MỤC LỤC
Lời nói đầu
Chương I: Tổng quan về Công ty cổ phần Xuân Hoà Viglacera 1
1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần Xuân Hoà Viglacera: 2
1.1. Lịch sử hình thành của Công ty: 2
1.2. Quá trình phát triển của công ty: 2
2. Vai trò, nhiệm vụ của công ty: 2
3. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong những năm gần đây: 3
1.1.Về mặt tổ chức sản xuất: 3
1.2. Về tổ chức tiêu thụ sản phẩm: 3
1.3. Công tác quản lý tài chính kế toán: 3
1.4. Công tác đầu tư phát triển sản xuất: 3
1.5. Công tác thực hiện chế độ chính sách đối với người lao động: 3
Giá trị TSL 4
4. Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty: 4
5. Tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán của Công ty. 5
5.1. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty: 5
5.2. Tổ chức công tác kế toán: 6
5.2.1.Hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán công ty sử dụng: 6
5.2.2.Hình thức kế toán: 6
5.2.3.Hệ thống báo cáo tài chính: 7
Chương II: Công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xuân hoà viglacera 8
1. Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu: 8
1.1. Đặc điểm: 8
1.2. Phân loại NVL: 8
2. Nguồn nhập - xuất: 9
3. Đánh giá vật liệu: 9
3.1. Đối với nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài: 9
3.2. Đối với nguyên vật liệu xuất kho: 10
4. Thủ tục nhập - xuất kho vật liệu: 11
4.1. Nhập kho: 11
4.2. Thủ tục xuất kho: 12
7. Kế toán tổng hợp nhập – xuất kho vật liệu: 14
7.1. Tài khoản sử dụng: 14
7.2. Trường hợp tăng NVL: 14
7.2. Kế toán tổng hợp giảm NVL: 15
Chương III: Một số ý kiến nhận xét, đánh giá để hoàn thiện công tác kế toán tại công ty 16
1. Ưu điểm: 16
2. Hạn chế: 16
3. Kiến nghị: 17
Phần kết
24 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2417 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Thực tập tại Công ty cổ phần Xuân Hoà Viglacera, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Lêi nãi ®Çu
S
ù chuyÓn ®æi c¬ chÕ cïng víi chÝnh s¸ch më cöa cña nhµ níc ®· t¹o c¬ héi cho tÊt c¶ c¸c doanh nghiÖp ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng cña m×nh. §Ó ®øng v÷ng trªn thÞ trêng doanh nghiÖp ph¶i tù t×m ra mét híng ®i nh»m ®¶m b¶o ®îc môc tiªu cuèi cïng lµ tèi ®a ho¸ lîi nhuËn cho doanh nghiÖp cña m×nh.
Trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña mçi doanh nghiÖp, chi phÝ nguyªn vËt liÖu thêng chiÕm 1 tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. Gi¸ nhËp – xuÊt nguyªn vËt liÖu biÕn ®éng sÏ cã ¶nh hëng rÊt lín ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm. ChÝnh v× vËy mµ c¸c biÖn ph¸p vÒ tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm ®ång thêi lu«n cung cÊp ®Çy ®ñ, kÞp thêi NVL cho s¶n xuÊt lu«n lµ biÖn ph¸p hµng ®Çu mµ c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp qu©n t©m nh»m gi¶m chi phÝ, t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp m×nh.
NhËn thøc ®îc tÇm quan träng vµ vai trß cña NVL nªn trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn Xu©n Hoµ Viglacera em ®· chó träng vµ ®i s©u vÒ m¶ng ®Ò tµi h¹ch to¸n NVL nh»m t×m hiÓu thùc tr¹ng, u ®iÓm, nhîc ®iÓm, nh÷ng kinh nghiÖm vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i c«ng ty.
Ch¬ng I: Tæng quan vÒ C«ng ty cæ phÇn Xu©n Hoµ Viglacera
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty cæ phÇn Xu©n Hoµ Viglacera:
1.1. LÞch sö h×nh thµnh cña C«ng ty:
C«ng ty cæ phÇn Xu©n Hoµ Viglacera tiÒn th©n lµ nhµ m¸y g¹ch Xu©n Hoµ, ®îc h×nh thµnh do s¸t nhËp 3 XÝ nghiÖp g¹ch: Xu©n Hoµ, B¸ HiÕn, CÇu X©y theo quyÕt ®Þnh sè 86/BXD-TCL§ ngµy 12 th¸ng 1 n¨m 1978 cña Bé trëng Bé x©y dùng. Th¸ng 3 n¨m 1993 Nhµ m¸y g¹ch Xu©n Hoµ trùc thuéc liªn hiÖp c¸c xÝ nghiÖp thuû tinh vµ Gèm x©y dùng- Bé X©y Dùng.
- Th¸ng 8 n¨m 1994 nhµ m¸y g¹ch Xu©n Hoµ ®æi tªn thµnh C«ng ty gèm x©y dùng Xu©n Hoµ Viglacera theo quyÕt ®Þnh sè 481/BXD-TCL§ ngµy 30 th¸ng 7 n¨m 1994 cña Bé trëng Bé x©y dùng.
- Ngµy 21 th¸ng 12 n¨m 2004, theo quyÕt ®Þnh sè 2021 cña BXD C«ng ty ®îc chuyÓn thµnh C«ng ty cæ phÇn Xu©n Hoµ - Viglacera.
1.2. Qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña c«ng ty:
- Tõ khi s¸p nhËp 3 XÝ nghiÖp g¹ch Xu©n Hoµ, B¸ HiÕn, CÇu X©y thµnh Nhµ m¸y g¹ch Xu©n Hoµ (1978) Nhµ m¸y ho¹t ®éng trong c¬ chÕ bao cÊp.
- Thêi kú 1992 ®Õn nay C«ng ty t¸ch Nhµ m¸y g¹ch CÇu X©y thµnh C«ng ty cæ phÇn gèm CÇu X©y do vËy C«ng ty cßn l¹i hai Nhµ m¸y g¹ch Xu©n Hoµ vµ B¸ HiÕn. Vµ x©y dùng Nhµ m¸y g¹ch Cotto B×nh D¬ng.
- C¸c mÆt hµng chñ yÕu C«ng ty ®ang cung cÊp ra thÞ trêng lµ:G¹ch R60 kÝch thíc 220 x 105 x 60.G¹ch R150: 220 x 105 x 150 vµ g¹ch men rçng 4 lç: 200 x 200 x 50, g¹ch l¸t nÒn, g¹ch l¸ dõa, ngãi lîp 22v/m2, ngãi d¸n 64v/m2.... G¹ch èp, g¹ch thÎ.....
2. Vai trß, nhiÖm vô cña c«ng ty:
C«ng ty cæ phÇn Xu©n Hoµ Vilacera lµ mét trong nh÷ng doanh nghiÖp nhµ níc ho¹t ®éng h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp, chÞu sù qu¶n lý vÒ mÆt ph¸p lý vµ nh©n sù cña Tæng c«ng ty Thuû tinh vµ Gèm x©y dùng (Bé x©y dùng) . V× vËy, vai trß vµ nhiÖm vô cña c«ng ty còng g¾n liÒn vµ lµ nhiÖm vô chung cña toµn bé c¸c thµnh viªn cña Tæng c«ng ty thuû tinh vµ gèm x©y dùng.
C«ng ty ®· ®îc giao cho nhiÖm vô cung cÊp vµ ph¸t triÓn viÖc s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm vÒ x©y dùng ®Æc biÖt lµ c¸c s¶n phÈm g¹ch x©y vµ g¹ch l¸t. Ngoµi ra, ph¶i t¹o ®îc nhiÒu c«ng ¨n viÖc lµm, ®¶m b¶o thu nhËp, c¸c chÕ ®é cho ngêi lao ®éng.
3. KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y:
1.1.VÒ mÆt tæ chøc s¶n xuÊt:
- Tõ ®Çu n¨m c«ng ty ®· tËp trung chØ ®¹o x©y dùng c¬ cÊu s¶n phÈm hîp lý, thùc hiÖn c«ng t¸c qu¶n lý c«ng nghÖ, qu¶n lý thiÕt bÞ, an toµn lao ®éng. Trong n¨m ®· tæ chøc chØ ®¹o phong trµo luyÖn thi tay nghÒ theo hµng th¸ng, quý.
- VËt t, nguyªn liÖu, phô tïng thay thÕ ®¶m b¶o s¶n xuÊt liªn tôc.
1.2. VÒ tæ chøc tiªu thô s¶n phÈm:
- Thµnh lËp thªm 2 bé phËn tiªu thô ®Ó më réng thÞ trêng.
- C«ng t¸c khai th¸c thÞ trêng vÉn ®îc thùc hiÖn tèt ë Hng Yªn, Hµ B¾c, Hµ T©y, VÜnh Phóc, Nam §Þnh, Th¸i B×nh, Phó Thä, Qu¶ng Ninh, Sµi Gßn, CÇn Th¬ .. vµ 1 sè ®Þa ph¬ng kh¸c.ThÞ phÇn tiªu thô cña C«ng ty thêng chiÓm tû träng lín vµ uy tÝn ngµy cµng ®îc n©ng lªn.
1.3. C«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh kÕ to¸n:
- C«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ thêng xuyªn ®îc chó träng.
- C«ng t¸c kiÓm kª vµ xö lý kiÓm kª ®îc thùc hiÖn theo ®óng quy ®Þnh cña Tæng c«ng ty vµ Nhµ níc.
- C«ng t¸c qu¶n lý ho¹t ®éng tµi chÝnh diÔn ra thêng xuyªn, chÆt chÏ.
- Tr¶ c¸c kho¶n nî: gèc: 52 tû 132 triÖu ®ång, tr¶ l·i: 12 tû 18 triÖu ®ång.
1.4. C«ng t¸c ®Çu t ph¸t triÓn s¶n xuÊt:
- §Çu t më réng 1.800m2 s©n c¸ng kÝnh ph¬i g¹ch, 3.000m2 giµn g¹ch ngãi nhµ m¸y Xu©n Hoµ ®a vµo sö dông n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt.
- §Çu t giai ®o¹n 2 vµo nhµ m¸y Cotto B×nh D¬ng- tØnh B×nh D¬ng.
- ChØ ®¹o söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh ®¶m b¶o cho s¶n xuÊt liªn tôc.
1.5. C«ng t¸c thùc hiÖn chÕ ®é chÝnh s¸ch ®èi víi ngêi lao ®éng:
- H¬n 1 ngh×n c«ng nh©n viªn cã viÖc lµm æn ®Þnh víi møc thu nhËp trung b×nh lµ h¬n 1triÖu ®ång.
Mét sè kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty:
STT
ChØ tiªu
§VT
2003
2004
2005
1
Gi¸ trÞ TSL
tr®
28.780
39.909
78.100
2
C¸c kho¶n nép Nhµ níc
tr®
2.435
4.596
4.701
3
L·i thùc hiÖn
tr®
2.854
4.320
4.500
4
Thu nhËp BQ 1 ngêi
n®/ng/th
918
1.222
1.350
4. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty:
C«ng ty cæ phÇn Xu©n Hoµ Viglacera lµ mét trong nh÷ng c«ng ty Nhµ níc ho¹t ®éng h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp chÞu sù qu¶n lý vÒ mÆt ph¸p lý vµ nh©n sù cña Tæng c«ng ty Thuû tinh vµ gèm x©y dùng - BXD. Cã m« h×nh nh sau:
S¬ ®å 02 : M« h×nh qu¶n lý cña c«ng ty
CT. H§QT
Gi¸m ®èc
P G§ phô tr¸ch kinh doanh
P G§ phô tr¸ch s¶n xuÊt, kü thuËt
Phßng kinh doanh tiªu thô
Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n
Phßng tæ chøc lao ®éng
Phßng kÕ ho¹ch ®Çu t
Phßng hµnh chÝnh
Phßng kü thuËt, bé phËn c¬ ®iÖn,vËt t XDCB
Nhµ m¸y g¹ch Xu©n Hoµ
Nhµ m¸y g¹ch cotto B×nh D¬ng
Nhµ m¸y g¹ch B¸ HiÕn
5. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty.
5.1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty:
Do ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt víi nhiÒu Nhµ m¸y ®Æt ë nhiÒu n¬i kh¸c nhau do vËy ®Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm nµy bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®îc ¸p dông theo h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung. Phßng kÕ to¸n cña C«ng ty trùc tiÕp h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ë c¸c Nhµ m¸y. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty gåm 07 nh©n viªn, mçi nh©n viªn ®¶m nhËn mét phÇn viÖc cô thÓ.
S¬ ®å 03 : Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty :
KÕ to¸n trëng
Phã phßng kÕ to¸n phô tr¸ch c«ng nî, thanh to¸n
Phã phßng phô tr¸ch tiªu thô s¶n phÈm
KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ, GT
KT tiÒn l¬ng kiªm thèng kª
KÕ to¸n vËt t, TSC§
Thñ quü
Nh©n viªn thèng kª nhµ m¸y
- KÕ to¸n trëng: Chøc n¨ng c¬ b¶n lµ ph©n phèi kÕ ho¹ch cho tõng nh©n viªn kÕ to¸n dùa trªn kÕ ho¹ch c«ng t¸c chung, trùc tiÕp chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n.
- Phã phßng kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô s¶n phÈm: ChÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tiªu thô thµnh phÈm, ph¶n ¸nh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh.
- Phã phßng kÕ to¸n c«ng nî vµ thanh to¸n: chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c kho¶n c«ng nî nh : Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n, ph¶i thu cña kh¸ch hµng.
- KÕ to¸n vËt t, tµi s¶n cè ®Þnh: Cã tr¸ch nhiÖm theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt vËt t, lªn b¶ng kª xuÊt vËt t tÝnh ra gi¸ xuÊt thùc tÕ. Ngoµi ra, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ söa ch÷a lín, ®Þnh kú ... vÒ tµi s¶n cè ®Þnh.
- KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ vµ gi¸ thµnh: Cã nhiÖm vô tæng hîp chi phÝ vµ gi¸ thµnh. thùc hiÖn c¸c bót to¸n ph©n bæ, kÕt chuyÓn, lËp c¸c b¸o c¸o cuèi th¸ng, cuèi quÝ vµ c¶ n¨m.
- Nh©n viªn thèng kª kiªm kÕ to¸n tiÒn l¬ng: tÝnh to¸n l¬ng ph¶i tr¶ hµng th¸ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, BHXH, BHYT, KFC§.
- Thñ quÜ : Cã nhiÖm vô qu¶n lý tiÒn mÆt cña C«ng ty, cã chøc n¨ng chi tiÒn vµ thu tiÒn th«ng qua kÕ to¸n trëng.
5.2. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n:
5.2.1.HÖ thèng chøng tõ, tµi kho¶n kÕ to¸n c«ng ty sö dông:
HiÖn nay c«ng ty ®ang sö dông hÖ thèng tµi kho¶n vµ hÖ thèng chøng tõ ®Çy ®ñ theo Q§ 1141 cña Bé tµi chÝnh.
