Đề tài Hoàn thiện hạch toán tài sản cố định tại Khách sạn Guoman Hà nội
Mục lục Chương I: Lý luận chung về hạch toán tài sản cố định trong doanh nghiệp 1.1. Lý luận chung về tài sản cố định trong doanh nghiệp 6 1.1.1 Đặc điểm tài sản cố định 6 1.1.1.1.Đặc điểm , vai trò, vị trí TSCĐ trong quá trình sản xuất 6 1.1.1.2. Yêu cầu quản lý tài sản cố định 7 1.1.1.3. Yêu cầu và nhiệm vụ của kế toán tài sản cố định 7 1.1.2 Phân loại tài sản cố định 8 1.1.2.1. Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện 8 1.1.2.2 Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành 10 1.1.2.3 Phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng 10 1.1.3. Đánh giá tài sản cố định 10 1.1.3.1 Các tiêu thức đánh giá TSCĐ 11 1.1.3.2 Xác định nguyên giá TSCĐ 11 1.2 Kế toán chi tiết TSCĐ 14 1.2.1 Các chứng từ sử dụng kế toán TSCĐ 14 1.2.2 Sổ kế toán chi tiết TSCĐ 15 1.3 Kế toán tổng hợp TSCĐ 15 1.3.1 Tài khoản sử dụng 15 1.3.2 Trình tự hạch toán tăng giảm TSCĐ 17 1.4 Kế toán khấu hao TSCĐ 25 1.4.1. Các phương pháp tính khấu hao TSCĐ 26 1.4.2 Tài khoản sử dụng 28 1.4.3 Phương pháp hạch toán 30 1.5 Kế toán sửa chữa TSCĐ 3 1 1.5.1 Kế toán sửa chữa thường xuyên 3 1 1.5.2 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ 3 3 1.6. Hình thức kế toán sử dụng 3 3 Chương II: Thực trạng hạch toán tài sản cố định tại khách sạn 2.1. Lịch sử hình thành của Khách sạn Guoman Hà nội 3 7 2.1.1. Khái quát chung 3 7 2.1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Khách sạn 3 7 2.1.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Khách sạn 3 8 2.1.1.3. Tình hình tài chính kinh doanh của Khách sạn 3 8 2.1.2. Đặc điểm tổ chức sản kinh doanh của Khách sạn 42 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Khách sạn 42 2.1.2.2 Bộ máy tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của Khách sạn 42 2.1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh của KS 44 2.1.3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Khách sạn 45 2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Khách sạn 45 2.1.3.2 Tổ chức bộ sổ kế toán của Khách sạn 47 2.2 Thực trạng hạch toán TSCĐ tại Khách sạn 49 2.2.1. Đặc điểm và phân loại TSCĐ tại Khách sạn 49 2.2.2. Đánh giá TSCĐ tại Khách sạn 51 2.2.3.Các chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ 52 2.2.3.1. Thủ tục và chứng từ sử dụng 51 2.2.3.2. Quy trình luân chuyển chứng từ 52 2.2.4. Kế toán chi tiết TSCĐ tại Khách sạn 52 2.2.5 Kế toán tổng hợp TSCĐ tại Khách sạn 53 2.2.5.1 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ tại Khách sạn 53 2.2.5.2 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ tại Khách sạn 60 2.2.6 Kế toán khấu hao TSCĐ tại Khách sạn 62 2.2.7 Kế toán sửa chữa TSCĐ tại Khách sạn 63 Chương III. Một số kiến nghị hoàn thiện hạch toán TSCĐ tại KS Guoman 3.1: Sự cần thiết phải hoàn thiện hạch toán TSCĐ tại Khách sạn 66 3.2: Nhận xét chung về hạch toán TSCĐ tại Khách sạn Guoman 66 3.2.1 Nhận xét về công tác quản lý TSCĐ tại Khách sạn 67 3.2.2 Nhận xét công tác hạch toán TSCĐ tại Khách sạn 67 3.3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hạch toán TSCĐ tại KS Guoman 67 Kết luận 72 Danh mục từ viết tắt Từ đầy đủ Từ Viết Tắt Khách sạn KS Tài sản cố định TSCĐ Vô hình VH Hữu hình HH Hoạt động kinh doanh HĐKD Tài chính TC Xây dựng cơ bản XDCB Giá trị gia tăng GTGT Biên bản BB Kế hoạch KH Khấu hao tài sản cố định KH TSCĐ DANH MỤC BẢNG , SƠ ĐỒ Số hiệu bảng biểu, sơ đồ Nội dung Số trang Sơ đồ 1.1 Hạch toán tăng TSCĐHH 19 Sơ đồ 1.2 Hạch toán giảm TSCĐHH 22 Sơ đồ 1.3 Hạch toán giảm TSCĐVH 24 Sơ đồ 1.4 Hạch toán KH TSCĐ 29 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán sửa chữa thường xuyên 32 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch toán sửa chữa lớn 32 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch toán sửa chữa lớn ngoài KH 33 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ hạch toán theo hình thức nhật ký-sổ cái 33 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ hạch toán theo hình thức nhật ký chung 34 Sơ đồ 1.10 Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ 35 Sơ đồ 1.11 Sơ đồ hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ 36 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức KS Guoman 44 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy Kế toán KS Guoman 45 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán theo hình thức nhật ký chung 48 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán 52 Bảng 2.1 Công suất sử dụng phòng Khách sạn 40 Bảng 2.2 Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả HĐKD 41 Bảng 2.3 Bảng phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện 48 Bảng 2.4 Bảng phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành 50 Bảng 2.5 Bảng phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng 50 Bảng 2.6 Bảng kê phân loại 56 Bảng 2.7 Thẻ TSCĐ 57 Bảng 2.8 Sổ TSCĐ 58 Bảng 2.9 Sổ nhật ký chung 59 Bảng 2.10 Sổ cái 59 Bảng 2.11 Bảng kê phân loại 62 Bảng 2.12 Sổ nhật ký chung 62 Bảng 2.13 Sổ cái 63thắc mắc gì về bài viết bạn liên hệ ***********
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Hoàn thiện hạch toán tài sản cố định tại Khách sạn Guoman Hà nội, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
®· ®i vµo ho¹t ®éng vµ chÝnh thøc ®îc Tæng côc Du lÞch ViÖt Nam c«ng nhËn h¹ng 4 sao vµo ngµy 05/04/00.
VÒ c¬ së vËt chÊt kü thuËt Kh¸ch s¹n Guoman Hµ néi cã tÊt c¶ 151 phßng trong ®ã cã 149 phßng phôc vô ho¹t ®éng kinh doanh lu tró, 2 phßng giµnh cho tËp ®oµn, 36 phßng deluxe, 110 phßng Premium, 2 phßng Junior Suite vµ 1 phßng executive Suite,TÊt c¶ c¸c phßng kh¸ch ë ®©y ®Òu cã diÖn tÝch réng, trang bÞ néi thÊt sang träng vµ ®îc bè trÝ mét c¸ch hîp lý ®¹t tiªu chuÈn quèc tÕ 4 sao. §»ng sau b·i göi xe cã søc chøa 30 xe « t«, 2 nhµ hµng phôc vô c¸c mãn ¨n ©u ¸, 1 quÇy Bar, 1 trung t©m dÞch vô th¬ng m¹i, 1 phßng héi th¶o, 1Phßng tËp thÓ h×nh, 6 phßng M¸t sa vµ 2 phßng x«ng h¬i.
Víi gÇn 7 n¨m ho¹t déng, Kh¸ch s¹n ®· sím thu hót ®îc sù chó ý cña kh¸ch Quèc tÕ vµ c¸c doanh nh©n trong níc bëi kh«ng nh÷ng kh¸ch s¹n n»m ë vÞ trÝ thuËn tiÖn cho c¶ viÖc du lÞch, th gi·n vµ lµm viÖc mµ con nhê vµo uy tÝn cña GUOMAN INTERNATIONAL ®· ®îc kh¸ch hµng tin cËy vÒ ®é an toµn vµ chÊt lîng phôc vô. Kh¸ch s¹n ®· tù kh¼ng ®Þnh ®îc m×nh ®ång thêi còng tÝch luü ®îc kinh nghiÖm qu¶n lý ®Æc s¾c. Tuy nhiªn kh¸ch s¹n Guoman Hµ néi ra ®êi ®óng nh÷ng n¨m mµ søc c¹nh tranh trªn thÞ trêng diÔn ra gay g¾t do t×nh h×nh kinh doanh kh¸ch s¹n du lÞch gÇn ®©y ë Hµ néi ë Hµ néi nãi riªng vµ kh¾p c¶ níc nãi chung cã nhiÒu gi¶m sót, ®ång thêi cïng nh÷ng biÕn ®éng m¹nh cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng ®ßi hái kh¸ch s¹n ph¶i cã ®êng lèi chiÕn lîc chÝnh s¸ch hÕt søc ®óng ®¾n th× míi cã thÓ duy tr× vµ ph¸t triÓn ho¹t ®éng kinh doanh cã hiÖu qu¶ trªn thÞ trêng.
Chøc n¨ng nhiÖm vô cña Kh¸ch s¹n:
Kh¸ch s¹n Guoman Hµ néi ®îc thµnh lËp theo giÊy phÐp ®Çu t sè 638/GP cÊp ngµy 20 th¸ng 07 n¨m 1993 vµ giÊy phÐp nµy ®ång thêi cã gi¸ trÞ lµ giÊy ®¨ng ký ®iÒu lÖ c«ng ty, cã hiÖu lùc tõ ngµy ký víi néi dung cho phÐp 2 bªn gåm:
Bªn ViÖt Nam: C«ng ty vËt t kü thuËt vËn t¶i « t«: trô së ®¹t t¹i 83 A Lý Thêng KiÖt, Hµ néi
Bªn níc ngoµi: C«ng ty HLL – Guoco Investment limited ®îc thµnh lËp theo luËt ph¸p cña Channel Ilands: Trô së ®Æt t¹i 17 Bond street. Helier, Jersey, Channel, Islands
Thµnh lËp c«ng ty liªn doanh ®Ó x©y dùng mét Kh¸ch s¹n ®¹t tiªu chuÈn Quèc tÕ 4 sao t¹i 83A Lý Thêng KiÖt, Hµ néi ®Ó kinh doanh c¸c dÞch vô Kh¸ch s¹n t¹i ®©y cô thÓ lµ:
Kinh doanh híng dÉn du lÞch
Kinh doanh vËn chuyÓn
Kinh doanh buång ngñ
Kinh doanh hµng ¨n
Kinh doanh hµng uèng
Kinh doanh c¸c dÞch vô kh¸c: giÆt lµ, t¾m h¬i, xoa bãp, ®iÖn tÝn, ®iÖn tho¹i, vui ch¬i gi¶i trÝ.
2.1.1.3 T×nh h×nh kinh doanh cña Kh¸ch s¹n:
T×nh h×nh vèn cña Kh¸ch s¹n:
Kh¸ch s¹n Guoman Hµ néi lµ mét kh¸ch s¹n liªn doanh víi tæng sè vèn ®Çu t lµ 13,200,000.00 ®« la ( mêi ba triÖu hai tr¨m ngµn ®« la).
Vèn ph¸p ®Þnh cña C«ng ty liªn doanh lµ 6,748,923.00 (s¸u triÖu b¶y tr¨m bèn m¬i t¸m ngh×n chÝn tr¨m hai m¬i ba ®« la trong ®ã:
Bªn ViÖt nam gãp 1,747,919.00 (mét triÖu bÈy tr¨m bèn m¬i bÈy ngh×n chÝn tr¨nm b¶y m¬i mèt ®« la chiÕm 25,9% vèn ph¸p ®Þnh, gåm:
+QuyÒn sö dông 2950 m2 ®Êt trong thêi gian 30 n¨m, trÞ gi¸ 1,416,000.00 ®« la.
