Đề tài Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty CP Thuốc Thú y Trung ương 1

u©n chuyÓn b»ng s¬ ®å sau: (S¬ ®å 2). S¬ ®å 02: Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chi tiÕt NLVL vµ CCDC theo ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn Chøng tõ nhËp NLVL vµ CCDC Chøng tõ xuÊt NLVL vµ CCDC Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn KÕ to¸n tæng hîp 1 2 2 4 Ghi hµng ngµy Quan hÖ ®èi chiÕu, kiÓm tra Ghi cuèi th¸ng ThÎ kho 1 3 B¶ng kª xuÊt B¶ng kª nhËp ¦u ®iÓm: So víi ph­¬ng ph¸p thÎ song song th× ph­¬ng ph¸p nµy gi¶m ®­îc c«ng viÖc lËp thÎ vµ gi¶m nhÑ c«ng viÖc ghi chÐp cña kÕ to¸n, kh«ng bÞ phô thuéc vµo sè l­îng danh ®iÓm NLVL vµ CCDC. Nh­îc ®iÓm: + ViÖc ghi chÐp cßn trïng lÆp + Dån c«ng viÖc ghi chÐp vµo cuèi kú do ®ã ¶nh h­ëng ®Õn viÖc cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n cÇn thiÕt. 2.3. Ph­¬ng ph¸p sæ sè d­ T¹i kho ngoµi nh÷ng c«ng viÖc gièng 2 ph­¬ng ph¸p trªn, ®Þnh kú theo quy ®Þnh thñ kho ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i chøng tõ nhËp xuÊt riªng (theo tõng danh ®iÓm) råi lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ nép cho kÕ to¸n. Ngoµi ra cuèi th¸ng thñ kho cßn ghi sè l­îng vËt t­ tån kho theo tõng danh ®iÓm vµo sæ sè d­ (B¶ng sè 06 - Phô lôc). §Þnh kú, t¹i phßng kÕ to¸n, sau khi nhËn chøng tõ do thñ kho nép, kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra l¹i viÖc ph©n lo¹i vµ ghi chÐp cña thñ kho råi tÝnh thµnh gi¸ tiÒn (theo gi¸ h¹ch to¸n) ®Ó ghi vµo phiÕu giao nhËn chøng tõ (B¶ng sè 07 - Phô lôc). Sau ®ã sè tiÒn nµy sÏ ®­îc ghi vµo b¶ng luü kÕ nhËp - xuÊt vËt t­ (B¶ng sè 08 - Phô lôc). Cuèi th¸ng sè liÖu ë b¶ng luü kÕ sÏ ®­îc dïng ®Ó ®èi chiÕu víi sæ sè d­ (lÊy sè l­îng x §¬n gi¸ h¹ch to¸n) vµ ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp. S¬ ®å sè 03: Kh¸i qu¸t qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chi tiÕt NLVL vµ CCDC theo ph­¬ng ph¸p sæ sè d­ Ghi hµng ngµy, hoÆc ghi ®Þnh kú Quan hÖ ®èi chiÕu, kiÓm tra Ghi cuèi th¸ng Chøng tõ nhËp NLVL vµ CCDC Chøng tõ xuÊt NLVL vµ CCDC Sæ sè d­ ThÎ kho PhiÕu giao nhËn chøng tõ xuÊt PhiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp B¶ng luü kÕ nhËp xuÊt vËt t­ KÕ to¸n tæng hîp ¦u ®iÓm: So víi 2 ph­¬ng ph¸p trªn, ph­¬ng ph¸p nµy ®· kh¾c phôc ®­îc viÖc ghi trïng lÆp vµ gi¶m nhÑ ®­îc khèi l­îng ghi chÐp, thuËn lîi cho viÖc cung cÊp sè liÖu, t¹o ®iÒu kiÖn vµ t¨ng c­êng chøc n¨ng quan s¸t cña kÕ to¸n víi viÖc nhËp -xuÊt - tån vËt t­ còng nh­ viÖc ghi chÐp cña thñ kho. Nh­îc ®iÓm: Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n phøc t¹p, phiÕu kiÓm tra ®èi chiÕu khã kh¨n, ®ßi hái ph¶i x©y dùng ®­îc hÖ thèng h¹ch to¸n cho tõng danh ®iÓm vËt t­. 3. H¹ch to¸n tæng hîp NLVL vµ CCDC Sau khi tiÕn hµnh h¹ch to¸n chi tiÕt NLVL vµ CCDC theo mét trong 3 ph­¬ng ph¸p trªn, kÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n tæng hîp NLVL vµ CCDC theo mét trong 2 ph­¬ng ph¸p: - Ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn - Ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. 3.1 H¹ch to¸n tæng hîp NLVL vµ CCDC theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn: 3.1.1. Kh¸i niÖm vµ tµi kho¶n sö dông: a. Kh¸i niÖm: Ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn lµ ph­¬ng ph¸p theo dâi vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng, gi¶m hµng tån kho mét c¸ch th­êng xuyªn, liªn tôc trªn c¸c tµi kho¶n. Ph­¬ng ph¸p nµy ®­îc sö dông phæ biÕn ë n­íc ta hiÖn nay. Tuy nhiªn víi nh÷ng doanh nghiÖp cã nhiÒu chñng lo¹i vËt t­, hµng ho¸ cã gi¸ trÞ thÊp, tÇn suÊt nhËp - xuÊt cao mµ ¸p dông ph­¬ng ph¸p nµy sÏ tèn rÊt nhiÒu c«ng søc. Song ph­¬ng ph¸p nµy cã ®é chÝnh x¸c cao vµ cung cÊp th«ng tin vÒ hµng tån kho mét c¸ch kÞp thêi, cËp nhËt. Theo ph­¬ng ph¸p nµy t¹i bÊt kú thêi ®iÓm nµo kÕ to¸n còng x¸c ®Þnh ®­îc l­îng nhËp - xuÊt - tån kho tõng lo¹i hµng tån kho nãi chung vµ NLVL vµ CCDC nãi riªng. b. Tµi kho¶n sö dông: - TK 152: NLVL Tµi kho¶n nµy dïng theo dâi gi¸ trÞ hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña c¸c nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ cña toµn bé NLVL qua kho, cã thÓ më chi tiÕt theo tõng lo¹i, nhãm, thø...tuú theo yªu cÇu qu¶n lý vµ ph­¬ng tiÖn tÝnh to¸n. - TK 151: Hµng mua ®i ®­êng. Tµi kho¶n nµy dïng theo dâi c¸c lo¹i NLVL vµ CCDC, hµng ho¸...mµ doanh nghiÖp ®· mua hay chÊp nhËn mua, thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp nh­ng cuèi th¸ng ch­a vÒ nhËp kho (kÓ c¶ sè ®ang göi kho ng­êi b¸n). - TK 153: ®­îc chi tiÕt thµnh 3 TK cÊp 2. Ngoµi ra, trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kÕ to¸n cßn sö dông mét sè TK liªn quan kh¸c nh­ TK 133, 112, 111... 3.1.2 H¹ch to¸n tæng hîp nhËp NLVL vµ CCDC: a. H¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng NLVL vµ CCDC ®èi víi doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. NghiÖp vô 1: NLVL vµ CCDC mua ngoµi, hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ: c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng, biªn b¶n kiÓm nghiÖm vµ phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ghi: Nî TK 152, 153 (CT§T) gi¸ thùc tÕ NLVL vµ CCDC Nî TK 133 (1331) thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ. Cã TK liªn quan 331, 111, 112...tæng gi¸ thanh to¸n + Tr­êng hîp hµng thõa so víi ho¸ ®¬n. NÕu nhËp toµn bé: Nî TK 152, 153 (CT§T) gi¸ kh«ng cã thuÕ GTGT Nî TK 133 (1331) thuÕ GTGT tÝnh theo sè ho¸ ®¬n Cã TK 331 TrÞ gi¸ thanh to¸n theo ho¸ ®¬n Cã TK 338 (3381) trÞ gi¸ hµng thõa ch­a cã thuÕ GTGT Khi xuÊt tr¶ l¹i cho ng­êi b¸n: Nî TK 338 (3381) trÞ gi¸ hµng thõa ®· xö lý Cã TK 152, 153 (CT§T) tr¶ l¹i sè thõa. NÕu nhËp theo sè ho¸ ®¬n, th× sè thõa coi nh­ gi÷ hé ng­êi b¸n vµ ghi nî TK 002, khi xö lý (tr¶ l¹i hoÆc ®ång ý mua) ghi cã TK 002. Ngoµi ra sè thõa nÕu ®ång ý mua, khi nhËp kho ghi t­¬ng tù nh­ trªn. Tr­êng hîp hµng thiÕu so víi ho¸ ®¬n, kÕ to¸n chØ ph¶n ¸nh sè thùc nhËp, sè thiÕu c¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm nhËn sÏ th«ng b¸o cho bªn b¸n biÕt hoÆc ghi sæ nh­ sau: Nî TK 152, 153 (CT§T) gi¸ trÞ thùc nhËp kh«ng cã thuÕ Nî TK 138 (1381) trÞ gi¸ sè thiÕu (Kh«ng cã thuÕ GTGT) Nî TK 133 (1331) thuÕ GTGT theo ho¸ ®¬n Cã TK 331 trÞ gi¸ thanh to¸n theo ho¸ ®¬n Tr­êng hîp hµng ho¸ kÐm phÈm chÊt, sai quy c¸ch kh«ng ®¶m b¶o nh­ hîp ®ång, sè hµng nµy cã thÓ ®­îc gi¶m gi¸ hoÆc tr¶ l¹i cho ng­êi b¸n. Khi xuÊt kho giao tr¶ hoÆc gi¶m gi¸ ghi: Nî TK 331, 111, 112 Cã TK 152, 153 (CT§T) Cã TK 133 (1331) ThuÕ GTGT cña sè giao tr¶ hoÆc gi¶m gi¸ NghiÖp vô 2: Ho¸ ®¬n vÒ nh­ng hµng ch­a vÒ: kÕ to¸n l­u ho¸ ®¬n vµo tÖp hå s¬ "Hµng mua ®ang ®i ®­êng". NÕu trong th¸ng hµng vÒ th× ghi sæ b×nh th­êng cßn nÕu cuèi th¸ng hµng ch­a vÒ th× ghi: Nî TK 151 trÞ gi¸ hµng mua theo ho¸ ®¬n (kh«ng cã thuÕ) Nî TK 133 (1331) thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK