Đề tài Tại cửa hàng Thương Mại - Dịch vụ Cửa Nam thuộc công ty thương Mại – Dịch Vụ Tràng Thi

MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 1 Phần I:Giới thiệu chung về công ty 3 THƯƠNG MạI DịCH Vụ TRàNG THI 3 I. khái quát QUá TRìNH HìNH THàNH Và phát triển của công ty. 3 1. Quá trình hình thành và phát triển. 3 2. Tình hình vốn và nguồn hình thành vốn của công ty 4 II. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý 5 1. Đặc điểm về lĩnh vực hoạt động kinh doanh của Công ty. 5 1.1. Đặc điểm về sản phẩm của Công ty: 5 1.2. Đặc điểm về nhân lực: 5 2. Cơ cấu ngành nghề của công ty 6 Các phân xưởng, bộ phận sản xuất 6 3. Hệ thống và cơ cấu bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh. 7 3.1 Cơ cấu tổ chức. 7 3.2 Bộ phận nghiệp vụ các phòng ban của Công ty: 8 III. Tình hình chung về công tác kế toán tại công ty. 10 1. Hình thức tổ chức công tác kế toán. 10 2. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 10 3. Hình thức sổ kế toán đang sử dụng 12 3.1 Chế độ áp dụng: 12 3.2 Hình thức ghi sổ Error! Bookmark not defined. 3.Phương pháp tính giá hàng tồn kho 14 Phần II: thực trạng tổ chức 15 kế toán trong một kỳ của cửa hàng. 15 I. kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ. 15 1. Khái niệm 15 2. Đặc điểm 15 3. Nhiệm vụ của kế toán vật liệu 15 Tình hình vật liệu tại Công ty: 15 II: kế toán TSCĐ 29 1. Khái niệm: 29 2. Đặc điểm: 29 3. Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ: 29 4. Thực trạng về TSCĐ trong Công ty: 29 Biên bản giao nhận TSCĐ 32 THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 33 5. Khấu hao TSCĐ: 41 5.1 TK sử dụng: 41 5.2 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ trong Công ty. 41 III: kế toán tiền lương và các khoản trích theoLương 45 1. Khái niệm: 45 2. Ý nghĩa tiền lương. 45 3. Nhiệm vụ của kế toán tiền lương: 45 4. Các hình thức tiền lương. 46 5. Tình hình thực hiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại 47 IV: kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm 120 1. Khái niệm chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm: 120 2. Nhiệm vụ của kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm 120 3. Đặc điểm kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp. 120 4. Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại Công ty. 121 V: kế toán vốn bằng tiền 126 1. Khái niệm. 126 2. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền 126 3. Kế toán tiền mặt tại quỹ của các Công ty 126 Phiếu chi 128 Phiếu chi 128 Phiếu thu 129 4. Kế toán tiền gửi ngân hàng. 132 Phiếu thu 133 VI: kế toán các nghiệp vụ thanh toán 138 1. Kế toán các khoản nợ phải thu. 138 1.1 Kế toán phải thu của khách hàng: 138 1.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ . 139 1.3 Kế toán phải thu nội bộ: 139 1.4 Kế toán thế chấp ký quỹ, ký cược. 139 1.5 Kế toán tạm ứng. 140 1.6.Kế toán các khoản phải thu khác; 140 1.7. Kế toán dự phòng phải thu khó đòi: 140 1.8 Một số nghiệp vụ thanh toán tại Công ty. 141 2. Kế toán các khoản nợ phải trả. 145 2.1 Kế toán các khoản nợ ngắn hạn: 145 2.2 Kế toán các khoản vay ngắn hạn: 145 2.3 Kế toán khoản nợ dài hạn đến hạn trả: 145 2.4 Kế toán phải trả người bán. 146 2. 5 Kế toán phải trả người mua: 146 2.6 Kế toán thuế và các khoản nộp nhà nước 146 2.7. Kế toán phải trả công nhân viên: 147 2.8 Chi phí trả trước 147 2.9 Kế toán khoản phải trả nội bộ 147 2.10 Một số nghiệp vụ thanh toán tại Công ty 147 2.11 Lập các chứng từ: 148 VII: hạch toán chi phí tài chính 150 1. Khái niệm về hoạt động tài chính 150 2. Kế toán thu nhập hoạt động tài chính: 150 3. Kế toán chi phí hoạt động tài chính. 150 4. Một số nghiệp vụ của Công ty liên quan đến hoạt động tài chính 151 VIII: kế toán tổng hợp và chi tiết các nguồn vốn 155 1. Nhiệm vụ của kế toán nguồn vốn chủ sở hữu: 155 2. Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu 155 2.1 Kế toán nguồn vốn kinh doanh 155 2.2 Kế toán đánh giá lại tài sản và chênh lệch tỷ giá: 156 2.3 Kế toán nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản 157 2.4 Kế toán nguồn kinh phí sự nghiệp 157 2.5 Kế toán nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 158 3. Kế toán các loại quỹ doanh nghiệp 158 3.1 Kế toán quỹ đầu tư phát triển 158 3.2 Kế toán quỹ dự phòng tài chính 158 3.3 Kế toán quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm. 159 3.4 Quỹ khen thưởng phúc lợi 159 3.5 Kế toán quỹ quản lý của cấp trên 159 4. Một số nghiệp vụ của công ty liên quan đến nguồn vốn. 160 SỔ CHI TIẾT QUỸ DOANH NGHIỆP 162 IX: Kế toán xác định kết quả kinh doanh 163 1. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 163 2. Kế toán chi phí bán hàng 163 3. Một số nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng tại công ty. 164 X Kế toán xác định kết quả hoạt dộng kinh doanh. 117 XI: lập báo cáo tài chính 119 Hàng tồn kho 119 TSCĐ và đầu tư dài hạn 120 TSCĐ hữu hình 120 Các khoản đầu tư TCdài hạn 120 Phần III. Một số ý kiến nhận xét và đề xuất về công tác kế toán tại cửa hàng. 124 KẾT LUẬN 126

doc130 trang | Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2341 | Lượt tải: 0download
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Tại cửa hàng Thương Mại - Dịch vụ Cửa Nam thuộc công ty thương Mại – Dịch Vụ Tràng Thi, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
. TK sö dông -TK315: Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ lµ tµi kho¶n ph¶n ¸nh c¸c kho¶n nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ trong kú h¹ch to¸n vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n nî ®ã 2.4 KÕ to¸n ph¶i tr¶ ng­êi b¸n. Nî ph¶i tr¶ ng­êi b¸n lµ c¸c kho¶n nî mµ doanh nghiÖp ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n vËt t­, hµng ho¸, lao vô, dÞch vô, ng­êi nhËn thÇu vÒ XDCB. TK sö dông: -TK331: ph¶i tr¶ ng­êi b¸n 2. 5 KÕ to¸n ph¶i tr¶ ng­êi mua: Kho¶n nî ph¶i tr¶ ng­êi mua lµ kho¶n nî mµ doanh nghiÖp ph¶i tr¶ cho ng­êi mua vÒ sè tiÒn ng­êi mua øng tr­íc cho doanh nghiÖp nh­ng ch­a ®­îc doanh nghiÖp giao hµng TK sö dông -TK131: ph¶i thu kh¸ch hµng 2.6 KÕ to¸n thuÕ vµ c¸c kho¶n nép nhµ n­íc Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, doanh nghiÖp cã nghÜa vô nép thuÕ, phÝ, lÖ phÝ vµ c¸c kho¶n kh¸c cho nhµ n­íc. KÕ to¸n thuÕ vµ c¸c kho¶n nép nhµ n­íc cÇn t«n träng mét sè quy ®Þnh sau: + Doanh nghiÖp chñ ®Þnh tÝnh thuÕ vµ x¸c ®Þnh sè thuÕ, phÝ, lÖ phÝ ph¶i nép cho nhµ n­íc theo luËt ®Þnh vµ kÞp thêi ph¶n ¸nh vµo sæ kÕ to¸n vÒ sè thuÕ ph¶i nép trªn c¬ së c¸c th«ng b¸o cña c¬ quan thuÕ. + Thùc hiÖn nghiªm chØnh viÖc nép ®Çy ®ñ, kÞp thêi c¸c kho¶n thuÕ phÝ vµ lÖ phÝ cho nhµ n­íc kh«ng ®­îc ®Ó bÊt cø lý do g× ®Ó tr× ho·n viÖc nép thuÕ. + KÕ to¸n ph¶i më sæ chi tiÕt theo dâi tõng kho¶n thuÕ, phÝ, lÖ phÝ ph¶i nép vµ ®· nép Chøng tõ sö dông: chøng tõ mua, b¸n hµng, xuÊt nhËp khÈu, tê khai thuÕ….. TK sö dông TK333: ThuÕ vµ c¸c kho¶n nép nhµ n­íc, ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thuÕ, phÝ lÖ phÝ vµ c¸c kho¶n kh¸c doanh nghiÖp ph¶i nép nhµ n­íc vµ t×nh h×nh th­c hiÖn nghÜa vô thanh to¸n cña doanh nghiÖp víi nhµ n­íc trong kú kÕ to¸n. 2.7. KÕ to¸n ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn: TK sö dông: TK334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn lµ tµi kho¶n ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n ®ã (tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng, BHXH vµ c¸c kho¶n thuéc thu nhËp