Đề tài Hoàn thiện kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty kỹ nghệ thực phẩm 19/5
MỤC LỤC Trang MỤC LỤC 1 LỜI MỞ ĐẦU 3 PHẦN I : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP 5 I. ĐẶC ĐIỂM VÀ NHIỆM VỤ KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP 5 1. Thành phẩm và phương pháp tính giá thành phẩm trong các doanh nghiệp sản xuất công nghiệp 5 2. tiêu thụ thành phẩm và các phương pháp tiêu thụ trong các doanh nghiệp sản xuất công nghiệp 7 II. KẾ TOÁN CHI TIẾT THÀNH PHẨM 9 1. Phương pháp thẻ song song 9 2.Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 10 3. Phương pháp sổ số dư 11 III. KẾ TOÁN TỔNG HỢP THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN 12 1. Khái niệm và tài khoản sử dụng 12 2. kế toán tổng hợp thành phẩm 13 3. Kế toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm 15 IV. KẾ TOÁN TỔNG HỢP THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ 26 1. Khái niệm và khoản sử dụng 26 2. Kế toán tổng hợp thành phẩm 26 3. Kế toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm 28 PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY KỸ NGHỆ THỰC PHẨM 19/5 32 I. ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY KỸ NGHỆ THỰC PHẨM 19/5 CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM 32 1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty kỹ nghệ thực phẩm 19/5 32 2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 34 II. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ BỘ SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY KỸ NGHỆ THỰC PHẨM 19/5 37 1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 37 2. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán ở Công ty kỹ nghệ thực phẩm 19/5 40 III. KẾ TOÁN CHI TIẾT THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY KỸ NGHỆ THỰC PHẨM 19/5 42 IV. KẾ TOÁN TỔNG HỢP THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY KỸ NGHỆ THỰC PHẨM 19/5 48 V. KẾ TOÁN TỔNG HỢP TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY KỸ NGHỆ THỰC PHẨN 19/5 50 1. Các hình thức tiêu thụ hàng hoá tại Công ty kỹ nghệ thực phẩm 19/5 50 2. trình tự theo dõi tiêu thụ tại Công ty kỹ nghệ thực phẩm 19/5 51 3. kế toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm 51 4. Trình tự tổ chức bộ sổ kế toán tại Công ty kỹ nghệ thực phẩm 19/5 55 PHẦN III: PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM 67 I. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY KỸ NGHỆ THỰC PHẨM 19/5 67 1. Ưu điểm: 67 2. Nhược điểm 67 II. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY KỸ NGHỆ THỰC PHẨM 19/5 68 1. Giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán biến động thành phẩm tại Công ty kỹ nghệ thực phẩm 19/5 68 2. Giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm 69 KẾT LUẬN 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 BẢNG KÊ CHỮ VIẾT TẮT 78 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 79
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Hoàn thiện kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty kỹ nghệ thực phẩm 19/5, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
ùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n, thèng kª, tµi chÝnh ë doanh nghiÖp ®ång thêi thùc hiÖn viÖc kiÓm tra kiÓm so¸t toµn bé ho¹t ®éng kinh tÕ, tµi chÝnh ë doanh nghiÖp. KÕ to¸n trëng chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña Gi¸m ®èc.
Chøc tr¸ch nhiÖm vô cña kÕ to¸n trëng:
- Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ bé m¸y kÕ to¸n ë C«ng ty.
- Tæ chøc híng dÉn thùc hiÖn ghi chÐp, tÝnh to¸n, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, trung thùc, kÞp thêi, ®Çy ®ñ toµn bé tµi s¶n vµ c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña C«ng ty.
- Tæ chøc thùc hiÖn kiÓm tra c¸c chÕ ®é, thÓ lÖ kÕ to¸n, c¸c chÝnh s¸ch chÕ ®é, kinh tÕ tµi chÝnh trong doanh nghiÖp.
- Tæ chøc híng dÉn cho c¸c nh©n viªn kÕ to¸n, c«ng nh©n viªn kh¸c trong doanh nghiÖp thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é, thÓ lÖ vÒ kÕ to¸n vµ kiÓm tra viÖc thùc hiÖn chÕ ®é.
- ChÊp hµnh nghiªm mÖnh lÖnh kiÓm tra kÕ to¸n cña c¸c c¬ quan cã thÈm quyÒn, cung cÊp tµi liÖu, gi¶i thÝch vµ tr¶ lêi c©u hái phôc vô c«ng t¸c kiÓm tra kÕ to¸n, ký biªn b¶n kiÓm tra, tæ chøc thùc hiÖn c¸c kiÕn nghÞ ®· ghi trong biªn b¶n kiÓm tra.
- Tæ chøc vµ chøng kiÕn viÖc bµn giao c«ng viÖc cña c¸n bé, nh©n viªn kÕ to¸n, thñ kho, thñ quü mçi khi cã sù thuyªn chuyÓn thay ®æi.
- Tæ chøc kiÓm kª tµi s¶n, chuÈn bÞ ®Çy ®ñ vµ kÞp thêi c¸c thñ tôc, tµi liÖu cÇn thiÕt cho viÖc xö lý kÕt qu¶ kiÓm kª, kiÓm tra viÖc gi¶ quyÕt vµ xö lý kÕt qu¶ kiÓm kª.
- X©y dùng vµ tæ chøc thùc hiÖn kÕ ho¹ch ®µo t¹o, båi dìng, n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô cho c¸n bé, nh©n viªn kÕ to¸n.
- Tæ chøc ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ, tµi chÝnh trong doanh nghiÖp nh»m ®¸nh gi¸ ®óng t×nh h×nh cã nh÷ng kiÕn nghÞ nh»m thóc ®Èy doanh nghiÖp ph¸t triÓn.
- Tham gia nghiªn cøu c¶i tiÕn tæ chøc s¶n xuÊt, kinh doanh.
- Tæ chøc kiÓm tra, kiÓm so¸t viÖc thùc hiÖn kÕ hoÆch s¶n xuÊt - kü thuËt - tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.
- B¸o c¸o mét c¸ch kÞp thêi, chÝnh x¸c vµ ®óng ®¾n víi Gi¸m ®èc doanh nghiÖp, víi c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn (C«ng ty mÝa ®êng I), c¬ quan ph¸p luËt vÒ nh÷ng hµnh vi vi ph¹m ph¸p luËt, vi ph¹m chÝnh s¸ch, chÕ ®é, thÓ lÖ vÒ kinh tÕ, tµi chÝnh - kÕ to¸n còng nh nh÷ng quy ®Þnh mµ Nhµ níc vµ doanh nghiÖp ®· ban hµnh.
1.2. KÕ to¸n trëng trùc tiÕp chØ ®¹o n¨m kÕ to¸n viªn vµ mét thñ quü. C¸c bé phËn kÕ to¸n ®Òu do kÕ to¸n trëng ph©n c«ng ph©n nhiÖm
Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña tõng bé phËn kÕ to¸n theo s¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n ®· minh ho¹, cô thÓ nh sau:
1.2.1. KÕ to¸n tiÒn mÆt, l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cã nhiÖm vô:
- Ghi chÐp ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña tiÒn mÆt, lËp b¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ.
- TÝnh l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng trong C«ng ty.
- Ghi chÐp kÕ to¸n tæng hîp, tiÒn l¬ng quü b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ vµ kinh phÝ c«ng ®oµn, ph©n bæ tiÒn l¬ng, b¶o hiÓm, kinh phÝ.
1.2.2. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng vµ huy ®éng vèn cã nhiÖm vô:
- Gióp kÕ to¸n trëng x©y dùng, qu¶n lý kÕ hoÆch tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.
- Ghi chÐp ph¶n ¸nh sù biÕn ®éng cña tæng sè tiÒn göi ng©n hµng, sè vèn huy ®éng.
- Ghi chÐp tæng hîp c¸c kho¶n vay, c¸c kho¶n c«ng nî vµ nguån vèn chñ së h÷u.
- LËp c¸c b¸o c¸o vÒ c¸c kho¶n c«ng nî, vÒ c¸c nguån vèn.
1.2.3. KÕ to¸n vËt t tµi s¶n cè ®Þnh cã nhiÖm vô:
- Ghi chÐp kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh, cung cô dông cô tån kho, nguyªn vËt liÖu tån kho.
- TÝnh kÕ ho¹ch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, ph©n bæ c«ng cô, dông cô, tÝnh trÞ gi¸ vèn, vËt liÖu xuÊt kho.
- LËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n néi bé vÒ t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, b¸o c¸o nguyªn vËt liÖu tån kho.
- Theo dâi tµi s¶n cè ®Þnh vµ c«ng cô dông cô ®ang sö dông ë c¸c bé phËn trong doanh nghiÖp.
1.2.4. KÕ to¸n chi phÝ, gi¸ thµnh, thèng kª:
- Ghi chÐp kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt trùc tiÕp ph¸t sinh trong kú vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm, ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang.
- Ghi chÐp kÕ to¸n qu¶n trÞ chi phÝ s¶n xuÊt trùc tiÕp vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt cña tõng lo¹i s¶n phÈm vµ gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm.
- LËp c¸c b¸o c¸o néi bé yªu cÇu qu¶n trÞ chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm.
1.2.5. KÕ to¸n tiªu thô, kÕt qu¶ kinh doanh:
- Ghi chÐp kÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm tån kho.
- Ghi chÐp ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng vµ c¸c kho¶n ®iÒu chØnh doanh thu.
- Ghi chÐp ph¶n ¸nh vµ theo dâi thanh to¸n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng.
- Ghi chÐp tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.
- LËp c¸c b¸o c¸o néi bé vÒ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ hoÆch chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý, vÒ kÕt qu¶ kinh doanh cña tõng nhãm hµng, mÆt hµng tiªu thô chñ yÕu, b¸o c¸o vÒ thµnh phÈm tån kho.
1.2.6. Thñ quü cã nhiÖm vô chñ yÕu sau:
- §èi chiÕu, so s¸nh sè tiÒn tån quü cuèi ngµy víi kÕ to¸n tiÒn mÆt sao cho khíp ®óng.
- Cïng kÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng ®em tiÒn ®Õn ng©n hµng göi hoÆc rót tiÒn göi tõ ng©n hµng vÒ.
