Đề tài Kế toán nguyên vật liệu trong đơn vị hành chính sự nghiệp tại Trung tâm Ảnh

Lêi nãi ®Çu Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù ®iÒu tiÕt cña Nhµ n­íc theo ®Þnh h­íng X· Héi Chñ NghÜa, c¸c ®¬n vÞ sù nghiÖp cã thu ®­îc Nhµ n­íc quyÕt ®Þnh thµnh lËp nh»m phôc vô chuyªn m«n nhÊt ®Þnh hay qu¶n lý Nhµ n­íc vÒ mét lÜnh vùc nµo ®ã ( c¸c c¬ quan chÝnh quyÒn, c¬ quan quyÒn lùc Nhµ n­íc, c¬ quan qu¶n lý Nhµ n­íc theo ngµnh, c¸c tæ chøc ®oµn thÓ,…) ho¹t ®éng b»ng nguån kinh doanh tù cã, ho¹t ®éng ®éc lËp, ®­îc quyÒn b¶o toµn vèn ,ph¸t triÓn vèn , më mang s¶n xuÊt. §èi víi ®¬n vÞ sù nghiÖp cã thu, vËt liÖu lµ mét bé phËn cña ®èi t­îng lao ®éng mµ ®¬n vÞ sö dông ®Ó phôc vô cho ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ, lµ mét yÕu tè cÇn thiÕt phôc vô cho c¸c ho¹t ®éng ®¬n vÞ sù nghiÖp theo chøc n¨ng nhiÖm vô ®­îc giao. VËt liÖu dông cô cña ®¬n vÞ sù nghiÖp cã thu bao gåm c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu, phô tïng thay thÕ, vËt liÖu dïng trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ v¨n phßng, ho¹t ®éng chuyªn m«n nghiÖp vô vµ c¸c lo¹i vËt liÖu kh¸c. Tõ nh÷ng nguyªn vËt liÖu ®ã ®¬n vÞ sù nghiÖp cã thÓ t¹o ra ®­îc c¸c s¶n phÈm ®­îc ®¬n vÞ s¶n xuÊt ra ®Ó b¸n hoÆc thu ®­îc trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng nghiÖp vô. Sau h¬n 2 th¸ng thùc tËp t¹i Trung t©m ¶nh ®¬n vÞ trùc thuéc Ban biªn tËp s¶n xuÊt ¶nh b¸o chÝ cña Th«ng tÊn x· ViÖt Nam em ®· b­íc ®Çu lµm quen, vËn dông lý luËn vµo thùc tÕ. Qua ®ã thÊy ®­îc tÇm quan träng, vÞ trÝ then chèt cña c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong c¸c ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp nãi chung vµ cña Trung t©m ¶nh nãi riªng. Tõ nh÷ng lý do trªn ®©y em ®· quyÕt ®Þnh chän ®Ò tµi ” KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp ” t¹i Trung t©m ¶nh cho b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp cña m×nh. B¶n b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp cña em ngoµi phÇn më ®Çu th× néi dung ®­îc chia lµm 3 phÇn: PhÇn I: §Æc ®iÓm t×nh h×nh cña Trung t©m ¶nh. PhÇn II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liªu t¹i Trung t©m ¶nh. PhÇn III: NhËn xÐt vµ KÕt luËn. PhÇn I§Æc ®iÓm t×nh h×nh cña Trung t©m ¶nh I. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña Trung t©m ¶nh Trung t©m ¶nh cã trô së t¹i sè 18 phè TrÇn H­ng §¹o- Hµ Néi Trung t©m ¶nh lµ mét ®¬n vÞ trùc thuéc Ban biªn tËp – S¶n xuÊt ¶nh b¸o chÝ cña th«ng tÊn x· ViÖt Nam, ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh Sè: 486/1998/Q§-TTX(TCCB) ngµy 11-11-1998. Trung t©m ¶nh cã con dÊu riªng, cã ®¨ng kÝ tµi kho¶n ng©n hµng vµ lµ ®¬n vÞ sù nghiÖp cã thu, chÊp hµnh mäi chÕ ®é tµi chÝnh, kÕ to¸n do nhµ n­íc quy ®Þnh II. Chøc n¨ng, nhiÖm vô vµ quyÒn h¹n cña Trung t©m ¶nh * Chøc n¨ng cña trung t©m ¶nh: Trung t©m ¶nh lµ ®¬n vÞ chuyªn s¶n xuÊt ¶nh b¸o chÝ phôc vô tuyªn truyÒn vµ phèi hîp víi trung t©m ®µo t¹o Th«ng tÊn x· ViÖt Nam nghiªn cøu, ph¸t triÓn, ®µo t¹o nghÒ ¶nh. * NhiÖm vô cña Trung t©m ¶nh: Trung t©m ¶nh cã nhiÖm vô tr¸ng phim , in phãng ¶nh mÇu ,®en tr¾ng phôc vô ph¸t b¸o, ph¸t m¹ng VNANET, Internet , ph¸t ®èi ngo¹i vµ nghiÖp vô chuyªn m«n cña Ban biªn tËp - S¶n xuÊt ¶nh b¸o chÝ. Ngoµi ra cßn tr¸ng phim lµm ¶nh phôc vô c¸c toµ so¹n , c¸c Ban biªn tËp cña Th«ng tÊn x· ViÖt Nam vµ c¸c c¬ quan b¸o chÝ Trung ­¬ng , ®Þa ph­¬ng , c¸c h·ng Th«ng tÊn , b¸o chÝ Quèc tÕ th­êng tró t¹i ViÖt Nam. Nghiªn cøu , ph¸t triÓn kü thuËt nhiÕp ¶nh, in phãng ¶nh, vËt t­, thiÕt bÞ ngµnh ¶nh . S¶n xuÊt c¸c Ên phÈm vÒ ¶nh nh­ : Bé ¶nh triÓn l·m, tuyªn truyÒn ®­êng lèi cña §¶ng vµ Nhµ n­íc, cña c¸c ngµnh, c¸c ®Þa ph­¬ng, c¸c ch­¬ng tr×nh kinh tÕ, x· héi, an ninh, quèc phßng, Quèc tÕ, d©n sinh, s¸ch ¶nh, tê gÊp qu¶ng c¸o, lÞch tê, lÞch cuèn . Mua b¸n , trao ®æi vËt t­ thiÕt bÞ ngµnh ¶nh , tËn dông n¨ng lùc m¸y mãc s¶n xuÊt thªm ¶nh dÞch vô , söa ch÷a m¸y ¶nh ,®Ìn chôp ¶nh . Më líp ®µo t¹o nghÒ : chôp ¶nh , tr¸ng phim, in phãng ¶nh mµu , ®en tr¾ng, tu söa, phôc chÕ phim ¶nh , söa ch÷a m¸y ¶nh, thiÕt bÞ in phãng ¶nh cho Ban biªn tËp - S¶n xuÊt ¶nh b¸o chÝ TTXVN . * QuyÒn h¹n cña Trung t©m ¶nh: Trung t©m ¶nh chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Ban biªn tËp- S¶n xuÊt ¶nh b¸o chÝ TTXVN tæ chøc s¶n xuÊt ¶nh b¸o chÝ , lµm dÞch vô ngµnh ¶nh , ®¶m b¶o c«ng ¨n viÖc lµm , ®êi sèng, mäi quyÒn lîi vËt chÊt, tinh thÇn , chÝnh trÞ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn . Trung t©m ¶nh cã quyÒn ®Ò ®¹t cÊp trªn bæ nhiÖm hoÆc miÔn nhiÖm c¸n bé , bæ sung nh©n lùc khi cã nhu cÇu ph¸t triÓn s¶n xuÊt . Trung t©m ¶nh ®­îc quyÒn thùc hiÖn chÝnh s¸ch khen th­ëng , kû luËt . Trung t©m ¶nh ®­îc quyÒn quan hÖ hîp t¸c víi c¸c c¬ quan nhiÕp ¶nh , b¸o chÝ, trong n­íc vµ Quèc tÕ , c¸c c¬ quan chøc n¨ng, ng©n hµng, tµi chÝnh, vËt t­ , thiÕt bÞ nghµnh ¶nh vv... Trung t©m ¶nh ®­îc quyÒn b¶o toµn vèn ,ph¸t triÓn vèn , më mang s¶n xuÊt nh­ nhiÖm vô ®­îc giao . III. Tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña trung t©m ¶nh * C«ng t¸c kÕ ho¹ch : X©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt chÝnh theo nhiÖm vô cña cÊp trªn giao phã cho tõng quý , 6 th¸ng , c¶ n¨m . S¶n xuÊt dÞch vô , kÕ ho¹ch ph¶i nh¹y c¶m víi nhu cÇu thÞ tr­êng . * C«ng t¸c vËt t­ : Khai th¸c nguån vËt t­ ®¶m b¶o chÊt l­îng , gi¸ c¶ phï hîp gi¸ thÞ tr­êng , quan hÖ tèt víi c¸c ®¹i lý cung øng vËt t­ thiÕt bÞ . * C«ng t¸c lao ®éng tiÒn l­¬ng : Nghiªm chØnh chÊp hµnh LuËt lao ®éng , sö dông lao ®éng hîp lý , tr¶ l­¬ng , xÐt th­ëng theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc, tuú lo¹i ngµnh nghÒ, ng¹ch bËc , n¨ng suÊt lao ®éng vµ hiÖu qu¶ c«ng t¸c . Thùc hiÖn nghiªm chØnh chÕ ®é nép c¸c lo¹i b¶o hiÓm, ®¶m b¶o mäi quyÒn lîi chÕ ®é ®éc h¹i cho ng­êi lao ®éng . Cã kÕ ho¹ch bæ sung lao ®éng hîp lý khi s¶n xuÊt ph¸t triÓn , thay thÕ ng­êi nghØ h­u . * C«ng t¸c tµi