cña c«ng nh©n viªn) 2.8 Chi phÝ tr¶ tr­íc 2.9 KÕ to¸n kho¶n ph¶i tr¶ néi bé C¸c kho¶n ph¶i tr¶ néi bé ph¸t sinh trong quan hÖ thanh to¸n néi bé gi÷a cÊp trªn víi cÊp d­íi vµ gi÷a c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn trong néi bé doanh nghiÖp. Trong ®ã ®¬n vÞ cÊp trªn ph¶i lµ doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh ®éc lËp, kh«ng ph¶i lµ c¬ quan qu¶n lý, c¸c ®¬n vÞ cÊp d­íi lµ c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc hoÆc phô thuéc cã tæ chøc hÖ thèng kÕ to¸n riªng. TKsö dông -TK336: ph¶i tr¶ néi bé lµ tµi kho¶n ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ gi÷a doanh nghiÖp ®éc lËp víi c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc vµ gi÷a c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc trong mét doanh nghiÖp ®éc lËp vÒ c¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép, ph¶i cÊp vÒ c¸c kho¶n mµ ®¬n vÞ trong doanh nghiÖp ®éc lËp ®· chi, ®· thu hé cÊp trªn, cÊp d­íi hoÆc ®¬n vÞ thµnh viªn kh¸c 2.10 Mét sè nghiÖp vô thanh to¸n t¹i C«ng ty Nh­ ë NV48, NV56, NV86 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: NV48: Nî TK152: 21.690.000 Nî TK133: 1.084.500 Cã TK331: 22.774.500 NV56: Nî TK152: 33.636.364 Nî TK133: 3.363.636 Cã TK331: 37.000.000 NV84: Nî TK331: 66.197.250 Cã TK112: 66.197.250 2.11 LËp c¸c chøng tõ: §¬n vÞ: tæ 2 ®iÖn biªn Sè 48: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 11 th¸ng 05 n¨m 2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî cã 48 15/05 Mua vËt liÖu 152 133 331 21.690.000 1.084.500 22.774.500 Céng 22.774.500 KÌm theo.... Chøng tõ gèc...... Ng­êi lËp (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) §¬n vÞ: tæ 2 ®iÖn biªn Sè 56: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 21 th¸ng 05 n¨m 2005. Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî cã 56 21/05 Mua xi m¨ng BØm S¬n 152 133 331 33.636.364 3.363.636 37.000.000 Céng 37.000.000 KÌm theo.... Chøng tõ gèc..... Ng­êi lËp (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) §¬n vÞ: tæ 2 ®iÖn biªn Sè 86: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 8 th¸ng 06 n¨m 2005. Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî cã 86 8/06 Thanh to¸n tiÒn mua vËt liÖu 331 112 66.197.250 Céng 66.197.250 KÌm theo..... Chøng tõ gèc..... Ng­êi lËp (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) VII: h¹ch to¸n chi phÝ tµi chÝnh 1. Kh¸i niÖm vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh Ho¹t ®éng tµi chÝnh : lµ nh÷ng ho¹t ®éng cã liªn quan ®Õn viÖc huy ®éng qu¶n lý vµ sö dông vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp nh­ gãp vèn liªn doanh, ®Çu t­ chøng kho¸n, cho thuª tµi s¶n…. Mäi chi phÝ vµ thu nhËp cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng ®Çu t­ vÒ vèn hoÆc kinh doanh vÒ vèn t¹o thµnh chØ tiªu chi phÝ vµ thu nhËp cña ho¹t ®éng tµi chÝnh. 2. KÕ to¸n thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh: Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh lµ nh÷ng kho¶n thu do ho¹t ®éng ®Çu t­ tµi chÝnh hoÆc kinh doanh vÒ vèn ®­a l¹i Thu nhËp vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh bao gåm: Thu nhËp tham gia gãp vèn liªn doanh, vÒ ho¹t ®éng ®Çu t­ mua b¸n chøng kho¸n ng¾n h¹n,dµi h¹n, c¸c kho¶n ph¶i thu vÒ l·i tiÒn göi l·i cho vay vèn… TK sö dông: TK 515:Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh . TK nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh toµn bé c¸c kho¶n thu nhËp thuéc ho¹t ®éng tµi chÝnh ®­îc coi lµ ho¹t ®éng trong kú, kh«ng ph©n biÖt c¸c kho¶n thu nhËp ®ã, thùc tÕ ®· thu hay sÏ thu trong kú sau. Tµi kho¶n sö dông: TK 711 : c¸c kho¶n thu kh¸c TK nµy ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c cña doanh nghiÖp ngoµi thu nhËp c¸c ho¹t ®éng ®· ph¶n ¸nh ë nh÷ng tµi kho¶n doanh thu b¸n hµng vµ thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 3. KÕ to¸n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh lµ c¸c chi phÝ cã liªn quan ®Õn c¸c ho¹t ®éng vÒ vèn c¸c ho¹t ®éng ®Çu t­ Tµi chÝnh ra ngoµi doanh nghiÖp nh»m môc ®Ých sö dông hîp lý c¸c nguån vèn, t¨ng thªm thu nhËp vµ n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh bao gåm: Chi phÝ liªn doanh, chi phÝ cho ®Çu t­ tµi chÝnh, chi phÝ vÒ tr¶ l·i cho sè vèn huy ®éng trong kú… TK sö dông: TK 635: Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh nh÷ng chi phÝ vµ c¸c kho¶n lç cã liªn quan ®Õn c¸c ho¹t ®éng vÒ vèn: chi phÝ liªn quan ®Õn cho vay, lç liªn doanh, lç vÒ ®Çu t­ chøng kho¸n… 4. Mét sè nghiÖp vô cña C«ng ty liªn quan ®Õn ho¹t ®éng tµi chÝnh NV 16: Ngµy 18/10/2001 nh­îng b¸n xe Masda 29L14370 nguyªn gi¸ 319.196.000 Hao mßn luü kÕ 137.377.818 c«ng ty b¸n víi gÝa 200.000.000 ch­a thuÕ VAT 108=20.000.000, tiÒn ®· thu b»ng tiÒn göi ng©n hµng theo giÊy b¸o cã sè 2 NV 33: theo giÊy b¸o cã sè 3 ngµy 02/1/2001 l·i TGNH th¸ng 10: 350.000 NV 116: tr¶ l·i vay ng¾n h¹n 5.461.200 b¨ng tiÒn göi Ng©n hµng theo giÊy b¸o nî sè 16 (30/12/2001) KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: NV 16: Nî TK 214 : 137.377.818 Nî TK 811 : 181.818.182 Cã TK 211 : 319.196.000 Nî TK 112 : 220.000.000 Cã TK 711 :200.000.000 Cã TK3331 : 20.000.000 NV 33: Nî TK 112 :350.000 Cã TK 515 : 350.000 NV 116: Nî TK 635 : 5.461.200 Cã TK 112 : 5.461.200 KÕt chuyÓn chi phÝ, ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng bÊt th­êng. NV121: Nî TK515 : 350.000 Nî TK711 : 200.000.000 Cã TK911 : 200.350.000 NV122: Nî TK911 :187.459.382 Cã TK 635 : 5.641.200 Cã TK811 : 181.818.182 §¬n vÞ: tæ 2 ®iÖn biªn Sè 16a: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 18 th¸ng 04 n¨m 2005. Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî cã 16 18/04 Nh­îng b¸n xe MaZDA 29L- 14370 214 821 211 137.377.818 181.818.182 319.196.000 Céng 319.196.000 KÌm theo.... Chøng tõ gèc.... Ng­êi lËp (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) §¬n vÞ: tæ 2 ®iÖn biªn Sè 16b: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 18 th¸ng 04 n¨m 2005. Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî cã 16 18/04 Thu håi tiÒn khi nh­îng b¸n xe MaZDA 29L- 14370 112 721 333 220.000.000 200.000.000 20.000.000 Céng 220.000.000 KÌm theo.... Chøng tõ gèc..... Ng­êi lËp (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) §¬n vÞ: tæ 2 ®iÖn biªn Sè 33: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 2 th¸ng 05 n¨m 2005. Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî cã 33 2/05 Thu l¹i tiÒn göi ng©n hµng 112 711 350.000 350.000 Céng 350.000 KÌm theo... Chøng tõ gèc..... Ng­êi lËp (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) §¬n vÞ:tæ 2 ®iÖn biªn Sè 116: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2005. Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî cã 116 30/06 Tr¶ l·i tiÒn vay ng¾n h¹n 821 112 5.641.200 Céng 5.641.200 KÌm theo... Chøng tõ gèc.... Ng­êi lËp (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) §¬n vÞ:tæ 2 ®iÖn biªn Sè 121: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 06 n¨m 2005. Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî cã 121 31/06 KÕt chuyÓn thu nhËp tµi chÝnh, bÊt th­êng 711 721 911 350.000 200.000.000 200.350.000 Céng 200.350.000 KÌm theo.... Chøng tõ gèc..... Ng­êi lËp (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) §¬n vÞ:tæ 2 ®iÖn biªn Sè 122: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 06 n¨m 2005. Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî cã 122 31/06 KÕt chuyÓn ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng bÊt th­êng 911 811 821 197.459.382 5.641.200 181.818.182 Céng 187.459.382 KÌm theo... Chøng tõ gèc..... Ng­êi lËp (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) VIII: kÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt c¸c nguån vèn §Ó ho¹t ®éng doanh nghiÖp ph¶i cã tµi s¶n, tiÒn vèn. Tµi s¶n, tiÒn vèn cña doanh nghiÖp ®­îc h×nh thµnh tõ nguån vèn chñ së h÷u vµ nî ph¶i tr¶. Nguån vèn chñ së h÷u lµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n cña doanh nghiÖp do chñ doanh nghiÖp vµ c¸c nhµ ®Çu t­ gãp vèn hoÆc h×nh thµnh tõ kÕt qu¶ kinh doanh. Nguån vèn chñ së h÷u ®­îc h×nh thµnh tõ c¸c nguån sau: + Nguån ®ãng gãp ban ®Çu vµ ®ãng gãp bæ sung cña c¸c nhµ ®Çu t­. + Nguån ®ãng gãp bæ sung tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. + Nguån vèn chñ së h÷u kh¸c: Chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n, do chªnh lÖch ®¸nh gi¸ ngo¹i tÖ… 1. NhiÖm vô cña kÕ to¸n nguån vèn chñ së h÷u: Tæ chøc ghi chÐp ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi, ®Çy ®ñ sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng c¸c nguån vèn cña doanh nghiÖp. Gi¸m ®èc kiÓm tra chÆt chÏ t×nh h×nh huy ®éng vµ sö dông nguån vèn cña doanh nghiÖp theo ®óng chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh, ®¶m b¶o n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn kinh doanh. Th­êng xuyªn ph©n tÝch t×nh h×nh huy ®éng vµ sö dông nguån vèn cña doanh nghiÖp ®Ó cã biÖn ph¸p tÝch cùc khai th¸c vµ sö dông vèn cã hiÖu qu¶. 2. KÕ to¸n nguån vèn chñ së h÷u 2.1 KÕ to¸n nguån vèn kinh doanh Nguån h×nh thµnh vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp nh­ sau: §èi víi doanh nghiÖp Nhµ n­íc: Nguån vèn kinh doanh do Nhµ n­íc cÊp, hoÆc bæ sung tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh hoÆc c¸c tæ chøc c¸ nh©n trong vµ ngoµi n­íc biÕu tÆng, viÖn trî kh«ng hoµn l¹i. §èi víi doanh nghiÖp liªn doanh: Nguån vèn kinh doanh ®­îc h×nh thµnh do c¸c bªn tham gia liªn doanh gãp vèn hoÆc bæ sung tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. §èi víi c«ng ty cæ phÇn: §­îc h×nh thµnh tõ sè tiÒn mµ c¸c cæ ®«ng ®· mua c¸c cæ phiÕu hoÆc ®­îc bæ xung tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh theo quy ®Þnh trong ®iÒu lÖ ho¹t ®éng cña c«ng ty . §èi cíi doanh nghiÖp t­ nh©n: Nguån vèn kinh doanh cã thÓ do mét ng­êi bá vèn hoÆc mét sè ng­êi gãp vèn . TK sö dông: TK 411: Nguån vèn kinh doanh TK nµy ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m nguån vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp. 2.2 KÕ to¸n ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n vµ chªnh lÖch tû gi¸: KÕ to¸n ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n Tµi s¶n cña doanh nghiÖp ®­îc d¸nh gi¸ l¹i trong nh÷ng tr­êng hîp sau: KiÓm kª ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n theo quyÕt ®Þnh cña c¬ quan Nhµ n­íc cã thÈm quyÒn. Gi¸ trÞ tµi s¶n ®­îc x¸c ®Þnh c¨n cø vµo gi¸ Nhµ n­íc ban hµnh. Dïng tµi s¶n ®Ó liªn doanh, gãp vèn cæ phÇn (®em gãp tµi s¶n vµ khi nhËn l¹i tµi s¶n) gi¸ trÞ tµi s¶n ®­îc x¸c ®Þnh l¹i cßn c¨n cø vµo gi¸ ®­îc c¸c bªn tham gia liªn doanh ®¹i héi cæ ®«ng hoÆc héi ®ång qu¶n trÞ thèng nhÊt x¸c ®Þnh. §èi víi doanh nghiÖp Nhµ n­íc khi thùc hiÖn cæ phÇn ho¸, ®a d¹ng h×nh thøc së h÷u chuyÓn ®æi së h÷u ph¶i d¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n cã cña doanh nghiÖp. Tµi s¶n ®­îc ®¸nh gi¸ l¹i gåm: TSC§, c«ng cô dông cô, thµnh phÈm, hµng ho¸. TK sö dông: TK 412: Chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n TK nµy ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n hiÖn cã vµ t×nh h×nh xö lý sè chªnh lÖch ®ã ë doanh nghiÖp. KÕ to¸n chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ §èi víi c¸c tµi kho¶n thuéc lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, doanh thu b¸n hµng, vËt t­, hµng ho¸, TSC§ khi cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh b»ng ngo¹i tÖ ph¶i ®­îc ghi trªn sæ kÕ to¸n b»ng ®ång ViÖt Nam theo tû gi¸ giao dÞch thùc tÕ hoÆc theo tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ tr­êng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh. §èi víi c¸c doanh nghiÖp cã Ýt nghiÖp vô liªn quan ®Õn ngo¹i tÖ: TiÒn mÆt, TGNH, c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ ®­îc ghi trªn sæ kÕ to¸n b»ng ®ång ViÖt Nam theo tû gi¸ giao dÞch thùc tÕ. §èi víi c¸c doanh nghiÖp cã nhiÒu nghiÖp vô liªn quan ®Õn ngo¹i tÖ: TiÒn mÆt, TGNH dÓ ®¬n gi¶n cho c«ng t¸c kÕ to¸n khi ghi sæ kÕ to¸n b»ng ®ång ViÖt Nam theo gi¸ h¹ch to¸n. Cuèi kú ph¶i quy ®æi c¸c sè d­ trªn TK tiÒn mÆt, TGNH theo tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ tr­êng vµo thêi ®iÓm ®ã . TK sö dông TK 413:Chªnh lÖch tû gi¸ TK nµy ph¶n ¸nh sè thay ®æi tû gi¸ ngo¹i tÖ cña doanh nghiÖp vµ t×nh h×nh xö lý ngo¹i tÖ ®ã. 2.3 KÕ to¸n nguån vèn ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp cã nhu cÇu ®Çu t­ mua s¾m TSC§ nh»m thay thÕ TSC§ ®· h­ háng hoÆc l¹c hËu vÒ kü thuËt… §Ó tho¶ m·n c¸c nhu cÇu ®ã doanh nghiÖp sö dông nguån vèn ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n. Nguån vèn nµy ®­îc h×nh thµnh do ng©n s¸ch Nhµ n­íc cÊp, do c¸c bªn tham gia liªn doanh hoÆc do c¸c cæ ®«ng gãp vèn… TK sö dông TK 441: Nguån vèn ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n TK nµy ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m nguån vèn ®Çu t­ XDCB cña doanh nghiÖp 2.4 KÕ to¸n nguån kinh phÝ sù nghiÖp Nguån kinh phÝ sù nghiÖp lµ kho¶n kinh phÝ do ng©n s¸ch Nhµ n­íc cÊp hoÆc cÊp trªn cÊp cho doanh nghiÖp ®Ó phôc vô nh÷ng nhiÖm vô kinh tÕ chÝnh trÞ, x· héi do Nhµ n­íc hoÆc cÊp trªn giao kh«ng v× lîi Ých kinh doanh thu lîi nhuËn. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp còng cã thÓ h×nh thµnh tõ c¸c kho¶n thu sù nghiÖp ph¸t sinh t¹i doanh nghiÖp: viÖn phÝ, häc phÝ… TK sö dông TK 461: Nguån kinh phÝ sù nghiÖp TK nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh tiÕp nhËn vµ quyÕt to¸n sè kinh phÝ sù nghiÖp ®· sö dông 2.5 KÕ to¸n nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ Trong tr­êng hîp doanh nghiÖp s¶n xuÊt ®­îc giao thùc hiÖn nhiÖm vô kinh tÕ chÝnh trÞ dù ¸n quèc gia, doanh nghiÖp ®­îc Nhµ n­íc cÊp kinh phÝ sö dông cho nh÷ng ho¹t ®éng ®ã. Kinh phÝ ®­îc cÊp cã thÓ lµ tiÒn, vËt t­, TSC§. TK sö dông TK 466: Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ TK nµy ph¶n ¸nh nguån kinh phÝ ®­îc cÊp tõ ng©n s¸ch Nhµ n­íc ®· sö dông vµ h×nh thµnhTSC§ hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m trong kú 3. KÕ to¸n c¸c lo¹i quü doanh nghiÖp 3.1 KÕ to¸n quü ®Çu t­ ph¸t triÓn Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn ®­îc h×nh thµnh tõ lîi nhuËn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh do cÊp d­íi nép lªn, cÊp trªn cÊp xuèng. Vµ ®­îc sö dông vµo viÖc ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh hoÆc ®Çu t­ theo chiÒu s©u cña doanh nghiÖp, chi cho c«ng t¸c nghiªn cøu khoa häc ®µo t¹o n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n kü thuËt nghiÖp vô cho c«ng nh©n viªn cña doanh nghiÖp. TK sö dông TK414: Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn TK nµy ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m quü ®Çu t­ ph¸t triÓn vµ quü nghiªn cøu khoa häc vµ ®µo t¹o cña doanh nghiÖp 3.2 KÕ to¸n quü dù phßng tµi chÝnh §­îc h×nh