Đề tài Kế toán tại Xí nghiệp 103 - Công ty xây dựng số 1

Õ t¹o tr­íc khi ®­a TSC§ vµo sö dông vµ nguyªn gi¸ chÝnh lµ gi¸ mua ®­îc ghi trªn ho¸ ®¬n tµi chÝnh. Cô thÓ nh­ trong n¨m 1999 XÝ nghiÖp mua m¸y trén bª t«ng cña Ph¸p víi gi¸ lµ 15.000.000 ®ång. C¨n cø theo c«ng thøc ta cã c¸ch tÝnh nh­ sau : Møc khÊu = 15.000.000 = 5.000.000 ®ång hao n¨m 3 Møc khÊu = 5.000.000 = 1.250.000 ®ång hao quý 4 *C¸c tµi s¶n cè ®Þnh kh¸c cña XÝ nghiÖp còng ®­îc tÝnh t­¬ng tù. III - kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ thanh to¸n XÝ nghiÖp 103 lµ XÝ nghiÖp trùc thuéc C«ng ty nªn chØ cã tiÒn mÆt t¹i quü cßn tiÒn göi ng©n hµng kh«ng cã. B¸o c¸o quü Quy tr×nh h¹ch to¸n tiÒn mÆt T¹i XÝ nghiÖp 103. Sæ chi tiÕt TK 111 Chøng tõ gèc phiÕu thu, chi Sæ NhËt ký chung Ghi chó : Ghi hµng ngµy : Quan hÖ ®èi chiÕu : Ghi cuèi th¸ng : Hµng ngµy kÕ to¸n thanh to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nh­ : ho¸ ®¬n, giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, ... viÕt phiÕu thu, phiÕu chi. Trªn phiÕu thu, chi ph¶i cã ®Çy ®ñ c¸c néi dung nh­ ngµy ph¸t sinh nghiÖp vô kinh tÕ, lý do thu, chi ®ång thêi ph¶i cã ®Çy ®ñ ch÷ ký vµ sau ®ã toµn bé chøng tõ ®­îc chuyÓn cho thñ quü ®Ó thu chi tiÒn, sau khi ®· thu chi tiÒn cuèi ngµy c¨n cø vµo chøng tõ thu chi lËp b¸o c¸o quü. Thñ quü lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý nhËp xuÊt quü tiÒn mÆt t¹i quü, thñ quü cã tr¸ch nhiÖm th­êng xuyªn kiÓm kª sè tån quü thùc tÕ vµ tiÕn hµnh ®èi chiÕu sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n, nÕu chªnh lÖch thñ quü vµ kÕ to¸n ph¶i tù kiÓm tra ®Ó x¸c ®Þnh nguyªn nh©n vµ kiÕn nghÞ biÖn ph¸p gi¶i quyÕt. KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn sau khi nhËn ®­îc b¸o c¸o quü ( kÌm theo chøng tõ gèc ) do thñ quü chuyÓn ®Õn ph¶i kiÓm tra chøng tõ vµ c¸ch ghi chÐp trªn b¸o c¸o quü theo tr×nh tù ph¸t sinh cña c¸c kho¶n thu chi quü tiÒn mÆt råi ghi vµo sæ kÕ to¸n tiÒn mÆt, tÝnh ra sè tån quü vµo cuèi ngµy. Hµng ngµy kÕ to¸n vµo sæ NhËt ký chung, ®Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt TK 111 vµ b¸o c¸o lªn cÊp trªn. *Minh ho¹ : PhiÕu thu, phiÕu chi vµ b¸o c¸o quü trong th¸ng 5/ 2002 cña XÝ nghiÖp. C«ng ty XD sè 1 PhiÕu thu QuyÓn sè MÉu sè : 01- TT XÝ nghiÖp 103 Sè : 2 Q§ sè : 1141 TC/Q§/C§KT Ngµy 2 th¸ng 5 n¨m 2002 Ngµy 1-11-1995 cña BTC Nî TK : 111 Hä tªn ng­êi nép tiÒn : Vò Ngäc Minh Cã : 141 §Þa chØ : XÝ nghiÖp 103 Lý do nép : Nép tiÒn vay mua vËt t­ CT : Hµng H¶i G§2 Sè tiÒn : 8.000.000 (viÕt b»ng ch÷) T¸m triÖu ®ång ch½n. KÌm theo 01 Chøng tõ gèc. §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷) : T¸m triÖu ®ång ch½n. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü Ng­êi nép (Ký, ®ãng dÊu) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) + Tû gi¸ ngo¹i tÖ ( vµng, b¹c, ®¸ quý) + Sè tiÒn quy ®æi : T¸m triÖu ®ång ch½n. C«ng ty XD sè 1 PhiÕu chi QuyÓn sè MÉu sè : 02- TT XÝ nghiÖp 103 Sè : 1 Q§ sè : 1141- TC/Q§/C§KT Ngµy 2 th¸ng 5 n¨m 2002 Ngµy 1-11-1995 cña BTC Nî : 627,133 Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn : NguyÔn HuÊn Cã : 111 §Þa chØ : XÝ nghiÖp 103 Lý do chi : Thanh to¸n tiÒn söa ch÷a m¸y tr¾c ®¹c CT : Hµng H¶i G§2 Sè tiÒn : 1.100.000 (viÕt b»ng ch÷) : Mét triÖu mét tr¨m ngµn ®ång ch½n. KÌm theo 01 Chøng tõ gèc. §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷) : Mét triÖu mét tr¨m ngµn ®ång ch½n. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn (Ký, ®ãng dÊu) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) + Tû gi¸ ngo¹i tÖ ( vµng, b¹c, ®¸ quý) + Sè tiÒn quy ®æi : Mét triÖu mét tr¨m ngµn ®ång ch½n. B¸o c¸o quü tiÒn mÆt Ngµy 02 th¸ng 05 n¨m 2002 Sè hiÖu phiÕu DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Thu Chi Thu Chi Tån quü ®Çu ngµy 30.082.180 2 Minh nép tiÒn vay mua vËt CT Hµng H¶i G§2 141 8.000.000 3 C«ng ty cÊp tiÒn chi l­¬ng kúII/4 CT Hµng H¶i G§2 336 119.530.000 4 C«ng ty cÊp tiÒn chi vÆt CT Hµng H¶i G§2 336 18.078.565 1 HuÊn thanh to¸n tiÒn söa ch÷a m¸y tr¾c ®¹c CT HH2 6277 133 1.100.000 2 Hµo thanh to¸n tiÒn mua vËt t­ + chi vÆt CT HH2 623, 621 627, 133 722.500 Tæng céng 145.608.565 1.822.500 Tån quü cuèi ngµy 173.868.245 §· kiÓm tra nhËn ®ñ chøng tõ. KÕ to¸n Thñ quü * C¬ së lËp B¸o c¸o quü : C¨n cø vµo c¸c phiÕu thu, phiÕu chi ®Ó ghi, mçi phiÕu ghi 1 dßng theo thø tù phiÕu thu tr­íc sau ®ã míi ®Õn phiÕu chi. * Ph­¬ng ph¸p lËp : - Cét sè hiÖu phiÕu : ghi sè phiÕu thu vµ sè phiÕu chi. - Cét diÔn gi¶i : ghi c¸c lý do thu chi. - Cét tµi kho¶n ®èi øng : ghi m· sè c¸c tµi kho¶n ®èi øng víi tµi kho¶n 111 - Cét sè tiÒn : + Thu : ghi sè tiÒn thu vµo quü trong ngµy. + Chi : ghi sè tiÒn chi ra trong ngµy. - Dßng tån quü ®Çu ngµy : ghi sè d­ cuèi ngµy tr­íc chuyÓn sang. - Dßng tæng céng : céng sè ph¸t sinh trong ngµy c¶ bªn nî vµ bªn cã. - Dßng tån quü cuèi ngµy = Tån quü ®Çu ngµy + ph¸t sinh t¨ng - ph¸t sinh gi¶m * T¸c dông : Ph¶n ¸nh ®­îc sè tiÒn thu chi trong ngµy vµ lµ c¨n cø ghi vµo sæ chi tiÕt tiÒn mÆt. XÝ nghiÖp 103 Tµi kho¶n 111 TiÒn Tõ ngµy 01/05/2002 ®Õn ngµy 31/05/2002 Sè CT Ngµy CT Néi dung chøng tõ TK §¦ Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh cã D­ nî D­ cã D­ ®Çu th¸ng 58.886.580 C1 2/5/02 HuÊn- Tr¶ tiÒn söa ch÷a m¸y tr¾c ®¹c + thuÕ GTGT CT HH2 627 133 1.067.000 33.000 T2 2/5/02 Minh- Nép tiÒn vay mua vËt t­ CT HH2 141 8.000.000 ........ ... ... Céng sè ph¸t sinh 257.195.865 315.808.211 D­ cuèi th¸ng 274.234 * C¬ së lËp : Hµng ngµy trªn c¬ së c¸c phiÕu thu, phiÕu chi tiÒn mÆt kÕ to¸n lËp sæ chi tiÕt TK 111 theo dâi cho tÊt c¶ c¸c c«ng tr×nh. * Ph­¬ng ph¸p ghi : - Cét sè chøng tõ : ghi sè cña phiÕu thu vµ phiÕu chi theo thø tù thêi gian. - Cét ngµy chøng tõ : ghi ngµy cña phiÕu thu vµ phiÕu chi. - Cét néi dung chøng tõ : ghi c¸c lý do thu tiÒn vµ chi tiÒn. - Cét TK ®èi øng : ghi tµi kho¶n ®èi øng víi TK 111 - Cét ph¸t sinh nî : ghi sè tiÒn trªn phiÕu thu. - Cét ph¸t sinh cã : ghi sè tiÒn trªn phiÕu chi. - Dßng d­ ®Çu th¸ng : ghi sè tiÒn tån cña th¸ng tr­íc. - Dßng céng sè ph¸t sinh : céng ph¸t sinh c¶ bªn nî vµ bªn cã. - D­ cuèi th¸ng = D­ ®Çu kú + ph¸t sinh t¨ng - ph¸t sinh gi¶m * T¸c dông: Ph¶n ¸nh chÝnh x¸c sè tiÒn thu chi trong th¸ng. Nh­ ®· tr×nh bµy ë trªn XÝ nghiÖp 103 kh«ng cã tµi kho¶n tiÒn göi ng©n hµng ( TK 112 ) v× XÝ nghiÖp trùc thuéc C«ng ty x©y dùng sè 1 nªn khi cÇn sö dông ®Õn TK 112 th× XÝ nghiÖp ph¶i th«ng qua C«ng ty. Khi ®ã kÕ to¸n sÏ ®Þnh kho¶n nh­ sau : Nî TK 331, 133, 152, 153... Cã TK 336 Cô thÓ nh­ trong th¸ng 5 n¨m 2002 XÝ nghiÖp c¾t sÐc tr¶ tiÒn mua ®inh, d©y thÐp, que hµn th¸ng 4 n¨m 2002 cña Cöa hµng LTTP Hoµn KiÕm II víi tæng sè tiÒn lµ: 6.405.000 ®ång. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n : Nî TK 331 : 6.100.000 Nî TK 133 : 305.000 Cã TK 336 : 6.405.000 Quy tr×nh h¹ch to¸n tiÒn t¹m øng t¹i XÝ nghiÖp 103 Chøng tõ thanh to¸n t¹m øng Sæ NhËt ký chung PhiÕu chi t¹m øng Sæ chi tiÕt TK 141 Ghi chó : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng : XÝ nghiÖp 103 Tµi kho¶n 141 T¹m øng Tõ ngµy 01/05/2002 ®Õn ngµy 31/05/2002 Sè CT Ngµy CT Néi dung chøng tõ TK §¦ Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh cã D­ nî D­ cã D­ ®Çu th¸ng 1.110.948.347 T2 2/5/02 Minh-Nép tiÒn vay mua vËt t­ CT HH2 111 8.000.000 C7 18/5/02 Gi¸p-T¹m øng mua vËt t­ CT HH2 111 70.000.000 ........ ... ... Céng sè ph¸t sinh 104.881.500 191.573.050 D­ cuèi th¸ng 1.024.256.797 * C¬ së lËp Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n 141: C¨n cø vµo phiÕu thu, phiÕu chi t¹m øng vµ giÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng kÌm theo kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt tµi kho¶n 141 theo dâi tõng ng­êi t¹m øng theo tõng c«ng tr×nh. * Ph­¬ng ph¸p ghi : - Cét sè chøng tõ : ghi sè cña phiÕu thu vµ phiÕu chi theo thø tù thêi gian. - Cét ngµy chøng tõ : ghi ngµy cña phiÕu thu vµ phiÕu chi. - Cét néi dung chøng tõ : ghi c¸c lý do thu tiÒn t¹m øng vµ chi tiÒn t¹m øng. - Cét TK ®èi øng : ghi tµi kho¶n ®èi øng víi TK 141. - Cét ph¸t sinh nî : ghi sè tiÒn trªn phiÕu thu. - Cét ph¸t sinh cã : ghi sè tiÒn trªn phiÕu chi. - Dßng d­ ®Çu th¸ng : ghi sè tiÒn tån cña th¸ng tr­íc. - Dßng céng sè ph¸t sinh : céng ph¸t sinh c¶ bªn nî vµ bªn cã. - Dßng d­ cuèi th¸ng = D­ ®Çu kú + ph¸t sinh t¨ng - ph¸t sinh gi¶m * T¸c dông : DÔ theo dâi sè tiÒn ®· t¹m øng vµ thu tiÒn t¹m øng trong th¸ng. IV- KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt & tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm §Ó x©y dùng mét c«ng tr×nh hoµn thµnh hay hoµn thµnh mét h¹ng môc c«ng tr×nh ( HMCT ) th× doanh nghiÖp ph¶i ®Çu t­ vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt thi c«ng mét l­îng chi phÝ nhÊt ®Þnh. Nh÷ng kho¶n chi phÝ mµ doanh nghiÖp chi ra trong qu¸ tr×nh thi c«ng ®ã sÏ tham gia cÊu thµnh nªn gi¸ thµnh c«ng t¸c x©y l¾p hoµn thµnh cu¶ c«ng tr×nh, HMCT ®ã. Nh­ vËy gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p lµ chØ tiªu biÓu hiÖn b»ng tiÒn toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt tÝnh cho tõng c«ng tr×nh, HMCT hay khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh ®Õn giai ®o¹n quy ­íc, nghiÖm thu, bµn giao vµ ®­îc chÊp nhËn thanh to¸n. Kh¸c víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt c«ng nghiÖp, ng­êi ta cã thÓ tÝnh gi¸ thµnh cho mét lo¹i s¶n phÈm ®­îc s¶n xuÊt ra trong kú vµ gi¸ thµnh ®¬n vÞ cña s¶n phÈm ®ã lµ c¬ së quan träng ®Ó ®Þnh gi¸ b¸n. Nh­ng ë doanh nghiÖp x©y dùng, gi¸ thµnh x©y l¾p mang tÝnh c¸ biÖt ë mçi c«ng tr×nh, HMCT hay khèi l­îng x©y l¾p sau khi hoµn thµnh bµn giao ®Òu cã mét gi¸ thµnh riªng. H¬n n÷a nhËn ®­îc thÇu mét c«ng tr×nh, HMCT th× râ rµng lµ gi¸ b¸n ( gi¸ nhËn thÇu ) ®· cã tr­íc khi thi c«ng c«ng tr×nh. Nh­ vËy gi¸ b¸n cã tr­íc khi x¸c ®Þnh gi¸ thµnh thùc tÕ cña c«ng tr×nh ®ã. Do ®ã, gi¸ thµnh thùc tÕ cña c«ng tr×nh ®ã chØ quyÕt ®Þnh tíi l·i, lç cña c«ng tr×nh ®ã mµ th«i. Quy tr×nh h¹ch to¸n vÒ tËp hîp chi phÝ Sæ c¸i c¸c TK 621, 622, 623, 627 Sæ NhËt ký chung Chøng tõ gèc Sæ chi tiÕt TK 154 B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt Ghi chó : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú : Hµng th¸ng c¸c chi phÝ s¶n xuÊt ®­îc tËp hîp theo tõng kho¶n môc nh­ : chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp (621), chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp (622), chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng (623), chi phÝ s¶n xuÊt chung (627). * Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp lµ mét kho¶n môc chiÕm tû träng lín nhÊt trong gi¸ thµnh c«ng tr×nh x©y dùng. V× vËy viÖc h¹ch to¸n chÝnh x¸c vµ ®Çy ®ñ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cã tÇm quan träng ®Æc biÖt trong viÖc tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ, chÝnh x¸c gi¸ thµnh c«ng tr×nh x©y dùng. Cô thÓ trong th¸ng 5/2002 ph©n bæ chi phÝ NVL phôc vô cho thi c«ng CT HH-G§2 Nî TK 621 : 1.286.512.581 Cã TK 152 : 1.286.512.581 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn CPNVLTT Nî TK 154 : 1.286.512.581 Cã TK 621 : 1.286.512.581 * Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ nh÷ng kho¶n tiÒn ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt thi c«ng. Cô thÓ trong th¸ng 5/2002 ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng thi c«ng trùc tiÕp CT HH-G§2 Nî TK 622 : 138.588.000 Cã TK 334 : 138.588.000 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn CPNCTT Nî TK 154 : 138.588.000 Cã TK 622 : 138.588.000 * Theo chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông cho doanh nghiÖp x©y l¾p ®­îc Bé Tµi chÝnh ký ban hµnh chÝnh thøc theo quyÕt ®Þnh sè 1864 Q§/BTC nµy 16/12/1998. XÝ nghiÖp 103 më thªm TK 623 dïng ®Ó tËp hîp chi phÝ sö dông xe m¸y thi c«ng. HiÖn nay, chi phÝ trÝch vµo TK 623 ë XÝ nghiÖp chñ yÕu gåm cã c¸c chi phÝ vËt liÖu dïng cho m¸y thi c«ng. Cô thÓ trong th¸ng 5/2002 XÝ nghiÖp trÝch chi phÝ vËt liÖu dïng cho m¸y thi c«ng ë CT HH- G§2 Nî TK 623 : 5.909.396 Cã TK 111 : 5.909.396 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn CPNCTT Nî TK 154 : 5.909.396 Cã TK 623 : 5.909.396 * Chi phÝ s¶n xuÊt chung ë XÝ nghiÖp 103 lµ nh÷ng chi phÝ liªn quan ®Õn phôc vô, qu¶n lý s¶n xuÊt ë c¸c bé phËn, ®éi x©y l¾p nh­ : TiÒn l­¬ng nh©n viªn qu¶n lý ®éi thi c«ng (6271), chi phÝ vËt liÖu (6272), chi phÝ dông cô s¶n xuÊt (6273), chi phÝ dÞch vô mua ngoµi (6277), vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c dïng cho qu¶n lý ®éi s¶n xuÊt (6278). Cô thÓ trong th¸ng 5/2002 chi phÝ s¶n xuÊt chung ë CT HH - G§2 lµ : Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý Nî TK 6271 : 21.984.000 Cã TK 334 : 21.984.000 Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt Nî TK 6273 : 24.412.700 Cã TK 142 : 24.412.700 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Nî TK 6277 : 71.316.715 Cã TK 111 : 71.316.715 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn CPSXC Nî TK 154 : 117.713.415 Chi tiÕt CT HH - G§2 Cã TK 627 : 117.713.415 XÝ nghiÖp 103 Sæ c¸i tµi kho¶n 154 Th¸ng 5 n¨m 2002 Chøng tõ Néi dung chøng tõ TK §¦ Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh cã Sè Ngµy KC 31 KÕt chuyÓn CPNVLTT CT HH-G§2 621 1.286.512.581 KC 31 KÕt chuyÓn CPNCTT CT HH-G§2 622 138.588.000 KC 31 KÕt chuyÓn CPSD m¸y CT HH-G§2 623 5.909.396 KC 31 KÕt