+ Nhµ cöa hiÖn cã trÞ gi¸ 331,917.00 ®« la
Bªn níc ngoµi gãp 5,000,592.00(n¨m triÖu n¨m tr¨m chÝn m¬i hai) ®« la chiÕm 74, 1% vèn ph¸p ®Þnh, b»ng thiÕt bÞ vËt t, ph¬ng tiÖn vËn chuyÓn vµ tiÒn níc ngoµi.
Kh¸ch s¹n Guoman Hµ néi n»m ngay trong khu trung t©m th¬ng m¹i thµnh phè Hµ néi, xung quanh lµ c¸c ®¹i sø qu¸n c¸c níc vµ trô së cña mét sè c¸c hiÖp héi quèc tÕ nh UNICEP, UNDP vµ hµng lo¹t c¸c c«ng ty lín nhá cña nhµ níc... Nhê vµo vÞ trÝ thuËn lîi nh vËy vµ víi uy tÝn cña tËp ®oµn Guoman International cho nªn Kh¸ch s¹n chän thÞ trêng kh¸ch môc tiªu cña m×nh lµ kh¸ch du lÞch níc ngoµi, c¸c th¬ng gia trong vµ ngoµi níc, kh¸ch c«ng vô quèc tÕ ®Õn th¨m quan vµ lµm viÖc t¹i trô së c¸c hiÖp héi hay c¸c ®¹i sø qu¸n.
Víi lèi kiÕn tróc ®éc ®¸o theo kiÓu Ph¸p Kh¸ch s¹n Guoman cã 12 tÇng vµ cã diÖn tÝch 2.950 m2 n»m trªn trôc ®êng Lý Thêng KiÖt víi mét ®Þa thÕ kh¸ thuËn lîi vÒ giao th«ng di l¹i, chØ c¸ch ga Hµ néi 500 m , c¸ch trung t©m thµnh phè 700m. Tõ ®©y chØ mÊt 5 phót ®i « t« lµ kh¸ch cã thÓ tíi ®îc Hå Hoµn KiÕm hoÆc phè cæ ë ngay trung t©m thµnh phè. §Ó ®a ®ãn kh¸ch tõ Kh¸ch s¹n ra s©n bay Néi bµi chØ mÊt 35 phót. H¬n n÷a Kh¸ch s¹n l¹i gÇn c¸c ®¹i sø qu¸n, c¸c c«ng së lín cña níc ngoµi ®Æt t¹i ViÖt Nam nh trô së UNICEF, UNDP nªn cã ®iÒu kiÖn thu hót ®îc rÊt nhiÒu kh¸ch c«ng vô. Ngoµi ra KS cßn gÇn Cung V¨n ho¸ h÷u nghÞ ViÖt x«, r¹p chiÕu phim Fandsland vµ gÇn c¸c di tÝch lÞch sö cña Thµnh phè, c¸c khu vui ch¬i gi¶i trÝ ®iÒu nµy gióp cho KS cã ®iÒu kiÖn tæ chøc c¸c ch¬ng tr×nh cho kh¸ch t¹i KS. Kh«ng gian ë ®©y rÊt tho¸ng m¸t vµ yªn tÜnh v× kh«ng thuéc khu ®«ng d©n c vµ cã ®é an toµn vÒ an ninh, chÝnh trÞ cao nªn thu hót ®îc c¸c ®èi tîng kh¸ch muèn nghØ ng¬i t×m hiÓu hoÆc tæ chøc c¸c cuéc héi ®µm.
Trong xu híng kinh doanh hiÖn nay, §¶ng vµ nhµ níc ®· giµnh cho ngµnh du lÞch nãi chung vµ c¸c kh¸ch s¹n nãi riªng rÊt nhiÒu nh÷ng chÝnh s¸ch u ®·i nh»m thu hót ®Çu t cña c¸c c«ng ty níc ngoµi ®Õn ®©y lµm viÖc do vËy ®©y còng lµ m«i trêng thuËn lîi cho Kh¸ch s¹n Guoman Hµ néi ph¸t huy h¬n n÷a kh¶ n¨ng cña m×nh.
Tuy nhiªn do h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn trong c¬ chÕ thÞ trêng nªn Kh¸ch s¹n Guoman Hµ néi chÞu kh¸ nhiÒu thö th¸ch vµ ¶nh hëng trong khu vùc kinh doanh cña m×nh. C¸c ®èi thñ c¹nh tranh víi Kh¸ch s¹n kh¸ nhiÒu , c¸c kh¸ch s¹n lín ë rÊt gÇn Guoman nh Hµ néi Tower, Kh¸ch s¹n Melia, Kh¸ch s¹n Sµi Gßn, Kh¸ch s¹n C«ng ®oµn...vµ rÊt nhiÒu c¸c kh¸ch s¹n kh¸c ®ang mäc lªn nh nÊm cïng víi c¸c ®èi thñ c¹nh tranh nh Kh¸ch s¹n Sunway, Fortuna, Horison, Sofitel Metropol, Daewoo... lu«n g©y søc Ðp cho kh¸ch s¹n ®e do¹ cíp mÊt thÞ phÇn cña Guoman trªn thÞ trêng Hµ néi. Kh¸ch s¹n cßn ph¶i ®¬ng ®Çu víi mét vÊn ®Ò n÷a lµ t×nh hinh chung ë Hµ néi hiÖn nay víi sè lîng phßng cung cÊp rÊt lín trong khi ®ã lîng kh¸ch ®Õn Hµ néi cha cao do ¶nh hëng cña dÞch bÖnh SARS sè lîng phßng n¨m 2003 lµ 9696 phßng trong khi ®ã sè kh¸ch du lÞch quèc tÕ ®Õn Hµ néi lµ 380 ngh×n lît kh¸ch . Nh vËy cã thÓ nãi c«ng suÊt sö dông phßng trung b×nh cña c¸c kh¸ch s¹n ë Hµ néi n¨m 2003 chØ ®¹t 42%. Mét c«ng suÊt sö dông phßng trung b×nh kh¸ thÊp. V× vËy ®Ó c¹nh tranh ®îc trong thêi kú hiÖn nay lµ rÊt khã kh¨n kh«ng chØ riªng Kh¸ch s¹n Guoman Hµ néi.
§Ó thu hót vµ hÊp dÉn kh¸ch ®Õn Kh¸ch s¹n nhiÒu h¬n Kh¸ch s¹n ®· ¸p dông nhiÒu c¸c ch¬ng tr×nh khuyÕn m¹i giµnh cho kh¸ch cñ thÓ lµ ®a ra nhiÒu ch¬ng tr×nh giíi thiÖu vÒ nghÖ thuËt Èm thùc cña nhiÒu níc trªn thÕ giíi vµo c¸c dÞp lÔ tÕt vµ c¸c th¸ng trong n¨m vÝ dô nh tæ chøc c¸c buæi tiÖc mang tªn: Ch¬ng tr×nh nghÖ thuËt Èm thùc cña Malaysia, Mü, óc, Mehico…Ngµy lÔ cña mÑ (Mother Day), Ngµy lÔ cña cha (Father Day), Ngµy Quèc tÕ phô n÷ 8-3 (International Women Day), Ngµy héi ho¸ trang (Hallowen Day), Ngµy lÔ phôc sinh, Ngµy lÔ Noel (Chrismast), Ngµy tÕt d¬ng lÞch (Solar New Year Festival), Ngµy lÔ ©m lÞch (Lunar New Year Festival)… ChÝnh v× cã nhiÒu ho¹t ®éng hÊp dÉn kh¸ch nh vËy nªn dï thÞ trêng kh¸ch nãi chung trªn ®Þa bµn Hµ néi cã gi¶m sót trong n¨m võa qua nhng riªng ®èi víi Kh¸ch s¹n Guoman vÉn thu ®îc mét lîng kh¸ch lín ®Òu ®Æn. Sau ®©y lµ b¶ng sè liÖu c«ng suÊt sö dông phßng cña Kh¸ch s¹n trong 3 n¨m gÇn ®©y (2001, 2002, 2003). Qua sè liÖu trªn ta cã thÓ thÊy sè lîng kh¸ch ®Õn ë Kh¸ch s¹n ngµy mét ®«ng h¬n.
B¶ng 2.1- C«ng suÊt sö dông phßng KS
ChØ tiªu
N¨m 2001
N¨m 2002
N¨m 2003
Tæng sè phßng b¸n ®îc
31.111
44.099
44.986
C«ng suÊt sö dông (%)
58%
65%
70.9%
B¶ng 2.2
Mét sè chØ tiªu chñ yÕu ph¶n ¸nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña Kh¸ch s¹n trong 2 n¨m 2002 vµ 2003
TT
C¸c chØ tiªu
§VT
N¨m 2002
N¨m 2003
KÕ ho¹ch
Thùc hiÖn
% so víi KH
% so víi cïng kú
1
Tæng doanh thu
- Buång phßng
-¨n uèng
- C¸c dÞch vô kh¸c
®« la
1,801,457.12
1,163,350.00
453,717.01
184,390.03
1,815,000.00
1,170,000.00
460,000.00
185,000.00
1,866,972.0
1,257,566.00
422,147.00
187,259.00
2.80%
4.70%
-8.23%
1.22%
3.64%
8.10%
-6.96%
1.56%
2
Tæng chi phÝ
®« la
2,930,151.76
3,000,000.00
3,208,810.00
6.96%
9.51%
3
C«ng suÊt sö dông phßng trung b×nh
%
65.00%
70.00%
70.90%
1..28%
9.07%
4
Gi¸ phßng trung b×nh
®« la
40.73
45.00
46.05
2.33%
13.06%
5
Tæng sè kh¸ch
Nguêi
44,099
44,500
44,986
1.09
1.97%
6
Tæng sè Nh©n viªn
Ngêi
130
130
130
0%
0%
7
L¬ng b×nh qu©n
®« la
165
165
167
1..21%
1..2%
Qua sè liÖu ë b¶ng trªn cho thÊy t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña Kh¸ch s¹n trong n¨m 2003 cã nhiÒu tiÕn triÓn tèt. Doanh thu n¨m 2003 lµ 1,866,972.0 ®« la so víi n¨m 2002 lµ1,801,457.12 t¨ng 3.64% cho thÊy doanh nghiÖp lµm ¨n cã hiÖu qu¶ h¬n n¨m tríc. Tuy nhiªn doanh thu tõ dÞch vô ¨n uèng cã gi¶m 8.23% so víi n¨m 2002 lý do Kh¸ch s¹n ®· thuª ban nh¹c Philipin biÓu diÔn t¹i Nhµ hµng vµ ®Çu bÕp ngêi Singapo cho nªn viÖc chi tr¶ l¬ng cho ngêi níc ngoµi rÊt tèn kÐm tuy nhiªn nhê cã Ban nh¹c vµ ®Çu bÕp ngêi níc ngoµi nªn Kh¸ch s¹n còng thu hót ®îc rÊt nhiÒu kh¸ch ®Õn ë t¹i Kh¸ch s¹n. Ta cã thÓ thÊy trªn sè liÖu tæng sè lît kh¸ch ®Õn ë Kh¸ch s¹n n¨m 2003 lµ 44,986 lît kh¸ch so víi cïng kú n¨m ngo¸i lµ 44, 099 lît kh¸ch t¨ng 1.09%. Gi¸ phßng cña Kh¸ch s¹n n¨m 2003 còng t¨ng 13.06% so víi cïng kú n¨m ngo¸i vµ còng t¨ng so víi kÕ ho¹ch lµ 2.33% cho thÊy uy tÝn cña Kh¸ch s¹n mÆc dï gi¸ phßng t¨ng nhng kh¸ch còng kh«ng gi¶m.
Tæng sè nh©n viªn kh«ng t¨ng nhng l¬ng b×nh qu©n l¹i t¨ng 2 ®« la mét ngêi cho thÊy Kh¸ch s¹n ®· rÊt quan t©m ®Õn chÕ ®é cña Nh©n viªn. Tuy nhiªn vÒ tæng chi phÝ cña n¨m 2003 còng t¨ng so víi cïng kú n¨m ngo¸i vµ so víi kÕ ho¹ch v× Kh¸ch s¹n cã ®Çu t n©ng cÊp thay ®æi rÊt nhiÒu trang thiÕt bÞ trong phßng ®Ó hÊp dÉn kh¸ch ®Õn ë Kh¸ch s¹n.
