Đề tài Kế toán bán hàng và kết quả bán hàng ở xí nghiệp in hộp phẳng thuộc công ty sản xuất và xuất khẩu bao bì

b¶n tõ c¸c ®Õ phim ®· b×nh lªn b¶n Diazo Tæ In: cã vai trß quan träng nhÊt trong toµn bé quy tr×nh c«ng nghÖ cña xÝ nghiÖp, chÞu tr¸ch nhiÖm in theo mÉu tõ c¸c b¶n in Diazo do tæ chÕ b¶n chuyÓn xuèng. Tæ in gåm 3 tæ: +Tæ 725: lµm viÖc trªn m¸y 2 mµu cña TiÖp +Tæ Meidellberg: lµm viÖc trªn m¸y 2 mµu c¶u T©y §øc +Tæ Roland : lµm viÖc trªn m¸y in 6 mµu cña Thuþ §iÓn - Tæ xÐn: cã nhiÖm vô xÐn c¸c tê in xong tõ tæ in chuyÓn xuèng theo ®óng mÉu m· kÝch th­íc cña giÊy. - Tæ m¸y ¶nh: Cã nhiÖm vô dËp c¸c tê in ®· ®­îc ®­îc dxÐn thµnh hinh hép Tæ d¸n: chuyªn d¸n hép b»ng m¸y hoÆc thñ c«ng. Quy tr×nh c«ng nghÖ c¶u xÝ nghiÖp in hép ph¼ng MÉu Thµnh phÈm Lµm phim DËp ®Þnh h×nh B×nh phim C¸n b»ng Ðp nhò Ph«i phim In Tõ mÉu kh¸ch hµng ®­a ®Õn, nh©n viªn vi tÝnh sÏ s¾p ch÷, t¹o mÉu cho tõng lo¹i s¶n phÈm th­o ®óng mÉu m· cña kh¸ch hµng, sau ®ã in b»ng m¸y in Laze trªn giÊy can, sau hoµn chØnhchuyÓn sang bé phËn b×nh phim. B×nh phim lµm theo ®óng quy c¸ch, kÝch th­íc råi chuyÓn sang bé phËn ph«i b¶n, ph«i trªn brn diazo chuyÓn xuèng m¸y in hµng lo¹t, tiÕp ®Õn xÐn b»ng m¸y råi chuyÓn sang bé phËn m¸y dËp m¶nh thµnh hép. Cuãi cïng lµ giai ®o¹n d¸n h«pk, ®ãng gãi thµnh kiÖn theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng. 2.1.3 Qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh *Qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh ë c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu bao b× HiÖn nay c«ng ty thùc hiÖn ph©n c«ng qu¶n lý theo 2 cÊp bËc: CÊp c«ng ty: lµ ph¸p nh©n duy nhÊt, chÞu tr¸ch nhiÖm víi Nhµ n­íc vÒ mÆt thùc hiÖn nhiÖm vô kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, thùc hiÖn nghÜa nép thuÕ, thùc hiÖn chÝnh s¸ch tµi chÝnh tÝn dông. CÊp c¬ së: chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc C«ng ty vÒ s¶n xuÊt vµ tiªu thô s¶n phÈm, vÒ chi phÝ, doanh thu, lîi nhuËn, thùc hiÖn c¸c nghÜa vô víi c«ng ty. C¸c ®¬n vÞ chñ ®éng khai th¸c thÞ tr­êng mua b¸n, ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ, sö dông lao ®éng, khai th¸c c«ng suÊt m¸y mãc thiÕt bÞ vµ chi tiªu theo dù to¸n. C«ng ty kiÓm tra gi¸n s¸t toµn diÖn ho¹t ®éng cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc th«ng qua c¸c phßng ban chøc n¨ng. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty: §¹i héi ®ång cæ ®«ng Héi ®ång qu¶n trÞ Ban kiÓm so¸t Ban gi¸m ®èc Phßng KHKT-§T Phßng TC-KT V¨n phßng XÝ nghiÖp in hép XÝ nghiÖp sãng XÝ nghiÖp nhùa Phßng XNK TT giao dÞch I TT giao dÞch II * Qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh ë xÝ nghiÖp in hép ph¼ng thuéc c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu bao b×. XÝ nghiÖp in hép lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh, ho¹t ®éng d­íi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña gi¸m ®èc c«ng ty, chñ ®éng trong c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt. M« h×nh qu¶n lý cña xÝ nghiÖp ®­îc tæ chøc phï hîp víi chÕ ®é ph©n cÊp qu¶n lý cña c«ng ty +Ban gi¸m ®èc xÝ nghiÖp gåm Gi¸m ®èc xÝ nhgiÖp lµ ng­êi ®øng ®Çu vµ ®iÒu hµnh toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp. CHÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña gi¸m ®èc lµ 2 phã gi¸m ®èc: phã gi¸m ®èc kü thuËt vµ phã gi¸m ®èc ®iieï hµnh s¶n xuÊt. +Phßng kª ho¹ch kinh doanh: Bé phËn nµy cã nhiÖm vô lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, kÕ ho¹h gÝ thµnh, ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p thùc hiÖn kÕ ho¹ch. Bªn c¹nh ®ã, phßng nµy cßn cã nhiÖm vô ra lÖnh s¶n xótcho c¸c tæ s¶n xuÊt. +Phßng kÕ to¸n: Qu¶n lý toµn bé vèn cña xÝ nghiÖp, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc c«ng ty vÒ viÖc thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n cña Nhµ n­íc. KiÓm tra th­êng xuyªn viÖc chi tiªu cña xÝ nghiÖp, t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý vèn, sö dông cã hiÖu qu¶ ®Ó b¶o ®¶m vµ ph¸t triÓn kinh doanh. +Phßng vËt t­: Cã nhiªm vô theo dâi, qu¶n lý vËt t­ t¹i xÝ nghiÖp +Phßng nh©n sù: cã nhiªm vô tæ chøc, qu¶n lý lao ®éng t¹i xÝ nghiÖp +Phßng ®èc c«ng- KCS: bé phËn nµy võa cã nhiÖm vô qu¶n lý s¶n xuÊt võa cã nhiÖm vô kiÓm tra chÊt l­äng hµng hãa tr­íc khi nhËp kho vµ xuÊt kho. 2.1.4. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i xÝ nghiÖp in hép ph¼ng thuéc c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu bao b×. §Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm ph©n cÊp qu¶n lý, ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cñ ®¬n vÞ m×nh, xÝ nghiÖp ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ trong ®iÒu kiÖn kÕ to¸n trªn m¸y. -Niªn ®é kÕ to¸n xÝ nghiÖp ¸p dông b¾t ®Çu ngµy 1-1, kÕt thóc vµo ngµy 31-12 hµng n¨m. -Nguyªn t¾c quy ®æi ngo¹i tÖ: Theo dâi chi tiÕt ngo¹i tÖ vµ quy ®æi ra VND thoe tû gi¸ do NHNN c«ng bè -Nguyªn t¾c®¸nh gi¸ tµi s¶n lµtheo trÞ gÝa ghi sæ kÕ to¸n. -Ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ hµng tån kho cuèi kú: Ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. -Ph­¬ng ph¸p h¹ch tãn hµng tån kho: Ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Bé m¸y kÕ to¸n ë xÝ nghiÖp gåm: kÕ to¸n tæng hîp, kÕ to¸n c«ng nî, kª to¸n tiÒn l­¬ng kiªm thñ quü: + KÕ to¸n tæng hîp: lµ ng­êi thay mÆt kÕ to¸n tr­ëng cña c«ng ty thùc hiÖn chøc n¨ng nhiÖm vô kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ m×nh.KÕ to¸n tæng hîp thùc hiÖn kÕ to¸n v¹t liÖu, kÕ to¸n khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt, kÕ to¸n gi¸ thµnh va tiªu thô s¶n phÈm. + KÕ to¸n tiÒn l­¬ng kiªm thñ quü: cã nhiÖm vô thu thËp c¸c chøng tõ hîp lý, hîp lÖ ®Ó tiÕn hµnh xuÊtnhËp quü vµ ghi vµo sæ quü, ®ång thêi dùa vµo c¸c phiÕu giao viÖc, phiÕu b¸o lµm viÖc ngoµi giê, b¶ng thanh to¸n tiÒn c«ng hµng th¸ng ®ªtrar l­¬ng cho c«ng nh©n, vµ c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng ®Ó lËp b¶ng thanh to¶nt¶ l­¬ng cho nh©n viªn qu¶n lý. + KÕ to¸n c«ng nî: cã nhiÖm vô tæng hîp vµ theo dâi c¸c kho¶n nî Hµng th¸ng, hµng quý xÝ nghiÖp cã tr¸ch nhiÖm lËp sæ quü vµ göi b¸o c¸o vÒ c«ng ty theo mét sè tiªu thøc sau: B¸o c¸o nhËp xuÊt tån kho vËt t­ B¸o c¸o nh©p, xu©t, tån kho thnµh phÈm B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n trong kÕ to¸n m¸y: KÕ to¸n ban ®Çu NhËp liÖu vµo m¸y Xö lý tù ®éng theo ch­¬ng tr×nh C¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt C¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp C¸c b¸o c¸o kÕ to¸n TÊt c¶ c¸c d÷ liÖu ®­îc nhËp vµ l­u d÷ ë mét tÖp d÷ liÖu duy nhÊt, tõ tÖp d÷ liÖu gèc, ch­¬ng tr×nh cho phøp in c¸c sæ kÕ to¸n vµ c¸c bao c¸o kÕ to¸n cÇn thiÕt. 2.2.T×nh h×nh thùc tÕ vÒ kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë xÝ nghiÖp 2.2.1.KÕ to¸n thµnh phÈm 2.2.1.1.