MỤC LỤC
.
LỜI MỞ ĐẦU
CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP .1
1.1. ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA NGÀNH KINH DOANH XÂY LẮP ẢNH HƯỞNG ĐẾN CễNG TÁC KẾ TOÁN 1
1.2. CHI PHÍ SẢN XUẤT, ĐỐI TƯỢNG, PHÂN LOẠI VÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 2
1.2.1. Khái niệm chi phí sản xuất xây lắp 2
1.2.2. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất xây lắp .2
1.2.3. Phân loại chi phí sản xuất xây lắp 3
1.2.3.1. Phân loại chi phí sản xuất theo yếu tố (theo nội dung kinh tế) .3
1.2.3.2. Phân loại chi phí sản xuất theo mục đích và công dụng của chi phí. 3
1.2.3.3. Phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ giữa chi phí sản xuất xây lắp với khối lượng của doanh nghiệp sản xuất xây lắp .4
1.2.4. Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất xây lắp. .4
1.2.4.1. Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất xây lắp 4
1.2.4.2. Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất xây lắp .5
a. Phương pháp kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 5
b. Phương pháp kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp .6
c. Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công 7
d. Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung 7
e. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp 8
1.3. GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP 9
1.3.1. Khái niệm về giá thành sản phẩm xây lắp .9
1.3.2. Phân loại giá thành sản phẩm xây lắp .10
1.3.2.1. Phân loại theo thời điểm tính và nguồn số liệu để tính giá thành: .10
1.3.2.2. Căn cứ vào phạm vi tính giá thành 10
1.3.3. Đối tượng tính giá thành trong doanh nghiệp xây lắp .11
1.3.4. Kỳ tính giá thành sản phẩm xây lắp 11
1.3.5. Phương pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp 12
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở CÔNG TY CỔ PHẦN KINH BẮC 13
2.1. ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN KINH BẮC 13
2.1.1. Quỏ trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần Kinh Bắc .13
2.1.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất 14
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 17
2.2 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 19
2.2.1. Hỡnh thức tổ chức bộ máy kế toỏn .19
2.2.2. Hỡnh thức ghi sổ kế toỏn .20
2.2.3. Một số chớnh sỏch của cụng ty 20
2.3.: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở CÔNG TY CỔ PHẦN KINH BẮC 21
2.3.1. Chi phí sản xuất và phõn loại CPSX tại cụng ty .21
2.3.2. Đối tượng, phương pháp tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty .21
2.3.2.1: Đối t¬ượng tập hợp chi phí sản xuất tại công ty 21
2.3.2.2: Đối t¬ượng tính giá thành .22
2.3.3. Phương phỏp kế toán tập hợp CPSX tại công ty cổ phần Kinh Bắc .22
2.3.3.1: Phương pháp kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp .22
2.3.3.2. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp 24
2.3.3.3. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung .25
2.3.3.4. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất toàn công ty .27
2.3.4. Tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần Kinh Bắc 27
CH¬ƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH BẮC .29
3.1. NHỮNG ¬ƯU ĐIỂM VÀ NHƯ¬ỢC ĐIỂM CỦA CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH .29
3.1.1. ¬Ưu điểm .29
3.1.2. Những mặt hạn chế 30
3.2. MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY .32
3.2.1. Về kế toán nguyên vật liệu 32
3.2.2. Về công tác phân loại và tập hợp CPSX .32
3.2.3. Về khoản thiệt hại phá đi làm lại: 33
3.2.4. Phiếu xuất .34
KẾT LUẬN
69 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2483 | Lượt tải: 1
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty CP Kinh Bắc, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Tæng c«ng ty x©y dùng Hµ Néi, ®îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 150A/BXD/TCL§ ngµy 26/03/1993 cña Bé trëng Bé X©y dùng trªn c¬ së s¸t nhËp ban qu¶n lý dù ¸n sè 1, trung t©m kinh tÕ kü thuËt x©y dùng, trung t©m khoa häc øng dông vµ kh¶o s¸t thiÕt kÕ, xÝ nghiÖp thi c«ng x©y l¾p thùc nghiÖm néi ngo¹i thÊt. Ngày 09/12/2004 C«ng ty ®îc cæ phÇn ho¸ theo quy ®Þnh cña Uû Ban Nh©n D©n Thµnh Phè Hµ Néi. Hiện nay, địa điểm kinh doanh của công ty là:
Địa chỉ: Số 9 – Tô Vĩnh Diện – Thanh Xuân – Hà Nội.
Tên giao dịch: KinhBac Jointstock Company.
Đt: 04.5650964 – Fax: 04.5650964.
Công ty hoạt động trong lĩnh vực: T vÊn ®Çu t, kh¶o s¸t vµ thiÕt kÕ c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp vµ d©n dông, thi c«ng x©y l¾p, trang trÝ néi ngo¹i thÊt.
§Ó thùc hiÖn nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh, cùng với ®éi ngò biªn chÕ chÝnh thøc lµ 165 c¸n bé c«ng nh©n viªn, trong ®ã cã 18 kü s, 20 cö nh©n vµ 127 c«ng nh©n lao ®éng lµnh nghÒ, c«ng ty thêng xuyªn sö dông mét ®éi ngò céng t¸c viªn th«ng qua hîp ®ång lao ®éng ng¾n h¹n. Môc tiªu ho¹t ®éng cña c«ng ty lµ chuyªn t vÊn thiÕt kÕ, thi c«ng x©y l¾p, gi¸m s¸t c¸c c«ng tr×nh, c¬ së h¹ tÇng, c¸c c«ng tr×nh d©n dông vµ c«ng nghiÖp… trong ph¹m vi chøc n¨ng ho¹t ®éng ®îc Bé X©y dùng cho phÐp kinh doanh.
Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, ®Ó ®¸p øng yªu cÇu cña ngµnh x©y dùng, c«ng ty ®· m¹nh d¹n ®Çu t thªm m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô cho qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, ®Æc biÖt quan t©m ®Õn ®Çu t m¸y mãc thiÕt bÞ cho xÝ nghiÖp thi c«ng x©y l¾p néi ngo¹i thÊt nh: M¸y kÐo uèn mÉu xi m¨ng 500 kg kiÓu L16, m¸y nÐn ba trôc Italia, m¸y nÐn 50T Controls kiÓu N19…
Víi ®Æc ®iÓm riªng cã cña ngµnh x©y dùng, s¶n phÈm cña c«ng ty mang tÝnh ®¬n chiÕc, thêi gian s¶n xuÊt l©u dµi, s¶n phÈm cè ®Þnh t¹i n¬i s¶n xuÊt, cho nªn ®Ó gi¶m ®Õn møc thÊp nhÊt c¸c chi phÝ nh chi phÝ ®i l¹i, sinh ho¹t… c«ng ty ®· tËn dông triÖt ®Ó lùc lîng lao ®éng t¹i ®Þa ph¬ng n¬i ®Æt s¶n phÈm ®Ó gãp phÇn t¨ng lîi nhuËn cho c«ng ty.
Sau ®©y lµ mét sè chØ tiªu kinh tÕ mµ c«ng ty ®· ®¹t ®îc trong 2 năm qua:
B¶ng mét sè chØ tiªu kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña
c«ng ty cæ phÇn Kinh B¾c
§¬n vÞ tÝnh: Tû ®ång
Sè TT
ChØ tiªu
N¨m 2005
N¨m 2006
So s¸nh
Møc
%
Doanh thu thuÇn
5.383
8.509
3.126
+ 58%
Gi¸ vèn
4.780
7.795
3.015
+ 63%
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
603
714
111
+ 18%
Lîi nhuËn ho¹t ®éng kinh doanh
210
315
105
+ 50%
Nép ng©n s¸ch
385
412
271
7%
Lîi nhuËn sau thuÕ
143
214
+ 71
49%
2.1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt
C«ng ty Cæ phÇn Kinh B¾c lµ mét doanh nghiÖp cæ phÇn ho¸ h¹ch to¸n ®éc lËp vµ cã t c¸ch ph¸p nh©n. CÊp qu¶n lý cña c«ng ty lµ Tæng c«ng ty X©y Dùng Hµ Néi. C«ng ty Cổ phần Kinh Bắc cã c¸c xÝ nghiÖp víi c¸c ®éi s¶n xuÊt phô thuéc v¨n phßng c«ng ty, c¬ cÊu s¶n xuÊt cña c«ng ty gåm 4 xÝ nghiÖp thµnh viªn, mçi xÝ nghiÖp cã chøc n¨ng vµ nhiÖm vô kh¸c nhau, cô thÓ:
- Trung t©m dù ¸n vµ lËp hå s¬ dù thÇu: Thùc hiÖn viÖc lËp dù ¸n ®Çu t, t vÊn ®Êu thÇu, x©y dùng vµ thÈm ®Þnh dù ¸n ®Çu t, thÈm ®Þnh thiÕt kÕ kü thuËt vµ tæng dù to¸n.
- XÝ nghiÖp thiÕt kÕ: Tæ chøc thùc hiÖn thiÕt kÕ quy ho¹ch, thiÕt kÕ kü thuËt x©y dùng
- XÝ nghiÖp kh¶o s¸t ®o ®¹c vµ kiÓm ®Þnh chÊt lîng: TiÕn hµnh kh¶o s¸t ®o ®¹c vµ kiÓm ®Þnh chÊt lîng x©y dùng tríc khi bµn giao cho bªn A.
- XÝ nghiÖp thi c«ng vµ thùc nghiÖm néi ngo¹i thÊt: Cã chøc n¨ng tæ chøc vµ triÓn khai thi c«ng thùc nghiÖm néi ngo¹i thÊt vµ gi¸m s¸t kü thuËt c¸c c«ng tr×nh theo sù ph©n c«ng cña c«ng ty, thi c«ng c«ng tr×nh theo ®óng quy tr×nh, quy ph¹m cña nhµ níc ®· ban hµnh.
C¸c xÝ nghiÖp trªn ®îc c«ng ty giao c¸c chØ tiªu kinh tÕ vµ ph©n c«ng h¹ch to¸n. KÕ to¸n ë c¸c xÝ nghiÖp (mçi xÝ nghiÖp chØ cã mét kÕ to¸n) chØ cã nhiÖm vô tæng hîp c¸c sè liÖu, c¸c chøng tõ ban ®Çu (phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, b¶ng kª…) cuèi th¸ng göi vÒ phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®Ó c«ng ty tæng hîp vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.
