Đề tài Kế toán thanh toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm

KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 21 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp - S thu còn ph i n p vào ngân sách nhà n cố ế ả ộ ướ S d bên nố ư ợ ( tr ng h p đ c bi t )ườ ợ ặ ệ S thu đã n p l n h n s thu ph i n p ho c s thu đ c mi nố ế ộ ớ ơ ố ế ả ộ ặ ố ế ượ ễ gi m, thoái thu.ả * Tài kho n 333 có 9 tài kho n c p 2:ả ả ấ - TK 3331 - Thu GTGT ph i n p: ph n ánh s thu GTGT đ u ra,ế ả ộ ả ố ế ầ s thu ố ế GTGT c a hàng nh p kh u ph i n p, s thu GTGT đã đ c kh uủ ậ ẩ ả ộ ố ế ượ ấ tr , s thu GTGT đã n p và còn ph i n p vào Ngân sách nhà n c.ừ ố ế ộ ả ộ ướ TK 3331 có 2 TK c p 3:ấ + TK 33311 – Thu GTGT đ u ra: dùng đ ph n ánh s thu GTGTế ầ ể ả ố ế đ u ra, s thu GTGT đ u vào đã kh u tr , s thu GTGT c a hàngầ ố ế ầ ấ ừ ố ế ủ bán b tr l i, b gi m giá, s thu GTGT ph i n p, đã n p, còn ph i n pị ả ạ ị ả ố ế ả ộ ộ ả ộ c a s n ph m, hàng hóa, d ch v tiêu th trong kỳ.ủ ả ẩ ị ụ ụ + TK 33312 – Thu GTGT hàng nh p kh u: dùng đ ph n ánh s thuế ậ ẩ ể ả ố ế GTGT c a hàng nh p kh u ph i n p, đã n p, còn ph i n p vào Ngânủ ậ ẩ ả ộ ộ ả ộ sách nhà n c.ướ - TK 3332 – Thu tiêu th đ c bi t: ph n ánh s thu tiêu th đ c bi tế ụ ặ ệ ả ố ế ụ ặ ệ ph i n p, đã n p, còn ph i n p vào Ngân sách nhà n c.ả ộ ộ ả ộ ướ - TK 3333 – Thu xu t, nh p kh u: ph n ánh s thu xu t kh u, thuế ấ ậ ẩ ả ố ế ấ ẩ ế nh p kh u ph i n p, đã n p, còn ph i n p vào Ngân sách nhà n c.ậ ẩ ả ộ ộ ả ộ ướ - TK 3334 – Thu thu nh p doanh nghi p: ph n ánh s thu TNDNế ậ ệ ả ố ế ph i n p, đã n p, còn ph i n p vào Ngân sách nhà n c.ả ộ ộ ả ộ ướ - TK 3335 – Thu trên v n: ph n ánh s ti n thu s d ng v n Ngân sáchố ả ố ề ử ụ ố nhà n c ph i n p, đã n p, còn ph i n p vào Ngân sách nhà n c.ướ ả ộ ộ ả ộ ướ - TK 3336 – Thu tài nguyên: ph n ánh s thu tài nguyên ph i n p, đãế ả ố ế ả ộ n p, còn ph i n p vào Ngân sách nhà n c.ộ ả ộ ướ - TK 3337 – Thu nhà đ t: ph n ánh s thu nhà đ t ph i n p, đã n p,ế ấ ả ố ế ấ ả ộ ộ còn ph i n p vào Ngân sách nhà n c.ả ộ ướ - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 22 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp - TK 3338 – Các lo i thu khác: ph n ánh s ph i n p, đã n p, cònạ ế ả ố ả ộ ộ ph i n p v các lo i thu khác không ghi vào các tài kho n trên nh :ả ộ ề ạ ế ả ư thu thu nh p cá nhân, thu môn bài, ti n thuê đ t, thu chuy n quy nế ậ ế ề ấ ế ể ề s d ng đ t… TK này đ c m chi ti t cho t ng lo i thu .ử ụ ấ ượ ở ế ừ ạ ế - TK 3339 – Phí, l phí và các kho n ph i n p khác: ph n ánh s ph iệ ả ả ộ ả ố ả n p, đã n p, còn ph i n p v các kho n phí, l phí, các kho n ph i n pộ ộ ả ộ ề ả ệ ả ả ộ khác cho Nhà n c ngoài các kho n đã ghi vào các TK t 3331 đ n 3338.ướ ả ừ ế TK này cũng ph n ánh các kho n nhà n c tr c p cho doanh nghi pả ả ướ ợ ấ ệ ( n u có) nh các kho n tr c p, tr giá.ế ư ả ợ ấ ợ II, Ph ng pháp h ch toán m t s nghi p v kinh t ch y u:ươ ạ ộ ố ệ ụ ế ủ ế 1, Thu GTGT ph i n p (3331):ế ả ộ a, K toán thu GTGT đ u ra (33311):ế ế ầ (1). Xác đ nh thu GTGT đ u ra ph i n p khi bán s n ph m, hàngị ế ầ ả ộ ả ẩ hóa, cung c p d ch v .ấ ị ụ - Khi bán s n ph m hàng hóa, d ch v thu c đ i t ng ch u thuả ẩ ị ụ ộ ố ượ ị ế GTGT theo ph ng pháp kh u tr , trên Hóa đ n (GTGT) ph i ghi rõươ ấ ừ ơ ả giá bán ch a có thu GTGT, ph thu và chi phí thu thêm ngoài giáư ế ụ bán (n u có), thu GTGT ph i n p và t ng giá thanh toán. Căn cế ế ả ộ ổ ứ vào Hóa đ n (GTGT) ph n ánh doanh thu bán s n ph m, hàng hóa,ơ ả ả ẩ d ch v ị ụ (theo giá bán ch a có thu GTGT) và thu GTGT, k toán ghi:ư ế ế ế N TK 111,112,131… (t ng giá thanh toán)ợ ổ Có TK 333 (33311) - thu GTGT ph i n pế ả ộ Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán ch a có thu )ư ế Có TK 512 – doanh thu bán hàng n i b (giá bán ch a cóộ ộ ư thu )ế - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 23 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp - Khi bán s n ph m, hàng hóa, d ch v không thu c di n ch u thuả ẩ ị ụ ộ ệ ị ế GTGT ho c ch u thu GTGT theo ph ng pháp tr c ti p, ho c hàngặ ị ế ươ ự ế ặ hóa, d ch v ch u thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr nh ngị ụ ị ế ươ ấ ừ ư doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ng pháp tr c ti p, k toánệ ộ ế ươ ự ế ế ph n ánh doanh thu bán hàng là t ng giá thanh toán, ghi:ả ổ N các TK 111, 112, 131…ợ Có TK 511 – doanh thu bán hàng (t ng giá thanh toán)ổ Có TK 512 – doanh thu bán hàng n i b (t ng giá thanhộ ộ ổ toán) (2). Tr ng h p cho thuê tài s n thu ti n tr c th i h n thuê, kườ ợ ả ề ướ ờ ạ ế toán ph n ánh doanh thu bán hàng c a t ng năm là toàn b s ti nả ủ ừ ộ ố ề cho thuê thu đ c (ti n thu ch a có thu GTGT) chia cho s nămượ ề ư ế ố cho thuê tài s n và ph n ánh thu GTGT ph i n p:ả ả ế ả ộ - Khi nh n ti n c a khách hàng tr tr c v ho t đ ng cho thuêậ ề ủ ả ướ ề ạ ộ tài s n cho nhi u năm, k toán ghi:ả ề ế N TK 111, 112,… (t ng s ti n nh n tr c)ợ ổ ố ề ậ ướ Có TK 3387 – doanh thu nh n tr c (ti n cho thuê ch a cóậ ướ ề ư thu )ế Có TK 3331 (33311) – thu GTGT ph i n pế ả ộ Đ ng th i tính và k t chuy n doanh thu cho thuê tài s n c a kỳ kồ ờ ế ể ả ủ ế toán, ghi: N TK 3387 – doanh thu nh n tr cợ ậ ướ Có TK 511 – doanh thu bán hàng (ti n cho thuê ch a cóề ư thu )ế - Sang kỳ k toán sau, k toán ph i tính và k t chuy n doanh thu choế ế ả ế ể thuê tài s n, k toán ghi nh sau:ả ế ư N TK 3387 – doanh thu nh n tr cợ ậ ướ Có TK 511 – doanh thu bán hàng - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 24 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp (3). Tr ng h p bán hàng theo ph ng th c tr góp hàng thángườ ợ ươ ứ ả (hàng hóa thu c đ i t ng ch u thu GTGT theo ph ng pháp kh uộ ố ượ ị ế ươ ấ tr và doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr ) kừ ệ ộ ế ươ ấ ừ ế toán xác đ nh doanh thu bán hàng là giá bán tr m t l n ch a có thuị ả ộ ầ ư ế GTGT và ph n ánh thu GTGT, ghi:ả ế N các TK 111, 112, 131…(t ng s ti n ph i thanh toán)ợ ổ ố ề ả Có TK 3331 (33311) – thu GTGT ph i n pế ả ộ Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán 1 l n ch a cóầ ư thu )ế Có TK 711 – thu nh p ho t đ ng tài chính (lãi tr ch m)ậ ạ ộ ả ậ (4). Tr ng h p bán hàng theo ph ng th c hàng đ i hàng:ườ ợ ươ ứ ổ * Khi bán s n ph m, hàng hóa, d ch v thu c đ i t ng ch u thuả ẩ ị ụ ộ ố ượ ị ế GTGT theo ph ng pháp kh u tr đ i l y hàng hóa khác đ sươ ấ ừ ổ ấ ể ử d ng cho ho t đ ng s n xu t kinh