MỤC LỤC
LỜI CẢM ƠN Trang 1
CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH . Trang 1
1.1 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH . Trang 1
1.1.1 Kế toán doanh thu Trang 2
1.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng Trang 2
1.1.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Trang 3
1.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán . Trang 6
1.1.2.1 Khái niệm: Trang 6
1.1.2.2 Chứng từ sử dụng . Trang 6
1.1.2.3 Tài khoản sử dụng . Trang 6
1.1.2.4 Phương pháp hạch toán Trang 7
1.1.3 Kế toán chi phí bán hàng Trang 8
1.1.3.1 Khái niệm . Trang 8
1.1.3.2 Chứng từ sử dụng . Trang 9
1.1.3.3 Tài khoản sử dụng . Trang 9
1.1.3.4 Phương pháp hạch toán Trang 10
1.1.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Trang 10
1.1.4.1 Khái niệm Trang 10
1.1.4.2 Chứng từ . Trang 11
1.1.4.3 Tài khoản sử dụng Trang 12
1.1.4.4 Phương pháp hạch toán Trang 12
1.2 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Trang 14
1.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính . Trang 14
1.2.1.1 Khái niệm . Trang 14
1.2.1.2 Tài khoản sử dụng . Trang 14
1.2.1.3 Phương pháp hạch toán . Trang 15
1.2.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính . Trang 15
1.2.2.1 Khái niệm Trang 15
1.2.2.2 Tài khoản sử dụng Trang 16
1.2.2.3 Phương pháp hạch toán . Trang 16
1.3 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC . Trang 17
1.3.1 Kế toán thu nhập khác . Trang 17
1.3.1.1 Khái niệm . Trang 17
1.3.1.2 Tài khoản sử dụng . Trang 18
1.3.1.3 Phương pháp hạch toán . Trang 18
1.3.2 Kế toán chi phí khác Trang 18
1.3.2.1 Khái niệm Trang 18
1.3.2.2 Tài khoản sử dụng . Trang 19
1.3.2.3 Phương pháp hạch toán Trang 20
1.4 KẾ TÓAN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Trang 20
1.4.1 Khái niệm Trang 20
1.4.2 Tài khoản sử dụng Trang 21
1.4.3 Phương pháp hạch toán . Trang 22
CH ƯƠNG 2: GIỚI THIỆU CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG
LY TÂM THỦ ĐỨC . Trang 23
2.1.Giới thiệu chung về Công Ty Cổ Phần Bê tông Ly Tâm Thủ Đức . Trang 23
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty . Trang 23
2.1.1.1 Giới thiệu chung về Công Ty Bê Tông Ly Tâm Thủ Đức . Trang 23
2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển công ty Trang 23
2.1.2 Tổ chức quản lý Trang 25
2.1.3 Nhiệm vụ . Trang 26
2.2 CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY . Trang 27
2.2.1 Nhiệm vụ và chức năng . Trang 27
2.2.2 Tổ chức sản xuất Trang 27
2.2.3 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán tại công ty Trang 28
2.2.3.1 Hệ thống tài khoản đang sử dụng . Trang 28
2.2.3.2 Hình thức kế toán và sổ sách kế toán áp dụng tại công ty . Trang 28
2.2.3.3 Hệ thống báo cáo tại Công ty Trang 29
2.2.3.4 Các phương pháp kế toán áp dụng tại công ty Trang 30
2.3 THỰC TRẠNG KẾ TÓAN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT
QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY BÊ TÔNG LY TÂM THỦ ĐỨC . Trang 31
2.2.1 Kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh . Trang 31
2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng Trang 31
2.3.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán . Trang 37
2.3.1.3 Kế toán chi phí bán hàng Trang 41
2.3.1.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp . Trang 45
2.3.2 Kế toán hoạt động tài chính Trang 50
2.3.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính Trang 50
2.3.2.2 Kế toán Chi phí tài chính Trang 54
2.3.3 Kế toán hoạt động khác . Trang 58
2.3.3.1 Kế Toán Thu Nhập Khác . Trang 58
2.3.3.2 Kế Toán Chi Phí Khác Trang 62
2.3.4 Kế Toán Chi Phí Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp . Trang 64
2.3.4.1 Cách tính thuế TNDN Trang 64
2.3.4.2 Chứng từ sử dụng Trang 64
2.3.4.3 Tài khoản sử dụng . Trang 64
2.3.4.4 Trình tự hạch toán . Trang 64
2.3.5 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Trang 64
2.3.5.1 Khái niệm . Trang 64
2.3.5.2 Tài khoản sử dụng . Trang 65
2.3.5.3 Sổ Kế Toán . Trang 65
2.3.5.4 Trình tự hạch toán . Trang 65
2.3.6 Trình bày các thông tin trong báo cáo tài chính . Trang 70
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ . Trang 71
3.1 Nhận xét Trang 71
3.2 Kiến nghị . Trang 72
3.2.1 Đề xuất hoàn thiện tổ chức hoạt động tại công ty Trang 72
3.2.2 Kiến nghị về tổ chức công tác kế toán Trang 72
3.2.3 Kiến nghị về kế toán kết quả kinh doanh Trang 72
3.3 Kết luận . Trang 73
KẾT LUẬN Trang 74
TÀI LIỆU THAM KHẢO Trang 75
PHỤ LỤC . Trang 76
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
TSCD Tài sản cố định
GTGT Giá trị gia tăng
BHXH Bảo hiểm xã hội
BHYT Bảo hiểm y tế
BHTT Bảo hiểm thất nghiệp
KPCD Kinh phí công đoàn
KQHD Kết quả hoạt động
NSNN Ngân sách nhà nước
SXKD Sản xuất kinh doanh
DANH MỤC CÁC HÌNH
Sơ đồ 2.1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Sơ đồ 2.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2.3 Sơ đồ nhật ký chung
LỜI MỞ ĐẦU
Sự ra đời và phát triển của kế toán gắn liền với sự phát triển của nền sản xuất xã hội. Xã hội ngày càng phát triển thì kế toán càng trở nên quan trọng và trở thành công cụ không thể thiếu được trong quản lý kinh tế Nhà nước và Doanh nghiệp. Để điều hành và quản lý được toàn bộ hoạt động kinh doanh một cách có hiệu quả nhất, các Doanh nghiệp cần phải nắm bắt kịp thời, chính xác thông tin kinh tế. Tất cả thông tin kinh tế có liên quan đến quá trình hoạt động của doanh nghiệp đều được kế toán thu nhận, xử lý và tổng kết một cách kịp thời. Tuy có nhiều loại hình kinh doanh khác nhau nhưng muốn đứng vững trên thị trường thì sự quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp là làm thế nào sản phẩm hàng hóa dịch vụ của mình tiêu thụ trên thị trường và được thị trường chấp nhận.
Cuối kỳ việc kinh doanh bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng đều tính phần chênh lệch giữa thu và chi nhằm xác định kết quả kinh doanh để biết được lãi, lỗ ra sao và tìm nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp mà đưa ra những phương án kinh doanh có hiệu quả hơn.
Nhận thức được tầm quan trọng, tính thiết thực của công việc kế toán vận dụng lý luận đã được học tập tại trường kết hợp với thực tế thu nhận được từ Công ty Cổ phần Bê Tông Ly Tâm Thủ Đức, em đã chọn đề tài “ Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh” để nghiên cứu và viết chuyên đề của mình.
Nội dung chuyên đề gồm 3 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.
Chương 2: Giới thiệu công ty cổ phần Bê Tông Ly Tâm Thủ Đức.
Chương 3: Nhận xét và kiến nghị
91 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2494 | Lượt tải: 2
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh công ty cổ phần bê tông ly tâm thủ đức, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
nh sách bán hàng của công ty: khách hàng luôn là mối quan tâm hàng đầu của
công ty, thỏa mãn nhu cầu của khách hàng thông qua việc cung cấp các sản phẩm, dịch
vụ đảm bảo về số lượng và chất lượng, kịp thời.
- Các phương thức bán hàng: bán hàng trực tiếp và bán hàng qua điện thoại
- Các phương thức thanh toán: có thể thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, séc
và thanh toán bằng L/C.
b)Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT
- Giấy báo có
- Phiếu xuất kho
c) Tài khoản sử dụng
TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Tài khoản chi tiết:
- TK 5111 “Doanh thu bán hàng hóa”
- TK 5112 “Doanh thu bán thành phẩm”
- TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”
32
d) Trình tự hạch toán
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, nhân viên kế toán sẽ nhập số liệu vào máy tính, sau đó
phần mềm sẽ tự động xử lý thông tin, và chứng từ được lưu giữ.
Cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiết các TK lập bảng tổng hợp chi tiết. Sau đó đối
chiếu số liệu với sổ cái. Căn cứ vào số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối t i khoản, lập
báo cáo.
e) Nghiệp vụ phát sinh
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0019369 ngày 21/01/2011 của Công Ty CP BTLT
Thủ Đức, bán trụ BTBL 12m cho Công ty cổ phần TNHH MTV Hưng Phát Sơn với
giá trị tiền hàng chưa thuế GTGT là 8.863.635đ, thuế suất thuế GTGT là 10%, khách
hàng chưa thanh toán tiền hàng.
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 131 9.749.999
Có TK 511 8.863.635
Có TK 3333 886.364
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 00173970 ngày 21/01/2011 của Công Ty CP BTLT
Thủ Đức, bán trụ BTLT 10,5m cho Công Ty TNHH Xây Dựng Điện Minh Phước với
giá trị tiền hàng chưa thuế GTGT là 16.600.001đ, thuế suất thuế GTGT 10%, khách
hàng chưa thanh toán tiền hàng.
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 131 18.260.001
Có TK 511 16.600.001
Có TK 3333 1.660.000
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0019371 ngày 22/01/2011 của Công Ty CP BTLT
Thủ Đức, bán trụ BTBL 8,5m cho Công Ty TNHH DV-KT-CN Hoàng Phát với giá
trị tiền hàng chưa thuế GTGT là 2.918.181đ, thuế suất thuế GTGT 10%, đã thu bằng
tiền mặt.
Kế toán ghi :
Nợ TK 1111 3.209.999
Có TK 511 2.918.181
Có TK 3333 291.818
33
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0019469 ngày 26/02/2011 của Công Ty CP BTLT
Thủ Đức, bán cọc BTBL UST D300A 10m và 12m cho Lê Hoàng Sơn với giá trị tiền
hàng chưa thuế GTGT là 71.145.620đ, thuế suất thuế GTGT là 10%, khách hàng
chưa thanh toán tiền hàng.
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 131 78.260.182
Có TK 511 71.145.620
Có TK 3333 7.114.562
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0019471 ngày 26/02/2011 của Công Ty CP BTLT
Thủ Đức, bán trụ BTBL 12m cho Công ty Cổ Phần Điện Chiếu Sáng Hùng Quang
với giá trị tiền hàng chưa thuế GTGT là 3.772.726đ, thuế suất thuế GTGT là 10%,
khách hàng chưa thanh toán tiền hàng.
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 131 4.149.999
Có TK 511 3.772.726
Có TK 3333 377.273
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0019476 ngày 28/02/2011 của Công Ty CP BTLT
Thủ Đức, bán trụ BTBL 10,5m cho Công ty TNHH Thuận Phú với giá trị tiền hàng
chưa thuế GTGT là 60.154.541đ, thuế suất thuế GTGT là 10%, khách hàng chưa
thanh toán tiền hàng.
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 131 66.169.995
Có TK 511 60.154.541
Có TK 3333 6.015.454
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0019687 ngày 31/03/2011 của Công Ty CP BTLT
Thủ Đức, bán trụ BTBL 7,5m cho Công ty TNHH SX XD TM DV Đỗ Nhuận
Trường với giá trị tiền hàng chưa thuế GTGT là 52.200.360đ, thuế suất thuế GTGT
là 10%, khách hàng chưa thanh toán tiền hàng.
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 131 57.420.396
Có TK 511 52.200.360
34
Có TK 3333 5.220.036
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0019688 ngày 31/03/2011 của Công Ty CP BTLT
Thủ Đức, bán trụ BTBL 10,5m cho Công ty TNHH XD TM DV Hồng Tín với giá trị
tiền hàng chưa thuế GTGT là 52.363.620đ, thuế suất thuế GTGT là 10%, khách hàng
chưa thanh toán tiền hàng.
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 131 57.599.982
Có TK 511 52.363.620
Có TK 3333 5.236.362
Cuối kỳ kết chuyển sang 911
Nợ TK 511 28.499.528.064
Có TK 911 28.499.528.064
35
CTY CP BÊ TÔNG LY TÂM THỦ ĐỨC
356A Đ.Hà Nội-P.Phước Long A-Q9
SỔ CÁI
Quý 1 năm 2011
Tài khoản: Doanh thu cung cấp dịch vụ (511)
ST
T
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƢ
Số phát sinh trong kỳ Số dƣ
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ
81 21/01 00193
69
Bán hàng - Cty TNHH MTV
Hưng Sơn Phát
131 0 8863635 0 3115611936
82 21/01 00193
70
Bán hàng - Cty TNHH XD
Điện Minh Phước
131 0 16600001 0 3132211937
83 22/01 00193
71
Bán hàng - Cty TNHH DV
KT CN Hoàng Phát
131 0 2.918.181 0 3135130118
… …. ….. ……. … … …. … ……
167 26/02 00194
69
Bán hàng - Lê Hoàng Sơn 131 0 71145620 0 3519218882
166 26/02 00194
71
Bán hàng - Cty CP Điện Chiếu
Sáng Hùng Quang
131 0 2681817 0 3448073262
… …. ….. …… … …. ….
….
…
179 28/02 00194
76
Bán hàng - Cty TNHH Thuận
Phú
131 0 60154541 0 3892376589
367 31/03 00196
87
Bán hàng - Cty TNHH
SXXDTMDV Đỗ Nhật Trường
131 0 52200360 0 17304461877
36
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Ngày ….tháng….năm
Giám đốc
368 31/03 00196
88
Bán hàng - Cty TNHH XD TM
DV Hồng Tín
131 0 46909080 0 17351370957
369 31/03 KCDT Tự động kết chuyển 911
Cộng phát sinh 28.499.528.064 28.499.528.064
Số cuối kỳ
37
2.3.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán
a) Khái niệm
Cách xác định giá vốn hàng bán
- Gía vốn hàng bán là giá ghi trên phiếu xuất kho.
- Công ty xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.
- Gía vốn hàng bán = đơn giá xuất kho * khối lượng sản phẩm xuất
Đơn giá
xuất kho
=
trị giá HH tồn đầu kỳ
+
trị giá hàng nhập trong kỳ
SL HH tồn đầu kỳ SL HH nhập trong kỳ
b)Chứng từ sử dụng
Phiếu xuất kho.
Bảng kê nhập xuất tồn kho thành phẩm.
c)Tài khoản sử dụng
- TK 632 “Giá vốn hàng bán”
d) Trình tự hạch toán
Sau khi lập hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho, kế toán hạch toán vào nhật ký chung,
sổ chi tiết và sổ cái TK 632. Cuối kỳ phản ánh vào bảng tổng hợp chi tiết và kết
chuyển TK 632 về TK 911 để xác định KQKD.
e) Nghiệp vụ phát sinh
Ngày 04/01/2011 công ty xuất bán hàng cho Công ty Bê Tông 620 Long An, theo
hóa đơn 19287, trị giá xuất kho là: 8.455.175đ.
Kế toán ghi:
Nợ TK 632 8.455.175
Có TK 157 8.455.175
Ngày 09/01/2011 công ty xuất bán hàng cho Công ty TNHH XD Xuân Bách, theo
hóa đơn số 19311, trị giá xuất kho là 7.697.456đ.
Kế toán ghi:
Nợ TK 632 7.697.456
Có TK 157 7.697.456
Ngày 20/01/2011 công ty xuất bán hàng cho Công Ty TNHH XD TM Quang
Minh, theo hó đơn số 19358, trị giá xuất kho là 784.323đ.
Kế toán ghi:
38
Nợ TK 632 784.323
Có TK 157 784.323
Ngày 16/02/2011 công ty xuất bán hàng cho Cơ sở Minh Hòa, theo hóa đơn số
19430, trị giá xuất kho là 38.473.181đ.
Kế toán ghi:
Nợ TK 632 38.473.181
Có TK 157 38.473.181
Ngày 16/02/2011 công ty xuất bán hàng cho Công ty TNHH XD TM DV Lê Hà,
theo hóa đơn số 19431, trị giá xuất kho là 5.515.875đ.
Kế toán ghi:
Nợ TK 632 5.515.875
Có TK 157 5.515.875
Ngày 16/02/2011 công ty xuất bán hàng cho Công Ty Xây Lắp số 2, theo hóa đơn
số 19432 , trị giá xuất kho là 52.075.818đ.
Kế toán ghi:
Nợ TK 632 52.075.818
Có TK 157 52.075.818
Ngày 19/03/2011 công ty xuất bán hàng cho Công Ty CP Năng Lượng Viễn Đông,
theo hóa đơn số 19576, trị giá xuất kho là 51.595.383đ.
Kế toán ghi:
Nợ TK 632 51.595.383
Có TK 157 51.3595.383
Ngày 19/03/2011 công ty xuất bán hàng cho Công Ty CP XD TM Bình Minh,
theo hóa đơn số 19577, trị giá xuất kho là 13.4777.260đ.
