Trong cơ chế mới với sự hoạt động của nhiều thành phần kinh tế, tính độc lập, tự chủ trong các doanh nghiệp phải ngày một cao hơn, mỗi doanh nghiệp phải năng động sáng tạo trong kinh doanh, tự chịu trách nhiệm với kết quả kinh doanh của mình, bảo toàn được vốn kinh doanh và quan trọng hơn là phải kinh doanh có lợi. Muốn vậy, các doanh nghiệp phải nhận thức từ vị trí của khâu tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, nhất là đối với các doanh nghiệp thương mại, nó quyết định đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp và là cơ sở để doanh nghiệp tạo ra doanh thu bù đắp các chi phí đó bỏ ra. Bên cạnh đó, mục đích hoạt động của doanh nghiệp là lợi nhuận nên việc xác định đúng đắn và chính xác kết quả kinh doanh cũng rất quan trọng. Vấn đề đặt ra là phải quản lý công tác tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh như thế nào để đạt hiệu quả cao nhất. Do đó bên cạnh các công cụ quản lý chung, kế toán cũng là một công cụ hữu hiệu, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh là rất cần thiết. Trên thực tế, công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh cũng đứng trước nhu cầu cần phải được nghiên cứu và hoàn thiện cả về mặt lý luận và thực tiễn, giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời và chính xác nhằm đưa ra các quyết định kinh doanh đúng đắn.
Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh, vận dụng lý thuyết đó học tập và nghiên cứu tại trường, kết hợp với thực tế thu nhận được trong quá trình thực tập tại phòng Tài chính - Kế toán Công ty CP đầu tư và xây dựng toàn cầu IG Việt Nam, em đó chọn đề tài: “Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP đầu tư và xây dựng toàn cầu IG Việt Nam” để nghiên cứu và viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình.
Trong quá trình thực tập tại Công ty CP đầu tư và xây dựng toàn cầu IG Việt Nam , được sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Vũ Chung Hậu và sự chỉ bảo nhiệt tình của các cán bộ phòng Tài chính - Kế toán, em đã phần nào nắm bắt được tình hình kinh doanh và công tác kế toán tại Công ty CP đầu tư và xây dựng toàn cầu IG Việt Nam và hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp tại Công ty. Chuyên đề của em ngoài Lời mở đầu và Kết luận còn 3 chương:
Chương 1: Tổng quan về Công ty CP đầu tư và xây dựng toàn cầu IG Việt Nam
Chương 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP đầu tư và xây dựng toàn cầu IG Việt Nam
Chương 3: Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP đầu tư và xây dựng toàn cầu IG Việt Nam
Em xin chân thành cảm ơn!
81 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 7092 | Lượt tải: 2
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP đầu tư và xây dựng toàn cầu IG Việt Nam, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
2008
10
31/12/2008
Kết chuyển giá vốn hàng b¸n (632->911)
911
0
317.929.095.232
Tổng cộng
317.929.095.232
317.929.095.232
Ph¸t sinh lũy kế
Nợ
3.313.509.245.355
Cã
3.313.509.245.355
Số dư cuối kỳ
Nợ
Cã
Ngày 31 Th¸ng 12 Năm 2008
Người lập biểu
Kế to¸n tổng hợp
Nguyễn Hữu Kiªn
Kế to¸n trưởng
Nguyễn Tiến Hưng
Biểu 2.9: TrÝch Sổ c¸i tài khoản 632 (th¸ng 12 năm 2008)
Tổng c«ng CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam
C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam
Sæ c¸i
Tài khoản: 632-Gi¸ vốn hàng b¸n
Tài khoản đối ứng: Tất cả
Th¸ng 12 Năm 2008
Số dư đầu kỳ
Nợ
Có
Chứng từ
Diễn giải
TKĐƯ
Số tiền
Ngày th¸ng ghi sổ
Số hiệu
Ngày ctừ
Nợ
Cã
6322
Gi¸ vốn của hàng ho¸
317.929.095.232
317.929.095.232
01
VËt liÖu x©y dùng
316.999.104.411
316.999.104.411
1561
Gi¸ mua hàng ho¸
316.999.104.411
0
…
03/12/2008
0020219
03/12/2008
Xuất b¸n CTy CP Minh Ph¬ng-thÐp cu«n
1561
414.150.000
0
…
06
Sản phẩm khác
929.990.821
929.990.821
1561
Giá mua hàng hoá
929.990.821
0
…
29/12/2008
0021051
29/12/2008
Xuất b¸n – DNTM TN Long Minh –thÐp thanh v»n
1561
1.404.000
0
29/12/2008
0021051
29/12/2008
Xuất b¸n – DNTM TN Long Minh- thÐp ch÷ L
1561
1.080.000
0
29/12/2008
0021051
29/12/2008
Xuất b¸n - DNTM TN Long
1561
3.780.000
0
…
Minh-thÐp ch÷ I
911
Xác định kết quả kinh doanh
0
317.929.095.232
31/12/2008
10
31/12/2008
Kết chuyển giá vốn hàng b¸n (632->911)
911
0
317.929.095.232
Tổng cộng
317.929.095.232
317.929.095.232
Số dư cuối kỳ
Nợ
Cos
Ngày 31 Tháng 12 Năm 2008
Người lập biểu
Nguyễn V¨n Hoài
Kế to¸n trưởng
Nguyễn Tiến Hưng
1.2.KÕ to¸n tæng hîp doanh thu
Chứng từ và sổ kế to¸n sử dụng:
Hãa đơn gi¸ trị gia tăng
C¸c chứng từ thanh to¸n (Phiếu thu, SÐc chuyển khoản, SÐc thanh to¸n, Uỷ nhiệm thu, Giấy b¸o cã của Ng©n hàng, Bản sao kª của Ng©n hàng...)
Tờ khai thuế GTGT
Thẻ quầy hàng
Chứng từ kế to©n liªn quan kh¸c như phiếu nhập kho hàng trả lại, chứng từ hàng ho¸ b¸n ra
B¸o c¸o chi tiết nhập - xuất - tồn hàng ho¸
B¸o c¸o phải thu theo doanh thu
B¸o c¸o chi tiết nợ phải thu theo thời gian
B¸o c¸o tổng hợp nợ phải thu theo thời gian
B¸o c¸o lưu chuyển hàng hóa
C¸c bảng kª thương mại, bảng kª TGNH
Sổ chi tiết TK 511
Sổ c¸i TK 511
Tµi kho¶n sö dông:
- Tài khoản 511 “Doanh thu b¸n hàng và cung cấp dịch vụ”, được chi tiết thành TK 5111: Doanh thu b¸n hàng ho¸
- Tài khoản 531 “Hàng b¸n bị trả lại”
- Tài khoản 532 “Giảm gi¸ hàng b¸n”
Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n:
C«ng ty CP ®Çu t vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam trong mọi trường hợp xuất b¸n hàng ho¸ đều được x¸c định là tiªu thụ và ghi nhận doanh thu b¸n hàng, cã nghĩa là kh¸ch hàng đã thanh to¸n hoặc chấp nhận thanh to¸n.
C«ng ty là đơn vị kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương ph¸p khấu trừ, toàn bộ hàng ho¸ của C«ng ty đều thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và với cïng một mức thuế suất là 10% cho mọi hàng ho¸. V× vậy, doanh thu b¸n hàng của Công ty chÝnh là toàn bộ số tiền b¸n hàng kh«ng bao gồm thuế GTGT.
Ho¸ đơn GTGT x¸c nhận số lượng, đơn gi¸, số tiền b¸n và tổng gi¸ thanh to¸n của hàng xuất kho, ho¸ đơn do kế to¸n tiªu thụ lập thành 3 liªn:
Liªn 1: Lưu ở phßng kinh doanh
Liªn 2: Kh¸ch hàng giữ làm căn cứ đi đường và hạch to¸n ở đơn vị kh¸ch hàng
Liên 3: Lưu tại phßng Tài chÝnh - Kế to¸n làm căn cứ để ghi sổ kế to¸n
Thuế GTGT được kế to¸n tiªu thụ kª khai theo mẫu.
Kế to¸n tiªu thụ đồng thời với việc hạch to¸n gi¸ vốn hàng b¸n là hạch to¸n doanh thu trªn Ho¸ đơn xuất b¸n hàng ho¸, số liệu từ đ©y sẽ vào sổ chi tiết tài khoản 511 và vào c¸c b¸o c¸o kh¸c như b¸o c¸o b¸n hàng. Cuối th¸ng số liệu được tập hợp trªn Sổ c¸i tài khoản 511. Mặt kh¸c với phần mềm kế to¸n đang sử dụng, doanh thu tiªu thụ cã thể được lấy chi tiết cho từng loại hàng ho¸, từng cửa hàng.
