Đề tài Nâng cao hiệu quả công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH KTC Hà Nội

MỤC LỤC Trang Lời mở đầu 1 Chương 1: Lý luận chung về hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp sản xuất. 2 1.1 Khái niệm, mối quan hệ giữa chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm 2 1.1.1.Chi phí sản xuất 2 1.1.1.1. Khái niệm chi phí sản xuất - kinh doanh 2 1.1.1.2.Phân loại chi phí sản xuất 2 1.1.2. Giá thành sản phẩm và phân loại giá thành sản phẩm 4 1.1.2.1.Khái niệm giá thành sản phẩm 4 1.1.2.2.Các loại giá thành sản phẩm 4 1.1.3.Mối quan hệ giữa chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm .6 1.2.Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp sản xuất .6 1.2.1.Ý nghĩa và nhiệm vụ của việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp sản xu. .7 1.2.1.1.Ý nghĩa của việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp sản xuất . . 7 1.2.1.2. Nhiệm vụ của hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 7 1.2.2.Nguyên tắc hạch toán chi phí sản xuất và tính gía thành sản phẩm 8 1.2.3. Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp sản xuất 9 1.2.3.1.Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất 9 1.2.3.3. Phương pháp tính giá giá thành sản phẩm 24 Chương 2: Thực trạng công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH KTC Hà Nội 28 2.1.Những đặc điểm kinh tế kỹ thuật của công ty - ảnh hưởng đến công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 28 2.1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty 28 2.1.2.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý .30 2.1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm 32 2.1.4. Đặc điểm bộ máy kế toán của công ty 33 2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 33 2.1.4.2.Hình thức ghi sổ và trình tự ghi chép của công ty 34 2.2. Thực trạng công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH KTC Hà Nội 35 2.2.1. Đối tượng, phương pháp, kỳ tính giá thành tại công ty 35 2.2.1.1.Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất 35 2.2.1.2. Đối tượng tính giá thành 35 2.2.1.3.Kỳ hạch toán 36 2.2.1.4.Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất 36 2.2.1.5. Tập hợp chi phí sản xuất 55 2.2.2. Kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm 57 2.2.3. Tính giá thành sản phẩm 59 Chương 3: Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH KTC Hà Nội 61 3.1. Sự cần thiết phải nâng cao hiệu quả của công tác Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 61 3.1.1. Tầm quan trọng của công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. 61 3.1.2.Đánh giá chung về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH KTC Hà Nội 61 3.1.3. Đánh giá tình hình hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH KTC Hà Nội. 62 3.1.3.1. Về bộ máy kế toán 62 3.1.3.2. Về hình thức sổ kế toán của công ty 62 3.1.3.3. Về hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty. 63 3.2.một số ý kiến đóng góp nhằm nâng cao hiệu quả công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty 64 3.2.1.Bộ máy kế toán 64 3.2.1.1.Phân công lại công việc tại bộ phận kế toán 64 3.2.1.2.Cải thiện ngôn ngữ trong bộ phận kế toán 65 3.2.2.Các khoản mục trong giá thành 65 3.2.2.1.Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 65 3.2.2.2.Chi phí nhân công trực tiếp 68 3.2.2.3.Chi phí sản xuất chung 69 3.2.2.4.Thiệt hại về sản phẩm hỏng 70 3.2.3.Phương pháp tính giá thành sản phẩm .70 Kết luận 74

doc78 trang | Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2239 | Lượt tải: 1download
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Nâng cao hiệu quả công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH KTC Hà Nội, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
297 Nguyễn Duy Hùng 0総務 0 0 0 0 0 0 1.375 1 0 269 Nguyễn Thị Khánh Ngọc 0総務 0 0 0 0 0 0 0.125 1 0 094 Nguyễn Thị Tuyết 4レーザー 2.5 0 0 0 0 0 17.4375 0 0 323 Nguyễn Thị Thanh Hồng 17.5 0 0 0 0 3 0 2 0 022 Nguyễn Thị Ngọc Khánh 1加工 0 0 0 0 0 0 0 2 0 026 Ng.T. Bích Ngọc 1加工 0 0 0 0 0 0 0 0 40000 042 Nguyễn Thị Huệ 1加工 9 8 0 0 0 0 0 1 40000 043 Nguyễn T. Minh Hoàn KP 17 8 0 0 5 3 0 0 40000 051 Vương Thị Hằng KP 17 8 0 0 0 0 0 0 40000 062 Công Nghĩa Thành KP 9 8 0 0 0 1 0 0 40000 075 Nguyễn Phương Dung KP 3 0 0 0 0 0 0 1 40000 … … … … … … … … … … … … (Nguån: phßng kÕ to¸n) Do c«ng ty chØ trÝch c¸c kho¶n theo l­¬ng cho c«ng nh©n viªn chÝnh thøc dùa trªn l­¬ng hîp ®ång - nªn ®Ó tÝnh to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cho toµn c«ng ty th× tr­íc tiªn kÕ to¸n ph¶i tæng hîp ®­îc l­¬ng hîp ®ång theo tõng ®èi t­îng lµ chÝnh thøc hay thö viÖc.Ta cã b¶ng tæng hîp cña th¸ng 1 n¨m 2007 nh­ sau: B¶ng 2.5: B¶ng tæng hîp theo l­¬ng hîp ®ång cña toµn c«ng ty §¬n vÞ tÝnh: VN§ L­¬ng hîp ®ång ChØ tiªu ChÝnh thøc Thö viÖc Tæng toµn c«ng ty Nh©n viªn qu¶n lý 36.021.800 C«ng nh©n 101.111.900 Tæng 137.133.700 26.850.000 163.983.700 (Nguån: phßng kÕ to¸n) Trong ®ã, nh©n viªn qu¶n lý bao gåm c¸c tr­ëng bé phËn, tr­ëng phßng vµ toµn bé nh©n viªn v¨n phßng (gåm nh©n viªn phßng hµnh chÝnh nh©n sù, phßng ISO, phßng xuÊt nhËp khÈu vµ phßng kÕ to¸n) C«ng nh©n lµ toµn bé c«ng nh©n ë d­íi x­ëng: tæ tr­ëng vµ c«ng nh©n ë c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt vµ c¸c ng­êi cßn l¹i. TiÕp theo kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch c¸c kho¶n theo l­¬ng nh­ sau: B¶ng 2.6: B¶ng tæng hîp c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng §¬n vÞ tÝnh: VN§ §èi t­îng KPC§ (3382) 1% BHXH (3383) 20% BHYT (3384) 3% Nh©n viªn qu¶n lý 360.218 7.204.360 1.080.654 C«ng nh©n 1.011.119 20.222.380 3.033.357 Tæng 1.371.337 27.426.740 4.114.011 (Nguån: phßng kÕ to¸n) Do l­¬ng thùc nhËn th­êng kh«ng b»ng víi l­¬ng trong hîp ®ång nªn ta l¹i cã b¶ng tæng hîp l­¬ng thùc nhËn cña toµn bé c«ng ty nh­ sau (gåm c¶ chÝnh thøc vµ thö viÖc): B¶ng 2.7: B¶ng tæng hîp l­¬ng thùc nhËn cña toµn c«ng ty §¬n vÞ tÝnh: VN§ §èi t­îng L­¬ng thùc nhËn Nh©n viªn qu¶n lý 40.941.464 C«ng nh©n 134.554.229 Tæng toµn c«ng ty 175.495.693 (Nguån: phßng kÕ to¸n) Tõ 2 b¶ng 2.6 vµ 2.7 kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh­ sau: TÝnh tæng BHXH c«ng ty ph¶i nép Nî TK 642 7.204.360 Nî TK 622 20.222.380 Cã TK3383 27.426.740 TÝnh tæng BHYT c«ng ty ph¶i nép: Nî TK 642 1.080.654 Nî TK 622 3.033.357 Cã TK3384 4.114.011 TrÝch tæng l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn: Nî TK 642 40.941.464 Nî TK 622 134.554.229 Cã TK3382 175.495.693 C«ng ty tiÕn hµnh tr¶ l­¬ng b»ng tiÒn mÆt. Ngµy n¨m hµng th¸ng c«ng ty tiÕn hµnh tr¶ l­¬ng. PhiÕu l­¬ng ®­îc in thµnh 2 b¶n (1 b¶n c«ng nh©n gi÷ cßn mét b¶n sau khi ký nhËn l­¬ng th× ®­a thñ quü l­u gi÷. MÉu phiÕu l­¬ng nh­ sau: B¶ng 2.8: PhiÕu l­¬ng C«ng ty TNHH KTC Hµ Néi L­¬ng th¸ng 01 n¨m 2007 BP: Leser MS: 095 Họ và tên: Công Thị Lan Phương Các khoản được nhận Số tiền Lương chính + Lương CB 930.900 + Lương công việc và năng lực Thưởng chuyên cần 40.000 Trợ cấp đi lại 