Đề tài Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cao su Sao Vàng

®¹i lý, c«ng ty trÝch mét tû lÖ phÇn tr¨m trªn gi¸ b¸n ®Ó tr¶ cho ®¹i lý. Tû lÖ phÇn tr¨m nµy gäi lµ tiÒn hoa hång ®¹i lý. §ång thêi c«ng ty ph¶n ¸nh doanh thu cho sè hµng ®· b¸n ®­îc nµy. *. Theo ph­¬ng thøc hµng ®æi hµng. ViÖc trao ®æi hµng lÊy hµng t¹i C«ng ty Cao su Sao Vµng ph¸t sinh kh«ng nhiÒu. C«ng ty chñ yÕu trao ®æi nh÷ng mÆt hµng c«ng ty s¶n xuÊt ra ®Ó lÊy nguyªn vËt liÖu hoÆc c«ng cô dông cô nh»m phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty 4.5. KÕ to¸n c¸c h×nh thøc tiªu thô t¹i c«ng ty 4.5.1. Theo ph­¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp. Tr­êng hîp 1; nÕu kh¸ch hµng tr¶ tiÒn ngay. VÝ dô: Ngµy 12/02/2004 C«ng ty b¸n cho C«ng ty Minh Thµnh mét l« hµng gåm 670 chiÕc lèp XM 2.50-17 PR HR1. Gi¸ b¸n ch­a cã thuÕ cña l« hµng nãi trªn lµ 38.800.000®, thuÕ suÊt thuÕ VAT lµ 10% b»ng 3.880.000® tæng céng lµ 42.680.000®.TrÞ gi¸ xuÊt kho cña l« hµng trªn lµ 27.560.450®. C«ng ty Minh Thµnh ®· thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 111: 42.680.000® Cã TK 511: 38.800.000® Cã TK 331: 3.880.000® §ång thêi c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè vèn hµng xuÊt kho ghi: Nî TK 632: 27.560.450®. Cã TK 155: 27.560.450®. Tõ c¸c chøng tõ (Ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu thu…) kÕ to¸n viªn lËp b¸o c¸o b¸n hµng. Tõ b¸o c¸o b¸n hµng kÕ to¸n vµo b¶ng kª sè 1 – lµm c¬ së ®Ó cuèi th¸ng lËp NhËt ký Chøng tõ sè 8. B¶ng 9: Ho¸ ®¬n GTGT (phÇn phô lôc- trang 15) B¶ng 10: B¶ng kª sè 1 (phÇn phô lôc- trang 16) Tr­êng hîp 2: NÕu kh¸ch hµng chËm thanh to¸n. Trong tr­êng hîp nµy c«ng ty sÏ theo dâi kh¸ch hµng trªn sæ chi tiÕt thanh to¸n víi kh¸ch hµng. C¬ së ®Ó ghi sæ nµy lµ ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho cïng víi c¸c chøng tõ thanh to¸n kh¸c nh­ phiÕu thu v..v VD: Ngµy 16/02/2004 C«ng ty b¸n cho C«ng ty vËn t¶i Sè 3 mét l« hµng gåm 12 chiÕc lèp « t« t¶i lo¹i nhá. Gi¸ b¸n ch­a cã thuÕ cña l« hµng nãi trªn lµ 7.827.600®, thuÕ suÊt thuÕ VAT lµ 10% b»ng 782.760® tæng céng lµ. 8.610.360®. TrÞ gi¸ xuÊt kho cña l« hµng trªn lµ 6.652.400®. C«ng ty vËn t¶i sè 3 chÊp nhËn tr¶ tiÒn vµ hÑn 5 ngµy sau sÏ thanh to¸n. - C«ng ty còng xuÊt ho¸ ®¬n GTGT vµ phiÕu xuÊt kho nh­ tr­êng hîp trªn. KÕ to¸n ghi: Nî TK 131: 8.610.360® Cã TK 511: 7.827.600® Cã TK 3331: 782.760® §ång thêi ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng xuÊt kho, ghi: Nî TK 632: 6.652.400® Cã TK 156: 6.652.400® C¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ biªn b¶n ®­îc lËp gi÷a C«ng ty víi kh¸ch hµng, kÕ to¸n viªn lËp b¸o c¸o b¸n hµng, cuèi ngµy nhËp vµo sæ chi tiÕt TK 131 “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng”. Cuèi th¸ng tæng hîp sè liÖu ghi vµo b¶ng kª sè 11 – Ph¶i thu cña kh¸ch hµng vµ vµo NKCT sè 8 Sau 5 ngµy C«ng ty vËn t¶i sè 3 tr¶ tiÒn, kÕ to¸n ghi: Nî TK 111: 8.610.360® Cã TK 131: 8.610.360® B¶ng 11: B¶ng kª sè 11 (phÇn phô lôc- trang 17) 4.5.2. Theo ph­¬ng thøc b¸n hµng göi ®¹i lý. VD: Ngµy 03/02/2004, C«ng ty xuÊt kho thµnh phÈm 48 chiÕc lèp « t« S 900 giao cho ®¹i lý Quang Vinh. Gi¸ vèn xuÊt kho lµ 1.029.543® x 48= 49.418.064®. Khi xuÊt kho, kÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ghi: Nî TK 157 : 49.418.064® Cã TK 155: 49.418.064® §Õn ngµy 29/02/2004, c«ng ty nhËn ®­îc b¶ng kª vµ ho¸ ®¬n do ®¹i lý Quang Vinh nép ®· b¸n ®­îc 39 chiÕc lèp, gi¸ b¸n ch­a thuÕ lµ 1.229.000®/chiÕc thuÕ VAT 10%. Tæng gi¸ b¸n: 1.229.000® x 39 = 47.931.000® ThuÕ GTGT 10% x 47.931.000® = 4.793.100® Céng gi¸ thanh to¸n : 52.724.100® Hoa hång 5% trªn gi¸ b¸n ch­a thuÕ GTGT: 47.931.000 x 5% = 2.396.550® §ai lý nép tiÒn mÆt sau khi trõ ®i sè hoa hång ®­îc h­ëng: 52.724.100® - 2.396.550® = 50.327.550® KÕ to¸n xö lý vµ h¹ch to¸n nh­ sau: * TÝnh gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n: 1.029.543® x 39 chiÕc = 40.152.177® H¹ch to¸n gi¸ vèn hµng ®· x¸c ®Þnh tiªu thô: Nî TK 632: 40.152.177® Cã TK 157: 40.152.177® * LËp phiÕu thu tiÒn b¸n hµng, x¸c ®Þnh DT b¸n hµng vµ chi tr¶ tiÒn hoa hång. Nî TK 111: 50.327.550® Nî TK 641.7: 2.396.550® Cã TK 511: 47.931.000® Cã TK 333.11: 4.793.100® B¶ng 12: B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra. (phÇn phô lôc- trang 18) 2.3 Theo ph­¬ng thøc hµng ®æi hµng. Khi ph¸t sinh nghiÖp vô kinh tÕ nµy, kÕ to¸n c«ng ty thùc hiÖn h¹ch to¸n theo ®óng chÕ ®é, cô thÓ lµ: Ngµy 22/02/2004 C«ng ty xuÊt b¸n cho c«ng ty b¸ch hãa sè 5 Nam Bé mét l« hµng s¨m, lèp xe ®¹p, xe m¸y trÞ gi¸ 126.508.000® thuÕ GTGT 12.650.800®. Céng sè tiÒn bªn mua ph¶i thanh to¸n lµ 139.158.800® Gi¸ vèn hµng xuÊt kho lµ 116.722.000® Ngµy h«m sau 23/02/2004, c«ng ty nhËn l« hµng dông cô v¨n phßng tõ c«ng ty b¸ch hãa Sè 5 Nam Bé trÞ gi¸ 18.515.000®. Hai c«ng ty thùc hiÖn bï trõ tiÒn b¸n hµng cho nhau. Khi giao hµng cho c«ng ty b¸ch ho¸ Sè 5 nam Bé, C«ng ty Cao su Sao Vµng h¹ch to¸n: Nî TK 131: 139.158.800® Cã TK 511: 126.508.000® Cã TK 333.11: 12.650.800® §ång thêi ph¶n ¸nh gi¸ vèn thµnh phÈm xuÊt kho: Nî TK 632: 116.722.000® Cã TK 155: 116.722.000® - Khi nhËn hµng tõ c«ng ty b¸ch ho¸ Sè 5 Nam Bé vµ xuÊt ra ngay dông cô v¨n phßng cho c¸c phßng ban cña c«ng ty, kÕ to¸n h¹ch to¸n. Nî TK 642.3 : 18.650.000® Nî TK 131.1 : 1.865.000® Cã TK 131: 20.515.000® Ngµy 3/6/2004 nhËn ®­îc giÊy b¸o Cã cña ng©n hµng vÒ C«ng ty b¸ch ho¸ Sè 5 Nam Bé, tr¶ tiÒn chªnh lÖch (139.158.800® - 20.515.000®) = 118.643..800®. KÕ to¸n C«ng ty Cao su Sao Vµng h¹ch to¸n. Nî TK 112: 118.643.800® Cã 131: 118.643.800®. 5. KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 5.1- Doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. Trong C«ng ty cã t×nh tr¹ng hµng ho¸ s¶n phÈm cña C«ng ty giao cho kh¸ch hµng vµ c¸c ®¹i lý nh­ng khi hµng kh«ng hîp thÞ hiÕu n¬i tiªu thô hoÆc hµng kÐm phÈm chÊt, kh«ng ®óng chñng lo¹i, kh¸ch hµng mang tr¶ l¹i hµng cho C«ng ty. Khi ®ã bé phËn kiÓm tra chÊt l­îng s¶n phÈm (KCS) sÏ kiÓm tra chÊt l­îng, nÕu hµng lo¹i I phßng tiÕp thÞ b¸n hµng sÏ viÕt phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho sÏ chuyÓn sang phßng kÕ to¸n ®Ó ®iÒu chØnh lµm gi¶m doanh thu. Khi hµng tr¶ l¹i nhËp vµo kho th× gi¸ vèn\1 ®¬n vÞ thµnh phÈm nhËp kho chÝnh lµ gi¸ vèn /1 ®¬n vÞ thµnh phÈm xuÊt kho vµ tæng gi¸ vèn hµng tr¶ l¹i ®­îc tÝnh theo c«ng thøc Tæng gi¸ vèn hµng tr¶ l¹i = Tæng sè l­îng hµng tr¶ l¹i x gi¸ vèn / 1 ®¬n vÞ thµnh phÈm thêi ®iÓm xuÊt kho. Doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i = Sè l­îng hµng tr¶ l¹i x gi¸ b¸n ch­a thuÕ cña sè hµng tr¶ l¹i. Khi ph¸t sinh nghiÖp vô hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i kÕ to¸n ghi: Nî TK 531 Nî TK 33311 Cã TK 111,131 Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ThuÕ GTGT ph¶i nép LÜnh b»ng tiÒn mÆt hoÆc ph¶i thu cña kh¸ch hµng. Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn toµn bé sè doanh thu cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i sang tµi kho¶n 5112 "Doanh thu b¸n thµnh phÈm" Nî TK 5112 Cã TK 531 Doanh thu b¸n thµnh phÈm Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i VD: Theo sè liÖu th¸ng 2/2004 ph¸t sinh hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ®èi víi c«ng ty b¸ch ho¸ sè 5 Nam bé, kÕ to¸n ghi : Nî TK 531 Nî TK 33311 Cã TK 131 24.951.222 ® 2.495.122 ® 27.446.344 ® Ph¶n ¸nh gi¸ vèn cña hµng tr¶ l¹i nhËp kho Nî TK 155 Cã TK 632 23.041.394 ® 23.041.394 ® Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn toµn bé doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i cña tÊt c¶ c¸c s¶n phÈm sang TK 5112 ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn Nî TK 5112 Cã TK 531 24.951.222 ® 24.951.222 ® 6. H¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n. T¹i C«ng ty Cao su Sao Vµng, phÇn gi¸ vèn hµng b¸n do bé phËn kÕ to¸n gi¸ thµnh tÝnh to¸n vµ lËp ra b¶ng tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ thµnh phÈm råi chuyÓn sang cho kÕ to¸n tiªu thô. KÕ to¸n tiªu thô c¨n cø vµo ®ã ®Ó ghi gi¸ vèn hµng b¸n cña tõng lo¹i thµnh phÈm vµo sæ chi tiÕt tiªu thô s¶n phÈm, cuèi th¸ng, kÕ to¸n tiªu thô tæng céng gi¸ vèn hµng b¸n cña tÊt c¶ c¸c thµnh phÈm, phÕ phÈm trong th¸ng ®Ó ghi vµo sæ c¸i tµi kho¶n 632 "Gi¸ vèn hµng b¸n". VD: Theo sè liÖu th¸ng 02/ 2004 Khi xuÊt thµnh phÈm ®i tiªu thô kÕ to¸n ghi Nî TK 632 Cã TK 155 14.145.418.644 ® 14.145.418.644 ® Cuèi th¸ng sau khi trõ ®i gi¸ vèn cña hµng tr¶ l¹i kÕ to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn cña hµng b¸n sang TK 911 "X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô" Nî TK 911 Cã TK 632 14.122.377.250 ® 14.122.377.250 ® B¶ng 13. B¶ng tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ thµnh phÈm (phÇn phô lôc- trang 18) B¶ng 14. Sæ c¸i TK 155 (PhÇn phô lôc – trang 19) B¶ng 15. Sæ c¸i TK 632 (PhÇn phô lôc – trang 19) 7- KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. 7.1- KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng Hµng th¸ng, ®Ó tÝnh ®­îc kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ ( thuéc bé phËn kÕ to¸n gi¸ thµnh ) tËp hîp c¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng tõ c¸c NKCT, b¶ng kª liªn quan tíi tiÒn mÆt, tiÒn göi vµ c¸c NKCT kh¸c theo ®Þnh kho¶n sau : Nî TK 641. Cã TK 334, 111.1, 112.1, 141, 214... VÝ dô : Trong th¸ng 02/2004 c¸c kho¶n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi liªn quan tíi kho¶n chi tiÒn mÆt vµ TGNH. Nî TK 641 Cã TK 111 Cã TK 112.1 354.737.414 ® 291.762.590 ® 62.974.824 ® Toµn bé chi phÝ b¸n hµng ë C«ng ty ®­îc ph¶n ¸nh ë TK 641 gåm c¸c kho¶n sau: - Chi phÝ trùc tiÕp cho qu¸ tr×nh b¸n hµng gåm: * Chi cho nh©n viªn b¸n hµng: TK 641.1 * Chi phÝ dông cô b¸n hµng: TK 641.3 * Chi phÝ vËt liÖu bao b× : TK 641.2 - Chi phÝ gi¸n tiÕp bao gåm: * Chi phÝ KH TSC§ b¸n hµng: TK 641.4 * CF c¸c dÞch vô mua ngoµi: TK 641.7 * Chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm: TK 641.5 - Cßn l¹i c¸c kho¶n chi b»ng tiÒn kh¸c ®­îc ph¶n ¸nh trong TK 641.8 TÊt c¶ c¸c kho¶n chi liªn quan ®Õn chi phÝ b¸n hµng ®­îc kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ tõ c¸c b¶ng kª, NKCT liªn quan. Nh÷ng sè liÖu tËp hîp ®­îc trªn sæ chi phÝ b¸n hµng lµ c¬ së ®Ó ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 7 ë C«ng ty, chi phÝ b¸n hµng ®­îc tËp hîp tÊt c¶ vµ ph©n bæ cho nh÷ng s¶n phÈm tiªu thô trong kú theo gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n. Chi phÝ b¸n hµng ë C«ng ty ®­îc ph©n bæ theo tiªu thøc: CPBH tõng lo¹i s¶n phÈm = CPBH tËp hîp trong th¸ng x Gi¸ vèn cña tõng s¶n phÈm tiªu thô trong kú Gi¸ vèn cña hµng tiªu thô trong kú VD: CPBH ®­îc ph©n bæ cho Lèp XM 2.50-17 4PR HR1 trong th¸ng 02/2004 lµ: 421.230.148 x 926.483.605 = 27.589.344,36 ® 14.145.418.644 CPBH ®­îc ph©n bæ cho tõng s¶n phÈm lµ c¬ së ®Ó ghi vµo tê kª chi tiÕt tiªu thô vµ tæng chi phÝ b¸n hµng ph©n bæ cho tõng thø s¶n phÈm b¸n ra b»ng tæng chi phÝ b¸n hµng tæng hîp ®­îc, sæ nµy ®­îc kÕt chuyÓn toµn bé vµo Bªn Nî TK 911 "X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh" theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 911 "X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh" Cã TK 641 "Chi phÝ b¸n hµng" VD: ë th¸ng 2 n¨m 2004, kÕ to¸n cã ®Þnh kho¶n: Nî TK 911 421.230.148 ® Cã TK 641 421.230.148 ® B¶ng 16. Sæ c¸i TK 641 (PhÇn phô lôc – trang 20) 7.2- KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: T­¬ng tù nh­ chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cuèi th¸ng còng ®­îc kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ tËp hîp tõ c¸c b¶ng kª, nhËt ký chøng tõ liªn quan vµo sæ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 642 "Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp " Cã TK 111, 112,334,338 VD: Th¸ng 02/2004 tr¶ l­¬ng nh©n viªn qu¶n lý: Nî TK 642 305.151.993® Cã TK 334 305.151.993® ë C«ng ty CSSV, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®­îc ph¶n ¸nh ë tµi kho¶n 642 gåm c¸c tµi kho¶n sau: * TK 642.1: Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý * TK 642.5: ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ * TK 642.2: Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý * TK 642.6: Chi phÝ dù phßng * TK 642.3: Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng * TK 642.7: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi * TK 642.4: Chi phÝ khÊu hao TSC§ * TK 642.8: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c Qu¸ tr×nh ph©n bæ CPQLDN ë C«ng ty ®­îc ph©n bæ theo gi¸ vèn hµng tiªu thô trong kú. C«ng thøc ph©n bæ t­¬ng tù nh­ ph­¬ng ph¸p ph©n bæ CPBH. VÝ dô: Trong th¸ng 02/2004 : Tæng CPQLDN tËp hîp trong th¸ng lµ: 680.719.499 ® Tèng gi¸ vèn cña c¸c s¶n phÈm tiªu thô trong kú lµ: 14.145.418.644® Gi¸ vèn tiªu thô cña s¶n phÈm lèp xe m¸y lµ: 926.483.60® CPQLDN ph©n bæ cho lèp xe m¸y = 680.719.499 x 926.483.605 14.145.418.644 = 44.585.139 ®ång Sau khi ph©n bæ, CPQLDN ®­îc ph©n bæ cho tõng s¶n phÈm lµ c¬ së ghi vµo tê kª chi tiÕt tiªu thô lç l·i vµ tæng CPQLDN ®· ®­îc ph©n bæ cho toµn bé sè s¶n phÈm M sÏ b»ng tæng sè CPQLDN tËp hîp trong th¸ng. Sè nµy ®­îc kÕt chuyÓn vµo Bªn Nî TK 911 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 911 " X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh" Cã TK 642 "Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp". VÝ dô: ë th¸ng 02 n¨m 2004 kÕ to¸n cã ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 911 680.719.499 ® Cã TK 642 680.719.499 ® T¹i C«ng ty Cao su Sao vµng, chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trong kú ®­îc ph©n bæ hÕt cho s¶n phÈm tiªu thô trong kú. B¶ng 17. Sæ c¸i TK 642 (PhÇn phô lôc – trang 20) 7.3 - KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. Cuèi th¸ng, sau khi lªn ®­îc c¸c b¶ng kª, sæ tæng hîp, kÕ to¸n b¸n hµng tiÕn hµnh X§KQ tiªu thô lç, l·i trong kú b»ng c¸ch lËp "Tê kª chi tiÕt tiªu thô lç, l·i" .Tê kª nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu trong kú, cho biÕt c¸c kho¶n gi¶m doanh thu (nÕu cã), c¸c lo¹i chi phÝ liªn quan tíi nghiÖp vô b¸n hµng vµ doanh thu b¸n hµng, thuÕ v.v. vµ cho biÕt kÕt qu¶ tiªu thô lç - l·i trong th¸ng cña tõng s¶n phÈm. ë C«ng ty CSSV, kÕt qu¶ cuèi cïng ®­îc ph¶n ¸nh trªn TK 911"X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh" víi néi dung sau: Bªn Nî : - KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n TK 632 - KÕt chuyÓn CPQLDN TK 642 - KÕt chuyÓn CPBH TK 641 Bªn Cã : - KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn Chªnh lÖch gi÷a Bªn Nî vµ Bªn Cã cña TK 911 lµ l·i hoÆc lç cña C«ng ty. C«ng thøc tÝnh nh­ sau: KÕt qu¶ tiªu thô = Doanh thu thuÇn- ( Gi¸ vèn hµng b¸n + Chi phÝ b¸n hµng + Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp) Cô thÓ kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm th¸ng 02 n¨m 2004 cña c«ng ty Cao su Sao Vµng nh­ sau. KÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm = 15.787.337.111- (14.122.377.250 + 421.230.148 + 680.719.499) = 563.010.214 ®ång §ång thêi kÕ to¸n tiÕn hµnh c¸c nghiÖp vô kÕt chuyÓn: KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn tõ ho¹t ®éng b¸n hµng: Nî TK 5112 : 15.787.337.111® Cã TK 911 : 15.787.337.111® KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n: Nî TK 911 : 14.122.377.250 ® Cã TK 632 : 14.122.377.250 ® KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng: Nî TK 911 : 421.230.148® Cã TK 641 : 421.230.14® KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN: Nî TK 911 : 680.719.499® Cã TK 642 : 680.719.499 ® KÕt chuyÓn l·i vÒ tiªu thô: Nî TK 911 : 563.010.21® Cã TK 421 : 563.010.214® §Ó minh häa cho qu¸ tr×nh nhËp - xuÊt - tån kho thµnh phÈm, vËt t­, gi¸ vèn cña hµng xuÊt, doanh thu b¸n hµng, c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu (nÕu cã), c¸c kho¶n chi phÝ liªn quan vµ cuèi cïng lµ l·i ho¹t ®éng s¶n xuÊt trong th¸ng 02/2004, toµn bé qu¸ tr×nh ®ã ®­îc thÓ hiÖn trªn b¶ng sè liÖu ®­îc nhÆt tõ c¸c b¶ng kª, NKCT liªn quan. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng kª nhËp - xuÊt - tån thµnh phÈm TK 155 vµ sè chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua TK 131, b¶ng chi tiÕt tiªu thô thµnh phÈm kÕ to¸n vµo sæ “ NhËt ký chøng tõ sè 8” Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp dùa trªn sæ nhËt ký chøng tõ sè 8 ®Ó vµo sæ c¸i TK 155, TK 632, TK 641, TK 642, TK 511, TK 911… B¶ng 18. Sæ c¸i TK 5112 (PhÇn phô lôc – trang 21) B¶ng 19. NhËt Ký Chøng Tõ sè 8 (PhÇn phô lôc – trang 22) B¶ng 20. Sæ c¸i TK 911 (PhÇn phô lôc – trang 23) Ch­¬ng III: Mét sè ý kiÕn gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty cao su sao vµng hµ néi I. §¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty Cao su Sao Vµng 1. Mét sè ­u ®iÓm vÒ c«ng t¸c kÕt to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty cao su Sao vµng Hµ Néi. Tr¶i qua h¬n 40 n¨m tån t¹i vµ ph¸t triÓn, C«ng ty CSSV ®· kh¼ng ®Þnh ®­îc vÞ thÕ cña m×nh lµ doanh nghiÖp nhµ n­íc ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶, s¶n phÈm cña C«ng ty ®­îc ng­êi tiªu dïng ®¸nh gi¸ cao vÒ chÊt l­îng (3 n¨m liªn tiÕp 1996,1997,1998 s¶n phÈm cña C«ng ty ®­îc ng­êi tiªu dïng b×nh chän hµng ViÖt Nam chÊt l­îng cao) N¨m 1999, c«ng ty tù hµo ®ãn nhËn chøng chØ ISO 9002, mét tiªu chuÈn quan träng ®Ó C«ng ty më réng thÞ tr­êng sang c¸c n­íc khu vùc trªn thÕ giíi Víi c¬ chÕ hiÖn nay, C«ng ty CSSV ®· ®Çu t­ ®æi míi toµn bé d©y truyÒn c«ng nghÖ tiªn tiÕn, chÊt l­îng t­¬ng ®­¬ng víi c¸c s¶n phÈm cña n­íc ngoµi. C«ng ty th­êng xuyªn thay ®æi mÉu m· n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm nh­: s¨m lèp xe m¸y, s¨m lèp « t«, s¨m lèp xe ®¹p, s¨m lèp m¸y bay.... VÒ c¸ch qu¶n lý thµnh phÈm, C«ng ty cã mét hÖ thèng kho ®­îc x©y dùng kiªn cè, ch¾c ch¾n ®Ó ®¶m b¶o thµnh phÈm tr¸nh ®­îc t¸c ®éng cña thiªn nhiªn, chèng mÊt m¸t hao hôt tù nhiªn. HÖ thèng kho thµnh phÈm ®­îc bè trÝ mét c¸ch khoa häc hîp lý theo tõng lo¹i, tõng nhãm, tõng thø thµnh phÈm, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc qu¶n lý, kiÓm tra sè l­îng thµnh phÈm nhËp - xuÊt - tån kho cña tõng thø thµnh phÈm. Ngoµi ra, c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn còng cã nh÷ng kho thµnh phÈm cña riªng m×nh. C«ng ty ®· ®Æc biÖt l­u t©m ®Õn kh©u b¸n hµng. Phßng §èi ngo¹i XNK cïng víi Phßng tiÕp thÞ b¸n hµng ®­îc giao nhiÖm vô më réng ®Ó t×m kiÕm thÞ tr­êng vµ kh¸ch hµng nh»m ®Èy nhanh khèi l­îng thµnh phÈm xuÊt kho ViÖc tæ chøc hÖ thèng, tµi kho¶n, chøng tõ kÕ to¸n sö dông, b¸o c¸o kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu thuÇn vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ®­îc thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. C¸c chøng tõ lu©n chuyÓn hîp lý, ®­îc ph¶n ¸nh chÝnh x¸c kÞp thêi t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc qu¶n lý chÆt chÏ, ®óng ®ñ sè l­îng gi¸ trÞ cña s¶n l­îng b¸n ra. Phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc tæ chøc phï hîp víi yªu cÇu cña c«ng viÖc vµ phï hîp víi chuyªn m«n cña mçi ng­êi. Bªn c¹nh c¸c c¸n bé chñ chèt cã tr×nh ®é ®¹i häc l©u n¨m, c¸c c¸n bé kh¸c còng ®· qua c¸c líp båi d­ìng t­¬ng ®­¬ng víi tr×nh ®é ®¹i häc. §Ó c¬ giíi ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n C«ng ty ®· quan t©m ®Õn viÖc trang bÞ kiÕn thøc vÒ tiÕng Anh vµ m¸y vi tÝnh cho nh©n viªn kÕ to¸n. HiÖn nay, 100% ng­êi sö dông thµnh th¹o m¸y vi tÝnh. Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm, kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ë c«ng ty cßn béc lé mét sè h¹n chÕ. 2. Mét sè h¹n chÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty Cao su Sao vµng hµ néi. Mét lµ: Víi viÖc ®­a kÕ to¸n m¸y vµo phôc vô c«ng t¸c kÕ to¸n, sè l­îng kÕ to¸n cña c«ng ty hiÖn nay lµ 16 ng­êi lµ nhiÒu so víi c«ng viÖc kÕ to¸n ph¸t sinh. MÆt kh¸c, sù ph©n c«ng c«ng viÖc gi÷a c¸c kÕ to¸n viªn còng ch­a ®­îc phï hîp. T×nh tr¹ng trong khi mét sè nh©n viªn kÕ to¸n rÊt bËn rén víi c«ng viÖc cña m×nh th× mét sè kh¸c l¹i nhµn rçi vÉn cßn x¶y ra phæ biÕn Hai lµ: vÒ h×nh thøc ghi sæ cña c«ng ty. HiÖn nay c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty ®­îc thùc hiÖn trªn m¸y vi tÝnh nh­ng C«ng ty vÉn ¸p dông tæ chøc ghi sæ kÕ to¸n theo nhËt ký chøng tõ nh­ vËy kh«ng hîp lý. Do ®ã ®Ó c«ng t¸c kÕ to¸n ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ h¬n, th«ng tin nhanh nh¹y, chÝnh x¸c h¬n C«ng ty nªn thay ®æi l¹i h×nh thøc ghi sæ míi cho phï hîp víi c«ng t¸c h¹ch to¸n trªn m¸y vi tÝnh. Ba lµ: VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n gi¶m gi¸ hµng tån kho. Do mÆt hµng cña c«ng ty kh«ng cã sù gi¶m gi¸ trÞ nªn C«ng ty kh«ng thùc hiÖn viÖc trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. Song viÖc trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho lµ thùc sù cÇn thiÕt nh»m ®Ò phßng nh÷ng tæn thÊt lín vÒ tµi chÝnh cã thÓ x¶y ra khi cã biÕn ®éng vÒ hµng tån kho. Bèn lµ: VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n nî ph¶i thu khã ®ßi. C«ng ty cã rÊt nhiÒu b¹n hµng, ngoµi nh÷ng kh¸ch hµng ®Õn mua hµng vµ thanh to¸n ngay, C«ng ty cßn cã hµng lo¹t kh¸ch hµng th­êng xuyªn, b¹n hµng quen thuéc th­êng ®Õn nhËn hµng tr­íc vµ thµnh to¸n sau. §iÒu ®ã ®Æt cho kÕ to¸n C«ng ty nhiÖm vô n¨ng nÒ: th­êng xuyªn ph¶i kiÓm tra, theo dâi mét l­îng tµi s¶n kh¸ lín cña m×nh nh­ng vÉn cßn ®ang trong quy tr×nh thanh to¸n. C«ng ty ®· t×m ra vµ hoµn thiÖn c¸c biÖn ph¸p thÝch hîp tõ mÒm dÎo ®Õn cøng r¾n ®Ó thu håi nî. C¸c biÖn ph¸p ®ã ®¶m b¶o hai nguyªn t¾c: Lîi Ých cña C«ng ty kh«ng bÞ vi ph¹m ®ång thêi kh«ng bÞ mÊt b¹n hµng. Tuy nhiªn c«ng ty vÉn kh«ng tr¸nh khái nh÷ng kho¶n nî khã ®ßi hoÆc kh«ng ®ßi ®­îc, ®iÒu nµy ®Æt ra cho ban l·nh ®¹o c«ng ty lµ cÇn ph¶i thùc hiÖn lËp dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi. N¨m lµ: VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n gi¸ vèn hµng xuÊt kho. C«ng ty Cao su Sao vµng lµ lo¹i h×nh doanh nghiÖp s¶n xuÊt, c¸c s¶n phÈm cña c«ng ty rÊt da d¹ng vÒ chñng lo¹i. HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông ph­¬ng ph¸p thùc tÕ ®Ých danh ®Ó tÝnh cho nh÷ng thµnh phÈm xuÊt kho. Do c«ng ty cã nhiÒu mÆt hµng kh¸c nhau, khi xuÊt kho thµnh phÈm th× kÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo b¶ng tÝnh gi¸ thµnh thµnh phÈm nhËp ho cña ®óng mÆt hµng ®ã ®Ó tÝnh ra gi¸ xuÊt kho. C«ng viÖc nµy th­êng lµm tèn nhiÒu thêi gian cho c«ng t¸c h¹nh to¸n. Do vËy c«ng ty cÇn tÝnh gi¸ xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p kh¸c ®Ó nh»m gi¶m bít khèi l­îng tÝnh to¸n cho kÕ to¸n mµ vÉn ®¶m b¶o thùc hiÖn ®­îc ®óng nguyªn t¾c kÕ to¸n. 3. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ë c«ng ty Cao su sao vµng. Mét lµ: §Ó c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty ®¹t hiÖu qu¶ cao h¬n, c«ng ty cÇn x¾p xÕp, c¬ cÊu l¹i bé m¸y kÕ to¸n, cô thÓ lµ gi¶m bít sè l­îng kÕ to¸n viªn trong phßng kÕ to¸n. Theo ®ã c«ng ty nªn bè trÝ kÕ to¸n tr­ëng kiªm kÐ to¸n tæng hîp nh»m bao qu¸t t×nh h×nh c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty. C«ng ty chØ cÇn bè trÝ mét kÕ to¸n vËt t­ so víi hai ng­êi nh­ tr­íc ®©y. KÕt hîp kÕ to¸n TSC§ ®ång thêi trùc tiÕp chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c«ng t¸c x©y dùng c¬ b¶n vµ söa ch­· lín TSC§. HiÖn nay c«ng ty cã mét sè luîng lín c¸c kho¶n ph¶i thu cña KH vµ ph¶i tr¶ ng­êi b¸n. §Ó theo dâi mét c¸ch chÝnh x¸c vµ kÞp thêi, tr¸nh nh÷ng kho¶n nî qu¸ h¹n, nî d©y d­a, c«ng ty cÇn cã mét kÕ to¸n phô tr¸ch riªng t×nh h×nh theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng vµ ph¶i tr¶ ng­êi b¸n. Víi s¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n míi nµy, sè l­îng nh©n viªn kÕ to¸n gi¶m xuèng cßn 12 ng­êi so víi 16 nh­ tr­íc ®©y mµ vÉn ®¶m b¶o ®­îc tÝnh hiÖu qu¶ trong c«ng viÖc. KÕ to¸n vËt t­ KT TSC§ kiªm XDCB KÕ to¸n tiÒn mÆt KT ng©n hµng kiªm KT huy ®éng vèn KT c«ng nî KT tiªu thô KÕ to¸n tiÒn l­¬ng KÕ to¸n tr­ëng kiªm KT tæng hîp KÕ to¸n c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn KÕ to¸n chi phÝ Thñ quü Phã phßng KÕ to¸n Hai lµ: vÒ h×nh thøc ghi sæ cña c«ng ty. §Ó phï hîp víi ®iÒu kiÖn cña c«ng ty hiÖn nay lµ sö dông kÕ to¸n m¸y trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, c«ng ty nªn tæ chøc ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung thay v× tæ chøc ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chøng tõ. ¸p dông h×nh thøc nµy, tr×nh tù h¹ch to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm, vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ®­îc thùc hiÖn theo s¬ ®å sau : S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung Chøng tõ gèc Sæ nhËt ký ®Æc biÖt (nhËt ký b¸n hµng, nhËt ký thu tiÒn..) Sæ nhËt ký chung Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt TK 155, 632,511 B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh Sæ c¸i TT 155,632, 511,641,642,911.. B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng ®èi chiÕu Ba lµ: VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n gi¶m gi¸ hµng tån kho §Ó cã sè liÖu chÝnh x¸c vÒ t×nh h×nh tµi s¶n cña C«ng ty khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh, kÕ to¸n tiªu thô ph¶i lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho nh»m bï ®¾p c¸c thiÖt h¹i thùc tÕ x¶y ra do s¶n phÈm tån kho cña C«ng ty bÞ gi¶m gi¸. ViÖc lËp dù phßng hµng gi¶m gi¸ hµng tån kho ph¶i ®­îc tÝnh cho tõng thø thµnh phÈm tån kho nÕu cã b»ng chøng ch¾c ch¾n vÒ viÖc gi¶m gi¸ hµng tån kho vµ ®­îc lËp vµo cuèi kú h¹ch to¸n tr­íc khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. T¹i C«ng ty CSSV s¶n phÈm lèp xe ®¹p, s¨m xe ®¹p...cña C«ng ty trong thµnh phÇn cã « xÝt s¾t do ®ã nÕu ®Ó l©u ngµy sÏ bÞ xÊu khã tiªu thô ®­îc. Do vËy, d­íi sù chØ ®¹o cña ban gi¸m ®èc, Phßng TiÕp thÞ b¸n hµng kÕt hîp víi Phßng KÕ to¸n lËp: "Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i trÞ gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm tån kho" vµo cuèi ®é kÕ to¸n. c¨n cø vµo biªn b¶n nµy kÕ to¸n ghi. Nî TK 632 Cã TK 159 Gi¸ vèn hµng b¸n Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, c¨n cø vµo sè dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®· lËp cña n¨m tr­íc vµ t×nh h×nh biÕn ®éng hµng tån kho n¨m nay ®Ó tÝnh sè dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho cÇn lËp cho n¨m sau: + Tr­êng hîp sè dù phßng cÇn lËp cho n¨m sau nhá h¬n sè dù phßng cÇn lËp cña n¨m tr­íc th× chªnh lÖch lín h¬n ®­îc hoµn nhËp, ghi gi¶m gi¸ vèn hµng b¸n. Nî TK 159 Cã TK 632 Hoµn nhËp dù phßng cßn l¹i Ghi gi¶m gi¸ vèn hµng b¸n + Tr­êng hîp sè dù phßng cÇn lËp n¨m sau lín sè dù phßng ®· lËp cña n¨m tr­íc th× ph¶i tÝnh trÝch lËp thªm sè dù phßng cßn thiÕu. Nî TK 632 Cã TK 159 Ghi t¨ng gi¸ vèn hµng tiªu thô trong kú Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho Bèn lµ: VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n nî ph¶i thu khã ®ßi Trong thùc tÕ, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã nh÷ng kho¶n ph¶i thu mµ ng­êi nî khã hoÆc kh«ng cã kh¶ n¨ng tr¶ nî. C¸c kho¶n tiÒn nî cña nh÷ng kh¸ch hµng nµy gäi lµ nî ph¶i thu khã ®ßi. §Ó ®Ò phßng nh÷ng tæn thÊt vÒ kho¶n ph¶i thu khã ®ßi cã thÓ x¶y ra, h¹n chÕ nh÷ng ®ét biÕn vÒ kÕt qu¶ kinh doanh trong mét kú kÕ to¸n, cuèi niªn ®é kÕ to¸n c«ng ty ph¶i dù kiÕn sè nî c¸ kh¶ n¨ng khã ®ßi tÝnh tr­íc vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh trong kú h¹ch to¸n. sè tÝnh tr­íc nµy gäi lµ dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi. Cuèi n¨m tµi chÝnh, c¨n cø vµo t×nh h×nh tµi chÝnh cña kh¸ch hµng kÕ to¸n x¸c ®Þnh sè nî ph¶i thu khã ®ßi cho tõng kho¶n nî theo c«ng thøc Møc dù phßng sè d­ nî cña = x % nî khã ®ßi ph¶i thu khã ®ßi kho¶n ph¶i thu Tæng møc dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi tèi ®a = 20% tæng sè d­ nî ph¶i thu cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o tµi chÝnh cuèi n¨m. Sau khi lËp dù phßng cho tõng kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi c«ng ty ph¶i tæng hîp toµn bé kho¶n dù phßng cho c¸c kho¶n nî vµo b¶ng kª chi tiÕt lµm c¨n cø ®Ó h¹ch to¸n tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. C¸c kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ®­îc theo dâi trªn TK 139- “ dù phßng ph¶i thu khã ®ßi” . Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh viÖc lËp vµ xö lý c¸c kho¶n dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n. C¨n cø vµo sè dù phßng cßn l¹i trªn TK 139 so víi sè dù phßng cÇn thiÕt lËp cho n¨m tiÕp theo. -NÕu sè dù phßng ph¶i thiÕt lËp cao h¬n sè dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi ®· thiÕt lËp n¨m tr­íc th× ph¶i trÝch thªm vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp phÇn chªnh lÖch. KÕ to¸n ghi : Nî TK 642 : Sè chªnh lÖch Cã TK 139 : Sè chªnh lÖch - NÕu sè dù phßng ph¶i trÝch lËp cho n¨m tiÕp theo nhá h¬n so víi kho¶n dù phßng ®· lËp th× doanh nghiÖp ph¶i ghi gi¶m chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp phÇn chªnh lÖch. KÕ to¸n ghi: Nî TK 139 : Sè chªnh lÖch Cã TK 642 : Sè chªnh lÖch - §èi víi c¸c kho¶n nî kh«ng thu håi ®­îc, khi xö lý kho¸ sæ kÕ to¸n ghi: Nî TK 139: Sè nî xo¸ sæ ®· ®­îc dù phßng Nî TK 642: Sè nî xo¸ sæ ch­a ®­îc lËp dù phßng Cã TK 131: Sè nî ph¶i thu cña kh¸ch ®· ®­îc xo¸ Cã TK 138: Sè nî ph¶i thu kh¸c ®­îc xo¸ §ång thêi ghi nî TK 004: Nî khã ®ßi ®· xö lý - C¸c kho¶n nî sau khi ®· xo¸ nî, doanh nghiÖp vÉn ph¶i theo dâi trong thêi h¹n tèi thiÓu 5 n¨m vµ tiÕp tôc cã c¸c biÖn ph¸p ®Ó thu håi nî. NÕu thu håi ®­îc c¸c kho¶n nî ®· xo¸ sæ trõ ®i chi phÝ liªn quan kÕ to¸n ghi: - Nî TK 111, 112 : Sè nî ®· xo¸ sæ thu håi ®­îc Cã TK 711 : Sè nî ®· xo¸ sæ thu håi ®­îc §ång thêi ghi Cã TK 004: sè nî thu håi ®­îc N¨m lµ: VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n gi¸ vèn hµng xuÊt kho §Ó x¸c ®Þnh gi¸ thµnh phÈm xuÊt kho, c«ng ty cao su sao vµng nªn sö dông ph­¬ng ph¸p gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n. Theo ph­¬ng ph¸p nµy, gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt b¸n trong kú ®­îc tÝnh theo c«ng thøc. Gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt dïng = sè l­îng thµnh phÈm xuÊt kho x Gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n c¶ kú Trong ®ã: Gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n c¶ kú = gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm tån ®Çu kú + gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm nhËp trong kú l­îng thùc tÕ thµnh phÈm tån ®Çu kú + l­îng thùc tÕ thµnh phÈm nhËp trong kú KÕt luËn -----o0o----- Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, d­íi t¸c ®éng kh¸ch quan cña qui luËt kinh tÕ còng nh­ qui luËt canh tranh, qui luËt cung cÇu ®Ó ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶, cã lîi lµ vÊn ®Ò khã kh¨n, s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp cã hiÖu qu¶ kh«ng cßn phô thuéc vµo tr×nh ®é qu¶n lý, vµ møc ®é hoµn thiÖn kh©u s¶n xuÊt- ph©n phèi- tiªu dïng. Do vËy tæ chøc qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, tiªu thô s¶n phÈm hîp lý lµ vÊn ®Ò hÕt søc quan träng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp. NhËn thøc ®­îc ®iÒu ®ã trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty CSSV th«ng qua viÖc nghiªn cøu t×nh h×nh thùc tÕ vÒ kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ë c«ng ty CSSV, em nhËn thÊy nh÷ng mÆt m¹nh mµ C«ng ty cÇn ph¸t huy, ®«ng thêi vÉn cßn nh÷ng vÊn ®Ò tån t¹i cÇn ph¶i kh¾c phôc. Víi thêi gian thùc tËp kh«ng nhiÒu, tr×nh ®é kh¶ n¨ng t×m hiÓu thùc tÕ cßn h¹n chÕ, em ®· ®­a ra mét sè ý kiÕn vµ gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty CSSV. Em xin ch©n thµnh c¸m ¬n sù h­íng dÉn tËn t×nh cña thÇy, c« gi¸o vµ c¸c c¸n bé nh©n viªn phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n cña C«ng ty ®Ó b¶n luËn v¨n nµy ®­îc hoµn thµnh. Tµi liÖu tham kh¶o 1- Gi¸o tr×nh KÕ to¸n doanh nghiÖp 1,2: Tr­êng §H Qu¶n lý & Kinh doanh Hµ Néi 2 - Lý thuyÕt h¹ch to¸n kÕ to¸n TS. NguyÔn ThÞ §«ng (chñ biªn) - NXB tµi chÝnh Hµ Néi 3 - 400 s¬ ®å kÕ to¸n tµi chÝnh TS. NguyÔn V¨n C«ng (chñ biªn) - NXB tµi chÝnh 4- H­íng dÉn thùc hµnh, ghi chÐp chøng tõ vµ sæ kÕ to¸n trong c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp. TS. NguyÔn V¨n C«ng (chñ biªn) - NXB tµi chÝnh. 5- T¹p chÝ kÕ to¸n 6- C¸c b¶ng kª, chøng tõ vµ sæ kÕ to¸n liªn quan ®Õn tiªu thô s¶n phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô cña C«ng ty Cao su Sao Vµng (th¸ng 02- 2004) Môc lôc Lêi më ®Çu Ch­¬ng I: Lý luËn chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt. I - ý nghÜa vµ vai trß cña kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt. 1. Tiªu thô thµnh phÈm vµ yªu cÇu qu¶n lý tiªu thô thµnh phÈm. 2. NhiÖm vô vai trß cña kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm trong doanh nghiÖp. II - Néi dung chñ yÕu cña kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt. 1. Mét sè kh¸i niÖm tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt. 1.1. Kh¸i niÖm vÒ doanh thu : 1.2. Kh¸i niÖm x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. 2. Néi dung kÕ to¸n tiªu thô ë doanh nghiÖp s¶n xuÊt. 2.1.Tµi kho¶n sö dông 2.2. Chøng tõ sö dông 2.3. H¹ch to¸n c¸c ph­¬ng thøc tiªu thô thµnh phÈm theo phu¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn (doanh nghiÖp tÝnh thuÕ VAT theo ph­¬ng thøc khÊu trõ) 2.4. H¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm trong doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp hoÆc víi c¸c ®èi t­îng kh«ng chÞu thuÕ GTGT. 2.5. H¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm trong doanh nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. 3 - KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n vµ c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu. 3.1. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n 3.2. kÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 4 - KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm 4.1 - KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng 4.2- KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. 