Kế toán ghi:
Nợ TK 632 13.477.260
Có TK 157 13.477.260
Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết quả kinh
doanh.
Nợ TK 911 22.599.024.027
Có TK 632 22.599.024.027
39
CTY CP BÊ TÔNG LY TÂM THỦ ĐỨC
356A Đ.Hà Nội-P.Phước Long A-Q9
SỔ CÁI
Quý1 năm 2011
Tài khoản: Giá vốn hàng bán (635)
ST
T
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƢ
Số phát sinh trong kỳ Số dƣ
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ
5 04/01 19287 Bán hàng – Cty Bê Tông 620
Long An
157 8.455.175 235.443.087
28 09/01 19311 Bán hàng – Cty TNHH XD
Xuân Bách
157 7.697.456 577.469.206
77 20/01 19358 Bán hàng- Cty TNHH XD
TM Quang Minh
157 784.323 1.414.664.231
…. … …. ……………… … ………… ……… ………….. ……………
.
149 16/02 19430 Bán hàng- Cơ Sở Minh Hòa 157 38.473.181 667.361.673
150 16/02 19431 Bán hàng- Cty TNHH XD
TM DV Lê Hà
157 5.515.875 672.877.552
151 16/02 19432 Bán hàng- Cty TNHH Xây
Lắp Số 2
157 52.075.818 724.953.370
….. …… ………. ……………. …….. ………… ……… ………. …………..
284 19/03 19576 Bán hàng- Cty CP Năng
Lượng Viễn Đông
157 51.595.383 3.340.315.432
285 19/03 19577 Bán hàng- Cty CP XD TM
Bình Minh
157 13.477.260 3.353.792.692
40
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Ngày ….tháng….năm
Giám đốc
409 31/03 KCDT Tự động kết chuyển 911
Cộng phát sinh 22.599.024.027 22.599.024.027
Số cuối kỳ
41
2.3.1.3 Kế toán chi phí bán hàng
a) Khái niệm
Chi phí bán hàng bao gồm: chi phí mua vật liệu bao bì, chi phí dịch vụ mua ngoài
và các khoản chi phí bằng tiền khác.
b) Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu chi
c) Tài khoản sử dụng
TK 641: Chi phí bán hàng
Có các TK chi tiết như sau:
TK 6412 “Chi phí vật liệu, bao bì”
TK 6417 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”
TK 6418 “Chi phí bằng tiền khác”
d) Trình tự hạch toán
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ, kế toán phân loại ghi vào sổ nhật ký chung
và ghi vào sổ chi tiết tài khoản, và sổ cái TK 641. Cuối kỳ tổng hợp và kết chuyển
sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
e) Nghiệp vụ phát sinh
Căn cứ vào chứng từ số117 ngày 25/01/2011 công ty chi tiền mặt thanh toán photo
mua thầu với số tiền là: 82.000đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6418 82.000
Có TK 1111 82.000
Căn cứ vào chứng từ số 27 ngày 27/01/2011 công ty chi tiền mặt thanh toán mua
hồ sơ thầu Điện Lực Bình Chánh với số tiền là: 2.000.000đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6418 2.000.000
Có TK 1111 2.000.000
Căn cứ vào chứng từ số 28 ngày 27/01/2011 công ty chi tiền mặt thanh toán mua hồ
sơ thầu Điện Lực Củ Chi với số tiền là: 16.000.000đ.
Kế toán hoạch toán:
42
Nợ TK 6418 16.000.000
Có TK 1111 16.000.000
Căn cứ vào chứng từ số 4 ngày 12/02/2011 công ty chi tiền mặt thanh toán chi phí
chúc tết các ĐL với số tiền là: 710.000đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6418 710.000
Có TK 1111 710.000
Căn cứ vào chứng từ số 8 ngày 15/02/2011 công ty chi tiền mặt thanh toán chi phí
mời KH liên hoan tất niên 2010 với số tiền là: 30.000.000đ.
Kế toán hoạch toán:
Nợ TK 6418 30.000.000
Có TK 1111 30.000.000
Căn cứ vào chứng từ số 1105/02CT ngày 17/02/2011 công ty chi tiền mặt thanh
toán tiền mua hồ sơ thầu với số tiền là: 550.000đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6418 550.000
Có TK 1111 550.000
Căn cứ vào chứng từ số 106 ngày 28/03/2011 công ty chi tiền mặt thanh toán quà
tặng Công ty Điện cơ Đồng Nai với số tiền là: 4.809.091đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6418 4.809.901
Có TK 1111 4.809.091
Căn cứ vào chứng từ số 119 ngày 29/03/2011 công ty chi tiền mặt thanh toán chi
phí tiếp khách với số tiền là: 1.050.000đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6418 1.050.000
Có TK 1111 1.050.000
Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh
doanh.
Nợ TK 911 387.612.418
Có TK 641 387.612.418
43
TY CP BÊ TÔNG LY TÂM THỦ ĐỨC
356A Đ.Hà Nội-P.Phước Long A-Q9
SỔ CÁI
Quý 1 năm 2011
Tài khoản: Chi phí bán hàng (641)
ST
T
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƢ
Số phát sinh trong kỳ Số dƣ
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ
26 25/01 117 Photo hồ sơ mua thầu 1111 82.000 21.866.082
27 27/01 122 Thanh toán mua hồ sơ thầu
Điện lực Bình Chánh
1111 2.000.000 23.866.082
28 27/01 122 Thanh toán mua hồ sơ thầu
Điện lực Củ Chi
1111 16.000.000 25.466.082
… …. ……… ………………. …... …………… ………… …………… …………
…
35 12/02 4 Thanh toán CP chúc tết các
ĐL
1111 710.000 2.957.463
36 15/02 8 Thanh toán CP mời KH liên
hoan tất niên năm 2010
1111 30.000.000 32.957.463
37 17/02 1105/2CT Thanh toán tiền mua hồ sơ
thầu_ Cty ĐL Bình Dương
1121 550.000 33.057.463
…. ….. ……… ………….. …… ………… ………… …………… …………
……
74 28/03 106 Thanh toán quà tặng Cty
Điện cơ Đồng Nai
1111 4.809.091 86.186.405
44
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Ngày ….tháng….năm
Giám đốc
77 31/03 KCDT Tự động kết chuyển 911
Cộng phát sinh 378.612.418 387.612.418
Số cuối kỳ
45
2.3.1.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
a) Khái niệm
Chi phí QLDN tại công ty bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý,
chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế, phí và lệ phí, chi phí dự
phòng và chi phí khác bằng tiền.
b) Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT.
Phiếu chi.
Bảng thanh toán lương.
c) Tài khoản sử dụng
TK 642: Chi phí quản lý doanh gnhiệp
Có các tài khoản chi tiết sau:
+ TK 6421 “Chi phí nhân viên phân xưởng”
+ TK 6422 “Chi phí vật liệu quản lý”
+ TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng”
+ TK 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ”
+ TK 6425 “Thuế, phí và lệ phí”
+ TK 6426 “Chi phí dự phòng”
+ TK 6428 “Chi phí bẳng tiền khác”
d) Trình tự hạch toán
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ, kế toán phân loại ghi vào sổ nhật ký chung
và ghi vào sổ chi tiết tài khoản, và sổ cái TK 642. Cuối kỳ tổng hợp và kết chuyển
sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
e) Nghiệp vụ phát sinh
Căn cứ vào chứng từ số 17 ngày 07/01/2011 Công ty chi tiền mặt thanh toán tiền
mua nhiên liệu CBCNV tháng 1/2011 với số tiền là: 7.563.000đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6428 7.563.000
Có TK 1111 7.563.000
Căn cứ vào chứng từ số 19 ngày 07/01/2011 Công ty chi tiền mặt thanh toán tiền
điện thoại CBCNV T01/2011 với số tiền là 7.440.989đ.
