Đề tài Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP may Thăng Long

CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT. 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán NVL trong doanh nghiệp sản xuất. 1.1.1 Vị trí vai trò của NVL trong doanh nghiệp sản xuất: Nguyên vật liệu là đối tượng của lao động, một trong ba yếu tố đầu vào cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành thực thể sản phẩm. Trong quá trình tham gia vào sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp, NVL bị tiêu hao toàn bộ và chuyển toàn bộ giá trị vào giá trị sản phẩm mới tạo ra hoặc chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Trong cơ cấu tài sản của doanh nghiệp, NVL là bộ phận tài sản lưu động, dự trữ cho sản xuất và được bảo quản lưu trữ trong các kho để đáp ứng yêu cầu sản xuất, giúp quá trình sản xuất trong doanh nghiệp hoạt động thường xuyên liên tục không phải chờ đợi hay chạy cầm chừng. Trong các doanh nghiệp sản xuất chi, phí về NVL thường chiếm tỉ lệ lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. Vì vậy tăng cường công tác quản lý, công tác hạch toán chi tiết NVL, để nâng cao hiệu quả sử dụng và tiết kiệm NVL trong quá trình sản xuất. Từ đó giảm được chi phí sản xuất, giảm giá thành sản phẩm. Đây là điều mà doanh nghiệp luôn phải quan tâm. 1.1.2 Đặc điểm và yêu cầu quản lý: Đặc điểm của NVL là chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, nên khi tham gia vào quy trình sản xuất NVL bị tiêu hao hoàn toàn, thay đổi hình thái ban đầu và hình thành nên thực thể sản phẩm. Giá trị NVL bị chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá trị sản phẩm mới tạo ra. Như vậy, đối với doanh nghiệp sản xuất, NVL là yếu tố đầu vào quan trọng nhất, là bộ phận cơ bản cấu thành giá trị sản phẩm và thường chiếm tỉ trọng lớn trong cơ cấu vốn kinh doanh của doanh nghiệp. Chính vì vậy, việc tổ chức quản lý, sử dụng NVL như thế nào để đạt hiệu quả cao nhất là một trong những mục tiêu quan trọng đối với doanh nghiệp. Công tác quản lý điều hành NVL là một quá trình thu thập, xử lý thông tin nhằm đưa ra những quyết định đối với đối tượng NVL. Các thông tin này phải bao quát được toàn bộ quá trình hình thành, biến động , loại bỏ NVL, cho phép doanh nghiệp có được cái nhìn tổng quan về NVL, giúp cho doanh nghiệp có các quyết định đúng dắn. Do NVL là một phần tài sản hàng tồn kho của doanh nghiệp, là lượng vốn chết mà doanh nghiệp buộc phải có để dự trữ cho sản xuất, để đảm bảo cho quá trình sản xuất được thường xuyên, liên tục. Kèm theo dự trữ là các chi phí khác như: Bảo quản, bốc dỡ . Bởi vậy nếu doanh nghiệp không xây dựng một tỉ lệ vốn đầu tư hợp lý sẽ gây bất lợi cho doanh nghiệp. Nếu dự trữ quá ít, sản xuất sẽ lâm vào tình trạng thiếu tư liệu sản xuất buộc phải ngừng hoặc giảm tiến độ, khi đó không có doanh thu nhưng vẫn phải trả các khoản chi phí bất biến như: Khấu hao nhà xưởng, bảo dưỡng máy móc thiết bị, trả lương cho công nhân nghỉ chờ việc Từ đó sẽ dẫn tới nguy cơ thua lỗ. Ngược lại nếu dự trữ quá nhiều, các chi phí cho hàng và các chi phí liên quan sẽ tăng lên không cần thiết, như hiện tượng vốn trong kho không sinh lãi trong khi doanh nghiệp vẫn phải trả lãi ngân hàng hoặc đồng tiền sụt giá . dẫn đến thất thoát thiếu hụt về vốn. Để tận dụng các cơ hội kinh doanh cần đến vốn, tăng thu giảm chi, nhà quản trị luôn phải nghiên cứu thị trường và nhạy bén trước những thời điểm hàng hạ hay có nguy cơ khan hiếm hàng, để sao cho có lợi nhất về chi phí thu mua, đảm bảo về số lượng, chất lượng đáp ứng cho nhu cầu sản xuất của doanh nghiệp. Do vậy, các doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành thu mua NVL, đảm bảo kịp thời cho quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm và phục vụ cho nhu cầu quản lý khác của doanh nghiệp. Chính vì vậy, từ khâu thu mua doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ về khối lượng, quy cách, chủng loại, giá mua và chi phí thu mua nhằm thực hiện kế hoạch theo đúng tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Để hạ được chi phí sản xuất trong kỳ, hạ được giá thành sản phẩm, đòi hỏi không chỉ quản lý NVL ở khâu thu mua mà phải quản lý chặt chẽ NVL trên cả hai chỉ tiêu hiện vật và giá trị ở mọi khâu từ khâu thu mua, khâu dự trữ bảo quản tới khâu sử dụng NVL trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Việc tổ chức tốt khâu kho tàng bến bãi, thực hiện đúng chế độ bảo quản trong dự trữ đối với từng loại NVL, tránh hư hỏng, mất mát cũng là một trong các yêu cầu quản lý của doanh nghiệp luôn được các nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm. Trong khâu sử dụng phải tuân thủ việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở định mức tiêu hao nhằm giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán NVL. Trong doanh nghiệp sản xuất, mỗi bộ phận quản lý quan tâm đến NVL một mặt khác nhau, bộ phận kho quan tâm dến NVL về mặt số lượng, hiện vật và quá trình bảo quản như thế nào cho phù hợp, tiết kiệm. Bộ phận sử dụng NVL quan tâm đến chất lượng NVL được sử dụng trong sản xuất và định mức tiêu hao NVL. Như vậy cả hai bộ phân trên chỉ quan tâm theo dõi, quản lý về mặt lượng của NVL ở một khâu cụ thể trong quá trính sản xuất, không có sự tổng quát liên hệ với nhau mà NVL không chỉ xem xét ở hình thái hiện vật, ở mặt lượng mà còn phải quan tâm đến mặt giá trị. Công tác hạch toán NVL với việc ghi chép, phản ánh thu thập, tổng hợp số liệu về NVL ở cả hai hình thức: giá trị và hiện vật trong suốt quá trình vận động của NVL, từ nguồn hình thành thu mua, bảo quản nhập xuất tồn, loại bỏ NVL. Cung cấp các thông tin một cách chính xác, đầy đủ, kịp thời số hiện có và tình hình biến động của NVL dưới mọi hình thức, giúp nhà quản trị có cái nhìn bao quát toàn bộ quá trình hình thành, biến động của NVL. Các thông tin này là cơ sở vững chắc, dựa trên nó, các nhà quản trị có được các quyết định kinh doanh đúng đắn, hợp lý giúp doanh nghiệp ngày càng lớn mạnh. Như vậy, hạch toán kế toán là chiếc cầu nối các bộ phận cùng quản lý NVL trong doanh nghiệp, là công cụ quản lý hữu hiệu nhất, là trợ thủ đắc lực cho nhà quản trị. Mặt khác, với việc luôn theo dõi sát sao sự biến động, tình hình dự trữ, giúp hạch toán NVL có khả năng kiểm soát sự tác động riêng của NVL đến quá trình sản xuất, thúc đẩy việc cung cấp một cách kịp thời, đồng bộ những vật liệu cần cho quá trình sản xuất, đảm bảo thường xuyên nguồn cung ứng, định mức dự trữ, tiêu hao NVL. Phát hiện sớm những sai sót để ngăn ngừa mất mát, lãng phí trong sản xuất, đưa ra những thông tin đầy đủ, kịp thời cho nhà quản trị không phụ thuộc vào thời gian, giúp cho nhà quản trị nắm bắt được nhanh nhất, tận dụng được cơ hội kinh doanh. Nhờ đó, có thể giảm được các khoản chi phí, thu được lợi nhuận lớn hơn. Như vậy, kế toán nói chung và kế toán NVL nói riêng cung cấp, truyền đạt thông tin tài chính của đơn vị kinh tế là nền tảng của quyết định bên trong cũng như bên ngoài của toàn đơn vị về toàn bộ các hoạt động quản trị như hoạch định chương trình, giải quyết các vấn đề kinh tế phát sinh . Vì vậy, sự hoàn thiện công tác kế toán nói chung và kế toán NVL nói riêng là vô cùng cần thiết để các bộ phận này thực hiện đúng vai trò của mình, trở thành công cụ đắc lực cho nhà quản trị. Để giúp cho công tác quản lý NVL trong doanh nghiệp được tốt hơn, kế toàn NVL cần hoàn thành tốt các nhiệm vụ của mình: - Tổ chức, đánh giá, phân loại phù hợp với các nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhất của nhà nước và yêu cầu quản trị của doanh nghiệp. - Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho của doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu về tình hình hiện có và sự biến động tăng - giảm của NVL trong quá trình sản xuất kinh doanh. Cung cấp số liệu kịp thời để tổng hợp và tính giá thành sản phẩm. - Kiểm tra, phân tích, đánh giá tình hình kế hoạch thu mua, dự trữ bảo quản và tình hình sử dụng NVL trong quá trình sản xuất kinh doanh. - Bên cạnh đó, các nhân viên kế toán cần thường xuyên nâng cao trình độ chuyên môn, tinh thần trách nhiệm trước công việc, luôn phải đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ kế toán. Cung cấp số liệu, tài liệu cho công tác thống kê, thông tin kế toán, giúp kiểm tra, giám sát vi phạm chế độ kế toán, kỷ luật tài chính. 1.2 Tổ chức phân loại và đành giá NVL 1.2.1 Phân loại NVL. Trong mỗi doanh nghiệp,do tính chất đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh nên phải sử dụng nhiều loại NVL khác nhau. Mỗi loại, thứ khác nhau có nội dung kinh tế, công dụng, bảo quản và tính năng kỹ thuật khác nhau. Để có thể quản lý chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết với từng thứ loại NVL phục vụ cho kế toán quản trị, cần phải tiến hành phân loại NVL. Trong việc phân loại NVL có nhiều tiêu thức làm căn cứ cho việc phân loại. * Phân loại NVL căn cứ vào nội dung kinh tế, vai trò của NVL trong sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản trị của doanh nghiệp về NVL được chia thành các loại sau: - NVL chính: là đối tượng chủ yếu để tạo nên thực thể của sản phẩm. Do vậy, tuỳ thuộc từng doanh nghiệp khác nhau thì NVL chính cũng khác nhau như: sắt thép trong doanh nghiệp cơ khí chế tạo máy, xây dựng cơ bản; bông vải trong các doanh nghiệp may. Đối với bán thành phẩm mua ngoài với mục đích tiếp tục đưa vào quá trình sản xuất để tạo ra sản phẩm, hàng hoá như: Sợi mua ngoài trong các doanh nghiệp dệt cũng được xem là NVL chính. - Vật liệu phụ: là những loại vật liệu chỉ có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm có thể làm tăng chất lượng của sản phẩm hoặc NVL chính, hoàn chỉnh sản phẩm hoặc đảm bảo cho công cụ dụng cụ hoạt động được bình thường như: thuốc nhuộm, thuốc tẩy, dầu nhờn, chỉ may . - Nhiên liệu: là những loại vật liệu trong quá trình sử dụng cung cấp năng lượng cho ta. Nhiên liệubao gồm các loại ở thể khí, lỏng, rắn như: hơi đốt, xăng dầu, than củi . dùng để phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm và quá trình thực hiện các phương tiện vận tải, máy móc thiết bị. - Phụ tùng thay thế: gồm các loại chi tiết dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất và phương tiện vận tải. - Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: bao gồm các loại thiết bị, phương tiện được sử dụng trong xây dựng cơ bản như thiết bị cần lắp, thiết bị không cần lắp, các công cụ, vật kết cấu lắp đặt vào công trình - Vật liệukhác (phế liệu): là những loại vật liệu chưa được sắp xếp vào các loại trên, thường là những loại vật liệu bị loại ra trong quá trình sản xuất và chế tạo sản phẩm hoặc phế liệu thu hồi trong quá trình xây dựng. Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản trị và kế toán chi tiết NVL của từng doanh nghiệp mà trong từng loại trên được chia thành từng nhóm, từng thứ NVL một cách chi tiết hơn. Cách phân loại này là cơ sở để xác định mức tiêu hao, định mức dự trữ cho từng loại, từng thứ NVL, là cơ sở để tổ chức hoạch toán chi tiết NVL trong doanh nghiệp.

