Đề tài Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty Cổ phần Dịch vụ thương mại và Kinh doanh than Hà Nội

on ng­êi, g¾n liÒn víi c¸c tæ chøc kinh tÕ. - §éng lùc cña viÖc ph©n chia tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cßn lµ c¬ së ®Ó t¸i s¶n xuÊt gi¶n ®¬n còng nh­ t¸i s¶n xuÊt më réng. 2. C¬ cÊu tæ chøc, bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty Cæ phÇn DÞch vô Th­¬ng m¹i & Kinh doanh Than Hµ Néi. S¬ ®å tæ chøc cña c«ng ty Gi¸m ®èc Phã Gi¸m ®èc Ph©n x­ëng s¶n xuÊt Phßng VËt t­ Phßng thiÕt kÕ kü thuËt Phßng Kinh doanh Phßng Tµi vô Phßng hµnh chÝnh Phßng qu¶n lý chÊt l­îng - Gi¸m ®èc: lµ ng­êi gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò liªn quan ®Õn ho¹t ®éng hµng ngµy cña C«ng ty, møc thùc hiÖn kÕ ho¹ch vµ kÕ ho¹ch ®Çu t­ cña doanh nghiÖp, ban hµnh Quy chÕ qu¶n lý bé m¸y c«ng ty, bæ nhiÖm, miÔn nhiÖm c¸c chøc danh qu¶n lý trong c«ng ty, ký kÕt hîp ®ång, ký b¸o c¸o quyÕt to¸n tµi chÝnh hµng n¨m lªn Héi ®ång thµnh viªn, kiÕn nghÞ ph­¬ng h­íng ho¹t ®éng, lîi nhuËn hoÆc xö lý quyÕt to¸n hîp ®ång kinh doanh, tuyÓn dông lao ®éng. - Phã gi¸m ®èc: lµ ng­êi gióp viÖc cho gi¸m ®èc. Phô tr¸ch x©y dùng kÕ ho¹ch dµi h¹n, ng¾n h¹n, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt, tiªu thô s¶n phÈm. Tæ chøc x©y dùng ®Þnh møc vËt t­ kiÓm tra hîp ®ång... - Phßng kinh doanh: Thùc hiÖn hîp ®ång tiªu thô s¶n phÈm, n¾m b¾t th«ng tin vÒ thÞ tr­êng. X©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ tiªu thô s¶n phÈm, ph©n tÝch t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty vµ cã nh÷ng ph­¬ng h­íng gi¶i quyÕt, ®¸p øng yªu cÇu míi cña kh¸ch hµng. - Phßng vËt t­: LËp kÕ ho¹ch thu mua vËt t­ theo ®óng tiªu chuÈn kü thuËt, qu¶n lý kho vËt t­ vµ c¸c ph­¬ng tiÖn vËn t¶i.. - Phßng kÕ to¸n: Víi chøc n¨ng c¬ b¶n lµ h¹ch to¸n, qu¶n lý vèn vµ tµi s¶n ®­îc Nhµ n­íc giao thùc hiÖn ®óng chÕ ®é thèng kª theo quyÕt ®Þnh cã nhiÖm vô cô thÓ sau. + TiÕn hµnh nhËn vèn, tµi s¶n c¸c nguån lùc kh¸c cho c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn kÕ ho¹ch quy ®Þnh. + Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i v¨n phßng c«ng ty còng nh­ chØ ®¹o kiÓm tra c«ng t¸c h¹ch to¸n cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc c«ng ty. Huy ®éng vèn, nguån lùc kiÓm tra, kiÓm so¸t chÊp hµnh c¸c chÕ ®é qu¶n lý tµi chÝnh cña ®¬n vÞ trùc thuéc c«ng ty, kiÓm tra tµi chÝnh hµng n¨m. + LËp b¸o c¸o tµi chÝnh ®Þnh kú tæng hîp vµ c«ng khai tµi chÝnh hµng n¨m cña toµn c«ng ty, cung cÊp sè liÖu liªn quan ®Õn t×nh h×nh tµi chÝnh c«ng ty. + Ph¶n ¸nh trªn sæ s¸ch kÕ to¸n toµn bé c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, thñ quü vµ thanh to¸n l­¬ng, thèng kª tæng hîp. - Phßng qu¶n lý chÊt l­îng: KiÓm tra chÊt l­îng s¶n phÈm, qu¶n lý hÖ thèng mÉu chuÈn. - Phßng tæ chøc lao ®éng: Qu¶n lý nh©n sù, s¾p xÕp bè trÝ lao ®éng tæ chøc c¸c ch­¬ng tr×nh ®µo t¹o hµng n¨m, x©y dùng c¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý hîp lý thùc hiÖn c«ng t¸c b¶o vÖ chÝnh trÞ cho c«ng ty. - Phßng thiÕt kÕ kü thuËt: ThiÕt kÕ c¶i tiÕn s¶n phÈm, ¸p dông nh÷ng tiÕn tr×nh khoa häc kü thuËt vµo s¶n xuÊt, b¶o tr× b¶o d­ìng trang thiÕt bÞ m¸y mãc theo quy ®Þnh. - Phßng hµnh chÝnh: Qu¶n lý c«ng tr×nh c«ng céng vµ tµi s¶n ngoµi s¶n xuÊt. 3. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty vµ h×nh thøc kÕ to¸n ®­îc ¸p dông. - Ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty. + C¸c mÆt hµng chñ yÕu cña c«ng ty bao gåm cung øng vËn chuyÓn than c«ng nghiÖp, s¶n xuÊt, s¶n xuÊt than tæ ong... a. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty. S¬ ®å c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty. KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n hµng ho¸ KÕ to¸n TSC§ KÕ to¸n Ng©n hµng KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n ph©n x­ëng Phßng kÕ to¸n KÕ to¸n tæng hîp - KÕ to¸n tr­ëng: Phô tr¸ch chung cïng gi¸m ®èc x©y dùng vµ thùc hiÖn c¸c hîp ®ång kinh tÕ mua b¸n, tham gia cung cÊp cho gi¸m ®èc vµ c¸c phßng ban vÒ t×nh h×nh gi¸ c¶ hµng ho¸ trªn thÞ tr­êng cung øng ®Êu thÇu cña c«ng ty. - Phã phßng kÕ to¸n: chuyªn theo dâi kinh doanh ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ cña c«ng ty, theo dâi ho¹t ®éng thu mua... - KÕ to¸n tæng hîp: chuyªn lËp BCTC, b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n, sæ c¸i, lµm b¶ng tæng kÕt. - KÕ to¸n thanh to¸n: theo dâi quü tiÒn mÆt cña c«ng ty. - KÕ to¸n TGNH: Theo dâi TGNH, tiÒn vay, tiÒn c«ng nî, néi bé, vËt t­... - KÕ to¸n TSC§: Theo dâi viÖc mua s¾m TSC§, khÊu hao TSC§ thanh lý, nh­îng b¸n TSC§, kiÓm kª TSC§. - KÕ to¸n hµng ho¸: Theo dâi hµng ho¸ mua b¸n, b¶o qu¶n hµng ho¸ theo dâi c¸c c«ng nî víi kh¸ch hµng, c¸c kho¶n ph¶i nép NSNN. b. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty. - Theo quyÕt ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh vÒ viÖc ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n míi, C«ng ty Cæ phÇn DÞch vô Th­¬ng m¹i vµ Kinh doanh Than Hµ Néi ®· tiÕn hµnh ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n “chøng tõ ghi sæ” vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. S¬ ®å tæng hîp chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ gèc Sæ chi tiÕt B¶ng kª chøng tõ Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký CT - GS B¶ng TH chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi hµng ngµy KiÓm tra ®èi chiÕu Ghi cuèi kú 4. Nh÷ng thuËn lîi, khã kh¨n ¶nh h­ëng tíi c«ng t¸c h¹ch to¸n cña ®¬n vÞ. - ThuËn lîi: §Æc thï lµ ®¬n vÞ chuyªn cung øng than trªn thÞ tr­êng. Nhu cÇu thÞ tr­êng sö dông lµ rÊt lín, cung kh«ng ®¸p øng ®ñ cÇu. 4. Nh÷ng thuËn lîi, khã kh¨n ¶nh h­ëng tíi c«ng t¸c h¹ch to¸n cña ®¬n vÞ. - ThuËn lîi: §Æc thï lµ ®¬n vÞ chuyªn cung øng than trªn thÞ tr­êng. Nhu cÇu thÞ tr­êng sö dông lµ rÊt lín, cung kh«ng ®¸p øng ®ñ cÇu. - Khã kh¨n: Tµi nguyªn thiªn nhiªn th× cã h¹n, tr÷ l­îng than ngµy cµng Ýt, kh«ng cung cÊp ®ñ cho thÞ tr­êng. Gi¸ c¶ thÕ giíi kh«ng æn ®Þnh, do ®ã nhµ n­íc còng ®iÒu chØnh gi¸ liªn tôc. II. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng cña c«ng ty Cæ phÇn DÞch vô Th­¬ng m¹i vµ Kinh doanh Than Hµ Néi. 1. C¸c chøng tõ vµ sæ s¸ch ¸p dông. - ¸p dông chøng tõ ghi sæ. - Sæ c¸i 334, 338. + B¶ng thanh to¸n l­¬ng cña CBCNV + B¶ng ph©n bæ sè 1 “B¶ng thanh to¸n l­¬ng, trÝch BHXH, BHYT”. + B¶ng chÊm c«ng lao ®éng. + Sæ theo dâi BHXH - Sè l­îng. 2. S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ vµ sæ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n. * C¸c chøng tõ gèc (b¶ng chÊm c«ng). - B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng - PhiÕu chi (B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc) Sæ c¸i TK 334, TK 338 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ chi tiÕt TK 334, TK338 Chøng tõ ghi sæ B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng c¸c kho¶n tiÒn theo l­¬ng PhÇn II Néi dung chÝnh cña kÕ to¸n tiÒn l­¬ng cña c«ng ty cæ phÇn dÞch vô th­¬ng m¹i & Kinh doanh than Hµ Néi. I.Thùc tr¹ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n thu theo l­¬ng t¹i C«ng ty Cæ phÇn dÞch vô Th­¬ng m¹i & Kinh doanh than Hµ Néi. 1. Ph©n lo¹i lao ®éng vµ h¹ch to¸n lao ®éng t¹i C«ng ty. - Trong c¸c doanh nghiÖp c«ng nh©n viªn gåm nhiÒu lo¹i, thùc hiÖn nh÷ng nhiÖm vô vµ ho¹t ®éng trong nhiÒu lÜnh vùc kh¸c nhau. §Ó hoµn thµnh tèt nhiÖm vô cña doanh nghiÖp cÇn ph¶i tæ chøc lao ®éng trong doanh nghiÖp, ®¶m b¶o sè ng­êi lao ®éng, c¬ cÊu ngµnh nghÒ, cÊp bËc kü thuËt vµ ph©n bæ lao ®éng trong tõng lÜnh vùc ho¹t ®éng mét c¸ch phï hîp, c©n ®èi víi nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. MÆt kh¸c cÇn ph¶i tæ chøc kÕ to¸n tiÒn l­¬ng ®¶m b¶o nhanh vµ tr¶ l­¬ng chÝnh x¸c, ®óng chÝnh s¸ch, chÕ ®é ph©n bæ tiÒn l­¬ng. - Do vËy viÖc ph©n lo¹i lao ®éng trong doanh nghiÖp sÏ gióp cho c«ng t¸c tæ chøc lao ®éng vµ tæ chøc kÕ to¸n tiÒn l­¬ng trong doanh nghiÖp thùc hiÖn ®­îc chøc n¨ng, nhiÖm vô cña m×nh. - C«ng nh©n viªn trong c«ng ty lµ sè lao ®éng trong danh s¸ch do doanh nghiÖp trùc tiÕp qu¶n lý vµ tr¶ l­¬ng. Tuú theo tõng lo¹i h×nh s¶n xuÊt kinh doanh c¸n bé c«ng nh©n viªn ®­îc chia thµnh hai lo¹i chÝnh theo tÝnh chÊt cña c«ng viÖc. + C«ng nh©n viªn s¶n xuÊt c¬ b¶n. + C«ng nh©n viªn thuéc c¸c ho¹t ®éng kh¸c. - C«ng nh©n viªn s¶n xuÊt kinh doanh c¬ b¶n bao gåm toµn bé sè lao ®éng trùc tiÕp hoÆc gi¸n tiÕp tham gia vµo qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh chÝnh vµ ®­îc chia lµm c¸c lo¹i nhá. + C«ng nh©n s¶n xuÊt. + Nh©n viªn kü thuËt. + Nh©n viªn Marketing + Nh©n viªn qu¶n lý kinh tÕ + Nh©n viªn ®iÒu hµnh + Nh©n viªn qu¶n lý hµnh chÝnh. + C«ng nh©n viªn. - C«ng nh©n viªn thuéc c¸c ho¹t ®éng kh¸c. + Sè lao ®éng ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kh¸c ngoµi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh c¬ b¶n cña doanh nghiÖp nh­: c¸n bé c«ng nh©n viªn chuyªn lµm c«ng t¸c §¶ng, ®oµn thÓ. Nãi tãm l¹i c«ng nh©n viªn trong c«ng ty gåm nhiÒu lo¹i kh¸c nhau vÒ tr×nh ®é, bËc thî lµm ë c¸c bé phËn kh¸c nhau, thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô cô thÓ kh¸c nhau. Do ®ã cÇn ph¶i ph©n lo¹i lao ®éng ®Ó sö dông sè l­îng lao ®éng hîp lý cã c¬ së h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng chÝnh x¸c. 2. H×nh thøc tiÒn l­¬ng, quü l­¬ng vµ quy chÕ chi tr¶ tiÒn l­¬ng trong c«ng ty. - H×nh thøc tiÒn l­¬ng: HiÖn nay toµn bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty h­ëng l­¬ng theo thêi gian vµ s¶n phÈm. * Quü l­¬ng: - Nguån h×nh thµnh quü l­¬ng: C¨n cø vµo kÕt qu¶ thùc hiÖn nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh, doanh nghiÖp x¸c minh nguån quü tiÒn l­¬ng t­¬ng øng ®Ó tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng bao gåm: + Quü l­¬ng tõ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, dÞch vô... + Quü tiÒn l­¬ng dù phßng tõ n¨m tr­íc chuyÓn sang. * Sö dông quü tiÒn l­¬ng ®Ó ®¶m b¶o quü tiÒn l­¬ng kh«ng v­ît chi ra víi quü tiÒn l­¬ng doanh nghiÖp cã, dån chi quü l­¬ng vµo c¸c th¸ng cuèi n¨m hoÆc ®Ó dù phßng quü tiÒn l­¬ng qu¸ lín cho n¨m sau, cã thÓ quy ®Þnh ph©n chia tæng quü tiÒn l­¬ng cho c¸c quü sau. - Quü tiÒn l­¬ng: Tr¶ trùc tiÕp cho ng­êi lao ®éng theo l­¬ng s¶n phÈm, l­¬ng thêi gian. -Quü khen th­ëng: tõ quü l­¬ng ®èi víi ng­êi lao ®éng cã n¨ng suÊt, thµnh tÝch trong c«ng t¸c. - Quü dù phßng cho n¨m sau. - Quü tiÒn l­¬ng cña C«ng ty Cæ phÇn DÞch vô Th­¬ng m¹i vµ Kinh doanh Than Hµ Néi lµ tæng quü tiÒn l­¬ng ®­îc tÝnh theo sè c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty mµ c«ng ty qu¶n lý vµ chi tr¶ l­¬ng. * VÒ ph­¬ng diÖn h¹ch to¸n c«ng ty chia tiÒn l­¬ng lµm hai lo¹i lµ: - TiÒn l­¬ng chÝnh - TiÒn l­¬ng phô + ViÖc ph©n chia nµy gióp cho viÖc h¹ch to¸n t©p hîp chi phÝ chÝnh x¸c, tõ ®ã ph©n tÝch tiÒn l­¬ng trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. * Quy chÕ chi tr¶ l­¬ng trong c«ng ty. - C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, tæ chøc lao ®éng doanh nghiÖp quy ®Þnh chÕ ®é tr¶ l­¬ng cô thÓ g¾n víi kÕt qu¶ cuèi cïng cña tõng ng­êi lao ®éng, tõng bé phËn nh­ sau: + §èi víi lao ®éng tr¶ l­¬ng theo thêi gian (viªn chøc qu¶n lý, chuyªn m«n nghiÖp vô, thõa hµnh phôc vô vµ c¸c ®èi t­îng kh¸c mµ kh«ng thÓ tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm. + §èi víi lao ®éng tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm. * Nãi chung quy chÕ tr¶ l­¬ng t¹i c«ng ty nh­ sau: - L·nh ®¹o tæ chøc thùc hiÖn hoµn thµnh kÕ ho¹ch s¶n xuÊt. - Bè trÝ s¾p xÕp c¸n bé c«ng nh©n viªn phï hîp theo tiªu chuÈn vµ nhu cÇu ®Æt ra. - ViÖc ph©n phèi tiÒn l­¬ng t¹i c«ng ty lµ c¨n cø c¸c møc l­¬ng c¬ b¶n ®· ®­îc ký kÕt gi÷a ng­êi lao ®éng víi c«ng ty vµ sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ. 3. H¹ch to¸n ph©n bæ tiÒn l­¬ng t¹i C«ng ty Cæ phÇn DÞch vô Th­¬ng m¹i vµ Kinh doanh Than Hµ Néi. a. Chøng tõ sö dông. - B¶ng thanh to¸n l­¬ng cña CBCNV. - B¶ng ph©n bæ sè 1 - B¶ng chÊm c«ng lao ®éng. b. H×nh thøc tiÒn l­¬ng thêi gian - Lµ h×nh thøc tÝnh theo thêi gian lµm viÖc, cÊp bËc kü thuËt vµ thang l­¬ng cña ng­êi lao ®éng th­êng ¸p dông cho nh÷ng ng­êi lao ®éng lµm c«ng t¸c l·nh ®¹o, v¨n phßng nh­ ban gi¸m ®èc, tæ chøc hµnh chÝnh, qu¶n trÞ, tæ chøc lao ®éng, thèng kª tµi vô. H×nh thøc nµy chÝnh lµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng cho CNV lµm viÖc ë c¸c bé phËn gi¸n tiÕp s¶n xuÊt. Ký hiÖu b¶ng chÊm c«ng - L­¬ng s¶n phÈm: K - nghØ phÐp: P - L­¬ng thêi gian: + - Héi nghÞ, häc tËp: H - èm ®iÒu d­ìng: ¤ - NghØ bï: NB - Con èm: C¤ - NghØ kh«ng l­¬ng: RO - Thai s¶n: TS - Ngõng viÖc: N - Tai n¹n: T - Lao ®éng nghÜa vô: L§. MÉu b¶ng chÊm c«ng ®­îc thÓ hiÖn ë biÓu 1. * C¬ së chøng tõ tÝnh l­¬ng theo s¶n phÈm. - Lµm b¶ng kª khèi l­îng s¶n phÈm c«ng viÖc hoµn thµnh, doanh sè b¸n hµng, biªn b¶n nghiÖm thu. - B¶ng nµy ®­îc kª chi tiÕt theo tõng ph©n x­ëng, nhµ m¸y phßng ban. - §èi t­îng tÝnh l­¬ng theo s¶n phÈm cã x¸c nhËn cña ng­êi kiÓm tra nghiÖm thu. -Trªn c¬ së b¶ng chÊm c«ng vµ b¶ng kª khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh, kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng tõng ph©n x­ëng nhµ m¸y phßng ban. Tõ ®ã lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña toµn doanh nghiÖp vµ lµm thñ tôc rót tiÒn göi ng©n hµng vÒ quü tiÒn l­¬ng. - Nguyªn t¾c cña viÖc trõ l­¬ng lµ tiÕn hµnh trõ dÇn, tr¸nh trõ hÕt vµo mét lÇn (nÕu kho¶n khÊu trõ lín)®Ó Ýt g©y biÕn ®éng ®Õn ®êi sèng cña ng­êi lao ®éng.TiÒn l­¬ng ph¶i ®­îc ph¸t ®Õn tËn tay ng­êi lao ®éng hoÆc do ®¹i diÖn tËp thÓ lÜnh cho c¶ tËp thÓ, viÖc ph¸t l­¬ng do thñ quü ®¶m nhËn, ng­êi nhËn l­¬ng ký vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng. + C¸ch tÝnh: = x §¬n gi¸ thêi gian. = x *Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ. Khi cã b¶ng chÊm c«ng c¸c b¶ng thanh to¸n, b¶ng ph©n phèi cña c¸c bé phËn, c¸c bé phËn chuyªn cho phßng kÕ to¸n tµi vô lµm c¨n cø kiÓm tra l­¬ng, bé phËn tiÒn l­¬ng lµm c¨n cø c¸c chøng tõ nhËn ®­îc vµ lËp b¶ng thanh to¸n tæng hîp trong th¸ng tr×nh gi¸m ®èc xÐt duyÖt vµ ký, sau ®ã kÕ to¸n viÕt chøng tõ chi l­¬ng. 4. Tµi kho¶n sö dông. - Tµi kho¶n 334: Ph¶i tr¶ CNV. - Tµi kho¶n 338: ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c. * Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi kho¶n kh¸c nh­: - Tµi kho¶n 141: T¹m øng - Tµi kho¶n 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp - Tµi kho¶n 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung - Tµi kho¶n 641: Chi phÝ b¸n hµng - Tµi kho¶n 642: Chi phÝ QLDN - Tµi kho¶n 335: Chi phÝ ph¶i tr¶. * Hµng th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh tæng hîp tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng theo tõng ®èi t­îng sö dông vµ lËp b¶ng ph©n bæ sè 1 “B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng”. 5. Tæ chøc h¹ch to¸n lao ®éng vµ tÝnh l­¬ng. a. H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng t¹i C«ng ty Cæ phÇn DÞch vô Th­¬ng m¹i vµ Kinh doanh Than Hµ Néi. - NghÞ ®Þnh 06/CP ngµy 21/01/1997 . ChÝnh phñ ra quyÕt ®Þnh ®Þnh møc l­¬ng tèi thiÓu 350000®/th¸ng cho c¸c ®èi t­îng h­ëng l­¬ng vµ t¨ng møc trî cÊp 20% ®èi víi ®èi t­îng h­ëng l­¬ng trî cÊp hµng th¸ng theo chÕ ®é BHXH. - C«ng ty Cæ phÇn DÞch vô Th­¬ng m¹i vµ Kinh doanh Than Hµ Néi dùa trªn quyÕt ®Þnh nµy ®· thùc hiÖn 2 h×nh thøc l­¬ng chÝnh ®ã lµ h×nh thøc l­¬ng theo thêi gian vµ h×nh thøc l­¬ng theo s¶n phÈm. ViÖc h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, theo nghÞ ®Þnh 06/ChÝnh phñ sÏ ®­îc nghiªn cøu sau ®©y: b. TÝnh l­¬ng cho lao ®éng qu¶n lý. - Tuú thuéc vµo kÕt qu¶ thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh trong th¸ng cña c«ng ty mµ l­¬ng cña lao ®éng qu¶n lý sÏ cao hay thÊp. L­¬ng cña lao ®éng qu¶n lý hµnh chÝnh x HÖ sè = + 2 - HÖ sè nµy kh¸c nhau tuú thuéc vµo møc ®é tr¸ch nhiÖm c«ng viÖc cña tõng ng­êi, do Héi ®ång xÐt duyÖt cña C«ng ty Cæ phÇn th¶o ra vµ ®­îc ¸p dông cho tõng c«ng viÖc. - Hµng th¸ng dùa vµo møc l­¬ng b×nh qu©n toµn bé nh©n viªn trong c«ng ty. Phßng tæ chøc hµnh chÝnh sÏ ®Ò nghÞ gi¸m ®èc duyÖt hÖ sè 1lµm mèc tÝnh. TÝnh hÖ sè l­¬ng (Cho lao ®éng qu¶n lý vµ phô trî) Th¸ng /200 KÝnh göi: Gi¸m ®èc c«ng ty - C¨n cø vµo nghÞ quyÕt sè 43/TCHC – CN ngµy 9/4/2004 cña C«ng ty. - C¨n cø vµo kÕt qu¶ thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt trong th¸ng. - C¨n cø vµo tiÒn l­¬ng b×nh qu©n cña s¶n phÈm chÝnh trong th¸ng lµ 1.003486®. Phßng tæ chøc hµnh chÝnh ®Ò nghÞ gi¸m ®èc duyÖt hÖ sè 1 tÝnh l­¬ng cho lao ®éng qu¶n lý vµ phô trî lµ 1.003.486®. Ngµy th¸ng n¨m 200 LËp biÓu Gi¸m ®èc TÝnh hÖ sè cho c¸n bé qu¶n lý. BiÓu 3. TT Chøc danh HÖ sè Thµnh tiÒn L­¬ng b×nh qu©n c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt trong th¸ng Gi¸m ®èc 1.9 1.003.486 Phã gi¸m ®èc kü thuËt 1.9 1.906.623 Tr­ëng phßng 1.8 1.705.926 Phã phßng 1.6 1.605.777 Thñ kho 1.5 1.505.229 Nh©n viªn kü thuËt 1.4 1.304.183 Nh©n viªn kinh tÕ 1.3 1.204.531 V¨n th­ 1.1 1.103.834 B¶o vÖ 0.8 802.788 Nhµ ¨n 0.8 802.788 5.1. B¶ng chÊm c«ng (MÉu sè 01a – L§TL) * Môc ®Ých - B¶ng chÊm c«ng dïng ®Ó theo dâi ngµy c«ng thùc tÕ lµm viÖc, nghØ viÖc, nghØ h­ëng BHXH... ®Ó cã c¨n cø tÝnh tr¶ l­¬ng, BHXH tr¶ thay l­¬ng cho tõng ng­êi vµ qu¶n lý lao ®éng trong ®¬n vÞ. * Ph­¬ng ph¸p vµ tr¸ch nhiÖm ghi. - Mçi bé phËn, phßng ban, tæ nhãm... ph¶i lËp b¶ng chÊm c«ng hµng th¸ng. - Cét A, B: ghi sè thø tù, hä vµ tªn tõng ng­êi trong bé phËn c«ng t¸c. - Cét C: ghi ng¹ch bËc l­¬ng hoÆc cÊp bËc chøc vô tõng ng­êi. - Cét 1-31: ghi c¸c thµnh trong th¸ng (tõ ngµy 01 ®Õn ngµy cuèi cïng cña th¸ng). - Cét 32: Ghi tæng sè c«ng h­ëng l­¬ng s¶n phÈm cña tõng ng­êi trong th¸ng. - Cét 33: Ghi tæng sè c«ng h­ëng l­¬ng thêi gian cña tõng ng­êi trong th¸ng. - Cét 34: Ghi tæng sè c«ng nghØ viÖc vµ vµ ngõng viÖc h­ëng l­¬ng h­ëng 100% l­¬ng cña tõng ng­êi trong th¸ng. - Cét 35: Ghi tæng sè nghØ viÖc vµ ngõng viÖc h­ëng c¸c lo¹i % l­¬ng cña tõng ng­êi trong th¸ng. - Cét 36: Ghi tæng sè c«ng nghØ h­ëng BHXH cña tõng ng­êi trong th¸ng. - Hµng th¸ng tæ tr­ëng (tr­ëng ban, phßng, nhãm...) hoÆc ng­êi ®­îc ñy quyÒn c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña bé phËn m×nh ®Ó chÊm c«ng cho tõng ng­êi trong ngµy, ghi vµo ngµy t­¬ng øng trong c¸c cét tõ cét 1 ®Õn cét 31 theo c¸c ký hiÖu quy ®Þnh trong chøng tõ. - Cuèi th¸ng ng­êi chÊm c«ng vµ ng­êi phô tr¸ch bé phËn ký vµo b¶ng chÊm c«ng vµ chuyÓn b¶ng chÊm c«ng cïng c¸c chøng tõ cã liªn quan nh­ GiÊy chøng nhËn nghØ viÖc h­ëng BHXH giÊy xin nghØ viÖc kh«ng h­ëng l­¬ng... vÒ bé phËn kÕ to¸n kiÓm tra, ®èi chiÕu qui ra c«ng ®Ó tÝnh l­¬ng vµ BHXH, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng c¨n cø vµo c¸c ký hiÖu chÊm c«ng cña tõng ng­êi tÝnh ra sè ngµy c«ng theo tõng lo¹i t­¬ng øng ®Ó ghi vµo c¸c cét 32, 33, 34, 35. - Ngµy c«ng ®­îc quy ®Þnh lµ 8 giê, khi tæng hîp quy thµnh ngµy c«ng nÕu cßn giê lÎ th× ghi vµo giê lÎ bªn c¹nh sè c«ng vµ ®¸nh dÊu phÈy ë gi÷a. * VÝ dô: 22 c«ng 4 giê ghi 22,5. - B¶ng chÊm c«ng ®­îc l­u t¹i phßng (ban, tæ...) kÕ to¸n cïng c¸c chøng tõ cã liªn quan. * Ph­¬ng ph¸p chÊm c«ng: Tuú thuéc vµo ®iÒu kiÖn c«ng t¸c vµ tr×nh ®é kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ ®Ó sö dông 1 trong c¸c ph­¬ng ph¸p chÊm c«ng sau ®©y. - ChÊm c«ng ngµy: Mçi khi ng­êi lao ®éng lµm viÖc t¹i ®¬n vÞ hoÆc lµm viÖc kh¸c nh­ héi nghÞ, häp... th× mçi ngµy dïng 1 ký hiÖu ®Ó chÊm c«ng cho ngµy ®ã. - CÇn chó ý 2 tr­êng hîp. + NÕu trong ngµy, ng­êi lao ®éng lµm 2 viÖc cã thêi gian kh¸c nhau th× chÊm c«ng theo ký hiÖu cña c«ng viÖc chiÕm nhiÒu thêi gian nhÊt. + NÕu trong ngµy ng­êi lao ®éng lµm 2 viÖc cã thêi gian b»ng nhau th× chÊm c«ng theo ký hiÖu mét c«ng viÖc diÔn ra tr­íc. - ChÊm c«ng theo giê. + Trong ngµy ng­êi lao ®éng lµm bao nhiªu c«ng