Đề tài Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tài sản cố định tại Công ty than Cao Sơn

nguyªn gi¸ TSC§ lËp hå s¬ kÕ to¸n vµ tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n. VÝ dô: Ngµy 25/8/2008 C«ng ty hoµn thµnh c«ng tr×nh x©y dùng khu nhµ 2 tÇng ®iÒu hµnh s¶n xuÊt ( §HSX) víi tæng gi¸ quyÕt to¸n c«ng tr×nh lµ 681 508 533 ®ång.Tµi s¶n trªn ®­îc h×nh thµnh tõ nguån vèn vay. BiÓu sè 11: TËp ®oµn CN- Than kho¸ng s¶n ViÖt Nam C«ng ty cæ phÇn than cao s¬n Sè 189/H§-KH Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp- Tù Do – H¹nh phóc CÈm ph¶ ngµy 2 th¸ng 8 n¨m 2008 Hîp ®ång kinh tÕ C¨n cø ph¸p lÖnh hîp ®ång kinh tÕ ngµy,th¸ng,n¨m cña héi ®ång nhµ n­íc Céng Hoµ X· Héi Chñ NghÜa ViÖt Nam C¨n cø quyÕt ®Þnh dù thÇu sè…/Q§-§TTB ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2006 C¨n cø hå s¬ dù thÇu c«ng tr×nh khu nhµ ®iÒu hµnh s¶n xuÊt Chóng t«i gåm: Bªn A: C«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n §Þa chØ: Ph­êng CÈm S¬n,CÈm Ph¶,Qu¶ng Ninh TµI kho¶n 710A-00004 t¹i ng©n hµng C«ng Th­¬ng thÞ x· CÈm Ph¶ MST:5700101098-1 Do «ng NguyÔn Xu©n LËp.Chøc vô: Gi¸m §èc - §¹i diÖn bªn ký hîp ®ång Bªn B: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng nhµ ë CÈm Ph¶ §Þa chØ: Ph­êng CÈm Thuû,CÈm Ph¶,Qu¶ng Ninh TµI kho¶n 710A-00022 t¹i ng©n hµng C«ng Th­¬ng thÞ x· CÈm Ph¶ MST:5700548124 Do «ng TrÇn V¨n Mïi.Chøc vô: Gi¸m §èc - §¹i diÖn bªn ký hîp ®ång Hai bªn nhÊt trÝ ký kÕt hîp ®ång theo c¸c ®iÒu kho¶n sau: §iÒu 1: Bªn B nhËn thi c«ng c«ng tr×nh nhµ ®iÒu hµnh s¶n xuÊt ph©n x­ëng khai th¸c 2 cña Bªn A.Víi tæng gi¸ trÞ dù to¸n: 633 346 200® ( Cã b¶n dù to¸n chi tiÕt kÌm theo ).GÝa trªn ch­a bao gåm thuÕ VAT §iÒu 2:… §¹i diÖn Bªn A §¹i diÖn Bªn B Gi¸m ®èc Gi¸m ®èc BiÓu sè 12 Ho¸ §¬n MÉu sè 01 GTKT-3LL Gi¸ trÞ gia t¨ng PC/2008B Liªn 2:Giao cho kh¸ch hµng 000565 Ngµy 16 th¸ng 8 n¨m 2008 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng nhµ ë CÈm Ph¶ §Þa chØ: Ph­êng CÈm Thuû-CÈm Ph¶ - Qu¶ng Ninh MST: 5700548124 Hä tªn ng­êi mua hµng: C«ng ty cæ phÇn Than Cao S¬n Tªn ®¬n vÞ: §Þa chØ: CÈm S¬n- CÈm Ph¶ - Qu¶ng Ninh H×nh thøc thanh to¸n: ChuyÓn kho¶n.............MS 5700101098 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 1 C«ng tr×nh nhµ 2 tÇng khu nhµ ®iÒu hµnh PX khai th¸c 2 ChiÕc 01 619 553 212 619 553 212 Céng tiÒn hµng : 619 553 212 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 61 955 321 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 681 508 533 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷:( S¸u tr¨m t¸m m­¬i mèt triÖu,n¨m tr¨m linh t¸m ngµn,n¨m tr¨m ba m­¬i ba ®ång ) Ng­êi mua hµng ( Ký,ghi râ hä tªn ) Ng­êi b¸n hµng ( Ký,ghi râ hä tªn ) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký,ghi râ hä tªn ) C¨n cø vµo ho¸ ®¬n vµ biªn b¶n bµn giao thiÕt bÞ ngµy 16/11/2008 gi÷a 2 c«ng ty.C«ng ty tiÕn hµnh thanh to¸n cho bªn b¸n hµng b»ng nguån vèn vay dµi h¹n,kÕ to¸n ghi: Nî TK 241 : 619 553 212® Nî TK 1332 61 :955 321® Cã TK 341 : 681 508 533® Hai bªn tiÕn hµnh lËp b¶n thanh lý hîp ®ång kinh tÕ BiÓu sè 13: TËp ®oµn CN- Than kho¸ng s¶n ViÖt Nam C«ng ty cæ phÇn than cao s¬n Sè ../TLH§-KH-KTTC Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp- Tù Do – H¹nh phóc B¶n thanh lý hîp ®ång Sè 213/H§-KH C¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ sè 189/H§-KH… C¨n cø vµo quyÕt to¸n x©y dùng c¬ b¶n sè 219 ngµy 16/11/2008 cña C«ng ty cæ phÇn x©y dung nhµ ë CÈm Ph¶ vÒ viÖc x©y dùng h¹ng môc c«ng tr×nh nhµ 2 tÇng khu nhµ ®iÒu hµnh s¶n xuÊt ph©n x­ëng khai th¸c 2 §¹i diÖn Bªn A:C«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n-TKV ¤ng: NguyÔn Xu©n LËp Ch÷c vô:Gi¸m ®èc §¹i diÖn Bªn B:C«ng ty cæ phÇn x©y dùng nhµ ë CÈm Ph¶ §Þa chØ: Ph­êng CÈm Thuû- CÈm Ph¶ -Qu¶ng Ninh Do ¤ng TrÇn V¨n Mïi- Gi¸m §èc- §¹i diÖn ký hîp ®ång Hai bªn thèng nhÊt néi dung thanh lý hîp ®ång nh­ sau: 1.Bªn B ®· thi c«ng xong vµ bµn giao cho bªn A: Nhµ 2 tÇng khu nhµ ®iÒu hµnh PX khai th¸c 2.Tæng gi¸ quyÕt to¸n: 633 346 200® ( Cã b¶n quyÕt to¸n kÌm theo ) (S¸u tr¨m ba m­¬i triÖu,ba tr¨m bèn m­¬i s¸u ngµn hai tr¨m ®ång ch½n) 2…. 3…. §¹i diÖn Bªn A §¹i diÖn Bªn B Gi¸m ®èc Gi¸m ®èc Sau khi thanh lý hîp ®ång c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c ph¸t sinh ®Òu ®­îc tËp hîp vµo Bªn Nî TK 241 §Õn khi nghiÖm thu c«ng tr×nh bµn giao c«ng tr×nh vµo s¶n xuÊt kinh doanh.C«ng ty tiÕn hµnh bµn giao TSC§ cho ®¬n vÞ sö dông BiÓu sè 14: TËp ®oµn c«ng nghiÖp Than - Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam kho¸ng s¶n viÖt nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc C«ng ty cæ phÇn Than cao S¬n ****************************** Sè: 725/ Q§- KTVT CÈm ph¶, ngµy 20 th¸ng 8 n¨m 2008 QuyÕt ®Þnh cña gi¸m ®èc c«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n V/v Bµn giao nhµ ®iÒu hµnh cho PX khai th¸c 2 Gi¸m ®èc c«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n - C¨n cø vµo nhu cÇu qu¶n lý n¨m 2008 cña C«ng ty. - XÐt ®Ò nghÞ cña ®ång chÝ tr­ëng phßng x©y dùng c¬ b¶n QuyÕt ®Þnh §iÒu 1. - Nay quyÕt ®Þnh giao khu nhµ 2 tÇng ®iÒu hµnh s¶n xuÊt cho ph©n x­ëng khai th¸c 2 qu¶n lý vµ sö dông §iÒu 2. Ph©n x­ëng khai th¸c 2 hoµn tÊt mäi thñ tôc ®­a khu nhµ vµo sö dông C¸c phßng: KÕ to¸n tµi chÝnh, kü thuËt khai th¸c vµo sæ s¸ch theo dâi qu¶n lý tµi s¶n, c«ng t¸c sö dông. §iÒu 3. - C¸c ®ång chÝ: Qu¶n ®èc Ph©n x­ëng khai th¸c 2, tr­ëng Phßng KTVT, KTTC, L§TL, KH >SP, XDCB, TT§HSX, KTAT, vËt t­, vµ c¸c phßng ban liªn quan c¨n cø quyÕt ®Þnh thi hµnh. N¬i nhËn: Gi¸m ®èc - Nh­ ®iÒu 3 - L­u v¨n phßng C«ng ty tiÕn hµnh tæng hîp c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ liªn quan ®Ó lËp quyÕt to¸n tr×nh tËp ®oµn than kho¸ng s¶n ViÖt Nam phª duyÖt quyÕt to¸n: QuyÕt to¸n §Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n: Nhµ 2 tÇng khu ®iÒu hµnh s¶n xuÊt TT Thµnh phÇn chi phÝ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn I C«ng tr×nh nhµ 2 tÇng ®iÒu hµnh s¶n xuÊt PX khai th¸c 2 C¸i 01 619 533 212 619 533 212 II Chi phÝ kh¸c 13 792 988 1 ThiÕt kÕ phÝ 2% 12 391 064 2 LËp b¸o c¸o ®Çu t­ ( 0,646% *0,18 ) 720 416 3 ThÈm tra phª duyÖt quyÕt to¸n ( 0,11%) 681 508 Tæng céng : 633 346 200 C¨n cø vµo tæng quyÕt to¸n ®· ®­îc duyÖt vµ c¸c chøng tõ liªn quan ( Ho¸ ®¬n,phiÕu chi …) KÕ to¸n x¸c ®Þnh tæng nguyªn gi¸ TSC§ lËp hå s¬ kÕ to¸n vµ tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n: Nî TK 211 : 633 346 200 Cã TK 2412 : 633 346 200 Tõ ®Þnh kho¶n trªn vµ sæ chi tiÕt h»ng ngµy kÕ to¸n ghi trùc tiÕp vµo B¶ng kª sè 5 BiÓu sè 15 C«ng ty cæ phÇn than Cao s¬n-TKV Ph­êng CÈm S¬n-CÈm Ph¶-QN MÉu sè S04b5-DN Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng BTC TRÝCH B¶ng kª sè 5 Ghi Nî TK 241-Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang Th¸ng 8 n¨m 2008 TK ghi Cã … TK 341 … Céng TK ghi Nî TK 2412- Nhµ cöa … 3 167 766 654 … 3 167 766 654 - Nhµ 2 tÇng khu nhµ ®iÒu hµnh Ph©n X­ëng Khai Th¸c 2 633 346 200 … 633 346 200 - C«ng tr×nh x©y dùng nhµ ¨n sè 2 … 765 683 374 … 765 683 374 - C«ng tr×nh nhµ thi ®Êu cÇu l«ng … 1 768 737 080 … 1 768 737 080 KÕ to¸n viªn KÕ to¸n tr­ëng Tõ B¶ng Kª sè 5 vµ ®Þnh kho¶n KÕ to¸n ghi vµo NhËt ký chøng tõ sè 7 BiÓu sè 16 C«ng ty cæ phÇn than Cao s¬n-TKV Ph­êng CÈm S¬n-CÈm Ph¶-QN MÉu sè S04a7-DN Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng BTC TRÝCH NHËT Ký CHøNG Tõ Sè 7 Th¸ng 8 n¨m 2008 TK ghi Cã … TK 2412 … Céng TK ghi Nî … … … … Céng A … TK 211 … 3 167 766 654 … Céng B 3 167 766 654 Tæng (A +B ) 3 167 766 654 KÕ to¸n viªn KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 17 sæ theo dâi chi tiÕt t¨ng gi¶m TSC§ Th¸ng 8 N¨m 2008 Tªn tµi s¶n §¬n vÞsö dông N¨m ®¨ng ký trÝch khÊu hao Nguyªn gi¸ Nguån vèn Ngµy ®a vµo sö dông Møc trÝch ngµy Møc trÝch th¸ng Møc trÝch n¨m 2008 Th¸ng 7 … … .. … … … … … Th¸ng 8 M¸y in siªu tèc RICOH V¨n phßng 5 55,150,000 Quü §Çu t­ph¸t triÓn 1/8/2008 31*29,651 919,167 4,595,835 M¸y ph« t« XEROX V¨n phßng 8 96,200,000 Quü §Çu t­ph¸t triÓn 5/8/2008 27*32,325 1,002,083 4,881,107 Khu nhµ 2 tÇng ®iÒu hµnh s¶n xuÊt PX khai th¸c 2 15 633,346,200 Vèn vay 25/8/08 7*113,503 3,518,590 14,868,881 C«ng tr×nh x©y dùng nhµ ¨n sè 2 C«ng trêng 20 765,683,374 Vèn vay 16/8/08 16*102,914 3,190,347 14,408,012 C«ng tr×nh nhµ thi ®Êu cÇu l«ng 20 1,768,737,080 Vèn vay 29/8/08 3*237,733 7,369,738 30,192,151 Céng 3,319,116,654 15,999,925 68,945,986 Th¸ng 12 … KÕ to¸n tæng hîp gi¶m TSC§ h÷u h×nh TSC§ gi¶m do c¸c tr­êng hîp: + Thanh lý,nh­îng b¸n + §iÒu ®éng ®i ®¬n vÞ kh¸c + ChuyÓn giao cho ®¬n vÞ kh¸c Trong th¸ng 8 n¨m 2008 t¹i C«ng ty cæ phÇn Than Cao S¬n,kh«ng ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn gi¶m TSC§ h÷u h×nh. BiÓu sè 18 TËp ®oµn CN than- KS ViÖt Nam MÉu sè S05 -DN C«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/3/2006 cña bé tr­ëng BTC Sæ c¸i TK 211 N¨m 2008 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 1 000 530 410 464 Ghi cã c¸c tµi kho¶n,®èi øng nî víi TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 8 ... Tæng céng 111 151 200 000 241 2 159 535 000 3 167 766 654 512 331 Céng ph¸t sinh: Nî Cã 2 159 535 000 3 318 966 654 299 797 238 305 53 542 342 215 504 219 Sè d­ cuèi th¸ng: Nî Cã 1 002 636 403 122 1 005 955 369 776 1 300 112 144 550 KÕ to¸n viªn BiÓu sè 19 B¸O C¸O t¨ng, gi¶m nguyªn gi¸ vµ hao mßn TSC§ h÷u h×nh Chi tiÕt TSC§ theo nhãm N¨m 2008 TT ChØ tiªu Tæng sè Nhµ cöa,vËt kiÕn tróc M¸y mãcthiÕt bÞ Ph­¬ng tiÖnvËn t¶i ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý ThiÕt bÞ ®éng lùc A Nguyªn gi¸ TSC§ I Sè ®Çu n¨m 1,000,530,410,464 68,351,240,634 315,782,805,509 603,781,569,615 1,411,644,747 11,203,149,959 §ang dïng 975,698,318,240 68,351,240,634 315,782,805,509 578,949,477,391 1,411,644,747 11,203,149,959 Chê thanh lý 24,832,092,224 24,832,092,224 Nguyªn gi¸ TSC§ ®· hÕt khÊu hao 59,925,482,743 1,623,593,000 2,546,033,864 53,571,360,862 2,184,495,017 II T¨ng trong kú 299,797,238,305 2,306,586,306 62,735,988,994 232,977,704,434 1,776,958,571 III Gi¶m trong kú 215,504,219 32,361,823 114,208,992 68,933,404 IV Sè cuèi kú 1,300,112,144,550 70,657,826,940 378,486,432,680 836,645,065,057 3,188,603,318 11,134,216,555 §ang dïng 1,275,280,052,326 70,657,826,940 378,486,432,680 811,812,972,833 3,188,603,318 11,134,216,555 Chê thanh lý 24,832,092,224 24,832,092,224 Nguyªn gi¸ TSC§ ®· hÕt khÊu hao 59,925,482,743 1,623,593,000 2,546,033,864 53,571,360,862 2,184,495,017 B hao mßn TSC§ I Sè ®Çu n¨m 524,405,482,547 33,402,020,023 221,343,153,889 260,943,648,475 1,302,616,177 7,414,043,983 II T¨ng trong kú 102,846,199,527 6,825,805,736 6,825,805,736 88,294,876,066 121,852,684 777,859,305 III Gi¶m trong kú 68,933,404 68,933,404 Nhîng b¸n Tµi s¶n 68,933,404 68,933,404 IV Sè cuèi kú 654,559,247,952 40,227,825,759 255,545,458,907 349,238,524,541 1,424,468,861 8,122,969,884 C GÝa trÞ cßn l¹i T¹i ngµy ®Çu n¨m 476,124,927,917 34,949,220,611 94,439,651,620 342,837,921,140 109,028,570 3,789,105,976 T¹i ngµy cuèi n¨m 645,552,896,598 30,430,001,181 122,940,973,773 487,406,540,516 1,764,134,457 3,011,246,671 2.4 KÕ to¸n TSC§ v« h×nh TSC§ v« h×nh ®­îc h¹ch to¸n riªng trong sæ chi tiÕt sè 5,NhËt ký chøng tõ sè 9,NhËt ký chøng tõ sè 7,sæ c¸i TK 213.HiÖn nay TSC§ v« h×nh cña c«ng ty bao gåm ®Êt bãc XDCB vµ chi phÝ n¹o vÐt l¹ch tµu vµo c¶ng Cao S¬n. *VÒ ®Êt bãc: H»ng n¨m theo thùc tÕ yªu cÇu cña s¶n xuÊt C«ng ty tiÕn hµnh bãc ®Êt XDCB ®Ó lÊy than theo kÕ hoÆch TËp ®oµn giao xuèng.Nhøng ®Ó thuËn lîi cho s¶n xuÊt than nh÷ng n¨m tiÕp theo,c«ng ty tiÕn hµnh bãc mét l­îng ®Êt XDCB lín h¬n. Chi phÝ bãc ®Êt XDCB thªm lµ tu¬ng ®èi lín,kh«ng thÓ h¹ch to¸n vµo chi phÝ mét n¨m ®­îc v×: NÕu h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh than th× sÏ lµm cho gi¸ thµnh than ®­îc ®Èy lªn rÊt cao.C«ng ty sÏ lµm ¨n kh«ng cã l·i thËm lµ lç.§Ó gi¶i quyÕt vÊn ®Ò nµy,c«ng ty coi chi phÝ bãc ®Êt XDCB mét phÇn tÝnh vµo chi phi phÝ s¶n xuÊt than,phÇn khai th¸c t¨ng thªm ®­îc coi lµ TSC§ v« h×nh. C¨n cø vµo kÕ hoÆch tr×nh tæng c«ng ty,b¸o c¸o thèng kª chi phÝ,gi¸ thµnh bãc ®Êt XDCB thùc tÕ kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi t¨ng TSC§ v« h×nh vµ tiÕn hµnh trÝch khÊu hao *§èi víi chi phÝ n¹o vÐt l¹ch tµu vµo c¶ng Cao S¬n: §Ó t¹o ®iÒu kiÖn cho tµu ra vµo ¨n than t¹i C¶ng cña C«ng ty.N¨m 2008 C«ng ty tiÕn hµnh ®Çu t­ n¹o vÐt l¹ch tµu vµo c¶ng b»ng nguån vèn vay.Do viÖc n¹o vÐt nµy chØ t¹o ®iÒu kiÖn cho tµu ra vµo ¨n than t¹i c¶ng.C«ng ty coi ®©y lµ TSC§ v« h×nh.C¨n cø vµo biªn b¶n tËp hîp chi phÝ vµ biªn b¶n nghiÖm thu kÕ to¸n ghi t¨ng TSC§ v« h×nh vµ tiÕn hµnh trÝch khÊu hao h¨ng n¨m. Trong n¨m 2008 t¹i c«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n, kh«ng ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Ôn viÖc t¨ng tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh mµ chØ tiÕn hµnh trÝch khÊu hao ®èi víi TSC§ v« h×nh ®· ph¸t sinh t¨ng nguyªn gi¸ tõ nh÷ng n¨m tr­íc ®ã. 2.5 KÕ to¸n TSC§ thuª tµi chÝnh. Trong n¨m 2008 t¹i c«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n, kh«ng ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Ôn viÖc t¨ng tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh mµ chØ trÝch khÊu hao ®èi víi TSC§ thuª tµi chÝnh ®· ph¸t sinh t¨ng nguyªn gi¸ tõ nh÷ng n¨m tr­íc ®ã. BiÓu sè 20 B¸O C¸O t¨ng, gi¶m nguyªn gi¸ vµ hao mßn TSC§ V¤ H×NH N¨m 2008 §vt: §ång TT ChØ tiªu Tæng sè Cæ phÇnnhµ níc Cæ phÇnphæ th«ng Vèn vay Vèn kh¸c A Nguyªn gi¸ TSC§ I Sè ®Çu kú 47,100,000 47,100,000 II Sè t¨ng trong kú III Gi¶m