46
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6428 7.440.989
Có TK 1111 7.440.989
Căn cứ vào chứng từ số 1105/01N ngày 07/01/2011 công ty chi tiền ngân hàng
thanh toán chi phí chuyển tiền với số tiền là 13.177đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6428 13.177
Có TK 1112 13.177
Căn cứ vào chứng từ số 38 ngày 23/02/2011 Công ty chi tiền mặt thanh toán tiền
cước chuyển phát nhanh tháng 1/2011 với số tiền là 536.628đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6428 536.628
Có TK 1111 536.628
Căn cứ vào chứng từ số 36 ngày 23/02/2011 Công ty chi tiền mặt thanh toán chi
phí phục vụ liên hoan năm 2010 với số tiền là 508.000đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6428 508.000
Có TK 1111 508.000
Căn cứ vào chứng từ số 39 ngày 23/02/2011 Công ty chi tiền mặt thanh toán tiền
giám đốc tiếp khách Sopewaco với số tiền là 14.600.000đ. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6428 14.600.000
Có TK 1111 14.600.000
Căn cứ vào chứng từ số 44 ngày 21/03/2011 Công ty chi tiền mặt thanh toán tiền
mua nhiên liệu CBCNV với số tiền là 7.956.000đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6423 7.956.000
Có TK 1111 7.956.000
Căn cứ vào chứng từ số 46 ngày 11/03/2011 Công ty chi tiền mặt thanh toán tiền
điện thoại tháng 3/2011 với số tiền là 7.597.819đ. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6428 7.597.819
Có TK 1111 7.597.819
47
Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định
kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 1.743.608.430
Có TK 642 1.743.608.430
48
CTY CP BÊ TÔNG LY TÂM THỦ ĐỨC
356A Đ.Hà Nội-P.Phước Long A-Q9
SỔ CÁI
Quý 1 năm 2011
Tài khoản: Chi phí bán hàng (642)
ST
T
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƢ
Số phát sinh trong kỳ Số dƣ
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ
4 07/01 17 Thanh toán tiền mua nhiên
liệu CBCNV T1/2011
1111 7.563.000 8.233.655
5 07/01 19 Thanh toán tiền điện thoại
CBCNV T1/2011
1111 7.044.989 15.674.644
6 07/01 1105/01N Thanh toán chi phi chuyển
tiền
1111 13.177 15.687.821
… …. ……… ………………. …... …………… ………… …………… …………
…
128 23/02 36 Thanh toán CP phục vụ liên
hoan tất niên năm 2010
1111 5.080.000 47.256.902
129 23/02 38 Thanh toán cước CPN
T1/2011
1111 536.628 47.793.530
130 23/02 39 Thanh toán tiền giám đốc tiếp
khách Sopewaco
1111 14.600.000 49.253.530
…. ….. ……… ………….. …… ………… ………… …………… …………
……
188 11/03 44 Thanh toán tiền nhiên liệu
CBCNV T3/2011
1111 7.956.000 86.547.621
49
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Ngày ….tháng….năm
Giám đốc
189 11/03 46 Thanh toán tiền điện thoại
CBCNV T3/2011
1111 7.597.819 94.145.440
77 31/03 KCDT Tự động kết chuyển 911
Cộng phát sinh 1.743.608.430 1.743.608.430
Số cuối kỳ
50
2.3.2 Kế toán hoạt động tài chính.
2.3.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.
a) Khái niệm
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu thu từ lãi tiền gửi tại ngân
hàng, lãi bán hàng trả chậm, chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, lãi chênh lệch tỷ giá ngoại
tệ và khoản chiết khấu thanh toán được hưởng.
b) Chứng từ sử dụng
- Giấy báo có của ngân hàng
- Phiếu thu
- Phiếu lãi
c) Tài khoản sử dụng
- TK 515 ”Doanh thu hoạt động tài chính”
d) Trình tự hạch toán
Căn cứ vào các chứng từ, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 515. Cuối
kỳ tổng hợp kết chuyển sang 911 để xác định kết quả kinh doanh.
e) Nghiệp vụ phát sinh
Ngày 31/1/2011 căn cứ vào chứng từ 1114/1CT, công ty thu lãi TK VND tháng
01/2011 của ngân hàng Công Thương với số tiền là 1.056.330đ.
Kế toán ghi :
Nợ TK 1121 1.056.330
Có TK 515 1.056.330
Ngày 31/01/2011 căn cứ vào chứng từ số 111/01VN, công ty thu lãi TK USD
tháng 01/2011 của ngân hàng Liên Doanh Việt Nga với số tiền là 7.140 đ.
Kế toán ghi :
Nợ TK 1122 7.140
Có TK 515 7.140
Ngày 28/02/2011 căn cứ vào chứng từ số 1110/2CT công ty thu lãi tiết kiệm tiền
VND tháng 2/2011 của Ngân hàng Công thương với số tiền là: 758.905đ.
Kế toán ghi :
Nợ TK 1121 758.905
Có TK 515 758.905
51
Ngày 28/02/2011 căn cứ vào chứng từ số 1110/02VN công ty thu lãi tiết kiệm USD
tháng 2/2011 của Ngân hàng Liên Doanh Việt Nga với số tiền là: 5.429đ.
Kế toán ghi :
Nợ TK 1122 5.429
Có TK 515 5.429
Ngày 28/02/2011 căn cứ vào chứng từ số 1122/02N công ty thu lãi tiết kiệm tiền
VND tháng 2/2011 của Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn với số
tiền là: 653.400đ.
Kế toán ghi :
Nợ TK 1121 653.400
Có TK 515 653.400
Ngày 31/03/2011 căn cứ vào chứng từ số 111/03VN công ty thu lãi tiết kiệm tiền
USD tháng 3/2011 của Ngân hàng Liên Doanh Việt Nga với số tiền là: 6.064đ.
Kế toán ghi :
Nợ TK 1121 6.064
Có TK 515 6.064
Ngày 31/03/2011 căn cứ vào chứng từ số 1121/03CT công ty thu lãi tiết kiệm tiền
VND tháng 3/2011 của Ngân hàng Công Thương với số tiền là: 622.736đ.
Kế toán ghi :
Nợ TK 1121 622.736
Có TK 515 622.736
Ngày 31/03/2011 căn cứ vào chứng từ số 1138/03N công ty thu lãi tiết kiệm tiền
VND tháng 3/2011 của Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn với số
tiền là: 781.800đ.
Kế toán ghi :
Nợ TK 1121 781.800
Có TK 515 781.800
Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định
kết quả kinh doanh.
Nợ TK 515 414.883.895
Có TK 911 414.883.895
52
CTY CP BÊ TÔNG LY TÂM THỦ ĐỨC
356A Đ.Hà Nội-P.Phước Long A-Q9
SỔ CÁI
Quý 1 năm 2011
Tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính (515)
ST
T
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƢ
Số phát sinh trong kỳ Số dƣ
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ
6 31/01 111/01VN Lãi TK tiền USD T1/11- NH
VNga
1122 7.410 5.720.903
7 31/01 1114/1CT Lãi TK tiền VND T1/11-
NH Công Thương
1121 1.056.330 6.777.233
…. ….. ……. ……………… ….. …… …. ….. ……
15 28/02 111/02VN Lãi TK tiền USD T2/11- NH
VNga
1122 5.429 2.103.138
16 28/02 1110/2CT Lãi TK tiền VND T2/11-
NH Công Thương
1121 758.905 2.862.043
17 28/02 1122/02N Lãi TK tiền VND T2/11-
NH Nông Nghiệp
1121 653.400 3.515.443
…. … ……. …………. … ………. … ………. …
27 31/03 111/03VN Lãi TK tiền USD T3/11- NH
Vnga
1122 6.064 1.742.129
53
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Ngày ….tháng….năm
Giám đốc
28 31/03 1121/3CT Lãi TK tiền VND T3/11-
NH Công Thương
1121 622.736 2.364.865
29 31/03 1138/03N Lãi TK tiền VND T3/11-
NH Nông Nghiệp
1121 781.800 3.146.665
33 31/03 KCDT Tự động kết chuyển 911
Cộng phát sinh 414.883.895 414.883.895
54
2.3.2.2 Kế toán Chi phí tài chính (635).
a) Khái niệm
Chi phí tài chính là những khoản chi phí phải trả như lệ phí thanh toán ngân hàng,
phí bảo lãnh, phí gia hạn nợ, lãi vay…Trong Công ty chi phí tài chính chủ yếu là trả lãi
tiền vay Ngân hàng.
b) Chứng từ sử dụng
- Giấy báo nợ của ngân hàng
- Phiếu chi
c) Tài khoản sử dụng
- TK 635: Chi phí hoạt động tài chính
d) Trình tự hạch toán
- Căn cứ vào các chứng từ, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 635.