viÖc th× chÊm c«ng theo c¸c ký hiÖu ®· quy ®Þnh vµ ghi sè giê c«ng thùc hiÖn c«ng viÖc ®ã bªn c¹nh ký hiÖu t­¬ng øng. + ChÊm c«ng nghØ bï: NghØ bï chØ ¸p dông trong tr­êng hîp lµm thªm giê h­ëng l­¬ng thêi gian nh­ng kh«ng thanh to¸n l­¬ng lµm thªm, do ®ã khi ng­êi lao ®éng nghØ bï th× chÊm c«ng “NB” vµ vÉn tÝnh tr¶ l­¬ng thêi gian. * Yªu cÇu. - B¶ng chÊm c«ng ph¶i ghi chÝnh x¸c theo ngµy hoÆc cã c«ng ph¸t sinh lµm thªm giê ph¶i chÊm c«ng ®Çy ®ñ kÞp thêi. - Tr×nh bµy râ rµng, kh«ng tÈy xo¸. - ChÊm c«ng cho tõng ng­êi trong ngµy, ghi vµo ngµy t­¬ng øng trong c¸c cét vµ cuèi th¸ng ph¶i chèt sæ ghi c«ng theo c¸c ký hiÖu quy ®Þnh trong chøng tõ. * Néi dung - B¶ng chÊm c«ng dïng ®Ó chÊm c«ng hµng ngµy, hµng th¸ng cho ng­êi lao ®éng. - Hµng ngµy ng­êi ®­îc uû quyÒn c¨n cø vµo thùc tÕ cña bé phËn c«ng t¸c cña m×nh ®Ó chÊm c«ng cho tõng ng­êi trong ngµy. - Cuèi th¸ng ng­êi chÊm c«ng vµ ng­êi phô tr¸ch bé phËn ký vµo b¶ng chÊm c«ng, kÌm theo c¸c chøng tõ vµ chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó kiÓm tra råi tÝnh tr¶ l­¬ng. * C«ng viÖc cña nh©n viªn kÕ to¸n. - Nh©n viªn kÕ to¸n khi nhËn b¶ng chÊm c«ng cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra, ®èi chiÕu quy ra c«ng ®Ó tÝnh l­¬ng vµ BHXH. - KÕ to¸n tiÒn l­¬ng c¨n cø vµo c¸c ký hiÖu chÊm c«ng cña tõng ng­êi tÝnh ra sè ngµy c«ng theo tõng lo¹i t­¬ng øng. B¶ng chÊm c«ng 5.2. B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng (MÉu sè 02 – L§TL) * Môc ®Ých: B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng lµ chøng tõ lµm c¨n cø ®Ó thanh to¸n tiÒn l­¬ng, phô cÊp, c¸c kho¶n thu nhËp t¨ng thªm ngoµi tiÒn l­¬ng cho ng­êi lao ®éng, kiÓm tra viÖc thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho ng­êi lao ®éng lµm viÖc trong doanh nghiÖp ®ång thêi lµ c¨n cø ®Ó thèng kª vÒ lao ®éng tiÒn l­¬ng. * Ph­¬ng ph¸p ghi vµ tr¸ch nhiÖm ghi. - B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng ®­îc lËp hµng th¸ng, c¬ së ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, b¶ng chÊm c«ng, phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh. + Cét A, B: Ghi sè thø tù, hä tªn cña ng­êi lao ®éng ®­îc h­ëng l­¬ng. + Cét 1, 2: Ghi bËc l­¬ng, hÖ sè l­¬ng cña ng­êi lao ®éng + Cét 5, 6: ghi sè c«ng vµ sè tiÒn tÝnh theo l­¬ng thêi gian. + Cét 7,8: Ghi sè c«ng vµ sè tiÒn tÝnh theo l­¬ng thêi gian hoÆc ngõng, nghØ viÖc h­ëng c¸c lo¹i % l­¬ng. + Cét 9: Ghi c¸c kho¶n phô cÊp thuéc quü l­¬ng + Cét 10: Ghi sè phô cÊp kh¸c ®­îc tÝnh vµo thu nhËp cña ng­êi lao ®éng nh­ng kh«ng n»m trong quü l­¬ng, quü th­ëng. + Cét 11: Ghi tæng sè tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp mµ ng­êi lao ®éng ®­îc h­ëng. + Cét 12: Ghi sè tiÒn t¹m øng kú I cña mçi ng­êi. + Cét 13, 14, 15, 16: Ghi c¸c kho¶n khÊu trõ khái l­¬ng cña ng­êi lao ®éng vµ tÝnh ra tæng sè tiÒn ph¶i khÊu trõ trong th¸ng. + Cét 17, 18: Ghi sè tiÒn cßn ®­îc nhËn kú II + Cét C: Ng­êi lao ®éng ký nhËn khi nhËn l­¬ng kú II. * Cuèi mçi th¸ng c¨n cø vµo chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng so¸t xÐt xong tr×nh cho gi¸m ®èc hoÆc ng­êi ®­îc uû quyÒn ký duyÖt, chuyÓn cho kÕ to¸n lËp phiÕu chi vµ ph¸t l­¬ng. B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng ®­îc l­u t¹i phßng (ban) kÕ to¸n cña ®¬n vÞ. * Mçi lÇn lÜnh l­¬ng, ng­êi lao ®éng ph¶i trùc tiÕp ký vµo cét “ký nhËn” hoÆc ng­êi nhËn hé ph¶i ký thay. * Yªu cÇu - B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng ®­îc lËp hµng th¸ng - C¬ së lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng lµ c¸c chøng tõ cã liªn quan nh­ B¶ng chÊm c«ng. + KÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng so¸t l¹i råi tr×nh lªn gi¸m ®èc hoÆc ng­êi ®­îc uû quyÒn phª duyÖt vµ chi l­¬ng. * Néi dung. - LËp B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng - KÕ to¸n tr­ëng so¸t l¹i - CÊp trªn duyÖt vµ chi l­¬ng * C«ng viÖc cña nh©n viªn kÕ to¸n. Sau khi ®· lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ ®­îc cÊp trªn phª duyÖt nh©n viªn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp phiÕu vµ chi l­¬ng cho c«ng nh©n. B¶ng thanh to¸n l­¬ng phßng hµnh chÝnh Th¸ng 5 n¨m 2005 BiÓu 4: TT Hä vµ tªn L­¬ng c¬ b¶n L­¬ng theo SP L­¬ng tr¸ch nhiÖm Tæng céng l­¬ng c¶ th¸ng Cßn ®­îc lÜnh Ký nhËn 1 L­¬ng ThÕ H¶i 1.365.000 3.070.666 175.000 3.245.666 3.245.666 2 Hoµng Anh TuÊn 997.500 1.825.856 1.825.856 1.825.856 3 NguyÔn Ngäc Anh 997.500 1.619.521 1.619.521 1.619.521 4 Lª CÈm Tó 954.000 1.325.444 1.325.444 1.325.444 5 NguyÔn Quang S¸ng 890.000 1.027.880 1.027.880 1.027.880 6 NguyÔn ThÞ Ph­¬ng 850.000 1.422.304 1.422.304 1.422.304 Tæng céng 4.689.000 10.291.679 10.466.679 10.466.679 KÕ to¸n l­¬ng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng phª duyÖt ®· ký ®· ký ®· ký - C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, c¨n cø vµo tiÒn l­¬ng b×nh qu©n cña s¶n phÈm chÝnh trong th¸ng vµ hÖ sè 1 trong th¸ng tÝnh l­¬ng cho lao ®éng qu¶n lý vµ 38600 ®ång, kÕ to¸n tÝnh l­¬ng th¸ng /200 cho lao ®éng qu¶n lý (biÓu 11). - C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, c¨n cø vµo tiÒn l­¬ng b×nh qu©n cña s¶n phÈm chÝnh trong th¸ng vµ sù cè h­ëng l­¬ng theo s¶n phÈm, kÕ to¸n tÝnh l­¬ng /200 cho lao ®éng qu¶n lý. * TÝnh l­¬ng cho «ng L­¬ng ThÕ H¶i, chøc vô Tr­ëng phßng, thuéc phßng Hµnh chÝnh, hÖ sè l­¬ng c¬ b¶n 3,90. - L­¬ng c¬ b¶n: 350.000 x 3,90 = 1.365.000® - Sè ngµy ®i lµm thùc tÕ quy ra c«ng: 26 c«ng. - L­¬ng tÝnh theo s¶n phÈm 1.705.926 x 1,8 = 3.070.666® - L­¬ng tr¸ch nhiÖm 350.000 x 0,5 = 175.000® - Tæng sè tiÒn ®­îc lÜnh 3.070.666 + 175.000 =3.245.666 * T­¬ng tù tÝnh l­¬ng cho «ng Hoµng Anh TuÊn thuéc phßng hµnh chÝnh chøc vô nh©n viªn, hÖ sè l­¬ng 2,85. - L­¬ng c¬ b¶n 350.000 x 2,85 = 997.500® - L­¬ng tÝnh theo s¶n phÈm 1.304.183 x 1,4 = 1.825.856 - Tæng sè tiÒn ®­îc lÜnh 1.825.856® * T­¬ng tù tÝnh l­¬ng cho c¸c nh©n viªn kh¸c. B¶ng thanh to¸n l­¬ng phßng kinh doanh Th¸ng 9 n¨m 2005 BiÓu sè 5 TT Bé phËn L­¬ng c¬ b¶n L­¬ng theo SP L­¬ng tr¸ch nhiÖm Tæng céng l­¬ng c¶ th¸ng Cßn ®­îc lÜnh Ký nhËn 1 §ç HuyÒn Trang 1.365.000 3.070.666 175.000 3.245.666 3.245.666 2 KiÒu ThÞ Loan 997.500 1.825.856 1.825.856 1.825.856 3 NguyÔn ChiÕn Th¾ng 950.500 1.719.520 1.719.520 1.719.520 4 NguyÔn NhËt Minh 1.200.000 1.225.560 1.225.560 1.225.560 5 Ph¹m ThÞ Hµ 945.000 1.120.850 1.120.850 1.120.850 Tæng céng 5.458.000 8.962.452 175.000 9.137.452 9.137.452 KÕ to¸n l­¬ng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng phª duyÖt ®· ký ®· ký ®· ký *C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng tÝnh l­¬ng cho