liªn quan 331, 111, 112, 141... Sang th¸ng sau khi hµng vÒ ghi: Nî TK 152, 153 (CT§T) nÕu nhËp kho Nî TK 621, 627 xuÊt cho s¶n xuÊt ë ph©n x­ëng Cã TK 151 hµng ®i ®­êng kú tr­íc ®· vÒ. NghiÖp vô 3: Hµng vÒ ch­a cã ho¸ ®¬n: kÕ to¸n l­u phiÕu nhËp kho vµo tÖp hå s¬ “Hµng ch­a cã ho¸ ®¬n”. NÕu trong th¸ng cã ho¸ ®¬n vÒ ghi sæ b×nh th­êng, nÕu cuèi th¸ng ho¸ ®¬n vÉn ch­a vÒ th× ghi sæ theo gi¸ t¹m tÝnh b»ng bót to¸n. Nî TK 152, 153 (CT§T) Cã TK 331 Khi nhËn ho¸ ®¬n hoÆc phiÕu mua hµng kÕ to¸n tiÕn hµnh ®iÒu chØnh gi¸ t¹m tÝnh thµnh gi¸ ho¸ ®¬n b»ng bót to¸n ghi sæ bæ sung hoÆc ghi ®á. NghiÖp vô 4: NLVL vµ CCDC thuª ngoµi gia c«ng hoÆc tù s¶n xuÊt nhËp kho. Nî TK 152, 153 (CT§T) gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n xuÊt Cã TK 154: NLVL vµ CCDC thuª ngoµi gia c«ng hoÆc tù s¶n xuÊt nhËp kho NghiÖp vô 5: Tr­êng hîp nhËp khÈu NLVL, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 gi¸ cã thuÕ nhËp khÈu Cã TK 111, 112, 331 Cã TK 333 (3333) thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép §ång thêi ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ph¶i nép ®­îc khÊu trõ. Nî TK 133 thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 3331 thuÕ GTGT ph¶i nép C¸c tr­êng hîp kh¸c h¹ch to¸n còng t­¬ng tù. b. H¹ch to¸n t¨ng NLVL vµ CCDC trong c¸c doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp. NLVL mua ngoµi nhËp ®ñ theo ho¸ ®¬n, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152, 153 (CT§T) gi¸ thùc tÕ mua ngoµi (bao gåm c¶ thuÕ GTGT) Cã TK liªn quan 331, 111, 112, 311...tæng gi¸ thanh to¸n · Tr­êng hîp mua hµng ®­îc h­ëng chiÕt khÊu thanh to¸n, kÕ to¸n ghi: Nî TK 111, 112, 331 tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 711 sè tiÒn ®­îc chiÕt khÊu (tÝnh trªn gi¸ kh«ng cã thuÕ GTGT) · Tr­êng hîp ®­îc gi¶m gi¸ hµng mua hoÆc hµng mua bÞ kÐm chÊt l­îng ph¶i tr¶ l¹i cho ng­êi b¸n, kÕ to¸n ghi: Nî TK 111, 112, 331 Cã TK 152, 153 Cã TK 1331 3.1.3. H¹ch to¸n tæng hîp xuÊt NLVL a. H¹ch to¸n tæng hîp xuÊt khÈu NLVL - XuÊt NLVL cho s¶n xuÊt kinh doanh: c¨n cø vµo gi¸ thùc tÕ, kÕ to¸n ghi: Nî TK 621 dïng trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm Nî TK 627 dïng cho s¶n xuÊt chung Nî TK 641, 642 dïng cho bé phËn b¸n hµng, qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK 241 dïng cho XDCB hoÆc söa ch÷a lín TSC§ Cã TK 152 chi tiÕt cho tõng lo¹i vËt liÖu. - XuÊt gãp vèn liªn doanh: Nî TK 128, 222 gi¸ trÞ vèn gãp ®­îc chÊp nhËn Nî (cã)TK 412 phÇn chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ Cã TK 152 gi¸ trÞ thùc tÕ cña NLVL xuÊt dïng - XuÊt thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn: Nî TK 154 gi¸ thùc tÕ NLVL xuÊt chÕ biÕn Cã TK 152 (CT§T) gi¸ thùc tÕ - NLVL gi¶m do c¸c nguyªn nh©n kh¸c (®¸nh gi¸ gi¶m, ph¸t hiÖn thiÕu, nh­îng b¸n...) Nî TK 642 thiÕu trong ®Þnh møc t¹i kho Nî TK 138 (1388), 334 thiÕu c¸ nh©n båi th­êng Nî TK 412 ®¸nh gi¸ gi¶m Nî TK 632 nh­îng b¸n Cã TK 152 ( CT§T) gi¸ thùc tÕ NLVL ............ b. H¹ch to¸n tæng hîp xuÊt CCDC Khi xuÊt dïng CCDC, kÕ to¸n cÇn ph¶i lùa chän ph­¬ng thøc ph©n bæ hîp lý dùa trªn gi¸ trÞ cña CCDC. - Ph©n bæ 1 lÇn: Gi¸ trÞ CCDC xuÊt dïng ®­îc tÝnh mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña kú xuÊt dïng. Nî TK 627, 641, 642, 241 Cã TK 153 - Ph©n bæ 2 lÇn: Khi xuÊt dïng CCDC kÕ to¸n ph¶i ph©n bæ 50% gi¸ trÞ vµo chi phÝ. Nî TK 627, 641, 642, 50% gi¸ trÞ CCDC Nî TK 142 (1421) 50% gi¸ trÞ CCDC Cã TK 153 Khi b¸o háng kÕ to¸n ph©n bæ vµo chi phÝ cña kú b¸o háng gi¸ trÞ cßn l¹i: Nî TK 641, 642, 627 gi¸ trÞ cßn l¹i Nî TK 111, 112, 138, 152(7) sè båi th­êng Cã TK 153 : 50% gi¸ trÞ CCDC b¸o háng. = - - - Ph©n bæ nhiÒu lÇn: Khi xuÊt dïng c¨n cø vµo thêi gian sö dông dù kiÕn cña CCDC ®Ó x¸c ®Þnh sè lÇn ph©n bæ, sau ®ã ghi theo gi¸ xuÊt thùc tÕ: Nî TK 142 (1421) Cã TK 153 §Þnh kú tiÕn hµnh ph©n bæ gi¸ trÞ CCDC cho mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh: Nî TK 627, 641, 642 Cã TK 142 (1421) Cã thÓ kh¸i qu¸t quy tr×nh h¹ch to¸n tæng hîp NLVL vµ CCDC theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn b»ng c¸c s¬ ®å sau (xem phÇn phô lôc). 3.2. H¹ch to¸n tæng hîp NLVL vµ CCDC theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. 3.2.1. Kh¸i niÖm vµ tµi kho¶n sö dông: a. Kh¸i niÖm: Ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú lµ ph­¬ng ph¸p kh«ng theo dâi mét c¸ch th­êng xuyªn, liªn tôc vÒ t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c lo¹i vËt t­, s¶n phÈm hµng ho¸ trªn c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh tõng lo¹i hµng tån kho mµ chØ ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tån kho ®Çu kú vµ cuèi kú cña chóng trªn c¬ së kiÓm kª cuèi kú, x¸c ®Þnh l­îng tån kho thùc tÕ vµ l­îng xuÊt dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh vµ c¸c môc ®Ých kh¸c. §é chÝnh x¸c cña ph­¬ng ph¸p nµy kh«ng cao mÆc dï tiÕt kiÖm ®­îc c«ng søc ghi chÐp vµ nã chØ thÝch hîp víi c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh nh÷ng chñng lo¹i hµng ho¸ vËt t­ kh¸c nhau, gi¸ trÞ thÊp, th­êng xuyªn xuÊt dïng, xuÊt b¸n. Theo ph­¬ng ph¸p nµy kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n sau: - TK 611 - Mua hµng: dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh thu mua, t¨ng, gi¶m NLVL vµ CCDC theo gi¸ thùc tÕ (gi¸ mua vµ chi phÝ thu mua). - TK 152 - NLVL: dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕ NLVL tån kho, chi tiÕt theo tõng lo¹i - TK 153 - CCDC: sö dông theo dâi gi¸ thùc tÕ CCDC, bao b× lu©n chuyÓn tån kho. Ngoµi ra trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n cßn sö dông mét sè TK kh¸c cã liªn quan nh­ TK 133, 111, 112... 3.2.2. Doanh nghiÖp h¹ch to¸n theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. Tr×nh tù h¹ch to¸n t¨ng gi¶m NLVL theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú theo s¬ ®å ë Phô lôc 05. PhÇn II Thùc tr¹ng kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ CCDC t¹i c«ng ty cæ phÇn thuèc thó ý TW I I. Kh¸i qu¸t vÒ c«ng ty cæ phÇn thuèc thó y TW I 1. Kh¸i qu¸t vÒ qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty. C«ng ty cæ phÇn thuèc thó y TW I lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc thuéc Bé N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n, ®­îc thµnh lËp n¨m 1973 theo QuyÕt ®Þnh sè 97/NN - TCQD ngµy 23/3/1973 cña Bé N«ng nghiÖp, do mét bé phËn cung øng vËt t­ thó y ®­îc t¸ch ra thµnh lËp riªng thµnh mét c«ng ty cã tªn gäi lµ C«ng ty vËt t­ thó y cÊp I (trùc thuéc tæng c«ng ty vËt t­ n«ng nghiÖp). N¨m 1983 theo QuyÕt ®Þnh sè 156/TCCB - Q§ ngµy 11/6/1983 cña Bé N«ng nghiÖp chuyÓn c«ng ty thµnh ®¬n vÞ cÊp II (trùc thuéc Bé N«ng nghiÖp). N¨m 1989, do yªu cÇu ph¸t triÓn cña ngµnh vµ thuËn lîi trong qu¶n lý, Bé N«ng nghiÖp vµ c«ng nghÖ thùc phÈm cho tr¹m vËt t­ thó y cÊp I ®ãng t¹i TP. HCM trùc thuéc C«ng ty nhËp víi ph©n viÖn thó y TW