MỤC LỤC
Mở đầu . 1
Chương I: Cơ sở lý luận về công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất 3
I. Khái niệm, đặc điểm, phân loại và đánh giá vật liệu, CCDC. 3
1.1. Khái niệm . 3
1.2 Đặc điểm 3
1.3 Phân loại 4
1.4 Nhiệm vụ kế toán 6
II. Đánh giá nguyên vật liệu CCDC . 7
2.1. Đánh giá vật liệu theo giá thực tế . 7
2.2-Đánh giá vật liệu,công cụ dụng cụ theo giá hạch toán 11
III. Hạch toán chi tiết vật liệu CCDC 12
3.1Phương pháp thẻ song song 12
3.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển . 14
3.3 Phương pháp sổ số dư 15
IV. Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ. . 17
4.1 Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên . 17
4.2 Kế toán vật liệu, CCDC theo phương pháp định kỳ . 25
Chương II: Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ ở Công ty cổ phần xây dựng và thương mại127 28
I. Đặc điểm chung về tình hình ở Công ty cổ phần xây dựng và thương mại127. 28
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 28
1.2 Quy trình công nghệ sản xuất của Công ty cổ phần xây dựng và thương mại127 29
1.3 Đặc đểm bô máy quản lý hoạt động sản suất kinh doanh tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại127 30
II. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại127. . 33
2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán . 33
2.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại127 35
III. Kế toán chi tiết vật liệu CCDC tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại127 38
IV Kế toán tổng hợp vật liêu, CCDC tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại127 . 59
4.1 Tài khoản kế toán sử dụng trong kế toán VL, CCDC . 59
4.2 Kế toán tổng hợp nhập, xuất và phân bổ vật liệu, CCDC 60
Chương III: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại127 68
I. Đánh giá thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại127 68
1.1 Những ưu điểm . 68
1.2 Những mặt cần hoàn thiện trong công tác kế toán của Công ty . 71
II. Một số đề xuất góp phần hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán vật liệu ở Công ty cổ phần xây dựng và thương mại127. 73
2.1 Phân loại vật liệu, CCDC . 73
2.2. Thành lập ban kiểm nghiệm vật tư . 74
2.3 Hoàn thiện công tác quản lý vật liệu 74
Kết luận 77
Nếu có thắc mắc gì về bài viết bạn liên hệ tới số ***********
82 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2310 | Lượt tải: 1
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại127, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Phô tr¸ch cung tiªu
Thñ trëng ®¬n vÞ
Ngêi giao hµng
Thñ kho
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
Vµo sæ sè d vµ sæ chi tiÕt vËt t, mét liªn lu t¹i phßng vËt t vµ 1 liªn ®îc chuyÓn sang phßng kÕ to¸n cïng víi ho¸ ®¬n mua hµng ®Ó c¸n bé kÕ to¸n theo dâi c«ng nî víi ngêi b¸n theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n tiÒn cho ngêi b¸n.
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng ë trªn c¸n bé phßng vËt t lµm phiÕu nhËp kho. Víi tr×nh tù nhËp kho nh trªn ta cã thªm 1 sè ho¸ ®¬n mua hµng vµ phiÕu nhËp kho cña vËt liÖu & CCDC.
ho¸ ®¬n (GTGT)
Liªn 2: (Giao kh¸ch hµng)
Ngµy 4 th¸ng 5 n¨m 2003
MÉu sè 01 GTKT - 3LL
CH/01-B
No: 023689
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty VL §iÖn vµ DCCK
§Þa chØ: Long Biªn 2
§iÖn tho¹i: 048733484 MS: 010010634 - 1
Hä tªn ngêi mua hµng: Bïi ThÞ NghÜa
§Þa chØ: 12B -NguyÔn C«ng Trø- Hai Bµ Trng-Hµ Néi.
H×nh thøc thanh to¸n: Uû nhiÖm chi M· sè: 0100106165
STT
Tªn hµng ho¸, dÞch vô
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3
1
CÇu dao 2 fa ( x C§) 20A
c¸i
04
9.428
37.712
2
CÇu dao 3 fa 500V - 4000W
c¸i
01
576.190
576.190
3
CÇu dao 3 fa 4000
c¸i
02
754.285
1.508.570
Céng:
2.122.472
ThuÕ suÊt: 5%
106.123
Tæng tiÒn thanh to¸n
2.228.593
ViÕt b»ng ch÷: Hai triÖu hai tr¨m hai t¸m ngµn n¨m tr¨m chÝn ba ®ång
Ngêi mua hµng
KÕ to¸n trëng
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, ®ãng dÊu, hä tªn)
c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127
MÉu sè 01 - VT
Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT
ngµy 1/11/1995 cña BTC
phiÕu nhËp kho
Ngµy 18 th¸ng 5 n¨m 2004 Sè 39
Hä vµ tªn ngêi giao hµng: Bïi ThÞ NghÜa - VT
Theo sè: 037000 ngµy 4 th¸ng 5 n¨m 2001
Cña: C«ng ty VL §iÖn sè 2 GL & DCCK
NhËp kho: CÇu §uèng
STT
Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt VT
(Hµng ho¸, S¶n phÈm)
M·
sè
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Chøng tõ
Thùc nhËp
A
B
C
D
1
2
3
4
1
CÇu dao 2 fa (x C§) -20A
c¸i
04
04
9.428
37.712
2
CÇu dao 3 fa 500V-400W
c¸i
01
01
576.190
576.190
3
CÇu dao 3 fa 4000 Hs
c¸i
02
02
754.285
1.058.570
Céng:
2.122.472
ThuÕ suÊt 5%
106.123
Tæng tiÒn thanh to¸n:
2.228.593
ViÕt b»ng ch÷: Hai triÖu hai tr¨m hai t¸m ngµn n¨m tr¨m chÝn ba ®ång
Phô tr¸ch cung tiªu
Thñ trëng ®¬n vÞ
Ngêi giao hµng
Thñ kho
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
ho¸ ®¬n (GTGT)
Liªn 2: (Giao kh¸ch hµng)
Ngµy 7 th¸ng 6 n¨m 2004
MÉu sè 01 GTKT - 3LL
BX/01-B
No: 075277
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty VLXDHN
§Þa chØ: 44B - Hµng Bå
§iÖn tho¹i: MS: 0100106916 - 1
Hä tªn ngêi mua hµng: Anh S¾c
§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127-12B NguyÔn C«ng Trø-Hµ Néi.
H×nh thøc thanh to¸n: ChuyÓn kho¶n M· sè: 0100106105 - 1
STT
Tªn hµng ho¸, dÞch vô
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3
1
ThÐp I 550x 250 x 9 x22x12m
kg
3048
4952,38
15.094.854
2
ThÐp I 450 x 200 x 9x14x12m
kg
17.784
4952,38
88.073.126
3
ThÐp I 300 x 150 x6,5x9x12m
kg
1905,6
4857,14
9.255.766
4
ThÐp U 200 x 80x7,5x11x12m
kg
9870,4
4952,38
48.683.876
5
ThÐp U 300 x 90 x 9 x13x12m
kg
1371,6
4952,38
6.792.684
6
ThÐp U 240 x 90 x5,6 x12m
kg
2592
4904,76
12.713.138
7
Gãc 75 x 75 x 6 x 6m
kg
826,8
4574,43
3.779.658
8
Gãc 25 x 25 x 3 x 6m
kg
127,7
4476,19
571.609
9
TÊm 10 ly 1500 x 6000
kg
2826
3714,28
10.496.555
Céng:
195.461.266
ThuÕ suÊt: 5%
9.773.063
Tæng tiÒn thanh to¸n
205.234.329
ViÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m lÎ n¨m triÖu hai tr¨m ba t ngµn ba tr¨m hai chÝn ®ång
Ngêi mua hµng
KÕ to¸n trëng
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, ®ãng dÊu, hä tªn)
c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127
MÉu sè 01 - VT
Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT
ngµy 1/11/1995 cña BTC
phiÕu nhËp kho
Ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Sè 197
Hä vµ tªn ngêi giao hµng: Hoµng V¨n S¾c - VT
Theo sè: 075277 ngµy 7 th¸ng 6 n¨m 2004
Cña: C«ng ty VLX§ - HN - 44B Hµng Bå
NhËp kho: CÇu §uèng
STT
Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt VT
(Hµng ho¸, S¶n phÈm)
M·
sè
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Chøng tõ
Thùc nhËp
A
B
C
D
1
2
3
4
1
ThÐp I 550x 250 x 9 x22x12m
2T
kg
3048
3048
4952,38
15.094.854
2
ThÐp I 450 x 200 x 9x14x12m
19T
kg
17.784
17.784
4952,38
88.073.126
3
ThÐp I 300 x 150 x6,5x9x12m
4T
kg
1905,6
1905,6
4857,14
9.255.766
4
ThÐp U200 x 80x7,5x11x12m
32T
kg
9830,4
9830,4
4952,38
48.683.876
5
ThÐp U300 x 90 x 9 x13x12m
3T
kg
1371,6
1371,6
4952,38
6.792.684
6
ThÐp U 240 x 90 x5,6 x12m
9T
kg
2592
2592
4904,76
12.713.138
7
Gãc 75 x 75 x 6 x 6m
20T
kg
826,8
826,8
4571,43
3.779.658
8
Gãc 25 x 25 x 3 x 6m
19T
kg
127,2
127,2
4476,19
571.609
9
TÊm 10 ly 1500 x 6000
4T
kg
2.826
2.826
5714,28
10.496.555
Céng:
195.461.266
ThuÕ suÊt 5%
9.773.063
Tæng tiÒn thanh to¸n:
205.234.329
ViÕt b»ng ch÷: Hai n¨m lÎ n¨m triÖu hai tr¨m ba t ngµn ba tr¨m chÝn hai ®ång
Phô tr¸ch cung tiªu
Thñ trëng ®¬n vÞ
Ngêi giao hµng
Thñ kho
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
ho¸ ®¬n (GTGT)
Liªn 2: (Giao kh¸ch hµng)
Ngµy 5 th¸ng 5 n¨m 2004
MÉu sè 01 GTKT - 3LL
BH/01-B
No: 015822
§¬n vÞ b¸n hµng: Tæng c«ng ty VL §iÖn & DCCK
§Þa chØ: Sè 2 Gia L©m
§iÖn tho¹i: MS: 0100106630-1
§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127
H×nh thøc thanh to¸n: M· sè: 0100106105 - 1
STT
Tªn hµng ho¸, dÞch vô
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3
1
§Ìn Halozen §µi Loan
220v-1000w
bé
04
527.273
2.109.092
2
B¨ng dÝnh c¸ch ®iÖn
cuén
10
6.000
6.000
3
D©y dÑt mÒm EMC 2 x 2,5
m
300
3.086
925.800
Céng:
3.094.892
ThuÕ suÊt 10%:
309.489
Tæng céng thanh to¸n:
3.404.381
ViÕt b»ng ch÷: Ba triÖu bèn tr¨m linh bèn ngµn ba tr¨m t¸m mèt ®ång
Phô tr¸ch cung tiªu
Thñ trëng ®¬n vÞ
Ngêi giao hµng
Thñ kho
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
Phßng vËt t, 01 liªn ®îc chuyÓn sang phßng kÕ to¸n, 01 liªn chuyÓn cho thñ kho ®Ó lµm c¨n cø xuÊt kho, 01 liªn ®îi lu ®Ó sau nµy ®èi chiÕu vËt t khi lµm thñ tôc thanh quyÕt to¸n c«ng tr×nh hoÆc h¹ng môc c«ng tr×nh.
c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127
MÉu sè 01 - VT
Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT
ngµy 1/11/1995 cña BTC
phiÕu nhËp kho
Ngµy 14 th¸ng 5 n¨m 2004 Sè 38
Hä vµ tªn ngêi giao hµng: Bïi ThÞ NghÜa - VT
Theo sè: 015822 ngµy 15 th¸ng 5 n¨m 2004
Cña: C«ng ty VL §iÖn sè 2 Gia L©m
NhËp kho: CÇu §uèng
STT
Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt VT
(Hµng ho¸, S¶n phÈm)
M·
sè
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Chøng tõ
Thùc nhËp
A
B
C
D
1
2
3
4
1
§Ìn Halozen §µi Loan
220v - 1000w
bé
04
04
527.273
2.109.092
2
B¨ng dÝnh c¸ch ®iÖn
cuén
10
10
6.000
60.000
3
D©y dÑt mÒm EMC 2 x 2,5
m
300
300
3.086
925.800
Céng:
3.094.892
ThuÕ suÊt 10%
309.484
Tæng céng thanh to¸n
3.404.381
ViÕt b»ng ch÷: Ba triÖu bèn tr¨m lÎ bèn ngµn ba tr¨m t¸m mèt ®ång
Phô tr¸ch cung tiªu
Thñ trëng ®¬n vÞ
Ngêi giao hµng
Thñ kho
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127
MÉu sè 06 - VT
Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT
ngµy 1/11/1995 cña BTC
thÎ kho
LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Tê sè 01
Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: ThÐp tÊm 3 ly x 1.500 x 6.000 (5 tÊm)
§¬n vÞ tÝnh: kg
TT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
X¸c nhËn
cña Kto¸n
SH
NT
NhËp
XuÊt
Tån
Tån kho 31/03/2003
150
22/6
196
22/6
Hoµng V¨n S¾c nhËp thÐp tÊm 3 ly - Cty VLXDHN
1060
1060
92
30/6
Anh sè 5 nhËn VT thi c«ng nhµ kho
1060
0
Tån: 30/6/2006
150
thÎ kho
LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004
Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: ThÐp tÊm 8 ly x 1.500 x 6.000 (3 tÊm)
§¬n vÞ tÝnh: kg
TT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
X¸c nhËn
cña Kto¸n
SH
NT
NhËp
XuÊt
Tån
Tån kho cuèi quý I 31/03/2004
230
22/6
196
22/6
Hoµng V¨n S¾c nhËp thÐp tÊm 8 ly - Cty VLXDHN
1.695,6
1.695,6
92
30/6
¤.L©m sè1 nhËn VT thi c«ng nhµ xëng
1.695,6
0
Tån: 30/6/2004
230
c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127
MÉu sè 06 - VT
Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT
ngµy 1/11/1995 cña BTC
thÎ kho
LËp thÎ ngµy 18 th¸ng 5 n¨m 2004 Tê sè 02
Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: CÇu dao 2Fa (x C§) 20A
§¬n vÞ tÝnh: kg
TT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
X¸c nhËn
cña Kto¸n
SH
NT
NhËp
XuÊt
Tån
Tån kho quÝ I
31/03/2004
0
18/5
39
18/5
Bïi ThÞ NghÜa nhËp VT cña C«ng ty VL§ & DCCK
04
92
30/6
Huy – sè 2 thi c«ng nhµ kho.
04
0
Tån: 30/6/2004
0
thÎ kho
LËp thÎ ngµy 18 th¸ng 5 n¨m 2004
Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: CÇu dao 3Fa v - 4000w
§¬n vÞ tÝnh: kg
TT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
X¸c nhËn
cña Kto¸n
SH
NT
NhËp
XuÊt
Tån
Tån kho quý I 31/03/2004
180
18/5
39
18/5
Bïi ThÞ NghÜa nhËp VT cña C«ng ty VL§&DCCK
02
92
30/6
Anh §éi sè1 nhËn VT thi c«ng nhµ xëng.
02
0
Tån 30/6/2004
180
c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127
MÉu sè 06 - VT
Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT
ngµy 1/11/1995 cña BTC
thÎ kho
LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Tê sè 03
Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: I550 x 250 x 9 x 22 x 12m
§¬n vÞ tÝnh: kg
TT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
X¸c nhËn
cña Kto¸n
SH
NT
NhËp
XuÊt
Tån
22/6
Tån kho quÝ I
31/03/2004
10T
22/6
197
22/6
Hoµng V¨n S¾c nhËp VT cña Cty VLXD-HN
2T
92
28/6
XuÊt kho ®éi s«4 thi c«ng nhµ ë.
2T
0
Tån: 30/6/2004
10T
thÎ kho
LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004
Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: I450 x 200 x 9 x 14 x 12m
§¬n vÞ tÝnh: kg
TT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
X¸c nhËn
cña Kto¸n
SH
NT
NhËp
XuÊt
Tån
Tån kho quý I 31/03/2004
50T
22/6
197
22/6
Hoµng V¨n S¾c nhËp VT cña CTy VLXD - HN
19T
92
30/6
Hïng ®éi sè 4 nhËn VT thi c«ng
19T
0
Tån 30/6/2004
50T
c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127
MÉu sè 06 - VT
Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT
ngµy 1/11/1995 cña BTC
thÎ kho
LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Tê sè 04
Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: §Ìn Halozen §µi Loan 220V - 1000W
§¬n vÞ tÝnh: bé
TT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
X¸c nhËn
cña Kto¸n
SH
NT
NhËp
XuÊt
Tån
Tån kho quÝ I
31/03/2004
0
5/5
38
5/5
NghÜa nhËp VT cña Cty VL §iÖn sè 2 GL
04
91
30/5
XuÊt cho sè 5 thi c«ng
04
0
D cuèi th¸ng
0
thÎ kho
LËp thÎ ngµy 5 th¸ng 5 n¨m 2004
Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: B¨ng dÝnh c¸ch ®iÖn
§¬n vÞ tÝnh: cuén
TT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
X¸c nhËn
cña Kto¸n
SH
NT
NhËp
XuÊt
Tån
Tån kho
0
5/5
38
5/05
NghÜa nhËp VT cña Cty VL ®iÖn sè 2 GL
10
92
5/05
XuÊt vËt t cho §éi sè 2.
10
0
Tån cuèi th¸ng
0
c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127
MÉu sè 02 - VT
Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT
ngµy 1/11/1995 cña BTC
phiÕu xuÊt kho
Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2004 Sè 91
Tªn ngêi nhËn hµng: NguyÔn V¨n L©m – Sè 1
Lý do xuÊt kho: Thi c«ng
XuÊt t¹i kho: CÇu §uèng
Gi¸ h¹ch to¸n : 152 : 26.667.320
153: 3072.604
STT
Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt VT
(Hµng ho¸, S¶n phÈm)
M·
sè
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
HT
T.tiÒn
Yªu cÇu
Thùc nhËp
A
B
C
D
1
2
3
4
1
ThÐp t«n 8ly: 1.500x 6.000
kg
1695,6
1695,6
2
ThÐp t«n 3 ly:1.500 x 6.000
kg
1060
1060
3
I550x250x 9 x 22 x 12m
kg
3.048
3.048
4
CÇu dao 2 Fa (xC§) 20A
c¸i
04
04
5
D©y dÑt mÒm EMC 2x2,5
m
300
300
6
§Ìn Halozen 220v-1000w
bé
04
04
Tæng céng:
ViÕt b»ng ch÷:
Phô tr¸ch cung tiªu
Thñ trëng ®¬n vÞ
KÕ to¸n trëng
Ngêi nhËn
Thñ kho
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
C¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp - xuÊt thñ kho ghi vµo thÎ kho. ThÎ kho ®îc lËp chi tiÕt cho tõng ®èi tîng nguyªn vËt liÖu, CCDC ë tõng kho vµ ®îc ®¸nh sè thø tù tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi n¨m.
c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127
MÉu sè 02 - VT
Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT
ngµy 1/11/1995 cña BTC
phiÕu xuÊt kho
Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2004 Sè 91
Tªn ngêi nhËn hµng: NguyÔn V¨n L©m - §éi sè 1
Lý do xuÊt kho: Thi c«ng-Nhµ xëng.
