Đề tài Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần vật tư tổng hợp Xuân Trường

g ty. - Phßng hµnh chÝnh: Phôc vô mäi viÖc hµnh chÝnh sù vô cho C«ng ty. 2.1.4. §Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n cña C«ng ty. a. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. H×nh thøc kinh doanh chñ yÕu cña C«ng ty lµ mua b¸n vËt t­ phôc vô s¶n xuÊt n«ng nghiÖp, mµ s¶n xuÊt n«ng nghiÖp l¹i mang tÝnh chÊt mïa vô. Do vËy khèi l­îng c«ng viÖc kh«ng nhiÒu nªn bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty hÕt søc ®¬n gi¶n, gän nhÑ vµ ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung. Theo h×nh thøc nµy toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn hoµn tÊt trong phßng kÕ to¸n cña C«ng ty. * S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng. KÕ to¸n tr­ëng Thñ quü KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n tæng hîp * NhiÖm vô cô thÓ cña tõng ng­êi. - KÕ to¸n tr­ëng: §iÒu hµnh chung ho¹t ®éng cña phßng. ChØ ®¹o thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n. Ký duyÖt c¸c chøng tõ ban ®Çu, chøng tõ ghi sæ theo quy ®Þnh. Cïng víi gi¸m ®èc ph©n tÝch t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh tÕ, ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. - KÕ to¸n tæng hîp: LËp c¸c chøng tõ ban ®Çu, c¸c chøng tõ ghi sæ chi tiÕt. CËp nhËt chøng tõ vµo c¸c sæ chi tiÕt theo quy ®Þnh. Theo dâi, kiÓm kª kho, cöa hµng vµ ký sæ chi tiÕt hµng ho¸, sæ quü cuèi mçi th¸ng. - KÕ to¸n thanh to¸n: Theo dâi vèn b»ng tiÒn c¸c lo¹i. Theo dâi vµ ®èi chiÕu thanh to¸n tiÒn hµng víi tõng ®èi t­îng mua b¸n hµng ho¸ cña C«ng ty. Hµng ngµy b¸o c¸o sè d­ tiÒn göi vµ lËp kÕ ho¹ch vay, tr¶ nî ng©n hµng còng nh­ kh¸ch hµng. - Thñ quü: Qu¶n lý quü tiÒn mÆt, thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô thu chi theo chÕ ®é quy ®Þnh. LËp sæ vµ b¸o c¸o quü hµng th¸ng, kiÓm kª vµ ®èi chiÕu sæ quü víi kÕ to¸n chi tiÕt vµo cuèi mçi th¸ng. b. §Æc ®iÓm chñ yÕu cña c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng. * ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty: - Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 01/01 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12. - §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông lµ ®ång ViÖt Nam. - H×nh thøc ghi sæ ¸p dông: Chøng tõ ghi sæ. - Doanh nghiÖp kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai tr­êng xuyªn. TÝnh gi¸ vèn hµng xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn vµ nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. 2.1.5. Mét sè chØ tiªu kinh tÕ mµ C«ng ty ®¹t ®­îc. §¬n vÞ: Ngh×n ®ång ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 Chªnh lÖch TrÞ gi¸ Tû lÖ (%) Tæng doanh thu 17.933.037 20.298.718 2.365.681 13,19 C¸c kho¶n gi¶m trõ 370.570 439.545 68.975 18,61 Doanh thu thuÇn 17.562.467 19.859.173 2.296.706 13,08 Gi¸ vèn hµng b¸n 16.064.165 18.042.624 1.978.459 12,31 Lîi nhuËn gép 1.498.302 1.816.549 318.247 24,24 Chi phÝ b¸n hµng 600.385 710.015 109.630 18,26 Chi phÝ QLDN 676.065 781.115 105.050 15,54 Lîi nhuËn thuÇn 221.852 325.419 103.567 46,68 NhËn xÐt: Qua b¶ng sè liÖu trªn ta thÊy C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng ®ang trªn ®µ ph¸t triÓn. Nh÷ng chØ tiªu kinh tÕ cña n¨m 2003, 2004 ®· ph¶n ¸nh ®­îc hiÖu qu¶ kinh doanh cña C«ng ty. Doanh thu vµ lîi nhuËn hµng n¨m t¨ng. VÒ doanh thu thuÇn n¨m 2004 t¨ng 13,08% so víi n¨m 2003, lîi nhuËn thuÇn còng t¨ng 46,68%. §iÒu nµy cho thÊy c«ng t¸c b¸n hµng còng nh­ c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp ®¹t tû lÖ t¨ng tr­ëng cao. 2.2. thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng 2.2.1. Néi dung doanh thu b¸n hµng cña C«ng ty. Néi dung doanh thu b¸n hµng cña C«ng ty chñ yÕu lµ thu tõ viÖc kinh doanh c¸c lo¹i vËt t­ phôc vô s¶n xuÊt n«ng nghiÖp nh­: ®¹m, l©n, ka-ly, thãc gièng, thuèc b¶o vÖ thùc vËt… 2.2.2. KÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng. a. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông. C¸c lo¹i chøng tõ chñ yÕu ®­îc sö dông trong kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty gåm cã: - Ho¸ ®¬n GTGT. - PhiÕu xuÊt kho. - PhiÕu thu, phiÕu chi. b. Tµi kho¶n sö dông. Tµi kho¶n sö dông ®Ó h¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng t¹i C«ng ty lµ TK 511.1: “ Doanh thu b¸n hµng ho¸”. Tµi kho¶n nµy ®­îc më chi tiÕt cho tõng cöa hµng nh­ sau: - TK 511.1CT: “DTBH kho C«ng ty” - TK 511.1BC: “DTBH cöa hµng Bïi Chu” - TK 511.1XP: “DTBH cöa hµng Xu©n Phó” - TK 511.1BL: “DTBH cöa hµng b¸n lΔ c. Tr×nh tù kÕ to¸n b¸n hµng ho¸. C«ng ty thùc hiÖn viÖc tiªu thô hµng ho¸ theo ph­¬ng thøc trùc tiÕp qua kho vµ ph­¬ng thøc b¸n lÎ t¹i c¸c cöa hµng. * B¸n hµng trùc tiÕp qua kho. Khi ph¸t sinh nghiÖp vô b¸n hµng c¨n cø vµo hîp ®ång ký kÕt, doanh nghiÖp cã thÓ thùc hiÖn giao hµng ®Õn n¬i cho kh¸ch hµng hoÆc kh¸ch hµng ®Õn nhËn hµng t¹i kho cña doanh nghiÖp. MÉu ho¸ ®¬n b¸n hµng lµ 01/GTGT theo QuyÕt ®Þnh sè 885/Q§/BTC ngµy 16/7/1998 cña Bé Tµi ChÝnh. - B¸n bu«n qua kho: Theo ph­¬ng thøc nµy C«ng ty mua hµng giao trùc tiÕp cho ng­êi mua t¹i kho. Chøng tõ b¸n hµng trong tr­êng hîp nµy lµ ho¸ ®¬n GTGT vµ lµ c¨n cø ®Ó tÝnh doanh thu. Ho¸ ®¬n do Phßng KÕ to¸n lËp gåm 3 liªn, liªn 1 l­u t¹i quyÓn ho¸ ®¬n gèc, liªn 2 giao cho kh¸ch hµng, liªn 3 giao cho thñ kho dïng ®Ó ghi thÎ kho sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n lµm c¨n cø ghi sæ lµm thñ tôc thanh to¸n. VÝ dô: Ngµy 06/ 01/2005 C«ng ty b¸n cho HTX Giao H¶i mét sè mÆt hµng sau: §¹m: 3500kg. NPK V¨n §iÓn lãt: 2000kg. NPK V¨n §iÓn thóc: 2500 kg. Ka-ly CIS: 2500 kg. Céng tiÒn hµng 30.278.000®, thuÕ suÊt GTGT 5% (sè tiÒn1.513.900®), tæng céng tiÒn thanh to¸n lµ 31.791.900®. HTX Giao H¶i ®· thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt. C«ng ty sö dông ho¸ ®¬n GTGT. Theo vÝ dô trªn, t¹i Phßng KÕ to¸n sau khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n, chøng tõ do thñ kho chuyÓn tíi gåm: ho¸ ®¬n GTGT sè 0030025 vµ phiÕu thu sè 18 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 111: 31.791.900 Cã TK 511.1CT: 30.278.000 Cã TK 333.1: 1.513.900 Tõ ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n vµo sæ theo dâi ho¸ ®¬n. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT vµ sæ theo dâi ho¸ ®¬n, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ sè 14 cho doanh thu kho C«ng ty. C¨n cø vµo CTGS sè 14 kÕ to¸n ghi sæ c¸i TK 511. C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2005 Sè: 14 DiÔn gi¶i Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Nî Cã Doanh thu b¸n hµng cho HTX Giao H¶i 111 511 33311 31.791.900 30.278.000 1.513.900 ………. …. …. ….. ….. ………. ….. … ….. ….. …… ….. …. ….. …. - B¸n lÎ hµng ho¸ t¹i kho: Tr×nh tù h¹ch to¸n chi tiÕt t­¬ng tù nh­ b¸n bu«n trùc tiÕp qua kho, C«ng ty lµm thñ tôc nhËp - xuÊt kho C«ng ty vµ sö dông phiÕu xuÊt kho kiªm ho¸ ®¬n b¸n hµng, C«ng ty sö dông sæ chi tiÕt b¸n hµng ®Ó theo dâi nghiÖp vô b¸n lÎ t¹i kho, c¨n cø ®Ó vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng lµ phiÕu xÊt kho kiªm ho¸ ®¬n b¸n hµng. H×nh thøc thanh to¸n chñ yÕu t¹i C«ng ty lµ thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt. Hµng ngµy nh©n viªn b¸n hµng ®em toµn bé sè tiÒn b¸n hµng trong ngµy nép cho thñ quü, kÕ to¸n quü vµo sæ chi tiÕt 131 cho kho C«ng ty vµ tõng cöa hµng. VÝ dô: Ngµy 09/01/2005 C«ng ty xuÊt kho b¸n cho anh Nam (HTX Giao ThiÖn) mét sè mÆt hµng sau: Thãc gièng B¾c ­u 200kg : 3.584.200® Thãc gièng NhÞ ­u 250kg : 4.065.500® NPK V¨n §iÓn thóc 200kg : 299.400® Tæng sè tiÒn thanh to¸n lµ: 8.346.555®, anh Nam tr¶ ngay b»ng tiÒn mÆt. Cuèi ngµy c« Khuy nh©n viªn b¸n hµng t¹i kho C«ng ty nép tiÒn b¸n hµng cho thñ quü víi sè tiÒn ghi trªn ho¸ ®¬n b¸n hµng kiªm phiÕu xuÊt kho lµ 8.346.555®. C« Khuy ®· nép 7.000.000®, kÕ to¸n quü lËp phiÕu thu sè 39 vµ lËp biªn b¶n cam kÕt thanh to¸n, ghi sæ chi tiÕt TK 131 cho C«ng ty. Theo vÝ dô trªn, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n, phiÕu thu 39 vµ biªn b¶n cam kÕt thanh to¸n víi nh©n viªn b¸n hµng, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 111: 7.000.000 Nî TK 131: 1.346.555 Cã TK 511.1CT: 7.949.100 Cã TK 333.1: 397.455 Tõ ho¸ ®¬n, kÕ to¸n vµo c¸c sæ chi tiÕt b¸n hµng, tõ phiÕu thu vµ biªn b¶n cam kÕt thanh to¸n, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt TK 131 theo dâi cho kho C«ng ty. KÕ to¸n dùa vµo biªn b¶n cam kÕt thanh to¸n, phiÕu thu, ho¸ ®¬n ph¶n ¸nh vµo bªn Nî TK 131. Khi nh©n viªn cöa hµng nép nèt sè thiÕu, c¨n cø vµo phiÕu thu tiÒn mÆt kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo bªn Cã TK 131, cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu trªn sæ TK 131 ®Ó x¸c ®Þnh sè nî ph¸t sinh trong kú, tæng sè tiÒn ®· thanh to¸n, ch­a thanh to¸n cßn tån ®Õn cuèi kú cña mçi th¸ng cña mçi cöa hµng vµ kho C«ng ty. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng, c¸c phiÕu xuÊt kho kiªm ho¸ ®¬n b¸n hµng, kÕ to¸n kho lËp b¸o c¸o b¸n hµng t¹i kho C«ng ty. KÕ to¸n kho c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng t¹i kho C«ng ty. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, b¸o c¸o b¸n hµng t¹i kho C«ng ty, b¶ng kª hµng ho¸ dÞch vô b¸n lÎ, sæ chi tiÕt TK 131, theo dâi sè tiÒn cßn nép thiÕu cña kho C«ng ty ®Ó lËp CTGS, lµm c¨n cø ®Ó kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i TK 511 cho doanh thu kho C«ng ty. * NghiÖp vô b¸n lÎ hµng ho¸ t¹i cöa hµng b¸n lÎ. HiÖn t¹i C«ng ty cã 3 cöa hµng: cöa hµng Bïi Chu, cöa hµng Xu©n Phó vµ cöa hµng tr­ng bµy, giíi thiÖu vµ b¸n lÎ s¶n phÈm, víi c¸c lo¹i vËt t­ phôc vô cho s¶n xuÊt n«ng nghiÖp hiÖn ®ang cã trªn thÞ tr­êng, ®¸p øng hÇu hÕt nhu cÇu cña bµ con n«ng d©n t¹i ®Þa ph­¬ng. VÝ dô: Ngµy 07/01/2005 c« Liªn nh©n viªn cöa hµng b¸n lÎ nép b¸o c¸o b¸n hµng hµng ngµy nh­ sau: L©n L©m Thao 300kg : 307.500® NPK V¨n §iÓn lãt 350kg : 485.100® NPK V¨n §iÓn thóc 250kg : 667.000® Thãc gièng B¾c ­u 100kg : 1.792.100® Thãc gièng NhÞ ­u 150kg : 2.439.300® Tæng sè tiÒn b¸n hµng cña cöa hµng b¸n lÎ lµ 5.878.600®, nh©n viªn cöa hµng ®· nép ®ñ. Tõ b¸o c¸o b¸n hµng ngµy 07/01/2005, kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng cña cöa hµng. Tõ phiÕu thu sè 23, b¸o c¸o b¸n hµng hµng ngµy vµ sæ chi tiÕt b¸n hµng cña cöa hµng, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 111: 6.172.530 Cã TK 511.1BL: 5.878.600 Cã TK 333.1: 293.930 Cuèi th¸ng kÕ to¸n cöa hµng lËp c¸c b¸o c¸o ( b¶ng kª nép tiÒn, b¸o c¸o b¸n hµng, b¸o c¸o tæng hîp kinh doanh) vµ göi lªn phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n sÏ tæng hîp sè liÖu vµ lËp b¶ng gi¶i thÝch doanh thu TK 511. Sau khi ®èi chiÕu chÝnh x¸c sè liÖu gi÷a b¶ng kª nép tiÒn vµ b¶ng gi¶i thÝch doanh thu, b¶ng b¸o c¸o tæng hîp kinh doanh cña c¸c cöa hµng ®ång thêi c¨n cø sæ chi tiÕt TK 131 theo dâi nép tiÒn cña c¸c cöa hµng kÕ to¸n doanh thu lËp chøng tõ ghi sæ sè 15 vÒ doanh thu cña cöa hµng b¸n lÎ. KÕ to¸n tæng hîp sau khi ®èi chiÕu c¸c sè liÖu trªn c¸c sæ chi tiÕt vµ c¸c b¸o c¸o do c¸c phÇn hµnh chuyÓn ®Õn, sau khi ®· ®èi chiÕu c¸c sè liÖu c¨n cø v¸o c¸c chøng tõ ghi sæ sè 14, 15 vµo sæ c¸i TK 511. 2.2.3. KÕ to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. T¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng, nghiÖp vô gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ph¸t sinh kh«ng nhiÒu. Th«ng th­êng viÖc gi¶m gi¸ hµng b¸n víi kh¸ch hµng do hµng ho¸ kÐm phÈm chÊt, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i do lçi cña C«ng ty. VÝ dô 1: Ngµy 08/01/2005 C«ng ty b¸n cho HTX Xu©n Th­îng 1500kg thãc gièng B¾c ­u víi gi¸ vèn lµ 25.000.000. Doanh sè hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i (ch­a cã thuÕ GTGT) lµ 27.000.000®, thuÕ suÊt thuÕ GTGT lµ 5%, kÕ to¸n xuÊt ho¸ ®¬n GTGT cho HTX Xu©n Th­îng. Do ®iÒu kiÖn b¶o qu¶n kh«ng tèt nªn sè thãc gièng giao cho HTX bÞ mèc, HTX Xu©n Th­îng ®Ò nghÞ tr¶ l¹i. KÕ to¸n lËp ®Þnh kho¶n vµ vµo sæ nh­ sau: - Ph¶n ¸nh doanh sè bÞ tr¶ l¹i: Nî TK 531: 27.000.000 Nî TK 333.1: 1.350.000 Cã TK 131: 28.350.000 - NhËp kho hµng bÞ tr¶ l¹i: Nî 156: 25.000.000 Cã 632: 25.000.000 - KÕt chuyÓn doanh sè hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i: Nî TK 511: 27.000.000 Cã TK 531: 27.000.000 VÝ dô 2: Ngµy 10/1/2005 theo hîp ®ång sè 41 c«ng ty gi¶m gi¸ cho HTX Xu©n TiÕn lµ 2% trªn tæng doanh thu do viÖc giao hµng chËm so víi cam kÕt trong hîp ®ång. Tæng doanh thu ch­a thuÕ cña l« hµng trªn lµ 59.530.250®, thuÕ suÊt thuÕ GTGT lµ 5%. Sè tiÒn HTX Xu©n TiÕn ®­îc gi¶m lµ: 59.530.250 x 2% = 1.190.605® KÕ to¸n lËp ®Þnh kho¶n vµ vµo sæ: Nî TK 532: 1.190.605 Nî TK 333.1: 59.530,25 Cã TK 131: 1.250.135,25 Cuèi th¸ng 1/2005, kÕ to¸n thùc hiÖn kÕt chuyÓn gi¶m gi¸ doanh thu: Nî TK 511: 1.190.605 Cã TK 532: 1.190.605 2.2.4. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n. a. Tµi kho¶n sö dông. §Ó h¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n, kÕ to¸n sö dông TK 632: “Gi¸ vèn hµng b¸n”, tµi kho¶n nµy ®­îc më chi tiÕt thµnh 4 tiÓu kho¶n: TK 632CT: “ Gi¸ vèn hµng b¸n t¹i kho C«ng ty” TK 632BC: “ Gi¸ vèn hµng b¸n t¹i cöa hµng Bïi Chu” TK 632XP: “ Gi¸ vèn hµng b¸n t¹i cöa hµng Xu©n Phó” TK 632BL: “ Gi¸ vèn hµng b¸n t¹i cöa hµng b¸n lΔ C¸c tµi kho¶n liªn quan nh­ TK 156, TK 157 còng ®­îc më chi tiÕt cho tõng cöa hµng. Hµng ho¸ sau khi xuÊt b¸n ®­îc ghi nhËn lµ tiªu thô th× kÕ to¸n sÏ ph¶n ¸nh vµo gi¸ vèn cña sè hµng ®ã vµo sæ gi¸ vèn hµng b¸n. b. Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng xuÊt kho. TrÞ gi¸ thùc tÕ cña hµng xuÊt b¸n trong kú ®­îc x¸c ®Þnh theo ph­¬ng ph¸p gi¸ trÞ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn tr­íc khi xuÊt: = = x VÝ dô: TrÝch sæ chi tiÕt hµng ho¸ th¸ng 01/2005 t¹i C«ng ty. ( Xem ë môc 2.2.2) ViÖc tÝnh gi¸ vèn hµng xuÊt kho ®­îc tÝnh nh­ sau: = = 3.342 Gi¸ xuÊt b¸n cña ®¹m ngµy 6/1 lµ: 3.342 x 3.500 = 11.697.000 c. Tr×nh tù kÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n. * §èi víi tr­êng hîp b¸n trùc tiÕp t¹i kho. T¹i kho, sè hµng khi bµn giao cho kh¸ch hµng ®­îc chÝnh thøc coi lµ tiªu thô. V× thÕ khi xuÊt b¸n hµng ho¸, kÕ to¸n ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn cña hµng xuÊt b¸n: Nî TK 632CT: “Gi¸ vèn hµng b¸n t¹i kho C«ng ty” Cã TK 156CT: “XuÊt kho hµng ho¸” VÝ dô: Ngµy 06/01/2005 b¸n cho HTX Giao H¶i mét sè mÆt hµng sau: §¹m: 3500kg NPK V¨n §iÓn lãt: 2000kg NPK V¨n §iÓn thóc: 2500 kg Ka-ly CIS: 2500kg C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2005 Sè: 75 DiÔn gi¶i Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Nî Cã Gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n cho HTX Giao H¶i 632CT 156 27.627.000 27.627.000 ………. …. …. ….. ….. ………. ….. … ….. ….. …… ….. …. ….. …. * §èi víi nghiÖp vô b¸n lÎ t¹i c¸c cöa hµng. Khi xuÊt kho C«ng ty ®Ó giao cho c¸c cöa hµng, hµng ho¸ vÉn ch­a ®­îc coi lµ tiªu thô th× phßng kinh doanh lËp phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé, phiÕu nµy ph¶n ¸nh hµng ho¸ xuÊt theo chØ tiªu sè l­îng vµ gi¸ trÞ. VÝ dô: Ngµy 10/01/2005 C«ng ty xuÊt cho cöa hµng Xu©n Phó mét sè mÆt hµng nh­ sau: NPK L©m Thao 3000kg : 3.867.000® NPK V¨n §iÓn lãt 3000kg : 3.840.000® Thãc gièng B¾c ­u 1500kg : 24.375.000® Tæng sè tiÒn lµ: 32.082.000® Tõ phiÕu xuÊt kho sè 45, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 157XP: 32.082.000 Cã TK 156: 32.082.000 Khi cöa hµng Xu©n Phó göi b¸o c¸o b¸n hµng, b¸o c¸o tæng hîp kinh doanh lªn Phßng kÕ to¸n th«ng b¸o vÒ sè hµng ®· b¸n ®­îc th× kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 632 XP: 32.082.000 Cã TK 157XP: 32.082.000 KÕ to¸n tæng hîp sau khi ®èi chiÕu c¸c sè liÖu trªn c¸c sæ chi tiÕt vµ c¸c b¸o c¸o do c¸c phÇn hµnh chuyÓn ®Õn, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ vµo sæ c¸i TK 632 2.2.5. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng (CPBH). a. Néi dung CPBH t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng. §Ó thùc hiÖn qu¸ tr×nh b¸n hµng, C«ng ty cÇn ph¶i chi ra c¸c chi phÝ liªn quan phôc vô cho viÖc b¸n hµng ho¸ gäi chung lµ CPBH. CPBH t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng bao gåm: - Chi phÝ vÒ l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng. - Chi phÝ khÊu hao TSC§. - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: §iÖn, n­íc, vËn chuyÓn… - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c trong qu¸ tr×nh b¸n hµng ho¸. b. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông. - PhiÕu chi. - Ho¸ ®¬n, hîp ®ång dÞch vô mua ngoµi. - GiÊy t¹m øng, c¸c chøng tõ liªn quan. c. Tµi kho¶n sö dông vµ tr×nh tù h¹ch to¸n. §Ó h¹ch to¸n CPBH, kÕ to¸n sö dông TK 641: “ Chi phÝ b¸n hµng” vµ c¸c tµi kho¶n liªn quan nh­: TK 111, TK 112, TK 241, Tk 334,…Trong kú cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn CPBH ®Òu ®­îc theo dâi, ghi chÐp. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ do kÕ to¸n phÇn hµnh chuyÓn tæng hîp vµo sæ c¸i TK 641, cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn sang TK 911. VÝ dô: TrÝch sè liÖu trong quý I n¨m 2005, kÕ to¸n tËp hîp CPBH nh­ sau: Nî TK 641: 230.120.000 Cã TK 334: 108.510.000 Cã TK 111: 100.409.000 Cã TK 214.1: 9.645.000 Cã TK 152.3: 4.950.000 Cã TK 153.1: 6.606.000 2.2.6. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (CPQLDN). a. Néi dung CPQLDN. Néi dung CPQLDN t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng bao gåm: - TiÒn l­¬ng tr¶ cho nh©n viªn QLDN. - Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng: c«ng cô dông cô, ®å dïng ë bé phËn qu¶n lý. - Chi phÝ khÊu hao TSC§. - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: §iÖn, n­íc, ®iÖn tho¹i. - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. b. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông. - PhiÕu chi. - Hîp ®ång dÞch vô mua ngoµi. - Chøng tõ liªn quan kh¸c. c. Tµi kho¶n sö dông vµ tr×nh tù h¹ch to¸n. §Ó h¹ch to¸n CPQLDN, kÕ to¸n sö dông TK 642: “ Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp”, ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n kh¸c liªn quan nh­: TK 111, TK 153, TK 333.7, TK 334, TK 331, TK 214… CPQLDN ph¸t sinh trong kú ®­îc ph¶n ¸nh vµo TK 642. Cuèi kú kÕ to¸n tËp hîp CPQLDN vµ kÕt chuyÓn sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, ®ång thêi ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i TK 642. VÝ dô: Trong quý I n¨m 2005, kÕ to¸n tËp hîp ®­îc CPQLDN nh­ sau: Nî TK 642: 195.460.000 Cã TK 334: 93.240.000 Cã TK 111: 71.227.000 Cã TK 214.1: 14.069.000 Cã TK 333.7: 3.668.000 Cã TK 152.3: 8.803.000 Cã TK 153.1: 4.453.000 2.2.7. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. a. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông. §Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng kÕ to¸n sö dông TK 911: “ X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh”, ngoµi ra cßn sö dông c¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh­: TK511, TK 632, TK641, TK 642, TK 421 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ l·i, lç cña c«ng ty. b. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. KÕt qu¶ b¸n hµng cña C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau: = – – – = 5.898.000.000 - 5.352.000.000 - 230.120.000 - 195.460.000 = 120.420.000®. c. Tr×nh tù h¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn, chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp sang bªn Nî TK 911, kÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng vµo bªn Cã TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh l·i, lç cña ho¹t ®éng b¸n hµng. PhÇn chªnh lÖch gi÷a bªn Cã vµ bªn Nî TK 911 sÏ ®­îc chuyÓn sang TK 421: “Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi”. VÝ dô: TrÝch sè liÖu quý I n¨m 2005 t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng. Tr×nh tù kÕ to¸n kÕt chuyÓn x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. - KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn cña ho¹t ®éng b¸n hµng: Nî TK 511: 5.898.000.000 Cã TK 911: 5.898.000.000 - KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n: Nî TK 911: 5.352.000.000 Cã TK 632: 5.352.000.000 - KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng: Nî TK 911: 230.120.000 Cã TK 641: 230.120.000 - KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Nî TK 911: 195.460.000 Cã TK 642: 195.460.000 - KÕt chuyÓn lîi nhuËn trong kú: Nî TK 911: 120.420.000 Cã TK 421: 120.420.000 Ch­¬ng III Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp xu©n tr­êng 3.1. nhËn