HÖ thèng tµi kho¶n mµ c«ng ty sö dông cã 10 lo¹i bao gåm 9 lo¹i tµi kho¶n trong b¶ng vµ 1 lo¹i tµi kho¶n ngoµi b¶ng.
5.2.2.H×nh thøc kÕ to¸n:
S¬ ®å 04 : S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung ë C«ng ty gåm x©y dùng Xu©n Hoµ.
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
Sæ nhËt ký chung
B¶ng c©n ®èÝ tK
B¸o c¸o kÕ to¸n
Sæ c¸i
Chøng tõ gèc
Chó thÝch:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu
* Bé m¸y kÕ to¸n ®îc tæ chøc theo h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung :
§Ó qu¶n lý toµn bé qui tr×nh h¹ch to¸n mét c¸ch khoa häc, hîp lý hiÖn nay phßng kÕ to¸n sö dông 07 m¸y vi tÝnh, vµ sö dông Fast Accounting 2003.
Hµng ngµy, c¸c chøng tõ kÕ to¸n ®îc kiÓm tra sau ®ã c¸c kÕ to¸n viªn tËp hîp vµo m¸y, xö lý c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh trªn c¸c sæ, b¶ng liªn quan... Cuèi th¸ng sau khi kho¸ sæ sè d vµ thùc hiÖn bót to¸n ph©n bæ kÕt chuyÓn lËp b¸o c¸o, vµo ch¬ng tr×nh "kho¸ sè liÖu cuèi th¸ng" ®Ó kh«ng cho phÐp thªm xo¸, söa ch÷a chøng tõ cña th¸ng bÞ kho¸ ®¶m b¶o sè liÖu trung thùc kh¸ch quan.
5.2.3.HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh:
HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh mµ c«ng ty sö dông bao gåm:
- B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
- B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh.
- ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh.
- B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ.
5.2.4. Mét sè c¸c chÝnh s¸ch kÕ to¸n c«ng ty ®ang ¸p dông:
- Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 01/01/N ®Õn ngµy 31/12/N.
- TÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
- KÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
- X¸c ®Þnh trÞ gi¸ hµng xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn.
Ch¬ng II: C«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn xu©n hoµ viglacera
1. §Æc ®iÓm vµ ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu:
1.1. §Æc ®iÓm:
C«ng ty cæ phÇn Xu©n Hoµ Viglacera lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh ®éc lËp, s¶n phÈm cña c«ng ty s¶n xuÊt ra phôc vô cho ngµnh x©y dùng nh: G¹ch x©y c¸c lo¹i, c¸c s¶n phÈm máng, mét sè lo¹i ngãi...Chi phÝ NVL chiÕm tû träng kh¸ cao trong gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty. H¬n n÷a khèi lîng s¶n phÈm s¶n xuÊt vµ tiªu thô hµng n¨m cña C«ng ty lµ rÊt lín, nªn ®ßi hái vÒ vèn ®¸p øng cho nhu cÇu NVL kh«ng ph¶i lµ nhá. §Ó s¶n xuÊt mét s¶n phÈm th× c«ng ty cÇn ph¶i sö dông kh¸ nhiÒu chñng lo¹i NVL kh¸c nhau nh ®Êt, than, dÇu, mì... Do khèi lîng sö dông lín vµ chñng lo¹i ®a d¹ng, phong phó NVL cã mét vai trß rÊt quan träng cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña c«ng ty, nã kh«ng chØ ¶nh tíi mÉu m·, chÊt lîng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra mµ cßn ¶nh hëng kh«ng nhá tíi gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt.
1.2. Ph©n lo¹i NVL:
C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm NVL vµ yªu cÇu qu¶n lý, c«ng ty cæ phÇn Xu©n Hoµ - Viglacera ®· tiÕn hµnh ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu nh sau:
- Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Bao gåm ®Êt, than, dÇu Diezen vµ c¸c lo¹i x¨ng dÇu kh¸c phôc vô cho viÖc chÕ t¹o s¶n phÈm vµ ch¹y m¸y mãc thiÕt bÞ. Trong ®ã:
+ §Êt bao gåm 2 lo¹i: ®Êt dïng ®Ó s¶n xuÊt c¸c lo¹i g¹ch x©y vµ ®Êt sÐt cã chÊt lîng cao ®Ó s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm máng
+ Than bao gåm than dïng ®Ó pha trùc tiÕp vµo ®Êt ®Ó t¹o h×nh s¶n phÈm (lo¹i than nµy ph¶i lµ than c¸m ®· ®îc kiÓm tra chÊt lîng) vµ than dïng ®Ó ®èt lß.
- Nhãm curoa: nhãm nµy bao gåm tÊt c¶ c¸c lo¹i curoa ®îc sö dông trong doanh nghiÖp phôc vô cho viÖc thay thÕ phô tïng, m¸y mãc
- Nhãm hµnh chÝnh: bao gåm c¸c lo¹i thuèc phôc vô cho c«ng t¸c y tÕ, sæ s¸ch vµ mét sè NVL kh¸c phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý cña doanh nghiÖp.
- Nhãm m¸y mãc thiÕt bÞ: Bao gåm c¸c lo¹i m¸y mãc thiÕt bÞ dïng cho viÖc gia c«ng chÕ t¹o, söa ch÷a m¸y mãc vµ c«ng t¸c x©y dùng c¬ b¶n nh c¸c lo¹i c«n, dao, b¸nh r¨ng...
- Nhãm thiÕt bÞ ®iÖn nh: d©y ®iÖn, bãng ®iÖn, ®ång hå ¸p suÊt...
- Nhãm vßng bi: bao gåm c¸c lo¹i vßng bi víi ®ñ c¸c lo¹i kÝch cì kh¸c nhau.
- Nhãm phÕ phÈm: lµ c¸c lo¹i phÕ phÈm thu håi trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh c¸c lo¹i g¹ch ngãi vì lo¹i ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
- Nhãm vËt t kh¸c: bao gåm c¸c lo¹i vËt t cßn l¹i cha ph©n nhãm vµ mét sè lo¹i vËt t tù gia c«ng.
2. Nguån nhËp - xuÊt:
§Êt, than, dÇu, mì... lµ nh÷ng lo¹i NVL sö dông thêng xuyªn trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm. §èi víi nh÷ng lo¹i NVL nµy, c«ng ty cã nhiÒu thuËn lîi trong viÖc lùa chän nguån mua do hiÖn nay trªn thÞ trêng cã rÊt nhiÒu nhµ cung cÊp c¸c mÆt hµng nµy víi mÉu m·, gi¸ c¶, chñng lo¹i kh¸ phong phó. §Æc biÖt ®èi víi NVL lµ ®Êt, ngay tõ khi cha s¸p nhËp 3 nhµ m¸y g¹ch Xu©n Hoµ, B¸ HiÕn, CÇu X©y, c¸c nhµ m¸y nµy do ®· ®îc nhµ níc giao cho vïng nguyªn liÖu s¶n xuÊt nªn bªn c¹nh viÖc nhËp mua ngoµi doanh nghiÖp cã thÓ tù khai th¸c víi chi phÝ thÊp, tiÒn thuÕ GTGT ®Çu vµo cña nh÷ng NVL nµy còng kh¸ thÊp (thêng lµ 5%). C«ng ty thêng mua díi h×nh thøc trän gãi (trong gi¸ mua ®· bao gåm c¶ chi phÝ vËn chuyÓn) vµ th«ng qua viÖc ký kÕt hîp ®ång mua hµng quý, n¨m vµ cã tho¶ thuËn thêi gian, ®Þa ®iÓm cña c¸c ®ît cung cÊp hµng.
