Đề tài Hoàn thiện kế toán tài sản cố định tại Công ty đầu tư xây dựng Hà Nội

anh thu. Kh¶ n¨ng thÞ tr­êng ®ang ®­îc më réng vµ cã uy tÝn. b) C¬ cÊu bé m¸y tæ chøc cña c«ng ty. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c¸c phßng ban : - Gi¸m ®èc : ChÞu tr¸ch nhiÖm ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng chung cña c«ng ty theo ph¸p luËt vµ trùc tiÕp ®iÒu hµnh kinh doanh cña khèi ®Çu t­ . - C¸c phã gi¸m ®èc : Gióp gi¸m ®èc tæ chøc, thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô mang tÝnh chÊt x©y l¾p c«ng tr×nh, trùc tiÕp phô tr¸ch c¸c khèi ®¬n vÞ thi c«ng x©y l¾p, thi c«ng c¬ giíi, trùc tiÕp qu¶n lý kÜ thuËt, an toµn lao ®éng, vËt t­ phôc vô khai th¸c, s¶n xuÊt kinh doanh vËt liÖu x©y dùng. Gióp gi¸m ®èc c¸c mÆt c«ng t¸c qu¶n trÞ hµnh chÝnh, x©y dùng kÜ thuËt c¬ b¶n néi bé s¸ng kiÕn c¶i tiÕn kÜ thuËt . - C¸c phßng ban gióp viÖc . - Phßng kÕ ho¹ch kinh doanh . - Tæng hîp vµ x©y dùng . ............ Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: Gi¸m ®èc c«ng ty S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty Phßng tæ chøc lao ®éng Phßng thèng kª kÕ to¸n Phßng hµnh chÝnh qu¶n trÞ C¸c phã gi¸m ®èc Phßng kÕ ho¹ch kinh doanh 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty ®Çu t­ x©y dùng Hµ Néi . a. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n Thñ quü KÕ to¸n 4 KÕ to¸n 3 KÕ to¸n 2 KÕ to¸n 1 Tr­ëng phßng kÕ to¸n * NhiÖm vô cña tõng ng­êi trong phßng kÕ to¸n 1. Tr­ëng phßng kÕ to¸n: - Tæ chøc c«ng t¸c thèng kª, kÕ to¸n vµ bé m¸y kÕ to¸n. Tæ chøc ph­¬ng ph¸p ghi chÐp cho phï hîp vµ khoa häc nhÊt víi ®¬n vÞ m×nh - Tæ chøc kiÓm tra, kiÓm so¸t viÖc chÊp hµnh ®óng chÕ ®é, chÝnh s¸ch cña Nhµ n­íc vÒ qu¶n lý tµi chÝnh. - Ph¶i n¾m râ ®Þnh h­íng ph¸t triÓn cña C«ng ty ®Ó ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña Phßng. ChÞu tr¸ch nhiÖm chung vÒ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n, quyÕt ®Þnh ph©n bæ chi phÝ vµo c¸c ®èi t­îng phï hîp . - Ph¶i kiÓm so¸t viÖc thùc hiÖn c¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh, kÕ ho¹ch ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n, c¸c dù to¸n chi phÝ s¶n xuÊt. - KiÓm tra viÖc chÊp hµnh c¸c chÝnh s¸ch kinh tÕ, tµi chÝnh, c¸c chÕ ®é tiªu chuÈn chi tiªu, kû luËt tµi chÝnh cña Nhµ n­íc, viÖc thùc hiÖn chÕ ®é thanh to¸n tiÒn mÆt, vay tÝn dông vµ c¸c hîp ®ång kinh tÕ. - Tæ chøc ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ nh»m ®¸nh gi¸ ®óng ®¾n t×nh h×nh, kÕt qu¶ vµ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ ®Ó cã biÖn ph¸p kh¾c phôc. - ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc, tr­íc ph¸p luËt vÒ c¸c sè liÖu b¸o c¸o, vÒ tÝnh ®óng ®¾n cña b¸o c¸o tµi chÝnh do phßng lËp nªn. - ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Nhµ n­íc vÒ c¸c chøng tõ ho¸ ®¬n chÊp nhËn thanh to¸n, vÒ tÝnh trung thùc cña c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. - C©n ®èi c¸c nguån vèn ®Ó ®¸p øng tèi ®a cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. 2. KÕ to¸n 1: KÕ to¸n TSC§, vËt t­ hµng ho¸, c¸c kho¶n thanh to¸n víi CNV, c¸c quÜ c¬ quan: - KÕ to¸n cã tr¸ch nhiÖm lËp kÕ ho¹ch tÝnh trÝch khÊu hao n¨m göi cho Côc qu¶n lý vèn tµi s¶n. Th«ng b¸o c¸c thñ tôc cÇn thiÕt ®Ó thanh lý tµi s¶n, ghi t¨ng tµi s¶n. Theo dâi riªng sè ph¶i thu khÊu hao cña tõng ®¬n vÞ. - Theo dâi l­îng vËt t­ hµng ho¸ xuÊt nhËp hµng th¸ng, cïng c¸c phßng ban liªn quan kiÓm kª ®Þnh kú vËt t­ hµng ho¸ tån kho vµo ngµy 31 th¸ng 12 hµng n¨m. LËp biªn b¶n víi c¸c tr­êng hîp thiÕu thõa. - TÝnh to¸n quÜ l­¬ng theo th«ng b¸o ®· ®­îc duyÖt cña Së L§TBXH, trÝch BHXH, BH ytÕ, C«ng ®oµn theo ®óng chÕ ®é. - Theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng c¸c quÜ c¬ quan. 3. KÕ to¸n 2: KÕ to¸n thanh to¸n, thuÕ VAT ®Çu vµo, doanh thu: - Theo dâi chi tiÕt tõng kho¶n t¹m øng, thanh to¸n theo ®èi t­îng vµ theo tõng c«ng tr×nh. Hµng th¸ng tæng hîp sè d­ nî ®Ó ®èc thóc viÖc thanh to¸n. Cuèi mçi c«ng tr×nh thanh quyÕt to¸n ph¶i ®èi chiÕu toµn bé c«ng nî cña c«ng tr×nh vµ tÊt to¸n víi ®¬n vÞ - TÝnh to¸n thuÕ VAT ph¶i nép, thuÕ ®· nép ®Çu vµo ®Ó tÝnh to¸n sè cßn ph¶i nép cho tõng c«ng tr×nh. - §«n ®èc c¸c ®¬n vÞ göi b¸o c¸o doanh thu kÞp thêi ®Ó lËp b¸o c¸o doanh thu hµng th¸ng göi ra Côc thuÕ ®óng h¹n. - Cuèi mçi c«ng tr×nh thanh lý, ph¶i chñ ®éng tÝnh doanh thu ®Ó chuyÓn cho bé phËn tÝnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng SX KD ®Ó tÝnh l·i - lç. 4. KÕ to¸n 3: KÕ to¸n tiÒn mÆt, tËp hîp chi phÝ trùc tiÕp, chi phÝ qu¶n lý C«ng ty vµ tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh. - C¨n cø vµo sè liÖu c¸c bé phËn göi sang, kÕ to¸n ph¶i tËp hîp chi phÝ trùc tiÕp cho tõng c«ng tr×nh, theo tõng néi dung chi phÝ. - Cuèi mçi niªn ®é kÕ to¸n, ph¶i chñ ®éng tæ chøc, h­íng dÉn c¸c ®¬n vÞ ®¸nh gi¸ gi¸ trÞ c¸c c«ng tr×nh thi c«ng dë dang, tÝnh to¸n sè chi phÝ trong kú ®Ó tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh chuyÓn cho bé phËn tÝnh l·i - lç. - TËp hîp chi phÝ qu¶n lý C«ng ty theo tõng néi dung chi phÝ ®Ó phôc vô c«ng t¸c qu¶n trÞ kinh doanh. Cuèi kú chuyÓn cho bé phËn tÝnh l·i - lç. - KiÓm tra l¹i tÝnh hîp ph¸p, hîp lÖ cña c¸c chõng tõ chi tr­íc khi viÕt phiÕu thu - chi. Më sæ theo dâi viÖc lu©n chuyÓn tiÒn tÖ, cuèi ngµy, tuÇn, th¸ng ph¶i ®èi chiÕu khíp víi thñ quÜ. 5. KÕ to¸n 4: KÕ to¸n tiÒn göi, tiÒn vay - Ph¶i chñ ®éng giao dÞch th­êng xuyªn víi ng©n hµng, c¨n cø vµo sæ phô ®Ó më sæ theo dâi chÆt chÏ tiÒn göi, sè d­ tµi kho¶n. TuyÖt ®èi kh«ng ®­îc c¾t chuyÓn tiÒn v­ît qu¸ sè d­ hiÖn cã. - Ph¶i chñ ®éng chuÈn bÞ ®ñ hå s¬ ®Ó tiÕn hµnh thñ tôc b¶o l·nh cho c¸c c«ng tr×nh: B¶o l·nh dù thÇu, thùc hiÖn hîp ®ång, chÊt l­îng c«ng tr×nh. Theo dâi c¸c hå s¬ nµy vµ chuyÓn tiÒn vÒ tµi kho¶n ho¹t ®éng khi hÕt hiÖu lùc cña hîp ®ång b¶o l·nh. - Chñ ®éng xem xÐt, chuÈn bÞ hå s¬ vay vèn cho c¸c c«ng tr×nh, ®¶m b¶o tiÕn hµnh chÆt chÏ viÖc nhËn nî víi C«ng ty cña c¸c ®¬n vÞ vay vèn. Theo dâi, ®èc thóc viÖc nép tr¶ l·i tiÒn vay cña tõng mãn vay, nép tr¶ kÞp thêi, ®óng h¹n c¸c kho¶n nî gèc. 6. Thñ quÜ - Ph¶i b¶o ®¶m an toµn tuyÖt ®èi quÜ tiÒn mÆt, chØ ®­îc phÐp xuÊt tiÒn ra khái quÜ khi ®· cã phiÕu chi ®­îc ký duyÖt. - Khi qu¶n tiÒn ng©n phiÕu, ph¶i l­u ý thêi h¹n, kh«ng ®­îc ®Ó qu¸ thêi h¹n. - Ph¶i c¨n cø vµo c¸c phiÕu thu - chi hµng ngµy ®Ó lËp b¸o c¸o quÜ, ®èi chiÕu th­êng xuyªn víi kÕ to¸n tiÒn mÆt. b. H×nh thøc sæ kÕ to¸n ®­îc ¸p dông t¹i C«ng ty * HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty HiÖn nay C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng Hµ Néi ®ang ¸p dông hÖ thèng tµi kho¶n chung theo QuyÕt ®Þnh 1141/TC/Q§/C§KT vµ sau ®ã cã nh÷ng thay ®æi bæ sung theo c¸c Th«ng t­ 10, 44, 