thµnh chñ yÕu tõ kÕt qu¶ kinh doanh phÇn lîi nhuËn ®Ó l¹i cho doanh nghiÖp, nh»m ®¶m b¶o cho doanh nghiÖp cã thÓ ho¹t ®éng b×nh th­êng khi gÆp rñi ro thua lç trong kinh doanh hoÆc ®Ò phßng nh÷ng tæn thÊt, thiÖt h¹i bÊt ngê do nguyªn nh©n kh¸ch quan bÊt kh¶ kh¸ng: thiªn tai, dÞch ho¹… Quü dù phßng tµi chÝnh ph¶i ®­îc sö dông ®óng môc ®Ých quy ®Þnh vµ chØ sö dông trong tr­êng hîp thËt cÇn thiÕt ®Ó bï ®¾p thua lç hoÆc duy tr× ho¹t ®éng b×nh th­êng cña doanh nghiÖp. TK sö dông TK 415: Quü dù phßng tµi chÝnh TK nµy ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m quü dù phßng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp 3.3 KÕ to¸n quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm. §­îc h×nh thµnh tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh phÇn lîi nhuËn ®Ó l¹i cña doanh nghiÖp Quü nµy dïng ®Ó trî cÊp cho ng­êi lao ®éng cã thêi gian lµm viÖc t¹i doanh nghiÖp tõ mét n¨m trë lªn bÞ mÊt viÖc lµm do lao ®éng d«i ra v× thay ®æi c«ng nghÖ, do liªn doanh… §èi víi doanh nghiÖp lµ thµnh viªn tæng c«ng ty th× trÝch nép cho tæng c«ng ty do héi ®ång tæng c«ng ty quyÕt ®Þnh hµng n¨m TK sö dông TK 416: Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm. TK nµy ph¶n ¸nh sè hiÖn cã t×nh h×nh trÝch lËp vµ dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm trong kú kÕ to¸n. 3.4 Quü khen th­ëng phóc lîi §­îc h×nh thµnh tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh phÇn lîi nhuËn ®Ó l¹i cña doanh nghiÖp. Quü khen th­ëng dïng ®Ó khen th­ëng cho c¸c c¸ nh©n vµ tËp thÓ (trong vµ ngoµi doanh nghiÖp) cã thµnh tÝch ®ãng gãp vµo sù ho¹t ®éng vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. Quü phóc lîi dµnh cho môc ®Ých phóc lîi tËp thÓ doanh nghiÖp: C¶i thiÖn vµ n©ng cao ®êi sèng vËt chÊt, tinh thÇn cña ng­êi lao ®éng, chi cho c¸c ho¹t ®éng thÓ thao, v¨n ho¸… TK sö dông TK431: Quü khen th­ëng phóc lîi TK nµy ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m quü khen th­ëng, phóc lîi cña doanh nghiÖp 3.5 KÕ to¸n quü qu¶n lý cña cÊp trªn §­îc h×nh thµnh do c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn ( c¸c c«ng ty vµ ®¬n vÞ trùc thuéc) nép lªn dïng ®Ó chi tiªu cho bé m¸y qu¶n lý cña d¬n vÞ cÊp trªn TK sö dông TK 451: Quü qu¶n lý cña cÊp trªn TK nµy ph¶n ¸nh viÖc h×nh thµnh, thanh to¸n, quyÕt to¸n nguån kinh phÝ qu¶n lý cña cÊp trªn. 4. Mét sè nghiÖp vô cña c«ng ty liªn quan ®Õn nguån vèn. NghiÖp vô 22: Ngµy 24/04/2005 mua m¸y trén bª t«ng cña c«ng ty Hoµ Ph¸t nguyªn gi¸ : 25.000.000(ch­a thuÕ GTGT 5%). §· thanh to¸n b»ng TGNH theo giÊy b¸o nî sè 5. Tµi s¶n nµy ®­îc ®Çu t­ b»ng quü ®Çu t­ ph¸t triÓn. NghiÖp vô 110: Thanh to¸n tiÒn th­ëng cho c«ng nh©n viªn trong kú 12.000.000. LÊy tõ quü khen th­ëng phóc lîi theo phiÕu chi sè 38 ngµy 25/06/2005 KÕ to¸n ph¶n ¸nh 22 a. Nî TK211: 25.000.000 b. Nî TK414: 25.000.000 Nî TK 133: 1.250.000 Cã TK 411: 25.000.000 Cã TK112: 26.250.000 110 a. Nî TK431: 12.000.000 b. Nî TK334: 12.000.000 Cã TK334: 12.000.000 Cã TK 111: 12.000.000 §¬n vÞ: tæ 2 ®iÖn biªn Sè 22b: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 24 th¸ng 04 n¨m 2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî cã 22 24/04 Mua TSC§ ®­îc khÊu trõ b»ng quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 414 411 25.000.000 Céng 25.000.000 KÌm theo……. Chøng tõ gèc….. Ng­êi lËp (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) §¬n vÞ: tæ 2 ®iÖn biªn Sè 110b: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 06 n¨m 2005. Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî cã 110 25/06 Thanh to¸n tiÒn khen th­ëng cho CNV lÊy tõ quü khen th­ëng phóc lîi 431 334 12.000.000 Céng 12.000.000 KÌm theo……. Chøng tõ gèc….. Ng­êi lËp (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Sæ chi tiÕt nguån vèn kinh doanh TK 414: Nguån vèn kinh doanh §èi t­îng Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ SH NT Nî Cã Nî Cã 22b 24/04 D­ ®Çu kú Sè ph¸t sinh trong kú Mua TSC§ cho s¶n xuÊt ®­îc ®Çu t­ b»ng quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 414 25.000.000 Céng 25.000.000 Sæ chi tiÕt quü doanh nghiÖp TK4311:Quü khen th­ëng Lo¹i tiÒn : VN§ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ SH NT Nî Cã Nî Cã 22b 24/04 Mua TSC§ cho s¶n xuÊt ®­îc ®Çu t­ b»ng quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 411 25.000.000 Céng 25.000.000 IX: KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 1. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ chi phÝ gi¸n tiÕp bao gåm: Chi phÝ hµnh chÝnh tæ chøc vµ v¨n phßng mµ kh«ng thÓ xÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hoÆc qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸ lao vô. Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp d­îc theo dâi chi tiÕt theo tõng yÕu tè chi phÝ trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp phôc vô cho viÖc qu¶n lý vµ lËp b¸o c¸o chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo tõng yÕu tè . VÒ nguyªn t¾c chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ph¸t sinh trong kú ®­îc ph©n bæ toµn bé cho c¸c lo¹i s¶n phÈm tiªu thô trong kú ®Ó tÝnh to¸n ph©n bæ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (CPQLDN) cho c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®· hoµn thµnh bµn giao trong kú ®Ó tÝnh gi¸ thµnh toµn bé cña tõng h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh vµ x¸c ®inh kÕt qu¶ kinh doanh trong kú. Tr­êng hîp khèi l­îng c«ng t¸c x©y l¾p hoµn thµnh bµn giao trong kú Ýt, gi¸ trÞ x©y l¾p dë dang cuèi kú lín th× chi phÝ QLDN ph¸t sinh trong kú sÏ ®­îc ph©n bæ cho khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh vµ khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú ®Ó d¶m b¶o quan hÖ t­¬ng xøng gi÷a doanh thu vµ chi phÝ. TK sö dông TK 642: chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp TK nµy ph¶n ¸nh chi phÝ qu¶n lý chung cña doanh nghiÖp gåm chi phÝ QLKD, chi phÝ hµnh chÝnh kh¸c liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. 2. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng Chi phÝ b¸n hµng lµ chi phÝ l­u th«ng vµ tiÕp thÞ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸… KÕ to¸n ph¶i theo dâi chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng theo yÕu tè chi phÝ phôc vô qu¶n lý cña ®¬n vÞ trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng. Toµn bé chi phÝ b¸n hµng ph¸t sinh trong kú ®­îc tÝnh vµ ph©n bæ hÕt cho s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô ®· tiªu thô trong kú. Riªng ®èi víi s¶n phÈm cã chu kú kinh doanh dµi trong kú kh«ng cã hoÆc Ýt cã s¶n phÈm, hµng ho¸ tiªu thô th× cuèi kú kÕ to¸n chuyÓn toµn bé hoÆc mét phÇn chi phÝ b¸n hµng vµo TK 142 - CF tr¶ tr­íc(1422 0- CP chê kÕt chuyÓn) TK sö dông TK 641: Chi phÝ b¸n hµng TK nµy ph¶n ¸nh chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸, lao vô, dÞch vô cña doanh nghiÖp Do ®Æc thï cña ngµnh x©y dùng c¬ b¶n lµ khi nhËn thÇu x©y dùng c«ng tr×nh, s¶n phÈm. Cuèi cïng lµ s¶n phÈm ®¬n chiÕc vµ chØ b¸n (bµn giao c«ng tr×nh) cho mét kh¸ch hµng duy nhÊt nªn kh«ng ph¸t sinh chi phÝ b¸n hµng 3. Mét sè nghiÖp vô liªn quan ®Õn chi phÝ b¸n hµng t¹i c«ng ty. NV 60: TÝnh ra tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c¸n bé CNV trong c«ng ty lµ: 79.750.000 trong ®ã: + L­¬ng bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt: 55.000.000 +Bé phËn qu¶n lý: 24.750.000 NV 61: TrÝch