trong kú IV Sè cuèi kú 47,100,000 47,100,000 B Hao mßn TSC§ V¤ H×NH I Sè ®Çu kú II Sè t¨ng trong kú 11,775,000 11,775,000 Do trÝch khÊu hao 11,775,000 11,775,000 T¨ng kh¸c III Gi¶m trong kú IV Sè cuèi kú 11,775,000 11,775,000 C GÝa trÞ cßn l¹i cña TSC§ V¤ H×Nh T¹i ngµy ®Çu n¨m T¹i ngµy cuèi n¨m 35,325,000 35,325,000 BiÓu sè 21 TËp ®oµn C«ng nghiÖp than kho¸ng s¶n ViÖt Nam C«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n TT A I II III IV B I II III IV C B¸O C¸O t¨ng, gi¶m nguyªn gi¸ vµ hao mßn TSC§ THU£ TµI CHÝNH N¨m 2008 §vt:§ång TT ChØ tiªu Tæng sè Ng©n s¸ch(CPNN) Cæ phÇnphæ th«ng Vèn vay Vèn kh¸c A Nguyªn gi¸ TSC§ I Sè ®Çu kú 105,698,186,719 105,698,186,719 II Sè t¨ng trong kú III Gi¶m trong kú IV Sè cuèi kú 105,698,186,719 105,698,186,719 B Hao mßn TSC§ thuª tµI chÝnh I Sè ®Çu kú 30,643,172,576 30,643,172,576 II Sè t¨ng trong kú 26,424,546,683 26,424,546,683 Do trÝch khÊu hao 26,424,546,683 26,424,546,683 III Gi¶m trong kú IV Sè cuèi kú 57,067,719,259 57,067,719,259 C GÝa trÞ cßn l¹i cña TSC§ thuª tµI chÝnh T¹i ngµy ®Çu n¨m 75,055,014,143 75,055,014,143 T¹i ngµy cuèi n¨m 48,630,467,460 48,630,467,460 2.6 KÕ to¸n khÊu hao TSC§ Trong qu¸ tr×nh sö dông TSC§ bÞ hao mßn dÇn, hao mßn lµ hiÖn t­îng kh¸ch quan nã lµm gi¶m gi¸ trÞ sö dông cña TSC§. PhÇn gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ ®­îc tÝnh vµo cña s¶n phÈm lµm ra d­íi h×nh thøc trÝch khÊu hao TSC§. KhÊu hao TSC§ lµ viÖc tÝnh to¸n, ph¶n ¸nh hao mßn TSC§ ®Ó t¸i ®Çu t­ s¶n xuÊt. HiÖn nay C«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n ®ang ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo ®­êng th¼ng ®èi víi c¸c TSC§ doanh nghiÖp qu¶n lý. Ph­¬ng ph¸p nµy ®­îc quy ®Þnh trong néi dung quyÕt ®Þnh sè 206/2003/Q§-BTC ngµy 12/12/2003 vÒ ban hµnh chÕ ®é qu¶n lý, sö dông vµ trÝch khÊu hao TSC§. Víi møc khÊu hao tÝnh cho tõng TSC§ ®­îc tÝnh nh­ sau: Møc khÊu hao TSC§ b×nh qu©n n¨m = Nguyªn gi¸ cña TSC§ Sè n¨m ®¨ng ký trÝch khÊu hao Khung thêi gian sö dông c¸c lo¹i TSC§ (sè n¨m ®¨ng ký trÝch khÊu hao ) cña C«ng ty ®­îc ¸p dông theo khung thêi gian sö dông TSC§ ban hµnh kÌm theo quyÕt ®Þnh 206/2003/Q§-BTC. Møc khÊu hao TSC§ b×nh qu©n th¸ng = Møc khÊu hao TSC§ b×nh qu©n n¨m 12 Møc khÊu hao TSC§ b×nh qu©n ngµy = Møc khÊu hao TSC§ b×nh qu©n th¸ng Sè ngµy trong th¸ng Sè khÊu hao ph¶i trÝch th¸ng nµy = Sè khÊu hao ®· trÝch th¸ng tr­íc + Sè khÊu hao t¨ng trong th¸ng - Sè khÊu hao gi¶m trong th¸ng Trong ®ã: Sè khÊu hao trÝch t¨ng th¸ng nµy = Sè KH ph¶i trÝch 1 th¸ng * Sè ngµy thùc tÕ ph¶i trÝch KH cña th¸ng Sè ngµy thùc tÕ trong th¸ng Sè khÊu hao trÝch Gi¶m th¸ng nµy = Sè KH ph¶i trÝch 1 th¸ng * Sè ngµy thùc tÕ kh«ng ph¶i trÝch KH cña th¸ng Sè ngµy thùc tÕ trong th¸ng Ph­¬ng ph¸p nµy cã ­u ®iÓm: trÝch khÊu hao ®¬n gi¶n,tÝnh to¸n ph©n bæ ®Òu ®Æn vµo gi¸ thµnh s¶n xuÊt.Nh­îc ®iÓm lµ thêi gian thu håi vèn chËm do ¶nh h­ëng hao mßn v« h×nh Trong th¸ng 8/2008 - Sè khÊu hao th¸ng tr­íc 13 447 891 920 ®ång - Sè khÊu hao t¨ng lµ 15 999 925 ®ång - Sè khÊu hao gi¶m lµ 0 ®ång VËy sè khÊu hao ph¶i trÝch th¸ng 8/2008 lµ: 13 447 891 920 + 15 999 925 - 0 = 13 463 891 845 ®ång VÝ Dô: Trong n¨m 2008 c«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n ®· mua 1 xe Transico Bahai 14N-353.GÝa mua ghi trªn ho¸ ®¬n lµ 515,306,650®.Chi phÝ ch¹y thö lµ 2 000 000®.Thêi gian tÝnh khÊu hao lµ 20 n¨m.Tµi s¶n nµy ®­îc ®­a vµo sö dông ngµy 01/01/2003 Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh = 515 306 650 + 2 000 000 = 517 306 650® Møc tÝnh hao mßn trung b×nh h»ng n¨m = 517 306 650 = 25 865 333 ®/ n¨m 20 H»ng n¨m ®¬n vÞ tÝnh hao mßn lµ 25 865 333 ®ång ghi gi¶m kinh phÝ ®· h×nh thµnh tµi s¶n cè ®Þnh. BiÓu sè 22 B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ Th¸ng 8 n¨m 2008 STT DiÒn gi¶i Th¸ng 8 Luü kÕ 1 TK 627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung 12 858 578 901 92 772 487 206 2 Khoan 482 899 392 3 863 195 136 3 Xóc 1 282 824 881 10.262.599.048 4 G¹t 787 914 702 5 462 103 890 5 Sang 121 726 536 973 812 288 6 Tho¸t n­íc má 46 157 514 369 260 112 7 Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 8 966 634 876 61 498 303 161 8 Phôc vô phu trî 1 170 421 000 10 343 213 571 9 TK 641- Chi phÝ b¸n hµng 137 573 257 1 099 565 222 11 PX m¸ng ga 23 750 000 190 000 000 12 PX c¶ng 113 823 257 909 565 222 13 TK 642- CP qu¶n lý doanh nghiªp 467 739 687 3 689 302 746 14 PX vËn t¶i 8 147 154 917 1 148 274 610 15 V¨n phßng 320 584 770 2 541 028 136 Céng : 13 463 891 845 97 561 355 174 C¨n cø vµo B¶ng ph©n bæ khÊu hao,kÕ to¸n ghi: Nî TK 6274 : 12 858 578 901 Nî TK 6414 : 137 573 257 Nî TK 6424 : 467 739 687 Cã TK 214 : 13 463 891 845 §ång thêi kÕ to¸n ph¶n ¸nh t¨ng nguån vèn khÊu hao vµo Bªn Nî tµi kho¶n ngoµi b¶ng TK 009- Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n Nî TK 009 : 13 463 891 845. Tõ ®Þnh kho¶n,kÕ to¸n ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 9 c«ng ty cæ phÇn than cao s¬n nhËt ký chøng tõ sè 9 TµI kho¶n: 214.1" Hao mßn Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh" TµI kho¶n: 214.2" Hao mßn Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh " TµI kho¶n 214.3 " Hao mßn Tµi s¶n cè ®inh h÷u h×nh" Th¸ng 8 n¨m 2008 TT DiÔn gi¶i Sè d ®Çu th¸ng Ghi cã TK 214,Ghi nî c¸c TK Céng cã Ghi nî tk 214,Ghi cã TK Céng nî Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 627 641 642 TK 211 Nî Cã 1 Hao mßn TSC§ V« h×nh 6,868,750 981,250 981,250 7,850,000 2 Hao mßn TSC§ Thuª TµI chÝnh 46,057,491,790 2,202,045,602 2,202,045,602 48,259,537,392 3 Hao mßn TSC§ H÷u h×nh 593,012,824,510 10,656,533,299 137,573,257 466,758,437 11,260,864,993 604,273,689,503 Tæng céng 639,077,185,050 13,463,891,845 652,541,076,895 BiÓu sè 23 BiÓu sè 24 C«ng ty cæ phÇn than Cao s¬n-TKV Ph­êng CÈm S¬n-CÈm Ph¶-QN MÉu sè S05-DN Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng BTC Sæ c¸I TµI kho¶n 214- Hao mßn TSC§ N¨m2008 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 555 048 655 123 Ghi cã c¸c TK,®èi øng Nî víi TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 8 … Céng TK 211 TK 212 TK 213 Céng ph¸t sinh Nî Cã 13 463 891 845 68 933 404 156 659 020 492 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 639 077 185 050 652 541 076 895 711 638 742 211 2.6 KÕ to¸n söa ch÷a TSC§ C«ng ty cæ phÇn Than Cao S¬n lµ mét C«ng ty khai th¸c than víi c«ng nghÖ khai th¸c lé thiªn tiªn tiwns. Víi ®Æc ®iÓm TSC§ chñ yÕu lµ c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ nh­: m¸y Khoan, m¸y Xóc, xe G¹t, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i... nªn c¸c tµi s¶n th­êng bÞ hao mßn vµ h­ háng nÆng. §Ó ®¶m b¶o cho TSC§ duy tr× kh¶ n¨ng ho¹t ®éng b×nh th­êng, ®¶m b¶o cho c¸c th«ng sè kü thuËt, hiÖu qu¶ sö dông