Cã thÓ kh¸i qu¸t s¬ ®å c¬ cÊu tæ chøc s¶n xuÊt ë c«ng ty nh sau:
C«ng ty Cæ phÇn Kinh B¾c
Trung t©m dù ¸n vµ lËp hå s¬ thÇu
XÝ nghiÖp thi c«ng thùc nghiÖm néi ngo¹i thÊt
XÝ nghiÖp kh¶o s¸t ®o ®¹c vµ kiÓm ®Þnh CLXD
XÝ nghiÖp thiÕt kÕ
Do s¶n phÈm cña c«ng ty nãi riªng còng nh s¶n phÈm cña ngµnh x©y dùng nãi chung mang tÝnh ®¬n chiÕc nªn c«ng ty ¸p dông réng r·i c¬ chÕ kho¸n ®èi víi tÊt c¶ c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh mµ c«ng ty nhËn thÇu thi c«ng cho xÝ nghiÖp trùc thuéc c«ng ty víi nguyªn t¾c ®¶m b¶o hiÖu qu¶ kinh tÕ, chÊt lîng, tiÕn ®é vµ an toµn lao ®éng. C¸c h×nh thøc giao kho¸n ®ã lµ:
- H×nh thøc giao kho¸n chi phÝ trùc tiÕp: Kho¸n chi phÝ trùc tiÕp bao gåm chi phÝ vËt liÖu, chi phÝ nh©n c«ng, chi phÝ sö dông m¸y, c¨n cø dù to¸n c«ng tr×nh vµ chi phÝ ph¸t sinh ®îc bªn A chÊp nhËn thanh to¸n cho c«ng ty:
+ XÝ nghiÖp ®îc hëng 98% gi¸ trÞ trùc tiÕp, xÝ nghiÖp ®îc tù chñ trong viÖc sö dông nh©n lùc, vËt t, xe m¸y thi c«ng. XÝ nghiÖp ®îc c«ng ty hç trî vÒ vèn lu ®éng trong ®Þnh møc vµ vèn vay ng©n hµng, c¸c chi phÝ vÒ b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, b¶o hiÓm lao ®éng.
+ XÝ nghiÖp ®îc thùc hiÖn kho¸n gän sau khi trõ chi phÝ, nÕu l·i xÝ nghiÖp ®îc hëng 68% kho¶n l·i, c«ng ty gi÷ l¹i 32%.
- H×nh thøc kho¸n gän nh©n c«ng: Kho¸n gän chi phÝ nh©n c«ng lµ kho¸n trän gãi 100% phÇn nh©n c«ng. C¨n cø vµo vµo dù to¸n c«ng tr×nh gåm c¶ chi phÝ ph¸t sinh ®îc bªn A chÊp nhËn thanh to¸n cho c«ng ty. XÝ nghiÖp ®îc chñ ®éng sö dông nh©n lùc cña c«ng ty hoÆc lao ®éng thuª ngoµi (nÕu ®îc phÐp cña c«ng ty), xÝ nghiÖp ph¶i nép nghÜa vô ®èi víi c«ng ty ®Ó c«ng ty nép nghÜa vô víi nhµ níc.
- H×nh thøc kho¸n gän gi¸ trÞ dù to¸n: Lµ h×nh thøc kho¸n tæng dù to¸n c«ng tr×nh ký ®îc víi chñ ®Çu t. C«ng ty sÏ thanh to¸n cho xÝ nghiÖp khi kÕt thóc c«ng tr×nh b»ng gi¸ trÞ quyÕt to¸n thu ®îc víi chñ ®Çu t.
+ C«ng ty gi÷ l¹i 15% ®Ó chi phÝ cho bé m¸y qu¶n lý cña m×nh vµ lµm nghÜa vô ®èi víi nhµ níc vµ cÊp trªn, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn më réng s¶n xuÊt kinh doanh. Trong ®ã xÝ nghiÖp ph¶i nép c¸c kho¶n: L·i xuÊt tiÒn vay ng©n hµng vµ l·i xuÊt qu¸ h¹n (nÕu cã).
+ NÕu ®éi sö dông MTC th× ph¶i nép tiÒn thuª theo ®¬n gi¸ ca m¸y cña nhµ níc quy ®Þnh vµ kho¶n chªnh lÖch tiÒn l¬ng thùc tÕ víi l¬ng thî ®iÒu khiÓn trong gi¸ ca m¸y, b¶o ®¶m tÝnh ®iÒu hoµ vÒ thu nhËp gi÷a c¸c c«ng nh©n tham gia thi c«ng trong cïng c«ng tr×nh.
+ B¶o hiÓm x· h«Þ ngêi lao ®éng nép theo TT-19-BL§TBXH.
+ C«ng ty nghiªm cÊm c¸c xÝ nghiÖp dïng xe m¸y vËt t, nh©n lùc cña c«ng ty ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh ngoµi mµ kh«ng cã sù ®ång ý cña l·nh ®¹o c«ng ty.
Nh vËy tuú theo tÝnh chÊt ®Æc ®iÓm cña tõng CT ký ®îc mµ c«ng ty ¸p dông c¸c h×nh thøc giao kho¸n cho xÝ nghiÖp phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty.
Thùc hiÖn ph¬ng ch©m ®a d¹ng ho¸ s¶n phÈm, c«ng ty võa cã chøc n¨ng x©y l¾p thi c«ng néi ngo¹i thÊt, võa cã chøc n¨ng t vÊn thiÕt kÕ, kh¶o s¸t ®Þa chÊt, trong ®ã chøc n¨ng thi c«ng x©y l¾p néi ngo¹i thÊt lµ chøc n¨ng chÝnh cña c«ng ty.
X©y l¾p
thi c«ng thùc nghiÖm
néi vµ ngo¹i thÊt
C«ng t¸c chuÈn bÞ
Tæ chøc thi c«ng
KÕt thóc qu¸ tr×nh thi c«ng
Thu dän mÆt b»ng
Kh¶o s¸t ®o ®¹c
Nh©n lùc
Kho b·i vËt t: xi m¨ng, s¾t thÐp c¸t ®¸…
PhÇn nÒn mãng
PhÇn th©n bao che
PhÇn hoµn thiÖn
KiÓm tra nghiÖm thu
QuyÕt to¸n A-B vÒ khèi lîng s¶n phÈm hoµn thµnh (c«ng tr×nh hoÆc h¹ng môc c«ng tr×nh)
Bµn giao
Cã thÓ kh¸i qu¸t chøc n¨ng nµy theo s¬ ®å sau:
2.1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý.
§Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®îc bè trÝ nh sau:
* Bé phËn l·nh ®¹o:
- Héi ®ång cæ ®«ng: Gåm tÊt c¶ c¸c cæ ®«ng phæ th«ng cña c«ng ty, lµ c¬ quan quyÕt ®Þnh cao nhÊt cña c«ng ty. Héi ®ång cæ ®«ng tham gia ý kiÕn x©y dùng vµ biÓu quyÕt th«ng qua ®iÒu lÖ tæ chøc ho¹t ®éng vµ ®Þnh híng ph¸t triÓn cña c«ng ty, kiÓm so¸t ho¹t ®éng cña héi ®ång qu¶n trÞ vµ ban kiÓm so¸t.
- Héi ®ång qu¶n trÞ: Lµ c¬ quan qu¶n lý cao nhÊt cña c«ng ty, cã quyÒn nh©n danh c«ng ty quyÕt ®Þnh mäi vÊn ®Ò liªn quan ®Õn c«ng ty, trõ nh÷ng vÊn ®Ò thuéc thÈm quyÒn cña héi ®ång cæ ®«ng.
- Ban kiÓm so¸t: Do Héi ®ång cæ ®«ng bÇu ra. Ban kiÓm so¸t cã nhiÖm vô kiÓm tra tÝnh trung thùc, hîp lý, hîp ph¸p trong qu¶n lý ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh, tr×nh b¸o c¸o, kÕt luËn vµ kiÕn nghÞ lªn Héi ®ång cæ ®«ng.
- Gi¸m ®èc: Lµ ngêi ®iÒu hµnh phô tr¸ch chung tÊt c¶ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c bé phËn s¶n xuÊt vµ c¸c bé phËn kh¸c.
- Phã gi¸m ®èc: §Ò xuÊt nh÷ng ph¬ng ¸n trong viÖc qu¶n lý chÊt lîng c«ng nghÖ vµ trang bÞ kü thuËt hîp lý nh»m n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm theo ®óng dù to¸n. §ång thêi lËp kÕ ho¹ch dù to¸n c¸c c«ng tr×nh chuÈn bÞ c¸c hîp ®ång kinh tÕ tr×nh gi¸m ®èc
- KÕ to¸n trëng: Tham mu cho gi¸m ®èc vÒ c¸c chiÕn lîc kinh tÕ tµi chÝnh cña c«ng ty, lµ ngêi chØ ®¹o trùc tiÕp c«ng t¸c kÕ to¸n thèng kª, th«ng tin kinh tÕ.
* C¸c phßng chøc n¨ng:
- Phßng tæ chøc lao ®éng - thanh tra b¶o vÖ - hµnh chÝnh: §îc ®Æt díi sù chØ ®¹o cña phã gi¸m ®èc, lµ phßng chuyªn m«n tæ chøc triÓn khai chØ ®¹o vÒ c¸c mÆt c«ng t¸c: Tæ chøc lao ®éng, thanh tra b¶o vÖ c«ng t¸c hµnh chÝnh, qu¶n trÞ, x©y dùng c¸c m« h×nh s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c¸c xÝ nghiÖp còng nh c¸c phßng ban kh¸c trong c«ng ty th«ng qua c¸c c«ng t¸c tæ chøc, bè trÝ lao ®éng còng nh chÝnh s¸ch u ®·i, thëng ph¹t ®èi víi ngêi lao ®éng nh»m qu¶n lý vÒ mÆt hµnh chÝnh toµn c«ng ty.