BHXH, BHYT,KPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh NV67: TrÝch khÊu hao TSC§ trong th¸ng 05 tæng sè 13.300.000 Trong ®ã: + Bé phËn s¶n xuÊt chung: 2.300.000 + Bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp: 11.000.000 NV70: Ngµy 02/06/2004 nhËn ®­îc ho¸ ®¬n cña c«ng ty ®iÖn lùc, ®iÖn tho¹i, n­íc tæng sè tiÒn cÇn thanh to¸n: 5.862.645 trong ®ã: + Ho¸ ®¬n ®iÖn tho¹i:2.531.650 thuÕ 10%:253.165 + Ho¸ ®¬n ®iÖn: 1.250.300 thuÕ 10%: 125.030 + Ho¸ ®¬n n­íc: 1.050.000 thuÕ 5%: 52.500 KÕ to¸n cã thÓ ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô trªn nh­ sau: 60. Nî TK622:55.000.000 Nî TK642: 24.750.000 Cã TK334: 79.750.000 61. Nî TK 622: 10.450.000 Nî TK642: 4.702.500 Nî TK334: 4.785.000 Cã TK338: 19.937.500 ( Chi tiÕt: 3382: 1.595.000 3383: 15.950.000 3384: 2.392.500) 67. Nî TK 627: 2.300.000 Nî TK 642: 11.000.000 Cã TK 214: 13.300.000 70 . Nî TK642: 4.830.950 ( §iÖn : 1.250.300 §T: 2.531.650 N­íc: 1.050.300) Nî TK133: 430.695 Cã TK331: 5.262.645 §¬n vÞ: tæ 2 ®iÖn biªn Sè 60: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 25 th¸ng 05 n¨m 2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî cã 60 25/05 TÝnh ra tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CNV -C«ng nh©n trùc tiÕp SX -Bé phËn QLDN 622 642 334 79.750.000 55.000.000 24.750.000 Céng 79.750.000 KÌm theo.... Chøng tõ gèc... Ng­êi lËp (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) §¬n vÞ: tæ 2 ®iÖn biªn Sè 61: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 25 th¸ng 05 n¨m 2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî cã 61 25/05 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ tÝnh vµo -CF nh©n c«ng TT -CF qu¶n lý doanh nghiÖp -TiÒn l­¬ng CNV 627 642 334 338 3382 3383 3384 10.450.000 4.702.500 4.785.000 19.937.500 1.595.000 15.950.000 2.392.500 Céng 19.937.500 KÌm theo.... Chøng tõ gèc..... Ng­êi lËp (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) §¬n vÞ: tæ 2 ®iÖn biªn Sè 67: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 29 th¸ng 05 n¨m 2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî cã 67 29/05 TrÝch KH TSC§ th¸ng 11 -Bé phËn s¶n xuÊt -Bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp 627 642 214 13.300.000 2.300.000 11.000.000 Céng 13.300.000 KÌm theo.... Chøng tõ gèc.... Ng­êi lËp (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) §¬n vÞ: tæ 2 ®iÖn biªn Sè70 : Chøng tõ ghi sæ Ngµy 2 th¸ng 06 n¨m 2005. Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî cã 70 2/06 NhËn ®­îc ho¸ ®¬n: -C«ng ty ®iÖn lùc -§iÖn tho¹i -N­íc -ThuÕ VAT ®Çu vµo 642 133 331 4.831.950 1.250.300 2.531.650 1.050.000 430.695 5.262.645 Céng 5.262.645 KÌm theo... Chøng tõ gèc.... Ng­êi lËp (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Sæ chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp TK642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ghi nî TK 642: CFQLDN Sè hiÖu Ngµy th¸ng Tæng sè tiÒn Chia ra CFQLDN KHTSC§ CFdv mua ngoµi 60 61 67 70 25/05 25/05 29/05 02/06 TiÒn l­¬ng ph¶I tr¶ NVQL C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng TrÝch KHTSC§ CF dv mua ngoµi §iÖn N­íc §iÖn tho¹i 334 338 214 331 24.750.000 4.702.500 13.300.000 4.831.950 24.750.000 4.720.500 13.300.000 1.250.300 1.050.000 2.531.650 Céng ph¸t sinh 47.584.450 29.452.500 13.300.000 4.831.950 Ghi cã TK642 47.584.450 Sæ c¸i N¨m 2005 TK152- nguyªn liÖu, vËt liÖu Bé sæ…… §¬n vÞ: Cöa hµng th­¬ng m¹i dÞch vô cöa nam Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i SH TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 7/04 27/04 5 26 7/04 27/04 D­ ®Çu th¸ng Sè ph¸t sinh NhËp kho VL ®· thanh to¸n b»ng TGNH XuÊt kho VL cho c«ng tr×nh …………………….. Céng sè ph¸t sinh viªn Sè d­ cuèi th¸ng 112 621 60.997.565 69.453.030 1.313.792.964 614.503.008 34.545.500 319.196.000 Ngµy 27 th¸ng 04 n¨m 2005 Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) Sæ c¸i N¨m 2005. TK211- TSC§HH Bé sæ…… §¬n vÞ: cöa hµng th­¬ng m¹i- dÞch vô cöa nam Ngµy Th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i SH TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 18/04 24/04 16 22 18/04 24/04 Sè d­ ®Çu kú Sè ph¸t sinh Nh­îng b¸n xe MaZ Mua m¸y trén bª t«ng …………… Céng sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi th¸ng 214 821 112 903.349.008 137.377.818 181.818.182 25.000.000 355.350.000 614.503.008 319.196.000 Ngµy 24 th¸ng 04 n¨m 2005. Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) Sæ c¸i N¨m 2005 TK334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Bé sæ…… §¬n vÞ: cöa hµng th­¬ng m¹i dÞch vô cöa nam Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 25/04 25/04 23 25 25/04 25/04 Sè d­ ®Çu Sè ph¸t sinh: TÝnh ra tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ -TiÒn l­¬ng CNV s¶n xuÊt -TiÒn l­¬ngnh©n viªn qu¶n lý -KhÊu trõ vµo kho¶n BHXH.. Thanh to¸n l­¬ng cho CNV ………………. Céng sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú 622 642 338 111 52.350.000 24.750.000 325.695.000 4.626.000 72.474.000 325.695.000 Ngµy 27 th¸ng 04 n¨m 2005 Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) Sæ c¸i N¨m 2005 TK338: Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c Bé sæ…… §¬n vÞ: cöa hµng th­¬ng m¹i dÞch vô cöa nam Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i SH TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 25/04 24 25/04 Sè d­ ®Çu kú Sè ph¸t sinh TrÝch BHXH,BHYT,KPC§ -TÝnh vµo CF NCTT -TÝnh vµo CF QLDN -KhÊu trõ vµo l­¬ng CNV …………………….. Céng sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú 338 622 642 334 71.109.755 19.275.000 53.958.000 75.801.755 9.946.500 4.720.500 4.626.000 58.650.000 Ngµy 27 th¸ng 04 n¨m 2005 Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) Sæ c¸i N¨m 2005 TK154:- Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Bé sæ…… §¬n vÞ: cöa hµng th­¬ng m¹i dÞch vô cöa nam Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 31/06 31/06 19 20 31/06 31/06 Sè d­ ®Çu th¸ng Sè ph¸t sinh: -kÕt chuyÓn CF NVLTT -kÕt chuyÓn CF NCTT -kÕt chuyÓn CF SXC Gi¸ thµnh thùc tÕ c«ng tr×nh bµn giao cho ®¬n vÞ chñ ®Çu t­ …………………… Céng sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú 621 622 627 154 1.283.020.264 269.911.500 19.783.100 1.572.714.864 1.572.714.864 1.572.714.864 Ngµy 31 th¸ng 06 n¨m 2005 Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) Sæ c¸i N¨m 2005 TK111: TiÒn mÆt Bé sæ... §¬n vÞ: cöa hµng th­¬ng m¹i dÞch vô cöa nam Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 21/04 25/04 5/04 20 25 38 21/04 25/04 5/04 Sè d­ ®Çu th¸ng Sè ph¸t sinh: Mua nguyªn vËt liÖu Thanh to¸n l­¬ng cho CNV C«ng tr×nh øng tr­íc .................................. Céng sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú 152 133 334 131 95.547.685 150.000.000 525.000.000 144.388.482 9.168.381 480.919 72.474.000 476.159.208 Ngµy 31 th¸ng 06 n¨m 2005 Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) Sæ c¸i N¨m 2005 TK112: TiÒn göi ng©n hµng Bé sæ…… §¬n vÞ: cöa hµng th­¬ng m¹i dÞch vô cöa nam Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 13/04 14/04 7/06 11 12 84 13/04 14/04 7/06 Sè d­ ®Çu kú Sè ph¸t sinh Rót TGNH vÒ nhËp quü tiÒn mÆt C«ng nh©n øng tr­íc Thanh to¸n tiÒn mua vËt liÖu ……………………………. Céng sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú 111 131 152 133 1.869.215.666 350.000.000 2.214.351.581 3.082.507.200 100.000.000 121.250.000 3.750.000 1.000.060.047 Ngµy 31 th¸ng 