Khi xuất kho hàng ho¸ hay thực hiện lao vụ dịch vụ với kh¸ch hàng, ngoài việc phản ¸nh gi¸ vốn hàng b¸n, kế to¸n tiªu thụ cÇn phản ¸nh doanh thu:
Nợ TK 131
Cã TK 511
Cã TK 33311: Thuế GTGT phải nộp
Trong trường hợp giảm gi¸ hàng b¸n hay khi hàng b¸n bị trả lại, kế to¸n ghi:
Nợ TK 531, 532
Nợ TK 33311
Cã TK liên quan
Cuối kỳ, kế to¸n kết chuyển sang tài khoản 511 toàn bộ số giảm gi¸ hàng b¸n:
Nợ TK 511
Cã TK 531, 532
Từ số liệu của sổ chi tiết tài khoản 511, kế to¸n tổng hợp sẽ tiến hành kết chuyển sang bªn cã tài khoản 911 để x¸c định kết quả kinh doanh. Quy tr×nh hạch to¸n tổng hợp doanh thu b¸n hàng tại C«ng ty Thương mại Thuốc l¸ cô thể được kh¸i qu¸t qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1: Hạch to¸n tổng hợp doanh thu tiêu thụ
TK 5111
TK 131
TK 111, 112
B¸n hàng
thu tiền ngay
TK 33311
VAT đầu ra
TK 531, 532
K/C DT BH bị trả lại, số GGHB
TK 131
GGHB cho KH/
Khi HB bị trả lại
DT b¸n hàng
VAT phải trả kh¸ch hàng
VÝ dụ
Trong nghiệp vụ xuất b¸n s¾t thÐp cho C«ng ty CPTM TN Minh Ph¬ng, ho¸ đơn GTGT được kế to¸n tiªu thụ lập theo mẫu sau:
Biểu 2.10: Mẫu ho¸ đơn giá trị gia tăng
Hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Mẫu số: 01 – GTKL
Liªn 1 Ký hiệu: MM/2007B
Ngµy 03 th¸ng 3 n¨m 2008 Số: 0020219
Đơn vị b¸n hàng: C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam
Địa chỉ: Số 03Đường ¢u Cơ-Phương Tứ Liªn-Hà Nội
Số tài khoản
Điện thoại: MS: 0101216069-003
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: C«ng ty CPTM TN Minh Ph¬ng
Địa chỉ: Số 1, Ngâ 19 -Tø Liªn -Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh to¸n: MS: 0100108092
STT
Tªn hàng ho¸, dịch vụ
Đơn vị tÝnh
Số lượng
Đơn gi¸
Thành tiền
A
B
C
1
2
3 = 1 x 2
1
ThÐp thanh v»n
C©y
50.000
9.230
461.500.000
Trừ chiết khấu b¸n hàng:
Cộng tiền hàng: 461.500.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 46.150.000
Tổng cộng tiền thanh to¸n: 507.650.000
Số tiền bằng chữ: Năm trăm linh bảy triệu s¸u trăm năm mươi ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Kế to¸n định khoản phản ¸nh doanh thu như sau:
Nợ TK 1311: 461.500.000
Cã TK 5111: 461.500.000
Số liệu sẽ tự chuyển vào sổ chi tiết tài khoản 511 (xem biểu 2.11), cuối kỳ lªn
Biểu 2.11: TrÝch Sổ chi tiết tài khoản 511 (th¸ng 12 năm 2008)
Tổng c«ng CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam
C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n
Tài khoản: 511-Doanh thu b¸n hàng và cung cấp dịch vụ
Th¸ng 12 Năm 2008
Số dư đầu kỳ
Nợ
Cã
STT
Chứng từ
Diễn giải
Số ph¸t sinh
Ngày th¸ng ghi sổ
Số hiệu
Ngày chứng từ
Nợ
Cã
1
511
Doanh thu hàng ho¸
352.186.355.534
352.186.355.534
1
02/12/2008
0020175
02/12/2008
Xuất b¸n – Cty Thương mại Hồng Hà – thÐp cuén
1311
0
646.100.000
4
03/12/2008
0020178
03/12/2008
Xuất b¸n – DNTN §«ng A- thÐp ch÷ I
1311
0
184.600
5
03/12/2008
0020219
03/12/2008
Xuất bán CTy CP Cung ứng DV hàng Kh«ng-thÐp cuén
1311
0
461.500.000
6
03/12/2008
0020180
03/12/2008
Xuất b¸n DNTN Thương mại Thuỷ ChÝnh-thÐp cuén
1311
0
323.050.000
7
03/12/2008
0020181
03/12/2008
Xuất b¸n Cty TNHH Lương Ngưyễn – thÐp cuén
1311
0
184.600.000
…
974
31/12/2008
0021090
30/12/2008
Xuất b¸n - CTy TNHH Sinh ph¸t-bãng ®Ìn §iÖn Quang
1311
0
2.727.272
975
31/12/2008
0021091
31/12/2008
Xuất b¸n –Cty TNHH B×nh Minh –bong ®Ìn §iªn Quang
1311
0
409.091
…
976
31/12/2008
06
31/12/2008
Kết chuyển doanh thu (511->911)
911
352.186.355.534
0
Tổng cộng
352.186.355.534
352.186.355.534
Ph¸t sinh lũy kế
Nợ
3.714.586.187.266
Cã
3.714.586.187.266
Số dư cuối kỳ
Nợ
Cã
Ngày 31 Tháng 12 Năm 2008
Người lập biểu
Nguyễn V¨n Hoài
Kế to¸n tổng hợp
Nguyễn Hữu Kiªn
Kế to¸n trưởng
Nguyễn Tiến Hưng
Biểu 2.12: Trích Sổ cái tài khoản 511 (tháng 12 năm 2008)
Tổng c«ng CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam
C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam
Sæ c¸i
Tài khoản: 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tài khoản đối ứng: Tất cả
Tháng 12 Năm 2008
Số dư đầu kỳ
Nợ
Có
Chứng từ
Diễn giải
Số tiền
Ngày th¸ng ghi sổ
Số hiệu
Ngày ctừ
Nợ
Cã
5111
Doanh thu b¸n hàng hãa
352.186.355.534
352.186.355.534
01
VËt liÖu x©y dùng
351.525.938.250
351.525.938.250
1311
Phải thu của kh¸ch ngắn hạn
0
351.525.938.250
…
03/12/2008
0020178
03/12/2008
Xuất b¸n – DNTN Minh ph¬ng-thep cuén
1311
0
184.600
03/12/2008
0020179
03/12/2008
Xuất b¸n Cty TM Tổng hợp Tiến Thành(Lcai) – thÐp cuén
1311
0
461.500.000
03/12/2008
0020219
03/12/2008
Xuất bán CTy CP Cung ứng DV hàng Kh«ng - thÐp cuén
1311
0
461.500.000
03/12/2008
0020181
03/12/2008
Xuất b¸n Cty TNHH Lương Ngưyễn – thÐp thanh v»n
1311
0
184.600.000
…
06
Sản phẩm khác
660.417.284
660.417.284
1311
Phải thu của khách ngắn hạn
0
660.417.284
30/12/2008
0021088
30/12/2008
Xuất bán – DNTN Nam Hải – bãng ®Ìn §iÖn Quang
1311
0
10.545.000
…
31/12/2008
0021091
31/12/2008
Xuất b¸n – Cty TNHH B×nh Minh Hà Nội – bong ®Ìn §iÖn Quang
1311
0
409.091
911
Xác định kết quả kinh doanh
351.525.938.250
0
31/12/2008
06
31/12/2008
Kết chuyển doanh thu (511->911)
911
351.186.355.534
0
Tổng cộng
352.186.355.534
352.186.355.534
Số dư cuối kỳ
Nợ
Cos
Ngày 31 Tháng 12 Năm 2008
Người lập biểu
Nguyễn V¨n Hoài
Kế to¸n trưởng
Nguyễn Tiến Hưng
1.3.kÕ to¸n thanh to¸n víi kh¸ch hµng
Chøng tõ vµ sæ kÕ to¸n sö dông:
Phiếu thu
Hãa đơn b¸n hàng
Ho¸ đơn gi¸ trị gia tăng
Sổ chi tiết c«ng nợ
Bảng tổng hợp c«ng nợ
Sổ chi tiết tài khoản 131
Sổ c¸i tài khoản 131
Phương ph¸p kế to¸n
Để hạch to¸n thanh to¸n với kh¸ch hàng, kế to¸n sử dụng tài khoản 131 “Phải thu kh¸ch hàng”, tài khoản này được chi tiết thành:
TK 1311: Phải thu kh¸ch hàng ngắn hạn
TK 1312: Phải thu kh¸ch hàng dài hạn
Khi b¸n hàng thu tiền chậm, từ Ho¸ đơn xuất b¸n hàng ho¸, đồng thời với việc ghi nhận doanh thu là ghi nhận c¸c khoản nợ của kh¸ch hàng theo định khoản:
Nợ TK 131
Có TK 511
Cã TK 3331
Khi b¸n hàng thu tiền ngay, trªn cơ sở c¸c ho¸ đơn b¸n hàng, bảng kª b¸n lẻ, số tiền kh¸ch hàng trả, kế to¸n tiền mặt lập phiếu thu. Phiếu thu được lập thành 3 liªn, chuyển cho kế to¸n trưởng ký. Sau đã được chuyển cho thủ quỹ để làm thủ tục nhập quỹ tiền mặt. Khi đã nhận đủ tiền, thủ quỹ ký tªn vào phiếu thu. Một liªn lưu lại nơi lập phiếu, một liªn giao lại cho người nộp tiền thủ quỹ giữ một liªn để ghi vào sổ quỹ, sau đã chuyển cho kế to¸n tiền mặt để ghi sổ và định khoản: Nợ TK 1111
Cã TK 131
Việc theo dâi c«ng nợ chi tiết cho từng kh¸ch hàng được tiến hành ở sổ chi tiết c«ng nợ, theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n của kh¸ch hàng ở sổ chi tiết tài khoản 131
Cuối kỳ, m¸y tÝnh sẽ lªn bảng tổng hợp c«ng nợ và sổ c¸i tài khoản 131
VÝ dụ
Trong nghiệp vụ xuất b¸n ThÐp l¸ cho C«ng ty CP Cung ứng DV Hàng Kh«ng, C«ng ty CP Cung ứng DV Hàng Kh«ng thanh to¸n ngay bằng tiền mặt số tiền là 300.000.000 đ. Kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu thu trªn m¸y tÝnh:
Từ màn h×nh chÝnh, chọn Kế to¸n/Chứng từ tiền mặt, nhấn Mới rồi lần lượt nhập c¸c tiêu thức như giao diện sau:
Phiếu thu được in ra theo mẫu sau:
Biểu 2.13: Mẫu phiếu thu
C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu
IG Việt Nam
Số03 Đường ¢u Cơ - Phường Tứ Liªn –
Hà Nội
Mẫu số 01 - TT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIÕU THU
Ngày 03 th¸ng 12 năm 2008
Số: 0028
Cã: 1311
Nợ: 1111
300.000.000
300.000.000
Họ tªn người nộp tiền: Hoµng ThÞ Lan Ph¬ng
Địa chỉ: Sè 1, Ngõ 196 NguyÔn S¬n - Hµ Néi
Lý do thu: Thu tiÒn b¸n ThÐp l¸ (Cty CP Cung øng DV Hµng Kh«ng)
Số tiền: 300.000.000 ®
Bằng chữ: Ba tr¨m triÖu ®ång ch½n
KÌm theo: chøng tõ gèc
Ngày 03 th¸ng 12 năm 2008
Gi¸m đốc
(Ký, họ tªn)
Kế to¸n trưởng
(Ký, họ tªn)
Người nộp tiền
(Ký, họ tªn)
Người lập phiếu
(Ký, họ tªn)
Thủ quỹ
(Ký, họ tªn)
Đã nhận đủ tiền (Viết bằng chữ): .................................................................................
