Đề tài Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần may Thanh Trì

Phần I : lời mở đầu .7 1.1. Tính cấp thiết của đề tài 7 1.2. Mục tiêu nghiên cứu 8 1.2.1.Mục tiêu chung 8 1.2.2. Mục tiêu cụ thể 8 1.3.Đối tượng và phạm vi nghiê cứu .8 1.3.1 .Đối tượng nghiên cứu .8 1.3.2 . Phạm vi nghiên cứu 8 1.4. Phương pháp nghiên cứu .9 1.4.1 .Phương pháp duy vật biện chứng .9 1.4.2 . Phương pháp thống kê kinh tế 9 1.4.3 . Phương pháp phân tích .9 Phần II. Đặc điểm về công ty cổ phần may Thanh Trì .10 2.1. Tổng quan về công ty cổ phần may Thanh Trì .10 2.1.1. Qúa trình hình thành và phát triển 10 2.1.2. Ngành nghề kinh doanh chủ yếu 11 2.1.3. Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty .11 2.1.3.1. Bộ máy quản lý của công ty .11 2.1.3.2. Bộ máy kế toán của công ty .13 2.2. Đặc điểm của công ty .17 Phần III Cơ sở lý luận và thực tiễn 18 3.1 Những vấn đề chung về chi phí sản xuất và .18 3.1.1. Chi phí sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp sản xuất .18 3.1.1.1. Khái niệm chi phí sản xuất .18 3.1.1.2. Bản chất và nội dung kinh tế của c 18 3.1.1.3. Các cách phân loại chi phí sản xuất .18 3.1.2. Giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp sản xuất 21 3.1.2.1. Khái niệm và bản chất giá thành .21 3.1.2.2 . Phân loại giá thành sản phẩm .21 3.1.3. Mối quan hệ giữa chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm .22 3.1.4. Yêu cầu quản lý đối với chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm 22 3.1.5. Nhiệm vụ của kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩ .23 3.1.6. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất trong doanh nghiệp sản xuất .23 3.1.6.1. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 23 3.1.6.2. Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất 24 3.1.6.3. Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất 24 3.1.6.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất 29 3.1.6.5. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp 30 3.1.7. Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ .31 3.1.7.1. Đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu 31 3.1.7.2. Đánh giá sản phẩm dở dang theo khối lượng sản phẩm hoàn thành .32 3.1.7.3. Đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí định mức .33 3.1.8. Tổ chức công tác kế toán tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp .33 3.1.8.1. Đối tượng và kỳ tính giá thành 33 3.1.8.2. Phân biệt đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành 34 3.1.8.3. Phương pháp tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp sản xuất .34 3.2. Tình hình thực tế về công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm 36 3.2.1. Đánh giá kết quả hoạt động của đơn vị .66 3.2.2. Những mặt đạt được 66 3.2.3. Những mặt còn tồn tại .67 3.3 . Định hướng và giải pháp của công ty 67 3.3.1.Kế hoạch cho những năm tới .67 3.3.2. Giải pháp cho những năm tới .68 3.3.2.1.Chứng từ luân chuyển .68 3.3.2.2. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 68 3.3.2.3. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp .68 3.3.2.4. Hạch toán chi phí sản xuất chung 68 Phần IV Kết luận và kiến nghị 69 4.1 Kiến nghị 69 4.2 Kết luận .69

68 trang | Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 3327 | Lượt tải: 2

Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần may Thanh Trì, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

s¶n xuÊt chung vµo bªn Nî TK 154 (631). TK 627 kh«ng cã sè d cuèi kú. * Tr×nh tù kÕ to¸n C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn viÖc ph¸t sinh chi phÝ s¶n xuÊt chung tõ ®ã tËp hîp chi phÝ vµ kÕt chuyÓn tÝnh gi¸ thµnh ®îc thÓ hiÖn th«ng qua s¬ ®å sau S¬ ®å 7 : S¬ ®å kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 334, 338 TK 627 TK 154, 631 Chi phÝ nh©n viªn KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung vµo TK tÝnh Z Chi phÝ sxc ho¹t ®éng díi c«ng suÊt TK 632 Chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô TK 152, 153 TK 214 Chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng s¶n xuÊt s¶n phÈm Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c TK 142, 141,331 TK 114, 112,331 Chi phÝ ph©n bæ dÇn, chi phÝ trÝch tríc 3.1.6.4 KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt - Bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh phô lµ c¸c ph©n xëng, bé phËn s¶n xuÊt cung cÊp s¶n phÈm, lao vô dÞch vô cho c¸c ph©n xëng, bé phËn s¶n xuÊt chÝnh cña doanh nghiÖp. - Mäi chi phÝ cña c¸c ph©n xëng, bé phËn s¶n xuÊt phô khi ph¸t sinh còng ®Òu ®îc tËp hîp vµo c¸c tµi kho¶n chi phÝ: TK 621, TK 622, TK 627, cuèi kú kÕt chuyÓn sang TK 154 (TK 631) ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lao vô s¶n xuÊt phô . - Trong trêng hîp nµy, gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm, lao vô cña tõng ph©n xëng s¶n xuÊt phô ®îc tÝnh nh sau: Gi¸ thµnh thùc tÕ SP, lao vô tõng PX, bé phËn = Gi¸ trÞ SPLD ®Çu kú + Chi phÝ ban ®Çu + Lao vô nhËn cña PX kh¸c + Lao vô phôc vô cho PX kh¸c - Gi¸ trÞ SPLD cuèi kú Gi¸ thµnh thùc tÕ ®¬n vÞ SP, lao vô = Gi¸ thµnh thùc tÕ SP, lao vô tõng ph©n xëng Khèi lîng hoµn thµnh - Khèi lîng phôc vô ph©n xëng kh¸c 3.1.6.5 KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn doanh nghiÖp Chi phÝ s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp sau khi ®· tËp hîp theo tõng ®èi tîng vµ tõng kho¶n môc (chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung). KÕ to¸n sÏ tæng hîp chi phÝ toµn doanh nghiÖp vµo tµi kho¶n tËp hîp chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. * KÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn Sö dông TK 154- Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn doanh nghiÖp. TK 154 ®îc më chi tiÕt cho tõng ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt theo PP KKTX ®îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å: S¬ ®å 8: S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn TK 621 Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt Göi b¸n TK 155,152 TK 154 TK 152,111… TK 622 Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp TK 157 TK 632 Tiªu thô th¼ng NhËp kho vËt t, s¶n phÈm Tæng gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm, lao vô hoµn thµnh TK 627 Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung Sù kh¸c nhau c¬ b¶n gi÷a kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn vµ ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú thÓ hiÖn ë chç: - Tµi kho¶n dïng ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú lµ TK 632 – Gi¸ thµnh s¶n phÈm, cßn TK 154 dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ s¶n phÈm ®Çu kú vµ cuèi kú, c¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª ®¸nh gi¸ s¶n phÈm. - ViÖc x¸c ®Þnh chi phÝ nguyªn vËt liÖu dïng trªn tµi kho¶n tæng hîp theo ph¬ng ph¸p