MỤC LỤC
Lời mở đầu 1
Chương I: Cơ sở lý luận về chi phí và giá thành 3
1.1.Các khái niệm cơ bản về chi phí và giá thành 3
1.1.1.Khái niệm về chi phí sản xuất kinh doanh 3
1.1.2.Khái niệm về giá thành 4
1.1.3. Mối quan hệ giữa giá thành sản phẩm và chi phí sản xuất 4
1.2.1.Phân loại chi phí 5
1.2.2. Các loại giá thành 7
1.3. Các phương pháp tính giá thành sản phẩm 9
1.3.1. Phương pháp tính giá thành theo công việc 10
1.3.2. Phương pháp tính giá thành theo giai đoạn 12
1.4. Nội dung phân tích giá thành sản phẩm 14
1.4.1. Đánh giá chung tình hình thực hiện kế hoạch giá thành sản phẩm 14
1.4.2. Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch hạ thấp giá thành của những sản phẩm có thể so sánh được 15
1.4.2.1.Đánh giá chung tình hình thực hiện kế hoạch 15
1.4.2.2.Xác định nhân tố ảnh hưởng và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến mức chênh lệch của chỉ tiêu mức hạ và tỷ lệ hạ 16
1.4.3. Phân tích một số khoản mục chi phí chủ yếu 17
a.Phân tích khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 17
b.Phân tích khoản mục chi phí nhân công trực tiếp 19
c. Phân tích chi phí sản xuất chung 20
d. Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng 21
1.5. Phương hướng và biện pháp hạ giá thành sản phẩm 21
1.5.1. Phương hướng 21
1.5.2. Các biện pháp hạ giá thành sản phẩm 22
a. Biện pháp tiết kiệm chi phí vật tư 22
b. Biện pháp tăng sản lượng làm giảm chi phí cố định trên một đơn vị sản phẩm 23
c. Biện pháp tăng năng suất lao động để giảm chi phí tiền lương trên một đơn vị sản phẩm 23
d. Biện pháp tiết kiệm chi phí sản xuất chung 24
e. Biện pháp tiết kiệm các chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng 24
chương II: giới thiệu chung 25
2.1. Quá trình hình thành và phát triển 25
2.2. Chức năng nhiệm vụ, mặt hàng sản xuất của doanh nghiệp : 27
2.2. Dây chuyền công nghệ sản xuất 28
2.3. Thị trường và đối thủ cạnh tranh 30
2.4. Một số chỉ tiêu kinh tế, kỹ thuật chủ yếu 32
2.4.1. Doanh thu, lợi nhuận 32
2.4.2. Tình hình lao động tiền lương 32
2.4.3. Tình hình quản lý vật tư, tài sản cố định 33
a. Tình hình quản lý vật tư, nguyên vật liệu 33
b. Tình hình quản lý tài sản cố định 34
a. Cơ cấu nguồn vốn của Công ty 35
b. Khả năng thanh toán 36
c. Tỷ suất sinh lời 37
2.5. Khó khăn thuận lợi và phương hướng phát triển của Công ty Dệt may Hà Nội 39
2.5.1. Thuận lợi: 39
2.5.2. Khó khăn: 39
Chương III: Phân tích CHi phí sản xuất kinh doanh và đề ra các biện pháp hạ giá thành tại công ty dệt may hà nội 40
3.1. Phân tích tình hình xây dựng lập kế hoạch giá thành của Công ty Dệt may Hà Nội 40
3.1.1. Căn cứ để lập kế hoạch giá thành sản phẩm 40
a. Kế hoạch sản xuất 40
b. Kế hoạch cung ứng vật tư kỹ thuật 40
c. Kế hoạch lao động và tiền lương 40
d. Kế hoạch khấu hao TSCĐ: 41
e. Kế hoạch tài chính 41
f. Các định mức kinh tế kỹ thuật 41
3.2. Phân tích công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 41
3.2.1. Tập hợp chi phí sản xuất: 41
3.2.2. Công tác tính giá thành sản phẩm 42
3.3. Đánh giá chung tình hình thực hiện kế hoạch giá thành tại công ty Dệt may Hà Nội 43
3.3.1. Nhận xét chung 43
3.3.2. Phân tích nhân tố ảnh hưởng: 45
a. Ảnh hưởng của nhân tố sản lượng 45
b. ảnh hưởng của nhân tố kết cấu sản phẩm 46
c. ảnh hưởng của nhân tố giá thành đơn vị 46
3.4. Phân tích một số khoản mục chi phí chủ yếu 47
3.4.1. Phân tích khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 48
b. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng 50
3.4.2. Phân tích khoản mục chi phí nhân công trực tiếp 52
53
a. Phân tích tổng quát 54
b. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng 54
3.4.3. Phân tích khoản mục chi phí sản xuất chung 56
a. Phân tích tổng quát 57
b. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng 58
3.4.4. Phân tích khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp 60
3.4.5. Phân tích khoản mục chi phí bán hàng 64
3.5. Kết luận chung cho phần phân tích 66
Mục lục 67
72 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2412 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Phân tích CP sản xuất kinh doanh và các biện pháp hạ giá thành sản phẩm tại công ty dệt may Hà Nội, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
ng tr×nh cho nhµ m¸y qu¶n lý vµ lÊy tªn lµ Nhµ m¸y Sîi Hµ Néi.
- Th¸ng 10/1985: Nhµ m¸y thµnh lËp thªm ph©n xëng s¶n xuÊt phô ®Ó tËn dông b«ng phÕ liÖu bÞ lo¹i ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm chÝnh ®Ó s¶n xuÊt kh¨n b«ng. §Õn n¨m 1989, nhµ m¸y më réng quy m«, tõ ®ã ph©n xëng dÖt kim sè 1 ra ®êi víi c«ng suÊt 1500 tÊn nguyªn liÖu mçi n¨m.
- Th¸ng 4/1990: Bé kinh tÕ ®èi ngo¹i cho phÐp nhµ m¸y ®îc kinh doanh xuÊt nhËp khÈu trùc tiÕp víi tªn giao dÞch HANOSIMEX.
- Th¸ng 6/1993: X©y dùng d©y chuyÒn dÖt kim sè 2 vµ th¸ng 3/1994 nhµ m¸y b¾t ®Çu ho¹t ®éng.
- Ngµy 15/5/1993: Kh¸nh thµnh nhµ m¸y DÖt kim (gåm c¶ 2d©y chuyÒn 1 vµ 2)
- Th¸ng 10/1993: Bé c«ng nghiÖp nhÑ quyÕt ®Þnh s¸t nhËp nhµ m¸y sîi Vinh vµo xÝ nghiÖp liªn hiÖp.
- Th¸ng 1/1995: Khëi c«ng x©y dùng nhµ m¸y thªu §«ng Mü.
- Th¸ng 6/1995: Bé c«ng nghiÖp nhÑ quyÕt ®Þnh ®æi xÝ nghiÖp liªn hîp thµnh c«ng ty DÖt Hµ Néi.
- Th¸ng 6/2000: C«ng ty ®æi tªn thµnh C«ng ty DÖt may Hµ Néi.
C«ng ty DÖt may Hµ Néi lµ mét tæ chøc cã t c¸ch ph¸p nh©n, h¹ch to¸n ®éc lËp, cã tµi kho¶n vµ con dÊu riªng ®Ó giao dÞch.
C«ng ty DÖt may Hµ Néi lµ mét doanh nghiÖp Nhµ níc víi quy m« võa thÓ hiÖn qua mét sè chØ tiªu sau:
- C«ng ty hiÖn cã gÇn 5000 c«ng nh©n viªn.
- Doanh thu n¨m 2002: 155.534.383.103 VN§
2.2. Chøc n¨ng nhiÖm vô, mÆt hµng s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp:
Lµ mét doanh nghiÖp lín cña ngµnh c«ng nghiÖp may ViÖt Nam, C«ng ty ®· ®ãng gãp mét phÇn kh«ng nhá trong viÖc ph¸t triÓn cña ®Êt níc. C«ng ty ®îc trang bÞ toµn bé thiÕt bÞ cña Italia,CHLB §øc, BØ, Hµn Quèc, NhËt B¶n,… C«ng ty DÖt may Hµ Néi cã chøc n¨ng chÝnh sau ®©y:
- C«ng ty chuyªn s¶n xuÊt kinh doanh, xuÊt khÈu c¸c s¶n phÈm cã chÊt lîng cao nh c¸c lo¹i sîi, s¶n phÈm dÖt kim…..
- C«ng ty chuyªn nhËp c¸c lo¹i b«ng, x¬, phô tïng thiÕt bÞ chuyªn ngµnh, hãa chÊt thuèc nhuém.
- Bªn c¹nh ®ã, c«ng ty cßn thªm chøc n¨ng thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng th¬ng m¹i, dÞch vô cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cña c«ng ty, trùc tiÕp tham gia mua b¸n víi c¸c ®èi t¸c níc ngoµi nÕu cã ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho phÐp.
Lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc, C«ng ty ®îc nhµ níc giao vèn cho toµn quyÒn sö dông, tù qu¶n lý ®iÒu hµnh s¶n xuÊt nh»m ph¸t huy hiÖu qu¶ ®ång vèn ®Ó ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh.
C«ng ty s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng sîi cung cÊp cho c¸c ®¬n vÞ dÖt may trong níc vµ xuÊt khÈu. NhiÖm vô trùc tiÕp cña C«ng ty lµ ®iÒu hµnh c¸c d©y chuyÒn s¶n xuÊt, t×m nguyªn vËt liÖu,vËt t phô tïng, t×m thÞ trêng tiªu thô s¶n phÈm. C«ng ty tù chñ thiÕt lËp c¸c mèi quan hÖ víi c¸c ®èi t¸c kinh tÕ, thiÕt lËp c¸c mèi liªn doanh, liªn kÕt nh»m t¨ng cêng hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. Chó träng ph¸t triÓn mÆt hµng xuÊt khÈu t¹o c«ng ¨n viÖc lµm vµ ®¶m b¶o thu nhËp æn ®Þnh cho gÇn 5000 ngêi lao ®éng. Kh«ng ngõng ®µo t¹o, båi dìng, n©ng cao tr×nh ®é v¨n hãa, khoa häc kü thuËt, chuyªn m«n cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. PhÊn ®Êu n©ng cao chÊt lîng, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt. …
C«ng ty chuyªn s¶n xuÊt kinh doanh, xuÊt khÈu c¸c lo¹i s¶n phÈm cã chÊt lîng cao :
Sîi: cotton(ch¶i th«, ch¶i kü), PE, Peco.
V¶i thµnh phÈm: V¶i Denim (100% cotton, Peco( chun PE)), V¶i dÖt kim (100% cotton, 100% PE, Peco).
S¶n phÈm may: QuÇn ¸o dÖt kim, kh¨n c¸c lo¹i, quÇn ¸o kh¸c( Denim).