§èi víi xuÊt kho th× c«ng ty chØ chñ yÕu xuÊt c¸c NVL ®Ó s¶n xuÊt, t¹o ra s¶n phÈm vµ NVL ®îc xuÊt trùc tiÕp t¹i c¸c kho ë tõng Nhµ m¸y.
3. §¸nh gi¸ vËt liÖu:
C«ng ty ®¸nh gi¸ NVL c¨n cø vµo tõng nguån nhËp (®èi víi NVL nhËp kho) vµ môc ®Ých sö dông cña tõng lo¹i NVL (®èi víi NVL xuÊt kho). C«ng ty tÝnh gi¸ NVL theo gi¸ thùc tÕ,
3.1. §èi víi nguyªn vËt liÖu nhËp kho do mua ngoµi:
Gi¸ thùc tÕ NVL nhËp kho
=
Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n (gi¸ cha cã thuÕ)
+
Chi phÝ thu mua (NÕu cã).
Trong ®ã:
- Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n lµ (gi¸ mua kh«ng cã thuÕ GTGT – chiÕt khÊu th¬ng m¹i, gi¶m gi¸).
- Chi phÝ thu mua bao gåm: chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì (nÕu cã).
VÝ dô 1: Theo ho¸ ®¬n sè: 012080 ( BiÓu Sè 01) ngµy 11/06, c«ng ty mua than cña C«ng ty Than Hµ Néi.
Sè lîng 270.8 tÊn, ®¬n gi¸: 420.000 ®ång, thµnh tiÒn: 113.736.000 ®ång.
Nh vËy, gi¸ vèn thùc tÕ cña than nhËp kho theo ho¸ ®¬n trªn lµ 113.736.000 ®ång (trong trêng hîp nµy do c«ng ty mua theo h×nh thøc trän gãi cho nªn gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n chÝnh lµ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho).
VÝ dô 2: Theo ho¸ ®¬n sè: 0083160 ( BiÓu Sè 02) ngµy 20/06, doanh nghiÖp mua ®Êt cña C«ng ty TNHH M¹nh Cêng.
Sè lîng 22.982m3, ®¬n gi¸: 45.238,28 ®ång, thµnh tiÒn: 1.039.666.320®ång.
Nh vËy, gi¸ vèn thùc tÕ cña ®Êt nhËp kho theo ho¸ ®¬n trªn lµ 1.039.666.320.
3.2. §èi víi nguyªn vËt liÖu xuÊt kho:
HiÖn nay c«ng ty tÝnh gi¸ vèn thùc tÕ NVL xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn cè ®Þnh (c¶ kú):
§¬n gi¸ b×nh qu©n xuÊt kho
=
TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL tån ®Çu kú
+
TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL nhËp trong kú
Sè lîng NVL tån ®Çu kú
+
Sè lîng NVL nhËp trong kú
TrÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho
=
§¬n gi¸ b×nh qu©n xuÊt kho
x
Sè lîng xuÊt kho
VÝ dô: PXK sè 94 ngµy 30/06/06 (BiÓu sè 07) XuÊt 639,112 tÊn than dïng cho s¶n xuÊt, vµ b¶ng kª nhËp xuÊt tån kho (biÓu sè 12). ta cã sè liÖu sau:
- XuÊt than:
Sè lîng tån ®Çu kú 272 (tÊn) gi¸ trÞ: 112.162.838 ®ång
Sè lîng nhËp trong kú 1083,8 (tÊn) gi¸ trÞ: 455.196.000 ®ång
§¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n xuÊt kho ®îc tÝnh nh sau:
§¬n gi¸ b×nh qu©n xuÊt kho (than)
=
112.162.838
+
455.196.000
=418.467,94®
272
+
1083,8
Gi¸ thùc tÕ than xuÊt kho
=
418.467,94
x
639,112
= 267.447.882®
- XuÊt ®Êt:
Sè lîng tån ®Çu kú 75.787,206 gi¸ trÞ: 3.393.185.895 ®ång
Sè lîng nhËp trong kú 22.982 m3 gi¸ trÞ: 1.039.666.320 ®ång
§¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n xuÊt kho ®îc tÝnh nh sau:
§¬n gi¸ b×nh qu©n xuÊt kho (®Êt)
=
3.393.185.895
+
1.039.666.320
=44.880,914®
75.787,206
+
22.982
Gi¸ thùc tÕ than xuÊt kho
=
44.880,914
x
6.194,900
= 278.032.773®
TÊt c¶ c¸c c«ng viÖc tÝnh to¸n trªn ®Òu ®îc thùc hiÖn trªn m¸y vi tÝnh. C¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt, kÕ to¸n vËt t sÏ nhËp vµo m¸y chØ tiªu sè lîng, sau ®ã ®Õn cuèi th¸ng thùc hiÖn lÖnh ch¹y ®¬n gi¸ b×nh qu©n, m¸y sÏ tù ®éng tÝnh ®¬n gi¸ b×nh qu©n vµ trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho theo c«ng thøc trªn. ( Sæ c¸i TK 152, biÓu sè 15)
4. Thñ tôc nhËp - xuÊt kho vËt liÖu:
4.1. NhËp kho:
- C¸c chøng tõ mµ c«ng ty sö dông khi nhËp kho:
+ Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t.
+ Ho¸ ®¬n b¸n hµng.
+ Ho¸ ®¬n GTGT.
+ PhiÕu nhËp kho…
- Theo quy ®Þnh cña c«ng ty, tÊt c¶ c¸c lo¹i NVL mua vÒ ®Òu ph¶i ®îc kiÓm nghiÖm tríc khi nhËp kho. Khi hµng vÒ, nh©n viªn tiÕp liÖu sÏ mang ho¸ ®¬n nhËn ®îc cña bªn b¸n lªn bé phËn kü thuËt. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng, bé phËn kü thuËt sÏ tiÕn hµnh lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t vµ thµnh lËp ban kiÓm nghiÖm vËt t. Ban kiÓm nghiÖm vËt t ph¶i bao gåm 1 ngêi ®¹i diÖn phßng kü thuËt, thñ kho, ®¹i diÖn bªn giao hµng vµ ngêi sö dông cïng phèi hîp ®Ó kiÓm tra vÒ sè lîng, chÊt lîng, chñng lo¹i vËt t, sau ®ã sÏ x¸c nhËn vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm vµ cho phÐp nhËp kho nÕu thÊy ®ñ ®iÒu kiÖn. Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t ®îc lËp thµnh 03 liªn. Liªn 1 gi÷ l¹i t¹i phßng kü thuËt - vËt t, liªn 2 göi cho kÕ to¸n vËt t, liªn 3 giao cho bªn b¸n. KÕ to¸n vËt t sau khi nhËn ®îc ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t sÏ tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp lÖ cña c¸c chøng tõ nµy, nÕu thÊy khíp ®óng sÏ lËp 3 liªn PNK.Liªn 1: gi÷ ë phßng kÕ to¸n ®Ó lu cïng chøng tõ thanh to¸n. Liªn 2: giao cho thñ kho gi÷. Liªn 3: giao cho phô tr¸ch cung tiªu.
PhiÕu nhËp kho ph¶i cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña thñ trëng ®¬n vÞ, kÕ to¸n trëng, ngêi giao hµng, phô tr¸ch cung tiªu, thñ kho.
Sau khi nhËn ®îc phiÕu nhËp kho (®¶m b¶o tÝnh hîp lÖ), thñ kho sÏ cho phÐp nhËp kho vµ ký x¸c nhËn vµo phiÕu nhËp kho theo sè thùc nhËp.