lµ §ç HuyÒn Trang chøc vô tr­ëng phßng thuéc phßng kinh doanh hÖ sè l­¬ng c¬ b¶n 390. - L­¬ng c¬ b¶n 350.000 x 390 = 1.365.000® - Ngµy ®i lµm thùc tÕ quy ra c«ng: 26 - L­¬ng tÝnh theo s¶n phÈm 1.705.926 x 1.85 = 3.070.666® - L­¬ng tr¸ch nhiÖm 350.000 x 0,5 = 175.000® - Tæng sè tiÒn cßn ®­îc lÜnh lµ: 3.070.666 + 175.000 = 3.245.666® * TÝnh l­¬ng cho bµ KiÒu ThÞ Loan chøc vô nh©n viªn thuéc phßng kinh doanh hÖ sè l­¬ng c¬ b¶n 2,85 - L­¬ng c¬ b¶n 350.000 x 2,85 = 997.500® - L­¬ng theo s¶n phÈm 1.304.183 x 1,4 = 1.825.856® - Tæng sè tiÒn cßn ®­îc lÜnh: 1.825.856® B¶ng thanh to¸n l­¬ng phßng tæ chøc lao ®éng. Th¸ng 9 n¨m 2005 BiÓu 6 TT Hä vµ tªn L­¬ng c¬ b¶n L­¬ng theo SP L­¬ng tr¸ch nhiÖm Tæng céng l­¬ng c¶ th¸ng Cßn ®­îc lÜnh Ký nhËn 1 NguyÔn Hïng C­êng 1.365.000 2.569.243 87.500 2.569.243 2.569.243 2 Lª Thanh T©m 997.500 1.565.890 1.565.890 1.565.890 3 Ph¹m Thu Thñy 980.000 1.825.856 1.825.856 1.825.856 4 L­u H­¬ng Ly 962.500 1.825.856 1.825.856 1.825.856 Tæng céng 4.305.000 7.786.845 87.500 6.465.345 6.465.345 KÕ to¸n l­¬ng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng phª duyÖt ®· ký ®· ký ®· ký * TÝnh l­¬ng cho «ng NguyÔn Hïng C­êng chøc vô tr­ëng phßng thuéc phßng Tæ chøc lao ®éng, hÖ sè l­¬ng c¬ b¶n 3,90 - L­¬ng c¬ b¶n: 350.000 x 3,90 = 1.365.000® - Sè ngµy thùc tÕ ®i lµm quy ra c«ng: 26 c«ng - L­¬ng tÝnh theo s¶n phÈm 1.605.777 x 1,6 = 2.569.243® - L­¬ng tr¸ch nhiÖm 350.000 x 0,25 = 87.500® - Tæng sè tiÒn ®­îc lÜnh 2.569.243 + 87.500 = 2.656.743® * TÝnh l­¬ng cho Bµ Lª Thanh T©m nh©n viªn thuéc phßng tæ chøc lao ®éng, hÖ sè 2,85 - L­¬ng c¬ b¶n: 350.000 x 2,85 = 997.000® - L­¬ng tÝnh theo s¶n phÈm: 1.204.531 x 1,3 = 1.565.890® - Tæng sè tiÒn ®­îc lÜnh: 1.565.890® B¶ng thanh to¸n l­¬ng phßng tµi vô Th¸ng n¨m 200 BiÓu 7: TT Hä vµ tªn L­¬ng c¬ b¶n L­¬ng theo SP L­¬ng tr¸ch nhiÖm Tæng céng l­¬ng c¶ th¸ng Cßn ®­îc lÜnh Ký nhËn 1 NguyÔn Tïng L©m 1.365.000 3.070.666 105.000 3.175.666 3.175.666 2 Ph¹m V¨n T©m 997.500 1.825.856 1.825.856 1.825.856 3 Hµ Phi Anh 910.000 1.214.217 1.214.217 1.214.217 Tæng céng 3.272.500 6.110.739 105.000 6.215.739 6.215.739 KÕ to¸n l­¬ng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng phª duyÖt ®· ký ®· ký ®· ký * TÝnh l­¬ng cho Bµ Hµ Phi Anh nh©n viªn phßng tµi vô, hÖ sè l­¬ng c¬ b¶n 2,6., - L­¬ng c¬ b¶n: 350.000 x 2,6 = 910.000® - Sè ngµy ®i lµm thùc tÕ quy ra c«ng: 26 c«ng - L­¬ng tÝnh theo s¶n phÈm: 1.103.834 x 1,1 = 1.214.217® - Tæng sè tiÒn ®­îc lÜnh: 1.214.217® B¶ng thanh to¸n l­¬ng phßng kü thuËt Th¸ng n¨m 200 BiÓu 8: TT Hä vµ tªn L­¬ng c¬ b¶n L­¬ng theo SP L­¬ng tr¸ch nhiÖm Tæng céng l­¬ng c¶ th¸ng Cßn ®­îc lÜnh Ký nhËn 1 NguyÔn V¨n An 997.500 1.825.856 87.500 1.913.356 1.913.356 2 Ph¹m ¸nh TuyÕt 980.000 1.825.856 1.825.856 1.825.856 3 Lª Thanh T©m 945.000 1.825.856 1.825.856 1.825.856 Tæng céng 2.922.500 5.477.568 87.500 5.565.068 5.565.068 KÕ to¸n l­¬ng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng phª duyÖt ®· ký ®· ký ®· ký * TÝnh l­¬ng cho Bµ Lª Thanh T©m nh©n viªn kü thuËt thuéc phßng kü thuËt, hÖ sè l­¬ng c¬ b¶n 2,7. - L­¬ng c¬ b¶n: 350.000 x 2,7= 945.000® - Sè ngµy thùc tÕ quy ra c«ng: 26 c«ng - L­¬ng tÝnh theo s¶n phÈm: 1.304.183 x 1,4 = 1.825.856® - Tæng sè tiÒn ®­îc lÜnh: 1.825.856® B¶ng thanh to¸n l­¬ng phßng b¶o vÖ Th¸ng n¨m 200 BiÓu 9. TT Hä vµ tªn L­¬ng c¬ b¶n L­¬ng theo SP L­¬ng tr¸ch nhiÖm Tæng céng l­¬ng c¶ th¸ng Cßn ®­îc lÜnh Ký nhËn 1 Cao ViÖt B¸ch 1.365.008 642.230 175.000 642.405 642.405 2 NguyÔn H¶i Hïng 980.000 642.230 87.500 642.317 642.317 Tæng céng 2.345.000 1.284.460 262.500 1.284.722 1.284.722 KÕ to¸n l­¬ng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng phª duyÖt ®· ký ®· ký ®· ký * TÝnh l­¬ng cho «ng Cao ViÖt B¸ch chøc vô tr­ëng phßng b¶o vÖ, hÖ sè l­¬ng c¬ b¶n 3,90. - L­¬ng c¬ b¶n: 350.000 x 3,9 = 1.365.000® - Sè ngµy thùc tÕ ®i lµm quy ra c«ng: 26 c«ng - L­¬ng tÝnh theo s¶n phÈm: 802.788 x 0,8 = 642.230® - L­¬ng tr¸ch nhiÖm: 350.000® x 0,5 = 175.000® - Tæng sè tiÒn ®­îc lÜnh: 642.230 + 175.000 = 642.405® * TÝnh l­¬ng cho «ng NguyÔn H¶i Hïng nh©n viªn phßng b¶o vÖ, hÖ sè l­¬ng c¬ b¶n 3,90. - L­¬ng c¬ b¶n: 350.000 x 3,9 = 1.365.000® - Sè ngµy thùc tÕ ®i lµm quy ra c«ng: 26 c«ng - L­¬ng tÝnh theo s¶n phÈm: 802.788 x 0,8 = 642.230® - L­¬ng tr¸ch nhiÖm: 350.000 x 0,25 = 87.500® - Tæng sè tiÒn ®­îc lÜnh: 642.230 + 980.000 = 643.210® B¶ng thanh to¸n l­¬ng lao ®éng qu¶n lý c«ng ty Th¸ng 9 n¨m 2005 BiÓu 10: TT Bé phËn L­¬ng c¬ b¶n L­¬ng theo SP L­¬ng tr¸ch nhiÖm Tæng céng l­¬ng c¶ th¸ng Cßn ®­îc lÜnh Ký nhËn 1 Hµnh chÝnh 4.689.000 10.291.679 175.000 10.466.679 10.466.679 2 Kinh doanh 5.458.000 8.962.452 175.000 9.137.452 9.137.452 3 Tæ chøc lao ®éng 4.305.000 7.786.845 87.500 7.874.345 7.874.345 4 Tµi vô 3.272.500 6.110.739 105.000 6.215.739 6.215.739 5 Kü thuËt 2.922.500 5.477.568 87.500 5.565.068 5.565.068 6 VËt t­ T.PhÈm 2.922.500 5.477.568 87.500 5.565.068 5.565.068 7 B¶o vÖ 2.345.000 1.284.460 262.500 1.284.722 1.284.722 Tæng céng 25.917.500 45.391.311 980.000 46.109.073 46.109.073 KÕ to¸n l­¬ng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng phª duyÖt ®· ký ®· ký ®· ký c. H×nh thøc tiÒn l­¬ng s¶n phÈm Lµ h×nh thøc tÝnh theo khèi l­îng s¶n phÈm c«ng viÖc ®· hoµn thµnh b¶o ®¶m yªu cÇu chÊt l­îng, th­êng ¸p dông cho lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm + C¸ch tÝnh: = x 6. TÝnh l­¬ng cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. - Dùa trªn ®Þnh møc lao ®éng vµ c«ng viÖc mµ phßng tæ chøc ho¹t ®éng giao xuèng cho ph©n x­ëng, nh©n viªn thèng kª tiÕn hµnh giao cho tõng ng­êi. Nh©n viªn thèng kª ph©n x­ëng sÏ c¨n cø vµo ®Þnh møc, s¶n phÈm hoµn thµnh ®óng quy c¸ch trong th¸ng ®Ó tÝnh cho tõng b­íc c«ng viÖc. KÕt qu¶ lao ®éng lµ s¶n phÈm hoµn thµnh ®óng quy c¸ch, cho phÐp tû lÖ lµ 2% nÕu v­ît qu¸ sÏ trõ vµo l­¬ng c«ng nh©n. Nh­ vËy ë c«ng ty nh©n viªn thèng kª tiÕn hµnh tÝnh to¸n l­¬ng ph¶i tr¶ cho tõng c«ng nh©n trong th¸ng ®Ó cho tõng b­íc c«ng viÖc. KÕt qu¶ lao ®éng lµ s¶n phÈm hoµn thµnh ®óng quy c¸ch, cho phÐp tû lÖ lµ 2% nÕu v­ît qu¸ sÏ trõ vµo l­¬ng c«ng nh©n. Nh­ vËy ë c«ng ty nh©n viªn thèng kª tiÕn hµnh tÝnh to¸n l­¬ng ph¶i tr¶ cho tõng c«ng nh©n trong th¸ng. Phßng kÕ to¸n kiÓm kª chØ kiÓm tra, tæng hîp sè liÖu cÇn thiÕt vÒ tiÒn l­¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt d­íi ph©n x­ëng ®­a lªn. * Cô thÓ: - Hµng ngµy nh©n viªn thèng kª giao dÞch c«ng viÖc xuèng tõng tæ, s¶n xuÊt theo d©y truyÒn nªn tuú theo ®Æc ®iÓm c«ng ®o¹n mµ cã c«ng ®o¹n tÝnh ®­îc s¶n phÈm cña tõng ng­êi, nh­ng cã c«ng ®o¹n kh«ng tÝnh ®­îc s¶n phÈm cña tõng ng­êi. V× thÕ tæ tr­ëng ph¶i theo dâi, ghi chÐp sè l­îng s¶n phÈm cña tõng c«ng nh©n. §èi víi tæ kh«ng tÝnh ®­îc s¶n phÈm cña tõng ng­êi th× c¨n cø lµ sè ngµy c«ng vµ hÖ sè cña tõng ng­êi, do trong tæ b×nh bÇu theo n¨ng lùc cña tõng ng­êi, cuèi th¸ng göi lªn cho nh©n viªn thèng kª ph©n x­ëng. - C¨n cø vµo s¶n l­îng thùc tÕ ®óng quy c¸ch vµ c¸c b¶ng s¶n l­îng, b¶ng hÖ sè cña c¸c tæ göi lªn, nh©n viªn thèng kª ph©n x­ëng tÝnh l­¬ng cho tõng ng­êi c«ng nh©n. BiÓu 11: PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh Ph©n x­ëng th¸ng n¨m 200 Sè TT Tªn nh·n hiÖu s¶n phÈm Sè l­îng thùc nhËp §¬n gi¸ (®ång) Thµnh tiÒn Lo¹i 1 (s¶n phÈm) PhÕ (s¶n phÈm) 1 Than c¸m 195.400 2.932 305 59.597.000 2 Than tæ ong 18.831 227 305 5.743.500 Céng 214.231 3.159 65.340.500 Nh­ vËy l­¬ng s¶n phÈm th¸ng n¨m 200 cña ph©n x­ëng lµ 65.340.500®ång. L­¬ng tr¶ ë ®©y chØ tÝnh cho s¶n phÈm lo¹i 1. * C¸ch tÝnh l­¬ng th¸ng 9 n¨m 200 cho ph©n x­ëng nh­ sau: - Nh©n viªn thèng kª c¨n cø vµo sè s¶n phÈm lo¹i cña mçi ng­êi vµ ®¬n gi¸ c«ng ®o¹n nµy, tÝnh l­¬ng cho tõng c«ng nh©n.Trong c«ng ®o¹n trªn th× tõng c«ng ®o¹n lµ kh«ng thÓ tÝnh ®­îc s¶n phÈm cña tõng ng­êi nªn ph¶i tÝnh theo c¸ch thøc c¨n cø vµo sè s¶n phÈm xuÊt ra tõ sæ giao ca gi÷a hai ca tr­ëng trong d©y chuyÒn s¶n xuÊt, cã x¸c nhËn cña KCS. Cuèi th¸ng tæ tr­ëng, ca tr­ëng tæng hîp sè liÖu, nh©n viªn ph©n x­ëng ®èi chiÕu víi KCS, lÊy ra sè l­îng hoµn thµnh nh©n víi ®¬n gi¸ tiÒn c«ng ®o¹n t­¬ng øng, tÝnh ra tæng quü l­¬ng cña tæ ®ã. - Sau khi tÝnh ®­îc quü l­¬ng, thèng kª tiÕn hµnh chia l­¬ng. §Ó chia ®­îc l­¬ng cho tõng ng­êi thèng kª ph¶i c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña tõng tæ vµ hÖ sè trong th¸ng cña tæ. B¶ng thèng kª ngµy c«ng tæ 1 Sè TT Hä vµ tªn Ngµy c«ng HÖ sè b×nh xÐt Thi ®ua Ghi chó 1 Ph¹m Thµnh C«ng 31 1,1 A 2 TrÇn TuÊn S¬n 31 0,9 B 3 Lª §øc H¶i 31 0,9 B 4 NguyÔn ViÖt H­ng 31 1,1 A - C¨n cø vµo sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh cña tæ trong th¸ng lµ 74.562 s¶n phÈm, víi ®¬n gi¸ c«ng ®o¹n nµy lµ 50,845 ®ång.Quü l­¬ng cña tæ lµ: 74,562 (s¶n phÈm) x 50,845 = 3.791.176 ®ång HÖ sè 1 = 30.574 ®ång * TÝnh l­¬ng cho Ph¹m Thµnh C«ng (tr­ëng ca), hÖ sè l­¬ng c¬ b¶n 2,77. - L­¬ng c¬ b¶n = 350.000 x 2,77 = 969.500® - L­¬ng s¶n phÈm = 30.574 x 1,1 x 31 = 1.042.573® - L­¬ng tr¸ch nhiÖm = 350.000 x 0,15 = 52.500® - Sè tiÒn cßn ®­îc lÜnh = (1.042.573 + 52.500) = 1.095.073 B¶ng thanh to¸n l­¬ng tæ I Th¸ng n¨m 200 BiÓu 11a TT Hä vµ tªn L­¬ng cÊp bËc L­¬ng theo SP Phô cÊp tr¸ch nhiÖm Tæng céng l­¬ng c¶ th¸ng Cßn ®­îc lÜnh Ký nhËn 1 Ph¹m Thµnh C«ng 969.500 1.042.573 52.500 1.095.073 1.095.073 2 TrÇn TuÊn S¬n 397.300 853.015 853.015 853.015 3 Lª §øc H¶i 440.800 853.015 852.015 852.015 4 NguyÔn ViÖt H­ng 493.000 1.042.573 1.042.573 1.042.573 Tæng céng 2.134.400 3.791.176 52.500 3.834.676 3.834.676 Nh©n viªn thèng kª KÕ to¸n l­¬ng kÕ to¸n tr­ëng ®· ký ®· ký ®· ký B¶ng thèng kª ngµy c«ng tæ II Sè TT Hä vµ tªn Ngµy c«ng HÖ sè b×nh xÐt Thi ®ua Ghi chó 1 TrÇn TuÊn KiÖt 31 1,1 A 2 TrÞnh Thu Hoµi 31 1,1 A 3 NguyÔn Thu Hoµi 31 0,9 B - C¨n cø vµo sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh cña tæ trong th¸ng lµ 82.100 s¶n phÈm víi ®¬n gi¸ c«ng ®o¹n nµy lµ 61,974 ®ång quü l­¬ng cña tæ lµ: 82.100 (s¶n phÈm) x 61,974 = 5.088.073® HÖ sè 1 = 55.000® * TÝnh l­¬ng cho «ng TrÇn TuÊn KiÖt (tr­ëng ca) víi hÖ sè l­¬ng c¬ b¶n 2,77 - L­¬ng c¬ b¶n: 350.000 x 2,77 = 969.000® - L­¬ng s¶n phÈm: 55.000 x 1,1 x 31 = 1.875.500® - L­¬ng tr¸ch nhiÖm: 350.000® x 0,15 = 52.500® - Sè tiÒn cßn ®­îc lÜnh: 1.875.500 + 52.500 = 1.928.000® B¶ng thanh to¸n l­¬ng tæ II TT Hä vµ tªn L­¬ng cÊp bËc L­¬ng theo SP Phô cÊp tr¸ch nhiÖm Tæng céng l­¬ng c¶ th¸ng Cßn ®­îc lÜnh Ký nhËn 1 TrÇn TuÊn KiÖt 969.500 1.875.500 52.500 1.927.000 1.927.000 2 TrÞnh Thu Hoµi 595.000 1.193.500 1.193.500 1.193.500 3 NguyÔn Thu Hoµi 577.500 976.500 976.500 976.500 4 Hµ ThÞ ¸nh 768.000 1.042.573 1.042.573 1.042.573 Tæng céng 2.910.000 5.088.073 52.500 5.140.573 5.140.573 Thèng kª bé phËn KÕ to¸n l­¬ng kÕ to¸n tr­ëng ®· ký ®· ký ®· ký B¶ng thanh to¸n l­¬ng ph©n x­ëng Th¸ng 9 n¨m 2005. BiÓu 12. TT Hä vµ tªn L­¬ng cÊp bËc L­¬ng theo SP Phô cÊp tr¸ch nhiÖm Tæng céng l­¬ng c¶ th¸ng Cßn ®­îc lÜnh Ký nhËn 1 Tæ 1 2.134.400 3.791.176 52.500 3.834.676 3.834.676 2 Tæ 2 2.910.000 5.084.073 52.500 5.140.5073 5.140.573 Céng 5.044.400 8.879.249 105.000 8.975.249 8.975.249 Thèng kª bé phËn KÕ to¸n l­¬ng kÕ to¸n tr­ëng ®· ký ®· ký ®· ký 7. TÝnh l­¬ng cho c«ng nh©n gi¸n tiÕp ph©n x­ëng - Hµng th¸ng kÕ to¸n dùa vµo b¶ng tÝnh l­¬ng cho bé phËn qu¶n lý ph©n x­ëng (qu¶n ®èc, phã qu¶n ®èc, nh©n viªn thèng kª ph©n x­ëng, thñ kho ph©n x­ëng) do nh©n viªn thèng kª ph©n x­ëng göi lªn. * C¸ch tÝnh: = x HÖ sè - HÖ sè trªn do Héi ®ång xÐt duyÖt cña c«ng ty ®­a xuèng, tuú theo c«ng viÖc vµ møc ®é tr¸ch nhiÖm cña tõng ng­êi. Coi l­¬ng b×nh qu©n cña c«ng nh©n trong ph©n x­ëng /22 ngµy lµ hÖ sè 1 ®Ó lµm mèc tÝnh. - Nh­ vËy c¸ch tÝnh nµy th× bé phËn qu¶n lý ph©n x­ëng nµo cã l­¬ng b×nh qu©n trong ph©n x­ëng cao th× l­¬ng bé phËn qu¶n lý ph¶i ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng, vai trß tr¸ch nhiÖm, theo dâi qu¶n lý tèt tõ kh©u mua vËt t­ ®Õn khi xuÊt s¶n phÈm. * TÝnh l­¬ng cho bé phËn qu¶n lý ph©n x­ëng 1 th¸ng n¨m 200 - Tæng tiÒn l­¬ng s¶n phÈm chÝnh lµ: 65.340.500® - Tæng sè c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt trong th¸ng 76 ng­êi. - Sè giê lµm thªm: 0 = = 859.743®ång - HÖ sè 1 ®Ó tÝnh l­¬ng cho lao ®éng qu¶n lý ph©n x­ëng lµ: = 39.079 ®/ngµy c«ng HÖ sè l­¬ng cña c¸n bé qu¶n lý ph©n x­ëng Th¸ng n¨m 2008 BiÓu 13. TT Chøc danh HÖ sè Thµnh tiÒn §éc h¹i Tæng céng 1 L­¬ng b×nh qu©n c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt trong th¸ng 1 859.743 859.743 2 Qu¶n ®èc 1,4 1.203.640 43.500 3 Phã qu¶n ®èc 1,3 1.117.686 43.500 4 Nh©n viªn thèng kª 1,2 1.031.691 43.500 5 Thñ kho 1,2 1.031.691 43.500 * TÝnh l­¬ng cho «ng NguyÔn Thanh S¬n, chøc vô Qu¶n ®èc ph©n x­ëng. - L­¬ng c¬ b¶n: 350.000 x 2,15 = 752.500® - L­¬ng h­ëng theo s¶n phÈm: 1.203.640® - Phô cÊp ®éc h¹i: 43.500® - Sè tiÒn cßn ®­îc lÜnh: 1.203.640 + 43.500 = 1.247.140® * TÝnh l­¬ng cho «ng TrÇn Quèc Dòng chøc vô nh©n viªn thèng kª. - L­¬ng c¬ b¶n: 350.000 x 1,78 = 623.000® - L­¬ng h­ëng theo SP: 1.031.691® - Phô cÊp ®éc h¹i: 43.500® - Sè tiÒn cßn ®­îc lÜnh: 1.075.191® BiÓu 14 B¶ng thanh to¸n l­¬ng bé phËn gi¸n tiÕp ph©n x­ëng I Sè TT Hä vµ tªn L­¬ng c¬ b¶n ngµy c«ng L­¬ng theo SP §éc h¹i Tæng céng l­¬ng c¶ th¸ng Cßn ®­îc