XuÊt t¹i kho: CÇu §uèng
Gi¸ HT : 152 : 88.603.200
153 : 1.152.380
STT
Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt VT
(Hµng ho¸, S¶n phÈm)
M·
sè
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
HT
T.tiÒn
Yªu cÇu
Thùc nhËp
A
B
C
D
1
2
3
4
1
I450x200x 9 x 14 x 12m
kg
17.784
17.784
2
I300 x 90 x 9 x 13 x12m
kg
1905,6
1905,6
3
CÇu dao 3Fa 500V-4000W
c¸i
02
02
Tæng céng:
ViÕt b»ng ch÷:
Phô tr¸ch cung tiªu
Thñ trëng ®¬n vÞ
KÕ to¸n trëng
Ngêi nhËn
Thñ kho
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127
MÉu sè 06 - VT
Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT
ngµy 1/11/1995 cña BTC
thÎ kho
LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Tê sè 01
Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: ThÐp t«n 8 ly x 1.500 x 6.000
§¬n vÞ tÝnh: kg MS:
TT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
X¸c nhËn
cña Kto¸n
SH
NT
NhËp
XuÊt
Tån
Tån quý I
230
196
22/6
¤. S¾c nhËp VL cña C«ng ty VLXD HN
1.695,6
1.695,6
91
30/6
¤.L©m ®éi s« 1 thi c«ng nhµ xëng.
1.695,6
0
Tån kho cuèi th¸ng
230
thÎ kho
LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004
Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: ThÐp tÊm 3 ly x 1.500 x 6.000 (5 tÊm)
§¬n vÞ tÝnh: kg MS :
TT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
X¸c nhËn
cña Kto¸n
SH
NT
NhËp
XuÊt
Tån
Tån Quý I
150
196
22/6
¤ng S¾c nhËp VT cña Cty VLXDHN
1060
1060
91
30/6
XuÊt cho Hïng ®éi sè 5.
1060
0
Tån: 30/6/2004
150
c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127
MÉu sè 06 - VT
Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT
ngµy 1/11/1995 cña BTC
thÎ kho
LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Tê sè 02
Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: I550 x 250 x 9 x 22 x 12m
§¬n vÞ tÝnh: kg MS:
TT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
X¸c nhËn
cña Kto¸n
SH
NT
NhËp
XuÊt
Tån
Tån quý I
150
197
22/6
¤. S¾c nhËp thÐp cña C«ng ty VLXD HN
3.048
3.048
91
30/6
XuÊt cho ®éi sè 2
3.048
0
Tån kho cuèi th¸ng
150
thÎ kho
LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004
Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: I450 x 200 x 9 x 14 x 12m
§¬n vÞ tÝnh: kg MS :
TT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
X¸c nhËn
cña Kto¸n
SH
NT
NhËp
XuÊt
Tån
Tån Quý I
120
197
22/6
¤ng S¾c nhËp VT cña Cty VLXDHN
17.784
17.784
91
30/6
XuÊt cho A.L©m ®éi sè 1 thi c«ng - NX
17.784
0
Tån kho cuèi th¸ng
120
c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127
MÉu sè 06 - VT
Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT
ngµy 1/11/1995 cña BTC
thÎ kho
LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Tê sè 03
Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: I300 x 150 x 6,5 x 9 x 12m
§¬n vÞ tÝnh: kg MS:
TT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
X¸c nhËn
cña Kto¸n
SH
NT
NhËp
XuÊt
Tån
Tån quý I
270
197
22/6
¤. S¾c nhËp VT cña C«ng ty VLXD HN
1905,6
1905,6
92
30/5
XuÊt cho Anh Long – sè 5
1905,6
Tån kho cuèi th¸ng
270
thÎ kho
LËp thÎ ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2004 Tê sè 04
Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t : CÇu dao 2Fa (x C§) 20A
§¬n vÞ tÝnh: c¸i MS :
TT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
X¸c nhËn
cña Kto¸n
SH
NT
NhËp
XuÊt
Tån
Tån kho Quý I
0
39
18/5
C.NghÜa nhËp VT cña VL §iÖn & DCCK
04
04
91
30/5
XuÊt cho C. Hïng - ®éi sè 2
04
0
Tån kho cuèi th¸ng
0
c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127
MÉu sè 06 - VT
Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT
ngµy 1/11/1995 cña BTC
thÎ kho
LËp thÎ ngµy 18 th¸ng 4 n¨m 2004 Tê sè 04
Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: CÇu dao 3Fa 500V - 4000W
§¬n vÞ tÝnh: kg MS:
TT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
X¸c nhËn
cña Kto¸n
SH
NT
NhËp
XuÊt
Tån
Tån quý I
0
39
18/5
C« NghÜa nhËp VT cña Cty VL §iÖn vµ DCCK
02
02
92
30/5
XuÊt cho A. Hïng – sè 5
02
Tån kho cuèi th¸ng
0
thÎ kho
LËp thÎ ngµy 14 th¸ng 5 n¨m 2004 Tê sè 05
Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t : §Ìn Halozen 220V - 1000W
§¬n vÞ tÝnh: c¸i MS :
TT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
X¸c nhËn
cña Kto¸n
SH
NT
NhËp
XuÊt
Tån
Tån kho Quý I
260
38
14/5
C.NghÜa nhËp VT cña Cty VL ®iÖn sè 2 - GL
04
04
91
30/6
XuÊt cho ®éi sè 2 thi c«ng nhµ xëng.
04
0
Tån kho cuèi th¸ng
260
c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127
MÉu sè 06 - VT
Theo Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT
ngµy 1/11/1995 cña BTC
thÎ kho
LËp thÎ ngµy 14 th¸ng 5 n¨m 2004 Tê sè 05
Nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: D©y dÑt mÒm EMC 2 x 2,5
§¬n vÞ tÝnh: c¸i MS:
TT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
X¸c nhËn
cña Kto¸n
SH
NT
NhËp
XuÊt
Tån
Tån kho cuèi th¸ng 3/01
170
38
14/5
C.NghÜa nhËp VT cña Cty Vl ®iÖn sè 2 - GL
300
300
91
30/5
XuÊt cho ®éi sè 1
300
0
Tån kho cuèi th¸ng
170
C¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp, xuÊt, thÎ kho kÕ to¸n vËt liÖu vµo sæ sè d ®èi chiÕu víi thÎ kho, nÕu kh«ng khíp ®óng ph¶i cïng víi thñ kho t×m nguyªn nh©n. Sau ®ã lËp c¸c biÓu tæng hîp nhËp, xuÊt t¹i c¸c kho.
sæ sè d
STT
Tªn, nh·n hiÖu, qui c¸ch
phÈm chÊt VT (SP, HH)
§VT
§¬n gi¸
HT
Sè tån ®Çu kú
NhËp trong kú
XuÊt trong kú
D cuèi kú
S.lîng
Th.tiÒn
S.lîng
Th.tiÒn
S.lîng
Th.tiÒn
S.lîng
Th.tiÒn
A
B
C
D
1
2
3
4
5
6
7
8
I
Nguyªn vËt liÖu
1
T«n 8 ly x 1500 x 6000
kg
4.700
230
1.081.000
1.695,6
7.969.320
1695,6
7.969.320
230
1.081.000
2
T«n 3 ly x 1500 x 6000
kg
4.700
150
705.000
1.060
4.982.000
1.060
4.982.000
150
705.000
3
I550 x 2500 x 9 x 22
kg
4.500
150
675.000
3.048
13.716.000
3.048
13.716.000
150
675.000
4
I450 x 200 x 9 x 14
kg
4.500
120
540.000
17.784
80.028.000
17.784
80.028.000
120
540.000
5
I300 x 150 x 6,5 x 9
kg
4.500
270
1.215.000
1905,6
8.575.200
1905,6
8.575.200
270
1.215.000
Tæng 152:
4.216.000
115.270.520
115.270.520
4.216.000
II
C«ng cô - Dông cô
6
CÇu dao 2 Fa (XC§) 20A
c¸i
9.428
0
0
04
37.712
04
37.712
0
0
7
D©y dÑt mÒm EMC 2 x 2,5
m
3.086
170
524.620
300
925.800
300
925.800
170
524.620
8
§Ìn Halozen 220V - 1000W
bé
527.273
260
137.090.980
04
2.109.092
04
2.109.092
260
137.090.980
9
CÇu dao 3 Fa 500V - 4000W
c¸i
576.190
0
0
02
1.152.380
02
1.152.380
0
0
10
CÇu dao 3Fa 4000 Hs
c¸i
754.285
0
0
01
754.285
0
0
01
754.285
11
B¨ng dÝnh c¸ch ®iÖn
cuén
6.000
0
0
10
60.000
0
0
10
60.000
Tæng 153:
137.615.600
5.039.269
4.224.987
138.429.885
IV KÕ to¸n tæng hîp vËt liªu, CCDC t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127:
Thíc ®o tiÒn tÖ lµ thíc ®o kÕ to¸n sö dông. Nãi ®Õn h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ nãi ®Õn sù ph¶n ¸nh hiÖn cã, t×nh h×nh biÕn ®éng toµn bé tµi s¶n cña doanh nghiÖp theo chØ tiªu gi¸ trÞ. KÕ to¸n tæng hîp lµ viÖc sö dông tµi kho¶n kÕ to¸n ®Ó ph¶n ¸nh, kiÓm tra vµ gi¸m s¸t c¸c ®èi tîng kÕ to¸n cã néi dung kinh tÕ ë d¹ng tæng qu¸t.