- ChÞu tr¸ch nhiÖm chi l¬ng, thëng vµ c¸c kho¶n chi kh¸c cho c¸c phßng ban ph©n xëng.
2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n ë C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5 tæ chøc bé sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ.
2.1. §Æc ®iÓm cña h×nh thøc nhËt ký - chøng tõ
H×nh thøc nµy xuÊt hiÖn ë Liªn bang X« ViÕt (cò) tõ n¨m 1957 ®Õn n¨m 1970 ®îc ¸p dông réng r·i.
H×nh thøc nhËt ký chøng tõ cã nh÷ng ®Æc ®iÓm sau:
- KÕt hîp tr×nh tù ghi sæ theo trËt tù thêi gian víi tr×nh tù ghi sæ ph©n lo¹i theo hÖ thèng c¸c nghiÖp vô kinh tÕ cïng lo¹i ph¸t sinh vµo sæ kÕ to¸n tæng hîp riªng biÖt gäi lµ sæ NhËt ký - chøng tõ. Sæ nµy võa lµ sæ nhËt ký cña c¸c nghiÖp vô cïng lo¹i, võa lµ chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi sæ c¸i cuèi th¸ng (sè tæng céng cuèi th¸ng ë nhËt ký - chøng tõ lµ ®Þnh kho¶n kÕ to¸n ®Ó ghi sæ c¸i)
Ngêi ta lÊy bªn Cã cña tµi kho¶n kÕ to¸n lµm tiªu thøc ®Ó ph©n lo¹i c¸c nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh hay nãi c¸ch kh¸c lµ nhËt ký - chøng tõ ®îc më cho bªn Cã cña tµi kho¶n kÕ to¸n ®Ó ghi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh liªn quan ®Õn bªn Cã cña tµi kho¶n nµy theo trËt tù thêi gian ph¸t sinh cña chóng trong suèt th¸ng.
- Cã thÓ kÕt hîp ®îc phÇn kÕ to¸n chi tiÕt víi kÕ to¸n tæng hîp ngay trong c¸c nhËt ký - chøng tõ, song xu híng chung lµ kh«ng nªn kÕt hîp, v× nÕu kÕt hîp sÏ lµm cho kÕt cÊu mÉu sæ phøc t¹p.
- Kh«ng cÇn lËp b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n cuèi th¸ng v× cã thÓ kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c cña viÖc ghi tµi kho¶n cÊp I ngay trong sæ tæng céng cuèi th¸ng cña c¸c nhËt ký - chøng tõ.
2.2. Tr×nh tù hÖ thèng ho¸ th«ng tin kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký - chøng tõ
B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i
B¶ng kª vµ
c¸c b¶ng ph©n bè
C¸c nhËt ký chøng tõ
Sæ c¸i
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n kh¸c
Chøng tõ gèc
B¸o c¸o quü hµng ngµy
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
B¶ng chi tiÕt sè ph¸t sinh
Ghi chó
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu sæ lu©n chuyÓn
Ghi hµng ngµy
S¬ ®å 10: h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ
2.3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
Doanh nghiÖp më nh÷ng NhËt ký chøng tõ sau:
- NhËt ký chøng tõ sè 1
- NhËt ký chøng tõ sè 2
- NhËt ký chøng tõ sè 5
- NhËt ký chøng tõ sè 6
- NhËt ký chøng tõ sè 7
- NhËt ký chøng tõ sè 8
- NhËt ký chøng tõ sè 9
- NhËt ký chøng tõ sè 10
- NhËt ký chøng tõ sè 11
C«ng viÖc sæ s¸ch cña C«ng ty võa ®îc thùc hiÖn thñ c«ng b»ng tay vµ b»ng m¸y tÝnh cÇm tay ®ång thêi còng ®îc thùc hiÖn trªn cöa sæ Windows víi b¶ng tÝnh Excel do quy m« cña C«ng ty chØ ë møc trung b×nh vµ sè lîng c«ng viÖc cÇn thùc hiÖn ë møc ®é võa ph¶i.
C«ng ty tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña m×nh theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn vµ tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
III. KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5 thùc hiÖn kÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm víi ph¬ng ph¸p thÎ song song.
KÕ to¸n thµnh phÈm cña C«ng ty theo dâi sù biÕn ®éng cña thµnh phÈm th«ng qua thÎ kho (thÎ nµy cã néi dung t¬ng øng víi thÎ kho më ë kho nhng theo dâi c¶ mÆt gi¸ trÞ cña thµnh phÈm).
- §Çu kú: KÕ to¸n chuyÓn sè d cuèi kú ë thÎ kho më kú tríc sang sè d ®Çu kú ë thÎ kho më kú nµy.
- Trong kú: KÕ to¸n ghi gi¶m thµnh phÈm xuÊt kho (b¸n, giao ®¹i lý hay tiªu thô néi bé) t¬ng øng víi sè thùc xuÊt trªn c¸c phiÕu xuÊt kho cho tõng danh ®iÓm hµng ho¸.
- Cuèi kú:
+ Sau khi nhËp kho thµnh phÈm kÕ to¸n lËp b¶ng tÝnh gi¸ thµnh phÈm vµ ®¬n vÞ thµnh phÈm.
+ Thùc hiÖn viÖc ®èi chiÕu, kiÓm kª thµnh phÈm thùc cã trong kho ®Ó x¸c ®Þnh sè d cuèi kú trªn thÎ kho.
+ KÕ to¸n tæng hîp c¸c thÎ kho ®Ó vµo b¶ng kª sè 8 (b¶ng kª xuÊt nhËp thµnh phÈm).
KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm t¹i C«ng ty sö dông thÎ kho cã kÕt cÊu t¬ng tù nh sæ kÕ to¸n chi tiÕt vµ b¶ng kª sè 8 thay cho b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu.
§¬n vÞ: C«ng ty KNTP 19/5
phiÕu nhËp kho
MÉu sè: 01-VT
Q§ sè: 1141 TC/Q§/CDKT
Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2004
Ngµy 1 - 11 - 1995 cña BTC
Sè: 84
Nî 1552
Cã 154
Hä, tªn ng êi giao hµng: ChÞ Thu - Ph©n x ëng ®êng níc
Theo ........ Sè ........... ngµy .......... th¸ng ......... n¨m ........ cña ....................
NhËp t¹i kho: Thµnh phÈm
Sè
Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch
M·
§¬n
Sè l îng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
TT
phÈm chÊt vËt t
sè
vÞ
Theo
Thùc nhËp
(s¶n phÈm, hµng ho¸)
tÝnh
chøng tõ
A
B
C
D
1
2
3
4
Nha 2 sao
0
kg
97055,4
Céng tiÒn hµng :
ThuÕ suÊt GTGT: 0 % TiÒn thuÕ GTGT: 0
Tæng céng tiÒn thanh to¸n:
Sè tiÒn b»ng ch÷: Bèn triÖu bèn tr¨m m êi s¸u ngh×n ®ång ch½n
NhËp ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2004
Phô tr¸ch cung tiªu Ng êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr ëng Thñ tr ëng ®¬n vÞ
Chu Nguyªn Minh Thu V¨n HiÖu NguyÔn T Nga NguyÔn V¨n Hång
B¶ng 2: MÉu phiÕu nhËp kho thµnh phÈm t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
b¶ng tÝnh gi¸
s¶n phÈm : nha 2 sao
th¸ng 1 n¨m 2004
§¬n vÞ tÝnh : kg
Sè lîng : 97055,4
§VT : §ång
Kho¶n môc gi¸ thµnh
Tæng gi¸ thµnh
Gi¸ thµnh ®¬n vÞ
- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
- Chi phÝ s¶n xuÊt chung
188.994.086
72.806.798
62.806.798
1.942
750
647
Céng
324.107.682
3339
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
Chu ThÞ Thu Ph¬ng NguyÔn ThÞ Nga
B¶ng 3: MÉu b¶ng tÝnh gi¸ thµnh phÈm t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
§¬n vÞ: C«ng ty KNTP 19/5
phiÕu XuÊt kho
MÉu sè: 02-VT
§Þa chØ: S¬n T©y - Hµ T©y
Q§ sè: 1141 TC/Q§/CDKT
Ngµy 26 th¸ng 1 n¨m 2004
Ngµy 1 - 11 - 1995 cña BTC
Sè: 106
Nî 632
Cã 1552
Hä, tªn ng êi giao hµng: PhÝ ThÞ Ph ¬ng Lª ®Þa chØ (bé phËn) Phßng kinh doanh
Lý do xuÊt kho: Giao hµng cho LD H¶i Hµ Kotobuki
XuÊt t¹i kho: Thµnh phÈm
Sè
Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch
M·
§¬n
Sè l îng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
TT
phÈm chÊt vËt t
sè
vÞ
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
(s¶n phÈm, hµng ho¸)
tÝnh
A
B
C
D
1
2
3
4
Nha 2 sao
2
kg
2560
2560
3576
9154560
Céng
9154560
Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): ChÝn triÖu mét tr¨m n¨m m¬i t ngh×n n¨m tr¨m s¸u m¬i ®ång
NhËp ngµy 26 th¸ng 1 n¨m 2004
Thñ tr ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr ëng Phô tr¸ch cung tiªu Ng êi nhËn Thñ kho
NguyÔn V¨n Hång NguyÔn T Nga Chu Nguyªn PTP Lª V¨n HiÖu
B¶ng 4: MÉu phiÕu xuÊt kho thµnh phÈm t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
§¬n vÞ: C«ng ty KNTP 19/5
thÎ kho
Sè thÎ kho: 8415
Kho: Thµnh phÈm
M· sè VT: 06
Tªn VT . NT: Nha 2 sao §VT: kg
Tµi kho¶n VT: 1555
chøng tõ
DiÔn gi¶i
§¬n
NhËp kho
XuÊt kho
Tån kho
Sè
Ngµy
Tµi kho¶n
gi¸
Sè l îng
Gi¸ trÞ
Sè
l îng
Gi¸ trÞ
Sè l îng
Gi¸ trÞ
®èi øng
(®ång)
(®ång)
(®ång)
(®ång)
A
B
C
D
E
1
2
3
4
5
6
1
D ®Çu kú
3576
33835,2
121016754
106
26
632
XuÊt b¸n - H¶i Hµ Kotobuki
3576
2560
9154560
84
31
154
NhËp kho
3
97055,4
324107682
Céng
97055,4
324107682
94450
321199559
36440,6
123924877
B¶ng 5: MÉu thÎ kho thµnh phÈm t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
Phßng KT - TC
B¶ng kª sè 8
B¶ng kª xuÊt nhËp thµnh phÈm
Th¸ng 1/2007
§VT: §ång
TT
Tªn s¶n phÈm
Tån kho 1/1/04
Céng nhËp
Céng xuÊt
Tån kho 31/1/04
Gi¸ vèn
Sè l îng
Gi¸ trÞ
Sè
l îng
Gi¸ trÞ
Sè l îng
Gi¸ trÞ
Sè l îng
Gi¸ trÞ
Sè l îng
Gi¸ trÞ
1
§ êng bét
50471,8
527565390
-
-
3820,6
39935495
46651,2
487629893
3821
39935495
2
§êng nha
33835,2
121016754
97055,4
324107682
94450
321199559
36440,6
123924877
94450
321199559
…
5
KÑo g«m
41789,9
329471231
17250
154420167
27226
223147810
31813
260743588
27226
223147810
...