I. Cßn l¹i c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc c«ng ty ®ãng t¹i phÝa B¾c vµ miÒn Trung s¸t nhËp víi xÝ nghiÖp thuèc thó y TW ®ãng t¹i huyÖn Hoµi §øc cã tªn gäi “C«ng ty vËt t­ thó y TW I ”. §Õn th¸ng 5/2000, thùc hiÖn chñ tr­¬ng cæ phÇn ho¸ doanh nghiÖp Nhµ n­íc, C«ng ty vËt t­ thó y TW I ®· trë thµnh C«ng ty cæ phÇn thuèc thó y TW I víi sè vèn ban ®Çu lµ 14 tû ®ång. C«ng ty cæ phÇn thuèc thó y TW I (Vietnam veterinary products joint stock company) Trô së chÝnh: 88 §­êng Tr­êng Chinh - §èng §a - Hµ Néi. C¸c chi nh¸nh: - 35F NguyÔn ChÝ Thanh - TP. §µ N½ng - 11 X« ViÕt - NghÖ TÜnh - TP. Hå ChÝ Minh Mét sè chØ tiªu kinh tÕ ph¶n ¸nh t×nh h×nh ph¸t triÓn cña c«ng ty nh­ sau. B¶ng sè 01 Mét sè chØ tiªu cña c«ng ty trong c¸c n¨m 98,99 vµ th¸ng 9 n¨m 2000 STT ChØ tiªu 1998 1999 9th (2000) 1 Doanh thu tiªu thô 17.080.120.000 20.197.585.320 16.487.126.76 2 Lîi nhuËn sau thuÕ 370.100.112 453.873.076 300.232.692 3 Nép ng©n s¸ch 650.817.000 720.243.018 608.045.670 4 Thu nhËp bp/th¸ng cña CBCNV 710.000 750.000 760.000 2. §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ: Cã 2 lo¹i c«ng nghÖ 2.1. C«ng nghÖ s¶n xuÊt thuèc bét: Gåm 5 giai ®o¹n theo m« h×nh sau. ChuÈn bÞ NLVL §ãng gãi Phèi chÕ NhËp kho, b¶o qu¶n, chê xuÊt KCS 2.2. C«ng nghÖ s¶n xuÊt thuèc n­íc: Gåm 6 giai ®o¹n sau. ChuÈn bÞ NLVL Chia sè l­îng ra èng, lä TiÖt trïng KCS NhËp kho, b¶o qu¶n, chê xuÊt D¸n nh·n 3. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty Tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty ®­îc thÓ hiÖn theo ph­¬ng ph¸p ra quyÕt ®Þnh trùc tiÕp tõ trªn xuèng. Chøc n¨ng cao nhÊt lµ héi ®ång qu¶n trÞ, Ban gi¸m ®èc bao gåm mét gi¸m ®èc vµ mét phã gi¸m ®èc. TÊt c¶ c¸c phßng ban ®Òu ph¶i cã tr¸ch nhiÖm tham m­u cho Héi ®ång qu¶n trÞ vµ Ban gi¸m ®èc. C¸c quyÕt ®Þnh ®­îc ®­a trùc tiÕp xuèng c¸c phßng ban, xuèng tõng ph©n x­ëng, ®¶m b¶o ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh th«ng suèt. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty (S¬ ®å 04). 4. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty. C«ng ty tæ chøc kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung. Toµn bé c«ng ty cã mét phßng tµi chÝnh kÕ to¸n vµ ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký - chøng tõ. - Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ - Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. - Kú lËp b¸o c¸o tµi chÝnh theo quý. Sau ®©y lµ s¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty (S¬ ®å 05). S¬ ®å 05: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty. KÕ to¸n hµng tån kho vµ kÕ to¸n ng©n hµng KÕ to¸n thanh to¸n vµ tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ ë PX I KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ PXII KÕ to¸n thµnh phÈm tiªu thô, theo dâi c«ng nî Thñ quü vµ kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh KÕ to¸n tr­ëng (KÕ to¸n tæng hîp) II. Thùc tr¹ng cña kÕ to¸n NLVL vµ CCDC t¹i c«ng ty cæ phÇn thuèc thó y TWI. 1. Néi dung NLVL vµ CCDC t¹i ®¬n vÞ. Lµ mét c«ng ty thuéc Bé N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n, C«ng ty cæ phÇn thuèc thó y TWI ®­îc giao nhiÖm vô tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh trªn c¬ së nhËp khÈu c¸c lo¹i thuèc vµ vËt t­ thó y cña n­íc ngoµi còng nh­ thu mua s¶n phÈm trong n­íc ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c phßng chèng dÞch bÖnh cho gia sóc, gia cÇm, ®Èy m¹nh ngµy ch¨n nu«i ngµy cµng ph¸t triÓn. S¶n phÈm cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng, phong phó víi trªn 100 lo¹i thuèc. Trong ®ã cã c¶ thuèc bét vµ thuèc n­íc nªn NLVL ë c«ng ty kh¸ ®a d¹ng (trªn 400 chñng lo¹i) bao gåm: - Nguyªn vËt liÖu chÝnh nh­: pencillin, streptomycin, vitamin B1,vitamin C... - VËt liÖu phô nh­: h­¬ng liÖu, xµ phßng. - Nhiªn liÖu nh­: than, ga. - Phô tïng thay thÕ nh­: c¸c chi tiÕt m¸y, c¸c chi tiÕt cña xe ®Èy chë hµng. - VËt liÖu kh¸c dïng ®Ó ®ãng gãi nh­ nh·n thuèc, hép carton, èng, lä c¸c lo¹i, b¨ng thïng. - Cßn vÒ CCDC, c«ng ty cã c¸c lo¹i sau: xe ®Èy hµng, m¸y sÊy, m¸y hµn, qu¹t th«ng giã. 2. HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n vµ sæ s¸ch kÕ to¸n dïng cho h¹ch to¸n NLVL vµ CCDC t¹i c«ng ty. Víi h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký - chøng tõ, c«ng ty dïng c¸c lo¹i sæ, NhËt ký - chøng tõ, b¶ng kª vµ c¸c b¶ng ph©n bæ. §Ó h¹ch to¸n NLVL vµ CCDC kÕ to¸n sö dông c¸c sæ sau: - NhËt ký - chøng tõ sè 5: dïng ®Ó x¸c ®Þnh tæng sè ph¸t sinh bªn cã TK 331 ®èi øng nî c¸c tµi kho¶n liªn quan. KÕ to¸n lÊy sè liÖu tæng céng cña NhËt ký -chøng tõ sè 5 vµ kÕt hîp víi sè liÖu cña NhËt ký - chøng tõ sè 1,2 ®Ó ghi vµo sæ c¸i kÕ to¸n. - B¶ng kª sè 4. - Sæ c¸i. S¬ ®å 6: Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n NLVL vµ CCDC t¹i c«ng ty Chøng tõ - NhËp - XuÊt Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n NhËt ký chøng tõ sè 5 Sæ c¸i TK 152,153 NhËp XuÊt B¶ng kª sè 4 NhËt ký chøng tõ 1,2 Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng 2.1. H¹ch to¸n chi tiÕt NLVL vµ CCDC t¹i c«ng ty cæ phÇn thuèc thó y TW I. NLVL vµ CCDC t¹i c«ng ty cã nhiÒu chñng lo¹i kh¸c nhau vµ th­êng xuyªn biÕn ®éng. §Ó h¹ch to¸n chi tiÕt NLVL vµ CCDC, c«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p thÎ song song. - §èi víi nghiÖp vô nhËp NLVL vµ CCDC, chñ yÕu lµ mua ngoµi nªn c«ng ty sö dông c¸c chøng tõ nhËp kho vµ c¸c ho¸ ®¬n (GTGT) phiÕu di chuyÓn vËt t­ vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan. - §èi víi nghiÖp vô xuÊt NLVL vµ CCDC chñ yÕu lµ xuÊt cho s¶n xuÊt ph©n x­ëng, c¸c chøng tõ xuÊt lµ phiÕu xuÊt vËt t­ theo h¹n møc vµ phiÕu xuÊt kho (xem phÇn Phô lôc 06). Tuy nhiªn, do tÇn suÊt nhËp - xuÊt vËt t­ trong th¸ng cao nªn c«ng ty më thÎ kho cho tõng th¸ng vµ më riªng cho tõng lo¹i vËt t­. VÝ dô më thÎ kho cho lo¹i pencillin nh­ sau: B¶ng sè 02 C«ng ty cæ phÇnthuèc thó y TW I ThÎ kho Ngµy lËp thÎ: Tê sè: Tªn kho: Kho PXI Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: pencillin §¬n vÞ tÝnh: TT Chøng tõ DiÔn Gi¶i Ngµy th¸ng Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n SH NT NhËp XuÊt Tån A B C D E 1 2 3 4 1 2 3 4 21104 32 - 21104 1/6 2/6 7/6 1/6 Th¸ng 6/2000 Ph©n X­ëng I Thu-PX I H­¬ng PXI Ph©n X­ëng I 01/6 02/6 07/6 12/6 110 25 20 18 40 ... ... ... 48 25/6 Ph©n X­ëng I 25/6 15 Céng -- 125 120 Sè d­ cuèi th¸ng 45 - H¹ch to¸n ë phßng kÕ to¸n ®Þnh kú 5-7 ngµy thñ kho tËp hîp tÊt c¶ c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc nhËp xuÊt vËt t­ chuyÓn cho kÕ to¸n cïng thÎ kho. Trªn c¬ së c¸c chøng tõ trªn, kÕ to¸n më sæ chi tiÕt. VÝ dô nh­ më sæ chi tiÕt cho nguyªn liÖu lµ pencillin. B¶ng sè 03 C«ng ty cæ phÇnthuèc thó y TW I Sæ chi tiÕt vËt t­ Th¸ng 6 n¨m 2000 TK 152.2 Tªn kho: Kho PX I Tªn, quy c¸ch vËt t­ :Penicilline Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SH NT SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn 21104 32 2104 .... .... .... .... ..... 