..........................................................................................................................................
Kế to¸n định khoản phản ¸nh khoản phải thu kh¸ch hàng
Nợ TK 1311: 507.650.000
Cã TK 5111: 461.000.000
Cã TK 33311: 46.150.000
Đồng thời phản ¸nh số tiền C«ng ty CP Cung ứng DV Hàng Kh«ng đã thanh to¸n:
Nợ TK 1111: 300.000.000
Cã TK 1311: 300.000.000
Số liệu được tự động chuyển vào sổ chi tiết tài khoản 131 (xem biểu 2.14), cuối kỳ lªn sổ c¸i tài khoản 131 (xem biểu 2.15) và sổ chi tiết c«ng nợ (xem biểu 2.16)
Biểu 2.14: TrÝch Sổ chi tiết tài khoản 131 (th¸ng 12 năm 2008)
Tổng c«ng CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam
C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n
Tài khoản: 131-Phải thu của kh¸ch
Th¸ng 12 Năm 2008
Số dư đầu kỳ
Nợ
89.234.810.311
Cã
STT
Chứng từ
Diễn giải
Số ph¸t sin h
Ngày th¸ng ghi sổ
Số hiệu
Ngày chứng từ
Nợ
Cã
1311
Phải thu của kh¸ch ngắn hạn
387.404.991.165
406.818.605.983
1
01/12/2008
0001
01/12/2008
Thu tiền bán ThÐp l¸
1111
0
23.000.000
2
01/12/2008
0002
01/12/2008
Thu tiền b¸n ThÐp l¸
1111
0
5.000.000
3
01/12/2008
000112
01/12/2008
Thu tiền b¸n thÐp l¸
11214
0
515.300.000
4
01/12/2008
000212
01/12/2008
Thu tiền b¸n thÐp l¸
11214
0
500.000.000
…
16
03/12/2008
006012
03/12/2008
Thu tiền b¸n thÐp cuén
11219
0
355.355.000
17
03/12/2008
0028
03/12/2008
Thu tiền b¸n thÐp cuén
1111
0
300.000.000
…
60
05/12/2008
020275
05/12/2008
Xuất b¸n Cty CPTM Minh Ph¬ng-thÐp cuén
5111
738.400.000
0
60
05/12/2008
020275
05/12/2008
Xuất bán Cty CP TM Hồng Hà - thÐp l¸
33311
73.840.000
0
61
05/12/2008
0031
05/12/2008
Thu tiền bán ThÐp l¸ (Cty CP Cung ứng DV Hàng Không)
1111
507.650.000
…
2983
31/12/2008
0156
31/12/2008
Thu tiền b¸n bãng ®Ìn §iÖn Quang
1111
0
300.000
Tổng cộng
387.404.991.165
406.818.605.983
Ph¸t sinh lũy kế
Nợ
4.100.472.173.213
Cã
4.100.472.173.213
Số dư cuối kỳ
Nợ
69.821.195.493
Cã
Ngày 31 Th¸ng 12 Năm 2008
Người lập biểu
Nguyễn Hà Thu
Kế to¸n tổng hợp
Nguyễn Hữu Kiªn
Kế to¸n trưởng
Nguyễn Tiến Hưng
Biểu 2.15: Trích Sổ cái tài khoản 131 (tháng 12 năm 2008)
Tổng công CP đầu tư và xây dựng toàn cầu IG Việt Nam
Công ty CP đầu tư và xây dựng toàn cầu IG Việt Nam
Sổ cái
Tài khoản: 131-Phải thu của khách
Tài khoản đối ứng: Tất cả
Tháng 12 Năm 2008
Số dư đầu kỳ
Nợ
89.234.810.311
Có
Chứng từ
Diễn giải
Số tiền
Ngày th¸ng ghi sổ
Số hiệu
Ngày ctừ
Nợ
Cã
1311
Phải thu của kh¸ch ngắn hạn
387.404.991.165
406.818.605.983
01
VËt liÖu x©y dùng
386.678.532.140
406.096.880.498
1111
Tiền mặt Việt Nam
0
7.161.043.220
01/12/2008
0001
01/12/2008
Thu tiền b¸n ThÐp cuén
1111
0
23.000.000
01/12/2008
0002
01/12/2008
Thu tiền b¸n ThÐp cuén
1111
0
5.000.000
03/12/2008
0028
03/12/2008
Thu tiền bán thÐp cu én(Cty CP cung ứng DVHK)
1111
0
300.000.000
06
Sản phẩm khác
726.459.025
721.725.485
1111
Tiền mặt Việt Nam
0
12.188.885
31/12/2008
0149
31/12/2008
Thu tiền bãng ®Ìn §iÖn Quang
1111
0
6.235.515
…
11213
Tiền gửi ng©n hàng N«ng nghiệp Hà nội
0
709.536.600
25/12/2008
026012
25/12/2008
Thu tiền b¸n bãng ®Ìn §iÖn Quang
11211
0
19.483.600
33311
Thuế gtgt đầu ra
66.041.730
0
23/12/2008
0021011
23/12/2008
Xuất b¸n – Cty TNHH Long Minh- thÐp l¸
33311
256.595
0
5111
Doanh thu b¸n hàng hãa
660.417.295
0
23/12/2008
0021011
23/12/2008
Xuất bán – Cty TNHH Long Minh- thÐp cuén
5111
2.565.950
0
Tổng cộng
387.404.991.165
406.818.605.983
Số dư cuối kỳ
Nợ
69.821.195.493
Cã
Ngày 31 Th¸ng 12 Năm 2008
Người lập biểu
Nguyễn V¨n Hoài
Kế to¸n trưởng
Nguyễn Tiến Hưng
Biểu 2.16: TrÝch Sổ chi tiết c«ng nợ tài khoản 1311 - C«ng ty CP Cung ứng Dịch vụ Hàng Kh«ng (th¸ng 12 năm 2008)
Tổng c«ng CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam
C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam
Sæ chi tiÕt c«ng nî
Tài khoản: 1311-Phải thu của kh¸ch ngắn hạn
Đối tượng ph¸p nh©n: 104018-C«ng ty CP Cung ứng DV Hàng Kh«ng
Th¸ng 12 Năm 2008
Số dư đầu kỳ
Nợ
1.500.000.000
Cã
Số hiệu
Ngày th¸ng ghi sổ
Số chứng từ
Diễn giải
Số lượng
Số Ph¸t sinh
Nợ
Cã
0028
03/12/2008
Thu tiền b¸n ThÐp cuén (CTy CP Cung ứng DV Hàng Kh«ng)
0
1111
0
300.000.000
004312
03/12/2008
Thu tiền bán ThÐp cuén (CTy CP Cung ứng DV Hàng Kh«ng)
0
11211
0
207.650.000
0031
05/12/2008
Thu tiền bán ThÐp cuén(CTy CP Cung ứng DV Hàng Kh«ng)
0
1111
0
507.650.000
0020282
05/12/2008
0020282
Xuất bán Cty CP Cung ứng DV Hàng Kh«ng -thÐp l¸
50.000
5111
461.500.000
0
0020282
05/12/2008
0020282
Xuất bán Cty CP Cung ứng DV Hàng Kh«ng - thÐp l¸
0
33311
46.150.000
0
023012
25/12/2008
