Đề tài Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ ở Công ty In Bộ Lao động thương binh và xã hội

t/th¸ng 7 hép/th¸ng 1 kg/th¸ng Ph©n x­ëng offset Mùc in ®en Xµ phßng GiÎ lau GiÊy lÝt/triÖu trang in thùc tÕ 37 hép/th¸ng 150 kg/th¸ng 3 kg/triÖu trang in thùc tÕ Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty in: §Ó s¶n xuÊt ra c¸c lo¹i s¶n phÈm kh¸c nhau theo ®¬n ®Æt hµng C«ng ty in ph¶i sö dông mét khèi l­îng nguyªn vËt liÖu bao gåm nhiÒu thø, nhiÒu lo¹i, mçi lo¹i vËt liÖu cã vai trß, c«ng dông, tÝnh n¨ng lý, ho¸ häc riªng. §Ó gióp cho c«ng t¸c h¹ch to¸n chÝnh x¸c mét khèi l­îng vËt t­ nhiÒu chñng lo¹i, kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu. ViÖc ph©n lo¹i vËt liÖu dùa trªn tiªu thøc nhÊt ®Þnh ®Ó s¾p xÕp nh÷ng vËt liÖu cïng tiªu thøc vµo mçi nhãm, mçi lo¹i. C«ng ty ®· tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu trªn c¬ së c«ng dông cña tõng thø vËt liÖu ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Nhê ®ã mµ kÕ to¸n theo dâi ®­îc t×nh h×nh biÕn ®éng cña tõng thø lo¹i vËt liÖu, cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c vµ gióp cho viÖc lËp kÕ ho¹ch thu mua vËt liÖu ®­îc kÞp thêi. VËt liÖu cña c«ng ty ®­îc ph©n lo¹i nh­ sau: _Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Lµ ®èi t­îng lao ®éng chñ yÕu cña c«ng ty khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, NVL chÝnh lµ c¬ së cÊu thµnh thùc tÕ cña s¶n phÈm. Nã bao gåm c¸c lo¹i giÊy in cã kÝch cì kh¸c nhau, mùc in c¸c mÇu nh­ cña VN, NhËt, TQ...vµ b¶n kÏm. _VËt liÖu phô: Lµ vËt liÖu kh«ng cÊu thµnh thùc thÓ s¶n phÈm mµ nã chØ lµm t¨ng thªm gi¸ trÞ cña s¶n phÈm, gãp phÇn hoµn thiÖn s¶n phÈm nh­ c¸c chñng lo¹i ghim, thÐp ®ãng s¸ch, chØ kh©u... _Nhiªn liÖu: Bao gåm x¨ng, dÇu th¾p s¸ng vµ röa l« m¸y in. _Phô tïng thay thÕ: Lµ nh÷ng chi tiÕt phô tïng m¸y mãc, mua s¾m phôc vô cho söa ch÷a c¸c m¸y in, m¸y xÐn...nh­ vßng bi c¸c lo¹i, d©y c«roa c¸c lo¹i, cao su èp sÐt... _PhÕ liÖu: Bao gåm giÊy x­íc ë bªn ngoµi c¸c l« giÊy cuén, lâi cña l« giÊy, c¸c tê in bÞ háng... _§èi víi c«ng cô, dông cô: §Ó qu¶n lý chÆt chÏ c«ng ty còng ®· ph©n lo¹i vµ chia ra thµnh nhãm lo¹i nh­ sau: +Nhãm bµo hé lao ®éng gåm cã: quÇn ¸o, khÈu trang, g¨ng tay... +Nhãm c«ng cô cÇm tay: K×m, cê lª, tuèc n¬ vÝt... Cã c¸c lo¹i CCDC, PTTT cã thêi gian sö dông ng¾n, gi¸ trÞ thÊp, lo¹i nµy khi xuÊt dïng gi¸ trÞ cña nã sÏ ®­îc ph©n bæ 1 lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong kú®ã, cßn mét sè CCDC, PTTT cã thêi gian sö dông dµi, gi¸ trÞ cao th× khi xuÊt dïng vµo s¶n xuÊt th× gi¸ trÞ cña chóng ®­îc ph©n bæ vµo chi phÝ s¶n xuÊt (theo tõng ®¬n ®Æt hµng) nh»m tr¸nh sù t¨ng ®ét biÕn cña gi¸ thµnh. 1.2 §¸nh gi¸ vËt liÖu dïng th­íc ®o tiÒn tÖ ®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña vËt liÖu theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh . Nguyªn liÖu, vËt liÖu cña C«ng ty in ®­îc nhËp tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau chñ yÕu lµ mua tõ ngoµi, kh«ng cã vËt liÖu nhËp tõ nguån gãp vèn liªn doanh. C«ng ty in ®¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ. Gi¸ thùc tÕ vËt t­ nhËp kho: Tuú theo nguån nhËp vËt liÖu mµ gi¸ trÞ thùc tÕ cña chóng ®­îc x¸c ®Þnh theo c¸c c¸ch kh¸c nhau. Th­êng th­êng c«ng ty mua vËt liÖu víi ph­¬ng thøc bu«n b¸n vËn chuyÓn vÒ tËn kho c«ng ty. V× vËy chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì NVL ®Òu do bªn b¸n chÞu. Do ®ã gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho chÝnh lµ gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n (gi¸ ch­a cã thuÕ GTGT).Cßn mét sè vËt liÖu phô mua lÎ th× do c¸n bé cung tiªu mua vÒ nhËp kho. Trong tr­êng hîp nµy gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho ®­îc kÕ to¸n vËt liÖu tÝnh lµ gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n (gi¸ ch­a cã thuÕ GTGT) céng víi chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì. §èi víi phÕ liÖu thu håi: lµ giÊy x­íc, giÊy lÒ s¶n phÈm háng v× vËy trÞ gi¸ thùc tÕ phÕ liÖu thu håi ®­îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ ­íc tÝnh (gi¸ cã thÓ b¸n ®­îc). Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho: ë C«ng ty in Bé L§TB-XH th× NVL xuÊt kho chñ yÕu s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng. Khi xuÊt kho vËt liÖu kÕ to¸n vËt liÖu tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. Theo c¸ch tÝnh nµy th× cuèi th¸ng míi tÝnh ®­îc gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho, bëi v× ph¶i ®Õn cuèi th¸ng míi tæng hîp ®­îc NVL nhËp kho trong th¸ng. Do vËy trong th¸ng khi xuÊt vËt liÖu ®Ó s¶n xuÊt kÕ to¸n chØ theo dâi vÒ mÆt sè l­îng. Trªn phiÕu xuÊt kho còng chØ ghi chØ tiªu sè l­îng, hµng ngµy c¸c chøng tõ nhËp xuÊt ®­îc thñ kho ghi song song vµo thÎ kho råi chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n. KÕ to¸n vËt liÖu ph©n lo¹i thµnh phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt kho riªng, sau ®ã ghi vµo sæ chi tiÕt cña tõng lo¹i vËt liÖu. PhiÕu xuÊt ®­îc tÝnh riªng vµ ghi vµo sæ chi tiÕt t­¬ng øng víi tõng lo¹i vËt liÖu xuÊt vµ ®­îc tËp hîp vµo b¶ng kª xuÊt. Cuèi th¸ng kÕ to¸n vËt liÖu lËp b¸o c¸o tån kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL xuÊt kho ®­îc tÝnh nh­ sau: §¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn = Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån ®Çu kú + Gi¸ thùc tÕ VL nhËp trong kú Sè l­îng vËt liÖu tån ®Çu kú + Sè l­îng vËt liÖu nhËp trong kú Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho = Sè l­îng vËt liÖu xuÊt trong kú x §¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n vËt liÖu ë C«ng ty in Bé L§TB-XH viÖc tÝnh gi¸ NVL xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn ®­îc kÕ to¸n vËt liÖu thùc hiÖn tÝnh to¸n ë ngoµi sæ s¸ch. V× vËy theo dâi viÖc tÝnh to¸n nµy rÊt khã kh¨n. VÝ dô : Trong th¸ng 6 n¨m 2003 cã sè liÖu sau: NVl chÝnh: GiÊy B·i B»ng 60g/m2(42x60) TrÞ gi¸ tån ®Çu kú : 19.224.140® Sè l­îng tån ®Çu kú : 117.820 tê TrÞ gi¸ giÊy nhËp trong kú : 30.481.000® Sè l­îng nhËp trong kú : 163.000 tê Sè l­îng xuÊt trong kú : 261.935 tê §¬n gi¸ xuÊt NVL (giÊy B·i B»ng60g/m2(42x60)) lµ: §¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n GQ = 19.224.140 + 30.481.000 117.820 + 163.000 = 177/ tê Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho = 177 x 261.935 = 46.362.495 ® C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt, yªu cÇu qu¶n lý NVL, c«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho ®èi víi NVL lµ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. HiÖn nay c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ, tuy viÖc ghi chÐp cßn trïng lÆp nh­ng thuËn tiÖn cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu vµ cung cÊp sè liÖu kÞp thêi cho viÖc lËp b¸o c¸o kiÓm tra. 2.Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë C«ng ty in . 2.1 Thñ tôc cÇn thiÕt khi nhËp – xuÊt kho nguyªn vËt liÖu Thñ tôc nhËp kho. ViÖc cung øng NVL chñ yÕu lµ mua ngoµi theo quy ®Þnh cña c«ng ty th× tÊt c¶ c¸c lo¹i NVL khi mua vÒ ph¶i tiÕn hµnh kiÓm nghiÖm vµ nhËp kho, khi NVL vÒ ®Õn kho, c¸n bé cung tiªu (nh©n viªn thu mua nguyªn liÖu) ®em ho¸ ®¬n lªn phßng vËt t­ (trong ho¸ ®¬n ®ã bªn b¸n ®· ghi c¸c chØ tiªu, chñng lo¹i, sè l­îng, ®¬n gi¸, thuÕ VAT, thµnh tiÒn, h×nh thøc thanh to¸n) tiÕn hµnh lËp ban kiÓm nghiÖm vËt t­. Ban kiÓm nghiÖm vËt t­ tiÕn hµnh kiÓm tra ®èi chiÕu néi dung trong ho¸ ®¬n phï hîp víi NVL ®· mua vÒ khíp víi hîp ®ång ®· ký tõ chñng lo¹i ®Õn chÊt l­îng, th× ®ång ý cho nhËp NVl ®ã vµo kho ®ång thêi lµm phiÕu nhËp kho vËt t­, trªn c¬ së ®ã c¸n bé cung tiªu ®Ò nghÞ thñ kho cho nhËp kho. Biªn b¶n kiÓm nghiÖm bao gåm 1 ®¹i diÖn phßng vËt t­, 1 phßng kÕ to¸n, 1 thñ kho. Ban kiÓm nghiÖm tiÕn hµnh kiÓm tra vÒ sè l­îng chÊt l­îng cña tõng lo¹i vËt liÖu, nÕu ban kiÓm nghiÖm thÊy vËt liÖu mua vÒ ®óng quy c¸ch, chÊt l­îng, chñng lo¹i th× míi tiÕn hµnh lµm thñ tôc nhËp kho vµ c¨n cø vµo b¶n kiÓm nghiÖm thñ kho cho nhËp kho, sau ®ã thñ kho ph¶i ký nhËn sè l­îng thùc nhËp vµo phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho do phßng kÕ to¸n lËp thµnh 3 liªn. Liªn 1: L­u t¹i phßng vËt t­. Liªn 2: Thñ kho gi÷ ®Ó ghi thÎ kho sau ®ã chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n. Liªn 3: Giao cho c¸n bé cung tiªu kÌm ho¸ ®¬n ®Ó ®i thanh to¸n. Khi nhËp vËt liÖu thñ kho ph¶i ký nhËn vµo phiÕu nhËp c¨n cø vµo sè liÖu ghi trªn phiÕu nhËp kho ®Ó ghi thÎ kho. Khi ghi vµo thÎ kho chØ ghi chØ tiªu sè l­îng, c¸c lo¹i vËt liÖu ®­îc mua vÒ nhËp kho theo ®óng quy ®Þnh, thñ kho cã tr¸ch nhiÖm s¾p xÕp c¸c lo¹i vËt liÖu trong kho 1 c¸ch khoa häc hîp lý ®Ó kiÓm tra vµ thuËn tiÖn nhËp-xuÊt NVl. NVL Phßng KH-SX KiÓm nghiÖm NhËp kho H§¬n GTGT PhiÕu NK BB¶n KN VD:Minh ho¹ qu¸ tr×nh nhËp vËt liÖu ë c«ng ty in Bé L§TB-XH nh­ sau: Ngµy 21/6/2003 : C«ng ty mua 163.000 tê giÊy B·i B»ng 60g/m2(42x60) Ngµy 27/6/2003 : C«ng ty mua 318.500 tê giÊy B·i B»ng 60g/m2(39x54) vµ 5.000 tê giÊy cót sª 105g/m2(79x109) cña Nhµ m¸y giÊy B·i B»ng Mua mùc in cña cöa hµng v¨n phßng phÈm 42 Lý Th­êng KiÖt. C«ng ty nhËn ®­îc c¸c ho¸ ®¬n sau:  MÉu sè : 01/ GTGT_3LL Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 2:(giao hµng cho kh¸ch hµng) Ngµy 21 th¸ng 6 n¨m 2003 Ký hiÖu:EY 077454 Sè: 02_B §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty giÊy B·i B»ng §Þa chØ:............................................................................................................... §iÖn tho¹i:....................................MS:................................................................ Hä tªn ng­êi mua hµng: Phan V¨n Träng §¬n vÞ: C«ng ty in Bé L§TB-XH §Þa chØ: Ngâ Hßa B×nh 4_Minh Khai_Hai Bµ Tr­ng_Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n: ChuyÓn kho¶n MS: 010010567_1 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè l­îng §Gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1 2 3 GiÊy B·i B»ng60g/m2(42x60) GiÊy B·i B»ng60g/m2(39x54) GiÊy cót sª 105g/m2(79x109) tê tê tê 163.000 381.500 5.000 187 140 1072 30.481.000 44.590.000 5.360.000 Céng tiÒn hµng: 80.431.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 8.043.100 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 88.474.100 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: T¸m m­¬i t¸m triÖu bèn tr¨m b¶y m­¬i t­ ngh×n mét tr¨m ®ång. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký,ghi râ hä tªn) (ký, ghi râ hä tªn) (ký, ®ãng dÊu, ghi râ HT) MÉu sè: 01/GTGT-2LN Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 2:(giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 25 th¸ng 6 n¨m 2003 Ký hiÖu: HK 065312 Sè: 04_B §¬n vÞ b¸n hµng: Cöa hµng v¨n phßng phÈm §Þa chØ: 42 Lý Th­êng KiÖt §iÖn tho¹i: 9721110 Hä tªn ng­êi mua hµng: NguyÔn thu Ngµ §¬n vÞ: Ngâ Hoµ B×nh 4 Minh Khai_Hai Bµ Tr­ng_Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt MS:0100257866 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè l­îng §Gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1 2 3 Mùc xanh NhËt Mùc ®en NhËt Mùc xanh TQ kg kg kg 36 36 30 96.400 80.350 43.291 3.470.400 2.892.600 1.298.730 Céng tiÒn hµng : 7.661.730 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT : 766.173 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 8.427.903 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: T¸m triÖu bèn tr¨m hai m­¬i b¶y ngh×n chÝn tr¨m linh ba ®ång Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, ghi râ hä tªn) (ký, ghi râ hä tªn) (ký, ®ãng dÊu,ghi râ HT) Ngµy 21/6/2003 phßng vËt t­ nhËn ®­îc ho¸ ®¬n mua hµng, ®· thµnh lËp ban kiÓm nghiÖm ®Ó kiÓm nghiÖm toµn bé sè vËt liÖu ®· mua vÒ theo ho¸ ®¬n trªn. KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm ®­îc ghi ë biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt liÖu nh­ sau: C«ng ty in Bé L§TB-XH MÉu sè 05 - VT PhßngKH _VËt T­ Sè:104 Biªn b¶n kiÓm nghiÖm (VËt t­, s¶n phÈm, hµng ho¸) Ngµy 21 th¸ng 6 n¨m 2003 Ban kiÓm nghiÖm gåm : ¤ng : NguyÔn Xu©n TiÕn : Tr­ëng ban ¤ng : Ph¹m Hoµng Minh : Uû viªn Bµ : Ph¹m ThÞ Liªn : Uû viªn §· kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i vËt liÖu sau: STT Tªn quy c¸ch sp, h2, lao vô, dÞch vô MS §VT SL theo H§ KÕt qu¶ KN Ghi chó SL ®óng Q§ SL K§ Q§ 1 2 3 GiÊy B2 60g/m2(42x60) GiÊy B2 60g/m2(39x54) GiÊy cótsª 105g/m2(79x109) tê tê tê 163.000 381.500 5.000 163.000 381.500 5.000 ý kiÕn cña Ban KiÓm NghiÖm : Sè vËt liÖu nãi trªn ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó lµm thñ tôc nhËp kho. §¹i diÖn kü thuËt Tr­ëng ban Thñ kho (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) C«ng ty in Bé L§TB-XH MÉu sè 05 - VT Phßng KH_VËt t­ Sè :105 Biªn b¶n kiÓm nghiÖm (vËt t­, s¶n phÈm, hµng ho¸) Ngµy 25 th¸ng 6 n¨m 2003 Ban kiÓm nghiÖm gåm : ¤ng: NguyÔn TuÊn Anh : Tr­ëng ban ¤ng: Bïi Trung Dòng : Uû viªn Bµ : Hoµng TuyÕt Mai : Uû viªn §· kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i vËt liÖu sau: STT Tªn quy c¸ch s¶n phÈm, h2, lao vô, dÞch vô MS §VT SL theo H§ KÕt qu¶ KN Ghi chó SL ®óng Q§ SL K§ Q§ 1 2 3 Mùc xanh NhËt Mùc ®en NhËt Mùc xanh TQ kg kg kg 36 36 30 36 36 30 ý kiÕn cña Ban KiÓm NghiÖm : Sè l­îng vËt liÖu nãi trªn ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó lµm thñ tôc nhËp kho. §¹i diÖn kü thuËt Tr­ëng ban Thñ kho (ký,hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) C«ng ty in Bé L§TB-XH MÉu sè 01 – VT PhiÕu nhËp kho Ngµy 21 th¸ng 6 n¨m 2003 Sè:106 Hä tªn ng­êi giao hµng: Ph¹m Thu Minh §Þa chØ:......................................................................... Chøng