4.1 Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông trong kÕ to¸n VL, CCDC.
- ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu ¸p dông theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn vµ viÖc thùc hiÖn ghi chÐp ph¶n ¸nh t×nh h×nh t¨ng gi¶m vËt liÖu thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n do kÕ to¸n vËt liÖu ®¶m nhËn.
- §Ó tæng hîp nhËp - xuÊt vËt liÖu, C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 sö dông c¸c tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n nh sau:
- TK 133: ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ
- TK 152: NVL
- TK 153: CCDC
C«ng ty më c¸c tµi kho¶n cÊp 2:
+ TK 1521: NVL chÝnh
+ TK 1522: VËt liÖu phô
+ TK 1523: Nhiªn liÖu
+ TK 1524: Phô tïng thay thÕ
- TK 153: C«ng cô dông cô
C«ng ty më c¸c tµi kho¶n cÊp 2:
+ TK 1531: C«ng cô dông cô
+ TK 1532: Bao b× lu©n chuyÓn
+ TK 1533: §å dïng cho thuª
C¸c nghiÖp vô nhËp vËt t, C«ng ty sö dông c¸c TK
- TK 111: TiÒn mÆt
- TK 112: TGNH
- TK 141: T¹m øng
- TK 331: Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
C¸c nghiÖp vô xuÊt vËt t cho XDCB ®îc ph¶n ¸nh trªn TK
- TK 621: Chi phÝ NVL trùc tiÕp
- TK 623: Chi phÝ m¸y thi c«ng
- TK 627: Chi phÝ SX chÝnh
- TK 642: Chi phÝ qu¶n lý DN
4.2 KÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt vµ ph©n bæ vËt liÖu, CCDC:
- KÕ to¸n tæng hîp nhËp VL ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 ®îc tiÕn hµnh trªn b¶ng tæng hîp nhËp VL, CCDC ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ sau ®ã còng lµm c¨n cø ®Ó vµo Sæ c¸i. VËt liÖu, CCDC cña C«ng ty ®îc nhËp vÒ tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau. Do ®ã ®Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n cã nhiÖm vô tæng céng gi¸ trÞ thùc tÕ cña tõng lo¹i ®Ó lËp b¶ng tæng hîp nhËp theo tõng kho.
- KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vµ ph©n bæ vËt liÖu còng ®îc tiÕn hµnh trªn b¶ng tæng hîp xuÊt. Nhng v× C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 lµ mét ®¬n vÞ x©y dùng c¬ b¶n do ®ã vËt liÖu xuÊt ra thêng xuÊt th¼ng cho mét c«ng tr×nh nµo ®ã ®Ó c¸c ®éi thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh. Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho vµ ®èi chiÕu víi Sæ sè d ®Ó lªn b¶ng tæng hîp vËt liÖu, CCDC theo tõng kho cho tõng c«ng tr×nh.
b¶ng tæng hîp nhËp vl, ccdc
Quý II/2004
T¹i kho: CÇu §uèng
TT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Ghi nî TK 152
Ghi nî TK 153
Ghi chó
SH
NT
A
B
C
D
E
1
2
3
1
38
14/5
C.NghÜa nhËp VT cña Cty §iÖn sè 2 Gia L©m
331
3.094.892
2
39
18/5
C.NghÜa nhËp VT cña Cty VL §iÖn Sè 2GL & CCDC
331
2.122.472
3
196
22/6
¤.S¾c nhËp VT cña Cty VLXDHN - 44 Hµng Bå
331
10.586.501
4
197
22/6
¤.S¾c nhËp VT cña Cty VLXDHN - 44 Hµng Bå
112
112.423.746
Tæng céng:
122.810.247
5.217.364
B¶ng tæng hîp xuÊt kho NVL - CCDC
TT
Tªn vµ qui c¸ch vËt t
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸ HT
T.tiÒn
1
ThÐp t«n 8 ly x 1500 x 6000
Kg
1695,6
2
ThÐp t«n 3 ly x 1500 x 6000
Kg
1060
3
I550 x 250 x 9 x 22 x 12m
Kg
3.048
4
I450 x 90 x 9 x 13 x 12m
Kg
17.784
5
I330 x 90 x 9 x 13 x 12m
Kg
1905,6
6
CÇu dao 2 Fa (XC§) 20A
C¸i
04
7
CÇu dao 3 Fa 500v - 4.000v
C¸i
02
8
§Ìn Halogen 220v - 1000w
Bé
04
9
Day dªt mÒm EMC 2 x 2,5
M
300
Trong ®ã : 152 : 115.270.520
153 : 4.224.984
Quý II/ 2004
TÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô (TK152,153)
TT
ChØ tiªu
TK152 - Nguyªn vËt liÖu
TK153 - C«ng cô dông cô
HT
TT
HT
TT
1
I. D ®Çu kú (31/03/2004)
4.216.000
4.216.000
137.615.600
137.615.600
2
II. Ph¸t sinh nî trong kú
115.270.520
123.010.247
5.217.364
5.217.364
1. Ghi cã TK112
112.423.746
2. Ghi cã TK331
10.586.501
5.217.364
3
III.Céng sè d÷ ®Çu kú vµ sè P/S trong kú
119.486.52
127.226.247
142.654.864
142.654.864
4
IV. HÖ sè chªnh lÖch gi¸
1,064
0
0
5
V. XuÊt kho trong kú
115.270.520
112.737.156
4.224.984
4.224.984
6
VI. Tån kho cuèi kú
4.216.000
4.489.091
138.429.880
138.429.880
LËp biÓu :
Hµ Néi, ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2004
KÕ to¸n trëng
C¬ së sè liÖu ®Ó lËp b¶ng kª sè 3 - tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
(1) D ®Çu kú
C¨n cø vµo sè tån kho cuèi kú trong b¶ng ª sè 3 cña quý tríc vµ trªn sæ sè d cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®Ó ghi
Vµo cét h¹ch to¸n thùc tÕ.
(2) Ph¸t sinh trong kú
- ë cét h¹ch to¸n cña vËt liÖu ta c¨n cø vµ sæ sè d ®Ó biÕt ®îc trÞ gi¸ h¹ch to¸n, sau ®ã ®èi chiÕu víi chøng tõ gèc vµ b¶ng tæng hîp nhËp ®Ó x¸c ®Þnh c¸c tµi kh¶on ghi cã.
VD : Xem sè d ta thÊy T«n 8ly x 1500 x 6000 cã trÞ gi¸ h¹ch to¸n nhËp lµ 4.700®/kg, ®èi chiÕu víi b¶ng tæng hîp nhËp ta x¸c ®Þnh ®îc tµi kho¶n ghi cã lµ TK331 - thanh to¸n víi ngêi b¸n t¬ng tù nh vËy ta x¸c ®Þnh ®îc trÞ gi¸ h¹ch to¸n cña tÊt c¶ c¸c vËt liÖu vµ TK ®èi xøng cña chóng. Sau ®ã céng tæng trÞ gi¸ h¹ch to¸n theo tõng tµi kho¶n 111, 311… råi ghi vµo b¶ng kª.
- ë cét thùc tÕ, ta c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp nhËp cña c¸c chøng tõ nhËp kho ®Ó ph¶n ¸nh vµo b¶ng kª.
(3) Céng sè d ®Çu kú vµ sè ph¸t sinh trong kú.
ë c¶ cét thùc tÕ vµ h¹cht o¸n cña vËt liÖu ta ®Òu lÊy sè liÖu ë phÇn I (sè tån ®Çu kú) céng víi sè hiÖu ë phÇn II (sè ph¸t sinh trong kú) råi ghi gi¸ trÞ céng ®îc vµo cét III.
VD : Cét h¹ch to¸n TK 152 sè d ®Çu kú (I) : 4.216.000
Sè ph¸t sinh trong kú (II) : 115.270.520.
Céng sè d ®Çu kú vµ sè ph¸t sinh trong kú (III) : 119.486.520.
T¬ng tù nh vËy ®èi víi TK153 - c«ng cô dông cô.
(4) HÖ sè chªnh lÖch gi¸.
Ta lÊy sè liÖu ë phÇn III cét thùc tÕ chia cho sè liÖu ë phÇn III cét h¹c to¸n ta sÏ ®îc hÖ sè chªnh lÖch.
VD : trong b¶ng kª ta cã:
HÖ sè chªnh lÖch gi¸
cña vËt liÖu
127.226.247
= 1,064
119.486.520
(5) XuÊt trong kú.
- ë cét h¹ch t¸on ta lÊy sè liÖu ë dßng tæng céng trong b¶ng tæng hîp xuÊt ®Ó ghi vµo b¶ng kª.