2.2. D©y chuyÒn c«ng nghÖ s¶n xuÊt
C«ng ty cã nhiÓu lo¹i s¶n phÈm nh s¶n phÈm sîi, dÖt kim, v¶i Denim. kh¨n... Ta kh¸i qu¸t m« h×nh c¸c bíc s¶n xuÊt v¶i dÖt kim nh sau:
Sîi
M¸y dÖt
V¶i méc
xö lý vµ nhu«m
V¶i thµnh phÈm
C¾t
B¸n s¶n phÈm
May
Thµnh phÈm
D©y chuyÒn s¶n xuÊt s¶n phÈm dÖt kim
D©y chuyÒn qu¸ tr×nh dÖt nhuém (s¶n xuÊt s¶n phÈm dÖt kim)
C¸c bíc c«ng viÖc trong d©y chuyÒn dÖt nhuém
C«ng ®o¹n thùc hiÖn
Bé phËn thùc hiÖn
1
KH dÖt
2
Kü thuËt c«ng nghÖ dÖt
C¸c tæ c«ng nghÖ dÖt
KT thiÕt bÞ dÖt
Tæ b¶o toµn dÖt
3
Tæ nghiÖp vô
4
Tæ ho¸ nhuém
5
KH nhuém
6
Tæ ho¸ nhuém
Kho ho¸ chÊt, thuèc nhuém
7
Tæ nghiÖp vô
Tæ PVSX
8
Tæ ho¸ nhuém
Tæ KT-TB
C¸c tæ b¶o toµn
C¸c tæ CN nhuém
C¸c c«ng ®o¹n kiÓm tra trong qu¸ tr×nh
Tæ chÊt lîng, tæ hãa
9
Tæ nghiÖp vô
10
Tæ nghiÖp vô
Tæ kü thuËt
D©y chuyÒn qu¸ tr×nh dÖt nhuém (s¶n xuÊt s¶n phÈm dÖt kim)
NhËn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt
TriÓn khai kÕ ho¹ch dÖt
GhÐp mµu
NhËp sîi tõ kho sîi
KÕt qu¶ x¸c nhËn mµu
PhiÕu c«ng nghÖ nhuém
LÜnh ho¸ chÊt thuèc nhuém tõ kho Cty
ChuÈn bÞ ho¸ chÊt thuèc nhuém
CÊp ph¸t
TriÓn khai kÕ ho¹ch nhuém
ChuÈn bÞ v¶i sîi méc
§¶o èng sîi
DÖt
D
KiÓm tra v¶i méc
Chê xem xÐt
NhËp kho v¶i méc
9
0
_
+
N
+
_
+
4
1
2
2
3
5
6
7
8
2.3. ThÞ trêng vµ ®èi thñ c¹nh tranh
C«ng ty HANOSIMEX lµ mét doanh nghiÖp lín trong ngµnh dÖt may ViÖt Nam víi nhiÒu chñng lo¹i s¶n phÈm phong phó vµ ®a d¹ng. Qua b¶ng biÓu sè M01 ta thÊy r»ng c¸c mÆt hµng chiÕm tû träng lín trong doanh thu cña C«ng ty chñ yÕu lµ c¸c mÆt hµng Sîi vµ s¶n phÈm DÖt kim. Nhng c«ng ty vÉn cßn h¹n chÕ vÒ c«ng nghÖ nªn n¨ng lùc ®¸p øng nhu cÇu thÞ trêng cha cao vÒ chÊt lîng s¶n phÈm vµ mÉu m·, h¬n n÷a mÆc dï thÞ trêng xuÊt khÈu lµ rÊt réng lín nhng n¨ng lùc tiªu thô s¶n phÈm cña C«ng ty ë thÞ trêng ngoµi níc l¹i kh«ng cao h¬n so víi thÞ tr¬ng néi ®Þa.
B¶ng 2.1: Tæng hîp thÞ trêng tiªu thô 9 th¸ng ®Çu n¨m 2003
TT
MÆt hµng
§VT
§Æc tÝnh kü thuËt
ThÞ trêng xuÊt khÈu
ThÞ trêng néi ®Þa
Trong ®ã: TT néi bé
Sè lîng
Gi¸ trÞ (tr.®ång)
ThÞ trêng tiªu thô
Sè lîng
Gi¸ trÞ (tr.®ång)
ThÞ trêng tiªu thô
Sè lîng
Gi¸ trÞ (tr.®ång)
ThÞ trêng tiªu thô
A
Sîi (Ne bq=20..60)
TÊn
2321.3
58721.0
H.Quèc + §µi Loan
7250.3
173785
488.4
11506
DK§X
1
Cotton 100%
,,
718.0
708.0
35.0
DVTM sè 1
+ Ch¶i th«
,,
610.6
698.0
35.0
CHØ kh©u
+ Ch¶i kü
,,
107.4
10.0
TMDMHCM
2
PE 100%
,,
179.3
4941.9
348.5
DLN§
3
Peco
,,
1424.0
1600.4
104.9
HTL
C
V¶i thµnh phÈm
304337.3
3200163.8
1
V¶iDenim
m
4,5..15 oz
304328.4
7014.0
H.Quèc
3199907.6
72056
C¶ níc
401911.5
May TL
+ 100% cotton
,,
152164.2
2399930.7
401911.5
9150
DÖt PP
+ Pecco (chun PE)
,,
152164.2
799976.9
TMDMHCM
2
V¶i dÖt kim
TÊn
110g..500g/m2
8.9
729.8
256.2
16184
184.6
11661
+ 100% cotton
,,
8.9
§øc
50.0
HTL
46.15
HTL
+ 100% PE
,,
P.§«ng
+ Pecco
,,
206.2
138.45
D
S¶n phÈm may
9297474
3293162.0
4
QA dÖt kim
Sp
4086763
200499.0
Mü, NhËt
1446744.0
20247
C¶ níc
6
Kh¨n c¸c lo¹i
,,
24..450g/c
4819362
30942.0
EU...
1773897.0
2473
,,
7
QA c¸c lo¹i (Denim)
,,
391349
19541.0
72521.0
2109
,,
2.4. Mét sè chØ tiªu kinh tÕ, kü thuËt chñ yÕu
2.4.1. Doanh thu, lîi nhuËn
C«ng ty DÖt may Hµ Néi lµ mét doanh nghiÖp cã møc doanh thu t¬ng ®èi cao so víi ngµnh dÖt may (trung b×nh kho¶ng xÊp xØ 600 tû ®ång mét n¨m), nhng l¹i cã møc lîi nhuËn chØ kho¶ng 1,5 tû ®ång mét n¨m. Do ®ã cung cã thÓ thÊy ®îc C«ng ty tiªu thô ®îc hµng ho¸ nhng gÆp vÊn ®Ò trong chi phÝ bá ra.
2.4.2. T×nh h×nh lao ®éng tiÒn l¬ng
C«ng ty DÖt may Hµ Néi lµ mét doanh nghiÖp t¬ng ®èi lín, ho¹t ®éng trong c¶ lÜnh vùc s¶n xuÊt vµ th¬ng m¹i, trong c«ng ty cã rÊt nhiÒu c«ng nh©n viªn lµ nh÷ng h×nh thøc nguêi lao ®éng cã c«ng viÖc vµ tr×nh ®é kh¸c nhau. Do ®ã ë doanh nghiÖp cã c¸c nhiÒu h×nh thøc tr¶ l¬ng øng víi tõng bé phËn kh¸c nhau nh sau:
Kho¸n quü tiÒn l¬ng vµ thu nhËp g¾n víi chi phÝ s¶n xuÊt: C¸c nhµ m¸y may, nhµ m¸y sîi, nhµ m¸y dÖt nhuém, nhµ m¸y dÖt Denim, bé phËn kh¨n vµ mò cña nhµ m¸y dÖt Hµ §«ng.
Theo hao phÝ lao ®éng tæng hîp: C¸c nhµ m¸y sîi, nhµ m¸y dÖt nhuém, dÖt Denim, bé phËn kh¨n vµ mò cña nhµ m¸y dÖt Hµ §«ng.
Theo tû lÖ % tiÒn l¬ng trªn doanh thu thùc tÕ: Nhµ m¸y may Hµ Néi, may §«ng Mü, bé phËn dÖt kim cña nhµ m¸y dÖt Hµ §«ng, phßng xuÊt nhËp khÈu, phßng kÕ ho¹ch thÞ trêng, phßng th¬ng m¹i.
Theo s¶n phÈm: Tæ bèc xÕp sîi, tæ vËn chuyÓn b«ng phßng kÕ ho¹ch thÞ trêng.
Theo ®Þnh biªn lao ®éng: c¸c ®¬n vÞ thuéc khèi phßng ban cña C«ng ty.
Lµ mét doanh nghiÖp cã sè lîng lao ®éng rÊt lín nªn C«ng ty cã quy tr×nh tuyÓn dông vµ ®µo t¹o rÊt phøc t¹p:
* C¬ së lËp kÕ ho¹ch ®µo t¹o dùa trªn:
Môc tiªu, kÕ ho¹ch, chiÕn lîc ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh trong t¬ng lai cña C«ng ty.
TÝnh chÊt, yªu cÇu c«ng viÖc.
Thay ®æi vÒ c«ng nghÖ thiÕt bÞ.
C¸c yªu cÇu vÒ luËt ®Þnh nhµ níc.
Tiªu chuÈn c«ng ty ph¶i ¸p dông.
KÕt qu¶ c¸c cuéc ®¸nh gi¸ néi bé.
N¨ng lùc, hiÖu qu¶ lµm viÖc cña nh©n viªn.
Xem xÐt cña l·nh ®¹o.
KhiÕu n¹i cña kh¸ch hµng.
Kh¾c phôc phßng ngõa.
TuyÓn dông lao ®éng dùa c¶ vµo nguån bªn trong vµ nguån bªn ngoµi.
2.4.3. T×nh h×nh qu¶n lý vËt t, tµi s¶n cè ®Þnh
a. T×nh h×nh qu¶n lý vËt t, nguyªn vËt liÖu
* C¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu:
Nguyªn vËt liÖu chÝnh ®Ó s¶n xuÊt sîi cña C«ng ty DÖt may Hµ Néi lµ b«ng vµ sîi PE (polyeste). Do tÝnh chÊt vµ nguån gèc cña hµng b«ng, x¬ hiÖn nay níc ta cha s¶n xuÊt ®îc x¬ PE nªn C«ng ty ph¶i nhËp khÈu tõ níc ngoµi vµ do lîng b«ng trong níc cha ®¸p øng ®ñ cho ngµnh dÖt trong níc, chÊt lîng cha ®¶m b¶o nªn C«ng ty vÉn ph¶i sö dông mét sè lo¹i b«ng níc ngoµi.
Bªn c¹nh ®ã C«ng ty cßn nhËp nhiÒu lo¹i nguyªn vËt liÖu nh ho¸ chÊt, thuèc nhuém, thuèc tÈy vµ c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu phôc vô cho qu¸ tr×nh in nh chØ thªu cao cÊp, mùc in.
* Qu¶n lý, sö dông nguyªn vËt liÖu:
HiÖn nay, nguyªn vËt liÖu s¶n xuÊt chñ yÕu lµ c¸c lo¹i b«ng cotton vµ x¬ PE chiÕm tû lÖ kh¸ cao trong gi¸ thµnh s¶n phÈm (65-70%) cho nªn vÊn ®Ò tiÕt kiÖm ®Þnh møc tiªu hao b«ng x¬ lµ cÇn thiÕt.
C«ng ty ®· sö dông ph¬ng ph¸p kinh nghiÖm vµ ph¬ng ph¸p kh¶o s¸t thùc tÕ ®Ó x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao vËt t theo c¸c bíc sau:
Kh¶o s¸t tõng c«ng ®o¹n: b«ng, ch¶i, ghÐp, th«, sîi con.
Tõ sè liÖu kh¶o s¸t kÕt hîp víi c¸c kÕt qu¶ kinh doanh ë kú tríc vµ ngêi lµm c«ng t¸c sÏ t¹m giao ®Þnh møc (kg b«ng, x¬/ kg sîi) c¸c sè liÖu kh¶o s¸t sÏ ®îc xem xÐt ®Þnh kú hµng th¸ng.
TiÕp tôc theo dâi thùc hiÖn ®Þnh møc mét th¸ng mét lÇn, ph©n tÝch nguyªn nh©n t¨ng gi¶m so víi ®Þnh møc ®îc giao.
Xem xÐt l¹i ®Þnh møc ®Ó rót kinh nghiÖm vµ t×m biÖn ph¸p söa ch÷a kh¾c phôc kÞp thêi.
