Bên cạnh những ưu điểm nổi bật nói trên, công tác kế toán nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả bán hàng còn tồn tại một số hạn chế đòi hỏi phải đưa ra nhữngbiện pháp cụ thể có tính thực thi cao nhằm khắc phục và hoàn thiện tốt hơn nữa. Do vậy sẽ giúp kế toán thực hiện tốt hơn chức năng và nhiệm vụ vốn có của mình, phục vụ cho yêu cầu quản lý trong điều kiện hiện nay.
Trong kế toán bán hàng, công ty chưa sử dụng các tài khoản phản ánh giảm giá hàng bán và hàng bị trả lại. Khi phát sinh các khoản giảm trừ cho khách hàng, kế toán công ty, phản ánh vào TK 641 (CPBH)và coi như một chi phí bán hàng. Kiểu hạch toán như vây là chưa hợp lý, không đúng với qui định hiện hành từ đó gây khó khăn cho công tác theo dõi, phân tích và quản lý chi phí chưa hoàn thành nhiệm vụ của kế toán là phản ánh đúng nội dung kinh tế của các nghiệp vụ phát sinh.
95 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2635 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh bán hàng, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
nh cña m×nh nªn C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh ®· lùa chän ph¬ng ph¸p khÊu hao theo thêi gian. §©y lµ mét ph¬ng ph¸p khÊu hao ®¬n gi¶n, dÔ sö dông khÊu hao TSC§ cã h×nh th¸i vËt chÊt vµ kh«ng cã h×nh th¸i vËt chÊt.
C«ng thøc:
Møc khÊu hao n¨m =
Møc khÊu hao th¸ng =
2.4. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n thuÕ GTGT cña C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ vµ sö dông TK 133 ®Ó tÝnh thuÕ ®Çu vµo, TK 333 ®Ó tÝnh thuÕ ®Çu ra.
2.5. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho cña C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n: "Chøng tõ ghi sæ"
S¬ ®å h×nh thøc chøng tõ ghi sæ
C¸c chøng tõ gèc
- PhiÕu thu, phiÕu chi
- GiÊy b¸o Nî, b¸o Cã
- Ho¸ ®¬n GTGT
- Ho¸ ®¬n b¸n hµng
Sæ KÕ to¸n chi tiÕt
-N- X - T kho thµnh phÈm (TK155)
Sæ chi tiÕt b¸n hµng
- Hµng göi ®i b¸n (TK 157)
- PhiÕu thu cña kh¸ch hµng (TK 131)
- Doanh thu b¸n hµng (TK511, 512)
- Chi phÝ b¸n hµng (TK641)
- Chi phÝ QLDN (TK 642)
- ….
- X§KQ b¸n hµng (TK 911)
NhËt ký
b¸n hµng
NhËt ký
b¸n hµng
Sæ C¸i
TK 155, 157, 632
TK 511, TK 512, TK 575
TK 634, TK 641
TK 642, TK911
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
B¸o c¸o kÕ to¸n
B¶ng C©n ®èi kÕ to¸n
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
Quan hÖ ®èi chiÕu
S¬ ®å h×nh thøc kÕ to¸n
Chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ gèc
Chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i
B¶ng ®èi chiÕu sè ph¸t sinh
B¸o c¸o kÕ to¸n
Sæ Quü
Sæ ThÎ TK chi tiÕt
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
(1)
(2)
(4)
(3)
(6)
(6)
(5)
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
Quan hÖ ®èi chiÕu
1. Hµng ngµy (®Þnh kú) c¨n cø vµo chøng tõ gèc hîp ph¸p tiÕn hµnh ph©n lo¹i, tæng hîp ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ, ghi sæ quü tiÒn mÆt vµ sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt.
2. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ ®Ó lËp ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ theo tr×nh tù thêi gian sau ®ã ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n ®Ó hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ®· ph¸t sinh.
3. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt lËp b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt.
4. C¨n cø vß sæ c¸i c¸c tµi kho¶n lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh.
5. KiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt, gi÷a b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh vµ sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ.
6. C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh c¸c TK vµ b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt lËp b¸o c¸o kÕ to¸n.
2.6. ChÕ ®é chøng tõ ë C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
C«ng ty ¸p dông c¸c chøng tõ do Bé Tµi chÝnh qui ®Þnh gåm: PhiÕu thu, PhiÕu chi, PhiÕu xuÊt néi bé, PhiÕu nhËp, xuÊt NVL- CCDC, ho¸ ®¬n b¸n hµng…
2.7. ChÕ ®é tµi chÝnh ¸p dông
C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp nªn sö dông hÖ thèng kÕ to¸n tµi kho¶n theo quyÕt ®Þnh sè 1141 TC/Q§/ chÕ ®é kÕ to¸n 1/112000 vµ quyÕt ®Þnh söa ®æi. C«ng ty sö dông 51 tµi ko¶n trong ®ã cã 41 tµi kho¶n cÊp I vµ 10 tµi kho¶n cÊp II.
2.8. C¸c sæ kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty gåm
+ Sæ chi tiÕt VL, CCDC + Sæ quü, sæ theo dâi TGNH
+ Sæ TSC§ + Sæ theo dâi h¹ch to¸n
+ ThÎ kho + B¶ng kª
+ Sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt + C¸c b¶ng ph©n bæ
+ Sæ chi tiÕt tiªu thô s¶n phÈm + Sæ cña c¸c tµi kho¶n
+ C¸c nhËt ký chøng tõ
2.9. C¸c b¸o c¸o ph¶i lËp cña C«ng ty
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh, thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh.
III. Nh÷ng nh©n tè ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
1. Nh©n tè ¶nh hëng ®Õn s¶n xuÊt kinh doanh vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty
C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh ®îc thµnh lËp tõ rÊt sím. Tr¶i qua mét qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cho ®Õn nay, m¸y mãc thiÕt bÞ ®· l¹c hËu, c¬ së s¶n xuÊt ®· xuèng cÊp dÉn ®Õn tiªu hao nhiÒu NVL trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. S¶n phÈm s¶n xuÊt ®îc nhiÒu, tieu thô trªn thÞ trêng cßn h¹n chÕ nªn cã ¶nh hëng kh«ng nhá ®Õn qu¸ tr×nh tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty.
Nh÷ng nh©n tè ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
Do khèi lîng c«ng viÖc nhiÒu mµ sè lîng nh©n viªn cßn h¹n chÕ nªn mét nh©n viªn ph¶i ®¶m nhiÖm nhiÒu c«ng viÖc cïng mét lóc. H¬n n÷a t×nh h×nh b¸o c¸o cña c¸c bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty víi c¸c phßng ban cßn kh«ng kÞp thêi do vËy ¶nh hëng kh«ng nhá ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n cña C«ng ty.
2.2.1. KÕ to¸n qu¸ tr×nh b¸n hµng
2.2.1.1. C¸c vÊn ®Ò chñ yÕu liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh b¸n hµng cña doanh nghiÖp (®· tr×nh bµy ë phÇn I)
2.2.1.2. KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh b¸n hµng t¹i C«ng ty
2.2.1.2.1. Kh¸i niÖm
* Kh¸i niÖm b¸n hµng
B¸n hµng gåm hai mÆt: Doanh nghiÖp ®em b¸n s¶n phÈm hµng ho¸ cung cÊp dÞch vô ®ång thêi ®· thu ®îc tiÒn hoÆc cã quyÒn thu tiÒn cña ngêi mua.
* C¸c ph¬ng thøc b¸n hµng cô thÓ ®îc ¸p dông t¹i c«ng ty.
Ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp vµ ph¬ng thøc göi hµng cho kh¸ch hµng
- Ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp
B¸n hµng trùc tiÕp lµ ph¬ng thøc giao hµng cho ngêi mua trùc tiÕp t¹i kho (hoÆc trùc tiÕp t¹i ph©n xëng kh«ng qua kho) cña doanh nghiÖp. Khi giao hµng hoÆc cung cÊp dÞch vô cho ngêimua, doanh nghiÖp ®· nhËn ®îc tiÒn hoÆc cã quyÒn thu tiÒn cña ngêi mua, gi¸ trÞ cña hµng ho¸ ®· thùc hiÖn ®îc v× vËy qu¸ tr×nh b¸n hµng ®· b¸n hoµn thµnh, doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp ®i cho kh¸ch hµng.
Ph¬ng thøc göi hµng ®i cho kh¸ch hµng:
Ph¬ng thøc göi hµng ®i lµ ph¬ng thøc bªn b¸n göi hµng ®i cho kh¸ch hµng theo c¸c ®iÒu kiÖn cña hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt sè hµng göi ®i vÉn thuéc quyÒn kiÓm so¸t cña bªn b¸n, khi kh¸ch hµng thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n th× hîp Ých vµ rñi ro ®îc chuyÓn giao toµn bé cho bªn mua, gi¸ trÞ hµng ho¸ ®· ®îc thùc hiÖn vµ lµ thêi ®iÓm bªn b¸n ®îc ghi nhËn doanh thu b¸n hµng.