- ë cét thùc tÕ ta lÊy sè liÖu cét h¹ch to¸n nh©n víi hÖ sè chªnh lÖch t¬ng øng víi nguyªn vËt liÖu ®Ó ghi vµo cét thùc tÕ.
(6) Tån kho cuèi kú.
- ë c¶ 2 cét thùc tÕ vµ h¹ch to¸n ta ®Òu lÊy sè liÖu ë phÇn III trõ ®i sè liÖu ë phÇn V råi ghi kÕt qu¶ vµo cét VI (tån kho cuèi kú).
- §èi víi c«ng cô dông cô c¸ch vµo b¶ng kª còng t¬ng tù nh nguyªn vËt liÖu. Nhng v× C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 thÊy r»ng c«ng cô dông cô lµ nh÷ng vËt rÎ mau háng, hoÆc nh÷ng lo¹i m¸y thiÕt bÞ khi thùc cÇn thiÕt míi mau vÒ nªn c«ng cô dông cô ®îc ¸p dông thùc tÕ ®Ó nhËp vµ xuÊt kho, nªn hÖ sè chªnh lÖch lµ b»ng 1.
Sau khi lËp b¶ng kª tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô ta cÇn ph¶i lªn ®îc b¶ng ph©n bæ vËt liÖu , c«ng cô dông cô cho tõng ®èi tîng sö dông, tõng h¹ng môc c«ng tr×nh, tõng c«ng tr×nh ®Ó tõ ®ã ghi chøng tõ ghi sæ vµ vµo sæ c¸i.
Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n.
Dïng cho tµi kho¶n 331.
§èi tîng : C«ng ty vËt liÖu x©y dùng Hµ Néi.
Ngµy th¸ng
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Thêi h¹n ®îc triÕt khÊu
T×a kho¶n ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Sè d÷
Ngµy th¸ng ®· thanh to¸n
SH
Ngµy th¸ng
Nî
cã
Nî
cã
1. D 31/03/2004
15.000.000
2. ph¸t sinh
H§75278
22/06
PhiÕu nhËp ngµy 22/06 s¾c nhËp thÐp t«n…
152
10.586.501
VAT
133
9.773.063
Céng ph¸t sinh
20.359.564
D 30/06/2004
33.359.504
C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127
B¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu, vËt liÖu c«ng cô dông cô
TT
Ghi nî c¸c ®èi tîng
sö dông
TK152 - Nguyªn vËt liÖu
TK153 - C«ng cô dông cô
HT
TT
HT
TT
I
Tµi kho¶n 621 - Chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp
1. C«ng tr×nh - H¶i Phßng
26.667.320
1,064
3.072.604
2. C«ng tr×nh - Phó Thä
88.603.200
1,064
1.152.380
Tæng céng xuÊt kho nguyªn, nhiªn vËt liÖu Quý II/2004
115.270.520
112.737.156
4.224.984
4.224.984
C¨n cø vµo c¸c b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt t¹i c¸c kho cña c«ng ty (mçi kho lËp chi tiÕt mét b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt), b¶ng kª sè 3, b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô kÕ to¸n vËt liÖu lªn c¸c chøng tõ ghi sæ.
Sæ cña chøng tõ ghi sæ trªn lµ thø tù cña chøng tõ ghi sæ ®îc ®¨ng ký t¹i sè ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Mçi chøng tõ ghi sæ ®Òu cã chøng tõ gèc ®Ýnh kÌm vµ ph¶i ®îc kÕ to¸n trëng duyÖt tøc khi ghi sæ kÕ to¸n.
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2004 sè 10
TT
TrÝch yÕu
SD tµi kho¶n
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
cã
1
2
3
4
5
6
C«ng cô - dông cô (TK 153)
Quý II/ 2004
153
331
5.217.364
Tæng céng
5.217.364
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2004
TµI kho¶n 152
TT
TrÝch yÕu
SD tµi kho¶n
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
1
2
3
4
5
6
Nguyªn vËt liÖu (TK 152)
Quý II/ 2004
153
112
331
112.423.746
10.586.501
Tæng céng
123.010.247
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2004 sè 11
Tµi kho¶n 621
TT
TrÝch yÕu
SD tµi kho¶n
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
cã
1
2
3
4
5
6
Tµi kho¶n 621 - Chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp
621
152
153
122.737.156
4.224.984
Tæng céng
126.962.140
C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127
B¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu, vËt liÖu c«ng cô dông cô
Quý II/ 2004
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒn
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
1
2
3
4
5
6
10
30/06/2004
123.010.247
5.039.269
11
30/06/2004
126.962.140
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc c¸c chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp vµo sæ c¸i, sè hiÖu ghi trªn sæ c¸i dïng ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu víi sè liÖu ghi trªn sè ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, c¸c sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt, dïng ®Ó lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh.
B¶ng c©n dèi ph¸t sinh c«ng nî
Tµi kho¶n 331 - Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
Tõ ngµy 01/04/2004 => 30/06/2004
TT
Tªn ®èi tîng
Sè d ®Çu kú
Ph¸t sinh
Sè d cuèi kú
D nî ®Çu kú
D cã ®Çu kú
Nî
Cã
D nî cuèi kú
D cã cuèi kú
1
C«ng ty vËt liÖu x©y dùng Hµ Néi
15.000.000
11.115.826
26.115.826
2
C«ng ty B
…
…
…
3
C«ng ty C
…
…
…
4
C«ng ty D
…
…
…
Céng
15.000.000
11.115.826
26.115.826
C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127
Sæ c¸i
Tµi kho¶n 152 - Nguyªn vËt liÖu
Quý II/2004
Sè d ®Çu quý 4.216.000
Ngµy th¸ng
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
SH
NT
Nî
Cã
1
2
3
4
5
6
7
196
22/06
¤. S¾c nhËp thÐp tÊm
331
10.586.1
- T«n 8 ly x 1500 x 6000
- T«n 3 ly x 1500 x 6000
197
22/06
¤.S¾c nhËp thÐp h×nh
112
112.423.746
30/06
XuÊt vËt t ®Ó thi c«ng
621
122.737.156
Tån kho cuèi kú
4.489.091
Sæ c¸i
Tµi kho¶n 153 - C«ng cô - dông cô
Quý II/2004
Sè d ®Çu quý 317.615.600
Ngµy th¸ng
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
SH
NT
Nî
Cã
1
2
3
4
5
6
7
38
14/05
NghÜa nhËp dông cô
331
3.094.892
39
18/05
NghÜa nhËp dông cô
331
2.122.472
30/06
XuÊt vËt t ®Ó thi c«ng
621
122.737.156
Tån kho cuèi kú
138.429.880
Ch¬ng III
Mét sè gi¶i ph¸p hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô
t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127
§¸nh gi¸ thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127
1.1 Nh÷ng u ®iÓm:
Víi mét thêi gian ho¹t ®éng, cïng víi sù trëng thµnh vµ ph¸t triÓn cña ngµnh XDCB còng nh c¸c ngµnh x©y dùng kinh tÕ kh¸c. C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 ®· kh«ng ngõng lín m¹ch vÒ nhiÒu thµnh tÝch trong c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt vµ qu¶n lý tµi chÝnh, C«ng ty ngµy cµng cã sù chÝnh ch¾n, kinh nghiÖm trong c«ng t¸c qu¶n lý cña m×nh, lu«n t×m tßi, kh¸m ph¸ c¸i míi ®Ó phôc vô tèt cho c«ng viÖc. C«ng ty ®· kh«ng ngõng më réng quy m« s¶n xuÊt c¶ vÒ bÒ réng lÉn bÒ s©u. §Ó ®¹t ®îc kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh hiÖn nay lµ c¶ mét qu¸ tr×nh phÊn ®Êu liªn tôc cña Ban Gi¸m §èc vµ tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn c«ng ty ®· trë thµnh ®ßn bÈy thóc ®Èy m¹nh mÏ qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña C«ng ty. Nhê cã bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ, c¸c phßng chøc n¨ng lµm viÖc cã hiÖu qu¶ nªn ®· gióp cho Gi¸m ®èc C«ng ty trong viÖc kiÓm tra, gi¸m s¸t thi c«ng c¸c c«ng tr×nh, n¾m b¾t kÞp thêi t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c¸c phßng ban, c¸c ®éi ngò s¶n xuÊt vµ sù biÕn ®éng thêng xuyªn cña thÞ trêng, ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh thi c«ng x©y dùng c¸c c«ng tr×nh ®¹t hiÖu qu¶ cao. §îc thÓ hiÖn qua mét sè chØ tiªu tæng hîp sau:
B¶ng 1: Mét sè chØ tiªu tæng hîp cña c«ng ty.
§¬n vÞ: 1000 ®ång.
ChØ tiªu
2002
2003
2004
1. Doanh thu
34.234.000
52.447.000
91.531.000
2. Lîi nhuËn
47.300
123.500
350.000
3. Tæng vèn
54.547.000
61.478.000
75.100.000
4. Nép ng©n s¸ch
2.025.341
3.079.740
5.102.050
5. TiÒn l¬ng b×nh qu©n th¸ng/ngêi
1.147
1.212
1.329
6. Thu nhËp b×nh qu©n th¸ng/ngêi
1.184
1.295
1.420
Nh×n vµo b¶ng trªn ta thÊy n¨m 2004 c«ng ty ®· hoµn thµnh ®îc kÕ ho¹ch cña m×nh víi gi¸ trÞ s¶n lîng nhiÖm thu lµ 91.531.000.000 VN§ c«ng ty lu«n thùc hiÖn tèt viÖc giao nép ng©n s¸ch nhµ níc, æn ®Þnh vµ n©ng cao ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc.
