Đề tài Kế toán tài sản cố định hữu hình ở công ty THNN một thành viên Đầu tư phát triển nhà và Đô thị Hoà Bình

Lêi më §Çu §Ó mét Doanh nghiÖp ho¹t ®éng vµ ®øng v÷ng ®­îc trong c¬ chÕ thÞ tr­êng cã sù ®iÒu tiÕt vÜ m« cña Nhµ n­íc, chÞu sù chi phèi cña c¸c quy luËt kh¸ch quan nh­ : Quy luËt gi¸ trÞ , quy luËt c¹nh tranh...®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i th­êng xuyªn ®æi míi n©ng cao chÊt l­îng, ®ång thêi h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm hµng ho¸ , dÞch vô ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn. Ngµy nay tr­íc sù ph¸t triÓn nh­ vò b·o cña khoa häc c«ng nghÖ , lîi thÕ c¹nh tranh cña c¸c n­íc ®ang ph¸t triÓn nãi chung vµ ViÖt Nam nãi riªng tr­íc xu thÕ ng­ìng cöa cña héi nhËp. §Ó thÝch nghi, tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong m«i tr­êng kinh tÕ. C¸c Doanh nghiÖp ph¶i kh«ng ngõng ®æi míi vÒ c«ng nghÖ, m¸y mãc trang thiÕt bÞ hiÖn ®¹i mµ cßn ph¶i ®µo t¹o nh©n lùc cã tr×nh ®é chuyªn m«n kü thuËt cao ®Ó sö dông thµnh th¹o c¸c m¸y mãc vµ trang thiÕt bÞ hiÖn ®¹i ®ã. Muèn lµm ®­îc ®iÒu nµy doanh nghiÖp ph¶i sö dông tæng hoµ c¸c biÖn ph¸p kh¸c nhau, mét trong nh÷ng biÖn ph¸p ®­îc c¸c nhµ qu¶n lý ®Æc biÖt quan t©m lµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh nãi riªng. C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh cña mçi Doanh nghiÖp lµ rÊt quan träng v× h¹ch to¸n chÝnh x¸c, chÆt chÏ, kÞp thêi vµ ®Çy ®ñ tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh sÏ gióp Doanh nghiÖp tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ, tËn dông vµ ph¸t huy tèi ®a hiÖu xuÊt cña tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh cho s¶n xuÊt kinh doanh gãp phÇn n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, c¶i thiÖn ®iÒu kiÖn sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong Doanh nghiÖp. Qua thùc tËp tæng quan t¹i C«ng ty TNHH mét thµnh viªn §Çu t­ ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hoµ B×nh ngoµi viÖc ®iÒu tra, ph©n tÝch, tæng hîp toµn bé ho¹t ®éng cña Doanh nghiÖp vµ ®­îc tiÕp xóc víi c«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh nãi riªng. §Æc biÖt ®­îc sù gióp ®ì, chØ ®¹o tËn t×nh cña Ban gi¸m ®èc C«ng ty, Phßng KÕ to¸n … Em ®· nhËn thÊy râ tÇm quan träng vµ sù cÇn thiÕt cña tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh ë C«ng ty TNHH mét thµnh viªn §Çu t­ ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hoµ B×nh.V× vËy em ®· chän chuyªn ®Ò nghiÖp vô “KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh ë C«ng ty THNN mét thµnh viªn §Çu t­ ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hoµ B×nh”. §Ò tµi b¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô ®­îc chia lµm ba phÇn: PhÇn I: T×m hiÓu chung vÒ tæ chøc kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH mét thµnh viªn §Çu t­ ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hoµ B×nh. PhÇn II: KÕ to¸n chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¹i C«ng ty TNHH mét thµnh viªn §Çu t­ ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hoµ B×nh. PhÇn III: NhËn xÐt vµ ®¸nh gi¸ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¹i C«ng ty TNHH mét thµnh viªn §Çu t­ ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hoµ B×nh. PHÇN I T×m hiÓu chung vÒ tæ chøc kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH mét thµnh viªn §Çu t­ ph¸t triÓn nhµ vµ ®« thÞ hoµ b×nh I.- §Æc ®iÓm tæ chøc Bé M¸y kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH mét thµnh viªn §Çu t­ Ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hoµ b×nh C«ng ty TNHH mét thµnh viªn §Çu t­ ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hoµ B×nh lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc, cã t­ c¸ch ph¸p nh©n ®Çy ®ñ theo quy ®Þnh cña Ph¸p luËt ViÖt Nam, cã con dÊu riªng. Do ®ã mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc ph¶n ¸nh mét c¸ch chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ,kÞp thêi theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ n­íc vµ cña Bé Tµi chÝnh ban hµnh. H¹ch to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ hîp lÖ, hîp ph¸p, ¸p dông theo ®óng chuÈn mùc. ®iÒu ®ã ®ßi hái phßng kÕ to¸n ph¶I ®­îc tæ choc mét c¸ch hîp lý, nh©n viªn kÕ to¸n ph¶I cã tr×nh ®é chuyªn m«n nhÊt ®Þnh. Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty nªn m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ®­îc bè trÝ theo m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung . Néi dung cña h×nh thøc nµy lµ toµn bé c«ng viÖc cña kÕ to¸n,c«ng t¸c tµi chÝnh vµ c«ng t¸c thèng kª ®­îc thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n cña C«ng ty. Cßn c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n riªng mµ chØ bè trÝ mét nh©n viªn kÕ to¸n thùc hiÖn ghi chÐp ban ®Çu, thu nhËn, kiÓm tra chøng tõ chøng tõ ban ®Çu ®Ó ®Þnh kú göi c¸c chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n tËp trung t¹i C«ng ty tæng hîp b¸o c¸o. - Víi h×nh thøc nµy cã ­u ®iÓm vµ nh­îc ®iÓm sau: +¦u ®iÓm : §¶m b¶o sù l·nh ®¹o thèng nhÊt tËp trung ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n trong C«ng ty, thuËn tiÖn cho viÖc c¬ giíi ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n, dÔ ph©n c«ng c«ng t¸c,kiÓm tra , xö lý vµ cung cÊp th«ng tin kÞp thêi, båi d­ìng vµ n©ng cao tr×nh ®é cho c¸n bé, nh©n viªn kÕ to¸n, n©ng cao hiÖu suÊt c«ng t¸c kÕ to¸n + Nh­îc ®iÓm : H¹n chÕ trong viÖc kiÓm tra, gi¸m s¸t cña kÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc, lu©n chuyÓn chøng tõ vµ ghi sæ kÕ to¸n th­êng bÞ chËm, ch­a ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh s¶n xuÊt ho¹t ®éng kinh doanh cña c¸c XÝ nghiÖp. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty Phßng kÕ to¸n gåm 6 ng­êi tæ chøc theo s¬ ®å sau: KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n xÝ nghiÖp SX VLXD KÕ to¸n xÝ nghiÖp x©y l¾p i Thñ quü KÕ to¸n tæng hîp vµ kiÓm to¸n KÕ to¸n nhËp xuÊt vµ thanh to¸n Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng phÇn hµnh kÕ to¸n vµ mèi liªn hÖ gi÷a c¸c bé phËn: + KÕ to¸n tr­ëng: Trùc tiÕp ®iÒu hµnh qu¶n lý chung cña phßng kÕ to¸n, ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm víi cÊp trªn vÒ viÖc h¹ch to¸n, cung cÊp sè liÖu khi cÇn thiÕt. KÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi tham m­u gióp cho gi¸m ®èc thùc hiÖn nghiªm tóc ph¸p lÖnh kÕ to¸n, thèng kª, cã nhiÖm vô tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n gän nhÑ, khoa häc, hîp lý phï hîp víi ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. H­íng dÉn toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n trong phßng ®¶m b¶o cho tõng bé phËn kÕ to¸n, tõng nh©n viªn kÕ to¸n ph¸t huy ®­îc kh¶ n¨ng chuyªn m«n, t¹o nªn sù kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a c¸c bé phËn kÕ to¸n cã liªn quan gãp phÇn thùc hiÖn tèt chøc n¨ng nhiÖm vô cña Doanh nghiÖp. H­íng dÉn thùc hiÖn vµ kiÓm tra ghi chÐp, tÝnh to¸n, ph¶n ¸nh, chÝnh x¸c, trung thùc, ®Çy ®ñ toµn bé tµi s¶n vµ ph©n tÝch kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña Doanh nghiÖp . TÝnh to¸n vµ trÝch nép ®Çy ®ñ, kÞp thêi c¸c kho¶n thuÕ ph¶I nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc, c¸c kho¶n quü ®Ó l¹i Doanh nghiÖp, c¸c kho¶n dù phßng ph¶i thu vµ thanh to¸n ®óng h¹n c¸c kho¶n tiÒn vay, c¸c kho¶n c«ng nî ph¶I thu, ph¶i tr¶. LËp ®Çy ®ñ vµ gi÷ ®óng h¹n c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cu¶ C«ng ty ®Ó b¸o c¸o tr­íc C«ng ty vµ c¬ quan tµi chÝnh. + KÕ to¸n tæng hîp: Thùc hiÖn c¸c phÇn hµnh do kÕ to¸n tr­ëng ph©n c«ng. KiÓm tra sè liÖu kÕ to¸n cña c¸c bé phËn kh¸c chuyÓn sang ®Ó phôc vô cho viÖc kho¸ sæ, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n. Cã nhiÖm vô ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi sè liÖu hiÖn cã vÒ sö dông tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, tÝnh l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi, qu¶n lý chÆt chÏ viÖc chÊp hµnh chÕ ®é thu chi, tæng hîp h¹ch to¸n vËt liÖu, thèng kª viÖc nép thuÕ GTGT. T¨ng , gi¶m ,trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh trong C«ng ty. + KÕ to¸n thanh to¸n: Theo dâi tæng hîp toµn bé nhiÖm vô kinh doanh nhµ ®Êt, theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ cho Nhµ n­íc, thùc hiÖn viÖc ghi chÐp vµ më sæ chi tiÕt theo dâi c«ng nî trong vµ ngoµi C«ng ty, chÊp hµnh tèt chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, sö dông c¸c lo¹i sæ s¸ch phï hîp víi quy ®Þnh cña Nhµ n­íc, thanh quyÕt to¸n kÞp thêi, ®Çy ®ñ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. Sö lý kÞp thêi c¸c kho¶n thanh quyÕt to¸n c«ng nî cña kh¸ch hµng ®Ó ®¶m b¶o ch÷ tÝn cho C«ng ty. + Thñ quü: Cã nhiÖm vô theo dâi viªc thu – chi tiÒn mÆt (vµ ngo¹i tÖ nÕu cã) ®¶m b¶o ®óng nguyªn t¾c, chÕ ®é qu¶n lý tiÒn mÆt vµ ngo¹i tÖ gi¸m s¸t vµ thùc hiÖn xuÊt quü ghi chi ®· cã ®Çy ®ñ ch÷ ký theo quy ®Þnh, ghi chÐp cËp nhËt sæ s¸ch (sæ quü) vµ b¸o c¸o tiÒn quü hµng ngµy, s¾p xÕp vµ l­u tr÷ c¸c chøng tõ sao cho cã hÖ thèng ®Ó thuËn lîi trong viÖc qu¶n lý vµ kiÓm tra. + KÕ to¸n XÝ nghiÖp x©y l¾p: Cã nhiÖm vô theo dâi thu nhËp c¸c chøng tõ vÒ thu mua vËt t­, nguyªn vËt liÖu, b¶ng chÊm c«ng,hîp ®ång x©y l¾p..... liªn quan ®Õn c«ng tr×nh, tiÕn hµnh xö lý ban ®Çu, tæng hîp s¬ bé chøng tõ råi chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n. + KÕ to¸n XÝ nghiÖp s¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng: Cã nhiÖm vô thu thËp c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ liªn quan ®Õn s¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng nh­ ho¸ ®¬n b¸nl hµng, thuÕ GTGT, b¶ng chÊm c«ng …. ®Ó göi lªn phßng kÕ to¸n tæng hîp vµ tÝnh gi¸ thµnh cho tõng chñng lo¹i vËt liÖu x©y dùng. II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH mét thµnh viªn §Çu t­ ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hoµ B×nh. H×nh thøc kÕ to¸n lµ hÖ thèng sæ kÕ to¸n bao gåm sè l­îng sæ, kÕt cÊu sæ, mèi quan hÖ gi÷a c¸c lo¹i sæ ®Ó thùc hiÖn ghi chÐp, ph¶n ¸nh, hÖ thèng ho¸ vµ tæng hîp sè liÖu tõ c¸c chøng tõ kÕ to¸n nh»m cung cÊp nh÷ng chØ tiªu kÕ to¸n cÇn thiÕt cho viÖc lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh theo tr×nh tù vµ ph­¬ng ph¸p hiÖn hµnh. HiÖn nay C«ng ty TNHH mét thµnh viªn §Çu t­ ph¸t triÓn nhµ vµ ®« thÞ Hoµ B×nh ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký sæ c¸i. S¬ ®å h×nh thøc sæ kÕ to¸n C«ng ty Ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hoµ B×nh Chøng tõ KÕ to¸n (h×nh thøc ghi sæ lµ: NhËt ký sæ c¸i) Sæ quü Sæ, thÎ KT chi tiÕt B¶ng tæng hîp kÕ to¸n chøng tõ cïng lo¹i NhËt ký sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra III.C¸c chÕ ®é vµ ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n ¸p dông: Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh C«ng ty TNHH mét thµnh viªn §Çu t­ ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hoµ B×nh vËn dông hÖ thèng sæ s¸ch,chøng tõ kÕ to¸n, tµi kho¶n kÕ to¸n vµ b¸o c¸o tµi chÝnh ¸p dông t¹i doanh nghiÖp theo QuyÕt ®Þnh 15/2006/Q§-BTC ngµy 20 th¸ng 03 n¨m 2006 cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh ban hµnh. * Chøng tõ kÕ to¸n gåm : - PhiÕu thu, phiÕu chi, phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n, b¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm x· héi… mét sè chøng tõ kh¸c liªn quan ®Õn h¹ch to¸n, tÊt c¶ c¸c chøng tõ gèc ph¶i cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña ng­êi lËp; ch÷ ký cña kÕ to¸n tr­ëng; ch÷ ký cña gi¸m ®èc C«ng ty. * Sæ kÕ to¸n gåm: - Sæ chi tiÕt, sæ thµnh phÈm, sæ nguyªn vËt liÖu, sæ c«ng nî, sæ tµi s¶n cè ®Þnh, sæ l­¬ng, sæ chi tiÕt thanh to¸n… - Tæng hîp, sæ ®¨ng ký chøng tõ gèc, nhËt ký sæ c¸i… * HÖ thèng tµi kho¶n C«ng ty ®ang sö dông. Tªn vµ ký hiÖu c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n t¹i C«ng ty. TT Sè hiÖu tµi kho¶n Tªn tµi kho¶n Ghi chó CÊp I CÊp II 1 2 3 4 5 1 111 TiÒn mÆt 2 112 TiÒn göi ng©n hµng 3 131 Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 4 133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 5 138 Ph¶i thu kh¸c 6 141 T¹m øng 7 142 Chi phÝ tr¶ tr­íc ng¾n h¹n 8 152 Nguyªn liÖu, vËt liÖu 9 153 C«ng cô, dông cô 10 154 Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh dë dang 11 155 Thµnh phÈm 12 156 Hµng ho¸ 13 157 Hµng göi ®i b¸n 14 211 Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 15 213 Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh 16 214 Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh 17 241 X©y dùng c¬ b¶n dë dang 18 311 Vay ng¾n h¹n 19 331 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 20 333 ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc 21 334 Ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng 22 338 Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 23 411 Nguån vèn kinh doanh 24 421 Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi 25 441 Nguån vèn ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n 26 511 Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 27 515 Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 28 621 Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp 29 622 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 30 623 Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng 31 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 32 632 GÝa vèn hµng b¸n 33 635 Chi phÝ tµi chÝnh 34 642 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 35 711 Thu nhËp kh¸c 36 811 Chi phÝ kh¸c 37 821 Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 38 911 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n cÊp II * HÖ thèng b¸o c¸o Theo chÕ ®é hiªn hµnh C«ng ty TNHH mét thµnh viªn §Çu t­ ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hoµ B×nh ¸p dông hÖ thèng b¸o c¸o theo QuyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh. * Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho: C«ng ty ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc, xuÊt tr­íc. Ph­¬ng ph¸p hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. * Ph­¬ng ph¸p thuÕ GTGT. ThuÕ GTGT lµ sè tiÒn C«ng ty ®· nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc th«ng qua ng­êi b¸n khi C«ng ty mua vËt t­, hµng ho¸, TSC§ vµ sÏ ®­îc Nhµ n­íc khÊu trõ víi thuÕ GTGT ®Çu ra hoÆc hoµn tr¶ theo luËt thuÕ GTGT hiÖn hµnh. C¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ ®ã lµ c¸c ho¸ ®¬n GTGT mua vËt t­, hµng ho¸ dÞch vô TSC§ b¶ng kª thu mua hµng ho¸ n«ng s¶n, l©m s¶n, thuû s¶n (TÝnh ra sè thuÕ GTGT ®Çu vµo) c¸c ho¸ ®¬n ®Æc thï thuÕ GTGT ph¸t sinh trong th¸ng nµo th× ®­îc kª khai khÊu trõ khi x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ph¶i nép cña th¸ng ®ã, nÕu sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ lín h¬n sè thuÕ GTGT ®Çu ra th× sÏ ®­îc khÊu trõ b»ng víi sè thuÕ GTGT ®Çu ra sè cßn l¹i ®­îc khÊu trõ vµo kú tÝnh thuÕ sau hoÆc ®­îc Nhµ n­íc hoµn l¹i. §Ó h¹ch to¸n thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 133 – thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ. Tµi kho¶n 133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ, ®· khÊu trõ vµ cßn ®­îc khÊu trõ. Néi dung kÕt cÊu cña tµi kho¶n 133 – thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ . Bªn nî: Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ. Bªn cã: Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· khÊu trõ. - KÕt chuyÓn sè thuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®­îc khÊu trõ. - Sè thuÕ GTGT ®· hoµn l¹i. - Sè thuÕ GTGT cña hµng mua ph¶i tr¶ l¹i cho ng­êi b¸n. Sè d­ nî: Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo cßn ®­îc khÊu trõ, sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc hoµn l¹i nh­ng ng©n s¸ch Nhµ n­íc ch­a hoµn tr¶ tµi kho¶n 133 cã 2 tµi kho¶n cÊp 2. - Tµi kho¶n 1331 – ThuÕ GTGT ®ùoc khÊu trõ cña dÞch vô, ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ cña vËt t­, hµng ho¸ dÞch vô mua ngoµi dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ. - Tµi kho¶n 1332 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ cña TSC§: ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ®Çu vµo cña qu¸ tr×nh ®Çu t­, mua s¾m TSC§ dïng vµo s¶n xuÊt kinh doanh s¶n phÈm, hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ. - Tµi kho¶n 133: ChØ ¸p dông víi ®¬n vÞ kinh doanh nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ. §èi víi hµng ho¸, dÞch vô mua vµo dïng ®ång thêi cho s¶n xuÊt kinh doanh, hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ GTGT vµ kh«ng chÞu thuÕ GTGT th× ®¬n vÞ kinh doanh ph¶i h¹ch to¸n riªng thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ vµ thuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®­îc khÊu trõ, nÕu kh«ng h¹ch to¸n riªng ®­îc th× sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 133, cuèi kú kÕ to¸n ph¶i x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ theo tû lÖ % gi÷a doanh thu chÞu thuÕ GTGT so víi tæng doanh thu b¸n ra. Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®­îc khÊu trõ ®­îc tÝnh vµo gi¸ vèn hµng b¸n. * Kú kÕ to¸n B¾t ®Çu tõ ngµy 01/01 ®Õn ngµy 31/12 hµng n¨m. * §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông t¹i doanh nghiÖp: ViÖt Nam ®ång. PHÇN II kÕ to¸n chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh T¹I C¤NG TY tnhh mét thµnh viªn ®Çu t­ PH¸T TRIÓN NHµ Vµ §¤ THÞ HOµ B×NH II.1 - KÕ to¸n chi tiÕt TSC§ h÷u h×nh. II.1.1. Ph©n lo¹i TSC§ h÷u h×nh sö dông. a/ Kh¸i niÖm vÒ TSC§. TSC§ lµ nh÷ng t­ liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ lín, thêi gian sö dông dµi. Khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, tµi s¶n cè ®Þnh bÞ hao mßn dÇn vµ gi¸ trÞ cña nã ®­îc dÞch chuyÓn tõng phÇn vµo chi phÝ kinh doanh Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh lµ mét hÖ thèng gåm nhiÒu bé phËn tµi s¶n riªng lÎ, liªn kÕt víi nhau ®Ó cïng thùc hiÖn mét hay mét sè chøc n¨ng nhÊt ®Þnh mµ nÕu thiÕu bÊt kú mét bé phËn nµo trong ®ã th× c¶ hÖ thèng kh«ng thÓ ho¹t ®éng, th«ng th­êng TSC§ ®¶m b¶o 2 tiªu chuÈn. + Cã thêi gian sö dông tõ 1 n¨m trë lªn. + Cã gi¸ trÞ tõ 10 triÖu VN§ trë lªn. C¸c kho¶n chi phÝ thùc tÕ mµ Doanh nghiÖp ®· chi ra cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña Doanh nghiÖp nÕu ®ång thêi tho¶ m·n 2 tiªu chuÈn trªn mµ kh«ng h×nh thµnh TSC§ h÷u h×nh th× ®­îc coi lµ TSC§ v« h×nh. Hai tiªu chuÈn vÒ thêi gian sö dông vµ gi¸ trÞ quy ®Þnh víi TSC§ phô thuéc vµo tr×nh ®é ph¸t triÓn kinh tÕ, yªu cÇu tr×nh ®é qu¶n lý kinh tÕ trong tõng giai ®o¹n nhÊt ®Þnh. b/ §Æc ®iÓm cña TSC§ Trong qu¸ tr×nh tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, TSC§ cã nh÷ng ®Æc ®iÓm sau: + Tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh, nÕu lµ TSC§ h÷u h×nh th× kh«ng thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu cho ®Õn khi h­ háng. + Trong qu¸ tr×nh tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, gi¸ trÞ TSC§ bÞ hao mßn dÇn vµ chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo gi¸ trÞ cña s¶n phÈm míi s¸ng t¹o ra. Do vËy nªn Doanh nghiÖp cÇn ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ TSC§ vµ c¶ 2 mÆt lµ gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt. c/ NhiÖm vô cña TSC§ TSC§ trong c¸c Doanh nghiÖp ngµy cµng ®­îc ®æi míi, hiÖn ®¹i ho¸ t¨ng nhanh vÒ sè l­îng theo sù ph¸t triÓn cña nÒn s¶n xuÊt x· héi vµ nh÷ng tiÕn bé vÒ khoa häc kü thuËt. §iÒu ®ã ®Æt ra yªu cÇu ngµy cµng cao ®èi víi c«ng t¸c qu¶n lý TSC§. §Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý TSC§, kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn nh÷ng nhiÖm vô sau: + Tæ chøc ghi chÐp, ph¶n chÝnh x¸c, kÞp thêi, ®Çy ®ñ sè l­îng, hiÖn tr¹ng vµ gi¸ trÞ cña TSC§ hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng-gi¶m vµ di chuyÓn TSC§ trong Doanh nghiÖp vµ tõng n¬i sö dông, kiÓm tra viÖc b¶o qu¶n, b¶o d­ìng sö dông TSC§ hîp lý, hiÖu qu¶. + TÝnh ®óng vµ ph©n bæ chÝnh x¸c sè khÊu hao TSC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c bé pgËn sö dông TSC§. Qu¶n lý vµ sö dông nguån vèn ®Çu t­ h×nh thµnh tõ viÖc trÝch khÊu hao TSC§ cã hiÖu qu¶. + LËp kÕ ho¹ch vµ dù to¸n chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ ph¶n ¸nh chÝnh x¸c chi phÝ thùc tÕ söa ch÷a TSC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú theo ®óng ®èi t­îng sö dông TSC§ kiÓm tra viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch vµ chi phÝ söa ch÷a lín TSC§. + H­íng dÉn vµ kiÓm tra c¸c bé phËn trong Doanh nghiÖp thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ TSC§, më c¸c lo¹i cöa sæ cÇn thiÕt vµ h¹ch to¸n TSC§ theo chÕ ®é quy ®Þnh kiÓm tra vµ gi¸m s¸t t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§. + Tham gia kiÓm kª ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc, lËp b¸o c¸o vÒ TSC§, ph©n tÝch t×nh h×nh trang bÞ huy ®éng sö dông TSC§ nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ kinh tÕ cña TSC§. * Ph©n theo h×nh th¸i biÓu hiÖn gåm : §VT: ®ång STT Néi dung tµi s¶n Sè tiÒn I Nhµ cöa vËt kiÕn tróc 39.357.418.771 1 Nhµ tËp thÓ liªn c¬ quan 112.909.983 2 Nhµ A1, A2, A4, A9, A10 vµ 15 gian A8, nhµ 3 tÇng 6.110.179.000 3 Nhµ A5, A6, A22, A23 5.688.574.180 4 Nhµ khu chuyªn gia B13, B14, B12 22.762.697.689 5 Khu nhµ B11, B12, B13, MÝa ®­êng 814.968.000 6 Khu nhµ A2, B14, B16 940.643.000 7 Khu nhµ 48, 49, 50 1.073.520.000 8 Khu nhµ bª t«ng ®óc s½n 95.430.000 9 Nhµ ë tËp thÓ khu gia ®×nh 19.530.000 10 Nhµ n¹p ¾c quy 16.744.000 11 Nhµ tËp thÓ A4 11.016.720 12 Nhµ héi tr­êng khu B 12.711.600 13 Nhµ ë c«ng nh©n C«ng ty 19.695.862 14 Nhµ ë c«ng nh©n b·i ®¸ 10.931.200 15 Nhµ kho m×n, t­êng rµo 