Thu tiền bán ThÐp cuén (CTy CP Cung ứng DV Hàng Kh«ng)
0
11211
0
1.015.300.000
031412
25/12/2008
Thu tiền bán ThÐp l¸ (CTy CP Cung ứng DV Hàng Kh«ng)
0
11211
0
1.015.300.000
038912
29/12/2008
Thu tiền bán ThÐp l¸ (CTy CP Cung ứng DV Hàng Kh«ng)
0
11211
0
1.015.300.000
Tổng cộng
870.000
8.833.110.000
8.833.110.000
Số dư cuối kỳ
Nợ
1.500.000.000
Cã
Ngày 31 Tháng 12 Năm 2008
Người lập biểu
Phïng Thị Chiến
Kế to¸n trưởng
Nguyễn Tiến Hưng
3.Tr×nh tù h¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty
3.1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng
C¸c khoản mục chi phÝ trong chi phÝ b¸n hàng
Chi phÝ b¸n hàng thực tế ở C«ng ty CP ®Çu t vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam được tập hợp theo khoản mục chi phÝ, cã tất cả 38 khoản mục gồm:
- Chi phÝ tiền lương, nh©n c«ng
- Chi phÝ tiếp t©n, kh¸nh tiết
- Chi phÝ cầu phà, c«ng t¸c phÝ
- Chi phÝ nh©n viªn b¸n hàng
- Chi phÝ văn phßng phẩm
- Chi phÝ sửa chữa tài sản cố định
- Chi phÝ khấu hao TSCĐ
- Chi phÝ hoạt động bảo vệ m«i trường
- Chi phÝ công cụ, dụng cụ
- Chi phÝ điện thoại, fax, bưu phÝ
- Chi phÝ điện nước
- Chi phÝ giới thiệu sản phẩm, dịch vụ
- Chi phÝ kiểm to¸n, kiểm nghiệm gi¸m định
- Chi phÝ an toàn lao động, phòng chống ch¸y nổ
- Chi phÝ bồi dưỡng độc hại
- Chi phÝ in ấn mua tài liệu
- Chi phÝ vệ sinh công nghiệp
- Chi phÝ xăng dầu
- Kinh phÝ công đoàn
- Chi phÝ bảo hiểm x· hội
- Chi phÝ bảo hiểm y tế
- Chi phÝ bảo hiểm con người, tài sản
- Chi phÝ cơm công nghiệp
- Chi phÝ vận chuyển hàng ho¸ tiªu thụ
- Chi phÝ chống bu«n lậu, hàng giả
- Chi phÝ thuª văn phßng, cửa hàng, kho b·i
- Chi phÝ quảng c¸o tiếp thị snr phÈm
- Chi phÝ hội nghị
- Chi phÝ hỗ trợ b¸n hàng
- Chi phÝ bảo quản hàng ho¸ trong kho
- Chi phÝ kh¸c bằng tiền
- Thuế, phÝ và lệ phÝ
- Chi phÝ bảo hộ lao động
- Chi phÝ khảo s¸t thị trường
- Chi phÝ quản lý chất lượng sản phẩm dịch vụ
- Chi phÝ đầu tư ph¸t triển thị trường
- Chi phÝ tham gia hội trợ triển lãm
- Chi phÝ sửa chữa nhà làm việc
- Chi phÝ hỗ trợ ph¸t triển sản phẩm đa ngành
Cơ sở tập hợp chi phÝ b¸n hàng
- Chi phÝ tiền lương, nh©n c«ng: Bảng ph©n bổ tiền lương, bảng kª trÝch trước tiền lương, bảo hiểm x· hội, bảo hiểm y tế, kinh phÝ c«ng đoàn, phiếu chi tạm ứng...
- Chi phÝ khấu hao TSCĐ: Bảng tÝnh và ph©n bổ khấu hao tài sản cố định
- Chi phÝ kh¸c bằng tiền: Phiếu chi, ho¸ đơn thanh to¸n tiền c«ng t¸c phÝ..
- Chi phÝ điện nước: Ho¸ đơn tiền điện, ho¸ đơn tiền nước
- Chi phÝ c«ng cụ, dụng cụ: Phiếu xuất kho c«ng cụ, dụng cụ...
Phương ph¸p kÕ to¸n
Để hạch to¸n chi phÝ b¸n hàng, kế to¸n sử dụng tài khoản 641 “Chi phÝ b¸n hàng”
Hàng ngày căn cứ vào phiếu chi, giấy tạm ứng, ho¸ đơn, biªn lai... kế to¸n tiến hành kiểm tra, ph©n loại và tiến hành nhập th«ng tin vào m¸y:
Cuối cùng kế to¸n tiến hành hạch to¸n chi tiết cho từng đối tượng.
Nợ TK 641
Có TK liªn quan (111, 112, 141, 214, 331, 334, 338, ...)
M¸y sẽ xử lý th«ng tin đưa số liệu vào B¸o c¸o chi phÝ b¸n hàng và vào sổ chi tiết tài khoản 641. Căn cứ vào Sổ chi tiết tài khoản 641, cuối kỳ kế to¸n tập hợp chi phÝ vào Sổ c¸i tài khoản 641. Cuối kỳ b¸o c¸o, kế to¸n tổng hợp chỉ cần đưa ra yªu cầu cũng như c¸c bót to¸n điều chỉnh và kết chuyển, m¸y sẽ tự động kết chuyển sang bªn nợ TK 911.
VÝ dụ
Ngày 10 th¸ng 12 năm 2008, ph¸t sinh nghiệp vụ thanh to¸n 1.961.400 đ tiền ph©n tÝch mÉu thÐp l¸, thuộc chi phÝ b¸n hàng, kế to¸n tiến hành định khoản:
Nợ TK 641: 1.868.000
Cã TK 1111: 1.868.400
Nợ TK 1331: 93.400
Cã TK 1111: 93.400
Kế to¸n tiền mặt tiến hành lập và in phiếu chi trªn m¸y tÝnh (biểu 2.17), từ đÊy số liệu sẽ tự động vào sổ chi tiết tài khoản 641 (xem biểu 2.18), cuối kỳ lªn sổ c¸i tài khoản 641 (xem biểu 2.19)
C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu
IG Việt Nam
Số03 Đường ¢u Cơ - Phường Tứ Liªn -
Hà Nội
Mẫu số 02 - TT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PhiÕu chi
Ngày 10 tháng 12 năm 2008
Số: 0052
Nợ: 1331
Nợ: 641
Cã: 1111
93.400
1.868.000
1.961.400
Họ tªn người nhận tiền: §Æng ThÞ Lª Thu
Địa chỉ: Phßng Kinh doanh
Lý do thu: T/to¸n tiÒn ph©n tÝch mÉu thÐp l¸ th¸ng 11/08
Số tiền: 1.961.400 ®
Bằng chữ: Mét triÖu, chÝn tr¨m s¸u mèt ngh×n, bèn tr¨m ®ång ch½n
KÌm theo: 01 chøng tõ gèc
Ngày .... th¸ng .... năm 2008
Giám đốc
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người nộp tiền
(Ký, họ tên)
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Đã nhận đủ tiền (Viết bằng chữ): .................................................................................
