MỤC LỤC
Mục Lục 1
Lời nói đầu 3
Chương I 5
Các vấn đề chung về chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm 5
1.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất của ngành sản xuất công nghiệp 5
1.2 Khái niệm chi phí sản xuất và các cách phân loại chi phí sản xuất chủ yếu. 5
1.2.1 Khái niệm chi phí sản xuất. 5
1.2.2 Các cách phân loại chi phí sản xuất chủ yếu. 5
1.3 Ý nghĩa của công tác quản lý chi phí sản xuất trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. 7
1.4 Giá thành sản phẩm, phân loại giá thành sản phẩm. 7
1.4.1 Giá thành sản phẩm: 7
1.4.2 Phân loại giá thành sản phẩm. 8
1.5 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đối tượng tính giá thành sản phẩm. 9
1.5.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất. 9
1.5.2 Đối tượng tính giá thành sản phẩm. 10
1.6 Nhiệm vụ kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. 11
1.7 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất. 11
1.7.1 Tài khoản kế toán chủ yếu sử dụng. 11
1.7.2 Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất. 15
1.8 Các phương pháp đánh giá sản phẩm đang chế tạo dở dang. 19
1.8.1 Theo chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp (nguyên liệu, vật liệu chính trực tiếp) 19
1.8.2 Ước lượng sản phẩm hoàn thành tương đương. 19
1.8.3 Định mức chi phí. 20
1.9 Các phương pháp tính giá thành sản phẩm và ứng dụng trong các loại hình doanh nghiệp chủ yếu. 20
1.9.1 Các phương pháp tính giá thành sản phẩm. 20
1.9.2 Ứng dụng các phương pháp tính giá thành trong các loại hình doanh nghiệp chủ yếu. 25
Chương II 30
Thực tế công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công ty sản xuất - xuất nhập khẩu - đầu tư thanh niên Hà Nội 30
2.1 Đặc điểm chung của Doanh nghiệp. 30
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Doanh nghiệp. 30
2.1.2 Chức năng nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty sản xuất - xuất nhập khẩu - đầu tư Thanh niên Hà Nội. 33
2.1.3 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy kế toán của Công ty sản xuất - xuất nhập khẩu - đầu tư Thanh niên Hà Nội. 33
2.2 Thực tế công tác kế hoạch chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của Công ty sản xuất - xuất nhập khẩu - đầu tư Thanh niên Hà Nội. 41
2.2.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành sản phẩm của công ty. 41
2.2.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất. 42
2.2.3 Đánh giá sản phẩm làm dở cuối kỳ. 67
2.2.4 Phương pháp tính giá thành sản phẩm. 67
Chương III 69
Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công ty sản xuất và 69
xuất nhập khẩu đầu tư thanh niên Hà Nội. 69
3.1 Những đánh giá về công tác kế toán tại công ty sản xuất, xuất nhập khẩu đầu tư thanh niên Hà Nội. 69
3.1.1 Ưu điểm. 69
3.1.2 Nhược điểm. 70
3.2 Một số ý kiến đóng góp. 70
Kết luận 72
72 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2510 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Sản xuất - Xuất nhập khẩu đầu tư Thanh niên Hà Nội, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
phÈm: ZTP = Σ CZn
Ch¬ng II
Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty s¶n xuÊt - xuÊt nhËp khÈu - ®Çu t thanh niªn Hµ Néi
§Æc ®iÓm chung cña Doanh nghiÖp.
Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña Doanh nghiÖp.
Cuèi n¨m 1980 ®Çu n¨m 1990, ngµnh c«ng nghiÖp dÖt may cña níc ta ngµy mét hoµn thiÖn vµ ph¸t triÓn m¹nh mÏ. S¶n phÈm may mÆc vµ ®å thñ c«ng mü nghÖ ®ang dÇn chiÕm thÞ trêng trong níc vµ t×m kiÕm thÞ trêng níc ngoµi. NhËn thøc ®îc ®iÒu nµy, ñy ban Nh©n d©n Thµnh phè Hµ Néi ®· quyÕt ®Þnh thµnh lËp xÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng thñ c«ng mü nghÖ nh»m:
S¶n xuÊt hµng thñ c«ng mü nghÖ, n«ng l©m s¶n phÈm phôc vô nhu cÇu s¶n xuÊt trong níc vµ xuÊt khÈu.
D¹y nghÒ vµ gi¶i quyÕt viÖc lµm cho thanh niªn.
TiÕn hµnh c¸c ho¹t ®éng kinh doanh kh¸c theo yªu cÇu ph©n c«ng cña Thµnh ®oµn Trung ¬ng, ñy ban Nh©n d©n Thµnh phè Hµ Néi phï hîp víi ph¸p luËt.
C«ng ty s¶n xuÊt, xuÊt nhËp khÈu ®Çu t thanh niªn Hµ Néi ®îc thµnh lËp ngµy 02/4/1992 víi tªn gäi lµ XÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng thñ c«ng mü nghÖ, lµ mét ®¬n vÞ n»m trong ®éi h×nh tæng ®éi thanh niªn xung phong x©y dùng kinh tÕ Thñ ®«. XÝ nghiÖp võa lµ mét doanh nghiÖp Nhµ níc võa lµ trung t©m d¹y nghÒ vµ gi¶i quyÕt viÖc lµm cho thanh niªn cña Thµnh ®oµn Hµ Néi.
Khi võa míi thµnh lËp, XÝ nghiÖp chØ cã 3 ®¬n vÞ: Mét xëng s¶n xuÊt (xëng len), hai phßng kinh doanh. Sau mét thêi gian ng¾n, XÝ nghiÖp ®· thµnh lËp thªm 2 phßng chøc n¨ng. Xëng s¶n xuÊt vµ phßng kinh doanh ®Òu ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶. Ngay tõ nh÷ng n¨m ®Çu tiªn xÝ nghiÖp ®· chiÕm ®îc c¶m t×nh cña kh¸ch hµng vÒ mÆt chÊt lîng s¶n phÈm. Th«ng qua ph¬ng ph¸p tæ chøc s¶n xuÊt xÝ nghiÖp ®· thùc sù t¹o tiÒn ®Ò cho n¨m sau.
N¨m 1993, XÝ nghiÖp ®· më réng kinh doanh, kh«ng nh÷ng xuÊt khÈu hµng thñ c«ng mü nghÖ ra thÞ trêng níc ngoµi mµ cßn thµnh lËp xëng may hiÖn ®¹i víi 20 m¸y may c«ng nghiÖp. Th¸ng 12/1993, xëng may cïng víi xëng giÆt ®i vµo ho¹t ®éng. Cïng víi sù gióp ®ì cña Trung ¬ng §oµn, xÝ nghiÖp ®· vay vèn më réng xëng may thªm 150 m¸y víi ®Çy ®ñ c¸c m¸y may chuyªn dïng nh lµ h¬i, Ðp mÕch, m¸y c¾t, may hiÖn ®¹i.
Cuèi n¨m 1994, c«ng ty ®· b¾t ®Çu may gia c«ng hµng ¸o Jacket xuÊt khÈu. Xëng len cïng c¸c phßng kinh doanh tiÕp tôc ph¸t triÓn ®Èy m¹nh doanh sè. Ngµy 20/10/1994, Bé Th¬ng m¹i ®· cÊp giÊy phÐp c«ng nhËn ®¬n vÞ ®ñ ®iÒu kiÖn xuÊt khÈu trùc tiÕp.
N¨m 1995, C«ng ty ®· t¨ng cêng bæ sung mét sè thiÕt bÞ chuyªn dïng cho xëng may. C«ng nghÖ may ®· ®îc hoµn thiÖn vµ khÐp kÝn víi thiÕt bÞ hiÖn ®¹i, s¶n phÈm may nh ¸o Jacket 2 líp, ¸o Jacket 3 líp lín ®· ®îc kh¸ch hµng khèi EU chÊp nhËn hµng xuÊt khÈu theo chØ tiªu h¹n ng¹ch cña Bé Th¬ng m¹i. Cuèi n¨m 1996, xëng len nghØ ho¹t ®éng. Trong thêi gian nµy, c«ng ty vÉn tiÕp tôc khai th¸c thÞ trêng trong níc vµ ®· ký kÕt ®îc mét sè hîp ®ång víi c¸c ®¬n vÞ sö dông ®ång phôc nh ®ång phôc ®êng s¾t, qu©n ®éi, ®ång phôc thuÕ …
Th¸ng 9/1996, c«ng ty thµnh lËp thªm xëng lµm gia c«ng phong thiÖp cho thÞ trêng NhËt B¶n, qua tæ chøc s¶n xuÊt vµ d¹y nghÒ ®Õn th¸ng 12/1996 ®· lµm ra s¶n phÈm ®ñ tiªu chuÈn xuÊt khÈu. §Çu th¸ng 2/1997, ®· xuÊt khÈu ®îc 3 chuyÕn hµng sang NhËt. C«ng nghÖ s¶n xuÊt dÇn hoµn thiÖn vµ æn ®Þnh.
N¨m 1998 - 1999, bªn c¹nh viÖc æn ®Þnh s¶n xuÊt, c«ng ty tiÕp tôc t×m kiÕm thÞ trêng, ph¸t triÓn thªm nh÷ng híng ®i míi theo ph¬ng ch©m ®a nghÒ.
ChÝnh sù më réng vµ ph¸t triÓn nh vËy, ngµy 13/4/1999, ñy ban Nh©n d©n Thµnh phè Hµ Néi ®· quyÕt ®Þnh ®æi tªn xÝ nghiÖp thµnh C«ng ty s¶n xuÊt - xuÊt nhËp khÈu - ®Çu t Thanh niªn Hµ Néi víi tªn giao dÞch lµ Hanoi youth production import - export invertment company (HAGASCO), bæ sung mét sè chøc n¨ng ngµnh nghÒ s¶n xuÊt kinh doanh cho c«ng ty.
Th¸ng 9/2003, theo chñ tr¬ng cña Thµnh phè Hµ Néi vµ yÕu tè m«i trêng nªn c«ng ty ®· tiÕn hµnh gi¶i thÓ xÝ nghiÖp may, chuÈn bÞ cho viÖc chuyÓn s¶n xuÊt ra ngo¹i thµnh víi quy m« lín h¬n.