KK§K kh«ng c¨n cø vµo c¸c sè liÖu tæng hîp vµ c¸c chøng tõ xuÊt kho mµ c¨n cø vµo gi¸ trÞn nguyªn liÖu tån ®Çu kú, gi¸ trÞ thùc tÕ ph¸t sinh trong kú vµ kÕt qu¶ kiÓm kª cuèi kú ®Ó tÝnh to¸n: Gi¸ thµnh thùc tÕ NVL xuÊt dïng = Gi¸ thùc tÕ NVL tån ®Çu kú + Gi¸ thùc tÕ NVL nhËp trong kú - Gi¸ thùc tÕ NVL tån cuèi kú 3.1.7 §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú S¶n phÈm dë dang lµ khèi lîng s¶n phÈm, c«ng viÖc cßn ®ang trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, gia c«ng, chÕ biÕn trªn c¸c giai ®o¹n cña quy tr×nh c«ng nghÖ hoÆc ®· hoµn thµnh mét vµi quy tr×nh chÕ biÕn nhng vÉn cßn ph¶i gia c«ng chÕ biÕn tiÕp míi trë thµnh thµnh phÈm. §Ó ®¸nh gi¸ ®îc s¶n phÈm dë dang, kÕ to¸n cÇn ph¶i x¸c ®Þnh ®îc khèi lîng s¶n phÈm dë dang- kiÓm kª s¶n phÈm dë dang cuèi kú 3.1.7.1 §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang theo chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh trùc tiÕp hoÆc theo chi phÝ NVL trùc tiÕp Theo ph¬ng ph¸p nµy gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú chØ tÝnh phÇn chi phÝ NVL trùc tiÕp hoÆc chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh, cßn c¸c chi phÝ s¶n xuÊt kh¸c tÝnh hÕt cho thµnh phÈm trong kú. V× vËy, gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú tÝnh b»ng c«ng thøc sau: Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú = Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ®Çu kú + Chi phÝ ph¸t sinh trong kú x Sè lîng s¶n phÈm dë dang cuèi kú Sè lîng s¶n phÈm hoµn thµnh + Sè lîng s¶n phÈm dë dang cuèi kú 3.1.7.2 §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang theo khèi lîng s¶n phÈm hoµn thµnh t¬ng ®¬ng Theo ph¬ng ph¸p nµy, gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú ph¶i tÝnh to¸n tÊt c¶ c¸c kho¶n môc chi phÝ theo møc ®é chÕ biÕn hoµn thµnh. Sau ®ã, tÝnh to¸n x¸c ®Þnh tõng kho¶n môc chi phÝ cho s¶n phÈm dë dang theo nguyªn t¾c sau: Sè lîng s¶n phÈm t¬ng ®¬ng = Sè lîng s¶n phÈm dë dang cuèi kú x Møc ®é hoµn thµnh Sau ®ã tÝnh to¸n c¸c kho¶n môc chi phÝ cho s¶n phÈm dë dang cuèi kú: - §èi víi chi phÝ s¶n xuÊt bá vµo mét lÇn ngay tõ ®Çu d©y truyÒn c«ng nghÖ nh CPNVLTT... th× chi phÝ tÝnh cho s¶n phÈm dë x¸c ®Þnh theo c«ng thøc (1): - §èi víi c¸c chi phÝ bá dÇn trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, chÕ biÕn nh chi phÝ NCTT… th× tÝnh cho s¶n phÈm dë dang theo c«ng thøc: Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú = Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ®Çu kú + Chi phÝ ph¸t sinh trong kú x Sè lîng s¶n phÈm t¬ng ®¬ng Sè lîng s¶n phÈm hoµn thµnh + Sè lîng s¶n phÈm t¬ng ®¬ng 3.1.7.3 §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang theo chi phÝ ®Þnh møc - Ph¬ng ph¸p nµy ¸p dông thÝch hîp víi c¸c doanh nghiÖp ®· x©y dùng hÖ thèng ®Þnh møc vµ dù to¸n chi phÝ cho lo¹i s¶n phÈm th× doanh nghiÖp cã thÓ ¸p dông ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang theo chi phÝ s¶n xuÊt ®Þnh møc. - Theo ph¬ng ph¸p nµy, kÕ to¸n c¨n cø vµo khèi lîng s¶n phÈm dë dang ®· kiÓm kª, x¸c ®Þnh ë tõng c«ng ®o¹n s¶n xuÊt vµ ®Þnh møc tõng kho¶n môc chi phÝ ë tõng c«ng ®o¹n s¶n xuÊt t¬ng øng cho tõng ®¬n vÞ s¶n phÈm ®Ó tÝnh ra chi phÝ ®Þnh møc cña khèi lîng s¶n phÈm dë dang ë tõng c«ng ®o¹n. Sau ®ã tËp hîp l¹i cho tõng lo¹i s¶n phÈm. 3.1.8 Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt 3.1.8.1 §èi tîng vµ kú tÝnh gi¸ thµnh * §èi tîng tÝnh gi¸ thµnh §èi tîng tÝnh gi¸ thµnh lµ c¸c s¶n phÈm, c«ng viÖc, lao vô mµ doanh nghiÖp ®· s¶n xuÊt hoµn thµnh ®ßi hái ph¶i tÝnh tæng gi¸ thµnh vµ gi¸ thµnh ®¬n vÞ. NÕu doanh nghiÖp tæ chøc s¶n xuÊt ®¬n chiÕc th× tõng s¶n phÈm ®îc x¸c ®Þnh lµ ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh. NÕu doanh nghiÖp tæ chøc s¶n xuÊt hµng lo¹t th× tõng s¶n phÈm lµ mét ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh. * Kú tÝnh gi¸ thµnh Tuú thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý vÒ chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm mµ doanh nghiÖp cã thÓ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo th¸ng hoÆc theo quý. 3.1.8.2 Ph©n biÖt ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh Qua ph©n tÝch hai kh¸i niÖm trªn cho thÊy: §èi tîng kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh gièng nhau ë b¶n chÊt, ®Òu lµ ph¹m vi, giíi h¹n nhÊt ®Þnh ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ®ã vµ cïng phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý, ph©n tÝch vµ kiÓm tra chi phÝ, gi¸ thµnh s¶n phÈm. Tuy vËy, gi÷a hai kh¸i niÖm còng cã nh÷ng ®iÓm kh¸c nhau nhÊt ®Þnh. - X¸c ®Þnh ®èi tîng kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt lµ x¸c ®Þnh ph¹m vi, giíi h¹n tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú. - X¸c ®Þnh ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh lµ x¸c ®Þnh ph¹m vi, giíi h¹n cña chi phÝ liªn quan ®Õn kÕt qu¶ s¶n xuÊt ®· hoµn thµnh cña quy tr×nh s¶n xuÊt. 3.1.8.3 Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ ph¬ng ph¸p sö dông sè liÖu chi phÝ s¶n xuÊt ®· tËp hîp ®îc ®Ó tÝnh ra tæng gi¸ thµnh vµ gi¸ thµnh ®¬n vÞ thùc tÕ cña s¶n phÈm, lao vô, dÞch vô ®· hoµn thµnh theo c¸c kho¶n môc gi¸ thµnh. Tuú vµo ®Æc ®iÓm cña doanh nghiÖp mµ ¸p dông theo c¸c ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh kh¸c nhau. Cô thÓ: * Ph¬ng ph¸p trùc tiÕp (hay cßn gäi lµ ph¬ng ph¸p gi¶n ®¬n) Theo ph¬ng nµy, c¨n cø vµo chi phÝ s¶n xuÊt tËp hîp ®îc trong kú theo tõng kho¶n môc chi phÝ vµ c¨n cø vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm dë ®Çu kú vµ cuèi kú ®Ó kÕ to¸n tÝnh ra tæng gi¸ thµnh cña s¶n phÈm trong kú. C«ng thøc tÝnh tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm : Tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh = Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ®Çu kú + Chi phÝ s¶n xuÊt trong kú - Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú Khi ®ã gi¸ thµnh ®¬n vÞ ®îc tÝnh nh sau: Gi¸ thµnh ®¬n vÞ = Tæng gi¸ thµnh Sè lîng s¶n phÈm hoµn thµnh * Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh theo c«ng viÖc (®¬n ®Æt hµng) ¸p dông trong c¸c doanh nghiÖp thùc hiÖn tæ chøc s¶n xuÊt ®¬n chiÕc hoÆc s¶n xuÊt hµng lo¹t võa vµ nhá theo tõng ®¬n ®Æt hµng. * Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo gi¸ thµnh ®Þnh møc - TÝnh gi¸ thµnh ®Þnh møc trªn c¬ së c¸c ®Þnh møc vµ ®¬n gi¸ t¹i thêi ®iÓm tÝnh gi¸ thµnh. - X¸c ®Þnh sè chªnh lÖch do thay ®æi ®Þnh møc ¬ Sè thay ®æi ®Þnh møc = §Þnh møc míi - §Þnh møc cò - X¸c ®Þnh sè chªnh lÖch do tho¸t ly ®Þnh møc Tho¸t ly ®Þnh møc = Chi phÝ thùc tÕ - Chi phÝ ®Þnh møc Tõ ®ã, tiÕn hµnh x¸c ®Þnh gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm b»ng c¸ch: Gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm = Gi¸ thµnh ®Þnh møc s¶n phÈm + Chªnh lÖch do thay ®æi ®Þnh møc + Chªnh lÖch so víi ®Þnh møc b×nh thêng 3.2. T×nh h×nh thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty cæ phÇn May Thanh Tr× §èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm ®îc thùc hiÖn qua nhiÒu kh©u nªn viÖc x¸c ®Þnh ®óng ®èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt lµ rÊt quan träng, nã lµ c¬ së ®Ó h¹ch to¸n ®óng chi phÝ s¶n phÈm. Tuy nhiªn t¹i C«ng ty cæ phÇn May Thanh Tr× th× chi phÝ ®îc tËp hîp theo ®èi tîng tÝnh gi¸ v× ®èi tîng tËp hîp chi phÝ còng chÝnh lµ ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh. Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt vµ c«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt * §Æc ®iÓm chi phÝ s¶n xuÊt t¹i C«ng ty cæ phÇn May Thanh Tr× Do ®Æc ®iÓm cña doanh nghiÖp lµ s¶n xuÊt l©u dµi vµ theo ®¬n ®Æt hµng do vËy ph¶i thêng xuyªn ®¶m b¶o nguån nguyªn liÖu ®Çu vµo ®Ó ®¸p øng cho nhu cÇu s¶n xuÊt. PhÇn lín c¸c chi phÝ ®îc tËp hîp trùc tiÕp cho tõng ®èi tîng, tõng lo¹i phô tïng, s¶n phÈm tuy nhiªn cã mét sè chi phÝ kh«ng tËp hîp trùc tiÕp ®îc cho tõng lo¹i s¶n phÈm mµ ph¶i tËp hîp chung cho tÊt c¶ ph©n xëng råi ®Õn cuèi th¸ng míi ph©n bæ cho tõng lo¹i nh chi phÝ vÒ x¨ng dÇu, ®iÖn níc * Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt ë C«ng ty cæ phÇn May Thanh Tr× HiÖn nay nh»m thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi c¸c chi phÝ ph¸t sinh vµ phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh doanh nghiÖp ®· thùc hiÖn ph©n lo¹i chi phÝ, toµn bé CPSX cña ®¬n vÞ trong th¸ng ®îc h¹ch to¸n c¸c kho¶n môc sau: - Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp: Bao gåm toµn bé chi phÝ vËt liÖu cÇn thiÕt ®Ó t¹o nªn mét s¶n phÈm hoµn thµnh phôc vô trùc tiÕp cho s¶n xuÊt s¶n phÈm. - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: Bao gåm toµn bé c¸c kho¶n l¬ng c¬ b¶n, l¬ng phô cÊp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm. Khi theo dâi c¸c kho¶n chi phÝ nµy kÕ to¸n sö dông c¸c sæ nh: B¶ng thanh to¸n l¬ng, b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng. - Chi phÝ s¶n xuÊt chung: Lµ nh÷ng chi phÝ s¶n xuÊt phôc vô qu¶n lý s¶n xuÊt ë c¸c ph©n xëng kh«ng kÓ chi phÝ trùc tiÕp. Cuèi th¸ng, dùa trªn c¸c sæ chi tiÕt kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt lµm c¬ së cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt Tæ chøc tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp §Ó thùc hiÖn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, vËt liÖu ®ãng vai trß quan träng trong c¸c yÕu tè chi phÝ ®Çu vµo.Do vËy, chi phÝ nguyªn vËt liÖu cã tÇm quan träng ®Æc biÖt trong viÖc x¸c ®Þnh lîng tiªu hao vËt chÊt trong s¶n xuÊt, ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cña gi¸ thµnh s¶n phÈm. * Thñ tôc nhËp kho nguyªn vËt liÖu: PhiÕu nhËp kho ®îc lËp cho tõng thø, tõng kho, tõng lÇn nhËp vµ lËp thµnh 3 liªn cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña c¸c bé phËn: Liªn 1: Lu trong tËp chøng tõ gèc t¹i kho C«ng ty. Liªn 2: Kh¸ch hµng gi÷ vµ lµ chøng tõ gèc trong hå s¬ thanh to¸n cña kh¸ch hµng. Liªn 3: Thñ kho gi÷ ®Ó ghi vµo thÎ kho, sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n vËt t ®Ó lªn sæ chi tiÕt. VÝ dô: ngµy 11/09/2010 nhËn ®îc hµng, phiÕu nhËp kho vµ ho¸ ®¬n GTGT C«ng ty cæ phÇn May Thanh Tr× cã néi dung sau: BiÓu 2.1 Ho¸ ®¬n Gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 2: Giao kh¸ch hµng Ngµy 01 th¸ng 12 n¨m 2010 MÉu sè: 01 GTKT – 3LL KQ/2010B 0099479 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH TM NhËt Tïng. §Þa chØ: 482 §êng Bëi-VÜnh Phóc-Ba §×nh-Hµ Néi. Sè tµi kho¶n: .................. §iÖn tho¹i: 04.3645 1900 MS: 0101625350. Hä tªn ngêi mua hµng: ChÞ Th¾m. Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn May Thanh Tr× §Þa chØ: km 11 quèc lé 1A ThÞ TrÊn V¨n §iÓn Thanh Tr× Hµ Néi Sè tµi kho¶n: ............. H×nh thøc thanh to¸n:TiÒn mÆt MST : 0102737811 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 =1x2 1 B¨ng DÝnh 7 Cuén 6.125 13.000 79.625.000 2 B¨ng DÝnh v¶i Cuén 1.470 13.000 19.100.000 3 B¨ng DÝnh 2,5 Cuén 2.205 13.200 29.106.000 Céng tiÒn hµng: 127.841.000 ThuÕ suÊt GTGT 10%x50% TiÒn thuÕ GTGT: 6.392.050 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 134.233.050 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷:Mét tr¨m ba m¬i bèn triÖu hai tr¨m ba m¬i ba ngh×n kh«ng tr¨m n¨m m¬i ®ång. Ngêi mua hµng (Ký, ghi râ hä tªn) Ngêi b¸n hµng (Ký, ghi râ hä tªn) Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn) Nguyªn vËt liÖu tríc khi nhËp kho ph¶i ®îc kü thuËt kiÓm nghiÖm lËp biªn b¶n, nÕu ®ñ tiªu chuÈn vÒ sè lîng, chÊt lîng, quy c¸ch míi nhËp kho. BiÓu 2.2 Céng Hßa X· Héi Chñ NghÜa ViÖt Nam §éc LËp - Tù Do - H¹nh Phóc ¯¯¯¯¯ GiÊy §Ò nghÞ KÝnh göi: Bµ Gi¸m §èc C«ng Ty CP may Thanh Tr×. Bµ KÕ To¸n Trëng. Phßng kÕ ho¹ch - xuÊt nhËp khÈu kÝnh ®Ò nghÞ Bµ Gi¸m §èc,Bµ KÕ To¸n Trëng duyÖt thanh to¸n tiÒn mua b¨ng dÝnh: Hãa ®¬n : 99479 ngµy 01/12/2010 134.233.050 ®ång ( B»ng ch÷: Mét tr¨m ba m¬i bèn triÖu hai tr¨m ba m¬i ba ngh×n kh«ng tr¨m n¨m m¬i ®ång.) Hµ Néi ngµy 01/12/2010 Gi¸m §èc KÕ To¸n Trëng TP.KH-XNK Ngêi ®Ò nghÞ (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký.hä tªn) PhiÕu nhËp kho sau ®ã ®îc chuyÓn tíi cho thñ kho lµm thñ tôc nhËp kho vËt liÖu. BiÓu 2.3 C«ng ty CP May thanh tr× MÉu sè: 01 – VT Theo Q§: 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20 th¸ng 3 n¨m 2006 cña Bé trëng Bé tµi chÝnh Km11 quèc lé 1A-TTv¨n ®iÓn-Thanh tr×-HN phiÕu nhËp kho Sè:PN01/12 Ngµy 01 th¸ng 12 N¨m 2010 Nî: 156 Hä, tªn ngêi giao hµng: Cao NghÜa Cã: 331 Theo H§ sè 0021178 ngµy 01 th¸ng 12 n¨m 2010 cña C«ng ty TNHH dÞch vô TM – tæng hîp H¬ng Giang NhËp t¹i kho: VËt t §Þa ®iÓm: STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t (s¶n phÈm hµng ho¸) §¬n vÞ tÝnh Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp A C D 1 2 3 4 1 B¨ng DÝnh 7 Cuén 6.125 13.000 79.625.000 2 B¨ng DÝnh v¶i Cuén 1.470 13.000 19.110.000 3 B¨ng DÝnh 2,5 Cuén 2.205 13.200 29.106.000 Tæng céng 127.841.000 B»ng ch÷: Mét tr¨m hai m¬i b¶y triÖu t¸m tr¨m bèn m¬i mèt ngh×n ®ång. NhËp, ngµy 01 th¸ng 12 n¨m 2010. Phô tr¸ch bé phËn Thñ kho Ngêi giao hµng Ngêi lËp phiÕu (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) * Thñ tôc xuÊt kho nguyªn vËt liÖu:§Ó tËp hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp, doanh nghiÖp sö dông TK 621- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. VÝ dô: Ngµy 02/12/2010 kÕ to¸n lËp phiÕu xuÊt kho chØ thªu vµ b«ng tÊm. MÉu phiÕu nh sau: BiÓu 2.4 C«ng ty CP May thanh tr× Km11 quèc lé 1A-Thanh Tr×-Hµ Néi phiÕu xuÊt kho Sè:PX01/12 Ngµy 02 th¸ng 12 N¨m 2010 Cã: 1521 Hä, tªn ngêi nhËn hµng: NguyÔn ThÞ Th¾m Nî: 621 §Þa chØ: Xëng Lý do xuÊt kho: XuÊt kho chØ thªu XuÊt t¹i kho: VT STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t (s¶n phÈm hµng ho¸) §¬n vÞ tÝnh Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc xuÊt A C D 1 2 3 4 1 ChØ thªu/HS002 Cuén 1440 13.206,211 19.016.944 2 ChØ 40/2-AMI622 Cuén 160 12.894,795 2.063.167 3 ChØ 40/2-AMI 562 Cuén 400 12.820,182 5.128.073 4 B«ng tÊm may Kg 960 13.488,286 12.948.755 Tæng céng 39.156.939 B»ng ch÷: Ba m¬i chÝn triÖu, mét tr¨m n¨m m¬i s¸u ngh×n, chÝn tr¨m ba m¬i chÝn ®ång ch½n XuÊt, ngµy 02 th¸ng 12 n¨m 2010. Phô tr¸ch bé phËn Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi nhËn hµng Thñ kho (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) §Ó tÝnh ®îc ®¬n gi¸ b×nh qu©n, cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè lîng nhËp vµ ®¬n gi¸ tõng lÇn nhËp ®· khai b¸o trªn c¸c phiÕu nhËp kho kÕ to¸n chän trªn phÇn mÒm môc KÕ to¸n hµng tån kho- Chän cËp nhËt sè liÖu- Chän tÝnh gi¸ trung b×nh, m¸y tÝnh sÏ tù ®éng tÝnh vµ ®iÒn ®¬n gi¸ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt kho. Th¸ng 12/2010, doanh nghiÖp x¸c ®Þnh ®îc ®¬n gi¸ b×nh qu©n cña chØ thªu/HS002 lµ 13.206,211®. §¬n gi¸ b×nh qu©n ®îc tÝnh theo c«ng thøc: §¬n b×nh qu©n = TrÞ gi¸ NVL tån ®Çu kú + TrÞ gi¸ NVL nhËp trong kú Sè lîng NVL tån ®Çu kú + Sè lîng NVL nhËp trong kú VÝ dô:Sè liÖu tån kho ®Çu th¸ng 12/2010 cña m· vËt t chØ thªu/HS002 lµ 10.910,6 kg, trÞ gi¸: 148.340.518® S¶n lîng nhËp trong th¸ng 03/2010 lµ: 10.090 kg TrÞ gi¸: 128.997.837® §¬n b×nh qu©n = 148.340.518 +128.997.837 10.910,6 +10.090 = 13.206,211 TrÞ gi¸ NVL xuÊt dïng = Sè lîng xuÊt x §¬n gi¸ b×nh qu©n Cuèi th¸ng, tËp hîp c¸c phiÕu xuÊt vËt t (BiÓu 2.5) ®Ó ®èi chiÕu vÒ mÆt sè lîng vµ gi¸ trÞ víi b¶ng tæng hîp hµng xuÊt kho vËt t BiÓu 2.5 tæng hîp phiÕu xuÊt VËt t (Th¸ng 12 n¨m 2010) §VT: ®ång Ngµy DiÔn gi¶i Sè tiÒn Ghi cã tµi kho¶n TK 152 TK 153 1 2 3 4 5 02/12 PhiÕu PhiÕu xuÊt kho sè 01 39.156.939 39.156.939 03/12 PhiÕu xuÊt kho sè 02 1.125.000 1.125.000 05/12 PhiÕu xuÊt kho sè 03 1.212.000 1.212.000 ………… ……. …… 16/12 PhiÕu xuÊt kho sè 12 7.107.582 7.107.582 21/12 PhiÕu xuÊt kho sè 15 695.500 695.500 22/12 PhiÕu xuÊt kho sè 26 2.234.000 2.234.000 25/12 PhiÕu xuÊt kho sè 28 14.800.000 14.800.000 Céng 639.275.878 624.923.378 14.352.500 Ngµy.31.th¸ng12.n¨m 2010 Ngêi lËp b¶ng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) (ký.ghi râ hä tªn) BiÓu 2.6 C«ng ty CP may thanh tr× Sæ nhËt ký chung TrÝch tõ ngµy: 01/12/2010®Õn ngµy: 31/12/2010 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã PN01/12 01/12/10 NhËp kho b¨ng dÝnh 1521 127.841.000 ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ 13311 6.392.050 Ph¶i tr¶ ngêi b¸n 331 134.233.050 XK01/12 02/12/10 XuÊt kho vËt liÖu cho s¶n xuÊt Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 39.156.939 Nguyªn vËt liÖu chÝnh 1521 39.156.939 XK02/12 03/12/10 XuÊt kho vËt liÖu phô cho s¶n xuÊt Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 1.125.000 Chi phÝ vËt liÖu phô 1522 1.125.000 …………………………. XK12/12 16/12/10 XuÊt kho vËt liÖu kh¸c cho s¶n xuÊt Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 7.107.582 VËt liÖu kh¸c 1525 7.107.582 ………………………………….. XK28/12 25/12/10 XuÊt kho nhiªn liÖu cho s¶n xuÊt Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 14.800.000 Nhiªn liÖu 1523 14.800.00 31/12/10 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 154 613.711.378 Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 613.711.378 ……………………………………….. Céng chuyÓn trang sau : ………… …………. Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 21010 Ngêi lËp b¶ng KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) BiÓu 2.7: Sæ c¸i tµi kho¶n Tµi kho¶n: 621 - Chi phÝ Nguyªn vËt liÖu Tõ ngµy: 01/12/2010 ®Õn ngµy: 31/12/2010 Chøng tõ DiÔn gi¶i N.K chung Sè hiÖu TK ®/ Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Trang sè TTdßng Nî Cã XK01/12 02/12/10 XuÊt kho NVL cho s¶n xuÊt s¶n phÈm 1521 39.156.939 XK02/12 03/12/10 XuÊt kho vËt liÖu phô cho s¶n xuÊt 1522 1.125.000 XK03/12 05/12/10 XuÊt kho nhiªn liÖu cho s¶n xuÊt 1523 1.212.000 XK12/12 16/12/10 XuÊt kho vËt liÖu kh¸c cho s¶n xuÊt 1525 7.107.582 XK28/12 25/12/10 XuÊt kho nhiªn liÖu cho s¶n xuÊt 1523 14.800.000 31/12/10 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp 613.711.378 Tæng ph¸t sinh nî: 613.711.378 Tæng ph¸t sinh cã: 613.711.378 Sè d cuèi kú 0 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Ngêi lËp b¶ng kÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n: 621 - Chi phÝ Nguyªn vËt liÖu S¶n phÈm: ChØ thªu-b«ng tÊm Tõ ngµy: 01/12/2010 ®Õn ngµy: 31/12/2010 Sè d nî ®Çu kú: 0 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®/ Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Nî Cã XK01/12 02/12/10 XuÊt kho NVL cho s¶n xuÊt s¶n phÈm - chØ thªu 1521 39.156.939 XK02/12 03/12/10 XuÊt kho vËt liÖu phô cho s¶n xuÊt – chØ thªu 1522 1.125.000 XK03/12 05/12/10 XuÊt kho nhiªn liÖu cho s¶n xuÊt – chØ thªu 1523 1.212.000 …. …… … …. 31/12/10 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp – chØ thªu 257.857.917 Tæng ph¸t sinh nî: 257.857.917 Tæng ph¸t sinh cã: 257.857.917 Sè d cuèi kú 0 * KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp BiÓu 2.9 B¶ng chÊm c«ng C«ng ty cæ phÇn may Thanh Tr× Bé phËn : kinh doanh B¶ng chÊm c«ng Th¸ng 12 n¨m 2010 TT Hä vµ tªn HÖ sè 1 2 … 30 31 Céng Ghi chó 1 Lª V¨n TuÊn 1.25 x x … x - 25 2 NguyÔn V¨n Thi 1.20 - x … x - 22 3 L· V¨n Hßa 1.20 x - … x - 19 … … … … .. … … … 31 NguyÔn Sü Hoàng 1.00 x - - - 11 32 Lª Hång Th¨ng 0.95 x - x - 17 Tæng Céng 566 Ngêi duyÖt Ngêi chÊm c«ng BiÓu 2.10: B¶ng tæng hîp tiÒn l¬ng (Th¸ng 12 n¨m 2010) §VT: ®ång Bé phËn L¬ng c¬ b¶n L¬ng ph¶i tr¶ Qu¶n lý 7.000.000 7.805.988 Kinh doanh 6.276.000 7.170.000 Tæ c¾t 6.935.300 7.894.000 Tæ thªu 10.101.000 11.788.000 Tæ may 9.072.000 9.572.000 Tæ dìng v¶i 3.758.000 3.920.000 Tæ ®ãng gãi 4.344.700 5.582012 Céng 47.487.000 53.732.000 Ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2010 Ngêi lËp b¶ng KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) HiÖn nay quü b¶o hiÓm x· héi cña c«ng ty tÝnh theo tû lÖ 30. 