Đề tài Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần vật tư tổng hợp Xuân Trường

LỜI NÓI ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường, mục tiêu hàng đầu của các doanh nghiệp là tối đa hoá lợi nhuận, mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất. Để đạt được điều đó đòi hỏi các nhà quản lý phải có những biện pháp thiết thực trong chiến lược kinh doanh của mình. Một trong những chiến lược mũi nhọn của các doanh nghiệp là tập trung vào khâu bán hàng. Đây là giai đoạn cuối cùng của quá trình luân chuyển hàng hoá trong doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tạo nguồn thu bù đắp những chi phí bỏ ra, từ đó tạo ra lợi nhuận phục vụ cho quá trình tái sản xuất kinh doanh. Vấn đề đặt ra là làm sao tổ chức tốt khâu bán hàng, rút ngắn được quá trình luân chuyển hàng hoá, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh. Trong đó biện pháp quan trọng nhất, hiệu quả nhất phải kể đến là thực hiện tốt công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng. Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng giữ vai trò hết sức quan trọng, là phần hành kế toán chủ yếu trong công tác kế toán của doanh nghiệp. Góp phần phục vụ đắc lực hoạt động bán hàng của mỗi doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tăng nhanh khả năng thu hồi vốn, kịp thời tổ chức quá trình kinh doanh tiếp theo, cung cấp thông tin nhanh chóng để từ đó doanh nghiệp phân tích, đánh giá lựa chọn các phương án đầu tư có hiệu quả. Sau một thời gian ngắn thực tập ở Công ty cổ phần vật tư tổng hợp Xuân Trường, được sự quan tâm giúp đỡ của các cán bộ Phòng Kế toán tại Công ty và những kiến thức đã được học ở trường em nhận thức được vai trò quan trọng của công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng đối với sự hoạt động và phát triển của doanh nghiệp. Vì vậy em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần vật tư tổng hợp Xuân Trường” làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp. Cùng với sự cố gắng của bản thân, đồng thời được sự huớng dẫn nhiệt tình của cô giáo Th.S Đỗ Thị Phương em đã hoàn thành luận văn này. Nhưng do thời gian và trình độ còn hạn chế nên luận văn không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự góp ý bổ sung để củng cố kiến thức của bản thân và để luận văn của em hoàn thiện hơn. Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung của luận văn gồm 3 chương: Chương I: Lý luận chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong doanh nghiệp thương mại. Chương II: Tình hình thực tế về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần vật tư tổng hợp Xuân Trường. Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần vật tư tổng hợp Xuân trường.

doc72 trang | Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2498 | Lượt tải: 3download
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần vật tư tổng hợp Xuân Trường, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
g ty. - Phßng hµnh chÝnh: Phôc vô mäi viÖc hµnh chÝnh sù vô cho C«ng ty. 2.1.4. §Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n cña C«ng ty. a. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. H×nh thøc kinh doanh chñ yÕu cña C«ng ty lµ mua b¸n vËt t­ phôc vô s¶n xuÊt n«ng nghiÖp, mµ s¶n xuÊt n«ng nghiÖp l¹i mang tÝnh chÊt mïa vô. Do vËy khèi l­îng c«ng viÖc kh«ng nhiÒu nªn bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty hÕt søc ®¬n gi¶n, gän nhÑ vµ ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung. Theo h×nh thøc nµy toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn hoµn tÊt trong phßng kÕ to¸n cña C«ng ty. * S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng. KÕ to¸n tr­ëng Thñ quü KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n tæng hîp * NhiÖm vô cô thÓ cña tõng ng­êi. - KÕ to¸n tr­ëng: §iÒu hµnh chung ho¹t ®éng cña phßng. ChØ ®¹o thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n. Ký duyÖt c¸c chøng tõ ban ®Çu, chøng tõ ghi sæ theo quy ®Þnh. Cïng víi gi¸m ®èc ph©n tÝch t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh tÕ, ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. - KÕ to¸n tæng hîp: LËp c¸c chøng tõ ban ®Çu, c¸c chøng tõ ghi sæ chi tiÕt. CËp nhËt chøng tõ vµo c¸c sæ chi tiÕt theo quy ®Þnh. Theo dâi, kiÓm kª kho, cöa hµng vµ ký sæ chi tiÕt hµng ho¸, sæ quü cuèi mçi th¸ng. - KÕ to¸n thanh to¸n: Theo dâi vèn b»ng tiÒn c¸c lo¹i. Theo dâi vµ ®èi chiÕu thanh to¸n tiÒn hµng víi tõng ®èi t­îng mua b¸n hµng ho¸ cña C«ng ty. Hµng ngµy b¸o c¸o sè d­ tiÒn göi vµ lËp kÕ ho¹ch vay, tr¶ nî ng©n hµng còng nh­ kh¸ch hµng. - Thñ quü: Qu¶n lý quü tiÒn mÆt, thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô thu chi theo chÕ ®é quy ®Þnh. LËp sæ vµ b¸o c¸o quü hµng th¸ng, kiÓm kª vµ ®èi chiÕu sæ quü víi kÕ to¸n chi tiÕt vµo cuèi mçi th¸ng. b. §Æc ®iÓm chñ yÕu cña c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng. * ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty: - Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 01/01 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12. - §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông lµ ®ång ViÖt Nam. - H×nh thøc ghi sæ ¸p dông: Chøng tõ ghi sæ. - Doanh nghiÖp kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai tr­êng xuyªn. TÝnh gi¸ vèn hµng xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn vµ nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. 2.1.5. Mét sè chØ tiªu kinh tÕ mµ C«ng ty ®¹t ®­îc. §¬n vÞ: Ngh×n ®ång ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 Chªnh lÖch TrÞ gi¸ Tû lÖ (%) Tæng doanh thu 17.933.037 20.298.718 2.365.681 13,19 C¸c kho¶n gi¶m trõ 370.570 439.545 68.975 18,61 Doanh thu thuÇn 17.562.467 19.859.173 2.296.706 13,08 Gi¸ vèn hµng b¸n 16.064.165 18.042.624 1.978.459 12,31 Lîi nhuËn gép 1.498.302 1.816.549 318.247 24,24 Chi phÝ b¸n hµng 600.385 710.015 109.630 18,26 Chi phÝ QLDN 676.065 781.115 105.050 15,54 Lîi nhuËn thuÇn 221.852 325.419 103.567 46,68 NhËn xÐt: Qua b¶ng sè liÖu trªn ta thÊy C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng ®ang trªn ®µ ph¸t triÓn. Nh÷ng chØ tiªu kinh tÕ cña n¨m 2003, 2004 ®· ph¶n ¸nh ®­îc hiÖu qu¶ kinh doanh cña C«ng ty. Doanh thu vµ lîi nhuËn hµng n¨m t¨ng. VÒ doanh thu thuÇn n¨m 2004 t¨ng 13,08% so víi n¨m 2003, lîi nhuËn thuÇn còng t¨ng 46,68%. §iÒu nµy cho thÊy c«ng t¸c b¸n hµng còng nh­ c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp ®¹t tû lÖ t¨ng tr­ëng cao. 2.2. thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng 2.2.1. Néi dung doanh thu b¸n hµng cña C«ng ty. Néi dung doanh thu b¸n hµng cña C«ng ty chñ yÕu lµ thu tõ viÖc kinh doanh c¸c lo¹i vËt t­ phôc vô s¶n xuÊt n«ng nghiÖp nh­: ®¹m, l©n, ka-ly, thãc gièng, thuèc b¶o vÖ thùc vËt… 2.2.2. KÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng. a. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông. C¸c lo¹i chøng tõ chñ yÕu ®­îc sö dông trong kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty gåm cã: - Ho¸ ®¬n GTGT. - PhiÕu xuÊt kho. - PhiÕu thu, phiÕu chi. b. Tµi kho¶n sö dông. Tµi kho¶n sö dông ®Ó h¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng t¹i C«ng ty lµ TK 511.1: “ Doanh thu b¸n hµng ho¸”. Tµi kho¶n nµy ®­îc më chi tiÕt cho tõng cöa hµng nh­ sau: - TK 511.1CT: “DTBH kho C«ng ty” - TK 511.1BC: “DTBH cöa hµng Bïi Chu” - TK 511.1XP: “DTBH cöa hµng Xu©n Phó” - TK 511.1BL: “DTBH cöa hµng b¸n lΔ c. Tr×nh tù kÕ to¸n b¸n hµng ho¸. C«ng ty thùc hiÖn viÖc tiªu thô hµng ho¸ theo ph­¬ng thøc trùc tiÕp qua kho vµ ph­¬ng thøc b¸n lÎ t¹i c¸c cöa hµng. * B¸n hµng trùc tiÕp qua kho. Khi ph¸t sinh nghiÖp vô b¸n hµng c¨n cø vµo hîp ®ång ký kÕt, doanh nghiÖp cã thÓ thùc hiÖn giao hµng ®Õn n¬i cho kh¸ch hµng hoÆc kh¸ch hµng ®Õn nhËn hµng t¹i kho cña doanh nghiÖp. MÉu ho¸ ®¬n b¸n hµng lµ 01/GTGT theo QuyÕt ®Þnh sè 885/Q§/BTC ngµy 16/7/1998 cña Bé Tµi ChÝnh. - B¸n bu«n qua kho: Theo ph­¬ng thøc nµy C«ng ty mua hµng giao trùc tiÕp cho ng­êi mua t¹i kho. Chøng tõ b¸n hµng trong tr­êng hîp nµy lµ ho¸ ®¬n GTGT vµ lµ c¨n cø ®Ó tÝnh doanh thu. Ho¸ ®¬n do Phßng KÕ to¸n lËp gåm 3 liªn, liªn 1 l­u t¹i quyÓn ho¸ ®¬n gèc, liªn 2 giao cho kh¸ch hµng, liªn 3 giao cho thñ kho dïng ®Ó ghi thÎ kho sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n lµm c¨n cø ghi sæ lµm thñ tôc thanh to¸n. VÝ dô: Ngµy 06/ 01/2005 C«ng ty b¸n cho HTX Giao H¶i mét sè mÆt hµng sau: §¹m: 3500kg. NPK V¨n §iÓn lãt: 2000kg. NPK V¨n §iÓn thóc: 2500 kg. Ka-ly CIS: 2500 kg. Céng tiÒn hµng 30.278.000®, thuÕ suÊt GTGT 5% (sè tiÒn1.513.900®), tæng céng tiÒn thanh to¸n lµ 31.791.900®. HTX Giao H¶i ®· thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt. C«ng ty sö dông ho¸ ®¬n GTGT. Theo vÝ dô trªn, t¹i Phßng KÕ to¸n sau khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n, chøng tõ do thñ kho chuyÓn tíi gåm: ho¸ ®¬n GTGT sè 0030025 vµ phiÕu thu sè 18 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 111: 31.791.900 Cã TK 511.1CT: 30.278.000 Cã TK 333.1: 1.513.900 Tõ ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n vµo sæ theo dâi ho¸ ®¬n. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT vµ sæ theo dâi ho¸ ®¬n, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ sè 14 cho doanh thu kho C«ng ty. C¨n cø vµo CTGS sè 14 kÕ to¸n ghi sæ c¸i TK 511. C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2005 Sè: 14 DiÔn gi¶i Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Nî Cã Doanh thu b¸n hµng cho HTX Giao H¶i 111 511 33311 31.791.900 30.278.000 1.513.900 ………. …. …. ….. ….. ………. ….. … ….. ….. …… ….. …. ….. …. - B¸n lÎ hµng ho¸ t¹i kho: Tr×nh tù h¹ch to¸n chi tiÕt t­¬ng tù nh­ b¸n bu«n trùc tiÕp qua kho, C«ng ty lµm thñ tôc nhËp - xuÊt kho C«ng ty vµ sö dông phiÕu xuÊt kho kiªm ho¸ ®¬n b¸n hµng, C«ng ty sö dông sæ chi tiÕt b¸n hµng ®Ó theo dâi nghiÖp vô b¸n lÎ t¹i kho, c¨n cø ®Ó vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng lµ phiÕu xÊt kho kiªm ho¸ ®¬n b¸n hµng. H×nh thøc thanh to¸n chñ yÕu t¹i C«ng ty lµ thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt. Hµng ngµy nh©n viªn b¸n hµng ®em toµn bé sè tiÒn b¸n hµng trong ngµy nép cho thñ quü, kÕ to¸n quü vµo sæ chi tiÕt 131 cho kho C«ng ty vµ tõng cöa hµng. VÝ dô: Ngµy 09/01/2005 C«ng ty xuÊt kho b¸n cho anh Nam (HTX Giao ThiÖn) mét sè mÆt hµng sau: Thãc gièng B¾c ­u 200kg : 3.584.200® Thãc gièng NhÞ ­u 250kg : 4.065.500® NPK V¨n §iÓn thóc 200kg : 299.400® Tæng sè tiÒn thanh to¸n lµ: 8.346.555®, anh Nam tr¶ ngay b»ng tiÒn mÆt. Cuèi ngµy c« Khuy nh©n viªn b¸n hµng t¹i kho C«ng ty nép tiÒn b¸n hµng cho thñ quü víi sè tiÒn ghi trªn ho¸ ®¬n b¸n hµng kiªm phiÕu xuÊt kho lµ 8.346.555®. C« Khuy ®· nép 7.000.000®, kÕ to¸n quü lËp phiÕu thu sè 39 vµ lËp biªn b¶n cam kÕt thanh to¸n, ghi sæ chi tiÕt TK 131 cho C«ng ty. Theo vÝ dô trªn, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n, phiÕu thu 39 vµ biªn b¶n cam kÕt thanh to¸n víi nh©n viªn b¸n hµng, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 111: 7.000.000 Nî TK 131: 1.346.555 Cã TK 511.1CT: 7.949.100 Cã TK 333.1: 397.455 Tõ ho¸ ®¬n, kÕ to¸n vµo c¸c sæ chi tiÕt b¸n hµng, tõ phiÕu thu vµ biªn b¶n cam kÕt thanh to¸n, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt TK 131 theo dâi cho kho C«ng ty. KÕ to¸n dùa vµo biªn b¶n cam kÕt thanh to¸n, phiÕu thu, ho¸ ®¬n ph¶n ¸nh vµo bªn Nî TK 131. Khi nh©n viªn cöa hµng nép nèt sè thiÕu, c¨n cø vµo phiÕu thu tiÒn mÆt kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo bªn Cã TK 131, cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu trªn sæ TK 131 ®Ó x¸c ®Þnh sè nî ph¸t sinh trong kú, tæng sè tiÒn ®· thanh to¸n, ch­a thanh to¸n cßn tån ®Õn cuèi kú cña mçi th¸ng cña mçi cöa hµng vµ kho C«ng ty. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng, c¸c phiÕu xuÊt kho kiªm ho¸ ®¬n b¸n hµng, kÕ to¸n kho lËp b¸o c¸o b¸n hµng t¹i kho C«ng ty. KÕ to¸n kho c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng t¹i kho C«ng ty. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, b¸o c¸o b¸n hµng t¹i kho C«ng ty, b¶ng kª hµng ho¸ dÞch vô b¸n lÎ, sæ chi tiÕt TK 131, theo dâi sè tiÒn cßn nép thiÕu cña kho C«ng ty ®Ó lËp CTGS, lµm c¨n cø ®Ó kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i TK 511 cho doanh thu kho C«ng ty. * NghiÖp vô b¸n lÎ hµng ho¸ t¹i cöa hµng b¸n lÎ. HiÖn t¹i C«ng ty cã 3 cöa hµng: cöa hµng Bïi Chu, cöa hµng Xu©n Phó vµ cöa hµng tr­ng bµy, giíi thiÖu vµ b¸n lÎ s¶n phÈm, víi c¸c lo¹i vËt t­ phôc vô cho s¶n xuÊt n«ng nghiÖp hiÖn ®ang cã trªn thÞ tr­êng, ®¸p øng hÇu hÕt nhu cÇu cña bµ con n«ng d©n t¹i ®Þa ph­¬ng. VÝ dô: Ngµy 07/01/2005 c« Liªn nh©n viªn cöa hµng b¸n lÎ nép b¸o c¸o b¸n hµng hµng ngµy nh­ sau: L©n L©m Thao 300kg : 307.500® NPK V¨n §iÓn lãt 350kg : 485.100® NPK V¨n §iÓn thóc 250kg : 667.000® Thãc gièng B¾c ­u 100kg : 1.792.100® Thãc gièng NhÞ ­u 150kg : 2.439.300® Tæng sè tiÒn b¸n hµng cña cöa hµng b¸n lÎ lµ 5.878.600®, nh©n viªn cöa hµng ®· nép ®ñ. Tõ b¸o c¸o b¸n hµng ngµy 07/01/2005, kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng cña cöa hµng. Tõ phiÕu thu sè 23, b¸o c¸o b¸n hµng hµng ngµy vµ sæ chi tiÕt b¸n hµng cña cöa hµng, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 111: 6.172.530 Cã TK 511.1BL: 5.878.600 Cã TK 333.1: 293.930 Cuèi th¸ng kÕ to¸n cöa hµng lËp c¸c b¸o c¸o ( b¶ng kª nép tiÒn, b¸o c¸o b¸n hµng, b¸o c¸o tæng hîp kinh doanh) vµ göi lªn phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n sÏ tæng hîp sè liÖu vµ lËp b¶ng gi¶i thÝch doanh thu TK 511. Sau khi ®èi chiÕu chÝnh x¸c sè liÖu gi÷a b¶ng kª nép tiÒn vµ b¶ng gi¶i thÝch doanh thu, b¶ng b¸o c¸o tæng hîp kinh doanh cña c¸c cöa hµng ®ång thêi c¨n cø sæ chi tiÕt TK 131 theo dâi nép tiÒn cña c¸c cöa hµng kÕ to¸n doanh thu lËp chøng tõ ghi sæ sè 15 vÒ doanh thu cña cöa hµng b¸n lÎ. KÕ to¸n tæng hîp sau khi ®èi chiÕu c¸c sè liÖu trªn c¸c sæ chi tiÕt vµ c¸c b¸o c¸o do c¸c phÇn hµnh chuyÓn ®Õn, sau khi ®· ®èi chiÕu c¸c sè liÖu c¨n cø v¸o c¸c chøng tõ ghi sæ sè 14, 15 vµo sæ c¸i TK 511. 