Tõ n¨m 2000 ®Õn nay, c«ng ty ®· thùc sù hoµn thiÖn c¶ vÒ c¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý vµ s¶n xuÊt. S¶n phÈm cña c«ng ty ngµy cµng chiÕm ®îc c¶m t×nh kh¸ch hµng vÒ chÊt lîng còng nh gi¸ b¸n s¶n phÈm. Quy m« s¶n xuÊt kh«ng ngõng ®îc më réng, t¹o thªm viÖc lµm, t¨ng thu nhËp cho ngêi lao ®éng.
C«ng ty s¶n xuÊt - xuÊt nhËp khÈu - ®Çu t Thanh niªn Hµ Néi cã 400 c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ lao ®éng, ®Æt trô së t¹i K3B Thµnh C«ng - Hµ Néi vµ mét ph©n xëng gia c«ng ë H¶i D¬ng. C«ng ty cã chøc n¨ng h¹ch to¸n ®éc lËp, cã con dÊu riªng, cã tµi kho¶n riªng t¹i ng©n hµng Ngo¹i th¬ng vµ ®îc phÐp xuÊt khÈu trùc tiÕp.
Sù ph¸t triÓn cña c«ng ty g¾n liÒn víi c«ng cuéc ®æi míi, thùc hiÖn c«ng nghiÖp hãa, hiÖn ®¹i hãa ®Êt níc. Lµ mét c«ng ty n¨ng ®éng trong c¸c ho¹t ®éng kinh doanh, c«ng ty s¶n xuÊt - xuÊt nhËp khÈu - ®Çu t Thanh niªn Hµ Néi ®· tõng bíc chiÕm ®îc lßng tin cña kh¸ch hµng trong níc vµ ngµy cµng ph¸t huy ®îc søc m¹nh cña c«ng ty lµ cã tiÒm n¨ng xuÊt khÈu nh÷ng mÆt hµng thñ c«ng mü nghÖ vµ gÇn ®©y lµ s¶n phÈm may mÆc.
N¨m 2002: Thu nhËp b×nh qu©n: 1 249 512®/ngêi.
Tæng sè vèn cè ®Þnh: 4 440 356 907®
Tæng sè vèn lu ®éng: 2 371 943 626 ®.
N¨m 2003: Thu nhËp b×nh qu©n: 1 536 668®/ngêi.
Tæng sè vèn cè ®Þnh: 4 872 235 907 ®
Tæng sè vèn lu ®éng: 2 371 943 626®.
N¨m
ChØ tiªu
2001
2002
2003
1. Doanh thu b¸n hµng
37 158 668 565
24 285 588 105
55 947 695 453
2. Nép ng©n s¸ch
1 139 147 445
1 690 291 445
3 056 556 637
3. Lîi nhuËn tríc thuÕ
986 368 045
949 866 250
989 995 425
4. Thu nhËp b×nh qu©n
1 036 236
1 249 512
1 536 668
5. Nguån vèn kinh doanh
6 812 300 533
6 812 300 533
7 244 179 533
6. Vèn lu ®éng
2 371 943 626
2 371 943 626
2 371 943 626
7.Vèn cè ®Þnh
4 440 356 907
4 440 356 907
4 872 235 907
Chøc n¨ng nhiÖm vô vµ ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty s¶n xuÊt - xuÊt nhËp khÈu - ®Çu t Thanh niªn Hµ Néi.
Trùc tiÕp xuÊt khÈu, nhËn ñy th¸c xuÊt khÈu c¸c mÆt hµng thñ c«ng mü nghÖ, c¸c mÆt hµng may mÆc vµ c¸c mÆt hµng kh¸c do c«ng ty s¶n xuÊt chÕ biÕn hoÆc liªn doanh, liªn kÕt t¹o ra.
§Æc biÖt cã nhiÖm vô lµ mét trung t©m d¹y nghÒ vµ tæ chøc viÖc lµm cho Thµnh ®oµn Hµ Néi.
Tæ chøc s¶n xuÊt l¾p r¸p, gia c«ng, liªn doanh, liªn kÕt, kÕt hîp, hîp t¸c ®Çu t ®èi víi c¸c tæ chøc kinh tÕ trong vµ ngoµi níc ®Ó s¶n xuÊt hµng xuÊt khÈu vµ tiªu dïng trong néi ®Þa. Kinh doanh vËt liÖu x©y dùng, than, x©y dùng c«ng tr×nh, tr¹m ®iÖn tíi 25 KV …
S¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm may mÆc cho xuÊt khÈu (hay may gia c«ng cho kh¸ch hµng) vµ tiªu dïng néi ®Þa. C«ng ty thêng ký kÕt c¸c hîp ®ång gia c«ng víi níc ngoµi.
Kinh doanh, xuÊt nhËp khÈu c¸c mÆt hµng thñ c«ng mü nghÖ, n«ng l©m s¶n, c¸c thiÕt bÞ ®Çu t, nguyªn vËt liÖu phôc vô cho s¶n xuÊt tiªu dïng.
Trong ®ã nhiÖm vô rÊt quan träng cña c«ng ty lµ tæ chøc s¶n xuÊt g¾n víi gi¸o dôc vµ gi¶i quyÕt viÖc lµm cho thanh niªn.
C«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý, tæ chøc s¶n xuÊt vµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty s¶n xuÊt - xuÊt nhËp khÈu - ®Çu t Thanh niªn Hµ Néi.
§Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt vµ quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n phÈm cña c«ng ty.
C«ng ty s¶n xuÊt - xuÊt nhËp khÈu - ®Çu t Thanh niªn Hµ Néi cã ®Æc thï riªng lµ ®¬n vÞ thanh niªn xung phong, cã nhiÖm vô tËp trung, gi¸o dôc, gi¶i quyÕt viÖc lµm cho thanh niªn. TiÒn th©n lµ xÝ nghiÖp s¶n xuÊt hµng thñ c«ng mü nghÖ nªn c«ng ty cã quy m« kh«ng lín, ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña c«ng ty lµ kinh doanh tæng hîp, ho¹t ®éng ë c¶ lÜnh vùc lu th«ng vµ s¶n xuÊt. Trong ®ã ho¹t ®éng chñ yÕu lµ cña xÝ nghiÖp May, may gia c«ng theo hîp ®ång víi kh¸ch hµng trong vµ ngoµi níc nªn rÊt phong phó vÒ s¶n phÈm. Mçi lo¹i hîp ®ång cã chñng lo¹i, sè lîng vµ ®¬n gi¸ kh¸c nhau, v× thÕ khi ký kÕt c¸c hîp ®ång kh¸c nhau th× c¸c ®Þnh møc chi phÝ s¶n xuÊt còng ph¶i thay ®æi theo. Víi ®Æc ®iÓm kinh doanh cña c«ng ty nh ®· tr×nh bµy ë trªn, ®Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®îc liªn tôc theo quy tr×nh c«ng nghÖ, tæ chøc s¶n xuÊt ®îc bè trÝ nh sau:
Ph©n xëng c¾t: C«ng ty nhËn nguyªn liÖu vÒ kho cña c«ng ty hoÆc chuyÓn th¼ng nguyªn liÖu, nguyªn liÖu nµy cã thÓ mua hoÆc do b¹n hµng cung cÊp. Sau ®ã nguyªn liÖu chuyÓn ®Õn ph©n xëng c¾t. Ph©n xëng c¾t ®îc chia lµm 4 tæ, biªn chÕ mçi tæ tõ 10 - 12 ngêi, tïy theo yªu cÇu s¶n xuÊt cña tõng hîp ®ång mµ chia ra 2 - 3 ca. Ph©n xëng c¾t chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ v¶i, xem v¶i cã lçi kh«ng. T¹i bé phËn s¶n xuÊt v¶i ®îc kiÓm tra chÊt lîng, ®o ®é dµi kü lìng råi chuyÓn sang may c¾t ®Ó c¾t theo c¸c ph«i ®· s¾p xÕp trªn mÆt v¶i mét c¸ch tiÕt kiÖm nhÊt. Sau khi cã ®Þnh møc cô thÓ, ph©n xëng cã nhiÖm vô s¶n xuÊt ®¹i trµ vµ chuyÓn xuèng ph©n xëng may. ChÊt lîng s¶n phÈm phô thuéc lín vµo giai ®o¹n nµy.
Ph©n xëng may: §îc chia lµm 10 tæ, mçi tæ cã nhiªm vô v¾t sæ vµ ®iÒu chØnh l¹i kÝch thíc cho phï hîp víi hîp ®ång vµ sù ®ång bé. S¶n phÈm ®îc gia c«ng may th¼ng b»ng c¸c m¸y ®Òu b»ng 1 kim, 2 kim cè ®Þnh; 2 kim di ®éng. S¶n phÈm ®îc dùng thµnh mÉu cô thÓ.
Bé phËn KCS: Sau khi s¶n phÈm ®îc hoµn thµnh ®îc chuyÓn sang bé phËn KCS. Bé phËn nµy cã nhiÖm vô kiÓm tra chÊt lîng s¶n phÈm, ®êng may kh«ng qu¸ s©u; kÝch thíc s¶n phÈm ®¶m b¶o, s¶n phÈm kh«ng bÞ dóm …
Ph©n xëng lµ: Cã nhiÖm vô lµ ñi s¶n phÈm theo tiªu chuÈn ghi trong hîp ®ång víi kh¸ch hµng, sau ®ã chuyÓn sang ph©n xëng ®ãng gãi.
Ph©n xëng ®ãng gãi: Cã nhiÖm vô ®ãng gãi thµnh phÈm theo yªu cÇu hîp ®ång. Mçi thµnh phÈm cã c¸ch ®ãng gãi bao b× riªng cho phï hîp víi mÉu m·, kiÓu d¸ng. Cuèi cïng ®îc kiÓm tra lÇn cuèi råi nhËp kho.