chÝnh : B¶o toµn , ph¸t triÓn vèn vµ tµi s¶n hiÖn cã . TiÕt kiÖm mäi chi phÝ ®Ó tÝch luü vèn tù cã më réng s¶n xuÊt, kinh doanh . Thùc hiÖn ®óng chÕ ®é tµi chÝnh , kÕ to¸n thèng kª, nép thuÕ, lîi nhuËn, nép khÊu hao tµi s¶n ®Çy ®ñ . *TiÒn tÖ tÝn dông thanh to¸n : Trung t©m më tµi kho¶n t¹i Ng©n hµng C«ng th­¬ng Hµ Néi ®Ó göi c¸c lo¹i vèn , thanh to¸n mua b¸n hµng ho¸ ,vËt t­ , s¶n phÈm víi kh¸ch hµng . §­îc vay vèn cña ng©n hµng ®Ó mua vËt t­ , c«ng cô s¶n xuÊt , ®Çu t­ më réng , ph¸t triÓn s¶n xuÊt . ChÊp hµnh nghiªm chØnh c¸c chÕ ®é tÝn dông , thanh to¸n , nép tiÒn mÆt theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc . * C«ng t¸c gi¸ c¶ : ChÊp hµnh nghiªm chØnh quy ®Þnh cña Nhµ n­íc vÒ x©y dùng gÝa c¶ X©y dùng gi¸ c¶ hîp lý ,cã søc c¹nh tranh s¶n phÈm cïng lo¹i trªn thÞ tr­êng , ®¶m b¶o s¶n xuÊt ph¸t triÓn , ®êi sèng CBCNV æn ®Þnh . LÊy chÊt l­îng vµ tÝn nhiÖm lµ träng t©m cña qu¶n lý s¶n xuÊt, gi¸ c¶ * Hîp ®ång kinh tÕ : Thùc hiÖn ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ n­íc . Nghiªm chØnh thùc hiÖn hîp ®ång hai bªn ®· tho¶ thuËn ký kÕt . * C«ng t¸c h¹ch to¸n ,kÕ to¸n thèng kª, b¸o c¸o ,kiÓm tra : Trung t©m thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n thèng kª thèng nhÊt theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc . H¹ch to¸n gi¸ thµnh s¶n phÈm theo ®óng c¸c môc kho¶n , ®Þnh møc vµ chÕ ®é, thÓ lÖ qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cña Nhµ n­íc . Sæ s¸ch chøng tõ theo ®óng mÉu Nhµ n­íc quy ®Þnh . ChÊp hµnh nghiªm chØnh chÕ ®é kiÓm tra , kiÓm so¸t cña cÊp trªn, c¬ quan chñ qu¶n, c¬ quan chøc n¨ng , c¬ quan ph¸p luËt cña Nhµ n­íc . IV. Tæ chøc c«ng t¸c qu¶n lý cña trung t©m ¶nh S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc ®èc Phßng kÕ ho¹ch -tµi vô -vËt t­ Phßng chôp mü thuËt - ®µo t¹o Phßng s¶n xuÊt ¶nh Phßng hµnh chÝnh - tæ chøc - tiÕp thÞ 1. Chøc n¨ng ,nhiÖm vô cña Gi¸m ®èc - Gi¸m ®èc cã quyÒn quyÕt ®Þnh ®iÒu hµnh häat ®éng cña Trung t©m theo nhiÖm vô cÊp trªn giao, theo nghÞ quyÕt cña §¹i héi c«ng nh©n viªn chøc vµ ®¶m b¶o ®óng chñ tr­¬ng ®­êng lèi cña §¶ng vµ Nhµ n­íc . Gi¸m ®èc chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc c¬ quan cÊp trªn vµ Nhµ n­íc vÒ kÕt qu¶ s¶n xuÊt cña Trung t©m ¶nh vµ mäi quyÒn lîi , chÝnh trÞ , viÖc lµm ,thu nhËp , ®êi sèng vËt chÊt , tinh thÇn cña c¸n bé c«ng nh©n viªn . 2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña Phã Gi¸m ®èc Phã Gi¸m ®èc gióp viÖc cho Gi¸m ®èc trong qu¶n lý , ®ỉu hµnh s¶n xuÊt, c«ng t¸c ®oµn thÓ ,x· héi , vv.. 3. Chøc n¨ng cña Phßng KÕ ho¹ch- Tµi vô - VËt t­ Tæ chøc thùc hiÖn ®óng ph¸p lÖnh kÕ to¸n thèng kª vµ ®iÒu lÖ tæ chøc kÕ to¸n Nhµ n­íc . LËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt s¸t nhiÖm vô ®­îc giao, cung cÊp vËt t­ ,thiÕt bÞ chÊt l­îng tèt , kÞp thêi . Qu¶n lý tµi chÝnh , vËt t­ , thiÕt bÞ s¶n xuÊt , tµi s¶n Nhµ n­íc ®óng quy chÕ , luËt ph¸p . Qu¶n lý lao ®éng tiÒn l­¬ng , ®Þnh møc s¶n xuÊt , ®Þnh møc vËt t­ , x©y dùng gi¸ thµnh s¶n phÈm. Thùc hiÖn b¸o c¸o tµi chÝnh , vËt t­ ®óng ®Þnh kú , ®ét xuÊt theo yªu cÇu cña cÊp trªn . Thùc hiÖn ®óng chÝnh s¸ch chÕ ®é b¶o hiÓm , chÕ ®é ®éc h¹i vµ c¸c chÕ ®é kh¸c do Nhµ n­íc quy ®Þnh . 4. Chøc n¨ng cña Phßng chôp Mü thuËt - §µo t¹o Chôp ¶nh ch©n dung , mü thuËt qu¶ng c¸o , chôp l¹i ¶nh t­ liÖu , chôp theo yªu cÇu cña c¸c c¬ quan ,c¸c tæ chøc x· héi , ®oµn thÓ . §µo t¹o nghÒ : tr¸ng phim ,lµm ¶nh mµu ,®en tr¾ng , tu söa ,phôc chÕ phim ¶nh c̣ò quÝ hiÕm ,söa ch÷a m¸y ¶nh , ®̀Ìn chôp ¶nh vv.. . 5. Chøc n¨ng cña Phßng s¶n xuÊt ¶nh Tr¸ng phim ,in phßng ¶nh mµu ,®en tr¾ng phôc vô b¸o chÝ vµ c¸c nhu cÇu th«ng tin kh¸c . TËn dông n¨ng lùc m¸y mãc thiÕt bÞ s½n cã s¶n xuÊt ¶nh phôc vô nh©n d©n ®Ó t¨ng thªm nguån thu . Tu söa , phôc chÕ phim , ¶nh t­ liÖu quÝ hiÕm. 6. Chøc n¨ng cña Phßng Hµnh chÝnh - Tæ chøc – TiÕp thÞ §¶m nhËn mäi c«ng viÖc Hµnh chÝnh - Tæ chøc cña Trung t©m ¶nh theo ®óng ph¸p lÖnh cña Nhµ n­íc . TiÕp thÞ kh¸ch hµng ®Ó nhËn viÖc lµm vµ tiªu thô s¶n phÈm . Thu thËp th«ng tin phôc vô ph¸t triÓn s¶n xuÊt , ®¸p øng nhu cÇu kh¸ch hµng V. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña trung t©m ¶nh * Tæ chøc thµnh mét phßng. Tªn gäi lµ phßng KÕ ho¹ch - Tµi vô - VËt t­: Gåm Tr­ëng phßng( kÕ to¸n tr­ëng) vµ 03 nh©n viªn. 1. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n dÞch vô KÕ to¸n thanh to¸n Thñ qòy thñ kho - : Quan hÖ nhiÖm vô - : Quan hÖ kiÓm tra 2. Chøc n¨ng nhiÖm vô a. KÕ to¸n thanh to¸n: * Hµng ngµy: _ ViÕt phiÕu thu tiÒn hµng, phiÕu chi phôc vô ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh _ ViÕt ho¸ ®¬n GTGT _ Vµo buæi chiÒu thø 6 hµng tuÇn tæng hîp doanh thu dÞch vô, b¸n hµng cña tuÇn * Hµng th¸ng: _ LËp biÓu thèng kª s¶n l­îng s¶n phÈm ®· s¶n xuÊt. _ Thanh to¸n nguyªn vËt liÖu ®· sö dông trong s¶n xuÊt ®èi víi phßng lab, phßng chôp, ¶nh ®en tr¾ng. _ Thanh to¸n l­¬ng, b¶o hiÓm x· héi, y tÕ cña c¸n bé, c«ng nh©n viªn chøc trong ®¬n vÞ. _ LËp b¶ng kª theo dâi Tµi kho¶n 112( tiÒn göi ng©n hµng), Tk 311.1( ph¶I thu cña kh¸ch hµng). _ Qu¶n lý sö dông ho¸ ®¬n GTGT( b¸o c¸o sö dông, mua H§) _ Theo dâi vµ thanh to¸n c¸c kho¶n c«ng nî _ Phèi hîp víi cöa hµng kiÓm tra b¸o c¸o sè l­îng ¶nh cßn tån ë c¸c cöa hµng. _Qu¶n lý viÖc sö dông phiÕu ®Æt ¶nh, phiÕu thu dÞch vô. B¸o c¸o hoµn thµnh chËm nhÊt vµo ngµy 12 cña th¸ng kÕ tiÕp. b. KÕ to¸n dÞch vô: * Hµng ngµy: _ ViÕt phiÕu nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu s¶n xuÊt. _ ViÕt phiÕu nhËp, xuÊt hµng ho¸ ,vËt t­ dÞch vô. _ ViÕt phiÕu thu tiÒn b¸n hµng, Ðp plastic, phiÕu chi tiÒn mua hµng ho¸ vËt t­. _ ViÕt phiÕu thø 6 hµng tuÇn tæng hîp doanh thu dÞch vô tuÇn( gåm doanh thu b¸n hµng, Ðp plastic) * Hµng th¸ng: _ LËp b¸o c¸o tæng hîp doanh thu dÞch vô gåm doanh thu b¸n hµng ho¸, dÞch vô, vèn hµng ho¸ dÞch vô, l·i. _ LËp b¸o c¸o nhËp , xuÊt nguyªn vËt liÖu s¶n xuÊt ®Ó kÕ to¸n thanh to¸n cã