Đề tài Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Thực phẩm Hà Nội
LỜI NÓI ĐẦU Trong xu thế đổi mới chung của cả nước, từ nền kinh tế hàng hoá tập trung bao cấp chuyển sang nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp sản xuất muốn tồn tại và phát triển nhất định phải có phương án SXKD đạt hiệu quả kinh tế. Trong nền kinh tế thị trường tất yếu có sự cạnh tranh, cạnh tranh dẫn đến sự sống còn của doanh nghiệp do vậy các doanh nghiệp luôn chủ động bằng các hình thức cụ thể để tiếp cận thị trường, thâm nhập vào thị trường với những sản phẩm của mình. Như vậy sản phẩm của doanh nghiệp không chỉ sản xuất ngày càng nhiều mà chất lượng phải cao, mẫu mã đẹp, giá thành phải hợp lý cuốn hút người tiêu dùng. Để có giá cả hợp lý đảm bảo có lợi nhuận thì điều kiện kiên quyết là doanh nghiệp phải tìm biện pháp giảm chi phí giá thành sản phẩm. Sản phẩm có chất lượng tốt giá thành hạ là tiền đề tích cực giúp doanh nghiệp tiêu thụ thành phẩm, tăng nhanh tốc độ chu chuyển vốn, thực hiện đầy đủ ngân sách cho nhà nước đem lại lợi nhuận ngày càng cao. Với mục tiêu SXKD " lấy thu bù chi kinh doanh có lãi " các doanh nghiệp luôn tìm mọi cách để sao cho chi phí đầu vào nhỏ nhất, mang lại lợi nhuận cao nhất, tạo điều kiện đẩy nhanh tích luỹ cho doanh nghiệp và nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên. Để đạt được mục tiêu đó, thì điều kiện đầu tiên là doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ chi phí sản xuất và tính toán chính xác giá thành sản phẩm, thông qua bộ máy kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Thông tin về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm sẽ giúp cho các nhà quản lý, lãnh đạo doanh nghiệp phân tích được tình hình sử dụng lao động, vật tư, tiền vốn có hiệu quả hay không, tiết kiệm hay lãng phí, tình hình thực hiện giá thành như thế nào? Từ đó đề ra biện pháp hữu hiệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, giảm giá thành và đề ra các quyết định phù hợp cho sự phát triển SXKD và yêu cầu quản trị doanh nghiệp. Như vậy giá thành sản phẩm là một chỉ tiêu chất lượng quan trọng nhất để đánh giá chất lượng công tác của doang nghiệp. Nó là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh trình độ, phát triển về mặt kỹ thuật sản xuất, về tổ chức sản xuất, về năng suất lao động của doang nghiệp. Nó phản ánh tình hình sử dụng TSCĐ và vốn lưu động của doanh nghiệp. Vì vậy việc tổ chức tốt công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là một yêu cầu tất yếu và luôn là một trong những vấn đề hàng đầu mà các doanh nghiệp cần quan tâm. Xuất phát từ tầm quan trọng đó em đã kiến nghị đi sâu nghiên cứu đề tài " Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm" tại Công ty Thực phẩm HN Tại Công ty Thực phẩm đã xác định đúng mức quan trọng của việc tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm. Do vậy trong công tác kế toán luôn thực hiện đúng nguyên tắc. Mặc dù rất cố gắng và luôn nhận được sự giúp đỡ tận tình của thầy Nguyễn Ngọc Toản và các thầy cô giáo trong bộ môn kế toán cùng với sự giúp đỡ của các anh chị phòng kế toán của Công tyThực phẩm HN. Song vì thời gian thực tập có hạn, với sự nhận thức còn hạn chế nên chuyên đề này không thể tránh khỏi những thiếu xót tồn tại. Em rất mong và xin chân thành cảm ơn sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo để đề tài này được hoàn thiện tốt hơn. Trong đề tài này em xin đưa ra 3 phần chính: Phần I: Lý luận về kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm Phần II: Tình hình tổ chức kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành tại Công ty Thực phảm HN Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành tại Công ty Thực phẩm HN
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Thực phẩm Hà Nội, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
liÖu tõ 2 b¶ng kª ®ã ®Ó vµo NKCT sè 7. 3.1. Ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp: * NVL chÝnh: S¶n phÈm chÝnh s¶n xuÊt ra cña c«ng ty Thùc phÈm lµ c¸c lo¹i thùc phÈm ¨n liÒn. Nguyªn liÖu chÝnh cÊu thµnh lªn s¶n phÈm chÝnh tõ thÞt gia sóc, gia cÇm vµ thuû h¶i s¶n. * NVL phô: thµnh phÈm cÊu thµnh c¸c lo¹i thùc phÈm ¨n liÒn ®ßi hái ph¶i qua mét qu¸ tr×nh, mét giai ®o¹n cña c«ng nghÖ phøc t¹p ®Ó ®a ®Õn ®îc c¸c m¸y m¸y mãc trªn d©y chuyÒn nhê ®Õn chÊt mµu thùc phÈm vµ c¸c gia vÞ kh¸c do ®ã VL phô dïng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®ãng vai trß hÕt søc quan träng. VËt liÖu phô lµ ®èi tîng lao ®éng kh«ng cÊu thµnh lªn thùc thÓ s¶n phÈm nhng l¹i cã t¸c dông nhÊt ®Þnh vµ cÇn thiÕt cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm, ë c«ng ty vËt liÖu phô lµ chÊt mµu thùc phÈm vµ c¸c gia vÞ §¬n vÞ: PhiÕu nhËp kho Sè 02 MÉu sè: 01 VT Ngµy 20 th¸ng 10 n¨m 2002 Nî: Q§ sè: 1144 TCQ§/C§KT Cã: Ngµy 1/11/1995 cña BTC Hä tªn ngêi giao hµng: Phïng Quang Minh Theo b¶n kiÓm nghiÖm sè 02 ngµy 20/10/2002 NhËp t¹i kho:
TT
Tªn nh·n hiÖu, quy c¸chphÈm chÊt vËt t ( SPHH)
M· sè
§V tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Theo CT
Thùc nhËp
ThÞt lîn
kg
41,604
Céng:
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao Thñ kho KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (HoÆc bé phËn cã nhu (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) cÇu nhËp ) (Ký hä tªn) Bé(Së): ThÎ kho M· sè: S21-H §¬n vÞ: ThÎ lËp,ngµy th¸ng n¨m Sè: KÕ to¸n trëng Sè tê:
TT
Chøng tõ
TrÝch yÕu
Ngµy xuÊt nhËp
Sè lîng
Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n
S
Ngµy
NhËp
XuÊt
Tån
A
B
C
D
E
1
2
3
G
Tån ®Çu kú
286,805
1
1/10
Mua VL
1/10
1.993
2
1/10
Mua thÞt lîn
41.604
1
3/10
XK PX chÕ biÕn
951
2
5/10
XK PX chÕ biÕn
272
30/10
Tån cuèi th¸ng
§Ó tiÕn hµnh ghi chÐp kÞp thêi chÝnh x¸c vÒ NVL xuÊt kho ph¶i ®îc ®¸nh gi¸ hîp lý. GÝa trÞ vËt liÖu thêng ®îc cÊu thµnh tõ nhiÒu yÕu tè mµ th«ng thêng chØ ®îc x¸c ®Þnh vµ cuèi kú h¹ch to¸n. Do viÖc thu mua NVL chÝnh cña C«ng ty theo thêi vô. §Ó x¸c ®Þnh ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ vËt liÖu xuÊt dïng cho phï hîp, ®¶m b¶o cho gi¸ thµnh ®îc æn ®Þnh c«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn. C¨n cø vµo thÎ kho cña thñ kho vËt t chuyÓn lªn. KÕ to¸n vËt liÖu tÝnh gi¸ thµnh xuÊt kho sö dông trong th¸ng 10/2002 nh sau: C«ng thøc: GÝa TT b×nh qu©n GÝa trÞ thùc tÕ tån ®Çu kú = 1 ®¬n vÞ NVL Sè lîng §K + Sè lîng GÝa TT NVL xuÊt = GÝa TT b×nh qu©n 1 ®¬n vÞ x sè lîng xuÊt dïng dïng ®Çu kú ¸p dông: GÝa trÞ TT NVL 1.271.120.000 + 5.137.875 + 107.239.656 = x 1223 xuÊt dïng T10 286.805 + 416.041.993 Qóa tr×nh vËn ®éng cña NVL tõ khi b¾t ®Çu mua vÒ nhËp kho ®Õn khi xuÊt dïng ®Õn tõng ph©n xëng, tõng môc ®Ých sö dông ®Òu ®îc kiÓm tra ®èi chiÕu chÆt chÏ tõ kho ®Õn phßng kÕ to¸n. Néi dung tr×nh tù ghi chÐp, kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®îc c«ng ty ¸p dông theo ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song theo s¬ ®å. PhiÕu nhËp xuÊt kho
B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån NVL
ThÎ hoÆc sæ kÕ to¸n chi tiÕt NVL
ThÎ kho
: Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu, kiÓm tra §¬n vÞ: C«ng ty Thùc phÈm HN PhiÕu xuÊt vËt t MÉu 4-VT Ngµy 01 th¸ng 10 n¨m 2002 Q§ sè 200-TCTK/BPC§ Ngµy 24/3/83 cña TCTK Nî Cã 621 1521
Bé phËn sö dông: PX chÕ biÕn §èi tîng sö dông: XuÊt t¹i kho: §«ng l¹nh
TT
Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t
§V tÝnh
M·
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Ghi chó
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
ThÞt lîn
kg
951
Céng thµnh tiÒn: XuÊt, ngµy 01 th¸ng 10 n¨m 2002 Phô tr¸ch bé phËn sö dông Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi nhËn Thñ kho Trªn c¬ së tÝnh to¸n ë b¶ng tæng hîp xuÊt NVL vµ b¶ng tæng hîp xuÊt CCDC trong kú h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n bæ NVL, CCDC vµo cuèi th¸ng. GÝa trÞ NVL xuÊt kho trong th¸ng theo gi¸ thµnh TT vµ theo tõng ®èi tîng ph©n xëng sö dông ®îc lµm c¨n cø ®Ó ghi vµo bªn cã TK 152, 153. §ång thêi sè liÖu cña b¶ng ph©n bæ NVL, CCDC kÕ to¸n tæng hîp ghi trªn b¶ng kª 4,5 theo ®Þnh kho¶n Nî TK 621 - chi phÝ NVL TT Cã TK 152 - NVL xuÊt dïng Cã TK 153 - CCDC xuÊt dïng kÕt chuyÓn chi phÝ vµo TK 154: Nî TK 154 - SXKD dë dang Cã TK 621 - chi phÝ NVL S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ NVL trùc tiÕp th¸ng 10/2002 3.2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ NCTT: - Lµ mét doanh nghiÖp tù h¹ch to¸n kinh doanh lÊy thu bï chi do ®ã tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n liªn quan ®Õn ngêi lao ®éng lµ vÊn ®Ò mµ c«ng ty Thùc phÈm HN lu«n quan t©m chó ý bëi chóng liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt nãi chung vµ gi¸ thµnh cña s¶n phÈm c«ng ty nãi riªng. Cïng víi viÖc khuyÕn khÝch ngêi lao ®éng lµm viÖc cã hiÖu qu¶, thÓ theo tÝnh quyÒn h¹n cña 1 doanh nghiÖp nhµ níc do ®ã viÖc tr¶ l¬ng cña c«ng ty cho ngêi lao ®éng SXTT thùc hiÖn theo nguyªn t¾c ph©n phèi theo lao ®éng, theo ph¬ng ph¸p kho¸n s¶n phÈm. Thùc hiÖn kho¸n l¬ng trong toµn c«ng ty cho c¸c ph©n xëng lao ®éng trùc tiÕp theo ®¬n gi¸ s¶n phÈm cuèi cïng cña ph©n xëng. Quü l¬ng cña c«ng ty lµ toµn bé sè tiÒn l¬ng tÝnh theo sè CNV cña c«ng ty do c«ng ty qu¶n lý vµ chi tr¶ l¬ng. Hµng th¸ng c¨n cø vµo kÕt qu¶ lao ®éng s¶n phÈm nhËp kho ®Ó x¸c ®Þnh quü l¬ng cho ph©n xëng theo c«ng thøc: Quü l¬ng ph©n xëng = s¶n phÈm hoµn thµnh x ®¬n gi¸ kho¸n - Ngoµi ra ®Ó ®¶m b¶o t¸i s¶n xuÊt søc lao ®éng cßn cã 1 kho¶n chi phÝ ®îc tÝnh vµo chi phÝ gi¸ thµnh ®ã lµ chi phÝ BHXH. C«ng ty Thùc phÈm HN ¸p dông ®óng theo chÕ ®é hiÖn hµnh. TrÝch quü BHXH 20 % TÝnh vµo gi¸ thµnh 15 % theo quü l¬ng cÊp bËc doanh nghiÖp 5 % c¸ nh©n ®ãng vai trõ vµo tiÒn l¬ng c¨n cø theo: - B¶ng chÊm c«ng - B¶ng kª s¶n phÈm hoµn thµnh - B¶ng kª lµm thªm giê §Ó lªn b¶ng thanh to¸n l¬ng vÒ phßng TVKT tõ ®©y kÕ to¸n chi phÝ lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng. C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng kÕ to¸n gi¸ thµnh vµo b¶ng kª 4, 5, nhËt ký chøng tõ sè 7. Chi phÝ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt trong kú. Nî TK 622 - chi phÝ NCTTPX 119.755.000 Cã TK 334 - PT CNV 119.755.000 TrÝch BHXH 15 % theo l¬ng cÊp bËc Nî TK 622 chi phÝ nh©n c«ng TT 21.200.000 Cã TK 338 ph¶i tr¶ kh¸c 21.200.000 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµo TK 154 Nî TK 154 chi phÝ SXKD dë dang 140.955.000 Cã TK 622 chi phÝ NCTT 140.955.000 S¬ ®å tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 3.3. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung: * Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng: lµ nhµ níc chi phÝ vÒ tiÒn l¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp BHYT, BHXH, KPC§ cña nh©n viªn ph©n xëng. Tõ b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng kÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã ®Ó ghi vµo b¶ng kª 4, 5 ®ång thêi ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 7. (cét ghi nî TK 627 ®èi øng víi cét ghi cã TK 334, 338). Nî TK 627 chi phÝ s¶n xuÊt chung Cã TK 334 ph¶i tr¶ CNV Cã TK 338 ph¶i t¶ kh¸c. * Chi phÝ vËt liÖu, dông cô s¶n xuÊt: Bn¶g chi phÝ vËt liÖu xuÊt dïng cho ph©n xëng ®Ó söa ch÷a TSC§, nhµ cöa, kho tµng do ph©n xëng tù lµm. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ sè 2 ®· tËp hîp ®îc vÒ chi phÝ c«ng cô dông cô trong th¸ng xuÊt dïng cho s¶n xuÊt chung tiÕn hµnh ghi vµo b¶ng kª 4, 5 vµ nhËt ký chøng tõ sè 7. Nî TK 627 chi phÝ s¶n xuÊt chung Cã TK 153 c«ng cô dông cô Cã TK 142 chi phÝ tr¶ tríc ( Cét ghi Nî TK 627 ®èi øng víi TK ghi Cã TK 153, TK 142) * Chi phÝ vÒ khÊu hao TSC§: Lµ chi phÝ khÊu hao TSC§ thuéc ph©n xëng bé phËn s¶n xuÊt nh lµ ph©n xëng MMTB,PTVT, chi phÝ nµy tÝnh theo % tû lÖ quy ®Þnh khi tÝnh. Nî TK 627 chi phÝ s¶n xuÊt chung
Cã TK 214 hao mßn TSC§ §ång thêi: Nî TK 009 quü khÊu hao c¬ b¶n Do ®Æc ®iÓm qua tr×nh s¶n xuÊt, TSC§ cña c«ng ty thùc phÈ, HN ®îc chia thµnh mét sè danh môc: + TSC§ dïng trong SXKD c¬ b¶n bao gåm nh÷ng tµi s¶n tham gia trùc tiÕp vµo ho¹t ®éng SXKD
+ TSC§ dïng ngoµi s¶n xuÊt kinh doanh c¬ b¶n: lµ nh÷ng TSC§ phóc lîi phôc vô cho c¸c ho¹t ®éng ngoµi môc ®Ých SXKD cña c«ng ty nh nhµ nghØ... + TSC§ cha dïng: lµ lo¹i TSC§ chiÕm gi¸ trÞ lín trong tæng TSC§ cña c«ng ty, thêng lµ do c«ng ty cã c¸c dù ¸n lín, do ®ã khi c¸c dù ¸n ®îc duyÖt viÖc mua s¾m TSC§ ®îc diÔn ra nhng cha ®a ngay vµo qu¸ tr×nh sö dông. HiÖn nay c«ng ty ®ang chuÈn bÞ triÓn khai thùc hiÖn dù ¸n l¾p ®Æt d©y chuyÒn ®ãng hép. + TSC§ chê thanh lý: Lµ nh÷ng TSC§ ®· hÕt thêi gi¸n sö dông vµ tÝnh khÊu hao. + TSC§ khÊu hao kh¸c. Hµng th¸ng kÕ to¸n TSC§ tiÕn hµnh ph©n bæ khÊu hao TSC§ vµ ph©n bæ ®Òu cho tõng ph©n xëng. Theo quyÕt ®Þnh sè 1062 TC/Q§/CSTC ngµy 14/11/1996 cña BTBTC c«ng ty ®· ¸p dông viÖc tÝnh khÊu hao theo ph¬ng ph¸p tuyÕn tÝnh. Hµng th¸ng, kÕ to¸n c¨n cø vµo tû lÖ khÊu hao ®· ®îc cÊp trªn duyÖt ®èi víi tõng lo¹i TSC§ ®Ó tÝnh khÊu hao. Nguyªn gi¸ TSC§ x tû lÖ KH Møc khÊu hao hµng th¸ng = 12 th¸ng KÕ to¸n TSC§ x¸c ®Þnh møc khÊu hao cña tõng lo¹i TS vµ tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n bæ sè 3 - b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ (LËp ®èi víi nh÷ng tµi s¶n cã tÝnh khÊu hao) C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ sè 3, kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ ghi vµo cét nî TK 627 ®èi øng cét ghi cã TK 214 trong b¶ng NKCT sè 7 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: Ngoµi chi phÝ trªn c¸c chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn dÞch vô mua ngoµi nh chi phÝ nhµ cöa , TSC§, chi phÝ tiÒn ®iÖn... ®îc kÕ to¸n h¹ch to¸n vµo TK nµy. Khi c¸c nghiÖp vô trªn ph¸t sinh kÕ to¸n tiÒn mÆt, TGNH c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nh phiÕu chi tiÒn mÆt, giÊy b¸o nî cña ng©n hµng... råi tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n trªn phiÕu chi vµ tËp hîp chóng vµ NKCT sè 1, NKCT sè 2, NKCT sè 5. C¨n cø vµo c¸c NKCT ®ã sÏ thÊy ®îc c¸c kho¶n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. * Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: (TK6278) Còng nh chi phÝ dÞch vô mua ngoµi kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt trªn c¬ së NKCT 1,2 ... kÕ to¸n