Lời Nói Đầu
Khi nền kinh tế nước ta chuyển sang nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của nhà nước, cơ chế quản lý tài chính só sự đổi mới sâu sắc đã có tác động rất lớn tới các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh. Hoạt động sản xuất trong nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp phải đứng trước sự cạnh tranh hết sức gay gắt, chịu sự điều tiết của qui luật kinh tế, của nền kinh tế thị trường như qui luật cạnh tranh, qui luật giá trị. Do đó có thể đứng vững, tồn tại và phất triển thì hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp phải mang lại hiệu quả xác thực, tức là đem lại lợi nhuận, lợi nhuận chính là tiền đề “ cất cánh” cho doanh nghiệp chiếm lĩnh thị trường.
Trong điều kiện hiện nay các doanh nghiệp được nhà nước giao quyền tự chủ trong sản xuất kinh doanh, hạch toán kinh tế độc lập. Một trong những công cụ quan trọng giúp cho công tác quản lý kinh tế mang lại hiệu quả nhất là hạch toán kế toán nói chung và công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành nói riêng. Việc tổ chức kế toán đúng, hợp lý và chính xác chi phí sản xuất và tính đủ giá thành sản phẩm có ý nghĩa to lớn trong công tác quản lý chi phí, giá thành, tổ chức kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chi phí phát sinh ở từng bộ phận, đối tượng góp phần quản lý tài sản, vật tư, lao động, tiền vốn có hiệu quả.
Quá trình thực tập tại Công ty tư vấn thí nghiệm công trình giao thông I , em nhận thấy vai trò và vị trí vô cùng quan trọng của tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong toàn bộ công tác kế toán hạch toán kế toán tại đơn vị nên em chọn đề tài ”Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty tư vấn thí nghiệm công trình giao thông I”. cho luận văn của mình.
NỘI DUNG BÀI LUẬN VĂN GỒM 3 PHẦN:
Phần I: Lý luận chung về kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở doanh nghiệp sản xuất.
Phần II: Tình hình thực tế về công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty tư vấn thí nghiệm công trình giao thông I.
Phần III: Đáng giá chung và một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty tư vấn thí nghiệm công trình giao thông I
94 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2338 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty tư vấn thí nghiệm công trình giao thông 1, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
1
PC 54
8/10
Thanh to¸n tiÒn c«ng cho «ng §Æng v¨n TiÕn
150.000
02
PC 62
26/10
Thanh to¸n tiÒn c«ng cho «ng Lª m¹nh Hïng
360.000
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
20
PC 135
28/12
Thanh to¸n tiÒn c«ng cho bµ Chu thÞ Hoa
740.000
Tæng céng
8.231.687
Ngêi lËp b¶ng: KÕ to¸n trëng:
(ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn)
Tõ B¶ng tæng l¬ng mÉu sè 11 vµ B¶ng tæng hîp thanh to¸n tiÒn l¬ng thî thuª ngoµi mÉu sè 12, kÕ to¸n lËp Chøng tõ ghi sæ (mÉu sè 13)
MÉu sè 13:
C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003
KÌm theo .... chøng tõ gèc
MÉu sè: 01-SKT
Sè chøng tõ: 31
(§¬n vÞ tÝnh: §ång)
Sè hiÖu chøng tõ
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
B¶ng tæng hîp l¬ng quý 4/2003
CPNC trùc tiÕp KSTK c«ng tr×nh:C¶i t¹o nhµ héi trêng
154
334
178.884.536
B¶ng tæng hîp thanh to¸n tiÒn l¬ng thî thuª ngoµi quý 4/2003
CPNC thuª ngoµi KSTK c«ng tr×nh:C¶i t¹o nhµ héi trêng
154
334
8.231.687
Tæng céng
187.116.223
Ngêi lËp b¶ng: (ký, hä vµ tªn) KÕ to¸n trëng: (ký, hä vµ tªn)
Cuèi quý, c¨n cø vµo Chøng tõ ghi sæ mÉu sè 13, kÕ to¸n vµo Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (mÉu sè 14)
MÉu sè 14:
C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt
sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003
MÉu sè: 01-SKT
(§¬n vÞ tÝnh: §ång)
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒn
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy, th¸ng
Sè hiÖu
Ngµy, th¸ng
...
...
...
...
....
...
31
31/12
187.116.223
...
...
...
...
...
...
...
...
...
Ngêi lËp b¶ng: KÕ to¸n trëng:
(ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn)
H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung t¹i C«ng ty ThiÕt kÕ Ho¸ chÊt.
T¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt,chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm hai yÕu tè:
_C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng (BHXH, BHYT, KPC§) cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trùc tiÕp kh¶o s¸t thiÕt kÕ.
_Chi phÝ khÊu hao TSC§ sö dông cho ho¹t ®éng qu¶n lý vµ kh¶o s¸t thiÕt kÕ.
§Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 154- chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.Tµi kho¶n nµy ®îc chi tiÕt theo hai yÕu tè trªn.
H¹ch to¸n vÒ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng (BHXH,BHYT, KPC§):
Theo quy ®Þnh cña Tæng C«ng ty Ho¸ chÊt ViÖt Nam, c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc nh C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt, trÝch 25% BHXH, BHYT, KPC§. Cô thÓ nh sau:
_15% BHXH, 2% BHYT vµ 2% KPC§ trÝch trªn tæng tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty.
__5% BHXH, 1% KPC§ tÝnh trõ vµo l¬ng cña ngêi lao ®éng.
Sau khi tÝnh ra tæng sè BHXH, BHYT, KPC§ ph¶i trÝch. kÕ to¸n t¹i C«ng ty tiÕn hµnh ph©n bæ cho bé phËn qu¶n lý vµ bé phËn kh¶o s¸t thiÕt kÕ.Tû lÖ ph©n bæ t¹i C«ng ty lµ: c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña khèi nghiÖp vô b»ng 15% c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña khèi thiÕt kÕ. Dùa trªn c¬ së tæng c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña khèi thiÕt kÕ, kÕ to¸n sÏ ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh theo doanh thu cña mçi c«ng tr×nh. Cuèi quý, kÕ to¸n lËp B¶ng tæng hîp c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng (mÉu sè 15) cho tõng c«ng tr×nh.
MÉu sè 15:
C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt
b¶ng tæng hîp c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
Quý 4/2003
(§¬n vÞ tÝnh: §ång)
STT
Néi dung
SHTK
Sè tiÒn
Nî
Cã
01
TrÝch BHXH 20% trªn tæng l¬ng thùc tÕ
154
3383
35.776.907
02
TrÝch BHYT 3% trªn tæng l¬ng thùc tÕ
154
3384
5.366.536
03
TrÝch PC§ 2% trªn tæng l¬ng thùc tÕ
154
3382
3.577.690
Tæng céng
44.721.133
Ngêi lËp b¶ng: KÕ to¸n trëng:
(ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn)
Tõ B¶ng tæng hîp vÒ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng (mÉu sè 15), kÕ to¸n lËp Chøng tõ ghi sæ (mÉu sè 16)
MÉu sè 16:
C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003
KÌm theo .... chøng tõ gèc
MÉu sè: 01-SKT
Sè chøng tõ: 47
(§¬n vÞ tÝnh: §ång)
Sè hiÖu chøng tõ
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
B¶ng tæng hîp c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng quý 4/2003
TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ c«ng tr×nh c¶i t¹o nhµ héi trêng
154
338
44.721.133
Tæng céng
44.721.133
Ngêi lËp b¶ng: KÕ to¸n trëng:
(ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn)
Dùa vµo Chøng tõ ghi sæ (mÉu sè 16), kÕ to¸n lËp Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (mÉu sè 17)
MÉu sè 17:
C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt
sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003
MÉu sè: 01-SKT
(§¬n vÞ tÝnh: §ång)
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒn
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy, th¸ng
Sè hiÖu
Ngµy, th¸ng
...
...
...
...
...
...
47
31/12
36.800.932
...
...
...
Ngêi lËp b¶ng: (ký, hä vµ tªn) KÕ to¸n trëng: (ký, hä vµ tªn)
H¹ch to¸n chi phÝ khÊu hao TSC§:
Trong ®iÒu kiÖn khoa häc kü thuËt ph¸t triÓn viÖc t¨ng cêng trang thiÕt bÞ kü thuËt, m¸y mãc thiÕt bÞ sö dông trong kh¶o s¸t thiÕt kÕ c¸c c«ng tr×nh sÏ gióp C«ng ty gi¶i quyÕt ®îc phÇn lín sè lao ®éng trùc tiÕp vµ n©ng cao chÊt lîng c¸c ®Ò ¸n thiÕt kÕ, ®Èy nhanh tiÕn ®é thiÕt kÕ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ n©ng cao chÊt lîng kh¶o s¸t thiÕt kÕ.
HiÖn nay, C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt ®ang ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu hao b×nh qu©n. Nh vËy, chi phÝ khÊu hao TSC§ ®îc tÝnh nh sau:
Møc khÊu hao b×nh qu©n n¨m
=
Nguyªn gi¸ TSC§
Sè n¨m sö dông
Suy ra:
Møc khÊu hao b×nh qu©n quý
=
Møc khÊu hao b×nh qu©n n¨m
4
Vµ:
Møc khÊu hao b×nh qu©n th¸ng
=
Møc khÊu hao b×nh qu©n quý
3
Hµng quý, kÕ to¸n TSC§ c¨n cø vµo nguyªn gi¸, gi¸ trÞ cßn l¹i, sè khÊu hao...cña tõng tµi s¶n cè ®Þnh ®Ó lËp B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ (mÉu sè 18) cho tõng tµi s¶n ë c¸c phßng ban trong C«ng ty vµ chuyÓn cho kÕ to¸n tæng h¬p.