chuyÓn CPSXC CT HH-G§2 627 117.713.415 Céng * C¬ së lËp sæ c¸i tµi kho¶n 154 : C¨n cø vµo sæ c¸i c¸c TK 621, 622, 623, 627 (chi tiÕt) ®Ó lËp. * Ph­¬ng ph¸p ghi : Cét chøng tõ : + Sè : ghi ( KC ) kÕt chuyÓn + Ngµy : ghi ngµy kÕt chuyÓn - Cét néi dung chøng tõ : ghi néi dung kÕt chuyÓn - Cét tµi kho¶n ®èi øng : ghi tµi kho¶n ®èi øng víi TK 154 - Cét ph¸t sinh nî vµ ph¸t sinh cã : ghi sè tiÒn ph¸t sinh. * T¸c dông : DÔ theo dâi vµ lµ c¬ së ®Ó ghi vµo b¶ng tæng hîp CPSX. C«ng ty XD sè 1 B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt XÝ nghiÖp 103 Th¸ng 5 n¨m 2002 TT Tªn c«ng tr×nh Tæng chi phÝ CPNVLTT CPNCTT CP m¸y CPSXC 1 TTTM HH-G§2 1.548.723.392 1.286.512.581 138.588.000 5.909.396 117.713.415 2 YAMAHA-G§4 385.490.666 315.870.998 44.862.000 2.147.140 22.610.528 3 TTVH Hµ TÜnh 30.940.441 4.552.100 3.200.000 548.520 22.639.821 Tæng céng 1.965.154.499 1.606.935.679 186.650.000 8.605.056 162.963.764 Cuèi quý c¨n cø vµo c¸c sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt cña tõng c«ng tr×nh, HMCT, kÕ to¸n tiÕn hµnh céng luü kÕ c¸c th¸ng ®­îc sè liÖu tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong quý cña tõng c«ng tr×nh. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh mµ XÝ nghiÖp 103 ¸p dông ®ã lµ ph­¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña c«ng tr×nh x©y dùng lµ cã khèi l­îng gi¸ trÞ lín, thêi gian thi c«ng dµi. V× vËy hiÖn nay c¸c c«ng tr×nh, HMCT th­êng ®­îc thanh quyÕt to¸n theo ®iÓm dõng kü thuËt hîp lý. Tõ lý do trªn ®ßi hái khi h¹ch to¸n tiªu thô tõng phÇn c«ng tr×nh lín th× ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc chi phÝ thùc tÕ cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú. Khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú lµ khèi l­îng ch­a ®­îc nghiÖm thu vµ ch­a ®­îc chÊp nhËn thanh to¸n. ViÖc x¸c ®Þnh chi phÝ cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú ®­îc thùc hiÖn th«ng qua gi¸ trÞ khèi l­îng x©y l¾p dë dang theo dù to¸n. * C«ng thøc x¸c ®Þnh Gi¸ trÞ thùc tÕ Gi¸ trÞ thùc tÕ cña Gi¸ trÞ thùc tÕ cña Gi¸ trÞ cña KLXL KLXL DD §K + KLXL PS trong kú dù to¸n dë dang Gi¸ trÞ dù to¸n cña Gi¸ trÞ dù to¸n x cña KL cuèi kú KLXL hoµn thµnh + cña KLXL XL DD bµn giao trong kú DD cuèi kú cuèi kú Trong th¸ng 5 n¨m 2002 c¸c c«ng tr×nh cña XÝ nghiÖp 103 ®Òu ch­a hoµn thµnh vµ ®Òu dë dang. Do vËy ta cã c«ng thøc tÝnh nh­ sau : Tæng gi¸ trÞ = Chi phÝ NVL + Chi phÝ NC + Chi phÝ m¸y + Chi phÝ dë dang CK trùc tiÕp trùc tiÕp thi c«ng SXC ¸p dông vµo c«ng thøc trªn ta cã tæng gi¸ trÞ dë dang cuèi th¸ng 5 n¨m 2002 cña c«ng tr×nh Trung t©m th­¬ng m¹i Hµng H¶i G§ 2 lµ : 1.286.512.581 + 138.588.000 + 5.909.396 + 117.713.415 = 1.548.723.392 ®ång. VËy tæng gi¸ trÞ dë dang cuèi th¸ng 5 n¨m 2002 cña c«ng tr×nh Hµng H¶i G§2 lµ : 1.548.723.392 ®ång. VI - KÕ to¸n thµnh phÈm & tiªu thô Trong ho¹t ®éng x©y l¾p viÖc tiªu thô s¶n phÈm gäi lµ bµn giao c«ng tr×nh. Bµn giao c«ng tr×nh lµ mét kh©u quan träng trong qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp x©y l¾p. Qua c«ng t¸c bµn giao c«ng tr×nh, doanh nghiÖp x©y l¾p ®· hoµn thµnh nhiÖm vô s¶n xuÊt ®ång thêi thu ®­îc tiÒn b¸n s¶n phÈm ®Ó bï d¾p chi phÝ s¶n xuÊt tõ ®ã tÝnh ra c«ng tr×nh l·i hay lç. ViÖc bµn giao c«ng tr×nh ph¶i ®¶m b¶o c¸c quy ®Þnh vÒ nghiÖm thu, bµn giao cña Nhµ n­íc vµ c¸c ®iÒu kiÖn kh¸c ®· ghi trong Hîp ®ång giao thÇu. ViÖc h¹ch to¸n khèi l­îng c«ng t¸c x©y l¾p hoµn thµnh ®­îc tiÕn hµnh theo tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Quy tr×nh h¹ch to¸n thµnh phÈm & tiªu thô Biªn b¶n nghiÖm thu c«ng tr×nh Sæ TK 131 ( Ph¶i thu cña kh¸ch hµng ) B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt Sæ NhËt ký chung Sæ TK 911 (X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh) Ghi chó : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú : Quan hÖ ®èi chiÕu : C¨n cø vµo biªn b¶n nghiÖm thu c«ng tr×nh hoµn thµnh vµ chi phÝ tËp hîp ®­îc cho tõng c«ng tr×nh, HMCT hoµn thµnh kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thµnh theo c«ng thøc sau : Gi¸ thµnh thùc tÕ Gi¸ trÞ thùc tÕ Gi¸ trÞ thùc tÕ cña KLXL hoµn = cña KLXL dë + cña KLXL ph¸t thµnh bµn giao dang ®Çu kú sinh trong kú Trong th¸ng 5 n¨m 2002 XÝ nghiÖp 103 kh«ng cã c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao nªn kh«ng cã sè liÖu minh ho¹. NÕu cã c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao kÕ to¸n ¸p dông theo c«ng thøc tÝnh trªn ®Ó tÝnh. Sau khi ®· tÝnh ra sè liÖu, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo NhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n : Nî TK 632 Cã TK 154 MÆt kh¸c, khi nhËn thÇu x©y dùng ph¶i thùc hiÖn viÖc b¶o hµnh x©y l¾p c«ng tr×nh. Sè tiÒn b¶o hµnh vµ thêi h¹n b¶o hµnh ®­îc ghi trong hîp ®ång giao nhËn thÇu x©y l¾p gi÷a chñ ®Çu t­ vµ doanh nghiÖp x©y l¾p. Thêi h¹n b¶o hµnh x©y l¾p tÝnh tõ ngµy doanh nghiÖp x©y l¾p kÕt thóc ho¹t ®éng x©y dùng, bµn giao c«ng tr×nh cho chñ ®Çu t­ cho ®Õn khi hÕt thêi h¹n quy ®Þnh. Møc tiÒn b¶o hµnh tÝnh theo tû lÖ % cña gi¸ trÞ thanh lý hîp ®ång nhËn thÇu x©y l¾p. PhÇn III : Chuyªn ®Ò ®i s©u KÕ to¸n nhËp vËt liÖu c«ng cô dông cô vµ ph©n bæ chi phÝ vËt liÖu * Tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë XÝ nghiÖp 103 VËt liÖu lµ ®èi t­îng lao ®éng ®­îc thÓ hiÖn d­íi d¹ng vËt ho¸, lµ yÕu tè vËt chÊt cÊu thµnh s¶n phÈm vµ chiÕm tû träng lín trong c¬ cÊu gi¸ thµnh. VÒ mÆt hiªn vËt, vËt liÖu chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, vËt liÖu ®­îc dïng toµn bé, kh«ng gi÷ nguyªn ®­îc h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu. VÒ mÆt gi¸ trÞ, vËt liÖu ®­îc chuyÓn dÞch toµn bé mét lÇn gi¸ trÞ vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm míi t¹o ra. V× vËy vËt liÖu kh«ng chØ quyÕt ®Þnh ®Õn mÆt sè l­îng s¶n phÈm mµ cßn ¶nh h­ëng lín ®Õn chÊt l­îng s¶n phÈm. VËt liÖu cã ®¶m b¶o ®­îc chÊt l­îng cao, ®óng quy c¸ch chñng lo¹i th× s¶n phÈm s¶n xuÊt ra míi ®¹t yªu cÇu, phôc vô tèt h¬n cho nhu cÇu tiªu dïng cña x· héi. C¨n cø vµo c«ng dông cña vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, vËt liÖu ë XÝ nghiÖp 103 ®­îc ph©n thµnh c¸c lo¹i sau : + Nguyªn vËt liÖu chÝnh : ®©y lµ ®èi t­îng lao ®éng chñ yÕu cña XÝ nghiÖp khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ c¬ së vËt chÊt chñ yÕu cÊu thµnh nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm bao gåm : g¹ch, c¸t, xi m¨ng, ®inh c¸c lo¹i, ®¸ ®æ bª t«ng, que hµn, s¾t thÐp... + VËt liÖu phô bao gåm : cèp pha, d©y thõng, c¸p thÐp... C«ng cô dông cô lµ nh÷ng t­ liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ thÊp hoÆc thêi gian sö dông ng¾n kh«ng ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó xÕp vµo TSC§. C«ng cô dông cô ë XÝ nghiÖp 103 bao gåm : m¸y c¾t f 125, b¶o hé lao ®éng ... XÝ nghiÖp 103 ¸p dông hÖ thèng tµi kho¶n dµnh cho doanh nghiÖp võa vµ nhá theo quyÕt ®Þnh sè 1177 TC/Q§/C§KT cña Bé tµi chÝnh ngµy 23/12/1996. C¸c tµi kho¶n XÝ nghiÖp sö dông trong c«ng t¸c vËt liÖu bao gåm : TK 152 - Nguyªn vËt liÖu TK 153 : C«ng cô dông cô TK 111 : TiÒn mÆt TK 336 : Ph¶i tr¶ néi bé. TK 133 : ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ. TK 331 : Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n TK 621 : Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp TK 622 : Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp TK 623 : Chi phÝ sö dông m¸y mãc thi c«ng TK 627 : Chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 632 : Gi¸ vèn hµng ho¸ Quy tr×nh h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu t¹i XÝ nghiÖp ThÎ kho Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt Sæ chi tiÕt TK 152 B¶ng LK nhËp B¶ng LK xuÊt B¶ng TH nhËp B¶ng TH xuÊt B¶ng tæng hîp N - X - T Sæ NhËt ký chung Ghi chó : Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng KiÓm tra ®èi chiÕu Do ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y dùng c¬ b¶n vµ s¶n phÈm x©y dùng, ®Þa ®iÓm ph¸t sinh ë nhiÒu n¬i kh¸c nhau. §Ó t¹o ®iÒu kiÖn trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt thi c«ng, tr¸nh viÖc vËn chuyÓn tèn kÐm nªn XÝ nghiÖp tæ chøc kho vËt liÖu ë ngay tõng c«ng tr×nh. * Thñ tôc nhËp kho vËt t­ : VËt liÖu mµ XÝ nghiÖp 103 sö dông trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hoµn toµn lµ vËt liÖu mua ngoµi ®­îc kÕ to¸n sö dông gi¸ thùc tÕ ®Ó h¹ch to¸n. §èi víi vËt liÖu mua ngoµi nhËp kho, gi¸ thùc tÕ vËt liÖu gåm cã : gi¸ mua ®· ®­îc hai bªn tho¶ thuËn trong hîp ®ång kinh tÕ vÒ cung cÊp vËt t­ bao gåm c¶ chi phÝ vËn chuyÓn ( nÕu cã ). Theo chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh tÊt c¶ vËt liÖu mua vµo khi vÒ ®Õn XÝ nghiÖp ®Òu ph¶i tiÕn hµnh lµm thñ tôc nhËp kho. Sau khi kiÓm tra nÕu ®ång ý cho nhËp kho, thñ kho ph¶i xem xÐt sè vËt liÖu, CCDC nhËp ®ã cã ®óng chñng lo¹i, quy c¸ch vËt liÖu, sè l­îng, phÈm chÊt ghi trªn ho¸ ®¬n víi thùc tÕ th× míi tiÕn hµnh ghi thÎ kho vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan. C¨n cø vµo hµng ho¸, vËt t­ mua vÒ nhËp vµo kho thñ kho viÕt phiÕu nhËp kho vËt liÖu, CCDC phiÕu nhËp kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn. Liªn 1, liªn 2 sau khi thñ kho vµo thÎ kho ®­îc chuyÓn lªn cho kÕ to¸n ®Ó kÑp cïng b¶ng liÖt kª nhËp vËt t­ vµ sæ tæng hîp TK 331 theo dâi cho toµn c«ng tr×nh. Liªn 3 : Giao cho kh¸ch hµng ®Ó thanh to¸n. Cô thÓ trong th¸ng 5 n¨m 2002 XÝ nghiÖp 103 mua d©y thÐp, que hµn, ®inh cña Cöa hµng L­¬ng thùc thùc phÈm Hoµn KiÕm II. Minh häa : Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng vµ phiÕu nhËp kho. MÉu 01 - GTKT- 3LL Ho¸ ®¬n ( GTGT ) Liªn 2 ( giao cho kh¸ch hµng ) Ký hiÖu : AA/98 Ngµy 7 th¸ng 5 n¨m 2002 Sè : §¬n vÞ b¸n hµng : Cöa hµng LTTP Hoµn KiÕm II §Þa chØ : 33 M· M©y - HN Sè tµi kho¶n : §iªn tho¹i : M· sè : 0101118079002 Hä vµ tªn ng­êi mua : TrÇn V¨n Gi¸p §¬n vÞ : XÝ nghiÖp 103 §Þa chØ : 59 Quang Trung Sè tµi kho¶n : H×nh thøc thanh to¸n : SÐc M· sè : 0100105782 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 D©y thÐp buéc 1 ly kg 500 5.800 2.900.000 2 Que hµn f 3+4 kg 260 7.200 1.872.000 3 §inh 5 cm kg 50 5.200 260.000 4 §inh 7 cm kg 200 4.900 980.000 Céng thµnh tiÒn 6.012.000 ThuÕ GTGT 5 % 300.600 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 6.312.600 Sè tiÒn b»ng ch÷ : S¸u triÖu ba tr¨m m­êi hai ngµn s¸u tr¨m ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký, ghi râ hä tªn ) ( Ký, ghi râ hä tªn ) ( Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn ) + Ho¸ ®¬n do ng­êi b¸n lËp ghi râ sè l­îng tõng lo¹i hµng ho¸, ®¬n gi¸ vµ sè tiÒn ( c¶ thuÕ GTGT ) mµ XÝ nghiÖp ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. + T¸c dông : Ho¸ ®¬n lµ c¨n cø ®Ó lËp c¸c chøng tõ thanh to¸n tiÒn hµng sau khi nhËn hµng bªn mua ph¶i ký vµo ho¸ ®¬n cïng víi ch÷ ký cña kÕ to¸n tr­ëng vµ thñ tr­ëng ®¬n vÞ. C«ng ty XD sè 1 MÉu sè 01 - VT XÝ nghiÖp 103 PhiÕu nhËp kho Q§ sè : 1141 TC/C§KT Ngµy 7 th¸ng 5 n¨m 2002 ngµy 1-11-1995 cña BTC Hä tªn ng­êi giao hµng : Cöa hµng LTTP Hoµn KiÕm II Sè : 9 Theo .... Sè ... ngµy ... th¸ng ... n¨m 200... cña ... Nî : 152 NhËp t¹i kho : CT Hµng H¶i Cã : 331 STT Tªn vËt t­ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp 1 D©y thÐp 1 ly kg 500 500 5.800 2.900.000 2 Que hµn f 3+4 kg 260 260 7.200 1.872.000 3 §inh 5 cm kg 50 50 5.200 260.000 4 §inh 7 cm kg 200 200 4.900 980.000 Céng 6.012.000 ( ViÕt b»ng ch÷ ) : S¸u triÖu kh«ng tr¨m m­êi hai ngµn ®ång ch½n. NhËp ngµy 7 th¸ng 5 n¨m 2002 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ khoKÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký, ghi râ hä tªn ) ( Ký, ghi râ hä tªn ) (Ký, hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu, hä tªn) T¸c dông : PhiÕu nhËp kho lµ chøng tõ ph¶n ¸nh nghiÖp vô nhËp kho ®· hoµn thµnh, lµ c¨n cø ghi vµo thÎ kho vµ b¶ng liÖt kª nhËp vËt t­ còng nh­ sæ chi tiÕt vµ sæ sè d­ ( nÕu cuèi th¸ng cßn tån ). Tr­êng hîp vËt liÖu thõa so víi ho¸ ®¬n th× thñ kho, nh©n viªn phßng vËt t­ vµ ®¹i diªn bªn b¸n cïng nhau ®Õn tiÕn hµnh gi¶i quyÕt. Th«ng th­êng sè thõa XÝ nghiÖp sÏ mua l¹i hÕt sau khi ®· tiÕn hµnh tho¶ thuËn xong. Tr­êng hîp thiÕu hôt th× thanh to¸n theo sè thùc nhËp. NÕu vËt liÖu ®­îc nhµ cung cÊp ®­a vµo tËn kho cña XÝ nghiÖp th× c¸c tr­êng hîp hao hôt hÇu nh­ lµ Ýt x¶y ra. Trong s¶n xuÊt nhiÒu khi kh«ng tr¸nh khái thiÕu vËt liÖu ®ét xuÊt. Khi ®ã nh©n viªn c¸c ®éi chñ ®éng ®Ò nghÞ xin t¹m øng tiÒn mÆt t×m mua vËt liÖu vÒ cho c¸c tæ s¶n xuÊt ®Ó ®¶m b¶o tiÕn ®é s¶n xuÊt. Trong tr­êng hîp nµy, thñ kho cã tr¸ch nhiÖm kiÓm nhËn sè vËt liÖu nªu trªn vµ c¸n bé vËt t­ ®ång thêi viÕt phiÕu nhËp kho vµ phiÕu xuÊt nh­ ®èi víi vËt liÖu XÝ nghiÖp mua ngoµi nhËp kho. NÕu cã hao hôt th× tuú theo quy ®Þnh cô thÓ cña XÝ nghiÖp ®Ó quy tr¸ch nhiÖm mét c¸ch hîp lý. * Thñ tôc xuÊt kho vËt t­ : Trong c¸c C«ng ty thuéc ngµnh x©y dùng th× vËt liÖu xuÊt kho chñ yÕu cho viÖc x©y dùng c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, qu¶n lý vµ phôc vô cho qu¸ tr×nh thi c«ng c«ng tr×nh ®ã mµ vËt liÖu lµ yÕu tè cÊu thµnh nªn gi¸ trÞ c«ng tr×nh. Còng nh­ bÊt kú doanh nghiÖp nµo, ë XÝ nghiÖp 103 khi xuÊt kho vËt liÖu víi môc ®Ých g× ®Òu ph¶i thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c thñ tôc chøng tõ quy ®Þnh nh­ phiÕu xuÊt kho. PhiÕu xuÊt kho do c¸c bé phËn xin lÜnh hoÆc do phßng cung øng lËp vµ ng­êi phô tr¸ch bé phËn xin lÜnh ký vµo phiÕu tr­íc khi ®­a xuèng kho lÜnh. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ®­îc duyÖt bé phËn sö dông yªu cÇu thñ kho xuÊt vËt liÖu. Khi giao vËt liÖu thñ kho vµ ng­êi nhËn ký x¸c nhËn vÒ sè l­îng thùc xuÊt vµo phiÕu xuÊt kho. PhiÕu xuÊt kho cã gi¸ trÞ ®­îc sö dông lµm c¨n cø ghi vµo thÎ, phiÕu xuÊt kho ®­îc lËp thµnh 2 liªn : Liªn 1 : Thñ kho sö dông ®Ó ghi vµo thÎ kho sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu. Liªn 2 : Giao cho ng­êi lÜnh vËt t­. Nh­ vËy tuú theo môc ®Ých sö dông, kÕ to¸n vËt liÖu cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c chøng tõ xuÊt kho ghi c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh vµo sæ NhËt ký chung. Sè vËt liÖu xuÊt trong kú ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn. Gi¸ thùc tÕ Gi¸ thùc tÕ vËt Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu vËt liÖu = liÖu tån ®Çu kú + nhËp kho trong kú xuÊt kho Sè vËt liÖu + Sè vËt liÖu tån ®Çu kú nhËp trong kú Tõ c«ng thøc tÝnh, c¨n cø vµo l­îng tån kho vµ thùc nhËp trong th¸ng ta cã l­îng xuÊt cña d©y thÐp, que hµn trong th¸ng 5 n¨m 2002 nh­ sau : - Tån kho cña d©y thÐp 1 ly th¸ng 5 n¨m 2002 lµ : vÒ l­îng lµ 232 kg, thµnh tiÒn lµ 1.345.600 ®ång. - NhËp d©y thÐp 1 ly trong th¸ng 5 n¨m 2002 lµ : vÒ l­îng lµ 500 kg, thµnh tiÒn lµ 2.900.000 ®ång. VËy gi¸ trÞ thùc tÕ cña d©y thÐp xuÊt trong th¸ng 5 n¨m 2002 lµ : 1.345.600 + 2.900.000 = 4.245.600 = 5.800 ®ång. 232 + 500 732 Theo nh­ phiÕu xuÊt sè 5 cã l­îng xuÊt lµ 180 kg th× sè tiÒn sÏ lµ : 5.800 x 180 = 1.044.000 ®ång. * C¸c vËt liÖu kh¸c còng ®­îc tÝnh t­¬ng tù. C«ng ty XD sè 1 MÉu sè 02 - VT XÝ nghiÖp 103 PhiÕu xuÊt kho Q§ sè : 1141 TC/C§KT Ngµy 7 th¸ng 5 n¨m 2002 ngµy 1-11-1995 cña BTC Hä tªn ng­êi nhËn: Tæ Minh Sè : 5 §Þa chØ : XÝ nghiÖp 103 Nî : 621 Lý do xuÊt : Dïng vµo viÖc thi c«ng CT HH - G§2 Cã : 152 XuÊt t¹i kho : CT Hµng H¶i STT Tªn vËt t­ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc xuÊt 1 D©y thÐp 1 ly kg 180 180 5.800 1.044.000 2 Que hµn f 3+4 kg 45 45 7.200 324.000 Céng 1.368.000 ( ViÕt b»ng ch÷ ) : Mét triÖu ba tr¨m s¸u m­¬i t¸m ngµn ®ång ch½n. XuÊt ngµy 7 th¸ng 5 n¨m 2002 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho (Ký, ®ãng dÊu, hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) ( Ký, ghi râ hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn) Khi nhËn ®­îc phiÕu xuÊt vËt liÖu, thñ kho vµo thÎ, cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra thÎ víi phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt. NÕu chªnh lÖch th× kÕ to¸n còng nh­ thñ kho tiÕn hµnh kiÓm tra l¹i chøng tõ gèc vµ ®iÒu chØnh l¹i cho phï hîp. * Tr×nh tù h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu nh­ sau : + ë kho : Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp xuÊt kho, thñ kho ghi sè l­îng thùc nhËp, thùc xuÊt vµo cét sè l­îng c¸c thÎ kho liªn quan vµ sau mçi nghiÖp vô nhËp xuÊt hoÆc cuèi mçi ngµy tÝnh ra sè tån kho trªn thÎ kho, mçi chøng tõ ghi vµo thÎ kho mét dßng. ThÎ kho do thñ kho ghi, thÎ kho ®­îc më cho tõng lo¹i vËt liÖu cã mét hoÆc mét sè tê, c¨n cø vµo khèi l­îng nghiÖp vô ph¸t sinh.§Ó ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cña vËt liÖu, CCDC tån kho theo chÕ ®é, hµng th¸ng kÕ to¸n cïng thñ kho ph¶i ®èi chiÕu sè vËt liÖu tån kho thùc tÕ vµ sè l­îng tån kho trªn c¸c thÎ kho. + T¹i phßng kÕ to¸n: Cuèi th¸ng sau khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ do c¸c thñ kho ®­a lªn, kÕ to¸n sÏ tËp hîp, l­u tr÷ chóng theo tõng kho, tõng th¸ng theo thø tù tõ nhËp råi míi ®Õn xuÊt. Tõ ®ã, kÕ to¸n ®­a sè liÖu vµo m¸y theo tõng chøng tõ, ghi c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt kho vµo thÎ, kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra thÎ tÝnh ra tæng nhËp vµ tæng sè xuÊt vµ tån kho cña tõng lo¹i vËt liÖu. Chøng tõ nhËp xuÊt kho ®· kiÓm tra vµ tÝnh thµnh tiÒn, kÕ to¸n lÇn l­ît ghi c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK 152. §¬n vÞ : XN 103 MÉu sè 06 - VT Tªn kho : CT Hµng H¶i ThÎ Kho Q§ sè 1141 - TC/Q§/C§KT Ngµy lËp thÎ 7 th¸ng 5 n¨m 2002 Ngµy 1- 11 - 1995 Tê sè : 1 cña Bé Tµi chÝnh Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­ : D©y thÐp 1 ly §¬n vÞ tÝnh : Kg M· sè : TT Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng Ký x.n cña k.t SH NT NhËp XuÊt Tån A B C D 1 2 3 4 D­ ®Çu th¸ng 5 n¨m 2002 232 1 9 7/5 NhËp cña cöa hµng LTTP HKII CT HH2 500 732 2 5 7/5 XuÊt cho Tæ Minh phôc vô thi c«ng CT HH2 180 552 3 14 10/5 XuÊt cho Tæ §Òm phôc vô thi c«ng CT HH2 208 344 4 15 11/5 XuÊt cho Tæ Minh phôc vô thi c«ng CT HH2 249 95 Céng th¸ng 5 n¨m 2002 500 637 95 * C¬ së lËp thÎ kho: C¨n cø vµo l­îng nhËp kho vµ xuÊt kho ®Ó ghi vµo thÎ kho theo sè l­îng thùc nhËp, thùc xuÊt vµ tån kho cña mçi th¸ng. * Ph­¬ng ph¸p ghi : + Cét A : ghi sè thø tù cña c¸c phiÕu theo th¸ng. + Cét B : ghi sè phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt. + Cét C : ghi ngµy th¸ng cña phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt. + Cét D : ghi néi dung cña phiÕu nhËp vµ phiÕu xuÊt. + Cét 1, 2 , 3 : ghi sè l­îng thùc nhËp, thùc xuÊt vµ tån kho. + Cét 4 : sau khi kÕ to¸n ®èi chiÕu víi sè liÖu cña sæ chi tiÕt c¸c TK 152, 153 nÕu thÊy ®óng víi sè liÖu trªn sæ th× ký x¸c nhËn. + Dßng d­ ®Çu th¸ng : ghi l­îng tån cña th¸ng tr­íc. + Dßng céng cuèi th¸ng : céng dån c¸c l­îng nhËp, l­îng xuÊt vµ tån cuèi th¸ng. * T¸c dông : DÔ theo dâi l­îng nhËp, xuÊt, tån trong th¸ng. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp kho vµ xuÊt kho ®Ó lËp b¶ng liÖt kª nhËp vËt t­ vµ xuÊt vËt t­. Cô thÓ trong th¸ng 5 n¨m 2002 c¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp kÕ to¸n lËp b¶ng liÖt kª nhËp vËt t­ nh­ sau : C«ng ty XD sè 1 LiÖt kª nhËp vËt t­ XÝ nghiÖp 103 Th¸ng 5 n¨m 2002 Kho : TTTM Hµng H¶i G§2 TT Tªn vËt t­ §¬n vÞ Tæng sè NhËp c¸c nguån DC NB L­îng TiÒn TK 111 141 TK 331 336 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 I TK 152 2 C¸t vµng m3 10 409.090 409.090 9 §inh 5 cm Kg 50 260.000 260.000 9 §inh 7cm Kg 100 490.000 490.000 19 §inh 7cm Kg 100 490.000 490.000 Céng ®inh c¸c lo¹i 250 1.240.000 1.240.000 9 D©y thÐp 1 ly Kg 500 2.900.000 2.900.000 1 VËt liÖu kh¸c ®ång 102.453.120 102.453.120 ... ... ... ... ... ... ... CéngVL kh¸c: 356.142.788 2.815.076 353.327.712 9 Que hµn f 3+4 Kg 60 432.000 432.000 19 Que hµn f 3+4 Kg 200 1.440.000 1.440.000 Céng que hµn 260 1.872.000 1.872.000 13 ThÐp f10 Kg 10.431 46.981.224 46.981.224 21 ThÐp f10 Kg 13.261 59.727.544 59.727.544 Céng thÐp f10 23.692 106.708.768 106.708.768 10 ThÐp f14 Kg 12.076 55.199.396 55.199.396 7 ThÐp