LỜI NÓI ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường, mục tiêu hàng đầu của các doanh nghiệp là tối đa hoá lợi nhuận, mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất. Để đạt được điều đó đòi hỏi các nhà quản lý phải có những biện pháp thiết thực trong chiến lược kinh doanh của mình. Một trong những chiến lược mũi nhọn của các doanh nghiệp là tập trung vào khâu bán hàng. Đây là giai đoạn cuối cùng của quá trình luân chuyển hàng hoá trong doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tạo nguồn thu bù đắp những chi phí bỏ ra, từ đó tạo ra lợi nhuận phục vụ cho quá trình tái sản xuất kinh doanh. Vấn đề đặt ra là làm sao tổ chức tốt khâu bán hàng, rút ngắn được quá trình luân chuyển hàng hoá, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh. Trong đó biện pháp quan trọng nhất, hiệu quả nhất phải kể đến là thực hiện tốt công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng. Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng giữ vai trò hết sức quan trọng, là phần hành kế toán chủ yếu trong công tác kế toán của doanh nghiệp. Góp phần phục vụ đắc lực hoạt động bán hàng của mỗi doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tăng nhanh khả năng thu hồi vốn, kịp thời tổ chức quá trình kinh doanh tiếp theo, cung cấp thông tin nhanh chóng để từ đó doanh nghiệp phân tích, đánh giá lựa chọn các phương án đầu tư có hiệu quả.
Sau một thời gian ngắn thực tập ở Công ty cổ phần vật tư tổng hợp Xuân Trường, được sự quan tâm giúp đỡ của các cán bộ Phòng Kế toán tại Công ty và những kiến thức đã được học ở trường em nhận thức được vai trò quan trọng của công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng đối với sự hoạt động và phát triển của doanh nghiệp. Vì vậy em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần vật tư tổng hợp Xuân Trường” làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp.
Cùng với sự cố gắng của bản thân, đồng thời được sự huớng dẫn nhiệt tình của cô giáo Th.S Đỗ Thị Phương em đã hoàn thành luận văn này. Nhưng do thời gian và trình độ còn hạn chế nên luận văn không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự góp ý bổ sung để củng cố kiến thức của bản thân và để luận văn của em hoàn thiện hơn.
Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung của luận văn gồm 3 chương:
Chương I: Lý luận chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong doanh nghiệp thương mại.
Chương II: Tình hình thực tế về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần vật tư tổng hợp Xuân Trường.
Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần vật tư tổng hợp Xuân trường.
72 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2498 | Lượt tải: 3
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần vật tư tổng hợp Xuân Trường, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
g ty.
- Phßng hµnh chÝnh: Phôc vô mäi viÖc hµnh chÝnh sù vô cho C«ng ty.
2.1.4. §Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n cña C«ng ty.
a. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n.
H×nh thøc kinh doanh chñ yÕu cña C«ng ty lµ mua b¸n vËt t phôc vô s¶n xuÊt n«ng nghiÖp, mµ s¶n xuÊt n«ng nghiÖp l¹i mang tÝnh chÊt mïa vô. Do vËy khèi lîng c«ng viÖc kh«ng nhiÒu nªn bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty hÕt søc ®¬n gi¶n, gän nhÑ vµ ®îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung. Theo h×nh thøc nµy toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn hoµn tÊt trong phßng kÕ to¸n cña C«ng ty.
* S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng.
KÕ to¸n trëng
Thñ quü
KÕ to¸n thanh to¸n
KÕ to¸n tæng hîp
* NhiÖm vô cô thÓ cña tõng ngêi.
- KÕ to¸n trëng: §iÒu hµnh chung ho¹t ®éng cña phßng. ChØ ®¹o thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n. Ký duyÖt c¸c chøng tõ ban ®Çu, chøng tõ ghi sæ theo quy ®Þnh. Cïng víi gi¸m ®èc ph©n tÝch t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh tÕ, ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
- KÕ to¸n tæng hîp: LËp c¸c chøng tõ ban ®Çu, c¸c chøng tõ ghi sæ chi tiÕt. CËp nhËt chøng tõ vµo c¸c sæ chi tiÕt theo quy ®Þnh. Theo dâi, kiÓm kª kho, cöa hµng vµ ký sæ chi tiÕt hµng ho¸, sæ quü cuèi mçi th¸ng.
- KÕ to¸n thanh to¸n: Theo dâi vèn b»ng tiÒn c¸c lo¹i. Theo dâi vµ ®èi chiÕu thanh to¸n tiÒn hµng víi tõng ®èi tîng mua b¸n hµng ho¸ cña C«ng ty. Hµng ngµy b¸o c¸o sè d tiÒn göi vµ lËp kÕ ho¹ch vay, tr¶ nî ng©n hµng còng nh kh¸ch hµng.
- Thñ quü: Qu¶n lý quü tiÒn mÆt, thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô thu chi theo chÕ ®é quy ®Þnh. LËp sæ vµ b¸o c¸o quü hµng th¸ng, kiÓm kª vµ ®èi chiÕu sæ quü víi kÕ to¸n chi tiÕt vµo cuèi mçi th¸ng.
b. §Æc ®iÓm chñ yÕu cña c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng.
* ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty:
- Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 01/01 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12.
- §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông lµ ®ång ViÖt Nam.
- H×nh thøc ghi sæ ¸p dông: Chøng tõ ghi sæ.
- Doanh nghiÖp kÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai trêng xuyªn. TÝnh gi¸ vèn hµng xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn vµ nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
2.1.5. Mét sè chØ tiªu kinh tÕ mµ C«ng ty ®¹t ®îc.
§¬n vÞ: Ngh×n ®ång
ChØ tiªu
N¨m 2003
N¨m 2004
Chªnh lÖch
TrÞ gi¸
Tû lÖ (%)
Tæng doanh thu
17.933.037
20.298.718
2.365.681
13,19
C¸c kho¶n gi¶m trõ
370.570
439.545
68.975
18,61
Doanh thu thuÇn
17.562.467
19.859.173
2.296.706
13,08
Gi¸ vèn hµng b¸n
16.064.165
18.042.624
1.978.459
12,31
Lîi nhuËn gép
1.498.302
1.816.549
318.247
24,24
Chi phÝ b¸n hµng
600.385
710.015
109.630
18,26
Chi phÝ QLDN
676.065
781.115
105.050
15,54
Lîi nhuËn thuÇn
221.852
325.419
103.567
46,68
NhËn xÐt: Qua b¶ng sè liÖu trªn ta thÊy C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng ®ang trªn ®µ ph¸t triÓn. Nh÷ng chØ tiªu kinh tÕ cña n¨m 2003, 2004 ®· ph¶n ¸nh ®îc hiÖu qu¶ kinh doanh cña C«ng ty. Doanh thu vµ lîi nhuËn hµng n¨m t¨ng. VÒ doanh thu thuÇn n¨m 2004 t¨ng 13,08% so víi n¨m 2003, lîi nhuËn thuÇn còng t¨ng 46,68%. §iÒu nµy cho thÊy c«ng t¸c b¸n hµng còng nh c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp ®¹t tû lÖ t¨ng trëng cao.
2.2. thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng
2.2.1. Néi dung doanh thu b¸n hµng cña C«ng ty.
Néi dung doanh thu b¸n hµng cña C«ng ty chñ yÕu lµ thu tõ viÖc kinh doanh c¸c lo¹i vËt t phôc vô s¶n xuÊt n«ng nghiÖp nh: ®¹m, l©n, ka-ly, thãc gièng, thuèc b¶o vÖ thùc vËt…
2.2.2. KÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng.
a. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông.
C¸c lo¹i chøng tõ chñ yÕu ®îc sö dông trong kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty gåm cã:
- Ho¸ ®¬n GTGT.
- PhiÕu xuÊt kho.
- PhiÕu thu, phiÕu chi.
b. Tµi kho¶n sö dông.
Tµi kho¶n sö dông ®Ó h¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng t¹i C«ng ty lµ TK 511.1: “ Doanh thu b¸n hµng ho¸”. Tµi kho¶n nµy ®îc më chi tiÕt cho tõng cöa hµng nh sau:
- TK 511.1CT: “DTBH kho C«ng ty”
- TK 511.1BC: “DTBH cöa hµng Bïi Chu”
- TK 511.1XP: “DTBH cöa hµng Xu©n Phó”
- TK 511.1BL: “DTBH cöa hµng b¸n lΔ
c. Tr×nh tù kÕ to¸n b¸n hµng ho¸.
C«ng ty thùc hiÖn viÖc tiªu thô hµng ho¸ theo ph¬ng thøc trùc tiÕp qua kho vµ ph¬ng thøc b¸n lÎ t¹i c¸c cöa hµng.
* B¸n hµng trùc tiÕp qua kho.
Khi ph¸t sinh nghiÖp vô b¸n hµng c¨n cø vµo hîp ®ång ký kÕt, doanh nghiÖp cã thÓ thùc hiÖn giao hµng ®Õn n¬i cho kh¸ch hµng hoÆc kh¸ch hµng ®Õn nhËn hµng t¹i kho cña doanh nghiÖp. MÉu ho¸ ®¬n b¸n hµng lµ 01/GTGT theo QuyÕt ®Þnh sè 885/Q§/BTC ngµy 16/7/1998 cña Bé Tµi ChÝnh.