cña TSC§ ®Ó t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng. Trong qu¸ trÝnh sö dông TSC§ ngoµi viÖc b¶o qu¶n, duy tr× TSC§ C«ng ty ®· th­êng xuyªn cã kÕ ho¹ch söa ch÷a TSC§. C¨n cø vµo quy m« TSC§ ®­îc söa ch÷a c«ng viÖc söa ch÷a cña C«ng ty ®­îc chia thµnh: - Söa ch÷a th­êng xuyªn TSC§ - Söa ch÷a lín TSC§ 2.7.1 Söa ch÷a th­êng xuyªn TSC§ Chi phÝ söa ch÷a th­êng xuyªn TSC§ th­êng ph¸t sinh t­¬ng ®èi ®Òu ®Æn, gi¸ trÞ t­¬ng ®èi thÊp nªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh trùc tiÕp vµo chi phÝ SXKD trong kú h¹ch to¸n. * Chøng tõ sö dông: - B¶n kÕ ho¹ch söa ch÷a th­êng xuyªn TSC§ n¨m. - Danh môc vËt t­ dïng cho söa ch÷a th­êng xuyªn TSC§ - PhiÕu xuÊt kho (mµu tr¾ng) dïng cho söa ch÷a th­êng xuyªn - PhiÕu chi, b¶ng tÝnh l­¬ng. * Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ: Khi ®Õn thêi h¹n söa ch÷a th­êng xuyªn TSC§, c¸c c«ng tr­êng ph©n x­ëng, ®¬n vÞ qu¶n lý TSC§ tiÕn hµnh lËp danh môc vËt t­ d­íi sù kiÓm tra gi¸m s¸t cña phßng kü thuËt. Sau khi danh môc vËt t­ ®­îc lËp xong c¸c ®¬n vÞ tr×nh Gi¸m ®èc phª duyÖt. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho thñ kho vËt t­ tiÕn hµnh xuÊt kho vËt t­ theo danh môc ®· ®­îc Gi¸m ®èc phª duyÖt víi ®Çy ®ñ ch÷ ký cña c¸c bªn vµ bé phËn theo dâi kiÓm tra. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, phiÕu chi, b¶ng tÝnh l­¬ng ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh söa ch÷a th­êng xuyªn, kÕ to¸n tËp hîp trùc tiÕp vµo chi phÝ liªn quan cña tõng bé phËn. Ph¸t sinh söa ch÷a th­êng xuyªn ®Õn ®©u tËp hîp chi phÝ ®Õn ®ã. Nî TK 627 Nî TK 641 Nî TK 642 Cã TK 152, TK 153,334 Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chi phÝ söa ch÷a th­êng xuyªn ph¸t sinh kÕ to¸n tiÕn hµnh tËp hîp chi phÝ tiÕn hµnh ghi vµo nhËt ký chøng tõ t­¬ng øng NKCT sè 1. NKCT sè 7.... Cuèi th¸ng kÕ to¸n ghi mét lÇn vµo sæ c¸i cña c¸c tµi kho¶n liªn quan. VÝ dô: Ngµy 15/8/2008 chi b¶o d­ìng xe Transico 14L 0097 ®Þnh kú ( xe phôc vô v¨n phßng) sè tiÒn 2 540 000 ®ång, thuÕ VAT 10%. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n Nî TK 642 :2 540 000 ®ång Nî TK 133 :254 000 ®ång Cã TK 111 :2 794 000 ®ång 2.7.2 KÕ to¸n söa ch÷a lín TSC§ Kh¸c víi söa ch÷a th­êng xuyªn söa ch÷a lín TSC§ chi phÝ ph¸t sinh t­¬ng ®èi lín, thêi gian söa ch÷a l©u, ®­îc tiÕn hµnh theo kÕ ho¹ch. Hµng n¨m c¨n cø vµo møc ®é söa ch÷a c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ vµ lý lÞch cña tõng m¸y ®Ó lËp kÕ ho¹ch trung, ®¹i tu vµ lËp dù to¸n ®Ó Gi¸m ®èc duyÖt. Söa ch÷a lín cña C«ng ty cã thÓ thùc hiÖn theo ph­¬ng thøc tù lµm hoÆc thuª ngoµi. §Þnh kú hµng th¸ng c¨n cø vµo kÕ ho¹ch söa ch÷a lín cña n¨m kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín: Nî TK 627: Cã TK 335: 2.7.2.1 Söa ch÷a TSC§ theo ph­¬ng thøc tù lµm + Chøng tõ sö dông: - QuyÕt ®Þnh cña Gi¸m ®èc C«ng ty vÒ viÖc giao söa ch÷a lín TSC§ cho Ph©n x­ëng C¬ ®iÖn. - Biªn b¶n gi¸m ®Þnh kü thuËt b­íc 1. - Dù to¸n söa ch÷a lín TSC§, b¶ng chi tiÕt vËt t­ nh©n c«ng. - Biªn b¶n nghiÖm thu ch¹y thö, biªn b¶n nghiÖm thu khèi l­îng c«ng viÖc. - Biªn b¶n nghiÖm thu l¾p ®Æt côm chi tiÕt, biªn b¶n gi¸m ®Þnh kü thuËt b­íc2. - PhiÕu nhËp kho (mµu hång) dïng cho söa ch÷a lín. - PhiÕu nhËp kho: nhËn tr¶ hµng cò. - Biªn b¶n ®¸nh gi¸ chÊt l­îng phô tïng thu håi. + Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ: §Þnh kú theo yªu cÇu s¶n xuÊt vµ thùc tÕ t×nh tr¹ng TSC§, Gi¸m ®èc C«ng ty quyÕt ®Þnh giao nhiÖm vô cho Ph©n x­ëng c¬ ®iÖn tiÕn hµnh trung tu TSC§ dùa trªn quyÕt ®Þnh cña TËp ®oµn C«ng nghiÖp Than-Kho¸ng s¶n ViÖt nam vµ kÕ ho¹ch söa ch÷a TSC§ trong n¨m cña C«ng ty. Phßng C¬ ®iÖn chÞu tr¸ch nhiÖm gi¸m s¸t Ph©n x­ëng C¬ ®iÖn thùc hiÖn ®óng quy tr×nh kü thuËt. Qua biªn b¶n gi¸m ®Þnh kü thuËt vµ kÕt qu¶ thÈm ®Þnh Héi ®ång gi¸m ®Þnh tiÕn hµnh phª duyÕt dù to¸n söa ch÷a lín TSC§ (tù lµm) quy ®Þnh chi tiÕt c¸c kho¶n môc chi phÝ cã ch÷ ký cña Gi¸m ®èc vµ c¸c phßng ban liªn quan. Sau khi dù to¸n ®­îc duyÖt ph©n x­ëng C¬ ®iÖn tiÕn hµnh söa ch÷a vµ tËp hîp chi tiÕt c¸c chi phÝ: VËt t­, nh©n c«ng .... VËt t­ phôc vô söa ch÷a lín ®­îc thñ kho ph¶n ¸nh qua phiÕu xuÊt kho göi hµng th¸ng cho Phßng KÕ to¸n tµi chÝnh. Sau khi söa ch÷a lín xong c¨n cø vµo biªn b¶n nghiÖm thu sau söa ch÷a lín C«ng ty tiÕn hµnh tæng hîp quyÕt to¸n ®Ó x¸c ®Þnh tæng chi phÝ thùc tÕ cã ch÷ ký cña Gi¸m ®èc. Ph©n x­ëng C¬ ®iÖn vµ c¸c phßng ban liªn quan tr×nh héi ®ång duyÖt. Sau khi quyÕt to¸n ®­îc duyÖt ph©n x­ëng C¬ ®iÖn tiÕn hµnh bµn giao TSC§ cho ®¬n vÞ qu¶n lý (Biªn b¶n bµn giao). Vµ tiÕn hµnh ch¹y thö. NÕu ®¶m b¶o tiªu chuÈn kü thuËt, héi ®ång nghiÖm thu kü thuËt duyÖt vµ tiÕn hµnh lËp (biªn b¶n nghiÖm thu ch¹y thö sau söa ch÷a lín) kÌm theo b¶ng thanh to¸n nh©n c«ng, vËt t­ khèi l­îng c«ng viÖc thay dÇu mì. C¨n cø vµo biªn b¶n gi¸m ®Þnh kü thuËt b­íc 2 , t×nh tr¹ng kü thuËt thùc tÕ cña TSC§ khi th¸o dì ra söa ch÷a vµ phiÕu nhËp kho. Héi ®ång tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ lËp biªn b¶n ®¸nh gÝa phô tïng thu håi sau söa ch÷a lín. VÝ dô: Ngµy 25/8/08 Ph©n x­ëng C¬ ®iÖn ®· hoµn thµnh xong c«ng tr×nh söa ch÷a lín TSC§ cô thÓ lµ trung tu m¸y xóc EKG 8U sè 8 cña C«ng tr­êng khai th¸c 2. BiÓu sè 25 TËp ®oµn c«ng nghiÖp Than- Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam kho¸ng s¶n viÖt nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc C«ng ty cæ phÇn Than Cao S¬n ****************************** Sè 512/Q§- KTVT Ngµy 20 th¸ng 8 n¨m 2008 QuyÕt ®Þnh cña gi¸m ®èc c«ng ty cæ phÇn than cao s¬n V/v söa ch÷a lín TSC§ Gi¸m ®èc c«ng ty cæ phÇn than cao s¬n C¨n cø vµo kÕ hoÆch söa ch÷a lín TSC§ n¨m 2008 cña C«ng ty XÐt ®Ò nghÞ cña Ph©n x­ëng c¬ giíi §iÒu 1: Nay quyÕt ®Þnh giao m¸y xóc EKG -8U sè 8 thuéc ph©n x­ëng c¬ giíi qu¶n lý cho ph©n x­ëng c¬ ®iÖn trung tu §iÒu 2:… N¬i nhËn Gi¸m ®èc BiÓu sè 26 TËp ®oµn c«ng nghiÖp Than- Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam kho¸ng s¶n viÖt nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc C«ng ty cæ phÇn Than Cao S¬n ****************************** Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh Ngµy 25 th¸ng 8 n¨m 2008 C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 512/Q§-KTVT ngµy 20 th¸ng 8 n¨m 2008 cña Gi¸m ®èc c«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n vÒ viÖc söa ch÷a lín TSC§ Chóng t«i gåm: ¤ng: ……..§¹i diÖn ®¬n vÞ söa ch÷a ¤ng:……..§¹i diÖn ®¬n vÞ cã TSC§ §· kiÓm nhËn viÖc sña ch÷a TSC§ nh­ sau Tªn TSC§ :M¸y xóc EKG -8U sè 8 Sè hiÖu: EMX 08 Bé phËn qu¶n lý sö dông: Ph©n x­ëng c¬ giíi Thêi gian söa ch÷a: Tõ ngµy 20 th¸ng 9 n¨m 2008 ®Õn ngµy 15 th¸ng 11 n¨m 2008. C¸c bé phËn söa ch÷a gåm cã :… C¨n cø vµo Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n: Nî TK 2413 : 127 576 700 ®ång . Cã TK 152 : 1 200 000 ®ång Cã TK 334 : 98 648 000 ®ång Cã TK 338 : 10 128 200 ®ång Cã TK 331 : 1 850 000 ®ång Cã TK 627 : 15 750 500 ®ång Khi c«ng tr×nh söa ch÷a lín hoµn thµnh c¨n cø vµo quyÕt to¸n ®­îc duyÖt , kÕ to¸n ghi Nî TK 335 : 127 576 700 ®ång Cã TK 2413 : 127 576 700 ®ång . 