64... vµ ¸p dông theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n qui ®Þnh. HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n cña C«ng ty gåm c¸c b¸o c¸o sau: + B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n + KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh + L­u chuyÓn tiÒn tÖ + ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. * H×nh thøc sæ kÕ to¸n C«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc nhËt ký chøng tõ víi ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n thñ c«ng vµ mét phÇn ®­îc ¸p dông m¸y vi tÝnh. C«ng ty cã nh÷ng sæ kÕ to¸n chÝnh nh­: NhËt ký chøng tõ (NKCT) sè 1, NKCT sè 2, NKCT sè 3, NKCT sè 4, NKCT sè 5, .... vµ c¸c b¶ng kª nh­ b¶ng kª sè 3 vµ c¸c lo¹i sæ c¸i nh­ sæ c¸i tiÒn mÆt vµ c¸c sæ chi tiÕt... S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ t¹i C«ng ty Chøng tõ gèc Sæ quü Sæ chi tiÕt NhËt ký CT B¶ng kª Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra II. T×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ cña c«ng ty §Çu t­ x©y dùng Hµ néi 1. §Æc ®iÓm, yªu cÇu qu¶n lý TSC§ t¹i C«ng ty C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng Hµ néi lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp, kh«ng ngõng n©ng cao doanh thu vµ gi¶m chi phÝ ®ang trë thµnh vÊn ®Ò quyÕt ®Þnh sù tån t¹i cña C«ng ty. §Çu t­ mua s¾m trang thiÕt bÞ ®óng thêi ®iÓm cïng víi viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§ lµ mét nh©n tè quan träng trong viÖc n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm lµm t¨ng doanh thu cña C«ng ty. XuÊt ph¸t tõ yªu cÇu qu¶n lý sö dông TSC§ ngµy cµng cao, c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty ph¶i liªn tôc ph¸t triÓn tho¶ m·n tíi møc cao nhÊt cho môc tiªu kinh doanh. §Ó ®¹t ®­îc ®iÒu ®ã, C«ng ty ph¶i thùc hiÖn tèt c«ng t¸c kÕ to¸n nh­ sau: - Thùc hiÖn ghi chÐp ®Çy ®ñ, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi liªn tôc cã hÖ thèng tÝnh biÕn ®éng cña TSC§. - Th«ng qua viÖc theo dâi, ph¶n ¸nh xö lý c¸c th«ng tin, kÕ to¸n gióp cho ban l·nh ®¹o C«ng ty ®­a ra quyÕt ®Þnh chÝnh x¸c trong viÖc ®Çu t­, söa ch÷a TSC§. - TSC§ cña C«ng ty bao gåm nhiÒu lo¹i kh¸c nhau vµ chiÕm tû lÖ vèn lín trong tæng sè vèn cña C«ng ty. V× vËy, vÊn ®Ò qu¶n lý vµ sö dông TSC§ lu«n ®ãng vai trß quan träng ®Ó nguån vèn ®­îc b¶o tån còng nh­ viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ trong s¶n xuÊt kinh doanh. - ViÖc quan lý TSC§ ph¶i tu©n theo c¸c yªu cÇu sau: + Ph¶i qu¶n lý TSC§ nh­ mét yÕu tè t­ liÖu s¶n xuÊt c¬ b¶n. + Ph¶i qu¶n lý TSC§ nh­ mét bé phËn vèn s¶n xuÊt kinh doanh c¬ b¶n vÒ mÆt gi¸ trÞ, nguyªn t¾c chu chuyÓn vèn, b¶o toµn vèn sau mçi lÇn chu chuyÓn. + Ph¶i thÓ hiÖn vµ qu¶n lý TSC§ ®· tiªu dïng, tiªu hao trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Tæ chøc h¹ch to¸n lµ qu¸ tr×nh h×nh thµnh, lùa chän vµ cung cÊp th«ng tin hiÖn cã, t¨ng, gi¶m sö dông TSC§ cña doanh nghiÖp trªn c¬ së thiÕt lËp hÖ thèng chøng tõ, sæ s¸ch vµ tr×nh tù ph¶n ¸nh gi¸m s¸t c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. Trong c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§, kÕ to¸n t¹i c«ng ty lu«n chó ý tíi nguyªn t¾c thËn träng, h¹ch to¸n ®¶m b¶o chÝnh x¸c ®èi t­îng ghi TSC§, lo¹i TSC§. ViÖc h¹ch to¸n vµ qu¶n lý TSC§ lu«n dùa trªn mét hÖ thèng ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ gèc chøng minh cho tÝnh hîp ph¸p cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc thÝch hîp cïng víi lý lÞch TSC§ vµ c¸c tµi liÖu khoa häc kü thuËt, c«ng ty qu¶n lý TSC§ theo tõng ®¬n vÞ TSC§ dùa trªn 2 hå s¬ kü thuËt: - Hå s¬ kü thuËt do phßng kü thuËt nghiÖp vô lËp, l­u tr÷ qu¶n lý - Hå s¬ kÕ to¸n do phßng kÕ to¸n lËp, l­u tr÷ qu¶n lý bao gåm c¸c chøng tõ: Biªn b¶n giao nhËn TSC§ Biªn b¶n thanh lý TSC§ Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång Biªn b¶n nghiÖm thu TSC§ 2. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ TSC§ TSC§ cña c«ng ty cã gi¸ trÞ lín, chóng ®­îc bè trÝ ë nhiÒu ®Þa bµn kh¸c nhau, sè l­îng còng nh­ chñng lo¹i TSC§ rÊt phong phó, ®a d¹ng. TSC§ ®­îc ®Çu t­ b»ng nhiÒu nguån vèn kh¸c nhau. Ch×nh v× vËy ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho qu¶n lý, sö dông vµ h¹ch to¸n TSC§ kÕ to¸n ph¶i ph©n lo¹i TSC§ thµnh c¸c lo¹i kh¸c nhau dùa trªn mét sè tiªu thøc nhÊt ®Þnh. Cô thÓ TSC§ cña c«ng ty ®­îc ph©n thµnh c¸c lo¹i nh­ sau : *) Ph©n lo¹i TSC§ theo chøc n¨ng sö dông : Theo c¸ch nµy TSC§ cña c«ng ty ®­îc ph©n thµnh 5 lo¹i víi nguyªn gi¸ cña tõng TSC§ tÝnh ®Õn ngµy 30/12/2001 nh­ sau : Lo¹i 1 : Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc : 1.772.662.440 ®ång Lo¹i 2 : Dông cô qu¶n lý : 370.858.280 ®ång Lo¹i 3 : ThiÕt bÞ vËn t¶i : 5.007.779.497 ®ång Lo¹i 4 : ThiÕt bÞ c«ng t¸c : 683.800.000 ®ång Lo¹i 5 : ThiÕt bÞ ®éng lùc : 55.500.000 ®ång *) Ph©n lo¹i theo nguån h×nh thµnh : Theo c¸ch nµy toµn bé TSC§ cña c«ng ty®­îc ph©n thµnh 5 lo¹i víi nguyªn gi¸ cña tõng lo¹i tÝnh ®Õn ngµy 30/12/2001 nh­ sau: - TSC§ ®Çu t­ b»ng nguån vèn tù cã 3.852.354.398 ®ång - TSC§ ®Çu t­ b»ng nguån vèn ng©n s¸ch 1.750.783.448 ®ång - TSC§ ®Çu t­ b»ng nguån vèn vay 2.287.462.371 ®ång §Ó x¸c ®Þnh chÝnh x¸c gi¸ trÞ ghi sæ cho TSC§, c«ng ty tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ TSC§ ngay khi ®­a TSC§ vµo sö dông. Tuú theo tõng lo¹i tµi s¶n mµ lùa chän c¸ch ®¸nh gi¸ thÝch hîp. §èi víi nh÷ng TSC§ nh­: TSC§ do mua s¾m , TSC§ do XDCB bµn giao, TSC§ do ph¸t hiÖn thõa viÖc ®¸nh gi¸ TSC§ t¹i c«ng ty ®­îc thùc hiÖn nh­ sau: Nguyªn gi¸ = Gi¸ mua + Chi phÝ cã liªn quan Chi phÝ cã liªn quan nh­: Chi phÝ ch¹y thö, giao dÞch, vËn chuyÓn ... §èi víi nh÷ng TSC§ ®iÒu chuyÓn gi÷a c«ng ty víi c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn h¹ch to¸n phô thuéc trong c«ng ty th× c¸c chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc ®iÒu chuyÓn TSC§ kh«ng h¹ch to¸n b»ng ®¬n gi¸ mµ h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSCD ®­îc x¸c ®Þnh theo nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ theo c«ng thøc: Gi¸ trÞ cßn l¹i = Nguyªn gi¸ - Gi¸ trÞ hao mßn Nh­ vËy, tÊt c¶ TSC§ cã cña c«ng ty ®­îc theo dâi mét c¸ch ®Çy ®ñ, chÆt chÏ trªn 3 lo¹i gi¸ lµ: Nguyªn gi¸, gi¸ trÞ hao mßn, gi¸ trÞ cßn l¹i. ChÝnh v× vËy, c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§ ®· ph¶n ¸nh ®­îc tæng sè tiÒn ®Çu t­ cho mua s¾m, XDCB vµ tr×nh ®é trang bÞ c¬ së vËt chÊt kü thuËt cho s¶n xuÊt. 3. H¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng TSC§ t¹i C«ng ty a) H¹ch to¸n t¨ng TSC§ TSC§ cña c«ng ty t¨ng do nhiÒu nguyªn nh©n kh¸c nhau nh­: ®­îc cÊp trªn cÊp, do mua s¾m b»ng nguån vèn tù bæ sung cña ®¬n vÞ hoÆc do x©y dùng c¬ b¶n hoµn thµnh bµn giao, do chuyÓn