Nh vËy nh×n vµo kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty trong 3 n¨m võa qua doanh thu lu«n t¨ng. N¨m 2004 t¨ng 39.084.000.000 VN§ (74,52%) so víi n¨m 2003, n¨m 2003 t¨ng 18.213.000.000VN§ (53.2%) §©y lµ mét biÓu hiÖn tèt cho sù ph¸t triÓn. C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 lµ mét doanh nghiÖp cã nhiÖm vô x©y dùng , c«ng tr×nh , s¶n phÈm cña c«ng ty lµ c¸c c«ng tr×nh x©y dùng. Do vËy trong mÊy n¨m gÇn ®©y ®Ó ph¸t triÓn kinh tÕ chÝnh s¸ch ®Çu t vµo c¬ së h¹ tÇng x©y dùng ®êng ®îc më réng nªn c«ng ty ®· nhËn ®îc nhiÒu c«ng tr×nh, x©y dùng hoµn thiÖn nhËn ®îc nhiÒu phiÕu gi¸ thanh to¸n. Bªn c¹nh ho¹t ®éng chÝnh lµ x©y dùng c«ng ty cßn tham gia x©y dùng vµ tham gia söa ch÷a c¸c c«ng tr×nh x©y dùng trong kh¾p c¶ níc vµ tham gia c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh ®Ó t¨ng doanh thu do vËy doanh thu cña doanh nghiÖp lu«n t¨ng so víi n¨m tríc. Cïng víi viÖc t¨ng doanh thu lîi nhuËn cña doanh nghiÖp còng liªn tôc t¨ng n¨m 2004 t¨ng 226.500.000VN§ (183.4%) so víi n¨m 2003, n¨m 2003 t¨ng 76.200.000VN§ (161.099%) do c«ng ty cã sù thay ®æi trong c«ng t¸c qu¶n lý tæ chøc còng nh c«ng t¸c s¶n xuÊt tiÕt kiÖm ®îc chi phÝ. ViÖc t¨ng doanh thu vµ t¨ng lîi nhuËn kh«ng nh÷ng gióp cho c«ng ty liªn tôc hoµn thµnh nghÜa vô nép thuÕ cho ng©n s¸ch nhµ níc t¨ng n¨m 2004 so víi 2003 lµ 2.022.310.000VN§ hay 65,665% vµ 1.054.399.000VN§ hay 52,06% n¨m 2003 so víi n¨m 2002 mµ cßn æn ®Þnh vµ n©ng cao ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc b¨ng viÖc l¬ng b×nh qu©n th¸ng 1 ngêi trªn 1 th¸ng n¨m 2004 t¨ng so víi n¨m 2003 lµ117.000VN§ vµ 65.000VN§ n¨m 2003 so víi n¨m 2002 víi thu nhËp b×nh qu©n 1 ngêi trªn 1 th¸ng n¨m 2004 so víi 2003 lµ 125.000VN§ vµ 111.000 VN§ n¨m 2003 so víi n¨m 2002. Nh×n chung t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty trong 3 n¨m võa qua lµ tèt c«ng ty tõ lµm ¨n thua lç ®Õn bï ®îc lç vµ liªn tôc cã l·i, æn ®Þnh vµ n©ng cao ®îc ®êi sèng cña c«ng nh©n viªn, ®ãng gãp cho ng©n s¸ch nhµ níc n¨m sau cao h¬n n¨m tríc ®ã lµ mét thµnh tùu rÊt ®¸ng kÓ ®Ó c«ng ty tiÕp tôc ph¸t huy nh»m n©ng cao h¬n n÷a tØ suÊt lîi nhuËn trªn doanh thu ( tØ suÊt lîi nhuËn trªn doanh thu n¨m 2004 so víi n¨m 2003 lµ 0.1328% vµ 0.2355% n¨m 2003 so víi n¨m 2002) ®Ó c«ng ty cã thÓ ph¸t triÓn bÒn v÷ng trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng.
Cïng víi sù ph¸t triÓn cña C«ng ty c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n vËt liÖu nãi riªng còng kh«ng ngõng ®îc cñng cè vµ hoµn thiÖn, ®¸p øng yªu cÇu ngµy cµng cao cña c«ng t¸c qu¶n lý h¹ch to¸n trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ trêng ë níc ta.
C«ng ty ®· x©y dùng ®îc m« h×nh qu¶n lý h¹ch to¸n vµ kÕ to¸n khoa häc, hîp lý, phï hîp víi yªu cÇu cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng gãp phÇn chñ ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh tõ c«ng viÖc x©y dùng ®Þnh møc ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n ban ®Çu, c«ng t¸c kiÓm tra chøng tõ kÕ to¸n ®óng yªu cÇu, ®¶m b¶o sè lîng h¹ch to¸n, cã c¨n cø ph¸p lý, tr¸nh sù ph¶n ¸nh sai lÖch c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. ViÖc lËp vµ lu©n chuyÓn chøng tõ theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh vµ cung cÊp kÞp thêi sè liÖu cho kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ lµm nhiÖm vô cËp nhËt. Nh trªn c¬ së thùc tÕ vÒ qui m« s¶n xuÊt vµ tr×nh ®é qu¶n lý, tr×nh ®é h¹ch to¸n c«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n “Chøng tõ ghi sæ” phï hîp trong viÖc ¸p dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n. Trong c«ng t¸c thu mua nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô phßng cung øng vËt t cña c«ng ty qu¶n lý chÆt chÏ tõ kh©u ®Çu, gi¸ c¶, sè lîng vµ kiÓm tra chÊt lîng nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô tríc khi nhËp kho. VÒ c«ng t¸c thu mua nguyªn vËt liÖu, c«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn nªn bÊt cø t¹i thêi ®iÓm nµo còng cã thÓ biÕt ®îc gi¸ trÞ nguyªn liÖu xuÊt nhËp, t¨ng gi¶m vµ hiÖn cã, do ®ã cã ®iÒu kiÖn qu¶n lý tèt viÖc nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu. §èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p sæ sè d, ph¬ng ph¸p nµy h¹n chÕ viÖc ghi trïng lÆp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n, cho phÐp kiÓm tra thêng xuyªn c«ng viÖc ghi chÐp ë kho, ®¶m b¶o sè liÖu kÕ to¸n ®îc chÝnh x¸c kÞp thêi.
HÖ thèng kho tµng cña c«ng ty t¬ng ®èi tèt, vËt liÖu ®îc s¾p xÕp gän gµng, phï hîp víi ®Æc ®iÓm, tÝnh chÊt lý ho¸ häc cña tõng thø, tõng lo¹i. nh×n chung viÖc vËn dông chÕ ®é kÕ to¸n míi ë c«ng ty ®îc thùc hiÖn t¬ng ®èi nhanh c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu vÒ mÆt c¬ b¶n ®· ®¶m b¶o tu©n thñ chÕ ®é kÕ to¸n míi ban hµnh.
Bªn c¹nh nh÷ng u ®IÓm trªn, trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë c«ng ty vÉn cßn nh÷ng tån t¹i nh÷ng mÆt h¹n chÕ cÇn hoµn thiÖn.
Nh÷ng mÆt cÇn hoµn thiÖn trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty.
Nh ®· ph©n tÝch ë trªn c«ng ty tõ hoµ vèn ®ªn cã l·i trong mÊy n¨m gÇn ®©y nhng tû su©t lîi nhuËn cßn thÊp. Do vËy c«ng ty cha lËp ®îc c¸c quü nh ®Çu t ph¸t triÓn, quü khen thëng phóc lîi, quü dù phßng mÊt viÖc lµm….Nªn c«ng ty cha cã nguån ®Ó ®Çu t ph¸t triÓn m¸y mãc, thiÕt bÞ hiÖn ®¹i, b¶o hé lao ®éng. Do ®ã vÉn cßn t×nh tr¹ng x¶y ra tai n¹n lao ®éng lµm thiÖt h¹i c¶ vÒ ngêi vµ cña, tr×nh ®é cña c«ng nh©n viªn cha cã ®iÒu kiÖn häc tËp, nghiªn cøu ®Ó n©ng cao tay nghÒ vµ nghiÖp vô. H¬n n÷a nh chóng ta ®· biÕt ®Ó c¹nh tranh trªn thÞ trêng tróng thÇu c«ng ty ph¶i bá gi¸ thÇu thÊp vµ ph¶i mÊt mét kho¶n chi phÝ ngÇm ®Ó cã c«ng ¨n viÖc lµm cho c«ng nh©n nhiÒu khi do sù biÕn ®éng cña thÞ trêng gi¸ c¶ vÒ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô nh gi¸ thÐp hay gi¸ xi m¨ng t¨ng…. Còng lµm cho chi phÝ s¶n xuÊt t¨ng lªn mµ c«ng ty tham gia thÇu trän gãi nªn cã thÓ c«ng ty sÏ ph¶i bï lç.