Trong n¨m qua bé m¸y kÕ to¸n cña Kh¸ch s¹n ho¹t ®éng t¬ng ®èi cã hiÖu qu¶, C¸c ®oµn KiÓm to¸n ®Õn Kh¸ch s¹n ®Òu kh«ng thÊy nh÷ng sai sãt nghiªm träng. B¸o c¸o kÕ to¸n ®Òu hoµn thµnh ®óng thêi gian quy ®Þnh do cã sù qu¶n lý s¸t sao cña trëng bé phËn vµ nç lùc cña mçi kÕ to¸n viªn. Sù thµnh c«ng cña Kh¸ch s¹n kh«ng thÓ thiÕu sù ®ãng gãp cña Bé phËn kÕ to¸n.
Qua sè liÖu trªn cho thÊy hÇu hÕt c¸c chØ tiªu cña n¨m 2003 Kh¸ch s¹n ®Òu ®¹t ®îc so víi kÕ ho¹ch tuy nhiªn Kh¸ch s¹n còng cÇn ph¶i cè g¾ng h¬n n÷a mÆc dï doanh thu t¨ng nhng chi phÝ ®Çu t còng t¨ng nªn doanh nghiÖp cha cã l·i. Kh¸ch s¹n cÇn ph¶i t×m nhiÒu biÖn ph¸p tiÕt kiÖm h¬n n÷a ®Ó gi¶m nh÷ng chi phÝ kh«ng cÇn thiÕt ®èi víi ho¹t ®éng kinh doanh nh»m n©ng cao h¬n n÷a hiÖu qu¶ kinh doanh cña m×nh.
2.1.2 §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña Kh¸ch s¹n
2.1.2.1 Bé m¸y tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh cña Kh¸ch s¹n
Còng nh nh÷ng kh¸ch s¹n lín kh¸c, trong c¬ cÊu tæ chøc lao ®éng cña m×nh, Kh¸ch s¹n Guoman còng bè trÝ theo cÊp bËc ®Ó tiÖn cho viÖc ph©n quyÒn, thèng nhÊt qu¶n lý vµ tÝnh l¬ng, t¨ng l¬ng. Trong mçi bé phËn, c¬ cÊu tæ chøc ®îc s¾p xÕp theo trËt tù nh sau: Gi¸m ®èc, Trëng bé phËn, Gi¸m s¸t viªn, Nh©n viªn chÝnh, Nh©n viªn phô, Nh©n viªn häc viÖc. Trong ®ã:
Ban L·nh ®¹o bao gåm:
- Tæng gi¸m ®èc Kh¸ch s¹n :
Lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm chÝnh ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña Kh¸ch s¹n th«ng qua c¸c trëng bé phËn còng nh ®a ra c¸c chiÕn lîc kinh doanh cô thÓ ®Ó Kh¸ch s¹n tån t¹i vµ ph¸t triÓn.
- C¸c trëng bé phËn:
+ Trëng bé phËn lÔ t©n ( Front Office Manager): Phô tr¸ch ®iÒu hµnh toµn bé nh©n viªn lÔ t©n, nh©n viªn ®ãn kh¸ch, nh©n viªn phô tr¸ch hµnh lý, nh©n viªn tæng ®µi, nh©n viªn phßng th¬ng m¹i trong ho¹t ®éng ®ãn tiÕp kh¸ch ra vµo Kh¸ch s¹n vµ gi¶i quyÕt c¸c phµn nµn cña kh¸ch.
+ Trëng bé phËn Buång (Executive Housekeeper): ChÞu tr¸ch nhiÖm phô tr¸ch toµn bé nh©n phôc vô buång, nh©n viªn giÆt lµ vµ c¸c nh©n viªn kh¸ch nh nh©n viªn lµm vÖ sinh c«ng céng, nh©n viªn may mÆc, nh©n viªn phô tr¸ch ®ång phôc, nh©n viªn phô tr¸ch ®å uèng trong phßng.
+ Trëng bé phËn ¡n uèng (F&B Manager): Lµ ngêi ®øng ®Çu phô tr¸ch nh©n viªn 2 bé phËn ®ã lµ bé phËn BÕp vµ Bé phËn Nhµ Hµng vµ chÞu tr¸ch nhiÖm toµn bé c¸c dÞch vô ¨n uèng t¹i Kh¸ch s¹n.
+ Trëng bé phËn B¶o dìng: Phô tr¸ch toµn bé nh©n viªn bé phËn b¶o dìng vµ chÞu tr¸ch nhiÖm toµn bé ho¹t ®éng b¶o dìng b¶o tr× m¸y mãc trong Kh¸ch s¹n vµ phôc vô c¸c dÞch vô cho kh¸ch khi cã yªu cÇu.
+ Trëng bé phËn B¶o vÖ: Phô tr¸ch toµn bé nh©n viªn b¶o vÖ ®Ó ®¶m an ninh, trËt tù, an toµn cho Kh¸ch s¹n cho Kh¸ch ®Õn ë Kh¸ch s¹n vµ cho toµn thÓ nh©n viªn Kh¸ch s¹n,
+ Trëng bé phËn kÕ to¸n (Hotel Controller): Lµ ngêi ®øng ®Çu bé phËn kÕ to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm ®iÒu hµnh toµn bé nh©n viªn kÕ to¸n cña Kh¸ch s¹n.
+ Trëng bé phËn Nh©n sù (Human Resources Manager): Lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm trong viÖc tuyÓn dông, ho¹ch ®Þnh chÕ ®é chÝnh s¸ch thñ tôc cho kh¸ch s¹n vµ gi¸m s¸t t×nh h×nh chÊp hµnh kû luËt cña nh©n viªn.
+ Trëng bé phËn Marketing: Lµ ngêi phô tr¸ch bé phËn kinh doanh tiÕp thÞ vµ ®a ra c¸c chiÕn lîc kinh doanh cho Kh¸ch s¹n.
S¬ ®å sè 2.1- S¬ ®å tæ chøc cña kh¸ch s¹n guoman
Nh×n vµo s¬ ®å ta thÊy r»ng ®©y thuéc c¬ cÊu tæ chøc chøc n¨ng, Tæng gi¸m ®èc lµ ngêi ®øng ®Çu trong bé m¸y qu¶n lý cña Kh¸ch s¹n vµ chÞu mäi tr¸ch nhiÖm tríc tËp ®oµn.
2.1.2.3. §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña Kh¸ch s¹n
Lµ mét kh¸ch s¹n quèc tÕ 4 sao, Kh¸ch s¹n Guoman ®· ¸p dông c«ng nghÖ kh¸ch s¹n vµ m« h×nh qu¶n lý theo kiÓu Malaysia v× Kh¸ch s¹n Guoman Hµ néi trùc thuéc tËp ®oµn Hongleong do ngêi Malaysia qu¶n lý. C¬ së vËt chÊt vµ trang thiÕt bÞ ë ®©y rÊt hiÖn ®¹i do liªn tôc ®îc n©ng cÊp. C«ng viÖc qu¶n lý ë ®©y còng ®îc gi¶m nhÑ do ®îc trang bÞ ®Çy ®ñ c¸c thiÕt bÞ nh hÖ thèng m¸y tÝnh ®îc nèi m¹ng, hÖ thèng camera quan s¸t t¹i c¸c tÇng vµ c¸c khu vùc c«ng céng , c¸c ph¬ng tiÖn b¶o hé lao ®éng vµ hÖ thèng bé ®µm kh«ng d©y hiÖn ®¹i. Do vËy sè lîng nh©n viªn ë ®©y còng rÊt thÊp chØ cã 130 nh©n viªn / tæng sè 151 buång phßng. Cã thÓ nãi ®©y lµ mét Kh¸ch s¹n ®îc ¸p dông c«ng nghÖ hiÖn ®¹i, chÝnh v× lÏ ®ã mµ nã ®· thu hót ®îc rÊt nhiÒu kh¸ch ®Õn ®©y.
2.1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña Kh¸ch s¹n
2.1.3.1 Tæ chøc bé m¸y vµ c«ng t¸c kÕ to¸n cña kh¸ch s¹n
Do ®Æc ®iÓm vµ ®iÒu kiÖn kinh doanh cña Kh¸ch s¹n, Kh¸ch s¹n tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung.
Bé phËn KÕ to¸n cña Kh¸ch s¹n bao gåm 15 ngêi . §éi ngò nh©n viªn phßng kÕ to¸n t¹i ®©y ®Òu ®· tèt nghiÖp trêng ®¹i häc chuyªn ngµnh kÕ to¸n, biÕt sö dông thµnh th¹o vi tÝnh v¨n phßng, cã kinh nghiÖm lµm viÖc vµ ®îc ban l·nh ®¹o ®¸nh gi¸ lµ bé phËn ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ trong thêi gian qua.
S¬ ®å sè 2.2- Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n KS Guoman
Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô tõng ngêi trong bé phËn kÕ to¸n ®îc tãm t¾t nh sau:
Gi¸m ®èc tµi chÝnh (Hotel Controller): Lµ ngêi níc ngoµi ®øng ®Çu bé phËn chÞu tr¸ch nhiÖm vµ theo dâi t×nh h×nh tµi chÝnh cña Kh¸ch s¹n, chØ ®¹o vµ gi¸m s¸t toµn bé nh©n viªn trong bé phËn th«ng qua KÕ to¸n trëng.
KÕ to¸n trëng (Chief Accountant): Lµ trî lý cho gi¸m ®èc tµi chÝnh chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý c¸c nh©n viªn trong bé phËn vµ b¸o c¸o ho¹t ®éng kinh doanh cña Kh¸ch s¹n cho Gi¸m ®èc tµi chÝnh. KÕ to¸n trëng nµy cßn kiªm nhiÖm c«ng viÖc cña kÕ to¸n tæng hîp vµ lµ ngêi phô tr¸ch tµi s¶n cè ®Þnh cña Kh¸ch s¹n.
Gi¸m s¸t viªn thu ng©n (Cashier Supervisor): ChÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý nh©n viªn thu ng©n vµ còng ®ãng vai trß nh mét trëng ca theo dâi ph¶n ¸nh chÝnh x¸c kÞp thêi sè tiÒn thu ®îc hiÖn cã vµ mäi biÕn ®éng vÒ tiÒn göi ng©n hµng cña Kh¸ch s¹n, thùc hiÖn viÖc giao dÞch gi÷a Kh¸ch s¹n víi c¸c ng©n hµng quan hÖ víi Kh¸ch s¹n.
Nh©n viªn thu ng©n (Cashier): ChÞu tr¸ch nhiÖm thu tiÒn cña kh¸ch hµng vµ hµng ngµy lµm viÖc díi sù chØ ®¹o cña gi¸m s¸t viªn thu ng©n.
KÕ to¸n thanh to¸n(Account Payable) : Lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm thanh to¸n víi c¶ ngêi mua vµ ngêi b¸n.
KÕ to¸n thu mua( Purchasing Officer): Lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm mua b¸n khi kh¸ch s¹n cã yªu cÇu. Ngoµi ra KÕ to¸n thu mua cßn phô tr¸ch 2 nh©n viªn kh¸c ®ã lµ thñ kho vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu.
Thñ kho(Store Controller): Lµ ngêi cai qu¶n toµn bé kho hµng ho¸ cña Kh¸ch s¹n vµ chÞu tr¸ch nhiÖm th«ng b¸o cho c¸c bé phËn liªn quan khi hµng hÕt hoÆc hµng tån.
KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu (Material Accountant) : Lµ nh©n viªn phô tr¸ch viÖc tÝnh gi¸ vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu cña Kh¸ch s¹n.
KiÓm to¸n doanh thu (Income Auditor): Lµ nh©n viªn kiÓm to¸n cña Kh¸ch s¹n chÞu tr¸ch nhiÖm gi¸m s¸t vµ ph¸t hiÖn tÊt c¶ c¸c sai tr¸i cã liªn quan ®Õn doanh thu cña Kh¸ch s¹n.
