Đề tài Kế toán tổng hợp tại trường Trung học cơ sở Thủ Sỹ

L­¬ng Phô cÊp Chøc vô Tr¸ch nhiÖm 35% 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 … TT Hîp ®ång Häc phÈm Kho¸n xe Céng Trõ 6% BH Cßn lÜnh Ký nhËn 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 … 5. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: Sè hiÖu tµi kho¶n Tªn TK Sè d­ ®Çu kú Sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú Kú nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Nî Cã Nî Cã Nî Cã Nî Cã A B 1 2 3 4 5 6 7 8 A. C¸c tµi kho¶n trong b¶ng Tæng céng C¸c tµi kho¶n ngoµi b¶ng c©n ®èi Chó ý: Khi céng b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n chØ céng sè liÖu c¸c tµi kho¶n cÊp I. Ngµy…..th¸ng….. n¨m….. Ng­êi lËp biÓu Phô tr¸ch kÕ to¸n Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký) (Ký) (Ký) Hä, tªn:…………. Hä tªn:………….. Hä, tªn:……… S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp: (1) Tk 334 Tk 112 Tk 111 TK661 (2) (3) (6) (11) (4) (5) Tk 332 Tk 511 (7) (10) (12) Tk 342 Tk 461 (9) (8) (13) Gi¶i thÝch s¬ ®å: (1): Göi tiÒn mÆt vµo tµi kho¶n tiÒn göi t¹i kho b¹c. (2): Rót tiÒn göi kho b¹c vÒ quü tiÒn mÆt cña ®¬n vÞ. (3): Thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho c¸n bé, c«ng nh©n viªn cña ®¬n vÞ. (6): C¸c kho¶n chi th­êng xuyªn t¹i ®¬n vÞ tr¶ b»ng tiÒn mÆt. (5): Nép c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c¸n bé, c«ng nh©n viªn cña ®¬n vÞ lªn c¬ quan cÊp trªn. (6): TÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c¸n bé, c«ng nh©n viªn cña ®¬n vÞ. (7): TÝnh c¸c kho¶n ph¶i nép theo l­¬ng cña c¸n bé, c«ng nh©n viªn cña ®¬n vÞ. (8): ChuyÓn tr¶ tiÒn ®iÖn tho¹i, tiÒn b¸o chÝ trong ®¬n vÞ. (9): Tr­êng hîp ®¬n vÞ chuyÓn tr¶ BHXH, BHYT cho c¬ quan cÊp trªn. (10): Rót dù to¸n chi ho¹t ®éng vÒ quü tiÒn mÆt cña ®¬n vÞ. (11): Thu tiÒn häc phÝ cña gi¸o viªn chñ nhiÖm. (12): Tr­êng hîp kÕ to¸n cña ®¬n vÞ tÝnh tû lÖ % tiÒn häc phÝ ph¶i nép lªn cÊp trªn. (13): Cuèi kú, khi b¸o c¸o quyÕt to¸n chi ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ ®­îc cÊp trªn duyÖt y. Ch­¬ng II: Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ 2.1: §Æc ®iÓm chung cña ®¬n vÞ 2.1.1: Giíi thiÖu vÒ ®¬n vÞ Tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü lµ mét trong rÊt nhiÒu tr­êng Trung häc c¬ së cña huyÖn Tiªn L÷. Tr­êng ®­îc thµnh lËp tõ n¨m 1980 víi tªn gäi lµ Tr­êng cÊp I,II Thñ Sü. Tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü n»m c¹nh trôc ®­êng 39A, thuéc ®Þa phËn cña th«n Ba Hµng, x· Thñ Sü. N¨m 1990, tr­êng cÊp I,II Thñ Sü t¸ch ra thµnh hai tr­êng lµ Tr­êng tiÓu häc c¬ së Thñ Sü vµ Tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü. Tr­êng TiÓu häc c¬ së Thñ Sü chuyÓn vÒ ®i¹ phËn cña th«n Thèng NhÊt, x· Thñ Sü. Tõ n¨m 1980 ®Õn n¨m 1990, hiÖu tr­ëng cña Tr­êng cÊp I,II Thñ Sü lµ c« NguyÔn ThÞ Cóc, phã hiÖu tr­ëng lµ c« TrÇn ThÞ Thuý. N¨m 1990 do tr­êng t¸ch thµnh hai tr­êng míi nªn ®· cã sù thay ®æi. HiÖu tr­ëng cña tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü lµ thÇy V­¬ng §×nh Chi, phã hiÖu tr­ëng lµ thÇy §µo V¨n Phi. N¨m 2000, thÇy V­¬ng §×nh Chi vÒ nghØ h­u, thÇy §µo V¨n Phi lªn gi÷ chøc hiÖu tr­ëng cña tr­ëng, phã hiÖu tr­ëng lóc nµy lµ c« Hoµng ThÞ Nhiªn. N¨m 2005, thÇy §µo V¨n Phi chuyÓn vÒ c«ng t¸c vµ gi¶ng d¹y ë mét tr­êng kh¸c trong huyÖn, c« NguyÔn ThÞ QuÕ chuyÓn vÒ tr­êng c«ng t¸c vµ gi÷ chøc vô hiÖu tr­ëng, trong kho¶ng thêi gian nµy c« Hoµng ThÞ Nhiªn vÉn lµm phã hiÖu tr­ëng cña tr­êng. Tæng diÖn tÝch cña tr­êng trªn 3000 m2, cã d·y l¸n xe ®Ó phôc vô nhu cÇu ®Ó xe cña häc sinh khi ®Õn tr­êng. Tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü ®­îc x©y dùng rÊt quy m«. §ã lµ mét ng«i tr­êng hai tÇng víi 12 phßng häc khang trang s¹ch ®Ñp cã ®Çy ®ñ trang thiÕt bÞ cÇn thiÕt phôc vô cho viÖc gi¶ng d¹y vµ häc tËp cña thÇy vµ trß. Ngoµi ra tr­êng cßn cã phßng Héi ®ång, phßng HiÖu tr­ëng, phßng kÕ to¸n, phßng th­ viÖn vµ thÝ nghiÖm. Do sè l­îng phßng häc kh«ng ®ñ cho häc sinh häc mét ca nªn ban gi¸m hiÖu cña tr­êng ®· quyÕt ®Þnh cho häc sinh trong tr­êng häc lµm hai ca: s¸ng vµ chiÒu. Ca s¸ng cã c¸c khèi líp 8 vµ 9 häc, ca chiÒu dµnh cho khèi líp 6 vµ 7 häc. Ngoµi diÖn tÝch ®Ó x©y dùng tr­êng vµ l¸n xe, phÇn cßn l¹i lµ s©n tr­êng. S©n tr­êng cã nhiÒu c©y l©u n¨m ®Ó che n¾ng cho häc sinh, t¹o bãng m¸t trong nh÷ng ngµy hÌ oi ¶. Do nh÷ng c©y l©u n¨m nµy ®· ®­îc trång c¸ch ®©y kh¸ l©u, ban gi¸m hiÖu phèi hîp víi c¸c thÇy c« gi¸o chñ nhiÖm c¸c líp ®· tæ chøc nh÷ng buæi lao ®éng ngoµi giê häc, cho häc sinh trång thªm nh÷ng c©y non ®Ó khi c¸c c©y non nµy lín lªn sÏ thay thÕ cho nh÷ng c©y l©u n¨m ®· trång tr­íc ®©y. Ngoµi viÖc phôc vô cho nh÷ng giê thùc hµnh thÓ dôc, s©n tr­êng cßn lµ n¬i diÔn ra nhiÒu ho¹t ®éng tËp thÓ: Nh÷ng buæi chµo cê ®Çu tuÇn, thÓ dôc gi÷a giê cïng nh÷ng ho¹t ®éng ngo¹i kho¸ nh­ LÔ khai gi¶ng, nh÷ng buæi mÝt tinh kû niÖm nh÷ng ngµy lÔ lín nh­ ngµy Nhµ gi¸o ViÖt Nam 20/11, ngµy thµnh lËp §¶ng céng s¶n ViÖt Nam 3/2, ngµy thµnh lËp §oµn thanh niªn céng s¶n Hå ChÝ Minh 26/3… N¨m häc 2005- 2006, tr­êng cã 42 thÇy c« gi¸o. Trong ®ã cã 4 ng­êi cã tr×nh ®é §¹i häc, 38 thÇy c« cßn l¹i cã tr×nh ®é Cao ®¼ng. Trong sè 42 gi¸o viªn cña tr­êng, cã 35 gi¸o viªn ®· ®­îc vµo biªn chÕ vµ 7 gi¸o viªn d¹y hîp ®ång. Nhµ tr­êng cã 6 thÇy c« ®· ®øng trong hµng ngò cña §¶ng céng s¶n ViÖt Nam. Víi lßng yªu nghÒ vµ sù nhiÖt t×nh trong c«ng t¸c gi¶ng d¹y, thÇy c« ®· d¹y dç chØ b¶o gióp häc sinh kh«ng chØ häc nh÷ng kiÕn thøc trong s¸ch vë mµ cßn häc c¶ nh÷ng kiÕn thøc ngoµi x· héi: quan hÖ víi b¹n bÌ cïng líp, kh¸c líp, biÕt gióp ®ì c¸c b¹n gÆp khã kh¨n, gióp nhau cïng tiÕn bé; gióp c¸c gia ®×nh th­¬ng binh liÖt sÜ… C¸c thÇy c« gi¸o lu«n lµ tÊm g­¬ng s¸ng cho häc sinh häc tËp vµ noi theo. Vµo dÞp 20/11 hµng n¨m, ban gi¸m hiÖu nhµ tr­êng th­êng tæ chøc nh÷ng ®ît thao gi¶ng cho c¸c thÇy c« gi¸o trong tr­êng. C¸c thÇy c« nhiÖt t×nh ñng hé vµ tham gia, ®¨ng ký thao gi¶ng t¹o kh«ng khÝ ®Ó chµo mõng ngµy hiÕn ch­¬ng c¸c nhµ gi¸o ViÖt Nam 20/11. Trong cuéc thi gi¸o viªn d¹y giái cÊp huyÖn n¨m häc 2005- 2006, nhµ tr­êng ®· cã 5 thÇy c« ®¹t danh hiÖu gi¸o viªn d¹y giái cÊp huyÖn. Häc sinh theo häc cña tr­êng chñ yÕu tõ 5 th«n cña x· Thñ Sü. §ã lµ c¸c th«n Ba Hµng, Thèng NhÊt, Néi L¨ng, TÊt Viªn, Lª B·i. N¨m häc 2005- 2006, Tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü cã 650 häc sinh theo häc, trong ®ã cã 340 häc sinh n÷ vµ 310 häc sinh nam. Sè häc sinh nµy häc ë 4 khèi líp. Khèi líp 6 gåm cã 3 líp (6A, 6B, 6C); khèi líp 7 gåm 3 líp (7A, 7B, 7C); khèi líp 8 gåm 5 líp (8A, 8B, 8C, 8D, 8E); khèi líp 9 gåm 5 líp (9A, 9B, 9C, 9D, 9E). Nèi tiÕp truyÒn thèng hiÕu häc cña cha «ng, häc sinh cña tr­êng lu«n tù rÌn luyÖn vµ tu d­ìng ®¹o ®øc, cè g¾ng v­¬n lªn ®¹t thµnh tÝch cao trong häc tËp. Bªn c¹nh sù nç lùc cña häc sinh, nhµ tr­êng còng lu«n quan t©m khuyÕn khÝch häc sinh ®Ò ra nh÷ng phong trµo thi ®ua trong c¸c líp nh­: §«i b¹n cïng tiÕn, thu ®ua dµnh nhiÒu ®iÓm 10 ®Ó lËp thµnh tÝch chµo mõng ngµy Nhµ gi¸o ViÖt Nam 20/11. Víi sù quan t©m ®ã, trong n¨m häc 2004- 2005 võa qua nhµ tr­êng ®· cã 5% sè häc sinh ®¹t lo¹i giái, 65% sè häc sinh ®¹t lo¹i kh¸, 30% sè häc sinh xÕp lo¹i trung b×nh, kh«ng cã häc sinh nµo xÕp lo¹i yÕu. §· cã 24 em häc sinh dù thi häc sinh giái cÊp huyÖn ë c¸c m«n thi: To¸n, Lý, Ho¸, V¨n, Sö, §Þa, Sinh vµ Ngo¹i ng÷ vµ ®· cã 5 em ®¹t gi¶i trong kú thi nµy. Trong kú thi tèt nghiÖp Trung häc c¬ së ®· cã 96% sè häc sinh ®ç tèt nghiÖp vµ cã h¬n 80% sè häc sinh tróng tuyÓn vµo Tr­êng Trung häc phæ th«ng TrÇn H­ng §¹o. N¨m häc 2005- 2006 víi chñ tr­¬ng cña Bé Gi¸o dôc vµ §µo t¹o, h×nh thøc thi tèt nghiÖp sÏ ®­îc thay thÕ b»ng h×nh thøc xÐt häc b¹ gåm xÐt häc lùc vµ ®¹o ®øc cña c¸c häc sinh lµm c¨n cø ®Ó ®ñ ®iÒu kiÖn tèt nghiÖp vµ ®¨ng ký dù thi vµo c¸c Tr­êng Trung häc phæ th«ng. Ngay tõ ®Çu n¨m häc, nhµ tr­êng ®· ®Ò ra kÕ ho¹ch: Sè häc sinh ®ç tèt nghiÖp Trung häc c¬ së sÏ lµ 98%, vµ sè häc sinh ®ç vµo cÊp III lµ 85%. §Ó t¹o ®iÒu kiÖn tèt nhÊt cho häc sinh häc tËp, nhµ tr­êng cã phßng thÝ nghiÖm gióp häc sinh thùc hµnh m«n Ho¸, Lý, Sinh. Phßng th­ viÖn gióp häc sinh t×m hiÓu, ®äc s¸ch ®Ó biÕt thªm ®­îc nhiÒu kiÕn thøc míi. Nhµ tr­êng còng lu«n gi¸o dôc häc sinh ph¶i biÕt “Uèng n­íc nhí nguån”, b»ng nh÷ng viÖc lµm cô thÓ vµ thiÕt thùc nh­: §Òn ¬n ®¸p nghÜa, gióp ®ì nhiÒu gia ®×nh cã hoµn c¶nh ®Æc biÖt khã kh¨n, nh÷ng gia ®×nh th­¬ng binh liÖt sÜ, nh÷ng b¹n cã hoµn c¶nh khã kh¨n. Qua nh÷ng phong trµo nµy nh»m gi¸o dôc häc sinh t×nh yªu th­¬ng vµ sù quan t©m tíi ng­êi kh¸c. Vµo dÞp tæng kÕt n¨m häc, nh÷ng häc sinh ®¹t thµnh tÝch cao trong häc tËp sÏ nhËn ®­îc phÇn th­ëng cña nhµ tr­êng trao tÆng. Nh÷ng häc sinh ®¹t gi¶i trong kú thi häc sinh giái cÊp huyÖn trë nªn sÏ nhËn ®­îc phÇn quµ cña huyÖn, x·… nh»m khuyÕn khÝch c¸c em cè g¾ng h¬n n÷a. Víi sù nç lùc kh«ng ngõng cña thÇy vµ trß tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü, tr­êng ®· nhiÒu n¨m ®¹t danh hiÖu lµ tr­êng tiªn tiÕn cña huyÖn cïng rÊt nhiÒu giÊy khen cña c¸ nh©n vµ tËp thÓ. Tr­êng lu«n lµ l¸ cê ®Çu trong c¸c phong trµo thi ®ua cña huyÖn. 2.1.2: Chøc n¨ng, nhiÖm vô vµ ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ Nh­ ®· giíi thiÖu trong ch­¬ng I cña b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp, Tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü lµ mét ®¬n vÞ Hµnh chÝnh sù nghiÖp. Nã cã chøc n¨ng chñ yÕu lµ thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô, c¸c chØ tiªu cña Nhµ n­íc giao tuú theo chøc n¨ng nhiÖm vô cña mçi c¬ quan ®¬n vÞ. NhiÖm vô cña ®¬n vÞ lµ: Lµm nhiÖm vô d¹y dç, gi¸o dôc häc sinh; gi¶ng d¹y c¸c kiÕn thøc cho häc sinh. §Æc ®iÓm cña ®¬n vÞ: + Lµ ®¬n vÞ Hµnh chÝnh sù nghiÖp. + Sö dông nguån ng©n s¸ch cña huyÖn cÊp. + §¬n vÞ nµy kh«ng tham gia s¶n xuÊt kinh doanh. 2.1.3: Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña ®¬n vÞ thùc tËp: a. S¬ ®å tæ chøc cña phßng kÕ to¸n: Phßng kÕ to¸n Thñ quü KÕ to¸n viªn Phßng kÕ to¸n lµ mét bé phËn cÊu thµnh vµ kh«ng thÓ thiÕu trong mét ®¬n vÞ. KÕ to¸n lµ viÖc thu thËp xö lý kiÓm tra ph©n tÝch vµ cung cÊp th«ng tin kinh tÕ- tµi chÝnh d­íi h×nh thøc gi¸ trÞ, hiÖn vËt… NhiÖm vô cña phßng kÕ to¸n: - Tæ chøc qu¶n lý cÊp ph¸t chøng tõ in s½n cho c¸c bé phËn cã liªn quan. §èi víi c¸c chøng tõ thu- chi tiÒn mÆt ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ, ®Ó tr¸nh x¶y ra viÖc mÊt m¸t, thÊt l¹c c¸c chøng tõ nµy. - C«ng t¸c h¹ch to¸n ban ®Çu, lu©n chuyÓn vµ xö lý chøng tõ kÕ to¸n ®­îc tæ chøc khoa häc ®óng víi chÕ ®é quy ®Þnh phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña ®¬n vÞ, ®¶m b¶o cung cÊp ®Çy ®ñ kÞp thêi chÝnh x¸c mäi sè liÖu th«ng tin kÕ to¸n cho c¸c bé phËn cã liªn quan. KÕ to¸n viªn chÞu tr¸ch nhiÖm trong viÖc ghi chÐp lËp c¸c mÉu biÓu göi lªn c¸c c¬ quan cÊp trªn; so s¸nh ®èi chiÕu víi sæ quü cña thñ quü trong ®¬n vÞ. Thñ quü cña ®¬n vÞ lµ mét gi¸o viªn trong tr­êng kiªm nhiÖm c«ng viÖc nµy, lµm c¸c c«ng viÖc cã liªn quan tíi viÖc thu chi tiÒn mÆt t¹i quü cña ®¬n vÞ. NhiÖm vô cña thñ quü ®­îc quy ®Þnh: + Lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm b¶o qu¶n l­u tr÷ vµ xuÊt nhËp c¸c lo¹i vèn b»ng tiÒn cña ®¬n vÞ khi cã ho¸ ®¬n, chøng tõ kÕ to¸n hîp ph¸p, hîp lÖ vµ nhÊt thiÕt ph¶i cã ch÷ ký cña chñ tµi kho¶n. + Lµ ng­êi ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc mäi kho¶n tiÒn bÞ thiÕu hôt, h­ háng t¹i quü cña ®¬n vÞ. b. H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông t¹i ®¬n vÞ lµ h×nh thøc NhËt ký- Sæ C¸i: S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ cña h×nh thøc nµy: B¸o c¸o kÕ to¸n Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt sè ph¸t sinh NhËt ký- Sæ C¸i Sæ quü Chøng tõ gèc (1) (1) (1) (1) (2) (3) (3) (3) (4) (4) Chó gi¶i: : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu, kiÓm tra (1): Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc kÕ to¸t ghi vµo sæ NhËt ký- Sæ C¸i. - Nh÷ng chøng tõ gèc liÕn quan ®Õn thu chi tiÒn mÆt sau khi ghi vµo sæ quü tiÒn mÆt ®­îc chuyÓn cho kÕ to¸n ghi vµo NhËt ký- Sæ C¸i. - Nh÷ng chøng tõ gèc ph¶n ¸nh c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cÇn qu¶n lý chi tiÕt hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt. (2): Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu ë sæ kÕ to¸n chi tiÕt lËp b¶ng chi tiÕt sè ph¸t sinh. (3): KiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a b¶ng chi tiÕt sè ph¸t sinh víi sè liÖu cña c¸c tµi kho¶n t­¬ng øng trong sæ NhËt ký- Sæ C¸i víi sè liÖu ë sæ quü. (4): Cuèi kú c¨n cø sè liÖu trong NhËt ký- Sæ C¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt b¸o c¸o kÕ to¸n. 2.2 Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ: 2.2.1 KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn: Vèn b»ng tiÒn cña ®¬n vÞ Hµnh chÝnh sù nghiÖp bao gåm c¸c lo¹i tiÒn mÆt (kÓ c¶ tiÒn ViÖt Nam vµ c¸c lo¹i ngo¹i tÖ kh¸c), vµng b¹c kim khÝ quý, ®¸ quý, c¸c lo¹i chøng chØ cã gi¸, tiÒn göi ë Ng©n hµng hoÆc kho b¹c Nhµ n­íc. Vèn b»ng tiÒn ë ®¬n vÞ gåm cã: + TiÒn mÆt + TiÒn göi ë kho b¹c Nhµ n­íc Vèn b»ng tiÒn gi÷ vai trß quan träng ë ®¬n vÞ Hµnh chÝnh sù nghiÖp. §¬n vÞ Hµnh chÝnh sù nghiÖp nµy nhËn kinh phÝ tõ nguån ng©n s¸ch cña huyÖn cÊp ®Ó chi dïng cho nh÷ng viÖc thËt sù cÇn thiÕt cña m×nh. NhiÖm vô cña kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn: + Ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi ®Çy ®ñ sè hiÖn cã, t×nh h×nh biÕn ®éng sö dông quü tiÒn mÆt, gi¸m ®èc chÆt chÏ viÖc chÊp hµnh thu- chi qu¶n lý quü tiÒn mÆt t¹i ®¬n vÞ. + Ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c kÞp thêi t×nh h×nh biÕn ®éng tiÒn göi kho b¹c, ng©n hµng c¸c chøng chØ, tÝn phiÕu cã gi¸, c¸c kim lo¹i quý vµ ngo¹i tÖ. Gi¸m ®èc chÆt chÏ viÖc chÊp hµnh chÕ ®é quy ®Þnh vÒ qu¶n lý tiÒn tÖ, qu¶n lý ngo¹i tÖ, kim lo¹i quý vµ chÕ ®é thanh to¸n kh«ng dïng tiÒn mÆt. Quy ®Þnh cña kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn: + ChÊp hµnh nghiªm chØnh c¸c chÕ ®é vÒ qu¶n lý l­u th«ng tiÒn tÖ hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc. + Sö dông ®¬n vÞ tiÒn tÖ thèng nhÊt lµ ViÖt Nam ®ång. + §èi víi vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý ngoµi viÖc theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ cßn ph¶i ®­îc qu¶n lý vÒ mÆt sè l­îng chÊt l­îng quy c¸ch theo ®¬n vÞ ®o l­êng thèng nhÊt cña Nhµ n­íc ViÖt Nam. C¸c lo¹i ngo¹i tÖ ph¶i ®­îc qu¶n lý chi tiÕt theo nguyªn tÖ. I. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô chñ yÕu víi TK 111: 1. Göi tiÒn häc phÝ vµo kho b¹c huyÖn b»ng tiÒn mÆt: Nî TK 112(1) Cã TK 111(1) VÝ dô: Ngµy 18/3/2005, kÕ to¸n cña Tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü nép 25.371.000 ®ång vµo Tµi kho¶n cña ®¬n vÞ b»ng tiÒn mÆt. §Þnh kho¶n kÕ to¸n : (®vt: ®ång) Nî TK 112(1) 25.371.000 Cã TK 111(1) 25.371.000 2. Rót tiÒn göi kho b¹c vÒ quü tiÒn mÆt: Nî TK 111(1) Cã TK 112(1) VÝ dô: Ngµy 4/6/2005, kÕ to¸n cña Tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü rót 28.853.300 ®ång tõ kho b¹c huyÖn vÒ quü tiÒn mÆt t¹i ®¬n vÞ. §Þnh kho¶n kÕ to¸n : (®vt: ®ång) Nî TK 111(1) 28.853.300 Cã TK 112(1) 28.853.300 3. Thu tiÒn häc phÝ b»ng tiÒn mÆt: Nî TK 111(1) Cã TK 511 VÝ dô: Ngµy 30/2/2005, kÕ to¸n cña Tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü thu tiÒn häc phÝ do gi¸o viªn chñ nhiÖm nép sè tiÒn 5.569.000 ®ång. §Þnh kho¶n kÕ to¸n : (®vt: ®ång) Nî TK 111(1) 5.569.000 Cã TK 511 5.569.000 4. §¬n vÞ nhËn ®­îc kinh phÝ b»ng tiÒn mÆt: Nî TK 111(1) Cã TK 461 VÝ dô: Ngµy 16/1/2005, kÕ to¸n cña Tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü rót dù to¸n ng©n s¸ch vÒ quü tiÒn mÆt sè tiÒn 32.898.200 ®ång. §Þnh kho¶n kÕ to¸n : (®vt: ®ång) Nî TK 111(1) 32.898.200 Cã TK 461 32.898.200 5. Thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn b»ng tiÒn mÆt: Nî TK 111(1) Cã TK 334 VÝ dô: Ngµy 17/1/2005, thñ quü cña Tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü thanh to¸n l­¬ng cho gi¸o viªn sè tiÒn lµ 31.136.900 ®ång. §Þnh kho¶n kÕ to¸n: (®vt: ®ång) Nî TK 334 31.136.900 Cã TK 111(1) 31.136.900 6. Nép BHXH, BHYT b»ng tiÒn mÆt: Nî TK 332 Cã TK 111(1) VÝ dô: Ngµy 17/1/2005, thñ quü cña Tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü nép c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña gi¸o viªn lªn c¬ quan BHXH huyÖn Tiªn L÷ sè tiÒn 1.761.300 ®ång. §Þnh kho¶n kÕ to¸n: (®vt: ®ång) Nî TK 332 1.761.300 Cã TK 111(1) 1.761.300 S¬ ®å kÕ to¸n víi TK 111: (1) TK 112 TK 111 TK 334 (2) (5) (6) TK 511 TK 332 (3) TK 461 (4) II. Ph­¬ng ph¸p mét sè nghiÖp vô chñ yÕu víi TK 112: 1. Göi tiÒn häc phÝ vµo kho b¹c huyÖn b»ng tiÒn mÆt: Nî TK 112(1) Cã TK 111(1) VÝ dô: Ngµy 23/5/2005, kÕ to¸n cña Tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü nép 18.114.000 ®ång vµo Tµi kho¶n cña ®¬n vÞ b»ng tiÒn mÆt. §Þnh kho¶n kÕ to¸n : (®vt: ®ång) Nî TK 112(1) 18.114.000 Cã TK 111(1) 18.114.000 2. Rót tiÒn göi kho b¹c vÒ quü tiÒn mÆt: Nî TK 111(1) Cã TK 112(1) VÝ dô: Ngµy 21/9/2005, kÕ to¸n cña Tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü rót 4.023.000 ®ång tõ kho b¹c huyÖn vÒ quü tiÒn mÆt t¹i ®¬n vÞ. §Þnh kho¶n kÕ to¸n : (®vt: ®ång) Nî TK 111(1) 4.023.000 Cã TK 112(1) 4.023.000 S¬ ®å kÕ to¸n víi TK 112: (1) TK 112 TK 111 (2) 2.2.2 KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: Lao ®éng lµ sù hao phÝ cã môc ®Ých thÓ lùc vµ trÝ lùc cña con ng­êi. Trong ®¬n vÞ Hµnh chÝnh sù nghiÖp lao ®éng chñ yÕu lµ lao ®éng trÝ ãc. TiÒn l­¬ng trong ®¬n vÞ ®­îc tr¶ vµo cuèi mçi th¸ng. Kh¸c víi c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh, tiÒn l­¬ng tÝnh vµo c¸c TK nh­ TK 622- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, TK 627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung, TK 641- Chi phÝ b¸n hµng, TK 642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp… Trong ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp nµy, tiÒn l­¬ng ®­îc tÝnh vµo chi phÝ ho¹t ®éng th­êng xuyªn cña ®¬n vÞ TK 661- Chi ho¹t ®éng. NhiÖm vô: + Ph¶n ¸nh ghi chÐp ®Çy ®ñ, kÞp thêi chÝnh x¸c râ rµng c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶, vµ c¸c kho¶n thanh to¸n kh¸c (nÕu cã). + VËn dông h×nh thøc thanh to¸n tiªn tiÕn nhÊt, hîp lý nhÊt ®Ó thanh to¸n c¸c kho¶n nî tõ ®ã ng¨n ngõa t×nh tr¹ng tham « l·ng phÝ hoÆc bÞ ng­êi kh¸c chiÕm dông vèn cña ®¬n vÞ. I. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n víi TK 334: 1. X¸c ®Þnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong tr­êng: Nî TK 661 Cã TK 334 VÝ dô: KÕ to¸n cña tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü x¸c ®Þnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong tr­êng th¸ng 2/2005 lµ 31.136.900 ®ång. §Þnh kho¶n kÕ to¸n: (®vt: ®ång) Nî TK 661 31.136.900 Cã TK 334 31.136.900 2. Thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong tr­êng b»ng tiÒn mÆt: Nî TK 334 Cã TK 111(1) VÝ dô: Thñ quü cña tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü thanh tãan tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong tr­êng th¸ng 2/2005 lµ 31.136.900 ®ång b»ng tiÒn mÆt. §Þnh kho¶n kÕ to¸n: (®vt: ®ång) Nî TK 334 31.136.900 Cã TK 111(1) 31.136.900 S¬ ®å kÕ to¸n víi TK 334: TK 111 TK 334 TK 661 (1) II. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n víi TK 332: Tµi kho¶n 332 dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng trong c¸c ®¬n vÞ Hµnh chÝnh sù nghiÖp nãi chung. 1. X¸c ®Þnh BHYT, BHXH ph¶i nép lªn c¬ quan BHXH huyÖn Tiªn L÷: Nî TK 661 Cã TK 332 VÝ dô: KÕ to¸n cña tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü x¸c ®Þnh c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong tr­êng th¸ng 4/2005 lµ 3.897.200 ®ång. §Þnh kho¶n kÕ to¸n: (®vt: ®ång) Nî TK 661 3.897.200 Cã TK 332 3.897.200 2. Tr­êng hîp nÕu nép BHXH, BHYT b»ng tiÒn mÆt: Nî TK 332 Cã TK 111(1) VÝ dô: NÕu kÕ to¸n cña tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü nép c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong tr­êng th¸ng 4/2005 lµ 3.897.200 ®ång lªn c¬ quan BHXH huyÖn b»ng tiÒn mÆt. §Þnh kho¶n kÕ to¸n: (®vt: ®ång) Nî TK 332 3.897.200 Cã TK 111(1) 3.897.200 3. Tr­êng hîp nÕu chuyÓn tr¶ cho c¬ quan cÊp trªn: Nî TK 332 Cã TK 461 VÝ dô: NÕu kÕ to¸n cña tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü chuyÓn tr¶ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong tr­êng th¸ng 4/2005 lµ 3.897.200 ®ång lªn c¬ quan cÊp trªn. §Þnh kho¶n kÕ to¸n: (®vt: ®ång) Nî TK 332 3.897.200 Cã TK 461 3.897.200 S¬ ®å kÕ to¸n víi TK 332: TK 111 TK 332 TK661 (2) (1) TK 461 (2) 2.2.3 KÕ to¸n nguån kinh phÝ Nguån kinh phÝ ®­îc biÓu hiÖn b»ng nhiÒu h×nh th¸i kh¸c nhau: tµi s¶n cè ®Þnh, vËt liÖu dông cô, c¸c kho¶n tiÒn… C¸c lo¹i tµi s¶n nµy ®­îc h×nh thµnh tõ nh÷ng nguån kh¸c nhau: Ng©n s¸ch Nhµ n­íc cÊp, viÖn trî tµi trî, thu bæ sung tõ nguån thu cña ®¬n vÞ… TÊt c¶ c¸c nguån h×nh thµnh nµy ®­îc gäi lµ nguån kinh phÝ. Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng ®­îc sö dông ë mäi ®¬n vÞ Hµnh chÝnh sù nghiÖp. Nã lµ nguån kinh phÝ ho¹t ®éng chñ yÕu trong c¸c ®¬n vÞ Hµnh chÝnh sù nghiÖp ®­îc ng©n s¸ch nhµ n­íc cÊp, ng©n s¸ch cña tØnh, huyÖn cÊp cho c¸c ®¬n vÞ Hµnh chÝnh sù nghiÖp nhá h¬n trùc thuéc c¸c ®¬n vÞ Hµnh chÝnh sù nghiÖp cÊp cao h¬n. NhiÖm vô: + Ph¶n ¸nh kÞp thêi râ rµng, chÝnh x¸c viÖc sö dông nguån kinh phÝ vµ sè hiÖn cã cña nguån kinh phÝ. + Gi¸m ®èc chÆt chÏ kÕ ho¹ch thu chi, sö dông ®óng môc ®Ých, cã hiÖu qu¶, ®óng chÝnh s¸ch chÕ ®é. + Th­êng xuyªn ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông nguån kinh phÝ ®Ó ph¸t huy hiÖu qu¶ cña sö dông nguån kinh phÝ. I.Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n víi TK 461: NhËn ®­îc th«ng b¸o H¹n møc kinh phÝ ho¹t ®éng: Nî TK 008 VÝ dô: §Çu th¸ng 1/2005, ®¬n vÞ nhËn ®­îc th«ng b¸o H¹n møc kinh phÝ ho¹t ®éng sè tiÒn 32.898.200 ®ång §Þnh kho¶n kÕ to¸n: (®vt: ®ång) Nî TK 008 32.898.200 2. Khi nhËn ®­îc kinh phÝ ho¹t ®éng b»ng tiÒn mÆt: Nî TK 111 Cã TK 461 §ång thêi ghi Cã TK 008 VÝ dô: NhËn ®­îc kinh phÝ ho¹t ®éng b»ng tiÒn mÆt sè tiÒn 32.898.200 ®ång. §Þnh kho¶n kÕ to¸n: (®vt: ®ång) Nî TK 111 32.898.200 Cã TK 461 32.898.200 §ång thêi ghi Cã TK 008 32.898.200 3. Tr­êng hîp nÕu ®¬n vÞ chuyÓn tr¶ BHYT, BHXH cho c¬ quan cÊp trªn: Nî TK 332 Cã TK 461 VÝ dô: NÕu kÕ to¸n cña tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü chuyÓn tr¶ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong tr­êng th¸ng 4/2005 lµ 3.897.200 ®ång lªn c¬ quan cÊp trªn. §Þnh kho¶n kÕ to¸n: (®vt: ®ång) Nî TK 332 3.897.200 Cã TK 461 3.897.200 4. Cuèi kú kÕ to¸n, kÕt chuyÓn chi ho¹t ®éng: Nî TK 461 Cã TK 661 S¬ ®å kÕ to¸n víi TK461: TK 661 TK461 TK111 (2) (4) (3) TK 332 2.2.4 KÕ to¸n c¸c kho¶n thu: Tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü nh­ ®· giíi thiÖu ë phÇn tr­íc lµ mét ®¬n vÞ Hµnh chÝnh sù nghiÖp kh«ng tham gia s¶n xuÊt kinh doanh. Nguån thu chñ yÕu cña ®¬n vÞ lµ tõ häc phÝ nép h»ng kú cña häc sinh trong tr­êng. Sè tiÒn häc phÝ thu ®­îc ®­îc sö dông nh­ sau: + 40% bï t¨ng l­¬ng. +60% cßn l¹i ®­îc sö dông: 30% trong sè ®ã ®­îc nép lªn phßng Gi¸o dôc cña huyÖn, 70% ®­îc nhµ tr­êng gi÷ l¹i ®Ó chi ho¹t ®éng. Ngoµi ra, tr­êng còng cã thu thªm tiÒn x©y dùng tr­êng nh­ng sè tiÒn thu ®­îc nµy sÏ chuyÓn sang cho x· Thñ Sü qu¶n lý vµ khi tr­êng cÇn x©y dùng hoÆc söa ch÷a th× sÏ ®­îc x· cÊp kinh phÝ söa ch÷a hoÆc x©y dùng cho tr­êng. I. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n mét sè nghiÖp vô chñ yÕu víi TK511: 1. Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n thu häc phÝ: Nî TK 111(1) Cã TK 511 VÝ dô: Thñ quü cña Tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü thu tiÒn häc phÝ th¸ng 2/2005 cña gi¸o viªn chñ nhiÖm sè tiÒn 5.569.000 ®ång b»ng tiÒn mÆt. §Þnh kho¶n kÕ to¸n: (®vt: ®ång) Nî TK 111(1) 5.569.000 Cã TK 511 5.569.000 Khi tÝnh tû lÖ % häc phÝ ph¶i nép lªn cÊp trªn: Nî TK 511 Cã TK 342 VÝ dô: KÕ to¸n cña Tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü tÝnh tØ lÖ % häc phÝ nép lªn cÊp trªn th¸ng 2/2005 sè tiÒn lµ 5.569.000 ®ång. §Þnh kho¶n kÕ to¸n: (®vt: ®ång) Nî TK 511 5.569.000 Cã TK 342 5.569.000 Khi nép tiÒn lªn phßng Gi¸o dôc cña huyÖn: Nî TK 342 Cã TK 111 VÝ dô: Th¸ng 2/2005, kÕ to¸n cña Tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü nép tiÒn lªn phßng Gi¸o dôc cña huyÖn Tiªn L÷ sè tiÒn lµ 5.569.000 ®ång. §Þnh kho¶n kÕ to¸n: (®vt: ®ång) Nî TK 342 5.569.000 Cã TK 111 5.569.000 S¬ ®å kÕ to¸n cña TK 511: (2) TK 511 TK 111 TK 342 (1) (3) 2.2.5 KÕ to¸n c¸c kho¶n chi ho¹t ®éng: Néi dung c¸c kho¶n chi ho¹t ®éng: Lµ c¸c kho¶n chi mang tÝnh chÊt th­êng xuyªn theo dù to¸n. Dù to¸n chi Ng©n s¸ch cña tr­êng ®· ®­îc c¬ quan tµi chÝnh duyÖt nh»m phôc vô cho c«ng t¸c nghiÖp vô, c«ng t¸c chuyªn m«n. Nguån kinh phÝ nµy ®¶m b¶o cho chi th­êng xuyªn t¹i ®¬n vÞ tõ c¸c nguån chÝnh nh­: Ng©n s¸ch cña huyÖn cÊp, c¸c kho¶n thu phÝ, lÖ phÝ. Tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü chi ho¹t ®éng theo dù to¸n chi ®­îc c¬ quan tµi chÝnh duyÖt gåm c¸c kho¶n chi nh­: Chi tr¶ l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn cña nhµ tr­êng, chi tr¶ BHXH, BHYT, chi tr¶ tiÒn ®iÖn, ®iÖn tho¹i, b¸o chÝ, Ên chØ, in Ên tµi liÖu, mua s¸ch tham kh¶o cho gi¸o viªn trong tr­êng. Ngoµi ra cßn cã c¸c kho¶n chi kh«ng th­êng xuyªn nh­: Chi th­ëng cho häc sinh ®¹t gi¶i cao trong c¸c kú thi häc sinh giái, chi héi th¶o chuyªn ®Ò cña gi¸o viªn trong tr­êng. NhiÖm vô cña kÕ to¸n chi Hµnh chÝnh sù nghiÖp: + Ghi chÐp ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi cho ho¹t ®éng th­êng xuyªn. + KiÓm tra viÖc chÊp hµnh dù to¸n thu- chi theo ®óng chÕ ®é tiªu chuÈn, ®Þnh møc, kiÓm tra viÖc ghi sæ kÕ to¸n, lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n. + Cung cÊp toµn bé sè liÖu, tµi liÖu kÕ to¸n vÒ t×nh h×nh chi tiªu ®Ó ®¬n vÞ lËp dù to¸n sau nµy vµ phôc vô cho c«ng t¸c ®iÒu hµnh qu¶n lý chi tiªu tai ®¬n vÞ. I. Ph­¬ng ph¸p mét sè nghiÖp vô chñ yÕu víi TK 661: X¸c ®Þnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong tr­êng: Nî TK 661 Cã TK 334 VÝ dô: KÕ to¸n cña tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü x¸c ®Þnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong tr­êng th¸ng 2/2005 lµ 31.136.900 ®ång. §Þnh kho¶n kÕ to¸n: (®vt: ®ång) Nî TK 661 31.136.900 Cã TK 334 31.136.900 2. X¸c ®Þnh BHYT, BHXH ph¶i nép lªn c¬ quan BHXH huyÖn Tiªn L÷: Nî TK 661 Cã TK 332 VÝ dô: KÕ to¸n cña tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü x¸c ®Þnh c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong tr­êng th¸ng 4/2005 lµ 3.897.200 ®ång. §Þnh kho¶n kÕ to¸n: (®vt: ®ång) Nî TK 661 3.897.200 Cã TK 332 3.897.200 3.Chi tr¶ tiÒn ®iÖn, ®iÖn tho¹i, b¸o chÝ, ph« t«, mua s¸ch… b»ng tiÒn mÆt: Nî TK 661 Cã TK 111 VÝ dô: Ngµy 16/3/2005, thñ quü chi mua s¸ch t­ t­ëng Hå ChÝ Minh sè tiÒn 250.000 ®ång b»ng tiÒn mÆt. §Þnh kho¶n kÕ to¸n: (®vt: ®ång) Nî TK 661(2) 250.000 Cã TK 111(1) 250.000 Khi b¸o c¸o quyÕt to¸n chi ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ ®­îc cÊp trªn duyÖt y: Nî TK 461 Cã TK 661 S¬ ®å kÕ to¸n víi TK 661: TK 111 TK 661 TK 334 (3) (1) TK 332 (2) TK 461 (4) Ch­¬ng III – NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n Trong hai th¸ng thùc tËp t¹i Tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü em ®· häc thªm ®­îc rÊt nhiÒu ®iÒu bæ Ých vµ míi mÎ. Em ®· ®­îc biÕt c¸ch ph©n c«ng c«ng viÖc trong phßng kÕ to¸n t¹i mét ®¬n vÞ Hµnh chÝnh sù nghiÖp, cô thÓ ®ã lµ Tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü. Ngoµi ra, em cßn biÕt ®­îc nh÷ng c«ng viÖc cÇn lµm cña kÕ to¸n viªn vµ thñ quü t¹i mét tr­êng häc; viÖc ghi chÐp vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n; ghi chÐp vµo c¸c mÉu sæ kÕ to¸n trong ®¬n vÞ; thêi gian lËp vµ c¸ch lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n nh­: B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n, Phô biÓu chi tiÕt kinh phÝ ho¹t ®éng ®Ò nghÞ quyÕt to¸n….. KÕ to¸n vµ thñ quü cã vai trß rÊt quan träng trong c¸c c¬ quan, ®¬n vÞ, trong c¸c doanh nghiÖp. Trong c¸c ®¬n vÞ Hµnh chÝnh sù nghiÖp, do c¸c ®¬n vÞ nµy sö dông nguån kinh phÝ ®­îc cÊp nªn viÖc kiÓm tra viÖc thùc hiÖn thu- chi ho¹t ®éng víi dù to¸n thu- chi lµ rÊt cÇn thiÕt; viÖc kiÓm tra nµy nh»m xem xÐt ®èi chiÕu t×nh h×nh thùc hiÖn thùc tÕ vµ dù to¸n thùc tÕ ®­îc chi t¹i ®¬n vÞ. §èi víi c¸c doanh nghiÖp, thñ quü vµ kÕ to¸n ph¶i t¸ch rêi nhau, thñ quü kh«ng ®­îc lµm viÖc g× kh¸c trong phßng kÕ to¸n ngoµi viÖc cã thÓ lµm thñ kho. ViÖc lµm nµy cña c¸c doanh nghiÖp nh»m tiÕt kiÖm mét kho¶n chi phÝ ®ã. C¸c doanh nghiÖp ®· lµm nh­ vËy ®Ó tiÕt kiÖm chi phÝ, vµ c¸c ®¬n vÞ Hµnh chÝnh sù nghiÖp cµng ph¶i tiÕt kiÖm h¬n do c¸c ®¬n vÞ nµy sö dông nguån kinh phÝ ®­îc cÊp. §èi víi ®¬n vÞ n¬i em thùc tËp, Tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü cã mét kÕ to¸n viªn vµ mét thñ quü. Thñ quü lµ mét gi¸o viªn trong tr­êng, ngoµi viÖc d¹y häc vµ lµm thñ quü cña tr­êng. Em thÊy r»ng mét tr­êng cÊp II cña x· cã mét kÕ to¸n viªn vµ mét thñ quü lµ rÊt hîp lý. Hai ng­êi ®ã sÏ gióp ®ì nhau ®Ó cïng hoµn thµnh c«ng viÖc cña m×nh. Lµm kÕ to¸n ph¶i lu«n cÈn thËn ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô kinh tÕ x¶y ra dï kh«ng muèn nh­ng cã thÓ vÉn cã nh÷ng sai sãt kh«ng ®¸ng cã x¶y ra. V× vËy, kÕ to¸n viªn vµ thñ quü sÏ kiÓm tra vµ ®èi chiÕu gi÷a sæ quü cña thñ quü ghi vµ c¸c sæ kh¸c mµ kÕ to¸n ghi. Tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü sö dông h×nh thøc ghi sæ lµ h×nh thøc NhËt ký- Sæ C¸i, do sè l­îng tµi kho¶n mµ nhµ tr­êng sö dông kh«ng nhiÒu. H×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký- Sæ C¸i cã ­u ®iÓm: MÉu sæ ®¬n gi¶n, dÔ ghi chÐp, dÔ ®èi chiÕu vµ dÔ kiÓm tra. Nh­ng bªn c¹nh ®ã, h×nh thøc nµy cã mét sè nh­îc ®iÓm: Khã ph©n c«ng lao ®éng do ®¬n vÞ chØ cã mét sæ tæng hîp duy nhÊt. Qua thêi gian thùc tËp t¹i ®¬n vÞ, em cã mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ: Khi ®­îc xem xÐt vµ t×m hiÓu c¸c sæ s¸ch cña ®¬n vÞ nh­: Sæ quü (gåm sæ quü- ng©n s¸ch vµ sæ quü- häc phÝ), Sæ tiÒn göi vµ Sæ NhËt ký- Sæ C¸i, em thÊy viÖc ghi chÐp cña kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ kh¸c so víi nh÷ng kiÕn thøc mµ em ®· ®­îc häc trong tr­êng ESTIH. Cô thÓ lµ: Trong c¸ch ghi cña Sæ NhËt ký- Sæ C¸i nh­ cét Chøng tõ gåm sè hiÖu chøng tõ vµ Ngµy th¸ng cña chøng tõ kh«ng khíp víi sè phiÕu thu hoÆc chi trong sæ quü. Trªn thùc tÕ nh÷ng sè liÖu ®ã ®Òu ®óng chØ riªng cét Chøng tõ trong sæ NhËt ký- Sæ C¸i lµ kh¸c. Khi kÕ to¸n cña ®¬n vÞ thu tiÒn häc phÝ cña gi¸o viªn chñ nhiÖm cña c¸c líp cã ghi biªn lai thu tiÒn, vµ ghi vµo phiÕu thu nh­ng em kh«ng thÊy ghi sè phiÕu thu lµ bao nhiªu vµ kh«ng thÊy kho¶n thu häc phÝ ®ã ®­îc ghi trong Sæ quü- häc phÝ vµ quyÓn Sæ quü- häc phÝ cña Tr­êng chØ ghi viÖc rót tiÒn göi vÒ chi ho¹t ®éng t¹i ®¬n vÞ. ViÖc sö dông ®iÖn tho¹i cña ®¬n vÞ vÉn ch­a thùc sù tiÕt kiÖm, vÉn cã tr­êng hîp c¸c gi¸o viªn trong Tr­êng sö dông ®iÖn tho¹i vµo viÖc riªng cña m×nh. ViÖc nµy cÇn cã biÖn ph¸p qu¶n lý ®Ó t×nh tr¹ng nµy kh«ng x¶y ra n÷a, ®Ó ®¬n vÞ h¹n chÕ ®­îc nh÷ng kho¶n chi ho¹t ®éng kh«ng cÇn thiÕt t¹i ®¬n vÞ. Khi ®i thùc tÕ t¹i Tr­êng Trung häc c¬ së Thñ Sü, em thÊy r»ng cã mét sè mÉu biÓu t¹i tr­êng khi em ®­îc lµm quen kh¸c vÒ c¸ch gäi tªn víi c¸c mÉu biÓu khi ®­îc c¸c thÇy, c« gi¶ng d¹y trong Tr­êng ESTIH. Tµi liÖu tham kh¶o 1. MÉu PhiÕu thu §¬n vÞ Tr­êng THCS Thñ Sü MÉu C21- H PhiÕu thu Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh QuyÓn sè 01 sè 999- TC/Q§/C§TK ngµy Sè 2/11/1996 cña Bé tµi chÝnh Ngµy…18.. th¸ng …3.. n¨m .2005. Nî ..111.. Cã..511.. Hä tªn ng­êi nép tiÒn: TrÇn ThÞ Mü Loan §Þa chØ: Tr­êng THCS Thñ Sü Lý do nép: Nép tiÒn häc phÝ. Sè tiÒn(*): 600.000 ® ViÕt b»ng ch÷: S¸u tr¨m ngµn ®ång ch½n. KÌm theo…1…chøng tõ gèc. §· nhËn ®ñ sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷) S¸u tr¨m ngµn ®ång ch½n. Ngµy…18..th¸ng…3..n¨m…2005.. Phô tr¸ch kÕ to¸n Ng­êi lËp biÓu Thñ quü (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Vò V¨n Hïng NguyÔn ThÞ Tö Phong 2. MÉu C22- H: PhiÕu chi HuyÖn Tiªn L÷ MÉu C21- H PhiÕu chi Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh QuyÓn sè 01 sè 999- TC/Q§/C§TK ngµy Sè 17 2/11/1996 cña Bé tµi chÝnh Ngµy 29 th¸ng 12 n¨m 2005 Nî…661.. Cã…111.. Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn:……TrÇn ThÞ Mü Loan………………………………… §Þa chØ:…Tr­êng THCS Thñ Sü………………………………………………… Lý do chi: Mua ghÕ Xu©n Hoµ m¹……………………………………………….. Sè tiÒn(*):…771.500 ®ång…..ViÕt b»ng ch÷ B¶y tr¨m b¶y m­¬i mèt ngh×n n¨m tr¨m ®ång ch½n.……………………………… KÌm theo…1…chøng tõ gèc. Chñ tµi kho¶n KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NguyÔn ThÞ QuÕ Vò V¨n Hïng T«i lµ TrÇn ThÞ Mü Loan …..®· nhËn ®ñ sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷) B¶y tr¨m b¶y m­¬i mèt ngµn ®ång ch½n. Ngµy…29..th¸ng…12..n¨m…2005.. Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NguyÔn ThÞ Tö Phong TrÇn ThÞ Mü Loan 3. MÉu C27- H: Biªn lai thu tiÒn §¬n vÞ:Tr­êng THCS Thñ Sü Biªn lai thu tiÒn MÉu sè: C27- H §Þa chØ: x· Thñ Sü (Thu häc phÝ) Q§ sè 999- TC/Q§/C§KT *** ngµy 2/11/1996 Ngµy 18 th¸ng 3 n¨m 2005 Hä tªn ng­êi nép tiÒn: TrÇn ThÞ Mü Loan §Þa chØ: Tr­êng THCS Thñ Sü Néi dung thu: Nép tiÒn häc phÝ Sè tiÒn thu: 600.000 ® (S¸u tr¨m ngµn ®ång ch½n). Ng­êi nép tiÒn Ng­êi thu tiÒn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) TrÇn ThÞ Mü Loan Vò V¨n Hïng B¶ng kª chøng tõ thanh to¸n th¸ng 12/2005 Tªn §v: Tr­êng THCS Thñ Sü Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp- Tù do- H¹nh phóc ******* B¶ng kª chøng tõ thanh to¸n Th¸ng 12 n¨m 2005 KÝnh göi: Kho b¹c Nhµ n­íc Tiªn L÷ Sè chøng tõ Ngµy th¸ng chøngtõ Néi dung chi Sè tiÒn (®ång) Ghi chó 1 22/12 Tæ chøc chuyªn ®Ò gi¸o dôc c«ng d©n, lý, sö vµ qu¶n lý häc sinh 1.530.000 2 24/12 Mua ghÕ Xu©n Hoµ m¹ 771.500 3 28/12 Mua pin ®Ó thùc hµnh vËt lý 38.200 4 28/12 Mua tñ s¾t Hoµ Ph¸t ®Ó ®ùng tµi liÖu 2.000.000 Céng 4.339.700 B»ng ch÷: Bèn triÖu ba tr¨m ba m­¬i chÝn ngµn b¶y tr¨m ®ång ch½n. Ngµy 29 th¸ng 12 n¨m 2005 LËp b¶ng KÕ to¸n Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) Vò V¨n Hïng NguyÔn ThÞ QuÕ B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng th¸ng 7/2005 §¬n vÞ Céng hoµ X· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp- Tù do- H¹nh phóc ***** B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng Th¸ng 7 n¨m 2005 TT Hä vµ tªn M· ngh¹ch HÖ sè L­¬ng Phô cÊp Chøc vô Tr¸ch nhiÖm 35% 1 NguyÔn ThÞ QuÕ 15113 2,98 864.200 72.500 327.800 2 Hoµng ThÞ Nhiªn 15113 3,83 1.110.700 43.500 403.900 3 TrÇn ThÞ Mäc 15113 3,83 1.110.700 388.700 4 NguyÔn ThÞ Ng©n 15113 3,83 1.110.700 388.700 5 §ç V¨n Tø 15113 3,26 945.400 330.900 6 V­¬ng ThÞ Ph­¬ng 15113 3,26 945.400 330.900 7 TrÇn ThÞ Son 15113 3,26 945.400 330.900 8 Ph¹m ThÞ Kim 15113 3,26 945.400 330.900 9 TrÇn ThÞ M¬ 15113 3,26 945.400 330.900 10 §µo ThÞ Ng©u 15113 2,98 864.200 302.500 11 §ç ThÞ H­ng 15113 2,98 864.200 302.500 12 Qu¶n ThÞ Thanh H­¬ng 15113 2,98 864.200 29.000 312.600 13 §ç ThÞ Hång NhËt 15113 2,98 864.200 29.000 312.600 14 §µo Ngäc To¶n 15113 2,70 783.000 274.100 15 Bïi ThÞ T×nh 15113 2,70 783.000 274.100 16 Lª ThÞ Hoa 15113 2,42 701.800 245.700 17 Vò ThÞ Anh 15113 2,42 701.800 245.700 18 TrÞnh ThÞ Kim Thoa 15113 2,14 620.600 217.200 19 TrÞnh Xu©n B¸ch 15113 1,86 539.400 188.800 TT Hîp ®ång Häc phÈm Kho¸n xe Céng Trõ 6% BH Cßn lÜnh Ký nhËn 1 40.000 1.304.500 56.200 1248.300 2 1.588.200 63.900 1.188.900 3 1.499.400 66.600 1.432.800 4 1.499.400 66.600 1.432.800 5 1.276.300 56.700 1.219.600 6 1.276.300 56.700 1.219.600 7 1.276.300 56.700 1.219.600 8 1.276.300 56.700 1.219.600 9 1.276.300 56.700 1.219.600 10 1.166.700 51.900 1.114.800 11 1.166.700 51.900 1.114.800 12 1.205.800 53.600 1.152.800 13 1.205.800 53.600 1.152.800 14 1.057.100 47.000 1.010.100 15 1.057.100 47.000 1.010.100 16 947.500 42.100 905.400 17 947.500 42.100 905.400 18 837.800 37.200 800.600 19 728.200 32.400 695.800 TT Hä vµ tªn M· ngh¹ch HÖ sè L­¬ng Phô cÊp Chøc vô Tr¸ch nhiÖm 35% 20 Ph¹m H­¬ng Kh¶i 15113 1,86 539.400 188.800 21 §µo Minh Vü 15113 1,86 539.400 188.800 22 NguyÔn ThÞ Tö Phong 15113 1,86 539.400 188.800 23 Vò ThÞ TuyÕt 15113 1,78 516.200 58.000 200.900 24 §µo ThÞ Quy 15113 1,78 516.200 180.700 25 Vò ThÞ Th¾ng 15113 1,78 516.200 180.700 26 Vò ThÞ Hoa 15113 1,78 516.200 180.700 27 NguyÔn Thµnh Ba 15113 1,78 516.200 180.700 28 L­¬ng ThÞ HuÖ 15113 1,78 516.200 180.700 29 Ph¹m ThÞ Trang Nhung 15113 1,78 516.200 180.700 30 TrÇn ThÞ H¹nh 15113 1,78 516.200 180.700 31 NguyÔn ThÞ Ph­¬ng Lan 15113 1,78 516.200 180.700 32 TrÇn ThÞ Mü Loan 15113 1,78 516.200 180.700 33 Vò V¨n Hïng 06032 1,70 493.000 34 L­u ThÞ Thanh ChÇm H§ 35 Vò ThÞ Hµ Quyªn H§ 36 §ç ThÞ V©n Kh¸nh H§ 37 TrÇn §øc Toan H§ 38 NguyÔn ThÞ Thanh Nga H§ 39 TrÇn ThÞ Ngäc Th­¬ng H§ Céng 23.782.900 174.000 58.000 8.232.700 TT Hîp ®ång Häc phÈm Kho¸n xe Céng Trõ 6% BH Cßn lÜnh Ký nhËn 20 728.200 32.400 695.800 21 728.200 32.400 695.800 22 20.000 748.200 32.400 715.800 23 775.100 30.900 744.200 24 696.900 30.900 666.000 25 696.900 30.900 666.000 26 696.900 30.900 666.000 27 696.900 30.900 666.000 28 696.900 30.900 666.000 29 696.900 30.900 666.000 30 696.900 30.900 666.000 31 696.900 30.900 666.000 32 696.900 30.900 666.000 33 30.000 523.000 29.600 34 35 36 37 38 39 90.000 32.337.600 1.437.400 30.900.200 Sæ quü Sæ quü ng©n s¸ch: Trang: 1 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Ngµy Sè phiÕu DiÔn gi¶i Sè tiÒn Thu Chi Thu Chi Tån 1 2 3 4 5 6 7 Mang sang: 16/1 1 Rót dù to¸n vÒ quü tiÒn mÆt. 32.898.200 17/1 01 Chi l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp th¸ng 1/2005. 32.898.200 Céng ph¸t sinh th¸ng 1. 32.898.200 32.898.200 0 18/2 2 Rót dù to¸n vÒ quü tiÒn mÆt. 34.897.700 19/2 02 Chi l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp th¸ng 2/2005. 34.577.700 19/2 03 Chi vi tÝnh vµ ph« t« mÉu biÓu. 120.000 19/2 04 Chi mua hoa qu¶ ®ãn xu©n. 200.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 2. 34.897.700 34.897.700 0 15/3 3 Rót dù to¸n vÒ quü tiÒn mÆt. 33.208.200 16/3 05 Chi l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp th¸ng 3/2005. 32.898.200 16/3 06 Chi ph« t«, in Ên v¨n b¶n 60.000 16/3 07 Chi mua s¸ch t­ t­ëng Hå ChÝ Minh víi gi¸o dôc vµ ®µo t¹o. 250.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 3. 33.208.200 33.208.200 0 Céng mang sang trang sau: Trang: 2 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Ngµy Sè phiÕu DiÔn gi¶i Sè tiÒn Thu Chi Thu Chi Tån 1 2 3 4 5 6 7 Mang sang: 14/4 4 Rót dù to¸n vÒ quü tiÒn mÆt. 32.902.200 15/4 08 Chi l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp th¸ng 4/2005 vµ l­¬ng hîp ®ång ph¶i tr¶. 32.902.200 Céng ph¸t sinh th¸ng 4. 32.902.200 32.902.200 0 6/5 5 Rót dù to¸n vÒ quü tiÒn mÆt. 33.932.600 7/5 09 Chi l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp th¸ng 5/2005 vµ l­¬ng hîp ®ång ph¶i tr¶. 33.932.600 Céng ph¸t sinh th¸ng 5. 33.932.600 33.932.600 0 4/6 6 Rót dù to¸n vÒ quü tiÒn mÆt. 14.224.600 5/6 10 Chi l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp th¸ng 6/2005. 12.802.600 5/6 11 Chi ph« t« vµ in c¸c mÉu biÓu b¸o c¸o. 180.000 5/6 12 Chi tiÒn thÓ dôc ngoµi trêi kú II n¨m häc 2004- 2005. 942.000 5/6 13 Chi tiÕp kh¸ch. 300.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 6. 14.224.600 14.224.600 0 Céng mang sang trang sau: Trang: 3 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Ngµy Sè phiÕu DiÔn gi¶i Sè tiÒn Thu Chi Thu Chi Tån 1 2 3 4 5 6 7 Mang sang: 30/7 7 Rót dù to¸n vÒ quü tiÒn mÆt. 32.337.600 30/7 14 Chi l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp th¸ng 7/2005. 