doanh hàng hóa, d ch v ch uụ ạ ộ ả ấ ị ụ ị thu GTGT theo ph ng pháp kh u trế ươ ấ ừ - Căn c hóa đ n (GTGT) khi đ a hàng đi đ i, k toán ph n ánhứ ơ ư ổ ế ả doanh thu bán hàng và thu GTGT, ghi:ế N TK 131 – ph i thu c a khách hàngợ ả ủ Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán ch a có thuư ế GTGT) Có TK 3331 (33311) – thu GTGT ph i n p ế ả ộ - Căn c hóa đ n (GTGT) khi nh n hàng hóa đ i v , k toán ph nứ ơ ậ ổ ề ế ả ánh giá tr hàng hóa nh p khi và thu GTGT đ u vào đ c kh uị ậ ế ầ ượ ấ tr , k toán ghi:ừ ế N các TK 152, 153, 156,…(giá mua ch a có thu )ợ ư ế N TK 133 – thu GTGT đ c kh u tr (c a hàng đ i v )ợ ế ượ ấ ừ ủ ổ ề Có TK 131 – ph i thu c a khách hàng ả ủ * N u hàng hóa đ i v đ s d ng cho ho t đ ng s n xu t kinhế ổ ề ể ử ụ ạ ộ ả ấ doanh hàng hóa, d ch v không ch u thu GTGT ho c ch u thuị ụ ị ế ặ ị ế - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 25 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp GTGT theo ph ng pháp tr c ti p thì thu GTGT đ u vào c a hàngươ ự ế ế ầ ủ hóa đ i v s không đ c tính kh u tr và ph i tính vào giá tr v tổ ề ẽ ượ ấ ừ ả ị ậ t , hàng hóa nh n v . Cư ậ ề ăn c vào Hóa đ n (GTGT) nh n hàng hóaứ ơ ậ đ i v , ổ ề ghi: N các TK 152, 153, 156,…(t ng giá thanh toán)ợ ổ Có TK 131 – ph i thu c a khách hàngả ủ (5). Đ i v i doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ng phápố ớ ệ ộ ế ươ kh u tr khi s n xu t s n ph m, hàng hóa thu c di n ch u thuấ ừ ả ấ ả ẩ ộ ệ ị ế GTGT theo ph ng pháp kh u tr đ bi u t ng, k toán ghi:ươ ấ ừ ể ế ặ ế * N u bi u t ng s n ph m, hàng hóa ph c v cho ho t đ ng s nế ế ặ ả ẩ ụ ụ ạ ộ ả xu t kinh doanh hàng hóa, d ch v ch u thu GTGT theo ph ngấ ị ụ ị ế ươ pháp kh u tr , k toán ph n ánh doanh thu s n ph m, hàng hóa bi uấ ừ ế ả ả ẩ ế t ng theo giá bán ch a có thu GTGT, k toán ghi:ặ ư ế ế N các TK 641, 642 (giá bán ch a có thu GTGT)ợ ư ế Có TK 512 – doanh thu bán hàng n b (giá bán ch a cóộ ộ ư thu )ế - Đ ng th i ph n ánh s thu GTGT ph i n p c a hàng hóa sồ ờ ả ố ế ả ộ ủ ử d ng bi u, t ng đ c kh u tr , k toán h ch toán nh sau:ụ ế ặ ượ ấ ừ ế ạ ư N TK 133 – thu GTGT đ c kh u trợ ế ượ ấ ừ Có TK 3331 (33311) – thu GTGT ph i n pế ả ộ * N u bi u t ng s n ph m, hàng hóa, d ch v ph c v cho ho tế ế ặ ả ẩ ị ụ ụ ụ ạ đ ng s n xu t kinh doanh hàng hóa, d ch v không ch u thu GTGTộ ả ấ ị ụ ị ế ho c ch u thu GTGT theo ph ng pháp tr c ti p, ho c đ c trangặ ị ế ươ ự ế ặ ượ tr i b ng qu phúc l i hay ngu n kinh phí khác thì thu GTGT c aả ằ ỹ ợ ồ ế ủ s n ph m, hàng hóa, d ch v dùng đ bi u, t ng không đ c kh uả ẩ ị ụ ể ế ặ ượ ấ tr , ghi:ừ N các TK 641, 642 (t ng giá thanh toán); ho cợ ổ ặ N TK 431 – qu khen th ng, phúc l i (t ng giá thanh toán)ợ ỹ ưở ợ ổ …………. - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 26 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Có TK 3331 (33311) – thu GTGT ph i n pế ả ộ Có TK 512 – doanh thu bán hàng n i b (giá bán ch a cóộ ộ ư thu )ế (6). N u s n ph m, hàng hóa, d ch v s d ng n i b :ế ả ẩ ị ụ ử ụ ộ ộ * Tr ng h p s n ph m, hàng hóa, d ch v thu c đ i t ng n pườ ợ ả ẩ ị ụ ộ ố ượ ộ thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr s d ng n i b cho ho tế ươ ấ ừ ử ụ ộ ộ ạ đ ng s n xu t kinh doanh hàng hóa, d ch v ch u thu GTGT theoộ ả ấ ị ụ ị ế ph ng pháp kh u tr thì doanh thu bán hàng và s thu GTGT ph iươ ấ ừ ố ế ả n p c a s n ph m, hàng hóa, d ch v s d ng n i b :ộ ủ ả ẩ ị ụ ử ụ ộ ộ - Doanh thu bán hàng ghi: N các TK 627, 641, 642,…(chi phí s n xu t s n ph m)ợ ả ấ ả ẩ Có TK 512 – doanh thu bán hàng n i b (chi phí SXSP)ộ ộ - Thu GTGT ph i n p đ c kh u tr , ghi:ế ả ộ ượ ấ ừ N TK 133 – thu GTGT đ c kh u trợ ế ượ ấ ừ Có TK 3331 (33311) – thu GTGT ph i n pế ả ộ * Tr ng h p s n ph m, hàng hóa, d ch v thu c đ i t ng ch uườ ợ ả ẩ ị ụ ộ ố ượ ị thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr s d ng n i b cho ho tế ươ ấ ừ ử ụ ộ ộ ạ đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v không thu c di n ch uộ ả ấ ị ụ ộ ệ ị thu GTGT ho c ch u thu GTGT theo ph ng pháp tr c ti p thì sế ặ ị ế ươ ự ế ố thu GTGT ph i n p c a s n ph m, hàng hóa, d ch v s d ng n iế ả ộ ủ ả ẩ ị ụ ử ụ ộ b tính vào chi phí s n xu t, kinh doanh, k toán ghi:ộ ả ấ ế N các TK 627, 641, 642 (chi phí s n xu t s n ph m c ngợ ả ấ ả ẩ ộ (+) v i thu GTGT ph i n p)ớ ế ả ộ ……………… Có TK 3331 (33311) – thu GTGT ph i n pế ả ộ Có TK 512 – doanh thu bán hàng n i b (chi phí SXSP)ộ ộ - N u tr l ng cho công nhân viên b ng s n ph m, hàng hóa, ghi:ế ả ươ ằ ả ẩ - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 27 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp N TK 334 – ph i tr công nhân viên (t ng giá thanh toán)ợ ả ả ổ Có TK 3331 (33311) – thu GTGT ph i n pế ả ộ (7). Khi bán hàng thông qua các đ i lý bán đúng giá h ng hoa h ng:ạ ưở ồ * K toán đ n v giao hàng đ i lý:ế ở ơ ị ạ - Khi xu t kho hàng hóa, thành ph m giao cho đ i lý bán đúng giá,ấ ẩ ạ k toán ghi nh sau:ế ư N TK 157 – hàng g i đi bánợ ử Có các TK 155, 156. - Khi thanh toán doanh thu th c t thu đ c c a s hàng giao đ i lýự ế ượ ủ ố ạ đã bán đ c:ượ + Ph n ánh doanh thu bán hàng và s thu GTGT ph i n p, ghi:ả ố ế ả ộ N các TK 111, 112, 131 (t ng giá thanh toán)ợ ổ Có TK 3331 (33311) – thu GTGT ph i n pế ả ộ Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán ch a có thuư ế GTGT) Đ ng th i ph n ánh giá v n c a hàng bán ra, ghi:ồ ờ ả ố ủ N TK 632 – giá v n hàng bánợ ố Có TK 157 – hàng g i đi bánử + Ph n ánh ti n hoa h ng ph i tr cho bên nh n đ i lý, ghi:ả ề ồ ả ả ậ ạ N TK 641 – chi phí bán hàngợ Có TK 131 – ph i thu c a khách hàngả ủ * K toán đ n v đ i lý bán đúng giá h ng hoa h ng:ế ở ơ ị ạ ưở ồ - Khi nh n hàng đ i lý, ký g i ph n ánh toàn b giá tr hàng hóaậ ạ ử ả ộ ị nh n bán đ i lý trên TK 003 – hàng hóa nh n bán h , nh n ký g iậ ạ ậ ộ ậ ử (TK ngoài B ng cân đ i k toán). Khi nh n hàng đ i lý, ký g i ghiả ố ế ậ ạ ử bên N , khi xu t bán hàng ho c khi xu t hàng tr l i cho bên giaoợ ấ ặ ấ ả ạ hàng ghi bên Có TK 003 - Khi bán đ c hàng nh n đ i lý:ượ ậ ạ + Ph n ánh s ti n bán hàng, ghi:ả ố ề - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 28 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp N các TK 111, 112, 131 (t ng giá thanh toán)ợ ổ Có TK 331 – ph i tr cho ng i bán (t ng giá thanh toán)ả ả ườ ổ + Hoa h ng bán hàng đ i lý đ c h ng, ghi:ồ ạ ượ ưở N TK 331 – ph i tr cho ng i bán (s hoa h ng đ cợ ả ả ườ ố ồ ượ h ng)ưở Có TK 511 – doanh