15
KÑo socola mÒm
134048
194045878
129510
1472485660
389
478190129
227666
2934753140
26750
34588202
Céng
8454071096
7628072001
7543480347
8538662750
7602918873
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
Chu ThÞ Thu Ph¬ng NguyÔn ThÞ Nga
B¶ng 6: MÉu b¶ng kª sè 8: B¶ng kª xuÊt nhËp thµnh phÈm t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
IV. KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
- Ghi t¨ng thµnh phÈm:
+ KÕ to¸n ghi t¨ng thµnh phÈm khi cã phiÕu nhËp kho vµ b¶ng tÝnh gi¸:
Nî tµi kho¶n 155 - Thµnh phÈm
1551 - §êng glucoza bét
1552 - Nha 2 sao
1553 - KÑo cøng dõa
1534 - KÑo cøng cã nh©n
1555 - KÑo g«m
…….
Cã tµi kho¶n 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
VÝ dô:
Ngµy 30/1/2004 C«ng ty nhËp kho tõ s¶n xuÊt 97055,4 kg nha 2 sao. Sau khi lËp b¶ng tÝnh gi¸ kÕ to¸n x¸c ®Þnh ®îc tæng trÞ gi¸ cña sè thµnh phÈm nµy lµ 324107682 ®ång tøc lµ 3339 ®ång/kg. Nh vËy, bót to¸n mµ kÕ to¸n C«ng ty sö dông lµ:
Nî tµi kho¶n 1552 - 324107682
Cã tµi kho¶n 154 - 324107682
Trong phiÕu nhËp kho kÕ to¸n chØ ghi sè lîng nhËp chØ sau khi ®· tÝnh gi¸ thµnh phÈm kÕ to¸n míi ghi nhËn nghiÖp vô nµy trªn thÎ kho (thµnh phÈm nha 2 sao). Tµi kho¶n ®èi øng 154 - '' Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang''.
+ Trêng hîp thµnh phÈm göi b¸n theo ph¬ng thøc trùc tiÕp còng nh theo ph¬ng thøc ®¹i lý mµ kh¸ch hµng tõ chèi, hµng ®îc nhËn vÒ kho kÕ to¸n ghi:
Nî tµi kho¶n 155 - Thµnh phÈm
Cã tµi kho¶n 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n
Trong trêng hîp nµy, kÕ to¸n ghi theo gi¸ xuÊt kho lóc tríc.
VÝ dô:
Ngµy 16/1/2004 C«ng ty th¬ng m¹i H¶i D¬ng tr¶ l¹i 36kg kÑo s«c«la ®· mua tõ 1/9/2003 do kÑo háng tríc h¹n b¶o hµnh. Gi¸ thµnh cña l« thµnh phÈm nµy lµ 521131 ®ång. KÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n:
Nî tµi kho¶n 1559 - 521131
Cã tµi kho¶n 632 - 521131
KÕ to¸n sö dông phiÕu nhËp kho thµnh phÈm ®Ó nhËp l¹i sè s¶n phÈm nµy vµo kho thµnh phÈm theo gi¸ xuÊt kho lóc tríc (trong khi chê sö lý). Trong thÎ kho (thµnh phÈm s«c«la) nghiÖp vô nµy ®îc diÔn gi¶i b»ng ch÷ ''nhËp l¹i'' víi tµi kho¶n ®èi øng lµ 632 - '' Gi¸ vèn hµng b¸n ''.
- Ghi gi¶m thµnh phÈm:
+ Trong trêng hîp xuÊt kho thµnh phÈm c¶ b¸n trùc tiÕp hay b¸n hµng ®¹i lý, biÕu, tÆng (phôc vô héi nghÞ kh¸ch hµng) kÕ to¸n ph¶n ¸nh:
Nî tµi kho¶n 632 - Gi¸ vèn
Cã tµi kho¶n 155 _ Thµnh phÈm
VÝ dô:
Ngµy 26/1/2004 theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng lµ C«ng ty H¶i Hµ - Kotobuki C«ng ty xuÊt b¸n 2560kg nha 2 sao víi gi¸ ®¬n vÞ lµ 3576 ®ång (ph¬ng ph¸p thùc tÕ ®Ých danh). KÕ to¸n C«ng ty thùc hiÖn bót to¸n:
Nî tµi kho¶n 632 - 9154560
Cã tµi kho¶n 1552 - 9154560
Trong phiÕu xuÊt kho thµnh phÈm kÕ to¸n ghi nhËn c¶ mÆt sè lîng còng nh gi¸ trÞ cña thµnh phÈm xuÊt b¸n, sau ®ã, theo dâi trªn thÎ kho (Thµnh phÈm : nha 2 sao) víi tµi kho¶n ®èi øng 632 - ''Gi¸ vèn hµng b¸n''.
- Trêng hîp ph¸t hiÖn thõa, thiÕu thµnh phÈm khi kiÓm kª:
+ Trêng hîp ph¸t hiÖn thõa hay thiÕu thµnh phÈm kÕ to¸n ®Òu lËp biªn b¶n díi sù chøng kiÕn cña thñ kho vµ b¶o vÖ cña C«ng ty.
+ NÕu sai sãt do ghi chÐp hoÆc c©n ®ong, ®o ®Õm kÕ to¸n sÏ ®iÒu chØnh sæ kÕ to¸n theo c¸c ph¬ng ph¸p söa sæ phï hîp.
+ Trêng hîp cha x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n, c¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª:
* NÕu thiÕu cha x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n kÕ to¸n ghi:
Nî tµi kho¶n 1381 - TrÞ gi¸ tµi s¶n thiÕu chê xö lý
Cã tµi kho¶n 155- Thµnh phÈm
VÝ dô:
Ngµy 31/1/2004 - kiÓm kª kho thµnh phÈm, kÕ to¸n ph¸t hiÖn thõa 1 thïng ®êng 10kg cã gi¸ 104526 ®ång. KÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n:
Nî tµi kho¶n 1381 - 104526
Cã tµi kho¶n 1551 - 104526
* NÕu thõa cha x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n kÕ to¸n ghi
Nî tµi kho¶n 155 - Thµnh phÈm
Cã tµi kho¶n 3381 - TrÞ gi¸ tµi s¶n thõa chê xö lý
VÝ dô:
Ngµy 31/1/2004 - kiÓm kª kho thµnh phÈm, kÕ to¸n ph¸t hiÖn thiÕu 2 thïng b¸nh Happy (10kg/thïng) víi gi¸ trÞ 205078 ®ång. KÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n:
Nî tµi kho¶n 1558 - 205078
Cã tµi kho¶n 3381 - 205078
V. KÕ to¸n tæng hîp tiªu thô thµnh phÈm t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈn 19/5
1. C¸c h×nh thøc tiªu thô hµng ho¸ t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
C«ng ty kü nghÖ thùc phÈn 19/5 tiªu thô hµng ho¸ theo c¸c h×nh thøc sau
- H×nh thøc b¸n hµng trùc tiÕp: Kh¸c hµng cña C«ng ty trùc tiÕp ®Õn nhËn hµng hoÆc C«ng ty giao tËn n¬i (cã tÝnh cíc phÝ vËn chuyÓn). Kh¸ch hµng cña C«ng ty ë h×nh thøc b¸n hµng nµy cã:
+ C«ng ty liªn doanh H¶i Hµ Kotobuki (mua ®êng glucoza níc).
+ C«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u (mua ®êng glucoza níc).
+ Cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm H¶i Ch©u (mua ®êng glucoza tiªm)
+ Bé phËn b¸n hµng Qu©n ®éi - Qu©n ®oµn 2 (mua b¸nh kÑo c¸c lo¹i).
+ C«ng ty th¬ng m¹i H¶i D¬ng (mua b¸nh kÑo c¸c lo¹i).
+ C«ng ty b¸ch ho¸ sè 5 Nam Bé (mua b¸nh kÑo c¸c lo¹i).
+ Mét sè kh¸ch hµng kh¸c (mua ®êng, b¸nh kÑo c¸c lo¹i).
- H×nh thøc tiªu thô néi bé: ë h×nh thøc nµy C«ng ty dïng hµng cña m×nh ®Ó:
+ KhuyÕn khÝch, khen thëng c¸n bé c«ng nh©n viªn.
+ Lµm quµ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn dÞp lÔ tÕt.
+ Phôc vô cho héi nghÞ kh¸ch hµng.
- H×nh thøc tiªu thô th«ng qua ®¹i lý: Kh¸ch hµng cña C«ng ty trong h×nh thøc nµy lµ c¸c ®¹i lý cña C«ng ty ë c¸c tØnh: H¶i D¬ng, Vinh, B¾c Giang, Hµ Néi, Th¸i Nguyªn … cã thÓ kÓ ®Õn mét sè ®¹i lý:
+ C«ng ThÞ V©n Hµ (Hµ Néi)
+ TrÇn ThÞ Hoµ (Hµ Néi)
+ TrÞnh ThÞ Nhung (B¾c Giang)
+ NguyÔn ThÞ Liªn (Nam §Þnh)
+ NguyÔn ThÞ NguyÖt (Ninh B×nh) v.v.