2.2.1.2.2. H¹ch to¸n chi tiÕt b¸n hµng
Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kÕ to¸n thêng sö dông c¸c chøng tõ vµ sæ s¸ch cÇn dïng sau:
- PhiÕu xuÊt kho
- Ho¸ ®¬n GTGT
- PhiÕu thu
- Sæ chi tiÕt b¸n hµng
- Sæ tæng hîp doanh thu
- Sæ chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch hµng
- Sæ tæng hîp ph¶i thu cña kh¸ch hµng
- C¸c chøng tõ ghi sæ
* H¹ch to¸n chi tiÕt
a. Thu tiÒn ngay: Sau khi b¸n hµng, ho¸ ®¬n sÏ ®îc chuyÓn ®Õn phßng kÕ to¸n, thñ quü tiÕn hµnh thu tiÒn cña kh¸ch hµng, ký tªn vµ ®ãng dÊu ®· thu tiÒn vµo ho¸ ®¬n, tõ ®ã lËp phiÕu thu tiÒn.
§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
§Þa chØ: Ninh Së - Thêng TÝn - Hµ T©y
MÉu sè: 02 - VT
Q§ sè 1141 TC/Q§/K§TK
Ngµy 1/11/95 cña BTC
Sè 49234
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 15/4/2005
Nî TK 632
Cã TK155
Hä tªn ngêi nhËn: Cöa hµng Ph¬ng Trang
§Þa chØ: Sè 160 Minh Khai - Hµ Néi
Lý do xuÊt: XuÊt b¸n
XuÊt t¹i kho: Ninh Së
STT
Tªn s¶n phÈm, hµng ho¸ dÞch vô
M· sè
§VT
S¶n lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
1
GhÕ héi trêng (giêng ®«i)
C¸i
12
12
42.000
504.000
2
GhÕ d©y héi trêng n¨m chç
C¸i
7
7
38.700
270.9100
3
GhÕ d©y héi trêng 3 chç
C¸i
5
5
14.250
71.250
4
GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á
C¸i
3
3
34.500
103.500
Céng
947.650
XuÊt ngµy 15 th¸ng 04 n¨m 2005
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký)
KÕ to¸n trëng
(Ký)
Phô tr¸ch cung tiªu
(Ký)
Ngêi nhËn
(Ký)
Thñ kho
(Ký)
Ho¸ ®¬n GTGT
Liªn 1 (Lu)
Ngµy 15 th¸ng 4 n¨m 2005
M· sè: 01-GTKT-3LL
Au/2005b
No: 0059223
§¬n bÞ b¸n hµng: C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
§Þa chØ: Ninh Së - Thêng TÝn - Hµ T©y Sè TK:
§iÖn tho¹i: M· sè: 0101181320
Hä vµ tªn kh¸ch hµng:
§Þa chØ: 160 Minh Khai - Hµ Néi
Tªn ®¬n vÞ: Cöa hµng Ph¬ng Trang Sè TK:
H×nh thøc thanh to¸n: tiÒn mÆt
STT
Tªn s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô
M· sè
§VT
S¶n lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
1
GhÕ héi trêng (ghÕ ®îi)
C¸i
12
12
62.500
750.000
2
GhÕ héi trêng 5 chç
C¸i
7
7
51.000
357.000
3
GhÕd©y héi trêng 3 chç
C¸i
5
5
21.000
105.000
4
GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á
C¸i
3
3
52.000
156.000
Céng
1.368.000
Céng tiÒn hµng: 1.368.000
ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% thuÕ GTGT: 136.800
Tæng thanh to¸n: 1.504.800
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu n¨m tr¨m linh bèn ngh×n t¸m tr¨m ®ång
Ngêi mua hµng
(Ký)
KÕ to¸n trëng
(Ký)
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký)
§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
§Þa chØ: Ninh Së - Thêng TÝn - Hµ T©y
MÉu sè: 01 - TT
Q§ sè 1141 TC/Q§/K§TK
Ngµy 1/11/95 cña BTC
PhiÕu thu
Ngµy 15 th¸ng 04 n¨m 2005
QuyÓn sè: …..
Sè 242
Nî TK 111
Cã TK511
Cã TK 33311
Cã TK33322
Hä tªn ngêi nép: Cöa hµng Ph¬ng Trang
§Þa chØ: Sè 160 Minh Khai - Hµ Néi
Lý do nép: TiÒn hµng H§: 59224
Sè tiÒn: 1.504.800
ViÕt b»ng ch÷: Mét triÖu n¨m tr¨m linh bèn ngh×n t¸m tr¨m ®ång.
KÌm theo mét chøng tõ gèc.
KÕ to¸n trëng
(Ký)
Ngêi lËp phiÕu
(Ký)
§· nhËn ®ñ sè tiÒn: Mét triÖu n¨m tr¨m linh bèn ngh×n t¸m tr¨m ®ång.
Ngµy 15 th¸ng 04 n¨m 2005
Thñ quü
(Ký)
+ Tû gi¸ ngo¹i tÖ (vµng, b¹c)
+ Sè tiÒn quy ®æi
b. B¸n chÞu cho kh¸ch hµng
Sau khi giao hµng, ®¹i diÖn bªn mua ký nhËn vµo chøng tõu th× hµng ho¸ ®îc x¸c nhËn lµ ®· ®îc tiªu thô.
§©y lµ trêng hîp kh¸ch hµng mua chÞu nªn c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n ph¶n ¶nh vµo chøng tõ ghi sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua.
§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
§Þa chØ: Ninh Së - Thêng TÝn - Hµ T©y
MÉu sè: 01 - VT
Q§ sè 1141 TC/Q§/K§TK
Ngµy 1/11/95 cña BTC
Sè 49235
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 18/4/2005
Nî TK 632
Cã TK155
Hä tªn ngêi nhËn: Cöa hµng b¸ch ho¸ Thanh Xu©n
§Þa chØ: Thanh Xu©n B¾c - Thanh Xu©n - Hµ Néi
Lý do xuÊt: B¸n hµng
XuÊt t¹i kho: Ninh Së
STT
Tªn s¶n phÈm, hµng ho¸ dÞch vô
M· sè
§VT
S¶n lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
1
GhÕ d©y héi trêng 3 chç
C¸i
20
14.250
285.000
2
GhÕ héi trêng
C¸i
20
42.000
840.000
Céng
1.125.000
XuÊt ngµy 18 th¸ng 04 n¨m 2005
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký)
KÕ to¸n trëng
(Ký)
Phô tr¸ch cung tiªu
(Ký)
Ngêi nhËn
(Ký)
Thñ kho
(Ký)
Ho¸ ®¬n GTGT
Liªn 1 (Lu)
Ngµy 18 th¸ng 4 n¨m 2005
M· sè: 01-GTKT-3LL
Au/2005b
No: 0059225
§¬n bÞ b¸n hµng: C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
§Þa chØ: Ninh Së - Thêng TÝn - Hµ T©y Sè TK:
§iÖn tho¹i: M· sè: 0101181320
Hä vµ tªn kh¸ch hµng: Cöa hµng b¸ch ho¸ Thanh Xu©n
§Þa chØ: Thanh Xu©n - Hµ Néi
Tªn ®¬n vÞ: Sè TK:
H×nh thøc thanh to¸n: Cha thu tiÒn M· sè:…
STT
Tªn s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô
M· sè
§VT
S¶n lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
1
GhÕ d©y héi trêng 3 chç
C¸i
20
14.250
285.000
2
GhÕ héi trêng
C¸i
20
62.500
420.000
Céng
1.250.000
Céng tiÒn hµng: 1.670.000
ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% thuÕ GTGT: 167.000
Tæng thanh to¸n: 1.837.000
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu t¸m tr¨m ba m¬i b¶y ngh×n ®ång.
Ngêi mua hµng
(Ký)
KÕ to¸n trëng
(Ký)
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký)
§¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
§Þa chØ: Ninh Së - Thêng TÝn - Hµ T©y
MÉu sè: 02 - VT
Q§ sè 1141 TC/Q§/K§TK
Ngµy 1/11/95 cña BTC
Sè 49234
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 20/4/2005
Nî TK 632
Cã TK155
Hä tªn ngêi nhËn: Cöa hµng Ph¬ng Tó
§Þa chØ: §êng Quang Trung - Hµ §«ng
Lý do xuÊt: B¸n hµng
XuÊt t¹i kho: Ninh Së
STT
Tªn s¶n phÈm, hµng ho¸ dÞch vô
M· sè
§VT
S¶n lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
1
GhÕ héi trêng
C¸i
12
42.000
504.000
2
GhÕ d©y héi trêng 5 chç
C¸i
6
38.700
232.200
3
GhÕ d©y héi trêng 3 chç
C¸i
15
14.250
213.750
4
GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á
C¸i
5
42.000
172.500
….