06 n¨m 2005 Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) Sæ c¸i N¨m 2005 TK131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Bé sæ…… §¬n vÞ: cöa hµng th­¬ng m¹i dÞch vô cöa nam Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 5/05 10/05 18/05 38 43 52 5/05 10/05 18/05 Sè d­ ®Çu th¸ng Sè ph¸t sinh: C«ng trinh §ång Giao øng tr­íc tiÒn C«ng tr×nh APatit Lµo Cai thanh to¸n tiÒn BÖnh viÖn ViÖt §øc thanh to¸n tiÒn t¹m gi÷ ……………………… Céng sè ph¸t sinh Sè d­ cuåi kú 111 112 112 5.044.477.672 2.054.017.875 4.954.493.966 150.000.000 133.500.000 59.500.000 2.144.001.581 Ngµy 31 th¸ng 06 n¨m 2005 Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) Sæ c¸i N¨m 2005 TK331: Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n. Bé sæ…… §¬n vÞ: tæ 2 ®iÖn biªn §¬n vÞ: ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 15/05 21/05 7/06 48 56 86 15/05 21/05 7/06 Sè d­ ®Çu th¸ng Sè ph¸t sinh: Mua vËt liÖu Mua xi m¨ng BØm S¬n Thanh to¸n tiÒn mua vËt liÖu ………………………. Céng sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú 152 133 152 133 122 84.003.656 66.197.250 178.611.121 21.690.000 1.084.500 33.636.364 3.363.636 562.666.033 468.028.068 Ngµy 31 th¸ng 06 n¨m 2005 Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) Sæ c¸i N¨m 2005 TK331: Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n. Bé sæ…… §¬n vÞ: tæ 2 ®iÖn biªn §¬n vÞ: ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 15/05 21/05 7/06 48 56 86 15/05 21/05 7/06 Sè d­ ®Çu th¸ng Sè ph¸t sinh: Mua vËt liÖu Mua xi m¨ng BØm S¬n Thanh to¸n tiÒn mua vËt liÖu ………………………. Céng sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú 152 133 152 133 122 84.003.656 66.197.250 178.611.121 21.690.000 1.084.500 33.636.364 3.363.636 562.666.033 468.028.068 Ngµy 31 th¸ng 06 n¨m 2005 Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) Sæ c¸i N¨m 2005 TK331: Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n. Bé sæ…… §¬n vÞ: tæ 2 ®iÖn biªn §¬n vÞ: ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 15/05 21/05 7/06 48 56 86 15/05 21/05 7/06 Sè d­ ®Çu th¸ng Sè ph¸t sinh: Mua vËt liÖu Mua xi m¨ng BØm S¬n Thanh to¸n tiÒn mua vËt liÖu ………………………. Céng sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú 152 133 152 133 122 84.003.656 66.197.250 178.611.121 21.690.000 1.084.500 33.636.364 3.363.636 562.666.033 468.028.068 Ngµy 31 th¸ng 06 n¨m 2005 Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) Sæ c¸i N¨m 2005 TK711: Tµi kho¶n thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh. Bé sæ…… §¬n vÞ: cöa hµng th­¬ng m¹i dÞch vô cöa nam Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 2/05 31/06 33 121 2/05 31/06 Thu l·i tiÒn göi ng©n hµng th¸ng 10 KÕt chuyÓn thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 112 911 350.000 350.000 Céng 350.000 350.000 Ngµy 31 th¸ng 06 n¨m 2005 Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) Sæ c¸i N¨m 2005 TK721: Tµi kho¶n thu nhËp ho¹t ®éng bÊt th­êng. Bé sæ…… §¬n vÞ: cöa hµng th­¬ng m¹i dÞch vô cöa nam Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 18/04 31/06 16b 121 18/04 31/06 Thu ®­îc tõ ho¹t ®éng thanh lý xe MaZDA KÕt chuyÓn thu nhËp ho¹t ®éng bÊt th­êng 112 911 200.000.000 200.000.000 Céng 200.000.000 200.000.000 Ngµy 31 th¸ng 06 n¨m 2005 Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) Sæ c¸i N¨m 2005 TK811: Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh. Bé sæ…… §¬n vÞ: Cöa hµng th­¬ng m¹i dÞch vô cöa nam Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 30/04 31/06 116 122 30/04 31/06 Tr¶ l·i tiÒn vay ng¾n h¹n KÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 112 911 5.641.200 5.641.200 Céng 5.641.200 5.641.200 Ngµy 31 th¸ng 06 n¨m 2005 Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) Sæ c¸i N¨m 2005 TK811: Chi phÝ ho¹t ®éng bÊt th­êng. Bé sæ…… §¬n vÞ: cöa hµng th­¬ng m¹i dÞch vô cöa nam Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 18/04 31/06 16a 122 18/04 31/06 Thanh lý xe MaZDA 29L- 14370 KÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng bÊt th­êng 211 911 181.818.182 181.818.182 Céng 181.818.182 181.818.182 Ngµy 31 th¸ng 06 n¨m 2005 Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) Sæ c¸i N¨m 2005 TK411: Nguån vèn kinh doanh. Bé sæ…… §¬n vÞ: Cöa hµng th­¬ng m¹i dÞch vô cña nam Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 24/04 22b 24/04 Sè d­ dÇu kú Sè ph¸t sinh Mua TSC§ cho s¶n xuÊt. Tµi s¶n nµy ®­îc ®Çu t­ b»ng quü ®Çu t­ ph¸t triÓn ………………………….. Céng sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú 414 953.144.202 25.000.000 25.000.000 Ngµy 31 th¸ng 06 n¨m 2005 Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) Sæ c¸i N¨m 2005 TK414: Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn. Bé sæ…… §¬n vÞ: Cöa hµng th­¬ng m¹i dÞch vô cöa nam Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i SH TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 24/04 22b 24/04 Sè d­ ®Çu kú Sè ph¸t sinh Mua TSC§ cho s¶n xuÊt. Tµi s¶n nµy ®­îc ®Çu t­ b»ng quü ®Çu t­ ph¸t triÓn ………………………… Céng sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú 411 25.000.000 25.000.000 507.077.483 482.077.483 Ngµy 31 th¸ng 06 n¨m 2005 Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) Sæ c¸i N¨m 2005 TK431: Quü khen th­ëng phóc lîi. Bé sæ…… §¬n vÞ: cöa hµng th­¬ng m¹i dÞch vô cöa nam Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 25/06 110 25/06 Sè d­ ®Çu kú Sè ph¸t sinh Thanh to¸n tiÒn th­ëng cho CNV b»ng quü khen th­ëng phóc lîi …………………………….. Céng sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú 334 12.000.000 12.000.000 87.941.070 75.941.070 Ngµy 31 th¸ng 06 n¨m 2005 Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) Sæ c¸i N¨m 2005 TK642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp . Bé sæ…… §¬n vÞ: Cöa hµng th­¬ng m¹i dÞch vô cöa nam Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 25/05 25/05 29/05 2/06 60 61 67 70 25/05 25/05 29/05 2/06 TÝnh ra tiÒn l­¬ng tr¶ cho bé phËn qu¶n lý TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ TrÝch KH TSC§ DÞch vô thuª ngoµi: § + N + §T 334 338 214 311 24.750.000 4.702.500 11.000.000 4.831.950 Céng 47.584.450 Ngµy 31 th¸ng 06 n¨m 2005 Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) X KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t déng kinh doanh. KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ sè chªnh lÖch gi÷a doanh thu thuÇn vµ c¸c kho¶n chi phÝ cña c¸c ho¹t déng kinh tÕ ®· ®­îc thùc hiÖn . KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp bao gåm: KÕt qu¶ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, kÕt qu¶ cña ho¹t ®éng tµi chÝnh, vµ bÊt th­êng. Ta cã: KÕt qu¶ cña ho¹t déng SXKD = Doanh thu thuÇn - Gi¸ vèn - Chi phÝ - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp NÕu tÝnh ra sè(+) ®ã lµ lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, bÊt th­êng, tµi chÝnh NÕu tÝnh ra sè(-) ®ã lµ lç tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, bÊt th­êng, tµi chÝnh KÕt qu¶ ho¹t ®éng tµi chÝnh = Thu nhËp tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh - Chi phÝ tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh KÕt qu¶ ho¹t ®éng bÊt th­êng = Thu nhËp tõ ho¹t ®éng bÊt th­êng - Chi phÝ tõ ho¹t ®éng bÊt th­êng H¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp Cuèi kú kÕt chuyÓn sè doanh thu b¸n hµng thuÇn Nî TK 511 : 1.956.207.500 