69.000 Làm thêm ngoài giờ 69.750 Trợ cấp tiền ăn làm thêm giờ 0 Trợ cấp làm ca đêm 39.000 Trợ cấp tiền ăn ca đêm 39.000 Trợ cấp khác 10.000 Các khoản giảm trừ: Nghỉ trừ lương 0 BHXH (6%) -55.854 KPCĐ(1%) -9.309 L­¬ng thùc l·nh VND: 1.048.706 Ngày 05 tháng 01 năm 2007 Người nhận ký: b2. C«ng nh©n gia c«ng: C«ng ty cßn thuª c«ng ty V¹n Niªn ®Ó gia c«ng ë c¸c c«ng ®o¹n mµi vµ gia c«ng. C«ng ty nµy cho ng­êi ®Õn vµ tiÕn hµnh gia c«ng t¹i ph©n x­ëng cïng víi m¸y mãc, c¬ së vËt chÊt cña c«ng ty KTC Hµ Néi. Bé phËn hµnh chÝnh nh©n sù còng ph¶i theo dâi ®Ó chÊm c«ng cho c«ng nh©n V¹n Niªn. §Õn cuèi th¸ng hai bªn cïng so s¸nh ®èi chiÕu b¶ng chÊm c«ng vµ sang ®Çu th¸ng sau, c«ng ty V¹n Niªn míi göi ho¸ ®¬n ph¶n ¸nh phÝ gia c«ng trong th¸ng. ChÝnh v× thÕ mµ kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh trÝch tr­íc phÝ gia c«ng vµo TK 335. VÒ c¸ch h¹ch to¸n chi phÝ ph¶i tr¶ ta sÏ nghiªn cøu kü h¬n trong môc tiÕp sau. c)H¹ch to¸n chi phÝ ph¶i tr¶ (TK 335) C«ng ty KTC Hµ Néi sö dông tµi kho¶n nµy ®Ó h¹ch tãan nh÷ng lo¹i chi phÝ mµ th¸ng nµo còng ph¸t sinh nh­ng do ®Õn cuèi th¸ng c«ng ty ch­a nhËn ®­îc ho¸ ®¬n kª chi tiÕt l­îng tiÒn nªn ch­a thanh to¸n ngay trong th¸ng ®­îc. VÝ dô nh­ chi phÝ tiÒn ®iÖn, tiÒn c¬m, tiÒn n­íc uèng, phÝ ®iÖn tho¹i vµ Fax, phÝ mobiphone, phÝ taxi… §Õn cuèi th¸ng, c¨n cø vµo møc chi phÝ cña th¸ng tr­íc, kÕ to¸n ­íc tÝnh møc chi phÝ cho th¸ng nµy vµ tiÕn hµnh trÝch tr­íc. Sang th¸ng khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n hay b¶ng kª chi tiÕt chi phÝ cña nhµ cung cÊp, kÕ tãan sÏ cã bót to¸n ®iÒu chØnh. C¸ch h¹ch to¸n nh­ sau: Cuèi th¸ng tr­íc tiÕn hµnh trÝch tr­íc chi phÝ tõng lo¹i: Nî TK 627, 642: PhÇn chi phÝ trÝch tr­íc Cã TK 335 Sang th¸ng, khi cã ho¸ ®¬n ghi chi tiÕt l­îng tiÒn, nÕu chi phÝ thùc tÕ nhiÒu h¬n chi phÝ ®· trÝch, kÕ to¸n ghi t¨ng chi phÝ: Nî TK 627, 642: PhÇn chi phÝ trÝch thiÕu cña th¸ng tr­íc Nî TK 335: PhÇn chi phÝ ®· trÝch th¸ng tr­íc Nî TK 133: PhÇn thuÕ vat ®­îc khÊu trõ Cã TK 111, 112, 331 NÕu chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh Ýt h¬n l­îng ®· trÝch th× kÕ to¸n ®iÒu chØnh nh­ sau: Nî TK 335: PhÇn chi phÝ ®· trÝch th¸ng tr­íc Nî TK 133: PhÇn thuÕ vat ®­îc khÊu trõ Cã TK 627, 642: PhÇn chi phÝ chªnh lÖch gi÷a ­íc tÝnh vµ thùc tÕ Cã TK 111, 112, 331. Sau ®©y chóng ta sÏ thÊy râ h¬n qua sæ c¸i TK 335 cña c«ng ty KTC Hµ Néi: KTC(Hanoi) Co., Ltd 15/6 Alley AN DUONG VUONG STREET, PHU THUONG WARD, TAY HO DISTRICT, HANOI CITY Sæ c¸i / LEDGER Tªn tµi kho¶n / Account: 335 Th¸ng 01 n¨m 2007 §¬n vÞ tÝnh: USD Voucher (Chøng tõ) Explanation (DiÔn gi¶i) Account (Tµi kho¶n) Amount (Sè ph¸t sinh) Ref No (Sè hiÖu) Date (Ngµy) Nî Cã Sè d­ cã ®Çu kú: 14,733.61 PC 07/01 10/1/07 TiÒn c¬m th¸ng 12/06 1111 1 214.57 PC 48/01 26/01/07 PhÝ mobile phone th¸ng 12/06 cña qu¶n ®èc (phÇn trÝch thiÕu) 1111 62.29 HT PC48B 26/01/07 L·i tû gi¸ moble phone th¸ng 12 515 0.01 HT TT01/01 31/01/07 TrÝch tr­íc tiÒn ®iÖn PX th¸ng 1 62722 2 893.84 HT TT01/01 31/01/07 TrÝch tr­íc tiÒn ®iÖn PX th¸ng1 6428 723.46 HT TT01/01 31/01/07 TrÝch tr­íc phÝ n­íc uèng th¸ng1 62751 84.2 HT TT01/01 31/01/07 TrÝch tr­íc phÝ n­íc uèng th¸ng 1 64225 9.36 HT TT01/01 31/01/07 TrÝch tr­íc tiÒn Taxi th¸ng 1 64264 62.37 HT TT01/01 31/01/07 TrÝch tr­íc phÝ b¶o tr× Gonta th¸ng 1 6428 62.37 HT TT01/01 31/01/07 TrÝch tr­íc phÝ ®iÖn tho¹i vµ Fax th¸ng 1 6428 124.73 HT TT02/01 31/01/07 TrÝch tr­íc phÝ ®iÖn tho¹i moblie phone th¸ng 1 6428 62.38 HT TT02/01 31/01/07 TrÝch tr­íc tiÒn c¬m th¸ng 1 62751 1 122.61 HT TT02/01 31/01/07 TrÝch tr­íc tiÒn c¬m th¸ng 1 6422 124.73 Tæng ph¸t sinh 1276.87 5270.05 31/01/07 Sè d­ cã cuèi kú: 18726.79 Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 07 Gi¸m ®èc nhµ m¸y (Ký, hä tªn) d)H¹ch to¸n s¶n phÈm háng T¹i c«ng ty KTC Hµ Néi, trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cã thÓ xuÊt hiÖn c¸c phÕ phÈm nh­ lµ trôc, cao su, b¸n thµnh phÈm lçi gäi chung lµ NG. Nh÷ng lçi NG nµy sÏ ®­îc chuyÓn qua bé phËn QC ®Ó xö lý. Nh÷ng NG mµ kh«ng thÓ xö lý ®­îc th­êng lµ trôc s¾t vµ cao su sÏ ph¶i huû bá. Tr­íc khi huû bá thñ kho ph¶i viÕt giÊy huû hµng. Cuèi th¸ng c«ng ty cã thÓ tæng hîp ®­îc tæng sè l­îng trôc vµ cao su ph¶i huû bá trong th¸ng. Nh­ng l­îng hµng huû nµy kh«ng ®­îc kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ s¸ch mµ chØ ®­îc ban qu¶n lý sö dông ®Ó tÝnh to¸n tû lÖ lçi NG mµ toµn c«ng ty lµm ra trong th¸ng. C¨n cø vµo tû lÖ nµy ban qu¶n lý ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ lµm viÖc cña c«ng nh©n, t×m ra nguyªn nh©n, kh¾c phôc nh÷ng lçi nµy. NÕu nh­ nguyªn nh©n lµ do c«ng nh©n g©y ra th× tuú vµo møc ®é mµ xö ph¹t: nÕu nhÑ th× ph¸t giÊy nh¾c nh¬, giÊy c¶nh c¸o, nÆng th× cho th«i viÖc. Cuèi cïng sÏ ®Ò ra tû lÖ NG cho th¸ng tiÕp theo vµ th­êng xuyªn nh¾c nhë mäi ng­êi chó ý gi¶m phÕ phÈm. e)H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung C«ng ty h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung vµo TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung,gåm c¸c tiÓu kho¶n: TK 6271: Chi phÝ b¶o hiÓm ph©n x­ëng TK 6272: Chi phÝ ph©n x­ëng: TK 62721: Chi phÝ vËt liÖu ph©n x­ëng TK 62722: Chi phÝ x¨ng dÇu ph©n x­ëng TK 6273: Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt TK 6274: Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh TK 6275: Chi phÝ tiÖn Ých: TK 62751: Chi phÝ b÷a ¨n ph©n x­ëng TK 62752: Chi phÝ ®ång phôc ph©n x­ëng TK 6276: Chi phÝ söa ch÷a b¶o tr× TK 6277: Chi phÝ vËn chuyÓn mua hµng TK 6278: Chi phÝ thuª m­ín e1) TK 6271- Chi phÝ b¶o hiÓm ph©n x­ëng Víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt th× l­îng vèn bá ra ®Çu t­ vµo tµi s¶n cè ®Þnh, x©y dùng c¬ së vËt chÊt lµ rÊt l¬n mµ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cã nhiÒu sù cè cã thÓ xÈy ra nh­ ch¸y næ, thiªn tai lò lôt… . NÕu rñi ro ®ã x¶y ra th× thiÖt h¹i cña c«ng ty lµ v« cïng lín chÝnh v× thÕ c¸c c«ng ty th­êng mua b¶o hiÓm ®Ò phßng rñi ro xÈy ra. C«ng ty KTC còng kh«ng n»m ngo¹i lÖ. C«ng ty mua b¶o hiÓm cho nhµ m¸y. Ngoµi ra, doanh nghiÖp còng cã 1 « t« t¶i ®Ó vËn chuyÓn hµng b¸n vµ 1 « t« con ®Ó phôc vô cho viÖc ®i l¹i cña nh©n viªn qu¶n lý. C«ng ty còng mua b¶o hiÓm cho 2 lo¹i « t« nµy. Khi mua b¶o hiÓm, c«ng ty tr¶ tiÒn 1 lÇn cho 12 th¸ng trong n¨m, vµ h¹ch to¸n vµo TK 142. ChÝnh v× thÕ kÕ to¸n ph¶i ph©n bæ dÇn chi phÝ b¶o hiÓm vµo chi phÝ s¶n xuÊt cña tõng th¸ng trong n¨m. e2) TK 62721: Chi phÝ vËt liÖu ph©n x­ëng T¹i c«ng ty KTC Hµ Néi, nguyªn vËt liÖu dïng phôc vô cho s¶n xuÊt ë c¸c ph©n x­ëng cã mét sè lo¹i chÝnh sau: b¨ng keo ®Ó l¨n trôc cho khái dÝnh bôi tr­íc khi ®o th«ng sè kü thuËt, cån ®Ó ng©m, röa s¶n phÈm cho khái bÈn, chæi s¬n ®Ó lau bôi cao su trªn m¸y, giÎ lau m¸y, gang cao su, gang tay v¶i… Nh÷ng nguyªn vËt liÖu nµy c«ng ty tiÕn hµnh mua l­îng võa ®ñ cho tõng th¸ng vµ xuÊt dïng th­êng xuyªn nªn l­îng tån lµ rÊt Ýt. Khi mua vÒ kÕ to¸n h¹ch to¸n ngay toµn bé chi phÝ mua hµng vµo tµi kho¶n chi phÝ nguyªn vËt liÖu ph©n