tiÕn hµnh tæng hîp nh÷ng nhiÖm vô ph¸t sinh trong th¸ng ghi. Nî TK 627 chi phÝ s¶n xuÊt chung Cã TK 111 , 112 chi b»ng tiÒn Cã TK 331 ph¶i tr¶ ngêi b¸n Nh vËy sau khi toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt chung ®îc kÕ to¸n tËp hîp c¨n cø trªn b¶ng ph©n bæ, b¶ng kª, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung ®Ó tiÖn theo dâi vµ ®îc ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 7 phÇn II "chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo yÕu tè". Chi phÝ s¶n xuÊt chung liªn quan ®Õn 1 s¶n phÈm th× tËp hîp cho 1 s¶n phÈm Chi phÝ s¶n xuÊt chung liªn quan ®Õn nhiÒu s¶n phÈm th× ®îc tËp hîp vµ ph©n bæ theo tiªu thøc tiªu hao NVL chÝnh SXSP, do chi phÝ NVL chÝnh chiÕm tû träng lín nªn ta chän c«ng thøc ph©n bæ sau: Tæng chi phÝ s¶n xuÊt chung Chi phÝ s¶n xuÊt cÇn ph©n bæ cho c¸c s¶n phÈm Chi phÝ NVL chung ph©n bæ = x chÝnh cña cho s¶n phÈm A Tæng chi phÝ nguyªn vËt liÖu s¶n phÈm A chÝnh cña c¸c s¶n phÈm S¬ ®å h¹ch to¸n vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung th¸ng 10/2002 S¬ ®å h¹ch to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt trong kú th¸ng 10/2002 4. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i Thùc phÈm HN 4.1. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: Trªn c¬ së sè liÖu trong b¶ng ph©n bæ sè 2 Ph©n bæ NVL - CCDC xuÊt dïng th¸ng 10/2000 do bé phËn kÕ to¸n NVL lËp chuyÓn sang (biÓu sè 1) KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ ®Þnh kho¶n Bót to¸n ph¶n ¸nh chi phÝ NVL TT Nî TK 621 - chi phÝ NVL TT 90.116.456 Cã TK 1521 - NVL chÝnh 4.249.068 Cã TK 1522 - NVL phô 84.995.388 Cã TK 1527 - phÕ liÖu 872.000 Tõ viÖc tËp hîp nµy kÕ to¸n lªn sæ c¸i TK 621 C«ng ty Thùc phÈm HN Sæ c¸i TK - CPNVLTT Th¸ng 10/2002
Ngµy ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
SPS
SH
Ngµy
31/9
SD§K
1521
0
1/10
XuÊt NVLC cho PX chÕ biÕn
1522
4249068
3/10
XuÊt NVL P cho PX chÕ biÕn
1522
84363388
3/10
XuÊt NVL P cho PX ®«ng l¹nh
1527
632000
5/10
XuÊt phÕ liÖu cho PX A
872000
Céng sè PS Nî
90116456
Tæng sè PS Cã
90116456
Ngµy th¸ng n¨m KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
C«ng ty Thùc phÈm HN B¶ng ph©n bæ NVL-CCDC xuÊt dïng BiÓu sè 1 Phßng TVKT Th¸ng 10/2002
Ghi nî
Ghi Cã
TK 1521
TK1522
TK1523
TK1524
TK1525
TK153
TK 621
4249068
84995388
PX chÕ biÕn
4249068
84363388
PX ®«ng l¹nh
632000
TK 627
13093115
1607100
25723653
2564787
PX chÕ biÕn
7859811
1442100
16935657
7400000
1904196
PX ®«ng l¹nh
5233304
165000
8787996
660590
TK 642
1064873
1856650
1270000
15600
TK 142
17300000
10100000
TK338
266550
Céng
4249068
99419926
3463750
44293653
7400000
12680386
4.2. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ NCTT: C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng tõ phßng tæ chøc lao ®éng tiÒn l¬ng. KÕ to¸n chi phÝ lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng (biÓu sè 2) C«ng ty TPHN B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ngBHYT,BHXH,KPC§ Phßng TC-L§-TL Th¸ng 10/2002
Nî
Cã
TK 334
TK 338
TK 335
L¬ng chÝnh
Céng TK 334
TK 622- CPNCTT
119755000
119755000
22753450
ThÞt lîn
61871000
61871000
11755490
ThÞt gµ
8945000
8945000
1699550
§Ëu t¬ng
2785000
2785000
529150
§ãng hép
46154000
46154000
8769260
TK 627- CPSXC
35810000
35810000
6803900
PX chÕ biÕn
30091000
30091000
5717290
PX ®«ng l¹nh
5720000
5720000
1086800
TK 642- CPQL
23084000
23084000
4385960
TK 338
TK 334
10718940
178649000
KÕ to¸n chi phÝ ®Þnh kho¶n - Bót to¸n ph¶n ¸nh l¬ng ph¶i tr¶ NCTT Nî TK 622 - chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 119.755.000 Cã TK 334 - ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 119.755.000 - Bót to¸n ph¶n ¸nh kho¶n trÝch BHXH theo l¬ng cÊp bËc thî: (141.333.333x 0,15 = 21.200.000) Nî TK 622 - chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 21.200.000 Cã TK 334- ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 21.200.000 Cuèi th¸ng sau khi tËp hîp ®îc CP NCTT kÕ to¸n lªn sæ c¸i TK 622 C«ng ty Thùc phÈm HN Sæ c¸i TVKT TK 622 - CPNCTT Th¸ng 10/2002
Ngµy th¸ng
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
SPS
SH
NT
31/9
30/10
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CNTTSX
334
119755000
20/10
TrÝch BHXH, BHYT, KPC§
338
21200000
Céng PS Nî
140955000
Tæng PS Cã
140955000
Ngµy th¸ng n¨m KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ 4.3. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung: C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ NVL - CCDC dïng th¸ng 10 biÓu sè 01 kÕ to¸n tËp hîp c¸c chi phÝ phôc vô cho s¶n xuÊt s¶n phÈm Nî TK 627 - chi phÝ s¶n xuÊt chung Cã TK 1522 - NVL phô 103.093.115 Cã TK 1523 - x¨ng dÇu ma dót 1.607.100 Cã TK 1524 - phô tïng 25.723.693 Cã TK 153 - CCDC 2.564.786 - Sæ c¸i cña bé phËn nhµ ¨n b¸o chÝ phôc vô 2 ph©n xëng níc uèng Nî TK 627 chi phÝ s¶n xuÊt chung 2.349.850 Cã TK 1526 thùc phÈm 2.349.850 - C¨n cø NKCT sè 5 (trÝch) C«ng ty TPHN NhËt ký chøng tõ sè 5 TVKT Ghi Cã TK331- ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n Th¸ng 10/2002
Tªn ®¬n vÞ b¸n
SD §T
Ghi Cã TK 331
Theo dâi thanh to¸n
SD trong th¸ng
Nî
Cã
Ghi Nî c¸c TK 627
Nî
Cã
1
2
3
4
5
6
7
8
C¬ quan ®iÖn níc
50321760
Nhµ m¸y níc HN
33568000
§· ghi sæ c¸i ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 99 Ngµy th¸ng n¨m KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n trëng KÕ to¸n ®Þnh kho¶n Nî TK 627 chi phÝ s¶n xuÊt chung 83.889.760 Cã TK 331 PTNB 83.889.760 B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ (biÓu sè 3) C«ng ty TPHN B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ TVKT Th¸ng 10/2002
Nî
Cã
TK 214
TK 142
TK 627- CPSXC
27548620
479083
PX chÕ biÕn
13270904
426223
PX ®ãng gãi
2060440
PX ®«ng l¹nh
12217276
52860
TK642- CPQL
16131986
3402471
TK338- dÞch vô
214335
Tæng céng
43894941
3881553
Ngµy th¸ng n¨m Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n trëng KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: +Bót to¸n ph¶n ¸nh sè hao mßn TSC§ th¸ng 10/2000 Nî TK 627 chi phÝ s¶n xuÊt chung 27.548.620 Cã TK 214 HMTSC§ 27.548.620 +Bót to¸n ph¶n ¸nh sè hao mßn th¸ng tríc ph©n bæ trong th¸ng nµy Nî TK 627 chi phÝ s¶n xuÊt chung 479.083 Cã TK 142 Chi phÝ tr¶ tríc 479.083 C¨n cø theo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng (biÓu sè 2) §Þnh kho¶n chi phÝ cho nh©n viªn qu¶n lý ph©n xëng Nî 627 chi phÝ s¶n xuÊt chung 42.032.000 Cã TK 334 PTCNV 35.810.000 Cã TK 338 PT kh¸c 6.222.000 - C¨n cø vµo nhËt ký chøng tõ sè 1 (trÝch) C«ng ty TPHN NhËt ký chøng tõ ghi sè 1 PKTTV Ghi Cã TK 111- TM Th¸ng 10/2002
STT
Ngµy
Ghi Cã TK 111- Ghi Nî c¸c TK
TK 627
Céng cã TK 111
1
5/10
2053150
2053150
2
5/10
982110
3035260
§· ghi sæ c¸i ngµy 2/10/2002 Ngµy th¸ng n¨m KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n trëng KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 627 chi phÝ s¶n xuÊt chung 3.035.260 Cã TK 111 tiÒn mÆt 3.035.260 C«ng ty TPHN Sæ c¸i TK 627 -CPSXC
Ngµy
CT
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
SPS
NT
XuÊt VLP cho PX chÕ biÕn
1522
7859811
XuÊt VLP cho PX ®ãng gãi
1522
5233304
XuÊt nhiªn liÖu cho PX chÕ biÕn