- B¸n bu«n qua kho:
Theo ph¬ng thøc nµy C«ng ty mua hµng giao trùc tiÕp cho ngêi mua t¹i kho. Chøng tõ b¸n hµng trong trêng hîp nµy lµ ho¸ ®¬n GTGT vµ lµ c¨n cø ®Ó tÝnh doanh thu. Ho¸ ®¬n do Phßng KÕ to¸n lËp gåm 3 liªn, liªn 1 lu t¹i quyÓn ho¸ ®¬n gèc, liªn 2 giao cho kh¸ch hµng, liªn 3 giao cho thñ kho dïng ®Ó ghi thÎ kho sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n lµm c¨n cø ghi sæ lµm thñ tôc thanh to¸n.
VÝ dô: Ngµy 06/ 01/2005 C«ng ty b¸n cho HTX Giao H¶i mét sè mÆt hµng sau:
§¹m: 3500kg.
NPK V¨n §iÓn lãt: 2000kg.
NPK V¨n §iÓn thóc: 2500 kg.
Ka-ly CIS: 2500 kg.
Céng tiÒn hµng 30.278.000®, thuÕ suÊt GTGT 5% (sè tiÒn1.513.900®), tæng céng tiÒn thanh to¸n lµ 31.791.900®. HTX Giao H¶i ®· thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt.
C«ng ty sö dông ho¸ ®¬n GTGT.
Theo vÝ dô trªn, t¹i Phßng KÕ to¸n sau khi nhËn ®îc ho¸ ®¬n, chøng tõ do thñ kho chuyÓn tíi gåm: ho¸ ®¬n GTGT sè 0030025 vµ phiÕu thu sè 18 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 111: 31.791.900
Cã TK 511.1CT: 30.278.000
Cã TK 333.1: 1.513.900
Tõ ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n vµo sæ theo dâi ho¸ ®¬n. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT vµ sæ theo dâi ho¸ ®¬n, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ sè 14 cho doanh thu kho C«ng ty. C¨n cø vµo CTGS sè 14 kÕ to¸n ghi sæ c¸i TK 511.
C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2005
Sè: 14
DiÔn gi¶i
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
Nî
Cã
Doanh thu b¸n hµng cho HTX Giao H¶i
111
511
33311
31.791.900
30.278.000
1.513.900
……….
….
….
…..
…..
……….
…..
…
…..
…..
……
…..
….
…..
….
- B¸n lÎ hµng ho¸ t¹i kho:
Tr×nh tù h¹ch to¸n chi tiÕt t¬ng tù nh b¸n bu«n trùc tiÕp qua kho, C«ng ty lµm thñ tôc nhËp - xuÊt kho C«ng ty vµ sö dông phiÕu xuÊt kho kiªm ho¸ ®¬n b¸n hµng, C«ng ty sö dông sæ chi tiÕt b¸n hµng ®Ó theo dâi nghiÖp vô b¸n lÎ t¹i kho, c¨n cø ®Ó vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng lµ phiÕu xÊt kho kiªm ho¸ ®¬n b¸n hµng.
H×nh thøc thanh to¸n chñ yÕu t¹i C«ng ty lµ thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt. Hµng ngµy nh©n viªn b¸n hµng ®em toµn bé sè tiÒn b¸n hµng trong ngµy nép cho thñ quü, kÕ to¸n quü vµo sæ chi tiÕt 131 cho kho C«ng ty vµ tõng cöa hµng.
VÝ dô: Ngµy 09/01/2005 C«ng ty xuÊt kho b¸n cho anh Nam (HTX Giao ThiÖn) mét sè mÆt hµng sau:
Thãc gièng B¾c u 200kg : 3.584.200®
Thãc gièng NhÞ u 250kg : 4.065.500®
NPK V¨n §iÓn thóc 200kg : 299.400®
Tæng sè tiÒn thanh to¸n lµ: 8.346.555®, anh Nam tr¶ ngay b»ng tiÒn mÆt. Cuèi ngµy c« Khuy nh©n viªn b¸n hµng t¹i kho C«ng ty nép tiÒn b¸n hµng cho thñ quü víi sè tiÒn ghi trªn ho¸ ®¬n b¸n hµng kiªm phiÕu xuÊt kho lµ 8.346.555®. C« Khuy ®· nép 7.000.000®, kÕ to¸n quü lËp phiÕu thu sè 39 vµ lËp biªn b¶n cam kÕt thanh to¸n, ghi sæ chi tiÕt TK 131 cho C«ng ty.
Theo vÝ dô trªn, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n, phiÕu thu 39 vµ biªn b¶n cam kÕt thanh to¸n víi nh©n viªn b¸n hµng, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 111: 7.000.000
Nî TK 131: 1.346.555
Cã TK 511.1CT: 7.949.100
Cã TK 333.1: 397.455
Tõ ho¸ ®¬n, kÕ to¸n vµo c¸c sæ chi tiÕt b¸n hµng, tõ phiÕu thu vµ biªn b¶n cam kÕt thanh to¸n, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt TK 131 theo dâi cho kho C«ng ty. KÕ to¸n dùa vµo biªn b¶n cam kÕt thanh to¸n, phiÕu thu, ho¸ ®¬n ph¶n ¸nh vµo bªn Nî TK 131. Khi nh©n viªn cöa hµng nép nèt sè thiÕu, c¨n cø vµo phiÕu thu tiÒn mÆt kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo bªn Cã TK 131, cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu trªn sæ TK 131 ®Ó x¸c ®Þnh sè nî ph¸t sinh trong kú, tæng sè tiÒn ®· thanh to¸n, cha thanh to¸n cßn tån ®Õn cuèi kú cña mçi th¸ng cña mçi cöa hµng vµ kho C«ng ty.
Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng, c¸c phiÕu xuÊt kho kiªm ho¸ ®¬n b¸n hµng, kÕ to¸n kho lËp b¸o c¸o b¸n hµng t¹i kho C«ng ty.
KÕ to¸n kho c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng t¹i kho C«ng ty. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, b¸o c¸o b¸n hµng t¹i kho C«ng ty, b¶ng kª hµng ho¸ dÞch vô b¸n lÎ, sæ chi tiÕt TK 131, theo dâi sè tiÒn cßn nép thiÕu cña kho C«ng ty ®Ó lËp CTGS, lµm c¨n cø ®Ó kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i TK 511 cho doanh thu kho C«ng ty.
* NghiÖp vô b¸n lÎ hµng ho¸ t¹i cöa hµng b¸n lÎ.
HiÖn t¹i C«ng ty cã 3 cöa hµng: cöa hµng Bïi Chu, cöa hµng Xu©n Phó vµ cöa hµng trng bµy, giíi thiÖu vµ b¸n lÎ s¶n phÈm, víi c¸c lo¹i vËt t phôc vô cho s¶n xuÊt n«ng nghiÖp hiÖn ®ang cã trªn thÞ trêng, ®¸p øng hÇu hÕt nhu cÇu cña bµ con n«ng d©n t¹i ®Þa ph¬ng.
VÝ dô: Ngµy 07/01/2005 c« Liªn nh©n viªn cöa hµng b¸n lÎ nép b¸o c¸o b¸n hµng hµng ngµy nh sau:
L©n L©m Thao 300kg : 307.500®
NPK V¨n §iÓn lãt 350kg : 485.100®
NPK V¨n §iÓn thóc 250kg : 667.000®
Thãc gièng B¾c u 100kg : 1.792.100®
Thãc gièng NhÞ u 150kg : 2.439.300®
Tæng sè tiÒn b¸n hµng cña cöa hµng b¸n lÎ lµ 5.878.600®, nh©n viªn cöa hµng ®· nép ®ñ.
Tõ b¸o c¸o b¸n hµng ngµy 07/01/2005, kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng cña cöa hµng. Tõ phiÕu thu sè 23, b¸o c¸o b¸n hµng hµng ngµy vµ sæ chi tiÕt b¸n hµng cña cöa hµng, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 111: 6.172.530
Cã TK 511.1BL: 5.878.600
Cã TK 333.1: 293.930
Cuèi th¸ng kÕ to¸n cöa hµng lËp c¸c b¸o c¸o ( b¶ng kª nép tiÒn, b¸o c¸o b¸n hµng, b¸o c¸o tæng hîp kinh doanh) vµ göi lªn phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n sÏ tæng hîp sè liÖu vµ lËp b¶ng gi¶i thÝch doanh thu TK 511.
Sau khi ®èi chiÕu chÝnh x¸c sè liÖu gi÷a b¶ng kª nép tiÒn vµ b¶ng gi¶i thÝch doanh thu, b¶ng b¸o c¸o tæng hîp kinh doanh cña c¸c cöa hµng ®ång thêi c¨n cø sæ chi tiÕt TK 131 theo dâi nép tiÒn cña c¸c cöa hµng kÕ to¸n doanh thu lËp chøng tõ ghi sæ sè 15 vÒ doanh thu cña cöa hµng b¸n lÎ.
KÕ to¸n tæng hîp sau khi ®èi chiÕu c¸c sè liÖu trªn c¸c sæ chi tiÕt vµ c¸c b¸o c¸o do c¸c phÇn hµnh chuyÓn ®Õn, sau khi ®· ®èi chiÕu c¸c sè liÖu c¨n cø v¸o c¸c chøng tõ ghi sæ sè 14, 15 vµo sæ c¸i TK 511.
2.2.3. KÕ to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i.
T¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng, nghiÖp vô gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ph¸t sinh kh«ng nhiÒu. Th«ng thêng viÖc gi¶m gi¸ hµng b¸n víi kh¸ch hµng do hµng ho¸ kÐm phÈm chÊt, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i do lçi cña C«ng ty.
