Đề tài Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán Nguyên vật liệu tại Xí nghiệp Giầy thể thao xuất khẩu Kiêu Kỵ - Gia Lâm

p khÈu vµ thuÕ GTGT t­¬ng øng víi tû lÖ giÇy xuÊt khÈu trªn c¬ së ®Þnh møc sö dông nguyªn vËt liÖu . Sè thuÕ XNK vµ thuÕ GTGT ®­îc H¶i quan tÝnh trªn tê khai h¶i quan vµ thêi gian ©n h¹n nép thuÕ lµ 9 th¸ng (275 ngµy) kÓ tõ ngµy nhËn ®­îc th«ng b¸o thuÕ cña c¬ quan H¶i quan vÒ sè thuÕ ph¶i nép. Trong thêi gian ©n h¹n 275 ngµy, nÕu XN ®· thùc xuÊt khÈu sè giÇy th× XN kh«ng ph¶i nép thuÕ XNK, thuÕ GTGT ®èi víi sè nguyªn vËt liÖu ®· nhËp khÈu t­¬ng øng víi sè giÇy ®· thùc xuÊt. Thùc tÕ t¹i XN, trong thêi gian ©n h¹n nép thuÕ , XN th­êng ®· xuÊt ®­îc sè giÇy t­¬ng øng (®¬n hµng) víi sè NVL nhËp khÈu. Do vËy sè thuÕ XNK vµ thuÕ GTGT cña vËt liÖu nhËp khÈu xÝ nghiÖp kh«ng ph¶i nép. XÝ nghiÖp kh«ng më sæ theo dâi vµ còng kh«ng tÝnh phÇn thuÕ XK vµo gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp khÈu. C¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ ký kÕt víi n­íc ngoµi, ho¸ ®¬n th­¬ng m¹i nhËp khÈu, c¸c ho¸ ®¬n c­íc phÝ vËn chuyÓn, l­u kho b·i vµ c¸c chi phÝ kh¸c liªn quan ®Õn nhËp khÈu VL, kÕ to¸n tÝnh gi¸ thùc tÕ cña VL nhËp khÈu theo c«ng thøc: Gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp khÈu = Gi¸ CIF (H¶i Phßng) + Chi phÝ vËn chuyÓn, l­u kho b·i Sau ®©y lµ mÉu ho¸ ®¬n th­¬ng m¹i nhËp khÈu: BiÓu sè 01 COMMERCIAL INVOICE FREEDOM TRADING CO, INC INVOI No and date # 349-8 GAMJUN-DONG, BUK-KU, BUSAN KOREA 980422 APR.22,2000 TEL: 051.326.3115 FAX: 051-327-5869 L/C No: ILC/980331/034 Buyer: BAROTEX VIETNAM Add: E6 Thai Thinh - Dong Da - Hanoi TEL: 844 8530428 FAX: 844 8532387 Plan of de pature: PUSAN port Plan of destination: HAI PHONG port Commodetien: Raw Material for making Sport Shoes as per Contrant No 08/KK-BR/99 No Iterm Unit Q.ty U.pptice CIF (USD) Value Remain 1 2 Split leather Brow Ultra hide WHT SqF SqF 10.000 10.000 3,70 2,80 37.000,00 28.000,00 TOTAL 65.000,00 Say: US Dolars sixty five thousand only. Quy ®æi ra VN§: 65.000,00 USD x 13950 = 906.750.000 VN§ Chi phÝ thu mua NVL nhËp khÈu trªn tËp hîp ®­îc lµ: 8.576.500 ® Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho lµ: 906.750.000 + 8.576.500 = 915.326.500VN§ 1.3.2 Gi¸ thùc tÕ vËt t­ mua trong n­íc VËt liÖu mµ xÝ nghiÖp mua vµo, chi phÝ vËn chuyÓn cã thÓ do bªn b¸n chÞu vµ chi phÝ nµy ®­îc céng vµo gi¸ mua. Nh­ng còng cã khi chi phÝ vËn chuyÓn do xÝ nghiÖp chÞu, chi phÝ nµy còng céng vµo gi¸ mua vµ ph©n bæ dÇn cho vËt liÖu xuÊt kho. Nh­ vËy gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu mua trong n­íc bao gåm gi¸ trÞ trªn ho¸ ®¬n ( gi¸ ch­a cã thuÕ) céng chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì...(nÕu cã). VÝ dô: BiÓu sè 02 Ho¸ ®¬n (GTGT) Ngµy 2 th¸ng 5 n¨m 2000 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty XNK t¹p phÈm HN §Þa chØ: 36 Bµ TriÖu M· sè: 0100106717-1 Hä tªn ng­êi mua hµng: XN GiÇy thÓ thao xuÊt khÈu Kiªu Kþ Gia L©m -HN §Þa chØ: X· Kiªu Kþ Gia L©m - HN M· sè: 0100107194 - 1 H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt TT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 2 GiÊy gãi D©y giÇy trßn tr¾ng 1,2m Kg ®«i 500 8.000 9.000 1.050 4.500.000 8.400.000 Céng tiÒn hµng 12.900.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10%. TiÒn thuÕ GTGT: 1.290.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 14.190.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: M­êi bèn triÖu mét tr¨m chÝn m­¬i ngµn ®ång. Ghi chó: VËn chuyÓn do bªn b¸n chÞu Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Tr­êng hîp nµy gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho lµ 12.900.000 ® 1.3.3 Gi¸ trÞ nguyªn liÖu xuÊt kho: T¹i XN giÇy thÓ thao xuÊt khÈu Kiªu Kþ, gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc - xuÊt tr­íc (FIFO) Gi¸ thùc tÕ ®¬n vÞ cñaNVL nhËp kho theo tõng lÇn nhËp kho tr­íc TrÞ gi¸ thùc tÕ cña NVL xuÊt kho Sè l­îng NVL xuÊt kho trong kú thuéc sè l­îng tõng lÇn nhËp kho x = 2. Tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu ë xÝ nghiÖp giÇy thÓ thao xuÊt khÈu VËt liÖu cña XN biÕn ®éng th­êng xuyªn ( hµng ngµy, hµng giê) vµ rÊt nhiÒu chñng lo¹i. V× vËy viÖc h¹ch to¸n vËt liÖu lµ c«ng viÖc kh¸ phøc t¹p vµ cã khèi l­îng c«ng viÖc lín. §Ó phï hîp víi nhiÖm vô s¶n xuÊt, tr×nh ®é chuyªn m«n cña c¸n bé, t¹i XN giÇy kÕ toan vËt liÖu h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu tho “Ph­¬ng ph¸p thÎ song song” vµ kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo “Ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn”. 2.1 KiÓm tra sè l­îng, chÊt l­îng vËt t­ vµ ph©n c«ng qu¶n lý vËt t­: - Tr­íc khi vËt t­ ®­a vµo nhËp kho ®Òu ph¶i qua sù kiÓm tra tØ mØ vµ chÝnh x¸c cña Ban kiÓm tra vËt t­. VËt t­ cña XN sau khi ®· kiÓm tra xong ®Òu ®­îc lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vÒ sè l­îng vµ sù thõa thiÕu, h­ háng... - §Ó qu¶n lý vËt t­ cã hiÖu qu¶, toµn bé vËt t­ cña xÝ nghiÖp ®­îc chia lµm 3 lo¹i vµ ®­îc ph©n c«ng qu¶n lý nh­ sau: + VËt liÖu phôc vô s¶n xuÊt - do Phßng KHVT qu¶n lý + VËt liÖu phôc vô cho hµnh chÝnh - do Phßng Tæ chøc hµnh chÝnh qu¶n lý + VËt liÖu ®Ó b¶o d­ìng, söa ch÷a, thay thÕ MMTB, nhiªn liÖu, ®iÖn, n­íc do bé phËn c¬ ®iÖn qu¶n lý. 2.2 C¸c thñ tôc NhËp - XuÊt kho vËt liÖu TÊt c¶ c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ xÈy ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña XN liªn quan ®Õn viÖc nhËp, xuÊt vËt liÖu ®Ò ph¶i ®­îc lËp chøng tõ kÕ to¸n ®Çy ®ñ, kÞp thêi, chÝnh x¸c theo ®óng chÕ ®é ban ®Çu vÒ chøng tõ ®· ®­îc Nhµ n­íc ban hµnh ®ång thêi ph¶i ®¶m b¶o nh÷ng thñ tôc nhÊt ®Þnh. 2.2.1 Thñ tôc nhËp kho vËt liÖu Thñ tôc nhËp kho vËt liÖu nhËp khÈu C¨n cø vµo ho¸ ®¬n th­¬ng m¹i, b¶n kª chi tiÕt hµng ho¸ nhËp khÈu, biªn b¶n kiÓm tra vËt t­, Phßng KÕ ho¹ch vËt t­ tiÕn hµnh lµm thñ tôc nhËp kho. PhiÕu nhËp kho ®­îc viÕt thµnh 4 liªn Mét liªn do Phßng vËt t­ gi÷ vµ l­u l¹i Mét liªn chuyÓn cho kÕ to¸n thanh to¸n Mét liªn chuyÓn cho thñ kho Mét liªn chuyÓn cho kÕ to¸n vËt liÖu Trong phiÕu nhËp kho c¨n cø vµo sè l­îng thùc nhËp ®Ó ghi vµo cét sè l­îng råi c¨n cø vµo gi¸ trªn ho¸ ®¬n ngo¹i ®Ó ghi vµo cét gi¸ ®¬n vÞ vµ cét thµnh tiÒn. PhiÕu nhËp kho ph¶i ®­îc ng­êi giao vËt t­, thñ kho, ng­êi viÕt phiÕu, phô tr¸ch cung tiªu vµ thñ tr­ëng ®¬n vÞ ký. BiÓu sè 03 XÝ nghiÖp GiÇy thÓ thao xuÊt khÈu Kiªu Kþ - Gia L©m --------------- PhiÕu nhËp kho Ngµy 2 th¸ng 5 n¨m 2000 Sè: 35 Hä vµ tªn ng­êi giao hµng: NguyÔn B¸ Quang - Phßng KHVT §¬n hµng: JS - 905 NhËp t¹i kho: Anh Minh TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 2 GiÊy gãi D©y giµy trßn tr¾ng 1,2 m kg ®«i 500 8.000 500 8.000 9.000 