§¸nh gi¸ thµnh phÈm XÝ nghiÖp in hép ph¼ng thuéc c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu bao b× lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt c¸c lo¹i hép theo ®¬n ®Æt hµng. Sè l­îng vµ chñng lo¹i thµnh phÈm lín vµ phong phó.C«ng t¸c qu¶n lý thµnh phÈm ë xÝ nghiÖp ®­îc tiÕn hµnh th­o dâi c¶ vÒ mÆt gi¸ trÞ vµ sè l­îng. Thµnh phÈm nhËp kho cña xÝ nghiÖp ®­îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ thµnh thùc tÕ cña thµnh phÈm nhËp kho. Thµnh phÈm xuÊt kho ®­îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn, theo c«ng thøc: §¬n gÝa b×nh qu©n cña tõng lo¹i thµnh phÈm Z s¶n xuÊt cña thµnh phÈm nhËp trong kú Z s¶n xuÊt thùc tÕ cña thµnh phÈm tån ®Çu kú + Sè l­îng thµnh phÈm tån kho ®Çu kú Sè l­îng thµnh phÈm nhËp trong kú = + §¬n gi¸ b×nh qu©n cña tõng lo¹i thµnh phÈm Sè l­îng thµnh phÈm xuÊt kho trong kú Gi¸ trÞ s¶n xuÊt thùc tÕ cña thµnh phÈm xuÊt kho = + VÝ dô: XÝ nghiÖp in hép ph¼ng tÝnh gÝa thµnh thùc tÕ xuÊt kho cho thµnh phÈm hép b¸nh ®Ëu Nguyªn H­¬ng th¸ng 12-2004 Sè l­îng tån ®Çu kú th¸ng 12 lµ 11 000 chiÕc víi gÝa trÞ 3 384 928 Sè l­îng nhËp trong th¸ng 22 000 chiÕc víi gÝa trÞ 15 954 055 §¬n gi¸ b×nh qu©n hép b¸nh ®Ëu Nguyªn H­¬ng ®­îc tÝnh theo c«ng thøc 3 384 928 + 15 954 500 11 000+22 000 = 586.0296 - Sè l­îng xuÊt lµ 22 000 chiÕc - GTSX thùc tÕ cña thµnh phÈm xuÊt kho: 586.0296 * 22 000 = 12 892 655 2.2.1.2. KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm §Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý thµnh phÈm cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm. ë xÝ nghiÖp in hép ph¼ng thuéc c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu bao b×, kÕ to¸n chi tiÕt ®­îc tiÕn hµnh theo ph­¬ng ph¸p the song song. C¸c chøng tõ kÕ to¸n sö dông ®Ó ph¶n ¸nh sù biÕn ®éng vµ sè liÖu hiÖn cã cña thµnh phÈm gåm : PhÕu nhËp kho - Ho¸ ®¬n thuÕ GTGT (ë xÝ nghiÖp in hép ph¼ng hã ®¬n GTGT lµ phiÕu xuÊt kho, cã nghÜa lµ thñ kho c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT ®Ó xuÊt kho) ViÖc h¹ch to¸n nhËp, xuÊt, tån kho thµnh phÈm ®­îc thùc hiÖn ë c¶ kho vµ phßng kÕ to¸n. ë kho: ViÖc ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho do thñ kho tiÕn hµnh tren thÎ kho vµ chØ ghi chÐp chØ tiªu sè l­îng. Do sè lÇn nh©p, xuÊt trong th¸ng nhiÒu nªn xÝ nghiÖp më thÎ kho th­o tõng th¸ng vµ më riªng cho tõng lo¹i thµnh phÈm. Hµng ngµy khi nhËn ®­îc chøng tõ nhËp, xuÊt kho thµnh phÈm, thñ kho ph¶i kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp lÖ cña chøng tõ råi tiÕn hµnh nhËp, xuÊt kho theo ®óng sè l­îng thµnh phÈm thùc nhËp, thùc xuÊt. Víi mçi thµnh phÈm më mét thÎ kho theo nguyªn t¾c nh÷ng chøng tõ ph¸t sinh th¸ng nµo ghi vµo thÎ kho th¸ng ®ã theo tr×nh tù thêi gian. Cuèi th¸ng, thñ kho tiÕn hµnh céng trªn thÎ kho vµ tÝnh ra sè l­îng thµnh phÈm tån kho.§ång thêi tiÕn hµnh kiÓm kª thµnh phÈm tån kho thùc tÕ, nÕu sè liÖu khíp lµ ®óng ë phßng kÕ to¸n: Sau khi nhËn ®­îc c¸c chõng tõ nhËp, xuÊt kho thµnh phÈm, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i vµ s¾p xÕp c¸c lo¹i chøng tõ xuÊt nhËp riªng. Vµo thêi ®iÓm cuèi th¸ng, khi mäi kho¶n môc chi phÝ cµn thiÕt ®· ®­îc tæng hîp cho tõng lo¹i thµnh phÈm, kÕ to¸n thùc hiÖn b­íc kÕt chuyÓn ®Ó hoµn thiÖn thÎ tÝnh gÝa thµnh s¶n xuÊt nhËp kho thµnh phÈm.Lóc nµy kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp phiÕu nhËp kho thµnh phÈm vµ phiÕu xuÊt kho thµnh phÈm vµo m¸y theo chØ tiªu sè l­îng. MÉu phiÕu thÎ kho: MÉu sè 06-VT (ban hµnh theo Q§ sè1141 TC/CDKT) ngµy 01/11/1995 cña bé tµi chÝnh §¬n vÞ: CT SX XNK bao b× Tªn kho: XN In hép ThÎ kho Ngµy lËp thÎ: 1/12/2004 Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­ : Hép ¸nh ®Ëu Nguyªn H­¬ng 14 §¬n vÞ tÝnh : Hép M· sè: 1575. Ngµy Chøng tõ TrÝch yÕu Sè l­îng NhËp XuÊt NhËp XuÊt Tån 1 2 3 4 5 6 7 2/12 4/12 7/12 15/12 1542 1548 1642 1654 Tån ®Çu th¸ng NhËp kho thµnh phÈm NhËp kho thµnh phÈm XuÊt kho ®Ó b¸n XuÊt kho ®Ó b¸n ……. Céng 4 000 5 000 22 000 6 500 8 000 22 000 11 000 15 000 20 000 13 500 5 500 11 000 (MÉu phiÕu nh©p kho vµ phiÕu xuÊt kho xem mÉu biÓu ) Víi phiÕu nhËp kho, khi kÕ to¸n nhËp sè l­îng thµnh phÈm thùc nhËp vµo cét sè l­îng th× m¸y sÏ tù ®éng nhËp ®¬n gi¸ tõ ch­¬ng tr×nh tÝnh gi¸ vµ tù ®éng tÝnh ra tiÒn vµ ghi vµo cét thµnh tiÒn Víi phiÕu xuÊt kho, khi kÕ to¸n cËp nhËt sè l­îng xuÊt kho th× m¸y sÏ tù ®éng tÝnh ®¬n gi¸ xuÊt theo c«ng thøc ®· tr×nh bµy ë phÇn ®¸nh gÝa thµnh phÈm ®ång thêi tù ®éng tÝnh ra sè tiÒn vµ ghi vµo cét thµnh tiÒn. Sau khi cËp nhËt xong sè liÖu nhËp xuÊt vµo m¸y th× ch­¬ng tr×nh sÏ tù déng tÝnh ra tån cuèi kú vµ lËp nªn b¶ng ‘ nhËp xuÊt tån vËt t­ TK 155’ (xem mÉu biÔu) 2.2.1.3. kÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm ViÖc tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm ë kho vµ ë bé phËn kÕ to¸n xÝ nghiÖp míi chØ ph¶n ¸nh, theo dâi mét c¸ch chi tiÕt, tØ mØ theo yªu cÇu qu¶n lý cña tõng lo¹i thµnh phÈm. Nã ch­a ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån, kho thµnh phÈm. Muèn thùc hiÖn ®­îc ®iÒu nµy, kÕ to¸n cÇn sö dông tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n tæng hîp ®Ó ph¶n ¸nh vµ theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån, kho thµnh phÈm theo c¶ hai chØ tiªu sè l­îng vµ gi¸ trÞ. T×nh h×nh, ®Æc ®iÓm thùc tÕ cña thµnh phÈm vµ yªu cÇu qu¶n lý thµnh phÈm ë xÝ nghiÖp in hép ph¼ng hiÖn nay: Thµnh phÈm hoµn thµnh nhËp kho liªn tôc S¶n phÈm ®­îc b¶o qu¶n t¹i kho, viÖc xuÊt kho diÔn ra th­êng xuyªn XuÊt ph¸t tõ t×nh h×nh ®ã, c«ng vÖc kÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm ë xÝ nghiÖp in hép thuéc c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu bao b× ®­îc ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ sö dông c¸c tµi kho¶n 154,155,632 * M· ho¸ HiÖn nay, ®Ó gi¶m l­îng c«ng viÖc còng nh­ nh»m n©ng cao chÊt l­îng c«ng t¸c kÕ to¸n, xÝ nghiÖp ®· ¸p dông kÕ to¸n m¸y.