VÝ dô 1: Ngµy 08/01/2005 C«ng ty b¸n cho HTX Xu©n Thîng 1500kg thãc gièng B¾c u víi gi¸ vèn lµ 25.000.000. Doanh sè hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i (cha cã thuÕ GTGT) lµ 27.000.000®, thuÕ suÊt thuÕ GTGT lµ 5%, kÕ to¸n xuÊt ho¸ ®¬n GTGT cho HTX Xu©n Thîng. Do ®iÒu kiÖn b¶o qu¶n kh«ng tèt nªn sè thãc gièng giao cho HTX bÞ mèc, HTX Xu©n Thîng ®Ò nghÞ tr¶ l¹i. KÕ to¸n lËp ®Þnh kho¶n vµ vµo sæ nh sau:
- Ph¶n ¸nh doanh sè bÞ tr¶ l¹i:
Nî TK 531: 27.000.000
Nî TK 333.1: 1.350.000
Cã TK 131: 28.350.000
- NhËp kho hµng bÞ tr¶ l¹i:
Nî 156: 25.000.000
Cã 632: 25.000.000
- KÕt chuyÓn doanh sè hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i:
Nî TK 511: 27.000.000
Cã TK 531: 27.000.000
VÝ dô 2: Ngµy 10/1/2005 theo hîp ®ång sè 41 c«ng ty gi¶m gi¸ cho HTX Xu©n TiÕn lµ 2% trªn tæng doanh thu do viÖc giao hµng chËm so víi cam kÕt trong hîp ®ång. Tæng doanh thu cha thuÕ cña l« hµng trªn lµ 59.530.250®, thuÕ suÊt thuÕ GTGT lµ 5%.
Sè tiÒn HTX Xu©n TiÕn ®îc gi¶m lµ:
59.530.250 x 2% = 1.190.605®
KÕ to¸n lËp ®Þnh kho¶n vµ vµo sæ:
Nî TK 532: 1.190.605
Nî TK 333.1: 59.530,25
Cã TK 131: 1.250.135,25
Cuèi th¸ng 1/2005, kÕ to¸n thùc hiÖn kÕt chuyÓn gi¶m gi¸ doanh thu:
Nî TK 511: 1.190.605
Cã TK 532: 1.190.605
2.2.4. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n.
a. Tµi kho¶n sö dông.
§Ó h¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n, kÕ to¸n sö dông TK 632: “Gi¸ vèn hµng b¸n”, tµi kho¶n nµy ®îc më chi tiÕt thµnh 4 tiÓu kho¶n:
TK 632CT: “ Gi¸ vèn hµng b¸n t¹i kho C«ng ty”
TK 632BC: “ Gi¸ vèn hµng b¸n t¹i cöa hµng Bïi Chu”
TK 632XP: “ Gi¸ vèn hµng b¸n t¹i cöa hµng Xu©n Phó”
TK 632BL: “ Gi¸ vèn hµng b¸n t¹i cöa hµng b¸n lΔ
C¸c tµi kho¶n liªn quan nh TK 156, TK 157 còng ®îc më chi tiÕt cho tõng cöa hµng. Hµng ho¸ sau khi xuÊt b¸n ®îc ghi nhËn lµ tiªu thô th× kÕ to¸n sÏ ph¶n ¸nh vµo gi¸ vèn cña sè hµng ®ã vµo sæ gi¸ vèn hµng b¸n.
b. Ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng xuÊt kho.
TrÞ gi¸ thùc tÕ cña hµng xuÊt b¸n trong kú ®îc x¸c ®Þnh theo ph¬ng ph¸p gi¸ trÞ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn tríc khi xuÊt:
=
= x
VÝ dô: TrÝch sæ chi tiÕt hµng ho¸ th¸ng 01/2005 t¹i C«ng ty. ( Xem ë môc 2.2.2)
ViÖc tÝnh gi¸ vèn hµng xuÊt kho ®îc tÝnh nh sau:
= = 3.342
Gi¸ xuÊt b¸n cña ®¹m ngµy 6/1 lµ: 3.342 x 3.500 = 11.697.000
c. Tr×nh tù kÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n.
* §èi víi trêng hîp b¸n trùc tiÕp t¹i kho.
T¹i kho, sè hµng khi bµn giao cho kh¸ch hµng ®îc chÝnh thøc coi lµ tiªu thô. V× thÕ khi xuÊt b¸n hµng ho¸, kÕ to¸n ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn cña hµng xuÊt b¸n:
Nî TK 632CT: “Gi¸ vèn hµng b¸n t¹i kho C«ng ty”
Cã TK 156CT: “XuÊt kho hµng ho¸”
VÝ dô: Ngµy 06/01/2005 b¸n cho HTX Giao H¶i mét sè mÆt hµng sau:
§¹m: 3500kg
NPK V¨n §iÓn lãt: 2000kg
NPK V¨n §iÓn thóc: 2500 kg
Ka-ly CIS: 2500kg
C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2005
Sè: 75
DiÔn gi¶i
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
Nî
Cã
Gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n cho HTX Giao H¶i
632CT
156
27.627.000
27.627.000
……….
….
….
…..
…..
……….
…..
…
…..
…..
……
…..
….
…..
….
* §èi víi nghiÖp vô b¸n lÎ t¹i c¸c cöa hµng.
Khi xuÊt kho C«ng ty ®Ó giao cho c¸c cöa hµng, hµng ho¸ vÉn cha ®îc coi lµ tiªu thô th× phßng kinh doanh lËp phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé, phiÕu nµy ph¶n ¸nh hµng ho¸ xuÊt theo chØ tiªu sè lîng vµ gi¸ trÞ.
VÝ dô: Ngµy 10/01/2005 C«ng ty xuÊt cho cöa hµng Xu©n Phó mét sè mÆt hµng nh sau:
NPK L©m Thao 3000kg : 3.867.000®
NPK V¨n §iÓn lãt 3000kg : 3.840.000®
Thãc gièng B¾c u 1500kg : 24.375.000®
Tæng sè tiÒn lµ: 32.082.000®
Tõ phiÕu xuÊt kho sè 45, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 157XP: 32.082.000
Cã TK 156: 32.082.000
Khi cöa hµng Xu©n Phó göi b¸o c¸o b¸n hµng, b¸o c¸o tæng hîp kinh doanh lªn Phßng kÕ to¸n th«ng b¸o vÒ sè hµng ®· b¸n ®îc th× kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 632 XP: 32.082.000
Cã TK 157XP: 32.082.000
KÕ to¸n tæng hîp sau khi ®èi chiÕu c¸c sè liÖu trªn c¸c sæ chi tiÕt vµ c¸c b¸o c¸o do c¸c phÇn hµnh chuyÓn ®Õn, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ vµo sæ c¸i TK 632
2.2.5. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng (CPBH).
a. Néi dung CPBH t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng.
§Ó thùc hiÖn qu¸ tr×nh b¸n hµng, C«ng ty cÇn ph¶i chi ra c¸c chi phÝ liªn quan phôc vô cho viÖc b¸n hµng ho¸ gäi chung lµ CPBH. CPBH t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng bao gåm:
- Chi phÝ vÒ l¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng.
- Chi phÝ khÊu hao TSC§.
- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: §iÖn, níc, vËn chuyÓn…
- Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c trong qu¸ tr×nh b¸n hµng ho¸.
b. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông.
- PhiÕu chi.
- Ho¸ ®¬n, hîp ®ång dÞch vô mua ngoµi.
- GiÊy t¹m øng, c¸c chøng tõ liªn quan.
c. Tµi kho¶n sö dông vµ tr×nh tù h¹ch to¸n.
§Ó h¹ch to¸n CPBH, kÕ to¸n sö dông TK 641: “ Chi phÝ b¸n hµng” vµ c¸c tµi kho¶n liªn quan nh: TK 111, TK 112, TK 241, Tk 334,…Trong kú cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn CPBH ®Òu ®îc theo dâi, ghi chÐp. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ do kÕ to¸n phÇn hµnh chuyÓn tæng hîp vµo sæ c¸i TK 641, cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn sang TK 911.
VÝ dô: TrÝch sè liÖu trong quý I n¨m 2005, kÕ to¸n tËp hîp CPBH nh sau:
Nî TK 641: 230.120.000
Cã TK 334: 108.510.000
Cã TK 111: 100.409.000
Cã TK 214.1: 9.645.000
Cã TK 152.3: 4.950.000
Cã TK 153.1: 6.606.000
2.2.6. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (CPQLDN).
a. Néi dung CPQLDN.
Néi dung CPQLDN t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng bao gåm:
- TiÒn l¬ng tr¶ cho nh©n viªn QLDN.
- Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng: c«ng cô dông cô, ®å dïng ë bé phËn qu¶n lý.
- Chi phÝ khÊu hao TSC§.
- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: §iÖn, níc, ®iÖn tho¹i.
- Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c.
b. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông.
- PhiÕu chi.
- Hîp ®ång dÞch vô mua ngoµi.
- Chøng tõ liªn quan kh¸c.
c. Tµi kho¶n sö dông vµ tr×nh tù h¹ch to¸n.
§Ó h¹ch to¸n CPQLDN, kÕ to¸n sö dông TK 642: “ Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp”, ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n kh¸c liªn quan nh: TK 111, TK 153, TK 333.7, TK 334, TK 331, TK 214…
CPQLDN ph¸t sinh trong kú ®îc ph¶n ¸nh vµo TK 642. Cuèi kú kÕ to¸n tËp hîp CPQLDN vµ kÕt chuyÓn sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, ®ång thêi ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i TK 642.
VÝ dô: Trong quý I n¨m 2005, kÕ to¸n tËp hîp ®îc CPQLDN nh sau:
Nî TK 642: 195.460.000
Cã TK 334: 93.240.000
Cã TK 111: 71.227.000
Cã TK 214.1: 14.069.000
Cã TK 333.7: 3.668.000
Cã TK 152.3: 8.803.000
Cã TK 153.1: 4.453.000
2.2.7. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng.
a. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông.
§Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng kÕ to¸n sö dông TK 911: “ X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh”, ngoµi ra cßn sö dông c¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh: TK511, TK 632, TK641, TK 642, TK 421 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ l·i, lç cña c«ng ty.
b. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng.
KÕt qu¶ b¸n hµng cña C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng ®îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau:
= – – –
= 5.898.000.000 - 5.352.000.000 - 230.120.000 - 195.460.000
= 120.420.000®.
c. Tr×nh tù h¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng.
Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn, chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp sang bªn Nî TK 911, kÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng vµo bªn Cã TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh l·i, lç cña ho¹t ®éng b¸n hµng.
PhÇn chªnh lÖch gi÷a bªn Cã vµ bªn Nî TK 911 sÏ ®îc chuyÓn sang TK 421: “Lîi nhuËn cha ph©n phèi”.
VÝ dô: TrÝch sè liÖu quý I n¨m 2005 t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng.
Tr×nh tù kÕ to¸n kÕt chuyÓn x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng.
- KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn cña ho¹t ®éng b¸n hµng:
Nî TK 511: 5.898.000.000
Cã TK 911: 5.898.000.000
- KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n:
Nî TK 911: 5.352.000.000
Cã TK 632: 5.352.000.000
- KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng:
Nî TK 911: 230.120.000
Cã TK 641: 230.120.000
- KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp:
Nî TK 911: 195.460.000
Cã TK 642: 195.460.000
- KÕt chuyÓn lîi nhuËn trong kú:
Nî TK 911: 120.420.000
Cã TK 421: 120.420.000
Ch¬ng III
Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp xu©n trêng
3.1. nhËn xÐt vÒ t×nh h×nh tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cña C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp xu©n trêng.
Qua thêi gian thùc tËp ë C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng em xin ®a ra mét sè nhËn xÐt vÒ kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng còng nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty nh sau:
3.1.1. ¦u ®iÓm vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n ë doanh nghiÖp.
Qua 26 n¨m ®i vµo ho¹t ®éng kinh doanh, C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng ngµy cµng ph¸t triÓn vµ còng ®· ®¹t ®îc mét sè thµnh tÝch ®¸ng kÓ. Cã ®îc nh vËy lµ nhê nh÷ng ®ãng gãp kh«ng nhá cña c«ng t¸c kÕ to¸n trong c¸c khÝa c¹nh sau:
- ViÖc ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n ®îc ®Èy m¹nh vµ ho¹t ®éng ®i dÇn vµo hiÖu qu¶. KÕ to¸n c¸c phÇn hµnh vµ kÕ to¸n tæng hîp phèi hîp nhÞp nhµng vµ hç trî lÉn nhau trong c«ng t¸c kÕ to¸n. KÕ to¸n lu«n ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin mét c¸ch kÞp thêi, chÝnh x¸c cho Ban gi¸m ®èc. §èi víi bé phËn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ®· ph¶n ¸nh ghi chÐp ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c t×nh h×nh b¸n hµng, chi tiÕt vÒ gi¸ trÞ hµng xuÊt kho, ph¶n ¸nh kÞp thêi chÝnh x¸c vÒ doanh thu b¸n hµng, c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu, gi¸ vèn hµng b¸n, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng.
- C«ng ty sö dông vµ chÊp hµnh nghiªm chØnh ho¸ ®¬n chøng tõ theo ®óng mÉu vµ quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. Mçi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®îc ph¶n ¸nh trªn c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ phï hîp c¶ vÒ sè lîng, nguyªn t¾c ghi chÐp còng nh c¸c yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý chøng tõ. C¸c chøng tõ lµ nh÷ng c¬ së ban ®Çu ®Ó thùc hiÖn c«ng viÖc h¹ch to¸n, do vËy chøng tõ ®îc ®¸nh gi¸ theo tr×nh tù thêi gian vµ ®îc kiÓm tra thêng xuyªn vÒ néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, kiÓm tra c¸c chøng tõ gèc kÌm theo. ViÖc kiÓm tra nµy gióp ph©n lo¹i, tæng hîp th«ng tin tµi chÝnh ®Ó ghi sæ chi tiÕt vµ sæ tæng hîp.
- C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho, ph¬ng ph¸p nµy ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin thêng xuyªn chÝnh x¸c vÒ t×nh h×nh biÕn ®éng cña hµng ho¸ trong C«ng ty t¹i mäi thêi ®iÓm. Sè hµng tån kho ®îc ph¶n ¸nh trung thùc ®Ó Phßng KÕ to¸n n¾m ®îc vµ b¸o c¸o lªn Ban gi¸m ®èc vµ Phßng Kinh doanh ®Ó cã kÕ ho¹ch nhËp hµng hoÆc t×m c¸ch tiªu thô hµng nhanh chãng h¬n.
3.1.2. Nhîc ®iÓm cña c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty.
Bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm trªn th× c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng cña C«ng ty còng cßn mét sè h¹n chÕ cÇn kh¾c phôc.
Thø nhÊt: VÒ hÖ thèng sæ s¸ch.
HiÖn nay C«ng ty cha më c¸c sæ chi tiÕt cho c¸c TK 641, TK642 do vËy kh«ng theo dâi ®îc chi tiÕt tõng kho¶n môc chi phÝ, nªn C«ng ty sÏ khã ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý chi phÝ cã hiÖu qu¶.
C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ, nhng kÕ to¸n chñ yÕu h¹ch to¸n t¾t, cô thÓ t¹i C«ng ty kh«ng sö dông ®Çy ®ñ tr×nh tù theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. NghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®îc ph¶n ¸nh vµo chøng tõ ghi sæ vµ c¸c sæ chi tiÕt, nhng kh«ng lªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. ViÖc nµy cã thÓ dÉn ®Õn t×nh tr¹ng kh«ng qu¶n lý ®îc chøng tõ ghi sæ vµ kh«ng kiÓm tra ®îc sè liÖu kÕ to¸n gi÷a chøng tõ ghi sæ vµ b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n.
MÉu sæ chi tiÕt tµi kho¶n 131 mµ C«ng ty ®ang sö dông cha hîp lý.
Thø hai: VÒ lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi.
HiÖn nay C«ng ty cã rÊt nhiÒu kh¸ch hµng, ngoµi mét sè Ýt kh¸ch hµng thanh to¸n ngay, cßn l¹i ®a phÇn lµ kh¸ch hµng tr¶ chËm, nhËn hµng tríc råi míi thanh to¸n. ChÝnh ®iÒu nµy lµm mÊt vèn hoÆc gi¶m lîi nhuËn cña C«ng ty. V× vËy ®Ó ®¶m b¶o nguyªn t¾c thËn träng trong kÕ to¸n, C«ng ty nªn trÝch lËp quü dù phßng ph¶i thu khã ®ßi.
Thø ba: VÒ x¸c ®Þnh doanh thu vµ kÕt qña cho tõng mÆt hµng.
C«ng ty kinh doanh rÊt nhiÒu lo¹i mÆt hµng nhng vÉn cha thùc hiÖn x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cho tõng mÆt hµng. NÕu C«ng ty thùc hiÖn x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cho tõng lo¹i mÆt hµng sÏ gióp cho C«ng ty cã quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n h¬n vÒ qu¶n lý.
Thø t: VÒ ¸p dông chÕ ®é nép b¶o hiÓm x· héi (BHXH) cho ngêi lao ®éng.
HiÖn nay C«ng ty vÉn cha trÝch lËp quü BHXH cho ngêi lao ®éng, v× thÕ quyÒn lîi cña ngêi lao ®éng cha ®îc ®¶m b¶o.
Thø n¨m: VÒ viÖc ¸p dông tin häc vµo qu¶n lý.
HiÖn nay, tuy C«ng ty ®· trang bÞ m¸y tÝnh vµo viÖc qu¶n lý kinh doanh cña m×nh, song trªn thùc tÕ cha ph¸t huy ®îc hiÖu qu¶ tÝch cùc mµ thiÕt bÞ nµy mang l¹i. Cô thÓ m¸y tÝnh míi chØ ®îc sö dông ®Ó so¹n th¶o v¨n b¶n vµ sao lu tµi liÖu, chøng tõ sæ s¸ch chø cha tù ®éng h¹ch to¸n c«ng t¸c kÕ to¸n. V× vËy C«ng ty cÇn cËp nhËt vµ trang bÞ thªm c¸c phÇn mÒm vÒ qu¶n lý, ®Æc biÖt lµ phÇn mÒm kÕ to¸n.
3.2. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn C«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp xu©n trêng.
Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Truêng, trªn c¬ së t×m hiÓu vµ n¾m v÷ng t×nh h×nh thùc tÕ còng nh nh÷ng kiÕn thøc lý luËn ®· ®îc häc, em nhËn thÊy trong c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cña C«ng ty vÉn cßn mét sè mÆt tån t¹i. NÕu ®îc kh¾c phôc th× phÇn hµnh kÕ to¸n nµy t¹i C«ng ty sÏ ®îc hoµn thiÖn h¬n. V× vËy em xin ®a ra mét sè kiÕn nghÞ nh sau:
Thø nhÊt: VÒ hÖ thèng sæ kÕ to¸n cña C«ng ty.
C«ng ty nªn më sæ chi tiÕt TK 641, TK 642 theo tõng tµi kho¶n cÊp 2 (641.1, 641.2,……. 641.7). Sæ chi tiÕt cã thÓ ®îc më cho mçi quý vµ mçi tµi kho¶n cÊp 2 cã thÓ më mét tê. Khi ®ã kÕ to¸n sÏ theo dâi ®îc thêng xuyªn liªn tôc c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh theo kho¶n môc.
MÉu sæ chi tiÕt TK 641, TK 642:
Sæ chi tiÕt…
TK 641.1 …, TK 642.1 ….