c«ng cô dông cô thµnh TSC§. Nh×n chung TSC§ cña C«ng ty hiÖn nay t¨ng chñ yÕu lµ do mua s¾m, x©y dùng b»ng nguån vèn tù bæ sung vµ nguån vèn do c«ng ty vay. TSC§ khi vÒ ®Õn c«ng ty ®Òu ®­îc c«ng ty nghiÖm thu. * H¹ch to¸n t¨ng TSC§ do mua s¾m ViÖc mua TSC§ t¹i c«ng ty ®­îc xuÊt ph¸t tõ nhu cÇu cña c¸c bé phËn, ®­îc c¨n cø vµo kÕ ho¹ch ®Çu t­, triÓn khai c¸c tiÕn bé khoa häc kü thuËt vµ yªu cÇu ®æi míi trªn c«ng nghÖ tiªn tiÕn vµo s¶n xuÊt. Sau khi kÕ ho¹ch mua s¾m ®­îc duyÖt c«ng ty ký hîp ®ång mua TSC§ víi nhµ cung cÊp. Sau khi ký hîp ®ång kinh tÕ hai bªn tiÕn hµnh bµn giao TSC§, sau ®ã kÕ to¸n lµm c¸c thñ tôc thanh to¸n cho bªn b¸n. Khi hîp ®ång hoµn thµnh hai bªn thanh lý hîp ®ång, c«ng ty lËp biªn b¶n nghiÖm thu vµ ®­a TSC§ vµo sö dông . Chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc mua s¾m TSC§ bao gåm : - GiÊy ®Ò nghÞ cña bé phËn cã yªu cÇu - QuyÕt ®Þnh cña gi¸m ®èc c«ng ty - Hîp ®ång kinh tÕ - Ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n chi phÝ - Biªn b¶n giao nhËn TSC§, biªn b¶n thanh lý hîp ®ång C¸c chøng tõ nµy lµ c¨n cø cho viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vµ h¹ch to¸n tæng hîp t¨ng TSC§, sau ®ã ®­îc l­u vµo hå s¬ . Nh×n chung, TSC§ cña c«ng ty hiÖn nay chñ yÕu lµ do mua s¾m. VD: N¨m 2001 c«ng ty dù ¸n ®Çu t­ m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô thi c«ng b»ng nguån vèn vay. C«ng ty ®· kÝ hîp ®ång hîp 84/H§KT mua 1 sil« tr¹m trén c«ng suÊt 20 tÊn/h víi nhµ m¸y kÕt cÊu thÐp c¬ khÝ §«ng Anh. Qu¸ tr×nh mua b¸n hoµn thµnh sau khi cã biªn b¶n nghiÖm thu vµ biªn b¶n bµn giao thiÕt bÞ . Cô thÓ lµ : - Hîp ®ång kinh tÕ . - Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång . - Biªn b¶n bµn giao m¸y . - Biªn b¶n bµn giao TSC§ . Sau ®©y lµ nh÷ng hîp ®ång, biªn b¶n cô thÓ : Tæng cty xd c«ng nghiÖp viÖt nam céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam N/m kÕt cÊu thÐp c¬ khÝ ®«ng anh §éc LËp - Tù Do- H¹nh Phóc Sè 84-/H§KT Hîp ®ång kinh tÕ * C¨n cø vµo ph¸p lÖnh H§KT cña héi ®ång nhµ n­íc c«ng bè ngµy 29/ 09/ 1989 . * C¨n vµo nghÞ ®Þnh sè 17 vµ 18/ H§BT ngµy 16/01/1990 cña H§BT quy ®Þnh vÒ thùc hiÖn ph¸p lÖnh hîp ®ång H«m nay ngµy 05 /07/2001 Chóng t«i gåm : §¹i diÖn bªn A : C«ng ty ®Çu t­ vµ x©y dùng Hµ Néi Do «ng : §µo TiÕn Dòng. Chøc vô : Phã gi¸m ®èc §Þa chØ : 76 An D­¬ng - Ph­êng Yªn Phô -T©y Hå -Hµ Néi Sè tµi kho¶n: 7310-00784 Ng©n hµng ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Hµ Néi §¹i diÖn bªn B : Nhµ m¸y kÕt cÊu thÐp §«ng Anh Do «ng : TrÇn §øc Y. Chøc vô : Phã gi¸m ®èc §Þa chØ : ThÞ trÊn §«ng Anh - Hµ Néi §iÖn Tho¹i :8834977 . Fax : 8834975. M· sè thuÕ : 4600100162 - 019 Sè tµi kho¶n : 7310 - 0105 K T¹i ng©n hµng ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn §«ng Anh Hµ Néi Hai bªn kÝ kÕt H§KT víi c¸c ®iÒu kho¶n sau §iÒu 1: NhiÖm vô vµ tr¸ch nhiÖm cña bªn B ChÕ t¹o mét sil« chøa xi m¨ng 20 tÊn theo b¶ng vÏ bªn A cÊp. ChÊt l­îng kÕt cÊu c¬ khÝ nãi chung ph¶i ®¹t ®­îc c¸c yªu cÇu kü thuËt chÊt l­îng cña bªn A Bªn B ph¶i ®¶m b¶o tÝnh b¶n quyÒn s¶n phÈm cña bªn A, chØ ®­îc sö dông c¸c tµi liÖu kü thuËt, c¸c b¶n vÏ chÕ t¹o khi ®­îc bªn A ®ång ý b»ng v¨n b¶n Giao hµng ®óng h¹n §iÒu 2: NhiÖm vô vµ tr¸ch nhiÖm cña bªn A ChÞu tr¸ch nhiÖm cung cÊp b¶n vÏ vµ c¸c chi tiÕt cña phÇn kÕt cÊu c¬ khÝ cho bªn B chÕ t¹o. Th«ng b¸o tiÕn ®é nhËn hµng ®Ó bªn B cã kÕ ho¹ch chÕ t¹o. Cö c¸n bé gi¸m s¸t kü thuËt. ChuyÓn tiÒn ®óng h¹n. §iÒu 3: §iÒu kiÖn giao, nhËn hµng S¶n phÈm ®­îc nghiÖm thu t¹i mÆt b»ng x­ëng cña nhµ m¸y kÕt cÊu thÐp §«ng Anh-Hµ Néi Sau khi hai bªn ®ång ý giao, nhËn hµng, bªn B cã tr¸ch nhiÖm giao toµn bé s¶n phÈm cã liªn quan nh­ ®· tho¶ thuËn vµ kÌm theo ho¸ ®¬n ®Æt hµng.  Së x©y dùng Hµ néi céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam C«ng ty ®µu t­ vµ x©y dùng hµ néi §éc LËp - Tù Do- H¹nh Phóc Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång C¨n cø hîp ®ång sè 84/H§KT ngµy 05/07/2001 ®­îc ký gi÷a hai c«ng ty §Çu t­ x©y dùng Hµ Néi vµ Nhµ m¸y kÕt cÊu thÐp c¬ khÝ §«ng Anh. H«m nay ngµy 30/10/2001 t¹i Hµ Néi, chóng t«i gåm: C«ng ty ®Çu t­ vµ x©y dùng Hµ Néi (bªn A): §Þa chØ: 76 An D­¬ng-QuËn T©y Hå-Hµ Néi Tµi kho¶n: 7310-00784 Ng©n hµng ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Hµ Néi M· sè thuÕ: 0100105045-1 Ng­êi ®¹i diÖn: «ng §µo TiÕn Dòng - Phã gi¸m ®èc c«ng ty Nhµ m¸y kÕt cÊu thÐp c¬ khÝ §«ng Anh (bªn B): §Þa chØ: ThÞ trÊn §«ng Anh-Hµ Néi Tµi kho¶n: 7310-0105 Ng©n hµng ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn §«ng Anh-Hµ Néi M· sè thuÕ: 4600100162-019-1 Ng­êi ®¹i diÖn: ¤ng TrÇn §øc Y - Phã gi¸m ®èc Theo biªn b¶n kiÓm tra bµn giao m¸y ngµy 25/10/2001 hai bªn cïng nhau thèng nhÊt thanh lý hîp ®ång sè 84/ H§KT ký ngµy 05/07/2001 cô thÓ lµ: 1. VÒ yªu cÇu kü thuËt Nhµ m¸y kÕt cÊu thÐp c¬ khÝ §«ng Anh ®· bµn giao cho c«ng ty §Çu t­ vµ x©y dùng Hµ Néi 01 sil« chøa xi m¨ng 20 tÊn. Sil« ho¹t ®äng tèt, ®¶m b¶o ®óng yªu cÇu kü thuËt. Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn hîp ®ång hai bªn kh«ng cã v­íng m¾c, tranh chÊp còng nh­ c¸c ph¸t sinh, thay ®æi g×. 2. VÒ gi¸ trÞ hîp ®ång Tæng sè tiÒn bªn A ph¶i tr¶ cho bªn B lµ: 40.596.000 ®ång Bªn A ®· t¹m øng cho bªn B lµ: 20.000.000 ®ång Sè tiÒn cßn l¹i bªn A ph¶i tr¶ lµ: 20.596.000 ® Bªn A cã tr¸ch nhiÖm thanh to¸n hÕt sè tiÒn trªn cho bªn B sau 30 ngµy kÓ tõ ngµy thanh lý hîp ®ång. Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång nµy ®­îc lËp thµnh 4 b¶n cã gi¸ trÞ nh­ nhau, mçi bªn gi÷ 2 b¶n §¹i diÖn bªn A §¹i diÖn bªn B  Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc ******************* Biªn b¶n bµn giao m¸y H«m nay ngµy 25/10/2001 chóng t«i gåm: * Bªn giao (bªn B) Nhµ m¸y kÕt c©u thÐp c¬ khÝ §«ng Anh §¹i diÖn ¤ng (Bµ): TrÇn §øc Y Chøc vô: Phã gi¸m ®èc * Bªn nhËn(bªn A) C«ng ty §Çu t­ x©y ®ùng Hµ Néi §¹i diÖn ¤ng (Bµ): §«ng Minh TiÕn Chøc vô: X­ëng tr­ëng x­ëng s¶n xuÊt g¹ch Block. Hai bªn tiÕn hµnh bµn giao sil« chøa xi m¨ng gèm c¸c phÇn sau: - Thïng chøa 20 tÊn ho¹t ®éng tèt. - HÖ thèng läc van an toµn ho¹t ®éng tèt - VÝt l¹i cung cÊp xi m¨ng ho¹t ®éng tèt KÕt luËn: Bªn B bµn giao cho bªn A 1 sil« chøa xi m¨ng c«ng suÊt 20 tÊn do nhµ m¸y kÕt cÊu thÐp c¬ khÝ §«ng Anh chÕ t¹o. HiÖn t¹i sil« trªn ho¹t ®éng b×nh th­êng, c¸c hÖ thèng ®Çy ®ñ vµ ®¶m b¶o ho¹t ®éng tèt. C«ng ty §Çu t­ x©y dùng Hµ Néi (bªn A) nhËn, bµn giao, qu¶n lý vµ ®­a vµo sö dông. §¹i diÖn bªn A §¹i diÖn bªn B C.ty ®Çu t­ XD Hµ Néi Biªn B¶n giao nhËn TSC§ Sè: 357 C¨n cø theo Hîp ®ång sè 84/H§KT ngµy 5/5/2001 cña c«ng ty ®Çu t­ x©y dùng Hµ Néi vµ Nhµ m¸y kÕt cÊu thÐp §«ng Anh. H«m nay ngµy 25/10/2001 t¹i c«ng ty §Çu t­ x©y dùng Hµ Néi §Þa chØ: 76 An D­¬ng - T©y Hå - Hµ Néi ®· nhËn TSC§ ( m¸y Sil« tr¹m trén). Bªn giao: Nhµ m¸y kÕt cÊu thÐp §«ng Anh §Þa chØ: ThÞ trÊn §«ng Anh - Hµ Néi §¹i diÖn ¤ng: TRÇn §øc Y - Chøc vô: Phã gi¸m ®èc Bªn nhËn: C«ng ty §Çu t­ x©y dùng Hµ Néi ¤ng: §µo TiÕn Dòng - Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp x©y dùng kiÕn tróc h¹ tÇng §Þa chØ: 76 An D­¬ng - T©y Hå - Hµ Néi Hai bªn ®· tiÕn hµnh giao nhËn TSC§, x¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§ nh­ sau: TT Tªn ký m· hiÖu quy c¸ch (cÊp h¹ng TSC§) Sè hiÖu TSC§ N­íc SX (x©y dùng) N¨m (SX) N¨m ®­a vµo sö dông C«ng SuÊt (diÖn tÝch thiÕt kÕ) TÝnh nguyªn gi¸ TSC§ Tû lÖ hao mßn (%) Tµi liÖu kü thuËt kÌm theo Gi¸ mua (gi¸ thµnh s¶n xuÊt) C­íc phÝ vËn chuyÓn Chi phÝ ch¹y thö Nguyªn gi¸ TSC§ A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Sil« tr¹m trén ViÖt Nam 40.596.000 5.783.650 46.379.650 Céng x x x x x x Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi nhËn Ng­êi giao  Sau khi bµn giao xong, kÕ to¸n thanh to¸n cho bªn b¸n b»ng chuyÓn kho¶n. Khi viÖc mua b¸n, thanh to¸n hoµn tÊt, kÕ to¸n tËp hîp c¸c chøng tõ liªn quan bao gåm: GiÊy ®Ò nghÞ cña bé phËn; QuyÕt ®Þnh cña gi¸m ®èc c«ng ty; hîp ®ång kinh tÕ; ho¸ ®¬n b¸n hµng; ho¸ ®¬n chi phÝ liªn quan; biªn b¶n giao nhËn TSC§, biªn b¶n thanh lý hîp ®ång tõ ®ã x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ cho TSC§. * C¨n cø vµo c¸c chøng tõ trªn, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt vµ cuèi th¸ng lËp b¶ng kª chi tiÕt TSC§ t¨ng trong th¸ng. C¨n cø vµo b¶ng kª nµy ®Þnh kho¶n vµ vµo sæ c¸i Tµi kho¶n 211 theo ®Þnh kho¶n: ph¶n ¸nh vµo sæ theo ®Þnh kho¶n sau: + Nî: TK 211: 46.379.650 Cã: TK 112: 46.379.650 + Nî: TK 414: 46.379.650 Cã: TK 411: 46.379.650 *. H¹ch to¸n t¨ng do XDCB hoµn thµnh bµn giao Th¸ng 12/2000 C«ng ty x©y dùng thªm mét Héi tr­êng phßng häp trªn tÇng 3, trªn nÒn c¶i t¹o nãc nhµ lµm viÖc cò. Gi¸ trÞ c«ng tr×nh lµ 300 triÖu ®ång. Ngµy 20/12/2000 c«ng tr×nh hoµn thµnh, nghiÖm thu bµn giao vµ ®­a vµo sö dông. Theo quyÕt to¸n cña c«ng tr×nh lµ 310 triÖu ®ång, c¸c chi phÝ kh¸c vÒ tiÒn mÆt lµ 12 triÖu ®ång, ®· chi b»ng tiÒn mÆt, nguån vèn dïng dÓ x©y dùng lµ nguån vèn ®Çu t­ XDCB. +KÕ to¸n tËp hîp toµn bé c¸c chi phÝ cã liªn quan tíi c«ng tr×nh B¶ng tæng hîp quyÕt to¸n C«ng tr×nh: C¶i t¹o nhµ lµm viÖc H¹ng môc: Héi tr­êng phßng häp - tÇng 3 Kho¶n chi phÝ ph¸t sinh PhÇn chÝnh PhÇn ph¸t sinh - Chi phÝ vËt liÖu 155.614.447 15.536.304 A - Chi phÝ nh©n c«ng 38.949.296 18.817.546 B - Chi phÝ m¸y 2.578.960 9.727 C Nî: TK 241(2): 322.000.000 Cã: TK 331: 310.000.000 Cã: TK 111: 12.000.000 +Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh, bµn giao ®­a vµo sö dông Nî: TK 211: 322.000.000 Cã: TK 241: 322.000.000 +KÕt chuyÓn nguån vèn Nî: TK 441: 322.000.000 Cã: TK 411: 322.000.000 Trªn c¬ së ®ã kÕ to¸n sÏ ph¶n ¸nh vµo sæ TSC§ ®Þnh kú tÝnh khÊu hao, ghi vµo sæ c¸i TK 211. *. H¹ch to¸n t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n Hµng kú, theo quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh nhµ m¸y tiªn shµnh ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ ®Ó x¸c ®Þnh chÝnh x¸c gi¸ trÞ TSC§ hiÖn cã cña DN m×nh, ë C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng Hµ Néi, TSC§ t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i nhµ x­ëng. * §¸nh gi¸ l¹i nhµ x­ëng: Trong th¸ng 11/2000 c¨n cø vµo thùc tr¹ng cña nhµ x­ëng kiÓm kª n¨m 2000 vµ c¨n cø theo gi¸ x©y dùng cña Bé x©y dùng ban hµnh, kÕ to¸n ®¸nh gi¸ l¹i nhµ x­ëng nh­ sau: Tªn tµi s¶n Nguyªn gi¸ Nguyªn gi¸ theo ®¸nh gi¸ l¹i Chªnh lÖch Nhµ tÇng 1 166.061.526 148.581.526 32.520.000 Nhµ VH tÇng1 65.454.164 91.167.164 24.713.000 Céng 181.515.690 238.798.690 57.233.000 B¶ng trªn ®­îc lËp trªn c¬ së c¸c biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§. KÕ to¸n ghi t¨ng TSC§ nh­ sau: Nî: TK 211: 57.233.000 Cã: TK 412: 57.233.000 Trªn c¬ së ®ã kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ theo dâi TSC§ ®Þnh kú vµo nhËt ký c«ng ty vµ vµo sæ c¸i TK 211. b) H¹ch to¸n gi¶m TSC§ TSC§ cña c«ng ty gi¶m do nhiÒu nguyªn nh©n kh¸c nhau: do thanh lý, nh­îng, b¸n, do chuyÓn thµnh CCDC, gi¶m do ph¸t hiÖn thiÕu qua kiÓm kª. Nh­ng TSC§ cña c«ng ty gi¶m chñ yÕu do thanh lý, nh­îng, b¸n. §èi víi TSC§ ph¶i tËp hîp ®Çy ®ñ chøng tõ, hå s¬ TSC§ ®Ó lµm c¨n cø ghi sæ kÕ to¸n. Chøng tõ gi¶m TSC§ gåm: §¬n xin thanh lý TSC§, biªn b¶n thanh lý(nh­îng, b¸n TSC§) *. TSC§ gi¶m do thanh lý, nh­îng, b¸n : Khi cã TSC§ nµo cÇn thanh lý, nh­îng, b¸n ®¬n vÞ sö dông TSC§ chñ ®éng lµm tê tr×nh ®Ó xin thanh lý nh­îng, b¸n. Khi cã quyÕt ®Þnh thanh lý, nh­îng, b¸n cña gi¸m ®èc míi ®­îc phÐp thanh lý TSC§. Héi ®ång thanh lý gåm cã: - Phßng tµi chÝnh - §¬n vÞ sö dông TSC§. Héi ®ång thanh lý chÞu tr¸ch nhiÖm tæ chøc viÖc thanh lý, nh­îng, b¸n TSC§ vµ lËp biªn b¶n thanh lý theo mÉu quy ®Þnh. Biªn b¶n thanh lý, nhuîng, b¸n TSC§ ®­îc lËp thµnh 3 b¶n, 1 b¶n ®­îc giao cho phßng tµi vô ®Ó theo dâi, ghi sæ, 1 b¶n giao cho phßng kÕ ho¹ch ®Ó lËp hå s¬ kü thuËt, 1 b¶n giao cho c«ng ty. Sau khi ®· lµm ®Çy ®ñ mäi thñ tôc thanh lý, kÕ to¸n ghi huû thÎ TSC§ vµo sæ TSC§. C¸c chøng tõ liªn quan tíi viÖc thanh lý gåm: - B¶ng kª thiÖt bÞ kh«ng cÇn dïng. - B¶ng kª thiÕt bÞ xin thanh lý. - B¶ng quyÕt ®Þnh cho phÐp thanh lý. - Biªn b¶n thanh lý TSC§. Cô thÓ quý IV n¨m 2000 sau khi nhËn quyÕt ®Þnh cña c«ng ty cho phÐp nh­îng, b¸n, c«ng ty ®· tiÕn hµnh nh­îng, b¸n xe « t« MAZDA. C¸c chøng tõ gåm: - Danh môc thiÕt bÞ vËt t­ cÇn thanh lý. - B¶ng kiÓm kª « t«, xe m¸y. - QuyÕt ®Þnh cho phÐp thanh lý, nh­îng, b¸n. - Biªn b¶n bµn giao xe. Sau khi lµm ®Çy ®ñ mäi thñ tôc thanh lý, c¨n cø vµo biªn b¶n nh­îng, b¸n 30/12 vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan kÕ to¸n lËp b¶ng kª ph©n lo¹i ghi gi¶m TSC§ +Nî: TK 214: 182.992.570 Nî: TK 821: 65.507.403 Cã: TK 211: 248.500.000 +Sè tiÒn thu do nh­îng, b¸n TSC§ kÕ to¸n ghi: Nî: TK 111: 70.000.000 Cã: TK 721: 70.000.000 Trªn c¬ së ®ã kÕ to¸n sÏ ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn sæ s¸ch: Sæ chi tiÕt TSC§(ghi gi¶m) ®Þnh kú vµo sæ nhËt ký c«ng ty, sæ c¸i TK 211, TK 214. * H¹ch to¸n gi¶m do ph¸t hiÖn thiÕu qua kiÓm kª: Ngµy 31/12/2000 c«ng ty tiÕn hµnh kiÓm kª TSC§ vµ ph¸t hiÖn cßn thiÕu mét m¸y hµn ®iÖn. Nguyªn gi¸ lµ 5.500.000 ®ång ®· khÊu hao 2.395.250 ®ång vµ gÝa trÞ cßn l¹i lµ: 3.104.750 ®ång. Héi ®ång kiÓm kª ®· lËp biªn b¶n kiÓm kª sè 315 ngµy 31/12/2000 vµ quy tr¸ch nhiÖm vËt chÊt cho ng­êi trùc tiÕp qu¶n lý tµi s¶n (phÇn gi¸ trÞ cßn l¹i), biªn b¶n ®· ®­îc gi¸m ®èc th«ng qua. KÕ to¸n dùa trªn biªn b¶n TSC§ nh­ sau: - Nî: TK 214: 2.395.250 - Nî: TK 138: 3.104.750 - Cã: TK 211: 5.500.000 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng hµ néi céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam Phßng kÕ ho¹ch kinh doanh §éc lËp - Tù do p H¹nh phóc Hµ Néi ngµy 10 th¸ng 11 n¨m 2000 Danh môc thiÕt bÞ vËt t­ ®Ò nghÞ thanh lý C¨n cø vµo ®Ò nghÞ cña phßng hµnh chÝnh qu¶n trÞ c«ng ty vÒ viÖc xin thanh lý xe « t« MAZDA 29H-8483 vµ c¸c vËt t­ tån kho t¹i kho Nh©n ChÝnh. Sau khi kiÓm tra vµ ®¸nh gi¸ s¬ bé t×nh tr¹ng hiÖn t¹i cña c¸c thiÕt bÞ vËt t­ xin thanh lý, phßng kÕ ho¹ch kinh doanh ®Ò nghÞ Héi ®ång thanh lý vµ ®Þnh gi¸ tµi s¶n vËt t­ thiÕt bÞ vËt t­ cña c«ng ty xem xÐt vµ cho nh­îng, b¸n c¸c thiÕt bÞ cã trong danh môc sau: TT Tªn vËt t­ thiÕt bÞ N¨m sö dông §¬n vÞ Sè l­îng T×nh tr¹ng kü thuËt hiÖn t¹i Gi¸ trÞ cßn l¹i theo sæ s¸ch tÝnh ®Õn 10/2000 (%) Dù kiÕn gi¸ trÞ b¸n thu håi (®) Ghi chó 1 Kho Nh©n ChÝnh 1 -Phô kiÖn khung kho TiÖp -S¾t L c¸c lo¹i, cét + xµ nhµ, èng thÐp D35 -Gi¸ ®Ó hµng C¸i Kg 67 1000 Hµng tån kho ®· l©u, hiÖn ®· rØ, mät 0 2.500 2 -Khung cöa chèng lo¹i to C¸i 48 Hµng thu håi hiÖn ®· môc, gÊy, kÝnh vì 0 0 §Ò nghÞ huû II Phßng HCQT 1 Xe MAZDA 29H-8483 SK:00028 SM:B6-032729 1994 C¸i 1 -Xe ®· ho¹t ®éng h¬n 160.000 km. HiÖn ®Üa phanh bªn l¸i ®· mßn, háng,2 gi¶m xãc sau ch¶y dÇu, mÊt kh¶ n¨ng ®µn håi. L¸p tr­íc bªn l¸i ho¹t ®éng kÐm, cã tiÕng kªu. -Cu-roa cam r·o. Sµn sau mät, rØ, ph¶i gia c«ng thay thÕ 2 lèp cò, mßn. -HiÖn xe kh«ng ®¸p øng ®­îc yªu cÇu c«ng t¸c cña c«ng ty 65.507.430 Tct ®Çu t­ vµ ph¸ triÓn nhµ HN céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng HN §éc lËp - Tù do- H¹nh Phóc Hµ Néi ngµy 22 th¸ng 11 n¨m 2000 Biªn b¶n kiÓm kª « t«-xe m¸y TT KiÓm kª bé phËn §¸nh gi¸ chÊt l­îng Tû lÖ % cßn 1 Lo¹i xe -Sè khung -Sè m¸y -Mµu s¬n MAZDA 000028 B6-302729 Tr¾ng 2 HÖ thèng gÇm - HÖ thèng phanh - Trôc c¸t ®¨ng - Hép sè - Gi¶m xãc B×nh th­êng “bt” “bt” “bt” 2 gi¶m xãc sau ch¶y dÇu 3 HÖ thèng l¸i - V« l¨ng - Hép tay l¸i - ChuyÓn h­íng - Bé trî lùc tay l¸i B×nh th­êng “bt” “bt” “bt” 4 HÖ thèng ®éng c¬ - §éng c¬ - Bé ly hîp “bt” “bt” 5 ThiÕt bÞ buång l¸i -KÝnh ch¾n giã -G¹t n­íc -KÝnh cöa -KÝnh hËu -KÝnh h«ng -§Öm ghÕ -§Öm trÇn -§Ìn t¸p l« -Cassette -G­¬ng (3) -Ch×a kho¸ ®iÖn -§ång hå nhiªn liÖu -§ång hå dÇu nhên -§ång hå n­íc -§ång hå ®iÖn -§ång hå km -C«ng t¾c ®iÖn -C«ng t¾c xin ®­êng -C«ng t¾c cßi Tèt, ®ñ “nt” “nt” “nt” “nt” “nt” “nt” “nt” “nt” “nt” “nt” 02 chiÕc “nt” “nt” “nt” “nt” “nt” 6 HÖ thèng ®iÖn -B×nh ®iÖn -M¸y ph¸t ®iÖn -M¸y khëi ®éng -TiÕt chÕ -§Ìn pha -Bé chia ®iÖn -§Ìn xin ®­êng -§Ìn phanh -§Ìn hËu -§Ìn lïi -Cßi -Bugi “nt” “nt” “nt” “nt” “nt” “nt” “nt” “nt” “nt” “nt” “nt” 7 Lèp -Lo¹i lèp -Sè lèp -èp la r¨ng -Lèp dù phßng -Gi¸ lèp dù phßng 155-80-13 §ñ 01 chiÕc ( ®· mßn ) Hai lèp sau ®· mßn 8 HÖ thèng nhiªn liÖu -Thïng nhiªn liÖu -HÖ thèng èng dÉn -BÇu läc nhiªn liÖu -ChÕ hoµ khÝ 9 HÖ thèng lµm m¸t -KÐt n­íc -B¬m n­íc -C¸nh qu¹t -D©y cua roa 10 HÖ thèng ®iÒu hoµ -Phin läc -D©y cao ¸p -D©y h¹ ¸p -B×nh chøa ga -HÖ thèng giã -Giµn l¹nh -Giµn nãng -§¹i diÖn bªn giao -§¹i diÖn bªn phßng KHKD -§¹i diÖn phßng HCQT -§¹i diÖn bªn nhËn Tct ®Çu t­ vµ ph¸ triÓn nhµ HN éng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng HN §éc lËp - Tù do - H¹nh Phóc Sè 429/Q§-CT-KHKD Hµ Néi ngµy 20 th¸ng 11 n¨m 2000 QuyÕt §Þnh V/v: Nh­îng , b¸n xe «t« Gi¸m ®èc c«ng ty ®Çu t­ x©y dùng Hµ néi C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 1893/Q§-UB ngµy 16/5/1997 cña UBND Thµnh phè Hµ Néi vÒ viÖc x¸t nhËp hai c«ng ty: C«ng ty vËt liÖu x©y dùng Hµ Néi vµ C«ng ty x©y l¾p ®iÖn Hµ Néi thµnh c«ng ty x©y dùng Hµ Néi. C¨n cø vµo th«ng t­ sè 62/1999/TT-BTC ngµy 7/6/1999 cña Bé tµi chÝnh h­íng dÉn viÖc qu¶n lý sö dông vèn vµ tµi s¶n trong DN. C¨n cø nghÞ ®Þnh sè 88/1999/N§-CP ngµy 1/9/1999 cña ChÝnh phñ ban hµnh vÒ quy chÕ ®Êu thÇu vµ nghÞ ®Þnh sè 14/2000/N§-CP ngµy 5/5/2000 bæ sung cho nghÞ ®Þnh 88/1999/N§-CP . C¨n cø vµo yªu cÇu SXKD cña c«ng ty. Theo ®Ò nghÞ cña Héi ®ång ®¸nh gi¸ tµi s¶n-thiÕt bÞ-vËt t­ cña c«ng ty ®Çu t­ x©y dùng Hµ Néi häp ngµy 13/11/2000. QuyÕt ®Þnh §iÒu 1: Phª duyÖt cña Héi ®ång ®Þnh gi¸ tµi s¶n-thiÕt bÞ-vËt t­ cña c«ng ty vÒ viÖc b¸n mét xe « t« MAZDA 29H-8483. Sè khung: 000028 Sè m¸y: B6-302729 HiÖn ®ang ®­îc phßn hµnh chÝnh qu¶n trÞ, qu¶n lý vµ sö dông. §iÒu 2: Nh­îng b¸n cho «ng Vò Ngäc H¶i. §Þa chØ: Nhµ D6-M8 L¸ng Trung-L¸ng H¹-§èng §a-Hµ Néi Xe « t« trªn víi gi¸ lµ: 70.000.000 ®ång (®· tÝnh thuÕ VAT). B»ng ch÷: b¶y m­¬i triÖu ®ång ch½n §iÒu 3: Bµ phã phßng kÕ ho¹ch kinh doanh, bµ tr­ëng phßng tµi vô, bµ tr­ëng phßng hµnh chÝnh qu¶n trÞ hoµn chØnh c¸c thñ tôc b¸n xe « t« trªn theo ®óng quy ®Þnh hiÖn hµnh, thu håi vèn ®Ó cho SXKD cña c«ng ty. N¬i nhËn: Gi¸m ®èc c«ng ty ®Çu t­ x©y dùng Hµ Néi Tct ®Çu t­ vµ ph¸ triÓn nhµ HN céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng HN §éc lËp - Tù do - H¹nh Phóc Sè: BB-KHKD-CT Hµ Néi ngµy 22th¸ng 11 n¨m 2000 Biªn b¶n bµn giao xe Lo¹i xe: «t« MAZDA. BiÓn d¨ng ký: 29H-8483 Sè khung: 000028 Sè m¸y: B6-302729 Tªn vµ ®Þa chØ ng­êi giao: c«ng ty ®Çu t­ vµ x©y dùng hµ néi §¹i diÖn: Bµ Hµ LÖ Thuû Phã phßng kÕ ho¹ch kinh doanh ¤ng D­¬ng Thanh Tó L¸i xe §Þa chØ: 76 An D­¬ng-Yªn Phô-T©y Hå-Hµ Néi. Tel: Tªn vµ ®Þa chØ ng­êi nhËn: «ng Vò ngäc h¶i. §Þa chØ: Nhµ D6-M8 L¸ng Trung- L¸ng H¹-§èng §a-Hµ Néi §¹i diÖn: Bµ T« Xu©n Phóc . néi dung giao nhËn: I. T×nh tr¹ng xe khi giao t¹i c«ng ty ®Çu t­ x©y dùng Hµ Néi §éng c¬: ho¹t ®éng tèt, cua roa cam ®· r·o. HÖ thèng g©m, truyÒn lùc: L¸p tr­íc bªn l¸i cã tiÕng kªu, hai gi¶m xãc sau bÞ ch¶y dÇu, hai lèp sau mßn. C¸c bé phËn kh¸c b×nh th­êng. Sµn, ca bin: Ca bin b×nh th­êng, hai bªn sµn bÞ mät II. Phô tïng kÌm theo: 01 kÝch + tay kÝch 01 tuýt lèp 01 lèp dù phßng( ®· mßn) 03 Cê lª+01 tuýt bugi III. GiÊy tê kÌm theo: 01 Ho¸ ®¬n GTGT 01 l­u hanh xe 01 Sæ kh¸m l­u hµnh 01 B¶o hiÓm xe 01 QuyÕt ®Þnh chuyÓn nh­îng xe 01 §¨ng kÝ xe §¹i diÖn bªn giao ®¹i diÖn bªn nhËn 4) H¹ch to¸n khÊu hao TSC§ t¹i C«ng ty §Çu t­ x©y dùng Hµ néi C¨n cø ®Ó tiÕn hµnh c«ng t¸c h¹ch to¸n khÊu hao TSC§ lµ chÕ ®é qu¶n lý “khÊu hao TSC§” ban hµnh kÌm theo quyÕt ®Þnh 1062/TC-Q§ CSTC ngµy 14/11/1996 cña Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh. KÕt hîp víi chÕ ®é cña ngµnh vµ chu kú kÕ to¸n cña c«ng ty lµ th¸ng, nªn khÊu hao c¬ b¶n còng ®­îc trÝch vµ tÝnh theo th¸ng (trªn sè tµi s¶n). ViÖc trÝch khÊu hao cña c«ng ty ®­îc thùc hiÖn theo ®óng quy ®Þnh chung lµ TSC§ t¨ng (gi¶m) trong th¸ng nµy th× th¸ng sau míi ®­îc trÝch khÊu hao (hoÆc th«i kh«ng trÝch khÊu hao) nh­ng TSC§ ®· khÊu hao c¬ b¶n hÕt th× kh«ng khÊu hao n÷a nh­ng vÉn tiÕp tôc huy ®éng vµo s¶n xuÊt Trong s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty th× ®èi t­îng ®Ó khÊu hao TSC§ lµ s¶n xuÊt chung vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. KÕ to¸n lËp danh s¸ch TSC§ víi thêi gian sö dông vµ tØ lÖ khÊu hao t­¬ng øng nép lªn côc qu¶n lý vèn vµ tµi s¶n, nÕu ®­îc chÊp nhËn th× ®ã lµ c¨n cø ®Ó tÝnh khÊu hao th¸ng, quý, n¨m. §Ó bít c«ng søc vµ thêi gian tÝnh to¸n ph©n bæ møc khÊu hao TSC§, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶n kÕ ho¹ch khÊu hao cho c¶ n¨m, sau ®ã trÝch chi phÝ khÊu hao cho c¸c th¸ng . Tû lÖ khÊu hao mµ c«ng ty ¸p dông ®Ó tÝnh vµ trÝch khÊu hao lµ: M¸y mãc thiÕt bÞ (6 n¨m) : 16,7%/n¨m. Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i (10 n¨m): 10%/n¨m. ThiÕt bÞ v¨n phßng (4 n¨m): 25%/n¨m. Møc khÊu hao hµng th¸ng = Møc khÊu hao n¨m/12 th¸ng. LËp b¶n tÝnh khÊu hao TSC§ n¨m vµ chia ®Òu sè khÊu hao cho tõng th¸ng. Sau khi x¸c ®Þnh sè khÊu hao TSC§ cña tõng lo¹i TSC§ trong th¸ng, c«ng ty tiÕn hµnh lËp b¶ng tÝnh khÊu hao cho tõng ®¬n vÞ sö dông TSC§ cho tõng th¸ng. §Õn cuèi n¨m toµn bé sè tiÒn trÝch khÊu hao hµng th¸ng cña tÊt c¶ c¸c TSC§ ®­îc kÕ to¸n tæng hîp trªn b¶ng b¸o c¸o tæng hîp khÊu hao n¨m. 5. H¹ch to¸n söa ch÷a TSC§ TSC§ lµ nh÷ng t­ liÖu lao ®éng phôc vô l©u dµi cho s¶n xuÊt. Do ®ã, ®Ó duy tr× tÝnh n¨ng kü thuËt vµ kh¶ n¨ng ho¹t ®éng liªn tôc cña TSC§. C«ng ty lu«n quan t©m ®Õn viÖc b¶o d­ìng vµ n©ng cÊp TSC§ trong toµn C«ng ty. Theo ®Þnh kú, phßng Tæng hîp vµ x©y dùng tiÕn hµnh b¶o d­ìng TSC§ trong C«ng ty theo nh­ ®Þnh møc ®· ®­îc lËp t¹i C«ng ty. Chi phÝ söa ch÷a th­êng xuyªn ph¸t sinh trong th¸ng nµo, ë bé phËn nµo sö dông nµo th× ®­îc tËp hîp vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong th¸ng ®ã. Cô thÓ th¸ng 12/2000, chi phÝ söa ch÷a th­êng xuyªn TSC§ trong C«ng ty ®­îc kÕ to¸n ph©n bæ nh­ sau: Nî TK 627.4 (PX1) 15.560.000 Nî TK 627.4 ( XL) 11.302.500 Cã TK 152 22.605.000 Cã TK 335 3.577.731 Cã TK 338 679.769 Víi tr­êng hîp söa ch÷a lín TSC§, c¨n cø vµo ®Þnh møc söa ch÷a ®· ®­îc phßng kü thuËt lËp, kÕ to¸n TSC§ tiÕn hµnh trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú vµ ®­îc ph©n bæ cho tõng th¸ng, tõng bé phËn sö dông t­¬ng øng t¹i C«ng ty. Cô thÓ, theo kÕ ho¹ch do phßng kü thuËt ®­a ra, C«ng ty sÏ tiÕn hµnh ®¹i tu mét sè m¸y thi c«ng vµo th¸ng 12/2000, dù to¸n chi phÝ lªn tíi 425.000.000 ®. C«ng ty ®· tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ nµy vµo 4 th¸ng n¨m 2000 lµ th¸ng 8, 9, 10, 11, mçi th¸ng trÝch tr­íc chi phÝ theo møc ph©n bæ t¹i phßng Tµi chÝnh - kÕ to¸n nh­ sau: Nî TK 627.4 ( §éi 12) 1.062.500 Cã TK 335 1.062.500 §ång thêi trong th¸ng th¸ng 12/2000, c«ng viÖc söa ch÷a lín trªn ®· ®­îc thùc hiÖn t¹i X­ëng luyÖn kim, c¨n cø vµo b¶ng tËp hîp chi phÝ söa ch÷a lín do X­ëng luyÖn kim nép lªn, cïng víi thao t¸c x¸c ®Þnh tÝnh phï hîp cña chi phÝ víi ®Þnh møc vµ tÝnh hîp lý cña chi phÝ ®· chi, kÕ to¸n TSC§ tËp hîp chi phÝ theo c¸c ®Þnh kho¶n: Nî TK 241 3.977.402 Cã TK 152 1.527.400 Cã TK 334 1.428.572 Cã TK 338 271.430 Cã TK 331 750.000 Sau ®ã kÕ to¸n tiÕp tôc tiÕn hµnh trÝch tr­íc theo ®Þnh kho¶n Nî TK 335 4.250.000 Cã TK 241 3.977.402 Cã TK 721 272.598 Th«ng th­êng t¹i C«ng ty, khi viÖc söa ch÷a lín TSC§ hoµn thµnh, nÕu chi phÝ trÝch tr­íc kh«ng ®ñ ®Ó chi tr¶ cho chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh, kÕ to¸n coi kho¶n chªnh lÖch nµy lµ kho¶n chi phÝ bÊt th­êng vµ ®­a vµo TK 821. Ng­îc l¹i khi chi phÝ thùc tÕ nhá h¬n sè ®· trÝch th× kÕ to¸n ghi nhËn sè chªnh lÖch nµy lµ kho¶n thu nh¹p bÊt th­êng vµ h¹ch to¸n vµ ®­a vµo TK 721. C¸ch thøc h¹ch to¸n nµy thùc tÕ hiÖn nay ch­a phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, v× vËy C«ng ty cÇn xem xÐt vµ cã biÖn ph¸p söa ®æi cho phï hîp. Ngoµi c¸c h×nh thøc söa ch÷a nªu trªn th× t¹i C«ng ty còng cã x¶y ra viÖc söa ch÷a lín TSC§ ngoµi kÕ ho¹ch. §©y th­êng lµ nh÷ng sù cè h­ háng TSC§ x¶y ra ®ét ngét ®èi víi nh÷ng m¸y mãc thiÕt bÞ ®ang ho¹t ®éng. ViÖc söa ch÷a lín nh÷ng MMTB nµy cã thÓ do phßng tæng hîp vµ x©y dùng tù söa ch÷a, nh­ng còng cã thÓ C«ng ty ph¶i thuª ngoµi söa ch÷a tuú thuéc vµo t×nh tr¹ng h­ háng cña MMTB vµ kh¶ n¨ng hiÖn cã cña C«ng ty. Tuy nhiªn dï lµ tù lµm hay thuª ngoµi söa ch÷a vµo c¸c chøng tõ ho¸ ®¬n liªn quan vµ tËp hîp chóng chuyÓn tíi phßng Tµi chÝnh - kÕ to¸n ®Ó tiÕn hµnh h¹ch to¸n chi phÝ hay tËp hîp chi phÝ khi c«ng viÖc söa ch÷a hoµn thµnh. H¬n n÷a, C«ng ty thµnh lËp ban gi¸m ®Þnh ®Ó x¸c ®Þnh MMTB ®ã háng ®ét xuÊt do kh¸ch quan hay chñ quan. Cuèi cïng, khi c«ng viÖc söa ch÷a ®· hoµn thµnh, kÕ to¸n TSC§ lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh cho bé phËn sö dông (Biªn b¶n ®­îc lËp theo mÉu cña Bé qui ®Þnh). Sau ®©y lµ nh÷ng biÓu mÉu sæ s¸ch minh ho¹ cho t×nh h×nh h¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng Hµ néi. Ch­¬ng III Ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ t¹i c«ng ty ®Çu t­ x©y dùng hµ néi . I. Mét sè nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ t×nh h×nh qu¶n lý, sö dông, vµ h¹ch to¸n TSC§ t¹i c«ng ty ®Çu t­ x©y dùng Hµ Néi. 1. NhËn xÐt chung Cã thÓ nãi cho ®Õn nay, c«ng ty x©y dùng Hµ Néi thuéc tæng C«ng ty ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi ®· kh¼ng ®Þnh ®­îc chç ®øng vµ vai trß quan träng cña m×nh trong ngµnh x©y dùng. Tõ lóc thµnh lËp cho ®Õn nay (kho¶ng 4 n¨m ), tõ chç s¸t nhËp hai c«ng ty lµ ®iÓm xuÊt ph¸t thÊp, cã nh÷ng lóc c«ng ty r¬i vµo t×nh tr¹ng hÕt søc khã kh¨n ( thiÕu vèn, s¶n phÈm s¶n xuÊt ø ®äng ). Ngµy nay, c«ng ty ®· t¹o cho m×nh mét h­íng ®i ®óng ®¾n t¹o ®­îc niÒm tin trªn th­¬ng tr­êng vµ cã l·i. Sù lín m¹nh nµy cña c«ng ty ®­îc thÓ hiÖn qua c¬ së vËt chÊt kü thuËt kh«ng ngõng ®­îc n©ng cao, còng nh­ tr×nh ®é qu¶n lýcòng ®ang tõng b­íc ®­îc hoµn thiÖn. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, c«ng ty ®· lu«n kh¼ng ®Þnh tÝnh ®éc lËp tù chñ cña m×nh trong kinh doanh, biÕt ph¸t huy khai th¸c sö dông cã hiÖu qu¶ néi lùc tiÒm n¨ng s¼n cã cña m×nh, trong ®ã TSC§ lu«n lµ yÕu tè hµng ®Çu. NhËn thøc ®­îc tÇm quan träng nµyban l·nh ®¹o c«ng ty ®· cã nh÷ng biÖn ph¸p tÝch cùc ®Æc biÖt quan t©m tíi qu¶n lý vµ sö dông TSC§: - C«ng ty kh«ng ngõng t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý, sö dông TSC§ nh­ : ph©n c«ng, ph©n cÊp qu¶n lý, söa ch÷a b¶o d­ìng th­êng xuyªn, sö dông TSC§ ®óng c«ng suÊt, cè g¾ng sö dông TSC§ ®¹t møc cao nhÊt. - C«ng ty còng ®· ®Çu t­ m¸y tÝnh vµo sö dông phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng, nhê ®ã mµ hiÖu qu¶ c«ng viÖc ®­îc n©ng lªn râ rÖt, gi¶m bít nh©n lùc . - C«ng ty ®· lµm tèt c«ng t¸c ph©n c«ng, bè trÝ nh©n lùc song song víi viÖc tæ chøc gän nhÑ c¸c bé phËn nh­ ë phßng kÕ to¸n víi chØ 6 nh©n viªn nh­ng tá ra lµm viÖc cã hiÖu qu¶, ph¶n ¸nh kÞp thêi, ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c nh÷ng t×nh