§Ó tiÕn hµnh nhËp liÖu vµ sö lý sè liÖu mét c¸ch nhanh chãng th× kÕ to¸n tiÕn hµnh m· ho¸ c¸c ®èi t­îng kÕ to¸n. M· hãa tµi kho¶n: M· ho¸ Tªn tµi kho¶n 155 154 632 Thµnh phÈm Gi¸ vèn hµng b¸n Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang M· ho¸ thµnh phÈm: M· ho¸ Tªn thµnh phÈm 1575 1577 1592 K013 K014 …… Hép b¸nh ®©uh H­¬ng Nguyªn 14 Hép B§X H­¬ng Nguyªn 77 ngµy Hép hµ thñ « to Hép r­îu Sa Pamovr Hép thuèc t©y Keracolor ….. * Chøng tõ vµ lu©n chuyÓn chøng tõ: Mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc ph¶n ¸nh vµo chøng tõ kÕ to¸n. C¸c lo¹i ho¹t ®éng xuÊt kho, nhËp kho thµnh phÈm ®Òu ®­îc lËp chøng tõ ®Çy ®ñ, kÞp thêi. §©y lµ mét kh©u h¹ch to¸n ban ®Çu ®èi víi c¸c nghiÖp vô nhËp, xuÊt kho thµnh phÈm, lµ c¬ së ph¸p lý ®Ó tiÕn hµnh h¹ch to¸n nhËp, xuÊt, tån kho thµnh phÈm. Trong kÕ to¸n thµnh phÈm, xÝ nghiÖp in hép ph¼ng sö dông hai lo¹i chøng tõ lµ phiÕu nhËp kho vµ ho¸ ®¬n GTGT. §èi víi thµnh phÈm nhËp kho: Sau khi kÕt thóc qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, nh÷ng s¶n phÈm hoµn thµnh ®­îc bé phËn KCS kiÓm tra chÊt l­îng, quy c¸ch, phÈm chÊt s¶n phÈm vµ x¸c ®Þnh phï hîp tiªu chuÈn quy ®Þnh. KÕ tto¸n xÝ nghiÖp lµm thñ tôc nhËp song song ®èi chiÕu víi thñ kho gi÷a sè l­îng hµng ghi trªn phiÕu nhËp kho vµ l­îng hµng thùc nhËp. Sau ®ã thuÕ kho, ng­êi giao thµnh phÈm, gi¸m ®èc xÝ nghiÖp vµ kÕ to¸n xÝ nghiÖp ký vµo phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho ®­îc lËp thµnh ba liªn: Thñ kho gi÷ l¹i mét liªn ®Ó lµm c¨n cø ghi thÎ kho t¹i kho. Mét liªn ®­îc chuyÓn ®Õn bé phËn kÕ to¸n xÝ nghiÖp Mét liªn l­u l¹i quyÓn gèc ho¸ ®¬n nhËp kho PhiÕu nhËp kho ph¶i ®¶m b¶o ®Çy ®ñ ch÷ ký cña c¸c bé phËn cã liªn quan nh­ gi¸m ®èc xÝ nghiÖp, kÕ to¸n xÝ nghiÖp, thñ kho vµ ng­êi giao thµnh phÈm. BiÓu sè MÉu sè : 01-VT QD sè: 1141 TC/Q§/C§KT Ngµy 1-11-1995 cña BTC ®¬n vÞ: xÝ nghiÖp in hép ph¼ng PhiÕu nhËp kho Ngµy 05 th¸ng 12 n¨m 2004 Nî…. Cã… Sè 1697 Hä tªn ng­êi giao hµng : Bé phËn s¶n xuÊt XN in hép ph¼ng NhËp vµo kho : XÝ nghiÖp in hép ph¼ng TT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gÝa Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp 1 2 3 B¸nh ®Ëu xanh H­¬ng Nguyªn sè 9 B¸nh cèm B¶o Minh Hép thuèc t©y Keracolor 1578 1619 K014 Hép Hép Hép 1 400.00 5 150.00 1 060.00 1 400.00 5 150.00 1 060.00 NhËp ngµy 05 th¸ng 12 n¨m 2005 Ng­êi giao hµng thñ kho kÕ to¸n tr­ëng thñ tr­ëng ®¬n vÞ §èi víi nghiÖp vô xuÊt kho XÝ nghiÖp in hép ph¼ng thuéc c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt khÈu bao b× lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt. Thµnh phÈm lµ c¸c s¶n phÈm lµ c¸c hép giÊy ®­îc xuÊt kho ®Ó b¸n, do vËy xÝ nghiÖp ®¨ sö dông hãa ®¬n GTGT. Hµng ngµy kh¸ch hµng cã nhu cÇu mua hµng, phßng KH-VT sÏ lËp ho¸ ®¬n GTGT lµm chøng tõ gèc cho kÕ to¸n ghi sæ vµ thñ kho xuÊt hµng. Kh¸ch hµng sÏ mang ho¸ ®oen sang phßng tµi vô ®Ó lµm thñ tôc ph¸p lý trªn hãa ®¬n vµ xuèng kho xin xuÊt hµng. Ho¸ ®¬n GTGT ®­îc lËp thµnh 3 liªn: Liªn 1 (mµu ®en) l­u l¹i phßng KH-VT ®Ó vµo sæ kho Liªn 2 (mµu ®á) Giao cho kh¸ch hµng gi÷ l¹i lµm c¸c thñ tôc cµn thiÕt nh­ xuÊt t×nh ra khái c«ng ty, vËn chuyÓn sè hµng trªn ®­êng. Liªn 3 (mµu xanh) giao cho thñ kho xuÊt hµng theo dâi hµng xuÊt, sau ®ã chuyÓn lªn cho phßng kÕ to¸n. MÉu biÓu sè ho¸ ®¬n GTGT MÉu sè: 01 GTKT-3LL KY/2003B Ho¸ ®¬n Gi¸ trÞ Gia t¨ng Ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2004 0049376 §¬n vÞ b¸n : XÝ nghiÖp in hép ph¼ng thuéc c«ng ty SX va XNK bao b× §Þa chØ: Phó Th­îng T©y Hå Hä tªn ng­êi mua hµng : Anh Hoµng Tªn ®¬n vÞ: C¬ së B§X Hoµng Long H×nh thøc thanh to¸n TiÒn mÆt MS: 0800143737 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô ®¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1*2 1 C¬ së B§X Hoµng Long Hép 6 500 517 3 360 000 Céng tiÒn hµng 3 360 000 ThuÕ GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT 336 000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 3 996 000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ ba triÖu chÝn tr¨m chÝn s¸u ngh×n ®ång Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Khi kÕ to¸n nhËn ®­îc phiÕu nhËp vµ ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i vµ s¾p xÕp c¸c chøng tõ. Vµo thêi ®iÓm cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp s« liÖu vµo m¸y. Quy tr×nh nhËp phiÕu nhËp kho vµo m¸y KÕ to¸n vµo ‘ vËt t­’ sau ®ã vµo ‘phiÕu nhËp kho’ lóc nµy giao diÖn phiÕu nhËp kho sÏ hiÖn lªn ®Ó kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp liÖu theo nguyªn t¾c lµ mçi lÇn nhËp kho ®­îc ghi vµo mét dßng.(xem biªu sè ) ¤ ngµy nhËp : m¸y sÏ tù ®éng ghi ngµy nhËp phiÕu vµo. (31) - ¤ ghi Nî tµi kho¶n kÕ to¸n nhËp vµo lµ ‘155’. Lóc nµy m¸y sÏ ghi Nî TK 155 sè tiÒn ®óng b»ng sè ë «”tæng sè tiÒn’. ¤ lo¹i phiÕu : ®­îc ®¸nh dÊu vµo ‘nhËp’.khi ®¸nh dÊu vµo nhËp th× m¸y ngÇm ®Þnh r»ng sÏ ghi cã TK 154 s« tiÒn dóng b»ng sè æ « ‘tæng s« tiÒn’ - ¤ sè phiÕu: sè phiÕu ®Çu tiªn cña th¸ng th× kÕ to¸n nhËp vµo, sau ®ã m¸y sÏ tù ®éng t¨ng sè phiÕu. VÝ dô sè phiÕu AUTONHAP01 - ¤ néi dung: ®­îc ghi‘ tù ®éng nhËp thµnh phÈm tõ ch­¬ng tr×nh tÝnh gi¸’. - Cét tªn hµng: KÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp tªn thµnh phÈm nhËp kho trong th¸ng. Sau ®ã nhÊn phÝm emter ®Ó chuyÓn sang cét sè l­îng.V× mçi thµnh phÈm ®iÒu ®­îc m· ho¸ nªn ®Ó nhËp liÖu vµo nhanh kÕ to¸n chØ cÇn nhËp m· thµnh phÈm vµ nhÊn enter m¸y tù ®éng ghi tªn thµnh phÈm. VÝ dô: khi nhËp m· thµnh phÈm lµ 2690. Sau khi nhÊn Enter th× m¸y tù ®éng ghi ra lµ HOP BDX HOANG LONG TIEU VANG Khi cét tªn thµnh phÈm ®­îc nhËp xong th× m¸y sÏ tù ®éng hiÖn ®¬n gi¸ nhËp ë cét ‘ §¬n gi¸’ cña thµnh phÈm tõ ch­¬ng tr×nh gi¸ thµnh. VÝ dô: khi nhËp xong tªn thµnh phÈm lµ 2690.HOP BDX HOANG LONG TIEU VANG th× ®¬n gi¸ ®­îc cËp nhËt lµ 23.59 - Cét sè l­îng: ë cét sè l­îng, kÕ to¸n nhËp sè l­îng thµnh phÈm thùc nhËp vµo m¸y. VÝ dô: nhËp vµo 883 000.00 - Cét thµnh tiÒn: sau khi nhËp sè l­îng thµnh phÈm nhËp kho vµo m¸y sÏ tù ®éng tÝnh thµnh tiÒn vµ ghi vµo cét nµy. Theo vÝ dô nµy th× cét thµnh tiÒn lµ 20 833 673 (= 883 000.00*23.59) ¤ tæng sè tiÒn : m¸y sÏ tù ®éng tÝnh tæng sè tiÒn cña cét thµnh tiÒn vµ ghi vµo « nµy. Theo vÝ dô nµy th× tæng sã tiÒn lµ 500 314 301 Lóc nµy m¸y sÏ hiÓu lµ Ghi Nî TK 155 500 314 301 Cã TK 154 500 314 301 khi nhËp xong kÕ t¸on nhÊp vµo nèt ‘ ghi l¹i’.m¸y tù ®éng xö ký sè liÖu. Quy tr×nh nhËp phiÕu xuÊt kho vµo m¸y KÕ to¸n vµo ‘ vËt t­’ sau ®ã vµo ‘phiÕu xu©t kho ’ lóc nµy giao diÖn phiÕu xuÊt kho sÏ hiÖn lªn ®Ó kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp liÖu theo nguyªn t¾c lµ mçi lÇn xuÊt kho ®­îc ghi vµo mét dßng.(xem biªu sè ) ¤ ngµy nhËp : m¸y sÏ tù ®éng ghi ngµy nhËp phiÕu vµo. (vÝ dô :31-12-2004) - ¤ ghi Cã TK: kÕ to¸n nh©p vµo lµ ‘155’. Lóc nµy m¸y sÏ ghi Cã TK 155 sè tiÒn ®óng b»ng sè ë «”tæng sè tiÒn’. ¤ lo¹i phiÕu : ®­îc ®¸nh dÊu vµo ‘xuÊt’.khi ®¸nh dÊu vµo xuÊt th× m¸y ngÇm ®Þnh r»ng sÏ ghi Nî TK 632 s« tiÒn ®óng b»ng sè æ « ‘tæng s« tiÒn’ ¤ sè phiÕu: m¸y sÏ tù ®éng ghisè phiÕu vµ t¨ng sè phiÕu. VÝ dô sè phiÕu: autoxat14 - ¤ néi dung: ®­îc ghi‘ tù ®éng xuÊt thµnh phÈm tõ ch­¬ng tr×nh tÝnh gi¸’. Cét tªn hµng: KÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp tªn thµnh phÈm xuÊt kho trong th¸ng. Sau ®ã nhÊn phÝm emter ®Ó chuyÓn sang cét sè l­îng.V× mçi thµnh phÈm ®iÒu ®­îc m· ho¸ nªn ®Ó nhËp liÖu vµo nhanh kÕ to¸n chØ cÇn nhËp m· thµnh phÈm vµ nhÊn enter m¸y tù ®éng ghi tªn thµnh phÈm. VÝ dô: khi kÕ to¸n nhËp m· 8050. sau ®ã nhÊn Enter th× tªn thµnh phÈm ®­îc tù ®éng ®iÒn vµo lµ HOP NGUYEN NINH TIEU Khi cét tªn thµnh phÈm ®­îc nhËp xong th× m¸y sÏ tù ®éng hiÖn ®¬n gi¸ xuÊt ë cét ‘ §¬n gi¸’ cña thµnh phÈm tõ ch­¬ng