Trong khi x©y dùng ®Þnh møc, c¸n bé x©y dùng thêng chó ý tíi c«ng ®o¹n ch¶i kü lµ c«ng ®o¹n cã lîng b«ng tiªu hao cao do sîi ch¶i nhiÒu nhÊt, ®Ó lµm gi¶m ®Õn møc tèi thiÓu lîng b«ng phÕ.
b. T×nh h×nh qu¶n lý tµi s¶n cè ®Þnh
* C¬ cÊu tµi s¶n cè ®Þnh
C¬ cÊu tµi s¶n cè ®Þnh lµ mét trong nh÷ng yÕu tè quan träng thóc ®Èy sù ph¸t triÓn cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. C«ng ty DÖt may Hµ Néi lµ doanh nghiÖp t¬ng ®èi lín nªn tµi s¶n cña C«ng ty cã nhiÒu nhµ m¸y vµ c¸c d©y chuyÒn s¶n xuÊt. ViÖc ®Çu t vµo TSC§ cña C«ng ty phô thuéc vµo c¸c nguån vèn chñ yÕu lµ tõ ng©n s¸ch, tù bæ xung tõ ho¹t ®éng cña C«ng ty vµ vay tõ ng©n hµng.
* T×nh h×nh sö dông TSC§
M¸y mãc mµ c«ng ty ®· sö dông hÇu hÕt ®îc nhËp tõ nhiÒu níc kh¸c nhau víi c¸c nh·n hiÖu §øc, Nga, NhËt, BØ, Trung Quèc,.. . Cã nhiÒu lo¹i ®· ®îc khÊu hao hÕt, cã lo¹i ®· khÊu hao gÇn hÕt.
ThiÕt bÞ m¸y mãc lµ mét bé phËn quan träng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, nã ¶nh hëng ®Õn n¨ng suÊt lao ®éng vµ chÊt lîng s¶n phÈm. VÒ mÆt gi¸ trÞ m¸y mãc th× m¸y mãc chiÕm tû lÖ cao 67% vèn cè ®Þnh.V× vËy, vÊn ®Ò sö dông m¸y mãc thiÕt bÞ cã hiÖu qu¶ lu«n ®îc c«ng ty quan t©m.
Qua b¶ng chØ tiªu thiÕt bÞ n¨m 2001 ta thÊy C«ng ty kh«ng hoµn thµnh chi tiªu kÕ ho¹ch sö dông m¸y mãc thiÕt bÞ. PhÇn kÕ ho¹ch cña m¸y mãc thiÕt bÞ hiÖn cã lµ 1728 chiÕc th× m¸y mãc thiÕt bÞ ®· l¾p chØ ®¹t 1652 chiÕc vµ sè m¸y ho¹t ®éng lµ 1577 chiÕc cã nghÜa lµ 151 chiÕc kh«ng ®îc ®a vµo sö dông trong ®ã cã 75 chiÕc ®îc l¾p ®Æt. Nguyªn nh©n lµm cho lîng m¸y mãc nµy tån ®äng lµ v× l¹c hËu vµ hÕt thêi gian khÊu hao nªn C«ng ty cã dù tÝnh thanh lý vµ chuyÓn thµnh c«ng cô lao ®éng nhá, mét sè m¸y míi mua vÒ nhng cha cã ý ®Þnh l¾p ®Æt. Cßn vÒ thùc hiÖn m¸y mãc ho¹t ®éng chØ ®¹t 94,67% so víi kÕ ho¹ch cã nghÜa lµ gi¶m mét lîng kh¸ lín.
ChØ tiªu thiÕt bÞ n¨m 2001
ChØ tiªu
§¬n vÞ
Sè kÕ ho¹ch
Sè thùc hiÖn
So s¸nh TH/KH
T¨ng/gi¶m
%
Sè MMTB hiÖn cã
ChiÕc
1728
1634
-94
94.56
Sè MMTB ®· l¾p
ChiÕc
1652
1634
-18
98.91
Sè MMTB ho¹t ®éng
ChiÕc
1577
1493
-84
94.673
Sè ngµy lµm viÖc cña thiÕt bÞ
Ngµy/n¨m
305
296
-9
97.049
Sè giê lµm viÖc cña TB
Giê/n¨m
8
7.6
-0.4
95
Thêi gian sö dông cã Ých cña TB
Giê/ngµy
8
7.4
-0.6
92.5
2.4.4. T×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp
a. C¬ cÊu nguån vèn cña C«ng ty
§Ó ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn ta cã biÓu sau:
Ph©n tÝch kh¸i qu¸t c¬ cÊu nguån vèn
§¬n vÞ:triÖu ®ång
STT
ChØ tiªu
2001
2002
So s¸nh 2002/2001
1
Nî ph¶i tr¶
394878
71.77%
455585
73.68%
60707
15.37%
2
Nguån vèn chñ së h÷u
155338
28.23%
162759
26.32%
7421
4.78%
3
Tæng nguån vèn KD
550216
100.00%
618344
100.00%
68128
12.38%
Víi sè liÖu trªn biÓu ta cã nhËn xÐt t×nh h×nh huy ®éng c¸c nguån vèn cña C«ng ty cha ®îc tèt. Trong c¶ 2 n¨m 2001 vµ 2002 th× nguån c«ng nî ph¶i tr¶ chiÕm tû träng lín h¬n h¼n so víi nguån vèn chñ së h÷u. N¨m 2002, nguån c«ng nî ph¶i tr¶ t¨ng lªn c¶ vÒ sè tiÒn, tû lÖ vµ tû träng, gÇn gÊp 3 lÇn so víi nguån vèn chñ së h÷u. T×nh h×nh ®ã sÏ ¶nh hëng kh«ng tèt tíi kh¶ n¨ng tù chñ tµi chÝnh cña C«ng ty vµ hiÖu qu¶ kinh doanh. MÆc dï nguån vèn kinh doanh t¨ng lªn nhng l¹i chñ yÕu lµ do c«ng nî ph¶i tr¶ t¨ng lªn, tøc lµ c¸c kho¶n vay, nî t¨ng lªn. §iÒu nµy thÓ hiÖn sù phô thuéc cña c«ng ty vµo c¸c nguån vèn bªn ngoµi kh¸ lín. NÕu nguån vèn chñ së h÷u trong n¨m 2002 t¨ng lªn c¶ vÒ sè tiÒn, tû lÖ lÉn tû träng th× míi ®îc ®¸nh gi¸ lµ tèt.
b. Kh¶ n¨ng thanh to¸n
Kh¶ n¨ng thanh to¸n chung
Cuèi n¨m 2001
Cuèi n¨m 2002
En1
274713361697
214599466827
=
=
1,28
En1
292810510319
240919650064
=
=
1,22
VLC
=
60113894870
VLC
=
51890860255
VLC=TSL§-Nî ng¾n h¹n
Vµo cuèi n¨m 2001 vµ cuèi n¨m 2002, c«ng ty ®Òu cã vèn lu©n chuyÓn(VLC)>0 trong khi cuèi n¨m 2001 vµ cuèi n¨m 2002 cã hÖ sè c©n b»ng tæng qu¸t En1>1, do ®ã c«ng ty cã kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n tèt vµ C«ng ty ®ang ë tr¹ng th¸i thuËn lîi. Do ®ã c«ng ty cè g¾ng gi÷ æn ®Þnh hÖ sè nµy nh ë møc hiÖn t¹i.
Kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn hµnh: thÓ hiÖn kh¶ n¨ng thanh to¸n tøc thêi
En3
TiÒn
Nî ng¾n h¹n
=
Cuèi n¨m 2001
Cuèi n¨m 2002
En3
10127147629
240919650064
=
=
0,04
En3
19435632558
214599466827
=
=
0,09
HÖ sè nµy thÓ hiÖn kh¶ n¨ng thanh to¸n tøc thêi cña C«ng ty.Cuèi n¨m 2001, hÖ sè nµy cao h¬n nªn C«ng ty cã kh¶ n¨ng thanh to¸n tèt h¬n cuèi n¨m 2002, nhng ®ång thêi l¹i thÓ hiÖn sù kÐm hiÖu qu¶ trong viÖc sö dông nguån lùc tµi chÝnh víi mét ng©n quü bÞ ø ®äng h¬n. H¬n n÷a, kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn hµnh cña c«ng ty nhá h¬n 0,5 nªn c«ng ty gÇn nh trong t×nh tr¹ng mÊt kh¶ n¨ng thanh to¸n, c«ng ty cã thÓ ph¶i b¸n gÊp hµng ho¸ s¶n phÈm ®Ó tr¶ nî v× kh«ng cã ®ñ tiÒn mÆt ®Ó thanh to¸n.
c. Tû suÊt sinh lêi
Tû suÊt lîi nhuËn/doanh thu
Tû suÊt lîi nhuËn tríc thuÕ / doanh thu:
2314014216
668319573345
=
0,35%
* 100
1573529667
668319573345
=
0,24%
*100
Tû suÊt lîi nhuËn sau thuÕ / doanh thu
C¸c tû sè nµy cho biÕt thùc chÊt ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty cã
thùc sù ®¹t kÕt qu¶ cao kh«ng. Cã thÓ cã mét doanh thu cao nhng cha ch¾c doanh nghiÖp ®· ho¹t ®éng hiÖu qu¶.
Tû suÊt lîi nhuËn / tæng tµi s¶n
Tû suÊt lîi nhuËn tríc thuÕ / tæng tµi s¶n trung b×nh
2134014216
584280137671
=
0,40%
*100
Tû suÊt lîi nhuËn sau thuÕ / tæng tµi s¶n trung b×nh
=
0,27%
1573529667
584280137671
*100
Víi nh÷ng tû suÊt nµy cho thÊy, víi quy m« t¬ng ®èi lín th× C«ng ty ®· sö dông hiÖu qu¶ hay cha tµi s¶n ®Ó t¹o ra lîi nhuËn cho chÝnh m×nh vµ ®ãng gãp cho ng©n s¸ch Nhµ níc.
Tû suÊt Lîi nhuËn sau thuÕ / Nguån vèn chñ së h÷u trung b×nh
1573529667
159048708494
=
0,99%
*100
ChØ sè nµy cho biÕt møc sinh lîi cña C«ng ty tõ nguån vèn chñ së h÷u cña m×nh
2.5. Khã kh¨n thuËn lîi vµ ph¬ng híng ph¸t triÓn cña C«ng ty DÖt may Hµ Néi
2.5.1. ThuËn lîi:
C«ng ty DÖt may Hµ Néi lµ mét doanh nghiÖp lín trong ngµnh dÖt may ViÖt Nam. Trong n¨m 2001, t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty nh×n chung æn ®Þnh vµ lîng s¶n phÈm tiªu thô t¨ng lªn. §éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn cã tay nghÒ ngµy cµng cao.
2.5.2. Khã kh¨n:
Bªn c¹nh nh÷ng thuËn lîi, C«ng ty cßn gÆp ph¶i rÊt nhiÒu khã kh¨n:
Lîng s¶n phÈm tiªu thô t¨ng rÊt nhiÒu nhng so víi c¸c ®èi thñ c¹nh tranh th× l¹i t¨ng kh«ng ®¸ng kÓ.
T×nh h×nh thiÕu vèn kinh doanh trÇm träng, mÊt tù chñ vÒ tµi chÝnh thÓ hiÖn ë viÖc tû lÖ nî qu¸ lín.
C¸c lo¹i chi phÝ cßn ë møc qu¸ cao lµm cho gi¸ thµnh s¶n phÈm t¨ng qu¸ cao.