MÉu sè 18:
C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt
B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§
Quý 4/2003
MÉu sè: S24-SKT
(§¬n vÞ tÝnh: §ång)
Sè thÎ TS
Tªn TSC§
Thêi gian sö dông
Nguyªn gi¸
Sè khÊu hao
...
...
...
...
...
26
M¸y tÝnh Compax 20MNK
5
10.056.000
502.800
27
M¸y photocopy Scan
4
30.760.000
1.922.500
28
Bµn vÏ NhËt
4
9.480.000
592.500
...
...
...
...
...
Tæng céng
2.102.564.742
99.871.825
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
(ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn)
Cuèi n¨m, c¨n cø vµo c¸c B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ hµng quý nh mÉu sè 18 cña c¸c phßng ban trong C«ng ty do kÕ to¸n TSC§ tÝnh to¸n vµ lËp, kÕ to¸n tæng hîp lËp B¶ng trÝch khÊu hao TSC§ n¨m cho to¸n C«ng ty (mÉu sè19).
MÉu sè 19:
C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt
B¶ng ph©n bæ chi phÝ khÊu hao TSC§
N¨m 2003
(§¬n vÞ tÝnh:§ång)
Sè thÎ TS
Tªn TSC§
Nguyªn gi¸
N¨m sö dông
Thêi gian sö dông
KhÊu hao TSC§
C¶ n¨m
Quý I
Quý II
Quý III
Quý IV
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
26
M¸y tÝnh Compax 20MNK
10.056.000
1/2000
5
502.800
502.800
502.800
502.800
2.011.200
27
M¸y photocopy Scan
30.760.000
4/2001
4
1.922.500
1.922.500
1.922.500
1.922.500
7.690.000
28
Bµn vÏ NhËt
9.480.000
2/2001
4
592.500
592.500
592.500
592.500
2.370.000
29
M¸y vÏ Sicom
7.521.000
6/2002
5
376.050
376.050
376.050
376.050
1.504.200
30
M¸y in lazer DP6
6.457.000
9/2001
5
322.850
322.850
322.850
322.850
1.291.400
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
Tæng céng
2.102.564.742
99.871.825
99.871.825
99.871.825
99.871.825
399.487.300
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
(ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn)
Dùa vµo B¶ng trÝch khÊu hao TSC§ n¨m 2003 (mÉu sè 19), kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh to¸n, ph©n bæ chi phÝ khÊu hao TSC§ cho bé phËn kh¶o s¸t thiÕt kÕ vµ bé phËn qu¶n lý.Theo quy ®Þnh cña C«ng ty, chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho qu¶n lý b»ng 15% chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho kh¶o s¸t thiÕt kÕ vµ ®îc ph©n bæ theo doanh thu c«ng tr×nh.
C¸ch tÝnh ph©n bæ nh sau:
Tæng sè khÊu hao quý IV lµ: 99.871.825 ®ång
VËy: Chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho qu¶n lý lµ:
99.871.825 ®ång x 15% = 14.980.774 ®ång
Vµ : Chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho kh¶o s¸t thiÕt kÕ lµ:
99.871.825 ®ång x 85% = 84.891.051 ®ång
VËn dông c¸ch tÝnh nµy cho viÖc tÝnh khÊu hao TSC§ ®èi víi c«ng tr×nh “C¶i t¹o nhµ héi trêng thµnh nhµ s¶n xuÊt chÝnh sè 2” nh sau:
Chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho qu¶n lý c«ng tr×nh c¶i t¹o:
==
14.980.774®
xx
260.756.250®
®=
360.840 ®ång
10.825.647.000®
Chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho kh¶o s¸t thiÕt kÕ c«ng tr×nh c¶i t¹o:
==
84.891.051®
xx
260.756.250®
®=
2.044.762 ®ång
10.825.647.000®
Sau khi ph©n bæ cho tõng bé phËn, kÕ to¸n lËp B¶ng tæng ph©n bæ chi phÝ khÊu hao (mÉu sè 20) cho tõng c«ng tr×nh.
MÉu sè 20:
C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt
B¶ng tæng hîp ph©n bæ chi phÝ khÊu hao
Quý 4/2003
(§¬nvÞ tÝnh: §ång)
Sè hîp ®ång
Tªn c«ng tr×nh
Tæng sè khÊu hao
§èi tîng chÞu chi phÝ
Qu¶n lý
Kh¶o s¸t thiÕt kÕ
....
....
....
....
....
H§ 20
C¶i t¹o nhµ héi trêng thµnh nhµ s¶n xuÊt chÝnh sè 2
2.044.762
360.840
2.405.602
H§ 21
Söa ch÷a kÕt cÊu x©y dùng nhµ m¸y ®iÖn Ph¶ L¹i
1.541.772
231.265
1.310.507
....
....
....
....
....
Tæng céng
99.871.825
14.980.774
84.891.051
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
(ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn)
Tõ B¶ng tæng hîp ph©n bæ chi phÝ khÊu hao (mÉu sè 20), kÕ to¸n lËp Chøng tõ ghi sæ (mÉu sè 21).
MÉu sè 21:
C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003
KÌm theo .... chøng tõ gèc
MÉu sè: 01-SKT
Sè chøng tõ: 50
(§¬n vÞ tÝnh: §ång)
Sè hiÖu chøng tõ
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
B¶ng tæng hîp ph©n bæ chi phÝ khÊu hao quý 4/2003
TrÝch khÊu hao TSC§ quý 4/2003 c«ng tr×nh:C¶i t¹o nhµ héi trêng
154
214
2.405.602
Tæng céng
2.405.602
Ngêi lËp b¶ng: KÕ to¸n trëng:
(ký,hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn)
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ , kÕ to¸n lËp Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (mÉu sè 22)
MÉu sè 22:
C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt
sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003
MÉu sè: 01-SKT
(§¬n vÞ tÝnh: §ång)
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒn
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy, th¸ng
Sè hiÖu
Ngµy, th¸ng
...
....
....
...
...
...
50
31/12
2.405.602
...
...
...
...
...
...
Ngêi lËp b¶ng: KÕ to¸n trëng:
(ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn)
H¹ch to¸n chi phÝ trùc tiÕp kh¸c:
§èi víi c¸c c«ng ty kh¶o s¸t thiÕt kÕ, ngoµi ba kho¶n môc chi phÝ: chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung thi trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cßn ph¸t hiÖn nhiÒu kho¶n phÝ kh¸c kh«ng thuéc ®èi tîng tËp hîp vµo kho¶n môc nµo, kÕ to¸n sÏ tËp hîp thµnh mét kho¶n môc riªng gäi lµ kho¶n môc chi phÝ trùc tiÕp kh¸c.
T¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt, chi phÝ trùc tiÕp kh¸c bao gåm: chi phÝ tiÕp kh¸ch, chi phÝ héi th¶o, c«ng t¸c phÝ, chi phÝ dÞch vô hoa hång m«i giíi, chi phÝ giao dÞch, chi phÝ ký hîp ®ång, cíc phÝ ®iÖn tho¹i, tiÒn ®iÖn, níc...vµ c¸c chi phÝ trùc tiÕp kh¸c ph¸t sinh cho tõng c«ng tr×nh.
§Ó h¹ch to¸n kho¶n môc chi phÝ trùc tiÕp kh¸c, kÕ to¸n C«ng ty sö dông tµi kho¶n 154- chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang, ®Ó tËp hîp vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kh¶o s¸t thiÕt kÕ.
Trong c¸c chi phÝ trùc tiÕp kh¸c, chi phÝ vÒ c«ng t¸c phÝ cña c¸n bé kh¶o s¸t thùc®Þa chiÕm sè lîng rÊt lín gÇn 40% tæng chi phÝ trùc tiÕp kh¸c. Do vËy, tÝnh to¸n chÝnh x¸c chi phÝ nµy sÏ ®¶m b¶o tÝnh ®óng ®¾n cña kho¶n môc chi phÝ trùc tiÕp kh¸c nãi riªng, trong h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kh¶o s¸t thiÕt kÕ nãi chung.
MÉu sè 23:
GiÊy ®i ®êng Sè: 356
CÊp cho ¤ng (Bµ) : TrÇn Hång Quang
Chøc vô : C¸n bé Phßng x©y dùng
§îc cö ®i c«ng t¸c t¹i: Hoµ B×nh
Theo lÖnh (giÊy giíi thiÖu) sè 589 ngµy 8 th¸ng 10 n¨m 2003
Tõ ngµy 10 th¸ng 10 ®Õn ngµy 20 th¸ng 10 n¨m 2003
Ngµy 8 th¸ng 10 n¨m 2003
Thñ trëng ®¬n vÞ
(ký, ®ãng dÊu)
N¬i ®i vµ ®Õn
Ngµy
Ph¬ng tiÖn sö dông
§é dµi chÆng ®êng
Thêi gian lu tró
Lý do
Chøng nhËn c¬ quan ®Õn
N¬i ®i: Hµ Néi
N¬i ®Õn: Hoµ b×nh
10/10
¤t«
150 km
10 ngµy
20/10
PhÇn thanh to¸n:
C«ngt¸c phÝ: 10 ngµy x 40.000 ®ång/ngêi = 400.000 ®ång
§i ®êng: 02 lît x 35 ®ång/lît =70.000 ®ång
Lu tró: 10 ngµy x 25.000 ®ång/ngêi = 250.000 ®ång
Tæng céng: 720.000 ®ång
Ngêi ®i c«ng t¸c Thñ trëng c¬ quan Phô tr¸ch kÕ to¸n
(ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn)
§Þnh kú cuèi quý, kÕ to¸n lËp B¶ng tæng hîp chi phÝ trùc tiÕp kh¸c (mÉu sè 24) cho tõng c«ng tr×nh c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nh: ho¸ ®¬n GTGT tiÒn tiÕp kh¸ch, héi nghÞ, ..., c¸c giÊy ®i ®êng...