1.050 4.500.000 8.400.000 Céng 12.900.000 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho Thñ tôc nhËp kho vËt liÖu mua trong n­íc VËt t­ mua trong n­íc ®­îc chia lµm hai lo¹i: - Lo¹i phôc vô cho s¶n xuÊt cã sè l­îng b¸n æn ®Þnh th× cã ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ. - Lo¹i phôc vô cho s¶n xuÊt, VPP, thay thÕ cã sè l­îng nhá, kh«ng æn ®Þnh th× kh«ng ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ mµ ph¶i lËp dù trï mua. §Ó lµm thñ tôc nhËp kho cÇn cã hîp ®ång, ho¸ ®¬n tµi chÝnh cã dÊu cña ®¬n vÞ b¸n, biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­, dù trï mua vËt t­. Sau khi cã ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè cÇn thiÕt, Phßng KHVT tiÕn hµnh lµm thñ tôc nhËp kho. PhiÕu nhËp kho ®­îc viÕt lµm 4 liªn: + Mét liªn l­u t¹i Phßng KHVT + Mét liªn do ng­êi ®i mua, ng­êi cung cÊp gi÷ cïng ho¸ ®¬n tµi chÝnh ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n. + Mét liªn giao cho kÕ to¸n vËt t­ + Mét liªn giao cho thñ kho H×nh thøc ghi chÐp trªn phiÕu nhËp kho còng t­¬ng tù nh­ viÖc ghi trªn phiÕu nhËp kho vËt liÖu n¹p khÈu. * Ghi chó: Khi vËt t­ vÒ nhËp kho, thñ kho cã tr¸ch nhiÖm s¾p xÕp c¸c lo¹i vËt liÖu trong kho mét c¸ch hîp lý, khoa häc, ®¶m b¶o theo yªu cÇu tõng lo¹i, tõng thø vËt liÖu. Ngoµi ra cßn tiÖn lîi cho viÖc theo dâi c«ng t¸c nhËp, xuÊt kho, kiÓm tra sè tån kho. 2.2.2 Thñ tôc xuÊt kho vËt liÖu VËt liÖu trong kho cña xÝ nghiÖp chñ yÕu dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm, cho qu¶n lý s¶n xuÊt vµ cho qu¶n lý doanh nghiÖp. Ngoµi ra cßn trao ®æi víi ®¬n vÞ kh¸c. T¹i XN vËt t­ ®­îc chia lµm 2 lo¹i: - Lo¹i vËt t­ ®· x¸c ®Þnh ®­îc møc tiªu hao - Lo¹i vËt t­ ch­a x¸c ®Þnh ®­îc møc tiªu hao a. XuÊt kho vËt t­ x¸c ®Þnh ®­îc møc tiªu hao Lµ lo¹i phôc vô cho s¶n xuÊt s¶n phÈm. - Dùa vµo ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu/ s¶n phÈm vµ chØ lÖnh s¶n xuÊt. phßng KHVT tiÕn hµnh viÕt phiÕu xuÊt kho vËt t­ theo h¹n møc vµ giao l¹i cho bé phËn s¶n xuÊt ®Ó ®Õn kho vËt t­ lÜnh vËt t­. Khi thùc hiÖn xuÊt ®óng sè l­îng, thñ kho vµ ng­êi nhËn ký vµo phiÕu xuÊt kho. - PhiÕu xuÊt kho vËt t­ theo h¹n møc ®­îc viÕt lµm 4 liªn: + Mét liªn l­u t¹i Phßng KHVT + Mét liªn l­u t¹i kho + Mét liªn ng­êi lÜnh vËt t­ gi÷ + Mét liªn göi cho phßng kÕ to¸n ®Ó kÕ to¸n vËt t­ h¹ch to¸n - Khi viÕt phiÕu xuÊt kho tiÕn hµnh viÕt phiÕu cho tõng ph©n x­ëng, tõng ®¬n ®Æt hµng. §èi víi nh÷ng ®¬n hµng cã sè l­îng lín th× viÖc viÕt phiÕu xuÊt kho ®­îc tiÕn hµnh theo tõng phÇn. - ViÖc xuÊt kho vËt t­ nµy ®­îc thÓ hiÖn qua phiÕu xuÊt kho theo h¹n møc: BiÓu sè 04 XÝ nghiÖp GiÇy TTXK PhiÕu xuÊt kho vËt t­ theo h¹n møc §¬n hµng JS - 905 Ngµy 9 th¸ng 5 n¨m 2000 Bé phËn sö dông: Ph©n x­ëng c¾t Sè: 415 Tê sè: 1 Buyer Freedom Iterm No A Total 5875 - PRS Quantity per day 1 USD = 14.050 VND Kh¸ch hµng M· hµng sè Tæng sè Sè l­îng dù kiÕn s¶n xuÊt order No JS - 905 Colour W/B/NAVY/RED §¬n hµng sè Mµu s¾c No Materials name Colour UNIT Yªu Malecarials recceived date - ngµy nhËn nguyªn vËt liÖu §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Tªn nguyªn vËt liÖu mµu s¾c §VT cÇu 9/5 16/5 17/5 18/5 19/5 Céng 1 Alpha - 2000 A6 BLK m 673 400 273 673 8.6 80,739,810 2 1,3 MM PVC NUBUK - - 242 240 2 242 5.25 17,723,475 3 1,3 MM QMART - - 210 150 30 180 4.70 11,801,700 4 D-MESH 36 - - 420 16 404 420 2.86 16,727,445 5 COSMOPOUTAN 44 - - 585 200 135 223 558 1.09 8,484,669 6 0,6MM RUBBER Sheet - - 97 3 91 94 0.66 865,458 7 1,8MM CHEMI Sheet WHT - 140 7 133 140 1.84 3,593,520 8 VISA TERY - - 310 300 10 310 1.33 5,751,585 9 VISATERY BLK - 275 260 15 275 1.33 5,102,213 10 Tricot WHT - 310 300 10 310 0.32 1,383,840 11 1,4 MM Texion - - 230 230 230 1.73 5,550,705 12 SILICON parper 44 SHT 1,077 779 295 1,074 0.20 2,996,460 13 SK - 2000S m 34 34 34 1.80 853,740 14 SK 2000EH kg 17 17 17 1.93 457,700 15 SK - 7800E - 119 119 119 1.90 3,154,095 16 Toluen - 15 15 15 0.80 167,400 Ng­êi nhËn ký/ tæng céng 36.34 165,353,814.00 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Chuyªn gia (Specialist) Chuyªn gia (Specialist) Phô tr¸ch cung tiªu Thñ kho XuÊt kho vËt t­ kh«ng ®Þnh møc Lo¹i nµy bao gåm: - VËt t­ s¶n xuÊt ( kÓ c¶ xuÊt bæ sung khi dïng qu¸ ®Þnh møc) - VËt t­ thay thÕ, söa ch÷a, b¶o tr×, vÖ sinh MMTB... - VPP Khi xuÊt kho vËt t­ ë lo¹i nµy ph¶i c¨n cø vµo dù trï ®· ®­îc duyÖt, thñ tôc viÕt phiÕu vµ sè l­îng phiÕu viÕt cho mét lµn xuÊt kho t­¬ng tù nh­ viÖc viÕt phiÕu xuÊt kho vËt t­ theo h¹n møc BiÓu sè 05 XÝ nghiÖp GiÇy thÓ thao xuÊt khÈu Kiªu Kþ - Gia L©m --------------- PhiÕu xuÊt kho Ngµy 14 th¸ng 5 n¨m 2000 Sè: 119 Hä vµ tªn ng­êi nhËn hµng: NguyÔn ThÞ ThuËn - Ph©n x­ëng c¾t Nî: 621 Lý do xuÊt kho: XuÊt ®Ó dùng chi tiÕt ®¬n hµng JS - 905 Cã: 1522 XuÊt t¹i kho: Anh Minh TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo yªu cÇu Thùc xuÊt ($) A B C D 1 2 3 4 1 2 3 XuÊt nylon Chun buéc GiÊy gãi kg tói kg 50 2 250 50 2 250 12.000 3.000 10.000 600.000 6.000 2.500.000 Céng 3.106.000 Phô tr¸ch bé phËn sö dông Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn hµng Thñ kho 3. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu §Ó kÕ to¸n tæng hîp cã nh÷ng sè liÖu, th«ng tin chÝnh x¸c, kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ë xÝ nghiÖp tiÕn hµnh trªn c¬ së c¸c chøng tõ : phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho ®Ó lËp c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu ë xÝ nghiÖp giÇy ®­îc tiÕn hµnh ®ång thêi t¹i bé phËn kho vµ bé phËn kÕ to¸n. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt ®­îc sö dông lµ ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song ( Kho theo dâi vÒ mÆt sè l­îng, kÕ to¸n theo dâi c¶ vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ cña vËt liÖu). 3.1 ë kho: Thñ kho vµ c¸c nh©n viªn phôc vô trong kho ph¶i b¶o qu¶n toµn bé sè l­îng vµ chÊt l­îng vËt liÖu. Ph¶i n¾m v÷ng ë bÊt kú thêi ®iÓm nµo trong kho vÒ sè vËt t­, chÊt l­îng, chñng lo¹i vËt t­ ®Ó s½n sµng cÊp ph¸t kÞp thêi cho c¸c bé phËn sö dông. Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp, ph¶n ¸nh hµng ngµy t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho theo tõng thø vËt liÖu b»ng chØ tiªu sè l­îng. Mçi thø vËt liÖu ®­îc theo dâi trªn mét thÎ kho vµ ®­îc thñ kho s¾p xÕp theo tõng lo¹i, nhãm, thø ®Ó tiÖn cho viÖc sö dông thÎ kho trong ghi chÐp, kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý. Hµng ngµy khi cã sù biÕn ®éng cña vËt liÖu, thñ kho c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho vËt liÖu (liªn do kho gi÷) kiÓm tra thùc xuÊt vµo c¸c thÎ, tÝnh sè tån vµo cuèi ngµy hoÆc cuèi tuÇn vµo tõng tê thÎ kho ®ã. VÝ dô: BiÓu sè 06 XÝ nghiÖp GiÇy thÓ thao xuÊt khÈu Kiªu Kþ - Gia L©m --------------- thÎ kho LËp ngµy 2 th¸ng 5 n¨m 2000 Sè: 15 Tªn vËt liÖu: GiÊy gãi giÇy §¬n vÞ tÝnh: Kg Quy c¸ch, phÈm chÊt: tt Chøng tõ TrÝch yÕu Ngµy N-X Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n Sè Ngµy NhËp XuÊt Tån 1 2 3 4 5 6 7 8 35 77 38 88 119 67 180 181 2/5 3/5 5/5 9/5 14/5 26/5 28/5 29/5 D­ ngµy 1/5/99 NhËp giÊy gãi XuÊt ®Ó s¶n xuÊt NhËp giÇy gãi XuÊt ®Ó s¶n xuÊt XuÊt ®Ó s¶n xuÊt NhËp giÊy gãi XuÊt ®Ó s¶n xuÊt XuÊt cho HC D­ ngµy 31/5/99 500 700 1000 2200 300 500 250 500 10 1560 130 770 Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú thñ kho chuyÓn c¸c phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho cho phßng kÕ to¸n ®Ó kÕ to¸n vËt t­ h¹ch to¸n 3.2 ë phßng kÕ to¸n Khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ vÒ nhËp, xuÊt vËt liÖu do thñ kho chuyÓn tíi, kÕ to¸n vËt t­ tiÕn hµnh ph©n lo¹i s¾p xÕp sè thø tù PNK, PXK theo tõng kho råi ghi vµo sæ chi tiÕt cña tõng thø vËt t­. Mçi tê sæ theo dâi mét thø vËt t­ vÒ sè l­îng vËt liÖu vµ trÞ gi¸ vËt liÖu NhËp - XuÊt - Tån kho. C¸ch ghi chÐp vµo sæ chi tiÕt nh­ sau: Cét 1,2: c¨n cø vµo chøng tõ vµ ngµy th¸ng trªn c¸c PNK, PXK Cét 3: c¨n cø vµo néi dung trªn c¸c PNK, PXK Cét 4: c¨n cø vµo h×nh thøc thanh to¸n vµ môc ®Ých sö dông Cét 5,6,7: c¨n cø vµo sè liÖu t­¬ng øng trªn PNK Cét 8: c¨n cø vµo sè liÖu t­¬ng øng trªn PXK Cét 9: c¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho cuèi ngµy cña kÕ to¸n Cét 10 (cuèi kú) = Cét 10 (®Çu kú) + Cét 6 - Cét 8 Cét 11 (cuèi kú) = Cét 11 (®Çu kú) + Cét 7 - Cét 9 BiÓu sè 07 Sæ chi tiÕt Nguyªn vËt liÖu N¨m 2000 Tªn vËt liÖu: GiÊy gãi giÇy Tªn kho: Kho NVL - Anh Minh Tªn TK: 1522 §¬n vÞ tÝnh: 1000® Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè Ngµy L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn 35 77 38 88 119 67 180 181 2/5 3/5 5/5 9/5 14/5 26/5 28/5 29/5 D­ ngµy 1/5/99 Mua giÊy gãi XuÊt ®Ó gãi giÊy Mua vµo XuÊt ra XuÊt ra Mua vµo XuÊt ra XuÊt ra 331 621 331 621 621 331 621 642 10 9 10 11 500 700 1.000 4.500 7.000 11.000 300 500 250 500 10 2.830 4.670 2.500 5.220 110 130 1.300 Céng th¸ng 2.200 22.500 1.560 15.330 770 8.470 ¸p dông ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc - xuÊt tr­íc, ta tÝnh gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho trong th¸ng nh­ sau: - Gi¸ theo ho¸ ®¬n: Ngµy §¬n gi¸ Sè l­îng Thµnh tiÒn Céng 3/5 10.000 130 1.300.000 9.000 170 1.530.000 2.830.000 9/5 9.000 330 2.970.000 10.000 170 1.700.000 4.670.000 14/5 10.000 250 2.500.000 2.500.000 28/5 10.000 280 2.800.000 11.000 220 2.420.000 5.220.000 29/5 11.000 10 110.000 110.000 ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu t¹i xÝ nghiÖp giÇy cã thÓ m« t¶ b»ng s¬ ®å sau: ThÎ kho PhiÕu nhËp kho Sæ chi tiÕt vËt t­ PhiÕu xuÊt kho Ghi chó: Ghi hµng ngµy KiÓm tra, ®èi chiÕu 4. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu t¹i xÝ nghiÖp giÇy Nh­ ®· tr×nh bµy ë trªn, XN h¹ch to¸n vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn b»ng h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ®­îc thùc hiÖn nh­ sau: 4.1 Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông KÕ to¸n vËt liÖu t¹i xÝ nghiÖp sö dông mét sè tµi kho¶n sau: TK 152 “Nguyªn liÖu, vËt liÖu” TK 1521 “Nguyªn vËt liÖu chÝnh” TK 1522 “nguyªn vËt liÖu phô” TK 111 “TiÒn mÆt” TK 112 “TiÒn göi ng©n hµng” TK 141 “T¹m øng” TK 331 “Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n” Cïng c¸c TK kh¸c nh­ TK 131, 138, 338, 621, 627, 642... Vµ c¸c sæ kÕ to¸n nh­: Sæ quü Sæ chi tiÕt TK 331 “Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n” Sæ chi tiÕt TK 141 “T¹m øng” C¸c sæ chi tiÕt kh¸c Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i 4.2 KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu ®­îc tiÕn hµnh dùa trªn phiÕu nhËp kho vËt liÖu. KÕ to¸n c¨n cø vµo phÇn nhËp ®Ó ghi vµo chøng tõ ghi sæ 4.2.1 Tr­êng hîp nhËp vËt liÖu chÝnh ( VËt liÖu nhËp khÈu) Hµng ngµy kÕ to¸n vËt t­ tËp hîp vµ kiÓm tra c¸c phiÕu nhËp kho cïng c¸c COMMERCIAL INVOICE. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®ã ®Ó lËp 1 chøng tõ ghi sæ. Cô thÓ trong th¸ng 5 n¨m 2000 XN cã c¸c nghiÖp vô sau: 1/ NhËp kho nguyªn liÖu cña C«ng ty FREEDOM TRADING theo INVOICE 980422 ngµy 22/4/2000. Sè phiÕu nhËp kho lµ 33 ngµy 12 th¸ng 5 n¨m 2000. TrÞ gi¸ 65.000 $ = 906.750.000 VN§ 2/ NhËp nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty FREEDOM theo INVOICE 204849 ngµy 28 th¸ng 4 n¨m 1999. Sè phiÕu nhËp kho sè 34, 35, 36, 37 ngµy 19/5/2000. TrÞ gi¸ 21.716,62 $ = 302.946.849 VN§ 3/ NhËp nguyªn liÖu cña C«ng ty TRANS WORLD theo INVOICE 980205. TrÞ gi¸ 24,100$ = 336.195.000VN§. PhiÕu nhËp kho sè 38 ngµy 28/5/2000 Cuèi th¸ng kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ: BiÓu sè 08 XÝ nghiÖp giÇy thÓ thao Chøng tõ ghi sæ Lo¹i: NhËp kho 1521 XuÊt khÈu Kiªu kþ - gia l©m Th¸ng 5 n¨m 2000 Tê sè 1/5 Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi Nî TK 1521 Ghi Cã c¸c TK Nguyªn tÖ (USD) Sè ngµy Sè tiÒn TK 33 34 35 36 37 38 12/5 19/5 19/5 19/5 19/5 28/5 NhËp NVL sx ®¬n JS-905 NhËp NVL sx ®¬n JS - 905 NhËp NVL sx ®¬n JS - 905 NhËp NVL sx ®¬n JS - 905 NhËp NVL sx ®¬n JS - 905 NhËp NVL sx ®¬n JS - 905 906.750.000 180.552.060 34.637.850 52.120.409 35.636.530 336.195.000 906.750.000 180.552.060 34.637.850 52.120.409 35.636.530 336.195.000 331F 331F 331F 331F 331F 331T 65,000 12,942.8 2,483 3,736.23 2,554.59 24,100 1.545.891.849 1.545.891.849 110,816.62 Ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 2000 KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i theo ®Þnh kho¶n : Nî TK 1521: 1.545.891.849 Cã TK 331: 1.545.891.849 ( TK 331 FREE: 1.209.696.849) (TK 331 TSW: 336.195.000) C¸c chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc nhËp khÈu nguyªn vËt liÖu ®­îc kÕ to¸n vËt t­ tËp hîp vµo sæ “ Sæ chi tiÕt chi phÝ thu mua vËt t­ nhËp khÈu”( Sæ nµy sÏ ®­îc tr×nh bµy chi tiÕt t¹i phÇn nhËp vËt liÖu trong n­íc). KÕ to¸n thanh to¸n c¨n cø vµo c¸c phiÕu chi, c¸c ho¸ ®¬n c­íc phÝ vËn chuyÓn... liªn quan ®Õn viÖc nhËp khÈu vËt liÖu ®Ó cuèi th¸ng lËp 1 chøng tõ ghi sæ. Cô thÓ trong th¸ng 5/00 tËp hîp ®­îc c¸c chi phÝ sau: - PhiÕu chi sè 24 (10/5/00) chi cho anh §¹o mua tê khai lµm thñ tôc nhËp hµng: 50.000® - PhiÕu chi sè 53 (12/5/00) chi bèc xÕp nguyªn liÖu vµo kho: 150.000® - PhiÕu chi sè 90 (18/5/00) chi cho anh §¹o 300.000® mua tê khai lµm thñ tôc nhËp hµng, kiÓm ho¸ hµng. - PhiÕu chi sè 101 (20/5/00) chi bèc xÕp nguyªn liÖu vµo kho 180.000® - PhiÕu chi sè 120 (26/5/00) chi cho anh §¹o 250.000® mua tê khai vµ ®i H¶i Phßng nhËn hµng - PhiÕu chi sè 135 (29/5/00) chi bèc xÕp nguyªn liÖu vµo kho 80.000 - Trong th¸ng 5/2000 XN chuyÓn tr¶ C«ng ty vËn t¶i biÓn MEASK vÒ sè tiÒn vËn chuyÓn 8 cont tõ H¶i Phßng vÒ xÝ nghiÖp, sè tiÒn 12.000.000®, phiÓu chi sè 139 (31/5/00). Cuèi th¸ng kÕ to¸n thanh to¸n lËp chøng tõ ghi sæ nh­ sau: BiÓu sè 09 XÝ nghiÖp giÇy thÓ thao Chøng tõ ghi sæ Lo¹i: Quü chi tiÒn mÆt XuÊt khÈu Kiªu kþ - gia l©m Th¸ng 5 n¨m 2000 Tê sè 2/5 ®Õn 8/5 Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi Cã TK 1111 Ghi Nî c¸c TK Ghi chó Sè Ngµy Sè tiÒn TK 24 ... 