Đề tài Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Kiến Việt

LÝt 1000 1000 11.000 11.000.000 Céng 11.000.000 Tæng sè tiÒn ( viÕt b»ng ch÷): M­êi mét triÖu ®ång ch½n Ngµy 10 th¸ng 6 n¨m 2009 Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) c) Thñ tôc xuÊt kho nguyªn vËt liÖu C¨n cø vµo nhiÖm vô x©y dùng ®­îc giao vµ ®Þnh møc tiªu hao vËt liÖu cho tõng c«ng tr×nh, c¸c ®éi viÕt giÊy t¹m øng vËt liÖu. Sau khi ®· ®­îc duyÖt, phßng vËt t­ lËp phiÕu xuÊt kho thµnh 3 liªn: + Mét liªn chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n + Mét liªn giao cho ®¬n vÞ ®Çu t­ + Mét liªn thñ kho gi÷ ®Ó ghi vµo thÎ kho NÕu lµ xuÊt b¸n ph¶i lËp ho¸ ®¬n GTGT do bé tµi chÝnh ph¸t hµnh, ®éi lÜnh vËt t­ mang hãa ®¬n ®Õn c¸c bé phËn liªn quan (Gi¸m ®èc, KÕ to¸n tr­ëng) ký nhËn, sau ®ã ®­a xuèng kho ®Ó kiÓm nhËn vËt t­. T¹i kho: thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp lý cña c¸c chøng tõ xuÊt vËt t­. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho thñ kho ghi sè thùc xuÊt cña vËt t­ vµo thÎ kho VÝ dô 4: Ngµy13/6/2009 C«ng ty xuÊt cho c«ng tr×nh nhµ v¨n hãa th«n §ång Sµi - §¸ d¨m : sè l­îng 120 m3 ®¬n gi¸ xuÊt kho lµ 200.000 ®ång/ m3 - G¹ch ®inh : Sè l­îng 20.000 viªn , ®¬n gi¸ 820 ®ång/viªn - C¸t vµng : Sè l­îng 130 m3 , ®¬n gi¸ 210.000 ®ång/ m3 C¨n cø vµo sè l­îng xuÊt kÕ to¸n ®éi lËp phiÕu xuÊt kho sè 105 (phô lôc 6) Phô lôc 6 PhiÕu xuÊt Kho Ngµy 13 th¸ng 6 n¨m 2009 Sè : 105 Hä vµ tªn ng­êi nhËn hµng: Hoµng Minh TuÊn Lý do xuÊt kho: XuÊt ®æ xµ ngang XuÊt t¹i kho : CT Nhµ v¨n hãa th«n §ång Sµi Stt Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn vËt t­ Yªu cÇu Thùc XuÊt A B C D 1 2 3 4 - §¸ d¨m - G¹ch ®inh - C¸t vµng m3 Viªn m3 120 20.000 130 120 20.000 130 200.000 820 210.000 24.000.000 16.400.000 27.300.000 Céng 67.700.000 - Tæ Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): S¸u m­¬i b¶y triÖu b¶y tr¨m ngh×n ®ång ch½n. Ngµy 13 th¸ng 6 n¨m 2009 Ng­êi lËp Ng­êi nhËn Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc phiÕu hµng (KÝ, hä tªn) (HoÆc bé phËn cã (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) nhu cÇu nhËp) (Ký, hä tªn) d) Tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu lµ c«ng viÖc kÕt hîp gi÷a thñ kho vµ phßng kÕ to¸n víi nhiÖm vô ph¶n ¶nh chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, kÞp thêi sù biÕn ®éng vÒ sè l­îng, vÒ gi¸ trÞ lµm c¬ së ®Ó ghi sæ kÕ to¸n theo dâi vËt liÖu. C«ng ty Cæ phÇn KiÕn ViÖt hiÖn ®ang ¸p dông ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song trong c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu. Ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song t¹i c«ng ty ®­îc h¹ch to¸n nh­ sau: -T¹i kho: Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp, ph¶n ¸nh hµng ngµy t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho cña tõng lo¹i vËt liÖu theo chØ tiªu sè luîng. Mçi lo¹i vËt liÖu ®­îc ghi trªn mét thÎ sau ®ã thñ kho s¾p xÕp thÎ kho theo tõng lo¹i, nhãm vËt liÖu ®Ó tiÖn cho viÖc sö dông thÎ kho trong ghi chÐp, kiÓm tra, ®èi chiÕu vµ qu¶n lý. Thñ kho vµ c¸c nh©n viªn phôc vô trong kho ph¶i b¶o qu¶n toµn vÑn sè l­îng, chÊt l­îng vËt t­, n¾m v÷ng ë bÊt kú thêi ®iÓm nµo trong kho vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, chñng lo¹i, cña tõng thø, tõng lo¹i vËt liÖu ®Ó s½n sµng cÊp ph¸t kÞp thêi cho c¸c ®éi x©y dùng. VÝ dô 5: Trong th¸ng 6 n¨m 2009 thñ kho t¹i kho c«ng tr×nh Nhµ v¨n hãa th«n §ång Sµi ®· lËp ThÎ kho lo¹i vËt t­ Xi m¨ng nh­ sau: (phô lôc 7) Phô lôc 7 ThÎ kho (Sæ kho) Ngµy lËp thÎ: Ngµy 30/6/2009 Tê sè: 223 §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn KiÕn ViÖt Tªn kho: C«ng tr×nh Nhµ v¨n hãa th«n §ång Sµi Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­ : Xi m¨ng Fico FC B40 §¬n vÞ tÝnh: Kg STT Ngµy, th¸ng Sè hiÖu Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy nhËp xuÊt Sè l­îng Kú x¸c nhËn cña kÕ to¸n NhËp XuÊt NhËp XuÊt Tån A B C D E F 1 2 3 G Tånkho 1/6/2009 10.000 1 3/6 125 NhËp cña XN Hoµng D­¬ng 3/6 15.000 25.000 2 7/6 102 XuÊt cho anh ThuËn ®æ mãng CT nhµ v¨n hãa th«n §ång Sµi 7/6 25.000 0 3 13/6 128 NhËp cña C«ng ty TNHH Giang S¬n 13/6 20.000 20.000 4 22/6 107 XuÊt cho anh Tïng ®æ gi»ng CT nhµ v¨n hãa th«n §ång Sµi 22/6 20.000 0 Céng 35.000 45.000 0 -T¹i phßng kÕ to¸n : Më sæ chi tiÕt cho tõng lo¹i vËt liÖu t­¬ng øng víi thÎ kho cña tõng kho ®Ó theo dâi vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ. KÕ to¸n vËt liÖu sö dông sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh N - X - T kho cña tõng lo¹i vËt liÖu t­¬ng øng víi thÎ kho cña tõng kho ®Ó theo dâi vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ ®èi víi vËt t­ N - X - T kho. Hµng ngµy kÕ to¸n vËt t­ nhËn chøng tõ sau ®ã ph©n lo¹i, s¾p xÕp ®Ó tiÕn hµnh ghi sæ. T¹i ®©y sæ kho ®­îc ®¸nh thµnh quyÓn phï hîp víi tõng nhãm, lo¹i vËt liÖu nh­: thÐp, xi m¨ng, dÇu m¸y,... Trong sæ kho cã ®¸nh sè cho tõng trang sæ, mçi trang mét thø vËt liÖu mét sè riªng (nÕu vËt liÖu nµo nhËp xuÊt nhiÒu th× ®Ó nhiÒu trang), ë ®Çu sæ kho cã môc lôc sè, tªn vËt t­ ®Ó viÖc t×m kiÕm ®­îc nhanh chãng vµ trong n¨m chØ më mét lÇn. Sæ nµy ghi chÐp hoµn toµn trïng khíp víi sæ kho cña thñ kho. Vµ sæ chi tiÕt vËt t­ còng ®­îc ®ãng thµnh quyÓn phï hîp víi tõng nhãm vËt liÖu. Mçi nhãm l¹i ®­îc më cho tõng vËt t­ riªng biÖt. C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n b¸n hµng, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt (phô lôc 8) VÝ dô 6: Trong th¸ng 6 n¨m 2009 víi c¸c chøng tõ cã ®­îc tõ c«ng tr×nh nhµ v¨n hãa th«n §ång Sµi, kÕ to¸n sÏ cã sæ chi tiÕt Xi m¨ng Fico FC B40 ( phô lôc 8) Sæ chi tiÕt vËt liÖu Phô lôc 8 Phô lôc 8 Th¸ng 6 n¨m 2009 Tªn vËt liÖu: Xi m¨ng Fico FC B40 §¬n vÞ tÝnh: Kg Tai kho:C«ng tr×nh nhµ v¨n hãa th«n §ång Sµi Chøng tõ DiÔn gi¶i TK®èi øng NhËp XuÊt Tån Ghi chó SH NT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Tån 1/6/2009 10.000 1.260 12.600.000 125 3/6/2009 NhËp cña XN Hoµng D­¬ng 331 15.000 1.260 18.900.000 102 7/6/2009 XuÊt cho anh ThuËn ®æ mãng c«ng tr×nh 621 25.000 1.260 31.500.000 128 13/6/2009 NhËp cña C«ng ty TNHH Giang s¬n 331 20.000 1.260 25.200.000 107 22/6/2009 XuÊt cho anh Tïng ®æ gi»ng 621 20.000 1.260 25.200.000 Cộng 35.000 44.100.000 45.000 56.700.000 Tồn kho 30/6 Cuèi th¸ng tæng hîp c¸c phiÕu xuÊt kho, nhËp kho kÕ to¸n ghi vµo B¶ng kª nhËp (phô lôc 9), B¶ng kª xuÊt nguyªn vËt liÖu (phô lôc 10) ®Ó lªn B¶ng tæng hîp NhËp - XuÊt – Tån cña mçi c«ng tr×nh ( phô lôc 11) ®Ó cã sè liÖu ®èi chiÕu víi phßng kÕ to¸n Phô lôc 9 B¶ng kª nhËp vËt t­ T¹i c«ng tr×nh: Nhµ v¨n hãa th«n §ång Sµi Chøng tõ DiÔn gi¶i §VT Sè l­¬ng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Sè Ngµy 112 2/6/2009 ThÐp V»n Kg 20.000 