43.412.400 16 Nhµ v¨n phßng b·i ®¸ 40.300.581 17 Nhµ trô së C«ng ty 1.502.102.556 18 Nhµ x­ëng tÊm lîp 82.052.000 II M¸y mãc thiÕt bÞ 296.763.957 1 M¸y trén v÷a 12.600.000 2 M¸y c¾t 20.000.000 3 Khu«n sãng 42.220.000 4 M¸y nghiÒn ®¸ 38.770.300 5 M¸y khoan ®¸ 21.070.919 6 M¸y ph¸t ®iÖn 13.095.000 7 §Çm cãc nhËt 17.619.048 8 M¸y nghiÒn ®¸ 49.473.395 9 M¸y vi tÝnh, m¸y in 11.157.720 10 M¸y vi tÝnh 26.121.211 11 M¸y ph« t« canon 23.636.364 12 ThiÕt bÞ tr¹m xö lý n­íc th¶i 21.000.000 III Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 395.772.810 1 Xe uãat 28A 0127 130.168.476 2 Xe con 4 chç NUBIRA. II 28A -0964 265.604.334 * Ph©n theo nguån h×nh thµnh: STT Néi dung tµi s¶n Sè tiÒn I Nguån vèn ng©n s¸ch cÊp 1 Nhµ cöa vËt kiÕn tróc 37.658.924.172 Nhµ tËp thÓ liªn c¬ quan 112.909.983 Nhµ A1, A2, A4, A9, A10 vµ 15 gian A8, nhµ 3 tÇng 6.110.179.000 Nhµ A5, A6, A22, A23 5.688.574.180 Nhµ khu chuyªn gia B13, B14, B12 22.762.697.689 Khu nhµ B11, B12, B13, MÝa ®­êng 814.968.000 Khu nhµ A2, B14, B16 940.643.000 Khu nhµ 48, 49, 50 1.073.520.000 Khu nhµ bª t«ng ®óc s½n 95.430.000 Nhµ ë tËp thÓ khu gia ®×nh 19.530.000 Nhµ n¹p ¾c quy 16.744.000 Nhµ tËp thÓ A4 11.016.720 Nhµ héi tr­êng khu B 12.711.600 2 M¸y mãc thiÕt bÞ 21.000.000 ThiÕt bÞ tr¹m xö lý n­íc th¶i 21.000.000 II Nguån vèn tù cã cña C«ng ty 1 Nhµ cöa vËt kiÕn tróc 30.627.062 Nhµ ë c«ng nh©n C«ng ty 19.695.862 Nhµ ë c«ng nh©n b·i ®¸ 10.931.200 2 Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 130.168.476 Xe uãat 28A 0127 130.168.476 III Nguån vèn vay 1 Nhµ cöa vËt kiÕn tróc 1.585.815.537 Nhµ kho m×n, t­êng rµo 43.412.400 Nhµ v¨n phßng b·i ®¸ 40.300.581 Nhµ trô së C«ng ty 1.502.102.556 2 M¸y mãc thiÕt bÞ 200.943.957 M¸y nghiÒn ®¸ 38.770.300 M¸y khoan ®¸ 21.070.919 M¸y ph¸t ®iÖn 13.095.000 §Çm cãc nhËt 17.619.048 M¸y nghiÒn ®¸ 49.473.395 M¸y vi tÝnh, m¸y in 11.157.720 M¸y vi tÝnh 26.121.211 M¸y ph« t« canon 23.636.364 3 Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 265.604.334 Xe 28 A 0964 265.604.334 IV Nguån vèn vay kh«ng l·i 1 Nhµ cöa vËt kiÕn tróc 82.052.000 Nhµ x­ëng tÊm lîp 82.052.000 2 M¸y mãc thiÕt bÞ 74.820.000 M¸y trén v÷a 12.600.000 M¸y c¾t 20.000.000 Khu«n sãng 42.220.000 * Ph©n lo¹i theo môc ®Ých sö dông: TSC§ h÷u h×nh cña C«ng ty Ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hoµ B×nh ®ang tham gia trong lÜnh vùc cho thuª nhµ thuéc së h÷u cña Nhµ n­íc theo NghÞ ®Þnh 61-CP. - TSC§ tham gia trong lÜnh vùc cho thuª nhµ thuéc së h÷u cña Nhµ n­íc STT Néi dung tµi s¶n Sè tiÒn 1 Nhµ tËp thÓ liªn c¬ quan 112.909.983 2 Nhµ A1, A2, A4, A9, A10 vµ 15 gian A8, nhµ 3 tÇng 6.110.179.000 3 Nhµ A5, A6, A22, A23 5.688.574.180 4 Nhµ khu chuyªn gia B13, B14, B12 22.762.697.689 5 Khu nhµ B11, B12, B13, MÝa ®­êng 814.968.000 6 Khu nhµ A2, B14, B16 940.643.000 7 Khu nhµ 48, 49, 50 1.073.520.000 8 Khu nhµ bª t«ng ®óc s½n 95.430.000 9 Nhµ ë tËp thÓ khu gia ®×nh 19.530.000 10 Nhµ n¹p ¾c quy 16.744.000 + TSC§ h÷u h×nh tham gia trong lÜnh vùc S¶n xuÊt kinh doanh. STT Néi dung tµi s¶n Sè tiÒn 1 Nhµ tËp thÓ A4 11.016.720 2 Nhµ héi tr­êng khu B 12.711.600 3 ThiÕt bÞ tr¹m xö lý n­íc th¶i 21.000.000 4 Nhµ ë c«ng nh©n C«ng ty 19.695.862 5 Nhµ ë c«ng nh©n b·i ®¸ 10.931.200 6 Xe uãat 28A 0127 130.168.476 7 Nhµ kho m×n, t­êng rµo 43.412.400 8 Nhµ v¨n phßng b·i ®¸ 40.300.581 9 Nhµ trô së C«ng ty 1.502.102.556 10 M¸y nghiÒn ®¸ 38.770.300 11 M¸y khoan ®¸ 21.070.919 12 M¸y ph¸t ®iÖn 13.095.000 13 §Çm cãc nhËt 17.619.048 14 M¸y nghiÒn ®¸ 49.473.395 15 M¸y vi tÝnh, m¸y in 11.157.720 16 M¸y vi tÝnh 26.121.211 17 Xe 28 A 0964 265.604.334 18 Nhµ x­ëng tÊm lîp 82.052.000 19 M¸y trén v÷a 12.600.000 20 M¸y c¾t 20.000.000 21 Khu«n sãng 42.220.000 22 M¸y ph« t« 23.636.364 II.1.2. §¸nh gi¸ TSC§ h÷u h×nh a/ §¸nh gi¸ nguyªn gi¸ cña TSC§ h÷u h×nh: TSC§ h÷u h×nh lµ nh÷ng t­ liÖu lao ®éng chñ yÕu cã h×nh th¸i vËt chÊt, cã gi¸ trÞ lín vµ thêi gian sö dông l©u dµi, tham gia vµo nhiªu chu kú kinh doanh nh­ng vÉn gi÷ nguyªn tr¹ng th¸i vËt chÊt ban ®Çu nh­: nhµ cöa vËt kiÕn tróc, m¸y mãc thiÕt bÞ… C«ng thøc tÝnh: GÝa trÞ cßn l¹i = Nguyªn gi¸ - GÝa trÞ hao mßn GÝa trÞ TSC§ h÷u h×nh ph¶n ¸nh trªn TK 211 theo nguyªn gi¸ kÕ to¸n ph¶i theo dâi chi tiÕt nguyªn gi¸ cña tõng TSC§ tuú thuéc vµo nguån h×nh thµnh. Nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: * TSC§ h÷u h×nh do mua s¾m: - Nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh do mua s¾m gåm: gi¸ mua thùc tÕ ph¶i tr¶ theo ho¸ ®¬n cña ng­êi b¸n, l·i tiÒn vay ®Çu t­ cho TSC§ khi ch­a ®­a TSC§ vµo sö dông, trong ®ã cã chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, l¾p ®Æt, ch¹y thö, thuÕ vµ lÖ phÝ tr­íc b¹ (nÕu cã). - §èi víi TSC§ mua s¾m dïng vµo s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ th× kÕ to¸n ph¶i tÝnh gi¸ trÞ TSC§ theo gi¸ mua tr­íc cã thuÕ GTGT, ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ. VÝ dô: Trong th¸ng 2/2006, C«ng ty mua míi 01 m¸y ph« t« canon NP 7160 (c¶ phÝ lÆp ®Æt, ch¹y thö) víi tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ lµ: 26.000.000 triÖu ®ång. Trong ®ã: thuÕ 10% tøc lµ: 2.363.636 triÖu ®ång, vËy nguyªn gi¸ TSC§ cña m¸y ph« t« canon NP 7160: 23.636.364 triÖu ®ång. * TSC§ h÷u h×nh h×nh thµnh do x©y dùng c¬ b¶n hoµn thµnh: nguyªn gi¸ TSC§ lµ lo¹i ®Çu t­ x©y dùng, lµ gi¸ quyÕt to¸n c«ng tr×nh x©y dùng theo quy ®Þnh t¹i §iÒu lÖ qu¶n lý ®Çu t­ vµ x©y dùng hiÖn hµnh, c¸c