x­ëng. Khi xuÊt dïng nguyªn vËt liÖu lo¹i nµy, c«ng ty cã theo dâi b»ng c¸c phiÕu xuÊt ®å dïng nh­ng kh«ng ph¶n ¸nh vµo sæ s¸ch kÕ to¸n n÷a. KTC(Hanoi) Co., Ltd 15/6 Alley AN DUONG VUONG STREET, PHU THUONG, TAY HO DIST, HANOI Sæ c¸i / LEDGER Tªn tµi kho¶n / Account: 62721: Chi phÝ vËt liÖu ph©n x­ëng Th¸ng 01 n¨m 2007 §¬n vÞ tÝnh: USD Voucher (Chøng tõ) Explaination DiÔn gi¶i Account Tµi kho¶n Amount (Sè ph¸t sinh) Ref No  (Sè hiÖu) Date (Ngµy) Nî Cã PC 03/01 04/1/07 B¨ng keo 1111 178.41 PC 08/01 10/1/07 Mua gang cao su 1111 3.74 PC 12/01 10/1/07 Mua vËt liÖu PX 1111 39.24 PC 15/01 11/1/07 Mua dông cô Ph©n x­ëng 1111 10.59 PC 25/01 17/01/07 Mua ch«Ø s¬n 1111 7.47 PC 43/01 25/01/07 Gang tay v¶i 1111 199.31 BN VBV04 26/01/07 Thanh to¸n tiÒn cån 1121 1 539.12 PC 52/01 27/01/07 mua giÎ lau 1111 21.18 KC 31/01/07 KC CP SXC 62721->631 631 1999.06 Tæng ph¸t sinh 1999.06 1999.06 Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 07 Gi¸m ®èc nhµ m¸y (Ký, hä tªn) e3) TK 62722: Chi phÝ x¨ng, dÇu, ®iÖn ph©n x­ëng Trong tµi kho¶n nµy kÕ to¸n h¹ch to¸n chi phÝ tiÒn ®iÖn dïng cho ph©n x­ëng (tiÒn ®iÖn toµn c«ng ty ®­îc ph©n bæ cho bé phËn qu¶n lý vµ ph©n x­ëng theo tû lÖ t­¬ng øng lµ 20% vµ 80%), tiÒn x¨ng xe n©ng … e4) TK 6273: Chi phÝ c«ng cô, dông cô: C«ng cô dông cô dïng d­íi ph©n x­ëng gåm cã k×m bÊm bavia cao su, thau nhùa ®ùng NVL, b¸n thµnh phÈm vµ thµnh phÈm,…Nh÷ng c«ng cô nµy cã gi¸ trÞ kh«ng lín nªn khi cã nghiÖp vô ph¸t sinh, kÕ to¸n h¹ch to¸n hÕt chi phÝ thu mua vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong kú, kh«ng cho qua tµi kho¶n ph©n bæ. e5) TK 6274 - Chi phÝ khÊu hao ph©n x­ëng Tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty ®­îc tÝnh khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng. Trong th¸ng 01 n¨m 2007, kÕ to¸n tæng hîp ®­îc b¶ng tÝnh khÊu hao theo tõng lo¹i tµi s¶n nh­ sau: B¶ng 2.9: B¶ng tÝnh khÊu hao TSC§ theo tõng lo¹i tµi s¶n C«ng ty TNHH KTC(Hµ Néi) B¶ng tÝnh khÊu hao TSC§ theo lo¹i tµI s¶n Th¸ng: 01 n¨m 2007 §¬n vÞ: USD Stt Lo¹i tµi s¶n Nguyªn gi¸ KH trong kú KH luü kÕ Gi¸ trÞ cßn l¹i 1 Building 87,077.61 2,820.79 58,617.69 28,459.92 2 Machinery and equipment 844,430.57 7,896.28 147,552.25 696,878.32 3 Automotive and equipment 39,105.08 336.24 6,022.20 33,082.88 4 Offices 47,334.98 529.44 11,144.17 36,190.81 5 Furniture and fixture 46,134.83 509.43 10,743.99 35,390.84 6 Others fixed assets 1,200.15 20.01 400.18 799.97 (Nguån: phßng kÕ to¸n) Trong ®ã: Lo¹i 1: Building: gåm chi phÝ x©y dùng c¸c ph©n x­ëng khi míi thµnh lËp c«ng ty: V¨n phßng, Ph©n x­ëng gia c«ng, mµi, QC… Chi phÝ khÊu hao cña tµi s¶n lo¹i nµy ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ qu¶n lý vµ chi phÝ cña ph©n x­ëng theo tû lÖ 1 : 9. Lo¹i 2: Machinery and Equipment : gåm c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ sö dông ë c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt nh­ m¸y lång, m¸y c¾t, m¸y mµi, m¸y ®o laze. Lo¹i 3: Automotive and Equipment: gåm c¸c lo¹i ®éng c¬ nh­ xe n©ng hµng sö dông d­íi ph©n x­ëng s¶n xuÊt. Lo¹i 4: Furniture and fixture: gåm c¸c m¸y mãc sö dông trªn v¨n phßng nh­: m¸y tÝnh, m¸y photo, ®iÒu hoµ. Lo¹i 5: Other fix assets: gåm cã phÇn mÒm m¸y tÝnh, phÇn mÒm kÕ to¸n dïng trªn bé phËn v¨n phßng. Tõ c¸ch ph©n lo¹i tµi s¶n nµy, kÕ to¸n tÝnh ®­îc chi phÝ khÊu hao cho bé phËn v¨n phßng vµ ph©n x­ëng s¶n xuÊt cña th¸ng th¸ng 01 nh­ sau: B¶ng 2.10: B¶ng ph©n bæ khÊu hao theo bé phËn §¬n vÞ tÝnh: USD Bé phËn sö dông Tµi kho¶n chi phÝ Chi phÝ khÊu hao Qu¶n lý 6424 811.52 Ph©n x­ëng 6274 10771.23 Tæng 11582.75 (Nguån: phßng kÕ to¸n) e6) TK 62751 - Chi phÝ b÷a ¨n ph©n x­ëng Tµi kho¶n nµy sö dông ®Ó h¹ch to¸n tiÒn ¨n ca vµ tiÒn n­íc uèng cña c«ng nh©n d­íi ph©n x­ëng s¶n xuÊt. KTC(Hanoi) Co., Ltd 15/6 Alley AN DUONG VUONG STREET, PHU THUONG WARD, TAY HO DISTRICT, HANOI Sæ c¸i / LEDGER Tªn tµi kho¶n / Account: 62751 – Chi phÝ b÷a ¨n ph©n x­ëng Th¸ng 01 n¨m 2007 Vouchure (Chøng tõ) Explaination (DiÔn gi¶i) Account (Tµi kho¶n) Amount (Ph¸t sinh) Ref No (Sè hiÖu) Date (Ngµy) Nî Cã HT PC7B/01 01/10/07 §iÒu chØnh gi¶m do trÝch thõa tiÒn c¬m th¸ng 12/06 335 31.14 HT TT01/01 31/01/07 TrÝch tr­íc phÝ n­íc uèng th¸ng 1 335 84.2 HT TT02/01 31/01/07 TrÝch tr­íc tiÒn c¬m th¸ng 1 335 1122.61 KC 31/01/07 KC CP SXC 62751->631 631 1175.67 Tæng ph¸t sinh 1206.81 1206.81 Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 07 Gi¸m ®èc nhµ m¸y (Ký, hä tªn) e7) TK 62752-Chi phÝ ®ång phôc ph©n x­ëng Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó tËp hîp c¸c chi phÝ ®ång phôc cho nh÷ng ng­êi lao ®éng d­íi ph©n x­ëng nh­ quÇn ¸o, giÇy ®ång phôc vµ khÈu trang. KTC(Hanoi) Co., Ltd 15/6 Alley AN DUONG VUONG STREET, PHU THUONG WARD, TAY HO DISTRICT, HANOI CITY Sæ c¸i / LEDGER Tªn tµi kho¶n / Account: 62752 -Chi phÝ ®ång phôc ph©n x­ëng Th¸ng 01 n¨m 2007 §¬n vÞ tÝnh: USD Vouchure (Chøng tõ) Explaination (DiÔn gi¶i) Account (Tµi kho¶n) Amount (Ph¸t sinh) Ref No (Sè hiÖu) Date (Ngµy) Nî Cã PC 40/01 25/01/07 Mua giÇy c«ng nh©n 1111 49.83 PC 52/01 27/01/07 Mua giÇy c«ng nh©n 1111 49.83 KC 31/01/07 KC CP SXC 62752->631 631 99.66 Tæng ph¸t sinh 99.66 99.66 Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 07 Gi¸m ®èc nhµ m¸y (Ký, hä tªn) e8) TK 6276 – Chi phÝ söa ch÷a b¶o tr× Lµ c«ng ty kinh doanh trong lÜnh vùc s¶n xuÊt nªn gi¸ trÞ tµi s¶n cã ®Þnh chiÕm phÇn lín l­îng vèn ®Çu t­ cña c«ng ty. §Ó ®¶m b¶o cho m¸y mãc ho¹t ®éng liªn tôc mµ vÉn ®¶m b¶o ®­îc chÊt l­îng s¶n phÈm ®ßi hái c«ng ty th­êng xuyªn ph¶i söa ch÷a b¶o tr× m¸y mãc. C«ng ty cã ký hîp ®ång b¶o tr×, söa ch÷a m¸y mãc víi c«ng ty T©n §¹i Phó Sü. Tuy nhiªn trong c¸c tr­êng hîp kh«ng qu¸ khã kh¨n th× c¸c viÖc b¶o tr×, söa ch÷a m¸y mãc nãi riªng vµ b¶o tr× nhµ m¸y nãi chung vÉn do bé phËn kü thuËt cña c«ng ty ®¶m nhËn vµ thùc hiÖn th­¬ng xuyªn. Tr­êng hîp cÇn thiÕt míi nhê ®Õn c«ng ty b¶o tr× m¸y mãc. Trong tµi kho¶n nµy, kÕ to¸n thÓ hiÖn c¸c kho¶n chi phÝ mua c¸c dông cô, ®å thay thÕ… dïng vµo viÖc söa ch­a b¶o tr× m¸y mãc, c¸c thiÕt bÞ sö dông hay viÖc tu söa c¸c c¬ së vËt chÊt cña c«ng ty nh­ ®Ìn, ®iÒu hoµ, hÖ thèng n­íc… phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ë d­íi ph©n x­ëng. Cô thÓ ta cã sæ c¸i tµi kho¶n 6276 nh­ sau: KTC(Hanoi) Co., Ltd 15/6 Alley AN DUONG VUONG STREET, PHU THUONG WARD, TAY HO DISTRICT, HANOI CITY Sæ c¸i / LEDGER Tªn tµi kho¶n / Account: 6276 – Chi phÝ söa ch÷a b¶o tr× Th¸ng 01 n¨m 2007 §¬n vÞ tÝnh: USD Vouchure (Chøng tõ) Explaination (DiÔn gi¶i) Account (Tµi kho¶n) Amount (Ph¸t sinh) Ref No (Sè hiÖu) Date (Ngµy) Nî Cã PC 23/01 15/01/07 Mua ®å söa ch÷a b¶o tr× 1111 54.1 PC 29/01 19/01/07 Thanh to¸n läc nhít, dÇu m¸y 1111 108.67 PC 34/01 22/01/07 TÊm nhùa 1111 28.34 PC 39/01 24/01/07 Mua m¸y ®iÖn thay thÕ 1111 736.22 PC 42/01 25/01/07 Trôc m¸y c¾t, vßng bi 1111 388.66 PC 45/01 26/01/07 Mua tÊm nh«m 1111 9.97 PC 53/01 27/01/07 chæi s¬n 1111 5.61 BN VBV05 29/01/07 PhÝ b¶o tr× th¸ng 12/06 cña T©n §¹i Phó Sü 1121 2 121.3 