Đề tài Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở Công ty TNHH Thương Mại Đông Phong

PQLDN vµo TK 911 hoÆc TK 1422 TK 642 kh«ng cã sè d­ vµ ®­îc chi tiÕt thµnh 8 tµi kho¶n cÊp 2 TK 6421 Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý TK 6422 Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý TK 6423 Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng TK 6424 Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK 6425 ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ TK 6426 Chi phÝ dù phßng TK 6427 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi TK 6428 Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 9.3 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng §Ó h¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh doanh kÕ to¸n sö dông TK 911 “X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh”.Tk nµy dïng ®Ó tÝnh to¸n ,x¸c ®Þnh kÕt qu¶ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh chÝnh phô, c¸c ho¹t ®éng kh¸c. KÕt cÊu TK: Bªn nî: TrÞ gi¸ vèn cña s¶n phÈm ,hµng ho¸, dÞch vô t¹i thêi chÝnh x¸c ®Þnh tiªu thô trong kú -Chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ph©n bæ cho sè hµng ho¸ ,dÞch vô tiªu thô trong kú -Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh, chi phÝ bÊt th­êng Bªn cã: Doanh thu thuÇn cña s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô ®· ghi nhËn tiªu thô trong kú -Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng kh¸c -Sè lç cña c¸c ho¹t ®éng kinh doanh trong kú TK 911 kh«ng cã sè d­ S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp nghiÖp vô b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng trong c¸c doanh nghiÖp th­¬ng m¹i( phô lôc 8, 9) KÕ to¸n chi tiÕt nghiÖp vô b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng a) KÕ to¸n chi tiÕt doanh thu b¸n hµng -KÕ to¸n chi tiÕt doanh thu b¸n hµng ®­îc tiÕn hµnh theo yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp nh­ kÕ to¸n chi tiÕt doanh thu b¸n hµng theo tõng ®Þa ®iÓm b¸n hµng ( quÇy hµng, cửa hµng, chi nh¸nh ,®¹i diÖn …) kÕ to¸n chi tiÕt doanh thu b¸n hµng theo tõng lo¹i theo tõng ngµnh hµng, nhãm hµng ,trong ®ã tõng ngµnh hµng cã thÓ theo dâi chi tiÕt ®­îc KÕ to¸n më sæ (thÎ) theo dâi chi tiÕt doanh thu theo tõng ®Þa ®iểm tiªu thô ,tõng ngµnh hµng, từng nhãm hµng. b) KÕ to¸n chi tiÕt kÕt qu¶ b¸n hµng KÕt qu¶ b¸n hµng ®­îc theo dâi chi tiÕt theo yªu cÇu cña kÕ to¸n qu¶n trÞ, th«ng th­êng kÕt qu¶ b¸n hµng ®­îc chi tiÕt theo ngµnh hµng ,mÆt hµng tiªu thô : kÕt qu¶ b¸n hµng n«ng s¶n, kÕt qu¶ b¸n hµng ®øng m¸y, kÕt qu¶ b¸n hµng c«ng nghÖ phÈm -Cã thÓ kÕt hîp ®­îc mét phÇn kÕ to¸n chi tiÕt víi kÕ to¸n tæng hîp ngay trong c¸c NhËt Ký_Chøng Tõ -Cuèi th¸ng kh«ng cÇn lËp b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n v× cã thÓ kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c cña viÖc ghi chÐp kÕ to¸n tæng hîp ngay ë dßng sæ céng cuèi th¸ng ë trang NhËt Ký_Chøng Tõ Ch­¬ng 2 thùc tr¹ng tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµNg t¹i c«ng ty TNHH th­¬ng m¹i ®«ng phong I. ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty TNHH th­¬ng m¹i ®«ng phong. 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty: Công ty TNHH Thương Mại Đông Phong thành lập từ đầu năm 2002, tiền thân là Công ty XNK đá Granite nhập ngoại Đông Phong (năm 1999). Đến nay đã được 7 năm hoạt động, là Công ty TNHH hai thành viên trở lên. Trụ sở chính đặt tại 1/169 Minh Khai - Hai Bà Trưng - Hà Nội. Số điện thoại: 043.6243811. - Tên giao dịch : Công ty TNHH Thương mại Đông Phong Dong Phong Trade LTD.Co. - Hình thức sở hữu vốn : Vốn góp của thành viên sáng lập - Lĩnh vực kinh doanh : Buôn bán thương mại -Vận tải biển - Gia công Với nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh hàng hoá trong nước và ngoài nước, Công ty đang từng bước xây dựng cho mình một thương hiệu mạnh trên tất cả các lĩnh vực hoạt động, với phương châm: uy tín và chất lượng là yếu tố hàng đầu, quyết định sự thành công của Công ty. 1.2. Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh: Bảng số 1: §¬n vÞ tÝnh: 1000 VN§ TT Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2007 Chênh lệch Số tiền ( % ) 1 Tổng nguồn vốn: 148.714.926 44.709.498 104.005.428 232 _Vốn cố định 65.924.537 6.054.915 59.869.622 988 _Vốn lưu động 82.790.389 38.654.582 44.135.807 114 2 Nguồn vốn CSH 25.029.838 8.274.380 16.755.458 202 3 Tổng DTBH & CCDV 50.567.210 40.984.217 9.582.993 23,38 4 Doanh thu thuần 50.567.210 40.984.217 9.582.993 23,38 5 Giá vốn hàng bán 45.827.385 38.336.584 7.490.801 19,53 6 DT Tài chính 2.716 2.889 -173 -5,97 7 Chi phí Tài chính 2.998.663 2.026.796 971.867 47,95 8 Chi phi QLDN 1.398.195 571.780 826.415 144,53 9 Lợi nhuận thuần 345.683 51.945 293.738 565,47 10 L.nhuận trước thuế 345.683 51.945 293.738 565,47 11 Thuế thu nhập DN 96.791 14.544 82.247 565,47 12 L.Nhuận sau thúê 248.892 37.401 211.491 565,47 13 Số công nhân viên ( người ) 85 61 24 39,34 14 Thu nhập bình quân CNV (đồng / người / tháng ). 2.100.000 1.800.000 300.000 16,66 Qua b¶ng sè liÖu trªn ta cã thÓ thÊy: Do có sự sắp xếp, bố trí cùng với các quyết định kinh doanh hợp lý và ý thức làm việc khẩn trương, nghiêm túc của cán bộ công nhân viên mà lợi nhuận của C.Ty đã không ngừng tăng lên, góp phần mở rộng thị phần, mở rộng qui mô kinh doanh, tạo được niềm tin của khách hàng cũng như CNV trong C.Ty. 1.3. Đặc điểm quy trình kinh doanh, cung cấp dịch vụ: Công ty chủ yếu kinh doanh các mặt hàng về vật liệu xây dựng, NVL có giá trị cao cho một số ngành sản xuất như: Xi măng trắng nhập từ Trung Quốc, Clinkes, các loại thép, đá Granite, quặng Lilmenite, quặng sắt…Ngoài ra, Công ty còn xuất khẩu một số các mặt hàng NVL thô như: Cao su, bột sắn khô, Tôn, ra các nước lân cận như: Thailand, Trung Quốc… Các mặt hàng được nhập, mua về sẽ được vận chuyển thẳng tới các kho của Công ty để thuận tiện cho việc kinh doanh và tiết kiệm được chi phí, chủ động giao hàng cũng như vận chuyển kịp thời đúng thời gian. Chủ động tìm kiếm đối tác mới. Đối với vận tải biển, theo yêu cầu chuyên chở của khách hàng mà Công ty sẽ vận chuyển từ nơi sản xuất hoặc từ nguồn cung cấp đến tận nơi với chi phí hợp lý và mang tính cạnh tranh cao. 1.4. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý: 1.4.1. Đặc điểm tổ chức sản xuất - kinh doanh của Công ty. Hiện nay, Công ty chủ yếu vận chuyển, cung cấp Clinkes nguyên liệu chủ yếu để sản xuất xi măng và Xi măng trắng phục vụ cho ngành xây dựng. Với số lượng khách hàng lớn trải rộng từ Bắc tới Nam, C.ty đã có những chính sách kinh doanh hợp lý, hỗ trợ những điều kiện tốt nhất cho khách hàng ở xa, dành các chế độ ưu tiên cho khách hàng truyền thống…nhờ đó Công ty đã giữ được uy tín và còn thu hút được nhiều khách hàng mới. Ngoài lĩnh vực kinh doanh là hàng hoá, Công ty đã và đang kinh doanh hoạt động vận tải biển, một trong những lĩnh vực hoạt động còn khá mới mẻ tại Việt Nam nhưng lại có xu thế phát triển rất mạnh trong thời gian tới, góp phần mang lại lợi nhuận đáng kể cho Công ty, mặt khác tiết kiệm được rất nhiều chi phí vận chuyển cho chính Công ty. Hiện nay, Công ty đã đưa vào sử dụng thành công và có hiệu quả dịch vụ bán hàng trên mạng với địa chỉ E-mail: www.Dongphong@fpt.vn., một trong những dịch vụ bán hàng hiện đại nhất hiện nay, với dịch vụ này tất cả các thông tin về khách hàng, Công ty và sản phẩm của Công ty được giới thiệu rộng khắp. 1.4.2. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty:( Phô lôc 1) Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng bé phËn trong c«ng ty: - Giám đốc: Điều hành mọi hoạt động của công ty, đại diện quyền lợi nghĩa vụ của Công ty trước khách hàng và pháp luật. - Phó Giám đốc: Được GĐ ủy quyền làm công việc chính của Công ty. Giúp việc, tham mưu cho GĐ về xây dựng kế hoạch, chiến lược KD. - Phòng kinh doanh và kế hoạch vật tư: Có nhiệm vụ tiếp cận và mở rộng thị trường, tìm kiếm khách hàng, tư vấn về các HĐ kinh tế, quản lý việc bán hàng qua mạng, có kế hoạch dự trữ, bảo quản, điều phối và luân chuyển hàng hoá hợp lý từ nguồn hàng tới kho cũng như từ kho tới khách hàng… - Phòng Kế toán –TC: Lập và tổ chức thực hiện kế hoạch tài chính theo tháng, quý, năm, cung cấp thông tin kinh tế tài chính cần thiết một cách thường xuyên, liên tục cho Ban GĐ nhằm nâng cao hiệu quả SXKD. - Phòng xuất nhập khẩu (XNK): Đảm đương toàn bộ công tác XNK hàng hoá; chuẩn bị các thủ tục, giấy tờ liên quan đến hải quan. Có kế hoạch XNK để phòng kế toán cân đối thu chi ngoại tệ… - Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu giúp việc cho Giám đốc về công tác đào tạo, tổ chức cán bộ, công tác tiền lương, công tác hành chính, thi đua khen thuởng. Nghiên cứu để xây dựng bộ máy tổ chức, chức năng, nhiệm vụ quyền hạn cũng như điều lệ hoạt động và sự phối hợp công tác giữa các phòng (ban) nghiệp vụ, các xưởng, các tổ sản xuất của công ty. Bố trí, sắp xếp, điều động CNV và có kế hoặch tuyển dụng thêm nhân sự… II. thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty. 2.1. Tổ chức công tác kÕ toán của Công ty: theo mô hình tổ chức tập trung,(Phô lôc 2) a).Chøc n¨ng bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty Tham mưu cho lãnh đạo và giám đốc Công ty, những vấn đề trong lĩnh vực tài chính - kế toán, tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác quản lý tài chính, công tác kế toán và hạch toán theo yêu cầu của Công ty đồng thời phải đảm bảo nguyên tắc và chế độ kế toán do nhà nước quy định. b).Mçi bé phËn kÕ to¸n thùc hiÖn mét chøc n¨ng riªng, cô thÓ nh­ sau: - Kế toán trưởng: được Giám đốc bổ nhiệm, có chức năng tham mưu giúp Giám đốc trong công tác quản lý tài chính, tổ chức công tác kế toán, thống kê tại Công ty. Cập nhật thông tin chính sách của nhà nước, phổ biến cho Công ty. Tham mưu tổ chức huy động các nguồn vốn vay cho Công ty. - Kế toán tổng hợp: Tổng hợp số phát sinh thực tế trong quy trình sản xuất - kinh doanh. Theo dõi, giám sát, kiểm tra tất cả các quy trình kế toán. Xác nhận số dư trên báo cáo công nợ, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng…Tham mưu cho Kế toán trưởng trong công việc kế toán, thay mặt để giải quyết các công việc nếu Kế toán trưởng không có mặt. - Kế toán thanh toán: Thực hiện thu – chi trong ngày. Báo cáo số dư quỹ tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. Sắp xếp tiền trong quỹ và thực hiện kiểm kê quỹ hàng tuần với người giám sát. Báo cáo công việc cho Kế toán trưởng. - Kế toán công nợ: Theo dõi và quyết toán toàn bộ hợp đồng mua và bán. Theo dõi đôn đốc và phối hợp với phòng kinh doanh để thu hồi công nợ. Hàng tuần phản ánh tình hình công nợ bằng văn bản báo cáo cho Giám đốc để có biện pháp và phương án xử lý công nợ. Báo cáo công việc trên cho Kế toán trưởng. - Kế toán chi phí: Tập hợp các chi phí có liên quan đến quá trình mua, bán hàng. Tập hợp chi phí nhân công dựa trên các bảng chấm công hàng ngày trong tháng. Lập báo cáo, lên kế hoạch kiểm kê hàng tồn kho… - Kế toán vật tư và kế toán thống kê ở các tàu: Báo cáo hàng tồn kho định kỳ bằng văn bản, tiến hành kiểm kê hàng tháng theo hướng dẫn, kiểm tra sự vận động vật tư – tài sản ở Công ty cũng như ở các tàu, thực hiên các công tác tập hợp các chi phí liên quan đến hàng hoá, vận chuyển…, tập hợp và cung cấp tài liệu cho các bộ phận kế toán trong Công ty. 2.2. Chế độ kế toán áp dụng ở Công ty: - Chế độ kế toán: theo quyết định số 48/QĐ-BTC ngày 14/09/2006. - Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm d­¬ng lÞch. - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam. - Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ, kế toán máy (CADS). - Phương pháp hạch toán chi tiết Vật Tư: Phương pháp thẻ song song. - Công ty thực hiện tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. - Phương pháp kế toán TSCĐ: nguyên giá TSCĐ, TSCĐ hữu hình đánh giá theo giá mua mới tại thời điểm giá thực tế; phương pháp khấu hao: đường thẳng. - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: theo giá thực tế. - Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Giá bình quân gia quyền liªn hoµn. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: là kê khai thường xuyên. 2.3. Tổ chức công tác kế toán b¸n hµng t¹i c«ng ty: 2.3.1. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. * Chøng tõ sö dông - Ho¸ ®¬n GTGT ( MÉu 01 - BH ) - Ho¸ ®¬n b¸n hµng ( MÉu 02 - BH ) - PhiÕu thu, phiÕu chi. * Tµi kho¶n sö dông TK 511. Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. C¸c tµi kho¶n cÊp 2 sau: 5112. Doanh thu b¸n hµng 5113. Doanh thu cung cÊp dÞch vô. C¸c TK liªn quan: 111, 112, 131, 3331…. VÝ dô 1 Theo hîp ®ång b¸n hµng sè 19306 ngµy 15/03/2008 b¸n cho c«ng ty T©n Thµnh 180 tÊn Xi M¨ng Tr¾ng TQ ®¬n gi¸ 1.690.566 ®ång/ tÊn. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 131 ( Cty T©n Thµnh ) 334.732.068 ® Cã TK 511 304.301.880 ® Cã TK 33311 30.430.188 ® VÝ dô 2 Theo hîp ®ång sè 00258 ngµy 28/12 b¸n cho HTX QuyÕt Thµnh 2 c©y èng kÏm ®¬n gi¸ 142.975 ®ång/ c©y. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 131 ( HTX QuyÕt Thµnh ) 314.545 ® Cã TK 511 285.950 ® Cã TK 33311 28.595 ® 2.3.2. KÕ to¸n giá vốn hàng bán. * Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: TK 632 . Gi¸ vèn hµng b¸n * Chøng tõ sö dông : + GiÊy ®Ò nghÞ xuÊt b¸n + PhiÕu xuÊt kho + PhiÕu nhËp kho * Tr×nh tù ghi sæ KÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kÕ to¸n ghi hµng ngµy. * Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n: Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn để tính giá thµnh thực tế hµng xuất b¸n: Đơn giá bình quân gia quyền đến ngày xuất (từng mặt hàng) = Trị giá mua thực tế HH tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế HH nhập trong kỳ đến ngày xuất Số lượng HH tồn đầu kỳ + Số lượng HH nhập kho trong kỳ đến ngày xuất Giá trị HH xuất bán = Đơn giá ngày xuất x Số lượng HH xuất bán Ví dụ: Trong tháng 03/2008 có nghiệp vụ phát sinh như sau: (đơn vị: đồng). - Trị giá Xi măng trắng Trung Quốc tồn đầu tháng: 1.642.200.000® - Số lượng tồn: 952 tấn. - Ngày 10/03 nhập 850 tấn, đơn giá nhập là 1.652.000/tấn. - Ngày 15/03 xuất 180 tấn. Đơn giá xuất ngày 15/03 = 1.642.200.000 + 1.404.200.000 = 1.690.566 đồng 952 + 850 Giá trị xuất ngày 15/03: 180 x 1.690.566 = 304.301.880 đồng 2.3.3. KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu Khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô kh¸ch hµng mua víi sè l­îng lín vµ hµng kÐm phÈm chÊt, kh«ng ®óng quy c¸ch, th× c«ng ty sÏ cho kh¸ch hµng h­ëng chiÕt khÊu th­¬ng m¹i. C¨n cø vµo chøng tõ chÊp thuËn gi¶m gi¸ vµ chiÕt khÊu th­¬ng m¹i víi sè l­îng hµng ®· b¸n kÕ to¸n ghi: Nî TK 521, 532 Nî TK 333(1): ThuÕ GTGT ®Çu ra Cã TK 131: Nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng Cuèi kú, kÕt chuyÓn chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n sang TK 511 ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn, kÕ to¸n ghi: Nî TK 511 – Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô Cã TK 521, 532 – C¸c kho¶n gi¶m trõ VÝ dô : Ngµy 15/03/2008 c«ng ty b¸n cho c«ng ty T©n Thµnh 180 tÊn Xi m¨ng Tr¾ng TQ ®¬n gi¸ 1.690.566 ®ång/ tÊn. ChiÕt khÊu cho c«ng ty T©n Thµnh do mua khèi l­îng lín 5% trÞ gi¸ l« hµng. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 521 304.301.880*5% = 15.215.094 ® Nî TK 3331 1.521.509,4 ® Cã TK 131 1.673.3603,4 ® Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn chiÕt khÊu th­¬ng m¹i ®Ó gi¶m trõ doanh thu: Nî TK 511 15.215.094 ® Cã TK 521 15.215.094 ® 2.3.4. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng (CPBH). a. Néi dung CPBH t¹i C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i §«ng Phong. §Ó thùc hiÖn qu¸ tr×nh b¸n hµng, C«ng ty cÇn ph¶i chi ra c¸c chi phÝ liªn quan phôc vô cho viÖc b¸n hµng ho¸ gäi chung lµ CPBH. CPBH t¹i C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i §«ng Phong bao gåm: - Chi phÝ vÒ l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng. - Chi phÝ khÊu hao TSC§. - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: §iÖn, n­íc, vËn chuyÓn… - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c trong qu¸ tr×nh b¸n hµng ho¸. b. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông. - PhiÕu chi. - Ho¸ ®¬n, hîp ®ång dÞch vô mua ngoµi. - GiÊy t¹m øng, c¸c chøng tõ liªn quan. c. Tµi kho¶n sö dông vµ tr×nh tù h¹ch to¸n. §Ó h¹ch to¸n CPBH, kÕ to¸n sö dông TK 641: “ Chi phÝ b¸n hµng” vµ c¸c tµi kho¶n liªn quan nh­: TK 111, TK 112, TK 241, Tk 334,…Trong kú cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn CPBH ®Òu ®­îc theo dâi, ghi chÐp. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ do kÕ to¸n phÇn hµnh chuyÓn tæng hîp vµo sæ c¸i TK 641, cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn sang TK 911. VÝ dô: TrÝch sè liÖu trong quý I n¨m 2008, kÕ to¸n tËp hîp CPBH nh­ sau: Nî TK 641: 230.120.000 ® Cã TK 334: 108.510.000 ® Cã TK 111: 100.409.000 ® Cã TK 214(1): 9.645.000 ® Cã TK 152(3): 4.950.000 ® Cã TK 153(1): 6.606.000 ® 2.3.5. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (CPQLDN). a. Néi dung CPQLDN. Néi dung CPQLDN t¹i C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i §«ng Phong bao gåm: - TiÒn l­¬ng tr¶ cho nh©n viªn QLDN. - Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng: c«ng cô dông cô, ®å dïng ë bé phËn qu¶n lý. - Chi phÝ khÊu hao TSC§. - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: §iÖn, n­íc, ®iÖn tho¹i. - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. b. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông. - PhiÕu chi. - Hîp ®ång dÞch vô mua ngoµi. - Chøng tõ liªn quan kh¸c. c. Tµi kho¶n sö dông vµ tr×nh tù h¹ch to¸n. §Ó h¹ch to¸n CPQLDN, kÕ to¸n sö dông TK 642: “ Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp”, ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n kh¸c liªn quan nh­: TK 111, TK 153, TK 333.7, TK 334, TK 331, TK 214… CPQLDN ph¸t sinh trong kú ®­îc ph¶n ¸nh vµo TK 642. Cuèi kú kÕ to¸n tËp hîp CPQLDN vµ kÕt chuyÓn sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, ®ång thêi ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i TK 642. VÝ dô: Trong quý I n¨m 2008, kÕ to¸n tËp hîp ®­îc CPQLDN nh­ sau: Nî TK 642: 195.460.000 ® Cã TK 334: 93.240.000 ® Cã TK 111: 71.227.000 ® Cã TK 214(1): 14.069.000 ® Cã TK 333(7): 3.668.000 ® Cã TK 152(3): 8.803.000 ® Cã TK 153(1): 4.453.000 ® 2.4. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng - C¸ch x¸c ®Þnh KÕt qu¶ = Doanh thu thuÇn - Gi¸ vèn hµng b¸n - CPBH - CPQLDN b¸n hµng TK sö dông TK 911. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh TK 421. L·i ch­a ph©n phèi. Trong ®ã 4211. Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi n¨m tr­íc 4212. Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi n¨m nay C¸c TK liªn quan.TK 511, 515, 711, 635, 641, 642, 632… VÝ dô Cuèi kú x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng + KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn Nî TK 511 50.567.210.000 ® Cã TK 911 50.567.210.000 ® + KÕt chuyÓn doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh Nî TK 515 2.716.000 ® Cã TK 911 2.716.000 ® + KÕt chuyÓn Gi¸ vèn hµng b¸n Nî TK 911 45.827.385.000 ® Cã TK 632 45.827.385.000 ® + KÕt chuyÓn Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK 911 1.398.195.000 ® Cã TK 642 1.398.195.000 ® + KÕt chuyÓn Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh Nî TK 911 2.998.663.000 ® Cã TK 635 2.998.663.000 ® + KÕt chuyÓn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp Nî TK 911 96.791.000 ® Cã TK 821 96.791.000 ® + KÕt chuyÓn lîi nhuËn sau thuÕ Nî TK 911 248.892.000 ® Cã TK 421 248.892.000 ® Ch­¬ng III Mét sè ý kiÕn gãp phÇn n©ng cao c«ng t¸c kÕ toµn b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty tnhh th­¬ng m¹i ®«ng phong I. NhËn xÐt chung vÒ kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cña c«ng ty TNHH th­¬ng m¹i §«ng phong: Trong thời gian qua, trên cơ sở những kiến thức đã học cùng sự giúp đỡ của các cô, chú, phòng Tài chính - Kế toán công ty TNHH thương mại Đông Phong, em đã có cơ hội được trực tiếp quan sát và tiếp cận với công việc cụ thể của cán bộ phòng Tài chính - Kế toán. Điều đó giúp em