ë mçi ph©n xëng s¶n xuÊt cã mét ®èc c«ng chÞu tr¸ch nhiÖm ®«n ®èc, theo dâi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Mçi tæ s¶n xuÊt ®Òu cã tæ trëng s¶n xuÊt chÞu tr¸ch nhiÖm ®èi víi tæ m×nh vÒ chÊt lîng còng nh sè lîng s¶n phÈm do tæ m×nh s¶n xuÊt ra.
C«ng ty tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt theo d©y chuyÒn nªn c«ng viÖc tæ chøc theo tr×nh tù c¸c bíc c«ng nghÖ tõ kh©u nµy ®Õn kh©u kh¸c; kh©u s¶n xuÊt sau kiÓm tra chÊt lîng s¶n xuÊt cña kh©u s¶n xuÊt tríc ®Ó tr¸nh trêng hîp s¶n phÈm sai, háng.
Cã thÓ kh¸i qu¸t qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm may nh sau:
C«ng t¸c tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ tæ chøc s¶n xuÊt.
Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®îc x©y dùng vµ ho¹t ®éng theo m« h×nh c¬ cÊu trùc tuyÕn chøc n¨ng. Gi¸m ®èc c«ng ty trùc tiÕp chØ ®¹o, l·nh ®¹o ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ®ång thêi víi quy m« s¶n xuÊt nhá ho¹t ®éng kinh doanh ®a d¹ng nªn c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®îc bè trÝ ho¹t ®éng rÊt linh ho¹t, dÔ ®iÒu chØnh ®Ó thÝch nghi víi sù thay ®æi cña thÞ trêng.
Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®îc tæ chøc nh sau:
Ban Gi¸m ®èc gåm 2 ngêi: 1 Gi¸m ®èc vµ 1 Phã Gi¸m ®èc. Trong ®ã:
+ Gi¸m ®èc lµ ngêi ®øng ®Çu bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm chØ ®¹o toµn bé bé m¸y qu¶n lý (ngoµi nh÷ng viÖc ®· ñy quyÒn cho Phã Gi¸m ®èc) vµ ®¹i diÖn toµn quyÒn cña c«ng ty vÒ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
+ Phã Gi¸m ®èc lµ ngêi ®iÒu hµnh ®êi sèng, hµnh chÝnh cña c«ng ty vµ nhËn ñy quyÒn cña Gi¸m ®èc.
C¸c phßng ban chøc n¨ng: ®îc chia thµnh 3 khèi: Khèi kinh doanh, khèi s¶n xuÊt vµ khèi hµnh chÝnh.
+ Khèi hµnh chÝnh gåm: Phßng tµi chÝnh - kÕ ho¹ch, phßng lao ®éng - tiÒn l¬ng.
Phßng tµi chÝnh - kÕ ho¹ch: Cã chøc n¨ng lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, kinh doanh giao cho c¸c bé phËn thùc hiÖn vµ theo dâi t×nh h×nh thùc hiÖn tiÕn ®é s¶n xuÊt cña c¸c bé phËn. Gióp Gi¸m ®èc c«ng ty qu¶n lý hµnh chÝnh, thèng kª kinh tÕ, gi¸ c¶ vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n theo ®óng quy ®Þnh cña nhµ níc (lËp b¸o c¸o tµi chÝnh, thùc hiÖn thanh quyÕt to¸n vµ x¸c ®Þnh møc vèn ban ®Çu, kiÓm tra, kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh, kinh tÕ theo ®óng chÕ ®é).
Phßng lao ®éng - tiÒn l¬ng: Phô tr¸ch viÖc s¾p xÕp tuyÓn chän nh©n viªn, c«ng nh©n cña c«ng ty, gi¶i quyÕt chÕ ®é chÝnh s¸ch vÒ tiÒn l¬ng, tiÒn b¶o hiÓm x· héi, v¨n th, b¶o vÖ tµi s¶n, mua s¾m ®å dïng v¨n phßng cña c«ng ty.
+ Khèi kinh doanh gåm: Phßng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu, phßng kinh doanh 1, 2, 3.
Phßng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu: ChÞu tr¸ch nhiÖm vÒ toµn bé ho¹t ®éng kinh doanh chÝnh cña c«ng ty, tham mu ký kÕt c¸c hîp ®ång víi kh¸ch hµng. HiÖn nay, ho¹t ®éng xuÊt nhËp khÈu cña c«ng ty võa thùc hiÖn xuÊt nhËp khÈu trùc tiÕp cho kh¸ch hµng ®èi víi nh÷ng kh¸ch hµng t¬ng ®èi lín, võa xuÊt nhËp khÈu ñy th¸c cho kh¸ch hµng xuÊt khÈu víi nh÷ng m· hµng nhá ph¶i cã kÕt hîp cïng b¹n hµng. §ång thêi c«ng ty cßn nhËn ñy th¸c xuÊt khÈu víi nh÷ng b¹n hµng kh¸c.
Phßng kinh doanh 1, 2, 3: Ho¹t ®éng kinh doanh theo chøc n¨ng cña c«ng ty, tù kinh doanh, tù h¹ch to¸n theo chÕ ®é kho¸n.
+ Khèi s¶n xuÊt: XÝ nghiÖp may, xÝ nghiÖp x©y dùng c«ng tr×nh.
XÝ nghiÖp x©y dùng c«ng tr×nh: tham gia c¸c dù ¸n ®Êu thÇu x©y dùng vµ x©y dùng nh÷ng c«ng tr×nh võa vµ nhá theo chøc n¨ng cho phÐp vµ thùc hiÖn chÕ ®é tù kinh doanh, tù h¹ch to¸n.
XÝ nghiÖp may: s¶n xuÊt, gia c«ng hµng xuÊt khÈu, néi ®Þa, ®µo t¹o d¹y nghÒ cho thanh niªn. XÝ nghiÖp gåm ph©n xëng c¾t, may, KCS … thùc hiÖn theo quy tr×nh c«ng nghÖ khÐp kÝn.
Ph©n xëng gia c«ng phong thiÕp ®îc ®Æt t¹i H¶i D¬ng thùc hiÖn gia c«ng phong thiÕp cho kh¸ch hµng NhËt B¶n.
Mçi bé phËn ®Òu cã mét ngêi thay mÆt Gi¸m ®èc c«ng ty qu¶n lý ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng cña bé phËn vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Gi¸m ®èc vÒ c¸c ho¹t ®éng cña bé phËn m×nh phô tr¸ch.
M« h×nh bé m¸y qu¶n lý nh sau:
Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n trong C«ng ty s¶n xuÊt - xuÊt nhËp khÈu - ®Çu t Thanh niªn Hµ Néi.
HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung. Theo h×nh thøc nµy, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty cã nhiÖm vô tæ chøc thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c th«ng tin kinh tÕ vµ ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ.
§Ó thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c nhiÖm vô, ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o vµ chØ ®¹o tËp trung thèng nhÊt trùc tiÕp cña kÕ to¸n trëng, ®ång thêi c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt, yªu cÇu vµ tr×nh ®é qu¶n lý bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc tæ chøc nh sau:
+ KÕ to¸n trëng (kiªm kÕ to¸n thanh to¸n vµ kÕ to¸n c¸c lo¹i tiÒn): chÞu tr¸ch nhiÖm tæng hîp tÊt c¶ c¸c sè liÖu do c¸c kÕ to¸n thèng kª díi xëng cung cÊp, theo dâi c¸c kho¶n c«ng nî cña doanh nghiÖp.
+ KÕ to¸n thèng kª xëng may: Cã tr¸ch nhiÖm lËp b¸o c¸o th«ng kª göi lªn trªn phßng kÕ to¸n. Theo dâi chñng lo¹i, sè lîng nguyªn vËt liÖu ®a vµo c¾t thµnh b¸n thµnh phÈm theo tõng ngµy, theo dâi n¨ng suÊt lao ®éng cña tõng c«ng nh©n ph©n xëng c¾t may trong ngµy. §ång thêi theo dâi toµn bé sè lîng, chñng lo¹i s¶n phÈm mÆt hµng ®· s¶n xuÊt ra theo tõng hîp ®ång ®· nhËn cña kh¸ch hµng vµ nhËp kho thµnh phÈm, lîng thµnh phÈm xuÊt tr¶ kh¸ch hµng.
+ KÕ to¸n thèng kª xëng gia c«ng phong thiÕp: Do ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña xëng phong thiÕp ë xa (lµ mét c¬ së cña c«ng ty ®ãng t¹i H¶i D¬ng), do ®ã kh«ng thÓ göi tµi liÖu lªn trªn tËp hîp hµng ngµy vÒ c«ng ty. KÕ to¸n díi xëng gia c«ng phong thiÕp lµm nhiÖm vô tËp hîp chi phÝ, tÝnh gi¸ thµnh, theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi c«ng nh©n, sau ®ã ®Þnh kú göi sè liÖu vÒ phßng kÕ to¸n c«ng ty.
+ KÕ to¸n thèng kª c¸c bé phËn kinh doanh kh¸c: cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh kinh doanh xuÊt nhËp khÈu c¸c mÆt hµng thñ c«ng mü nghÖ, n«ng l©m s¶n, c¸c thiÕt bÞ vËt t, kinh doanh vËt liÖu x©y dùng vµ b¸n than … Sau ®ã göi sè liÖu vÒ cho kÕ to¸n tæng hîp díi d¹ng b¸o c¸o thèng kª.
+ Thñ quü: Qu¶n lý c¸c kho¶n vèn b»ng tiÒn cña c«ng ty vµ tiÕn hµnh ph¸t l¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn cña toµn c«ng ty.
S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n
C«ng ty s¶n xuÊt - xuÊt nhËp khÈu - ®Çu t
Thanh niªn Hµ Néi
> HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. §Æc ®iÓm chñ yÕu cña h×nh thøc kÕ to¸n nµy lµ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh ph¶n ¸nh ë chøng tõ gèc ®Òu ®îc ph©n lo¹i theo c¸c chøng tõ cïng néi dung, tÝnh chÊt nghiÖp vô ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ tríc khi ghi vµo sæ kÕ to¸n tæng hîp. Theo h×nh thøc nµy th× viÖc ghi sæ kÕ to¸n t¸ch rêi gi÷a viÖc ghi theo tr×nh tù thêi gian (ghi nhËt ký) vµ ghi theo hÖ thèng (ghi theo tµi kho¶n) gi÷a viÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt.