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT sè 012580 cña C«ng ty than HN vµ H§ sè 0083160 cña Cty TNHH M¹nh Cêng (biÓu sè 01 + 02) vµ biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t sè 95 ngµy 11/06/2006 (biÓu sè 3), kÕ to¸n ®· tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp kho sè 92 vËt t Than vµ PN 103 nhËp ®Êt ( biÓu sè 04 +05)
4.2. Thñ tôc xuÊt kho:
- Chøng tõ sö dông:
+ PhiÕu xin lÜnh vËt t.
+ PhiÕu xuÊt kho.
+ B¶ng kª sö dông vËt t.
+ LÖnh cÊp vËt t..
- §èi víi nh÷ng lo¹i NVL trùc tiÕp s¶n xuÊt ra s¶n phÈm (®· x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao), c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ ®Þnh møc tiªu hao ®· ®Ò ra (do phßng kÕ ho¹ch vµ phßng kü thuËt-vËt t lËp) phô tr¸ch nhµ m¸y sÏ lËp phiÕu xin lÜnh vËt t cho tõng th¸ng. PhiÕu nµy ®îc lËp thµnh 4 b¶n vµ ph¶i cã ch÷ ký phª duyÖt cña ®¹i diÖn phßng Kü thuËt – vËt t vµ gi¸m ®èc (sè lîng, chñng lo¹i ph¶i phï hîp víi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ ®Þnh møc tiªu hao ®· quy ®Þnh). Liªn 1: lu ë nhµ m¸y, liªn 2: göi cho phßng vËt t, liªn 3: göi cho thñ kho, liªn 4: göi cho phßng kÕ to¸n ®Ó gi¸m s¸t vµ ®èi chiÕu kiÓm tra trong qu¸ tr×nh sö dông NVL. Hµng ngµy qu¶n ®èc ph©n xëng sÏ cã tr¸ch nhiÖm gi¸m s¸t t×nh h×nh sö dông NVL.
Sau khi xem xÐt tÝnh hîp lý, hîp lÖ cña phiÕu xin lÜnh vËt t, hµng ngµy thñ kho sÏ cho xuÊt kho theo yªu cÇu cña tõng nhµ m¸y. Cuèi th¸ng sau khi nhËn ®îc b¶ng kª sö dông vËt t, c¨n cø vµo dßng tæng céng, kÕ to¸n vËt t sÏ lËp 1 PXK duy nhÊt cho c¶ th¸ng. PXK vËt t ph¶i ®Ò râ chi phÝ NVL nµy ®îc xuÊt víi sè lîng bao nhiªu, xuÊt ë kho nµo vµ cho môc ®Ých g×. PhiÕu xuÊt nµy lËp thµnh 2 liªn: Liªn 1: göi cho ph©n xëng s¶n xuÊt, liªn 2: chuyÓn cho thñ kho.
C¨n cø vµo b¶ng kª sö dông NVL th¸ng 6 n¨m 2006 do nh©n viªn thèng kª nhµ m¸y g¹ch Xu©n Hoµ göi lªn, kÕ to¸n vËt t tiÕn hµnh lËp PXK (biÓu sè 07).
5. C«ng t¸c qu¶n lý kho – b·i, ®Þnh møc vËt liÖu vµ kiÓm kª:
- VÒ c«ng t¸c qu¶n lý kho b·i: T¹i c¸c Nhµ m¸y trùc thuéc cã ®Çy ®ñ kho b·i ®Ó b¶o qu¶n tÊt c¶ c¸c NVL vµ c¸c kho nµy sÏ ®îc giao cho thñ kho cïng víi b¶o vÖ cña tõng Nhµ m¸y. Thñ kho vµ b¶o vÖ cña tõng Nhµ m¸y chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Gi¸m ®èc c«ng ty vÒ toµn bé NVL t¹i kho cña m×nh.
- VÒ ®Þnh møc vËt liÖu ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm:
T¹i c«ng ty mçi mét lo¹i s¶n phÈm cã ®Þnh møc vËt liÖu kh¸c nhau. Hµng ngµy thñ kho xuÊt NVL theo yªu cÇu cña tõng Nhµ m¸y, sè lîng yªu cÇu ®îc c¨n cø trªn c¸c chØ tiªu ®Þnh møc vµ chØ tiªu kho¸n chi phÝ cho tõng Nhµ m¸y.Cô thÓ: TrÞ gi¸ NVL trùc tiÕp xuÊt dïng ®Ó s¶n xuÊt 1.000 viªn g¹ch R60, theo b¶ng ®Þnh møc vËt t nh sau: ( PXK sè 94)
§Êt
Than
DÇu
DÇu DT14
0,9576 m3 /1000v
0,1428 tÊn /1.000v
1,03 kg /1000v
0,03154 kg/1000v
Sè NVL xuÊt dïng = ®Þnh møc tiªu hao vËt t x sè lîng s¶n phÈm hoµn thµnh
- VÒ kiÓm kª: Trong 1 niªn ®é kÕ to¸n, c«ng ty tiÕn hµnh kiÓm kª hai lÇn (cuèi th¸ng 6 vµ 31 th¸ng 12) ®Ó kiÓm tra sè liÖu ghi chÐp víi thùc tÕ.
6. KÕ to¸n chi tiÕt NVL:
S¬ ®å ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song
Chøng tõ xuÊt
B¶ng kª tæng hîp
N - X - T NVL
Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt NVL
ThÎ kho
Chøng tõ nhËp
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy:
Ghi cuèi th¸ng:
§èi chiÕu, kiÓm tra:
Theo ph¬ng ph¸p nµy t¹i c«ng ty thÎ kho do thñ kho chÞu tr¸ch nhiÖm ghi chÐp hµng ngµy. KÕ to¸n sö dông sæ chi tiÕt ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh N –N – X kho. Cuèi th¸ng, thñ kho vµ kÕ to¸n ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a thÎ kho víi SCT.
- ThÎ kho ( biÓu sè 8 )
- B¶ng kª nhËp ( biÓu sè 9 ), b¶ng tæng hîp xuÊt (biÓu 6)
- Sæ chi tiÕt than ( biÓu sè 10 ), Sct ®Êt (biÓu sè 11 ) - B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån (biÓu sè 12 )
7. KÕ to¸n tæng hîp nhËp – xuÊt kho vËt liÖu:
7.1. Tµi kho¶n sö dông:
TK 152 "Nguyªn liÖu vËt liÖu" ®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ.
- Bªn nî: ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho vµ c¸c nghiÖp vô kh¸c lµm t¨ng gi¸ trÞ vËt liÖu.
- Bªn cã: trÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho dïng vµo s¶n xuÊt kinh doanh vµ trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu gi¶m do c¸c nguyªn nh©n kh¸c.
- D nî: trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu tån kho cuèi kú.
TK 152 ®îc chi tiÕt t¬ng øng víi c¸ch ph©n lo¹i NVL:
-TK 152.1: Nguyªn vËt liÖu chÝnh. - TK 152.5: Nhãm thiÕt bÞ ®iÖn
-TK 152.2: Nhãm curoa, vßng bi - TK 152.6: Nhãm phÕ phÈm.
-TK 152.3: Nhãm hµnh chÝnh - TK 152.8: VËt t kh¸c.