2. tr×nh tù theo dâi tiªu thô t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
- Vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng.
- LËp c¸c sæ chi tiÕt doanh thu theo kh¸ch hµng, doanh thu theo s¶n phÈm.
- Theo dâi thanh to¸n tiÒn hµng qua ''sæ quü''.
- Theo dâi c«ng nî qua sæ chi tiÕt tµi kho¶n 131 ''Ph¶i thu kh¸ch hµng''.
- LËp b¶ng kª sè 11.
- LËp nhËt ký chøng tõ sè 8, sè 10.
- Sö dông c¸c b¶ng kª, nhËt ký nhËt ký kÕ to¸n lËp sæ c¸i.
- LËp b¶ng doanh thu theo tõng s¶n phÈm.
- LËp b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh.
3. kÕ to¸n tæng hîp tiªu thô thµnh phÈm
Dùa vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng hoÆc ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho do phßng kinh doanh chuyÓn. KÕ to¸n tiªu thô ph¶n ¸nh b»ng nh÷ng bót to¸n:
a/ Víi h×nh thøc b¸n hµng trùc tiÕp kÕ to¸n ghi:
Nî tµi kho¶n 111, 112 - Thu tiÒn ngay
Nî tµi kho¶n 131 - Ph¶i thu kh¸ch hµng
LD H¶i Hµ Kotobuki
C«ng ty b¸nh kÑo H¶i Ch©u
Cã tµi kho¶n 511 - Doanh thu tiªu thô thµnh phÈm
B¸nh xèp trøng 230g
KÑo socola 450g
KÑo cøng dõa v.v.
Cã tµi kho¶n 33311 - ThuÕ VAT ph¶i nép
VÝ dô:
Ngµy 26/1 C«ng ty H¶i Hµ Kotobuki mua 2560 kg nha 2 sao cña C«ng ty víi gi¸ b¸n c¶ VAT lµ 4400 ®ång, tr¶ b»ng tiÒn mÆt. KÕ to¸n ph¶n ¸nh
Nî tµi kho¶n 111 - 11264000
Cã tµi kho¶n 511 - 10240000
Cã tµi kho¶n 3331 - 1024000
Do thu ngay ®îc tiÒn nªn C«ng ty sÏ ph¶n ¸nh vµo ''sæ quü'' sè tiÒn thu ®îc ®ång thêi ph¶n ¸nh vµo ''sæ chi tiÕt doanh thu theo s¶n phÈm''.
b/ Víi h×nh thøc tiªu thô néi bé kÕ to¸n ph¶n ¸nh:
- Khen thëng, tÆng, lµm quµ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn
Nî tµi kho¶n 334 - Ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn
Cã tµi kho¶n 511 - Doanh thu tiªu thô thµnh phÈm
Cã tµi kho¶n 33311 - ThuÕ VAT ph¶i nép
- Sö dông trong héi nghÞ kh¸ch hµng
Nî tµi kho¶n 641 - Chi phÝ b¸n hµng
Cã tµi kho¶n 511 - Doanh thu tiªu thô thµnh phÈm
(Trêng hîp nµy C«ng ty kh«ng ph¶n ¸nh bót to¸n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép)
VÝ dô:
Ngµy 31/12/1003 C«ng ty dïng b¸nh kÑo lµm quµ cho 374 c¸n bé c«ng nh©n viªn nh©n dÞp tÕt d¬ng lÞch gåm:
+ 2 gãi kÑo quª h¬ng ®¬n gi¸ 8464 ®ång.
+ 2 b¸nh xèp trøng ®¬n gi¸ 2764 ®ång
+ 1 b¸nh quy cam ®¬n gi¸ 3455 ®ång
Víi tæng gi¸ trÞ lµ 25911 ®ång (cha cã VAT) trªn 1 suÊt quµ. KÕ to¸n ph¶n ¸nh:
Nî tµi kho¶n 334 - 10659785
Cã tµi kho¶n 511 - 9690714
Cã tµi kho¶n 33311 - 969071
c/ Víi h×nh thøc b¸n hµng ®¹i lý kÕ to¸n sö dông bót to¸n:
- Khi nµo thu ®îc tiÒn th× ph¶n ¸nh doanh thu
Nî tµi kho¶n 111, 112 - Tr¶ tiÒn, TGNH
Cã tµi kho¶n 511 - Doanh thu tiªu thô thµnh phÈm
Cã tµi kho¶n 33311 - ThuÕ VAT ph¶i nép
- Ph¶n ¸nh sè hoa hång ®¹i lý ®îc hëng
Nî tµi kho¶n 811 - Hoa hång ®¹i lý
Cã tµi kho¶n 111, 112 - Tr¶ b»ng tiÒn mÆt, TGNH
VÝ dô:
Ngµy 24/12/2003 ®¹i lý C«ng ThÞ V©n Hµ (Hµ Néi) th«ng b¸o b¸n ®îc:
+ 22 thïng kÑo s«c«la (mçi thïng 10kg) cã gi¸ b¸n lµ 165000 ®ång/thïng cha cã VAT.
+ 56 thïng kÑo quª h¬ng (mçi thïng 10kg) cã gi¸ b¸n lµ 84640 ®ång/thïng cha cã VAT.
§· thanh to¸n cho C«ng ty b»ng tiÒn mÆt, hoa hång ®¹i lý 5%.
Nî tµi kho¶n 111 – 9260824
Cã tµi kho¶n 511 – 8369840
KÑo s«c«la – 3630000
KÑo quª h¬ng – 4739840
Cã tµi kho¶n 33311 - 836984
Ph¶n ¸nh hao hång ®¹i lý, C«ng ty chuyÓn tr¶ cho ®¹i lý 5%:
Nî tµi kho¶n 811 – 418492
Cã tµi kho¶n 111 - 418492
d/ Khi hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i: ®¹i lý kh«ng b¸n hÕt, chÊt lîng kh«ng ®¶m b¶o nªn kh¸ch hµng tr¶ l¹i
- Ghi t¨ng thµnh phÈm nhËp l¹i kho
Nî tµi kho¶n 155 - T¨ng thµnh phÈm
Cã tµi kho¶n 632 - Gi¶m gi¸ vèn thµnh phÈm
- Gi¸ trÞ hµng bÞ tr¶ l¹i (trêng hîp b¸n hµng ®¹i lý kh«ng ph¶n ¸nh bót to¸n nµy)
Nî tµi kho¶n 531 - TrÞ gi¸ hµng tr¶ l¹i
Nî tµi kho¶n 3331 - Gi¶m sè thuÕ ph¶i nép
Cã tµi kho¶n 1111, 112 - Tr¶ l¹i b»ng tiÒn
Cã tµi kho¶n 131 - Gi¶m sè tiÒn ph¶i thu kh¸ch hµng
VÝ dô:
Ngµy 16/1/2004 C«ng ty th¬ng m¹i H¶i D¬ng tr¶ l¹i 36kg kÑo s«c«la ®· mua tõ 1/9/2003 do kÑo háng tríc h¹n b¶o hµnh. Gi¸ b¸n cña l« nµy cha cã thuÕ lµ 594000 ®ång. C«ng ty trõ vµo kho¶n ph¶i thu. KÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n:
Nî tµi kho¶n 531 – 594000
Nî tµi kho¶n 3331 – 59400
Cã tµi kho¶n 131 - 653400
e/ Khi chÊp thuËn gi¶m gi¸ hµng b¸n kÕ to¸n sö dông bót to¸n
Nî tµi kho¶n 33311 - Sè thuÕ VAT ph¶i nép gi¶m t¬ng øng
Nî tµi kho¶n 532 - Gi¶m gi¸ hµng b¸n
Cã tµi kho¶n 111, 112 - Tr¶ b»ng tiÒn hoÆc TGNH
Cã tµi kho¶n 131 - Trõ sè tiÒn ph¶i thu
VÝ dô:
Ngµy 6/1/2004 C«ng ty liªn doanh H¶i Hµ Kotobuki yªu cÇu C«ng ty gi¶m gi¸ l« hµng mua ngµy 2/1/2004 do chÊt lîng kh«ng ®¶m b¶o. C«ng ty ®ång ý gi¶m gi¸ 3%. Gi¸ b¸n cha thuÕ cña l« hµng 13818160 ®ång, C«ng ty liªn doanh H¶i Hµ ®· thanh to¸n tiÒn hµng. KÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n:
Nî tµi kho¶n 532 – 414545
Nî tµi kho¶n 3331 – 41454
Cã tµi kho¶n 111 - 455999
f/ Khi cho kh¸ch hµng hëng chiÕt khÊu thanhto¸n, chiÕt khÊu th¬ng m¹i, kÕ to¸n C«ng ty ph¶n ¸nh
Nî tµi kho¶n 811 - ChiÕt khÊu thanh to¸n, chiÕt khÊu th¬ng m¹i
Cã tµi kho¶n 111, 112 - Tr¶ tiÒn mÆt hoÆc TGNH
Cã tµi kho¶n 131 - Gi¶m sè tiÒn kh¸ch hµng ph¶i tr¶ (chØ cã ë chiÕt khÊu th¬ng m¹i)
VÝ dô:
Ngµy 17/12/2003 C«ng ty H¶i Ch©u tr¶ 600000000 ®ång tiÒn hµng cßn nî. C«ng ty hëng chiÕt khÊu thanh to¸n 0,2%. KÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n:
Nî tµi kho¶n 811 – 1200000
Cã tµi kho¶n 111 - 1200000
4. Tr×nh tù tæ chøc bé sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
ho¸ ®¬n
MÉu sè: 01 GTKT-3LL
gi¸ trÞ gia t¨ng
ES/2003B
Liªn 4: Néi bé
Ngµy 26 th¸ng 1 n¨m 2004
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
§Þa chØ: ThÞ x· S¬n T©y – Hµ T©y
Sè tµi kho¶n: ...............................................................................
§iÖn tho¹i: .........................................MS: 0500237695 - 1
Hä tªn ng êi mua hµng: ...............ChÞ Phîng...........................
Tªn ®¬n vÞ: .................................Liªn Doanh H¶i Hµ Kotobuki
§Þa chØ: Tr¬ng §Þnh – Hµ Néi
Sè tµi kho¶n: ......................................................................................