48 31209 1/6 2/6 7/6 ... .... ... ... ... 25/6 29/6 Sè d­ ®Çu th¸ng Ph©n X­ëng II Ph©n X­ëng II XuÊt cho PXII XuÊt cho PXII XuÊt cho PXII XuÊt cho PXII XuÊt cho PXII XuÊt cho PXII XuÊt cho PXII XuÊt cho PXII 1542 1561 1542 ... ... .... ... .... 1561 1542 285 285 290 290 290 285 290 290 292 290 110 15 31900 4380 25 20 18 16 12 10 9 10 7125 5800 5220 4640 3420 2900 2610 2900 40 1140 Céng 125 36280 120 34.615 Sè d­ cuèi th¸ng 45 13.065 Trªn c¬ së sæ chi tiÕt ®· më vµ ®èi chiÕu víi thÎ kho cña thñ kho, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt t­ ®Ó lµm c¨n cø tiÕn hµnh ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp. VÝ dô nh­ b¶ng tæng hîp chi tiÕt cho vËt t­ ph©n x­ëng II. B¶ng sè 04 C«ng ty cæ phÇnthuèc thó y TW I B¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt t­ ph©n x­ëng II Th¸ng 6 n¨m 2000 §¬n vÞ: 1000 ®ång T T Tªn chñng lo¹i, quy c¸ch § V T NhËp XuÊt Tån Ghi chó SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn 1 2 3 4 Pencillin Tettracyllin Bcomplex Chloramphenicl .......... Bou Kg Kg Kg ... 125 10,7 12 15 ... 36280 2030 540 4875 .... 120 11 10 14 .... 34615 2084 416 4540 ..... 45 1,7 6 6 ... 13065 325 252 1950 .... Céng 761667631 --- 781656637 --- 437000154 2.2. C¸c sæ kÕ to¸n sö dông cho h¹ch to¸n NLVL t¹i c«ng ty Do c«ng ty lµ doanh nghiÖp võa ho¹t ®éng s¶n xuÊt võa ho¹t ®éng kinh doanh nªn NLVL chÝnh cña doanh nghiÖp nhËp vÒ còng lµ hµng ho¸ kinh doanh. V× thÕ ®Ó h¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng NLVL vµ CCDC c«ng ty sö dông c¸c sæ kÕ to¸n sau: - Sæ c¸i TK 152: NLVL. TK nµy ®­îc dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng hay gi¶m NLVL theo gi¸ thùc tÕ. TK 152: ®­îc më chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng, cã 2 lo¹i sæ chi tiÕt cña TK 152 TK 1521: NLVL PXI: tµi kho¶n nµy dïng theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng NLVL ë PXI. TK 1522: NLVL PXII: tµi kho¶n nµy dïng theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng NLVL ë PXII. Sè ph¸t sinh nî TK 152 ®­îc ph¶n ¸nh chi tiÕt theo tõng TK ®èi øng c¨n cø vµo: - NhËt ký chøng tõ sè 1: phÇn ghi cã TK 111 Nî TK 152 - NhËt ký chøng tõ sè 5: phÇn ghi cã TK 331 Nî TK 152 - NhËt ký chøng tõ sè 8: phÇn ghi cã TK 156 Nî TK 152 Sè ph¸t sinh cã TK 152 ®­îc ph¶n ¸nh trªn sæ c¸i theo tæng sè lÊy tõ b¶ng kª sè 4. TrÝch sæ c¸i TK 152: B¶ng sè 05 Sæ c¸i Tµi kho¶n: NLVL PX II Sè hiÖu: 1522 N¨m 2000 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 472009320 Ghi cã TK ®èi øng nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 Th¸ng 3 ..... Th¸ng 12 TK 111 TK 331 TK 1561 28370000 14571250 495451292 74087300 206043160 445081287 63602300 145729610 552335721 Céng sè ph¸t sinh Nî 538392542 275211747 761667631 Cã 655102445 623522004 781656637 Sè d­ cuèi th¸ng Nî 355299417 456989160 437000154 Cã KÕ to¸n ghi cã(Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng(Ký, hä tªn) - §¬n vÞ kh«ng më sæ c¸i vµ sæ chi tiÕt cho TK 153, mµ tµi kho¶n nµy chØ ®­îc theo dâi vµ ghi chÐp trªn c¸c NhËt ký chøng tõ sè 1,2,4. Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n sau ®Ó h¹ch to¸n NLVL vµ CCDC nh­ TK 156, TK 1331, TK 111, TK 112, TK 331. 3. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nhËp kho, xuÊt kho NLVL NLVL chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty. Do ®ã viÖc tÝnh gi¸ NLVL vµ CCDC lµ mét vÊn ®Ò quan träng trong viÖc h¹ch to¸n NLVL vµ CCDC. ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ vèn NLVL ¸p dông t¹i c«ng ty nh­ sau: - Gi¸ vèn cña NLVL nhËp kho: NLVL vµ CCDC nhËp kho ®­îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ. Nguån cung cÊp NLVL vµ CCDC cña c«ng ty chñ yÕu lµ do mua ngoµi, trong ®ã phÇn lín nguyªn liÖu chÝnh lµ ®­îc nhËp khÈu. = + + - Gi¸ vèn cña NLVL xuÊt kho: c«ng ty ®· lùa chän ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ lµ ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. 4. Tr×nh tù kÕ to¸n NLVL vµ CCDC t¹i C«ng ty cæ phÇn thuèc thó y TW I 4.1. H¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng NLVL Tuú theo t×nh h×nh tiªu thô s¶n phÈm cña c«ng ty mµ phßng cung øng vËt t­ lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt trong n¨m. Khi nhËp kho, phiÕu nhËp kho do phßng kinh doanh tæng hîp lËp vµ gåm 3 liªn: - Liªn 1: L­u t¹i phßng kinh doanh tæng hîp. - Liªn 2: Do thñ kho gi÷ ®Ó vµo thÎ kho, sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n NLVL. - Liªn 3: Ng­êi nhËp vËt t­ gi÷ ®Ó lµm chøng tõ thanh to¸n vµ ®­îc l­u t¹i bé phËn kÕ to¸n thanh to¸n. VÝ dô tr­êng hîp c«ng ty mua hµng theo ho¸ ®¬n GTGT sè 038766 ngµy 3/6/200 (b¶ng sè 06) ®· thanh to¸n cho nhµ cung cÊp vµ ®· nhËp kho theo phiÕu nhËp kho sè 37 ngµy 5/6/2000 (b¶ng sè 07) Khi ®ã kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 (1521) 5.100.000 Nî TK 133(1331) 255.000 Cã TK 111( 1111) 5.355.000 B¶ng sè 06 Sè 038766 Ho¸ ®¬n (gtgt) Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 3 th¸ng 6 n¨m 2000 §¬n vÞ b¸n hµng: C¬ së §øc ThÞnh §Þa chØ: Thµnh phè Hå ChÝ Minh Sè tµi kho¶n §iÖn tho¹i:......... MS: 0 3 0 0 5 2 3 3 8 5 0 0 1 Hä tªn ng­êi mua hµng: Ph¹m Huy Kh¸nh §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn thuèc thó y TW I §Þa chØ: 88 ®­êng Tr­êng Chinh Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: TM 0 1 0 0 1 0 2 3 2 6 1 TT Tªn hµng ho¸,d.vô §VT SL § gi¸ T.tiÒn A B C 1 2 3=2 x 1 1 2 èng thuû tinh 5ml èng chloramphenicol Hép 1000 èng Hép 1000 èng 12 10 250000 210000 3000000 2100000 Céng thµnh tiÒn: ThuÕ GTGT 5% tiÒn thuÕ GTGT Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 5.100.000 255.000 5.355.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: N¨m ba triÖu n¨m m­¬i l¨m ngh×n ®ång ch½n Ng­êi mua hµng(Ký, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng(Ký, ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ(Ký, ®ãng dÊu hä tªn) B¶ng sè 07 MÉu sè 01-VT Sè: 40 PhiÕu nhËp kho Ngµy 5 th¸ng 6 n¨m 2000 Nî : Cã: Hä tªn ng­êi mua hµng: Ph¹m Huy Kh¸nh Theo ho¸ ®¬n sè 038766 ngµy 3/6/2000 NhËp t¹i kho: Kho PXII TT Tªn, quy c¸ch phÈm chÊt S.phÈm hµng ho¸ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 2 èng thuû tinh 5 ml èng chloramnicol Hép 1000 12 10 12 10 250000 210000 3000000 2100000 Céng 5100000 Céng thµnh tiÒn: 5.100.