Đề tài Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại Công ty CP dệt may xuất nhập Hải Phòng

29 ……….. 0 13.659.701.122 410.268.660 24.675.043 20.000.000 800 454.944.503 0 ……… 0 25.000.000 0 0 0 ……. 86.482.000 …… 792.136.639 15.992.478.264 1.030.000.000 20.137.000 50.000.000 …………. 5.000.000 2.021.762.000 0 20.000.000 0 0 20.000.000 0 ……. 0 25.000.000 40.000.000 200.000.000 240.000.000 ….. 0 …. 369.243.810 3.125.927.786 0 0 0 ………….. 0 0 0 0 0 0 0 0 … 0 0 0 0 0 …… 0 ….. 0 0 0 250.137.000 0 ………… 5.000.000 2.852.167.000 0 0 0 0 0 5.600.000 …. 9.090.000 23.130.000 70.000.000 2.350.640.000 2.420.640.000 ……… 0 …… 3057.093.785 8.353.030.785 8.213.687.724 0 305.609.529 ………… 0 12.495.076.122 410.268.660 4.675.043 20.000.000 800 434.944.5030 0 …… 0 0 0 0 0 …….. 86.482.000 …. 514.492.829 14.265.040.454 Sæ C¸i KÕ To¸n 331 Ph¶i tr¶ ng­êi cung cÊp Tõ ngµy 01/07/03 §Õn ngµy 31/07/03 D­ ®Çu kú 7.164.293.785 15.992.478.264 TK§¦ Ph¸t sinh trong kú Luú kÕ tõ ®Çu n¨m Nî Cã Nî Cã 1111 133 ..... 2.916.174.810 209. 752.976 ......... 0 0 ...... 2.916.174.810 209.752.976 ........ 0 0 ......... Tæng 3.125.927.786 0 3.125.927.786 0 D­ cuèi kú 8.353.030.785 14.265.040.454 Ngµy th¸ng n¨m Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng Víi sæ s¸ch theo dâi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ng­êi cung cÊp ë c«ng ty ®­îc tæ chøc nh­ vËy lµ hîp lý, tiÖn cho viÖc theo dâi, thanh to¸n cho tõng ®èi t­îng mét c¸ch kÞp thêi ®óng thêi h¹n vµ t¹o ®­îc mét niÒm tin ®èi víi c¸c nhµ cung cÊp 2.3.2.3 T×nh h×nh thanh to¸n víi Nhµ N­íc: §Ó thÊy ®­îc t×nh h×nh thanh to¸n víi Nhµ N­íc cña c«ng ty tr­íc hÕt ta thÊy thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra ph¶i nép cña c«ng ty kh«ng ph¶i nép, do tÝnh chÊt cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty lµ gia c«ng hµng xuÊt khÈu mµ theo quy ®Þnh cña côc thuÕ Nhµ N­íc ta th× thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng xuÊt khÈu hµng gia c«ng b»ng kh«ng, do vËy mµ ë c«ng ty kh«ng më sæ theo ®èi víi thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng xuÊt khÈu . §èi víi thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, c«ng ty míi ®i vµo ho¹t ®éng ®­îc gÇn n¨m n¨m vµ b¾t ®Çu cã l·i tõ n¨m 2000. Theo luËt khuyÕn khÝch ®Çu t­ cña ViÖt Nam c«ng ty ®­îc miÔn gi¶m thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp trong vßng 4 n¨m kÓ tõ khi cã l·i, do ®ã mµ ®Õn n¨m 2004 nµy c«ng ty míi b¾t ®Çu nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp , víi lý do trªn trong bµi nµy em kh«ng ®Ò cËp thanh to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cña c«ng ty. Chøng tõ mµ c«ng ty sö dông lµ c¸c phiÕu thu, chi cã liªn quan ®Õn thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo phôc vô cho c¸c dÞch vô s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Hµng ngµy dùa vµo c¸c chøng tõ nµy kÕ to¸n thuÕ sÏ vµo sæ chi tiÕt theo dâi thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ vµ vµo sæ c¸i tµi kho¶n 133 Sè d­ trªn sæ chi tiÕt tµi kho¶n 133 ph¶i b»ng sè d­ trªn sæ c¸i tµi kho¶n 133. Sè tiÒn trªn c¸c tµi kho¶n cña sæ c¸i tµi kho¶n 133 sÏ b»ng víi sè tiÒn cña tµi kho¶n 133 t­¬ng øng trªn c¸c sæ c¸i cña tµi kho¶n ®ã VÝ dô 10: Tõ ho¸ ®¬n thanh to¸n tiÒn n­íc thñ quü sÏ viÕt phiÕu chi sau khi vµ dù© vµo phiÕu chi kÕ to¸n thuÕ sÏ tiÕn hµnh vµo sæ chi tiÕt vµ vµo sæ c¸i cña tµi kho¶n 133 Ho¸ §¬n TiÒn N­íc Ngµy 04 th¸ng 07 n¨m 2003 (liªn 2) Hä, tªn kh¸ch hµng: C«ng Ty Cæ PhÇn DÖt May XK H¶i Phßng §Þa chØ KM 16 ®­êng 353 H¶i Phßng - §å S¬n H×nh thøc thanh to¸n: Tr¶ tiÒn mÆt. STT ChØ tiªu sè c«ng t¬ ®Çu kú Sè c«ng t¬ kú nµy L­îng n­íc dïng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B 1 2 3=2-1 4 5= 3x4 1 N­íc sinh ho¹t 000186 000194 8 1700® 16.000 2 N­íc dung SX 000298 000318 20 1700® 40.000 3 TiÒn thuª c«ng t¬ 8.780 4 ThuÕ VAT 5.638 Céng 28 1700® 62.018 Tæng sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷) ( S¸u m­¬i hai ngh×n kh«ng tr¨m m­êi t¸m ®ång) Kh¸ch hµng Ng­êi qu¶n lý vµ thu tiÒn Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) (ký, hä tªn, ®ãng dÊu) §¬n vÞ……. MÉu sæ: 01 -TT §Þa chØ……. Theo Q§ sè: 1141-TC PhiÕu Chi Ngµy 04 th¸ng 07 n¨m 2003 Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn: C«ng Ty N­íc HuyÖn Hîp §øc §Þa chØ: HuyÖn Hîp §øc Lý do chi tiÒn: Nép TiÒn n­íc th¸ng 5+6 Sè tiÒn: 62018 ®ång viÕt b»ng ch÷ ( S¸u m­¬i hai ngh×n kh«ng tr¨m m­êi t¸m ®ång) KÌm theo…Ho¸ §¬n tiÒn n­íc……………….chøng tõ gèc KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu (ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷) ( S¸u m­¬i hai ngh×n kh«ng tr¨m m­êi t¸m ®ång ) Thñ quü Ng­êi nhËn Sæ Chi TiÕt Tµi Kho¶n 133 Tõ ngµy 01/07/03 §Õn ngµy 31/07/03 D­ ®Çu kú 177.203.004 0 Ngµy Sè CT Néi dung TK §¦ Nî Cã 04/07/03 026-PC TiÒn n­íc T5+6/03 111 5.638 0 18/07/03 101-PC Mua v¶i mÉu 111 55.875 0 21/07/03 126-PC X¨ng xe 111 140.853 0 22/07/03 128-PC Thanh to¸n ®iÖn tho¹i T6 / 03 111 419.081 0 23/07/03 138-PC Thanh to¸n tiÒn mua VPP 111 2.270.100 0 24/07/03 171-PC Nép tiÒn ®iÖn tr¹m b¬m t©n phong 111 802.815 0 25/07/03 176-PC Nép tiÒn ®iÖn tho¹i T6 / 03 111 4.475.051 0 26/07/03 011-PT TiÕp kh¸ch 141 160.000 0 30/07/03 001-DM Xi m¨ng PC-30 331 15.182.157 0 30/07/03 002-DM C­íc vËn chuyÓn xi m¨ng 331 464.439 0 31/0703 KTK Chi phÝ XD nhµ m¸y sè 3 331 144.342.743 0 31/07/03 033-PC Ho¹ch to¸n phÝ qu¶ng c¸o tuyÓn L§ 331 763.637 0 31/07/03 222-PC §Æt phiÕu b¸o s¶n l­îng CN T5 / 03 111 253.500 0 31/07/03 225-PC Mua VPP + B¶o tr× m¸y pho t« 111 2.042.700 0 31/07/03 229-PC Thanh to¸n dÇu diezel 111 7.250.515 0 31/07/03 230-PC TiÕp kh¸ch 111 206.708 0 ..... ... .... ... ...... .... Tæng 256.312.804 0 D­ cuèi kú 433.515.808 Ngµy th¸ng n¨m Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng Sæ C¸i KÕ To¸n 133- ThuÕ VAT ®Çu ra ®­îc khÊu trõ Tõ ngµy 01/07/03 §Õn ngµy 31/07/03 D­ ®Çu kú 177.203.004 TK §¦ Ph¸t sinh trong kú Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Nî Cã Nî Cã 1111 141 331 44.487.528 2.072.300 209.752.976 0 0 0 44.487.528 2.072.300 209.752.976 0 0 0 Tæng 256.312.804 0 256.312.804 0 D­ cuèi kú 433.515.808 0 Ngµy th¸ng n¨m Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng Cuèi th¸ng tæng gi¸m ®èc C«ng Ty Cæ PhÇn DÖt May DÖt May XuÊt KhÈu H¶i Phßng sÏ viÕt ®¬n lªn côc thuÕ ®Ò nghÞ xin hoµn thuÕ sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt mµ c«ng ty sÏ ®­îc hoµn l¹i. Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc §Ò nghÞ hoµn thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng - KÝnh göi: Côc thuÕ TP H¶i Phßng - Tªn c¬ së kinh doanh : C«ng Ty Cæ PhÇn DÖt May XuÊt KhÈu H¶i Phßng - §Þa chØ : Km 16 ®­êng 353 §å S¬n – H¶i Phßng - Nghµnh nghÒ kinh doanh chÝnh lµ : Gia c«ng hµng dÖt may xuÊt khÈu - Sè tµi kho¶n : 1240000000075 t¹i Ng©n Hµng §Çu T­ Vµ Ph¸t TriÓn TP H¶i Phßng - §Ò nghÞ côc thuÕ xÐt gi¶i quyÕt hoµn thuÕ GTGT cho C«ng ty víi sè tiÒn 256.312.804 ®ång - Theo c¸c tr­êng hîp sau ®©y: - Cung cÊp cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh : 46.559.828 ®ång - X©y dùng c¬ b¶n : 209.752.976 ®ång - Chóng t«i xin göi kÌm theo c«ng v¨n ®Ò nghÞ nµy c¸c hå s¬ sau ®©y: Ngµy 31 th¸ng 7 n¨m 2003 Gi¸m ®èc hoÆc ng­êi ®¹i diÖn ( Gi¸m ®èc hoÆc ng­êi ®¹i diÖn )  Víi sæ s¸ch theo dâi thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ ë c«ng ty hiÖn nay lµ phï hîp v¬Ý t×nh h×nh ho¹t déng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, tiÖn cho viÖc theo dâi thanh to¸n víi Nhµ N­íc. 2.3.2.4 H¹ch to¸n thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn: a) H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng §èi víi t×nh h×nh thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn ë c«ng ty, h¹ch to¸n chñ yÕu lµ ph¶n ¸nh sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn, ®èi víi khèi lµm viÖc gi¸n tiÕp vµ khèi lµm viÖc h­ëng theo s¶n phÈm. Ngoµi ra c«ng ty cßn ph¶n ¸nh thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn vÒ c¸c kho¶n trî cÊp, khen th­ëng, b¶o hiÓm x· héi, phÝ ph¹t, tiÒn c¬m... Chøng tõ mµ c«ng ty sö dông trong h×nh thøc thanh to¸n nµy lµ c¸c phiÕu thu, chi cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng thanh to¸n ®èi víi c«ng nh©n viªn, kÌm theo lµ c¸c chøng tõ gèc nh­ lµ b¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n. ¥ c«ng ty h¹ch to¸n thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn b»ng c¸ch sau khi cã b¶ng chÊm c«ng chi tiÕt theo tõng tæ, ph©n x­ëng, theo tõng phßng ban, cã ch÷ ký duyÖt cña gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n tr­ëng, tõ b¶ng l­¬ng sÏ lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng theo tõng b¶ng l­¬ng cã ch÷ ký cña kÕ to¸n tr­ëng, chuyÓn cho thñ quü, thñ quü sÏ viÕt phiÕu chi ®Ó thanh to¸n l­¬ng cho c«ng nh©n viªn, mçi mét b¶ng thanh to¸n l­¬ng sÏ lµ mét phiÕu chi tiÒn , sau khi vµo sæ quü, thñ quü sÏ chuyÓn c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn kÕ to¸n tæng hîp ®Ó vµo sæ chi tiÕt tµi kho¶n tiÒn mÆt vµ sæ chi tiÕt thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn. ¥ bµi kho¸ luËn nµy em kh«ng ®i s©u vµo ph©n tÝch tÝnh l­¬ng, mµ chØ t×m hiÓu c¸ch thanh to¸n l­¬ng cña c«ng ty ®èi víi ng­êi c«ng nh©n viªn Trë l¹i vÝ dô 1: Ph¸t l­¬ng cho c«ng nh©n viªn, khi nhËn ®­îc b¶ng l­¬ng cña phßng Hµnh ChÝnh cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña tr­ëng phßng Hµnh chÝnh, ng­êi duyÖt l­¬ng, b¶ng chÊm c«ng sÏ ®­îc chuyÓn ®Õn kÕ to¸n tr­ëng vµ kÕ to¸n thanh to¸n ®Ó lËp thµnh b¶ng thanh to¸n l­¬ng. B¶ng thanh to¸n l­¬ng sÏ lµ c¬ së ®Ó thñ quü lËp phiÕu chi 005- PC, xuÊt quü ph¸t l­¬ng sau ®ã chuyÓn chøng tõ b¶ng thanh to¸n l­¬ng, phiÕu chi cho kÕ to¸n thanh to¸n tiÕn hµnh vµo c¸c sæ chi tiÕt TK 334, sæ c¸i TK 334 §¬n vÞ……. MÉu sæ: 01 -TT §Þa chØ……. Sè: 005 PhiÕu Chi Ngµy 02 th¸ng 07 n¨m 2003 Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn: Vò thi HuÖ §Þa chØ : Phßng Hµnh ChÝnh Lý do chi tiÒn: Thanh to¸n tiÒn l­¬ng th¸ng 06/ 03 Sè tiÒn: 3.961.260 ®ång viÕt b»ng ch÷ ( Ba triÖu chÝn tr¨m s¸u mèt ngh×n hai tr¨m s¸u m­¬i ®ång) KÌm theo………………………..chøng tõ gèc KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu (ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷) ( Ba triÖu chÝn tr¨m s¸u mèt ngh×n hai tr¨m s¸u m­¬i ®ång) Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Sæ Chi TiÕt Tµi Kho¶n 334 Tõ ngµy 01/07/03 §Õn ngµy 31/07/03 D­ ®Çu kú 0 1.286.133.945 Ngµy Sè CT Néi dung TK §¦ Nî Cã 01/07/03 002-PC Khen th­ëng CN xuÊt s¾c 1111 250.000 0 01/07/03 005-PC LÜnh l­¬ng T6/03 1111 3.961.260 0 01/07/03 005-PC KhÊu trõ l­¬ng tiÒn c¬m 1388 60.500 0 01/07/03 005-PC KhÊu trõ l­¬ng tiÒn ph¹t 711 5.000 0 01/07/03 005-PC KhÊu trõ l­¬ng tiÒn C§P 3382 13.000 0 01/07/03 007-PC Thanh to¸n l­¬ng T4/03 1111 178.803 0 .... ..... ........ ...... ........ ..... 02/07/03 017-PC Khen th­ëng CN xuÊt s¾c 1111 190.000 0 04/07/03 030-PC Båi d­ìng CN tr«ng tñ thuèc 1111 160.000 0 04/07/03 033-PC Thanh to¸n l­¬ng 1111 81.000 0 04/07/03 033-PC KhÊu trõ l­¬ng phÝ ®µo t¹o 711 150.000 0 ... ..... ..... .... .... .... 31/07/03 001-L§TL TÝnh l­¬ng th¸ng 6/03 622 1.418.349.000 CPC§ 3382 23.837.798 0 BHXH 3383 238.377.980 0 BHYT 3384 35.756.698 Tæng 1.433.599.290 1.463.290.387 D­ cuèi kú 1.315.825.042 Ngµy th¸ng n¨m Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng Sæ C¸i KÕ To¸n 334- Ph¶i tr¶ CNV Tõ ngµy 01/07/03 §Õn ngµy 31/07/03 D­ ®Çu kú 0 1.286.133.945 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TK §¦ Ph¸t sinh trong kú Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Nî Cã Nî Cã 1111 138 ...... Tæng 1.309.481.212 96.811.981 1.433.599.290 9.993.477 0 1.463.290.387 1.309.481.212 69.811.981 1.433.599.290 9.993.477 0 1.463.290.387 D­ cuèi kú 0 1.315.825.042 Ngµy th¸ng n¨m Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng Víi sæ s¸ch theo dâi thanh to¸n l­¬ng cña c«ng ty hiÖn nay kh«ng më sæ theo dâi chi tiÕt ®èi víi c¸c ®èi t­îng h­ëng l­¬ng kh¸c nhau, khèi h­ëng l­¬ng s¶n phÈm, khèi h­ëng l­¬ng thêi gian hay ®èi víi tõng ph©n x­ëng, tõng tæ, tõng phßng ban...Nh­ lµ ®èi víi c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp, ®èi víi c«ng nh©n qu¶n lý, ®èi víi nh©n viªn, c¸n bé trong c«ng ty, tÊt c¶ ®Òu ®­îc theo dâi chung trªn sæ chi tiÕt tµi kho¶n 334. Víi sè l­îng c«ng nh©n cña c«ng ty rÊt lín kh«ng më sæ chi tiÕt sÏ lµm cho c«ng ty khã cã thÓ qu¶n lý ®­îc t×nh h×nh thanh to¸n ®èi víi c«ng nh©n viªn ë c«ng ty, còng nh­ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn. H¬n thÕ n÷a nã sÏ g©y khã kh¨n trong viÖc cung cÊp th«ng tin mét c¸ch nhanh chãng vµ kÞp thêi, c¶n trë viÖc thùc hiÖn viÖc kiÓm to¸n vµo cuèi n¨m. b) H¹ch to¸n thanh to¸n t¹m øng: Hµng ngµy kÕ to¸n quü dùa vµo c¸c ®¬n xin t¹m øng cña c«ng nh©n viªn chøc trong c«ng ty cã ch÷ ký cña gi¸m ®èc, th× viÕt phiÕu chi, hoÆc thanh to¸n tiÒn t¹m øng víi c«ng nh©n viªn khi hoµn tr¶ t¹m øng. §Ó theo dâi t×nh h×nh t¹m øng cña c«ng ty kÕ to¸n më sæ theo dâi chi tiÕt tõng ®èi t­îng xin t¹m øng, sau ®ã tËp hîp vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt Chøng tõ ®­îc dïng trong thanh to¸n t¹m øng, phiÕu chi, phiÕu thu khi hoµn tr¶ t¹m øng ( nÕu thõa) cïng víi c¸c chøng tõ gèc kÌm theo nh­ lµ ®¬n xin t¹m øng, giÊy thanh to¸n t¹m øng. Khi cã ®¬n xin t¹m øng cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña gi¸m ®èc, cña kÕ to¸n tr­ëng, cña tr­ëng phßng, thñ quü viÕt phiÕu chi sau ®ã xuÊt quü cho ng­êi xin t¹m øng råi göi phiÕu chi cho kÕ to¸n tæng hîp vµo