có cơ hội so sánh giữa lý thuyết đã học với thực tế tại công ty, từ đó rút ra được những bài học kinh nghiệm cho bản thân. Trong thời gian thực tập tại công ty, em đã cố gắng tìm hiểu thực trạng công tác kế toán và tập hợp lại để viết Báo cáo thực tập. em nhËn thÊy c«ng t¸c qu¶n lý còng nh­ c«ng t¸c kÕ to¸n ®· t­¬ng ®èi hîp lý song bªn c¹nh ®ã vÉn cßn mét sè vÊn ®Ò ch­a ®­îc phï hîp.Víi mong muèn n©ng cao h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty, em m¹nh d¹n nªu ra mét sè nhËn xÐt cña b¶n th©n vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ X§KQ nh­ sau: 1. Những ưu điểm về công tác kế toán ở Công ty: Một là: Tổ chức bộ máy kế toán được xây dựng trên mô hình tập trung phù hợp với đặc điểm, quy mô SX của C.ty. Các phòng ban kinh tế phối hợp chặt chẽ với phòng kế toán đảm bảo công tác hạch toán kế toán. C¸c nh©n viªn kÕ to¸n ®­îc ph©n c«ng c«ng viÖc kh¸ khoa häc, lu«n lu«n hoµn thµnh tèt nhiÖm vô. H×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ ®¬n gi¶n, dÔ ghi chÐp, thuËn tiÖn cho viÖc ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n. C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn lµ phï hîp víi t×nh h×nh nhËp – xuÊt diÔn ra th­êng xuyªn, liªn tôc ë c«ng ty, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng. Hai là: Về khâu tổ chức thu mua, dự trữ và bảo quản HH,VT: Công ty đã tổ chức được bộ phận chuyên đảm nhận công tác thu mua HH,VT. Với khối lượng HH,VT sử dụng tương đối lớn, chủng loại đa dạng mà đơn vị vẫn đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời cho SX, không để tình trạng ứ đọng HH,VT hoặc ngừng KD. Công ty đã xác định được mức dự trữ cần thiết, hợp lý, đảm bảo cho quá trình SXKD không bị gián đoạn. Ba là: Víi h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian víi møc l­¬ng æn ®Þnh vµ t¨ng dÇn ®· lµm cho CBCNV thùc sù tin t­ëng vµ g¾n bã víi c«ng ty cïng víi ®iÒu hµnh cña ban l·nh ®¹o còng nh­ sù lao ®éng hiÖu qu¶ cña phßng kÕ to¸n lu«n b¶o ®¶m c«ng b»ng hîp lý chÝnh x¸c ®· lµm cho CNV yªn t©m vµ h¨ng say trong c«ng viÖc, do vËy c«ng ty ®· ngµy cµng ph¸t triÓn h¬n, ®êi sèng CBCNV ngµy cµng ®­îc ®¶m b¶o vµ n©ng cao. Bốn là: Công ty xây dựng kế hoạch luân chuyển chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ được thực hiện chặt chẽ. Thủ tục nhập kho, xuất kho được thực hiện đầy đủ. Các TK và sổ sử dụng theo đúng chế độ. N¨m lµ: C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ, ®¶m b¶o viÖc ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô lo¹i h×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp. Víi h×nh thøc kÕ to¸n nµy c«ng ty thùc hiÖn ghi chÐp c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian vµ hÖ thèng theo néi dung kÕ to¸n, ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n. 2. Nh÷ng mÆt cßn tån t¹i: » Thø nhÊt: VÒ kÕ to¸n nghiÖp vô b¸n hµng C«ng ty th­êng xuyªn ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô b¸n hµng néi bé, hµng biÕu tÆng nh­ng kÕ to¸n vÉn h¹ch to¸n chung vµo TK-511 mµ ch­a sö dông TK-512-Doanh thu b¸n hµng néi bé lµ ch­a hîp lý so víi quy ®Þnh. » Thø hai: VÒ kÕ to¸n nghiÖp vô mua hµng: C«ng ty ch­a më TK 151 “ hµng mua ®ang ®i ®­êng ” ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng hãa mua ngoµi ®· thuéc quyÒn së h÷u cña c«ng ty nh­ng cßn ®ang ®i ®­êng, vËn chuyÓn, mµ h¹ch to¸n lu«n vµo TK 156 “ Hµng hãa ” lµ ch­a chÝnh x¸c. » Thø ba: VÒ trÝch lËp kho¶n dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi: Do ®Æc ®iÓm kinh doanh cña c«ng ty, khi b¸n hµng giao hµng tr­íc råi thu tiÒn hµng sau, do ®ã sè tiÒn ph¶i thu lµ kh¸ lín. Tuy nhiªn, kÕ to¸n c«ng ty kh«ng tiÕn hµnh trÝch kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi, ®iÒu nµy ¶nh h­ëng kh«ng nhá tíi viÖc hoµn vèn vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. » Thø t­: VÒ trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho: C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i §«ng Phong lµ mét ®¬n vÞ kinh doanh th­¬ng m¹i, ®Ó tiÕn hµnh kinh doanh th× c«ng ty ph¶i tiÕn hµnh mua hµng hãa nhËp kho råi sau ®ã míi ®em ®i tiªu thô. §iÒu nµy kh«ng tr¸nh khái sù gi¶m gi¸ th­êng xuyªn cña hµng trong kho. Tuy nhiªn kÕ to¸n c«ng ty l¹i kh«ng trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. » Thø n¨m: VÒ ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: C«ng ty ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho toµn bé hµng tiªu thô vµo cuèi mçi th¸ng, tuy nhiªn kh©u ph©n bæ chi phÝ nµy cho tõng mÆt hµng tiªu thô, v× vËy kh«ng x¸c ®Þnh chÝnh x¸c ®­¬c kÕt qu¶ tiªu thô cña tõng mÆt hµng ®Ó tõ ®ã cã kÕ ho¹ch kinh doanh phï hîp. » Thø s¸u: VÒ bé m¸y l·nh ®¹o cña c«ng ty HiÖn nay bé m¸y l·nh ®¹o cña c«ng ty cßn Ýt ng­êi ®Én ®Õn mét ng­êi ph¶i kiªm nhiÒu viÖc trong cïng mét lóc do vËy sÏ kh«ng tr¸nh khái c«ng viÖc bÞ chång chÐo, s¸ch chiÕt khÊu, gi¶m gi¸ sao cho hai bªn cïng cã lîi t¹o ®­îc uy tÝn víi kh¸ch hµng vµ trªn thÞ tr­êng. II. Mét sè ý kiÕn gãp phÇn n©ng cao chÊt l­îng c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty TNHH Th­¬ng M¹i §«ng Phong: Thø nhÊt: VÒ kÕ to¸n nghiÖp vô b¸n hµng: C«ng ty nªn sö dông TK 512-Doanh thu b¸n hµng néi bé ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô tiªu thô néi bé trong c«ng ty: + Khi b¸n hµng néi bé: VÝ dô: Ngµy 17/03 xuÊt b¸n cho anh §ç V¨n Trung, lµ nh©n viªn cña c«ng ty 100 viªn ®¸ Granite, gi¸ vèn 80.000 ®, gi¸ b¸n 100.000 ®/viªn, thuÕ GTGT 10 % ( BiÓu sè 6). KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: BT1: Nî TK 111 11.000.000 ® Cã TK 512 10.000.000 ® Cã TK 3331 1.000.000 ® BT2: Nî TK 632 8.000.000 ® Cã TK 156 8.000.000 ® + S¶n phÈm biÕu tÆng: Ngµy 19/03 xuÊt kho biÕu chÞ TrÇn ThÞ H­¬ng, Tr­ëng phßng XuÊt nhËp khÈu 50 c©y S¾t Ф6, ®¬n gi¸ 100.000 ®/c©y ®Ó söa nhµ, lÊy tõ quü khen th­ëng, phóc lîi. (BiÓu sè 7 ). KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 431 5.500.000 ® Cã TK 512 5.000.000 ® Cã TK 33311 5.00.000 ®. Thø hai: Về sử dụng tài khoản phản ánh HH,VT đang đi đường (TK151): Công ty nên sử dụng TK 151 để phản ánh giá trị HH,VT đã thuộc quyền sở hữu của Công ty nhưng ®Õn cuối tháng hµng vÉn chưa về nhập kho. Kết cấu TK này như sau: - Bên Nợ: Phản ánh giá trị hàng hóa, vật tư đang đi đường. - Bên có: Phản ánh giá trị hàng hóa, vật tư đang đi trên đường tháng trước, tháng này đã về nhập kho hoặc đưa vào sử dụng. - Số dư Nợ: Phản ánh giá trị HH,VT đang đi trên đường cuối kỳ. Khi nhận được hóa đơn mua hàng, kế toán chưa hạch toán ngay mà chỉ cần lưu chứng từ để theo dõi. Đến cuối tháng hàng vẫn chưa về thì căn cứ vào hoá đơn, kế toán phản ánh trị giá vật tư đang đi đường : VÝ dô: Ngµy 10/3 nhËn ®­îc hãa ®¬n b¸n hµng C«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i VÜnh