53 ... 90 ... 101 ... 120 ... 135 ... 139 10/5 ... 12/5 ... 18/5 ... 20/5 ... 26/5 ... 29/5 ... 31/5 Trang tr­íc mang sang Chi §¹o - Mua tê khai HQ ... Chi bèc xÕp nguyªn liÖu ... Chi §¹o - lµm thñ tôc NH ... Chi bèc xÕp nguyªn liÖu ... Chi §¹o - lµm thñ tôc NH ... Chi bèc xÕp nguyªn liÖu ... Chi tr¶ tiÒn vËn chuyÓn NL ..... 5.720.000 50.000 150.000 300.000 180.000 250.000 80.000 12.000.000 50.000 150.000 300.000 180.000 250.000 80.000 12.000.000 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 Tê sè 2/5 Tê sè 3/5 Tê sè 5/5 Tê sè 6/5 Tê sè 6/5 Tê sè 7/5 Tê sè 7/5 Céng 664.608.564 664.608.564 C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 1521: 13.010.000 Nî TK 141: 585.137.708 Nî TK 131 (1311): 66.460.856 Cã TK 1111: 664.608.564 Ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 2000 KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n Hµng ngµy kÕ to¸n thanh to¸n còng c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ mua NVL nhËp khÈu ®Ó ghi vµo sæ: “Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n - TK 331”. Sæ nµy ®­îc më mçi n¨m mét lÇn vµ mçi th¸ng ®Òu tiÕn hµnh kho¸ sæ. Mçi sæ theo dâi cho 1 ®¬n vÞ ( ng­êi ) b¸n. Khi ph¸t sinh nghiÖp vô mua nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n ghi vµo cét ph¸t sinh Cã TK 331. NÕu trong th¸ng thanh to¸n tiÒn cho ng­êi b¸n th× ghi vµo cét ph¸t sinh Nî TK 331. Sè chªnh lÖch cuèi th¸ng tr­íc sÏ chuyÓn sang theo dâi tiÕp ë th¸ng sau. BiÓu sè: 10 Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n ( TK 331) Th¸ng 5 n¨m 2000 §èi t­îng: C«ng ty FREEDOM TRADING ( TK 331 - FREE) Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Nguyªn tÖ (USD) Sè Ngµy Nî Cã Nî Cã 1/5 1.Sè d­ ®Çu th¸ng 139.500.000 10.000 2. Sè PS trong th¸ng 33 12/5 Mua NVL chÝnh 1521 906.750.000 65.000 34 28/5 Mua NVL chÝnh 1521 302.946.849 21.716,62 08 30/5 Tr¶ tiÒn cho ng­êi b¸n 1111 906.750.000 65.000 Céng sè ph¸t sinh 906.750.000 1.209.696.849 3. Sè d­ cuèi th¸ng 442.446.849 31.716,62 4.2.2 Tr­êng hîp nhËp kho vËt liÖu phô ( VËt liÖu mua trong n­íc) T¹i XN, vËt liÖu mua trong n­íc ®­îc nhËp tõ nhiÒu nguån víi nhiÒu h×nh thøc thanh to¸n kh¸c nhau. - PNK sè 34 ngµy 2/5 nhËp 270 cuén chØ nylon 210 D/3Fly cña Cöa hµng 11 Hµng Bå víi ho¸ ®¬n b¸n hµng sè 020857. XÝ nghiÖp ®· tr¶ tiÒn (tr­êng hîp tr¶ tiÒn ngay trong ®ã thuÕ VAT 10%) - PNK sè 37 ngµy 5/5, Trung nhËp d©y buéc vµ chØ nylon sè tiÒn lµ 992.000 ®. (tr­êng hîp dïng tiÒn t¹m øng ®Ó mua trong ®ã thuÕ VAT 10% ) - PNK sè 35 ngµy 2 th¸ng 5 n¨m 2000. NhËp giÊy gãi vµ d©y giÇy cña C«ng ty XNK t¹p phÈm, sè tiÒn lµ 12.900.000 ®. (tr­êng hîp thanh to¸n chËm trong ®ã thuÕ VAT 10%) - PNK sè 36 (4/5) nhËp l¹i chØ tõ ph©n x­ëng may (tr­êng hîp nhËp l¹i kho nh÷ng vËt liÖu dïng kh«ng hÕt do kh«ng hoµn thµnh KHSX) kÕ to¸n lÊy gi¸ thùc tÕ VL xuÊt kho lµm gi¸ nhËp kho, trÞ gi¸ l­îng chØ may nhËp kho lµ 145.000 - Tr­êng hîp thuª ngoµi gia c«ng may vÒ nhËp kho (th­êng lµ thªu vµo chi tiÕt) kÕ to¸n theo dâi trªn sæ giao nhËn vËt liÖu vµ x¸c nhËn chi phÝ thuª ngoµi gia c«ng. - Tr­êng hîp nhËp phÕ liÖu vµo kho (th­êng lµ tiÕt kiÖm ®­îc ®Þnh møc nh­ng gi¸ trÞ kh«ng lín). KÕ to¸n nhËp theo tû lÖ phÕ liÖu thu håi/ gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt kho - PNK sè 39 (7/5/00) vay keo 502 cña C«ng ty giÇy Gia L©m (tr­êng hîp ®i vay nguyªn liÖu vÒ nhËp kho), trÞ gi¸ hµng vay lµ 220.000 - PNK sè 41 ngµy 10/5/00 anh Trung nhËp 300 cuén b¨ng dÝnh víi ®¬n gi¸ 12.000 ®/ cuén (tr­êng hîp nµy ch­a râ h×nh thøc thanh to¸n trong ®ã thuÕ VAT 10%). Cuèi th¸ng kÕ to¸n vËt t­ lªn chøng tõ ghi sæ: BiÓu sè 11 XÝ nghiÖp giÇy thÓ thao Chøng tõ ghi sæ Lo¹i: NhËp kho vËt liÖu XuÊt khÈu Kiªu kþ - gia l©m Th¸ng 5 n¨m 2000 Tê sè 1/5 Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi Nî TK 1522 Ghi Cã c¸c TK Ghi chó Sè ngµy Sè tiÒn TK 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 1/5 2/5 4/5 5/5 5/5 7/5 9/5 10/5 13/5 14/5 15/5 19/5 22/5 29/5 NhËp chØ nylon 210D/3Fly ®· tr¶ tiÒn NhËp giÊy gãi, d©y giÇy cña CTy XNK t¹p phÈm NhËp l¹i chØ tõ ph©n x­ëng may NhËp d©y buéc vµ chØ may NhËp giÊy gãi cña Cty Hoµng Long NhËp keo 502 (vay cña CT giÇy GL) NhËp chun, b¨ng dÝnh NhËp b¨ng dÝnh ( anh Trung) NhËp n­íc tÈy NhËp mót xèp ( Cty ViÖt Kh¸nh) NhËp caston (XN bao b× Th¨ng Long) NhËp caston (HTX NhËt Quang) NhËp v¶i vôn NhËp keo Latex (Cty TNHH V¹n Thµnh) 3.915.000 12.900.000 145.000 992.000 7.000.000 220.000 310.000 3.600.000 35.000 12.949.632 46.149.822 25.545.594 570.000 7.250.000 3.915.000 12.900.000 145.000 992.000 7.000.000 220.000 310.000 3.600.000 35.000 12.949.632 46.149.822 25.545.594 570.000 7.250.000 111 331 621 141 331 138 111 338 111 331 331 331 111 331 Céng 121.582.048 121.582.048 C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 1522: 121.582.048 Cã TK 141: 992.000 Cã TK 138: 220.000 Cã TK 1111: 4.830.000 Cã TK 331: 117.795.048 Cã TK 338: 3.600.000 Cã TK 621: 145.000 Ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 2000 KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n Khi ph¸t sinh tr­êng hîp mua nguyªn vËt liÖu thanh to¸n chËm, kÕ to¸n ®ång thêi ghi vµo Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n. Khi ph¸t sinh tr­êng hîp ®i vay nguyªn liÖu vÒ nhËp kho, kÕ to¸n còng ®ång thêi ghi vµo Sæ chi tiÕt TK 138. Sæ nµy ®­îc më mçi n¨m 1 lÇn vµ mçi th¸ng ®Òu tiÕn hµnh kho¸ sæ. Mçi tê theo dâi cho 1 ®èi t­îng. KÕ to¸n vËt t­ c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n c­íc phÝ vËn chuyÓn, l­u kho b·i vµ c¸c chi phÝ kh¸c liªn quan ®Õn chi phÝ thu mua vËt t­ vµo “Sæ chi tiÕt chi phÝ thu mua vËt t­”. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo tæng sè nhËp kho, tæng sè xuÊt kho lËp b¶ng ph©n bæ chi phÝ thu mua vËt t­ vµ lªn phiÕu kÕ to¸n gi¶i tr×nh tû lÖ xuÊt kho. VÝ dô: Trong th¸ng 5/2000 chi phÝ thu mua, vËn chuyÓn bèc dì nguyªn vËt liÖu tËp hîp ®­îc: BiÓu sè: 13 Sæ chi tiÕt chi phÝ thu mua vËt liÖu trong n­íc Th¸ng 5 n¨m 2000 §¬n vÞ tÝnh: VN§ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy 52 71 114 132 12/5 15/5 22/5 29/5 VËn chuyÓn ®Õ giÇy VËn chuyÓn + bèc dì carton Bèc dì mót xèp VËn chuyÓn keo latex 500.000 220.000 50.000 300.000 Céng 1.070.000 KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp 4.3 KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu t¹i XN KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu ®­îc tiÕn hµnh dùa trªn c¸c chøng tõ xuÊt kho: phiÕu xuÊt kho theo h¹n møc, phiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho. VËt liÖu t¹i XN ®­îc xuÊt theo tõng ®¬n ®Æt hµng, kÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ trùc tiÕp vËt liÖu trªn TK 621 “ Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp”. TK nµy ®­îc më chi tiÕt cho tõng ®¬n hµng. 4.3.1 . KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu chÝnh - VËt liÖu chÝnh ë xÝ nghiÖp xuÊt dùa trªn c¸c ®Þnh møc vËt t­ ®· ®­îc lËp. Hµng ngµy kÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho theo h¹n møc ®Ó cuèi th¸ng lËp 1 chøng tõ ghi sæ. Cô thÓ trong th¸ng 5/00 cã c¸c nghiÖp vô sau: + PXK sè 415 ngµy 9/5/2000 xuÊt cho ph©n x­ëng c¾t ®Ó s¶n xuÊt ®¬n hµng JS - 905, trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho lµ 165.353.814 ............ + PXK sè 428 ngµy 10/5/2000 xuÊt nguyªn liÖu ®Ó s¶n xuÊt mÉu ®¬n hµng JS - 607, trÞ gi¸ NVL xuÊt kho lµ 1.243.200. + PXK sè 429 ngµy 10/5/00 xuÊt NVL ®Ó SX ®¬n hµng JS - 607, trÞ gi¸ NVL xuÊt kho lµ 296.141.377. ............ + PXK sè 457 ngµy 12/5/2000 xuÊt Nylon cho C«ng ty VÜnh Phó vay,trÞ gi¸ NVL xuÊt kho lµ 628.075. Cuèi th¸ng kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ: BiÓu sè 14 XÝ nghiÖp giÇy thÓ thao Chøng tõ ghi sæ Lo¹i: XuÊt kho VL chÝnh XuÊt khÈu Kiªu kþ - gia l©m Th¸ng 5 n¨m 2000 Tê sè 1/5 Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi Cã TK 1521 Ghi Nî c¸c TK Ngo¹i tÖ Sè ngµy Sè tiÒn TK 1/1 2/1 2/2 3/1 3/2 128 4/1 4/2 5/1 157 3/5 9/5 9/5 10/5 10/5 10/5 10/5 10/5 11/5 12/5 XuÊt NVL sx ®¬n hµng JS-905 XuÊt NVL sx ®¬n hµng JS-905 XuÊt NVL sx ®¬n hµng JS-905 XuÊt NVL sx ®¬n hµng JS-905 XuÊt NVL sx ®¬n hµng JS-905 XuÊt NVL sx mÉu ®¬n hµng JS-607 XuÊt NVL sx ®¬n hµng JS-607 XuÊt NVL sx ®¬n hµng JS-607 XuÊt NVL sx ®¬n hµng JS - 905 XuÊt NVL cho CT giÊy VP ................. 165.353.814 52.875.757 116.550 158.251.849 111.601.417 1.243.200 296.141.377 47.294.436 1.005.179 628.075 ............... 165.353.814 52.875.757 116.550 158.251.849 111.601.417 1.243.200 296.141.377 47.294.436 1.005.179 628.075 .............. 621 621 621 621 621 6418 621 621 621 138 12,720 3,790 8.35 11,344 8,000 89,11 21,229 3,390.2 72,05 45.02 Céng 761.903.621 761.903.621 C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i theo ®Þnh kho¶n: Nî TK621: 501.297.091 Nî TK 641: 1.243.200 Nî TK 138: 628.075 ............... Cã TK 1521: 761.903.621 Ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 2000 KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n Cuèi th¸ng c¨n cø vµo tæng sè NVL nhËp kho vµ xuÊt kho kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ chi phÝ thu mua NVL nhËp khÈu vµ lªn phiÕu kÕ to¸n gi¶i tr×nh tû lÖ xuÊt kho (b¶ng nµy ®­îc tr×nh bµy cô thÓ ë phÇn kÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu phô). 4.3.2. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu phô VËt liÖu phô ë xÝ nghiÖp ®­îc xuÊt dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt cho viÖc thay thÕ söa ch÷a MMTB vµ sö dông trùc tiÕp cho s¶n xuÊt còng ®­îc lËp ®Þnh møc tiªu hao vµ c«ng t¸c xuÊt vËt liÖu dùa trªn ®Þnh møc ®ã. Khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô xuÊt kho, kÕ to¸n c¨n cø vµo môc ®Ých sö dông vËt liÖu, tËp hîp chøng tõ ®Ó cuèi th¸ng lËp chøng tõ ghi sæ. Cô thÓ trong th¸ng 5/2000 cã c¸c nghiÖp vô sau: ................. - PXK sè 119 ngµy 14 th¸ng5 n¨m 2000: xuÊt vËt liÖu cho ph©n x­ëng c¾t ®Ó s¶n xuÊt ®¬n hµng JS - 905, trÞ gi¸ NVL xuÊt kho lµ: 3.106.000 - PXK sè 41/C§ (15/5/2000) xuÊt s¬n, d©y thÐp ®Ó b¶o d­ìng dµn m­a, trÞ gi¸ 82.000. - PXK sè 42/C§ (17/5/00) xuÊt vËt liÖu cho b¶o d­ìng m¸y ë PX may, trÞ gi¸ 48.000 ................. - PXK sè 62/HC (25/5/00) xuÊt v¨n phßng phÈm cho Phßng TCHC, trÞ gi¸ 220.000 - PXK sè 63/HC (35/5/00) xuÊt v¨n phßng phÈm cho ph©n x­ëng gß, trÞ gi¸ 62.500 - C¸c nghiÖp vô xuÊt kho ®Ó chÕ t¹o mÉu, cho vay m­în trao ®æi ( ®èi víi vËt liÖu phô ) ®­îc h¹ch to¸n nh­ trong tr­êng hîp xuÊt kho VL chÝnh) - Cuèi th¸ng kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ: BiÓu sè 15 XÝ nghiÖp giÇy thÓ thao Chøng tõ ghi sæ Lo¹i: XuÊt kho VL phô XuÊt khÈu Kiªu kþ - gia l©m Th¸ng 5 n¨m 2000 Tê sè 2/5 ®Õn 8/5 Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi Cã TK 1522 Ghi Nî c¸c TK Ghi chó Sè ngµy Sè tiÒn TK 86 87 88 ... 119 41/CD 42/CD .... 62/HC 63/HC 8/5 8/5 9/5 ... 14/5 15/5 17/5 .... 22/5 22/5 XuÊt d©y giÇy cho PX gß (§¬n303) XuÊt nylon ®ùng hµng (§¬n 303) XuÊt giÊy gãi giÇy choPXX gß ............ XuÊt nylon,chun buéc (§H JS - 905) XuÊt s¬n, d©y thÐp b¶o d­ìng giµn XuÊt èc vÝt, d©y cua roa b¶o d­ìng ............ XuÊt VPP cho Phßng HC XuÊt VPP cho PX gß 12.150.000 380.000 4.670.000 ........... 3.106.000 82.000 48.000 ........... 220.000 62.500 12.150.000 380.000 4.670.000 ........... 3.106.000 82.000 48.000 ........... 220.000 62.500 621 621 621 ... 627 642 627 ... 642 627 Céng 139.441.900 139.441.900 C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i theo ®Þnh kho¶n: Nî TK621: 108.210.500 Nî TK 627: 25.485.700 Nî TK642: 5.745.700 Cã TK 1522: 139.441.900 Ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 2000 KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n Ghi chó: T¹i XN giÇy c¸c tr­êng hîp thõa, thiÕu nguyªn liÖu khi ph¸t hiÖn trong kiÓm kª ®­îc ®­a vµo theo dâi t¹i TK 338 vµ 138 sau ®ã míi xö lý. Cuèi th¸ng lËp: B¶ng ph©n bæ chi phÝ thu mua vËt t­ trong n­íc 1/ Sè d­ ®Çu kú: 117.138.899 Gi¸ mua ch­a cã thuÕ 114.053.899 Chi phÝ thu mua 3.085.000 2/ NhËp kho trong kú Gi¸ ch­a cã thuÕ 141.550.271 Chi phÝ thu mua 1.070.000 3/ Tæng céng (1 + 2) 259.759.170 Gi¸ ch­a cã thuÕ 255.604.170 Chi phÝ thu mua 4.155.000 4/ XuÊt kho trong kú 139.441.900 5/ Ph©n bæ thu mua: Chi phÝ ph©n bæ = (4) x (3b/3a) = 2.266.712 6/ Chi phÝ chê ph©n bæ cho kú sau: 4.155.000 - 2.266.712 = 1.888.288 Ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 2000 KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp C¨n cø vµo gi¸ trÞ xuÊt kho theo H§ ph©n bæ CF thu mua theo tû lÖ xuÊt dïng. Cô thÓ: - XuÊt kho trong th¸ng 5/2000 Nî TK 621: 108.210.500 Nî TK 627: 25.485.700 Nî TK 642: 5.745.700 Cã TK 1522: 139.441.900 - Chi phÝ thu mua ph©n bæ trong kú: 2.266.712 vµ lËp phiÕu kÕ to¸n nh­ sau: BiÓu sè 16 XÝ nghiÖp giÇy thÓ thao Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam xuÊt khÈu kiªu kþ §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc --------- -------------------- Ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 2000 Sè 133 PhiÕu kÕ to¸n TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Ph©n bæ chi phÝ thu mua cho nguyªn vËt liÖu xuÊt kho trong kú 621 627 642 1522 1.759.027 414.285 93.400 2.266.712 KÕ to¸n Ng­êi ghi sæ Ng­êi lËp b¶ng §i kÌm víi chøng tõ ghi sæ xuÊt kho vËt t­ trong vµ ngoµi n­íc lµ c¸c phiÕu kÕ to¸n ph©n bæ chi phÝ thu mua trong vµ ngoµi n­íc còng ®­îc göi cho kÕ to¸n tæng hîp ®Ó vµo sæ c¸i. BiÓu sè 17 Sæ c¸i Tªn tµi kho¶n: Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh Chøng tõ TK ®èi øng DiÔn gi¶i Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã QC NK XK 30 4/99 4/99 4/99 29/4 111 331 621 138 621 D­ ®Çu quý II Quü chi NhËp kho NVL XuÊt khos¶n xuÊt XuÊt VL cho vay Ph©n bæ CF thu mua 229.870.722 1.019.000 520.843.598 400.270.930 14.500.000 1.725.200 QC NK XK 45 5/99 5/99 5/99 31/5 111 331 621 621 Quü chi NhËp kho NL NK XuÊt kho NL sx Ph©n bæ CF thu mua 335.237.190 13.010.000 1.545.891.849 501.297.091 13.545.541 1.118.689.877 5. B¸o c¸o quyÕt to¸n Song song víi viÖc h¹ch to¸n theo thêi gian ®èi víi c¸c nghiÖp vô nhËp, xuÊt kho vËt liÖu lµ viÖc h¹ch to¸n gi¸ thµnh cña XN theo ®¬n ®Æt hµng. ChÝnh v× vËy khi kÕt thóc mét ®¬n hµng XN tiÕn hµnh quyÕt to¸n vËt t­ theo ®¬n hµng nh»m x¸c ®Þnh møc tiªu hao vËt t­ thùc tÕ. Trªn c¬ së ®ã ®Ò ra nhøng biÖn ph¸p tèi ­u nh»m gi¶m thiÓu vËt t­ tiªu hao mµ vÉn ®¶m b¶o chÊt l­îng s¶n phÈm. PhÇn thø ba: Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu, vËt liÖu t¹i xÝ nghiÖp giÇy thÓ thao xuÊt khÈu-kiªu kþ Gia l©m I/. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu t¹i xÝ nghiÖp giÇy thÓ thao xuÊt khÈu Nh­ trªn ®· tr×nh bµy, xÝ nghiÖp giÇy thÓ thao xuÊt khÈu Kiªu Kþ míi chÝnh thøc ®i vµo ho¹t ®éng thö nghiÖm vµ s¶n xuÊt s¶n phÈm ®­îc gÇn ba n¨m, trong thêi gian ng¾n ngñi ®ã b»ng sù nç lùc, cè g¾ng cña b¶n th©n cïng víi sù gióp ®ì cña c¬ quan chñ qu¶n vµ c¸c ®¬n vÞ b¹n. XÝ nghiÖp ®· v­¬n lªn vµ ngµy cµng lín m¹nh vÒ mäi mÆt, xÝ nghiÖp ®· t×m ®­îc chç ®øng trªn thÞ tr­êng, æn ®Þnh vµ ph¸t triÓn s¶n xuÊt. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña XÝ nghiÖp, c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu nãi riªng còng kh«ng ngõng cñng cè vµ hoµn thiÖn. Nã ®· ®¸p øng nhu cÇu ngµy cµng cao cña c«ng t¸c qu¶n lý trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay. Qua thêi gian thùc tËp t¹i xÝ nghiÖp giÇy, t«i rót ra mét sè nhËn xÐt sau: 1. ¦u ®iÓm: - VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp ®­îc tæ chøc gän nhÑ, khoa häc cã nÒ nÕp, c¸n bé kÕ to¸n tuy cßn trÎ nh­ng cã n¨ng lùc vµ tr×nh ®é nghiÖp vô. Hä ®­îc ®µo t¹o vµ vËn dông kh¸ linh ho¹t vÒ chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, t¸c phong lµm viÖc cã khoa häc, cã tinh thÇn t­¬ng trî lÉn nhau trong c«ng t¸c. - ViÖc cung cÊp sè liÖu gi÷a c¸c bé phËn kÕ to¸n vµ cung cÊp sè liÖu ®Ó lËp b¸o c¸o nhanh chãng, chÝnh x¸c vµ kÞp thêi. - Trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn kh¸ tèt, hîp víi ®iÒu kiÖn tæ chøc s¶n xuÊt thùc tÕ cña xÝ nghiÖp. T×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho vËt t­ ë xÝ nghiÖp ®­îc theo dâi vµ ph¶n ¸nh mét c¸ch nhanh chãng râ rµng, cung cÊp kÞp thêi sè liÖu cho viÖc tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. ¦u ®iÓm næi bËt ë ®©y lµ xÝ nghiÖp tæ chøc viÖc ghi chÐp ban ®Çu t­¬ng ®èi tèt tõ kh©u nhËp xuÊt vËt liÖu, kiÓm kª vËt liÖu cuèi kú, lËp b¶ng ph©n bæ ...®©y lµ ®iÒu kiÖn thuËn lîi ®Ó kÕ to¸n tæ chøc ghi chÐp ®­îc chÝnh x¸c, cung cÊp th«ng tin nhan, kÞp thêi trong c«ng t¸c h¹ch to¸n. Ngoµi ra trªn c¬ së thùc tÕ vÒ quy m« s¶n xuÊt vµ tr×nh ®é qu¶n lý, tr×nh ®é h¹ch to¸n cña xÝ nghiÖp mµ xÝ nghiÖp ®· sö dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ lµ h×nh thøc kÕ to¸n ®¬n gi¶n, gän nhÑ, Ýt sæ s¸ch giÊy tê. Trong c«ng t¸c ®¸nh gi¸ vËt liÖu, xÝ nghiÖp ®¸nh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc - xuÊt tr­íc. Ph­¬ng ph¸p nµy cã tÝnh chÝnh x¸c cao tõ khi nhËp kho cho tíi khi xuÊt kho vËt liÖu. MÆt kh¸c xÝ nghiÖp ®· tËp hîp chi phÝ vµ ph©n bæ chi phÝ thu mua vËt t­ cho tõng lÇn xuÊt kho ®· ®¶m b¶o cho vËt t­ xuÊt kho ®óng gi¸ trÞ thùc tÕ. ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song phï hîp víi xÝ nghiÖp vÒ tr×nh ®é kÕ to¸n - thñ kho. ViÖc theo dâi ®èi chiÕu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n nhanh, qu¶n lý tèt mét sè l­îng vËt liÖu mÉu m· nhá nh­ng gi¸ trÞ lín. Trong c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu, xÝ nghiÖp cã hÖ thèng kho tµng t­¬ng ®èi tèt. XÝ nghiÖp ®· thµnh lËp ban kiÓm nghiÖm vËt t­ ®Ó kiÓm tra chÊt l­îng, sè l­îng vËt liÖu tõ tr­íc khi nhËp kho; ®èi víi vËt liÖu xuÊt kho xÝ nghiÖp còng x©y dùng ®­îc h¹n møc vËt t­ nh»m qu¶n lý tèt vËt t­ tiªu hao hµng ngµy. Nh­ vËy cã thÓ nãi c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu vµ ®¸nh gi¸ vËt liÖu ë xÝ nghiÖp lµ phï hîp víi ®iÒu kiÖn cña xÝ nghiÖp hiÖn nay. 2. Nh­îc ®iÓm: Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm nªu trªn, c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë xÝ nghiÖp còng cßn mét sè ®iÒu tån t¹i, ®ã lµ: - Do ®éi ngò kÕ to¸n cßn h¹n chÕ vÒ mÆt l­îng nªn mét c¸n bé kÕ to¸n ph¶i ®¶m nhËn nhiÒu c«ng viÖc kh¸c nhau. §iÒu nµy dÉn ®Õn t×nh tr¹ng mét sè phÇn viÖc kÕ to¸n cßn lµm t¾t, ch­a thùc sù ®óng yªu cÇu. - Sö dông thiÕu sæ s¸ch: thiÕu sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ sæ chi tiÕt thuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i. - Trong c«ng t¸c kÕ to¸n cßn mét sè vÊn ®Ò cÇn xem xÐt l¹i. §ã lµ: + VÒ c«ng t¸c ph©n lo¹i vËt liÖu: ®Æc ®iÓm vËt liÖu cña xÝ nghiÖp gåm nhiÒu lo¹i kh¸c nhau nh­ng xÝ nghiÖp ch­a cã “Sæ danh ®iÓm vËt t­”, ch­a t¹o lËp mét bé m· vËt t­ ®Ó phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý theo dâi ®­îc dÔ dµng. MÆt kh¸c xÝ nghiÖp l¹i ph©n lo¹i vËt liÖu theo nguån hµng nhËp. Nguån nhËp tõ n­íc ngoµi ®­îc coi lµ vËt liÖu chÝnh cßn nguån nhËp tõ trong n­íc ®­îc coi lµ vËt liÖu phô. C¸c ph©n lo¹i trªn lµ ch­a chÝnh x¸c. + VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu xÝ nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song. Ph­¬ng ph¸p nµy tuy ®¬n gi¶n dÔ lµm, dÔ ®èi chiÕu kiÓm tra nh­ng viÖc ghi chÐp bÞ trïng lÆp, khèi l­îng ghi chÐp lín. H¬n n÷a viÖc ®èi chiÕu kiÓm tra tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng, do ®ã kÕ to¸n tèn nhiÒu thêi gian mµ chøc n¨ng kiÓm tra chØ ®­îc ph¸t huy vµo cuèi th¸ng. Cã thÓ nãi bá ra nhiªuc «ng nh­ng hiÖu qu¶ mang l¹i kh«ng nhiÒu. + VÒ quyÕt to¸n vËt liÖu theo ®¬n hµng: XÝ nghiÖp tæ chøc theo dâi vËt t­ tiªu hao theo h¹n møc mµ h¹n møc nµy thùc tÕ lµ ®­îc phßng kü thuËt - KCS vµ phßng