4.3- KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. Ch­¬ng II: thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c.ty cao su sao vµng Hµ Néi I. §Æc ®iÓm tæ chøc KD cña C«ng ty Cao su Sao vµng Hµ Néi. 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty. 2. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt cña C«ng ty Cao su Sao vµng. 3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty. 4. C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n vµ h×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty. II. Tæ chøc c«ng t¸c tiªu thô t¹i C«ng ty Cao su Sao vµng Hµ Néi. 1. Qu¸ tr×nh nhËp - xuÊt kho thµnh phÈm t¹i c«ng ty. 2. KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm. 3. KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm. 4. KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty Cao su Sao vµng Hµ Néi 4.1. Néi dung doanh thu b¸n hµng t¹i c«ng ty. 4.2. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông: 4.3. Tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n sö dông. 4.4. C¸c h×nh thøc tiªu thô chÝnh t¹i c«ng ty. 4.5. KÕ to¸n c¸c h×nh thøc tiªu thô t¹i c«ng ty 5. KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu. 5.1- Doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. 6. H¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n. 7- KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. 7.1- KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng 7.2- KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: 7.3 - KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. Ch­¬ng III: Mét sè ý kiÕn gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty Cao su Sao vµng Hµ Néi. I. §¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty Cao su Sao Vµng 1. Mét sè ­u ®iÓm vÒ c«ng t¸c kÕt to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty cao su Sao vµng Hµ Néi. 2. Mét sè h¹n chÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty Cao su Sao vµng Hµ Néi. 3. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ë c«ng ty Cao su sao vµng. KÕt luËn. Tµi liÖu tham kh¶o. PhÇn phô lôc S¬ ®å 1: s¬ ®å h¹ch to¸n tiªu thô TP theo ph­¬ng thøc trùc tiÕp (TÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ) TK 632 Tiªu thô trùc tiÕp TK 911 TK 511 TK 111,112,131 TK 531,532 TK 111,112,131 K/C doanh thu thuÇn Gi¸ b¸n ch­a cã thuÕ VAT KÕt chuyÓn gi¶m gi¸ hµng b¸n, DT hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i TK 3331 TK 155 K/C gi¸ vèn hµng b¸n ThuÕ GTGT ®Çu ra TK 635 Tæng hîp tæng sè chiÕt khÊu thanh to¸n s¬ ®å 2: s¬ ®å H¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm theo ph­¬ng thøc chuyÓn hµng theo hîp ®ång (TÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ) TK 155 TK 157 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111,112 XuÊt hµng chuyÓn cho ng­êi mua Gi¸ vèn TP göi b¸n K/C gi¸ vèn hµng b¸n K/C Doanh thu thuÇn Gi¸ b¸n ch­a thuÕ KÕt chuyÓn gi¶m gi¸ hµng b¸n, DT hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i TK 3331 TK 531, 532 ThuÕ GTGT ®Çu ra S¬ ®å 3: s¬ ®å h¹ch to¸n tiªu thô theo ph­¬ng thøc ®¹i lý, ký göi TK 154,155 TK 157 TK 511 TK 632 TK 131 TK 641 TK 111,112 TrÞ gi¸ hµng xuÊt kho chuyÓn giao cho ®¹i lý TrÞ gi¸ vèn hµng ®¹i lý, ký göi ®· b¸n ®­îc Doanh thu (ch­a VAT) Hoa hång tr¶ cho ®¹i lý, ký göi NhËn tiÒn b¸n hµng ®¹i lý, ký göi TK 3331 ThuÕ GTGT ®Çu ra a. T¹i ®¬n vÞ giao ®¹i lý: b. T¹i ®¬n vÞ nhËn ®¹i lý ThuÕ GTGT ph¶i nép (nÕu cã) TK 003 TK 911 TK 511 TK 3331 TK 111,112,131 KÕt chuyÓn DT thuÇn vÒ tiªu thô Hoa hång ®¹i lý ®­îc h­ëng Tæng gi¸ thanh to¸n - NhËn hµng - B¸n - Tr¶ l¹i TK 331 Ph¶i tr¶ bªn giao ®¹i lý Thanh to¸n tiÒn cho bªn giao ®¹i lý KÕt chuyÓn doanh thu thÇn TK 111,112 TK 911 TK 511 TK 33311 TK 3387 TK 131 Doanh thu theo gi¸ b¸n thu tiÒn ngay (ch­a kÓ thuÕ GTGT) ThuÕ GTGT ph¶i nép tÝnh trªn gi¸ b¸n thu tiÒn ngay L·i tr¶ chËm Sè tiÒn ng­êi mua tr¶ lÇn ®Çu t¹i thêi ®iÓm mua hµng Tæng sè tiÒn cßn ph¶i thu ë ng­êi mua Thu tiÒn ë ng­êi mua c¸c kú sau S¬ ®å 4:s¬ ®å h¹ch to¸n tiªu thô theo ph­¬ng thøc tr¶ gãp, tr¶ chËm S¬ ®å 5: s¬ ®å h¹ch to¸ntheo ph­¬ng thøc tiªu thô néi bé TK 33311 VAT ®Çu ra gi¸ vèn hµng tiªu thô néi bé K/C gi¸ vèn hµng tiªu thô néi bé bÞ tr¶ l¹i K/C doanh thu thuÇn tiªu thô néi bé DT tiªu thô néi bé tæng gi¸ tt ThuÕ GTGT c¸c kho¶n ghi gi¶m doanh thu KÕt chuyÓn c¸c kho¶n ghi gi¶m DT TK 151,155,157 TK 632 TK 521 TK 111,112,1368 TK 521,531,532 TK 911 S¬ ®å 6: s¬ ®å h¹ch to¸n tiªu thô theo ph­¬ng thøc hµng ®æi hµng. DT tiªu thô TK 154,155,156 TK 632 TK 511 TK 131 TK 3331 TK 111, 112 TK 133 Gi¸ vèn hµng ®em ®i trao ®æi Tæng gi¸ tt VAT hµng tiªu thô ThuÕ GTGT ®Çu vµo TrÞ gi¸ hµng nhËn vÒ nhËp kho (ch­a cã VAT) thanh to¸n chªnh lÖch (nÕu cã) S¬ ®å 7: s¬ ®å h¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm trong doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp TK 155,156 TK 157 TK 911 Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hµng xuÊt b¸n Göi b¸n ®¹i lý, ký göi Göi b¸n ®¹i lý, ký göi TK 632 KÕt chuyÓn gi¸ vèn TK 511,512 TK 111,112,131 TK 334,431 Tr¶ l­¬ng, tÆng th­ëng b»ng hµng ho¸ KH tr¶ tiÒn hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n K/ChuyÓn DT tiªu thô S¬ ®å 8: S¬ ®å h¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n TK 157 TK 155 TK 632 TK 911 TrÞ gi¸ vèn cña hµng xuÊt trùc tiÕp t¹i kho trong kú KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng ®· tiªu thô trong kú TK 154 Gi¸ vèn cña hµng xuÊt trùc tiÕp t¹i c¸c ph©n x­ëng Gi¸ vèn cña hµng göi b¸n ®¹i lý ký göi ®· b¸n ®­îc TK 155,1381,334 KÕt chuyÓn gi¸ vèn cña hµng ®· tiªu thô bÞ tr¶ l¹i trong kú hay nhËp kho chê xö lý a. Theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. b. Theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú TrÞ gi¸ vèn hµng bÞ tr¶ l¹i chê xö lý hoÆc ®· xö lý KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn tån kho ®Çu kú K/C trÞ gi¸ vèn hµng göi b¸n ch­a b¸n ®­îc ®Çu kú K/C gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô s¶n xuÊt hoµn thµnh trong kú KÕt chuyÓn gi¸ vèn thµnh phÈm cßn l¹i cuèi kú KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng cßn göi b¸n, ký göi cuèi kú KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng tiªu thô trong kú TK 155 TK 632 TK 155 TK 911 TK 157 TK 631 TK 157 111,112,1381,1388.334 S¬ ®å 9: s¬ ®å h¹ch to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu a. TÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõK/C gi¶m gi¸ hµng b¸n, DT hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i TK 531 TK 511,512 TK 111,112 Tæng sè gi¶m gi¸ hµng b¸n DT hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ( c¶ thuÕ VAT ) Trõ vµo sè tiÒn ng­êi mua cßn nî Thanh to¸n b»ng tiÒn cho ng­êi mua Gi¶m gi¸ hµng b¸n trong kú (kh«ng cã thuÕ GTGT) Doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i