lÜnh Ký nhËn 1 NguyÔn Thanh S¬n 752.500 21 1.203.640 43.500 1.247.140 1.247.140 2 TrÇn Quèc Dòng 623.000 21 1.031.691 43.500 1.075.191 1.075.191 3 Ph¹m Thu Lan 562.600 21 1.031.691 43.500 1.075.191 1.075.191 4 NguyÔn TiÕn ViÖt 464.000 21 1.031.691 43.500 1.075.191 1.075.191 Tæng céng 2.402.600 4.298.713 174.000 4.472.713 4.472.713 Nh©n viªn thèng kª KÕ to¸n l­¬ng KÕ to¸n tr­ëng ®· ký ®· ký ®· ký 8. §èi t­îng lao ®éng phô trî Lµm theo giê hµnh chÝnh v× thÕ c¨n cø ®Ó tÝnh l­¬ng lµ “B¶ng chÊm c«ng” vµ c¸ch tÝnh l­¬ng gièng nh­ lao ®éng qu¶n lý hµnh chÝnh. Ngoµi ra nh÷ng c«ng viÖc theo lÖnh s¶n xuÊt, kh«ng cã ®iÒu kiÖn h­ëng l­¬ng theo giê hµnh chÝnh th× c¨n cø “hîp ®ång giao kho¸n”. Hîp ®ång nµy lµ b¶ng ký kÕt gi÷a ng­êi nhËn kho¸n víi c«ng ty vÒ khèi l­îng c«ng viÖc, thêi gian lµm viÖc, tr¸ch nhiÖm vµ quyÒn lîi cña mçi bªn khi tham gia c«ng viÖc ®ã. - Chøng tõ nµy lµ c¬ së ®Ó thanh to¸n tiÒn c«ng lao ®éng cho ng­êi nhËn kho¸n. -Trong tr­êng hîp kiÓm tra, nghiÖm thu c«ng viÖc, ph¸t hiÖn s¶n phÈm háng th× c¸n bé kiÓm tra chÊt l­îng ph¶i cïng víi ng­êi phô tr¸ch bé phËn, lËp phiÕu b¸o c¸o háng ®Ó lµm c¨n cø lµm biªn b¶n xö lý. - Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, phiÕu nghiÖm thu c«ng viÖc kÕ to¸n tÝnh l­¬ng cho lao ®éng phô trî. C«ng ty cæ phÇn dÞch vô th­¬ng m¹i vµ kinh doanh Than Hµ Néi Hîp ®ång giao kho¸n Trong th¸ng 9 n¨m 2005 C«ng ty Cæ phÇn DVTM vµ KD Than Hµ Néi cÇn söa ch÷a, b¶o d­ìng, l¾p ®Æt mét sè thiÕt bÞ sau: Tªn thݪt bÞ Néi dung c«ng viÖc §¬n vÞ thùc hiÖn Ngµy hoµn thµnh M¸y sµng than - B¶o d­ìng thay dÇu. - L¾p thªm èc - Söa ch÷a b¸nh xe Tæ c¬ khÝ 23/08/2005 Phßng kü thuËt Tæ tr­ëng Hîp ®ång giao kho¸n ( MÉu sè 08 – L§TL) * Môc ®Ých - Hîp ®ång giao kho¸n lµ b¶n ký kÕt gi÷a ng­êi giao kho¸n vµ ng­êi nhËn kho¸n nh»m x¸c ®Þnh vÒ khèi l­îng c«ng viÖc kho¸n hoÆc néi dung c«ng viÖc kho¸n, thêi gian lµm viÖc, tr¸ch nhiÖm, quyÒn lîi cña mçi bªn khi thùc hiÖn c«ng viÖc ®ã. §ång thêi lµ c¬ së thanh to¸n chi phÝ cho ng­êi nhËn kho¸n. * Yªu cÇu - Hîp ®ång giao kho¸n lµ b¶n ký kÕt gi÷a hai bªn, mét nhËn kho¸n vµ giao kho¸n. - Hîp ®ång giao kho¸n ph¶i cã ®Çy ®ñ ch÷ ký, hä tªn cña ®¹i diÖn bªn giao kho¸n vµ bªn nhËn kho¸n, ng­êi lËp vµ kÕ to¸n tr­ëng bªn giao kho¸n. - Ph­¬ng thøc giao hµng - §iÒu kiÖn thùc hiÖn hîp ®ång - Thêi gian thùc hiÖn hîp ®ång - §iÒu kiÖn kh¸c - Ghi râ néi dung c¸c c«ng viÖc kho¸n - Tr¸ch nhiÖm, nghÜa vô vµ quyÒn lîi cña hai bªn. * Néi dung - Hîp ®ång giao kho¸n do bªn giao kho¸n lËp thµnh 3 b¶n: + 1 b¶n giao cho ng­êi nhËn kho¸n + 1 b¶n l­u ë bé phËn lËp hîp ®ång + 1 b¶n chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n cho ng­êi cã tr¸ch nhiÖm theo dâi qu¸ tr×nh thùc hiÖn hîp ®ång giao kho¸n vµ lµm c¨n cø ®Ó thanh to¸n hîp ®ång. * Ph­¬ng ph¸p ghi vµ tr¸ch nhiÖm ghi. - Gãc trªn bªn tr¸i ghi râ tªn ®¬n vÞ, ®Þa chØ vµ sè cña hîp ®ång giao kho¸n (nÕu cã). Ghi râ hä tªn, chøc vô ®¹i diÖn cho phßng, ban, bé phËn cña bªn giao kho¸n vµ bªn nhËn kho¸n. * PhÇn I. §iÒu kho¶n chung - Ph­¬ng thøc giao kho¸n: Ghi râ ph­¬ng thøc giao kho¸n cho ng­êi nhËn kho¸n. - §iÒu kiÖn thùc hiÖn hîp ®ång: Ghi râ c¸c ®iÒu kiÖn cam kÕt cña 2 bªn khi ký hîp ®ång giao kho¸n. - Thêi gian thùc hiÖn hîp ®ång: Ghi râ thêi gian thùc hiÖn c«ng viÖc nhËn kho¸n tõ ngµy b¾t ®Çu ®Õn ngµy kÕt thóc hîp ®ång. - C¸c ®iÒu kiÖn kh¸c: Ghi râ c¸c ®iÒu kiÖn kh¸c khi ký kÕt hîp ®ång. * PhÇn II. §iÒu kho¶n cô thÓ. - Ghi râ néi dung c¸c c«ng viÖc kho¸n, tr¸ch nhiÖm, quyÒn lîi vµ nghÜa vô cña ng­êi nhËn kho¸n (nh­ ®iÒu kiÖn lµm viÖc, yªu cÇu s¶n phÈm (c«ng viÖc) kho¸n, thêi gian hoµn thµnh vµ sè tiÒn ph¶i thanh to¸n ®èi víi bªn nhËn kho¸n. - Hîp ®ång giao kho¸n do bªn giao kho¸n lËp thµnh 3 b¶n. + 1 b¶n giao cho ng­êi nhËn kho¸n + 1 b¶n l­u ë bé phËn lËp hîp ®ång + 1 b¶n chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n vµ lµm c¨n cø ®Ó thanh to¸n hîp ®ång. - Hîp ®ång giao kho¸n ph¶i cã ®Çy ®ñ ch÷ ký, hä tªn cña ®¹i diÖn bªn giao kho¸n vµ ®¹i diÖn bªn nhËn kho¸n, ng­êi lËp vµ kÕ to¸n tr­ëng bªn giao kho¸n. * C«ng viÖc cña nh©n viªn kÕ to¸n. - Nh©n viªn kÕ to¸n khi nhËn hîp ®ång giao kho¸n ph¶i cã tr¸ch nhiÖm xem hîp ®ång trªn ®· thùc hiÖn xong ch­a vµ ®· cã ®Çy ®ñ ch÷ ký ch­a. Råi sau ®ã l­u chøng tõ vµo sæ s¸ch ®Ó cuèi th¸ng tÝnh vµ lµm l­¬ng. C«ng ty cæ phÇn dÞch vô th­¬ng m¹i vµ kinh doanh Than Hµ Néi phiÕu nghiÖm thu c«ng viÖc H«m nay ngµy 22/09/2005 chóng t«i gåm Phßng tæ chøc ho¹t ®éng vµ ng­êi nhËn kho¸n, cïng nhau tiÕn hµnh nghiÖm thu c«ng viÖc. 1. Khèi l­îng c«ng viÖc: Thùc hiÖn söa ch÷a, b¶o d­ìng, l¾p ®Æt Tæng céng: 62 c«ng 2. ChÊt l­îng c«ng viÖc 62 x 10.164 x 4 = 2.520.672 ® §Ò nghÞ gi¸m ®èc vµ phßng tµi vô thanh to¸n. Gi¸m ®èc duyÖt Phßng tµi vô Phßng TCHC Ng­êi thùc hiÖn §· ký §· ký §· ký §· ký HÖ sè l­¬ng cho lao ®éng phô trî BiÓu 15: TT Chøc danh HÖ sè Thµnh tiÒn (®ång) Ghi chó A B C D = C x 1003486 1 L­¬ng b×nh qu©n CN trùc tiÕp SX trong th¸ng 1 1.033.486 2 Tæ tr­ëng tæ c¬ khÝ 1,1 1.103.834 3 C«ng nh©n söa ch÷a c¬ khÝ 1 1.033.486 4 Tæ tr­ëng vËn hµnh m¸y mãc 1,1 1.103.834 5 C«ng nh©n ®ãng than 1 1.033.486 6 C«ng nh©n söa ®iÖn 0,9 B¶ng thanh to¸n l­¬ng Th¸ng n¨m 200 BiÓu 16: Lao ®éng phô trî Sè TT Hä vµ tªn L­¬ng c¬ b¶n ngµy c«ng L­¬ng theo SP L­¬ng kho¸n Tæng céng l­¬ng c¶ th¸ng Cßn ®­îc lÜnh Ký nhËn 1 Lª V¨n Toµn 717.500 19 998.716 360.096 1.358.812 1.358.812 2 L­¬ng §øc Hoµng 612.500 19 935.047 360.096 1.295.143 1.295.143 3 Vò ThÕ C«ng 612.500 19 935.047 360.096 1.295.143 1.295.143 4 Ph¹m Thanh Hµ 525.000 19 817.190 360.096 1.177.286 1.177.286 5 TrÇn Anh Dòng 612.500 19 935.047 360.096 1.295.143 1.295.143 6 §inh ThÕ D©n 717.500 19 998.716 360.096 1.358.812 1.358.812 7 NguyÔn V¨n Trung 525.000 19 817.190 360.096 1.177.286 1.177.286 Tæng céng 4.322.500 5.537.953 8.957.625 8.957.625 Thèng kª ph©n x­ëng KÕ to¸n l­¬ng ®· ký ®· ký *TÝnh l­¬ng cho «ng Lª V¨n Toµn tæ tr­ëng, c«ng nh©n bËc 5/7 hÖ sè l­¬ng c¬ b¶n lµ 2,05. - L­¬ng c¬ b¶n: 350.000 x 2,05 = 717.500 - L­¬ng theo s¶n phÈm = 1.103.834 + L­¬ng b×nh qu©n 1 ngµy 1.103.834 : 21 = 52.564® - Sè ngµy c«ng h­ëng theo s¶n phÈm lµ 19 c«ng + Thµnh tiÒn: 52.564 x 19= 998.716® + L­¬ng kho¸n: 2.520.672 : 7 = 360.096®. - Sè tiÒn ®­îc lÜnh lµ: 998.716 + 360.096 = 1.358.812® * TÝnh l­¬ng cho «ng L­¬ng §øc Hoµng c«ng nh©n ®ãng than, c«ng nh©n bËc 3/7 hÖ sè l­¬ng c¬ b¶n lµ 1,75 - L­¬ng c¬ b¶n: 350.000 x 1,75 = 612.500® - L­¬ng theo s¶n phÈm = 1.033.486® + L­¬ng b×nh qu©n 1 ngµy 1.033.486 : 21 = 49.213® - Sè ngµy c«ng h­ëng theo s¶n phÈm lµ 19 c«ng. + Thµnh tiÒn: 49.213 x 19 = 