- Phßng kÕ ho¹ch ®Çu t: Cã nhiÖm vô tham mu gióp viÖc cho gi¸m ®èc triÓn khai trong lÜnh vùc kÕ ho¹ch ®Çu t vµ liªn doanh, liªn kÕt, triÓn khai chØ ®¹o vÒ mÆt tiÕp thÞ vµ kinh tÕ, thùc hiÖn viÖc lËp kÕ ho¹ch vµ tæ chøc viÖc thu mua, cung cÊp vËt t.
- Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: ChÞu sù gi¸m s¸t cña kÕ to¸n trëng, cã chøc n¨ng tham mu cho l·nh ®¹o tæ chøc, triÓn khai thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n, th«ng tin kinh tÕ vµ h¹ch to¸n kinh tÕ trong toµn c«ng ty. §ång thêi kiÓm tra gi¸m s¸t mäi ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty theo ph¸p luËt, thùc hiÖn nhiÖm vô t vÊn cho l·nh ®¹o vÒ c«ng t¸c tµi vô, kÕ to¸n vµ t×nh h×nh lu©n chuyÓn vèn cña c«ng ty.
- Phßng qu¶n lý kü thuËt vµ thÈm ®Þnh dù ¸n: T vÊn cho gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c qu¶n lý kü thuËt liªn quan ®Õn lËp dù ¸n vµ thiÕt kÕ theo ®óng quy tr×nh, quy ph¹m kü thuËt cña ngµnh vµ cña nhµ níc. Thùc hiÖn viÖc kiÓm tra, kiÓm so¸t vµ lu tr÷ c¸c hå s¬ thiÕt kÕ thÈm ®Þnh dù ¸n vµ thiÕt kÕ kü thuËt c¸c c«ng tr×nh cã quy m« theo giÊy phÐp kinh doanh cña c«ng ty. (s¬ ®å 6)
2.1.4. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty.
2.1.4.1. Hình thức tổ chức bé m¸y kế toán.
N¾m b¾t ®îc ®iÒu kiÖn thÞ trêng ®Çy biÕn ®éng, nªn hiÖn nay h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n mµ c«ng ty ®ang ¸p dông lµ h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung nh»m ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý t¹i doanh nghiÖp, ph¸t huy vai trß, chøc n¨ng vµ thùc hiÖn tèt nhiÖm vô kÕ to¸n ë toµn c«ng ty.
Do bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty cã ®Æc ®iÓm võa qu¶n lý bèn xÝ nghiÖp thµnh viªn võa qu¶n lý c«ng ty, trong ®ã xÝ nghiÖp thiÕt kÕ n»m ngay t¹i c«ng ty nªn mäi nghiÖp vô kinh tÕ cña xÝ nghiÖp nµy do phßng kÕ to¸n c«ng ty thùc hiÖn h¹ch to¸n, cßn ba xÝ nghiÖp kh¸c n»m t¸ch riªng víi v¨n phßng c«ng ty nªn ®îc c«ng ty ph©n cÊp h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh t¹i c¸c xÝ nghiÖp (mçi xÝ nghiÖp cã nh©n viªn kinh tÕ). Cuèi quý nh©n viªn kinh tÕ ë c¸c xÝ nghiÖp tæng hîp vµ nép chøng tõ cho phßng kÕ to¸n c«ng ty ®Ó phßng kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu chung vµ lËp b¸o c¸o kÕ to¸n ®Þnh kú.
Víi h×nh thøc tæ chøc nh trªn, c¸c xÝ nghiÖp phô thuéc ®îc ph©n cÊp qu¶n lý ë c¸c møc ®é kh¸c nhau cho nªn lo¹i h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung ¸p dông ë c«ng ty ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho kÕ to¸n g¾n víi c¸c ho¹t ®éng ë c«ng ty, kiÓm tra gi¸m s¸t c¸c ho¹t ®éng mét c¸ch chÆt chÏ, cã hiÖu qu¶ vµ phï hîp víi quy m« cña c«ng ty.
Biªn chÕ t¹i phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cã 6 ngêi vµ có thể khái quát bé m¸y kÕ to¸n đó bằng sơ đồ sau:
Kế toán tổng hợp kiêm kế toán CPSX và tính giá thành phẩm
Kế toán vật liệu, công cụ lao động
Kế toán thống kê thu hồi vốn, TSCĐ kiêm thủ quỹ
Kế toán trưởng
Nhân viên kinh tế (Kế toán XN) trực thuéc
Kế toán tiền lương & thanh toán BHXH
2.1.4.2. Hình thức kế toán.
HiÖn nay h×nh thøc kÕ to¸n mµ c«ng ty ®ang ¸p dông lµ h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung. Víi h×nh thøc kÕ to¸n nµy, hÖ thèng sæ s¸ch mµ c«ng ty ®ang sö dông chñ yÕu lµ c¸c Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n, sæ NKC, c¸c sæ chi tiÕt theo dâi nhËp xuÊt vËt liÖu, c¸c sæ chi tiÕt c«ng nî…c¸c chøng tõ kÕ to¸n sö dông theo mÉu chøng tõ cña bé tµi chÝnh quy ®Þnh nh: PhiÕu thu, phiÕu chi, phiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho…
Quy tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung ë c«ng ty (Sơ đồ 7)
HiÖn nay viÖc sö dông m¸y vi tÝnh ë c«ng ty ®· hoµn toµn thay cho viÖc ghi chÐp b»ng tay còng nh lµm gi¶m ®îc khèi lîng ghi chÐp cña kÕ to¸n, gi¶m bít ®îc CP nh©n c«ng mµ th«ng tin kÕ to¸n vÉn cung cÊp nhanh chãng, kÞp thêi, chÝnh x¸c phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý. §©y chÝnh lµ mÆt thuËn lîi t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng ty trong viÖc ®Èy m¹nh vµ ph¸t triÓn ®Ó ngµy cµng hoµn thiÖn vµ n©ng cao tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n.
2.1.4.3. Một số chính sách của công ty.
Kú kế toán: Từ 1/1/N đến hết 31/12/N.
Đơn vị tiền tệ: VNĐ.
Hình thức kế toán áp dụng: NhËt ký chung
Phương pháp kế toán TSCĐ: Nguyên giá.
Ph¬ng ph¸p tÝnh thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.
Ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao: Theo phương pháp tuyÕn tÝnh.
Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho: Theo phương pháp kiÓm kª ®Þnh kú.
2.2. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty Cæ phÇn Kinh B¾c
2.2.1. Chi phÝ s¶n xuÊt vµ phân loại chi phÝ s¶n xuÊt tại công ty.
Trong x©y l¾p, bất cứ một c«ng tr×nh nào trước khi thi công cũng phải lập dự toán thiết kế để cấp có thẩm quyền xét duyệt và các bên có liên quan làm cơ sở lập hợp đồng kinh tế, dự toán c«ng tr×nh được lập chi tiết cho từng hạng mục chi phí trong giá thành. Vì vậy để quản lý chặt chẽ các chi phí dùng cho sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong Công ty Cổ phần Kinh Bắc đã tiến hành phân loại chi phÝ s¶n xuÊt theo các khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm như sau:
- Chi phÝ nguyên vật liệu trực tiếp: Bao gồm chi phí về vËt liÖu chÝnh như: Sắt, thép, gạch, cát, xi măng, đá....Và các vËt liÖu phô như: §inh, sơn, dây buộc... sử dụng cho việc sản xuất, thi công các c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh...
- Chi phÝ nhân công trực tiếp: Bao gåm c¸c kho¶n tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng trùc tiÕp tham gia vµo ho¹t ®éng x©y l¾p.
- Chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm:
+ Chi phÝ qu¶n lý xÝ nghiÖp.
+ KhÊu hao m¸y mãc thiÕt bÞ dïng trong s¶n xuÊt thi c«ng.
+ Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng.
+ Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c.
2.2.2. Đối tượng, phương pháp tập hợp chi phÝ s¶n xuÊt và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty.
2.2.2.1: §èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty.
§Ó x¸c ®Þnh ®îc ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ë tõng doanh nghiÖp cÇn c¨n cø c¸c yÕu tè nh: TÝnh chÊt s¶n xuÊt, lo¹i h×nh s¶n xuÊt vµ ®Æc ®iÓm quy tr×nh s¶n xuÊt c«ng nghÖ s¶n phÈm, ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt.
§èi víi c«ng ty do nh÷ng ®Æc ®iÓm vÒ s¶n phÈm, vÒ tæ chøc s¶n xuÊt vµ c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm nªn ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt thêng ®îc x¸c ®Þnh lµ tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh cô thÓ: PhÇn mãng; phÇn th«; phÇn hoµn thiÖn; l¾p ®Æt thiÕt bÞ.
T¹i C«ng ty Cæ phÇn Kinh B¾c ¸p dông ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt trùc tiÕp theo c«ng tr×nh hoÆc h¹ng môc c«ng tr×nh: Hµng th¸ng chi phÝ s¶n xuÊt liªn quan ®Õn c«ng tr×nh hay nhãm h¹ng môc c«ng tr×nh nµo th× tËp hîp trùc tiÕp cho c«ng tr×nh hay nhãm h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã.
2.2.2.2: §èi tîng tÝnh gi¸ thµnh.
Còng gièng nh trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p kh¸c, ®èi tîng tÝnh gi¸ cña c«ng ty thêng trïng víi ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, ®ã lµ: C«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hay khèi lîng x©y l¾p hoµn thµnh bµn giao. MÆt kh¸c, do quy tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm cña c«ng ty cã ®Æc ®iÓm lµ liªn tôc, phøc t¹p nªn ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh cña s¶n phÈm x©y l¾p ®îc x¸c ®Þnh nh sau:
- §èi víi c«ng tr×nh nhá, thêi gian thi c«ng ng¾n th× ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh lµ từng c«ng tr×nh.
- §èi víi c«ng tr×nh, vËt kiÕn tróc cã quy m« lín, kÕt cÊu phøc t¹p thêi gian thi c«ng dµi th× ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh lµ từng c«ng tr×nh ®· hoµn thµnh.