Ch¬ng III: Ph©n tÝch CHi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p h¹ gi¸ thµnh t¹i c«ng ty dÖt may hµ néi
3.1. Ph©n tÝch t×nh h×nh x©y dùng lËp kÕ ho¹ch gi¸ thµnh cña C«ng ty DÖt may Hµ Néi
3.1.1. C¨n cø ®Ó lËp kÕ ho¹ch gi¸ thµnh s¶n phÈm
C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ tiªu thô s¶n phÈm ®ång thêi dùa vµo ®Þnh møc c¸c chØ tiªu kinh tÕ kü thuËt vµ gi¸ c¶ vËt t dù kiÕn, c«ng ty DÖt may Hµ Néi lËp kÕ ho¹ch gi¸ thµnh s¶n phÈm theo kho¶n môc chi phÝ.
KÕ ho¹ch s¶n xuÊt
§ã lµ kÕ ho¹ch träng t©m cña kÕ ho¹ch s¶n xuÊt-kü thuËt tµi chÝnh cña C«ng ty. VÞ thÕ cña c«ng ty ®îc th«ng qua c¸c chØ tiªu s¶n xuÊt vµ tiªu thô s¶n phÈm nh»m khai th¸c mäi kh¶ n¨ng tiÒm tµng trong s¶n xuÊt, kh«ng ngõng t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, n©ng cao chÊt lîng hµng ho¸ vµ dÞch vô dùa trªn c¬ së x©y dùng ®Çy ®ñvµ hîp lý hãa s¶n xuÊt.
KÕ ho¹ch cung øng vËt t kü thuËt
Trªn c¬ së tÝnh to¸n toµn bé khèi lîng s¶n xuÊt, nhu cÇu vËt t cÇn thiÕt ®Ó ®¶m b¶o viÖc hoµn thµnh kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ®Ò ra. §ång thêi lµ c¬ së ®Þnh híng cho c«ng t¸c qu¶n lý vËt t hîp lý cã hiÖu qu¶ nh»m h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. chèng ø ®äng vèn.
KÕ ho¹ch lao ®éng vµ tiÒn l¬ng
Lµ bé phËn cña kÕ ho¹ch s¶n xuÊt-kü thuËt-tµi chÝnh, c«ng ty ph¶i khai th¸c nh÷ng tiÒm n¨ng vÒ lao ®éng vµ sö dông quü l¬ng mét c¸ch hiÖu qu¶ nhÊt. Trªn c¬ së lµ tæ chøc l¹i s¶n xuÊt ®Ó kh«ng ngõng t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, tÝch luü cho c«ng ty, ®ång thêi ®¶m b¶o thu nhËp cho ngêi lao ®éng.
KÕ ho¹ch khÊu hao TSC§:
Dùa vµo møc khÊu hao hµng n¨m vµ kÕ ho¹ch mua míi hay thanh lý TSC§ lµm c¬ së ®Ó tÝnh khÊu hao cho viÖc lËp kÕ ho¹ch gi¸ thµnh s¶n phÈm.
KÕ ho¹ch tµi chÝnh
Hµng n¨m dùa vµo tæng sè vèn cßn l¹i cuèi n¨m, kÕ ho¹ch huy ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty lµm c¬ së cho kÕ ho¹ch gi¸ thµnh.
C¨n cø viÖc lËp kÕ ho¹ch gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty, c«ng ty ®· sö dông chi phÝ liªn quan ®Õn s¶n xuÊt.
* Chi phÝ trùc tiÕp gåm nh÷ng chi phÝ liªn quan ®Õn s¶n xuÊt:
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
* Chi phÝ gi¸n tiÕp gåm:
Chi phÝ chung ph©n xëng.
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.
Chi phÝ b¸n hµng
Nh÷ng kho¶n chi phÝ nµy liªn quan ®Õn s¶n xuÊt nhiÒu lo¹i s¶n phÈm, v× vËy chóng ®îc ®a vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm theo ph¬ng ph¸p ph©n bæ.
f. C¸c ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt
C¸c ®Þnh møc nµy ®îc x©y dùng ®Ó ¸p dông vµo viÖc tÝnh to¸n mét c¸ch chÝnh x¸c, nhanh chãng, bªn c¹nh ®ã cßn kiÓm tra tr×nh ®é sö dông, tiªu hao vËt t cã tiÕt kiÖm hay kh«ng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
3.2. Ph©n tÝch c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
3.2.1. TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt:
C«ng ty DÖt may Hµ Néi lµ mét doanh nghiÖp cã quy tr×nh c«ng nghÖ phøc t¹p kiÓu chÕ biÕn liªn tôc, s¶n phÈm tr¶i qua nhiÒu c«ng ®o¹n chÕ biÕn liªn tôc kh¸c nhau (xö lý b«ng, dÖt sîi, dÖt v¶i, c¾t may, ®ãng gãi...) ®îc thùc hiÖn trong ph¹m vi tõng xÝ nghiÖp. Trong giai ®o¹n may s¶n phÈm ®îc chia nhá thµnh nhiÒu bé phËn chi tiÕt nh: cæ, tay, th©n... vµ c¸c c«ng nh©n cïng s¶n xuÊt, ®Õn kh©u cuèi cïng míi ghÐp l¹i thµnh s¶n phÈm hoµn chØnh cña giai ®o¹n may. Do ®Æc ®iÓm cña quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm may mÆc vµ ®Æc ®iÓm kinh doanh cña c«ng ty, ®èi tîng tËp hîp chi phÝ cña C«ng ty lµ theo tõng xÝ nghiÖp vµ theo tõng m· s¶n phÈm.
§èi víi nh÷ng chi phÝ liªn quan ®Õn mét lo¹i s¶n phÈm, kÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo sè liÖu cña chøng tõ ®Ó tËp hîp trùc tiÕp cho lo¹i s¶n phÈm ®ã. §èi víi nh÷ng chi phÝ cã liªn quan ®Õn nhiÒu lo¹i s¶n phÈm th× kÕ to¸n lùa chän tiªu thøc ph©n bæ theo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp (tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm).
3.2.2. C«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
Do C«ng ty DÖt may Hµ Néi lµ doanh nghiÖp chñ yÕu lµm theo hîp ®ång, do ®ã ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh cña C«ng ty lµ theo tõng lo¹i s¶n phÈm cô thÓ vµ sè lîng tõng lo¹i s¶n phÈm ®ã. Kú tÝnh gi¸ thµnh th× ®îc tÝnh lµ hµng th¸ng.
Bªn c¹nh ®ã, gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi lú cña C«ng ty lµ kh«ng cã hoÆc Ýt kh«ng ®¸ng kÓ, do ®ã c«ng ty kh«ng tæ chøc ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú.
XuÊt ph¸t tõ viÖc x¸c ®Þnh ®èi tîng kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ë C«ng ty DÖt may Hµ Néi lµ tõng xÝ nghiÖp vµ chi tiÕt cho tõng lîi s¶n phÈm, do ®ã ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh lµ tõng mÉu hµng s¶n xuÊt. Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo kÕt qu¶ tËp hîp chi phÝ vµ c¸c tµi liÖu tÝnh gi¸ thµnh cña tõng lo¹i s¶n phÈm theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp.
Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo sè s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho trong th¸ng, chi phÝ s¶n xuÊt ®· ®îc tËp hîp ®Ó tÝnh gi¸ thµnh theo c«ng thøc sau:
Gi¸ thµnh lo¹i s¶n phÈm = Tæng chi phÝ ph¸t sinh trong kú
GÝa thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm
=
GÝa thµnh lo¹i s¶n phÈm
Sè s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho cña tõng lo¹i hµng s¶n phÈm ®ã
Tãm l¹i, trong qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt th× kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c b¶ng kª, nhËt ký chøng tõ...®Ó tËp hîp chi phÝ cho tõng xÝ nghiÖp theo tõng kho¶n môc: chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung. Tõ ®ã, ghi sè liÖu vµo b¶ng kª chøng tõ c¸c tµi kho¶n liªn quan, vµo sæ c¸i c¸c TK ®Ó cung cÊp th«ng tin vÒ t×nh h×nh chi phÝ s¶n xuÊt cña tõng xÝ nghiÖp còng nh cña toµn c«ng ty, phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý. §ång thêi, kÕ to¸n lËp c¸c b¶ng ph©n bæ tõng kho¶n môc chi phÝ cho tõng lo¹i hµng theo tiªu thøc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Qua ®©y, ta thÊy c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty DÖt may Hµ Néi lµ hoµn toµn phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh.
§¸nh gi¸ chung t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch gi¸ thµnh t¹i c«ng ty DÖt may Hµ Néi
C«ng ty DÖt may Hµ Néi lµ mét doanh nghiÖp cã nhiÒu lo¹i s¶n phÈm, nhng ph©n thµnh hai ngµnh chÝnh lµ s¶n phÈm dÖt vµ s¶n phÈm may. Do thêi gian cã h¹n nªn em xin ®i s©u vµo nghiªn cøu c«ng t¸c gi¸ thµnh s¶n phÈm may mÆc.
Nh×n chung, C«ng ty DÖt may Hµ Néi cã t×nh h×nh gi¸ thµnh s¶n phÈm kh«ng ®¹t møc kÕ ho¹ch ban ®Çu ®Æt ra v× vËy cÇn tiÕn hµnh ph©n tÝch cô thÓ ®Ó t×m ra nguyªn nh©n.
NhËn xÐt chung
Sö dông c«ng cô ph©n tÝch t¹i phÇn I, ta tiÕn hµnh tÝnh to¸n t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch gi¸ thµnh theo c«ng thøc ®· ®Ò cËp ë ch¬ng I. Ta cã thÓ ¸p dông chóng ®Ó tÝnh to¸n vµ ph©n tÝch mét c¸ch cô thÓ nh díi ®©y.
KÕt qu¶ tÝnh to¸n ®îc, ®Ó tiÖn theo dâi ®îc s¾p xÕp vµo mét b¶ng díi ®©y.
B¶ng 3.2: B¶ng tÝnh to¸n t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty DÖt may Hµ Néi n¨m 2003
* KÕ ho¹ch cña C«ng ty DÖt may Hµ Néi ®· ®Ò ra møc h¹ vµ tû lÖ h¹ cô thÓ nh sau:
+ møc h¹ (M0):
M0= 1.303.200.000-1.358.760.000=-55.560.000 ®
+ Tû lÖ h¹ (T0):
Nh vËy, møc h¹ kÕ ho¹ch doanh nghiÖp ®Æt ra lµ -55.560.000 ®ång, t¬ng ®¬ng víi tû lÖ h¹ lµ - 4,09%. Møc kÕ ho¹ch ®Æt ra nh vËy so víi thùc tÕ cña doanh nghiÖp lµ hoµn toµn phï hîp vµ lµ môc tiªu phÊn ®Êu cho doanh nghiÖp trong kú. NÕu doanh nghiÖp ®¹t ®îc møc nµy chøng tá doanh nghiÖp ®· cã cè g¾ng rÊt nhiÒu trong t×nh tr¹ng thùc tÕ mµ doanh nghiÖp hiÖn cã tõ ®ã thùc hiÖn tèt môc tiªu h¹ gi¸ thµnh n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh.
* Thùc tÕ thùc hiÖn trong kú:
+ Møc h¹ (M1):
M1=1.321.437.000–1.322.193.000=-756.000
+ Tû lÖ h¹ (T1):
x100
T×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch gi¸ thµnh thùc tÕ cña doanh nghiÖp th× cã møc h¹ lµ -756.000 vµ t¬ng ®¬ng víi tû lÖ h¹ lµ -0,06%. Qua viÖc tÝnh to¸n nµy ta thÊy C«ng ty thùc sù cè g¾ng trong c«ng t¸c h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm cña doanh nghiÖp. Sau khi ph©n tÝch s¬ bé cÇn ph¶i tiÕn hµnh so s¸nh møc h¹ thùc tÕ so víi møc h¹ kÕ ho¹ch ®Æt ra ®Ó tõ ®ã cã nh÷ng nhËn xÐt chÝnh x¸c vµ kh¸ch quan.