c¸c sæ s¸ch liªn quan nh­ lµ sæ tiÒn mÆt, sè chi tiÕt t¹m øng. KÕ to¸n më sæ chi tiÕt tµi kho¶n 141 ®èi víi tõng ®èi t­îng, ng­êi thanh to¸n t¹m øng ph¶i thanh to¸n t¹m øng ®óng h¹n ghi trong ®¬n xin t¹m øng. NÕu sè tiÒn t¹m øng tr­íc vÉn bÞ thiÕu th× sÏ tiÕp tôc viÕt phiÕu chi ®Ó thanh to¸n cho ng­êi t¹m øng, nÕu sè tiÒn t¹m øng thõa th× thñ quü sÏ viÕt phiÕu thu l¹i sè tiªn t¹m øng. Cuèi th¸ng kÕ to¸n sÏ lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt dùa theo c¸c sæ chi tiÕt t¹m øng víi c¸c ®èi t­îng vµ ®èi chiÕu víi sæ c¸i tµi kho¶n 141 §Ó thÊy râ tr×nh tù thanh to¸n t¹m øng víi c«ng nh©n viªn ta xÐt: ¥ VÝ dô 2: NguyÔn Duy Träng viÕt ®¬n xin t¹m øng tiÒn söa ®­êng èng n­íc GiÊy §Ò nghÞ T¹m øng Ngµy 01 th¸ng 07 n¨m 2003 KÝnh göi: Gi¸m ®èc c«ng ty cæ phÇn DÖt May XK H¶i Phßng T«i Tªn lµ: NguyÔn Duy Träng §Þa chØ: Phßng Hµnh ChÝnh C«ng Ty DÖt May XK H¶i Phßng §Ò nghÞ cho t¹m øng sè tiÒn: 100.000 ®ång (viÕt b»ng ch÷ ) (Mét tr¨m ngh×n ®ång) Lý do t¹m øng söa ch÷a tiÒn lµm èng n­íc Thêi h¹n thanh to¸n 05/07/03 Gi¸m ®èc KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch Ng­êi t¹m øng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §¬n xin t¹m øng cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña gi¸m ®èc, kÕ to¸n tr­ëng, phô tr¸ch bé phËn, vµ ng­êi t¹m øng xin, ®­îc chuyÓn qua cho thñ quü viÕt phiÕu chi xuÊt quü tiÒn mÆt cho ng­êi xin t¹m øng, ®óng thêi h¹n ng­êi xin t¹m øng ph¶i thanh to¸n c¸c kho¶n t¹m øng §¬n vÞ……. MÉu sæ: 01 -TT §Þa chØ……. Theo Q§ sè: 1141-TC PhiÕu Chi Ngµy 01 th¸ng 07 n¨m 2003 Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn Duy Träng §Þa chØ: Phßng Hµnh ChÝnh C«ng Ty Cæ PhÇn DÖt May XKHP Lý do chi tiÒn: T¹m øng söa ®­êng èng n­íc Sè tiÒn: 100.000 ®ång viÕt b»ng ch÷ ( Mét tr¨m ngh×n ®ång) KÌm theo…§¬n xin t¹m øng………………….chøng tõ gèc KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu (ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn(viÕt b»ng ch÷)( Mét tr¨m ngh×n ®ång) Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn GiÊy thanh to¸n t¹m øng Ngµy 05 th¸ng 07 n¨m 2003 Hä vµ tªn ng­êi thanh to¸n: NguyÔn Duy träng §Þa chØ: Phßng Hµnh ChÝnh C«ng Ty Cæ PhÇn DÖt May XK HP Sè tiÒn t¹m øng ®­îc thanh to¸n nh­ sau: - Sè tiÒn xin t¹m øng lµ: 100.000 ®ång - Mua ®­êng èng n­íc söa ch÷a hÕt 40.000 ®ång - Nh©n c«ng söa ch÷a 20.000 ®ång - Tæng sè tiÒn söa ®­êng èng n­íc hÕt 60.000 ®ång - Sè tiÒn hoµn t¹m øng lµ 40.000 ®ång. Gi¸m ®èc KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n thanh to¸n Ng­êi thanh to¸n (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) §¬n vÞ……. MÉu sæ: 01 -TT §Þa chØ……. Theo Q§ sè: 1141-TC QuyÓn sè…… Sè: 002 PhiÕu Thu Ngµy 05 th¸ng 07 n¨m 2003 Hä vµ tªn ng­êi nép tiÒn: NguyÔn Duy Träng §Þa chØ: Phßng Hµnh ChÝnh C«ng Ty Cæ PhÇn DÖt May XKHP Lý do nép tiÒn: Hoµn øng tiÒn t¹m øng Sè tiÒn: 40.000 ®ång viÕt b»ng ch÷ ( Bèn m­¬i ngh×n ®ång ) KÌm theo………………………..chøng tõ gèc KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu (ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) §· nép ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷ ) (Bèn m­¬i ngh×n ®ång ) Thñ quü Ng­êi nép tiÒn (ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) Sæ Chi TiÕt Tµi Kho¶n 141 NguyÔn Duy TRäng Tõ ngµy 01/07/03 §Õn ngµy 31/07/03 D­ ®Çu kú 0 0 Ngµy Sè CT Néi dung TK§¦ Nî Cã 01/07/03 05/07/03 001-PC 002-PT T¹m øng söa ®­êng èng n­íc Hoµn øng tiÒn èng n­íc 1111 6428 1111 100.000 60.000 40.000 Tæng céng 100.000 100.000 D­ cuèi kú 0 0 Ngµy th¸ng n¨m Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng C«ng ty cæ phÇn DÖt May XK H¶i Phßng Sæ Tæng hîp Chi TiÕt Tµi Kho¶n 141 Tõ ngµy 01/07/03 §Õn ngµy 31/07/03 M· Sè Tªn CÊp D­ ®Çu kú Ph¸t sinh trong kú D­ cuèi kú Nî Cã Nî Cã Nî Cã 00010002 00010003 ……… Tæng céng 00020001 00020002 ........... 00020007 Tæng céng …… Tæng céng Hoµng V¨n HiÖp Bïi SÜ L©m ………. XuÊt nhËp khÈu NguyÔn H÷u MËn NguyÔn Duy Träng .......... NguyÔn Thu Ph­¬ng Tæ chøc hµnh chÝnh ……. §èi t­îng kh¸c Tæng céng 62.028.072 74.950.000 ……. 181.178.072 77.000.000 0 ...... 2.000.000 110.000.000 ……. 31.330.000 1.116.948.304 0 0 …. 0 0 0 ........ 0 0 …… 0 0 0 0 ….. 0 20.000.000 100.000 ..... 3.000.000 23.600.000 ….. 0 278.416.000 0 0 …. 0 0 100.000 ....... 0 0 ….. 0 119.281.300 62.028.072 74.950.000 ……. 181.178.072 97.000.000 0 ..... 5.000.000 133.600.000 ….. 31.330.000 1.275.883.004 0 0 ….. 0 0 0 ..... 0 0 ….. 0 0 Ngµy th¸ng n¨m Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng Sæ C¸i KÕ To¸n 141- T¹m øng Tõ ngµy 01/07/03 §Õn ngµy 31/07/03 D­ ®Çu kú 1.116.748.304 0 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TK §¦ Ph¸t sinh trong kú Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Nî Cã Nî Cã 111 133 138 ...... Tæng 44.496.000 0 0 ........ 278.416.000 234.116.000 2.072.300 23.500.000 ...... 119.281.300 44.496.000 0 0 ..... 278.416.000 234.116.000 2.072.300 23.500.000 ...... 119.281.300 D­ cuèi kú 1.275.883.004 0 Ngµy th¸ng n¨m Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng §èi víi sæ s¸ch thanh to¸n t¹m øng cña c«ng ty víi c«ng nh©n viªn lµ phï hîp, tiÖn cho viÖc theo dâi ®èi víi tõng ®èi t­îng xin t¹m øng, t×nh h×nh thanh to¸n hoµn tr¶ tr¸nh ®Ó t×nh tr¹ng thÊt tho¸t s¶y ra. PhÇn III Mét sè ý kiÕn, ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n vèn b»ngng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn DÖt May XuÊt KhÈu H¶i Phßng. 3.1 §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n. Cïng víi nhÞp ®é ph¸t triÓn cña ®Êt n­íc, vËn ®éng trong c¬ chÕ thÞ tr­êng, qua gÇn 5 n¨m ho¹t ®éng vµ ph¸t triÓn, ®· kh«ng ngõng v­¬n lªn tù kh¼ng ®Þnh m×nh lµ mét doanh nghiÖp kinh doanh ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶. §Ó ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh qu¶ nh­ nh÷ng n¨m qua lµ nhê c«ng ty cã ®Þnh h­íng ®óng ®¾n trong chiÕn l­îc ph¸t triÓn kinh doanh, coi thÞ tr­êng lµ môc tiªu v­¬n tíi, kh«ng ngõng tho¶ m·n kh¸ch hµng, tõng b­íc n©ng cao tr×nh ®é ®éi ngò l·nh ®¹o, qu¶n lý vµ nh©n viªn ®ång thêi qu¸n triÖt trong tæ chøc qu¶n lý tµi chÝnh. §Æc biÖt lµ trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n c«ng ty vËn dông mét c¸ch triÖt ®Ó vµ kh«ng ngõng hßan thiÖn. ViÖc ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn h¹ch to¸n kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n trong c«ng ty lµ hÕt søc cÇn thiÕt, nã cßn lµ mét trong nh÷ng c¨n cø lµm ®ßn bÈy cho ®éi ngò kÕ to¸n c«ng ty thÓ hiÖn tr×nh ®é vµ n¨ng lùc chuyªn m«n cña m×nh. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c«ng ty tham gia vµo ho¹t ®éng kinh doanh víi t­ c¸ch lµ mét chñ thÓ kinh tÕ, ®­îc ph¸p luËn ®¶m b¶o, lu«n lÊy tiªu chÝ lîi nhuËn lµm môc tiªu hµng ®Çu, nªn sù c¹nh tranh gi÷a c¸c doanh nghiÖp kh¸c lµ kh«ng thÓ tr¸nh khái. §øng tr­íc nh÷ng th¸ch thøc ®ã bªn c¹nh viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, c«ng ty cßn lu«n ph¶i t×m c¸c biÖn ph¸p h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n nh»m ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt thóc ®Èy ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. Nh÷ng thµnh tÝch ®¹t ®­îc lµ. Thø nhÊt vÒ bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty: Nh×n chung bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty tæ chøc phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý vµ ®Æc ®iÓm cña c«ng ty Riªng ®èi víi phßng kÕ to¸n tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n lµ hîp lý, gän nhÑ, trong c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n th× kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lµ chiÕm ®«ng ng­êi nhÊt, do c«ng ty ph¶i qu¶n lý nhiÒu ng­êi lao ®éng, mçi kÕ to¸n tiÒn l­¬ng sÏ chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý nh©n c«ng ë mét kh©u nhÊt ®Þnh. Ngoµi kÕ to¸n l­¬ng ra th× mçi phÇn hµnh kÕ to¸n chØ cã mét ng­êi ®¶m nhiÖm, toµn bé hÖ thèng kÕ to¸n ®Òu ®­îc trang bÞ m¸y tÝnh, tÊt c¶c c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc h¹ch to¸n trªn phÇn mÒn kÕ to¸n m¸y, do ®ã lu«n cËp nhËt th«ng tin mét c¸ch chÝnh x¸c vÒ t×nh h×nh t¨ng gi¶m t¨ng vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n, nh»m cung cÊp th«ng tin mét c¸ch kÞp thêi cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, còng nh­ c«ng t¸c qu¶n lý trong doanh nghiÖp C«ng ty lµ doanh nghiÖp cã quy m« lín nªn nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nhiÒu, víi ®éi ngò kÕ to¸n cã tr×nh ®é v÷ng vµng, ®ång ®Òu. phßng kÕ to¸n cña C«ng ty lu«n hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ®­îc giao. C«ng t¸c tæ chøc s¾p xÕp c¸c nh©n viªn kÕ to¸n phï hîp víi n¨ng lùc vµ tr×nh ®é chuyªn m«n cña tõng ng­êi, phßng kÕ to¸n thùc hiÖn ph©n c«ng, chuyªn m«n ho¸ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n, mçi ng­êi ®¶m tr¸ch mét phÇn hµnh cô thÓ nªn kh«ng g©y ra hiÖn t­îng chång chÐo, t¨ng c­êng tr¸ch nhiÖm vËt chÊt cña tõng ng­êi trong tõng phÇn viÖc, do vËy c«ng viÖc lu«n ®­îc thùc hiÖn cã hiÖu qu¶. §èi víi phÇn hµnh kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n ®­îc bè trÝ mét c¸ch tr×nh tù vµ hÖ thèng tõ khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô cho ®Õn khi kÕt thóc c¸c nghiÖp vô, Thñ quü gi÷ tiÒn lµ mét ng­êi, kÕ to¸n vµo sæ cña vèn b»ng tiÒn lµ kÕ to¸n tæng hîp cña c«ng ty do ®ã mµ kh«ng cã sù l¹m dông quü tiÒn mÆt s¶y ra, t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc l­u chuyÓn vèn b»ng tiÒn mét c¸ch nhanh chãng vµ ®¹t hiÖu qu¶ cao, ®ång thêi t¹o ra niÒm tin ®èi víi c¸c ®èi t¸c giao dÞch khi hä trùc tiÕp hoÆc gi¸n tiÕp tham gia c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña c«ng ty thÓ hiÖn qua c¸c h×nh thøc thanh to¸n cña c«ng ty Thø hai vÒ c«ng t¸c tæ chøc chøng tõ : §Ó phôc vô cho h¹ch to¸n kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n ®¹t hiÖu qu¶, thuËn tiÖn th× ngay tõ ®Çu c«ng ty ®· x©y dùng hÖ thèng c¸c lo¹i chøng tõ kÕ to¸n quy ®Þnh cho tõng lo¹i nghiÖp vô kinh tÕ vµ ph¶n ¸nh vµo ®ã, ®Çy ®ñ c¸c néi dung kinh tÕ, ®¶m b¶o ®Çy ®ñ gi¸ trÞ ph¸p lý, viÖc lu«n chuyÓn c¸c lo¹i chøng tõ nµy ®­îc bè trÝ tuÇn tù , khoa häc tiÖn cho viÖc ghi chÐp ph¶n ¸nh vµo c¸c lo¹i sæ s¸ch kÕ to¸n liªn quan, t¨ng c­êng thu nhËp vµ sö lý th«ng tin kÕ to¸n phôc vô yªu cÇu qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n trong doanh nghiÖp Cïng víi ®ã , c¸c lo¹i chøng tõ sæ s¸ch trªn ®Òu ®­îc sö dông ®Çy ®ñ theo ®óng mÉu biÓu do bé tµi chÝnh ban hµnh, b¶o ®¶m c¸c néi dung kinh tÕ ®­îc thèng nhÊt. §ång thêi c«ng ty cßn sö dông c¸c lo¹i chøng tõ kÕ to¸n mang tÝnh h­íng dÉn, theo yªu cÇu qu¶n lý riªng trong c«ng ty. C¸c chøng tõ sau khi tæng hîp ghi chÐp ®­îc b¶o qu¶n theo ®óng chÕ ®é l­u ch÷ chøng tõ tµi liÖu kÕ to¸n cña Nhµ N­íc. Thø ba vÒ viÖc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n thèng nhÊt, ®­îc c«ng ty sö dông vµ ¸p dông trong h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n mét c¸ch hîp lý. Nã ph¶n ¸nh ghi chÐp tæng hîp ®óng ®¾n c¸c néi dung kinh tÕ theo nh÷ng chØ tiªu nhÊt ®Þnh, ®¶m b¶o néi dung h¹ch to¸n. Toµn bé c¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh Vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n ®Òu ®­îc c«ng ty ghi chÐp, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, ®óng ®¾n theo tõng nguån h×nh thµnh, t×nh h×nh biÕn ®éng t¹o nªn sù trung thùc hîp lý. ChÝnh c¸c chØ tiªu nµy lµ c¬ së ®Ó ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng tµi chÝnh, vßng quay vèn cña c«ng ty... Thø t­ vÒ hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n : HiÖn nay h×nh thøc kÕ to¸n mµ c«ng ty ¸p dông lµ h×nh thøc nhËt ký chung. Nã phï hîp víi quy m« vµ tr×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, phï hîp kh¶ n¨ng vµ tr×nh ®é cña ®éi ngò c¸n bé kÕ to¸n còng nh­ h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n mµ c«ng ty ¸p dông vµ chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh cña Nhµ N­íc. C¸c lo¹i sæ s¸ch ®­îc kÕ to¸n më ra tiÖn cho viÖc h¹ch to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt c¸c chØ tiªu kinh tÕ nãi chung vµ vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n nãi riªng. Thø n¨m C«ng ty thùc hiÖn tèt chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh : ViÖc ¸p dông ®óng ®¾n chÕ ®é kÕ to¸n ®· gãp phÇn n©ng cao viÖc h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n trong c«ng ty, ®¶m b¶o ®óng yªu cÇu cña nhµ n­íc ®Æt ra ®èi víi vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n, gãp phÇn n©ng cao ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. Thø s¸u vÒ viÖc ¸p dông tin häc vµo trong c«ng t¸c kÕ to¸n : ViÖc ¸p dông tin häc vµo trong kÕ to¸n xuÊt ph¸t tõ ®ßi hái cung cÊp c¸c th«ng tin sè liÖu kinh tÕ mét c¸ch nhanh chãng, chÝnh x¸c vµ kÞp thêi cho nhµ qu¶n lý, l·nh ®¹o c«ng ty biÕt nªn ®· mang l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ nhÊt ®Þnh. M¸y ®­îc nèi m¹ng gi÷a phßng kÕ to¸n víi c¸c bé phËn kh¸c cña c«ng ty, viÖc nµy t¹o ®iÒu kiÖn n©ng cao hiÖu qu¶ trong kh©u thu thËp nh÷ng chøng tõ h¹ch to¸n ban ®Çu, tiÕt kiÖm thêi gian vµ chi phÝ, n©ng cao hiÖu suÊt vµ chÊt l­îng, gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Song bªn c¹nh ®ã vÉn cßn mét sè tån t¹i trong h×nh thøc h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n cña c«ng ty lµ Thø nhÊt: §èi víi vèn b»ng tiÒn vÒ phÇn tiÒn göi kÕ to¸n ®· kh«ng tæ chøc ghi chÐp mét c¸ch chi tiÕt gi­· tiÒn göi ng©n hµng b»ng tiÒn ®ång ViÖt Nam vµ tiÒn göi Ng©n Hµng b»ng ngo¹i tÖ (USD), ®iÒu ®ã lµm