doc65 trang | Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2476 | Lượt tải: 2download
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP may Thăng Long, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
p viÖc cho Tæng gi¸m ®èc vÒ mÆt kü thuËt s¶n xuÊt vµ thiÕt kÕ cña c«ng ty. -Phã Tæng gi¸m ®èc s¶n xuÊt: cã tr¸ch nhiÖm gióp Tæng gi¸m ®èc trùc tiÕp chØ ®¹o ho¹t ®éng kinh doanh. - Phã Tæng gi¸m ®èc ®iÒu hµnh néi chÝnh: cã nhiÖm vô gióp Tæng gi¸m ®èc vÒ mÆt ®êi sèng nh©n viªn vµ ®iÒu hµnh c¸c dÞch vô ®êi sèng. C¸c phßng ban chøc n¨ng: - V¨n phßng c«ng ty: cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vÒ mÆt nh©n sù, c¸c mÆt tæ chøc cña c«ng ty: quan hÖ ®èi ngo¹i, gi¶i quyÕt c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch víi ng­êi lao ®éng. - Phßng kü thuËt chÊt l­îng: qu¶n lý, ph¸c th¶o t¹o mÉu c¸c mÆt hµng theo ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch hµng vµ nhu cÇu cña c«ng ty, kiÓm tra chÊt l­îng s¶n phÈm tr­íc khi ®­a vµo nhËp kho thµnh phÈm. - Phßng kÕ ho¹ch xuÊt nhËp khÈu: cã nhiÖm vô nghiªn cøu, kh¶o s¸t thÞ tr­êng vµ lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh th¸ng, quý, n¨m; tæ chøc vµ qu¶n lý c«ng t¸c xuÊt nhËp khÈu hµng ho¸, ®µm ph¸n so¹n th¶o hîp ®ång víi kh¸ch hµng trong vµ ngoµi n­íc. -Phßng kÕ to¸n tµi vô: tæ chøc qu¶n lý thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n theo chÝnh s¸ch cña Nhµ n­íc, ®¶m b¶o nguån vèn cã s¶n xuÊt kinh doanh vµ yªu cÇu ph¸t triÓn cña c«ng ty, ph©n tÝch vµ tæng hîp sè liÖu ®Ó ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, ®Ò xuÊt c¸c biÖn ph¸p ®¶m b¶o ho¹t ®éng cña c«ng ty cã hiÖu qu¶. -XÝ nghiÖp dÞch vô ®êi sèng: lµm c«ng t¸c dÞch vô, phôc vô thªm cho ®êi sèng cña c«ng nh©n viªn: qu¶n lý líp mÉu gi¸o, tr«ng xe, nhµ ¨n... - Cöa hµng thêi trang: c¸c s¶n phÈm ®­îc tr­ng bµy mang tÝnh chÊt giíi thiÖu lµ chÝnh, ngoµi ra cßn cã nhiÖm vô cung cÊp c¸c th«ng tin vÒ nhu cÇu, thÞ hiÕu cña kh¸ch hµng ®Ó x©y dùng c¸c chiÕn l­îc t×m kiÕm thÞ tr­êng. - Trung t©m th­¬ng m¹i vµ giíi thiÖu s¶n phÈm: tr­ng bµy, giíi thiÖu vµ b¸n c¸c lo¹i s¶n phÈm cña c«ng ty, ®ång thêi tiÕp nhËn c¸c ý kiÕn ®ãng gãp, ph¶n håi tõ ng­êi tiªu dïng. - Phßng chuÈn bÞ s¶n xuÊt: tæ chøc tiÕp nhËn, b¶o qu¶n hµng ho¸ trong kho còng nh­ vËn chuyÓn, cÊp ph¸t nguyªn liÖu ®Õn tõng ®¬n vÞ theo lÖnh s¶n xuÊt. Ngoµi ra cßn thùc hiÖn kiÓm tra sè l­îng, chÊt l­îng cña nguyªn phô liÖu phôc vô cho s¶n xuÊt. - Phßng kinh doanh néi ®Þa: tæ chøc tiªu thô hµng ho¸ néi ®Þa, qu¶n lý hÖ thèng b¸n hµng, c¸c ®¹i lý b¸n hµng cho c«ng ty vµ theo dâi tæng hîp, b¸o c¸o t×nh h×nh kÕt qu¶ kinh doanh vµ tiªu thô hµng ho¸ cña c¸c ®¹i lý. C¸c cÊp xÝ nghiÖp: - Trong c¸c XÝ nghiÖp thµnh viªn cã ban gi¸m ®èc XÝ nghiÖp gåm Gi¸m ®çc xÝ nghiÖp. Gióp viÖc cho gi¸m ®èc xÝ nghiÖp cã c¸c nh©n viªn th«ng kª xÝ nghiÖp vµ nh©n viªn thèng kª ph©n x­ëng. - D­íi c¸c trung t©m vµ cña hµng thêi trang cã cña hµng tr­ëng vµ c¸c nh©n viªn cöa hµng. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å 5. 2.1.4 §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty. 2.1.4.1 §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý còng nh­ tr×nh ®é cña c¸c c¸n bé kÕ to¸n vµ chøc n¨ng, nhiÖm vô mµ bé m¸y kÕ to¸n ®­îc giao,c«ng ty tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung. Theo h×nh thøc nµy, hÇu hÕt c¸c c«ng viÖc kÕ to¸n tõ kh©u thu nhËn, xö lý, lu©n chuyÓn chøng tõ, ghi sæ kÕ to¸n ®Õn viÖc lËp b¸o c¸o kÕ to¸n ®Òu ®­îc thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng ty. ë c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn vµ c¸c bé phËn trùc thuéc kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n riªng mµ chØ bè trÝ c¸c nh©n viªn h¹ch to¸n thèng kª lµm nhiÖm vô h­íng dÉn, kiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n ban ®Çu, thu nhËn kiÓm tra chøng tõ, ghi chÐp sæ s¸ch h¹ch to¸n nghiÖp vô phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh cña tõng ph©n x­ëng ®ã. Ngoµi ra, trong bé m¸y kÕ to¸n, c¸c nh©n viªn ®­îc bè trÝ ®¶m nhËn c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n c¨n cø vµo khèi l­îng, tÝnh chÊt phøc t¹p cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh vµ phï hîp víi n¨ng lùc cña tõng kÕ to¸n viªn. §iÒu nµy ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho mçi c¸n bé kÕ to¸n ph¸t huy tèt kh¶ n¨ng vµ tr×nh ®é cña m×nh, gióp cho c«ng t¸c kiÓm tra, chØ ®¹o nghiÖp vô thuËn tiÖn, ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung thèng nhÊt cña kÕ to¸n tr­ëng ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n. 2.1.4.2.C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty. + T¹i phßng KÕ to¸n - Tµi vô cña c«ng ty. NhiÖm vô kÕ to¸n: Tæ chøc h­íng dÉn, thùc hiÖn vµ kiÓm tra viÖc thu thËp, xö lý c¸c th«ng tin, sè liÖu kÕ to¸n theo ®óng chuÈn mùc vµ chÕ ®é hiÖn hµnh; kiÓm tra, gi¸m s¸t c¸c kho¶n thu chi, c¸c nghiÖp vô thu nép, thanh to¸n; kiÓm tra viÖc qu¶n lý vµ sö dông tµi s¶n vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n; ng¨n ngõa c¸c hµnh vi gian lËn, vi ph¹m ph¸p luËt; ph©n tÝch th«ng tin, sè liÖu kÕ to¸n, tham m­u ®Ò xuÊt c¸c gi¶i ph¸p phôc vô yªu cÇu qu¶n trÞ vµ ra quyÕt ®Þnh kinh tÕ, tµi chÝnh cña ®¬n vÞ. Bé m¸y kÕ to¸n: Phßng kÕ to¸n tµi vô trong biªn chÕ cã 10 nh©n viªn, ®­îc tæ chøc theo c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n nh­ sau: - §øng ®Çu lµ kÕ to¸n tr­ëng kiªm kÕ to¸n tæng hîp: lµ ng­êi tæ chøc vµ kiÓm tra viÖc thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n, thèng kª, tµi chÝnh ë doanh nghiÖp. §ång thêi kiÓm tra kiÓm so¸t toµn bé ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh ë doanh nghiÖp. KÕ to¸n tr­ëng cã nhiÖm vô tæng hîp sè liÖu ghi vµo sæ tæng hîp vµ lËp b¸o c¸o kÕ to¸n. KÕ to¸n tr­ëng ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vµ c¬ quan tµi chÝnh cÊp trªn vÒ c¸c vÊn ®Ò liªn quan ®Õn tµi chÝnh cña c«ng ty. TiÕp ®ã lµ 2 phã phßng kÕ to¸n, thñ quü vµ c¸c nh©n viªn. - KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn: sau khi kiÓm tra tÝnh h¬p ph¸p, hîp lÖ cña c¸c chøng tõ gèc, kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn lËp c¸c phiÕu thu_chi ( víi tiÒn mÆt ) hay SÐc, UNC...( víi tiÒn göi ng©n hµng ). Hµng th¸ng, lËp b¶ng kª tæng hîp SÐc vµ sæ chi tiÕt, ®èi chiÕu sæ s¸ch thñ quü víi sæ phô ng©n hµng, lËp kÕ ho¹ch tiÒn mÆt göi lªn cho ng©n hµng. - KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô (NVL & CCDC): h¹ch to¸n chi tiÕt NVL & CDC theo ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song, theo dâi s¸t sao t×nh h×nh biÕn ®éng cña tõng lo¹i vËt t­, cuèi th¸ng lËp b¶ng kª NhËp-XuÊt-Tån chuyÓn cho bé phËn kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh. Khi cã yªu cÇu, bé phËn kÕ to¸n NVL sÏ cïng c¸c bé phËn chøc n¨ng kh¸c tiÕn hµnh kiÓm kª l¹i vËt t­, t×m nguyªn nh©n vµ biÖn ph¸p gi¶i quyÕt khi thiÕu hôt. - KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh ( TSC§ ) vµ nguån vèn: Ph©n lo¹i TSC§ hiÖn cã cña c«ng ty, theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ vµ tÝnh khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p tuyÕn tÝnh cè ®Þnh, theo dâi c¸c nguån vèn vµ c¸c quü cña c«ng ty. - KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: cã nhiÖm vô h¹ch to¸n lao ®éng, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, tÝnh vµ lËp c¸c b¶ng thanh to¸n l­¬ng, b¶ng thanh to¸n BHXH theo tõng bé phËn. - KÕ to¸n c«ng nî: theo dâi c¸c kho¶n c«ng nî ( ph¶i thu- ph¶i tr¶ ) trong c«ng ty vµ gi÷a c«ng ty víi kh¸ch hµng, ng©n hµng, Nhµ n­íc... - KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm: theo dâi t×nh h×nh nhËp-xuÊt kho thµnh phÈm, theo dâi vµ h¹ch to¸n t×nh h×nh tiªu thô s¶n phÈm vµ c¸c lo¹i chi phÝ kh¸c cã liªn quan ®Õn viÖc tiªu thô. - KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh: hµng th¸ng nhËn ®­îc b¸o c¸o tõ c¸c xÝ nghiÖp göi lªn, tæng hîp phÇn chÕ biÕn b¸n thµnh phÈm vµo " B¸o c¸o tæng hîp chÕ biÕn ", nhËn sè liÖu tõ c¸c bé phËn kÕ to¸n kh¸c ®Ó tÝnh gÝa thµnh, tÝnh gi¸ b¸n s¶n phÈm theo ph­¬ng ph¸p hÖ sè. - Thñ quü: chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ quü tiÒn mÆt cña c«ng ty. Hµng ngµy, c¨n cø vµ c¸c phiÕu thu, phiÕu chi hîp lÖ ®Ó xuÊt hoÆc nhËp quü, ghi sæ quü phÇn thu chi, cuèi th¸ng ®èi chiÕu víi sæ quü cña kÕ to¸n tiÒn mÆt. + T¹i c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn: chØ cã c¸c nh©n viªn thèng kª t¹i ®ã ®Ó thùc hiÖn viÖc h¹ch to¸n ban ®Çu, cã nhiÖm vô theo dâi NVL tõ khi ®­a vµo s¶n xuÊt cho ®Õn lóc giao thµnh phÈm. Néi dung theo dâi nh­ sau: - Tõng chñng lo¹i NVL ®­a vµo s¶n xuÊt theo tõng mÆt hµng cña xÝ nghiÖp. - Sè l­îng b¸n thµnh phÈm c¾t ra, t×nh h×nh nhËp kho thµnh phÈm vµ c¸c phÇn viÖc s¶n xuÊt ®¹t ®­îc ®Ó tÝnh l­¬ng cho c«ng nh©n viªn. - Sè l­îng b¸n thµnh phÈm cÊp cho tõng tæ ®Çu ngµy vµ sè l­îng b¸n thµnh phÈm nhËp vµo cuèi ngµy. C¨n cø vµo sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh vµ ®Þnh møc l­¬ng cho tõng lo¹i hµng, c¸c nh©n viªn thèng kª tÝnh tiÒn l­¬ng cho c«ng nh©n viªn trong th¸ng. Cuèi quý , lËp c¸c b¸o c¸o göi lªn phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®Ó ®èi chiÕu sè liÖu. Khi hîp ®ång s¶n xuÊt hoÆc gia c«ng kÕt thóc, c¸c nh©n viªn h¹ch to¸n cña xÝ nghiÖp lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n hîp ®ång nh­ b¸o c¸o tiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu ®ång thêi xem xÐt viÖc thu håi. 2.1.4.3.H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty lµ h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chøng tõ. NhËt ký chøng tõ ®­îc më theo sè ph¸t sinh bªn Cã cña tµi kho¶n ®èi øng víi sè ph¸t sinh bªn Nî cña c¸c tµi kho¶n liªn quan. Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®· ®­îc kiÓm tra ®Ó lÊy sè liÖu ghi trùc tiÕp vµo c¸c NhËt ký chøng tõ hoÆc b¶ng kª, sæ chi tiÕt cã liªn quan. §èi víi c¸c NhËt ký chøng tõ ®­îc ghi c¨n cø vµo c¸c b¶ng kª, sæ chi tiÕt th× hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n vµo b¶ng kª, sæ chi tiÕt, cuèi th¸ng ph¶i chuyÓn sè liÖu tæng céng cña b¶ng kª, sæ chi tiÕt vµo NhËt ký chøng tõ. Cuèi th¸ng kho¸ sæ , céng sè liÖu trªn c¸c NhËt ký chøng tõ, kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu trªn c¸c NhËt ký chøng tõ víi c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt, b¶ng tæng hîp chi tiÕt cã liªn quan vµ lÊy sè liÖu tæng céng cña c¸c NhËt ký chøng tõ ghi trùc tiÕp vµo sæ c¸i. §èi víi c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn c¸c sæ vµ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt th× ®­îc ghi trùc tiÕp vµo c¸c sæ, thÎ cã liªn quan. Cuèi th¸ng, céng c¸c sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vµ c¨n cø vµo sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt lËp c¸c B¶ng tæng hîp chi tiÕt theo tõng tµi kho¶n ®Ó ®èi chiÕu víi sæ C¸i. Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ ( Nh­ phiÕu thu - chi, b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ ) B¶ng kª ( sè 4,) NhËt ký chøng tõ ( sè1,2,5,7) ThÎ ( thÎ kho, thÎ TSC§) vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt ( TK 141,331...) Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh S¬ ®å tr×nh tù h¹ch to¸n Ghi hµng ngµy: Ghi cuèi th¸ng: §èi chiÕu, kiÓm tra: - ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông: Theo Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT ban hµnh ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 cña Bé Tµi chÝnh. - Niªn ®é kÕ to¸n: C«ng ty ¸p dông theo n¨m, n¨m kÕ to¸n trïng víi n¨m d­¬ng lÞch ( tõ ngµy 1/1 ®Õn ngµy 31/12 ). - Tæ chøc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh: C«ng ty lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµo cuèi mçi quý kÓ tõ ngµy b¾t ®Çu niªn ®é kÕ to¸n vµ göi b¸o c¸o lªn Tæng c«ng ty dÖt may ViÖt Nam theo mÉu biÓu quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. B¸o c¸o tµi chÝnh bao gåm: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ( MÉu B01 - DN ) B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh ( MÉu B02 - DN ) B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ ( MÉu B03 - DN ) ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh ( MÉu B09 - DN ) - Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Nhê ®ã mµ kÕ to¸n theo dâi ph¶n ¸nh mét c¸ch th­êng xuyªn, liªn tôc, cã hÖ thèng t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho vËt t­, thµnh phÈm trªn sæ kÕ to¸n. V× vËy, gi¸ trÞ hµng tån kho trªn sæ kÕ to¸n cã thÓ ®­îc x¸c ®Þnh ë bÊt kú thêi ®iÓm nµo trong kú kÕ to¸n. C«ng ty ¸p dông kª khai, nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty may Th¨ng Long. KÕ to¸n tr­ëng kÕ to¸n NVL kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn thñ quü kÕ to¸n tiªu thô kÕ to¸n gi¸ thµnh kÕ to¸n c«ng nî kÕ to¸n TS C§ vµ NV kÕ to¸n tiÒn l­¬ng Nh©n viªn thèng kª c¸c xÝ nghiÖp 2.2 T×nh h×nh thùc vÒ tæ chøc kÕ to¸n NVL ë c«ng ty. 2.2.1 §Æc thï cña doanh nghiÖp chi phèi ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n NVL C«ng ty cæ phÇn may Th¨ng Long lµ c«ng ty cã quy m« s¶n xuÊt kinh doanh lín víi 5 xÝ nghiÖp may vµ mét ph©n x­ëng s¶n xuÊt phô trî. S¶n phÈm chñ yÕu cña c«ng ty lµ s¶n phÈm may mÆc víi sè l­îng s¶n xuÊt hµng n¨m lªn ®Õn 6-7 triÖu chiÕc. S¶n phÈm cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i, mÉu m· vµ kÝch cì, ®iÒu nµy phô thuéc vµo tõng ®¬n ®Æt hµng vµ tõng thêi ®iÓm s¶n xuÊt. Do ®ã. NVL ®­îc sö dông vµo s¶n xuÊt còng rÊt phong phó víi khèi l­îng lín. 80% sè s¶n phÈm do c«ng ty s¶n xuÊt lµ hµng nhËn gia c«ng tõ c¸c c«ng ty n­íc ngoµi, sè cßn l¹i c«ng ty tù t×m mua NVL ®Ó s¶n xuÊt vµ tiªu thô. Víi viÖc may gia c«ng, c«ng ty nhËn NVL tõ c¸c c«ng ty N­íc ngoµi chuyÓn sang theo tõng hîp ®ång gia c«ng ®· ®­îc ký kÕt. C«ng ty chØ cã nhiÖm vô gia c«ng s¶n phÈm vµ nhËn tiÒn c«ng gia c«ng. §èi víi NVL do bªn ®Æt hµng cung cÊp, c«ng ty kh«ng theo dâi vÒ m¨t gÝa trÞ, vµ kh«ng h¹ch to¸n vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm mµ chØ theo dâi vÒ mÆt sè l­îng phÇn NVL ®ã. MÆt kh¸c, trong viÖc gia c«ng hµng xuÊt khÈu, bªn phÝa c«ng ty N­íc ngoµi ®Æt hµng gia c«ng chØ cho phÐp mét tØ lÖ sai háng nhÊt ®Þnh trong s¶n xuÊt. V× vËy, víi khèi l­îng NVL nhËn vÒ, c«ng ty ph¶i tæ chøc qu¶n lý chÆt chÏ vµ tæ chøc s¶n xuÊt tèt ®Ó ®¶m b¶o s¶n xuÊt ®ñ sè l­îng vµ ®¶m b¶o chÊt l­îng cña s¶n phÈm giao cho kh¸ch hµng. Bªn c¹nh viÖc s¶n xuÊt hµng gia c«ng xuÊt khÈu, c«ng ty còng chñ ®éng tim kiÕm vµ khai th¸c thÞ tr­êng hµng may mÆc trong n­íc vµ n­íc ngoµi. C«ng ty ®· tù tæ chøc thu mua NVL ®Ó s¶n xuÊt vµ tiªu thô néi ®Þa. Tuy sè l­îng s¶n phÈm tiªu thô trong n­íc chiÕm tØ träng kh«ng lín ( kho¶ng 20% ) nh­ng c«ng ty vÉn tiÕn hµnh s¶n xuÊt ®Ó tËp trung nguån n¨ng lùc s¶n xuÊt s½n cã, t¹o viÖc lµm vµ t¨ng thu nhËp cho c«ng nh©n cña c«ng ty. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, c«ng ty lu«n khuyÕn khÝch viÖc s¸ng t¹o trong lao ®éng ®Ó tiÕt kiÖm NVL, n©ng cao n¨ng suÊt vµ hiÖu qu¶ lao ®éng.Víi sè NVL nµy, kÕ to¸n ph¶i theo dâi vµ h¹ch to¸n vÒ c¶ mÆt gi¸ trÞ vµ sè l­îng cña tõng lo¹i vËt t­ theo tõng nguån nhËp. VËt liÖu cña c«ng ty ®­îc nhËp theo c¸c nguån sau: VËt liÖu do bªn thuª gia c«ng chuyÓn sang VËt liÖu tù mua ngoµi VËt liÖu nhËp kho do tiÕt kiÖm trong s¶n xuÊt PhÕ liÖu thu håi Tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm trªn ®· ®Æt ra nhiÖm vô n¨ng nÒ cho viÖc tæ chøc kÕ to¸n NVL t¹i c«ng ty: ph¶i qu¶n lý vµ h¹ch to¸n NVL mét c¸ch chÆt chÏ, cã hiÖu qu¶ tõng theo tõng lo¹i tõ kh©u thu mua, giao nh©n, vËn chuyÓn ®Õn kh©u b¶o qu¶n, dù tr÷ vµ sö dông, ph¶i theo dâi th­êng xuyªn vµ ®¶m b¶o ®ñ vËt t­ phôc vô cho viÖc s¶n xuÊt. V× vËy, khèi l­îng c«ng viÖc cña kÕ to¸n NVL lµ rÊt nhiÒu vµ cã ¶nh h­ëng lín tíi c«ng t¸c s¶n xuÊt, gãp phÇn quan träng ®èi víi cè g¾ng h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm, n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt. ë c«ng ty hiÖn ®ang thùc hiÖn gia c«ng cho c¸c h·ng nh­: WANSHIN, WILLBE, DK HONGKONG...NVL ®­îc bªn nhËn gia c«ng chuyÓn toµn bé sang cho c«ng ty tõ v¶i chÝnh, v¶i phô cho ®Õn chØ may, cóc, m¸c.... Ngoµi ra, c«ng ty còng ®ang thùc hiÖn s¶n xuÊt c¸c ®¬n ®Æt hµng cña c¸c c«ng ty trong vµ ngoµi n­íc nh­: OTTO, ASIAPARK, HANOXIMEX...Víi c¸c ®¬n ®Æt hµng nµy, c«ng ty chñ ®éng t×m vµ mua NVL theo yªu cÇu cña c¸c c«ng ty ®Æt hµng theo hîp ®ång ®· ký. 2.2.2.Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ NVL thùc tÕ t¹i c«ng ty. 2.2.2.1.Ph©n lo¹i NVL NVL ®­îc sö dông trong c«ng ty bao gåm rÊt nhiÒu thø, nhiÒu lo¹i kh¸c nhau vÒ tÝnh n¨ng, c«ng dông, vÒ phÈm cÊp chÊt l­îng, vÒ chÊt liÖu vµ kÝch th­íc. Bªn c¹nh ®ã, khèi l­îng NVL rÊt lín vµ th­êng xuyªn biÕn ®éng. Do ®ã, ®Ó qu¶n lý vµ h¹ch to¸n ®­îc NVL cÇn ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i theo tiªu thøc nhÊt ®Þnh. C¨n cø vµo c¸c tiªu thøc kh¸c nhau, cã rÊt nhiÒu c¸ch ®Ó ph©n lo¹i NVl. Nh­ng ®Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña c«ng ty vµ ®Ó viÖc qu¶n lý NVL ®­îc dÔ dµng vµ hiÖu qu¶, NVL ë c«ng ty cæ phÇn may Th¨ng Long ®­îc ph©n lo¹i c¨n cø vµo c«ng dông kinh tÕ cña chóng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh­ sau: - Nguyªn vËt liÖu chÝnh: lµ ®èi t­îng lao ®éng chñ yÕu cÊu thµnh c¬ b¶n nªn thùc thÓ s¶n phÈm nh­: c¸c lo¹i v¶i ngoµi: v¶i bß, v¶i kaki, v¶i ph¶n quang, v¶i tr¸ng nhùa...;v¶i lãt; b«ng... - VËt liÖu phô: trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cã t¸c dông hoµn thiÖn hoÆc lµm t¨ng chÊt l­îng s¶n phÈm nh­: c¸c lo¹i cóc, kho¸, nh·n m¸c, ®Öm vai... - Nhiªn liÖu: ®­îc sö dông ®Ó cung cÊp nhiÖt l­îng cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nh­ ®iÖn ®Ó th¾p s¸ng, ®Ó lµ...;dÇu mì m¸y kh©u... - Phô tïng thay thÕ: bao gåm c¸c chi tiÕt phôc vô cho viÖc thay thÕ, söa ch÷a c¸c lo¹i m¸y may, m¸y c¾t...: kim kh©u, bµn ®¹p, d©y curoa, dao c¾t, c¸c vËt liÖu kh¸c. - Bao b×: lµ lo¹i vËt liÖu dïng ®Ó ®ãng gãi, lµm ®Ñp vµ b¶o qu¶n thµnh phÈm: b×a cøng, tói nilon... - Ho¸ chÊt: lµ c¸c vËt liÖu phôc vô ë c¸c ph©n x­ëng tÈy mµi, ph©n x­ëng nhuém: n­íc Javen, thuèc tÈy, thuèc nhuém... - PhÕ liÖu thu håi: v¶i thõa, v¶i vôn, b«ng vôn... 2.2.2.1. §¸nh gi¸ NVL. §¸nh gi¸ NVL lµ viÖc sö dông th­íc ®o tiÒn tÖ biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña NVL theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh, ®¶m b¶o yªu cÇu ch©n thùc, thèng nhÊt. a) Gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt liÖu nh©p kho. * §èi víi vËt liÖu gia c«ng nhËp kho. §èi víi vËt liÖu gia c«ng, kÕ to¸n chØ theo dâi vÒ mÆt sè l­îng mµ kh«ng ®¸nh gÝa vÒ mÆt gi¸ trÞ. Tuy nhiªn, ®èi víi nh÷ng chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì vËt liÖu tõ n¬i giao nhËn vÒ c«ng ty theo tõng ®¬n ®Æt hµng ®­îc tÝnh lµ gÝa thùc tÕ cña vËt liÖu gia c«ng nhËp kho. Kho¶n chi phÝ thùc tÕ nµy ®­îc ph©n bæ cho khèi l­îng vËt liÖu xuÊt dïng ®Ó lµm c¨n cø x¸c ®Þnh gi¸ gia c«ng s¶n phÈm. VD: Theo hîp ®ång gia c«ng sè 138/LSG/2004 ®­îc ký kÕt gi÷a c«ng ty vµ h·ng WANHSIN. Ngµy 18/12, c«ng ty nhËn t¹i c¶ng H¶i Phßng 25.483 m v¶i c¸c lo¹i vµ mét phô liÖu kÌm theo. Chi phÝ vËn chuyÓn tõ c¶ng vÒ kho Nguyªn liÖu cña c«ng ty lµ: 2.255.000 ( VND ). Kho¶n chi phÝ vËn chuyÓn cho sè hµng trªn ®­îc theo dâi trªn sæ chi tiÕt riªng. SCT nµy sö dông ®Ó theo dâi chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì thuª ngoµi cña c¸c lo¹i NVL. Sè chi phÝ vËn chuyÓn sÏ ®­îc ph©n bæ cho sè vËt liÖu chÝnh xuÊt dïng ®Ó x¸c ®Þnh ®¬n gi¸ gia c«ng. * §èi víi vËt liÖu mua ngoµi nhËp kho. VËt liÖu cña c«ng ty ®­îc thu mua tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau: mua tõ c¸c c«ng ty may trong n­íc, nhËp khÈu tõ n­íc ngoµi... nªn gi¸ mua vµ chi phÝ mua lµ kh¸c nhau. §Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ thùc tÕ cña bé phËn vËt t­ mua ngoµi nµy, c«ng ty sö dông gi¸ thùc tÕ ®Ó h¹ch to¸n. Cã thÓ x¶y ra c¸c tr­êng hîp sau: Tr­êng hîp 1: VËt liÖu mua ngoµi do bªn b¸n vËn chuyÓn th× gi¸ vèn thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho lµ gi¸ mua ghi trªn GTGT ( cã bao gåm chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, thuÕ NhËp khÈu nÕu cã nh­ng kh«ng bao gåm thuÕ GTGT ). VD: Theo Ho¸ ®¬n GTGT sè 0046444, ngµy 3/1/2005, c«ng ty mua 7684.5 m v¶i dÖt kim cña c«ng ty dÖt Nam §Þnh, h×nh thøc thanh to¸n: tr¶ sau. Sè hµng trªn ®­îc c«ng ty dÖt Nam §Þnh vËn chuyÓn ®Õn kho Nguyªn liÖu. Tæng gi¸ thanh to¸n: 63.060.207,76 ®ång. Trong ®ã: TiÒn hµng: 57.327.461,6 ®ång ThuÕ GTGT: 5.732.746,16 ®ång VËy trÞ gi¸ thùc tÕ nhËp kho cña sè v¶i trªn lµ: 57.327.461,6 ®ång Tr­êng hîp 2: VËt liÖu mua ngoµi mµ ph¶i thuª bªn ngoµi vËn chuyÓn, bèc dì th× gi¸ vèn thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau: + Chi phÝ thu mua + Gi¸ mua ch­a cã thuÕ GTGT = Gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho ThuÕ NhËp khÈu ( nÕu cã ) Tr­êng hîp 3: VËt liÖu mua ngoµi do C«ng ty tù vËn chuyÓn th× gi¸ vèn thùc tÕ vËt lÖu nhËp kho lµ gi¸ mua ch­a cã thuÕ GTGT nh­ng kh«ng cã chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì mµ chi phÝ nµy sÏ ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp hoÆc chi phÝ s¶n xuÊt chung. *§èi víi vËt liÖu tiÕt kiÖm nhËp kho. VËt liÖu tiÕt kiÖm lµ phÇn chªnh lÖch gi÷a ®Þnh møc vËt liÖu kÕ ho¹ch cña c«ng ty giao víi sè l­îng vËt liÖu xÝ nghiÖp thùc hiÖn s¶n xuÊt. TrÞ gi¸ phÇn vËt liÖu tiÕt kiÖm nµy khi nhËp kho ®­îc tÝnh b»ng 50% cña 80% ®¬n gi¸ thùc tÕ trªn thÞ tr­êng. X X 50% 80% ®¬n gi¸ thùc tÕ trªn thÞ tr­êng Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tiÕt kiÖm nhËp kho Sè l­îng vËt liÖu nhËp = * §èi víi phÕ liÖu thu håi: Gi¸ vèn ®­îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së gi¸ b¸n ®­îc chÊp nhËn trªn thÞ tr­êng. PhÕ liÖu ®­îc tËp hîp t¹i kho chê thanh lý vµ gi¸ thu ®­îc khi b¸n phÕ liÖu ®­îc x¸c ®Þnh theo biªn b¶n thanh lý. b) Gi¸ vèn thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho. * §èi víi vËt liÖu gia c«ng xuÊt kho: khi xuÊt kho vËt liÖu gia c«ng, kÕ to¸n chØ theo dâi vÒ mÆt sè l­îng. §Õn khi hoµn thµnh s¶n phÈm gia c«ng, kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ vËn chuyÓn vµo chi phÝ gia c«ng mµ kh«ng ph©n bæ chi phÝ vËn chuyÓn ngay sau mçi lÇn xuÊt. * §èi víi vËt liÖu mua ngoµi xuÊt kho: Gi¸ vèn vËt liÖu xuÊt kho ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú. Hµng ngµy, khi xuÊt kho vËt liÖu, kÕ to¸n chØ theo chØ tiªu sè l­îng, kh«ng x¸c ®Þnh trÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho. Cuèi th¸ng, tæng hîp trÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho trong th¸ng vµ c¨n cø vµo sè vËt liÖu tån kho ®Çu th¸ng ®Ó tÝnh ®¬n gi¸ vËt liÖu xuÊt kho. C¨n cø vµo ®¬n gi¸ vËt liÖu vµ sè l­îng vËt liÖu xuÊt kho ®Ó tÝnh ra trÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho. C«ng thøc tÝnh gi¸ vèn thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho nh­ sau: TrÞ gi¸ vËt liÖu nhËp kho trong kú TrÞ gi¸ vËt liÖu tån kho ®Çu kú + §¬n gi¸ vËt liÖu xuÊt kho = Sè l­îng vËt liÖu tån kho ®Çu kú Sè l­îng vËt liÖu nhËp kho trong kú + §¬n gi¸ vËt liÖu xuÊt kho Sè l­îng vËt liÖu xuÊt kho TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho X = VD: §èi víi v¶i lãt: §Çu th¸ng: Sè l­îng v¶i tån : 2502 m. TrÞ gi¸ cña sè v¶i trªn: 18.867.133 ® Trong th¸ng: Tæng sè v¶i lãt nhËp kho: 7251,1 m Tæng gi¸ trÞ thùc tÕ cña sè v¶i nµy lµ: 54.753.058,61 ® Trong th¸ng xuÊt kho 4823 m v¶i. TÝnh trÞ gi¸ thùc tÕ cña sè v¶i xuÊt kho: 18.867.133 + 54.753.058,61 §¬n gi¸ cña v¶i xuÊt kho 2502 + 7251,1 7548,39 = = TrÞ gia thùc tÕ cña sè v¶i xuÊt kho 7548,39 x 4823 = 36.405.884,97 = 2.2.3 Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu. 2.2.3.1. Thñ tôc nhËp kho vËt liÖu. * NhËp vËt liÖu gia c«ng. Sau khi hîp ®ång gia c«ng ®­îc ký kÕ gi÷a C«ng ty cæ phÇn may Th¨ng Long vµ c¸c h·ng n­íc ngoµi, toµn bé vËt liÖu ®­îc bªn n­íc ngoµi chuyÓn sang cho c«ng ty. C¸c nh©n viªn phßng chuÈn bÞ s¶n xuÊt ( phßng CBSX ) cã tr¸ch nhiÖm hoµn tÊt thñ tôc giao nhËn vµ tæ chøc vËn chuyÓn vËt liÖu vÒ kho cña c«ng ty. T¹i ®©y, c¨n cø vµo Packing List ( b¶ng thÓ hiÖn m· hµng, lo¹i v¶i ) ®Ó kiÓm tra vËt