cë së ®Ó thanh to¸n vËt t­. _ LËp b¸o c¸o nhËp – xuÊt - tån kho hµng ho¸ dÞch vô. _ Vµo ngµy cuèi cïng cña th¸ng kiÓm kª thùc tÕ tån hµng ho¸ , vËt t­ cña tõng ng­êi b¸n hµng. _ Cã kÕ ho¹ch mua vËt t­ , hµng ho¸ ®Ó ®¶m b¶o cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt , kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt. _ Qu¶n lý viÖc sö dông bao b× ¶nh. _ C¾t giÊy Ðp lôa. B¸o c¸o hoµn thµnh chËm nhÊt vµo ngµy 12 cña th¸ng kÕ tiÕp. c. Thñ quü kiªm thñ kho: _ Thu tiÒn b¸n hµng ( tiÒn ¶nh ) , tiÒn dÞch vô ( b¸n , Ðp ) _ C¨n cø chøng tõ thùc hiÖn chi ®¶m b¶o cho qua tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. _ NhËp xuÊt vËt t­ , hµng ho¸ s¶n phÈm , dÞch vô. _ B¸o c¸o tån quü tiÒn mÆt. _ Phèi hîp víi kÕ to¸n vËt t­ , kÕ to¸n dÞch vô ®¶m b¶o cung øng ®Çy ®ñ vËt t­ nguyªn vËt liÖu phôc vô ho¹t ®éng s¶n xuÊt vµ vËt t­ , hµng ho¸ cho dÞch vô. _ Phèi hîp c¾t giÊy Ðp lôa cïng kÕ to¸n dÞch vô. d. KÕ to¸n tr­ëng: _ Hµng th¸ng c¨n cø chøng tõ néi bé , lËp b¶ng kª chi tiÕt ®èi víi ¶nh néi bé ( ¶nh thêi sù, ¶nh khai th¸c t­ liÖu ) ®Ó kÕ to¸n thanh to¸n lËp chøng tõ thanh to¸n. _ LËp tê khai quyÕt to¸n thuÕ GTGT , TNDN, TNCN quý , n¨m. _ LËp dù to¸n thu chi tµi chÝnh hµng n¨m. _ B¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt , kinh doanh cña tuÇn vµo s¸ng thø 2 hµng tuÇn. _ LËp b¶ng chi tiÕt c¸c Tµi kho¶n kÕ to¸n hµng th¸ng _ LËp thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh cña n¨m lµm c¨n cø ®Ó c¬ quan cã thÈm quyÒn duþªt quyÕt to¸n. _ ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Ban KÕ ho¹ch tµi vô , gi¸m ®èc trung t©m vÒ tÝnh chÝnh x¸c cña sè liÖu kÕ to¸n vÒ mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ. Ngoµi ra trong nh÷ng tr­êng hîp cÇn thiÕt phßng thùc hiÖn ®iÒu ®éng c¸c vÞ trÝ hç trî lÉn nhau t¹o ®iÒu kiÖn cho mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶. 3. ChÕ ®é kÕ to¸n sö dông HiÖn nay trung t©m ¶nh ®ang ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n ViÖt Nam ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§_BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng bé tµi chÝnh, c¸c chuÈn mùc KÕ to¸n ViÖt nam vµ c¸c v¨n b¶n söa ®æi , bæ sung , h­íng dÉn thùc hiÖn kÌm theo. H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông Tõ c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña phßng tµi vô nh­ ®· nªu ë trªn vµ ph­¬ng tiÖn trang bÞ cho c«ng t¸c kÕ to¸n hiÖn nay lµ m¸y vi tÝnh. V× vËy ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc ghi chÐp sæ s¸ch tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ ®Ó kiÓm tra , ®èi chiÕu, cung cÊp th«ng tin kÞp thêi nªn kÕ to¸n tr­ëng quyÕt ®Þnh chän h×nh thøc kÕ to¸n “NhËt ký chung” _ ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ : Trung t©m ¸p dông h×nh thøc tÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ trùc tiÕp. S¬ ®å tr×nh tù sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung Chøng tõ gèc NhËt ký chung Sæ chi tiÕt Sæ c¸i tµi kho¶n B¶ng chi tiÕt sè ph¸t sinh B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi chó : : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu C¨n cø vµo quy m« , ®Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt vµ tr×nh ®é nghiÖp vô chuyªn m«n cña nh©n viªn kÕ to¸n, trung t©m tæ chøc ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung víi hÖ thèng sæ bao gåm : _ Sæ tæng hîp : gåm sæ c¸i tµi kho¶n, sæ NhËt ký chung ( trung t©m kh«ng më sæ nhËt ký ®Æc biÖt) _ Sæ chi tiÕt :gåm sæ chi tiÕt tiÒn mÆt, sæ chi tiÕt tiÒn göi, sæ chi tiÕt vËt t­ s¶n phÈm hµng ho¸… danh môc tµi kho¶n kÕ to¸n HiÖn ®ang sö dông t¹i trung t©m ¶nh Sè TT Sè hiÖu Tµi kho¶n tªn tµi kho¶n ghi chó Lo¹i 1 : TiÒn vµ vËt t­ 1 111 TiÒn mÆt 1111 TiÒn ViÖt Nam 2 112 TiÒn göi ng©n hµng , kho b¹c 1121 TiÒn ViÖt Nam 3 152 VËt liÖu , dông cô 1521 VËt liÖu 1522 Bao b× , ho¸ ®¬n Lo¹i 2 : Tµi s¶n cè ®Þnh 4 211 Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 2113 M¸y mãc thiÕt bÞ 5 214 Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh 2141 Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh Lo¹i 3 : Thanh to¸n 6 311 C¸c kho¶n ph¶i thu 3111 Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 3113 ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ 7 331 C¸c kho¶n ph¶i tr¶ 3311 Ph¶I tr¶ ngêi cung cÊp 3312 Ph¶I tr¶ nî vay 8 332 C¸c kho¶n ph¶I nép theo l¬ng 9 333 C¸c kho¶n ph¶I nép Nhµ níc 3331 ThuÕ GTGT ph¶I nép 3334 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 3337 ThuÕ thu nhËp c¸ nh©n 10 334 Ph¶I tr¶ viªn chøc 3341 Ph¶I tr¶ viªn chøc nhµ níc Lo¹i 4 : Nguån kinh phÝ 11 421 Chªnh lÖch thu chi chê xö lý 12 431 Quü c¬ quan 4311 Quü khen thëng 4313 Quü dù phßng æn ®Þnh thu nhËp 4314 Quü ph¸t triÓn ho¹t ®éng sù nghiÖp Lo¹i 5 : C¸c kho¶n thu 13 531 Thu ho¹t ®éng s¶n xuÊt cung øng dÞch vô Lo¹i 6 : C¸c kho¶n chi 14 631 Chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña trung t©m ¶nh ( 2005 – 2007 ) Sè TT chØ tiªu N¨m 2005 N¨m 2006 N¨m 2007 1 Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 1.754.622.869 1.643.550.920 1.498.151.399 2 Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 1.754.622.869 1.643.550.920 1.498.151.399 3 Gi¸ vèn hµng b¸n 557.734.869 501.524.837 443.674.771 4 Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 6.886.034 9.593.766 21.387.657 5 Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 0 0 0 6 Chi phÝ tµi chÝnh 0 0 0 7 Chi phÝ b¸n hµng 940.475.290 861.141.438 800.155.957 8 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 249.526.856 271.290.884 232.933.014 9 Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh 6.886.034 9.593.766 21.387.657 10 Tæng lîi nhuËn kÕ to¸ntr­íc thuÕ 6.886.034 9.593.766 21.387.657 PhÇn IIThùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liªu t¹i Trung t©m ¶nh I. ®Æc ®iÓm kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i Trung t©m ¶nh 1. §Æc ®iÓm ë mçi ®¬n vÞ, mçi c¬ quan kh¸c nhau, do tÝnh chÊt ®Æc thï riªng nªn cÇn ph¶i sö dông nhiÒu lo¹i nguyªn vËt liÖu kh¸c nhau. Trung t©m ¶nh lµ ®¬n vÞ chuyªn s¶n xuÊt ¶nh nªn nguyªn vËt liÖu chñ yÕu lµ ho¸ chÊt ®Ó pha chÕ thuèc lµm ¶nh vÝ dô :Acnol , Hy®r«phenol , Sunfit , Cacbonat , Broma . Thuèc lµm ¶nh mµu , giÊy mµu Fuji, phim , giÊy vµ thuèc ®en tr¾ng, thuèc hiÖn ¶nh ( CP 47- P1R ), thuèc tÈy ¶nh ( CP 47- P2R ) vµ thuèc h·m phim ( CH1 RH- N3R ) , thuèc hiÖn phim ( CH1 RA- N1R ), thuèc tÈy phim ( CH1 RA- N2R )… 2. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu Nguyªn vËt liÖu lµ mét bé phËn cña tµi s¶n l­u ®éng ®­îc ph¶n ¸nh trong sæ kÕ to¸n vµ trªn b¸o c¸o tµi chÝnh theo gi¸ trÞ vèn thùc tÕ. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu lµ viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cña nguyªn vËt liÖu ë nh÷ng thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh vµ theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh ®¶m b¶o yªu cÇu ch©n thùc vµ thèng nhÊt.ViÖc ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu t¹i Trung T©m ¶nh còng tu©n thñ c¸c nguyªn t¾c: Nguyªn t¾c gi¸ gèc, nguyªn t¾c thËn träng, nguyªn t¾c nhÊt qu¸n. a. Gi¸ nguyªn vËt liÖu nhËp kho. Nguyªn vËt liÖu ë Trung t©m ¶nh chñ yÕu lµ mua ë trong n­íc. Trung t©m h¹ch to¸n thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ, do ®ã gi¸ trÞ vèn thùc tÕ nguyªn vËt liÖu kh«ng bao gåm thuÕ GTGT ®Çu vµo. TrÞ gi¸ vèn cña nguyªn vËt liÖu nhËp kho bao gåm: Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì, s¾p xÕp b¶o qu¶n tõ n¬i mua vÒ ®Õn trung t©m, tiÒn c«ng t¸c phÝ cña c¸n bé thu mua ®éc lËp , hao hôt tù nhiªn trong ®Þnh møc cña qu¸ tr×nh thu mua. Víi Trung t©m ¶nh th× hÇu hÕt c¸c nguyªn vËt liÖu phÝ c­íc chuyÓn lµ do bªn b¸n chÞu , hä cã tr¸ch nhiÖm trë hµng ®Õn tËn trung t©m. b. Gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho. §èi víi trung t©m ¶nh ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ vèn thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho Trung t©m sö dông ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn cè ®Þnh víi viÖc sñ dông ®¬n gi¸ b×nh qu©n ë c¶ kú dù tr÷, kú tÝnh gi¸ lµ mét th¸ng. TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt + §¬n gi¸ tån ®Çu kú liÖu nhËp trong kú = b×nh qu©n Sè l­îng vËt liÖu Sè l­îng vËt liÖu + tån ®Çu kú nhËp trong kú VÝ dô : §¬n gi¸ b×nh qu©n cña th¸ng 7/2008: §¬n gi¸ 3 927126,8 + 1 085 564,8 = b×nh qu©n 4 + 12 = 313 293,225 3. Thñ tôc nhËp hµng Phßng KÕ ho¹ch – tµi vô - vËt t­ chÞu tr¸ch nhiÖm kiÓm tra rµ so¸t nh÷ng vËt t­ cÇn thiÕt ®Ó dù phßng ®¸p øng yªu cÇu thay thÕ söa ch÷a trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hoÆc b¶o d­ìng, bé phËn nµy lËp v¨n b¶n ®Ò nghÞ gi¸m ®èc duyÖt sè l­îng, chñng lo¹i vËt t­. Sau ®ã t×m nhµ cung cÊp (nÕu lµ vËt t­ cã gi¸ trÞ lín th× ph¶i thiÕt lËp hîp ®ång, nÕu gi¸ trÞ nhá ph¶i cã b¸o gi¸) ®­îc tho¶ thuËn hai bªn. Khi hµng vÒ kho cña Trung t©m, c¸c thµnh viªn trong phßng cïng nhau kiÓm tra ho¸ ®¬n chøng tõ nhËp hµng, sè l­îng, chñng lo¹i, chÊt l­îng hµng nhËp theo b¸o gi¸ hoÆc hîp ®ång ®· ký kÕt. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ trªn, kÕ to¸n lËp phiÕu nhËp gåm 3 liªn: Liªn 3 l­u t¹i gèc, liªn 1 vµ liªn 2 chuyÓn cho thñ kho ®Ó x¸c ®Þnh sè l­îng vµ lµ c¬ së vµo thÎ kho. Sau ®ã thñ kho chuyÓn tr¶ cho kÕ to¸n. KÕ to¸n tr­ëng, gi¸m ®èc ký, liªn 1 ®­îc l­u cïng c¸c chøng tõ gèc liªn quan phÇn nhËp vµ d÷ liÖu ®­îc vµo m¸y, liªn 2 dïng lµm chøng tõ thanh to¸n. 4. Thñ tôc xuÊt hµng Khi bé phËn nµo cã nhu cÇu cÊp hµng, ®Ò xuÊt b»ng phiÕu ®Ò nghÞ cÊp vËt t­, nh©n viªn phßng kÕ ho¹ch tµi vô sÏ kiÓm tra rµ so¸t néi dung, ngµy th¸ng, môc ®Ých, sè l­îng, chñng lo¹i vËt t­ ( thu cò ®èi víi nh÷ng lo¹i vËt t­ cã cò), tr×nh gi¸m ®èc duyÖt. C¨n cø vµo giÊy ®Ò nghÞ cÊp vËt t­ kÕ to¸n lËp phiÕu xuÊt chuyÓn cho bé phËn cã nhu cÇu cÊp vËt t­ ®Ó ®Õn kho lÜnh hµng. C¨n cø phiÕu xuÊt kho thñ kho xuÊt hµng. HiÖn t¹i ë trung t©m h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. Theo ph­¬ng ph¸p nµy h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: - ë kho: thñ kho dïng thÎ kho ®Ó ghi chÐp hµng ngµy t×nh h×nh nhËp- xuÊt- tån kho cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu theo chØ tiªu sè l­îng. Khi nhËn chøng tõ nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu thñ kho ph¶i kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p cña chøng tõ råi tiÕn hµnh ghi chÐp sè thùc nhËp, xuÊt vµo chøng tõ vµo thÎ kho, cuèi ngµy tÝnh ra sè tån kho ®Ó ghi vµo cét tån trªn thÎ kho. §Þnh k× thñ kho göi c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt ®· ph©n lo¹i theo tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu cho phßng kÕ to¸n. - ë phßng kÕ to¸n: kÕ to¸n sö dông sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt kho cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu theo c¶ hai chØ tiªu sè l­îng vµ gi¸ trÞ. KÕ to¸n khi nhËn ®­îc chøng tõ nhËp, xuÊt cña thñ kho göi lªn kÕ to¸n kiÓm tra l¹i chøng tõ. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho ®Ó ghi vµo sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu mçi chøng tõ mét dßng. Cuèi th¸ng kÕ to¸n dùa vµo sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ®Ó ®èi chiÕu kiÓm tra. S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song PhiÕu nhËp kho PhiÕu xuÊt kho Sæ chi tiÕt NVL B¶ng TH chi tiÕt NVL ThÎ kho : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu II. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i Trung t©m ¶nh 1. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu tøc lµ theo dâi, ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp- xuÊt - tån kho theo tõng thø, lo¹i nguyªn vËt liÖu vÒ mÆt sè l­îng vµ chÊt l­îng, chñng lo¹i vµ gi¸ trÞ. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu vÒ c¬ b¶n vÉn sö dông c¸c chøng tõ vÒ hµng tån kho trong hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n do bé tµi chÝnh ban hµnh : - PhiÕu nhËp kho. - PhiÕu xuÊt kho. - Ho¸ ®¬n GTGT . 2. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông TK 152 : Nguyªn vËt liÖu, dông cô. 1521 : VËt liÖu. 1522 : Bao b× , hãa ®¬n * KÕt cÊu vµ néi dung TK 152 _ TrÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu nhËp kho _ TrÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª _ TrÞ gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª. _ TrÞ gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu ph¸t hiÖn khi kiÓm kª SD: TrÞ gi¸ thùc tÕ cña nguyªn liÖu vËt liÖu hiÖn cßn tån kho cña ®¬n vÞ. TK 111 :TiÒn mÆt 1111 : TiÒn ViÖt Nam TK 111 - NhËp quü tiÒn mÆt, - Sè thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª. - XuÊt quü tiÒn mÆt - Sè thiÕu hôt ph¸t hiÖn khi kiÓm kª SD: C¸c kho¶n tiÒn mÆt cßn tån quü TK 3113 :. ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ. Lµ Tk cÊp 2 cña TK 311: C¸c kho¶n ph¶I thu TK 631 : Chi ho¹t ®èng s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô TK 631 - C¸c chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ph¸t sinh - c¸c chi phÝ b¸n hnµg, chi phÝ qu¶n lý liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh - c¸c kho¶n thu ®­îc phÐp ghi gi¶m chi - KÕt chuyÓn gi¸ trÞ hoµn thµnh nhËp kho - Gi¸ trÞ s¶n phÈm s¶n xuÊt xong b¸n ngay kh«ng qua nhËp kho - KÕt chuyÓn chi phÝ cña khèi l­îng dÞch vô hoµn thµnh ®­îc x¸c ®Þnh lµ b¸n trong kú - KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh SD: Chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 3. §Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh 3.1 Mua nguyªn vËt liÖu vÒ nhËp kho * Ngµy 10/07/2008 mua 10 Roll giÊy mµu Fuji lo¹i ‘5 12,7 x 186 ( 9 x12) vÒ nhËp kho. Gi¸ mua ch­a thuÕ lµ 11.287.820 ®ång , thuÕ GTGT 10%, thanh to¸n lu«n cho ng­êi b¸n b»ng tiÒn mÆt : Nî TK 1521 : 11.287.820 Nî TK 3113 : 1.128.782 Cã TK 1111 : 12.416.602 * Ngµy 10/07/2008 mua 10 Roll giÊy mµu Fuji lo¹i ‘6 15,2x 186 ( 10 x15 ) vÒ nhËp kho . Gi¸ mua ch­a thuÕ lµ 13.835.820 ®ång, thuÕ GTGT 10%, thanh to¸n lu«n cho ng­êi b¸n b»ng tiÒn mÆt : Nî TK 1521 : 13.835.820 Nî Tk 3113 : 1.353.582 Cã Tk 1111 : 15.219.402 * Ngµy 15/07/2008 mua 10 Roll giÊy mµu Fuji lo¹i ‘5 12,7 x 186 ( 9 x12 ) vÒ nhËp kho, gi¸ mua ch­a thuÕ lµ 10.838.610 ®ång, thuÕ GTGT 10%, thanh to¸n lu«n cho ng­êi b¸n b»ng tiÒn mÆt: Nî Tk 1521 : 10.838.820 Nî Tk 3113 : 1.083.882 Cã Tk 1111 : 11.922.702 * Ngµy 15/07/2008 mua 10 Roll giÊy mµu Fuji lo¹i ‘6 15,2 x 186 ( 10 x 15) vÒ nhËp kho gi¸ mua ch­a thuÕ 13.285.210 ®ång, thuÕ GTGT 10%, thanh to¸n lu«n cho ng­êi b¸n b»ng tiÒn mÆt : Nî TK 1521 : 13.285.210 Nî TK 3113 : 1.328.521 Cã Tk 1111: 14.613.731 * Ngay 15/07/2008 mua 05 Roll giÊy mµu Fuji ‘8 20,3 x 90 ( 20 x 30 ) vÒ nhËp kho, gi¸ mua ch­a thuÕ 4.705.780 ®ång , thuÕ GTGT 10%, thanh to¸n lu«n cho ng­êi b¸n b»ng tiÒn mÆt: Nî Tk 1521 : 4.705.780 Nî TK 3113 : 470.578 Cã TK 1111 : 5.176.358 * Ngµy 15/07/2008 mua 02 Roll giÊy mµu Fuji lo¹i ‘10 25,4 x 90 ( 25 x 38) vÒ nhËp kho, gi¸ mua ch­a thuÕ 2.335.962 ®ång, thuÕ GTGT 10%, thanh to¸n lu«n cho ng­êi b¸n b»ng tiÒn mÆt: Nî TK 1521 : 2.335.962 Nî TK 3113 : 233.596 Cã Tk 1111 : 2.569.558 Bé phËn : MÉu sè 01 – VT §Þa chØ : Theo Q§ :15/2006 Q§- BTC PhiÕu nhËp kho Ngµy 20-03-2006 Ngµy :10/07/2008 cña bé tr­ëng BTC Sè : 17 Nî TK : 1521 ,3113 Cã TK : 111 Tªn ng­êi giao hµng: C«ng ty TNHH Quèc TÕ Minh ViÖt . Theo ho¸ ®¬n GTGT sè 0098426 ngµy 10/07/2008 cña C«ng ty TNHH Quèc TÕ Minh ViÖt NhËp t¹i kho: Trung t©m ¶nh STT Tªn quy c¸ch s¶n phÈm, hµng ho¸ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc nhËp 1 GiÊy mµu Fuji lo¹i ‘5 12,7 x 186 Roll 10 10 1.128.782 11.287.820 2 GiÊy mµu Fuji lo¹i ‘6 15,2 x 186 Roll 10 10 1.383.582 13.835.820 Céng 25.123.640 Céng thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Hai m­¬I l¨m triÖu mét tr¨m hai m­¬I ba ngh×n s¸u tr¨m bèn m­¬I ®ång Ch­ng tõ gèc kÌm theo : Ngµy 10 th¸ng 07 n¨m 2008 Ng­êi lËp biÓu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Ho¸ ®¬n MÉu sè: 01 GTKT – 3 LL Gi¸ trÞ gia t¨ng ES/2008B Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng 0098426 Ngµy 10 th¸ng 07 n¨m 2008 §¬n vÞ b¸n: C«ng Ty TNHH Quèc tÕ Minh ViÖt. §Þa chØ: L« 29- TT4- Mü §×nh- Tõ Liªm- Hµ Néi. Sè TK:.2003695.002................................................... §iÖn tho¹i:.............................................MST: 0300721002001 Hä tªn ng­êi mua hµng: Trung T©m ¶nh Tªn ®¬n vÞ: Trung T©m ¶nh. §Þa chØ: 18 – TrÇn H­ng §¹o – Hµ Néi. Sè TK:.................................................. H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt MST: 0100108550-1 S TT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬nvÞ tÝnh Sè l­îng §¬ngi¸ Thµnh tiÒn 1 GiÊy mµu Fuji lo¹i ‘5 12,7 x 186 Roll 10 1.128.782 11.287.820 2 GiÊy mµu Fuji lo¹i ‘6 15,2 x 186 Roll 10 1.383.582 13.835.820 Céng tiÒn hµng 25.123.640 10% thuÕ GTGT 2.512.364 Tæng gi¸ thanh to¸n 27.636.004 Sè viÕt b»ng ch÷: Hai b¶y triÖu s¸u tr¨m ba m­¬I s¸u ngh×n kh«ng tr¨m linh bèn ®ång. Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ §¬n vÞ : MÉu số 02 - TT Bé phËn : QĐ số 15/2006/Q§- BTC ngµy 20 th¸ng 03 n¨m 2006 cña Bé tr­ëng BTC PhiÕu chi Ngµy 10/07/2008 Số: 121 Hä và Tên người nhận tiền: C«ng ty TNHH Quèc TÕ Minh ViÖt . Địa chỉ: L« 29- TT4- Mü §×nh- Tõ Liªm- Hµ Néi. Lý do chi: Thanh toán tiền mua giÊy mµu Fuji Số tiền là: 27.636.004 Viết bằng chữ : Hai m­¬I bÈy triÖu s¸u tr¨m ba m­¬I s¸u triÖu kh«ng tr¨m linh bèn ®ång . Kèm theo 01 chứng từ gốc hóa đơn GTGT Đã nhận đủ tiền(viết bằng chữ): Hai m­¬i bÈy triÖu s¸u tr¨m ba m­¬i s¸u triÖu kh«ng tr¨m linh bèn ®ång . Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 3.2. XuÊt kho nguyªn vËt liÖu, dông cô * Ngµy 12/07/2008, xuÊt kho 04 Roll giÊy mµu Fuji lo¹i ‘5 12,7 x 186 , ®¬n gi¸ 1.317.412 ®ång /Roll , sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô Nî TK 631 : 5.269.648 Cã Tk 1521: 5.269.648 * Ngµy 12/07/2008, xuÊt kho 04 Roll giÊy mµu lo¹i ‘6 15,2 x 186 , ®¬n gi¸ 1.317.412 ®ång /Roll, sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh: Nî TK 631 : : 5.269.648 Cã Tk 1521: 5.269.648 * Ngµy 18/07/2008, xuÊt kho 02 Roll giÊy mµu Fuji lo¹i ‘‘8 20,3 x 90, ®¬n gi¸ 1.317.412 ®ång /Roll , sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô : Nî TK 631 : 2.634.824 Cã Tk 1521: 2.634.824 * Ngµy 18/07/2008, xuÊt kho 01 Roll giÊy mµu Fuji lo¹i ‘10 25,4 x 90, ®¬n gi¸ 1.317.412 ®ång /Roll , sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô : Nî TK 631 : 1.317.412 Cã Tk 1521: 1.317.412 * Ngµy 19/07/2008, xuÊt kho 04 Roll giÊy mµu Fuji lo¹i ‘5 12,7 x 186, ®¬n gi¸ 1.317.412 ®ång /Roll , sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô : Nî TK 631 : 5.269.648 Cã Tk 1521: 5.269.648 * Ngµy 19/07/2008, xuÊt kho 04 Roll giÊy mµu Fuji lo¹i ‘6 15,2 x 186, ®¬n gi¸ 1.317.412 ®ång /Roll , sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô : Nî TK 631 : 5.269.648 Cã Tk 1521: 5.269.648 * Ngµy 23/07/2008, xuÊt kho 04 Roll giÊy mµu Fuji lo¹i ‘5 12,7 x 186, ®¬n gi¸ 1.317.412 ®ång /Roll , sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô : Nî TK 631 : 5.269.648 Cã Tk 1521: 5.269.648 * Ngµy 23/07/2008, xuÊt kho 04 Roll giÊy mµu Fuji lo¹i ‘6 15,2 x 186, ®¬n gi¸ 1.317.412 ®ång /Roll , sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô : Nî TK 631 : 5.269.648 Cã Tk 1521: 5.269.648 * Ngµy 26/07/2008, xuÊt kho 04 Roll giÊy mµu Fuji lo¹i ‘5 12,7 x 186, ®¬n gi¸ 1.317.412 ®ång /Roll , sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô : Nî TK 631 : 5.269.648 Cã Tk 1521: 5.269.648 * Ngµy 31/07/2008, xuÊt kho 04 Roll giÊy mµu Fuji lo¹i ‘5 12,7 x 186, ®¬n gi¸ 1.317.412 ®ång /Roll , sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô : Nî TK 631 : 5.269.648 Cã Tk 1521: 5.269.648 * Ngµy 31/07/2008, xuÊt kho 01 Roll giÊy mµu Fuji lo¹i ‘10 25,4 x 90, ®¬n gi¸ 1.317.412 ®ång /Roll , sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô : Nî TK 631 : 1.317.412 Cã Tk 1521: 1.317.412 Bé phËn : MÉu sè 02 – VT §Þa chØ : Theo Q§ :15/2006 Q§- BTC PhiÕu XUÊT kho Ngµy 20-03-2006 Ngµy :12/07/2008 cña bé tr­ëng BTC Sè : 07 Nî: 631 Cã: 1521 - Hä tªn ng­êi nhËn hµng:. anh Phong - §Þa chØ( bé phËn) : Phßng kü thuËt ¶nh - Lý do xuÊt kho: Phôc vô cho s¶n xuÊt. - XuÊt t¹i kho: STT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch s¶n phÈm M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 giÊy mµu Fuji lo¹i ‘5 12,7 x 186 Roll 04 04 1.317.412 5.269.648 2 giÊy mµu Fuji lo¹i ‘6 15,2 x 186 Roll 04 04 1.317.412 5.269.648 Céng 10.539.296 Céng thµnh tiÒn( viÕt b»ng ch÷): M­êi triÖu n¨m tr¨m ba m­¬I chÝn ngh×n hai tr¨m chÝn m­¬I s¸u ®ång . XuÊt , Ngµy12 th¸ng 07n¨m 2008 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn hµng Thñ kho Doanh nghiÖp : MÉu sè : 12 – DN Tªn kho : ThÎ kho Theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña bé tr­ëng Bé tµi chÝnh Ngµy lËp thÎ : Tê sè : Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: GiÊy mµu Fuji ‘5 12,7 x 186 §¬n vÞ tÝnh: Roll N T Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng Ký nhËn cña KT Sè hiÖu NT NhËp XuÊt Tån N X Tån ®Çu kú 0 10/07 17 10/07 NhËp giÊy mµu Fuji 10 10 12/07 07 12/07 XuÊt giÊy mµu Fuji 04 06 15/07 18 15/07 NhËp giÊy mµu Fuji 10 16 19/07 09 19/07 XuÊt giÊy mµu Fuji 04 12 23/07 10 23/07 XuÊt giÊy mµu Fuji 04 08 26/07 11 26/07 XuÊt giÊy mµu Fuji 04 04 31/07 12 31/07 XuÊt giÊy mµu Fuji 04 0 D­ cuèi kú 0 Sæ nµy cã 01 trang. Ngµy 31 th¸ng 07 n¨m 2008 Thñ kho KÕ to¸n Tr­ëng Gi¸m §èc (ký, hä tªn) ((ký, hä tªn) (ký, hä tªn) MÉu Sè: S12 – DN XN X©y Dùng PhÝa B¾c (Ban hµnh theo Q§ sè 15/Q§- BTC 162 Tr­êng chinh§èng §a Hµ Néi Ngµy 20/03/2006 cña bé tr­ëng BTC) Sæ chi tiÕt vËt liÖu N¨m: 2008 Tµi kho¶n: 152 Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: GiÊy mµu Fuji ‘5 12,7 x 186 §VT: §ång Chøng Tõ DiÔn gi¶i TK §èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SH NT S L Thµnh tiÒn S L Thµnh tiÒn S L Thµnh tiÒn 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 D­ ®Çu kú 17 10/07 NhËp giÊy mµu Fuji 111 1.317.412 10 13.174.120 10 13.174.120 07 12/07 XuÊt giÊy mµu Fuji 631 1.317.412 04 5.269.648 06 7.904.472 18 15/07 NhËp giÊy mµu Fuji 111 1.317.412 10 13.174.120 16 21.078.592 09 19/07 XuÊt giÊy mµu Fuji 631 1.317.412 04 5.269.648 12 15.808.944 10 23/07 XuÊt giÊy mµu Fuji 631 1.317.412 04 5.269.648 08 10.539.296 11 26/07 XuÊt giÊy mµu Fuji 631 1.317.412 04 5.269.648 04 5.269.648 12 31/07 XuÊt giÊy mµu Fuji 631 1.317.412 04 5.269.648 0 Céng 20 26.348.240 20 26.348.240 D­ Cuèi th¸ng 7 0 Sæ nµy cã 02 trang Ngµy më sæ 10/07/2008 Ngµy 31 th¸ng 07 n¨m 2008 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m §èc (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) MÉu Sè: S12 – DN XN X©y Dùng PhÝa B¾c (Ban hµnh theo Q§ sè 15/Q§- BTC 162 Tr­êng chinh§èng §a Hµ Néi Ngµy 20/03/2006 cña bé tr­ëng BTC) B¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt liÖu Tµi kho¶n: 152 Th¸ng 07 n¨m 2008 §VT: Roll stt Tªn, quy c¸ch vËt liÖu Sè TiÒn Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú A B 1 2 3 4 1 GiÊy mµu Fuji ‘5 0 20 20 0 2 GiÊy mµu Fuji ‘6 0 20 12 8 3 GiÊy mµu Fuji ‘8 0 5 3 2 4 GiÊy mµu Fuji ‘10 0 2 2 0 Céng 0 47 37 10 Ngµy 31 th¸ng 07 n¨m 2008 Ng­êi LËp KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) NhËt ký chung N¨m 2008 (Trang 1) §VT: ®ång Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu TK Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 31/07 17 10/07 NhËp giÊy mµu Fuji lo¹i ‘5 & ‘6 x 152 25.123.640 3113 2.512.364 111 27.636.004 31/07 07 12/07 XuÊt kho giÊy mµu Fuji lo¹i ‘5 & ’6 ®Ó s¶n xuÊt 631 10.539.296 x 152 10.539.296 31/07 18 15/07 