KiÓm to¸n ®ªm (Night Auditor): Do m« h×nh kh¸ch s¹n ho¹t ®éng 24 trªn 24 giê nªn Kh¸ch s¹n rÊt cÇn ph¶i cã nh©n viªn kiÓm to¸n ban ®ªm. Nh©n viªn nµy sÏ thu thËp toµn bé c¸c sè liÖu kÕ to¸n trong ngµy tõ bé phËn Buång, Phßng, ¨n uèng ®Ó lµm b¸o c¸o cho gi¸m ®èc tµi chÝnh.
Nh©n viªn phô tr¸ch m¸y tÝnh (EDP Officer): Lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm gi¸m s¸t, b¶o dìng, söa ch÷a, n©ng cÊp toµn bé hÖ thèng m¸y tÝnh cña kh¸ch s¹n vµ tr¶ lêi tÊt c¶ c¸c th¾c m¾c cña Kh¸ch hµng khi cã yªu cÇu.
Nh©n viªn phô tr¸ch tiÒn l¬ng (Payroll Master): Lµ nh©n viªn tÝnh l¬ng cho toµn thÓ nh©n viªn kh¸ch s¹n. Nh©n viªn nµy kh«ng trùc thuéc bé phËn kÕ to¸n mµ lµ nh©n viªn phßng Nh©n sù.
2.1.3.2 Tæ chøc bé sæ kÕ to¸n cña Kh¸ch s¹n
+ Nh÷ng vÊn ®Ò chung cña Bé phËn KÕ to¸n Kh¸ch s¹n Guoman Hµnéi
*ChÕ ®é kÕ to¸n mµ Kh¸ch s¹n Guoman hiÖn nay ®ang ¸p dông lµ kÕ to¸n Quèc tÕ (kÕ to¸n Mü).
*Kú kÕ to¸n : theo n¨m tµi chÝnh tõ 01 th¸ng 07 n¨m nay sang 30 th¸ng 06 n¨m sau
*Kh¸ch s¹n tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh theo ph¬ng ph¸p ®êng th¼ng
§Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña Kh¸ch s¹n vÒ quy m« tæ chøc, tr×nh ®é kh¶ n¨ng cña ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn phßng kÕ to¸n Kh¸ch s¹n Guoman Hµ néi ®· ¸p dông h×nh thøc nhËt ký chung.
§Æc trng cã b¶n cña h×nh thøc NhËt ký chung lµ sö dông sæ nhËt ký chung ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian vµ cã ph©n tÝch theo tµi kho¶n ®èi øng.
C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n ®îc dïng trong h×nh thøc nhËt ký chung, sæ nhËt ký chuyªn dïng, c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt, sæ c¸i.
* Tr×nh tù ghi sæ: Hµng ngµy khi cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ®· lËp ®Ó ghi vµo Sæ nhËt ký chung theo ®óng tr×nh tù thêi gian ph¸t sinh cña nghiÖp vô, sau ®ã c¨n cø vµo sè liÖu ®· cã ®· ghi trªn sæ NhËt ký chung ®Ó ghi vµo sè c¸i cña tõng tµi kho¶n cho phï hîp. Cuèi kú c¨n cø vµo sè liÖu trªn sæ C¸i ®Ó lËp B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh, c¨n cø vµo sè liÖu trªn c¸c sæ chi tiÕt ®Ó lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt. Sè liÖu trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt sau khi ®· ®îc kiÓm tra ®èi chiÕu lµ c¬ së ®Ó lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. Doanh nghiÖp h¹ch to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung lµ ®¬n gi¶n vµ hîp lý nhÊt.
Sæ nhËt ký chung: Lµ sæ kÕ to¸n c¬ b¶n dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong kh¸ch s¹n theo tr×nh tù thêi gian vµ lµm c¨n cø ®Ó ghi sæ c¸i. Sæ nhËt ký chung cã u ®iÓm thuËn lîi cho viÖc ghi chÐp ®èi chiÕu, kiÓm tra, tr¸nh ®îc nhiÒu tiªu cùc. Tuy nhiªn, viÖc ghi chÐp cßn cã nhiÒu trïng lÆp mçi chøng tõ thêng ®îc ghi Ýt nhÊt tõ 2 sæ nhËt ký trë lªn.
Sæ c¸i: Lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp ®Ó hÖ thèng hãa c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cña tõng tµi kho¶n tæng hîp sè liÖu cña sæ c¸i ®îc dïng ®Ó ghi vµo b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh vµ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
C¸c sæ chi tiÕt ®îc dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tõng ®èi tîng h¹ch to¸n mµ trªn sæ c¸i kh«ng ph¶n ¸nh hÕt ®îc.
VÝ dô nh: Sæ chi tiÕt TSC§, sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n
S¬ ®å2.3- KS h¹ch to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung
Chøng tõ gèc
Sæ nhËt ký
chung
Sæ thÎ kÕ to¸n
chi tiÕt
Sæ nhËt ký
chuyªn dïng
Sæ c¸i
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
B¶ng c©n ®èi
sè ph¸t sinh
B¸o c¸o
tµi chÝnh
Ghi cuèi ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu sè liÖu
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm kinh doanh du lÞch, nªn kÕ to¸n t¹i Kh¸ch s¹n Guoman cã mét sè ®Æc ®iÓm riªng kh¸c víi kÕ to¸n cña ®¬n vÞ s¶n xuÊt ®ã lµ:
+ Kinh doanh híng dÉn du lÞch
+ Kinh doanh vËn chuyÓn
+ Kinh doanh buång ngñ
+ Kinh doanh hµng ¨n
+ Kinh doanh hµng uèng
+ Kinh doanh c¸c dÞch vô kh¸c: giÆt lµ, t¾m h¬i, xoa bãp, ®iÖn tÝn, ®iÖn
tho¹i, vui ch¬i gi¶i trÝ.
V× vËy néi dung h¹ch to¸n chñ yÕu cña Kh¸ch s¹n lµ h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh doanh hµng hãa vµ cung cÊp dÞch vô cho kh¸ch.
2.2 Thùc tr¹ng h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh t¹i Kh¸ch s¹n Guoman hµ néi
2.2.1.§Æc ®iÓm vµ ph©n lo¹i TSC§ t¹i Kh¸ch s¹n
a. Ph©n lo¹i TSC§
§Ó thuËn tiÖn cho viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n TSC§ ë Kh¸ch s¹n vÒ c¬ b¶n ®îc ph©n lo¹i theo 3 tiªu thøc:
* Ph©n lo¹i theo h×nh th¸i biÓu hiÖn TSC§ h÷u h×nh
TSC§ h÷u h×nh cña Kh¸ch s¹n gåm nh÷ng lo¹i sau ®©y:
1) Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc
2) M¸y mãc thiÕt bÞ
3) Ph¬ng tiÖn vËn t¶i
4) ThiÕt bÞ qu¶n lý
TSC§ theo h×nh th¸i biÓu hiÖn cña Kh¸ch s¹n trong n¨m 2003 ®îc thÓ hiÖn qua b¶ng sau:
B¶ng sè 2.3: B¶ng ph©n lo¹i TSC§ theo h×nh th¸i biÓu hiÖn TSC§ h÷u h×nh
STT
Tµi s¶n cè ®Þnh
Nguyªn gi¸
Tû träng (%)
1
Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc
6.683.597.450
39,9
2
M¸y mãc thiÕt bÞ
6.283.749.635
37,5
3
Ph¬ng tiÖn vËn t¶i
3.450.003.730
20,4
4
ThiÕt bÞ qu¶n lý
372.233.190
2,2
Tæng céng
16.744.584.005
100,0
Ph©n lo¹i theo nguån h×nh thµnh
TSC§ mua s¾m ®Çu t b»ng nguån vèn liªn doanh
TSC§ mua s¾m ®Çu t b»ng nguån vèn tù cã
TSC§ ph©n lo¹i theo nguån h×nh thµnh ®îc thÓ hiÖn ë b¶ng sau:
B¶ng sè 2.4: (N¨m 2003)
STT
Tµi s¶n
Nguyªn gi¸
Tû träng (%)
1
Mua s¾m b»ng vèn liªn doanh
15.040.264.655
89,8
2
Mua s¾m b»ng vèn tù cã
1.704.319.350
10,2
Tæng céng
16.744.584.005
100,0
* Ph©n lo¹i theo t×nh h×nh sö dông
1) TSC§ dïng trong s¶n xuÊt kinh doanh
2) TSC§ kh«ng dïng trong s¶n xuÊt kinh doanh
TSC§ ph©n lo¹i theo t×nh h×nh sö dông ®îc thÓ hiÖn trªn b¶ng sau B¶ng sè 2.5: (N¨m 2003)
STT
Tµi s¶n
Nguyªn gi¸
Tû träng (%)
1
Tronng ®ã dïng cho SXKD
5.625.854.466
33,6
2
Kh«ng dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh
11.118.729.539
66,4
Tæng
16.744.584.005
100,0
2.2.2 ®¸nh gi¸ TSC§ t¹i Kh¸ch s¹n Guoman:
Kh¸ch s¹n h¹ch to¸n theo chÕ ®é quy ®Þnh cña nhµ níc
Theo quyÕt ®Þnh sè 149/2001/Q§-BTC vÒ ban hµnh vµ c«ng bè 4 chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam.
2.2.3 C¸c chøng tõ sö dông vµ quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ
2.2.3.1 Thñ tôc vµ chøng tõ sö dông
+ §èi víi h¹ch to¸n t¨ng TSC§:
Khi cã TSCDD t¨ng do bÊt kú nguyªn nh©n nµo ®Òu ph¶i do ban kiÓm nghiÖm TSC§ lµm thñ tôc nghiÖm thu, ®ång thêi cïng víi bªn giao lËp “Biªn b¶n giao nhËn TSC§”(01-TSC§) theo mÉu quy ®Þnh trong chÕ ®é “ghi chÐp ban ®Çu” cho tõng ®èi tîng ghi TSC§. Hå s¬ TSC§ bao gåm: Biªn b¶n nghiÖm thu, Biªn b¶n giao nhËn TSC§, c¸c b¶n sao tµi liÖu kü thuËt, c¸c ho¸ ®¬n giÊy vËn chuyÓn c¨n cø vµo c¸c hå s¬ TSC§ theo mÉu thèng nhÊt. ThÎ TSC§ lËp lµm 01 b¶n vµ ®Ó t¹i phßng kÐ to¸n ®Ó theo dâi, ghi chÐp diÔn biÕn ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh sö dông TSC§. Sau khi lËp xong, thÎ TSC§ ®îc ®¨ng ký vµo sæ TSC§. Sæ TSC§ lËp chung cho toµn kh¸ch s¹n 1 quyÓn.
+ §èi víi h¹ch to¸n gi¶m TSC§: TSC§ cña KS gi¶m do nhiÒu nguyªn nh©n kh¸c nhau nh: Nhîng b¸n, thanh lý, ®em gãp vèn liªn doanh, kiÓm kª ph¸t hiÖn thiÕu, ®¸nh gi¸ l¹i lµm gi¶m gÝa trÞ TSC§ vµ c¸c nguyªn nh©n kh¸c nhau…
Trong mäi trêng hîp gi¶m TSC§, KÕ to¸n KS ph¶i lµm ®Çy ®ñ thñ tôc, x¸c ®Þnh ®óng nh÷ng kho¶n thiÖt h¹i vµ thu nhËp (nÕu cã). Chøng tõ chñ yÕu lµ: “Biªn b¶n thanh lý TSC§” mÉu 03 – TSC§ ban hµnh theo Q§ sè 1141/TC/Q§/C§KT ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995 cña bé tµi chÝnh. C¨n cø c¸c chøng tõ liªn quan kÕ to¸n ghi sæ theo tõng trêng hîp cô thÓ.