xÐt vÒ t×nh h×nh tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cña C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp xu©n tr­êng. Qua thêi gian thùc tËp ë C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng em xin ®­a ra mét sè nhËn xÐt vÒ kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng còng nh­ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty nh­ sau: 3.1.1. ¦u ®iÓm vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n ë doanh nghiÖp. Qua 26 n¨m ®i vµo ho¹t ®éng kinh doanh, C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng ngµy cµng ph¸t triÓn vµ còng ®· ®¹t ®­îc mét sè thµnh tÝch ®¸ng kÓ. Cã ®­îc nh­ vËy lµ nhê nh÷ng ®ãng gãp kh«ng nhá cña c«ng t¸c kÕ to¸n trong c¸c khÝa c¹nh sau: - ViÖc ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n ®­îc ®Èy m¹nh vµ ho¹t ®éng ®i dÇn vµo hiÖu qu¶. KÕ to¸n c¸c phÇn hµnh vµ kÕ to¸n tæng hîp phèi hîp nhÞp nhµng vµ hç trî lÉn nhau trong c«ng t¸c kÕ to¸n. KÕ to¸n lu«n ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin mét c¸ch kÞp thêi, chÝnh x¸c cho Ban gi¸m ®èc. §èi víi bé phËn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ®· ph¶n ¸nh ghi chÐp ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c t×nh h×nh b¸n hµng, chi tiÕt vÒ gi¸ trÞ hµng xuÊt kho, ph¶n ¸nh kÞp thêi chÝnh x¸c vÒ doanh thu b¸n hµng, c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu, gi¸ vèn hµng b¸n, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. - C«ng ty sö dông vµ chÊp hµnh nghiªm chØnh ho¸ ®¬n chøng tõ theo ®óng mÉu vµ quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. Mçi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc ph¶n ¸nh trªn c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ phï hîp c¶ vÒ sè l­îng, nguyªn t¾c ghi chÐp còng nh­ c¸c yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý chøng tõ. C¸c chøng tõ lµ nh÷ng c¬ së ban ®Çu ®Ó thùc hiÖn c«ng viÖc h¹ch to¸n, do vËy chøng tõ ®­îc ®¸nh gi¸ theo tr×nh tù thêi gian vµ ®­îc kiÓm tra th­êng xuyªn vÒ néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, kiÓm tra c¸c chøng tõ gèc kÌm theo. ViÖc kiÓm tra nµy gióp ph©n lo¹i, tæng hîp th«ng tin tµi chÝnh ®Ó ghi sæ chi tiÕt vµ sæ tæng hîp. - C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho, ph­¬ng ph¸p nµy ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin th­êng xuyªn chÝnh x¸c vÒ t×nh h×nh biÕn ®éng cña hµng ho¸ trong C«ng ty t¹i mäi thêi ®iÓm. Sè hµng tån kho ®­îc ph¶n ¸nh trung thùc ®Ó Phßng KÕ to¸n n¾m ®­îc vµ b¸o c¸o lªn Ban gi¸m ®èc vµ Phßng Kinh doanh ®Ó cã kÕ ho¹ch nhËp hµng hoÆc t×m c¸ch tiªu thô hµng nhanh chãng h¬n. 3.1.2. Nh­îc ®iÓm cña c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty. Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm trªn th× c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng cña C«ng ty còng cßn mét sè h¹n chÕ cÇn kh¾c phôc. Thø nhÊt: VÒ hÖ thèng sæ s¸ch. HiÖn nay C«ng ty ch­a më c¸c sæ chi tiÕt cho c¸c TK 641, TK642 do vËy kh«ng theo dâi ®­îc chi tiÕt tõng kho¶n môc chi phÝ, nªn C«ng ty sÏ khã ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý chi phÝ cã hiÖu qu¶. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ, nh­ng kÕ to¸n chñ yÕu h¹ch to¸n t¾t, cô thÓ t¹i C«ng ty kh«ng sö dông ®Çy ®ñ tr×nh tù theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. NghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®­îc ph¶n ¸nh vµo chøng tõ ghi sæ vµ c¸c sæ chi tiÕt, nh­ng kh«ng lªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. ViÖc nµy cã thÓ dÉn ®Õn t×nh tr¹ng kh«ng qu¶n lý ®­îc chøng tõ ghi sæ vµ kh«ng kiÓm tra ®­îc sè liÖu kÕ to¸n gi÷a chøng tõ ghi sæ vµ b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n. MÉu sæ chi tiÕt tµi kho¶n 131 mµ C«ng ty ®ang sö dông ch­a hîp lý. Thø hai: VÒ lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. HiÖn nay C«ng ty cã rÊt nhiÒu kh¸ch hµng, ngoµi mét sè Ýt kh¸ch hµng thanh to¸n ngay, cßn l¹i ®a phÇn lµ kh¸ch hµng tr¶ chËm, nhËn hµng tr­íc råi míi thanh to¸n. ChÝnh ®iÒu nµy lµm mÊt vèn hoÆc gi¶m lîi nhuËn cña C«ng ty. V× vËy ®Ó ®¶m b¶o nguyªn t¾c thËn träng trong kÕ to¸n, C«ng ty nªn trÝch lËp quü dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. Thø ba: VÒ x¸c ®Þnh doanh thu vµ kÕt qña cho tõng mÆt hµng. C«ng ty kinh doanh rÊt nhiÒu lo¹i mÆt hµng nh­ng vÉn ch­a thùc hiÖn x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cho tõng mÆt hµng. NÕu C«ng ty thùc hiÖn x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cho tõng lo¹i mÆt hµng sÏ gióp cho C«ng ty cã quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n h¬n vÒ qu¶n lý. Thø t­: VÒ ¸p dông chÕ ®é nép b¶o hiÓm x· héi (BHXH) cho ng­êi lao ®éng. HiÖn nay C«ng ty vÉn ch­a trÝch lËp quü BHXH cho ng­êi lao ®éng, v× thÕ quyÒn lîi cña ng­êi lao ®éng ch­a ®­îc ®¶m b¶o. Thø n¨m: VÒ viÖc ¸p dông tin häc vµo qu¶n lý. HiÖn nay, tuy C«ng ty ®· trang bÞ m¸y tÝnh vµo viÖc qu¶n lý kinh doanh cña m×nh, song trªn thùc tÕ ch­a ph¸t huy ®­îc hiÖu qu¶ tÝch cùc mµ thiÕt bÞ nµy mang l¹i. Cô thÓ m¸y tÝnh míi chØ ®­îc sö dông ®Ó so¹n th¶o v¨n b¶n vµ sao l­u tµi liÖu, chøng tõ sæ s¸ch chø ch­a tù ®éng h¹ch to¸n c«ng t¸c kÕ to¸n. V× vËy C«ng ty cÇn cËp nhËt vµ trang bÞ thªm c¸c phÇn mÒm vÒ qu¶n lý, ®Æc biÖt lµ phÇn mÒm kÕ to¸n. 3.2. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn C«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp xu©n tr­êng. Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Truêng, trªn c¬ së t×m hiÓu vµ n¾m v÷ng t×nh h×nh thùc tÕ còng nh­ nh÷ng kiÕn thøc lý luËn ®· ®­îc häc, em nhËn thÊy trong c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cña C«ng ty vÉn cßn mét sè mÆt tån t¹i. NÕu ®­îc kh¾c phôc th× phÇn hµnh kÕ to¸n nµy t¹i C«ng ty sÏ ®­îc hoµn thiÖn h¬n. V× vËy em xin ®­a ra mét sè kiÕn nghÞ nh­ sau: Thø nhÊt: VÒ hÖ thèng sæ kÕ to¸n cña C«ng ty. C«ng ty nªn më sæ chi tiÕt TK 641, TK 642 theo tõng tµi kho¶n cÊp 2 (641.1, 641.2,……. 641.7). Sæ chi tiÕt cã thÓ ®­îc më cho mçi quý vµ mçi tµi kho¶n cÊp 2 cã thÓ më mét tê. Khi ®ã kÕ to¸n sÏ theo dâi ®­îc th­êng xuyªn liªn tôc c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh theo kho¶n môc. MÉu sæ chi tiÕt TK 641, TK 642: Sæ chi tiÕt… TK 641.1 …, TK 642.1 …. Ngµy … th¸ng … n¨m … §¬n vÞ tÝnh: Ngh×n ®ång Chøng tõ Néi dung Ghi Nî c¸c TK641.1(642.1), ghi Cã c¸c TK Ghi Cã c¸c TK641.1(642.1), Ghi Nî c¸c TK Ghi chó Sè Ngµy 111 214 … Céng Nî TK 641.1 (642.1) 111 911 … Céng Cã TK 641.1 (642.1) … …. …. …. …. … ….. …. … … …. …. … …. …. … …. … ….. … … … … … §Ó cã c¬ së kiÓm tra sè liÖu gi÷a b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, tr­íc khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh, C«ng ty nªn më sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ theo mÉu sau: MÉu sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ: Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè Ngµy Sè Ngµy … …. ….. …. ….. … 14 6/1/2005 30.287.000 …. …….. …… …. ….. …. 