Đề tài Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại Việt Sơn

toán tiền lương: Theo dõi và tổng hợp tình hình tiêu thụ hàng hoá và kiểm tra thực tế việc thực hiện các hợp đồng. Tính toán tiền lương, các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ,…, theo dõi các khoản tạm ứng lương của cán bộ công nhân viên. * Kế toán thuế và TSCĐ: Xác định số thuế GTGT được khấu trừ và số thuế GTGT phải nộp. Tổng hợp tình hình tăng giảm TSCĐ, tính toán trích và phân bổ khấu hao TSCĐ. * Thủ quỹ: Có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp pháp và hợp lệ của các chứng từ thu chi theo đúng nguyên tắc quản lý tài chính của công ty; Cập nhật chứng từ vào sổ quỹ rút số dư hàng ngày, thực hiện mức tồn quỹ theo quy chế. 2.2. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN. 2.2.1. Đặc điểm hàng hóa tại công ty Công ty TNHH Thương mại Việt Sơn là một trong những đại lý phân phối cấp một của Prime Group. Mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Công ty là Gạch phục vụ cho nhu cầu xây dựng và kiến trúc nhà ở. Ngoài ra, công ty còn kinh doanh nhiều mặt hàng khác như thiết bị vệ sinh, chế tạo và gia công các sản phẩm cơ khí, thực hiện các dịch vụ vận tải hàng hóa,… Phạm vi hoạt động của Công ty chủ yếu là trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên. Đối tương khách hàng chủ yếu là các đại lý kinh doanh nhỏ lẻ các mặt hàng về vật liệu xây dựng nhằm phục vụ nhu cầu cho hoạt động xây dựng. 2.2.2. Các phương thức bán hàng và thu tiền chủ yếu tại công ty 2.2.2.1. Các phương thức bán hàng chủ yếu Trong kinh doanh để có thể đẩy mạnh khối lượng hàng hóa tiêu thụ của doanh nghiệp, đảm bảo thu hồi vốn nhanh nhất đạt lợi nhuận cao thì có nhiều phương thức tiêu thụ hàng hoá. Mỗi doanh nghiệp tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể mà đưa ra các phương thức tiêu thụ hàng hoá phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, phù hợp với thị trường và mặt hàng tiêu thụ của mình. Công ty đã lựa chọn một số phương thức bán hàng phù hợp với tình hình thực tế bao gồm: - Hình thức bán lẻ tại công ty Hình thức bán lẻ được áp dụng tại kho của công ty, khách hàng đến trực tiếp kho của công ty để mua hàng. Công ty thực hiện bán lẻ theo phương thức thu tiền tập trung tức là khi phát sinh nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá thì kế toán lập hoá đơn GTGT. Trường hợp bán lẻ nhưng khách hàng yêu cầu đưa hàng đến tận nhà thì kế toán hàng hoá cũng lập hoá đơn GTGT sau đó giao cho nhân viên bán hàng 2 liên. Sau khi đã giao hàng và thu tiền xong, nhân viên bán hàng có trách nhiệm nộp tiền hàng cho phòng kế toán kèm hoá đơn GTGT ( liên 3- liên xanh). - Hình thức bán buôn cho các đối tượng. Đặc trưng của bán buôn là bán với số lượng lớn, nhưng hàng hoá được bán buôn vẫn nằm trong lĩnh vực lưu thông. Khi nghiệp vụ bán buôn phát sinh tức là khi hợp đồng kinh tế đã được ký kết, khi hợp đồng kinh tế đã được ký kết phòng kế toán của công ty lập hoá đơn GTGT. Hoá đơn được lập thành ba liên: liên 1 lưu tại gốc, liên 2 giao cho người mua, liên 3 dùng để thanh toán. Phòng kế cũng lập toán phiếu xuất kho, phiếu nhập kho cũng được lập thành 3 liên. Nếu việc bán hàng thu được tiền ngay thì liên thứ 3 trong hoá đơn GTGT được dùng làm căn cứ để thu tiền hàng, kế toán và thủ quỹ dựa vào đó để viết phiếu thu và cũng dựa vào đó thủ quỹ nhận đủ tiền hàng. Khi đã kiểm tra số tiền đủ theo hoá đơn GTGT của nhân viên bán hàng, kế toán công nợ và thủ quỹ sẽ ký tên vào phiếu thu, Nếu khách hàng yêu cầu cho 1 liên phiếu thu thì tuỳ theo yêu cầu kế toán thu tiền mặt sẽ viết 3 liên phiếu thu, sau đó xé 1 liên đóng dấu và giao cho khách hàng thể hiện việc thanh toán đã hoàn tất. Trong phương thức bán buôn, công ty sử dụng hình thức bán buôn qua kho: Theo hình thức này, công ty xuất hàng trực tiếp từ kho giao cho nhân viên bán hàng. Nhân viên bán hàng cầm hoá đơn GTGTvà phiếu xuất kho do phòng kế toán lập đến kho để nhận đủ hàng và mang hàng giao cho người mua. Hàng hoá đựoc coi là tiêu thụ khi người mua đã nhận và ký xác nhận trên hoá đơn khiêm phiếu xuất kho. Việc thanh toán tiền hàng có thể băng tiền mặt hoặc tiền gửi. 2.2.2.2. Các phương thức thu tiền chủ yếu mà công ty áp dụng Công tác tiêu thụ trong doanh nghiệp có thể tiến hành theo nhiều phương thức khác nhau. Mặc dù vậy, việc tiêu thụ này nhất thiết phải được gắn liền với hoạt động thanh toán của người mua. Các phương thức thanh toán chủ yếu bao gồm: - Thanh toán bằng tiền mặt: Là hình thức thanh toán trực tiếp các khoản mua bán giao dịch thông qua việc chi trả trực tiếp bằng tiền mặt. Hình thức này trong thực tế chỉ phù hợp với các giao dịch nhỏ, đơn giản vì thông thường các cá nhân, các doanh nghiệp chỉ giữ một lượng tiền mặt đủ để chi dùng cho nhu cầu của họ. Số còn lại họ gửi vào ngân hàng hoặc các tổ chức tín dụng để bảo đảm an toàn và sinh lời. Thông thường hình thức này được áp dụng trong thanh toán với công nhân viên, các nhà cung cấp hoặc với khách hàng có giá trị giao dịch nhỏ. - Thanh toán không dùng tiền mặt: Là phương thức thanh toán được thực hiện bằng cách trích chuyển tài khoản trong hệ thống ngân hàng hoặc bù trừ công nợ mà không dùng đến tiền mặt. Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt ở Việt Nam bao gồm: Thanh toán bằng séc, Thanh toán bằng ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, Thanh toán quốc tế bằng thư tín dụng, Thanh toán quốc tế theo hình thức chuyển tiền. 2.2.3. Kế toán doanh thu bán hàng Để hạch toán doanh thu bán hàng hóa kế toán sử dụng TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Hiện nay hình thức tiêu thụ chủ yếu của Công ty là tiêu thụ trực tiếp, hình thức thanh toán đối với khách hàng là thanh toán bằng tiền mặt hoặc thanh toán bằng chuyển khoản. Sau khi giao hàng và được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán kế toán bán hàng viết hóa đơn GTGT. Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên: Liên 1: Lưu Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Sử dụng nội bộ Sau đây là hóa đơn GTGT mà kế toán lập ngày 10 tháng 12 năm 2009 khi xuất bán gạch cho Cửa hàng Long My. Cửa hàng Long Mỹ chưa thanh toán ngay mà chấp nhận thanh toán. Biểu số 04 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Mẫu số: 01 GTKT – 3LL NN/2009B 0080558 Ngày 10 tháng 12 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại Việt Sơn Địa chỉ : Tổ 1- P.Phan Đình Phùng- TP. Thái Nguyên Số tài khoản : 102010000500106 Điện thoại :… .Mã số: 4600459321 Họ tên người mua hàng : Dương Nghĩa Long Tên đơn vị : Cửa hàng Long My Địa chỉ : Phú Bình - Thái Nguyên Số tài khoản : Hình thức thanh toán: Tiền mặt và chuyển khoản Mã số: Đơn vị tính: VNĐ STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 Gạch lát Prime mã 026 L2 Gạch lát Prime mã 408 L1 Hộp Hộp 100 60 42.515 44.515 4.251.500 2.670.900 Cộng tiền hàng Thuế GTGT (5%) Tổng giá thanh toán 6.922.400 346.120 7.268.520 Số tiền viết bằng chữ: Bẩy triệu hai trăm sáu tám nghìn năm trăm hai mươi đồng chẵn ./. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng tài chính – kế toán) Theo hóa đơn trên thì doanh thu từ việc bán gạch cho của hàng Long My trong ngày 10 tháng 12 năm 2009 là 6.922.400 (đồng). Thuế GTGT đầu ra phải nộp là 346.120 (đồng). Như vậy tổng tiền phải thu từ việc bán gạch cho cửa hàng Long My là 7.268.520 (đồng). Sau khi lập hóa đơn GTGT, kế toán giao liên 2, liên 3 cho thủ kho để xuất hàng, thủ kho xuất hàng xong thì giao liên 2 cho khách hàng. Sau khi vào thẻ kho, thủ kho chuyển lại liên 3 cho kế toán để kế toán vào sổ sách. Nghiệp vụ bán hàng đó được mô tả bằng bút toán sau: Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán Có TK 5111: Giá bán chưa có thuế GTGT Có Tk 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp Dựa vào hóa đơn GTGT do kế toán gửi ở trên thủ kho sẽ tiến hành lập phiếu xuất kho. Cũng nghiệp vụ trên Phiếu xuất kho được thể hiện qua biểu số 05 Khi khách hàng thanh toán tiền hàng kế toán căn cứ vào số tiền mà khách hàng thanh toán để lập phiếu thu. Phiếu thu được lập thành 3 liên: Liên 1: Thủ quỹ giữ lại để ghi sổ Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Lưu tại nơi lập phiếu Cuối ngày toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc đều được chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán. Đây là ví dụ về Phiếu thu mà kế toán lập từ việc thu tiền hàng của cửa hàng Long My ngày 20 tháng 12 năm 2009 Biểu số 05 CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN Tầng 1, số 2 Đường CMT8, TP Thái Nguyên Mẫu số 01 – VT Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 10 tháng 12 năm 2009 Số: 0080558 Họ và tên người mua hàng: Cửa hàng Long My Địa chỉ: Phú Bình – Thái Nguyên Lý do xuất: Xuất bán gạch Prime Xuất tại kho: Kho gạch Đơn vị tính: VNĐ STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 01 Sasulo lát 40*40, Mã 408 L1 Hộp 60 44.515 2.670.914 02 Solido lát 40*40, Mã 026 L2 Hộp 100 42.515 4.251.500 Tổng tiền trước thuế 6.922.414 Thuế GTGT 346.106 Tổng tiền hạch toán 7.268.520 Số đầu kỳ: 36.272.080 Tiền đặt trước 0 Còn nợ 43.540.600 Cộng thành tiền (bằng chữ): Bốn mươi ba triệu năm trăm bốn mươi nghìn sáu trăm đồng chẵn./. Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 10 tháng 12 năm 2009 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng tài chính – kế toán) Biểu số 06 CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN Tầng 1, số 2 đường CMT8, TP Thái Nguyên Mẫu số 01 - TT PHIẾU THU Ngày 20 tháng 12 năm 2009 Quyển số: 031 Số: PT/3001 Nợ: 1111 Có: 131 Họ và tên người nộp tiền: Cửa hàng Long My Địa chỉ : Phú Bình – Thái Nguyên Lý do nộp tiền : Thu tiền bán hàng Số tiền : 7.268.520 VNĐ Viết bằng chữ : Bảy triệu hai trăm sáu mươi tám nghìn năm trăm hai mươi đồng chẵn./. Thái Nguyên, ngày 20 tháng 12 năm 2009 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Bảy triệu hai trăm sáu mươi tám nghìn năm trăm hai mươi đồng chẵn./. Tỷ giá ngoại tệ (Vàng bạc, đá quý): ................................................................... Số tiền quy đổi:.................................................................................................... (Nguồn số liệu: Phòng tài chính – kế toán) Qua trình luân chuyển phiếu thu được thể hiện qua sơ đồ sau: Người liên quan Công việc Người nộp tiền Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (GĐ) Thủ quý 1. Đề nghị nộp tiền 1 2. Lập phiếu thu, ký 2 3. Soát xét, ký 3 4. Ký duyệt 4 5. Nhập và ghi sổ quỹ 5 6. Ghi sổ kế toán 6 7. Bảo quản, lưu trữ 7 Sơ đồ 06: Trình tự luân chuyển phiếu thu trong công ty Sau khi nhận được lời đề nghị nộp tiền kế toán thanh toán sẽ lập phiếu thu. Sau đó kế toán thanh toán sẽ chuyển cho kế toán trưởng soát xét và giám đốc ký duyệt. Tiếp theo chuyển đến cho thủ quỹ để làm thủ tục nhập quỹ. Sạu khi đã nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực nhập quỹ (bằng chữ). Cuối cùng thủ quỹ sẻ chuyển cho Kế toán thanh toán để ghi và sổ kế toán và tiến hành lưu dữ Để theo dõi doanh thu bán hàng của các loại hàng hoá, vật tư đã tiêu thụ. Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn bán hàng và các chứng từ kế toán có liên quan kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng hoá, đồng thời ghi vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 07). Cuối tháng kế toán khóa sổ nhật ký chung và lấy số liệu ghi vào sổ cái TK 511 (Biểu số 09). Phiếu xuất kho (Biểu số 05) là căn cứ để lập bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn (Sổ tổng hợp hàng hóa) của từng loại mặt hàng. Cuối tháng, mỗi trang sổ chi tiết sẽ được cộng vào một dòng trong bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn (Sổ tổng hợp hàng hóa) của tất cả các loại hàng hoá trong Công ty (Biểu số 08). Biểu số 07 CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN Tầng 1, số 2 đường CMT8, TP Thái Nguyên Mẫu số S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/12/2009 Đến ngày 31/12/2009 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Tài khoản Số phát sinh Ngày Số hiệu Nợ Có ……… ………. ………………………………………………… ……….. ……… …………. ……………. 