2.2.3.2 Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ
S¥ §å 2.4: S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ vµ ghi sæ kÕ to¸n
t¹i kh¸ch s¹n guoman
Chøng tõ gèc
Sæ, thÎ kÕ to¸n
chi tiÕt
Sæ nhËt ký chung
B¶ng tæng hîp
chi tiÕt
Sæ c¸i
B¶ng c©n ®èi
sè ph¸t sinh
B¸o c¸o
tµi chÝnh
Ghi chó : Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng, hoÆc ®Þnh kú
Quan hÖ ®èi chiÕu
2.2.4 KÕ to¸n chi tiÕt t¹i Kh¸ch s¹n Guoman Hµ néi
KÕ to¸n chi tiÕt ®îc thùc hiÖn theo tõng ®èi tîng ghi TSC§ c¶ ë bé phËn kÕ to¸n vµ c¸c ®¬n vÞ b¶o qu¶n, sö dông TSC§ theo c¸c chi tiªu gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt. ViÖc kÕ to¸n chi tiÕt TSC§ ®îc tiÕn hµnh dùa vµo c¸c chøng tõ vÒ t¨ng, gi¶m TSC§, khÊu hao TSC§ vµ c¸c chøng tõ gèc liªn quan. Theo hÖ thèng kÕ to¸n c¸c chøng tõ ban ®Çu vÒ kÕ to¸n SCC§ gåm cã:
Biªn b¶n giao nhËn TSC§ (mÉu 1-TSC§/BB)
Biªn b¶n thanh lý TSC§ (mÉu 03-TSC§/BB)
Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh (mÉu 04-TSC§/BB
Biªn b¶n giao nhËn söa ch÷a lín hoµn thµnh (mÉu 04-TSC§/BB)
Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ (mÉu 05-TSC§/BB)
ë phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n chi tiÕt TSC§ ®îc thùc hiÖn ë thÎ TSC§ (mÉu 02-TSC§/BB). ThÎ TSC§ do kÕ to¸n TSC§ lËp cho tõng ®èi tîng ghi TSC§ vµ ®îc lu ë phßng kÕ to¸n trong suèt qu¸ tr×nh sö dông sæ TSC§. T¹i n¬i sö dông TSC§ ®îc më sæ TSC§ ®Ó theo dâi t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông ë ®¬n vÞ m×nh.
2.2.5 KÕ to¸n tæng hîp TSC§ t¹i Kh¸ch s¹n
2.2.5.1 H¹ch to¸n t¨ng TSC§
TSC§ t¹i Kh¸ch t¨ng chñ yÕu lµ do mua s¾m b»ng nguån liªn doanh, vèn vay ng©n hµng, t¨ng do x©y dùng c¬ b¶n hoµn thµnh bµn giao.
a. T¨ng TSC§ do mua s¾m
(KÓ c¶ mua míi hoÆc mua l¹i TSC§ ®· sö dông)
ViÖc mua s¾m TSC§ ®îc ký kÕt hîp ®ång gi÷a Kh¸ch s¹n vµ bªn b¸n. Trong hîp ®ång nªu râ tªn tµi s¶n, chñng lo¹i, quy c¸c phÈm chÊt, c¸c th«ng sè kü thuËt, gi¸ c¶, ph¬ng thøc thanh to¸n. Khi giao hµng bªn b¸n sÏ giao cho Kh¸ch s¹n: Ho¸n ®¬n b¸n hµng ho¸ hoÆc ho¸ ®¬n GTGT vµ lËp biªn b¶n bµn giao TSC§.
Cô thÓ:
Ngµy 16/12/2003 Kh¸ch s¹n cã mua mét m¸y giÆt kh«
- Gi¸ mua: 298.785.500®
- Bªn b¸n chÞu mäi phÝ vËn chuyÓn l¾p ®Æt
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng cña bªn b¸n vµ biªn b¶n bµn giao m¸y kÕ to¸n TSC§ c¨n cø vµo chøng tõ gèc ®ång thêi lµm thñ tôc kÕ to¸n t¨ng TSC§ (vµo thÎ TSC§, sæ TSC§) tríc khi ®a vµo sö dông.
Ho¸ ®¬n GTGT
Liªn 2: Dïng giao cho kh¸ch hµng
Ngµy 01/12/2003
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty Nam ph¬ng
§Þa chØ: 13 NguyÔn BØnh Khiªm, Hµ néi
Sè TK: 431101.000017
§iÖn tho¹i: 6281560
Hä tªn ngêi mua: Bïi Thu Thuû
§¬n vÞ: Kh¸ch s¹n Guoman Hµ néi
§Þa chØ: 83A Lý Thêng KiÖt
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt
STT
Tªn hµng ho¸, dÞch vô
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3
1
M¸y giÆt kh«
ChiÕc
01
268.906.950
268.906.950
Céng tæng tiÒn hµng: 268.906.950 ®
ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ: 29.878.550®
Tæng céng tiÒn thanh to¸n:
298.785.500®
Sè tiÒn b»ng ch÷: Hai tr¨m chÝn m¬i t¸m triÖu b¶y tr¨m t¸m m¬i l¨m ngh×n n¨m tr¨m ®ång ch½n.
Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký ghi râ hä tªn) (Ký ghi râ hä tªn) (Ký ghi râ hä tªn)
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng cña bªn b¸n khi giao hµng. Khi giao hµng hai bªn lËp biªn b¶n bµn giao TSC§ ®Ó x¸c ®Þnh viÖc giao nhËn TSC§ víi néi dung nh sau:
Biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh
Ngµy 16 th¸ng 12 n¨m 2003
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 12 Ngµy 16 th¸ng12 n¨m 2003 vÒ viÖc bµn giao TSC§
Bªn giao nhËn TSC§:
¤ng (Bµ) : NguyÔn Quang Huy
¤ng (Bµ) : NguyÔn §øc Trung
¤ng (Bµ) : Lª Thanh Lan
§Þa ®iÓm giao nhËn:
X¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§ nh sau:
Nguyªn gi¸: 298.785.500®, tû lÖ phô phÝ vËn chuyÓn... Sè khÊu hao SCL
Sè khÊu hao c¬ b¶n: 0
NhËn xÐt tãm t¾t: M¸y míi 100%
X¸c nhËn viÖc giao nh©n TSC§ nh sau:
Sè
Tªn quy c¸ch
Níc
N¨m
C«ng
N¨m
Nguyªn gi¸ TSC§
Nguyªn
Tû lÖ
TT
M· hiÖu
TSC§
s¶n
xuÊt
sö
dông
suÊt
s¶n
xuÊt
Cíc phÝ
vËn chuyÓn
Chi phÝ
l¾p ®Æt
Gi¸
mua
gi¸
TSC§
hao
mßn
1
M¸y giÆt kh« CN
NhËt B¶n
2003
2002
0
0
298.785.500
298.785.500
Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng Ngêi nhËn Ngêi giao
(Ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
KÕ to¸n c¨n cø trªn c¸c chøng tõ ghi:
Nî TK 2113 - M¸y mãc thiÕt bÞ : 298.785.500®
Cã TK 331 - Ph¶i tr¶ ngêi b¸n : 298.785.500®
C¨n cø hîp ®ång, nghiÖm thu vµ biªn b¶n giao nhËn TSC§ sè 12/BBGN ngµy16 th¸ng 12 n¨m 2003, kÕ to¸n lËp b¶ng kª ph©n lo¹i.
B¶ng sè 2.6
Kh¸ch s¹n Guoman Hµ néi
B¶ng kª ph©n lo¹i
Bªn cã tµi kho¶n 341 Sè : 26/BK Ngµy 29 th¸ng 12 n¨m 2003
TT
néi dung
sè tiÒn
Ghi bªn nî c¸c tµi kho¶n
2113
1
M¸y giÆt kh« CN
298.785.500
298.785.500
Tæng céng
298.785.500
298.785.500
kÕ to¸n trëng
kÕ to¸n lËp b¶ng
C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§, kÕ to¸n TSC§ më thÎ TSC§ vµ vµo Sæ TSC§ nh sau :
B¶ng sè2.7
C«ng ty TNHH HLL Guoco ViÖt nam
Kh¸ch s¹n Guoman Hµnéi
ThÎ Tµi s¶n cè ®Þnh
Sè : 89
Ngµy 29 th¸ng12 n¨m 2003
- C¨n cø biªn b¶n giao nhËn TSC§ sè 02/BBGN ngµy 12 th¸ng 12 n¨m 2003
- Tªn, ký m· hiÖu, quy c¸ch TSC§ : M¸y giÆt kh« c«ng nghiÖp
- Níc s¶n xuÊt :NhËt B¶n N¨m s¶n xuÊt : 2002
- Bé phËn qu¶n lý, sö dông : Buång N¨m sö dông : 2003
- C«ng suÊt diÖn tÝch :
- §×nh chØ sö dông TSC§ ngµy .......... th¸ng ............. n¨m ......
- Lý do ®×nh chØ ................
Sè hiÖu
nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh
gi¸ trÞ hao mßn tsc®
chøng tõ
ngµy th¸ng n¨m
diªn gi¶i
Nguyªn gi¸
n¨m
gi¸ trÞ
hao mßn
céng dån
02/BBGN
29/12/2003
M¸y giÆt kh« CN
298.785.500
Ghi gi¶m TSC§ chøng tõ sè ................ ngµy ......... th¸ng ............ n¨m .....
Lý do gi¶m : .........................................
Õ to¸n trëng
ngêi lËp
B¶ng sè:2.8
Kh¸ch s¹n Guoman Hµ néi
Sæ tµi s¶n cè ®Þnh
Lo¹i tµi s¶n : M¸y mãc thiÕt bÞ
ghi t¨ng TSC§
khÊu hao TSC§
ghi gi¶m TSC§
Chøng tõ
Th¸ng
Nguyªn gi¸ TSC§
KhÊu hao
KH ®·
Chøng tõ
Lý do
TT
SH
Ngµy
th¸ng
Tªn, ®Æc ®iÓm, ký hiÖu TSC§
Sè thÎ
TSC§
n¨m ®a vµo SD
N¬i sö dông
Ng©n s¸ch
Tù bæ sung
Kh¸c
Tû lÖ KH
%
Møc khÊu hao
tÝnh ®Õn khi gi¶m TSC§
Sè
hiÖu
Ngµy th¸ng
gi¶m
TSC§
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
...................
..........
02
29/12/2003
M¸y giÆt kh« CN
89
12/2003
Bé phËn GiÆt lµ
298.785.500
......................
Céng
298.785.500
Ngêi ghi sæ
kÕ to¸n trëng
Tõ b¶ng kª ph©n lo¹i sè 26/BK ngµy 29/12/2003, kÕ to¸n tæng hîp vµo NhËt ký chung vµ vµo sæ c¸i.
B¶ng sè 2.9
Sæ NhËt ký chung
N¨m 2003
NT
Chøng tõ
sè hiÖu tK
sè ph¸t sinh
ghi sæ
Sè
NG.TH
diÔn gi¶I
nî
cã
nî
cã
Th¸ng 12/2003
...........
29
26BK
29/12
M¸y giÆt kh« CN
2113
341
298.785.500
298.785.500
............
Céng ph¸t sinh th¸ng 12/2004
298.785.500
298.785.500
Sæ c¸i
N¨m 2003
B¶ng sè 2.10 Tªn tµi kho¶n : M¸y mãc thiÕt bÞ
Sè hiÖu : 2113
NT
chøng tõ
trang
TK
sè ph¸t sinh
GS
Sè
Nth¸ng
diÔn gi¶i
NKC
§U
nî
cã
Sè d ®Çu kú
231.494.977
Ph¸t sinh trong kú
26BK
29/12/04
334
298.785.500
..............
Luü kÕ ph¸t sinh
77.464.340
Sè d cuèi kú
607.744.817
b. T¨ng TSC§ do x©y dùng c¬ b¶n hoµn thµnh
Trong trêng hîp nµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan tÊt c¶ c¸c kho¶n chi phÝ liªn quan ®Õn XDCB ®îc tËp hîp vµo TK241 - XDCB dë dang.
Sau khi quyÕt to¸n ®îc duyÖt kÕ to¸n tËp hîp tÊt c¶ c¸c chi phÝ trªn TK241 ®Ó ghi t¨ng TSC§.