Cuối kỳ tổng hợp kết chuyển sang 911 để xác định kết quả kinh doanh.
e) Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự hạch toán:
Căn cứ vào chứng từ 1139/01V ngày 30/01/2011 công ty trả lãi vay GNN02 –
17/02/2010 của ngân hàng Vietcombank với số tiền là 7.947.225đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 635 7.497.225
Có TK 1121 7.497.225
Căn cứ vào chứng từ 1139/01V ngày 30/01/2011 công ty trả lãi vay GNN 01-
22/10/2010 của Ngân Hàng Vietcombank với số tiền là 7.569.705đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 635 7.569.705
Có TK 1121 7.569.705
Căn cứ vào chứng từ 1139/01V ngày 30/01/2011 công ty chi trả lãi vay GNN029-
11/10/2010 của Ngân Hàng Vietcombank với số tiền là 10.726.950đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 635 10.726.950
Có TK 1121 10.726.950
Căn cứ vào chứng từ 1112/02CT ngày 28/02/2011 công ty chi trả lãi vay GNN-
55
30/12/2010 của Ngân Hàng Công Thương với số tiền là 34.444.444đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 635 34.444.444
Có TK 1121 34.444.444
Căn cứ vào chứng từ 1112/02CT ngày 28/02/2011 công ty chi trả lãi vay GNN-
24/01/2011 của Ngân Hàng Công Thương với số tiền là 42.666.667đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 635 42.666.667
Có TK 1121 42.666.667
Căn cứ vào chứng từ 1118/02V ngày 28/02/2011 công ty chi trả lãi vay GNN004
từ 26/01 – 27/02/11 với số tiền là 10.042.862đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 635 10.042.862
Có TK 1121 10.042.862
Căn cứ vào chứng từ 1126/03CT ngày 26/03/2011 công ty chi trả lãi vay T3/2011
GNN – 14/02/2011 của Ngân Hàng Công Thương với số tiền là 11.740.784đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 635 11.740.784
Có TK 1121 11.740.784
Căn cứ vào chứng từ 1126/03CT ngày 26/03/2011 công ty chi trả lãi vay T3/2011
GNN - 08/02/2011 của Ngân Hàng Công Thương với số tiền là 11.581.108đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 635 11.581.108
Có TK 1121 11.581.108
Cuối kỳ kết chuyển toàn chi phi tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh
doanh
Nợ TK 911 1.330.497.647
Có TK 635 1.330.497.647
56
CTY CP BÊ TÔNG LY TÂM THỦ ĐỨC
356A Đ.Hà Nội-P.Phước Long A-Q9
SỔ CÁI
Quý 1 năm 2011
Tài khoản: Chi phí tài chính (635)
ST
T
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƢ
Số phát sinh trong kỳ Số dƣ
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ
27 30/01 1139/01V Trả lãi vay GNN01-22/01/2010 1121 7.569.705 0 402.898.727
28 30/01 1139/01V Trả lãi vay GNN02-17/01/2010 1121 7.947.225 0 410.845.952
30 30/01 1139/01V Trả lãi vay GNN29-11/10/2010 1121 10.726.950 0 426.537.602
… … ….. …………………………. ….. …….. …. ……….
53 28/02 1112/2CT Trả lãi vay GNN- 24/01/2011 1121 42.666.667 0 357.777.949
54 28/02 1112/2CT Trả lãi vay GNN- 30/12/2010 1121 34.444.444 0 392.222.393
55 28/02 1118/02V Trả lãi vay GNN-từ 26/01 –
27/02/2011
1121 10.042.862 0 402.265.255
…. … ……. …………. … ………. … ………. …
78 26/03 1126/3CT Trả lãi vay T3/2011 GNN
08/02/11
1121 11.581.108 392.597.534
57
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Ngày ….tháng….năm
Giám đốc
79 26/03 1126/3CT Trả lãi vay T3/2011 GNN
14/02/11
1121 11.740.784 404.338.318
86 31/03 KCDT Tự động kết chuyển 911
Cộng phát sinh 1.330.497.647 1.330.497.647
58
2.3.3 Kế toán hoạt động khác
2.3.3.1 Kế toán thu nhập khác
a) Khái niệm
Đây là các khoản thu không mang tính chất thường xuyên, bao gồm: thu thanh
lý nhượng bán tài sản, tiền vi phạm hợp đồng kinh tế và các khoản thu khác.
b) Chứng từ sử dụng
- Giấy báo có của ngân hàng
- Phiếu thu
- Hóa đơn
c) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711- Thu nhập khác
d) Trình tự hạch toán
Căn cứ vào các chứng từ, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 711. Cuối
kỳ tổng hợp kết chuyển sang 911 để xác định kết quả kinh doanh.
e) Nghiệp vụ phát sinh
Căn cứ vào chứng từ 23/01KT ngày 30/01/2011,khách hàng chuyển tiền thừa hóa
đơn 23035- 14/11/2010 với số tiền 24.038đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 24.038
Có TK 711 24.038
Căn cứ vào chứng từ 08/01KT ngày 14/01/2011, xử lý chênh lệch HĐ 19302 với số
tiền 986đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 986
Có TK 711 986
Căn cứ vào chứng từ số 20/01KT ngày 29/01/2011, xử lý chênh lệch HĐ 19349-
18/01/2011 với số tiền là: 1đ, Kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 1
Có TK 711 1
Căn cứ vào chứng từ số 01/03KT ngày 18/03/2011, xử lý chênh lệch HĐ 19571-
59
18/3/2011 với số tiền là: 1đ,
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 1
Có TK 711 1
Căn cứ vào chứng từ số 01/03KT ngày 27/03/2011, xử lý chênh lệch HĐ 19632-
27/3/2011 với số tiền là: 12đ,.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 12
Có TK 711 12
Căn cứ vào chứng từ số 06/03KT ngày 31/03/2011, xử lý chênh lệch HĐ 19629-
27/3/2011 với số tiền là: 52đ,
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 52
Có TK 711 52
Căn cứ vào chứng từ số 07/03KT ngày 31/03/2011, xử lý chênh lệch HĐ 19647-
30/03/2011 với số tiền là: 133đ,
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 133
Có TK 711 133
Căn cứ vào chứng từ số 08/03KT ngày 31/03/2011, xử lý chênh lệch HĐ 19581-
19/3/2011 với số tiền là: 4đ,
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 4
Có TK 711 4
Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh
doanh.
Nợ TK 711 55.619
Có TK 911 55.619
60
CTY CP BÊ TÔNG LY TÂM THỦ ĐỨC
356A Đ.Hà Nội-P.Phước Long A-Q9 SỔ CÁI
Quý 1 năm 2011
Tài khoản: Thu nhập khác (711)
ST
T
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƢ
Số phát sinh trong kỳ Số dƣ
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ
7 14/01 08/01KT Xử lý chênh lệch HD 19302 131 986 11.065
…. ….. ….. …………. …. ….. …… …. …….
13 29/01 20/01KT Xử lý chênh lệch HD 19349
– 18/01/2011
131 1 11.080
14 30/01 23/01KT Khách hàng kết chuyển tiền
thừa HD
131 24.038 35.118
…. …. …. …….. ….. …. …. … …..
20 18/03 01/03KT Xử lý chênh lệch HD 19571
– 18/03/2011
131 1 1
….. …. ….. …………. ….. …….. ….. …. ……..
22 27/03 05/03KT Xử lý chênh lệch HD 19632
– 27/03/2011
131 12 12
…. …….. ……… ……… ….. …….. ……… … ……….
24 31/03 06/03KT Xử lý chênh lệch HD 19629
– 27/03/2011
131 52 19.896
25 31/03 07/03KT Xử lý chênh lệch HD
19647– 30/03/2011
131 133 19.763
61
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Ngày ….tháng….năm
Giám đốc
26 31/03 08/03KT Xử lý chênh lệch HD 19581
– 19/03/2011
131 4 19.759
28 31/03 KCDT Tự động kết chuyển 911
Cộng phát sinh 55.619 55.619
Số cuối kỳ
62
2.3.3.2 Kế Toán Chi Phí Khác
a) Khái niệm
Là khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động kinh doanh tạo ra doanh thu
của công ty. Bao gồm: chi phí nhượng bán thanh lý TSCĐ, các khoản bị phạt do vi
phạm hợp đồng kinh tế…
b) Chứng từ sử dụng
- Giấy báo có của ngân hàng.
- Phiếu thu.
- Hóa đơn.
c) Tài khoản sử dụng
+ Tài khoản 811- chi phí khác
d) Trình tự hạch toán
Căn cứ vào các chứng từ, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 811. Cuối
kỳ tổng hợp kết chuyển sang 911 để xác định kết quả kinh doanh.
e) Nghiệp vụ phát sinh
Căn cứ vào chứng từ 13/01KT ngày 09/01/2011, xử lý chênh lệch HĐ 13847 –
08/01/2010 với số tiền 4đ .
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 811 4
Có 131 4
Căn cứ vào chứng từ 16/01KT ngày 19/01/2011, xử lý chênh lệch HĐ 19312 với số
tiền 1đ. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 811 1
Có TK 131 1
Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh
doanh.