thu bán hàng (s hoa h ng đ cố ồ ượ h ng)ưở + Khi thanh toán ti n cho bên giao hàng đ i lý, ghi:ề ạ N TK 331 – ph i tr cho ng i bán (t giá thanh toán tr (-)ợ ả ả ườ ỷ ừ s hoa h ng đ c h ng)ố ồ ượ ưở Có các TK 111, 112 (8). Đ i v i doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ng phápố ớ ệ ộ ế ươ kh u tr khi xu t bán hàng hóa cho các đ n v tr c thu c h chấ ừ ấ ơ ị ự ộ ạ toán ph thu c:ụ ộ * Tr ng h p, khi xu t hàng hóa thu c đ i t ng n p thuườ ợ ấ ộ ố ượ ộ ế GTGT theo ph ng pháp kh u tr đ n các đ n v tr c thu c h chươ ấ ừ ế ơ ị ự ộ ạ toán ph thu c s d ng “Phi u xu t kho kiêm v n chuy n n i b ”ụ ộ ử ụ ế ấ ậ ể ộ ộ - Khi xu t hàng hóa cho các đ n v tr c thu c h ch toán phấ ơ ị ự ộ ạ ụ thu c đ bán, ghi:ộ ể N TK 157 – hàng g i đi bánợ ử Có TK 155 – thành ph mẩ Có TK 156 – hàng hóa - Khi đ n v tr c thu c h ch toán ph thu c đã bán đ c hàng,ơ ị ự ộ ạ ụ ộ ượ công ty, đ n v c p trên căn cơ ị ấ ứ vào B ng kê hóa đ n hàng hóa bán raả ơ do đơn v tr c thu c l p và chuy n v , ph i l p Hóa đ n (GTGT)ị ự ộ ậ ể ề ả ậ ơ hàng hóa bán ra và ph n anh doanh thu bán hàng, thu GTGT ph iả ế ả n p, k toán ghi:ộ ế N TK 111, 136 (giá bán n i b đã có thu GTGT)ợ ộ ộ ế Có TK 3331 (33311) – thu GTGT ph i n pế ả ộ - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 29 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Có TK 512 – doanh thu bán hàng n i b (giá bán n i bộ ộ ộ ộ ch a ư có thu GTGT)ế * Tr ng h p khi xu t bán hàng hóa thu c đ i t ng ch u thuườ ợ ấ ộ ố ượ ị ế GTGT theo ph ng pháp kh u tr đ n các đ n v tr c thu c h chươ ấ ừ ế ơ ị ự ộ ạ toán ph thu c đ bán, công ty, đ n v c p trên s d ng ngay Hóaụ ộ ể ơ ị ấ ử ụ đ n (GTGT), căn c vào Hóa đ n (GTGT) k toán ph n anh doanhơ ứ ơ ế ả thu bán hàng và thu GTGT ph i n p, ghi:ế ả ộ N TK 111, 136 (giá bán n i b đã có thu GTGT)ợ ộ ộ ế Có TK 3331 (33311) – thu GTGT ph i n pế ả ộ Có TK 512 – doanh thu bán hàng n i b (giá bán n i bộ ộ ộ ộ ch a ư có thu GTGT)ế (9). Tr ng h p hàng bán b tr l i:ườ ợ ị ả ạ Đ i v i doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ng pháp kh uố ớ ệ ộ ế ươ ấ tr và s n ph m, hàng hóa đã bán b tr l i thu c đ i t ng ch uừ ả ẩ ị ả ạ ộ ố ượ ị thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr , k toán ph n ánh s ti nế ươ ấ ừ ế ả ố ề ph i tr cho ng i mua, doanh thu và thu GTGT c a hàng hóa bả ả ườ ế ủ ị tr l i, ghi:ả ạ N TK 531 – hàng bán b tr l i (giá bán ch a có thu GTGT)ợ ị ả ạ ư ế N TK 3331 (33311) – thu GTGT ph i n p (thu GTGT c aợ ế ả ộ ế ủ hàng bán b tr l i)ị ả ạ Có TK 111, 112, 131 (t ng giá thanh toán)ổ - Đ ng th i ph n ánh giá v n c a hàng bán b tr l i nh p kho, ghi:ồ ờ ả ố ủ ị ả ạ ậ N TK 155 – thành ph mợ ẩ N TK 156 – hàng hóaợ Có TK 632 – giá v n hàng bánố - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 30 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp (10). Đ i v i doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ng phápố ớ ệ ộ ế ươ kh u tr khi phát sinh các kho n thu nh p c a ho t đ ng tài chínhấ ừ ả ậ ủ ạ ộ và thu nh p b t th ng (thu v thanh lý, nh ng bán TSCĐ…)ậ ấ ườ ề ượ thu c di n ch u thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr , k toánộ ệ ị ế ươ ấ ừ ế ph n anh thu nh p ho t đ ng tài chinh và thu nh p b t th ng theoả ậ ạ ộ ậ ấ ườ giá ch a có thu GTGT, k toán ghi:ư ế ế N TK 111, 112, 138 (t ng giá thanh toán)ợ ổ Có TK 3331 (33311) – thu GTGT ph i n pế ả ộ Có TK 711 – thu nh p ho t đ ng tài chính (giá ch a có thu )ậ ạ ộ ư ế Có TK 721 – các kho n thu nh p b t th ng (giá ch a cóả ậ ấ ườ ư thu )ế (11). Đ i v i doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ng pháp tr cố ớ ệ ộ ế ươ ự ti p. Cu i kỳ, k toán xác đ nh s thu GTGT ph i n p theo ph ngế ố ế ị ố ế ả ộ ươ pháp tr c ti p:ự ế - Đ i v i ho t đ ng s n xu t kinh doanh, k toán ghi:ố ớ ạ ộ ả ấ ế N TK 642 – chi phí qu n lý doanh nghi pợ ả ệ Có TK 3331 – thu GTGT ph i n pế ả ộ - Đ i v i ho t đ ng khác (ho t đ ng tài chính b t th ng), ghi:ố ớ ạ ộ ạ ộ ấ ườ N TK 811 – chi phí ho t đ ng tài chinhợ ạ ộ Nó TK 821 – chi phí b t th ngấ ườ Có TK 3331 – thu GTGT ph i n pế ả ộ (12). Khi n p thu GTGT vào Ngân sách nhà n c, ghi:ộ ế ướ N TK 3331 – thu GTGT ph i n pợ ế ả ộ Có TK 111, 112,… b, K toán thu GTGT c a hàng nh p kh u (33312)ế ế ủ ậ ẩ - Khi nh p kh u v t t , thi t b , hàng hóa, k toán ph n ánh s thuêậ ẩ ậ ư ế ị ế ả ố nh p kh u ph i n p, t ng s ti n ph i thanh toán và giá tr v t t , hàngậ ẩ ả ộ ổ ố ề ả ị ậ ư hóa nh p kh u (ch a bao g m thu GTGT hàng nh p kh u), ghi:ậ ẩ ư ồ ế ậ ẩ N TK 152, 153, 156, 211,…ợ - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 31 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Có TK 333 – thu và các kho n ph i n p nhà n c (3333)ế ả ả ộ ướ Có TK 111, 112, 331,… Đ ng th i ph n ánh s thu GTGT ph i n p c a hàng nh p kh u:ồ ờ ả ố ế ả ộ ủ ậ ẩ + Tr ng h p v t t , hàng hóa, TSCĐ nh p kh u dùng vào ho t đ ngườ ợ ậ ư ậ ẩ ạ ộ s n xu t kinh doanh hàng hóa, d ch v ch u thu GTGT theo ph ngả ấ ị ụ ị ế ươ pháp kh u tr , s thu GTGT hàng nh p kh u ph i n p đ c kh u tr ,ấ ừ ố ế ậ ẩ ả ộ ượ ấ ừ ghi: N TK 133 – thu GTGT đ c kh u trợ ế ượ ấ ừ Có TK 3331 – thu GTGT ph i n p (33312 – thu GTGTế ả ộ ế hàng nh p kh u)ậ ẩ - Khi th c n p thu GTGT c a hàng nh p kh u vào Ngân sách nhà n c,ự ộ ế ủ ậ ẩ ướ k toán ghi nh sau:ế ư N TK 3331 – thu GTGT ph i n p (33312 – thu GTGT hàng nh pợ ế ả ộ ế ậ kh u)ẩ Có TK 111, 112. c, K toán thu GTGT đ c kh u trế ế ượ ấ ừ - Cu i kỳ k toán tính và xác đ nh s thu GTGT đ c kh u tr v i số ế ị ố ế ượ ấ ừ ớ ố thu GTGT đ u ra và s thu GTGT ph i n p trong kỳ:ế ầ ố ế ả ộ + S thu GTGT đ c kh u tr trong kỳ v i s thu GTGT đ u ra, ghi:ố ế ượ ấ ừ ớ ố ế ầ N TK 3331– thu GTGT ph i n p (33311)ợ ế ả ộ Có TK 133 – thu GTGT đ c kh u tr .