10/12 0080558 Xuất bán gạch Sasulo lát 40*40 , mã 408 L1 6321 6.840.000 10/12 0080558 Xuất bán gạch Sasulo lát 40*40 , mã 408 L1 1561 6.840.000 10/12 0080558 Xuất bán gạch Sasulo lát 40*40 , mã 408 L1 131 7.268.520 10/12 0080558 Xuất bán gạch Sasulo lát 40*40 , mã 408 L1 511 6.922.400 10/12 0080558 Xuất bán gạch Sasulo lát 40*40 , mã 408 L1 33311 346.120 ……… ………. ……………………………………………… …………. ………. …………… ………….. 20/12 PT/3020 Của hàng Long My thanh toán tiền hàng 111 7.268.520 20/12 PT/3020 Của hàng Long My thanh toán tiền hàng 131 7.268.520 31/12 TH001 Phân bổ chi phí quản lý (642->911) 9111 258.881.818 31/12 TH001 Phân bổ chi phí quản lý (642->911) 6421 192.204.065 31/12 TH001 Phân bổ chi phí quản lý (642->911) 6422 66.677.753 31/12 TH001 Kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản XĐKQ 9111 6.967.075.902 31/12 TH001 Kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản XĐKQ 6321 6.967.075.902 31/12 TH001 Kết chuyển doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh 5111 7.058.084.072 31/12 TH001 Kết chuyển doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh 9111 7.058.084.072 31/12 TH001 Kết chuyển doanh thu tài chính sang tài khoản XĐKQ 515 253.792.924 31/12 TH001 Kết chuyển doanh thu tài chính sang tài khoản XĐKQ 9111 253.792.924 31/12 TH001 Kết chuyển chi phí tài chính sang tài khoản XĐKQ 9111 21.246.902 31/12 TH001 Kết chuyển chi phí tài chính sang tài khoản XĐKQ 635 21.246.902 31/12 TH001 Kết chuyển chi phí khác sang tài khoản XĐKQ 9111 14.973 31/12 TH001 Kết chuyển chi phí khác sang tài khoản XĐKQ 811 14.973 31/12 TH001 Kết chuyển lãi lỗ (911->4212)-- 4212 167.888.621 31/12 TH001 Kết chuyển lãi lỗ (911->4212) 9111 167.873.648 31/12 TH001 Kết chuyển lãi lỗ (911->4212) 9113 14.973 31/12 TH001 Kết chuyển lãi lỗ (911->4212) 9112 232.546.022 31/12 TH001 Kết chuyển lãi lỗ (911->4212) 4212 232.546.022 Tổng cộng 18.680.525.946 18.680.525.946 Thái Nguyên, ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng tài chình – kế toán) Biểu số 08 CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN Tầng 1, số 2 Đường CMT8, TP Thái Nguyên Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ TỔNG HỢP HÀNG HOÁ Từ ngày 01/12/2009 Đến ngày 31/12/2009 Tài khoản 156 Đơn vị tính: VNĐ Mã hàng Tên hàng ĐVT Số dư đầu kỳ PS trong kỳ Dư cuối kỳ SL Thành tiền SL nhập Thành tiền SL xuất Thành tiền SL Thành tiền 1561 Giá mua hàng hóa 2.996.103.862 5.449.132.300 6.967.075.902 1.478.160.260 0001 Gạch 1.967.219.736 5.030.263.400 6.596.528.347 400.954.789 0001 Bati 60.509.295 514.299.000 536.762.284 38.046.011 0001 Lát 40*40 33.844.561 144.696.000 161.380.214 17.160.347 …….. ………………….. …… …… ……………… ……….. ……………. ……… ……………… .… …………….. 0007 Mã 207 360.000 11.278.000 11.638.000 111402071 Bati lát 40*40, mã 207 L1 Hộp 181 8.326.000 181 8.326.000 111402075 Bati lát 40*40, mã 207 L5 Hộp 15 360000 123 2.952.000 138 3.312.000 Người ghi sổ ( Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) Thái Nguyên ngày 31 tháng 12 năm 2009 ((Nguồn số liệu: Phòng tài chình – kế toán) Biểu số 09 CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN Tầng 1, số 2 Đường CMT8, TP Thái Nguyên Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2009 Đến ngày 31/12/2009 Tài khoản 511 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Số trang Số TT dòng Nợ Có Dư đầu kỳ 01/12 80426 01/12 Xuất bán bình nước nóng Prime TX 20L 131 2.328.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... 10/12 80558 10/12 Xuất bán gạch Solido lát 40*40 mã 026 L2 131 4.251.500 10/12 80558 10/12 Xuất bán gạch Sasulo lát 40*40 mã 408 L1 131 2.670.900 ... ... ... ... ... ... ... ... ... 31/12 TH0001 31/12 Xác định kết quả hoạt động KD 9111 257.050.216 Tổng phát sinh 7.058.084.072 7.058.084.072 Dư cuối kỳ Thái nguyên, ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ ( Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Giám đốc ( Ký, ghi họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng tài chình – kế toán) Qua biểu số 08 (Sổ tổng hợp hàng hóa) ta thấy lượng hàng tồn kho cuối tháng giảm gần 1 nửa so với lượng hàng tồn ở đầu tháng. Từ 2.996.103.862 (đồng) xuống còn 1.478.160.260 (đồng), có được kết quả đó là do sự cố gắng của các công nhân viên trong công ty đặc biệt là nhân viên bán hàng đã tìm ra được các giải pháp maketing hợp lý cũng như tìm ra được các thị trường tiêu thụ mới làm cho lượng xuất bán trong tháng (6.967.075.902 đồng) lớn hơn so với lượng hàng nhập trong tháng (5.449.132.300 đồng). Lượng hàng xuất bán trong tháng của Công ty chủ yếu là gạch, vật liệu xây dựng. Điều đó nói lên rằng nhu cầu về vật liệu xây dựng trên địa bàn tỉnh cũng như các tỉnh lân cận hiện nay vẫn đang còn ở mức cao. Qua biểu số 09 (Sổ cái tài khoản 511) ta thấy doanh thu tháng 12 năm 2009 là 7.058.084.072 (đồng). Đây là một khoản doanh thu tương đối lớn đối với một doanh nghiệp vừa mới được thành lập hơn một năm. Điều đó chứng tỏ rằng Công ty đã chú trọng đến việc mở rộng thị trường cũng như giữ vững niềm tin từ các khách hàng tiềm năng. Doanh thu thu được trong tháng 12 chủ yếu là doanh thu từ việc xuất bán gạch. Khách hàng ít khi thanh toán tiền hàng luôn mà thường là mua chịu. Điều đó là do khách hàng chủ yếu của Công ty chủ yếu là các đại lý kinh doanh nhỏ lẻ. Họ thường lấy hàng về bán xong rồi mới thanh toán tiền hàng cho Công ty. 2.2.4. Kế toán giá vốn hàng bán Công ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho hàng hoá theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ. Theo phương pháp này, đến cuối kỳ mới tính trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ. Tuỳ theo kỳ dự trữ của doanh nghiệp áp dụng mà kế toán hàng tồn kho căn cứ vào giá mua, giá nhập, lượng hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ để tính giá đơn vị bình quân. Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ của từng loại sản phẩm, hàng hóa được tính theo công thức sau: Trị giá thực tế vật tư, sản phẩm, hàng hoá tồn kho đầu kỳ + Trị giá thực tế vật tư, sản phẩm, hàng hoá nhập kho trong kỳ Số lượng vật tư, sản phẩm, hàng hoá tồn kho đầu kỳ + Số lượng vật tư, sản phẩm, hàng hoá nhập kho trong kỳ Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ = Giá vốn hàng bán được hạch toán trên tài khoản 632, căn cứ để hạch toán giá vốn là các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn mua hàng…Cuối tháng kế toán sẽ tập hợp và kết chuyển giá vốn của hàng hoá sang tài khoản xác định kết quả, để xác định kết quả kinh doanh. Căn cứ vào các chứng từ ban đầu (Hóa đơn GTGT , phiếu xuất kho…), kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết TK 632. Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu và khóa sổ Nhật ký chung để lấy số liệu ghi vào sổ cái tài khoản giá vốn hàng bán (tài khoản 632). Biểu số 10 CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN Tầng 1, số 2 Đường CMT8, TP Thái Nguyên Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2009 Đến ngày 31/12/2009 Tài khoản 632 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diến giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Số trang Số TT dòng Nợ Có Dư đầu kỳ 01/12 80426 01/12 Xuất bán bình nước nóng Prime TX 20L 1561 2.365.338 01/12 80427 01/12 Xuất bán gạch BATI lát 40*40 mã 207 L5 1561 360.000 01/12 80428 01/12 Xuất bán gạch Tiptop lát 40*40 mã 533 L1 1561 3.520.000 01/12 80429 01/12 Xuất bán gạch Veronio lát 40*40 mã 435 L2 1561 5.920.000 01/12 80430 01/12 Xuất bán gạch Solido C.tường 12*40 mã Y1240607 L1 1561 40.395.886 … … … … … … … … … … … …. … … … … … … … … 10/12 80558 10/12 Xuất bán gạch Solido lát 40*40, mã 026 L2 1561 4.200.000 10/12 80558 10/12 Xuất bán gạch Sasulo lát 40*40 mã 408 L1 1561 2.640.000 …………. …….. ………. ………………………………. …….. …………. ……. ……………… …………….. 31/12 TH0001 31/12 Xác định KQ hoạt động sản xuất kinh doanh 91111 681.225.054 … … … … … … … … … … … …. … … … … … … … … 31/12 TH0001 31/12 Xác định KQ hoạt động sản xuất kinh doanh 91111 252.054.361 Tổng phát sinh 6.967.075.902 6.967.075.902 Dư cuối kỳ Thái nguyên, ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng tài chính – kế toán) 2.2.5. Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.5.1. Kế toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng là toàn bộ những khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm. Chi phí bán hàng ở công ty bao gồm các khoản sau: Chí phí về xăng dầu; Phí môi trường; Chi phí về cầu đường, Phí kiểm định; Phí chứng nhận đăng ký; Chi phí phân bổ công cụ, dụng cụ; Chi phí về khấu hao tài sản cố định... Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng tài khoản 6421 – Chi phí bán hàng. Tất cả các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc bán hàng đều được tập ghi chép đầy đủ và chính xác. Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ, hoá đơn có liên quan đến chi phí bán hàng kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết tài khoản 6421. Cuối kỳ kế toán tiến hành khóa sổ Nhật ký chung và lấy số liệu ghi vào sổ cái tài khoản 6421 (Biểu số 11) . Đồng thời kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản xác định kết quả để xác định kết quả kinh doanh. 2.2.5.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động quản lý của doanh nghiệp. Chi phí quản lý ở công ty bao gồm các khoản chi phí như: Chi phí điện thoại; Chi phí về Internet; Chi phí văn phòng phẩm; Tiền thuê văn phòng; Chi phí tiếp khách; Phí trước bạ cho xe... Tất cả các khoản chi phí này đều được tập hợp vào TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng được hạch toán tương tự như chi phí bán hàng. Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ, hoá đơn có liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết tài khoản 6422. Cuối kỳ kế toán tiến hành khóa sổ kế toán chi tiết và lấy số liệu ghi vào sổ cái tài khoản 6422 (Biểu số 12) . Đồng thời kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản xác định kết quả để xác định kết quả kinh doanh. Biểu số 11 CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN Tầng 1, số 2 Đường CMT8, TP Thái Nguyên Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2009 Đến ngày 31/12/2009 Tài khoản 6421 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Số trang Số TT dòng Nợ Có Dư đầu kỳ 03/12 0169A 03/12 Dầu Diezel 1111 18.413.630 05/12 0623 05/12 Phí môi trường 1111 3.840 10/12 0629 10/12 Chi trả vé cầu đường 1111 70.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... 20/12 0654 20/12 Phí kiểm định 1111 181.818 ... ... ... ...................................... ... ... ... ... ... 31/12 TH0001 31/12 Phân bổ chi phí quản lý 9111 33.000.497 31/12 TH0001 31/12 Phân bổ chi phí quản lý 9111 13.168.615 Tổng phát sinh 192.204.065 192.204.065 Dư cuối kỳ Thái nguyên, ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ ( Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng tài chính – kế toán) Biểu số 12 CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN Tầng 1, số 2 Đường CMT8, TP Thái Nguyên Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2009 Đến ngày 31/12/2009 Tài khoản 6422 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Số trang Số TT dòng Nợ Có Dư đầu kỳ 03/12 0633 03/12 Xăng A92 1111 2.754.182 12/12 0634 12/12 Dầu máy 1111 231.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... 31/12 TH0001 31/12 Phân bổ chi phí quản lý 9111 11.448.244 31/12 TH0001 31/12 Phân bổ chi phí quản lý 9111 4.568.341 Tổng phát sinh 66.677.753 66.677.753 Dư cuối kỳ Thái nguyên, ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ ( Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng tài chính – kế toán) Qua 2 biểu trên ta thấy: Tổng chi phí bán hàng phát sinh trong tháng 12 là 192.204.065 (đồng), trong đó chi phí về xăng dầu chiếm phần lớn trong tổng chi phí; Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng 12 là 66.677.753 (đồng), trong đó lương phải trả cho công nhân viên chiếm tỉ trọng lớn nhất. 2.2.6. Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính 2.2.6.1. Kế toán doanh thu tài chính Để hạch toán doanh thu tài chính kế toán sử dụng TK 515: Doanh thu tài chính. Phản ánh tất cả các khoản doanh thu và các khoản ghi giảm doanh thu thuộc hoạt động tài chính được coi là thực hiện trong kỳ. Ngoài các khoản doanh thu có được từ hoạt động bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ Công ty còn có các khoản thu từ hoạt động tài chính. Các khoản doanh thu tài chính thu được của Công ty chủ yếu ở các hoạt động sau: + Lãi nhận được khi gửi tiền ở ngân hàng. + Chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua hàng. Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính (Giấy báo có; Hóa đơn mua hàng ...) để ghi vào Nhật ký chung và sổ kế toán chi tiết tài khoản 515. Cuối tháng kế toán sẽ tiến hành khóa sổ Nhật ký chung và lấy số liệu ghi vào sổ cái tài khoản 515 (Biểu số 13) Tổng doanh thu hoạt động tài chính của Công ty trong tháng 12 là 253.792.924 (đ), trong đó chiếm chủ yếu là khoản chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua hàng về nhập kho. 2.2.6.2. Kế toán chi phí tài chính Kế toán sử dụng tài khoản 635 – Chi phí tài chính. Phản ánh toàn bộ các khoản chi phí và các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính thực tế phát sinh trong kỳ. Ngoài các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thì Công ty còn có các khoản chi phí phát sinh từ hoạt động tài chính. Các khoản chi phí tài chính đó phát sinh chủ yếu từ việc trả lãi vay cho các ngân hàng. Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn, biên lai thu tiền, phiếu chi và các chứng từ liên quan, kế toán ghi vào sổ chi tiết tài khoản chi phí tài chính (tài khoản 635), đồng thời cũng ghi vào sổ Nhật ký chung. Cuối tháng kế toán tiến hành khóa sổ Nhật ký chung và lấy số liệu ghi vào sổ cái tài khoản 635 (Biểu số 14). Tổng chi phí tài chính phát sinh trong quý tháng 12 của công ty là 21.246.902 (đ). Phát sinh chủ yếu từ việc trả lãi vay cho các ngân hàng. Biểu số 13 CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN Tầng 1, số 2 Đường CMT8, TP Thái Nguyên Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2009 Đến ngày 31/12/2009 Tài khoản 515 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Số trang Số TT dòng Nợ Có Dư đầu kỳ 25/12 0184a 25/12 Nhận tiền HTLS T12/09 TK 39082000225799 1121 1.666.667 25/12 0184a 25/12 Nhận tiền HTLS T12/09 TK 39082000221432 1121 1.666.667 25/12 0184a 25/12 Nhận tiền HTLS T12/09 TK 39082000235372 1121 1.555.556 31/12 0191 31/12 Nhập lãi số dư trên TK 1121 341.158 ...... ......... ......... ........................................................................... ......... ........... ........ ................ .................. 31/12 0193 31/12 K/C tiền chiết khấu hàng mua T12/09 – Gạch 1388 215.618.752 31/12 TH0001 31/12 Xác định KQ tài chính 9112 4.888.890 31/12 TH0001 31/12 Xác định KQ tài chính 9112 247.846.900 Tổng phát sinh 253.792.924 253.792.924 Dư cuối kỳ Thái nguyên, ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ ( Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) Giám đốc ( Ký, ghi họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng tài chính – kế toán) Biểu số 14 CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN Tầng 1, số 2 Đường CMT8, TP Thái Nguyên Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2009 Đến ngày 31/12/2009 Tài khoản 635 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Số trang Số TT dòng Nợ Có Dư đầu kỳ 21/12 0125b 21/12 Trả lãi đến hạn NH VIB T12/09 1121 3.199.263 24/12 0128a 24/12 Trả lãi đến hạn NH VIB T12/09 1121 2.618.056 26/12 0126a 26/12 Trả lãi vay T11/09 1121 12.833.333 31/12 0179 31/12 Tính tiền lãi vay phải trả T12/09 _ Ông Lê 3411 2.596.250 31/12 TH0001 31/12 Xác định kết quả tài chính 9112 21.246.902 Tổng phát sinh 21.246.902 21.246.902 Dư cuối kỳ Thái nguyên, ngày 31 tháng 12 năm2009 Người ghi sổ ( Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên)) Giám đốc ( Ký, ghi họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng tài chính – kế toán) 2.2.7. Kế toán các khoản thu nhập và chi phí khác 2.2.7.1. Kế toán các khoản thu nhập khác Thu nhập khác là khoản thu nhập thu được từ các hoạt động khác ngoài hoạt động bán hàng, hoạt động tài chính …đã kể ở trên. Ở công ty khoản thu nhập khác đó bao gồm: + Khuyến mãi khi mua hàng + Xử lý tiền thừa trong thanh toán Để hạch toán các khoản thu nhập khác kế toán sử dụng tài khoản 711 – Thu nhập khác. Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ (Phiếu thu, biên lai thu tiền…) liên quan các khoản thu nhập khác ngoài hai hoạt động là bán hàng và tài chính ghi vào sổ chi tiết tài khoản 711, đồng thời cũng phản ảnh lên sổ Nhật ký chung. Cuối kỳ kế toán tiến hành khóa sổ Nhật ký chung và lấy số liệu ghi vào sổ cái tài khoản 711 Trong tháng 12 năm 2009 tại công ty không phát sinh các khoản thu nhập khác. 2.2.7.2. Kế toán các khoản chi phí khác Chi phí khác là các khoản lỗ do sự kiện hoặc các nghiệp vụ riêng biệt với các hoạt động thông thường của Công ty như: Xử lý tiền tạm gác của khách hàng trong thanh toán ... Kế toán sử dụng tài khoản 811 – Chi phí khác để hạch toán các khoản chi phí khác. Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ (Phiếu chi, …) liên quan đến các khoản chi phí khác ngoài hai hoạt động là bán hàng và tài chính ghi vào sổ chi tiết tài khoản 811, đồng thời cũng phản ảnh lên sổ Nhật ký chung. Cuối kỳ kế toán tiến hành khóa sổ Nhật ký chung và lấy số liệu ghi vào sổ cái tài khoản 811 (Biểu số 15). Tổng chi phí khác phát sinh trong tháng của Công ty là 14.973 (đồng). Biểu sô 15 CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN Tầng 1, số 2 Đường CMT8, TP Thái Nguyên Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2009 Đến ngày 31/12/2009 Tài khoản 811 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TKĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Số trang Số TT dòng Nợ Có Dư đầu kỳ 31/12 0191 31/12 Xử lý tiền tạm gác của khách hàng trong thanh toán T12/09 1381 14.973 31/12 TH0001 31/12 Xác định kết quả khác 9113 14.973 Tổng phát sinh 14.973 14.973 Dư cuối kỳ Thái nguyên, ngày 31 tháng 12 năm2009 Người ghi sổ ( Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) Giám đốc ( Ký, ghi họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng tài chính – kế toán) 2.2.