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu mét tr¨m ngh×n ®ång ch½n P. tr¸ch cung tiªu(Ký, ghi râ hä tªn) Ng­êi G.hµng(Ký, ghi râ hä tªn) Thñ kho(Ký, ghi râ hä tªn) K. to¸n tr­ëng(Ký, ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng(Ký, ®ãng dÊu hä tªn) Khi mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho ®Çy ®ñ theo ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 (CT§T) Nî TK 133 (1331) Cã TK 111, 112, 331 NÕu nî l¹i nhµ cung cÊp, khi thanh to¸n cho nhµ cung cÊp, kÕ to¸n ghi: Nî TK 331 Cã TK liªn quan 111, 112, 331 Tr­êng hîp nhËp nguyªn liÖu chÝnh chñ yÕu lµ tetracyllin, penicilline, streptomycin, vitamin c... do c«ng ty võa s¶n xuÊt, võa kinh doanh cho nguyªn liÖu chÝnh còng lµ hµng ho¸, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 (CT§T) Cã TK 156 Víi tr­êng hîp mua NLVL, chi phÝ thuª mua, vËn chuyÓn thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt th× kÕ to¸n tËp hîp c¸c phiÕu chi ®Ó b¸o c¸o quü, tõ ®ã lªn NhËt ký - chøng tõ sè 1. B¶ng sè 08 TrÝch nhËt ký chøng tõ sè 1 Ghi cã TK 111 - TiÒn mÆt Th¸ng 6 n¨m 2000 §¬n vÞ ®ång TT Ngµy Ghi Cã TK 111, ghi Nî c¸c TK TK 1521 TK 1522 TK 141 ...... Céng Cã TK 111 1 2 3 4 5 ...... 3/6 5/6 8/6 11/6 15/6 ..... 3400000 760000 7220000 ..... 5100000 7500000 9200000 10230000 ...... ....... ....... ...... Céng 28182940 63602300 §· ghi sæ c¸i ngµy th¸ng n¨m KÕ to¸n ghi sæ(Ký, hä tªn) KÕ to¸n tæng hîp(Ký, hä tªn) Ngµy th¸ng n¨m 2000 KÕ to¸n tr­ëng(Ký, hä tªn) Cßn ®èi víi tr­êng hîp mua NLVL mµ ch­a thanh to¸n cho ng­êi b¸n c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ c¸c chøng tõ liªn quan ®Ó vµo sæ chi tiÕt sè 2. Cuèi th¸ng trªn c¬ së sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n vµ c¸c chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n vµo NhËt ký - chøng tõ sè 5 (Phô lôc 08). 4.2. H¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng gi¶m NLVL NLVL cña c«ng ty chñ yÕu ®­îc xuÊt dïng cho s¶n xuÊt mét phÇn ®­îc xuÊt cho cöa hµng cña c«ng ty ®Ó b¸n hoÆc xuÊt th¼ng cho kh¸ch hµng t¹i kho. Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña c«ng ty lµ s¶n xuÊt theo kÕ ho¹ch vµ trong mét th¸ng NLVL ®­îc xuÊt lµm nhiÒu lÇn. Khi xuÊt NLVL cho s¶n xuÊt th× c«ng ty sö dông phiÕu xuÊt vËt t­ theo h¹n møc. Cuèi th¸ng dï h¹n møc cßn hay hÕt th× thñ kho còng ph¶i ký vµo 2 liªn. - Liªn 1: Do thñ kho gi÷, cuèi th¸ng chuyÓn cho kÕ to¸n ®Ó ghi ®¬n gi¸, thµnh tiÒn. - Liªn 2: Do bé phËn lÜnh vËt t­ gi÷. VÝ dô nh­ phiÕu xuÊt kho vËt t­ theo h¹n møc ë b¶ng sau (Phô lôc 06) KÕ to¸n ghi: Nî TK 154 (CT§T) Cã TK 152 (CT§T) Ngoµi ra, NLVL cßn gi¶m do xuÊt tõ kho ph©n x­ëng nµy cho kho ph©n x­ëng kia. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 (1521) : 1.000.000 Cã TK 152 (1522) : 1.000.000 Cuèi th¸ng tËp hîp kÕ to¸n lªn b¶ng kª sè 4 ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph©n x­ëng nh­ sau. B¶ng sè 09 B¶ng kª sè 4 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ph©n x­ëng II Th¸ng 6 n¨m 2000 §¬n vÞ :®ång T T TK ghi cã TK ghi nî 1522 1561 NhËt ký C.tõ sè 5 NhËt ký -C.tõ sè 1 ... Céng 1 TK 1542 779256637 ...... 2 TK 1521 2400000 ...... 3 TK 1522 552335721 145729610 63602300 ...... ... ...... ....... ....... ...... ...... ...... ....... Céng 781656637 552335721 145729610 241628402 ....... 4.3. H¹ch to¸n kÕt qu¶ kiÓm kª kho: Hµng n¨m vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n, c«ng ty tiÕn hµnh kiÓm kª kho. C¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª, ban kiÓm kª tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ kiÓm kª vµ xö lý sè NLVL vµ CCDC thõa, thiÕu. Nguyªn nh©n thõa, thiÕu lµ do sai sãt trong ghi chÐp th× kÕt qu¶ xö lý ®­îc ®iÒu chØnh trªn sæ s¸ch. VÝ dô: Nh­ Bcomplex thõa kh«ng râ nguyªn nh©n, c«ng ty quyÕt ®Þnh ghi t¨ng NLVL: Nî TK 152 (1522) : 2.000 Cã TK 338 (3388) : 2.000 Cßn tr­êng hîp Chloramphenicol thiÕu lµ n»m trong ph¹m vi hao hôt cho phÐp th× ghi t¨ng chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, kÕ to¸n ghi: Nî TK 642 : 16.000 Cã TK 152 (1522) : 16.000 PHÇn III Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt ®Ó hoµn thiÖn kÕ to¸n NLVL vµ CCDC t¹i c«ng ty cæ phÇn thuèc thó y TW I I. §¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nlvl vµ ccdc t¹i c«ng ty cæ phÇn thuèc thó y tw I 1. Nh÷ng mÆt ®· lµm ®­îc: Tõ khi thµnh lËp, x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Õn nay, C«ng ty cæ phÇn thuèc thó y TW I kh«ng ngõng lín m¹nh vµ tr­ëng thµnh vÒ mäi mÆt. Trong lÞch sö ph¸t triÓn cña m×nh, c«ng ty ®· ®¹t ®­îc thµnh c«ng to lín, song còng gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, ®Æc biÖt lµ c«ng ty ®· kh«ng ngõng n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ t¨ng lîi nhuËn. Trong c«ng t¸c kÕ to¸n, c«ng ty cã ®éi ngò lao ®éng kÕ to¸n m¹nh, ®a sè lµ tèt nghiÖp ®¹i häc cã kinh nghiÖm trong c«ng t¸c kÕ to¸n. PhÇn hµnh kÕ to¸n NLVL cã ­u ®iÓm cÇn ph¸t huy: - Bé m¸y kÕ to¸n: Bé m¸y kÕ to¸n vµ c¬ cÊu lao ®éng kÕ to¸n cña c«ng ty hiÖn nay ®­îc bè trÝ kh¸ hîp lý bëi sù kÕt hîp gi÷a c¸c phÇn hµnh cã khèi l­îng c«ng viÖc kh¸c nhau ®­îc san sÎ cho mçi thµnh viªn trong phßng. - VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n NLVL: C«ng ty ¸p dông h¹ch to¸n tæng hîp theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ h¹ch to¸n chi tiÕt NLVL theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song lµ phï hîp. - Trong c«ng t¸c thu mua NLVL, c«ng ty ®· qu¶n lý chÆt chÏ ngay tõ kh©u lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ®Ó dù trï sè NLVL cÇn mua. - ViÖc ¸p dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n gi¶m bít ®­îc khèi l­îng c«ng viÖc ghi chÐp trªn sæ kÕ to¸n. - Cïng víi sù ph¸t triÓn cña khoa häc kü thuËt ®Æc biÖt lµ sù trî gióp cña m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n, c«ng ty ®· trang bÞ cho phßng tµi chÝnh kÕ to¸n 3 m¸y vi tÝnh. C«ng ty còng ®· thùc hiÖn tèt kh©u ghi chÐp chøng tõ ban ®Çu, thñ tôc nhËp, xuÊt NLVL theo ®óng chÕ ®é ban hµnh. 2. Nh÷ng mÆt cßn tån t¹i: Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm ë trªn, c«ng t¸c kÕ to¸n vÉn cßn nh÷ng tån t¹i sau: Thø nhÊt: VÒ h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n: Do c«ng ty h¹ch to¸n sæ theo h×nh thøc NhËt ký - chøng tõ nªn kh«ng thÓ ¸p dông hoµn toµn trªn m¸y vi tÝnh, mµ chñ yÕu lµ lµm thñ c«ng. ViÖc sö dông kÕ to¸n trªn m¸y chØ lµ l­u tr÷ sæ s¸ch sè liÖu, lËp b¶ng biÓu vµ lËp b¸o c¸o ®Þnh kú. Thø hai: VÒ viÖc h¹ch to¸n xuÊt kho NLVL cho s¶n xuÊt: * T¹i c«ng ty, khi xuÊt dïng NLVL cho s¶n xuÊt kÕ to¸n ghi: Nî TK 154 chi tiÕt ®èi t­îng (CT§T) Cã TK 152 (CT§T) sè xuÊt dïng ViÖc h¹ch to¸n nh­ trªn lµ sai chÕ ®é. * Khi c«ng ty mua NLVL kh«ng tiÕn hµnh nhËp kho mµ xuÊt dïng ngay cho bé phËn s¶n xuÊt sö dông, kÕ to¸n ghi: Nî TK 154 (CT§T) sè xuÊt dïng Cã TK 111, 112, 331 ViÖc h¹ch to¸n nµy sÏ kh«ng n¾m ®­îc t×nh h×nh xuÊt nhËp, tån kho NLVL dÉn ®Õn h¹ch to¸n NLVL cã thÓ sÏ kh«ng chÝnh x¸c. Thø ba: VÒ viÖc tÝnh gi¸ xuÊt NLVL vµ CCDC: C«ng ty hiÖn ®ang sö dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ NLVL vµ CCDC xuÊt kho lµ gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. ViÖc ¸p dông gi¸ xuÊt NLVL vµ CCDC nh­ trªn lµm cho khèi l­îng c«ng viÖc cña kÕ to¸n ph¸t sinh qu¸ nhiÒu v× chñng lo¹i NLVL vµ CCDC cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng. MÆt