Đề tài Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp xây lắp

Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Gạch lát nền Prime Hộp 275 275 58.000 15.950.000 Cộng 15.950.000 Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Mười lăm triệu chín trăm năm mươi nghìn đồng chẵn. Số chứng từ gốc kèm theo: 01 HĐ GTGT Ngày 05 tháng 10 năm 2011 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc Biểu 7: PHIẾU XUẤT KHO Đơn vị: Công ty TNHH một thành viên Giang Trường Địa chỉ: Hương Xạ - Hạ Hòa - Phú Thọ PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 10 năm 2011 Mẫu số: 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số: 0178 Nợ: 621 Có:152 Họ và tên người nhận hàng: Phạm Văn Thành Địa chỉ (bộ phận): Đội trưởng Lý do xuất: Xuất cho công trình tòa nhà Vinafood -Số 6 Ngô Quyền-Hoàn Kiếm Xuất tại kho: Công trình Vinafood STT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm hàng hoá Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Gạch lát nền Prime Hộp 275 275 58.000 15.950.000 Cộng 15.950.000 Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Mười lăm triệu chín trăm năm mươi nghìn đồng chẵn. Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 05 tháng 10 năm 2011 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc Biểu 8: PHIẾU XUẤT KHO Đơn vị: Công ty TNHH một thành viên Giang Trường Địa chỉ: Hương Xạ - Hạ Hòa Phú Thọ PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 10 năm 2011 Mẫu số: 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số: 0179 Nợ: 621 Có:152 Họ và tên người nhập hàng: Phạm Văn Thành Địa chỉ (bộ phận): Đội trưởng Lý do xuất: Xuất cho công trình Vinafood - Số 6 Ngô Quyền - Hoàn Kiếm - HN Xuất tại kho: Công trình Vinafood STT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm hàng hoá Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Gạch xây Viên 18.000 18.000 1200 21.600.000 2 Cát đen m3 50 50 78.000 3.900.000 3 Xi măng Tạ 135 135 128.000 17.280.000 Cộng 42.780.000 Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Bốn mươi hai triệu bảy trăm tám mươi nghìn đồng chẵn. Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 05 tháng 10 năm 2011 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc Biểu 9: PHIẾU XUẤT KHO Đơn vị: Công ty TNHH một thành viên Giang Trường Địa chỉ: Hương Xạ - Hạ Hòa Phú Thọ PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 10 năm 2011 Mẫu số: 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số: 0181 Nợ: 621 Có: 152 Họ và tên người nhập hàng: Phạm Văn Thành Địa chỉ (bộ phận): Đội trưởng Lý do xuất: Xuất cho công trình Tòa nhà Vinafood Xuất tại kho: Công trình Vinafood – Số 6 Ngô Quyền- Hoàn Kiếm- Hà Nội STT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm hàng hoá Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Bột bả NT-T Kg 37 37 139.000 5.143.000 2 Bột bả BN-N Kg 20 20 169.000 3.380.000 3 Sơn kova K-771 Thùng 20 20 299.000 5.980.000 4 Sơn kova K-5501 Thùng 8 8 829.000 6.632.000 Cộng 21.135.000 Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Hai mươi mốt triệu một trăm ba mươi lăm nghìn đồng chẵn. Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 05 tháng 10 năm 2011 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc Căn cứ vào biên bản xác nhận khối lượng, hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, kế toán công trình lập bảng kê chi tiết nguyên vật liệu sử dụng cho công trình. BIỂU 10: BẢNG KÊ CHI TIẾT NGUYÊN LIỆU SỬ DỤNG THI CÔNG CÔNG TRÌNH: TÒA NHÀ VINAFOOD Tháng 10 năm 2011 Chứng từ Nội dung Ghi nợ TK 621 Ghi có các TK SH N/T TK 111 TK 152 TK 331 62 2/10/11 Vận chuyển cát dải nền đến chân công trình 4.597.000 4.597.000 0178 05/10/11 Gạch Prime 15.950.000 15.950.000 0179 05/10/11 Gạch xây 21.600.000 21.600.000 0179 05/10/11 Cát đen 3.900.000 3.900.000 0179 05/10/11 XM Hoàng thạch 17.280.000 17.280.000 0181 05/10/11 Bột bả NT-T 5.143.000 5.143.000 0181 05/10/11 Bột bả BN-N 3.380.000 3.380.000 0181 05/10/11 Sơn Kova K-771 5.980.000 5.980.000 0181 05/10/11 Sơn Kova K-5501 6.632.000 6.632.000 87 17/10/11 Mua XM trắng 547.800 547.800 4783 18/10/11 Gạch chân tường 2.573.000 2.573.000 Cộng 87.582.800 5.144.800 79.865.000 2.573.000 Ngày 20 tháng 10 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng BIỂU 11: BẢNG KÊ CHI TIẾT NGUYÊN LIỆU SỬ DỤNG THI CÔNG CÔNG TRÌNH: TÒA NHÀ VINAFOOD Tháng 10 năm 2011 Chứng từ Nội dung Ghi nợ TK 621 Ghi có các TK SH N/T TK 111 TK 152 TK 331 84512 21/10/11 Mua 275 m2 tôn múi, 37md tôn úp nóc,1250 đinh vít tôn chuyển thẳng đến công trình 37.597.000 37.597.000 52487 21/10/11 Mua thiết bị điện chiếu sáng đến công trình 27.850.000 27.850.000 264187 24/10/11 Mua thiết bị vệ sinh ống nước 32.254.000 32.254.000 Cộng 97.701.000 97.701.000 Ngày 25 tháng 10 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng 2.2.4 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp Kế toán chi tiết: - Chứng từ sử dụng: + Bảng lương tháng + Bảng thanh toán lương + Bảng phân bổ tiền lương và BHXH + Bảng xác nhận khối lượng hoàn thành - Trình tự luân chuyển chứng từ: + Bảng thanh toán lương hàng ngày, tổ trưởng của từng tổ căn cứ vào tình hình thực hiện thực tế của bộ phận tổ thi công để chấm công cho từng người trong ngày. Cuối tháng tổ trưởng và đội trưởng duyệt và ký vào bảng chấm công bảng này được lưu ở phòng kế toán của đội để tập hợp lương trực tiếp. + Bảng hạch toán lương do kế toán tập hợp khi khối lượng xây lắp hoàn thành đó qua sự kiểm tra đồng ý của đội và công ty sau đó đưa công ty duyệt và cấp trả lương cho đội. Kế toán tổng hợp - TK sử dụng: TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp - Sổ cái sử dụng: Sổ chi tiết TK 622 " Chi phí nhân công trực tiếp" chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình BIỂU 12: Đơn vị: Công ty TNHH một thành viên Giang Trường Địa chỉ: Hương Xạ - Hạ Hòa - Phú Thọ Công trình: Vinafood BẢNG CHẤM CÔNG (TỔ SƠN) Tháng 10/2011 TT Họ và tên Ngày trong tháng Tổng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1 Phạm Văn Thành x x 0 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 2 Lê Trung Kiên x x x x x 0 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 