-TK 152.4: Nhãm m¸y mãc thiÕt bÞ
Ngoµi ra, cßn sö dông c¸c TK kh¸c nh: TK 111, 112, 331, 133, 621, 627…
7.2. Trêng hîp t¨ng NVL:
(1). NhËp kho do mua ngoµi:
- C¨n cø vµo ho¸ ®¬n sè 012080 ngµy 11/06/2006 vµ PNK sè 92, ngµy 11/06/2006, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 152 (SCT 152.1) 113.736.000
Nî TK 133.1 5.686.800
Cã TK 331 (Cty than HN) 119.422.800
- C¨n cø vµo ho¸ ®¬n sè 0083160 ngµy 23/06 vµ PNK sè 103 ngµy 23/06, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 152(SCT 152.1) 1.039.666.320
Nî TK 133 51.983.346
Cã TK 331 ( Cty M.Cêng) 1.091.649.636
(2). KiÓm kª NVL ph¸t hiÖn thõa so víi sæ s¸ch:
C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª kÕ to¸n ®Þnh kho¶n vµ ghi sæ nh sau:
Nî TK 152
Cã TK 338.1
Tuy nhiªn, vµo th¸ng 6 kh«ng ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª.
7.2. KÕ to¸n tæng hîp gi¶m NVL:
(1). XuÊt kho NVL dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh:
VÝ dô 1: C¨n cø vµo PXK sè 94, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau: (XuÊt than)
Nî TK 621 267.447.882
( SCT TK 621.1.01 25.467.599
SCT TK 621.1.05 6.829.397
SCT TK 621.1.19 1.008.508
SCT TK 621.1.20 330.590
SCT TK 621.1.17 13.717.379
………
Cã TK 152 267.447.882
( SCT TK 152.1 ( D 002) 267.441.882 )
VÝ dô 2: C¨n cø vµo PXK sè 70, ngµy 28/06, thay thÕ ch©n van thu håi nhiÖt lß nung sè 1 vµ 2, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 627 (SCT 627.3.1) 21.607.774
Cã TK 152 ( SCT 152.4) 21.607.207
Sau khi ®Þnh kho¶n xong, kÕ to¸n sÏ ghi vµo sæ NhËt ký chung, trong b¸o c¸o nµy em ®· t¸ch sæ NKC thµnh 2 sæ:
- Sæ nhËt ký chung xuÊt vËt t (BiÓu sè 14)
- Sæ nhËt ký chung nhËp vËt t (biÓu sè 13) vµ c¸c sæ c¸i c¸c tµi kho¶n liªn quan: Sæ c¸i TK 152 (biÓu 15).
(2). KiÓm kª NVL ph¸t hiÖn thiÕu so víi sæ s¸ch:
BT1. C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª sè 01 ngµy 30/06 thiÕu 02kg mì YC2, ®¬n gi¸ b×nh qu©n cña 1 kg mì lµ: 31.893,875, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 138.1 63.787,75
Cã TK 152 63.787,75
BT2. Ngµy 30/06/2006, c¨n cø vµo biªn b¶n xö lý kiÓm kª quyÕt ®Þnh yªu cÇu thñ kho båi thêng sè mì thiÕu vµ ®îc trõ vµo l¬ng th¸ng 6/2006, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n vµ ghi sæ nh sau:
Nî TK 334 63.787,75
Cã TK 138.1 63.787,75
Ch¬ng III: Mét sè ý kiÕn nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty
1. ¦u ®iÓm:
+ VÒ c¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n:
Bé m¸y kÕ to¸n víi ®éi ngò c¸n bé kÕ to¸n cã tr×nh ®é vµ chuyªn m«n cao, nhiÖt t×nh, nhanh nhÑn vµ linh ho¹t trong viÖc tiÕp cËn nh÷ng thay ®æi cña c¬ chÕ míi, t¸c phong lµm viÖc khoa häc, cã tinh thÇn ®oµn kÕt, gióp ®ì hç trî nhau trong c«ng viÖc.
+ VÒ viÖc lËp vµ luËn chuyÓn chøng tõ: Nãi chung lµ hîp lý, kh«ng g©y chång chÐo. C¸c lo¹i chøng tõ cña C«ng ty ®Òu ®îc ®¨ng ký ë nhµ m¸y in Hµ Néi, mÉu biÓu cña c¸c lo¹i chøng tõ nµy nãi chung lµ rÊt khoa häc, ®¸p øng cho yªu cÇu ph¶n ¸nh ghi chÐp th«ng tin.
+ Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt: C«ng ty ¸p dông phong ph¸p ghi thÎ song song, tÝnh trÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú kh¸ phï hîp víi ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt vµ trang bÞ m¸y tÝnh cña c«ng ty
+ VÒ viÖc tæ chøc hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n, sæ kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕ to¸n: C«ng ty ®· chÊp hµnh hµnh nghiªm chØnh chÕ ®é kÕ to¸n míi, ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung theo hÖ thèng tµi kho¶n thèng nhÊt hiÖn hµnh. C«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu ®îc thùc hiÖn theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn phï hîp víi ®Æc ®iÓm, quy m« s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, phï hîp trong ®iÒu kiÖn ¸p dông m¸y vi tÝnh.
+ VÒ viÖc sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n: víi sù trî gióp cña phÇn mÒm kÕ to¸n Fast 2003, mÆc dï khèi lîng nhËp xuÊt vµ chñng lo¹i NVL nhËp xuÊt lµ kh¸ nhiÒu nhng C«ng ty vÉn ®¶m b¶o cung cÊp kh¸ ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin kÕ to¸n.
2. H¹n chÕ:
+ VÒ viÖc lËp danh ®iÓm NVL:
MÆc dï c«ng ty cã ph©n lo¹i NVL nhng trªn thùc tÕ viÖc ph©n lo¹i nh trªn lµ cha cã mét tiªu thøc cô thÓ vµ cha thùc sù t¸ch b¹ch, g©y nhiÒu khã kh¨n trong c«ng t¸c kÕ to¸n. HÇu nh c«ng ty cha cã sæ danh ®iÓm vËt t chÝnh thøc, viÖc sö dông tªn gäi, ký hiÖu cña NVL cha thèng nhÊt, do ®ã ®«i khi g©y khã kh¨n trong viÖc ®èi chiÕu, kiÓm tra, gi÷a kÕ to¸n vµ thñ kho.
+VÒ viÖc ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu :
NVL cña c«ng ty hÇu hÕt ®îc ®¸nh gi¸ theo ®óng trÞ gi¸ vèn thùc tÕ . Tuy nhiªn trong trêng hîp NVL mua vÒ ®îc vËn chuyÓn b»ng xe cña ®éi vËn t¶i, kh«ng ®îc tÝnh vµo trÞ gi¸ NVL nhËp kho mµ ®îc tËp hîp toµn bé vµo TK 627 hoÆc TK 642... ViÖc h¹ch to¸n nh vËy lµ cha tu©n thñ theo nguyªn t¾c gi¸ vèn.
+ VÒ thñ tôc nhËp kho nguyªn vËt liÖu :
HÇu hÕt NVL cña c«ng ty ®Òu lµm thñ tôc nhËp kho theo ®óng quy tr×nh nhËp kho ®· nªu. Tuy nhiªn ®èi víi phÕ liÖu thu håi nhËp kho, c«ng ty kh«ng lµm thñ tôc nhËp kho mµ chØ khi nµo ®· cã kh¸ch mua bé phËn vËt t míi th«ng b¸o l¹i cho kÕ to¸n ®Ó nhËp sè liÖu vµo m¸y mµ kh«ng cã PNK.