kh¸c viÖc qu¶n lý kho cña thñ kho còng ph¶i thËt tû mû vµ chÆt chÏ ®Ó qu¶n lý hµng nhËp, xuÊt theo tõng l« vµ b¶o qu¶n riªng tõng lo¹i. Thø t­: VÒ viÖc ghi chÐp sè liÖu trªn b¶ng kª sè 4: Trong b¶ng kª sè 4 thay thÕ cho viÖc dïng ghi Nî TK 154, 621, 622, 627 ®èi øng cã c¸c TK liªn quan th× c«ng ty chØ ghi Nî cho TK 154, 152, 156 ®èi øng c¸c TK cã liªn quan. C¸ch h¹ch to¸n ghi sæ nh­ trªn lµ t¾t, kh«ng ®óng chÕ ®é. Thø n¨m: VÒ viÖc më sæ kÕ to¸n ®Ó theo dâi tæng hîp vµ chi tiÕt CCDC: HiÖn nay c«ng ty ch­a më sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt CCDC cho tõng ®èi t­îng vµ ph©n x­ëng. Thø s¸u: VÒ viÖc ghi sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n: Trong sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n, kÕ to¸n ghi cho mçi nhµ cung cÊp mét dßng, cã sè d­ ®Çu th¸ng, sè ph¸t sinh nî trong th¸ng vµ sè ph¸t sinh cã trong th¸ng, sè d­ cuèi th¸ng, sè hiÖu chøng tõ, nh­ng kh«ng ghi chÐp ngµy th¸ng vµo sæ vµ ngµy th¸ng lËp chøng tõ gèc do vËy sÏ lµm kÕ to¸n khã kiÓm tra viÖc ghi chÐp vµ cã thÓ x¶y ra sù trïng l¾p. C¸ch ghi chÐp nh­ vËy lµ kh«ng ®óng chÕ ®é, kh«ng chÆt chÏ lµm kÕ to¸n khã kh¨n ®èi chiÕu víi c¸c sæ kÕ to¸n kh¸c vµ cã thÓ nhÇm lÉn, ghi chÐp trïng lÆp. II. Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n NLVL vµ CCDC t¹i C«ng ty cæ phÇn thuèc thó y TW I Trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn thuèc thó y TW I, ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ CCDC t«i m¹nh d¹n ®Ò xuÊt mét sè ý kiÕn sau: ý kiÕn thø nhÊt: VÒ viÖc h¹ch to¸n xuÊt kho NLVL. §Ó thuËn lîi cho viÖc kiÓm so¸t ®­îc t×nh h×nh xuÊt, nhËp kho NLVL th× khi mua NLVL, c«ng ty nªn tiÕn hµnh thñ tôc nhËp kho theo ho¸ ®¬n mua hµng, sau ®ã khi xuÊt dïng th× cã bót to¸n h¹ch to¸n riªng cho tõng ®èi t­îng chi tiÕt theo trÞ gi¸ xuÊt dïng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 chi tiÕt ®èi t­îng Nî TK 1331 thuÕ GTGT Cã TK 111, 112, 331 tæng gi¸ thanh to¸n Khi xuÊt dïng cho s¶n xuÊt, kÕ to¸n ghi: Nî TK 621 chi tiÕt ®èi t­îng Cã TK 152 chi tiÕt ®èi t­îng Cuèi kú, kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ NLVL trùc tiÕp sang TK154, kÕ to¸n ghi: Nî TK 154 Cã TK 621 ý kiÕn thø hai: VÒ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ xuÊt NLVL vµ CCDC. Do tÇn suÊt nhËp - xuÊt NLVL ph¸t sinh kh¸ nhiÒu, ®Ó gi¶m khèi l­îng c«ng viÖc kÕ to¸n vµ phï hîp víi viÖc sö dông kÕ to¸n m¸y, c«ng ty nªn sö dông gi¸ xuÊt NLVL vµ CCDC lµ ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn c¶ kú dù tr÷. Theo ph­¬ng ph¸p nµy gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, CCDC còng ®­îc c¨n cø vµo sè l­îng xuÊt kho trong kú vµ ®¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n ®Ó tÝnh: = = x ý kiÕn thø ba: VÒ hÖ thèng chøng tõ, sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông t¹i c«ng ty. - C«ng ty nªn dïng b¶ng ph©n bæ sè 2 ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ vèn NLVL vµ CCDC xuÊt kho theo mÉu sau: B¶ng sè 10 B¶ng ph©n bæ NLVL vµ CCDC §¬n vÞ tÝnh:....... STT Ghi Cã c¸c TK §èi t­îng sö dôngGhi Nî c¸c TK TK 152 - NLVL TK 153 - CCDC HT TT HT TT 1 2 3 4 5 6 1 TK 621 - Chi phÝ NLVL trùc tiÕp - Ph©n x­ëng (s¶n phÈm) - ....... 2 TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung - Ph©n x­ëng - ....... 3 TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 4 TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng 5 TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 6 TK 142 - Chi phÝ tr¶ tr­íc ............ Céng Ng­êi lËp b¶ng (Ký, hä tªn) Ngµy ...... th¸ng ...... n¨m KÕ to¸n tr­ëng(Ký, hä tªn) - C«ng ty dïng b¶ng kª sè 4 ®Ó lÊy sè liÖu tæng hîp ghi vµo sæ c¸i TK 152 mµ kh«ng dïng NhËt ký - chøng tõ sè 7. Ngoµi b¶ng kª sè 4 ®· lËp th× c«ng ty nªn më thªm NhËt ký - chøng tõ sè 7 ®Ó theo dâi vµ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña toµn doanh nghiÖp theo mÉu sau: B¶ng sè 11 NhËt ký chóng tõ sè 7 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn Doanh nghiÖp Th¸ng 6 n¨m 2000 §¬n vÞ : ®ång TT TK ghi cã TK ghi nî 1522 1561 NKCT sè 5 NKCT sè 1 .... Céng 1 2 3 4 5 TK 621 -PX I -PX II TK 622 -PX I -PX II TK 627 -PX I -PX II TK 1522 TK 1521 779.256.637 ...... 2.400.000 552.335.721 145.729.610 63.602.300 .... ..... 779.256.637 .... ..... Céng 781.656.637 Cuèi th¸ng c¨n cø vµo dßng c«ng nî cña TK 621, 622, 627 trªn b¶ng kª sè 4 ®Ó ghi vµo NhËt ký - chøng tõ sè 7. §ång thêi lÊy sè liÖu tõ b¶ng kª sè 5 phÇn ghi Nî TK 641, 642... ®Ó ghi vµo dßng liªn quan. ý kiÕn thø 4: VÒ viÖc më sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt CCDC ë c«ng ty: §Ó cã thÓ qu¶n lý tèt CCDC mét c¸ch chÆt chÏ th× cÇn ph¶i më sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt cho tõng lo¹i CCDC phôc vô cho nhu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty theo mÉu sau: B¶ng sè 12 Sæ c¸i Tµi kho¶n: CCDC ph©n x­ëng Sè hiÖu: 153 N¨m 2000 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 472009320 Ghi cã TK ®èi øng nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 Th¸ng 3 ..... Th¸ng 12 TK 111 TK 331 TK 1561 Céng sè ph¸t sinh Nî Cã Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã KÕ to¸n ghi cã(Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng(Ký, hä tªn) B¶ng sè 13 C«ng ty cæ phÇnthuèc thó y TW I Sæ chi tiÕt CCDC Ngµy th¸ng n¨m 2000 TK 153...... Tªn kho: Tªn CCDC: Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè l­îng TiÒn Sè l­îng TiÒn Sè l­îng TiÒn 1 2 3 4 5 6 7=5x6 8 9=5x8 10 11=5x10 12 Sè d­ ®Çu th¸ng Céng Sè d­ cuèi th¸ng Ng­êi ghi sæ(Ký, hä tªn) Ngµy ... th¸ng ... n¨m ... KÕ to¸n tr­ëng(Ký, hä tªn) ý kiÕn thø n¨m: VÒ viÖc ghi sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n. Sau khi xem xÐt c¸ch thøc ghi sæ, t«i thÊy r»ng ®Ó gãp phÇn hoµn thiÖn c¸ch ghi sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n th× ta nªn ®­a thªm c¸c th«ng tin vÒ ngµy, th¸ng ghi sæ vµ ngµy th¸ng lËp chøng tõ gèc theo ®óng mÉu quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh (B¶ng sè 14,15). MÆt kh¸c nÕu ghi chÐp ®Çy ®ñ ngµy, th¸ng cña viÖc ghi sæ vµ lËp chøng tõ th× khi muèn biÕt th«ng tin vÒ t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­êi b¸n vÒ mÆt thêi gian cã thÓ biÕt ngay. §èi víi c¸c nhµ cung cÊp th­êng xuyªn giao dÞch, mËt ®é ph¸t sinh lín, c«ng nî chiÕm tû träng cao th× nªn tæ chøc theo dâi riªng trªn sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n nh­ mÉu b¶ng sè 15 sau ®©y. B¶ng sè 14 Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n Th¸ng 6 n¨m 2000 TK 331 §èi t­îng: C¬ së §øc ThÞnh Lo¹i tiÒn: VN§ §¬n vÞ: ®ång Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i SPS Nî TK 331, Cã TK... SPS Cã TK 331, Nî TK... SH CT 1361 ... å nî 331 154 1331 ... å cã 331 N C 1. SD§K 35.341.843 2. SPS trong kú 18/6 41 16/6 NhËp theo H§ sè 41 5.041.729 252.086 ... 