Đề tài Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại chi nhánh công ty CPTMDV xây dựng và xuất nhập khẩu Trung Thành – Trung Hiệp Thành

đã hoàn thành. Ngoài ra, tài khoản 131 còn được sử dụng để phản ánh số tiền doanh nghiệp nhận trước của khách hàng. 1.5. Phương pháp hạch toán: - Khi bán hàng, cung cấp dịch vụ và các khoản thu liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, thu nhập khác nhưng chưa thu tiền của khách hàng, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 131 Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Hoặc Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 711 – Thu nhập khác Có TK 333 (3331) – Thuế GTGT đầu ra Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 131 Có TK 511, 515, 711 - Khi nhận tiền cho khách hàng thanh toán, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 131 2. Kế toán thuế GTGT được khấu trừ: 2.1. Khái niệm: Thuế GTGT được khấu trừ chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Khoản thuế GTGT mà doanh nghiệp nộp khi được cung cấp các yếu tố đầu vào để thực hiện hoạt động kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ được gọi là thuế GTGT được khấu trừ (hoặc thuế GTGT đầu vào). Thuế GTGT đầu vào thực chất là một khoản nợ phải thu đến với cơ quan thuế. Thuế GTGT được khấu trừ vào thuế GTGT đầu ra khi doanh nghiệp bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ. Nếu thuế GTGT đầu vào lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì chênh lệch hoặc doanh nghiệp được hoàn thuế hoặc doanh nghiệp sẽ ghi nhận như một khoản còn phải thu để tiếp tục khấu trừ cho kỳ sau. 2.2. Chứng từ và thủ tục thanh toán: - Hóa đơn GTGT của bên bán. - Hóa đơn đặc thù (tem bưu điện, vé cước vận tải…) - Thông báo của cơ quan thuế về GTGT được khấu trừ, thuế GTGT được hoàn, thuế GTGT được giảm… 2.3. Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ. TK133 có 2 tài khoản cấp 2: - TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ. - TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ. - Bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. - Bên Có: + Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ. + Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ. + Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại. Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng Ngân sách Nhà nước chưa hoàn trả. 2.4. Nguyên tắc hạch toán: Doanh nghiệp chủ động tính và xác định số thuế, phí, lệ phí phải nộp Nhà nước theo luật định và kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế nộp trên cơ sở các thông báo của cơ quan thuế và đó cũng là nghĩa vụ của doanh nghiệp. Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại thuế, phí, lệ phí theo số phải nộp, số đã nộp và còn phải nộp. Doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá quy đổi và ghi vào sổ kế toán. 2.5. Phương pháp hạch toán: - Nhập kho vật liệu, dụng cụ, hàng hóa: Nợ TK 152, 153, 156 - Giá mua chưa có thuế GTGT Nợ TK 133 - Thuế GTGT đầu vào Có TK 111, 112, 331… - Tổng số tiền thanh toán - Mua TSCĐ dùng để sản xuất kinh doanh các loại sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế: Nợ TK 211 (213) – Giá chưa có thuế GTGT Nợ TK 133 – Thuế GTGT đầu vào Có TK 111, 112, 331… - Tổng số tiền thanh toán - Khi mua vật tư, hàng hóa dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh, hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế và không chịu thuế GTGT nhưng không tách riêng được thuế GTGT đầu vào, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 152, 156 … - Giá mua chưa có thuế GTGT Nợ TK 133 – Thuế GTGT đầu vào Có TK 111, 112, 331 … - Tổng số tiền thanh toán 3. Kế toán phải thu nội bộ: 3.1 Khái niệm: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với đơn vị cấp trên, giữa các đơn vị trực thuộc, hoặc các đơn vị phụ thuộc trong một doanh nghiệp độc lập, các doanh nghiệp độc lập trong Tổng Công ty về các khoản vay mượn, chi hộ, trả hộ, hoặc các khoản mà doanh nghiệp cấp dưới có nghĩa vụ nộp lên đơn vị cấp trên hoặc cấp trên phải cấp cho cấp dưới. 3.2. Chứng từ và thủ tục thanh toán: - Quyết định cấp vốn, quyết định thu hồi vốn; - Biên bản giao nhận vốn; - Phiếu chi, giấy báo Nợ; - Phiếu thu, giấy báo Có 3.3. Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 136 – Phải thu nội bộ phản ánh các khoản nợ và tình hình thanh toán và các khoản nợ phải thu. Tài khoản 136 có 2 tài khoản cấp 2 - TK 1361: Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc: Tài khoản này chỉ mở ở đơn vị cấp trên (Tổng công ty, công ty) để phản ánh số vốn kinh doanh hiện có ở đơn vị trực thuộc do đơn vị cấp trên giao trực tiếp hoặc hình thành bằng các phương thức khác. Tài khoản này không phản ánh số vốn đầu tư mà công ty mẹ đầu tư vào công ty con, các khoản này phản ánh trên tài khoản 221 “Đầu tư vào công ty con”. - TK 1368: Phải thu nội bộ khác: Phản ánh tất cả các khoản phải thu khác giữa các đơn vị nội bộ. Kết cấu tài khoản 136 – Phải thu nội bộ - Bên Nợ: + Số vốn kinh doanh đã cấp cho đơn vị cấp dưới; + Các khoản đã chi hộ, trả hộ đơn vị khác; + Số tiền đơn vị cấp dưới phải thu về, các khoản cấp trên phải cấp xuống. - Bên Có: + Thu hồi vốn ở đơn vị thành viên ; + Số tiền đã thu về các khoản phải thu trong nội bộ; + Quyết toán ở đơn vị thành viên về kinh phí sự nghiệp, đã cấp đã sử dụng; + Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng. Số dư bên Nợ: Số nợ còn phải thu ở các đơn vị nội bộ 3.4. Nguyên tắc hạch toán: - Phạm vi và nội dung phản ánh vào tài khoản 136 thuộc quan hệ thanh toán nội bộ về các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới, giữa các đơn vị cấp dưới với nhau. Trong đó, cấp trên là Tổng công ty, công ty phải là doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh độc lập không phải là cơ quan quản lý, các đơn vị cấp dưới là doanh nghiệp thành viên trực thuộc hoặc phụ thuộc Tổng công ty, công ty nhưng phải là đơn vị có tổ chức công tác kế toán riêng. - Tài khoản này không phản ánh số vốn đầu tư mà công ty mẹ đầu tư vốn vào các công ty con và các khoản thanh toán giữa công ty mẹ và công ty con. - Tài khoản 136 hạch