5% trªn tæng quü l¬ng cÊp bËc. C«ng ty ph¶i nép 22%, cßn 8,5% trªn tæng quü l¬ng do ngêi lao ®éng trùc tiÕp ®ãng gãp (trõ vµo thu nhËp hµng th¸ng cña hä). KÕ to¸n tiÒn l¬ng sÏ trÝch BHXH, BHYT, KPC§, BHTN nh sau: TrÝch BHXH 47.487.000 x 16%= 7.123.050 TrÝch BHYT 47.487.000 x 3% = 1.424.610 TrÝch KPC§ 47.487.000 x 2% = 949.740 TrÝch BHTN 47.487.000 x 1% = 474.870 Tæng céng 9.972.270 KÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH: BiÓu 2.11: B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH (Th¸ng 12 n¨m 2010) §VT: §ång TK ghi cã TK334 TK338 Tæng cé ng §èi tîng BHYT BHTN BHXH KPC§ Tæng TK338 TK622 53.732.000 1.424.610 474.870 7.123.050 949.740 9.972.270 61.804.790 TK627 6.757.600 317.326 87.326 1.080.000 144.000 1.224.000 7.981.600 TK641 3.150.000 94.000 41.620 472.500 63.000 535.500 3.685.500 TK642 17.000.000 418.000 273.162 2.550.000 340.000 2.890.000 19.890.000 Céng 80.639.600 1.612.936 1.257.190 11.225.550 1.496.740 12.722.290 93.361.890 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Ngêi lËp b¶ng KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) Theo sè liÖu tæng hîp T12/10, sè lîng s¶n phÈm hoµn thµnh lµ 6.025 s¶n phÈm. Trong ®ã: S¶n phÈm ¸o jacket: 3.000 sp S¶n phÈm quÇn bé thÓ thao: 850 sp S¶n phÈm giÇy trît tuyÕt: 2.175 sp S¶n phÈm lµm dë dang lµ v¶i thªu : 480 sp ®îc ®¸nh gi¸ hoµn thµnh 50%. C¸ch thøc ph©n bæ: Chi phÝ NCTT tõng SP trong th¸ng = Tæng tiÒn l¬ng CNTT Tæng sè SP hoµn thµnh + SP hoµn thµnh t¬ng ®¬ng x Sè lîng tõng s¶n phÈm hoµn thµnh trong th¸ng Chi phÝ NCTT - SP ¸o jacket = 53.732.000 6.025 + 480 x 50% x 3.000 = 25.729.608 ® Theo ®ã chi phÝ NCTT quÇn bé thÓ thao lµ 7.290.056 ®, giÇy trît tuyÕt lµ 18.653.966 ® vµ v¶i lµ 2.058.370 ®. Ph©n bæ t¬ng tù ®èi víi chi phÝ b¶o hiÓm y tÕ, b¶o hiÓm x· héi,kinh phÝ c«ng ®oµn,b¶o hiÓm thÊt nghiÖp. BiÓu 2.12 B¶ng ph©n bæ chi phÝ BHXH,BHYT,KPC§,BHTN Ghi Cã TK SP TK 334 BHXH KPC§ BHTN BHYT Tæng 338 Céng ¸o JK 25.729.608 3.410.878 423.000 121.010 454.784 3.865.662 29.595.270 QuÇn BTT 7.290.056 966.415 211.563 940.859 128.855 1.095.270 8.385.326 GiÇy TT 18.653.966 2.472.887 836.290 287.499 329.718 2.802.605 21.456.571 V¶i thªu 2.058.370 272.870 29.546 19.938 36.383 309.253 2.367.623 Céng 53.732.000 7.123.050 1.012.000 849.320 949.740 8.072.790 61.804.790 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Ngêi lËp phiÕu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) Sau tÝnh chi phÝ tiÒn l¬ng cho tõng s¶n phÈm s¶n xuÊt, kÕ to¸n tiÕn hµnh c¸c thao t¸c trªn phÇn mÒm kÕ to¸n nh ®Þnh kho¶n sau: + Ph©n bæ tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ ngêi lao ®éng cho tõng s¶n phÈm: Nî TK 622 (giÇy trît tuyÕt) 18.653.966 Nî TK 622 (v¶i thªu) 2.058.370 Nî TK 622 (quÇn bé thÓ thao) 7.290.056 Nî TK 622 (¸o jacket) 25.729.608 Cã TK 334 53.732.000 + Ph©n bæ b¶o hiÓm x· héi tr¶ ngêi lao ®éng: Nî TK 622 (giÇy trît tuyÕt) 2.475.887 Nî TK 622 (v¶i thªu) 272.870 Nî TK 622 (quÇn bé thÓ thao) 966.415 Nî TK 622 (¸o jacket) 3.410.878 Cã TK 3383 7.123.050 + Ph©n bæ b¶o hiÓm y tÕ: Nî TK 622 (giÇy trît tuyÕt) 329.718 Nî TK 622 (v¶i thªu) 36.383 Nî TK 622 (quÇn bé thÓ thao) 128.855 Nî TK 622 (¸o jacket) 454.784 Cã TK 3384 949.740 + Ph©n bæ kinh phÝ c«ng ®oµn Nî TK 622(giÇy trît tuyÕt) 836,290 Nî TK622(v¶i thªu) 29.546 Nî TK 622 (quÇn bé thÓ thao) 211.563 Nî TK 622(¸o jacket) 423.000 Cã TK 3382 1.012.000 + ph©n bæ b¶o hiÓm thÊt nghiÖp Nî TK622 849.320 Cã TK 3385 849.320 C«ng ty cæ phÇn may Thanh Tr× kh«ng thùc hiÖn trÝch tríc l¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt nªn kh«ng sö dông TK 335- lµ TK chi phÝ dù to¸n; BiÓu 2.13 C«ng ty cæ phÇn may Thanh Tr× Sæ nhËt ký chung TrÝch tõ ngµy: 01/12/2010 ®Õn ngµy: 31/12/2010 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy Nî Cã th¸ng …… ……….. …………. L01/12 31/12/10 Ph¶i tr¶ l¬ng c«ng nh©n Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 622 53.732.000 Ph¶i tr¶ lao ®éng trùc tiÕp 334 53.732.000 L02/12 31/12/10 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 622 Ph¶i tr¶ BHXH 3383 7.123.050 L03/12 31/12/10 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 622 949.740 Ph¶i tr¶ BHYT 3384 949.740 ………………………… ………… ……………… 31/12/10 KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 154 61.804.790 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 622 61.804.790 ………………….. ………… …………… Céng chuyÓn trang sau : ………… …………. Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Ngêi lËp phiÕu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) BiÓu 2.14: Sæ c¸i tµi kho¶n Tµi kho¶n: 622 - Chi phÝ Nh©n c«ng trùc tiÕp Tõ ngµy: 01/12/2010 ®Õn ngµy: 31/12/2010 Sè d nî ®Çu kú: 0 Chøng tõ DiÔn gi¶i N.K chung Sè hiÖu TK ®/ Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Trang sè Sè TT dßng Nî Cã L01/12 31/12/09 Ph¶i tr¶ c«ng nh©n TT SX 334 53.732.000 L02/12 31/12/09 TrÝch BHXH cña CNTT s¶n xuÊt 3383 7.123.050 L03/12 31/12/09 TrÝch BHYT cña CNTT s¶n xuÊt 3384 949.740 KÕt chuyÓn chi phÝ NCTT 154 61.804.790 Tæng ph¸t sinh nî: 61.804.790 Tæng ph¸t sinh cã: 61.804.790 Sè d cuèi kú 0 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Ngêi lËp phiÕu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) BiÓu 2.15: Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Tµi kho¶n: 622 - Chi phÝ Nh©n c«ng trùc tiÕp S¶n phÈm: ¸o jacket Tõ ngµy: 01/12/2010 ®Õn ngµy: 31/12/2010 Sè d nî ®Çu kú: 0 Chøng tõ DiÔn gi¶i N.K chung Sè hiÖu TK ®/ Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Trang sè Sè TT dßng Nî Cã L01/12 31/12/09 Ph¶i tr¶ c«ng nh©n TT SX 334 25.729.608 L02/12 31/12/09 TrÝch BHXH cña CNTT s¶n xuÊt 3383 3.410.878 L03/12 31/12/09 TrÝch BHYT cña CNTT s¶n xuÊt 3384 454.784 KÕt chuyÓn chi phÝ NCTT 154 29.595.270 Tæng ph¸t sinh nî: 29.595.270 Tæng ph¸t sinh cã: 29.595.270 Sè d cuèi kú 0 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Ngêi lËp phiÕu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) * KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung Chi phÝ s¶n xuÊt chung t¹i C«ng ty cæ phÇn may Thanh Tr× ph¸t sinh t¹i ph©n xëng s¶n xuÊt bao gåm: l¬ng nh©n viªn ph©n xëng, vËt liÖu, c«ng cô dông cô, chi phÝ khÊu hao m¸y mãc, thiÕt bÞ nhµ xëng, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn. KÕ to¸n C«ng ty sö dông TK 627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®Ó tËp hîp toµn bé nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh chung t¹i ph©n xëng nh»m phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. ViÖc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung t¹i C«ng ty Cæ PhÇn may Thanh Tr× ®îc tiÕn hµnh nh sau: * TK 6271- Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng. - Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng bao gåm l¬ng chÝnh vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng nh BHXH, BHYT,KPC§,BHTN. C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng th¸ng 12 n¨m 2010 kÕ to¸n tÝnh BHXH, BHYT,KPC§,BHTN theo tû lÖ quy ®Þnh cña Nhµ níc. TrÝch BHXH 7.200.000 x 16% = 1.080.000 TrÝch BHYT 7.200.000 x 3% = 216.000 TrÝch KPC§ 7.200.000 x 2% = 144.000 TrÝch BHTN 7.200.000 x1% = 72.000 Tæng céng : 1.512.000 C¨n cø vµo b¶ng tÝnh tiÒn l¬ng th¸ng 12 n¨m 2009 kÕ to¸n thao t¸c trªn phÇn mÒm kÕ to¸n t¬ng tù nh phÇn phiÕu kÕ to¸n môc tÝnh l¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. Riªng môc chän m· TK 1. Chän TK 6271- Tªn TK: chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng- DiÔn gi¶i: L¬ng ph¶i tr¶ nh©n viªn ph©n xëng- Ph¸t sinh _Nî: 7.981.600®. 