H×nh thøc thanh to¸n: ....TiÒn mÆt .... MS:
STT
Tªn hµng ho¸ dÞch vô
§¬n vÞ
Sè l îng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
tÝnh
A
B
C
1
2
3 = 1 x 2
Nha 2 sao
kg
2560
4000
10240000
Céng tiÒn hµng
10240000
ThuÕ GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT:
1024000
Tæng céng tiÒn thanh to¸n
11264000
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mêi mét triÖu hai tr¨m s¸u m¬i t ®ång
Ng êi mua hµng Ng êi b¸n hµng Thñ tr ëng ®¬n vÞ
(Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn)
Hoµng Minh Phîng Chu Nguyªn NguyÔn V¨n Hång
B¶ng 7: MÉu ho¸ ®¬n b¸n hµng t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
S¬n T©y – Hµ T©y
Sæ Quü
Th¸ng 1/2004
§VT: §ång
Ngµy
Th¸ng
Sè chøng tõ
DiÔn gi¶i
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Thu
Chi
Nî
Cã
Nî
Cã
2/1
26/1
17
125
126
127
Ph©n xëng liªn doanh tr¶ tríc tiÒn hµng
…..
Thu tiÒn hµng H¶i Hµ Kotobuki
Qu©n ®oµn 2 tr¶ tiÒn hµng
Bµ Minh – Ninh B×nh
331
131
131
131
2140000
11264000
35000000
40000000
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
TrÇn ThÞ HiÕn NguyÔn ThÞ Nga
B¶ng 8: MÉu sæ quü t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
Phßng KT - TC
Sæ chi tiÕt doanh thu theo kh¸ch hµng
th¸ng 01/2004
§VT: §ång
Ngµy
Th¸ng
Sè H§
Tªn kh¸ch hµng
Thµnh tiÒn
Tæng sè tiÒn
VAT
Ng êi giao
1
1
27299
Ph©n x ëng liªn doanh
271600
298760
27160
Tù lÊy hµng
1
1
27300
Ph©n x ëng liªn doanh
260000
286000
26000
Tù lÊy hµng
1
1
27301
Ph©n x ëng liªn doanh
305000
335500
30500
Tù lÊy hµng
18
1
27498
Ph©n x ëng liªn doanh
1109612
1220573
110961
Tù lÊy hµng
1946212
2140833
194621
2
1
27309
C«ng ty LD H¶i Hµ Kotobuki
6909080
7600000
690920
PhÝ ThÞ Ph ¬ng Lª
5
1
27332
C«ng ty LD H¶i Hµ Kotobuki
13818160
15200000
1381820
PhÝ ThÞ Ph ¬ng Lª
.......
26
1
27554
C«ng ty LD H¶i Hµ Kotobuki
10240000
11264000
1024000
PhÝ ThÞ Ph ¬ng Lª
30
1
27614
C«ng ty LD H¶i Hµ Kotobuki
14476000
15200000
724000
NguyÔn ThÕ TiÕn
31
1
27516
C«ng ty LD H¶i Hµ Kotobuki
14476000
15200000
724000
NguyÔn ThÕ TiÕn
185556640
197600000
12043360
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
Chu ThÞ Thu Ph¬ng NguyÔn ThÞ Nga
B¶ng 9: MÉu sæ chi tiÕt doanh thu theo kh¸ch hµng
C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
Phßng KT - TC
Sæ chi tiÕt doanh thu theo s¶n phÈm
th¸ng 01/2004
§VT: §ång
Ngµy
Th¸ng
Sè H§
Tªn kh¸ch hµng
Tªn s¶n phÈm
§VT
Sè l îng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
VAT
Tæng sè tiÒn
5
1
27333
TrÇn ThÞ HiÕn
Gluco 300g
Gãi
60
4114
246840
12342
259182
8
1
27381
CT TP V¹n §iÓm
Gluco 300g
Gãi
100
4114
411400
20570
431970
...
20
1
27669
§inh V¨n H¶i
Gluco 300g
Gãi
49
4114
201586
10080
211666
295
1213630
58625
1272255
3
1
27320
TrÇn V¨n Tó
Gluco uèng
kg
100
11905
1190500
59500
1250000
...
30
1
27669
§inh V¨n H¶i
Gluco uèng
kg
15
11905
178575
8755
187330
524
6204541
310130
6514671
2
1
27256
CTBK H¶i Ch©u
Nha 2 sao
kg
3100
4000
12400000
1240000
13640000
…
26
1
27527
CTLD H¶i Hµ Kotobuki
Nha 2 sao
kg
2560
4000
10240000
1024000
11264000
94450
377800000
37780000
415580000
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
Chu ThÞ Thu Ph¬ng NguyÔn ThÞ Nga
B¶ng 10: MÉu sæ chi tiÕt doanh thu theo s¶n phÈm
C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
Phßng KT - TC
Sæ chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch hµng
th¸ng 01/2004
§¬n vÞ : TriÖu §ång
TT
Tªn kh¸ch hµng
§Þa chØ
D nî
PS nî TK 131
Céng PS
Cã TK 131
Céng PS
D nî
01/01/2004
5111
33311
Nî TK 131
111
112
531
3331
331
811
Cã TK 131
31/1/2004
1
Ph©n x ëng liªn doanh
C«ng ty
0
1,946
0,194
2,140
2,140
2,140
0
2
CTLD H¶i Hµ Kotobuki
Hµ Néi
626,994
185,556
12,043
197,600
121,6
174,8
296,4
528,194
...
...
...
34
Bµ TrÇn ThÞ Thuû
H¶i D¬ng
16,436
15,612
1,561
17,173
29,9
29,9
3,656
35
§øc Giang
Th¸i B×nh
60,371
15,240
1,524
16,764
26,7
26,7
50,731
…
50
C«ng ty TMDV Vinh
Vinh
97,311
60,106
6,01
66,117
96,42
96,42
67,001
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
Chu ThÞ Thu Ph¬ng NguyÔn ThÞ Nga
B¶ng 11: MÉu sæ chi tiÕt doanh thu theo kh¸ch hµng
C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
Phßng KT - TC
B¶ng kª sè 11
Th¸ng 01/2004
Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
Tµi kho¶n 131
§V: TriÖu ®ång
TT
Tªn kh¸ch hµng §Þa chØ
D ®Çu kú
Ghi nî TK 131
Ghi cã TK 131
D cuèi kú
Nî
Cã
511
3331
Céng nî
111
112
531
3331
331
811
Céng cã
Nî
Cã
Tæng céng
1634
4725
472,5
5197,5
2325
1344
695
4364
2467,5
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
Chu ThÞ Thu Ph¬ng NguyÔn ThÞ Nga
B¶ng 12: MÉu b¶ng kª sè 11: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
Doanh nghiÖp: C«ng ty KNTP 19/5
ThÞ x· S¬n T©y - Hµ T©y
NhËt ký chøng tõ sè 8
Th¸ng 1/2004
Ghi cã TK: 155, 156, 157, 131, 511, 512, 521, 515, 641, 532, 635, 711, 811, 911
§V: TrtÖu ®ång
TT
SHTK
Ghi cã c¸c TK
155
131
511
531
532
632
641
642
515
635
711
811
911
Céng
Ghi nî
TK ghi nî
1
111
TiÒn mÆt
2325
3237
5
1568
2
112
TiÒn göi ng©n hµng
1344
0.247
344
3
131
Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
4725
4725
...
...
13
511
Doanh thu
6
0,495
7868
7874
14
531
Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
6
6
...
...
22
911
X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
7594
80
97
84
7858
Céng
1608
4364
7968
6
0,495
7602
80
97
0,247
84
55
7916
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
Chu ThÞ Thu Ph¬ng NguyÔn ThÞ Nga
B¶ng 13: MÉu nhËt ký chøng tõ sè 8 t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
Doanh nghiÖp: C«ng ty KNTP 19/5
ThÞ x· S¬n T©y - Hµ T©y
NhËt ký chøng tõ sè 10
Th¸ng 1/2004
Ghi cã TK: 3331
§V: TriÖu ®ång
TT
DiÔn gi¶i
D ®Çu kú
Ghi cã TK 3331 - Nî c¸c TK
Ghi nî TK 3331 - Cã c¸c TK
D cuèi kú
Nî
Cã
131
334
111
Tæng PS cã
133
131
112
711
Tæng PS nî
Nî
Cã
1
ThuÕ GTGT
1060
472,5
223,7
696,2
428
0,69
150
579
1177,2
2
Céng
1060
696,2
579
1177,2
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
Chu ThÞ Thu Ph¬ng NguyÔn ThÞ Nga
B¶ng 14: MÉu nhËt ký chøng tõ sè 10 – Ghi Cã tµi kho¶n 3331 t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
Doanh nghiÖp: C«ng ty KNTP 19/5
ThÞ x· S¬n T©y - Hµ T©y
NhËt ký chøng tõ sè 10
Th¸ng 1/2004
Ghi cã TK: 421
§VT: TriÖu ®ång
TT
DiÔn gi¶i
D ®Çu kú
Ghi Cã TK 4212 - Nî c¸c TK
Ghi Nî TK 4212 - Cã c¸c TK
D cuèi kú
Nî
Cã
911
3334
333
Tæng cã
911
3334
333
Tæng Nî
Nî
Cã
1
Lîi nhuËn n¨m tríc
1325058013
2
Lîi nhuËn kú nµy
102407755
102407755
3
D cuèi kú
1325058013
102407755
1427465768
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
Chu ThÞ Thu Ph¬ng NguyÔn ThÞ Nga
B¶ng 15: MÉu nhËt ký chøng tõ sè 10 – Ghi Cã tµi kho¶n 421 t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
Sæ c¸i
Tµi kho¶n 511
N¨m 2004
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
§VT: §ång
STT
Ghi Cã c¸c TK ®èi øng
Th¸ng 1
Th¸ng2
…
…
ghi nî víi TK nµy
531
6974253
532
495853
911
7961140120
Céng ph¸t sinh Nî
7968583226
Cã
7968583226
Sè d cuèi th¸ng Nî
Cã
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
Chu ThÞ Thu Ph¬ng NguyÔn ThÞ Nga
B¶ng 16: MÉu sæ c¸i – Tµi kho¶n 511 t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
Doanh nghiÖp: C«ng ty KNTP 19/5
ThÞ x· S¬n T©y - Hµ T©y
kÕt qña kinh doanh theo tõng s¶n phÈm
Th¸ng 1/2004
§VT: §ång
TT
Tªn s¶n phÈm
Doanh thu
Gi¸ vèn
Chi phÝ
Chi phÝ QL
Thu nhËp
Thu nhËp
Chi phÝ
Lîi nhuËn
b¸n hµng
hµng b¸n
b¸n hµng
doanh nghiÖp
H§ tµi chÝnh
kh¸c
H§ tµi chÝnh
tr íc thuÕ
1
§ êng bét
58.183.292
39.935.495
2.458.094
2.825.369
1.217.275
4.070.105
10.111.502
2
Nha 2 sao
377.800.000
321.199.559
8.458.872
8.632.792
115.260
5.890.115
12.675.867
32.838.285
...