MÉu sè 24:
C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt
b¶ng tæng hîp chi phÝ trùc tiÕp kh¸c
Quý 4/2003
(§¬n vÞ tÝnh: §ång)
STT
Néi dung
Ghi Nî TK 154, Ghi Cã c¸c TK
Sè ph¸t sinh
01
Chi phÝ dÞch vô hoa hång m«i giíi
111
4.128.937
02
Chi phÝ vÒ c«ng t¸c phÝ
111
9.235.046
03
Chi phÝ xuÊt b¶n tµi liÖu
331
1.256.210
04
Chi phÝ giao dÞch, ®èi ngo¹i
111
2.763.415
05
Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
112
1.030.048
Tæng céng
18.413.656
Ngêi lËp b¶ng: KÕ to¸n trëng:
(ký, hä vµ tªn) (kývµ, hä vµ tªn)
Tõ B¶ng tæng hîp chi phÝ trùc tiÕp kh¸c (mÉu sè 24), kÕ to¸n lËp Chøng tõ ghi sæ (mÉu sè 25, 26)
MÉu sè 25:
C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003
KÌm theo .... chøng tõ gèc
MÉu sè: 01-SKT
Sè chøng tõ: 75
(§¬n vÞ tÝnh: §ång)
Sè hiÖu chøng tõ
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
B¶ng tæng hîp chi phÝ trùc tiÕp kh¸c quý 4/2003
Chi phÝ trùc tiÕp kh¸c quý 4/2003 c«ng tr×nh:C¶i t¹o nhµ héi trêng
154
111
17.157.446
Tæng céng
17.157.446
Ngêi lËp b¶ng: KÕ to¸n trëng:
(ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn)
MÉu sè: 26
C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003
KÌm theo .... chøng tõ gèc
MÉu sè: 01-SKT
Sè chøng tõ: 76
(§¬n vÞ tÝnh: §ång)
Sè hiÖu chøng tõ
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
B¶ng tæng hîp chi phÝ trùc tiÕp kh¸c quý 4/2003
Chi phÝ trùc tiÕp kh¸c quý 4/2003 c«ng tr×nh: C¶i t¹o nhµ héi trêng
154
331
1.256.000
Tæng céng
1.256.210
Ngêi lËp b¶ng: KÕ to¸n trëng:
(ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn)
C¨n cø vµo c¸c Chøng tõ ghi sæ (mÉu sè 25, 26),kÕ to¸n lËp Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (mÉu sè 27)
MÉu sè 27:
C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt
sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003
MÉu sè: 02-SKT
(§¬n vÞ tÝnh: §ång)
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒn
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy, th¸ng
Sè hiÖu
Ngµy, th¸ng
...
....
....
...
...
...
75
31/12
17.157.446
76
31/12
1.256.210
...
...
...
...
...
...
...
...
...
Ngêi lËp b¶ng: KÕ to¸n trëng:
(ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn)
H¹ch to¸n c¸c kho¶n thiÖt h¹i trong s¶n xuÊt.
H¹ch to¸n thiÖt h¹i vÒ s¶n phÈm háng:
T¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt, do s¶n phÈm lµ c¸c ®Ò ¸n thiÕt kÕ kh¶ thi, tiÒn kh¶ thi. V× vËy, s¶n phÈm háng lµ c¸c ®Ò ¸n ®· thiÕt kÕ xong nhng qua kiÓm nghiÖm kh«ng cã tÝnh kh¶ thi nªn kh«ng ®îc bªn chñ ®Çu t chÊp nhËn. C¸ch h¹ch to¸n ë C«ng ty lµ tÊt c¶ c¸c chi phÝ nµy ®Ò ®îc tËp hîp vµo tµi kho¶n 154- chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang, ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kh¶o s¸t thiÕt kÕ trong kú.
H¹ch to¸n c¸c kho¶n thiÖt h¹i kh¸c:
§èi víi c¸c kho¶n thiÖt h¹i kh¸c ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh kh¶o s¸t thiÕt kÕ th× tuú thuéc vµo møc ®é thiÖt h¹i vµ nguyªn nh©n g©y ra thiÖt h¹i ®Ó cã biÖn ph¸p xö lý thÝch hîp:
_NÕu do c¸c nguyªn nh©n kh¸ch quan g©y ra nh thêi tiÕt, thiªn tai, ho¶ ho¹n...th× chi phÝ thiÖt h¹i ®îc xem nh mét kho¶n thiÖt h¹i bÊt thêng vµ ®îc tÝnh vµo chi phÝ bÊt thêng trong kú.
_NÕu do bªn giao thÇu g©y ra (khi bªn giao thÇu thay ®æi yªu cÇu kü thuËt cña b¶n thiÕt kÕ hoÆc bªn giao thÇu thay ®æi ®Þa ®iÓm thiÕt kÕ) th× bªn giao thÇu ph¶i båi thêng thiÖt h¹i vµ doanh nghiÖp sÏ ghi t¨ng gi¸ vèn c«ng tr×nh.
_NÕu thiÖt h¹i lµ do ®¬n vÞ g©y ra th× kho¶n chi phÝ ph¸t sinh cã thÓ ®îc tÝnh vµo gi¸ thµnh hoÆc tÝnh vµo chi phÝ kh¸c tuú tõng trêng hîp.
Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt, kiÓm kª ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang:
Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt:
T¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt, cuèi mçi kú, kÕ to¸n tiÕn hµnh tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng ®èi tîng tËp hîp chi phÝ cã nghÜa lµ theo tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh.
ViÖc tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt ®îc c¨n cø vµo c¸c ®èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt. Mçi ®èi tîng tËp hîp chi phÝ ®îc më sæ chi tiÕt theo dâi riªng tõng kho¶n môc chi phÝ ®Ó lµm c¬ së cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kh¶o s¸t thiÕt kÕ.
Toµn bé chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung, chi phÝ trùc tiÕp kh¸c cuèi th¸ng ®îc tËp hîp vÒ tµi kho¶n 154- chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang, ®Õn khi c«ng tr×nh hoµn thµnh sÏ ®îc kÕt chuyÓn sang tµi kho¶n 911- x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.
Sau ®ã, kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh lËp Sæ chi tiÕt (mÉu sè 28).
MÉu sè 28:
C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt
Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n
Tµi kho¶n: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
Sè hiÖu: 154
Quý 4/2003
C«ng tr×nh: C¶i t¹o nhµ héi trêng thµnh nhµ s¶n xuÊt chÝnh sè 2 c«ng suÊt 500 m3 «xy/giê
(§¬n vÞ tÝnh: §ång)
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Sè hiÖu
Ngµy, th¸ng
Nî
Cã
Sè d ®Çu kú
0
BTH
31/12
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp quý 4/2003
111
112
331
1.500.102
2.742.934
3.856.600
BTH
31/12
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp quý 4/2003
334
187.116.223
BTH
BPB
31/12`
Chi phÝ s¶n xuÊt chung quý 4/2003
338
214
44.721.133
2.405.602
BTH
31/12
Chi phÝ trùc tiÕp kh¸c quý 4/2003
111
331
17.157.446
1.256.210
31/12
Giao kh¸ch hµng
911
260.756.250
Céng ph¸t sinh
260.756.250
260.756.250
Sè d cuèi kú
0
Ngêi lËp b¶ng: KÕ to¸n trëng:
(ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn)
Dùa vµo Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 154 (mÉu sè 28), cuèi n¨m kÕ to¸n lËp Sæ c¸i tµi kho¶n 154 (mÉu sè 29)MÉu sè 29:
C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt
Sæ c¸i Tµi kho¶n 154
N¨m 2003
Tªn TK: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
MÉu sè: S03-SKT
(§¬n vÞ tÝnh:§ång)
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Sè hiÖu
Ngµy, th¸ng
Nî
Cã
Sè d ®Çu kú
998.657.182
16
17
18
31/12
Chi phÝ NVLTT quý 4/2003 c«ng tr×nh c¶i t¹o nhµ héi trêng
111
112
331
1.500.102
2.742.934
3.856.600
31
31/12
Chi phÝ NCTT quý 4/20032003 c«ng tr×nh c¶i t¹o nhµ héi trêng
334
187.116.223
47
50
31/12`
Chi phÝ SXC quý 4/20032003 c«ng tr×nh c¶i t¹o nhµ héi trêng
338
214
44.721.133
2.405.602
75
76
31/12
Chi phÝ TT kh¸c quý 4/20032003 c«ng tr×nh c¶i t¹o nhµ héi trêng
111
331
17.157.446
1.256.210
80
31/12
Giao kh¸ch hµng
911
260.756.250
85
86
87
31/12
Chi phÝ NVLTT quý 4/2003 c«ng tr×nh söa ch÷a kÕt cÊu x©y dùng
111
112
331
2.417.102
3.153.806
5.124.072
95
31/12
Chi phÝ NCTT quý 4/2003 c«ng tr×nh söa ch÷a kÕt cÊu x©y dùng khu ho¸ chÊt
334
239.204.753
102
31/12
Chi phÝ SXC quý 4/2003 c«ng tr×nh söa ch÷a kÕt cÊu x©y dùng khu ho¸ chÊt
338
214
48.390.973
1.541.772
115
116
31/12
Chi phÝ TT kh¸c quý 4/2003 c«ng tr×nh söa ch÷a kÕt cÊu x©y dùng khu ho¸ chÊt
111
331
20.356.143
2.417.869
121
31/12
Giao kh¸ch hµng
911
322.606.490
...