VÒ c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu, c«ng ty cha x¸c ®Þnh ®îc hÖ thèng ®Þnh møc cho s¶n xuÊt (thùc tÕ c«ng ty míi chØ x¸c ®Þnh ®îc ®Þnh møc cho xi m¨ng, thÐp, g¹ch, v«i, sái), cßn vËt liÖu, c«ng cô dông cô kh¸c c¨n cø vµo tiÕn ®é s¶n xuÊt mµ íc tÝnh theo nhu cÇu s¶n xuÊt ®Ó xuÊt kho, tøc lµ khi nµo hÕt th× xuÊt thªm, cho nªn kh«ng tr¸nh khái t×nh tr¹ng sö dông l·ng phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
ViÖc ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n míi kh«ng thÓ hoµn thiÖn ngay trong mét sím mét chiÒu ®èi víi C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 còng nh ®èi víi nhiÒu doanh nghiÖp kh¸c. Do vËy, mÆc dï cã nhiÒu cè g¾ng trong c«ng t¸c kÕ to¸n kh«ng
khái cã nh÷ng h¹n chÕ nhÊt ®Þnh, bªn c¹nh mét sè u ®iÓm nªu trªn vÉn cßn nh÷ng h¹n chÕ nhÊt ®Þnh. Bªn c¹nh mét sè u ®iÓm nªu trªn vÉn cßn cã mét sè vÊn ®Ò cÇn hoµn thiÖn nh:
1.2.1. VÒ c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu.
VËt liÖu cña c«ng ty bao gåm nhiÒu lo¹i, quy c¸ch kh¸ch nhau, khã cã thÓ nhí hÕt ®îc nhng c«ng ty l¹i cha sö dông Sæ danh ®iÓm vËt t ®îc dÔ dµng, chÆt chÏ nhÊt lµ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc øng dông m¸y vi tÝnh vµ c«ng t¸c vËt t sau nµy.
1.2.2. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu.
Cô thÓ lµ ®èi víi c«ng viÖc ghi chÐp sæ chi tiÕt vËt t.
Do kÕ to¸n ghi sæ theo chØ tiªu gi¸ trÞ, theo nhãm, lo¹i vËt liÖu nªn sè kÕ to¸n kh«ng cho phÐp nhËn biÕt sù biÕn ®éng vµ sè hiÖn cã cña tõng thø vËt liÖu. MÆt kh¸c, khi ®èi chiÕu kiÓm tra sè liÖu ë sæ sè d vµ b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt nÕu kh«ng khíp ®óng th× viÖc kiÓm tra ®Ó ph¸t hiÖn sù nhÇm lÉn, sai sãt trong viÖc ghi sæ sÏ cã nhiÒu khã kh¨n, phøc t¹p, tèn nhiÒu c«ng søc.
1.2.3. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp vËt t, c«ng cô dông cô.
Do sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ®¸nh gi¸ vËt liÖu, do ®ã vËt t mua vÒ nhËp kho cã thÓ ghi ngay sè thµnh tiÒn vµ ®Þnh kho¶n cßn c¸c lo¹i vËt t ®éi cung øng cung cÊp cho c¸c ®éi x©y dùng th× cuèi th¸ng míi lªn b¶ng kª tÝnh ra ®îc gi¸ trÞ thùc tÕ, ®Õn lóc ®ã míi cã thÓ ghi thµnh tiÒn vµ ®Þnh kho¶n.
§èi víi viÖc ph©n bæ c«ng cô dông cô:
C¸c lo¹i vËt liÖu lu©n chuyÓn trong C«ng ty nh cèp pha gç, cèp pha t«n, c«ng cô dông cô kh¸c ®Òu ®îc kÕ to¸n ph©n bæ ngay mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong th¸ng ph¸t sinh, kh«ng quan t©m tíi gi¸ trÞ cña chóng lµ bao nhiªu, thêi gian sö dông ng¾n hay dµi. ViÖc ph©n bæ nh vËy lµm cho c«ng t×nh tríc béi lç, c«ng tr×nh sau l·i nhiÒu. Nh vËy kh«ng ph¶n ¸nh ®óng gi¸ thµnh thùc tÕ. ViÖc h¹ch to¸n c¸c lo¹i c«ng cô dông cô xuÊt dïng nh ®èi víi c¸c lo¹i vËt liÖu b×nh thêng kh¸c ë c«ng ty lµ cha phï hîp, cÇn ®îc xem xÐt söa ®æi l¹i cho phï hîp.
II. Mét sè ®Ò xuÊt gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127.
2.1 Ph©n lo¹i vËt liÖu, ccdc
Trong c¸c lo¹i vËt liÖu phô - nhiªn liÖu, phô tïng thay thÕ ta còng ph©n thµnh c¸c nhãm vµ ®Æt m· sè t¬ng tù tuú theo tõng lo¹i.
VËt liÖu phô:
- Nhãm que hµn : 1522 - 01
- Nhãm ®Êt ®Ìn - «xy : 1522 - 02
-….
Nhiªn liÖu
- Nhãm x¨ng : 1523 - 01
- Nhãm dÇu : 1523 - 02
-…
Phô tïng thay thÕ
- Nhãm phô tïng c¬ khÝ (vßng bi, d©y cudoa) :1524 - 01
- Nhãm phô tïng ®iÖn (cÇu ch×, bãng ®Ìn pha cèt) : 1524-02
-…
VÝ dô : Sau khi ph©n lo¹i vµ ®Æt m· sè chi tiÕt ta cã.
1521 - 01 - 01 - 01 : Sæ danh ®iÓm xi m¨ng PC30 Hoµng Th¹ch
Trong ®ã:
1521 : ThÓ hiÖn vËt liÖu thuéc lo¹i vËt liÖu chÝnh.
1521 - 01 : VËt liÖu thuéc nhãm xi m¨ng.
1521-01-01 : vËt liÖu lµ xi m¨ng PC30.
1521-01-01-01 : Nh·n hiÖu cña xi m¨ng Hoµng Th¹ch.
2.2. Thµnh lËp ban kiÓm nghiÖm vËt t :
VËt t mua vÒ tríc khi nhËp kho cÇn ph¶i kiÓm nhËn ®Ó x¸c ®Þnh sè lîng chÊt lîng vµ quy c¸ch thùc tÕ vËt t. Do ®ã C«ng ty cÇn ph¶i lËp Ban kiÓm nghiÖm vËt t bao gåm nh÷ng ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ vËt t ë c«ng ty, trong ®ã ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm chÝnh lµ thñ kho. Trêng hîp cha cã ho¸ ®¬n ph¶i c¨n cø vµo hîp ®ång mua b¸n ®Ó kiÓm nhËn. Trong qu¸ tr×nh kiÓm nhËn vËt t nhËp kho, nÕu ph¸t hiÖn vËt liÖu thõa, thiÕu hoÆc sai quy c¸ch, phÈm chÊt ®· ghi trong hîp ®ång ph¶i lËp biªn b¶n x©y dùng râ nguyªn nh©n ®Ó tiÖn cho viÖc xö lý vÒ sau.
NÕu vËt t mua vÒ C«ng ty nhËn ®ñ sè lîng, chÊt lîng tèt, ®óng quy c¸ch th× Ban kiÓm nghiÖm còng ph¶i lËp biªn b¶n x¸c nhËn.
Hoµn thiÖn c¸c thñ tôc nhËp xuÊt kho vËt liÖu.
2.3.1 TiÕn hµnh c¸c thñ tôc nhËp kho phÕ liÖu thu håi.
ë c«ng ty phÕ liÖu thu håi kh«ng cã phiÕu nhËp kho kÌm theo. V× thÕ ®îc c¸c c¸n bé cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc cÇn íc tÝnh gi¸ trÞ lµm thñ tôc nhËp kho. §Þnh kú kÕ to¸n vËt t còng nh©n phiÕu nhËp kho phÕ liÖu tõ thñ kho ®Ó vµo sæ nh ®èi víi c¸c loaÞ vËt t kh¸c.PhiÕu nhËp kho phÕ liÖu ®îc viÕt thµnh 2 liªn:
1 liªn lu l¹i n¬i viÕt
1 liªn giao cho thñ kho gi÷ khi phÕ liÖu ®· nhËp kho, ®Þnh kú thñ kho giao cho kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®Ó vµo sæ chi tiÕt
2.3 Hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu.
C«ng ty nªn x©y dùng hÖ thèng ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, mét c¸ch cô thÓ ®èi víi tõng lo¹i, tõng thø vËt liÖu, ph¶i dùa trªn yªu cÇu kü thuËt c«ng nghÖ cña s¶n phÈm kÕt hîp víi thùc tÕ vµ kinh nghiÖm s¶n xuÊt. Ngoµi ra, ph¶i sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm chi phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. TrÝch lËp c¸c quü ®Ó cã nguån ®Çu t m¸y mãc trang thiÕt bÞ hiÖn ®¹I tiªu hao Ýt nguyªn liÖu. §éng viªn khuyÕn kÝch nh÷ng ngêi cã s¸ng kiÕn tiÕt kiÖm chi phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong s¶n xuÊt, ®ång thêi cã biÖn ph¸p ph¹t ®èi víi nh÷ng ai cè t×nh lµm sai, lµm Èu g©y l·ng phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Trong thùc tÕ, sau khi hoµn thµnh c¸c thñ tôc nhËp- xuÊt kho nguyªn vËt liÖu, chuyÓn phiÕu nhËp - xuÊt kho nªn phßng kÕ to¸n thêng ®îc thùc hiÖn vµo cuèi th¸ng. Theo em ®Ó qu¶n lý chÆt chÏ h¬n t×nh h×nh nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty , ®Ó n¾m b¾t ®îc t×nh h×nh xuÊt nhËp tån kho nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®¶m b¶o yªu cÇu sè lîng, chÊt lîng cña vËt liÖu kÕ to¸n ph¶i thêng xuyªn xuèng kho kiÓm tra, ®èi chiÕu ghi sæ. §Ó viÖc ghi sæ râ rµng theo dâi ®îc chi tiÕt c¸c lo¹i vËt liÖu theo em nªn: LËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu.