liÖu. NÕu sè l­îng vµ lo¹i v¶i thùc tÕ vËn chuyÓn vÒ kho cã g× sai lÖch víi b¶ng m· hµng, nh©n viªn phßng CBSX ph¶i lËp biªn b¶n vµ göi giÊy mêi phÝa c«ng ty n­íc ngoµi ®· ký hîp ®ång sang gi¶i quyÕt. NÕu vËt liÖu thùc tÕ nhËp vÒ phï hîp víi b¶ng m· hµng th× nh©n viªn phßng CBSX lËp phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn: Mét liªn phßng CBSX gi÷. Mét liªn thñ kho gi÷. Mét liªn phßng kÕ to¸n gi÷ lµm c¨n cø ghi sæ. Trªn phiÕu nhËp kho chØ ghi sè l­îng thùc nhËp vµ yªu cÇu thñ kho ký vµo. PhiÕu nhËp kho lµ c¨n cø ®Ó thñ kho ghi vµo thÎ kho, trªn thÎ kho chØ ghi chØ tiªu sè l­îng. * NhËp nguyªn vËt liÖu mua ngoµi. §Ó ®¶m b¶o ®ñ vËt liÖu cho s¶n xuÊt, phßng KÕ ho¹ch xuÊt nhËp khÈu ( Phßng KHXNK ) ph¶i lËp kÕ h¹ch s¶n xuÊt trong th¸ng vµ ph¶i nghiªn cøu, kh¶o s¸t thÞ tr­êng vµ lªn kÕ ho¹ch thu mua tõng lo¹i vËt liÖu. VËt liÖu cña c«ng ty ®­îc mua tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau: tõ c¸c c«ng ty dÖt may trong n­íc hoÆc nhËp khÈu tõ n­íc ngoµi. C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, nh©n viªn phßng KHXNK tiÕn hµnh thu mua vµ vËn chuyÓn vËt liÖu vÒ kho c«ng ty. Khi vËt liÖu vÒ ®Õn kho, nh©n viªn phßng CBSX sÏ xem xÐt, kiÓm tra ho¸ ®¬n, chøng tõ vÒ tÝnh hîp lý, hîp ph¸p. NÕu néi dung ghi trong ho¸ ®¬n mµ phï hîp víi chñng lo¹i, ®¬n gi¸, chÊt l­îng vµ h×nh thøc thanh to¸n víi hîp ®ång ®· ký kÕt th× phßng CBSX lËp phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn: Mét liªn phßng CBSX gi÷. Mét liªn phßng kÕ to¸n gi÷ kÌm theo ho¸ ®¬n b¸n hµng. Mét liªn thñ kho gi÷. Vµ ®Ò nghÞ thñ kho cho nhËp sè vËt liÖu ®ã. Tr­íc khi nhËp, thñ kho kiÓm tra vÒ chñng lo¹i, sè l­îng, chÊt l­îng cña lo¹i vËt t­ ®ã. NÕu thÊy ®óng víi phiÕu nhËp kho th× tiÕn hµnh cho nhËp sè vËt liÖu trªn. Trªn phiÕu nhËp kho ghi c¶ chØ tiªu sè l­îng vµ chØ tiªu gi¸ trÞ. C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho ®Ó thñ kho ghi vµo thÎ kho vµ trªn thÎ kho, thñ kho chØ ghi chØ tiªu sè l­îng. Hãa ®¬n b¸n hµng: xem biÓu 01 PhiÕu nhËp kho: xem biÓu 02 * NhËp vËt liÖu do tiÕt kiÖm ®­îc. Sau khi tiÕp nhËn vËt t­ tiÕt kiÖm ®­îc tõ c¸c ph©n x­ëng, nh©n viªn phßng CBSX cïng thñ kho lËp phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho ®­îc lËp thµnh 2 liªn: Mét liªn thñ kho gi÷. Mét liªn phßng CBSX gi÷. Trªn phiÕu nhËp kho ghi c¶ chØ tiªu sè l­îng vµ gi¸ trÞ. ChØ tiªu gi¸ trÞ ®­îc tÝnh b»ng 50% cña 80% gi¸ vËt liÖu thùc tÕ trªn thÞ tr­êng. PhiÕu nhËp kho lµ c¨n cø ®Ó thñ kho ghi vµo thÓ kho. ë c¸c xÝ nghiÖp, c¸c nh©n viªn h¹ch to¸n theo dâi sè l­îng c¸c lo¹i vËt liÖu ®ã, cuèi th¸ng lËp b¸o c¸o göi lªn phßng kÕ to¸n ®Ó kÕ to¸n vËt liÖu theo dâi. * NhËp kho phÕ liÖu thu håi. PhÕ liÖu thu håi ®­îc tiÕn hµnh nhËp kho gièng nh­ ®èi víi vËt liÖu mua ngoµi. Sau khi nhËp phÕ liÖu tõ c¸c xÝ nghiÖp chuyÓn ®Õn, nh©n viªn phßng CBSX lËp phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn: Mét liªn thñ kho gi÷. Mét liªn phßng kÕ to¸n gi÷. Mét liªn phßng CBSX gi÷. 2.2.3.2 Thñ tôc xuÊt kho nguyªn vËt liÖu. * XuÊt kho vËt liÖu gia c«ng. C¨n cø vµo Hîp ®ång vµ ®Þnh møc vËt t­ s¶n xuÊt hµng gia c«ng ®· ®­îc ký kÕt, phßng KHXNK lËp ra kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cho tõng xÝ nghiÖp trong th¸ng. C¨n cø vµo b¶ng kÕ ho¹ch ®ã, phßng CBSX lËp phiÕu xuÊt kho vµ xuÊt vËt t­ cho c¸c xÝ nghiÖp. PhiÕu xuÊt kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn: Mét liªn thñ kho gi÷. Mét liªn xÝ nghiÖp gi÷. Mét liªn phßng kÕ to¸n gi÷. PhiÕu xuÊt kho chØ ghi chØ tiªu sè l­îng vµ lµ c¨n cø ®Ó thñ kho ghi vµo thÎ kho. B¶ng ®Þnh møc tiªu hao NVL xem biÓu sè 4 * XuÊt kho vËt liÖu mua ngoµi. §Ó ®¶m b¶o ®ñ nguyªn vËt liÖu ®Ó phôc vô cho nhu cÇu s¶n xuÊt, phßng KHXNK c¨n cø vµ s¶n l­îng ®Þnh møc vµ ®Þnh møc tiªu hao vËt liÖu trong s¶n xuÊt ®Ó lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ ra lÖnh xuÊt kho. Phßng CBSX c¨n cø vµo lÖnh xuÊt kho ®Ó lËp phiÕu xuÊt kho thµnh 3 liªn. Khi lÜnh vËt t­, ®¬n lÜnh ph¶i ®em phiÕu xuÊt kho nµy xuèng kho, thñ kho ghi l¹i sè thùc xuÊt vµo thÎ kho. Cuèi th¸ng, thñ kho thu l¹i phiÕu cña c¸c ®¬n vÞ, tÝnh ra tæng sè vËt t­ ®· xuÊt råi ®èi chiÕu víi thÎ kho vµ ký vµo 3 liªn: Mét liªn phßng CBSX gi÷. Mét liªn xÝ nghiÖp gi÷. Mét liªn phßng kÕ to¸n gi÷. PhiÕu xuÊt kho xem biÓu sè 03 Riªng tr­êng hîp xuÊt vËt t­ tõ kho nguyªn liÖu cña c«ng ty cho c¸c xÝ nghiÖp Nam H¶i hay xÝ nghiÖp Hµ Nam th× sö dông PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé. Tr­êng hîp vËt liÖu sau khi thu mua kh«ng qua kho nguyªn liÖu cña c«ng ty mµ ®­îc chuyÓn th¼ng cho c¸c xÝ nghiÖp trªn th× phßng CBSX vÉn ph¶i lËp phiÕu nhËp xuÊt th¼ng thay cho phiÕu xuÊt kho th«ng th­êng. Sè vËt liÖu nµy vÉn ®­îc theo dâi nh­ vËt t­ xuÊt qua kho nguyªn liÖu cña c«ng ty. * XuÊt kho b¸n phÕ liÖu. ViÖc b¸n phÕ liÖu khi ®­îc Gi¸m ®èc quyÕt ®Þnh vµ ký duyÖt th× phßng CBSX cïng thñ kho tiÕn hµnh xuÊt giao phÕ liÖu cho ng­êi mua. Ho¸ ®¬n b¸n hµng ®­îc lËp thµnh 3 liªn Mét liªn ng­êi mua gi÷. Mét liªn thñ kho gi÷. Mét liªn phßng kÕ to¸n gi÷. 2.2.3.3 Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu. §Ó theo ®¶m b¶o theo dâi chÆt chÏ sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña tõng lo¹i, tõng thø vËt liÖu vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, chñng lo¹i vµ gi¸ trÞ, ë c«ng ty ®· tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song. Theo ph­¬ng ph¸p nµy, phßng kÕ to¸n kÕt hîp víi thñ kho h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu dùa trªn c¸c chøng nhËp xuÊt kho, tõ ®ã ®Ó ghi chÐp vµo c¸c sæ thÎ liªn quan. * ë kho: Thñ kho dïng ThÎ kho ®Ó ghi chÐp hµng ngµy t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån cña tõng thø vËt liÖu, hµng ho¸ theo chØ tiªu sè l­îng. Mçi lo¹i vËt liÖu ®­îc theo dâi trªn mét thÎ kho nhÊt ®Þnh. ThÎ kho ®­îc më cho c¶ n¨m. C¨n cø ®Ó ghi thÎ kho lµ c¸c chøng tõ nhËp xuÊt ®· ®­îc kiÓm tra tÝnh chÊt ph¸p lý vµ ®· ®­îc hoµn chØnh. Cuèi ngµy, thñ kho tÝnh ra sè tån kho ®Ó ghi vµo cét tån trªn thÎ kho. §Þnh kú 3 - 5 ngµy, thñ kho göi c¸c chøng tõ nhËp xuÊt ®· ph©n lo¹i theo tõng thø vËt liÖu cho phßng kÕ to¸n. * ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n sö dông sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi, ghi chÐp t×nh h×nh nhËp - xuÊt tõng lo¹i vËt liÖu. Sæ chi tiÕt ®­îc më cho tõng lo¹i, tõng thø vËt liÖu t­¬ng øng víi thÎ kho cña thñ kho. C¨n cø ®Ó ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt lµ c¸c chøng tõ nhËp xuÊt do thñ kho göi lªn sau khi ®· ®­îc kÕ to¸n viªn kiÓm tra vµ hoµn chØnh. Mçi chøng tõ ®­îc ghi mét dßng. - Víi vËt liÖu nhËn gia c«ng: Sæ chi tiÕt chØ theo dâi chØ tiªu sè l­îng. - Víi vËt liÖu mua ngoµi: Sæ chi tiÕt theo dâi c¶ chØ tiªu sè l­îng vµ chØ tiªu gi¸ trÞ. Víi vËt liÖu nhËp kho th× chØ tiªu gi¸ trÞ c¨n cø vµo gi¸ thùc tÕ ®Ó ghi. Víi vËt liÖu xuÊt kho th× c¨n cø vµo ®¬n gi¸ b×nh qu©n ®Ó ghi. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n ®èi chiÕu sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt víi thÎ kho cña thñ kho theo tõng lo¹i, tõng thø vËt liÖu. NÕu phï hîp, kÕ to¸n c¨n cø vµo dßng tæng céng cña tõng lo¹i vËt t­ trªn sæ chi tiÕt ®Ó lËp b¶ng tæng hîp NhËp - XuÊt - Tån cña tõng nhãm vËt liÖu. S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu ThÎ kho B¶ng tæng hîp NhËp - XuÊt - Tån Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt Sæ kÕ to¸n chi tiÕt Ghi hµng ngµy: Ghi cuèi th¸ng: §èi chiÕu kiÓm tra: 2.2.4 KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu. ë c«ng ty cæ phÇn may Th¨ng Long, ®Ó h¹ch to¸n tæng hîp NVL, kÕ to¸n ®· sö dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Ph­¬ng ph¸p nµy ®· cho phÐp theo dâi vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña c¸c NVL trong c«ng ty mét c¸ch th­êng xuyªn, liªn tôc theo tõng lo¹i vËt liÖu. §ång thêi, nã còng ®ãng mét vai trß quan träng trong viÖc cung cÊp nh÷ng sè liÖu cÇn thiÕt phôc vô cho c«ng t¸c ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. 