NhËp giÊy mµu Fuji lo¹i ‘5 , ‘6 , ‘8 , ‘10 x 152 31.165.562 3113 3.116.556 111 34.282.118 31/07 08 18/07 XuÊt kho giÊy mµu Fuji lo¹i ‘8 . ‘10 ®Ó s¶n xuÊt 631 3.952.236 x 152 3.952.236 31/07 09 19/07 XuÊt kho giÊy mµu Fuji lo¹i ‘5 , ‘6 ®Ó s¶n xuÊt 631 10.539.296 x 152 10.539.296 NhËt ký chung N¨m 2008 (Trang 2) §VT: ®ång Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu TK Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 31/07 10 23/07 XuÊt kho giÊy mµu Fuji lo¹i ‘5 , ‘6 ®Ó s¶n xuÊt 631 10.539.296 x 152 10.539.296 31/07 11 26/07 XuÊt kho giÊy mµu Fuji lo¹i ‘5 ®Ó s¶n xuÊt 631 5.269.648 x 152 5.269.648 31/07 12 31/07 XuÊt kho giÊy mµu Fuji lo¹i ‘5 , ‘10 ®Ó s¶n xuÊt 631 6.587.060 X 152 6.587.060 Céng 109.344.954 109.344.954 Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ngµy 31th¸ng 07n¨m 2008 Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) Sæ C¸i Tªn tµi kho¶n: Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c Ký hiÖu tµi kho¶n: 152 N¨m: 2008 §VT: ®ång Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang NK TK §¦ Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 D­ ®Çu th¸ng 0 31/07 17 10/07 NhËp giÊy mµu Fuji lo¹i ‘5 & ‘6 7 111 27.636.004 31/07 07 12/07 XuÊt kho giÊy mµu Fuji lo¹i ‘5 & ’6 ®Ó s¶n xuÊt 7 631 10.539.296 31/07 18 15/07 NhËp giÊy mµu Fuji lo¹i ‘5 , ‘6 , ‘8 , ‘10 7 111 34.282.118 31/07 08 18/07 XuÊt kho giÊy mµu Fuji lo¹i ‘8 , ‘10 ®Ó s¶n xuÊt 7 631 3.952.236 31/07 09 19/07 XuÊt kho giÊy mµu Fuji lo¹i ‘5 , ‘6 ®Ó s¶n xuÊt 7 631 10.539.296 31/07 10 23/07 XuÊt kho giÊy mµu Fuji lo¹i ‘5 , ‘6 ®Ó s¶n xuÊt 7 631 10.539.296 31/07 11 26/07 XuÊt kho giÊy mµu Fuji lo¹i ‘5 ®Ó s¶n xuÊt 7 631 5.269.648 31/07 12 31/07 XuÊt kho giÊy mµu Fuji lo¹i ‘5 , ‘10 ®Ó s¶n xuÊt 7 631 6.587.060 D­ cuèi th¸ng 7 14.491.290 Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ngµy 31th¸ng 08n¨m 2008 Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) PhÇn IIINhËn xÐt vµ kÕt luËn. NhËn xÐt. Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c¹nh tranh v« cïng gay g¾t, ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn mäi ®¬n vÞ ®Òu ph¶i nç lùc cè g¾ng trªn mäi ph­¬ng diÖn ®Ó ®¹t ®­îc môc tiªu lîi nhuËn tèi ®a, gi÷ v÷ng uy tÝn vµ ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng. Trung t©m ¶nh lµ mét ®¬n vÞ sù nghiÖp cã thu , do vËy môc tiªu s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty còng lµ tèi ®a ho¸ lîi nhuËn, më réng vµ chiÕm lÜnh thÞ tr­êng. Qua thêi gian thùc tËp, t×m hiÓu t×nh h×nh thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña Trung t©m ¶nh vµ ®i s©u nghiªn cøu c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. Em cã mét sè nhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng t¹i Trung t©m ¶nh Nh÷ng kÕt qu¶ chñ yÕu ®· ®¹t ®­îc: - VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: t¹i trung t©m ®­îc x©y dùng trªn m« h×nh tËp trung lµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm, qui m« s¶n xuÊt, c¸c phßng ban, phèi hîp chÆt chÏ víi phßng kÕ to¸n ®¶m b¶o c«ng t¸c h¹ch to¸n nhÊt lµ vÒ nguyªn vËt liÖu ®­îc diÔn ra nhÞp nhµng, ®Òu ®Æn. NhËn thøc ®­îc tÇm quan träng cña viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm Trung t©m ®· t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ nguyªn vËt liÖu trong ®ã vai trß cña kÕ to¸n ®­îc thùc sù coi träng vµ ph¸t huy, do vËy bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc khoa häc, ®éc lËp, chøc n¨ng , ®¶m b¶o qu¸ tr×nh cung cÊp th«ng tin tµi chÝnh ®­îc nhanh chãng, kÞp thêi, gióp cho c¸c nhµ qu¶n trÞ ra ®­îc c¸c quyÕt ®Þnh kÞp thêi vµ nhanh nhÊt. - H×nh thøc sæ sö dông : KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu chÊp hµnh ®óng chÕ ®é qui ®Þnh cña Nhµ n­íc, tæ chøc më c¸c sæ kÕ to¸n phï hîp, ®¶m b¶o ph¶n ¸nh kÞp thêi c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh liªn quan ®Õn nguyªn vËt liÖu. Thùc hiÖn viÖc ®èi chiÕu chÆt chÏ gi÷a sæ kÕ to¸n víi kho ®¶m b¶o c©n ®èi gi÷a chØ tiªu sè l­îng vµ gi¸ trÞ. Gi÷a kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt th­êng xuyªn ®èi chiÕu, ®¶m b¶o th«ng tin vÒ t×nh h×nh biÕn ®éng nguyªn vËt liÖu ®­îc chÝnh x¸c. Trung t©m sö dông h×nh thøc Sæ NhËt ký chung lµ rÊt phï hîp, ¸p dông ®óng chÕ ®é biÓu mÉu cña Nhµ n­íc. §Æc biÖt lµ viÖc ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n míi cã thuÕ GTGT, trung t©m ®· triÓn khai vµ thùc hiÖn tèt trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n theo ®óng chÕ ®é ban hµnh. - Tæ chøc hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n, sæ kÕ to¸n : trung t©m ®· chÊp hµnh nghiªm chØnh chÕ ®é kÕ to¸n míi, ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung theo hÖ thèng tµi kho¶n thèng nhÊt hiÖn hµnh, ¸p dông ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu rÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu cña trung t©m hiÖn nay. C«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu ®­îc thùc hiÖn theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn phï hîp víi c¸c ®Æc ®iÓm quy m« s¶n xuÊt cña trung t©m. HÖ thèng sæ kÕ to¸n trung t©m sö dông t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ, theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh ®¶m b¶o cho viÖc h¹ch to¸n vµ qu¶n lý nguyªn liÖu vËt liÖu, phôc vô cho viÖc tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm mét c¸ch khoa häc. - T×nh h×nh thu mua b¶o qu¶n dù tr÷ sö dông nguyªn vËt liÖu. C«ng t¸c thu mua nguyªn vËt liÖu cña trung t©m thùc hiÖn hµng th¸ng kh¸ tèt, ®¶m b¶o sù chÆt chÏ trong kh©u thu mua. C¸c thñ tôc nhËp xuÊt kho ®­îc quy ®Þnh chÆt chÏ, viÖc ghi thÎ kho cña thñ kho ®­îc kiÓm tra th­êng xuyªn vµ cuèi th¸ng ®Òu cã ®èi chiÕu sè liÖu cña kÕ to¸n nh»m ®¶m b¶o qu¶n lý nguyªn vËt liÖu c¶ vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ. Qua thùc tÕ ®ã cã thÓ nãi r»ng: C«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®­îc