+VÒ phÇn mÒm kÕ to¸n:
Víi viÖc cµi ®Æt hai ch÷ sè ë phÇn thËp ph©n, trong trêng hîp sè lîng NVL lín ph¸t sinh dÔ dÉn ®Õn sù sai lÖch sè liÖu gi÷a sæ kÕ to¸n vµ ghi chÐp cña thñ kho, cã khi trªn thùc tÕ NVL vÉn cßn nhng trªn sæ cña kÕ to¸n trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu tån kho b»ng kh«ng thËm chÝ lµ mét sè ©m, hoÆc trªn sæ kÕ to¸n trÞ gi¸ NVL lµ mét sè d¬ng mµ thùc tÕ trong kho ®· xuÊt hÕt.
3. KiÕn nghÞ:
Víi mong muèn ®îc ®ãng gãp mét phÇn nhá ý kiÕn cña m×nh vµo viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ, gãp phÇn lµm cho c«ng t¸c kÕ to¸n thùc sù trë thµnh c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ cã hiÖu qu¶, phôc vô tèt cho qu¸ tr×nh qu¶n lý nãi chung cña c«ng ty, qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty sau khi t×m hiÓu n¾m b¾t, ®èi chiÕu víi lý luËn ®· ®îc häc tËp vµ nghiªn cøu em xin m¹nh d¹n ®a ra mét sè ®Ò xuÊt nh sau:
KiÕn nghÞ thø nhÊt: vÒ viÖc ph©n lo¹i vµ lËp sæ danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu
Víi mét khèi lîng lín chñng lo¹i NVL gåm nhiÒu nhãm thø cã c«ng dông, phÈm cÊp, chÊt lîng kh¸c nhau, c«ng ty cÇn lùa chän mét tiªu thøc ph©n lo¹i hîp lý. XuÊt ph¸t tõ ®Æc diÓmNVL vµ yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty, theo em NVL cña c«ng ty cã thÓ ph©n lo¹i dùa vµo néi dung kinh tÕ vµ yªu cÇu cña kÕ to¸n qu¶n trÞ.Víi tiªu thøc trªn NVL cña c«ng ty cã thÓ ®îc chia thµnh 6 lo¹i sau:
- Nguyªn vËt liÖu chÝnh
- Phô tïng thay thÕ
- VËt liÖu phô
- ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n
- Nhiªn liÖu
- VËt liÖu kh¸c
T¬ng øng víi c¸ch ph©n lo¹i trªn, c«ng ty cã thÓ më c¸c tµi kho¶n cÊp hai ®Ó theo dâi (TK1521, TK1522,TK1523,TK1524,TK1525,TK1528)
§Ó ®¶m b¶o cho c«ng t¸c qu¶n lý NVL ®îc chÆt chÏ, thèng nhÊt t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu mét c¸ch ®Ô dµng, ®Ô ph¸t hiÖn khi cã sai sãt th× c«ng ty nªn lËp sæ danh ®iÓm NVL trong ®ã NVL cÇn ph¶i ®îc chia mét c¸ch chi tiÕt theo tÝnh n¨ng lý, ho¸,theo quy c¸ch, phÈm chÊt cña NVL. C«ng ty cã thÓ lËp sæ danh ®iÓm theo híng kÕt hîp gi÷a sè hiÖu tµi kho¶n vµ viÖc ph©n lo¹i NVL. Trªn c¬ së m· ho¸ NVL theo tõng nhãm, lo¹i, thø vµ tuú theo sè lîng cña NVL ®Ó x¸c ®Þnh ký hiÖu, m· sè cho phï hîp, cã thÓ gåm 1, 2 hoÆc 3, 4 ch÷ sè. C¸c ch÷ sè dïng ®Ó chØ lo¹i NVL thêng sö dông lµ sè hiÖu cña tµi kho¶n cÊp hai, dïng ®Ó h¹ch to¸n lo¹i NVL ®ã.
C¸c ch÷ sè dïng ®Ó chØ nhãm nguyªn vËt liÖu lµ sè thø tù liªn tôc:
+ Trêng hîp díi 10 nhãm th× dïng 1 ch÷ sè (tõ 1 ®Õn 9)
+ Trêng hîp díi 100 nhãm th× dïng 2 ch÷ sè (tõ 1 ®Õn 99)
C¸c ch÷ sè dïng ®Ó chØ thø NVL lµ sè thø tù liªn tôc s¾p xÕp theo quy c¸ch, cì lo¹i cña c¸c thø NVL trong nhãm. NÕu c«ng ty cã díi 10,100, 1000...quy c¸ch, cì, lo¹i NVL th× dïng 1,2 hoÆc 3 ch÷ sè ®Ó m· hãa ®èi tîng...
Khi lËp sæ danh ®iÓm NVL nªn ®Ó dù tr÷ 1 sè sè hiÖu ®Ó cã thÓ dïng trong trêng hîp cã c¸c lo¹i , nhãm NVL míi xuÊt hiÖn sau nµy. Víi c¸ch ph©n lo¹i vµ híng lËp sæ danh ®iÓm ®· ®a ra, c«ng ty cã thÓ lËp sæ danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu nh sau:
Sæ danh ®iÓm vËt t
Sè kÝ hiÖu
Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch NVL
§¬n vÞ tÝnh
Ghi chó
Lo¹i vËt liÖu
Danh ®iÓm vËt liÖu
1521
NVL chÝnh
1521.1
Nhãm ®Êt
1521.1.1
®Êt sÐt lµm g¹ch QTC
m3
1521.1.2
®Êt sÐt lµm s¶n phÈm máng
m3
1522
VËt liÖu phô
1522.1
Nhãm than
1522.1.1
than c¸m
T
1522.1.2
than ®¸
T
1522.2
Nhãm mì
1522.2.1
mì Yc2…
Kg
1523
Nhiªn liÖu
1523.1
Nhãm dÇu
1523.1.1
dÇu diezen
lÝt
1523.1.2
dÇu CS32
Kg
1523.2
Nhãm x¨ng
1523.2.1
…
L
1524
Phô tïng thay thÕ
1524.1
Nhãm curoa
1524.1.1
curoa A75
Sîi
1524.1.2
curoa A80
Sîi
…
…
…
..
..
KiÕn nghÞ thø hai: vÒ viÖc ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu
Khi ®¸nh gi¸ NVL c«ng ty cÇn ph¶i tu©n thñ ®óng c¸c nguyªn t¾c kÕ to¸n ®· ®îc thõa nhËn. Theo em ho¹t ®éng cña ®éi vËn t¶i cña c«ng ty cã thÓ coi lµ mét xëng s¶n xuÊt phô trî, do ®ã c«ng ty nªn tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt cho ®éi vËn t¶i, trong ®ã ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh cã thÓ lµ km vËn chuyÓn. T¬ng øng víi viÖc tÝnh gi¸ thµnh ë ®éi vËn t¶i, khi ph¸t sinh chi phÝ mua nguyªn vËt liÖu do ®éi vËn t¶i nµy chuyªn chë c«ng ty sÏ kh«ng h¹ch to¸n vµo c¸c tµi kho¶n: TK 627, TK642...mµ sÏ lùa chän mét tiªu thøc ph©n bæ hîp lý ®Ó ph©n bæ chi phÝ thu mua NVL, tiªu thøc mµ c«ng ty cã thÓ lùa chän lµ gi¸ mua cña NVL.