cho viÖc ph¶n ¸nh nghiÖp vô kh«ng râ rµng, lµm cho ng­êi sö dông th«ng tin kh«ng thÓ ph©n biÖt mét c¸ch nhanh chãng gi÷a tiÒn göi lµ ®ång ViÖt Nam vµ tiÒn göi lµ ngo¹i tÖ. MÆt kh¸c theo chuÈn mùc kÕ to¸n míi th× c«ng ty còng ph¶i thay ®æi c¶ h×nh thøc h¹ch to¸n míi cho phï hîp víi chuÈn mùc kÕ to¸n sè 10 ban hµnh n¨m 2003 Thø hai : §èi víi c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi mua “ 131” . HiÖn t¹i c«ng ty chØ cã mét b¹n hµng chñ yÕu lµ c«ng ty DINTEAM ë HongKong cho nªn c«ng ty ®· kh«ng thùc hiÖn chi tiÕt h¹ch to¸n thanh to¸n ®èi víi tõng ®èi t­îng. Nh­ng h×nh thøc thanh to¸n gi÷a hai bªn ®­îc thùc hiÖn chñ yÕu b»ng ngo¹i tÖ “USD” do ®ã theo c¸ch sæ kÕ to¸n ph¶i thu cña ng­êi mua hiÖn nay lµ kh«ng phï hîp, kh«ng ph¶n ¸nh ®­îc mét c¸ch ®Çy ®ñ sè ngo¹i tÖ giao dÞch gi÷a hai bªn, còng nh­ tû gi¸ t¹i lóc giao dÞch vµ lóc thanh to¸n tiÒn, cÇn ph¶i tæ chøc l¹i sæ theo dâi chØ tiÕt TK 131 ®Ó thÊy ®­îc gi¸ trÞ liªn quan träng quan hÖ trao ®æi gi÷a hai bªn c¶ vÒ ®ång ViÖt Nam vµ ngo¹i tÖ “USD” Thø ba: lµ h×nh thøc thanh to¸n víi c«ng nh©n lao ®éng trùc tiÕp ( ë ®©y kh«ng ®Ò cËp ®Õn qu¸ tr×nh ghi sæ cña c«ng ty), mµ xin ®Ò cËp ®Õn h×nh thøc ph¸t l­¬ng cho c«ng nh©n lao ®éng trùc tiÕp. Do sè l­îng lao ®éng ®«ng, thêi kú ®«ng nhÊt lµ nªn tíi 4500 c«ng nh©n nªn ®Õn kú ph¸t l­¬ng sÏ gÆp khã kh¨n, ph¶i huy ®éng c¸c phßng kÕ to¸n, thËm chÝ cßn ph¶i huy ®éng ng­êi cña c¸c phßng ban kh¸c trong c«ng ty tham gia ph¸t l­¬ng cho c«ng nh©n. Víi h×nh thøc nµy sÏ dÉn ®Õn c¶n trë c¸c c«ng viÖc kh¸c ®ang diÔn ra ®Ó tËp trung tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n, vµ khi huy ®éng ng­êi cña c¸c phßng kh¸c cïng tham gia ph¸t l­¬ng nghiÖp vô cña hä kh«ng cã nÕu cã kh¾c m¾c g× tõ phÝa c«ng nh©n th× nh÷ng ng­êi nµy kh«ng gi¶i thÝch ®­îc mét c¸ch ®Çy ®ñ cho ng­êi lao ®éng hiÓu. MÆt kh¸c trong thêi kú tr¶ l­¬ng th× l­îng quü tiÒn mÆt ë trong quü lµ rÊt lín, ®Ó cã ®­îc tiÒn trong quü kÕ to¸n ph¶i tíi ng©n hµng rót tiÒn vÒ, nh­ vËy lµ sÏ mÊt an toµn ®èi víi quü tiÒn mÆt trong thêi kú ph¸t l­¬ng. Thø t­ lµ ®èi víi phÇn hµnh thanh to¸n ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn TK 334 c«ng ty ®· kh«ng h¹ch to¸n chi tiÕt ®èi víi tõng tiÓu kho¶n nh­ lµ chi tiÕt ®èi víi tõng khèi h­ëng l­¬ng theo s¶n phÈm, h­ëng l­¬ng theo thêi gian, mµ thËp chÝ khi cÇn thiÕt cho qu¶n lý ph¶i më sæ theo dâi chi tiÕt ®èi víi tõng ph©n x­ëng s¶n xuÊt, do ®ã khã cã thÓ cung cÊp th«ng tin mét c¸ch cËp nhËt, cÇn thiÕt ®Ó phôc vô cho ho¹t ®éng kinh doanh còng nh­ c«ng t¸c qu¶n lý ®èi víi c«ng nh©n viªn. 3.2 Sù cÇn thiÕt hoµn thiÖn kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n NÒn kinh tÕ thÞ tr­êng më ra rÊt nhiÒu c¬ héi cho doanh nghiÖp, nh­ng bªn c¹nh ®ã tån t¹i kh«ng Ýt khã kh¨n vµ th¸ch thøc. NÕu doanh nghiÖp nµo biÕt kh¾c phôc vµ h¹n chÕ nh÷ng khã kh¨n th× sÏ t¹o ®µ cho doanh nghiÖp v­ngx b­íc tiÕn lªn. §Ó hoµ nhËp víi sù ph¸t triÓn cña thÕ giíi trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y n­íc ta ®· kh«ng ngõng ®Èy m¹nh hoµn thiÖn c¸c chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam nh»m gi¶m bít kho¶ng c¸ch sù kh¸c biÖt gi÷a kÕ to¸n ViÖt Nam vµ kÕ to¸n thÕ giíi, t¹o ra nhiÒu c¬ héi cho c¸c doanh nghiÖp héi nhËp vµ ph¸t triÓn. Tr­íc nh÷ng biÕn ®æi trªn c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam nãi chung vµ C«ng Ty Cæ PhÇn DÖt May XuÊt Kh©ñ H¶i Phßng nãi riªng còng nªn thay ®æi mét vµi ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n ®Ó phï hîp víi chuÈn mùc vµ chÕ ®é kÕ to¸n míi ban hµnh vµ còng tù t¹o c¬ héi cho m×nh nhanh chãng hoµ nhËp víi sù ph¸t triÓn cña x· héi Tr­íc hÕt lµ sù thay ®æi chªnh lÖch tû gi¸ theo chuÈn mùc kÕ to¸n sè 10, ®ång thêi kÕ to¸n nªn më sæ theo dâi chi tiÕt tõng lo¹i tiÒn gëi Ng©n Hµng, nhÊt lµ ®èi víi c«ng ty víi tÝnh chÊt ho¹t ®éng kinh doanh cã liªn quan ®Õn ngo¹i tÖ lµ ®iÒu v« cïng cÇn thiÕt, víi sù thay ®æi doanh nghiÖp sÏ tu©n thñ c¸c nguyªn t¾c chuÈn møc do nhµ n­íc ®Ò ra, c«ng ty theo dâi mét c¸ch chÝnh x¸c sè tiÒn göi ngo¹i tÖ hiÖn cã ë Ng©n Hµng, t×nh h×nh biÕn ®æi tû gi¸ ngo¹i tÖ ®Ó cã biÖn ph¸p kinh tÕ thÝch hîp ®èi phã tr¸nh g©y ra nh÷ng tæn thÊt lín lao Thø hai lµ tæ chøc l¹i h×nh thøc sæ kÕ to¸n ph¶i thu ë kh¸ch hµng ®èi víi kh¸ch hµng cã thanh to¸n b»ng ngo¹i tÖ. HiÖn t¹i tuy c«ng ty cã mét kh¸ch hµng chÝnh lµ C«ng ty DINTEAM lµ b¹n hµng, song quan hÖ gi÷a hai bªn chñ yÕu lµ thanh to¸n b»ng ngo¹i tÖ, do ®ã víi sæ s¸ch theo dâi TK 131 “ Ph¶i thu cña kh¸ch hµng “ hiÖn nay cña c«ng ty lµ rÊt khã kh¨n trong viÖc theo dâi mét c¸ch chi tiÕt c¸c nghiÖp vô thanh to¸n c¶ vÒ nguyªn tÖ, tû gi¸ vµ quy ®æi lµ ®ång ViÖt Nam. Víi nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay muèn cËp nhËt th«ng tin mét c¸ch nhanh chãng lµ rÊt khã kh¨n, do ®ã tr­íc nh÷ng tån t¹i trªn c«ng ty nªn tæ chøc l¹i h×nh thøc sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK 131. Thø ba lµ h×nh thøc thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn, hiÖn nay sè l­îng lao ®éng cña c«ng ty rÊt ®«ng nªn mçi lÇn tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n sÏ g©y c¶n trë ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty nh­ lµ t©m lý ph¶i chê ®îi lÜnh l­¬ng, lùc l­îng ph¸t l­¬ng th× máng, sè l­îng tiÒn ph¸t th× nhiÒu g©y mÊt an toµn cho ng­êi ph¸t l­¬ng. MÆt kh¸c hiÖn nay hÖ thèng Ng©n Hµng cña n­íc ta ®ang ph¸t triÓn cã nhiÒu h×nh thøc thanh to¸n mµ c«ng ty cã thÓ vËn dung ®Ó tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n . Cuèi cïng lµ më sæ chi tiÕt ®èi víi TK 334, do quy m« ho¹t ®éng cña c«ng ty lín, l­îng c«ng nh©n lao ®éng trong c«ng ty nhiÒu cã rÊt nhiÒu quan hÖ h×nh thøc thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn , nh­ lµ chi phÝ c«ng ®oµn, b¶o hiÓm y tÕ, b¶o hiÓm x· héi, ph¶i tr¶ kh¸c mµ hiÖn giê c«ng ty vÉn ®ang ph¶n ¸nh chung trªn TK 334 mµ kh«ng më chi tiÕt ®èi víi tõng ®èi t­îng, nh­ vËy dÔ g©y ra nhÇm lÉn gi÷a c¸c h×nh thøc thanh to¸n, khi muèn cËp nhËt th«ng tin sÏ khã kh¨n. Do vËy mµ c«ng ty còng nªn më sæ chi tiÕt ®èi víi quan hÖ thanh to¸n ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn . Tr­íc nh÷ng tån t¹i trªn sau ®©y em xin m¹nh d¹n nªu nªn mét sè gi¶i ph¸t cã thÓ nghiªn cøu ®­îc kh¾c phôc ®­îc nh÷ng tån t¹i trªn. 3.3 Mét sè biÖn ph¸p nh»m hoµn thiÖn vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn DÖt May XK H¶i Phßng. 