Đề tài Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng Vĩnh Phúc

ông việc. Căn cứ vào thời gian làm việc tại doanh nghiệp + Các loại tiền thưởng : Tiền thưởng bao gồm tiền thưởng thi đua ( lấy từ quĩ khen thưởng) và tiền thưởng trong sản xuất kinh doanh ( thưởng nâng cao chất lượng sản phẩm, thưởng tiết kiệm vật tư, thưởng phát minh sáng kiến) Tiền thưởng trong sản xuất kinh doanh (thường xuyên) : hình thức này có tính chất lương, đây thực chất là một phần của quỹ lương được tách ra để trả cho người lao độngdưới hình thức tiền thưởng cho một tiêu chí nhất định. Tiền thưởng về chất lượng sản phẩm : Khoản tiền này được tính trên cơ sở tỷ lệ qui định chung (không quá 40%) và sự chênh lệch giá giữa sản phẩm cấp cao và sản phẩm cấp thấp. Tiền thưởng thi đua : (không thường xuyên ): Loại tiền thưởng này không thuộc quỹ lương mà được trích từ quỹ khen thưởng, khoản tiền này được trả dưới hình thức phân loại trong một kỳ (Quý, nửa năm, năm) b) Chế độ phụ cấp: Phụ cấp trách nhiệm: Nhằm bù đắp cho những người vừa trực tiếp sản xuất hoặc làm công việc chuyên môn nghiệp vụ vừa kiện nhiệm công tác quản lý không thuộc chức vụ lãnh đạo bổ nhiệm hoặc những người làm việc đòi hỏi trách nhiệm cao chưa được xác định trong mức lương. Phụ cấp trách nhiệm được tính và trả cùng lương tháng. Đối với doanh nghệp, phụ cấp này được tính vào đơn giá tiền lương và tính vào chi phí lưu thông. Phụ cấp khác: Là các khoản phụ cấp thêm cho người lao động như làm ngoài giờ, làm thêm, . . . Phụ cấp thu hút: Áp dụng đối với công nhân viên chức đến làm việc tại những vùng kinh tế mới, cơ sở kinh tế và các đảo xa có điều kiện sinh hoạt đặc biệt khó khăn do chưa có cơ sở hạ tầng ảnh hưởng đến đời sống vật chất và tinh thần của người lao động. 4 Chứng từ và tài khoản kế toán Hạch toán tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ chủ yếu sử dụng các chứng từ về tính toán tiền lương, tiền thưởng, BHXH như: Bảng thanh toán tiền lương Bảng thanh toán BHXH Bảng thanh toán tiền thưởng Các phiếu chi, chứng từ các tai liệu khác về các khoản khấu trừ, trích nộp liên quan. Các chứng từ trên có thể làm căn cứ để ghi sổ trực tiếp hoặc làm cơ sở để tổng hợp rồi mới ghi sổ kế toán. Kế toán tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ sử dụng các tìa khoản chủ yếu: TK334, TK338. Tài khoản 334: Phải trả công nhân viên Dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho CNV về tiền lương, tiền thưởng, BHXH các khoản thuộc về thu nhập của CNV. Tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khác Dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả, phải nộp khác. TK 338 chi tiết làm 6 tiểu khoản: - 3381 : Tài sản thừa chờ giải quyết - 3382 : Kinh phí công đoàn - 3383 : Bảo hiểm xã hội - 3384 : Bảo hiểm y tế - 3387 : Doanh thu nhận trước - 3388 : Phải nộp khác Ngoài ra các tài khoản 334, 338, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương còn phải sử dụng đến các tài khoản như: TK622 : Chi phí nhân công trực tiếp. TK627 : Chi phí sản xuất chung TK641 : Chi phí bán hàng TK642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp,.... Sổ kế toán sử dụng trong kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Căn cứ vào từng hình thức kế toán mà doanh nghiệp hiện đang áp dụng, kế toán tiền lương mở những sổ sách kế toán cho thích hợp. Trong hình thức kế toán chưngs từ ghi sổ mà Công ty Tư vấn Xây dựng và Phát triển Nông thôn đang sử dụng, kế toán tiền lương sử dụng các sổ: Sổ cái tài khoản 334, tài khoản 338 (mở theo chi tiết). Để phân bổ chi phí hoặc hạch toán các khoản trích trước, kế toán có thể sử dụng bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương. a Tổng hợp phân bổ tiền lương, trích BHXH, BHYT, KPCĐ: Hàng tháng, kế toán tiến hành tổng hợp tiền lương phải trả trong kỳ cho từng đối tượng, từng bộ phận và tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ được thực hiện trên bảng phẩn bổ tiền lương và trích BHXH. Ngoài tiền lương và các khoản bảo hiểm, kinh phí công đoàn, bảng phân bổ còn phải phản ánh việc trích trước lương của công nhân, cán bộ các đơn vị. Hàng tháng, trên cơ sở các chứng từ tập hợp được, kế toán tiến hành phân loại và tiến hàng tính lương phải trả cho từng đối tượng lao động, trong phân bổ tiền lương, các khoản phụ cấp khác để ghi vào các cột thuộc phần Ghi có của tài khoản 334 “ Phải trả CNV” ở các dùng phù hợp. Căn cứ vào tiền lương phải trả và tỷ lệ trích trước theo quy định hiện hành của Nhà nước về trích BHXH, BHYT, KPCĐ để trích và ghi vào các cột Ghi có của TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” theo chi tiết tiểu khoản phù hợp. Ngoài ra, kế toán còn phải căn cứ vào các tài liệu liên quan để tính và ghi vào cột có TK 335 “Chi phí phải trả”. b Kế toán tổng hợp tiền lương, trích BHXH, BHYT, KPCĐ: Kế toán căn cứ và các chứng từ, các biểu bảng đã được tính liên quan để thực hiện việc hạch toán trên sổ sách; - Tiền lương phải trả: Kế toán ghi: Nợ TK241 : Tiền lương CN XDCB, sửa chữa TSCĐ (nếu có) Nợ TK622 : Tiền lương phải trả cho CN trực tiếp SX Nợ TK627 : Tiền lương phải trả cho lao động gián tiếp và nhân viên quản lý xưởng. Nợ TK641 : Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng (nếu có) Nợ TK642 : Tiền lương phải trả cho bộ phận quản lý doanh nghiệp. Có TK334 : Tổng số tiền lương phải trả cho CBCNV trong tháng. - Tiền thưởng phải trả: Kế toán ghi: Nợ TK431 : Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nợ TK 622, 6271, 6421, 6411 : Tiền thưởng trong SXKD Có TK334 : Tổng số tiền phải trả CBCNV - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ hàng tháng: Kế toán ghi: Nợ TK 622, 627, 641, 642, 241 : Phần tính vào chi phí SXKD Nợ TK 334 : Phần trừ vào thu nhập của CNV Có TK 338 (tiểu khoản) : Tổng số phải trích - Tính BHXH phải trả CNV: Trường hợp CNV bị ốm đau, thai sản.....kế toán phản ánh theo định khoản phù hợp tuỳ vào từng quy định cụ thể và việc sử dụng quỹ BHXH ở đơn vị. Trường hợp phân cấp quản lý, sử dụng quỹ BHXH đơn vị được giữ lại một phần BHXH trích trước để tiếp tục sử dụng chi tiêu cho CBCNV bị ốm đau, thai sản....Căn cứ vào quy định và tình hình cụ thể, kế toán ghi: Nợ TK 338(3) : Phải trả BHXH Có TK334 : Phải trả CNV - Các khoản tính khấu trừ vào thu nhập của CBCNV. Nợ TK334 : Tổng số các khoản khấu trừ Có TK 333(8) : Thuế TNDN phải nộp Có TK 141 : Số tiền tạm ứng trừ vào lương Có TK 138 : Các khoản bồi thường thiệt hại, vật chất - Thanh toán tiền lương, công, thưởng cho CBCNV: Nợ TK334 : Các khoản đã thanh toán Có TK 111 : Thanh toán bằng tiền mặt Có TK 112 : Thanh toán bằng tiền gửi - Khi chuyển nộp BHXH, BHYT, KPCĐ: Nợ TK 338(Chi tiết tiểu khoản) : Số tiền nộp Có TK111, 112 : Số tiền nộp bằng tiền mặt, tiền gửi - Chi tiêu KPCĐ và để