tiÕn hµnh nÒ nÕp, ®¶m b¶o tu©n thñ theo chÕ ®é kÕ to¸n, phï hîp víi yªu cÇu cña trung t©m ®ång thêi ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý, t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó qu¶n lý chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån, tÝnh to¸n ph©n bæ hîp lý chÝnh x¸c trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng cho tõng ®èi t­îng sö dông. Nh­ vËy, nhê sù kÕt hîp cña phßng kÕ to¸n, cô thÓ lµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu víi kho vËt t­ mµ c«ng t¸c h¹ch to¸n, qu¶n lý nguyªn vËt liÖu ë trung t©m cã thÓ ®­îc coi lµ khoa häc phôc vô tèt cho s¶n xuÊt vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n còng nh­ cung cÊp th«ng tin cho c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp. Qua h¬n 2 th¸ng thùc tËp ë trung t©m ¶nh em thÊy trung t©m tuy lµ ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh nhá nh­ng hÖ thèng kÕ to¸n rÊt quy cñ, c¸ch h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµ c¸ch ghi sæ còng gièng nh­ nh÷ng g× mµ em ®· häc. ChØ kh¸c lµ trung t©m sö dông nhËt ký chung mµ kh«ng më sæ nhËt ký ®¨c biÖt. C¸ch vµo sæ nhËt ký chung vµ sæ C¸I th× ko mua sæ ghi mµ tù kÎ sæ trªn m¸y vi tÝnh ( sö dông mét sè øng dông cña Word vµ Excel ) KÕt luËn Nh­ chóng ta ®· biÕt c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu nãi riªng rÊt quan träng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, th«ng qua c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu gióp cho c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh b¶o qu¶n vËt liÖu, ng¨n ngõa viÖc l·ng phÝ vËt liÖu lµm thiÖt h¹i tµi s¶n cña ®¬n vÞ vµ cña Nhµ n­íc viÖc sö dông hiÖu qu¶ nguyªn vËt liÖu kh«ng ngõng phÊn ®Êu tiÕt kiÖm chi phÝ vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm t¨ng tÝch luü, t¨ng ®é chu chuyÓn cña vèn kinh doanh. Trung T©m ¶nh ®· tiÕn hµnh ph©n cÊp qu¶n lý, cã kÕ ho¹ch cung øng dù tr÷ vËt t­ ®¶m b¶o qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®­îc liªn tôc. Nh×n chung c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cña trung t©m ®· t­¬ng ®èi cã nÒ nÕp, ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cÇn thiÕt trong c«ng t¸c qu¶n lý. Qua nghiªn cøu lý thuyÕt t¹i tr­êng vµ thùc tÕ t×m hiÓu t¹i Trung T©m ¶nh em thÊy râ ®­îc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu lµ c«ng cô ®¾c lùc gióp l·nh ®¹o ®¬n vÞ n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh cung cÊp nguyªn vËt liÖu. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cÇn ph¶n ¸nh chÝnh x¸c kÞp thêi ®Çy ®ñ t×nh h×nh thu mua dù tr÷ nguyªn vËt liÖu th× c«ng ty míi cã biÖn ph¸p chØ ®¹o s¶n xuÊt kÞp thêi. ChÝnh v× vËy, c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung ph¶i kh«ng ngõng n©ng cao vµ hoµn thiÖn h¬n n÷a. Víi nh÷ng hiÓu biÕt vÒ thùc tÕ tÝch lòy trong thêi gian thùc tËp ®· gióp cho em cñng cè n¾m v÷ng nh÷ng kiÕn thøc ®· häc trªn líp. Trªn c¬ së lý luËn vµ thùc tiÔn ®ã víi mong muèn ®­îc gãp phÇn nhá bÐ vµo viÖc hoµn thiÖn h¬n n÷a trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i Trung T©m ¶nh Do hiÓu biÕt vÒ thùc tÕ vµ lý thuyÕt häc ë tr­êng cßn h¹n chÕ vµ thêi gian thùc tËp cã h¹n nªn trong bµi b¸o c¸o cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em kÝnh mong nhËn ®­îc sù gióp ®ì, ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c« gi¸o ®Ó bµi b¸o c¸o thùc tËp cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Mét lÇn n÷a em xin tr©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì tËn t×nh cña Ban l·nh ®¹o vµ c¸c c« chó anh chÞ trong phßng KÕ ho¹ch – tµi vô- vËt t­ cña Trung T©m ¶nh vµ em còng xin tr©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o NguyÔn ThÞ Thu HiÓn ®· gióp ®ì em hoµn thµnh b¸o c¸o thùc tËp nµy. NhËt ký thùc tËp - Ngµy 23/07/2008 : §Õn Trung t©m ¶nh liªn hÖ thùc tËp, chµo hái lµm quen víi c¸c b¸c, c¸c c« chó anh chÞ ë trung t©m ¶nh. §Æc biÖt lµm quen víi c¸c c« chó vµ chÞ ë phßng KÕ ho¹ch – Tµi vô. - Ngµy 25/07/2008 : §Õn trung t©m, b¾t ®Çu thùc tËp, ngµy ®Çu tiªn quan s¸t c¸c c« chó lµm viÖc, c¸c ho¹t ®éng cña trung t©m. - Ngµy 28/07 – 01/08 : §Õn trung t©m, t×m hiÓu qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn, chøc n¨ng lÜnh vùc ho¹t ®éng cña trung t©m. - Ngµy 04/08 – 09/08: §Õn trung t©m, t×m hiÓu tæ chøc ho¹t ®«ng SXKD, ®Æc ®iÓm vÒ tæ chøc c«ng t¸c qu¶n lý cña Trung t©m. - Ngµy 11/08 – 16/08: §Õn trung t©m, ®­îc chó C­êng ( kÕ to¸n tr­ëng) cho biÕt vÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n, chøng tõ kÕ to¸n sö dông, hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n, h×nh thøc sæ kÕ to¸n, c«ng t¸c lËp vµ nép c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n, ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT, ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho, kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña 3 n¨m gÇn ®©y. - Ngµy 18/08 – 21/08: ViÕt b¸o c¸o ®Ò c­¬ng s¬ bé vµ ®¨ng ký ®Ò tµi víi c« gi¸o NguyÔn ThÞ Thu HiÓn. - Ngµy 25/08 – 29/08: §Õn trung t©m, hái c« Giang vÒ ®Æc ®iÓm cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i trung t©m, c¸ch ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu, c¸ch ghi gi¸ nguyªn vËt liÖu nhËp kho vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ xuÊt kho. - Ngµy 01/09 – 05/09: : §Õn trung t©m, ®­îc c« Giang cho xem c¸ch ghi phiÕu xuÊt kho, nhËp kho, c¸ch vµo sæ chi tiÕt, c¸ch ghi thÎ kho. - Ngµy 08/09 – 12/09: S¸ng ®Õn trung t©m, t×m hiÓu vÒ tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông , kÕt cÊu néi dung, c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng 07. - Ngµy 15/09 – 19/09: §Õn trung t©m, hái c« Giang vµ chó C­êng c¸ch vµo sæ chi tiÕt, sæ NhËt ký chung, sæ C¸i. Ngày 20/09 – 28/09: hoàn thiÖn bµi b¸o c¸o. (§Õn trung t©m hÇu hÕt lµ vµo buæi s¸ng cßn buæi chiÒu ë nhµ viÕt b¸o c¸o) môc lôc