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh Xác định kết quả kinh doanh là công đoạn cuối cùng của công tác tổ chức kinh doanh, nó cho ta biết kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là lỗ hay lãi. Vào cuối kỳ kế toán, kế toán dựa vào Sổ Cái các tài khoản, sau đó rút ra số dư (đối với những tài khoản có số dư) thực hiện kết chuyển doanh thu và chi phí. Kế toán không xác định kết quả tiêu thụ đối với từng loại sản phẩm mà tiến hành tính toán và xác định chung kết quả kinh doanh của tất cả các loại sản phẩm hàng hoá theo từng quý. Kế toán tiến hàng kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản xác định kết quả. Để xác định kết quả kinh doanh kế toán sử dụng công thức sau: Kết quả kinh doanh = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng - Chi phí QLDN + Doanh thu tài chính - Chi phí tài chính + Thu nhập khác Trong đó: Thu nhập khác = Doanh thu khác - Chi phí khác Doanh thu thuần = Doanh thu BH và CCDV - Các khoản giảm trừ DT Để hạch toán kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng TK 9111 – Xác định kết quả kinh doanh. Cuối kỳ hạch toán, kế toán tổng hợp căn cứ vào số liệu ở sổ cái TK 5111 (Biểu số 09), 6321 (Biểu số 10), 6421 (Biểu số 11), 6422 (Biểu số 12), 635 (Biểu số 14), 515 (Biểu số 13), 711, 811 (Biểu số 15) để xác định kết quả kinh doanh, đông thời lấy số liệu ở sổ cái của các tài khoản này để ghi tài sổ cái tài khoản 911 (Biểu số 16). Từ đó lãi, lỗ được kết chuyển sang TK 421. Biểu số 16 CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN Tầng 1, số 2 Đường CMT8, TP Thái Nguyên Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2009 Đến ngày 31/12/2009 Tài khoản 911 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Số trang Số TT dòng Nợ Có Dư đầu kỳ 31/12 TH001 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 6421 192.204.065 31/12 TH001 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý 6422 66.677.753 31/12 TH001 31/12 Kết chuyển chi phí giá vốn hàng bán 6321 6.967.075.902 31/12 TH001 31/12 Kết chuyển chi phí tài chính 635 21.246.902 31/12 TH001 31/12 Kết chuyển chi phí khác 811 14.973 31/12 TH001 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 29.396.833 31/12 TH001 31/12 Kết chuyển lãi (lỗ) 4212 232.546.022 31/12 TH001 31/12 Kết chuyển doanh thu thuần 5111 7.058.084.072 31/12 TH001 31/12 Kết chuyển doanh thu tài chính 515 253.792.924 31/12 TH001 31/12 Kết chuyển lãi (lỗ) 4212 167.873.648 31/12 TH001 31/12 Kết chuyển lãi (lỗ) 4212 14.973 31/12 TH001 31/12 Kết chuyển lãi (lỗ) 4212 29.396.833 Tổng phát sinh 7.509.162.450 7.509.162.450 Dư cuối kỳ Thái nguyên, ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ ( Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) Giám đốc ( Ký, ghi họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng tài chính – kế toán) Biểu số 17 CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN Tầng 1, số 2 Đường CMT8, TP Thái Nguyên Mẫu số S03b – DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/01/2009 Đến ngày 31/12/2009 Tài khoản 421.2 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TKĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Số trang Số TT dòng Nợ Có Dư đầu kỳ 11.401.151 31/01 TH001 31/01 K/C lãi lỗ(9111->4212) từ 01/01 đến 31/01/2009 911.1 185.612.677 31/01 TH001 31/01 K/C lãi lỗ(9112->4212) từ 01/01 đến 31/01/2009 192.951.746 31/01 TH001 31/01 K/C lãi lỗ(9113->4212) từ 01/01 đến 31/01/2009 1.406.659 ……. …….. …….. …………………………………………………. ….. ……. …….. …………….. ………… 31/12 TH0001 31/12 K/C lãi lỗ(9111->4212) từ 01/12 đến 31/12/2009 911.1 167.873.648 31/12 TH0001 31/12 K/C lãi lỗ(9113->4212) từ 01/12 đến 31/12/2009 911.3 29.411.806 31/12 TH0001 31/12 K/C lãi lỗ(9112->4212) từ 01/12 đến 31/12/2009 911.2 232.546.022 Tổng phát sinh 1.776.031.091 1.990.988.055 Dư cuối kỳ 226.358.115 Thái Nguyên, ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn số liệu: phòng kế toán – tài chính) 2.2.9. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Đối với bất kỳ một đơn vị nào trong quá trình sản xuất kinh doanh đến cuối kỳ đơn vị đều phải lập báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh của đơn vị mình cho nhà quản lý doanh nghiệp, và cho cơ quan nhà nước. Thông qua báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, cho ta biết tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Căn cứ để lập báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh + Căn cứ vào báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của năm trước. + Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết trong kỳ dùng cho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9 Cuối tháng kế toán tiến hành đối chiếu giữa bảng tổng hợp chi tiết và sổ cái của các tài khoản 5111, 632, 6421, 6422, 515, 635, 711 và 811 để lấy số liệu lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong tháng 12 được thể hiện qua biểu sau: Biểu số 18 CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN Tầng 1,số 2 Đường CMT8,TP Thái Nguyên Mẫu số B02-DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính:VNĐ Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Tháng 12 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 7.058.084.072 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01+02) 10 7.058.084.072 4. Giá vốn hàng bán 11 6.967.075.902 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 91.008.170 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 253.792.924 7. Chi phí tài chính 22 21.246.902 - Trong đó chi phí lãi vay phải trả 23 21.246.902 8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 258.881.818 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 64.672.374 10. Thu nhập khác 31 11. Chi phí khác 32 14.973 12. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 -14.973 13. Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 50 64.657.401 14. Chi phí thuế thu nhập (25%) 51 15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51) 60 Thái Nguyên, ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn số liệu : Phòng kế toán – tài chính) CHƯƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN 3.1. MỘT SỐ NHẬN XÉT CHUNG Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thương mại Việt Sơn được sự giúp đỡ nhiệt tình của Ban giám đốc cũng như phòng kế toán đã giúp em hiểu về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tiêu tụ và xác định kết quả kinh doanh tại đơn vị nói riêng. Trong quá trình thực tập của mình em nhận thấy rằng: 3.1.1. Điểm mạnh của Công ty Về cơ bản, việc hạch toán của công ty là phù hợp với chế độ kế toán hiện hành, góp phần nâng cao năng suất lao động đảm bảo đời sống của cán bộ công nhân viên trong công ty. Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức hợp lý, hoạt động có nguyên tắc. Đội ngũ kế toán có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các bộ phận. Cùng với việc áp dụng phần mềm kế toán VietSun của Viện tin học công nghệ việc hạch toán được tiến hành nhanh gọn, giúp công tác kế toán giảm bớt thời gian ghi chép, tăng độ tin cậy, chính xác của thông tin kế toán, đảm bảo cung cáp thông tin đầy đủ và kịp thời cho ban giám đốc. Trong quá trình áp dụng chế độ kế toán tuy còn gặp nhiều khó khăn do phải tiếp cận những văn bản, chuẩn mực kế toán mới nhưng bộ phận kế toán đã vận dụng một cách linh hoạt, sáng tạo và có hiệu quả vào điều kiện cụ thể của công ty. Về chứng từ, sổ sách kế toán: Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung. Đây là hình thức kết hợp giữa việc ghi chép hàng ngày và việc tổng hợp số liệu báo cáo tháng. Việc sử dụng các chứng từ kế toán trong nghiệp vụ tiêu thụ kinh doanh cũng như trong các nghiệp vụ kế toán khác trong Công ty là hợp lý tuân thủ đúng nguyên tắc ghi chép, luân chuyển chứng từ theo chế độ tài chính hiện hành. Chứng từ kế toán đuợc quản lý chặt chẽ và mang tính pháp lý cao. Khi phát sinh nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá thì các chứng từ đều được lập đầy đủ, các chứng từ đó lập tức được chuyển về phòng kế toán tài chính trong ngày hoặc đầu giờ ngày hôm sau như vậy chứng từ kế toán được theo dõi thường xuyên và chặt chẽ. Việc áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty. Công tác kế toán của công ty phản ánh khá đầy đủ chặt chẽ có hệ thống quá trình tiêu thụ hàng hóa góp phần to lớn cho việc ra các quyết định xử lý của các cấp lãnh đạo. Đặc biệt có thể khẳng định việc áp dụng mạng vi tính đã đem lại hiệu quả cao trong công tác kế toán. Các chứng từ kế toán sử dụng đều theo hướng dẫn và quy định của Bộ tài chính. Với hệ thống sổ sách phù hợp với loại hình Công ty chuyên kinh doanh và theo đúng quy định của nhà nước đảm bảo công việc kế toán tiến hành thường xuyên, liên tục. Công ty tiến hành lập các báo cáo kế toán đầy đủ đúng thời gian quy định đáp ứng kịp thời yêu cầu quản trị của Ban lãnh đạo công ty. Các công việc kế toán được chuyên môn hoá, kế toán trưởng phụ trách chung về tài chính, còn các công việc cụ thể được giao cho từng nhân viên kế toán. Do được phân chia rõ ràng như vậy nên công tác kế toán được thực hiện rất chi tiết và cụ thể. Các chứng từ sổ sách được trình bày rõ ràng chính xác thuận tiện cho việc kiểm tra của kế toán trưởng cũng như của Giám đốc Công ty. 3.1.2. Một số hạn chế còn tồn tại Bên cạnh những điểm mạnh trên công tác tổ chức tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của Công ty còn có một số những hạn chế sau: + Hiện nay Công ty đang tính trị giá xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ. Phương pháp này là khá đơn giản, dễ làm, chỉ cần tính toán một lần vào cuối kỳ. Tuy nhiên nó có nhược điểm lớn là công tác kế toán dồn vào cuối kỳ ảnh hưởng đến tiến độ của các phần hành khác. Mặt khác, phương pháp này chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời của thông tin kế toán ngay tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. + Đội ngũ kế toán còn hạn chế về mặt trình độ chuyên môn nghiệp vụ. + Doanh nghiệp sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng tuy đơn giản, dễ tính nhưng không phản ánh đúng thực tế giá trị của TSCĐ đã hao mòn trong kỳ. + Công ty chưa trích lập kinh phí công đoàn. + Một số kho chứa hàng của Công ty được xây dựng từ rất lâu đến nay không còn đủ tiêu chuẩn để bảo quản hàng hóa. + Công ty chưa trích lập các khoản dự phòng 3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VIỆT SƠN Sau thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế về thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Việt Sơn. Trên cơ sở những nhận xét trên em xin mạnh dạn đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty như sau: + Trong thời gian tới Công ty nên tiến hành trích lập các khoản dự phòng nhằm đề phòng các rủi ro trong kinh doanh. + Trong thời gian tới Công ty dự định mua thêm một số xe trọng tải lớn (mới hoàn toàn). Công ty nên áp dụng phương pháp khấu hao nhanh đối với các loại xe này để phù hợp với tình hình thực tế. + Công ty cần tổ chức tốt việc kiểm tra kế toán bằng cách thành lập bộ máy kiểm soát nội bộ, đồng thời nhân viên kế toán phải nắm chắc chuyên môn nghiệp vụ, chấp hành nghiêm chỉnh quy trình hạch toán kế toán đối với chứng từ, sổ sách theo quy định của pháp luật, điều lệ và quy định của Công ty. + Công ty nên mở lớp bồi dưỡng hoặc cử các cán bộ, nhân viên kế toán đi học thêm, tập huấn để nâng cao trình độ chuyên môn và biết thêm luật kế toán mới, chính sách tài chính đã thay đổi để từ đó vận dụng một cách linh hoạt vào công ty, giúp cho bộ máy kế toán của công ty làm việc ngày một hiệu quả hơn. Phòng kế toán nên có kiến nghị với Ban giám đốc để có cơ chế trả lương, thưởng nhằm khuyến khích những người có chuyên môn, trình độ phát huy hết khả năng của mình và làm cho họ gắn bó hơn đối với công ty. + Ban giám đốc công ty nên có kế hoạch tu sửa hay xây dựng mới một số nhà kho để đảm bảo cho điều kiện bảo quản hàng hoá, tránh hao hụt, hư hỏng trong quá trình bảo quản hàng hoá. + Công ty nên tính trị giá xuất kho