- §èi víi c«ng tr×nh nhá th× kú tÝnh gi¸ thµnh thÝch hîp lµ vµo thêi ®iÓm cuèi th¸ng. §èi víi c«ng tr×nh lín do thêi gian thi c«ng kÐo dµi nªn cø hÕt quý c«ng ty l¹i tÝnh gi¸ thµnh cho phÇn viÖc ®· hoµn thµnh ®Ó thanh to¸n víi chñ ®Çu t.
2.2.3. Phương pháp kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt tại C«ng ty Cæ phÇn Kinh B¾c.
2.2.3.1: Phương pháp kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
VËt liÖu trong xÝ nghiÖp gåm nhiÒu chñng lo¹i víi yªu cÇu vµ chÊt lîng kh¸c nhau nh: C¸t, ®¸, xi m¨ng, s¾t, thÐp… Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp lµ mét kho¶n môc chi phÝ c¬ b¶n vµ chiÕm mét tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p nªn viÖc qu¶n lý vµ sö dông vËt liÖu tiÕt kiÖm hay l·ng phÝ cã ¶nh hëng lín ®Õn sù biÕn ®éng cña gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ ¶nh hëng ®Õn kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp .
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp t¹i c«ng ty bao gåm gi¸ thùc tÕ toµn bé vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, c¸c cÊu kiÖn, c¸c bé phËn kÕt cÊu c«ng tr×nh sö dông trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt x©y l¾p tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh....
Hiện nay ®Ó tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, công ty áp dụng ph¬ng ph¸p tËp hîp trùc tiÕp, khi vËt liÖu sö dông cho c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh nµo th× c¨n cø vµo chøng từ gèc tÝnh trùc tiÕp cho c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã.
Trong công ty, c¸c ®éi c«ng tr×nh vµ c¸c tæ s¶n xuÊt c¨n cø vµo nhiÖm vô s¶n xuÊt thi c«ng ®Ó tÝnh to¸n lîng vËt t cÇn phôc vô cho s¶n xuÊt vµ khi cã nhu cÇu vËt t nh: ThÐp, xi m¨ng, c¸t, g¹ch… vµ c«ng cô nh dao, k×m, cèp pha… Th× c¸c tæ hoÆc c¸c ®éi yªu cÇu cung cÊp vËt t cã x¸c nhËn cña chñ nhiÖm c«ng tr×nh hoÆc kü thuËt c«ng tr×nh ®Ó göi lªn bé phËn kÕ ho¹ch cña xÝ nghiÖp, bé phËn kÕ ho¹ch xem xÐt, x¸c nhËn råi lµm thñ tôc xuÊt kho vËt t. KÕ to¸n xÝ nghiÖp c¨n cø vµo sæ xuÊt vËt t cña thñ kho ®Ó lËp phiÕu xuÊt vËt t, phiÕu xuÊt kho ®îc lËp 2 liªn, mét liªn ®Ó göi vÒ phßng kÕ to¸n c«ng ty, mét liªn kÕ to¸n ®éi lu t¹i c«ng tr×nh (môc 1). C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n GTGT (trong trêng hîp mua nguyªn vËt liÖu chuyÓn th¼ng tíi ch©n c«ng tr×nh) (môc 2), lËp b¶ng kª chi phÝ vËt t c«ng tr×nh (môc 3). Trªn mçi phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ®· ®Þnh kho¶n, tÝnh tæng sè tiÒn vµ ghi vµo sæ NhËt kÝ chung (môc 4)
KÕ to¸n c¨n cø vµo NhËt kÝ chung ®Ó ghi vµo sæ c¸i TK621 (môc 5).
Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô:
(1): XuÊt nguyªn vËt liÖu cho x©y dùng c«ng tr×nh, c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 621 (Cty dîc phÈm Hµ T©y):102.289.900 ®
Cã TK 1521 (VLC): 102.289.900 ®
(2): Trêng hîp vËt liÖu mua ngoµi dïng trùc tiÕp cho c«ng tr×nh, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 621 (Cty dîc phÈm Hµ T©y): 8.000.000 ®
Nî TK 1331: 800.000 ®
Cã TK 111: 8.800.000 ®
(3): Cuèi kú, kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp sang TK 154 – Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ®Ó lµm c¬ së tÝnh gi¸ thµnh vµo cuèi quý.
Nî TK 154: 243.138.900 ®
Cã TK621: 243.138.900 ®
2.2.3.2. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
Kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng lµ kho¶n môc chi phÝ trùc tiÕp ë c«ng tr×nh C«ng ty Dîc PhÈm Hµ T©y. ViÖc h¹ch to¸n ®óng ®ñ chi phÝ nh©n c«ng cã ý nghÜa quan träng trong viÖc tÝnh tr¶ l¬ng, tr¶ l¬ng chÝnh x¸c kÞp thêi cho ngêi lao ®éng, thùc hiÖn ph©n bæ l¬ng cho c¸c ®èi tîng sö dông lao ®éng, ®ång thêi gãp phÇn qu¶n lý tèt thêi gian lao ®éng vµ quü tiÒn l¬ng cña xÝ nghiÖp.
Chi phí nh©n c«ng trùc tiÕp của C«ng ty Cæ phÇn Kinh B¾c là những khoản tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động trực tiếp tham gia vào hoạt động xây lắp.
HiÖn nay Công ty Cổ phần Kinh Bắc áp dụng hình thức trả lương cho nhân công (bao gåm: lao ®éng trong danh s¸ch vµ lao ®éng thuª ngoµi) là hình thức trả lương theo sản phẩm. Khi đó tiền lương phải tr¶ được tÝnh như sau:
Tiền lương phải trả
=
x
Khối lượng công việc giao khoán
Đơn giá tiền lương
Dùa vµo biªn b¶n nghiÖm thu c«ng tr×nh, kế toán tính lương cho công nhân, sau ®ã lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng (môc 6), dựa vào b¶ng thanh to¸n l¬ng cña c¸c tæ tõ khi khëi c«ng cho ®Õn khi hoµn thµnh lËp b¶ng kª chi phÝ nh©n c«ng ®Çu t c«ng tr×nh.
V× ®èi tîng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt lµ c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh nªn viÖc h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng còng ®îc tËp hîp theo c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh. C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng kÕ to¸n ghi vµo NhËt ký chung, c¨n cø vµo NhËt kÝ chung (môc 4) cuèi th¸ng kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i TK 622 (môc 7).
Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô:
(1): Hµng th¸ng, kÕ to¸n x¸c ®Þnh sè l¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n s¶n xuÊt thuéc c«ng ty:
Nî TK 622 (C«ng ty dîc phÈm Hµ T©y): 250.567.000 ®
Cã TK 334 (L¬ng CN trong danh s¸ch): 250.567.000 ®
(2): X¸c ®Þnh sè l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n thuª ngoµi:
Nî TK 622: 125.625.000 ®
Cã TK 334(2): 125.625.000 ®
(3): Khi thanh to¸n cho c«ng nh©n thuª ngoµi:
Nî TK 334(2): 125.625.000 ®
Cã TK 111: 125.625.000 ®
(4): Cuèi kú, k/c toµn bé CP NCTT vµo TK154:
Nî TK 154: 376.192.000 ®
Cã TK 622: 376.192.000 ®
2.2.3.3. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Chi phÝ vÒ l¬ng qu¶n lý ®éi, ph©n xëng, xÝ nghiÖp.
Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng, tæ ®éi thi c«ng: Gåm c¸c kho¶n tiÒn l¬ng, l¬ng phô, phô cÊp l¬ng, phô cÊp lu ®éng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý ®éi x©y dùng, tiÒn ¨n gi÷a ca cña nh©n viªn qu¶n lý ®éi x©y dùng, cña c«ng nh©n x©y l¾p vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng .
Hµng th¸ng chñ nhiÖm c«ng tr×nh theo dâi thêi gian lao ®éng cho tõng nh©n viªn trªn b¶ng chÊm c«ng. ViÖc h¹ch to¸n l¬ng chÝnh, c¸c kho¶n phô cÊp, b¶o hiÓm lao ®éng do phßng kÕ to¸n c«ng ty thùc hiÖn. C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng ë c¸c bé phËn göi lªn, kế toán tÝnh l¬ng phải trả cho tõng người sau đó lập b¶ng thanh to¸n l¬ng nh©n c«ng gi¸n tiÕp s¶n xuÊt (môc 8).
C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng, kÕ to¸n ghi :
Nî TK 627(1): 78.452.530 ®
Cã TK 334: 25.920.000 ®
Cã TK 338: 52.532.530 ®
C¸ch tÝnh c¸c kho¶n BHXH, BHYT, KPC§ cña c«ng ty lµ mét phÇn tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty lµ 19% trong ®ã: 15% BHXH, 2% BHYT, 2% KPC§.
Chi phÝ vÒ thuª m¸y thi c«ng.
Khi tiÕn hµnh thi c«ng c«ng tr×nh lín m¸y mãc thiÕt bÞ cña c«ng ty kh«ng ®ñ ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt th× c«ng ty tiÕn hµnh ®i thuª m¸y ë ngoµi. Th«ng qua hîp ®ång kinh tÕ ®Ó tho¶ thuËn gi¸ c¶ vµ khèi lîng c«ng viÖc thùc hiÖn. Chi phÝ m¸y thi c«ng thuª ngoµi c«ng ty h¹ch to¸n vµo chi phÝ dÞch vô mua ngoµi cña kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung.
§èi víi c¸c chi phÝ m¸y thi c«ng thuê ngoài của c¸c xÝ nghiÖp, ®éi x©y l¾p kÕ to¸n ®éi c¨n cø vµo c¸c chøng tõ thanh to¸n tiÒn thuª m¸y thi c«ng lËp b¶ng kª chi phÝ m¸y thi c«ng ®Çu t c«ng tr×nh (môc 9)
Nî TK 627(Cty dîc phÈm Hµ T©y): 39.590.000 ®
Nî TK 1331: 3.959.000 ®
Cã TK 111: 43.549.000 ®
KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh
C«ng ty Cæ phÇn Kinh B¾c ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu hao tuyÕn tÝnh (khÊu hao b×nh qu©n)
Số khấu hao tháng (quý)
=
X
Tỷ lệ khấu hao TSCĐ
Nguyên giá TSCĐ
12 tháng (quý)
VD: Th¸ng 1 c«ng ty mua 1 m¸y ñi nguyªn gi¸ 2.152.900.250 ®, tØ lÖ khÊu hao 15%, tÝnh sè khÊu hao th¸ng TSC§ ®ã.