11.000 220.000.000 125 3/6/2009 Xi m¨ng Fico FC B40 Kg 15.000 1.260 18.900.000 115 10/6/2009 DÇu m¸y LÝt 1000 11.000 11.000.000 128 13/6/2009 Xi m¨ng Fico FC B40 Kg 20.000 1.260 25.200.000 Céng 275.100.000 Ng­êi ghi sæ Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Phô lôc 10 B¶ng kª xuÊt vËt t­ T¹i c«ng tr×nh: Nhµ v¨n hãa th«n §ång Sµi Chøng tõ DiÔn gi¶i §VT Sè l­¬ng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Sè Ngµy 102 7/6/2009 Xi m¨ng Fico FC B40 Kg 25.000 1.260 31.500.000 105 12/6/2009 -§¸ d¨m -G¹ch ®inh -C¸t vµng m3 Viªn m3 120 20.000 130 200.000 820 210.000 24.000.000 16.400.000 27.300.000 117 15/6/2009 DÇu m¸y LÝt 1000 11.000 11.000.000 107 22/6/2009 Xi m¨ng Fico FC B40 Kg 20.000 1.260 25.200.000 121 27/6/2009 ThÐp v»n Kg 20.000 11.000 220.000.000 Céng 355.400.000 Ng­êi ghi sæ Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Phô lôc 11 B¶ng tæng hîp nhËp- xuÊt- Tån Stt  Tªn vËt liÖu §VT Tån ®Çu kú NhËp XuÊt Tån cuèi kú Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn 1 §¸ d¨m Kg 12.000 9.984.000 12.000 9.984.000 G¹ch x©y Viªn 20.000 6.280.000 20.000 6.280.000 C¸t vµng m3 130 56.745.000 130 56.745.000 2 ThÐp Kg 20.000 128.000.000 20.000 128.000.000 3 Xi m¨ng Kg  10.000  12.000.000 15.000 18.000.000 25.000 30.000.000 4 Dçu m¸y LÝt 1000 9.200.000 1000 9.200.000 5 Xi m¨ng Kg 20.000 22.000.000 20.000 22.000.000 Céng 85.009.000  177.200.000 262.209.000 Ngµy th¸ng n¨m KÕ to¸n vËt t­ 2.2.5 KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu a) Tµi kho¶n sö dông TK 152- Nguyªn vËt liÖu TK 152.1 Nguyªn vËt liÖu chÝnh TK 152.2 Nguyªn vËt liÖu phô TK 152.8 VËt liÖu kh¸c Ngoµi ra, ®èi víi c¸c nghiÖp vô nhËp vËt t­ C«ng ty sö dông cïng c¸c tµi kho¶n: 111, 112, 331, 621…,c¸c nghiÖp vô xuÊt vËt t­ C«ng ty sö dông cïng c¸c tµi kho¶n sau: 621, 627, 632, 641,642, 154… b) HÖ thèng sæ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu C«ng ty sö dông h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n lµ Chøng tõ ghi sæ vµ dïng c¸c lo¹i sæ sau ®Ó h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu: Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i tµi kho¶n c) KÕ to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu Do vËt liÖu C«ng ty hÇu hÕt lµ mua ngoµi nhËp kho nªn quan hÖ thanh to¸n víi ng­êi b¸n cña C«ng ty chñ yÕu lµ víi ng­êi cung cÊp nguyªn vËt liÖu. VËt t­ mua vÒ ®èi víi nh÷ng l« hµng mua lÎ, gi¸ trÞ nhá cã thÓ thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt hoÆc tiÒn göi ng©n hµng. Cßn ®èi víi nh÷ng l« hµng lín ®­îc kÕ to¸n ghi vµo tµi kho¶n theo giâi “Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n”. Ph­¬ng ph¸p ghi sæ cña c«ng ty ¸p dông lµ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. C¸c tµi kho¶n chñ yÕu ®­îc dïng ®Ó h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu lµ: 111, 112, 621, 627,641, 642… T¹i C«ng ty thùc tÕ kh«ng cã tr­êng hîp nµo hãa ®¬n vÒ mµ vËt liÖu ch­a vÒ hoÆc ng­îc l¹i. C«ng viÖc h¹ch to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu nh­ sau: -Trong th¸ng vËt liÖu vÒ nhËp kho thanh to¸n ngay, kÕ to¸n c¨n cø vµo hãa ®¬n GTGT (trong tr­êng hîp ®­îc khÊu trõ thuÕ) ghi: Nî TK 152: TrÞ gi¸ vËt liÖu mua vµo. Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ. Cã TK 111. 112: Tæng gi¸ thanh to¸n. -Tr­êng hîp l« nguyªn vËt liÖu cã mét sè kh«ng ®óng tiªu chuÈn chÊt l­îng hoÆc kh«ng ®óng kÝch cì nh­ ®· ®¨ng ký trªn hîp ®ång mua b¸n th× c«ng ty xuÊt tr¶ l¹i ng­êi b¸n. Nî TK 331: Tæng gi¸ thanh to¸n vËt liÖu xuÊt tr¶ l¹i. Cã TK 152: TrÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt tr¶. Cã TK 133: ThuÕ GTGT cña vËt liÖu xuÊt tr¶. Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng nhËp do thñ kho göi lªn, kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra chøng tõ vµ ph©n lo¹i c¸c chøng tõ gèc cïng lo¹i, tõ c¸c chøng tõ gèc cïng lo¹i kÕ to¸n lËp b¶ng Tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i sau ®ã cuèi th¸ng lËp chøng tõ ghi sæ. Tõ chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ vµo Sæ c¸i tµi kho¶n -Tr­êng hîp thanh to¸n b»ng tiÒn göi ng©n hµng C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT sè 0006289 ngµy 2/6/2009 (phô lôc1) kÕ to¸n lËp phiÕu nhËp kho ( phô lôc 2). KÕ to¸n lËp uû nhiÖm chi ®Ó ng©n hµng n¬i c«ng ty më TK gi¸n tiÕp thanh to¸n cho kh¸ch hµng cña c«ng ty, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152.1 ( NhËp NVL chÝnh) : 220.000.000 Nî TK 1331 ( ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ ): 11.000.000 Cã TK 112 ( Thanh to¸n b»ng tiÒn göi ng©n hµng) 231.000.000 Phô lôc 1 MÉu sè 01-3LL hãa §¥N (GTGT) Liªn 2 (Giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 2 th¸ng 6 n¨m 2009 KÝ hiÖu: AN/2009B Sè : 0006289 Tªn ®¬n vÞ b¸n: C«ng ty TNHH TM Hoµng Chung §Þa chØ : Sè 11- ph­êng Ninh X¸- TP B¾c Ninh M· sè thuÕ : 2301207219 Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: Lª V¨n Thµnh Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn KiÕn ViÖt §Þa chØ: Sè 345- NguyÔn Cao-TP B¾c Ninh M· sè thuÕ : 2300336420 H×nh thøc thanh to¸n: Thanh to¸n b»ng tiÒn göi ng©n hµng STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 ThÐp v»n Kg 20.000 11.000 220.000.000 Céng tiÒn hµng 220.000.000 ThuÕ suÊt: 5% TiÒn thuÕ GTGT 11.000.000 Tæng céng thanh to¸n 231.000.000 Tæng tiÒn(viÕt b»ng ch÷): Hai tr¨m ba m­¬i mèt triÖu ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (KÝ, ghi râ hä, tªn) (KÝ, ghi râ hä, tªn) (KÝ, ®ãng dÊu, ghi râ hä, tªn) Phô lôc 2 PhiÕu NhËp Kho Ngµy 2 th¸ng 6 n¨m 2009 Sè : 112 Hä vµ tªn ng­êi giao hµng: Bµ TrÇn Thanh Mai Theo : Ho¸ ®¬n sè 0006289 ngµy 2 th¸ng 6 n¨m 2009 cña C«ng ty TNHH TM Hoµng Chung NhËp t¹i kho: C«ng tr×nh nhµ v¨n hãa th«n §ång Sµi Stt Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 ThÐp v»n Kg 20.000 20.000 11.000 220.000.000 Céng 220.000.000 Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Mét tr¨m hai m­¬i t¸m ngh×n ®ång ch½n Ngµy 2 th¸ng 6 n¨m 2009 Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (HoÆc bé phËn cã nhu cÇu nhËp (Ký, hä tªn) Vµo cuèi th¸ng tõ c¸c chøng tõ gèc, kÕ to¸n lËp B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i ®èi víi tr­êng hîp thanh to¸n b»ng tiÒn göi ng©n hµng (phô lôc 12) råi kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ sè 101 (phô lôc 13) sau ®ã ghi vµo Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (phô lôc 14) ®ång thêi vµo sæ c¸i TK 152.1 (phô lôc 16) Phô lôc 12 B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i Số : 382 Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2009 Lo¹i chøng tõ gèc: NhËp vËt t­ Chøng tõ Ng­êi b¸n Néi dung NV kinh tÕ ph¸t sinh §¬n vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Ghi