tõ sè:................................................................. Biªn b¶n kiÓm nghiÖm sè 104 ngµy 21 th¸ng 6 n¨m 2003 NhËp vµo kho: Ngâ Hoµ B×nh 4 - Minh Khai – Hµ Néi. STT Tªn hµng §VT Sè l­îng §G Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp 1 2 3 GiÊy B260g/m2(42x60) GiÊy B260g/m2(39x54) GiÊy cótsª 105g/m2 (79x109) tê tê tê 163.000 318.500 5.000 163.000 318.500 5.000 187 140 1072 30.481.000 44.590.000 5.360.000 Céng ThuÕ GTGT 10% Tæng céng 80.431.000 8.043.100 88.473.100 Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷):T¸m m­¬i t¸m triÖu bèn tr¨m b¶y m­¬i ba ngh×n mét tr¨m ®ång. NhËp, ngµy 21 th¸ng 6 n¨m 2003 Phô tr¸ch cung tiªu Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ng­êi giao Thñ kho (ký,hä tªn) (ký, hä tªn) (ký ,hä tªn) (ký, hä tªn) C«ng ty in Bé L§TB-XH MÉu sè :01 - VT PhiÕu nhËp kho Ngµy 25 th¸ng 6 n¨m 2003 Sè:107 Hä tªn ng­êi giao hµng:NguyÔn Xu©n Anh §Þa chØ:................................................................. Chøng tõ sè:.......................................................... Biªn b¶n kiÓm nghiÖm sè 105 ngµy 25 th¸ng 6 n¨m 2003 NhËp vµo kho:Ngâ Hoµ B×nh 4 - Minh Khai - Hµ Néi . STT Tªn hµng §VT Sè l­îng §Gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp 1 2 3 Mùc xanh NhËt Mùc ®en NhËt Mùc xanh TQ kg kg kg 36 36 30 36 36 30 96.400 80.350 43.291 3.470.400 2.892.600 1.298.730 Céng ThuÕ GTGT 10% Tæng céng 7.661.730 766.173 8.427.903 Tæng sè tiÒn(viÕt b»ng ch÷): T¸m triÖu bèn tr¨m hai m­¬i b¶y ngh×n chÝn tr¨m linh ba ®ång. NhËp, ngµy 25 th¸ng6 n¨m 2003 Phô tr¸ch c. tiªu Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi giao Thñ kho (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) C«ng ty in Bé L§TB-XH MÉu sè: 06/VT ThÎ kho Ngµy lËp thÎ: ngµy 21 th¸ng 6 n¨m 2003 Tê sè: Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­: GiÊy B·i B»ng 60g/m2(42x60) §¬n vÞ tÝnh : tê M· sè: STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy N-X Sè l­îng Ký x¸c nhËn KT SH NT NhËp XuÊt Tån 1 106 21/6 Th¸ng 5/2003 Mua giÊy B·i B»ng 60g/m2 (42x60) 21/6 163.000 117.820 280.820 C«ng ty in Bé L§TB-XH MÉu sè: 06/VT ThÎ kho Ngµy lËp thÎ: ngµy 27 th¸ng 6 n¨m 2003 Tê sè: Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­: GiÊy B·i B»ng60g/m2(39x54) §¬n vÞ tÝnh: tê M· sè: STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy N-X Sè l­îng Ký x¸c nhËn KT SH NT NhËp XuÊt Tån 1 106 27/6 Th¸ng 5/2003 Mua giÊy B·i B»ng 60g/m2 (39x54) 27/6 318.500 84.114 402.614 Thñ tôc xuÊt kho C¨n cø vµo lÖnh s¶n xuÊt vµ ®Þnh møc tiªu hao NVL vµ c¨n cø vµo nhu cÇu s¶n xuÊt thùc tÕ (theo tõng ®¬n ®Æt hµng) ph©n x­ëng ghi danh môc vËt liÖu cÇn lÜnh cô thÓ vÒ sè l­îng, quy c¸ch, phÈm cÊp nguyªn vËt liÖu, cÇn dïng göi lªn phßng KH-VT. Sau khi phßng VT xem xÐt ®èi chiÕu víi KHs¶n xuÊt (®¬n ®Æt hµng) ®Ó viÕt phiÕu xuÊt kho. NVL xuÊt dïng cho s¶n xuÊt ®­îc thèng kª vËt t­ ghi sæ ®Ó theo dâi t×nh h×nh N-X-T kho cña vËt liÖu ®Ó phôc vô cho viÖc h¹ch to¸n chÝnh x¸c vËt liÖu xuÊt dïng vµo s¶n xuÊt. ë C«ng ty in Bé L§TB-XH sö dông phiÕu xuÊt kho ®Ó lÜnh vËt liÖu, phiÕu xuÊt kho ®­îc lËp thµnh 2 liªn: _Mét liªn l­u t¹i phßng vËt t­. _Mét liªn ®Ó thñ kho gi÷ ghi vµo thÎ kho råi sau ®ã chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n. VD:Ngµy 23 th¸ng 6 n¨m 2003, phßng KH-VT viÕt phiÕu xuÊt kho mét sè vËt liÖu cho ph©n x­ëng in s¸ch. Ng­êi nhËn hµng: Anh HiÓn Sè l­îng xin lÖnh: 261.935 tê giÊy B·i B»ng 60g/m2(42x60) 399.330 tê giÊy B·i B»ng 60g/m2(39x54) 763 tê giÊy cót sª105g/m2(79x109) Lý do xuÊt:In s¸ch. C«ng ty in Bé L§TB-XH MÉu sè 02-VT PhiÕu xuÊt kho Ngµy 23 th¸ng 6 n¨m 2003 Sè: 110 Hä tªn ng­êi nhËn: NguyÔn Hång Liªn Lý do xuÊt:®Ó in s¸ch LÜnh t¹i kho: Ngâ Hoµ B×nh 4 - Minh Khai – Hµ Néi. STT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch, phÈm chÊt, vËt t­ §VT Sè l­îng §Gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 2 3 GiÊy B260g/m2(42x60) GiÊy B260g/m2(39x54) GiÊy cót sª 105g/m2(79x109) tê tê tê 261.935 399.330 763 261.935 399.330 763 Céng Tæng sè tiÒn(viÕt b»ng ch÷): ............................................................................... ............................................................................................................................. XuÊt, ngµy 23 th¸ng 6 n¨m 2003 Phô tr¸ch c.tiªu Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi nhËn Thñ kho (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) C«ng ty in Bé L§TB-XH MÉu sè:02-VT PhiÕu xuÊt kho Ngµy 27 th¸ng 6 n¨m 2003 Sè:111 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: Ph¹m Thanh Loan Lý do xuÊt:®Ó in s¸ch LÜnh t¹i kho: Ngâ Hoµ B×nh 4- Minh Khai – Hµ Néi. STT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch, phÈm chÊt, vËt t­ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 2 3 Mùc xanh NhËt Mùc ®en NhËt Mùc xanh TQ kg kg kg 36 36 30 36 36 30 Céng Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷):................................................................................. ............................................................................................................................... XuÊt, ngµy 27 th¸ng 6 n¨m 2003 Phô tr¸ch c.tiªu Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi nhËn Thñ kho (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) PhiÕu xuÊt kho chØ ghi cét sè l­îng v× gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho tÝnh theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn, nªn cuèi th¸ng míi tæng hîp ®­îc sè vËt liÖu nhËp trong th¸ng, tõ ®ã míi tÝnh ®­îc ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn. 2.2 KÕ to¸n chi tiÕt NVL ë C«ng ty in Bé L§TB-XH. §Ó ®¸p øng yªu cÇu kinh doanh kÕ to¸n chi tiÕt NVL ®­îc thùc hiÖn theo tõng thø vËt liÖu vµ ®­îc tiÕn hµnh ë kho vµ phßng kÕ to¸n trªn cïng c¬ së chøng tõ. V× vËy ®Ó ph¶n ¸nh chÝnh x¸c kÞp thêi ®Çy ®ñ sù biÕn ®éng cña NVL lµm c¬ së cho viÖc ghi sæ kÕ to¸n vµ kiÓm tra gi¸m s¸t sù biÕn ®éng cña NVL, kÕ to¸n vËt liÖu ë C«ng ty sö dông c¸c chøng tõ sau: C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt NVL, tr×nh tù kÕ to¸n cô thÓ ë c«ng ty nh­ sau: ë kho: viÖc ghi chÐp t×nh h×nh nhËp-xuÊt-tån kho do thñ kho tiÕn hµnh trªn thÎ kho vµ ghi theo chØ tiªu sè l­îng. Khi nhËn ®­îc chøng tõ nhËp-xuÊt NVL thñ kho ph¶i kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ råi míi tiÕn hµnh ghi chÐp sè l­îng thùc nhËp, thùc xuÊt, vµo chøng tõ vµ thÎ kho. Cuèi kú tÝnh ra sè l­îng tån kho ghi vµo thÎ kho. §Þnh kú, thñ kho chuyÓn lªn phßfg kÕ to¸n c¸c chøng tõ nhËp-xuÊt ®· ®­îc ph©n lo¹i theo tõng thø nguyªn liÖu, vËt liÖu. VD:Ngµy 21 th¸ng 6 n¨m 2003 thñ kho nhËn ®­îc phiÕu nhËp kho vËt liÖu sè 106(nhËp giÊy B·i B»ng 60g/m2(42x60)) . Ngµy 23 th¸ng 6 n¨m 2003 thñ kho nhËn ®­îc phiÕu xuÊt kho sè 110 (xuÊt giÊy B·i B»ng60g/m2(42x60)) cho ph©n x­ëng in s¸ch. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ trªn thñ kho sÏ ®em thÎ kho lo¹i giÊy B·i B»ng 60g/m2(42x60) trong tËp thÎ (giÊy B·i B»ng c¸c lo¹i) ®Ó ghi nh­ sau: C«ng ty in Bé L§TB-XH MÉu sè 06/VT ThÎ kho Ngµy lËp thÎ: Tê sè: Sè: Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­: GiÊy B·i B»ng 60g/m2(42x60) §¬n vÞ tÝnh: tê M· sè: STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy N_X Sè l­îng Ký XN KT SH NT NhËp XuÊt Tån 1 2 106 110 21/6 23/6 Tån ®Çu kú Mua giÊyB260g/m2 (42x60) XuÊt cho PX in s¸ch 21/6 23/6 163.000 261.935 117.820 Tån cuèi kú 163.000 261.935 18.885 ë phßng kÕ to¸n: Theo ®Þnh kú thñ kho chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n chøng tõ nhËp-xuÊt NVL, khi xuèng nhËn chøng tõ kÕ to¸n kiÓm tra t¹i chç tÝnh hîp lÖ cña chøng tõ, tÝnh hîp lý cña viÖc ph©n lo¹i chøng tõ vµ c¸ch ghi chÐp trªn thÎ kho cña thñ kho. Sau khi kiÓm tra tÝnh hîp lý cña viÖc ph©n lo¹i chøng tõ vµ tÝnh chÝnh x¸c cña sè liÖu ghi trªn thÎ kho, nÕu ®óng th× kÕ to¸n nhËn chøng tõ vµ ký x¸c nhËn vµo thÎ kho. Khi nhËn ®­îc chøng tõ nhËp-xuÊt kho tõ thñ kho th× kÕ to¸n vËt liÖu míi ph©n lo¹i chøng tõ theo tõng danh ®iÓm vËt liÖu ®Ó dÔ dµng ghi vµo sæ chi tiÕt cña tõng lo¹i nguyªn liÖu, vËt liÖu chi tiÕt. TÊt c¶ c¸c lo¹i vËt liÖu cã cïng tÝnh chÊt lý ho¸ ®­îc xÕp vµo mét lo¹i. Cuèi th¸ng kÕ to¸n céng sæ chi tiÕt vµ tiÕn hµnh kiÓm tra ®èi víi thÎ kho. Ngoµi ra ®Ó cã sè liÖu ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp, cÇn ph¶i tæng hîp sè liÖu kÕ to¸n chi tiÕt tõ c¸c sæ chi tiÕt vËt liÖu vµo b¶ng kª tæng hîp nhËp-xuÊt-tån kho nguyªn vËt liÖu theo tõng nhãm lo¹i nguyªn vËt liÖu. VD:GiÊy B·i B»ng cã nhiÒu kÝch cì chñng lo¹i kh¸c nhau, ë sæ chi tiÕt cña cïng chñng lo¹i c¨n cø vµo chøng tõ gèc ghi ®óng dßng, ®óng cét cña lo¹i giÊy ®ã.VD khi kÕ to¸n nhËn ®­îc chøng tõ, phiÕu nhËp kho sè 106 (giÊy B260g/m2(42x60)), phiÕu nhËp kho sè 107 (Mùc in c¸c lo¹i), phiÕu xuÊt kho sè 110 (giÊy B2 60g/m2 (42x60)) cho ph©n x­ëng in s¸ch th× kÕ to¸n vËt liÖu sÏ t×m sæ kÕ to¸n t­¬ng øng ®Ó theo tõng lo¹i vËt liÖu vµ ghi vµo sæ chi tiÕt. C¸ch ghi vµo sæ chi tiÕt nh­ sau: _Tån ®Çu kú: LÊy sè liÖu tån cuèi kú cña sæ chi tiÕt NVL t­¬ng øng ký tr­íc. _NhËp-xuÊt trong kú: C¨n cø vµo chøng tõ nhËp-xuÊt trong kú ®Ó ghi. +Cét nhËp: Céng toµn bé sè ph¸t sinh cña cét sè l­îng vµ cét thµnh tiÒn. +Cét xuÊt : Céng toµn bé sè ph¸t sinh cña cét sè l­îng vµ cét thµnh tiÒn. _Tån cuèi kú: +Cét sè l­îng: Sè l­îng tån ®Çu kú + Sè l­îng nhËp trong kú – Sè l­îng xuÊt trong kú. +Cét ®¬n gi¸ tån: Lµ ®¬n gi¸ xuÊt tÝnh theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn +Cét gi¸ trÞ tån = Sè l­îng tån x §¬n gi¸ tån Cuèi kú kÕ to¸n vËt liÖu tiÕn hµnh lËp b¶ng b¸o c¸o nhËp-xuÊt-tån Ph­¬ng ph¸p lËp b¶ng b¸o c¸o N-X-T ®­îc c«ng ty tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho cña NVl _PhÇn sè d­ ®Çu kú: C¨n cø vµo sè d­ cuèi kú cña b¶ng b¸o c¸o N-X-T kú tr­íc. _PhÇn nhËp - xuÊt: C¨n cø vµo dßng céng cña tõng sæ chi tiÕt vËt t­ t­¬ng øng vµ kÕt qu¶ tÝnh gi¸ thùc tÕ, gi¸ thùc tÕ nµy còng ®­îc ghi vµo sæ chi tiÕt tõng lo¹i vËt t­. _PhÇn d­ cuèi kú: +Cét sè l­îng = Sè l­îng tån ®Çu kú + Sè l­îng nhËp trong kú – Sè l­îng xuÊt trong kú. +Cét ®¬n gi¸ = Cét ®¬n gi¸ thùc tÕ xuÊt. +Cét thµnh tiÒn = §¬n gi¸ x Sè l­îng tån. C«ng ty in Bé L§TB-XH Sæ chi tiÕt vËt liÖu Danh ®iÓm : Nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­ : GiÊy B260g/m2(42x60) Tªn vËt t­ : GiÊy B·i B»ng 60g/m2(42x60) §¬n vÞ tÝnh: tê Kho : Ngâ Hoµ B×nh 4-Minh Khai-Hµ Néi. NT Sè hiÖu CT TrÝch yÕu NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt Sè l­îng §G Thµnh tiÒn Sè l­îng §G Thµnh tiÒn Sè l­îng §G Thµnh tiÒn 21/6 23/6 106 110 Tån ®Çu kú Mua giÊy B260g/m2 (42x60) ë nhµ m¸y giÊy B·i B»ng XuÊt cho PX in s¸ch 163.000 187 30.481.000 261.935 177 46.362.495 117.820 163 19.224.140 Céng 163.000 30.481.000 261.935 46.362.495 18.885 3.342.645 C«ng ty in Bé L§TB-XH Sæ chi tiÕt vËt liÖu Danh ®iÓm : Nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­: GiÊy B260g/m2(39x54) Tªn vËt t­ : GiÊy B·i b»ng 60g/m2(39x54) §¬n vÞ tÝnh : tê Kho : Ngâ Hoµ B×nh 4-Minh Khai-Hµ Néi NT Sè hiÖu CT TrÝch yÕu NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt Sè l­îng §G Thµnh tiÒn Sè l­îng §G Thµnh tiÒn Sè l­îng §G Thµnh tiÒn 21/6 23/6 106 110 Tån ®Çu kú Mua giÊy B260g/m2 (39x54) ë nhµ m¸y giÊy B·i B»ng XuÊt cho PX in s¸ch 318.500 140 44.590.000 399.330 139 55.506.870 84.114 137 11.523.618 Céng 318.500 44.590.000 399.330 55.506.870 3.284 606.748 C«ng ty in Bé L§TB-XH Sæ chi tiÕt vËt liÖu Danh ®iÓm : Nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­ Tªn vËt t­ : Mùc xanh NhËt §¬n vÞ tÝnh : kg Kho : Ngâ Hoµ B×nh 4-Minh Khai-Hµ Néi NT Sè hiÖu CT TrÝch yÕu NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt SL §G Thµnh tiÒn SL §G Thµnh tiÒn SL §G Thµnh tiÒn 25/6 27/6 107 111 Tån ®Çu kú Mua mùc xanh NhËt ë cöa hµng VPP 42 Lý Th­êng KiÖt XuÊt cho PX in s¸ch 36 96.400 3.470.400 32 96.438 3.086.016 35 96.477 3.376.695 Céng 36 3.470.400 32 3.086.016 39 3.761.079 C¨n cø vµo c¸c nghiÖp vô ®· lÊy ë trªn, kÕ to¸n vËt liÖu lËp b¶ng kª nhËp – xuÊt -tån vËt liÖu nh­ sau: C«ng ty in Bé L§TB-XH B¶ng kª nhËp-xuÊt-tån nguyªn liÖu, vËt liÖu CHÝNH Th¸ng 6 n¨m 2003 STT DiÔn gi¶i §¬n vÞ tÝnh Sè d­ ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú SL §G TT SL §G TT SL §G TT SL §G TT 1 2 3 4 5 6 7 GiÊy B260g/m2(42x60) GiÊy B260g/m2(39x54) GiÊy cutsª 105g/m2 (79x109) Mùc xanh NhËt Mùc ®en NhËt Mùc xanh TQ Mùc ®en TQ tê tê tê kg kg kg kg 117.820 84.114 388 35 21 - 47 163 137 1.073 96.477 80.290 - 39.500 19.224.140 11.523.618 416.324 3.376.695 1.686.090 - 1.856.500 163.000 318.500 5.000 36 36 30 - 187 140 1.072 96.400 80.350 43.291 - 30.481.000 44.590.000 5.360.000 3.470.400 2.892.600 1.298.730 - 261.935 399.330 763 32 23 12 47 177 139 1.073 96.438 80.328 43.201 39.500 46.362.495 55.506.870 818.699 3.086.016 1.847.544 519.492 1.856.500 18.885 3.284 4.625 39 34 18 - 177 184,76 1071,92 96.438 80.328 43.291 - 3.342.645 606.748 4.957.625 3.761.079 2.731.146 779.238 - Tæng céng 38.083.367 88.092.730 109.997.616 16.178.481 2.3 KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu . Cïng víi viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt NL,VL hµng ngµy kÕ to¸n tæng hîp nhËp –xuÊt NVL lµ c«ng viÖc kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ë C«ng ty in Bé L§TB-XH. V× NVL nhËp kho hÇu hÕt lµ mua ngoµi vµ mét sè ®­îc nhËp l¹i kho khi sö dông kh«ng hÕt. V× vËy kÕ to¸n tæng hîp NVL ë c«ng ty sö dông nh÷ng tµi kho¶n chñ yÕu sau: TK 152 “Nguyªn liÖu, vËt liÖu” C«ng ty in më c¸c tµi kho¶n cÊp 2 TK 1521 Nguyªn