17 9/1/2005 7.491.100 … …. …. …. …. …. … … … §Ó ®¶m b¶o th«ng tin kÕ to¸n ®­îc ®Çy ®ñ vµ mÉu sæ chi tiÕt tµi kho¶n 131 ®­îc hîp lý th× C«ng ty nªn më sæ chi tiÕt tµi kho¶n 131 theo mÉu sau: MÉu sæ chi tiÕt TK 131: Sæ chi tiÕt TK 131 Ph¶i thu cña HTX Giao ThiÖn §¬n vÞ tÝnh: §ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¶i thu (Nî) Sè ®· thu (Cã) Sè cßn ph¶i thu (D­) Sè Ngµy D­ ®Çu kú 0 H§ 35 9/1 Mua hµng cña C.ty 511.1 33311 7.949.100 397.455 PT 39 9/1 Tr¶ nî tiÒn hµng 111 7.000.000 Céng PS 8.346.555 7.000.000 D­ cuèi kú 511.1 33311 1.297.227 67.328 Thø hai: VÒ lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. Nî ph¶i thu khã ®ßi lµ c¸c kho¶n ph¶i thu mµ v× mét lý do nµo ®ã ng­êi nî kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n ®óng kú h¹n vµ ®Çy ®ñ trong n¨m kÕ ho¹ch. Do C«ng ty thùc hiÖn nhiÒu ph­¬ng thøc thanh to¸n: thanh to¸n ngay, thanh to¸n tr¶ chËm… nªn rÊt dÔ x¶y ra t×nh tr¹ng thu håi nî chËm hoÆc v× lý do nµo ®ã mµ C«ng ty kh«ng thu håi ®­îc kho¶n nî ®ã. V× vËy ®Ó ®¶m nguyªn t¾c trËn träng trong kÕ to¸n th× kÕ to¸n ph¶i trÝch tr­íc c¸c kho¶n dù phßng cho kho¶n nî cã thÓ kh«ng thu håi ®­îc vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trong kú, tr¸nh tr­êng hîp nî kh«ng ®ßi ®­îc trong kú lín sÏ lµm ¶nh h­ëng tíi t×nh h×nh kinh doanh còng nh­ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. ViÖc lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ®­îc thùc hiÖn vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n, tr­íc khi lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. Møc lËp dù phßng ®èi víi nî ph¶i thu khã ®ßi ph¶i tu©n theo quy ®Þnh cña chÕ ®é tµi chÝnh doanh nghiÖp. C¨n cø vµo sè dù phßng cßn l¹i trªn sè d­ cña TK139 so víi sè dù phßng cÇn ph¶i trÝch lËp cho n¨m tiÕp theo. NÕu sè dù phßng ph¶i trÝch lËp cao h¬n sè d­ kho¶n dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi ®· trÝch lËp n¨m tr­íc, th× C«ng ty ph¶i trÝch thªm vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp phÇn chªnh lÖch gi÷a sè ph¶i trÝch lËp cho n¨m sau víi sè d­ dù phßng ®· trÝch lËp n¨m tr­íc, bót to¸n ghi sæ: Nî TK 642: “Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.” Cã TK 139: “Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi” NÕu sè dù phßng ph¶i trÝch n¨m sau thÊp h¬n sè d­ kho¶n dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi, th× C«ng ty ph¶i hoµn nhËp vµo thu nhËp kh¸c phÇn chªnh lÖch gi÷a sè d­ kho¶n dù phßng ®· trÝch lËp n¨m tr­íc víi sè d­ dù phßng ph¶i trÝch lËp cho n¨m sau. Nî TK 139: “Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi” Cã TK 642: “CPQLDN (hoµn nhËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi)” C¸c kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi khi x¸c ®Þnh thùc sù lµ kh«ng ®ßi ®­îc, ®­îc phÐp xo¸ nî. C«ng ty h¹ch to¸n vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Nî TK 139: “Sè nî xo¸ sæ ®· ®­îc lËp dù phßng” Nî TK 642: “Sè nî xo¸ sæ ch­a ®­îc lËp dù phßng” Cã TK 131: “Sè nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng ®­îc xo¸” Cã TK 138: “Sè nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng ch­a ®­îc xo¸” §ång thêi ghi: Nî TK 004: “Nî khã ®ßi ®· xö lý” C¸c kho¶n nî ph¶i thu sau khi ®· cã quyÕt ®Þnh xo¸ nî, C«ng ty vÉn ph¶i theo dâi riªng trªn sæ s¸ch trong thêi h¹n tèi thiÓu lµ 5 n¨m vµ tiÕp tôc cã c¸c biÖp ph¸p thu håi nî. NÕu thu håi ®­îc nî th× sè tiÒn thu håi sau khi trõ c¸c chi phÝ cã liªn quan ®Õn viÖc thu håi nî, C«ng ty h¹ch to¸n vµo thu nhËp kh¸c. Nî TK 111, 112: TiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng. Cã TK 711: Thu nhËp kh¸c. §ång thêi ghi Cã TK 004: Sè nî ®­îc thu håi. Thø ba: VÒ x¸c ®Þnh doanh thu vµ kÕt qu¶ b¸n hµng cho tõng mÆt hµng. Nh»m ®¸p øng yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý vµ cã quyÕt ®Þnh chÝnh x¸c cho c¸c mÆt hµng kinh doanh cã l·i th× C«ng ty cÇn ph¶i h¹ch to¸n chi tiÕt kÕt qu¶ b¸n hµng cho tõng mÆt hµng nh­ sau: = – – Cuèi th¸ng kÕ to¸n doanh thu cña tõng mÆt hµng sau khi ®· tËp hîp CPBH vµ CPQLDN, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ cho tõng mÆt hµng theo chØ tiªu sau: = x VÝ dô: T¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng trong th¸ng 1/2005 tæng doanh thu b¸n hµng lµ: 1.950.000.000®, CPBH lµ: 76.707.000®, CPQLDN lµ: 65.155.000®. Doanh thu cña mÆt hµng §¹m lµ: 916.500.000®, gi¸ vèn lµ: 835.500.000®. B¸o c¸o b¸n hµng §¬n vÞ tÝnh: §ång STT Tªn hµng ho¸ Sè l­îng §¬n vÞ tÝnh Doanh thu 1 §¹m 250.000 Kg 916.500.000 2 L©n L©m Thao 90.000 “ 92.250.000 3 NPK L©m Thao 40.000 “ 59.880.000 4 NPK V¨n §iÓn lãt 50.000 “ 69.300.000 … ……………….. …….. ……. ………… Céng 1.950.000.00 = x 916.500.000 = 36.052.290 = x 916.500.000 = 30.622.850 KÕt qu¶ b¸n hµng cho mÆt hµng ®¹m lµ: 916.500.000 – 835.500.000 – 36.052.290 – 30.622.850 = 14.324.860 VËy cuèi th¸ng ®Ó biÕt ®­îc cô thÓ cña tõng mÆt hµng, kÕ to¸n lËp b¸o c¸o cña tõng mÆt hµng nh­ sau: B¸o c¸o kÕt qu¶ b¸n hµng §¬n vÞ tÝnh: TriÖu ®ång STT Tªn hµng Doanh thu Gi¸ vèn CPBH CPQLDN KQBH (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)=3-4-5-6 1 §¹m 916,5 835,5 36,05 30,62 14,32 2 L©n L©m Thao ……. …… …. ….. ….. 3 NPK L©m Thao …… ….. ….. ….. ….. 4 NPK V¨n §iÓn lãt …….. ….. …… …… …… … …………….. …… …… …… ….. ….. …. …………….. …….. ……. …… …… …… Thø t­: VÒ ¸p dông chÕ ®é nép BHXH cho ng­êi lao ®éng. Trong hÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp sö dông tõ 10 lao ®éng trë lªn ®Òu ph¶i tham gia ®ãng BHXH cho c¸n bé, c«ng nh©n viªn trong doanh nghiÖp. V× BHXH lµ mét chÕ ®é ph¸p ®Þnh b¶o vÖ ng­êi lao ®éng b»ng c¸ch th«ng qua nguån tµi chÝnh ®­îc huy ®éng tõ sù ®ãng gãp cña ng­êi lao ®éng, ng­êi sö dông lao ®éng vµ sù hç trî cña Nhµ n­íc nh»m trî cÊp cho ng­êi ®­îc b¶o hiÓm vµ gia ®×nh hä trong tr­êng hîp bÞ gi¶m hoÆc mÊt thu nhËp do gÆp c¸c rñi ro èm ®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng, bÖnh nghÒ nghiÖp, hÕt tuæi lao ®éng theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt hoÆc tö vong. ChÝnh v× vËy C«ng ty cÇn ph¶i cã tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn BHXH cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty nh»m gãp phÇn ®¶m b¶o c«ng b»ng x· héi, kÝch thÝch ng­êi lao ®éng h¨ng h¸i lµm viÖc n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng c¸ nh©n vµ n¨ng suÊt lao ®éng x· héi. Nh»m g¾n bã lîi Ých gi÷a ng­êi lao ®éng vµ ng­êi sö dông lao ®éng vµ gi÷a ng­êi lao ®éng víi x· héi. VÒ mÆt h¹ch to¸n khi trÝch BHXH cho ng­ßi lao ®éng kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 641: TiÒn l­¬ng nh©n viªn bé phËn b¸n hµng Nî TK 642: TiÒn l­¬ng nh©n viªn bé phËn qu¶n lý Cã TK 338.3: BHXH VÝ dô: TrÝch sè liÖu th¸ng 1/2005. Trong kú cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong kú lµ: 67.250.000® Trong ®ã: - TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng: 36.170.000® - TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý: 31.080.000® TiÒn trÝch BHXH theo chÕ ®é hiÖn hµnh lµ 15% trªn tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ ®Ó tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh trong kú. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 641: 5.425.500 (36.170.000 x 15%) Nî TK 642: 4.662.000 (31.080.000 x 15%) Cã TK338.3: 10.087.500 Thø n¨m: VÒ viÖc ¸p dông ch­¬ng tr×nh phÇn mÒm vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n. ViÖc nµy lµm gi¶m ®¸ng kÓ thêi gian vµ c«ng søc cho nh©n viªn kÕ to¸n, h¬n n÷a t¨ng thªm sù chÝnh x¸c, râ rµng cña th«ng tin kÕ to¸n vµ xö lý sæ s¸ch, chøng tõ. Ngoµi ra cßn t¹o ®iÒu kiÖn cho nh©n viªn kÕ to¸n chó träng vµo c«ng t¸c xö lý th«ng tin qu¶n trÞ doanh nghiÖp, tham m­u, ®Ò xuÊt mang tÝnh chiÕn l­îc cho sù ph¸t triÓn cña C«ng ty. Môc lôc Lêi nãi ®Çu Ch­¬ng I: Lý luËn chung vÒ kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng trong doanh nghiÖp th­¬ng m¹i 1 1.1. Kh¸i qu¸t vÒ b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 1 1.1.1. Kh¸i niÖm b¸n hµng 1 1.1.2. Vai trß vµ ý nghÜa cña b¸n hµng 1 1.2. NhiÖm vô cña kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 2 1.3. Néi dung kÕ to¸n b¸n hµng ho¸ vµ dÞch vô 3 1.3.1. Kh¸i niÖm vµ néi dung cña doanh thu b¸n hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô 3 1.3.2. Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 4 1.3.3. C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 4 1.3.4. Néi dung kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng 5 1.3.5. Néi dung kÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 6 1.3.6. Tr×nh tù kÕ to¸n b¸n hµng 6 1.4. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n 8 1.4.1. Kh¸i niÖm vÒ gi¸ vèn hµng b¸n 8 1.4.2. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn hµng xuÊt kho 8 1.4.3. Tµi kho¶n sö dông vµ tr×nh tù kÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n 8 1.5. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 9 1.5.1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng 9 1.5.2. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 10 1.6. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 11 1.6.1. Kh¸i niÖm vµ ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 11 1.6.2. Tµi kho¶n sö dông 11 1.6.3. Tr×nh tù kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 11 Ch­¬ng II: T×nh h×nh thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng 12 2.1. Giíi thiÖu tæng quan vÒ c«ng ty 12 2.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn 12 2.1.2. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña c«ng ty 12 2.1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty 13 2.1.4. §Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n cña C«ng ty 14 2.1.5. Mét sè chØ tiªu kinh tÕ mµ C«ng ty ®¹t ®­îc 16 2.2. Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng 16 2.2.1. Néi dung doanh thu b¸n hµng cña C«ng ty 16 2.2.2. KÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng 17 2.2.3. KÕ to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 22 2.2.4. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n 24 2.2.5. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng 28 2.2.6. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 29 2.2.7. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 30 Ch­¬ng III: mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng 32 3.1. NhËn xÐt vÒ t×nh h×nh tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng 32 3.1.1. ¦u ®iÓm vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty 32 3.1.2. Nh­îc ®iÓm vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty 33 3.2. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng 34 KÕt luËn Tµi liÖu tham kh¶o. S¬ ®å kÕ to¸n b¸n hµng theo ph­¬ng thøc trùc tiÕp. TK 156 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111,112,131 Gi¸ vèn K/c gi¸ vèn K/c DTT Doanh thu b¸n hµng hµng b¸n vÒ b¸n hµng ch­a cã thuÕ TK 333.1 ThuÕ GTGT Ph¶i nép S¬ ®å kÕ to¸n b¸n hµng theo ph­¬ng thøc giao hµng cho ®¹i lý TK156 TK632 TK911 TK511 TK111,112,131 TK157 K/c gi¸ vèn K/c DTT Doanh thu Gi¸ trÞ BH vµ CCDV hµng xuÊt göi TK 333.1 TK 641 Gi¸ vèn ThuÕ GTGT Hoa hång hµng b¸n ph¶i nép tr¶ cho ®¹i lý ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ cña tiÒn hoahång TK133 S¬ ®å kÕ to¸n b¸n hµng theo ph­¬ng thøc b¸n hµng tr¶ gãp. TK 911 TK 511 TK 111, 112 K/c doanh thu DT theo gi¸ Sè tiÒn ng­êi mua tr¶ lÇn thuÇn b¸n thu tiÒn ®Çu t¹i thêi ®iÓm mua ngay kh«ng cã thuÕ GTGT TK 333.1 TK 131 ThuÕ GTGT ph¶i nép tÝnh Tæng sè tiÒn TiÒn thu tõ trªn gi¸ b¸n thu tiÒn ngay cßn ph¶i thu ng­êi mua ë ng­êi mua t¹i c¸c kú sau TK 515 TK 338.7 K/c sang doanh thu DT ch­a ho¹t ®éng tµi chÝnh thùc hiÖn S¬ ®å kÕ to¸n b¸n hµng theo ph­¬ng thøc hµng ®æi hµng TK156 TK632 TK 911 TK511 TK131 TK152,156 Gi¸ vèn hµng KÕt chuyÓn KÕt chuyÓn Doanh thu ®em trao ®æi gi¸ vèn DTT TK33311 TK1331 ThuÕ GTGT ThuÕ ®Çu ra ph¶i GTGT nép ®Çu vµo ®­îc kh.trõ S¬ ®å kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng TK 334 TK641 TK111,112,1388 TiÒn l­¬ng nh©n C¸c kho¶n ghi gi¶m viªn b¸n hµng chi phÝ b¸n hµng TK 152,153 TK 911 Chi phÝ vËt liÖu, CCDC Cuèi kú k/c CPBH ®Ó (ph©n bæ 1 lÇn) x¸c ®Þnh kÕt qu¶ KD TK 214 TrÝch khÊu hao TSC§ TK111,112,331 TK 133.1 ThuÕ GTGT Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c TK 335 TrÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ TK 142, 242 Ph©n bæ chi phÝ tr¶ tr­íc S¬ ®å kÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp TK 334 TK642 TK111,112,1388 TiÒn l­¬ng nh©n C¸c kho¶n ghi gi¶m viªn qu¶n lý chi phÝ QLDN TK 152,153 TK 911 Chi phÝ vËt liÖu, CCDC Cuèi kú k/c CPQLDN (ph©n bæ 1 lÇn) ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ KD TK 214 TrÝch khÊu hao TSC§ TK111,112,331 TK 133.1 ThuÕ GTGT Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c TK 335 TrÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ TK 142, 242 Ph©n bæ chi phÝ tr¶ tr­íc TK 333 ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ S¬ ®å kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng TK 632 TK911 TK511 KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn K/c DTBH vµo TK cña hµng ho¸ ®· b¸n x¸c ®Þnh KQBH TK 641 KÕt chuyÓn CPBH thùc tÕ ph¸t sinh trong kú TK 642 TK 421 KÕt chuyÓn CPQLDN thùc tÕ ph¸t sinh trong kú TK142.2 K/c CPBH vµ CPQLDN cßn Lç l¹i kú tr­íc vµo KQBH L·i * S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ë C«ng ty. Chøng tõ gèc Chøng tõ ghi sæ Sæ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng chi tiÕt sè ph¸t sinh B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n B¸o c¸o tµi chÝnh : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú : §èi chiÕu kiÓm tra Ho¸ ®¬n MÉu sè: 01 GTKT-3LL Gi¸ trÞ gia t¨ng AK/2004B Liªn 2: Giao kh¸ch hµng 0030025 Ngµy 06 th¸ng 01 n¨m 2005 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng. §Þa chØ: Xu©n Ngäc – Xu©n Tr­êng – Nam §Þnh. Hä tªn ng­êi mua hµng: NguyÔn V¨n Th¾ng. Tªn ®¬n vÞ: HTX Giao H¶i §Þa chØ: Giao H¶i – Giao Thuû – Nam §Þnh. H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt. STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §.vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1 §¹m Kg 3.500 3.666 12.831.000 2 NPK V¨n §iÓn lãt “ 2.000 1.386 2.772.000 3 NPK V¨n §iÓn thóc “ 2.500 2.668 6.670.000 4 Ka – ly CIS “ 2.500 3.202 8.005.000 Céng tiÒn hµng: 30.278.000 ThuÕ suÊt GTGT: 5% TiÒn thuÕ GTGT: 1.513.900 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 31.791.900 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ba mèt triÖu b¶y tr¨m chÝn mèt ngh×n chÝn tr¨m ®ång. Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, ghi râ hä tªn) (ký, ghi râ hä tªn) (ký,®ãng dÊu,ghi râ hä tªn) T¹i kho khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n, thñ kho sÏ ghi vµo thÎ kho theo sè l­îng hµng ®­îc b¸n. ThÎ kho do thñ kho më hµng th¸ng vµ më chi tiÕt cho tõng lo¹i hµng ho¸. Thñ kho cã nhiÖm vô theo dâi chi tiÕt hµng ho¸ nhËp, xuÊt, tån. §Õn cuèi th¸ng thñ kho tÝnh sè tån kho cho tõng lo¹i hµng ho¸ ®Ó ®èi chiÕu víi Phßng KÕ to¸n. C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp xu©n tr­êng. ThÎ kho Th¸ng 1 n¨m 2005 Tªn s¶n phÈm, hµng ho¸: §¹m §¬n vÞ tÝnh: Kg Chøng tõ DiÔn gi¶i §¬n gi¸ Sè l­îng Sè hiÖu Ng.th¸ng NhËp XuÊt Tån Tån kho ®Çu th¸ng 3.200 30.000 N14 1/1 NhËp cña C«ng ty Hµ Anh 3.370,4 150.000 X22 6/1 XuÊt b¸n cho HTX Giao H¶i 3.342 3.500 X25 7/1 XuÊt b¸n cho HTX Xu©n Ninh 3.342 15.000 … … …. …. …. …. …. …. … ….. ….. …. ….. …. T¹i Phßng KÕ to¸n sau khi nhËn chøng tõ do thñ kho mang tíi, kÕ to¸n kiÓm tra tÝnh ph¸p lý vµ ký. KÕ to¸n sö dông sæ theo dâi ho¸ ®¬n, sæ chi tiÕt hµng ho¸, b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån ®Ó theo dâi hµng ho¸. C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp xu©n tr­êng. Sæ chi tiÕt hµng ho¸ Th¸ng 1 n¨m 2005 Tªn s¶n phÈm, hµng ho¸: §¹m (Kg). §¬n vÞ tÝnh: TriÖu ®ång. Chøng tõ DiÔn gi¶i §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè Ng.th L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn D­ ®Çu kú 3.200 30.000 96 N14 1/1 NhËp cña C.ty Hµ Anh 3.370,4 150.000 505,56 X22 6/1 XuÊt b¸n cho HTX Giao H¶i 3.342 3500 11,697 X25 7/1 XuÊt b¸n cho HTX Xu©n Ninh 3.342 15000 50,13 … … ……. …. ……. …… ….. ….. …… …… … … ……. ….. …… ……. …… …… ……. …… §¬n vÞ: C.ty MÉu sè 02VT CPVTTHXT PhiÕu thu Q§ sè 1141 TC/C§KT ngµy 1-11-1995 cña BTC Ngµy 06 th¸ng 01 n¨m 2005 Sè: 18 Nî TK 111 Cã TK 511 Cã TK 33311 Ng­êi nép tiÒn: NguyÔn V¨n Th¾ng. Tªn ®¬n vÞ: HTX Giao H¶i. §Þa chØ: Giao H¶i - Giao Thuû – Nam §Þnh. Lý do thu: Thu tiÒn b¸n hµng cña HTX Giao H¶i. Sè tiÒn: 31.791.900. Sè tiÒn b»ng ch÷: Ba mèt triÖu b¶y tr¨m chÝn mèt ngh×n chÝn tr¨m ®ång. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Ba mèt triÖu b¶y tr¨m chÝn mèt ngh×n chÝn tr¨m ®ång. Ngµy 06 th¸ng 01 n¨m 2005 Thñ quü Ng­êi nép tiÒn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng Sæ chi tiÕt b¸n hµng T¹i kho C«ng ty Th¸ng 1 n¨m 2005 §¬n vÞ tÝnh: §ång Ng.th Tªn ®¬n vÞ mua Tªn hµng hãa Sè l­îng(Kg) Doanh thu 3/1 HTX Xu©n B¾c Thãc gièng B¾c ­u NPK L©m Thao NPK Lµo Cai Céng ThuÕ GTGT 5% Tæng céng 500 4.200 3.300 8.960.500 6.287.000 4.752.500 20.000.000 1.000.000 21.000.000 …. ………. ………. ……. ……. 6/1 HTX Giao H¶i §¹m NPK V¨n §iÓn lãt NPK V¨n §iÓn thóc Ka-ly CIS Céng ThuÕ GTGT 5% Tæng céng 3.500 2.000 2.500 2.500 12.831.000 2.772.000 6.670.000 8.005.000 30.278.000 1.513.900 31.791.900 … ……… ………. ……. …… 9/1 HTX Giao ThiÖn Thãc gièng B¾c ­u Thãc gièng NhÞ ­u NPK L©m Thao Céng ThuÕ GTGT 5% Tæng céng 200 250 200 3.584.200 4.065.500 229.400 7.949.100 397.455 8.346.555 … ……. …….. ……. ……… C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng Sæ chi tiÕt TK 131 T¹i kho C«ng ty Th¸ng 1 n¨m 2005 §¬n vÞ tÝnh:§ång Ho¸ ®¬n DiÔn gi¶i TK §¦ PS Nî PS Cã Sè Ngµy 9/1/05 HTX Giao ThiÖn 511.1 33311 1.279.227 67.328 12/1/05 HTX An C­ 511.1 33311 4.987.500 262.500 15/1/05 HTX Hång Th¾ng tr¶ tiÒn 111 10.000.000 18/1/05 HTX Xu©n ThiÖn 511.1 33311 19.000.000 1.000.000 21/1/05 HTX Giao TiÕn 511.1 33311 33.250.000 1.750.000 22/1/05 HTX Trùc Ph­¬ng tr¶ tiÒn 111 22.000.000 25/1/05 HTX Xu©n Phong tr¶ tiÒn 111 2.520.000 27/1/05 HTX Trùc C¸t 511.1 33311 1.425.000 75.000 28/1/05 HTX Xu©n Thuû tr¶ tiÒn 111 7.500.000 29/1/05 HTX ViÖt Hïng tr¶ tiÒn 111 1.353.000 30/1/05 HTX Giao Long tr¶ tiÒn 111 5.270.555 Céng sè PS trong kú 63.096.555 48.648.555 SDCK: 14.448.000 S¬ ®å kÕ to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i TK 131 TK 531 TK 511 Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i K/c hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 27.000.000 27.000.000 TK 333.1 Gi¶m thuÕ GTGT 1.350.000 TK 632 TK 156 NhËp kho hµng bÞ tr¶ l¹i 25.000.000 TK 131 TK 532 TK 511 Gi¶m gi¸ hµng b¸n K/c gi¶m gi¸ hµng b¸n 1.190.605 1.190.605 TK 333.1 Gi¶m thuÕ GTGT 59.530,25 s¬ ®å kÕ to¸n doanh thu trong kú t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp xu©n tr­êng TK 531 TK 511 TK 131 K/c DT hµng b¸n bÞ tr¶ Ph¶i thu HTX Giao ThiÖn l¹i 27.000.000 1.279.227 TK 532 TK 111 K/c gi¶m gi¸ hµng b¸n C« Liªn cöa hµng b¸n lÎ 1.190.605 5.878.600 TK 911 TK 111, 131 K/c DT ®Ó x¸c ®Þnh KQ DT cña c¸c cöa hµng, kh¸ch 5.898.000.000 hµng kh¸c 5.919.032.778 Sæ c¸i TK 511 Quý I n¨m 2005 §¬n vÞ tÝnh: Ngh×n ®ång Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Sè Ng.th Nî Cã 11 3/1 Doanh thu b¸n hµng cho HTX Xu©n B¾c 111 20.000 13 5/1 Doanh thu b¸n hµng cho HTX Xu©n Hång 111 35.000 14 6/1 Doanh thu b¸n hµng cho HTX Giao H¶i 111 30.278 15 7/1 Doanh thu b¸n hµng cña cöa hµng b¸n lÎ 111 5.878,6 16 8/1 D.thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i cña HTX Xu©n Th­îng 531 27.000 17 9/1 Doanh thu b¸n hµng cho HTX Giao ThiÖn 111 7.949,1 18 10/1 Doanh thu gi¶m gi¸ hµng b¸n cho HTX Xu©n TiÕn 532 1.190,605 ….. ….. ……………………… ……. ……… …… ….. 28/2 ……………………… ……. ……… …….. …… ….. ……………………… ……. …….. ……. 