ế ượ ấ ừ + Khi th c n p thu GTGT vào Ngân sách nhà n c, ghi:ự ộ ế ướ N TK 3331– thu GTGT ph i n p (33311)ợ ế ả ộ Có TK 111, 112,… d, K toán thu GTGT đ c gi mế ế ượ ả - N u s thu GTGT đ c gi m, tr vào s thu GTGT ph i n pế ố ế ượ ả ừ ố ế ả ộ trong kỳ, k toán ghi nh sau:ế ư N TK 3331 – thu GTGT ph i n p (33311)ợ ế ả ộ - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 32 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Có TK 721 – các kho n thu nh p b t th ngả ậ ấ ườ - N u s thu GTGT đ c gi m đ c Ngân sách nhà n c tr l iế ố ế ượ ả ượ ướ ả ạ b ng ti n, k toán h ch toán:ằ ề ế ạ N TK 111, 112ợ Có TK 721 – các kho n thu nh p b t th ngả ậ ấ ườ 2, K toán thu thu nh p doanh nghi p (3334)ế ế ậ ệ (1). Căn c s thu thu nh p doanh nghi p ph i n p vào Ngân sách nhàứ ố ế ậ ệ ả ộ n c trong kỳ k toán theo thông báo c a c quan ướ ế ủ ơ thuÕ, ghi: N TK 421 – l i nhu n ch a phân ph iợ ợ ậ ư ố Có TK 3334 – thu thu nh p doanh nghi pế ậ ệ (2). Khi n p ti n thu thu nh p doanh nghi p vào Ngân sách nhà n c,ộ ề ế ậ ệ ướ k toán h ch toán nh sau:ế ạ ư N TK 3334 – thu thu nh p doanh nghi pợ ế ậ ệ Có TK 421 – l i nhu n ch a phân ph iợ ậ ư ố (3). Cu i năm khi quy t toán thu thu nh p doanh nghi p c a năm tàiố ế ế ậ ệ ủ chính đ c duy t, xác đ nh s thu thu nh p doanh nghi p ph i n p ượ ệ ị ố ế ậ ệ ả ộ - N u s thu thu nh p doanh nghi p th c t ph i n p theo quy t toánế ố ế ậ ệ ự ế ả ộ ế thu năm đã duy t nh h n s thu thu nh p doanh nghi p ph i n pế ệ ỏ ơ ố ế ậ ệ ả ộ theo thông báo hàng quý c a c quan thu , thì s chênh l ch đ c ghiủ ơ ế ố ệ ượ nh sau:ư N TK 3334 – thu thu nh p doanh nghi pợ ế ậ ệ Có TK 421 – l i nhu n ch a phân ph iợ ậ ư ố - N u s thu thu nh p doanh nghi p th c t ph i n p theo quy t toánế ố ế ậ ệ ự ế ả ộ ế thu năm đã duy t l n h n s thu thu nh p doanh nghi p ph i n p theoế ệ ớ ơ ố ế ậ ệ ả ộ thông báo hàng quý c a c quan thu , thì s chênh l ch đ c ghi nhủ ơ ế ố ệ ượ ư sau: N TK 421 – l i nhu n ch a phân ph iợ ợ ậ ư ố - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 33 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Có TK 3334 – thu thu nh p doanh nghi pế ậ ệ - Khi th c n p s chênh l ch thi u v thu thu nh p doanh nghi p vàoự ộ ố ệ ế ề ế ậ ệ Ngân sách nhà n c, k toán ghi:ướ ế N TK 3334 – thu thu nh p doanh nghi pợ ế ậ ệ Có TK 111, 112 III, Th c tr ng v t ch c công tác thanh toán thu GTGT và thuự ạ ề ổ ứ ế ế TNDN Công ty C ph n D ch v Th ng m i Đ ng Tâmở ổ ầ ị ụ ươ ạ ồ 1, Thu GTGT:ế K toán thu GTGT s d ng tài kho n 3331ế ế ử ụ ả – Thu GTGTế ph i n pả ộ .. Tài kho n này ph n ánh s thu GTGT đ u ra, s thuả ả ố ế ầ ố ế GTGT c a hàng nh p kh u ph i n p, s thu GTGT đã đ c kh uủ ậ ẩ ả ộ ố ế ượ ấ tr , s thu GTGT đã n p và còn ph i n p vào ngân sách nhà n c.ừ ố ế ộ ả ộ ướ 1.1, K toán thu GTGT đ u ra (TK 33311)ế ế ầ Tháng 6/2006 t i Công ty C ph n D ch v Th ng m i Đ ng Tâm,ạ ổ ầ ị ụ ươ ạ ồ trong s nh t ký bán hàng có s li u nh sau:ổ ậ ố ệ ư S NH T KÝ BÁN HÀNGỔ Ậ Th n¸g 6 n m¨ 2006 Ch ng tứ ừ Di n gi iễ ả TK 131 Tk 511 Tk 33311 Số Ngày 77065 11/6/06 Bán thu c láố cho t ngổ công ty Khánh Vi tệ 7.350.000.000 7.000.000.000 350.000.000 77066 20/6/06 Tr¶ hµng uû th¸c cho Nhµ m y¸ thuèc l¸ 5.084.507.123 4.842.387.736 242.119.387 - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 34 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Sµi Gßn Céng 12.434.507.123 11.842.387.736 592.119.387 S li u trên đ c l y t hóa đ n GTGT s 77065 ngày 11/6/06,ố ệ ượ ấ ừ ơ ố Công ty C ph n D ch v Th ng m i Đ ng Tâm xu t bán hàngổ ầ ị ụ ươ ạ ồ ấ cho t ng công ty Khánh Vi t m t hàng nguyên li u thu c lá n i đ aổ ệ ặ ệ ố ộ ị vµ ho¸ ®¬n 77066 ngµy 20/6/2006 C«ng ty cæ phÇn DV-TM §ång T©m tr¶ hµng uû th¸c nhËp khÈu cho Nhµ m y¸ thuèc l¸ Sµi Gßn. HÓA Đ N GIÁ TR GIA TĂNGƠ Ị M u s 01/GTKT- 3LLẫ ố Ngày 11 tháng 6 năm 2006 KV/2005B 077065 Đ n v bán: Công ty C ph n D ch v Th ng m i Đ ng Tâmơ ị ổ ầ ị ụ ươ ạ ồ Đ a ch : Tiên D c – Sóc S n – Hà N iị ỉ ượ ơ ộ Tài kho n: 421101000009Ngân hàng NN&PTNT Sóc S nả ơ Mã s thu : 0100632806ố ế Đ n v mua: ơ ị Tæng c«ng ty Kh¸nh ViÖt Đ a ch : 84 Hị ỉ ïng V¬ng-Nha Trang –Kh¸nh Hoµ. Tài kho n:ả Hình th c thanh toán: chuy n kho n Mã s thu : 4200486169ứ ể ả ố ế TT Tên hàng hóa d ch vị ụ §VT S l ngố ượ Đ n giáơ Thành ti nề 01 Thuèc l¸ l¸ vµng sÊy kg 200.000 35.000 7.000.000.000 C ng ộ 7.000.000.000 Thu GTGT 5%ế 350.000.000 - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 35 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp T ng c ngổ ộ 7.350.000.000 B»ng ch÷ : B¶y tû ba tr¨ m  n m¨ m u¬ i triÖ u  ® ång ch½ n./. Ngêi m ua hµng Ngêi b n¸ hµng           Thñ tr­ ëng ® ¬n vÞ    (Ký, hä tªn)    (Ký, hä tªn)           (Ký tªn, ® ãng dÊu) K toán h ch toán nh sau:ế ạ ư N TK 131: 7.350.000.000ợ Có TK 511: 7.000.000.000 Có TK 33311: 350.000.000 Hóa đ n 77066 ngày 20/6/06 xu t tr hàng y thác cho Nhà máyơ ấ ả ủ thu c lá Sài Gòn có các ch tiêu chính nh sau:ố ỉ ư HÓA Đ N GIÁ TR GIA TĂNGƠ Ị M u s 01/GTKT- 3LLẫ ố Ngày 20 tháng 6 năm 2006 KV/2005B 077066 Đ n v bán: Công ty C ph n D ch v Th ng m i Đ ng Tâmơ ị ổ ầ ị ụ ươ ạ ồ Đ a ch : Tiên D c – Sóc S n – Hà N iị ỉ ượ ơ ộ Tài kho n: 421101000009 Ngân hàng NN&PTNT Sóc S nả ơ Mã s thu : 0100632806ố ế Đ n v mua: Nhà máy thu c lá Sài Gònơ ị ố Đ a ch : 152 Tr n Phú – Ph ng 9 – Qu n 5 – Thành ph H Chí Minhị ỉ ầ ườ ậ ố ồ Tài kho n:ả Hình th c thanh toán: chuy n kho n Mã s thu : 0300602679-1ứ ể ả ố ế TT Tên hàng hóa d ch vị ụ §VT S l ngố ượ Đ n giáơ Thành ti nề - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 36 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp 01 -Thu c lá lá nh p kh uố ậ ẩ y thác ủ -T giá ngày 20/6/06 làỉ 1USD = 15.984 VNĐ - Thu nh p ế ậ khÈu theo thông báo thuế kg 188.000 1,24 USD 233.120 USD 3.727.355.680 1.115.032.056 C ng ộ 4.842.387.736 Thu GTGT 5%ế 242.119.387 T ng c ngổ ộ 5.084.507.123 B»ng ch÷ : N m¨ tû kh«ng tr¨ m  t¸ m  t triÖ u  n m¨ tr¨ m  linh  b¶y  ngh×n m ét tr¨ m  hai ba ® ång./. Ngêi m ua hµng Ngêi b n¸ hµng           Thñ tr­ ëng ® ¬n vÞ    (Ký, hä tªn)    (Ký, hä tªn)           (Ký tªn, ® ãng dÊu) K toán h ch toán nh sau: ế ạ ư N TK 131: 5.084.507.123ợ Có TK 511: 4.842.387.736 Có TK 33311: 242.119.387 Các s li u trên các số ệ è hóa đ n trên đ u đ c ph n ánh vào s nh tơ ề ượ ả ổ ậ ký bán hàng và l p b ng kê hàng hóa d ch v bán raậ ả ị ụ 1.2, K toán thu GTGT hàng nh p kh u (33312)ế ế ậ ẩ Trong tháng 6/2006 Công ty C ph n D ch v Th ng m i Đ ngổ ầ ị ụ ươ ạ ồ Tâm có nh p kh u 1 lô nguyên li u thu c lá Trung Qu c d i hình th cậ ẩ ệ ố ố ướ ứ y thác cho Nhà máy thu c lá Sài Gònủ ố S l ng là 188 t n ố ượ ấ Đ n giá là 1.240 USD/t nơ ấ T giá ngày 16/6/2006 là ngày m t khai nh p kh u: ỉ ở ờ ậ ẩ - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 37 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp 1USD = 15.943 VND. Thu su t là 30 %ế ấ K toán h ch toán nh sauế ạ ư : N TK 156 ( 1561): 4.831.805.576ợ Có TK 331: 3.716.773.520 Có TK 333 ( 33332): 1.115.032.056 Và ph n ánh s thu GTGT khâu nh p kh u: ả ố ế ở ậ ẩ N TK 133 (1331): 