2. Chän TK 334- Tªn TK: L¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn- DiÔn gi¶i: L¬ng nh©n viªn ph©n xëng T12/08- Ph¸t sinh_Cã: 6.757.600® 3. Chän TK 3383- Tªn TK: Ph¶i tr¶ kh¸c- DiÔn gi¶i: TrÝch BHXH nh©n viªn ph©n xëng- Ph¸t sinh_Cã: 1.080.000® *TK 6273 - Chi phÝ c«ng cô dông cô cho ph©n xëng Chi phÝ c«ng cô dông cô lµ toµn bé c¸c chi phÝ vÒ m¸y c«ng cô ®îc dïng chung cho toµn ph©n xëng nh kÐo c¾t v¶i, bµn lµ,kim kh©u, gang tay, kÝnh b¶o hé,… Theo sè liÖu tËp hîp th¸ng 12/2010 nh sau: + kÐo c¾t v¶i: 80 viªn, tæng trÞ gi¸ xuÊt kho lµ 1.080.000® ®îc ph©n bæ dÇn trong 3 th¸ng tõ th¸ng 11/2010. + bµn lµ: 2 c¸i, tæng trÞ gi¸ xuÊt kho lµ 3.300.000® ®îc ph©n bæ dÇn trong 6 th¸ng tõ th¸ng 07/2010. + kim kh©u: 8 c¸i tæng trÞ gi¸ xuÊt kho lµ 2.234.000 ®îc ph©n bæ ®Òu trong 4 th¸ng tõ ngµy 22/12/2010. + Gang tay: 117 ®«i, ®¬n gi¸ 4.000, thµnh tiÒn: 468.000®. + KÝnh BH: 13 c¸i, ®¬n gi¸ 17.500, thµnh tiÒn: 227.500®. C¸c chi phÝ CCDC cho ph©n xëng trªn ®îc kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh to¸n vµ ph©n bæ thùc hiÖn c¸c thao t¸c trªn phÇn mÒm kÕ to¸n trong môc phiÕu kÕ to¸n t¬ng tù nh trªn víi ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6273 695.500 Cã TK 153 (GT) 468.000 Cã TK 153 (KBH) 227.500 Nî TK 142 2.234.000 Cã TK 153 (KK) 2.234.000 Nî TK 6273 1.077.550 Cã TK 142 1.077.550 * TK 6274 - Chi phÝ KHSC§ TSC§ cña C«ng ty cæ phÇn may Thanh Tr× gåm ph©n xëng s¶n xuÊt víi diÖn tÝch ®îc x©y dùng kiªn cè, réng, tho¸ng, c¸c lo¹i m¸y kh©u,........ T¹i doanh nghiÖp khi tiÕn hµnh ®¨ng ký TSC§; kÕ to¸n tiÕn hµnh trªn phÇn mÒm Vatel-AMS ( Acounting Management system) nh sau: Thao t¸c nót lÖnh chän môc KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh - Chän cËp nhËt sè liÖu – Chän danh môc TSC§. Sau ®ã ®¨ng nhËp + M· TSC§ + Tªn TSC§. + Ngµy lËp + Thêi gian sö dông N¬i sö dông + M· TK sö dông PhÇn mÒm kÕ to¸n tù ®éng ph©n bæ hµng kú kÕ to¸n. C¨n cø vµo b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp phiÕu kÕ to¸n trªn phÇn mÒm kÕ to¸n nh sau: Chän Tæng hîp- Chän PhiÕu kÕ to¸n- Chän Míi M· d¬n vÞ: XUONG Sè CT: K01/12 1.Chän m· TK: 6274- Tªn TK: CP khÊu hao TSC§-Ph¸t sinh nî: 31.498.578- Ps_cã: 0-DiÔn gi¶i: KhÊu hao TSC§ dïng cho sx. 2.Chän m· TK: 214- Tªn TK: Hao mßn TSC§- Ps_nî: 0 –Ps_cã: 31.498.578- DiÔn gi¶i: KhÊu hao TSC§ dïng cho sx. Chän Lu ®Ó kÕt thóc. PhÇn mÒm kÕ to¸n sÏ tù ®éng ch¹y vµ thùc hiÖn trªn c¸c sæ chi tiÕt vµ sæ tæng hîp liªn quan. * TK 6277- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi cña C«ng ty gåm kho¶n chi tiÒn ®iÖn, tiÒn ®iÖn tho¹i, níc,… phôc vô ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Theo sè liÖu ngµy 25/12/2010, nhËn ®îc ho¸ ®¬n GTGT (10%) tiÒn ®iÖn vµ thanh to¸n theo phiÕu chi sè 87/12, kÕ to¸n tiÕn hµnh thao t¸c trªn m¸y nh sau: Chän thÎ KÕ to¸n tiÒn göi vµ tiÒn vay - Chän cËp nhËt sè liÖu- Chän PhiÕu chi tiÒn mÆt – chän míi - Chän M· ®¬n vÞ: DLHN.- Sè chøng tõ: PC87/12. C¸c thao t¸c tiÕn hµnh trªn phiÕu kÕ to¸n t¬ng tù nh c¸c phÇn trªn víi ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6277 6.900.730 Nî TK 6427 1.707.700 Nî TK 1331 860.843 Cã TK 111 9.469.273 * TK 6278- Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn Ngoµi c¸c kho¶n chi trªn cßn cã mét sè chi phÝ kh¸c ®îc chi ngay cho ph©n xëng, kho¶n ®ã gäi lµ kho¶n chi kh¸c b»ng tiÒn. Theo PhiÕu chi sè PC57/12 ngµy 16/12/2010, thanh to¸n tiÒn c«ng thu dän phÕ liÖu cña ¤ng Ph¹m V¨n Hîp: Nî TK 6278 1.380.000 Cã TK 111 1.380.00 BiÓu 2.16: B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung (Th¸ng 12/2010) Kho¶n môc Sè hiÖu TK Sè tiÒn (®ång) Chi phÝ nh©n c«ng 6271 7.981.600 Chi phÝ vËt liÖu 6272 11.212.000 Chi phÝ CCDC 6273 695.500 Chi phÝ khÊu hao TSC§ 6274 31.498.578 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 6277 21.776.730 Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn 6278 1.380.000 Céng: 74.544.408 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Ngêi lËp phiÕu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®îc ph©n bæ theo chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp xuÊt kho trong th¸ng ®Ó tÝnh gi¸ thµnh cho tõng s¶n phÈm theo khèi lîng s¶n phÈm hoµn thµnh trong kú. Chi phÝ SXC pbæ cho tõng SP trong th¸ng = Tæng chi phÝ s¶n xuÊt chung Tæng chi phÝ NVL trùc tiÕp x Chi phÝ NVL trùc tiÕp tõng SP trong th¸ng Chi phÝ SXC - ¸o jacket = 74.544.408 613.711.378 x 257.857.917 = 31.320.693 ® Thao t¸c t¬ng tù víi tõng s¶n phÈm:chi phÝ SXC cña SP QuÇn bé thÓ thao lµ 10.494.287 ®, GiÇy trît tuyÕt lµ 29.909.806 ®, v¶i thªu lµ 2.819.622 ®. BiÓu 2.17: C«ng ty cæ phÇn may Thanh Tr× Sæ nhËt ký chung TrÝch tõ ngµy: 01/12/2010 ®Õn ngµy: 31/12/2010 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã …… ……….. …………. XK23/12 05/12/10 XuÊt kho vËt nhiªn liÖu cho ph©n xëng ChÝ phÝ s¶n xuÊt chung 6272 1.212.000 Nhiªn liÖu 1523 1. 212.000 PC57/12 16/12/10 Thanh to¸n tiÒn c«ng thu dän phÕ liÖu Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 6278 1.380.000 TiÒn ViÖt Nam 1111 1.380.000 XK15/12 21/12/10 Chi phÝ CCDC cho ph©n xëng SX 6273 695.500 XuÊt kho g¨ng tay vµ kÝnh BH 153 695.500 PC87/12 25/12/10 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn tiªu thô Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 6277 6.900.730 Chi phÝ dÞch vô mua ngßai 6427 1.707.700 ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ 1331 860.843 TiÒn ViÖt Nam 1111 9.469.273 ….. … … …. K01/12 31/12/10 KhÊu hao TSC§ KhÊu hao TSC§ cho bé phËn b¸n hµng 6414 6.490.578 KhÊu hao TSC§ cho bé phËn qu¶n lý 6424 10.499.011 KhÊu hao TSC§ cho bé phËn s¶n xuÊt 6274 31.498.578 Hao mßn TSC§ 214 48.488.028 L02/12 31/12/10 L¬ng ph¶i tr¶ bé phËn ph©n xëng Chi phÝ s¶n xuÊt chung 6271 7.981.600 Ph¶i tr¶ lao ®éng gi¸n tiÕp 334 6.757.600 Ph¶i tr¶ kh¸c 338 1.224.000 L03/12 31/12/10 Chi phÝ ph©n bæ gi¸ trÞ CCDC s¶n xuÊt 6273 1.077.550 Ph©n bæ gi¸ trÞ CCDC cho s¶n xuÊt 142 1.077.550 31/12/10 KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 154 74.544.408 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 627 74.544.408 …………… ………… ……. Céng chuyÓn trang sau : ………… …………. Ngµy......Th¸ng.....n¨m. Ngêi lËp phiÕu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) BiÓu 2.18: Sæ c¸i tµi kho¶n Tµi kho¶n: 627 - Chi phÝ S¶n xuÊt chung Tõ ngµy: 01/12/2010 ®Õn ngµy: 31/12/2010 Sè d nî ®Çu kú: 0 Chøng tõ DiÔn gi¶i N.K chung Sè hiÖu TK ®/ Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Trang sè Sè TTdßng Nî Cã XK23/12 05/12/10 XuÊt kho vËt nhiªn liÖu cho ph©n xëng 1523 1.212.000 PC57/12 16/12/10 TiÒn c«ng bèc dän phÕ liÖu (Ph¹m V¨n Hîp) 111 1.380.000 XK15/12 21/12/10 XuÊt kho g¨ng tay vµ kÝnh BH cho ph©n xëng SX 153 695.500 PC87/12 25/12/10 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn sx 111 9.469.273 P01/12 31/12/10 Ph©n bæ gi¸ trÞ c«ng cô dông cô cho s¶n xuÊt 142 1.077.550 K01/12 31/12/10 KhÊu hao TSC§ 214 31.498.578 L02/12 31/12/10 L¬ng ph¶i tr¶ nh©n viªn PX 3342 