Đề tài Kế toán tổng hợp tại Công ty CP may 1 - Dệt Nam Định

t­ kÕ to¸n tæng hîp ph©n lo¹i theo tõng lo¹i v©t t­ vµ chi tiÕt cho tõng lo¹i ®èi t­îng sö dông. - C¬ së lËp : c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ph¸t sinh trong th¸ng. ®¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn May I - Nam §Þnh §Þa chØ: Sè 309, TrÇn Nh©n T«ng - TP Nam §Þnh Sæ c¸i TK 152 Th¸ng 7/2008 §vt: ®ång NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu k× 137.152.000 PN03 5/7 Mua VL cña Cty Phong Phó 331 368.000.000 PX02 10/7 XuÊt VL cho SXSP 621 241.140.000 PX03 10/7 XuÊt cho VL SXC 627 33.500.000 … … … Céng sè ph¸t sinh 548.451.000 456.254.000 Sè d­ cuèi k× 229.349.000 C¬ së lËp : dùa vµo sæ NhËt ký chung - Ph­¬ng ph¸p lËp: + Cét 1 : Ghi chøng tõ dùa vµo c¸c hãa ®¬n nhËp + Cét 2: PhÇn diÔn gi¶i c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh +Cét 3: Ghi TK§¦ + Cét 4: Ghi TK§¦ Sè d­ ®Çu th¸ng lÊy sè d­ ë th¸ng tr­íc chuyÓn sang Sè d­ cuèi th¸ng = sè d­ ®Çu th¸ng+ ph¸t sinh Nî- Ph¸t sinh Cã ®¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn May I - Nam §Þnh §Þa chØ: Sè 309, TrÇn Nh©n T«ng - TP Nam §Þnh Sæ c¸i TK153 Th¸ng 7 n¨m 2008 §vt: ®ång NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn Gi¶i SHTK §¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu k× 2.300.000 PX04 10/7 XuÊt CCDC cho BPQL 642 10.000.000 PN03 16/7 NhËp CCDC cña Cty Phong Phó 331 20.000.000 … … … Céng sè ph¸t sinh 27.000.000 21.000.000 Sè d­ cuèi k× 8.300.000 C¬ së lËp : dùa vµo sæ NhËt ký chung - Ph­¬ng ph¸p lËp: + Cét 1 : Ghi chøng tõ dùa vµo c¸c hãa ®¬n nhËp + Cét 2: PhÇn diÔn gi¶i c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh +Cét 3: Ghi TK§¦ + Cét 4: Ghi TK§¦ Sè d­ ®Çu th¸ng lÊy sè d­ ë th¸ng tr­íc chuyÓn sang Sè d­ cuèi th¸ng = sè d­ ®Çu th¸ng+ ph¸t sinh Nî- Ph¸t sinh Cã Ch­¬ng III :Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n I. T×m hiÓu chung vÒ tµi s¶n cè ®Þnh(TSC§) trong C«ng ty. 1. Kh¸i niÖm, ý nghÜa nhiÖm vô cña kÕ to¸n TSC§ 1.1. Kh¸i niÖm: TSC§ lµ nh÷ng tµi s¶n thuéc së h÷u hoÆc quyÒn kiÓm so¸t l©u ®µi cña DN cã gi¸ trÞ lín( tõ 10 tr) vµ thêi gian sö dông l©u dµi ( trªn 10 n¨m). TSC§ tham gia vµo nhiÒu chu kú SXKD cña xÝ nghiÖp vµ trong qu¸ tr×nh tham gia s¶n xuÊt ®ã TSC§ bÞ hao mßn dÇn vµ gi¸ trÞ hao mßn ®­îc chuyÓn dÇn vµo chi phÝ kh¸c cña TXC§ hÇu nh­ kh«ng thay ®æi so víi ban ®Çu. MÆt kh¸c TSC§ còng cã vai trß rÊt quan träng trong qua tr×nh s¶n xuÊt t¹o ra s¶n phÈm , nã lµm t¨ng NSL§ trùc tiÕp hoÆc gi¸n tiÕp t¹o nªn thùc thÓ s¶n phÈm. 1.2. ý nghÜa , nhiÖm vô cña kÕ to¸n TSC§ - Tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c ®Çy ®ñ, kÞp thêi vµ gi¸ trÞ TXC§ hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§. - TÝnh to¸n vµ ph©n bæ chÝnh x¸c sè khÊu hao vµ chi phÝ SXKD, kiÓm tra chÆt chÏ viÑc sö dông nguån vèn khÊu hao TSC§. - Tham gia dù to¸n sö¨ ch÷a lín TSC§ ph¶n ¸nh kÞp thêi chÝnh x¸c chi phÝ söa ch÷a TSC§ vµ kiÓm tra t×nh h×nh söa ch÷a TSC§. - H­íng dÉn kiÓm tra c¸c biÖn ph¸p thuéc ®¬n vÞ thÓ hiÖn chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ TSC§. Më sæ cÇn thiÕt vµ h¹ch to¸n TSC§ theo ®óng chÕ chÕ ®é quy ®Þnh. - Tham gia kiÓm kª, ®¸nh gi¸ TSC§ theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ n­íc, lËp b¸o c¸o vÒ TSC§ vµ ph©n tÝch h×nh h×nh sö dông TSC§. 2. Ph©n lo¹i, qui m« chñng lo¹i TSC§. - Lµ mét DN chuyªn SXKD hµng may mÆc nªn hÇu nh­ tÊt c¶ TSC§ cña C«ng ty ®Òu ®­îc sö dông phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. C¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ sö dông TSC§ cña C«ng ty ®­îc ph©n lo¹i nh­ sau. - TSC§ HH: + Lo¹i 1: Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc bao gåm ph©n x­ëng, nhµ kho, s©n b·i… + Lo¹i: M¸y mãc thiÕt bÞ bao gåm :m¸y may , m¸y c¾t .. + Lo¹i: Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i bao gåm : xe «t« , xe t¶i.. + C¸c lo¹i TSC§HH kh¸c - TSC§ V« H×nh: QuyÒn Sö dông ®Êt 3. §¸nh gi¸ TSC§. Nguyªn gi¸ TS§ bao gåm tÊt c¶ chi phÝ thùc tÕ mµ C«ng ty ®· bá ra ®Ó cã ®­îc TSC§ ®ã. Gi¸ mua thùc tÕ ghi hµnh trªn ho¸ ®¬n chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì, chi phÝ l¾p ®Æt thö, thuÕ vµ lÖ phÝ tr­íc b¹ (nÕu cã). - TSC§ t¨ng do mua ngoµi: NG TSC§ = Gi¸ TT ghi + CP v/c bèc + CP l¾p ®Æt + ThuÕ vµ lÖ phÝ trªn H§ d·ghi trªn H§ ch¹y thö tr­íc b¹ - TSC§ t¨ng do ®­îc cÊp chuyÓn: NG TSC§ = Gi¸ trÞ cßnl¹i trªn sæ kÕ to¸n + CP l¾p dÆt ch¹y thö + LÖ phÝ tr­íc b¹ - TSC§ do XDCB hoµn thµnh: NGTSC§ = Gi¸ trÞ thùc tÕ cña ch­¬ng tr×nh + C¸c Cp cã liªn quan + - TSC§ chñ yÕu cña C«ng ty lµ c¬ së h¹ tÇng: nhµ cöa, phßng ban, ph©n x­ëng, m¸y mãc, thiÕt bÞ phôc vô trùc tiÕp cho viÖc SXKD cña C«ng ty. - Cho ®Õn nay C«ng ty cã h¬n 600m¸y mãc ®Ó s¶n xuÊt. Ngoµi ra, C«ng ty cßn trang bÞ thªm m¸y vi tÝnh t¹i c¸c phßng ban gi¸m ®èc, phã gi¸m ®èc, phßng kÕ to¸n, phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, c¸c lo¹i xe «t« t¶i phôc vô cho c«ng t¸c b¸n hµng. 4. Quy tr×nh lu«n chuyÓn chøng tõ. Sæ chi tiÕt TSC§ Chøng tõ t¨ng TSC§ Chøng tõ gi¶m TSC§ B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ kh©u hao TSC§ NKC Sæ c¸i TK 211 Sæ c¸i TK 214 4.1 Tr×nh tù ghi sæ - H»ng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ t¨ng gi¶m kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt TSC§ vµ ghi vµo NKC tõ NKC ghi vµo sæ C¸i TK 211 vµ sæ C¸i 214. - Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ t¨ng gi¶m TSC§ kª to¸n lËp b¶ng ph©n bæ TSC§. + TK211: TSC§ HH + TK 212: TSC§ thuª tµi chÝnh + TK 213 : TSC§ V« h×nh 5.Thñ tôc chøng tõ h¹ch to¸n t¨ng , gi¶m TSC§ 5.1. Thñ tôc chøng tõ t¨ng vµ gi¶m TSC§ - Khi nhËn TSC§ th× kÕ to¸n ph¶i lËp biªn b¶n giao nhËn theo tõng näi dung chñ yÕu cña c¸c tiªu thøc . C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ vµ c¸c chøng tõ liªn quan kh¸c. KÕ to¸n më sæ thø tù vµ kÕt cÊu cña TSC§ . Nh÷ng TSC§ cña tõng lo¹i cã ®Æc ®iÓm kü thuËt thùc tÕ nh»m mua t¹i cïng mét thêi ®iÓm th× cã thÓ ghi vµo mét nhãm, 5.2, Thñ tôc chøng tõ h¹ch to¸n gi¶m TSC§ - ViÖc chuyÓn giao TSC§ cho ®¬n vÞ kh¸c ( trong cïng mét tæ chøc kinh tÕ) ph¶I ®­îc c¬ quan qu¶n lÝ cÊp trªn ®ång ý vµ ph¶I b¸o c¸o cho c¬ quan tæ chøc cïng cÊp biÕt. - Khi TSC§ kh«ng cÇn dïng th× c¸n bé cty ph¶i b¸o c¸o cho c¬ quan c¸p trªn biÕt ®Ó cã kÕ ho¹ch lu«n chuyÓn. Sau 3 th¸ng kh«ng nhËn ®­îc ý kiÕn th× ®­îc phÐp nh­îng b¸n cho ®¬n vÞ kh¸c theo gi¸ ®· tho¶ thuËn khi chuyÓn nh­îng ph¶i lËp biªn b¶n bµn giao cho bªn nhËn TSC§ - Khi cã TSC§ bÞ h­ háng kh«ng sö dông ®­îc n÷a th× C«ng ty ph¶i b¸o c¸o cÊp trªn biÕt b¶n thanh lý. Biªn b¶n nµy Ýt nhÊt ®­îc lËp thµnh 2 liªn. Mäi TSC§ gi¶m ®Òu pahØ c­n cø vµo chøng tõ ®Ó h¹ch to¸n vµo c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n liªn quan. 5.3, H¹ch to¸n khÊu hao TSC§ Møc KHTB h»ng n¨m = Møc KHTB h»ng th¸ng = Møc KH t¨ng trong th¸ng = x Sè ngµy sö dông trong th¸ng Møc KH gi¶m trong th¸ng = x Sè ngµy th«i sö dông trong th¸ng - ViÖc tÝnh KH ®­îc c¨n cø vµo NG vµ thêi gian sö dông ®èi víi TSC§ thuª tµi chÝnh ngoµi th× thêi gian sö dông ®­îc x¸c ®Þnh lµ thuª. §èi víi TSVH th× thêi gian sö dông kh«ng ®­îc qu¸ 20 n¨m. Trong khi thêi gian sö dông hay NG TSC§ thay ®æi th× DN ph¶i x¸c ®Þnh l¹i møc KHTB n¨m. - Sau khi tÝnh møc KHTB th¸ng cña TSC§ th× tiÕn hµnh tËp hîp theo bé phËn sö dông vµ tËp hîp chung toµn C«ng ty Sè KH Sè KH trÝch Sè khÊu hao Sè KH tÝnh trong = trÝch trong + t¨ng - gi¶m th¸ng nµy th¸ng tr­íc trong th¸ng trong th¸ng II. KÕ to¸n tæng hîp TSC§ 1. KÕ to¸n t¨ng TSC§ VD: Trong th¸ng 7/2008 , cã 1 nghiÖp vô t¨ng TSC§ nh­ sau: Biªn b¶n giao nhËn TSC§ Sè 01ngµy5/7/2008. Mua 1 xe t¶i ®Ó xö dông cho bé phËn b¸n hµng víi tæng gi¸ trÞ thùc tÕ lµ: 198.000.000 (thuÕ 10%) ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt. Thêi gian sö dông lµ 10 n¨m. Møc KHTB h»ng n¨m = = = 18.000.000 (®) Møc KHTB h»ng th¸ng = = = 1.500.000 (®) Nh­ vËy ta sÏ cã hãa ®¬n vµ biªn b¶n giao nhËn nh­ sau: ®¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn May I - Nam §Þnh §Þa chØ: Sè 309, TrÇn Nh©n T«ng - TP Nam §Þnh Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 02 : Giao cho kh¸ch hµng M· sè : 01/CTD-VHL Ngµy 5/7/2008 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty VHL §Þa chØ: Hµ Néi Sè TK: MST: 0101513368 §T: …………………………………….……………………………. Hä tªn ng­êi mua hµng: Ph¹m Minh TuÊn Tªn ®¬n vÞ : C«ng ty CP MayI- DÖt Nam §Þnh §Þa chØ : 309, TrÇn Nh©n T«ng Sè TK : H×nh thøc thanh to¸n: TM STT Tªn hµng ho¸ §VT SL ®¬n gi¸ TT 1 Xe « t« t¶i C¸i 01 180.000.000 180.000.000 Céng tiÒn hµng 180.000.000 Môc ®Ých cña H§ GTGT lµ lo¹i H§ sö dông cho c¸c tæ chøc , c¸ nh©n tÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. H§ ph¶i ghi râ sè l­îng, ®¬n gi¸ , thµnh tiÒn . Khi ®i kiÓm nghiÖm sang chi phÝ th× TSC§ ®­îc giao cho xÝ nghiÖp. Biªn b¶n giao nhËn TSC§ lµ c¨n cø ®Ó ghi sæ kÕ to¸n liªn quan. ThuÕ suÊt : 10% TiÒn thuÕ : 18.000.000 ( ®) Céng tiÒn hµng: 198.000.000 ( ®) Tæng sè tiÒn b»ng ch÷: Mét tr¨m chÝn t¸m triÖu ®ång ch»n Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký , hä tªn) (Ký , hä tªn) (Ký , hä tªn) ®¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn May I - Nam §Þnh §Þa chØ: Sè 309, TrÇn Nh©n T«ng - TP Nam §Þnh Biªn b¶n giao nhËn TSC§ Ngµy 15/7/2008 C¨n cø vµo hãa ®¬n sè 01/CTD - VHL ngµy 15/07/2008 cña C«ng ty CP May I - DÖt N¹m §Þnh Bµn giao nhËn TSC§ ¤ng : §µo Quèc §Þnh - Chøc vô: Gi¸m ®èc ¤ng : Ph¹m Minh TuÊn- Chøc vô: §¹i diÖn BPBH Bµ : NguyÔn ThÞ H»ng - §¹i diÖn Cty VHL §Þa ®iÓm bµn giao TSC§: Cty CP May I x¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§ nh­ sau: STT Tªn s¶n phÈm N¬i s¶n xuÊt N¨m sö dông TÝnh NG TSC§ NG TSC§ Tû lÖ hao mßn Gi¸ mua CP ThuÕ 1 Xe «t« t¶i Hµn Quèc 2007 180.000.000 18.000.000 198.000.000 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng §¬n vÞ nhËn §¬n vÞ giao (ký , hä tªn) (ký , hä tªn) (ký , hä tªn) (ký , hä tªn) 2. KÕ to¸n gi¶m TSC§ Trong th¸ng 7/2008 cã nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh lµm gi¶m TSC§ nh­ sau: Ngµy 25/7/2008 thanh lý 1 m¸y cÊt ADL-39 cña ph©n x­ëng c¾t víi NG:140.000.000 (®) trong thêi gian sö dông 10 n¨m, gi¸ trÞ hao mßn 137.600.000®, gi¸ trÞ thu håi lµ 4000.000®. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt c¨n cø vµo chÊt l­îng cña m¸y nhËn thÊy m¸y mãc ®· h­ háng kh«ng thÓ sö dông ®u¬c n÷a cÇn ph¶i thanh lý Céng Hoµ X· Héi Chñ NghÜa ViÖt Nam §éc LËp -Tù Do- H¹nh Phóc GiÊy §Ò NghÞ Thanh Lý TSC§ Ngµy 25/07/2008 KÝnh göi: Gi¸m ®èc C«ng ty CP May1, Héi ®ång thanh lý vËt t­ thiÕt bÞ C«ng ty. HiÖn nay ph©n x­ëng c¾t ®­îc giao cho m¸y c¾t may nh·n hiÖu ADL-39 ®· h­ háng kÐm chÊt l­îng. N¨ng lùc lµm viÖc thÊp. Nay ph©n x­ëng ®Ò nghÞ C«ng ty thanh lý m¸y c¾t ADL-39. Céng Hoµ X· Héi Chñ NghÜa ViÖt Nam §éc LËp -Tù Do- H¹nh Phóc GiÊy QuyÕt §Þnh Thanh Lý TCS§ Ngµy 25/07/2008 Theo biªn b¶n ®ång xÐt duyÖt thanh lý sè 411Q§/TL vÒ viÖc thanhlý TSC§ §VT: §ång Danh môc TSC§ Nguyªn gi¸ KhÊu hao Gi¸ trÞ hao mßn Gi¸ trÞ thu håi M¸y c¾t ADL-39 140.000.000 137.600.000 2.400.000 4000.000 §iÒu 1: Nay quyÕt ®Þnh thanh lý may c¾t ADL-39 §iÒu 2:C¸c phßng ban ph©n x­ëng cã tr¸ch nhiÖm tiÕn hµnh thanh lý Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) Biªn B¶n Thanh Lý TSC§ Ngµy 25/07/2008 C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè 411Q§/TL vÒ viÖc thanh lý TSCDD cña ban Gi¸m ®èc C«ng ty CP May 1 I. Ban thanh lý gåm: ¤ng: §µo Quèc §Þnh- Gi¸m ®èc C«ng ty CP May 1- ®¹i diÖn bªn b¸n ¤ng: TrÇn Th¸i Hïng- ®¹i diÖn bªn mua II. TiÕn hµnh thanh lý. Tªn TSC§: M¸y c¾t ADL-39 NGTSC§: 140.000.000® Møc khÊu hao: 137.600.000® Gi¸ trÞ cßn l¹i: 2.400.000® III. KÕt qu¶ thanh lý - Chi phÝ thanh lý: 0 - Gi¸ trÞ thu håi: 4.000.000 ®. Thu b»ng tiÒn mÆt - Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Bèn triÖu ®«ng ch½n Bªn nhËn Bªn giao (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Biªn b¶n thanh lý lµ c¨n cø ®Ó ghi sæ chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§ trong th¸ng vµ lµ chøng tõ quan träng ®Ó kÕ to¸n tiÕn hµnh th«i trÝch khÊu hao khi ®­îc thanh lý nh­îng b¸n. §ång thêi ghi bót to¸n xo¸ sæ TSC§ vµ ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thu håi, chi phÝ thanh lý. Tõ ®ã kÕ to¸n ghi vµo phiÕu thu. 3. KÕ to¸n khÊu hao TSC§ Do C«ng ty CP May 1-DÖt Nam §Þnh ¸p dông h×nh thø NhËt ký chung, v× vËy viÖc tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao ®­îc thÓ hiÖn trªn b¶ng ph©n bæ sè 3 ®¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn May I - Nam §Þnh §Þa chØ: Sè 309, TrÇn Nh©n T«ng - TP Nam §Þnh B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao Th¸ng 07/2008 ChØ tiªu TG sö dông Toµn DN TK 627 TK 641 TK 642 NG Møc KH I. Sè KH trÝch th¸ng tr­íc 23.000.000.000 315.838.200 276.708.200 14.000.000 25.130.000 II. Sè KH t¨ng th¸ng nµy 10 180.000.000 1.500.000 1.500.000 III. Sè KH gi¶m th¸ng nµy 10 140.000.000 263.441 263.441 IV. Sè KH trÝch th¸ng nµy 10 23.040.000.000 317.601.641 276.971.641 15.500.000 25.130.000.000 §VT: §ång Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký , hä tªn) (ký , hä tªn) (ký , hä tªn) - C¬ së lËp: C¨n cø vµo chønh tõ t¨ng, gi¶m TSC§ th¸ng nµy vµ th¸ng sau, vµo thêi gian sö dông cña tõng TSC§, c¨n cø vµo l­îng ph©n KH th¸ng tr­íc. - Ph­¬ng ph¸p lËp: + ChØ tiªu I: C¨n cø vµo chØ tiªu 4 trongb¶ng ph©n bæ sè 3 cña th¸ng tr­íc ®Ó ghi vµo cho phï hîp. + ChØ tiªu II: Sè KH t¨ng th¸ng nµy. C¨n cø vµo chøng tõ t¨ng TSC§, ®ång thêi ph©n tÝch ®èi t­îng sö dông ®Ó ghi vµo c¸c cét cho phï hîp. + ChØ tiªu III: Sè KH gi¶m th¸ng nµy. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gi¶m TSC§ th¸ng nµy ®Ó tÝnh ra møc KH th¸ng. §ång thêi ph©n tÝch ®èi t­îng sö dông vµ ghi vµo cét cho phï hîp + ChØ tiªu IV: Sè KH trÝch th¸ng nµy IV= I + II – III Trong b¶ng ta tÝnh ®­îc nh­ sau: Sè KH t¨ng th¸ng nµy = = 1.500.000 (®) Sè KH gi¶m th¸ng nµy = x 7 = 263.411 (®) BiÕt sè KH trong th¸ng tr­íc lµ: Bé phËn s¶n xuÊt chung: 276.708.200 ® Bé phËn b¸n hµng: 14.000.000 ® Bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp: 25.130.000 ® Hµng th¸ng khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô t¨ng TSC§ kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi lÇn l­ît vµo Nh©t ký chung vµ sæ chi tiÕt TSC§. Sè KH gi¶m th¸ng nµy = x 7 = 263.411 (®) BiÕt sè KH trong th¸ng tr­íc lµ: Bé phËn s¶n xuÊt chung: 276.708.200 ® Bé phËn b¸n hµng: 14.000.000 ® Bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp: 25.130.000 ® Hµng th¸ng khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô t¨ng TSC§ kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi lÇn l­ît vµo Nh©t ký chung vµ sæ chi tiÕt TSC§. ®¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn May I - Nam §Þnh §Þa chØ: Sè 309, TrÇn Nh©n T«ng - TP Nam §Þnh Sæ chi tiÕt TSC§ Th¸ng 07/2008 Tªn TSC§ N­íc sx N¨m ®­a vµo SD Nguyªn gi¸ Thêi gian SD Sè KH TSC§ 2004 2005 2006 2007 2008 I. Nhµ cöa kiÕn tróc 2004 9.438.700.000 1, Ph©n x­ëng sx 2004 3.287.000 30 109.596.667 109.596.667 3.653.222 3.653.222 3.653.222 2. Nhµ cöa m¸y mãc 2004 6.150.800.000 30 205.026.667 205.026.667 205.026.667 205.026.667 205.026.667 3.M¸y mãc thiÕt bÞ 8.536.000.000 4.M¸y c¾t v¶i 2004 8.296.000.000 10 829.600.000 829.600.000 829.600.000 829.600.000 829.600.000 5.M¸y ñi lµ 2004 240.000.000 10 24.000.000 24.000.000 24.000.000 24.000.000 24.000.000 II, Ph­¬ng tiÖn v©n t¶i 369.747.540 1.¤t« t¶i 2004 118.287.540 7 24.000.000 24.000.000 24.000.000 24.000.000 24.000.000 2. Xe t¶i Cacura 2004 251.460.000 7 35.922.857 35.922.857 35.922.857 35.922.857 35.922.857 - C¬ së lËp: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ giao nhËn TSC§ mµ C«ng ty cã. - Ph­¬ng ph¸p lËp: Sè chi tiÕt TSC§ theo dâi toµn bé TSC§ cña C«ng ty ph©n theo nhãm TSC§, mçi tµi s¶n ®­îc ghi mét dßng theo kÕt cÊu t­«ng tù cña TSC§. + Cét TSC§: Ghi tªn nh÷ng TSC§ c¨n cø vµo thÎ TSC§. + Cét sè ®· KH: NÕu lµ tµi s¶n míi th× cét nµy ghi b»ng 0. NÕu lµ tµi s¶n mua l¹i th× sè hao mßn tÝnh ®Õn thêi ®iÓm ®­a tµi s¶n ®ã vµo sö dông. (KHTSC§) theo ph­¬ng ph¸p tuyÕn tÝnh. ®¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn May I - Nam §Þnh §Þa chØ: Sè 309, TrÇn Nh©n T«ng - TP Nam §Þnh Sæ NhËt Ký Chung Th¸ng 07/2008 §vt: ®ång Chøng tõ DiÔn Gi¶i §· ghi SC SHTK Sè tiÒn SH NT N C PN 01 01/07 Mua « t« t¶i cho BPBH 211 133 180.000.000 18.000.000 PC 02 111 198.000.000 411 25/7 Thanh lý m¸y c¾t ADL-39 214 811 211 137.600.000 2.400.000 140.000.000 PT 05 25/7 Thu do thanh lý TSC§ 111 711 4.000.000 4.000.000 Ph©n bæ khÊu hao TSC§ cho c¸c bé phËn 627 214 276.971.641 276.971.641 641 214 15.500.000 15.500.000 642 214 25.130.000.000 25.130.000.000 Céng sè ph¸t sinh 25.769.471.640 25.769.471.640 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) - C¬ së lËp : C¨n cø vµo c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh t¨ng gi¶m TCS§ trong th¸ng . - Ph­¬ng ph¸p lËp: + Cét 1: Ghi ngµy th¸ng ghi sæ . + Cét 2,3 : Ghi chøng tõ ( Sè , ngµy) dïng lµm c¨n cø ®Ó ghi sæ . + Cét 4: DiÔn gi¶i néi dung kinh tÕ ph¸t sinh. + Cét 5: §¸nh dÊu c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh. + Cét 6: Sè hiÖu c¸c TK Nî, Cã. + Cét 7: Sè tiÒn ph¸t sinh Cã. Cuèi th¸ng : Céng sè ph¸t sinh lòy kÕ ®Ó chuyÓn sang ®Çu trang sau. ®¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn May I - Nam §Þnh §Þa chØ: Sè 309, TrÇn Nh©n T«ng - TP Nam §Þnh Sæ C¸i TK211 Th¸ng 7/2008 §VT: ®ång Chøng tõ DiÔn Gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng 23.000.000.000 01 01/7 Mua « t« t¶i cho BPBH 111 180.000.000 Thanh lý m¸y c¾t ADL 39 214 811 137.600.000 2.400.000 Céng ph¸t sinh 180.000.000 140.000.000 Sè d­ cuèi kú 23.040.000.000 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký , hä tªn) (ký , hä tªn) (ký , hä tªn) ®¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn May I - Nam §Þnh §Þa chØ: Sè 309, TrÇn Nh©n T«ng - TP Nam §Þnh Sæ C¸i TK 214 Th¸ng 7/2008 §VT: ®ång Chøng tõ DiÔn Gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng 2.564.000.000 01 25/7 Thanh lý m¸y c¾t ADL39 211 137.600.000 TrÝch KH TSC§ 627 641 642 276.971.641 15.500.000 25.130.000 Céng ph¸t sinh 137.600.000 317.601.641 Sè d­ cuèi kú 2.744.001.641 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký , hä tªn) (ký , hä tªn) (ký , hä tªn) - C¬ së lËp: dùa vµo sæ NKC vµ b¶ng ph©n bæ KH - Ph­¬ng ph¸p lËp: + Sè d­ ®Çu th¸ng : lÊy sè liÖu cña th¸ng tr­íc trong sæ C¸i c¸c TK + Sè ph¸t sinh trong th¸ng : lÊy sè liÖu cña th¸ng tr­íc trong sæ c¸i TK214 + PS Nî: Ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh gi¶m trong th¸ng theo sæ NKC + PS Cã: LÊy sè d­ trÝch th¸ng nµy + Sè d­ cuèi th¸ng = Sè d­ ®Çu th¸ng + PS Cã - PS Nî Ch­¬ng IV: KÕ To¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh I. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ: 1. Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Chøng tõ Sæ chi tiÕt TK 621, 622, 627 Sæ tËp hîp chi phÝ SXKD toµn DN B¶ng tÝnh gi¸ thµnh Sæ c¸i TK 154 NhËt Ký Chung Sæ c¸i TK 621, 622, 627 2. Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt Chi phÝ s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé hao phÝ vÒ lao ®éng sèng vµ lao ®éng vËt hãa sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. a. Ph©n lo¹i theo néi dung kinh tÕ: - Chi phÝ NVL - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt - Chi phÝ khÊu hao mua thiÕt bÞ - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c b. Ph©n lo¹i theo kho¶n môc gi¸ thµnh: - Chi phÝ NCTT: Lµ c¸c chi phÝ ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt trong c¸c tr­êng hîp nh­ lao vô, dÞch vô vµ c¸c kho¶n phô cÊp theo l­¬ng. - Chi phÝ NVLTT: Lµ nh÷ng chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu chÝnh vµ nguyªn vËt liÖu phô. - Chi phÝ SXC: Lµ chi phÝ do c¸c bé phËn s¶n xuÊt, ph©n x­ëng - Chi phÝ BH: Bao gåm c¸c chi phÝ trong qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm - Chi phÝ QLDN: Lµ c¸c chi phÝ liªn quan ®Ðn toµn bé ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. 3. §èi t­îng tËp hîp chi phÝ - §èi t­îng tËp hîp chi phÝ lµ ph¹m vi giíi h¹n ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt trong kú. - Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt t¹i C«ng ty CP MayI lµ kiÓu s¶n xuÊt liªn tôc, phøc t¹p cã nhiÒu giai ®o¹n c«ng nghÖ kÕ tiÕp nhau vµ kh«ng thÓ gi¸n ®o¹n vÒ mÆt kü thuËt. - Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kh«ng cã b¸n thµnh phÈm nhËp kho hay b¸n ra ngoµi mµ chØ cã thµnh phÈm ë giai ®o¹n cuèi ë qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. 4. Ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ a. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: Lµ toµn bé chi phÝ NVL nöa thµnh phÈm mua ngoµi sö dông trùc tiÕp cho viÖc chÕ t¹o s¶n phÈm hoÆc thùc hiÖn lao vô dÞch vô cña doanh nghiÖp. Chi phÝ NVL trùc tiÕp lµ gi¸ trÞ vËt liÖu thùc tÕ ®· sö dông trùc tiÕp cho s¶n xuÊt: Chi phÝ NVL trùc tiÕp bao gåm gi¸ trÞ NVL chÝnh, NVL phô ®­îc dïng trùc tiÕp cho viÖc s¶n xuÊt s¶n phÈm. - NVL chÝnh cña C«ng ty bao gåm c¸c lo¹i v¶i, b«ng,... - NVL phô gåm c¸c lo¹i cóc, nh·n, khãa, m¸c, chØ,… - Chi phÝ phô liÖu bao gåm: bao b×, ®ãng gãi, b«ng chØ, mÕch, hång catton. T¹i C«ng ty CP May I, chi phÝ NVL trùc tiÕp lµ mét kho¶n môc chiÕm tØ träng t­¬ng ®èi lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. Chøng tõ ®Ó theo dâi t×nh h×nh xuÊt kho vËt liÖu phôc vô cho s¶n xuÊt s¶n phÈm t¹i C«ng ty, kÕ to¸n sö dông TK 621. §Ó tiÖn cho viÖc tËp hîp chi phÝ, trong b¸o c¸o nµy ta tÝnh chi phÝ cho mét lo¹i s¶n phÈm lµ ¸o S¬mi MM - 11. - C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ vËt liÖu (Ch­¬ng II) kÕ to¸n sÏ ph¶n ¸nh vµo sæ chi tiÕt TK 621 theo ®Þnh kho¶n. - KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh ta cã ®Þnh kho¶n vµ sæ chi tiÕt sè 1 lo¹i s¶n phÈm ¸o S¬mi MM - 11 nh­ sau: + Nî TK 621: 726.205.640 ® Cã TK 152: 726.205.640 ® Cã TK 1521: 702.605.640 ® Cã TK 1522: 24.140.000 ® ®¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn May I - Nam §Þnh §Þa chØ: Sè 309, TrÇn Nh©n T«ng - TP Nam §Þnh Sæ chi tiÕt NVLTT Sè hiÖu TK: 621 Ngµy 31/07/2008 §VT : ®ång Chøng tõ DiÔn Gi¶i TK §¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã Chi phÝ NVL chÝnh 1521 702.065.640 Chi phÝ NVL phô 1522 24.140.000 Céng sè ph¸t sinh 726.2.5.640 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) TËp hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp ë ®©y lµ chi phÝ NVL chÝnh vµ chi phÝ NVL phô trªn c¬ së ®· tËp hîp ë sæ chi tiÕt, tËp hîp theo m· s¶n phÈm. ®¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn May I - Nam §Þnh §Þa chØ: Sè 309, TrÇn Nh©n T«ng - TP Nam §Þnh B¶ng tæng hîp chi phÝ NVLTT M· SP: ¸o S¬mi MM - 11 Th¸ng 07/2008 §VT: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i Tæng céng M· s¶n phÈm SH NT ¸o S¬mi MM - 11 … … D­ ®Çu kú Sæ chi tiÕt TK 621 1.260.365.840 702.065.640 24.140.000 Céng 1.260.365.840 726.205.640 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) - C¬ së lËp: Dùa vµo b¶ng ph©n bæ NVL vµ sæ chi tiÕt NVLTT - Ph­¬ng ph¸p lËp: + Cét tæng céng lÊy t¹i tæng TK 621 ë b¶ng ph©n bæ NVL + Cét m· s¶n phÈm dùa vµo sæ chi tiÕt NVLTT b. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: (NCTT) - Chi phÝ NCTT lµ tÊt c¶ nh÷ng kho¶n tiÒn ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt thùc hiÖn lao vô, dÞch vô nh­ tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp vµ c¸c kho¶n BHXH, BHYT, KPC§. - Chi phÝ NCTT ph¸t sinh nÕu tËp hîp ®­îc cho tõng ®ãi t­îng th× c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®Ó tËp hîp. Ng­îc l¹i, nÕu kh«ng tËp hîp ®­îc cho tõng ®èi t­îng th× ph¶i ph©n bæ phï hîp theo c¸c tiªu chuÈn nh­ ngµy c«ng. - Chi phÝ NCTT ®­îc theo dâi trªn TK 622. - C¨n cø vµo b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH ta cã ®Þnh kho¶n: Nî TK 622: 590.105.751 ® Cã TK 334: 495.887.185 ® Cã TK 338: 94.218.566 ® Trong kú kÕ to¸n tÝnh ®­îc chi phÝ NCTT cho m· s¶n phÈm ¸o S¬mi MM - 11. Nî TK 622: 289.651.950 ® Cã TK 334: 243.405.000 ® Cã Tk 338: 46.246.950 ® ®¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn May I - Nam §Þnh §Þa chØ: Sè 309, TrÇn Nh©n T«ng - TP Nam §Þnh Sæ chi tiÕt NCTT Sè hiÖu TK: 622 M· s¶n phÈm: ¸o S¬mi MM - 11 Ngµy 31/07/2008 §VT: ®ång Chøng tõ DiÔn Gi¶i TK §¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CNV 334 243.405.000 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ 338 46.246.950 Céng sè ph¸t sinh 289.651.950 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) - Sæ chi tiÕt TK 622 dïng theo dâi cho c¸c m· s¶n phÈm kh¸c t­¬ng tù - TËp hîp chi phÝ NCTT, chi phÝ NCTT lµ chi phÝ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, trªn c¬ së ®· tËp hîp ë sæ chi tiÕt chi phÝ NCTT theo m· s¶n phÈm, kÕ to¸n lÊy ®©y lµm c¨n cø ®Ó lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ NCTT ph¸t sinh trong th¸ng theo m· s¶n phÈm. B¶ng tæng hîp chi phÝ NCTT Th¸ng 07/2008 §VT: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i Tæng céng M· s¶n phÈm SH NT ¸o S¬mi MM - 11 … … D­ ®Çu kú Sæ chi tiÕt TK 622 590.105.751 243.405.000 46.246.950 Céng 590.105.751 289.651.950 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) - C¬ së lËp: Dùa vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng TK 334, vµ TK 338, sæ chi tiÕt TK 622 - Ph­¬ng ph¸p lËp: Cét tæng céng = tæng cã TK 334 + tæng cã TK 338 M· s¶n phÈm = Tæng s¶n phÈm ¸o S¬mi MM - 11 c. Chi phÝ s¶n xuÊt chung - T¹i C«ng ty, kÕ to¸n sö dông TK 627 ®Ó theo dâi c¸c kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt chung liªn quan ®Õn viÖc s¶n xuÊt s¶n phÈm trong c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt, ngoµi chi phÝ NVLTT, chi phÝ NCTT. Theo b¶ng tÝnh ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH (Ch­¬ng I) ta cã chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng trong n¨m 2008 Nî TK 627: 94.608.344 ® Cã TK 334: 79.502.810 ® Cã TK 338: 15.105.534 ® - Chi phÝ NVL, CCDC theo b¶ng tÝnh ph©n bæ vËt liÖu, CCDC (Ch­¬ng II) ta cã chi phÝ NVL. CCDC lµ: Nî TK 627: 756.332.000 ® Cã TK 1522: 33.500.000 ® Cã TK 1523: 633.130.000 ® Cã TK 153: 89.702.000 ® - Chi phÝ khÊu hao TSC§ t¹i ph©n x­ëng trong th¸ng 07 lµ: 267.971.641 ® - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: Phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ë ph©n x­ëng lµ tiÒn ®iÖn, tiÒn n­íc ph¶i tr¶ cho së ®iÖn n­íc. Toµn bé chi phÝ tiÒn ®iÖn n­íc ®­îc tËp hîp vµo TK 627. Trong th¸ng 07 cã hãa ®¬n tiÒn ®iÖn nh­ sau: Hãa ®¬n tiÒn ®iÖn n­íc TiÒn ®iÖn ch­a thuÕ: 23.450.000 ® TiÒn thuÕ: 2.345.000 ® TiÒn n­íc ch­a thuÕ: 36.523.000 ® TiÒn thuÕ: 3.652.300 ® Tæng gi¸ thanh to¸n: 65.970.300 ® PhiÕu chi Ngµy 30/07/2008 Sè 20 Nî TK 627 Cã TK 111 Ng­êi nhËn: Lª Hoµi An Lý do chi: Chi tiÒn th¨m ng­êi èm Sè tiÒn: 7.524.000 ® ViÕt b»ng ch÷: B¶y triÖu, n¨m tr¨m hai m­¬i t­ ngh×n ®ång ch½n Thñ quü Ng­êi nhËn KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Sæ tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung Th¸ng 07/2008 Sè hiÖu: TK 627 §VT: ®ång STT DiÔn Gi¶i TK§¦ Sè tiÓn 1 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho BPQL 334 79.502.810 2 TrÝch BHXH, KPC§ 338 15.105.534 3 Chi phÝ NVL 152 666.630.000 4 Chi phÝ CCDC 153 89.702.000 5 TrÝch khÊu hao TSC§ 214 276.971.641 6 TiÒn ®iÖn, n­íc ph¶i tr¶ 331 65.970.300 7 Chi b»ng tiÒn kh¸c 111 7.524.000 Céng 1.201.406.285 - C¬ së lËp: Dùa vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH, b¶ng ph©n bæ NVL, b¶ng khÊu hao TSC§, hãa ®¬n, phiÕu chi sè 20 - Ph­¬ng ph¸p lËp: Ghi theo thø tù c¸c cét - Ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung cho tõng lo¹i s¶n phÈm theo tiÒn l­¬ng NCTT HÖ sè ph©n bæ = = = 2,04 (®) Chi phÝ s¶n xuÊt chung theo m· s¶n phÈm = Chi phÝ NCTT x hÖ sè ph©n bæ Theo m· s¶n phÈm ¸o S¬mi MM - 11 = 289.651.950 x 2,04 = 590.889.978 ® B¶ng tæng hîp chi phÝ SXC Th¸ng 07/ 2008 §VT: ®ång DiÔn Gi¶i Tæng céng M· S¶n PhÈm ¸o S¬mi MM - 11 … … Sæ chi tiÕt TK 627 1.201.406.285 590.889.978 Céng 1.201.406.285 590.889.978 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) - C¬ së lËp: Dùa vµo sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt chung - Ph­¬ng ph¸p lËp: Sè liÖu lÊy ë kÕt qu¶ chi phÝ SXC theo m· s¶n phÈm. - C¨n cø vµo c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh, cuèi th¸ng kÕ to¸n vµo sæ NhËt ký chung . ®¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn May I - Nam §Þnh §Þa chØ: Sè 309, TrÇn Nh©n T«ng - TP Nam §Þnh NhËt ký chung Ngµy 31/07/2008 Chøng tõ DiÔn gi¶i SHTK Sè tiÒn SH NT N C Sè trang trøíc chuyÓn sang … … 31/05 TËp hîp chi phÝ NVL TT 621 154 1.260.365.840 1.260.365.840 TËp hîp chi phÝ NCTT 622 154 590.105.751 590.105.751 TËp hîp chi phÝ SXC 627 154 590.105.751 590.105.751 Céng chuyÓn sang trang sau 3.051.877.876 3.051.877.876 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) - C¬ së lËp: Dùa vµo sæ chi tiÕt TK 621, TK 622, TK 627 - Ph­¬ng ph¸p lËp: Mçi nghiÖp vô ph¸t sinh ghi mét dßng. - Tõ NKC kÕ to¸n vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. Sæ c¸i TK 621 Ngµy 31/07/2008 §VT: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT N C Sè trang trøíc chuyÓn sang … … 10/07 XuÊt NVL cho s¶n xuÊt 152 1.260.365.840 31/07 KÕt chuyÓn sang TK 154 154 1.260.365.840 Céng ph¸t sinh 1.260.365.840 1.260.365.840 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) - C¬ së lËp: Dùa vµo sæ NKC - Ph­¬ng ph¸p lËp: Mçi nghiÖp vô ghi mét dßng. Sæ c¸i TK 622 Ngµy 31/07/2008 §VT: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT N C 31/07 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho CNSX 334 495.887.185 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ 338 94.218.566 KÕt chuyÓn s¸ng TK 154 154 590.105.751 Céng ph¸t sinh 590.105.751 590.105.751 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) - C¬ së lËp: Dùa vµo sæ NKC - Ph­¬ng ph¸p lËp: Mçi nghiÖp vô ghi mét dßng. ®¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn May I - Nam §Þnh §Þa chØ: Sè 309, TrÇn Nh©n T«ng - TP Nam §Þnh Sæ c¸i TK 627 Ngµy 31/07/2008 §VT: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT N C 31/07 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho BPQL 334 79.502.810 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ 338 15.105.534 Chi phÝ NVL 152 666.630.000 Chi phÝ CCDC 153 89.702.000 TrÝch khÊu hao TSC§ 214 276.971.641 TiÒn ®iÖn 331 65.970.300 Chi b»ng tiÒn kh¸c 111 7.524.000 KÕt chuyÓn sang TK 154 154 1.201.406.285 Céng ph¸t sinh 1.201.406.285 1.201.406.285 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) - C¬ së lËp: Dùa vµo sæ NKC - Ph­¬ng ph¸p lËp: Mçi nghiÖp vô ghi mét dßng. ®¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn May I - Nam §Þnh §Þa chØ: Sè 309, TrÇn Nh©n T«ng - TP Nam §Þnh Sæ c¸i TK 154 Ngµy 31/07/2008 §VT: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT N C Sè d­ ®Çu kú 31/07 KÕt chuyÓn chi phÝ NVLTT 621 1.260.365.840 KÕt chuyÓn chi phÝ NCTT 622 590.651.950 KÕt chuyÓn chi phÝ SXC 627 1.201.406.285 NhËp kho thµnh phÈm 155 3.051.877.876 Céng ph¸t sinh 3.051.877.876 3.051.877.876 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) - C¬ së lËp: Dùa vµo sæ chi tiÕt vµ sæ c¸i c¸c TK 621, TK 622, TK 627 - Ph­¬ng ph¸p lËp: Mçi nghiÖp vô ph¸t sinh ghi mét dßng. Sè d­ ®Çu th¸ng lÊy ë sæ d­ th¸ng tr­íc chuyÓn sang. Sè d­ cuèi th¸ng = sè ®­ ®Çu th¸ng + sè PS Nî - sè PS Cã ®¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn May I - Nam §Þnh §Þa chØ: Sè 309, TrÇn Nh©n T«ng - TP Nam §Þnh B¶ng tæng hîp CPSX Toµn DN M· SP: ¸o S¬mi MM - 11. Th©ng 07 /2008 §VT: ®ång DiÕn gi¶i Tæng céng Sè tiÒn Sæ chi tiÕt TK 621 1.260.365.840 726.205.640 Sæ chi tiÕt TK 622 590.105.751 289.651.950 Sæ chi tiÕt TK 627 1.201.406.285 590.889.978 Tæng 3.051.877.876 1.606.747.568 - C¬ së lËp: Dùa vµo b¶ng tæng hîp CPSX TK 621, TK 622, TK 627 - Ph­¬ng ph¸p lËp: + Céng cét ghi phÇn diÔn gi¶i: Ghi c¸c sæ chi tiÕt + Cét 2: Ghi phÇn tæng céng lÊy ë sæ tæng hîp CPSX theo m· s¶n phÈm + Cét 3: Ghi phÇn tæng céng ë sæ chi tiÕt TK 621, TK 622, TK 627 II. KÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 1. §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm - C«ng ty CP May I - DÖt Nam §Þnh chñ yÕu s¶n xuÊt, gia c«ng c¸c s¶n phÈm hµng may mÆc, xuÊt khÈu. Do ®ã, ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ c¸c s¶n phÈm nh­: ¸o VÐc nam, ¸o S¬ mi, ¸o Jacket… 2. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dë dang. - §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang lµ kª to¸n x¸c ®Þnh chi phÝ s¶n xuÊt thùc tÕ mµ doanh nghiÖp ®· chi ra ®Õ s¶n xuÊt s¶n phÈm dë dang. T¹i C«ng ty ¸p dông tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dë dang theo sè l­îng hoµn thµnh t­¬ng ®­¬ng. Theo ph­¬ng ph¸p nµy, c¨n cø vµo sè l­îng s¶n phÈm dë dang vµ møc ®é hoµn thµnh ®Ó quy ®æi ra sè l­îng s¶n phÈm t­¬ng ®­¬ng. - NÕu chi phÝ bá ra nhiÒu lÇn, bá dÇn theo tiÕn ®é s¶n xuÊt ®Ó tÝnh quy ®æi theo sè l­îng s¶n phÈm t­¬ng ®­¬ng. Sè l­îng s¶n phÈm t­¬ng ®­¬ng = sè l­îng s¶n phÈm dë dang x tû lÖ hoµn thµnh Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú tÝnh theo kho¶n môc (CP bá vµo mét lÇn) Chi phÝ SX dë dang ®Çu kú Theo tõng kho¶n môc Chi phÝ SX dë dang trong kú SL SP dë dang = + x Sl s¶n phÈm hoµn thµnh SL SP dë dang Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú tÝnh theo kho¶n môc (CP bá dÇn) = Chi phÝ SX dë dang ®Çu kú Theo tõng kho¶n môc Chi phÝ ph¸t sinh trong kú x SL s¶n phÈm HTT§ + Sl s¶n phÈm hoµn thµnh SL s¶n phÈm HTT§ VD: Trong th¸ng tÝnh chi phÝ cho s¶n phÈm ¸o S¬ mi MM - 11 - Chi phÝ dë dang ®Çu th¸ng 07 lµ: + Chi phÝ NVLTT: 21.500.000 ® + Chi phÝ NCTT: 32.321.000 ® + Chi phÝ SX chung: 27.000.000 ® - Chi phÝ d¬ dang ph¸t sinh theo th¸ng. + Chi phÝ NVLTT: 726.205.640 ® + Chi phÝ NCTT: 289.651.950 ® + Chi phÝ SX chung: 590.889.978 ® Trong th¸ng hoµn thµnh ®­îc 12.500 s¶n phÈm ¸o S¬ mi MM - 11, dë dang lµ 1.020 s¶n phÈm. Møc ®é hoµn thµnh lµ 80% KÕ to¸n tÝnh ®­îc gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi th¸ng 07 nh­ sau: Chi phÝ NVLTT = x 1.020 = 56.409.745,03 (®) Chi phÝ NCTT = x 1.020 x 80% = 19.730.394,057 (®) Chi phÝ SX chung = x 1.020 x 80% = 37.864.089,97 (®) VËy gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi th¸ng 07 cña s¶n phÈm ¸o S¬ mi MM - 11 lµ: 56.409.745,03 + 19.730.394,05 + 37.864.089,97 = 114.004.229,05 ® Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cña c¸c s¶n phÈm kh¸c tÝnh t­¬ng tù. 3. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh HiÖn nay t¹i C«ng ty ¸p dông tÝnh gi¸ thµnh theo ph­¬ng ph¸p gi¶n ®¬n. Gi¸ thµnh SP = Gi¸ trÞ SP dë dang ®Çu kú + CF ph¸t sinh trong kú - Gi¸ trÞ SP dë dang cuèi kú Gi¸ thµnh ®¬n vÞ = Theo ®ã ta cã b¶ng tÝnh gi¸ thµnh cña s¶n phÈm ¸o S¬ mi MM - 11. B¶ng tÝnh gi¸ thµnh M· SP: ¸o S¬ mi MM - 11 SL: 12.500 s¶n phÈm Kho¶n môc CF D­ ®Çu kú CF ph¸t sinh trong kú D­ cuèi kú Tæng gi¸ thµnh Gi¸ thµnh ®¬n vÞ - CF NVLTT 21.500.000 726.205.640 56.409.745,03 691.295.894,97 55.503,67 - CF NCTT 32.321.000 289.651.950 19.730.394,05 302.242.555,95 24.179,4 - CF SXC 27.000.000 590.889.978 37.864.089,97 580.025.888,03 46.402,07 Tæng 80.821.000 1.606.747.568 114.004.229,05 1.573.564.339 125.885 B¶ng tÝnh gi¸ thµnh cña c¸c s¶n phÈm kh¸c t­¬ng tù. Tõ b¶ng tÝnh gi¸ thµnh ®¬n vÞ cña c¸c s¶n phÈm tËp hîp l¹i ta cã b¶ng tÝnh gi¸ thµnh b¶ng tæng hîp gi¸ thµnh s¶n phÈm. B¶ng tæng hîp gi¸ thµnh toµn C«ng ty Tªn s¶n phÈm Sã l­îng Tæng gi¸ thµnh Gi¸ thµnh ®¬n vÞ - ¸o S¬ mi MM - 11 12.500 1.573.564.339 125.885,15 - ¸o Jacket … …. … - ¸o thun … …. … Céng 35.000 4.379.974.200 125.142,12 Ch­¬ng V: KÕ to¸n tiªu thô s¶n phÈm vµ doanh thu b¸n hµng I. KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm vµ tiªu thô s¶n phÈm. 1. Kh¸i niÖm, ý nghÜa cña thµnh phÈm vµ tiªu thô s¶n phÈm. a. Kh¸i niÖm: - Thµnh phÈm lµ nh÷ng s¶n phÈm ®· kÕt thóc giai ®o¹n chÕ biÕn cuèi cïng cña qui tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm do c¸c bé phËn s¶n xuÊt chÝnh vµ s¶n xuÊt phô cña ®¬n vÞ tiÕn hµnh, ®­îc kiÓm nghiÖm ®¸p øng mäi tiªu chuÈn kÜ thuËt vµ ®­îc nhËp kho hoÆc giao trùc tiÕp cho kh¸ch hµng. - Tiªu thô lµ giai ®o¹n cuèi cïng cña qu¸ tr×nh tuÇn hoµn vµ tiªu thô vèn trong doanh nghiÖp. b. ý nghÜa: - Ph¶n ¸nh t×nh h×nh hoµn thµnh kÕ ho¹ch tiªu thô s¶n phÈm thóc ®Èy qu¸ tr×nh tiªu thô nhanh chãng, ®¶m b¶o nhu cÇu thu håi vèn ®Ó thùc hiÖn qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt gióp cho doanh nghiÖp cã kh¶ n¨ng trang tr¶i c¸c kho¶n c«ng nî bï ®¾p chi phÝ ®· bá ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. - Nhê cã kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô vµ doanh thu b¸n hµng gióp kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn qu¸ tr×nh s¶n suÊt s¶n phÈm vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, chñng lo¹i, t×nh h×nh N - X - T kho thµnh phÈm. - Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n tiÒn hµng, thanh to¸n víi nhµ n­íc. 2. Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ Chøng tõ gèc phiÕu nhËp - xuÊt Sæ chi tiÕt thµnh phÈm Sæ chi tiÕt gi¸ vèn Sæ c¸i TK 511,632,155 B¶ng tæng hîp N - X- T NhËt ký chung Ghi chó: Ghi h»ng ngµy: Ghi cuèi th¸ng: 3. Ph­¬ng ph¸p tiªu thô. a. Ph­¬ng ph¸p tiªu thô: T¹i C«ng ty CP May I - DÖt Nam ®Þnh, kª to¸n ¸p dông ph­¬ng ph¸p b¸n hµng trùc tiÕp vµ b¸n hµng ®¹i lý. b. Ph­¬ng ph¸p thanh to¸n: S¶n phÈm ®­îc tiªu thô trong vµ ngoµi n­íc nªn C«ng ty ®· ¸p dông ph­¬ng ph¸p thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng hoÆc thanh to¸n tr¶ chËm. c. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh: Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho thµnh phÈm ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn §¬n gi¸ BQ 1 SP = - Gi¸ trÞ thùc tÕ cña tõng TP xuÊt kho = §¬n gi¸ BQ 1 ®v SP x SL thùc tÕ xuÊt kho. Vd: Trong th¸ng x¸c ®Þnh s¶n phÈm ¸o S¬mi - MM 11. + Tån ®Çu th¸ng 07/2008 nh­ sau: Sè l­îng: 4.531 Sp Gi¸ trÞ: 750.412.000 ® + NhËp kho thµnh phÈm trong th¸ng 07/2008: Sè l­îng: 12.500 Sp Gi¸ trÞ: 1.573.564.339 ® VËy ®¬n gi¸ BQ ¸o S¬mi - MM 11.= = 136.455,66 (®) II. KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm vµ tiªu thô, doanh thu b¸n hµng. 1. KÕ to¸n nhËp kho thµnh phÈm. - S¶n phÈm cña C«ng ty sau khi ®· hoµn thµnh sÏ ®­îc ®em kiÓm tra chÊt l­îng vµ ®em ®ãng gãi, sau ®ã nhËp kho. - Hµng ngµy c¸c ph©n x­ëng trùc tiÕp s¶n xuÊt cã thµnh phÈm nhËp kho, lóc ®ã thñ kho sÏ viÕt phiÕu nhËp kho vµ kiÓm nhËn sè l­îng thùc tÕ nhËp kho. - Khi thµnh phÈm nhËp kho, kÕ to¸n nhËp sè l­îng vµo m¸y tÝnh vµ lÊy ®ã lµm c¬ së ®Ó tÝnh ®¬n gi¸ vµ thµnh tiÒn cña tõng lo¹i s¶n phÈm. ®¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn May I - Nam §Þnh §Þa chØ: Sè 309, TrÇn Nh©n T«ng - Thµnh Phè Nam §Þnh PHIÕU NHËP KHO Ngµy 17/07/2008 M· sè 01 Sè 05 Nî TK 155 Cã TK 154 Hä tªn ng­êi giao hµng: Vò ThÞ Hoµi §Þa chØ: Ph©n x­ëng hoµn thµnh. Theo H§ sè …. Ngµy 17/07/2008 NhËp t¹i kho: C«ng ty May I §VT: ®ång STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch sp M· sè §VT SL §G TT 1 ¸o S¬mi MM - 11 MM -11 ChiÕc 12.500 125.885,15 1.573.564.375 Céng 12.500 1.573.564.375 Thñ kho Ng­êi giao hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) - C¬ së lËp: C¨n cø vµo phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh, kÕ to¸n cïng thñ kho tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp kho. - Ph­¬ng ph¸p lËp: Mçi lo¹i thµnh phÈm ghi mét dßng trong phiÕu nhËp kho víi chØ tiªu t­¬ng øng. Cét thµnh tiÒn = Sè l­îng nhËp x §¬n gi¸ Trong th¸ng cã c¸c phiÕu nhËp kh¸c 2. KÕ to¸n xuÊt kho thµnh phÈm. - Khi xuÊt kho thµnh phÈm ®Ó b¸n cho ng­êi mua th× ng­êi viªt hãa ®¬n sö dông hãa ®¬n GTGT gåm 3 liªn. - C¨n cø vµo sè l­îng s¶n phÈm xuÊt b¸n vµ gi¸ trÞ hµng xuÊt, thñ kho tiÕn hµnh ghi phiÕu xuÊt kho vµ gi¸ trÞ xuÊt. Mçi lÇn xuÊt thµnh phÈm ®­îc ghi vµo mét phiÕu xuÊt vµ ®­îc l­u l¹i ®Ó kÕ to¸n ghi vµo sæ kho sau ®ã cuèi th¸ng tÝnh l­îng xuÊt. PHIÕU XuÊt KHO Ngµy 20/07/2008 M· sè 04 Sè 12 Nî TK 632 Cã TK 155 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: Lª Hoµi An §Þa chØ: Bé phËn b¸n hµng Lý do xuÊt: XuÊt b¸n. Xu©t t¹i kho cña C«ng ty §VT: ®ång STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch sp M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 ¸o S¬mi MM - 11 MM-11 ChiÕc 11.200 11.200 125.885,15 1.409.913.680 Céng 11.200 11.200 125.885,15 1.409.913.680 Thñ kho Ng­êi nhËn hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Hãa ®¬n