tr×nh gi¸ thµnh. §¬n gi¸ xuÊt ®­îc tÝnh theo c«ng thøc ®­îc tr×nh bµy ë phÇn ®¸nh gi¸ thµnh phÈm xuÊt kho. VÝ dô : sau khi nhËp xong tªn thµnh phÈm la 8050.H¤P NGUYEN NINH TIEU th× ®¬n gi¸ ®­îc tù ®éng nhËp vµo lµ 25.52 - Cét sè l­îng: ë cét sè l­îng, kÕ to¸n nhËp sè l­îng thµnh phÈm thùc xuÊt vµo m¸y. VÝ dô nhËp vµo 200 900.00 - Cét thµnh tiÒn: sau khi nhËp sè l­îng thµnh phÈm xuÊt kho vµo m¸y sÏ tù ®éng tÝnh thµnh tiÒn vµ ghi vµo cét nµy. Theo vÝ dô nµy th× cét thµnh tiÒn hiÖn lªn lµ 5 128 303( = 200 900.00*25.52) ¤ tæng sè tiÒn : m¸y sÏ tù ®éng tÝnh tæng sè tiÒn cña cét thµnh tiÒn vµ ghi vµo « nµy. Theo vÝ dô nµy th× tæng sè tiÒn cña lËn nhËp nµy lµ 121 682 065 Lóc nµy m¸y hiÓu lµ ghi Nî TK 632 121 682 065 Cã TK 155 121 682 065 Khi nhËp xong kÕ to¸n nhÊp vµo nèt ‘ ghi l¹i’ m¸y tù ®éng xö ký sè liÖu. ( xem mÉu biÓu sè) sau khi nhËp xong c¸c sè liÖu vÒ nhËp xuÊt kh o thµnh phÈm, m¸y sÏ tù kÕt chuyÓn sè liÖu sang sæ c¸i tµi kho¶n 155,154,632. XÝ nghiÖp in hép ph¼ng Packexim Hµ néi Sæ c¸i tµi kho¶n 154 Th¸ng 12 n¨m 2004 DiÔn gi·i TK §¦ Ghi Nî Ghi Cã Sè d­ ®Çu kú 1 319 167 692 Ph¸t sinh trong kú 2141 80 000 000 3360 64 541 509 621 5 996 125 511 622 292 318 976 627 190 106 058 1527 40 401 091 1528 1 158 824 482 155 5 366 622 658 Céng sè ph¸t sinh 6 623 092 054 6 565 848 231 Sè d­ cuèi kú 1376 411 515 Packexim hµ néi XÝ nghiÖp in hép ph¼ng Sæ c¸i tµi kho¶n 155 Th¸ng 12 n¨m 2004 DiÔn gi¶i TK§¦ Ghi Nî Ghi Cã Sè d­ ®Çu kú 1 564 6544 750 Ph¸t sinh trong kú 154 5 366 622 658 632 5 136 456 408 Tæng céng ph¸t sinh 5 366 622 658 5 136 456 408 Sè d­ cuèi kú 1 794 821 000 XÝ nghiÖp in hép ph¼ng Pakexim hµ néi Sæ c¸i Tµi kho¶n 632 Th¸ng 12 n¨m 2004 DiÔn gi¶i TK §¦ Ghi Nî Ghi Cã Sè d­ ®Çu kú Ph¸t sinh trong kú 155 5 136 456 408 1527 40 401 091 911 5 176 857 499 Céng ph¸t sinh 5 176 857 499 5 176 857 499 Sè d­ cuèi kú 2..2.2. Ph­¬ng thøc b¸n hµng ViÖc tiªu thô thµnh phÈm cña xia nghiÖp In hép ph¼ng thuéc c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu bao b× chñ yÕu do kh¸ch hµng ®Õn mua trùc tiÕp, th«ng qua hîp ®ång kinh tÕ. XÝ nghiÖp kh«ng ¸p dông hinh thøc ký göi ë c¸c ®¹i lý mµ chØ ¸p dông ph­¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp. Theo ph­¬ng thøc tiªu thô trùc tiÕp, hiÖn t¹i xÝ nghiÖp ¸p dông 2 h×nh thøc thanh to¸n lµ: H×nh thøc thanh to¸n ngay: ¸p dông khi thµnh phÈm xuÊt kho giao cho kh¸ch hµng vµ thu tiÒn ngay( tiÒn mÆt sÐc häc ng©n phiÕu). H×nh thøc b¸n hµng nµy chiÕm phÇn lín trong kh©u tiªu thô. B¸n hµng theo ph­¬ng thøc tr¶ chËm: XÝ nghiÖp cho phÐp kh¸ch hµng thanh to¸n sau mét thêi gian nhÊt ®Þnh theo tho· thuËn gi÷a hai bªn vµ kÕ to¸n më sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi t×nh h×nh thnah to¸n cña kh¸ch hµng. Ph­¬ng thøc nµy chØ ¸p dông víi nh÷ng kh¸ch hµng quen thuéc vµ mua víi sè l­îng lín. 2.2.3 kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng Do ®Æc ®iÓm cña thµnh phÈm cña xÝ nghiÖp lµ c¸c hép giÊy c¸c lo¹i, viÖc s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng cña tõng kh¸ch hµng. Cã nghÜa lµ thµnh phÈm do bé phËn s¶n xuÊt lµm ra ph¶i ®óng theo yªu cÇu trong hîp ®ång ®· ký víi kh¸ch hµng c¶ vÒ chÊt luîng, quy c¸ch, sè l­îng vµ mÉu m·. sau khi thµnh phÈm hoµn thµnh, c«ng ty tiÕn hµnh b¸n thµnh phÈm cho kh¸ch hµng. Doanh thu b¸n hµng cña xÝ nghiÖp ®­îc x¸c ®Þnh khi s¶n phÈm hoµn thµnh vµ giao cho kh¸ch hµng vµ thu tiÒn vÒ hoÆc nhËn ®­îc quyÒn mua hµng. 2.2.3.1 Chøng tõ sö dông Chøng tõ gèc chñ yÕu ®­îc sö dông trong kÕ to¸n doanh thu b¸nh hµng lµ ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu thu, giÊy b¸o cã cña ng©n hµng. Ho¸ ®¬n GTGT: XÝ nghiÖp in hép ph¼ng thuéc c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu bao b× lµ ®¬n vÞ thuéc ®èi t­îng nép thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ, do ®ã chøng tõ gèc ®­îc sö dông chñ yÕu trong phÇn hµnh kÕ to¸n nµy lµ ho¸ ®¬n GTGT.Ho¸ ®¬n lµ c¨n cø ®Ó ghi c¸c sæ kÕ to¸n cã liªn quan vµ ®­îc sö dông lµm phiÕu xuÊt kho, lµm c¨n cø h¹ch to¸n gi¶m thµnh phÈm trong kho. Hãa ®¬n GTGT ®­îc lËp lµm 3 liªn. PhiÕu thu: §­îc lËp khi kh¸ch hµng thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt. PhiÕu thu ®­îc chia lµm hai liªn: mét liªn ®­îc giao cho kh¸ch hµng, liªn cßn l¹i l­u l¹i phßng tµi vô kÕ to¸n. GiÊy b¸o cã cña Ng©n hµng: khi ng­êi mua chuyÓn tiÒn hµng qua tµi kho¶n tiÒn göi ng©n hµng, xÝ nghiÖp sÏ nhËn ®­îc giÊy b¸o cã cña ng©n hµng. 2.2.3.2 Tµi kho¶n sñ dông §Ó ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n sau: * TK 511- doanh thu b¸n hµng: dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu cña tÊt c¶ mÆt hµng kh«ng ph©n biÖt doanh thu néi bé, doanh thu b¸n néi ®Þa hay xuÊt khÈu. TK 511 ®­îc më 3 tµi kho¶n chi tiÕt: TK 5111- doanh thu b¸n hµng ho¸, thµnh phÈm: dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu vÒ tiªu thô thµnh phÈm cña xÝ nghiÖp trong kú. TK 5112- doanh thu b¸n hang kh¸c TK 5113- doanh thu néi bé- dïng ®Ó ph¶n ¸nh daonh thu vÒ tiªu thô thµnh phÈm cho néi bé c«ng ty. Ngoµi ra cãn sö dông c¸c tµi kho¶n 131- ph¶i thu cña kh¸ch hµng; TK 3331 thuÕ GTGT ph¶i nép, TK1111,112,… Trong ®iÒu kiÖn ¸p dông kÕ to¸n m¸y, ®Ó gióp c«ng viÖc nhËp liÖu ®­îc thuËn tiÖn kÕ to¸n tiÕn hµnh m· ho¸ c¸c tµi kho¶n: M· ho¸ Tªn tµi kho¶n 511 5111 5112 5113 131 111 112 3331 ….. Daonh thu b¸n hµng Doanh b¸n hµng hãa, thµnh phÈm Doan hthu b¸n hµng kh¸c Doanh thu néi bé Ph¶i thu cña kh¸ch hµng TiÒn mÆt TiÒn göi ng©n hµng ThuÕ GTGT …… 2.2.3.3. Quy tr×nh nhËp liÖu Quy tr×nh nhËp liÖu ho¸ ®¬n GTGT vµo m¸y ®­îc thùc hiÖn nh­ sau: Chän trªn Menu ‘chøng tõ’, sau ®ã chän ‘ cËp nhËt ban ®Çu’ m¸y hiÓn thÞ c¸c th«ng tin: Ngµy nhËp: m¸y tù ®éng ®iÒn ngµy nhËp. Ngµy nhËp ®­îc khai b¸o khi b¾t ®Çu vµo ch­¬ng tr×nh. VÝ dô: ngµy nhËp 31 - Sè chøng tõ: m¸y tù ®éng nhËp sè chøng tõ, sau mçi chøng tõ m¸y tù ®éng t¨ng sè chøng tõ. VÝ dô Sè chøng tõ 0077353 Néi dung: kÕ to¸n ghi néi dung cña doanh thu b¸n hµng. VÝ dô: ‘ doanh thu b¸n hµng theo HD 12/2004’ §èi víi « ghi : kÕ to¸n ®¸nh dÊu vµo « Nî ¤ tµi kho¶n: ®©y lµ n¬i nî tµi kho¶n nµo ®ã sè tiÒn ®óng b»ng sè tiÒn æ « ‘ tæng sè tiÒn’; nÕu kh¸ch hµng thanh to¸n tiÒn hµng b»ng tiÒn mÆt th× ghi TK 111; nÕu kh¸ch hµng thanh to¸n b»ng sÐc th× ghi TK 112; nÕu kh¸ch hµng mua chÞu th× ghi TK 131; VÝ dô: do kh¸ch hµng mua chÞu nªn ghi TK 131 ¤ Kh¸ch hµng chÝnh:kÕ to¸n nhËp vµo tªn kh¸ch hµng chÝnh.KÕ to¸n cã thÓ nhËp liÖu nhanh b»ng c¸ch nhËp vµo m· kh¸ch hµng sau ®ã nhÊn Enter ®Ó m¸y tù ®éng ghi tªn kh¸ch hµng.Tªn kh¸ch chÝnh ®­îc sö dông ®Ó vµo sæ c«ng nî TK 131 VÝ dô: KÕ to¸n nhËp vµo m· kh¸ch hµng lµ 0803. Sau ®ã nhÊn Enter th× m¸y sÏ tù ®éng ghi lµ ‘CO SO BANH DU XANH HOANG LONG’ ¤ kh¸ch hµng ®èi: Kh¸ch ®èi ®­îc sö dông ®Ó ghi chi tiÕt cho c¸c tµi kho¶n ë dßng d­íi.Th«ng th­êng th× tªn