chi phÝ kh¸c liªn quan vµ thuÕ tr­íc b¹ (nÕu cã). VÝ dô: C«ng ty x©y dùng míi trô së lµm viÖc víi tæng trÞ gi¸: + Tæng gi¸ trÞ x©y l¾p: 1.540.000.000® + Chi phÝ thiÕt kÕ phÝ: 21.500.000® + Chi phÝ kh¶o s¸t: 15.000.000® + Chi phÝ thÈm ®Þnh: 2.500.000® Tæng nguyªn gi¸ TSC§ nhµ trô së C«ng ty lµ: 1.579.000.000 ®ång. C«ng tr×nh nµy do C«ng ty tù lµm b»ng nguån vèn ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n. §­îc tÝnh to¸n thùc thanh thùc chi víi nh÷ng chi phÝ: VËt liÖu, nh©n c«ng, l­¬ng ban qu¶n lý c«ng tr×nh vµ c¸c chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn mÆt. b/ Ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§ h÷u h×nh. - Ph­¬ng ph¸p khÊu hao TSC§ C«ng ty Ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hoµ B×nh ®ang ®­îc ¸p dông theo QuyÕt ®Þnh sè 206 ngµy 12/12/2003 QuyÕt ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. C¸ch tÝnh khÊu hao: Møc khÊu hao Nguyªn gi¸ TSC§ Ph¶i trÝch BQ n¨m Sè n¨m sö dông Møc khÊu hao Møc khÊu hao b×nh qu©n n¨m Ph¶i trÝch BQ th¸ng 12 VÝ dô: TrÝch khÊu hao TSC§ h÷u h×nh nhµ lµm viÖc C«ng ty 100% víi nguyªn gi¸ lµ: 1.579.000.000 ®ång. Møc khÊu hao 1.579.000.000 Ph¶i trÝch = = 52.633.333 ®/n¨m BQ n¨m 30 Møc khÊu hao 52.633.333 Ph¶i trÝch = = 4.386.111®/th¸ng BQ th¸ng 12 - Theo QuyÕt ®Þnh sè 206 ngµy 12/12/2003 cña Bé Tµi chÝnh nhµ kiªn cè míi 100% khÊu hao 30 n¨m. b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ STT Tªn tµi s¶n Sè n¨m KH Nguyªn gi¸ Sè khÊu hao TK 627 Chi phÝ S¶n XuÊt chung TK 641 Chi phÝ b¸n hµng TK 642 Chi phÝ qu¶n lý 1 Trô së VP C«ng ty 30 1.579.000.000 4.386.111 4.386.111 Tæng céng 4.386.111 4.386.111 c/ Chøng tõ vµ thñ tôc kÕ to¸n t¨ng TSC§ h÷u h×nh. Khi mua s¾m TSC§ h÷u h×nh dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ, c¨n cø c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn viÖc mua TSC§ (Hîp ®ång, ho¸ ®¬n, phiÕu chi) kÕ to¸n x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ cña TSC§, lËp hå s¬, lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§ vµ tiÕn hµnh ghi sæ kÕ to¸n. VÝ dô: C«ng ty mua 01 m¸y ph« t« canon NP 7160 (bao gåm c¶ l¾p ®Æt, vËn chuyÓn). KÕ to¸n nhËn: + 01 ho¸ ®¬n GTGT. + 01 Hîp ®ång kinh tÕ mua hµng. + 01 GiÊy b¶o hµnh. (cã ph« t« ®Ýnh kÌm). - TSC§ h×nh thµnh do x©y dùng c¬ b¶n. Chøng tõ vµ thñ tôc ban ®Çu kÕ to¸n cÇn cã biªn b¶n giao thÇu, hîp ®ång x©y dùng, ho¸ ®¬n GTGT, biªn b¶n bµn giao ®Ó lµm c¨n cø h¹ch to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§. + VÝ dô: C«ng ty x©y dùng míi 01 trô së C«ng ty nh­ng do C«ng ty tù lµm nªn kÕ to¸n cã hå s¬ nghiÖm thu c«ng tr×nh ®Ó ®­a vµo sö dông vµ h¹ch to¸n t¨ng TSC§. d/ Chøng tõ vµ thñ tôc kÕ to¸n gi¶m TSC§ h÷u h×nh. - Gi¶m do thanh lý: lµ nh÷ng TSC§ h­ háng, kh«ng sö dông ®­îc mµ Doanh nghiÖp xÐt thÊy kh«ng thÓ söa ch÷a ®Ó kh«i phôc ho¹t ®éng. + VÝ dô: C«ng ty thanh lý xe « t« biÓn kiÓm so¸t 28H – 2274 thñ tôc ban ®Çu lµ: + QuyÕt ®Þnh thanh lý TSC§. + Ho¸ ®¬n GTGT (cã ph« t« ®Ýnh kÌm). ®/ KÕ to¸n chi tiÕt TSC§ h÷u h×nh t¹i bé phËn sö dông. - C¨n cø vµo c¸c chøng tõ t¨ng gi¶m TSC§ kÕ to¸n chi tiÕt TSC§ h÷u h×nh më sæ theo dâi tõng lo¹i TSC§ trªn c¸c sæ chi tiÕt t¹i c¸c bé phËn sö dông. C«ng ty Ph¸t triÓn nhµ vµ ®« thÞ hb Sæ THEO DâI T¡NG, GI¶M TSC§ cña Bé PHËN v¨n phßng C«ng ty T¨ng TSC§ Gi¶m TSC§ Chøng tõ Tªn tµi s¶n VT Sè l­îng §¬n gi¸ Sè tiÒn Chøng tõ Lý do Sè l­îng Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè hiÖu Ngµy th¸ng 1 2 3 4 5 6 7=5x6 8 9 10 11 12 13 5 15/2 Nhµ trô së C«ng ty C 1 1.579.000.000 1.579.000.000 0 8 28/2 M¸y ph« t« canon NP 7160 C 1 23.636.364 23.636.364 0 28/2 Thanh lý 1 136.505.880 Ngµy 28 th¸ng 2 n¨m 2006 Ng­êi ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) e/ KÕ to¸n chi tiÕt TSC§ h÷u h×nh t¹i phßng kÕ to¸n. - C¨n cø tõ c¸c sè chi tiÕt TSC§ phßng kÕ to¸n theo dâi tÊt c¶ c¸c lo¹i TSC§ ®ang sö dông t¹i ®¬n vÞ trªn sæ TSC§. Sæ THEO DâI TSC§ H÷U H×NH f/ KÕ to¸n tæng hîp TSC§ h÷u h×nh * Tµi kho¶n sö dông: Theo chÕ ®é hiÖn hµnh, viÖc h¹ch to¸n TSC§ h÷u h×nh ®­îc theo dâi trªn c¸c tµi kho¶n sau: - Tµi kho¶n 211: TSC§ h÷u h×nh dïng ®Ó ®¸nh gi¸ gi¸ trÞ hiÖn cã vµ biÕn ®éng t¨ng, gi¶m cña toµn bé TSC§ h÷u h×nh cña Doanh nghiÖp theo nguyªn gi¸. + Bªn nî: Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô lµm t¨ng TSC§ h÷u h×nh theo nguyªn gi¸ (mua s¾m, x©y dùng). + Bªn cã: Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô lµm gi¶m TSC§ h÷u h×nh theo nguyªn gi¸ (thanh lý). + D­ nî: Nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh hiÖn cã TK 211 chi tiÕt thµnh 6 tiÓu kho¶n. 2112: Nhµ cöa vËt kiÕn tróc. 2113: M¸y mãc, thiÕt bÞ. 2114: Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, truyÒn dÉn. 2115: ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý. 2116: C©y l©u n¨m, xóc vËt lµm viÖc vµ cho s¶n phÈm. 2117: Giµn gi¸o thÐp, cèt pha t«n. 2118: Tµi s¶n cè ®Þnh kh¸c. - Tµi kho¶n 214: Hao mßn TSC§ dïng ®Ó ®¸nh gi¸ trÞ hao mßn cña toµn bé TSC§ cña Doanh nghiÖp. + Bªn nî : Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh lµm gi¶m phÝa tù hao mßn cña TSC§ ( thanh lý…) + Bªn cã: Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô lµm t¨ng gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ (do trÝch khÊu hao…). + D­ cã: GÝa trÞ hao mßn cña TSC§ hiÖn cã tµi kho¶n 214 chi tiÕt thµnh 3 tiÓu kho¶n. 2141: Hao mßn TSC§ h÷u h×nh. 2142: Hao mßn TSC§ ®i thuª tµi chÝnh. 