TK 532 TK 3331 ThuÕ GTGT t­¬ng øng víi sè gi¶m gi¸ hµng b¸n, DT hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i TK 131,1368 b. TÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp Tæng sè gi¶m gi¸ hµng b¸n DT hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ( c¶ thuÕ VAT ) K/C gi¶m gi¸ hµng b¸n, DT hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i TK 531 TK 511,512 TK 111,112 Trõ vµo sè tiÒn ng­êi mua cßn nî Thanh to¸n b»ng tiÒn cho ng­êi mua Gi¶m gi¸ hµng b¸n trong kú (kh«ng cã thuÕ GTGT) Doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i TK 532 TK 131,1368 TK 331,111,112 TËp hîp chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng Chi phÝ vËt liÖu bao b× Chi phÝ c«ng cô b¸n hµng Chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho b¸n hµng Ph©n bæ dÇn chi phÝ tr¶ tr­íc TrÝch tr­íc chi phÝ theo kÕ ho¹ch C¸c kho¶n thu håi ghi gi¶m chi phÝ b¸n hµng KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng trõ vµo thu nhËp trong kú hay ®­a vµo chi phÝ chê kÕt chuyÓn ®Ó ®¶m b¶o phï hîp gi÷a doanh thu vµ chi phÝ Trõ vµo kÕt qu¶ KD trong kú Chê K/C KÕt chuyÓn Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi chi b»ng tiÒn TK 334,338 TK 152 TK 153 TK 214 TK 1421 TK 335 TK 641 TK 911 TK 111,152,1388 TK 1422 TK 133 ThuÕ GTGT S¬ ®å 10: S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng S¬ ®å 11: S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp TËp hîp chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp Chi phÝ vËt liÖu, dông cô Chi phÝ khÊu hao TSC§ Ph©n bæ dÇn chi phÝ tr¶ tr­íc TrÝch tr­íc chi phÝ ph¶i tr¶ theo kÕ ho¹ch C¸c kho¶n thu håi ghi gi¶m chi phÝ QLDN KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Trõ vµo kÕt qu¶ KD trong kú Chê K/C KÕt chuyÓn Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi chi b»ng tiÒn TK 334,338 TK 152, 153 TK 214 TK 1421 TK 335 TK 642 TK 911 TK 111,152,1388 TK 142.2 TK 335 TK 133 ThuÕ GTGT TrÝch lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi TK 139 S¬ ®å 12: s¬ ®å h¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô TK 632 TK 911 TK 511,512 TK 421 TK 641 TK 642 TK 421 TK 1422 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng tiªu thô trong kú K/C chi phÝ b¸n hµng Ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng K/C chi phÝ b¸n hµng TK 1422 K/C chi phÝ QLDN Ph©n bæ chi phÝ QLDN K/C chi phÝ QLDN K/C doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô K/C lç vÒ tiªu thô K/C l·i vÒ tiªu thô S¬ ®å bé m¸y tæ chøc qu¶n lý sxkd c«ng ty cao su sao vµng Gi¸m ®èc c«ng ty BÝ th­ ®¶ng uû Chñ tÞch c«ng ®oµn PG§. s¶n xuÊt, b¶o vÖ s¶n xuÊt P. kü thuËt c¬ n¨ng P. kü thuËt cao su P. kiÓm tra chÊt l­îng P. kiÕn thiÕt c¬ b¶n P. T.Ng trung t©m P. tæ chøc HC P. ®iÒu ®é P. Q.trÞ b¶o vÖ P. kÕ ho¹ch kinh doanh P. kho vËn V.P §¶ng uû P. tiÕp thÞ b¸n hµng P. tµi chÝnh kÕ to¸n P. ®èi ngo¹i xuÊt nhËp khÈu P. Qu©n sù V.P. C«ng ®oµn PG§. kü thuËt, xuÊt khÈu PG§. kinh doanh, ®êi sèng PG§. X.D.C.B t¹i c«ng ty PG§. X.D.C.B t¹i Th¸i b×nh C¸c ®¬n vÞ, xÝ nghiÖp s¶n xuÊt, kinh doanh KÕ to¸n vËt t­ KÕ to¸n TSC§ KÕ to¸n tiÒn mÆt KÕ to¸n ng©n hµng KÕ to¸n tiªu thô KÕ to¸n XDCB, SCL TSC§ KÕ to¸n huy ®éng vèn KÕ to¸n tiÒn l­¬ng KÕ to¸n tr­ëng Phã phßng KÕ to¸n KÕ to¸n c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn KÕ to¸n chi phÝ Thñ quü Phã phßng KÕ to¸n S¬ ®å 1: S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n c«ng ty cao su sao vµng S¬ ®å 2: H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n cña c«ng ty Cao su sao vµng Ghi chó: : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu kiÓm tra Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ B¶ng kª Sæ quü kiªm b¸o c¸o quü Sæ chi tiÕt NhËt Ký Chøng Tõ B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng sè 1: Tæng C«ng ty Ho¸ chÊt ViÖt Nam C«ng ty Cao su Sao Vµng PhiÕu nhËp kho Ngµy 05/02/2004 Tªn ng­êi nhËp : ChÞ Lan - XN Cao su sè 1. NhËp vµo kho : Sè 3 - C«ng ty Sè TT Tªn hµng §¬n vÞ Sè l­îng Gi¸ ®¬n vÞ Thµnh tiÒn Xin nhËp Thùc nhËp 1 Lèp XM 2.50-17 4PR HR1 ChiÕc 4.000 4.000 2 S¨m XM 2.25/2.50-17 TR4A ChiÕc 8.000 8.000 Céng thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷)................................................. Ng­êi nhËp Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) B¶ng sè 2 Tæng C«ng ty Ho¸ chÊt ViÖt Nam C«ng ty Cao su Sao Vµng ThÎ kho thµnh phÈm Th¸ng 2 n¨m 2004 Tê sè 14 Tªn s¶n phÈm: Lèp XM 2.50-17 4PR HR1 : PhÈm cÊp : Lo¹i I §¬n vÞ tÝnh : chiÕc Ngµy th¸ng Chøng tõ DiÔn gi¶i §¬n vÞ Sè l­îng Ghi chó Sè HiÖu Ngµy th¸ng NhËp XuÊt Tån 203 05/02 Tån ®Çu th¸ng XN Cao su sè 1 ChiÕc 4.000 12000 11477 12/02 Cty Cao su MinhThµnh ChiÕc 670 Céng th¸ng ... 21.114 22.523 10.591 Ng­êi nhËp Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) B¶ng sè 3: Tæng C«ng ty Ho¸ chÊt ViÖt Nam C«ng ty Cao su Sao Vµng sæ chi tiÕt thµnh phÈm Th¸ng 2/2004 - Tµi kho¶n: 155 Tªn kho : Sè 3 - C«ng ty Tªn thµnh phÈm: Lèp XM 2.50-17 PRHR 1 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè hiÖu Ngµy th¸ng L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn Sè d­ ®Çu th¸ng 12.000 5-2 NhËp kho 4.000 10-2 NhËp kho 5.000 12-2 C«ng ty Minh thµnh 670 12-2 C«ng ty Toµn cÇu 654 Ng­êi nhËp Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) B¶ng sè 4 Tæng C«ng ty Ho¸ chÊt ViÖt Nam C«ng ty Cao su Sao Vµng PhiÕu xuÊt kho Ngµy 12/02/2004 Tªn kh¸ch hµng : C«ng ty cao su Minh Thµnh §Þa chØ: Thanh Xu©n - Hµ Néi Sè TT Tªn hµng §¬n vÞ Sè l­îng Gi¸ ®¬n vÞ Thµnh tiÒn Xin xuÊt ThùcxuÊt 1 Lèp XM 2.50-17 4PR HR1 chiÕc 670 670 Céng 670 670 Ng­êi nhËn Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) B¶ng sè 5 Tæng C«ng ty Ho¸ chÊt ViÖt Nam C«ng ty Cao su Sao Vµng phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé Ngµy 07/02/2004 Dïng trong thanh to¸n néi bé MS 03 – VT Ban hµnh theo Q§ 1141/TC/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña Bé Tµi ChÝnh AH/00 – B Sè : 009512 C¨n cø vµo lÖnh ®iÒu ®éng sè …. Ngµy … th¸ng ….n¨m … cña … Hä tªn ng­êi vËn chuyÓn : §¹i lý Yªn – Nam §Þnh Ph­¬ng tiÖn vËn chuyÓn :…………………………… XuÊt tai kho : C«ng ty . NhËp t¹i kho : Cöa hµng C«ng ty STT Tªn,nh·n hiÖu, quy c¸ch SP §V tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Thùc xuÊt Thùc nhËp 1 2 Lèp XM 2.50-17 4PR HR1 Lèp XM 2.75-17 6PR HR1 ChiÕc ChiÕc 27 22 Céng x X x x Ng­êi nhËn Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) B¶ng sè 6 Tæng C«ng ty Ho¸ chÊt ViÖt Nam C«ng ty Cao su Sao Vµng b¶ng kª xuÊt néi bé Th¸ng 2/2004 STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Lèp XM 2.50-17 4PR HR1 Lèp XM 2.75-17 6PR HR1 S N 1 2 3 11895 9402 9412 17/5 21/5 23/5 GTSP Marketing Göi ®¹i lý Kho c«ng ty 120 570 27 110 310 22 Céng 717 442 Ng­êi nhËn Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) B¶ng