Biểu 2.17: Mẫu phiếu chi
Biểu 2.18: TrÝch Sổ chi tiết tài khoản 641(th¸ng 12 năm 2008)
Tæng c«ng ty CP §Çu t vµ x©y dùng toµn c©u IG ViÖt Nam
C«ng ty CP ®Çu t vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n
Tài khoản: 641-Chi phÝ b¸n hang
Th¸ng 12 Năm 2008
Số dư đầu kỳ
Nợ
Cã
STT
Chứng từ
Diễn giải
Số ph¸t sinh
Ngày th¸ng ghi sổ
Số hiệu
Ngày chứng từ
Nợ
Cã
1
02/12/2008
000312
02/12/2008
Trả phÝ dịch vụ chuyển tiền
11211
30.000
0
2
10/12/2008
000426
10/12/2008
Trả tiền v/c s¾t thÐp từ T3-T8/08 (DN Nam Hải)
11211
27.245.429
0
3
10/12/2008
0052
10/12/2008
T/to¸n tiền ph©n tÝch mẫu ThÐp l¸ th¸ng 11/08
1111
1.868.000
0
12
04/12/2008
0030815
04/12/2008
DNTN Thành Chung/TT01/11/08HĐ:0030884/04/12/08 – Bãng ®Ìn §iÖn Quang
1561
3.400.000
0
13
04/12/2008
0030815
04/12/2008
DNTN Thành Chung/TT01/11/08HĐ:0030884/04/12/08 – Bãng ®Ìn §iÖn Quang
33311
340.000
0
429
28/12/2008
020
28/12/2008
Thanh to¸n hàngho¸ hỗ trợ (GĐN 30/08/2008)
13881
6.841.369
0
…
455
31/12/2008
0015
31/12/2008
Ph©n bổ khấu hao th¸ng 12-2008
21412
15.337.769
0
…
460
31/12/2008
035
31/12/2008
TrÝch BHXH T12/2008- B¸n hàng
3383
62.451.723
0
…
606
31/12/2008
11
31/12/2008
Kết chuyển ghi phÝ b¸n hàng (641->911)
911
0
593.287.455
Tổng cộng
5.895.439.230
5.895.439.230
Ph¸t sinh lũy kế
Nợ
49.095.729.430
Cã
49.095.729.430
Số dư cuối kỳ
Nợ
Cã
Ngày 31 Th¸ng 12 Năm 2008
Người lập biểu
Nguyễn V¨n Hoài
Kế to¸n tổng hợp
Nguyễn Hữu Kiªn
Kế to¸n trưởng
Nguyễn Tiến Hưng
Biểu 2.19: TrÝch Sổ c¸i tài khoản 641 (th¸ng 12 năm 2008)
Tæng c«ng ty CP §Çu t vµ x©y dùng toµn c©u IG ViÖt Nam
C«ng ty CP ®Çu t vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam
Sæ c¸i
Tài khoản: 641-Chi phÝ b¸n hang
Tài khoản đối ứng: Tất cả
Th¸ng 12 Năm 2008
Số dư đầu kỳ
Nợ
Cã
Chứng từ
Diễn giải
Số tiền
Ngày th¸ng ghi sổ
Số hiệu
Ngày ctừ
Nợ
Cã
641
Chi phÝ b¸n hang
5.895.439.230
5.895.439.230
01
VËt liÖu x©y dùng
4.379.504.307
437.950.4307
1111
Tiền mặt Việt Nam
376.830.969
0
10/12/2008
0052
04/12/2008
T/to¸n tiền ph©n tích mẫu ThÐp l¸ th¸ng 11/08
1111
1.868.000
0
10/12/2008
0006
04/12/2008
T/to¸n c«ng t¸c phÝ th¸ng 10/08 đ/c Chiến
1111
700.000
0
30/12/2008
0208
30/12/2008
T/to¸n tiền xăng xe th¸ng 11/08 xe 29X3963
1111
4.382.772
0
…
06
Sản phẩm kh¸c
593.287.455
593.287.455
1561
Gi¸ mua hàng ho¸
523.750.000
0
30/12/2008
0021089
30/12/2008
DNTN Nam Hải 15/12/08HĐ21088/30/12/08 bãng ®Ìn §iÖn Quang
1561
1.260.000
0
33311
Thuế gtgt đầu ra
126.000
0
07/12/2008
0032305
07/12/2008
DNTN Nam Hải 15/12/08HĐ21088/30/12/08 bãng ®Ìn
33311
126.000
0
911
X¸c định kết quả kinh doanh
0
593.287.455
31/12/2008
11
31/12/2008
Kết chuyển chi phÝ b¸n hàng (641->911)
911
0
593.287.455
Tổng cộng
5.895.439.230
5.895.439.230
Số dư cuối kỳ
Nợ
Cã
Ngày 31 Th¸ng 12 Năm 2008
Người lập biểu
Nguyễn V¨n Hoài
Kế to¸n trưởng
Nguyễn Tiến Hưng
3.2. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý donh nghiÖp
C¸c khoản mục chi phÝ trong chi phÝ quản lý doanh nghiệp
- Chi phÝ tiền lương, nh©n c«ng
- Chi phÝ tiếp t©n, kh¸nh tiết
- Chi phÝ cầu phà, c«ng t¸c phÝ
- Chi phÝ văn phßng phẩm
- Chi phÝ sửa chữa tài sản cố định
- Chi phÝ khấu hao TSCĐ
- Thuế, phÝ và lệ phÝ
- Chi phÝ c«ng cụ, dụng cụ
- Chi phÝ điện thoại, fax, bưu phÈm
- Chi phÝ điện nước
- Chi phÝ kiểm to¸n, kiểm nghiệm gi¸m định
- Chi phÝ tuyển dụng đào tạo
- Chi phÝ in ấn mua tài liệu
- Chi phÝ vệ sinh c«ng nghiệp
- Chi phÝ xăng dầu
- Chi phÝ trÝch lập quỹ QL cấp trªn
- Kinh phÝ c«ng đoàn
- Chi phÝ bảo hiểm x· hội
- Chi phÝ bảo hiểm y tế
- Chi phÝ bảo hiểm con người, tài sản
- Chi phÝ cơm c«ng nghiệp
- Chi phÝ hội nghị
- Chi phÝ bằng tiền kh¸c
- Chi phÝ tổ chức Đảng, đoàn thể hiệp hội
- Chi phÝ trÝch quỹ mất việc làm
- Chi phÝ an toàn lao động, phßng chống ch¸y nổ
- Chi phÝ thuª văn phßng
- Chi phÝ đoàn ra đoàn vào
- Chi phÝ khảo s¸t thị trường
- Chi phÝ quản lý chất lượng sản phẩm dịch vụ
- Chi phÝ giới thiệu sản phẩm dịch vụ
- Chi phÝ đầu tư kỹ thuật th«ng tin
- Chi phÝ bảo hộ lao động
- Chi phÝ hoạt động bảo vệ m«i trường
Cơ sở tập hợp chi phÝ quản lý doanh nghiệp
Cũng giống như hạch to¸n chi phÝ b¸n hàng, cơ sở số liệu làm căn cứ để kế to¸n theo dâi và hạch to¸n chi phÝ quản lý doanh nghiệp là tương tự nhau, chỉ kh¸c ở chỗ những chi phÝ đã phục vụ cho c«ng t¸c quản lý doanh nghiệp
Phương ph¸p kế to¸n
Kế to¸n sử dụng tài khoản 642 “Chi phÝ quản lý doanh nghiệp” để hạch to¸n chi phÝ quản lý doanh nghiệp”
Việc nhập số liệu vào m¸y hoàn toàn tương tự như nhập số liệu chi phÝ b¸n hàng. Kế to¸n chi phÝ quản lý doanh nghiệp tiến hành nhập số liệu vào m¸y chi tiết cho từng đối tượng theo định khoản:
Nợ TK 642
Cã TK liªn quan (111, 112, 141, 214, 331, 334, 338...)
Sau đó m¸y sẽ tự động tÝnh to¸n và vào c¸c sổ kế to¸n như: B¸o c¸o chi phs quản lý doanh nghiệp, Sổ chi tiết tài khoản 642 (biểu 2.20), Sổ c¸i tài khoản 642 (biểu 2.21). Cuối kỳ kế to¸n tổng hợp tương tự như tài khoản 641, tức là đưa ra yªu cầu, c¸c bót to¸n điều chỉnh, kết chuyển, m¸y sẽ tự động kết chuyển sang bªn nợ tài khoản 911. Cuối cïng lªn Sổ c¸i tài khoản 642.