...
...
...
...
...
Céng ph¸t sinh
10.128.056.740
10.825.647.000
Sè d cuèi kú
301.066.922
Ngêi lËp b¶ng:(ký, hä vµ tªn) KÕ to¸n trëng: (ký, hä vµ tªn)
KiÓm kª, ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang:
Trong C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt, s¶n phÈm dë dang lµ nh÷ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh cßn ®ang trong giai ®o¹n kh¶o s¸t hoÆc trong giai ®o¹n thiÕt kÕ, nh÷ng s¶n phÈm cha ®îc nghiÖm thu thanh to¸n.
§èi víi nh÷ng s¶n phÈm dë dang nµy thi kÕ to¸n vÉn tiÕn hµnh tËp hîp chøng tõ vÒ nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh chê ®Õn khi cã thanh quyÕt to¸n ®îc duyÖt thi míi tiÕn hµnh h¹ch to¸n. Trong C«ng ty chØ tiÕn hµnh h¹ch to¸n nh÷ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®· ®îc duyÖt thanh quyÕt to¸n. Nh vËy, ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh trong kú cña C«ng ty lµ nh÷ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®· cã thanh quyÕt to¸n ®îc duyÖt.
§èi tîng vµ ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Hãa chÊt:
§èi tîng tÝnh gi¸ thµnh, kú tÝnh gi¸ thµnh:
+ §èi tîng tÝnh gi¸ thµnh: §èi tîng tÝnh gi¸ thµnh cña C«ng ty lµ nh÷ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh vµ ®¬n ®Æt hµng hoµn thµnh xong, ®· ®îc quyÖt thanh quyÕt to¸n vµ tiÕn hµnh bµn giao cho chñ ®Çu t.
+ Kú tÝnh gi¸ thµnh: Kú tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty lµ khi hoµn thµnh c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoÆc ®¬n ®Æt hµng ë c«ng tr×nh.
Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh:
C«ng ty c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt, quy tr×nh c«ng nghÖ, yªu cÇu qu¶n lý s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh ®Ó lùa chän ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp.
Ph¬ng ph¸p gi¸ thµnh trùc tiÕp hay cßn gäi lµ ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh gi¶n ®¬n, ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy gi¸ thµnh c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao ®îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së tæng céng chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh tõ khi khëi c«ng ®Õn khi bµn giao. Theo ph¬ng ph¸p nµy th× gi¸ thµnh x©y l¾p ®îc tÝnh theo c«ng thøc:
Gi¸ thµnh c«ng tr×nh kh¶o s¸t thiÕt kÕ hoµn thµnh bµn giao
=
Chi phÝ s¶n phÈm dë dang ®Çu kú
+
Chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú
-
Chi phÝ s¶n phÈm dë dang cuèi kú
Cuèi n¨m, c¨n cø vµo Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 154(mÉu sè 28) kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm (mÉu sè 31)
MÉu sè 31:
C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt
b¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
N¨m 2003
(§¬n vÞ tÝnh: §ång)
STT
M· sè
Tªn c«ng tr×nh
Chi phÝ SXDD ®Çu kú
Chi phÝ SXPS trong kú
Chi phÝ SXDD cuèi kú
Tæng gi¸ thµnh
Ghi chó
01
15404
Söa ch÷a kÕt cÊu x©y dùng khu ho¸ chÊt
0
322.606.490
0
322.606.490
02
15405
§¹i tu thiÕt bÞ khö muèi nhµ m¸y ®iÖn Ph¶ L¹i
305.241.632
612.356.254
47.994.531
965.592.417
03
15406
ThiÕt kÕ kü thuËt thi c«ng c«ng tr×nh ®Çu t xd xëng s¶n xuÊt bao b× 12tr bao/n¨m
12.136.674
103.589..210
0
115.725.884
04
15410
C¶i t¹o nhµ héi trêng thµnh nhµ s¶n xuÊt chÝnh sè 2- c«ng suÊt 500m3«xy/giê
0
260.756.250
0
260.756.250
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
....
Tæng céng
998.657.182
10.128.056.740
301.066.922
10.825.647.000
Ngêi lËp b¶ng: KÕ to¸n trëng:
(ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn)
Cuèi kú, khi c¸c c«ng tr×nh ®îc nghiÖm thu (chÊp nhËn thanh to¸n), kÕ to¸n tæng hîp sÏ thùc hiÖn ghi Chøng tõ ghi sæ (mÉu sè32) dùa vµo B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm (mÉu sè 31) vµ kÕt chuyÓn c«ng tr×nh hoµn thµnh sang tµi kho¶n 911- x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.
MÉu sè: 31
C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003
KÌm theo .... chøng tõ gèc
MÉu sè: 01-SKT
Sè chøng tõ: 80
(§¬n vÞ tÝnh: §ång)
Sè hiÖu chøng tõ
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh quý 4/2003, c«ng tr×nh: c¶i t¹o nhµ héi trêng
911
154
260.756.250
Tæng céng
260.756.250
Ngêi lËp b¶ng: KÕ to¸n trëng:
(ký vµ ghi râ hä, tªn) (ký vµ ghi râ hä, tªn)
PhÇn III:
Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ t×nh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt:
§¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt:
C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt lµ doanh nghiÖp Nhµ níc, cã t c¸ch ph¸p nh©n, thùc hiÖn theo c¬ chÕ h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, ®îc phÐp liªn doanh, liªn kÕt víi c¸c tæ chøc, c¸ nh©n thuéc c¸c thµnh phÇn kinh tÕ trong níc vµ ngoµi níc. Trong nh÷ng n¨m qua, cïng víi sù trëng thµnh vµ ph¸t triÓn cña ngµnh x©y dùng c¬ b¶n ë ViÖt Nam, C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ ®· kh«ng ngõng lín m¹nh vµ ®¹t ®îc nhiÒu thµnh tÝch. Sù v¬n lªn vµ trëng thµnh cña C«ng ty trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ trêng víi sù c¹nh tranh quyÕt liÖt nh hiÖn nay, ®¸nh dÊu mét sù cè g¾ng vît bËc cña Ban gi¸m ®èc vµ to¸n thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty. Trong ®ã ®ãng gãp mét phÇn kh«ng nhá vµo trong thµnh c«ng chung cña C«ng ty lµPhßng tµi chÝnh - kÕ to¸n. Víi bé m¸y kÕ to¸n gän nhÑ, phï hîp víi ®Æc ®iÓm,quy m«, yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, ho¹t ®éng kÕ to¸n kh«ng chØ ®¬n thuÇn ph¶n ¸nh vÒ mÆt gi¸ tgÞ cña c¸c con sè ®· ph¸t sinh mµ cßn thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng cung cÊp th«ng tin gióp l·nh ®¹o C«ng ty ra c¸c quyÕt ®Þnh qu¶n trÞ ®óng ®¾n, hîp lý. Tuy nhiªn trong thùc tÕ, bªn c¹nh nh÷ng mÆt tèt th× vÉn tån t¹i nh÷ng mÆt cßn h¹n chÕ. Víi tÇm nh×n cña mét sinh viªn thùc tËp t¹i C«ng ty trong thêi gian qua, em xin cã mét sè nhËn xÐt vÒ u nhîc ®iÓm cña c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kh¶o s¸t thiÕt kÕ t¹i C«ng ty nh sau:
Nh÷ng u ®iÓm:
Qua thêi gian thùc tËp, t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kh¶o s¸t thiÕt kÕ nãi riªng t¹i C«ng ty, em nhËn thÊy C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ ®· x©y dùng ®îc mét m« h×nh qu¶n lý, kÕ to¸n khoa häc vµ cã hiÖu qu¶, phï hîp víi yªu cÇu cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng, chñ ®éng trong s¶n xuÊt vµ ®· t¹o ®îc uy tÝn trong ngµnh kh¶o s¸t thiÕt kÕ, d¶m b¶o ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn trong c¹nh tranh. Víi ®éi ngò c¸n bé qu¶n lý, nh©n viªn cã tr×nh ®é chuyªn m«n v÷ng vµng (§¹i häc vµ trªn §¹i häc) vµ ®éi ngò kü s cã tay nghÒ cao nhiÒu kinh nghiÖm, ®îc tuyÓn chän kü cµng. §Ó kh¼ng ®Þnh m×nh b»ng nhiÒu c«ng tr×nh chÊt lîng cao ®îc t¨ng huy tr¬ng vµng, ngay tõ khi míi thnµh lËp, C«ng ty ®· cã nh÷ng ®inh híng ®óng ®¾n vµ cã hiÖu qu¶. §Çu t chiÒu s©u, mua s¾m ®ång bé trang thiÕt bÞ phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh víi gi¸ trÞ lªn tíi 1.560.890.000 ®ång.
Song song víi qu¸ tr×nh ®Çu t ph¸t triÓn ®i lªn ®ã, C«ng ty còng hÕt søc quan t©m ®Õn ®éi ngò kü s, kü thuËt, c¸n bé qu¶n lý giái, lùc lîng c«ng nh©n tay nghÒ cao víi kü thuËt chuyª s©u. §Õn nay C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ ®· x©y dùng vµ cã ®îc déi ngò nh÷ng c¸n bé, c«ng nh©n cã tr×nh ®é kü thuËt ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh thuéc c¸c lÜnh vùc ho¸ chÊt.