6.757.600 TrÝch BHXH, BHYT cña nh©n viªn PX 338 1.224.000 …. … …. … … 31/12/10 KÕt chuyÓn chi phÝ SXC 154 74.544.408 Tæng ph¸t sinh nî: 74.544.408 Tæng ph¸t sinh cã: 74.544.408 Sè d cuèi kú 0 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Ngêi lËp phiÕu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký, ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) * Ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn C«ng ty C«ng ty cæ phÇn may Thanh Tr× kÕ to¸n hµng tån kho theo phu¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn do vËy ®Ó tËp hîp toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú doanh nghiÖp sö dông TK 154- Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ®Ó h¹ch to¸n. Th¸ng 12/2010 C«ng ty cæ phÇn may Thanh Tr× tËp hîp ®¬n ®Æt hµng cña c¸c c«ng ty Lifan, Ph¬ng §«ng, Nam ViÖt ý,… kÕ to¸n tæng hîp sè lîng, lªn kÕ ho¹ch vµ tiÕn hµnh s¶n xuÊt. Do vËy kÕ to¸n tËp hîp ®îc toµn bé chi phÝ NVL trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung cho toµn ®¬n vÞ, c¸c kho¶n chi phÝ ®ã ®îc m¸y tÝnh tù ®éng kÕt chuyÓn sang TK 154 ®Ó thùc hiÖn tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Cô thÓ: + Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp – Sè tiÒn: 613.711.378® + Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp - Sè tiÒn: 61.804.790® + Chi phÝ s¶n xuÊt chung- Sè tiÒn: 74.544.408® PhÇn mÒm kÕ to¸n Vatel-AMS sÏ tù ®éng thùc hiÖn h¹ch to¸n trªn c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt vµ sæ kÕ to¸n tæng hîp liªn quan, tù ®éng kÕt chuyÓn. * C«ng t¸c ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú C«ng ty cæ phÇn may Thanh Tr× chän ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang theo chi phÝ NVL chÝnh trùc tiÕp. Theo sè liÖu thu thËp t¹i doanh nghiÖp th¸ng 12/2010, trong th¸ng doanh nghiÖp thùc hiÖn hîp ®ång cho c«ng ty Lifan, Ph¬ng §«ng, Nam ViÖt ý víi 3 lo¹i s¶n phÈm . + ¸o jacket. + V¶i thªu + QuÇn bé thÓ thao. Sè s¶n phÈm hoµn thµnh trong th¸ng: + ¸o jacket: 3.000 chiÕc theo ®¬n ®Æt hµng sè 03/11 ngµy 25/11/10 cña C«ng ty Lifan VN. + GiÇy trît tuyÕt:850cuén theo ®¬n ®Æt hµng sè 02/11 ngµy 05/12/10 cña C«ng ty CP Ph¬ng §«ng. + QuÇn bé thÓ thao: 2.175 chiÕc theo ®¬n ®Æt hµng sè 01/12 ngµy 15/12/10 cña C«ng ty Nam ViÖt ý. Tæng céng: 6.025 ChiÕc S¶n phÈm dë dang ®Çu kú ®îc ®¸nh gi¸ cuèi th¸ng 11/2010 lµ: 16.397.760®, theo ®¬n ®Æt hµng sè 03/11 cña C«ng ty Lifan. S¶n phÈm dë cuèi kú ®îc tËp hîp vµ ®¸nh gi¸ lµ 28.400.705® do ®ang thùc hiÖn hîp ®ång sè 02/12 ngµy 28/12/10 cña C«ng ty Ph¬ng §«ng. * Tæ chøc c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty cæ phÇn may Thanh Tr× §èi tîng tÝnh gi¸ thµnh Víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña ®¬n vÞ lµ s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng, cã nhiÒu lo¹i s¶n phÈm kh¸c nhau vÒ kÝch cì vµ th«ng sè kü thuËt nªn gi¸ thµnh ®îc tËp hîp theo tõng lo¹i s¶n phÈm. §¬n vÞ tÝnh gi¸ thµnh lµ ®ång Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm Sau khi tËp hîp ®îc toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt trong th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh to¸n tæng gi¸ thµnh theo tõng ®¬n ®Æt hµng vµ tõng lo¹i s¶n phÈm. T¬ng tù nh ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 154 750.060.576 Cã TK 621 613.711.378 Cã TK 622 61.804.790 Cã TK 627 74.544.408 Sau khi s¶n phÈm hoµn thµnh ®îc nhËp kho, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp phiÕu kÕ to¸n ghi t¨ng Ps_nî TK 155 vµ ghi t¨ng Ps_cã TK 154 t¬ng tù nh c¸c môc trªn vµ ®îc tËp hîp trªn B¶ng tÝnh gi¸ thµnh; Tổng gi¸ thành sản phẩm = Gi¸ trị sp dở dang đầu kỳ + Chi phÝ ph¸t sinh trong kỳ - Gi¸ trị sản phẩm dở dang cuối kỳ. Chi phÝ dë dang cuèi kú(DDCK) = D®k +Cn Í Qd Qsp + Qd SZsp=Ddk+ Cn - Dck Zdv = SZsp SQsp BiÓu 2.19 : B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ¸o jacket C«ng ty CP may Thanh Tr× B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt ¸o jacket Sè s¶n phÈm hoµn thµnh : 3.000 ChiÕc §VT: ®ång TT ChØ tiªu Tæng sè tiÒn Chia ra c¸c kho¶n môc Chi phÝ NVL TT Chi phÝ NC TT Chi phÝ SXC 1 Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang ®Çu kú 16.397.760 16.397.760 2 Chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú 750.060.576 613.711.378 61.804.790 74.544.408 3 Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang cuèi kú 28.400.705 28.400.705 4 Tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm 738.057.631 610.708.433 61.804.790 74.544.408 5 Gi¸ thµnh ®¬n vÞ 246.020 200.570 2.061 24.850 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2008 Ngêi lËp b¶ng KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Nî TK 155 738.057.631 Cã TK 154 738.057.631 BiÓu 2.20: C«ng ty cæ phÇn may Thanh Tr× Sæ c¸i tµi kho¶n Tµi kho¶n: 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Tõ ngµy: 01/12/2010 ®Õn ngµy: 31/12/2010 Sè d nî ®Çu kú: 16 397 760 Chøng tõ DiÔn gi¶i N.K chung Sè hiÖu TK ®/ Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Trang sè Sè TT dßng Nî Cã 31/12/2010 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 613 711 378 31/12/2010 KÕt chuyÓn chi phÝ NC trùc tiÕp 622 61 804 790 31/12/2010 KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung 627 74 544 408 31/12/2010 NhËp kho thµnh phÈm 155 748 846 328 Tæng ph¸t sinh nî: 750 060 576 Tæng ph¸t sinh cã: 738 057 631 Sè d cuèi kú 28 400 705 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Ngêi lËp phiÕu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) BiÓu 2.21 C«ng ty cæ phÇn may Thanh Tr× Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Tµi kho¶n: 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang S¶n phÈm: v¶i thªu Tõ ngµy: 01/12/2010 ®Õn ngµy: 31/12/2010 Sè d nî ®Çu kú: 16 397 760 Chøng tõ DiÔn gi¶i N.K chung Sè hiÖu TK ®/ Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Trang sè Sè TT dßng Nî Cã 31/12/2010 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 257 857 917 31/12/2010 KÕt chuyÓn chi phÝ NC trùc tiÕp 622 29 595 270 31/12/2010 KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung 627 31 320 693 31/12/2010 NhËp kho thµnh phÈm 155 335 171 640 Tæng ph¸t sinh nî: 318 773 880 Tæng ph¸t sinh cã: 335 171 640 Sè d cuèi kú 0 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Ngêi lËp phiÕu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) 3.2.1 §¸nh gÝa kÕt qu¶ ho¹t ®éng cña c«ng ty cæ phÇn may thanh tr× 3.2.2. Những mÆt ®¹t ®îc - Về bộ m¸y quản lý và bộ m¸y kế to¸n của C«ng ty Bộ m¸y của c«ng ty gọn nhẹ, phï hợp với quy m« sản xuất. Sự quy định râ ràng chức năng nhiệm vụ của c¸c phßng ban và c¸c phßng ban trực thuộc đã phục vụ cã hiệu quả cho l·nh đạo C«ng ty. Céng với bộ m¸y quản lý là bộ phận m¸y kế to¸n cũng được tổ chức khoa học, hợp lý, phï hợp với c«ng t¸c kế to¸n trong ngành