Thµnh nh­ng ®Õn ngµy 12/3 hµng vÉn ch­a vÒ, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nợ TK151: 1.404.200.000 ® Nợ TK133: 140.420.000 ® Có TK 131: 1.544.620.000 ® Sang tháng sau, khi vật tư nhập kho thì kế toán phản ánh : Nợ TK152 1.404.200.000 ® Có TK151 1.404.200.000 ® Như vậy sẽ giúp kế toán quản lý chặt chẽ hơn quá trình vận động của HH,VT nói riêng cũng như tài sản của Công ty nói chung. Thø ba: TrÝch lËp vµ h¹ch to¸n trÝch lËp dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi: TrÝch lËp dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi hiÖn nay vÉn ch­a ®­îc sö dông. V× thÕ c«ng ty nªn tiÕn hµnh trÝch lËp dù phßng ; bëi v× kh¸ch hµng cña c«ng ty hiÖn nay tr¶ chËm kh¸ nhiÒu, cã c¸c kh¸ch hµng mua hµng ®· l©u , qu¸ h¹n hîp ®ång nh­ng v× nhiÒu lý do kh«ng thÝch hîp mµ vÉn ch­a thanh to¸n cho c«ng ty. Do ®ã , ®Ó h¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh doanh ®­îc chÝnh x¸c, KÕ to¸n nªn më thªm TK 139 “ Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ” víi ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n cô thÓ nh­ sau : + Vµo cuèi niªn ®é KÕ to¸n sau khi x¸c ®Þnh ®­îc c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi hoÆc kh¶ n¨ng kh«ng ®ßi ®­îc, KÕ to¸n ghi : Nî TK 642 : Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Cã TK 139 : Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. + Vµo cuèi niªn ®é KÕ to¸n tiÕp theo KÕ to¸n ph¶i hoµ nhËp toµn bé c¸c kho¶n dù phßng ®· trÝch lËp cuèi niªn ®é tr­íc vµ ghi : Nî TK 139 : Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. Cã TK 711 : Thu nhËp kh¸c ViÖc trÝch lËp dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi ph¶i dùa trªn nguyªn t¾c thËn träng vµ doanh thu ph¶i phï hîp víi chi phÝ, chØ khi nµo kh¸ch hµng kh«ng cßn kh¶ n¨ng thanh to¸n nî th× míi tiÕn hµnh trÝch lËp dù phßng VÝ dô: TÝnh ®Õn ngµy 28/12 trong tæng sè tiÒn cßn ph¶i thu cña kh¸ch hµng cã sè tiÒn 45.706.818 C«ng ty Thñy Quang ®­îc x¸c ®Þnh lµ nî khã ®ßi. Khi ®ã, c«ng ty cÇn lËp dù phßng cho n¨m tíi nh­ sau: Nî TK642 45.706.818 ® Cã TK139 45.706.818 ® Thø t­: VÒ trÝch lËp vµ kÕ to¸n trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho: Do h×nh thøc kinh doanh thùc tÕ t¹i C«ng ty nhiÒu khi ph¶i mua hµng vÒ kho ®Ó chuÈn bÞ cho ho¹t ®éng ph©n phèi l­u th«ng tiÕp theo. ViÖc nµy kh«ng tr¸nh khái sù gi¶m gi¸ th­êng xuyªn, liªn tôc cña hµng hãa trong kho. V× vËy, c«ng ty nªn trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho lµ viÖc tÝnh tr­íc vµo gi¸ vèn hµng b¸n phÇn gi¸ trÞ bÞ gi¶m xuèng thÊp h¬n so víi gi¸ ghi sæ cña kÕ to¸n hµng tån kho. Cuèi kú nÕu kÕ to¸n nhËn thÊy cã b»ng chøng ch¾c ch¾n vÒ sù gi¶m gi¸ th­êng xuyªn cô thÓ x¶y ra trong kú kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch lËp dù phßng. *. Ví dụ: Cuối năm 2007, Công ty trích lập dự phòng giảm giá HTK cho loại Xi măng trắng Trung Quốc năm 2007 là: 20.000.000đ Cuối năm 2008, số dự phòng giảm giá còn là: 15.000.000đ Số dự phòng cần trích lập cho năm 2009 là: 12.000.000đ Ta có: - Cuối năm 2007: + Bút toán 1: Nợ TK632: 20.000.000đ Có TK159: 20.000.000đ + Bút toán 2: Khi phát sinh khoản giảm giá 5 triệu, kế toán ghi: Nợ TK159: 5.000.000đ Có TK331: 5.000.000đ - Cuối năm 2008: năm 2009 chỉ cần 12 triệu, nên hoàn nhập 3 triệu: Nợ TK159: 3.000.000đ Có TK632: 3.000.000đ ViÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho nh»m gióp c«ng ty bï ®¾p c¸c thiÖt haÞ thùc tÕ x¶y ra do hµng hãa tån kho gi¶m gi¸, ®ång thêi còng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ thuÇn tóy hµng tån kho cña C«ng ty nh»m ®­a ra mét h×nh ¶nh trung thùc vÒ tµi s¶n cña c«ng ty khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµo cuèi kú h¹ch to¸n. Thø n¨m: Ph©n bæ chi phÝ qu¶n lý kinh doanh cho tõng mÆt hµng tiªu thô ®Ó tÝnh kÕt qu¶ tiªu thô cña tõng mÆt hµng: Hµng hãa c«ng ty kinh doanh gåm nhiÒu chñng lo¹i, mçi lo¹i mang l¹i møc lîi nhuËn kh¸c nhau. Mét trong nh÷ng biÖn h¸p t¨ng lîi nhuËn lµ ph¶i chó träng n©ng cao doanh thu cña mÆt hµng cho møc l·i cao. V× vËy, cÇn x¸c ®Þnh ®­îc kÕt qu¶ tiªu thô cña tõng mÆt hµng tõ ®ã x©y dùng kÕ ho¹ch tiªu thô s¶n phÈm mang l¹i hiÖu qu¶ cao nhÊt. §Ó thùc hiÖn ®­îc ®iÒu ®ã ta sö dông tiªu thøc ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho tõng mÆt hµng tiªu thô sau mçi kú. Mét trong nh÷ng vÊn ®Ò quan träng nhÊt ®Ó tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ viÖc lùa chän tiªu thøc ph©n bæ hîp lý, khoa häc. Bëi v×, mçi mÆt hµng cã tÝnh th­¬ng phÈm kh¸c nhau, dung l­îng chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cã tÝnh chÊt kh¸c nhau, c«ng dông ®èi víi tõng nhãm hµng cóng kh¸c nhau nªn kh«ng thÓ sö dông chung mét tiªu thøc ph©n bæ mµ ph¶i tïy thuéc vµo tÝnh chÊt cña tõng kho¶n môc chi phÝ ®Ó lùa chän tiªu thøc ph©n bæ thÝch hîp. §èi víi c¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng cã thÓ ph©n bæ theo doanh sè b¸n. T­¬ng tù ta sÏ cã tiªu thøc ph©n bæ chi phÝ qu¶n lý kinh doanh theo doanh sè b¸n nh­ sau: Chi PhÝ QLKD ph©n bæ Chi phÝ QLKD c©n ph©n bæ Doanh sè b¸n nhãm Cho nhãm hµng thø I = x hµng thø I Tæng doanh sè b¸n Khi ph©n bæ ®­îc chi phÝ qu¶n lý kinh doanh cho tõng nhãm hµng, l« hµng tiªu thô, ta sÏ x¸c ®Þnh ®­îc kÕt qu¶ kinh doanh cña tõng mÆt hµng ®ã. *.VÝ dô Ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho mÆt hµng lµ Xi M¨ng Tr¾ng Trung Quèc. BiÕt: + Doanh sè b¸n Xi M¨ng Tr¾ng lµ : 45.000.000 ® + Tæng doanh sè b¸n hµng: 134.000.000 ® + Doanh thu thuÇn Xi M¨ng Tr¾ng lµ: 30.965.708 ® + Gi¸ vèn Xi M¨ng Tr¾ng lµ: 156.520.000 ® + Chi phÝ qu¶n lý kinh doanh: 16.300.095 ® Ta tiÕn hµnh ph©n bæ CPQLKD theo doanh sè b¸n. Chi phÝ QLKD ph©n = 16.300.095 x 45.000.000 = 5.473.912,5 bæ cho s¶n phÈm 134.000.000 Thø s¸u: VÒ bé m¸y l·nh ®¹o cña c«ng ty: X©y dùng ®­îc bé m¸y qu¶n lý khoa häc vµ chÆt chÏ, nªn bæ sung thªm vµo ban l·nh ®¹o nh÷ng c¸n bé cã tr×nh ®é nghiÖp vô, n¨ng lùc v÷ng vµng vµ cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao gióp cho ban l·nh ®¹o ®ì vÊt v¶, cã thªm nhiÒu thêi gian nghiªn cøu, t×m hiÓu t×nh h×nh biÕn ®éng trªn thÞ tr­êng vµ trong c«ng ty ®Ó ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n mang l¹i lîi Ých cao nhÊt cho c«ng ty. KÕT LUËN Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, tổ chức công tác kế toán có vị trí rất quan trọng, quyết định đến doanh thu và lợi nhuận, sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp, là công cụ quan trọng cho các nhà quản lý nghiên cứu, vận dụng và việc hoàn thiện vấn đề này cũng hoàn toàn cầp thiết đối với các doanh nghiệp. Qua quá trình học tập, nghiên cứu và tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH Thương mại Đông Phong, em đã mạnh dạn đưa ra