lại quyx KPCĐ doanh nghiệp: Nợ TK 338(2) : Phải trả, nộp KPCĐ Có TK111,112 : Sốtiền chi trả Đối với doanh nghiệp không thực hiện việc trích trước lương nghỉ phép của CBCNV thì khi tính lương nghỉ phép của CBCNV thực tế phải ghi: Nợ TK 622 : Chi phí nhân công Có TK 334 : Phải trả CNV Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền lương, tiền thưởng : TK 111, 112 TK 334 TK 622, 627, 641,642 Thanh toan cho người LĐ TL và những khoản thu nhập TK 3388 có tính chất lương phải trả cho Trả tiền giữ Giữ hộ TNhập NLĐ hộ cho NLĐ cho NLĐ TK 335 TK 138,141 TK 622 Khấu trừ cac khoản tiền phạt, TL NP thực tế Trích trước Tiền bồi thường, phải trả cho TLNP Tiền tạm ứng... NLĐ theo KH TK 3383 TK333 Thu hộ thuế Trợ cấp BHXH phải trả Thu nhập cá nhân cho NN cho người lao động TK 421 TK 338.3, 338.4, 3388 Thu hộ quỹ BHXH, Tiền lương phải trả NLĐ BHYT, TOA ÁN… Sơ đồ hạch toán tổng hợp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ : TK 111, 112 TK 338.2, 338.3, 338.4 TK 622, 627, 641, 642 Trich KPCĐ, BHXH, BHYT Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT tinh vào chi phi TK 334 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tru vào thu nhập của NLĐ TK 334 TK 111, 112 Trợ cấp BHXH cho người lao động Nhận tiền cấp bu cua Quỹ BHXH . CHƯƠNG iI nỘI DUNG c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty cæ phÇn t­ vÊn x©y dùng vÜnh phóc I/ §Æc ®iÓm t×nh h×nh cña c«ng ty cæ phÇn 1. Qóa tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn . C«ng ty t­ vÊn x©y dùng ®­îc thµnh lËp ngµy 07/05/1997 theo QuyÕt ®Þnh sè 291/BXD-TCL§ cña Bé tr­ëng Bé x©y dùng trô së chÝnh Phè Mª Linh, ph­êng Liªn B¶o, thµnh phè VÜnh Yªn, tØnh VÜnh Phóc, lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc trùc thuéc Së X©y dùng VÜnh Phóc, doanh nghiÖp ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trªn thÞ tr­êng víi s¶n phÈm lµ nh÷ng kÕt qu¶ lao ®éng chÊt s¸m trong lÜnh vùc x©y dùng nh­: thiÕt kÕ nhµ, kh¶o s¸t c¸c c«ng tr×nh, ®o ®¹c ®Þa chÊt… C«ng ty h¹ch to¸n , kÕ to¸n ®éc lËp c¬ cÊu tæ chøc m¸y ®iÒu hµnh s¶n xuÊt theo m« h×nh trùc tuyÕn. C«ng ty t­ vÊn X©y dùng VÜnh Phóc tæ chøc, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh theo QuyÕt ®Þnh sè 491/Q§-UB ngµy 16/05/1997 cña UBND tØnh VÜnh Phóc, ban hµnh ®iÒu lÖ ho¹t ®éng tæ chøc cña c«ng ty theo luËt doanh nghiÖp hiÖn hµnh cña nhµ n­íc. §Õn th¸ng 01/2005 C«ng ty T­ vÊn X©y dùng VÜnh Phóc chuyÓn ®æi thµnh C«ng ty cæ phÇn t­ vÊn VÜnh Phóc theo QuyÕt ®Þnh sè 45/Q§-UB ngµy 15/01/2005 cña UBND tØnh VÜnh Phóc. Qua 12 n¨m ho¹t ®éng C«ng ty Cæ phÇn T­ vÊn X©y dùng VÜnh Phóc võa s¶n xuÊt, võa nghiªn cøu s¸ng t¹o ho¹t ®éng, võa ®µo t¹o lùc l­îng x©y dùng ®Õn nay c«ng ty ®· cã ®Çy ®ñ lùc l­îng kü thuËt chuyªn m«n ®¸p øng c¸c yªu cÇu vÒ t­ vÊn x©y dùng cña ®Þa ph­¬ng trong toµn tØnh nãi riªng vµ cña x· héi nãi chung. Hoµn thµnh v­ît møc c¸c chØ tiªu ®Æt ra vµ ®ãng gãp cho n¨ng suÊt nhµ n­íc n¨m sau cao h¬n n¨m tr­íc. C«ng ty t­ vÊn X©y dùng VÜnh Phóc qua c¸c n¨m ho¹t ®éng víi tinh thÇn g¾n bã cña tËp thÓ, CB, CNV th× c«ng ty ®· th¸o gì nh÷ng khã kh¨n, n¨ng ®éng, s¸ng t¹o, gi¸m nghÜ, gi¸m lµm, gi¸m chÞu tr¸ch nhiÖm, lµ truyÒn thèng quý b¸u c¶u CB, CNV trong c«ng ty. Tuy nhiªn lµ mét tØnh gi¸p víi thñ ®« Hµ néi nªn kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng sù th¸ch thøc, c¹nh tranh khèc liÖt. V× vËy ®éi ngò CB, CNV trong c«ng ty ®· kh«ng ngõng häc hái, n©ng cao tr×nh ®é tay nghÒ. Sau khi ®­îc chuyÓn ®æi thµnh c«ng ty cæ phÇn mçi thµnh viªn ®· nªu cao vai trß vµ tr¸ch nhiÖm cña m×nh ®èi víi c«ng ty. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y c«ng ty ®· gÆt h¸i ®­îc nhiÒu thµnh c«ng ®ã lµ: X©y dùng ®­îc nhiÒu c«ng tr×nh phóc lîi, c«ng tr×nh c«ng céng ®¸p øng ®­îc nhu cÇu mong muèn cña con ng­êi. C«ng ty còng ®· ngµy cµng nhËn ®­îc nhiÒu dù ¸n hîp ®ång vÒ x©y dùng nh­: X©y dùng c¸c trô së , x©y dùng c¸c trung t©m hoÆc c¸c c«ng tr×nh ®ang ®­îc mäc lªn . 2. Quy mô của Công ty Cùng với sự phát triển của nền kinh tế đất nước, có sự đầu tư đúng đắn của Nhà nước trong việc phát triển cơ sở hạ tầng, đặt nông nghiệp vào một vị trí mới rất quan trọng giữa các ngành, ngành Tư vấn xây dựng ngày càng phát triển. Hoà mình vào nhịp điệu phát triển đó, Công ty Tư vấn Xây dựng Vĩnh Phúc đã không ngừng nâng cao năng lực của mình trong sản xuất, góp phần công lao của mình xây dựng nên những công trình, những con đường và những nhà máy lớn của đất nước. Công ty đã đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh, mở rộng thị trường, tạo nhiều nguồn vốn, nhiều khách hàng, cải tổ và nâng cao năng lực kịp thời đại nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của khách hàng và đặc biệt là tiêu chuẩn và chất lượng của các công trình kiến trúc. Có thể khái quát quá trình hoạt động và tăng trưởng của Công ty qua một số chỉ tiêu cơ bản sau: QUY MÔ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TƯ VẤN XÂY DỰNG VĨNH PHÚC Bảng số: 01 Đơn vị tính: 1.000.000đ. STT Chỉ tiêu – Năm 2007 2008 2009 Kế hoạch 2010 1 Doanh thu đạt 7.034 7.112 7.315 6.300 2 Gía vốn hàng bán 6.756 6.831 7.206 6.180 3 Lợi nhuận 278 281 109 120 4 Các khoản nộp NS 420 398 567 650 5 Vốn cố định 871 871 871 871 6 Vốn lưu động 980 980 980 980 7 Vốn NSNN cấp 350 350 350 350 8 Tổng số CBCNV 46 47 50 55 9 Thu nhập BQ/năm 18 18,5 20,5 22 II. §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh- §Æc ®iÓm bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty . 2.1- §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh . a) VÒ chÊt l­îng lao ®éng: C«ng ty cã kho¶ng 46 CB-CNV trong ®ã lùc l­îng lao ®éng trùc tiÕp lµ 36, lùc l­îng lao ®éng gi¸n tiÕp lµ 10 , trong ®ã cã 30 CB, CNV cã tr×nh ®é chuyªn viªn kü thuËt kinh tÕ. b) VÒ s¶n xuÊt s¶n phÈm: NhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh chÝnh cña c«ng ty lµ thiÕt kÕ, kh¶o s¸t ®Þa h×nh, ®Þa chÊt c¸c c«ng tr×nh. Do vËy s¶n phÈm lao ®éng chÊt s¸m trong lÜnh vùc t­ vÊn x©y dùng. c) M¸y mäc thiÕt bÞ vµ nguyªn vËt liÖu : Víi chøc n¨ng t­ vÊn vÒ x©y dùng cho nªn m¸y mãc thiÕt bÞ vµ nguyªn vËt liÖu ®­îc trang bÞ sö dông ë c«ng ty kh«ng nhiÒu, m¸y mãc thiÕt bÞ lµ nh÷ng m¸y kh¶o s¸t ®Þa chÊt, ®Þa h×nh, m¸y vi tÝnh, m¸y ph« t« coppy, tuy Ýt vÒ chñng lo¹i nh­ng hiÖn ®¹i phï hîp víi yªu cÇu cña s¶n xuÊt kinh doanh ë ®¬n vÞ. Nguyªn vËt liÖu chñ yÕu lµ giÊy vÏ kü thuËt, mùc ph« t« vµ mét sè v¨n phßng phÈm kh¸c: bót, th­íc, compa…. d) C«ng t¸c qu¶n lý : C«ng ty cã ®éi ngò qu¶n lý cã tr×nh ®é cao, giái vÒ kü thuËt, ban l·nh ®¹o hÇu hÕt ®· tèt nghiÖp ®¹i häc hoÆc trªn ®¹i häc. Sè Ýt lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt trong c¸c ®éi ®Òu ®· tèt nghiÖp ®¹i häc vµ trung cÊp X©y dùng, KiÕn tróc, §Þa chÊt. 2.2- §Æc ®iÓm bé m¸y qu¶n lý: Lµ mét