Cã TK 911 : 1.956.207.500 Cuèi kú kÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn c«ng tr×nh NîTK 911 : 1.572.714.864 Cã TK 632 : 1.572.714.864 Cuèi kú h¹ch to¸n kÕt chuyÓn thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh, thu nhËp bÊt th­êng Nî TK 711 : 200.350.000 Cã TK 911 : 200.350.000 Cuèi kú h¹ch to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ chi phÝ bÊt th­êng Nî TK911 : 187.459.382 CãTK 811 : 187.459.382 Cuèi kú thanh to¸n ph©n bæ chi phÝ QLDN cho s¶n phÈm tiªu thô vµ kÕt chuyÓn Nî TK 911: 135.681.246 Cã TK 642: 135.681.246 TÝnh vµ kÕt chuyÓn sè l·i kinh doanh trong kú. Nî TK 911: 260.882.008 CãTK421: 260.882.008 X¸c ®inh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i cñ¨ hµng th­¬ng m¹i dÞch vô cöa nam KÕt qu¶ ho¹t ®éng SXKD = Doanh thu thuÇn - Gi¸ vèn - Chi phÝ QLDN Trong ®ã: + Doanh thu = Doanh thu thuÇn = 1.956.207.500 + Gi¸ vèn = 1.572.714.864 + Chi phÝ QLDN = 135.681.246 KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh = 1.956.207.500 - 1.572.714.864 - 135.681.246 = 247.811.390 KÕt qu¶ ho¹t ®éng tµi chÝnh = Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh - Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh Trong ®ã: - Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh = 350.000 - Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh = 5.461.200 KÕt qu¶ ho¹t ®éng tµi chÝnh = 350.000 – 5.461.200 = - 5.111.200 KÕt qu¶ ho¹t ®éng bÊt th­êng = Thu nhËp ho¹t ®éng bÊt th­êng - Chi phÝ ho¹t ®éng bÊt th­êng KÕt qu¶ ho¹t ®éng bÊt th­êng = 200.000.000 - 181.818.182 = 18.181.818 NhËn xÐt: Nh­ vËy ta thÊy kÕt qu¶ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ ho¹t ®éng bÊt th­êng ra kÕt qu¶ (+) chøng tá hai ho¹t ®éng nµy cña c«ng ty lµ cã l·i. Cßn kÕt qu¶ cña ho¹t ®éng tµi chÝnh ra (-) chøng tá doanh nghiÖp bÞ lç trong ho¹t ®éng nµy. KÕt qu¶ kinh doanh = 247.811.390 – 5.111.200 + 18.181.818 = 260.882.008 XI: lËp b¸o c¸o tµi chÝnh §¬n vÞ: Cöa hµng th­¬ng m¹i dÞch vô Cöa Nam MÉu sè B 02 – DN Theo Q§ sè 167/200/QD- BTC ngµy 25/10/2000cña Bé tr­ëng Bé TC B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n N¨m 2005 TT Tµi s¶n M· Sè ®Çu kú Sè cuèi kú A I. 1 2 II 1 2 3 III 1 2 IV 1 B I 1 2 II 1 TSL§ TiÒn TiÒn mÆt t¹i quü TiÒn göi ng©n hµng C¸c kho¶n ph¶i thu Ph¶I cña kh¸ch hµng ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Dù phßng ph¶i thhu khã ®ßi Hµng tån kho Nguyªn vËt liÖu tån kho C«ng cô dông cô TSL§ kh¸c C¸c kho¶n cÇm cè, ký c­îc TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n TSC§ h÷u h×nh Nguyªn gi¸ Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ C¸c kho¶n ®Çu t­ TCdµi h¹n §Çu t­ chøng kho¸n dµi h¹n 110 111 112 130 131 133 139 140 142 143 150 155 200 211 212 213 220 221 7.334.011.938 1.964.763.351 95.547.685 1.869.215.666 4.999.477.672 5.004.477.672 -45.00.000 324.717.165 60.997.565 263.719.600 45.053750 45.053.750 488.143.695 458.143.695 903.349.008 (445.205.313) 30.000.000 30.000.000 8.665.717.765 3.226.985.682 144.388.482 3.082.507.200 4.995.535470 4.954.493.966 83.784.502 - 45.000.000 355.489.865 91.770.265 263.719600 45.053.750 45.053750 296.825.513 266.825.513 614.503.008 (347677.495) 30.000.000 30.000.000 Céng 7.882.155.633 8.917.543.278 TT Nguån vèn M· Sè ®Çu kú Sè cuèi kú A I 1 2 3 4 5 B I 1 2 3 4 II 1 2 Nî ph¶i tr¶ Nî ng¾n h¹n Vay ng¾n h¹n Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép NN Ph¶i tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ néi bé Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c Nguån vèn chñ së h÷u Nguån vèn quü Nguån vèn kinh doanh Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn Quü dù phßng tµi chÝnh Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi Nguån vèn kinh phÝ quü kh¸c Quü trî cÊp mÊt viÖc lµm Quü khen th­ëng phóc lîi 300 310 311 313 315 317 318 400 410 411 414 415 416 420 421 422 6.223.068.081 6.223.068.081 2.381.919.314 84.033.656 47.722.660 3.638.282.657 71.109.755 1.599.087.582 1.494.171.903 953.144.202 507.077.483 33.950.218 104.915.679 16.974.609 87.941.070 7.068.853.688 2.780.226.874 468.028.068 157.234.334 3.638.282.657 75.081.755 1.847.969.590 1.766.053.911 978.144.202 482.077.483 33.950218 260.88208 92915.679 16.974.600 75.941.070 Céng 70822155.633 8.917.543278 KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh Quý II n¨m 2005 PhÇn I: L·i, lç Sè TT ChØ tiªu M· sè Quý tr­íc Quý nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 Tæng doanh thu - Trong ®ã: doanh thu x©y l¾p C¸c kho¶n gi¶m trõ(03=05+06+07 - Gi¶m gi¸ hµng b¸n - hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i -ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ XNK Doanh thu thuÇn(10=01-03) Gi¸ vèn hµng b¸n Lîi nhuËn gép(20=10-11) Chi phÝ b¸n hµng Chi phÝ qu¶n ký doanh nghiÖp Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng SXKD(30=20-(21+22)) Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh (40 = 31-32) Thu nhËp ho¹t ®éng bÊt th­êng Chi phÝ bÊt th­êng Lîi nhuËn bÊt th­êng(50= 41-42) Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ (60 = 30+40+50) ThuÕ TNDN ph¶i nép Lîi nhuËn sau thuÕ(80 = 60 – 70) 01 02 03 05 06 07 10 11 20 21 22 30 31 32 40 41 42 50 60 70 80 1.956.207.500 1.956.207.500 1.956.207.500 1.572.714.864 383.492.636 135.681.246 247.811.390 350.000 5.461.200 5.111.200 200.000.000 181.818.182 18.181.818 260.882.008 83.482.243 177.399.765 B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n TT Tªn tµi kho¶n SH TK Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh cã 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 TiÒn mÆt TiÒn göi ng©n hµng Ph¶i thu cña kg¸ch hµng ThuÕ GTGT ®Çu vµo Nguyªn vËt liÖu C«ng cô dông cô Chi phÝ SXKD dë dang Hao mßn luü kÕ TSC§ Vay ng¾n h¹n Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n ThuÕ GTGT ®Çu ra Ph¶i tr¶ ph¶i n«p kh¸c Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Nguån vèn kinh doanh Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi Quü khen th­ëng phóc lîi Doanh thu Chi phÝ NVL trùc tiÕp Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Chi phÝ s¶n xuÊt chung Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Thu nhËp tõ H§ tµi chÝnh Thu nhËp tõ H§ bÊt th­êng Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh Chi phÝ ho¹t ®éng bÊt th­êng X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Gi¸ vèn 111 112 131 133 152 153 154 214 211 311 331 333 338 334 411 414 421 431 511 621 622 627 642 711 721 811 821 911 632 525.000.000 2.214.351.581 2.054.017.875 83.784.502 1.313.792.964 1.572.714.864 137.377.818 30.350.000 178.611.121 8.298.710 53.958.000 325.695.000 25.000.000 12.000.000 1.956.207.500 10.283.020.264 269.911.500 19.783.100 135.681.246 350.000 200.000.000 5.461.200 181.818.182 2.156.577.500 1.572.714.864 476.159.203 1.001.060.047 2.144.001.581 1.283.020.264 1.572.714.864 39.850.000 319.196.000 348.307.560 562.606.033 117.810.375 58.650.000 325.695.000 25.000.000 260.882.008 1.966.207.500 1.283.020.264 269.911.500 19.783.100 135.681.246 350.000 200.000.000 5.461.200 181.818.182 2.156.577.500 1.572.714.864 Céng 16.316.478.391 16.316.478.391 §¬n vÞ: Cöa hµng th­¬ng m¹i dÞch vô Cöa Nam Ban hµnh theo Q§ sè 167/2000/Q§-BTC ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2001 cña bé tr­ëng bé tµi chÝnh PhÇn III. Mét sè ý kiÕn nhËn xÐt vµ ®Ò xuÊt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i cöa hµng. Qua thêi gian