241.590.279ợ Có TK 333 (33312): 241.590.279 S thu GTGT hàng nh p kh u trên đ c h ch toán vào s thuố ế ậ ẩ ượ ạ ố ế ph i n pả ộ , v a đ c h ch toán vào s thu GTGT đ c kh u tr khi bánừ ượ ạ ố ế ượ ấ ừ hàng và đ c ghi vào S ượ ổ c¸i tµi kho¶n 33312 và b ng kê hóa đ nả ơ hàng hóa, d ch v mua vào. ị ụ 1.3.KÕ to n¸ thuÕ GTGT ® Çu vµo ® uîc khÊu trõ. Công ty C ph n D ch v Th ng m i Đ ng Tâm thu mua nguyênổ ầ ị ụ ươ ạ ồ li u thu c lá t nông dân là nh ng ng i tr c ti p s n xu t s n ph mệ ố ừ ữ ườ ự ế ả ấ ả ẩ nên thu su t thu GTGT đ u vào là 0%. Do v y, m t hàng c a Công tyế ấ ế ầ ậ ặ ủ C ph n D ch v Th ng m i Đ ng Tâm không có thu GTGT đ u vàoổ ầ ị ụ ươ ạ ồ ế ầ đ c kh u tr khâu mua hàng. Ch có nh ng tr ng h p nh p kh uượ ấ ừ ở ỉ ữ ườ ợ ậ ẩ hàng hóa là có thu GTGT đ u vào đ c kh u trế ầ ượ ấ ừ Trong kỳ, do xu t bán cho 2 đ n v trên nên Công ty có s d ng d chấ ơ ị ử ụ ị v v n chuy n c a Công ty TNHH Th ng m i D ch v V n t i Huỳnhụ ậ ể ủ ươ ạ ị ụ ậ ả Lan, và có phát sinh các hóa đ n v n chuy n nh sau:ơ ậ ể ư - Hóa đ n 30868 ngày 13/6/2006 v n chuy n 200 t n nguyên li uơ ậ ể ấ ệ thu c lá cho T ng công ty Khánh Vi tố ổ ệ Đ n giá: 700đ/kg (ch a có thu )ơ ư ế Thu su t là 5%ế ấ - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 38 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp K toán căn cế ứ hóa đ n ghi s và h ch toán nh sau: ơ ổ ạ ư N TK 641: 14.000.000ợ N TK 133 (1331): 700.000ợ Có TK 112 (1121): 14.700.000 - Hóa đ n 30872 ngày 24/6/2006 v n chuy n 188 t n nguyên li uơ ậ ể ấ ệ cho Nhà máy thu c lá Sài Gònố Đ n giá: 1.400đ/kg (đã có thu )ơ ế K toán h ch toán nh sau:ế ạ ư N TK 641: 250.666.667ợ N TK 133 (1331): 12.533.333ợ Có TK 112 (1121): 263.200.000 HÓA Đ N GIÁ TR GIA TĂNGƠ Ị M u s 01/GTKT- 3LLẫ ố Ngày 13 tháng 6 năm 2006 AR/2006B 30868 Đ n v bán: ơ ị C«ng ty TNHH TMVT Huúnh Lan Đ a ch : 1 ị ỉ Tr¬ng §Þnh­Hai Bµ Trng­Hµ Néi Tài kho n: ả Mã s thu : 0101151735ố ế Đ n v mua: ơ ị C«ng ty cæ phÇn DV­TM §ång T© m Đ a ch : ị ỉ Tiªn  Dîc­Sãc S¬n­Hµ Néi Tài kho n:ả Hình th c thanh toán: TM,CK Mã s thu : 0100632806ứ ố ế TT Tên hàng hóa d ch vị ụ §VT S l ngố ượ Đ n giáơ Thành ti nề - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 39 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp 01 Cíc   vËn   chuyÓn  thuèc   l¸   tõ   Sãc  S¬n ® i Nha Trang kg 200.000 700 140.000.000 C ng ộ 140.000.000 Thu GTGT 5%ế 7.000.000 T ng c ngổ ộ 147.000.000 B»ng ch÷ : Mét tr¨ m  bèn b¶y triÖ u  ® ång ch½ n./. Ngêi m ua hµng Ngêi b n¸ hµng           Thñ tr­ ëng ® ¬n vÞ    (Ký, hä tªn)    (Ký, hä tªn)           (Ký tªn, ® ãng dÊu) Cu i tháng, Công ty ti n hành kê khai thu GTGT. Vi c kê khaiố ế ế ệ thu GTGT đ c th c hi n d a trên các hóa đ n, ch ng t đ u vào,ế ượ ự ệ ự ơ ứ ừ ầ đ u ra đ l p các b ng kê và tính toán s li u trên t khai. Riêng đ iầ ể ậ ả ố ệ ờ ố v i Công ty C ph n D ch v Th ng m i Đ ng Tâm do có muaớ ổ ầ ị ụ ươ ạ ồ hàng c a ng i nông dân tr c ti p s n xu t s n ph m nên còn ph iủ ườ ự ế ả ấ ả ẩ ả l p b ng kê theo m u 04/GTGT m c dù m t hàng này không ch uậ ả ẫ ặ ặ ị thu GTGT khâu này.ế ở HÓA Đ N GIÁ TR GIA TĂNGƠ Ị M u s 01/GTKT- 3LLẫ ố Ngày 24 tháng 6 năm 2006 AR/2006B 30872 Đ n v bán: ơ ị C«ng ty TNHH TMVT Huúnh Lan Đ a ch : 1 ị ỉ Tr¬ng §Þnh­Hai Bµ Trng­Hµ Néi Tài kho n: ả Mã s thu : 0101151735ố ế Đ n v mua: ơ ị C«ng ty cæ phÇn DV­TM §ång T© m Đ a ch : ị ỉ Tiªn  Dîc­Sãc S¬n­Hµ Néi Tài kho n:ả Hình th c thanh toán: TM,CK Mã s thu : 0100632806ứ ố ế - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 40 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp TT Tên hàng hóa d ch vị ụ §VT S l ngố ượ Đ n giáơ Thành ti nề 01 Cíc   vËn   chuyÓn  thuèc   l¸   tõ   Sãc  S¬n ® i Sµi Gßn kg 188.000 1.333,33 250.666.667 C ng ộ 250.666.667 Thu GTGT 5%ế 12.533.333 T ng c ngổ ộ 263.200.000 B»ng ch÷ : Hai tr¨ m  s¸u ba triÖ u  hai tr¨ m  ngh×n ® ång  ch½ n./. Ngêi m ua hµng Ngêi b n¸ hµng           Thñ tr­ ëng ® ¬n vÞ    (Ký, hä tªn)    (Ký, hä tªn)           (Ký tªn, ® ãng dÊu) Cuèi kú c«ng ty kÕt chuyÓn sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ sang tµi kho¶n 33311 dùa trªn c¬ së ph¸t sinh tµi kho¶n 133 vµ kª khai thuÕ GTGT, bót to¸n kÕt chuyÓn nh sau: Nî TK 33311 261.123.612 Cã TK 133 261.123.612 B NG KÊ THU MUA NÔNG, LÂM, TH Y, M u 04/GTGTẢ Ủ ẫ H I S N, Đ T ĐÁ,CÁT S I, PH LI UẢ Ả Ấ Ỏ Ế Ệ C A NG I TR C TI P S N XU TỦ ƯỜ Ự Ế Ả Ấ Tháng 6 năm 2006 H tên ng i mua hàng:ọ ườ Phan Lª Léc - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 41 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Đ a đi m thu mua:ị ể C«ng ty Ng i ph trách:ườ ụ Phan ChÝ BÒn Đ n v :ơ ị Phã Gi¸m ®èc Đ a ch :ị ỉ TT Ng i bánườ Đ a chị ỉ S l ngố ượ Đ n ơ giá Thành ti nề Ghi chú 01 02 03 …. Tr n Th Hàầ ị Nguy nễ Văn Tính Lê Bá Th ngố …………… Cao B ngằ B c K nắ ạ L ng S nạ ơ …………. 50.000 120.000 150.000 ……….. 25.400 24.300 23.500 ……… 1.270.000.000 2.916.000.000 3.525.000.000 ……………… ….. C ngộ 345.500 8.764.814.000 ….,ngày…tháng…năm… ….,ngày…tháng…năm… Ng i l p b ng kê Giám đ c c sườ ậ ả ố ơ ở (Ký và ghi rõ h tên) (Ký tên, đóng d u)ọ ấ 1.4.Thùc hiÖn nghÜa vô thuÕ GTGT - Ngày 25/7/2006 theo phi u chi s 52/7, Công ty chi ti n đ n pế ố ề ể ộ thu GTGT vào kho b c nhà n c huy n Sóc S n, s ti n làế ạ ướ ệ ơ ố ề 330.995.775đ. K toán h ch toán nh sau:ế ạ ư N TK 333 (33311): 330.995.775ợ Có TK 111 (1111): 330.995.775 C«ng ty cæ phÇn DV­TM §ång  T©m Tiªn Dîc­Sãc S¬n­Hµ Néi MÉu sè 02/TM - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 42 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Nî TK:33311 Cã TK :1111 PhiÕu chi Sè: 52/7 Ngµy 25 th¸ng 7 n¨m 2006 Hä tªn ngêi nhËn: §ç ThÞ An §Þa chØ bé phËn: Phßng kÕ to¸n Sè tiÒn b»ng sè: 330.995.775 ® B»ng ch÷: Ba tr¨m ba m¬i triÖu chÝn tr¨m chÝn l¨m ngh×n  b¶y tr¨m b¶y l¨m ®ång./. Lý do: Nép thuÕ GTGT th¸ng 6/2006 KÌm theo: 01  chøng tõ gèc: GiÊy nép tiÒn vµo ng©n  s¸ch b»ng tiÒn mÆt §∙ nhËn ®ñ sè tiÒn (B»ng ch÷):…………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………. Ngµy 25 th¸ng 7  n¨m 2006    Gi¸m ®èc     KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu Ngêi nhËn    Thñ quü (Ký, hä tªn)       (Ký, hä tªn)   (Ký, hä tªn)   (Ký, hä tªn) (Ký,hä tªn) - Ngày 10/7/2006 theo y nhi m chi s 15 Công ty n p ti n vào khoủ ệ ố ộ ề b c nhà n c t nh Lào Cai ti n thu nh p kh u và thu GTGTạ ướ ỉ ề ế ậ ẩ ế hàng nh p kh u trong tháng 6/2006. ậ ẩ Uû nhiÖm chi         