doanh nghiÖp h¹ch to¸n ®éc lËp. C«ng ty tæ chøc bé m¸y theo m« h×nh trùc tuyÕn cÊp héi ®ång qu¶n trÞ l·nh ®¹o, chØ ®¹o trùc tiÕp tíi tõng ®¬n vÞ, gióp viÖc cho c¸c phßng ban nghiÖp vô. S¬ ®å bé m¸y tæ chøc cña C«ng ty . Chñ tÞch Héi ®ång qu¶n trÞ kiªm G§ ®iÒu hµnh Phã chñ tÞch H§QT KT Phã CTH§QTK§ KÕ to¸n tr­ëng Phßng KT-XD Phßng tµi vô Phßng TCHC Tr­ëng thiÕt kÕ I Tr­ëng thiÕt kÕ II §éi kh¶o s¸t * NhiÖm vô chøc n¨ng cña c¸c phßng ban. - Chñ tÞch Héi ®ång qu¶n trÞ kiªm Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh:Tr­¬ng V¨n Hai Lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc nhµ n­íc vµ cÊp trªn, ®iÒu hµnh chung cña c«ng ty, tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh theo luËt cña doanh nghiÖp nhµ n­íc quy ®Þnh. Chñ tÞch Héi ®ång qu¶n trÞ kiªm Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh ph¶i lµm: + Chñ tµi kho¶n. + Phô tr¸ch c¸c c«ng viÖc, phô tr¸ch kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh. + DuyÖt luËn chøng kinh tÕ, kü thuËt hoÆc B/C KTKT. + Ký hîp ®ång vµ thanh lý hîp ®ång KT. + Phô tr¸ch c«ng t¸c tæ chøc lao ®éng tiÒn l­¬ng. + Nguyªn t¾c lµm viÖc, thùc hiÖn chÕ ®é thñ tr­ëng, phã tr­ëng phßng hoÆc c¸c bé phËn cña c«ng ty qu¶n lý. Phã chñ tÞch Héi ®ång qu¶n trÞ gåm:Lª Duy Tr¶i vµ NguyÔn ThÞ Ph­¬ng Dung Lµ ng­êi gióp viÖc cho Chñ tÞch Héi ®ång qu¶n trÞ vµ ®­îc Chñ tÞch Héi ®ång qu¶n trÞ giao tõng phÇn viÖc cô thÓ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc nhµ n­íc vµ Chñ tÞch Héi ®ång qu¶n trÞ vÒ phÇn viÖc ®­îc giao. . - KÕ to¸n tr­ëng: Lµ ng­êi gióp viÖc cho Chñ tÞch Héi ®ång qu¶n trÞ vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc nhµ n­íc vÒ lÜnh vùc tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l­¬ng. - Phßng kÕ ho¹ch: C¨n cø vµo quy ho¹ch x¸c ®Þnh vµ kÕ ho¹ch h»ng n¨m ®­îc duyÖt, c¨n cø vµo hiÖn tr¹ng, hµng môc c«ng tr×nh, lËp luËn, chøng KTKT hoÆc B/C KTKT trªn c¬ së nguån vèn cña c«ng ty vµ c¸c nguån vèn kh¸c ®Ó tr×nh c¬ quan cã thÈm quyÒn phª duyÖt, gi¸m s¸t c«ng tr×nh thi c«ng chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ chÊt l­îng kü thuËt, c«ng tr×nh, thùc hiÖn c¸c ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt trong t­ vÊn x©y dùng. - Phßng tµi vô: Lµ chøc n¨ng h¹ch to¸n kü thuËt cña c«ng ty h­íng dÉn kiÓm tra c¸c x­ëng ®éi h¹ch to¸n ¨n chia theo quy chÕ cña c«ng SƠ ĐỒ QUY TRÌNH SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY Khach hàng KD, Kế hoạch, HĐ GKNB Sản phẩm thiết kế Cac đơn vị, ca nhan tham gia Chủ nhiệm đồ an Ký HĐ giao việc Thong tin Phối hợp Kết hợp tạo ra SP thiết kế Kế toan Kết hợp xac định khối lượng thiết kế và cong nợ Xac định và đối chiếu cong nợ, thanh toan Cac Bộ chủ quản, duyệt cac QĐịnh Chi phi thực hiện dự an 3. §Æc ®iÓm c¸ch thøc c«ng t¸c kÕ to¸n. a) §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. C«ng ty t­ vÊn X©y dùng VÜnh Phóc lµ mét c«ng ty h¹ch to¸n tù chñ vÒ tæ chøc hay nãi c¸ch kh¸c nã lµ mét c«ng ty tån t¹i ®éc lËp, m« h×nh qu¶n lý hÑp, c¸c nh©n viªn kü thuËt ph©n x­ëng nhiÒu, nªn doanh nghiÖp ¸p dông h×nh thøc c«ng t¸c kinh tÕ tËp chung. C¬ cÊu bé m¸y kü thuËt vµ chøc n¨ng tõng bé phËn. KÕ to¸n tr­ëng KTNVL-CDcô Kiªm thñ quü KT Thanh to¸n KTL§ tiÒn l­¬ng - Chøc n¨ng cña tõng bé phËn trong bé m¸y kÕ to¸n. + Phßng KÕ to¸n tµi vô cña c«ng ty : D­íi sù chØ ®¹o cña Chñ tÞch H§QT gåm cã c¸n bé kü thuËt víi nhiÖm vô chuyªn m«n thµnh th¹o. NhiÖm vô chung lµ h­íng dÉn, kiÓm tra c¸c x­ëng, ®éi h¹ch to¸n ¨n chia theo quy chÕ cña c«ng ty, gi¶i quyÕt c¸c quy ®Þnh chÝnh s¸ch theo quy ®Þnh hiÖn hµnh cña nhµ n­íc. Bèn ng­êi ®¶m nhiÖm 1 nhiÖm vô kÕ to¸n kh¸c ®­îc ph©n c«ng cô thÓ nh­ sau: + KÕ to¸n Tr­ëng: Gióp Héi ®ång qu¶n trÞ thùc hiÖn ph¸p lÖnh kÕ to¸n trong c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ngoµi ra cßn cã chøc n¨ng tæ chøc vµ kiÓm tra c«ng t¸c h¹ch to¸n. §ång thêi ph¶i tÝnh ra c¸c biÖn ph¸p gi¶m chi phÝ lµm t¨ng n¨ng xuÊt, lîi nhuËn cho doanh nghiÖp. Vµo cuèi quý, cuèi n¨m th× kÕ to¸n tr­ëng ph¸i lËp b¸o c¸o tæng kÕt, b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ. + KÕ to¸n tiÒn l­¬ng: Theo dâi tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, hµng th¸ng c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH, h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cã liªn quan vµo sæ kÕ to¸n. + KÕ to¸n thanh to¸n: Thùc hiÖn ghi chÐp vµ theo dâi c¸c c«ng nî, thanh to¸n nî thanh to¸n víi nhµ cung cÊp dÞch vô, thanh to¸n víi ng­êi nhËn hîp ®ång, c¸c kho¶n thanh to¸n kh¸c. + KÕ to¸n NVL kiªm thñ quü: Cã nhiÖm vô qu¶n lý quü tiÒn mÆt vµ xuÊt tiÒn mÆt c¨n cø vµo chøng tõ v¨n b¶n do thñ tr­ëng ®¬n vÞ ®ång ý vµ phª duyÖt, theo dâi t×nh h×nh nhËp - xuÊt- tån NVL- CCDC lµ c¨n cø vµo chøng tõ hîp lÖ ®Ó tiÕn hµnh thu, chi. Phßng kÕ to¸n cã quan hÖ mËt thiÕt víi phßng ban cña c«ng ty ®Ó b¸o c¸o trùc tiÕp víi H§QT ghi chÐp, theo dâi t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cho phßng kÕ ho¹ch, tÝnh to¸n tæng hîp c¸c c«ng tr×nh tÝnh l­¬ng cho c¸c bé phËn quan lý vµ x­ëng ®éi. b) H×nh thøc kÕ to¸n mµ c«ng ty ¸p dông ViÖc tæ chøc c¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n sao cho phï hîp, gän, nhÑ, linh ho¹t, cã hiÖu qu¶ lµ ®iÒu kiÖn quan träng ®Ó th«ng tin mét c¸ch chÝnh x¸c ®Çy ®ñ, kÞp thêi. Cho c¸c ®èi t­îng sö dông th«ng tin. XuÊt ph¸t tõ nh÷ng yªu cÇu thùc tÕ phßng kÕ to¸n C«ng ty ®· kÕt hîp gi÷a viÖc ghi chÐp theo thø tù thêi gian víi viÖc ghi chÐp hµng ngµy víi viÖc tæng hîp b¸o c¸o cuèi th¸ng cuèi quý, cuèi n¨m vµ víi h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n mµ C«ng ty ®ang ¸p dông lµ: “NhËt Ký chung”. Sæ c¸i Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ nhËt ký chung Chøng tõ kÕ to¸n S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n "NhËt ký chung". B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: ® Ghi hµng ngµy Þ Ghi cuèi th¸ng « §èi chiÕu Tr×nh tù vµ ph­¬ng ph¸p ghi sæ: Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc ®· ®­îc kiÓm tra ghi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµo sæ nhËt ký chung. Sau ®ã c¨n cø vµo sè liÖu ®· ghi trong sæ nhËt ký chung kÕ to¸n ghi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµo sæ c¸i theo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n phï hîp. §ång thêi víi viÖc ghi sæ nhËt ký chung, c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®­îc ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan; khi më sæ kÕ to¸n chi tiÕt th× chøng tõ gèc ®­îc ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt, cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt cña tõng tµi kho¶n, sau ®ã tæng hîp ®Ó ®èi chiÕu víi sè liÖu cña tµi kho¶n ®ã trong sæ c¸i. Cuèi th¸ng, quý, n¨m céng sè liÖu trªn sæ c¸i vµ lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh. Sau khi ®· kiÓm tra, ®èi chiÕu khíp ®óng sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®­îc dïng ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. 3. ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty cæ phÇn t­ vÊn x©y d­ng c«ng ty cæ phÇn t­ vÊn x©y d­ng lµ doanh nghiÖp cã quy m« võa vµ nhá ho¹t ®éng trªn ®Þa bµn tËp trung nªn ¸p dông h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c bé m¸y kÕ to¸n tËp trung. a) Niªn ®é kÕ to¸n: B¾t ®Çu tõ 0/1 kÕt thóc ngµy 31/12. b) H×nh thøc ¸p dông: "NhËt ký chung" c) ¸p dông tÝnh l­¬ng c¸n bé c«ng nh©n viªn: L­¬ng thêi gian vµ l­¬ng s¶n phÈm. III- Sæ s¸ch kÕ to¸n: 1. Quy tr×nh lu©n chuyÓn: B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i TK 334, TK 338 Sæ nhËt ký chung Sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK 334, TK 338 B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH Chøng tõ gèc: + B¶ng chÊm c«ng + PhiÕu nghØ h­ëng BHXh + B¶ng thanh to¸n l­¬ng + B¶ng thanh to¸n BHXH + PhiÕu chi Ghi chó: Þ : Ghi cuèi th¸ng «: §èi chiÕu. DiÔn gi¶i s¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ. Hµng ngµy tæ tr­ëng c¸c phßng, ban, c¸c ®éi s¶n xuÊt c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña bé phËn m×nh chÊm c«ng cho tõng ng­êi trong ngµy. Cuèi th¸ng ng­êi chÊm c«ng vµ phô tr¸ch bé phËn ký vµo b¶ng chÊm c«ng vµ chuyÓn b¶ng chÊm c«ng cïng c¸c chøng tõ liªn quan nh­ phiÕu nghØ h­ëng BHXH .... vÒ bé phËn kÕ to¸n ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu vµ tÝnh l­¬ng nghØ BHXH. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng tiÕn hµnh lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña c¸c ®éi s¶n xuÊt còng nh­ bé phËn v¨n phßng ®Ó lµm c¨n cø lËp phiÕu chi vµ ph¸t l­¬ng. Sau ®ã kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn N«ng tr­êng ®Ó lµm c¨n cø lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH. Tõ c¸c chøng tõ gèc, b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH kÕ to¸n lËp sæ chi tiÕt TK 334, TK 338 vµ sæ nhËt ký chung. C¨n cø vµo sè liÖu ®· ghi trong sæ nhËt ký chung kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 334, TK 338. Cuèi th¸ng ph¶i kho¸ sæ, tÝnh ra sè tiÒn cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ nhËt ký chung. TÝnh ra tæng sè ph¸t sinh nî, tæng sè ph¸t sinh cã vµ sè d­ cña TK 334, TK 338 trªn sæ c¸i TK 334, TK 338. C¨n cø vµo sæ c¸i TK 334, TK 338 vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng chÊm c«ng: 1) Môc ®Ých: B¶ng chÊm c«ng dïng ®Ó theo dâi ngµy c«ng lµm viÖc thùc tÕ, nghØ viÖc, ngõng viÖc, nghØ h­ëng BHXH ... ®Ó cã c¨n cø tÝnh tr¶ l­¬ng, BHXH tr¶ thay l­¬ng cho tõng CB CNV trong N«ng tr­êng. 2) C¨n cø lËp: C¨n cø vµo sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ vµ ký hiÖu trªn b¶ng chÊm c«ng ®Ó ghi. 3) KÕt cÊu vµ ph­¬ng ph¸p lËp: - Cét A,B: ghi sè thø tù, tªn tõng ng­êi trong n«ng tr­êng. - Cét C: Ghi HSL cña tõng ng­êi. - Cét 1 - cét 31: Ghi c¸c ngµy trong th¸ng tõ ngµy 1 ®Õn ngµy cuèi cïng cña th¸ng. - Cét 32: Ghi tæng sè c«ng h­ëng l­¬ng thêi gian cña tõng ng­êi trong th¸ng - Cét 33: Ghi tæng sè c«ng h­ëng l­¬ng s¶n phÈm cña tõng ng­êi trong th¸ng. - Cét 34: Ghi tæng sè c«ng nghØ viÖc, ngõng viÖc h­ëng 100% l­¬ng cña tõng ng­êi trong th¸ng. - Cét 35: Ghi tæng sè c«ng nghØ h­ëngBHXH cña tõng ng­êi trong th¸ng. Ph­¬ng ph¸p lËp: Hµng ngµy, tæ tr­ëng c¸c phßng, ban c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña bé phËn m×nh chÊm c«ng cho tõng ng­êi trong ngµy, ghi vµo ngµy t­¬ng øng trong c¸c cét tõ cét 1 ®Õn cét 31 theo c¸c ký hiÖu quy ®Þnh trong chøng tõ. Cuèi th¸ng ng­êi chÊm c«ng vµ phô tr¸ch bé phËn ký vµo b¶ng chÊm c«ng vµ chuyÓn b¶ng chÊm c«ng cïng c¸c chøng tõ liªn quan nh­ phiÕu nghØ h­ëng BHXH .. vÒ bé phËn kÕ to¸n kiÓm tra, ®èi chiÕu khi gia c«ng ®Ó tÝnh tiÒn l­¬ng nghØ BHXH. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng c¨n cø vµo c¸c ký hiÖu chÊm c«ng cña tõng ng­êi tÝnh ra sè ngµy c«ng theo tõng lo¹i t­¬ng øng ®Ó ghi vµo cét 32, 33, 34, 35, 35. B¶ng chÊm c«ng ®­îc l­u t¹i phßng kÕ to¸n cïng c¸c chøng tõ liªn quan. §¬n vÞ: c«ng ty cæ phÇn t­ vÊn x©y d­ng PhiÕu nghØ h­ëng BHXH: Hä vµ tªn: §ç ThÞ T©m §¬n vÞ: c«ng ty cæ phÇn t­ vÊn x©y d­ng. §Þa chØ: ph­êng Liªn B¶o, thµnh phè VÜnh Yªn, tØnh VÜnh Phóc Tªn c¬ quan Y tÕ Ngµy th¸ng n¨m Lý do Sè ngµy cho nghØ Y b¸c sü Sè ngµy thùc nghØ Ký nhËn Tæng sè Tõ ngµy §Õn ngµy Tr¹m Y tÕ x· VÜnhYªn 24/3/2008 c¶m sèt 4 ngµy 25/3/2008 28/3/2008 §· ký 4 ngµy PhÇn thanh to¸n BHXH Hä tªn Sè ngµy nghØ h­ëng BHXH TiÒn l­¬ng ®ãng BHXH % TÝnh BHXH Sè tiÒn h­ëng BHXH §ç ThÞ T©m 4 ngµy 3,49 75% 235.575 Ngµy 24 th¸ng 3 n¨m 2008 Tr­ëng ban BHXH KÕ to¸n tr­ëng (§· ký) (§· ký) §¬n vÞ: c«ng ty cæ phÇn t­ vÊn x©y d­ng B¶ng thanh to¸n BHXH STT Hä vµ tªn NghØ èm NghØ con èm NghØ ®Î NghØ TNL§ Tæng sè A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 §ç ThÞ T©m 4 235.575 235.575 Céng 4 235.575 235.575 Ngµy 28 th¸ng 3 n¨m 2008 Ng­êi duyÖt Tr­ëng ban BHXH KÕ to¸n tr­ëng (§· ký) (§· ký) (§· ký) DiÔn gi¶i: 1- T¸c dông: B¶ng thanh to¸n BHXH cã t¸c dông lµm c¨n cø tæng hîp vµ trî cÊp BHXH tr¶ thay l­¬ng cho ng­êi lao ®éng vµ lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n BHXH víi c¬ quan qu¶n lý quü BHXH cÊp trªn. C¸ch tÝnh: HSL x tiÒn l­¬ng min BHXH ( 75%) = x ngµy nghØ BHXH x tû lÖ Ngµy c«ng chÕ ®é 3,49 x 540.000 = x 4 x 75% = 235.575 24 KÕt cÊu vµ ph­¬ng ph¸p lËp: Cét A, B: Ghi sè thø tù, hä tªn Cét 1 - cét 8: C¨n cø vµo phiÕu nghØ h­ëng BHXH ph©n chi tiÕt theo tõng tr­êng hîp: NghØ èm, nghØ ®Î, nghØ tai n¹n lao ®éng. Mçi kho¶n ph©n ra sè ngµy vµ sè tiÒn trî cÊp BHXH tr¶ thay l­¬ng. Cét 9: Tæng sè tiÒn ®­îc h­ëng Cuèi th¸ng sau khi kÕ to¸n tÝnh tæng sè ngµy nghØ vµ sè tiÒn trî cÊp cho tõng ng­êi vµ toµn nh©n viªn. DiÔn gi¶i: 1) Môc ®Ých: B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng lµ chøng tõ lµm c¨n cø ®Ó thanh to¸n tiÒn l­¬ng, phô cÊp cho ng­êi lao ®éng. §ång thêi lµ c¨n cø ®Ó thèng kª vÒ lao ®éng tiÒn l­¬ng. B¶ng thanh to¸n l­¬ng ®­îc lËp hµng th¸ng theo tõng bé phËn t­¬ng øng víi b¶ng chÊm c«ng. 2) C¨n cø lËp: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ vÒ lao ®éng tiÒn l­¬ng: B¶ng chÊm c«ng, kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng ký lµm c¨n cø lËp phiÕu chi vµ ph¸t l­¬ng. 3) KÕt cÊu vµ ph­¬ng ph¸p lËp: - Cét A, B, C: Ghi sè thø tù, hä tªn, bËc l­¬ng ®­îc h­ëng cña ng­êi lao ®éng. - Cét 1, 2: Ghi sè c«ng vµ sè tiÒn ®­îc h­ëng theo l­¬ng s¶n phÈm. - Cét 3, 4: Ghi sè c«ng vµ sè tiÒn ®­îc h­ëng theo l­¬ng thêi gian. - Cét 5, 6: Ghi sè c«ng vµ sè tiÒn nghØ viÖc, ngõng viÖc h­ëng 100% l­¬ng. - Cét 7: Ghi sè phô cÊp mµ c«ng nh©n viªn ®­îc h­ëng. - Cét 8: Ghi tæng sè tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp mµ ng­êi lao ®éng ®­îc h­ëng - Cét 10, 11, 12: Ghi c¸c kho¶n khÊu trõ vµ tæng c¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng. - Cét 13, 14: Ghi sè tiÒn cßn ®­îc lÜnh kú II vµ ký nhËn * C¸ch tÝnh l­¬ng: a) L­¬ng thêi gian: - Cét 3: Sè c«ng HSL x møc l­¬ng min - Cét 4: Sè tiÒn cét 4 = cét 3 x Ngµy c«ng chÕ ®é (24) VÝ dô: TÝnh tiÒn l­¬ng thêi gian kÕ to¸n tr­ëng NguyÔn ThÞ Ph­¬ng Dung 4,20 x 540.000 Cét 4 = 19 x = 1.795.500 ® 24 b) NghØ h­ëng 100% l­¬ng: HSL x møc l­¬ng min - Cét 6 = cét 5 x Ngµy c«ng chÕ ®é (24) VÝ dô: TÝnh l­¬ng nghØ viÖc h­ëng 100% l­¬ng cho kÕ to¸n tr­ëng NguyÔn ThÞ Ph­¬ng Dung. 4,20 x 540.000 Cét 6 = 1 x = 94.500 ® 24 c) Phô cÊp: Phô cÊp (chøc vô) = hÖ sè PC x tiÒn l­¬ng min VÝ dô: tÝnh phô cÊp cña kÕ to¸n tr­ëng: NguyÔn ThÞ Ph­¬ng Dung. Cét 7 = 0,2 x 540.000 = 108.000 - TÝnh tæng sè tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp mµ ng­êi lao ®éng ®­îc h­ëng: Cét 8 = cét 2 + cét 3 + cét 4 + cét 6 + cét 7. = 1.795.500 + 94,500 + 108.000 = 1.998.000 * C¸ch tÝnh BHXH, BHYT khÊu trõ vµo l­¬ng: Sè tiÒn BHXH trõ vµo l­¬ng ( 5%) - Cét 10 = cét 8 x 5% - Cét 11: Sè tiÒn BHYT trõ vµo l­¬ng ( 1%). - Cét 11 = cét 8 x 1% - Cét 12 = cét 10 + cét 11. VÝ dô: Sè tiÒn BHXH trõ vµo l­¬ng kÕ to¸n tr­ëng: NguyÔn ThÞ Ph­¬ng Dung Cét 10 = 1.998.000 x 5% = 99.900 Sè tiÒn BHYT trõ vµo l­¬ng: Cét 11 = 1.998.000 x 1% = 19.980 Þ cét 12 = 99.900 + 19.980 = 119.880 - TÝnh sè tiÒn kú II ®­îc lÜnh: cña kÕ to¸n tr­ëng NguyÔn ThÞ Ph­¬ng Dung Cét 13 = Cét 8 - cét 9 - cét 12. = 1.998.000 - 119.880 = 1.878.120 VÝ dô: Cuèi th¸ng sau khi nhËn ®­îc chøng tõ: b¶ng chÊm c«ng, phiÕu nghØ h­¬ng BHXH cña c¸c phßng ban, kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng, tÝnh ra sè tiÒn ph¶i tr¶ cho nh©n viªn ë c¸c phßng. C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng bé phËn v¨n phßng trang sè 15: Nî TK 642 15.083.124. Cã TK 334(1) * C¸ch tÝnh l­¬ng s¶n phÈm: a) L­¬ng s¶n phÈm: Tæng tiÒn l­¬ng s¶n phÈm cña x­ëng - Cét 2 = cét 1 x Sè c«ng s¶n phÈm cña x­ëng Trong ®ã: * Tæng tiÒn l­¬ng s¶n phÈm cña x­ëng = ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng s¶n phÈm x sè l­îng s¶n phÈm cña x­ëng * Sè c«ng s¶n phÈm cña x­ëng lÊy ë dßng tæng céng cét 1 ë b¶ng thanh to¸n l­¬ng: 46. VÝ dô: - TÝnh tiÒn l­¬ng s¶n phÈm trong th¸ng cña x­ëng I * Trong th¸ng x­ëng I 2.700.000 - TiÒn l­¬ng s¶n phÈm trong th¸ng cña x­ëng I = 3 t¹ x 2.700.000 = 8.100.000 ® - TiÒn l­¬ng s¶n phÈm ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n: NguyÔn ThÞ §oµi: 8.100.000 Cét 2 = 18 x = 922.785 158 b) NghØ viÖc h­ëng 100% l­¬ng ( ®­îc tÝnh theo thêi gian). HSL x møc l­¬ng min - Cét 6 = cét 5 x Ngµy c«ng chÕ ®é (24) VÝ dô: TÝnh tiÒn l­¬ng nghØ viÖc h­ëng 100% l­¬ng cña c«ng nh©n NguyÔn ThÞ §oµi. 3,49 x 540.000 Cét 6 = 1 x = 78.525. 24 c) NghØ h­ëng 70% l­¬ng: HSL x møc l­¬ng min - Cét 8 = cét 7 x x 70% Ngµy c«ng chÕ ®é (24) VÝ dô: TÝnh tiÒn l­¬ng nghØ viÖc h­ëng 70% l­¬ng cña c«ng nh©n NguyÔn ThÞ §oµi. 3,49 x 540.000 Cét 6 = cét 5 x = 70% = 54.967. 24 Þ Tæng sè tiÒn l­¬ng vµ phô cÊp ph¶i tr¶: Cét 9 = cét 2 + cét 6 + cét 8. = 922.785 + 78.5 25 + 54.967 = 1.056.277. * TÝnh BHXH, BHYT khÊu trõ vµo l­¬ng: Cét 11 ( BHXH) = cét 9 x 5% Cét 12 ( BHYT ) = cét 9 x 1% Þ cét 13 = cét 11 + cét 12. VÝ dô: TÝnh BHXH khÊu trõ vµo l­¬ng cña c«ng nh©n NguyÔn ThÞ §oµi: Cét 11: 1.056.277 x 5% = 52.814 Cét 12: 1.056.277 x 1% = 10.563 Þ cét 13 = 52.814 + 10.563 = 63.377. - TÝnh sè tiÒn kú II ®­îc lÜnh: Cét 14 = cét 9 - cét 13. VÝ dô: TÝnh sè tiÒn l­¬ng kú II cña c«ng nh©n NguyÔn ThÞ §oµi ®­îc lÜnh: Cét 14: 1.056.277 - 63.377 = 992.900. VÝ dô: Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n BHXH chi tr¶ tiÒn trî cÊp BHXH cho nh©n viªn §ç ThÞ T©m §Þnh kho¶n: Nî TK 334 (1) Cã TK 111 235.575. c«ng ty cæ phÇn tu vÊn x©y dung vÜnh phóc Bé phËn v¨n phßng. PhiÕu chi Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2008 QuyÓn sè : 07 Sè: 23 Nî 334 (1) Cã TK 111. Tªn ng­êi nhËn tiÒn: §ç ThÞ T©m §Þa chØ: Bé phËn v¨n phßng Lý do chi: Chi tr¶ trî cÊp BHXH. Sè tiÒn: 235.575 ®. B»ng ch÷: Hai tr¨m ba l¨m ngµn n¨m tr¨m b¶y l¨m ®ång. ( kÌm theo 1 chøng tõ gèc) Gi¸m ®èc KÕ to¸n tr­ëng ng­êi lËp biÓu ng­êi nhËn tiÒn Thñ quü (Ký, ghi râ hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) VÝ dô: Cuèi th¸ng c¨n cø vµo cét 13 b¶ng thanh to¸n l­¬ng bé phËn v¨n phßng chi tr¶ tiÒn l­¬ng cho nh©n viªn : §ç ThÞ T©m. §Þnh kho¶n: Nî TK 334 Cã TK 111 1.181.016 c«ng ty cæ phÇn tu vÊn x©y dung vÜnh phóc. Bé phËn v¨n phßng. PhiÕu chi Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2008 Nî TK 334: 1.256.400 Cã TK 111: 1.256.400 Tªn vµ tªn ng­êi nhËn : §ç ThÞ T©m §Þa chØ: Bé phËn v¨n phßng Lý do chi: Tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n viªn. Sè tiÒn: 1.181.016® B»ng ch÷: Mét triÖu mét tr¨m t¸m mèt ngµn kh«ng tr¨m m­êi s¸u ®ång. (KÌm theo mét chøng tõ gèc) Gi¸m ®èc KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu Ng­êi nhËn tiÒn Thñ quü (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) DiÔn gi¶i b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH: 1) T¸c dông: B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH dïng ®Ó tËp hîp vµ ph©n bæ tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶, BHXH, BHYT, KPC§ ph¶i trÝch nép trong th¸ng cho c¸c ®èi t­îng sö dông lao ®éng. 2) C¨n cø lËp: - C¨n cø vµo lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng bé phËn v¨n phßng, c¸c ®éi s¶n xuÊt vµ b¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn N«ng tr­êng. - C¨n cø vµo tû lÖ trÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµ tæng sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ theo quy ®Þnh hiÖn hµnh theo tõng ®èi t­îng sö dông tÝnh ra tæng sè tiÒn ph¶i trÝch BHXH, BHYT, KPC§ ®Ó ghi vµo c¸c dßng phï hîp cét ghi cã TK 338 ( 3382, 3383, 3384.) 3) KÕt cÊu vµ ph­¬ng ph¸p lËp: - C¸c cét däc ghi cã TK 334, TK 338. - C¸c dßng ghi ngang ph¶n ¸nh tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm, KPC§ trÝch cho ®èi t­îng sö dông lao ®éng (tÝnh vµo chi phÝ) gåm: + TK 622: CP nh©n c«ng trùc tiÕp + TK 642: - CP qu¶n lý doanh nghiÖp. Cét A, B : Ghi sè thø tù, ghi nî tµi kho¶n. - Cét 1: L­¬ng cña c¸c ®èi t­îng: Sè liÖu sÏ ®­îc lÊy ë cét 10 cña b¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn N«ng tr­êng. - Cét 2: C¸c kho¶n kh¸c: VÝ dô: Nh­ kho¶n BHXH tr¶ thay l­¬ng(lÊy sè liÖu ë b¶ng thanh to¸n BHXH). Cét 3: Céng cã tµi kho¶n 334 Cét 3 = cét 1 + cét 2 - C¨n cø vµo tû lÖ trÝch BHXH 15%, BHYT 2%, KPC§ 2% trªn tæng sè tiÒn l­¬ng chÝnh cña tõng ®èi t­îng ®Ó ghi vµo cét 4,5,6. VÝ dô: §èi víi bé phËn c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®­îc tÝnh nh­ sau: Cét 4 = 42.019.650 x 2% = 840.393. Cét 5: = 42.019.650 x 15% = 6.302.948. Cét 6 = = 42.019.650 x 2% = 840.393. Þ Cét 7 = cét 4 + cét 5 + cét 6. = 840.393 + 6. 