C«ng ty ®ang tõng bíc ph¸t triÓn ®i lªn vµ hiÖn nay ®· trë thµnh nhµ thÇu cã ®ñ n¨ng lùc ®Ó nhËn thÇu thi cong vµ hoµn thµnh tèt c¸c c«ng tr×nh kh¶o s¸t thiÕt kÕ, t×m ®îc chç ®øng nhÊt ®Þnh trong ngµnh kh¶o s¸t thiÕt kÕ, gãp phÇn nhá bÐ vµo c«ng cuéc C«ng nghiÖp ho¸ - HiÖn ®¹i ho¸ ®Êt níc.
VÒ bé m¸y kÕ to¸n:
Bé m¸y qu¶n lý nãi chung còng nh bé m¸y kÕ to¸n nãi riªng ®îc tæ chøc hÕt søc gän nhÑ chØ bao gåm nh÷ng c¸n bé khung th¹o mét viÖc biÕt nhiÒu viÖc nªn c«ng viÖc ®îc tËp trung kh«ng qua kh©u trung gian, tèn thêi gian vµ kh«ng cÇn thiÕt, ®ñ ®¸p øng nhu cÇu chØ ®¹o, kiÓm tra c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. C«ng ty ®a ®¶m b¶o qu¶n lý vµ h¹ch to¸n c¸c yÕu tè chi phÝ cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt mét c¸ch tiÕt kiÖm vµ cã hiÖu qu¶.
Cô thÓ C«ng ty ®· qu¶n lý lao ®éng cã träng t©m vµ lu«n ®éngviªn khuyÕn khÝch lao ®éng cã tay nghÒ, gi¶m bít khèi läng c«ng viÖc cho c¸n bé chuªn m«n cao, kh«ng ngõng häc hái trau dåi kinh nghiÖm thùc tÕ còng nh n©ng cao tr×nh ®é lý luËn, nhiÖt t×nh trong c«ng viÖc vµ d bã trÝ c«ng viÖc phï hîp víi tr×nh ®é, kh¶ n¨ng cña tõng ngêi. Cã sù phèi hîp hµi hoµ, ®ång bé gi÷a c¸c Phßng ban chøc n¨ng víi nhau, gi÷a Phßng tµi chÝnh – kÕ to¸n víi c¸c Phßng ban kh¸c díi sù l·nh ®¹o thèng nhÊt cña Ban gi¸m ®èc nªn dï khèi lîng c«ng viÖc nhiÒu, nh©n lùc Ýt nhng c¸c c«ng viÖc ®Òu ®îc hoµ thµnh.
VÒ tæ chøc s¶n xuÊt:
C«ng ty ¸p dông h×nh thøc giao kho¸n t¬ng ®èi chÆt chÏ, mçi c«ng r×nh giao cho mét chñ nhiÖm ®Ò ¸n trùc tiÕp kh¶o s¸t thi c«ng, gi¶i quyÕt mäi víng m¾c ph¸t sinh t¹i c¸c Phßng nhng vÉn chÞu sù gi¸m s¸t chÆt chÏ cña Ban gi¸m ®èc vµ c¸c Phßng ban liªn quan. C«ng ty giao kho¸n toµn bé chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung, chi phÝ trùc tiÕp kh¸c nªn t¹o ®îc sù chñ ®éng tÝch cùc vµ cã tr¸ch nhiÖm trong c«ng viÖc cña chñ nhiÖm ®Ò ¸n c«ng tr×nh ®ång thêi còng thuËn lîi cho viÖc thu thËp chøng tõ vÒ Phßng tµi chÝnh – kÕ to¸n ®îc tËp trung.
VÒ h×nh thøc kÕ to¸n:
H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty lµ h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ, ®©y lµ h×nh thøc phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh nghiÖp. MÉu chøng tõ còng nh tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ lu«n theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh. Bé sæ kÕ to¸n cña C«ng trong kh¸ ®Çy ®ñ ®îc ghi chÐp, ph¶n ¸nh theo tr×nh tù thêi gian vµ theo néi dung c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. C¸ch thøc ghi chÐp vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n mét c¸ch khoa häc, hîp lý, phï hîp víi yªu cÇu, môc ®Ých cña chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam, viÖc tæ chøc h¹ch to¸n khoa häc râ rµng, gi¶m ®îc khèi lîng c«ng viÖc ghi sæ kÕ to¸n.
VÒ bé sæ kÕ to¸n:
C«ng ty cã hÖ thèng sæ kÕ to¸n gåm cã sæ tæng hîp ( Sæ c¸i, Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ) vµ sæ chi tiÕt ®îc ghi chÐp ph¶n ¸nh liªn tôc theo tr×nh tù thêi gian vµ theo néi dung c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, cã b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh phôc vô cho c«ng t¸c kiÓm tra, ®èi chiÕu. MÉu sæ tæng hîp (Sæ c¸i, Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ), sæ chi tiÕt lu«n theo ®óng mÉu quy ®Þnh. Cong ty ®Æc biÖt chó träng tíi viÖc ghi chÐp sæ s¸ch ®Çy ®ñ, theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ níc, phï hîp víi chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam, ®Ó cã thÓ cung cÊp ®Çy ®ñ th«ng tin cho viÖc ra quyÕt ®Þnh nhanh, t¹o ®îc c¹nh tranh, ®¸p øng ®Çy ®ñ yªu cÇu thÞ trêng.
VÒ tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm:
§èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm (tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh), ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm (ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh trùc tiÕp ) ®óng ®¾n t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Kú tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kh«ng x¸c ®Þnh lµ th¸ng hoÆc quý nh c¸c doanh nghiÖp kh¸c mµ theo thêi gian hoµn thµnh c¸c c«ng tr×nh rÊt phï hùp víi thùc tÕ.
Nh÷ng tån t¹i cÇn hoµn thiÖn:
C«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt vÉn tån t¹i mét sè ®iÓm cha phï hîp mµ em nhËn thÊy nh sau:
VÒ c«ng t¸c lu©n chuyÓn chøng tõ:
C«ng t¸c thu nhËn chøng tõ cha kÞp thêi, cha ®¸p øng ®îc yªu cÇu cña kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, cha ®¸p øng ®îc yªu cÇu cung cÊp th«ng tin nhanh cho viÖc ra quyÕt ®Þnh. C¸c chøng tõ thu thËp vµ göi vÒ Phßng tµi chinh – kÕ to¸n tuy ®Çy ®ñ nhng ®îc göi vÒ muén do ®Õn khi kÕt thóc c«ng tr×nh c¸c chi nh¸nh, c¸c phßng ban míi göi vÒ C«ng ty. §iÒu nµy dÉn ®Õn chi phÝ ph¸t sinh trong th¸ng kh«ng ®îc ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ vµ ®óng kú t¹i C«ng ty, ®Æc biÑt víi c¸c c«ng tr×nh cã thêi gian thi c«ng kÐo dµi, xa rtô së cña C«ng ty.
MÆt kh¸c chÕ ®é kª khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng quy ®Þnh: §èi víi chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô mua vµo nÕu qu¸ h¹n ba th¸ng kÓ tõ ngµy xuÊt ho¸ ®¬n mµ ®¬n vÞ c¬ së kh«ng kª khai thuÕ thi kh«ng ®îc kÊu trõ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo. V× vËy, nÕu chøng tõ ho¸ ®¬n kh«ng ®îc thu nhËn, xö lý kÞp thêi th× ®¬n vÞ sÏ kh«ng ®îc khÊu trõ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo.
VÒ hÖ thèng tµi kho¶n:
HiÖn nay, C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt kh«ng sö dông c¸c tµi kho¶n 621- chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp , tµi kho¶n 622- chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, tµi kho¶n 627- chi phÝ s¶n xuÊt chung ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm mµ chØ sö dông mét tµi kho¶n 154- chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ®Ó tËp hîp vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm . Do vËy, c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng ®ang gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n, ¶nh hëng ®Õn tÝnh chÝnh x¸c trong gi¸ thµnh s¶n phÈm còng nh viÖc cung cÊp th«ng tin ®Çy ®ñ cho Ban gi¸m ®èc.
VÒ sæ s¸ch kÕ to¸n:
Trong h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm C«ng ty cha më c¸c Sæ chi tiÕt còng nh Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n 621, 622, 627 mµ chØ më sæ chi tiÕt vµ Sæ c¸i tµi kho¶n 154 – chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. Do vËy kh«ng ph¶n ¸nh ®îc chi tiÕt tõng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tõng ®èi tîng kÕ to¸n riªng biÖt mµ trªn sæ tæng hîp cha thùc hiÖn ®îc.
VÒ c«ng t¸c qu¶n lý:
Trªn thùc tÕ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n do ho¹t ®éng cña x© dùng c¬ b¶n cã nh÷ng ®Æc ®iÓm riªng nh ®Þa bµn ph¸t sinh chi phÝ ë nhiÒu n¬i kh¸c nhau nªn viÖc kiÓm tra, theo dâi c¸c kho¶n chi phÝ thùc sù ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh thi c«ng ®îc kh«ng tiÕn hµnh thêng xuyªn. Do ®ã t×nh tr¹ng chi phÝ ë c¸c chi nh¸nh, phßng ban cao h¬n thùc tÕ.