cã tµi kho¶n 112 Sè hiÖu Ngµy th¸ng Tæng sè tiÒn Ghi nî TK kh¸c 152.1 133.1 Ghi chó 0006289 2/6/2009 C«ng ty TNHH TM Hoµng Chung NhËp ThÐp v»n Kg 20.000 11.000 231.000.000 220.000.000 11.000.000 ( KÌm theo 1 chøng tõ gèc) Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng (KÝ, hä tªn) (KÝ, hä tªn) Phô lôc 13 Chøng tõ ghi sæ Sè 101 Ngµy 30/6/2009 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã A B C 1 D Chi b»ng tiÒn göi ng©n hµng - NhËp vËt liÖu - ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 152.1 133.1 112 231.000.000 220.000.000 11.000.000 Céng 231.000.000 Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2009 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (KÝ, hä tªn) (KÝ, hä tªn) Phô lôc 14 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2009 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng A B 1 73 101 131 118 289 30/6/2009 30/6/2009 30/6/2009 30/6/2009 30/6/2009 12.100.000 231.000.00 48.510.000 344.400.000 11.000.000 Céng th¸ng 647.010.000 Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2009 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (KÝ, hä tªn, ®ãng dÊu) Phô lôc 15 Sæ c¸i Th¸ng 6 n¨m 2009 Tªn tµi kho¶n: Nguyªn vËt liÖu Sè hiÖu: 152.1 NT ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu Tk®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã A B C D E 1 2 G Sè d­ ®Çu th¸ng 80.300.000 Tån Sè ph¸t sinh trong th¸ng 30/6/2009 101 30/6/2009 NhËp vËt liÖu 112 220.000.000 30/6/2009 131 30/6/2009 NhËp vËt liÖu 331 44.100.000 30/6/2009 118 30/6/2009 XuÊt vËt liÖu 621 344.400.000 Céng sè ph¸t sinh th¸ng 264.100.000 344.400.000 Sè d­ cuèi th¸ng Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2009 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) -Tr­êng hîp thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT sè 021126 ngµy 10/6/2009 (phô lôc 4) kÕ to¸n lËp phiÕu nhËp kho (phô lôc 5). C¨n cø vµo phiÕu chi kÕ to¸n ghi: Nî TK 152.2 (NhËp vËt liÖu phô) : 11.000.000 Nî TK 1331 (ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ ): 1.100.000 Cã TK 111 (Chi tr¶ b»ng tiÒn mÆt) : 12.100.000 Phô lôc 4 MÉu sè 01-3LL hãa §¥N (GTGT) Liªn 2 (Giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 10 th¸ng 6 n¨m 2009 KÝ hiÖu: CA/2009T Sè : 021126 Tªn ®¬n vÞ b¸n: C«ng ty X¨ng dÇu qu©n ®éi §Þa chØ : 56- ThÞ trÊn Sãc S¬n – Hµ Néi M· sè thuÕ : 0101235645 Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: NguyÔn H÷u §«ng Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn KiÕn ViÖt §Þa chØ: 345- NguyÔn Cao- TP B¾c Ninh M· sè thuÕ : 2300336420 H×nh thøc thanh to¸n: Tr¶ tiÒn mÆt STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 DÇu m¸y LÝt 1000 11.000 11.000.000 Céng tiÒn hµng 11.000.000 ThuÕ suÊt: 10% TiÒn thuÕ GTGT 1.100.000 Tæng céng thanh to¸n 12.100.000 Tæng tiÒn(viÕt b»ng ch÷): M­êi hai triÖu mét tr¨m ngh×n ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (KÝ, hä tªn) (KÝ, hä tªn) (KÝ, hä tªn) Phô lôc 5 PhiÕu NhËp Kho Ngµy10 th¸ng 6 n¨m 2009 Sè : 115 Hä vµ tªn ng­êi giao hµng: Ph¹m Nam D­¬ng Theo : Ho¸ ®¬n sè 021126 ngµy 10 th¸ng 6 n¨m 2009 cña C«ng ty X¨ng dÇu qu©n ®éi NhËp t¹i kho: C«ng tr×nh nhµ v¨n hãa th«n §ång Sµi Stt Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 DÇu m¸y LÝt 1000 1000 11.000 11.000.000 Céng 11.000.000 Tæng sè tiÒn ( viÕt b»ng ch÷): M­êi mét triÖu ®ång ch½n. Ngµy 10 th¸ng 6 n¨m 2009 Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Vµo cuèi th¸ng tõ c¸c chøng tõ gèc, kÕ to¸n lËp B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i ®èi víi tr­êng hîp thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt (phô lôc 16) råi kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ sè 73 (phô lôc 17) sau ®ã ghi vµo Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (phô lôc 14) ®ång thêi vµo sæ c¸i TK 152.2 (phô lôc 18) Phô lôc 16 B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i Sè : 31 Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2009 Lo¹i chøng tõ gèc: NhËp vËt liÖu phô Chøng tõ Ng­êi b¸n Néi dung NV kinh tÕ ph¸t sinh §¬n vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Ghi cã tµi kho¶n 111 Sè hiÖu Ngµy th¸ng Tæng sè tiÒn Ghi nî TK kh¸c 152.2 133.1 Ghi chó 021126 10/6/2009 C«ng ty X¨ng dÇu Qu©n ®éi NhËp dÇu m¸y LÝt 1000 11.000 12.100.000 11.000.000 1.100.000 ( KÌm theo 1 chøng tõ gèc) Ng­êi lËp sæ \ KÕ to¸n tr­ëng (KÝ, hä tªn) (KÝ, hä tªn) Phô lôc 17 Chøng tõ ghi sæ Sè 73 Ngµy 30/6/2009 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã A B C 1 D TiÒn mÆt -NhËp vËt liÖu phô -ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 152.2 133.1 111 12.100.000 11.000.000 1.100.000 Céng 12.100.000 Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2009 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (KÝ, hä tªn) (KÝ, hä tªn) Phô lôc 14 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2009 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng A B 1 73 101 131 118 289 30/6/2009 30/6/2009 30/6/2009 30/6/2009 30/6/2009 12.100.000 231.000.000 48.510.000 344.400.000 11.000.000 Céng th¸ng 647.010.000 Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2009 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) Phô lôc 18 Sæ c¸I Th¸ng 6 n¨m 2009 Tªn tµi kho¶n: VËt liÖu phô Sè hiÖu: 152.2 NT ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu Tk®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã A B C D E 1 2 G Sè d­ ®Çu th¸ng Tån Sè ph¸t sinh trong th¸ng 30/6/2009 73 30/6/2009 Chi phÝ vËt liÖu phô 111 11.000.000 VËt liÖu phô xuÊt dïng cho CT 623 11.000.000 Céng sè ph¸t sinh th¸ng 11.000.000 11.000.000 Sè d­ th¸ng Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2009 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) - Tr­êng hîp mua ngoµi ch­a thanh to¸n +C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT sè 0045949 ngµy 3/6/2009 (phô lôc 19) kÕ to¸n lËp phiÕu nhËp kho (phô lôc 20) Nî Tk 152.1 ( NVL chÝnh ) : 18.900.000 Nî TK 1331 (ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ ) : 1.890.000 Cã 331 ( Chi tiÕt XN Hoµng D­¬ng) : 20.790.000 Phô lôc 19 MÉu sè 01-3LL hãa §¥N (GTGT) Liªn 2 (Giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 3 th¸ng 6 n¨m 2009 KÝ hiÖu: KN/2009B Sè : 0045949 Tªn ®¬n vÞ b¸n: XÝ nghiÖp Hoµng D­¬ng §Þa chØ : KCN Phong Khª – TP B¨c Ninh M· sè thuÕ : 2300196004 Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: TrÇn v¨n An Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn KiÕn ViÖt §Þa chØ: 345- NguyÔn Cao- TP B¾c Ninh M· sè thuÕ : 2300336420 H×nh thøc thanh to¸n: Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Xi m¨ng Fico FC B40 Kg 15.000 1.260 18.900.000 Céng tiÒn hµng 18.900.000 