…
Céng
XuÊt ngµy 20 th¸ng 04 n¨m 2005
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký)
KÕ to¸n trëng
(Ký)
Phô tr¸ch cung tiªu
(Ký)
Ngêi nhËn
(Ký)
Thñ kho
(Ký)
Ho¸ ®¬n GTGT
Liªn 3 (Dïng ®Ó thanh to¸n)
Ngµy 20 th¸ng 04 n¨m 2005
M· sè: 01-GTKT-3LL
Au/2005B
No: 0059229
§¬n bÞ b¸n hµng: C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
§Þa chØ: Ninh Së - Thêng TÝn - Hµ T©y Sè TK:
§iÖn tho¹i: M· sè: 0101181320
Hä vµ tªn kh¸ch hµng: Cöa hµng Ph¬ng Tó
§Þa chØ: §êng Quang Trung - Hµ §«ng
Tªn ®¬n vÞ: Sè TK:
H×nh thøc thanh to¸n: Cha thu ®îc tiÒn M· sè:…
STT
Tªn s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô
§VT
S¶n lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
1
GhÕ héi trêng
C¸i
62.500
750.000
2
GhÕ d©y héi trêng 5 chç
C¸i
51.000
306.000
3
GhÕ d©y héi trêng 3 chç
C¸i
21.000
315.000
4
GhÕ héi trêng
C¸i
52.000
260.000
Céng tiÒn hµng: 1.631.000
ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% thuÕ GTGT: 163.100
Tæng thanh to¸n: 1.794.100
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu b¶y tr¨m chÝn m¬i t ngh×n mét tr¨m ®ång.
Ngêi mua hµng
(Ký)
KÕ to¸n trëng
(Ký)
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký)
C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
Sæ chi tiÕt doanh thu TK 511
Tªn mÆt hµng: GhÕ héi trêng
Lo¹i ngo¹i tÖ : VN§
§VT : ®ång
Ngµy th¸ng
DiÔn gi¶i
TK§¦
Doanh thu
C¸c kho¶n gi¶m trõ
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
ThuÕ
TK 532
TK111
TK131
Tæng
TK3331
TK3332
Tæng
TK111
TK131
Tæng
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
02/04/05
XB cho siªu thÞ sao HN
131
60
62.500
3.750.000
3.750.000
3.750.000
375.000
75.000
75.000
02/04/05
XB cho CH Ph¬ng Tó
111
12
62.500
750.000
750.000
75.000
75.000
02/04/05
XB cho UBND tØnh Hµ T©y
111
4
62.500
250.000
250.000
25.000
25.000
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
15.04/05
XB cho CH Ph¬ng Trang
111
12
62.500
750.000
750.000
75.000
75.000
15/04/05
XB cho CH BHBëi
131
50
62.500
3.125.000
3.125.000
312.500
312.500
62.500
62.500
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
26/04/05
XB cho BH Thanh Xu©n
131
20
62.500
1.250.000
1.250.000
125.000
125.000
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
20/04/05
XB cho Ph¬ng Tó
131
12
62.500
750.000
750.000
75.000
75.000
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
30/04/05
XB cho anh Tïng
111
15
62.500
937.500
93.750
93.750
Céng
2.891
62.500
75.500.000
123.187.500
108.687.500
18.068.790
18.068.750
76.000
156.000
231.000
C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
Sæ chi tiÕt doanh thu TK 511
Tªn mÆt hµng: GhÕ héi trêng
Lo¹i ngo¹i tÖ : VN§
§VT : ®ång
Ngµy th¸ng
DiÔn gi¶i
TK§¦
Doanh thu
C¸c kho¶n gi¶m trõ
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
ThuÕ
TK 532
TK111
TK131
Tæng
TK3331
TK3332
Tæng
TK111
TK131
Tæng
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
02/04/05
XB cho siªu thÞ sao HN
131
60
62.500
3.750.000
3.750.000
3.750.000
375.000
75.000
75.000
02/04/05
XB cho CH Ph¬ng Tó
111
12
62.500
750.000
750.000
75.000
75.000
02/04/05
XB cho UBND tØnh Hµ T©y
111
4
62.500
250.000
250.000
25.000
25.000
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
15.04/05
XB cho CH Ph¬ng Trang
111
12
62.500
750.000
750.000
75.000
75.000
15/04/05
XB cho CH BHBëi
131
50
62.500
3.125.000
3.125.000
312.500
312.500
62.500
62.500
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
26/04/05
XB cho BH Thanh Xu©n
131
20
62.500
1.250.000
1.250.000
125.000
125.000
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
20/04/05
XB cho Ph¬ng Tó
131
12
62.500
750.000
750.000
75.000
75.000
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
30/04/05
XB cho anh Tïng
111
15
62.500
937.500
93.750
93.750
Céng
2.891
62.500
75.500.000
123.187.500
108.687.500
18.068.790
18.068.750
76.000
156.000
231.000
C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
Sæ chi tiÕt doanh thu TK 511
Tªn mÆt hµng: GhÕ d©y héi trêng 3 chç
Lo¹i ngo¹i tÖ : VN§
§VT : ®ång
Ngµy th¸ng
DiÔn gi¶i
TK§¦
Doanh thu
C¸c kho¶n gi¶m trõ
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
ThuÕ
TK 532
TK111
TK131
Tæng
TK3331
TK3332
Tæng
TK111
TK131
Tæng
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
01/04/05
XB cho CH Ph¬ng Tó
111
10
21.000
210.000
210.000
21.000
21.000
01/04/05
XB cho ST Sao Hµ Néi
131
20
21.000
420.000
420.000
42.000
42.000
8.400
8.400
02/04/05
XB cho UBND tØnh Hµ T©y
111
25
21.000
5.250.000
5.250.000
52.500
52.500
10.500
10.500
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
08/04/05
XB cho §¹i lý An VÜnh
131
50
21.000
1.050.000
1.050.000
105.000
105.000
21.000
21.000
15/04/05
XB cho CH BH Thanh Xu©n
111
5
21.000
105.000
1.050.000
10.500
10.500
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
18/04/05
XB cho CH Ph¬ng Tó
131
20
21.000
420.000
420.000
42.000
42.000
8.400
8.400
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
20/04/05
XB cho Ph¬ng Tó
131
15
21.000
315.000
315.000
31.500
31.500
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
29/04/05
XB cho ®¹i lý Anh Vinh
131
45
21.000
945.000
945.000
94.500
94.500
18.900
18.900
29/04/05
XB cho BH Bëi
131
40
21.000
840.000
840.000
84.000
84.000
16.800
16.800
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
30/04/05
XB cho CH Thanh Hoa
111
20
21.000
420.000
420.000
420.000
42.000
42.000
8.400
8.400
Céng
4.640
21.000
53.130.000
44.310.000
97.440.000
9.744.000
0
9.744.000
21.000
90.000
111.000
C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
Sæ chi tiÕt doanh thu TK 511
Tªn mÆt hµng: GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á
Lo¹i ngo¹i tÖ : VN§
§VT : ®ång
Ngµy th¸ng
DiÔn gi¶i
TK§¦
Doanh thu
C¸c kho¶n gi¶m trõ
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
ThuÕ
TK 532
TK111
TK131
Tæng
TK3331
TK3332
Tæng
TK111
TK131
Tæng
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
03/04/05
XB cho NH Xu©n Lan
111
9
52.000
468.000
468.000
46.800
140.400
187.200
03/04/05
XB cho NH C©y §a
111
10
52.000
520.000
520.000
52.000
156.000
208.000
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
10/04/05
XB cho §¹i lý tre ViÖt
131
20
52.000
1.040.000
1.040.000
104.000
312.000
4160000
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
15/04/05
XB cho CH Ph¬ng Trang
111
3
52.000
156.000
156.000
15.600
46.800
62.400
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
20/04/05
XB cho CH Ph¬ng Tó
131
5
52.000
260.000
260.000
26.000
78.000
104.000
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
27/04/05
XB cho Tre ViÖt
131
25
52.000
1.300.000
1.300.000
130.000
390.000
520.000
27/04/05
XB cho CH Gèc MÝt
131
30
52.000
2.080.000
1.560.000
1.560.000
156.000
168.000
624.000
31.200
31.200
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
30/04/05
XB cho NH S«ng NhuÖ
111
40
52.000
52.000
2.080.000
2.080.000
2.080.000
624.000
832.000
41.6000
41.600
Céng
2.993
52.000
75.216.000
80.420.000
155.636.000
15.563.600
46.690.000
62.254.000
41.600
46.000
87.000
Còng nh bÊt kú mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh ®ång thêi víi viÖc tiªu thô th× c«ng ty ph¶i x¸c ®Þnh thuÕ tiªu thô.
ThuÕ tiªu thô mµ doanh nghiÖp ph¶i nép lµ thuÕ GTGT. Sè thuÕ GTGT ph¶i nép ®îc tÝnh b»ng ph¬ng ph¸p khÊu trõ víi møc thuÕ suÊt lµ 10%.
ThuÕ GTGT ph¶i nép = ThuÕ GTGT ®Çu ra - ThuÕ GTGT ®Çu vµo.