2143: Hao mßn TSC§ v« h×nh. Ngoµi ra trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n cßn sö dông v« sè tµi kho¶n kh¸c cã liªn quan nh­ TK: 331,341,111,112… g/ KÕ to¸n biÕn ®éng t¨ng TSC§ h÷u h×nh. - C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ph¶n ¸nh t¨ng TSC§ kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô t¨ng TSC§ trªn c¸c sæ tæng hîp sö dông t¹i ®¬n vÞ. - TSC§ h÷u h×nh cña Doanh nghiÖp t¨ng do rÊt nhiÒu nguyªn nh©n nh­ t¨ng do mua s¾m, x©y dùng c¬ b¶n. KÕ to¸n c¨n cø vµo tõng tr­êng hîp cô thÓ ®Ó ghi sæ cho phï hîp cô thÓ. n/ KÕ to¸n t¨ng TSC§ h÷u h×nh do mua s¾m, b»ng vèn chñ së h÷u. - C¨n cø chøng tõ ph¶n ¸nh t¨ng TSC§, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n vµ ghi sæ: TSC§ m¸y ph« t« canon NP 7160. KÕ to¸n h¹ch to¸n: Bót to¸n 1: Ghi t¨ng nguyªn gi¸ TSC§; Nî TK 211: 23.636.364, ® Nî TK 133: 2.363.636, ® Cã TK 111: 26.000.000, ® Bót to¸n 2: KÕt chuyÓn t¨ng nguån vèn: Nî TK 4141: 23.636.364, ® Cã TK 411: 23.636.364, ® l/ KÕ to¸n t¨ng TSC§ h÷u h×nh do x©y dùng c¬ b¶n hoµn thµnh. - C¨n cø vµo chi phÝ ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n ®­îc tËp hîp riªng trªn TK 241 (2412) chi tiÕt ®óng c«ng tr×nh khi c«ng tr×nh nhµ lµm viÖc trô së C«ng ty hoµn thµnh, bµn giao ®­a vµo sö dông kÕ to¸n ghi t¨ng nguyªn gi¸. Víi tæng gi¸ trÞ x©y l¾p: 1.540.000.000® Chi phÝ thiÕt kÕ phÝ: 21.500.000® Chi phÝ kh¶o s¸t: 15.000.000® Chi phÝ thÈm ®Þnh: 2.500.000® Tæng céng: 1.579.000.000® TËp hîp chÝ phÝ x©y dùng c¬ b¶n, thiÕt kÕ phÝ, kh¶o s¸t, thÈm ®Þnh: Nî TK 133: 157.900.000, ® Nî TK 241: 1.579.000.000, ® Cã TK 331: 942.900.000, ® Cã TK 111: 794.000.000, ® Khi hoµn thµnh bµn giao ®­a vµo sö dông kÕ to¸n ghi t¨ng TSC§: Bót to¸n 1: Ghi t¨ng nguyªn gi¸ TSC§ Nî TK 211: 1.579.000.000, ® Cã TK 241: 1.579.000.000, ® Do c«ng tr×nh x©y dùng trô së C«ng ty b»ng nguån vèn ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n thuéc chñ së h÷u Nhµ n­íc do ®ã víi viÖc ghi t¨ng TSC§ kÕ to¸n ph¶i ®ång thêi ghi gi¶m nguån vèn ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n vµ ghi t¨ng nguån vèn kinh doanh. Bót to¸n 2: KÕt chuyÓn nguån vèn Nî TK 4141: 1.579.000.000, ® Cã TK 411: 1.579.000.000, ® Tõ c¸c chøng tõ t¨ng gi¶m kÓ trªn kÕ to¸n ®Þnh kho¶n xong vµ ghi vµo sæ theo dâi t¨ng gi¶m TSC§ sau ®ã chuyÓn sè liÖu vµo sæ: “Theo dâi TSC§”, cuèi cïng lµ vµo “NhËt ký sæ c¸i”. C«ng ty Ph¸t triÓn nhµ vµ ®« thÞ hb Sæ THEO DâI T¡NG, GI¶M TSC§ cña Bé PHËN v¨n phßng C«ng ty T¨ng TSC§ Gi¶m TSC§ Chøng tõ Tªn tµi s¶n §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Sè tiÒn Chøng tõ Lý do Sè l­îng Sè tiÒn Ghi chó è Ngµy th¸ng Sè hiÖu Ngµy th¸ng 1 2 3 4 5 6 7=5x6 8 9 10 11 12 5 15/2 Nhµ trô së C«ng ty C 1 1.579.000.000 1.579.000.000 7 28/2 M¸y ph« t« canon NP 7160 C 1 23.636.364 23.636.364 10 28/2 Thanh lý 1 136.505.880 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2006 Ng­êi ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Sæ theo dâi TSC§ h÷u h×nh Tªn tµi s¶n Sè hiÖu N¨m SX N¨m SD §èi t­îng qu¶n lý Sè n¨m KH Nguyªn gi¸ Hao mßn 1 n¨m Luü kÕ hao mßn GÝa trÞ cßn l¹i Møc khÊu hao th¸ng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1. Nhµ cöa vËt kiÕn tróc - Nhµ lµm viÖc v¨n phßng 2112 2112001 2006 2006 Phßng TC-HC 30 1.579.000.000 1.579.000.000 52.633.333 52.633.333 1.579.000.000 1.579.000.000 4.386.111 4.386.111 2. ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý. - M¸y ph« t« 2115 211501 2006 Phßng TC-HC 3 23.636.364 23.636.364 7.878.788 7.878.788 32.636.364 23.636.364 656.565 656.565 3. Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i - Xe « t« 28H-2274 2114 211401 2000 Phßng TC-HC 10 136.505.880 136.505.880 13.650.588 13.650.588 64.312.373 64.312.373 72.193.507 72.193.507 1.137.549 1.137.549 Tæng céng: X X X X 1.739.142.244 74.162.709 64.312.373 1.683.829.871 6.180.225 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2006 Ng­êi ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) NhËt ký sæ c¸i m/ KÕ to¸n biÕn ®éng gi¶m TSC§ h÷u h×nh TSC§ h÷u h×nh cña Doanh nghiÖp gi¶m do nhiÒu nguyªn nh©n kh¸c nhau. C«ng ty Ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hoµ B×nh gi¶m TSC§ do thanh lý TSC§ h÷u h×nh xe « t« 28H - 2274. Thanh lý TSC§ h÷u h×nh lµ nh÷ng TSC§ h­ háng, kh«ng sö dông ®­îc mµ Doanh nghiÖp xÐt thÊy kh«ng thÓ söa ch÷a ®Ó kh«i phôc ho¹t ®éng. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n ghi c¸c bót to¸n sau: Bót to¸n 1: Xo¸ sæ TSC§ do thanh lý Nî TK 2141: 64.312.373, ® Nî TK 811: 72.193.507, ® Cã TK 211: 136.505.880, ® Bót to¸n 2: Sè thu håi vÒ thanh lý Nî TK 111: 25.200.000, ® Cã TK 333: 2.290.910, ® Cã TK 711: 22.909.090, ® Bót to¸n 3: KÕt chuyÓn chi phÝ thanh lý: Nî TK 911: 72.193.507, ® Cã TK 811: 72.193.507, ® Bót to¸n 4: KÕt chuyÓn thu nhËp Nî TK 711: 22.909.090, ® Cã TK 911: 22.909.090, ® Bót to¸n 5: KÕt chuyÓn kÕt qu¶ nh­îng b¸n TSC§ Nî TK 421: 49.284.417, ® Cã TK 911: 49.284.417, ® j/ KÕ to¸n khÊu hao TSC§ h÷u h×nh: - C¨n cø vµo c¸ch tÝnh khÊu hao t¨ng TSC§ h÷u h×nh C«ng ty ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hoµ B×nh tÝnh nhµ lµm viÖc C«ng ty. Møc khÊu hao B×nh qu©n 01 n¨m: 52.633.333, ® Møc khÊu hao B×nh qu©n 01 th¸ng: 4.386.111, ® Ph©n bæ khÊu hao TSC§ theo th¸ng ®Ó vµo chi phÝ qu¶n lý cña Doanh nghiÖp. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 642: 4.386.111, ® Cã TK 214: 4.386.111, ® C«ng ty thanh lý xe « t« 28H – 2274 nh­ng ch­a ®­îc khÊu hao hÕt th× sè tiÒn cßn l¹i tÝnh vµo chi phÝ bÊt th­êng. Nî TK 214: 64.312.373, ® Nî TK 811: 72.193.507, ® Cã TK 211: 136.505.880, ® k/ KÕ to¸n söa ch÷a TSC§ h÷u h×nh: §Ó duy tr× n¨ng lùc ho¹t ®éng cho TSC§ trong suèt qu¸ tr×nh sö dông th× Doanh nghiÖp cÇn ph¶i söa ch÷a, b¶o d­ìng TSC§. §Ó qu¶n lý chÆt chÏ t×nh h×nh TSC§ cÇn ph¶i cã dù to¸n chi phÝ söa ch÷a, cÇn ghi chÐp theo dâi chÆt chÏ vµ kiÓm tra th­êng xuyªn t×nh h×nh kinh tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh söa ch÷a. Söa ch÷a TSC§ ®­îc chia thµnh 02 lo¹i: Söa ch÷a nhá (cßn gäi lµ söa ch÷a th­êng xuyªn) vµ söa ch÷a lín. * KÕ to¸n söa ch÷a nhá TSC§ h÷u h×nh. Söa ch÷a nhá lµ lo¹i söa ch÷a cã c¸c ®Æc ®iÓm, møc ®é h­ háng nhÑ nªn kü thuËt söa ch÷a ®¬n gi¶n, c«ng viÖc söa ch÷a nhá do C«ng ty tù lµm chi phÝ ph¸t sinh Ýt kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ trùc tiÕp vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung ®èi víi bé phËn s¶n xuÊt vµ tËp hîp vµo chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp ®èi víi bé ph©n v¨n phßng C«ng ty. VÝ dô 1: XÝ nghiÖp x©y l¾p 1 trùc thuéc C«ng ty trong th¸ng 2 – 2006 söa ch÷a m¸y ®Çm cãc hÕt : 450.000 ®ång. KÕt to¸n h¹ch to¸n: Nî 627 : 450.000, ® Cã TK 111: 450.000, ® VÝ dô 2: Trong th¸ng 3/2006 t¹i v¨n phßng C«ng ty cã söa ch÷a m¸y ph« t« hÕt 500.000 ®ång. KÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî 642 : 500.000, ® Cã TK 111: 500.000, ® * KÕ to¸n söa ch÷a lín TSC§ h÷u h×nh. Lµ lo¹i söa ch÷a cã c¸c ®Æc ®iÓm møc ®é h­ háng nÆng nªn kü thuËt söa ch÷a phøc t¹p, c«ng viÖc söa ch÷a nµy còng do C«ng ty tù lµm thêi gian söa ch÷a kÐo dµi chi phÝ söa ch÷a ph¸t sinh lín nªn kh«ng thÓ tÝnh hÕt mét lÇn vµo chi phÝ söa ch÷a cña ®èi t­îng sö dông mµ ph¶i sö dông ph­¬ng ph¸p ph©n bæ dÇn. Chøng tõ kÕ to¸n ®Ó ph¶n ¸nh c«ng viÖc söa ch÷a lín hoµn thµnh cña C«ng ty lµ: + Biªn b¶n nghiÖm thu khèi l­îng söa ch÷a hoµn thµnh. + Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh (®©y lµ chøng tõ x¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§ sau khi hoµn thµnh c«ng viÖc söa ch÷a lín gi÷a bé phËn cã TSC§ vµ bé phËn thùc hiÖn viÖc söa ch÷a), tõ ®ã kÕ to¸n lµm c¨n cø ®Ó h¹ch to¸n vµ ghi chÐp vµo sæ s¸ch. VÝ dô: Trong th¸ng 3/ 2006 C«ng ty söa ch÷a nhµ ë c«ng nh©n thuéc XÝ nghiÖp SXVLXD do XÝ nghiÖp x©y l¾p 1 thùc hiÖn víi tæng chi phÝ: 19.700.000 ®ång. Trong ®ã: VËt liÖu: 15.200.000, ® L­¬ng c«ng nh©n: 3.200.000, ® TrÝch 19% BHXH: 817.000, ® Chi kh¸c tiÒn mÆt: 483.000, ® KÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK 241: 19.700.000, ® Cã TK 152: 15.200.000, ® Cã TK 334: 3.200.000, ® Cã TK 338: 817.000, ® Cã TK 111: 483.000, ® Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao ®­a vµo sö dông kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK 142: 19.700.000, ® Cã TK 241: 19.700.000, ® Chi phÝ söa ch÷a lín ®­îc ph©n bæ dÇn trong 12 th¸ng vµ kÕ to¸n ph©n bæ th¸ng ®Çu tiªn vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung cña XÝ nghiÖp SXVLXD lµ: Nî TK627: 1.641.700, ® Cã TK 142: 1.641.700, ® p/ KÕ to¸n n©ng cÊp TSC§ h÷u h×nh: §Ó n©ng cao tÝnh n¨ng, t¸c dông cña TSC§ còng nh­ kÐo dµi thêi gian h÷u dông cña TSC§ th× Doanh nghiÖp thùc hiÖn viÖc n©ng cÊp TSC§. Chi phÝ n©ng cÊp TSC§ ®­îc tÝnh vµo gi¸ trÞ cña TSC§ (lµm t¨ng nguyªn gi¸ cña TSC§). Khi n©ng cÊp TSC§ kÕ to¸n c¨n cø vµo chi phÝ ph¸t sinh ®Ó tËp hîp. Sau ®ã x¸c ®Þnh viÖc n©ng cÊp hoµn thµnh c¨n cø vµo chi phÝ thùc tÕ ®­îc duyÖt tÝnh vµo gi¸ trÞ cña TSC§ ®Ó ghi t¨ng nguyªn gi¸ cñaTSC§. VÝ dô: C«ng ty n©ng cÊp khu nhµ tËp thÓ liªn c¬ quan ®Ó cho thuª víi tæng chi phÝ: 67.500.000 ®ång do XÝ nghiÖp x©y l¾p sè 1 thùc hiÖn. Trong ®ã: VËt liÖu ch­a cã thuÕ VAT: 45.485.000, ® L­¬ng cña XÝ nghiÖp XL sè 1: 18.500.000, ® 19% BHXH: 3.315.000, ® Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn mÆt: 2.750.000, ® KÕ to¸n h¹ch to¸n Bót to¸n 1: TËp hîp chi phÝ Nî TK 152: 45.485.000, ® Cã TK 334: 18.500.000, ® Cã TK 338: 3.515.000, ® Cã TK 111: 2.750.000, ® Bót to¸n 2: T¨ng bæ sung nguyªn gi¸ TSC§ Nî TK 211: 67.500.000, ® Cã TK 241: 67.500.000, ® Bót to¸n 3: Do C«ng ty n©ng cÊp tµi s¶n trªn b»ng nguån vèn ®Çu t­ ph¸t triÓn do ®ã kÕ to¸n ®ång thêi ghi gi¶m quü ®Çu t­ ph¸t triÓn t¨ng nguån vèn kinh doanh. Nî TK 414: 67.500.000, ® Cã TK 411: 67.500.000, ® NhËn xÐt chung C«ng ty Ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hoµ B×nh lµ Doanh nghiÖp Nhµ n­íc, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh chñ yÕu tØnh Hoµ B×nh cã ®éi ngò kü s­ chuyªn ngµnh x©y dùng, c¸n bé kÕ to¸n vµ tËp thÓ ban l·nh ®¹o C«ng ty ®oµn kÕt vµ cã tr×nh ®é chuyªn m«n nghiÖp vô v÷ng vµng ®¸p øng ®­îc nhiÖm vô c«ng t¸c l·nh ®¹o, chØ ®¹o tõ ban Gi¸m ®èc c¸c phßng ban, XÝ nghiÖp trùc thuéc ho¹t ®éng nhÞp nhµng thùc sù cã hiÖu qu¶. Nhê ®ã mµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh nghiÖp ngµy cµng t¨ng tr­ëng vµ ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao, ®êi sèng CNVC ngµy cµng æn ®Þnh. C¸n bé CNVC phÊn khëi tù tin vµ lu«n g¾n bã víi Doanh nghiÖp. + VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n: Sö dông hÖ thèng chøng tõ cña Nhµ n­íc ban hµnh trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh nghiÖp. C«ng ty ®· lùa chän c¸c mÉu chøng tõ sæ s¸ch, ban ®Çu phï hîp víi ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong C«ng ty. Ngoµi ra víi c¸c chøng tõ