VÝ dụ
Cụ thể: Trong th¸ng 12 năm 2008, căn cứ vào “Bảng tÝnh và ph©n bổ khấu hao tài sản cố định”, ta tập hợp được chi phÝ khấu hao tài sản cố định phục vụ quản lý doanh nghiệp là:
Hao mßn m¸y mãc thiết bị: 155.979 đ
Hao mßn phương tiện vận tải: 8.192.463 đ
Hao mßn phương tiện vận tải (Chi phí quản lý nước vËt liÖu x©y dùng): 38.130.837 đ
Biểu 2.20: TrÝch Sổ chi tiết tài khoản 642 (th¸ng 12 năm 2008)
Tæng c«ng ty CP §Çu t vµ x©y dùng toµn c©u IG ViÖt Nam
C«ng ty CP ®Çu t vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản: 642-Chi phÝ quản lý doanh nghiệp
Th¸ng 12 Năm 2008
Số dư đầu kỳ
Nợ
Cã
STT
Chứng từ
Diễn giải
Số phát sinh
Ngày tháng ghi sổ
Số hiệu
Ngày chứng từ
Nợ
Có
1
05/12/2008
0021
05/12/2008
T/toán tiền chuyển phát nhanh phục vụ Cty tháng 10/08
1111
2.069.916
0
…
9
16/12/2008
010012
16/12/2008
T/tiền điện thoại T11/08 019368889
11211
276.921
0
10
17/12/2008
0076
17/12/2008
T/toán tiền internet phục vụ Cty T11/08
1111
880.000
0
48
31/12/2008
000112
31/12/2008
Phí quản lý phải nộp Tcty T12/08
33611
23.544.007.980
0
49
31/12/2008
000912
31/12/2008
Chi phí thuê văn phòng Cty tại Hà nội quý IV/08
1421
319.191.417
0
50
31/12/2008
0042
31/12/2008
phân bổ khấu hao tháng 12-2008
21412
38.130.837
0
51
31/12/2008
0042
31/12/2008
phân bổ khấu hao tháng 12-2008
21411
8.192.463
0
52
31/12/2008
0042
31/12/2008
phân bổ khấu hao tháng 12-2008
21411
155.979
0
53
31/12/2008
001712
31/12/2008
Trích quỹ DP trợ cấp mất việc nămquý IV/ 2008
351
30.089.831
0
54
31/12/2008
035
31/12/2008
Trích BHXH T12/2008- Quản lý
3383
11.625.930
0
55
31/12/2008
036
31/12/2008
Trích KPCĐ T12/2008- Quản lý
3382
8.368.998
0
56
31/12/2008
037
31/12/2008
Trích BHYT T12/2008- Quản lý
3384
1.550.124
0
…
78
31/12/2008
12
31/12/2008
Kết chuyển ghi phí quản lý (642->911)
911
0
20.306.000
Tổng cộng
25.915.992.889
25.915.992.889
Phát sinh lũy kế
Nợ
337.412.117.724
Có
337.412.117.724
Số dư cuối kỳ
Nợ
Có
Ngày 31 Tháng 12 Năm 2008
Người lập biểu
Nguyễn Vân Hoài
Kế toán trưởng
Nguyễn Tiến Hưng
Biểu 2.21: Trích Sổ cái tài khoản 642 (tháng 12 năm 2008)
Tổng công ty thuốc lá Việt Nam
Công ty Thương Mại Thuốc lá
Sổ cái
Tài khoản: 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản đối ứng: Tất cả
Tháng 12 Năm 2008
Số dư đầu kỳ
Nợ
Có
Chứng từ
Diễn giải
Số tiền
Ngày tháng ghi sổ
Số hiệu
Ngày ctừ
Nợ
Có
642
Chi phí quản lý doanh nghiệp
25.915.992.889
25.915.992.889
01
Thuốc lá bao
25.912.327.306
25.912.327.306
1111
Tiền mặt Việt Nam
89.011.846
0
04/12/2008
0021
04/12/2008
T/toán tiền chuyển phát nhanh phục vụ Cty tháng 10/2008
1111
2.096.916
0
…
21411
Hao mòn máy móc thiết bị
8.192.463
0
31/12/2008
0042
31/12/2008
phân bổ khấu hao tháng 12-2008
21411
8192.463
0
21412
Hao mòn phương tiện vận tải
381.308.376
0
31/12/2008
0042
31/12/2008
phân bổ khấu hao tháng 12-2008
21412
38.130.837
0
…
31/12/2008
12
31/12/2008
Kết chuyển ghi phí quản lý (642->911)
911
0
3.119.583
…
02
Vinawa
155.979
155.979
21411
Hao mòn máy móc thiết bị
155.979
0
31/12/2008
0042
31/12/2008
phân bổ khấu hao tháng 12-2008
21411
155.979
0
911
Xác định kết quả kinh doanh
0
155.979
31/12/2008
12
31/12/2008
Kết chuyển ghi phí quản lý (642->911)
911
0
155.979
Tổng cộng
25.915.992.889
25.915.992.889
Số dư cuối kỳ
Nợ
Có
Ngày 31 Tháng 12 Năm 2008
Người lập biểu
Nguyễn V¨n Hoài
Kế toán trưởng
Nguyễn Tiến Hưng
3.3.KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô
Phương ph¸p kÕ to¸n
Để x¸c định kết quả tiªu thụ, kế to¸n sử dụng tài khoản 911 “X¸c định kết quả kinh doanh”.
Bªn cạnh việc phản ¸nh một c¸ch chÝnh x¸c khoản doanh thu b¸n hàng và c¸c khoản chi phÝ liªn quan đến b¸n hàng, phßng kế to¸n C«ng ty rất chó trọng đến việc x¸c định và phản ¸nh đóng kết quả b¸n hàng. Điều này gióp cho việc lập chỉ tiªu trªn b¸o c¸o kết quả kinh doanh được thuận tiện, đồng thời đưa lại cho nhà quản lý một c¸i nh×n tổng qu¸t, s©u sắc về t×nh h×nh hoạt động của C«ng ty m×nh trong một khoảng thời gian nhất định.
Cuối kỳ b¸o c¸o, khi muốn x¸c định kết quả b¸n hàng của C«ng ty, kế to¸n b¸n hàng chỉ cần đưa ra yªu cầu (b¸o c¸o chi tiết hay b¸o c¸o tổng hợp) và nhập khoảng thời gian lấy b¸o c¸o, m¸y sẽ tự động kết chuyển thu nhập và chi phÝ vào tài khoản 911
từ c¸c sổ c¸i, sổ chi tiết để cho ra sổ c¸i tài khoản 911.
Sơ đồ 2.2: Hạch to¸n x¸c định kết quả tiªu thụ
K/c doanh thu tiªu thụ
K/c Gi¸ vốn hàng bán
Tk 5111
TK 911
TK 6322
TK 641
TK 642
Tk 4212
K/c chi phÝ quản lý DN
K/c chi phÝ b¸n hàng
K/c lỗ
K/c lãi
Biểu 2.22: TrÝch Sổ chi tiết tài khoản 911 (tháng 12 năm 2008)
Tæng c«ng ty CP §Çu t vµ x©y dùng toµn c©u IG ViÖt Nam
C«ng ty CP ®Çu t vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản: 911-Xác định kết quả kinh doanh
Tháng 12 Năm 2008
Số dư đầu kỳ
Nợ
Có
STT
Chứng từ
Diễn giải
Số phát sinh
Ngày tháng ghi sổ
Số hiệu
Ngày chứng từ
Nợ
Có
1
31/12/2008
06
31/12/2008
Kết chuyển doanh thu (511->911)
5111
0
351.525.938.250
2
31/12/2008
06
31/12/2008
Kết chuyển doanh thu (511->911)
5111
0
378.387.534
3
31/12/2008
06
31/12/2008
Kết chuyển doanh thu (511->911)
5111
0
252.077.750
…
12
31/12/2008
06
31/12/2008
Kết chuyển doanh thu (511->911)
5111
0
28.636.350
13
31/12/2008
08
31/12/2008
Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính (515->911)
5151
0
259.568.388
14
31/12/2008
10
31/12/2008
Kết chuyển giá vốn hàng bán (632->911)
6322
317.929.095.232
0
…
115
31/12/2008
11
31/12/2008
Kết chuyển chi phí bán hàng (641->911)
641
593.287.455
0
116
31/12/2008
12
31/12/2008
Kết chuyển chi phí quản lý (642->911)
642
155.979
0
…
136
31/12/2008
15
31/12/2008
Kết chuyển lãi (911->4212)
4212
165.005.139
0
…
149
31/12/2008
15
31/12/2008
Kết chuyển lãi (911->4212)
4212
0
6.127.658
Tổng cộng
360.026.914.768
360.026.914.768
Phát sinh lũy kế
Nợ
37.323.426.605.830
Có
37.323.426.605.830
Số dư cuối kỳ
Nợ
Có
Ngày 31 Tháng 12 Năm 2008
Người lập biểu
Nguyễn V¨n Hoài
Kế toán tổng hợp
Nguyễn Hữu Kiên
Kế toán trưởng
Nguyễn Tiến Hưng
Biểu 2.23:TrÝch Sổ c¸i tài khoản 911 (th¸ng 12 năm 2008)
Tæng c«ng ty CP §Çu t vµ x©y dùng toµn c©u IG ViÖt Nam
C«ng ty CP ®Çu t vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam
Sổ cái
Tài khoản: 911-Xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản đối ứng: Tất cả
Tháng 12 Năm 2008
Số dư đầu kỳ
Nợ
Có
Chứng từ
Diễn giải
TK
Số tiền
Ngày tháng ghi sổ
Số hiệu
Ngày ctừ
Nợ
Có
911
Xác định kết quả kinh doanh
360.026.914.768
360.026.914.768
01
Thuốc lá bao
351.959.930.682
351.959.930.682
4212
Lợi nhuận năm nay
0
6.530.541.652
31/12/2008
15
31/12/2008
Kết chuyển lãi (911->4212)
4212
51.650.051.390
50.851.704
…
06
Sản phẩm khác
328.399.307
328.399.307
4212
Lợi nhuận năm nay
270.205.570
31/12/2008
15
31/12/2008
Kết chuyển lãi (911->4212)
4212
270.205.570
5111
Doanh thu bán hàng hóa
0
378.387.534
31/12/2008
06
31/12/2008
Kết chuyển doanh thu (511->911)
5111
0
378.387.534
6322
Giá vốn của hàng hoá
317.929.095.232
0
31/12/2008
10
31/12/2008
Kết chuyển giá vốn hàng bán (632->911)
6322
317.929.095.232
0
641
Chi phí bán hàng
593.287455
0
31/12/2008
11
31/12/2008
Kết chuyển chi phí bán hàng (641->911)
641
593.287.455
0
…
642
Chi phí quản lý doanh nghiệp
115.979
0
31/12/2008
11
31/12/2008
Kết chuyển chi phí bán hàng (642->911)
642
115.979
0
Tổng cộng
360.026.914.768
360.026.914.768
Số dư cuối kỳ
Nợ
Có
Ngày 31 Tháng 12 Năm 2008
Người lập biểu
Nguyễn V¨n Hoài
Kế toán trưởng
Nguyễn Tiến Hưng
II. NHẬN XÉT VỀ TÌNH HÌNH THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1.Uu điểm
Là một doanh nghiệp chủ yếu hoạt động trên lĩnh vực kinh doanh thương mại dịch vụ, đặc biệt trung tâm và chi nhánh của Công ty đều hoạt động trên địa bàn Hà Nội và thành phố Hồ Chí Minh, với chức năng giới thiệu sản phẩm, giao dịch tìm kiếm thị trường tiêu thụ cho Công ty, với đặc điểm như vậy Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán nửa tập trung nửa phân tán là phù hợp, cùng với đội ngũ cán bộ kế toán có trình độ nghiệp vụ vững vàng và giàu kinh nghiệm với tinh thần trách nhiệm cao, năng động. Công ty hiện nay vận dụng phần mềm kế toán nên công việc kế toán giảm đi rất nhiều, đây là một ưu điểm lớn tiết kiệm được thời gian và chi phí về nhân lực trong công tác kế toán.