hàng hóa theo phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập. Phương pháp này nó phù hợp với các Công ty có ít chủng loại hàng hóa. + Công ty nên sớm trích lập kinh phí công đoàn có như vậy đời sống của công nhân viên trong công ty mới ngày càng được nâng cao, từ đó làm cho họ phát huy hết khả năng lao động sáng tạo của mình. Việc trích KPCĐ sẽ ảnh hưởng tới chi phí của Công ty từ đó ảnh hưởng tói lợi nhuận của Công ty. Điều đó được thể hiện qua 2 biểu 18 và 19 (Bảng tính phân bổ tiền lương & BHXH trước và sau khi trích KPCĐ). Biểu số 19 CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN Tầng 1, số 2 Đường CMT8, TP Thái Nguyên Mẫu số 06:….DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Từ ngày 01/12/2009 Đến ngày 31/12/2009 Đơn vị tính: VNĐ Đối tượng sử dụng Lương cơ bản Lương thực tế TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Tổng cộng TK 3382 TK3383 TK3384 TK3388 Tổng TK338 TK 6421 20.334.300 65.726.532 3.050.145 406.686 406.686 3.863.517 69.590.049 CP Bán hàng 20.334.300 65.726.532 3.050.145 406.686 406.686 3.863.517 69.590.049 TK 6422 6.996.600 28.018.972 1.049.490 139.932 139.932 1.329.354 29.348.326 CP Quản lý 6.996.600 28.018.972 1.049.490 139.932 1.189.422 1.329.354 29.348.326 Thái Nguyên, ngày 31 tháng 12 năm 2009 Giám đốc Kế toán trưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Nguồn số liệu: Phòng tài chính – kế toán) Biểu số 20 CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN Tầng 1, số 2 Đường CMT8, TP Thái Nguyên Mẫu số 06:….DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Từ ngày 01/12/2009 Đến ngày 31/12/2009 Đơn vị tính: VNĐ Đối tượng sử dụng Lương cơ bản Lương thực tế TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Tổng cộng TK 3382 TK3383 TK3384 TK3388 Tổng TK338 TK 6421 20.334.300 65.726.532 1.314.531 3.050.145 406.686 406.686 5.178.048 70.904.580 CP Bán hàng 20.334.300 65.726.532 1.314.531 3.050.145 406.686 406.686 5.178.048 70.904.580 TK 6422 6.996.600 28.018.972 560.379 1.049.490 139.932 139.932 1.889.733 29.908.705 CP Quản lý 6.996.600 28.018.972 560.379 1.049.490 139.932 1.189.422 1.889.733 29.908.705 Thái Nguyên, ngày 31 tháng 12 năm 2009 Giám đốc Kế toán trưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Nguồn số liệu: Phòng tài chính – kế toán) Qua 2 biểu trên ta thấy sau khí trích KPCĐ thì chi phí bán hàng tăng lên 1.314.531 (đồng), đồng thời chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng lên 560.379 (đồng). Điều này làm cho lợi nhuận trước thuế của Công ty giảm 1.874.910 (đồng). Nếu Công ty tiến hành trích lập KPCĐ thì khi đó lợi nhuận của Công ty sẽ giảm xuống. Điều đó được thể hiện ở biểu sau: Biểu số 21 CTY TNHH THƯƠNG MẠI VIỆT SƠN Tầng 1,số 2 Đường CMT8,TP Thái Nguyên Mẫu số B02-DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính:VNĐ Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Tháng 12 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 7.058.084.072 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01+02) 10 7.058.084.072 4. Giá vốn hàng bán 11 6.967.075.902 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 91.008.170 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 253.792.924 7. Chi phí tài chính 22 21.246.902 - Trong đó chi phí lãi vay phải trả 23 21.246.902 8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 260.756.728 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 62.797.464 10. Thu nhập khác 31 11. Chi phí khác 32 14.973 12. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 -14.973 13. Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 50 62.782.491 14. Chi phí thuế thu nhập (25%) 51 15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp(60=50-51) 60 Thái Nguyên, ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn số liệu : Phòng kế toán – tài chính) KẾT LUẬN Tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa hết sức quan trọng đối với tất cả các doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh. Một chính sách tiêu thụ hợp lý và hiệu quả sẽ là động lực phát triển cho cả doanh nghiệp. Tuy chỉ mới được thành lập chưa được 2 năm nhưng Công ty TNHH Thương mại Việt Sơn đã không ngừng hoàn thiện, và đổi mới các phương thức tiêu thụ hàng hoá nhằm đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng và đem lại hiệu quả hoạt động cho Công ty. Qua quá trình học tập, nghiên cứu tại khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh và thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH Thương Mại Việt Sơn cùng sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Đỗ Thị Thúy Phương và các cô chú, anh chị phòng Tài chính- Kế toán của Công ty, em đã hiểu sâu sắc hơn những kiến thức về mặt lý luận đã học tập ở trường với cách vận dụng thực tế tại Công ty em đã thấy được sự cần thiết và tầm quan trọng của công tác kế toán, đặc biệt là vai trò của công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh. Qua đó, em đã mạnh dạn đi sâu vào nghiên cứu thực trạng và đưa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty. Tuy nhiên, với trình độ của bản thân em còn nhiều hạn chế cộng với thời gian thực tập có hạn nên những nội dung nghiên cứu và đề xuất không thể tránh khỏi những sai sót. Em rất mong được sự chỉ bảo của thầy cô giáo, sự giúp đỡ của các anh chị trong phòng Kế toán – tài chính Công ty, sự đóng góp ý kiến của các bạn để bài khóa luận của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng 05 năm 2010 Sinh viên thực hiện Nguyễn Hữu Vinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Nguồn số liệu phòng tài chính - kế toán của Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại Việt Sơn. 2. Giáo trình Tổ chức công tác kế toán của T.S Đoàn Quang Thiệu trường Đại học kinh tế và quản trị kinh doanh. 3. Lý thuyết và thực hành Kế toán tài chính - Nguyễn Văn Công. 4. Bộ tài chính. Hệ thống tài khoản kế toán. Nhà xuất bản tài chính Hà Nội, 2006. 5. PGS - TS. Đặng Thị Loan. Kế toán tài chính doanh nghiệp. Nhà xuất bản Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội, 2006.