+ Møc h¹ (DM): DM = M1-M0
DM =-756.000 – (-55.560.000)=54.804.000
+ Tû lÖ h¹ (DT): DT = T1-T0
DT =-0,06% -(-4,09% )=4,03 %
Tõ c¸c con sè trªn ta thÊy mÆc dï doanh nghiÖp ®· thùc hiÖn t¬ng ®èi tèt t×nh h×nh thùc hiÖn gi¸ thµnh s¶n phÈm so víi kú tríc nhng so víi kÕ ho¹ch ®Æt ra doanh nghiÖp vÉn cha hoµn thµnh.
3.3.2. Ph©n tÝch nh©n tè ¶nh hëng:
Lµ biÖn ph¸p hiÖu qu¶ ®Ó t×m ra nguyªn nh©n g©y ra t×nh h×nh hoµn thµnh kÕ ho¹ch gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty.
a. ¶nh hëng cña nh©n tè s¶n lîng
¸p dông c«ng thøc nh trong phÇn I ®· nªu ra.
DMQ=(HS-1)*M0=MQ-M0
DMQ=(0,9731-1)* (-55.560.000)=1.494.564
b. ¶nh hëng cña nh©n tè kÕt cÊu s¶n phÈm
DMK=-55.721.000-(-54.065.436)=-1.655.564
c. ¶nh hëng cña nh©n tè gi¸ thµnh ®¬n vÞ
DMZ=1.321.437.000- 1.266.472.000=-756.000-(-55.721.000)=54.965.000
Tæng hîp sù ¶nh hëng cña tÊt c¶ c¸c nh©n tè ®Õn sù t¨ng gi¶m møc h¹ gi¸ thµnh.
DM=DMQ+DMK+DMZ=1.494.564+(-1.655.564)+ 54.965.000=54.804.000
Ph©n tÝch mét sè kho¶n môc chi phÝ chñ yÕu
Trªn c¬ së nh÷ng sè liÖu ®· ph©n tÝch ®îc ë phÇn trªn, ta ®a ra ®îc c¸c kÕt luËn chÝnh x¸c tõ ®ã ®a ra híng gi¶i quyÕt cô thÓ cho s¶n phÈm ®· nghiªn cøu. T¬ng tù nh vËy, gi¶i ph¸p thùc hiÖn cho toµn c«ng ty vµ sÏ më réng cho tÊt c¶ c¸c s¶n phÈm. Khi gi¸ thµnh ®¬n vÞ cña c¸c s¶n phÈm ®Òu gi¶m theo vµ ®¬ng nhiªn c«ng ty sÏ hoµn thµnh tèt kÕ ho¹ch h¹ gi¸ thµnh cña m×nh. §èi víi c«ng ty DÖt may Hµ Néi th× s¶n phÈm tiªu biÓu trong ngµnh may mÆc cña C«ng ty ®îc chän ®Ó tiÕn hµnh ph©n tÝch lµ s¶n phÈm ¸o giã. Trong n¨m 2003, tû träng lo¹i s¶n phÈm nµy cña C«ng ty chiÕm kh¸ lín, mÆt kh¸c ®©y lµ s¶n phÈm cã møc gi¸ thµnh ®¬n vÞ diÔn biÕn theo chiÒu híng bÊt lîi h¬n c¶ v× vËy kÕ ho¹ch h¹ gi¸ thµnh cña c«ng ty phô thuéc kh¸ nhiÒu vµo s¶n phÈm nµy.
Tríc hÕt ®Ó cã c¸i nh×nh tæng qu¸t vÒ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch gi¸ thµnh s¶n phÈm ¸o kho¸c giã ta nªn xem xÐt qua t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch gi¸ thµnh s¶n phÈm nµy trong n¨m 2003. Sau ®©y lµ b¶ng sè liÖu vµ mét vµi tÝnh to¸n gi¶n ®¬n vÒ s¶n phÈm nµy.
B¶ng 3.3: b¶ng so s¸nh t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch gi¸ thµnh s¶n phÈm ¸o giã n¨m 2003
Gi¸ thµnh s¶n phÈm liªn quan ®Õn nhiÒu lo¹i chi phÝ kh¸c nhau. Sù thay ®æi cña tõng lo¹i chi phÝ cô thÓ sÏ dÉn ®Õn biÕn ®éng chung cña tõng lo¹i chi phÝ. V× vËy, ph¬ng ph¸p nµy nh»m ®i s©u xem xÐt t×nh h×nh biÕn ®éng cña tõng lo¹i kho¶n môc chi phÝ. Néi dung tr×nh tù ph¬ng ph¸p ®îc tr×nh bµy cô thÓ nh sau:
3.4.1. Ph©n tÝch kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
Kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp bao gåm chi phÝ vÒ nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, nhiªn liÖu sö dông vµo môc ®Ých trùc tiÕp s¶n xuÊt kinh doanh s¶n phÈm hµng ho¸. Kho¶n môc nµy thêng chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp. V× vËy, ph©n tÝch nh©n tè t¸c ®éng trùc tiÕp ®Õn chi phÝ vÒ vËt liÖu lµ ®iÒu kiÖn khai th¸c kh¸ tiÒm tµng nh»m gi¶m bít chi phÝ nµy trong gi¸ thµnh s¶n phÈm.
S¶n phÈm ¸o kho¸c giã lµ s¶n phÈm chñ yÕu cña c«ng ty xuÊt khÈu ta thÞ trêng níc ngoµi trong n¨m 2003. §Ó s¶n xuÊt ra s¶n phÈm nµy C«ng ty ®· ph¶i sö dông nhiÒu lo¹i vËt liÖu kh¸c nhau, mét sè Ýt trong sè ®ã ®· ®îc c«ng ty mua trong thÞ trêng trong níc cßn phÇn lín c¸c lo¹i vËt liÖu chñ yÕu c«ng ty thùc hiÖn lµm ra vµ nhËp khÈu tõ níc ngoµi.
C¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu sö dông trùc tiÕp cho s¶n phÈm ¸o giã ®îc thÓ hiÖn th«ng qua b¶ng 3.4 díi ®©y.
B¶ng 3.4: Ph©n tÝch chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cho s¶n phÈm ¸o giã
a. §¸nh gi¸ chung chi phÝ nguyªn vËt liÖu
Dùa trªn nh÷ng sè liÖu ®· thèng kª trªn ta tiÕn hµnh ph©n tÝch møc t¨ng (gi¶m) kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cã ¶nh hëng nh thÕ nµo ®Õn sù biÕn ®éng gi¸ thµnh cña mét ®¬n vÞ s¶n phÈm ¸o giã.
¶nh hëng sè tuyÖt ®èi (DCNVL)
DCNVL= CTH-CKH
DCNVL=33685-30530=3155 ®
¶nh hëng sè t¬ng ®èi (DTNVL)
DTNVL=DCNVL /Z0=(3155/44558)*100%=7,08%
Víi kÕt qu¶ tÝnh ®îc nh trªn cho thÊy chi phÝ nguyªn vËt liÖu cho mét chiÕc ¸o giã ®· t¨ng lªn vµ nã lµm t¨ng gi¸ thµnh s¶n phÈm nµy lªn lµ +3155 ®. Møc ®é t¨ng gi¸ thµnh t¬ng ®èi do viÖc t¨ng chi phÝ vËt t g©y ra lµ +7,08%. Râ rµng viÖc t¨ng chi phÝ vËt t ®· ¶nh hëng rÊt lín ®Õn viÖc t¨ng gi¸ thµnh s¶n phÈm, v× vËy cÇn ph¶i nghiªn cøu râ nguyªn nh©n nµo g©y ra ¶nh hëng kh«ng tèt cho kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
b. Ph©n tÝch c¸c nh©n tè ¶nh hëng
ViÖc ph©n tÝch c¸c nh©n tè ¶nh hëng gi÷ mét vai trß quan träng trong viÖc chØ ra ®©u lµ c¸c nguyªn nh©n chñ quan, ®©u lµ c¸c nguyªn nh©n kh¸ch quan, ®©u lµ c¸c nguyªn nh©n cã thÓ kh¾c phôc. ViÖc ph©n tÝch nguyªn nh©n nµy còng gióp doanh nghiÖp trong viÖc ®Ò ra gi¶i ph¸p tiÕt kiÖm chi phÝ vËt t.
Chi phÝ vËt t t¨ng gi¶m trong kú chÞu t¸c ®éng chñ yÕu cña hai nh©n tè ®ã lµ ®Þnh møc tiªu hao vËt t tÝnh cho tõng ®¬n vÞ s¶n phÈm vµ ®¬n gi¸ vËt t cho tõng lo¹i vËt t cô thÓ mµ doanh nghiÖp mua vµo. Chóng ta sÏ lÇn lît ph©n tÝch tõng nh©n tè.
* Nh©n tè ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu
¶nh hëng cña biÕn ®éng nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp tiªu hao vµo s¶n phÈm ®· t¸c ®éng ®Õn gi¸ thµnh ®¬n vÞ nh sau:
DCV=åmtjåP0j - åm0jåP0j=32890-30530=2360 ®
Nh vËy, do biÕn ®éng vÒ møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp mµ gi¸ thµnh s¶n phÈm ¸o giã ®· t¨ng lªn +2360®. Do møc tiªu hao vËt t t¨ng lªn lµm gi¸ thµnh ®¬n vÞ t¨ng lªn mét tû lÖ t¬ng ®¬ng lµ:
CV(%)=DCV/Z0=(2360/44558)*100=5,30%
Do c«ng t¸c qu¶n lý vËt t kh«ng hiÖu qu¶ dÉn ®Õn l·ng phÝ, doanh nghiÖp trong thùc tÕ ®· lµm t¨ng gi¸ thµnh s¶n phÈm ¸o giã lªn 2360® t¬ng ®¬ng víi tû lÖ t¨ng lµ 5,30% so víi kÕ ho¹ch ®Æt ra. Tû lÖ nµy lµ rÊt lín ®èi víi lo¹i s¶n phÈm nµy v× vËy doanh nghiÖp ph¶i cã híng biÖn ph¸p nh»m h¹ tû lÖ møc tiªu hao vËt t.
* Nh©n tè ®¬n gi¸ nguyªn vËt liÖu
B¶ng 3.4 cho thÊy t×nh h×nh cung cÊp nguyªn vËt liÖu cña doanh nghiÖp còng chÞu ¶nh hëng cña nh©n tè gi¸ c¶, møc t¨ng gi¶m gi¸ thµnh do nh©n tè gi¸ c¶ nguyªn vËt liÖu doanh nghiÖp mua vµo ®îc tÝnh nh sau:
+ Møc t¨ng gi¸ thµnh (DCP)
DCP =åm1jP1j - åm1jP0j=33685-32890=+795 ®
+ Tû lÖ t¨ng (CP(%))
CP(%)=DCP/Z0=(795/44558)*100=1,78%
KÕt qu¶ ph©n tÝch cho thÊy c¶ hai nh©n tè møc tiªu hao vËt t cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm vµ ®¬n gi¸ mua c¸c vËt liÖu ®Çu vµo ®Òu diÔn biÕn theo híng bÊt lîi vµ tæng ¶nh hëng c¶ hai nh©n tè nµy ®· lµm gi¸ thµnh mét chiÕc ¸o giã t¨ng lªn +2457 ®. Híng gi¶i ph¸p chñ yÕu nh»m vµo viÖc gi¶m møc tiªu hao vËt t vµ h¹ thÊp gi¸ mua c¸c lo¹i vËt t ®Çu vµo.
3.4.2. Ph©n tÝch kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Trong phÇn 2 ®· ®Ò cËp ®Õn mét ®Æc trng c¬ b¶n cña ngµnh may mÆc lµ chi phÝ lao ®éng sèng chiÕm tû lÖ kh¸ cao trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. ViÖc ph©n tÝch kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp sÏ chØ ra nh÷ng nguyªn nh©n quan träng ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c thùc hiÖn kÕ ho¹ch gi¸ thµnh, mÆt kh¸c ®a ra nhiÒu gîi ý ®¸ng gi¸ cho c«ng t¸c h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm cña doanh nghiÖp.
Kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp bao gåm toµn bé chi phÝ tiÒn l¬ng tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp, cïng c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng nh BHXH, B¶o hiÓm y tÕ...®iÓm ®¸ng chó ý lµ kho¶m môc chi phÝ nµy kh«ng bao giê gåm l¬ng vµ c¸c kho¶n cã tÝnh chÊt l¬ng cña toµn bé nh©n viªn kh«ng tham gia vµo s¶n xuÊt trùc tiÕp, l¬ng cña c¸c bé phËn nµy sÏ ®îc tÝnh vµo c¸c kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung, chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Tæng quü l¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp ®îc tiÕn hµnh ph©n bæ theo thùc tÕ lµ 7681 ® mét chiÕc. Trªn c¬ së tæng chi phÝ tiÒn l¬ng cïng c¸c kho¶n cã tÝnh chÊt l¬ng kÕt hîp víi ®Þnh møc tiªu hao thêi gian cho c¸c c«ng ®o¹n s¶n xuÊt s¶n phÈm nµy c«ng ty ®· tÝnh ra ®¬n gi¸ thêi gian cho tõng c«ng ®o¹n cô thÓ.
B¶ng 3.5 díi ®©y sÏ cho ta thÊy ®Þnh møc vÒ thêi gian gia c«ng c¸c chi tiÕt còng nh ®¬n gi¸ cho tõng c«ng ®o¹n ®ång thêi cho ta biÕt con sè thùc tÕ c«ng ty ®· thùc hiÖn trong kú.
B¶ng 3.5: Ph©n tÝch chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
§¬n vÞ tÝnh:VN§
a. Ph©n tÝch tæng qu¸t
§èi tîng ph©n tÝch ë ®©y lµ chi phÝ tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp. PhÇn chªnh lÖch gi÷a thùc tÕ vµ kÕ ho¹ch ®îc ký hiÖu lµ DCL
DCL=DCL1-DCL0=åT1jL1j-åT0jL0j =7937-7387=550 ®
Do chi phÝ tiÒn l¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp trªn mét ®¬n vÞ s¶n phÈm thùc tÕ lµ 7937 ® so víi kÕ ho¹ch lµ 7387 ® ®· lµm t¨ng gi¸ thµnh s¶n phÈm lªn mét lîng lµ +550 ®, møc biÕn ®éng cña kho¶n môc nµy t¹o ra mét tû lÖ biÕn ®éng DTL nh sau:
DTL=DCL/Z0=550/44558=1,23%
Do chi phÝ tiÒn l¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp lín h¬n kÕ ho¹ch nªn ®· lµm cho gi¸ thµnh s¶n phÈm mét chiÕc ¸o giã bÞ ®Èy lªn lµ +1,2% so víi kÕ ho¹ch ®Æt ra. TiÕp theo, ta tiÕn hµnh ph©n tÝch c¸c nh©n tè ¶nh hëng.
b. Ph©n tÝch c¸c nh©n tè ¶nh hëng
Kho¶n môc chi phÝ tiÒn l¬ng cña nh©n c«ng s¶n xuÊt trùc tiÕp chÞu ¶nh hëng cña hai nh©n tè chñ yÕu ®ã lµ thêi gian vµ ®Þnh møc gia c«ng tõng c«ng ®o¹n s¶n phÈm (§VT/Phót) vµ ®¬n gi¸ cho tõng thêi gian c«ng ®o¹n nhÊt ®Þnh (§VT/§ång). Ta lÇn lît xÐt ¶nh hëng cña tõng nh©n tè mét. Thø nhÊt lµ nh©n tè ®Þnh møc tiªu hao thêi gian lao ®éng.
* Nh©n tè ®Þnh møc tiªu hao thêi gian cho tõng c«ng ®o¹n
Dùa vµo sè liÖu thùc tÕ trong kú vµ sè liÖu KH cã ë ®Çu kú ta ®ång thêi cè ®Þnh nh©n tè ®¬n gi¸ ®Ó tÝnh ®îc biÕn ®éng cña nh©n tè ®Þnh møc tiªu hao thêi gian cho tõng c«ng ®o¹n ®èi víi viÖc t¨ng gi¸ thµnh s¶n phÈm.
+ Møc ¶nh hëng cña nh©n tè: Møc tiªu hao thêi gian tíi møc h¹ cña chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
DCLT=åT1jL0j - åT0jL0j = 7895-7387=508®
+ Tû lÖ ¶nh hëng cña nh©n tè:Møc tiªu hao thêi gian tíi tû lÖ h¹ (DTT)
DTLT=DCLT/Z0 = 508/44558 = 1,14%
BiÕn ®éng cña nh©n tè ®Þnh møc tiªu hao thêi gian lao ®éng cho tõng c«ng ®o¹n ®· lµm gi¸ thµnh t¨ng lµ 508 ® t¬ng ®¬ng víi tû lÖ lµ +1,14% thùc tÕ so víi kÕ ho¹ch. Cã thÓ nãi r»ng c«ng ty ®· sö dông l·ng phÝ vËt t trong kú, cÇn cã biÖn ph¸p kÞp thêi ®Ó gi¶m møc vËt t tiªu hao cho tõng c«ng ®o¹n xuèng ngìng hîp lý.
* Nh©n tè ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng cho tõng c«ng ®o¹n:
Nh©n tè ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng cho mét ®¬n vÞ thêi gian biÕn thêng Ýt biÕn ®æi h¬n nh©n tè møc tiªu hao thêi gian v× vËy t¸c ®éng cña nã ®Õn gi¸ thµnh còng nhá h¬n. C¸c t¸c ®éng cña nh©n tè nµy ®îc ph©n tÝch cô thÓ nh sau:
+ ¶nh hëng cña nh©n tè ®¬n gi¸ ®Õn møc h¹ gi¸ thµnh:
DCLL=åT1jL1j-åT1jL0j = 7937-7895= + 42 ®
+ Tû lÖ h¹: (DTLL)
DTLL=DCLL/Z0 =(42/44558)*100 =0,09%
Nh©n tè ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng cho mét ®¬n vÞ thêi gian biÕn ®æi ®· lµm cho gi¸ thµnh ®¬n vÞ t¨ng lµ + 42 ®, hay lµm gi¸ thµnh thùc tÕ t¨ng so víi kÕ ho¹ch lµ +0,09%. KÕt qu¶ nµy cho thÊy so víi nh©n tè ®Þnh møc tiªu hao thêi gian, nh©n tè ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng cho tõng c«ng ®o¹n Ýt biÕn ®éng h¬n rÊt nhiÒu. NÕu nghiªn cøu chi tiÕt sù t¨ng gi¶m cña nh©n tè nµy ta thÊy chØ cã duy nhÊt ®¬n gi¸ cña c«ng ®o¹n gi¸c mÉu lµ t¨ng so víi kÕ ho¹ch cßn tÊt c¶ c¸c c«ng ®o¹n kh¸c gi¸ kh«ng ®æi hoÆc gi¶m ®i. Nguyªn nh©n cña sù thay ®æi nµy do sù biÕn ®éng vÒ nh©n sù trong kh©u gi¸c mÉu g©y ra, nhng ®©y lµ trêng hîp c¸ biÖt bëi thêng trong mét kho¶ng thêi gian dµi cã thÓ coi nh©n tè nµy lµ æn ®Þnh. Gi¶i ph¸p ®a ra cho phÇn nµy thêng lµ rÊt khã kh¨n, Ýt hiÖu qu¶ vµ lµ kh«ng cÇn thiÕt.
* Tæng hîp ¶nh hëng
¶nh hëng cña hai nh©n tè trªn ®èi víi gi¸ thµnh mét chiÕc ¸o giã ®îc tÝnh nh sau:
DCL=DCLT + DCLL
Nh vËy, do biÕn ®éng cña c¶ hai nh©n tè møc tiªu hao thêi gian vµ ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng cho mét ®¬n vÞ thêi gian ®· lµm gi¸ thµnh s¶n phÈm t¨ng lªn 505®. Híng gi¶i ph¸p chñ yÕu cho kho¶n môc nµy lµ tËp trung chñ yÕu vµo viÖc h¹ thÊp møc tiªu hao thêi gian cho tõng c«ng ®o¹n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm ¸o gÝo.
3.4.3. Ph©n tÝch kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung
Kh¸c víi hai kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vµ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ c¸c kho¶n môc cã thÓ x¸c ®Þnh riªng cho tõng s¶n phÈm, chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ kho¶n môc liªn quan ®Õn nh÷ng chi phÝ chi ra trong ph¹m vi ph©n xëng s¶n xuÊt. Chi phÝ s¶n xuÊt chung thêng liªn quan ®Õn viÖc s¶n xuÊt nhiÒu lo¹i s¶n phÈm kh¸c nhau v× trong xëng gia c«ng cña c«ng ty thêng gia c«ng nhiÒu hîp ®ång cïng mét lóc. ViÖc x¸c ®Þnh chi phÝ s¶n xuÊt chung cho tõng lo¹i s¶n phÈm mét c¸ch chÝnh x¸c thêng rÊt khã v× vËy viÖc ph©n bæ ë c«ng ty DÖt may Hµ néi ®îc chän theo tiªu thøc tiÒn l¬ng nh©n c«ng s¶n xuÊt trùc tiÕp. Ph¬ng ph¸p nµy võa ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c t¬ng ®èi võa dÔ cho doanh nghiÖp thùc hiÖn.
Khi ph©n tÝch chi phÝ s¶n xuÊt chung ngêi ta thêng chia ra lµm hai phÇn lµ c¸c chi phÝ cè ®Þnh lµ nh÷ng chi phÝ kh«ng biÕn ®éng hoÆc Ýt biÕn ®éng khi s¶n lîng s¶n xuÊt thay ®æi, nh÷ng chi phÝ biÕn ®æi lµ nh÷ng chi phÝ biÕn ®éng ®¸ng kÓ theo møc ®é cña s¶n lîng. So s¸nh trªn tæng sè vµ so s¸nh trªn tõng néi dung. C¸c yÕu tè cô thÓ cña chi phÝ s¶n xuÊt chung ®îc thÓ hiÖn th«ng qua b¶ng 3.6 díi ®©y.
B¶ng 3.6: Ph©n tÝch chi phÝ s¶n xuÊt chung
§¬n vÞ tÝnh:VN§
B¶ng 3.6 cho thÊy c¶ chi phÝ biÕn ®æi vµ chi phÝ cè ®Þnh khi thùc hiÖn ®Òu lín h¬n so víi con sè kÕ ho¹ch ®Æt ra. Trong ®ã chi phÝ biÕn ®æi thùc tÕ lµ 950® so víi kÕ ho¹ch lµ 790 ® ®· vît +160 ®. Chi phÝ cè ®Þnh lµ 3350® con sè thùc hiÖn lín h¬n con sè kÕ ho¹ch lµ 3120 ® lµ +320®. Céng chi phÝ s¶n xuÊt chung thùc tÕ ®¹t ®îc 4300®/1sp vît kÕ ho¹ch lµ +390®. Nh vËy, kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung còng ¶nh hëng kh«ng tèt ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm.
a. Ph©n tÝch tæng qu¸t
Ta tiÕn hµnh so s¸nh kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung gi÷a thùc tÕ vµ kÕ ho¹ch ®Ó t×m ra lîng chªnh lÖch (DCSXC)
DCSXC=CTH-CKH=4300-3910=390 ®
TÝnh trªn mét ®¬n vÞ s¶n phÈm chi phÝ s¶n xuÊt chung ¶nh hëng ®Õn møc ®é biÕn ®éng cña gi¸ thµnh theo mét tû lÖ DTSXC
DTSXC= (DCSXC/Z0)*100=(390/44558)*100=0,88%
Do chi phÝ s¶n xuÊt chung t¨ng lªn ®· lµm cho gi¸ thµnh ®¬n vÞ t¨ng lªn +390® t¬ng ®¬ng víi tû lÖ h¹ lµ 0,88%. §¸nh gi¸ chung t×nh h×nh sö dông c¸c lo¹i chi phÝ trong kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung cña C«ng ty DÖt may Hµ Néi hiÖn nay lµ cha hîp lý.
b. Ph©n tÝch c¸c nh©n tè ¶nh hëng
Trong c¸c néi dung cña chi phÝ biÕn ®æi cña kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung, néi dung ®¸ng chó ý nhÊt lµ chi phÝ ®iÖn, níc ph©n xëng, chi phÝ thùc tÕ ®· cao h¬n kÕ ho¹ch lµ 100® (trong tæng sè 160 ® chªnh lÖch). V× vËy, cã thÓ nãi r»ng néi dung nµy cã ¶nh hëng nhÊt ®Õn chi phÝ biÕn ®æi.