1523
1442100
XuÊt nhiªn liÖu cho PX ®ãng gãi
1523
165000
XuÊt phô tïng cho PX chÕ biÕn
1524
16935657
XuÊt phô tïng cho PX ®ãng gãi
1524
8787996
THCP TP phôc vô 2 PX
1526
1904196
XuÊt CCDC cho PX chÕ biÕn
153
660590
XuÊt CCDC cho PX ®ãng gãi
153
27548620
HMTSC§ cho 2 PX
214
27548620
Ph©n bæ hao mßn th¸ng tríc
142
479083
Tr¶ l¬ng cho nh©n viªn
334
35810000
TrÝch BHXH, BHYT, KPC§
338
6222000
Chi mua TP cho PX chÕ biÕn
111
2053150
Chi mua hép cho PX ®ãng gãi
111
982110
Céng PS
202323267
Tæng PS Cã
202323267
6. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt: Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n c«ng ty sö dông theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. KÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ theo tõng kho¶n môc tËp hîp trªn TK 154 "chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang". Nî TK 154 CPSXKDDD 433.213.723 Cã TK 621 CPNVLTT 90.116.456 Cã TK 622 CPNCTT 140.955.000 Cã TK 627 CPSXC 202.142.267 §Þnh kú cuèi th¸ng sau khi tËp hîp ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ liªn quan: C¸c b¶ng ph©n bæ NKCT ... chi phÝ s¶n xuÊt ®îc tËp hîp theo tõng kho¶n môc riªng cho tõng ph©n xëng. Tõ ®ã kÕ to¸n lªn b¶ng kª sè 4, 5 vµ nhËt ký chøng tõ sè 7. C«ng ty TPHN B¶ng kª sè 4, 5 (Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph©n xëng )
N
C
142
214
331
334(n)
338(n)
155
621
90116456
chÕ biÕn
89484456
®ãng gãi
632000
622
119755
21200
140955000
thÞt lîn
61871
10744
72515000
thÞt gµ
8945
1647
10592000
cua bÓ
2785
515
3300000
®ãng gãi
46154
8294
54478000
627
479083
27548620
83889760
35810
6222
202323267
chÕ biÕn
426223
15331334
73808352
30090
4818
156481123
®ãng gãi
52860
12217276
10081408
5720
1404
45661144
641
147766
511470
642
3402471
16131986
1191228
23084
3815
63987
157849499
338
214335
480885
142
3881554
43894941
85080988
178649
31237
211753
592236577
C«ng ty TPHN NKCT sè 7 - TËp hîp CPSX Phßng TCKT
Nî
Cã
1521
1522
1523
1524
1526
1527
153
111
112
141
154
621
4249068
84995388
872000
622
627
13093115
1067100
25723693
2349850
2564786
3035260
641
642
1064873
1856650
1270000
241000
15600
17182000
77998713
11331991
142
Céng A
4249068
99153376
3463750
3463750
26993693
872000
2580386
20217260
77998713
152
111
155
334
2916000
338
266550
1527
Céng B
266550
2916000
Céng A-B
99419926
3175850
Ngµy th¸ng n¨m Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
142
214
331
334
338
154
155
621
622
627
444483257
90116456
140955000
202142267
119755000
21200000
479083
27548620
83889760
35810000
6222000
147760
3402471
16131986
1191228
23084000
63987
214
338
154
627
642
141
138
181000
1824453506
11928276
1417224
100000
30000
60000
C«ng ty TPHN Sæ c¸i PTCKT TK- 154 CPSXKDDD Th¸ng 10/2002
Ngµy ghi sæ
CT
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
SPS
NT
31/9
ChuyÓn sang kú sau
1340965664
1/10
K/chuyÓn thµnh phÈm
155
444483257
25/10
K/C CPNVLTT
621
90116456
25/10
K/C CP NCTT
622
140955000
25/10
K.C CP SXC
627
202142267
Céng sè PS Nî
877696980
Tæng PS Cã
1824513506
SD cuèi th¸ng
D nî
394149138
D cã
Ngµy th¸ng n¨m 6. §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang: * §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú §Ó tÝnh gi¸ thµnh cña s¶n phÈm hoµn thµnh trong kú, kÕ to¸n kh«ng chØ tËp hîp toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú kÕ to¸n ®ã mµ cßn ph¶i quan t©m ®Õn NVL tån cuèi kú còng nh CPSX chiÕm trong s¶n phÈm lµm dë mµ kh«ng tÝnh ®Õn chi phÝ s¶n xuÊt kh¸c. C¸c chi phÝ s¶n xuÊt ngoµi chi phÝ nguyªn vËt liÖu ra mµ kh«ng ph©n bæ cho s¶n phÈm dë cuèi kú. Cuèi kú hµng th¸ng kÕ to¸n bé phËn gi¸ thµnh cïng víi thèng kª tæ chøc kiÓm kª thùc tÕ sè lîng s¶n phÈm lµm dë trªn d©y chuyÒn. Do quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n phÈm lµ mét qu¸ tr×nh phøc t¹p qua nhiÒu c«ng ®o¹n, viÖc x¸c ®Þnh s¶n phÈm tån cho chÝnh x¸c lµ kh«ng ®¬n gi¶n. §Ó thuËn tiÖn cho viÖc tÝnh to¸n trong ®iÒu kiÖn s¶n phÈm dë dang cuèi kú bé phËn qu¶n lý c«ng ty ®· ®a ra ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ theo gi¸ thµnh ®Þnh møc ®Î x¸c ®Þnh gi¸ trÞ SPLD cuèi kú. Theo ph¬ng ph¸p nµy th× chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp tÝnh vµo s¶n phÈm dë dang dùa theo c¸c ®Þnh møc tiªu hao NVL cña ®¬n vÞ s¶n phÈm.| Sau khi x¸c ®Þnh ®îc SPLD t¹i c«ng ®o¹n trªn d©y chuyÒn s¶n xuÊt, kho¸n gi¸ thµnh vµ thèng kª lËp b¸o c¸o kiÓm kª s¶n phÈm lµm dë trªn c¬ së ®ã tÝnh ra chi phÝ s¶n xuÊt chiÕm trong s¶n phÈm lµ bao nhiªu ®Ó lµm c¬ së tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh ®îc chÝnh x¸c. 7. TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty Thùc phÈm HN: - X¸c ®Þnh tÝnh gi¸ thµnh lµ c«ng viÖc ®Çu tiªn trong toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Bé phËn kÕ to¸n c«ng ty, kÕ to¸n gi¸ thµnh ®· c¨n cø tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt, ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ, ®Æc ®iÓm tÝnh chÊt cña s¶n phÈm, yªu cÇu tr×nh ®é qu¶n lý cña c«ng ty. Víi ®Æc ®iÓm tÝnh chÊt s¶n xuÊt mÆt hµng kh«ng liªn tôc, trªn 1 d©y chuyÒn s¶n xuÊt t¹o ra c¸c b¸n thµnh phÈm cã thÓ nhËp kho tµhnh phÈm hoÆc ®em tiÕp tôc lµm nguyªn liÖu cho thµnh phÈm giai ®o¹n sau. Tõ ®Æc ®iÓm ®ã c«ng ty x¸c ®Þnh ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh thµnh phÈm ®îc tÝnh tæng gi¸ thµnh vµ gi¸ thµnh ®¬n vÞ. - Kú tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty Thùc phÈm HN víi yªu cÇu qu¶n lý th«ng tin h¹ch to¸n, kú tÝnh gi¸ thµnh lµ 1 th¸ng 1 lÇn, chi phÝ s¶n xuÊt ®îc tËp hîp trong th¸ng, cuèi th¸ng kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh vµ lËp b¸o c¸o gi¸ thµnh s¶n phÈm nhËp kho trong th¸ng. - Sau khi tËp hîp ®îc toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú kÕ to¸n, ®ång thêi c¨n cø vµo b¸o c¸o kiÓm kª NVL, s¶n phÈm, lao ®éng. KÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt ®èi víi c¸c s¶n phÈm ®· nhËp kho trong kú. ViÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt ®èi víi c¸c s¶n phÈm ®· nhËp kho trong kú. ViÖc tÝnh gi¸ thµnh ®îc tiÕn hµnh nh sau: C¨n cø vµo tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt qua 3 kho¶n môc: (th«ng qua b¶ng kª sè 4, 5, NKCT sè 7). - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp - Chi phÝ s¶n xuÊt chung C¨n cø vµo "sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh" tµi kho¶n 621, 622, 627,154. C¸c sè nµy ®· ®îc ®èi chiÕu kiÓm tra víi "sæ c¸i" c¸c tµi kho¶n 621, 622, 627, 154. C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh ph©n bíc viÖc tÝnh gi¸ thµnh ®îc thÓ hiÖn trªn phiÕu gi¸ thµnh. Trong ®ã: + Sè tån ®Çu kú: gåm NVL, SPLD kú tríc chuyÓn sang (nÕu cã). Cô thÓ lµ c¨n cø vµo dßng céng "sæ c¸i TK 154" cña th¸ng tríc ghi vµo. + Sè t¨ng trong th¸ng: c¨n cø vµo qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ ph¸t sinh trªn sæ c¸i TK 621, 622, 627 + Tån ®Çu kú: §©y lµ kÕt qu¶ qu¸ tr×nh ®¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë. §Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña c«ng ty s¶n phÈm lµm dë chØ tËp hîp cuèi giai ®o¹n 1. Trong giai ®o¹n 2 kh«ng cã tån cuèi kú. - Sö dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh gi¶n ®¬n C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª ®Ó x¸c ®Þnh s¶n phÈm dë dang cho tõng lo¹i s¶n phÈm theo kho¶n môc kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ thµnh s¶n phÈm GÝa thµnh CPSPDD B¸n thµnh CPSX CPDD = + + - SP ®Çu kú phÈm trong kú cuèi kú GÝa thµnh s¶n phÈm Gi¸ thµnh ®¬n vÞ = S¶n lîng hoµn thµnh Cuèi cïng kÕ to¸n gi¸ thµnh lËp b¸o c¸o gi¸ thµnh c¸c lo¹i s¶n phÈm s¶n xuÊt ®îc trong kú qua biÓu "b¸o c¸o gi¸ thµnh s¶n phÈm" Kú tÝnh gi¸ thµnh chi tiÕt cho tõng lo¹i s¶n phÈm, ®ång thêi kÕt chuyÓn c¸c tµi kho¶n vµ kho¸ sæ kÕ to¸n kÕt chuyÓn sè d cuèi kú lËp chøng tõ theo sè liÖu gi¸ thµnh. Sau khi xem xÐt ®èi chiÕu hîp lý kÕ to¸n tiÕn hµnh kÕt chuyÓn b»ng bót to¸n gi¸ thµnh tæng hîp c¸c s¶n phÈm nhËp kho. Nî TK 155 thµnh phÈm Cã TK 154 Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang §¬n vÞ: C«ng ty TPHN PhiÕu nhËp s¶n phÈm MÉu 3A-VT Ngµy 30 th¸ng 10 n¨m 2002 Q§ sè 200-TCTK/BPC§ Ngµy 24/3/83 cña TCTK Nî Cã