GTGT Ngµy 20/07/2008 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty CP May 1 - DÖt Nam §Þnh §Þa chØ: TrÇn Nh©n T«ng - Thµnh phè Nam §Þnh Hä tªn ng­êi mua: C«ng ty TCL §Þa chØ : Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n: Thanh to¸n qua TGNH STT Tªn s¶n phÈm, hµng hãa §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn ¸o S¬mi MM - 11 ChiÕc 11.200 136.455,66 1.528.303.392 Céng 11.200 136.455,66 1.528.303.392 Céng tiÒn hµng: 1.528.303.392 ®ång ThuÕ GTGT: 10% TiÒn thuÕ: 152.830.339,2 ® Tæng céng tiÒn hµng: 1.681.133.731,2 ® Thñ kho Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ën Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) ®¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn May I - Nam §Þnh §Þa chØ: Sè 309, TrÇn Nh©n T«ng - TP Nam §Þnh ThÎ kho Tªn s¶n phÈm: Aã S¬mi MM - 11 Ngµy lËp: 31/07/2008 NTGS Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng Ghi chó SH NT NhËp XuÊt Tån Tån ®Çu th¸ng 4.531 PN05 17/07 NhËp kho TP 12.500 PX12 20/07 XuÊt b¸n 11.200 Tån cuèi kú 5.831 Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) - C¬ së lËp: C¨n cø vµo phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt trong th¸ng. - Ph­¬ng ph¸p lËp: ThÎ kho ®­îc më cho tõng lo¹i thµnh thµnh phÈm, hµng hãa. ThÎ kho do kÕ to¸n ghi c¸c chØ tiªu. Ngµy lËp thÎ, sè tê, nh·n hiÖu, sau ®ã giao cho thñ kho ®Ó thñ kho tiÕn hµnh ghi chÐp t×nh h×nh N - X -T kho hµng ngµy. C¨n cø vµo thµnh phÈm N - X - T mµ ghi vµo cét t­¬ng øng vµ ®ã lµ c¨n cø ®Ó tÝnh ra s¶n phÈm tån cuèi kú. SL tån cuèi kú = SL tån ®Çu th¸ng + SL nhËp trong kú - SL xuÊt trong kú. Sau khi lËp thÎ kho, ë phßng kÕ to¸n thµnh phÈm tiÕn hµnh lËp sæ chi tiÕt thµnh phÈm ®¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn May I - Nam §Þnh §Þa chØ: Sè 309, TrÇn Nh©n T«ng - TP Nam §Þnh Sæ chi tiÕt thµnh phÈm Tªn thµnh phÈm: ¸o S¬mi MM -11 Sè hiÖu TK: 155 NTGS Chøng tõ DiÔn Gi¶i NhËp XuÊt Tån SH NT SL TT SL TT SL TT Tån ®Çu k× 4.531 750.412.000 17/7 NhËp trong kú 12.500 1.573.564.375 12/7 XuÊt b¸n 11.200 1.409.913.680 Tån cuèi k× 5.831 795.672.983 - C¬ së lËp: c¨n cø vµo phiÕu nhËp , phiªu xuÊt cña thñ kho göi lªn kÕ to¸n lËp sæ chi tiÕt TP - Ph­¬ng ph¸p lËp: + Sè d­ ®Çu th¸ng: Sè d­ th¸ng tr­íc + Sè ph¸t sinh: C¨n cø vµo phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt cña s¶n phÈm Aã S¬mi MM- 11 + Sè d­ cuèi k× = Sè d­ ®Çu k× + NhËp trong th¸ng - XuÊt trong th¸ng Sæ c¸i TK 155 Th¸ng 07/2008 §VT: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng 4.798.258.920 NhËp kho thµnh phÈm ¸o S¬mi MM -11 154. 1.573.564.375 XuÊt b¸n ¸o S¬mi MM -11 623 1.409.913.680 … … … … Céng sè ph¸t sinh 3.334.820.000 4.520.873.000 Sè d­ cuèi kú 612.205.920 B¶ng tæng hîp N-X-T Th¸ng 07/2008 STT Tªn, nh·n hiÖu , qui c¸ch Tån ®Çu th¸ng NhËp trong th¸ng XuÊt trong th¸ng Tån cuèi th¸ng SL TT SL TT SL TT SL TT 1. Aã S¬mi MM-11 4.531 750.412.000 12.500 1.573.564.375 11.200 1.528.303.392 5.831 795.672.983 … Tæng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) - C¬ së lËp: C¨n cø vµo sæ chi tiÕt thµnh phÈm cña c¸c s¶n phÈm trong th¸ng. - Ph­¬ng ph¸p lËp: Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp l¹i tÊt c¶ c¸c thµnh phÈm N-X trong th¸ng råi tæng hîp l¹i råi lªn b¶ng N-X-T. Mçi lo¹i TP ghi 1 dßng. Sæ chi tiÕt gi¸ vèn hµng b¸n. Tªn s¶n phÈm: ¸o S¬mi MM -11 TK theo dâi: TK 632 NTGS Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè d­ SH NT Nî Cã Nî Cã PX12 20/07 XuÊt b¸n cho cty TCL 155 1.409.913.680 31/07 KÕt chuyÓn gi¸ vèn 911 1.409.913.680 Céng 1.409.913.680 1.409.913.680 - C¬ së lËp: Dùa vµo c¸c phiÕu xu¸t kho trong th¸ng./ - Ph­¬ng ph¸p lËp: Trong th¸ng nÕu nhËn ®­îc c¸c chøng tõ thanh to¸n cña ng­êi b¸n th× kÕ to¸n ghi vµo bªn Nî. ®¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn May I - Nam §Þnh §Þa chØ: Sè 309, TrÇn Nh©n T«ng - TP Nam §Þnh Sæ chi tiÕt doanh thu b¸n hµng Tªn S¶n phÈm: ¸o S¬mi MM -11 NTGS Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Doanh thu Gi¶m trõ SH NT SL §¬n gi¸ Thµnh tiÒn CK TM … PX12 20/07 XuÊt b¸n cho cty TCL 112 11.200 136.455,66 1.528.303.392 Céng 11.200 1.528.303.392 - C¬ së lËp: Dùa vµo c¸c phiÕu xu¸t kho trong th¸ng. - Ph­¬ng ph¸p lËp: Trong th¸ng nÕu nhËn ®­îc c¸c chøng tõ thanh to¸n cña ng­êi b¸n th× kÕ to¸n ghi vµo bªn Nî. ®¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn May I - Nam §Þnh §Þa chØ: Sè 309, TrÇn Nh©n T«ng - TP Nam §Þnh Sæ nhËt ký chung Th¸ng 07/2008 §VT: ®ång NTGS Chøng tõ DiÔn gi¶i SHTK Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang PN05 17/07 NhËp kho thµnh phÈm 155 154 1.573.564.375 1.573.564.375 PX12 20/07 XuÊt b¸n thµnh phÈm 632 155 1.409.913.680 1.409.913.680 20/07 Doanh thu b¸n thµnh phÈm 112 511 311 1.681.133.732,2 1.528.303.392 152.830.339,2 31/07 KÕt chuyÓn gi¸ vèn 911 632 1.409.913.680 1.409.913.680 KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng 511 911 1.528.303.392 1.528.303.392 Céng sè ph¸t sinh 7.602.828.859,2 7.602.828.859,2 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) - C¬ së lËp: Dùa vµo c¸c sæ chi tiªt TK511,TK632,TK155 - Ph­¬ng ph¸p lËp: Tõ nh÷ng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn gi¸ thµnh tiªu thô vµ doanh thu cña C«ng ty. KÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo sæ nhËt ký chung (NKC) theo tr×nh tù ph¸t sinh. NghiÖp vô nµo ph¸t sinh tr­íc th× ghi tr­íc, ph¶i ghi toµn bé c¸c bót to¸n theo dâi ®èi øng Nî – Cã. - Tõ NKC ta vµo sæ c¸i c¸c TK cã liªn quan. Sæ c¸i TK 511 Th¸ng 07/2008 §VT: ®ång NTGS Chøng tõ DiÔn gi¶i SHTK Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 20/07 Doanh thu do xuÊt b¸n 112 1.528.303.392 31/07 KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng 911 1.528.303.392 Céng sè ph¸t sinh 1.528.303.392 1.528.303.392 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) - C¬ së lËp: Dùa vµo sæ NKC. -Ph­¬ng ph¸p lËp: Mçi nghiÖp vô ghi mét dßng. Cuèi kú céng tæng sè ph¸t sinh. Sæ c¸i TK 632 Th¸ng 07/2008 §VT: ®ång NTGS Chøng tõ DiÔn gi¶i SHTK Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 20/07 XuÊt b¸n thµnh phÈm 155 1.409.913.680 31/07 KÕt chuyÓn gi¸ vãn 911 1.409.913.680 Céng sè ph¸t sinh 1.409.913.680 1.409.913.680 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) - C¬ së lËp: Dùa vµo sæ NKC. -Ph­¬ng ph¸p lËp: Mçi nghiÖp vô ghi mét dßng. Cuèi kú céng tæng sè ph¸t sinh. PhÇn III: NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ Trong qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn víi sù nç lùc phÊn ®Êu cña ban l·nh ®¹o vµ ®éi ngò c¸n bé CNV. C«ng ty CP May I - DÖt Nam §Þnh ®· ®­îc nh÷ng thµnh tùu ®¸ng khÝch lÖ víi nh÷ng ho¹t ®çng kinh doanh chñ yÕu lµ may, C«ng ty ®· kh«ng ngõng më réng quy m« c¶ vÒ chiÒu réng lÉn chiÒu s©u t¹o mét chç ®÷ng v÷ng ch¾c trªn thÞ tr­êng, t¹o c«ng ¨n viÖc lµm cho ng­êi lao ®éng vµ ®ãng gãp mét phÇn kh«ng nhá vµo ng©n s¸ch Nhµ n­íc. Qua qu¸ tr×nh thùc tËp cña C«ng ty ®­îc sù gióp ®ì cña toµn thÓ ban l·nh ®¹o vµ nh©n viªn trong C«ng ty ®Æc biÖt lµ phßng kÕ to¸n. Em xin m¹nh d¹n ®­a ra mét sè nhËn xÐt sau: I. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña C«ng ty. 1. NhËn xÐt chung. Trong c«ng cuéc x©y dùng vµ tr­ëng thµnh C«ng ty CP May I - DÖt Nam §Þnh ®· vµ ®ang kh¼ng ®Þnh vµi trß vµ vÞ thÕ cña m×nh trong ngµnh dÖt may ViÖt Nam .§¹t tíi tr×nh ®é qu¶n lý nh­ hiÖn nay lµ c¶ mét qu¸ tr×nh phÊn ®¸u liªn tôc vµ nç lùc cña toµn bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty. Tõ viÖc chØ ®¹o s¶n xuÊt theo kÕ ho¹ch tíi viÖc h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp, C«ng ty ®· kh«ng ngõng nç lùc phÊn ®Êu hÕt m×nh ®Ó thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p nh»m cã thÓ hßa cïng nhÞp ®iÖu ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ Nhµ n­íc nãi riªng vµ nÒn kinh tÕ khu vùc nãi chung. §Æc biÖt lµ trong c¬ chÕ thÞ tr­êng khi mµ c¹nh tranh ®ang diÔn ra gay g¾t nªn sù nhayj bÐn, linh ho¹t trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ, qu¶n lý s¶n xuÊt ®· thùc sù trë thµnh ®ßn bÈy tÝch cùc vµ quan träng cho sù ph¸t triÓn cña C«ng ty. Trong sù ph¸t triÓn chung cña C«ng ty, bé phËn KÕ to¸n lµ mét phÇn quan träng trong hÖ thèng qu¶n lý kinh tÕ, qu¶n lý doanh nghiÖp. V× thÕ mµ c«ng t¸c KÕ to¸n ë C«ng ty ®­îc chó träng rÊt nhiÒu, phßng kÕ to¸n ®­îc tæ chøc t­¬ng ®èi hoµn chØnh vµ gän nhÑ víi ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn cã tr×nh ®é v÷ng vµng vµ cã tr¸ch nhiÖm víi phÇn hµnh KÕ to¸n do m×nh phô tr¸ch. 2. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c KÕ to¸n. - T¹i C«ng ty CP May I - DÖt Nam §Þnh ¸p dông h×nh thøc nhËt kÝ chung, h×nh thøc nµy rÊt phï hîp do viÖc ghi chÐp ®¬n gi¶n vµ thuËn tiÖn cho viÖc xö lý c«ng t¸c KÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh. Nã phï hîp víi mét C«ng ty ®ang ph¸t triÓn nh­ C«ng ty CP May I - DÖt Nam §Þnh. - Bé m¸y KÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc tæ chøc gän nhÑ, hîp lý, ho¹t ®éng cã nÒ nÕp, c¸n bé kÕ to¸n cã n¨ng lùc, cã tr×nh ®é nghiÖp vô, n¾m v÷ng chÕ ®é vµ vËn dông mét c¸ch linh ho¹t, t¸c phong lµm viÖc cã khoa häc, cã tinh thÇn t­¬ng trî gióp ®ì nhau trong c«ng viÖc. - ViÖc cung cÊp sè liÖu gi÷a c¸c bé phËn kÕ to¸n vµ cung cÊp sè liÖu ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh nhanh chãng, chÝnh x¸c, kÞp thêi vµ ®Çy ®ñ. - Nh×n chung, c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty ®­îc thÓ hiÖn ®óng chÕ ®é, ®óng sæ s¸ch KÕ to¸n. ViÖc vËn dông tµi kho¶n KÕ to¸n rÊt linh ho¹t. - HiÖn nay C«ng ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm vµ theo thêi gian. C«ng ty th­êng xuyªn båi d­ìng chuyªn m«n cho c¸n bé c«ng nh©n viªn vÒ c«ng t¸c qu¶n lý còng nh­ c«ng t¸c kü thuËt. Ngoµi ra cßn tæ chøc c¸c ®ît thi n©ng cao tay nghÒ cho c¸c c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. C«ng ty cßn ¸p dông c¬ chÕ kho¸n viÖc cho bé phËn gi¸n tiÕp gióp hä n©ng cao tinh thÇn tr¸ch nhiÖm, ph¸t huy tÝnh chñ ®éng s¸ng t¹o trong c«ngn viÖc, gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ cho c«ng t¸c qu¶n lý. II. Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty CP May I - DÖt Nam §Þnh. Nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ qu¶n lý C«ng ty CP May I - DÖt Nam §Þnh nãi chung vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n nãi chung, C«ng ty cÇn ph¸t huy nh÷ng ­u ®iÓm vµ t×m c¸ch kh¾c phôc nh÷ng nh­îc ®iÓm hiÖn t¹i. Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty d­íi gãc ®é lµ mét häc sinh thùc tËp em xin cã mét sè kiÕn nghÞ sau: - C«ng ty CP May I - DÖt Nam §Þnh trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, do søc Ðp cña thÞ tr­êng v¶i, quÇn ¸o Trung Quèc nhËp lËu trµn lan trªn thÞ tr­êng. MÆt kh¸c, thiÕt bÞ m¸y mãc cña C«ng ty kh«ng ®ång bé nªn s¶n phÈm may cña C«ng ty ®«i khi kh«ng ®¸p øng ®­îc nhu cÇu cña thÞ tr­êng, lµm ¶nh h­ëng ®Õn doanh thu cña C«ng ty. ChÝnh v× thÕ ®Ó kh¾c phôc nh­îc ®iÓm ®ã, Trong thêi gian tíi C«ng ty cÇn mua s¾m, bæ sung thªm m¸y mãc thiÕt bÞ chuyªn dïng ®Ó n©ng cao chÊt l­îng, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. - C«ng ty CP May I - DÖt Nam §Þnh ch­a thùc hiÖn viÖc trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp n¨m theo kÕ ho¹ch. Hµng th¸ng, C«ng ty c¨n cø vµo sè c«ng nh©n nghØ phÐp thùc tÕ ®Ó tr¶ l­¬ng. ViÖc chi tr¶ nµy kÞp thêi nh­ng kh«ng ®¶m b¶o tÝnh æn ®Þnh chi phÝ trong gi¸ thµnh s¶n phÈm v× phÐp n¨m th­êng nghØ dån vµo nh÷ng ngµy cuèi n¨m. §Ò nghÞ C«ng ty nªn trÝch tr­íc tiÒn phÐp n¨m theo kÕ ho¹ch ngay tõ th¸ng 1 ®Ó ®¶m b¶o tÝnh æn ®Þnh chi phÝ trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. - Tæ chøc bé m¸y KÕ to¸n theo kiÒu tËp trung, mäi c«ng t¸c h¹ch to¸n ®Òu tËp trung t¹i phßng KÕ to¸n nªn c«ng viÖc rÊt lín. V× vËy, c«ng t¸c KÕ to¸n gÆp nhiÒu khã kh¨n vµ dån dËp. KÕt luËn C«ng t¸c tæ chøc KÕ to¸n cã vai trß hÕt søc quan träng ®èi víi tÊt c¶ c¸c doanh nghiÖp. Nã lµ mét trong nh÷ng c«ng cô quan träng gióp cho c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ mang l¹i hiÖu qu¶ cao vµ lu«n gi¸m s¸t chÆt chÏ toµn diÖn c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp ë mäi kh©u cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c kÞp thêi cho viÖc qu¶n lý. Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ n­íc ta ®ang tõng b­íc hßa nhËp bèi c¶nh kinh tÕ chung cña thÕ giíi, c¸c doanh nghiÖp cÇn ph¶i n¨ng ®éng trong viÖc kinh doanh, hîp t¸c víi n­íc ngoµi. Nªn viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c KÕ to¸n vµ trang bÞ h×nh thøc KÕ to¸n quèc tÕ lµ ®iÒu tÊt yÕu cÇn thiÕt gióp cho kÕ to¸n viªn häc hái, trau dåi thªm kiÕn thøc, s¸ng t¹o trong c«ng viÖc cïng víi nhµ qu¶n lý mang l¹i nh÷ng thµnh tùu míi cho nÒn kinh tÕ n­íc ta. Trong thêi gian thùc tËp, em ®· vËn dông nh÷ng kiÕn thøc tiÕp thu ®­îc qua qu¸ tr×nh hoc tËp t¹i tr­êng Cao §¼ng Kinh TÕ C«ng NghiÖp Hµ Néi, cïng víi sù h­íng dÉn tËn t×nh cña c« gi¸o L¹i ThÞ Thu Thñy vµ c¸c c¸n bé nghiÖp vô phßng KÕ to¸n. Em ®· hoµn thµnh bµi b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp nµy. Song do tr×nh ®é chuyªn m«n cßn h¹n hÑp nªn b¸o c¸o thùc tËp cña em kh«ng tr¸nh khái thiÕu sãt. Em rÊt mong ®­îc sù gióp ®ì gãp ý cña thÇy c« gi¸o ®Ó bµi b¸o c¸o cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« L¹i ThÞ Thu Thñy, nhµ tr­êng, phßng kÕ to¸n cïng ban l·nh ®¹o C«ng ty CP May I - DÖt Nam §Þnh ®· gióp em hoµn thµnh bµi b¸o c¸o nµy./. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Hµ néi, ngµy 05 th¸ng 09 n¨m 2008