Trªn b¶ng c¬ së b¶ng kª hãa ®¬n, chøng tõ, hµng ho¸, dÞch vô ®îc lËp vµo cuèi th¸ng vµ c¨n cø vµo sæ thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ cña hµng ho¸ mua trong th¸ng, kÕ to¸n x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ph¶i nép trªn tê khai thuÕ GTGT theo mÉu sè 07-GTGT.
Cô thÓ: S¶n phÈm cña C«ng ty chÞu thuÕ ë møc 10% nªn kÕ to¸n ghi vµo dßng hµng ho¸ dÞch vô thuÕ suÊt 10% trªn tê khai thuÕ GTGT ghi vµo cét doanh sè b¸n cha cét thuÕ GTGT sè liÖu ë dßng tæng céng cña cét ®ã trªn b¶ng kª. C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n GTGT cña hµng ho¸ mua vµo vµ x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ trong th¸ng vµ ghi vµo dßng "thuÕ GTGT cña hµng ho¸ dÞch vô mua vµo".
Dßng:
"ThuÕ GTGT ph¶i nép hoÆc tho¸i thu" ®îc tiÕn hµnh:
= -
Tê khai thuÕ GTGT
Th¸ng 04 n¨m 2003
Tªn c¬ së: C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
§Þa chØ: Ninh Së - Thêng TÝn - Hµ T©y
M· sè: 0101181321
§VT: VN§
STT
ChØ tiªu kª khai
Doanh sè b¸n cha cã ThuÕ GTGT
ThuÕ GTGT
1
Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra
480.683.500
48.068.350
2
Hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ
408.683.500
48.068.350
A
Hµng ho¸ xuÊt khÈu thuÕ suÊt 10%
B
Hµng ho¸ dÞch vô thuÕ suÊt 0%
C
Hµng ho¸ dÞch vô thuÕ suÊt 10%
480.683.500
480.683.000
D
Hµng ho¸ dÞch vô thuÕ suÊt 20%
3
Hµng ho¸ dÞch vô mua vµo
421.250.300
42.900.024
4
ThuÕ GTGT cña hµng ho¸ dÞch vô mua vµo
42.900.024
5.
ThuÕ GTHT ®îc khÊu trõ
42900.024
6
ThuÕ GTGT ph¶i nép hoÆc ®îc th¸i qu¸ kú
5163.326
7
ThuÕ GTGT tríc kú chuyÓn sang
A
Nép thuÕ
B
Nép thõa hoÆc khÊu trõ
8
ThuÕ GTGT ®· nép trong th¸ng
9
ThuÕ GTGT ®· hoµn tr¶ trong th¸ng
10
ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép trong th¸ng
5163.326
Sæ chi tiÕt viÕt b»ng ch÷:
Hµ néi, ngµy 30 th¸ng 04 n¨m 2005.
Khi nép thuÕ kÕ to¸n ph¸n ¸nh theo ®Þnh kho¶n.
Nî TK 3331.
Cã TK 131.
C¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n lËp tê khai gi¸ vèn hµng b¸n ®Ó ®Õn cuèi th¸ng kÕt chuyÓn vµo TK 911.
B¶ng kª gi¸ vèn hµng b¸n TK632
STT
DiÔn Gi¶i
Sè tiÒn
1
XuÊt b¸n 60 c¸i ghÕ héi trêng
2.520.000
2
XuÊt b¸n 50 c¸i ghÕ dÇy héi trêng ba chç
285.000
3
XuÊt b¸n 50 c¸i ghÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á
1.785.000
…
……………………………………
……….
15
XuÊt b¸n 40 c¸i ghÕ héi trêng
1.548.000
..
…………………….
………
22
XuÊt b¸n 70 c¸i ghÕ héi trêng
2.940.000
23
XuÊt b¸n 100 c¸i ghÕ héi trêng
4.200.000
..
…………………………………….
…….
35
XuÊt b¸n 75 c¸i ghÕ dÇy héi trêng ba chç
1.068.750
..
…………………………
……….
37
XuÊt b¸n 53 ghÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á
1.828.500
..
…………………………….
……..
40
XuÊt b¸n 90 c¸i ghÕ d©y héi trêng
3.780.000
..
…………………………
…….
46
XuÊt b¸n 85 c¸i ghÕ d©y héi trêng n¨m chç
3.289.000
..
…………………………
….
60
XuÊt b¸n 100 c¸i ghÕ lim tùa mÆt ®Öm ®á
3.450.000
Céng
326.404.500
C¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng vµ ph¶n ¸nh c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu nh sau:
1. Ngµy 15/4/2005: XuÊt b¸n cho cöa hµng Ph¬ng Trang
* C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng b¸n.
TrÞ gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho.
+ GhÕ héi trêng: 12 x 42.000 = 504.000
+ GhÕ d©y héi trêng 5 chç: 7 x 38.700 = 270.000
+ GhÕ d©y héi trêng 3 chç: 5 x 14.250 = 71.250
+ GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: 3 x 34.500 = 103.500
Céng = 949.650
* C¨n cø vµo phiÕu thu, cuèi ngµy kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu:
Nî TK 111: 949.650
Cã TK 155: 949.650
Chi tiÕt:
+ GhÕ héi trêng: = 504.000
+ GhÕ d©y héi trêng 5 chç: = 270.000
+ GhÕ d©y héi trêng 3 chç: = 71.250
+ GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: = 103.500
* C¨n cø vµo phiÕu thu, cuèi ngµy kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu:
Nî TK 111: 1.504.800
Cã TK 155: 1.368.000
Chi tiÕt:
+ GhÕ héi trêng: = 705.000
+ GhÕ d©y héi trêng 5 chç: = 357.000
+ GhÕ d©y héi trêng 3 chç: = 105.250
+ GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: = 156.500
Cã TK33311: 136.800
* C¨n cø vµo phiÕu thu, cuèi ngµy kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu:
Nî TK 111: 1.504.800
Cã TK 155: 1.368.000
Chi tiÕt:
+ GhÕ héi trêng: 750.000
+ GhÕ d©y héi trêng 5 chç: 357.000
+ GhÕ d©y héi trêng 3 chç: 105.000
+ GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: 156.000
Cã TK 33.311: 138.800
- Ngµy 18/4/2005: XuÊt kho thµnh phÈm cho b¸ch ho¸ Thanh Xu©n
* C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n GTGT, cuèi ngµy kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu.
Nî TK 511: (B¸ch ho¸ Thanh Xu©n) - 1.837.000
Cã TK 511: 1.670.000
Cã TK 33.311: 167.000
* Do b¸ch ho¸ Thanh Xu©n ký nhËn nî nªn kÕ to¸n ph¶i theo dâi chi tiÕt trªn sæ c«ng nî kh¸ch hµng vµ ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn hµng chuyÓn ®i nhng cha thu ®îc tiÒn.
Nî TK 632: 1.125.000
Cã TK 155: 1.125.000
* C«ng ty chÊp nhËn gi¶m gi¸ cho cöa hµng do mua víi sè lîng nhiÒu trõ vµo nî ph¶i thu.
Nî TK 532: 8.400
Cã TK 33311: 840
Cã TK 131: 9.240
3. Ngµy 20/4/2005: XuÊt kho thµnh phÈm cho cöa hµng Ph¬ng Tó
* C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vµo ho¸ ®¬n GTGT cuèi ngµy kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng cho chÞ Tó.
Nî TK 131 (ChÞ Tó): 1.794.000
Cã TK 511: 1.631.000
Cã TK 3331: 163.100
* Do cöa hµng Ph¬ng Tó ký nhËn nî nªn kÕ to¸n ph¶i theo dâi chi tiÕt trªn sæ c«ng nî cña kh¸ch hµng vµ ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn hµng chuyÓn ®i nhng cha thu ®îc tiÒn.
Nî TK 632: 1.122.450
Cã TK 155: 1.222.450
C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2005
Sè 1
Néi dung
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
XuÊt kho b¸n hµng
111
511
218.231.000
131
511
262.452.500
Céng
x
480.683.500
KÌm theo 1 chøng tõ gèc.
C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2005
Sè: 02
Néi dung
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
Gi¶m gi¸ hµng b¸n
532
111
209.000
532
131
413.000
Céng
x
622.000
KÌm theo 1 chøng tõ gèc.
C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2005
Sè: 03
Néi dung
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
Gi¸ vèn hµng b¸n
532
155
326.404.500
Céng
x
326.404.500
KÌm theo 1 chøng tõ gèc.
C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2005
Sè: 04
Néi dung
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
KÕt chuyÓn c¸c kho¶n gi¶m gi¸ b¸n hµng
511
532
622.000
Céng
x
x
622.000
KÌm theo 1 chøng tõ gèc.