2.2.3. KÕ to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. T¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng, nghiÖp vô gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ph¸t sinh kh«ng nhiÒu. Th«ng th­êng viÖc gi¶m gi¸ hµng b¸n víi kh¸ch hµng do hµng ho¸ kÐm phÈm chÊt, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i do lçi cña C«ng ty. VÝ dô 1: Ngµy 08/01/2005 C«ng ty b¸n cho HTX Xu©n Th­îng 1500kg thãc gièng B¾c ­u víi gi¸ vèn lµ 25.000.000. Doanh sè hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i (ch­a cã thuÕ GTGT) lµ 27.000.000®, thuÕ suÊt thuÕ GTGT lµ 5%, kÕ to¸n xuÊt ho¸ ®¬n GTGT cho HTX Xu©n Th­îng. Do ®iÒu kiÖn b¶o qu¶n kh«ng tèt nªn sè thãc gièng giao cho HTX bÞ mèc, HTX Xu©n Th­îng ®Ò nghÞ tr¶ l¹i. KÕ to¸n lËp ®Þnh kho¶n vµ vµo sæ nh­ sau: - Ph¶n ¸nh doanh sè bÞ tr¶ l¹i: Nî TK 531: 27.000.000 Nî TK 333.1: 1.350.000 Cã TK 131: 28.350.000 - NhËp kho hµng bÞ tr¶ l¹i: Nî 156: 25.000.000 Cã 632: 25.000.000 - KÕt chuyÓn doanh sè hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i: Nî TK 511: 27.000.000 Cã TK 531: 27.000.000 VÝ dô 2: Ngµy 10/1/2005 theo hîp ®ång sè 41 c«ng ty gi¶m gi¸ cho HTX Xu©n TiÕn lµ 2% trªn tæng doanh thu do viÖc giao hµng chËm so víi cam kÕt trong hîp ®ång. Tæng doanh thu ch­a thuÕ cña l« hµng trªn lµ 59.530.250®, thuÕ suÊt thuÕ GTGT lµ 5%. Sè tiÒn HTX Xu©n TiÕn ®­îc gi¶m lµ: 59.530.250 x 2% = 1.190.605® KÕ to¸n lËp ®Þnh kho¶n vµ vµo sæ: Nî TK 532: 1.190.605 Nî TK 333.1: 59.530,25 Cã TK 131: 1.250.135,25 Cuèi th¸ng 1/2005, kÕ to¸n thùc hiÖn kÕt chuyÓn gi¶m gi¸ doanh thu: Nî TK 511: 1.190.605 Cã TK 532: 1.190.605 2.2.4. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n. a. Tµi kho¶n sö dông. §Ó h¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n, kÕ to¸n sö dông TK 632: “Gi¸ vèn hµng b¸n”, tµi kho¶n nµy ®­îc më chi tiÕt thµnh 4 tiÓu kho¶n: TK 632CT: “ Gi¸ vèn hµng b¸n t¹i kho C«ng ty” TK 632BC: “ Gi¸ vèn hµng b¸n t¹i cöa hµng Bïi Chu” TK 632XP: “ Gi¸ vèn hµng b¸n t¹i cöa hµng Xu©n Phó” TK 632BL: “ Gi¸ vèn hµng b¸n t¹i cöa hµng b¸n lΔ C¸c tµi kho¶n liªn quan nh­ TK 156, TK 157 còng ®­îc më chi tiÕt cho tõng cöa hµng. Hµng ho¸ sau khi xuÊt b¸n ®­îc ghi nhËn lµ tiªu thô th× kÕ to¸n sÏ ph¶n ¸nh vµo gi¸ vèn cña sè hµng ®ã vµo sæ gi¸ vèn hµng b¸n. b. Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng xuÊt kho. TrÞ gi¸ thùc tÕ cña hµng xuÊt b¸n trong kú ®­îc x¸c ®Þnh theo ph­¬ng ph¸p gi¸ trÞ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn tr­íc khi xuÊt: = = x VÝ dô: TrÝch sæ chi tiÕt hµng ho¸ th¸ng 01/2005 t¹i C«ng ty. ( Xem ë môc 2.2.2) ViÖc tÝnh gi¸ vèn hµng xuÊt kho ®­îc tÝnh nh­ sau: = = 3.342 Gi¸ xuÊt b¸n cña ®¹m ngµy 6/1 lµ: 3.342 x 3.500 = 11.697.000 c. Tr×nh tù kÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n. * §èi víi tr­êng hîp b¸n trùc tiÕp t¹i kho. T¹i kho, sè hµng khi bµn giao cho kh¸ch hµng ®­îc chÝnh thøc coi lµ tiªu thô. V× thÕ khi xuÊt b¸n hµng ho¸, kÕ to¸n ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn cña hµng xuÊt b¸n: Nî TK 632CT: “Gi¸ vèn hµng b¸n t¹i kho C«ng ty” Cã TK 156CT: “XuÊt kho hµng ho¸” VÝ dô: Ngµy 06/01/2005 b¸n cho HTX Giao H¶i mét sè mÆt hµng sau: §¹m: 3500kg NPK V¨n §iÓn lãt: 2000kg NPK V¨n §iÓn thóc: 2500 kg Ka-ly CIS: 2500kg C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2005 Sè: 75 DiÔn gi¶i Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Nî Cã Gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n cho HTX Giao H¶i 632CT 156 27.627.000 27.627.000 ………. …. …. ….. ….. ………. ….. … ….. ….. …… ….. …. ….. …. * §èi víi nghiÖp vô b¸n lÎ t¹i c¸c cöa hµng. Khi xuÊt kho C«ng ty ®Ó giao cho c¸c cöa hµng, hµng ho¸ vÉn ch­a ®­îc coi lµ tiªu thô th× phßng kinh doanh lËp phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé, phiÕu nµy ph¶n ¸nh hµng ho¸ xuÊt theo chØ tiªu sè l­îng vµ gi¸ trÞ. VÝ dô: Ngµy 10/01/2005 C«ng ty xuÊt cho cöa hµng Xu©n Phó mét sè mÆt hµng nh­ sau: NPK L©m Thao 3000kg : 3.867.000® NPK V¨n §iÓn lãt 3000kg : 3.840.000® Thãc gièng B¾c ­u 1500kg : 24.375.000® Tæng sè tiÒn lµ: 32.082.000® Tõ phiÕu xuÊt kho sè 45, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 157XP: 32.082.000 Cã TK 156: 32.082.000 Khi cöa hµng Xu©n Phó göi b¸o c¸o b¸n hµng, b¸o c¸o tæng hîp kinh doanh lªn Phßng kÕ to¸n th«ng b¸o vÒ sè hµng ®· b¸n ®­îc th× kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 632 XP: 32.082.000 Cã TK 157XP: 32.082.000 KÕ to¸n tæng hîp sau khi ®èi chiÕu c¸c sè liÖu trªn c¸c sæ chi tiÕt vµ c¸c b¸o c¸o do c¸c phÇn hµnh chuyÓn ®Õn, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ vµo sæ c¸i TK 632 2.2.5. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng (CPBH). a. Néi dung CPBH t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng. §Ó thùc hiÖn qu¸ tr×nh b¸n hµng, C«ng ty cÇn ph¶i chi ra c¸c chi phÝ liªn quan phôc vô cho viÖc b¸n hµng ho¸ gäi chung lµ CPBH. CPBH t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng bao gåm: - Chi phÝ vÒ l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng. - Chi phÝ khÊu hao TSC§. - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: §iÖn, n­íc, vËn chuyÓn… - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c trong qu¸ tr×nh b¸n hµng ho¸. b. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông. - PhiÕu chi. - Ho¸ ®¬n, hîp ®ång dÞch vô mua ngoµi. - GiÊy t¹m øng, c¸c chøng tõ liªn quan. c. Tµi kho¶n sö dông vµ tr×nh tù h¹ch to¸n. §Ó h¹ch to¸n CPBH, kÕ to¸n sö dông TK 641: “ Chi phÝ b¸n hµng” vµ c¸c tµi kho¶n liªn quan nh­: TK 111, TK 112, TK 241, Tk 334,…Trong kú cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn CPBH ®Òu ®­îc theo dâi, ghi chÐp. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ do kÕ to¸n phÇn hµnh chuyÓn tæng hîp vµo sæ c¸i TK 641, cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn sang TK 911. VÝ dô: TrÝch sè liÖu trong quý I n¨m 2005, kÕ to¸n tËp hîp CPBH nh­ sau: Nî TK 641: 230.120.000 Cã TK 334: 108.510.000 Cã TK 111: 100.409.000 Cã TK 214.1: 9.645.000 Cã TK 152.3: 4.950.000 Cã TK 153.1: 6.606.000 2.2.6. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (CPQLDN). a. Néi dung CPQLDN. Néi dung CPQLDN t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng bao gåm: - TiÒn l­¬ng tr¶ cho nh©n viªn QLDN. - Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng: c«ng cô dông cô, ®å dïng ë bé phËn qu¶n lý. - Chi phÝ khÊu hao TSC§. - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: §iÖn, n­íc, ®iÖn tho¹i. - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. b. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông. - PhiÕu chi. - Hîp ®ång dÞch vô mua ngoµi. - Chøng tõ liªn quan kh¸c. c. Tµi kho¶n sö dông vµ tr×nh tù h¹ch to¸n. §Ó h¹ch to¸n CPQLDN, kÕ to¸n sö dông TK 642: “ Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp”, ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n kh¸c liªn quan nh­: TK 111, TK 153, TK 333.7, TK 334, TK 331, TK 214… CPQLDN ph¸t sinh trong kú ®­îc ph¶n ¸nh vµo TK 642. Cuèi kú kÕ to¸n tËp hîp CPQLDN vµ kÕt chuyÓn sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, ®ång thêi ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i TK 642. VÝ dô: Trong quý I n¨m 2005, kÕ to¸n tËp hîp ®­îc CPQLDN nh­ sau: Nî TK 642: 195.460.000 Cã TK 334: 93.240.000 Cã TK 111: 71.227.000 Cã TK 214.1: 14.069.000 Cã TK 333.7: 3.668.000 Cã TK 152.3: 8.803.000 Cã TK 153.1: 4.453.000 2.2.7. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. a. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông. §Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng kÕ to¸n sö dông TK 911: “ X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh”, ngoµi ra cßn sö dông c¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh­: TK511, TK 632, TK641, TK 642, TK 421 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ l·i, lç cña c«ng ty. b. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. KÕt qu¶ b¸n hµng cña C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau: = – – – = 5.898.000.000 - 5.352.000.000 - 230.120.000 - 195.460.000 = 120.420.000®. c. Tr×nh tù h¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn, chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp sang bªn Nî TK 911, kÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng vµo bªn Cã TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh l·i, lç cña ho¹t ®éng b¸n hµng. PhÇn chªnh lÖch gi÷a bªn Cã vµ bªn Nî TK 911 sÏ ®­îc chuyÓn sang TK 421: “Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi”. VÝ dô: TrÝch sè liÖu quý I n¨m 2005 t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng. Tr×nh tù kÕ to¸n kÕt chuyÓn x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. - KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn cña ho¹t ®éng b¸n hµng: Nî TK 511: 5.898.000.000 Cã TK 911: 5.898.000.000 - KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n: Nî TK 911: 5.352.000.000 Cã TK 632: 5.352.000.000 - KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng: Nî TK 911: 230.120.000 Cã TK 641: 230.120.000 - KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Nî TK 911: 195.460.000 Cã TK 642: 195.460.000 - KÕt chuyÓn lîi nhuËn trong kú: Nî TK 911: 120.420.000 Cã TK 421: 120.420.000 Ch­¬ng III Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp xu©n tr­êng 3.1. nhËn xÐt vÒ t×nh h×nh tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cña C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp xu©n tr­êng. Qua thêi gian thùc tËp ë C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng em xin ®­a ra mét sè nhËn xÐt vÒ kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng còng nh­ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty nh­ sau: 3.1.1. ¦u ®iÓm vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n ë doanh nghiÖp. Qua 26 n¨m ®i vµo ho¹t ®éng kinh doanh, C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng ngµy cµng ph¸t triÓn vµ còng ®· ®¹t ®­îc mét sè thµnh tÝch ®¸ng kÓ. Cã ®­îc nh­ vËy lµ nhê nh÷ng ®ãng gãp kh«ng nhá cña c«ng t¸c kÕ to¸n trong c¸c khÝa c¹nh sau: - ViÖc ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n ®­îc ®Èy m¹nh vµ ho¹t ®éng ®i dÇn vµo hiÖu qu¶. KÕ to¸n c¸c phÇn hµnh vµ kÕ to¸n tæng hîp phèi hîp nhÞp nhµng vµ hç trî lÉn nhau trong c«ng t¸c kÕ to¸n. KÕ to¸n lu«n ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin mét c¸ch kÞp thêi, chÝnh x¸c cho Ban gi¸m ®èc. §èi víi bé phËn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ®· ph¶n ¸nh ghi chÐp ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c t×nh h×nh b¸n hµng, chi tiÕt vÒ gi¸ trÞ hµng xuÊt kho, ph¶n ¸nh kÞp thêi chÝnh x¸c vÒ doanh thu b¸n hµng, c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu, gi¸ vèn hµng b¸n, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. - C«ng ty sö dông vµ chÊp hµnh nghiªm chØnh ho¸ ®¬n chøng tõ theo ®óng mÉu vµ quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. Mçi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc ph¶n ¸nh trªn c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ phï hîp c¶ vÒ sè l­îng, nguyªn t¾c ghi chÐp còng nh­ c¸c yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý chøng tõ. C¸c chøng tõ lµ nh÷ng c¬ së ban ®Çu ®Ó thùc hiÖn c«ng viÖc h¹ch to¸n, do vËy chøng tõ ®­îc ®¸nh gi¸ theo tr×nh tù thêi gian vµ ®­îc kiÓm tra th­êng xuyªn vÒ néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, kiÓm tra c¸c chøng tõ gèc kÌm theo. ViÖc kiÓm tra nµy gióp ph©n lo¹i, tæng hîp th«ng tin tµi chÝnh ®Ó ghi sæ chi tiÕt vµ sæ tæng hîp. - C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho, ph­¬ng ph¸p nµy ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin th­êng xuyªn chÝnh x¸c vÒ t×nh h×nh biÕn ®éng cña hµng ho¸ trong C«ng ty t¹i mäi thêi ®iÓm. Sè hµng tån kho ®­îc ph¶n ¸nh trung thùc ®Ó Phßng KÕ to¸n n¾m ®­îc vµ b¸o c¸o lªn Ban gi¸m ®èc vµ Phßng Kinh doanh ®Ó cã kÕ ho¹ch nhËp hµng hoÆc t×m c¸ch tiªu thô hµng nhanh chãng h¬n. 3.1.2. Nh­îc ®iÓm cña c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty. Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm trªn th× c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng cña C«ng ty còng cßn mét sè h¹n chÕ cÇn kh¾c phôc. Thø nhÊt: VÒ hÖ thèng sæ s¸ch. HiÖn nay C«ng ty ch­a më c¸c sæ chi tiÕt cho c¸c TK 641, TK642 do vËy kh«ng theo dâi ®­îc chi tiÕt tõng kho¶n môc chi phÝ, nªn C«ng ty sÏ khã ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý chi phÝ cã hiÖu qu¶. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ, nh­ng kÕ to¸n chñ yÕu h¹ch to¸n t¾t, cô thÓ t¹i C«ng ty kh«ng sö dông ®Çy ®ñ tr×nh tù theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. NghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®­îc ph¶n ¸nh vµo chøng tõ ghi sæ vµ c¸c sæ chi tiÕt, nh­ng kh«ng lªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. ViÖc nµy cã thÓ dÉn ®Õn t×nh tr¹ng kh«ng qu¶n lý ®­îc chøng tõ ghi sæ vµ kh«ng kiÓm tra ®­îc sè liÖu kÕ to¸n gi÷a chøng tõ ghi sæ vµ b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n. MÉu sæ chi tiÕt tµi kho¶n 131 mµ C«ng ty ®ang sö dông ch­a hîp lý. Thø hai: VÒ lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. HiÖn nay C«ng ty cã rÊt nhiÒu kh¸ch hµng, ngoµi mét sè Ýt kh¸ch hµng thanh to¸n ngay, cßn l¹i ®a phÇn lµ kh¸ch hµng tr¶ chËm, nhËn hµng tr­íc råi míi thanh to¸n. ChÝnh ®iÒu nµy lµm mÊt vèn hoÆc gi¶m lîi nhuËn cña C«ng ty. V× vËy ®Ó ®¶m b¶o nguyªn t¾c thËn träng trong kÕ to¸n, C«ng ty nªn trÝch lËp quü dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. Thø ba: VÒ x¸c ®Þnh doanh thu vµ kÕt qña cho tõng mÆt hµng. C«ng ty kinh doanh rÊt nhiÒu lo¹i mÆt hµng nh­ng vÉn ch­a thùc hiÖn x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cho tõng mÆt hµng. NÕu C«ng ty thùc hiÖn x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cho tõng lo¹i mÆt hµng sÏ gióp cho C«ng ty cã quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n h¬n vÒ qu¶n lý. Thø t­: VÒ ¸p dông chÕ ®é nép b¶o hiÓm x· héi (BHXH) cho ng­êi lao ®éng. HiÖn nay C«ng ty vÉn ch­a trÝch lËp quü BHXH cho ng­êi lao ®éng, v× thÕ quyÒn lîi cña ng­êi lao ®éng ch­a ®­îc ®¶m b¶o. Thø n¨m: VÒ viÖc ¸p dông tin häc vµo qu¶n lý. HiÖn nay, tuy C«ng ty ®· trang bÞ m¸y tÝnh vµo viÖc qu¶n lý kinh doanh cña m×nh, song trªn thùc tÕ ch­a ph¸t huy ®­îc hiÖu qu¶ tÝch cùc mµ thiÕt bÞ nµy mang l¹i. Cô thÓ m¸y tÝnh míi chØ ®­îc sö dông ®Ó so¹n th¶o v¨n b¶n vµ sao l­u tµi liÖu, chøng tõ sæ s¸ch chø ch­a tù ®éng h¹ch to¸n c«ng t¸c kÕ to¸n. V× vËy C«ng ty cÇn cËp nhËt vµ trang bÞ thªm c¸c phÇn mÒm vÒ qu¶n lý, ®Æc biÖt lµ phÇn mÒm kÕ to¸n. 3.2. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn C«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp xu©n tr­êng. Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Truêng, trªn c¬ së t×m hiÓu vµ n¾m v÷ng t×nh h×nh thùc tÕ còng nh­ nh÷ng kiÕn thøc lý luËn ®· ®­îc häc, em nhËn thÊy trong c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cña C«ng ty vÉn cßn mét sè mÆt tån t¹i. NÕu ®­îc kh¾c phôc th× phÇn hµnh kÕ to¸n nµy t¹i C«ng ty sÏ ®­îc hoµn thiÖn h¬n. V× vËy em xin ®­a ra mét sè kiÕn nghÞ nh­ sau: Thø nhÊt: VÒ hÖ thèng sæ kÕ to¸n cña C«ng ty. C«ng ty nªn më sæ chi tiÕt TK 641, TK 642 theo tõng tµi kho¶n cÊp 2 (641.1, 641.2,……. 641.7). Sæ chi tiÕt cã thÓ ®­îc më cho mçi quý vµ mçi tµi kho¶n cÊp 2 cã thÓ më mét tê. Khi ®ã kÕ to¸n sÏ theo dâi ®­îc th­êng xuyªn liªn tôc c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh theo kho¶n môc. MÉu sæ chi tiÕt TK 641, TK 642: Sæ chi tiÕt… TK 641.1 …, TK 642.1 …. Ngµy … th¸ng … n¨m … §¬n vÞ tÝnh: Ngh×n ®ång Chøng tõ Néi dung Ghi Nî c¸c TK641.1(642.1), ghi Cã c¸c TK Ghi Cã c¸c TK641.1(642.1), Ghi Nî c¸c TK Ghi chó Sè Ngµy 111 214 … Céng Nî TK 641.1 (642.1) 111 911 … Céng Cã TK 641.1 (642.1) … …. …. …. …. … ….. …. … … …. …. … …. …. … …. … ….. … … … … … §Ó cã c¬ së kiÓm tra sè liÖu gi÷a b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, tr­íc khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh, C«ng ty nªn më sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ theo mÉu sau: MÉu sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ: Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè Ngµy Sè Ngµy … …. ….. …. ….. … 14 6/1/2005 30.287.000 …. …….. …… …. ….. …. 17 9/1/2005 7.491.100 … …. …. …. …. …. … … … §Ó ®¶m b¶o th«ng tin kÕ to¸n ®­îc ®Çy ®ñ vµ mÉu sæ chi tiÕt tµi kho¶n 131 ®­îc hîp lý th× C«ng ty nªn më sæ chi tiÕt tµi kho¶n 131 theo mÉu sau: MÉu sæ chi tiÕt TK 131: Sæ chi tiÕt TK 131 Ph¶i thu cña HTX Giao ThiÖn §¬n vÞ tÝnh: §ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¶i thu (Nî) Sè ®· thu (Cã) Sè cßn ph¶i thu (D­) Sè Ngµy D­ ®Çu kú 0 H§ 35 9/1 Mua hµng cña C.ty 511.1 33311 7.949.100 397.455 PT 39 9/1 Tr¶ nî tiÒn hµng 111 7.000.000 Céng PS 8.346.555 7.000.000 D­ cuèi kú 511.1 33311 1.297.227 67.328 Thø hai: VÒ lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. Nî ph¶i thu khã ®ßi lµ c¸c kho¶n ph¶i thu mµ v× mét lý do nµo ®ã ng­êi nî kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n ®óng kú h¹n vµ ®Çy ®ñ trong n¨m kÕ ho¹ch. Do C«ng ty thùc hiÖn nhiÒu ph­¬ng thøc thanh to¸n: thanh to¸n ngay, thanh to¸n tr¶ chËm… nªn rÊt dÔ x¶y ra t×nh tr¹ng thu håi nî chËm hoÆc v× lý do nµo ®ã mµ C«ng ty kh«ng thu håi ®­îc kho¶n nî ®ã. V× vËy ®Ó ®¶m nguyªn t¾c trËn träng trong kÕ to¸n th× kÕ to¸n ph¶i trÝch tr­íc c¸c kho¶n dù phßng cho kho¶n nî cã thÓ kh«ng thu håi ®­îc vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trong kú, tr¸nh tr­êng hîp nî kh«ng ®ßi ®­îc trong kú lín sÏ lµm ¶nh h­ëng tíi t×nh h×nh kinh doanh còng nh­ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. ViÖc lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ®­îc thùc hiÖn vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n, tr­íc khi lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. Møc lËp dù phßng ®èi víi nî ph¶i thu khã ®ßi ph¶i tu©n theo quy ®Þnh cña chÕ ®é tµi chÝnh doanh nghiÖp. C¨n cø vµo sè dù phßng cßn l¹i trªn sè d­ cña TK139 so víi sè dù phßng cÇn ph¶i trÝch lËp cho n¨m tiÕp theo. NÕu sè dù phßng ph¶i trÝch lËp cao h¬n sè d­ kho¶n dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi ®· trÝch lËp n¨m tr­íc, th× C«ng ty ph¶i trÝch thªm vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp phÇn chªnh lÖch gi÷a sè ph¶i trÝch lËp cho n¨m sau víi sè d­ dù phßng ®· trÝch lËp n¨m tr­íc, bót to¸n ghi sæ: Nî TK 642: “Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.” Cã TK 139: “Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi” NÕu sè dù phßng ph¶i trÝch n¨m sau thÊp h¬n sè d­ kho¶n dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi, th× C«ng ty ph¶i hoµn nhËp vµo thu nhËp kh¸c phÇn chªnh lÖch gi÷a sè d­ kho¶n dù phßng ®· trÝch lËp n¨m tr­íc víi sè d­ dù phßng ph¶i trÝch lËp cho n¨m sau. Nî TK 139: “Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi” Cã TK 642: “CPQLDN (hoµn nhËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi)” C¸c kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi khi x¸c ®Þnh thùc sù lµ kh«ng ®ßi ®­îc, ®­îc phÐp xo¸ nî. C«ng ty h¹ch to¸n vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Nî TK 139: “Sè nî xo¸ sæ ®· ®­îc lËp dù phßng” Nî TK 642: “Sè nî xo¸ sæ ch­a ®­îc lËp dù phßng” Cã TK 131: “Sè nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng ®­îc xo¸” Cã TK 138: “Sè nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng ch­a ®­îc xo¸” §ång thêi ghi: Nî TK 004: “Nî khã ®ßi ®· xö lý” C¸c kho¶n nî ph¶i thu sau khi ®· cã quyÕt ®Þnh xo¸ nî, C«ng ty vÉn ph¶i theo dâi riªng trªn sæ s¸ch trong thêi h¹n tèi thiÓu lµ 5 n¨m vµ tiÕp tôc cã c¸c biÖp ph¸p thu håi nî. NÕu thu håi ®­îc nî th× sè tiÒn thu håi sau khi trõ c¸c chi phÝ cã liªn quan ®Õn viÖc thu håi nî, C«ng ty h¹ch to¸n vµo thu nhËp kh¸c. Nî TK 111, 112: TiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng. Cã TK 711: Thu nhËp kh¸c. §ång thêi ghi Cã TK 004: Sè nî ®­îc thu håi. Thø ba: VÒ x¸c ®Þnh doanh thu vµ kÕt qu¶ b¸n hµng cho tõng mÆt hµng. Nh»m ®¸p øng yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý vµ cã quyÕt ®Þnh chÝnh x¸c cho c¸c mÆt hµng kinh doanh cã l·i th× C«ng ty cÇn ph¶i h¹ch to¸n chi tiÕt kÕt qu¶ b¸n hµng cho tõng mÆt hµng nh­ sau: = – – Cuèi th¸ng kÕ to¸n doanh thu cña tõng mÆt hµng sau khi ®· tËp hîp CPBH vµ CPQLDN, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ cho tõng mÆt hµng theo chØ tiªu sau: = x VÝ dô: T¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng trong th¸ng 1/2005 tæng doanh thu b¸n hµng lµ: 1.950.000.000®, CPBH lµ: 76.707.000®, CPQLDN lµ: 65.155.000®. Doanh thu cña mÆt hµng §¹m lµ: 916.500.000®, gi¸ vèn lµ: 835.500.000®. B¸o c¸o b¸n hµng §¬n vÞ tÝnh: §ång STT Tªn hµng ho¸ Sè l­îng §¬n vÞ tÝnh Doanh thu 1 §¹m 250.000 Kg 916.500.000 2 L©n L©m Thao 90.000 “ 92.250.000 3 NPK L©m Thao 40.000 “ 59.880.000 4 NPK V¨n §iÓn lãt 50.000 “ 69.300.000 … ……………….. …….. ……. ………… Céng 1.950.000.00 = x 916.500.000 = 36.052.290 = x 916.500.000 = 30.622.850 KÕt qu¶ b¸n hµng cho mÆt hµng ®¹m lµ: 916.500.000 – 835.500.000 – 36.052.290 – 30.622.850 = 14.324.860 VËy cuèi th¸ng ®Ó biÕt ®­îc cô thÓ cña tõng mÆt hµng, kÕ to¸n lËp b¸o c¸o cña tõng mÆt hµng nh­ sau: B¸o c¸o kÕt qu¶ b¸n hµng §¬n vÞ tÝnh: TriÖu ®ång STT Tªn hµng Doanh thu Gi¸ vèn CPBH CPQLDN KQBH (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)=3-4-5-6 1 §¹m 916,5 835,5 36,05 30,62 14,32 2 L©n L©m Thao ……. …… …. ….. ….. 3 NPK L©m Thao …… ….. ….. ….. ….. 