2.7.2.2 Söa ch÷a lín TSC§ theo ph­¬ng thøc thuª ngoµi. §èi víi nh÷ng tµi s¶n C«ng ty kh«ng tù söa ch÷a ®­îc hoÆc tù sña ch÷a ®­îc nh­ng gi¸ thµnh sÏ cao h¬n thuª ngoµi th× c«ng ty tiÕn hµnh thuª ngoµi hoÆc liªn hÖ víi c¸c c«ng ty sña ch÷a.Khi chon ®­îc ®èi t¸c phï hîp hai bªn tiÕn hµnh ký hîp ®«ng kinh tÕ vÒ sña ch÷a lín TSC§ + Chøng tõ sö dông: - QuyÕt ®Þnh cña Gi¸m ®èc C«ng ty vÒ ®iÒu TSC§ ®i söa ch÷a kÌm theo biªn b¶n gi¸m ®Þnh ký thuËt b­íc 1 - Hîp ®ång kinh tÕ (Söa ch÷a TSC§) vµ dù to¸n b­íc 1. - Biªn b¶n bµn giao TSC§ vµo söa ch÷a lín. - Biªn b¶n gi¸m ®Þnh kü thuËt b­íc 2 vµ dù to¸n b­íc 2. - Biªn b¶n nghiÖm thu kü thuËt sau söa ch÷a lín , biªn b¶n bµn giao TSC§. - QuyÕt to¸n biªn b¶n x¸c ®Þnh gi¸ quyÕt to¸n söa ch÷a TSC§. - Biªn b¶n thu håi hµng cò vµ ho¸ ®¬n GTGT. + Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ: Khi tµi s¶n cè ®Þnh bÞ h­ háng (ngoµi kÕ ho¹ch) hoÆc do yªu cÇu s¶n xuÊt ®ßi hái (trong kÕ ho¹ch), ®¬n vÞ sö dông tµi s¶n cè ®Þnh ph¶i lËp tê tr×nh lªn Gi¸m ®èc C«ng ty. Sau khi ®­îc phª duyÖt, C«ng ty lËp Héi ®ång gi¸m ®Þnh kü thuËt b­íc I ( kiÓm tra t×nh tr¹ng kü thuËt cña thiÕt bÞ ®Ó ra quyÕt ®Þnh cã söa ch÷a hay kh«ng) lµm c¬ së cho viÖc lËp dù to¸n b­íc I. §ång thêi tiÕn hµnh chän nhµ cung cÊp dÞch vô thÝch hîp nhÊt trªn c¬ së thÈm ®Þnh c¸c ®¬n chµo hµng. Sau khi chän ®­îc c¸c nhµ cung cÊp dÞch vô söa ch÷a, hai bªn tiÕn hµnh kiÓm tra kü thuËt b­íc II ( quy ®Þnh c¸c chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn) nh»m ®¸nh gi¸ l¹i dù to¸n b­íc I theo thùc tÕ söa ch÷a. TiÕn hµnh kÝ kÕt vµ thùc hiÖn, thanh lý hîp ®ång theo tho¶n thuËn gi÷a hai bªn. VÝ Dô: Trong th¸ng 8/2008 thuª ngoµi söa ch÷a lín TSC§. Cô thÓ, C«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n thuª C«ng ty c¬ khÝ ®éng lùc CÈm Ph¶ trung tu xe Benlaz 14L-8547 ngµy 12 th¸ng 8 n¨m 2008. C«ng tr×nh ®· hoµn thµnh bµn giao ngµy 30/8/2008. BiÓu sè 27 TËp ®oµn c«ng nghiÖp Than - Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam kho¸ng s¶n viÖt nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc C«ng ty cæ phÇn than cao S¬n ****************************** Sè: 4573/ Q§ - KTVT CÈm ph¶, 12 th¸ng 8 n¨m 2008 QuyÕt ®Þnh cña gi¸m ®èc c«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n “V/v ®iÒu xe «t« ®i söa ch÷a” Gi¸m ®èc c«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n - C¨n cø vµo yªu cÇu s¶n xuÊt vµ t×nh tr¹ng thiÕt bÞ vËn t¶i cña C«ng ty. (Theo biªn b¶n gi¸m ®Þnh kü thuËt BI ngµy 9 th¸ng 8 n¨m 2008) - C¨n cø vµo kÕ ho¹ch söa ch÷a TSC§ n¨m 2008. - XÐt ®Ò nghÞ cña ®ång chÝ tr­ëng phßng KÜ thuËt vËn t¶i. QuyÕt ®Þnh §iÒu1: - Nay ®iÒu xe Benlaz 14L-8547 do PXVT 5 qu¶n lý, ®i söa ch÷a t¹i: C«ng ty cã khÝ ®éng lùc CÈm Ph¶ §iÒu 2: - Ph©n x­ëng vËn t¶i 5 cã nhiÖm vô cïng phßng Kü thuËt vËn t¶i kiÓm tra, lËp biªn b¶n bµn giao ®­a xe vµo söa ch÷a, theo dâi, gi¸m s¸t chÊt l­îng trong qu¸ tr×nh söa ch÷a, nghiÖm thu xe sau khi söa ch÷a, theo dâi b¶o hµnh. ( PXVT 5 cö tæ tr­ëng xe ®i theo gi¸m s¸t chÊt l­îng t¹i n¬i söa ch÷a) - Phßng kÕ ho¹ch, phßng kü thuËt vËn t¶i: c¨n cø kÕ ho¹ch hoµn tÊt mäi thñ tôc ®­a xe ®i söa ch÷a. §iÒu 3. C¸c ®ång chÝ Qu¶n ®èc PXVT 5, tr­ëng Phßng kü thuËt vËn t¶i, phßng KH, KTTC, T§TL, vËt t­ vµ c¸c phßng ban liªn quan c¨n cø quyÕt ®Þnh thi hµnh. N¬i nhËn: Gi¸m ®èc - PXVT5 - Nh­ ®iÒu 3 BiÓu sè 28: TËp ®oµn c«ng nghiÖp Than - Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam kho¸ng s¶n viÖt nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc C«ng ty cæ phÇn than cao S¬n ****************************** Biªn b¶n Gi¸m ®Þnh kü thuËt thiÕt bÞ Héi ®ång gi¸m ®Þnh kü thuËt xe, m¸y ®· ®Õn kiÓm tra t¹i ®¬n vÞ: PXVT 5 gåm cã: 1. ¤ng: Ph¹m V¨n Long Chøc vô: Tr­ëng phßng KTVT 2. ¤ng: NguyÔn Ngäc Toµn Chøc vô: CB phßng KTVT 3. ¤ng: TrÇn V¨n S¬n Chøc vô: Phã qu¶n ®èc 4. ¤ng: Hµ Quang Mao Chøc vô: L¸i xe §· tiÕn hµnh gi¸m ®Þnh kü thuËt xe «t«: KiÓu: CAT 773E Sè ®¨ng ký: 356 Sè khung: BDA 00236 Sè m¸y: 5JJ - 187907 Giê luü kª: 18.950h...; Sè lÇn TT ch­a T2...; Giê H§ sau TT..... I. T×nh tr¹ng kü thuËt cña thiÕt bÞ: ThiÕt bÞ ®ang ho¹t ®éng: (N¨ng suÊt, hiÖu qu¶): N¨ng suÊt, hiÖu qu¶ thÊp ThiÕt bÞ ngõng ho¹t ®éng ( ghi râ lý do): Xe ®i söa ch÷a TSC§ T×nh tr¹ng kü thuËt cô thÓ cña c¸c côm chÝnh: 1. §éng c¬: 2. Hép sè: 3. HÖ thèng c¸c ®¨ng; cÇu tr­íc; cÇu sau: 4. HÖ thèng phanh: 5. HÖ thèng ben; l¸i: 6. HÖ thèng ®iÖn: 7. HÖ thèng bao ch¾n; toa xe ( thïng xe) II. KÕt luËn cña héi ®ång gi¸m ®Þnh: HiÖn nay xe ®ang ho¹t ®éng cho n¨ng suÊt vµ hiÖu qu¶ thÊp ®Ò nghÞ gi¸m ®èc cho xe ®i söa ch÷a TSC§.... Biªn b¶n lËp xong håi 15h cïng ngµy, ®· ®­îc mäi ng­êi nhÊt trÝ th«ng qua. C¸c thµnh viªn tham gia gi¸m ®Þnh Chñ tÞch héi ®ång BiÓu sè 29: Ho¸ ®¬n MÉu sè 01 GTKT-3L Gi¸ trÞ gia t¨ng EQ/2008B Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Sè 0045671 Ngµy 30 th¸ng 8 n¨m 2008 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty c¬ khÝ ®éng lùc CÈm Ph¶ §Þa chØ: CÈm Thuû - CÈm Ph¶ - Qu¶ng Ninh. MST: 5700548124 Hä tªn ng­êi mua hµng: C«ng ty cæ phÇn Than Cao S¬n Tªn ®¬n vÞ: §Þa chØ: CÈm S¬n - CÈm Ph¶ - Qu¶ng Ninh H×nh thøc thanh to¸n:.............MS 5700101098-1 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 1 Söa ch÷a xe Benlaz C¸i 01 191 872 000 14L-8547 Céng tiÒn hµng : 191 872 000 ThuÕ suÊt GTGT: 5% TiÒn thuÕ GTGT : 9 593 600 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 201.465.600 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷:( Hai tr¨m linh mét triÖu bèn tr¨m s¸u m­¬I n¨m ngµn s¸u tr¨m ®ång) Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ BiÓu sè 30 TËp ®oµn c«ng nghiÖp Than - MÉu sè 03 – TSC§ kho¸ng s¶n viÖt nam C«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15 ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng BTC Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh Ngµy 30 th¸ng 8 n¨m 2008 C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 4573/Q§- KTVT ngµy 20 th¸ng 8 n¨m 2008 cña Gi¸m ®èc c«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n vÒ viÖc sña ch÷a lín TSC§. Chóng t«i gåm: ¤ng: ……..§¹i diÖn ®¬n vÞ söa ch÷a ¤ng:……..