một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện hơn nữa tổ chức công tác kế toán tại Công ty. Tuy nhiên, trước yêu cầu nhiều mặt của thực tiễn và kiến thức thực tế còn hạn chế nên em không thể tránh khỏi những sai sót khi hoàn thành chuyên đề này. Em mong nhận được sự đóng góp ý kiến của giáo viên hướng dẫn, của lãnh đạo Công ty, các nhà nghiên cứu để nội dung chuyên đề ngày càng hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo PGS.TS. Đặng Văn Thanh đã hướng dẫn, dìu dắt em trong thời gian thực tập và hoàn thành đề tài này. Một lần nữa Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của các cán bộ phòng Kế toán- Tài Chính Công ty TNHH Thương mại Đông phong. Phô lôc Sơ đồ số 1: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty: ( 1A) Phã Gi¸m ®èc Phßng kÕ ho¹ch vËt t­ Phßng kinh doanh Phßng tµi chÝnh, kÕ to¸n Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng xuÊt nhËp khÈu Gi¸m ®èc ( 1 B ) S¬ ®å bé m¸y kinh doanh Gi¸m ®èc Phã Gi¸m ®èc Ban khai th¸c vµ më réng thÞ tr­êng Ban qu¶n lý vµ khai th¸c tµu biÓn Sơ ®å sè 2: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty. Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Kế toán công nợ Kế toán chi phí Kế toán vật tư TSCĐ KÕ toán tổng hợp Thống kê ở các tàu S¬ ®å sè3: H¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng K/c c¸c kho¶n ghi gi¶m doanh thu vµo cuèi kú Doanh thu b¸n hµng theo gi¸ b¸n kh«ng gåm thuÕ GTGT TK111, 112,131… TK152, 153,156 TK33311 Doanh thu thùc tÕ b»ng vËt t­ hµng ho¸ TK33311 TK334 TK911 K/c doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng Thanh to¸n tiÒn l­¬ng víi CNV b»ng s¶n phÈm hµng ho¸ TK 521,531,532 TK 511,512 ThuÕ GTGT ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ, nÕu cã S¬ ®å sè 4: H¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n (theo ph­¬ng ph¸p KKTX) TK 156 TK 157 TK 632 TK136 XuÊt kho hµng ho¸ TrÞ gi¸ vèn hµng göi TrÞ gi¸ vèn hµng b¸n bÞ Göi ®i b¸n ®­îc x¸c ®Þnh ®· tiªu thô tr¶ l¹i TrÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸ xuÊt b¸n TK 111,112 B¸n hµng vËn chuyÓn th¼ng TK 133 ThuÕ GTGT TK 152 Ph©n bæ chi phÝ thu mua cho hµng b¸n ra S¬ ®å sè 5: H¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n (theo ph­¬ng ph¸p KK§K) Cuèi kú K/c trÞ gi¸ hµng cßn l¹i (ch­a tiªu thô) TK 156,157 TK 611 TK 632 TK 911 §Çu kú kÕt chuyÓn hµng Gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n K/c gi¸ vèn ho¸ tån kho hµng b¸n TK 111,112,131 NhËp kho hµng ho¸ TK 133 ThuÕ GTGT S¬ ®å sè 6: H¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp TK 334,338 TK642 TK 111,112,1388 TiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch Ghi gi¶m CPQLDN Theo l­¬ng TK 152,338 CP vËt liÖu, dông cô cho QLDN TK 1422 Tk 911 KÕt ChuyÓn K/c ®Ó x¸c CPQLDN TK 214 chê ®Þnh kÕt qu¶ K/c CP khÊu haoTSC§ cho QLDN K/c CPQLDN ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh TK 142,242,335 CP ph©n bæ dÇn, CP trÝch tr­íc TK 111,112,331 TK 133  Chi phÝ mua  ngoµi phuc vô b¸n hµng TK 333 C¸c kho¶n ph¶i nép NSNN kh¸c (nÕu cã) S¬ ®å sè 7: H¹ch to¸n kÕt qu¶ b¸n hµng TK 632 TK 911 TK 511,512 K/c gi¸ vèn hµng ho¸ tiªu thô K/c doanh thu b¸n hµng Trong kú thuÇn TK 641,642 TK 421 K/c CPBH, CPQLDN ®Ó x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh TK 1422 CP chê K/c K/c kú sau K/c lç vÒ ho¹t ®éng b¸n hµng S¬ ®å sè 8 :Theo ph­¬ng ph¸p KKTX, tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ TK 156 TK632 TK911 TK 3331 TK111,112,131 TK 635 Gi¸ vèn K/c GVHB hµng xuÊt  b¸n Thu TK 521 Tk 511,512 TK liªn quan Tk 642,641 tiÒn K/c DT thuÇn Doanh b¸n CPBH,CPQL K/c CPBH thu hµng DN, thùctÕ vÒ b¸n hµng TK 531 Ph¸t sinh QLDN Tk 133 ThuÕ xuÊt TK 532 KhÈu TK 421 K/c c¸c kho¶n chi phÝ gi¶m doanh thu vµo K/c l·i vÒ ho¹t ®éng B¸n hµng Cuèi kú Lç S¬ ®å sè 9 :Theo ph­¬ng ph¸p KK§K, tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp. Tk 156 Tk 611 Tk 632 Tk 911 Tk 511,512 Tk 111,112,131 Tk 635 TK111,112,331 NhËp kho hµng mua trong kú TK liªn quan K/c c¸c kho¶n chi phÝ gi¶m doanh thu vµ cuèi kú K/c hµng ho¸ GV hµng K/c GVHB  ®Çu kú xuÊt b¸n K/c doanh  Thu thuÇn TK 521 b¸n hµng thu tiÒn K/c Tæng GV hµng  tån cuèi kú b¸n hµng Tk 531  Tk 532  Tk 641,642 CPBH, CPQLDN K/c chi phÝ BH  thùc tÕ ph¸t sinh CPQLKD Tk 421 K/c l·i vÒ ho¹t ®éng b¸n hµng K/c lç vÒ ho¹t ®éng b¸n hµng Một số mẫu hóa dơn - chứng từ mà Công ty đang sử dụng: Biểu số 01: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng. Ngày 10 tháng 03 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại Vĩnh thành. Địa chỉ :104 Triệu Việt Vương – Phố Bùi Thị Xuân – HBT –HN Số tài khoản :100101000621; MST: 0100779005 . Họ và tên người mua hàng : Chu Văn Quyền Tên đơn vị : Công ty TNHH Thương mại Đông Phong. Địa chỉ : 1/169 Minh Khai–Hai Bà Trưng–Hà Nội. Mã số thuế : 0101366924 ĐT: 04.6243811. Hình thức thanh toán : Chuyển khoản MS: 0900223538. STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 Xi măng trắng Trung Quốc Tấn 850 1.652.000 1.404.200.000 Cộng tiền hàng 1.404.200.000 Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 140.420.000 Tổng cộng tiền thanh toán 1.544.620.000 Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ năm trăm bốn mươi bốn triệu sáu trăm hai mươi nghìn đồng chẵn./. Người mua hàng (Ký, họ tên) Người viết hoá đơn (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu số 02: CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc BIÊN BẢN KIÓM NGHIỆM HÀNG HÓA NHẬP KHO Số 30: Ngày 10 tháng 03 năm 2008 - Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số HĐTM/091199/08 - Bên bán: Công ty TNHH Thương mại Vĩnh Thành - Địa chỉ: 104 Triệu Việt Vương – Phố Bùi Thị Xuân –HBT –HN - Bên mua: Công ty TNHH Thương mại Đông Phong. - Địa chỉ: Số 1/169 Minh Khai – Hai Bà Trưng – Hà Nội. Về việc: Công ty Thương mại Vĩnh Thành bán Xi măng trắng cho Công ty TNHH Thương mại Đông Phong. Tại kho của Công ty TNHH Thương mại Đông Phong, hai bên lập hội đồng kiểm nghiệm gồm: Ông: Nguyễn Trọng Nghĩa - Đại diện cho bên bán. TT Tên, quy cách, phẩm chất ĐVT Số lượng Đơn giá (VNĐ) Thành tiền 1 Xi măng trắng Trung Quốc Tấn 850 1.652.000 1.404.200.000 Tổng cộng 1.404.200.000 Số tiền bằng chữ: Một tỷ bốn trăm lẻ bốn triệu hai trăm nghìn đồng chẵn./. Ông: Chu Văn Quyền - Đại diện cho bên mua. Hai bên cùng nhau kiểm nhận số NVL mà Công ty Vĩnh Thành giao cho công ty TNHH Thương mại Đông Phong và thống nhất đưa ra kết luận về số hàng hóa đảm bảo tiêu chuẩn theo hợp đồng kinh tế số HĐTM/091199/08. Số vật liệu trên đã được nhập kho công ty TNHH Thương mại Đông Phong vào ngày 10 tháng 03 năm 2008. Đại diện bên bán Đại diện bên mua Ký tên (đóng dấu) Ký tên (đóng dấu) Biểu số 03: PHIÕU NHẬP KHO Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Đông Phong. Địa