4 NPK V¨n §iÓn lãt …….. ….. …… …… …… … …………….. …… …… …… ….. ….. …. …………….. …….. ……. …… …… …… Thø t­: VÒ ¸p dông chÕ ®é nép BHXH cho ng­êi lao ®éng. Trong hÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp sö dông tõ 10 lao ®éng trë lªn ®Òu ph¶i tham gia ®ãng BHXH cho c¸n bé, c«ng nh©n viªn trong doanh nghiÖp. V× BHXH lµ mét chÕ ®é ph¸p ®Þnh b¶o vÖ ng­êi lao ®éng b»ng c¸ch th«ng qua nguån tµi chÝnh ®­îc huy ®éng tõ sù ®ãng gãp cña ng­êi lao ®éng, ng­êi sö dông lao ®éng vµ sù hç trî cña Nhµ n­íc nh»m trî cÊp cho ng­êi ®­îc b¶o hiÓm vµ gia ®×nh hä trong tr­êng hîp bÞ gi¶m hoÆc mÊt thu nhËp do gÆp c¸c rñi ro èm ®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng, bÖnh nghÒ nghiÖp, hÕt tuæi lao ®éng theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt hoÆc tö vong. ChÝnh v× vËy C«ng ty cÇn ph¶i cã tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn BHXH cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty nh»m gãp phÇn ®¶m b¶o c«ng b»ng x· héi, kÝch thÝch ng­êi lao ®éng h¨ng h¸i lµm viÖc n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng c¸ nh©n vµ n¨ng suÊt lao ®éng x· héi. Nh»m g¾n bã lîi Ých gi÷a ng­êi lao ®éng vµ ng­êi sö dông lao ®éng vµ gi÷a ng­êi lao ®éng víi x· héi. VÒ mÆt h¹ch to¸n khi trÝch BHXH cho ng­ßi lao ®éng kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 641: TiÒn l­¬ng nh©n viªn bé phËn b¸n hµng Nî TK 642: TiÒn l­¬ng nh©n viªn bé phËn qu¶n lý Cã TK 338.3: BHXH VÝ dô: TrÝch sè liÖu th¸ng 1/2005. Trong kú cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong kú lµ: 67.250.000® Trong ®ã: - TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng: 36.170.000® - TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý: 31.080.000® TiÒn trÝch BHXH theo chÕ ®é hiÖn hµnh lµ 15% trªn tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ ®Ó tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh trong kú. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 641: 5.425.500 (36.170.000 x 15%) Nî TK 642: 4.662.000 (31.080.000 x 15%) Cã TK338.3: 10.087.500 Thø n¨m: VÒ viÖc ¸p dông ch­¬ng tr×nh phÇn mÒm vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n. ViÖc nµy lµm gi¶m ®¸ng kÓ thêi gian vµ c«ng søc cho nh©n viªn kÕ to¸n, h¬n n÷a t¨ng thªm sù chÝnh x¸c, râ rµng cña th«ng tin kÕ to¸n vµ xö lý sæ s¸ch, chøng tõ. Ngoµi ra cßn t¹o ®iÒu kiÖn cho nh©n viªn kÕ to¸n chó träng vµo c«ng t¸c xö lý th«ng tin qu¶n trÞ doanh nghiÖp, tham m­u, ®Ò xuÊt mang tÝnh chiÕn l­îc cho sù ph¸t triÓn cña C«ng ty. Môc lôc Lêi nãi ®Çu Ch­¬ng I: Lý luËn chung vÒ kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng trong doanh nghiÖp th­¬ng m¹i 1 1.1. Kh¸i qu¸t vÒ b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 1 1.1.1. Kh¸i niÖm b¸n hµng 1 1.1.2. Vai trß vµ ý nghÜa cña b¸n hµng 1 1.2. NhiÖm vô cña kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 2 1.3. Néi dung kÕ to¸n b¸n hµng ho¸ vµ dÞch vô 3 1.3.1. Kh¸i niÖm vµ néi dung cña doanh thu b¸n hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô 3 1.3.2. Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 4 1.3.3. C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 4 1.3.4. Néi dung kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng 5 1.3.5. Néi dung kÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 6 1.3.6. Tr×nh tù kÕ to¸n b¸n hµng 6 1.4. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n 8 1.4.1. Kh¸i niÖm vÒ gi¸ vèn hµng b¸n 8 1.4.2. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn hµng xuÊt kho 8 1.4.3. Tµi kho¶n sö dông vµ tr×nh tù kÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n 8 1.5. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 9 1.5.1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng 9 1.5.2. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 10 1.6. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 11 1.6.1. Kh¸i niÖm vµ ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 11 1.6.2. Tµi kho¶n sö dông 11 1.6.3. Tr×nh tù kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 11 Ch­¬ng II: T×nh h×nh thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng 12 2.1. Giíi thiÖu tæng quan vÒ c«ng ty 12 2.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn 12 2.1.2. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña c«ng ty 12 2.1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty 13 2.1.4. §Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n cña C«ng ty 14 2.1.5. Mét sè chØ tiªu kinh tÕ mµ C«ng ty ®¹t ®­îc 16 2.2. Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng 16 2.2.1. Néi dung doanh thu b¸n hµng cña C«ng ty 16 2.2.2. KÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng 17 2.2.3. KÕ to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 22 2.2.4. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n 24 2.2.5. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng 28 2.2.6. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 29 2.2.7. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 30 Ch­¬ng III: mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng 32 3.1. NhËn xÐt vÒ t×nh h×nh tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng 32 3.1.1. ¦u ®iÓm vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty 32 3.1.2. Nh­îc ®iÓm vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty 33 3.2. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng 34 KÕt luËn Tµi liÖu tham kh¶o. S¬ ®å kÕ to¸n b¸n hµng theo ph­¬ng thøc trùc tiÕp. TK 156 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111,112,131 Gi¸ vèn K/c gi¸ vèn K/c DTT Doanh thu b¸n hµng hµng b¸n vÒ b¸n hµng ch­a cã thuÕ TK 333.1 ThuÕ GTGT Ph¶i nép S¬ ®å kÕ to¸n b¸n hµng theo ph­¬ng thøc giao hµng cho ®¹i lý TK156 TK632 TK911 TK511 TK111,112,131 TK157 K/c gi¸ vèn K/c DTT Doanh thu Gi¸ trÞ BH vµ CCDV hµng xuÊt göi TK 333.1 TK 641 Gi¸ vèn ThuÕ GTGT Hoa hång hµng b¸n ph¶i nép tr¶ cho ®¹i lý ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ cña tiÒn hoahång TK133 S¬ ®å kÕ to¸n b¸n hµng theo ph­¬ng thøc b¸n hµng tr¶ gãp. TK 911 TK 511 TK 111, 112 K/c doanh thu DT theo gi¸ Sè tiÒn ng­êi mua tr¶ lÇn thuÇn b¸n thu tiÒn ®Çu t¹i thêi ®iÓm mua ngay kh«ng cã thuÕ GTGT TK 333.1 TK 131 ThuÕ GTGT ph¶i nép tÝnh Tæng sè tiÒn TiÒn thu tõ trªn gi¸ b¸n thu tiÒn ngay cßn ph¶i thu ng­êi mua ë ng­êi mua t¹i c¸c kú sau TK 515 TK 338.7 K/c sang doanh thu DT ch­a ho¹t ®éng tµi chÝnh thùc hiÖn S¬ ®å kÕ to¸n b¸n hµng theo ph­¬ng thøc hµng ®æi hµng TK156 TK632 TK 911 TK511 TK131 TK152,156 Gi¸ vèn hµng KÕt chuyÓn KÕt chuyÓn Doanh thu ®em trao ®æi gi¸ vèn DTT TK33311 TK1331 ThuÕ GTGT ThuÕ ®Çu ra ph¶i GTGT nép ®Çu vµo ®­îc kh.trõ S¬ ®å kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng TK 334 TK641 TK111,112,1388 TiÒn l­¬ng nh©n C¸c kho¶n ghi gi¶m viªn b¸n hµng chi phÝ b¸n hµng TK 152,153 TK 911 Chi phÝ vËt liÖu, CCDC Cuèi kú k/c CPBH ®Ó (ph©n bæ 1 lÇn) x¸c ®Þnh kÕt qu¶ KD TK 214 TrÝch khÊu hao TSC§ TK111,112,331 TK 133.1 ThuÕ GTGT Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c TK 335 TrÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ TK 142, 242 Ph©n bæ chi phÝ tr¶ tr­íc S¬ ®å kÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp TK 334 TK642 TK111,112,1388 TiÒn l­¬ng nh©n C¸c kho¶n ghi gi¶m viªn qu¶n lý chi phÝ QLDN TK 152,153 TK 911 Chi phÝ vËt liÖu, CCDC Cuèi kú k/c CPQLDN (ph©n bæ 1 lÇn) ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ KD TK 214 TrÝch khÊu hao TSC§ TK111,112,331 TK 133.1 ThuÕ GTGT Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c TK 335 TrÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ TK 142, 242 Ph©n bæ chi phÝ tr¶ tr­íc TK 333 ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ S¬ ®å kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng TK 632 TK911 TK511 KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn K/c DTBH vµo TK cña hµng ho¸ ®· b¸n x¸c ®Þnh KQBH TK 641 KÕt chuyÓn CPBH thùc tÕ ph¸t sinh trong kú TK 642 TK 421 KÕt chuyÓn CPQLDN thùc tÕ ph¸t sinh trong kú TK142.2 K/c CPBH vµ CPQLDN cßn Lç l¹i kú tr­íc vµo KQBH L·i * S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ë C«ng ty. Chøng tõ gèc Chøng tõ ghi sæ Sæ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng chi tiÕt sè ph¸t sinh B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n B¸o c¸o tµi chÝnh : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú : §èi chiÕu kiÓm tra Ho¸ ®¬n MÉu sè: 01 GTKT-3LL Gi¸ trÞ gia t¨ng AK/2004B Liªn 2: Giao kh¸ch hµng 0030025 Ngµy 06 th¸ng 01 n¨m 2005 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng. §Þa chØ: Xu©n Ngäc – Xu©n Tr­êng – Nam §Þnh. Hä tªn ng­êi mua hµng: NguyÔn V¨n Th¾ng. Tªn ®¬n vÞ: HTX Giao H¶i §Þa chØ: Giao H¶i – Giao Thuû – Nam §Þnh. H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt. STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §.vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1 §¹m Kg 3.500 3.666 12.831.000 2 NPK V¨n §iÓn lãt “ 2.000 1.386 2.772.000 3 NPK V¨n §iÓn thóc “ 2.500 2.668 6.670.000 4 Ka – ly CIS “ 2.500 3.202 8.005.000 Céng tiÒn hµng: 30.278.000 ThuÕ suÊt GTGT: 5% TiÒn thuÕ GTGT: 1.513.900 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 31.791.900 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ba mèt triÖu b¶y tr¨m chÝn mèt ngh×n chÝn tr¨m ®ång. Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, ghi râ hä tªn) (ký, ghi râ hä tªn) (ký,®ãng dÊu,ghi râ hä tªn) T¹i kho khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n, thñ kho sÏ ghi vµo thÎ kho theo sè l­îng hµng ®­îc b¸n. ThÎ kho do thñ kho më hµng th¸ng vµ më chi tiÕt cho tõng lo¹i hµng ho¸. Thñ kho cã nhiÖm vô theo dâi chi tiÕt hµng ho¸ nhËp, xuÊt, tån. §Õn cuèi th¸ng thñ kho tÝnh sè tån kho cho tõng lo¹i hµng ho¸ ®Ó ®èi chiÕu víi Phßng KÕ to¸n. C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp xu©n tr­êng. ThÎ kho Th¸ng 1 n¨m 2005 Tªn s¶n phÈm, hµng ho¸: §¹m §¬n vÞ tÝnh: Kg Chøng tõ DiÔn gi¶i §¬n gi¸ Sè l­îng Sè hiÖu Ng.th¸ng NhËp XuÊt Tån Tån kho ®Çu th¸ng 3.200 30.000 N14 1/1 NhËp cña C«ng ty Hµ Anh 3.370,4 150.000 X22 6/1 XuÊt b¸n cho HTX Giao H¶i 3.342 3.500 X25 7/1 XuÊt b¸n cho HTX Xu©n Ninh 3.342 15.000 … … …. …. …. …. …. …. … ….. ….. …. ….. …. T¹i Phßng KÕ to¸n sau khi nhËn chøng tõ do thñ kho mang tíi, kÕ to¸n kiÓm tra tÝnh ph¸p lý vµ ký. KÕ to¸n sö dông sæ theo dâi ho¸ ®¬n, sæ chi tiÕt hµng ho¸, b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån ®Ó theo dâi hµng ho¸. C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp xu©n tr­êng. Sæ chi tiÕt hµng ho¸ Th¸ng 1 n¨m 2005 Tªn s¶n phÈm, hµng ho¸: §¹m (Kg). §¬n vÞ tÝnh: TriÖu ®ång. Chøng tõ DiÔn gi¶i §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè Ng.th L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn D­ ®Çu kú 3.200 30.000 96 N14 1/1 NhËp cña C.ty Hµ Anh 3.370,4 150.000 505,56 X22 6/1 XuÊt b¸n cho HTX Giao H¶i 3.342 3500 11,697 X25 7/1 XuÊt b¸n cho HTX Xu©n Ninh 3.342 15000 50,13 … … ……. …. ……. …… ….. ….. …… …… … … ……. ….. …… ……. …… …… ……. …… §¬n vÞ: C.ty MÉu sè 02VT CPVTTHXT PhiÕu thu Q§ sè 1141 TC/C§KT ngµy 1-11-1995 cña BTC Ngµy 06 th¸ng 01 n¨m 2005 Sè: 18 Nî TK 111 Cã TK 511 Cã TK 33311 Ng­êi nép tiÒn: NguyÔn V¨n Th¾ng. Tªn ®¬n vÞ: HTX Giao H¶i. §Þa chØ: Giao H¶i - Giao Thuû – Nam §Þnh. Lý do thu: Thu tiÒn b¸n hµng cña HTX Giao H¶i. Sè tiÒn: 31.791.900. Sè tiÒn b»ng ch÷: Ba mèt triÖu b¶y tr¨m chÝn mèt ngh×n chÝn tr¨m ®ång. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Ba mèt triÖu b¶y tr¨m chÝn mèt ngh×n chÝn tr¨m ®ång. Ngµy 06 th¸ng 01 n¨m 2005 Thñ quü Ng­êi nép tiÒn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng Sæ chi tiÕt b¸n hµng T¹i kho C«ng ty Th¸ng 1 n¨m 2005 §¬n vÞ tÝnh: §ång Ng.th Tªn ®¬n vÞ mua Tªn hµng hãa Sè l­îng(Kg) Doanh thu 3/1 HTX Xu©n B¾c Thãc gièng B¾c ­u NPK L©m Thao NPK Lµo Cai Céng ThuÕ GTGT 5% Tæng céng 500 4.200 3.300 8.960.500 6.287.000 4.752.500 20.000.000 1.000.000 21.000.000 …. ………. ………. ……. ……. 6/1 HTX Giao H¶i §¹m NPK V¨n §iÓn lãt NPK V¨n §iÓn thóc Ka-ly CIS Céng ThuÕ GTGT 5% Tæng céng 3.500 2.000 2.500 2.500 12.831.000 2.772.000 6.670.000 8.005.000 30.278.000 1.513.900 31.791.900 … ……… ………. ……. …… 9/1 HTX Giao ThiÖn Thãc gièng B¾c ­u Thãc gièng NhÞ ­u NPK L©m Thao Céng ThuÕ GTGT 5% Tæng céng 200 250 200 3.584.200 4.065.500 229.400 7.949.100 397.455 8.346.555 … ……. …….. ……. ……… C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng Sæ chi tiÕt TK 131 T¹i kho C«ng ty Th¸ng 1 n¨m 2005 §¬n vÞ tÝnh:§ång Ho¸ ®¬n DiÔn gi¶i TK §¦ PS Nî PS Cã Sè Ngµy 9/1/05 HTX Giao ThiÖn 511.1 33311 1.279.227 67.328 12/1/05 HTX An C­ 511.1 33311 4.987.500 262.500 15/1/05 HTX Hång Th¾ng tr¶ tiÒn 111 10.000.000 18/1/05 HTX Xu©n ThiÖn 511.1 33311 19.000.000 1.000.000 21/1/05 HTX Giao TiÕn 511.1 33311 33.250.000 1.750.000 22/1/05 HTX Trùc Ph­¬ng tr¶ tiÒn 111 22.000.000 25/1/05 HTX Xu©n Phong tr¶ tiÒn 111 2.520.000 27/1/05 HTX Trùc C¸t 511.1 33311 1.425.000 75.000 28/1/05 HTX Xu©n Thuû tr¶ tiÒn 111 7.500.000 29/1/05 HTX ViÖt Hïng tr¶ tiÒn 111 1.353.000 30/1/05 HTX Giao Long tr¶ tiÒn 111 5.270.555 Céng sè PS trong kú 63.096.555 48.648.555 SDCK: 14.448.000 S¬ ®å kÕ to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i TK 131 TK 531 TK 511 Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i K/c hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 27.000.000 27.000.000 TK 333.1 Gi¶m thuÕ GTGT 1.350.000 TK 632 TK 156 NhËp kho hµng bÞ tr¶ l¹i 25.000.000 TK 131 TK 532 TK 511 Gi¶m gi¸ hµng b¸n K/c gi¶m gi¸ hµng b¸n 1.190.605 1.190.605 TK 333.1 Gi¶m thuÕ GTGT 59.530,25 s¬ ®å kÕ to¸n doanh thu trong kú t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp xu©n tr­êng TK 531 TK 511 TK 131 K/c DT hµng b¸n bÞ tr¶ Ph¶i thu HTX Giao ThiÖn l¹i 27.000.000 1.279.227 TK 532 TK 111 K/c gi¶m gi¸ hµng b¸n C« Liªn cöa hµng b¸n lÎ 1.190.605 5.878.600 TK 911 TK 111, 131 K/c DT ®Ó x¸c ®Þnh KQ DT cña c¸c cöa hµng, kh¸ch 5.898.000.000 hµng kh¸c 5.919.032.778 Sæ c¸i TK 511 Quý I n¨m 2005 §¬n vÞ tÝnh: Ngh×n ®ång Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Sè Ng.th Nî Cã 11 3/1 Doanh thu b¸n hµng cho HTX Xu©n B¾c 111 20.000 13 5/1 Doanh thu b¸n hµng cho HTX Xu©n Hång 111 35.000 14 6/1 Doanh thu b¸n hµng cho HTX Giao H¶i 111 30.278 15 7/1 Doanh thu b¸n hµng cña cöa hµng b¸n lÎ 111 5.878,6 16 8/1 D.thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i cña HTX Xu©n Th­îng 531 27.000 17 9/1 Doanh thu b¸n hµng cho HTX Giao ThiÖn 111 7.949,1 18 10/1 Doanh thu gi¶m gi¸ hµng b¸n cho HTX Xu©n TiÕn 532 1.190,605 ….. ….. ……………………… ……. ……… …… ….. 28/2 ……………………… ……. ……… …….. …… ….. ……………………… ……. …….. ……. 