Áp dông c«ng thøc trªn ta cã:
Sè khÊu hao th¸ng = (2.152.900.250 x 15%): 12 = 26.911.253,13 ®
ViÖc tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ trong c«ng ty ®îc thùc hiÖn trªn b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ (môc 10)
Chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng trùc tiÕp cho thi c«ng ®îc tËp hîp vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung, chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho viÖc qu¶n lý c«ng ty th× tËp hîp vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.
C¨n cø vµo sè liÖu ë b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sổ Nhật ký chung (mục 4), sau ®ã vµo sæ c¸i theo ®Þnh kho¶n sau:
Nî TK627(4): 86.144.265 ®
Cã TK 214: 86.144.265 ®
C¸c chi phÝ kh¸c b»ng tiền.
C¸c chi phÝ s¶n xuÊt chung kh¸c b»ng tiÒn nh: TiÒn ®iÖn, tiÒn ®iÖn tho¹i, tiÒn tiÕp kh¸ch... ®îc kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc lËp b¶ng kª chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh (môc 11).
Nî TK 627(8) (Ctr×nh Cty dîc phÈm Hµ T©y): 1.522.100 ®
Nî TK 133(1): 152.210 ®
Cã TK 111: 1.674.310 ®
Sau khi xác định được toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt chung thì cuèi th¸ng kế toán tæng hîp vµo b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung trªn c¬ së c¸c b¶ng kª chi phÝ nh©n c«ng, b¶ng kª chi phÝ m¸y thi c«ng, b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao, b¶ng kª chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn vµ ®îc chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh (môc 12,13,14).
2.2.3.4. Kế to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn c«ng ty.
Cuèi mçi quý kÕ to¸n tiÕn hµnh tæng hîp chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh: Bao gồm chi phí nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp và chi phÝ s¶n xuÊt chung đã tập hợp, kế toán hạch toán vào TK 154 (môc 15).
Nî TK 154 (C«ng ty dîc phÈm Hµ T©y): 825.039.795 ®
Cã TK 621: 243.138.900 ®
Cã TK 622: 376.192.000 ®
Cã TK 627: 205.708.895 ®
2.2.4. TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm tại C«ng ty Cæ phÇn Kinh B¾c.
C«ng ty tÝnh gi¸ thµnh cho tõng CT, HMCT theo ph¬ng ph¸p gi¶n ®¬n, theo ph¬ng ph¸p nµy toàn bé chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh tõ khi khëi c«ng cho ®Õn khi hoµn thµnh bµn giao chÝnh lµ gi¸ thµnh thùc tÕ c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã.
_
=
Chi phí thực tế của KLXL dở dang đầu quý
Chi phí thực tế KLXL phát sinh trong quý
Chi phí thực tế KLXL dở dang cuối quý
+
Giá thành thực tế KLXL hoàn thành bàn giao
Cô thÓ lµ viÖc tÝnh gi¸ thµnh cho c«ng tr×nh C«ng ty Dîc phÈm Hµ T©y ®îc tÝnh nh sau:
B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
Quý I/2006 Đơn vị: đồng
TT
Tªn c«ng tr×nh
D ®Çu kú
Ph¸t sinh trong kú
Tæng chi phÝ ph¸t sinh trong quý
D cuèi kú
Gi¸ thµnh c«ng tr×nh hoµn thµnh
VËt liÖu
Nh©n c«ng
S¶n xuÊt chung
1
C«ng tr×nh c«ng ty dîc phÈm HT
745.250.750
243.138.900
376.192.000
205.708.895
825.039.265
1.570.290.545
Céng
745.250.750
243.138.900
376.192.000
205.708.895
825.039.265
1.570.290.545
ch¬ng 3: Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt vµ gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm TẠI c«ng ty cæ phÇn kinh b¾c
3.1. Nh÷ng u ®iÓm vµ nhîc ®iÓm cña c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh.
C«ng ty Cæ phÇn Kinh B¾c lµ mét ®¬n vÞ thuéc ngµnh x©y l¾p, mét ngµnh kh«ng ngõng ph¸t triÓn vµ trë thµnh ngµnh then chèt, thiÕt yÕu trong nÒn kinh tÕ hiÖn nay, víi sù c¹nh tranh trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, yªu cÇu cÊp thiÕt ®Æt ra víi c«ng ty lµ ph¶i phÊn ®Êu c¶i tiÕn thiÕt bÞ, tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh vµ n©ng cao chÊt lîng phôc vô kh¸ch hµng. Trong c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty Cæ phÇn Kinh B¾c trong nh÷ng n¨m qua ®· cã nh÷ng u ®iÓm vµ tån t¹i sau ®©y:
3.1.1. u ®iÓm.
3.1.1.1. C«ng ty cã bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ, c¸c ban chøc n¨ng cña c«ng ty thùc sù lµ c¬ quan tham mu, gióp viÖc cho gi¸m ®èc mét c¸ch cã hiÖu qu¶. C¸c th«ng tin ®îc cung cÊp mét c¸ch kÞp thêi chÝnh x¸c gióp cho c«ng t¸c ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh cña ban l·nh ®¹o c«ng ty. Víi bé m¸y kÕ to¸n gän nhÑ, quy tr×nh kÕ to¸n hîp lý vµ ®éi ngò kÕ to¸n cã chuyªn m«n cao ®· gãp phÇn ®¾c lùc trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ cña c«ng ty.
- VÒ hÖ thèng chøng tõ: HÖ thèng chøng tõ trong c«ng ty t¬ng ®èi ®Çy ®ñ vµ hoµn chØnh phï hîp víi tæ chøc bé m¸y qu¶n lý, phï hîp víi bé m¸y kÕ to¸n.
- VÒ hÖ thèng sæ s¸ch: KÕt cÊu sæ hîp lý phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®¶m b¶o cã thÓ theo dâi ®îc tÊt c¶ c¸c chi phÝ ph¸t sinh trong thi c«ng.
- VÒ lu©n chuyÓn chøng tõ: Chøng tõ lu©n chuyÓn theo tuÇn tù, ®óng chÕ ®é, thuËn tiÖn cho viÖc ghi chÐp cña nh©n viªn kÕ to¸n.
3.1.1.2. C«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh nh×n chung ®· ®i vµo nÒ nÕp. ViÖc x¸c ®Þnh ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh lµ tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh theo tõng quý lµ hîp lý, cã c¨n cø khoa häc, phï hîp víi ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt cña c«ng ty, phôc vô cho c«ng t¸c chØ ®¹o s¶n xuÊt, qu¶n lý gi¸ thµnh vµ c«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh. C¸ch h¹ch to¸n cña c«ng ty nãi chung vÒ c¬ b¶n phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n míi.
3.1.1.3. H×nh thøc tr¶ l¬ng cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt: Áp dông h×nh thøc kho¸n s¶n phÈm. §©y lµ h×nh thøc qu¶n lý hîp lý t¹o ®iÒu kiÖn ®Èy nhanh tiÕn ®é thi c«ng c«ng tr×nh, t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, tiÕt kiÖm vËt t tiÒn vèn vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Ph¬ng ph¸p kho¸n s¶n phÈm trong x©y dùng c¬ b¶n t¹o ®iÒu kiÖn g¾n lîi Ých cña ngêi lao ®éng v¬Ý chÊt lîng vµ tiÕn ®é thi c«ng , x¸c ®Þnh râ tr¸ch nhiÖm cña tõng ®éi c«ng nh©n trªn c¬ së ph¸t huy tÝnh chñ ®éng s¸ng t¹o vµ kh¶ n¨ng hiÖn cã cña c«ng ty.
Nh÷ng u ®iÓm ®· nãi trªn trong c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý nãi chung, qu¶n lý s¶n xuÊt thi c«ng vµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, tÝnh gi¸ thµnh nãi riªng ®· gãp phÇn tÝch cùc trong viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p, n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh t¹o ®iÒu kiÖn n©ng cao ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty, t¨ng cêng tÝch luü vµ t¸i s¶n xuÊt më réng
3.1.2. Nh÷ng mÆt h¹n chÕ.
Bªn c¹nh nh÷ng thµnh qu¶ ®¹t ®îc th× c«ng ty vÉn cßn mét sè h¹n chÕ sau:
Mét lµ: §èi víi kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô: ViÖc cËp nhËp sè liÖu tõ c¸c chøng tõ nhËp xuÊt kho kh«ng ®îc tiÕn hµnh mét c¸ch thêng xuyªn, cËp nhËp, do lµm ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu còng nh c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
ViÖc ph¶n ¸nh chi phÝ ph¸t sinh cña c«ng tr×nh thi c«ng lµ kh«ng kÞp thêi, nguyªn nh©n lµ chøng tõ kÕ to¸n do c¸c ®éi thi c«ng thùc hiÖn ®· chuyÓn vÒ c«ng ty kh«ng thêng xuyªn mµ theo ®Þnh kú hµng quý ®iÒu nµy ¶nh hëng ®Õn th«ng tin cho l·nh ®¹o doanh nghiÖp trong viÖc kiÓm so¸t chi phÝ mét c¸ch chÆt chÏ vµ còng lµ nguyªn nh©n dÔ lµm cho chi phÝ thùc tÕ t¨ng h¬n so víi dù to¸n.
Hai lµ: VÒ ph©n lo¹i vµ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty.
HiÖn nay c«ng ty ph©n lo¹i CPSX thµnh ba kho¶n môc chi phÝ, ®ã lµ:
- Chi phÝ nguyên vật liệu trực tiếp
- Chi phÝ nhân công trực tiếp
- Chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm:
+ Chi phÝ qu¶n lý xÝ nghiÖp.
+ KhÊu hao m¸y mãc thiÕt bÞ dïng trong s¶n xuÊt thi c«ng.
+ Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng.
+ Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c.
Ph©n lo¹i nh vËy lµ cha ®óng víi chÕ ®é quy ®inh cña nhµ níc.