Nợ TK 911 5
Có TK 811 5
63
CTY CP BÊ TÔNG LY TÂM THỦ ĐỨC
356A Đ.Hà Nội-P.Phước Long A-Q9
SỔ CÁI
Quý 1 năm 2011
Tài khoản: Chi phí khác (811)
ST
T
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƢ
Số phát sinh trong
kỳ
Số dƣ
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ
1 09/01/2011 13/01KT Xử lý chênh lệch HD
13847- 08/10/2011
131 4 0 4
2 19/01/2011 06/01KT Xử lý chênh lệch HD
19312 (Cty An Bình)
131 1 0 5
3 31/01/2011 KCDT Tự động kết chuyển 911
Cộng phát sinh 5 5
Số cuối kỳ
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Ngày ….tháng….năm
Giám đốc
64
2.3.4 Kế Toán Chi Phí Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp.
2.3.4.1 Cách tính thuế TNDN.
Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là khoản thuế được dựa trên thu nhập chịu
thuế trong kỳ với thuế suất áp dụng tại cuối kỳ.
Thu nhập chịu thuế trong kỳ = Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế - Chi phí hợp
lý + Thu nhập chịu thuế khác.
Vậy thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế * thuế suất
2.3.4.2 Chứng từ sử dụng
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Phiếu chi.
2.3.4.3 Tài khoản sử dụng
TK 3334 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”
TK 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
2.3.4.4 Trình tự hạch toán
Căn cứ vào các chứng từ, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 821. Cuối
kỳ tổng hợp kết chuyển sang 911 để xác định kết quả kinh doanh.
2.3.4.5 Nghiệp vụ phát sinh
Căn cứ vào chứng từ 85/03KT ngày 31/03/2011, số thuế TNDN phải nộp quý 1 năm
2011 là: 713.413.263đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 8211 713.413.263
Có TK 3334 713.413.263
Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí thuế TNDN sang TK 911 để xác định kết quả kinh
doanh.
Nợ TK 911 713.413.263
Có TK 8211 713.413.263
2.3.5 Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh.
2.3.5.1 Khái niệm
Kết quả kinh doanh là kết quả tài chính cuối cùng mà doanh nghiệp đạt được trong
một kỳ nhất định, do hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính (hoạt động
tạo ra doanh thu) và do các hoạt động khác (hoạt động tạo ra thu nhập khác), được
65
biểu hiện thông qua chỉ tiêu lãi, lỗ.
Cách xác định kết quả kinh doanh
Doanh thu thuần = Tổng doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu
(chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế xuất khẩu, thuế
TTĐB, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp).
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt
động tài chính – (Chi phí tài chính + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh
nghiệp)
Lợi nhuận Khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
Tổng lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Lợi
nhuận khác.
Lợi nhuận sau thụế = Lợi nhuận trước thuế - Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp
2.3.5.2 Tài khoản sử dụng
Sử dụng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
2.3.5.3 Sổ Kế Toán
Sổ cái TK 911.
2.3.5.4 Trình tự hạch toán
Cuối kỳ căn cứ vào sổ cái các tài khoản 511, 515, 632, 635, 641, 642, 711, 811
thực hiện kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD.
2.3.5.5 Nghiệp vụ phát sinh
Cuối tháng Kế Toán kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí để xác định kết quả
kinh doanh.
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nợ TK 511 28.499.528.064
Có TK 911 28.499.528.064
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 515 414.883.895
Có TK 911 414.883.895
Kết chuyển giá vốn hàng bán
66
Nợ TK 911 22.599.024.027
Có TK 632 22.599.024.027
Kết chuyển chi phí tài chính
Nợ TK 911 1.330.497.647
Có TK 635 1.330.497.647
Kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 911 387.612.418
Có TK 641 387.612.418
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 911 1.743.608.430
Có TK 642 1.743.608.430
Kết chuyển thu nhập khác
Nợ TK 711 55.619
Có TK 911 55.619
Kết chuyển chi phí khác
Nợ TK 911 5
Có TK 811 5
Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Xác lợi nhuận sau thuế
Doanh thu thuần là: 28.499.528.064
Lợi nhuận gộp= Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán
= 28.499.528.064 – 22.599.024.027 = 5.900.504.037
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động
tài chính – (chi phí tài chính + chi phí quản lý doanh nghiệp + chi phí bán hàng)
= 5.900.504.037 + 414.883.895 –( 1.330.497.647 + 1.743.608.430 + 387.612.418)
= 2.853.669.437
Lợi nhuận khác = thu nhập khác - chi phí khác = 55.619 – 5 = 55.614
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = LN thuần từ hoạt động kinh doanh + LN khác
= 2.853.669.437 + 55.614 = 2.853.725.051
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế TNDN
= 2.853.725.051 – 713.431.263 = 2.140.293.788
67
Chi phí thuế TNDN:
Nợ TK 8211 : 713.431.263
Có TK 3334 : 713.431.263
Kết chuyển CP thuế TNDN
Nợ TK 911 : 713.431.263
Có TK 8211 : 713.431.263
Kết chuyển lợi nhuận sau thuế:
Nợ TK 911 2.140.293.788
Có TK 421 2.140.293.788
68
CTY CP BÊ TÔNG LY TÂM THỦ ĐỨC
356A Đ.Hà Nội-P.Phước Long A-Q9
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Mẫu B02-DN
Quý 1- năm 2011 Đơn vị tính : đồng
STT CHÆ TIEÂU MAÕ SOÁ
Thuyeát
minh
Naêm 2010 Quí 1 / 2011 Tæ troïng
1 2 3 7 8 9 =8 / 7
1
Doanh thu baùn haøng, cung caáp
dòch vuï
01 24
341,101,583,928
28,499,528,064
8.4%
2 Caùc khoaûn giaûm tröø (04+05+06) 03 24
3 Doanh thu thuaàn ( 10 = 01 - 03 ) 10 24
341,101,583,928
28,499,528,064
8.4%
4 Giaù voán haøng baùn 11 25
307,940,563,526
22,599,024,027
7.3%
5 Lôïi nhuaän goäp ( 20 = 10 -11) 20
33,161,020,402
5,900,504,037
17.8%
6 Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính 21 24
8,900,519,509
414,883,895
4.7%
7 Chi phí taøi chính 22 26
3,539,256,707
1,330,497,647
37.6%
Trong ñoù : Laõi vay phaûi traû 23
3,071,177,788
1,175,183,342
38.3%
8 Chi phí baùn haøng 24
2,356,067,826
387,612,418
16.5%
69
9 Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp 25
8,929,738,454
1,743,608,430
19.5%
10
Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng SX kinh
doanh
30
27,236,476,924
2,853,669,437
10.5%
11 Thu nhaäp khaùc 31
287,006,047
55,619
0.0%
12 Chi phí khaùc 32
64,122,496
5
0.0%
13 Lôïi nhuaän khaùc ( 31 - 32 ) 40
222,883,551
55,614
0.0%
14
Toång lôïi nhuaän tröôùc thueá (
30+40)
50
27,459,360,475
2,853,725,051
10.4%
Toång lôïi nhuaän chòu thueá TNDN
27,459,360,475
2,853,725,051
10.4%
15
Chi phí chòu thueá TNDN hoõan
laïi
-
-
15 Thu nhaäp DN phaûi noäp 51 28
4,369,858,757
713,431,263
16.3%
16 Lôïi nhuaän sau thueá (50 - 51) 60 28
23,089,501,718
2,140,293,788
9.3%
70
2.3.6 Trình bày các thông tin trong báo cáo tài chính
- Mẫu báo cáo tài chính là mẫu B02-DN
Cơ sở lập:
Số liệu trên sổ cái các TK 511, 632, 515, 635, 641, 642, 711, 811, 911.
Phương pháp lập
MS01: doanh thu bán hàng và CCDV: căn cứ số phát sinh bên nợ TK511 là
28.499.528.064.
MS11: giá vốn hàng bán :căn cứ số phát sinh bên có TK 632 là 22.599.024.
MS21: doanh thu hoạt động tài chính: căn cứ số phát sinh bên nợ TK 515 là
414.883.895.
MS22: chi phí tài chính: căn cứ số phát sinh bên có TK 635 là 1.330.497.
MS 24: chi phí bán hàng: căn cứ số phát sinh bên có TK 641 là 387.612.418.
MS 25: chi phí quản lý doanh nghiệp: căn cứ số phát sinh bên có TK 642 là
1.743.608.403.
MS 31: thu nhập khác: căn cứ số phát sinh bên nợ TK 711 là 55.619.
MS 32: chi phí khác: căn cứ số phát sinh bên có TK 811 là 5.
71
CHƢƠNG 3
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
3.1 Nhận xét
3.1.1 Về bộ máy quản lý của Công ty.
Mô hình quản lý của Công ty được xây dựng một cách khoa học, hợp lý và có hiệu
quả phù hợp với yêu cầu của kinh tế thị trường. Công ty chủ động trong kế hoạch hoạt
động sản xuất kinh doanh, có uy tín, thương hiệu trên thị trường trong ngành sản xuất
bê tông công nghiệp, đứng vững trong cạnh tranh và phát triển trong điều kiện hiện
nay.