33
B¸nh quy kem
5.533.206
5.020.028
233.764
303.885
27.312
1.000.000
1.508.437
-505.595
...
...
44
Møt tÕt
121.328.343
76.125.664
5.125.810
5.685.766
2.414.173
9.710.139
27.095.136
Céng
7.961.140.120
7.602.918.873
80.743.953
97.741.873
247.953
55.209.244
84.592.978
150.599.640
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
Chu ThÞ Thu Ph¬ng NguyÔn ThÞ Nga
B¶ng 17: B¶ng kÕt qu¶ kinh doanh theo tõng s¶n phÈm t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
Bé n«ng nghiÖp vµ PTNT
Tæng c«ng ty mÝa ® êng 1
C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh
Th¸ng 1 n¨m 2004
phÇn I - l·i, lç
§VT: §ång
ChØ tiªu
m· sè
kú nµy
Tæng doanh thu
01
7,968,583,226
C¸c kho¶n gi¶m trõ (04+05+06+07)
03
7,443,106
+ ChiÕt khÊu th ¬ng m¹i
04
+ Gi¶m gi¸ hµng b¸n
05
495,853
+ Hµng bÞ tr¶ l¹i
06
6,974,253
+ ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ GTGT theo ph ¬ng ph¸p trùc tiÕp ph¶i nép
07
1. Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (10 = 01 - 03)
10
7,961,140,120
2. Gi¸ vèn hµng b¸n
11
7,602,918,873
3. Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô
(20 = 10 - 11)
20
358,221,247
4. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh
21
247,953
5. Chi phÝ tµi chÝnh
22
84,592,978
- Trong ®ã l·i vay ph¶i tr¶
23
84,592,978
6. Chi phÝ b¸n hµng
24
80,743,953
7. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
25
97,741,873
8. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh
(30 = 20 + (21-22) - (24 + 25))
30
95,390,396
9. Thu nhËp kh¸c
31
55,209,244
10. Chi phÝ kh¸c
32
11. Lîi nhuËn kh¸c (40 = 31-32)
40
55,209,244
12. Tæng lîi nhuËn tr íc thuÕ (50 = 30 + 40)
50
150,599,640
13. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép
51
48,191,885
14. Lîi nhuËn sau thuÕ (60 = 50 - 51)
60
102,407,755
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
Chu ThÞ Thu Ph¬ng NguyÔn ThÞ Nga
B¶ng 18: KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
PhÇn III: Ph¬ng híng hoµn thiÖn kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm
I. §¸nh gi¸ thùc tr¹ng kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
Lµ mét doanh nghiÖp chÕ biÕn thùc phÈm thuéc Tæng c«ng ty mÝa ®êng I, C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5 nh×n chung ®· tu©n thñ c¸c quy ®Þnh vÒ kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh theo quyÕt ®Þnh sè 1141TC/Q§/C§KT ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 cña Bé tµi chÝnh. Ta cã thÓ thÊy mét sè ®Æc ®iÓm næi bËt cña phÇn hµnh kÕ to¸n nµy t¹i C«ng ty:
1. ¦u ®iÓm:
Hinh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty kh¸ chÆt chÏ, viÖc ph©n c«ng, ph©n nhiÖm khoa häc, phï hîp víi thùc tr¹ng cña C«ng ty.
Tr×nh tù thùc hiÖn tµi kho¶n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm t¹i C«ng ty ®îc phèi hîp rÊt chÆt chÏ tõ thñ kho ®Õn tµi kho¶n ®¶m b¶o h¹ch to¸n ®óng, ®ñ vµ trung thùc sè hµng xuÊt – nhËp – tån kho t¹o ®iÒu kiÖn cho doanh nghiÖp ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c thùc tr¹ng ho¹t ®éng s¶n xuÊt – kinh doanh t¹i doanh nghiÖp m×nh. Ngoµi ra, phÇn hµnh kÕ to¸n nµy ®· tËn dông nh÷ng u ®iÓm cña h×nh thøc ghi sæ nhËt ký chøng tõ .
2. Nhîc ®iÓm
Cã thÓ nãi víi trªn 40 danh ®iÓm hµng ho¸ vµ dÞch vô th× viÖc thùc hiÖn kÕ to¸n víi phÇn hµnh nµy lµ mét c«ng viÖc khã kh¨n nªn phÇn hµnh nµy kh«ng tr¸nh khái mét sè thiÕu sãt trong c¸c kh©u:
- KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm: kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng b¸n víi s¶n phÈm tiªu thô theo ph¬ng thøc ®¹i lý khi ®¹i lý cha th«ng b¸o b¸n hµng (ngay tõ kh©u xuÊt b¸n).
- KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm:
+ KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 511 – “ Doanh thu b¸n hµng” víi nh÷ng mÆt hµng tiªu thô néi bé.
+ KÕ to¸n kh«ng ph¶n ¸nh bót to¸n thuÕ khi xuÊt hµng phôc vô héi nghÞ kh¸ch hµng.
+ KÕ to¸n ph¶n ¸nh hoa hång ®¹i lý, chiÕt khÊu thanh to¸n vµ chiÕt khÊu th¬ng m¹i vµo tµi kho¶n 811 – “ Chi phÝ kh¸c “.
+ ViÖc kh¸ch hµng chiÕm dông vèn (nî ®äng l©u víi sè tiÒn lín) sÏ g©y thiÖt h¹i cho C«ng ty nÕu C«ng ty kh«ng ¸p dông c¸c biÖn ph¸p thÝch hîp nhÊt lµ thêi ®iÓm gÇn ®©y trong 3 th¸ng ®Çu n¨m gi¸ c¸c mÆt hµng t¨ng 4,5%.
Qua phÇn ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t trªn vÒ kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5 em xin ®a ra mét sè gi¶i ph¸p vÒ hoµn thiÖn phÇn hµnh kÕ to¸n nµy.
Em mong nhËn ®îc sù gãp ý vµ ®¸nh gi¸ cña thÇy NguyÔn ViÕt TiÕn vµ c¸c thÇy c« gi¸o trong khoa kinh tÕ & QTKD.
II. Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
1. Gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n biÕn ®éng thµnh phÈm t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
- ViÖc ph¶n ¸nh t×nh h×nh biÕn ®éng thµnh phÈm t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5 nh×n chung ®· tu©n thñ theo c¸c nguyªn t¾c kÕ to¸n. Tuy nhiªn, ta cã thÓ thÊy tån t¹i lín nhÊt ë kh©u nµy lµ khi göi hµng cho ®¹i lý kÕ to¸n ®· ghi:
Nî tµi kho¶n 632 - Gi¸ vèn thµnh phÈm
Cã tµi kho¶n 155 - Thµnh phÈm
Ta biÕt, ®©y lµ ph¬ng thøc ký göi hµng nªn khi hµng ®îc xuÊt ra khái kho cña C«ng ty th× sè hµng nµy vÉn thuéc quyÒn së h÷u cña C«ng ty. Sè hµng chØ chÝnh thøc ®îc coi lµ tiªu thô ghi bªn ®¹i lý chÝnh thøc th«ng b¸o.
H¬n n÷a, ®Þnh nghÜa cña tµi kho¶n 632 - " Gi¸ vèn hµng b¸n" cã ghi râ: " tµi kho¶n nµy dïng ®Ó theo dâi trÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸, s¶n phÈm, lao vô, dÞch vô xuÊt b¸n trong kú. Gi¸ vèn hµng b¸n cã thÓ lµ gi¸ thµnh c«ng xëng thùc tÕ cña s¶n phÈm hay gi¸ thµnh thùc tÕ cña lao vô". KÕt cÊu cña tµi kho¶n nµy cã:
Bªn Nî: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn cña thµnh phÈm, lao vô, dÞch vô ®· cung cÊp (®· ®îc coi lµ tiªu thô trong kú).
Bªn Cã: KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng tiªu thô trong kú.
Nh vËy cã thÓ nãi, doanh nghiÖp sö dông bót to¸n nµy trong trêng hîp b¸n hµng ®¹i lý lµ cha phï hîp mµ ph¶i sö dông bót to¸n:
Nî tµi kho¶n 157 - Thµnh phÈm göi b¸n
Cã tµi kho¶n 155 - Thµnh phÈm
§Õn khi ®îc th«ng b¸o sè thµnh phÈm göi b¸n ®· ®îc tiªu thô kÕ to¸n ghi:
Nî tµi kho¶n 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n
Cã tµi kho¶n 157 - Thµnh phÈm göi b¸n
§ång thêi ghi nhËn doanh thu.
- ViÖc ghi cha phï hîp cña kÕ to¸n sÏ g©y ¶nh hëng tíi
+ B01 : B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
+ B02 : B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh - PhÇn I vµ PhÇn II.
2. Gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm
2.1. Gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n tiªu thô néi bé t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
C«ng ty sö dông c¸c bót to¸n sau khi ph¶n ¸nh tiªu thô néi bé:
+ Khi xuÊt thµnh phÈm ®Ó khen thëng lµm quµ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn
Nî tµi kho¶n 334
Cã tµi kho¶n 511
Cã tµi kho¶n 33311
+ khi xuÊt phôc vô héi nghÞ kh¸ch hµng
Nî tµi kho¶n 641
Cã tµi kho¶n 511
(Trêng hîp nµy C«ng ty kh«ng ph¶n ¸nh bót to¸n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép)
- ViÖc kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 511 trong kÕ to¸n tiªu thô néi bé lµ cha phï hîp v× theo ®Þnh nghÜa cña tµi kho¶n 511 - "Doanh thu b¸n hµng" th×: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu ho¹t ®éng b¸n hµng cña doanh nghiÖp trong mét kú ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
Doanh thu b¸n hµng lµ gi¸ trÞ cña s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô, dÞch vô mµ doanh nghiÖp ®· b¸n, ®· cung cÊp cho kh¸ch hµng (®· ®îc thùc hiÖn). Gi¸ trÞ cña hµng b¸n ®îc tho¶ thuËn ghi trong hîp ®ång kinh tÕ vÒ mua b¸n vµ cung cÊp s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô, dÞch vô vµ ®· dîc ghi trªn ho¸ ®¬n b¸n hµng, hoÆc ghi trªn c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan tíi viÖc b¸n hµng, hoÆc sù tho¶ thuËn vÒ gi¸ b¸n hµng gi÷a ngêi mua vµ ngêi b¸n.
Nh vËy, tµi kho¶n 511 chØ ph¶n ¸nh doanh thu sè hµng tiªu thô ph¹m vi ngoµi doanh nghiÖp cßn ®Ó ph¶n ¸nh sè s¶n phÈm tiªu thô trong néi bé kÕ to¸n dïng tµi kho¶n 512 - "Doanh thu b¸n hµng néi bé" ®Ó ph¶n ¸nh. Nh vËy, bót to¸n phï hîp sÏ lµ:
+ Khi xuÊt thµnh phÈm ®Ó khen thëng, lµm quµ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn
Nî tµi kho¶n 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
Cã tµi kho¶n 512 - Doanh thu tiªu thô néi bé
Cã tµi kho¶n 33311 - ThuÕ VAT ph¶i nép
+ Khi xuÊt thµnh phÈm ®Ó phôc vô trong héi nghÞ kh¸ch hµng
Nî tµi kho¶n 641 - Chi phÝ b¸n hµng
Cã tµi kho¶n 512 - Doanh thu tiªu thô néi bé
- Khi xuÊt thµnh phÈm ®Î phôc vô cho héi nghÞ kh¸ch hµng kÕ to¸n ®· kh«ng ph¶n ¸nh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép. Theo quy ®Þnh t¹i ®iÒu 2 - luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng th× " c¸c lo¹i hµng ho¸, dÞch vô, nhËp hoÆc s¶n xuÊt trong níc b¸n cho c¸c ®èi tîng s¶n xuÊt, kinh doanh hay tiªu dïng kh¸c ë ViÖt Nam ®Òu thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng".
ViÖc xuÊt dïng néi bé còng lµ mét qu¸ tr×nh tõ s¶n xuÊt, lu th«ng ®Õn tiªu dïng nªn viÖc ph¶n ¸nh bót to¸n thuÕ lµ nghÜa vô, quyÒn lîi cña doanh nghiÖp.
Theo chuÈn mùc kÕ to¸n th× bót to¸n ph¶n ¸nh thuÕ trong trêng hîp nµy nh sau:
Nî tµi kho¶n 1331 - ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc khÊu trõ
Cã tµi kho¶n 33311 - ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép
ViÖc ph¶n ¸nh cha chÝnh x¸c cña doanh nghiÖp lµm ¶nh hëng tíi:
+ B01 : B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
+ B02 : B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh PhÇn I vµ PhÇn II.
2.2. Gi¶i ph¸p hoµn thiÖn kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm - h×nh thøc b¸n hµng ®¹i lý t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
Víi h×nh thøc nµy kÕ to¸n ®· thùc hiÖn ®óng khi ph¶n ¸nh bót to¸n ghi nhËn doanh thu nhng khi p¶hn ¸nh sè hoa hång ®¹i lý ®îc hëng th× cßn thÊy cã thiÕu sãt.
Bót to¸n ph¶n ¸nh sè hoa hång ®¹i lý ®îc hëng:
Nî tµi kho¶n 811 - Hoa hång ®¹i lý ®îc hëng
Cã tµi kho¶n 111,112 - Tr¶ b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng
Tµi kho¶n 811 - "Chi phÝ kh¸c" ®îc ®Þnh nghÜa " Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh c¸c kho¶n lç vµ nh÷ng chi phÝ do c¸c sù kiÖn hay c¸c nghiÖp vô riªng biÖt víi ho¹t ®éng th«ng thêng cña doanh nghiÖp".
Chi phÝ kh¸c cã thÓ do chñ quan hay kh¸ch quan mang l¹i gåm cã:
- Chi phÝ thanh lý nhîng b¸n tµi s¶n cè ®Þnh.
- Gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n cè ®Þnh khi thanh lý vµ nhîng b¸n tµi s¶n cè ®Þnh.
- TiÒn ph¹t do vi ph¹m hîp ®ång.
- BÞ ph¹t thuÕ, truy nép thuÕ.
- C¸c kho¶n chi phÝ do kÕ to¸n bÞ nhÇm hay bá sãt khi vµo sæ v.v.
Khi ghi c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c vµo sæ kÕ to¸n ph¶i cã biªn b¶n cña héi ®ång xö lý vµ ph¶i ®îc Gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n trëng phª duyÖt
Nh vËy, theo ®Þnh nghÜa ta cã thÓ thÊy viÖc ph¶n ¸nh sè hoa hång ®¹i lý ®îc hëng vµ tµi kho¶n 811 lµ kh«ng phï hîp v× thùc chÊt ®©y lµ chi phÝ b¾t buéc khi doanh nghiÖp muèn ®¹i lý b¸n hµng cho m×nh, viÖc nµy kh«ng ph¶i th«ng qua bÊt kú biªn b¶n nµo nªn ®©y ®îc coi nh chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô thµnh phÈm vµ ®îc ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n 641 chi tiÕt tµi kho¶n 6417 (chi phÝ dÞch vô mua ngoµi phôc vô cho ho¹t ®éng b¸n hµng nh: chi phÝ thuª ngoµi söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh, tiÒn thuª kho b·i, tiÒn thuª bèc v¸c vËn chuyÓn hµng ho¸ ®i tiªu thô, hoa hång ph¶i tr¶ cho ®¹i lý vµ c¸c ®¬n vÞ nhËp uû th¸c xuÊt khÈu).
VËy, bót to¸n phï hîp sÏ lµ:
Nî tµi kho¶n 641 - Hoa hång ®¹ilý
Cã tµi kho¶n 111, 112
ViÖc ph¶n ¸nh cha chÝnh x¸c bót to¸n nµy kÕ to¸n g©y ¶nh hëng ®Õn:
+ B01 : B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh phÇn I
2.3. Hoµn thiÖn kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm - Trêng hîp cho kh¸ch hµng hëng chiÕt khÊu thanh to¸n
KÕ to¸n C«ng ty ph¶n ¸nh nót to¸n nµy nh sau:
Nî tµi kho¶n 811 - ChiÕt khÊu thanh to¸n
Cã tµi kho¶n 111, 112 - Tr¶ b»ng tiÒn
Theo ®Þnh nghÜa vÒ tµi kho¶n 811 t¹i môc II/2/2.2 th× viÖc ph¶n ¸nh cña kÕ to¸n nh vËy lµ cha phï hîp v× th«ng thêng khi kh¸ch hµng tr¶ tiÒn nhanh, tríc thêi h¹n th× doanh nghiÖp sÏ khuyÕn khÝch b»ng viÖc cho kh¸ch hµng hëng chiÕt khÊu thanh to¸n.
Chi phÝ nµy ®èi víi doanh nghiÖp sÏ ®îc coi nh chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng vÒ vèn nªn ph¶i h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 635 - Chi phÝ tµi chÝnh.
Bót to¸n phï hîp ë ®©y sÏ lµ:
Nî tµi kho¶n 635 - Tæng chiÕt khÊu thanh to¸n
Cã tµi kho¶n 111, 112 - Tr¶ b»ng tiÒn, TGNH cho kh¸ch
ViÖc ph¶n ¸nh cha chÝnh x¸c ë bót to¸n nµy sÏ ¶nh hëng tíi
+ B02 : B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh PhÇn I, l·i – lç.
2.4. Hoµn thiÖn kÕ to¸n tiªu thô - Trêng hîp cho kh¸ch hµng hëng chiÕt khÊu th¬ng m¹i
Trong trêng hîp nµy kÕ to¸n C«ng ty ph¶n ¸nh
Nî tµi kho¶n 811 - sè chiÕt khÊu ®îc hëng
Cã tµi kho¶n 111, 112 - Tr¶ b»ng tiÒn
Cã tµi kho¶n 131 - Trõ vµo sè tiÒn ph¶i tr¶
Theo ®Þnh nghÜa ®· nªu môc II/2/2.2 - ta cã thÊy sè chiÕt khÊu th¬ng m¹i mµ kÕ to¸n ph¶n ¸nh th«ng qua tµi kho¶n 811 lµ hoµn toµn kh«ng hîp lý v× "ChiÕt khÊu th¬ng m¹i lµ kho¶n tiÒn lµ doanh nghiÖp ®· gi¶m trõ hoÆc ®· thanh to¸n cho ngêi mua hµng ®· mau hµng víi khèi lîng lín theo tho¶ thuËn vÒ chiÕt khÊu th¬ng m¹i ®· ghi trªn hîp ®ång kinh tÕ mau b¸n hoÆc cam kÕt mau, b¸n hµng". Do vËy ®èi víi trêng hîp nµy kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 521 - "ChiÕt khÊu th¬ng m¹i" chi tiÕt tµi kho¶n 5212 - "ChiÕt khÊu thµnh phÈm" : ph¶n ¸nh toµn bé sè tiÒn chiÕt khÊu th¬ng m¹i tÝnh trªn khèi lîng s¶n phÈm ®· b¸n ra cho ngêi mua thµnh phÈm.