BN VBV06 29/01/07 Thanh to¸n ®å g¸ l¨n trôc vµ bµn gia c«ng 1121 186.97 KC 31/01/07 KC CP SXC 6276->631 631 3639.84 Tæng ph¸t sinh 3639.84 3639.84 Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 07 Gi¸m ®èc nhµ m¸y (Ký, hä tªn) e 9) TK 6277- Chi phÝ vËn chuyÓn mua hµng Nguyªn vËt liÖu ®Çu vµo cña doanh nghiÖp chñ yÕu lµ hµng nhËp khÈu tõ n­íc ngoµi vÒ. Muèn ®­a ®­îc nguyªn vËt liÖu vÒ kho cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, c«ng ty th­êng thuª c¸c c«ng ty dÞch vô lµm c¸c thñ tôc nhËp khÈu nguyªn vËt liÖu, vËn chuyªn, phÝ bÈo hiÓm hµng hãa, … TÊt c¶ c¸c chi phÝ nµy kÕ to¸n chØ h¹ch to¸n khi cã ph¸t sinh nghiÖp vô thanh to¸n. KÕ to¸n kh«ng chñ ®éng biÕt ®­îc sè tiÒn chi phÝ thu mua NVL th¸ng nµy mµ ph¶i ®îi cã ho¸ ®¬n míi tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n. ChÝnh v× thÕ chi phÝ môc nµy trong th¸ng 01/07 chØ rÊt nhá (chØ 119.07 USD) trong khi chi phÝ nµy trong th¸ng 12/06 l¹i rÊt lín: KTC(Hanoi) Co., Ltd 15/6 Alley AN DUONG VUONG STREET, PHU THUONG WARD, TAY HO DIST, HANOI Sæ c¸i / LEDGER Tªn tµi kho¶n / Account: 6277 – Chi phÝ vËn chuyÓn mua hµng Th¸ng 12 n¨m 2006 §¬n vÞ tÝnh: USD Vouchure (Chøng tõ) Explaination (DiÔn gi¶i) Account (Tµi kho¶n) Amount (Ph¸t sinh) Ref No (Sè hiÖu) Date (Ngµy) Nî Cã HT PC04/112 03/12/06 ThuÕ nhËp khÈu ph¶i nép tê khai 252 SXXKBTC 33331 48.83 BN VB07/12 15/12/06 Thanh to¸n phÝ chuyÓn hµng cho c«ng ty YUSEN 11221 75.3 BN VB12/12 20/12/06 PhÝ vËn chuyÓn hµng th¸ng 11/06 tr¶ c«ng ty Logitem 11221 40.08 BN VB13/12 20/12/06 PhÝ chuyÓn hµng th¸ng 11/06 tr¶ c«ng ty Sagawa 11221 67.6 BN VB14/12 20/12/06 Thanh to¸n phÝ chuyÓn hµng th¸ng 11/06 cho c«ng ty Fedex 11221 302.56 BN VB15/12 20/12/06 PhÝ chuyÓn hµng th¸ng 11/06 T&T 11221 986.63 HT VB14/12 20/12/06 chiÕt khÊu phÝ chuyÓn hµng Fedex 515 162.92 HT PC56/12 26/12/06 ThuÕ nhËp khÈu phô kiÖn thay thÕ 33331 109.64 HT BHHH 31/12/06 b¶o hiÓm hµng ho¸ ph¶i tr¶ c«ng ty b¶o hiÓm 331 356.76 KC 31/12/06 KC CP SXC 6277->631 631 2 150.32 Tæng ph¸t sinh 2150.32 2150.32 Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 06 Gi¸m ®èc nhµ m¸y (Ký, hä tªn) e10) TK 6278 - Chi phÝ thuª m­ín KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n nµy ®Ó h¹ch to¸n phÇn chi phÝ thuª nhµ x­ëng cho tõng th¸ng. C«ng ty th­êng thanh to¸n tr­íc tiÒn thuª nhµ x­ëng 6 th¸ng 1 lÇn. Khi thanh to¸n tiÒn cho c¶ s¸u th¸ng c«ng ty h¹ch to¸n vµo TK 142. H»ng th¸ng, kÕ to¸n ph©n bæ chi phÝ thuª nhµ x­ëng vµo TK nµy. 2.2.1.5. TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt C«ng ty KTC Hµ Néi x¸c ®Þnh kú tÝnh gÝa thµnh s¶n phÈm lµ th¸ng. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n sÏ tËp hîp tÊt c¶ chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú ®Ó phôc vô cho viÖc tÝnh gÝa thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh. V× c«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú nªn c¸c chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú sÏ ®­îc tËp hîp vµo bªn Nî TK 631- Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. §èi t­îng tËp hîp chi phÝ lµ toµn bé quy tr×nh s¶n xuÊt cña nhµ m¸y nªn c«ng ty kh«ng më sæ chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng. Quy tr×nh tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty ®­îc tËp hîp ng¾n gän qua s¬ ®å sau: TK621 TK622 TK155 TK632 TK154 TK631 TK627 Chi phÝ NVL trùc tiÕp Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Chi phÝ s¶n xuÊt chung Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú Tæng gi¸ vèn hµng b¸n Thµnh phÈm tån kho ®Çu kú Thµnh phÈm tån kho cuèi kú Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ®Çu kú S¬ ®å 2.6: S¬ ®å tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty §©y lµ s¬ ®å tæng qu¸t vÒ c¸ch tËp hîp chi phÝ s¶n xu©t vµ tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng ty KTC Hµ Néi. Cô thÓ trong th¸ng 01 n¨m 2007, c«ng ty tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ ®­îc ph¶n ¸nh râ ë sæ c¸i TK 631 nh­ sau: KTC(Hanoi) Co., Ltd 15/6 Alley AN DUONG VUONG STREET, PHU THUONG WARD, TAY HO DISTRICT, HANOI CITY Sæ c¸i / LEDGER Tªn tµi kho¶n / Account: 631 Th¸ng 01 n¨m 2007 §¬n vÞ tÝnh: USD Voucher (Chøng tõ) Explaination (DiÔn gi¶I) Account Tµi kho¶n Amount (Sè ph¸t sinh) Ref No (Sè hiÖu) Date (Ngµy) Nî Cã HT DK01/01 01/01/07 kÕt chuyÓn spdd ®Çu ky 154 77 904.87 HT DK01/01 01/01/07 kÕt chuyÓn thµnh phÈm ®Çu ky 155 11 218.95 HT CK01/01 31/01/07 kÕt chuyÓn spdd cuèi kú 154 78 077.93 HT CK01/01 31/01/07 kÕt chuyÓn TP cuèi kú 155 17 134.98 KC 31/01/07 KC NVL TT 621->631 621 145 942.7 KC 31/01/07 KC NC TT 622->631 6221 12 466.47 KC 31/01/07 KC CP SXC 6271->631 6271 112.36 KC 31/01/07 KC CP SXC 62721->631 62721 1999.06 KC 31/01/07 KC CP SXC 62722->631 62722 2 756.9 KC 31/01/07 KC CP SXC 6273->631 6273 2.24 KC 31/01/07 KC CP SXC 6274->631 6274 10 771.23 KC 31/01/07 KC CP SXC 62751->631 62751 1 175.67 KC 31/01/07 KC CP SXC 62752->631 62752 99.66 KC 31/01/07 KC CP SXC 6276->631 6276 3 639.84 KC 31/01/07 KC CP SXC 6277->631 6277 119.07 KC 31/01/07 KC CP SXC 6278->631 6278 1 728 KC 31/01/07 KC 631->632: gi¸ vèn hµng b¸n 632 174 724.11 Tæng ph¸t sinh 269937 269937 Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 07 Gi¸m ®èc nhµ m¸y (Ký, hä tªn) Theo c¸ch h¹ch to¸n nµy, kÕ to¸n cÇn phÈi x¸c ®Þnh ®­îc ngay gi¸ trÞ s¶n phÈ 2.2.2. KiÓm kª, ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm Còng gièng nh­ x¸c ®Þnh NVL tån kho cuèi kú, tõ b¶ng tæng kÕt kiÓm kho ngµy cuèi th¸ng cña thñ kho ®­a lªn, kÕ to¸n tËp hîp ®­îc sè l­îng s¶n phÈm dë dang cuèi kú cßn sè l­îng s¶n phÈm dë dang ®Çu kú lµ sè cuèi th¸ng tr­íc chuyÓn sang. C«ng ty x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang theo ®Þnh møc hoÆc kÕ ho¹ch (ph­¬ng ph¸p cuèi cïng nªu trong phÇn lý thuyÕt). C¨n cø vµo chi phÝ kÕ ho¹ch cho c¸c c«ng ®o¹n c¨t, lång, mµi, kiÓm ngo¹i quan, ®o laze…trong b¶ng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña ban gi¸m ®èc, kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ trÞ ®¬n vÞ cña tõng lo¹i s¶n phÈm dë dang. Tõ ®ã tÝnh ®­îc gÝa trÞ cña s¶n phÈm dë dang cuèi kú. Cô thÓ trong th¸ng 1 n¨m 2007 kÕ to¸n ®· lËp ®­îc b¶ng x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú nh­ sau: B¶ng 2.11: B¶ng tæng hîp s¶n phÈm dë dang Work in Process Jan, 2007 §¬n vÞ tÝnh: USD Description Openning Banlance Ending Banlance Quantity Unit price Amount Quantity Unit price Amount 6044 Shaft checking 8,578 0.2386 2,046.71 21,021 0.2386 5,015.61 Rrubber cutting 553,915 0.0056 3,081.15 888,608 0.0056 4,942.88 Insertion 30,874 0.2870 8,860.84 31,616 0.2870 9,073.79 Grinding 53,359 0.3026 16,146.43 16,362 0.3026 4,951.14 Inspection 41,067 0.3065 12,587.04 49,080 0.3065 15,043.02 Laser 58,779 0.3122 18,350.80 53,105 0.3122 16,579.38 TOTAL 746,572 61,072.97 1,059,792 55,605.83 4231 Rrubber cutting 0.0054 57,166 0.0054 306.55 Insertion 0.2854 16,731 0.2854 4,775.03 Grinding 0.3010 906 0.3010 272.71 Inspection 78 0.3049 23.78 