VÒ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho:
T¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt, c¸c chi phÝ nguyªn vËt liÖu nh vËt t, v¨n phßng phÈm chiÕm tû kÖ nhá vµ thêng ®îc sö dông ngay do ®ã kÕ to¸n còng kh«ng ®a qua tµi kho¶n 152 – nguyªn vËt liÖu, 153 – c«ng cô dông cô. C¸ch h¹ch to¸n trªn lµ qu¸ t¾t, kh«ng ph¶n ¸nh ®îc sù tån t¹i vµ ph¸t sinh cña c¸c lo¹i vËt t v× tõ bªn Cã cña c¸c tµi kho¶n 111 – tiÒn mÆt, tµi kho¶n 112 – tiÒn göi ng©n hµng, tµi kho¶n 331 – ph¶i tr¶ ngêi b¸n ®îc kÕt chuyÓn lu«n sang tµi kho¶n 154 –chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.
VÒ qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt t:
C«ng ty ®· coi viÖc tiÕt kiÖm vËt t lµ mét trong nh÷ng yªu cÇu ®Ó h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Tuy nhiªn do C«ng ty thùc hiÖn giao kho¸n nªn viÖc cung øng vËt t do c¸c chi nh¸nh, phßng ban tù ®i mua vÒ ®Ó sö dông, dÉn ®Õn viÖc vËt t thêng bÞ n©ng gi¸ lªn so víi thÞ trêng, ¶nh hëng ®Õn tÝnh chÝnh x¸c cña chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp trong gi¸ thµnh s¶n phÈm.
VÒ vÊn ®Ò nh©n c«ng:
Bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ, chØ bao gåm c¸c Phßng ban ®· ®îc c¾t gi¶m. Cho nªn khèi lîng c«ng viÖc thêng lín nªn bé m¸y nµy kh«ng ®¶m b¶o tiÕn ®é thi c«ng vµ chÊt lîng c«ng tr×nh, mét sè kh©u c«ng viÖc bÞ bu«ng láng. VÝ dô nh an toµn lao ®éng, b¶o hiÓm x· héi.... cho nh÷ng nh©n c«ng thuª ngoµi...
VÒ chi phÝ s¶n xuÊt chung:
Trong kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung chØ bao gåm hai yÕu tè lµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng vµ khÊu hao TSC§. ViÖc ph©n chia yÕu tè c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ cha thËt hîp lý.
VÒ chi phÝ trùc tiÕp kh¸c:
Còng gièng nh chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n ®a c¸c chi phÝ dÞch vô mua ngoµi nh tiÒn ®iÖn níc, ®iÖn tho¹i...vµo chi phÝ trùc tiÕp kh¸c lµ kh«ng phï hîp
VÒ tæ chøc kÕ to¸n qu¶n trÞ:
C«ng ty cha tæ chøc kÕ to¸n qu¶n trÞ, c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n míi ®îc lËp theo yªu cÇu cña qu¶n lý. Phßng kÕ to¸n cha thùc hiÖn tèt chøc n¨ng tham mu cho Gi¸m ®èc, phôc vô viÖc hoµn thiÖn tæ chøc s¶n xuÊt vµ kinh doanh cña C«ng ty.
Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt:
Nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kh¶o s¸t thiÕt kÕ, C«ng ty cÇn ph¸t huy c¸c u ®iÓm ®· cã vµ t×m c¸ch kh¾c phôc c¸c nhîc ®iÓm hiÖn t¹i. MÆc dï kh¶ n¨ng nh×n nhËn ®¸nh gi¸ cßn h¹n chÕ song em còng m¹nh d¹n ®a ra mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt nh sau:
Gi¶i ph¸p 1: Hoµn thiÖn quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n:
Víi nh÷ng tån t¹i trong viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ ®· nªu ë trªn, theo em
®Ó kÞp thêi cËp nhËt chøng tõ vµ ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, kÕ to¸n ph¶i quy ®Þnh ngµy nép chøng tõ cô thÓ cña c¸c chi nh¸nh, c¸c phßng ban lªn C«ng ty, ®¶m b¶o ®îc tiÕn ®é ghi chÐp vµ h¹ch to¸n. MÆt kh¸c, kÕ to¸n cÇn ghi chÐp ®Þnh kú ng¾n h¬n (cã thÓ lµ hµng th¸ng) ®Ó c«ng t¸c kÕ to¸n ®ì tËp trung vµo cuèi kú.
Gi¶i ph¸p 2: Hoµn thiÖn viÖc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n:
HiÖn nay, ®Ó thuËn tiÖn cho c«ng t¸c h¹ch to¸n, c«ng ty ®ang sö dông tµi kho¶n 154-Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ®Ó ®ång thêi tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh trùc tiÕp. §ång thêi, tµi kho¶n 154 chØ dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cña c¸c c«ng tr×nh cuèi kú h¹ch to¸n chø kh«ng dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ thµnh c«ng tr×nh kh¶o s¸t thiÕt kÕ.
V× vËy theo em, c«ng ty nªn sö dông thªm c¸c tµi kho¶n: 621 – chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, tµi kho¶n 622 – chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, 627 – chi phÝ s¶n xuÊt chung. MÆt kh¸c, ®Ó cã thÓ theo dâi ®îc chÝnh x¸c gi¸ thµnh cña tõng c«ng tr×nh hoµn thµnh vµ dë dang cuèi kú, kÕ to¸n nªn sö dông thªm tµi kho¶n 631 – gi¸ thµnh c«ng tr×nh ®Ó tÝnh gi¸ thµnh theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. Tµi kho¶n nµy ®îc më chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh qua c¸c tµi kho¶n cÊp 2.
Khi ®ã tr×nh tù h¹ch to¸n sÏ nh sau: (S¬ ®å 13)
S¬ ®å13: S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú.
TK 621
TK 631
TK 632
TK 911
TK 622
TK 627
TK 154
KÕt chuyÓn CP NVLTT
K/c gi¸ vèn c«ng tr×nh hoµn thµnh
Kc gi¸ trÞ c«ng tr×nh bµn giao trong kú
K/c CP NCTT
K/c CP SXC
K/c gi¸ trÞ SP DD cuèi kú
K/c gi¸ trÞ SPDD ®Çu kú
Gi¶i ph¸p 3: Hoµn thiÖn sæ s¸ch kÕ to¸n:
VÒ sæ s¸ch kÕ to¸n, cïng víi viÖc më thªm c¸c tµi kho¶n 621, 622, 627, 631, 632 kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh lËp c¸c sæ chi tiÕt vµ sæ c¸i c¸c tµi kho¶n nµy. §ång thêi ®Ó phôc vô tèt cho c«ng t¸c th«ng tin vµ kiÓm tra kÕ to¸n, c«ng ty nªn in ra hÖ thèng sæ ®Ó tiÖn cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu.
Gi¶i ph¸p 4: Hoµn thiÖn ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho:
T¹i c«ng ty thiÕt kÕ c«ng nghiÖp ho¸ chÊt, chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm tû lÖ nhá vµ thêng mua vÒ sö dông ngay do ®ã kÕ to¸n còng kh«ng ®a qua tµi kho¶n 152 – nguyªn vËt liÖu, tµi kho¶n 153 – c«ng cô dông cô. C¸ch h¹ch to¸n trªn lµ qu¸ t¾t, kh«ng ph¶n ¸nh ®îc sù tån t¹i vµ ph¸t sinh cña c¸c lo¹i vËt t.
§Ó phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n, theo em c«ng ty nªn sö dông ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho vµ sö dông tµi kho¶n 611 – mua hµng ®Ó theo dâi ®Çy ®ñ c¸c nghiÖp vô vÒ mua vËt liÖu vµ xuÊt vËt t cho c¸c phßng ban. Tr×nh tù h¹ch to¸n nh sau (S¬ ®å 14).
S¬ ®å 14: S¬ ®å h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú.
TK 152, 153
TK 611
TK 631
TK 111, 112, 331
TK 621
K/c gi¸ trÞ vËt t tån ®Çu kú
Gi¸ trÞ vËt t dïng trong kú
K/c gi¸ trÞ vËt t vµo gi¸ thµnh
Mua vËt t trong kú
TK 133
VAT
K/c vËt t tån cuèi kú
Ngoµi ra, ®Ó theo dâi ®îc c¸c vËt t mua vµo vµ xuÊt cho c¸c phßng ban, c«ng ty còng nªn më c¸c Sæ danh ®iÓm vËt t (MÉu sè 32), Sæ chi tiÕt vËt t (MÉu sè 33) cho vËt liÖu
MÉu sè 32:
Sæ danh ®iÓm vËt t
Quý 4/2003
STT
Danh ®iÓm vËt t
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
Nhµ cung cÊp
...
...
...
...
...
MÉu sè 33:
Sæ chi tiÕt vËt t
Quý 4/2003
STT
Chøng tõ
Tªn vËt t
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸ (®ång)
Thµnh tiÒn (®ång)
Sè hiÖu
Ngµy, th¸ng
Tæng céng
xxx
Gi¶i ph¸p 5: Hoµn thiÖn kÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp:
T¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 154 – chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang, ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®iÒu nµy kh«ng hîp lý.
§Ó h¹ch to¸n chÝnh x¸c chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp còng nh x¸c ®Þnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, C«ng ty nªn sö dông tµi kho¶n 622 – chi phÝ NVLTT ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
C¸ch h¹ch to¸n cô thÓ nh sau: C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n (nh ho¸ ®¬n GTGT...) vµ c¸c chøng tõ vÒ vËt t cã liªn quan (nh PhiÕu yªu cÇu mua vËt t...), kÕ to¸n lËp b¶ng kª chi tiÕt xuÊt vËt t (mÉu sè 34) vµo cuèi th¸ng.