Công ty có thời gian phát triển khá dài thêm vào đó sản phẩm có chất lượng cao, có
uy tín trên thị trường nên đã tạo được sự tin cậy của rất nhiều đối tác. Đây là một điểm
thuận lợi giúp Công ty có thể mở rộng thị trường và phát triển hơn trong việc kinh
doanh trong thời gian sắp tới
Công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên được đào tạo chính quy, có nghiệp vụ
chuyên môn cao, và có nhiều năm kinh nghiệm trong công tác điều hành, quản lý và tổ
chức sản xuất. Với nguồn nhân lực như trên nên tiềm năng về nguồn nhân lực của
Công ty là rất lớn đáp ứng cho nhu cầu phát triển, mở rộng sản xuất kinh doanh.
3.1.2 Về công tác kế toán của Công ty.
3.1.2.1 Bộ máy kế toán.
Tổ chức bộ máy kế toán là một trong những công việc quan trọng hàng đầu trong
tổ chức công tác kế toán tại Công ty. Nhìn chung, bộ máy kế toán được tổ chức tương
đối gọn nhẹ, hợp lý và phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và yêu cầu
quản lý của Công ty. Bên cạnh đó, giữa các nhân viên kế toán có sự phối hợp nhịp
nhàng, phần hành kế toán được giao phù hợp với năng lực và trình độ chuyên môn của
từng người. Chính vì thế, công tác hạch toán tại Công ty được thực hiện một cách
nhanh chóng, chính xác, tránh được tình trạng chồng chéo công việc là một trong
những nguyên nhân dẫn đến nhầm lẫn và sai sót.
Đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn cao, có nhiều năm kinh nghiệm
cùng với tinh thần tận tâm, nhiệt tình trong công việc. Các nhân viên trong phòng kế
toán có mối quan hệ tốt đẹp với nhau và với các phòng ban khác. Điều này đã tạo được
72
rất nhiều thuận lợi trong công tác kế toán tại Công ty.
Công ty sử dụng phần mềm kế toán Foxpro được Công ty thuê viết để sử dụng
riêng. Đặc điểm của phần mềm này là gọn nhẹ và dễ dàng sử dụng nên đã giúp giảm
thiểu khối lượng công việc và tránh được rất nhiều những sai sót so với hình thức kế
toán thủ công.
Mỗi nhân viên kế toán chịu trách nhiệm về một phần hành kế toán nhất định và tất
cả đều chịu sự chỉ đạo toàn diện, thống nhất và tập trung của kế toán trưởng. Kế toán
trưởng có quyền hạn và nhiệm vụ kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện các phần hành
kế toán của các nhân viên trong phòng. Đồng thời là người chịu trách nhiệm cao nhất
trong bộ phận kế toán. Điều này sẽ giúp giảm thiểu sai sót trong công tác kế toán cũng
như phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp xảy ra sai sót. Ngoài ra kế toán trưởng
còn tổ chức và thi hành củng cố hoàn thiện chế độ kế toán của Công ty theo yêu cầu
đổi mới của Công ty, đổi mới của chế độ quản lý.
3.1.2.2 Tổ chức chứng từ sổ sách kế toán
Công ty đã xây dựng hệ thống chứng từ phù hợp căn cứ trên chuẩn mực và chế độ
kế toán Việt Nam cũng như đặc điểm kinh doanh của Công ty. Hệ thống sổ sách và tài
khoản chi tiết được thiết lập hợp lý thuận lợi cho công tác hạch toán cũng như đánh giá
hiệu quả sản xuất. Tuy nhiên, việc luân chuyển chứng từ còn chậm trễ giữa các phòng
ban gây ra tình trạng ùn tắc công việc tại phòng kế toán.
3.1.2.3 Áp dụng kế toán quản trị vào Doanh Nghiệp:
Công ty chưa áp dụng hệ thống kế toán quản trị vào việc phân tích các khoản chi
phí.
Ƣu đ
- Công tác tổ chức và quản lý doanh nghiệp được quan tâm, tạo ra một môi trường
làm việc năng động và thân thiện, giúp cho đội ngũ nhân viên công ty luôn có tinh
thần làm việc cao. Việc tuyển dụng và đào tạo nhân viên được quan tâm, trình độ của
nhân viên đảm bảo cho sự phát triển lâu dài của công ty. Môi t
người mới đến cũng cảm thấy thân thiết và thoải mái hơn để hoàn thành tốt công việc
của mình. Đời sống cá nhân của nhân viên cũng được quan tâm với những chính sách
73
về lương thưởng hợp lý đã giúp nhân viên yên tâm công tác.
- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là hợp lý và phù
hợp với đặc điểm của Công ty. Phương pháp này thông qua công tác kế toán có thể
giúp Công ty biết được mặt hàng nào đang được tiêu thụ nhanh chóng để kịp thời nhập
nguyên vật liệu tăng số lượng sản phẩm sản xuất, hay mặt hàng nào bị ứ đọng, khó tiêu
thụ để nhanh chóng tìm giải pháp tiêu thụ hàng, thu hồi vốn. Vì Công ty kinh doanh
các mặt hàng có giá trị lớn (trong đó nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn), nếu để ứ
đọng hàng nhiều sẽ dẫn đến ứ đọng vốn lớn, kinh doanh không đạt hiệu quả
- Đ
-
- Công ty áp dụng hình thức lương khoán theo sản phẩm. Điều này là một nhân tố
khuyến khích công nhân tích cực sản xuất, hăng say lao động. Bên cạnh đó hàng năm
Công ty đều có quỹ khen thưởng dùng trong những dịp lễ tết, khen thưởng cho những
cán bộ công nhân viên có những đóng góp tích cực và có những sáng kiến cải tiến
trong sản xuất
:
- Việc luân chuyển chứng từ về nhập xuất vật tư, thành phẩm còn chậm trễ, gây ứ
đọng công việc của kế toán vật tư, thành phẩm vào cuối kỳ. Điều này có thể dẫn đến
sai sót trong công tác hạch toán chi phí cũng như tính giá thành sản phẩm.
- Các
khoản vay ngắn hạn của công ty khá lớn, điều này sẽ ảnh hưởng không tốt đến tình
hình tài chính của công ty do phải trả một khoản tiền lãi định kỳ.
- Khấu hao chi tiết tài sản cố định và bảng theo dõi từng loại tài sản của Công ty thì :
Nhà xưởng, các loại khuôn cọc bê tông, khuôn trụ bê tông, palăng dầm đơn, trạm trộn
… là các tài sản chiếm tỷ trọng lớn đã khấu hao gần hết giá trị sử dụng. Vì thế trong
tương lai gần chắc chắn Công ty sẽ phải sửa chữa hoặc thay thế các loại tài sản này
- Tỉ trọng giá vốn/ doanh thu thuần khá lớn.
3.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quí 1 / 2011
74
Qua bảng báo cáo KQ HĐKD, ta thấy lợi nhuận trước thuế quí 1 của công ty là
2,853,725,051đ, tỉ trọng 10.4%, Chứng tỏ doanh nghiệp hoạt động hiệu quả. Là do
ảnh hưởng của các yếu tố sau:
- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ quí 1 là 28,499,528,064đ , tỉ trọng
8,4 %
- Giá vốn hàng bán là 22,599,024,027đ tỉ trọng 7,3 %
- Lợi nhuận gộp là 5,900,504,037đ tỉ trọng 17,8 %
- Doanh thu hoạt động tài chính là 414,883,895đ tỉ trọng 4,7 %
- Chi phí tài chính là 1,330,497,647đ tỉ trọng 37,6%
Đồng thời các khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng, cụ
thể như sau:
- Chi phí bán hàng là 387,612,418đ tỉ trọng 16,5%
- Chi phí quản lý doanh nghiệp là 1,743,608,430đ tỉ trọng 19,5 %
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là 2,853,669,437đ tỉ trọng 10,5 %
- Thu nhập khác là 55,619đ tỉ trọng 0 %
- Khoản chi phí khác là 5 đ tỉ trọng 0%
- Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế TNDN
= 2.853.725.051 – 713.431.263 = 2.140.293.788đ tỉ trọng 9,3%
Phân tích khái quát tình hình tài chính của công ty
- Tổng tài sản và nguồn vốn là 178.125.295.599 đ
- Hệ số tự tài trợ =
Tổng nguồn vốn chủ sở hữu
=
97.551.285.511
= 0,55
Tổng tài sản 178.125.295.599
Khả năng độc lập về tài chính cao
- Hệ số K/N thanh toán nợ ngắn hạn = =
= 1,36 khả năng thanh toán hiện hành tốt.