2.2.3. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
2.2.3.1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng
2.2.3.1.1. Néi dung chi phÝ b¸n hµng cña doanh nghiÖp
- Kh¸i niÖm: Chi phÝ b¸n hµng lµ c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¶o qu¶n vµ tiÕn hµnh ho¹t ®éng b¸n hµng bao gåm:
Chi phÝ chµo hµng, giíi thiÖu s¶n phÈm, qu¶ng c¸o s¶n phÈm, hoa hång b¸n hµng; chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm, hµng ho¸ hoÆc c«ng tr×nh x©y dùng ®ãng gãi, vËn chuyÓn…
- Néi dung cña chi phÝ b¸n hµng vµ tµi kho¶n sö dông
KÕ to¸n sö dông TK 641 "Chi phÝ b¸n hµng" ®Ó tËp hîp vµ kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng b¸n hµng s¶n phÈm hµng ho¸, cung cÊp dÞch vô.
KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 641 - CPBH
TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng
- T©p hîp chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸, cung cÊp dÞch vô.
- C¸c kho¶n gi¶m trõ chi phÝ b¸n hµng kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh vµ tÝnh kÕt qu¶ kinh doanh trong kú.
TK 911 kh«ng cã sè d cuèi kú.
KÕ to¸n cÇn theo dâi chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng theo néi dung kinh tÕ cña chi phÝ.
TK 641 - "Chi phÝ b¸n hµng" cã 7 TK cÊp II
+ TK 6411 - Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng
+ TK 6412 - Chi phÝ vËt liÖu bao b×
+ TK 6413 - Chi phÝ dông cô ®å dïng
+ TK 6414 - Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n
+ TK 6415 - Chi phÝ b¶o hµnh
+ TK 6417 - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
+ TK 6418 - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c.
2.2.3.1.2. C¸c nghiÖp vô kinh tÕ tËp hîp CPBH thùc tÕ ph¸t sinh trong th¸ng 4 n¨m 2005 c«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh.
1. Tr¶ l¬ng nh©n viªn b¸n hµng: 43.800.000
Nî TK 641 (6411): 43.800.000
Cã TK 334: 43.800.000
2. TrÝch BHXH, BHYT, KPCD ë bé phËn b¸n hµng: 8.322.000
Nî TK 641 (6411): 8322.000 (43.800.000 x 19%)
Cã TK 338: 8.322.000
Chi tiÕt: TK 3382: 876.000 (43.800.000 x 2%)
TK 3383: 6.570.000 (43.800.000 x 15%)
TK 3384: 876.000 (43.800.000 x 2%)
3. Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì b»ng tiÒn mÆt: 6.500.000
Nî TK 641 (6412): 6.500.000
Cã TK 111: 6.500.000
4. Chi phÝ vËt liÖu, bao b× b»ng tiÒn mÆt: 32.546.508
Nî TK 641 (6412): 32.546.508
Cã TK 111: 32.546.508
5. TrÝch khÊu hao TSC§: 500.000 b»ng tiÒn mÆt
Nî TK 641 (6414): 500.000
Cã TK214: 500.000
6. Chi phÝ b¶o hµnh m¸y mãc, thiÕt bÞ trong th¸ng b»ng tiÒn mÆt
Nî TK 641 (6415): 635.000
Cã TK 111 (635.500)
7. Chi phÝ b¶o hµnh m¸y mãc, thiÕt bÞ trong th¸ng b»ng tiÒn mÆt
Nî TK 641 (6415): 635.500
Cã TK111: 635.500
7. Chi phÝ qu¶ng c¸o, giíi thiÖu s¶n phÈm b»ng tiÒn mÆt 720.000
Nî TK (6418) 641: 720.000
Cã TK 111: 720.000
8. Chi phÝ tiÕp kh¸ch ë bé phËn b¸n hµng vµ chµo hµng
Nî TK 641 (6418): 200.000
Cã TK 111: 200.000
Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng cña doanh nghiÖp.
Sau khi tæng hîp chi phÝ b¸n hµng, kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp doanh thu cña tõng mÆt hµng ®Ó tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng cho tõng s¶n phÈm theo doanh thu b¸n hµng.
C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua
(TK131 - B¸ch ho¸ Thanh Xu©n)
Lo¹i ngo¹i tÖ: VN§
§VT: §ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè ph¸t sinh
Sè D
SH
NT
Nî
Cã
Nî
Cã
1. Sè d ®Çu th¸ng
2. Sè ph¸t sinh trong th¸ng
59225
18/4/2005
GhÕ d©y héi trêng 3 chç
511
420.000
33311
42.000
59225
18/4/2005
GhÕ héi trêng
511
1.250.000
33311
125.000
59231
19/04/2005
Ngêi mua tr¶ nî tiÒn hµng
111
1.500.000
511
1.275.000
33311
127.500
59.242
27/04/2005
Mua chÞu 25 c¸i ghÕ d©y 5 chç
3.239.500
1.500.000
3. Sè d cuèi th¸ng
1.739.500
Ngêi ghi sæ
(Ký)
KÕ to¸n trëng
(Ký)
Thñ trëng
(Ký)
C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua
(TK131 - Cöa hµng Ph¬ng Tó)
Lo¹i ngo¹i tÖ: VN§
§VT: §ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè ph¸t sinh
Sè D
SH
NT
Nî
Cã
Nî
Cã
1. Sè d ®Çu th¸ng
2. Sè ph¸t sinh trong th¸ng
59229
18/4/2005
GhÕ héi trêng (12 c¸i)
511
750.000
33311
75.000
59229
18/4/2005
GhÕ d©y héi trêng 5 chç (6 c¸i)
511
306.000
33311
30.600
59229
19/04/2005
GhÕ d©y héi trêng 3 chç (15 c¸i)
511
315.000
33311
31.500
52929
20/4/2005
GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á
511
260.000
3331
26.000
3332
78.000
59235
31/04/2005
Ngêi mua tr¶ nî tiÒn hµng
1111
1.300.000
Céng ph¸t sinh
1.872.000
1.300.000
3. Sè d cuèi th¸ng
572.100
Ngêi ghi sæ
(Ký)
KÕ to¸n trëng
(Ký)
Thñ trëng
(Ký)
Cô thÓ:
GhÕ héi trêng = x 180.687.500
= 35.103.635,82
GhÕ d©y héi trêng 5 chç = x 46.920.000
= 9.115.531,47
GhÕ d©y héi trêng 3 chç = x 97.440.000
= 18.930.464,33
GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á = x 155.636.000
= 30.236.676,38
C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2005
Sè: 04
Néi dung
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
Tr¶ l¬ng NV b¸n hµng
6411
334
73.800.000
TrÝch BHYT, BHXH,CPBH
6412
3382
876.000
…
3383
6.570.000
…
3384
86.000
……………
…
…
…
…
Chi phÝ vËt liÖu bao b×
6412
111
32.546.508
TrÝch khÊu hao TSC§
6414
214
500.000
…
…
…
…
…
Chi phÝ tiÕp kh¸ch, chµo hµng
6417
111
200.000
Céng
x
x
93.386.308
2.2.3.2. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
2.2.3.2.1. Néi dung chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
- Kh¸i niÖm: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ chi phÝ qu¶n lý chung cña toµn doanh nghiÖp bao gåm: Chi phÝ qu¶n lý hµnh chÝnh, chi phÝ tæ chøc vµ chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong toµn doanh nghiÖp.
- Néi dung: KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 642 - "CPQLDN" ®Ó tËp hîp tiÒn vµ kÕt chuyÓn CPQLDN ph¸t sinh trong kú kÕ to¸n.
Néi dung vµ kÕt cÊu cña TK 642 - CPQLDN
TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
- C¸c chi phÝ qu¶n lý thùc tÕ ph¸t sinh trong kú
- C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
- Cuèi kú kÕt chuyÓn CPQLDN ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh hoÆc chê kÕt chuyÓn.
TK 642 - Kh«ng cã sè d cuèi kú
KÕ to¸n CPQLDN cÇn theo dâi chi tiÕt theo néi dung kinh tÕ cña chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.
TK 642 - Cã 8 tµi kho¶n cÊp II
+ TK 6421 - Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý
+ TK 6422 - Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý
+ TK 6423 - Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng
+ TK 6424 - Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh
+ TK 6426 - Chi phÝ dù phßng
+ TK 6425 - ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ
+ TK 6427 - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
+ TK 6428 - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c.