Sæ kÕ to¸n tæng hîp: Sæ c¸c tµi kho¶n: Mét sè sæ kÕ to¸n chñ yÕu doanh nghiÖp sö dông lµ: Sæ c¸i tµi kho¶n 111, 112, 131, 331, 152, 334, 338, 621, 622, 627, 642, 711, 811, 333, 511, 421, 911, 632, …
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt: Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua, ngêi b¸n, sæ chi tiÕt tiÒn vay, sæ chi tiÕt ph¶i thanh to¸n cho c«ng nh©n viªn.
S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc kÕ to¸n “chøng tõ ghi sæ”:
(1): Hµng ngµy (®Þnh kú) c¨n cø vµo chøng tõ gèc hîp ph¸p, tiÕn hµnh ph©n lo¹i, tæng hîp ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ, ghi sæ Quü tiÒn mÆt vµ sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt.
(2): C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ ®· lËp ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ, ghi sæ theo tr×nh tù thêi gian, sau ®ã ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n ®Ó hÖ thèng hãa nghiÖp vô kinh tÕ ®· ph¸t sinh.
(3): Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt lËp b¶ng tæng hîp tõ sè liÖu chi tiÕt.
(4): C¨n cø vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
(5): KiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt gi÷a b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh vµ sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ.
(6): C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh tµi kho¶n vµ b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt ®Ó lÊy sè liÖu lËp b¸o c¸o.
> Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:
Doanh nghiÖp thêng ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
Niªn ®é kÕ to¸n cña doanh nghiÖp: Doanh nghiÖp ¸p dông niªn ®é kÕ to¸n theo n¨m, n¨m kÕ to¸n trïng víi n¨m d¬ng lÞch (1/1 - 31/12).
Kú kÕ to¸n cña doanh nghiÖp: Kú kÕ to¸n cña doanh nghiÖp ¸p dông theo th¸ng, bªn c¹nh ®ã còng sö dông kú kÕ to¸n theo quý, n¨m ph¶i lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n theo luËt ®Þnh bao gåm:
+ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
+ ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh.
+ B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
+ B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ.
§¬n vÞ tiÒn tÖ: ViÖt Nam ®ång.
Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ ho¹ch chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty s¶n xuÊt - xuÊt nhËp khÈu - ®Çu t Thanh niªn Hµ Néi.
§èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty.
Ho¹t ®éng chñ yÕu cña xÝ nghiÖp may lµ may gia c«ng theo hîp ®ång cho kh¸ch hµng trong vµ ngoµi níc. V× vËy, ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng ®¬n ®Æt hµng cô thÓ. §èi víi chi phÝ trùc tiÕp ph¸t sinh liªn quan ®Õn hîp ®ång nµo th× h¹ch to¸n trùc tiÕp hîp ®ång ®ã theo c¸c chøng tõ gèc (hay ph©n bæ chi phÝ). §èi víi chi phÝ s¶n xuÊt chung, sau khi tËp hîp xong, sÏ ph©n bæ cho tõng hîp ®ång theo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
ViÖc tÝnh gi¸ thµnh ®îc ¸p dông theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp ®èi víi tõng ®¬n ®Æt hµng. C«ng ty chØ tiÕn hµnh tÝnh gi¸ khi hîp ®ång hoµn thµnh nªn kú tÝnh gi¸ thµnh thêng kh«ng thèng nhÊt víi kú b¸o c¸o. §èi víi nh÷ng hîp ®ång ®Õn kú kÕ to¸n mµ cha hoµn thµnh th× toµn bé chi phÝ tËp hîp theo hîp ®ång ®ã ®Òu coi lµ chi phÝ dë dang cuèi kú chuyÓn sang kú sau. Cßn nh÷ng hîp ®ång ®· hoµn thµnh th× toµn bé chi phÝ tËp hîp theo hîp ®ång ®ã sÏ tÝnh gi¸ thµnh ®Ó nhËp kho hoÆc kh«ng nhËp qua kho mµ giao cho kh¸ch hµng lu«n.
Do c«ng ty ho¹t ®éng kinh doanh tæng hîp ë c¶ lÜnh vùc s¶n xuÊt vµ lu th«ng, trong qu¸ tr×nhvÒ thùc tËp t¹i c«ng ty, do thêi gian thùc tËp cã h¹n, vµ ®Ó s¸t víi ®Ò tµi thùc tËp nªn em xin ®i s©u vµo ph©n tÝch ho¹t ®éng ë xëng may cña c«ng ty.
Ph©n xëng may ë c«ng ty chuyªn may theo hîp ®ång cho kh¸ch hµng, do quy m« ho¹t ®éng kh«ng lín l¾m, chØ mét ph©n xëng s¶n xuÊt vµ chia thµnh tæ c¾t, c¸c tæ may, tæ lµ vµ ®ãng gãi.
Bé phËn qu¶n lý ph©n xëng may bao gåm: Mét qu¶n ®èc ph©n xëng phô tr¸ch kü thuËt, mét phã qu¶n ®èc ph©n xëng phô tr¸ch s¶n xuÊt, vµ 7 nh©n viªn kh¸c nh bé phËn kü thuËt, vËt t, thñ kho … Tæng sè c«ng nh©n s¶n xuÊt t¹i ph©n xëng may hiÖn nay lµ 150 ngêi kÓ c¶ hîp ®ång ng¾n h¹n vµ dµi h¹n.
Ho¹t ®éng cña ph©n xëng may lµ gia c«ng theo hîp ®ång víi kh¸ch hµng. Do vËy, s¶n phÈm rÊt ®a d¹ng, mçi lo¹i s¶n phÈm cã nh÷ng ®Æc ®iÓm kinh tÕ, kü thuËt riªng vµ tr×nh tù gia c«ng cô thÓ. Song nh×n chung cã thÓ kh¸i qu¸t qu¸ tr×nh s¶n xuÊt may mÆc cña c«ng ty nh sau:
ë c«ng ty, c¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n tiÕn hµnh tËp hîp vµ ph©n lo¹i trùc tiÕp nh÷ng chi phÝ ®ã cho tõng hîp ®ång cã liªn quan, cã nh÷ng chi phÝ s¶n xuÊt liªn quan ®Õn nhiÒu ®èi tîng h¹ch to¸n th× kÕ to¸n ph©n bæ gi¸n tiÕp theo tiªu chuÈn ph©n bæ thÝch hîp.
Cô thÓ viÖc tËp hîp chi phÝ ph©n bæ c¸c kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt ®îc thÓ hiÖn nh sau:
KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt.
KÕ to¸n chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp.
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp lµ chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh (nöa thµnh phÈm mua ngoµi), vËt liÖu phô sö dông trùc tiÕp ®Ó s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm hoÆc thùc hiÖn dÞch vô.
Nguyªn liÖu, vËt liÖu cã liªn quan chÆt chÏ vµ mËt thiÕt ®Õn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Nã kh«ng nh÷ng liªn quan ®Õn viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty mµ nã cßn cã phÇn liªn quan ®Õn c¶ chÊt lîng s¶n phÈm vµ søc c¹nh tranh s¶n phÈm cña c«ng ty trªn thÞ trêng trong vµ ngoµi níc. V× thÕ, c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho nguyªn vËt liÖu ®Ó ghi sæ chi tiÕt theo dâi nguyªn vËt liÖu vµ qu¶n lý chÆt chÏ vÒ mÆt hiÖn vËt theo tõng hîp ®«ng s¶n xuÊt. NÕu nguyªn liÖu do c«ng ty mua vµo th× cÇn ph¶i kiÓm tra sè lîng, khèi lîng, chÊt lîng, qui c¸ch, phÈm chÊt, chñng lo¹i, gi¸ mua, chi phÝ vµ chi phÝ mua còng ®¶m b¶o ®óng tiÕn ®é thêi gian ®¸p øng kÞp nhu cÇu cña s¶n xuÊt, kinh doanh cña c«ng ty. Nguyªn vËt liÖu ®· ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh kinh doanh cña c«ng ty ®ång ý mua th× h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 152 (bao gåm c¶ gi¸ mua vµ chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì), nÕu nguyªn vËt liÖu ®ã do kh¸ch hµng ®em ®Õn th× kÕ to¸n chØ theo dâi vÒ mÆt sè lîng cho tõng hîp ®ång, nÕu c«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm vËn chuyÓn, bèc dì nguyªn vËt liÖu th× chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì ®a vµo tµi kho¶n 152 - Nguyªn liÖu vËt liÖu: Khi xuÊt ph¶i c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, kinh doanh, viÕt phiÕu xin lÜnh vËt t. C¨n cø vµo phiÕu xin lÜnh vËt t, bé phËn cung cÊp vËt t viÕt phiÕu xuÊt tr×nh Gi¸m ®èc duyÖt. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, thñ kho xuÊt nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ ghi râ sè lîng, chñng lo¹i nguyªn liÖu thùc xuÊt vµ phiÕu xuÊt. Sau ®ã, ghi sè lîng xuÊt vµ tån kho cña tõng vËt t vµo thÎ kho. §èi víi lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu do kh¸ch hµng mang ®Õn th× phiÕu xuÊt kho chØ theo dâi vÒ sè lîng. Nguyªn vËt liÖu do chÝnh kh¸ch hµng cung cÊp, ®îc sö dông ®Ó may gia c«ng ngoµi v¶i chÝnh, v¶i lãt cßn bao gåm c¶ xèp ®ùng ¸o, khãa … Khi xuÊt dïng kÕ to¸n vËt t lËp phiÕu xuÊt kho gièng nh lµ phiÕu xuÊt kho nguyªn vËt liÖu mµ c«ng ty mua vÒ ®Ó s¶n xuÊt (PhiÕu xuÊt kho ®îc lËp 3 liªn: 1 liªn gèc, 1 liªn giao cho thñ kho, 1 liªn chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n) vµ chuyÓn lªn phßng Tµi chÝnh kÕ ho¹ch. KÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã lËp b¶ng “B¶ng kª xuÊt vËt liÖu chÝnh” cho tõng hîp ®ång cô thÓ.