f 18 Kg 4.703 20.735.527 20.735.527 7 ThÐp f 18 Kg 4.703 20.735.527 20.735.527 Céng thÐp f 18 15.232 67.663.280 67.663.280 Céng thÐp trßn: 51.000 229.571.444 229.571.444 12 Xi m¨ng Kg 4.000 2.690.908 2.690.908 CéngTK152 594.826.230 2.815.076 592.011.154 ' II TK 153 : 8 ATLD ®ång 840.000 840.000 23 BHLD ®ång 1.170.000 1.170.000 16 DCSX ®ång 737.200 737.200 22 DCSX ®ång 582.000 582.000 Céng TK 153: 3.329.200 2.159.200 1.170.000 * Ph­¬ng ph¸p ghi : + Cét 1 : ghi sè phiÕu nhËp trong th¸ng. + Cét 2 : ghi tªn cña vËt t­ nhËp trong th¸ng theo tõng phiÕu nhËp. + Cét 3 : ghi ®¬n vÞ tÝnh cña lo¹i vËt t­ nhËp trong th¸ng theo tõng phiÕu nhËp. + Cét 4 : ghi l­îng nhËp cña vËt t­ nhËp trong th¸ng theo tõng phiÕu nhËp. + Cét 5 : ghi sè tiÒn cña vËt t­ nhËp trong th¸ng theo tõng phiÕu nhËp. + Cét 6,7,8,9 : ghi sè tiÒn ®èi øng víi tµi kho¶n 152, 153 theo ®Þnh kho¶n ®· ghi trªn tõng phiÕu nhËp. * T¸c dông : DÔ theo dâi l­îng nhËp vËt t­, sè tiÒn nhËp vËt t­ cña tõng th¸ng vµ lµ c¨n cø ®Ó ghi vµo b¶ng tæng hîp nhËp vËt t­ vµ b¶ng tæng hîp nhËp -xuÊt - tån vËt t­. XÝ nghiÖp 103 B¶ng tæng hîp nhËp vËt t­ Th¸ng 5 n¨m 2002 TT Tªn kho §V Tæng céng nhËp NhËp c¸c nguån TK 111 TK141 TK 331 TK 336 TK152 1 Hµng H¶i G§2 ®ång 594.826.230 2.815.076 592.011.154 2 TTVH Hµ TÜnh ®ång 4.428.600 4.428.600 3 YAMAHA G§4 ®ång 251.091.509 32.200.000 213.345.209 200.500 Céng TK 152 850.346.339 2.815.076 32.200.000 809.784.963 200.500 TK153 1 Hµng H¶i G§2 ®ång 3.329.200 2.159200 1.170.000 2 TTVH Hµ TÜnh ®ång 0 3 YAMAHA G§4 ®ång 533.500 533.500 Céng TK 153 3.862.700 2.692.700 1.170.000 LËp biÓu ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 2002 KÕ to¸n PT kÕ to¸n Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp * C¬ së lËp : C¨n cø vµo b¶ng liÖt kª nhËp vËt t­. * Ph­¬ng ph¸p ghi : + Cét TT : ghi sè thø tù cña c¸c kho trong XÝ nghiÖp + Cét Tªn kho : ghi tªn cña c¸c kho trong XÝ nghiÖp + Cét §V : ghi ®¬n vÞ tÝnh. + Cét Tæng céng nhËp = TK 111 + TK 141 + TK 331 + TK 336 + Cét c¸c ®èi t­îng sö dông : ghi c¸c TK ®èi øng víi TK 152 * T¸c dông : DÔ theo dâi ®­îc tæng sè tiÒn nhËp vËt t­ cña tÊt c¶ c¸c kho trong XÝ nghiÖp. C¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt vËt t­ cña th¸ng 5 n¨m 2002 cã b¶ng liÖt kª xuÊt vËt t­: C«ng ty XD sè 1 LiÖt kª xuÊt vËt t­ XÝ nghiÖp 103 Th¸ng 5 n¨m 2002 Kho : TTTM Hµng H¶i G§2 tt tªn vËt t­ ®¬n vÞ tæng sè c¸c ®èi t­îng sö dông l­îng tiÒn tk621 tk627 tk142 tk152 1 2 3 4 5 6 7 8 9 I tk152 2 C¸t vµng m3 2.20 90,000 90,000 3 C¸t vµng m3 4.40 180,000 180,000 8 C¸t vµng m3 1.60 65,454 65,454 7 C¸t vµng m3 1.80 73,636 73,636 Céng c¸t vµng: 10.00 409,090 409,090 8 §inh 5 cm 50 260,000 260,000 7 §inh 7 cm 220 1,078,000 1,078,000 Céng nhãm ®inh 270 1,338,000 1,338,000 5 D©y thÐp 1 ly Kg 180 1,044,000 1,044,000 14 D©y thÐp 1 ly Kg 208 1,206,400 1,206,400 15 D©y thÐp 1 ly Kg 249 1,444,200 1,444,200 Céng d©y thÐp 637 3,694,600 3,694,600 6 VËt liÖu kh¸c §ång 1,368,484 1,368,484 ... ... ... .... ... .... Céng VL kh¸c 195,282,925 195,282,925 5 Que hµn f 3 + 4 Kg 45 324,000 324,000 ... ... .... ... ... ... Céng que hµn 410 2,952,000 2,952,000 4 ThÐp f10 Kg 5,000 22,520,000 22,520,000 16 ThÐp f10 Kg 5,692 25,636,768 25,636,768 17 ThÐp f10 Kg 10,000 45,040,000 45,040,000 Céng thÐp f10 20,692 93,196,768 93,196,768 ... ... ... ... ... ... Céng thÐp f14 35,076 154,377,371 154,377,371 ... ... ... ... ... ... Céng thÐp f18 13,232 58,749,280 58,749,280 ... ... ... ... ... ... Céng thÐp f25 5,000 22,177,568 22,177,568 ... ... ... ... ... ... Céng thÐp f30 17,000 75,998,151 75,998,151 Céng thÐp trßn 91,000 404,499,138 404,499,138 2 Xi m¨ng Kg 770 518,000 518,000 ... ... ... ... ... ... Céng xi m¨ng 3,546 2,380,637 2,380,637 Céng TK 152 610,556,390 610,556,390 II tk153 1 ATL§ ®ång 840.000 840.000 2 DCSX ®ång 737.200 737.200 Céng TK 153 1.577.200 1.577.200 * Ph­¬ng ph¸p ghi : + Cét 1 : ghi sè phiÕu xuÊt trong th¸ng. + Cét 2 : ghi tªn cña vËt t­ xuÊt trong th¸ng theo tõng phiÕu xuÊt. + Cét 3 : ghi ®¬n vÞ tÝnh cña lo¹i vËt t­ xuÊt trong th¸ng theo tõng phiÕu xuÊt. + Cét 4 : ghi l­îng nhËp cña vËt t­ xuÊt trong th¸ng theo tõng phiÕu xuÊt. + Cét 5 : ghi sè tiÒn cña vËt t­ xuÊt trong th¸ng theo tõng phiÕu xuÊt. + Cét 6,7,8,9 : ghi sè tiÒn ®èi øng víi tµi kho¶n 152, 153 theo ®Þnh kho¶n ®· ghi trªn tõng phiÕu xuÊt. * T¸c dông : DÔ theo dâi l­îng xuÊt vËt t­, sè tiÒn xuÊt vËt t­ cña tõng th¸ng vµ lµ c¨n cø ®Ó ghi vµo b¶ng tæng hîp xuÊt vËt t­ vµ b¶ng tæng hîp nhËp -xuÊt - tån vËt t­. XÝ nghiÖp 103 B¶ng tæng hîp xuÊt vËt t­ Th¸ng 5 n¨m 2002 TT Tªn kho §V Tæng céng xuÊt C¸c ®èi t­îng sö dông TK 621 TK 142 TK 627 TK 152 TK152 1 Hµng H¶i G§2 ®ång 610.556.390 610.556.390 2 TTVH Hµ TÜnh ®ång 4.428.600 4.428.600 3 YAMAHAG§4 ®ång 320.790.618 306.133.639 14.656.979 Céng TK 152 935.775.608 921.118.629 14.656.979 TK153 1 Hµng H¶i G§2 ®ång 1.577.200 1.577.200 2 TTVH Hµ TÜnh ®ång 0 3 YAMAHAG§4 ®ång 533.500 533.500 Céng TK 153 2.110.700 533.500 1.577.200 LËp biÓu ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 2002 KÕ to¸n PT kÕ to¸n Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp * C¬ së lËp : C¨n cø vµo b¶ng liÖt kª xuÊt vËt t­. * Ph­¬ng ph¸p ghi : + Cét TT : ghi sè thø tù cña c¸c kho trong XÝ nghiÖp + Cét Tªn kho : ghi tªn cña c¸c kho trong XÝ nghiÖp + Cét §V : ghi ®¬n vÞ tÝnh. + Cét Tæng céng xuÊt = TK 621 + TK 142 + TK 627 + TK 152 + Cét c¸c ®èi t­îng sö dông : ghi c¸c TK ®èi øng víi TK 152 * T¸c dông : DÔ theo dâi ®­îc tæng sè tiÒn xuÊt vËt t­ cña tÊt c¶ c¸c kho trong XÝ nghiÖp. XÝ nghiÖp 103 B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån vËt t­ Th¸ng 5 n¨m 2002 TT T£N KHO §V SD §K NHËP TRONG Kú XUÊT TRONG Kú SDCK TK 152 1 TTTM Hµng H¶i ®ång 388.559.075 594.826.230 610.556.390 37..282.915 2 TTVH Hµ TÜnh ®ång 0 4.428.600 4.428.600 0 3 YAMAHA G§4 ®ång 111.248.336 251.091.509 320.790.618 41.549.227 Céng TK 152 499.807.411 850.346.339 935.775.608 414.378.142 TK 153 1 TTTM Hµng H¶i ®ång 527.260 3.329.200 1.577.200 2.279.260 2 TTVH Hµ TÜnh ®ång 0 3 YAMAHA G§4 ®ång 0 533.500 533.500 0 Céng TK 153 527.260 3.862.700 2.110.700 2.279.260 LËp biÓu ngµy 31 th¸ng 5 n¨m 2002 KÕ to¸n PT kÕ to¸n Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp * C¬ së lËp : C¨n cø vµo c¸c b¶ng liÖt kª nhËp vËt t­ vµ liÖt kª xuÊt vËt t­. *Ph­¬ng ph¸p ghi : Cét TT : ghi sè thø tù cña c¸c kho cña XÝ nghiÖp. Cét tªn kho : ghi tªn cña c¸c kho trong xÝ nghiÖp. Cét SD §K : ghi sè d­ cña th¸ng tr­íc chuyÓn sang. Cét nhËp trong kú : ghi tæng l­îng nhËp ë b¶ng liÖt kª nhËp vËt t­. Cét xuÊt trong kú : ghi tæng l­îng xuÊt ë b¶ng liÖt kª xuÊt vËt t­. Cét SDCK = SD §K + NhËp trong kú - XuÊt trong kú * T¸c dông : DÔ theo dâi ®­îc tæng sè tiÒn cña toµn XÝ nghiÖp khi mua vËt t­, xuÊt vËt t­ vµ cßn tån trong th¸ng. * C¨n cø vµo c¸c b¶ng liÖt kª nhËp vËt t­, xuÊt vËt t­ cã sæ chi tiÕt TK 152 XÝ nghiÖp 103 Tµi kho¶n 152 Kho : TTTM Hµng H¶i Tõ ngµy : 01/05/2002 ®Õn ngµy : 31/05/2002 TT Tªn vËt t­ §V Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú SL TT SL TT SL TT SL TT 1 C¸t vµng m3 10 409.090 10 409.090 2 §inh c¸c lo¹i kg 20 98.000 250 1.240.000 270 1.338.000 3 D©y thÐp c/l kg 232 1.345.600 500 2.900.000 637 3.694.600 95 551.000 4 VËt liÖu kh¸c ® 15 165.888.412 7 356.142.788 1 195.282.925 21 326.748.275 5 Que hµn c/l kg 150 1.080.000 260 1.872.000 410 2.952.000 6 ThÐp trßn c/l kg 50.000 219.912.426 51.000 229.571.444 91.000 404.499.138 10.000 44.984.732 7 Xi m¨ng kg 356 234.637 4.000 2.690.908 3.546 2.380.637 810 544.908 Céng 388.559.075 594.826.230 610.556.390 372.828.915 * Ph­¬ng ph¸p ghi: Cét tån ®Çu kú : C¨n cø vµo tån cuèi kú cña th¸ng tr­íc trong sæ TK 152 ®Ó ghi vµo c¸c cét t­¬ng øng. Cét nhËp trong kú : C¨n cø vµo b¶ng liÖt kª nhËp vËt t­ lÊy ë cét tæng sæ ®Ó ghi vµ c¸c cét t­¬ng øng. Cét xuÊt trong kú : C¨n cø vµo b¶ng liÖt kª xuÊt vËt t­ lÊy ë cét tæng sæ ®Ó ghi vµ c¸c cét t­¬ng øng. Cét tån cuèi kú = Cét tån ®Çu kú + Cét nhËp trong kú - Cét xuÊt trong kú *T¸c dông : DÔ theo dâi ®­îc tæng l­îng nhËp, xuÊt,tån còng nh­ sè tiÒn c¸c lo¹i vËt liÖu vµo cuèi mçi th¸ng. Tµi kho¶n 331 Kho : TTTM Hµng H¶i G§2 Th¸ng 5 n¨m 2002 chøng tõ néi dung nî cã nt tk sè d­ ®Çu th¸ng: 5,008,867,855 NhËp VL cña cöa hµng LTTP Hoµn KiÕm II 6,012,000 7/5 152 D©y thÐp 1 ly 200 Kg x 5.800 1,160,000 Que hµn 4 ly 60 Kg x 7.200 432,000 §inh 5 cm 50 Kg x 5200 260,000 §inh 7 cm 100 Kg x 4900 490,000 2,342,000 20/5 152 D©y thÐp 1 ly 300 Kg x 5800 1,740,000 Que hµn 4 ly 200Kg x 7200 1,440,000 §inh 7 cm 100 Kg x 4900 490,000 3,670,000 NhËp BHL§ cña Cty trang thiÕt bÞ BHL§ vµ 1,170,000 dÞch vô th­¬ng m¹i 30/5 153 QuÇn ¸o BH 2 bé x 32.000 640,000 GiÇy v¶i 20 ®«i x 14.000 280,000 G¨ng tay 40 ®«i x 2.500 250,000 .. ... ... ... ... 31/5 133 Kª thuÕ cã ho¸ ®¬n ch­a thanh to¸n 71,449,091 15/5 621 Chi phÝ tiÒn bª t«ng cña Cty Sunway Hµ T©y 489,499,091 627 Chi phÝ dÞch vô thuª ngoµi 47,119,986 30/5 627 Chi phÝ vËn chuyÓn cña ¤ng TrÇn V¨n Ký 2,000,000 ... ... ... ... ... 30/5 111 Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt 34,425,693 18,/5 141 Hoµn chøng tõ c¸p cho Cty TNHH TM Q Linh 132,998,880 31/5 133 §iÒu chØnh gi¶m thuÕ 3% cña «ng Minh 1,810,684 336 C¾t sÐc tr¶ vËt t­ cho: 495,269,721 Tr¶ tiÒn XM cho C«ng ty vËn t¶i thuû I 7,909,080 Tr¶ tiÒn vËt t­ cho cöa hµng LTTP Hoµn KiÕm II 6,405,000 ... ... ... ... ... Céng ph¸t sinh th¸ng 5/2002 664,504,978 1,201,249,981 Sè d­ cuèi th¸ng 5/2002 5,545,612,858 * C¬ së lËp : C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n mua hµng, c¸c phiÕu nhËp kho vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Ó ghi. * Ph­¬ng ph¸p ghi : - Cét chøng tõ : + Ngµy: ghi ngµy ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ. + Cét TK : ghi tµi kho¶n ®èi øng víi TK 331. - Cét néi dung : ghi néi dung cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. - Cét nî : ghi sè tiÒn ®· tr¶ cho ng­êi b¸n. - Cét cã : ghi sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. - Dßng d­ ®Çu th¸ng : c¨n cø vµo sè d­ cuèi th¸ng tr­íc chuyÓn sang. - Dßng céng ph¸t sinh : céng tæng c¶ bªn nî vµ bªn cã. - Dßng sè d­ cuèi th¸ng = D­ ®Çu th¸ng + ph¸t sinh t¨ng - ph¸t sinh gi¶m * T¸c dông : DÔ theo dâi tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong toµn c«ng tr×nh cña mét th¸ng. * C¨n cø vµo sæ TK 331 theo dâi cho tõng c«ng tr×nh XÝ nghiÖp cßn më thªm sæ TK 331 theo dâi cho tõng kh¸ch hµng. Tµi kho¶n 331 Tªn chñ hµng : Cöa hµng L­¬ng thùc thùc phÈm Hoµn KiÕm II C«ng tr×nh : TTTM Hµng H¶i G§2 Chøng tõ TK §¦ Néi dung Ghi nî Ghi cã Chªnh lÖch SP NT T¨ng Gi¶m D­ ®Çu th¸ng 25.397.600 3/5 336 C¾t sÐc tr¶ tiÒn VT c¶ thuÕ 6.405.000 2 7/5 152 D©y thÐp 1 ly 200 Kg x 5.800 1,160,000 Que hµn 4 ly 60 Kg x 7.200 432,000 §inh 5 cm 50 Kg x 5200 260,000 §inh 7 cm 100 Kg x 4900 490,000 2,342,000 3 20/5 152 D©y thÐp 1 ly 300 Kg x 5800 1,740,000 Que hµn 4 ly 200 Kg x 7200 1,440,000 §inh 7 cm 100 Kg x 4900 490,000 3,670,000 Ph¸t sinh T5 / 2002 6.405.000 6.012.000 D­ cuèi T5 / 2002 25.004.600 * C¬ së lËp : C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n mua hµng, c¸c phiÕu nhËp, sæ TK 331 theo dâi cho tõng c«ng tr×nh. * Ph­¬ng ph¸p ghi : - Cét chøng tõ : + Cét SP : ghi sè phiÕu nhËp. + Cét NT : ghi ngµy th¸ng trªn phiÕu nhËp. - Cét TK §¦ : ghi tµi kho¶n ®èi øng víi TK 331. - Cét néi dung : ghi néi dung mua vËt liÖu theo phiÕu nhËp vµ néi dung tr¶ tiÒn. - Cét ghi nî : ghi sè tiÒn ®· tr¶ cho ng­êi b¸n. - Cét ghi cã : ghi sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. - Dßng d­ ®Çu th¸ng : c¨n cø vµo sè d­ cuèi th¸ng tr­íc chuyÓn sang. - Dßng céng ph¸t sinh : céng tæng c¶ bªn nî vµ bªn cã. - Dßng sè d­ cuèi th¸ng = D­ ®Çu th¸ng + ph¸t sinh t¨ng - ph¸t sinh gi¶m. * T¸c dông : DÔ theo dâi sè tiÒn ®· tr¶ vµ ph¶i tr¶ cho tõng kh¸ch hµng cña tõng c«ng tr×nh. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo l­îng xuÊt vµ c¸c kho¶n chi phÝ tÝnh vµo chi phÝ vËt t­ trong th¸ng kÕ to¸n tËp hîp vµo b¶ng chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp nh­ sau : Tµi kho¶n 621- chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp CT : TTTM Hµng H¶i G§ 2 TÊt c¶ c¸c yÕu tè chi phÝ Tõ ngµy : 01/05/2002 ®Õn ngµy 31/05/2002 Sè CT Ngµy CT Néi dung chøng tõ TK §¦ Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh cã 2 2/5 Hµo-Tr¶ tiÒn mua vËt t­ 111 138.000 9 18/5 Gi¸p- Tr¶ tiÒn mua vËt t­ 111 271.600 8 18/5 HuÊn-Tr¶ tiÒn söa m¸y tr¾c ®¹c 111 125.000 17 22/5 M·o-Tr¶ tiÒn mua vËt t­ 111 60.000 21 24/5 Hµo-Tr¶ tiÒn mua vËt t­ 111 131.000 Tkª 29/5 Chi phÝ tiÒn bª t«ng Cty Sunway 331 489.499.091 Tkª 30/5 Ph©n bæ chi phÝ cèp pha, DCSX 142 185.299.500 LKX 31/5 XuÊt vËt t­ phôc vô thi c«ng 152 610.556.390 29 31/5 Hµo-Tr¶ tiÒn mua vËt t­ 111 174.000 26 31/5 Gi¸p-Tr¶ tiÒn mua vËt t­ 111 258.000 Tkª 31/5 KÕt chuyÓn chi phÝ NVLTT 154 1.286.512.581 Céng 1.286.512.581 1.286.512.581 * Ph­¬ng ph¸p ghi : - Cét sè CT : ghi sè phiÕu, tê kª, hay b¶ng liÖt kª xuÊt. - Cét ngµy chøng tõ : ghi ngµy th¸ng ph¸t sinh nghiÖp vô kinh tÕ. - Cét néi dung : ghi néi dung c¸c nghiÖp vô kinh tÕ. - Cét TK §¦ : ghi tµi kho¶n ®èi øng víi TK 621. - Cét ph¸t sinh nî, ph¸t sinh cã : ghi sè tiÒn ph¸t sinh cho phï hîp. - Dßng céng : céng c¶ bªn nî vµ bªn cã. VÝ dô : Trong th¸ng 5/2002 Hµo tr¶ tiÒn mua vËt t­ sè tiÒn lµ 138.000®, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n : Nî TK 621: 138.000 Cã TK 111 : 138.000 Khi ®ã kÕ to¸n sÏ ghi vµo cét ghi nî cña TK 621 vµ c¸c nghiÖp vô kh¸c còng ®­îc ghi t­¬ng tù. * Minh ho¹ sæ NhËt ký chung cña XÝ nghiÖp 103 XÝ nghiÖp 103 NhËt ký chung Tõ ngµy : 01/05/2002 ®Õn ngµy : 31/05/2002 Sè CT Ngµy CT Néi dung Tµi kho¶n Sè tiÒn nî Sè tiÒn cã ... ... ... ... ... ... T2 02/05/2002 Minh - Nép tiÒn vay mua vËt t­ CT - HH2 TiÒn ViÖt Nam T¹m øng 111 141 8.000.000 8.000.000 C1 02/05/2002 HuÊn-Tr¶ tiÒn sc m¸y tr¾c ®¹c CT- HH2 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi ThuÕ GTGT TiÒn ViÖt Nam 627 133 111 1.067.000 33.000 1.100.000 ... ... ... ... ... ... Tkª7 02/05/2002 NhËp vËt t­ cña Cöa hµng LTTP HK II CT- HH2 Nguyªn liÖu, vËt liÖu ThuÕ GTGT Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 152 133 331 6.012.000 300.600 6.312.600 LKX 07/05/2002 XuÊt vËt t­ phôc vô thi c«ng CT - HH 2 Chi phÝ NVLTT Nguyªn liÖu, vËt liÖu 621 152 1.368.000 1.368.000 ... ... ... ... ... ... Céng 6.290.421.360 6.290.421.360 *Ph­¬ng ph¸p ghi : Cét sè CT: ghi phiÕu thu, chi, liÖt kª xuÊt, liÖt kª nhËp hoÆc tê kª sè mÊy. Cét ngµy CT : ghi ngµy ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ. Cét néi dung : ghi néi dung cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong ngµy. Cét Tµi kho¶n : ghi c¸c ®Þnh kho¶n cña c¸c nghiÖp vô. Cét sè tiÒn nî, sè tiÒn cã : c¨n cø vµo c¸c ®Þnh kho¶n ®Ó ghi sè tiÒn bªn nî bªn cã cho phï hîp. * T¸c dông : DÔ theo dâi tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong ngµy cña tÊt c¶ c¸c c«ng tr×nh trong XÝ nghiÖp. Tù nhËn xÐt, ®¸nh gi¸, ý kiÕn & ®Ò nghÞ Hoµ cïng xu thÕ thay ®æi chung cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù ®iÒu tiÕt cña Nhµ n­íc, trong mÊy n¨m trë l¹i ®©y ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña XÝ nghiÖp 103 ®· cã nh÷ng biÕn ®æi ®Ó thÝch øng. XÝ nghiÖp ®· nhanh chãng tiÕp cËn thÞ tr­êng, më réng quy m« kinh doanh. Cïng víi sù n¨ng ®éng cña bé m¸y qu¶n lý vµ sù cè g¾ng nç lùc cña tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn, ®Õn nay ho¹t déng s¶n xuÊt kinh doanh cña XÝ nghiÖp ®· ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh tùu nhÊt ®Þnh. Tèc ®é t¨ng tr­ëng nhanh, s¶n phÈm x©y l¾p cña XÝ nghiÖp cã uy tÝn, chÊt l­îng cao, ®êi sèng c«ng nh©n viªn ®­îc n©ng cao... Thµnh tùu mµ XÝ nghiÖp ®¹t ®­îc còng do 1 phÇn ®ãng gãp kh«ng nhá cña viÖc tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu ë XÝ nghiÖp. XÝ nghiÖp cã ®éi ngò c¸n bé kÕ to¸n cã chuyªn m«n cao, tiÕp cËn kÞp thêi víi chÕ ®é kÕ to¸n míi vµ vËn dông mét c¸ch linh ho¹t. ChÝnh v× vËy c«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®Òu ®­îc tiÕn hµnh cã nÒ nÕp. Sù phèi hîp gi÷a nh©n viªn ph©n x­ëng ( thñ kho ) vµ phßng kÕ to¸n nhÞp nhµng gióp cho viÖc ghi chÐp, ph¶n ¸nh sè liÖu ®­îc chÝnh x¸c tuy nhiªn ®«i khi còng kh«ng tr¸nh khái sù chËm chÔ do nguyªn nh©n kh¸ch quan. Nh×n chung bé m¸y kÕ to¸n cña XÝ nghiÖp ®­îc tæ chøc hîp lý, ho¹t ®éng cã nguyªn t¾c, tu©n thñ theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña C«ng ty, ®¶m b¶o theo dâi, tÝnh to¸n vµ ph©n bæ chÝnh x¸c cho c¸c ®èi t­îng sö dông. XÝ nghiÖp kh«ng ngõng c¶i tiÕn vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu nh»m theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh dù tr÷ vµ sö dông vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song thùc sù ®· mang l¹i hiÖu qu¶ cao, gi¶m nhÑ ®­îc khèi l­îng ghi chÐp ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cao. Cïng víi viÖc më réng quy m« s¶n xuÊt th× sè l­îng nguyªn vËt liÖu cÇn thiÕt cho s¶n xuÊt s¶n phÈm ngµy cµng lín, khèi l­îng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ngµy cµng nhiÒu. Trong ®iÒu kiÖn ®ã, lµm kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu b»ng tay mét c¸ch thñ c«ng sÏ kh«ng ®¹t hiÖu qu¶ cao, g©y vÊt v¶ cho kÕ to¸n phÇn hµnh, thËm chÝ tÝnh chÝnh x¸c kh«ng ®¶m b¶o. HiÖn nay phßng kÕ to¸n ë XÝ nghiÖp ®­îc trang bÞ m¸y vi tÝnh cã cµi ®Æt phÇn mÒm kÕ to¸n NEW ACCOUN dïng cho c«ng t¸c kÕ to¸n c¶ XÝ nghiÖp, cã thÓ nãi nhê cã phÇn mÒm kÕ to¸n mµ c«ng viÖc ghi chÐp vµo sæ s¸ch cña kÕ to¸n XÝ nghiÖp ®· ®­îc gän nhÑ ®i rÊt nhiÒu. Qua thêi gian thùc tËp t¹i XÝ nghiÖp 103 víi tinh thÇn mong muèn ®­îc tiÕp xóc víi thùc tÕ qua ®ã häc hái thªm kinh nghiÖm thùc tiÔn trªn c¬ së lý thuyÕt ®­îc båi d­ìng ë nhµ tr­êng vµ tiÕp xóc víi tµi liÖu sæ s¸ch cña XÝ nghiÖp. B¶n th©n em xin ®­a ra mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n ë XÝ nghiÖp. T¹i XÝ nghiÖp ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt tån vËt t­ thñ kho tiÕn hµnh ghi thÎ vµ chuyÓn lªn cho kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu tuy nhiªn khi nhËn ®­îc thÎ th­êng kÕ to¸n ph©n lo¹i vµ tËp chung c¸c phiÕu trong c¶ th¸ng ®Õn cuèi th¸ng míi vµo sæ. Khi thùc hiÖn theo ph­¬ng ph¸p nµy th× c«ng viÖc th­êng dån vµo cuèi th¸ng rÊt dÔ nhÇm lÉn trong khi ®ã ®Çu th¸ng l¹i nhµn rçi. V× vËy, theo em khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ cña thñ kho chuyÓn ®Õn kÕ to¸n nªn vµo sæ chi tiÕt ngay tr¸nh tr­êng hîp thÊt l¹c vµ trong tr­êng hîp ®ét xuÊt khi yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý ®ßi hái vÒ mét lo¹i vËt t­ nµo ®ã hoÆc khi cã kiÓm kª bÊt th­êng sÏ cung cÊp th«ng tin nhanh chãng, kÞp thêi. KÕt luËn Sau thêi gian thùc tËp t¹i XÝ nghiÖp 103 - C«ng ty x©y dùng sè 1, ®­îc c¸c thÇy c« gi¸o h­íng dÉn vµ sù gióp ®ì tËn t×nh cña ban l·nh ®¹o XÝ nghiÖp 103 em ®· nhËn thøc râ mèi quan hÖ mËt thiÕt gi÷a lý luËn vµ thùc tÕ trong ho¹t ®éng h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp, sù cÇn thiÕt còng nh­ tÇm quan träng cña h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng. §Ó ph¸t huy mét c¸ch cã hiÖu lùc c«ng cô kÕ to¸n nãi chung vµ ®Æc biÖt lµ kÕ to¸n vËt liÖu nãi riªng, viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i lu«n lu«n ®­îc c¶i tiÕn vµ hoµn thiÖn, nh»m ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vµ kÞp thõi t×nh h×nh biÕn ®éng cña vËt liÖu c¶ vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, vµ chñng lo¹i, phÈn ®Êu tiÕt kiÖm chi phÝ vËt liÖu nh»m h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ kh«ng dµi, tr×nh tù lý luËn vµ thùc tÕ cßn giíi h¹n nªn b¶n b¸o b¸o cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. Em rÊt mong nhËn ®­îc sù gióp ®ì vµ ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c« gi¸o ®Ó em cã ®iÒu kiÖn bæ xung n©ng cao kiÕn thøc cña m×nh phôc vô tèt h¬n cho c«ng t¸c sau nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n.