302.948 + 840.393 = 7.983.734. T­¬ng tù ph©n bæ cho tõng x­ëng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. §èi víi c¸c bé phËn kh¸c còng tÝnh nh­ vËy sÏ ®­îc kÕt qu¶ ë b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH. Sau ®ã ph¶i céng tæng sè tiÒn cña tµi kho¶n 334 vµ 338 theo tõng ®èi t­îng vµ toµn bé ®èi t­îng sö dông. VÝ dô: C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH trÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµ chi phÝ theo tû lÖ quy ®Þnh 19% cña bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp: -TrÝch KPC§ (2%): Nî TK 642(1) 320.918 Cã TK 338(2) -TrÝch BHXH (15%): Nî TK 642(1) 2.406.881 Cã TK 338(3) - TrÝch BHYT(2%): Nî TK642(1) 320.918 Cã TK 338(4) VÝ dô: C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH trÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµ chi phÝ theo tû lÖ quy ®Þnh 19% cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. - TrÝch KPC§ ( 2%): Nî TK 622 Cã TK 338 (2) 840.393. - TrÝch BHXH ( 15%): Nî TK 622 Cã TK 338 (3) 6.302.948 - TrÝch BHYT (2%): Nî TK 622 840.393. Cã TK 338 (4) - KhÊu trõ l­¬ng nh©n viªn 6%: Nî TK 334 : 2.521.180 Cã TK 338 (3): 2.100.983 Cã TK 338 (4) : 420.197 c«ng ty cæ phÇn tu vÊn x©y dung vÜnh phóc. Sæ chi tiÕt tµi kho¶n. Tµi kho¶n 334. §èi t­îng: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Lo¹i tiÒn: VN§ NT ghi sæ Sè hiÖu chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ SH NT Nî cã Nî Cã A B C D E 1 2 3 4 Sè d­ ®Çu th¸ng 12.554.000 Sè ph¸t sinh trong kú 31/3 31/3 TÝnh l­¬ng cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt 622 42019650 31/3 31/3 TÝnh l­¬ng cho nh©n viªn bé phËn v¨n phßng 642 16045875 31/3 31/3 TÝnh sè tiÒn BHXH ph¶i tr¶ 338 (3) 235.575 31/3 31/3 TÝnh sè tiÒn BHXH, BHYT khÊu trõ vµo l­¬ng 338 3.483931 31/3 23 31/3 Chi tr¶ tiÒn trî cÊp BHXH 111 235.575 31/3 24 31/3 Chi tiÒn mÆt thanh to¸n l­¬ng NV bé phËn v¨n phßng 111 15083124 31/3 25 31/3 Chi tiÒn mÆt thanh to¸n l­¬ng NV c¸c ®éi s¶n xuÊt 111 39498470 Céng sè ph¸t sinh trong th¸ng 58301100 58301100 Sè d­ cuèi th¸ng 12.554.000 KÌm theo 1 tÖp chøng tõ gèc. Ngµy më sæ: 31/3/2008 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2008 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (§· ký) (®· ký) DiÔn gi¶i sæ chi tiÕt TK 334: 1. T¸c dông: Sæ chi tiÕt TK 334 dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thanh to¸n CNV cña doanh nghiÖp vÒ tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, trî cÊp BHXH, tiÒn th­ëng vµ c¸c kho¶n kh¸c thuéc vÒ thu nhËp cña ng­êi lao ®éng. 2. C¨n cø lËp: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc nh­: B¶ng thanh to¸n l­¬ng, phiÕu chi, b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng. 3. KÕt cÊu vµ ph­¬ng ph¸p lËp. + Cét A: Ghi ngµy th¸ng ghi sæ + Cét B, C: ghi sè hiÖu ngµy th¸ng cña chøng tõ. + Cét D: Ghi tãm t¾t néi dung, nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. + Cét E: Ghi tµi kho¶n ®èi øng víi TK 334. Cét 1, 2: Ghi sè tiÒn ph¸t sinh bªn nî vÌ bªn cã cña TK 334. Cét 3, 4: Ghi sè d­ bªn nî hoÆc bªn cã cña TK 334. Cuèi th¸ng kÕ to¸n céng sè ph¸t sinh vµ tÝnh sè d­ cuèi th¸ng TK 334. * Ph­¬ng ph¸p lËp: - C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn N«ng tr­êng kÕ to¸n tÝnh l­¬ng cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt: Nî TK 622 Cã TK 334. 42.019.650 Sè tiÒn: 42.019.650 sÏ ®­îc ghi vµo bªn cã cña TK 334 (cét 2). - C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng toµn N«ng tr­êng kÕ to¸n tÝnh l­¬ng cho nh©n viªn bé phËn v¨n phßng. Nî TK 642 Cã TK 334. 16.045.875 Sè tiÒn: 16.045.875 sÏ ®­îc ghi vµo bªn cã TK 334 (cét 2). - C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ l­¬ng vµ BHXH tÝnh sè tiÒn BHXH, BHYT khÊu trõ vµo l­¬ng: Nî TK 334 Cã TK 338 3.483.931 Sè tiÒn: 3.483.931 sÏ ®­îc ghi vµo bªn nî TK 334 (cét 1). 4. Thêi ®iÓm lËp sæ chi tiÕt TK 334 ®­îc lËp vµo cuèi th¸ng. N«ng tr­êng quèc doanh Yªn Mü. Sæ chi tiÕt tµi kho¶n. Tµi kho¶n 338. §èi t­îng: Ph¶i tr¶, Ph¶i nép kh¸c Lo¹i tiÒn: VN§ NT ghi sæ Sè hiÖu chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ SH NT Nî cã Nî Cã A B C D E 1 2 3 4 Sè d­ ®Çu kú 2.700.000 Sè ph¸t sinh trong kú 31/3 31/3 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµo CP CN trùc tiÕp s¶n xuÊt 622 7.983.734 31/3 31/3 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµo CP QLDN 642 3.048.717 31/3 31/3 BHXH, BHYT khÊu trõ l­¬ng ng­êi lao ®éng 334 3.483.931 31/3 31/3 BHXH ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng khi nghØ èm ®au 334 235.575 31/3 23 31/3 BHXH tr¶ thay l­¬ng mµ c¬ quan BHXH ®· tr¶ 111 235.575 31/3 24 31/3 Nép BHXH, BHYT, KPC§ cho c¬ quan qu¶n lý quü 111 14516382 Céng sè ph¸t sinh trong th¸ng 14.751.957 14.751957 Sè d­ cuèi th¸ng 2.700.000 KÌm theo 1 tÖp chøng tõ gèc. Ngµy më sæ: 31/3/2008 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2008 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (§· ký) (®· ký) DiÔn gi¶i sæ chi tiÕt TK 338: 1. T¸c dông: Sæ chi tiÕt TK 338 dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c nh­: BHXH ph¶i tr¶ CNV, KPC§ chi t¹i ®¬n vÞ, sæ BHXH, BHYT, KPC§ nép cho c¬ quan cÊp trªn. 2. C¬ së lËp: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng ®Ó ghi vµo chi tiÕt TK 338. §ång thêi sæ chi tiÕt TK 338 ph¶n ¸nh ®­îc tû lÖ trÝch, nép BHXH, BHYT, KPC§ theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. 3. KÕt cÊu vµ ph­¬ng ph¸p lËp. + Cét A: Ghi ngµy th¸ng ghi sæ + Cét B, C: ghi sè hiÖu ngµy th¸ng cña chøng tõ. + Cét D: Ghi tãm t¾t néi dung, nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. + Cét E: Ghi tµi kho¶n ®èi øng víi TK 338. Cét 1, 2: Ghi sè tiÒn ph¸t sinh bªn nî vÌ bªn cã cña TK 338. Cét 3, 4: Ghi sè d­ bªn nî hoÆc bªn cã cña TK 338. Cuèi th¸ng kÕ to¸n céng sè ph¸t sinh vµ tÝnh sè d­ cuèi th¸ng TK 338. 