vËt liÖu chÝnh TK 1522 Nguyªn vËt liÖu phô TK 1523 Nhiªn liÖu TK 1524 Phô tïng thay thÕ TK 133 ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ C¸c nghiÖp vô nhËp vËt t­ C«ng ty in sö dông c¸c TK TK 111 TiÒn mÆt TK 112 TiÒn göi ng©n hµng TK 141 T¹m øng TK 331 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n C¸c nghiÖp vô xuÊt vËt t­ dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc ph¶n ¸nh TK 621 Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp TK 622 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp TK 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 641 Chi phÝ b¸n hµng TK 642 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp KÕ to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty in. _§èi víi nguån NVL mua ngoµi : +Tr­êng hîp c«ng ty ch­a thanh to¸n víi ng­êi b¸n. C«ng ty mua NVL cña ng­êi b¸n lµ nh÷ng b¹n hµng cã quan hÖ th­êng xuyªn l©u dµi. C«ng ty th­êng thanh to¸n sau nghÜa lµ c«ng ty mua chÞu, sau khi nhËp, ®­îc phiÕu nhËp kho vµ ho¸ ®¬n th× kÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ ho¸ ®¬n ghi vµo sæ chi tiÕt, thanh to¸n cho ng­êi b¸n. §Ó qu¶n lý chÆt chÏ vµ cã hiÖu qu¶, c«ng ty më riªng cho mçi ®¬n vÞ b¸n cã mèi quan hÖ th­êng xuyªn víi c«ng ty mét quyÓn sæ riªng, cßn nh÷ng ®¬n vÞ b¸n kh«ng cã quan hÖ th­êng xuyªn th× më chung mét quyÓn sæ. Mçi ho¸ ®¬n ®­îc ghi trªn mét dßng theo thø tù thêi gian chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n vµ ®­îc theo dâi tõ khi ho¸ ®¬n xuÊt hiÖn cho ®Õn khi thanh to¸n xong. Cuèi kú tiÕn hµnh khãa sæ chi tiÕt (thanh to¸n cho ng­êi b¸n), tiÕn hµnh céng dån lÊy sè liÖu ë dßng cét cña sæ chi tiÕt ghi vµo chøng tõ ghi sæ. Sæ chi tiÕt ®ã lµ sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n vµ c«ng nî víi ng­êi cung cÊp vËt t­ cho c«ng ty. TÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong c«ng ty cã ®Þnh kho¶n liªn quan ®Õn tµi kho¶n 331 tr­íc hÕt ®­îc ph¶n ¸nh vµo sæ chi tiÕt (trang sau) KÕt cÊu sæ chi tiÕt ®­îc chia thµnh hai phÇn: + PhÇn ghi Cã tµi kho¶n 331 vµ Nî tµi kho¶n 152 + PhÇn ghi Nî tµi kho¶n 331 vµ Cã tµi kho¶n 111, 112 Ph­¬ng ph¸p lËp vµ c¸ch ghi sè liÖu vµo sæ chi tiÕt nh­ sau: + Sè d­ ®Çu kú: C¨n cø vµo sæ chi tiÕt lÊy sè d­ cuèi th¸ng tr­íc chuyÓn lªn ®Çu kú cho c¸c sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n. + Sè ph¸t sinh : C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp kho theo tõng ng­êi b¸n ®Ó ghi vµo phÇn Cã tµi kho¶n 331, Nî tµi kho¶n 152. §ång thêi c¨n cø vµo c¸c phiÕu thanh to¸n ®Ó ghi Nî tµi kho¶n 331, Cã tµi kho¶n 111, 112. + Kho¸ sæ cuèi kú: tiÕn hµnh kho¸ sæ. C«ng ty in Bé L§TB-XH Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n N¨m : th¸ng 6 n¨m 2003 Tµi kho¶n: 331_ Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n §èi t­îng: Nhµ m¸y giÊy B·i B»ng NT GS Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Thêi h¹n ®­îc CK Sè ph¸t sinh Sè d­ SH NT Nî Cã Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 21/6 30/6 106 150 21/6 28/6 Sè d­ ®Çu kú GiÊy B2 60g/m2 (42x60) GiÊy B2 60g/m2 (39x54) Tr¶ tiÒn mua giÊy 1521 1521 112 50.981.000 30.481.000 44.590.000 20.500.000 Céng 50.981.000 75.071.000 44.590.000 Ngµy ......... th¸ng......... n¨m 2003 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn, ®ãng dÊu) T¹i ®©y kÕ to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu ®­îc tiÕn hµnh dùa trªn phiÕu nhËp kho vµ b¶ng tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ sau ®ã ghi vµo sæ c¸i. ë C«ng ty in Bé L§TB-XH th× kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ vµo cuèi th¸ng (1 th¸ng 1 lÇn), do vËy kÕ to¸n tæng hîp ®Òu dån vµo cuèi th¸ng. C¨n cø vµo sè liÖu trªn kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp råi vµo chøng tõ ghi sæ B¶ng 1 B¶ng tæng hîp nhËp vËt liÖu chÝnh C«ng ty in Bé L§TB-XH Th¸ng 6 n¨m 2003 NT Sè phiÕu N-X N¬i giao nhËn Tªn quy c¸ch vËt liÖu §VT §¬n gi¸ Ghi Nî TK 1521 Ghi Cã c¸c TK SL TT 111 112 331 21/6 02 Anh Minh Anh TuÊn Anh Toµn ChÞ Hoa ChÞ Hoa ChÞ Liªn ChÞ Liªn GiÊy B·i B»ng 60g/m2 (42x60) GiÊy B·i B»ng 60g/m2 (39x54) GiÊy cót sª 105g/m2 (79x109) Mùc xanh NhËt Mùc ®en NhËt Mùc xanh TQ Mùc ®en TQ tê tê tê kg kg kg kg 187 140 1.072 96.400 80.350 43.291 - 163.000 318.500 5.000 36 36 30 - 30.481.000 44.590.000 5.360.000 3.470.400 2.892.600 1.298.730 - 3.470.000 2.892.600 1.298.730 5.360.000 30.481.000 44.590.000 Céng 88.092.730 7.661.730 5.360.000 75.071.000 C«ng ty in Bé L§TB-XH Chøng tõ ghi sæ Sè 09 (kÌm theo) Ngµy 30/6/2003 TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã NhËp vËt liÖu chÝnh 1521 111 112 331 133 96.902.003 7.661.730 5.360.000 75.071.000 8.809.273 Céng 96.902.003 96.902.003 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (ký) (ký) Sau ®ã ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n 152 Nî TK 1521 96.902.003 Cã TK 111 7.661.730 Cã TK 112 5.360.000 Cã TK 331 75.071.000 Cã TK 133 8.809.273 Sau khi lµm xong b¶ng tæng hîp nhËp vËt liÖu chÝnh vµ chøng tõ ghi sæ vËt liÖu chÝnh, kÕ to¸n tiÕp tôc lµm b¶ng tæng hîp nhËp vËt liÖu phô vµ chøng tõ ghi sæ kÌm theo. B¶ng 2 B¶ng tæng hîp nhËp vËt liÖu phô C«ng ty in Bé L§TB-XH Th¸ng 6 n¨m 2003 NT Sè phiÕu N-X N¬i giao nhËn Tªn qui c¸ch vËt liÖu §VT §¬n gi¸ Ghi Nî TK 1522 Ghi Cã c¸c TK SL TT 111 112 331 22/6 23/6 24/6 25/6 26/6 03 04 05 06 07 Anh Kh¸nh ChÞ Nga ChÞ Liªn ChÞ Th¶o ChÞ Ph­¬ng DÇu c«ng nghiÖp Axit«n Thuèc tÈy NhËt Xµ phßng bét D©y buéc nilon lÝt lÝt lä kg kg 5.800 12.000 33.900 11.000 11.000 160 07 29 20 20 928.000 84.000 983.100 220.000 220.000 84.000 220.000 220.000 928.000 983.100 Céng 2.435.100 524.000 1.911.100 C«ng ty in Bé L§TB-XH Chøng tõ ghi sæ Sè : 07 (kÌm theo) Ngµy 30/6/2003 TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã NhËp vËt liÖu phô 1522 111 112 133 2.678.610 524.000 1.911.100 243.510 Céng 2.678.610 2.678.610 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (ký) (ký) Ghi vµo tµi kho¶n 152: Nî TK 152(1522) 2.678.610 Cã TK 111 524.000 Cã TK 112 1.911.100 Cã TK 133 243.510 B¶ng 3 B¶ng tæng hîp nhËp nhiªn liÖu C«ng ty in Bé L§TB-XH Th¸ng 6 n¨m 2003 NT Sè phiÕu N-X N¬i giao nhËn Tªn qui c¸ch vËt liÖu §VT §¬n gi¸ Ghi Nî TK 1523 Ghi Cã c¸c TK SL TT 111 112 331 20/6 01 Anh Kh¸nh DÇu ho¶ Dung dÞch Èm lÝt lÝt 3.900 12.900 265 40 1.033.500 516.000 516.000 1.033.500 Céng 1.549.500 516.000 1.033.500 B¶ng 4 B¶ng tæng hîp nhËp phô tïng thay thÕ C«ng ty in Bé L§TB-XH Th¸ng 6 n¨m 2003 NT Sè phiÕu N-X N¬i giao nhËn Tªn qui c¸ch vËt liÖu §VT §¬n gi¸ Ghi Nî TK 1524 Ghi Cã c¸c TK SL TT 111 112 331 27/6 28/6 29/6 30/6 08 09 10 11 Anh Kh¸nh ChÞ Hoa ChÞ Nga ChÞ Liªn Vßng bi 203 D©y c«roa 10x400 D©y c«roa 1800x10 Cao su èp sÐt m¸y 16 vßng c¸i sîi tÊn 12.234 12.000 53.729 915.454 8 22 19 4 97.872 264.000 1.020.851 