5.293.815 18/6 206 18/6 T.to¸n cho nhµ C.cÊp 20.000.000 20.000.000 28/6 52 25/6 NhËp theo H§ sè 52 31.238.515 1.561.925 32.800.440 Céng ph¸t sinh 3. SDCK Ng­êi ghi sæ(Ký, hä vµ tªn) Ngµy ... th¸ng ... n¨m ... KÕ to¸n tr­ëng(Ký, hä vµ tªn) §èi víi c¸c nhµ cung cÊp kh¸c mµ tÇn suÊt giao dÞch Ýt th× nªn më chung trªn mét sæ chi tiÕt mÉu sau: B¶ng sè 15 Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n Th¸ng 6 n¨m 2000 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ Tªn nhµ cung cÊp Sè ph¸t sinh Nî TK 331, Cã TK.... Sè ph¸t sinh Cã TK 331, Nî TK.... Sè d­ SH CT 111 131 ... å nî 331 1521 1522 1331 ... å cã 331 Nî Cã 1. SD§K - Vimichin CÇn Th¬ - Tr©m 0 0 2. SPS trong kú 20/6 43 19/6 Mua NLVL cña Vimichin CÇn Th¬ 5.572.000 278.600 5.850.600 20/6 210 20/6 Thanh to¸n víi Vimichin 5.850.600 5.850.600 28/6 56 25/6 Mua NLVL cña Tr©m 145.729.610 145.729.610 28/6 212 26/6 Thanh to¸n víi Tr©m 109.259.310 109.259.310 Céng SPS Vimichin CÇn Th¬ 5.850.600 5.850.600 5.572.000 278.600 5.850.600 Tr©m 109.259.310 109.259.310 145.729.600 145.729.610 3. SDCK - Vimichin CÇn Th¬ 0 - Tr©m 36.470.300 ý kiÕn thø s¸u: VÒ h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n: Víi qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña hÖ thèng c«ng nghÖ th«ng tin hiÖn nay, ®a sè c¸c doanh nghiÖp trang bÞ hÖ thèng m¸y tÝnh. Song víi h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n cña c«ng ty lµ h×nh thøc NhËt ký chøng tõ nªn viÖc ghi sæ kÕ to¸n trªn m¸y cßn nhiÒu bÊt cËp. Qua thêi gian thùc tËp ë ®©y t«i xin ®­a ra ý kiÕn lµ nªn sö dông h×nh thøc ghi sæ lµ NhËt ký chung ®Ó cho viÖc sö dông kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh cã hiÖu qu¶ h¬n. HiÖn nay, C«ng ty cæ phÇn thuèc thó y TW I ®ang sö dông kÕ to¸n m¸y. Song víi h×nh thøc NhËt ký - chøng tõ th× viÖc sö dông kÕ to¸n m¸y cßn nhiÒu bÊt cËp. Theo t«i c«ng ty nªn sö dông h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n lµ NhËt ký chung, bëi v× h×nh thøc nµy ®¬n gi¶n, dÔ hiÓu, dÔ cËp nhËt trªn m¸y tÝnh. S¬ ®å 07: Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung Chøng tõ gèc Sæ NhËt ký chung Sæ C¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸otµi chÝnh Sæ NhËt ký ®Æc biÖt B¶ng tæng hîpchi tiÕt Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng, hoÆc ®Þnh kú Quan hÖ ®èi chiÕu KÕt luËn Qua nghiªn cøu vµ t×m hiÓu c«ng t¸c h¹ch to¸n NLVL vµ CCDC trªn lý thuyÕt còng nh­ trªn thùc tÕ t«i thÊy r»ng, c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ h¹ch to¸n NLVL vµ CCDC nãi riªng lµ vÊn ®Ò cã ý nghÜa thùc tiÔn cao vµ lµ c«ng cô qu¶n lý s¾c bÐn gãp phÇn lµm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶ cao. T«i mong r»ng víi nh÷ng ý kiÕn t«i ®­a ra hy väng gãp phÇn lµm hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n NLVL vµ CCDC t¹i C«ng ty cæ phÇn thuèc thó y TW I. LuËn v¨n ®­îc thùc hiÖn trong thêi gian ng¾n vµ víi mét sinh viªn míi kÕt thóc kho¸ häc t¹i Nhµ tr­êng, kiÕn thøc cßn h¹n chÕ nªn kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt nhÊt ®Þnh, rÊt mong c¸c thÇy c« vµ c¸c b¹n ®äc gãp ý vµ chØ b¶o. T«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c c« chó phßng Tµi chÝnh - kÕ to¸n, Ban Gi¸m ®èc c«ng ty vµ Th¹c sü §ç ThÞ Ph­¬ng ®· tËn t×nh gióp ®ì t«i hoµn thµnh LuËn v¨n nµy. Gi¶i thÝch c¸c tõ viÕt t¾t sö dông trong LuËn v¨n CCDC : C«ng cô, dông cô NLVL : Nguyªn liÖu, vËt liÖu TK : Tµi kho¶n GTGT : Gi¸ trÞ gia t¨ng TSC§ : Tµi s¶n cè ®Þnh H§LD : Héi ®ång liªn doanh CT§T : Chi tiÕt ®èi t­îng Tµi liÖu tham kh¶o 1. KÕ to¸n ®¹i c­¬ng - §H Qu¶n lý Kinh doanh - Hµ Néi. 2. KÕ to¸n doanh nghiÖp - §H Qu¶n lý Kinh doanh - Hµ Néi. 3. KÕ to¸n doanh nghiÖp - §H Kinh tÕ Quèc d©n - Hµ Néi. 4. H­íng dÉn thùc hµnh h¹ch to¸n kÕ to¸n thuÕ GTGT, thuÕ Tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ XuÊt nhËp khÈu vµ thuÕ Thu nhËp doanh nghiÖp (¸p dông tõ ngµy 01/01/1999) - NguyÔn V¨n NhiÖm - Nhµ xuÊt b¶n Thèng kª. 5. KÕ to¸n doanh nghiÖp - Lý thuyÕt, bµi tËp mÉu vµ bµi gi¶i VAT - NguyÔn V¨n C«ng. 6. HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp: söa ®æi bæ sung - HÖ thèng kÕ to¸n ViÖt Nam. 7. HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp: - S¬ ®å h­íng dÉn h¹ch to¸n - §Æng V¨n Thanh - H­íng dÉn chuyÓn sæ - §Æng V¨n Thanh 8. H­íng dÉn thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n míi (¸p dông tõ ngµy 01/01/1996 theo QuyÕt ®Þnh 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 01/11/1995 Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh) - Ph¹m V¨n D­îc; §Æng Kim C­¬ng. 9. HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp: - H­íng dÉn vÒ chøng tõ kÕ to¸n. - H­íng dÉn vÒ sæ kÕ to¸n. Vô chÕ ®é kÕ to¸n - NXB Tµi chÝnh - 1995 10. HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp - HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n (t¸i b¶n cã söa ®æi, bæ sung ®Õn th¸ng 11/2000). Bé Tµi chÝnh - NXB Tµi chÝnh, 2000 11. Tµi liÖu vµ b¸o c¸o cña c«ng ty cæ phÇn thuèc thó y TW I. phô lôc B¶ng sè 01: Sæ danh ®iÓm nguyªn liÖu vËt t­ lo¹i nguyªn liÖu chÝnh Ký hiÖu TK 1521 Ký hiÖu Tªn, nh·n quy c¸ch §¬n vÞ tÝnh §¬n gi¸ h¹ch to¸n Ghi chó Nhãm Danh ®iÓm 1521.01 1521.01.01 .... .... 1521.02 1521.02.01 .... .... 1521.99 1521.99.01 B¶ng sè 02 MÉu sè: 06 - VT ThÎ kho Ngµy lËp thÎ ... Tê sè .... §¬n vÞ: Tªn kho: - Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­ - §VT - M· sè TT Chøng tõ DiÔn Gi¶i Ngµy nhËp/xuÊt Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña KT S/hiÖu N/th¸ng NhËp XuÊt Tån A B C D E 1 2 3 4 B¶ng sè 03 Sæ chi tiÕt vËt liÖu N¨m :.......... §¬n vÞ ... Tµi kho¶n: Tªn kho: Tªn, quy c¸ch vËt liÖu: §¬n vÞ tÝnh: Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Ghi chó SH NT L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn 1 2 3 4 5 6 7=5x6 8 9=5x8 10 11=5x10 12 Sè d­ ®Çu n¨m Céng th¸ng Ng­êi ghi sæ(Ký, hä tªn) Ngµy th¸ng n¨m 20....KÕ to¸n tr­ëng(Ký, hä tªn) B¶ng sè 04 B¶ng tæng hîp chi tiÕt Th¸ng....quý ....n¨m... Danh ®iÓm VT Tªn, chñng lo¹i quy c¸ch vËt t­ §VT NhËp XuÊt Tån Ghi chó SL TT SL TT SL TT Céng - - x - x - x - B¶ng sè 05 Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn Danh ®iÓm VT Tªn lo¹i quy c¸ch §VT SD ®Çu th¸ng 1 Lu©n chuyÓn th¸ng 1 .... Sè lu©n chuyÓn Ghi chó NhËp XuÊt NhËp XuÊt NhËp XuÊt NhËp XuÊt NhËp XuÊt SL TT SL TT SL TT SL TT SL TT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 B¶ng sè 06 Sæ sè d­ N¨m...... Danh ®iÓm vËt t­ Tªn lo¹i quy c¸ch vËt t­ §VT §Þnh møc dù tr÷ SD ®Çu th¸ng 1 SD cuèi th¸ng 1 SD cuèi th¸ng(2-11) Sè d­ th¸ng 12 Ghi chó Cao ThÊp SL TT SL TT NhËp XuÊt NhËp XuÊt 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 152 156 Céng - - - - x - x - x - x - B¶ng sè 07 PhiÕu giao nhËn chøng tõ Tõ ngµy ...