Cô thÓ th¸ng 12 n¨m 2003 ph©n xëng may cña c«ng ty cã 2 hîp ®ång ®a vµo s¶n xuÊt.
Hîp ®ång sè 17 ký kÕt ngµy 09/10/2003 víi h·ng PAN PACIFIC vÒ may gia c«ng ¸o Jacket 2 líp.
Sè lîng: 7000 s¶n phÈm.
§¬n gi¸: 2 USD (30.000 VN§)
Thêi gian thùc hiÖn tõ ngµy 10/11/2003 ®Õn ngµy 20/12/2003.
Toµn bé nguyªn vËt liÖu chÝnh (v¶i) do kh¸ch hµng cung cÊp ®Õn tõ c¶ng H¶i Phßng. C¸c phô kiÖn do qu¸ tr×nh gia c«ng do c«ng ty mua hé kh¸ch hµng…
Hîp ®ång sè 20 ký kÕt ngµy 19/10/2003 víi c«ng ty söa ch÷a xe m¸y ViÖt - NhËt vÒ may gia c«ng quÇn ¸o b¶o hé lao ®éng.
Sè lîng: 5000 s¶n phÈm.
§¬n gi¸: 25.000 VN§/ s¶n phÈm.
Thêi gian thùc hiÖn tõ ngµy 17/11/2003 ®Õn ngµy 25/12/2003. Toµn bé nguyªn vËt liÖu chÝnh (v¶i) do kh¸ch hµng cung cÊp ®Õn c«ng ty. C¸c phô kiÖn c«ng ty mua hé kh¸ch hµng.
KÕ to¸n theo dâi vËt t lµm nh ®· nãi ë trªn vµ lËp “B¶ng kª xuÊt nguyªn vËt liÖu chÝnh” cho tõng hîp ®ång.
Cô thÓ lµ hîp ®ång sè 17:
§¬n vÞ: C«ng ty s¶n xuÊt - xuÊt nhËp khÈu - ®Çu t Thanh niªn Hµ Néi
Bé phËn: XÝ nghiÖp may
B¶ng kª xuÊt nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô
Hîp ®ång sè 17
Th¸ng 11/2003
PhiÕu xuÊt kho
Nhãm hµng
M· sè
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
SH
N/T
X178
12/11
V¶i chÝnh 2 mÆt
1521
M
10.000
X198
18/11
V¶i lãt thêng
1521
M
8 500
X200
21/11
Khãa
1521
C¸i
7 000
ChØ
1521
M
270.000
Chun 3m/m
1521
Cuén
2000
L«ng thó
1521
C¸i
7000
X215
28/11
Cóc dËp
1521
Y
7000
X220
30/11
B«ng 40 z
1521
Y
6120
B«ng 30 z
1521
Y
7530
X235
09/12
Xèp ®ùng ¸o
1521
M
2000
Rµ nhùa ®iÖn 6mm/m
1521
C¸i
36850
1 Y = 0,95 m
Riªng ®èi víi hîp ®ång nµy nguyªn vËt liÖu chÝnh do kh¸ch hµng cung cÊp ®Õn c¶ng H¶i Phßng nªn c«ng ty ph¶i thuª xe vËn chuyÓn bèc dì. Toµn bé chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì ®îc lËp vµo “B¶ng kª chi phÝ vËn chuyÓn bèc xÕp”.
VËt liÖu phô do c«ng ty mua hé cho kh¸ch hµng khi cã yªu cÇu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt trªn c¬ së PhiÕu xuÊt kho vÒ mÆt l¬ng do nh©n viªn thèng kª vËt t chuyÓn ®Õn phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n, kÕ to¸n ¸p dông ph¬ng ph¸p trùc tiÕp (ph¬ng ph¸p thùc tÕ ®Ých danh) ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng vÒ c¶ sè lîng vµ gi¸ trÞ.
§¬n vÞ: C«ng ty s¶n xuÊt - xuÊt nhËp khÈu - ®Çu t Thanh niªn Hµ Néi
Bé phËn: XÝ nghiÖp may
B¶ng kª xuÊt nguyªn liÖu, vËt liÖu - c«ng cô dông cô
XÝ nghiÖp may - Hîp ®ång 17
Th¸ng 12/2003
§VT: VND
PhiÕu xuÊt kho
Nhãm hµng
M· sè
§VT
SL
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
SH
N/T
X375
10/12
Thïng c¸c t«ng 3 líp ¸o
1522
C¸i
360
20 000
7 200 000
Tói PE lo¹i to
1522
C¸i
500
2 000
1 000 000
Tói PE lo¹i nhá
1522
C¸i
8 000
600
4 800 000
B×a gi¶ mÇu
1522
Tê
35
5 000
175 000
Níc cÊt
1522
lÝt
1 200
500
6 000 000
…………..
…………..
Bót d¹
1522
ChiÕc
10
4 500
45 000
B¨ng dÝnh to
1522
Cuén
50
1 500
75 000
B¨ng dÝnh nhá
1522
Cuén
100
500
50 000
Tæng céng
17 945 000
§¬n vÞ: C«ng ty s¶n xuÊt - xuÊt nhËp khÈu - ®Çu t Thanh niªn Hµ Néi
Bé phËn: XÝ nghiÖp may
B¶ng kª xuÊt nguyªn liÖu, vËt liÖu - c«ng cô dông cô
Hîp ®ång sè 20
Th¸ng 11/2003
PhiÕu xuÊt kho
Nhãm hµng
M· sè
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
SH
N/T
X …
/11
XuÊt v¶i Oxfo
1521
M
15 000
X …
/11
XuÊt chØ
1521
M
300 000
X …
/11
XuÊt khuy
1521
ChiÕc
35 000
§¬n vÞ: C«ng ty s¶n xuÊt - xuÊt nhËp khÈu - ®Çu t Thanh niªn Hµ Néi
Bé phËn: XÝ nghiÖp may
B¶ng kª xuÊt nguyªn liÖu, vËt liÖu - c«ng cô dông cô
Hîp ®ång sè 20
Th¸ng 11/2003
PhiÕu xuÊt kho
Nhãm hµng
M· sè
§VT
SL
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
SH
N/T
X400
20/12
PhÊn hép
1522
Hép
5
5 000
25 000
Kim may
c«ng nghiÖp
1522
Hép
4
100 000
400 000
Dao c¾t tay
1522
ChiÕc
2
28 000
54 000
……….
……….
Thïng
c¸c t«ng
1522
C¸i
200
20 000
4 000 000
§ét v¶i
1522
ChiÕc
10
3000
30 000
Céng
13 742 000
C¨n cø vµo b¶ng kª xuÊt vËt liÖu phô, b¶ng kª chi phÝ vËn chuyÓn vËt liÖu kÕ to¸n ghi vµo “chøng tõ ghi sæ” cô thÓ cho tõng hîp ®ång gia c«ng. PhÇn chi phÝ vËn chuyÓn h¹ch to¸n nh chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
Chøng tõ ghi sè
Ngµy 10 th¸ng 11 n¨m 2003
Sè 1100
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
Chi phÝ vËn chuyÓn tõ c¶ng H¶i Phßng vÒ c«ng ty
621
133
111
500 000
50 000
Céng
X
X
550 000
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2003
Sè 1101
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
XuÊt nguyªn vËt liÖu phô
Hîp ®ång 17
621
152
17 945 000
Céng
X
X
17 945 000
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 20 th¸ng 12 n¨m 2003
Sè 1102
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
XuÊt nguyªn vËt liÖu phô
Hîp ®ång 20
621
152
13 742 000
Céng
X
X
13 742 000
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Do ®èi tîng tËp hîp chi phÝ ë xÝ nghiÖp may lµ theo tõng hîp ®ång gia c«ng nªn ®èi tîng víi tõng lo¹i kho¶n môc chi phÝ, kÕ to¸n më sæ chi tiÕt cho tõng hîp ®ång.
§¬n vÞ: C«ng ty s¶n xuÊt - xuÊt nhËp khÈu - ®Çu t Thanh niªn Hµ Néi
§Þa chØ: K3B Thµnh C«ng - Hµ Néi
Sæ chi tiÕt chi phÝ nguyªn liÖu - vËt liÖu TT
Tµi kho¶n: 621 - CPNL - VLTT
§èi tîng: Hîp ®ång 17
§VT: ®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK §ø
Sè tiÒn
SH
Ngµy
Nî
Cã
8
10/12
XuÊt vËt liÖu phô Hîp ®ång 17
KÕt chuyÓn sang Tµi kho¶n 154
152
154
17 945 000
17 945 000
Céng ph¸t sinh
17 945 000
17 945 000
Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2003
KÕ to¸n trëng Ngêi lËp
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
§¬n vÞ: C«ng ty s¶n xuÊt - xuÊt nhËp khÈu - ®Çu t Thanh niªn Hµ Néi
§Þa chØ: K3B Thµnh C«ng - Hµ Néi
Sæ chi tiÕt chi phÝ nguyªn liÖu - vËt liÖu TT
Tµi kho¶n: 621 - CPNL - VLTT
§èi tîng: Hîp ®ång 20
§VT: ®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK §ø
Sè tiÒn
SH
Ngµy
Nî
Cã
18
10/12
XuÊt vËt liÖu phô Hîp ®ång 20
KÕt chuyÓn sang Tµi kho¶n 154
152
154
13 742 000
13 742 000
Céng ph¸t sinh
13 742 000
13 742 000
Ngµy 20 th¸ng 12 n¨m 2003
KÕ to¸n trëng Ngêi lËp
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Sau khi vµo sæ chi tiÕt Tµi kho¶n 621 - CP NLVLTT cho tõng hîp ®ång, kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo sæ c¸i Tµi kho¶n 621
Sæ c¸i
Th¸ng 12
N¨m 2003
Tªn Tµi kho¶n: Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu TT
Sè hiÖu Tµi kho¶n: 621
§VT: ®ång
N/T
ghi sæ
CT ghi sæ
DiÔn gi¶i
SH
TK §ø
Sè tiÒn
Ghi
chó
SH
NT
Nî
Cã
10/11
1100
10/11
1. Chi phÝ vËn chuyÓn tõ c¶ng H¶i Phßng vÒ c«ng ty
111
550 000
10/12
1101
10/12
2. XuÊt vËt liÖu phô
Hîp ®ång 17
152
17 945 000
20/12
1102
20/12
3. XuÊt vËt liÖu phô
Hîp ®ång 20
152
13 742 000
20/12
20/12
4. KÕt chuyÓn sang
Tµi kho¶n 154
154
32 237 000
Céng ph¸t sinh
32 237 000
32 237 000
Ngµy 26 th¸ng 12 n¨m 2003
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký,hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký,hä tªn ,®ãng dÊu)
Nh ®· tr×nh bµy ë trªn hîp ®ång s¶n xuÊt ë xÝ nghiÖp May cã tÝnh chÊt gia c«ng v× vËy ®Þnh møc nguyªn vËt liÖu do kh¸ch hµng giao. Tuy nhiªn, bé phËn phô tr¸ch kü thuËt dùa trªn ®Þnh møc thùc tÕ trªn c¬ së võa ®¶m b¶o yªu cÇu cña kh¸ch hµng võa tiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu. Khi kÕt thóc hîp ®ång nÕu nguyªn vËt liÖu d«i ra ®îc c«ng ty sö dông ®Ó may thµnh phÈm hoÆc cã thÓ b¸n ra ngoµi thÞ trêng, sè thu tõ kho¶n nµy c«ng ty ®a vµo thu nhËp kh¸c 50% cßn 50% thëng cho nh©n viªn ph©n xëng.
KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ nh÷ng kho¶n tiÒn ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt ra s¶n phÈm, dÞch vô nh: l¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp, tiÒn ¨n gi÷a ca, c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng.
ë c«ng ty viÖc tr¶ l¬ng cho c«ng nh©n s¶n xuÊt ¸p dông h×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm.
H»ng ngµy nh©n viªn thèng kª ë xÝ nghiÖp theo t×nh h×nh lµm viÖc cña c«ng nh©n vµ c¨n cø vµo hîp ®ång ®· ký kÕt, nh©n viªn thèng kª cña xÝ nghiÖp sÏ thèng kª sè lîng s¶n phÈm theo tõng hîp ®ång. Cuèi th¸ng, nh©n viªn thèng kª sÏ göi b¶ng theo dâi lªn phßng tµi chÝnh kÕ ho¹ch ®Ó tÝnh l¬ng cho c«ng nh©n s¶n xuÊt.
Trªn c¬ së ®ã, kÕ to¸n c¨n cø vµo kÕt qu¶ lao ®éng, theo s¶n phÈm thùc tÕ cña c«ng nh©n s¶n xuÊt theo tõng hîp ®ång cô thÓ vµ b¶ng thanh to¸n l¬ng ®Ó tÝnh tæng hîp chi phÝ tiÒn l¬ng cho c«ng nh©n s¶n xuÊt theo tõng hîp ®ång.
HiÖn t¹i c«ng ty chØ ký kÕt hîp ®ång lao ®éng dµi h¹n víi mét sè c«ng nh©n cã ®ñ tiªu chuÈn tay nghÒ, cã ý thøc g¾n bã, lµm viÖc l©u dµi, cßn l¹i lµ hîp ®ång ng¾n h¹n. V× vËy b¶o hiÓm x· héi, B¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn chØ ®îc tÝnh trªn quü l¬ng cña c«ng nh©n lao ®éng dµi h¹n. C¸c kho¶n trÝch trªn tiÒn l¬ng ®îc tÝnh: TrÝch B¶o hiÓm x· héi: 20% (15% tÝnh vµo chi phÝ, 5% khÊu trõ vµo l¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt), B¶o hiÓm y tÕ: 3% (2% tÝnh vµo chi phÝ, 1% khÊu trõ vµo l¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt), kinh phÝ c«ng ®oµn trÝch 2% trªn tæng sè l¬ng thùc tÕ cña c«ng nh©n s¶n xuÊt tÝnh vµo chi phÝ.
Sè liÖu cô thÓ th¸ng 12/2003
Hîp ®ång sè 17 ngµy 9/10/2003 93 756 000
Hîp ®ång sè 20 ngµy 19/10/2003 45 257 000
C¨n cø vµo sè liÖu cña c«ng ty vµ tû lÖ trÝch theo quy ®Þnh kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng vµ tõ ®ã ghi vµo chøng tõ ghi sæ, sau ®ã vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt Tµi kho¶n 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cho tõng hîp ®ång s¶n xuÊt.
Riªng tiÒn l¬ng c«ng nh©n nghØ phÐp, hµng th¸ng c«ng ty kh«ng tiÕn hµnh trÝch tríc mµ khi nµo thùc tÕ ph¸t sinh míi h¹ch to¸n vµo chi phÝ.
B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
Th¸ng 12/2003
§VT: ®ång
Tµi kho¶n ghi cã
Tµi kho¶n ghi nî
Tµi kho¶n 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
Tµi kho¶n 338 - Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c
Tæng céng
L¬ng chÝnh
L¬ng phô
C¸c kho¶n kh¸c
Céng cã 334
TK 3382 KPC§
TK 3383
BHXH
TK 3384
BHYT
Céng cã 338
TK 622 - CP NCTT
139 013 000
_
_
139 013 000
2 780 260
20 851 950
2 780 260
26 412 470
165 425 470
Hîp ®ång sè 17
93 756 000
_
_
93 756 000
1 875 120
14 063 400
1 875 120
17 813 640
111 569 640
Hîp ®ång sè 20
45 257 000
_
_
45 257 000
905 140
6 788 550
905 140
8 598 830
53 855 830
TK 627 - CP SXC
(Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng)
17 167 000
_
_
17 167 000
343 340
2 575 050
343 340
3 261 730
20 428 730
TK 642 - CPQLDN
25 690 000
_
_
25 690 000
513 800
3 835 500
513 800
4 881 100
30 571 100
Céng
181 870 000
_
_
181 870 000
3 637 400
27 280 500
3 637 400
34 555 300
216 425 300
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 20 th¸ng 12 n¨m 2003
Sè 1003
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
L¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n (hîp ®ång sè 17)
622
334
93 756 000
Céng
x
x
93 756 000
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 20 th¸ng 12 n¨m 2003
Sè 1004
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng hîp ®ång sè 17
622
338
17 813 640
Céng
x
x
17 813 640
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2003
Sè 1104
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
L¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n (hîp ®ång sè 20)
622
334
45 257 000
Céng
x
x
45 257 000
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2003
Sè 1105
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng hîp ®ång sè 20
622
338
8 598 830
Céng
x
x
8 598 830
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Vµo sæ chi tiÕt TK 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
§¬n vÞ: C«ng ty s¶n xuÊt - xuÊt nhËp khÈu - ®Çu t Thanh niªn Hµ Néi
§Þa chØ: K3B Thµnh C«ng - Hµ Néi
Sæ chi tiÕt chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Tµi kho¶n: 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
§èi tîng: Hîp ®ång sè 17
§VT: ®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
SH
Ngµy
Nî
Cã
Tæng sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n.
334
93 756 000
C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt
338
17 813 640
KÕt chuyÓn chi phÝ
154
111 569 640
Céng ph¸t sinh
x
111 569 640
Ngµy 20 th¸ng 12 n¨m 2003
KÕ to¸n trëng Ngêi lËp
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
§¬n vÞ: C«ng ty s¶n xuÊt - xuÊt nhËp khÈu - ®Çu t Thanh niªn Hµ Néi
§Þa chØ: K3B Thµnh C«ng - Hµ Néi
Sæ chi tiÕt chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Tµi kho¶n: 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
§èi tîng: Hîp ®ång sè 20
§VT: ®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
SH
Ngµy
Nî
Cã
Tæng sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n.
334
45 257 000
C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt
338
8 598 830
KÕt chuyÓn chi phÝ
154
53 855 830
Céng ph¸t sinh
x
53 855 830
Ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2003
KÕ to¸n trëng Ngêi lËp
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Sæ c¸i
N¨m 2003
Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
Sè hiÖu tµi kho¶n: 622.
§VT: ®ång.
N/T ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
SH TK
®èi øng
Sè tiÒn
Ghi chó
SH
Ngµy
Nî
Cã
Tæng sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n.
334
139 013 000
C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt
338
26 412 470
KÕt chuyÓn chi phÝ
154
165 425 470
Céng ph¸t sinh
x
165 425 470
Ngµy 26 th¸ng 12 n¨m 2003
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký,hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký,hä tªn ,®ãng dÊu)
Chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ nh÷ng chi phÝ qu¶n lý, phôc vô s¶n xuÊt vµ nh÷ng chi phÝ s¶n xuÊt kh¸c ngoµi chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp , chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ph¸t sinh ë ph©n xëng. ë xÝ nghiÖp may, chi phÝ s¶n xuÊt chung gåm cã:
* Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng:
Bao gåm tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý vµ phôc vô ph©n xëng. KÕ to¸n ghi vµo sæ TK cÊp 2: 6271.
Nî TK 6271 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung: 20 428 730
( Chi tiÕt 6271 - chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng)
Cã TK 334 - PTCNV: 17 167 000
Cã TK 338 - PTCNK: 3 261 730
* Chi phÝ c«ng cô dông cô, s¶n xuÊt:
ë ph©n xëng may c«ng cô, dông cô s¶n xuÊt cã gi¸ trÞ cao vµ thêi h¹n sö dông t¬ng ®èi dµi, dïng cho nhiÒu chu kú s¶n xuÊt. Do vËy, kÕ to¸n tËp hîp vµo TK 142 “chi phÝ tr¶ tríc” ®Ó ph©n bæ dÇn.
Tµi liÖu th¸ng 12/2003:
TrÞ gi¸ c«ng cô, dông cô ph©n bæ trong th¸ng lµ: 850 000.
KÕ to¸n ghi sæ:
Nî TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung: 850 000
(Chi tiÕt 6273 - Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt)
Cã TK 142 - Chi phÝ tr¶ tríc: 850 000
* KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh.