Ngµy … th¸ng … n¨m …
§¬n vÞ tÝnh: Ngh×n ®ång
Chøng tõ
Néi dung
Ghi Nî c¸c TK641.1(642.1), ghi Cã c¸c TK
Ghi Cã c¸c TK641.1(642.1),
Ghi Nî c¸c TK
Ghi chó
Sè
Ngµy
111
214
…
Céng Nî TK 641.1 (642.1)
111
911
…
Céng Cã TK 641.1 (642.1)
…
….
….
….
….
…
…..
….
…
…
….
….
…
….
….
…
….
…
…..
…
…
…
…
…
§Ó cã c¬ së kiÓm tra sè liÖu gi÷a b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, tríc khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh, C«ng ty nªn më sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ theo mÉu sau:
MÉu sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ:
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒn
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Sè
Ngµy
…
….
…..
….
…..
…
14
6/1/2005
30.287.000
….
……..
……
….
…..
….
17
9/1/2005
7.491.100
…
….
….
….
….
….
…
…
…
§Ó ®¶m b¶o th«ng tin kÕ to¸n ®îc ®Çy ®ñ vµ mÉu sæ chi tiÕt tµi kho¶n 131 ®îc hîp lý th× C«ng ty nªn më sæ chi tiÕt tµi kho¶n 131 theo mÉu sau:
MÉu sæ chi tiÕt TK 131:
Sæ chi tiÕt TK 131
Ph¶i thu cña HTX Giao ThiÖn
§¬n vÞ tÝnh: §ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
§¦
Sè ph¶i thu (Nî)
Sè ®· thu (Cã)
Sè cßn ph¶i thu (D)
Sè
Ngµy
D ®Çu kú
0
H§ 35
9/1
Mua hµng cña C.ty
511.1
33311
7.949.100
397.455
PT 39
9/1
Tr¶ nî tiÒn hµng
111
7.000.000
Céng PS
8.346.555
7.000.000
D cuèi kú
511.1
33311
1.297.227
67.328
Thø hai: VÒ lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi.
Nî ph¶i thu khã ®ßi lµ c¸c kho¶n ph¶i thu mµ v× mét lý do nµo ®ã ngêi nî kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n ®óng kú h¹n vµ ®Çy ®ñ trong n¨m kÕ ho¹ch. Do C«ng ty thùc hiÖn nhiÒu ph¬ng thøc thanh to¸n: thanh to¸n ngay, thanh to¸n tr¶ chËm… nªn rÊt dÔ x¶y ra t×nh tr¹ng thu håi nî chËm hoÆc v× lý do nµo ®ã mµ C«ng ty kh«ng thu håi ®îc kho¶n nî ®ã. V× vËy ®Ó ®¶m nguyªn t¾c trËn träng trong kÕ to¸n th× kÕ to¸n ph¶i trÝch tríc c¸c kho¶n dù phßng cho kho¶n nî cã thÓ kh«ng thu håi ®îc vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trong kú, tr¸nh trêng hîp nî kh«ng ®ßi ®îc trong kú lín sÏ lµm ¶nh hëng tíi t×nh h×nh kinh doanh còng nh t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.
ViÖc lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ®îc thùc hiÖn vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n, tríc khi lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. Møc lËp dù phßng ®èi víi nî ph¶i thu khã ®ßi ph¶i tu©n theo quy ®Þnh cña chÕ ®é tµi chÝnh doanh nghiÖp.
C¨n cø vµo sè dù phßng cßn l¹i trªn sè d cña TK139 so víi sè dù phßng cÇn ph¶i trÝch lËp cho n¨m tiÕp theo.
NÕu sè dù phßng ph¶i trÝch lËp cao h¬n sè d kho¶n dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi ®· trÝch lËp n¨m tríc, th× C«ng ty ph¶i trÝch thªm vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp phÇn chªnh lÖch gi÷a sè ph¶i trÝch lËp cho n¨m sau víi sè d dù phßng ®· trÝch lËp n¨m tríc, bót to¸n ghi sæ:
Nî TK 642: “Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.”
Cã TK 139: “Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi”
NÕu sè dù phßng ph¶i trÝch n¨m sau thÊp h¬n sè d kho¶n dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi, th× C«ng ty ph¶i hoµn nhËp vµo thu nhËp kh¸c phÇn chªnh lÖch gi÷a sè d kho¶n dù phßng ®· trÝch lËp n¨m tríc víi sè d dù phßng ph¶i trÝch lËp cho n¨m sau.
Nî TK 139: “Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi”
Cã TK 642: “CPQLDN (hoµn nhËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi)”
C¸c kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi khi x¸c ®Þnh thùc sù lµ kh«ng ®ßi ®îc, ®îc phÐp xo¸ nî. C«ng ty h¹ch to¸n vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.
Nî TK 139: “Sè nî xo¸ sæ ®· ®îc lËp dù phßng”
Nî TK 642: “Sè nî xo¸ sæ cha ®îc lËp dù phßng”
Cã TK 131: “Sè nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng ®îc xo¸”
Cã TK 138: “Sè nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng cha ®îc xo¸”
§ång thêi ghi: Nî TK 004: “Nî khã ®ßi ®· xö lý”
C¸c kho¶n nî ph¶i thu sau khi ®· cã quyÕt ®Þnh xo¸ nî, C«ng ty vÉn ph¶i theo dâi riªng trªn sæ s¸ch trong thêi h¹n tèi thiÓu lµ 5 n¨m vµ tiÕp tôc cã c¸c biÖp ph¸p thu håi nî. NÕu thu håi ®îc nî th× sè tiÒn thu håi sau khi trõ c¸c chi phÝ cã liªn quan ®Õn viÖc thu håi nî, C«ng ty h¹ch to¸n vµo thu nhËp kh¸c.
Nî TK 111, 112: TiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng.
Cã TK 711: Thu nhËp kh¸c.
§ång thêi ghi Cã TK 004: Sè nî ®îc thu håi.
Thø ba: VÒ x¸c ®Þnh doanh thu vµ kÕt qu¶ b¸n hµng cho tõng mÆt hµng.
Nh»m ®¸p øng yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý vµ cã quyÕt ®Þnh chÝnh x¸c cho c¸c mÆt hµng kinh doanh cã l·i th× C«ng ty cÇn ph¶i h¹ch to¸n chi tiÕt kÕt qu¶ b¸n hµng cho tõng mÆt hµng nh sau:
= – –
Cuèi th¸ng kÕ to¸n doanh thu cña tõng mÆt hµng sau khi ®· tËp hîp CPBH vµ CPQLDN, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ cho tõng mÆt hµng theo chØ tiªu sau:
= x
VÝ dô: T¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng trong th¸ng 1/2005 tæng doanh thu b¸n hµng lµ: 1.950.000.000®, CPBH lµ: 76.707.000®, CPQLDN lµ: 65.155.000®. Doanh thu cña mÆt hµng §¹m lµ: 916.500.000®, gi¸ vèn lµ: 835.500.000®.
B¸o c¸o b¸n hµng
§¬n vÞ tÝnh: §ång
STT
Tªn hµng ho¸
Sè lîng
§¬n vÞ tÝnh
Doanh thu
1
§¹m
250.000
Kg
916.500.000
2
L©n L©m Thao
90.000
“
92.250.000
3
NPK L©m Thao
40.000
“
59.880.000
4
NPK V¨n §iÓn lãt
50.000
“
69.300.000
…
………………..
……..
…….
…………
Céng
1.950.000.00
= x 916.500.000 = 36.052.290
= x 916.500.000 = 30.622.850
KÕt qu¶ b¸n hµng cho mÆt hµng ®¹m lµ:
916.500.000 – 835.500.000 – 36.052.290 – 30.622.850 = 14.324.860
VËy cuèi th¸ng ®Ó biÕt ®îc cô thÓ cña tõng mÆt hµng, kÕ to¸n lËp b¸o c¸o cña tõng mÆt hµng nh sau:
B¸o c¸o kÕt qu¶ b¸n hµng
§¬n vÞ tÝnh: TriÖu ®ång
STT
Tªn hµng
Doanh thu
Gi¸ vèn
CPBH
CPQLDN
KQBH
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)=3-4-5-6
1
§¹m
916,5
835,5
36,05
30,62
14,32
2
L©n L©m Thao
…….
……
….
…..
…..
3
NPK L©m Thao
……
…..
…..
…..
…..
4
NPK V¨n §iÓn lãt
……..
…..
……
……
……
…
……………..
……
……
……
…..
…..
….
……………..
……..
…….
……
……
……
Thø t: VÒ ¸p dông chÕ ®é nép BHXH cho ngêi lao ®éng.
Trong hÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp sö dông tõ 10 lao ®éng trë lªn ®Òu ph¶i tham gia ®ãng BHXH cho c¸n bé, c«ng nh©n viªn trong doanh nghiÖp. V× BHXH lµ mét chÕ ®é ph¸p ®Þnh b¶o vÖ ngêi lao ®éng b»ng c¸ch th«ng qua nguån tµi chÝnh ®îc huy ®éng tõ sù ®ãng gãp cña ngêi lao ®éng, ngêi sö dông lao ®éng vµ sù hç trî cña Nhµ níc nh»m trî cÊp cho ngêi ®îc b¶o hiÓm vµ gia ®×nh hä trong trêng hîp bÞ gi¶m hoÆc mÊt thu nhËp do gÆp c¸c rñi ro èm ®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng, bÖnh nghÒ nghiÖp, hÕt tuæi lao ®éng theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt hoÆc tö vong. ChÝnh v× vËy C«ng ty cÇn ph¶i cã tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn BHXH cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty nh»m gãp phÇn ®¶m b¶o c«ng b»ng x· héi, kÝch thÝch ngêi lao ®éng h¨ng h¸i lµm viÖc n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng c¸ nh©n vµ n¨ng suÊt lao ®éng x· héi. Nh»m g¾n bã lîi Ých gi÷a ngêi lao ®éng vµ ngêi sö dông lao ®éng vµ gi÷a ngêi lao ®éng víi x· héi.