70 31/3 KÕt chuyÓn doanh thu 911 5.898.000 Céng PS 5.898.000 5.898.000  §¬n vÞ: C.ty MÉu sè 02VT CPVT TH XT PhiÕu xuÊt kho Q§ sè 1141 TC/C§KT ngµy 1-11-1995 cña BTC Ngµy 06 th¸ng 01 n¨m 2005 Sè: 22 Nî TK 632CT Cã TK 156 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: NguyÔn V¨n Th¾ng. §Þa chØ (bé phËn): HTX Giao H¶i. Lý do xuÊt kho: B¸n hµng ho¸ cho HTX Giao H¶i XuÊt t¹i kho: C«ng ty. STT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (sp, h.ho¸) M· sè §.V tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 §¹m Kg 3.500 3.500 3.342 11.697.000 2 NPK V¨n §iÓn lãt “ 2.000 2.000 1.280 2.650.000 3 NPK V¨n §iÓn thóc “ 2.500 2.500 2.462 6.155.000 4 Ka – ly CIS “ 2.500 2.500 2.886 7.215.000 Céng 27.627.000 Tõ phiÕu xuÊt kho sè 22 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 632CT: 27.627.000 Cã TK 156: 27.627.000 Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi kho C«ng ty, kÌm theo c¸c phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n kho lËp chøng tõ ghi sæ sè 75 vÒ xuÊt kho C«ng ty. Tõ CTGS sè 75, kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 632.  §¬n vÞ: C.ty MÉu sè 02VT CPVTTHXT PhiÕu xuÊt kho Q§ sè 1141 TC/C§KT ngµy 1-11-1995 cña BTC Ngµy 10 th¸ng 01 n¨m 2005 Sè: 45 Nî TK 157XP Cã TK 156 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: TrÇn Huy B×nh. §Þa chØ (bé phËn): Cöa hµng Xu©n Phó. Lý do xuÊt kho: XuÊt hµng ho¸ cho cöa hµng Xu©n Phó. XuÊt t¹i kho: C«ng ty. STT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (sp, h.ho¸) M· sè §.V tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 NPK L©m Thao Kg 3.000 3.000 1.289 3.867.000 2 NPK V¨n §iÓn lãt “ 3.000 3.000 1.280 3.840.000 3 Thãc gièng B¾c ­u “ 1.500 1.500 16.250 24.375.000 Céng 32.082.000 Sæ c¸i tµi kho¶n 632 Quý I n¨m 2005 §¬n vÞ tÝnh: Ngh×n ®ång Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Sè Ng.th Nî Cã 73 3/1 Gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n cho HTX Xu©n B¾c 156 18.170 74 5/1 Gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n cho HTX Xu©n Hång 156 31.798 75 6/1 Gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n cho HTX Giao H¶i 156 27.627 76 7/1 Gi¸ vèn hµng xuÊt cho cöa hµng b¸n lÎ 157BL 5.113,7 77 8/1 Gi¸ vèn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i cña HTX Xu©n Th­îng 156 25.000 78 9/1 Gi¸ vèn hµng b¸n cho HTX Giao ThiÖn 156 7.259,3 79 10/1 Gi¸ vèn hµng xuÊt cho cöa hµng Xu©n Phó 157XP 32.082 …. …. ………………….. …. ……. ……. … 28/2 …………………. …. …….. ……. ….. ….. ……………….. …. …… …… 140 31/3 KÕt chuyÓn gi¸ vèn 911 5.352.000 Céng PS 5.352.000 5.352.000 S¬ ®å tËp hîp vµ kÕt chuyÓn CPBH TK 334 TK 641 TK911 TiÒn l­¬ng nh©n viªn BH K/c CPBH ®Ó x¸c ®Þnh 108.510.000 KQKD 230.120.000 TK 111 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ c¸c chi phÝ kh¸c 100.409.000 TK 214.1 KhÊu hao TSC§ 9.645.000 TK 153.1 Chi phÝ ®å dïng, dông cô 6.606.000 TK 152.3 Chi phÝ nhiªn liÖu vËn chuyÓn hµng ho¸ 4.950.000 Sæ c¸i tµi kho¶n 641 Quý I n¨m 2005 §¬n vÞ tÝnh: Ngh×n ®ång Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Sè Ng.th Nî Cã 146 31/1 Tr¶ l­¬ng cho CBCNV 334 36.170 147 31/1 Tr¶ tiÒn ®iÖn, n­íc, ®iÖn tho¹i.... 111 553 148 31/1 Chi phÝ héi ghÞ, tiÕp kh¸ch 111 7.987 149 31/1 Chi phÝ då dïng, dông cô 153.1 1.400 150 31/1 KhÊu hao TSC§ 214.1 3.125 151 31/1 Chi phÝ nhiªn liÖu phôc vô vËn chuyÓn hµng ho¸ 152.3 1.479 152 31/1 Tr¶ tiÒn c«ng vËn chuyÓn bèc xÕp hµng b¸n 111 5.550 …… ….. …. ……………………. …. …. …. …. 28/2 ……………………… …. …. …. …. …. ……………………. …. …. …. 200 31/3 KÕt chuyÓn CPBH 911 230.120 Céng PS 230.120 230.120 S¬ ®å tËp hîp vµ kÕt chuyÓn CPQLDN TK 334 TK 642 TK911 TiÒn l­¬ng nh©n viªn QL K/c CPQLDN ®Ó x¸c ®Þnh 93.240.000 KQKD 195.460.000 TK 111 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ c¸c chi phÝ kh¸c 71.227.000 TK 214.1 KhÊu hao TSC§ 14.069.000 TK 333.7 TiÒn thuÕ nhµ ®Êt 3.668.000 TK 153.1 Chi phÝ ®å dïng, dông cô qu¶n lý 4.453.000 TK 152.3 Chi phÝ nhiªn liÖu phôc vô qu¶n lý 8.803.000 Sæ c¸i tµi kho¶n 642 Quý I n¨m 2005 §¬n vÞ tÝnh: Ngh×n ®ång Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Sè Ng.th Nî Cã 206 31/1 Tr¶ l­¬ng cho CBCNV 334 31.080 207 31/1 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn, n­íc, ®iÖn tho¹i... 111 4.500 208 31/1 Chi phÝ héi ghÞ, tiÕp kh¸ch 111 4.000 209 31/1 Chi phÝ då dïng, dông cô 153 1.484 210 31/1 KhÊu hao TSC§ 214 4.690 211 31/1 Chi phÝ nhiªn liÖu 152 2.950 212 31/1 ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ nhµ ®Êt 333.7 1.223 …… ….. …. ………………………. …. …. …. …. 28/2 ………………………… …. …. …. …. …. ………………………. …. …. …. 268 31/3 KÕt chuyÓn CPQLDN 911 195.460 Céng PS 195.460 195.460 S¬ ®å kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng trong kú t¹i C«ng ty Cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n tr­êng TK 632 TK 911 TK 511 K/c gi¸ vèn hµng b¸n K/c doanh thu thuÇn 5.352.000.000 5.898.000.000 TK 641 K/c chi phÝ b¸n hµng 230.120.000 TK 642 K/c chi phÝ QLDN 195.460.000 TK 421 K/c l·i 120.420.000 Sæ c¸i tµi kho¶n 911 Quý I n¨m 2005 §¬n vÞ tÝnh: Ngh×n ®ång Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Sè Ng. th Nî Cã 270 31/3 K/c doanh thu 511 5.898.000 271 31/3 K/c gi¸ vèn 632 5.352.000 272 31/3 K/c CPBH 641 230.120 273 31/3 K/c CPQLDN 642 195.460 274 31/3 Lîi nhuËn quý I 421 120.420 S¬ ®å kÕ to¸n gi¸ vèn trong kú t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng TK 157BC TK 632 TK 911 XuÊt hµng cho cöa hµng K/c gi¸ vèn ®Ó x¸c ®Þnh Bïi Chu 1.730.960.000 kÕt qu¶ 5.352.000.000 TK 157XP XuÊt hµng cho cöa hµng Xu©n Phó 1.050.582.000 TK 157BL XuÊt hµng cho cöa hµng b¸n lÎ 750.720.000 TK 156 XuÊt hµng b¸n cho kh¸ch 1.819.738.000 KÕt luËn Cã thÓ nãi c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ hÕt søc quan träng ®èi víi tÊt c¶ c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay. Trong ®ã c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng lµ bé phËn kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n, nã cung cÊp sè liÖu kÞp thêi cho viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh ho¹t ®éng b¸n hµng, ph¶n ¸nh mét c¸ch chÝnh x¸c ®Çy ®ñ kÕt qu¶ cuèi cïng cña qu¸ tr×nh b¸n hµng, cung cÊp c¸c th«ng tin cÇn thiÕt cho Ban gi¸m ®èc ®Ó ho¹ch ®Þnh nh÷ng chiÕn l­îc kinh doanh míi. §èi víi C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng th× c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n b¸n hµng vÒ c¬ b¶n ®· ®¸p øng ®­îc nh÷ng yªu cÇu vÒ qu¶n lý trong ®iÒu kiÖn míi. Bé phËn kÕ to¸n ®· nhanh chãng n¾m b¾t ®­îc nh÷ng chÕ ®é quy ®Þnh vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña Nhµ n­íc, vËn dông chóng mét c¸ch hîp lý víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ t¹i C«ng ty. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c« gi¸o - Th.S §ç ThÞ Ph­¬ng vµ c¸c c¸n bé Phßng KÕ to¸n cña C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng ®· t¹o ®iÒu kiÖn gióp ®ì em hoµn thµnh bµi luËn v¨n nµy. Hµ Néi, th¸ng 8 n¨m 2005 Sinh viªn thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ H­¬ng Tµi liÖu tham kh¶o 1. HÖ thèng chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam (§inh Quèc Kh¸nh) 2. KÕ to¸n ®¹i c­¬ng (Tr­êng §¹i häc Qu¶n lý vµ Kinh doanh Hµ Néi) 3. KÕ to¸n doanh nghiÖp II (Tr­êng §¹i häc Qu¶n lý vµ Kinh doanh Hµ Néi) 4. 400 s¬ ®å kÕ to¸n (NguyÔn V¨n C«ng) 5. Mét sè luËn v¨n kh¸c.