§¹i diÖn ®¬n vÞ cã TSC§ §· kiÓm nhËn viÖc sña ch÷a TSC§ nh­ sau Tªn TSC§ :M¸y xóc EKG -8U sè 8.Sè hiÖu: EMX 08 Bé phËn qu¶n lý sö dông: Ph©n x­ëng c¬ giíi Thêi gian söa ch÷a: Tõ ngµy 23 th¸ng 11 n¨m 2008 ®Õn ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2008. C¸c bé phËn söa ch÷a gåm cã :… Tªn bé phËn söa ch÷a Néi dung c«ng viÖc söa ch÷a GÝa dù to¸n Chi phÝ thùc tÕ KÕt qu¶ kiÓm tra Trung tu xe Benlaz 14L-8547 200 000 000 201 465 600 Céng : 200 000 000 201 465 600 KÕt luËn:… KÕ to¸n tr­ëng §¬n vÞ nhËn §¬n vÞ giao C¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n ghi: - Toµn bé chi phÝ söa ch÷a lín ph¸t sinh trong kú tËp hîp vµo bªn nî TK 241. Nî TK 2413: : 191 872 000 ®ång Nî TK 133: : 9 593 600 ®ång Cã TK 331 : 201 465 600 ®ång - Khi c«ng tr×nh söa ch÷a lín hoµn thµnh bµn giao gi¸ thµnh söa ch÷a lín ®­îc ph¶n ¸nh Nî TK 335: : 191 872 000 ®ång Cã TK 2413: : 191 872 000 ®ång C¨n cø vµo ®Þnh kho¶n cña c¸c nghiÖp vô tËp hîp chi phÝ söa ch÷a lín TSC§, kÕ to¸n ghi vµo b¶ng kª sè 5- tËp hîp chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ vµ ghi vµo NhËt ký chøng tõ sè 7. BiÓu sè 31: C«ng ty cæ phÇn than Cao s¬n-TKV Ph­êng CÈm S¬n-CÈm Ph¶-QN MÉu sè S04b5-DN Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng BTC TrÝch b¶ng kª sè 5 Th¸ng 8 n¨m 2008 TT TK ghi cãTK ghi nî … TK 152 TK 334 TK 338 TK 331 TK 627 … Céng TK 2413-Söa ch÷a lín TSC§ 325,032,290 187,092,000 20,462,969 3,130,659,631 45,750,500 … 3,708,997,390 1 Trung tu m¸y xóc EKG 8U sè 8 1,200,000 98,648,000 10,128,200 1,850,000 15,750,500 … 127,576,700 2 Trung tu xe Ben laz14L-8547 … 191,872,000 … 191,872,000 … … … … … … … … … … BiÓu sè 32 C«ng ty cæ phÇn than Cao s¬n-TKV Ph­êng CÈm S¬n-CÈm Ph¶-QN MÉu sè S04a7-DN Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng BTC trÝch nhËt ký chøng tõ sè 7 Th¸ng 8 n¨m 2008 TK Ghi cãTK Ghi nî … TK 2413 … Céng … TK 335 … 3,708,997,390 … … Hoµn thµnh Trung tu m¸y xóc EKG 8U sè 8 … 127,576,700 Hoµn thµnh Trung tu xe Benlaz 14L-8547 … 191,872,000 BiÓu sè 33 Sæ c¸I TK 241 N¡M 2008 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 1 117 469 938 Ghi cã c¸c TK,®èi øng Nî víi TK nµy Th¸ng 7 Th¸ng 8 … Tæng céng TK 152 325 032 290 TK 334 187 092 000 TK 338 20 462 969 TK 331 8 379 334 631 TK 627 45 750 500 TK 341 3 167 766 654 Céng ph¸t sinh Nî Cã 12 125 439 044 12 231 542 675 299 990 678 615 300 618 984 031 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 2 137 235 222 2 031 131 592 489 164 522 Ch­¬ng 3: hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i c«ng ty cæ phÇn than cao s¬n 3.1 NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty cæ phÇn Than Cao S¬n. 3.1.1 §¸nh gi¸ nh÷ng ­u ®iÓm vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty cæ phÇn Than Cao S¬n – TKV. C«ng ty cæ phÇn Than Cao S¬n lµ mét C«ng ty cã bÒ dµy truyÒn thèng h¬n 30 n¨m x©y dùng vµ tr­ëng thµnh trong lÜnh vùc khai th¸c than. C«ng ty ngµy mét kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ cña m×nh trong TËp ®oµn C«ng nghiÖp Than- Kho¸ng s¶n ViÖt Nam vµ trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. S¶n phÈm cña C«ng ty cã chÊt l­îng cao, ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i ®· t¹o ®­îc uy tÝn ®èi víi kh¸ch hµng. C«ng ty cæ phÇn Than Cao S¬n mét doanh nghiÖp thµnh viªn cña TËp ®oµn C«ng nghiÖp Than- Kho¸ng s¶n ViÖt Nam h¹ch to¸n ®éc lËp cã nhiÖm vô chñ yÕu lµ khai th¸c chÕ biÕn vµ tiªu thô than, c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty mang nh÷ng nÐt ®Æc thï cña ngµnh khai th¸c tµi nguyªn. §Ó ®¶m b¶o môc ®Ých s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶, môc tiªu ph¸t triÓn lµm ¨n cã l·i. C«ng ty cæ phÇn Than Cao S¬n ®· ¸p dông rÊt nhiÒu biÖn ph¸p trong qu¶n lý, s¶n xuÊt ®Æc biÖt lµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n. Lµ mét doanh nghiÖp c«ng nghiÖp khai th¸c than nªn tû träng TSC§ chiÕm phÇn lín trong tæng tµi s¶n v× viÖc tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ lµ mét trong nh÷ng nhiÖm vô träng t©m nh»m ®­a c«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn æn ®Þnh. Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty, qua qu¸ tr×nh nghiªn cøu tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ®Æc biÖt lµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty.Em nhËn thÊy tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty cã nh÷ng ­u ®iÓm sau: - VÒ bé m¸y qu¶n lý: Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty t­¬ng ®èi hîp lý Mçi bé phËn phßng ban chøc n¨ng ®¶m tr¸ch mét nhiÖm vô riªng vµ cã mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau nh»m ®¶m b¶o th«ng tin ®­îc xö lý nhanh nhÊt cung cÊp kÞp thêi cho l·nh ®¹o C«ng ty ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh vµ gi¸m s¸t c«ng viÖc ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt. - VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc chia thµnh 5 tæ, ®éi thèng kª trªn khai tr­êng vµ c¸c nh©n viªn kinh tÕ c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc. Víi m« h×nh tæ chøc tËp trung mçi tæ kÕ to¸n ®¶m nhËn mét phÇn hµnh riªng biÖt nªn c¸n bé kÕ to¸n cã tÝnh chuyªn m«n ho¸ cao. C«ng ty chØ më mét bé sæ kÕ to¸n nªn thuËn lîi cho viÖc ghi sæ vµ cã ®é chÝnh x¸c cao. C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n lu«n ®­îc tiÕn hµnh liªn tôc kÞp thêi kh«ng cßn ïn t¾c vµo cuèi kú. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung lµ h×nh thøc rÊt phï hîp v× C«ng ty lµ mét doanh nghiÖp cã quy m« lín. Tuy nhiªn h×nh thøc nµy ®ßi hái ng­êi KÕ to¸n tr­ëng ph¶i cã kiÕn thøc tæng hîp ®Ó n¾m b¾t ®­îc néi dung cña c¸c phÇn kÕ to¸n. Cã nh­ vËy míi phôc vô cho qu¶n lý th«ng tin kÕ to¸n chÝnh x¸c vµ ®¶m b¶o tÝnh hîp lý hiÖu qu¶. - VÒ hÖ thèng sæ s¸ch: Nh×n chung hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n cña c«ng ty t­¬ng ®èi phï hîp víi quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh vµ TËp ®oµn C«ng nghiÖp Than-Kho¸ng s¶n ViÖt Nam. - VÒ hÖ thèng tµi kho¶n: C«ng ty ®· vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n thèng nhÊt theo quy ®Þnh sè 1141/TC-C§KT ngµy 01/11/1995 cã söa ®æi bæ sung theo QuyÕt ®Þnh sè 15/2006- Q§/BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng Bé tµi ChÝnh. - VÒ ®æi míi TSC§ phôc vô cho s¶n xuÊt: Trong n¨m 2008 C«ng ty ®· m¹nh d¹n ®Çu t­ ®æi míi trang thiÕt bÞ víi tæng TSC§ t¨ng trong n¨m lµ 299 797 238 305 ®ång chñ yÕu lµ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, m¸y mãc thiÕt bÞ vµ thiÕt bÞ ®éng lùc. - VÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt, tæng hîp TSC§:TSC§ trong c«ng ty rÊt ®a d¹ng vÒ sè l­îng, chÊt l­îng vµ chñng lo¹i ... C«ng ty ®· tiÕn hµnh ph©n lo¹i TSC§ theo nhiÒu tiªu thøc kh¸c nhau, mçi c¸ch ph©n lo¹i ®Òu cã ®Æc tr­ng riªng phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý TSC§ trong C«ng ty vµ ®¸p øng c¸c yªu cÇu cña chÕ ®é kÕ to¸n. Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh C«ng ty ®· x©y dùng mét hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n, c¸ch thøc ghi chÐp, ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n mét c¸ch khoa häc hîp lý mçi sù biÕn ®éng t¨ng, gi¶m TSC§ ë C«ng ty kÕ to¸n më sæ chi tiÕt TSC§ t¨ng, sæ chi tiÕt TSC§ gi¶m cho toµn C«ng ty ®iÒu ®ã gióp cho kÕ to¸n n¾m b¾t mét c¸ch tæng quan gi¸ trÞ TSC§ chung toµn C«ng ty. - VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n khÊu hao TSC§: KÕ to¸n khÊu hao TSC§ ®­îc tÝnh vµ trÝch ®Çy ®ñ lËp b¶ng th¸ng ph©n bæ chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng sö dông vµ theo tõng nguån h×nh thµnh. - VÒ t×nh h×nh söa ch÷a TSC§: C«ng ty ®· thùc hiÖn nghiªm ngÆt chÕ ®é b¶o d­ìng TSC§ ®Æc biÖt lµ m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô cho c«ng t¸c s¶n xuÊt chÝnh trªn c¬ së c¨n cø vµo sè giê ca m¸y ho¹t ®éng. C«ng ty ®· kÕt hîp gi÷a söa ch÷a tù lµm vµ thuª ngoµi t¹o sù chñ ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh. 3.1.2 §¸nh gi¸ nh÷ng h¹n chÕ cßn tån t¹i trong c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty Bªn c¹nh nh÷ng thµnh tÝch ®· ®¹t ®­îc trong c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ C«ng ty vÉn cßn nh÷ng tån t¹i kh¸ch quan vµ chñ quan cÇn ph¶i kh¾c phôc cô thÓ nh­ sau: MÆc dï c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n ®­îc sù trî gióp cña hÖ thèng m¸y tÝnh nèi m¹ng néi bé, nh­ng do ch­a ®­îc ®µo t¹o ®Çy ®ñ vÒ tin häc, nªn bé phËn kÕ to¸n ch­a khai th¸c triÖt ®Ó tiÖn Ých cña hÖ thèng nµy. -VÒ ®æi míi thiÕt bÞ phôc vô cho s¶n xuÊt: TSC§ ®· hÕt khÊu hao cña C«ng ty vÉn cßn cao so víi tæng nguyªn gi¸ TSC§ cô thÓ lµ 59 925 482 743 ®ång. Mét sè TSC§ kh«ng phï hîp víi quy tr×nh c«ng nghÖ ch­a chuyÓn ®æi ®­îc g©y tån ®äng vèn, ¶nh h­ëng ®Õn kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. - VÒ viÖc trÝch khÊu hao TSC§: C«ng ty ®ang ¸p dông ph­¬ng ph¸p trÝch khÊu hao theo ®­êng th¼ng. Thêi gian sö dông do Nhµ n­íc quy ®Þnh ®iÒu nµy rÊt h¹n chÕ trong qu¸ tr×nh trÝch khÊu hao. V× vËy khã kh¨n trong viÖc thu håi vèn ®Ó ®Çu t­ trë l¹i. Bªn c¹nh ®ã ho¹t ®éng ®Çu t­ míi ®Ó t¸i t¹o n¨ng lùc s¶n xuÊt còng trë nªn cÊp thiÕt. Tuy nhiªn, c¸c thiÕt bÞ C«ng ty sö dông ®a sè ph¶i nhËp khÈu nªn phô thuéc nhiÒu vµo tû gi¸ hèi ®o¸i. Trong khi ®ã, viÖc n¾m b¾t th«ng tin liªn quan ®Õn lo¹i nghiÖp vô nµy cßn gÆp nhiÒu h¹n chÕ do c¶ nguyªn nh©n chñ quan lÉn nguyªn nh©n kh¸ch quan. §Æc thï trong ho¹t ®éng cña ngµnh khai th¸c kho¸ng s¶n lµ phô thuéc nhiÒu vµo yÕu tè tù nhiªn (sù phøc t¹p cña kÕt cÊu ®Þa chÊt, sù ®a d¹ng vµ ph©n t¸n cña ®Þa h×nh ho¹t ®éng, ®iÒu kiÖn thêi tiÕt...) nªn viÖc di chuyÓn thiÕt bÞ t­¬ng ®èi th­êng xuyªn lµm cho hao mßn h÷u h×nh cã chiÒu h­íng gia t¨ng vµ dÔ gÆp ph¶i háng hãc. ChÝnh v× thÕ, cÇn cã sù kÕt hîp trong c«ng t¸c chuyªn m«n gi÷a bé phËn kÕ to¸n, bé phËn trùc tiÕp qu¶n lý vµ sö dông tµi s¶n, còng nh­ yªu cÇu tr¸ch nhiÖm b¶o vÖ tµi s¶n chung cña C«ng ty ®Ó h¹n chÕ nh÷ng l·ng phÝ do hao mßn h÷u h×nh cña tµi s¶n cè ®Þnh g©y ra. 3.2 Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh t¹i C«ng ty cæ phÇn Than Cao S¬n. Nh×n chung c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña C«ng ty cã nhiÒu ­u ®iÓm vµ tÝnh phï hîp cao ®· ®em l¹i hiÖu qu¶ song vÉn cßn tån t¹i mét sè h¹n chÕ lµm cho c«ng t¸c kÕ to¸n ch­a thùc sù hoµn thiÖn. Trªn c¬ së nh÷ng thùc tÕ cßn tån t¹i, em xin ®­a ra mét sè ý kiÕn ®ãng gãp víi mong muèn gãp phÇn kh¾c phôc ®Ó ®i ®Õn hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ®Æc biÖt trong kh©u tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ nh­ sau: * ý kiÕn Thø nhÊt: VÊn ®Ò ®µo t¹o con ng­êi vµ ®æi míi thiÕt bÞ khoa häc kü thuËt Khi xem xÐt trªn quan ®iÓm vÒ sù ph¸t triÓn bÒn v÷ng cña bÊt cø mét doanh nghiÖp nµo yÕu tè con ng­êi lu«n cã tÝnh quyÕt ®Þnh, tiÕp theo lµ yÕu tè vÒ c«ng nghÖ khoa häc kü thuËt. Qua ph©n tÝch tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng ty cæ phÇn Than Cao S¬n trong n¨m 2008 vµ ph¶n ¸nh thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty nhËn thÊy: HÇu hÕt c¸c thiÕt bÞ ®Òu cña Liªn X« cò vµ Trung Quèc s¶n xuÊt, ®­a vµ sö dông tõ nh÷ng n¨m 1980, ®· qua trung ®¹i tu nhiÒu lÇn, t¹m thêi ®¸p øng ®­îc nhu cÇu hiÖn t¹i vµ c¸c n¨m tr­íc ®©y. Trong nh÷ng n¨m tíi, ®Ó phôc vô qu¸ tr×nh khai th¸c ngµy cµng xuèng s©u, C«ng ty ch¾c ch¾n cÇn ph¶i ®Çu t­ ®æi míi c«ng nghÖ, bæ xung c¸c thiÕt bÞ ( TSC§) hiÖn ®¹i, ®¸p øng c¸c yªu cÇu cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. §Ó phôc vô cho ho¹t ®éng nµy, ngoµi yÕu tè tµi chÝnh ngay tõ b©y giê, C«ng ty cÇn cã c¸c biÖn ph¸p ®µo t¹o nh©n lùc chÊt l­îng cao võa cã chuyªn m«n kü thuËt, võa cã kiÕn thøc vÒ kinh tÕ nhÊt lµ lÜnh vùc ®Çu t­, nh­ viÖc göi c¸c c¸n bé kü thuËt cã n¨ng lùc, cã triÓn väng ®i ®µo t¹o c¸c kho¸ häc vÒ ho¹t ®éng ®Çu t­ ë trong n­íc vµ n­íc ngoµi, cã chÝnh s¸ch ®·i ngé ®Æc biÖt c¸c ®èi t­îng nµy. Môc ®Ých cña ho¹t ®éng lµ nh»m n©ng cao tay nghÒ ®µo t¹o nhiÒu thî giái ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ cña viÖc sö dông TSC§. *ý kiÕn Thø hai: VÒ hoµn thiÖn sæ s¸ch. KÕ to¸n t¹i C«ng ty nªn më réng thªm cét chøng tõ, sè ngµy trªn nhËt ký chøng tõ sè 9 ®Ó tiÖn cho viÖc ghi chÐp vµ theo dâi.(MÉu biÓu nh­ sau) NhËt ký chøng tõ sè 9 Ghi cã TK 211,212,213 TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi Cã TK 211, Nî c¸c TK Ghi Cã TK 211, Nî c¸c TK Ghi Cã TK 211, Nî c¸c TK Sè hiÖu Ngµy th¸ng ... ... Céng Cã 211 ... ... Céng Cã 212 ... .. Céng Cã 213 Céng Ngµy .... th¸ng ... n¨m 200… KÕ to¸n viªn KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) * ý kiÕn Thø ba: VÒ tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt TSC§. Yªu cÇu ®Æt ra ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n trong C«ng ty trong c¸c C«ng ty lµ ph¶i qu¶n lý TSC§ vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ, ®ång thêi ph¶i qu¶n lý mét c¸ch chi tiÕt vµ riªng biÖt còng nh­ qu¶n lý theo tõng bé phËn sö dông vµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ vËt chÊt còng nh­ hiÖu qu¶ sö dông TSC§ ®ã. §Ó qu¶n lý theo dâi TSC§ mét c¸ch nhanh nhÊt C«ng ty cÇn ph¶i ®¸nh sè hiÖu TSC§.Cã 2 ph­¬ng ¸n: - Dïng ch÷ sè la m· kÕt hîp víi ch÷ b¶ng ch÷ c¸i ®Ó ®¸nh sè. - Dïng hÖ thèng tµi kho¶n cÊp 2, cÊp 3 vµ chi tiÕt. VÝ dô: TK 211 - Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh TK 2114 -TSC§ lo¹i ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 2114.01 - lo¹i xe ®¹i xa 2114.02 - xe trung xa 2114.01.01.1 xe Benlaz sè 1 2114.01.02.1 xe CAT773E sè 1 *ý kiÕn Thø t­ : VÒ kÕ to¸n khÊu hao TSC§ vµ lùa chän ph­¬ng ph¸p khÊu hao. - HiÖn nay, C«ng ty ®ang ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo ®­êng th¼ng theo Q§ 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 quy ®Þnh. C¨n cø kh¶ n¨ng ®¸p øng c¸c ®iÒu kiÖn lùa chän ph­¬ng ph¸p trÝch khÊu hao phï hîp víi tõng lo¹i TSC§ cña