Bé phËn s¶n xuÊt: Ph©n xëng chÕ biÕn NhËp t¹i kho: §«ng l¹nh
TT
Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch s¶n phÈm
§V tÝnh
M· SP
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Ghi chó
Xin nhËp
Thùc nhËp
1
ThÞt lîn
236064,3
2
ThÞt gµ
44513
3
t«m bãc vá
21953,5
4
cua bÓ
1000
Céng thµnh tiÒn
NhËp, ngµy 30 th¸ng 10 n¨m 2002 Phô tr¸ch bé phËn SX Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao Thñ kho §¬n vÞ: C«ng ty TPHN PhiÕu nhËp s¶n phÈm MÉu 3A-VT Ngµy 30 th¸ng 10 n¨m 2002 Q§ sè 200-TCTK/BPC§ Ngµy 24/3/83 cña TCTK Nî Cã
Bé phËn s¶n xuÊt: Ph©n xëng ®ãng gãi NhËp t¹i kho:
TT
Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch s¶n phÈm
§V tÝnh
M· s¶n phÈm
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Ghi chó
Xin nhËp
Thùc nhËp
1
Hép ®ùng thÞt
C¸i
103020
2
Tói ®ùng nem
-
100
3
Can ®ùng dÇu ¨n
-
5
4
Céng thµnh tiÒn
NhËp, ngµy 30/10/2002 Phô tr¸ch bé phËn s¶n xuÊt Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao Thñ kho C«ng ty TPHN PhiÕu tÝnh gi¸ thµnh thµnh phÈm Phßng TCKT Tªn thµnh phÈm: Patª hép S¶n lîng: 214.724 Th¸ng 10 n¨m 2002
TT
Kho¶n môc
Tån §K
CP SX trong kú
B¸n thµnh phÈm G§I+II
Tån cuèi kú
GÝa b¸n
1
NVLC
1271120000
5121068
324805593
951435475
2
NVLP
11100000
84363388
7910000
87553388
3
CPNCTT
61871000
61871000
4
BHXH,YT
10744000
10744000
5
CPSXC
156451123
156481123
Céng
1282220000
318580579
332715593
126084986
Nî Cã
Ngµy th¸ng n¨m Ngêi lËp phiÕu §¬n vÞ: C«ng ty TPHN PhiÕu xuÊt vËt t MÉu 4-VT Ngµy 01th¸ng 10 n¨m 2002 Q§ sè 200-TCTK/BPC§ Ngµy 24/3/83 cña TCTK Bé phËn sö dông: Ph©n xëng chÕ biÕn §èi tîng sö dông: XuÊt t¹i kho: §«ng l¹nh
TT
Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t
§V tÝnh
M· vËt t
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Ghi chó
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
1
ThÞt lîn
kg
74806,1
5741,07
429467056
2
t«m bãc vá
kg
2005,5
5823,95
11679932
3
Võng
kg
557,5
5983,8
3335969
Céng thµnh tiÒn
77369,1
444482957
Céng thµnh tiÒn: 444482957 XuÊt, ngµy 1th¸ng10 n¨m 2002 Phô tr¸ch bé phËn sö dông Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi nhËn Thñ kho Vµ ghi Nî TK 1527 60.000 (®Çu bao) Cã TK 154 60.000 Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ trªn TK 155 thµnh phÈm Nî TK 155 thµnh phÈm 1.824.453.506 Cã TK 154 CPSXKDDD 1.824.453.506 C«ng ty TPHN Sæ c¸i PTCKT TK 155- Thµnh phÈm Ngµy 30 th¸ng 10 n¨m 2002
Ngµy th¸ng
CT
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
SPS
NT
ChuyÓn sang ®Çu kú
2504713587
K/C gtrÞ CP SXDD
154
1824453506
Céng sè PS Nî
1824453506
Tæng PS Cã
D Nî
1544397748
SD cuèi kú
Cã
2784769345
Ngµy th¸ng n¨m KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ 8. Ph©n tÝch s¬ lîc nh©n tè chi phÝ ¶nh hëng ®Õn gi¸ thµnh: Ho¹t ®éng SXKD cña c¸c doanh nghiÖp ®Òu híng tíi môc ®Ých cuèi công lµ lîi nhuËn.§Ó ®¹t ®îc môc ®Ých nµy mçi doanh nghiÖp ®Òu cã mét kÕ ho¹ch, mét ph¬ng thøc ho¹t ®éng kh¸c nhau. Gi¶m chi phÝ h¹ gi¸ thµnh ®ßi hái nh»m qu¶n lý ph¶i ph©n tÝch kü ho¹t ®éng kinh tÕ nãi chung hay ph©n tÝch c¸c yÕu tè chi phÝ ¶nh hëng trùc tiÕp hay gi¸n tiÕp tíi gi¸ thµnh. Díi ®©y em xin ®Ò cËp mét sè nh©n tè chi phÝ liªn quan tham gia h×nh thµnh nªn gi¸ thµnh s¶n phÈm. 1. Kho¶n môc NVL: Sö dông ph¬ng ph¸p so s¸nh gi÷a chi phÝ vËt liÖu thùc tÕ víi chi phÝ vËt liÖu kÕ ho¹ch ®· tÝnh chuyÓn theo s¶n lîng thùc tÕ. T×m ra nh©n tè ¶nh hëng cô thÓ: - §Þnh møc tiªu hao - §¬n gi¸ b×nh qu©n - Nh©n tè phÕ liÖu thu håi - Nh©n tè NVL thay thÕ Sau ®ã tæng hîp c¸c n¬i ¶nh hëng Theo c«ng thøc: Chi phÝ Tæng SLSP §Þnh møc tiªu §¬n gi¸ PhÕ NVL SX = SX trong x hao NVL cho 1 x b×nh qu©n - liÖu SP trong kú kú ®¬n vÞ SP NVL thu håi NÕu møc chªnh lÖch gi÷a chi phÝ thùc tÕ vµ chi phÝ kÕ ho¹ch mang dÊu (-) tøc lµ ®· tiÕt kiÖm ®îc chi phÝ NVL. Do ®· tËn dông ®îc phÕ liÖu thu håi hoÆc ®· tiÕt kiÖm ®îc chi phÝ khÊu hao. NÕu møc chªnh lÖch gi÷a chi phÝ thùc tÕ vµ chi phÝ kÕ ho¹ch mang dÊu (+) tøc lµ ®· l·ng phÝ NVL trong s¶n xuÊt. 2. Kho¶n môc tiÒn l¬ng: Chi phÝ tiÒn l¬ng vµ BHXH còng cã ¶nh hëng lín ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm Néi dung chñ yÕu cña ph©n tÝch kho¶n môc tiÒn l¬ng gåm: Bíc 1: §¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn quü l¬ng cña doanh nghiÖp th«ng qua mét sè chØ tiªu + Møc chªnh lÖch tiÒn l¬ng tuyÖt ®èi = l¬ng TT - quü l¬ng KH NÕu: Chªnh lÖch cã dÊu (-) lµ hôt chi quü l¬ng Chªnh lÖch cã dÊu (+) lµ vît chi quü l¬ng Møc chªnh lÖch Quü Quü l¬ng Tû lÖ hoµn t¬ng ®èi = l¬ng - kÕ x thµnh kÕ quü l¬ng thùc tÕ ho¹ch SX NÕu: Chªnh lÖch t¬ng ®èi cã dÊu (-) sè tÝnh ®îc lµ tiÕt kiÖm t¬ng ®èi quü l¬ng Chªnh lÖch t¬ng ®èi cã dÊu (+) sè tÝnh ®îc lµ vît chi kh«ng hîp lý quü l¬ng Bíc 2: X¸c ®Þnh nguyªn nh©n lµm t¨ng gi¶m quü l¬ng cña lao ®éng trùc tiÕp qua chØ tiªu Quü l¬ng cña lao Sè lîng lao ®éng Møc l¬ng b×nh = x ®éng trùc tiÕp (L) trùc tiÕp (N) qu©n ngêi (I) Bíc 3: Ph©n tÝch t¨ng gi¶m kho¶n môc chi phÝ tiÒn l¬ng trong gia thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm mçi lo¹i b»ng c¸ch: + So s¸nh møc l¬ng cña s¶n phÈm thùc tÕ víi kÕ ho¹ch + Sè chªnh lÖch chi phÝ tiÒn l¬ng do n¨ng suÊt lao ®éng cña mçi lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt Tæng sè tiÒn l¬ng §¬n gi¸ l¬ng Kho¶n môc cña s¶n phÈm Thêi tÝnh cho §V chi phÝ tiÒn = = gian x thêi gian theo l¬ng cña 1 SP Khèi lîng s¶n phÈm SXSP ®Þnh møc s¶n xuÊt Nh vËy chi tiÒn l¬ng cña 1 s¶n phÈm lµ chØ tiªu ph¶n ¸nh møc hao phÝ lao ®éng sèng. Qua c¸c sè liÖu ph©n tÝch trªn cho cho c«ng ty t×m ra c¸c gi¶i ph¸p hîp lý nh»m gi¶m chi tiÒn l¬ng dÉn ®Õn lµm gi¶m gi¸ thµnh cña s¶n phÈm. §ã lµ môc ®Ých kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp. * Ph©n tÝch kho¶n môc khÊu hao m¸y mãc thiÕt bÞ - KhÊu hao m¸y mãc thiÕt bÞ cña s¶n xuÊt kinh doanh ®îc h¹ch to¸n riªng thµnh mét kho¶n môc chi phÝ cña gi¸ thµnh - Chi phÝ KH ®îc tÝnh nhiÒu hay Ýt phô thuéc vµo c¸ch tÝnh khÊu hao ë mçi doanh nghiªp - Khi ph©n tÝch chi phÝ khÊu hao ta cÇn ph¶i xÐt ®Õn c¸c nh©n tè ¶nh hëng sau: Sù thay ®æi nguyªn gi¸ cña MMTB do ®¸nh gi¸ l¹i, do mua s¾m, do nhËn liªn doanh, do thanh lý nhîng b¸n ... thêi ®iÓm x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ thay ®æi - Tû lÖ khÊu hao cña mçi lo¹i m¸y mãc thiÕt bÞ do ®¸nh gi¸ l¹i, do mua s¾m, do nhËn liªn doanh, do thanh lý nhîng b¸n ... thêi ®iÓm x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ thay ®æi - Tû lÖ khÊu hao mçi lo¹i m¸y mãc thiÕt bÞ Th«ng qua c¸c yÕu tè trªn doanh nghiÖp t×m ®îc nh÷ng ph¬ng ph¸p hîp lý trong viÖc trÝch khÊu hao cña doanh nghiÖp. 