kÕ ho¹ch vËt t­ tÝnh to¸n dùa trªn ®Þnh møc kü thuËt x¸c nhËn víi chuyªn gia n­íc ngoµi khi ký kÕt hîp ®ång. HÖ thèng ®Þnh møc tiªu hao vËt t­ cho mét s¶n phÈm míi nhiÒu khi x©y dùng trªn kinh nghiÖm tõ s¶n xuÊt s¶n phÈm cã nÐt ®Æc tr­ng t­¬ng tù tõ tr­íc chuyÓn sang mµ kh«ng xuÊt ph¸t tõ thùc tÕ s¶n xuÊt nªn ch­a tiÕt kiÖm ®­îc vËt liÖu, chØ x¸c ®Þnh ®­îc møc tiªu hao vËt liÖu thùc tÕ khi kÕt thóc ®¬n hµng mµ kh«ng xem xÐt ®­îc ®Þnh møc ®ã hµng ngµy. + VÒ viÖc thu mua nguyªn vËt liÖu mµ trong n­íc kh«ng s¶n xuÊt ®­äac ph¶i nhËp khÈu th× th«ng tin gi¸ c¶ cßn bÞ h¹n chÕ, khi hµng vÒ tíi c¶ng xÝ nghiÖp kh«ng cã ng­êi ®Þa diÖn nªn ph¶i bá ra c¸c chi phÝ ®i l¹i, bÕn b·i, chi phÝ b¶o qu¶n chê khi lÊy hµng, chi phÝ vËn chuyÓn tõ c¶ng vÒ xÝ nghiÖp mµ sè chÝ phÝ nµy l¹i kh¸ lín. + VÒ thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i xÝ nghiÖp: Do xÝ nghiÖp ch­a cã hÖ thèng m¸y vi tÝnh phôc vô cho c«ng t¸c kÕ to¸n. Do ®ã nhiÒu mÉu biÓu, c¸c b¸o c¸o ®Òu lËp b»ng tay dÉn tíi khèi l­îng c«ng viÖc nhiÒu, dÔ cã sai sãt, nhÇm lÉn khi tÝnh to¸n. II/. Nh÷ng ®Ò xuÊt gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu ë xÝ nghiÖp giÇy thÓ thao xuÊt khÈu Trªn ®©y lµ mét sè nh÷ng vÊn ®Ò cßn tån t¹i trong kÕ to¸n vËt liÖu ë xÝ nghiÖp. Cïng víi c¸c c¸n bé kÕ to¸n, c¸n bé vËt t­ ®ang t×m nh÷ng biÖn ph¸p nh»m lµm tèt h¬n c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu, b¶n th©n t«i víi gãc ®é lµ mét sinh viªn häc chuyªn ngµnh kÕ to¸n thùc tËp t¹i xÝ nghiÖp, t«i còng cã mét sè suy nghÜ vµ ®­a ra mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i xÝ nghiÖp. 1. ý kiÕn vÒ x©y dùng “Sæ danh ®iÓm vËt liÖu” - XÝ nghiÖp ch­a cã m¸y vi tÝnh do ®ã ®Ó ®¶m b¶o cho c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu ®­îc chÆt chÏ thèng nhÊt, sù ®èi chiÕu kiÓm tra ®­îc dÔ dnµg vµ ph¸t hiÖn nh÷ng sai sãt. XÝ nghiÖp cÇn lËp “sæ danh ®iÓm vËt liÖu”. Sæ nµy lµ tËp hîp toµn bé c¸c vËt liÖu ë xÝ nghiÖp. Sæ nµy do kÕ to¸n vËt liÖu kÕt hîp víi c¸c phßng ban chøc n¨ng x©y dùng lªn. - Trong sæ danh ®iÓm vËt liÖu, mçi lo¹i vËt liÖu, mçi nhãm vËt liÖu ®­îc sö dông mét ký hiÖu riªng b»ng hÖ thèng c¸c ch÷ sè ®Ó thay thÕ tªn gäi, nh·n hiÖu, quy csch cña vËt liÖu trªn c¬ së kÕt hîp víi hÖ thèng thèng kª kÕ to¸n thèng nhÊt ®· ®­îc ban hµnh. Sæ danh ®iÓm vËt liÖu ph¶i ®­îc sö dông th«ng nhÊt trong ph¹m vÞ toµn cÝ nghiÖp nh»m ®¶m b¶o sù phèi hopù chÆt chÏ gi÷a c¸c bé phËn trong xÝ nghiÖp trong c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu. H¬n n÷a xÝ nghiÖp cÇn tiÕn hµnh t¹o lËp bé m· vËt liÖu ®Ó lµm c¬ së cho viÖc qu¶n lý vµ kÕ to¸n b»ng m¸y vi tÝnh sau nµy. XÝ nghiÖp cã thÓ x©y dùng bé m· vËt liÖu dùa vµo c¸c ®Æc ®iÓm sau: + Dùa vµo sè lo¹i vËt liÖu + Dùa vµo sè nhãm trong tõng lo¹i + D­ah vµo sè thø trong tõng nhãm Cô thÓ c¸ch lËp nh­ sau: Tr­íc hÕt c¨n cø vµo c¸ch ph©n lo¹i vËt liÖu ®Ó lËp bé m· Lo¹i vËt liÖu chÝnh : m· sè 1 Lo¹i vËt liÖu phô : m· sè 2 Lo¹i nhiªn liÖu : m· sè 3 Lo¹i vËt liÖu thay thÕ : m· sè 4 Trong mçi lo¹i vËt liÖu ta ph©n thµnh nhãm. VÝ dô: VËt liÖu chÝnh: Nhãm da lén : m· sè 1 Nhãm da bãng : m· sè 2 Nhãm da th« : m· sè 3 Nhãm da nh¨n : m· sè 4 .... VËt liÖu phô: Nhãm d©y giÇy dÑt ®en 0.95 : m· sè 1 Nhãm d©y giÇy dÑt ®en 1.00 : m· sè 2 Nhãm d©y giÇy dÑt ®en 1.05 : m· sè 3 .... Thø vËt liÖu trong tõng nhãm tuy nhiÒu nh­ng sè vËt t­ míi kh«ng qu¸ 1000 nªn ta sö dông 3 ch÷ sè ®Ó biÓu thÞ. Cßnq uy c¸ch vËt liÖu tõng lo¹i tuy thËt chi tiÕt còng kh«ng qu¸ 100 nªn ta dïng 2 ch÷ sè ®Ó biÓu thÞ. Nh­ vËy bé m· vËt liÖu sÏ bao gåm 10 ch÷ sè: 3 ch÷ sè ®Çu : Sè hiÖu tµi kho¶n 1 ch÷ sè thø t­ : Lo¹i vËt liÖu ( chÝnh - phô) 1 ch÷ sè thø n¨m : Nhãm vËt liÖu trong lo¹i 3 ch÷ sè tiÕp theo : BiÓu hiÖn thø vËt liÖu 2 ch÷ sè cuèi : BiÓu thÞ quy c¸ch vËt liÖu Nh­ vËy mÉu, m· danh ®iÓm vËt liÖu cã thÓ lËp theo b¶ng Sæ danh ®iÓm vËt liÖu Nhãm Danh ®iÓm vËt liÖu Tªn nh·n vËt liÖu §¬n vÞ tÝnh Gi¸ h¹ch to¸n Ghi chó 1521 15211 1522 15221 152111 152112 ........... 152211 VËt liÖu chÝnh Da Da lén Da th« VËt liÖu phô D©y giÇy D©y dÑt ®en 0.95 Sf Sf Sf §«i §«i 62.160 47.915 650 (1$ = 12.950) 2. ý kiÕn vÒ qu¶n lý vËt liÖu - VÒ t×nh h×nh cung cÊp vËt t­: XÝ nghiÖp nªn lùa chän vµ sµng läc ra nh÷ng kh¸ch hµng gÇn mµ cã ®ñ kh¶ n¨ng cung cÊp vËt liÖu, tµi chÝnh lµnh m¹nh thµnh nh÷ng b¹n hµng cung cÊp th­êng xuyªn, tÝn nhiÖm. §iÒu nµy cã loÞ cho xÝ nghiÖp kh«ng nh÷ng vÒ chi phÝ vËn chuyÓn, kh¶ n¨ng dù tr÷ vËt t­... mµ cßn cã lîi cho viÖc thanh to¸n, cã thÓ thanh to¸n chËm. Trong tr­êng hîp mua vËt liÖu n­íc ngoµi vÒ tíi c¶ng H¶i Phßng, xÝ nghiÖp nªn cã ®¹i diÖn ë ®ã ®øng ra lµm thñ tôc nhËn hµng ®Ó gi¶m bít mét sè chi phÝ kh«ng cÇn thiÕt. - VÒ t×nh h×nh ph©n lo¹i vËt liÖu nªn ph©n lo¹i theo môc ®Ých sö dông vµ gi¸ trÞ cña chóng. VËt liÖu mua trong n­íc nÕu cã gi¸ trÞ sö dông lín, th­êng xuyªn vµ cÊu thµnh s¶n phÈm th× nªn ®­a vµo vËt liÖu chÝnh. Nguîc l¹i vËt liÖu ngo¹i nhËp nÕu gi¸ trÞ sö dông nhá nªn coi lµ vËt liÖu phô vµ ®­a vµo vËt liÖu phô. - VÝ dô: Nh÷ng vËt liÖu ®­îc coi lµ VL chÝnh mµ ®­îc mua trong n­íc nh­: + Mót xèp c¸c lo¹i + D©y giÇy + GiÊy gãi, giÊy nhÐt, ny lon ®ùng giÇy + Hßm carton ®ùng s¶n phÈm + §Õ giÇy Vµ nh÷ng vËt liÖu nhËp khÈu cã thÓ coi lµ vËt liÖu phô nh­: + Bµn ch¶i quÐt keo + B¸nh mµi tre + B¸nh mµi c­íc ..... - VÒ tÝnh h×nh sö dông vËt liÖu: HÖ thèng ®Þnh møc tiªu hao vËt liÖu ph¶i ®­îc x©y dùng trªn yªu cÇu kü thuËt c«ng nghÖ cña s¶n phÈm kÕt hîp víi thùc tÕ vµ kinh nghiÖm s¶n xuÊt. Ngoµi ra ph¶i sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm chi phÝ vËt liÖu trªn c¬ së c¸c ®Þnh møc, nªn cã chÕ ®é th­ëng ph¹t nghiªm minh víi viÖc tiÕt kiÖm còng nh­ l·ng phÝ nguyªn vËt liÖu. Bªn c¹nh ®ã ph¶i cã sù kiÓm chøng, b¸o c¸o, th«ng tin ph¶n håi vËt t­ hµng ngµy. Tõ ®ã kiÓm tra ®­îc h¹n møc kÕ ho¹ch t¹i tÊt c¶ c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt trong xÝ nghiÖp. Th«ng qua viÖc tiªu hao vËt t­ thùc tÕ vµ h¹n møc kÕ ho¹ch mµ xÝ nghiÖp cã sù chuÈn bÞ mua s¾m, dù tr÷ vËt t­ ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®­îc liªn tôc. Thùc hiÖn kiÓm tra gi¸m s¸t mÆt gi¸ trÞ cña vËt liÖu: tæ chøc xuyªn suèt sè liÖu tõ phßng vËt t­ - kho - ph©n x­ëng - phßng kÕ to¸n. Tõ ®ã sÏ ®­a ra nh÷ng th«ng tin ®Ó dù b¸o dù tr÷, chñ ®éng thu mua vµ cung cÊp vËt liÖu. 3. VÒ h¹ch to¸n vËt liÖu: Lµ mét xÝ nghiÖp chuyªn s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng giÇy, do ®ã s¶n phÈm lu«n biÕn ®éng, nhanh l¹c h©u, vÊn ®Ò n¾m b¾t th«ng tin, xö lý th«ng tin nhanh lµ rÊt cÇn thiÕt cho xÝ nghiÖp do vËy xÝ nghiÖp nªn trang bÞ m¸y vi tÝnh cho phßng kÕ to¸n nãi riªng vµ c¸c phßng ban nãi chung ®Ó gi¶m bít viÖc ®i l¹i, n¾m b¾t ®­îc th«ng tin nhanh. Cô