3.661.816 97.872 264.000 1.020.851 3.661.816 Céng 5.044.539 361.872 1.020.851 3.661.816 +Tr­êng hîp c«ng ty mua vËt liÖu thanh to¸n ngay cho ®¬n vÞ b¸n b»ng tiÒn mÆt hoÆc tiÒn göi ng©n hµng. Th«ng th­êng mua NVL bªn b¸n vËn chuyÓn ®Õn tËn kho do ®ã chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì ®Òu bªn b¸n chÞu. V× vËy khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n vµ phiÕu nhËpkho kÕ to¸n c¨n cø vµo gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n vµo sæ chi tiÕt (thanh to¸n víi ng­êi b¸n) ®ång thêi c¨n cø vµo chøng tõ thanh to¸n: phiÕu chi tiÒn mÆt hoÆc giÊy b¸o Nî cña ng©n hµng kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ vµo sæ c¸i tµi kho¶n 111, 112. VD: Ngµy 21/6/2003 mua giÊy cutsª, c«ng ty thanh to¸n b»ng tiÒn göi ng©n hµng. KÕ to¸n cµi vµo ho¸ ®¬n vµ phiÕu nhËp kho ghi ®Þnh kho¶n: Nî TK 152(1521) 5.360.000 Cã TK 112 5.360.000 Ngµy 25/6/2003 mua mùc in c¸c lo¹i, c«ng ty tr¶ b»ng tiÒn mÆt Nî TK 152(1521) 7.661.730 Cã TK 111 7.661.730 Cßn nÕu c«ng ty mua NVL mµ cã ph¸t sinh chi phÝ thu mua(chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì) th× kÕ to¸n c¨n cø gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n vµ phiÕu nhËp kho ghi theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 152(1521) (gi¸ ho¸ ®¬n) Cã TK 331 Cã TK 133 Cß chi phÝ thu mua (vËn chuyÓn, bèc dì....) th× kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 152 Cã TK 111 Khi cã chøng tõ thanh to¸n nh­ phiÕu chi, giÊy b¸o Nî cña ng©n hµng th× c¨n cø vµo ®ã kÕ to¸n sÏ ghi theo ®Þnh kho¶n. Nî TK 331 Cã TK 111, 112 Tõ c¸c chøng tõ kÕ to¸n nµy, kÕ to¸n sÏ vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ råi vµo sæ c¸i. +KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu tõ c¸c nguån kh¸c: KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vµ ph©n bæ nguyªn liÖu KÕ to¸n tæng hîp xuÊt dïng vËt liÖu ë C«ng ty in còng ®­îc tiÕn hµnh dùa trªn c¸c phiÕu xuÊt kho vµ b¶ng tæng hîp xuÊt vËt liÖu. B¶ng tæng hîp xuÊt vËt liÖu ®­îc sö dông ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ vµ ghi vµo sæ c¸i. Víi mçi b¶ng xuÊt vËt liÖu kÕ to¸n ph¶i lËp mét chøng tõ ghi sæ. Trªn mçi chøng tõ ghi sæ ph¶n ¸nh râ môc ®Ých sö dông vËt liÖu. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vµ ph©n bæ vËt liÖu chÝnh ë C«ng ty in ®­îc xuÊt theo ®Þnh møc. Trªn phiÕu xuÊt ghi râ (s¶n phÈm) xuÊt cho lo¹i s¶n phÈm nµo th× kÕ to¸n ph©n bæ cho s¶n phÈm t­¬ng øng (b¶ng7). C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp xuÊt vËt liÖu chÝnh kÕ to¸n tËp hîp chøng tõ ghi sæ (b¶ng vËt liÖu chÝnh). B¶ng 5 B¶ng tæng hîp xuÊt vËt liÖu chÝnh C«ng ty in Bé L§TB-XH Th¸ng 6 n¨m 2003 NT Sè phiÕuN-X N¬i giao nhËn Tªn qui c¸ch vËt liÖu §VT Gi¸ §V Ghi Cã TK 1521 Nî TK 621 Nî TK 627 Nî TK 641 Nî TK642 SL TT M¸y in 111 112 331 25/6 15 Ph©n x­ëng offset 16 GiÊy B·i B»ng 60g/m2(42x60) GiÊy B·i B»ng 60g/m2(39x54) GiÊy cót sª 105g/m2(79x109) Mùc xanh NhËt Mùc ®en NhËt Mùc xanh TQ Mùc ®en TQ tê tê tê kg kg kg kg 177 139 1.073 96.438 80.328 43.291 39.500 261.935 399.330 763 32 23 12 47 46.362.495 55.506.870 818.699 3.086.016 1.847.544 519.492 1.856.500 55.506.870 818.699 3.086.016 1.847.544 519.492 1.856.500 Céng 109997616 109.997.616 C«ng ty in Bé L§TB-XH Chøng tõ ghi sæ Sè 06 (kÌm theo) Ngµy 30/6/2003 TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã XuÊt vËt liÖu chÝnh 621 1521 109.997.616 109.997.616 Céng 109.997.616 109.997.616 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (ký) (ký) Sau ®ã kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i: Nî TK 621 109.997.616 Cã TK 1521 109.997.616 KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vµ ph©n bæ vËt liÖu phô VÝ dô : Ngµy 20/6/2003 xuÊt 20 kg d©y nilon theo phiÕu xuÊt kho sè 18 ®Ó buéc s¶n phÈm giao cho kh¸ch hµng ®­îc tÝnh . Tªn vËt liÖu Sè l­îng theo Thµnh tiÒn 1. T¹p chÝ phô n÷ 2. S¸ch tËp t« 3. TruyÖn tranh 4. S¸ch H­¬ng quª 5,5 kg 10 kg 2,5 kg 2 kg 60.500 110.000 27.500 22.000 Céng 20 kg 220.000 B¶ng 6 B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt vËt liÖu phô C«ng ty in Bé L§TB-XH Th¸ng 6 n¨m 2003 NT Sè phiÕu N-X N¬i giao nhËn Tªn qui c¸ch vËt liÖu §VT §¬n gi¸ Ghi Cã TK 1522 Ghi Nî c¸c TK SL TT 621 6272 6412 30/6 26 Ph©n x­ëng hoµn thiÖn ®ãng gãi s¸ch v¨n phßng phÈm (giÊy viÕt) D©y nilon Xµ phßng bét Thuèc tÈy NhËt DÇu CN Axit«n kg kg lä lÝt lÝt 11.000 11.000 33.900 5.800 12.000 20 15 27 150 5 220.000 165.000 915.300 870.000 60.000 915.300 870.000 60.000 165.000 220.000 Céng 2.230.300 1.845.300 165.000 220.000 C«ng ty in Bé L§TB-XH Chøng tõ ghi sæ Sè 08 (kÌm theo) Ngµy 30/6/2003 TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã XuÊt vËt liÖu phô 621 6272 6412 1522 1.845.300 165.000 220.000 2.230.300 Céng 2.230.000 2.230.000 Ng­êi lËp chøng tõ DuyÖt KÕ to¸n ghi vµo tµi kho¶n 152(1522). Nî TK 621 1.845.300 Nî TK 6272 165.000 Nî TK 6412 220.000 Cã TK 1522 2.230.300 B¶ng 7 B¶ng tæng hîp xuÊt nhiªn liÖu C«ng ty in Bé L§TB-XH Th¸ng 6 n¨m 2003 NT Sè phiÕu N-X N¬i giao nhËn Tªn qui c¸ch vËt liÖu §VT §¬n gi¸ Ghi Cã TK 1523 Ghi Nî TK SL TT 6272 6412 6422 30/6 23 Ph©n x­ëng in offset 16 Anh TuÊn lÊy DÇu ho¶ Dung dÞch Èm lÝt lÝt 3.900 12.900 100 20 390.000 258.000 390.000 258.000 Céng 648.000 648.000 B¶ng 8 B¶ng tæng hîp xuÊt phô tïng thay thÕ C«ng ty in Bé L§TB-XH Th¸ng 6 n¨m 2003 NT Sè phiÕu N¬i giao nhËn Tªn qui c¸ch vËt t­ §VT §¬n gi¸ Ghi Cã TK 1524 Ghi Nî TK SL TT 6272 6412 6422 30/6 24 Ph©n x­ëng in offset 16 Vßng bi 203 D©y c«roa 10x400 D©y c«roa 1800x10 Cao su èp set m¸y16 vßng c¸i sîi tÊn 12.234 12.000 53.729 915.454 5 18 19 3 61.170 216.000 1.020.851 2.746.362 61.170 216.000 1.020.851 2.746.362 Céng 4.044.383 4.044.383 C¨n cø vµo sè liÖu trªn b¶ng tæng hîp xuÊt vËt liÖu phô, nhiªn liÖu, phô tïng thay thÕ ®­îc ph¶n ¸nh vµo c¸c chøng tõ ghi sæ sè 5, 6 t­¬fg tù nh­ chøng tõ ghi sæ sè 3, 4 ®ång thêi kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i. XuÊt nhiªn liÖu Nî TK 6272 648.000 Cã TK 1523 648.000 XuÊt phô tïng thay thÕ Nî TK 627 4.044.383 Cã TK 1524 4.044.383 KÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ phô tïng thay thÕ cho c¸c s¶n phÈm nh­ sau: Do ë C«ng ty in phô tïng thay thÕ ®­îc ph©n bæ theo tæng sè trang in c«ng nghiÖp cña c¸c tµi liÖu ®­îc in trong th¸ng. VÝ dô : Trong th¸ng6/2003 C«ng ty in ®· in xong: T¹p chÝ phô n÷, s¸ch tËp t«, truyÖn tranh, s¸ch H­¬ng quª. T¹p chÝ phô n÷ : 0,10kg/1 quyÓn x 15.000 quyÓn = 1.500kg S¸ch tËp t« : 0,15kg/1 quyÓn x 1.000 quyÓn = 150kg TruyÖn tranh : 0,08kg/1 quyÓn x 1.300 quyÓn = 104kg S¸ch H­¬ng quª: 0,20g/1 quyÓn x 500 quyÓn = 100kg Céng : 1.854kg T¹p chÝ phô n÷ = 4.044.383 x 1.500 1.854 = 3.272.155 S¸ch tËp t« = 4.044.383 x 150 1.854 = 327.215 TruyÖn tranh = 4.044.383 x 104 