h×nh biÕn ®éng tµi s¶n, tÝnh to¸n, tËp hîp ®Çy ®ñ nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh vµ kÕt qu¶ kinh doanh còng nh­ qu¶n lý c¸c nguån vèn trong c«ng ty. Trong ®ã ph¶i tÝnh ®Õn sù ®ong gãp kh«ng nhá cña kÕ to¸n TSC§ ®· ph¶n ¸nh ®­îc t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng gi¶m TSC§, qu¸ tr×nh sö dông quü khÊu hao TSC§. Qua thùc tap, b»ng nh÷ng kiÕn thøc ®· häc, còng nh­ nh÷ng ®iÒu ghi nhËn ®­îc trong thêi gian thùc tap vµ ®ùoc sù gióp ®ì cña c¸c nh©n viªn phßng tµi vô, em thÊy c«ng t¸c qu¶n lý, sö dông vµ h¹ch to¸n TSC§ cña c«ng ty cã nh÷ng ­u, nh­îc ®iÓm nhÊt ®Þnh. 2. ¦u ®iÓm 2.1 Trong c«ng t¸c qu¶n lý, sö dông : §· t¹o ®­îc tÝnh chñ ®éng trong qu¶n lý, vµ sö dông TSC§ ë c¸c bé phËn, n©ng cao ®­îc tinh thÇn tr¸ch nhiÖm ë mçi bé phËn sö dông TSC§. Qua ®ã cho thÊy ®­îc viÖc sö dông TSC§ ®· ®¹t ®­îc nh÷ng kÕt qu¶ nhÊt ®Þnh. 2.2 Trong c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§ : - KÕ to¸n lu«n cËp nhËt, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m TSC§ trong n¨m lªn hÖ thèng sæ s¸ch cña c«ng ty: Sæ chi tiÕt- Sæ nhËt kÝ chøng tõ - Sæ c¸i. - KÕ to¸n n¾m ch¾c sè TSC§ hiÖn cã cña nhµ m¸y còng nh­ bé phËn qu¶n lý vµ n¬i sö dông. - ë bé phËn sö dông còng theo dâi, qu¶n lý chÆt chÏ sè l­îng TSC§ hiÖn cã ë bé phËn m×nh th«ng qua sæ chi tiÕt riªng. - KÕ to¸n h¹ch to¸n t¨ng gi¶m, trÝch khÊu hao TSC§ trªn hÖ thèng sæ s¸ch: Sæ nhËt kÝ chøng tõ, sæ c¸i TK 211, 214. Theo ®óg chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. - KÕ to¸n th­êng xuyªn n¾m v÷ng vµ sö dông nh÷ng th«ng t­ quyÕt ®Þnh míi cña Bé tµi chÝnh trong c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§ ®Ó cã nh÷ng thay ®æi cho phï hîp. - KÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ TSC§ theo ®óng chÕ ®é cña Bé tµi chÝnh. C¸ch ph©n lo¹i TSC§ theo c«ng dông vµ nguån gèc ®Ó gióp cho viÖc qu¶n lý vµ sö dông TSC§ cã hiÖu qu¶ cao. Nh­ng TSC§ l¹i ®­îc h×nh thµnh tõ nh÷ng nguån kh¸c nhau nªn cã c¸ch sö dông vµ trÝch khÊu hao kh¸c nhau. - KÕ to¸n cã thÓ n¾m v÷ng t×nh tr¹ng kÜ thuËt, thêi gian sö dông TSC§ th«ng viÖc trÝch khÊu hao, tõ ®ã tham m­u cho c¸c l·nh ®¹o vÒ c¸c quyÕt ®Þnh nh­ ®Çu t­, mua míi TSC§ hay nh­îng, b¸n thanh lý nh÷ng TSC§kh«ng cßn hiÖu qu¶ hay kh«ng thÓ sö dông ®­îc n÷a. 3. Nh­îc ®iÓm Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm trªn, trong c«ng t¸c qu¶n lý sö dông vµ h¹ch to¸n TSC§ cã mét sè vÊn ®Ò cßn tån t¹i cÇn kh¾c phôc, nh»m kh«ng ngõng cñng cè vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ ®Ó nã thùc sù trë thµnh c«ng cô qu¶n lý. - ViÖc theo dâi TSC§ kh«ng më thÎ TSC§ lµm cho viÖc theo dâi TSC§ gÆp nhiÒu khã kh¨n, tuy kÕ to¸n cã më sæ theo dâi chi tiÕt TSC§ nh­ng nÕu cã thÎ theo dâi chi tiÕt th× sÏ dÔ dµng h¬n cho viÖc qu¶n lý, kÕ to¸n sÏ n¾m râ h¬n c¸c chØ tiªu th«ng sè cña TSC§. - HÖ thèng sæ chi tiÕt cña c«ng ty cßn thiÕu sæ theo dâi chi tiÕt TSC§ cho tõng ®¬n vÞ sö dông. - Trong c«ng t¸c qu¶n lý sö dông TSC§c«ng ty ch­a cã kÕ ho¹ch tiÕn ®é cô thÓ cho viÖc söa ch÷a lín TSC§ nªn kÕ to¸n kh«ng cã c¬ së trÝch tr­íc kho¶n chi phÝ nµy. V× vËy khi cã ph¸t sinh nghiÖp vô ®· g©y ra hÖn t­îng ®ét biÕn gi¸ thµnh mét c¸ch gi¶ t¹o, ¶nh h­ëng ®Õn kÕt qu¶ h¹ch to¸n kinh doanh vµ mÊt æn ®Þnh trongkÕ ho¹ch s¶n xuÊt chung cña c«ng ty. - Nh÷ng TSC§ kh«ng cÇn dïng hoÆc h­ háng kh«ng cã kh¶ n¨ng kh¾c phôc söa ch÷a, c«ng ty ch­a tiÕn hµnh thanh lý, nh­îng b¸n døt ®iÓm ®Ó thu håi vèn kÞp thêi. ii. nh÷ng kiÕn nghÞ ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i c«ng ty ®Çu t­ x©y dùng hµ néi. Cã thÓ nãi, ®ãi víi bÊt k× mét doanh nghiÖp nµo ho¹t ®éng trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng th× yªu cÇu sèng cßn kµ kh«ng ngõng n©ng cao hiÖu qu¶ SXKD, n©ng cao kh¶ n¨ng c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng, tån t¹i vµ ph¸t triÓn. Muèn lµm ®­îc ®iÒu ®ã ®ßi hái mçi doanh nghiÖp ph¶i cã chiÕn l­îc ph¸t triÓn tèt, kjh«ng ngõng n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông ®ång vèn mµ doanh nghiÖp bá ra vµ trong ®ã qu¶n lý sö dông TSC§ lµ mét trong nh÷ng biÖn ph¸p rÊt tÝch cùc Trong nh÷ng n¨m qua, c«ng ty kh«ng ngõng lín m¹nh, bªn c¹nh ®ã cßn cã nh÷ng h¹n chÕ cÇn ph¶i kh¾c phôc dÇn mµ tr­íc hÕt lµ cÇn ph¶i hoµn thiÖn h¬n n÷a kÕ to¸n vµ qu¶n lý TSC§ : Thø nhÊt : Khi h¹ch to¸n TSC§ t¨ng thªm, kÕ to¸n ph¶i l­u tÊt c¶ c¸c chøng tõ liªn quan vµo hå s¬ riªng vµ trªn c¬ së ®ã, kÕ to¸n cÇn thiÕt ph¶i më thÎ TSC§ ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c kiÓm tra b¶o qu¶n TSC§ cña c«ng ty. ThÎ TSC§ ®­îc lËp theo mÉu 02-TSC§ ®­îc quy ®Þnh thèng nhÊt cña Bé tµi chÝnh nh­ sau: C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng hµ néi MÉu 01-TSC§ §Þa chØ: 76 an d­¬ng-t©y hå- hµ néi Ban hµnh theo quy ®Þnh sè: 1141TC/Q§/CAKT Ngµy 01/11/1995 ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh Sè :................... Ngµy.......th¸ng.......n¨m...... lËp thÎ. Hä tªn kÕ to¸n tr­ëng:........................................................................ C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§: sè....ngµy......th¸ng....n¨m 200.. Tªn, ký m· hiÖu, quy c¸ch (cÊp h¹ng)TSC§ ........ Sè hiÖu .................... N­íc s¶n xuÊt:.......................................N¨m s¶n xuÊt.............................. Bé phËn qu¶n lý sö dông...................... N¨m ®­a vµo sö dông :................ C«ng suÊt, (diÖn tÝch) thiÕt kÕ:.................................................................. §×nh chØ sö dông TSC§: ngµy.........th¸ng .............n¨m ........................... LÝ do ®×nh chØ:........................................................................................... .................................................................................................................. Sè hiÖu chøng tõ Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ Ngµy, th¸ng, n¨m DiÔn gi¶i Nguyªn gi¸ N¨m Gi¸ trÞ hao mßn Céng dån STT Tªn qui c¸ch, dông cô, phô tïng kÌm theo §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng Gi¸ trÞ Ghi gi¶m TSC§ chøng tõ sè:.....ngµy...th¸ng.......... n¨m 200... LÝ do gi¶m:..................................................................................... ThÎ TSC§ ®­îc lËp vµ l­u t¹i phßng kÕ to¸n ®Ó theo dâi, ph¶n ¸nh diÔn biÕn ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh sö dông. Toµn bé thÎ TSC§ ph¶i ®­îc b¶o qu¶n tËp trung t¹i hßm thÎ trong ®ã ®­îc chia lµm nhiÒu ng¨n®Ó xÕp thÎ theo yªu cÇu ph©n lo¹iTSC§. Mçi ng¨n dïng ®Ó xÕp thÎ cña nhãm TSC§ chi tiÕt theo ®¬n vÞ sö dông vµ sè liÖu TSC§. Thø hai: KÕ to¸n trong qu¸ tr×nh qu¶n lý TSC§, ngoµi viÖc ph©n lo¹i TSC§ theo nguån vèn, theo c«ng dông th× cÇn thiÕt