sản xuất. Đã là chức năng nhiệm vụ cho từng phßng ban, từng thành viªn trong c«ng ty rất râ ràng, cụ thể, c«ng t¸c kế to¸n hợp lý theo c¸c phần hành kế to¸n đảm bảo kh«ng cã sự chồng chÐo cộng với tr×nh độ, n¨ng lùc nhiệt t×nh,của đội ngũ kế to¸n rất cao đã gãp phần đắc lực vào c«ng t¸c hạch to¸n tại c«ng ty. - Về h×nh thức sổ kế to¸n ¸p dụng. H×nh thức sổ ¸p dụng để hạch to¸n chi phÝ sản xuất và tÝnh gi¸ thành sản phẩm được quy định là h×nh thức Nhật ký chung phï hợp với quy m« đặc điểm sản xuất kinh doanh . Chứng từ kế to¸n c«ng ty sử dụng chung theo đóng chế ®ộ tài chÝnh ban hành, c¸c nội dung bắt buộc phải cã chứng từ đều được thể hiện một c¸ch đầy đủ và râ ràng. C¸c tài khoản mà C«ng ty sử dụng đều được mở sổ chi tiết theo dâi riªng. Sổ tổng hợp để hạch to¸n chi phÝ sản xuất và tÝnh gi¸ thành sản phẩm được kế to¸n C«ng ty mở đầy đủ theo đóng chế độ kế to¸n bao gồm Sổ nhật ký chung, sổ C¸i, bảng c©n đối số ph¸t sinh c¸c tài khoản đã gióp kế to¸n kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa c¸c sổ một c¸ch dễ dàng. - Về hạch to¸n chi ph¸ sản xuất và tÝnh gi¸ thành sản phẩm. C«ng t¸c kế to¸n chi phÝ sản xuất và tÝnh gi¸ thành sản phẩm tại c«ng ty tương đối chặt chặt chẽ và hợp lý, phï hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của c«ng ty. - Về hạch to¸n chi phÝ nguyªn vật liệu. Vật liệu được sử dụng kh«ng qua kho đã giảm chi phÝ kho, chi phÝ vận chuyển, vật liệu được chuyển thẳng tới ph©n xưởng sản xuất theo gi¸ thực tế. Tất cả những ưu điểm kể trªn đã gióp cho C«ng ty tiết kiệm được chi phÝ và giảm gi¸ thành sản xuất tạo điều kiện để tăng lợi nhuận, gióp c«ng ty ph¸t triển bền vững. 3.2.3 Nh÷ng mÆt cßn tån t¹i Toàn bộ chứng từ kế to¸n phản ¸nh c¸c nghiệp vụ kinh tế và ph¸t sinh diễn ra trong th¸ng chỉ được chuyển về phßng kế to¸n sau 10 ngày. Điều này làm cho c«ng t¸c kiểm tra cũng như việc cập nhật th«ng tin để đưa ra những quyết định gặp khã khăn, chi phÝ sản xuất cßn l·ng phÝ chưa tận dụng được hết. 3.3. §Þnh híng vµ gi¶i ph¸p cña c«ng ty cæ phÇn may Thanh Tr× 3.3.1 KÕ ho¹ch cho nh÷ng n¨m tíi cña c«ng ty §Ó ®¹t ®îc môc tiªu nµy ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i cã sù gi¸m s¸t chÆt chÏ qu¸ tr×nh sö dông nguyªn vËt liÖu,c«ng cô dông cô vµ ho¹t ®éng mét c¸ch cã hiÖu qu¶ trªn c¬ së tæ chøc ngµy cµng hîp lý qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.Tiết kiệm chi phÝ trong doanh nghiÖp ®ång nghÜa víi viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt,t¨ng lîi nhuËn cña doanh nghiÖp.§ång thêi yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt mét c¸ch chÝnh x¸c 3.3.2 Gi¶i ph¸p cho nh÷ng n¨m tíi cña c«ng ty. 3.3.2.1 Chứng từ lu©n chuyÓn Chứng từ là căn cứ để phản ¸nh vào sổ kế to¸n sau khi nghiệp vụ kinh tế ph¸t sinh.C«ng ty nªn quy định hoàn chứng từ 7 ngày một lần để đảm bảo phục vụ kịp thời cho c«ng t¸c kiểm tra phï hợp với t×nh h×nh sản xuất kinh doanh của c«ng ty. 3.3.2.2. Hạch to¸n chi phÝ nguyªn vật liệu trực tiếp Chi phÝ nguyªn vật liệu kh«ng được phản ¸nh đầy đủ th× khi ph©n tÝch cơ cấu chi phÝ nguyªn vật liệu trực tiếp để đ¸nh gi¸ mức độ tiết kiệm chi phÝ sẽ kh«ng chÝnh x¸c và ®Çy đñ rất khã cã thể t×m ra được biện ph¸p tối ưu để giảm chi phÝ nguyªn vật liệu một c¸ch hợp lý nhất. 3.3.2.3. Hạch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trực tiếp Hiện nay ở c«ng ty, hàng th¸ng kế to¸n kh«ng tiến hành trÝch trước tiền lương nghỉ phÐp của c«ng nh©n trực tiếp sản xuất mà trong th¸ng nếu cã c«ng nh©n nghỉ phÐp th× tiền lương phÐp của c«ng nh©n được hạch to¸n ngay vào chi phÝ của th¸ng đã. 3.3.2.4. Hạch to¸n chi phÝ sản xuất chung C«ng ty cần quản lý chặt chẽ hơn nữa c¸c khoản chi phÝ sản xuất chung, đặc biệt là chi phÝ điện thoại, tiếp kh¸ch, hội họp. V× vậy để tiết kiệm chi phÝ này. C«ng ty nªn giao kho¸n chi phÝ điện thoại theo chức vụ trong c«ng việc, theo đội cïng tr¸nh để hạn chế việc sử dụng chi phÝ này kh«ng hợp lý. PhÇn IV KẾT LUẬN Vµ KiÕn nghÞ 4.1 KiÕn nghÞ. * Với hiểu biết của một sinh viªn thực tập tại C«ng ty trong thời gian qua, em xin cã một ý kiến đề xuất về việc giảm chi phÝ, hạ gi¸ thành sản phẩm của c«ng ty như sau: Tiết kiệm chi phÝ nguyªn vật liệu Trong C«ng ty vÒ nguyªn vật liệu chÝnh phải nộp toàn bộ từ nước ngoài về sản xuất nªn cần phải tiết kiÖm một c¸ch tối đa. Tăng năng suất lao động C«ng ty cần đầu tư d©y truyền m¸y mãc hiện đại gióp cho năng xuất lao động được tăng lªn, n©ng cao tr×nh độ cho c¸n bộ c«ng nh©n viện trong C«ng ty đạt được hiệu quả cao. Giảm chi phÝ sản xuất chung Chi phÝ sản xuất chung bao gồm nhiều loại chi phÝ. Để giảm chi phÝ sản xuất chung, cần lập giới hạn cho từng yếu tố chi phÝ trong khoản mục chi phÝ sản xuất chung và tiến hành theo dâi, quản lý chặt chẽ từng yếu tố ph¸t sinh trong khoản mục chi phÝ đã. Giảm bớt chi phÝ kh«ng cần thiết, sử dụng hiệu quả tài sản để tr¸nh l·ng chi phÝ khấu hao tài sản cố định và chi phÝ sản xuất chung phải sử dụng một c¸ch hợp lý. 4.2 KÕt luËn Trong cơ chế thị trường cạnh tranh như hiện nay th× hạch to¸n chi phÝ sản xuất và tÝnh gi¸ thành sản phẩm cã vai trß quan trọng trong c¸c doanh nghiệp nãi chung cũng như doanh nghiệp sản xuất nãi riªng. Để cã lợi nhuận cao, thực hiện c¸c nghĩa vụ với Nhà nước và phục vụ cho việc t¸i sản xuất mở rộng, mỗi doanh nghiệp phải t×m c¸ch giảm chi phÝ, hạ gi¸ thành sản phẩm song vẫn phải đảm bảo chất lượng. Nhận thức được tầm quan trọng đã, trong qu¸ tr×nh thực tập tại C«ng ty Cổ phần may Thanh Tr×, em đ· đi s©u nghiªn cứu về chi phÝ và gi¸ thành sản phẩm sản xuất. Đề tài này đã đề cập đến thực trạng hạch to¸n chi phÝ sản xuất và tÝnh gi¸ thành sản phẩm đồng thời cũng đề xuất một số phương hướng nhằm hoàn thiện hạch to¸n chi phÝ sản xuất và tÝnh gi¸ thành sản phẩm tại C«ng ty Cổ phần may Thanh Tr×. Trong qu¸ tr×nh hoàn thành đề tài kh«ng tr¸nh được những thiếu sãt. Em rất mong nhận được ý kiến đãng gãp chỉ bảo của thầy c« để đề tài đạt kết quả tốt hơn. Em xin ch©n thành cảm ơn sự nhiệt t×nh gióp đỡ, chỉ bảo tận t×nh của C« gi¸o Nguyễn ThÞ Thu Hång và c¸c b¸c,c¸c c«,chó,anh, chị trong phßng kế to¸n của c«ng ty cæ phÇn may Thanh Tr× ®· gióp đỡ em hoàn thành đề tài này. Hà Néi, ngày 08 th¸ng 04 năm 2011 Sinh viªn Vò ThÞ §oan NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... .................................................................................................................................................... Ngµy 15 Th¸ng 04 N¨m 2011 NhËn xÐt cña gi¸o viªn híng dÉn Hä vµ tªn ngêi nhËn xÐt: C« gi¸o NguyÔn ThÞ Thu Hång NhËn xÐt chuyªn ®Ò tèt nghiÖp do: Sinh viªn thùc hiÖn: Vò ThÞ §oan Líp: K3B KTHN Trêng: Cao §¼ng C«ng nghÖ Vµ Kinh TÕ C«ng NghiÖp Ngµy 15 th¸ng 04 n¨m 2011

Các file đính kèm theo tài liệu này:

Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần may Thanh Trì.doc