toán chi tiết theo từng đơn vị cá quan hệ thanh toán và theo dõiriêng từng khoản phải thu nội bộ. Từng doanh nghiệp cần có biện pháp đôn đốc giải quyết dứt điểm các khoản nợ phải thu nội bộ trong niên độ kế toán. - Cuối kỳ kế toán phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh, số dư tài khoản 136 “Phải thu nội bộ”, tài khoản 336 “Phải trả nội bộ” với các đơn vị có quan hệ theo từng nội dung thanh toán. Tiến hành thanh toán bù trừ theo từng khoản của từng đơn vị có quan hệ, đồng thời hạch toán bù trừ trên 2 tài khoản 136 “Phải thu nội bộ” và tài khoản 336 “Phải trả nội bộ” theo chi tiết từng đối tượng. - Khi đối chiếu, nếu có chênh lệch phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh kịp thời. 3.5. Phương pháp hạch toán: * Đối với đơn vị cấp trên: Khi cấp hoặc giao vốn cho đơn vị trực thuộc: - Nếu cấp bằng tiền, công cụ, dụng cụ, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 136 (1361) Có TK 111, 112, 152, 153 - Nếu cấp bằng tài sản cố định, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 136 (1361) Nợ TK 214 – Giá trị đã hao mòn (nếu có) Có TK 211 (213) – Nguyên giá Khi thu các khoản do đơn vị trực thuộc thanh toán về số phải nộp, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 136 Khi thanh toán bù trừ phải thu và phải trả của cùng một đối tượng, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 336 Có TK 136 (1368) 4. Kế toán phải thu khác: 4.1. Khái niệm: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu ngoài phạm vi đã phản ánh ở các tài khoản phải thu ( Tài khoản 131, 133, 136) và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu này. 4.2. Chứng từ và thủ tục thanh toán: - Biên bản kiểm kê, quyết định xử lý kiểm kê; - Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời không lấy lãi; - Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định được nguyên nhân phải chờ xử lý; - Tiền lãi, cổ tức lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính; - Các khoản phải thu khác ngoài các khoản trên. 4.3. Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 138 - Phải thu khác Tài khoản 138 có 2 tài khoản cấp 2: - TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý. - TK 1388: Phải thu khác. Kết cấu tài khoản - Bên Nợ: + Giá trị tài sản thiếu chờ giải quyết; + Phải thu cá nhân, tập thể đối với tài sản thiếu đã xác định rõ nguyên nhân và có biện pháp xử lý ngay; + Các khoản nợ phải thu khác. - Bên Có: + Kết chuyển tài sản thiếu vào các tài khoản có liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý, giá trị vật tư, tiền vốn cho vay mượn đã thu hồi; + Số tiền thu được về các khoản nợ phải thu khác. Số dư bên Nợ: Các khoản nợ phải thu khác chưa thu được Số dư bên Có: Số đã thu nhiều hơn số phải thu 4.4. Nguyên tắc hạch toán: Tài khoản 1381 trong mọi trường hợp phát hiện thiếu tài sản phải truy tìm nguyên nhân và người phạm lỗi, chỉ hạch toán vào tài khoản 1381 trường hợp chưa xác định được nguyên nhân thiếu, mất mát, hư hỏng tài sản của doanh nghiệp chờ xử lý. Trường hợp tài sản thiếu đã xác định được nguyên nhân và đã có biên bản xử lý thì ghi ngay vào các tài khoản liên quan , không hạch toán vào tài khoản 1381. 4.5. Phương pháp hạch toán: Khi phát hiện tài sản thiếu trong kiểm kê chưa xác định được nguyên nhân, kế toán ghi: Nợ TK 1381 Có TK 152, 153, 156… Riêng TSCĐ bị thiếu, mất chưa xác định được nguyên nhân: Nợ TK 214 – Giá trị hao mòn Nợ TK 1381 – Giá trị còn lại Có TK 211 – Nguyên giá Khi phát hiện tài sản thiếu trong quá trình mua hàng chưa xác định được nguyên nhân mà tài sản này đã được doanh nghiệp thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 152, 153, 156… - Giá trị thực tập Nợ TK 1381 – Giá trị tài sản thiếu Có TK 111, 112, 331 Khi xử lý tài sản thiếu, căn cứ vào quyết định xử lý, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 1388 – Nếu bắt bồi thường Nợ TK 632 – Tính vào giá vốn Nợ TK 642, 811 – Tính vào chi phí Có TK 1381 5. Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi: 5.1. Khái niệm: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng và hoàn nhập các khoản dự phòng, các khoản phải thu khó đòi vào cuối niên độ kế toán. 5.2. Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 139 – Dự phòng phải thu khó đòi Kết cấu tài khoản: - Bên Nợ: + Hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi + Xóa các khoản nợ phải thu khó đòi - Bên Có: Số dự phòng nợ phải thu khó đòi được lập, tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp - Số dư bên Có: Số dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi hiện có cuối kỳ 5.3. Phương pháp hạch toán: Cuối niên độ nếu hoàn nhập dự phòng đã lập, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 139 Có TK 642 Trong niên độ nếu có những khoản nợ xác định không thu được và tiến hành xóa nợ, kế toán ghi: Nợ TK 139 Nợ TK 642 (Chênh lệch số nợ được xóa > số dự phòng hiện có) Có TK 131, 138 Đồng thời kế toán ghi vào bên Nợ TK 004 số nợ được xóa Nếu những khoản nợ đã xóa nhưng sau đó lại thu hồi được, kế toán căn cứ vào số thực thu để ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 711 “ Thu nhập khác” 6. Kế toán các khoản ứng trước: 6.1. Khái niệm: Tạm ứng là khoản tiền ứng trước cho cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp có trách nhiệm chi tiêu cho những mục đích nhất định thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc họat động khác của doanh nghiệp, sau đó phải có trách nhiệm báo cáo thanh toán tạm ứng với doanh nghiệp. 6.2. Chứng từ và thủ tục thanh toán: - Giấy đề nghị tạm ứng (03.TT) - Phiếu chi (02.TT) - Báo cáo thanh toán tạm ứng (04.TT) - Các chứng từ khác: hóa đơn mua hàng, biên lai cước phí, vận chuyển… 6.3. Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 141 – Tạm ứng để theo dõi các khoản tạm ứng cho cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp và tình hình thanh toán các khoản tạm ứng đó. Kết cấu tài khoản - Bên Nợ: Số tiền đã tạm ứng cho cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp. - Bên Có: + Các khoản tạm ứng đã thanh toán theo số chi tiêu thực tế đã được duyệt; + Số tạm ứng chi không hết phải nhập lại quỹ hoặc bị khấu trừ lương. Số dư bên Nợ: Số tiền tạm ứng chưa thanh toán. 6.4. Nguyên tắc chi tạm ứng: - Chỉ tạm ứng cho cán bộ, công nhân viên chức hoặc người lao động làm việc tại doanh nghiệp; - Chỉ tạm ứng theo đúng nội dung quy định; - Chỉ được giao tạm ứng mới khi đã thanh toán hết số tạm ứng cũ; - Đối với người nhận tạm ứng, tiền giao tạm ứng cho mục đích nào phải sử dụng đúng mục đích và nội dung công việc đã được phê duyệt. Không được chuyển giao tiền tạm ứng cho người khác; - Sau khi hoàn thành công việc, người nhận tạm ứng phải lập bảng thanh toán tạm ứng đính kèm các chứng từ gốc. 6.5. Phương pháp hạch toán: - Khi tạm ứng tiền cho công nhân viên chức của doanh nghiệp, căn cứ vào phiếu chi kèm theo giấy đề nghị tạm ứng đã được duyệt, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 141 – Tạm ứng Có TK 111 – Tiền mặt 7. Kế toán các khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ: Cầm cố tài sản: là hình thức bảo đảm nợ mà theo đó con nợ giao cho chủ nợ cả tài sản, hiện vật cùng giấy chứng nhận quyền sở hữu tài sản. Tài sản đem cầm cố thường là các động sản như hàng hóa, máy móc, xe cộ…, các loại tài sản có thể di chuyển dễ dàng. Ký cược: là khoản tiền doanh nghiệp dùng vào việc đặt cược khi thuê, mượn tài sản theo yêu cầu của bên cho thuê nhằm mục đích ràng buộc và nâng cao trách nhiệm trong việc quản lý, sử dụng tốt tài sản đi thuê và hoàn trả tài sản theo đúng thời hạn. Ký quỹ: đó là số tiền hoặc tài sản gửi trước để làm thông tin trong các quan hệ mua bán, nhận làm đại lý bán hàng, hoặc tham gia đấu thầu…, nhằm đảm bảo được sự tin cậy giữa đôi bên và ràng buộc trách nhiệm của các bên có liên quan trong công việc thực hiện đúng hợp đồng đã ký. Trong trường hợp bên ký quỹ không thực hiện đúng hợp đồng sẽ bị phạt trừ vào tiền ký quỹ. 7.1. Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 144 – Cầm cố ký cược, ký quỹ ngắn hạn Tài khoản 244 – Cầm cố, ký cược, ký quỹ dài hạn - Bên Nợ: Giá trị tài sản mang đi cầm cố và số tiền đã ký cược, ký quỹ ngắn hạn (dài hạn) - Bên Có: Giá trị tài sản cầm cố và số tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn (dài hạn) đã nhận lại hoặc đã thanh toán. - Số dư bên Nợ: Tài sản còn đang cầm cố và số tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn (dài hạn) 7.2. Nguyên tắc hạch toán: Đối với tài sản đưa đi cầm cố, ký quỹ, ký cược được hạch toán vào tài khoản 144, 244. Hạch toán theo giá ghi sổ kế toán của doanh nghiệp. Khi xuất tài sản mang đi cầm cố, ký cược, ký quỹ theo giá nào thì khi thu về ghi theo giá đó. II/ KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI TRẢ: 1. Kế toán nợ phải trả ngắn hạn: 1.1. Khái niệm: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền vay ngắn hạn và tình hình trả nợ vay của doanh nghiệp, bao gồm các khoản tiền vay Ngân hàng, vay của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài doanh nghiệp. 1.2. Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 311 – Vay ngắn hạn Kết cấu tài khoản: - Bên Nợ: + Số tiền đã trả về các khoản vay ngắn hạn; + Số chênh lệch tỷ giá hối đoái (do đánh giá lại nợ vay bằng ngoại tệ) - Bên Có: + Số tiền vay ngắn hạn; + Số chênh lệch tỷ giá hối đoái (do đánh giá lại nợ vay bằng ngoại tệ) Số dư bên Có: Số tiền còn nợ về các khoản vay ngắn hạn chưa trả. 1.3. Nguyên tắc hạch toán: Kế toán tiền vay ngắn hạn phải theo dõi chi tiết số tiền đã vay, lãi vay, số tiền vay đã trả (gốc và lãi vay), số tiền còn phải trả theo từng đối tượng cho vay, theo từng khế ước vay. 1.4. Phương pháp hạch toán: - Khi doanh nghiệp trả nợ tiền vay ngắn hạn bằng tiền mặt hoặc tiền gửi Ngân hàng, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 331 – Vay ngắn hạn Có TK 111, 112 - Vay tiền để trả nợ người bán, trả nợ dài hạn Nợ TK 331 – Phải trả người bán Nợ TK 315 – Nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 341 – Vay dài hạn Nợ TK 342 – Nợ dài hạn Có TK 311 – Vay ngắn hạn 2. Kế toán các khoản nợ phải trả cho người bán: 2.1. Khái niệm: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết. Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ. 2.2. Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 331 – Phải trả cho người bán Kết cấu tài khoản 331 - Bên Nợ: + Số tiền đã thanh toán; + Số tiền ứng trước cho người bán, người nhận thầu. - Bên Có: + Số tiền phải thanh toán cho người bán, người nhận thầu. Số dư bên Có: Số tiền còn phải thanh toán cho người bán, người nhận thầu. 2.3. Nguyên tắc hạch toán: Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ hoặc cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả. Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao. Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật tư, hàng háo, dịch vụ trả tiền ngay (bằng tiền mặt, séc hoặc đã chuyển qua Ngân hàng). 2.4. Phương pháp hạch toán: - Mua vật liệu, hàng hóa, TSCĐ chưa thanh toán tiền cho người bán, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 152, 155, 211 Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331 - Các lao vụ, dịch vụ dùng cho kinh doanh chưa thanh toán cho người cung cấp, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 627, 641, 642 Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331 - Dùng tiền để trả nợ và ứng trước cho người bán, người nhận thầu, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 331 Có TK 111, 112 3. Kế toán thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước: 3.1. Khái niệm: Tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước. 3.2. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước Tài khoản 333 có 9 tài khoản cấp 2 - TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp - TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt - TK 3333 – Thuế xuất nhập khẩu - TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp - TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân - TK 3336 – Thuế tài nguyên - TK 3337 – Thuế nhà đất, tiền thuê đất - TK 3338 – Các loại thuế khác - TK 3339 – Phí, lệ phí và các khoản phải nộp Nhà nước Kết cấu tài khoản 333 - Bên Nợ: + Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ; + Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp vào Ngân sách Nhà nước; + Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp; + Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán. - Bên Có: + Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp; + Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào Ngân sách Nhà nước. Số dư bên Có: Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước. 3.3. Nguyên tắc hạch toán: Doanh nghiệp chủ động tính và xác định số thuế phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp cho Nhà nước theo luật định và kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp, việc kê khai đầy đủ, chính xác số thuế. 3.4. Phương pháp hạch toán: Các khoản phải nộp cho Nhà nước: - Thuế GTGT đầu ra phải nộp (khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ), kế toán sẽ ghi: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 3331 - Thu thuế thu nhập người lao động tại doanh nghiệp, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 334 Có TK 3335 - Khi doanh nghiệp nộp thuế, các khoản phí, lệ phí, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 333 Có TK 1111, 112 4. Kế toán phải trả người lao động: 4.1. Khái niệm: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp và tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội, các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động. 4.2. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 334 – Phải trả người lao động Tài khoản 334 có 2 tài khoản cấp 2: - TK 3341: Phải trả công nhân viên - TK 3348: Phải trả người lao động khác Kết cấu tài khoản 334 - Bên Nợ: + Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác đã trả, đã chi, đã ứng cho người lao động; + Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động. - Bên Có: + Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản khác phải trả cho người lao động. Số dư bên Có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác còn phải trả cho người lao động. 4.3. Nguyên tắc hạch toán: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp và tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động. Tài khoản 334 phải hạch toán chi tiết theo 2 nội dung: Thanh toán lương và thanh toán các khoản khác thuộc về thu nhập của người lao động. 4.4.. Phương pháp hạch toán: - Thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên và người lao động của doanh nghiệp khác, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348) Có TK 111, 112 - Tính tiền lương, các khoản phụ cấp theo quy định phải trả cho người lao động, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 241, 622, 623 (6231), 627, 641 (6411), 642 (6421) Có TK 334 (3341, 3348) - Tiền thưởng trả cho công nhân viên: + Khi xác định số tiền thưởng phải trả cho người lao động từ quỹ khen thưởng, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi Có TK 334 – Phải trả người lao động (3341, 3348) + Khi xuất quỹ chi trả tiền thưởng, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (3341) Có TK 111, 1112 - Tính tiền BHXH (ốm đau, thai sản, tai nạn…) phải trả cho công nhân viên, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3383) Có TK 334 – Phải trả người lao động (3341) - Tính tiền thuế thu nhập cá nhân của công nhân viên và người lao động khác của doanh nghiệp phải nộp Nhà nước, kế toán sẽ ghi: Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (3341, 3348) Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3335) TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ XÂY DỰNG VÀ XUẤT NHẬP KHẨU TRUNG THÀNH – TRUNG HIỆP THÀNH I. KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN (TK 111, 112) 1. Hệ thống chứng từ: Phiếu thu, phiếu chi Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Hóa đơn thuế GTGT Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng Phiếu tạm ứng Giấy báo nợ, giấy báo có Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu Chứng từ ghi sổ 2. Sổ sách kế toán Sổ nhật ký chung Sổ cái Sổ chi tiết tài khoản Sổ quỹ tiền mặt 3. Trình tự luân chuyển chứng từ: Hằng ngày khi phát sinh thu tiền mặt căn cứ vào chứng từ có liên quan, kế toán thanh toán lập phiếu thu thành 03 liên, ghi đầy đủ nội dung trên phiếu thu rồi chuyển sang kế toán trưởng duyệt, sau đó chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục thu tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực thu trên phiếu thu trước khi ký tên, một liên giao cho người nộp tiền, một liên kèm theo chứng từ gốc, liên còn lại lưu trên cuốn phiếu thu. Phiếu thu, Phiếu chi Hóa đơn (chứng từ gốc) Sổ chi tiết Sổ quỹ Sổ quỹ tiền mặt Nhật ký chung Sơ đồ luân chuyển: 4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý I năm 2009 - Ngày 10/01/2009 xuất quỹ tiền mặt thanh toán tiền mua tài sản cho Công ty TNHH SX XD DV Hoàng Nam giá chưa có thuế 23.600.000 đồng, thuế GTGT 10% Nợ TK 2114 : 23.600.000 Nợ TK 13321 : 2.360.000 Có TK 1111 : 25.960.000 - Ngày 16/01/2009 xuất quỹ tiền mặt thanh toán tiền xăng xe + cước phí đường bộ đi công tác Nợ TK 6428 : 424.773 Nợ TK 1331 : 35.227 Có TK 1111 : 460.000 - Ngày 01/03/2009 thu tiền thuế thu nhập cá nhân tháng 02/2009 của CB-CNV trung tâm vật liệu xây dựng Nợ TK 1111 : 560.746 Có TK 3335 : 560.746 - Ngày 01/03/2009 thu tiền thuế thu nhập cá nhân tháng 02/2009 của CB-CNV BQL Khu công nghiệp Cầu Tràm Nợ TK 1111 : 3.045.067 Có TK 3335 : 3.045.067 - Trích 0,5% thu thuế thu nhập cá nhân từ thu nhập thường xuyên: Nợ TK 3335 : 18.029 Có TK 711 : 18.029 - Ngày 21/02/2009 xuất tiền mặt thanh toán tiền mua tài sản giá chưa thuế 16.545.455 đồng, thuế suất 10% Nợ TK 2112 : 16.545.455 Nợ TK 1332 : 1.654.545 Có TK 1111 : 18.200.000 II. KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU – PHẢI TRẢ 1. Kế toán công nợ phải thu: - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT Phiếu thu Giấy báo Có Phiếu xuất kho Biên bản đối chiếu công nợ Hợp đồng kinh tế… - Sổ kế toán sử dụng: Sổ nhật ký chung Sổ cái Sổ chi tiết của một tài khoản - Căn cứ vào phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng,… kế toán tiến hành cập nhật chứng từ, số liệu trên