§èi víi kÕ to¸n sö dông m¸y thi c«ng: HiÖn nay, chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng ë c«ng ty t vÊn ®Çu t vµ thiÕt kÕ x©y dùng ®îc h¹ch to¸n vµo TK6274 nhng ë TK6274 chØ ph¶n ¸nh tiÒn khÊu hao m¸y thi c«ng. Trong khi ®ã, chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng l¹i bao gåm nhiÒu yÕu tè nh: TiÒn l¬ng c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y, chi phÝ vËt liÖu, nhiªn liÖu sö dông m¸y, c¸c chi phÝ kh¸c, mÆt kh¸c chi phÝ sö dông m¸y lµ mét kho¶n chi phÝ rÊt lín vµ ®ang cã xu thÕ ngµy cµng t¨ng. H¬n n÷a chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông cho doanh nghiÖp x©y l¾p ®îc Bé Tµi chÝnh ký ban hµnh chÝnh thøc t¹i quyÕt ®Þnh 1864/1998/Q§ - BTC ngµy 16/12/1998 ®· quy ®Þnh TK623 - chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng ®Ó tiÖn cho viÖc theo dâi kho¶n môc chi phÝ nµy. H¹ch to¸n chi phÝ m¸y thi c«ng vµo TK627 ®· lµm cho chi phÝ s¶n xuÊt chung kh«ng ph¶n ¸nh chÝnh x¸c néi dung cña nã nh chÕ ®é nhµ níc quy ®Þnh. Do ®ã c«ng ty cha sö dông TK623 lµ mét tån t¹i cÇn ph¶i kh¾c phôc ®Ó ph¶n ¸nh chÝnh x¸c kho¶n môc chi phÝ sö dông m¸y trong gi¸ thµnh.
Ba lµ: VÒ kho¶n thiÖt h¹i ph¸ ®i lµm l¹i: §Æc ®iÓm cña s¶n xuÊt x©y l¾p lµ mang tÝnh thêi vô nªn s¶n phÈm x©y l¾p cã thÓ gÆp nhiÒu rñi ro bÊt ngê nh ma giã, b·o lôt..., nhng ®¬n vÞ thi c«ng ®«i khi vÉn cßn chñ quan: HÖ thèng ph«ng b¹t che ch¾n cha ®îc chuÈn bÞ chu ®¸o, ®éi vÉn xóc tiÕn thi c«ng trong nh÷ng ®iÒu kiÖn thêi tiÕt kh«ng thuËn lîi....vµ sù kh«ng ¨n ý gi÷a c«ng nh©n, kü s, qu¶n ®èc....còng dÉn ®Õn c¸c kho¶n thiÖt h¹i do ph¸ ®i lµm l¹i....
Bèn lµ: HiÖn nay mÉu phiÕu xuÊt kho cña c«ng ty cha ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè nh: §Þa chØ cña ®¬n vÞ thi c«ng, hä tªn ngêi nhËn...V× vËy c«ng ty cÇn ph¶i sö dông mÉu phiÕu xuÊt kho cho ®óng víi chÕ ®é cña nhµ níc quy ®Þnh.
3.2. Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty.
ý kiÕn 1: VÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô.
T¹i c«ng ty toµn bé chøng tõ liªn quan ®Õn NVL nh phiÕu nhËp, xuÊt kho cña c¸c xÝ nghiÖp chØ ®îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n c«ng ty vµo thêi ®iÓm cuèi quý, lóc ®ã kÕ to¸n phô tr¸ch míi tæ chøc ®Þnh kho¶n vµ ghi sæ. §èi víi mét doanh nghiÖp x©y l¾p t×nh h×nh nhËp, xuÊt kho vËt liÖu diÔn ra thêng xuyªn, v× vËy nÕu thùc hiÖn nh hiÖn nay dÔ dÉn ®Õn t×nh tr¹ng c«ng viÖc cña kÕ to¸n dån dËp vµo cuèi quý, dÔ nhÇm lÉn, kh«ng cung cÊp kÞp thêi sè liÖu cho kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh ®Ó cung cÊp th«ng tin kÞp thêi cho l·nh ®¹o c«ng ty. V× vËy c«ng ty cÇn quy ®Þnh cho kÕ to¸n xÝ nghiÖp ph¶i nép c¸c chøng tõ ®Ó kiÓm tra, ®Þnh kho¶n, ghi sæ kÕ to¸n vµo cuèi th¸ng nh»m gióp cho c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu tiªu hao theo ®Þnh møc ®Ó cã biÖn ph¸p ®iÒu chØnh kÞp thêi vµ thùc hiÖn tèt kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin cho l·nh ®¹o nhanh h¬n.
ý kiÕn 2:VÒ c«ng t¸c ph©n lo¹i vµ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt.
Do c«ng ty thùc hiÖn x©y l¾p c«ng tr×nh theo ph¬ng thøc thi c«ng hçn hîp võa thñ c«ng võa b»ng m¸y, do ®ã ®Ó h¹ch to¸n chÝnh x¸c theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp x©y l¾p vµ t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc tÝnh to¸n, ph©n tÝch gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p trong kú cña c«ng ty.
Khi ®ã theo chế độ quy định chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty phải phân loại thành bèn kho¶n môc chi phÝ:
- Chi phÝ nguyên vật liệu trực tiếp.
- Chi phÝ nhân công trực tiếp.
- Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng.
- Chi phÝ sản xuất chung.
Trong ®ã chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng ®îc h¹ch to¸n chi tiÕt tõng trêng hîp:
+ C¨n cø vµo tiÒn l¬ng tiÒn c«ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y, phôc vô m¸y, kÕ to¸n ghi:
Nî TK623 (6231- chi phÝ NC sö dông m¸y)
Cã TK334, 111
+ Khi xuÊt kho vËt t sö dông cho m¸y thi c«ng, kÕ to¸n ghi:
Nî TK623 (6232- chi phÝ vËt liÖu sö dông m¸y)
Cã TK 152,153,
+ Khi mua nguyªn liÖu, nhiªn liÖu sö dông cho m¸y thi c«ng, ghi
Nî TK 623 (6232)
Cã TK 133 thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Cã TK111, 112, 331
+ KhÊu hao m¸y thi c«ng sö dông ë ®éi thi c«ng, kÕ to¸n ghi
Nî TK623 (6234- Chi phÝ khÊu hao TSC§ sö dông m¸y
Cã TK214- HMTSC§
+ Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c:
Nî TK623 (6237, 6238)
Cã TK 133 thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Cã TK111, 112, 331
+ C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ chi phÝ sö dông m¸y (chi phÝ thùc tÕ ca m¸y) tÝnh cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh kÕ to¸n ghi
Nî TK154 (kho¶n môc chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng) CPSXKDDD
Cã TK623 chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng
ý kiÕn 3: VÒ kho¶n thiÖt h¹i ph¸ ®i lµm l¹i:
C«ng ty cÇn cã nh÷ng biÖn ph¸p ®Ò phßng, tr¸nh ®Ó x¶y ra t×nh tr¹ng ph¸ ®i lµm l¹i do t¸c ®éng cña m«i trêng g©y ra nh: ChuÈn bÞ ®Çy ®ñ hÖ thèng ph«ng b¹t che ma, giã...tríc khi thi c«ng c«ng tr×nh, kh«ng nªn thi c«ng c«ng tr×nh trong ®iÒu kiÖn thêi tiÕt qu¸ kh¾c nghiÖt.... Tæ chøc gi¸m s¸t chÆt chÏ c¸c kho¶n thiÖt h¹i ph¸ ®i lµm l¹i khi ph¸t sinh: LËp biªn b¶n, x¸c ®Þnh khèi lîng ph¸ ®i lµm l¹i ®Ó tõ ®ã cã c¨n cø x¸c ®Þnh vµ xö lý tr¸ch nhiÖm vËt chÊt cña người g©y ra ®èi víi chi phÝ ph¸t sinh, h¹n chÕ tèi ®a chi phÝ thiÖt h¹i ph¸ ®i lµm l¹i ®Ó gãp phÇn h¹ gi¸ thµnh vµ t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp.
Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n chi phÝ, kÕ to¸n h¹ch to¸n:
- NÕu c«ng ty thu håi ®îc phÕ liÖu:
Nî TK 152: PhÕ liÖu thu håi
Cã 154:
- NÕu c«ng nh©n g©y ra thiÖt h¹i:
Nî TK 138, 334: Sè tiÒn båi thêng
Cã TK 154:
- Trong trêng hîp kh¸c:
Nî TK 811:
Cã TK 154:
ý kiÕn 4: PhiÕu xuÊt kho.
Theo chÕ ®é quy ®Þnh, phiÕu xuÊt cña c«ng ty ph¶i theo mÉu sau:
§¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn Kinh B¾c Sè: 15CQ.3....
§Þa chØ: Sè 9 – T« VÜnh DiÖn – Thanh Xu©n – Hµ Néi Nî TK 621
Cã TK 152
PHIÕU XUÊT KHO
Ngµy .../.../...
Hä tªn ngêi nhËn hµng:...................
§Þa chØ:..............................................
Lý do xuÊt:........................................
STT
Tªn hµng
M· sè
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
1
A
B
C
1
2
3
4
.
..............
.....
......
.......
........
...........
..........
Céng
....
.......
......
......
.........
.......
Tæng sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷): ..............................................
XuÊt ngµy:../.../...
Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi nhËn thñ kho Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu)
kÕt luËn
KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh ë c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt nãi chung vµ doanh nghiÖp x©y l¾p nãi riªng cã mét vÞ trÝ hÕt søc quan träng trong sù ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. ViÖc h¹ch to¸n chÝnh x¸c cßn t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó doanh nghiÖp x¸c ®Þnh ®óng kÕt qu¶ tµi chÝnh cña m×nh. V× thÕ yªu cÇu ®Æt ra lµ ph¶i cã ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n vµ th«ng tin chÝnh x¸c, kÞp thêi vÒ chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm nh»m ®¸p øng yªu cÇu ngµy cµng cao cña c«ng t¸c qu¶n lý.