®Õn ngµy ...th¸ng ....n¨m .... Nhãm vËt liÖu SL chøng tõ Sè hiÖu chøng tõ Sè tiÒn Ng­êi nhËn Ngµy...th¸ng ....n¨m...Ng­êi giao B¶ng sè 08 B¶ng luü kÕ nhËp (xuÊt) kho vËt t­ Th¸ng ...n¨m ... Kho:.......... Sè d­ ®Çu kú: XX Chøng tõ Néi dung Tõ 1/n ®Õn 10/n Tõ 11/n ®Õn 20/n Tõ 21/n ®Õn 30/n Tæng Sè hiÖu Ngµy th¸ng 1 2 3 4 5 6 7 Sè d­ cuèi th¸ng: XX Phô lôc 01: S¬ ®å h¹ch to¸n NLVL theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn(tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ) TK 331, 111, 1112... TK 152 TK 621 TK 151 TK 627, 641, 642 TK 641,3381 TK 128, 222 TK 411 TK 154 TK 128, 222 TK 1381, 642 Hµng ®i ®­êng kú tr­íc Thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª NhËn cÊp ph¸t, tÆng th­ëng, gãp vèn NhËn vèn gãp liªn doanh TK 1331 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ T¨ng do mua ngoµi D: xxx XuÊt ®Ó chÕ t¹o s¶n phÈm XuÊt cho CPSX chung, b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp XuÊt gãp vèn liªn doanh XuÊt thuª ngoµi gia c«ng, chÕ biÕn ThiÕu qua kiÓm kª TK 412 §¸nh gi¸ gi¶m §¸nh gi¸ t¨ng Phô lôc 02: S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp NLVL theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn(tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp) TK 331, 111, 1112 TK 152 TK 621 TK 151, 411, 222.... TK 627, 641, 642 Nguyªn vËt liÖu t¨ng do c¸c nguyªn nh©n kh¸c XuÊt ®Ó chÕ t¹o s¶n phÈm XuÊt cho s¶n xuÊt chung, b¸n hµng, qu¶n lý doanh nghiÖp T¨ng do mua ngoµi (Tæng gi¸ thanh to¸n) Phô lôc 03: S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp CCDC theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn(tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ) XuÊt dïng CCDC cho SX gi¸ trÞ lín TK 331, 111, 112 TK 153 TK 154 TK 642,3381 TK 642, 138 TK 154 TK 331 TK 627, 642, 641 Thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª NhËp kho tù s¶n xuÊt Thuª ngoµi gia c«ng TK 1331 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ T¨ng do mua ngoµi XuÊt CCDC thuª ngoµi gia c«ng, tù gia c«ng ThiÕu khi kiÓm kª Gi¶m gi¸, tr¶ l¹i c«ng cô dông cô cho ng­êi b¸n XuÊt dïng CCDC cho SXKD gi¸ trÞ nhá TK 1421 Ph©n bæ gi¸ trÞ xuÊt dïng mçi lÇn Thu håi CCDC cho thuª vÒ nhËp kho XuÊt dïng ®å dïng cho thuª Phô lôc 04: S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp CCDC theoph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn(tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp) TK 331, 111, 112 TK 153 TK 331, 642, 154 TK 642, 154, 3381 TK 627, 642, 641 CCDC t¨ng do c¸c nguyªn nh©n kh¸c CCDC gi¶m do c¸c nguyªn nh©n (chiÕt khÊu, thiÕu...) CCDC xuÊt dïng cho SXKD gi¸ trÞ nhá T¨ng do mua ngoµi (Tæng gi¸ thanh to¸n) TK 1421 Thu håi CCDC cho thuª vÒ nhËp kho Gi¸ trÞ CCDC xuÊt dïng lín TK 151,152,153 TK 611 TK 151,152,153 TK 111,112,331 TK 111, 112, 331 Gi¸ trÞ NLVL vµ CCDC mua vµo trong kú KÕt chuyÓn gi¸ trÞ NLVL vµ CCDC tån cuèi kú Sè tiÒn gi¶m gi¸ hµng mua, hµng tr¶ l¹i KÕt chuyÓn gi¸ trÞ NLVL, CCDC tån ®Çu kú, ch­a sö dông TK 411 TK 138,334,821,642 Gi¸ trÞ thiÕu hôt, mÊt m¸t TK 627, 621, 642 TK 1421 Gi¸ trÞ NLVL vµ CCDC xuÊt dïng nhá NhËn vèn gãp LD, vèn ®­îc cÊp ph¸t, tÆng th­ëng TK 412 §¸nh gi¸ t¨ng NLVL vµ CCDC TK 1331 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ §¸nh gi¸ gi¶m NLVL vµ CCDC Ph©n bæ nhiÒu lÇn TK 711 Sè tiÒn chiÕt khÊu ®­îc h­ëng Phô lôc 05: S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp NLVL vµ CCDC theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú Phô lôc 06 C«ng ty cæ phÇnthuèc thó y TW I M· sè 04 - VT Sè 21104 Nî: Cã: PhiÕu xuÊt vËt t­ theo h¹n møc Ngµy 1/6/2000 Bé phËn sö dông: PXII Lý do xuÊt: XuÊt cho PX s¶n xuÊt XuÊt t¹i kho: Kho PXII Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch V.t­ MS §VT H¹n møc ®­îc duyÖt trong th¸ng Ngµy suÊt Sè l­îng xuÊt §¬n gi¸ T. tiÒn N.nhËn ký A B C 1 2 3 4 5 6 Tenicilline Bou 110 1/6 3/6 7/6 12/6 16/6 20/6 25/6 25 20 18 16 12 11 9 Céng 110 Phô tr¸ch bé phËn sö dông(Ký, hä tªn) Phô tr¸ch c«ng tiªu(Ký, hä tªn) Thñ kho(Ký, hä tªn) Phô lôc 07 C«ng ty cæ phÇnthuèc thó y TW I Sè:......... Nî: Cã: PhiÕu xuÊt kho Ngµy 4 th¸ng 6 n¨m 2000 Hä tªn ng­êi nhËp: H¶i - PXI Lý do xuÊt: XuÊt cho PX I XuÊt t¹i kho: Kho PXII T T Tªn nh·n hiÖu phÈm chÊt vËt t­ (SP hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ T.tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 èng thuû tinh 5 ml Hép 1000 è 4 4 250000 1000000 Céng 1000000 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): Mét triÖu ®ång ch½n. P. tr¸ch cung tiªu(Ký, ghi râ hä tªn) Ng­êi giao hµng(Ký, ghi râ hä tªn) Thñ kho(Ký, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng(Ký) Thñ tr­ëng(Ký, ®ãng dÊu hä tªn) Phô lôc 08 NhËt ký - chøng tõ sè 5 Th¸ng 6 n¨m 2000 §¬n vÞ: ®ång TT Tªn nhµ cung cÊp Sè d­ ®Çu th¸ng Cã TK 331, Nî TK kh¸c Nî TK 331, Cã TK kh¸c Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 1521 1522 ... å Cã 331 111 1361 ... å Nî 331 Nî Cã 1 Chi nh¸nh TP. HCM 2.982.370 13.408.405 ... 13.408.405 16.390.775 2 §øc ThÞnh 35.341.843 36.280.244 ... 38.094.255 20.000.000 20.000.000 53.436.098 3 V©n Quang 42.372.077 61.380.115 ... 67.478.717 22.766.336 71.666.336 38.184.458 4 CÇn Th¬ 0 5.572.000 ... 5.850.600 5.850.600 0 5 Hïng 5.070.000 3.172.666 ... 3.331.299 5.460.900 2.940.399 6 Tr©m 0 103.198.294 ... 103.198.294 66.132.529 66.132.529 37.065.765 7 Dòng 0 145.729.610 ... 145.729.610 109.259.310 109.259.310 36.470.300 ........ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Céng 1.098.333.139 223.011.724 145.729.610 ... 1.982.876.755 553.866.691 20.000.000 .... 2.760.514.791 320.695.103 §· ghi sæ c¸i ngµy .... th¸ng .... n¨m .... Ngµy .... th¸ng .... n¨m.... KÕ to¸n ghi sæ(Ký, hä tªn) KÕ to¸n tæng hîp(Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng(Ký, hä tªn) Phô lôc 09 Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n Th¸ng 6 n¨m 2000 Chøng tõ Tªn nhµ cung cÊp Sè ph¸t sinh Nî TK 331, Cã TK.... Sè ph¸t sinh Cã TK 331, Nî TK.... Sè d­ 111 131 ... å nî 331 1521 1522 1331 ... å cã 331 Nî Cã 1. SD§K - Vimichin CÇn Th¬ - Tr©m 0 0 2. SPS trong kú 43 Mua NLVL cña Vimichin CÇn Th¬ 5.572.000 278.600 5.850.600 210 Thanh to¸n víi Vimichin 5.850.600 5.850.600 56 Mua NLVL cña Tr©m 145.729.610 145.729.610 212 Thanh to¸n víi Tr©m 109.259.310 109.259.310 Céng SPS Vimichin CÇn Th¬ 5.850.600 5.850.600 5.572.000 278.600 5.850.600 Tr©m 109.259.310 109.259.310 145.729.600 145.729.610 3. SDCK - Vimichin CÇn Th¬ 0 - Tr©m 36.470.300 S¬ ®å 04: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty cæ phÇn thuèc thó y TW Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng kinh doanh tæng hîp Phßng cung øng vËt t­ Phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n Trung t©m nghiªn cøu thó y Phßng kiÓm tra chÊt l­îng Ph©n x­ëng sè I Ph©n x­ëng sè II Chi nh¸nh §µ N½ng Chi nh¸nh TP. HCM Cöa hµng I CöahµngII CöahµngIII Tæ s¶n xuÊtI Tæ s¶n xuÊtII Tæ s¶nxuÊtIII Tæ trén Tæ san lÎ Tæ ®ãnggãi Héi ®ång qu¶n trÞ Ban Gi¸m ®èc môc lôc