- Hệ số nợ = = = 0.45
Khả năng độc lập về tài chính của công ty cao
- Vốn luân lưu =TS ngắn hạn – (Nợ phải trả -Vay dài hạn) = 106.554.991.402-(
80.574.010.0088 – 2.490.493.313 ) = 23.490.488.001: Khả năng huy động vốn và sử
Tài sản ngắn hạn
Nợ ngắn hạn
106.554.991.402
78.083.516.775
Tài sản nợ phải trả
Tổng tài sản
80.574.010.088
178.125.295.599
75
dụng nguốn vốn hiệu quả
4.2 Kiến nghị
4.2.1 Kiến nghị chung.
Hiện nay, bộ máy kế toán của Công ty có năm nhân viên và một kế toán trưởng.
Trong đó, có nhân viên phải kiêm nhiệm nhiều công việc, việc xử lý số liệu, nghiệp vụ
rất nhiều và phức tạp. Công ty nên tăng cường thêm nhân sự cho phòng kế toán để đáp
ứng công việc quy mô phát triển của Công ty trong thời gian tới.
Mặc dù, phần mềm hiện Công ty đang sử dụng giúp kế toán giảm bớt được rất
nhiều công việc cũng như nâng cao năng suất làm việc cho nhân viên. Tuy nhiên phần
mềm vẫn còn tồn tại một số nhược điểm như : chạy hay bị lỗi khi cúp điện đột ngột,
chạy sổ chi tiết các tài khoản vẫn còn tương đối chậm…Vì thế, Công ty nên tiếp tục
hoàn thiện phần mềm kế toán để phù hợp với đặc điểm của Công ty hơn nhằm “tin
học” hóa bộ máy kế toán của Công ty. Hoặc Công ty lên trang bị riêng cho mỗi máy vi
tính một cục lưu điện (UPS) đề phòng khi mất điện sẽ không ảnh hưởng đến số liệu
đang làm việc và phần mểm kế toán.
4.2.3 Phƣơng hƣớng hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
Về việc luân chuyển chứng từ: Công ty cần phải xây dựng sơ đồ, lưu đồ luân
chuyển chứng từ cũng như những hướng dẫn cụ thể, đôn đốc, quy định về thời gian
luân chuyển nhằm tránh tình trạng ứ đọng công việc dẫn đến sai sót cũng như giúp
việc cung cấp thông tin kịp thời và nhanh chóng hơn. Đồng thời cũng sẽ biết được
nguyên nhân xảy ra sai xót tại bộ phận nào để đưa ra các biện pháp xử lý thích hợp.
Về các loại TSCĐ đã khấu hao gần hết giá trị sử dụng, Công ty cần liệt kê ra từng
tài sản để đưa ra kế hoạch cụ thể nhằm đại tu hoặc thay thế các loại tài sản này trong
tương lai gần. Nhằm tránh thiệt hại do ngừng sản xuất vì máy móc hư hại. Mặt khác,
Công ty cần trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ để cho giá thành sản phẩm các kỳ
sau không tăng đột biến, có như vậy thì sẽ không ảnh hưởng đến doanh thu và lợi
nhuận của Công ty
76
4.2.4
4.2.4.1 Về kế toán bán hàng và cung cấp dịch vụ
Việc hạch toán doanh thu gọn nhẹ và đúng quy định của Nhà nước ban
hành.
Về kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Hạch toán hàng bán bị trả lại: Công ty hạch toán đúng theo quy định hiện
hành.
Chiết khấu thương mại:
Công ty không hạch toán các khoản chiết khấu thương mại hàng bán vào
TK 521 khi có phát sinh mà cấn trừ trên hóa đơn GTGT làm giảm tải công việc cho
kế toán.
Nhưng việc hạch toán như vậy sẽ không nhìn ra được sự giảm sút doanh
thu là do chiết khấu thương mại, hay do sức mua thị thường giảm. Do đó kế toán
tiêu thụ tại công ty nên sử dụng TK 521 - Chiết khấu thương mại. Khi phát
sinh các khoản chiết khấu thương mại kế toán định khoản:
Nợ TK 521: (Chi tiết theo mặt hàng)
Nợ TK 33311 :
Có TK 131: (Chi tiết khách hàng)
Cuối tháng kế toán tiến hành kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu từ tài
khoản 521 này sang TK 511 để xác định doanh thu thuần.
Giảm giá hàng bán:
Cũng như chiết khấu thương mại, các khoản giảm giá hàng bán tại công ty cũng
không hạch toán vào TK 532 – “Giảm giá hàng bán” mà hạch toán vào bên Nợ TK
511. Việc hạch toán này đến cuối kỳ kế toán sẽ nhận ra được sự giảm sút doanh
thu bán hàng là do giảm giá. Tuy nhiên làm như vậy là sai với quy định hiện hành.
Ngày 19/02/2011, Hóa đơn số 015102 giảm giá hàng bán cho công ty cổ phần
Phương Nam. Ghi giảm giá 19.636.290 đồng thuế GTGT 10% giảm 1.963.629
đồng. Điều chỉnh giảm giá bán BTLT 10cm 14944,
014945, 014946 ngày 18/01/2011.
Hạch toán hóa đơn ngày 19/02/2011:
77
Nợ TK 5111: 19.636.290
Nợ TK 33311: 1.963.629
Có TK 1311: 21.599.919
Theo em kế toán cần hạch toán như sau:
Nợ TK 532: 19.636.290
Nợ TK 33311: 1.963.629
Có TK 1311: 21.599.919
Và toàn bộ các khoản giảm giá phát sinh trong kỳ kế toán nên hạch toán
vào TK532 để đảm bảo đúng chế độ kế toán hiện hành. Cuối kỳ kế toán kết
chuyển tương tự TK521.
4.2.4.2 Về kế toán giá vốn hàng bán
- Trong phần mềm kế toán có thể tính giá xuất kho bình quân gia quyền vào
bất cứ lúc nào. Công ty cập nhật các phiếu xuất nhập theo từng lần phát sinh nhưng
chỉ lưu dưới dạng tệp số liệu và tính giá bình quân theo tháng. Như vậy thông tin
kế toán sẽ không kịp thời. Do đó công ty nên áp dụng phương pháp bình quân liên
hoàn, tạo điều kiện cho việc theo dõi hàng trong kho đầy đủ, chính xác, kịp thời.
Khi trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cần tuân thủ theo thông tư
228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 của Bộ Tài Chính.
Mức dự
phòng giảm
giá vật tư
hàng hóa
=
Lượng vật tư hàng
hóa thực tế tồn kho
tại thời điểm lập báo
cáo tài chính
x
Giá gốc
hàng tồn
kho theo
sổ kế toán -
Giá trị thuần có
thể thực hiện
được của hàng
tồn kho
Khi đã trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho hàng hóa nhưng có quyết
định xử lý hủy bỏ hàng hóa này, thì trị giá tổn thất mặt hàng này sau khi bù đắp
bằng khoản dự phòng, phần chênh lệch thiếu được hạch toán vào giá vốn hàng bán
trong kỳ.
Cách hạch toán khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho:
TK sử dụng: TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Hạch toán:
78
(1). Cuối niên độ kế toán, khi lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lần đầu tiên,
ghi:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
Có TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
(2). Cuối niên độ kế toán tiếp theo:
Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập
ở cuối kỳ kế toán này lớn hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối
kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch lớn hơn, ghi:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho)
Có TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán này nhỏ
hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán trước chưa sử
dụng hết thì số chênh lệch nhỏ hơn, ghi:
Nợ TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Có TK 632 - Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng
tồn kho).
79
KẾT LUẬN
Mục tiêu hàng đầu của doanh nghiệp là tối đa hóa lợi nhuận. Vì vậy việc tính
toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là điều hết sức quan trọng.
Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp tự tìm cách cải tiến để nâng cao hiệu
quả hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Việc tập trung phân tích hoạt động sản
xuất kinh doanh và phát triển của công ty được xem là vấn đề quan trọng và cốt lõi vì
nó ảnh hưởng trực tiếp tới sự tồn tại và phát triển của công ty trên thị trường.
Qua quá trình phân tích em tiếp cận được phần nào với thực tế công tác kế
toán đặc biệt là
hấy được những thiếu sót để công ty có những biện
pháp khắc phục, cũng như thấy được những ưu điểm cần phát huy để có hướng đầu tư
và phát triển từ đó tăng tích lũy vốn, tăng tiềm lực kinh tế, cải thiện đời sống vật chất
tinh thần cho nhân viên và nâng cao uy tín của công ty.
80
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Số liệu do phòng Kế toán- Tài chính công ty Cổ phần Bê Tông Ly Tâm Thủ Đức
cung cấp.
Giáo trình Kế toán tài chính – TS Phan Đức Dũng.
PHỤ LỤC
81
Chứng từ:
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu chi, phiếu thu
- Sổ Cái
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- 10.pdf
- 10.LUAN VAN .rtf