4. Thêi ®iÓm lËp : sæ chi tiÕt TK 338 ®­îc lËp vµo cuèi th¸ng. 2.2/ Sæ kÕ to¸n tæng hîp: KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng sö dông c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp sau: - Sæ nhËt ký chung - Sæ c¸i TK 334, TK 338. §¬n vÞ: N«ng tr­êng quèc doanh Yªn Mü sæ nhËt ký chung N¨m 2008 §¬n vÞ tÝnh: §ång Ngµy th¸ng n¨m ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i STT dßng Sè hiÖu tµi kho¶n Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã A B C D E G H 1 2 Sè trang tr­íc chuyÓn sang Sè ph¸t sinh trong th¸ng 31/3 31/3 TÝnh l­¬ng cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt 622 334 42.019.650 42.019.650 31/3 31/3 TÝnh l­¬ng cho nh©n viªn bé phËn v¨n phßng 642 334 16.045.875 16.045.875 31/3 31/3 TÝnh sè tiÒn BHXH ph¶i tr¶ 338 (3) 334 235.575 235.575 31/3 31/3 TÝnh sè tiÒn BHXH, BHYT khÊu trõ vµo l­¬ng 334 338 3.483.931 3.483.931 31/3 23 31/3 Chi tr¶ tiÒn trî cÊp BHXH 334 111 235.575 235.575 31/3 24 31/3 Chi tiÒn mÆt thanh to¸n l­¬ng NV bé phËn v¨n phßng 334 111 15.083.124 15.083.124 31/3 25 31/3 Chi tiÒn mÆt thanh to¸n l­¬ng NV c¸c ®éi s¶n xuÊt 334 111 39.498.470 39.498.470 31/3 31/3 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµo CPCN trùc tiÕp s¶n xuÊt 622 338 7.983.734 7.983.734 Céng chuyÓn sang trang sau 124.585.934 124.585.934 Trang sè : 01 §¬n vÞ: N«ng tr­êng quèc doanh Yªn Mü sæ nhËt ký chung N¨m 2008 Ngµy th¸ng n¨m ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i STT dßng Sè hiÖu tµi kho¶n Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã A B C D E G H 1 2 Sè trang tr­íc chuyÓn sang 124.585.934 124.585.934 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµo CP QLDN 642 338 3.048.717 3.048.717 31/3 31/3 BHXH, BHYT khÊu trõ l­¬ng ng­êi lao ®éng 334 338 3.483.931 3.483.931 31/3 31/3 BHXH ph¶i tr¶ ng­êi L§ khi nghØ èm ®au 338 334 235.575 235.575 31/3 31/3 BHXH tr¶ thay l­¬ng mµ c¬ quan BHXH ®· tr¶ 111 338 235.575 235.575 31/3 31/3 Nép BHXH, BHYT, KPC§ cho c¬ quan qu¶n lý quü 338 111 14.516.382 14.516.382 31/3 23 31/3 Céng ph¸t sinh 146.106.114 146.106.114 Sè nµy cã 02 trang, ®¸nh sè tõ trang 01 ®Õn trang 02 Ngµy më sæ: 31/3/2008 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2008 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) DiÔn gi¶i sæ nhËt ký chung: 1. T¸c dông: Sæ nhËt ký chung lµ sæ tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo trËt tù thêi gian, lµ c¨n cø ®Ó lËp sæ c¸i TK 334, TK 338. 2. C¨n cø lËp: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH. 3. Ph­¬ng ph¸p lËp: + Cét A: Ghi ngµy th¸ng ghi sæ + Cét B, C: ghi sè hiÖu ngµy th¸ng cña chøng tõ. + Cét D: Ghi tãm t¾t néi dung, nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. + Cét E: §· ghi sæ c¸i + Cét G: Ghi sè thø tù dßng + Cét H: Ghi sæ hiÖu tµi kho¶n - Cét 1, 2: Ghi sè tiÒn ph¸t sinh bªn nî vÌ bªn cã. Cuèi th¸ng ph¶i kho¸ sæ tÝnh ra tæng sè tiÒn cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong th¸ng. Sæ c¸i (Dïng cho h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung) N¨m 2008 Tªn tµi kho¶n: Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c. Sè hiÖu: 334 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i NhËt ký chung Sè hiÖu tµi kho¶n Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy th¸ng Trang sè STT dßng Nî Cã A B C D E G H 1 2 Sè d­ ®Çu th¸ng 12.554.000 Sè ph¸t sinh trong th¸ng 31/3 31/3 TÝnh l­¬ng cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt 622 42.019.650 31/3 31/3 TÝnh l­¬ng cho nh©n viªn bé phËn v¨n phßng 642 16.045.875 31/3 31/3 TÝnh sè tiÒn BHXH ph¶i tr¶ 338 (3) 235.575 31/3 31/3 TÝnh sè tiÒn BHXH, BHYT khÊu trõ vµo l­¬ng 338 3.483.931 31/3 23 31/3 Chi tr¶ tiÒn trî cÊp BHXH 111 235.575 Chi tiÒn mÆt thanh to¸n l­¬ng NV bé phËn v¨n phßng 111 15.083.124 Chi tiÒn mÆt thanh to¸n l­¬ng cho CN c¸c ®éi s¶n xuÊt 111 39.498.470 Céng sè ph¸t sinh 58.301.100 58.301.100 Sè d­ cuèi th¸ng 12.554.000 Sè nµy cã 01 trang, ®¸nh sè tõ trang 01 ®Õn trang 01 Ngµy më sæ: 31/3/2008 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2008 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) §¬n vÞ: N«ng tr­êng quèc doanh Yªn Mü sæ c¸i (Dïng cho h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung) N¨m 2008 Tªn tµi kho¶n: Ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng Sè hiÖu: 338 Ngµy th¸ng n¨m ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i NhËt ký chung Sè hiÖu tµi kho¶n Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy th¸ng Trang sè STT dßng Nî Cã A B C D E G H 1 2 Sè d­ ®Çu th¸ng 2.700.000 Sè ph¸t sinh trong th¸ng 31/3 31/3 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµo CPCNTTSX 622 7.983.734 31/3 31/3 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµo CPQLDN 642 3.048.717 31/3 31/3 BHXH, BHYT khÊu trõ vµo l­¬ng ng­êi lao ®éng 334 3.483.931 31/3 23 31/3 BHXH tr¶ thay l­¬ng mµ c¬ quan BHXH ph¶i tr¶ 111 235.575 BHXH ph¶i tr¶ ng­êi L§ khi nghØ èm ®au 334 235.575 Nép BHXH, BHYT, KPC§ cho c¬ quan qu¶n lý quü 111 14.516.382 Céng ph¸t sinh trong th¸ng 14.751.957 14.751.957 Sè d­ cuèi kú 2.700.000 Sè nµy cã 01 trang, ®¸nh sè tõ trang 01 ®Õn trang 01 Ngµy më sæ: 31/3/2008 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2008 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) DiÔn gi¶i sæ c¸i: 1. T¸c dông: Sæ c¸i lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®­îc quy ®Þnh theo TK kÕ to¸n, ®­îc quy ®Þnh trong chÕ ®é, trong tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông t¹i doanh nghiÖp. Sè liÖu ghi trªn sæ c¸i dïng ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu víi sè liÖu ghi trong b¶ng tæng hîp chi tiÕt dïng lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. 2. C¨n cø lËp: C¨n cø vµo sæ nhËt ký chung. * Ph­¬ng ph¸p lËp: Sæ c¸i ®­îc më riªng cho tõng tµi kho¶n , mçi tµi kho¶n ®­îc më 1 trang hoÆc sè trang tuú theo sè liÖu ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nhiÒu hay Ýt cña tõng tµi kho¶n. + Cét A: Ghi ngµy th¸ng ghi sæ + Cét B, C: ghi sè hiÖu ngµy th¸ng cña chøng tõ ghi sè. + Cét D: Ghi tãm t¾t néi dung, nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. + Cét E, G: Ghi sè trang, sè thø tù dßng ghi trong sæ NhËt ký chung. + Cét G: Ghi sè thø tù dßng + Cét H: Ghi sæ hiÖu tµi kho¶n ®èi øng. - Cét 1, 2: Ghi sè tiÒn ph¸t sinh bªn nî vÌ bªn cã cña tµi kho¶n ®ã. Cuèi kú ( th¸ng , quý) cuèi niªn ®é kÕ to¸n ph¶i kho¸ sæ, céng tæng sè ph¸t sinh nî vµ tæng sè ph¸t sinh cã, tÝnh ra sè d­ cuèi kú cña tõng tµi kho¶n ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh vµ b¸o c¸o tµi chÝnh. 