Tµi s¶n cè ®Þnh sö dông ë ph©n xëng may cña c«ng ty bao gåm m¸y mãc thiÕt bÞ, nhµ xëng, thiÕt bÞ phôc vô s¶n xuÊt. ViÖc tÝnh to¸n khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh dùa trªn nguyªn gi¸ vµ tØ lÖ khÊu hao ®· ®¨ng ký víi c¬ quan qu¶n lý vèn vµ thuÕ lµ kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
Sè liÖu tÝnh to¸n ®îc ph¶n ¸nh ë b¶ng trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh vµ c¸c chøng tõ sau ®ã kÕ to¸n ®Þnh kho¶n.
B¶ng tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh
Th¸ng 12/2003
§¬n vÞ tÝnh: 1000 ®ång
STT
ChØ tiªu
Nhµ xëng
M¸y mãc thiÕt bÞ
TØ lÖ khÊu hao %
Nguyªn gi¸
Sè khÊu hao
TØ lÖ khÊu hao %
Nguyªn gi¸
Sè khÊu hao
1
Sè khÊu hao ®· trÝch th¸ng tríc
6%/12
1 327 000
6 635
8%/12
3 276 000
21 840
2
Sè khÊu hao t¨ng th¸ng nµy
3
Sè khÊu hao gi¶m trong th¸ng nµy
4
Sè khÊu hao ph¶i trÝch trong th¸ng nµy
6%/12
1 327 000
6 635
8%/12
3 276 000
21 840
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî Tk 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung: 28 475 000
(Chi tiÕt TK 627 - Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh).
Cã TK 214 - KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh: 28 475 000
* Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi:
Bao gåm chi phÝ ®iÖn níc, ®iÖn tho¹i ... C¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n ghi:
Nî TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung: 1 630 000
(Chi tiÕt 6277 - chi phÝ dÞch vô mua ngoµi)
TiÒn ®iÖn tho¹i cña ph©n xëng may: 576 000
TiÒn ®iÖn níc cña ph©n xëng may: 1 054 000
Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ 163 000
Cã TK 331 - PTCNB: 1 793 000
(Chi tiÕt: c¸c c«ng ty cung cÊp dÞch vô)
* Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c:
Bao gåm chi phÝ tiÕp kh¸ch, héi häp ë ph©n xëng ph¸t sinh.
KÕ to¸n h¹ch to¸n:
Nî TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung: 700 000
(Chi tiÕt: 6278 - Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn)
Cã TK 111 - TM: 700 000
Cuèi th¸ng kÕ to¸n tËp hîp toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt chung ë sæ c¸i TK 627, sau ®ã ph©n bæ cho tõng hîp ®ång.
B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung
Th¸ng 12/2003
§VT: ®ång
DiÔn gi¶i
Chi tiÕt c¸c kho¶n môc
Céng
6271
6272
6273
6274
6277
6278
1) Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng may
20 428 730
20 428 730
2) Chi phÝ vËt liÖu
-
-
3) Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt
850 000
850 000
4) Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh
28 475 000
28 475 000
5) Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
1 630 000
1 630 000
6) Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn
700 000
700 000
Céng
20 428 730
-
850 000
28 475 000
1 630 000
700 000
52 083 730
Trong ®ã:
Hîp ®ång sè 17 = x 93 756 000
= 35 127 378
Hîp ®ång sè 20 = x 45 275 000
= 16 956 352
Sæ c¸i
Th¸ng 12
N¨m 2003
Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Sè hiÖu tµi kho¶n: 627
§VT: ®ång.
N/T ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
SH TK
®èi øng
Sè tiÒn
Ghi chó
SH
Ngµy
Nî
Cã
TiÒn l¬ng nh©n viªn ph©n xëng
334
17 176 000
C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
338
3 261 730
Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt
142
850 000
Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
214
28 475 000
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
331
1 630 000
Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn
111
700 000
KÕt chuyÓn chi phÝ
154
52 083 773
Céng ph¸t sinh
x
52 083 773
52 083 773
Ngµy 26 th¸ng 12 n¨m 2003
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký,hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký,hä tªn ,®ãng dÊu)
Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt.
Cuèi kú kÕ to¸n tæng hîp toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty ®· tËp hîp ®îc theo tõng kho¶n môc råi kÕt chuyÓn toµn bé vµo TK 154 chi tiÕt cho tõng hîp ®ång s¶n xuÊt vµ sæ c¸i TK 154.
§¬n vÞ: C«ng ty s¶n xuÊt - xuÊt nhËp khÈu - ®Çu t Thanh niªn Hµ Néi
§Þa chØ: K3B Thµnh C«ng - Hµ Néi
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt
kinh doanh dë dang.
Tµi kho¶n: 154 - CPSXKDDD
§èi tîng: Hîp ®ång sè 17
§VT: ®ång.
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK §¦
Sè tiÒn
SH
Ngµy
Nî
Cã
Sè d ®Çu th¸ng
0
Sè ph¸t sinh trong th¸ng
1) KÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
621
18 495 000
2) KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
622
111 569 640
3) KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung
627
35 127 378
4) NhËp kho thµnh phÈm
155
165 192 018
Céng ph¸t sinh
D cuèi th¸ng
165 192 018
Ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2003
KÕ to¸n trëng Ngêi lËp
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
§¬n vÞ: C«ng ty s¶n xuÊt - xuÊt nhËp khÈu - ®Çu t Thanh niªn Hµ Néi
§Þa chØ: K3B Thµnh C«ng - Hµ Néi
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt
kinh doanh dë dang.
Tµi kho¶n: 154 - CPSXKDDD
§èi tîng: Hîp ®ång sè 20
§VT: ®ång.
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK §¦
Sè tiÒn
SH
Ngµy
Nî
Cã
Sè d ®Çu th¸ng
0
Sè ph¸t sinh trong th¸ng
1) KÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
621
13 742 000
2) KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
622
53 855 830
3) KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung
627
16 956 352
4) NhËp kho thµnh phÈm
155
84 554 128
Céng ph¸t sinh
D cuèi th¸ng
84 554 128
Ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2003
KÕ to¸n trëng Ngêi lËp
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Sau ®ã ®Ó theo dâi kiÓm tra chi phÝ cho tõng hîp ®ång ngoµi viÖc ghi sæ c¸i TK 154, kÕ to¸n cßn lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn xÝ nghiÖp may trªn c¬ së c¸c sæ chi tiÕt tríc ®ã.
Sæ c¸i
Th¸ng 12
N¨m 2003
Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
Sè hiÖu tµi kho¶n: 154
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
N/T ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK §¦
Sè tiÒn
Ghi chó
SH
Ngµy
Nî
Cã
Sè d ®Çu th¸ng
0
Sè ph¸t sinh trong th¸ng
1) KÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
621
32 237 000
2) KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
622
165 425 470
3) KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung
627
52 083 730
4) NhËp kho thµnh phÈm
155
249 746 200
Céng ph¸t sinh
D cuèi th¸ng
249 746 200
Ngµy 26 th¸ng 12 n¨m 2003
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký,hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký,hä tªn ,®ãng dÊu)
b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn c«ng ty
Th¸ng 12/2003
§VT: ®ång
Ghi cã TK
Ghi nî TK
TK 111 TM
TK 142 CPTT
TK 152 NLVL
TK 214
HM
TSC§HH
TK 331 PTCNB
TK 334 PTCNV
TK 338 PTPNK
TK 621 CPNL
VLTT
TK 622 CP
NCTT
TK 627 CPSXC
Tæng céng
TK 621 - CP NLVLTT
32 237 000
32 237 000
TK 622 - CP NCTT
139 013 000
26 412 470
165 425 470
TK 627 - CPSXC
700 000
850 000
28 475 000
1 630 000
17 167 000
3 261 730
52 083 730
TK 154 - CP KDDD
32 273 000
165 425 470
52 083 730
249 746 200
Hîp ®ång 17
18 495 000
111 569 640
35 127 378
165 192 018
Hîp ®ång 20
13 742 000
53 855 830
16 956 352
84 554 182
Céng
700 000
850 000
32 237 000
28 475 000
1 630 000
47 167 000
8 961 730
32 273 000
165 425 470
52 083 730
249 746 200
§¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë cuèi kú.
S¶n phÈm dë dang lµ nh÷ng s¶n phÈm cha kÕt thóc giai ®o¹n chÕ biÕn, cßn ®ang n»m trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. §Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm doanh nghiÖp, cÇn thiÕt ph¶i kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang.
XÝ nghiÖp may cña c«ng ty ho¹t ®éng s¶n xuÊt víi ®Æc ®iÓm lµ nhËn gia c«ng theo hîp ®ång. Do ®ã, hîp ®ång hoµn thµnh trong th¸ng th× hîp ®ång ®ã ®îc coi lµ kh«ng cã s¶n phÈm dë. Cuèi th¸ng hîp ®ång nµo cha hoµn thµnh th× toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt tËp hîp trong hîp ®ång ®ã ®îc coi lµ chi phÝ s¶n xuÊt dë dang cuèi kú.
Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
Quy tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm may mÆc cña ph©n xëng bao gåm nhiÒu c«ng ®o¹n cÊu thµnh s¶n phÈm. S¶n phÈm s¶n xuÊt vµ trong ®iÒu kiÖn nh ®· nãi ë trªn, c«ng ty x¸c ®Þnh tÝnh gi¸ thµnh lµ tÝnh s¶n phÈm cña tõng hîp ®ång gia c«ng, cã nghÜa lµ c«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh theo ®¬n ®Æt hµng.
Nhng ®èi víi hîp ®ång s¶n xuÊt chØ mét lo¹i s¶n phÈm th× ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp.