chỉ: 1/169 Minh Khai – Hai Bà Trưng – Hà Nội. Số:04011/ĐP (Ngày 10 tháng 03 năm 2008) Tên đơn vị giao hàng: Công ty TNHH Thương mại Vĩnh Thành. Diễn giải: Nhập mua theo hợp đồng số HĐTM/091199/08 Nhập tại kho: Kho cảng Khuyến Lương A5. Nhân viên: Lê Văn Khởi SốTT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá (VNĐ) Thành tiền (VNĐ) Theo CT Thực nhập 01 Xi măng trắng Trung Quốc Tấn 850 850 1.652.000 1.404.200.000 Tổng giá trị tiền hàng :1.404.200.000 đ Tiền thuế GTGT : 140.420.000 đ Tổng giá trị thanh toán :1.544.620.000 đ Ngày 10 tháng 03 năm 2008 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Biểu số 04: PHIẾÚ XUÊT KHO Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Đông Phong. Địa chỉ: 1/169 Minh Khai – Hai Bà Trưng – Hà Nội. Số:04015/ĐP (Ngày 15 tháng 03 năm 2008) Họ và tên người nhận hàng: Lê Văn Khởi. Lý do xuất kho: Xuất theo hợp đồng 19306. Xuất tại kho: Kho cảng Khuyến Lương A5. SốTT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá (VNĐ) Thành tiền Theo CT Thực xuất Xi măng trắng Trung Quốc Tấn 180 180 1.690.566 304.301.880 Cộng: 304.301.880 Quản lý hàng hóa, vật tư Người nhận hàng Thủ kho Xuất, Ngày 15 tháng 03 năm 2008 Biểu số 05: Sổ đăng ký chứng tõ ghi sổ: Từ ngày 01/03/2008 đến 31/03/2008 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số tiền (VNĐ) Số hiệu Ngày, tháng 085 02/03/2008 754.415.000 086 03/03/2008 28.762.250 087 15/03/2008 339.029.310 088 17/03/2008 1.156.610.000 … … … 099 26/03/2008 726.943.380 100 27/03/2008 319.325.800 101 29/03/2008 526.231.500 102 30/03/2008 2.654.235.320 … … … Cộng Bảng 6.749.551.500 BiÓu sè 6 PhiÕu xuÊt kho §¬n vÞ: C«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i §«ng Phong. §Þa chØ:1/169 Minh Khai- Hai Bµ Tr­ng- Hµ Néi. Sè:04017/§P ( Ngµy 17 th¸ng 03 n¨m 2008) Hä vµ tªn ng­êi nhËn hµng: §ç V¨n Trung. Lý do xuÊt kho: XuÊt b¸n cho CNV. XuÊt t¹i kho: Kho c¶ng KhuyÕn L­¬ng A5. Sè TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt hµng hãa §VT Sè l­îng §¬n gi¸ ( VN§ ) Thµnh TiÒn ( VN§ ) Theo CT Thùc XuÊt 01 §¸ Granite Viªn 100 100 100.000 10.000.000 Céng: 10.000.000 XuÊt, Ngµy 17 th¸ng 03 n¨m 2008 Qu¶n lý hµng hãa, vËt t­ Ng­êi nhËn hµng Thñ kho BiÓu sè 7 PhiÕu xuÊt kho §¬n vÞ: C«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i §«ng Phong. §Þa chØ:1/169 Minh Khai- Hai Bµ Tr­ng- Hµ Néi. Sè:04019/§P ( Ngµy 19 th¸ng 03 n¨m 2008) Hä vµ tªn ng­êi nhËn hµng: TrÇn ThÞ H­¬ng Lý do xuÊt kho: XuÊt biÕu tÆng. XuÊt t¹i kho: Kho c¶ng KhuyÕn L­¬ng A5. Sè TT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt hµng hãa §VT Sè l­îng §¬n gi¸ ( VN§ ) Thµnh TiÒn ( VN§ ) Theo CT Thùc XuÊt 01 S¾t Ф6 C©y 50 50 100.000 5.000.000 Céng: 5.000.000 XuÊt, Ngµy 19 th¸ng 03 n¨m 2008 Qu¶n lý hµng hãa, vËt t­ Ng­êi nhËn hµng Thñ kho Biểu sè 8: Bảng tổng hợp N –X –T Hàng hóa: Công ty TNHH Thương mại Đông Phong. (Từ ngày 01/03/2008 đến 31/03/2008) Mã VIsphh Tên Hàng hóa ĐVT SL TỒN ĐẦU KỲ SL NHẬP SL XUẤT SL TỒN CUỐI KỲ Sl tồn đầu Tiền tồn đầu(ng.đ) SL nhập T.tiền nhập (ng.đ) Sl xuất G.vốn H.xuất SL tồn cuối Tiền tồn cuối (ng.đ) A1 Xi măng trắng Trung Quốc Tấn 952 1.642.200 2.290 5.636.213 1.089 4.926.321 1.201 709.892 A2 Sắt Ф6 Tấn 78 167.934 161 346.150 105 226.800 100 287.284 A3 Sắt Ф8 Tấn 26 53.300 68 136.680 54 112.212 40 77.768 A4 Clinkes Tấn 0 0 36 27.043 12 9.180 24 17.863 … … … … … … … … … … … Cộng bảng 1.953.365 6.102.315 7.623.320 432.360 Biểu số 9: PhiÕu thu Ngµy 7/10/2008 Nî TK: 111 C«ng ty TNHH thương mại Đông Phong Cã TK:333,711 Hä tªn ng­êi nép: NguyÔn V¨n Hïng §Þa chØ: Phßng kÕ to¸n nh­îng b¸n 1 m¸y photo. Sè tiÒn: 10.543.720® §· nhËn ®ñ sè tiÒn: m­êi triÖu n¨m tr¨m bèn ba ngh×n b¶y tr¨m hai m­¬i ®ång. Ngµy 7/10/2008 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký tªn hä) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, tªn hä) Thñ Quü (Ký, tªn hä) Ng­êi nép (Ký, tªn hä) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ NH (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) Biểu số 10: C«ng ty TNHH thương mại Đông Phong Sæ quü tiÒn mÆt nt Sè phiÕu Sè tiÒn Thu Chi DiÔn gi¶i tk®­ Thu Chi Tån Sè d­ ®Çu kú 635.134.078 5/10 34 Mua hµng ho¸ 156 133 86.941.100 8.694.110 548.192.978 539.498.868 7/10 61 Nh­îng b¸n m¸y ph«t« 711 333 9.855.200 985.520 549.354.068 550.339.588 7/10 36 Mua m¸y vi tÝnh 211 133 6.562.500 656.250 543.777.088 ………… …. …. 12/10 37 C«ng ty thanh to¸n nî 331 315.769.000 523.768.060 ………… …. .... 17/10 39 Thuª söa ch÷a nhµ kho 241 133 4.100.000 410.000 476.098.876 ………... …. .… Sè d­ cuèi kú 434.009.410 BiÓu sè 11: C«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i §«ng Phong Sæ c¸i Tµi kho¶n 632-“ Gi¸ vèn hµng b¸n ” Tõ ngµy 01/12/2008 ®Õn ngµy 31/12/2008 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Ngµy Th¸ng Ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sæ NKC SH TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Th¸ng Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 Sè trang tr­íc ChuyÓn sang 05/12 138 05/12 XuÊt b¸n hµng F20/27(1,6)Szmsco 1561 295.810 …. ……………… …………. 28/12 258 28/12 XuÊt b¸n cho HTX QuyÕt Thµnh 2 c©y èng KÏm 40/49(1,6)Vinapz 1561 320.000 28/12 279 28/12 B¸n chuyÓn th¼ng cho C«ng ty TNHH BÝch Ph­îng 111 622.800 28/12 280 28/12 B¸n l« èng kÏm cho C«ng ty Thuû Quang 1561 45.041.400 28/12 28/12 B¸n cho anh NghÜa Hµng èng kÏm 40/49(1,6)vµ34/42(1,2) 1561 590.000 KÕt chuyÓn GVHB 911 966.903.336 966.903.336 Ngµy 31th¸ng 12 n¨m 2008 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) BiÓu sè 12: C«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i §«ng Phong Sæ C¸i Tµi kho¶n 511-“ Doanh thu” Tõ ngµy 01/12/2008 ®Õn ngµy 31/12/2008 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Ngµy Th¸ng Ghi Sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang Sæ NKC SH TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Th¸ng Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 Sè trang tr­íc chuyÓn sang 05/12 PX 32 05/12 Doanh thu b¸n hµng F 20/27(1,6) Szmsco 131 386.365.000 12/12 PX 170 12/12 Doanh thu b¸n hµng cho c.ty Nam H¶i 131 30.902.200 ……. …………………….. ………….. 