2.2.4.1 Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông. Trong kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty ®· sö dông nh÷ng tµi kho¶n sau: 1521: Nguyªn vËt liÖu chÝnh. 1522: Nguyªn vËt liÖu phô. 1523: Nhiªn liÖu 1524: Phô tïng thay thÕ. 1525: V¨n phßng phÈm. 1526: Bao b×. 1527: PhÕ liÖu thu håi. 1528: Hãa chÊt. NghiÖp vô nhËp vËt t­ liªn quan ®Õn c¸c tµi kho¶n sau: 111: TiÒn mÆt. 112: TiÒn göi ng©n hµng. 331: Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. NghiÖp vô xuÊt vËt t­ liªn quan ®Õn c¸c tµi kho¶n sau: 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. 621: Chi phÝ NVL chÝnh trùc tiÕp. 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung... 2.2.4.2 KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu. * §èi víi hµng gia c«ng: Sè l­îng s¶n phÈm hµng gia c«ng chiÕm kho¶ng 80% trong tæng sè s¶n phÈm s¶n xuÊt hµng n¨m cña c«ng ty. §èi víi NVL ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm nµy, kÕ to¸n chØ theo dâi vÒ mÆt sè l­îng chø kh«ng ®Þnh kho¶n vµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ. * §èi víi vËt liÖu mua ngoµi: Tuy viÖc tù s¶n xuÊt vµ tiªu thô s¶n phÈm chØ chiÕm kho¶ng 20% tæng khèi l­îng s¶n xuÊt nh­ng viÖc h¹ch to¸n vµ theo dâi nh÷ng NVL phôc vô cho viÖc s¶n xuÊt lo¹i hµng nµy cÇn ph¶i ®­îc tiÕn hµnh mét c¸ch chÆt chÏ. §iÒu nµy ®¶m b¶o cho c«ng t¸c s¶n xuÊt ®­îc liªn tôc, tËn dông hÕt nguån lùc cña c«ng ty vµ ®¶m b¶o viÖc s¶n xuÊt cã hiÖu qu¶ vµ cã l·i. C¨n cø vµo nhu cÇu s¶n xuÊt trong th¸ng, phßng KHXNK t×m nguån cung cÊp NVL vµ cã kÕ ho¹ch thu mua. Khi ph¸t sinh nghiÖp vô nhËp vËt liÖu cã thÓ x¶y ra mét trong c¸c tr­êng hîp sau: +) NVL nhËp kho ®­îc thanh to¸n b»ng tiÒn t¹m øng. TiÒn t¹m øng lµ sè tiÒn ®­îc ban Gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n tr­ëng phª duyÖt cÊp cho phßng KHXNK tr­íc khi thu mua NVL. Khi mua NVL vÒ, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp kho, kÕ to¸n ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt theo dâi t¹m øng vµ ghi sæ theo bót to¸n hoµn øng kh«ng qua quü. VD: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT sè 099851 vµ phiÕu nhËp kho sè 26/12 ngµy 20/12/2004: TrÞ gi¸ v¶i Kate lµ 12.157.852 ThuÕ GTGT lµ 1.215.785.2 Tæng gi¸ thanh to¸n : 13.373.637,2 Sè tiÒn trªn ®­îc thanh to¸n b»ng tiÒn tam øng. KÕ to¸n ghi sæ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 152 12.157.852 Nî TK 133 1.215.785,2 Cã TK 141 13.373.637,2 Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo sè céng trªn sæ chi tiÕt theo dâi t¹m øng ë phÇn ghi cã ®Ó ghi vµo NKCT sè 10. Sau ®ã, x¸c ®Þnh sè ph¸t sinh bªn Cã cña c¸c tµi kho¶n trªn NKCT sè 10 vµ lÊy dßng tæng céng cña NKCT sè ®Ó ghi vµo c¸c sæ c¸i. +) NVL nhËp kho nh­ng ch­a ®­îc thanh to¸n ngay cho ng­êi b¸n. KÕ to¸n c«ng nî më sæ chi tiÕt 331 - Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. Sæ chi tiÕt nµy ®­îc më hµng quý vµ dïng ®Ó theo dâi c«ng nî víi tõng ®èi t­îng mµ c«ng ty cã quan hÖ mua b¸n., bao gåm c¶ sè ph¸t sinh Nî vµ sè ph¸t sinh Cã. Sæ chi tiÕt 331 ®­îc ®ãng thµnh mét quyÓn ,tÊt c¶ c¸c ®¬n vÞ b¸n ®­îc theo dâi trªn cïng mét sæ, mçi ®¬n vÞ ®­îc ghi trªn mét sè trang sæ nhÊt ®Þnh vµ mçi ho¸ ®¬n ®­îc ghi trªn mét dßng vµ ghi theo thø tù thêi gian ph¸t sinh theo bót to¸n: Nî TK 152 Nî TK 133 Cã TK 331 VÝ dô: C¨n cø vµo PhiÕu nhËp kho sè 02/1 ngµy 03/1 vµ ho¸ ®¬n kÌm theo, kÕ to¸n c«ng nî ghi vµo sæ chi tiÕt 331 - Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n, chi tiÕt cho C«ng ty dÖt Nam §Þnh, theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 152 57.327.461,6 Nî TK 133 5.732.746,16 Cã TK 331 63.060.207,76 Sæ chi tiÕt TK 331- ph¶i tr¶ ng­êi b¸n: Xem biÓu sè 9 Khi kho¶n nî cña c«ng ty ®­îc thanh to¸n, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c phiÕu chi, UNC...®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­êi b¸n vµo sæ chi tiÕt vµ h¹ch to¸n trªn tµi kho¶n 331 ®èi øng víi c¸c TK 111,112,311... Cuèi th¸ng, kÕ to¸n kho¸ sæ chi tiÕt 331 theo tõng ®èi t­îng. Toµn bé sè liÖu ë dßng tæng céng cña tõng ng­êi b¸n trªn sæ sÏ ®­îc ghi sang NKCT sè 5. Sè liÖu tæng céng cña mçi ng­êi b¸n ®­îc ghi trªn mét dßng. Sau khi ®èi chiÕu sè liÖu tæng céng cña NKCT sè 5 víi c¸c b¶ng kª vµ c¸c NKCT kh¸c liªn quan, c¨n cø vµo NKCT sè 5 ( dßng tæng céng ) ®Ó kÕ to¸n ghi sæ c¸i TK 331 ë dßng tæng sè ph¸t sinh Cã. +) NVL nhËp kho ®­îc thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt. Víi tr­êng hîp nµy, kÕ to¸n tiÒn mÆt c¨n cø vµo PhiÕu nhËp kho, PhiÕu chi tiÒn mÆt ®Ó ghi vµo NKCT sè 1 theo ®Þnh kho¶n: Nî Tk 152 Nî TK 133 Cã TK 111 VÝ dô: C¨n cø vµo PhiÕu nhËp kho sè 21/1 ngµy 12/1 c«ng ty thanh to¸n kho¶n mua v¶i Kaki b»ng tiÒn mÆt 13.194.924,6 ®ång, trong ®ã thuÕ GTGT 10%. Nî TK 152 11.995.386 Nî TK 133 1.199.538,6 Cã TK 111 13.194.924,6 NKCT sè 1: xem biÕu sè 7 +) NVL nhËp kho ®­îc thanh to¸n b»ng tiÒn göi ng©n hµng. Khi nh©n ®ù¬c giÊy b¸o nî cña ng©n hµng, ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n ghi sæ NKCT sè 2 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 152 Nî TK 133 Cã TK 112 VÝ dô: Ngµy 12/1 c«ng ty thanh to¸n kho¶n mua v¶i lãt b»ng tiÒn göi ng©n hµng víi sè tiÒn 73.570.545,4 ®ång, trong ®ã thuÕ GTGT lµ 10%. Nî TK 152 66.882.314 Nî TK 133 6.688.231,4 Cã TK 112 73.570.545,4 NKCT sè 2: xem biÓu sè8 +) NVL nhËp kho ®­îc thanh to¸n b»ng tiÒn vay ng¾n h¹n. T­¬ng tù nh­ c¸c tr­êng hîp thanh to¸n tiÒn mua vËt liÖu b»ng tiÒn mÆt hay tiÒn göi ng©n hµng, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c phiÕu t¹m øng ( sè ®­îc duyÖt ), c¸c giÊy b¸o gi¸ ®Ó viÕt UNC, khÕ ­íc, hîp ®ång kinh tÕ vµ c¸c chøng tõ kh¸c liªn quan ®Õn kho¶n vay. KÕ to¸n tËp hîp c¸c chøng tõ hµng ngµy ®Ó ghi vµo NKCT sè 4 - ghi cã TK 311. Trªn ®©y lµ phÇn tr×nh bµy quy tr×nh ghi sæ vµ ph­¬ng ph¸p h¸ch to¸n nghiÖp vô nhËp kho vËt liÖu do mua tõ bªn ngoµi cña c«ng ty vµ qu¸ tr×nh thanh to¸n tiÒn mua. C«ng ty cæ phÇn may Th¨ng Long th­êng tiÕn hµnh kiÓm kª kho vµo cuèi n¨m. Do vËy, khi ph¸t sinh c¸c kho¶n nguyªn liÖu thõa hoÆc thiÕu th× kÕ to¸n sÏ ghi sæ theo ®Þnh kho¶n: TH kiÓm kª ph¸t hiÖn thõa: Nî TK 152 Cã TK 338 ( 3381 ) TH kiÓm kª ph¸t hiÖn thiÕu: Nî TK 138 ( 1381 ) Cã TK 152 Vµ chê cã quyÕt ®Þnh sö lý. C¸c tr­êng hîp nµy rÊt Ýt khi x¶y ra vµ th«ng th­êng ®­îc h¹ch to¸n lu«n vµo th¸ng 12 n¨m ®ã. Nh­ vËy toµn bé sè l­îng vËt liÖu nhËp kho trong c¸c tr­êng hîp trªn kÕ to¸n vËt liÖu cña c«ng ty ®· lËp c¸c b¶ng kª nhËp xuÊt vËt t­ theo tõng nhãm vËt liÖu vµ tÝnh ra sè tån cuèi quý. 2.2.4.3 KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu. Qu¶n lý vËt liÖu kh«ng nh÷ng ph¶i lµm tèt c«ng t¸c thu mua, vËn chuyÓn, dù tr÷, b¶o qu¶n vËt liÖu mµ cßn ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ viÖc xuÊt dïng vËt liÖu. Yªu cÇu ®Æt ra cho ng­êi qu¶n lý lµ ph¶i biÕt ®­îc vËt liÖu xuÊt lóc nµo , bao nhiªu vµ dïng cho bé phËn nµo. Lµ mét yÕu tè chi phÝ cÊu thµnh trong gi¸ thµnh s¶n phÈm, do vËy, kÕ to¸n vËt liÖu ngoµi viÖc x¸c ®Þnh, theo dâi vµ ph¶n ¸nh khèi l­îng, gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng mµ cßn ph¶i tÝnh to¸n ph©n bæ gi¸ trÞ cña nã cho tõng ®èi t­îng sö dông. Tæ chøc kh©u h¹ch to¸n xuÊt dïng vËt liÖu lµ tiÒn ®Ò quan träng ®Ó h¹ch to¸n vµ tËp hîp chi phÝ mét c¸ch ®Çy ®ñ, ®óng ®¾n, kÞp thêi. Tõ ®ã, t¹o ®iÒu kiÖn tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm chÝnh x¸c, thuËn lîi. XuÊt ph¸t tõ lo¹i h×nh s¶n xuÊt, c¸ch thøc s¶n xuÊt, quy tr×nh c«ng nghÖ, tr×nh ®é yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng t¸c h¹ch to¸n vµ yªu cÇu cña c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, C«ng ty cæ phÇn may Th¨ng Long ®· x¸c ®Þnh ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ lµ tõng lo¹i s¶n phÈm ( tõng m· hµng ) nh­: quÇn Jean, ¸o s¬ mi, bé quÇn ¸o ®«ng xu©n... *) §èi víi hµng gia c«ng. Khi xuÊt kho vËt liÖu, kÕ to¸n kh«ng tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu gia c«ng mµ chØ theo dâi vÒ mÆt sè l­îng mµ kh«ng ph©n bæ chi phÝ vËt liÖu xuÊt kho cho c¸c ®èi t­îng sö dông. PhÇn chi phÝ nµy ®­îc tÝnh hÕt vµo