3.3.1 Më sæ theo dâi chi tiÕt tiÒn göi b»ng ngo¹i tÖ ë Ng©n Hµng Nguyªn t¾c ®Ó thùc hiÖn gi¶i ph¸p nµy lµ nguyªn t¾c cËp nhËt trong h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn, theo nguyªn t¾c nµy th× kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi, chÝnh x¸c sè tiÒn hiÖn cã vµ t×nh h×nh thu, chi toµn bé c¸c lo¹i vèn b»ng tiÒn, më sæ theo dâi chi tiÕt tõng lo¹i ngo¹i tÖ ( Theo nguyªn tÖ vµ theo ®ång ViÖt Nam quy ®æi ), tõng lo¹i vµng, b¹c, ®¸ quý ( Theo sè l­îng, träng l­îng, quy c¸ch, ®é tuæi, kÝch th­íc, gi¸ trÞ…). Víi h×nh thøc sæ nh­ sau kÕ to¸n cã thÓ theo dâi mét c¸ch chÝnh x¸c, râ rµng vµ cã thÓ cËp nhËt th«ng tin bÊt kú lóc nµo vÒ t×nh h×nh tiÒn ngo¹i tÖ cña c«ng ty ë Ng©n Hµng. Theo dâi vÒ t×nh h×nh tû gi¸ hèi ®o¸i thùc tÕ quy ®æi t¹i lóc giao dÞch. MÆt kh¸c theo chuÈn mùc kÕ to¸n míi “ chuÈn mùc sè 10 ” ph¸t hµnh n¨m 2003 th× toµn bé c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh b»ng ngo¹i tÖ th× ph¶i thùc hiÖn ghi sæ kÕ to¸n vµ lËp b¸o c¸o kÕ to¸n theo ®¬n vÞ tiÒn tÖ thèng nhÊt ®ång ViÖt Nam hoÆc mét ®¬n vÞ tiÒn tÖ chÝnh thøc ®­îc sö dông trong kÕ to¸n vÒ nguyªn t¾c doanh nghiÖp ph¶i dùa vµo tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ tr­êng liªn Ng©n Hµng do Ng©n Hµng Nhµ N­íc c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ghi sæ kÕ to¸n. Doanh nghiÖp ph¶i theo dâi nguyªn tÖ trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt c¸c tµi kho¶n tiÒn mÆt, tiÒn göi vµ tiÒn ®ang chuyÓn, c¸c kho¶n ph¶i thu ph¶i tr¶ vµ trªn TK 007 “ Nguyªn tÖ c¸c lo¹i”. Víi viÖc thay ®æi h×nh thøc sæ ®èi víi tiÒn göi võa phï hîp víi chuÈn mùc kÕ to¸n võa ban hµnh, võa thuËn tiÖn cho c«ng t¸c h¹ch to¸n ë c«ng ty. C«ng ty sö dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký chung, tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ph¶i sö dông trªn phÇn mÒn kÕ to¸n, trong ®ã kh«ng cã mÉu sæ theo dâi chi tiÕt tõng l¹i ngo¹i tÖ, do ®ã mµ c«ng ty cã thÓ cµi ®Æt thªm phÇn mÒn kÕ to¸n cã chøa mÉu sæ trªn. KÕ to¸n cã thÓ thùc hiÖn b»ng tay, v× ë c«ng ty ngo¹i tÖ chñ yÕu lµ USD vµ nã ph¸t sinh kh«ng nhiÒu hÇu nh­ chØ liªn quan ®Õn quan hÖ mua b¸n gi÷a c«ng ty víi ®èi t¸c lµ DINTEAM, ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm phÇn hµnh nµy sÏ lµ kÕ to¸n thanh to¸n Hµng ngµy dùa vµo giÊy b¸o nî, b¸o cã hoÆc b¶ng sao kª kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ VD 5 ngµy 18 / 07 / 03 nhËn ®­îc giÊy b¸o cã 001-BC$ tr¶ c«ng ty DINTEAM tr¶ tiÒn b¸n hµng kÕ to¸n ghi Nî TK 1122 ( 249.980USD x 15.512 ) 3.877.689.760 Cã TK 131 ( 249.980 USD x 15.479 ) 3.869.440.420 Cã TK 515 ( 250.000 USD x 33 ) 8.249.340 Nî TK 007 ( USD ) 249.980 Khi xuÊt ngo¹i tÖ 18 / 07 / 03 nhËn ®­îc giÊy b¸o nî 006- BN$ vÒ tr¶ nî vay - X¸c ®Þnh tû gi¸ ngo¹i tÖ ghi sæ cã thÓ dïng sö dông ph­¬ng ph¸p (b×nh qu©n gia quyÒn, nhËp tr­íc xuÊt tr­íc, nhËp sau xuÊt tr­íc) Gi¶ sö ë ®©y ta sö dông ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn sau mçi lÇn nhËp. D­ ngo¹i tÖ cuèi kú lµ 1000 USD tû gi¸ lµ 15.479 Tû gi¸ ngo¹i tÖ xuÊt : 15.479.000 + 3.877.689.760 1000 + 249.980 = 15511,87 Nî TK 311 ( 65.000 x 15.479 ) 1.006.135.000 Nî TK 635 ( 65.000 x 32,87 ) 2.136.550 Cã TK 1122 ( 65000 x 15511,87 ) 1.008.271.550 §ång thêi ghi Cã TK 007 ( USD ) 65.000 Sæ chi tiÕt tµi kho¶n tiÒn göi b»ng ngo¹i tÖ Tµi kho¶n 1122 Lo¹i USD Tõ ngµy 01/07/03 §Õn ngµy 31/07/03 D­ ®Çu kú 15.479 1000 15.479.000 Ngµy CT N«i Dung TK §¦ Tû gi¸ Nî Cã Ngo¹i tÖ Quy ®æi Ngo¹i tÖ Quy ®æi …. …. … … … … … … … 18/07/03 001-BC$ DINTEAM tr¶ tiÒn hµng 131 15.479 249.980 3.869.440.420 0 0 515 33 249.980 8.249.340 0 0 … … … … … … … … … 19/07/03 006-BN$ Tr¶ nî vay 311 154.79 0 0 65.000 1.006.135.000 635 32.87 0 0 65.000 2.136.550 …. … … … ….. … … … … Tæng 250.978 3.884.609.840 250.978 3.884.609.840 D­ cuèi kú 2 30.958 Ngµy th¸ng n¨m Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng 3.3.2 Tæ chøc l¹i h×nh thøc sæ kÕ to¸n ph¶i thu ë kh¸ch hµng Nguyªn t¾c ®Ó thùc hiÖn lµ ®èi víi c¸c ®èi t­îng cã quan hÖ giao dÞch, mua b¸n th­êng xuyªn, cã sè d­ nî lín th× ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng kÕ to¸n cÇn kiÓm tra ®èi chiÕu tõng kho¶n nî ph¸t sinh, sè ®· thanh to¸n vµ sè cßn ph¶i thanh to¸n. §èi víi c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶, ph¶i thu cã gèc ngo¹i tÖ, cÇn theo dâi c¶ nguyªn tÖ vµ quy ®æi theo “ §ång Ng©n Hµng Nhµ N­íc ViÖt Nam”. Cuèi kú ph¶i ®iÒu chØnh sè d­ theo tû gi¸ thùc tÕ. Víi c¸ch h¹ch to¸n, sæ chi tiÕt TK 131 ph¶i thu cña kh¸ch hµng b©y giê lµ kh«ng phï hîp, theo chuÈn mùc kÕ to¸n sè 10 th× c«ng ty ph¶i quy ®æi tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn ngo¹i tÖ ra ®ång ViÖt Nam c¨n cø vµo tû gi¸ giao dÞch thùc tÕ gi÷a c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh hoÆc tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ tr­êng tiÒn tÖ liªn Ng©n Hµng do Ng©n Hµng Nhµ N­íc c«ng bè t¹i thêi ®iÓm c¸c nghiÖp kinh tÕ ph¸t sinh, ®ång thêi c«ng ty còng ph¶i më sæ theo dâi chi tiÕt vµ TK 007 TK ngoµi b¶ng, “C¸c ngo¹i tÖ kh¸c” Trong phÇn hµnh kÕ to¸n cña c«ng ty hiÖn t¹i ch­a cã h×nh thøc sæ kÕ to¸n theo dâi chi tiÕt b»ng ngo¹i tÖ c«ng ty cã thÓ cµi ®Æt thªm phÇn mÒn kÕ to¸n cã ch­¬ng tr×nh trªn VD nh­ lµ ch­¬ng tr×nh VCCI-SDC. H×nh thøc sæ kÕ to¸n cña c«ng ty cã thÓ ®­îc më nh­ lµ sæ thanh to¸n víi ng­êi mua thanh to¸n b»ng ngo¹i tÖ gåm 9 cét, tõ tr¸i qua ph¶i lµ lÇn l­ît c¸c cét ngµy ghi sæ, chøng tõ ®Ó ghi sæ, néi dung ghi sæ, tµi kho¶n ®èi øng, tû gi¸ giao dÞch, ph¸t sinh trong kú ®­îc chia thµnh hai cét nî, cã vµ trong cét nî, cã ®­îc chia lµm hai cét theo nguyªn tÖ, quy ®æi. Cã thÓ lÊy minh ho¹ ®Ó ghi sæ nh­ sau : ¥ vÝ dô 7: Khi kh¸ch hµng mua hµng tõ ho¸ ®¬n b¸n hµng BH-2 sè tiÒn ph¶i thu cña kh¸ch hµng lµ 66.729,6 (USD) tû gi¸ t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô kinh tÕ lµ 15.490 (®ång ). VËy sè tiÒn ph¶i thu cña kh¸ch hµng sau khi ®· quy ®æi lµ 66.729,6 (USD) x 15.490 ( ®ång ) = 1.033.641.504 (®ång ), víi c¸c sè trªn kÕ to¸n thanh to¸n cã thÓ vµo sæ theo thø tù c¸c cét ¥ vÝ dô 5 : Khi kh¸ch hµng tr¶ tiÒn hµng 001- BC$, sè tiÒn lµ 249.980 ( USD ), tû gi¸ thùc tÕ t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô kinh tÕ lµ 15.479 ( ®ång ) nh­ vËy sau khi quy ®æi ta ®­îc 249.980 x 15.479 ( ®ång ) = 3.869.440.420 ( ®ång ). Sæ Theo Dâi Chi TiÕt Thanh To¸n Víi Ng­êi Mua B»ng Ngo¹i TÖ Tµi kho¶n:131 §èi t­îng:C«ng ty DINTEAM Lo¹i ngo¹i tÖ: USD Tõ ngµy 01/07/03 §Õn ngµy 31/07/03 D­ ®Çu kú 15.479 500.000 7.739.500.000 Ngµy CT Néi dung TK§¦ Tû gi¸ Nî Cã Ngo¹i tÖ Quy ®æi Ngo¹i tÖ Quy ®æi … … … … … … … … … 07/07/03 BH-2 XuÊt b¸n thµnh phÈm 5112 15.490 66.729,6 1.033.641.504 0 0 3331 15.479 0 0 0 0 …. … … … … … … … … 18/07/03 001-BC$ DINTEAM tr¶ tiÒn 1122 15.479 0 0 249.980 3.869.440.420 … … … … … … … … … Tæng 214.574,785 3.321.403.102 250.000 7.191.152.382 D­ cuèi kú 464.574.785 7.191.152.382 Ngµy th¸ng n¨m Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng 3.3.3 Chi tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n viªn qua ng©n hµng H×nh thøc thanh to¸n cña c«ng ty ®Ó chi tr¶ cho c«ng