935.047® - L­îng kho¸n: 2.520.672 : 7= 360.096® - Sè tiÒn ®­îc lÜnh lµ: 435.047 + 360.096 = 1.295.142® * TÝnh l­¬ng cho bµ Ph¹m Thanh Hµ c«ng nh©n söa ch÷a ®iÖn, c«ng nh©n bËc l­¬ng 3/7 hÖ sè l­¬ng c¬ b¶n lµ 1,5. - L­¬ng c¬ b¶n: 350.000 x 1,5 = 525.000® - L­¬ng theo s¶n phÈm = 903.137® + L­¬ng b×nh qu©n 1 ngµy. 903.137 : 21 = 43.010® - Sè ngµy c«ng h­ëng theo s¶n phÈm lµ 19 c«ng + Thµnh tiÒn: 43.010 x 19 = 817.190® - L­¬ng kho¸n: 2.520.672 : 7 = 360.096® - Sè tiÒn ®­îc lÜnh lµ: 817.190 + 360.096 = 1.177.286® * TÝnh l­¬ng cho «ng TrÇn Anh Dòng c«ng nh©n söa ch÷a c¬ khÝ, c«ng nh©n bËc l­¬ng 4/7 hÖ sè l­¬ng c¬ b¶n lµ 1,75 - L­¬ng c¬ b¶n: 350.000 x 1,75 = 612.500® - L­¬ng theo s¶n phÈm 1.033.486® + L­¬ng b×nh qu©n 1 ngµy 1.033.486 : 21 = 49.213 - Sè ngµy c«ng h­ëng theo s¶n phÈm lµ 19 c«ng + Thµnh tiÒn: 49.213 x 19 = 935.047® - L­¬ng kho¸n: 2.520.672 : 7= 360.096® - Sè tiÒn ®­îc lÜnh lµ: 935.047 + 360.096 = 1.295.143® 9. TÝnh l­¬ng cho bé phËn tiªu thô Song hµnh víi s¶n xuÊt ra s¶n phÈm th× kh©u tiªu thô s¶n phÈm lµ mét kh©u kh«ng kÐm phÇn quan träng. Do ®ã viÖc thóc ®Èy, më réng doanh thu cña doanh nghiÖp ph¶i kÓ ®Õn vai trß cña bé phËn tiªu thô s¶n phÈm. B¶ng hÖ sè theo doanh thu tÝnh cho 1 tû ®ång. BiÓu 17: ChØ tiªu L­¬ng (%) C«ng t¸c phÝ (%) Phô cÊp (%) Bé phËn tiªu thô C¸n bé tiªu thô 0,04 0,01 0,005 L¸i xe 0,03 0,008 0,004 B¶ng thanh to¸n l­¬ng bé phËn tiªu thô Th¸ng 9 n¨m 2005 BiÓu 18: Sè TT Hä vµ tªn L­¬ng c¬ b¶n ngµy c«ng L­¬ng theo SP L­¬ng kho¸n Tæng céng l­¬ng c¶ th¸ng Cßn ®­îc lÜnh Ký nhËn 1 §ç V¨n VÜnh 875.000 1.400.000 350.000 175.000 1.925.000 1.925.000 2 Ph¹m ThÞ Th¶o 612.500 1.080.000 288.000 144.000 1.512.000 1.512.000 3 TrÇn V¨n S¬n 522.000 1.050.000 280.000 140.000 1.470.000 1.470.000 4 Lª Anh Nam 612.500 1.080.000 288.000 144.000 1.512.000 1.512.000 2.622.000 4.610.000 1.206.000 603.000 6.419.000 6.419.000 KÕ to¸n l­¬ng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ®· ký ®· ký ®· ký * TÝnh l­¬ng cho «ng §ç V¨n VÜnh c¸n bé tiªu thô - L­¬ng c¬ b¶n: 350.000 x 2,5 = 875.000® - Doanh thu trong th¸ng 3,5 tû ®ång - L­¬ng h­ëng theo doanh sè 3.500.000.000 x 0,04 % = 1.400.000® - TiÒn c«ng t¸c phÝ = 3.500.000.000 x 0,01% = 350.000® - TiÒn phô cÊp: 3.500.000.000 x 0,05% = 175.000® - Sè tiÒn cßn ®­îc lÜnh 1400.000 + 350.000 + 175.000 = 1.925.000® * TÝnh l­¬ng cho Lª Anh Nam l¸i xe. - L­¬ng c¬ b¶n: 950.000 x 1,75 = 612.000® - Doanh thu trong th¸ng 3,6 tû ®ång - L­¬ng h­ëng theo doanh sè 3.600.000.000 x 0,03% = 1.080.000® - TiÒn c«ng t¸c phÝ: 3.600.000.000 x 0,008% = 288.000® - TiÒn phô cÊp: 3.600.000.000 x 0,004%= 144.000® - Sè tiÒn ®­îc lÜnh lµ: 1.080.000 + 288.000 + 144.000 = 1.368.000® * C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng ®· tÝnh cho c¸c bé phËn, kÕ to¸n ghi sæ. Nî TK 642 (1): 16.109.073 Nî TK 627(1) : 4.472.713 Nî TK 641 (1) : 6.419.000 Nî TK 622 17.932.874 Cã TK 334: 74.933.620 9.1. PhiÕu chi (MÉu sè 02 – TT) 1. Môc ®Ých Nh»m x¸c ®Þnh c¸c kho¶n tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ thùc tÕ xuÊt quü vµ lµm c¨n cø ®Ó thñ quü xuÊt quü, ghi sæ quü vµ kÕ to¸n ghi sæ kÕ to¸n. 2. Yªu cÇu: - PhiÕu chi ph¶i ®ãng thµnh quyÓn ghi sè thø tù, ngµy th¸ng n¨m. - PhiÕu chi ph¶i lËp thµnh 3 liªn, liªn giao cho kh¸ch hµng ph¶i cã dÊu vµ ch÷ ký ®Çy ®ñ. - Sè tiÒn ph¶i ghi b»ng sè vµ b»ng ch÷. 3. Néi dung - Khi chi göi ra ngoµi doanh nghiÖp ph¶i ®ãng dÊu. - NÕu chi ngo¹i tÖ ph¶i ghi râ tû gi¸ t¹i thêi ®iÓm xuÊt quü ®Ó tÝnh ra tæng sè tiÒn theo ®¬n vÞ ®ång tiÒn ghi sæ. 4. Ph­¬ng ph¸p vµ tr¸ch nhiÖm ghi * Gãc bªn tr¸i cña chøng tõ ghi râ tªn ®¬n vÞ vµ ®Þa chØ ®¬n vÞ. - PhiÕu chi ph¶i ®ãng thµnh quyÓn, trong mçi phiÕu chi ph¶i ghi sè quyÓn vµ sè cña tõng phiÕu chi. Sè phiÕu chi ph¶i ®¸nh liªn tôc trong 1 kú kÕ to¸n.Tõng phiÕu chi ph¶i ghi râ ngµy, th¸ng, n¨m lËp phiÕu chi, ngµy, th¸ng, n¨m chi tiªu. - Ghi râ hä, tªn, ®Þa chØ ng­êi nhËn tiÒn. - Dßng “Lý do chi” ghi râ néi dung chi tiÒn - Dßng “sè tiÒn”: Ghi b»ng sè hoÆc b»ng ch÷ sè tiÒn xuÊt quü, ghi râ ®¬n vÞ tÝnh lµ ®ång VN, hay USD. - Dßng tiÕp theo ghi sè l­îng chøng tõ gèc kÌm theo phiÕu chi. * PhiÕu chi ®­îc lËp thµnh 3 liªn vµ sau khi cã ®ñ ch÷ ký (ký theo tõng liªn) cña ng­êi lËp phiÕu, kÕ to¸n tr­ëng, gi¸m ®èc, thñ quü míi ®­îc xuÊt quü. Sau khi nhËn ®ñ sè tiÒn ng­êi nhËn tiÒn ph¶i ghi sè tiÒn b»ng ch÷ ký tªn vµ ghi râ hä, tªn vµo phiÕu chi. - Liªn 1 l­u ë n¬i lËp phiÕu. - Liªn 2 thñ quü dïng ®Ó ghi sæ quü vµ chuyÓn cho kÕ to¸n cïng víi chøng tõ gèc ®Ó vµo råi kÕ to¸n. - Liªn 3 giao cho ng­êi nhËn tiÒn. => Chó ý: + NÕu lµ chi ngo¹i tÖ ph¶i ghi râ tû gi¸, ®¬n gi¸ t¹i thêi ®iÓm xuÊt quü ®Ó tÝnh ra tæng sè tiÒn theo ®¬n vÞ ®ång tiÒn ghi sæ. + Liªn phiÕu chi göi ra ngoµi doanh nghiÖp ph¶i ®ãng dÊu. 5. C«ng viÖc cña nh©n viªn kÕ to¸n - Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶i kiÖmr tra l¹i chøng tõ sæ s¸ch cã liªn quan. - Vµo sæ s¸ch cÇn thiÕt - Tr­íc khi kÕ to¸n chi tiÒn ph¶i ®­îc kÕ to¸n tr­ëng vµ cÊp trªn phª duyÖt. 9.2. Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (MÉu sè S02b – DNN) 1. Môc ®Ých - Sæ ®¨ng ký chøng tõ dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian. - Dïng ®Ó qu¶n lý chøng tõ ghi sæ vµ ®èi chiÕu B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. 2. Yªu cÇu - Sæ ®¨ng ký chøng tõ ph¶i ghi lÇn l­ît theo thêi gian ph¸t sinh. - Ghi sè hiÖu cña ngµy ph¸t sinh, sè tiÒn ph¸t sinh. - Céng vµo theo th¸ng råi lòy kÕ tõ ®Çu quý. 3. Néi dung - Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian (NhËt ký). Sæ nµy võa dïng ®Ó ®¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, qu¶n lý chøng tõ ghi sæ, võa ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu víi B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh. 4. Ph­¬ng ph¸p ghi chÐp. - Cét A: ghi sè hiÖu cña chøng tõ ghi sæ. - Cét B: ghi ngµy, th¸ng lËp chøng tõ ghi sæ - Cét 1: ghi sè tiÒn cña chøng tõ ghi sæ. - Cuèi trang sæ ph¶i céng sè luü kÕ ®Ó chuyÓn sang trang sau - §Çu trang sæ ph¶i ghi sæ céng trang tr­íc chuyÓn sang. - Cuèi th¸ng, cuèi n¨m, kÕ to¸n céng tæng hîp sè tiÒn ph¸t sinh trªn Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, lÊy sè liÖu ®èi chiÕu víi B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh. 5. C«ng viÖc cña nh©n viªn kÕ to¸n - KÕ to¸n ph¶i céng tæng hîp sè ph¸t sinh trªn Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. - LÊy sè liÖu ®èi chiÕu víi B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh. §¬n vÞ: C«ng ty DVTM & KD Than Hµ Néi Chøng tõ ghi sæ Sè 18 Th¸ng 9/2005 §¬n vÞ tÝnh: 1000® BiÓu 21.