chi phÝ s¶n xuÊt gia c«ng. *) §èi víi vËt liÖu mua ngoµi. Khi xuÊt kho vËt liÖu theo nhu cÇu cña ®èi t­îng sö dông, trªn c¬ së c¸c chøng tõ xuÊt kho vËt liÖu nh­: PhiÕu xuÊt kho vËt t­, phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé...kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i tõng nhãm vËt liÖu vµ ®èi t­îng sö dông, ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng cho tõng ®èi t­îng sö dông theo tõng lo¹i vËt liÖu. Sau ®ã, kÕ to¸n lËp b¶ng kª xuÊt vËt liÖu theo tr×nh tù nhÊt ®inh cña sè phiÕu: phiÕu nµo xuÊt tr­íc th× ®­îc ph¶n ¸nh tr­íc, mçi phiÕu xuÊt ®­îc ghi trªn mét dßng cña b¶ng kª. B¶ng kª vËt liÖu ®­îc lËp vµo cuèi th¸ng cho tõng xÝ nghiÖp: XN I, XN II...Sau khi lËp xong b¶ng kª vËt liÖu cho tõng xÝ nghiÖp, kÕ to¸n tiÕn hµnh céng cét tæng céng trªn b¶ng kª xuÊt vËt liÖu cho tÊt c¶ c¸c xÝ nghiÖp vµ ghi vµo b¶ng kª sè 4 - TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn C«ng ty theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 621 Cã TK 152 Sau ®ã, më NKCT sè 7 vµ tõ c¸c NKCT sè 1, 2, 4, 5, 7 ®Ó vµo sæ c¸i TK 152. Nh­ ®· tr×nh bµy ë trªn, khi xuÊt kho, c«ng ty sö dông ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn ®Ó x¸c ®Þnh trÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho. C«ng thøc tÝnh nh­ sau: §¬n gi¸ BQGQ vËt liÖu xuÊt kho Sè l­îng vËt liÖu thùc tÕ xuÊt kho Gi¸ vèn thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho x = T¹i c¸c xÝ nghiÖp: Nh©n viªn thèng kª lËp b¸o c¸o nhËp vËt liÖu cña xÝ nghiÖp trong th¸ng, x¸c ®Þnh sè l­îng tõng lo¹i vËt liÖu thùc nhËp trong th¸ng , lËp b¸o c¸o chÕ biÕn, b¸o c¸o NhËp - XuÊt - Tån NVL. Cuèi th¸ng, göi c¸c b¸o c¸o lªn phßng kÕ to¸n c«ng ty. Khi kÕ to¸n nhËn ®­îc c¸c b¸o c¸o nµy sÏ ®èi chiÕu víi sè l­îng vËt liÖu trªn b¶ng kª xuÊt. Sè l­îng tõng lo¹i vËt liÖu xuÊt kho ë c«ng ty ph¶i khíp víi b¸o c¸o nhËp vËt liÖu t¹i xÝ nghiÖp, nÕu kh«ng khíp ph¶i t×m hiÓu lý do vµ ®iÒu chØnh ngay. + §èi víi vËt liÖu nhËn gia c«ng: c¸c b¸o c¸o ®­îc lËp theo h·ng. + §èi víi vËt liÖu mua ngoµi: c¸c b¸o c¸o ®­îc lËp theo tõng xÝ nghiÖp. VÝ dô xÝ nghiÖp II. Xem tõ biÓu sè 13 ®Õn biÓu sè 15 - Sè vËt liÖu chÝnh: Trong sè vËt liÖu chÝnh C«ng ty xuÊt dïng trÞ gi¸ 1.153.102.785,83 ® (®· ®­îc nªu ë b¶ng kÕ xuÊt vËt liÖu) th× 4.372.668 ® gi¸ trÞ vËt liÖu ®­îc sö dông phôc vô c«ng t¸c b¸n hµng, cßn l¹i ®­îc dïng vµo s¶n xuÊt. KÕ to¸n ghi vµo b¶ng kª sè 4 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 621: 1.148.730.097,83 Cã TK 1521: 1.148.730.097,83 §ång thêi ghi vµo NKCT sè 7 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 621: 1.148.730.097,83 Nî TK 641: 4.372.668 Cã TK 1521: 1.153.102.785,83 Xem biÓu sè 16, 17 - Sè vËt liÖu phô: Toµn bé sè vËt liÖu phô C«ng ty xuÊt dïng vµo phôc vô s¶n xuÊt. KÕ to¸n ghi vµo b¶ng kª sè 4 vµ NhËt ký chøng tõ sè 7 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 621: 97.083.022,37 Cã TK 1522: 97.083.022,37 Ch­¬ng 3 Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty cæ phÇn may Th¨ng Long 3.1 NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu ë c«ng ty. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù c¹nh tranh gay g¾t nh­ hiÖn nay, xÐt cho cïng th× môc tiªu ho¹t ®éng cña c¸c doanh nghiÖp ®Òu h­íng tíi viÖc tèi ®a ho¸ lîi nhuËn vµ ngµy cµng n©ng cao lîi Ých kinh tÕ x· héi. §Ó ®¹t ®­îc môc tiªu nµy, mçi doanh nghiÖp ®Òu cã c¸ch thøc vµ h­íng ®i kh¸c nhau. Song mét trong nh÷ng biÖn ph¸p c¬ b¶n ®­îc nhiÒu doanh nghiÖp quan t©m thùc hiÖn lµ kh«ng ngõng tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Bªn c¹nh ®ã lµ viÖc ¸p dông nh÷ng biÖn ph¸p qu¶n lý míi vµo trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt còng nh­ ®iÒu hµnh c«ng ty còng ®­îc coi träng. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt hµng may mÆc, chi phÝ NVL chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. ViÖc t¨ng c­êng qu¶n lý vËt t­ vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n VËt liÖu lµ mét trong nh÷ng vÊn ®Ò träng t©m hµng ®Çu. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña c«ng ty, c«ng t¸c kÕ to¸n cña phßng kÕ to¸n còng kh«ng ngõng hoµn thiÖn vµ ®· ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh tùu ®¸ng kÓ. 3.1.1 ­u ®iÓm cña c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty. - Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty ®­îc x©y dùng trªn m« h×nh tËp trung lµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm, quy m« s¶n xuÊt cña c«ng ty. C¸c phßng ban, ph©n x­ëng phèi hîp chÆt chÏ víi phßng kÕ to¸n ®¶m b¶o thùc hiÖn tèt c«ng t¸c h¹ch to¸n, nhÊt lµ vÒ NVL diÔn ra ®Òu ®Æn, nhÞp nhµng. - VÒ hÖ thèng sæ kÕ to¸n, tµi kho¶n kÕ to¸n: c«ng ty ®· x©y dùng theo mÉu biÓu ®· ban hµnh. C«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc NhËt ký chøng tõ lµ h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n phï hîp. KÕ to¸n chi tiÕt ¸p dông ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song. V× vËy, tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ®¶m b¶o thèng nhÊt ®­îc vÒ ph¹m vi, ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu gi÷a kÕ to¸n vµ c¸c bé phËn cã liªn quan. Ngoµi ra, c«ng ty còng ®· x©y dùng hÖ thèng b¸o c¸o phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh, ®¸p øng tèt yªu cÇu h¹ch to¸n tæng hîp NVL. VËy, viÖc tæ chøc h¹ch to¸n ë c«ng ty lµ hoµn toµn hîp lý. - VÒ tæ chøc dù tr÷ vµ b¶o qu¶n: C«ng ty ®· x¸c ®Þnh ®­îc møc dù tr÷ vËt liÖu cÇn thiÕt, hîp lý ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc thùc hiÖn liÖn tôc, tr¸nh t×nh tr¹ng l·ng phÝ vèn l­u ®éng n»m ë sè hµng tån kho kh«ng cÇn thiÕt. C«ng t¸c b¶o qu¶n vËt liÖu còng ®­îc quan t©m ®óng møc, ®¶m b¶o tèt chÊt l­îng vËt liÖu khi xuÊt kho ®Ó s¶n xuÊt. HÖ thèng kho tµng ®­îc tæ chøc hîp lý, khoa häc. C«ng ty tæ chøc riªng mét hÖ thèng kho ®Ó dù tr÷, b¶o qu¶n vËt liÖu gia c«ng. V× vËy, tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ®¶m b¶o thèng nhÊt ®­îc vÒ ph¹m vi, ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu gi÷a kÕ to¸n vµ c¸c bé phËn cã liªn quan. - VÒ kh©u sö dông vËt liÖu: vËt liÖu xuÊt dïng ®­îc c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ ®Þnh møc tiªu hao ®· ®­îc x©y dùng tr­íc. §iÒu nµy, ®¶m b¶o viÖc vËt liÖu xuÊt kho ®­îc sö dông ®óng môc ®Ých, ®óng khèi l­îng, tr¸nh hiÖn t­îng l·ng phÝ trong s¶n xuÊt. Nh×n chung, tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn may Th¨ng Long ®­îc thùc hiÖn kh¸ hiÖu qu¶, ®óng chÕ ®é quy ®Þnh, ®¶m b¶o theo dâi s¸t sao t×nh h×nh vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ gia c«ng. Tuy nhiªn, bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm trªn vÉn cßn mét sè vÊn ®Ò tån t¹i cÇn ®­îc kh¾c phôc, hoµn thiÖn trong c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu. 1.3.2 Nh÷ng h¹n chÕ trong c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ phÇn may Th¨ng Long. Mét lµ: VÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n. HiÖn nay, ë C«ng ty vÉn ®ang tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo ph­¬ng ph¸p thñ c«ng. §iÒu nµy lµm cho khèi l­îng c«ng viÖc kÕ to¸n ph¶i gi¶i quyÕt trong kú lín, tèn nhiÒu thêi gian vµ c«ng søc, ®ßi hái ph¶i phßng kÕ to¸n ph¶i cã mét sè l­îng lín nh©n viªn kÕ to¸n. §©y còng lµ mét bÊt lîi trong kinh doanh cña doanh nghiÖp nhÊt lµ khi phÇn lín c¸c doanh nghiÖp trong n­íc ®ang ¸p dông kÕ to¸n m¸y ®Ó thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña m×nh. Hai lµ: VÒ c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu. VËt liÖu cña c«ng ty bao gåm rÊt nhiÒu lo¹i víi quy c¸ch kh¸c nhau. V× vËy ®Ó qu¶n lý chóng mét c¸ch chÆt chÏ ®ßi hái kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i cã c¸ch tæ chøc khoa häc. Mét trong nh÷ng viÖc lµm ®ã lµ ph¶i ph©n lo¹i vËt liÖu mét c¸ch hîp lý vµ lËp b¶ng danh ®iÓm NVL vµ ®­îc sö dông thèng nhÊt trong toµn doanh nghiÖp. Tuy nhiªn, doanh nghiÖp vÉn ch­a x©y dùng hÖ thèng danh ®iÓm vËt liÖu cho m×nh. Ba lµ: VÒ quy ®Þnh chÕ ®é, thñ tôc kiÓm nghiÖm vËt t­ vµ qu¸ tr×nh