Về tổ chức bộ máy kế toán
Phân công công việc tại phòng Kế toán Công ty là rất hợp lý, đảm bảo nguyên tắc cung cấp thông tin nhanh, gọn nhẹ tránh trung gian không cần thiết, đảm bảo sự lãnh đạo kịp thời của kế toán trưởng và Giám đốc, mang lại hiệu quả công tác cao nhất. Giữa các phần hành kế toán có sự phối hợp chặt chẽ đồng bộ, đảm bảo tính thống nhất và phạm vi, phương pháp tính toán ghi chép. Từ đó tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu được dễ dàng, đồng thời phát hiện những sai sót để sửa chữa kịp thời.
Về chứng từ và luân chuyển chứng từ
Công ty đang sử dụng chứng từ ban đầu đúng như mẫu biểu do Bộ tài chính quy định như: phiếu thu, hoá đơn GTGT, chứng từ đều được ghi đầy đủ chính xác các nghiệp vụ phát sinh theo đúng thời gian, có chữ ký đầy đủ của các bộ phận có liên quan và đúng với chế độ tài chính kế toán quy định, điều này rất quan trọng trong việc kiểm tra đối chiếu giữa số liệu thực tế với số liệu trên sổ kế toán. Giữa các phòng ban, các bộ phận có sự kết hợp chặt chẽ trong việc hoàn chỉnh chứng từ, nhờ đó tạo điều kiện cho việc theo dõi bộ phận liên quan được thuận lợi.
Bên cạnh việc kiểm tra chứng từ thường xuyên, kế toán không ngừng hợp lý hoá các thủ tục xử lý chứng từ như: giảm các thủ tục xét duyệt và chứng từ tới mức tối đa, đồng thời thực hiện chương trình luân chuyển chứng từ theo quy định và phù hợp với yêu cầu của nghiệp vụ kinh doanh. Khi áp dụng luật thuế GTGT, công tác quản lý chứng từ thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào được chia thành hai mảng rõ ràng thuận tiện cho việc kê khai thuế GTGT và thực hiện nghĩa vụ với nhà nước.
Về tài khoản sử dụng
Các tài khoản Công ty sử dụng phù hợp với chế độ kế toán hiện hành. Hệ thống tài khoản kế toán Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ - BTC (ngày 20/03/2006) của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Cho đến nay việc áp dụng vẫn được triển khai tốt và phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty, phần nào đáp ứng được yêu cầu của kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết. Tài khoản 421, TK 511, TK 641, TK 642, TK911, hạch toán chi tiết cho từng cửa hàng, cho Công ty, cho chi nhánh, cho vận chuyển. Có thể nói việc tổ chức hệ thống tài khoản ở Công ty là tốt và phù hợp với đặc điểm tình hình của Công ty hiện nay, việc mở tài khoản chi tiết cho từng loại hàng hoá để phản ánh chính xác doanh thu, chi phí, kết quả của từng loại là rất quan trọng và là điều kiện thuận lợi cho công tác quản trị của Công ty
Về việc tổ chức hệ thống sổ sách và báo cáo kế toán
Việc trang bị máy vi tính tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán, giảm nhẹ bớt được những phần việc đơn giản. Công ty đang áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, điểm nổi bật của phương pháp này là dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu, công việc kế toán được phân công đều trong tháng và dễ phân công chia nhỏ. Tuy nhiên nếu công việc ghi chép thực hiện bằng phương pháp thủ công thì việc ghi chép trùng lặp nhiều nên số liệu kế toán phải làm đồng đều, phải thường xuyên kiểm tra, đối chiếu nếu có sai sót phải sửa chữa trên nhiều sổ. Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán nên khắc phục được những nhược điểm, giảm được khối lượng ghi chép chung, giảm mức độ nhầm lẫn về con số, đồng thời tiến độ xử lý thông tin, lập báo cáo và tính toán các chỉ tiêu quản lý nhanh chóng, đầy đủ, chính xác, kịp thời và thuận tiện.
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho. Phương pháp này đảm bảo cung cấp thông tin thường xuyên chính xác về tình hình biến động của hàng hoá trên các mặt: tiêu thụ, dự trữ và cung ứng tạo ra sự quản lý và bảo quản tốt hàng hoá cả về mặt số lượng và giá trị. Trong hạch toán chi tiết hàng tồn kho, kế toán áp dụng phương pháp thẻ song song, hàng hoá xuất kho trong công ty áp dụng theo phương pháp nhập trước – xuất trước là phù hợp, phản ánh đúng và chính xác giá vốn của hàng hoá.
Nói chung về tổ chức công tác kế toán ở Công ty được tổ chức một cách linh hoạt, đáp ứng yêu cầu quản lý của Công ty. Sự phối hợp giữa phòng kế toán, phòng kinh doanh và kho hàng hoá được thực hiện một cách ăn khớp, nhịp nhàng đảm bảo công tác tiêu thụ thông suốt.
2. MỘT SỐ TỒN TẠI CẦN KHẮC PHỤC
- Công tác kế toán tiêu thụ đã tổ chức được kế toán chi tiết doanh thu cho từng loại mặt hàng, từng loại dịch vụ, giúp nhà quản trị có thể nắm bắt kịp thời các thông tin về tình hình tiêu thụ của từng loại hàng hoá, trong khoảng thời gian bất kỳ, hàng hoá nào có lợi nhuận đơn vị cao nhất để đưa ra các quyết định kinh doanh kịp thời và phù hợp
- Thứ hai, phòng Kế toán tại Công ty đang sử dụng phầm mềm Esoft Financials, trong khi bộ phận kế toán tại Công ty phía Nam của Công ty vẫn sử dụng phần mềm kế toán Afsys (Accounting and Finance System). Hai phần mềm này sử dụng bộ mã Tiếng Việt khác nhau, ngoài ra, phần mềm Afsys chưa được thay đổi phù hợp với Quyết định 15/2006QĐ-BTC.
- Như đã nêu ở trên, trước đây, Công ty áp dụng chính sách bán hàng cho nhóm khách hàng, nhưng hiện nay việc thanh toán với khách hàng được thực hiện riêng rẽ cho từng đối tượng khách hàng, điều này làm cho công tác kế toán thanh toán với khách hàng đơn giản và thuận tiện hơn .
CHƯƠNG 3
CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QỦA KINH DOANH To¸n t¹i c«ng ty cp ®Çu t vµ x©y dùng toµn cÇu ig viÖt nam
I. SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY cp ®Çu t vµ x©y dùng toµn cÇu ig viÖt nam
1. Định hướng phát triển của Công ty
Trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, các doanh nghiệp Nhà nước phải không ngừng mở rộng quy mô kinh doanh cả chiều rộng và chiều sâu, điều này phù hợp với chủ trương phát triển của nền kinh tế Việt Nam. Hoà nhịp với chủ trương chung của Nhà nước, Công ty CP ®Çu t vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam cũng có những định hướng phát triển của riêng mình, cùng với toàn Tổng Công ty CP ®Çu t vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam trở thành tập đoàn kinh tế hàng đầu, không ngừng “vươn lên lớn mạnh cùng đất nước”
- Luôn giữ vững tốc độ phát triển của doanh thu trên 10%
- Mở rộng lĩnh vực kinh doanh nhưng vẫn trung thành với lĩnh vực kinh doanh vËt liÖu x©y dùng
Bên cạnh việc không ngừng nâng cao sản lượng tiêu thụ s¾t thÐp, mặt hàng chủ lực của Công ty, tiến tới Công ty sẽ mở rộng lĩnh vực kinh doanh đa ngành, cụ thể là phân phối bia, quần áo may mặc. Công ty đã xây dựng nhà máy sản xuất bia, sắp tới sẽ ra mắt thị trường sản phẩm bia mới.
2. Sự cần thiết phải hoàn thiện
Ngày nay kế toán không chỉ làm công việc tính toán ghi chép đơn thuần về tài sản và sự vận động của tài sản, mà nó còn là một bộ phận chủ yếu của hệ thống thông tin, là công cụ quản lý thiết yếu. Dựa trên những thông tin trung thực, chính xác nhà quản trị mới có thể đưa ra được những quyết định kinh doanh hữu hiệu nhất. Như vậy về mặt sử dụng thông tin, kế toán là một công cụ không thể thiếu trong hệ thống công cụ quản lý kinh tế, nó cung cấp các thông tin cần thiết cho quản lý kinh doanh có hiệu quả, giúp nhà quản lý đánh giá được các hoạt động của mọi tổ chức, mọi doanh nghiệp.