ph¶i ph©n theo môc ®Ých sö dông gåm: TSC§ dïng cho s¶n xuÊt, TSC§ dïng cho qu¶n lý, TSC§ dïng cho c¸c môc ®Ých kh¸c. Trªn c¬ së c¸ch ph©n lo¹i nµy, kÕ to¸n cã thÓ dÔ dµng tiÕn hµnh ph©n bæ khÊu hao cho c¸c bé phËn (s¶n xuÊt, qu¶n lý, c¸c ®¬n vÞ sö dông) mét c¸ch chÝnh x¸c, hîp lý ®ång thêi kÕ to¸n cÇn tu©n thñ c¸c nguyªn t¾c: TSC§ t¨ng (gi¶m) trong th¸ng nµy th× th¸ng sau sÏ tÝnh vµ trÝch (hoÆc th«i trÝch khÊu hao). Thø ba: §Ó ®¶m b¶o ph¶n ¸nh ®óng møc ®é hao mßn cña TSC§ ®èi víi c¸c lo¹i thiÕt bÞ tin häc, c«ng ty nªn sö dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao luü tho¸i. Ph­¬ng ph¸p khÊu hao luü tho¸i ®­îc tÝnh nh­ sau: Møc khÊu hao = Nguyªn gi¸ TSC§ * Tû lÖ khÊu hao luü tho¸i Trªn c¬ së võa ®¸p øng yªu c©u cÇu võa ®¶m b¶o lîi Ých cña c«ng ty, võa ®¶m b¶o lîi Ých cña nhµ n­íc. Tû lÖ khÊu hao luü tho¸i hµng n¨m cÇn ph¶i tu©n thñ c¸c nguyªn t¸c sau: - Ph¶i ®­îc cÊp cã thÈm quyÒn cho phÐp - Ph¶i t­¬ng øng víi kh¶ n¨ng bï ®¾p cña doanh thu (SXKD kh«ng ®­îc thua lç) - Thêi gian sö dông TSC§ vÉn ph¶i ®¶m b¶otheo quy ®Þnh hiÖn hµnh. Ph­¬ng ph¸p khÊu hao luü tho¸i nÕu ®­îc ¸p dông hîp lý sÏ cã nh÷ng ­u ®iÓm sau: - T¹o kh¶ n¨ng thu håi vèn nhanh. Vµo nh÷ng n¨m ®Çu h¹n chÕ nh÷ng tæn thÊt do hao mßn v« h×nh g©y ra. §ång thêi t¹o ®iÒu kiÖn t¨ng tèc ®é quay vßng, n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn. - NÕu tµi s¶n ®­îc ®Çu t­ b»ng vèn tÝn dông, ph­¬ng ph¸p khÊu hao nµy sÏ ®¶m b¶o tr¶ vèn vay nhanh trong nh÷ng n¨m ®Çu dÉn ®Õn viÖc gi¶m ®­îc sè l·i vay ph¶i tr¶. Thø t­: Hµng n¨m c«ng ty cÇn lËp kÕ ho¹ch chi tiÕt cho viÖc söa ch÷a TSC§, ®Ó kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch tr­íc hay ph©n bæ dÇn chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ trong kú. Cã kÕ ho¹ch b¶o d­ìng vµ thay thÕ tõng chi tiÕt bé phËn TSC§ ®Ó kÐo dµi tuæi thä vµ n©ng cao hiÖu qña sö dông TSC§ cña tµi s¶n. Thø n¨m: C¨n cø vµo thùc tr¹ng TSC§, c«ng ty cÇn khÈn tr­¬ng lµm thñ tôc thanh lý, nh­îng, b¸n ®èi víi nh÷ng TSC§ cò, háng l¹c hËu, lçi thêi kh«ng cßn gi¸ trÞ sö dông ®Ó thu håi vèn kinh doanh cho ng©n s¸ch nhµ n­íc. Thø s¸u: Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n vµ ghi sæ t¹i c«ng ty dÇu t­ x©y dùng Hµ Néi nªn ®­îc thùc hiÖn theo s¬ ®å sau: Chøng tõ gèc Sæ theo dâi TSC§ Theo bé phËn sö dông B¶ng ph©n bè KhÊu hao TSC§ NhËt ký chøng tõ Sè Sæ c¸i TK 211, 212, 214 ThÎ TSC§ Sè thÎ TSC§ B¶ng tæng hîp T¨ng, gi¶m TSC§ B¸o c¸o Tµi chÝnh B¶ng kª ph©n lo¹i Ghi chó: : Ghi hµng ngµy : Ghi ®Þnh kú : §èi chiÕu kiÓm tra KÕt luËn Nãi tãm l¹i mét lÇn n÷a chóng ta cã thÓ kh¼ng ®Þnh l¹i r»ng TSC§ lµ mét bé phËn rÊt quan träng trong qu¸ tr×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp, trong nÒn kinh tÕ vµ th«ng th­êng chiÕm mét tû träng kh«ng nhá trong tæng c¬ cÊu tµi s¶n cña bÊt k× mét doanh nghiÖp nµo. Cïng víi sù tiÕn bé nhanh chãng cña khoa häc kÜ thuËt, TSC§ trong doanh nghiÖp nãi riªng vµ trong nÒn kinh tÕ quèc d©n nãi chung kh«ng ngõng ®­îc ®æi míi, hiÖn ®¹i ho¸ vµ t¨ng lªn nhanh chãng ®Ó t¹o ra n¨ng suÊt chÊt l­îng vµ s¶n phÈm ngµy cµng cao trªn thÞ tr­êng. §iÒu ®ã ®ßi hái ph¶i kh«ng ngõng t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý TSC§ vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông chóng, lµm ®­îc ®iÒu ®ã ®ßi hái c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n TSC§ ph¶i ®­îc thùc hiÖn tèt, ph¶i ®­îc th­êng xuyªn cËp nhËt t×nh h×nh t¨ng gi¶m, hiÖn cã, khÊu hao, söa ch÷a, còng nh­ tÝnh to¸n mét sè chØ tiªu hiÖu qu¶ sö dông TSC§ cña doanh nghiÖp. C«ng t¸c qu¶n lý TSC§ ph¶i ®­îc cµng ngµy hoµn thiÖn vµ kh«ng ngõng n©ng cao. Còng nh­ c¸c doanh nghiÖp kh¸c, c«ng ty ®· chó träng quan t©m tíi viÖc ®Çu t­ ®æi míi TSC§ phôc vô cho SXKD. Tuy nhiªn còng ph¶i thõa nhËn r»ng bªn c¹nh nh÷ng thµnh tÝch ®· ®¹t ®­îc th× vÉn cßn cã nh÷ng h¹n chÕ tån t¹i mµ c«ng ty cÇn kh¾c phôc trong thêi gian tíi ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ cña m×nh. Trong thêi gian thùc tap t¹i c«ng ty ®Çu t­ x©y dùng Hµ Néi, em ®· cã nhiÒu ®iÒu kiÖn tiÕp cËn thùc tÕ, trªn c¬ së ®ã ®Ó ®Ò suÊt mét sè ý kiÕn bæ xung nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i c«ng ty. Song do thêi gian thùc tËp kh«ng nhiÒu, víi kiÕn thøc cßn h¹n chÕ ch¾c ch¾n b¸o c¸o cña em kh«ng tr¸nh khái viÖc cã sai sãt. V× vËy em rÊt mong cã sù chØ b¶o cña thÇy c« vµ toµn thÓ b¹n ®äc. Cuèi cïng em xin ch©n thµnh c¸m ¬n thÇy gi¸o TrÇn Nam Thanh vµ c¸c c« chó trong phßng tµi vô cña c«ng ty ®Çu t­ x©y dùng Hµ Néi ®· h­íng dÉn vµ gióp ®ì em rÊt nhiÒu trong qu¸ tr×nh thùc tËp vµ hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o thùc tËp cña m×nh. Môc lôc Trang Lêi nãi ®Çu 1 Ch­¬ng I: Lý luËn chung vÒ TSCDD vµ c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ trong doanh nghiÖp 3 I. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm vµ ph©n lo¹i TSC§ trong doanh nghiÖp 3 1. Kh¸i niÖm TSC§ 3 2. §Æc ®iÓm TSC§ 3 3. Ph©n lo¹i TSC§ 3 II. Yªu cÇu qu¶n lý TSC§ vµ nhiÖm vô kÕ to¸n TSC§ 7 1. Yªu cÇu qu¶n lý TSC§ trong doanh nghiÖp 7 2. NhiÖm vô kÕ to¸n TSC§ 8 III. Néi dung c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ 8 1. §¸nh gi¸ TSC§ 8 2. Néi dung, ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n TSC§ trong doanh nghiÖp 11 Ch­¬ng II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty §Çu t­ x©y dùng Hµ néi 24 I. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh, c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ ®Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty 24 1. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh, c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng Hµ néi 24 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty §Çu t­ x©y dùng Hµ néi 26 II. T×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ cña C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng Hµ néi 30 1. §Æc ®iÓm yªu cÇu qu¶n lý TSC§ t¹i C«ng ty 30 2. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ TSC§ 31 3. H¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng TSC§ t¹i C«ng ty 32 3.1 Tµi kho¶n sö dông 32 3.2 Tr×nh tù h¹ch to¸n 34 a. H¹ch to¸n t¨ng TSC§ 34 b. H¹ch to¸n gi¶m TSC§ 42 4. H¹ch to¸n khÊu hao TSC§ t¹i C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng Hµ néi 49 5. H¹ch to¸n söa ch÷a lín TSC§ 49 Ch­¬ng III: Ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng Hµ néi 52 I. Mét sè nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ t×nh h×nh qu¶n lý, sö dông vµ h¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng Hµ néi 52 1. NhËn xÐt chung 52 2. ­u ®iÓm 53 3. Nh­îc ®iÓm 54 II. Nh÷ng kiÕn nghÞ ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng Hµ néi 54 KÕt luËn 59