Ngµy 10/7/2006   Sè:  15 - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 43 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp §¬n vÞ tr¶ tiÒn: C«ng ty cæ phÇn DV­TM §ång T©m   PhÇn   dµnh  cho ng©n hµng Tµi kho¶n: 421101.000009 T¹i Ng©n hµng NN&PTNT Sãc S¬n Ngêi nhËn tiÒn: Chi côc h¶i quan cöa khÈu quèc tÕ Lµo Cai Tµi kho¶n: 741.01 T¹i Kho b¹c nhµ níc TØnh Lµo Cai Sè tiÒn: Mét tû ba tr¨m n¨m s¸u triÖu s¸u tr¨m hai hai ngh×n  ba tr¨m ba l¨m ®ång. Néi dung: Nép thuÕ NhËp khÈu 1.115.032.056 ® theo Ch¬ng 154B  lo¹i 07 kho¶n 01 môc 020 tiÓu môc 02. ThuÕ GTGT 241.590.279 ®  Ch¬ng 154B lo¹i 07 kho¶n 01 môc 014 tiÓu môc 03 theo tê khai  370 th«ng b¸o thuÕ 370 ngµy 16/6/06. KÕ to¸n       Chñ tµi kho¶n           Ng©n hµng A ghi sæ   Ng©n hµng B ghi sæ    KiÓm so¸t KÕ to¸n           KiÓm  so¸t            KÕ to¸n K toán ghi:ế N TK 333 (33312): 241.590.279ợ N TK 333 (3333): 1.115.032.056ợ Có TK 112 (1121): 1.356.622.335 T t c các nghi p v kinh t trên đ u đ c k toán ph n ánh vàoấ ả ệ ụ ế ề ượ ế ả các s k toán có liên quan nh : S ti n g i ngân hàng, S ti n m t,ổ ế ư ổ ề ử ổ ề ặ S theo dõi thu . Đ c ph n ánh t các s chi ti t đ n các s cái m tổ ế ượ ả ừ ổ ế ế ổ ộ cách trình t có h th ng. ự ệ ố - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 44 Tµi kho¶n ghi  nî ………………. Tµi kho¶n ghi  cã ………………… Sè tiÒn b»ng sè Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 45 MÉu sè:  01/GTGT céng hoµ x∙ héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp ­ Tù do ­ H¹nh phóc Tê khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (01) Kú kª khai: Th¸ng 06 n¨m 2006 (02) M∙ sè thuÕ: 0100632806 (03) Tªn c¬ së s¶n xuÊt kinh doanh: C«ng ty Cæ phÇn DV­ TM §ång T©m (04) §Þa chØ trô së: x∙ Tiªn Dîc (6 ) TØnh/ Thµnh  phè: Hµ Néi (05) QuËn/ HuyÖn: Sãc S¬n (8 ) Fax: 04.  8852559 (09) Email (07) §iÖn tho¹i: 04. 884 3561 §¬n vÞ tiÒn: §ång ViÖt Nam STT ChØ tiªu Gi¸ trÞ  HHDV ThuÕ GTGT (Cha  thuÕ ) A Kh«ng ph¸t sinh ho¹t ®éng mua b¸n trong kú  (®¸nh dÊu (10) B ThuÕ GTGT cßn ®îc khÊu trõ kú tríc chuyÓn  sang (1 1) C Kª khai thuÕ GTGT ph¶i nép ng©n s¸ch Nhµ níc I Hµng ho¸, dÞch vô: (HHDV) mua vµo 1 HHDV mua vµo trong kú (12) = (14) + (16) +;  (13) = (15) + (17) (1 2) 13.987.286 .242 (1 3) 261.123.6 12 a Hµng ho¸, dÞch vô mua vµo trong níc (1 4) 9.155.180. 666 (1 5) 19.533.33 3 b Hµng ho¸, dÞch vô nhËp khÈu (1 6) 4.831.805. 576 (1 7) 241.590.2 79 2 §iÒu chØnh thuÕ GTGT cña HHDV mua vµo c¸c  kú tríc a §iÒu chØnh t¨ng (1 9) b §iÒu chØnh gi¶m (2 0) (2 1) 3 Tæng sè thuÕ GTGT cña HHDV mua vµo (22) =  (13) + (19) ­ (21) (2 2) 261.123.6 12 4 Tæng sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ kú nµy (2 3) 261.123.6 12 II Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra 1 Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra trong kú (24) =  (26) ­ (27); (25) = (28) (2 4) 11.842.387 .736 (2 5) 592.119.3 87 1.1 Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra kh«ng chÞu thuÕ  GTGT (2 6) 1.2 Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ GTGT  (27) = 29+30+32; (2 7) (2 8) (28) = (31) + (33) a Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ suÊt 0% (2 9) b Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ suÊt 5% (3 0) 11.842.387 .736 (3 1) 592.119.3 87 Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ suÊt 10% (3 2) (3 3) 2 §iÒu chØnh thuÕ GTGT cña HHDV b¸n ra c¸c kú  tríc Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp MÉu sè: 02/GTGT B¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra (KÌm theo tê khai thuÕ GTGT) (Dïng cho c¬ së tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ kª khai hµng th¸ng) Th¸ng 06 n¨m 2006 Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty Cæ phÇn DV­TM §ång T©m §Þa chØ: Tiªn Dîc – Sãc S¬n – Hµ Néi  Ho¸ ®¬n chøng tõ b¸n Tªn ngêi mua M∙ sè thuÕ  ngêi mua MÆt hµng Doanh sè  b¸n cha cã  thuÕ ThuÕ  suÊt ThuÕ GTGT Ghi chó Ký  hiÖu  ho¸  ®¬n Sè  ho¸  ®¬n Ngµy,  th¸ng,  n¨m ph¸t  hµnh KV/05 B 7706 5 11/6/200 6 Tæng C«ng ty  Kh¸nh ViÖt 420048616 9 Thuèc l¸ l¸ 7.000.000. 000 5% 350.000. 000 KV/05 B 7706 6 20/6/200 6 Nhµ m¸y thuèc  l¸ Sµi Gßn 030060267 9­1 Thuèc l¸ l¸  uû th¸c 4.842.387. 736 5% 242.119. 387 Tæng céng: 11.842.387 .736 542.119. 387 Ngµy 08 th¸ng 7 n¨m 2006 - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN M∙ sè: 0100632806 46 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp   Ngêi lËp biÓu    KÕ to¸n trëng (Ký vµ ghi râ hä tªn)    (Ký vµ ghi râ hä tªn) MÉu sè: 03/GTGT B¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô mua vµo (KÌm theo tê khai thuÕ GTGT) (Dïng cho c¬ së kª khai thuÕ hµng th¸ng) Th¸ng 06 n¨m 2006 Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty Cæ phÇn DV­TM §ång T©m §Þa chØ: Tiªn Dîc – Sãc S¬n – Hµ Néi  Ho¸ ®¬n chøng tõ mua Tªn ngêi b¸n M∙ sè  thuÕ  ngêi  b¸n MÆt hµng Doanh sè  b¸n cha cã  thuÕ ThuÕ  suÊt ThuÕ GTGT  ®Çu vµo Ghi chóKý hiÖu  ho¸ ®¬n Sè  ho¸  ®¬n Ngµy,  th¸ng,  n¨m ph¸t  hµnh BN/05B 30868 14.6.06 C«ng ty TNHH VT  Huúnh Lan Cíc vËn  chuyÓn 140.000.00 0 5% 7.000.00 0 Tê khai 06/NKD 16.6.06 Chi côc HQ Lµo Cai Thuèc l¸  nhËp khÈu 4.831.805. 576 5% 241.590. 279 - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN M∙ sè: 0100632806 47 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp BN/05B 30872 24.6.06 C«ng ty TNHH VT  Huúnh Lan Cíc vËn  chuyÓn 250.666.66 6 5% 12.533.3 33 Tæng céng: 5.222.472. 242 261.123. 612 Ngµy 08 th¸ng 7 n¨m 2006   Ngêi lËp biÓu    KÕ to¸n trëng (Ký vµ ghi râ hä tªn)    (Ký vµ ghi râ hä tªn) - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 48 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp 1.3, K toán thanh toán thu thu nh p doanh nghi pế ế ậ ệ . Công ty C ph n D ch v ThỞ ổ ầ ị ụ ư ng mơ i Đ ng Tâm, thu TNDNạ ồ ế đư c quy t toán vào cu i năm sau khi đã tính toán đ y đ các chợ ế ố ầ ủ ỉ tiêu có liên quan, xác đ nh l i nhu n trị ợ ậ ư c thu . ớ ế Trong năm 2006, hàng quý Công ty đ u ti n hành t m n p thuề ế ạ ộ ế TNDN theo đăng ký t đ u năm cho C quan thu huy n Sóc S n.