3. Ph­¬ng ph¸p lËp c¸c kÕ to¸n b¸o c¸o: 3.1/ B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh: N«ng tr­êng quèc doanh Yªn Mü B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh Th¸ng 3 n¨m 2008 Sè hiÖu TK Tªn TK kÕ to¸n Sè d­ ®Çu kú Sè ph¸t sinh trong kú Sè d­ cuèi kú Nî Cã Nî Cã Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 111 TiÒn mÆt 115.800.000 69.000.000 87.000.000 97.000.000 112 TiÒn göi ng©n hµng 675.300.000 675.300.000 131 Ph¶i thu kh¸ch hµng 30.000.000 21.000.000 9.000.000 141 T¹m øng 2.630.000 1.550.000 1.550.000 2.630.000 153 C«ng cô dông cô 12.760.000 3.679.000 7.118.000 9.321.000 211 TSC§ h÷u h×nh 1.910.000.000 10.500.000 1.920.500.000 133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 5.660.000 1.950.000 2.270.000 5.340.000 311 Vay ng¾n h¹n 70.000.000 10.000.000 80.000.000 331 Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n 10.000.000 10.000.000 0 333 ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép NN 7.200.000 7.200.000 0 334 Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 12.554.000 58.301.100 58.301.100 12.554.000 338 Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c 2.700.000 14.751.957 14.751.957 2.700.000 411 Nguån vèn kinh doanh 1.839715.000 237.976.000 212.917.000 1.814.656.000 431 Quü khen th­ëng phóc lîi 809.981.000 808.981.000 2.752.150.000 2.752.150.000 414.908.057 414.908.057 2.719.891.000 2.719.891.000 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2008 KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) DiÔn gi¶i b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh: *. T¸c dông: Ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh h×nh t¨ng gi¶m vµ hiÖn cã vÒ tµi s¶n vµ nguån vèn cña ®¬n vÞ trong thêi kú b¸o c¸o vµ tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi kú b¸o c¸o. Sè liÖu trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh lµ c¨n cø ®Ó kiÓm tra viÖc ghi chÐp trªn sæ kÕ to¸n tæng hîp. 2. C¨n cø lËp: C¨n cø vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh kú tr­íc. * Ph­¬ng ph¸p lËp: - Tr­íc khi lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh ph¶i hoµn thµnh ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt vµ sæ kÕ to¸n tæng hîp: kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a c¸c sæ cã liªn quan. + Cét 1 , 2: ghi sè hiÖu vµ tªn tµi kho¶n kÕ to¸n. + Cét 3, 4: Sè d­ ®Çu th¸ng: Ph¶n ¸nh sè d­ ®Çu th¸ng cña th¸ng ®Çu kú. Sè liÖu ®Ó ghi vµo cét nµy c¨n cø vµo dßng sè d­ cuèi th¸ng cña b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh kú tr­íc. + Cét 5, 6: Ph¶n ¸nh tæng sè ph¸t sinh nî, tæng sè ph¸t sinh cã cña c¸c tµi kho¶n trong kú b¸o c¸o. + Cét 7, 8: Sè d­ cuèi th¸ng ph¶n ¸nh sè d­ ngµy cuèi cïng cña sæ b¸o c¸o N«ng tr­êng quèc doanh Yªn Mü B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Th¸ng 3 n¨m 2008 Tµi s¶n Sè tiÒn Nguån vèn Sè tiÒn 1 2 3 4 I. Tµi s¶n ng¾n h¹n 1. TiÒn mÆt 2. TiÒn göi ng©n hµng 3. Ph¶i thu kh¸ch hµng 4. T¹m øng 5. C«ng cô dông cô 6. ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 799.391.000 97.800.000 675.300.000 9.000.000 2.630.000 9.321.000 5.340.000 I- Nî ph¶i tr¶ 1. Vay ng¾n h¹n 2. Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n 3. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 4. Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c 5. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép NN 95.254.000 80.000.000 0 12.554.000 2.700.000 0 II- Tµi s¶n dµi h¹n 1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 1.920.500.000 1.920.500.000 II- Nguån vèn chñ së h÷u 1. Nguån vèn kinh doanh 2. Quü khen th­ëng phóc lîi 2.624.637.000 1.814.656.000 809.981.000 Céng 2.719.891.000 Céng 2.719.891.000 DiÔn gi¶i b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n: * T¸c dông: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ b¸o c¸o kÕ to¸n chñ yÕu ph¶n ¸nh tæng qu¸t toµn bé t×nh h×nh tµi s¶n cña doanh nghiÖp theo 2 c¸ch ph©n lo¹i vèn: kÕt cÊu vèn vµ nguån h×nh thµnh vèn hiÖn cã cña doanh nghiÖp t¹i 1 thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh. Tæng gi¸ trÞ tµi s¶n theo kÕt cÊu vèn lu«n b»ng tæng gi¸ trÞ tµi s¶n theo nguån h×nh thµnh. - Tµi s¶n: Nî ph¶i tr¶ + nguån vèn chñ së h÷u. * C¬ së lËp: - C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cuèi niªn ®é tr­íc - B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n * Ph­¬ng ph¸p lËp: Tr­íc khi lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a c¸c sæ kÕ to¸n liªn quan. + Cét 1, 3: Tªn tµi kho¶n + Cét 2; 4: Sè tiÒn Dßng céng trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n b»ng sè d­ cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. PhÇn IV: NhËn xÐt, ®¸nh gi¸ vµ biÖn ph¸p ®Ò xuÊt: I- ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng: Nh×n chung kÕ to¸n tiÒn l­¬ng trong N«ng tr­êng ®· vËn dông ®­îc lý luËn vµo c«ng viÖc thùc tiÔn. - VÒ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng: N«ng tr­êng ®· ¸p dông nh÷ng chÝnh s¸ch kÕ to¸n míi theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. Phï hîp víi tõng giai ®o¹n cô thÓ: VÒ chøng tõ ban ®Çu ®Ó theo dâi thêi gian lao ®éng vµ c¸c kho¶n thanh to¸n cho ng­êi lao ®éng, tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, B¶ng chÊm c«ng ®­îc lËp cô thÓ cña tõng phßng, ban, tõng ®éi s¶n xuÊt ®Ó tÝnh tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng. - Tµi kho¶n sö dông: N«ng tr­êng ®· vµ ®ang sö dông TK 334 - Ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng ®Ó h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng. TK 338 ( 3382, 3383, 3384) Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c , c¸c tµi kho¶n liªn quan nh­ TK 111. - KÕ to¸n tiÒn l­¬ng ®· ph©n c«ng tr¸ch nhiÖm vµ h­íng dÉn c¸c ®éi tr­ëng c¸c ®éi s¶n xuÊt qu¶n lý tèt c¸c chøng tõ ban ®Çu c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nh­ b¶ng chÊm c«ng. II- ­u ®iÓm, nh­îc ®iÓm vµ biÖn ph¸p ®Ò xuÊt. 1. ­u ®iÓm: - N«ng tr­êng quèc doanh Yªn Mü lµ doanh nghiÖp cã quy m« võa nªn viÖc ¸p dông chÕ ®é h¹ch to¸n kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung lµ hîp lý. Bªn c¹nh ®ã Nhµ tr­êng ®· tæ chøc h¹ch to¸n vµ thu thËp ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ vµ sæ s¸ch kÕ to¸n theo quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n ban bµnh. - N«ng tr­êng Yªn Mü th­êng xuyªn quan t©m tíi ®êi sèng cña ng­êi lao ®éng. Tõ chæ ë ®Õn viÖc tæ chøc vui ch¬i t¹o tinh thÇn tho¶i m¸i cho ng­êi lao ®éng. Ngoµi ra N«ng tr­êng cßn quan t©m ®Õn viÖc n©ng cao tr×nh ®é cho ng­êi lao ®éng nh­ cö ®i lao ®éng, häc tËp, häc hái kinh nghiÖm s¶n xuÊt. 2. Nh­îc ®iÓm vµ biÖn ph¸p ®Ò xuÊt: Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm, N«ng tr­êng quèc doanh Yªn Mü cßn cã nh÷ng nh­îc ®iÓm sau: - Trong phßng kÕ to¸n cã nhiÒu nh©n viªn kÕ to¸n thùc hiÖn mçi phÇn hµnh c«ng viÖc kÕ to¸n kh¸c nhau nªn qu¶« nhËt ký chung hµng ngµy sÏ gÆp nhiÒu khã kh¨n trong viÖc ghi chÐp. - HiÖn nay khi tÝnh l­¬ng cho ®éi tr­ëng c¸c ®éi s¶n xuÊt nh×n chung tiÒn l­¬ng cña hä kh«ng cao h¬n so víi c¸c c«ng nh©n kh¸c trong ®éi lµ bao nhiªu. Vµ do N«ng tr­êng cã sè l­îng c«ng nh©n kh«ng nhiÒu, c¸c ®éi s¶n xuÊt Ýt nªn N«ng tr­êng kh«ng tËp hîp CPTLG tæ tr­ëng c¸c tæ s¶n xuÊt vµo TK 627. V× vËy trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH khi ph©n bæ l­¬ng cho c¸c ®èi t­îng SD. N«ng tr­êng chØ ph©n bæ vµo ®èi t­îng CP CNTTSX vµ CPQLDN mµ kh«ng ph©n bæ vµo CPSXC - N«ng tr­êng kh«ng trÝch tr­íc tiÒn l­¬g nghØ phÐp ®iÒu nµy ¶nh h­ëng ®Õn quyÒn lîi mäi ng­êi lao ®éng. Hµng n¨m N«ng tr­êng nªn dù kiÕn tæng tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong n¨m ®Ó lµm c¬ së ®Ó trÝch tiÒn l­¬ng nghØ phÐp.