2.2.3.2.2. Néi dung h¹ch to¸n cô thÓ CPQLDN ph¸t sinh thùc tÕ trong th¸ng cña C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
1. Tr¶ l¬ng nh©n viªn v¨n phßng: 31.200.000
Nî TK 642 (6421): 31.200.000
Cã TK 334: 31.200.000
2. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµ CPQLDN
Nî TK 642 (6421): 5.928.000
Cã TK 338: 5.928.000
Chi tiÕt: TK 3382: 624.000
TK 3383: 4.680.000
TK 3384: 624.000
3. TiÒn photo, mua giÊy, bót v¨n phßng chi b»ng tiÒn mÆt
Nî TK 642 (6422): 156.000
Cã TK111: 156.000
4. KhÊu hao mét sè m¸y vi tÝnh v¨n phßng
Sè tiÒn khÊu hao mét m¸y = =52.800
® 8 m¸y = 52.800 x 8 = 422.400
Nî TK 642 (6424): 422.400
Cã TK 214: 422.400
5. Tr¶ tiÒn ®iÖn, níc, lÖ phÝ
Nî TK 642 (6425): 2.156.000
Cã TK 11: 2.156.000
6. Chi phÝ tiÕp kh¸ch chi b»ng tiÒn mÆt
Nî TK 642 (6428): 300.000
CãTK 111: 300.000
C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
B¶ng tæng hîp chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp - TK 642
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè Ph¸t sinh
Sè d
SH
NT
Nî
Cã
Nî
Cã
1
04/04/05
Tr¶ l¬ng nh©n viªn v¨n phßng
334
31.200.000
2
05/04/05
TrÝch BHYT,BHXH, KPC§ vµ CP
338
5.928.000
…
…
…
…
7
09/04/05
Tr¶ tiÒn giÊy bót, v¨n phßng
111
156.000
8
10/04/05
KhÊu hao 8 m¸y vi tÝnh VP
214
422.400
9
10/04/05
Tr¶ tiÒn ®iÖn, lÖ phÝ, phÝ
111
2.156.300
…
…
…
25
22/04/05
Chi phÝ tiÕp kh¸ch
111
300.000
…
…
…
31
30/04/05
T¹m øng cho phßng KCS k/c sang TK911
111
500.000
55.162.872
Céng
55.162.872
C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
Sæ tæng hîp doanh thu TK 511
Tªn mÆt hµng: GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á
Lo¹i ngo¹i tÖ : VN§
§VT : ®ång
Ngµy th¸ng
DiÔn gi¶i
TK§¦
Doanh thu
C¸c kho¶n gi¶m trõ
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
ThuÕ
TK 532
TK111
TK131
Tæng
TK3331
TK3332
Tæng
TK111
TK131
Tæng
01/04/05
XB 10 c¸i ghÕ HT5 chç
111
10
21.000
210.000
210.000
21.000
21.000
01/04/05
XB 8 c¸i ghÕ héi trêng
111
8
51.000
408.000
408.000
48.000
48.000
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
08/04/05
XB 50 c¸i ghÕ HT 3 chç
131
50
21.000
1.050.000
1.050.000
105.000
105.000
21.000
21.000
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
15/04/05
XB 12 c¸i ghÕ HT
111
12
62.500
750.000
750.000
75.000
75.000
15/04/05
XB 50 c¸i ghÕ HT
131
50
62.500
3.125.000
3.125.000
312.500
312.500
52.500
62.500
15/04/05
XB 5 c¸i ghÕ HT 3 chç
111
5
21.000
105.000
105.000
10.500
10.500
15/04/05
XB 5 c¸i ghÕ lim ®Öm ®á
111
5
52.000
156.000
156.000
15.600
46.800
62.400
15/04/05
XB 7 c¸i ghÕ HT 5 chç
111
7
51.000
357.000
357.000
35.700
35.700
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
18/04/05
XB 20 c¸i ghÕ HT
131
20
62.500
1.250.000
1.250.000
125.000
125.000
18/04/05
XB 15 c¸i ghÕ HT 5 chç
131
15
21.000
315.000
315.000
31.500
31.500
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
20/04/05
XB 5 c¸i ghÕ lim ®Öm ®á
131
5
52.000
260.000
260.000
26.000
78.000
104.000
20/04/05
XB 15 c¸i ghÕ HT 3 chç
131
15
21.000
315.000
315.000
31.500
31.500
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
Céng
218.231.000
262.452.500
480.683.500
48.068.350
46.696.800
94.759.150
209.000
413.000
622.000
Sau khi tæng hîp CPQLDN kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp doanh thu cña tõng mÆt hµng vµ tÊt c¶ c¸c mÆt hµng ®Ó tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ QLDN cho cô thÓ.
Chi phÝ QLDN ph©n bæ cho:
- GhÕ héi trêng: x 180.687.500 = 20.735.559,75
- GhÕ d©y héi trêng 3 chç: x 46.920.000
= 5.348.503,429
- GhÕ d©y héi trêng 5 chç: x 97.440.000
= 480.683,500
- GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: x 155.636.000
= 17.860.668,71
C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2005
Sè: 06
Néi dung
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
Tr¶ l¬ng NV v¨n phßng
6421
334
31.200.000
TrÝch BHYT, BHXH,CPBH
6421
3382
624.000
6421
3383
4.680.000
6421
3384
624.000
……………
…
…
…
…
Tr¶ tiÒn photo, giÊy, bót VP
6422
111
156.000
TrÝch khÊu hao 8 m¸y vi tÝnh
6424
214
422.400
Tr¶ tiÒn ®iÖn, lÖ phÝ, phÝ
6425
111
2.156.300
…
…
…
…
Céng
x
x
55.162.872
KÌm theo 2 chøng tõ gèc.
Ngêi lËp
(Ký)
KÕ to¸n trëng
(Ký)
2.2.3.3. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.
KÕt qu¶ kinh doanh lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c cña doanh nghiÖp sau mét thêi kú nhÊt ®Þnh biÓu hiÖn b»ng sè tiÒn l·i lç.
Cuèi th¸ng sau khi h¹ch to¸n doanh thu, chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, thuÕ vµ c¸c kho¶n cã liªn quan ®Õn tiªu thô, kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ®Ó ph¶n ¸nh kÕt qu¶ b¸n hµng, c«ng ty sö dông TK 911.
ViÖc x¸c ®Þnh chÝnh x¸c kÕt qu¶ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh lµ c¬ së ®Ó c«ng ty x¸c ®Þnh ®óng ®¾n vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh.
X¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh thÓ hiÖn trªn c¸c chøng tõ ghi sæ, chøng tõ ghi sæ ®îc ghi chÐp c¨n cø vµo c¸c sæ chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch hµng, sæ chi tiÕt TK 641, sæ chi tiÕt TK 642…
TK 911 – X¸c ®Þnh KQKD
Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh liªn quan ®Õn hµng ho¸, dÞch vô tiªu thô (GVHB, CPBH, CPQLDN…)
Chi phÝ ho¹t ®éng TC vµ ho¹t ®éng bÊt thêng
KÕt chuyÓn kÕt qu¶ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh (l·i)
Tæng doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô trong kú.
Tæng sè thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ thu nhËp bÊt thêng.
- KÕt chuyÓn kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh (lç)
TK 911 kh«ng cã sè d cuèi kú.
§Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng, cuèi th¸ng sau khi tæng hîp chi phÝ ph¸t sinh trong th¸ng cïng víi gi¸ trÞ hµng mua vÒ ®Ó b¸n kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng b¸n ®Ó ph¶n ¸nh vµo chøng tõ ghi sæ.
Cuèi th¸ng, kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, doanh thu b¸n hµng sang TK911 ®Ó c«ng ty x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng.
1. KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn:
* X¸c ®Þnh DTBH:
- GhÕ héi trêng: 180.687.500
- GhÕ d©y HT 5 chç: 46.920.000
- GhÕ d©y TH 3 chç: 97.440.000
- GhÕ lim MT§ ®á: 155.636.000
* X¸c ®Þnh c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu:
- GhÕ héi trêng: 231.000
- GhÕ d©y héi trêng 5 chç: 193.000
- GhÕ d©y héi trêng 3 chç: 111.000
- GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: 87.000
Céng 622.000
* X¸c ®Þnh doanh thu thuÇn:
DTT = DTBH - C¸c kho¶n GTDT
- GhÕ héi trêng: 180.687.500 – 231.000 = 180.456.500
- GhÕ d©y héi trêng 5 chç: 46.920.000 – 193.000 = 46.724.000
- GhÕ d©y héi trêng 3 chç: 97.440.000 – 111.000 = 97.329.000
- GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: 155.636.000 – 87.000 = 155.549.000