thÓ nÕu ë kho, phßng vËt t­, ph©n x­ëng, phßng kÕ to¸n ®Òu cã m¸y vi tÝnh, c¸c bé phËn cËp nhËt sè liÖu vµo m¸y theo chøc n¨ng cña m×nh th× muèn biÕt vËt liÖu ®ang lu©n chuyÓn ë ®au chØ cÇn truy cËp trªn m¸y vi tÝnh lµ biÕt. VÒ h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu: HiÖn nay xÝ nghiÖp ®ang ¸p dông ph­¬ng ph¸p thÎ song song vµo h¹ch to¸n vËt liÖu. Qua qu¸ tr×nh ¸p dông, t«i thÊy nã ch­a ph¸t huy hÕt chøc n¨ng kiÓm tra cña kÕ to¸n mµ cßn lµm cho kÕ to¸n mÊt thêi gian theo dâi vÒ mÆt sè l­îng. §Ó lµm cho qu¸ tr×nh chuyªn m«n ho¸ ®i s©u trong tõng c«ng viÖc t¹o ra sù khÐp kÝn trong quy trinhf lµm viÖc, xÝ nghiÖp nªn h¹ch to¸n chi tiÕt b»ng ph­¬ng ph¸p sæ sè d­. ViÖc ¸p dông ph­¬ng ph¸p nµy sÏ ph¸t huy mÆt m¹nh cña tõng kh©u. Thñ kho sÏ chuyªn theo dâi vÒ mÆt sè l­îng, kÕ to¸n chØ theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ. MÆt kh¸c, ®éi ngò kÕ to¸n ë xÝ nghiÖp t­¬ng ®èi n¨ng déng nªn viÖc lµm trªn kh«ng khã. Cô thÓ khi ¸p dông ph­¬ng ph¸p “Sæ sè d­” ë kho nguyªn liÖu kh«ng cã g× thay ®æi vÒ ph­¬ng ph¸p ghi chÐp viÖc vµo thÎ nh­ ph­¬ng ph¸p thÎ song song, ph­¬ng ph¸p nµy cßn ®­îc bæ sung thªm phiÕu giao nhËn chøng tõ. ë phßng kÕ to¸n ®Þnh kú kho¶ng mét tuÇn nh©n viªn kÕ to¸n vËt liÖu xuèng kho nhËn chøng tõ. C¨n cø c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ trªn c¬ së sè l­îng nhËp, xuÊt vËt liÖu vµ gi¸ h¹ch to¸n, kÕ to¸n lËp b¶ng luü kÕ nhËp vµ luü kÕ xuÊt theo tõng nhãm, lo¹i vËt liÖu riªng theo tõng kho. Cuèi kú khi nhËn sæ sè d­ do thñ kho göi lªn, kÕ to¸n vËt liÖu tÝnh ra gi¸ trÞ tõng lo¹i vËt liÖu tån kho vµ ghi vµo sæ sè d­ ( cét sè tiÒn) sau ®ã tiÕn hµnh ®èi chiÕu víi sæ sè d­ vµ b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho ( cét tån kho) hai sæ liÖu nµy ph¶i khíp nhau. 4. ý kiÕn vÒ sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông: - XÝ nghiÖp ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ, song l¹i kh«ng sö dông “Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ” nh­ vËy lµ thiÕu sæ tæng hîp ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp cô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian. ThiÕu sæ tøc lµ thiÕu n¬i ®¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, thiÕu chç qu¶n lý chøng tõ ghi sæ, kh«ng cã n¬i kiÓm tra vµ ®èi chiÕu sè liÖu víi b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh. Nh­ vËy lµ xÝ nghiÖp cÇn ph¶i thiÕt lËp “Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ” ®Ó ghi chÐp. MÉu sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ ®­îc minh ho¹ nh­ sau: XÝ nghiÖp giÇy TTXK Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2000 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè hiÖu Ngµy th¸ng 1 2 3 1 2 3 01 02 34 ... 08 35 ... 12 14 ... 1/5 1/5 1/5 ... 2/5 2/5 ... 3/5 3/5 ... 500.000 700.000 3.915.000 ... 220.000 4.500.000 ... 65.000 177.446.339 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Céng Céng Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 2000 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ - VÒ “Sæ chi tiÕt thuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i”: S¶n phÈm cña xÝ nghiÖp xuÊt khÈu nªn sè thuÕ GTGT ph¶i nép khi mua nguyªn vËt liÖu ( kÓ c¶ vËt liÖu nhËp khÈu vµ vËt liÖu mua trong n­íc) ®Òu ®­îc hoµn l¹i nh­ng xÝ nghiÖp l¹i kh«ng sö dông “Sæ chi tiÕt thuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i”, Nh­ vËylµ kh«ng cã n¬i ®Ó theo dâi sè thuÕ ®­îc hoµn l¹i vµ ®· hoµn l¹i theo tõng lo¹i ho¸ ®¬n mua vËt liÖu dÉn ®Õn xÝ nghiÖp ch­a thùc hiÖn theo th«ng t­ sè 100/1998/TT-BTC cña Bé Tµi chÝnh h­íng dÉn kÕ to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. XÝ nghiÖp cÇn ph¶i më “Sæ chi tiÕt thuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i” theo mÉu sau: §¬n vÞ:......... MÉu sè S 02 - DN Sæ chi tiÕt thuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i N¨m... Chøng tõ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i ThuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i ThuÕ GTGT ®· hoµn l¹i 1 2 3 4 5 Sè d­ ®Çu kú Sè ph¸t sinh trong kú Céng sè ph¸t sinh 3. Sè d­ cuèi kú Ng­êi ghi sæ LËp sæ ngµy....th¸ng...n¨m 2000 KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) 5. VÒ c«ng t¸c kiÓm kª Do chñng lo¹i vËt liÖu cña xÝ nghiÖp rÊt ®a d¹ng phong phó. NÕu ®Þnh kú 6 th¸ng kiÓm kª mét lÇn vµ ph¸t hiÖn thÊy chªnh lÖch gi÷a sæ s¸ch víi thùc tÕ kiÓm kee th× viÖc truy t×m nguyªn nh©n, xö lý sai sãt lµ rÊt phøc t¹p, liªn quan tíi nhiÒu sæ s¸ch chøng tõ. Do ®ã xÝ nghiÖp nªn rót ng¾n kho¶ng thêi gian gi÷a hai lÇn kiÓm kª lµ 3 th¸ng 1 lÇn sÏ kÞp thêi söa ch÷a ®­îc nh÷ng sai sãt vµ b¸o c¸o kÕ to¸n lµ cùc kú chÝnh x¸c. KÕt luËn chung Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ më nh­ hiÖn nay víi sù ph¸t triÓn m¹nh mÏ cña c¸c thµnh phÇn kinh tÕ, sù c¹nh tranh gay g¾t th× nh÷ng ®ßi hái vÒ chÊt l­îng vµ hiÖu qu¶ kinh tÕ cña c¸c s¶n phÈm s¶n xuÊt ra ngµy cµng cao, nh»m ®¸p øng thÞ tr­êng trong n­íc vµ ngoµi n­íc. Tuy míi chØ gÇn 4 n¨m h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn nh­ng xÝ nghiÖp ®· tõng b­íc tù kh¼ng ®Þnh m×nh vµ ngµy cµng v÷ng b­íc tiÕn lªn. S¶n phÈm cña xÝ nghiÖp chÊt l­îng bÒn ®Ñp, mÉu m· phong phó ®· gi÷ ®­îc uy tÝn vµ niÒm tin cña c¸c b¹n hµng n­íc ngoµi. Trong qu¸ tr×nh ph¸t triÓn ®i lªn cña xÝ nghiÖp th× c«ng t¸c kÕ to¸n lµ yÕu tè quan träng nhÊt, cã thÓ thùc hiÖn mét c¸ch nhanh chãng vµ c¬ b¶n lµm bµn ®¹p cho c¸c yÕu tè kh¸c. NhËn thøc ®­îc ®iÒu ®ã nªn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë xÜ nghiÖp ®­îc chó träng ®Æc biÖt v× chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu chiÕm mét tû träng lín trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó t¹o ra s¶n phÈm. V× vËy tËp trung qu¶n lý chÆt chÐ vËt liÖu ë c¸c kh©u thu mua, b¶o qu¶n, dù tr÷ vµ sö dông nh»m h¹ thÊp chi phÝ vËt liÖu, gi¶m møc tiªu hao vËt liÖu trong s¶n xuÊt lµ c¬ së t¨ng thªm sè l­îng s¶n phÈm míi. Tuy cßn mét sè tån t¹i nhÊt ®Þnh nh­ng nh×n chung c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu nãi riªng vµ bé phËn kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp nãi chung lµ t­¬ng ®èi phï hîp víi t×nh h×nh chung cña xÝ nghiÖp. Hy väng r»ng víi nh÷ng b­íc ®i v÷ng ch¾c nh­ hiÖn nay, xÝ nghiÖp sÏ ngµy cµng ph¸t triÓn c¶ vÒ chiÒu réng lÉn chiÒu s©u. Hµ Néi, th¸ng 07 n¨m 2000 Sinh viªn NguyÔn ThÞ Thanh Giang Tµi liÖu tham kh¶o Gi¸o tr×nh lý thuyÕt vµ thùc hµnh kÕ to¸n tµi chÝnh VAT Gi¸o tr×nh kÕ to¸n tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp Gi¸o tr×nh tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp ChÕ ®é kÕ to¸n tµi chÝnh cña Bé tµi chÝnh C¸c t¹p chÝ kÕ to¸n C¸c t¹p chÝ tµi chÝnh