3 Đặng Trần Trung x x x x x x x x 0 x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 4 Nguyễn Văn Duy x x x x x x x x x x x 0 x x x x x x x x x x x x x x x 26 5 Nguyễn Đức Mạnh x x x x x x x x x x x x x x 0 x x x x x x x x x x x x 26 6 Hoàng Văn Dũng x x x x x x x x x x x x x x x x x 0 x x x x x x x x x 26 7 Phạm Văn Chữ x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 0 x x x x 26 8 Phạm Văn Nam x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 0 x 26 Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Người lập biểu Phụ trách kế toán Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu 13: Công ty TNHH một thành viên Giang Trường BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG (TỔ SƠN) Địa chỉ: Hương Xạ - Hạ Hòa - Phú Thọ Tháng 10 năm 2011 Công trình: Vinafood TT Họ tên Chức vụ Hệ số lương Lương thời gian Tiền ăn ca 20.000/ ngày Tổng lương Lương đóng BH Các khoản khấu trù Số tiền thực nhận Ký nhận NC Đơn giá TL/NC Thành tiền BHXH BHYT KPCĐ BHTN Cộng A B C 1 2 3 4=2*3 5 6 7 8 9 10 11 12 13=6-12 14 1 Phạm Văn Thành ĐT 2.31 26 140,000 3,640,000 520,000 4,160,000 1.575.420 94,525 23,631 41,600 15,754 175,511 3,984,489 2 Lê Trung Kiên TT 1.96 26 130,000 3,380,000 520,000 3,900,000 1.336.720 80,203 20,051 39,000 13,367 152,621 3,747,379 3 Đặng Trần Trung CN 1.67 26 110,000 2,860,000 520,000 3,380,000 1.138.940 68,336 17,084 33,800 11,389 130,610 3,249,390 4 Nguyễn Văn Duy CN 2.31 26 110,000 2,860,000 520,000 3,380,000 1.575.420 94,525 23,631 33,800 15,754 167,711 3,212,289 5 Nguyễn Đức Mạnh CN 1.96 26 110,000 2,860,000 520,000 3,380,000 1.336.720 80,203 20,051 33,800 13,367 147,421 3,232,579 6 Hoàng Văn Dũng CN 1.96 26 110,000 2,860,000 520,000 3,380,000 1.336.720 80,203 20,051 33,800 13,367 147,421 3,232,579 7 Phạm Văn Chữ CN 1.96 26 110,000 2,860,000 520,000 3,380,000 1.336.720 80,203 20,051 33,800 13,367 147,421 3,232,579 8 Phạm Văn Nam CN 1.96 26 110,000 2,860,000 520,000 3,380,000 1.336.720 80,203 20,051 33,800 13,367 147,421 3,232,579 Tổng cộng 25.110.000 4.320.000 28.340.000 10.973.380 658.403 164.601 283.400 109.734 1.216.137 27.123.863 Số tiền bằng chữ: Hai mươi bảy triệu một trăm hai mươi ba nghìn tám trăm sáu ba đồng. Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ trách kế toán (Ký, ghi rõ họ tên) Giam đốc (Ký, đóng dấu) *Cách tính lương và bảo hiểm xã hội công ty áp dụng Bảng thanh toán lương hàng ngày, tổ trưởng của từng tổ căn cứ vào tình hình thực hiện thực tế của bộ phận tổ thi công để chấm công cho từng người trong ngày. Cuối tháng tổ trưởng và đội trưởng duyệt và ký vào bảng chấm công, bảng này được lưu ở phòng kế toán của đội để tập hợp lương trực tiếp. Tiền lương thực tế của một công nhân = Tiền lương ngày * Số ngày làm việc thực tế trong tháng Các khoản trích theo lương: Các khoản trích Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp theo lương công ty trích theo tỷ lệ tiền lương cơ bản theo quy định của nhà nước. Khi mức tiền lương cơ bản của nhà nước thay đổi công ty cũng thay đổi mức trích các khoản bảo hiểm cho người lao động. Khoản trích tiền kinh phí công đoàn công ty căn cứ vào điều lệ và quy chế hoạt động của công ty . - Bảo hiểm y tế 4,5 % trong đó: +3% tính vào chi phí của công ty +1,5% trừ vào thu nhập người lao động - Bảo hiểm xã hội 22% trong đó: +16% tính vào chi phí của công ty +6% trừ vào thu nhập người lao động - Bảo hiểm thất nghiệp 2% trong đó: +1% tính vào chi phí công ty +1% trừ vào thu nhập người lao động - Kinh phí công đoàn 2% trong đó: +1% tính vào chi phí của công ty +1% trừ vào thu nhập người lao động BIỂU 14 : BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Ngày 31 tháng 10 năm 2011 TT Ghi có TK Ghi nợ TK TK 334 TK 338 Cộng TK 338 Tổng cộng Lương Lương khác Cộng 334 3382 3383 3384 3389 1 TK 622 – Tổ Sơn 29.430.000 29.430.000 283.400 1.755.740 329.201 109.734 2.478.075 31.908.075 Tòa nhà vinafood 29.430.000 29.430.000 283.400 1.755.740 329.201 109.734 2.478.075 31.908.075 2 TK 627-CPSXC 19.895.000 19.895.000 198.950 1.484.250 242.950 101.900 2.028.050 21.923.050 Tòa nhà vinafood 19.895.000 19.895.000 198.950 1.484.250 242.950 101.900 2.028.050 21.923.050 3 TK 334 -Tiền lương và CKTTL 482.350 1.153.153 263.033 211.634 2.090.169 2.090.169 Tổ sơn 283.400 658.403 164.601 109.734 1.216.137 1.216.137 BP sản xuất chung 198.950 494.750 98.432 101.900 874.032 874.032 Tổng 49.325.000 49.325.000 964.700 4.393.143 835.184 423.268 6.596.294 55.921.294 Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) 2.2.5. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công (MTC) Chi phí sử dụng máy thi công là chi phí cho các máy thi công nhằm thực hiện khối lượng công tác xây lắp Kế toán chi tiết - Chứng từ sử dụng: + Bảng lương công nhân sử dụng máy + Bảng nghiệm thu ca máy + Bảng tính khấu hao máy theo quy định của công ty không hạch toán vào TK 627 mà hạch toán hết vào TK 623 - Trình tự luân chuyển chứng từ: + Bảng tính khấu hao do kế toán công ty lập rồi báo cáo xuống đội, tổ - TK sử dụng : TK 623 Cuối tháng công ty báo cáo tiền khấu hao cho phòng kế toán ghi vào nhật ký chung vào sổ cái TK 623 Căn cứ vào bảng tính lương của công nhân điều khiển MTC kế toán định khoản như sau: Nợ TK 623 Nợ TK 133 Có TK 331 - Sổ sách sử dụng: Số chi tiết TK 623 (chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình) Quy trình luân chuyển chứng từ: - Chủ nhiệm công trình lập bảng theo dõi nhật trình ca máy để theo dõi số ca máy, nguyên vật liệu dùng cho máy thi công. Cuối mỗi ngày, đội tiến hành nghiệm thu khối lượng ca máy, cuối tháng tổng hợp toàn bộ số lượng ca máy, gửi các chứng từ về kế toán để làm căn cứ hạch toán. - Trong trường hợp đi thuê ca máy, cuối mỗi ngày chủ nhiệm công trình nghiệm thu khối lượng ca máy, cuối tháng tổng hợp số ca máy để tính ra chi phí thuê máy. Chi phí thuê máy = số ca máy x đơn giá/ca BIỂU 15: PHIẾU XUẤT KHO Đơn vị: Công ty TNHH một thành viên Giang Trường Địa chỉ: Hương Xạ - Hạ Hòa Phú Thọ PHIẾU XUẤT KHO Ngày 03 tháng 10 năm 2011 Mẫu số: 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Họ và tên người nhận hàng: Phạm Văn Thành Số: 1080 Địa chỉ (bộ phận): Đội trưởng Nợ: 623 Lý do xuất: Xuất cho máy đầm nền công trình tòa nhà Vinafood Có: 152 Xuất tại kho: Công trình Vinafood STT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm hàng hoá Mã số ĐVT Số lượng Đơn gía Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Dầu máy Diezel lít 35 35 10.500 367.500 Cộng 367.500 Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Ba trăm sáu mươi bảy nghìn năm trăm đồng Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 03 tháng 10 năm 2011 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc BIỂU 16: BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày 31 tháng 10 năm 2011 STT Chỉ tiêu T/g sử dụng (năm) Nơi sử dụng Toàn công ty TK 623 TK 627 Nguyên giá Khấu hao I Tòa nhà Vinafood – Hoàn Kiếm- Hà Nội 1 Máy đầm 4 15.000.000 312.500 312.500 2 Xe con huyndai Santafe 10 857.000.000 7.141.667 7.141.667 Cộng 7.454.167 312.500 7.141.667 Người lập biểu Kế toán trưởng 2.2.6. Kế toán chi phí sản xuất chung - Là những chi phí phục vụ chung cho quản lý đội hay công trường thi công như: Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, lương, BHXH, khấu hao tài sản cố định, chi phí mua ngoài, chi phí bằng tiền khác. Chi phí sản xuất chung bao gồm: - Chứng từ sử dụng + Phiếu chi, biên lai + Hoá đơn + Các chứng từ có liên quan - Tài khoản sử dụng: TK 627- chi phí sản xuất chung Tài khoản này không có số dư cuối kỳ, được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Chi phí sản xuất chung có 6 tài khoản cấp 2 như sau: 1. Chi phí nhân viên phân xưởng - Chứng từ sử dụng: + Bản chấm công + Bảng thanh toán lương + Bảng phân bổ BHXH - Tài khoản sử dụng: 6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng Tiền lương trả cho nhân viên quản lý đội thi công được tính Mức lương thực lĩnh = Mức lương cơ bản x Hệ số lương + Các khoản phụ cấp thêm 2. Chi phí vật liệu - Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất vật tư - Tài khoản sử dụng: TK 6272 - Chi phí vật liệu 3. Chi phí dụng cụ sản xuất - Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất vật tư - Tài khản sử dụng: TK 6273 - Chi phí dụng cụ sản xuất Công cụ dụng cụ của công ty gồm: Kìm bấm lớn, kìm bấm nhỏ, búa đầm, đục sắt.... thường những loại vật tư này có giá trị nhỏ nhưng nó sẽ ảnh hưởng ít nhiều đến giá thành sản phẩm nên được tính 100% vào chi phí sản xuất chung. Kế toán sẽ ghi nhận việc xuất dùng công cụ dụng cụ hàng ngày vào sổ chi tiết về mặt số lượng (đồng thời cũng ghi nhận cả quá trình nhập vật tư). Cuối kỳ kế toán phản ánh tình hình sử dụng công cụ, dụng cụ vào các tài khoản có liên quan. 4. Chi phí khấu hao TSCĐ Tài sản cố định công ty gồm nhiều loại, trong đó có TSCĐ dùng ở bộ phận sản xuất, khi tính khấu hao được tính vào chi phí sản xuất chung Mức khấu hao hàng năm = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng Mức khấu hao hàng tháng = Mức khấu hao hàng năm 12 - Chứng từ sử dụng: + Biên bản giao nhận TSCĐ + Thẻ TSCĐ - Tài khoản sử dụng: TK 6274- Chi phí khấu hao TSCĐ 5. Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chứng từ sử dụng: + Hoá đơn tiền điện + Hoá đơn tiền nước - Tài khoản sử dụng: TK 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngoài Hàng tháng công ty Điện lực và công ty cấp thoát nước sẽ gửi giấy báo tiền điện và tiền nước mà công ty đó tiêu thụ, kế toán dựa trên giấy báo này lập uỷ nhiệm chi nhờ Ngân hàng công ty mở khoản thanh toán các khoản chi phí này. Sau khi ngân hàng thanh toán xong sẽ gửi giấy báo nợ về cho công ty tiến hành lập phiếu chi và ghi giảm tài khoản tiền gửi ngân hàng. Trình tự luân chuyển chứng từ + Phiếu chi: Do kế toán đội lập thành 3 liên, sau khi có đủ chữ ký của kế toán. Đội trưởng, thủ quỹ mới được xuất quỹ và sau khi nhận đủ số tiền, người nhận tiền và thủ quỹ cũng ký vào phiếu chi. + Hoá đơn: làm căn cứ để kế toán viết phiếu chi + Bảng thanh toán lương: Do kế toán đội lập hàng tháng và sau khi có chữ ký của đội trưởng đưa lên phó giám đốc để duyệt. + Giấy báo nợ tiền BHXH: Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH kế toán công ty lập và báo cáo xuống cho từng đội, tổ. Phương pháp hạch toán: Lương gián tiếp - Cuối mỗi tháng sau khi khoá sổ chấm công, kế toán căn cứ vào đó để lập dự trù lương gián tiếp gửi cho kế toán trưởng và giám đốc duyệt. - Các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ: Công ty trích các khoản đó trên lương cơ bản. Khấu hao TSCĐ Phương pháp khấu hao : Phương pháp đường thẳng Kỳ khấu hao: Theo tháng Hàng quý côn ty trích khấu hao TSCĐ và gửi bảng trích khấu hao về các đội. Trong đó TSCĐ ( phục vụ cho sản xuất chung và máy thi công) Khấu hao tháng = Nguyên giá x Tỷ lệ khấu hao Tỷ lệ khấu hao = 1/(thời gian sử dụng x 12) BIỂU 17: HỢP ĐỒNG SỬ DỤNG ĐIỆN THI CÔNG XÂY DỰNG Công trình: Tòa nhàVinafood - Số 6 Ngô Quyền – Hoàn Kiếm – Hà Nội - Căn cứ vào hợp đồng xây dựng ký kết giữa công ty TNHH một thành viên Giang Trường với tòa nhà Vinafood thuộc Tổng công ty lương thực miền Bắc - Căn cứ vào nhu cầu sử dụng điện để phục vụ thi công xây dựng công trình. Hôm nay, ngày 05 tháng 09 năm 2011. Tại văn phòng Công ty điện lực TP.Hà Nội - CN điện Hoàn Kiếm. Chúng tôi gồm: Đại diện bên A: Công ty điện lực TP. Hà Nội - CN điện Hoàn Kiếm Ông: Phạm Lê Thanh - Chức vụ: Giám đốc Ông: Đỗ Văn Trung - Chức vụ: Kế toán Đại diện bên B: Công ty TNHH một thành viên Giang Trường Ông: Bùi Ánh Dương - Chức vụ: Giám đốc Ông: Phạm Văn Thành - Chức vụ: Đội trưởng công trình Hai bên thoả thuận ký hợp đồng với các điều khoản sau: Điều 1: Nội dung hợp đồng Chi nhánh điện Hoàn Kiếm đồng ý cho công ty TNHH một thành viên Giang Trường sử dụng điện phục vụ thi công xây dựng công trình tòa nhà Vinafood. Điều 2. Đơn giá và hình thức thanh toán - Đơn giá: Điện: 1kwh = 1.500đ /kwh - Thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản theo chỉ số thể hiện trên đồng hồ sử dụng phục vụ thi công xây dựng công trình. Điều 3. Bên B tự lắp đặt đồng hồ Hợp đồng lập xong, hai bên đọc lại và nhất trí ký dưới đây, hợp đồng được lập thành 02 bản có giá trị như nhau, mỗi bờn giữ một bản. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B BIỂU 18: BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG SỬ DỤNG ĐIỆN THI CÔNG XÂY DỰNG Công trình: Tòa nhà Vinafood - Số 6 Ngô Quyền - Hoàn Kiếm –Hà Nội - Căn cứ vào hợp đồng xây dựng ký kết giữa công ty TNHH một thành viên Giang Trường với tòa nhà Vinafood thuộc Tổng công ty lương thực miền Bắc - Căn cứ vào nhu cầu sử dụng điện để phục vụ thi công xây dựng công trình. Hôm nay, ngày 31 tháng 10 năm 2011. Tại văn phòng Công ty điện lực TP.Hà Nội - CN Điện Hoàn Kiếm. Chúng tôi gồm: Đại diện bên A: Công ty điện lực TP. Hà Nội - CN điện Hoàn Kiếm Ông: Phạm Lê Thanh - Chức vụ: Giám đốc Ông: Đỗ Văn Trung - Chức vụ: Kế toán Đại diện bên B: Công ty TNHH một thành viên Giang Trường Ông: Bùi Ánh Dương - Chức vụ: Giám đốc Ông: Phạm Văn Thành - Chức vụ: Đội trưởng công trình Hai bên cùng nhau lập biên bản thanh lý hợp đồng với các điều khoản sau: Điều 1: Nội dung hợp đồng Hai bên thực hiện đúng theo các điều khoản ghi trong hợp đồng ký ngày 05 tháng 09 năm 2010. Điều 2. Đơn giá và hình thức thanh toán + Điện: 2574kwh x 1.500đ /kwh = 3.861.000đ Tổng tiền bên B phải trả cho bên A là: 3.861.000đ (Viết bằng chữ: Ba triệu tám trăm sáu mươi mốt nghìn đồng chẵn) Số tiền trên chưa bao gồm tiền thuế GTGT. Biên bản lập xong, hai bên đọc lại và nhất trí ký dưới đây, biên bản được lập thành 02 bản có giá trị như nhau, mỗi bờn giữ một bản. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B BIỂU 19: HỢP ĐỒNG SỬ DỤNG NƯỚC THI CÔNG XÂY DỰNG Công trình: Tòa nhà Vinafood -Số 6 Ngô Quyền – Hoàn Kiếm – Hà Nội - Căn cứ vào hợp đồng xây dựng ký kết giữa công ty TNHH một thành viên Giang Trường với tòa nhà Vinafood thuộc Tổng công ty lương thực miền Bắc - Căn cứ vào nhu cầu sử dụng điện để phục vụ thi công xây dựng công trình. Hôm nay, ngày 05 tháng 09 năm 2011. Tại văn phòng Công ty TNHH một thành viên nước sạch Hà Nội - Xí nghiệp kinh doanh nước sạch Hoàn Kiếm Chúng tôi gồm: Đại diện bên A: Công ty TNHH một thành viên nước sạch Hà Nội - Xí nghiệp kinh doanh nước sạch Hoàn Kiếm Ông: Trương Tiến Hưng - Chức vụ: Giám đốc Bà: Nguyễn Thị Hải - Chức vụ: Kế toán Đại diện bên B: Công ty TNHH một thành viên Giang Trường Ông: Bùi Ánh Dương - Chức vụ: Giám đốc Ông: Phạm Văn Thành - Chức vụ: Đội trưởng công trình Hai bên thoả thuận ký hợp đồng với các điều khoản sau: Điều 1: Nội dung hợp đồng Xí nghiệp kinh doanh nước sạch Hoàn Kiếm đồng ý cho công ty TNHH một thành viên Giang Trường sử dụng nước phục vụ thi công xây dựng cho công trình tòa nhà Vinafood. Điều 2. Đơn giá và hình thức thanh toán - Đơn giá: Nước: 1m3 = 4.000đ / m3 - Thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản theo chỉ số thể hiện trên đồng hồ sử dụng khi sử dụng phục vụ thi công xây dựng công trình. Điều 3. Bên B tự lắp đặt đồng hồ.... Hợp đồng lập xong, hai bên đọc lại và nhất trí ký dưới đây, hợp đồng được lập thành 02 bản có giá trị như nhau. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B BIỂU 20: BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG SỬ DỤNG NƯỚC THI CÔNG XÂY DỰNG Công trình: Tòa nhà Vinafood - Số 6 Ngô Quyền – Hoàn Kiếm – Hà Nội - Căn cứ vào hợp đồng xây dựng ký kết giữa công ty TNHH một thành viên Giang Trường với tòa nhà Vinafood thuộc Tổng công ty lương thực miền Bắc - Căn cứ vào nhu cầu sử dụng điện để phục vụ thi công xây dựng công trình. Hôm nay, ngày 31 tháng 10 năm 2011. Tại văn phòng Công ty TNHH một thành viên nước sạch Hà Nội - Xí nghiệp kinh doanh nước sạch Hoàn Kiếm Chúng tôi gồm: Đại diện bên A: Công ty TNHH một thành viên nước sạch Hà Nội - Xí nghiệp kinh doanh nước sạch Hoàn Kiếm Ông: Trương Tiến Hưng - Chức vụ: Giám đốc Bà: Nguyễn Thị Hải - Chức vụ: Kế toán Đại diện bên B: Công ty TNHH một thành viên Giang Trường Ông: Bùi Ánh Dương - Chức vụ: Giám đốc Ông: Phạm Văn Thành - Chức vụ: Đội trưởng công trình Hai bên cùng nhau lập biên bản thanh lý hợp đồng với các điều khoản sau: Điều 1: Nội dung hợp đồng Hai bên thực hiện đúng theo các điều khoản ghi trong hợp đồng ký ngày 05 tháng 10 năm 2010. Điều 2. Đơn giá và hình thức thanh toán + Nước: 580 m3 x 4.000đ / m3 = 2.320.000đ Tổng tiền bên B phải trả cho bên A là: 2.320.000đ (Viết bằng chữ: Hai triệu ba trăm hai mươi nghìn đồng chẵn) Số tiền trên chưa bao gồm tiền thuế GTGT. Biên bản lập xong, hai bên đọc lại và nhất trí ký dưới đây, biên bản được lập thành 02 bản có giá trị như nhau. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Biểu 21: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG THU TIỀN ĐIỆN EVN HANOI Liên 2: Giao cho khách hàng Tổng công ty điện lực TP. Hà Nội - MST: 0100101114 Website:www.evnhanoi.vn kỳ 1 từ ngày 05/11 đến ngày 31/12/2011 Địa chỉ: 69C Đinh Tiên Hoàng - Hoàn Kiếm - Hà Nội Điện thoại: 22100141 MS thuế: 01-001-0111-41 Tên khách hàng: Công ty TNHH một thành viên Giang Trường Địa chỉ khách hàng: Hương Xạ - Hạ Hòa - Phú Thọ Mã số khách hàng: P0037606893 Mã số thuế KH: 0101275836 Số sổ GCS: P0037606893 Phiên GCS: Số công tơ: 2574 Mẫu số: 01 GTKT-001 ID35740392 Ký hiệu: AA/10P Số: 0841824 Số hộ: 1 CHỈ SỐ MỚI CHỈ SỐ CŨ HỆ SỐ ĐN TIÊU THỤ ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN (Xem chi tiết hóa đơn kèm theo) Ngày 31 tháng 10 năm 2011 GIÁM ĐỐC PHẠM LÊ THANH Cộng 2574 1.500 3.861.000 Thuế suất GTGT: 10% Thuế GTGT 386.100 Tổng cộng tiền thanh toán 4.247.100 Số viết bằng chữ Bốn triệu hai trăm bốn mươi bảy nghìn một trăm đồng chẵn./. Biểu 22: PHIẾU CHI Đơn vị: Công ty TNHH một thành viên Giang Trường Địa chỉ: Hương Xạ - Hạ Hòa - Phú Thọ Mẫu số: 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Số: 301 Nợ: 627 Có: 111 Người nhận tiền: Ngô Thị Huyền Địa chỉ: Chi nhánh điện Hoàn Kiếm Lý do thanh toán: Thanh toán tiền điện theo HĐ số 0841824 Số tiền: 4.245.100 Số tiền bằng chữ: Bốn triệu hai trăm bốn mươi lăm nghìn một trăm đồng chăn. Kèm theo 01 chứng từ gốc. Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền BIỂU 23: ĐƠN VỊ BÁN HÀNG HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mã số khách hàng Mẫu số: 01GTKT2/001 CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN NƯỚC SẠCH HÀ NỘI (Tiền nước) 11-059-378-5 Ký hiệu: AA/10P Địa chỉ: 44 Đường Yên Phụ (Liên 2: Giao cho khách hàng) Số: 1855870 Tháng 10 năm 2011 Đơn vị: Công ty TNHH một thành viên Giang Trường Địa chỉ: Hương Xạ - Hạ Hòa - Phú Thọ 0101275836 Tên, địa chỉ Số cuống :11335489179 người mua Số hộ sử dụng nước: 1 hàng Thời gian sử dụng :5/9-30/10/2011 Ngày làm hóa đơn :31/10/2011 Tài khoản Khối – Sổ đọc : HO - 580 Mã số thuế SỐ ĐỌC THÁNG NÀY SỐ ĐỌC THÁNG TRƯỚC ĐƠN VỊ TÍNH SỐ LƯỢNG (TỔNG TIÊU THỤ) TÊN HÀNG HÓA (ĐỊNH MỨC TIÊU THỤ) ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN 580 m3 580 SH1 580 4.000 2.320.000 Xí nghiệp KDNS Hoàn Kiếm - Số 8C Đinh Công Tráng - Hoàn Kiếm - HN Số ĐT: 38293155- 38293483 Ngày 31 tháng 10 năm 2011 TL. Tổng giám đốc Công ty TNHH MTVnước sạch Hà Nội Xí nghiệp KDNS Hoàn Kiếm GIÁM ĐỐC TRƯƠNG TIẾN HƯNG Cộng tiền hàng: 2.320.000 Thuế suất GTGT 5%, Tiền thuế GTGT 116.000 Phí bảo vệ môi trường đối với NTSH (10%) 232.000 Tổng cộng: 2.668.000 Số tiền bằng chữ: Hai triệu sáu trăm sáu mươi tám nghìn đồng chẵn Biểu 24: PHIẾU CHI Đơn vị: Công ty TNHH một thành viên Giang Trường Địa chỉ: Hương Xạ - Hạ Hòa - Phú Thọ Mẫu số: 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Số: 302 Nợ: 627 Có: 111 Người nhận tiền: Nguyễn Thị Hồng Địa chỉ: Xí nghiệp kinh doanh nước sạch Hoàn Kiếm Lý do thanh toán: Thanh toán tiền nước theo HĐ số 1855870 Số tiền: 2.668.000 Số tiền bằng chữ: Hai triệu sáu trăm sáu mươi tám nghìn đồng chẵn. Kèm theo 01 chứng từ gốc. Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền Từ các chứng từ, bảng khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ tiền lương và BHXH…, kế toán tập hợp số liệu và ghi vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái…. Biểu 25: Nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH một thành viên Giang Trường Địa chỉ: Hương Xạ - Hạ Hòa - Phú Thọ SỔ NHẬT KÍ CHUNG Tháng 10 năm 2011 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái SH tài khoản Số phát sinh SH NT Nợ Có 03/10/11 PXK1080 03/10 Xuất kho dầu Diezel cho máy đầm nền CT Vinafood x 623 367.500 03/1011 PXK1080 03/10 Xuất kho dầu Diezel cho máy đầm nền CT Vinafood x 152 367.500 04/10/11 PNK0165 04/10 Nhập kho XM Hoàng Thạch x 152 17.280.000 04/10/11 PNK0165 04/10 Nhập kho XM Hoàng Thạch x 133 1.728.000 04/10/11 PNK0165 04/10 Nhập kho XM Hoàng Thạch x 331 19.008.000 04/10/11 PC 207 04/10 Chi tiền mua XM Hoàng Thạch theo HĐ số 0025439 x 331 19.008.000 04/10/11 PC 207 04/10 Chi tiền mua XM Hoàng Thạch theo HĐ số 0025439 x 111 19.008.000 05/11/11 PNK0166 05/10 Nhập kho gạch lát nền Prime x 152 15.950.000 05/10/11 PNK0166 05/10 Nhập kho gạch lát nền Prime x 133 1.595.000 05/10/11 PNK0166 05/10 Nhập kho gạch lát nền Prime x 331 17.545.000 05/10/11 PC 210 05/10 Trả tiền mua gạch Prime theo HĐ số 0003430 x 331 17.545.000 05/10/11 PC 210 05/10 Trả tiền mua gạch Prime theo HĐ số 0003430 x 111 17.545.000 05/10/11 PXK0178 05/10 Xuất gạch prime cho CT Vinafood x 621 15.950.000 05/10/11 PXK0178 05/10 Xuất gạch prime cho CT Vinafood x 152 15.950.000 05/10/11 PXK0179 05/10 Xuất kho gạch xây, cát đen, xi măng cho CT Vinafood x 621 42.780.000 05/10/11 PXK0179 05/10 Xuất kho gạch xây, cát đen, xi măng cho CT Vinafood x 152 42.780.000 05/10/11 PXK0181 05/10 Xuất kho bột bả, Sơn kova cho CT Vinafood x 621 21.135.000 05/10/11 PXK0181 05/10 Xuất kho bột bả, Sơn kova cho CT Vinafood x 152 21.135.000 Cộng chuyển trang sau 153.338.500 153.338.500 Ngày 31tháng 10 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái SH tài khoản Số phát sinh SH NT Nợ Có Trang trước chuyển sang 153.338.500 153.338.500 31/10/11 PC301 31/10 Thanh toán tiền điện theo HĐ số 0841824 x 627 4.245.100 31/10/11 PC301 31/10 Thanh toán tiền điện theo HĐ số 0841824 x 111 4.245.100 31/10/11 PC302 31/10 Thanh toán tiền nước theo HĐ số 1855870 x 627 2.668.000 31/10/11 PC302 31/10 Thanh toán tiền nước theo HĐ số 1855870 x 111 2.668.000 31/10/11 31/10 Tính lương phải trả CN tổ Sơn T10/11- CTVinafood x 622 29.430.000 31/10/11 31/10 Tính lương phải trả CN tổ Sơn T10/11- CTVinafood x 334 29.430.000 31/10/11 31/10 Tính lương phải trả cho BP SXC T10/11 - CTVinafood x 627 19.895.000 31/10/11 31/10 Tính lương phải trả cho BP SXC T10/11 - CTVinafood x 334 19.895.000 31/10/11 31/10 CK trích lương T10/11 CTvinafood tính vào CPCty– BP SXC x 627 2.028.050 31/10/11 31/10 CK trích lương T10/11 CTvinafood tính vào CPCty– BP SXC x 338 2.028.050 31/10/11 31/10 CK trích lương T10/11 CTvinafood trừ vào TN NLĐ- BP SXC x 334 874.032 31/10/11 31/10 CK trích lương T10/11 CTvinafood trừ vào TN NLĐ- BP SXC x 338 874.032 31/10/11 31/10 CK trích lương T10/11 CTvinafood tính vào CPCty– Tổ sơn x 622 2.478.075 31/10/11 31/10 CK trích lương T10/11 CTvinafood tính vào CPCty– Tổ sơn x 338 2.478.075 31/10/11 31/10 CK trích lương T10/11 CTvinafood trừ vào TN NLĐ- Tổ sơn x 334 1.216.137 31/10/11 31/10 CK trích lương T10/11 CTvinafood trừ vào TN NLĐ- Tổ sơn x 338 1.216.137 31/10/11 31/10 Trích KHTSCĐ cho CT Vinafood T10/11 x 623 312.500 31/10/11 31/10 Trích KHTSCĐ cho CT Vinafood T10/11 x 214 312.500 31/10/11 31/10 Trích KHTSCĐ cho CT Vinafood T10/11 x 627 7.141.667 31/10/11 31/10 Trích KHTSCĐ cho CT Vinafood T10/11 x 214 7.141.667 Cộng chuyển trang sau 223.627.061 223.627.061 Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái SH tài khoản Số phát sinh SH NT Nợ Cú Trang trước chuyển sang 223.627.061 223.627.061 31/10/11 31/10 Kết chuyển CPNVLTT x 154 79.865.000 31/10/11 31/10 Kết chuyển CPNVLTT x 621 79.865.000 31/10/11 31/10 Kết chuyển CPNCTT x 154 31.908.075 31/10/11 31/10 Kết chuyển CPNCTT x 622 31.908.075 31/10/11 31/10 Kết chuyển CPSPSD MTC x 154 680.000 31/10/11 31/10 Kết chuyển CPSPSD MTC x 623 680.000 31/10/11 31/10 Kết chuyển CP SXC x 154 35.977.817 31/10/11 31/10 Kết chuyển CP SXC x 627 35.977.817 31/10/11 31/10 Kết chuyển SP KDDD x 155 148.430.892 31/10/11 31/10 Kết chuyển SPKDDD x 154 148.430.892 Cộng 372.057.953 372.057.953 Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc Biểu 26: Đơn vị: Công ty TNHH một thành viên Giang Trường Địa chỉ: Hương Xạ - Hạ Hòa - Phú Thọ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621 Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Công trình: Tòa nhà Vinafood Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ghi chỳ SH NT Nợ Có 05/10/11 PXK0178 05/10 Xuất gạch prime cho CT Vinafood 152 15.950.000 05/10/11 PXK0179 05/10 Xuất kho gạch xây, cát đen, xi măng cho CT Vinafood 152 42.780.000 05/10/11 PXK0181 05/10 Xuất kho bột bả, Sơn kova cho CT Vinafood 152 21.135.000 31/10/11 31/10 Kết chuyển CPNVLTT 154 79.865.000 Cộng số phát sinh 79.865.000 79.865.