Cô thÓ:
Ngµy 29/11/2003 Kh¸ch s¹n nhËn bµn giao mét TSC§ do XDCB hoµn thµnh ®a vµo sö dông
Nguyªn gi¸ TSC§ ®îc x¸c ®Þnh theo gi¸ trÞ quyÕt to¸n c«ng tr×nh XDCB hoµn thµnh ®îc duyÖt lµ: 112.947.326,68 ®ång
Khi t¨ng TSC§ do XDCB hoµn thµnh bµn giao ®a vµo sö dông kÕ to¸n ghi:
Nî TK211: 112.947.326,68 ®ång
Cã TK241: 112.947.326,68 ®ång
BiÕt TSC§ ®îc ®Çu t b»ng vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n kÕ to¸n ghi bót to¸n chuyÓn nguån
Nî TK441: 112.947.326,68 ®ång
Cã TK411: 112.947.326,68 ®ång
2.2.5.2 KÕ to¸n tæng hîp gi¶m TSC§ t¹i kh¸ch s¹n Guoman
TSC§ cña KS gi¶m chñ yÕu do thanh lý, nhîng b¸n. Mäi trêng hîp thanh lý nhîng b¸n TSC§ ph¶i cã kÕ ho¹ch.
a. Gi¶m TSC§ do nhîng b¸n
Ngµy 25/10/2003 Kh¸ch cã nhîng b¸n mét xe « t« Mekong (¤ t« nµy dïng vµo s¶n xuÊt kinh doanh) cho bªn mua
- Nguyªn gi¸: 400.000.000®
- Gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ: 120.000.000®
- Gi¸ trÞ thu håi (gi¸ b¸n): 200.000.000®
- Thuéc nguån vèn:liªn doanh
C¸c chøng tõ liªn quan ®Õn nhîng b¸n TSC§ bao gåm:
+ Tê tr×nh ®Ò nghÞ b¸n xe do bé phËn qu¶n lý TSC§ lËp. Gi¸m ®èc xem xÐt vµ phª duyÖt
+ Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho
+ Biªn b¶n bµn giao TSC§
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n ghi
Nî TK 214 280.000.000 (PhÇn gi¸ trÞ hao mßn)
Nî TK 821 120.000.000 (PhÇn gi¸ trÞ cßn l¹i)
Cã TK 211 400.000.000 (PhÇn nguyªn gi¸)
C¨n cø vµo phiÕu thu sè tiÒn nhîng b¸n « t« do bªn mua tr¶ kÕ to¸n ghi
Nî TK 111 200.000.000®
Cã TK 721 400.000.000®
KÕ to¸n vµo sæ theo mÉu sæ chøng tõ ghi sæ (2-1), sæ c¸i tµi kho¶n 2114 theo mÉu sæ (2-2)
b. Gi¶m TSC§ do thanh lý
TSC§ ®îc thanh lý lµ nh÷ng m¸y mãc thiÕt bÞ qu¸ cò ®· háng kh«ng sö dông ®îc
C¸c chøng tõ liªn quan ®Õn thanh lý TSC§ gåm:
- QuyÕt ®Þnh thanh lý TSC§
- Biªn b¶n thanh lý TSC§
- C¸c chøng tõ liªn quan kh¸c
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ trªn kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh trêng hîp nhîng b¸n
VÝ dô: trong trêng hîp TSC§ ®îc thanh lý nhng cha b¸n ®îc víi gi¸ do KS ®Þnh gi¸. KS triÖu tËp héi ®ång ®Þnh gi¸ l¹i TSC§ ®ã
Cô thÓ:
Bé GTVT Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt nam
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc
Sè 42/H§ ---------- ] ----------
]
Hµ Néi, ngµy 13 th¸ng 1 n¨m 2003
V/v: B¸n xe « t«
®· thanh lý
Biªn b¶n häp
Héi ®ång ®Þnh gi¸ TSC§ ®· thanh lý
C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè 852/TCKT ngµy 8/7/2003 cña Bé GTVT vÒ viÖc thanh lý tµi s¶n thuéc Kh¸ch s¹n Guoman
C¨n cø vµo biªn b¶n sè 470/H§ ngµy 19/8/2003 ®Þnh gi¸ b¸n xe m¸y lµ 20.000.000®
§Õn nay ®· qua 5 th¸ng kh«ng cã kh¸ch tr¶ theo gi¸ ®ã; nay héi ®ång ®Þnh gi¸ quyÕt ®Þnh l¹i gi¸ b¸n cho phï hîp nh sau:
Gi¸ b¸n míi cho xe m¸y sè 29D-8908 lµ: 16.000.000®
(Mêi s¸u triÖu ®ång)
Héi ®ång còng quyÕt ®Þnh b¸n m¸y hót bôi chuyªn dïng thanh lý víi gi¸: 8.000.000® (T¸m triÖu ®ång)
Giao cho Bé phËn Buång lµm thñ tôc b¸n
Giao cho phßng TCKT thu håi gi¸ trÞ b¸n theo quyÕt ®Þnh cña Nhµ níc
Ch÷ ký cña c¸c uû viªn Chñ tÞch héi ®ång
Phã gi¸m ®èc
TrÇn Nh Ch©u §ç ThÞ §Þnh NguyÔn §¨ng D
2.2.6 KÕ to¸n khÊu hao TSC§ t¹i KS Guoman.
Nh÷ng TSC§ ®ang ®îc dïng t¹i Kh¸ch s¹n Guoman trÝch khÊu hao theo chÕ ®é nhµ níc quy ®Þnh t¹i quyÕt ®Þnh sè 166/1999/Q§-BCTC ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 1999 cña Bé trëng bé tµi chÝnh.
Møc khÊu hao trÝch trong n¨m = Nguyªn gi¸ TSC§ x Tû lÖ khÊu hao
Tû lÖ khÊu hao TSC§ mµ VNCC ®ang ¸p dông ®Ó tÝnh vµ trÝch khÊu hao lµ :
- M¸y mãc thiÕt bÞ (6 n¨m ) 16,7% / n¨m
- Ph¬ng tiÖn vËn t¶i (10 n¨m) 10% / n¨m
- ThiÕt bÞ v¨n phßng (4 n¨m) 25% / n¨m
C«ng ty trÝch khÊu hao c¬ b¶n theo quý h¹ch to¸n mét lÇn vµo cuèi quý toµn bé sè khÊu hao c¬ b¶n ph¶i trÝch vµ h¹ch to¸n mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ chi phÝ qu¶n lý c«ng ty. Nªn kh«ng lËp b¶ng ph©n bæ khÊu hao c¬ b¶n. B¶ng trÝch khÊu hao ( biÓu sè 17)
C¨n cø b¶ng trÝch khÊu hao hµng quý, kÕ to¸n céng toµn bé sè tiÒn trÝch khÊu hao cña tÊt c¶ c¸c TSC§ ®Ó ghi vµo Sæ chi tiÕt trÝch kh©u hao (BiÓu sè 18)
C¨n cø b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ , kÕ to¸n tæng hîp lËp b¶ng kª ph©n lo¹i nh sau :
Kh¸ch s¹n Guoman Hµ néi
B¶ng sè: 2.11 -B¶ng kª ph©n lo¹i
bªn cã tµi kho¶n 214 Sè : 22/BK Ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2003
TT
néi dung
sè tiÒn
Ghi bªn nî c¸c tµi kho¶n
627
642
1
KhÊu hao TSC§ quý II/2003
213..222.125
97.094.917
116.127.208
Tæng céng
213.222.125
97.094.917
116.127.208
kÕ to¸n trëng
kÕ to¸n lËp b¶ng
C¨n cø vµo b¶ng kª ph©n lo¹i kÕ to¸n vµo nhËt ký chung vµ vµo sæ c¸i.
B¶ng sè 2.12 - Sæ NhËt ký chung
N¨m 2003
NT
Chøng tõ
sè hiÖu tK
sè ph¸t sinh
ghi sæ
Sè
N.th¸ng
diÔn gi¶i
nî
cã
nî
cã
Th¸ng 06/2003
...........
30
22/BK
30/06
Kh¸u hao TSC§ quý II/2003
627
97.094.917
642
116.127.208
214
213.222.125
.........
Céng ph¸t sinh th¸ng 6/2003
9.956.645.765
9.956.645.765
B¶ng sè 2.13
Sæ c¸i
N¨m 2003
Tªn tµi kho¶n : Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh
Sè hiÖu : 214 (2141)
NT
chøng tõ
trang
sHTK
sè ph¸t sinh
ghi sæ
Sè
Nth¸ng
diÔn gi¶i
sæ NKC
§¦
nî
cã
Sè d ®Çu kú
2.059.295.577
Ph¸t sinh trong kú
03BK
12/05
Thanh lý m¸y photocopy SHAP 2030 cña VPKC2
5
2115
10.941.563
...............
22/BK
30/6/03
KhÊu hao TSC§ quý II/2003
7
210.807.308
..........
Luü kÕ ph¸t sinh
10.941.563
1.125.860.402
Sè d cuèi kú
3.174.214.416
Cuèi n¨m, theo yªu cÇu cña Côc qu¶n lý vèn vµ tµi s¶n nhµ níc t¹i doanh nghiÖp, C«ng ty lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt t¨ng gi¶m TSC§ (BiÓu sè 18)
2.2.7 KÕ to¸n söa ch÷a TSC§ t¹i KS
ë KS Guoman, toµn bé chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ ph¸t sinh trong thêi kú ®îc h¹ch to¸n th¼ng vµo c¸c tµi kho¶n liªn quan ®Õn viÖc sö dông TSC§ (TK627, TK 642) mµ kh«ng sö dông ph¬ng ph¸p tÝnh tríc hoÆc ph©n bæ dÇn chi phÝ SCC TSC§.
Cô thÓ:
Ngµy 2/5/2003 KS cã tiÕn hµnh ký hîp ®ång söa ch÷a TSC§ víi tr¹m b¶o hµnh, b¶o dìng, söa ch÷a xe Coster. Néi dung hîp ®ång nh sau:
Hµ néi ngµy 2/5/2003
hîp ®ång söa ch÷a sè: 77/03
Hä tªn kh¸ch hµng: NguyÔn V¨n ChiÕn – Kh¸ch s¹n Guoman HN
§Þa chØ : 26 B V©n Hå 2 §iÖn tho¹i: 9761828
Lo¹i xe: COSTER 33 chç BiÓn sè : 31A- 1754
Sè khung: Sè km : 81311 mile
Tªn c«ng ty söa ch÷a: Tr¹m b¶o hµnh, b¶o dìng, söa ch÷a xe du lÞch phôc vô trùc tiÕp cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
§Þa chØ : 25 A L¸ng H¹, §èng ®a, Hµ néi
§iÖn tho¹i : 8562141
Fax : 8561694
Néi dung söa ch÷a
I.TiÒn c«ng
1. §¹i tu toµn bé m¸y 1.500.000
2. TiÓu tu gÇm 850.000
3. B¶o dìng kiÓm tra n¹p ga ®iÒu hoµ 950.000
Céng 3.300.000
II. Phô tïng
Thay mét sè phô tïng 50. 411.500 ®
Tæng gi¸ trÞ hîp ®ång 53.711.500 ®
Thµnh tiÒn: n¨m m¬i ba triÖu b¶y tr¨m mêi mét ngµn ba tr¨m ®ång ch½n.
Ghi chó:
Khi xe vµo b¶o dìng, söa ch÷a, kh¸ch hµng t¹m øng 50% tiÒn hîp ®ång
Khi b¶o dìng söa ch÷a nÕu cã ph¸t sinh hai bªn sÏ cïng nhau bµn b¹c gi¶i quyÕt.
Thêi gian b¶o hµnh: 03 th¸ng hoÆc 5000km (tuú thuéc ®iÒu kiÖn nµo tíi tríc) kÓ tõ ngµy xe ra xëng.