nh©n, cã thÓ thay ®æi, nhê hÖ thèng Ng©n Hµng thùc hiÖn ph¸t l­¬ng cho c«ng nh©n viªn, c¸ch thanh to¸n nµy ®­îc thùc hiÖn theo nguyªn t¾c uû nhiÖm chi Uû nhiÖm chi lµ lÖnh chi tiÒn cña chñ tµi kho¶n ®­îc lËp theo mÉu in s½n cña Ng©n Hµng, kho b¹c Nhµ N­íc yªu cÇu Ng©n Hµng hoÆc kho b¹c n¬i m×nh më tµi kho¶n trÝch tiÒn trªn tµi kho¶n cña m×nh ®Ó tr¶ cho ng­êi thô h­ëng. C«ng ty cã më tµi kho¶n tiÒn göi cña m×nh t¹i Ng©n Hµng §Çu T­ vµ Ph¸t TriÓn H¶i Phßng, c«ng ty cã thÓ hîp ®ång víi Ng©n Hµng hµng th¸ng Ng©n Hµng sÏ tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n viªn vµ c«ng ty sÏ mÊt phÝ chi tr¶ cho Ng©n Hµng. §Ó thùc hiÖn ®­îc gi¶i ph¸p nµy mçi c«ng nh©n viªn trong c«ng ty sÏ më mét tµi kho¶n riªng cña m×nh ë Ng©n Hµng. Hµng th¸ng c«ng ty sÏ göi b¶ng thanh to¸n l­¬ng cho Ng©n Hµng, vµ Ng©n Hµng sÏ trÝch tõ tµi kho¶n cña c«ng ty sang tµi kho¶n cña c¸c c«ng nh©n viªn chøc. §Ó phôc vô cho c«ng nh©n viªn lÜnh l­¬ng thuËn tiÖn c«ng ty sÏ ®Æt mét m¸y rót tiÒn tù ®éng ATM t¹i c«ng ty, c«ng nh©n viªn cña c«ng ty chØ cÇn cho thÎ vµo m¸y tù ®éng lµ cã thÓ rót tiÒn l­¬ng cña m×nh ra ( ThÎ tù ®éng lµ do Ng©n Hµng cÊp cho mçi c«ng nh©n viªn vµ cã mËt m· riªng cña mçi ng­êi). H×nh thøc thanh to¸n nµy ®· ®­îc thùc hiÖn ë nhiÒu c«ng ty cã sè c«ng nh©n viªn lín, vµ ®· rÊt thµnh c«ng v× nã gióp cho c«ng ty cã thÓ tiÕt kiÖm ®­îc thêi gian thanh to¸n l­¬ng cho c«ng nh©n viªn, c«ng ty kh«ng ph¶i ®i rót tiÒn mÆt vÒ quü hµng th¸ng, gióp cho ng­¬i lao ®éng cã thÓ tiÕt kiÖm, vµ gi÷ tiÒn ®­îc, hµng th¸ng nÕu c«ng nh©n viªn kh«ng chi tiªu hÕt sè tiÒn nµy hä cã thÓ ®Ó l¹i trªn tµi kho¶n cña m×nh vµ coi ®©y nh­ mét kho¶n tiÒn tiÕt kiÖm göi ë ng©n hµng sÏ ®­îc ng©n hµng tÝnh l·i. 3.3.4 Më sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®èi víi TK 334 “ Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn “ Nguyªn t¾c h¹ch to¸n ë ®©y lµ ®èi víi c¸c tµi kho¶n cã c¸c tiÓu kho¶n cÇn h¹ch to¸n th× ph¶i h¹ch to¸n mét c¸ch chi tiÕt, tõng tiÓu kho¶n, cuèi kú tæng sè ph¸t sinh cña c¸c tµi kho¶n tiÓu kho¶n sÏ b»ng sè ph¸t sinh trªn tµi kho¶n tæng hîp. Tæng sè d­ trªn c¸c tµi kho¶n chi tiÕt b»ng sè d­ trªn tµi kho¶n tæng hîp. C«ng ty nªn më sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®èi ®èi víi tµi kho¶n thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn theo c¸c khèi h­ëng l­¬ng kh¸c nhau nh­ lµ c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp, c«ng nh©n qu¶n lý ph©n x­ëng, nh©n viªn lµm viÖc trong v¨n phßng. MÉu sè : 02 – L§ TL B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng Th¸ng 6 n¨m 2003 Phßng Hµnh ChÝnh STT Hä vµ tªn BËc l­¬ng L­¬ng thêi gian vµ nghØ viÖc, ngõng viÖc h­ëng 100% l­¬ng NghØ viÖc, ngõng viÖc h­ëng ... % l­¬ng Phô cÊp kh¸c Tæng sè T¹m øng kú I C¸c kho¶n ph¶i khÊu trõ Kú II ®­îc lÜnh Sè c«ng Sè tiÒn Sè c«ng Sè tiÒn Sè tiÒn Ký nhËn BHXH BHYT Céng Sè tiÒn Ký nhËn A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1 Hoµng ThÞ Anh 1,78 26 516.200 - - 383.800 900.000 400.000 25.810 5.162 30.972 469.028 2 NguyÔn Duy Träng 1,78 22 436.785 4 59.562 383.800 880147 400.000 21.839 4.368 26.207 453.940 3 TrÇn V¨n Thµnh 1,78 26 516.200 - - 383.800 900.000 400.000 25.810 5.162 30.972 469.028 4 Vò ThÞ Hµ 1,78 26 516.200 - - 383.800 900.000 400.000 25.810 5.162 30.972 469.028 5 Bïi ThÞ Lan 2 26 580.000 - - 390.000 970.000 400.000 29.000 5.800 34.800 535.200 6 NguyÔn Thanh B×nh 1,78 26 516.200 - - 383.000 900.000 400.000 25.810 5.162 30.972 469.028 7 ThÞnh Thanh Thuû 1,78 26 516.200 - - 383.000 900.000 400.000 25.810 5.162 30.972 469.028 8 TrÇn V©n Anh 2,3 26 667.000 - - 400.000 1.067.000 400.000 33.350 6.670 40.020 626.980 Céng x x 4.264.785 59.562 3.092.800 7.417.147 3.200.000 213.239 42.648 255.887 3.961.260 KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n Tr­ëng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) KÕt KuËn Sau mét thêi gian nghiªn cøu thùc tËp t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn DÖt May XuÊt KhÈu H¶i Phßng em ®· häc hái ®­îc rÊt nhiÒu ®iÒu bæ Ých vµ thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n cã ¶nh h­ëng rÊt nhiÒu ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, thùc hiÖn tèt kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n gãp phÇn t¨ng hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, thóc ®Èy qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn m¹nh mÏ. Tõ ®ã em thÊy r»ng chØ cã lý thuyÕt th«i th× ch­a ®ñ mµ ph¶i biÕt vËn dông lý thuyÕt vµo thùc tÕ mét c¸ch khoa häc vµ phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ ë c«ng ty. Lµ mét sinh viªn do cßn nhiÒu h¹n chÕ vÒ mÆt thêi gian vµ kiÕn thøc, nªn rÊt nhiÒu ®iÒu em ch­a hiÓu s©u, hiÓu réng, nh­ng nhê sù chØ b¶o tËn t×nh cña c« Ph¹m BÝch Chi vµ sù quan t©m gióp ®ì cña ban l·nh ®¹o c«ng ty, phßng kÕ to¸n, ®· gióp em hiÓu ®­îc nhiÒu ®iÒu mµ lý thuyÕt cßn ch­a râ, ®ång thêi gióp cho em hoµn thiÖn khãa luËn nµy. MÆc dï kho¸ luËn “ vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n “ khã tr¸nh khái sai sãt, nªn em rÊt mong sù ®ãng gãp ý kiÕn phª b×nh cña thÇy c« gi¸o, phßng kÕ to¸n c«ng ty ®Ó kho¸ luËn cña em ®­îc hoµn thiÖn. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c thÇy c« gi¸o trong tæ bé m«n kÕ to¸n ®Æc biÖt lµ Th.S Ph¹m BÝch Chi vµ ban l·nh ®¹o c«ng ty ®· gióp em hoµn thµnh kho¸ luËn nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n Môc lôc Lêi nãi ®Çu..................................................................................................1 PhÇn I Lý luËn chung vÒ ho¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n................................................................ 2 1.1 Kh¸i niÖm, vai trß cña vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n trong nÒn kinh tÕ..................................................................................... 2 1.2 Nguyªn t¾c h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n.......... 3 1.2.1 Nguyªn t¾c h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn....................................................... 3 1.2.2 Nguyªn t¾c h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n..................................... 3 1.3 Ph©n lo¹i vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n.............................. 4 1.3.1 Ph©n lo¹i vèn b»ng tiÒn........................................................................... 4 1.3.2 Ph©n lo¹i c¸c nghiÖp vô thanh to¸n......................................................... 4 1.4 H¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn.......................................................................... 5 1.4.1 H¹ch to¸n tiÒn mÆt.................................................................................. 5 1.4.1.1 Tµi kho¶n sö dông................................................................................... 6 1.4.1.2 Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n........................................................................... 7 1.4.2 H¹ch to¸n tiÒn göi Ng©n Hµng................................................................ 8 1.4.2.1 Tµi kho¶n sö dông................................................................................... 8 1.4.2.2 Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n........................................................................... 9 1.4.3 H¹ch to¸n tiÒn ®ang chuyÓn.................................................................... 