kh¸ch chÝnh gièng tªn kh¸ch ®èi. ¤ ký hiÖu/sè HD: KÕ to¸n nhËp sè hîp ®ång cña ho¸ ®¬n GTGT. VÝ dô : Ký hiÖu/sè HD HY/0480077353 ¤ ngµy ph¸t hµnh : kÕ to¸n nhËp vµo ngµy ph¸t hµnh hãa ®¬n GTGT - ¤ mÆt hµng: KÕ to¸n ghi vµo « nµy mÆt mµ xÝ nghiÖp dïng ®Ó s¶n xuÊt ra thµnh phÈm. VÝ dô: MÆt hµng 20.giÊy ®óplex Cét tµi kho¶n: kÕ to¸n sÏ ghi tªn tµi kho¶n sÏ ghi cã theo ®inh kho¶n Cét sè tiÒn: KÕ to¸n ghi sè tiÒn ghi cã t­¬ng øng cho mçi tµi kho¶n. Cét lo¹i tiÒn: KÕ to¸n ghi lo¹i tiÒn thanh to¸n, nÕu thanh to¸n b»ng tiÒn viÖt th× kÕ to¸n ghi ‘ tiÒn viÖt’ ë cét lo¹i tiÒn,; nÕu lµ lo¹i tiÒn kh¸c th× ph¶i x¸c ®Þnh trÞ gi¸ nguyªn tÖ ®Ó ghi vµo cét ‘ trÞ gi¸ nguyªn tÖ’. VÝ dô: kÕ to¸n ghi Tµi kho¶n 5111 sè tiÒn: 3 150 000 lo¹i tiÒn: tiÒn viÖt Tµi kho¶n 3331 Sè tiÒn 315 000 Lo¹i tiÒn: tiÒn viÖt Sau khi nhËp xong kÕ to¸n nh©n n«t “Ghi” lóc nµy m¸y sÏ tù tÝnh tæng sè tiÒn ë cét ‘ sè tiÒn’ ®Ó ghi vµo « Tæng sè tiÒn Theo vÝ dô nµy th× tæng sè tiÒn lµ 3 465 000 M¸y sÏ hiÓu lµ ghi Nî TK 131 3 465 000 Cã TK 5111 3 150 000 Cã TK 3331 315 000 Khi nhËp xong ho¸ ®¬n GTGT m¸y sÏ tù ®éng sö lý sè liÖu vµ vµo c¸c sæ kÕ to¸n kiªn quan. MÉu biÓu sè sæ kÕ to¸n tµi kho¶n 511 XÝ ngiÖp in hép ph¼ng Packexim hµ néi Sæ kÕ to¸n Tµi kho¶n 511 Th¸ng 12 n¨m 2004 TT Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Ngµy Sè Ghi nî Ghi cã Ph¸t sinh trong kú 5111-doanh thu b¸n hµng ho¸, thµnh phÈm 1 01/12 0049370 DT b¸n hµng theo HD T12/2004 131 14 385 000 2 01/12 0049372 DT b¸n hµng theo HD T12/2004 1111 1 185 096 3 01/12 0049375 DT b¸n hµng theo HD T12/2004 131 13 127 509 ……….. 287 31/12 0077355 DT b¸n hµng theo HD T12/2004 1111 1 605 823 288 31/12 0077356 DT b¸n hµng theo HD T12/2004 131 2 500 000 289 31/12 CT54 K/C doanh thu thuÇn vÒ KQ 911 5 214 240 824 Céng ph¸t sinh 5 214 240 824 5 214 240 824 Sè d­ tiÓu kho¶n 5111 5112-Doanh thu b¸n hµng kh¸c Sè d­ tiÓu kho¶n 5112 5113-Doanh thu néi bé Sè d­ cuèi kú tiÓu kho¶n 5113 Céng ph¸t sinh trong kú 5 214 240 824 5 214 240 824 Sè d­ cuèi kú XÝ nghiÖp in hép ph¼ng Packexim hµ néi Sæ c¸i Tµi kho¶n 511 Th¸ng 12 n¨m 2004 DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ghi nî Ghi cã Sè d­ ®Çu kú Ph¸t sinh trong kú 131 5 172 694 134 1111 68 546 690 911 5 241 240 824 Tæng céng ph¸t sinh 5 241 240 824 5 241 240 824 Sè d­ cuèi kú 2.2.4. KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m doanh thu b¸n hµng ë xÝ nghiÖp in hép ph¼ng thuéc c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu bao b× c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu lµ rÊt Ýt s¶y ra v× doanh thu chØ ®­îc ghi nhËn trªn c¬ së kh¸ch hµng ®· ký nhËn hµng. MÆt kh¸c s¶n phÈm tiªu thô chñ yÕu lµ theo ®¬n ®Æt hµng, nªn s¶n phÈm tr­íc khi nhËp kho ®Òu ®­îc bé phËn KCS kiÓm tra chÆt chÏ. 2.2.5. KÕ to¸n thanh to¸n víi kh¸ch hµng vµ thuÕ ph¶i nép 2.2.5.1.KÕ to¸n thanh to¸n víi kh¸ch hµng Trong vÊn ®Ó tiªu thô thµnh phÈm, ngoµi viÖc theo dâi doanh thu b¸n hµng, c¸c kho¶n gi¶m doanh thu th× viÖc theo dâi c¸c kh¶on ph¶i thu cña kh¸ch hµng còng rÊt quan träng. Cã kh¸h hµng th× xÝ nghiÖp míi tiªu thô ®­îc s¶n phÈm s¶n xuÊt ra, tuy nhiªn kh«ng ph¶i kh¸ch hµng nµo còng ®­îc ­u tiªn mua chÞu bëi v× nÕu qu¸ nheiÒu kh¸ch hµng mua chÞu vµ sè tiÒn mua chÞu qu¸ lín th× vèn l­u ®éng cña xÝ nghiÖp bÞ chiÕm dông qu¸ nhiÒu, tõ ®ã kh«ng lµm t¨ng vßng quay vèn l­u ®éng, dÉn ®Õn hiÖu qu¶ sö dông vèn kÐm, ¶nh h­ëng ®Õn hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. Do vËy viÖc theo dâi vµ ®«n ®èc nî lµ rÊt quan träng ®ßi hái ph¶i theo dâi chÆt chÏ vµ liªn tôc, ®Ó ®¶m b¶o cho c¸c kh¸ch hµng thanh to¸n ®uÐng thêi h¹n, ®¶m b¶o ®ñ vèn l­u ®éng cho xÝ nghiÖp, gi¶m sè vèn bÞ chiÕm dông. Tµi kho¶n mµ kÕ to¸n xÝ nghiÖp sö dông tµi kho¶n ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi kh¸ch hµng lµ TK 131- ph¶i thu cña kh¸ch hµng.Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng. Ngoµi ra cßn sö dông mét sè tµi kho¶n kh¸c nh­: TK 511,111… §Ó theo dâi chi tiÕt tíi tõng kh¸ch hµng trong viÖc thanh to¸n tiÒn hµng, kÕ to¸n theo dâi trªn sæ c«ng nî kh¸ch hµng tµi kho¶n 131. §ång thêi ®Ó ph¶n ¸nh tæng hîp t×nh h×nh c«ng nî kÕ sö dông sæ c¸i TK 131. Sau khi nhËp xong c¸c ho¸ ®¬n GTGT m¸y sÏ tù ®éng sö lý vµ ®­a c¸c sè liÖu vµo sæ c«ng nî kh¸ch hµng tµi kho¶n 131 vµ sæ c¸i TK 131. Packexim hµ néi XÝ nghiÖp in hép ph¼ng Sæ c¸i tµi kho¶n 131 Th¸ng 12 n¨m 2004 DiÔn gi¶i TK §¦ Ghi Nî Ghi Cã Sè d­ ®Çu kú 8 827 490 123 Ph¸t sinh trong kú 1111 1 825 934 369 1121 5 165 459 259 3331 206 784 493 5111 5 172 694 234 Céng ph¸t sinh 5 379 478 727 6 991 393 628 Sè d­ cuèi kú 7 215 575 222 Sæ c«ng nî kh¸ch hµng tµi kho¶n 131 lµ mét sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh thanh to¸n cña kh¸ch hµng. Mçi kh¸ch hµng ®­îc theo dâi ë mét trang trong sæ. Sæ nµy ®­îc theo dâi theo sè d­ ®Çu kú, sè ph¸t sinh nî, sè ph¸t sinh cã, d­ cuèi vµ theo dâi theo tõng chøng tõ, mçi chøng tõ ®­îc ghi vµo mét dßng. Khi kÕ to¸n muèn xem t×nh h×nh c«ng nî cña mét kh¸ch hµng th× vµo ‘ B¸o c¸o’ sau ®ã vµ c«ng nî kh¸ch hµng tµi kho¶n 131. Mµn h×nh giao diÖn sÏ hiÖn lªn sæ c«ng nî. PhÇn diÔn gi¶i kÕ to¸n ®¸nh tªn kh¸ch hµng sau ®ã nhÊn Enter th× toµn bé sè liÖu chi tiÕt c«ng nî cña kh¸ch hµng nµy.KÕ to¸n cã thÓ nhËp vµo m· kh¸ch hµng sau ®ã nhÊn Enter th× tªn kh¸ch hµng tù ®éng ®­îc ghi ra. VÝ dô : Sæ c«ng nî kh¸ch hµng 0379.Anh Giang b¸nh Gia B¶o XÝ nghiÖp in hép ph¼ng Packexim hµ néi C«ng nî Kh¸ch hµng Tµi kho¶n 131 Tõ ®Çu th¸ng ®Õn 31/12 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ D­ ®Çu th¸ng Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã D­ cuèi Ngµy Sè 0379.Anh Giang b¸nh Gia b¶o 104 117 796 13/12 0075164 DT b¸n hµng theo HD T12/2004 5111 9 051 150 13/12 0075164 DT b¸n hµng theo HD T12/2004 3331 905 115 19/12 0075638 DT b¸n hµng theo HD T12/2004 5111 9 487 350 19/12 0075638 DT b¸n hµng theo HD T12/2004 3331 948 735 22/12 0075638 DT b¸n hµng theo HD T12/2004 5111 16 030 350 22/12 0075638 DT b¸n hµng theo HD T12/2004 3331 1 603 035 Tæng céng 104 117 796 38 025 735 D­ cuèi 142 143 531 2.2.5.2.KÕ to¸n thuÕ GTGT ph¶i nép. * ThuÕ GTGT lµ kho¶n thuÕ gi¸n thu tÝnh trªn kho¶n gi¸ trÞ t¨ng thªm cña hµng ho¸ dÞch vô ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, l­u th«ng ®Õn tiªu dïng. Khi luËt thuÕ GTGT do chÝnh phñ ban hµnhvµ b¾t ®Çu ¸p dông tõ ngµy 1/1/1999, xÝ nghiÖp in hép ph¼ng ®· ®¨ng ký nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ. TÊt c¶ c¸ mÆt hµng do xÝ nghiÖp s¶n xuÊt, kinh doanh ®Òu chÞu møc thuÕ 10%. ThuÕ GTGT ph¶i nép ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: Sè ThuÕ ph¶i nép = ThuÕ GTGT ®Çu ra- ThuÕ GTGT ®Çu vµo. Trong voang 10 ngµy mçi th¸ng, kÕ to¸n ph¶i kª khai tÝnh thuÕ GTGT ®Çu ra (c¨n cø ho¸ ®¬n GTGT hµng hãa b¸n ra trong