ThuÕ suÊt: 10% TiÒn thuÕ GTGT 1.890.000 Tæng céng thanh to¸n 20.790.000 Tæng tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Hai m­¬i triÖu b¶y tr¨m chÝn m­¬i ngh×n ®ång ch½n Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (KÝ, hä tªn) (KÝ, hä tªn) (KÝ, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn) Phô lôc 20 PhiÕu NhËp Kho Ngµy 3 th¸ng 6 n¨m 2009 Sè 125 Hä vµ tªn ng­êi giao hµng: §µo TrÇn M¹nh Theo: Ho¸ ®¬n sè 0045949 ngµy3 th¸ng 6 n¨m 2009 cña XN Hoµng D­¬ng NhËp t¹i kho: C«ng tr×nh nhµ v¨n hãa th«n §ång Sµi Stt Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 Xi m¨ng Fico FC B40 Kg 15.000 15.000 1.260 18.900.000 Céng 18.900.000 Tæng Tæng sè tiÒn ( viÕt b»ng ch÷): M­êi t¸m triÖu chÝn tr¨n ngh×n ®ång ch½n. Ngµy 3 th¸ng 6 n¨m 2009 Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) + C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT 0064285 ngµy 13/6/2009 (phô lôc 21) kÕ to¸n lËp phiÕu nhËp kho (phô lôc 22) Nî Tk 152.1 ( NhËp NVL chÝnh) : 25.200.000 Nî Tk 133.1 ( ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ ): 2.520.000 Cã TK 331 (Chi tiÕt C«ng ty TNHH Giang S¬n) : 27.720.000 Phô lôc 21 MÉu sè 01-3LL hãa §¥N (GTGT) Liªn 2 (Giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 13 th¸ng 6 n¨m 2009 KÝ hiÖu: AR/2009B Sè : 0064285 Tªn ®¬n vÞ b¸n: C«ng ty TNHH Giang S¬n §Þa chØ : Sè 242 -TiÒn An - TP B¾c Ninh M· sè thuÕ : 2301763015 Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: Ph¹m Thanh Tïng Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn KiÕn ViÖt §Þa chØ: 345- NguyÔn Cao- TP B¾c Ninh M· sè thuÕ : 2300336420 H×nh thøc thanh to¸n: Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Xi m¨ng Fico FC B40 kg 20.000 1.260 25.200.000 Céng tiÒn hµng 25.200.000 ThuÕ suÊt: 10% TiÒn thuÕ GTGT 2.520.000 Tæng céng thanh to¸n 27.720.000 Tæng tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Hai m­¬i b¶y triÖu b¶y tr¨m hai m­¬i ngh×n ®ång ch½n Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (KÝ, hä tªn) (KÝ, hä tªn) (KÝ, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn) Phô lôc 22 PhiÕu NhËp Kho Ngµy13 th¸ng 6 n¨m 2009 Sè : 128 Hä vµ tªn ng­êi giao hµng : Hoµng Xu©n Th¶o Theo : Ho¸ ®¬n sè 0064285 ngµy 13 th¸ng 6 n¨m 2009 cña C«ng ty TNHH Giang S¬n NhËp t¹i kho: C«ng tr×nh nhµ v¨n hãa th«n §ång Sµi Stt Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 Xi m¨ng Fico FC B40 Kg 20.000 20.000 1.260 25.200.000 Céng 25.200.000 Tæng Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Hai m­¬i hai triÖu ®ång ch½n. Ngµy13 th¸ng 6 n¨m 2009 Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Vµo cuèi th¸ng tõ c¸c chøng tõ gèc, kÕ to¸n lËp B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i ®èi víi tr­êng hîp mua ngoµi ch­a thanh to¸n (phô lôc 23) råi kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ sè 131(phô lôc 24) sau ®ã ghi vµo Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (phô lôc 14) ®ång thêi vµo sæ c¸i TK 152.1(phô lôc 25), vµ sæ c¸i tµi kho¶n TK 331(Phô lôc 26) Phô lôc 23 B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i Sè : 506 Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2009 Lo¹i chøng tõ gèc: NhËp vËt t­ Chøng tõ Ng­êi b¸n Néi dung NV kinh tÕ ph¸t sinh §¬n vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Ghi cã tµi kho¶n 331 Sè hiÖu Ngµy th¸ng Tæng sè tiÒn Ghi nî TK kh¸c 152.1 133.1 Ghi chó 0045949 3/6/2009 XN Hoµng D­¬ng NhËp xi m¨ng Kg 15.000 1.260 20.790.000 18.900.000 1.890.000 0064285 13/6/2009 C«ng ty TNHH Giang S¬n NhËp xi m¨ng Kg 20.000 1.260 27.720.000 25.200.000 2.520.000 ( KÌm theo 2 chøng tõ gèc) Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng (KÝ, hä tªn) (KÝ, hä tªn) Phô lôc 24 Chøng tõ ghi sæ Sè 131 Ngµy 30/6/2009 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã A B C 1 D - Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n -NhËp nguyªn vËt liÖu - ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 152.1 1331 331 48.510.000 44.100.000 4.410.000 Céng 48.510.000 Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2009 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (KÝ, hä tªn) (KÝ, hä tªn) Phô lôc 14 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2009 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng A B 1 73 101 131 118 289 30/6/2009 30/6/2009 30/6/2009 30/6/2009 30/6/2009 12.100.000 231.000.000 48.510.000 344.400.000 11.000.000 Céng th¸ng 647.010.000 Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2009 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) Phô lôc 15 Sæ c¸i Th¸ng 6 n¨m 2009 Tªn tµi kho¶n: Nguyªn vËt liÖu Sè hiÖu: 152.1 NT ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu Tk®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã A B C D E 1 2 G Sè d­ ®Çu th¸ng 80.300.000 Tån Sè ph¸t sinh trong th¸ng 30/6/2009 101 30/6/2009 NhËp vËt liÖu 112 220.000.000 30/6/2009 131 30/6/2009 NhËp vËt liÖu 331 44.100.000 30/6/2009 118 30/6/2009 XuÊt vËt liÖu 621 344.400.000 Céng sè ph¸t sinh th¸ng 264.100.000 344.400.000 Sè d­ cuèi th¸ng . Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2009 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Phô lôc 25 Sæ c¸i Th¸ng 6 n¨m 2009 Tªn tµi kho¶n: Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Sè hiÖu: 331 NT ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu Tk®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã A B C D E 1 2 G Sè d­ ®Çu th¸ng Sè ph¸t sinh trong th¸ng 30/6/2009 131 30/6/2009 - NhËp nguyªn vËt liÖu 152.1 44.100.000 -ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 1331 4.410.000 Céng sè ph¸t sinh th¸ng 48.510.000 Sè d­ cuèi th¸ng Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2009 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) d. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt nguyªn vËt liÖu Khi nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng cho thi c«ng c«ng tr×nh, thñ kho c¨n cø vµo sè l­îng NVL thùc tÕ xuÊt t¹i kho. Thñ kho lËp phiÕu xuÊt kho (hoÆc giÊy giao nhËn hµng). Tr×nh tù h¹ch to¸n còng t­¬ng tù nh­ tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu. - XuÊt vËt liÖu chÝnh phôc vô cho x©y dùng thi c«ng C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 102 ngµy 7/6/2009 (phô lôc 3) xuÊt Xi m¨ng cho anh ThuËn ®Ó ®æ mãng cho c«ng tr×nh nhµ v¨n hãa th«n §ång Sµi, kÕ to¸n ghi: Nî Tk 621 (Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp): 31.500.000 Cã 152.1 (Nguyªn vËt liÖu chÝnh) 31.500.000  Phô lôc 3 PhiÕu xuÊt Kho Ngµy 7 th¸ng 6 n¨m 2009 Sè: 128 Hä vµ tªn ng­êi nhËn hµng: §inh quang ThuËn Lý do xuÊt kho: XuÊt ®Ó §æ mãng XuÊt t¹i kho : CT nhµ v¨n hãa th«n §ång Sµi Stt Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn VËt t­ Yªu cÇu Thùc XuÊt A B C D 1 2 3 4 1 Xi m¨ng Fico FC B40 Kg 25.000 25.000 1.260 31.500.000 Céng 31.500.000 Tæng sè tiÒn ( viÕt b»ng ch÷): Ba m­¬i mèt triÖu n¨m tr¨m ngh×n ®ång ch½n. Ngµy 7 th¸ng 6 n¨m 2009 Ng­êi lËp Ng­êi nhËn Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc phiÕu hµng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) + C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 105 ngµy12/6/2009 (phô lôc 10)xuÊt §¸ d¨m, G¹ch x©y, C¸t vµng (tån ®Çu th¸ng) xuÊt cho CT nhµ v¨n hãa th«n §ång Sµi, kÕ to¸n ghi: Nî TK 621 (chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp): 67.700.000 Cã TK 152.1 (Nguyªn vËt liÖu chÝnh) : 67.700.000 Phô lôc 6 PhiÕu xuÊt Kho Ngµy 13 th¸ng 6 n¨m 2009 Sè : 105 Hä vµ tªn ng­êi nhËn hµng: Hoµng Minh TuÊn Lý do xuÊt kho: XuÊt ®æ xµ ngang XuÊt t¹i kho : CT nhµ v¨n hãa th«n Th­îng §ång Stt Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ MS §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn vËt t­ Yªu cÇu Thùc XuÊt A B C D 1 2 3 4 - §¸ d¨m - G¹ch ®inh - C¸t vµng m3 Viªn m3 120 20.000 130 120 20.000 130 200.000 820 210.000 24.000.000 16.400.000 27.300.000 Céng 67.700.000 - T Tæng sè tiÒn ( viÕt b»ng ch÷): S¸u m­¬i b¶y triÖu b¶y tr¨m ngh×n ®ång ch½n. Ngµy 13 th¸ng 6 n¨m 2009 Ng­êi lËp Ng­êi nhËn Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc phiÕu hµng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) + C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 107 ngµy 22/6/2009 (phô lôc 27) xuÊt Xi m¨ng cho anh Tïng ®æ gi»ng cho c«ng tr×nh nhµ v¨n hãa th«n §ång Sµi Nî Tk 621(Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp): 25.200.000 Cã Tk 152.1 ( Nguyªn liÖu chÝnh) : 25.200.000 Phô lôc 26 PhiÕu xuÊt Kho Ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2009 Sè :107 Hä vµ tªn ng­êi nhËn hµng: §inh xu©n Tïng Lý do xuÊt kho: XuÊt ®æ gi»ng XuÊt t¹i kho : C«ng tr×nh nhµ v¨n hãa th«n §ång Sµi stT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc XuÊt A B C D 1 2 3 4 1 Xi m¨ng Fico FC B40 Kg 20.000 20.000 1.260 25.200.000 Céng 25.200.000 Tæng sè tiÒn ( viÕt b»ng ch÷): Hai m­¬i l¨m triÖu hai tr¨m ngh×n ®ång ch½n. Ngµy 22 th¸ng 6 n¨m 2009 Ng­êi lËp Ng­êi nhËn Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc phiÕu hµng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) + C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 121 ngµy 27/6/2009 (phô lôc 28) xuÊt ThÐp cho CT nhµ v¨n hãa th«n §ång Sµi, kÕ to¸n ghi: Nî TK 621 (chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp): 220.000.000 Cã TK 152.1 (Nguyªn vËt liÖu chÝnh) : 220.000.000 Phô lôc 27 PhiÕu xuÊt Kho Ngµy 27 th¸ng 6 n¨m 2009 Sè : 121 Hä vµ tªn ng­êi nhËn hµng: Ph¹m §øc C«ng Lý do xuÊt kho: XuÊt dùng cét XuÊt t¹i kho : C«ng tr×nh nhµ v¨n hãa th«n §ång Sµi Stt Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt v vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn VËt t­ Yªu cÇu Thùc XuÊt A B C D 1 2 3 4 1 ThÐp v»n Kg 20.000 20.000 11.000 220.000.000 Céng 220.000.000 Tæng sè tiÒn ( viÕt b»ng ch÷): Mét tr¨m hai m­¬i t¸m triÖu ®ång ch½n. Ngµy 27 th¸ng 6 n¨m 2009 Ng­êi lËp Ng­êi nhËn Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc phiÕu hµng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Vµo cuèi th¸ng tõ c¸c chøng tõ gèc, kÕ to¸n lËp B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i ®èi víi tr­êng hîp xuÊt vËt liÖu chÝnh cho c«ng tr×nh (phô lôc 29) råi kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ sè 118 (phô lôc 30) sau ®ã ghi vµo Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (phô lôc 14) ®ång thêi vµo sæ c¸i TK 152.1 (phô lôc 25) Phô lôc 28 B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i Số : 251 Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2009 Lo¹i chøng tõ gèc: XuÊt vËt t­ Chøng tõ Néi dung NV kinh tÕ ph¸t sinh Ghi nî tµi kho¶n 621 Sè hiÖu Ngµy th¸ng Tæng sè tiÒn Ghi cã TK kh¸c 152.1 Ghi chó 0045949 7/6/2009 XuÊt xi m¨ng cho c«ng tr×nh 31.500.000 31.500.000 105 12/6/2009 XuÊt ®¸ d¨m cho c«ng tr×nh XuÊt g¹ch ®inh cho c«ng tr×nh XuÊt c¸t vµng cho c«ng tr×nh 24.000.000 16.400.000 27.300.000 24.000.000 16.400.000 27.300.000 00064285 22/6/2009 XuÊt xi m¨ng cho c«ng tr×nh 25.200.000 25.200.000 0006289 27/6/2009 XuÊt thÐp cho c«ng tr×nh 220.000.000 220.000.000 (KÌm theo 4 chøng tõ gèc) Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng (KÝ, hä tªn) (KÝ, hä tªn) Phô lôc 29 Chøng tõ ghi sæ Sè 118 Ngµy 30/6/2009 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã A B C 1 D -Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp -Nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng cho CT 621 152.1 344.400.000 344.400.000 Céng 344.400.000 Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2009 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (KÝ, hä tªn) (KÝ, hä tªn) Phô lôc 14 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2009 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng A B 1 73 101 131 118 289 30/6/2009 30/6/2009 30/6/2009 30/6/2009 30/6/2009 12.100.000 231.000.00 48.510.000 344.400.000 11.000.000 Céng th¸ng 647.010.000 Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2009 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Phô lôc 15 Sæ c¸i Th¸ng 6 n¨m 2009 Tªn tµi kho¶n: Nguyªn vËt liÖu Sè hiÖu: 152.1 NT ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu Tk®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã A B C D E 1 2 G Sè d­ ®Çu th¸ng 80.300.000 Tån Sè ph¸t sinh trong th¸ng 30/6/2009 101 30/6/2009 NhËp vËt liÖu 112 220.000.000 30/6/2009 131 30/6/2009 NhËp vËt liÖu 331 44.100.000 30/6/2009 118 30/6/2009 XuÊt vËt liÖu 621 344.400.000 Céng sè ph¸t sinh th¸ng 264.100.000 344.400.000 Sè d­ cuèi th¸ng Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2009 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) - XuÊt vËt liÖu phô ®Ó sö dông m¸y thi c«ng +C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 117 ngµy 15/6/2009 (phô lôc 30) xuÊt DÇu m¸y cho ®oµn xe sè 5 phôc vô m¸y thi c«ng thuéc c«ng tr×nh nhµ v¨n hãa th«n §ång Sµi, kÕ to¸n ghi: Nî TK 623 ( chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng): 9.200.000 Cã TK 152.2 ( vËt liÖu phô) Phô lôc 30 PhiÕu xuÊt Kho Ngµy15 th¸ng 6 n¨m 2009 Sè 117 Hä vµ tªn ng­êi nhËn hµng: Ng« Hoµng Giang Lý do xuÊt kho: XuÊt dÇu m¸y cho ®oµn xe 5 sö dông m¸y thi c«ng XuÊt t¹i kho : CT nhµ v¨n hãa th«n §ång Sµi stT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc XuÊt A B C D 1 2 3 4 1 DÇu m¸y LÝt 1000 1000 11.000 11.000.000 Céng 11.000.000 Tæng Tæng sè tiÒn ( viÕt b»ng ch÷): M­êi mét triÖu ®ång ch½n Ngµy 15 th¸ng 6 n¨m 2009 Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nhËn hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Vµo cuèi th¸ng tõ c¸c chøng tõ gèc, kÕ to¸n lËp B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i ®èi víi tr­êng hîp xuÊt vËt liÖu phô cho sö dông m¸y thi c«ng cña c«ng tr×nh (phô lôc 31) råi kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ sè 289 (phô lôc 32) sau ®ã ghi vµo Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (phô lôc 14) ®ång thêi vµo sæ c¸i TK152.2(phô lôc 18) Phô lôc 31 B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i Sè : 26 Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2009 Lo¹i chøng tõ gèc: XuÊt vËt liÖu phô Chøng tõ Néi dung NV kinh tÕ ph¸t sinh Ghi nî tµi kho¶n 623 Sè hiÖu Ngµy th¸ng Tæng sè tiÒn Ghi cã TK kh¸c 152.2 Ghi chó 021126 15/6/2009 XuÊt dÇu m¸y cho c«ng tr×nh 11.000.000 11.000.000 ( KÌm theo 1 chøng tõ gèc) Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng (KÝ, hä tªn) (KÝ, hä tªn) 9.200.000 Phô lôc 32 Chøng tõ ghi sæ Sè 289 Ngµy 30/6/2009 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã A B C 1 D - Chi vËt liÖu phô - VËt liÖu phô xuÊt dïng cho c«ng tr×nh 623 152.2 11.000.000 11.000.000 Céng 11.000.000 Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2009 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (KÝ, hä tªn) (KÝ, hä tªn) Phô lôc 14 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2009 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng A B 1 73 101 131 118 289 30/6/2009 30/6/2009 30/6/2009 30/6/2009 30/6/2009 12.100.000 231.000.00 48.510.000 344.400.000 11.000.000 Céng th¸ng 647.010.000 Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2009 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) Phô lôc 18 Sæ c¸I Th¸ng 6 n¨m 2009 Tªn tµi kho¶n: NhËp vËt liÖu phô Sè hiÖu: 152.2 NT ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu Tk®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã A B C D E 1 2 G Sè d­ ®Çu th¸ng Sè ph¸t sinh trong th¸ng 30/6/2009 73 30/6/2009 Chi phÝ vËt liÖu phô 111 11.000.000 VËt liÖu phô xuÊt dïng cho CT 623 11.000.000 Céng sè ph¸t sinh th¸ng 11.000.000 11.000.000 Sè d­ cuèi th¸ng Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2009 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) e) C«ng t¸c kiÓm kª nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty §Þnh kú mçi n¨m mét lÇn, c«ng ty tæ chøc kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ l¹i kho ®Ó kiÓm tra t×nh h×nh tån kho nguyªn vËt liÖu, kÞp thêi ph¸t hiÖn vµ xö lý chªnh lÖch gi÷a sè liÖu tån kho trªn thùc tÕ vµ trªn sæ s¸ch, còng nh­ c¸c vËt liÖu kÐm chÊt l­îng. Khi cã lÖnh, phßng kÕ ho¹ch- kü thuËt kÕt hîp víi phßng kÕ to¸n tæng hîp lËp ban kiÓm kª gåm: Mét tr­ëng ban vµ c¸c uû viªn, lËp Ban kiÓm kª ®Ó lµm c¬ së h¹ch to¸n. C¨n cø vµo Biªn b¶n kiÓm kª vËt t­, kÕ to¸n lËp b¸o c¸o kiÓm kª vµ n«p cho ban l·nh ®¹o. ( phô lôc 34) Phô lôc 33 Biªn b¶n kiÓm kª vËt t­ Kho c«ng tr×nh: Nhµ v¨n hãa th«n §ång Sµi Thêi ®iÓm kiÓm kª: 15/6/2009 Ban kiÓm kª gåm ¤ng: Cao Xu©n Lam Bµ : TrÇn Thanh V©n Bµ : Hå Kim Ng©n §· tiÕn hµnh kiÓm tra mÆt hµng sau STT Tªn nh·n hiÖu,quy c¸chphÈm chÊt §¬n vÞ tÝnh §¬n gi¸ Theo sæ s¸ch Theo kiÓm kª Chªnh lÖch Chªnh lÖch PhÈm chÊt PhÈm chÊt Thõa ThiÕu 100% KÐm phÈm chÊt MÊt PC SL TT SL TT SL TT SL TT 1 DÇu m¸y LÝt 11.000 1.000 11.000.000 1000 11.000.000 v 2 ThÐp Kg 11.000 20.000 220.000.000 20.000 220.000.000 v +§èi víi nguyªn vËt liÖu thõa khi kiÓm kª kh«ng râ nguyªn nh©n, kÕ to¸n ghi: BT1: Nî TK 152.1 – Nguyªn vËt liÖu Cã TK 338.1 – Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c - Khi cã quyÕt ®Þnh cña gi¸m ®èc xö lý vËt liÖu thõa, kÕ to¸n ghi: BT2: Nî TK 338.1 – Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c Cã TK 711 –Thu nhËp kh¸c +§èi víi nguyªn vËt liÖu thiÕu khi kiÓm kª kh«ng râ nguyªn nh©n, kÕ to¸n ghi: BT1 Nî TK 138.1 –Tµi s¶n thiÕu chê xö lý Cã TK 152.1 –Nguyªn vËt liÖu chÝnh - Sau khi t×m nguyªn nh©n, gi¸m ®èc quyÕt ®Þnh b¾t thñ kho ph¶i båi th­êng, kÕ to¸n ghi: BT2 Nî TK 138.8 –Ph¶i thu kh¸c( Ph¶i thu cña ng­êi ph¹m lçi) Cã TK 138.1 –Ph¶i thu kh¸c Ch­¬ng 3 Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c¤NG TY cP KIÕN VIÖT 3.1 §¸nh gi¸ tæng qu¸t c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn kiÕn viÖt C«ng ty cæ phÇn KiÕn ViÖt lµ mét c«ng ty trÎ. KÓ tõ khi thµnh lËp c«ng ty ®· tõng b­íc lín m¹nh vÒ mäi mÆt. §Õn nay c«ng ty ®· thµnh lËp ®­îc 5 n¨m. Trong nh÷ng ngµy ®Çu míi thµnh lËp, c«ng ty ®· gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n nh­ng víi sù quyÕt t©m cña tÊt c¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn, c«ng ty ®· ph¸t triÓn v÷ng m¹nh vµ lµm ¨n cã hiÖu qu¶, t¹o ch÷ tÝn trªn thÞ tr­êng b»ng chÊt l­îng s¶n phÈm, tÝnh mü thuËt vµ ®¶m b¶o tiÕn ®é thi c«ng. §éi ngò c¸n bé kü thuËt, c¸n bé qu¶n lý cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao, nhiÒu kinh nghiÖm, n¨ng ®éng, ®­îc ®µo t¹o cã hÖ thèng tõ c¸c tr­êng ®¹i häc cã danh tiÕng trong n­íc, ®· vµ ®ang cèng hiÕn søc lùc, trÝ tuÖ cho sù ph¸t triÓn chung cña toµn c«ng ty. §éi ngò c«ng nh©n x©y dùng cã tay nghÒ, tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao, ®· tõng thi c«ng c¸c c«ng tr×nh cã tÇm cì quèc gia , cã thÓ ®¶m ®­¬ng ®­îc tÊt c¶ c¸c yªu cÇu c«ng viÖc. C«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty ®­îc tæ chøc tèt, cã kÕ ho¹ch, ®­îc s¾p xÕp tõ trªn xuèng d­íi. ViÖc tæ chøc kÕ to¸n ®­îc tËp trung ë phßng kÕ to¸n nªn ®¶m b¶o sù tËp trung thèng nhÊt, kiÓm tra, xö lý th«ng tin kÕ to¸n chÆt chÏ gióp l·nh ®¹o c«ng ty n¾m b¾t c¸c th«ng tin kÕ to¸n ë c¸c ®éi ®Ó kiÓm tra, chØ ®¹o s¸t sao víi c¸c ho¹t ®éng ë c«ng ty. C«ng t¸c kÕ to¸n phï hîp víi chuyªn m«n cña nh©n viªn c¸n bé kÕ to¸n- tµi vô, lu«n thùc hiÖn tèt c«ng viÖc ®­îc giao gãp phÇn ®em l¹i hiÖu qu¶ cho bé m¸y qu¶n lý vµ hiÖu qu¶ kinh tÕ cña c«ng ty. HÖ thèng tµi kho¶n ®­îc ¸p dông theo ®óng quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. C¸c chøng tõ sö dông trong h¹ch to¸n ban ®Çu phï hîp víi néi dung kinh tÕ vµ tÝnh chÊt ph¸p lý cña nghiÖp vô ph¸t sinh, ®óng víi mÉu biÓu cña Bé tµi chÝnh ban hµnh. Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn KiÕn ViÖt, ®­îc tiÕp xóc víi c¸n bé nh©n viªn kÕ to¸n còng nh­ c¸c phÇn hµnh mµ hä ®¶m nhiÖm, em thÊy viÖc h¹ch to¸n ë c«ng ty cã nh÷ng ®iÓm næi bËt sau ®©y: 3.1.1 Nh÷ng kÕt qu¶ ®· ®¹t ®­îc Víi bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ, c¸c phßng ban chøc n¨ng phôc vô cã hiÖu qu¶ gióp l·nh ®¹o c«ng ty trong thêi gian gi¸m s¸t thi c«ng, qu¶n lý kinh tÕ, c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt, tæ chøc h¹ch to¸n ®­îc tiÕn hµnh hîp lý, khoa häc, phï hîp víi ®iÒu kiÖn hiÖn nay. Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc bè trÝ hîp lý, ph©n c«ng c«ng viÖc cô thÓ. Bé m¸y kÕ to¸n ®· biÕt vËn dông mét c¸ch linh ho¹t, s¸ng t¹o cã hiÖu qu¶ chÕ ®é kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ nh»m n©ng cao tr×nh ®é c¬ giíi ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n, ph¸t huy h¬n n÷a vai trß cña kÕ to¸n trong t×nh h×nh hiÖn nay. VÒ c¬ b¶n hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc lËp ®Çy ®ñ theo quy ®Þnh víi ­u ®iÓm lµ sæ s¸ch ®­îc lËp ®Çy ®ñ in vµo cuèi th¸ng, nÕu trong th¸ng ph¸t hiÖn sai sãt th× vÉn cã thÓ söa ch÷a dÔ dµng. Ngoµi ra viÖc c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n ®Òu ®­îc ghi th­êng xuyªn thuËn tiÖn cho viÖc ®èi chiÕu kiÓm tra gi÷a kÕ to¸n chi tiÕt vµ kÕ to¸n tæng hîp. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu: ViÖc ¸p dông kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ lµ phï hîp, ph­¬ng ph¸p nµy ®· gióp cho c«ng ty theo dâi th­êng xuyªn sù biÕn ®éng cña nguyªn vËt liÖu, cã ®­îc sè liÖu chÝnh x¸c vµ gi¸ trÞ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu nhËp, xuÊt, tån ë bÊt kú thêi ®iÓm nµo. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu: §©y lµ c«ng viÖc kÕt hîp gi÷a thñ kho vµ phßng kÕ to¸n víi nhiÖm vô ph¶n ¸nh, ®Çy ®ñ, kÞp thêi sù biÕn ®éng vÒ sè l­îng, gi¸ trÞ lµm c¬ së ®Ó ghi sæ kÕ to¸n vµ theo dâi vËt liÖu. C«ng ty cæ phÇn KiÕn ViÖt hiÖn ®ang ¸p dông ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song trong c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu lµ rÊt phï hîp. VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu: KÕ to¸n c«ng ty ®· tæ chøc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh trong tõng th¸ng, tõng quý râ rµng, h¹ch to¸n mét c¸ch ®¬n gi¶n, phôc vô tèt yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu ViÖc lËp chøng tõ phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt râ rµng, m¹ch l¹c chøng tõ ®­îc lu©n chuyÓn mét c¸ch hîp lý. TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho: Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho tÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. Do ¸p dông ph­¬ng ph¸p nµy lµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm nhËp xuÊt kho cña c«ng ty nªn kÕ to¸n rÊt dÔ dµng trong viÖc theo dâi, gi¸m s¸t, qu¶n lý vËt liÖu. 3.1.2 Mét sè h¹n chÕ vµ tån t¹i Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm trªn, c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cã mét sè tån t¹i sau: -VÒ viÖc ¸p dông kÕ to¸n m¸y HiÖn nay c«ng ty vÉn ch­a sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y. Do ®ã vµo cuèi kú kinh doanh c«ng viÖc rÊt bËn rén, ®«i khi ®éi ngò kÕ to¸n kh«ng thÓ ®¸p øng ®­îc c¸c yªu cÇu cña Bé, ban, ngµnh liªn quan -H×nh thøc vËn dông chÕ ®é kÕ to¸n Theo yªu cÇu vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vËn dông chÕ ®é kÕ to¸n do doanh nghiÖp lùa chän th× hiÖn nay c«ng ty ®ang vËn dông ph­¬ng ph¸p chøng tõ ghi sæ, theo ph­¬ng ph¸p nµy phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý vµ tr×nh ®é chuyªn m«n cña kÕ to¸n nh­ng viÖc lËp b¸o c¸o cung cÊp sè liÖu th­êng dån vµo ngµy cuèi th¸ng do vËy viÖc lËp kÕ ho¹ch cung øng vËt liÖu còng nh­ tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu kinh tÕ cho kú sau ch­a b¶o ®¶m chÝnh x¸c -VÒ hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty VÒ lËp sæ danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu: Nguyªn vËt liÖu do c«ng ty sö dông cã nhiÒu chñng lo¹i, phøc t¹p, cã gi¸ trÞ mµ c«ng ty kh«ng lËp sæ danh ®iÓm ®Ó m· ho¸ ph©n gi¶i thµnh tõng nhãm vµ ph©n chia mét c¸ch chi tiÕt, khoa häc hîp lý h¬n theo ®óng quy c¸ch vµ phÈm chÊt cña nguyªn vËt liÖu. §iÒu nµy ®· khiÕn cho c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu gÆp nhiÒu khã kh¨n. VÒ lËp b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô: HiÖn nay c«ng ty vÉn ch­a lËp b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô nªn g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c kÕ to¸n. -VÒ viÖc lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ hµng ho¸ HiÖn nay, c«ng t¸c kiÓm nghiÖm vËt t­ hµng ho¸ t¹i c«ng ty ch­a chÆt chÏ vµ khi hµng ho¸ mua vÒ nhËp kho kh«ng cã biªn b¶n kiÓm nghiÖm x¸c nhËn lµ hµng ho¸ ®óng, ®ñ vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng hay kh«ng. Do vËy dÔ ¶nh h­ëng ®Õn chÊt l­îng c«ng tr×nh, thiÕu vÒ sè l­îng. -VÒ h¹ch to¸n vËt t­ cßn l¹i cuèi kú C«ng ty ch­a thùc hiÖn viÖc trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. Nªn khi hµng tån kho bÞ gi¶m gi¸ rÊt cã thÓ c«ng ty sÏ gÆp vÊn ®Ò vÒ vèn. 3.2 Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn KiÕn ViÖt Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn KiÕn ViÖt, trªn c¬ së lý luËn ®· ®­îc häc, kÕt hîp víi thùc tÕ, em xin m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ®Ò xuÊt gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt t¹i c«ng ty: 3.2.1 VÒ viÖc ¸p dông kÕ to¸n m¸y C«ng ty hiÖn nay ®· trang bÞ cho phßng kÕ to¸n hÖ thèng m¸y tÝnh tèt song c«ng ty nªn sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y. Khi ®· ®­a kÕ to¸n m¸y vµo sö dông th× khèi l­îng c«ng viÖc sÏ ®­îc gi¶m bít.Tõ ®ã dÉn tíi hiÖu qu¶ trong c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc n©ng cao trªn nhiÒu ph­¬ng diÖn nh­ qu¶n lý hµnh chÝnh, viÖc tÝnh to¸n, lËp ra c¸c b¶ng biÓu, sæ s¸ch ®­îc phÇn mÒm kÕ to¸n lµm thay. 3.2.2 VÒ hÖ thèng sæ kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty C«ng ty nªn lËp sæ danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu, b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu * ViÖc lËp sæ danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu Muèn qu¶n lý vËt liÖu chÝnh x¸c vµ thuËn lîi th× vËt liÖu ph¶i ®­îc ph©n lo¹i mét c¸ch khoa häc vµ hîp lý. C«ng ty cÇn hoµn thiÖn viÖc ph©n lo¹i vËt liÖu vµ dùa vµo vai trß cña vËt liÖu trong qu¸ tr×nh x©y dùng. TÊt c¶ vËt liÖu ®Òu chia thµnh vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, nhiªn liÖu, phô tïng thay thÕ. Trong mçi lo¹i vËt liÖu, c¨n cø vµo tÝnh chÊt lý ho¸ cña tõng thø vËt liÖu ®Ó xÕp thµnh c¸c nhãm cho phï hîp, ®ång thêi ®Ó phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý tèt h¬n, chÝnh x¸c, thuËn lîi h¬n vµ gi¶m thêi gian khi cã c«ng t¸c kiÓm tra vµ t¹o ®iÒu thuËn lîi cho vi tÝnh ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n, cung cÊp th«ng tin mét c¸ch nhanh chãng kÞp thêi phôc vô nhu cÇu qu¶n lý vµ chØ ®¹o s¶n xuÊt.V× vËy c«ng ty nªn më réng danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu ®Ó phôc vô chung cho c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty theo mÉu sau Phô lôc 34 Sæ danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu Ký hiÖu Tªn vËt t­ §¬n vÞ tÝnh §¬n gi¸ Ghi chó Nhãm Danh ®iÓm VËt liÖu 152.1 NVL chÝnh 152.1.01 ThÐp kg 11.000 152.1.02 Xi m¨ng kg 1.260 152.1.03 G¹ch x©y Viªn 820 … … … 152.2 VËt liÖu phô 152.2.01 Que hµn Kg 152.2.02 èng cèng mÐt ... … ... 