70 31/3 KÕt chuyÓn doanh thu 911 5.898.000 Céng PS 5.898.000 5.898.000 §¬n vÞ: C.ty MÉu sè 02VT CPVT TH XT PhiÕu xuÊt kho Q§ sè 1141 TC/C§KT ngµy 1-11-1995 cña BTC Ngµy 06 th¸ng 01 n¨m 2005 Sè: 22 Nî TK 632CT Cã TK 156 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: NguyÔn V¨n Th¾ng. §Þa chØ (bé phËn): HTX Giao H¶i. Lý do xuÊt kho: B¸n hµng ho¸ cho HTX Giao H¶i XuÊt t¹i kho: C«ng ty. STT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (sp, h.ho¸) M· sè §.V tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 §¹m Kg 3.500 3.500 3.342 11.697.000 2 NPK V¨n §iÓn lãt “ 2.000 2.000 1.280 2.650.000 3 NPK V¨n §iÓn thóc “ 2.500 2.500 2.462 6.155.000 4 Ka – ly CIS “ 2.500 2.500 2.886 7.215.000 Céng 27.627.000 Tõ phiÕu xuÊt kho sè 22 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 632CT: 27.627.000 Cã TK 156: 27.627.000 Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi kho C«ng ty, kÌm theo c¸c phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n kho lËp chøng tõ ghi sæ sè 75 vÒ xuÊt kho C«ng ty. Tõ CTGS sè 75, kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 632. §¬n vÞ: C.ty MÉu sè 02VT CPVTTHXT PhiÕu xuÊt kho Q§ sè 1141 TC/C§KT ngµy 1-11-1995 cña BTC Ngµy 10 th¸ng 01 n¨m 2005 Sè: 45 Nî TK 157XP Cã TK 156 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: TrÇn Huy B×nh. §Þa chØ (bé phËn): Cöa hµng Xu©n Phó. Lý do xuÊt kho: XuÊt hµng ho¸ cho cöa hµng Xu©n Phó. XuÊt t¹i kho: C«ng ty. STT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (sp, h.ho¸) M· sè §.V tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 NPK L©m Thao Kg 3.000 3.000 1.289 3.867.000 2 NPK V¨n §iÓn lãt “ 3.000 3.000 1.280 3.840.000 3 Thãc gièng B¾c ­u “ 1.500 1.500 16.250 24.375.000 Céng 32.082.000 Sæ c¸i tµi kho¶n 632 Quý I n¨m 2005 §¬n vÞ tÝnh: Ngh×n ®ång Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Sè Ng.th Nî Cã 73 3/1 Gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n cho HTX Xu©n B¾c 156 18.170 74 5/1 Gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n cho HTX Xu©n Hång 156 31.798 75 6/1 Gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n cho HTX Giao H¶i 156 27.627 76 7/1 Gi¸ vèn hµng xuÊt cho cöa hµng b¸n lÎ 157BL 5.113,7 77 8/1 Gi¸ vèn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i cña HTX Xu©n Th­îng 156 25.000 78 9/1 Gi¸ vèn hµng b¸n cho HTX Giao ThiÖn 156 7.259,3 79 10/1 Gi¸ vèn hµng xuÊt cho cöa hµng Xu©n Phó 157XP 32.082 …. …. ………………….. …. ……. ……. … 28/2 …………………. …. …….. ……. ….. ….. ……………….. …. …… …… 140 31/3 KÕt chuyÓn gi¸ vèn 911 5.352.000 Céng PS 5.352.000 5.352.000 S¬ ®å tËp hîp vµ kÕt chuyÓn CPBH TK 334 TK 641 TK911 TiÒn l­¬ng nh©n viªn BH K/c CPBH ®Ó x¸c ®Þnh 108.510.000 KQKD 230.120.000 TK 111 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ c¸c chi phÝ kh¸c 100.409.000 TK 214.1 KhÊu hao TSC§ 9.645.000 TK 153.1 Chi phÝ ®å dïng, dông cô 6.606.000 TK 152.3 Chi phÝ nhiªn liÖu vËn chuyÓn hµng ho¸ 4.950.000 Sæ c¸i tµi kho¶n 641 Quý I n¨m 2005 §¬n vÞ tÝnh: Ngh×n ®ång Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Sè Ng.th Nî Cã 146 31/1 Tr¶ l­¬ng cho CBCNV 334 36.170 147 31/1 Tr¶ tiÒn ®iÖn, n­íc, ®iÖn tho¹i.... 111 553 148 31/1 Chi phÝ héi ghÞ, tiÕp kh¸ch 111 7.987 149 31/1 Chi phÝ då dïng, dông cô 153.1 1.400 150 31/1 KhÊu hao TSC§ 214.1 3.125 151 31/1 Chi phÝ nhiªn liÖu phôc vô vËn chuyÓn hµng ho¸ 152.3 1.479 152 31/1 Tr¶ tiÒn c«ng vËn chuyÓn bèc xÕp hµng b¸n 111 5.550 …… ….. …. ……………………. …. …. …. …. 28/2 ……………………… …. …. …. …. …. ……………………. …. …. …. 200 31/3 KÕt chuyÓn CPBH 911 230.120 Céng PS 230.120 230.120 S¬ ®å tËp hîp vµ kÕt chuyÓn CPQLDN TK 334 TK 642 TK911 TiÒn l­¬ng nh©n viªn QL K/c CPQLDN ®Ó x¸c ®Þnh 93.240.000 KQKD 195.460.000 TK 111 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ c¸c chi phÝ kh¸c 71.227.000 TK 214.1 KhÊu hao TSC§ 14.069.000 TK 333.7 TiÒn thuÕ nhµ ®Êt 3.668.000 TK 153.1 Chi phÝ ®å dïng, dông cô qu¶n lý 4.453.000 TK 152.3 Chi phÝ nhiªn liÖu phôc vô qu¶n lý 8.803.000 Sæ c¸i tµi kho¶n 642 Quý I n¨m 2005 §¬n vÞ tÝnh: Ngh×n ®ång Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Sè Ng.th Nî Cã 206 31/1 Tr¶ l­¬ng cho CBCNV 334 31.080 207 31/1 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn, n­íc, ®iÖn tho¹i... 111 4.500 208 31/1 Chi phÝ héi ghÞ, tiÕp kh¸ch 111 4.000 209 31/1 Chi phÝ då dïng, dông cô 153 1.484 210 31/1 KhÊu hao TSC§ 214 4.690 211 31/1 Chi phÝ nhiªn liÖu 152 2.950 212 31/1 ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ nhµ ®Êt 333.7 1.223 …… ….. …. ………………………. …. …. …. …. 28/2 ………………………… …. …. …. …. …. ………………………. …. …. …. 268 31/3 KÕt chuyÓn CPQLDN 911 195.460 Céng PS 195.460 195.460 S¬ ®å kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng trong kú t¹i C«ng ty Cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n tr­êng TK 632 TK 911 TK 511 K/c gi¸ vèn hµng b¸n K/c doanh thu thuÇn 5.352.000.000 5.898.000.000 TK 641 K/c chi phÝ b¸n hµng 230.120.000 TK 642 K/c chi phÝ QLDN 195.460.000 TK 421 K/c l·i 120.420.000 Sæ c¸i tµi kho¶n 911 Quý I n¨m 2005 §¬n vÞ tÝnh: Ngh×n ®ång Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Sè Ng. th Nî Cã 270 31/3 K/c doanh thu 511 5.898.000 271 31/3 K/c gi¸ vèn 632 5.352.000 272 31/3 K/c CPBH 641 230.120 273 31/3 K/c CPQLDN 642 195.460 274 31/3 Lîi nhuËn quý I 421 120.420 S¬ ®å kÕ to¸n gi¸ vèn trong kú t¹i C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng TK 157BC TK 632 TK 911 XuÊt hµng cho cöa hµng K/c gi¸ vèn ®Ó x¸c ®Þnh Bïi Chu 1.730.960.000 kÕt qu¶ 5.352.000.000 TK 157XP XuÊt hµng cho cöa hµng Xu©n Phó 1.050.582.000 TK 157BL XuÊt hµng cho cöa hµng b¸n lÎ 750.720.000 TK 156 XuÊt hµng b¸n cho kh¸ch 1.819.738.000 KÕt luËn Cã thÓ nãi c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ hÕt søc quan träng ®èi víi tÊt c¶ c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay. Trong ®ã c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng lµ bé phËn kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n, nã cung cÊp sè liÖu kÞp thêi cho viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh ho¹t ®éng b¸n hµng, ph¶n ¸nh mét c¸ch chÝnh x¸c ®Çy ®ñ kÕt qu¶ cuèi cïng cña qu¸ tr×nh b¸n hµng, cung cÊp c¸c th«ng tin cÇn thiÕt cho Ban gi¸m ®èc ®Ó ho¹ch ®Þnh nh÷ng chiÕn l­îc kinh doanh míi. §èi víi C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng th× c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n b¸n hµng vÒ c¬ b¶n ®· ®¸p øng ®­îc nh÷ng yªu cÇu vÒ qu¶n lý trong ®iÒu kiÖn míi. Bé phËn kÕ to¸n ®· nhanh chãng n¾m b¾t ®­îc nh÷ng chÕ ®é quy ®Þnh vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña Nhµ n­íc, vËn dông chóng mét c¸ch hîp lý víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ t¹i C«ng ty. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c« gi¸o - Th.S §ç ThÞ Ph­¬ng vµ c¸c c¸n bé Phßng KÕ to¸n cña C«ng ty cæ phÇn vËt t­ tæng hîp Xu©n Tr­êng ®· t¹o ®iÒu kiÖn gióp ®ì em hoµn thµnh bµi luËn v¨n nµy. Hµ Néi, th¸ng 8 n¨m 2005 Sinh viªn thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ H­¬ng Tµi liÖu tham kh¶o 1. HÖ thèng chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam (§inh Quèc Kh¸nh) 2. KÕ to¸n ®¹i c­¬ng (Tr­êng §¹i häc Qu¶n lý vµ Kinh doanh Hµ Néi) 3. KÕ to¸n doanh nghiÖp II (Tr­êng §¹i häc Qu¶n lý vµ Kinh doanh Hµ Néi) 4. 400 s¬ ®å kÕ to¸n (NguyÔn V¨n C«ng) 5. Mét sè luËn v¨n kh¸c.

Các file đính kèm theo tài liệu này:

  • docHoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần vật tư tổng hợp Xuân Trường.doc
Luận văn liên quan