32.337.600 Céng ph¸t sinh th¸ng 7. 32.337.600 32.337.600 0 30/8 8 Rót dù to¸n vÒ quü tiÒn mÆt. 32.436.600 30/8 15 Chi l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp th¸ng 8/2005. 32.436.600 Céng ph¸t sinh th¸ng 8. 32.436.600 32.436.600 0 30/9 9 Rót dù to¸n vÒ quü tiÒn mÆt. 35.090.600 5/6 16 Chi l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp, häc phÈm, c«ng t¸c phÝ th¸ng 9/2005. 32.436.600 5/6 17 Chi ph« t« vµ in c¸c mÉu biÓu b¸o c¸o. 180.000 5/6 18 Chi vËt t­ v¨n phßng. 234.000 5/6 19 Chi tiÕp kh¸ch. 500.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 9. 35.090.600 35.090.600 0 Céng mang sang trang sau: Trang: 4 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Ngµy Sè phiÕu DiÔn gi¶i Sè tiÒn Thu Chi Thu Chi Tån 1 2 3 4 5 6 7 Mang sang: 18/10 10 Rót dù to¸n vÒ quü tiÒn mÆt. 32.851.700 19/10 20 Chi l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp th¸ng 10/2005. 32.736.700 21 Chi mua sæ c«ng t¸c, gim cµi, bót d¹ vµ kÑp giÊy 115.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 10. 32.851.700 32.851.700 0 18/11 11 Rót dù to¸n vÒ quü tiÒn mÆt. 42.428.300 19/11 22 Chi l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp th¸ng 11/2005. 41.160.300 19/11 23 Chi ph« t« vµ vi tÝnh. 91.000 19/11 24 Chi mua Én chØ. 68.000 19/11 25 Chi mua hå s¬ gi¸o viªn. 614.000 19/11 26 Chi tiÕp kh¸ch phßng Gi¸o dôc huyÖn Tiªn L÷. 150.000 19/11 27 Chi tiÕp kh¸ch c¸n bé x· Thñ Sü. 135.000 19/11 28 Chi tiÕp kh¸ch phßng Gi¸o dôc huyÖn Tiªn L÷. 210.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 11. 42.428.300 42.428.300 0 Céng mang sang trang sau: Trang: 5 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Ngµy Sè phiÕu DiÔn gi¶i Sè tiÒn Thu Chi Thu Chi Tån 1 2 3 4 5 6 7 Mang sang: 17/12 12 Rót dù to¸n vÒ quü tiÒn mÆt. 45.127.800 18/12 29 Chi mua bót xo¸. 24.000 18/12 30 Chi quü mua sæ ghi chÐp, giÊy mêi. 882.000 18/12 31 Chi mua t¹p chi gi¸o dôc 228.100 18/12 32 Chi ph« t« vµ vi tÝnh c¸c mÉu biÓu. 139.000 18/12 33 Chi söa ch÷a vµ s¬n l¹i b¶ng trong c¸c phßng häc. 2.520.000 18/12 34 Chi mua s¸ch gi¸o khoa cho nhµ tr­êng. 708.000 18/12 35 Chi mua trang phôc thÓ dôc. 225.000 18/12 36 Chi tiÒn thÓ dôc ngoµi trêi. 1.026.000 18/12 37 Chi tiÕp kh¸ch 766.500 18/12 38 Chi tiÕp kh¸ch phßng gi¸o dôc huyÖn Tiªn L÷. 388.500 18/12 39 Chi l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp th¸ng 12/2005. 38.220.700 Céng mang sang trang sau: Trang: 6 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Ngµy Sè phiÕu DiÔn gi¶i Sè tiÒn Thu Chi Thu Chi Tån 1 2 3 4 5 6 7 Mang sang: 21/12 13 Rót dù to¸n ng©n s¸ch vÒ quü tiÒn mÆt. 733.000 2212 40 Chi tiÒn ®iÖn tho¹i th¸ng 12/2005. 66.800 22/12 41 Chi mua t¹p chi to¸n häc. 46.800 22/12 42 Chi mua tem vµ phong b×. 282.000 22/12 43 Chi tæ chøc chuyªn ®Ò. 330.000 22/12 44 Chi mua s¸ch gi¸o khoa. 8.200 Céng ph¸t sinh th¸ng 12. 45.860.800 45.860.800 0 Céng mang sang trang sau: b) Sæ quü häc phÝ Trang: 1 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Ngµy Sè phiÕu DiÔn gi¶i Sè tiÒn Thu Chi Thu Chi Tån 1 2 3 4 5 6 7 Mang sang: 4/6 Rót tiÒn göi häc phÝ vÒ quü tiÒn mÆt. 28.853.300 5/6 01 Chi l­¬ng. 19.535.000 5/6 02 Chi th­ëng häc sinh vµ gi¸o viªn cã thµnh tÝch cao trong n¨m häc 2004- 2005. 5.070.000 5/6 03 Chi mua m¸y tÝnh vµ bµn dËp gim. 1.018.500 5/6 04 Chi thi tèt nghiÖp n¨m häc 2004- 2005.. 2.090.000 5/6 05 Chi mua s¸ch. 80.000 5/6 06 Chi % qu¶n lý häc phÝ. 1.059.800 Céng sè ph¸t sinh th¸ng 6. 28.853.300 28.853.300 0 21/9 Rót tiÒn göi häc phÝ vÒ quü tiÒn mÆt. 4.023.000 22/9 07 Chi mua bé khung ch÷ cao su. 700.000 22/9 08 Chi mua micro. 95.000 22/9 09 Mua Ên chØ. 60.000 22/9 10 Mua biªn lai thu häc phÝ. 68.000 22/9 11 Mua gi¸o ¸n. 2.400.000 22/9 12 Chi tiÕp kh¸ch thanh tra. 700.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 9. 4.023.000 4.023.000 0 Céng mang sang trang sau. Trang: 2 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Ngµy Sè phiÕu DiÔn gi¶i Sè tiÒn Thu Chi Thu Chi Tån 1 2 3 4 5 6 7 Mang sang: 22/12 Rót tiÒn göi häc phÝ vÒ quü tiÒn mÆt. 6.269.000 23/12 13 Chi phô cÊp 25% cña kÕ to¸n. 1.479.000 23/12 14 Chi mua gi¸ treo loa. 195.000 23/12 15 Chi mua gi­êng vµ kÝnh mÆt bµn. 720.000 23/12 16 Chi l¸t nÒn phßng héi ®ång. 3.875.000 28/12 Rót tiÒn göi häc phÝ vÒ quü tiÒn mÆt. 4.339.700 29/12 17 Chi mua ghÕ Xu©n Hoµ m¹. 771.500 18 Chi tæ chøc chuyªn ®Ò gi¸o dôc c«ng d©n, lý, sö vµ qu¶n lý häc sinh. 1.530.000 19 Chi mua pin ®Ó thùc hµnh VËt lý. 38.200 20 Chi mua tñ s¾t ®ùng tµi liÖu. 2.000.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 12. 10.608.700 10.608.700 0 Céng mang sang trang sau: 7. Sæ tiÒn göi Lo¹i tiÒn göi: Häc phÝ Trang: 01 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Göi vµo Rót ra Cßn l¹i 18/3 01 18/3 Nép tiÒn häc phÝ kú I n¨m häc 2004- 2005. 111 25.371.000 25/3 02 25/3 Nép tiÒn häc phÝ kú II n¨m häc 2004- 2005. 111 18.114.000 Céng 43.485.000 4/6 01 4/6 Rót tiÒn göi häc phÝ vÒ quü tiÒn mÆt. 111 28.853.300 14.631.700 21/9 02 21/9 Rót tiÒn göi häc phÝ vÒ quü tiÒn mÆt. 111 4.023.000 10.608.700 22/12 03 22/12 Rót tiÒn göi häc phÝ vÒ quü tiÒn mÆt. 111 6.269.000 4.339.700 28/12 04 28/12 Rót tiÒn göi häc phÝ vÒ quü tiÒn mÆt. 111 4.339.700 0 Céng 43.485.000 43.485.000 0 Sæ NhËt ký- Sæ C¸i Quý I n¨m 2005 STT nghiÖp vô Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i S TT dßng Sè hiÖu Ngµy th¸ng 1 30/1 1 16/1 Rót dù to¸n chi ho¹t ®éng vÒ quü tiÒn mÆt. 1 2 30/1 TÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ gi¸o viªn. 2 30/1 01 17/1 §ång thêi thanh to¸n l­¬ng tr¶ gi¸o viªn. 3 30/1 01 17/1 Chi ho¹t ®éng th­êng xuyªn. 4 Céng ph¸t sinh th¸ng 1. 5 6 4 28/2 2 18/2 Rót dù to¸n chi ho¹t ®éng vÒ quü tiÒn mÆt. 7 5 28/2 TÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ gi¸o viªn. 8 28/2 02 19/2 §ång thêi thanh to¸n l­¬ng tr¶ gi¸o viªn. 9 28/2 02 19/2 Chi ho¹t ®éng th­êng xuyªn. 10 6 28/2 03 ChuyÓn tr¶ tiÒn ®iÖn tho¹i. 11 7 28/2 Thu tiÒn häc phÝ cña gi¸o viªn chñ nhiÖm. 12 28/2 04 TÝnh tû lÖ % häc phÝ nép lªn cÊp trªn. 13 §ång thêi nép tiÒn lªn phßng Gi¸o dôc. 14 Céng ph¸t sinh th¸ng 2. 15 16 8 30/3 3 15/3 Rót dù to¸n chi ho¹t ®éng vÒ quü tiÒn mÆt. 17 9 TÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ gi¸o viªn. 18 30/3 05 16/3 §ång thêi thanh to¸n l­¬ng tr¶ gi¸o viªn. 19 Chi ho¹t ®éng th­êng xuyªn. 20 10 30/3 ChuyÓn tr¶ tiÒn ®iÖn tho¹i, b¸o chÝ. 21 11 30/3 TÝnh BHXH, BHYT. 22 Nép lªn c¬ quan cÊp trªn. 23 12 30/3 Thu tiÒn häc phÝ cña gi¸o viªn chñ nhiÖm. 