VÒ mÆt h¹ch to¸n khi trÝch BHXH cho ngßi lao ®éng kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 641: TiÒn l¬ng nh©n viªn bé phËn b¸n hµng
Nî TK 642: TiÒn l¬ng nh©n viªn bé phËn qu¶n lý
Cã TK 338.3: BHXH
VÝ dô: TrÝch sè liÖu th¸ng 1/2005.
Trong kú cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau:
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong kú lµ: 67.250.000®
Trong ®ã: - TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng: 36.170.000®
- TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý: 31.080.000®
TiÒn trÝch BHXH theo chÕ ®é hiÖn hµnh lµ 15% trªn tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ ®Ó tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh trong kú.
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 641: 5.425.500 (36.170.000 x 15%)
Nî TK 642: 4.662.000 (31.080.000 x 15%)
Cã TK338.3: 10.087.500
Thø n¨m: VÒ viÖc ¸p dông ch¬ng tr×nh phÇn mÒm vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n.
ViÖc nµy lµm gi¶m ®¸ng kÓ thêi gian vµ c«ng søc cho nh©n viªn kÕ to¸n, h¬n n÷a t¨ng thªm sù chÝnh x¸c, râ rµng cña th«ng tin kÕ to¸n vµ xö lý sæ s¸ch, chøng tõ. Ngoµi ra cßn t¹o ®iÒu kiÖn cho nh©n viªn kÕ to¸n chó träng vµo c«ng t¸c xö lý th«ng tin qu¶n trÞ doanh nghiÖp, tham mu, ®Ò xuÊt mang tÝnh chiÕn lîc cho sù ph¸t triÓn cña C«ng ty.
Môc lôc
Lêi nãi ®Çu
Ch¬ng I: Lý luËn chung vÒ kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng trong doanh nghiÖp th¬ng m¹i 1
1.1. Kh¸i qu¸t vÒ b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 1
1.1.1. Kh¸i niÖm b¸n hµng 1
1.1.2. Vai trß vµ ý nghÜa cña b¸n hµng 1
1.2. NhiÖm vô cña kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 2
1.3. Néi dung kÕ to¸n b¸n hµng ho¸ vµ dÞch vô 3
1.3.1. Kh¸i niÖm vµ néi dung cña doanh thu b¸n hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô 3
1.3.2. Ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 4
1.3.3. C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 4
1.3.4. Néi dung kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng 5
1.3.5. Néi dung kÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 6
1.3.6. Tr×nh tù kÕ to¸n b¸n hµng 6
1.4. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n 8
1.4.1. Kh¸i niÖm vÒ gi¸ vèn hµng b¸n 8
1.4.2. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn hµng xuÊt kho 8
1.4.3. Tµi kho¶n sö dông vµ tr×nh tù kÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n 8
1.5. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 9
1.5.1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng 9
1.5.2. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 10
1.6. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 11
1.6.1. Kh¸i niÖm vµ ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 11
1.6.2. Tµi kho¶n sö dông 11
1.6.3. Tr×nh tù kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 11
Ch¬ng II: T×nh h×nh thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng 12
2.1. Giíi thiÖu tæng quan vÒ c«ng ty 12
2.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn 12
2.1.2. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña c«ng ty 12
2.1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty 13
2.1.4. §Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n cña C«ng ty 14
2.1.5. Mét sè chØ tiªu kinh tÕ mµ C«ng ty ®¹t ®îc 16
2.2. Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng 16
2.2.1. Néi dung doanh thu b¸n hµng cña C«ng ty 16
2.2.2. KÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng 17
2.2.3. KÕ to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 22
2.2.4. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n 24
2.2.5. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng 28
2.2.6. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 29
2.2.7. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 30
Ch¬ng III: mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng 32
3.1. NhËn xÐt vÒ t×nh h×nh tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng 32
3.1.1. ¦u ®iÓm vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty 32
3.1.2. Nhîc ®iÓm vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty 33
3.2. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng 34
KÕt luËn
Tµi liÖu tham kh¶o.
S¬ ®å kÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc trùc tiÕp.
TK 156 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111,112,131
Gi¸ vèn K/c gi¸ vèn K/c DTT Doanh thu b¸n hµng
hµng b¸n vÒ b¸n hµng cha cã thuÕ
TK 333.1
ThuÕ GTGT
Ph¶i nép
S¬ ®å kÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc giao hµng cho ®¹i lý
TK156 TK632 TK911 TK511 TK111,112,131
TK157 K/c gi¸ vèn K/c DTT Doanh thu
Gi¸ trÞ BH vµ CCDV hµng
xuÊt göi TK 333.1 TK 641
Gi¸ vèn ThuÕ GTGT Hoa hång
hµng b¸n ph¶i nép tr¶ cho ®¹i
lý
ThuÕ GTGT
®îc khÊu
trõ cña tiÒn hoahång
TK133
S¬ ®å kÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc b¸n hµng tr¶ gãp.
TK 911 TK 511 TK 111, 112
K/c doanh thu DT theo gi¸ Sè tiÒn ngêi mua tr¶ lÇn
thuÇn b¸n thu tiÒn ®Çu t¹i thêi ®iÓm mua
ngay kh«ng cã
thuÕ GTGT
TK 333.1 TK 131
ThuÕ GTGT ph¶i nép tÝnh Tæng sè tiÒn TiÒn thu tõ
trªn gi¸ b¸n thu tiÒn ngay cßn ph¶i thu ngêi mua
ë ngêi mua t¹i c¸c kú sau
TK 515 TK 338.7
K/c sang doanh thu DT cha
ho¹t ®éng tµi chÝnh thùc hiÖn
S¬ ®å kÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc
hµng ®æi hµng
TK156 TK632 TK 911 TK511 TK131 TK152,156
Gi¸ vèn hµng KÕt chuyÓn KÕt chuyÓn Doanh thu
®em trao ®æi gi¸ vèn DTT
TK33311 TK1331 ThuÕ GTGT ThuÕ
®Çu ra ph¶i GTGT
nép ®Çu vµo
®îc
kh.trõ
S¬ ®å kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng
TK 334 TK641 TK111,112,1388
TiÒn l¬ng nh©n C¸c kho¶n ghi gi¶m
viªn b¸n hµng chi phÝ b¸n hµng
TK 152,153 TK 911
Chi phÝ vËt liÖu, CCDC Cuèi kú k/c CPBH ®Ó
(ph©n bæ 1 lÇn) x¸c ®Þnh kÕt qu¶ KD
TK 214
TrÝch khÊu hao TSC§
TK111,112,331 TK 133.1
ThuÕ GTGT
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
TK 335
TrÝch tríc chi phÝ
söa ch÷a lín TSC§
TK 142, 242
Ph©n bæ chi phÝ tr¶ tríc
S¬ ®å kÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
TK 334 TK642 TK111,112,1388
TiÒn l¬ng nh©n C¸c kho¶n ghi gi¶m
viªn qu¶n lý chi phÝ QLDN
TK 152,153 TK 911
Chi phÝ vËt liÖu, CCDC Cuèi kú k/c CPQLDN
(ph©n bæ 1 lÇn) ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ KD
TK 214
TrÝch khÊu hao TSC§
TK111,112,331 TK 133.1
ThuÕ GTGT
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
TK 335
TrÝch tríc chi phÝ
söa ch÷a lín TSC§
TK 142, 242
Ph©n bæ chi phÝ tr¶ tríc
TK 333
ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ
S¬ ®å kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng
TK 632 TK911 TK511
KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn K/c DTBH vµo TK
cña hµng ho¸ ®· b¸n x¸c ®Þnh KQBH
TK 641
KÕt chuyÓn CPBH thùc tÕ
ph¸t sinh trong kú
TK 642 TK 421
KÕt chuyÓn CPQLDN thùc
tÕ ph¸t sinh trong kú
TK142.2
K/c CPBH vµ CPQLDN cßn Lç
l¹i kú tríc vµo KQBH
L·i
* S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ë C«ng ty.
Chøng tõ gèc
Chøng tõ ghi sæ
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
Sæ c¸i
B¶ng chi tiÕt sè ph¸t sinh
B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n
B¸o c¸o tµi chÝnh
: Ghi hµng ngµy
: Ghi cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú
: §èi chiÕu kiÓm tra
Ho¸ ®¬n MÉu sè: 01 GTKT-3LL
Gi¸ trÞ gia t¨ng AK/2004B
Liªn 2: Giao kh¸ch hµng 0030025
Ngµy 06 th¸ng 01 n¨m 2005
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng.
§Þa chØ: Xu©n Ngäc – Xu©n Trêng – Nam §Þnh.
Hä tªn ngêi mua hµng: NguyÔn V¨n Th¾ng.
Tªn ®¬n vÞ: HTX Giao H¶i
§Þa chØ: Giao H¶i – Giao Thuû – Nam §Þnh.
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt.
STT
Tªn hµng ho¸ dÞch vô
§.vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3=1x2
1
§¹m
Kg
3.500
3.666
12.831.000
2
NPK V¨n §iÓn lãt
“
2.000
1.386
2.772.000
3
NPK V¨n §iÓn thóc
“
2.500
2.668
6.670.000
4
Ka – ly CIS
“
2.500
3.202
8.005.000
Céng tiÒn hµng: 30.278.000 ThuÕ suÊt GTGT: 5% TiÒn thuÕ GTGT: 1.513.900 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 31.791.900
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ba mèt triÖu b¶y tr¨m chÝn mèt ngh×n chÝn tr¨m ®ång.
Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng ®¬n vÞ
(ký, ghi râ hä tªn) (ký, ghi râ hä tªn) (ký,®ãng dÊu,ghi râ hä tªn)
T¹i kho khi nhËn ®îc ho¸ ®¬n, thñ kho sÏ ghi vµo thÎ kho theo sè lîng hµng ®îc b¸n. ThÎ kho do thñ kho më hµng th¸ng vµ më chi tiÕt cho tõng lo¹i hµng ho¸. Thñ kho cã nhiÖm vô theo dâi chi tiÕt hµng ho¸ nhËp, xuÊt, tån. §Õn cuèi th¸ng thñ kho tÝnh sè tån kho cho tõng lo¹i hµng ho¸ ®Ó ®èi chiÕu víi Phßng KÕ to¸n.
C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp xu©n trêng.
ThÎ kho
Th¸ng 1 n¨m 2005
Tªn s¶n phÈm, hµng ho¸: §¹m
§¬n vÞ tÝnh: Kg
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
§¬n gi¸
Sè lîng
Sè hiÖu
Ng.th¸ng
NhËp
XuÊt
Tån
Tån kho ®Çu th¸ng
3.200
30.000
N14
1/1
NhËp cña C«ng ty Hµ Anh
3.370,4
150.000
X22
6/1
XuÊt b¸n cho HTX Giao H¶i
3.342
3.500
X25
7/1
XuÊt b¸n cho HTX Xu©n Ninh
3.342
15.000
…
…
….
….
….
….
….
….
…
…..
…..
….
…..
….
T¹i Phßng KÕ to¸n sau khi nhËn chøng tõ do thñ kho mang tíi, kÕ to¸n kiÓm tra tÝnh ph¸p lý vµ ký. KÕ to¸n sö dông sæ theo dâi ho¸ ®¬n, sæ chi tiÕt hµng ho¸, b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån ®Ó theo dâi hµng ho¸.
C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp xu©n trêng.
Sæ chi tiÕt hµng ho¸
Th¸ng 1 n¨m 2005
Tªn s¶n phÈm, hµng ho¸: §¹m (Kg).
§¬n vÞ tÝnh: TriÖu ®ång.
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
§¬n gi¸
NhËp
XuÊt
Tån
Sè
Ng.th
Lîng
TiÒn
Lîng
TiÒn
Lîng
TiÒn
D ®Çu kú
3.200
30.000
96
N14
1/1
NhËp cña C.ty Hµ Anh
3.370,4
150.000
505,56
X22
6/1
XuÊt b¸n cho HTX Giao H¶i
3.342
3500
11,697
X25
7/1
XuÊt b¸n cho HTX Xu©n Ninh
3.342
15000
50,13
…
…
…….
….
…….
……
…..
…..
……
……
…
…
…….
…..
……
…….
……
……
…….
……
§¬n vÞ: C.ty MÉu sè 02VT
CPVTTHXT PhiÕu thu Q§ sè 1141 TC/C§KT
ngµy 1-11-1995 cña BTC
Ngµy 06 th¸ng 01 n¨m 2005 Sè: 18
Nî TK 111
Cã TK 511
Cã TK 33311
Ngêi nép tiÒn: NguyÔn V¨n Th¾ng.
Tªn ®¬n vÞ: HTX Giao H¶i.
§Þa chØ: Giao H¶i - Giao Thuû – Nam §Þnh.
Lý do thu: Thu tiÒn b¸n hµng cña HTX Giao H¶i.
Sè tiÒn: 31.791.900.
Sè tiÒn b»ng ch÷: Ba mèt triÖu b¶y tr¨m chÝn mèt ngh×n chÝn tr¨m ®ång.
Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu
(Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
§· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Ba mèt triÖu b¶y tr¨m chÝn mèt ngh×n chÝn tr¨m ®ång.
Ngµy 06 th¸ng 01 n¨m 2005
Thñ quü Ngêi nép tiÒn
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng
Sæ chi tiÕt b¸n hµng
T¹i kho C«ng ty
Th¸ng 1 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh: §ång
Ng.th
Tªn ®¬n vÞ mua
Tªn hµng hãa
Sè lîng(Kg)
Doanh thu
3/1
HTX Xu©n B¾c
Thãc gièng B¾c u
NPK L©m Thao
NPK Lµo Cai
Céng
ThuÕ GTGT 5%
Tæng céng
500
4.200
3.300
8.960.500
6.287.000
4.752.500
20.000.000
1.000.000
21.000.000
….
……….
……….
…….
…….
6/1
HTX Giao H¶i
§¹m
NPK V¨n §iÓn lãt
NPK V¨n §iÓn thóc
Ka-ly CIS
Céng
ThuÕ GTGT 5%
Tæng céng
3.500
2.000
2.500
2.500
12.831.000
2.772.000
6.670.000
8.005.000
30.278.000
1.513.900
31.791.900
…
………
……….
…….
……
9/1
HTX Giao ThiÖn
Thãc gièng B¾c u
Thãc gièng NhÞ u
NPK L©m Thao
Céng
ThuÕ GTGT 5%
Tæng céng
200
250
200
3.584.200 4.065.500
229.400
7.949.100
397.455
8.346.555
…
…….
……..
…….
………
C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng
Sæ chi tiÕt TK 131
T¹i kho C«ng ty
Th¸ng 1 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh:§ång
Ho¸ ®¬n
DiÔn gi¶i
TK §¦
PS Nî
PS Cã
Sè
Ngµy
9/1/05
HTX Giao ThiÖn
511.1
33311
1.279.227
67.328
12/1/05
HTX An C
511.1
33311
4.987.500
262.500
15/1/05
HTX Hång Th¾ng tr¶ tiÒn
111
10.000.000
18/1/05
HTX Xu©n ThiÖn
511.1
33311
19.000.000
1.000.000
21/1/05
HTX Giao TiÕn
511.1
33311
33.250.000
1.750.000
22/1/05
HTX Trùc Ph¬ng tr¶ tiÒn
111
22.000.000
25/1/05
HTX Xu©n Phong tr¶ tiÒn
111
2.520.000
27/1/05
HTX Trùc C¸t
511.1
33311
1.425.000
75.000
28/1/05
HTX Xu©n Thuû tr¶ tiÒn
111
7.500.000
29/1/05
HTX ViÖt Hïng tr¶ tiÒn
111
1.353.000
30/1/05
HTX Giao Long tr¶ tiÒn
111
5.270.555
Céng sè PS trong kú
63.096.555
48.648.555
SDCK:
14.448.000
S¬ ®å kÕ to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n
vµ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
TK 131 TK 531 TK 511
Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i K/c hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 27.000.000 27.000.000
TK 333.1
Gi¶m thuÕ GTGT
1.350.000
TK 632 TK 156
NhËp kho hµng bÞ tr¶ l¹i
25.000.000
TK 131 TK 532 TK 511
Gi¶m gi¸ hµng b¸n K/c gi¶m gi¸ hµng b¸n 1.190.605 1.190.605
TK 333.1
Gi¶m thuÕ GTGT
59.530,25
s¬ ®å kÕ to¸n doanh thu trong kú
t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp xu©n trêng
TK 531 TK 511 TK 131
K/c DT hµng b¸n bÞ tr¶ Ph¶i thu HTX Giao ThiÖn l¹i 27.000.000 1.279.227
TK 532 TK 111
K/c gi¶m gi¸ hµng b¸n C« Liªn cöa hµng b¸n lÎ
1.190.605 5.878.600
TK 911 TK 111, 131
K/c DT ®Ó x¸c ®Þnh KQ DT cña c¸c cöa hµng, kh¸ch
5.898.000.000 hµng kh¸c 5.919.032.778
Sæ c¸i TK 511
Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh: Ngh×n ®ång
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒn
Sè
Ng.th
Nî
Cã
11
3/1
Doanh thu b¸n hµng cho HTX Xu©n B¾c
111
20.000
13
5/1
Doanh thu b¸n hµng cho HTX Xu©n Hång
111
35.000
14
6/1
Doanh thu b¸n hµng cho HTX Giao H¶i
111
30.278
15
7/1
Doanh thu b¸n hµng cña cöa hµng b¸n lÎ
111
5.878,6
16
8/1
D.thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i cña HTX Xu©n Thîng
531
27.000
17
9/1
Doanh thu b¸n hµng cho HTX Giao ThiÖn
111
7.949,1
18
10/1
Doanh thu gi¶m gi¸ hµng b¸n cho HTX Xu©n TiÕn
532
1.190,605
…..
…..
………………………
…….
………
……
…..
28/2
………………………
…….
………
……..
……
…..
………………………
…….
……..
…….
70
31/3
KÕt chuyÓn doanh thu
911
5.898.000
Céng PS
5.898.000
5.898.000
§¬n vÞ: C.ty MÉu sè 02VT
CPVT TH XT PhiÕu xuÊt kho Q§ sè 1141 TC/C§KT
ngµy 1-11-1995 cña BTC
Ngµy 06 th¸ng 01 n¨m 2005 Sè: 22
Nî TK 632CT
Cã TK 156
Hä tªn ngêi nhËn hµng: NguyÔn V¨n Th¾ng.
§Þa chØ (bé phËn): HTX Giao H¶i.
Lý do xuÊt kho: B¸n hµng ho¸ cho HTX Giao H¶i
XuÊt t¹i kho: C«ng ty.
STT
Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t (sp, h.ho¸)
M· sè
§.V tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
A
B
C
D
1
2
3
4
1
§¹m
Kg
3.500
3.500
3.342
11.697.000
2
NPK V¨n §iÓn lãt
“
2.000
2.000
1.280
2.650.000
3
NPK V¨n §iÓn thóc
“
2.500
2.500
2.462
6.155.000
4
Ka – ly CIS
“
2.500
2.500
2.886
7.215.000
Céng
27.627.000
Tõ phiÕu xuÊt kho sè 22 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 632CT: 27.627.000
Cã TK 156: 27.627.000
Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi kho C«ng ty, kÌm theo c¸c phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n kho lËp chøng tõ ghi sæ sè 75 vÒ xuÊt kho C«ng ty. Tõ CTGS sè 75, kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 632.
§¬n vÞ: C.ty MÉu sè 02VT
CPVTTHXT PhiÕu xuÊt kho Q§ sè 1141 TC/C§KT
ngµy 1-11-1995 cña BTC
Ngµy 10 th¸ng 01 n¨m 2005 Sè: 45
Nî TK 157XP
Cã TK 156
Hä tªn ngêi nhËn hµng: TrÇn Huy B×nh.
§Þa chØ (bé phËn): Cöa hµng Xu©n Phó.
Lý do xuÊt kho: XuÊt hµng ho¸ cho cöa hµng Xu©n Phó.
XuÊt t¹i kho: C«ng ty.
STT
Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t (sp, h.ho¸)
M· sè
§.V tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
A
B
C
D
1
2
3
4
1
NPK L©m Thao
Kg
3.000
3.000
1.289
3.867.000
2
NPK V¨n §iÓn lãt
“
3.000
3.000
1.280
3.840.000
3
Thãc gièng B¾c u
“
1.500
1.500
16.250
24.375.000
Céng
32.082.000
Sæ c¸i tµi kho¶n 632
Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh: Ngh×n ®ång
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK §¦
Sè tiÒn
Sè
Ng.th
Nî
Cã
73
3/1
Gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n cho HTX Xu©n B¾c
156
18.170
74
5/1
Gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n cho HTX Xu©n Hång
156
31.798
75
6/1
Gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n cho HTX Giao H¶i
156
27.627
76
7/1
Gi¸ vèn hµng xuÊt cho cöa hµng b¸n lÎ
157BL
5.113,7
77
8/1
Gi¸ vèn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i cña HTX Xu©n Thîng
156
25.000
78
9/1
Gi¸ vèn hµng b¸n cho HTX Giao ThiÖn
156
7.259,3
79
10/1
Gi¸ vèn hµng xuÊt cho cöa hµng Xu©n Phó
157XP
32.082
….
….
…………………..
….
…….
…….
…
28/2
………………….
….
……..
…….
…..
…..
………………..
….
……
……
140
31/3
KÕt chuyÓn gi¸ vèn
911
5.352.000
Céng PS
5.352.000
5.352.000
S¬ ®å tËp hîp vµ kÕt chuyÓn CPBH
TK 334 TK 641 TK911
TiÒn l¬ng nh©n viªn BH K/c CPBH ®Ó x¸c ®Þnh
108.510.000 KQKD 230.120.000
TK 111
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ
c¸c chi phÝ kh¸c 100.409.000
TK 214.1
KhÊu hao TSC§
9.645.000
TK 153.1
Chi phÝ ®å dïng, dông cô
6.606.000
TK 152.3
Chi phÝ nhiªn liÖu vËn chuyÓn
hµng ho¸ 4.950.000
Sæ c¸i tµi kho¶n 641
Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh: Ngh×n ®ång
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK §¦
Sè tiÒn
Sè
Ng.th
Nî
Cã
146
31/1
Tr¶ l¬ng cho CBCNV
334
36.170
147
31/1
Tr¶ tiÒn ®iÖn, níc, ®iÖn tho¹i....
111
553
148
31/1
Chi phÝ héi ghÞ, tiÕp kh¸ch
111
7.987
149
31/1
Chi phÝ då dïng, dông cô
153.1
1.400
150
31/1
KhÊu hao TSC§
214.1
3.125
151
31/1
Chi phÝ nhiªn liÖu phôc vô vËn chuyÓn hµng ho¸
152.3
1.479
152
31/1
Tr¶ tiÒn c«ng vËn chuyÓn bèc xÕp hµng b¸n
111
5.550
……
…..
….
…………………….
….
….
….
….
28/2
………………………
….
….
….
….
….
…………………….
….
….
….
200
31/3
KÕt chuyÓn CPBH
911
230.120
Céng PS
230.120
230.120
S¬ ®å tËp hîp vµ kÕt chuyÓn CPQLDN
TK 334 TK 642 TK911
TiÒn l¬ng nh©n viªn QL K/c CPQLDN ®Ó x¸c ®Þnh
93.240.000 KQKD 195.460.000
TK 111
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ
c¸c chi phÝ kh¸c 71.227.000
TK 214.1
KhÊu hao TSC§
14.069.000
TK 333.7
TiÒn thuÕ nhµ ®Êt
3.668.000
TK 153.1
Chi phÝ ®å dïng, dông cô
qu¶n lý 4.453.000
TK 152.3
Chi phÝ nhiªn liÖu phôc vô
qu¶n lý 8.803.000
Sæ c¸i tµi kho¶n 642
Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh: Ngh×n ®ång
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK §¦
Sè tiÒn
Sè
Ng.th
Nî
Cã
206
31/1
Tr¶ l¬ng cho CBCNV
334
31.080
207
31/1
Thanh to¸n tiÒn ®iÖn, níc, ®iÖn tho¹i...
111
4.500
208
31/1
Chi phÝ héi ghÞ, tiÕp kh¸ch
111
4.000
209
31/1
Chi phÝ då dïng, dông cô
153
1.484
210
31/1
KhÊu hao TSC§
214
4.690
211
31/1
Chi phÝ nhiªn liÖu
152
2.950
212
31/1
ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ nhµ ®Êt
333.7
1.223
……
…..
….
……………………….
….
….
….
….
28/2
…………………………
….
….
….
….
….
……………………….
….
….
….
268
31/3
KÕt chuyÓn CPQLDN
911
195.460
Céng PS
195.460
195.460
S¬ ®å kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng trong kú t¹i C«ng ty Cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n trêng
TK 632 TK 911 TK 511
K/c gi¸ vèn hµng b¸n K/c doanh thu thuÇn
5.352.000.000 5.898.000.000
TK 641
K/c chi phÝ b¸n hµng
230.120.000
TK 642
K/c chi phÝ QLDN
195.460.000
TK 421
K/c l·i
120.420.000
Sæ c¸i tµi kho¶n 911
Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh: Ngh×n ®ång
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒn
Sè
Ng. th
Nî
Cã
270
31/3
K/c doanh thu
511
5.898.000
271
31/3
K/c gi¸ vèn
632
5.352.000
272
31/3
K/c CPBH
641
230.120
273
31/3
K/c CPQLDN
642
195.460
274
31/3
Lîi nhuËn quý I
421
120.420
S¬ ®å kÕ to¸n gi¸ vèn trong kú t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng
TK 157BC TK 632 TK 911
XuÊt hµng cho cöa hµng K/c gi¸ vèn ®Ó x¸c ®Þnh
Bïi Chu 1.730.960.000 kÕt qu¶ 5.352.000.000
TK 157XP
XuÊt hµng cho cöa hµng
Xu©n Phó 1.050.582.000
TK 157BL
XuÊt hµng cho cöa hµng
b¸n lÎ 750.720.000
TK 156
XuÊt hµng b¸n cho kh¸ch
1.819.738.000
KÕt luËn
Cã thÓ nãi c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ hÕt søc quan träng ®èi víi tÊt c¶ c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay. Trong ®ã c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng lµ bé phËn kh«ng thÓ thiÕu ®îc trong toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n, nã cung cÊp sè liÖu kÞp thêi cho viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh ho¹t ®éng b¸n hµng, ph¶n ¸nh mét c¸ch chÝnh x¸c ®Çy ®ñ kÕt qu¶ cuèi cïng cña qu¸ tr×nh b¸n hµng, cung cÊp c¸c th«ng tin cÇn thiÕt cho Ban gi¸m ®èc ®Ó ho¹ch ®Þnh nh÷ng chiÕn lîc kinh doanh míi.
§èi víi C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng th× c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n b¸n hµng vÒ c¬ b¶n ®· ®¸p øng ®îc nh÷ng yªu cÇu vÒ qu¶n lý trong ®iÒu kiÖn míi. Bé phËn kÕ to¸n ®· nhanh chãng n¾m b¾t ®îc nh÷ng chÕ ®é quy ®Þnh vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña Nhµ níc, vËn dông chóng mét c¸ch hîp lý víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ t¹i C«ng ty.
Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c« gi¸o - Th.S §ç ThÞ Ph¬ng vµ c¸c c¸n bé Phßng KÕ to¸n cña C«ng ty cæ phÇn vËt t tæng hîp Xu©n Trêng ®· t¹o ®iÒu kiÖn gióp ®ì em hoµn thµnh bµi luËn v¨n nµy.
Hµ Néi, th¸ng 8 n¨m 2005
Sinh viªn thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ H¬ng
Tµi liÖu tham kh¶o
1. HÖ thèng chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam (§inh Quèc Kh¸nh)
2. KÕ to¸n ®¹i c¬ng (Trêng §¹i häc Qu¶n lý vµ Kinh doanh Hµ Néi)
3. KÕ to¸n doanh nghiÖp II (Trêng §¹i häc Qu¶n lý vµ Kinh doanh Hµ Néi)
4. 400 s¬ ®å kÕ to¸n (NguyÔn V¨n C«ng)
5. Mét sè luËn v¨n kh¸c.
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần vật tư tổng hợp Xuân Trường.doc