T×nh h×nh sö dông ®iÖn níc ph©n xëng cña C«ng ty ®îc ph©n bæ cho s¶n phÈm ¸o giã ®îc c«ng ty tÝnh trong b¶ng 3.7 sau:
B¶ng 3.7: B¶ng ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông ®iÖn, níc ph©n xëng.
B¶ng 3.7 cho thÊy trong c¸c néi dung chi phÝ biÕn ®éng nhiÒu nhÊt th× chi phÝ tiÒn ®iÖn lµ ¶nh hëng nhiÒu nhÊt. CÇn ph¶i t×m ra nguyªn nh©n ®Ých thùc g©y ra ¶nh hëng nµy.
* ¶nh hëng cña biÕn ®éng chi phÝ ®iÖn n¨ng ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm cô thÓ nh sau:
+ Møc t¨ng gi¸ thµnh do t¨ng chi phÝ ®iÖn n¨ng
DCdpx=Q1jP1j-Q0jP0j=354,75-254,75=100®
+ Tû lÖ t¨ng gi¸ thµnh do t¨ng chi phÝ ®iÖn ph©n xëng
DTdpx=(DCdpx/Z0)*100=(100/44558)*100=0,22%
* ¶nh hëng cña c¸c nh©n tè:
+ ¶nh hëng cña nh©n tè s¶n lîng ®iÖn tiªu thô
DCQ=Q1jP0j-Q0jP0j=260-230=30®
+ ¶nh hëng cña gi¸ ®iÖn
DCP=Q1jP1j-Q1jP0j=325-260=65 ®
+ Tæng hîp ¶nh hëng:
DCdpx=DCQ+DCP=30+65=95 ®
Do gi¸ ®iÖn vµ sè lîng ®iÖn ®· sö dông vµo s¶n xuÊt ®Òu t¨ng nªn chi phÝ tiÒn ®iÖn ®· lµm chi phÝ s¶n xuÊt t¨ng lªn mét lîng lµ +95 ®.
MÆc dï nh©n tè ®iÖn n¨ng ®· lµm chi phÝ s¶n xuÊt chung t¨ng +60® nhng nguyªn nh©n chñ yÕu g©y ra t×nh tr¹ng nµy lµ do chÝnh s¸ch phô thu tiÒn ®iÖn g©y ra, ®ång thêi gi¸ ®iÖn lµ do së ®iÖn lùc (®¬n vÞ cung cÊp ®iÖn n¨ng) ®a ra vµ lµ yÕu tè bÊt biÕn trong kú nghiªn cøu. V× vËy, cã thÓ nãi ®©y lµ nh©n tè kh«ng ®iÒu chØnh ®îc vµ kh«ng thÓ cã híng gi¶i ph¸p cho nh©n tè nµy.
Sè lîng ®iÖn tiªu thô t¨ng lµ do c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý cha hîp lý. Trong phÇn ph©n tÝch chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp mét sè c«ng ®o¹n tiªu thô nhiÒu ®iÖn n¨ng nh: lµ h¬i chiÕm nhiÒu thêi gian h¬n ®Þnh møc ®Æt ra lµm lîng ®iÖn tiªu thô t¨ng lªn. NÕu h¹ thÊp thêi gian c«ng ®o¹n nµy lîng ®iÖn tiªu thô còng sÏ gi¶m theo. BiÖn ph¸p kh¾c phôc ë ®©y chñ yÕu nh»m vµo viÖc h¹ thÊp møc tiªu hao thêi gian cho tõng c«ng ®o¹n gia c«ng. Híng biÖn ph¸p nµy ®îc tr×nh bµy cô thÓ ë ch¬ng sau.
Trong phÇn c¸c chi phÝ cè ®Þnh, néi dung chñ yÕu cã tû träng nhiÒu nhÊt lµ khÊu hao TSC§ ph©n xëng, ®ång thêi ®©y còng lµ néi dung cã møc t¨ng thùc tÕ so víi kÕ ho¹ch lín nhÊt.
Møc ®é biÕn ®éng lín nhÊt do néi dung KhÊu hao TSC§ ph©n xëng cô thÓ nh sau (DK)
DK=KTH-KKH=2700-2500=200®
Nh vËy, do møc ®é biÕn ®éng cña néi dung khÊu hao TSC§ ph©n xëng ¶nh hëng chñ yÕu do viÖc nhËp thªm thiÕt bÞ míi v× tû lÖ khÊu hao hiÖn t¹i cña c«ng tu lµ kh«ng ®æi, ®ång thêi trong n¨m 2003, C«ng ty còng kh«ng cã sù ®¸nh gi¸ l¹i TSC§. V× vËy, chØ cã thÓ kÕt luËn r»ng do ®Çu t thiÕt bÞ míi nªn khÊu hao ®Çu t dµi h¹n vµ hiÖu qu¶ ®îc ®¸nh gi¸ th«ng qua c¸c yÕu tè kh¸c. V× vËy, kh«ng thÓ ®Ò xuÊt biÖn ph¸p cho néi dung nµy. Muèn ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ cña viÖc ®Çu t thiÕt bÞ míi cÇn ph¶i thùc hiÖn c«ng viÖc cña c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch dù ¸n ®Çu t.
§Õn ®©y cã thÓ kÕt luËn r»ng ®Ó gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt chung cña C«ng ty DÖt may Hµ Néi, chØ cã thÓ cã c¸c híng gi¶i ph¸p nh»m tiÕt kiÖm ®iÖn n¨ng tiªu hao t¹i c¸c ph©n xëng lµ chñ yÕu, c¸c biÖn ph¸p kh¸c rÊt khã thùc hiÖn vµ cã thÓ kh«ng ®¸ng gi¸.
3.4.4. Ph©n tÝch kho¶n môc chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Kho¶n môc nµy bao gåm nhiÒu néi dung kh¸c nhau nhng phôc vô cho môc ®Ých qu¶n lý toµn doanh nghiÖp. Hai kho¶n môc nµy theo th«ng lÖ thèng kª kÕ to¸n ®Òu kh«ng ®îc tÝnh vµo gi¸ thµnh s¶n xuÊt mµ ®îc tÝnh chung cho toµn bé s¶n lîng hµng ho¸ toµn doanh nghiÖp. Hai kho¶n môc chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp v× lý do nªu trªn nªn sÏ ®ù¬c bï ®¾p toµn bé b»ng l·i gép cña doanh nghiÖp. L·i gép b»ng doanh thu trõ ®i gi¸ thµnh. Do môc tiªu ph©n tÝch c¸c kho¶n môc nµy ®Ó t×m nguyªn nh©n ®a ra gi¶i ph¸p ®Ó h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm ¸o giã, v× vËy doanh nghiÖp tiÕn hµnh ph©n bæ tæng chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ chi phÝ b¸n hµng cho tõng lo¹i s¶n phÈm cô thÓ.
B¶ng 3.8 díi ®©y chØ ra nh÷ng biÕn ®éng trong kho¶n môc chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ nh÷ng ¶nh hëng cña nã ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm ¸o giã.
B¶ng 3.8: Ph©n tÝch chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
§¬n vÞ tÝnh: VN§
B¶ng 3.8 cho thÊy møc biÕn ®éng chung cña kho¶n môc nµy diÔn ra theo chiÒu híng kh«ng thuËn lîi cho gi¸ thµnh s¶n phÈm. C¶ hai phÇn chi phic lµ chi phÝ biÕn ®æi vµ chi phÝ cè ®Þnh trong kho¶n môc nµy ®Òu vît qua møc kÕ ho¹ch ®Æt ra. Trong ®ã phÇn chi phÝ cè ®Þnh chñ yÕu do néi dung chi phÝ kh¸c g©y ra. PhÇn chi phÝ biÕn ®æi biÕn ®éng phøc t¹p h¬n, c¶ bèn néi dung trong phÇn nµy ®Òu t¨ng so víi kÕ ho¹ch ®Æt ra. Tríc hÕt ta ph©n tÝch ¶nh hëng chung cña biÕn ®éng kho¶n môc nµy ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm ¸o giã.
DCQLDN= CTH-CKH=1827-1658=169 ®
DTQLDN=(DCQLDN/Z0)*100=(169/44558)*100=0,38%
Nh vËy, kho¶n môc chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp tÝnh cho s¶n phÈm ¸o giã thùc tÕ so víi kÕ ho¹ch ®· t¨ng lªn +169®. Sù biÕn ®éng cña kho¶n môc nµy ®· lµm cho gi¸ thµnh mét ¸o giã thùc tÕ so víi kÕ ho¹ch t¨ng 0,38%.
Trong nh÷ng néi dung chi phÝ vît kÕ ho¹ch ®Æt ra, hai néi dung ®¸ng chó ý nhÊt lµ chi phÝ ®å dïng v¨n phßng vµ chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. Hai néi dung nµy võa cã tû träng lín nhÊt, ®ång thêi cã møc t¨ng lín nhÊt so víi kÕ ho¹ch. Ta lÇn lît nghiªn cøu hai néi dung chi phÝ nµy.
Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng t¨ng ®· lµm gi¸ thµnh ®¬n vÞ mét chiÕc ¸o giã t¨ng nh sau:
DCvp=CvpTH-CvpKH=270-240=30®
§ång thêi lµm t¨ng gi¸ thµnh ®¬n vÞ lªn mét tû lÖ lµ:
DTvp=(DCvp/Z0)*100=30/44558=+0,07%
Néi dung nµy t¨ng lªn do 2 nguyªn nh©n lµ sè lîng v¨n phßng phÈm mµ c«ng ty dïng trong kú vµ gi¸ mua c¸c lo¹i v¨n phßng phÈm trong kú, yÕu tè gi¸ mua c¸c lo¹i v¨n phßng phÈm trong kú thêng Ýt biÕn ®éng h¬n vµ chÞu t¸c ®éng kh¸ch quan khã kh¾c phôc. YÕu tè sè lîng lµ chñ quan, trong kú yÕu tè nµy ®· t¨ng lªn thÓ hiÖn tÝnh l·ng phÝ trong viÖc sö dông ®å dïng v¨n phßng.
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi lµm t¨ng gi¸ thµnh cô thÓ nh sau:
DCdvmn=CDVTH-CDVKH=460-390= +70®
Vµ lµm gi¸ thµnh t¨ng lªn mét tû lÖ lµ:
DTdvmn=(DCdvmn/Z0)*100=(70/44558)*100=0,16%
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi bao gåm c¸c néi dung nhá h¬n gåm: chi phÝ qu¶n lý, tiÒn ®iÖn, tiÒn níc, tiÒn ®iÖn tho¹i mua ngoµi phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý toµn doanh nghiÖp. B¶ng 3.9 díi ®©y thÓ hiÖn chi tiÕt c¸c néi dung nµy.