ừ ầ ơ ế ệ ơ Ngày 25/6/2006 Công ty vi t gi y n p ti n vào ngân sách nhàế ấ ộ ề n c b ng ti n m t và l p phi u chi 32/6 chi ti n t m n p thuướ ằ ề ặ ậ ế ề ạ ộ ế TNDN. K toán h ch toán nh sau:ế ạ ư N TK 333 (3334): 14.000.000ợ Có TK 111 (1111): 14.000.000 S thu t m n p hàng tháng là 14.000.000đ là do đ n v đăng ký tố ế ạ ộ ơ ị ừ đ u năm. L i nhu n tr c thu năm 2006 là 200.000.000đ. Thuầ ợ ậ ướ ế ế TNDN ph i n p c năm là 56.000.000đ chia đ u cho 4 quý, m iả ộ ả ề ỗ quý là 14.000.000đ Cu i kỳ, sau khi k toán xác đ nh k t qu và tính s thu ph iố ế ị ế ả ố ế ả n p, k toán ghi:ộ ế N TK 421: 56.000.000ợ Có TK 333 (3334): 56.000.000 Công ty s tr đi ph n đã n p này nêu s th c n p l n h n sẽ ừ ầ ộ ố ự ộ ớ ơ ố ph i n p.ả ộ Các nghi p v kinh t phát sinh trên đ u đ c ghi chép đ y đ vào Sệ ụ ế ề ượ ầ ủ ổ cái các TK - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 49 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp S CÁIỔ Tên tài kho n: Thu GTGT đ u ra S hi u: 33311ả ế ầ ố ệ Tháng 6 năm 2006 NTGS Ch ng tứ ừ Di n gi iễ ả TK ĐƯ Tr. Nkc S phát sinhố Số Ngày Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 Sè d ®Çu  kú 77065 77066 52/7 11.6.06 20.6.06 25.7.06 - Bán thu c láố cho T ng côngổ ty Khánh Vi tệ - Tr hàng yả ủ thác cho Nhà máy thu c láố Sài Gòn ­KÕt  chuyÓn  thuÕ   GTGT  ®îc   khÊu  trõ - Chi ti n m tề ặ n p thuộ ế GTGT 131 131 133 111 261.123.612 330.995.775 350.000.000 242.119.387 C ng phộ ¸t  sinh 592.119.387 592.119.387 Sè d cuèi  kú - - - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 50 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp S CÁIỔ Tên tài kho n: Thu GTGT hàng nh p kh u S hi u: 33312ả ế ậ ẩ ố ệ Tháng 6 năm 2006 NTGS Ch ng tứ ừ Di n gi iễ ả TK ĐƯ Tr Nkc S phát sinhố Số Ngày Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 Sè d ®Çu kú 15 6.2006 10.7.06 - Nh p kh u ậ ẩ nguyên li uệ thu c lá ố Trung Qu cố -Rút TGNH n p ộ ti n thu GTGTề ế hµng nh p kh u .ậ ẩ 133 112 241.590.279 241.590.279 C ng ộ ph¸t  sinh 241.590.279 241.590.279 Sè d cuèi kú - - - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 51 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp S CÁIỔ Tên tài kho n: Thu thu nh p doanh nghi p S hi u: 33312ả ế ậ ệ ố ệ Tháng 6 năm 2006 NT GS Ch ng tứ ừ Di n gi iễ ả TKĐ Ư Trang NKC S phát sinhố Số Ngày Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 Sè d ®Çu kú 42.000.000 32/6 25.6.06 - Chi ti n m tề ặ t m n p thu ạ ộ ế TNDN 111 14.000.000 C ng ộ Ph¸t  sinh 14.000.000 Sè d cuèi kú 28.000.000 Các nghi p v kinh t đ c vào s cái d a trên các hóa đ n ch ngệ ụ ế ượ ổ ự ơ ứ t g m: hóa đ n giá tr gia tăng đ u ra c a doanh nghi p, b ng kê thuừ ồ ơ ị ầ ủ ệ ả mua hàng hóa, t khai thác nh p kh u và các ch ng t k toán có liênờ ậ ẩ ứ ừ ế quan khác nh phi u chi, y nhi m chi. Ngoài vi c vào các s cái các tàiư ế ủ ệ ệ ổ kho n 33311, 33312, 3334, k toán còn vào các s có liên quan nh nh tả ế ổ ư ậ ký bán hàng (TK511), s cái TK 111, 112…cu i kỳ ki m tra và đ i chi uổ ố ể ố ế s li u trên các s k toán. ố ệ ổ ế - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 52 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp S CÁIỔ Tên tài kho n: Tiả Òn mÆt S hi u: 1111ố ệ Tháng 6+7 năm 2006 N T G S Ch ng tứ ừ Di n gi iễ ả TKĐ Ư Trang NKC S phát sinhố Số Ngày Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 Sè d ®Çu kú 1.577.200 32/ 6 52/ 7 25/6/ 06 25/7/ 06 ……………….. T¹m nép thuÕ TNDN Quý I I / 06 ……………. Nép thuÕ GTGT th¸ng 6/2006 …………….. 3334 3331 1 14.000.00 0 330.995.7 75 Céng ph¸t sinh 17.432.568 .308 17.430.500 .620 D cuèi kú 3. 644. 888 - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 53 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp sæ tiÒn göi ng©n hµng TK:1121 Tháng 6 năm 2006 NT GS Ch ng tứ ừ Di n gi iễ ả TKĐ Ư Göi vµo Rót ra Cßn l¹i Số Ngày 1 2 3 4 5 6 7 8 Sè d ® Çu  kú 4.230.000 15 10.7.06 …………… Nép   thuÕ  NK   vµ  thuÕ   GTGT  hµng   nhËp  khÈu … ………… .. 33312 33332 241.590.279 1.115.032.056 Céng ph¸t  sinh 7.363.250.100 7.365.500.432 Sè d cuèi  kú 1.979.668 - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 54 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp PH N TH 3Ầ Ứ NH NG Ý KI N NH M HOÀN THI N CÔNG TÁC THANHỮ Ế Ằ Ệ TOÁN THU GIÁ TR GIA TĂNG VÀ THU THU NH P DOANHẾ Ị Ế Ậ NGHI P CÔNG TY C PH N D CH V TH NG M IỆ Ở Ổ Ầ Ị Ụ ƯƠ Ạ Đ NG TÂMỒ I, Nh n xét v ho t đ ng c a b máy k toán c a Công tyậ ề ạ ộ ủ ộ ế ủ 1, Nh n xét chung:ậ Công ty C ph n D ch v Th ng m i Đ ng Tâm là m t Côngổ ầ ị ụ ươ ạ ồ ộ ty h ch toán đ c l p, ti n hành kinh doanh trên m t th tr ng khóạ ộ ậ ế ộ ị ườ tính nh ng Công ty đã tr ng thanh r t nhi u c v chu y r ng l nư ưở ấ ề ả ề ề ộ ẫ chi u sâu. Công tác qu n lý nói chung và công tác k toán nói riêngề ả ế đã không ng ng đ c c ng c và hoàn thiên h n.ừ ượ ủ ố ơ Công ty đã nhanh chóng thích nghi đ c v i c ch th tr ngượ ớ ơ ế ị ườ b ng vi c kh n tr ng tinh gi m b máy qu n lý g n nh , ti nằ ệ ẩ ươ ả ộ ả ọ ẹ ế hành đ nh h ng và t ch c l i m ng l i kinh doanh h p lý. Ngoàiị ướ ổ ứ ạ ạ ướ ợ ra, Công ty còn chú tr ng vào vi c s p x p và t ch c l i quy trìnhọ ệ ắ ế ổ ứ ạ qu n lý t i các t , các đi m thu mua c a Công ty, rà soát l i cácả ạ ổ ể ủ ạ ch c năng c a các phòng ban, k t h p xây d ng l i h th ng đ nhứ ủ ế ợ ự ạ ệ ố ị m c, qu n lý ch t ch và ti t ki m, gi m chi phí đ nâng cao hi uứ ả ặ ẽ ế ệ ả ể ệ qu kinh doanh. Đ i s ng cán b công nhân viên trong Công ty t ngả ờ ố ộ ừ b c đ c c i thi n. Công ty luôn hoàn thành nghĩa v đ i v iướ ượ ả ệ ụ ố ớ Ngân sách nhà n c.ướ Cùng v i s l n m nh c a Công ty, T ch c b máy k toánớ ự ớ ạ ủ ổ ứ ộ ế đã không ng ng hoàn thi n, cung c p k p th i nh ng thông tin tàiừ ệ ấ ị ờ ữ - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 55 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp chính chính xác đ tham m u cho lãnh đ o Công ty đ a ra nh ngể ư ạ ư ữ quy t đ nh đúng đ n, k p th i trong công tác qu n lý và đi u hànhế ị ắ ị ờ ả ề ho t đ ng c a Công ty. ạ ộ ủ Phòng k toán c a Công ty đã quan tâm b i dế ủ ồ ư ng, hỡ ư ng d nớ ẫ nghi p v cho nhân viên k toán phòng, c a hàng và các đi mệ ụ ế ở ở ử ở ể thu mua nh m giúp các k toán t ch c t t công tác ch ng t kằ ế ổ ứ ố ứ ừ ế toán cũng như v n d ng các tài kho n k toán. H th ng k toánậ ụ ả ế ệ ố ế đư c l p đ y đ , đúng ch đ , đ m b o thông tin nhanh chóng,ợ ậ ầ ủ ế ộ ả ả chính xác, k p th i đ đáp ng cho ho t đ ng kinh doanh c a Côngị ờ ể ứ ạ ộ ủ ty. 2, Nh n xét c thậ ụ ể 2.1, V hình th c k toán Công ty đang s d ngề ứ ế ử ụ Hình th c k toán chính là h th ng s k toán s d ng đ ghiứ ế ệ ố ổ ế ử ụ ể chép, h th ng hóa và t ng h p s li u ch ng t g c theo m t trìnhệ ố ổ ợ ố ệ ứ ừ ố ộ t và ph ng pháp ghi chép nh t đ nh.