1,070 0.3049 326.24 Laser 0.3106 1,437 0.3106 446.33 TOTAL 78 23.78 1,070 6,126.86 4005 Shaft checking 4,144 0.2239 927.84 688 0.2239 154.04 Rubber cutting 591,378 0.0085 5,026.71 495,556 0.0085 4,212.23 Insertion 16,783 0.2878 4,830.15 6,525 0.2878 1,877.90 Grinding 908 0.3245 294.65 5,476 0.3245 1,776.96 Inspection 3,363 0.3284 1,104.41 3,445 0.3284 1,131.34 Laser 1,921 0.3367 646.80 5,936 0.3367 1,998.65 TOTAL 618,497 12,830.56 517,626 11,151.12 4964 Shaft checking 5,517 0.2487 1,372.08 TOTAL 5,517 1,372.08 5251 Inspection 14 0.5900 8.26 328 0.5900 193.52 Laser 0.5956 0.5956 TOTAL 14 8.26 193.52 0331 Shaft checking 2,778 0.1636 454.48 0.1636 Rrubber cutting 0.0610 0.0610 Insertion 7,182 0.2346 1,684.90 2,609 0.2346 612.07 Grinding 2 0.3346 0.67 3,326 0.3346 1,112.88 Inspection 1,576 0.3399 535.68 675 0.3399 229.43 Laser 3,715 0.3482 1,293.56 4,808 0.3482 1,674.15 TOTAL 15,253 3,969.29 11,418 3,628.53 Grand Total 1,380,414 77,904.87 1,595,423 78,077.93 (Nguån: phßng kÕ to¸n) Trong ®ã c¸ch x¸c ®Þnh ®¬n gi¸ tõng lo¹i s¶n phÈm tu©n theo nguyªn t¾c sau: - Shaft checking (trôc ®· kiÓm): ®¬n gÝa = gÝa trôc + c«ng kiÓm ngo¹i quan - Rubber cutting (cao su ®· c¨t): §¬n gi¸ = gÝa cao su /A + c«ng c¾t A ë ®©y cã thÓ nhËn gi¸ trÞ lµ 8; 7 hoÆc 1 tuú vµo tõng lo¹i cao su. Cao su èng dïng cho lo¹i trôc 6044, 5251 t¹i c«ng ®o¹n c¾t ®­îc c¾t lµm 8 phÇn sau ®ã sang c«ng ®o¹n lång l¹i ®­îc lång c¶ 8 phÇn nµy vµo 1 c©y trôc. T­¬ng tù nh­ vËy th× lo¹i cao su dïng cho trôc 4005 ®­îc chia lµm 7 phÇn cßn cao su 0331 lµ 1 phÇn. - Insertion (b¸n thµnh phÈm ®· lång): §¬n gÝa = A = gi¸ cao su + gi¸ trôc + c«ng lång - Grinding (b¸n thµnh phÈm mµi): §¬n gi¸ = B = A + c«ng mµi - Inspection (b¸n thµnh phÈm kiÓm ngo¹i quan): §¬n gÝa = C = B + c«ng kiÓm ngo¹i quan -Laze (b¸n thµnh phÈm laze): §¬n gi¸ = D = C + c«ng ®o laze 2.2.3. TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty lµ tõng lo¹i s¶n phÈm mµ c«ng ty s¶n xuÊt: E 6044, E 4005, E 0331, E4231…C¸ch x¸c ®Þnh ®¬n gi¸ thµnh phÈm cña c«ng ty rÊt ®¬n gi¶n, theo c«ng thøc: Gi¸ thµnh = D + c«ng ®ãng gãi Cô thÓ trong th¸ng 1 n¨m 2007, tõ kÕt qu¶ kiÓm kho, kÕ to¸n lËp ®­îc b¶ng x¸c ®Þnh gi¸ trÞ thµnh phÈm tån kho cuèi kú nh­ sau: B¶ng 2.12: B¶ng tæng hîp thµnh phÈm tån kho Finished Goods Jan, 2007 §¬n vÞ tÝnh: USD Description Openning Balance Ending Balance No Item Quantity U.price Amount Quantity U.price Amount 01 E-6044 34,050 0.3174 10,807.47 45,150 0.3174 14,330.61 02 E-4005 1,200 0.3429 411.48 2,100 0.3429 720.09 03 E-4231 6,600 0.3158 2,084.28 Total 35,250 11,218.95 53,850 17,134.98 (Nguån: phßng kÕ to¸n) Ch­¬ng 3: Mét sè kiÕn nghÞ nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty TNHH KTC Hµ NéI 3.1. Sù cÇn thiÕt ph¶i n©ng cao hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 3.1.1. TÇm quan träng cña c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. §Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng lu«n cã sù c¹nh tranh gay g¾t th× c¸c doanh nghiÖp ph¶i kh«ng ngõng c¶i tiÕn, ¸p dông tiÕn bé khoa häc kü thuËt vµ c«ng nghÖ cao vµo s¶n xuÊt nh»m t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, n©ng cao ch©t l­îng vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, gi÷ ®­îc uy tÝn, t¨ng kh¶ n¨ng c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng. §ång thêi c¸c doanh nghiÖp ph¶i ®Æc biÖt chó ý t¨ng c­¬ng c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ, c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n trong ®ã c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ ®Æc biÖt quan träng nh»m tÝnh ®óng tÝnh ®ñ mäi kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt, phÊn ®Êu h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, tù trang tr¶i tµi chÝnh vµ ®¶m b¶o kinh doanh cã l·i. V× vËy x¸c ®Þnh ®óng ®¾n néi dung chi phÝ s¶n xuÊt vµ h¹ch to¸n ®Çy ®ñ chi phÝ s¶n xu©t vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm kh«ng nh÷ng lµ vÊn ®Ò c¬ b¶n ®¶m b¶o cho sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp mµ cßn lµ vÊn ®Ò cã tÝnh nguyªn t¾c trong qu¶n lý kinh tÕ nãi chung vµ qu¶n lý s¶n xuÊt nãi riªng. Sau mét thêi gian nghiªn cøu thùc tÕ ho¹t ®éng s¶n xuÊt vµ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH KTC Hµ Néi em xin ®­a ra mét sè nhËn xÐt nh­ sau: 3.1.2.§¸nh gi¸ chung vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty TNHH KTC Hµ Néi Nh×n chung, c«ng ty TNHH KTC Hµ Néi cã nhiÒu triÓn väng ph¸t triÓn lín m¹nh h¬n n÷a bëi nh÷ng ­u thÕ mµ c«ng ty cã ®­îc nh­ hËu tr­êng v÷ng ch¾c (sù gióp ®ì vÒ vèn còng nh­ nh÷ng kinh nghiªm trong s¶n xuÊt vµ qu¶n lý cña 3 c«ng ty gãp vèn ë n­íc ngoµi), c¸c chÝnh s¸ch ­u tiªn cña ®Þa ph­¬ng còng nh­ cña nhµ n­íc ViÖt Nam ®èi víi c«ng ty 100% vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi s¶n xuÊt hµng xuÊt khÈu (chÝnh s¸ch vÒ thuÕ xuÊt nhËp khÈu, thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc h­ëng trong giai ®o¹n míi thµnh lËp…). §Æc biÖt lµ nh÷ng nç lùc kh«ng ngõng cña toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn c«ng ty trong viÖc hoµn thiÖn m×nh vÒ mäi mÆt ®Ó kh¼ng ®Þnh m×nh trªn thÞ tr­êng quèc tÕ. Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty kh¸ hîp lý. Tuy mçi bé phËn, phßng ban cã nh÷ng chøc n¨ng kh¸c nhau nh­ng l¹i cã mèi quan hÖ chÆt chÏ, lu«n cã sù kiÓm tra ®¸nh gi¸ chÐo nªn mäi th«ng tin trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt lu«n ®­îc ph¶n ¸nh kÞp thêi tíi ban l·nh ®¹o vµ khi cã vÊn ®Ò ph¸t sinh th× qñan lý c¸c cÊp cïng nhau bµn b¹c t×m nguyªn nh©n vµ gi¶i ph¸p t¹i c¸c cuéc häp qu¶n lý, häp s¶n xuÊt, häp chÊt l­îng hµng ngµy vµ hµng tuÇn. C«ng ty lu«n ®¸nh gi¸ cao sù häc tËp nghiªn cøu s¸ng t¹o. V× thÕ c«ng ty lu«n khuyÕn khÝch, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng nh©n viªn kh«ng ngõng häc hái trau dåi kiÕn thøc vÒ chuyªn m«n vµ kü thuËt: më c¸c líp huÊn luyÖn c«ng nh©n th­êng xuyªn, tr¶ toµn bé tiÒn häc phÝ c¸c kho¸ häc n©ng cao nghiÖp vô cho c¸c cÊp qu¶n lý… §©y lµ c«ng ty cña NhËt nªn mäi kû luËt cña c«ng ty lu«n ph¶i chÊp hµnh nghiªm tóc v× thÕ nh×n chung c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt cña c«ng ty ®· dÇn ®i vµo æn ®Þnh. Tuy nhiªn v× lµ c«ng ty cã vèn ®Çu t­ cña n­íc ngoµi l¹i míi thµnh lËp t¹i ViÖt Nam nªn cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n trong viÖc thi hµnh c¸c chÝnh s¸ch hµnh chÝnh nãi chung vµ chÝnh s¸ch kÕ to¸n ViÖt Nam nãi riªng. §iÒu nµy thÓ hiÖn mét phÇn kh¸ râ nÐt trong viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty. 3.1.3. §¸nh gi¸ t×nh h×nh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty TNHH KTC Hµ Néi. 3.1.3.1. VÒ bé m¸y kÕ to¸n Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty kh¸ gän nhÑ vµ ®­îc ph©n chÝa c«ng viÖc r©t râ rµng cô thÓ. Tuy nhiªn c¸ch ph©n chia c«ng viÖc nµy gÆp 1 vÊn ®Ò ®ã lµ thñ quü l¹i kiªm lu«n c«ng viÖc cña kÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, tiÒn vay. §iÒu nµy ®· vi pham nguyªn t¾c