Céng 480.061.000
Nî TK 511: 480.061.500
CT: GhÕ héi trêng : 180.456.500
GhÕ héi trêng 5 chç : 46.727.000
GhÕ d©y héi trêng 3 chç: 97.329.000
GhÕ lim MT ®Öm ®á : 155.549.000
Cã TK 911: 480.061.500
CT: GhÕ héi trêng : 180.456.500
GhÕ d©y héi trêng 5 chç : 46.727.000
GhÕ d©y héi trêng 3 chç : 97.329.000
GhÕ lim MT ®Öm ®á : 155.549.000
2. KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn hµng ho¸, dÞch vô ®· b¸n gi¸ vèn cña:
- GhÕ héi trêng : 121.422.000
- GhÕ d©y HT 5 chç : 35.604.000
- GhÕ d©y HT 3 chç: 66.120.000
- GhÕ lim MT ®Öm ®á: 103.258.500
Céng 326.404.000
Nî TK 911 –326.404.500
Ct: GhÕ héi trêng : 121.422.000
GhÕ d©y HT 5 chç : 35.604.000
GhÕ d©y HT 3 chç : 66.120.000
GhÕ lim MT§§ : 103.258.500
Cã TK 632 : 326.404.000
Ct: GhÕ héi trêng : 121.422.000
GhÕ d©y HT 5 chç : 35.604.000
GhÕ d©y HT 3 chç : 66.120.000
GhÕ lim MT §§ : 103.258.500
3. KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng.
Ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng cho:
- GhÕ héi trêng : 35.103.635.82
- GhÕ d©y héi trêng5 chç : 9.115.531,47
- GhÕ d©y HT 3 chç : 18.930.464,33
- GhÕ lim mÆt tùa ®Öm®á : 30.236.676,38
Céng 93.386.308
Nî TK 911 – 93.386.308
Chi tiÕt: GhÕ héi trêng : 35.103.635,82
GhÕ d©y HT 5 chç : 9.115.531,47
GhÕ d©y HT 3 chç : 18.930.464,33
GhÕ lim MT§§ : 30.236.676.38
Cã TK 641 – 93.386.308
Chi tiÕt: GhÕ héi trêng : 35.103.635,83
GhÕ d©y HT 5 chç : 9.115.531,47
GhÕ d©y HT 3 chç : 18.930.464,33
GhÕ lim MT§§ : 30.236.676,33
4. KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Ph©n bæ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho.
- GhÕ héi trêng: 20.735.559,75
- GhÕ d©y héi trêng 5 chç: 5.384.503,429
- GhÕ d©y héi trêng 3 chç: 11.182.104,11
- GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: 17.860.668,71
Nî TK 911 – 55.162.872
Chi tiÕt: GhÕ héi trêng: 20.735.559,75
GhÕ d©y HT 5 chç: 5.384.503,429
GhÕ d©y HT 3 chç: 11.182.104,11
GhÕ lim MT§§: 17.860.668,71
Cã TK 642 – 55.162.872
Chi tiÕt: GhÕ héi trêng : 20.735.559,75
GhÕ d©y HT 5 chç : 5.384.503,429
GhÕ d©y HT 3 chç : 11.182.104,11
GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á: 17.860.668.71
5. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô hµng hãa cña tõng mÆt hµng c¶ doanh nghiÖp.
KQKD = DTT – GVHB – CPBH –CPQLDN
KQKD = 480.061.500 – 326.404.500 – 93.386.308 – 55.162.872
= 5.107.820
Cô thÓ:
KQKD cña ghÕ d©y héi trêng 3 chç:
97.329.000 – 66.120.000 – 18.930.464,33 – 11.182.140,11
= 1.096.395,56
KÕt qu¶ kinh doanh cña ghÕ héi trêng:
180.456.500 – 121.422.000 – 35.103.635,82 – 20.735.559,75
= 3.195.304,43
KQKD cña ghÕ d©y héi trêng 5 chç:
46.727.000 – 35.604.000 – 9.115.531,47 – 5.384.503,429 = -3.377.034,899
KQKD cña ghÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á:
155.549.000 – 103.258.500 – 30.236.676,38 – 17.860.668,71
= 4.193.154,91
Nî TK 911 – 5.107.820
Chi tiÕt: GhÕ héi trêng: 3.195.304,43
GhÕ d©y HT 5 chç: 3.377.034,899
GhÕ d©y HT 3 chç:1.096.395,56
GhÕ lim MT§§: 4.193.154,91
Cã TK 421: 5.107.820
Chi tiÕt: GhÕ héi trêng : 3.195.304,43
GhÕ d©y HT 5 chç : -3.377.034,899
GhÕ d©y HT 3 chç : 1.096.395,56
GhÕ lim MT §§ :4.193.154,91
Chøng tõ ghi sæ
Sè 07
Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2003
Néi dung
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
KÕt chuyÓn DTT
511
111
480.061.500
Céng
x
x
480.061.500
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(ký) (ký)
Chøng tõ ghi sæ
Sè 08
Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2003
Néi dung
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
KÕt chuyÓn gi¸ vèn HB
911
632
326.404.500
Céng
x
x
326.404.500
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(ký) (ký)
Chøng tõ ghi sæ
Sè 09
Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2003
Néi dung
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
KÕt chuyÓn CFBH
911
641
93.386.308
Céng
x
x
93.386.308
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(ký) (ký)
Chøng tõ ghi sæ
Sè 10
Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2003
Néi dung
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
KÕt chuyÓn CF QLDN
911
642
55.162.872
Céng
x
x
55.162.872
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(ký) (ký)
Chøng tõ ghi sæ
Sè 11
Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2003
Néi dung
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
KÕt chuyÓn l·i
911
421
5.107.820
Céng
x
x
5.107.820
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(ký) (ký)
Bé (sæ)…
C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒn
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒn
Sè
NT
Sè
NT
01
30/04/2005
480.683.500
06
30/04/2005
55.162.872
02
30/04/2005
622.000
07
30/04/2005
480.061.500
03
30/04/2005
326.404.000
08
30/04/2005
326.404.500
04
30/04/2005
622.000
09
30/04/2005
93.386.308
05
30/04/2005
93.386.308
10
30/04/2005
55.162.872
11
30/04/2005
5.107.820
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký) (Ký) (ký)
Sæ c¸i TK 511
Tªn TK: Doanh thu b¸n hµng
CTGS
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
NT
Nî
Cã
01
30/04
Doanh thu b¸n hµng
111,131
480.683.500
02
30/04
C¸c kho¶n gi¶m gi¸
532
622.000
04
30/04
KÕt chuyÓn DT thuÇn
911
480.061.500
Céng
480.061.500
480.683.500
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng
(Ký) (Ký) (ký)
Sæ c¸i TK 642
Tªn tµi kho¶n: chi phÝ QLDN
CTGS
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
NT
Nî
Cã
06
30/04
TËp hîp chi phÝ QLDN
111,131,214,338
55.162.872
10
30/4
KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN
911
55.162.872
Céng
55.162.872
55.162.872
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng
(Ký) (Ký) (ký)
Sæ c¸i TK 641
Tªn tµi kho¶n: chi phÝ b¸n hµng
Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2005
CTGS
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
NT
Nî
Cã
05
30/04
TËp hîp CFBH
111,214,334,338
93.386,308
09
30/04
KÕt chuyÓn CFBH
911
93.386.308
Céng
93.386.308
93.386.308
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng
(Ký) (Ký) (ký)
Sæ c¸i TK 642
Tªn tµi kho¶n: Gi¸ vèn hµng b¸n
Ngµy 30 th¸ng 04 n¨m 2005
CTGS
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
NT
Nî
Cã
03
TËp hîp CFBH
155
326.404.500
08
K/c CF b¸n hµng
911
326.404.500
Céng
326.404.500
320.404.500
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng
(Ký) (Ký) (ký)
Sæ c¸i TK 642
Tªn tµi kho¶n: c¸c kho¶n GTDT
Ngµy 30 th¸ng 04 n¨m 2005
CTGS
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
NT
Nî
Cã
02
TËp hîp c¸c kho¶n GTDT
111,131
622.000
04
K/c sang DT
511
622.000
Céng
622.000
622.000
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng
(Ký) (Ký) (ký)
Sæ c¸i TK 911
Tªn tµi kho¶n: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
Ngµy 30 th¸ng 04 n¨m 2005
CTGS
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
NT
Nî
Cã
07
30/04
K/c doanh thu thuÇn
511
480.061.500
08
30/04
K/c gi¸ vèn hµng b¸n
632
326.404.500
09
30/04
K/c chi phÝ b¸n hµng
641
93.386.308
10
30/04
K/c chi phÝ QLDN
642
55.162.872
11
30/04
K/c l·i
421
53.107.820
Céng
480.061.500
480.061.500
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng
(Ký) (Ký) (ký)
Ch¬ng III
NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh
3.1. §¸nh gi¸ thùc tr¹ng kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh.
C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh lµ c«ng ty tiªu biÓu cho lo¹i h×nh kÕ to¸n doanh nghiÖp võa vµ nhá víi bé m¸y gän nhÑ, phï hîp víi quy m« cña C«ng ty. C«ng ty ®· lu«n quan t©m ®Õn chiÕn lîc ®µo t¹o vµ ph¸t triÓn nguån nh©n lùc t¹o ra ®éi ngò c¸n bé lµnh nghÒ, thÝch øng víi sù biÕn ®æi cña thÞ trêng vµ cã chç ®øng thêi kú hiÖn nay.
3.1.1. ¦u ®iÓm.
Mét doanh nghiÖp muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong ®iÒu kiÖn c¹nh tranh cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng ph¶i biÕt quan t©m ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. H¹ch to¸n kÕ to¸n víi b¶n chÊt lµ hÖ thèng th«ng tin vµ kiÓm tra t×nh h×nh biÕn ®éng tµi s¶n cña doanh nghiÖp víi chøc n¨ng thu nhËp xö lý, cung cÊp th«ng tin cho ®èi tîng quan t©m ®Æc biÖt lµ c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp.
Qua thêi gian nghiªn cøu thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn Ngäc Anh em thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ h¹ch to¸n nghiÖp vô nãi riªng ®îc tæ chøc t¬ng ®èi phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña c«ng ty trong giai ®o¹n hiÖn nay.