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Biểu 27: Đơn vị: Công ty TNHH một thành viên Giang Trường Địa chỉ: Hương Xạ - Hạ Hòa - Phú Thọ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622 Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Công trình: Tòa nhà Vinafood Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ghi chỳ SH NT Nợ Cú 31/10/11 31/10 Tính lương phải trả CN tổ Sơn T10/11- CTVinafood 334 29.430.000 31/10/11 31/10 CK trích lương T10/11 CTvinafood tính vào CPCty– Tổ sơn 338 2.478.075 31/10/11 31/10 Kết chuyển CPNCTT 31.908.075 Cộng phát sinh 31.908.075 31.908.075 Ngày 31tháng 10 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Biểu 28: Đơn vị: Công ty TNHH một thành viên Giang Trường Địa chỉ: Hương Xạ - Hạ Hòa - Phú Thọ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623 Tên tài khoản: Chi phí sử dụng máy thi công Công trình: Tòa nhà Vinafood Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ghi chỳ SH NT Nợ Có 03/10/11 PXK1080 03/10 Xuất kho dầu Diezel cho máy đầm nền CT Vinafood 152 367.500 31/10/11 31/10 Trích KHTSCĐ cho CT Vinafood T10/11 214 312.500 31/10/11 31/10 Kết chuyển CPSPSD MTC 154 680.000 Cộng phát sinh 680.000 680.000 Ngày 31tháng 10 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Biểu 29: Đơn vị: Công ty TNHH một thành viên Giang Trường Địa chỉ: Hương Xạ - Hạ Hòa - Phú Thọ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung Công trình: Tòa nhà Vinafood Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ghi chú SH NT Nợ Có 31/10/11 PC301 31/10 Thanh toán tiền điện theo HĐ số 0841824 111 4.245.100 31/10/11 PC302 31/10 Thanh toán tiền nước theo HĐ số 1855870 111 2.668.000 31/10/11 31/10 Tính lương phải trả cho BP SXC T10/11 - CTVinafood 334 19.895.000 31/10/11 31/10 CK trích lương T10/11 CTvinafood tính vào CPCty– BP SXC 338 2.028.050 31/10/11 31/10 Trích KHTSCĐ cho CT Vinafood T10/11 214 7.141.667 31/10/11 31/10 Kết chuyển CP SXC 35.977.817 Cộng phát sinh 35.977.817 35.977.817 Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc 2.3. Thực trạng kế toán giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH một thành viên Giang Trường 2.3.1. Đối tượng và phương pháp tính giá thành sản phẩm 2.3.1.1 Đối tượng tính giá thành sản phẩm - Sản phẩm xây lắp hoàn chỉnh: Là các công trình, hạng mục công trình đó hoàn thành các giai đoạn công nghệ quy trình trong thiết kế kỹ thuật và chuyển bị bàn giao cho đơn vị sử dụng. - Sản phẩm xây lắp hoàn thành theo giai đoạn quy ước: Là đối tượng xây lắp chưa trải qua tất cả các giai đoạn thi công, theo quy định trong thiết kế mà chỉ kết thúc việ thi công đến một giai đoạn nhất định (các giai đoạn công việc hoặc khối lượng có thiết kế hoặc dự toán riêng đó hoàn thành) 2.3.1.2. Phương pháp tính giá thành sản phẩm Phương pháp giản đơn (phương pháp trực tiếp) Tổng giá thành thực tế sản phẩm = Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ + Chi phí phát sinh trong kỳ - Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ - Giá trị khoản điều chỉnh giảm giá thành Phương pháp đơn đặt hàng Cách tính giá thành theo phương pháp này như sau:: Tổng giá thành thực tế sản phẩm = Tổng chi phí sản xuất thực tế tập hợp theo đơn đặt hàng - Giá trị các khoản điều chỉnh giảm giá thành 2.3.2 Xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ và trình tự tính giá thành sản phẩm 2.3.2.1 Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ Trường hợp sản phẩm xây lắp dở dang là công trình, hạng mục công trình chưa hoàn thành. Trong trường hợp này, giá trị sản phẩm xây lắp dở dang cuối kỳ chính là tổng chi phí sản xuất xây lắp lũy kế từ khi khởi công công trình, hạng mục công trình cho đến thời điểm cuối kỳ của những công trình, hạng mục công trình chưa hoàn thành. 2.3.2.2 Trình tự tính giá thành sản phẩm Từ các sổ chi tiết, kế toán lập bảng tập hợp chi phí các công trình Biểu 30: Công ty TNHH một thành viên Giang Trường Địa Chỉ: Hương Xạ - Hạ Hòa - Phú Thọ TẬP HỢP CHI PHÍ CÔNG TRÌNH TÒA NHÀ VINAFOOD Tháng 10 năm 2011 ĐVT: VNĐ STT Nội dung Tổng chi phí CPNVL trực tiếp CPNC trực tiếp CPSD máy thi công CPSXC 1 Chi phí dở dang đầu kỳ 148.430.592 15.652.600 25.841.500 51.643.158 55.293.634 2 Chi phí phát sinh trong kỳ 148.430.892 79.865.000 31.908.075 680.000 35.977.817 Cộng 296.861.184 95.517.600 57.749.575 52.323.158 91.271.451 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Từ bảng tập hợp chi phí các công trình, kế toán lập bảng tính giá thành các công trình. Vào sổ chi tiết, sổ cái. Biểu 31: Cụng ty TNHH một thành viên Giang Trường Địa chỉ: Hương Xạ - Hạ Hòa - Phú Thọ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 154 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Công trình: Tòa nhà Vinafood Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ghi chú SH NT Nợ Có Dở dang đầu kỳ 148.430.892 31/10/11 31/10 Kết chuyển CPNVLTT 621 79.865.000 31/10/11 31/10 Kết chuyển CPNCTT 622 31.908.075 31/10/11 31/10 Kết chuyển CPSPSD MTC 623 680.000 31/10/11 31/10 Kết chuyển CP SXC 627 35.977.817 31/10/11 31/10 Kết chuyển SP KDDD 155 148.430.892 148.430.892 Cộng phát sinh 148.430.892 Dư cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 10 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc CHƯƠNG 3 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN GIANG TRƯỜNG 3.1. Đánh giá khái quát tình hình kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH một thành viên Giang Trường Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH một thành viên Giang Trường, được tìm hiểu về bộ máy quản lý, công tác kế toán tại Công ty, đặc biệt là công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, em đó nhận thấy những ưu điểm và tồn tại cần khắc phục như sau: 3.1.1. Ưu điểm Thứ nhất: Về bộ máy quản lý - Công ty TNHH một thành viên Giang Trường là Công ty hoạt động chưa lâu nhưng có quy mô lớn với đội ngũ cán bộ giàu kinh nghiệm hoạt động của Công ty ngày càng chuyển biến tốt, người lao động có đủ công ăn việc làm, thị trường đơn vị thi công được mở rộng, đời sống người lao động được đảm bảo và ngày càng nâng cao. - Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty theo mô hình trực tuyến giản đơn, gọn nhẹ, đồng nhất. Đây là một ưu điểm lớn với mô hình quản lý như vậy đó tạo điều kiện cho giám đốc Công ty và các phòng ban chức năng có mối quan hệ chặt chẽ với nhau. Thứ hai: Về công tác hạch toán kế toán giá thành xây lắp - Phòng kế toán của Công ty được bố trí gọn nhẹ, với đội ngũ kế toán có trình độ năng lực, nhiệt tình và trung thực, tận tâm với nghề. - Tổ chức tài chính - kế toán rõ ràng, khoa học giúp giảm bớt khối lượng kế toán, kế toán viên có thể đáp ứng đầy đủ thông tin dữ liệu đến với yêu cầu quản lý của Công ty cũng như các đối tượng liên quan khác: + Do Công ty có lập sổ kế toán chi tiết nên tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán trưởng cùng ban lãnh đạo Công ty trong việc phân tích hiệu quả kinh doanh. - Về công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm công trình, kế toán Công ty đó hạch toán được chi phí sản xuất xây lắp cho từng công trình, hạng mục công trình trong từng tháng, từng quý một cách rõ ràng đơn giản phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý chi phí sản xuất và phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. - Công việc kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang được tổ chức một cách khoa học, cung cấp số liệu chính xác phục vụ cho công tác gía thành. 3.1.2. Tồn tại Thứ nhất: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (NVLTT) - Hiện nay Công ty không tổ chức thu hồi phế liệu mà phế liệu cũ nếu thu hồi sẽ rất lớn như: Vật liệu sử dụng luân chuyển (ván, cospha, xà gồ...) các vật liệu không sử dụng được như: (bao xi măng, sắt, thép vụn...). Điều này có thể dẫn đến thất thoát lãng phí một lượng vốn khá lớn. Thứ hai: Chi phí nhân công trực tiếp Một số nhân công trực tiếp tại cỏc công trình, hạng mục công trình của Công ty là lao động thuê ngoài gắn với địa điểm thi công cho nên rất khó có thể đánh giá trình độ chuyên môn của họ. Điều này có thể ảnh hưởng đến chất lượng công trình, hạng mục công trình. Thứ ba: Chi phí sử dụng máy thi công (MTC) - Khoản mục này sử dụng phù hợp với đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản. Tuy nhiên tại Công ty không tiến hành tính trước chi phí sửa chữa máy thi công mà toàn bộ chi phí phát sinh này sẽ được tập hợp và chi phí sử dụng máy thi công của công trình, hạng mục công trình phát sinh chi phí đó. Do vậy rất có thể ảnh hưởng làm tăng đột biến chi phí sản xuất, tăng giá thành sản phẩm khi các công trình, hạng mục công trình phát sinh, khoản chi phí này. Công ty sẽ khó phản ánh chính xác tình hình thực hiện kế hoạch hạ giá thành sản phẩm xây lắp của mình. Một số máy dùng trong thi công cụôg trình tại Công ty là đi thuê ngoài nên khi gặp đúng thời vụ sản xuất thì chi phí thuê máy có thể sẽ cao hơn rất nhiều, điều này sẽ gây ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm công trình. Đơn vị chưa mở TK 335 - chi phí trích trước như vậy sẽ không chủ động trong việc mua sắm TSCĐ cũng như chủ động trong việc phát triển của Công ty. Thứ tư: Chi phí sản xuất chung (SXC) Trong công tác hạch toán khoản mục chi phí SXC của Công ty còn một số điều chưa rõ và chưa đúng với cách thức phân loại chi phí mà chế độ kế toán doanh nghiệp xây lắp quy định. Cụ thể là khoản mục chi phí dịch vụ mua ngoài và khoản mục chi phí bằng tiền khác phát sinh không đủ phục vụ cho đội mà đôi lúc còn phục vụ cho các phòng ban khác nên giá thành nhiều lúc không được chính xác. Các khoản phát sinh ở đội có tính chất phục vụ cho quá trình thi công nên rất rễ xảy ra tình trạng lãng phí và chi sai mục đích. 3.2. Giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Xuất phát từ những nhận thức trên, sau một thời gian tìm hiểu tình hình thực tế về công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở công ty, em xin đưa ra một số ý kiến đúng gúp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở đơn vị như sau: Thứ nhất: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (NVLTT): - Trong đơn vị xây lắp, NVL chiếm một tỷ trọng lớn nên việc tiết kiệm được vật tư là rất cần thiết. (Tiết kiệm đây không có nghĩa là cắt xén, mua NVL kém chất lượng mà thực chất là phải xuất dùng đúng việc, không lãng phí bừa bãi, có kế hoạch đảm bảo rõ ràng, tránh mất mát hư hỏng...) Nợ TK 621(Chi tiết công trình) Cú TK 152(Chi tiết NVL xuất dfng) - Mặt khác Công ty có nhiều công trình nằm rải rác khắp các nơi do đóđối với những công trình lớn thì thời gian thi công thường kéo dài vậy Công ty nên tổ chức đấu thầu cung ứng vật tư. Việc thực hiện trực tiếp quản lý NVL sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty nắm bắt chính xác tình hình sử dụng NVL đồng thời thuận tiện cho công tác tận thu phế liệu, hạch toán chi phí NVLTT từ đó hạ giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành. Thứ hai: Chi phí nhân công trực tiếp (NCTT) - Một số nhân công thi công các công trình của Công ty là lao động thuê ngoài do đó Công ty phải theo dõi, quản lý chặt chẽ cả về số lượng lẫn chất lượng. + Quản lý về số lượng: Sẽ đảm bảo lượng lao động cần thiết để hình thành khối lượng công việc xây lắp, tránh bị công việc gián đoạn do thiếu nhân công hoặc là không để nhân công phải chờ việc. + Quản lý chất lượng tức là những nhân công tham gia xây lắp công trình cần phải có chuyên môn tay nghề cao. - Công tác quản lý nhân công phải có khoa học biết dfng đúng người, đúng việc sẽ gúp phần nâng cao năng suất lao động, chất lượng công trình cũng như đảm bảo xây dựng thời gian hợp lý. Thứ ba: Chi phí nhân công sử dụng máy thi công (MTC) - TSCĐ MTC dùng trong công trình đa phần là phải đi thuê ngoài vậy nên khi đúng vào thời vụ cao điểm của sản xuất thì chi phí thuê máy sẽ rất cao hoặc có thể còn không thuê được, sẽ gây ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm và tiến độ thi công công trình. Do đó Công ty nên có kế hoạch mua máy để nó trở thành tài sản sở hữu của mình đồng thời có thể chủ động trong công việc. - Sửa chữa lớn MTC là một nhu cầu không thể thiếu để duy trì năng lực làm việc MTC, nhưng Công ty hiện trích trước chi phí sửa chữa MTC. Như vậy khi xảy ra tình trạng MTC hỏng hóc phải sửa chữa lớn sẽ gây ra sự biến đổi về chi phí sản xuất trong kỳ. Vậy để khắc phục tình trạng mất cân đối về chi phí sử dụng MTC giữa các kỳ thì Công ty nên tiến hành trích trước chi phí sửa chữa MTC dự tính sẽ phát sinh. Nợ TK 136 - Chi tiết cho đội xây dựng Có TK 335 - Trích trước chi phí sửa chữa. Đồng thời ghi: Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng MTC Có TK 136 - Chi tiết cho đội xây dựng. Thứ tư: Chi phí sản xuất chung (SXC) - Công ty cần phải cú kế hoạch đầu tư trang bị những máy móc thiết bị hiện đại. - Giảm bớt chi phí phát sinh không cần thiết như: Những chi phí điều động cán bộ công nhân từ công trình này đến công trình khác hoặc những chi phí vận chuyển máy móc thiết bị nhằm tránh lãng phí không cần thiết. - Giảm bớt số lượng sản phẩm hỏng bằng cách nâng cao kỹ thuật sản xuất công nghệ và kỹ năng thao tác, nâng cao ý thức trách nhiệm trong sản xuất thi công xây dựng công trình. - Vật liệu và máy móc trong sản xuất, thi công phải đảm bảo yêu cầu kỹ thuật. Xây dựng và chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kiểm tra chất lượng sản phẩm, quy trách nhiệm vật chất cho các công nhân, tổ đội khi xảy ra sản phẩm hư, hỏng... - Tiết kiệm phí quản lý hành chính: Thực hiện nghiêm chỉnh dự toán chi phí về quản lý hành chính, luôn luôn cải tiến phương pháp làm việc, giảm bớt số lượng nhân viên quản lý. Trong quá trình thi công cần tổ chức quản lý lao động, vật tư chặt chẽ, đảm bảo thi công nhanh, đúng tiến độ khi điều kiện thời tiết thuận lợi. Trong điều kiện thời tiết không thuận lợi ảnh hưởng đến chất lượng thi cụng, có thể sẽ phát sinh những khối lượng công trình phải phá đi làm lại và các thiệt hại phát sinh do ngừng sản xuất thi công. Vì vậy doanh nghiệp cần có những kế hoạch thi công phù hợp nhằm tiết kiệm chi phí hạ giỏ thành sản phẩm. - Nên tận dụng tối đa công suất của máy móc thiết bị nhằm làm cho chi phí khấu hao và một số chi phí khác giảm bớt một cách tương đối. Vậy muốn tận dụng công suất thiết bị phải lập và chấp hành đúng định mức sử dụng thiết bị, chấp hành nghiêm chỉnh chế độ bảo quản, kiểm tra sửa chữa thường xuyên. KẾT LUẬN Trong điều kiện nước ta chuyển sang nền kinh tế thị trường có sự tham gia điều tiết vĩ mô của Nhà nước. Các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển là vấn đề hết sức khó khăn. Họ phải dựa vào chính sức lực của mình. Sự cạnh tranh gay gắt và quyết liệt giữa các Công ty thì một công ty được xem là thành công nếu lợi nhuận thu về từ hoạt động kinh doanh cao. Muốn như vậy thì kế toán chi phí xây lắp và tính giá thành sản phẩm công trình phải có một chiến lược giá thành sao cho phù hợp để có thể cạnh tranh với các Công ty khác trên thị trường. Giá thành càng thấp thì lợi nhuận càng cao và vấn đề này được xem là một khâu rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh của bất kỳ một công ty nào. Công ty TNHH một thành viên Giang Trường tuy cũng gặp nhiều khó khăn trong kinh doanh nhưng do sự lỗ lực, sáng tạo và dựa vào uy tín của mình cùng với đội ngũ cán bộ công nhân viên trẻ có trình độ chuyên môn cao, có kinh nghiệm, kết hợp với những chiến lược phù hợp đó giúp Công ty vượt qua những khó khăn và ngày càng vững mạnh. Qua thời gian thực tập tại Công ty mà cụ thể là tìm hiểu công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp, em đã học được nhiều điều bổ ích và nó là hành trang quý báu để em có thể tự tin hơn cho công tác làm kế toán thực tiễn sau này. Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo cùng các anh chị cán bộ công nhân viên trong Công ty đã tạo điều kiện thuận lợi cho em trong thời gian thực tập. Vì khả năng còn hạn chế nên những nhận xét và đánh giá của em không tránh khỏi những sai sót, nhưng em hi vọng rằng nó sẽ giúp phần ít nhiều vào việc hoàn thiện công tác kế toán tính giá thành sản phẩm xây lắp công trình tại Công ty. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Kiều Thu Hiền, cùng các anh chị cán bộ công tác trong ban tài chính - kế toán và các phòng ban chức năng của Công ty đã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này. Do còn nhiều hạn chế trong nhận thức và kinh nghiệm thực tế của bản thân chưa nhiều, nên em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của các thầy cô trong bộ môn và các anh chị trong ban tài chính - kế toán của Công ty để khóa luận tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn và thực sự có ý nghĩa trên cả hai phương diện lý luận và thực tiễn. Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng 12 năm 2011 Sinh viên Nguyễn Thị Thuận TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Giáo trình kế toán tài chính doanh nghiệp, T.S. Đinh Thị Mai, NXB Tài chính - 2010. 2. Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính, T.S. Nguyễn Văn Công, NXB Tài chính - 1999 3. Hệ thống kế toán doanh nghiệp, NXB Tài chính 1995 4. Hệ thống kế toán doanh nghiệp xây lắp, NXB tài chính 1999 Các trang wed trên internet 5. www. webketoan.com.vn 6. www. ban tin tai chinh.com.vn 7. www. tạp chi ke toan.com.vn 8. www. doanh nghiep.com.vn TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG ĐOÀN KHOA : GIÁO DỤC THƯỜNG XUYÊN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------o0o------------- NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Tên đề tài: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH một thành viên Giang Trường Giáo viên hướng dẫn : Kiều Thị Thu Hiền Sinh viên thực hiện : Nguyễn Thị Thuận Lớp : TĐ - KT10 Cơ quan thực tập : Hà nội, tháng 12 năm 2011 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên đề tài: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên Giang Trường Sinh viên thực hiện : Nguyễn Thị Thuận Lớp : TĐ - KT10 Hà Nội, ngày ..... tháng ...... năm 2011 ĐƠN VỊ THỰC TẬP