th¸ng),thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ vµ thuÕ GTGT cßn ph¶i nép sau khi ®­îc khÊu trõ th¸ng võa qua b»ng viÖc lËp hå s¬ vÒ thuÕ GTGT . Bé hå s¬ gåm: Tê khai ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô mua vµo Tê khai ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra Tê khai GTGT. Bé hå s¬ thuÕ GTGT nµy ®­îc lËp lµm hai bé, mét bé l­u l¹i xÝ nghiÖp, mét bé nép cho c¬ quan thuÕ. C¬ quan thuª dùa vµo bé h«c s¬ thuÕ GTGT mµ xÝ nghiÖp nép lªn ®Ó göi th«ng b¸o nép thuÕ vÒ xÝ nghiÖp. §©y lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng lËp phiÕu chi hoÆc uû nhiÖm chi xuÊt tiÒn mÆt hoÆcchuyÓn kho¶n nép thuÕ. * §Ó theo dâi thuÕ GTGT ph¶i nép vµ t×nh h×nh nép thuÕ GTGT trong kú kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 3331- thuª GTGT; Tµi kho¶n 133-thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ; ngoµi ra cßn mét sè t¸i kho¶n kh¸c nh­ TK 111,112,131…. Cïng c¸c chøng tõ nh­ phiÕu chi, ho¸ ®¬n GTGT, giÊy b¸o Nî NH…. * Tr×nh tù kÕ to¸n thuª GTGT ®Çu ra nh­ sau: Sau khi nhËp c¸c chøng tõ liªn quan nh­ : hãa ®¬n GTGT, phiÕu chi… vµo m¸y ta cã thÓ in ra c¸c mÉu sæ sau: Sæ chi tiÕt thuÕ :®­îc cËp nhËt ngay sau khi kÕ to¸n nhËp c¸c chøng tõ cã liªn quan. Sæ c¸i TK 333 B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra (kÌm theo ho¸ ®¬n GTGT) th¸ng 12 n¨m 2004 Tªn c¬ së kinh doanh: PACKEXIM Hµ néi XÝ nghiÖp in hép ph¼ng §Þa chØ: Phó Th­îng-T©y Hå- Hµ Néi M· sè:0100106786 Chøng tõ Tªn ng­êi b¸n M· sè thuÕ ThuÕ GTGT ®Çu vµo Sè Ngµy 042360 4/12 C«ng ty TNHH TuÊn Hoµng 0100506914 445 272 042312 4/12 C«ng ty TNHH GiÊy ViÖt An 0900209237 301 646 ……. Céng 510 315 540 B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng hãa, dÞch vô b¸n ra (kÌm theo ho¸ d¬ng GTGT) Tªn c¬ së kinh doanh: PACKEXIM Hµ Néi-XÝ nghiÖp In hép ph¼ng §Þa chØ: Phó Th­îng-T©y Hå-Hµ Néi M· sè:0100106786 Chøng tõ Tªn ng­êi mua M· sè thuÕ ng­êi mua Doanh sè b¸n ch­a cã thuÕ ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng Sè Ngµy 0049370 01/12 C¬ së b¸nh ®Ëu xanh Hoµng Long 0800143737 14 385 000 1 438 500 0049371 01/12 DN SX vµ DV BDX H­¬ng Nguyªn 0800265126 10 783 600 1 078 360 0049372 02/12 C«ng ty CP TiÕn ThÞnh 2300171088 1 185 096 118 510 …….. Céng 5 241 240 824 524 124 082 Tõ b¶ng chøng tõ hµng ho¸ b¸n ra, kÕ to¸n lËp tê khai GTGT. Tê khai GTGT ®­îc nép cho c¬ quan thuÕ chËm nhÊt lµ 10 ngµy trong th¸ng tiÕp theo. Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - tù do - h¹nh phóc ------------- Tê khai thuÕ Gi¸ trÞ gia t¨ng Th¸ng 12 n¨m 2004 (dïng cho c¬ së tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ) Tªn c¬ së: PACKEXIM hµ N«i- XÝ nghiÖp in hép ph¼ng M· sè: 0100106786 §Þa chØ: Phó Th­îng – T©y Hå- Hµ Néi. STT ChØ tiªu kª khai Doanh sè ch­a thuÕ ThuÕ GTGT 1 2 3 4 1 Hµng hãa dÞch vô b¸n ra 5 241 240 824 524 124 082 2 Hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuª GTGT 5 241 240 824 524 124 082 3 Hµng ho¸ dÞch vô mau vµo 5 103 155 400 510 315 540 4 ThuÕ GTGT cña hµng ho¸, dÞch vô mua vµo 510 315 540 5 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 510 315 540 6 ThuÕ GTGT ph¶i nép hoÆc ®­îc tho¸i 13 808 542 7 ThuÕ GTGT kú tr­íc chuyÓn qua 8 ThuÕ GTGT ®· nép trong th¸ng 9 ThuÕ GTGT ®­îc hoµn tr¶ 10 ThuÕ gtgt ph¶i nép trong th¸ng 13 808 542 2.2.6. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n XÝ nghiÖp in hép ph¼ng thuéc c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu bao b× h¹ch to¸n TrÞ gi¸ vèn hµng b¸n gåm 2 kho¶n: Gi¸ thµnh thµnh phÈm xuÊt kho trong th¸ng PhÕ liÖu thu håi nhËp xuÊt trong th¸ng TrÞ gi¸ vèn hµng b¸n cña xÝ nghiÖp ®ùoc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông ®Ó h¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n chñ yÕu lµ ho¸ ®¬n GTGT, biªn b¶n thu håi phª liÖu. Tµi kho¶n mµ kÕ to¸n sö dông ®Ó ph¶n ¸nh vµ kÕ chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n lµ TK 632- Gi¸ vèn hµng b¸n vµ tµi kho¶n 1527-phÕ liÖu thu håi.Ngoµi ra cßn sö dông mét sè tµi kho¶n kh¸c nh­ TK 155, TK 911… Quy tr×nh nhËp liÖu kÕ t¸on gi¸ vèn hµng b¸n: -KÕ to¸n dùa vµo ho¸ ®¬n GTGT nhËp vµo phiÕu xuÊt kho thµnh phÈm sè l­îng thµnh phÈm xuÊt kho ®Ó b¸n(xem phÇn nhËp liÖu trong kÕ to¸n thµnh phÈm), m¸y sÏ tù ®éng sö lý c¸c sè liÖu ghi cã TK 155 ghi Nî TK 632. - Sau khi KÕ to¸n dùa vµo biªn b¶n phÕ liÖu thu håi ®Ó nhËp vµo gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi, m¸y sÏ s­ lý sè liÖu vµ kÕt chuyÓn sang tµi kho¶n 632 theo ®Þnh kho¶n ( Nî TK 632 Cã TK 1527). Khi c¸c chøng tõ cã liªn quan ®­îc cËp nhËt hÕt th× m¸y sÏ ®­a sè liÖu vµo c¸c sæ kÕ to¸n cã liªn quan. XÝ nghiÖp in hép ph¼ng BiÓu sè: Packexim Sæ kÕ to¸n tµi kho¶n 632 Th¸ng 12 n¨m 2004 TT Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Ngµy Sè Ghi nî Ghi cã Ph¸t sinh trong kú 1 31/12 CT61 Zthµnh phÈm xuÊt kho trong th¸ng 155 5 136 456 408 2 31/12 CT63 PhÕ liÖu thu håi nhËp xuÊt trong th¸ng 1527 40 401 091 3 31/12 CT59 K/C gi¸ vèn hµng b¸n vÒ KQ 911 5 176 857 499 Céng ph¸t sinh trong kú 5 176 857 499 5 176 857 499 Sè d­ cuèi kú 2.2.7. KÕ to¸n Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 2.2.7.1 Chi phÝ b¸n hµng Chi phÝ b¸n hµng lµ tÊt c¶ c¸c chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¸n hµng vµ c¸c chi phÝ phôc vô cho viÖc tiªu thô thµnh phÈm ®­îc thuËn tiÖn vµ nhanh chãng. Chi phÝ b¸n hµng cña xÝ nghiÖp in hép ph¼ng thuéc c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu bao b× gåm: chi phÝ l­u th«ng vµ chi phÝ tiÕp thÞ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm nh­: chi phÝ nh©n viªn, thuª bèc v¸c vµ vËn chuyÓn, c­íc phÝ vËn t¶i thuª xe, chi phÝ héi nghÞ kh¸ch hµng, qu¶ng c¸o….Do xÝ nghiÖp s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng víi sè l­îng lín, chi phÝ b¸n hµng liªn quan ®Õn nhiÒu kú s¶n xuÊt kinh doanh nªn xÝ nghiÖp tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng. Tiªu thøc ph©n bæ Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông ®Ó theo dâi chi phÝ b¸n hµng lµ TK 641- Chi phÝ b¸n hang, TK 335- chi phÝ tr¶ tr­íc. Ngoµi ra cßn sö dông mét sè tµi kho¶n kh¸c nh­ TK 111,334,… Trong qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh, kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh tËp hîp lu«n chi phÝ b¸n hµng ph¸t sinh trong th¸ng. Sau khi kÕ to¸n nhËp c¸c chøng tõ liªn quan nh­: chøng tõ tiÒn l­¬ng, phiÕu chi, giÊy b¸o cã cña ng©n hµng…M¸y tù ®éng xö lý sè liÖu vµ kÕt chuyÓn vµo sæ kª to¸n tµi kho¶n 641 XÝ nghiÖp in hép ph¼ng Packexim hµ néi Sæ kÕ to¸n tµi kho¶n 641 Th¸ng 12 n¨m 2004 TT Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Ngµy Sè Ghi nî Ghi cã Ph¸t sinh trong kú 1 06/12 PC06 Chi vËn chuyÓn hµng 1111 65 000 2 8/12 PC27 Chi tiÒn vËn chuyÓn hµng HD 0050154 1111 14 080 000 3 11/12 TL12 TiÒn l­¬ng tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng 334 975 000 ………. Ph©n bæ chi phÝ trong th¸ng 335 50 000 000 K/C chi phÝ b¸n hµng vÒ KQ 911 17 545 000 Céng ph¸t sinh trong kú 67 545 000 67 545 000 Sè D­ cuèi kú 2.2.7.2. Kª to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp §Æc ®iÓm cña xÝ nghiÖp in hép ph¼ng lµ ®¬n vÞ trùc thuéc c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu bao b× nªn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®­îc trÝch lËp lªn c«ng ty. Kho¶n trÝch lËp nµy gåm tiÒn BH, KH,PQL. C¸c kho¶n chi phÝ nµy ®­îc trÝch trong th¸ng. Cuèi th¸ng chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp kh«ng ®­îc kÕt chuyÓn ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh mµ xÝ nghiÖp tÝnh vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do ®Æc ®iÓm nh­ trªn nªn ®Ó ph¶n ¸nh vµ theo dâi chi phÝ qu¶n ló doanh nghiÖp kÕ to¸n xÝ nghiÖp sö dông tµi kho¶n 642- chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, TK 154- Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang; TK 3360 – Ph¶i tr¶ néi bé (chi tiÕt C«ng ty) BiÓu sè Sæ kÕ to¸n tµi kho¶n 642: XÝ nghiÖp in hép ph¼ng Packexim Hµ néi Sæ kÕ to¸n Tµi kho¶n 642 Th¸ng 12 n¨m 2004 TT Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Ngµy Sè Ghi Nî Ghi Cã Ph¸t sinh trong kú 1 Nép vÒ c«ng ty BH+KH+PQL ®· trÝch trong th¸ng 3360 65 000 000 2 TËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 154 65 000 000 Céng ph¸t sinh trong kú 65 000 000 65 000 000 Sè d­ cu«i kú 2.2.8. KÕ to¸n kÕt qña b¸n hµng Môc ®Ých cña mäi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt lµ lîi nhuËn, ®ã lµ môc tiÒu cña mäi doanh nghiÖp trong qu¸ tr×nh ph¸t triÓn ®ång thêi lµ c¨n cø ®Ó c¸c ®Þnh kÓt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú cña mçi doanh nghiÖp ®ã. C«ng t¸c h¹ch to¸n nãi chung còng chÝnh lµ nh»m x¸c ®Þnh xem doanh nghiÖp ho¹t ®éng l·i hay lç, lîi nhËn ®¹t ®­îc bao nhiªu. §èi víi s¶n xuÊt kinh doanh, viÖc h¹ch toan thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm lµ giai ®o¹n cuèi cïng cña s¶n xuÊt kinh doanh, th«ng qua ®ã mµ ta biÕt ®­îc kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. ViÖc h¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh doanh lµ kh©u quan träng nhÊt v× nã cho thÊy thµnh qu¶ lao ®éng cña doanh nghiÖp tõ c¸c bé phËn s¶n xuÊt trùc tiÕp ®Õn c¸c phßng ban chøc n¨ng trong ®ã cã mét phÇn quan träng cu¶ bé m¸y kÕ to¸n. KÕt qu¶ kinh doanh lµ biÓu hiÖn sè tiÒn l·i hay lç tõ c¸c lo¹i ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp trong mét thêi kú nhÊt ®Þnh. T¹i xÝ nghiÖp in hép thuéc c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu bao b×, viÖc x¸c ®inh kÕt qu¶ tiªu thô ®­îc thùc hiÖn vµo cuèi mçi th¸ng th­o c«ng thøc ®· ®­îc cµi ®Æt tr­íc trong m¸y nh­ sau: KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh Chi phÝ tµi chÝnh Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh Gi¸ vèn hµng b¸n Doanh thu thÇn = = - + - Chi phÝ qn¶ lý doanh nghiÖp Chi phÝ b¸n hµng - - Trong ®ã: Doanh thu thÇn= DT tiªu thô- C¸c kho¶n gi¶m trõ DT §Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 911- x¸c ®inhk kÕt qu¶ kinh doanh. Toµn bé quy tr×nh tinh to¸n vµ kÕt chuyÓn kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµo c¸c sæ s¸ch liªn qua vµ b¸o c¸o ®Òu ®­îc thùc hiÖn trªn m¸y sau khi kÕ to¸n thùc hiÖn mét sè lÖnh yªu cÇu m¸y kÕt chuyÓn tù ®éng. KÕ to¸n vµo menu ‘hÖ th«ng’ chän ‘bót to¸n kÕt chuyÓn tù ®éng’ sau ®ã chän: KÕt chuyÓn tõ TK511 sang TK911( Nî TK 511 – Cã TK 911) KÕt chuyÓn tõ TK 632 sang TK 911 (Nî TK 911 – Cã TK 632) KÕt chuyÓn tõ TK 515 sang TK 911 (Nî TK 515 – Cã TK 911) KÕt chuyÓn tõ TK 635 sang TK 911 (Nî TK 911 – Cã TK 635) KÕt chuyÓn tõ TK 641 sang TK 911 (Nî TK 911 – Cã TK 641) Sau ®ã ch­¬ng tr×nh sÏ thùuc hiÖn c¸c bt to¸n cÇn thiÕt vµ kÕt chuyÓn c¸c sè l­îng cÇn thiÕt lªn c¸c sæ kÕ to¸n liªn quan. Ch­¬ng 3 Nh÷ng biÖn ph¸p , ph­¬ng h­íng nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm 3.1 NhËn xÐt ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë xÝ nghiÖp in hép ph¼ng thuéc c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu bao bi Trong c¬ chÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, môc tiªu cuèi cïng cña tÊt c¶ c¸c ®oanh nghiÖp lµ tèi ®a ho¸ lîi nhuËn vµ ngµy cµng n©ng cao l¬Þ Ých kinh tÕ x· héi. §Ó ®¹t ®­îc môc ®Ých nµy bªn c¹nh c¸c biÖn ph¸p kü thuËt nh­ n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm, h¹ gi¸ thµnh, c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý sane xuÊt khoa häc vµ hiÖu qu¶ ®Ó kh«ng ngõng n©ng cao n¨ng xuÊt lao ®éng th× viÖc qu¶n lý chÆt chÏ thµnh phÈm vµ tæ chøc c«ng t¸c tiªu thô thµnh phÈm cã ý nghÜa quan träng ®èi víi doanh nghiÖp. §©y lµ kh©u cuèi cïng cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, nã quyÕt ®Þnh ®Õn lîi nhuËn cña c«ng ty. Bëi vËy viÖc t¨ng c­êng qu¶n lý va hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ®ang ®­îc ban l·nh ®¹o xÝ nghiÖp ®Æc biÖt quan t©m. Qua h¬n 2 th¸ng thùc tËp t¹i xÝ nghiÖp in hép ph¼ng thuéc c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu bao b× em thÊy xÝ nghiÖp lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh cã quy m« ®ang trªn ®µ ph¸t triÓn. Nh×n chung, viÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung còng nh­ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm cã nh÷ng ­u ®iÓm sau: Bé m¸y qu¶n lý nãi chung vµ bé m¸y kª to¸n nãi riªng ®­îc bè trÝ hîp lý theo ®óng chñ tr­¬ng l·nh ®¹o ®Ò ra, gän nhÑ vµ hiÖu qu¶. C¸c kÕ to¸n viªn ®­îc s¾p xÕp phï hîp víi yªu cÇu c«ng viÖc vµ chuyªn m«n co tõng ng­êi, ®¶m b¶o co qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ®­îc hîp lý ®óng ®¾n.Víi kinh nghiÖm vµ tr×nh ®é qu¶n lý giái, ®éi ngò c«ng nh©n lµnh nghÒ, c«ng nghÖ ngµy cµng ph¸t triÓn vµ hiÖn ®¹i ho¸ s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp ®· t×m ®­îc chç ®øng v÷ng ch¾c trªn th­¬ng tr­êng vµ ngµy cµng ph¸t triÓn. Cïng víi sù lín m¹nh cña xÝ nghiÖp c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng ®Æc biÖt lµ kh©u kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ®· kh«ng ngõng hoµn thiÖn ®¸p øng ®­îc yªu cÇu ngµy cµng cao cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. VÒ chÕ dé kÕ to¸n ban ®Çu: c«ng t¸c lËp chøng tõ vµ lu©n chuyÓn chøng tõ giòa phßng kÕ ho¹ch vËt t­, phßng kÕ to¸n vµ kho thµnh phÈm hîp lý, nhanh chãng. C¸c chøng tõ ®Òu râ rµng vµ theo ®óng quy ®Þnh hiÖn hµnh vµ th­êng xuyªn ®­îc ®èi chiÕu, kiÓm tra sæ tæng hîp vµ sæ chi tiÕt. §èi víi thµnh phÈm, xÝ nghiÖp ®· chÊp hµnh chÕ ®é qu¶n lý vµ kÕ to¸n thµnh phÈm, hÖ thèng kho thµnh phÈm, phong kÕ to¸n cïng ho¹t ®éng ¨n khíp th­êng xuyªn cã kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu, ®¶m b¶o qu¶n lý thµnh phÈm mét c¸ch chÆt chÏ, tr¸nh mäi sù hao hôt vÒ mÆt vËt chÊt. Phßng kÕ to¸n lu«n cã sè liÖu tæng hîp cña thµnh phÈm theo tõng th¸ng c¶ vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞvµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho cña tõng laäi thµnh phÈm. KÕ to¸n nhËp, xuÊt, tån kho thµnh phÈm ®­îc tËp hîp trªn TK 155. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña thµnh phÈm vµ ®Æc ®iÓm c«ng t¸c b¸n hµng cña xÝ nghiÖp in hép ph»ng thuéc c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu bao b× ®· vËn dông lin ho¹t lý luËn kÕ to¸n vµo thùc tiÔn, ®­a ra hÖ thèng sæ s¸ch ghi chÐp qu¸ tr×nh b¸n hµng ph¶n ¸nh chÝnh x¸c doanh thu b¸n hµng.KÕ to¸n ®· ghi chÐp ®Çy ®ñ, râ rµng khèi l­îng thµnh phÈm, hµng hãa, dÞch vô b¸n ra tÝnh to¸n ®óng ®¾n trÞ gi¸ vèn cña hµng ®· b¸n, chi phÝ b¸n hµng. ViÖc b¸n hµng ®¶m b¶o theo dâi t×nh h×nh b¸n hµng vµ theo dâi tiªn hµng ®Õn tõng kh¸ch hµng th«ng qua viÖc më sæ kÕ to¸n khoa häc, hîp lý nh­ viÖc më sæ chi tiÕt ph¶i thu ®Õn tõng kh¸ch hµng, ®Ó ®¶m b¶o theo dâi nî mét c¸ch chÆt chÏ vµ cã hiÖu qu¶. C«ng t¸c kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp hiÖn nay ®­îc thùc hiÖn trªn m¸y vi tÝnh theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ rÊt phï hîp vµ thuËn lîi, gi¶m bít ®­îc khèi l­îng ghi chÐp, tÝnh to¸n còng nh­ khèi l­îng sæ s¸ch, ®Æc biÖt lµ trong kh©u kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm. Tõ ®ã n©ng cao hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c kÕ to¸n, ®¶m b¶o sù thèng nhÊt vµ thuËn tiÖn co viÖc ph©n c«ng vµ chuyªn m«n ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n. Ngoµi ra xÝ nghiÖp lu«n chÊp hµnh c¸c chÝnh s¸nh, chÕ ®é thuÕ cña Nµ n­íc th«ng qua viÖc h¹ch to¸nkª khai thuÕ GTGT ®­îc thùc hiÖn ®Çy ®ñ vµ kÞp thêi, sö dông ®Çy ®ñ c¸c mÉu biÓu Nhµ n­íc quy ®Þnh ®Ó khª khai thuÕ GTGT t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c¬ quan thuÕ còng nh­ ban l·nh ®¹o kiÓm tra, theo dâi. Nh×n chung c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ thiªu thô thµnh phÈm ë xÝ nghiÖp in hép thuéc c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu bao b× ®· cugn cÊp th«ng ti nchÝnh x¸c, trung thùc vµ ®Çy ®ñ vÒ t×nh h×nh thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm, kü luËt thµnh to¸n vµ thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi nhµ n­íc, phôc vô s¶n xuÊt. Do ®ã viÖc cung cÊp sè liÖu gióp c«ng t¸c qu¶n lý ®¹t ®­îc nh÷ng kÕt qu¶ nhÊt ®Þnh ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý cña ®¬n vÞ. Bªn c¹nh nh÷ng thµnh tÝch mµ c«ng t¸c h¹ch to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm cña xia nghÖp ®¹t ®­îc, viÖc h¹ch to¸n nµy cßn mmét sè tån t¹i nhÊt ®Þnh: VÒ ®¸nh gi¸ thµnh phÈm: xÝ nghiÖp tÝnh gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. ChÝnh v× vËy mµ cho ®Õn cu«Ý th¸ng sau khi tÝnh ®­îc gi¸ thµnh cña tÊt c¶ thµnh phÈm nhËp kho th× míi tÝnh ®­îc gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho cho nªn c«ng viÖc tËp trung vµo c¸c ngµycuèi th¸ng nhiÒu. HiÖn nay s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp ®­îc b¸n réng r·i kh¾p tõ Lµo Cai ®Õn Qu¶ng TrÞ víi nh÷ng kh¸ch hµng kh¸c nhau nh­ng thÞ tr­êng vÉn ch­a t­¬ng xøng víi kh¶ n¨ng cña xÝ nghiÖp. Doanh nghiÖp cÇn quan t©m h¬n n÷a ®Õn viÖc më réng thÞ tr­êng tiªu thô. XÝ nghiÖp ph¶n ¸nh doan hthu b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cña tæng hîp c¸c lo¹i s¶n phÈm b¸n ra ch­ kh«ng ph¶n ¸nh chi tiÕt tõng lo¹i thµnh phÈm trong th¸ng nªn viÖc x¸c ®Þnh l·i lç chØ ph¶n ¸nh tæng hîp c¸c lo¹i lo¹i thµnh phÈm. Nh­ vËy sÏ gi¶m bít c«ng viÖc cña kÕ to¸n nh­ng kh«ng ph¶n ¸nh ®­îc kÕt qu¶ l·i lç cña tõng lo¹i thµnh phÈm. §ång thêi trong viÖc tËp hîp chi phÝ qu¶n lý doan hnghiÖp vµ chi phÝ b¸n hµng xÝ nghiÖp kh«ng ph©n bæ cho tõng laäi thµnh phÈm trong kú; Nh­ vËy kh«ng ®¸nh gia s¸t thùc tÕ hiÖu qu¶ thùc tÕ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña tõng lo¹i thµnh phÈm. 3.2. Ph­¬ng h­íng nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë xÝ nghiÖp in hép thuéc c«ng ty s¶n xuÊt vµ xuÊt nhËp khÈu bao b×. VÒ viÖc ®¸nh gi¸ thµnh phÈm xuÊt kho: §èi víi thµnh phÈm xuÊt kho, theo em nªn sö dông gi¸ trÞ thùc tÕ b×nh qu©n liªn hoµn. Më réng thÞ tr­êng tiªu thô: MÆc dï s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp ®· cã uy tÝn trªn thÞ tr­êng nh­ng nã vÉn ch­a t­¬ng xøng víi gtiÒm løc cña doanh nghiÖp nh­ vËy doanh nghiÖp nªn quan t©m h¬n n÷a ®Õn c¸c chÝnh s¸ch nh»m thóc ddaayr viÖc tiªu thô nh­ chÝnh s¸ch gi¸ c¶, chÝnh s¸ch qu¶ng c¸o, giíi thiÖu s¶n phÈm. KhuyÕn khÝch kh¸ch hµng thanh to¸n ®óng thêi h¹n b»ng c¸ch cho hä h­ëng mét kho¶n tiÒn th­ëng ®ång thêi víi nh÷ng kh¸ch hµng cã qua nhÖ th­êng xuyªn víi xÝ nghiÖp vµ mua s¶n phÈm víi sè l­îng lín nªn th­­áng cho hä møc gi¸ ­u ®·i…§iÒu nµy nÕu sÐt trªm møc gÝa mét ®¬n vÞ thµnh phÈm th× cã thÓ lµm gi¶m doanh thu nh­ng nÕu xÐt trªn tæng thÓ th× sÏ lµm t¨ng lîi nhuËn cña doanh nghiÖp. MÆt kh¸c, xi nghiÖp ph¶i kh«ng ngõng c¶i tiÕn kÜ thuËt ®Ó ngµy cµng n©ng cao h¬n n÷a chÊt l­îng s¶n phÈm, n©ng cao uy tÝn cña xÝ nghiÖp trªn thÞ tr­¬ng vµ ngµy cµng thu hót kh¸ch hµng tªn thÞ tr­êng. ViÖc thu håi nî vµ thanh to¸n c«ng nî: HiÖn nay ë xÝ nghiÖp kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng t­¬ng ®èi lín, v× vËy theo em xÝ nghiÖp nªn cã biÖn ph¸p ®«n ®èc thu håi thanh to¸n nî nhanh b»ng c¸ch ngoµi viÖc n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm, t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶ng c¸o, giíi thiÖu s¶n phÈm cßn cÇn ph¶i ®­a ra nhiÒu ph­¬ng thøc trªn hîp ®ång: + NÕu kh¸ch hµng thanh to¸n nhanh th× xÝ nghiÖp cho kh¸ch hµng h­ëng triÕt khÊu thanh to¸n. + NÕu kh¸ch hµng tr¶ chËm th× ph¹t theo l·i xuÊt ng©n hµng, cßn tr­êng hîp qu¸ trËm, kh¸ch hµng cè t×nh d©y d­a th× xÝ nghiÖp cÇn cã biÖn ph¸p c­¬ng quyÕt. XÝ nghiÖp göi giÊy b¸o hÑn ngµy ®Õn thanh to¸n, nÕu vÉn kh«ng thanh to¸n th× göi hå s¬ ®Õn c¬ quan cã thÈm quyÒn. §ång thêi xÝ nghiÖp nªn trÝch lËp kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh lËp vµ sö dông c¸c kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 139. Cuèi th¸ng, xÝ nghiÖp c¨n cø vµo c¸c kho¶n ph¶i thu ®­îc x¸c ®Þnh lµ kh«ng ch¾c ch¾n thu ®­îc ®Ó trÝch lËp dù phong theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 642 Cã TK 139 - VÒ h¹ch to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh HiÖn nay xÝ nghiÖp vÉn x¸c ®inh kÕt qu¶ tiªu thô cho tÊt c¶ c¸ thµnh phÈm, ®Ó gióp theo dâi c«ng viÖc tiªu thô còng nh­ ®Ó cung cÊp th«ng tin cho cac nhµ qu¶n trÞ mét c¸ch chÝnh x¸c th× kÕ to¸n nªn tiÕn hµnh x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô cho tõng thµnh phÈm.Do vËy cuèi th¸ng sau khi kÕ to¸n lËp ®­îc b¶ng XuÊt nh©p tån thµnh phÈm theo c¶ hai tiªu thøc sè l­îng vµ gi¸ trÞ.