1.854 = 226.869 Ph©n bæ S¸ch H­¬ng quª = 4.044.383 – 3.272.155 – 327.215 – 226.869 = 218.144 Sæ c¸i TK 152 _ Nguyªn vËt liÖu Th¸ng 6 n¨m 2003 CT ghi sæ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã 05 06 07 08 09 10 11 12 30/6 - - - - - - - Sè d­ ®Çu th¸ng NhËp VLC tr¶ b»ng TM NhËp VLC tr¶ b»ng TGNH NhËp VLC ch­a thanh to¸n XuÊt vËt liÖu chÝnh trong th¸ng NhËp VLP tr¶ b»ng TM NhËp VLP tr¶ b»ng TGNH XuÊt vËt liÖu phô cho SXTT XuÊt vËt liÖu phô cho SXC XuÊt vËt liÖu phôc vô cho BH NhËp NVL tr¶ b»ng TM NhËp NVL tr¶ b»ng TGNH XuÊt NVL trong th¸ng NhËp PTTT tr¶ b»ng TM NhËp PTTT tr¶ b»ng TGNH NhËp PTTT ch­a tr¶ tiÒn XuÊt PTTT dïng cho SXC 111 112 331 621 111 112 621 6272 6412 111 112 6272 111 112 331 6272 38.083.367 7.661.730 5.360.000 75.071.000 524.000 1.911.100 516.000 1.033.500 361.872 1.020.851 3.661.816 109.997.616 1.845.300 165.000 220.000 648.000 4.044.383 Céng ph¸t sinh D­ cuèi th¸ng 97.121.869 18.284.937 116.920.299 Ch­¬ng III NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty in Bé Lao §éng Th­¬ng Binh X· Héi I_ NhËn xÐt , ®¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty in Bé Lao §éng Th­¬ng Binh vµ X· Héi. 1. ¦u ®iÓm C«ng ty in lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt nªn chi phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ mét yÕu tè chiÕm tû träng t­¬ng ®èi lín trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm. ViÖc t¨ng c­êng qu¶n lý vËt liÖu vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu lµ mét trong nh÷ng vÊn ®Ò quan träng gãp phÇn phÊn ®Êu tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Trong mét qu¸ tr×nh thµnh lËp cho ®Õn nay C«ng ty in lu«n kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ cña m×nh trong nÒn kinh tÕ quèc d©n, cïng víi sù ph¸t triÓn cña C«ng ty in th× c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n vËt liÖu nãi riªng còng kh«ng ngõng ®­îc cñng cè hoµn thiÖn ®¸p øng nh÷ng yªu cÇu kh¸c cña c«ng t¸c qu¶n lý kÕ to¸n trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­ëng n­íc ta. Nh×n chung viÖc vËn dông chÕ ®é kÕ to¸n míi ë C«ng ty in ®­îc thùc hiÖn t­¬ng ®èi nhanh, c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i ®©y c¬ b¶n ®· ®­îc ®¶m b¶o thñ tôc chÕ ®é kÕ to¸n míi ban hµnh. T×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån kho vËt t­ ë C«ng ty in ®­îc theo dâi ph¶n ¸nh mét c¸ch nhanh chãng, cung cÊp kÞp thêi sè liÖu cho viÖc tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh.ViÖc b¶o qu¶n vËt liÖu cña C«ng ty in lµ rÊt hîp lý, ®óng tÝnh chÊt lý ho¸ cña tõng vËt t­ vµ ®­îc xÕp gän gµng mét c¸ch hîp lý. Nãi tãm l¹i lµ kho b¶o qu¶n vËt liÖu cña C«ng ty in lµ rÊt tèt, thùc hiÖn ®óng mäi qui ®Þnh, ®¶m b¶o an toµn tuyÖt ®èi cho C«ng ty. VÒ h×nh thøc sæ kÕ to¸n : C«ng ty in ®· lùa chän vµ sö dông h×nh thøc kÕ to¸n “Chøng tõ ghi sæ”, h×nh thøc nµy ®¬n gi¶n, dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu thuËn tiÖn cho viÖc ph©n c«ng c«ng viÖc gi÷a kÕ to¸n vËt t­ vµ kÕ to¸n tæng hîp. 2. Nh­îc ®iÓm BÊt kú mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt nãi chung vµ C«ng ty nãi riªng th× bªn c¹nh nh÷ng ®iÓm tèt cßn nh÷ng h¹n chÕ cÇn kh¾c phôc. Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty in em thÊy r»ng ngoµi ­u ®iÓm ®· nªu ë trªn th× cßn cã mét sè h¹n chÕ sau: Do lµ doanh nghÞªp s¶n xuÊt nªn vËt liÖu cña C«ng ty in rÊt nhiÒu chñng lo¹i, qui c¸ch kh¸c nhau khã cã thÓ nhí ®­îc c¸c lo¹i vËt t­ mµ C«ng ty in ch­a sö dông “Sæ ®iÓm danh vËt t­”. Sæ nµy cã t¸c dông gióp cho thñ kho theo dâi vËt t­ mét c¸ch dÔ dµng h¬n vµ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc sö dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c vËt t­ nµy. 2.1Thñ tôc chøng tõ nhËp xuÊt kho vËt liÖu. _§èi víi vËt t­ xuÊt dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh, bé phËn vËt t­ chØ viÕt cã 2 b¶n, 1 b¶n do bé phËn vËt t­ gi÷ cßn 1 b¶n chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n v× vËy ng­êi nhËn vËt t­ khi nhËn vËt t­ vÒ kh«ng cã kÌm theo chøng tõ gèc khi cÇn kiÓm tra th× sÏ khã ®èi chiÕu. _§èi víi phÕ liÖu thu håi : T¹i C«ng ty in kh«ng cã thñ tôc nhËp kho, kh«ng ®­îc ph¶n ¸nh trªn sæ s¸ch giÊy tê c¶ vÒ sè l­îng còng nh­ vÒ mÆt gi¸ trÞ. §iÒu nµy cã thÓ dÉn ®Õn t×nh tr¹ng hao hôt, mÊt m¸t...lµm mÊt ®i mét nguån thu nhËp cña C«ng ty. 2.2 VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu. _Ph­¬ng ph¸p chøng tõ ghi sæ: ë C«ng ty in Bé Lao §éng Th­¬ng Binh X· Héi, qui ®Þnh cø mét th¸ng míi lËp chøng tõ ghi sæ mét lÇn nªn mäi c«ng viÖc kÕ to¸n tæng hîp ®Òu bÞ dån vµo cuèi th¸ng vµ cã khi sang c¶ th¸ng sau. H¬n n÷a, sè liÖu trªn chøng tõ lµ sè liÖu tæng hîp tõ c¸c phiÕu nhËp – xuÊt vËt liÖu trong th¸ng do ®ã g©y khã kh¨n cho kÕ to¸n tæng hîp. II_Mét sè ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë C«ng ty in. ý kiÕn 1:Hoµn thiÖn c¸c thñ tôc nhËp xuÊt kho nguyªn vËt liÖu, tiÕn hµnh c¸c thñ tôc nhËp kho phÕ liÖu thu håi. ë C«ng ty in phÕ liÖu thu håi kh«ng cã phiÕu nhËp kho kÌm theo v× thÕ ë ®©y nªn tiÕn hµnh c¸c thñ tôc nhËp kho phÕ liÖu thu håi tr­íc khi nhËp kho cÇn ph¶i ®­îc c¸c bé phËn cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc cÇn ­íc tÝnh gi¸ trÞ sau ®ã bé phËn vËt t­ viÕt phiÕu nhËp kho. VÝ dô: Ngµy 10/6/2003 cã mét sè giÊy B·i B»ng bÞ háng ®­îc ®­a ra khái ph©n x­ëng ®Ó nhËp kho phÕ liÖu, thñ kho, c¸n bé vËt t­ vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ph¶i tiÕn hµnh vµ x¸c ®Þnh ®¬n gi¸ ­íc tÝnh cho sè l­îngphÕ liÖu nµy. Sè l­îng giÊy háng : 175 kg §¬n gi¸ : 3000®/kg Thµnh tiÒn : 175 x 3000 = 525.000® PhiÕu nhËp kho (phÕ liÖu) Hä tªn ng­êi giao hµng: ......................................... NhËp vµo kho: phÕ liÖu STT Tªn qui c¸ch vËt t­ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Ghi chó Xin nhËp Thùc nhËp 1 GiÊy B·i B»ng háng(phÕ liÖu) kg 175 175 3.000 525.000 Céng 175 175 525.000 Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): N¨m tr¨m hai m­¬i l¨m ngh×n ®ång ch½n NhËp, ngµy 10 th¸ng 6 n¨m 2003 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp Thñ kho (ký) (ký) (ký) (ký) ý kiÕn 2: Gi¸ xuÊt kho nguyªn vËt liÖu. §Ó c«ng viÖc tÝnh to¸n nguyªn vËt liÖu xuÊt kho cña C«ng ty in ®­îc chÝnh x¸c, cô thÓ h¬n, kÕ to¸n cã thÓ tiÕn hµnh tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p gi¸ b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp (b×nh qu©n liªn hoµn).Theo ph­¬ng ph¸p nµy võa chÝnh x¸c võa cËp nhËt ®óng tuy ph¶i tèn nhiÒu c«ng søc tÝnh to¸n nhiÒu lÇn. C«ng thøc tÝnh:Gi¸ trÞ ®¬n vÞ BQ sau mçi lÇn nhËp = Gi¸ vËt liÖu tån tr­íc khi nhËp + Sè nhËp L­îngVL tån tr­íc khi nhËp + L­îng nhËp Gi¸ thùc xuÊt hµng xuÊt dïng = Sè l­îng vËt liÖu xuÊt dïng x Gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n VÝ dô : Theo c¸c phiÕu nhËp –xuÊt kho vÒ lo¹i giÊy cutsª trong th¸ng 6/2003 Tån kho ®Çu kú : 100.000 tê _§¬n gi¸ : 200®/tê Trong th¸ng cã c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh sau: Ngµy 5/6 : NhËp thªm 80.000 tê _ §¬n gi¸ : 220®/tê Ngµy 9/6 : XuÊt kho 150.000 tê _ Cho ph©n x­ëng in m¸y 16 Ngµy 15/6 : NhËp kho 120.000 tê _ §¬n gi¸ : 220®/tê Ngµy 25/6 : XuÊt kho 90.000 tê _ Cho ph©n x­ëng in m¸y 16 Nh­ vËy trÞ gi¸ thùctÕ xuÊt kho nguyªn vËt liÖu ®­îc tÝnh nh­ sau: Gi¸ trÞ ®¬n vÞ b×nh qu©n sau ngµy 5/6 = (100.000 x 200) + (80.000 x 220) 30.000 + 120.000 = 250,66 Gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n sau ngµy 15/6 = [(180.000 – 150.000)x 200] + (80.000x220) 30.000 + 120.000 = 157.33 Gi¸ thùc tÕ xuÊt dïng cho ngµy 25/6 : 90.000 x 157.33 = 14.159.700 VËt liÖu cuèi kú : (100.000 + 80.000 – 150.000 + 120.000 – 90.000) x 157.33 = 9.439.800 Sau ®ã lËp b¶ng b¸o c¸o nhËp xuÊt tån trong th¸ng 6. ý kiÕn 3: ¸p dông tin häc trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n, hoµ nhËp víi sù ph¸t triÓn cña c«ng nghÖ khoa häc kü thuËt, hoµ nhËp víi xu h­íng tiÕn bé trªn toµn thÕ giíi. ViÖc ¸p dông c«ng nghÖ tin häc trong h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ hoµn toµn cÇn thiÕt. ë C«ng ty hiÖn nay, phßng kÕ to¸n míi cã 2 m¸y tÝnh trªn tæng sè 6 c¸n bé kÕ to¸n. Nh­ vËy viÖc trang bÞ m¸y tÝnh cho phßng kÕ to¸n cßn h¹n chÕ, m¸y vi tÝnh ch­a ph¸t huy hÕt vai trß cña nã. C¸c phÇn c«ng viÖc kÕ to¸n hÇu hÕt lµm b»ng tay, sau ®ã ®­îc ®­a vµo m¸y vi tÝnh d­íi d¹ng biÓu. Nh­ vËy c«ng viÖc trïng l¾p lµ tÊt yÕu, dÉn ®Õn kh«ng tiÕt kiÖm ®­îc lao ®éng. H¬n n÷a, ë C«ng ty h¹ch to¸n vËt liÖu víi chñng lo¹i rÊt phøc t¹p (hoµn toµn b»ng tay, khoa cã thÓ tr¸nh khái sai sãt, khã ®¶m b¶o tÝnh kÞp thêi v× khèi l­îng c«ng viÖc nhiÒu). V× vËy trong thêi gian tíi ®©y, C«ng ty nªn ®Çu t­ trang thiÕt bÞ m¸y vi tÝnh cho phßng kÕ to¸n (®¶m b¶o mçi nh©n viªn mét m¸y). MÆc dï chi phÝ ban ®Çu cã thÓ lµ rÊt cao nh­ng ®¶m b¶o ®­îc tÝnh chÝnh x¸c vµ nhÊt qu¸n trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. H¬n thÕ n÷a, trang thiÕt bÞ hoµn h¶o c«ng nghÖ tin häc, tiÕt kiÖm chi phÝ lao ®éng, ®¸p øng ®ßi hái ngµy cµng cao cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. ViÖc cËp nhËt, thu nhËp c¸c th«ng tin diÔn ra th­êng xuyªn, nhanh chãng, ®¸p øng kÞp thêi c¸c th«ng tin, phôc vô ®¾c lùc trong c«ng t¸c qu¶n lý cña c«ng ty. Mét sè vÊn ®Ò ph¶i ®Ò cËp tíi chÝnh lµ c¸c phÇn mÒm kÕ to¸n, cµi ®Æt c¸c ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña c«ng ty. Cïng víi trang bÞ m¸y vi tÝnh ë phßng kÕ to¸n, c«ng t¸c ®µo t¹o n©ng cao kü n¨ng thµnh th¹o trong viÖc sö dông c¸c ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n cho c¸n bé kÕ to¸n ë c«ng ty lµ rÊt cÇn thiÕt. H¹ch to¸n kÕ to¸n vËt liÖu b»ng m¸y vi tÝnh sÏ gi¶m bít khèi l­îng ghi chÐp vµ kh¶ n¨ng chÝnh x¸c cao h¬n. Víi chñng lo¹i vËt liÖu ®a d¹ng viÖc m· ho¸ vËt liÖu ®Ó ®­a vµo ch­¬ng tr×nh vi tÝnh lµ hoµn toµn cÇn thiÕt, gi¶m bít khèi l­îng vµo m¸y cho kÕ to¸n viªn. ViÖc ¸p dông m¸y vi tÝnh trong h¹ch to¸n sÏ ¸p dông ®Çy ®ñ, chi tiÕt t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh, t×nh h×nh thanh to¸n c«ng nî víi kh¸ch hµng. C¸c hÖ thèng sæ s¸ch trong ch­¬ng tr×nh cã thÓ linh ho¹t, phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña C«ng ty nh­ng ®¶m b¶o tu©n thñ theo chÕ ®é kÕ to¸n. S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty in Bé L§TB-XH PhiÕu NK Thñ kho PhiÕu XK B¶ng tæng hîp nhËp B¸o c¸o nhËp xuÊt ®¬n nguyªn vËt liÖu B¶ng tæng hîp xuÊt KÕ to¸n tæng hîp Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu ë C«ng ty in ®­îc tiÕn hµnh ®ång thêi t¹i bé phËn kÕ to¸n vµ t¹i kho. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®­îc tiÕn hµnh theo ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song tøc lµ ë kho chØ theo dâi vÒ mÆt sè l­îng cßn ë phßng kÕ to¸n theo dâi c¶ vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ vËt t­. ë kho : thñ kho c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho ®Ó ghi vµo thÎ kho . VÒ mÆt sè l­îng nhËp – xuÊt – tån thÎ nµy ®­îc më cho tõng lo¹i vËt t­ ë tõng kho. Sau khi ghi vµo thÎ kho xong th× thñ kho chuyÓn chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n theo ®Þnh kú 1 tuÇn 1 lÇn. §Ó ph¸t huy mét c¸ch cã hiÖu lùc c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ ®Æc biÖt kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu.ViÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i lu«n ®­îc c¶i tiÕn vµ hoµn thiÖn ®Ó ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c t×nh h×nh biÕn ®éng cña nguyªn vËt liÖu, c¶ vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, chñng lo¹i, phÊn ®Êu tiÕt kiÖm chi phÝ vËt liÖu tham gia nh»m h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp. MÆc dï nguyªn vËt liÖu sö dông ë c«ng ty ®a d¹ng nhiÒu lo¹i gi¸ c¶ vµ lu«n biÕn ®éng, thÞ tr­êng cña nh÷ng lo¹i vËt liÖu nµy nhiÒu lóc kh«ng æn ®Þnh, nh­ng víi sù n¨ng ®éng, s¸ng t¹o cña Ban Gi¸m §èc C«ng ty cïng víi sù gióp ®ì cña Bé, Tæng c«ng ty vµ c¸c c¬ quan, cïng víi sù nç lùc phÊn ®Êu cña toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty, C«ng ty in Bé L§TB-XH ®· ph¸t triÓn kh«ng ngõng c¶ vÒ chiÒu réng vµ chiÒu s©u, ®· ®¹t ®­îc(nh÷ng thµnh tÝch ®¸ng kÓ, ®Æc biÖt lµ c«ng ty cã ®ñ c«ng ¨n viÖc lµm cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty vµ lµm trßn nghÜa vô cña m×nh víi ng©n s¸ch ®Çy ®ñ, ®óng hÑn. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña C«ng ty, hÖ thèng qu¶n lý nãi chung vµ bé m¸y kÕ to¸n nãi riªng, ®Æc biÖt lµ kh©u kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu kh«ng ngõng ®­îc hoµn thiÖn ®Ó ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cña s¶n xuÊt kinh doanh, phôc vô kÞp thêi nguyªn vËt liÖu cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®­îc liªn tôc. Tãm l¹i c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu lµ mét c«ng t¸c lín, do ®iÒu kiÖn thêi gian nghiªn cøu vµ sù hiÓu biÕt cã h¹n nªn tËp chuyªn ®Ò nµy míi chØ nghiªn cøu mét sè vÊn ®Ò. Em ®· cè g¾ng ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ trung thùc nh÷ng ­u ®iÓm, nh÷ng cè g¾ng cña C«ng ty ®ång thêi òng nªu lªn mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty. Trong thêi gian thùc tËp, nghiªn cøu vµ viÕt chuyªn ®Ò t¹i C«ng ty in Bé L§TB-XH, em ®· ®­îc sù gióp ®ì nhiÖt t×nh vÒ mäi mÆt cña c¸c c« chó trong C«ng ty, nhÊt lµ c¸c c« chó ë phßng kÕ to¸n vµ thÇy gi¸o h­íng dÉn thùc tËp ®Ó em hoµn thµnh tËp chuyªn ®Ò nµy ®óng thêi h¹n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù tËn t×nh cña thÇy gi¸o TrÇn Long vµ c¸c c« chó c¸n bé C«ng ty ®· gióp ®ì em hoµn thµnh tËp chuyªn ®Ò nµy. Môc Lôc Néi dung Trang Lêi më ®Çu 1 kÕt luËn 79