phần mềm kế toán, khi cấp nhật vào sổ nhật ký chung thì tự động sẽ được cập nhật lần lượt vào các Sổ cái một tài khoản, sổ chi tiết… - Khi phát sinh tiền mặt căn cứ vào hóa đơn, chứng từ kế toán lập phiếu chi thành 03 liên, ghi đầy đủ thủ tục nội dung trên phiếu rồi chuyển cho kế toán trưởng duyệt. Sau khi kế toán trưởng thông qua Tổng Giám Đốc rồi chuyển phiếu chi cho thủ quỹ làm thủ tục chi tiền. - Cuối ngày thủ quỹ chuyển toàn bộ phiếu thu, chi và hóa đơn cho kế toán thanh toán, căn cứ vào phiếu thu, chi kế toán thanh toán nhập vào Sổ Nhật Ký Chung trên phần mềm kế toán và chuyển chứng từ cho kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp căn cứ vào chứng từ mà kiểm tra số liệu đã nhập trên Sổ cái của phần mềm kế toán, Sau khi kiểm tra xong, kế toán tổng hợp lưu chứng từ. - Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế, kế toán thanh toán căn cứ vào chứng từ gốc (giấy đề gnhị tạm ứng, hóa đơn bán hàng…) để lập phiếu thu, chi thành 03 liên ghi đầy đủ nội dung, ký tên rồi chuyển cho kế toán trưởng, Tổng Giám Đốc ký duyệt. - Việc nhập, xuất quỹ tiền mặt do thủ quỹ tiến hành dựa trên phiếu thu, chi tiền mặt có đầy đủ chữ ký, nội dung và ghi rõ ràng theo quy định. Sau đó thực hiện việc nhập, xuất quỹ tiền mặt, thủ quỹ ký tên lên phiếu thu, chi và ghi nghiệp vụ vào sổ quỹ. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý I năm 2009 Phải thu khách hàng (TK 131) - Ngày 01/03/2009 thu tiền bán nền khu tái định cư (hộ Phạm Văn Kiêm) 01 nền với số tiền 60.000.00 đồng Nợ TK 1111 : 60.000.000 Có TK 1311 : 60.000.000 Tiền gửi ngân hàng (TK 112) Doanh thu (TK 511) - Ngày 07/01/2009 xuất hóa đơn số 59624 bán chịu dầu DO cho công ty TNHH Tân Vạn Lợi số tiền 23.669.311 đồng giá chưa thuế, thuế suất thuế GTGT 10% Nợ TK1311 : 26.664.000 Có TK 5111 : 24.310.609 Có TK 33311 : 2.353.391 - Ngày 26/01/2009 thu nợ tiền bán dầu DO của công ty TNHH Tân Vạn Lợi Nợ TK 1111 : 26.664.000 Có TK 1311 : 26.664.000 Nhận vốn công ty (TK 33628) - Ngày 03/01/2009 thu nhận vốn của công ty với số tiền 1.000.000.000 đồng Nợ TK 1111 : 1.000.000.000 Có TK 33628 : 1.000.000.000 Thu nhập khác (TK 711) - Ngày 25/03/2009 thu tiền ký quỹ bưu điện số tiền 5.000.000 đồng và lãi suất số tiền là 141.667 đồng Nợ TK 1111 : 5.141.667 Có TK 144 : 5.000.000 Có TK 7113 : 141.667 2. Kế toán các khoản phải trả: - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn mua hàng Phiếu nhập kho hàng hóa, dịch vụ, lao vụ Biên bản đối chiếu công Nợ Hợp đồng Biên bản bàn giao tài sản - Sổ kế toán sử dụng Sổ nhật ký chung Sổ cái Sổ chi tiết của một tài khoản Thanh toán với người bán (TK 331) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý I năm 2009 - Ngày 07/01/2009 xuất tiền mặt thanh toán tiền mua vật tư điện cho công ty TNHH SX TM đèn trang trí HGP với giá mua 27.192.000 đồng Nợ TK 3311 : 27.192.000 Có TK 1111 : 27.192.000 - Ngày 16/01/2009 xuất tiền mặt thanh toán tiền mua vật tư hóa đơn số 0104489 ngày 05/01/2009 với giá mua 11.406.480 đồng chưa có thuế GTGT, thuế suất 5% Nợ TK 3311 : 11.796.804 Có TK 1111 : 11.796.804 - Ngày 19/01/2009 xuất quỹ tiền mặt thanh toán tiền vật tư cát san lắp số hóa đơn 080463 ngày 14/01/2009 cho đội thi công với số tiền 670.000.000 đồng giá chưa thuế, thuế suất thuế GTGT 5% Nợ TK 3311 : 703.500.000 Có TK 1111 : 703.500.000 Kế toán thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước (TK 333) - Ngày 25/03/2009 xuất quỹ tiền mặt nộp thuế thu nhập CB-CNV số tiền 3.587.784 đồng Nợ TK 3335 : 3.587.784 Có TK 1111 : 3.587.784 Kế toán phải trả người lao động (TK 334) - Ngày 31/01/2009 thanh toán tiền lương kỳ 2 cho CB-CNV bằng tiền mặt với số tiền 77.256.000 đồng Nợ TK 3341 : 77.256.000 Có TK 1111 : 77.256.000 Kế toán phải trả, phải nộp khác (TK 338) - Ngày 25/01/2009 xuất quỹ tiền mặt nộp BHXH với số tiền 7.458.480 đồng, BHYT với số tiền 1.118.772 đồng của tháng 01/2009 cho CB-CNV Nợ TK 3383 : 7.458.480 Nợ TK 3384 : 1.118.772 Có TK 1111 : 8.577.252 Kế toán phải trả nội bộ (TK 336) - Ngày 17/03/2009 chi nộp tiền quỹ về công ty với số tiền 242.360.000 đồng Nợ TK 33628 : 242.360.000 Có TK 1111 : 242.360.000 Thanh toán các khoản chi phí (TK 642) - Ngày 31/01/2009 xuất quỹ tiền mặt thanh toán tiền sinh hoạt tháng 01/2009 cho hội đồng quản trị với số tiền 132.000.000 đồng Nợ TK 6421 : 132.000.000 Có TK 1111 : 132.000.000 - Ngày 16/02/2009 xuất tiền mặt thanh toán tiền điện thaọi, cước ADSL với số tiền 918.408 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Nợ TK 6427 : 918.408 Nợ TK 1331 : 91.841 Có TK 1111 : 1.010.249 Kế toán tạm ứng (TK 141) - Ngày 27/02/2009 chi tạm ứng tiền cung cấp cát cho DNTN Tài Anh với số tiền 500.000.000 đồng Nợ TK 141 : 500.000.000 Có TK 1111 : 500.000.000 Xây dựng cơ bản dở dang (TK 241) - Ngày 07/01/2009 xuất tiền mặt 150.000.000 đồng thanh toán tiền lập dự án đầu tư khu công nghiệp Cầu Tràm đợt cuối cho công ty cổ phần tư vấn Minh Long Nợ TK 2412 : 136.000.000 Nợ TK 1331 : 13.636.364 Có TK 1111 : 150.000.000 - Ngày 07/01/2009 nhập xuất vật tư điện cho công trình khu công nghiệp Cầu Tràm số hóa đơn 0104489 ngày 05/01/2009 với tiền 11.406.480 đồng, thuế GTGT 5% Nợ TK 1521 : 11.406.480 Nợ TK 1331 : 570.324 Có TK 3311 : 11.976.804 - Ngày 19/01/2009 nhập xuất kho cát san lắp công trình khu công nghiệp Cầu Tràm hóa đơn 080463 ngày 14/01/2009 với số tiền 670.000.000 đồng giá chưa thuế, thuế suất thuế GTGT 5% Nợ TK 1521 : 670.000.000 Nợ TK 1331 : 33.500.000 Có TK 3311 : 703.500.000 - Ngày 18/03/2009 thanh toán tiền giai đoạn thi công, công trình hệ thống đường giao thông khu công nghiệp Cầu Tràm, hóa đơn số 95697 ngày 18/03/2009 với số tiền 1.181.818.182 đồng giá chưa thuế, thuế suất thuế GTGT 10% Nợ TK 2412 : 1.181.818.182 Nợ TK 1331 : 118.181.818 Có TK 1111 : 1.300.000.000 Kế toán CCDC- TSCĐ: - Ngày 11/01/2009 xuất quỹ tiền mặt thanh toán tiền mua tài sản cho công ty cổ phần Siêu Thanh nguyên giá là 53.357.931 đồng , thuế suất thuế GTGT 10% Nợ TK 2114 : 53.357.931 Nợ TK 1332 : 5.335.792 Có TK 1111 : 58.693.723 - Ngày 11/03/2009 xuất tiền mặt mua công cụ giá mua có thuế 4.500.000 đồng Nợ TK 1531 : 4.500.000 Có TK 1111 : 4500.000 * Hằng ngày kế toán thanh toán căn cứ vào chứng từ gốc là phiếu thu, phiếu chi đã lập cập nhật vào sổ nhật ký chung trên phần mềm kế toán. Đơn vị: CN CTY CP TM DV XD & XNK TRUNG THÀNH - TRUNG HIỆP THÀNH Mẫu số: S03a-DN Địa chỉ: Ấp Cầu Tràm, xã Long Trạch, huyện Cần Đước, tỉnh Long An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/03/2009 Đơn vị tính: Đồng. Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có PT 01/01 03/01/2009 Thu nhận vốn của công ty 1111 1.000.000.000 33628 1.000.000.000 PC 06/01 07/01/2009 Thanh toán tiền vật tư điện 3311 27.192.000 1111 27.192.000 PC 08/01 07/01/2009 Chi thanh toán tiền lập dự án đầu tư khu công nghiệp 2412 136.363.636 1331  13.636.364 1111 150.000.000  PC 23/01 10/01/2009 Thanh toán tiền mua tài sản 2114 23.600.000 1332 2.360.000 1111 25.960.000 PC 32/01 11/01/2009 Thanh toán tiền mua máy photo 2114 53.357.931 1332 5.335.792 1111 58.693.723 PC37/01 16/01/2009 Thanh toán tiền xăng + cước đường bộ 6428 424.773 1331  35.227 1111 460.000 Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có PC 41/01 16/01/2009 Chi thanh toán tiền vật tư 3311 11.976.804 1111 11.976.804 PC 51/01 19/01/2009 Thanh toán tiền cát san lắp KCN 3311 703.500.000 1111 703.500.000 19/01/2009 Nhập xuất thẳng vật tư cát san lắp KCN 1521 670.000.000 1331  33.500.000 3331 703.500.000 PC 75/01 25/01/2009 Chi nộp BHXH, BHYT tháng 01/2009 3383 7.458.480 3384 1.118.772 1111 8.577.252 59624 07/01/2009 Xuất bán chịu dầu DO cho công ty Tân Vạn Lợi 1311 26.664.000 5111 24.310.609 33311 2.353.391 PT 26/01 26/01/2009 Thu nợ tiền bán dầu DO công ty TNHH Tân Vạn Lợi 1111 26.664.000 1311 26.664.000 PC 103/01 31/01/2009 Chi lương kỳ 2 tháng 01/2009 cho CB-CNV 3341 77.256.000 1111 77.256.000 PC 105/01 31/01/2009 Chi phí sinh hoạt hội đồng quản trị tháng 01/2009 6421 132.000.000 1111 132.000.000 PC 26/02 16/02/2009 Thanh toán tiền điện thoại + cước ADSL 6427 918.408 1331 91.841 1111 1.010.249 PC 40/02 21/02/2009 Chi tiền mua vật tư 2112 16.545.455 1332 1.654.545 1111 18.200.000 PC 57/02 27/02/2009 Chi tạm ứng tiền cung cấp cát san lắp KCN 141 500.000.000 1111 500.000.000 PT 01/03 01/03/2009 Thu tiền bán nền tái định cư (hộ Nguyễn Văn Kiêm) 1111 60.000.000 1311 60.000.000 PT 07/03 01/03/2009 Thu tiền ký quỹ bưu điện và lãi suất 1111 5.141.667 144 5.000.000 7113 141.667 Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có PT 09/03 01/03/2009 Thu tiền thuế TNCN tháng 02/2009 của CB-CNV trung tâm VLXD 1111 560.746 3335 560.746 PT 10/03 01/03/2009 Thu tiền thuế TNCN tháng 02/2009 của CB-CNV BQL KCN Cầu Tràm 1111 3.045.067 3335 3.045.067 01/03/2009 Trích 0,5% thuế TNCN từ thu nhập thường xuyên 3335 18.029 711 18.029 PC 34/03 11/03/2009 Thanh toán tiền mua tủ hồ sơ 1531 4.500.000 1111 4.500.000 PC 35/03 17/03/2009 Chi nộp quỹ ban quản lý về công ty 33628 242.360.000 1111 242.360.000 PC 37/03 18/03/2009 Thanh toán giai đoạn công trình đường giao thông 2412 1.181.818.182 1331 118.181.818 1111 1.300.000.000 PC 44/03 25/03/2009 Chi nộp tiền thuế TNCN vào ngân sách Nhà nước 3335 3.587.784 1111 3.587.784 Tổng cộng 5.090.867.321 5.090.867.321 Ngày tháng năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: CN CTY CP TM DV XD & XNK TRUNG THÀNH - TRUNG HIỆP THÀNH Mẫu số: S07-DN Địa chỉ: Ấp Cầu Tràm, xã Long Trạch, huyện Cần Đước, tỉnh Long An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ QUỸ TÀI KHOẢN: 111 Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/03/2008 ĐVT: đồng. Chứng từ Diễn giải Số phát sinh Số dư Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ 2.180.000.000 03/01/2009 PT 01/01 Thu nhận vốn của công ty 1.000.000.000 3.180.000.000 07/01/2009 PC 06/01 Chi mua vật tư điện 27.192.000 3.152.808.000 07/01/2009 PC 07/01 Chi thanh toán tiền lập dự án đầu tư 150.000.000 3.002.808.000 10/01/2009 PC 23/01 Thanh toán tiền mua tài sản 25.960.000 2.976.848.000 11/01/2009 PC 32/01 Thanh toán tiền mua máy photo 58.693.723 2.918.154.277 16/01/2009 PC 37/01 Thanh toán tiền xăng + cước đường bộ 460.000 2.917.694.277 16/01/2009 PC 41/01 Thanh toán tiền mua vật tư 11.976.804 2.905.717.473 19/01/2009 PC 51/01 Thanh toán tiền cát san lắp 703.500.000 2.202.217.473 25/01/2009 PC 75/01 Chi nộp BHXH, BHYT 8.577.252 2.193.640.221 26/01/2009 PT 26/01 Thu nợ tiền bán dầu DO 26.664.000 2.220.304.221 31/01/2009 PC 103/01 Thanh toán tiền lương kỳ 2 CB-CNV 77.256.000 2.143.048.221 31/01/2009 PC 105/01 Thanh toán chi phí sinh hoạt của hội đồng quản trị 132.000.000 2.011.048.221 16/02/2009 PC 26/02 Thanh toán tiền điện thoại + cước ADSL 1.010.249 2.010.037.972 Chứng từ Diễn giải Số phát sinh Số dư Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ 2.180.000.000 21/02/2009 PC 40/02 Chi trả tiền mua vật tư 18.200.000 1.991.837.972 27/02/2009 PC 57/02 Chi tạm ứng tiền cát san lắp KCN 500.000.000 1.491.837.972 01/03/2009 PT 01/03 Thu tiền bán nền tái định cư 60.000.000 1.551.837.972 01/03/2009 PT 07/03 Thu tiền ký quỹ bưu điện và lãi suất 5.141.667 1.556.979.639 01/03/2009 PT 09/03 Thu tiền thuế TNCN trung tâm VLXD 560.746 1.557.540.385 01/03/2009 PT 10/03 Thu tiền thuế TNCN CB-CNV 3.045.067 1.560.585.452 11/03/2009 PC 34/03 Thanh toán tiền mua tủ hồ sơ 4.500.000 1.556.085.452 17/03/2009 PC 35/03 Chi nộp quỹ BQL về công ty 242.360.000 1.313.725.452 18/03/2009 PC 37/03 Thanh toán giai đoạn công trình đường giao thông 1.300.000.000 13.725.452 25/03/2009 PC 44/03 Chi nộp thuế TNCN 3.587.784 10.137.668 Tổng phát sinh Nợ: 1.095.411.480 Tổng phát sinh Có: 3.265.273.812 Số dư cuối kỳ: 10.137.668 Ngày tháng năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: CN CTY CP TM DV XD & XNK TRUNG THÀNH - TRUNG HIỆP THÀNH Mẫu số: S03b-DN Địa chỉ: Ấp Cầu Tràm, xã Long Trạch, huyện Cần Đước, tỉnh Long An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN: 111 - Tiền Việt Nam Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/03/2009 Số dư đầu kỳ: 2.180.000.000 đồng. Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 03/01/2009 PT 01/01 Thu nhận vốn của công ty 33628 1.000.000.000 07/01/2009 PC 06/01 Thanh toán tiền vật tư 3311 27.192.000 07/01/2009 PC 08/01 Chi thanh toán tiền lập dự án 24121331 136.363.63613.636.364 10/01/2009 PC 23/01 Thanh toán tiền mua tài sản 24121332 23.600.0002.360.000 11/01/2009 PC 32/01 Thanh toán tiền mua máy photo 24411332 53.357.9315.335.792 16/01/2009 PC 37/01 Thanh toán tiền xăng và cước đường bộ 62481331 424.77335.227 16/01/2009 PC 41/01 Thanh toán tiền vật tư 3311 11.976.804 19/01/2009 PC 41/01 Thanh toán tiền vật tư cát san lắp 3311 703.500.000 25/01/2009 PC 75/01 Chi nộp BHXH, BHYT 33833384 7.458.4801.118.772 26/01/2009 PT 26/01 Thu nợ tiền bán dầu DO 1311 26.664.000 31/01/2009 PC 103/01 Chi lương kỳ 2 tháng 01/2009 3341 77.256.000 31/01/2009 PC 105/01 Chi phí sinh hoạt của hội đồng quản trị 6421 132.000.000 16/02/2009 PC 26/02 Thanh toán tiền điện thoại và cước ADSL 64271331 918.40891.841 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 21/02/2009 PC 40/02 Chi trả tiền mua vật tư 21121332 16.545.4551.654.545 27/02/2009 PC 57/02 Chi tạm ứng tiền cát san lắp 141 500.000.000 01/03/2009 PT 01/03 Thu tiền bán nền tái định cư 1311 60.000.000 01/03/2009 PT 01/03 Thu tiền ký quỹ bưu điện và lãi suất 1447113 5.000.000141.667 01/03/2009 PT 09/03 Thu tiền thuế TNCN 3335 560.746 01/03/2009 PT 10/03 Thu tiền thuế TNCN 3335 3.045.067 11/03/2009 PC 34/03 Thanh toán tiền mua tủ hồ sơ 1531 4.500.000 17/03/2009 PC 35/03 Chi nộp tiền quỹ về BQL 33628 242.360.000 18/03/2009 PC 37/03 Thanh toán giai đoạn công trình đường giao thông 24121331 1.181.818.182118.181.818 28/03/2009 PC 44/03 Chi nộp thuế TNCN 3335 3.587.784 Tổng phát sinh Nợ: 1.095.411.480 Tổng phát sinh Có: 3.265.273.812 Số dư cuối kỳ: 10.137.668 Ngày tháng năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: CN CTY CP TM DV XD & XNK TRUNG THÀNH - TRUNG HIỆP THÀNH Mẫu số: S03b-DN Địa chỉ: Ấp Cầu Tràm, xã Long Trạch, huyện Cần Đước, tỉnh Long An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN: 131 - Phải thu khách hàng Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/03/2009 Số dư Có đầu kỳ: 836.000.000 đồng. Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 07/01/2009 59624 Xuất hóa đơn bán chịu dầu DO cho công ty Tân Vạn Lợi 51113331 24.310.6092.353.391 26/01/2009 PT 26/01 Thu nợ tiền dầu DO của công ty TNHH Tân Vạn Lợi 1111 26.664.000 01/03/2009 PT 01/03 Thu tiền bán nền tái định cư 1111 60.000.000 Tổng phát sinh Nợ: 26.664.000 Tổng phát sinh Có: 86.664.000 Số dư Có cuối kỳ: 896.000.000 Ngày tháng năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: CN CTY CP TM DV XD & XNK TRUNG THÀNH - TRUNG HIỆP THÀNH Mẫu số: S03b-DN Địa chỉ: Ấp Cầu Tràm, xã Long Trạch, huyện Cần Đước, tỉnh Long An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng Người mua: Công ty TNHH Tân Vạn Lợi Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/03/2009 Số dư đầu kỳ: 0 đồng. Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 07/01/2009 59624 Xuất hóa đơn bán chịu dầu DO cho công ty Tân Vạn Lợi 51113331 24.310.6092.353.391 26/01/2009 PT 26/01 Thu nợ tiền dầu DO của công ty TNHH Tân Vạn Lợi 1111 26.664.000 Tổng phát sinh Nợ: 26.664.000 Tổng phát sinh Có: 26.664.000 Số dư Có cuối kỳ: 0 Ngày tháng năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: CN CTY CP TM DV XD & XNK TRUNG THÀNH - TRUNG HIỆP THÀNH Mẫu số: S03b-DN Địa chỉ: Ấp Cầu Tràm, xã Long Trạch, huyện Cần Đước, tỉnh Long An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Người mua: Phạm Văn Kiêm Tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/03/2009 Số dư đầu kỳ: 0 đồng. Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 01/03/2009 PT 01/03 Thu tiền bán nền tái định cư 1111 60.000.000 Tổng phát sinh Nợ: 0 Tổng phát sinh Có: 60.000.000 Số dư Có cuối kỳ: 60.000.000 Ngày tháng năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: CN CTY CP TM DV XD & XNK TRUNG THÀNH - TRUNG HIỆP THÀNH Mẫu số: S03b-DN Địa chỉ: Ấp Cầu Tràm, xã Long Trạch, huyện Cần Đước, tỉnh Long An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng Người mua: Lữ Văn Được Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/03/2009 Số dư Có đầu kỳ: 836.000.000 đồng. Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Tổng phát sinh Nợ: 0 Tổng phát sinh Có: 0 Số dư Có cuối kỳ: 836.000.000 Ngày tháng năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: CN CTY CP TM DV XD & XNK TRUNG THÀNH - TRUNG HIỆP THÀNH Mẫu số: S03b-DN Địa chỉ: Ấp Cầu Tràm, xã Long Trạch, huyện Cần Đước, tỉnh Long An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản: 331 - Phải trả ngắn hạn người bán Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/03/2009 Số dư Nợ đầu kỳ: 821.383.650 đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 07/01/2009 PC 06/01 Thanh toán tiền mua vật tư 1111 27.192.000 16/01/2009 PC 41/01 Thanh toán tiền mua vật tư 1111 11.976.804 19/01/2009 80463 Nhập xuất kho cát san lắp KCN 15211331 670.000.00033.500.000 19/01/2009 PC 51/01 Thanh toán tiền cát san lắp KCN 1111 703.500.000 Tổng phát sinh Nợ: 742.668.804 Tổng phát sinh Có: 703.500.000 Số dư Có cuối kỳ: 860.552.454 Ngày tháng năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: CN CTY CP TM DV XD & XNK TRUNG THÀNH - TRUNG HIỆP THÀNH Mẫu số: S03b-DN Địa chỉ: Ấp Cầu Tràm, xã Long Trạch, huyện Cần Đước, tỉnh Long An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 331 - Phải trả ngắn hạn người bán Người bán: Công ty TNHH SX TM đèn trang trí Hoàng Gia Phát Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/03/2009 Số dư Nợ đầu kỳ: 27.520.000 đồng. Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 07/01/2009 PC 06/01 Thanh toán tiền mua đèn trang trí 1111 27.192.000 Tổng phát sinh Nợ: 27.192.000 Tổng phát sinh Có: 0 Số dư Có cuối kỳ: 54.712.000 Ngày tháng năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: CN CTY CP TM DV XD & XNK TRUNG THÀNH - TRUNG HIỆP THÀNH Mẫu số: S03b-DN Địa chỉ: Ấp Cầu Tràm, xã Long Trạch, huyện Cần Đước, tỉnh Long An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 331 - Phải trả ngắn hạn người bán Người bán: Cửa hàng Phú Xuân Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/03/2009 Số dư Nợ đầu kỳ: 0 đồng. Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 16/01/2009 PC 41/01 Thanh toán tiền mua thép các loại 1111 11.976.804 Tổng phát sinh Nợ: 11.976.804 Tổng phát sinh Có: 0 Số dư Có cuối kỳ: 11.976.804 Ngày tháng năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: CN CTY CP TM DV XD & XNK TRUNG THÀNH - TRUNG HIỆP THÀNH Mẫu số: S03b-DN Địa chỉ: Ấp Cầu Tràm, xã Long Trạch, huyện Cần Đước, tỉnh Long An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 331 - Phải trả ngắn hạn người bán Người bán: DNTN Tài Anh Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/03/2009 Số dư Nợ đầu kỳ: 793.863.650 đồng. Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 19/01/2009 80463 Nhập xuất kho cát san lắp KCN 15211331 670.000.00033.500.000 19/01/2009 PC 51/01 Thanh toán tiền cát san lắp KCN 1111 703.500.000 Tổng phát sinh Nợ: 703.500.000 Tổng phát sinh Có: 703.500.000 Số dư Có cuối kỳ: 793.863.650 Ngày tháng năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CP TM DV XD & XNK TRUNG THÀNH – TRUNG HIỆP THÀNH I/ NHẬN XÉT VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CP TM DV XD & XNK TRUNG THÀNH Qua thời gian thực tập cùng với sự nghiên cứu tìm hiểu về công tác hạch toán kế toán tại Chi nhánh Công ty Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ Xây Dựng Và Xuất Nhập Khẩu Trung Thành – Trung Hiệp Thành, em nhận thấy công ty có một bộ máy quản lý được vận hành tốt, tập thể cán bộ nhân viên trong công ty là một khối thống nhất. Cùng với sự phát triển của công ty, công tác kế toán của công ty cũng không ngừng được hoàn thiện để đáp ứng với yêu cầu quản lý phù hợp với quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh. Bộ máy kế toán của công ty đang áp dụng từ việc tập hợp đến việc báo cáo kế toán đều tập trung ở phòng Tài chính kế toán. Hình thức này đảm bảo được tính tập trung thống nhất chỉ đạo công tác kế toán. Bên cạnh đó, công ty còn trang bị cho mỗi nhân viên một máy vi tính góp phần đẩy nhanh tốc độ công việc của công ty, tiết kiệm được nhiều thời gian và mang lại hiệu quả cao trong công việc tận dụng sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật vào quy mô hoạt động kinh doanh. Công ty đã xây dựng một mô hình quản lý kế toán gọn nhẹ khoa học và hiệu quả. Các phòng nghiệp vụ được tổ chức và hoạt động chặt chẽ, phân công nhiệm vụ rõ ràng đã phát huy được hiệu quả cho hoạt động kinh doanh của công ty. Kết hợp ứng dụng phần mềm trong công tác hạch toán kế toán giúp công việc bảo quản và cập nhật số liệu nhanh, chính xác. Công tác kế toán luôn tuân thủ theo quy định hạch toán kế toán của Bộ tài chính, vận dụng các tài khoản kế toán cụ thể, hệ thống chứng từ và sổ sách tương đối đầy đủ, rõ ràng cung cấp thông tin kịp thời, giúp Ban Giám Đốc nắm bắt được tình hình nguồn vốn, tài sản của công ty và chỉ đạo hoạt động kinh doanh có hiệu quả nhất. 1. Ưu điểm: Bộ máy kế toán tại công ty được tổ chức gọn nhẹ, phân công hợp lý nhịp nhàng giữa các nhân viên kế toán nên đảm bảo số liệu chặt chẽ, cung cấp những thông tin và số liệu chính xác kịp thời cho Ban lãnh đạo. Hình thức kế toán Nhật ký chung có ưu điểm là mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân công kế toán, có nhiều thuận lợi khi ứng dụng máy vi tính trong xử lý số liệu kế toán của công ty, phù hợp với quy mô hoạt động, thuận lợi cho việc hạch toán tổng hợp và chi tiết, đồng thời thể hiện trình độ nghiệp vụ thành thạo của bộ phận kế toán. 2. Nhược điểm: Mặc dù có những ưu điểm nhưng vẫn có những nhược điểm mà công ty nào sử dụng phần mềm kế toán trong công tác kế toán đều gặp phải như phần mềm rất dễ bị nhiễm vi rút làm mất dữ liệu; Phải thường xuyên cập nhật thông tin mới về công tác kế toán nếu không sẽ không gây khó khăn trong công việc. II/ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN Đối với việc ghi chép, xử lý số liệu công ty sử dụng phần mềm FAST hạch toán các đối tượng kế toán rất nhanh, gọn nhẹ dễ quản lý và cung cấp các sổ tổng hợp, chi tiết số liệu chính xác. Công ty nên thực hiện việc cập nhật các phiếu thu, chi vào phần mềm kế toán từ các chứng từ gốc và in ra cho ký đầy đủ các chữ ký, thay vì viết phiếu thu, chi từ chứng từ gốc và trình ký đầy đủ rồi mới cập nhật vào phần mềm kế toán. Như vậy phần hành của kế toán nhanh vừa mất thời gian và công việc bị trùng lấp và sai sót khi phải lập đi lập lại cùng một công việc. Công ty nên giảm tối đa các chi phí trong chừng mực cho phép. Đẩy nhanh tiến độ thi công xây dựng để nhanh chóng đưa dự án vào hoạt động để thu hồi lại vốn và đẩy cao lợi nhuận trong kinh doanh. III/ KẾT LUẬN: Để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường hiện nay ở nước ta đòi hỏi hoạt động kinh doanh của các ngành kinh tế nói chung và các doanh nghiệp nói riêng, hiệu quả thu nhập của doanh nghiệp phải bù đắp được chi phí bỏ ra và có lãi. Muốn vậy các doanh nghiệp phải tiếp thu và vận động một cách có khoa học, hợp lý, sáng tạo khoa học kỹ thuật tiến bộ và quá trình quản lý và sử dụng vốn của mình. Chính vì sự quan trọng của việc quản lý vốn, sử dụng vốn mà các doanh nghiệp luôn phải đối diện với việc sử dụng vốn sao cho hợp lý, hiệu quả và khắc phục được các nhược điểm để từ đó phát huy hết khả năng nhằm đem lại hiệu quả kinh tế cao. Trong điều kiện hiện nay các doanh nghiệp được chủ động nguồn vốn của mình để đảm bảo sản xuất kinh doanh được mở rộng kinh tế. Vì vậy để vững vàng và phát triển được trên thị trường đòi hỏi các doanh nghiệp phải làmsao cho lượng vốn của mình ngày càng tăng, từ đó mới có thể cải thiện được đời sống cho cán bộ công nhân viên và tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước. Qua số liệu hạch toán kế toán tại Chi Nhánh Công Ty Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ Xây Dựng Và Xuất Nhập Khẩu Trung Thành – Trung Hiệp Thành cho thấy mức độ khả quan về tài chính chưa được cao nhưng công ty vẫn đang trên đà phát triển, đứng vững trên thị trường. Điều đó cho thấy được nỗ lực của toàn thể cán bộ công nhân viên của công ty, giúp cho công ty ngày càng phát triển, hòa nhập với sự phát triển chung của đất nước.