doanh nghiÖp. Theo em, C«ng t¸c nªn ¸p dông ph­¬ng ph¸p trÝch khÊu hao theo khèi l­îng s¶n phÈm. Trong khi C«ng ty ®ang trong qu¸ tr×nh ®æi míi hiÖn ®¹i ho¸ nhanh m¸y mãc thiÕt bÞ ®¸p øng cho nhu cÇu vµ n¨ng lùc s¶n xuÊt thùc tÕ. Cô thÓ ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo sè l­îng, khèi l­îng s¶n phÈm: Møc trÝch khÊu hao trong th¸ng cña TSC§ = Sè l­îng s¶n phÈm s¶n xuÊt trong th¸ng x Møc trÝch khÊu hao b×nh qu©n tÝnh cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm Trong ®ã: Møc trÝch khÊu hao b×nh qu©n tÝnh cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm = Nguyªn gi¸ cña TSC§ S¶n l­îng theo c«ng suÊt thiÕt kÕ Møc trÝch khÊu hao trong n¨m cña TSC§ = Sè l­îng s¶n phÈm s¶n xuÊt trong n¨m x Møc trÝch khÊu hao b×nh qu©n tÝnh cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm Ph­¬ng ph¸p nµy cè ®Þnh møc khÊu hao trªn ®¬n vÞ s¶n l­îng nªn víi t×nh h×nh s¶n xuÊt t¹i C«ng ty nh­ hiÖn nay: S¶n xuÊt 3 ca (24/24 giê),M¸y mãc thiÕt bÞ míi hiÖn ®¹i,tr÷ l­îng than lín…lµm cho n¨ng suet lao ®éng cao Ph­¬ng ph¸p nµy cßn cã ­u ®iÓm: kh«ng lµm cho gi¸ thµnh 1 tÊn than t¨ng cao. V× vËy C«ng ty võa ®¹t ®­îc môc ®Ých thu håi vèn nhanh ®Ó t¸i ®Çu t­ ®æi míi tµi s¶n, võa ®¶m b¶o lµm ¨n cã l·i vµ ®¹t hiÖu qu¶ trong s¶n xuÊt kinh doanh. VÝ dô: XÐt tr­êng hîp TSC§ cã nguyªn gi¸ lµ 480.000.000 ®ång dù kiÕn sö dông trong 5 n¨m. S¶n l­îng theo c«ng suÊt thiÕt kÕ lµ 240.000 tÊn. Sè khÊu hao hµng n¨m ®­îc tÝnh nh­ sau: - Tr­êng hîp trÝch khÊu hao theo ®­êng th¼ng: Møc khÊu hao n¨m = Nguyªn gi¸ TSC§ = 480.000.000 = 96.000.000®ång Sè n¨m sö dông 5 Theo ph­¬ng ph¸p nµy th× mçi n¨m C«ng ty trÝch 96.000.000 ®ång th× sau 5 n¨m C«ng ty míi thu håi ®ñ vèn. - Tr­êng hîp trÝch khÊu hao theo sè l­îng khèi l­îng s¶n phÈm: Gi¶ sö n¨m thø 1 s¶n l­îng lµ 50.000 tÊn Gi¶ sö n¨m thø 2 s¶n l­îng lµ 55.000 tÊn Gi¶ sö n¨m thø 3 s¶n l­îng lµ 60.000 tÊn Gi¶ sö n¨m thø 4 s¶n l­îng lµ 62.000 tÊn Gi¶ sö n¨m thø 5 s¶n l­îng lµ 65.000 tÊn Møc khÊu hao tÝnh cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm = 480.000.000 = 2.000 ®ång/tÊn 240.000 Møc khÊu hao trÝch n¨m thø 1 = 2.000 x 50.000 = 100.000.000 ®ång Møc khÊu hao trÝch n¨m thø 2 = 2.000 x 55.000 = 110.000.000 ®ång Møc khÊu hao trÝch n¨m thø 3 = 2.000 x 60.000 = 120.000.000 ®ång Møc khÊu hao trÝch n¨m thø 4 = 2.000 x 62.000 = 124.000.000 ®ång Tæng 4 n¨m trÝch = 454.000.000 ®ång TrÝch khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p nµy ®Õn ®Çu n¨m thø 5 C«ng ty ®· thu håi ®ñ vèn ®Ó t¸i ®Çu t­ míi TSC§. Tõ n¨m thø 5 trë ®i C«ng ty kh«ng ph¶i trÝch khÊu hao mµ TSC§ vÉn cßn phôc vô s¶n xuÊt. * ý kiÕn Thø n¨m: VÒ vÊn ®Ò sö dông vi tÝnh trong kÕ to¸n. C«ng ty cæ phÇn Than Cao S¬n tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung, mçi tæ ph¶i ®¶m b¶o mét phÇn hµnh riªng biÖt, nh­ng l¹i rÊt cÇn th«ng tin tõ c¸c phÇn hµnh kh¸c. V× vËy ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc cËp nhËt th«ng tin: - C«ng ty nªn lËp mét m¹ng m¸y tÝnh néi bé gi÷a c¸c bé phËn trong Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh vµ c¸c phßng ban liªn quan. M¸y chñ ®Æt t¹i phßng kÕ to¸n tæng hîp. §iÒu nµy sÏ gi¶m bít t×nh tr¹ng ®i l¹i vµ sæ s¸ch cång kÒnh. - C«ng ty cÇn trang bÞ m¸y tÝnh cho nh©n viªn kinh tÕ c¸c c«ng tr­êng ph©n x­ëng ®Ó thuËn lîi cho viÖc thu thËp th«ng tin vµ gi¶m bít c«ng viÖc cña c¸c tæ kÕ to¸n t¹i trung t©m.Theo t«i ®©y lµ gi¶i ph¸p phï hîp ®èi víi mét c«ng ty cã quy m« lín nh­ C«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n - C«ng ty còng cÇn lËp 1 hÖ thèng m¹ng m¸y tÝnh truyÒn m¹ng néi bé tõ c¸c C«ng tr­êng Ph©n x­ëng ®Õn §éi thèng kª vµ Phßng kÕ to¸n thèng kª ®Ó tiÖn cho viÖc b¸o c¸o sè liÖu vÒ s¶n l­îng, nhiªn liªu thô trong ngµy cña c¸c C«ng tr­êng, Ph©n x­ëng mét c¸ch nhanh nhÊt, thuËn lîi, chÝnh x¸c vµ kÞp thêi . Tr¸nh viÖc nhÇm lÉn khi gäi ®iÖn hoÆc sù cè ®­êng d©y g©y ¶nh h­ëng ®Õn sè liÖu b¸o c¸o. KÕt luËn TSC§ lµ c¬ së vËt chÊt kh«ng thÓ thiÕu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh t¹i mçi doanh nghiÖp nãi riªng vµ trong nÒn kinh tÕ Quèc d©n nãi chung. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh vµ ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông TSC§ kh«ng chØ gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶, chÊt l­îng qu¶n lý, sö dông TSC§ mµ cßn cã ý nghÜa thiÕt thùc trong qu¸ tr×nh ®Þnh h­íng ®Çu t­. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay ®Ó ®øng v÷ng ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn ®­îc lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc quan träng vµ khã kh¨n ®èi víi doanh nghiÖp. V× vËy c¸c doanh nghiÖp ph¶i chó träng ®Çu t­ ®æi míi trang thiÕt bÞ, m¸y mãc, d©y chuyÒn c«ng nghÖ nh»m ®em l¹i cho ng­êi tiªu dïng c¸c s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô cã chÊt l­îng cao. C«ng ty cæ phÇn Than Cao S¬n ®· n¾m b¾t ®­îc vÊn ®Ò nµy vµ ®i s©u vµo khai th¸c tµi s¶n cè ®Þnh mét c¸ch cã hiÖu qu¶. C«ng ty ®· ®Çu t­ ®óng ®¾n vµo tµi s¶n cè ®Þnh, ®æi míi trang thiÕt bÞ, qu¶n lý vµ sö dông tµi s¶n cã hiÖu qu¶ ®Ó n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt t¹o ra nh÷ng chñng lo¹i than cã chÊt l­îng cao trªn mét nÒn t¶ng t×nh h×nh tµi chÝnh lu«n æn ®Þnh. Trong thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty ®· gióp em vËn dông nh÷ng kiÕn thøc ®· ®­îc trang bÞ ë nhµ tr­êng vµo thùc tÕ.§ång thêi gióp em cñng cè thªm nh÷ng kiÕn thøc ®· häc ®Ó gi÷a lÝ luËn vµ thùc tÕ kh«ng cã kháang c¸ch qua xa.Qua qu¸ tr×nh t×m hiÓu vµ nghiªn cøu c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty em nhËn thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ ®· ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh tùu song bªn c¹nh ®ã vÉn cßn cã nh÷ng h¹n chÕ, tõ ®ã em ®­a ra mét sè ý kiÕn nh»m phÇn nµo hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i c«ng ty Tuy ®©y lµ mét sè biÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n cè ®Þnh cã hiÖu qu¶ t­¬ng ®èi cao trong ®iÒu kiÖn hiÖn taÞ cña C«ng ty, song ®Ó thùc hiÖn ®­îc cßn lµ mét vÊn ®Ò kh«ng dÔ dµng ®ßi hái ph¶i ®­îc sù quan t©m cña cÊp trªn, sù quyÕt t©m cao cña tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn C«ng ty. Do thêi gian thùc tËp ng¾n,tr×nh ®én chuyªn m«n cßn h¹n chÕ chuyªn ®Ò luËn v¨n kh«ng trµnh khái nh÷ng khiÕm khuyÕt v× sù nhËn thøc cña b¶n th©n ch­a ®Çy ®ñ.Em rÊt mong ®­îc sù chØ b¶o,gãp ý cña c¸c thÇy c«. Cuèi cïng em xin göi lêi c¶m ¬n ®Õn thÇy gi¸o h­íng dÉn NguyÔn V¨n VÜnh cïng c¸c c« chó trong phßng kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn than Cao S¬n ®· nhiÖt t×nh gióp ®ì em trong qu¸ tr×nh thùc tËp vµ hoµn thiÖn chuyªn ®Ò nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n./. Sinh viªn: §Æng Thi Thoa