bÊt kiªm nhiÖm trong kÕ to¸n ViÖt Nam. H¬n n÷a, do c«ng ty kh«ng cã kÕ to¸n tr­ëng nªn mäi quyÕt ®Þnh ®Òu do tæng gi¸m ®èc hoÆc gi¸m ®èc ký duyÖt. §©y lµ khã kh¨n lín cña c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty. Bëi hä lµ ng­êi n­íc ngoµi nªn kh«ng hiÓu râ c¸ch thøc lµm viÖc cña c¸c c¬ quan hµnh chÝnh ë ViÖt Nam, kh«ng n¾m râ 3.1.3.2. VÒ h×nh thøc sæ kÕ to¸n cña c«ng ty HiÖn nay, c«ng ty ®ang tæ chøc sæ s¸ch kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung. §©y lµ h×nh thøc sæ ®¬n gi¶n, dÔ lµm. H¬n n÷a c«ng ty cã sö dông phÇn mÒm hç trî kÕ to¸n trong viÖc l­u tr÷ d÷ liÖu vµ lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. §iÒu nµy còng gióp gi¶m t¶i c¸c c«ng viÖc kh¸ nhiÒu trong c«ng t¸c kÕ to¸n. 3.1.3.3. VÒ h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho c«ng ty ¸p dông lµ ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. C«ng ty chØ s¶n xuÊt vµ cung cÊp cho mét kh¸ch hµng duy nhÊt lµ c«ng ty Canon ViÖt Nam, c«ng viÖc xuÊt thµnh phÈm ®Ó b¸n lµ diÔn ra hµng ngµy, hµng tuÇn. Do vËy, qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña c«ng ty diÔn ra liªn tôc, nguyªn, vËt liÖu ®­îc xuÊt kho cho s¶n xuÊt lµ nhiÒu lÇn trong th¸ng nªn c«ng ty chän ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p nµy lµ kh¸ hîp lý §èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty: Víi dÆc ®iÓm lµ s¶n xuÊt chÕ biÕn liªn tôc víi mét quy tr×nh khÐp kÝn trong ph¹m vi toµn c«ng ty, c¸c lo¹i thµnh phÈm lµm ra l¹i theo mét quy tr×nh t­¬ng tù nhau chØ kh¸c nhau mét chót vÒ kÝch th­íc. ChÝnh v× thÕ mµ c«ng ty lùa chän ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt lµ lµ toµn bé quy tr×nh s¶n xuÊt, ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ tõng lo¹i thµnh phÈm. §èi víi ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ naguyªn vËt liÖu trùc tiÕp C«ng ty ®· theo dâi chi tiÕt viÖc nhËp vµ xuÊt kho nguyªn vËt liÖu chÝnh dïng cho phôc vô s¶n xuÊt. Tuy nhiªn trong c¸ch x¸c ®Þnh gi¸ gèc hµng tån kho cña c«ng ty ch­a chÝnh x¸c. Khi ph¶n ¸nh gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu nhËp kho trong kú th× gi¸ trÞ NVL nhËp kho míi chØ lµ gi¸ trªn invoice xuÊt b¸n hµng cña nhµ cung cÊp, ch­a tÝnh ®Õn chi phÝ nhËp khÈu, chÝ phÝ vËn chuyÓn bèc dì hµng…Trong tr­êng hîp nµy c«ng ty còng gÆp nhiÒu khã kh¨n do c¸c chi phÝ nµy tuy ®· ph¸t sinh trong th¸ng nh­ng ®Õn hÕt th¸ng c«ng ty ch­a nhËn ®­îc ho¸ ®¬n chi tiÕt cho c¸c chi phÝ nhËp hµng. Cßn ®èi víi viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ xuÊt kho NVL dïng cho s¶n xu©t, c«ng ty ch­a ¸p dông ®óng ph­¬ng ph¸p FIFO nh­ ®· ®¨ng ký mµ l¹i x¸c ®Þnh theo ®¬n gi¸ kÕ ho¹ch cña ban gi¸m ®èc. §èi víi chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Nh×n chung c¸c chÝnh s¸ch ®·i ngé víi c«ng nh©n viªn cña c«ng ty lµ kh¸ tèt, tu©n thñ theo ph¸p luËt ViÖt Nam. Tuy nhiªn c«ng ty kh«ng trÝch vµo chi phÝ cña c«ng ty 1% phÇn kinh phÝ c«ng ®oµn. H¬n n÷a, trong c¸ch x¸c ®Þnh chi phÝ nh©n c«ng trøc tiÕp còng cã chót nhÇm lÉn. C«ng ty ®· h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp phÇn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña mét sè ng­êi kh«ng ph¶i lµ c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ra s¶n phÈm nh­: c¸c tæ tr­ëng ph©n x­ëng, l¸i xe t¶i, c«ng nh©n kü thuËt… §èi víi viÖc h¹ch to¸n chi phÝ ph¶i tr¶: C«ng ty ®· tiÕn hµnh trÝch tr­íc c¸c chi phÝ thùc tÕ ®· ph¸t sinh trong th¸ng nh­ng ch­a cã ho¸ ®¬n vµ ch­a thanh to¸n (tiÒn ®iÖn, n­íc, c¬m, ®iÖn tho¹i…) vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong th¸ng lµ hîp lý v× nã ®¶m b¶o r»ng chi phÝ ph¸t sÝnh trong th¸ng nµo th× h¹ch to¸n vµo chi phÝ trong th¸ng ®ã. Tuy nhiªn c«ng ty vÉn ch­a tÝnh ®Õn viÖc h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt phÇn thiÖt h¹i vÒ s¶n phÈm háng vµ còng ch­a tÝnh ®Õn chi phÝ ®Þnh møc cho söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh. §èi víi viÖc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung Tµi kho¶n 627 t¹i c«ng ty chia thµnh c¸c tiÓu kho¶n ch­a phï hîp víi chuÈn mùc kÕ to¸n. Trong phÇn nµy c«ng ty h¹ch to¸n chi phÝ mua nguyªn vËt liÖu ®Çu vµo ë ®©y lµ ch­a chÝnh x¸c. C¸ch x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang t¹i c«ng ty t­¬ng ®èi phï hîp víi t×nh h×nh thùc tr¹ng cña c«ng ty. C¨n cø vµo chi phÝ kÕ ho¹ch ë tõng kh©u chÕ biÕn do ban gi¸m ®èc tÝnh to¸n ta cã thÓ dÔ dµng x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú. §©y lµ ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang theo chi phÝ ®Þnh møc hoÆc kÕ ho¹ch. Gi¸ trÞ thµnh phÈm tån kho cña c«ng ty tÝnh to¸n theo gi¸ kÕ ho¹ch nh­ vËy lµ ch­a phï hîp. Theo c¸ch nµy gi¸ thµnh cña 1 ®¬n vÞ thµnh phÈm ch­a thÓ hiÖn chÝnh x¸c chi phÝ thùc tÕ c«ng ty ph¶i bá ra ®Ó s¶n xuÊt ra 1 ®¬n vÞ s¶n phÈm. Do ®ã, ban gi¸m ®èc sÏ khã kh¨n h¬n trong viÖc ®¸nh gÝa t×nh h×nh sö dông c¸c chi phÝ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt thùc tÕ ®Ó tõ ®ã ®­a ra c¸c ®Þnh møc chi phÝ phï hîp cho n¨m sau. 3.2.mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty 3.2.1.Bé m¸y kÕ to¸n 3.2.1.1.Ph©n c«ng l¹i c«ng viÖc t¹i bé phËn kÕ to¸n C«ng ty nªn cã thªm mét ng­êi lµm c«ng viÖc thñ quü v× theo c¸ch ph©n chia c«ng viÖc nh­ hiÖn nay th× c¶ 2 kÕ to¸n hiÖn t¹i ®Òu kh«ng thÓ lµm thñ quü ®­îc. §iÒu nµy vi ph¹m nguyªn t¾c bÊt kiªm nhiÖm trong kÕ to¸n. ViÖc t¨ng thªm nh©n sù nh­ vËy cã thÓ lµm chi phÝ nh©n c«ng t¨ng lªn mét chót nh­ng nã gióp tr¸nh ®­îc nh÷ng gian lËn kh«ng ®¸ng cã, t¨ng tÝnh kiÓm tra vµ tõ ®ã t¹o sù an toµn cao h¬n trong c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh cña c«ng ty. 3.2.1.2.C¶i thiÖn ng«n ng÷ trong bé phËn kÕ to¸n VÒ vÊn ®Ò khã kh¨n trong bÊt ®ång ng«n ng÷ gi÷a bé phËn kÕ to¸n vµ ban gi¸m ®èc, em xin ®­a ra kiÕn nghÞ lµ nh©n viªn phßng kÕ to¸n c«ng ty nªn häc thªm tiÕng NhËt ®Ó cã thÓ tù m×nh gi¶i thÝch nh÷ng vÊn ®Ò liªn quan ®Õn kÕ to¸n. Nh­ vËy sÏ hiÖu qu¶ h¬n lµ viÖc gi¶i thÝch th«ng qua ng­êi phiªn dÞch. VÊn ®Ò nµy kh«ng qu¸ khã bëi c«ng ty KTC Hµ Néi rÊt khuyÕn khÝch vµ lu«n t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng nh©n viªn häc tËp, n©ng cao nghiÖp vô chuyªn m«n vµ ®Æc biÖt lµ kh¶ n¨ng giao tiÕp vÒ ng«n ng÷. 3.2.2.C¸c kho¶n môc trong gi¸ thµnh 3.2.2.1.Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp C«ng ty nªn x¸c ®Þnh gÝa trÞ tån kho nguyªn vËt liÖu cuèi kú dùa vµo c¸ch x¸c ®Þnh gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p FIFO nh­ ®· ®¨ng ký khi míi thµnh lËp c«ng ty. Theo ph­¬ng ph¸p nµy, gi¸ cña nguyªn vËt liÖu nhËp kho tr­íc sÏ ®­îc lµm c¨n cø ®Ó tÝnh gÝa cña nguyªn vËt liÖu xuÊt kho tr­íc. Do vËy ta cã thÓ x¸c ®Þnh ®­îc ®¬n gi¸ cña nguyªn vËt liÖu tån kho cuèi kú. C¨n cø vµo b¶ng kª phiÕu nh©p cña tõng lo¹i vËt t­ ta cã thÓ x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p FIFO. §Ó tiÖn theo dâi em xin lÊy mét vËt t­ cô thÓ lµm minh ho¹- trôc 6044. B¶ng 3.1: B¶ng kª phiÕu nhËp cña mét lo¹i vËt t­ Tõ ngµy 01/12/2006 ®Õn ngµy 31/01/2007 Tªn vËt t­: Trôc 6044 M·: QC1-6044-Eject roller Chøng tõ Tªn nhµ cung cÊp Sè l­îng (C¸i) §¬n gi¸ (USD) Thµnh tiÒn Ngµy Sè 11/12/06 SPHN116/06 c«ng ty c«ng nghiÖp Spindex 30 000 0.2358 7 074 13/12/06 SPHN117/06 c«ng ty c«ng nghiÖp Spindex 30 000 0.2358 7 074 15/12/06 SPHN118/06 c«ng ty c«ng nghiÖp Spindex 10 000 0.2358 2 358 16/12/06 KTCVN50/06 C«ng ty KTC ViÖt Nam 298 231 0.2347 69.994,82 03/01/07 SPHN01/07 c«ng ty c«ng nghiÖp Spindex 100 000 0.2358 23 580 09/01/07 SPHN03/07 c«ng ty c«ng nghiÖp Spindex 30 000 0.2150 6 450 10/01/07 SPHN04/07 c«ng ty c«ng nghiÖp Spindex 30 000 0.2150 6 450 10/01/07 SPHN05/07 c«ng ty c«ng nghiÖp Spindex 10 000 0.2150 2 150 11/01/07 SPHN06/07 c«ng ty c«ng nghiÖp Spindex 10 000 0.2150 2 150 11/01/07 SPHN06/07 c«ng ty c«ng nghiÖp Spindex 20 000 0.2150 4 300 13/01/07 SPHN07/07 c«ng ty c«ng nghiÖp Spindex 20 000 0.2150 4 300 15/01/07 SPHN08/07 c«ng ty c«ng nghiÖp Spindex 30 000 0.2150 6 450 16/01/07 SPHN09/07 c«ng ty c«ngSpindex 30 000 0.2150 6 450 17/01/07 SPHN11/07 c«ng ty c«ng nghiÖp Spindex 20 000. 0.2150 4 300 19/01/07 SPHN12/07 c«ng ty c«ng nghiÖp Spindex 20 000. 0.2150 4 300 20/01/07 SPHN13/07 c«ng ty c«ng nghiÖp Spindex 20 000. 0.2150 4 300 22/01/07 SPHN14/07 c«ng ty c«ng nghiÖp Spindex 20 000. 0.2150 4 300 23/01/07 SPHN15/07 c«ng ty c«ng nghiÖp Spindex 20 000. 0.2150 4 300 24/01/07 SPHN016/07 c«ng ty c«ng nghiÖp Spindex 20 000. 0.2150 4 300 25/01/07 SPHN17/07 c«ng ty c«ng nghiÖp Spindex 20 000 0.2150 4 300 26/01/07 SPHN18/07 c«ng ty c«ng nghiÖp Spindex 20 000 0.2150 4 300 26/01/07 SPHN19/07 c«ng ty c«ng nghiÖp Spindex 20 000 0.2150 4 300 29/01/07 SPHN20/07 c«ng ty c«ng nghiÖp Spindex 30 000 0.2150 6 450 30/01/07 SPHN21/07 c«ng ty c«ng nghiÖp Spindex 25 000 0.2150 5 375 (Nguån: Phßng kÕ to¸n) Tõ b¶ng b¶ng kª nguyªn vËt liÖu nhËp kho trong kú ta sÏ tiÕn hµnh x¸c ®Þnh gi¸ trÞ tån kho nguyªn vËt liÖu. B¶ng 3.2: B¶ng x¸c ®Þnh tån kho NVL cuèi kú Tªn vËt liÖu: Trôc S-6044 M· vËt liÖu: QC1-6044-Eject roller Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng (C¸i) §¬n gi¸ (USD) Thµnh tiÒn (USD) Ngµy Sè 26/01/2007 PN SPHN19/07 c«ng ty TNHH c«ng nghiÖp Spindex 2, 349. 0.2150 505.04 29/01/2007 PN SPHN20/07 c«ng ty TNHH c«ng nghiÖp Spindex 30, 000. 0.2150 6,450.00 30/01/2007 PN SPHN21/07 c«ng ty TNHH c«ng nghiÖp Spindex 25, 000. 0.2150 5,375.00 31/01/2007 Tån kho cuèi kú 57, 349. 12,330.04 T­¬ng tù nh­ vËy ta còng sÏ x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ trÞ tån kho ®Çu kú cña th¸ng 1/07 (chÝnh b»ng gi¸ trÞ cuèi th¸ng 12/06): B¶ng 3.3: B¶ng x¸c ®Þnh tån kho NVL ®Çu kú Tªn vËt liÖu: Trôc S-6044 M· vËt liÖu: QC1-6044-Eject roller Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng (C¸i) §¬n gi¸ (USD) Thµnh tiÒn (USD) Ngµy Sè 16/12/2006 PN KTCVN50/06 C«ng ty KTC ViÖt Nam 105,085 0.2347 24,663.45 01/01/2007 Tån ®Çu kú 105,085 0.2347 24,663.45 §èi víi c¸c nguyªn vËt liÖu kh¸c ta còng lµm t­ong tù vµ sÏ tÝnh ®­îc b¶ng tæng hîp nguyªn vËt liÖu tån kho nh­ sau: B¶ng 3.4: B¶ng tæng hîp nguyªn vËt liÖu tån kho DiÔn gi¶i Tån ®Çu kú Tån cuèi kú Sè l­îng (C¸i) Thµnh tiÒn (USD) Sè l­îng (C¸i) Thµnh tiÒn (USD) 6044 - Rubber non cutting 366,811 10,820.92 14,719 434.21 6044 Eject roller 105,085 24,663.45 57,349 12,330.04 4005 - Rubber non cutting 2,544 111.43 2,544 111.43 4005 - Eject roller 1,589 365.47 11,814 2,599.08 6112 - Eject roller 94 51.70 92 50.60 9605 - Eject roller 261 52.02 - 9045 -Eject roller 85 46.75 85 46.75 5251- rubber non cutting 1,000 27.90 939 34.93 5251- Eject roller 16 17.60 - 0197- Eject roller 171 137.85 171 137.85 0331-rubber non cutting 221,012 6,889.99 215,435 6,708.18 0331- Eject Roller 75,260 10,270.72 78,333 10,645.63 Total 773,928 53,455.80 381,481 33,098.69 §èi víi Nguyªn vËt liÖu t¸i sö dông ta còng x¸c ®Þnh theo ph­¬ng ph¸p FIFO vµ ta x¸c ®Þnh ®­îc Nguyªn vËt liÖu t¸i sö dông tõ th¸ng 12 chuyÓn sang cã gi¸ trÞ lµ 2,302.51 USD. Sau khi x¸c ®Þnh gi¸ trÞ tån kho nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ, cïng víi chi phÝ nguyªn vËt liÖu thùc tÕ nhËp mua trong kú ta sÏ x¸c ®Þnh ®­îc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp thùc tÕ xuÊt dïng cho s¶n xuÊt trong th¸ng. C«ng ty TNHH KTC Hµ Néi Sæ c¸i tµi kho¶n 621- Chi phÝ NVL trùc tiÕp Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy Nî Cã TSD 01/01/2007 KÕt chuyÓn NVL t¸i sö dông ®Çu kú 152 2,302.51 KC 31/01/07 KÕt chuyÓn TK 611-> TK 621 611 144,793.86 KC 31/01/07 KC NVL trùc tiÕp TK 621-> TK 631 631 147,096.37 Tæng ph¸t sinh 147,096.37 147,096.37 Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 07 Gi¸m ®èc nhµ m¸y (Ký, hä tªn) 3.2.2.2.Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp C«ng ty nªn cã mét chót ®iÒu chØnh vÒ c¸ch xÕp nh©n c«ng vµo c¸c kho¶n môc chi phÝ. Víi l­¬ng vµ c¸c kho¶n theo l­¬ng cña l¸i xe t¶i phôc vô cho b¸n hµng th× nªn ®­îc xÕp vµo chi phÝ b¸n hµng. Cßn víi l­¬ng vµ c¸c kho¶n theo l­¬ng cña tæ tr­ëng ë c¸c ph©n x­ëng vµ c¸c c«ng nh©n kü thuËt th× nªn cho vµo môc chi phÝ s¶n xuÊt chung. Bëi nh÷ng ng­êi nµy kh«ng trùc tiÕp tham gia vµo s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm, nÕu ta h¹ch to¸n vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp th× ch­a hîp lý. Cßn vÒ viÖc c«ng ty chØ trÝch 1% kinh phÝ c«ng ®oµn tõ l­¬ng cña c«ng nh©n mµ kh«ng trÝch tõ chi phÝ cña c«ng ty 1% cho kinh phÝ c«ng ®oµn lµ ch­a ®óng theo chÕ ®é tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña kÕ to¸n ViÖt Nam. §Ó ®¶m b¶o quyÒn lîi cña ng­êi lao ®éng, doanh nghiÖp nªn trÝch ®ñ 1% tõ chi phÝ cña c«ng ty ®Ó duy tr× ho¹t ®éng c«ng ®oµn. H¬n n÷a, nÕu nh­ c«ng ®oµn t¹i c«ng ty ho¹t ®éng tèt, ®êi sèng t×nh thÇn cña c«ng nh©n toµn nhµ m¸y sÏ ®­îc n©ng cao. Hä sÏ c¶m thÊy g¾n bã víi c«ng ty, lµm viÖc tÝch cùc h¬n, n¨ng suÊt cao h¬n. Nh­ vËy doanh nghiÖp sÏ cã lîi h¬n. 3.2.2.3.Chi phÝ s¶n xuÊt chung C«ng ty nªn cã chut ®iÒu chØnh l¹i c¸c tiÓu kho¶n trong tµi kho¶n 627 cho phï hîp víi ‘danh môc hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n doanh nghiÖp’ (ban hµnh theo quyÕt ®Þnh 15/2006/Q§ - BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh nh­ sau: TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 6271: Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng: phÇn l­¬ng vµ trÝch theo l­¬ng cña c¸c tæ tr­ëng, c«ng nh©n kü thuËt ... TK 6272: Chi phÝ vËt liÖu TK 6273: Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt TK 6274: Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK 6276: Chi phÝ söa ch÷a b¶o tr× TK 6277: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi ®­îc chia thµnh: TK 62771: Chi phÝ x¨ng, dÇu, ®iÖn ph©n x­ëng TK 62772: Chi phÝ vËn chuyÓn mua hµng TK 62773: Chi phÝ thuª m­ín TK 6278: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: lµ chi phÝ linh tinh ph©n x­ëng Cßn víi phÇn TK 6275- chi phÝ b÷a ¨n ph©n x­ëng vµ n­íc uèng ta nªn cho vµo phÇn trî cÊp t¹i môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. VÒ chi phÝ vËt