B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô
Tªn s¶n phÈm dÞch vô: Hîp ®ång sè 17
Sè lîng: 7000
Hîp ®ång s¶n xuÊt tõ ngµy 10 /11/2003 ®Õn ngµy 20/12/2003
§VT: ®ång
D®k
CPSX
DCK
Tæng gi¸ thµnh
Gi¸ thµnh ®¬n vÞ
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
0
18 495 000
0
18 495 000
2 642,14
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
0
111 569 640
0
111 569 640
15 938,52
Chi phÝ s¶n xuÊt chung
0
35 127 378
0
35 127 378
5 018,19
Céng
0
165 642 018
0
165 642 018
23 598,85
B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô
Tªn s¶n phÈm dÞch vô: Hîp ®ång sè 20
Sè lîng: 5000
Hîp ®ång s¶n xuÊt tõ ngµy 17/11/2003 ®Õn ngµy 25/12/2003
§VT: ®ång
D®k
CPSX
DCK
Tæng gi¸ thµnh
Gi¸ thµnh ®¬n vÞ
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
0
13 742 000
0
13 742 000
2 748,40
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
0
53 855 830
0
53 855 830
10 771,16
Chi phÝ s¶n xuÊt chung
0
16 956 352
0
16 956 352
3 391,27
Céng
0
84 554 182
0
84 554 182
16 910,83
Ch¬ng III
NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty s¶n xuÊt vµ
xuÊt nhËp khÈu ®Çu t thanh niªn Hµ Néi.
Nh÷ng ®¸nh gi¸ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty s¶n xuÊt, xuÊt nhËp khÈu ®Çu t thanh niªn Hµ Néi.
Cïng víi sù ph¸t triÓn cña ®Êt níc trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, môc tiªu t¨ng trëng nhanh lµ ®iÒu mong íc lín cña toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. Sau 9 n¨m ph¸t triÓn, c«ng ty ®· trë thµnh mét doanh nghiÖp kh«ng nh÷ng kinh doanh cã hiÖu qu¶ mµ cßn ®· ®µo t¹o, d¹y nghÒ cho nhiÒu thanh niªn vµ t¹o thªm viÖc lµm cho thanh niªn.
¦u ®iÓm.
C«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty ®· ®¶m b¶o ®îc tÝnh thèng nhÊt vÒ mÆt ph¹m vi, ph¬ng ph¸p tÝnh to¸n chi tiÕt gi÷a c¸c chØ tiªu kÕ to¸n vµ c¸c bé phËn kh¸c co liªn quan còng nh néi dung cña c«ng t¸c kÕ to¸n, ®ång thêi ®¶m b¶o cho sè liÖu kÕ to¸n ph¶n ¸nh trung thùc hîp lý, râ rµng vµ dÔ hiÓu. Nh×n chung, c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty ®· thÓ hiÖn ®óng chÕ ®é, ®óng sæ s¸ch kÕ to¸n. Do ®ã, c«ng ty lu«n chÊp hµnh c¸c chÝnh s¸ch, c¸c chÕ ®é kÕ to¸n tµi chÝnh cña nhµ níc, c¸c chÝnh s¸ch gi¸, thuÕ, tæ chøc më sæ s¸ch mét c¸ch phï hîp ®Ó ph¶n ¸nh víi gi¸m ®èc t×nh h×nh thµnh phÈm vµ tiªu thô s¶n phÈm.
C«ng ty ®· sö dông sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ lµ hîp lý vµ khoa häc. Trong th¸ng cã nhiÒu nghiÖp vô ph¸t sinh tiÕn hµnh ghi ®Þnh kú vµo chøng tõ ghi sæ gióp cho kÕ to¸n bít phÇn viÖc hµng ngµy. ChÝnh v× vËy, c«ng ty bít ®îc viÖc lËp sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ.
Nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n ®· ®îc bè trÝ ®¶m nhiÖm tõng phÇn c«ng viÖc mét c¸ch hîp lý, thuËn tiÖn trong mèi quan hÖ víi nhau. KÕ to¸n trëng ®· kÞp thêi theo dâi chÝnh x¸c t×nh h×nh biÕn ®éng cña thµnh phÈm, tÝnh to¸n chÝnh x¸c c¸c chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô còng nh thùc hiÖn nghiªm tóc vÒ viÖc thanh to¸n víi ng©n hµng vÒ c¸c kho¶n thuÕ vµ cuèi th¸ng kÕ to¸n x¸c ®Þnh ®îc kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®éng tiªu thô thµnh phÈm.
Nhîc ®iÓm.
Trong c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm, c«ng ty ®· sö dông sæ s¸ch trïng lÆp, c«ng viÖc bÞ dån vµo cuèi th¸ng, th«ng tin kh«ng kÞp thêi ®îc ph¶n ¸nh. ViÖc sö dông cïng mét lóc b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt, thÎ kho vµ sæ chi tiÕt víi c¸ch thøc ghi gièng nhau. ChÝnh v× sù trïng lÆp Êy ®· g©y mÊt thêi gian, tèn kÐm c«ng søc cña nh©n viªn, cßn h¬n thÕ n÷a, lµ g©y kh¸ nhiÒu khã kh¨n cho c«ng t¸c kiÓm tra vµ söa ch÷a t×m kiÕm trªn c¶ 3 lo¹i sæ.
V× c«ng ty nhËn lµm gia c«ng may mÆc, co khi nguyªn liÖu lµ do kh¸ch hµng mang tíi, c«ng ty kh«ng tæ chøc h¹ch to¸n mµ chØ theo dâi nªn chØ tiªu sè lîng nh vËy lµ cha phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh.
C«ng ty kh«ng trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt, khi cã chi phÝ th× míi tËp hîp vµo ®èi tîng. TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt nh vËy lµm cho bé phËn chi phÝ nµy tÝnh vµo gi¸ thµnh bÊt æn, gi¸ thµnh kÐm chÝnh x¸c.
Sö dông tiªu thøc tiÒn l¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt ®Ó ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ kh«ng thÝch hîp.
Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp.
§èi víi nguyªn vËt liÖu do kh¸ch hµng ®em ®Õn c«ng ty kh«ng tæ chøc theo dâi trªn chØ tiªu gi¸ trÞ mµ chØ tiªu sè lîng. Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, trong trêng hîp nµy, c«ng ty khi nhËn nguyªn vËt liÖu do kh¸ch hµng chuyÓn ®Õn c«ng ty, ph¶i xem xÐt gi¸ trÞ trªn thÞ trêng cña nguyªn vËt liÖu ®ã råi tÝnh gi¸ trÞ cña chóng, theo dâi trªn tµi kho¶n ngoµi b¶ng 002 “ VËt t hµng hãa nhËn gia c«ng gi÷ hé”.
Khi nguyªn vËt liÖu do bªn ký kÕt hîp ®ång ®em ®Õn, kÕ to¸n c¨n cø vµo gi¸ c¶ thÞ trêng, x¸c ®Þnh gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu nµy vµ ghi vµo bªn nî tµi kho¶n 002 vµ chi tiÕt cho tõng hîp ®ång s¶n xuÊt. Khi hîp ®ång hoµn thµnh, c«ng ty giao s¶n phÈm cho bªn ký hîp ®ång, kÕ to¸n ghi cã tµi kho¶n 002 vµ chi tiÕt cho tõng hîp ®ång.
C«ng ty ®· kh«ng trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n. §iÒu ®ã ®· lµm gi¸ thµnh kÐm chÝnh x¸c bëi v× chi phÝ tiÒn l¬ng nghØ phÐp ph¸t sinh kh«ng ®Òu ®Æn qua c¸c th¸ng. §Ó lËp ®îc kÕ ho¹ch trÝch tríc tiÒn l¬ng c«ng nh©n nghØ phÐp, c«ng ty ph¶i c¨n cø vµo kÕ ho¹ch nghØ phÐp hµng n¨m cña c«ng nh©n ®Ó tÝnh ra ®îc sè tiÒn l¬ng c«ng nh©n nghØ phÐp ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt theo kÕ ho¹ch n¨m.
Trªn c¬ së tû lÖ trÝch tríc ®Ó x¸c ®Þnh ®îc ®Ó kÕ to¸n tÝnh ra sè trÝch tríc theo kÕ ho¹ch tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt.
Nh vËy thùc tÕ phÇn trªn ®· tr×nh bµy, c«ng ty ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung cho c¸c ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung theo tiªu thøc trªn l¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt lµ cha hîp lý. C«ng ty cã thÓ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung theo chi phÝ trùc tiÕp ( Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp vµ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp).
Ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung theo tõng ®¬n ®Æt hµng nh sau:
KÕt luËn
C«ng ty s¶n xuÊt, xuÊt nhËp khÈu ®Çu t thanh niªn Hµ Néi, mét doanh nghiÖp kinh doanh tæng hîp, trong ®ã kinh doanh hµng gia c«ng may mÆc lµ chñ yÕu, viÖc ký kÕt hîp ®ång, t×m kiÕm ®èi t¸c tiªu thô lµ môc ®Ých hµng ®Çu. NhËn thøc ®îc ®iÒu nµy, ban l·nh ®¹o cña c«ng ty ®· thay ®æi chÝnh s¸ch theo qui ®Þnh cña nhµ níc, phï hîp víi nÒn kinh tÕ thÞ trêng vµ mét ®iÒu kh«ng thÓ thiÕu lµ c«ng ty ®· ¸p dông nhanh chãng ®îc c¸c chÝnh s¸ch míi trong c«ng t¸c cña kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. C«ng t¸c ®æi míi chÝnh s¸ch theo qui ®Þnh cña nhµ níc ®É gióp c«ng ty qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt, tiÕt kiÖm gi¸ thµnh, t¨ng thu nhËp cña doanh nghiÖp.
V× vËy, sù ph¸t triÓn cña c«ng ty g¾n liÒn víi c«ng cuéc ®æi míi, c«ng nghiÖp hãa, hiÖn ®¹i hãa ®Êt níc. C«ng ty ®· tõng bíc chiÕm ®îc lßng tin cña kh¸ch hµng trong vµ ngoµi níc. C«ng ty ®· ph¸t huy ®îc søc m¹nh cña m×nh vÒ hµng thñ c«ng mü nghÖ, may mÆc xuÊt khÈu ®Ó kinh doanh ngµy cµng ph¸t triÓn, ®øng v÷ng trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng c¹nh tranh gay g¾t.
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Sản xuất - XNK đầu tư Thanh niên Hà Nội.DOC