4. Ph©n tÝch chi phÝ thiÖt h¹i trong s¶n xuÊt: ThiÖt h¹i trong s¶n xuÊt gåm thiÖt h¹i vÒ s¶n phÈm vµ thiÖt h¹i vÒ ngõng s¶n xuÊt. Khi ph©n tÝch chi phÝ thiÖt h¹i ta so s¸nh tæng hîp thiÖt h¹i thùc tÕ kú nµy vµ kú tríc ®Ó t×m ra nguyªn nh©n vµ nh©n tè cÊu thµnh thiÖt h¹i trùc tiÕp. 5. Ph©n tÝch ®iÓm hoµ vèn: Trong SXKD theo c¬ chÕ thÞ trêng ngoµi viÖc ph¶i chó ý ®Õn qu¶n lý mäi chi phÝ s¶n xuÊt mét c¸ch hiÖu qu¶, doanh nghiÖp cßn ph¶i tÝnh to¸n mèi quan hÖ tèi u gi÷a chi phÝ vµ thu nhËp... s¶n xuÊt bao nhiªu s¶n phÈm tiªu thô trªn møc ®ã ®Ó mang l¹i lîi nhuËn. §iÒu ®ã ®Æt yªu cÇu ph¶i nghiªn cøu ®iÓm hoµ vèn vµ ph©n tÝch nã. §iÓm hoµ vèn lµ ®iÓm mµ t¹i ®ã doanh thu b»ng chi phÝ bá ra. - §iÓm hoµ vèn ®îc x¸c ®Þnh theo c¸c c¸ch sau: Chi phÝ cè ®Þnh S¶n lîng ®iÓm hoµ vèn = Gi¸ thµnh ®¬n vÞ Chi phÝ trùc tiÕp - s¶n phÈm SX 1 ®¬n vÞ SP Tæng doanh sè trong kú x tæng chi phÝ cè ®Þnh Doanh thu hoµ vèn= Tæng doanh sè trong kú - tæng chi phÝ trùc tiÕp Doanh sè hoµ vèn x 12 th¸ng Thêi gian hoµ vèn = Doanh sè c¶ n¨m Qua c¸ch x¸c ®Þnh trªn ta thÊy khi c¸c yÕu tè nh chi phÝ cè ®Þnh, gi¸ b¸n ®¬n vÞ s¶n phÈm, chi phÝ trùc tiÕp, doanh sè ...thay ®æi th× ®iÓm hoµ vèn còng thay ®æi. Do vËy ®Ó ph©n tÝch ®iÓm hoµ vèn ta ph¶i x¸c ®Þnh ®îc sù biÕn ®éng cña c¸c yÕu tè trªn. Ch¼ng h¹n trong trêng hîp chi phÝ cè ®Þnh gi¶m ®i, chi phÝ trùc tiÕp 1 ®¬n vÞ s¶n phÈm t¨ng lªn nhng gi¸ b¸n ®¬n vÞ s¶n phÈm kh«ng thay ®æi th× lóc ®ã s¶n lîng hoµ vèn sÏ gi¶m Ngîc l¹i nÕu chi phÝ cè ®Þnh t¨ng lªn nhng chi phÝ trùc tiÕp gi¶m ®i vµ gi¸ thµnh kh«ng thau ®æi th× s¶n lîng vèn sÏ t¨ng lªn Nhng khi chi phÝ cè ®Þnh t¨ng lªn cao chøng tá doanh nghiÖp ®· ®Çu t vµo trang thiÕt bÞ nhiÒu th× sÏ gi¶m chi phÝ trùc tiÕp (nh gi¶m bít tiªu hao vËt liÖu, gi¶m bít lao ®éng ...) do vËy khi ®¹t ®Õn ®iÓm hoµ vèn th× lîi nhuËn cña doanh nghiÖp sÏ t¨ng nhanh. Tõ viÖc ph©n tÝch ®iÓm hoµ vèn trªn doanh nghiÖp cã thÓ ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n trong viÖc lùa chän c¸c ph¬ng ¸n ®Çu t thÝch hîp nh»m ®¹t ®îc nh÷ng lîi nhuËn theo mong muèn. B»ng ph¬ng ph¸p ph©n tÝch c¸c kho¶n môc chi phÝ trªn c¸c nhµ qu¶n lý cã thÓ lùa chän, quyÕt ®Þnh ph¬ng híng s¶n xuÊt møc ®Çu t hîp lý, nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ ®Ó h¹ thÊp gi¸ thµnh. Trªn c¬ së ®ã t¨ng lîi nhuËn, gi¶m gi¸ b¸n ®Ó t¨ng søc c¹nh tranh cho hµng hãa trªn thÞ trêng. V× vËy ph©n tÝch chi phÝ s¶n xuÊt trªn gãc ®é nhµ qu¶n lý cÇn thiÕt, gióp chñ doanh nghiÖp nh×n râ kh¶ n¨ng tiÒm tµng, tÝnh to¸n ®îc trÞ sè cña nã ®Ó kÕ ho¹ch ho¸ gi¸ thµnh, ®Þnh híng qu¶n lý gi¸ thµnh cã híng thiÕt thùc h¬n. C¸c biÖn ph¸p gi¶m gi¸ thµnh n©ng cao lîi nhuËn cho DN Trong c¬ chÕ thi trêng tiÕt kiÖm chi phÝ ®Ó h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm môc tiªu hµng ®Çu cña c¸c DN nh»m t¨ng lîi nhuËn. TiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt lµ nh©n tè quyÕt ®Þnh ®Ó h¹ gi¸ thµnh. Ph¬ng híng c¬ b¶n ®Ó h¹ gi¸ thµnh ®ã lµ: 1. TiÕt kiÖm chi phÝ NVL: yÕu tè CPNVL thêng chiÕm tû träng lín v× vËy tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt cã ý nghÜa trùc tiÕp trong viÖc h¹ gÝa thµnh s¶n phÈm. §Ó tiÕt kiÖm chi phÝ NVL ta cÇn ph¶i: + Gi¶m hao hôt VT ®Õn møc thÊp nhÊt trong qu¸ tr×nh thu mua, vËn chuyÓn b¶o qu¶n vµ sö dông NVL. Yªu cÇu b¶o qu¶n VT ®óng quy c¸ch, kh«ng ®Ó VT xuèng cÊp... + Sö dông vËt t s¶n xuÊt t¹i chç, VT trong níc thay thÐ VT nhËp ngoµi nh»m khuyÕn khÝch s¶n xuÊt trong níc ph¸t triÓn. + Sö dông hîp lý VT theo ®Þnh møc yªu cÇu kü thuËt. 2. T¨ng NSL§: T¨ng NSL§ tøc lµ gi¶m lîng lao ®éng hao phÝ trong 1 ®¬n vÞ s¶n phÈm, tøc lµ gi¶m chi phÝ nh©n c«ng tæng gi¸ thµnh. C¸c biÖn ph¸p t¨ng NSL§ ®ã lµ: - T¨ng cêng qu¶n lý lao ®éng, ®iÒu phÝ lao ®éng hîp lý ë c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt - Bè trÝ s¶n xuÊt hîp lý dµn ®Òu khèi lîng c«ng viÖc kh«ng ®Ó qu¸ tr×nh s¶n xuÊt bÞ ng¾t qu·ng hay bÞ dån vµo ®Çu hay cuèi kú - §Ò cao kü thuËt lao ®éng: §¶m b¶o giê c«ng lµm viÖc theo chÕ ®é cã h×nh thøc kû luËt thÝch hîp ®èi víi ngêi vi ph¹m. - T¨ng cêng ngµy c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt, gi¶m ®Õn møc thÊp nhÊt ngµy c«ng gi¸n tiÕp... 3. H¹ thÊp kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung:
V× chi phÝ s¶n xuÊt chung chiÕm 1 tû lÖ ®¸ng kÓ (kho¶ng 100 %) trong gi¸ thµnh. Do vËy tiÕt kiÖm chi phÝ chung lµ biÖn ph¸p ®Ó h¹ gi¸ thµnh. Gi¶m chi phÝ chung b»ng c¸ch c¶i tiÕn c«ng t¸c qu¶n lý, tæ chøc s¶n xuÊt hîp lý gi¶m bít bé phËn trung gian gi¶m ®Çu míi...lµm bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ. 4. Thùc hiÖn tèt chÕ ®é h¹ch to¸n kinh tÕ: - H¹ch to¸n tèt sÏ ph¸t hiÖn nh÷ng sai sãt cÇn chÊn chØnh, ph¸t hiÖn kh¶ n¨ng tiÒm Èn cÇn ph¸t huy. H¹ch to¸n kinh tÕ gãp phÇn lµm râ tr¸ch nhiÖm cña doanh nghiÖp ®èi víi nhµ níc vµ x· héi, tr¸ch nhiÖm cña c«ng nh©n ®èi víi nhµ m¸y. - Yªu cÇu h¹ch to¸n tØ mØ chÝnh x¸c kÞp thêi nªn tÊt c¶ c¸c kho¶n môc chi phÝ: Chi phÝ NVL, CPSXC... - Qu¶n lý tèt gi¸ thµnh s¶n phÈm sÏ ®¶m b¶o cho nhµ m¸y s¶n xuÊt cã kÕt qu¶ mang l¹i lîi nhuËn tèi ®a cho doanh nghiÖp, t¨ng thªm n¨ng lùc s¶n phÈm n©ng cao phóc lîi vËt chÊt, c¶i thiÖn ®iÒu kiÖn lµm viÖc vµ ®êi sèng cho ngêi lao ®éng. PhÇn III: Mét sè kiÕn nghÞ ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty Thùc phÈm HN Qóa tr×nh nghiªn cøu thùc tÕ vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh nãi riªng ë c«ng ty Thùc phÈm HN®· cè g¾ng nh»m ®¸p øng yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý SXKD trong ®iÒu kiÖn ngµy nay ®Ó híng tíi môc ®Ých cuèi cïng lµ lîi nhuËn. C«ng ty ®· kh«ng ngõng ®æi míi c¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý ®Ó tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Xu híng ngµy mét ph¸t triÓn vµ ®i lªn quy m« s¶n xuÊt ngµy cµng më téng vµ ®ßi hái c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty. C¸n bé CNV ®· kh«ng ngõng ®æi míi n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô cña m×nh, víi sù nç lùc tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao, ®ßi hái s¸ng t¹o, øng dông c«ng nghÖ tin häc vµo lÜnh vùc kÕ to¸n x©y dùng ch¬ng tr×nh kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ gi¸ thµnh rªn vi tÝnh bíc ®Çu cã hiÖu qu¶ ®em l¹i th«ng tin chÝnh x¸c gióp ban l·nh ®¹o thùc hiÖn tèt kÕ ho¹ch SXKD cô thÓ trong lÜnh vùc kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ tãn tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh nãi riªng ®¹t ®îc nh÷ng u ®iÓm sau: ¦u ®iÓm: KÕ to¸n c«ng ty ®· sö dông c¸c chøng tõ ban ®Çu, b¶ng kª, b¶ng ph©n bæ c¸ch lËp c¸c b¶ng sæ chi tiÕt vµ c¸c b¶ng