28/12 258 28/12 B¸n cho HTX QuyÕt Thµnh 2 c©y èng kÏm 25 131 314.545 28/12 279 28/12 B¸n chuyÓn th¼ng cho c«ng ty TNHH BÝch Ph­îng 1 l« èng kÏm 25 111 72.000 28/12 280 28/12 B¸n mét l« èng kÏm cho c«ng ty Thuû Quang 25 111 45.706.818 28/12 28/12 B¸n cho anh NghÜa hµng èng kÏm 25 111 590.910 KÕt chuyÓn DTT 911 1.037.855.280 1.037.855.280 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2008 Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) BiÓu sè 13 C«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i §«ng Phong Sæ c¸i Tµi kho¶n 641-“ Chi phÝ b¸n hµng ” Th¸ng 12/2008 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 23 12/12 TrÝch tr¶ l­¬ng cho nh©n viªn BH 334 13.800.000 24 12/12 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ 338 4.123.000 25 12/12 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 111 1.124.000 26 12/12 KÕt chuyÓn CPBH sang TK 911 911 19.047.000 Céng ph¸t sinh 19.047.000 19.047.000 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2008 Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) BiÓu sè 14 C«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i §«ng Phong Sæ c¸i Tµi kho¶n 642-“ Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ” Th¸ng 12/2008 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè TiÒn Sè Ngµy Nî Cã 206 12/12 TrÝch tr¶ l­¬ng cho nh©n viªn qu¶n lý 334 17.500.000 207 12/12 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ 338 5.235.000 208 12/12 Chi phÝ ph« t«, mua giÊy bót v¨n phßng 111 209 12/12 Tr¶ tiÒn ®iÖn, tiÒn n­íc 111 2.246.000 2010 12/12 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 111 2011 12/12 KÕt chuyÓn chi phÝ sang TK 911 911 26.399.000 Céng ph¸t sinh 26.399.000 26.399.000 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2008 Ng­êi lËp sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) môc lôc Trang Lêi nãi ®Çu …....................................................................................................1 Ch­¬ng I. lý luËn chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng trong doanh nghiÖp th­¬ng m¹i……………………………………………………………………3 1. Sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng trong c¸c doanh nghiÖp th­¬ng m¹i………………………………………………………………………….3 1.1. Kh¸i niÖm vÒ b¸n hµng x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng………………………….3 1.2. Vai trß cña kÕ to¸n b¸n hµng x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng……………………4 1.3. Yªu cÇu cña kÕ to¸n b¸n hµng x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng…………………..4 2. Doanh thu b¸n hµng vµ c¸c kho¶n lµm gi¶m trõ doanh thu……………………...5 2.1. Doanh thu b¸n hµng …………………………………………………………5 2.1.1. Kh¸i niÖm doanh thu b¸n hµng ………………………………………….5 2.1.2. §iÒu kiÖn ghi nhËn doanh thu……………………………………………5 2.1.3. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng………………………………5 2.2. C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu ………………………………………………6 2.2.1. Kh¸i niÖm………………………………………………………………..6 2.2.2. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu……………………6 2.3. C¸ch x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng……………………………………………..6 3. C¸c ph­¬ng thøc tÝnh trÞ gi¸ vèn hµng xuÊt kho ……………………………… 7 3.1. Ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc………………………………………… 7 3.2. Ph­¬ng ph¸p nhËp sau xuÊt tr­íc……………………………………………7 3.3. Ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn………………………………………….. 7 3.4. Ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh…………………………………………. 8 4. C¸c ph­¬ng thøc b¸n hµng……………………………………………………… 8 4.1. §èi víi b¸n bu«n ……………………………………………………………8 4.2. §èi víi b¸n lÎ………………………………………………………………..9 4.3. C¸c ph­¬ng thøc thanh to¸n………………………………………………...10 5. NhiÖm vô cña kÕ to¸n b¸n hµng x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng …………………...10 6. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông………………………………………………………10 7. KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh b¸n hµng…………………………………………...11 8. H¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n ……………………………………………………13 9. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng……………………………………………..13 9.1.KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng …………………………………………………..13 9.2.KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp……………………………………...15 9.3.KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng………………………………………....16 Ch­¬ng 2 thùc tr¹ng tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµNg t¹i c«ng ty TNHH th­¬ng m¹i ®«ng phong I. ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty TNHH th­¬ng m¹i ®«ng phong………………………………..….….18 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty:……………………………….18 1.2. Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh:………………………18 1.3. Đặc điểm quy trình kinh doanh, cung cấp dịch vụ:………………………….19 1.4. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý:……….19 1.4.1. Đặc điểm tổ chức sản xuất - kinh doanh của Công ty…………………...20 1.4.2. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty…………………………..20 II. thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. 2.1. Tổ chức công tác kÕ toán của Công ty………………………………………21 2.2. Chế độ kế toán áp dụng ở Công ty:………………………………………….22 2.3. Tổ chức công tác kế toán b¸n hµng t¹i c«ng ty: ……………………………..22 2.3.1. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ doanh thu cung cÊp dÞch vô…………….22 2.3.2. KÕ to¸n giá vốn hàng bán…………………….…………………………..23 2.3.3. KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu…………………………………...24 2.3.4. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng (CPBH)………………………………………..25 2.3.5. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (CPQLDN)……………………….26 2.4. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng………………………………………….27 Ch­¬ng III Mét sè ý kiÕn gãp phÇn n©ng cao chÊt l­îng c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty tnhh th­¬ng m¹i ®«ng phong I. NhËn xÐt chung vÒ kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cña c«ng ty TNHH th­¬ng m¹i §«ng phong:…………………………………….29 1. Những ưu điểm về công tác kế toán ở Công ty:……………………………..29 2. Nh÷ng mÆt cßn tån t¹i: ………………………………………………………30 II. Mét sè ý kiÕn gãp phÇn n©ng cao chÊt l­îng c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty TNHH Th­¬ng M¹i §«ng Phong:….31 KÕT LUËN……………………………………………………………………36 Danh môc tµi liÖu tham kh¶o 1. HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp TS. Ph¹m Huy §o¸n NXB Tµi ChÝnh - N¨m 2004 2. H­íng dÉn lËp chøng tõ kÕ to¸n, H­íng dÉn ghi sæ kÕ to¸n Chñ nhiÖm NguyÔn Thanh Tïng NXB Tµi ChÝnh -N¨m 2005 3. KÕ to¸n doanh nghiÖp vµ gi¶i bµi tËp kÕ to¸n TS. NguyÔn V¨n C«ng NXB Tµi ChÝnh - N¨m 2005 4. KÕ to¸n tµi chÝnh TS. NguyÔn §×nh §ç PGS.TS Ng« ThÕ Chi NXB Tµi ChÝnh - N¨m 2003 5. KÕ to¸n trong c¸c doanh nghiÖp th­¬ng m¹i vµ dÞch vô TS. NguyÔn Phó Giang NXB Tµi ChÝnh - N¨m 2004 6. H¹ch to¸n kÕ to¸n doanh nghiÖp th­¬ng m¹i TS. NguyÔn V¨n C«ng NXB Tµi ChÝnh - N¨m 2004 DANH MỤC CÁC THUẬT NGỮ VIẾT TẮT Các ký hiệu Tên đầy đủ TNHH HTK HH,VT CCDC NVL BH&CCDV CNV GTGT QLDN SXKD TSCĐ TK SP KD Trách nhiệm hữu hạn Hàng tồn kho Hàng hoá, vật tư Công cụ dụng cụ Nguyên vật liệu Bán hàng và cung cấp dịch vụ Công nhân viên Giá trị gia tăng Quản lý doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Tài sản cố định Tài khoản Sản phẩm Kinh doanh