ự ươ ấ ị Hi n nay Công ty đang v n d ng hình th c s nh t ký chung.ệ ậ ụ ứ ổ ậ V i hình th c này, Công ty đã t ch c h th ng s t ng h p, ph nớ ứ ổ ứ ệ ố ổ ổ ợ ả ánh đ y đ , k p th i, chính xác nh ng nghi p v kinh t phát sinhầ ủ ị ờ ữ ệ ụ ế đ c c p nh t s chi ti t. Hi n nay, Công ty cũng đã s d ng kượ ậ ậ ở ổ ế ệ ử ụ ế toán máy đ ti t ki m chi phí khi ghi các s chi ti t.ể ế ệ ổ ế Bên c nh nh ng u đi m đó, còn t n t i nh ng nh c đi m sau:ạ ữ ư ể ồ ạ ữ ượ ể Vi c h ch toán c a Công ty ch y u v n d a vào th công,ệ ạ ủ ủ ế ẫ ự ủ không áp d ng k toán máy trong h ch toán k toán nên công vi cụ ế ạ ế ệ ghi s r t v t v . ổ ấ ấ ả - Đ i v i h ch toán thu thu nh p doanh nghi pố ớ ạ ế ậ ệ Đây là kho n thu xác đ nh s phát tri n s n xu t kinh doanh c aả ế ị ự ể ả ấ ủ Công ty nh ng vi c h ch toán không th ng xuyên, ch y u là vàoư ệ ạ ườ ủ ế cu i năm tài chính sau khi đã xác đ nh đ c c b n k t qu kinhố ị ượ ơ ả ế ả doanh và quy t toán báo cáo tài chính. Trong năm Công ty ch h chế ỉ ạ - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 56 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp to n t m n p d a trên k t qu t m tính t đ u năm, ch a có sạ ạ ộ ự ế ả ạ ừ ầ ư ự đi u ch nh v i t ng giai đo n trong năm.ề ỉ ớ ừ ạ 2.2, Cách th c t ch c qu n lý các cán b công nhân viên trongứ ổ ứ ả ộ Công ty Cách th c t ch c qu n lý các cán b công nhân viên c a Công tyứ ổ ứ ả ộ ủ nh sau:ư - Phòng t ch c hành chính: m t tr ng phòng và nh ng ng i cóổ ứ ộ ưở ữ ườ liên quan đ n giao d ch làm nhi m v đón ti p và giao d ch v iế ị ệ ụ ế ị ớ khách hàng đ n Công ty và các quan h kinh t khác trong vi cế ệ ế ệ kinh doanh. - Phòng k toán: g m k toán tr ng c a Công ty và các k toánế ồ ế ưở ủ ế viên. K toán tr ng làm nhi m v tham m u giúp giám đ cế ưở ệ ụ ư ố trong công vi c tr c ti p qu n lý các ch ng t , s sách, t ch cệ ự ế ả ứ ừ ổ ổ ứ h ch toán thu, chi, l p quy t toán Công ty s d ng đ trình lênạ ậ ế ử ụ ể Ban giám đ c xác nh n s đã s d ng, s ch a s d ng và số ậ ố ử ụ ố ư ử ụ ố còn ph i s d ng. còn l i là các k toán viên ph trách t ng ph nả ử ụ ạ ế ụ ừ ầ h ch toán k toán khác nhau.ạ ế V i cách th c t ch c qu n lý nh trên c a Công ty, đã th y rõớ ứ ổ ứ ả ư ủ ấ hi u qu trong vi c s d ng nhân s qua k t qu ho t đ ng kinhệ ả ệ ử ụ ự ế ả ạ ộ doanh c a Công ty. Công ty ngày càng làm ăn t t. Cách t ch c qu nủ ố ổ ứ ả lý nhân s nh v y r t phù h p v i quy mô và hình th c kinh doanhự ư ậ ấ ợ ớ ứ c a Công ty.ủ V v n đ t ch c nhân s t i Công ty, b n thân tôi th y r tề ấ ề ổ ứ ự ạ ả ấ ấ phù h p v i Công ty, đ c t ch c m t cách h p lý v i ch c năngợ ớ ượ ổ ứ ộ ợ ớ ứ và nhi m v c a các cán b công nhân viên trong Công ty. Công tyệ ụ ủ ộ nên duy trì cách th c t ch c nhân s này nh m đ y m nh h n ho tứ ổ ứ ự ằ ẩ ạ ơ ạ đ ng kinh doanh c a Công ty nh m đem l i l i nhu n cao nh tộ ủ ằ ạ ợ ậ ấ 2.3, Ph ng pháp t ch c h th ng ch ng t , tài kho n, sươ ổ ứ ệ ố ứ ừ ả ổ sách: - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 57 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Công ty s d ng các h th ng ch ng t , tài kho n, s sách m tử ụ ệ ố ứ ừ ả ổ ộ cách có hi u qu . Tuy nhiên, m t s s còn ch a ghi chi ti t choệ ả ộ ố ổ ư ế t ng đ i t ng theo dõi. Công ty c n chú ý đi n đ y đ h n cácừ ố ượ ầ ề ầ ủ ơ thông tin quy đ nh ghi trong các m u s sách do B tài chính banị ẫ ổ ộ hành. 2.4, Ph ng pháp h ch toán và phân tích các ch tiêu kinh t :ươ ạ ỉ ế Công ty đã s d ng h th ng tài kho n và các ch tiêu kinh tử ụ ệ ố ả ỉ ế m t cách linh ho t và theo quy t c mà B Tài Chính ban hành.ộ ạ ắ ộ II, Nh ng ý ki n nh m hoàn thi n công tác t ch c k toán ữ ế ằ ệ ổ ứ ế ở Công ty C ph n D ch v Th ng m i Đ ng Tâmổ ầ ị ụ ươ ạ ồ Công ty c n phát huy nh ng u đi m nêu trên nh ti p t c sầ ữ ư ể ư ế ụ ử d ng k toán trên máy đ gi m b t chi phí v ghi s k toán vàụ ế ể ả ớ ề ổ ế cũng c n ph i thay đ i cách th c h ch toán thu thu nh p doanhầ ả ổ ứ ạ ế ậ nghi p đ th y rõ đ c k t qu kinh doanh c a t ng th i kỳệ ể ấ ượ ế ả ủ ừ ờ Hi n nay, vi tính đang là m t trong nh ng ph ng ti n giúp íchệ ộ ữ ươ ệ r t nhi u cho các nhà qu n lý doanh nghi p. Áp d ng vi tính có thấ ề ả ệ ụ ể qu n lý quá trình ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p m t cáchả ạ ộ ủ ệ ộ chính xác, g n nh và khoa h c h n. K toán đ c trang b m tọ ẹ ọ ơ ế ượ ị ộ ki n th c nh t đ nh v tin h c cũng là yêu c u r t c n thi t choế ứ ấ ị ề ọ ầ ấ ầ ế công tác qu n lý c a Công ty. Chính vì v y, Công ty c n có kả ủ ậ ầ ế ho ch đào t o nâng cao ki n th c tin h c cho cán b , nhân viên kạ ạ ế ứ ọ ộ ế toán đ c bi t là k toán các đi m thu mua đ có th đáp ng đ cặ ệ ế ở ể ể ể ứ ượ nhu c u và nhi m v đ c giao nh m hoàn thành t t công tác h chầ ệ ụ ượ ằ ố ạ toán k toán t i Công ty.ế ạ - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 58 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp PH N TH 4Ầ Ứ K T LU NẾ Ậ Th i gian th c t p t i Công ty C ph n D ch v Th ng m i Đ ngờ ự ậ ạ ổ ầ ị ụ ươ ạ ồ Tâm, đ c Ban lãnh đ o Công ty, đ c bi t là phòng Tài chính – k toánượ ạ ặ ệ ế đã h t s c t o đi u ki n thu n l i đ em hoàn thành chuyên đ này.ế ứ ạ ề ệ ậ ợ ể ề V i mong mu n đ c góp ph n nh bé c a mình trong công tác kớ ố ượ ầ ỏ ủ ế toán nói chung, k toán thanh toán thu giá tr gia tăng và thu thu nh pế ế ị ế ậ doanh nghi p nói riêng Công ty C ph n D ch v Th ng m i Đ ngệ ở ổ ầ ị ụ ươ ạ ồ Tâm. D a trên c s nghiên c u, phân tích tài li u và th c tr ng công tácự ơ ở ứ ệ ự ạ k toán t i Công ty, đ c Ban lãnh đ o Công ty h ng d n và đóngế ạ ượ ạ ướ ẫ góp ý ki n, em đã m nh d n đ a ra m t s bi n pháp nh m hoàn thi nế ạ ạ ư ộ ố ệ ằ ệ công tác k toán thanh toán thu GTGT và thu TNDN. M c dù đã cế ế ế ặ ố g ng v n d ng vào th c ti n nh ng ki n th c đ c trang b khi ng iắ ậ ụ ự ễ ữ ế ứ ượ ị ồ trên gh nhà tr ng, t đó đánh giá, nh n xét và đ ra gi i pháp th cế ườ ừ ậ ề ả ự hi n hi u qu nh ng ch c ch n không tránh kh i nh ng thi u sót.ệ ệ ả ư ắ ắ ỏ ữ ế M t l n n a em xin chân thành c m n s h ng d n nhi t tình c aộ ầ ữ ả ơ ự ướ ẫ ệ ủ K toán tr ng Nguy n Qu c Minh, s đóng góp ý ki n c a các nhânế ưở ễ ố ự ế ủ - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 59 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp viên trong phòng Tài chính – k toán đã giúp em hoàn thành chuyên đế ề th c t p t t nghi p này.ự ậ ố ệ Hà N i, ngày 01 tháng 08 năm 2006ộ - - §Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN 60