Đối với doanh nghiệp thương mại, yếu tố thị trường và cơ chế quản lý có ảnh hưởng rất lớn tới tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp, do vậy cần phải thấy được những đặc trưng của nền kinh tế thị trường và sự tác động của các nhân tố khác tới việc tổ chức công tác kế toán để tìm ra biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán, đáp ứng được các yêu cầu của quản lý doanh nghiệp mà thực tiễn đặt ra.
Trong điều kiện tình hình phát triển kinh tế của nước ta như hiện nay, quan hệ buôn bán thương mại diễn ra ngày càng mạnh mẽ, có thể nói kết quả kinh doanh có ảnh hưởng to lớn đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Chính vì vậy hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh là một yêu cầu cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp.
II.CÁC GIẢI PHÁP (KIẾN NGHỊ )NHẰM HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY cp ®Çu t vµ x©y dùng toµn cÇu ig viÖt nam
Giải pháp hoàn thiện
Tại Công ty CP ®Çu t vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam, mặc dù đã khá hoàn thiện song kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh vẫn còn những tồn tại cần sửa đổi. Dựa vào quá trình tìm hiểu thực tế tại Công ty thời gian qua, với mong muốn tổ chức hợp lý công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh, em xin có một vài ý kiến đề xuất sau:
- Thứ nhất, các nhà quản trị luôn cần những thông tin một cách chi tiết cụ thể về chi phí – doanh thu của từng loại hàng hoá để đáp ứng yêu cầu quản lý, để có được những quyết định đúng đắn cho sự phát triển của công ty không chỉ trong thời gian hiện tại mà cả về tương lai lâu dài. Việc kế toán chi tiết chi phí – doanh thu sẽ giúp cho các chủ doanh nghiệp quyết định lựa chọn thúc đẩy tiêu thụ mặt hàng nào, tiêu thụ như thế nào.
Với việc tổ chức kế toán chi tiết doanh thu và kết quả kinh doanh từng mặt hàng, các nhà quản trị có thể thực hiện việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu và kế hoạch lợi nhuận cũng như việc xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố như khối lượng sản phẩm tiêu thụ, kết cấu mặt hàng… đến lợi nhuận của doanh nghiệp, từ đó có thể đưa ra các quyết định phù hợp với sự thay đổi của thị trường và sự phát triển của Công ty
Theo quy định hiện hành của chế độ kế toán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp trong kỳ được kết chuyển toàn bộ trừ vào lợi nhuận gộp để tính toán, xác định kết quả lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh thông thường. Doanh nghiệp có thể tiến hành phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng đã bán theo tiêu chuẩn trị giá vốn hàng xuất kho bán như sau:
Trị giá vốn hàng tồn đầu kỳ
CPBH (CPQLDN) phân bổ cho hàng đã bán
Trị giá vốn hàng nhập trong kỳ
CPBH (CPQLDN) phát sinh trong kỳ
CPBH (CPQLDN) của hàng tồn đầu kỳ
Trị giá vốn hàng đã bán trong kỳ
=
x
+
+
Sau khi phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cho số hàng hoá bán trong kỳ, kế toán tiếp tục phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng loại hàng hoá theo công thức:
Tổng doanh thu bán hàng hoá
CPBH (CPQLDN) phân bổ cho từng loại hàng đã bán
CPBH (CPQLDN) phân bổ cho hàng đã bán
Doanh thu từng hàng hoá cần phân bổ
=
x
Từ đây ta có thể tính được lợi nhuận đơn vị của từng loại hàng hoá đã xuất bán theo công thức:
Số lượng từng loại hành hoá đã bán trong kỳ
Lợi nhuận thuần đơn vị của từng loại hàng hoá bán ra
Lợi nhuận gộp của từng loại hàng hoá
=
CPBH (CPQLDN) phân bổ cho hàng đã bán
_
Với việc tổ chức kế toán chi tiết doanh thu và kết quả kinh doanh từng mặt hàng, các nhà quản trị có thể thực hiện việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu và kế hoạch lợi nhuận cũng như việc xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố như khối lượng sản phẩm tiêu thụ, kết cấu mặt hàng… đến lợi nhuận của doanh nghiệp, từ đó có thể đưa ra các quyết định phù hợp với sự thay đổi của thị trường và sự phát triển của Công ty
- Thứ hai, để thuận tiện cho công tác hạch toán ở 2 miền, nhất là khi tổng hợp số liệu ở công ty phía Bắc và phía Nam, bộ phận kế toán ở công ty phía Nam nên nhanh chóng áp dụng phần mềm kế toán mới cho đồng bộ với phòng Kế toán Công ty phía Bắc, đồng thời phù hợp với chế độ kế toán ban hành theo quyết định 15/2006QĐ-BTC
- Thứ ba, về việc lập dự phòng cho vật tư hàng khuyến mại. Công ty có thể sử dụng tài khoản 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Mức lập dự phòng và hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho có thể được xác định như sau:
Giá gốc hàng tồn kho theo sổ kế toán
Mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Số lượng hàng tồn khi tại thời điểm lập báo cáo tài chính
Giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho
=
x
Vào cuối mỗi niên độ kế toán, căn cứ vào mức trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã tính như trên, kế toán định khoản:
Nợ TK 632
Có TK 159
Cuối niên độ kế toán sau, nếu mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho cao hơn mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã trích lập năm trước, kế toán tiến hành lập thêm dự phòng đúng bằng số chênh lệch. Ngược lại, nếu mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối niên độ sau thấp hơn mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã trích lập năm trước thì số chênh lệch được hoàn nhập dự phòng:
Nợ TK 159
Có TK 711
Như vậy để tổ chức tốt công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng, Công ty phải kết hợp hài hoà, hợp lý giữa các biện pháp trên để phù hợp với điều kiện thực tế của Công ty và để giúp Công ty có chiến lược kinh doanh đúng đắn , kinh doanh có hiệu quả và đạt lợi nhuận cao.
III.CÁC ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN
Muốn vậy việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp nói chung và tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng cần phải tuân theo các yêu cầu sau:
- Phải tuân thủ chế độ tài chính và chế độ kế toán hiện hành.
- Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty.
- Phải đáp ứng việc cung cấp thông tin kịp thời, chính xác.
KẾT LUẬN
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, cạnh tranh luôn là đặc tính cố hữu. Đối với bất kỳ doanh nghiệp thương mại nào, khâu tiêu thụ hàng hoá luôn chiếm một vị trí vô cùng quan trọng, việc quản lý công tác tiêu thụ quyết định đến sự tồn tại và phát triển của các doanh nghiệp, tổ chức công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh vì thế là một công cụ quan trọng cho các nhà quản lý nghiên cứu, vận dụng. Do đó việc hoàn thiện vấn đề này là hoàn toàn cấp thiết đối với mỗi doanh nghiệp.
Qua quá trình học tập, nghiên cứu và thực tập tại phòng Tài chính - Kế toán Công ty CP ®Çu t va x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam, em đã bước đầu tiếp cận được thực tế hoạt động kinh doanh của Công ty nói chung và công tác hạch toán kế toán của Công ty nói riêng, từ đó có cơ hội vận dụng kiến thức lý thuyết chuyên ngành vào thực tế tại cơ sở thực tập. Từ việc đi sâu tìm hiểu thực tế công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại em đã mạnh dạn đưa ra một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty.
Em xin chân thành cảm ơn sự tạo điều kiện của Công ty CP ®Çu t vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam, đặc biệt cảm ơn các cô chú và anh chị trong phòng Kế toán đã nhiệt tình giúp đỡ em trong thời gian thực tập tại Công ty.
Em xin chân thành cảm ơn cô giáo, Vò Chung HËu đã tận tình hướng dẫn, dìu dắt em trong thời gian thực tập và hoàn thành chuyên đề này. Do hạn chế về hiểu biết và kinh nghiệm thực tế, chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em chắc chắn không thể tránh được nhiều thiếu sót, em rất mong nhận được sự góp ý, chỉ bảo và sửa chữa để nội dung đề tài của em được hoàn chỉnh hơn nữa.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Sổ tay chất lượng ISO 9001-2000 – Công ty Thương mại Thuốc lá – Năm 2005
Sơ đồ hướng dẫn kế toán DNNN theo chuẩn mực kế toán Việt Nam – Tiến sỹ Lê Thị Hòa - NXB Tài chính – Năm 2005
Giáo trình Kế toán tài chính doanh nghiệp – PGS. TS Đặng Thị Loan (Chủ biên) – NXB Đại học Kinh tế Quốc dân – Năm 2006
Hướng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006) – TS Nguyễn Phương Liên – NXB Tài chính
Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp
Các trang web:
MỤC LỤC
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP đầu tư và xây dựng toàn cầu IG Việt Nam.doc