ë C«ng ty Cæ phÇn Kinh B¾c, viÖc tæ chøc c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm rÊt ®îc coi träng. §¬n vÞ lu«n quan t©m ®Õn viÖc c¶i tiÕn thiÕt bÞ, qu¶n lý gi¸m s¸t chÆt chÏ chi phÝ s¶n xuÊt, tiÕt kiÖm chi phÝ vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, ®¸p øng nhanh chãng nhu cÇu cña kh¸ch hµng. §©y lµ mét trong nh÷ng vÊn ®Ò then chèt mµ ®¬n vÞ ®· vµ ®ang cè g¾ng thùc hiÖn.
Nh÷ng ph©n tÝch ®Ò xuÊt trªn víi gãc ®é cña sinh viªn kÕ to¸n thùc tËp t¹i mét ®¬n vÞ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh mang tÝnh ®Æc thï. Víi ph¹m vi ®Ò tµi réng, thêi gian nghiªn cøu cã h¹n. Do vËy nh÷ng vÊn ®Ò nµy khã tr¸nh khái nh÷ng sai sãt vµ h¹n chÕ nhÊt ®Þnh. Em rÊt mong nhËn ®îc nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp bæ sung cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c c¸n bé trong phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty.
Qua ®©y em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o – T.S NguyÔn ThÕ Kh¶i ®· nhiÖt t×nh gióp ®ì em hoµn thµnh b¸o c¸o thùc tËp nµy.
Hµ néi ngµy 15/08/2007
Sinh viªn
§inh Xu©n §µi
Sơ đồ 1:
S¥ §å KÕ TO¸N CHI PHÝ nvltt
TK152
TK152,111
TK1331
TK621
1.XuÊt NVL cho CT, HMCT
TK1413
2.NVL mua ngoµi xuÊt th¼ng
cho CT, HMCT
TK154
TK111,112,331
5.NVL sd o hÕt nhËp kho
PhÕ liÖu b¸n hoÆc thu håi nhËp kho
3.QuyÕt to¸n t¹m øng
4. K/c CP NVLTT
VÒ giao kho¸n XL néi bé
T GTGT ®Çu vµo
S¬ ®å 2:
S¥ §å KÕ TO¸N CHI PHÝ nctt
TK3341
TK622
1.TiÒn l¬ng, phô cÊp l¬ng
TK1413
ph¶i tr¶ CNSX trùc tiÕp trong biªn chÕ
2.TiÒn c«ng ph¶i tr¶ lao
TK154
TK3342
3.QuyÕt to¸n t¹m øng
4. K/c CP NVLTT
VÒ giao kho¸n XL néi bé
®éng thuª ngoµi
S¬ ®å 3:
S¥ §å KÕ TO¸N CHI PHÝ MTc
3a. Trêng hîp c«ng ty cã tæ chøc ®éi MTC riªng.
a. NÕu c¸c ®éi XL vµ ®éi MTC kh«ng tæ chøc h¹ch to¸n riªng:
TK 621, 622, 627
K/c CP dÞch vô MTC
CP sö dông
K/c gi¸ thµnh
TK1543 (§éi MTC)
MTC
ca m¸y
TK623 (§éi XL)
b. NÕu c¸c ®éi XL vµ ®éi MTC tæ chøc h¹ch to¸n riªng :
MTC
CP sö dông
(1).K/c gi¸ thµnh
T GTGT ®Çu vµo
dÞch vô MTC
TK623
TK1543
TK512(§éi MTC)
TK33311
TK1331
T GTGT ®Çu ra
®îc khÊu trõ
(2)
hµng néi bé
Doanh thu b¸n
TK623 (§éi XL)
c. NÕu ®éi MTC tæ chøc h¹ch to¸n riªng vµ b¸n dÞch vô MTC ra bªn ngoµi.
Tæng gi¸ thanh to¸n
TK1543
TK511
TK33311
TK111,112,131
T GTGT ®Çu ra
Doanh thu cung cÊp dÞch vô
K/c gi¸ thµnh dÞch vô
TK623 (§éi XL)
3b. Trêng hîp c«ng ty ®i thuª m¸y ngoµi.
TK 111,112,331
Chi phÝ thuª ngoµi MTC
T GTGT
TK6237
§îc khÊu trõ
TK1331
3c. trêng hîp c«ng ty kh«ng tæ chøc ®éi MTC riªng
TK334
TK133
TK623
1. TiÒn l¬ng, phô cÊp ph¶i
TK1413
2.CP NVL, CCDC
4. Ph©n bæ CP tr¶ tríc vµ CP
TK154
TK152,153
trÝch tríc
DV kh¸c b»ng tiÒn
3.CP khÊu hao MTC
7. K/c CP sd MTC
5.CP DV mua ngoµi &
T GTGT
TK214
TK142,242,335
TK111,112,331
6.QuyÕt to¸n t¹m øng vÒ
Giao kho¸n XL néi bé
CN ®iÒu khiÓn m¸y
S¬ ®å 4:
S¥ §å KÕ TO¸N CHI PHÝ SXC
TK334,338
TK1331
TK627
1. CP NV QL ®éi XL vµ c¸c kho¶n
TK1413
2.CP NVL, CCDC
4. Ph©n bæ CP tr¶ tríc vµ CP
TK1541
TK152,153
trÝch tríc
DV kh¸c b»ng tiÒn
3.CP khÊu hao MTC
7. K/c CP SXC vµo
5.CP DV mua ngoµi &
T GTGT
TK214
TK142,242,335
TK111,112,331
6.QuyÕt to¸n t¹m øng vÒ
Giao kho¸n XL néi bé
trÝch theo l¬ng cña toµn ®éi XL
TK632
8.K/c CPSXC cè ®Þnh kh«ng ®îc
ph©n bæ vµo gi¸ thµnh XL do thùc hiÖn khèi lîng XL díi møc c«ng suÊt b×nh thêng
gi¸ thµnh XL
S¬ ®å 5:
S¥ §å KÕ TO¸N TæNG HîP CPSX TOµN DOANH NGHIÖP
TK621
TK1541
1. K/c CP NVLTT
2.K/c CP NCTT
4. K/c CP SXC
TK155
TK622
3.K/c CP sd MTC
5. K/c gi¸ thµnh SP
TK623
TK627
XL chê tiªu thô
TK632
6. K/c gi¸ thµnh SP
XL bµn giao cho chñ ®Çu t
S¬ ®å 6:
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ë c«ng ty
Héi §ång Qu¶n TrÞ
Phã gi¸m ®èc
KÕ to¸n trëng
Phßng tæ chøc Lao ®éng thanh tra b¶o vÖ hµnh chÝnh
Phßng qu¶n lý kü thuËt vµ thÈm ®Þnh dù ¸n
Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n
XÝ nghiÖp thi c«ng thùc nghiÖm néi ngo¹i thÊt
XÝ nghiÖp thiÕt kÕ
XÝ nghiÖp kh¶o s¸t ®o ®¹c vµ kiÓm ®Þnh CLXD
Trung t©m dù ¸n lËp hå s¬ thÇu
Phßng kÕ ho¹ch vµ ®Çu t
Gi¸m §èc
Ban KiÓm So¸t
Héi ®ång Cæ §«ng
Sơ đồ 7: Quy tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung ®îc vËn dông ë c«ng ty
Báo cáo tài chính
Bảng cân đối tài khoản
Chứng từ gốc
Nhật ký chung
Sổ NK đặc biệt
Sổ cái
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
1c
2b
1a
1b
2a
3
5
5
4
Ghi chú
Đối chiếu, kiểm tra
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
1a: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ NKC.
1b: Chứng từ gốc nµo có liên quan đến các đối tượng kế toán chi tiết được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
1c: Chứng từ nào liên quan đến sổ nhật ký đặc biệt thì được ghi vào các sổ nhật ký đặc biệt liên quan.
2a: Hàng ngày căn cứ vào sổ NKC, kế toán ghi chÐp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ cái.
2b: Đång thời từ các sổ nhật kí đặc biệt cùng ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ cái liên quan.
3: Cuối tháng hoặc cuối kì kế toán, kế toán căn cứ vào các số liệu trên sổ, thÎ kế toán chi tiÕt để lập bảng tổng hợp chi tiết của tài khoản liên quan.
4: Cuối tháng hoặc cuối kì kế toán sau khi kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, nếu số liệu khớp đúng thì căn cứ vào số liệu trên các sổ kế toán lập bảng cân đối kế toán.
5: Sau khi kiểm tra đối chiếu số liệu giữa NKC và bảng cân đối kế toán, nếu số liệu khớp đúng thì căn cứ vào số liệu trên bảng cân đối tài khoản và bảng tổng hợp chi tiết kế toán lập bảng Báo cáo tài chính.
Mục 1:
PhiÕu xuÊt
C«ng ty xuÊt cho Cty dîc phÈm Hµ T©y
Cæ phÇn Kinh B¾c dïng vµo viÖc...lÜnh t¹i kho:
ghi: Nî TK621
Cã TK 152
Đơn vị: đồng
STT
Tªn hµng
Sè lîng
§VT
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
Gi¸ §V
Thµnh tiÒn
Ghi chó
1
Xi m¨ng
TÊn
50
50
700.000
35.000.000
2
ThÐp
C©y
300
300
147.633
42.289.900
3
G¹ch
Viªn
20.000
20.000
1500
30.000.000
Céng
102.289.900
Tæng sè tiÒn: (viÕt b»ng ch÷): mét tr¨m linh b¶y triÖu hai tr¨m t¸m chÝn ngh×n chÝn tr¨m
Ngêi lÜnh ChØ huy c«ng trêng Thñ kho
Môc2:
Ho¸ ®¬n GTGT
Ngµy 01/03/2006
§¬n vÞ b¸n hµng : Cöa hµng vËt liÖu x©y dùng Hoa Huy
§Þa chØ: 9B - §¹i Cå ViÖt – Hµ Néi
Hä tªn ngêi mua hµng: Vò Ngäc Anh
§¬n vÞ: XÝ nghiÖp thi c«ng c«ng ty Cæ phÇn Kinh B¾c
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt
STT
Tªn hµng ho¸
§VT
Sè lîng
®¬n gi¸
Thµnh tiÒn
1
C¸t (vµng)
m3
320
25.000
8.000.000
ThuÕ GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT: 800.000
Tæng céng: 8.800.000
(T¸m triÖu t¸m tr¨m ngh×n ®ång ch½n)
Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu)
Môc 3
C«ng ty
Cæ phÇn Kinh B¾c
b¶ng kª chi tiÕt vËt t th¸ng 3 n¨m 2006
C«ng tr×nh: c«ng ty dîc phÈm Hµ T©y
Đơn vị: đồng
STT
Tªn vËt t
§.V.T
Sè lîng
®¬n gi¸
TGTGT
Thµnh tiÒn
I
XuÊt vËt liÖu
1
Xi m¨ng
TÊn
100
700.000
70.000.000
2
Xi m¨ng ®en
TÊn
10
700.000
7000.000
3
G¹ch
Viªn
40.000
1500
60.000.000
4
G¹ch l¸t
Viªn
2500
16000
40.000.000
5
G¹ch èp
Viªn
4000
3000
12.000.000
6
ThÐp
Kg
5000
4000
20.000.000
II
XuÊt vËt liÖu kh¸c
1
Hoa s¾t
20.000.000
2
VËt liÖu ®iÖn
5.678.900
3
GiÊy dÇu
460.000
III
Mua vËt liÖu
1
C¸t (vµng)
m3
320
25.000
800.000
8.800.000
.....