thùc tËp t¹i cöa hµng th­¬ng m¹i dÞch vô cöa nam, cïng víi nh÷ng kiÕn thøc ®· häc ë tr­êng nhê sù gióp ®ì rÊt nhiÖt t×nh cña thµy c« gi¸o vµ c¸c c« chó phßng kÕ to¸n. em ®· rut ra mét sè nhËn xÐt vµ ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn h¬n n÷a vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i cöa hµng. NhËn xÐt. Trong thêi gian thùc tËp t¹i cöa hµng th­¬ng m¹i- dÞch vô cöa nam. Em nhËn thÊy r»ng ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn phßng kÕ to¸n ë ®¬n vÞ thµnh th¹o chuyªn m«n nghiÖp vô cã ý thøc tæ chøc tr¸ch nhiÖm cao trong c«ng t¸c vµ cã ý thøc tæ chøc kû luËt tèt. Cöa hang lu«n t¹o ®iÒu kiÖn t«t cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, v× vËy møc thu nhËp cña nh©n viªn còng ®­îc t¨ng lªn vµ lu«n ®¶m b¶o ®­îc cuéc sèng cho ng­êi lao ®éng. Cã tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n, l­u chuyÓn chøng tõ gi÷a c¸c bé phËn kh¸c theo mét tr×nh tù quy ®Þnh, cã kÕ ho¹ch ®iÒu hµnh c«ng t¸c tõ trªn xuèng d­íi mét c¸ch chÆt chÏ. MÆc dï nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh nhiÒu, ®Þa bµn ho¹t ®éng ph©n t¸n nh­ng cöa hµng vÉn chÊp hµnh chÕ ®é b¸o c¸o quyªt to¸n nhanh chãng, kip thêi ®¶m b¶o ®óng chÕ ®«. Cung cÊp ®Çy ®ñ sè liÖu cho l·nh ®¹o vµ c¸c cÊp qu¶n lý doanh nghiÖp. V× vËy nghiÖp vô kÕ to¸n kh«ng thÓ thiÕu trong doanh nghiÖp, kÕ to¸n thùc sù gãp phÇn ®¾c lùc trong viÖc qu¶n lý kinh doanh cña doang nghiÖp. 1. Nh÷ng ®Ò xuÊt vµ gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i cöa hµng. Cöa hµng cÇn cã kÕ hoach ®Çu t­ n©ng cÊp c¬ së m¹ng l­íi cña cöa hµng theo chiÒu h­íng hiÖn ®¹i ho¸ thñ ®«. Nh­ vËy sÏ ¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c¸c bé c«ng nh©n viªn cã ®iÒu kiÖn sinh ho¹t tho¸ng m¸t h¬n, ®¹t tiªu chu©n, ph­¬ng tiÖn lµm viÖc hiÖn ®¹i. Më réng mÆt hµng kinh doanh cã gi¸ trÞ cao, phï hîp víi nhu cÇu tiªu dïng cña ng­êi Hµ Néi, nh­ xe m¸y, tñ l¹nh, m¸y tÝnh, tivi…. Cã chiÕn l­îc kinh doanh hîp lý nh»m kh«I phôc mÆt hµnh truyÒn thèng. ®ång thêi më réng thÞ tr­êng kinh doanh sang c¸c tØnh b¹n vµ n­íc ngoµi nh»m t×m kiÕm lîi nhuËn, ®Èy manh khèi l­îng hµng tiªu thô hµng n¨m cña cöa hµng. MÆc dï nh÷ng n¨m qua cã sù gia t¨ng vÒ vèn nh­ng quan niÖm b¹n hµng víi nh÷ng doanh nghiÖp kh¸c vµ víi møc l­u chuyÓn hµng ngµy t¨ng th× sù thiÕu hôt vÒ vèn l­u ®éng lµ rÊt lín. Ngoµi viÖc tranh thñ l­îng vèn cña nhµ nø¬c cöa hµng lªn cã chÝnh s¸ch thu hut vèn cña c¸n bé c«ng nh©n viªn, cña mäi tæ chøc trong cöa hµng vµ ngoµi c«ng ty. Xu thÕ ph¸t triÓn kh«ng ngõng cña khoa häc kü thuËt ®ßi hái mçi c¸n bé l·nh ®¹o trong cöa hµng ph¶i tù rÌn luyÖn trau dåi tr×nh ®é chuyªn m«n, nghiÖp vô ®Ó n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh míi cã kÕ ho¹ch s¾p xÕp bè trÝ vµ tuyÓn dông nh©n sù hîp lý, sao cho ®óng viÖc, th­êng xuyªn tæ chøc héi thi n¨ng cao nghiÖp vô trong cöa hµng. ¸p dông c¬ chÕ qu¶n lý khuyÕn khÝch t¹o ®iÒu kiÖn cho mäi ng­êi phat huy hÕt kh¶ n¨ng cña m×nh. Cã chÕ ®é th­ëng ph¹t xøng ®¸ng cho nh÷ng ng­êi cã s¸ng kiªn h÷u Ých cung nh­ nh÷ng ng­êi lµm ¶nh h­ëng tíi cöa hµng. KÕt luËn HiÖn nay nÒn kinh tÕ ViÖt Nam lµ mét nÒn kinh tÕ më, kinh tÕ héi nhËp ®· t¹o nhiÒu c¬ héi, ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho ®¬n vÞ trong viÖc chiÕm lÜnh thÞ tr­êng trong n­íc vµ quèc tÕ. Tuy vËy, khi tham gia vµo nÒn kinh tÕ më, héi nhËp còng cã kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n, th¸ch thøc cho mçi ®¬n vÞ. ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn yªu cÇu mçi ®¬n vÞ ph¶I n¨ng ®éng, nh¹y bÐn trong chiÕn løîc nghiªn cøu thÞ tr­êng, s¶n xuÊt kinh doanh. Cöa hµng th­¬ng m¹i dÞch vô cöa nam thuéc c«ng ty th­¬ng m,¹i dÞch vô trµng thi trong nh÷ng n¨m ho¹t ®éng ®· kh«ng ngõng ®æi míi ph­¬ng thøc qu¶n lý ph­¬ng thøc b¸n hµng cho ngµy cnµg phï hîp víi sù biÕn ®éng cña thÞ tr­êng. Tõ nh÷ng n¨m ®Çu ho¹t ®éng cöa hµng cßn lóng tóng trong viÖc qu¶n lý, tæ chøc b¸n hµng ®Õn nay c«ng ty ®· më réng ®­îc ®Þa bµn vµ më réng c¸c h×nh thøc b¸n hµng. viÖc tæ chøc c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh cña cöa hµng ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho cöa hµng kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶ tèt, mang l¹i nhiÒu lîi nhuËn cho cöa hµng gãp phÇn ®¸ng kÓ trong viÖc n©ng cao thu nhËp, c¶I thiÖn ®êi sèng vËt chÊt tinh thÇn cho c¸n bé nh©n viªn. hoµn thµnh tèt ®èi víi c«ng ty th­¬ng m¹i dÞch vô trnµg thi. Tuy nhiªn, trong ®iÒu kiÖn kinh tÕ x· héi hiÖn nay cöa hµng mu«n v­¬n lªn ph¸t triÓn vµ chiÕm lÜnh ®­îc thÞ tr­êng, cöa hµng ph¶I lu«n ®æi míi vµ më réng c¸c h×nh thøc b¸n hµng, cã chiÕn l­îc kinh doanh hîp lý nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ kinh tÕ ®em l¹i nguån lîi nhuËn lín cho cöa hµng. KÕ to¸n lµ mét bé phËn cÊu thµnh quan träng cña hÖ thèng c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ, tµi chÝnh nã cã vai trß quan träng trong viÖc qu¶n lý ®iÒu hµnh kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ. KÕ to¸n cung cÊp c¸c th«ng tin kinh tÕ tµi chÝnh hiÖn thùc cã gi¸ trÞ ph¸p lý vµ cã ®é tin cËy cao gióp doanh nghiÖp vµ c¸c ®èi t­îng liªn quan ®¸nh gi¸ ®óng ®¾n t×nh h×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp trªn c¬ së ®ã ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh kinh tÕ phï hîp. §èi víi doanh nghiÖp kÕ to¸n cung cÊp toµn bé th«ng tin vÒ ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh ë doanh nghiÖp, gióp l·nh ®¹o doanh nghiÖp ®iÒu hµnh qu¶n lý ho¹t ®éng kinh tÕ, tµi chÝnh cña doanh nghiÖp ®¹t hiÖu qu¶ cao. KÕ to¸n ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ toµn bé tµi s¶n hiÖn cã vµ sù vËn ®éng cña tµi s¶n ë doanh nghiÖp, gióp doanh nghiÖp qu¶n lý chÆt chÏ tµi s¶n vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n. KÕ to¸n cßn ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ chi phÝ vµ kÕt qu¶ kinh doanh trong doanh nghiÖp.Ngoµi viÖc cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n cßn lµ c«ng cô quan träng kiÓm tra, kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh kiÓm tra viÖc b¶o vÖ sö dông tµi s¶n, tiÒn vèn, kiÓm tra tÝnh hiÖu qu¶ trong viÖc sö dông vèn, ®¶m b¶o chñ ®éng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. §èi víi nhµ n­íc kÕ to¸n lµ c«ng cô quan träng ®Ó tÝnh to¸n x©y dùng vµ kiÓm tra viÖc chÊp hµnh ng©n s¸ch nhµ n­íc ®Ó kiÓm so¸t nÒn kinh tÕ, qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh nÒn kinh tÕ quèc d©n theo c¬ chÕ thÞ tr­êng cã sù qu¶n lý cña nhµ n­íc theo ®Þnh h­íng x· héi chñ nghÜa. Nh÷ng bµi häc thùc tÕ tÝch luü ®­îc trong thêi gian thùc tËp ®· gióp em cñng cè vµ n¾m râ kiÕn thøc ®· ®­îc häc trong nhµ tr­êng. Tuy nhiªn víi thêi gian thùc tÕ kh«ng nhiÒu céng víi tr×nh ®é b¶n th©n em kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Do vËy em rÊt mong vµ xin tr©n thµnh tiÕp thu nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp bæ xung nh»m hoµn thiÖn h¬n b¸o c¸o tèt nghiÖp mµ em ®· nghiªn cøu. §Ó ®¹t ®­îc kÕt qu¶ nµy em xin tr©n thµnh c¶m ¬n c¸c ThÇy, C« ®· truyÒn ®¹t, gi¶ng d¹y kiÕn thøc cho em, ®Æc biÖt nhê sù gióp ®ì chØ b¶o tËn t×nh nµy cña c« gi¸o trÇn thÞ MiÕn, cïng c¸c c« chó phßng kÕ to¸n t¹i cöa hµng. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Môc lôc

Các file đính kèm theo tài liệu này:

  • docTại cửa hàng Thương Mại - Dịch vụ Cửa Nam thuộc công ty thương Mại – Dịch Vụ Tràng Thi.DOC
Luận văn liên quan