MÉu sè 34:
B¶ng kª chi tiÕt xuÊt vËt t
Th¸ng12/2003
Chøng tõ
Néi dung
Sè ph¸t sinh
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè hiÖu
Ngµy, th¸ng
Nî
Cã
Tæng céng
xxx
Cuèi quý, kÕ to¸n vËt t sÏ dùa trªn B¶ng kª chi tiÕt xuÊt vËt t hµng th¸ng (mÉu sè 34) ®Ó lËp b¶ng tæng hîp xuÊt vËt t (mÉu sè 35)
MÉu sè 35:
B¶ng tæng hîp xuÊt vËt t
Quý 4/2003
(§¬n vÞ tÝnh: §ång)
DiÔn gi¶i
Sè ph¸t sinh
Ghi Nî TK 621, ghi cã c¸c TK
Tæng céng
xxx
C¨n cø vµo b¶ng kª chi tiÕt xuÊt vËt t kÕ to¸n sÏ lËp Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 621 (mÉu sè 36)
MÉu sè 36:
Sæ chi tiÕt
TK 621 – chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
Quý 4/2003
C«ng tr×nh: C¶i t¹o nhµ héi trêng
(§¬n vÞ tÝnh: §ång)
Ngµy, th¸ng ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy, th¸ng
Nî
Cã
Tæng céng
Xxx
Tõ b¶ng tæng hîp, kÕ to¸n lËp Chøng tõ ghi sæ vÒ chi vËt t trong quý vµ tõ ®ã vµo Sæ c¸i tµi kho¶n 621 (mÉu sè 37) nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
MÉu sæ 37:
Sæ c¸i TK 621
C«ng tr×nh: C¶i t¹o nhµ héi trêng
(§¬n vÞ tÝnh: §ång)
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Sè hiÖu
Ngµy, th¸ng
Nî
Cã
Sè d ®Çu kú
.......
Céng n¨m
Gi¶i ph¸p 6: Hoµn thiÖn c¸ch h¹ch to¸n ®óng vµ ®ñ chi phÝ:
Thùc tÕ ë C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng gnhiÖp Ho¸ chÊt, cã nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh t¹i c¸c phßng ban trùc tiÕp kh¶o s¸t thiÕt kÕ nhng l¹i kh«ng ®îc tÝnh vµ ph©n bæ vµo chi phÝ s¶n xu¸t kinh doanh dë dang mµ kÕ to¸n l¹i ®a vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp nh c¸c chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, ®iÖn, ®iÖn níc, ®iÖn tho¹i. C¸c chi phÝ v¨n phßng phÈm nh giÊy A3, A4, bót, mùc sö dông ®Ó vÏ c¸c b¶n thiÕt kÕ kh«ng ®îc ph©n bæ cho c¸c c«ng tr×nh mµ ®îc tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.
Theo em, ®¬n vÞ cÇn xem xÐt l¹i, tÝnh ra ph¬ng ph¸p ph©n bæ cho thÝch hîp ®Ó ®¶m b¶o nguyªn t¾c tÝnh ®óng, ®ñ trong gi¸ thµnh. Tiªu thøc ph©n bæ cã thÓ theo ®Þnh møc chung vÒ chi phÝ s¶n xuÊt chung vµ xhi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. T¹i ®¬n vÞ còng cã thÓ ph©n chia chi phÝ s¶n xuÊt chung vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp theo tû lÖ 85% vµ 15% nh ph©n bæ chi phÝ khÊu hao TSC§.
Kho¶n môc chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp quý 4/2003 cña doanh nghiÖp bao gåm:
ChØ tiªu
Sè tiÒn (®ång)
1. TiÒn l¬ng c¸n bé qu¶n lý
163.258.647
2. TrÝch BHXH
40.814.662
3. Chi phÝ v¨n phßng phÈm, CCDC
10.236.589
4.Chi phÝ khÊu hao TSC§
11.236.640
5.Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
13.258.759
6. Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
10.698.342
Tæng céng
249.503.639
Nh vËy, trong sè 10.236.589 ®ång chi phÝ v¨n phßng phÈm, c«ng cô dông cô vµ 13.258.759 ®ång chi phÝ dÞch vô mua ngoµi bao gåm c¶ c¸c chi phÝ ®îc phÐp tÝnh vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm. KÕ to¸n cã thª phan bæ nh sau:
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi dïng cho qu¶n lý:(TK 6425)
13.258.759 ®ång x 15% =1.988.814 ®ång
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh: (TK6275)
13.258.759 ®ång x 85% = 11.269.945 ®ång
VËy chi phÝ dÞch vô mua ngoµi ph©n bæ cho c«ng tr×nh c¶i t¹o nhµ héi trêng ®îc tÝnh nh sau:
11.269.945 ®ång
x
260.756.250
=
288.599 ®ång
10.182.648.000
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cu dông cô hiÖn nay cha t¸ch biÖt nhng kÕ to¸n ph¶i tËp hîp riªng hai lo¹i chi phÝ nµy sau ®ã ph©n bæ vµo gi¸ thµnh c«ng tr×nh vµ vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho thÝch hîp.
Gi¶i ph¸p 7: Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng (BHXH, BHYT, KPC§).
§èi víi C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt, mÆc dï h¹ot ®éngkh¶o s¸t mang tÝnh ®Æc thï x©y l¾p, song cã mét ®iÓm kh¸c biÖt ®ã lµ: qu¸ tr×nh x©t l¾p lµ qu¸ tr×nh thi c«ng cßn qu¸ tr×nh thi c«ng lµ qu¸ tr×nh kh¶o s¸t chØ lµ qu¸ tr×nh th¨m dß thùc tÕ ®Ó phôc vô cho thiÕt kÕ c«ng tr×nh. V× vËy khi thùc hiÖn sÏ kh«ng ph¸t sinh tiÒn l¬ng phô, viÖc h¹ch to¸n l¬ng ®îc thùc hiÖn tËp trung vµ theo dâi ë C«ng ty, c¸c kü s kh«ng chØ kh¶o s¸t mµ cßn thùc hiÖnc¶ thiÕt kÕ t¹i C«ng ty sau khi kh¶o sat thùc ®Þa. H¬n n÷a do ®Æc thï cña C«ng ty mang tÝnh dÞch vô, do ®ã viÖc h¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo long nªn h¹ch to¸n trªn tµi kho¶n 622- chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ®Ó cã thÓ theo dâi tËp trung c¸c kho¶n trÝch nµy mµ kh«ng cÇn h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung nh c¸ch ®¬n vÞ ®ang h¹ch to¸n.
Nh vËy theo em kÕ to¸n thay v× lËp “B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng” sÔ lËp “B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng” cã m·u nh sau:
MÉu sè 38:
B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
STT
Ghi Cã TK
Ghi Nî TK
TK 334- ph¶i tr¶ CNV
TK 338 – Ph¶i tr¶ , ph¶i nép kh¸c
L¬ng chÝnh
L¬ng phô
C¸c kho¶n kh¸c
Céng Cã TK 334
KPC§ (3382)
BHXH (3383)
BHYT (3384)
C«ng Cã TK 338
01
TK 622 (Phßng x©y dùng)
02
TK 642 (Phßng tµi chÝnh- kÕ to¸n
§ång thêi chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp c«ng tr×nh c¶i t¹o nµh héi trêng bao gåm:
_Chi phÝ nh©n c«ng:
_C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng:
Còng t¬ng tù nh chi phÝ NVL trùc tiÖp, kÕ toan C«ng ty còng nªn më Sæ chi tiÕt vµ Sæ c¸i TK 622 – chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ®Ó theo dâi vµ tËp hîp c¸c chi phÝ vÒ nh©n c«ng.
Gi¶i ph¸p 8: Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ trùc tiÕp kh¸c:
V× kho¶n chi phÝ nµy chiÕm tû träng kh¸ lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm kh¶o s¸t thiÕt kÕ. V× thÕ viÖc h¹ch to¸n phï hîp lµ ®iÒu kiÖn quan träng ®Ó h¹ch to¸n ®óng chi phÝ. Tuy nhiªn, theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh trong c¸c kho¶n môc chi phÝ kh«ng cã kho¶n môc “chi phÝ trùc tiÕp kh¸c”.
Do ®ã, theo em C«ng ty nªn chuyÓn c¸c chi phÝ nµy sang tµi kho¶n 627- chi phÝ s¶n xuÊt chung vµ ®Ó ®¶m b¶o yªu cÇu h¹ch to¸n.
Gi¶i ph¸p 9: Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung:
HiÖn nay còng gièng nh chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, C«ng ty cha më TK 627- chi phÝ s¶n xuÊt chung ®Ó h¹ch to¸n.Theo c¸ch ph©n lo¹i cña C«ng ty th× kho¶n môc ci phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm hai yÕu tè lµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng vµ chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho c«ng t¸c kh¶o s¸t thiÕt kÕ.
Theo em, ®Ó phï hîp víi quy ®Þnh cña kÕ to¸n hiÖn hµnh C«ng ty nªn ®a c¸c chi phÝ trùc tiÕp kh¸c ph¸t sinh cho tõng c«ng tr×nh vµo kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung.