Cô thÓ:
VÒ bé m¸y kÕ to¸n: XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh, c«ng ty lùa chän m« h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung. Víi m« h×nh nµy, mäi c«ng viÖc chñ yÕu cña kÕ to¸n ®Òu ®îc thùc hiÖn trong phßng kÕ to¸n t¹o ®iÒu kiÖn cho l·nh ®¹o doanh nghiÖp n¾m b¾t kÞp thêi toµn bé th«ng tin vÒ ho¹t ®éng kinh tÕ cña doanh nghiÖp, tõ ®ã thùc hiÖn sù kiÓm tra vµ chØ ®¹o s¸t sao c¸c ho¹t ®éng cña toµn doanh nghiÖp. C«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty, ®îc tæ chøc cã kÕ ho¹ch, s¾p xÕp vµ bè trÝ c¸n bé, nh©n viªn kÕ to¸n phï hîp chÆt chÏ gi÷a c¸c thµnh viªn víi nhau, ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt vÒ ph¹m vi vµ ph¬ng ph¸p tÝnh to¸n, ghi chÐp. Do ®ã mäi c«ng viÖc ®Òu ®îc hoµn thµnh kÞp thêi theo sù chØ ®¹o cña kÕ to¸n trëng.
VÒ h×nh thøc ghi sæ: C«ng ty ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ®Ó ph¶n ¸nh nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. Khi ¸p dông h×nh thøc nµy t¹o ®iÒu kiÖn cho kÕ to¸n ghi chÐp c«ng viÖc ®îc râ rµng, dÔ hiÓu tr¸nh sai sãt vµ trïng lÆp kh«ng cÇn thiÕt. HÖ thèng chøng tõ mµ c«ng ty sö dông phôc vô cho c«ng t¸c h¹ch to¸n ban ®Çu t¬ng ®èi hoµn thiÖn. C¸c chøng tõ sö dông ®Òu phï hîp víi yªu cÇu kinh tÕ ph¸p lý cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®óng theo mÉu qui ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh ban hµnh. Mçi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®îc ph¶n ¸nh trªn c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ, phï hîp vÒ c¶ sè lîng, nguyªn t¾c ghi chÐp còng nh yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý chøng tõ. Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ t¹o ®iÒu kiÖn cho kÕ to¸n ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh tiªu thô hµng ho¸ cña c«ng ty. C¸c chøng tõ sau khi ®· s¾p xÕp, ph©n lo¹i b¶o qu¶n vµ lu tr÷ theo ®óng chÕ ®é lu tr÷ chøng tõ kÕ to¸n cña Nhµ níc.
Víi hÖ thèng TK sö dông, c«ng ty ¸p dông ®Çy ®ñ c¸c TK cã liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh b¸n hµng, tiªu thô hµng hãa, t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc ghi chÐp hµng ho¸ tiªu thô, c¸c kho¶n doanh thu vµ c«ng nî víi tõng kh¸ch hµng.
C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó kª khai hµng tån kho. Ph¬ng ph¸p nµy ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c vÒ t×nh h×nh biÕn ®éng tµi s¶n trong doanh nghiÖp.
3.1.2. H¹n chÕ.
Bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm næi bËt nãi trªn, c«ng t¸c kÕ to¸n nghiÖp vô b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cßn tån t¹i mét sè h¹n chÕ ®ßi hái ph¶i ®a ra nh÷ngbiÖn ph¸p cô thÓ cã tÝnh thùc thi cao nh»m kh¾c phôc vµ hoµn thiÖn tèt h¬n n÷a. Do vËy sÏ gióp kÕ to¸n thùc hiÖn tèt h¬n chøc n¨ng vµ nhiÖm vô vèn cã cña m×nh, phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay.
Trong kÕ to¸n b¸n hµng, c«ng ty cha sö dông c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ hµng bÞ tr¶ l¹i. Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n gi¶m trõ cho kh¸ch hµng, kÕ to¸n c«ng ty, ph¶n ¸nh vµo TK 641 (CPBH)vµ coi nh mét chi phÝ b¸n hµng. KiÓu h¹ch to¸n nh v©y lµ cha hîp lý, kh«ng ®óng víi qui ®Þnh hiÖn hµnh tõ ®ã g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c theo dâi, ph©n tÝch vµ qu¶n lý chi phÝ cha hoµn thµnh nhiÖm vô cña kÕ to¸n lµ ph¶n ¸nh ®óng néi dung kinh tÕ cña c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh.
§èi víi mÉu sæ liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh tiªu thô. HiÖn nay c«ng ty sö dông sæ chi tiÕt b¸n hµng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn tiªu thô hµng hãa, sæ ®îc ghi chÐp theo thêi gian, tr×nh tù ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô b¸n hµng song mÉu sæ cña c«ng ty sö dông cha khoa häc. C¸c chØ tiªu trªn sæ cha cã chØ tiªu gi¸ vèn b¸n hµng vµ c«ng ty cha më chi tiÕt cho tõng mÆt hµng mµ tæng hîp c¸c lo¹i mÆt hµng cho cïng mét mÉu sæ g©y khã kh¨n cho viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ doanh thu chi tiÕt cña tõng mÆt hµng. ViÖc theo dâi nh vËy ®¸p øng ®îc yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng t¸c b¸n hµng. Yªu cÇu ®Æt ra cho viÖc chi tiÕt doanh thu ®Õn tõng lo¹i hµng hãa, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ lç, l·i cho tõng lo¹i hµng trong kú kinh doanh. Cã nh vËy, c¸c nhµ qu¶n lý trong c«ng ty míi cã nh÷ng quyÕt ®Þnh kinh doanh, ®óng ®¾n víi tõng lo¹i hµng hãa.
3.2. C¸c ý kiÕn ®ãng gãp ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty.
Trong ®iÒu kiÖn ph¸t triÓn kinh tÕ ë níc ta hiÖn nay ®ang t¹o quan hÖ bu«n b¸n ®îc diÔn ra ngµy cµng m¹nh mÏ, cã thÓ nãi kÕt qu¶ b¸n hµng cã ¶nh hëng rÊt quan träng ®Õn sù tån t¹i cña doanh nghiÖp. ChÝnh v× vËy, viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh lµ yªu cÇu cÇn thiÕt ®èi víi mçi doanh nghiÖp.
Qua thêi gian thùc tÕ t¹i c«ng ty, víi mong muèn tæ chøc hîp lý h¬n c«ng t¸c b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh, em xin ®Ò xuÊt mét ý kiÕn.
Nh ë phÇn h¹n chÕ ®· nªu vÒ mÉu sæ chi tiÕt b¸n hµng c«ng ty cßn sö dông mÉu cò:
Sæ chi tiÕt b¸n hµng
Tªn hµng hãa:
N¨m:
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
MÆt hµng
Doanh thu
VAT
C¸c kho¶n gi¶m trõ
SH
NH
SL
§G
TT
§Çu ra
ThuÕ
512, 532, 531
KÕt luËn
Trong c¬ chÕ hiÖn nay, vÊn ®Ò kÕ to¸n thùc sù cã vÞ trÝ quan träng quyÕt ®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. Tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng lµ c«ng cô quan träng cho c¸c nhµ qu¶n lý nghiªn cøu vËn dông vµ hoµn thiÖn vÊn ®Ò nµy vµ hoµn toµn cÇn thiÕt víi c«ng ty.
Víi mong muèn ®îc gãp phÇn nhá bÐ cña m×nh vµo viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc, h¹ch to¸n ho¹t ®éng b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng sau qu¸ tr×nh häc tËp vµ nghiªn cøu t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty Cæ phÇn Ngäc Anh, cïng sù gióp ®ì cña c¸c nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n, sù híng dÉn nhiÖt t×nh cña c« gi¸o Lª ThÞ B×nh em ®· hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy.
Bµi viÕt tuy cha ®Ò cËp ®Õn khÝa c¹nh c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh nhng ®· gi¶i quyÕt ®îc mét sè néi dung:
- Lý luËn c¬ b¶n cña ho¹t ®éng b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty.
Trªn c¬ së lý luËn vµ thùc tiÔn, nªu lªn nh÷ng mÆt tÝch cùc vµ nh÷ng gi¶i ph¸p hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty Cæ phÇn Ngäc Anh.
Tuy nhiªn do h¹n chÕ vÒ hiÓu biÕt vµ kinh nghiÖm thùc tÕ nªn em kh«ng tr¸nh khái sai sãt khi viÕt chuyªn ®Ò nµy, v× vËy em mong sù gãp ý vµ gióp ®ì cña gi¸o viªn híng dÉn vµ c¸c nhµ qu¶n lý c«ng ty ®Ó hoµn thiÖn h¬n.
Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o Lª ThÞ B×nh ®· híng dÉn em trong thêi gian thùc tËp vµ hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n cña c«ng ty Cæ phÇn Ngäc Anh ®· gióp ®ì em hoµn thµnh tèt bµi viÕt.
Hµ néi, ngµy 11 th¸ng 7 n¨m 2005
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- ke_toan_ban_hang_va_xac_dinh_ket_qua_kinh_doanh_ban_hang_0445-1.doc