11 1.4.3.1 Tµi kho¶n sö dông................................................................................... 11 1.4.3.2 Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n........................................................................... 11 1.4.4 H¹ch to¸n qu¶n lý ngo¹i tÖ..................................................................... 13 1.4.4.1 Nguyªn t¾c h¹ch to¸n.............................................................................. 13 1.4.4.2 Tµi kho¶n sö dông................................................................................... 13 1.4.4.3 Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n........................................................................... 14 1.5 H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n....................................................... 17 1.5.1 H¹ch to¸n thanh to¸n víi ng­êi mua...................................................... 17 1.5.1.1 Tµi kho¶n sö dông................................................................................... 17 1.5.1.2 Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n........................................................................... 17 1.5.2 H¹ch to¸n thanh to¸n víi ng­êi cung cÊp............................................... 19 1.5.2.1 Tµi kho¶n sö dông 19 1.5.2.2 Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n........................................................................... 20 1.5.3 H¹ch to¸n thanh to¸n víi Nhµ N­íc...................................................... 21 1.5.3.1 Tµi kho¶n sö dông................................................................................... 21 1.5.3.2 Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n........................................................................... 22 1.5.4 H¹ch to¸n thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn............................................... 25 1.5.4.1 Tµi kho¶n sö dông................................................................................... 25 1.5.4.2 Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n........................................................................... 26 1.6 H×nh thøc sæ kÕ to¸n 28 PhÇn II: Thùc tr¹ng vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn DÖt May XuÊt KhÈu H¶i Phßng.... 31 2.1 Kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng Ty Cæ PhÇn DÖt May XuÊt KhÈu H¶i Phßng 31 2.2 §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng Ty ...................................... 34 2.3 Thùc tr¹ng h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn DÖt May XuÊt KhÈu H¶i Phßng................................ 39 2.3.1 H¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn......................................................................... 41 2.3.1.1 H¹ch to¸n tiÒn mÆt.................................................................................. 41 2.3.1.2 H¹ch to¸n tiÒn göi Ng©n Hµng................................................................ 46 2.3.2 H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n....................................................... 52 2.3.2.1 H¹ch to¸n thanh to¸n víi ng­êi mua...................................................... 52 2.3.2.2 H¹ch to¸n thanh to¸n víi ng­êi cung cÊp............................................... 55 2.3.2.3 H¹ch to¸n thanh to¸n víi Nhµ N­íc...................................................... 59 2.3.2.4 H¹ch to¸n thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn............................................... 63 PhÇn III: Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn DÖt May XuÊt KhÈu H¶i Phßng..................................................... 71 3.1 §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n........................................................................................ 71 3.2 Sù cÇn thiÕt hoµn thiÖn vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n........ 74 3.3 Mét sè biÖn ph¸p nh»m hoµn thiÖn vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n................................................................................................ 76 3.3.1 Më sæ theo dâi chi tiÕt tiÒn göi Ng©n Hµng............................................ 76 3.3.2 Tæ chøc l¹i h×nh thøc sæ kÕ to¸n ph¶i thu cña kh¸ch hµng...................... 79 3.3.3 Chi tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n viªn qua Ng©n Hµng................................. 81 3.3.4 Më sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®èi víi tµi kho¶n 334........................................... 81 KÕt luËn............................................................................................... 82 Tæ chøc hµnh chÝnh Chñ tÞch H§QT – Tæng gi¸m ®èc Phã tæng gi¸m ®èc Phã tæng gi¸m ®èc(Phã bÝ th­ ®¶ng uû) Phã tæng gi¸m ®èc (BÝ th­ ®¶ng uû) Gi¸m ®èc c«ng ty may ViÖt Hµn C«ng ®oµn Gi¸m ®èc trung t©m hîp t¸c lao ®éng quèc tÕ Gi¸m ®èc c«ng ty liªn doanh chØ thun ViÖt Y Phã gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc XuÊt nhËp khÈu KÕ to¸n §Þnh møc kÕ ho¹ch s¶n xuÊt Ph©n x­ëng may Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng xuÊt nhËp khÈu Phßng kÕ to¸n P-kÕ ho¹h ®Þnh møc s¶n xuÊt Phßng ®èi ngo¹i Phßng ®iÖn n­íc Nhµ m¸y 1 Nhµ m¸y 2 V¨n th­ Nh©n sù KÕ to¸n ThÞ tr­êng D¹y nghÒ B¶o vÖ VSCN §iÖn n­íc Tæ chøc hµnh chÝnh XuÊt nhËpkhÈu KÕ to¸n §Þnh m¸ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt Ph©n x­ëng s¶n xuÊt V¨n th­ Nh©n sù B¶o vÖ VSCN §iÖn n­íc §iÖn n­íc Tæ 1 Tæ 2 Tæ 3 Tæ 4 Tæ 5 Y tÕ Tæ lao ®éng phô V¨n th­ Nh©n sù B¶o vÖ VSCN §iÖn n­íc Tæ 1 Tæ 2 Tæ 3 Tæ 4 Tæ 5 Tæ chøc nh©n sù V¨n th­ hµnh chÝnh Qu¶n trÞ hµnh chÝnh VÖ sinh CN Thuû s¶n B¶o vÖ Bé phËn kho sîi Bé phËn dÖt Bé phËn kiÓm v¸ m¶nh Bé phËn may bµn Bé phËn kh©u mãc Bé phËn soi ®Ìn Bé phËn kiÓm v¸ Bé phËn may m¸c Bé phËn giÆt tÈy Bé phËn lµ ®o Bé phËn ®ãng gãi Bé phËnKCS S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý