Lời mở đầu
Tài sản cố định (TSCĐ) là một bộ phận cơ bản tạo nên cơ sở vật chất kỹ thuật của hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD). Nú giữ vai trò đặc biệt quan trọng trong qui trình sản xuất tạo ra sản phẩm, gúp phần tạo nờn cơ sở vật chất, trang thiết bị kinh tế.
Đối với một doanh nghiệp thỡ TSCĐ thể hiện năng lực, trình độ cụng nghệ, cơ sở vật chất kỹ thuật cũng như thế mạnh của doanh nghiệp trong việc phỏt triển sản xuất, nó là điều kiện cần thiết để tiết kiệm sức lao động của doanh nghiệp núi riờng và của nền kinh tế đất nước núi chung. Đứng trờn gúc độ kế toỏn thỡ việc phản ỏnh đầy đủ, tớnh khấu hao và quản lý chặt chẽ TSCĐ là một tiền đề quan trọng để cỏc doanh nghiệp tiền hành SXKD cú hiệu quả, nú khẳng định vai trũ vị trớ của doanh nghiệp trước nền kinh tế nhiều thành phần hiện nay.
Sau một thời gian thực tập, nắm bắt tính hình thực tế tại Cụng ty xe máy - xe đạp Thống Nhất, em xin trình bày luận văn với các nội dung sau.
Ngoài “Lời nói đầu” và “Kết luận” nội dung của luận văn gồm 4 phần chính:
Chương I :Lý luận chung về kế toán TSCĐ
Chương II: Thực trạng về công tác kế toán TSCĐ tại Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất
Chương III:Một số ý kiến đề xuất nhằm đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất
71 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2308 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Một số ý kiến đề xuất nhằm đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định tại Công ty Xe máy - Xe đạp Thống Nhất, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Niken. PhÇn lín s¶n phÈm m¹ ®¹t yªu cÇu chuÈn sÏ nhËp kho ®Ó chuyÓn sang ph©n xëng l¾p r¸p hoÆc b¸n ra ngoµi.
- Ph©n xëng c¬ dông: ChÕ t¹o c¸c lo¹i khu«n g¸ ®Ó phôc vô qu¸ tr×nh chÕ t¹o s¶n phÈm, chÞu tr¸ch nhiÖm b¶o dìng söa ch÷a lín toµn bé thiÕt bÞ m¸y mãc, l¾p ®Æt vµ b¶o dìng ®¶m b¶o an toµn hÖ thèng ®iÖn.
- Ph©n xëng l¾p r¸p: L¾p r¸p c¸c lo¹i xe hoµn chØnh theo lÖnh cña Phßng kinh doanh. Trªn c¬ së c¸c lo¹i phô tïng linh kiÖn tõ c¸c ph©n xëng kh¸c cïng víi mét sè phô tïng mua ngoµi th«ng qua kho cña c«ng ty ®Ó l¾p r¸p thµnh xe hoµn chØnh. Qua bé phËn KCS ë phßng c«ng nghÖ c«ng nhËn vµ nhËp kho thµnh s¶n phÈm.
C¸c phßng ban vµ ph©n xëng s¶n xuÊt cña c«ng ty cã mèi quan hÖ nghiÖp vô mËt thiÕt víi nhau. C¸c bé phËn nµy hç trî cïng nhau hîp søc ®Ó x©y dùng vµ ph¸t triÓn c«ng ty ngµy cµng lín m¹nh. §iÒu nµy gióp cho viÖc s¶n xuÊt – kinh doanh cña c«ng ty thuËn lîi.
3. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty xe m¸y – xe ®¹p Thèng NhÊt
3.1 §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty
C«ng ty xe m¸y – xe ®¹p Thèng NhÊt ¸p dông m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp chung. Toµn c«ng ty cã mét phßng tµi vô. Mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh s¶n suÊt kinh doanh cña c«ng ty ®Òu ®îc tËp hîp vÒ phßng tµi vô tõ kh©u lËp chøng tõ, ghi sæ kÕ to¸n vµ lËp b¸o c¸o kÕ to¸n.
Phßng tµi vô cña c«ng ty cã 7 thµnh viªn trong phßng tµi vô ®îc kÕ to¸n trëng bè trÝ ph©n c«ng c«ng viÖc hîp lý, phô tr¸ch c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n kh¸c nhau.
S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty xe m¸y – xe ®¹p Thèng NhÊt
(Phô lôc 2)
NhiÖm vô cña mçi nh©n viªn kÕ to¸n trong phßng tµi vô cô thÓ nh sau:
- Trëng phßng tµi vô: Cã nhiÖm vô tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty, ®¶m b¶o bé m¸y gän nhÑ ho¹t ®éng hiÖu qu¶.
- KÕ to¸n tæng hîp: TËp hîp tµi liÖu cña c¸c kÕ to¸n kh¸c lËp c¸c b¶ng kª, b¶ng ph©n bè, nhËt ký chøng tõ.
- KÕ to¸n vËt liÖu: Ghi chÐp, ph¶n ¸nh, tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh mua vËn chuyÓn, b¶o qu¶n, nhËp xuÊt tån kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
- KÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô, theo dâi c«ng nî, tµi s¶n cè ®Þnh:
- KÕ to¸n thanh to¸n : Cã nhiÖm vô theo dâi c¸c kho¶n thu chi tiÒn mÆt, thanh to¸n c«ng nî víi nhµ cung cÊp vµ ng©n s¸ch nhµ níc.
- KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
- Thñ quü: Cã nhiÖm vô cïng víi kÕ to¸n thanh to¸n vµ kÕ to¸n tiªu thô tiÕn hµnh thu chi theo dâi c¸c kho¶n thu chi vµ tån quü tiÒn mÆt t¹i ®¬n vÞ.
Ngoµi nh÷ng nh©n viªn kÕ to¸n cña phßng tµi vô, mçi ph©n xëng x¶n xuÊt ®Óu cã mét nh©n viªn h¹ch to¸n. Ngêi nµy cã nhiÖm vô theo dâi s¶n xuÊt ë ph©n xëng m×nh, chi tr¶ tiÒn l¬ng ®Õn tõng ngêi lao ®éng.
3.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế to¸n ở c«ng ty
C«ng ty xe m¸y - xe đạp Thống Nhất là cã niªn độ kế to¸n bắt đầu từ ngày 1/1/N và kết thóc vào ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi sæ kế to¸n là đồng Việt Nam (VNĐ)
C«ng ty ¸p dụng hạch to¸n hàng tồn kho theo phương ph¸p kª khai thường xuyªn, tÝnh thuế GTGT theo phương ph¸p khấu trừ thuế. Phương ph¸p tÝnh khấu hao tài sản cố định theo thời gian.
Kỳ tÝnh gi¸ thành và x¸c định kết quả kinh doanh của c«ng ty là từng th¸ng. Với số lượng nghiệp vụ ph¸t sinh nhiều trong điều kiện kế to¸n thủ c«ng, C«ng ty ¸p dụng h×nh thức kế to¸n Nhật ký chứng từ.
H×nh thức kế to¸n Nhật ký chứng từ ¸p dụng tại c«ng ty sử dụng c¸c loại sổ sau:
- Nhật ký chứng từ: Nhật ký chứng từ được mở hàng th¸ng cho một hoặc một số tài khoản cã nội dung kinh tế giống nhau, cã liªn quan với nhau theo yªu cầu quản lý. Nhật ký chứng từ được mở theo số ph¸t sinh bªn cã của tài khoản trong Nhật ký chứng từ đối ứng với bªn nợ của c¸c tài khoản cã liªn quan.
Trong h×nh thức Nhật ký chứng từ cã 10 Nhật ký chứng từ được đ¸nh số từ 1 đến 10. Hiện nay c«ng ty mới chỉ sử dụng Nhật ký chứng từ số 1,2,4,5,9,10.
- Sổ c¸i: Là sổ kế to¸n tổng hợp mở cho cả năm, mỗi tờ sổ dông cho một tài khoản, phản ¸nh số ph¸t sinh nợ, ph¸t sinh cã chi tiết theo từng th¸ng và dư cuối năm. Số ph¸t sinh cña của mỗi tài khoản đã.
- Bảng kª: Được sử dụng trong những trường hợp khi c¸c chỉ tiªu hạch to¸n chi tiết của một số tài khoản kh«ng thể kết hợp phản ¸nh trực tiếp trong Nhật ký chứng từ được. Số liệu tổng cộng của c¸c bảng kª chuyển vào c¸c Nhật ký chứng từ cã liªn quan.
Trong h×nh thức Nhật ký chứng từ cø 10 bảng kª được đ¸nh số từ 1 đến 11 (kh«ng cã bảng kª số 7). C«ng ty hiện nay đang sử dụng bảng kª số 1,2,3,11.
- Bảng ph©n bổ: Được sử dụng với những khoản chi phÝ ph¸t sinh thường xuyªn liªn quan đến nhiều đối tượng cần ph©n bổ. C«ng ty đang sử dụng bảng ph©n bổ số 1,2,3 cuối th¸ng dựa vào bảng ph©n bổ chuyển vào c¸c bảng kª và Nhật ký chứng từ cã liªn quan.
- Sổ chi tiết: Dïng để theo dâi c¸c đối tượng cần hạch to¸n chi tiết.
Hiện nay, C«ng ty đang sử dụng c¸c sổ chi tiết: sổ chi tiết theo dâi doanh thu tiªu thụ, sổ chi tiết phải thu của kh¸ch, sổ chi tiết thanh to¸n với người b¸n, sổ ng©n hàng, sổ quỹ.
C«ng ty xe m¸y - xe đạp Thống Nhất ¸p dụng hệ thống tài khoản kế to¸n doanh nghiệp theo quyết định 1141 - TC/QĐ/CĐKT ban hành ngày 1/11/1995 của bộ tài chÝnh.
Ngoài c¸c b¸o c¸o tài chÝnh theo quy định (bảng c©n đối kế to¸n B01 - DN, b¸o c¸o kết quả hoạt động kinh doanh B02 - DN, thuyết minh b¸o c¸o tài chÝnh B09 - DN,b¸o c¸o lưu chuyển tiền tệ B03 - DN), c«ng ty còng lập b¸o c¸o quản trị như bảng kª khai nộp thuế, b¸o c¸o t×nh h×nh sản suất…
S¬ ®å: Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n cña C«ng ty xe m¸y - xe ®¹p Thèng NhÊt
(Phô lôc 3)
II. c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ ë c«ng ty xe m¸y - xe ®¹p Thèng nhÊt
C«ng ty Xe m¸y - Xe ®¹p Thèng NhÊt lµ mét ®¬n vÞ võa s¶n xuÊt võa kinh doanh nªn h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng thøc kª khai thêng xuyªn vµ tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. Do vËy quy tr×nh h¹ch to¸n nghiÖp vô kÕ to¸n t¹i C«ng ty nh sau:
1.Ph©n lo¹i TSC§ t¹i c«ng ty
T¹i c«ng ty Xe m¸y xe ®¹p Thèng NhÊt, nh×n chung TSC§ rÊt ®a dang vÒ sè lîng, chñng lo¹i vµ c¶ chÊt lîng. §Ó qu¶n lý chÆt chÏ vµ cã hiÖu qu¶ th× c«ng ty ®· tiÕn hµnh ph©n lo¹i TSC§ theo nh÷ng chØ tiªu sau:
+ Ph©n lo¹i theo nguån h×nh thµnh
Nguån h×nh thµnh TSC§ cña c«ng ty Xe m¸y xe ®¹p Thèng NhÊt chñ yÕu ®îc h×nh thµnh tõ 3 nguån chñ yÕu sau:
TSC§ h×nh thµnh tõ nguån ng©n s¸ch Nhµ níc: 11.435.673.500
TSC§ h×nh thµnh tõ nguån vèn tù bá xung: 7.756.432.950
TSC§ h×nh thµnh tõ nguån vèn vay kh¸c: 5.942.899.506
Tæng: 25.135.005.956
Víi c¸ch ph©n lo¹i nµy, C«ng ty ®· biÕt ®îc TSC§ ®îc h×nh thµnh tõ nguån nµo chiÕm tû lÖ bao nhiªu trong tæng vèn cè ®Þnh. Tõ ®ã c«ng ty sÏ cã kÕ ho¹ch thanh to¸n c¸c kho¶n vay ®óng h¹n.
+Ph©n lo¹i theo ®Æc trng kü thuËt
Víi c¸ch ph©n lo¹i nµy, TSC§ cña c«ng ty Xe m¸y xe ®¹p Thèng NhÊt ®îc chia thµnh 5 nhãm sau:
Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc: 8.598.129.670
M¸y mãc thiÕt bÞ: 15.169.459.750
Ph¬ng tiÖn vËn t¶i: 870.163.748
VËt kiÕn tróc: 61.260.115
ThiÕt bÞ v¨n phßng: 435.992.673
Tæng: 25.135.005.956
Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy cho ta biÕt ®îc cÊu kÕt TSC§ ë trong c«ng ty theo tõng nhãm ®Æc trng vµ tû träng cña tõng nhãm trong tæng sè TSC§ hiÖn cã.
2.§¸nh gi¸ TSC§ ë c«ng ty Xe m¸y- xe ®¹p Thèng NhÊt
ViÖc ®¸nh gi¸ TSC§ ë c«ng ty Xe m¸y- xe ®¹p Thèng NhÊt cã ý nghÜa hÕt søc quan träng trong viÖc qu¶n lý khai th¸c TSC§ ®Æc biÖt lµ trong h¹ch to¸n TSC§ vµ trÝch khÊu hao TSC§.
2.1 §¸nh gi¸ TSC§ theo nguyªn gi¸.
ë c«ng ty Xe m¸y- xe ®¹p Thèng NhÊt th× tµi s¶n ®îc h×ng thµnh do mua s¾m míi vµ viÖc ®¸nh gi¸ tµi s¶n cña c«ng ty ®îc tiÕn hµnh theo nguyªn t¾c chung cña chÕ ®é kÕ to¸n. §ã lµ viÖc ®¸nh gi¸ TSC§ theo nguyªn gi¸ vµ theo gi¸ trÞ cßn l¹i.
Nguyªn gi¸ =Gi¸ mua thùc tÕ cña TSC§ + Chi phÝ vËn chuyÓn
TSC§ (kh«ng bao gåm thuÕ VAT) l¾p dÆt, ch¹y thö…(nÕu cã)
VD1: C¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ ®îc ký ngµy07/06/2004 gi÷a c«ng ty Xe m¸y- xe ®¹p Thèng NhÊt vµ c«ng ty Daihatsu vÒ viÖc c«ng ty Daihatsu b¸n cho c«ng ty Xe m¸y- xe ®¹p Thèng NhÊt mét xe «t«. B¸n nguyªn chiÕc gi¸ lµ:147.000.000®(bao gåm thuÕ VAT5%) vµ c¨n cø vµo phiÕu chi sè 160 ngµy 20/06/2004 thanh to¸n tiÒn vËnchuûen bèc dì víi sè tiÒn lµ 500.000®. KÕ to¸n x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ TSC§ nh sau:
Nguyªn gi¸ = 140.000.000 +500.000 = 140.500.000
(PhÇn phiÕu chi vµ ho¸ ®¬n GTGT ë phô lôc 4,5)
2.2 §¸nh gi¸ theo gi¸ trÞ cßn l¹i
ë c«ng ty Xe m¸y- xe ®¹p Thèng NhÊt gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ së dông c«ng thøc sau:
Gi¸ trÞ cßn l¹i = Nguyªn gi¸ - Sè khÊu hao luü kÕ
Cña TSC§ TSC§ TSC§
VD2: C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý TSC§, c¨n cø vµo sæ chi tiÕt TSC§. chiÕc xe t¶i KIA víi nguyªn gi¸: 156.392.143, sè khÊu hao luü kÕ: 26.065.357.
Víi gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ lµ:
156.392.143 – 26.065.357 =130.326.786
3.Tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§ t¹i c«ng ty
C«ng ty h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§ ë Xe m¸y- xe ®¹p Thèng NhÊt ®îc thùc hiÖn c¶ ë phßng kÕ to¸n tµi vô cña c«ng ty vµ sö dông TSC§ theo tõng ®èi tîng ghi TSC§.
ë phßng tµi vô trùc tiÕp qu¶n lý vÒ mÆt gi¸ trÞ: Nguyªn gi¸ TSC§,sè khÊu hao gi¸ trÞ cßn l¹i, nguyªn lý TSC§ t¨ng do ®Çu t n©ng cÊp, c¶i t¹o… §èi tîng ghi TSC§ ë c«ng ty hiÖn nay lµ ghi theo TK cÊp 2, kÕt hîp víi tõng ký hiÖu cña m¸y mãc thiÕt bÞ, nhãm lo¹i TSC§ nªn c«ng t¸c qu¶n lý tµi s¶n ®îc thuËn tiÖn.
4. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng, gi¶m TSC§ t¹i c«ng ty Xe m¸y- xe ®¹p Thèng NhÊt
4.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông:
T¹i c«ng ty kÕ to¸n sö dông TK211 – TSC§ h÷u h×nh
- TK211 vµ c¸c tµI kho¶n cʬ 2 chi tiÕt nh sau:
+TK211.2: Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc
+TK 211.3:m¸y mãc thiÕt bÞ
+TK 211.4: Ph¬ng tiÖn vËn t¶I truyÒn dÉn
+ TK 211.5: ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý
+ TK211.8: Tµi s¶n cè ®Þnh kh¸c
4.2. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng TSC§
a.KÕ to¸n tæng hîp t¨ng do mua s¾m.
Trong trêng hîp nµy c¨n cø vµo nhu cÇu ®æi míi trang thiÕt bÞ, m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt. Gi¸m ®èc sÏ ra quyÕt ®Þnh mua s¨msau ®ã c«ng ty sÏ tiÕn hµnh ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ víi bªn cung cÊp TSC§. Sau khi c¸c TSC§ nãi trªn ®a b¶n nghiÖm thu vµ bµn giao MMTB. §ång thêi bªn b¸n sÏ viÕt ho¸ ®¬n lµm c¬ së ®Ó thanh to¸n vµ ®©y lµ mét trong nh÷ng c¨n cø cïng víi chøng nhËn chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan ®Ó cã thÓ tÝnh nguyªn gi¸ TSC§ ®Ó kÕ to¸n ghi vµo sæ vµ thÎ kÕ to¸n cã liªn quan.
C¸c chøng tõ sö dông trong trêng hîp nµy gåm:
-Hîp ®ång kinh tÕ mua s¾m TSC§
-Biªn b¶n nghiÖm thu vµ bµn giao TSC§
-Ho¸ ®¬n GTGT
-Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång kinh tÕ
VD3: C¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ sè 160 ®îc ký duyÖt ngµy 02/05/2004 gi÷a c«ng ty Xe m¸y- xe ®¹p Thèng NhÊt vµ c«ng ty c¬ khÝ m¸y Gia L©m b¸n cho c«ng ty Xe m¸y- xe ®¹p Thèng NhÊt 1 m¸y ®ét dËp 60T. gi¸ mua cña m¸y lµ 38.000.000®, thuÕ GTGT 5%, chi phÝ l¾p ®Æt vµ ch¹y thö do bªn b¸n chô. §· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt vµ ®îc mua b»ng quü ®Çu t ph¸t triÓn
Khi c«ng viÖc hoµn thµnh kÕ to¸n tËp hîp c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Ó thµnh lËp hå s¬ bao gåm:
Hîp ®ång kinh tÕ( phô lôc6)
Ho¸ ®¬n GTGT(phô lôc 7)
Biªn b¶n nghiªm thu vµ bµn giao TSC§(phô lôc8)
Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång(phô lôc 9)
PhiÕu chi tiÒn mÆt(phô lôc 10)
§Ó ph¶n ¸nh nghiÖp vô trªn kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n tµi chÝnh gia t¨ng, biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n,phiÕu chi, kÕ to¸n h¹ch to¸n nh sau:
BT1: KÕ to¸n ghi t¨ng nguyªn gi¸ TSC§
Nî TK 211: 38.000.000
Nî TK 133.2: 1.900.00
Cã TK: 39.900.000
Bót to¸n nµy ®îc ph¶n ¸nh trªn NKCT sè 1( phô lôc 11) vµ ®Õn c«ói th¸ng ghi vµo sæ c¸I cña TK 211( phô lôc 12) vµ c¸c TK liªn quan.
BT2: §ång thêi kÕt chuyÓn nguån vèn kinh doanh
Nî TK414: 38.000.000
Cã TK 411: 38.000.000
Bót to¸n nµy ph¶n ¸nh trªn NKCT sè 10( phô lôc 13)
b. KÕ to¸n t¨ng TSC§ do x©y dùng c¬ b¶n hoµn thµnh
§Ó tiÕn hµnh x©y dùng míi c¸c c«ng tr×nh th× tríc hÕt c«ng ty ph¶i bá thÇu( ®èi víi nh÷ng c«ng tr×nh lín( råi ký kÕt hîp ®ång x©y l¾p víi nh÷ng c«ng ty x©t dùng ®¶m nhËn c«ng viÖc thi c«ng.
Sau khi kÕt thóc qu¸ tr×nh thi c«ng, c«ng ty sÏ tiÕn hµnh lËp biªn b¶n nghiÖm thu c«ng tr×nh ®Ó ®¸nh gi¸ chÊt lîng thi c«ng, khi c«ng tr×nh ®· ®îc tæ gi¸m ®Þnh chÊp nhËnvÒ chÊt lîng cña c«ng tr×nh th× hai bªn sÏ lµm biªn b¶n thanh lý vµ bµn giao c«ng tr×nh, ®ång thêi bªn nhËn thÇu ph¸t hµnh ho¸ ®¬n thanh to¸n c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n hoµn thµnh vµ ®©y lµ c¨n cø ®Ó ghi sæ nghiÖp vô nµy, thñ tôc giÊy tê gåm:
- Hîp ®ång kinh tÕ giao nhËn thÇu x©y l¾p
- Biªn b¶n nghiÖm thu vµ bµn giao c«ng tr×nh
- Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång x©y l¾p
- Ho¸ ®¬n GTGT
- PhiÕu chi
4.3 KÕ to¸n tæng hîp gi¶m TSC§
HiÖn nay ë c«ng ty Xe m¸y- xe ®¹p Thèng NhÊt th× hÇu hÕt TSC§ gi¶m do thanh lý hoÆc nhîng b¸n cho ®¬n vÞ kh¸c.
a.Trêng hîp gi¶m do nhîng b¸n
T¹i c«ng ty Xe m¸y- xe ®¹p Thèng NhÊt, viÖc nhîng b¸n TSC§ lµ c«ng viÖc kh«ng diÔn ra thêng xuyªn do vËy nã ®îc coi lµ ho¹t ®éng bÊt thêng cña ®¬n vÞ.
Chøng tõ sö dông:
- Hîp ®ång kinh tÕ b¸n TSC§
Ho¸ ®¬n thanh to¸n
Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång kinh tÕ
VD 4: C¨n cø vµo sù phª chuÈn cña c«ng ty ngµy 21/05/2004. C«ng ty ®· ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ b¸n thiÕt bÞ m¸y x× hµn cho hîp t¸c x· Hµ Nam.
Víi nguyªn gi¸ lµ 240.475.000®, gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ lµ 35.500.000®, gi¸ trÞ nhîng b¸n lµ 110.000.000®( bao gåm c¶ thuÕ GTGT5% ). Chi phÝ söa ch÷a lµ 4.200.000 c¶ thuÕ GTGT lµ 5%.
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ nh sau:
BT1: Xo¸ sæ TSC§ nhîng b¸n
Nî TK 214:35.500.000
Nî TK 811: 204.975.000
Cã TK 211: 240.475.000
Bót to¸n nµy ph¶n ¸nh trªn NKCT sè 9(phô lôc14)
BT2:ph¶n ¸nh sè tiÒn thu håi tê nhîng b¸n tµi s¶n trªn, thu b»ng tiÒn mÆt.
Nî TK 111: 110.000.000
Cã TK 711: 104.500.000
Cã TK333.11: 5.500.000
Bót to¸n nµy ph¶n ¸nh trªn b¶ng kª sè 1( phô lôc 15)
BT3: Chi phÝ nhîng b¸n, doanh nghiÖp ®· chi b»ng tiÒn mÆt, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 811: 4.000.000
Nî TK 133.1: 200.000
Cã TK111: 4.200.000
Bót to¸n nµy ph¶n ¸nh trªn NKCT sè 1( phô lôc 11)
b.Trêng hîp gi¶m do thanh lý
Còng nh trêng hîp nhîng b¸n TSC§ ho¹t ®éng thanh lý ë c«ng ty Xe m¸y- xe ®¹p Thèng NhÊt ®îc coi lµ bÊt thêng.
§Ó thanh lý mét TSC§ c«ng ty sÏ thµnh lËp héi ®ång thanh lý do gi¸m ®èc lµm trëng ban ®¸nh gi¸ TSC§ thanh lý nãi trªn, tõ ®ã lµm c¬ së quyÕt ®Þnh gi¸.
Chøng tõ sö dông:
-Biªn b¶n xin thanh lý TSC§
-QuyÕt ®Þnh gi¸
-Ho¸ ®¬n GTGT
T¹i c«ng ty Xe m¸y- xe ®¹p Thèng NhÊt khi cã c¸c trêng hîp t¨ng gi¶m TSC§ ngoµi viÖc ph¶n ¸nh trªn sæ s¸ch kÕ to¸n th× cßn ®îc ghi trªn sæ, thÎ TSC§ phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý, theo dâi riªng cho tõng TSC§.
5. KÕ to¸n khÊu hao TSC§
T¹i c«ng ty Xe m¸y- xe ®¹p Thèng NhÊt viÖc trÝch khÊu hao TSC§, x¸c ®Þnh thêi gian vµ møc tÝnh khÊu h¸oTC§ c¨n cø vµo khung thêi gian cho mçi nhãm lo¹i TSC§ do Bé tµi chÝnh ban hµnh.
HiÖn t¹i niªn ®é kÕ to¸n cña c«ng ty ¸p dông tõ 01/01/N ®Õn 31/12/N cña n¨m d¬ng lÞch vµ kú kÕ to¸n t¹m thêi ®îc ¸p dông lµ tõng quý trong n¨m.
Møc khÊu hao TSC§ ë c«ng ty ®îc x¸c ®Þnh c¨n cø vµo nguyªn gi¸ TSC§ vµ thêi gian sö dông ®Þnh møc cña tõng lo¹i TSC§.
Møc trÝch khÊu hao = Nguyªn gi¸ TSC§
TSC§ b×nh qu©n n¨m Sè n¨m sö dông ®Þnh møc
Møc trÝch khÊu hao = Møc trÝch hao TSC§ b×nh qu©n n¨m
TSC§ b×nh qu©n quý 4(quý)
VD5: T¹i phßng tµi vô cña c«ng ty ®ang sö dông mét m¸y tÝnh SAMTRON víi nguyªn gi¸ 10.450.000®, thêi gian sö dông dù kiÕn lµ 6 n¨m. Tµi s¶n cè ®Þnh nµy ®îc ®a vµo sö dôngn¨m 2004 , c«ng ty tiÕn hµnh khÊu hao cho m¸y SANTRON nh sau:
Møc khÊu hao TB = 10.450.000 =1.741.667
Hµng n¨m 6
Møc khÊu hao TB = 1.741.667 =435.417
Hµng quý 4
§Þnh kú c¨n cø vµo b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§, kÕ to¸n tÝnh khÊu hao vµ ph©n bæ cho c¸c ®èi tîng sö dông TSC§.
B¶ng tÝnh khÊu hao vµ ph©n bækhÊu hao TSC§ ( phô lôc 16)
VD6: Quý III n¨m 2004, tæng sè khÊu hao cña c«ng ty lµ563.353.037®
KÕ to¸n h¹ch to¸n:
Nî TK 627: 515.900.050
Nî TK 641:4.215.398
Nî TK 642:11.162.825
Nî TK 154.3:32.038.764
Cã TK 214: 562.353.037
Bót to¸n nµy ph¶n anh trªn NKCT sè 7 (phô lôc 17), vµ sæ c¸i TK 214 (phô lôc 18)
Ph¹m vi tÝnh khÊu hao ë C«ng ty Xe m¸y- xe ®¹p Thèng NhÊt lµ toµn bé TSC§ cha hÕt khÊu hao. §èi víi TSC§ ®· khÊu hao hÕt mµ vÉn cßn sö dông kÕ to¸n kh«ng tÝnh vµ trÝch khÊu hao nh÷ng tµi s¶n ®ã.
6. KÕ to¸n söa ch÷a TSC§
6.1 KÕ to¸n söa ch÷a nhá TSC§
C¸c TSC§ ë c«ng ty Xe m¸y xe ®¹p Thèng NhÊt cã nhu cÇu söa ch÷a nhá chñ yÕu lµ c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ sö dông cho c«ng viÖc v¨n phßng nh: HÖ thèng m¸y vi tÝnh, m¸y photocopy, m¸y in…vµ c¸c c«ng viÖc b¶o dìng, thay thÕ phô tïng nhá. Do vËy toµn bé chi phÝ cña viÖc söa ch÷a nµy®îc tËp hîp trùc tiÕp vµo tµi kho¶n chi phÝ cña c¸c bé phËn cã TSC§ söa ch÷a.
VD: C¨n cø vµo phiÕu chi tiÒn ngµy15/5/2004 thanh to¸n tiÒn b¶o dìng vµ söa ch÷a toµn bé c¸c m¸y tÝnh cña c«ng ty sè tiÒn lµ: 1.100.000®
KÕ to¸n ghi sæ
Nî TK 642: 1.100.000
Cã TK 111: 1.100.000
NghiÖp vô nµy ph¶n ¸nh trªn NKCT sè 1
6.2 KÕ to¸n söa ch÷a lín TSC§
T¹i c«ng ty Xe m¸y xe ®¹p Thèng NhÊt viÖc söa ch÷a lín TSC§ kh«ng thùc hiÖn trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a lín. Do vËy toµn bé chi phÝ thùc tÕ söa ch÷a lín ®îc tÝnh trùc tiÕp vµo chi phÝ trong kú hoÆc kÕt chuyÓn vµo TK 142(142.1( råi ph©n bæ dÇn vµo c¸c kú tiÕp theo
ViÖc söa ch÷a lín TSC§ thêng do c«ng ty thuª ngoµi , ®Ó tiÕn hµnh söa ch÷a lín TSC§, c«ng ty tiÕn hµnh c¸c thñ tôc ký kÕt hîp ®ång víi bªn söa ch÷a. Khi kÕt thóc qu¸ tr×nh söa ch÷a hai bªn lËp biªn b¶n thanh lý hîp ®ång
7. C«ng t¸c kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ l¹i TCS§
§Õn cuèi n¨m 2004, c«ng ty ®· tiÕn hµnh kiÓm kª TSC§ vµ thÊy r»ng TSC§ trªn sæ s¸ch vµ trªn thùc tÕ trïng khíp nhau, kh«ng cã TSC§ thõa, thiÕu nªn kh«ng cã nghiÖp vô ®¸nh gi¸ l¹i TSC§
Ch¬ng III
§¸nh gi¸ chung vµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i c«ng ty
Xe m¸y xe ®¹p Thèng NhÊt
I. §¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty Xe m¸y xe ®¹p Thèng NhÊt.
1.Nh÷ng u ®iÓm
Trong nh÷ng n¨m võa qua, c«ng ty Xe m¸y xe ®¹p Thèng NhÊt ®· kh«ng ngõng c¶i thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§ nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§ trong qu¸ tr×nh SXKD cña c«ng ty. V× vËy viÖc sö dông TSC§ ®· ®îc c¶i thiÖn ®¸ng kÓ, n¨ng suÊt lao ®éng ®· t¨ng, kh¶ n¨ng cung øng cho kh¸ch hµng còng t¨ng ®ã còng lµ tiÒn ®Ò t¹o ®iÒu kiÖn cho lîi nhuËn cña c«ng ty t¨ng lªn
- Thø nhÊt: Trong ph©n lo¹i TSC§
+ Theo nguån h×nh thµnh: gióp c«ng ty cã biÖn ph¸p khai th¸c c¸c nguån vèn kiÓm tra theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n, chi tr¶ c¸c kho¶n vay nî ®óng h¹n. MÆt kh¸c gióp cho kÕ to¸n biÕt chÝnh x¸c nguån h×nh thµnh cña tõng lo¹i TSC§ ®Ó h¹ch to¸n vµ trÝch lËp khÊu hao ®îc chÝnh x¸c.
+ Theo ®Æc trng kü thuËt: Víi c¸ch ph©n lo¹i nµy cho biÕt kÕt cÊu cña TSC§ sö dông trong ho¹t ®éng SXKD. Sè TSC§ hiÖn ®ang sö dông bao gåm nh÷ng nh·n TSC§ nµo theo ®Æc trng kü thuËt. Tõ ®ã c¨n cø vµo nhu cÇu nhiÖm vô cña SXKD cña c«ng ty trong tõng thêi kú cã ph¬ng híng ®Çu t TSC§ mét c¸ch ®øng ®¾n ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt trong qu¸ tr×nh SXKD.
Th«ng qua c¸ch ph©n lo¹i nµy gióp cho c«ng t¸c qu¶n lý TSC§ ë c«ng ty ®îc chi tiÕt, chÆt chÏ vµ cô thÓ , cã biÖn ph¸p ®Çu t vµ sö dông TSC§ cã hiÖu qu¶ cao phôc vô ho¹t ®éng SXKD ë c«ng ty.
- Thø hai: Trong c«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp t¨ng, gi¶m TSC§
Trong c«ng ty Xe m¸y xe ®¹p Thèng NhÊt, mäi trêng hîp t¨ng, gi¶m TSC§ ®Òu ®îc thùc hiÖn theo ®óng c¸c quy ®Þnh cña Nhµ níc, cña ngµnh, ®¶m b¶o cã ®©ú ®ñ c¸c chøng tõ hîp lý, hîp lÖ vÒ mua s¾m, nhîng b¸n, thanh lý TSC§…
C¸c nghiÖp vô ph¸t sinh vÒ t¨ng, gi¶m TSC§ ®Òu ®îc ph¶n ¸nh kÞp thêi trªn c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n thÝch hîp.
- Thø 3: C«ng t¸c qu¶n lý TSC§ vµ vèn.
C«ng t¸c qu¶n lý tµi s¶n vµ vèn lµ c«ng t¸c hÕt søc phøc t¹p vµ khã kh¨n mÆc dï vËy c«ng ty vÉn thùc hiÖn sù b¶o toµn vèn trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng, kh«ng nh÷ng vËy mµ vèn kinh doanh cña C«ng ty kh«ng ngõng t¨ng sau mçi kú ho¹t ®éng.
C«ng t¸c qu¶n lý TSC§ ë C«ng ty ®îc thùc hiÖn chÆt chÏ vµ nghiªm tóc do vËy kh«ng ®Ó x¶y ra hiÖn tîng mÊt vµ thÊt tho¸t tµi s¶n.
§©y lµ thµnh tÝch kh«ng chØ riªng cña phßng kÕ to¸n mµ cßn cã sù ®ãng gãp cña toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn trong ý thøc gi÷ g×n vµ b¶o qu¶n cña c«ng.
2. Nh÷ng tån t¹i vµ h¹n chÕ trong c«ng t¸c qu¶n lý TSC§ t¹i C«ng ty
Víi quy m« hiÖn nay cña c«ng ty, c¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý nãi chung vµ bé m¸ykÕ to¸n nãi riªng ®· ®i vµo nÒ nÕp, ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ vµ hîp lý. HiÖu qu¶ cña c«ng t¸c kinh doanh ngµy cµng ph¸t triÓn song bªn c¹nh nh÷ng kÕt qu¶ ®¹t ®îc c«ng ty vÉn cßn nh÷ng vÊn ®Ò tån t¹i trong h¹ch to¸n, qu¶n lý vµ sö dông TSC§ cÇn ®îc kh¾c phôc.
- Thø nhÊt: Trong c«ng t¸c söa ch÷a TSC§
Th«ng thêng c«ng t¸c söa ch÷a lín TSC§ ë c«ng ty Xe m¸y xe ®¹p Thèng NhÊt ®Òu ®îc thuª ngoµi. Do ®ã c«ng ty sÏ kh«ng thùc hiÖn lËp kÕ ho¹ch trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ vµo chi phÝ SXKD trong kú nªn toµn bé chi phÝ söa ch÷a lín nµy phÊt sinh ë c¸c kú kÕ to¸n nµo ®îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo c¸c ®èi tîng chôi chi phÝ cña c¸c bé phËn cã TSC§ söa ch÷a lín. Do vËy ¶nh hëng ®Õn chi tiªu gi¸ thµnh s¶n xuÊt tromg kú lµm cho gi¸ thµnh kh«ng æn ®Þnh gi÷a c¸c kú kinh doanh, ¶nh hëng kh«ng tèt ®Õn sù ho¹t ®éng kinh doanh cña ®¬n vÞ.
-Thø hai : B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao cha thÓ hiÖn ®îc sè khÊu hao ®· trÝch quý tríc, sè khÊu hao t¨ng trong quý, sè khÊu hao gi¶m trong quý mµ chØ biÕt ®îc sè khÊu hao trÝch trong quý.
-Thø ba: HiÖn nay hÖ thèng c¬ së vËt chÊt cho viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n trong c«ng ty lµ kh¸ hiÖn ®¹i víi giµn m¸y vi tÝnh míi nhng c«ng ty vÉn cha ¸p dông kÕ to¸n m¸y vµo c«ng t¸c kÕ to¸n ®Ó n©ng cao kh¶ n¨ng cung cÊp th«ng tin kÞp thêi cho cho nhµ qu¶n lý gi¶m thiÓu c«ng t¸c kÕ to¸n ®èi víi mét c«ng ty lín nh C«ng ty Xe m¸y xe ®¹p Thèng NhÊt.
II. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ ë c«ng ty Xe m¸y xe ®¹p Thèng NhÊt.
XuÊt ph¸t tõ nh÷ng vÊn ®Ò trªn, ®Ó ®¸m b¶o tÝnh hîp lý vµ hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c h¹ch to¸n, , qu¶n lý TSC§. Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty Xe m¸y xe ®¹p Thèng NhÊt em ®· t×m hiÓu ®i s©u nghiªn cøu thùc tÕ t¹i c«ng ty, em xin ®a ra mét sè ý kiÕn chñ quan cña m×nh nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn h¬n viÖc tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ cña c«ng ty.
- Thø nhÊt: §Ó kh¾c phôc nh÷ng h¹n chÕ trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông TSC§ ë c«ng ty Xe m¸y xe ®¹p Thèng NhÊt vµ hai ph¬ng ph¸p ph©n loaÞ TSC§. Theo em, c«ng ty nªn ¸p dông thªm c¸ch ph©n lo¹i TSC§ theo t×nh h×nh sö dông . Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy TSC§ chia thµnh:
- TSC§ ®ang dïng
- TSC§ cha cÇn dïng
- TSC§ kh«ng cÇn dïng chê sö lý
Víi c¸ch ph©n lo¹i nµy c«ng ty sÏ biÕt chÝnh x¸c TSC§ nµo ®ang tham gia vµo qu¸ tr×nh ho¹t ®äng SXKD, TSC§ nµo cha tõng cã ë kho tõ ®ã cã kÕ ho¹ch to¸n ho¹t ®éng sö dông vµo ho¹t ®éng SXKD, ph¸t huy hiÖu qu¶ kinh tÕ, ®ång thêi cã nh÷ng biÖn ph¸p xö lý nh÷ng TSC§ kh«ng cÇn dïng cò n¸t n»m tån trong kho nh nhîng b¸n, thanh lý kÞp thêi TSC§ Êy. Tõ ®ã tiÕt kiÖm ®îc chi phÝ b¶o qu¶n vµ kho kh«ng bÞ ø ®äng vèn thóc ®Èy ho¹t ®éng SXKD ®îc tèt h¬n.
- Thø hai: VÒ c«ng t¸c söa ch÷a TSC§
ViÖc sña ch÷a lín TSC§ ë c«ng ty Xe m¸y xe ®¹p Thèng NhÊt hiÖn nay (toµn bé chi phÝ söa ch÷a lín ®Òu ®îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo c¸c ®èi tîng bé phËn chôi chi phÝ trong kú( ®iÒu nµy ¶nh hëng ®Õn chØ tiªugi¸ thµnh s¶n phÈm.
§Ó kh¾c phôc vÊn ®Ò nµy c«ng ty thùc hiÖn c«ng t¸c trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong kú cña c¸c bé phËn sö dông TSC§
C«ng t¸c trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ cã thÓ ®îc thùc hiÖn qua s¬ ®å sau:
TK 241 (241.3) TK 335 TK 627,641,642
Chi phÝ ch÷a lín TrÝch tríc CP söa ch÷a lín
TSC§ ph¸t sinh hµng kú kÕ to¸n
ViÖc thùc hiÖn c«ng t¸c trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a TSC§ ®îc dùa trªn kÕ ho¹ch söa ch÷a lín TSC§ cña c«ng ty. ViÖc trÝch tríc nµy ®îc thùc hiÖn ë c¸c kú kÕ to¸n trong 1 niªn ®é kÕ to¸n.
§Õn cuèi niªn ®é kÕ to¸n c¨n cø vµo chi phÝ söa ch÷a lín thùc tÕ ph¸t sinh vµ sè ®· trÝch tríc kÕ to¸n cã nghÜa vô ®iÒu chØnh cho phï hîp.
NÕu chi phÝ trÝch tríc söa ch÷a lín TSC§ nhá h¬n chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh (kÕ to¸n ghi t¨ng chi phÝ h¹ch to¸n toµn bé hoÆc ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ trong kú)
NÕu chi phÝ trÝch tríc söa ch÷a lín TSC§ lín h¬n chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n sÏ ®iÒu chØnh gi¶m chi phÝ kinh doanh trong kú.
Víi c«ng t¸c trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ nµy sÏ lµm æn ®Þnh t×nh h×nh gi¸ thµnh s¶n xuÊt gi÷a c¸c kú, ®¶m b¶o tÝnh æn ®Þnh cña s¶n xuÊt kinh doanh.
- Thø ba: víi ®iÒu kÖn lµ mét c«ng ty cã quy m« lín, trang thiÕt bÞ hiÖn ®¹i C«ng ty cã thÓ ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y ®Ó t¨ng cêng c«ng t¸c qu¶n lý cña C«ng ty gióp nhµ qu¶n lý n¾m b¾t kÞp thêi vÒ biÕn ®éng cña C«ng ty ®Ó C«ng ty ®iÒu hµnh qu¶n lý ®îc n©ng cao.
- Thø t: vÒ tµi kho¶n ngoµi b¶ng c«ng ty nªn ®¨ng ký sö dông c¸c tµi kho¶n ngo¹i b¶ng ®Ó theo dâi riªng c¸c ho¹t ®éng khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô thuª ho¹t ®éng cã thÓ cã trong t¬ng lai vµ më TK 009 ®Ó theo dâi vµ sö dông nguån vèn khÊu hao mét c¸ch hîp lý.
Khi trÝch khÊu hao ë c¸c bé phËn sö dông TSC§ trong c«ng ty kÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n
Nî TK 627
Nî TK 641, 642
Cã TK 214
Khi thùc hiÖn viÖc trÝch khÊu hao nµy c«ng ty ®ång thêi nªn thùc hiÖn viÖc ghi ®¬n trªn TK 009
Ghi ®¬n Nî TK 009
Vµ khi sö dông nguån vèn khÊu hao th× ®ång thêi víi bót to¸n
Nî TK 214
Cã TK liªn quan
KÕ to¸n ghi ®¬n Cã TK 009
Tõ ®ã cã thÓ theo dâi mét c¸ch chi tiÕt h¬n viÖc trÝch khÊu hao trong c«ng ty vµ t×nh h×nh sö dông vèn khÊu hao.
Phô lôc
Phô lôc 01:
:Quan hÖ chØ ®¹o
:Quan hÖ nghiÖp vô
Phòng
hành chính
Phòng
tổ
chức
Phòng tài vụ
Phòng kinh doanh TH
Ban kiến thiết cơ bản
Phòng công nghệ KT
Giám đốc
PGĐ
tài chính
PGĐ
kỹ thuật
PGĐ
hành chính
PX
phụ tùng
PX
khung
sơn
PX lắp ráp
PX
cơ dụng
PX mạ
Phô lôc 02:
Kế toán
trưởng
Thủ quỹ
Kế toán nguyên vật liệu
Kế toán tiền lương và
các khoản trích theo lương
Kế toán TSCĐ, thành phẩm,
tiêu thụ, công nợ và TGNH
Kế toán tổng hợp
Kế toán thanh toán với
người bán
Phô lôc 03:
Chứng từ gốc và
các bảng phân bố
Bảng kê
NKCT
Sổ thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp
chi tiết
:Ghi hµng ngµy
:Ghi cuèi th¸ng
:§èi chiÕu kiÓm tra
Phô lôc 04
C«ng ty Xe m¸y- xe ®¹p Thèng NhÊt MÉu sè: 02-TT
§c: 198B- T©y S¬n- Hµ Néi Ban hµnh theo Q§ sè;1141-TC/Q§/C§KT
Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 cña BTC
PhiÕu chi QuyÓn sè:26
Ngµy 7 th¸ng 6 n¨m 2004 Sè : 160
Hä tªn ngêi nhËn tiÒn: TrÇn Hoµng Anh
§Þa chØ: Phßng kü thuËt
Lý do chi: Thanh to¸n tiÒn mua xe «t« DAIHATSU
Sè tiÒn: 147.000.000( ViÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m bèn m¬i bÈy ®ång ch½n)
KÌm theo mét chøng tõ gèc
§· nhËn ®ñ tiÒn
Ngµy 7 th¸ng 6 n¨m 2004
Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng Thñ quü Ngêi nhËn tiÒn
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
Phô lôc 05 :
Ho¸ §¬n GTGT
Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng
Ngµy20 th¸ng 8 n¨m 2004
§¬n vÞ b¸n hµng:C«ng ty DAIHATSU
§Þa chØ: 75 §êng Gi¶i Phãng
§¬n vÞ mua hµng: C«ng ty Xe m¸y- xe ®¹p Thèng NhÊt
§Þa chØ: 198B- T©y S¬n- Hµ Néi
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt
Tªn hµng ho¸, dÞch vô: Xe «t« DAIHATSU+vËn chuyÓn, híng dÉn
Sè tiÒn: 147.000.00®
ThuÕ GTGT (ThuÕ suÊt VAT 5%): 7.350.00®
TiÒn chi phÝ vËn chuyÓn: 500.00®
Tæng céng sè tiÒn thanh to¸n: 154.850.000®
Phô lôc 06:
Bé c«ng nghiÖp Céng Hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
C«ng ty Xe m¸y- xe ®¹p Thèng NhÊt §éc lËp- Tù do- H¹nh phóc
Sè: 161/2004CKHN/TM **********************
Hîp ®ång kinh tÕ
Sè: 178/H§KT
C¨n cø ph¸p lÖnh H§KT ngµy 25/09/1989 cña H§ Nhµ níc vµ NghÞ §Þnh sè17/H§BT ngµy16/01/1990 cña H§BT quy ®Þnh.
H«m nay ngµy 02/05/2004, chóng t«I gåm:
Bªn mua hµng: C«ng ty Xe m¸y- xe ®¹p Thèng NhÊt
§Þa chØ: 198B- T©y S¬n-Hµ Néi
Do «ng: Lª H÷u S¬n
Chøc vô: Gi¸m ®èc lµm ®¹i diÖn
Bªn s¶n xuÊt: C«ng ty C¬ KhÝ Gia L©m
§Þa chØ: ThÞ trÊn Sµi §ång- Gia L©m- Hµ néi
Do «ng: L¬ng M¹nh Hïng
Chøc vô: Phã gi¸m ®èc lµm ®¹i diÖn
Hai bªn cïng tho¶ thuËn ký vµo hîp ®ång kinh yÕ c¸c ®IÒu kho¶n sau:
§iÒu 1: Tªn hµng, quy c¸ch, sè lîng vµ gi¸ c¶.
Bªn B nhËn b¸n cho bªn A s¶n phÈm sau:
thÞ trêng
Tªn s¶n phÈm vµ quy c¸ch
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
Thµnh tiÒn
1
M¸y ®ét dËp 60T
ChiÕc
01
38.000.000
Céng
38.000.000
TiÒn thuÕ GTGT
1.900.000
Táng tiÒn thanh to¸n
39.900.000
§iÒu 2: Thanh to¸n vµ giao nhËn hµng
- H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt, sÐc, hoÆc uû nhiÖm chi
- Thanh to¸n: Bªn mua kiÓm tra chÊt lîng, ch¹y thö ngay sau khi nhËn m¸y( cã biªn nghiÖm thu vµ kiÓm tra chÊt lîng)
-Thanh to¸n 100% gi¸ trÞ hîp ®ång
Thêi gian thanh to¸n: Sau 45 ngµy kÓ tõ ngµy ký kÕt hîp ®ång
§iÒu 3: Tr¸ch nhiÖm c¸c bªn
3.1 Tr¸ch nhiÖm bªn mua:
- ChuÈn bÞ tèt phÇn mãng m¸y theo ®óng b¶n vÏmãng m¸y do bªn b¸n cÊp. ChuÈn bÞ ®êng cho xe ®a m¸y vµo vÞ trÝ l¾p ®Æt ®¶m b¶o an toµn.
- Bè trÝ ®ñ ngêi vµ ph¬ng tiÖn®Ó l¾p ®Æt vµ vËn hµnh m¸y. Cö ngêi cã ®ñ tr×nh ®é ®Ó tiÕp thu híng dÉn vËn hµnh m¸y.
- Thùc hiÖn c¸c ®IÒu kho¶n vÒ thanh to¸n theo ®IÒu 2.
3.2 Tr¸ch nhiÖm bªn b¸n
- VËn chuyÓn m¸y ®Õn vÞ trÝ l¾p ®Æt, cö c¸n bé cã ®ñ chuyªn m«n ®Ó híng dÉn cho bªn muavËn hµnh m¸y ®óng quy tr×nh quy ph¹m.
- LËp biªn b¶n nghiÖm thuvµ bµn giao sau khi hoµn thµnh c«ng viÖc.
§iÒu 4: ChÊt lîng vµ b¶o hµnh
- S¶n phÈm do bªn B tiÕt kÕ ®¶m b¶o ®óng tiªu chuÈn, m¸y míi 100%.
-Bªn B b¶o hµnh miÔn phÝ c¸c s¶n phÈm trªn trong vßng 12 th¸ng kÓ tõ ngµy giao hµng.
§iÒu 5: §iÒu kho¶n chung:
- Hai bªn cam kÕt thùc hiÖn ®óng c¸c ®iÒu kho¶n ghi trªn, mäi thay ®æi trong hîp ®ång ®Òu phai ®îc hai bªn nhÊt trÝ th«ng qua v¨n b¶n. Nõu kh«ng thèng nhÊt sÏ ®a ra toµ ¸n kinh tÕ Hµ Néi, méi quyÕt ®Þnh cña toµ ¸n hai bªn ®Òu ph¶i thùc hiÖn.
- Hîp ®ång nµy cã hiÖu lùc tõ ngµy ký ®Õn khi kÕt thóc hîp ®ång.
- Hîp ®ång ®îc lËp thµnh 04 b¶n, mçi bªn gi÷ 02 b¶n cã gi¸ trÞ nh nhau.
Hai bªn nhÊt trÝ ký tªn :
§¹i diÖn bªn A §¹i diÖn bªn B
Phô lôc 07:
Ho¸ ®¬n GTGT
Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng
Ngµy 20 th¸ng 8 n¨m 2004
§¬n vÞ b¸n hµng:C«ng ty C¬ khÝ Gia L©m
§Þa chØ: ThÞ trÊn SµI §ång- Gia L©m- Hµ Néi
§¬n vÞ mua hµng: C«ng ty Xe m¸y- xe ®¹p Thèng NhÊt
§Þa chØ: 198B- T©y S¬n- Hµ Néi
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt
Tªn hµng ho¸, dÞch vô: M¸y ®ét dËp 60T+ VËn chuyÕn, l¾p ®Æt, híng dÉn
Sè tiÒn: 38.000.000®
ThuÕ GTGT(ThuÕ suÊt VAT 5%): 1.900.000®
Tænh céng sè tiÒn thanh to¸n: 39.900.000®
Phô Lôc 08
Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
§éc lËp- Tù do- H¹nh phóc
**********************
Biªn b¶n nghiÖm thu vµ bµn giao s¶n phÈm
Thµnh phÇn:
- §¹i diÖn: c«ng ty C¬ KhÝ Gia L©m
¤ng: Ph¹m M¹nh Duy Chøc vô: C¸n bé híng dÉn vËn hµnh
- §¹i diÖn kh¸ch hµng
¤ng: Vò V¨n ViÖt Chøc vô: Tæ trëng
Hai bªn cïng nhau tiÕn hµnh nghiªm thu s¶n phÈm: M¸y ®ét dËp 60T theo hîp ®ång sè 178/2004 CKHN/T ký ngµy 02/05/2004
Néi dung nghiªm thu
C¨n chØnh vËn hµnh toµn bé m¸y
Thao t¸c vËn hµnh l¹i toµn bé m¸y
Híng dÉn vËn hµnh m¸y ®ét dËp 60T
KÕt luËn vµ kiÕn nghÞ
M¸y ®a vµo vËn hµnh tèt
Tríc khi hÕt thêi h¹n b¶o hµnh dÒ nghÞ quý c«ng ty cho c¨n chØnh l¹i m¸y
Tµi liÖu kÌm theo
S¸ch híng dÉn vËn hµnh m¸y ®ét dËp 60T
§¹i diÖn kh¸ch hµng §¹i diÖn c«ng ty C¬ KhÝ Gia L©m
(Ký tªn) (Ký tªn)
Phô lôc 09 :
Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
§éc lËp- Tù do- H¹nh phóc
****************
Biªn b¶n thanh lý
Hîp ®ång kinh tÕ sè178/H§KT
-C¨n cø vµo néi dung hîp ®ång kinh tÕ sè 178/H§KT gi÷a C«ng ty Xe m¸y- xe ®¹p Thèng NhÊt vµ c«ng ty C¬ KhÝ Gia L©m.
-C¨n cø vµo kÕt qu¶ thùc hiÖn hîp ®ång
H«m nay lµ ngµy10 thang 05 n¨m 2004, chóng t«i gåm:
BªnA
-Tªn doanh nghiªp: C«ng ty Xe m¸y- xe ®¹p Thèng NhÊt
-§Þa chØ: 198B- T©y S¬n-Hµ Néi
-Do «ng: Lª h÷u S¬n
-Chøc vô: Gi¸m ®èc
Bªn B
-Tªn doanh nghiªp: C«ng ty C¬ KhÝ Gia L©m
-§Þa chØ: ThÞ trÊn SµI §ång- Gia L©m- Hµ néi
-Do «ng: L¬ng M¹nh Hïng
-Chøc vô: Phã gi¸m ®èc
Hai bªn thèng nhÊt ký biªn b¶n thanh lý hîp ®ång sè 178/H§KT víi nh÷ng néi dung sau:
1.X¸c nhËn kÕt qu¶ thùc hiÖn hîp ®ång: Bªn B ®· hoµn thµnh c«ng viÖc cung cÊp m¸y ®ét dËp ®óng chñng lo¹ivµ nh néi dung ®· ký kÕt.
-ChÊt lîng kü thuËt: §¶m b¶o c¸c tiªu chuÈn kü thuËt
-Thêi gian vµ tiÕn ®é: nh ®· ghi tronh hîp ®ång.
2.Gi¸ trÞ hîp ®ång vµ ph¬ng thøc thanh to¸n.
Bªn A ®· thanh to¸n ®Çy ®ñ cho bªn B theo ph¬ng thøc thanh to¸n trùc tiÕp b»ng tiÒn mÆt víi sè tiÒn lµ: 39.900.000.
B»ng ch÷: Ba m¬i chÝn triÖu chÝn tr¨m ngh×n ®ång ch½n.
3.Nh÷ng ®IÒu kho¶n cßn tån t¹i vµ tr¸ch nhiÖm sau khi thanh lý hîp ®ång.
-Bªn A: Kh«ng
-Bªn B: B¶o hµnh thiÕt bÞ ®· cung cÊp theo néi dung hîp ®ång.
Biªn b¶n nµy lËp thµnh 4 b¶n cã gi¸ trÞ ph¸p lý nh nhau mçi bªn gi÷ 2 b¶n.
§¹i diªn bªn A §¹i diÖn bªn B
(Ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký tªn, ®ãng dÊu)
Phô lôc10:
C«ng ty Xe m¸y- xe ®¹p Thèng NhÊt MÉu sè: 02-TT
§c: 198B- T©y S¬n- Hµ Néi Ban hµnh theo Q§ sè;1141-TC/Q§/C§KT
Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 cña BTC
PhiÕu chi QuyÓn sè:32
Ngµy 02 th¸ng 05 n¨m 2004 Sè : 16
Hä tªn ngêi nhËn tiÒn: NguyÔn Ph¬ng Thuú
§Þa chØ: Phßng tµi vô
Lý do chi: Thanh to¸n tiÒn mua m¸y ®ét dËp 60T
Sè tiÒn: 39.900.000( ViÕt b»ng ch÷: Ba m¬i chÝn triÖu chÝn tr¨m ngh×n ®ång ch½n)
KÌm theo mét chøng tõ gèc
§· nhËn ®ñ tiÒn
Ngµy 02 th¸ng 05 n¨m 2004
Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng Thñ quü Ngêi nhËn tiÒn
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
Phô lôc 11 :
NhËt ký chøng tõ sè 1
Ghi cã TK 111- TiÒn mÆt
Th¸ng 05/2004
STT
Ngµy
TK642
TK 133
TK 211
TK 811
Céng cã TK 111
…
…
…
…
…
…
…
2
02
1.900.000
38.000.000
39.900.000
3
21
200.000
4.000.000
4
15
1.100.000
…
…
…
1.100.000
Céng
§· ghi sæ ngµy 30/05/2004
Ngµy…th¸ng…n¨m…2004
KÕ to¸n ghi sè KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)
Phô lôc12:
Sæ c¸i
Tµikho¶n 211
N¨m 2004
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
Ghi Cã víi TK ®èi øng
Nî víi TK nµy
Quý I
Quý II
QuýIII
Quý IV
Céng
TK 111
39.900.000
39.900.000
Céng sè PS Nî
Céng sè PS Cã
Sè d cuèi th¸ng
Nî
Cã
KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Phô lôc 13 :
NhËt ký chøng tõ sè 10
Ghi Cã TK 411- Nguån vèn kinh doanh
Th¸ng 7/2004
DiÔn gi¶i
Sè d
Ghi Cã TK 411, ghi Nî TK kh¸c
Sè d cuèi th¸ng
Nî
Cã
TK 441
TK414
Céng Cã TK 411
Nî
Cã
Mua m¸y dét dËp 60T
38.000.000
38.000.000
Céng
§· ghi sæ c¸i ngµy 30/05/2004
KÕ to¸n ghi sè KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)
Phô lôc 14 :
NhËt ký chøng tõ sè 9
Ghi Cã TK 211- TSC§
Th¸ng 05/2004
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Ghi Cã TK 211- Ghi Nî c¸c TK
Céng cã TK 211
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
TK 214
TK 811
TK
21/05
Thanh lý mét m¸y x× hµn
35.500.000
204.975.000
240.475.000
Céng
35.500.000
204.975.000
240.475.000
KÕ to¸n ghi sè KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)
Phô lôc 15 :
B¶ng kª sè 1
Ghi Nî TK 111- TiÒn mÆt
Sè d ®Çu quý:
STT
Ngµy
Ghi Nî TK 111, Ghi Cã c¸c TK
Sè d cuèi ngµy
TK 112
TK 333
TK 711
TK
TK
…
…
…
…
…
…
…
…
8
21/05
5.500.000
104.500.000
110.000.000
Céng
KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Phô lôc 16 :
B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§
`Quý III/2004
183.STT
ChØ tiªu
NG TSC§
KH
TK 627
TK 641
TK 642
TK 154.3
Tæng tµI s¶n
25.135.005.956
563.353.037
515.900.050
4.251.398
11.162.825
32.038.764
1
Nhµ xëng
8.598.129.670
159.716.654
4.251.398
2
M¸y mãc thiÕt bÞ
15.169.459.750
356.183.396
3
Ph¬ng tiÖn vËn t¶i
870.163.748
32.038.764
4
VËt kiÕn tróc
61..260.115
5
ThiÕt bÞ v¨n phßng
435.992.673
11.162.825
Phô lôc 17:
NhËt ký chøng tõ sè 7
Quý III/2004
STT
TK
…
C¸c TK ph¶n ¸nh ë c¸c NKCT kh¸c
Tæng c¸c chi phÝ
NKCT 1
NKCT 2
NKCT 3
NKCT …
627
515.900.050
641
4.251.398
642
11.162.825
154.3
32.038.764
Céng
563.353.037
KÕ to¸n ghi sè KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)
Phô lôc 18:
Sæ c¸i
Tµi kho¶n 214
D ®Çu kú
Nî
Cã
Ghi Nî c¸c TK ®èi øng
Cã c¸c TK nµy
…
Quý III/2004
Céng
627
515.900.050
641
4.251.398
642
11.162.825
154.3
32.038.764
Céng ph¸t sinh
Nî
Cã
563.353.037
D cuèi kú
Nî
Cã
KÕ to¸n ghi sè KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)
KÕt luËn
Cùng với sự phát triển của sản xuất và sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật. TSCĐ trong nền kinh tế quốc dân và trong các doanh nghiệp không ngừng đổi mới hiện đại hoá và tăng lên nhanh chóng. Điều đó đặt ra yêu cầu đối với công tác kế toán và quản lý TSCĐ ngày càng cao.
Thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty xe máy - xe đạp Thống Nhất đã giúp em rất nhiều trong việc củng cố lại kiến thức lý thuyết của mình và vận dụng vào thực tế như thế nào.
Em đã thấy một kế toán giỏi không chỉ cần co trình độ về lý thuyết mà còn phải biết vận dụng linh hoạt các kiến thức đã học ở trường vào thực tiễn.
Bản báo cáo thực tập của em mới chỉ là tổng quát và đang trong quá trình nghiên cứu, rất mong được sự giúp đỡ đóng góp ý kiến của các thầy cô.
Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo cán bộ công nhân viên nghành kế toán Công ty xe máy - xe đạp Thống Nhất, cảm ơn PGS_TS Hµ §øc Trô đã giúp em hoàn thành bản luËn v¨n nµy này.
s¬ ®å 01
s¬ ®å h¹ch to¸n t¨ng tsc® h÷u h×nh do mua s¾m
§èi víi doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ:
Mua s¾m trong níc:
TK 111, 112, 331, 341
TK 211
Gi¸ mua vµ c¸c chi phÝ mua tríc khi sö dông TSC§
TK 133.2
ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
NhËp khÈu
TK 111, 112, 331, 341
TK 211
Gi¸ mua vµ c¸c chi phÝ mua tríc khi sö dông TSC§
TK 333.12
TK 333.3
ThuÕ nhËp khÈu ph¶i nép
TK 333.12
ThuÕ GTGT ph¶i nép ®îc khÊu trõ
§èi víi doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp
TK 111, 112, 331, 341
TK 211
Gi¸ mua vµ c¸c chi phÝ mua tríc khi sö dông TSC§
TK 333.3
ThuÕ nhËp khÈu ph¶i nép
s¬ ®å 02
s¬ ®å ho¹ch to¸n t¨ng tsc® h÷u h×nh do
nhËt cÊp ph¸t, nhËt gãp vèn liªn doanh.
TK 411
Nguyªn gi¸
TK 211
Gi¸ trÞ vèn gãp
TK 111, 112, 331, …
Chi phÝ tiÕp nhËn
s¬ ®å 03
s¬ ®å ho¹ch to¸n t¨ng tsc® h÷u h×nh do ®îc
biÕu tÆng, viÖn trî.
TK 711
Nguyªn gi¸
TK 211
Gi¸ TSC§ ®îc biÕu tÆng
TK 111, 112, 331, …
Chi phÝ tiÕp nhËn
s¬ ®å 04
s¬ ®å ho¹ch to¸n ®¸nh gi¸ t¨ng tsc® h÷u h×nh
TK 412
TK 211
§iÒu chØnh t¨ng nguyªn gi¸ TSC§HH
TK 214
TK 412
§iÒu chØnh gi¸ trÞ hao mßn TSC§HH
s¬ ®å 05
s¬ ®å ho¹ch to¸n t¨ng tsc® h÷u h×nh do
xdcb hoµn thµnh bµn giao
XDCB tù lµm hoÆc giao thÇu tõng phÇn:
TK 152, 153
TK 241
TK 211
C¸c chi phÝ XDCB ph¸t sinh
K/c gi¸ trÞ ®îc quyÕt to¸n
TK 152, 153, 331
TK 133
ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
(nÕu cã)
C¸c chi phÝ tríc khi sö dông TSC§ ph¸t sinh
XDCB giao thÇu hoµn toµn:
TK 331
TK 211
Gi¸ trÞ thanh to¸n cha cã thuÕ GTGT
TK 133
ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
s¬ ®å 06
s¬ ®å ho¹ch to¸n t¨ng tsc® h÷u h×nh do nhËn l¹i
vèn gãp liªn doanh tríc ®©y
TK 222
Tk 211
Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ gãp liªn doanh ®îc nhËn l¹i
TK 111, 112, 138
PhÇn vèn liªn doanh bÞ thiÕu
Gi¸ trÞ TSC§ nhËn l¹i cao
®îc nhËn l¹i b»ng tiÒn
h¬n vèn gãp liªn doanh
TK 635
PhÇn vèn liªn doanh
kh«ng thu håi ®ñ
s¬ ®å 07
s¬ ®å kÕ to¸n tsc® h÷u h×nh t¨ng do tù chÕ
TK 621
Tæng
hîp
chi
phÝ
s¶n
xuÊt
phÊt
sinh
TK 154
TK 154
Gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm chuyÓn thµnh
TSC§ sö dông cho s¶n xuÊt kinh doanh
TK 622
Chi phÝ vît møc b×nh thêng cña TSC§ tù chÕ
TK 155
TK 627
Gi¸ thµn`h s¶n
XuÊt kho s¶n phÈm
phÈm nhËp kho
®Ó chuyÓn thµnh TSC§
§ång thêi ghi:
TK 512
TK 211
Ghi t¨ng nguyªn gi¸ TSC§ (Doanh thu lµ gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n
phÈm chuyÓn thµnh TSC§ sö dông cho s¶n xuÊt kinh doanh)
TK 111, 112, 331 …
s¬ ®å 08:
s¬ ®å h¹ch to¸n t¨ng tsc® h÷u h×nh do mua s¾m
tr¶ chËm tr¶ gãp
TK 111.112
TK 331
TK 211
§Þnh kú
Tæng sè tiÒn
Nguyªn gi¸ ghi theo gi¸ mua
thanh to¸n tiÒn
ph¶i thanh to¸n
tr¶ tiÒn ngay t¹i thêi ®iÓm mua
TK 242
TK 635
L·i
§Þnh kú ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ
tr¶ chËm
theo sè l·i tr¶ chËm, tr¶ gãp ®Þnh kú
TK 133
ThuÕ
GTGT
s¬ ®å 09
s¬ ®å h¹ch to¸n mua tsc® h÷u h×nh díi h×nh thøc trao ®æi kh«ng t¬ng tù
1. Khi ®a TSC§ ®i trao ®æi:
TK 211
TK811
Ghi gi¶m nguyªn gi¸ TSC§ ®a ®i trao ®æi
Gi¸ trÞ cßn l¹i
TK 214
Gi¸ trÞ hao mßn
2. Khi nhËn ®îc TSC§ h÷u h×nh do trao
TK 711
TK 131
TK 711
GÝa trÞ hîp lý TSC§HH
Gi¸ trÞ hîp lý cña TSC§HH nhËn vÒ
®a ®i trao ®æi vµ thuÕ GTGT
vµ thuÕ GTGT (nÕu cã)
TK 333.11
TK 133
ThuÕ GTGT nÕu cã
ThuÕ GTGT (nÕu cã)
TK 111, 112
NhËn sè tiÒn ph¶i thu thªm
thanh to¸n sè tiÒn ph¶i tr¶ thªm
s¬ ®å 10
s¬ ®å h¹ch to¸n mua tsc® h÷u h×nh díi h×nh thøc trao ®æi t¬ng tù
TK 211
TK 214
Gi¸ trÞ hao mßn TSC§
Nguyªn gi¸ TSC§HH
h÷u h×nh ®a ®i trao ®æi
®a ®i trao ®æi
TK 211
Nguyªn gi¸ TSC§HH nhËn vÒ (Ghi theo
GTCL cña TSC§HH ®a ®i trao ®æi)
s¬ ®å 11:
s¬ ®å h¹ch to¸n mua tsc® h÷u h×nh lµ nhµ cöa, vËt kiÕn tróc g¾n liÒn víi quyÒn sö dông ®Êt, ®a vµo
sö dông ngay cho sxkd
TK 111, 112, 331…
TK 211
Ghi t¨ng TSC§ h÷u h×nh (Chi tiÕt nhµ cöa, vËt kiÕn tróc)
TK 213
Ghi t¨ng TSC§ v« h×nh (Chi tiÕt quyÒn sö dông ®Êt)
TK 133
ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ (nÕu cã)
s¬ ®å 12:
s¬ ®å h¹ch to¸n gi¶m tsc® h÷u h×nh do thanh lý, nhîng b¸n
TK 211
TK 214
Nguyªn gi¸ TSC§
GTHM cña TSC§
TK 333.1
TK 811
ThuÕ GTGT ph¶i nép
GTCL cña TSC§
(nÕu cã)
TK 711
TK111, 112, 152…
Thu nhËp tõ thanh lý
C¸c chi phÝ thanh lý
nhîng b¸n TSC§
nhîng b¸n TSC§
s¬ ®å 13:
s¬ ®å h¹ch to¸n gi¶m tsc® h÷u h×nh
do gãp vèn liªn doanh
Vèn gãp ®îc ®¸nh gi¸ cao h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i:
TK 211
TK 214
Nguyªn gi¸ TSC§
Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§
TK 412
TK 222
Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§
Chªnh lÖch gi¸ trÞ vèn gãp > gi¸ trÞ cßn l¹i
Vèn gãp ®îc ®¸nh gi¸ thÊp h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i:
TK 211
TK 214
Nguyªn gi¸ TSC§
Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§
TK 222
Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§
TK 412
Chªnh lÖch gi¸ trÞ vèn gãp < gi¸ trÞ cßn l¹i
s¬ ®å 14:
s¬ ®å h¹ch to¸n gi¶m tsc® h÷u h×nh do tr¶ l¹i
vèn gãp liªn doanh
Gi¸ trÞ TSC§ tr¶ l¹i cao h¬n GTCL:
TK 211
TK 214
Nguyªn gi¸ TSC§
Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§
TK 412
TK 411
Chªnh lÖch gi¸ trÞ tr¶ l¹i > gi¸ trÞ cßn l¹i
Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§
Gi¸ trÞ TSC§ tr¶ l¹i thÊp h¬n GTCL:
TK 211
TK 214
Nguyªn gi¸ TSC§
Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§
TK 222
Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§
TK 412
Chªnh lÖch gi¸ trÞ tr¶ l¹i < gi¸ trÞ cßn l¹i
s¬ ®å 15:
s¬ ®å h¹ch to¸n gi¶m tsc® hh do bÞ mÊt,
thiÕu ph¸t hiÖn khi kiÓm kª
Cha x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n:
TK 211
TK 214
Nguyªn gi¸ TSC§
Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§
TK 138.1
Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§
thiÕu mÊt cha râ nguyªn nh©n
X¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n vµ cã quyÕt ®Þnh xö lý:
TK 211
TK 214
Nguyªn gi¸ TSC§
Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§
TK 138.8
Sè tiÒn ngêi ph¹m lçi ph¶i båi thêng
TK 811
PhÇn tæn thÊt ®îc tÝnh vµo chi phÝ
TK 415
PhÇn bï ®¾p tõ quü dù phßng tµi chÝnh
s¬ ®å 16:
s¬ ®å h¹ch to¸n ®¸nh gi¸ gi¶m tsc® h÷u h×nh
TK 211
TK 412
§iÒu chØnh gi¶m nguyªn gi¸ TSC§HH
TK 214
§iÒu chØnh gi¸ trÞ hao mßn TSC§HH
s¬ ®å 17:
s¬ ®å h¹ch to¸n ®¸nh gi¸ gi¶m tsc® h÷u h×nh
TK 211
TK 214
Gi¸ trÞ hao mßn luü tÕ cña TSC§ h÷u h×nh
TK 242
Nguyªn gi¸
Gi¸ trÞ cßn l¹i
TSC§HH gi¶m
(nÕu GTCL lín ph©n bæ nhiÒu n¨m)
TK 627, 641, 64
Gi¸ trÞ cßn l¹i
(nÕu GTCL nhá tÝnh mét lÇn vµo CPSXKD)
s¬ ®å 18:
s¬ ®å h¹ch to¸n tsc® thuª tµi chÝnh
(H¹ch to¸n l¹i bªn ®i thuª)
Khi thùc hiÖn hîp ®ång thuª TSC§ thuª tµi chÝnh:
TK 211
TK 212
Tæng sè nî ph¶i tr¶
Nguyªn gi¸ TSC§
TK 133
Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§
thiÕu mÊt cha râ nguyªn nh©n
Khi kÕt thóc hîp ®ång thuª, nÕu bªn ®i thuª cha ®îc chuyÓn giao quyÒn sö dông TSC§HH:
TK 212
TK 211
ChuyÓn giao nguyªn gi¸
TK 111, 112
Sè tiÒn ph¶i chi thªm (nÕu cã)
TK 214.1
TK 214.2
ChuyÓn giao gi¸ trÞ hao mßn
NÕu tr¶ l¹i TSC§HH cho bªn cho thuª:
TK 211
TK 214.2
Ghi gi¶m nguyªn gi¸ TSC§ thuª tµi chÝnh
TK 242
Gi¸ trÞ cßn l¹i lín
TK627, 641, 642
Gi¸ trÞ cßn l¹i nhá
s¬ ®å 19:
s¬ ®å kÕ to¸n tsc® thuª ho¹t ®éng
TK 001
T¨ng nguyªn gi¸ TSC§ thuª khi nhËn
Gi¶m nguyªn gi¸ TSC§ thuª khi tr¶
TK 111, 112, 331
TK 627, 641, 642
TiÒn thuª TSC§ ph¶i tr¶ hoÆc ®· tr¶ theo tõng kú
TK 142, 242
TiÒn thuª tr¶ mét lÇn ph¶i
§Þnh kú ph©n bæ tiÒn thuª vµo
ph©n bæ nhiÒu lÇn
chi phÝ bé phËn sö dông TSC§
TK 133
ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
s¬ ®å 20:
s¬ ®å kÕ to¸n cho thuª tsc® tµi chÝnh
(H¹ch to¸n t¹i bªn cho thuª)
TK 211
TK 228
TK 635
Gi¸ trÞ TSC§
Chi phÝ cho ho¹t ®éng
cho thuª TC
cho thuª TC
TK 214
TK 515
TK 111, 112
Gi¸ trÞ hao mßn
Thu nhËp tõ ho¹t
®éng cho thuª
TK 333
Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§
nhËn l¹i khi ký kÕt hîp ®ång
ThuÕ
GTGT
s¬ ®å 21:
s¬ ®å kÕ to¸n cho thuª tsc® ho¹t ®éng
TK 214
TK 635
KhÊu hao TSC§ cho thuª
TK 111, 112
Chi phÝ cho thuª kh¸c
TK 515
TK 111, 112, 331
Doanh thu cho thuª
Tæng tiÒn cho thuª
TK 333.1
ThuÕ GTGT ph¶i nép
s¬ ®å 22:
s¬ ®å kÕ to¸n söa ch÷a thêng xuyªn tsc®
TK 334, 338, 152…
TK 627, 641, 642…
C¸c chi phÝ xöa ch÷a thêng xuyªn ph¸t sinh
s¬ ®å 23:
s¬ ®å kÕ to¸n söa ch÷a lín tsc®
TH1: Theo ph¬ng thøc söa ch÷a tù lµm.