Kh¸ch hµng Tr¹m Trëng
Yªu cÇu xe ra tríc ngµy 19/5/2003 NguyÔn TiÕn Long
Tríc khi l¾p r¸p yªu cÇu cho kh¸ch hµng xem phô tïng
Gi¸m ®èc
NguyÔn §×nh Hoan
Khi hÕt h¹n hîp ®ång söa ch÷a th× tiÕn hµnh nghiÖm thu vµ lËp biªn b¶n nghiÖm thu ®Ó chuÈn bÞ ®a tµi s¶n trë l¹i ho¹t ®éng. Biªn b¶n nghiÖm thu cã néi dung nh sau:
biªn b¶n nghiÖm thu c«ng viÖc söa ch÷a
Chóng t«i gåm :
¤ng : NguÔn V¨n Dòng: §¹i diÖn tr¹m söa ch÷a, b¶o dìng, b¶o hµnh xe du lÞch
¤ng : NguyÔn Xu©n ChiÕn : §¹i diÖn Kh¸ch s¹n Guoman Hµ néi
Cïng nhau lËp biªn b¶n nghiÖm thu c«ng viÖc söa ch÷a «t« TOYOTA CAMRY.
1.C¸c môc tiªu hîp ®ång ®· ®îc thùc hiÖn ®Çy ®ñ b¶o ®¶m yªu cÇu kü thuËt.
2. Trong qu¸ tr×nh söa ch÷a ®· ph¸t sinh thªm mét sè viÖc (cã phô lôc kÌm theo).
3. ¤t« ®· ch¹y thö ®¶m b¶o yªu cÇu kü thuËt. M¸y ®îc b¶o hµnh kÓ tõ ngµy 25/5/2003.
C¸c thµnh viªn:
§¹i diÖn Kh¸ch s¹n Guoman Hµ néi
2. §¹i diÖn tr¹m söa ch÷a, b¶o dìng, b¶o hµnh xe du lÞch
Cïng Ký:
Khi c«ng viÖc söa ch÷a hoµn thµnh ®· ®îc nghiÖm thu vµ chÊp nhËn thanh to¸n, v× ®©y lµ tµi s¶n söa ch÷a phôc vô cho ho¹t ®éng kinh doanh nªn toµn bé chi phÝ cña söa ch÷a ®îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 627.
KÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan ghi.
Nî TK 627 : 53.711.500®
Cã TK 331 : 53. 711.500®
Ch¬ng III
Mét sè kiÕn nghÞ hoµn thiÖn h¹ch to¸n TSC§ t¹i Kh¸ch s¹n Guoman
3.1 Sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiÖn h¹ch to¸n TSC§ t¹i Kh¸ch s¹n Guoman.
KÕ to¸n lµ viÖc quan s¸t ghi chÐp ph©n lo¹i, tæng hîp c¸c ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp vµ tr×nh bµy c¸c kÕt qu¶ cña chóng nh»m cung cÊp th«ng tin cã Ých cho viÖc ra c¸c quyÕt ®Þnh kinh tÕ, chÝnh trÞ x· héi vµ ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ cña mét tæ chøc.
XuÊt ph¸t tõ nh÷ng yªu cÇu qu¶n lý ®ßi hái c«ng t¸c kÕ to¸n lu«n lu«n ph¶i ®îc hoµn thiÖn - ViÖc n©ng cao vµ hoµn thiÖn h¹ch to¸n gióp cho doanh nghiÖp qu¶n lý vµ sö dông mét c¸ch cã hiÖu qu¶ tµi s¶n cña ®¬n vÞ. MÆt kh¸c nã gióp Nhµ níc kiÓm tra chÆt chÏ qu¸ tr×nh sö dông vèn kinh doanh vµ chÊp hµnh ph¸p luËt ë doanh nghiÖp nh»m ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh chÝnh x¸c phï hîp ®èi víi b¶n th©n doanh nghiÖp vµ nÒn kinh tÕ.
TSC§ lµ sù thÓ hiÖn cña vèn cè ®Þnh, lµ bé phËn quan träng quyÕt ®Þnh ®Õn sù sèng cßn cña doanh nghiÖp. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vÌ ph¬ng diÖn hiÖu qu¶ kinh tÕ c¸c doanh nghiÖp ph¶i b»ng mäi c¸ch sö dông tèi ®a c«ng suÊt cu¶ m¸y mãc thiÕt bÞ hiÖn cã, kÞp thêi thay thÕ m¸y mãc l¹c hËu, b¶o qu¶n b¶o dìng tèt m¸y mãc thiÕt bÞ, tÝnh to¸n chÝnh x¸c hao mßn TSC§ trong qu¸ tr×nh sö dông ®Ó ®¶m b¶o thu håi vèn ®Çu t. ChÝnh v× vËy yªu cÇu cÇn thiÕt ®èi víi c¸c doanh nghiÖp lµ ph¶i tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ mét c¸ch khoa häc, x©y dùng ®Çy ®ñ c¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh viÖc sö dông c¸c TSC§. Trªn c¬ së ®ã gióp cho qu¶n trÞ doanh nghiÖp cã ®Çy ®ñ th«ng tin vÒ tµi s¶n cña doanh nghiÖp.
3.2 NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c qu¶n lý còng nh h¹ch to¸n TSC§ Kh¸ch s¹n Guoman Hµ néi.
Kh¸ch s¹n Guoman lu«n hoµn thµnh nhiÖm vô ®îc giao thùc hiÖn thu nép ng©n s¸ch ®Çy ®ñ, liªn tôc ®¶m b¶o ®óng chÕ ®é cña Nhµ níc quy ®Þnh.
Tõ khi thµnh lËp c«ng ty ®· 3 n¨m ®îc thµnh phè Hµ Néi tÆng b»ng khen vÒ c«ng t¸c thu nép ng©n s¸ch. Kh¸ch s¹n còng ®· biÕt ®Çu t mua s¾m m¸y mãc, thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i vµ c¸c ph¬ng tiÖn kü thuËt tiªn tiÕn t¹o nªn chÊt lîng phôc vô tèt h¬n vµ thùc hiªn nghÜa vô ®èi víi Nhµ níc h»ng n¨m mét cch ®Çy ®ñ.
3.2.1 NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c qu¶n lý TSC§ t¹i KS
ViÖc ph©n chia, tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ë Kh¸ch s¹n lµ hoµn toµn hîp lý vµ phï hîp víi c¸c ®Æc ®iÓm, tÝnh chÊt quy m« cña KS . KÕ to¸n TSC§ lµ ngêi ghi chÐp ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô cã liªn quan tíi TSC§, khÊu hao TSC§, söa ch÷a lín TSC§... Toµn bé c¸c c«ng viÖc trªn còng nh c¸c nghiÖp vô kh¸c ph¸t sinh ®Òu ®îc thùc hiÖn trªn m¸y vi tÝnh. Sö dông m¸y vi tÝnh trong h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ mét tiÕn bé míi kÓ c¶ vÒ mÆt kü thuËt vµ kinh tÕ. ViÖc sö dông kÕ to¸n b»ng m¸y ®· lµm gi¶m bít ®¸ng kÎ khèi lîng c«ng t¸c kÕ to¸n. KS ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ, ®©y lµ lo¹i sæ ®¬n gi¶n vµ thÝch hîp víi kÕ to¸n b»ng m¸y vi tÝnh.
3.2.2 VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§
TSC§ cña Kh¸ch s¹n ®îc ph©n lo¹i râ rµng hîp lý phï hîp víi môc ®Ých vµ yªu cÇu sö dông TSC§. TSC§ cña KS ®îc ph©n lo¹i theo 3 chØ tiªu:
+ Ph©n lo¹i theo h×nh th¸i biÓu hiÖn
+ Ph©n lo¹i theo nguån h×nh thµnh
+ Ph©n lo¹i theo t×nh h×nh sö dông TSC§
ViÖc theo dâi b¶o vÖ TSC§ rÊt chÆt chÏ, cô thÓ qua kÕt qu¶ kiÓm kª tµi s¶n n¨m 2002 kh«ng bÞ mÊt m¸t hay thiÕu hôt.
- TSC§ ®îc ph¶n ¸nh, theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng mét c¸ch chÆt chÏ s¸t sao. TSC§ ®îc ph¶n ¸nh trªn sæ s¸ch, ®îc theo dâi trªn sæ kÕ to¸n cña KS.
Nh ®· tr×nh bµy ë trªn ®ã lµ mét sè u ®iÓm vÒ c¶ c«ng t¸c kÕ to¸n (kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n TSC§ nãi riªng) vµ qu¶n lý, hiÖn nay c«ng t¸c nµy vÉn kh«ng ngõng ®îc cñng cè vµ hoµn thiÖn. Tuy nhiªn kh«ng thÓ kh«ng cã nh÷ng thiÕu ë kh©u nµy hay kh©u kh¸c.
3.3. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n TSC§ t¹i KS Guoman
Díi ®©y lµ mét sè tån t¹i mµ em m¹nh d¹n ®Ò suÊt ra theo ý kiÕn riªng cña m×nh ch¾c ch¾n nã cã thÓ cha ®îc chÝnh x¸c l¾m v× chØ sau mét thêi gian ng¾n thùc tËp vµ víi kiÕn thøc cßn h¹n chÕ, kh«ng thÓ nµo cã c¸ch nh×n s¸ng suèt cña nh÷ng ngêi ®· lµm viÖc l©u n¨m.
VÊn ®Ò thø nhÊt: VÒ khÊu hao TSC§
KS tiÕn hµnh khÊu hao theo quyÕt ®Þnh sè 149/2001/Q§ - BTC cña Bé trëng bé tµi chÝnh.
KS tiÕn hµnh khÊu hao theo ph¬ng ph¸p khÊu hao theo ®êng th¼ng. §©y lµ ph¬ng ph¸p khÊu hao ®¬n gi¶n, dÔ lµm nhÊt mµ c¸c doanh nghiÖp hiÖn nay ®Òu ¸p dông, nhng nã còng cã nhîc ®iÓm lµ nã cã thÎ kh«ng tÝnh to¸n chÝch x¸c, kh«ng tÝnh ®óng, kh«ng trÝch ®ñ hao mßn vµ kh«ng ph¶n ¸nh ®îc thùc chÊt gi¸ trÞ tµi s¶n chuyÓn vµo chi phÝ, dÉn ®Õn sai lÖch trong viÖc tÝnh gi¸ thµnh lµm sai kÕt qu¶ kinh doanh. Theo ph¬ng ph¸p nµy møc khÊu hao ®îc tÝnh c¨n cø vµo nguyªn gi¸ vµ tû lÖ khÊu hao theo c«ng thcs sau:
Møc khÊu hao 1 n¨m Nguyªn gi¸ TSC§
=
Thêi gian sö dông
hoÆc :
Møc khÊu hao 1 n¨m = Nguyªn gi¸ TSC§ x Tû lÖ khÊu hao.
V× thÕ cho nªn vµo nh÷ng n¨m cuèi cña qu¸ tr×nh sö dông gi¸ trÞ hao mßn thÊp, nhng møc khÊu hao c¬ b¶n kh«ng ®æi n¨ng suÊt lµm viÖc cña tµi s¶n ®· kÐm ®i nhiÒu nhng vÉn ph¶i trÝch khÊu hao vµo gi¸ thµnh. Nh nh÷ng n¨m ®Çu khi mµ TSC§ vÉn cßn sö dông tèt v× thÕ nªn rÊt khã thu håi nèt phÇn vèn ®ã. HiÖn nay trªn thÕ giíi cã rÊt nhiÒu ph¬ng ph¸p khÊu hao hiÖn ®¹i tuy r»ng nã cã phøc t¹p vÒ ph¬ng ph¸p tÝnh, nhng l¹i chÝnh x¸c. VËy vÊn ®Ò ®Æt ra lµ cÇn ph¶i khÊu hao theo ph¬ng ph¸p nµo ®Ó tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ sè hao mßn, gãp phÇn ®Èy m¹nh s¶n xuÊt, kÝch thÝch lao ®éng t¹o ra nhiÒu cña c¶i vËt chÊt.