....................
Céng
243.938.900
Môc 4:
TrÝch Sæ NHËT Ký CHUNG
C«ng tr×nh: C«ng ty dîc phÈm Hµ T©y
Quý I n¨m 2006
§¬n vÞ: ®ång
N/T Ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè ph¸t sinh
Sè
N/T
Nî
Cã
30/03
....
30/03
.......
........
11
...
........
......
29/03
...
28/03
....
......
XuÊt nguyªn vËt liÖu
Mua VL
...........................
Tr¶ l¬ng CNTTSX (trong vµ ngoµi danh s¸ch)
..................
Tr¶ l¬ng CN gi¸n tiÕp sx
C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
Chi phÝ khÊu hao TSC§
................................
621
1521
621
1331
111
...
622
334
111
....
627
334
627
338
627
214
....
235.138.900
8.000.000
800.000
...........
376.192.000
............
25.920.000
52.532.530
86.144.265
.............
235.183.900
8.800.000
.............
250.567.000
125.625.000
............
25.920.000
52.532.530
86.144.265
..............
Céng
........
.........
........................
........
................
...............
Môc 5:
TrÝch sæ c¸i TK 621
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
§¬n vÞ : c«ng tr×nh c«ng ty dîc phÈm Hµ T©y
Đơn vị: đồng
N/th¸ng ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu TK§¦
Sè tiÒn
Sè
N/T
Nî
cã
D ®Çu kú
30/03
11
29/3
XuÊt nguyªn vËt liÖu
Mua VL chuyÓn ®Õn CT
152
111
235.138.900
8.000.000
30/03
KÕt chuyÓn nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
154
243.138.900
D cuèi kú
Môc 6: §¬n vÞ : XN thi c«ng
C«ng tr×nh: C«ng ty dîc phÈm Hµ T©y
B¶ng thanh to¸n l¬ng
Th¸ng 03 n¨m 2006 Đơn vị: ®ång
TT
Hä & Tªn
HÖ sè LCB + Hs phô cÊp
L¬ng c¬ b¶n
L¬ng s¶n phÈm
C¸c kho¶n phô cÊp
Tæng
C¸c kho¶n khÊu trõ
Tæng sè trõ
Thùc lÜnh
Sè sp
Thµnh tiÒn
T¹m øng
Quü lôt b·o
BHXH, BHYT
(6%LCB)
1
NguyÔn V¨n Trung
4,90
1.543.000
21
1.543.000
30.000
1.573.000
-
-
92.580
92.580
1.480.420
2
NguyÔn Quang tu©n
2,72
849.400
21
849.400
30.000
879.000
350.000
-
50.964
400.964
478.036
3
TrÇn B¸ C«ng
2,30
731.000
21
731.000
30.000
761.000
200.000
-
43.860
243.860
517.140
..
................
...........
............
.......
.............
...........
............
..........
.........
....
..........
..........
Tæng céng
Môc 7:
TrÝch sæ c¸I TK622
C«ng tr×nh: C«ng ty Dîc phÈm Hµ T©y
Ngµy 30/03/2006
Đơn vị: đồng
Ngµy th¸ng ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒn
Sè
N/T
Nî
Cã
D ®Çu quý
30/03
28/3
28/3
TiÒn l¬ng CNTTSX:
- Trong danh s¸ch.
- Thuª ngoµi
KÕt chuyÓn CPNCTT
334
111
154
250.567.000
125.625.000
376.192.000
Môc 8:
B¶ng thanh to¸n l¬ng nh©n c«ng gi¸n
tiÕp s¶n xuÊt
C«ng tr×nh: C«ng ty Dîc phÈm Hµ T©y
Đơn vị: đồng
Hä vµ tªn
Chøc vô
L¬ng th¸ng
Thµnh tiÒn
Th¸ng 1
Th¸ng 2
Th¸ng 3
NguyÔn Th¸i B×nh
G§
2.500.000
2.500.000
2.500.000
7.500.000
§inh Träng §µi
PG§
2.150.000
2.150.000
2.150.000
6.450.000
TrÇn V¨n Léc
PG§
2.150.000
2.150.000
2.150.000
6.450.000
D¬ng TuyÕt Mai
CNCT
1.500.000
1.500.000
1.500.000
NguyÔn Hång §¨ng
…….
………….
……..
………
Tæng
25.920.000
Môc 9:
B¶ng kª chi phÝ m¸y thi c«ng ®Çu t c«ng tr×nh
C«ng tr×nh: C«ng ty Dîc phÈm Hµ T©y
Đơn vị: đồng
CT
DiÔn gi¶i
§V
SL
Ьn gi¸
ThuÕ
Thµnh tiÒn
Sè
N
Thuª m¸y thi c«ng cña:
C«ng ty H¬ng S¬n
13.950.000
1.395.000
15.345.000
¤ng B¸ TuÊn
11.190.000
1.119.000
12.309.000
Bµ Ngäc
14.450.000
1.445.000
15.895.000
Céng
39.590.000
3.959.000
43.549.000
Môc 10:
B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§
Quý I/2006
C«ng tr×nh: c«ng ty dîc phÈm Hµ T©y
Đơn vị: đồng
STT
ChØ tiªu
TØ lÖ KH
Nguyªn gi¸
Sè khÊu hao
TK 627(4)
1
Sè KH quý tríc
8.606.019
8.606.019
2
Sè KH t¨ng
2.881.889.800
77.538.246
77.538.246
Mua m¸y trén bª t«ng
11%
2.663.882.500
73.256.768
73.256.768
Mua m¸y xóc
11%
46.637.500
1.282.531
1.282.531
Sè KH gi¶m
3
Sè KH trÝch trong quý này
86.144.265
86.144.265
Môc 11:
B¶ng kª chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
C«ng tr×nh : c«ng ty dîc phÈm Hµ T©y
Đơn vị: đồng
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè tiÒn
Sè
N
Gi¸ thuÕ
ThuÕ
Tæng
TiÒn ®iÖn
545.000
54.500
599.500
TiÒn ®iÖn tho¹i
489.000
48.900
537.900
TiÕp kh¸ch
250.500
25.050
275.550
Mua hå s¬
87.000
8.700
95.700
Mua sæ s¸ch
150.600
15.060
165.660
Céng
1.522.100
152.210
1.674.310
Môc 12:
B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung
C«ng tr×nh: c«ng ty dîc phÈm Hµ T©y
Tõ 1/1 ®Õn ngµy 30/3 n¨m 2006
Đơn vị: đồng
STT
Néi dung chi phÝ
Sè tiÒn
1
TiÒn l¬ng cña c«ng nh©n gi¸n tiÕp s¶n xuÊt
25.920.000
2
C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña c«ng nh©n gi¸n tiÕp s¶n xuÊt
52.532.530
3
Chi phÝ thuª ngoµi m¸y thi c«ng
39.590.000
4
Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh
86.144.260
5
Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
1.522.100
Céng
205.708.890
Môc 13:
Sæ c¸I TK627
Chi phÝ s¶n xuÊt chung
C«ng tr×nh: c«ng ty dîc phÈm Hµ T©y
Ngµy 30/03/2006
Đơn vị: đồng
NT ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
SHTK §¦
Sè TiÒn
Sè
N/T
Nî
Cã
TLCN gi¸n tiÕp SX
334
25.920.000
C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
338
52.532.530
Chi phÝ sö dông m¸y
111
39.590.000
Chi phÝ khÊu hao TSC§
214
86.144.260
Chi phÝ b»ng tiÒn
111
1.522.100
K/C chi phÝ s¶n xuÊt chung
154
205.708.890
Môc 14:
Sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt chung
C«ng tr×nh: c«ng ty dîc phÈm Hµ T©y
TK627- chi phÝ s¶n xuÊt chung
Đơn vị: đồng
CT
DiÔn gi¶i
TK§¦
Kho¶n môc chi phÝ
Tæng
6271
6274
6277
6278
TL¬ng CN gi¸n tiÕp SX
334
25.920.000
25.920.000
C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
338
52.532.530
52.532.530
Chi phÝ sö dông m¸y
111
39.590.000
39.590.000
Chi phÝ khÊu hao TSC§
214
86.144.265
86.144.265
Chi phÝ b»ng tiÒn
111
1.522.100
1.522.100
Céng
78.452.530
86.144.265
39.590.000
1.522.100
205.708.895
Môc 15:
Sæ c¸I TK154
Chi phÝ s¶n xu¸t kinh doanh dë dang
C«ng tr×nh : c«ng ty dîc phÈm Hµ T©y
Th¸ng 3 n¨m 2006
Đơn vị: đồng
NTGS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
SHTK§¦
Sè tiÒn
Sè
N/T
Nî
Cã
D ®Çu quý
745.250.750
K/C CPNVLTT
621
243.138.900
K/C CPNCTT
622
376.192.000
K/C CPSXC
627
205.708.895
K/C CPSXKD
632
1.570.290.545
Céng ph¸t sinh trong quý
825.039.795
D cuèi quý
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty CP Kinh Bắc.DOC