Doanh nghiÖp kh«ng trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§:
TK 152, 153…
TK 241.3
TK 242
TK 627, 641, 642
C¸c chi phÝ söa
NÕu ph¶i ph©n bæ
Ph©n bæ vµo bé phËn
ch÷a ph¸t sinh
sang n¨m sau
sö dông theo ®Þnh kú
Doanh nghiÖp cã trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§:
TK 151
TK 241.3
TK 335
TK 627, 641, 642
C¸c chi phÝ söa
KÕt chuyÓn chi phÝ
TrÝch tríc chi phÝ
ch÷a ph¸t sinh
thùc tÕ ph¸t sinh
söa ch÷a TSC§
Xö lý chªnh lÖch nÕu sè
trÝch tríc < chi phÝ thùc tÕ
Xö lý chªnh lÖch nÕu sè
trÝch tríc < chi phÝ thùc tÕ
TH2: Theo ph¬ng thøc söa ch÷athuª ngoµi.
Doanh nghiÖp kh«ng trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§:
TK 152, 153…
TK 241.3
TK 335
TK 627, 641, 642
C¸c chi phÝ söa
NÕu ph¶i ph©n bæ
Ph©n bæ vµo bé phËn
ch÷a ph¸t sinh
sang n¨m sau
sö dông theo ®Þnh kú
TK 133
ThuÕ GTGT
®îc khÊu trõ
Doanh nghiÖp cã trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§:
TK 331
TK 241.3
TK 335
TK 627, 641, 642
Gi¸ thanh to¸n cho
K/c chi phÝ thùc tÕ
TrÝch tríc chi phÝ
bªn nhËn söa ch÷a
ph¸t sinh
söa ch÷a TSC§
Xö lý chªnh lÖch nÕu sè
TK 133
trÝch tríc nhá h¬n chi phÝ thùc tÕ
ThuÕ GTGT
Xö lý chªnh lÖch nÕu sè
®îc khÊu trõ
trÝch tríc lín h¬n chi phÝ thùc tÕ
s¬ ®å 24:
s¬ ®å kÕ to¸n khÊu hao vµ hao mßn tsc®
TK 211
TK 214
TK 627, 641, 642
Gi¶m TSC§ ®· khÊu hao
TrÝch khÊu hao TSC§
TK 222, 128
GTHM
Gãp vèn liªn doanh
cho thuª tµi chÝnh
TK 411
TK 111, 338…
TK 211
KhÊu hao nép cÊp trªn
GTCL
NhËn l¹i tµi s¶n néi
nÕu kh«ng nhËn ®îc hoµn l¹i
bé ®· khÊu hao
TK 009
TrÝch khÊu hao TSC§
§Çu t mua s¾m
Thu håi vèn khÊu hao ®· ®iÒu
Tr¶ nî vay ®Çu t
chuyÓn cho ®¬n vÞ kh¸c
mua s¾m TSC§
§iÒu chuyÓn vèn khÊu hao
cho ®¬n vÞ kh¸c
H¹ch to¸n khÊu hao t¹i ®¬n vÞ cÊp trªn:
TK 111, 112
TK 136.1
TK 009
CÊp vèn khÊu hao
NhËn l¹i vèn khÊu hao cña cÊp díi
CÊp vèn khÊu hao
cho cÊp díi
cho cÊp díi
NhËn l¹i vèn khÊu hao
®· cÊp cho cÊp díi
H¹ch to¸n khÊu hao t¹i ®¬n vÞ cÊp díi:
TK 411
TK 111, 112
TK 009
NhËn vèn khÊu hao
NhËn l¹i vèn khÊu hao
Hoµn tr¶ vèn khÊu hao cho cÊp trªn
cho cÊp díi
cña cÊp trªn
NhËn l¹i vèn khÊu hao
®· cÊp cho cÊp trªn
Môc lôc
Trang
Ch¬ng I: Lý luËn chung vÒ kÕ to¸n TSC§
1
I. Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ TSC§
1
1.Kh¸i niÖm vÒ TSC§
1
2.§Æc ®iÓm TSC§
1
3.Ph©n lo¹i TSC§
1
II.NhiÖm vô chñ yÕu cña TSC§
3
III.§¸nh gi¸ TSC§
4
1.Nguyªn gi¸ TSC§
4
2.Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§
6
3.X¸c ®Þnh gi¸ trÞ cßn l¹i cuÈ TSC§
6
IV.KÕ to¸n TSC§ trong doanh nghiÖp
7
1.Tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt TSC§
7
2.KÕ to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§
8
V.KÕ to¸n khÊu hao TSC§
11
1.Kh¸i niÖm vÒ khÊu hao TSC§
11
2.C¸c ph¬ng ph¸p khÊu hao
11
3.Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông
14
VI. KÕ to¸n söa ch÷a TSC§
15
1. KÕ to¸n söa ch÷a thêng xuyªn TSC§
16
2.KÕ to¸n söa ch÷a lín TSC§
16
VII. C«ng t¸c kÕ to¸n kiÓm kª ®¸nh gi¸ l¹i TSC§
19
Ch¬ng II.§Æc®iÓm chung vÒ c«ng ty
17
I. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn
17
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn
17
2.§Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý
18
3. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n
19
II.C«ng t¸c kÕ to¸n TSC§
22
1.Ph©n lo¹i TSC§
22
2.§¸nh gi¸ TSC§
23
2.1§¸nh gi¸ TSC§ theo nguyªn gi¸
23
2.2 §¸nh gi¸ TSC§ theo gi¸ trÞ cßn l¹i
23
3.Tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕtTSC§ t¹i c«ng ty
24
4. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§
24
4.1Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông
24
4.2KÕ to¸n t¨ng TSC§
24
4.3KÕ to¸n gi¶m TSC§
26
5.KÕ to¸n khÊu hao TSC§
27
6.KÕ to¸n söa ch÷a TSC§
28
6.1KÕ to¸n söa ch÷a nhá TSC§
28
6.2KÕ to¸n söa ch÷a lín TSC§
28
7.C«ng t¸c kiÓm kª ®¸nh gi¸ l¹i TSC§
29
Ch¬ng III.§¸nh gi¸ chung vµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt
30
I.§¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng tty
30
1.Nh÷ng u ®iÓm
31
2.Nh÷ng tån t¹i vµ h¹n chÕ trong c«ng t¸c qu¶n lý
31
II.Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§
31
Trêng ®¹i häc qu¶n lý kinh doanh Hµ néi
khoa tµi chÝnh kÕ to¸n
luËn v¨n tèt nghiÖp
§Ò tµi:
c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n tsc® t¹i c«ng ty xe m¸y-xe ®¹p thèng nhÊt
Gi¸o viªn híng dÉn: PGS - TS Hµ §øc Trô
Sinh viªn thùc hiÖn : NguyÔn ThÞ Thanh Nga
M· sinh viªn : 2001D1078
Líp 6A05
Hµ Néi,04-2005
Danh Môc viÕt t¾t
BHXH : B¶o hiÓm x· héi
GTGT : Gi¸ trÞ gia t¨ng
MMTB : M¸y mãc thiÕt bÞ
NKCT : NhËt ký chøng tõ
TSC§ : Tµi s¶n cè ®Þnh
TSC§HH : Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
TK : Tµi kho¶n
TNGH : TiÒn göi ng©n hµng
SXKD : S¶n xuÊt kinh doanh
CBCNV : C¸n bé c«ng nh©n viªn
KHKT : Khoa häc kü thuËt
NhËn xÐt cña gi¸o viªn híng dÉn
BiÓu ®å 01
Sæ tµi s¶n cè ®Þnh
Lo¹i tµi s¶n: …………….
Ghi t¨ng TSC§
KhÊu hao TSC§
Ghi gi¶m TSC§
Chøng tõ
Tªn ®Æc ®iÓm, ký hiÖu TSC§
Níc s¶n xuÊt
N¨m ®a vµo s¶n xuÊt
Sè hiÖu TSC§
Nguyªn gi¸ TSC§
KhÊu hao
KhÊu hao ®· tÝnh ®Õn khi ghi gi¶m TSC§
Chøng tõ
Lý do gi¶m TSC§
Sè
Ngµy
Tû lÖ møc khÊu hao
Møc khÊu hao
Sè
Ngµy
BiÓu ®å 02:
Sæ tµi s¶n cè ®Þnh theo ®¬n vÞ sö dông n¨m 2004
Tªn ®¬n vÞ: phßng thanh to¸n cíc phÝ
Ghi t¨ng tµi s¶n vµ c«ng cô dông cô
Ghi gi¶m tµi s¶n vµ c«ng cô dông cô
Ghi chó
Chøng tõ
Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch TSC§ & CCDC
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Sè tiÒn
Chøng tõ
Lý do
Sè lîng
Sè tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
BiÓu ®å 03:
§¬n vÞ:…………….
MÉu sè: 02 - TSC§
§Þa chØ: ……………
Ban hµnh theo Q§ sè 1141 cña Bé Tµi chÝnh
TC/Q§/C§KINH TÕ
Ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995
ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh
Sè:………….
Ngµy…. th¸ng….. n¨m ….. lËp thÎ…..
KÕ to¸n trëng (ký, hä, tªn)………….
C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ sè……ngµy…. th¸ng…. n¨m …..
Tªn ký hiÖu m·, quy c¸ch (cÊp h¹ng) TSC§…..Sè hiÖu TSC§………….
Níc s¶n xuÊt (x©y dùng)……………..N¨m s¶n xuÊt…………………..
Bé phËn qu¶n lý, sö dông……………...N¨m ®a vµo sö dông………….
C«ng suÊt (diÖn tÝch thiÕt kÕ)……………………………………………
§×nh chØ sö dông TSC§ ngµy….. th¸ng…..n¨m………………………..
Lý do ®×nh chØ……………………………………………………………
Sè hiÖu chøng tõ
Nguyªn gi¸ TSC§
Gi¸ trÞ hao mßn
Ngµy th¸ng n¨m
DiÔn gi¶i
Nguyªn gi¸
N¨m
Gi¸ trÞ hao mßn
Céng dån
A
B
C
1
2
3
4
Ngêi lËp thÎ KÕ to¸n trëng
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Một số ý kiến đề xuất nhằm đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất.doc