B¶ng 3.9: Chi phÝ mua ngoµi dïng vµo c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp.
§¬n vÞ tÝnh: VN§
Ta thÊy r»ng trong c¸c néi dung nhá th× hai néi dung chi phÝ tiÒn ®iÖn, ®iÖn tho¹i t¨ng ®¸ng kÓ.
Chi phÝ tiÒn ®iÖn t¨ng ¶nh hëng ®Õn gi¸ thµnh mét chiÕc ¸o giã cô thÓ nh sau:
DCdql=CdqlTH-CdqlKH=210-180= +30®
DTdql=(Cdql/Z0)*100=(0/44558)*100=0,07%
Nguyªn nh©n do lîng ®iÖn tiªu thô cña khèi v¨n phßng t¨ng ®ång thêi do phô thu tiÒn ®iÖn lµm gi¸ ®iÖn t¨ng do vËy chØ cã thÓ tiÕt kiÖm kho¶n chi phÝ nµy b»ng c¸ch tiÕt kiÖm sö dông cho khèi v¨n phßng.
Chi phÝ ®iÖn tho¹i cña c«ng ty biÕn ®éng ¶nh hëng ®Õn gi¸ cô thÓ nh sau:
DCdt=CdtTH-CdtKH=165-125=40®
DTdt=(DCdt/Z0)*100=(0/44558)*100=0,09%
ViÖc t¨ng néi dung nµy chñ yÕu do sö dông l·ng phÝ ®iÖn tho¹i, ®iÖn b¸o, fax g©y ra v× vËy, ®Ó gi¶m néi dung chi phÝ nµy cÇn cã biÖn ph¸p qu¶n lý mét c¸ch cã hiÖu qu¶ ho¹t ®éng sö dông ®iÖn tho¹i, ®iÖn b¸o toµn doanh nghiÖp.
Nh vËy, xu híng nµy lµ kh«ng t«t ®èi víi c«ng ty, cÇn cã biÖn ph¸p qu¶n lý chÆt chÏ h¬n n÷a trong viÖc sö dông ®iÖn tho¹i vµ ®å dïng v¨n phßng bëi nÕu qu¶n lý cã hiÖu qu¶ doanh nghiÖp sÏ gi¶m ®îc mét tû lÖ gi¸ thµnh ®¸ng kÓ. CÇn ph¶i lu ý ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý ë ®©y bëi nÕu sö dông c¸c biÖn ph¸p cã thÓ h¹ thÊp tæng chi phÝ QLDN lóc ®ã gi¸ thµnh c¸c s¶n phÈm sÏ gi¶m xuèng tuy nhiªn khi ®ã cã thÓ viÖc gi¶m tæng chi phÝ nµy ¶nh hëng tíi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh toµn c«ng ty.
3.4.5. Ph©n tÝch kho¶n môc chi phÝ b¸n hµng
Kho¶n môc nµy bao gåm nhiÒu néi dung kh¸c nhau nhng tùu chung ®Òu phôc vô cho c«ng t¸c tiªu thô hµng ho¸, s¶n phÈm cña doanh nghiÖp. Chi phÝ b¸n hµng bao gåm tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n cã tÝnh chÊt l¬ng cho c«ng nh©n ho¹t ®éng trong lÜnh vùc tiªu thô hµng ho¸, c¸c kho¶n chi phÝ vµ ®Çu t TSC§ phôc vô b¸n hµng, c¸c chi phÝ nguyªn phô liÖu phôc vô b¸n hµng vµ nhiÒu kho¶n chi phÝ kh¸c. B¶ng 3.10 díi ®©y cho ta thÊy c¸c néi dung chi tiÕt trong kho¶n môc chi phÝ b¸n hµng cña C«ng ty DÖt may Hµ Néi.
B¶ng 3.10: B¶ng ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn kho¶n môc chi phÝ b¸n hµng
§¬n vÞ tÝnh:VN§
Nh÷ng nhËn xÐt cho thÊy t×nh h×nh thùuc hiÖn kho¶n môc chi phÝ b¸n hµng cña C«ng ty t¬ng ®èi tèt. TÊt c¶ c¸c néi dung chi phÝ n»m trong chi phÝ cè ®Þnh bao gåm chi phÝ khÊu hao TSC§, chi phÝ tiÒn l¬ng nh©n viªn b¸n hµng vµ mét sè c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c ®Òu kh«ng t¨ng so víi kÕ ho¹ch ®Æt ra. PhÇn néi dung chi phÝ biÕn ®æi cã xu híng gi¶m xuèng hoÆc b»ng kÕ ho¹ch ®Æt ra. ChØ duy nhÊt néi dung chi phÝ dÞch vô mua ngoµi cã h¬i t¨ng h¬n so víi kÕ ho¹ch, néi dung nµy sÏ ®îc ph©n tÝch tû mØ nhng tríc hÕt chóng ta tiÕn hµnh ph©n tÝch tæng qu¸t t×nh h×nh thùc hiÖn kho¶n môc chi phÝ nµy cña C«ng ty.
DCBH=CBHTH-CBHKH=1422-1451=-29®
DTBH=(DCBH/Z0)*100=(-29/44558)*100=-0,065%
KÕt qu¶ nµy cho thÊy ®©y lµ tÝn hiÖu ®¸ng mõng bëi khi tiÕt kiÖm ®îc chi phÝ b¸n hµng doanh nghiÖp kh«ng nh÷ng h¹ gi¸ thµnh toµn bé s¶n phÈm ¸o giã mµ cßn h¹n gi¸ thµnh c¸c s¶n phÈm kh¸c mµ hiÖn doanh nghiÖp ®ang s¶n xuÊt vµ kinh doanh.
B¶ng 3.10 cho thÊy néi dung chi phÝ mua ngoµi cã t¨ng so víi kÕ ho¹ch lµ +12®. Néi dung chi phÝ dÞch vô mua ngoµi nµy bao gåm c¸c néi dung nhá:
B¶ng 3.12: B¶ng chi phÝ mua ngoµi dïng cho b¸n hµng
§¬n vÞ tÝnh: VN§
Th«ng qua b¶ng trªn ta thÊy ngoµi chi phÝ tiÒn níc lµ kh«ng t¨ng so víi kÕ ho¹ch cßn c¸c néi dung chi phÝ cßn l¹i ®Òu t¨ng. Chi phÝ ®iÖn tho¹i lµ t¨ng +6®, chi phÝ tiÒn ®iÖn t¨ng +4®. §i s©u ph©n tÝch kü h¬n ta thÊy chi phÝ tiÒn ®iÖn t¨ng lµ do gi¸ ®iÖn t¨ng do ®ã kh«ng kh¾c phôc ®îc kho¶n t¨ng chi phÝ nµy. Chi phÝ ®iÖn tho¹i t¨ng lµ do sè ®iÖn tho¹i phô tréi vît qu¸ møc cho phÐp ®· g©y nªn viÖc t¨ng néi dung chi phÝ nµy.
Gi¶i ph¸p cho kho¶n môc chi phÝ nµy lµ viÖc cè g¾ng duy tr× møc chi phÝ hiÖn hµnh, víi møc nµy DN cã thÓ võa tiªu thô tèt sè lîng s¶n phÈm cña m×nh. CÇn ph¶i cã biÖn ph¸p qu¶n lý chÆt chÏ h¬n n÷a trong viÖc sö dông ®iÖn tho¹i cña c¸c nh©n viªn bé phËn b¸n hµng tõ ®ã gi¶m chi phÝ ®iÖn tho¹i xuèng møc hîp lý.
KÕt luËn chung cho phÇn ph©n tÝch
Trong 4 phÇn ®Çu cña ch¬ng 3 nµy chóng ta ®· tiÕn hµnh ph©n tÝch mét c¸ch hÕt søc cô thÓ tõ gãc ®é tæng qu¸t ®Õn ph©n tÝch gi¸ thµnh s¶n phÈm cô thÓ s¶n phÈm ¸o giã, môc cuèi cïng cña ch¬ng nµy chóng ta sÏ tæng kÕt c¸c nguyªn nh©n cô thÓ g©y nªn ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c gi¸ thµnh cña doanh nghiÖp. Sau khi tæng hîp l¹i c¸c nguyªn nh©n chóng ta sÏ tiÕn hµnh ®a ra c¸c gi¶i ph¸p cô thÓ cho thùc tÕ c«ng ty trong giai ®o¹n hiÖn nay.
C¸c kÕt qu¶ ph©n tÝch ®· cho thÊy t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch gi¸ thµnh cña c«ng ty hiÖn nay cha tèt. PhÇn lín c¸c lo¹i s¶n phÈm cña C«ng ty ®Òu kh«ng hoµn thµnh kÕ ho¹ch gi¸ thµnh v× vËy ®èi víi mçi lo¹i s¶n phÈm kh¸c nhau th× c«ng ty cÇn cã nh÷ng ph©n tÝch cô thÓ t×m nguyªn nh©n vµ ®a ra gi¶i ph¸p nh»m gi¶m gi¸ thµnh cña tõng lo¹i s¶n phÈm tõ ®ã gi¶m gi¸ thµnh chung. §èi víi riªng s¶n phÈm ¸o giã ta rót ra nh÷ng kÕt luËn sau:
§èi víi kho¶n môc nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: nguyªn nh©n chñ yÕu lµ do nh©n tè møc tiªu hao vËt t cña C«ng ty cßn cha hîp lý, ®ång thêi gi¸ nguyªn vËt liÖu mua vµo còng t¨ng. CÇn cã biÖn ph¸p cô thÓ h¹ thÊp møc tiªu hao vËt t ®ång thêi gi¶m gi¸ mua c¸c lo¹i vËt t chñ yÕu.
§èi víi kho¶n môc nh©n c«ng trùc tiÕp: Nguyªn nh©n chñ yÕu do ®Þnh møc tiªu hao thêi gian tõng c«ng ®o¹n gia c«ng cßn cha hîp lý, cÇn cã biÖn ph¸p ®a møc tiªu hao thêi gian ®Õn gi¸ trÞ hîp lý.
§èi víi kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung: YÕu tè chñ yÕu lµm t¨ng kho¶n môc chi phÝ nµy do møc khÊu hao t¨ng thªm, tuy nhiªn viÖc t¨ng chi phÝ khÊu hao nµy chñ yÕu do mua s¾m thªm thiÕt bÞ v× vËy khã cã thÓ ®a ra gi¶i ph¸p h¹ thÊp gi¸ thµnh ë kho¶n môc nµy. Gi¶i ph¸p kh¶ thi cho kho¶n môc nµy chñ yÕu tËp trung vµo viÖc gi¶i quyÕt møc ®é tiªu thô ®iÖn n¨ng, mét nh©n tè n»m trong phÇn chi phÝ biÕn ®æi cña chi phÝ s¶n xuÊt chung.
§èi víi kho¶n môc chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp híng biÖn ph¸p chñ yÕu nh»m vµo n©ng cao hiÖu qu¶ qu¶n lý trong viÖc sö dông ®iÖn tho¹i, ®iÖn b¸o vµ sö dông dông cô v¨n phßng trong c¸c bé phËn qu¶n lý DN vµ b¸n hµng cña C«ng ty.
Trªn ®©y lµ nh÷ng híng gi¶i ph¸p c¬ b¶n mang tÝnh kh¶ thi ®îc ®a ra tõ nh÷ng nguyªn nh©n rót ra trong qu¸ tr×nh ph©n tÝch. Ch¬ng 4 tiÕp theo sÏ ®Ò cËp ®Õn nh÷ng biÖn ph¸p h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm ¸o giã.
Môc lôc
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Phân tích CPSX kinh doanh và các biện pháp hạ giá thành sản phẩm tại công ty dệt may Hà Nội.doc