152.3 Nhiªn liÖu 152.3.01 DÇu Diezen lÝt 11.000 152.3.02 X¨ng Mogas 92 lÝt ... ... ... 152.4 Phô tïng thay thÕ * ViÖc lËp b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu C«ng ty nªn lËp b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho trong th¸ng, ph©n bæ gi¸ trÞ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt dïng cho c¸c ®èi t­îng sö dông hµng th¸ng (Ghi cã TK 152, nî c¸c tµi kho¶n liªn quan) Phô lôc 35 Stt Ghi cã c¸c TK Ghi nî TK Tµi kho¶n 152 Tµi kho¶n 153 1 TK 621 152.1 152.2 344.400.000 2 Tk 623 11.000.000 .... ... ... … Céng 355.400.000 3.2.3 VÒ viÖc lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ hµng ho¸ §Ó ®¶m b¶o tÝnh x¸c thùc cña sè liÖu kÕ to¸n phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu, nguyªn vËt liÖu mua vÒ tr­íc khi nhËp kho ph¶i ®­îc kiÓm nghiÖm ®Ó x¸c ®Þnh ®­îc sè l­îng, quy c¸ch chÊt l­îng thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu. Cë së ®Ó kiÓm nhËn lµ ho¸ ®¬n cña ng­êi cung cÊp §Ó kiÓm nghiÖm vËt t­ mua vµo, c«ng ty cÇn lËp ban kiÓm nghiÖm vËt t­. Ban kiÓm nghiÖm vËt t­ gåm : Phßng kÕ ho¹ch kü thuËt, phßng kÕ to¸n, thñ kho. Sau khi kiÓm nhËn nÕu ph¸t hiÖn vËt liÖu thõa, thiÕu hoÆc sai quy c¸ch phÈm chÊt ®· ghi trong ho¸ ®¬n hay hîp ®ång mua b¸n th× ban kiÓm nghiÖm ph¶i lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ theo mÉu quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh d­íi ®©y ®Ó x¸c ®Þnh râ nguyªn nh©n ®Ó tiÖn cho viÖc vÒ sau Phô lôc 36 Biªn B¶n KiÓm NghiÖm VËt t­, c«ng cô, s¶n phÈm ,hµng ho¸ Ngµy 15 th¸ng 6 n¨m 2009 Sè:28 ¤ng Mai xu©n Th¾ng -Tr­ëng phßng kü thuËt Bµ : Hµ lan Anh - KÕ to¸n tr­ëng Bµ: NguyÔn thÞ Ph­îng - Thñ kho §· kiÓm nghiÖm lo¹i mÆt hµng : DÇu m¸y Sè Tt Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­ M· Sè Ph­¬ng thøc kiÓm nghiÖm §¬n vÞ tÝnh Sè theo H§ KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm Ghi chó SL ®óng quy c¸ch, phÈm chÊt SL kh«ng ®óng quy c¸ch A B C D E 1 2 3 F 1 DÇu m¸y CA/2009T Dïng mÉu thö LÝt 021126 §ñ Kh«ng cã ý kiÕn cña ban kiÓm nghiÖm: Chóng t«i ®· tiÕn hµnh kiÓm tra sè l­îng nhËp mÆt hµng DÇu m¸y trªn vµ ®Òu thÊy sè l­îng trªn ®Òu ®óng quy c¸ch, phÈm chÊt. §¹i diÖn kü thuËt Thñ kho Tr­ëng ban (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 3.2.4 C«ng ty nªn trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho Trong ®iÒu kiÖn kinh doanh hiÖn nay, ®Ó h¹n chÕ rñi ro trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt x©y dùng vµ còng lµ mét nguyªn t¾c thËn träng cña kÕ to¸n th× c¸c doanh nghiÖp nªn trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. -Tr­êng hîp kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ph¶i lËp cuèi kú kÕ to¸n n¨m nay lín h¬n kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®· lËp ë cuèi kú kÕ to¸n n¨m tr­íc ch­a sö dông hÕt th× sè chªnh lÖch lín h¬n ®­îc lËp thªm, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî Tk 632: Gi¸ vèn hµng b¸n (Chi tiÕt dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho) Cã Tk 159 : Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho -Tr­êng hîp kho¶n gi¶m gi¸ hµng tån kho ph¶i lËp cuèi kú n¨m nay nhá h¬n kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®· lËp ë cuèi kú kÕ to¸n n¨m tr­íc ch­a sö dông hÕt th× sè chªnh lÖch nhá h¬n ®­îc hoµn nhËp, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî Tk 159 (Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho) Cã Tk 632: Gi¸ vèn hµng b¸n (chi tiÕt dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho) 3.2.5 C«ng ty nªn tiÕt kiÖm mét sè chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh C«ng ty nªn cã biÖn ph¸p ®Çu t­ ®óng h­íng, ®óng møc vµo mua s¾m m¸y thiÕt bÞ hiÖn ®¹i phôc vô cho s¶n xuÊt. M¸y thiÕt bÞ hiÖn ®¹i sÏ gi¶m ®­îc chi phÝ nh©n c«ng, t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng. Tuy nhiªn, C«ng ty còng ph¶i chó ý trong viÖc kÕt hîp sö dông m¸y cña C«ng ty víi m¸y thuª ngoµi (tr­êng hîp m¸y thuª ngoµi rÎ h¬n, tiÖn cho thi c«ng h¬n ), kÕt hîp viÖc sö dông m¸y víi sö dông lao ®éng thñ c«ng. Gi¶m chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, b¶o qu¶n vËt t­ b»ng viÖc khuyÕn khÝch ®éi s¶n xuÊt t×m hiÓu vÒ thÞ tr­êng nguyªn vËt liÖu t¹i ®Þa ph­¬ng thi c«ng, h¹n chÕ viÖc nhËp vËt t­ vµo kho c«ng ty sau ®ã míi chuyÓn ®Õn c¸c c«ng tr×nh thi c«ng, cã kÕ ho¹ch ®µo t¹o th­êng xuyªn cho ®éi ngò thñ kho, c«ng nh©n b¶o vÖ ®Ó hä n©ng cao kh¶ n¨ng, tr¸ch nhiÖm trong c«ng viÖc. Sö dông vËt t­ tiÕt kiÖm, thi c«ng theo ®óng tiªu chuÈn kü thuËt kh«ng ®Ó t×nh tr¹ng khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh kh«ng ®­îc chÊp nhËn vÒ kü thuËt ph¶i ph¸ ®i lµm l¹i, ®ång thêi cã chÕ ®é khen th­ëng tho¶ ®¸ng víi c¸n bé c«ng nh©n viªn, tæ s¶n xuÊt sö dông tiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu khai th¸c nguyªn vËt liÖu thay thÕ rÎ h¬n vµ cã hiÖu qu¶ kinh tÕ cao. KÕt luËn Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, víi sù c¹nh tranh lµnh m¹nh hiÖn nay, mét sè c«ng ty chØ cã thÓ tån t¹i, ®øng v÷ng khi biÕt kÕt hîp sö dông ®óng ®¾n c¸c yÕu tè ®Çu vµo, ®¶m b¶o chÊt l­îng ®Çu ra vµ sù c©n ®èi, h¹ch to¸n kinh tÕ. §Ó lµm ®­îc ®iÒu nµy, th«ng tin kinh tÕ gi÷ vai trß ®Æc biÖt quan träng trong viÖc chi phèi c¸c quyÕt ®Þnh cña ban l·nh ®¹o. §Ó ph¸t huy vai trß, chøc n¨ng, nhiÖm vô trong c«ng t¸c kÕ to¸n, viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu lu«n cÇn ph¶i ®­îc c¶i tiÕn, hoµn thiÖn ®Ó ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ kÞp thêi vµ cã hiÖu qu¶, tÝnh to¸n ®Þnh møc mét c¸c chÆt chÏ, chÝnh x¸c nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ nguyªn vËt liÖu, gi¶m gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ n©ng cao lîi nhuËn cña c«ng ty. Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn KiÕn ViÖt ®­îc sù quan t©m gióp ®ì, chØ b¶o nhiÖt t×nh cña c¸c b¸c, c¸c c«, c¸c chó, c¸c anh, c¸c chÞ trong C«ng ty nhÊt lµ phßng KÕ to¸n tµi chÝnh ®· gióp em n¾m b¾t, th©m nhËp thùc tÕ cñng cè vµ hoµn thiÖn kiÕn thøc lý luËn tiÕp thu ®ù¬c trong nhµ tr­êng, t¹o ®iÒu kiÖn cho em ®i s©u nghiªn cøu t×nh h×nh thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n tËp thÓ C«ng ty cæ phÇn KiÕn ViÖt, phßng kÕ to¸n tµi chÝnh ®· t¹o ®iÒu kiÖn gióp em trong qu¸ tr×nh thùc tËp, ®Æc biÖt em xin ch©n thµnh c¶m ¬n PGS.TS NguyÔn Ngäc Quang ®· tËn t×nh gióp em hoµn thµnh bµi khãa luËn tèt nghiÖp cña m×nh ./. Sinh viªn NguyÔn ThÞ Thïy nhËn xÐt cña gi¸o viªn h­íng dÉn nhËn xÐt cña gi¸o viªn ph¶n biÖn