ë níc ta hiÖn nay cã rÊt nhiÒu doanh nghiÖp níc ngoµi ®Çu t vèn vµo níc ta, nhiÒu c«ng ty liªn doanh cã vèn níc ngoµi, hoÆc c¸c c«ng ty 100% vèn níc ngoµi liªn tôc ®îc lËp nªn trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y - §èi víi mét sè trong nh÷ng c«ng ty nµy Bé tµi chÝnh ®· linh ®éng cho ¸p dông thùc nghiÖm ph¬ng ph¸p khÊu hao hiÖn ®¹i. §ã lµ ph¬ng ph¸p khÊu hao nhanh theo thêi gian.
VÒ c¬ b¶n ph¬ng ph¸p nµy cã 2 ph¬ng ph¸p.
Ph¬ng ph¸p 1: KhÊu hao gia tèc theo mét tû lÖ khÊu hao cè ®Þnh trªn gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ cuèi n¨m tríc.
Tû lÖ khÊu hao = Tû lÖ khÊu hao theo ®êng th¼ng x 2
Møc khÊu hao tõng n¨m ®îc tÝnh nh sau:
Møc khÊu hao n¨m thø nhÊt = Nguyªn gi¸ TSC§ x tû lÖ KH.
Møc khÊu hao n¨m thø hai = Nguyªn gi¸ TSC§ - Sè tiÒn KH n¨m 1 x tû lÖ KH
Møc khÊu hao n¨m thø n = Nguyªn gi¸ TSC§ - Sè tiÒn KH n¨m n-1 x tûlÖ KH
Theo ph¬ng ph¸p nµy th× ®Õn nh÷ng n¨m cuèi tuy gi¸ trÞ tµi s¶n cßn Ýt nhng ®Ó thu håi hoµn toµn th× rÊt l©u. §Ó kh¾c phôc nhùc ®iÓm nµy ngêi ta ®Ò ra ph¬ng ph¸p khÊu hao thø hai
Ph¬ng ph¸p 2: X¸c ®Þnh sè n¨m sö dông TSC§
Sè n¨m sö dông TSC§ (N) = n (n+1)/2
n : lµ n¨m sö dông cuèi cïng TSC§
Gi¸ trÞ cña TSC§ = Nguyªn gi¸ - Gi¸ trÞ ®µo + Chi phÝ tû lÖ
TSC§ th¶i íc tÝnh íc tÝnh
Møc KH n¨m 1 : n
x Gi¸ trÞ tµi s¶n ph¶i trÝch khÊu hao
N
Møc KH n¨m 2 : n - 1
x Gi¸ trÞ tµi s¶n ph¶i trÝch khÊu hao
N
.................
Møc KH n¨m n : 1
x Gi¸ trÞ tµi s¶n ph¶i trÝch khÊu hao
N
C¸c ph¬ng ph¸p khÊu hao nhanh trªn cã nhiÒu u ®iÓm lµ rót ng¾n thêi gian thu håi vèn ®Çu t, tËp trung vµo nh÷ng n¨m ®Çu khi TSC§ cßn míi, n¨ng lùc s¶n xuÊt cßn cao, h¹n chÕ hao mßn v« h×nh mét c¸ch cã hiÖu qu¶, tiÕt kiÖm vµ h¹ l·i suÊt tÝn dông t¹o kh¶ n¨ng quay vßng vèn nhanh, t¹o nguån t¸i ®Çu t, ®æi míi kü thuËt gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n trong kinh doanh.
Tuy nhiªn khi ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu hao nµy ®ßi hái ph¶i cã sù tÝnh to¸n c©n nh¾c cô thÓ chi tiÕt. §èi víi KS trong ®iÒu kiÖn cô thÓ vÒ vèn, vÒ con ngêi, vÒ tr×nhh ®é n¨ng lùc ho¹t ®éng vÒ sè lîng, chñng lo¹i, gi¸ trÞ TSC§...
Kh«ng thÓ nãi ngay ®îc r»ng khÊu hao theo ph¬ng ph¸p nµo lµ tèt nhÊt mµ cÇn ph¶i cã sù ®¸nh gi¸, tÝnh to¸n kü lìng mäi thiÖt h¹i nÕu nh ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu hao nµy. Trªn ®©y còng chØ lµ mét gi¶i ph¸p ®Ó tham kh¶o nh»m môc ®Ých theo dâi, qu¶n lý TSC§ vµ hao mßn TSC§ tèt h¬n.
VÊn ®Ò thø hai: T¨ng cêng b¶o qu¶n vµ sö dông TSC§
Tµi s¶n cè ®Þnh gi÷ vai trß quan träng cña c«ng ty trong ®ã chñ yÕu lµ m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô trùc tiÕp cho x©y dùng c«ng tr×nh, söa ch÷a cÇu ®êng v× thÕ viÖc b¶o qu¶n sÏ dÔ dÉn tíi mÊt m¸t h háng g©y ¶nh hëng ®Õn tiÕn ®é thi c«ng.
ChÝnh v× vËy khi ®a TSC§ vµo sö dông cÇn ph©n râ tr¸ch nhiÖm quyÒn h¹n cho c¸c bé phËn, phßng ban, tr¸nh t×nh tr¹ng chång chÐo chøc n¨ng ®Ó ®Õn khi TSC§ bÞ mÊt h háng th× kh«ng cã bé phËn nµo chÞu tr¸ch nhiÖm.
KS còng nªn cã c¸c gi¶i ph¸p vÒ tr¸ch nhiÖm vËt chÊt nh»m t¸c ®éng trùc tiÕp ®Õn viÖc qu¶n lý sö dông TSC§ nh: Thëng cho c¸c c¸ nh©n, tËp thÓ b¶o qu¶n tèt TSC§ cho nh÷ng ph¸t minh trong viÖc huy ®éng c«ng suÊt cña TSC§, ph¹t nh÷ng trêng hîp b¶o qu¶n, vËn hµnh TSC§ kh«ng ®óng kü thuËt, quy c¸ch ®Ó h háng, mÊt m¸t.
KS còng cÇn ph¶i t¨ng cêng h¬n n÷a c«ng t¸c b¶o dìng, b¶o tr× nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng cho tµi s¶n ®Æc biÖt lµ c¸c thiÕt bÞ c«ng nghÖ tiªn tiÕn.
VÊn ®Ò thø ba: Hoµn thiÖn hÖ thèng sæ s¸ch phôc vô h¹ch to¸n vµ qu¶n lý TSC§.
Trªn thùc tÕ viÖc theo dâi TSC§ trªn sæ kÕ to¸n tæng hîp t¬ng ®èi chÆt chÏ chÝnh x¸c. Tuy nhiªn viÖc theo dâi trªn mét sæ tæng hîp sÏ g©y khã kh¨n cho viÖc ®èi chiÕu kiÓm tra. Do ®ã KS nªn cÇn lËp thªm thÎ TSC§ ®Ó tµi s¶n ®îc theo dâi vµ h¹ch to¸n cô thÓ, chÝnh x¸c h¬n. §Æc biÖt lµ b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ c«ng ty cÇn lËp ®óng theo mÉu quy ®Þnh.
Ghi thÎ TSC§:
ThÎ TSC§ víi môc ®Ých theo dâi chi tiÕt tõng TSC§ cña ®¬n vÞ, t×nh h×nh thay ®æi nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch hµng n¨m cña tõng TSC§.
ThÎ TSC§ gåm bèn phÇn chÝnh:
1.Ghi c¸c chØ tiªu chung vÒ TSC§ nh trªn, ký hiÖu, quy c¸ch, sè hiÖu, níc s¶n xuÊt, n¨m sö dông, c«ng suÊt, diÖn tÝch thiÕt kÕ, ngµy th¸ng n¨m vµ lý do ®×nh chØ ho¹t ®éng cña TSC§.
2.Ghi c¸c chØ tiªu nguyªn gi¸ cña TSC§ ngay khi b¾t ®Çu h×nh thµnh TSC§ qua c¸c thêi kú do ®¸nh gi¸ l¹i, trang bÞ thªm hoÆc th¸o bít c¸c bé phËn v.v... vµ gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch qua c¸c n¨m
Víi c¸c TSC§ kh«ng ph¶i trÝch khÊu hao nhng ph¶i tÝnh hao mßn th× còng tÝnh vµ ghi gi¸ trÞ hao mßn vµo thÎ.
3.Ghi sè phô tïng kÌm theo
4.Ghi gi¶m TSC§: Ghi sè ngµy th¸ng n¨m cña nh÷ng tõ ghi gi¶m TSC§ vµ lý do gi¶m.
C¨n cø ®Ó lËp thÎ:
- Biªn b¶n giao nhËn TSC§
- Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§
- B¶ng trÝch khÊu hao TSC§
- Biªn b¶n thanh lý TSC§
Vµ c¸c tµi liÖu kü thuËt cã liªn quan.
B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§:
§Ó ph¶n ¸nh sè khÊu hao TSC§ ph¶i trÝch vµ ph©n bè khÊu hao cho c¸c ®èi tîng sö dông TSC§ hµng kú. B¶ng ph©n bæ ®îc lËp theo mÉu cña Bé Tµi ChÝnh nh sau:
Trong ®ã:
Sè khÊu hao ®· trÝch th¸ng tríc: LÊy tõ b¶ng tÝnh khÊu hao th¸ng tríc cña toµn c«ng ty, b¶ng tÝnh sè khÊu hao ph¶i nép cña tõng ®¬n vÞ.
C¸c dßng khÊu hao t¨ng, gi¶m quý nµy ®îc ph¶n ¸nh chi tiÕt cho tõng TSC§ cã liªn quan ®Õn khÊu hao theo quy ®Þnh hiÖn hµnh.
Tæng sè khÊu hao ph¶i trÝch th¸ng nµy ®îc tÝnh b»ng sè khÊu hao ®· trÝch th¸ng tríc + sè khÊu hao t¨ng trong th¸ng - sè khÊu hao gi¶m trong th¸ng.
kÕt luËn
Tµi s¶n cè ®Þnh lµ t liÖu lao ®éng quan träng, lµ mét lÜnh vùc lín ®èi víi c¸c doanh nghiÖp. Lµm sao ®Ó sö dông, qu¶n lý, h¹ch to¸n TSC§ tèt lµ mét vÊn ®Ò quan träng víi bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo.
Lµ sinh viªn khoa KÕ to¸n – Trêng ®¹i häc KTQD trong nh÷ng n¨m häc tËp lý thuyÕt trªn ghÕ nhµ trêng cïng thêi gian thùc tËp t¹i KS Guoman ®îcsù gióp ®ì chØ b¶o cña c¸c c« chó trong phßng kÕ to¸n, c¸c c« chó trong KS, cña b¹n bÌ vµ ®Æc biÖt ®îc sù gióp ®ì híng dÉn cña thµy gi¸o §inh ThÕ Hïng nay em ®· hoµn thµnh chuuyªn ®Ò tèt nghiÖp víi ®Ò tµi:
“Hoµn thiÖn h¹ch to¸n TSC§ t¹i KS Guoman Hµ néi”.
Ch¾c ch¾n bµi viÕt cña em cßn nhiÒu thiÕu sãt mong sù gióp ®ì cña c¸c thÇy c«, c¸c c« chó trong c«ng ty vµ c¸c b¹n gióp em hoµn thiÖn nhËn thøc, hiÓu biÕt cña m×nh.
tµi liÖu tham kh¶o
KÕ to¸n tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp - Khoa KÕ to¸n trêng §HKTQD
HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp (NXB TCHN 1995)
H¹ch to¸n kÕ to¸n kiÓm tra vµ ph©n tÝch - Bé Tµi ChÝnh
KÕ to¸n doanh nghiÖp trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng - Nhµ xuÊt b¶n thèng kª n¨m 1994
T¹p chÝ kÕ to¸n
T¹p chÝ tµi chÝnh
T¹p chÝ nghiªn cøu kinh tÕ
T¹p chÝ th«ng tin lý luËn.
Các file đính kèm theo tài liệu này:
Hoàn thiện hạch toán TSCĐ tại Khách sạn Guoman Hà nội.DOC