- §Ó qu¶n lý vËt t ®îc dÔ dµng, chÆt chÏ h¬n C«ng ty nªn më "Sæ danh ®iÓm vËt t". ViÖc m· ho¸ tªn vµ c¸c vËt liÖu trong sæ danh ®iÓm ph¶i cã sù kÕt hîp chÆt chÏ vµ s¾p xÕp thø tù c¸c lo¹i vËt liÖu. Trong sæ danh ®iÓm ph¶i cã sù thèng nhÊt gi÷a c¸c phßng ban chøc n¨ng b¶o ®¶m tÝnh khoa häc, hîp lý, phôc vô chung cho yªu cÇu qu¶n lý cña C«ng ty cho viÖc theo dâi c¸c lo¹i vËt liÖu.
§Ó lËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu, ®iÒu quan träng nhÊt lµ ph¶i x©y dùng ®îc mét bé m· vËt liÖu chÝnh x¸c ®Çy ®ñ, kh«ng trïng lÆp, cã dù tr÷ ®Ó bæ sung nh÷ng m· dùa vµo c¸c ®Æc ®iÓm sau:
- Dùa vµo vËt liÖu.
- Dùa vµo sè nhãm vËt liÖu trong mçi lo¹i.
- Dùa vµo sè thø vËt liÖu trong mçi nhãm.
- Dùa vµo sè quy c¸ch vËt liÖu trong mçi thø.
Tríc hÕt bé m· vËt liÖu ®îc x©y dùng trªn c¬ së sè hiÖu c¸c tµi kho¶n cÊp 2 ®èi víi vËt liÖu.
- VËt liÖu chÝnh : TK1521
- VËt liÖu phô : : TK 1522
- Nhiªn liÖu : TK 1523
- Phô tïng thay thÕ : TK 1524
- PhÕ liÖu : TK 1526
Trong mçi lo¹i vËt liÖu ta ph©n thµnh c¸c nhãm vµ lËp m· ®èi tîng cho tõng nhãm. ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 sè nhãm vËt liÖu trong mçi lo¹i nhiÒu nªn ta dïng 2 ch÷ sè ®Ó hiÓn thÞ.
Trong c¸c lo¹i vËt liÖu chÝnh ta ph©n thµnh c¸c nhãm vµ ®Æc m· sè nh sau:
- Nhãm Xi m¨ng : 1521 - 01
- Nhãm c¸t : 1521 - 02
- Nhãm thÐp : 1521 - 03
…
Ngoµi ra c«ng ty còng cÇn ph¶i x©y dùng ®Þnh møc nguyªn vËt liÖu tån kho phï hîp cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®¶m b¶o nguån cung cÊp kÞp thêi cho thùc hiÖn tiÕn ®é thi c«ng liªn tôc vµ kh«ng bÞ ®äng vèn hoÆc ph¶i gi·n tiÕn ®é thi c«ng hoÆc ph¶i t¨ng chi phÝ do gi¸ nguyªn vËt liÖu nh s¾t thÐp hiÖn nay ®ang t¨ng cao. VD C«ng ty t vÊn s¾t thÐp Meps International c«ng bè b¸o c¸c cho biÕt gi¸ thÐp cuén trªn thÞ trêng thÕ giíi hiÖn nay ë møc trung b×nh lµ 432$/tÊn t¨ng 25% so víi 2002 lµ 345$/tÊn, cßn ë níc ta ®· leo ®Õn møc cao nhÊt tõ tríc ®Õn nay gÇn 9 triÖu ®ång/tÊn(576$/tÊn).
KÕt luËn
Mét lÇn n÷a ta cã thÓ kh¼ng ®Þnh ®îc kÕ to¸n vËt liÖu cã tÇm quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ bëi v× vËt liÖu chÝnh lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n kh«ng thÓ thiÕu ®îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ë bÊt kú mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh nµo. KÕ to¸n vËt liÖu gióp cho c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh theo dâi ®îc ch¹t chÏ vÒ sè lîng, chÊt lîng, chñng lo¹i gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp xuÊt trong kho tõ ®ã ®Ò ra nh÷ng biÖn ph¸p h÷u hiÖu nh»m gi¶m chi phÝ vËt liÖu trong gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng lîi nhuËn cho ®¬n vÞ m×nh.
Qua h¬n 2 th¸ng thùc tËp vµ t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 do thêi gian cã h¹n nªn b¸o c¸o thùc tËp nµy míi chØ ®i vµo nghiªn cøu 1 sè vÊn ®Ò chñ yÕu vÒ c¬ së lý luËn cña c«ng t¸c kÕ to¸n vËt t. Nãi chung cña c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt vµ ®i vµo thùc tÕ qu¶n lý, h¹ch to¸n vËt t ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127.
- VÒ mÆt lý luËn : Em ®· tr×nh bµy mét c¸ch kh¸i qu¸t, cã hÖ thèng c¸c vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ h¹ch to¸n vËt liÖu, tõ ®ã cã thÓ vËn dông thÝch hîp víi tõng doanh nghiÖp cô thÓ.
- VÒ mÆt thùc tÕ : Trªn c¬ së kh¸i qu¸t thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127, em ®· ®Ò xuÊt nh÷ng ®Þnh híng c¬ b¶n còng nh c¸c biÖn ph¸p cã thÓ nh»m ®æi míi vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô nãi riªng còng nh c«ng t¸c h¹ch to¸n nãi chung. C¸c ý kiÕn ®Ò xuÊt trong b¶n b¸o c¸o thùc tËp nµy cã nh÷ng vÊn ®Ò thùc hiÖn dÇn tõng bíc qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 em thÊy c«ng ty ®· cè g¾ng tËn dông mét c¸ch tèt nhÊt chÕ ®é kÕ to¸n míi vµ lu«n muèn hoµn thiÖn bé m¸y kÕ to¸n cña m×nh. Tuy nhiªn, vÉn cãn mét sè tån t¹i nh ®· tr×nh bµy em tin r»ng víi kh¶ n¨ng s½n cã vµ nh÷ng cè g¾ng cña c«ng ty trong thêi gian tíi, nh÷ng vÊn ®Ò cßn tån t¹i sÏ ®îc gi¶i quyÕt, c«ng ty qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt t sÏ hoµn thiÖn h¬n, phôc vô ®¾c lùc cho qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cña c«ng ty.
Trong thêi gian thùc tËp ng¾n ngñi, do hiÓu biÕt cña b¶n th©n cßn h¹n chÕ ®· hoµn thµnh b¶n chuyªn ®Ò nµy, ch¾c ch¾n em kh«ng thÓ tr¸nh nh÷ng sai sãt. V× vËy kÝnh mong sù lîng thø cña c¸c thÇy c« gi¸o trong khoa kÕ to¸n vµ thÇy gi¸o híng d·n còng nh c¸c cè chó anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ban l·nh ®¹o c«ng ty, c¸c c« chó anh chi phßng kÕ to¸n vµ thÇy gi¸o TrÇn ThÞ MÏ ®· nhiÖt t×nh gióp ®ì em hoµn thµnh chuyªn ®Ò t«t nghiÖp nµy.
Hµ Néi, Ngµy 20 th¸ng 9 n¨m 2005
Sinh viªn thùc hiÖn
NguyÔn Thµnh Chung
NhËn xÐt cña gi¸o viªn
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
NhËn xÐt cña c¬ quan thùc tËp
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………...
Môc lôc
Më ®Çu 1
Ch¬ng I: C¬ së lý luËn vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt 3
I. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm, ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ vËt liÖu, CCDC. 3
1.1. Kh¸i niÖm 3
1.2 §Æc ®iÓm 3
1.3 Ph©n lo¹i 4
1.4 NhiÖm vô kÕ to¸n 6
II. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu CCDC 7
2.1. §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ 7
2.2-§¸nh gi¸ vËt liÖu,c«ng cô dông cô theo gi¸ h¹ch to¸n. 11
III. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu CCDC 12
3.1Ph¬ng ph¸p thÎ song song. 12
3.2 Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn 14
3.3 Ph¬ng ph¸p sæ sè d. 15
IV. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu, c«ng cô dông cô. 17
4.1 KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn 17
4.2 KÕ to¸n vËt liÖu, CCDC theo ph¬ng ph¸p ®Þnh kú 25
Ch¬ng II: Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 28
I. §Æc ®iÓm chung vÒ t×nh h×nh ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127. 28
1.1 Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty. 28
1.2 Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 29
1.3 §Æc ®Óm b« m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n suÊt kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 30
II. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127. 33
2.1 §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n 33
2.2 §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 35
III. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu CCDC t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 38
IV KÕ to¸n tæng hîp vËt liªu, CCDC t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 59
4.1 Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông trong kÕ to¸n VL, CCDC. 59
4.2 KÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt vµ ph©n bæ vËt liÖu, CCDC 60
Ch¬ng III: Mét sè gi¶i ph¸p hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 68
I. §¸nh gi¸ thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127 68
1.1 Nh÷ng u ®iÓm 68
1.2 Nh÷ng mÆt cÇn hoµn thiÖn trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. 71
II. Mét sè ®Ò xuÊt gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i127. 73
2.1 Ph©n lo¹i vËt liÖu, CCDC 73
2.2. Thµnh lËp ban kiÓm nghiÖm vËt t 74
2.3 Hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu. 74
KÕt luËn 77
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần xây dựng và thương mại127.DOC