sè 7 Tæng C«ng ty Ho¸ chÊt ViÖt Nam C«ng ty Cao su Sao Vµng ThÎ kÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm Th¸ng 02 n¨m 2004 Tê sè 14 – Kho c«ng ty Tªn s¶n phÈm: Lèp XM 2.50-17 4PR HR1 : PhÈm cÊp : Lo¹i I §¬n vÞ tÝnh : chiÕc Chøng tõ DiÔn gi¶i §¬n vÞ NhËp xuÊt tån Sè hiÖu Ngµy th¸ng sè l­îng sè tiÒn sè l­îng sè tiÒn sè l­îng sè tiÒn Tån ®Çu th¸ng 12.000 203 05/02 XN Cao su sè 1 ChiÕc 800 11477 12/02 Cty Cao su MinhThµnh ChiÕc 670 … … … … ... Céng th¸ng 21.114 22.523 10.591 Ng­êi nhËn Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) B¶ng sè 8 Tæng C«ng ty Ho¸ chÊt ViÖt Nam C«ng ty Cao su Sao Vµng B¶ng kª NhËp – xuÊt – tån Th¸ng 02/2004 §¬n vÞ tÝnh: §ång stt Tªn thµnh phÈm §V tÝnh Tån ®Çu n¨m Th¸ng 1 Th¸ng 2 …. Tån Gi¸ thµnh ®¬n vÞ NhËp tõ sx Tæng gi¸ thùc nhËp NhËp # Xb¸n XuÊt # Tæng gi¸ xuÊt Tån 1 Lèp X§ 37-584 (650) ®á ChiÕc 18.635 … 21.300 10.443 164.000 1.712.643.800 98.826 442 1.036.655.724 86.032 2 Lèp XM 2.50-17 PR HR1 ChiÕc 9.652 … 12.000 41.135 21.114 868.524.390 21.806 717 926.483.605 10.591 3 X¨m XM 2.25/250-17 TR4A ChiÕc 6.328 … 16.020 8.454 169.476 1.432.667.061 135.640 1.146.700.560 49.856 4 Lèp « t« 9.00 16 PR ChiÕc 547 …. 930 1.029.543 600 38.339.145 854 879229.722 76 … … … … … … … … … … … Ng­êi nhËn Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) B¶ng sè 9 Tæng C«ng ty Ho¸ chÊt ViÖt Nam MST : 0100100625-1 C«ng ty Cao su Sao Vµng Sè 11478 Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Ngµy 12 th¸ng 02 n¨m 2004 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty Cao su Sao Vµng - 231 NguyÔn Tr·i -Thanh Xu©n- Hµ Néi Tªn ng­êi mua: C«ng ty Cao su Minh Thµnh -Thanh Xu©n - Hµ Néi. MST : 0100532086-1 H×nh thøc thanh to¸n: Thanh to¸n ngay, PhiÕu thu 478 Hîp ®ång sè: §¬n vÞ tÝnh: VND Sè TT Tªn quy c¸ch s¶n phÈm §¬n vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Ghi chó 1 Lèp XM 2.50-17 4PR HR ChiÕc 670 57.910 38.800.000 Céng 38.800.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10 % : 3.880.000® Céng tiÒn thanh to¸n : 42.680.000® Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Bèn m­¬i hai triÖu s¸u tr¨m t¸m m­¬i ngh×n ®ång ch½n Ng­êi mua Ng­êi viÕt ho¸ ®¬n KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) B¶ng sè 10 Tæng C«ng ty Ho¸ chÊt ViÖt Nam C«ng ty Cao su Sao Vµng b¶ng kª sè 1 Ghi Nî TK 1111- TiÒn mÆt Th¸ng 2-2004 Sè d­ ®Çu kú: 902.776.000 Ngµy Ghi Nî TK 111 ghi Cã TK Sè d­ cuèi ngµy 112 131 141 3331 511 Céng Nî TK 111 1 82.733.000 83.500.000 22.869.550 128.789.000 317.957.550 125.350.600 2 98.070.000 89.800.000 33.755.200 149.920.000 371.545.200 99.700.000 3 117.626.000 15.390.980 96.990.600 230.007.580 192.942.000 4 979.000 12.634.500 165.330.000 178.943.500 186.665.900 ... ... ... 12 3.880.000® 38.800.000® 512.665.900 … ... ... … … … … … Céng 950.110.000 960.660.000 6.824.960.000 986.690.000 B¶ng sè 12 Tæng C«ng ty Ho¸ chÊt ViÖt Nam C«ng ty Cao su Sao Vµng B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ b¸n ra Sè ho¸ ®¬n, chøng tõ b¸n Tªn ng­êi mua M· sè thuÕ ng­êi mua MÆt hµng Doanh sè b¸n ch­a thuÕ ThuÕ GTGT Ký hiÖu ho¸ ®¬n Sè ho¸ ®¬n Ngµy, th¸ng, n¨m ph¸t hµnh 252 654 8463 8594 7-2-2004 16-02-2004 C. Ty Hoµ B×nh Anh Quang 00018624579 Lèp « t« S9 Lèp « t« S9 33.183.000 14.748.000 3.318.300 1.474.800 Ng­êi nhËn Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) B¶ng sè13: Tæng C«ng ty Ho¸ chÊt ViÖt Nam C«ng ty Cao su Sao Vµng TrÝch b¶ng tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm Th¸ng 2n¨m 2004 §¬n vÞ tÝnh: VND STT Tªn s¶n phÈm S¶n l­îng ... Tæng gi¸ thµnh thùc tÕ Gi¸ thµnh ®¬n vÞ 1 Lèp X§ 37-584 (650) ®á 164.000 1.712.643.800 10.443 2 Lèp XM 2.50-17 PR HR1 21.114 868.524.390 41.135 3 X¨m XM 2.25/250-17 TR4A 169.476 1.432.667.061 8.454 4 Lèp « t« 9.00 16 PR 600 617.725.632 1.029.543 5 B¨ng t¶i ®en chuÈn 500x8 249 38.339.145 153.972 ... ......... ................... ................... ................... Céng 14.035.663.725 Ng­êi nhËn Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) B¶ng sè 15 Tæng C«ng ty Ho¸ chÊt ViÖt Nam C«ng ty Cao su Sao Vµng Sæ c¸i - TK 155 Th¸ng 2 n¨m 2004 Sè d­ ®Çu n¨m: Nî: 28.745.125.491 Cã : §¬n vÞ tÝnh: VND Ghi Cã c¸c TK Néi dung bªn Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 … Céng TK 154 … 14.035.663.725 TK 632 … 23.041.394 … … Céng Nî … 14.058.705.119 … … Céng Cã … 14.145.418.644 … … Sè d­ Nî 17.658.411.966 Cã B¶ng sè14 Tæng C«ng ty Ho¸ chÊt ViÖt Nam C«ng ty Cao su Sao Vµng Sæ c¸i - TK 632 Th¸ng 2n¨m 2004 Sè d­ ®Çu n¨m: Nî: Cã : §¬n vÞ tÝnh: VND Ghi Cã c¸c TK Néi dung bªn Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 … Céng 155 … 5.642.532.671 157 … 8.502.885.973 … … Céng Nî … 14.145.418.644 … … Céng Cã … 14.145.418.644 … … Sè d­ Nî Cã B¶ng sè16 Tæng C«ng ty Ho¸ chÊt ViÖt Nam C«ng ty Cao su Sao Vµng Sæ c¸i - TK 641 Th¸ng 2 n¨m 2004 Sè d­ ®Çu n¨m: Nî: Cã : §¬n vÞ tÝnh: VND Ghi Cã c¸c TK Néi dung bªn Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 … Céng 111 … 291.762.590 112 … 62.974.824 … … 214 50.667.260 334 45.799.727 338 11.449.932 … … … … Céng Nî … 421.230.148 … … Céng Cã … 421.230.148 … … Sè d­ Nî Cã B¶ng sè 17 Tæng C«ng ty Ho¸ chÊt ViÖt Nam C«ng ty Cao su Sao Vµng Sæ c¸i - TK 642 Th¸ng 2 n¨m 2004 Sè d­ ®Çu n¨m: Nî: Cã : §¬n vÞ tÝnh: VND Ghi Cã c¸c TK Néi dung bªn Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 … Céng 111 … 72.654.284 112 … 56.258.521 … … 214 36.892.303 334 305.151.993 338 57.978.879 … … … … Céng Nî … 680.719.499 … … Céng Cã … 680.719.499 … … Sè d­ Nî Cã B¶ng sè18 Tæng C«ng ty Ho¸ chÊt ViÖt Nam C«ng ty Cao su Sao Vµng Sæ c¸i - TK 5112 Th¸ng 2 n¨m 2004 Sè d­ ®Çu n¨m: Nî: Cã : §¬n vÞ tÝnh: VND Ghi Cã c¸c TK Néi dung bªn Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 … Céng TK 531 … 24.951.222 TK 532 … … … TK 911 15.787.337.111 Céng PS Nî … 15.812.288.333 … … Cã … 15.812.288.333 … … Sè d­ Nî Cã B¶ng sè19 NhËt ký chøng tõ sè 8 Th¸ng 2-2004 stt TK ghi Nî C¸c TK ghi Cã C¸c TK ghi Nî 155 157 131 511 512 521 531 632 641 642 911 Céng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 11 12 13 14 15 16 2 111 TiÒn mÆt 679.824.384 844654783 … 3 112 TiÒn göi Ng©n Hµng 1.568.749.865 993456879 … 4 131 Ph¶i thu cña KH 3210546300 … 5 511 Doanh thu b¸n hµng 24.951.222 15787337111 … 6 632 Gi¸ vèn hµng b¸n 56.425.326.71 2.860.353.302 … 7 911 X§ kÕt qu¶ tiªu thô 14.122.377.250 421.230.148 680.719.499 … … … .. Céng … … … … … … … … … … … … B¶ng sè 20 Tæng C«ng ty Ho¸ chÊt ViÖt Nam C«ng ty Cao su Sao Vµng Sæ c¸i - TK 911 Th¸ng 2 n¨m 2004 Sè d­ ®Çu n¨m: Nî: Cã : §¬n vÞ tÝnh: VND Ghi Cã c¸c TK Néi dung bªn Nî TK nµy Th¸ng 1 Th¸ng 2 … Céng TK 632 … 14.122.377.250 TK 641 … 421.230.148 … … TK 642 680.719.499 TK 421 563.010.214 Céng PS Nî … 15.787.337.111 … … Cã … 15.787.337.111 … … Sè d­ Nî Cã