biÓu liªn quan, theo ®óng mäi quy ®Þnh cña bé TC vÒ chÕ ®é kÕ to¸n, mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, vÒ c¬ b¶n ®· ®îc tæ chøc ghi chÐp ph¶n ¸nh tËp hîp kÞp thêi theo tõng ®èi tîng vµ phï hîp víi t×nh h×nh sæ kÕ to¸n ¸p dông "NKCT". - ViÖc x¸c ®Þnh ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh trong ®iÒu kiÖn thùc tÕ lµ hoµn thµnh hîp lý phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh. - KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh cña c¸c kho¶n môc thùc hiÖn ®óng nguyªn t¾c, sù lu©n chuyÓn sæ s¸ch sè kiÖu, c«ng t¸c kiÓm tra, ®èi chiÕu diÔn ra thêng xuyªn ¨n khíp nhÞp nhµng. - C¸c th«ng tin ®em l¹i tõ bé phËn kÕ to¸n ph¶n ¸nh chÝnh x¸c trung thùc ®óng yªu cÇu qu¶n lý néi bé c«ng ty còng nh c¸c tæ chøc bªn ngoµi. - Bªn c¹nh nh÷ng kÕt qu¶ ®¹t ®îc c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh nãi riªng cßn tån taÞ mét sè mÆt nhÊt ®Þnh cha thùc sù phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n cÇn ph¶i hoµn thiÖn. * Nh÷ng vÊn ®Ò cÇn hoµn thiÖn: C¬ chÕ thÞ trêng cïng víi yªu cÇu cña chÕ ®é h¹ch to¸n kinh doanh ®ßi hái c«ng ty ph¶i kh«ng ngõng t×m ra biÖn ph¸p tiÕt kiÖm chi phÝ ph¸t sinh trong tõng bé phËn s¶n xuÊt còng nh toµn c«ng ty. Mét trong sè nh÷ng tån t¹i yÕu cÇn ph¶i kh¾c phôc. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty, trªn c¬ së nh÷ng kiÕn thøc ®· ®îc trang bÞ t¹i trêng, yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý h¹ch to¸n chi phÝ, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm hiÖn nay vµ t×nh h×nh thùc tÕ vÒ c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, ®Æc ®iÓm tÝnh chÊt s¶n xuÊt. Em xin m¹nh d¹n ®Ò xuÊt mét sè ý kiÕn ®Ó cã thÓ phÇn nµo ®ã gãp phÇn t¨ng cêng c«ng t¸c qu¶n lý, tiÕt kiÖm chi phÝ n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®Èy m¹nh sù ph¸t triÓn cña c«ng ty. 1 Hoµn thµnh c¸c thñ tôc nhËp kho phÕ liÖu thu t¸i s¶n xuÊt: ë c«ng ty, phÕ liÖu nhËp kho cã phiÕu nhËp kÌm theo, nay em xin ®Ò nghÞ c«ng ty nªn tiÕn hµnh c¸c thñ tôc nhËp kho phÕ liÖu kh«ng sö dông t¸i s¶n xuÊt ®îc. PhÕ liÖu nµy tríc khi nhËp kho ph¶i ®îc c¸c bé phËn cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc c©n íc tÝnh gi¸ trÞ. Sau ®ã bé phËn vËt t viÕt phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho phÕ liÖu ®îc viÕt thµnh 2 liªn 1 lu t¹i kho, 1 lu ë bé phËn vËt t. §Þnh kú kÕ to¸n vËt liÖu nhËn phiÕu nhËp kho phÕ liÖu ®Ó theo dâi trªn sæ s¸ch kÕ to¸n nh c¸c lo¹i vËt liÖu kh¸c. 2. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: TrÝch 15 % BHXH theo l¬ng cña CNV: 119.755.000 x 15 % = 17.963.250 TrÝch 15 % BHXH theo l¬ng cÊp bËc thî: 141.333.333 x 15 % = 21.200.000 Thùc ra viÖc trÝch BHXH nµy kh«ng hîp lý l¬ng CNV thùc nhËn th× nhá h¬n so víi l¬ng cÊp bËc thî mµ hä ®îc hëng. ViÖc tÝnh nµy lµm chi phÝ trong gi¸ thµnh t¨ng lªn 3.236.750 ®ång. CÇn tÝnh 15 % BHXH theo l¬ng tr¶ cña c«ng nh©n viªn. 3. Ph¶n ¸nh ®óng ®èi tîng s¶n phÈm lµm dë: Cuèi giai ®o¹n 1 s¶n phÈm lµm dë t¹i c«ng ty míi chØ ph¶n ¸nh ®óng chi phÝ vÒ NVL chÝnh. C¸c chi phÝ NCTT, CPSXC kh«ng cã s¶n phÈm lµm dë cuèi kú mµ tÝnh chung vµo gi¸ thµnh cña b¸n thµnh phÈm nh vËy sÏ lµm cho chi phÝ gi¸ thµnh t¨ng lªn. §Ó kh¾c phôc nhîc ®iÓm nµy ta lµm nh sau: + VÒ CPNVL chÝng x¸c ®Þnh SPLD gi÷ nguyªn + VÒ c¸c CPSX, CPNCTT ta nªn x¸c ®Þnh theo møc ®é hoµn thµnh cña b¸n thµnh phÈm. C«ng ty TPHN PhiÕu tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm PTCKT Tªn thµnh phÈm: DÇu ¨n S¶n lîng: 214.724kg Th¸ng 10 n¨m 2002
TT
Kho¶n môc
Tån ®Çu kú
CPSX trong kú
B¸n thµnh phÈm G§I+II
Tån cuèi kú
GÝa b¸n
1
NVLC
1271120000
5121068
324805593
951435475
2
NVLP
11100000
84363388
7910000
87553388
3
CPNCTT
61871000
359,5
61870640,5
4
BHXH,YT
10744000
62,4
10743937,6
5
CPSX chung
156451123
909
156450214
Céng
1282220000
318580579
332716924
1268053655
Ngµy 30 th¸ng 10 n¨m 2002 Ngêi lËp biÓu C«ng thøc tÝnh SPLD cuåi kú: SPLD Dë ®Çu kú + chi phÝ PS trong kú Sè lîng hoµn = x thµnh t¬ng (TK622,627) S¶n lîng hoµn thµnh + Slîng ®¬ng HT t¬ng ®¬ng S¶n lîng hoµn thµnh t¬ng ®¬ng = SL SPLD x møc ®é hoµn thµnh - Cuèi kú khi kÕt chuyÓn chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh trªn TK 154 ph¶i ghi gi¶m sè chi phÝ do gi¸ trÞ tån ®Çu kú ®Ó lµm gi¶m chi phÝ xuèng ph¶n ¸nh ®îc ®óng chÝnh x¸c gi¸ thµnh. 4. VÒ h×nh thøc kÕ to¸n: HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc NKCT h×nh thøc nµy cã ®Æc ®iÓm nh: + Gi¶m bít khèi lîng cuéc ghi chÐp hµng ngµy, n©ng cao n¨ng suÊt nh©n viªn kÕ to¸n + ThuËn lîi trong viÖc lËp b¸o c¸o kÕ to¸n, rót ng¾n thêi gian hoµn thµnh quyÕt to¸n, cung cÊp sè liÖu kÞp thêi cho nhu cÇu qu¶n lý + DÔ chuyªn m«n ho¸ c¸n bé kÕ to¸n, thóc ®Èy viÖc n©ng cao tay nghÒ Tuy nhien hiÖn nay c«ng ty ®· ®a hÖ thèng m¸y vi tÝnh vµo khai th¸c gióp c«ng t¸c kÕ to¸n ®îc nhanh chãng th× viÖc ¸p dông h×nh thøc nµy kh«ng phï hîp g©y nªn viÖc ph©n c«ng c«ng viÖc cho mçi kÕ to¸n kh«ng khoa häc vµ n¨ng suÊt lao ®éng kh«ng cao. Do vËy c«ng ty nªn ¸p dông h×nh thøc NKC h×nh thøc nµy cã u ®iÓm lµ dÔ ghi chÐp, khèi lîng sæ s¸ch kh«ng nhiÒu, ®¬n gi¶n. Do vËy rÊt thuËn lîi cho viÖc dïng m¸y vi tÝnh. KÕt luËn H¹ch to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cã quan hÖ trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ. Nã ph¶n ¸nh vµ kiÓm so¸t t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c ®Þnh møc hao phÝ lao ®éng sèng vµ lao ®éng vËt ho¸. §Æc biÖt lµ trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay, h¹ch to¸n 1 c¸ch chÝnh x¸c, kÞp thêi ®Çy ®ñ chi phÝ s¶n xuÊt vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm sÏ gióp chp doanh nghiÖp chØ ®¹o, qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh ®¸nh gi¸ ®óng kÕt qu¶. Lîi nhuËn ®¹t ®îc trªn c¬ së ®ã ®Ò ra nh÷ng biÖn ph¸p tèi u h¬n nh»m ®a doanh nghiÖp ph¸t triÓn ®i lªn. Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty ®ay Trµ Lý ®îc sù quan t©m gióp ®ì tËn t×nh cña ban l·nh ®¹o, c¸c phßng ban chøc n¨ng ®Æc biÖt lµ phßng tµi vô kÕ to¸n víi sù nç lùc cña b¶n th©n, em ®· më mang ®îc rÊt nhiÒu kiÕn thøc, biÕt kÕt hîp tËn dông lý thuyÕt vµo thùc tÕ n¾m b¾t häc hái kinh nghiÖm c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty. Víi nh÷ng kiÕn thøc thu nhËn ®îc thÇy gi¸o gi¶ng d¹y ë trêng, qua thêi gian tiÕp xóc thùc tÕ c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Em ®· m¹nh d¹n ®Ò xuÊt mét vµi ý kiÕn nh ®· nªu. Do kh¶ n¨ng kiÕn thøc cßn h¹n chÕ, kinh nghiÖm thùc tÕ cha cã, thêi gi¸n thùc tËp Ýt nªn chuyªn ®Ò nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt, nhiÒu vÊn ®Ò kh«ng cã ®iÒu kiÖn ®i s©u h¬n. Em mong nhËn ®îc sù th«ng c¶m vµ gãp ý cña c¸c thÇy c« gi¸o. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy NguyÔn Ngäc To¶n cïng c¸c thÇy c« trong khoa kinh tÕ ®· gióp em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. HN, ngµy3 th¸ng 4 n¨m 2003 Sinh viªn: Chö LÖ Thu
B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH
TT
TK 334 - ph¶i tr¶ CNV
TK338- Phati tr¶, ph¶i nép kh¸c
L¬ng 3342
C¸c kho¶n phô cÊp 3341
Céng cã TK 334
KPC§334
KPC§ 3382
BHXH3383
BHYT3384