Bót to¸n phï hîp víi trêng hîp nµy sÏ lµ:
Nî tµi kho¶n 5212 - Sè chiÕt khÊu ®îc hëng
Cã tµi kho¶n 111, 112 - Tr¶ b»ng tiÒn
Cã tµi kho¶n 131 - Trõ sè ph¶i thu cña kh¸ch
ViÖc ghi cha chÝnh x¸c bót to¸n nµy cña kÕ to¸n lµm ¶nh hëng ®Õn
+ B02 : B¸o c¸o tµi chÝnh PhÇn I
2.5. Ph¬ng híng hoµn thiÖn kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm - Bæ xung h×nh thøc kÕ to¸n tiªu thô theo ph¬ng thøc tr¶ chËm
Theo sæ chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch hµng th¸ng 1/2004 cña C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5. Ta cã thÓ thÊy bµ TrÇn ThÞ Hoµ - Hµ Néi cã sè d nî trªn tµi kho¶n 131 lµ 1.090.396.713 ®ång ®Õn cuèi th¸ng 1 (tøc lµ 31/1/2004) sè vèn tiÒn cha tr¶ cña bµ Hoµ ®· lªn tíi 1.119.245.405 ®ång. §èi víi mét C«ng ty cã quy m« trung b×nh nh C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5 víi lîi nhuËn hµng n¨m xÊp xØ 30 tû th× ®©y lµ mét kho¶n ®¸ng kÓ. Do doanh nghiÖp kh«ng tÝnh l·i suÊt nªn mÆc dï tr¶ chËm, bµ Hoµ vÉn chØ ph¶i tr¶ sè tiÒn t¬ng øng víi sè tiÒn bµ mua chÞu cña doanh nghiÖp tríc ®©y.
§Ó tr¸nh t×nh tr¹ng nî ®äng kÐo dµi g©y thiÖt h¹i cho doanh nghiÖp vµ ®Ó cho ngêi mua cã tr¸ch nhiÖm h¬n víi sè vèn mµ hä t¹m thêi chiÕm dông doanh nghiÖp nªn bæ xung h×nh thøc tiªu thô theo ph¬ng ph¸p tr¶ chËm.
C«ng ty nªn quy ®Þnh thêi gian thanh to¸n nhÊt ®Þnh nÕu vît qu¸ thêi gian ®ã kh¸ch hµng ph¶i tr¶ thªm kho¶n l·i t¬ng øng víi l·i suÊt hiÖn hµnh - víi ph¬ng thøc nµy kÕ to¸n ghi nhËn doanh thu theo gi¸ b¸n tr¶ ngay cßn phÇn l·i ph¶i tr¶ ®îc ghi nhËn vµo tµi kho¶n doanh thu cha thùc hiÖn tµi kho¶n 3387.
C¸c bíc thùc hiÖn nh sau:
Bót to¸n 1: Ph¶n ¸nh gi¸ vèn
Nî tµi kho¶n 632 - Gi¸ vèn thµnh phÈm
Cã tµi kho¶n 155 - Thµnh phÈm
Bót to¸n 2: Ghi nhËn doanh thu vµ l·i xuÊt chªnh lÖch khi tr¶ chËm
Nî tµi kho¶n 111, 112 - Kho¶n tr¶ tríc
Nî tµi kho¶n 131 - Sè cßn nî (tr¶ sau h¹n quy ®Þnh)
Cã tµi kho¶n 511 - Doanh thu (Theo gi¸ b¸n tr¶ ngay)
Cã tµi kho¶n 3387 - Doanh thu cha thùc hiÖn (chªnh lÖch gi÷a b¸n tr¶ chËm vµ tr¶ ngay)
Cã tµi kho¶n 33314 - ThuÕ VAT ph¶i nép
Bót to¸n 3: Hµng kú, tÝnh, x¸c ®Þnh vµ kÕt chuyÓn doanh thu tiÒn l·i tr¶ chËm. KÕ to¸n ghi:
Nî tµi kho¶n 337 - Doanh thu cha thùc hiÖn
Cã tµi kho¶n 515 - Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh
Bót to¸n 4: Khi thùc thu tiÒn b¸n hµng tr¶ chËm trong ®ã gåm c¶ l·i b¸n hµng. KÕ to¸n ghi:
Nî tµi kho¶n 111,112 - Thu b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng
Cã tµi kho¶n 131 - Ph¶i thu kh¸ch hµng
KÕt luËn
S¶n xuÊt ra nh÷ng s¶n phÈm chÊt lîng cao, cã chç ®øng trªn thÞ trêng nh»m tiªu thô víi sè lîng lín, ®em l¹i lîi nhuËn lu«n lµ mong muèn cña c¸c doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng. §Ó thùc hiÖn ®îc môc tiªu Êy ®ßi hái ngêi l·nh ®¹o ph¶i cã nh÷ng quyÕt ®Þnh kÞp thêi, ®óng ®¾n. Mét trong h÷ng c«ng cô hç trî ®¾c lùc cho viÖc ra quyÕt ®Þnh cña l·nh ®¹o lµ th«ng tin tõ phÇn hµnh kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm.
Lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt c«ng nghiÖp, C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5 rÊt coi träng vai trß cña bé phËn kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm. §Ó thùc hiÖn tèt nhiÖm vô cña m×nh, bé phËn nµy ®· kÕt hîp nh÷ng u ®iÓm cña ph¬ng ph¸p thÎ song song (kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu) vµ ph¬ng ph¸p nhËt ký – chøng tõ (kÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm) mét c¸ch hiÖu qu¶, phï hîp víi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty.
KÕ to¸n thµnh phÈm ®· gãp phÇn tÝnh chÝnh x¸c gi¸ cña s¶n phÈm nhËp kho, xuÊt b¸n gióp ®¬n vÞ x¸c ®Þnh ®îc gi¸ vèn hµng b¸n. Cung cÊp th«ng tin, t¹o ®iÒu kiÖn tèt cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp xem xÐt viÖc sö dông c¸c t liÖu ®Çu vµo cña s¶n xuÊt s¶n phÈm nh»m sö dông tiÕt kiÖm nhng vÉn ®¶m b¶o chÊt lîng cña s¶n phÈm, mang l¹i uy tÝn vµ lîi nhuËn doanh nghiÖp.
KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm ®· h¹ch to¸n chÝnh x¸c doanh thu cña tõng s¶n phÈm gióp doanh nghiÖp ®¸nh gi¸ n¨ng lùc cña m×nh vµ thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c nghÜa vô víi nhµ níc.
Víi sè danh ®iÓm thµnh phÈm lín, phÇn hµnh kÕ to¸n nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu xãt nhÊt ®Þnh nhng nh÷ng cè g¾ng nç lùc lµ kh«ng thÓ phñ nhËn. Bé phËn kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5 ®ang ngµy mét hoµn thiÖn gãp søc x©y dùng C«ng ty.
Sau thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5, nhËn ®îc sù gióp ®ì nhiÖt t×nh tõ phßng KÕ to¸n – tµi chÝnh em ®· lµm thµnh chuyªn ®Ò:
“Hoµn thiÖn kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm t¹i C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5”
Trong chuyªn ®Ò, em ®· tæng kÕt lý luËn vÒ phÇn hµnh kÕ to¸n nµy, thùc tÕ kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm t¹i C«ng ty. Tõ ®ã, ®¸nh gi¸ u, nhîc ®iÓm ®Ó ®Ò ra nh÷ng gi¶i ph¸p dùa trªn chÕ ®é vµ chÝnh s¸ch cña Bé tµi chÝnh. Tuy nhiªn, do lîng kiÕn thøc cßn h¹n chÕ, thêi gian vËn dông vµo thùc tÕ cha nhiÒu nªn ®Ò tµi kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu xãt nhÊt ®Þnh. Em mong nhËn ®îc sù gióp ®ì tõ c¸c thÇy c« trong khoa Kinh tÕ vµ qu¶n trÞ kinh doanh nãi chung vµ thÇy NguyÔn ViÕt TiÕn nãi riªng.
Mét lÇn n÷a, em xin göi lêi c¶m ¬n ®Õn c¸c thÇy c« ®· nhiÖt t×nh híng dÉn, d¹y b¶o em trong bèn n¨m häc t¹i ViÖn ®¹i häc Më Hµ Néi.
C¶m ¬n thÇy NguyÔn ViÕt TiÕn ®· híng dÉn em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy.
C¶m ¬n phßng KÕ to¸n – tµi chÝnh C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5 ®· gióp ®ì, cung cÊp tµi liÖu gióp em hoµn thµnh ®Ò tµi cña m×nh.
S¬n Néi ngµy 11 th¸ng 5 n¨m 2004
Sinh viªn: NguyÔn ThÞ ViÖt Hµ
Tµi liÖu tham kh¶o
1/ Gi¸o tr×nh “ KÕ to¸n tµi chÝnh doanh nghiÖp c«ng nghiÖp” – Nhµ xuÊt b¶n tµi chÝnh – Chñ biªn: Phan Träng Phøc, NguyÔn V¨n C«ng
2/ Híng dÉn thùc hµnh chÕ ®é kÕ to¸n míi – Nhµ xuÊt b¶n tµi chÝnh - Chñ biªn: Vâ V¨n NhÞ
3/ Nhµ xuÊt b¶n tµi chÝnh - HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp nh÷ng v¨n b¶n ph¸p quy
4/ Gi¸o tr×nh “ Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ” – Nhµ xuÊt b¶n tµi chÝnh – Chñ biªn: Lª Gia Lôc
5/ C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5 - “ C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5 – 35 n¨m x©y dùng vµ trëng thµnh”
B¶ng kª ch÷ viÕt t¾t
FIFO
:
Fist in, first out
LIFO
:
Last in, first out
VAT
:
Value added tax
CTKNTP 19/5
:
C«ng ty kü nghÖ thùc phÈm 19/5
LD
:
Liªn doanh
TGNH
:
TiÒn göi ng©n hµng
H§
:
Hîp ®ång
KT-TC
:
KÕ to¸n – Tµi chÝnh
§VT
:
§¬n vÞ tÝnh
PS
:
Ph¸t sinh
TK
:
Tµi kho¶n
CTLD
:
C«ng ty liªn doanh
TMDV
:
Th¬ng m¹i dÞch vô
CTTP
:
C«ng ty thùc phÈm
SHTK
:
Sè hiÖu tµi kho¶n
TT
:
Thø tù
GTGT
:
Gi¸ trÞ gia t¨ng
QL
:
Qu¶n lý
H§
:
Ho¹t ®éng
QTKD
:
Qu¶n trÞ kinh doanh
NhËn xÐt cña gi¸o viªn híng dÉn
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
Các file đính kèm theo tài liệu này:
Hoàn thiện kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty kỹ nghệ thực phẩm 19-5.DOC