24 01 18/3 Nép vµo tµi kho¶n cña tr­êng t¹i kho b¹c huyÖn. 25 Céng ph¸t sinh th¸ng 3. 26 27 Céng luü kÕ Quý I/2004 28 §Þnh kho¶n Sè ph¸t sinh Sè TT dßng TK111 TK112 Nî Cã Nî Cã Nî Cã 111 461.2 32.898.200 1 32.898.200 661.2 334 31.136.900 2 334 111 31.136.900 3 31.136.900 661.2 111 1.761.300 4 1.761.300 96.933.300 5 32.898.200 32.898.200 6 111 461.2 34.897.700 7 34.897.700 661.2 334 32.186.400 8 334 111 32.186.400 9 32.186.400 661.2 111 2.081.300 10 2.081.300 661.2 461.2 568.100 11 111 511 5.569.000 12 5.569.000 511 342 5.569.000 13 342 111 5.569.000 14 5.569.000 119.886.900 15 40.466.700 40.466.700 16 111 461.2 33.208.200 17 33.208.200 661.2 334 31.136.900 18 334 111 31.136.900 19 31.136.900 661.2 111 2.071.300 20 2.071.300 661.2 461.2 38.400 21 661.2 332 13.303.500 22 332 461.2 13.303.500 23 111 511 25.371.000 24 25.371.000 112 111 25.371.000 25 25.371.000 25.371.000 174.940.700 26 58.579.200 58.579.200 25.371.000 27 391.760.900 28 131.944.100 131.944.100 25.371.000 STT dßng TK332 TK334 TK342 Nî Cã Nî Cã Nî Cã 1 2 31.136.900 3 31.136.900 4 5 31.136.900 31.136.900 6 7 8 32.186.400 9 32.186.400 10 11 12 13 5.569.000 14 5.569.000 15 32.186.400 32.186.400 5.569.000 5.569.000 16 17 18 31.136.900 19 31.136.900 20 21 22 13.303.500 23 13.303.500 24 25 26 13.303.500 13.303.500 31.136.900 31.136.900 5.569.000 5.569.000 27 28 13.303.500 13.303.500 95.090.200 95.090.200 5.569.000 5.569.000 STT dßng TK 461 TK511 TK661 Nî Cã Nî Cã Nî Cã 1 32.898.200 2 31.136.900 3 4 1.761.300 5 32.898.200 32.898.200 6 7 34.897.700 8 32.186.400 9 10 2.081.300 11 568.100 568.100 12 5.569.000 13 5.569.000 14 15 35.465.800 5.569.000 5.569.000 35.465.800 16 17 33.208.200 18 31.136.900 19 20 2.071.300 21 38.400 38.400 22 13.303.500 23 13.303.500 24 25.371.000 25 26 46.550.100 25.371.000 46.550.100 27 28 114.914.100 5.569.000 30.940.000 114.914.100 9. B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n Quý III n¨m 2005 TT Sè hiÖu tµi kho¶n Tªn tµi kho¶n kÕ to¸n Sè d­ ®Çu kú Nî Cã 1 A B 1 2 2 A. C¸c tµi kho¶n trong b¶ng 3 111 TiÒn mÆt 4 112 TiÒn göi ng©n hµng 5 152 VËt liÖu, dông cô 6 155 S¶n phÈm, hµng ho¸ 7 211 Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 8 213 Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh 9 214 Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh 10 241 X©y dùng c¬ b¶n dë dang 11 311 C¸c kho¶n ph¶i thu 12 312 T¹m øng 13 331 C¸c kho¶n ph¶i tr¶ 14 332 C¸c kho¶n ph¶i nép theo l­¬ng 15 333 C¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc 16 3331 ThuÕ 17 3332 PhÝ, lÖ phÝ 18 3338 C¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c 19 334 Ph¶i tr¶ viªn chøc 20 342 Thanh to¸n néi bé 21 411 Nguån vèn kinh doanh 22 413 Chªnh lÖch tû gi¸ 23 421 Chªnh lÖch thu chi ch­a xö lý 24 431 Quü c¬ quan 25 441 Nguån kinh phÝ ®Çu t­ XDCB 26 461 Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng 208.572.000 27 4611 N¨m tr­íc 28 4612 N¨m nay 208.572.000 29 4613 N¨m sau 30 Céng mang sang TT Sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú Kú nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Nî Cã Nî Cã Nî Cã 1 3 4 5 6 7 8 2 3 103.887.800 102.147.800 368.792.600 367.052.600 1.740.000 4 4.023.000 43.485.000 32.876.300 10.608.700 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 13.634.800 13.634.800 38.980.900 38.980.900 15 16 17 18 19 96.528.200 96.528.200 287.093.900 287.093.900 20 10.503.000 10.503.000 21 22 23 24 25 26 114.142.900 322.715.300 322.715.300 27 28 114.142.900 322.715.300 322.715.300 29 30 214.073.800 330.476.700 748.855.400 1.059.220.000 12.348.000 333.324.000 TT Sè hiÖu tµi kho¶n Tªn tµi kho¶n kÕ to¸n Sè d­ ®Çu kú Nî Cã 31 A B 1 2 32 Mang sang 33 462 Nguån kinh phÝ dù ¸n 34 466 Nguån kinh phÝ h×nh thµnh TSC§ 35 511 C¸c kho¶n thu 36 5111 Thu phÝ, lÖ phÝ 37 5112 Thu sù nghiÖp 38 5118 C¸c kho¶n thu kh¸c 39 631 Chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh 40 661 Chi ho¹t ®éng 41 6611 N¨m tr­íc 42 6612 N¨m nay 43 6613 N¨m sau 44 662 Chi dù ¸n 45 46 Tæng céng 47 48 C¸c tµi kho¶n ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 49 001 Tµi s¶n cè ®Þnh thuª ngoµi 50 002 Tµi s¶n nhËn gi÷ hé, nhËn gia c«ng 51 005 Dông cô l©u bÒn ®ang sö dông 52 007 Ngo¹i tÖ c¸c lo¹i 53 008 H¹n møc kinh phÝ 2.145.900 54 0081 HMKP thuéc ng©n s¸ch TW 55 0082 HMKP thuéc ng©n s¸ch TØnh 56 0083 HMKP thuéc ng©n s¸ch HuyÖn 2.145.900 57 009 H¹n møc kinh phÝ kh¸c 58 0091 HMKP ch­¬ng tr×nh dù ¸n 59 0092 Vèn XDCB ®­îc duyÖt TT Sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú Kú nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Nî Cã Nî Cã Nî Cã 31 3 4 5 6 7 8 32 214.073.800 330.476.700 748.855.400 1.059.220.000 12.348.000 333.324.000 33 34 35 4.023.000 43.379.300 53.988.000 10.608.700 36 37 38 39 40 112.402.900 320.975.300 320.975.300 41 42 112.402.900 320.975.300 320.975.300 43 44 45 46 330.476.700 330.476.700 1.113.210.000 1.113.210.000 333.324.000 333.324.000 47 48 49 50 51 52 53 119.643.300 114.142.900 330.361.600 322.715.300 7.646.300 54 55 56 119.643.300 114.142.900 330.361.600 322.715.300 7.646.300 57 58 59 Môc lôc Lêi më ®Çu Trang 1 Lêi c¶m ¬n Trang 2 NhËn xÐt cña c¸n bé h­íng dÉn t¹i c¬ së Trang 3 NhËn xÐt cña gi¸o viªn h­íng dÉn Trang 4 Ch­¬ng I: C¸c vÊn ®Ò chung vÒ chÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n Trang 5 Ch­¬ng II: Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ Trang 20 2.1 §Æc ®iÓm chung cña ®¬n vÞ Trang 20 2.2.1 Giíi thiÖu vÒ ®¬n vÞ Trang 20 2.1.2 Chøc n¨ng, nhiÖm vô vµ ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ Trang 24 2.1.3 Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ thùc tËp Trang 29 2.2 Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ Trang 29 2.2.1 KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn Trang 29 2.2.2 KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Trang 34 2.2.3 KÕ to¸n nguån kinh phÝ Trang 38 2.2.4 KÕ to¸n c¸c kho¶n thu Trang 40 2.2.5 KÕ to¸n c¸c kho¶n chi ho¹t ®éng Trang 42 Ch­¬ng III: NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ Trang 45 Tµi liÖu tham kh¶o Trang 48 1. MÉu phiÕu thu Trang 48 2. MÉu phiÕu chi Trang 49 3. Biªn lai thu tiÒn Trang 50 4. B¶ng kª chøng tõ thanh to¸n th¸ng 12/2005 Trang 51 5. B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng th¸ng 7/2005 Trang 52 6. Sæ quü a) Sæ quü- ng©n s¸ch Trang 56 b) Sæ quü- Häc phÝ Trang 62 7. Sæ tiÒn göi Trang 64 8. Sæ NhËt ký- Sæ C¸i quý I/2005 Trang 65 9. B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n quý III/2005 Trang 69