Céng cã tk 338
1 2 3 4 5
TK 642-CPQL TK627-CPPX TK622-CPNCTT TK111- Thu TM TK112-Thu TGNH Céng
309327372 85639372 65639265 3272700 1055869709
25157500 69730000 94887500
334157500 85639372 727360265 3272700 1150757209
6186547 1712787
13152605 1623384 22675323
18026505 7693245 31973130 1623384 76313267
26616856 10431789 49382278 20970755 1770092 10189660
26616586 10431798 49392278 20970755 1770092 109182709
§¬n vÞ: C«ng ty Thùc phÈm HN Bé phËn: Ph©n xëng B¶ng thanh to¸n l¬ng Quý IV/2001
Hä tªn
L¬ng SP
L¬ng (t)
L¬ng héi häp
L¬ng ®éc h¹i
Phô cÊp
Tæng sè
T¹m øng kú I
B¶o hiÓm
L¬ng
ytÕ
XH
NTHuyÒn LMAnh BTH»ng NTHoa TM§¹t §MCh©u §QThµnh LXTh¾ng TNVinh Céng
560000 300000 780000 400000 600000 520000 320000 460000 340000 5500000
530998 843700 - - 706286 - 970546 - - 3051530
112141 121894 110298 97615 162480 97615 162480 - -
2946547
15000 20000 32000 40000 - 17000 - 350000 14000 173000
210000 - - - - - - - - 1890000
1428139 1495594 1432298 747615 1678766 747000 1500546 705000 564000 13561077
500000 1000000 - - 550000 - 300000 - - 5976154
28563 29912 28645 14952 33575 14940 30010 14100 1128 271221
71405 74780 71615 37381 83937 37350 75027 35250 2820 678054
928139 495594 1432298 747615 1128766 747000 1200546 705000 564000 7584923
NhËt ký chøng tõ sè 8 Quý IV/2001
Ghi Cã c¸c TK Ghi Nî c¸c TK
155
156
131
511
531
632
641
642
811
911
Céng
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
111 112 113 511 632 642 711 911 421 Céng
6272068036
38808640
4051232467 884328970 133388930
2822185467 489941270 4340040503
44706020
6487899801
360630716
611311442
230267792
7607435220 3223885
7593193812 3447108226 4782644844 7662141240 6532605821 823901622 3223885 7716048035
Sæ ho¸ ®¬n b¸n hµng Quý IV/2001
NT
H§
Néi dung
Doanh thu
ThuÕ VAT
Tæng céng
HT thanh to¸n
1
2
3
4
5
6
7
ChÞ Hoa- Gia L©m Anh Hïng - B¾c Ninh Cöa hµng TP §ång Xu©n ."""""""""""""""""""""""" Anh Tµi - Kh¸ch s¹n Hoa Hång C«ng ty dÞch vô ¨n uèng ChÞ Nga - Thanh Ho¸ Bµ Trµ- Cöa hµng chî H«m C«ng ty TP Anh Xu©n Cöa hµng dÞch vô Trµng TiÒn """"""""""""""""""""""""""""" ¤ng Thµng- V×nh Phóc Bµ T©m - Th¸i Nguyªn
8881800 6171000 42511700 42511700 1909100 61908900 43368000 7177271 5179600 4546000 4546000 52266000 1712720
888180 617100 4251170 4251170 190910 6190890 4336800 717729 517960 454600 454600 5226600 171272
9769980 6788100 46762870 " 2100000 68099709 47704800 7895000 5697560 5000000 " 5749260 18840000
TM TM TM+SÐc " TM SÐc TM TM TM SÐc " TM TM
NhËt ký chøng tõ sè 2 Ghi Cã TK 112- TGNH Quý IV/2001
TT
NT
Ghi Cã TK 112- Ghi Nî c¸c TK
...
Céng Cã TK 112
111
311
331
3383
3331
341
10000000 21000000 7000000 100000000
16500000 19000000 36000000 50000000 29599000 30000000 196599000
9740000 21716055 15473230 x 14000000 31945710 6821450 1192000 15037648 43167950 13407650 2192900935
6000000 3500000 8900000 12413700 4607000 6976972 3546000 2812000 135667972
5460734 7356000 5901343 16079121 1515672 2000000 6331080 23086000 12540800 9890500 273586855
39000000 27500000 14500000 21000000 30500000 7000000 13500000 25000000 5000000 449586855
90706436 75604055 274465570 647586210 897289000 128671420 50735300 35735249 17076330 60368648 43586000 73578450 45297605 3786126810
B¶ng kª sè 2 Ghi Nî TK 112- TGNH Quý IV/2001 SD§K: 983307342®
TT
Ngµy
Ghi Nî TK 112 - Ghi Cã c¸c TK
111
131
511
3331
627
642
711
40000000 25000000 150000000 7000000 32000000 15000000 70000000 24000000 100000000 63000000 ... ... 1770000000
18752000 83704282 6743580 12500000 5900000 7250400 53976240 14164500 1915000 878135 7503408 884328970
7650000 10090000 1344000 752000 4769152 2078075 891000 645800 2436373 9812000 19760000 489941270
765000 1009000 134400 75200 481561 213970 571670 64580 243637 981200 54318510
1674093 945712 63574 1950000 714748 524916 2000000 198527 80715570
2504500 17671000 5613940 8942705 5676000 8923000 7693710 12850450 9724000 85924000
349754 876500 540045 716248 272267 2754814
70256254 139125865 164035920 30216117 49430332 33465445 46429880 114275578 258361470 73692335 27734202 4425023597
96287160 1026378970 915949317 798579224 741952120 724682265 735376896 789283826 521407610 403544207 347946670
SDCK: 347946670
NhËt ký chøng tõ sè 5 Quý IV/2001
Tªn ngêi b¸n
Sè ®Çu th¸ng
Ghi Cã TK 331- Ghi Nî c¸c TK
Ghi Nî TK 331- Ghi Cã c¸c TK
SD cuèi th¸ng
156
133
1521
Céng cã TK 311
Cöa hµng HS Thu Thuû
83700350
14960000
14600000
164560000
100000000
50000000
N«ng trêng B¾c Ninh
259560741
20636540
20636540
217001940
50000000
14232570
64232570
7403900
7403900
1600000
81443300
100000000
100000000
4806840264
4389166955
4282656828
624307276
1560516613
13157458320
4375630
2192900935
335802409
816724888
578517638
515101776
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 331 Quý IV/2001
DiÔn gi¶i
SD ®Çu th¸ng
Ho¸ ®¬n
PhiÕu nhËp
Ghi Cã TK 331 - Ghi Nî c¸c TK
PhÇn theo dâi th¸ng
SD cuèi th¸ng
N
Cã
SH
NT
SH
NT
156
133
1521
Céng cã TK 331
111
112
131
N
Cã
12/2001 Cöa hµng h¶i s¶n Thu Thuû T«m Cua L¬n
43040000 64560000 42000000
4304000 6456000 4200000
47344000 71016000 46200000
50000000 50000000
50000000
50000000 50000000 50000000
N«ng trêng B¾c Ninh §ç t¬ng L¹c §Ëu xanh Võng Rau c©u
17273300 3090900 8863700 1772740 5181900
1727330 309090 886370 177274 518190
19000300 33999300 97500700 19500140 57000900
50000000
14232570
50000000 14232570
Tr¹i ch¨n nu«i Gia L©m Lîn Gµ
506795000
71404700 10038606
70000000 30000000
71404700 10038606
70000000 30000000
70000000 30000000
Sæ chi tiÕt sè 4 Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
Tªn
SD§K
Ghi Nî TK 131- Ghi Cã c¸c TK
Ghi Cã TK 131- Ghi Nî c¸c TK
SD cuèi kú
Nî
Cã
511
3331
3388
Céng Nî TK
111
112
331
Céng cã TK
Nî
Cã
TMCP Hoµn KiÕm
14187094
6045000
924940
14174340
NhËt ký chøng tõ sè 10 Quý IV/2001
DiÔn gi¶i
Ghi Nî TK 141- Ghi Cã c¸c TK
Ghi Cã TK 141 - Ghi Nî c¸c TK
SD cuèi kú
Nî
Cã
111
Céng Nî TK 141
3384
641
111
642
Céng Cã 141
Anh Hoµ Anh NghÜa ChÞ Nga ¤. Thµnh B. Th©n ChÞ H»ng Anh §øc Anh Long Anh TuÊn ChÞ QuÕ Chó Hïng B¸c T©n Anh Dòng Anh H¶i Céng
6449550 27045000 90000000 2800000 4000000 4600000 3000000 3000000 433721
58010700 75771000 780000 7000000 1400000 2000000 2000000 500000 30000 152661700
58010700 75771000 780000 7000000 1400000 2000000 2000000 500000 30000 152661700
28291000 28291000
181989000 181989000
14704700 17500000 1555000 2000000 3000000 2000000 42659700
815000 780000 4400000 500000 300000 13574977
43810700 17500000 183544000 2780000 3000000 4400000 2000000 500000 300000 266734700
20649550 9545000 2800000 2000000 11600000 200000 319198550
Sæ chi tiÕt sè 6 TK333- ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch
CT
ChØ tiªu
SD§K
Ghi Nî TK 333- Cã c¸c TK
Ghi Cã TK 333- Ghi Nî c¸c TK
SDCK
SH
NT
N
C
1121
131
133
1121
Céng Nî TK 333
511
Céng Cã TK 333
N
C
-ThuÕ TT§B - ThuÕ DT - ThuÕ DTTT§B - ThuÕ - ThuÕ nhµ ®Êt Céng
273586855 273586855
4470602 4470602
594937988 594937988
115647040
273586855 4470602 594937988 115647040 988642485
899956347 899956347
899956347 899956347
Các file đính kèm theo tài liệu này:
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Thực phẩm Hà nội.DOC