giao nhËn chøng tõ. Trong viÖc giao nhËn vËt t­, c«ng ty ch­a thµnh lËp ban kiÓm nghiÖm vËt t­ nªn NVL mua vÒ kh«ng ®­îc kiÓm tra tØ mØ, kh¸ch quan vÒ c¶ sè l­îng vµ chÊt l­îng. §iÒu nµy lµm cho kÕ to¸n thiÕu ®i mét chøng tõ ban ®Çu cÇn thiÕt ( Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ ) trong bé chøng tõ kÕ to¸n vËt t­. Vµ trong tr­êng hîp vËt t­ nhËp kho kh«ng ®óng yªu cÇu sÏ ¶nh h­ëng ®Õn chÊt l­îng s¶n phÈm. Trong qu¸ tr×nh giao nhËn chøng tõ nhËp xuÊt kho NVL, kÕ to¸n vµ thñ kho kh«ng lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp xuÊt vËt liÖu dÉn ®Õn viÖc kh«ng chÆt chÏ trong c«ng t¸c h¹ch to¸n. Bèn lµ: VÒ sæ chi tiÕt TK 331 - Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, C«ng ty cã mèi quan hÖ mua b¸n víi rÊt nhiÒu c«ng ty kh¸c nhau. Vµ trong quan hÖ thanh to¸n víi ng­êi b¸n, tÊt c¶ c¸c ®¬n vÞ ®Òu ®­îc ghi chung vµo mét sæ, mçi ®¬n vÞ ®­îc theo dâi trªn mèt sè trang sæ nhÊt ®Þnh. Theo c¸ch ghi nµy sÏ cã thÓ x¶y ra viÖc thiÕu dßng khi mµ sè l­îng nghiÖp vô mua b¸n ph¸t sinh víi mét c«ng ty mua lín. Sau ®ã kÕ to¸n l¹i ghi thªm vµo dßng kh¸c ë c¸c trang sau lµm cho viÖc tæng hîp, theo dâi rÊt khã kh¨n vµ kh«ng hÖ thèng. §iÒu nµy lµm cho viÖc ghi NKCT sè 5 mÊt thêi gian, rÊt vÊt v¶ cho kÕ to¸n khi tra t×m, céng dån c¸c chøng tõ cña tõng ng­êi b¸n ®Ó cã sè tæng hîp ghi vµo NKCT sè 5. N¨m lµ: VÒ b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô. C«ng ty ch­a thùc hiÖn lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô mµ cuèi kú chØ chuyÓn b¸o c¸o chÕ biÕn cho bé phËn tÝnh gi¸ thµnh. V× vËy ®· kh«ng tËp hîp cô thÓ ®­îc c¸c chi phÝ NVL ®Ó phôc vô c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ. 3.2 Mét sè ®Ò xuÊt gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu ë C«ng ty cæ phÇn may Th¨ng Long. Mét lµ: VÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty. ViÖc ¸p dông kÕ to¸n m¸y vµo c«ng ty lµ mét viÖc lµm hÕt søc cÇn thiÕt. §Ó viÖc qu¶n lý s¶n xuÊt vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn tèt h¬n, c«ng ty nªn xem xÐt vµ thuª c¸c chuyªn gia vÒ cµi ®Æt phÇn mÒm kÕ to¸n vµ x©y dùng hÖ thèng sæ kÕ to¸n phï hîp víi ®Æc ®iÓm vµ yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty. ViÖc nµy ®ßi hái mét kinh phÝ ban ®Çu ®¸ng kÓ nh­ng phÇn mÒm kÕ to¸n sÏ ®­îc ¸p dông trong mét thêi gian dµi, gi¶m bít ®­îc khèi l­îng c«ng viÖc cho phßng kÕ to¸n vµ mang l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao. Hai lµ: VÒ c«ng t¸c qu¶n lý vËt liªu. §Ó ®¶m b¶o cho vËt t­ phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp mét c¸ch th­êng xuyªn liªn tôc vµ qu¶n lý chóng mét c¸ch chÆt chÏ th«ng qua viÖc ph©n lo¹i hµng ho¸, doanh nghiÖp nªn x©y dùng vµ lËp b¶ng danh ®iÓm vËt t­. Trong ®ã, vËt t­ ®­îc chia thµnh tõng lo¹i, tõng nhãm, tõng thø vµ ®­îc ký hiÖu riªng thay thÕ cho tªn gäi, nh·n hiÖu, quy c¸ch vµ ®­îc sö dông thèng nhÊt trong toµn doanh nghiÖp. Khi ®¸nh sè danh ®iÓm vËt liÖu cho tõng lo¹i, ta ®¸nh 1521: NVL chÝnh 1522: NVL phô C¸ch ®¸nh nµy gióp ta dÔ nhËn ra tõng lo¹i vËt liÖu ®ång thêi tªn danh ®iÓm còng phï hîp víi chÕ ®é quy ®Þnh. Trong c¸c lo¹i vËt liÖu, ta ®¸nh s« 01, 02...cho tõng nhãm vËt liÖu. Trong tõng nhãm vËt liÖu, ta l¹i tiÕp tôc ®¸nh sè 01, 02, 03...cho tõng thø vËt liÖu. B¶ng danh ®iÓm vËt liÖu cã thÓ lËp theo mÉu sau: C«ng ty cæ phÇn may Th¨ng Long. B¶ng danh ®iÓm vËt liÖu Lo¹i NVL chÝnh - TK 1521 Ký hiÖu Tªn vËt liÖu Quy c¸ch §¬n vÞ tÝnh Nhãm Danh ®iÓm vËt liÖu 1521.01 1521.02 1521.03 1521.01.01 1521.01.02 ........ 1521.02.01 1521.02.02 .......... 1521.03.01 ......... V¶i V¶i dÖt kim V¶i kaki Mex Mex dùng Mex TQ B«ng B«ng trÇn m m m m kg ViÖc lËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu ph¶i cã sù kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a c¸c phßng ban chøc n¨ng ®Ó ®¶m b¶o tÝnh khoa häc, hîp lý, phôc vô yªu cÇu qu¶n lý chung cña c«ng ty. Ba lµ: VÒ quy ®Þnh chÕ ®é, thñ tôc kiÓm nghiÖm vËt t­ vµ qu¸ tr×nh giao nhËn chøng tõ. VËt t­ mua vÒ nhËp kho ph¶i ®­îc kiÓm nhËn vÒ sè l­îng vµ ®¸nh gi¸ vÒ chÊt l­îng, quy c¸ch. Do vËy, C«ng ty cã thÓ lËp mét ban kiÓm nghiÖm vËt t­ bao gåm nh÷ng ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ vËt t­ trong c«ng ty vµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm chÝnh lµ thñ kho. C¬ së kiÓm nhËn lµ ho¸ ®¬n cña ng­êi cung cÊp. Trong qu¸ tr×nh kiÓm nhËn nÕu cã sù sai sãt gi÷a ho¸ ®¬n vµ thùc nhËp vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, quy c¸ch...th× ph¶i lËp biªn b¶n x¸c ®Þnh nguyªn nh©n ®Ó sau nµy xö lý. NÕ ®óng th× ban kiÓm nghiªm lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ theo mÉu sau: Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt liÖu C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua ngµy 29/01/2005 Ban kiÓm nghiÖm vËt liÖu bao gåm 01.§/c Phan Chi Mai - Phßng KHXNK 02.§/c Ng« ThÞ Thanh Loan - Phßng Tµi vô 03.§/c Vò Huy B×nh - Thñ kho §· kiÓm nghiÖm sè vËt t­ nhËp kho d­íi ®©y: STT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­ M· sè §V tÝnh Sè l­îng KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm SL thùc tÕ Sè l­îng ®óng quy c¸ch SL sai quy c¸ch 1 2 V¶i ngoµi V¶i lãt M M 4500 2300 4500 2300 4500 2300 0 0 KÕt luËn: Cã ®¶m b¶o yªu cÇu chÊt l­îng. §Ò nghÞ c«ng ty cho phÐp nhËp kho. Phßng KÕ to¸n - tµi vô ( ký, hä tªn ) Thñ kho ( Ký, hä tªn ) Phßng KHXNK ( Ký, hä tªn ) §ång thêi, trong c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu, khi bµn giao c¸c chøng tõ nhËp xuÊt kho vËt liÖu th× thñ kho vµ kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ theo mÉu sau: PhiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp Tõ sè 01/1 ®Õn sè 10/1 Nhãm vËt liÖu Sè l­îng chøng tõ Sè hiÖu chøng tõ Sè tiÒn 1521.01.01 ........ 1521.01.03 ........ 01 .......... 01 ......... 03 .......... 08 ......... 57.365.000 ......... 672.000 ......... Ngµy......th¸ng.......n¨m Ch÷ ký thñ kho Ch÷ ký kÕ to¸n PhiÕu giao nhËn chøng tõ xuÊt Tõ sè 01/1 ®Õn sè 12/1 Nhãm vËt liÖu Sè l­îng chøng tõ Sè hiÖu chøng tõ Sè tiÒn 1521.02.01 01 10 1.119.000 Ngµy......th¸ng.......n¨m Ch÷ ký thñ kho Ch÷ ký kÕ to¸n Bèn lµ: VÒ sæ chi tiÕt 331 - Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. §Ó thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi vµ tæng hîp sè liÖu, sæ chi tiÕt TK 331 cã thÓ ®­îc më nh­ sau: §èi v¬i nh÷ng ®¬n vÞ cã quan hÖ mua b¸n kh«ng th­êng xuyªn, sè nghiÖp vô ph¸t sinh kh«ng nhiÒu cã thÓ theo dâi chung trªn mét quyÓn. Mçi ®¬n vÞ ®­îc theo dâi trªn mét sè trang sæ nhÊt ®Þnh. §èi víi nh÷ng ®¬n vÞ mµ C«ng ty cã quan hÖ mua b¸n th­êng xuyªn, sè l­îng lín cã th× nªn theo dâi trªn mét quyÓn sæ riªng cho c«ng ty ®ã. Cã thÓ më sæ theo mÉu biÓu sè 19. N¨m lµ: VÒ b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô B¶ng ph©n bæ NVL dïng ®Ó tËp hîp toµn bé gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng trong th¸ng cho c¸c ®èi t­îng theo gi¸ thùc tÕ, lµm c¬ së tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. V× vËy, ®Ó phôc vô tèt c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh, C«ng ty nªn lËp b¶ng ph©n NVL theo mÉu biÓu sè 20. BiÓu sè19 Sæ chi tiÕt Tk 331: " ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n " §¬n vÞ b¸n: C«ng ty dÖt 8/3 Th¸ng 1 n¨m 2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè d­ ®Çu kú Ghi cã TK 331, Nî c¸c TK PhÇn theo dâi thanh to¸n Nî TK 331 Sè d­ cuèi kú S N Nî Cã 1521 1522 1331 111 112 311 Céng Nî TK 331 Nî Cã Céng KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn ) Ng­êi ghi sæ ( Ký, hä tªn ) BiÓu sè 20 B¶ng ph©n bæ NVL - CCDC Th¸ng 1 n¨m 2005 STT Ghi cã c¸c TK §èi t­îng sö dông TK 152 ...... 153 1521 1522 TK 621- CPNVLTT - XÝ nghiÖp I - XÝ nghiÖp II - XÝ nghiÖp III - XÝ nghiÖp Nam H¶i - XÝ nghiÖp H¶i phßng TK 641 - CPBH - XÝ nghiÖp I Céng KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn ) Ng­êi lËp b¶ng ( Ký, hä tªn )

Các file đính kèm theo tài liệu này:

  • docKế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP may Thăng Long.DOC
Luận văn liên quan