§Ó phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý, TK 627 nªn chia thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp hai nh sau:
_TK 6271: chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng
_TK 6272: chi phÝ nguyªn vËt liÖu
_TK 6273: chi phÝ dông cô s¶n xuÊt
_TK 6274: ci phÝ khÊu hao TSC§
_TK 6275: chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
_TK 6278: chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
§Ó h¹ch to¸n kho¶n môc nµy, kÕ to¸n sÏ tËp hîp c¸c chøng tõ cã liªn quan, trªn c¬ së ®ã lËp c¸c B¶ng tæng hîp chi tiÕt vµ b¶ng tÝnh ph©n bæ khÊu hao TSC§, tõ ®ã vµo Sæ chi tiÕt vµ Sæ c¸i TK 627 t¬ng tù nh TK 621.
Trong qu¸ tr×nh tÝnh to¸n vµ ph©n bæ khÊu hao ®Ó râ rµng vµ thuËn tiÖn cho viÖc h¹ch to¸n, kÕ to¸n nªn sö dông “B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao” theo mÉu cña Bé tµi chÝnh nh sau (MÉu sè 39):
MÉu sè 39:
B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao
STT
ChØ tiªu
Thêi gian sö dông
Néi dung
Toµn DN
TK 627- chi phÝ s¶n xuÊt chung
TK 642- chi phÝ qu¶n lý DN
Nguyªn gi¸ TSC§
Sè khÊu hao
Phßng…
Phßng…
...
01
I. Sè khÊu hao ®· trÝch th¸ng tríc
02
II. Sè khÊu hao TSC§ t¨ng th¸ng nµy
03
...
04
..
III. Sè khÊu hao gi¶m th¸ng nay
Gi¶i ph¸p 10: Hoµn thiÖn tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i C«ng ty:
§Ó tæng hîp chi phÝ, khi vµo sæ chi tiÕt vµ sæ c¸i TK 621, 622, 627 ®Õn cuèi kú khi c¸c c«ng tr×nh thùc hiÖn xong quyÕt to¸n ®Ó lËp b¸o c¸o chung vµ gi¶i trinhf cuèi quý, cuèi n¨m, kÕ to¸n C«ng ty nªn sö dông c¸c sã liÖu trªn b¶ng tæng hîp chi phÝ riªng cho tõng c«ng tr×nh ®Ó tiÖn cho viÖc ph©n tÝch chi phÝ theo mÉu sau ( mÉu sè 40 )
MÉu sè 40 :
B¶ng tæng hîp chi phÝ cho c¸c c«ng tr×nh hoµn thµnh
(§¬n vÞ tÝnh: §ång)
Tªn c«ng tr×nh
CPNVLTT
CPNCTT
CP dông cô SX
CP KH TSC§
C«ng t¸c phÝ
CP chia thÇu
CPHH m«i giíi
CPXB tµi liÖu
CPDV ngoµi kh¸c
CP b»ng tiÒn kh¸c
Céng
C«ng tr×nh c¶i t¹o nhµ héi trêng
...
...
...
...
...
...
..
...
...
...
260.756.250
...
...
Gi¶i ph¸p 11: VËn dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n:
Cïng víi sù ph¸t triÓn cña x· héi hiÖn nay, nÒn s¶n xuÊt còng kh«ng ngõng ph¸t triÓn ®Ó ®¸p øng nh÷ng yªu cÇu míi. §Ó cã thÓ ph¸t triÓn ®îc s¶n xuÊt th× yªu cÇu vÒ th«ng tin lµ hÕt søc quan träng. Yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý vÒ khèi lîng vµ chÊt lîng th«ng tin h¹ch to¸n ngµy cµng t¨ng. §Æc biÖt, c«ng t¸c qu¶n trÞ trong c¬ chÕ thÞ trêng c¹nh tranh ®ßi hái ph¶i tÝnh to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm chÝnh x¸c, kÞp thêi ®Ó cã thÓ ®a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh nhanh nh¹y, t¹o ®îc sù c¹nh tranh trªn thÞ trêng. TÊt c¶ nh÷ng ®iÒu nµy kh¼ng ®Þnh sù cÇn thiÕt ph¶i ¸p dông m¸y tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ trong c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng. Sö dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n sÏ gióp cho viÖc ®a ra nh÷ng con sè nhanh, chÝnh x¸c, tù ®éng ho¸ trong lu©n chuyÓn sæ s¸ch gióp tr¸nh ®îc nh÷ng nhÇm lÉn, tiÕt kiÖm, thêi gian, viÖc lu tr÷ th«ng tin trö nªn nhÑ nhµng vµ thuËn tiÖn h¬n.
HiÖn nay, t¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt, bé phËn kÕ to¸n ®îc trang bÞ mét m¸y vi tÝnh nhng kÕ to¸n sö dôg m¸y vi tÝnh chñ yÕu ®Ó ®¸nh c¸c v¨n b¶n hoÆc lËp c¸c b¶ng biÓu, c¸c b¸o c¸o chi tiÕt sè d tµi kho¶n, ®Ó qu¶n lý nh©n viªn…, øng dông cña m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c h¹ch to¸n cha thùc sù ®ùoc khai th¸c vµ ph¸t huy. Do vËy, toµn bé c«ng t¸c h¹ch to¸n vÉn ®îc c¸c nh©n viªn kÕ to¸n thùc hiÖn thñ c«ng b»ng tay,
§Ó cã thÓ c¶i thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n thñ c«g nh hiÖ nay. Theo em C«ng ty cÇn ph¶i tæ chøc øng dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n. Muèn vËy, tríc hÕt C«ng ty ph¶i tæ chøc ®µo t¹o ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n kh«ng nh÷ng thµnh th¹o vÒ chuyªn m«n mµ cßn biÕt sö dôg thµnh th¹o vµ ph¸t huy c¸c tÝnh n¨ng cña m¸y tÝnh. Bªn c¹nh ®ã, C«ng ty còng cã thÓ nghiªn cøu ¸p dông mét phÇn mÒm kÕ to¸n phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ yªu cÇu cung cÊp th«ng tin cho qu¶n lý cña doanh nghiÖp.
NÕu c¸c c«ng viÖc trªn f®îc C«ng ty lu ý thùc hiÖn th× víi khèi lîng gnhiÖp vô nh ngµy nay, chØ cÇn mét m¸y vi tÝnh vµ sè nh©n viªn kÕ to¸n Ýt h¬n hiÖn t¹i, mäi c«ng viÖc kÕ to¸n vÉn ®îc thùc hiÖn mét c¸ch nhanh chãng mµ vÉn ®¹t hiÖu qu¶.
Gi¶i ph¸p 12: Hoµn thiÖn viÖc vËn dôn c«ng t¸c kÕ to¸n qu¶n trÞ:
Mçi mét doanh nghiÖp, ngoµi c¸c th«ng tin kÕ to¸n phôc vô cho viÖc ph¶n ¸nh c¸c mèi quan hÖ víi ®èi tîng bªn ngoµi cßn ph¶i cã c¸c th«ng tin kÕ to¸n phôc vô cho viÖc ph¶n ¸nh c¸c mèi quan hÖ bªn trong cña doanh nghiÖp.ë C«ng ty, c¸c th«ng tin vÒ kÕ to¸n ®Æc biÖt lµ kÐ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝn gi¸ thµnh cha ph¶n ¸nh ®îc ®iÒu nµy. Nh×n chung, c«ng t¸c qu¶n trÞ t¹ C«ng ty cha ®îc quan t©m ®óng møc. ViÖc ph©n tÝch cô thÓ chi phÝ theo kho¶n môc vµ theo yÕu tè cha ®îc thùc hiÖn, do ®ã sù ®ãng gãp cña c«gn t¸c kÕ to¸n vµo c¸c môc tiªu qu¶n lý chung cña C«ng ty cha hoµn toµn t¬ng xøng víi nhiÖm vô vµ tr×nh ®é cña bé m¸y kÕ to¸n. C«ng t¸c kÕ to¸n míi chØ thiªn vÒ chøc n¨ng tµi chÝnh chø cha coi träng viÖc lËp b¸o c¸o mang tÝnh chÊt néi bé. §Ó c¸c th«ng tin vÒ chi phÝ mang l¹i hiÖu qu¶ cao cho qu¸ tr×nh ra quyÕt ®Þnh cña l·nh ®¹o, hµng n¨m C«ng ty nªn tiÕn hµnh ph©n tÝch gi¸ thµnh. Së dÜ nh vËy lµ vÞ th«ng qua c«ng t¸c ph©n tÝch gi¸ thµnh C«ng ty cã thÓ biÕt ®îc nh÷ng nh©n tè nµo ¶nh hëng tÝch cùc ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm. §ång thêi, th«ng qua ®ã còng xem ®îc c¸c phßng thi c«ng ®· tiÕt kiÖm hay l·ng phÝ phÇn chi phÝ C«ng ty giao cho Phßng tù lo liÖu. Qua ®ã cã biÖn ph¸p kh¾c phôc ®Ó gi¶m bít c¸c nh©n tè tiªu cùc, ph¸t huy nh÷ng nh©n tè tÝch cùc.
Ph©n tÝch gi¸ thµnh cã thÓ cã mÉu nh sau (mÉu sè 41):
MÉu sè 41:
B¶ng ph©n tÝch gi¸ thµnh s¶n phÈm kh¶o s¸t thiÕt kÕ
(§¬n vÞ tÝnh: §ång)
STT
Kho¶n môc chi phÝ
Dù to¸n
Thùc tÕ
Chªnh lÖch
Sè tiÒn
Tû träng
Sè tiÒn
Tû träng
Sè tiÒn
Tû träng
01
Chi phÝ NVLTT
02
Chi phÝ NCTT
03
Chi phÝ SXC
Tæng gi¸ thµnh
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty tư vấn thí nghiệm công trình giao thông 1.DOC