liÖu ph©n x­ëng (TK 62721), c«ng ty h¹ch to¸n hÕt gi¸ trÞ cña l­îng vËt liÖu mua vÒ trong th¸ng vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh nh­ vËy ch­a hîp lý v× gi¸ trÞ vËt liÖu mua vÒ trong 1 th¸ng th­êng kh«ng b»ng víi gi¸ trÞ vËt liÖu thùc tÕ sö dông cho s¶n xuÊt trong th¸ng ®ã. VËy ®Ó ®¶m b¶o nguyªn t¾c tÝnh chÝnh x¸c, c«ng ty nªn x¸c ®Þnh l­îng gi¸ trÞ vËt liÖu ph©n x­ëng xuÊt dïng cho s¶n xuÊt trong kú theo 1 trong 4 ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ trÞ nguªn vËt liÖu xuÊt kho. Cßn khã kh¨n do c«ng ty nhËn ®­îc ho¸ ®¬n tËp hîp chi phÝ thu mua nguyªn vËt liÖu muén th× c«ng ty vµ bªn vËn t¶i nªn cã sù kÕt hîp víi nhau tèt h¬n sao cho c«ng ty cã nh÷ng th«ng tin vÒ chi phÝ thu mua nguyªn vËt liÖu trong th¸ng kÞp thêi. §iÒu nµy ®¶m b¶o cho kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu ®Çu vµo theo nguyªn t¾c gi¸ gèc ®­îc chÝnh x¸c h¬n. 3.2.2.4.ThiÖt h¹i vÒ s¶n phÈm háng Theo con sè thèng kÕ cña bé phËn s¶n xuÊt th× tæng gi¸ trÞ cña l­îng trôc vµ cao su huû kh«ng thÓ t¸i sö dông lµ 8,320 USD tÝnh tõ th¸ng 10 n¨m 2006 ®Õn hÕt th¸ng 2 n¨m 2007. Con sè nµy kh«ng ph¶i lµ nhá. VËy, ban gi¸m ®èc c«ng ty nªn ®­a ra mét ®Þnh møc vÒ s¶n phÈm háng cho mét th¸ng. Theo c¸ch nµy, phÇn gi¸ trÞ s¶n phÈm háng ngoµi ®Þnh møc th× kÕ to¸n kh«ng nªn h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm trong th¸ng. NÕu kh«ng trong tr­êng hîp gi¸ trÞ s¶n phÈm háng qu¸ lín sÏ lµm ®éi gi¸ thµnh s¶n phÈm lªn. 3.2.3.Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm Dùa vµo ®Æc ®iÓm t×nh h×nh hiÖn cã cña c«ng ty em xin ®­a ra kiÕn nghÞ lùa chän ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo ph­¬ng ph¸p tû lÖ nh­ sau: a) Tr­íc tiªn ta cÇn x¸c ®Þnh ®­îc sè l­îng thµnh phÈm hoµn thµnh nhËp kho trong th¸ng theo c«ng thøc sau: Sè l­îng thµnh phÈm hoµn thµnh nhËp kho trong kú = Sè l­îng thµnh phÈm tån cuèi kú + Sè l­îng thµnh phÈm tån ®Çu kú - Sè l­îng thµnh phÈm xuÊt b¸n theo Invoice b¸n Theo c«ng thøc nµy ta cã ®­îc b¶ng tæng hîp sè l­îng thµnh phÈm hoµn thµnh nhËp kho trong th¸ng 01 n¨m 2007 nh­ sau: B¶ng 3.5: B¶ng tæng hîp sè l­äng thµnh phÈm trong th¸ng 01-07 §¬n vÞ: C¸i STT Thµnh phÈm Tån ®Çu kú Hoµn thµnh nhËp kho XuÊt theo Invoice b¸n Tån cuèi kú 01 E-6044 34,050 473,100 462,000 45,150 03 E-4005 1,200 32,550 31,650 2,100 04 E-5251 212 212 05 E-4231 44,600 38,000 6,600 07 E-0331 2,700 2,700 Total 35,250 553,162 534,562 53,850 b) Vµ b©y gië c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp gi¸ thµnh kÕ ho¹ch cña ban gi¸m ®èc ®­a ra ta sÏ x¸c ®Þnh ®­îc tæng gÝa thµnh kÕ ho¹ch cña c¸c s¶n phÈm trong th¸ng 01 nh­ sau: B¶ng 3.6: B¶ng tæng gi¸ thµnh kÕ ho¹ch trong th¸ng 01 n¨m 2007 §¬n vÞ: USD STT Lo¹i Sè l­îng Gi¸ thµnh kÕ ho¹ch/ 1 thµnh phÈm Tæng gi¸ thµnh kÕ ho¹ch 01 E-6044 473,100 0.3174 150,161.94 03 E-4005 32,550 0.3429 11,161.40 04 E-5251 212 0.6007 127.35 05 E-4231 44,600 0.3158 14,084.68 07 E-0331 2,700 0.3490 942.30 Total 553,162 176,477.66 V©y Tæng gi¸ thµnh kÕ ho¹ch = A =176,477.66 c) Ta cÇn x¸c ®Þnh ®­îc tæng gÝa thµnh thùc tÕ TiÕp theo ta tÝnh ®­îc b¶ng tæng hîp chi phÝ ph¸t sinh trong th¸ng: B¶ng 3.7: B¶ng tæng hîp chi phÝ ph¸t sinh trong th¸ng §¬n vÞ: USD ChØ tiªu Sè tiÒn Chi phÝ NVL trùc tiÕp 147,096.37 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 12,466.47 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 22,404.03 Tæng chi phÝ ph¸t sinh trong kú 181,966,87 Tõ ®ã ta x¸c ®Þnh ®­îc tæng gi¸ thµnh thùc tÕ theo c«ng thøc: Tæng gi¸ thµnh thùc tÕ = Tæng gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ®Çu kú + Tæng chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong kú - Tæng gÝa trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú Tæng gÝa thµnh thùc tÕ trong th¸ng = B = 77,904.87 + 181,966.87 - 78,077.93 = 181,793.81 d) Ta x¸c ®Þnh ®­îc tû lÖ: = 1.03 A B = = Gi¸ thµnh kÕ hoach Gi¸ thµnh thùc tÕ T Tõ ®ã ta x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ thµnh thùc tÕ cña thµnh phÈm : B¶ng 3.8: B¶ng x¸c ®Þnh gi¸ thµnh thùc tÕ STT Lo¹i Sè l­îng sp hoµn thµnh Gi¸ thµnh kÕ ho¹ch/ 1 thµnh phÈm (1) Gi¸ thµnh thùc tÕ/ 1 thµnh phÈm (2)=(1)*T Gi¸ thµnh thùc tÕ 01 E-6044 473,100 0.3174 0.3270 154,685.36 03 E-4005 32,550 0.3429 0.3532 11,497.62 04 E-5251 212 0.6007 0.6188 131.18 05 E-4231 44,600 0.3158 0.3253 14,508.96 07 E-0331 2,700 0.3490 0.3595 970.69 Total 553,162 181,793.81 VËy theo c¸ch c¸ch nµy, tr­íc tiªn ta cÇn x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ thµnh ®¬n vÞ thµnh phÈm nhËp kho trong kú sau ®ã míi cã thÓ x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ trÞ tån kho thµnh phÈm cuèi kú theo gi¸ thùc tÕ. Do ®ã quy tr×nh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty kh«ng nªn lµm theo s¬ ®å 2.6 (S¬ ®å tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng ty) mµ nªn ¸p dông theo s¬ ®å sau: TK621 TK622 TK155 TK632 TK154 TK631 TK627 TK911 Chi phÝ NVL trùc tiÕp Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Chi phÝ s¶n xuÊt chung Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú Tæng gi¸ thµnh s¶n xuÊt cña s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho, göi b¸n hay tiªu thô trùc tiÕp Thµnh phÈm tån kho ®Çu kú Thµnh phÈm tån kho cuèi kú Gi¸ vèn hµng b¸n Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ®Çu kú S¬ ®å 3.1: Quy tr×nh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm KÕt luËn §Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn, bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo còng ®Òu ph¶i quan t©m ®Õn chi phÝ cho ho¹t ®éng cña c«ng ty m×nh ®Æc biÖt lµ chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do ®ã c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm v« cïng quan träng trong bé m¸y ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. §Ó h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ®­îc chÝnh x¸c vµ tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ gi¸ thµnh s¶n phÈm th× kh«ng nh÷ng kÕ to¸n ph¶i ¸p dông theo ®óng c¸c chuÈn mùc kÕ to¸n ban hµnh mµ cßn ph¶i biÕt lùa chän mét ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ tãan hîp lý nhÊt, phï hîp nhÊt víi ®Æc ®iÓm lo¹i h×nh s¶n xuÊt vµ quy m« cña doanh nghiÖp. Trong m«i tr­êng nÒn kinh tÕ ViÖt Nam hiÖn nay, c«ng ty TNHH KTC Hµ Néi lµ mét c«ng ty cã vèn ®Çu t­ cña n­íc ngoµi l¹i míi thµnh lËp nªn kh«ng tr¸nh khái nh÷ng nh÷ng khã kh¨n trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung vµ h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng. Nh­ng em tin r¨ng víi nh÷ng tiÒm lùc cña m×nh cïng víi sù nç lùc cña toµn thÓ c«ng nh©n viªn toµn c«ng ty, doanh nghiÖp sÏ dÇn c¶i thiÖn ®­îc nh÷ng mÆt cßn h¹n chÕ ®Ó v÷ng b­íc trªn thÞ tr­êng ViÖt Nam vµ thÕ giíi trong mét t­¬ng lai gÇn. Hµ N«i, th¸ng 3 n¨m 2007 Sinh viªn: TrÞnh Minh §iÖp Môc lôc Trang

Các file đính kèm theo tài liệu này:

  • docNâng cao hiệu quả công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH KTC Hà Nội.DOC
Luận văn liên quan