VÝ dô theo ho¸ ®¬n sè 058116 vµ ho¸ ®¬n sè 088464 ngµy 15/5/2006 c«ng ty cã mua mét sè NVL nh sau:
- Curoa, trÞ gi¸:1.400.000 ®
- DÇu Racer, trÞ gi¸ : 200.000 ®
- Chi phÝ vËn chuyÓn (gi¸ thµnh cña ®éi vËn t¶i): 80.000
VËy, chi phÝ thu mua ph©n bæ cho sè nguyªn vËt liÖu mua vÒ lµ:
- Curoa: (80.000 : 1.600.000) x 1.400.000 = 70.000 ®
- Dçu Racer: (80.000 : 1.600.000) x 200.000 = 10.000 ®
Khi ®ã doanh nghiÖp h¹ch to¸n kho¶n chi phÝ nguyªn vËt liÖu nh sau:
Nî TK152( chi tiÕt: - Curoa: 70.000 ®
- DÇu Racer: 10.000) ®
Cã TK154 (®éi vËn t¶i): 80.000 ®
KiÕn nghÞ thø ba: vÒ viÖc theo dâi chi phÝ nguyªn vËt liÖu.
KÕ to¸n NVL cã mèi quan hÖ chÆt chÏ víi ph©n hÖ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh, kÕ to¸n tæng hîp. Do ®ã ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi, qu¶n lý c¸c kho¶n chi phÝ NVL, c«ng ty cÇn ph¶i x©y dùng b¶ng ph©n bæ NVL phï hîp víi c¸ch ph©n lo¹i NVL. Theo c¸ch ph©n lo¹i ®· ®Ò xuÊt, c«ng ty cã thÓ lËp b¶ng ph©n bæ NVL víi mÉu sau:
B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu th¸ng 6 n¨m 2006.
TK Cã
TK Nî
TK 152
Céng cã TK 152
TK 1521
TK 1522
TK 1523
....
TK 621 (chi phÝ Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp)
Xëng X H
+g¹ch ®Æc 60
+g¹ch rçng 60
...
...
...
...
...
...
Xëng B¸ HiÕn
+g¹ch ®Æc 60
+g¹ch rçng 60
...
...
...
...
...
...
TK 627 (chi phÝ s¶n xuÊt chung)
+nhµ m¸y g¹ch XH
+nhµ m¸y g¹ch BH
TK642(chi phÝ QLDN)
... ... ...
Céng
KiÕn nghÞ thø t: vÒ thñ tôc nhËp kho nguyªn vËt liÖu
§Ó ®¶m b¶o viÖc qu¶n lý NVL cña c«ng ty ®îc chÆt chÏ, tr¸nh t×nh tr¹ng thÊt tho¸t, mÊt m¸t tµi s¶n cña ®¬n vÞ, theo em c«ng ty nªn thùc hiÖn ®óng thñ tôc nhËp kho phÕ liÖu nh nh÷ng NVL kh¸c. C«ng ty còng ph¶i x¸c ®Þnh cô thÓ sè lîng phÕ liÖu lo¹i ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®em nhËp kho, giao tr¸ch nhiÖm vËt chÊt cho thñ kho vµ c¸c ®èi tîng kh¸c cã liªn quan.
KiÕn nghÞ thø n¨m : vÒ phÇn mÒm kÕ to¸n cña c«ng ty
Theo em c«ng ty cã thÓ ®Ò xuÊt víi nhµ cung cÊp phÇn mÒm ®iÒu chØnh l¹i ®Õn ba ch÷ sè ë phÇn thËp ph©n ®Ó gi¶m bít sù sai lÖch, gi¶m bít c¸c bót to¸n ®iÒu chØnh cña kÕ to¸n.
KiÕn nghÞ thø s¸u: vÒ viÖc trang bÞ m¸y tÝnh
Nh ®· tr×nh bµy ë trªn do sè lîng m¸y tÝnh ®îc trang bÞ ë phßng kÕ to¸n ë c«ng ty cã thÓ nãi lµ cßn thiÕu. Do ®ã ®Ó ®¶m b¶o cho c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung còng nh ®¶m b¶o cho viÖc thùc hiÖn chøc n¨ng nhiÖm vô cña c¸c nh©n viªn kÕ to¸n, c«ng ty cã thÓ xem xÐt l¹i viÖc trang bÞ thªm m¸y tÝnh cho phßng.
Trong ®iÒu kiÖn sö dông m¸y vi tÝnh th× vÊn ®Ò qu¶n trÞ ngêi dïng lµ mét vÊn ®Ò rÊt quan träng trong tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n. Víi viÖc qu¶n trÞ ngêi dïng sÏ gióp C«ng ty yªn t©m h¬n vÒ tÝnh b¶o mËt d÷ liÖu. §iÒu nµy cã nghÜa lµ C«ng ty ®· tiÕn hµnh ph©n c«ng c«ng viÖc, chuyªn m«n ho¸, ph©n quyÒn nhËp liÖu, in sæ s¸ch, b¸o c¸o kÕ to¸n ®Õn tõng nh©n viªn kÕ to¸n cña sm×nh. Th«ng qua viÖc ph©n quyÒn nµy kÕ to¸n trëng cña C«ng ty cã thÓ kiÓm tra vµ quy tr¸ch nhiÖm cho c¸c nh©n viªn nhËp liÖu khi cã sai sãt (xem ®îc ngêi ®· nhËp mét lo¹i chøng tõ nµo ®ã, hoÆc läc ®îc nh÷ng chøng tõ mµ mét nh©n viªn nµo ®ã ®· nhËp...). Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh vµ c¸c nh©n viªn kh¸c cña c«ng ty cã thÓ nhËn ®îc nh÷ng quyÒn khai th¸c th«ng tin theo nhu cÇu vµ khai th¸c trùc tiÕp trªn m¸y tÝnh cña m×nh. §èi víi nh÷ng ngêi kh«ng ®îc phÐp th× sÏ kh«ng thÓ xem, söa, huû ®îc nh÷ng d÷ liÖu do nh÷ng nh©n viªn kh¸c nhËp vµo m¸y. Víi phÇn mÒm FAST 2003 cã thÓ tiÕn hµnh ph©n quyÒn trªn c¸c khÝa c¹nh sau:
- QuyÒn chi nhËp tíi c¸c menu.
- QuyÒn ®îc cËp nhËt mét sè lo¹i chøng tõ nhÊt ®Þnh.
- QuyÒn ®îc thªm, söa, huû c¸c môc trong mét danh môc.
- QuyÒn ®îc in mét sè sæ s¸ch, b¸o c¸o nhÊt ®Þnh.
ViÖc ph©n quyÒn ®îc thùc hiÖn nh sau:
"HÖ thèng \ Qu¶n lý vµ sö dông \ khai b¸o ngêi sö dông " Sau ®ã kÕ to¸n nhËp tªn ngêi sö dông vµo m¸y
PhÇn kÕt
Qua mét thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn Xu©n Hoµ Viglacera em ®· nhËn thøc vµ lµm quen víi thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. KÕt hîp gi÷a lý luËn vµ thùc tÕ ®Ó thÊy r»ng tuy mçi doanh nghiÖp cã ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n kh¸c nhau nhng môc tiªu chung lµ tèi ®a ho¸ lîi nhuËn, tèi thiÓu ho¸ chi phÝ .
Thùc tÕ : Chuyªn ®Ò ®· cô thÓ ho¸ phÇn lý luËn b»ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty cæ phÇn Xu©n Hoµ Viglacera
Trªn c¬ së ®ã b¸o c¸o còng tr×nh bµy nh÷ng h¹n chÕ vµ híng kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn mét sè vÊn ®Ò tån t¹i vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu.
Qua ®ã em còng ®· nhËn thÊy tÇm quan träng cña kÕ to¸n mµ m×nh ®· ®îc häc trong nÒn kinh tÕ hiÖn nay.
Cuèi cïng em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù híng dÉn tËn t×nh cña c« gi¸o §oµn V©n Kh¸nh, vµ phßng kÕ to¸n C«ng ty cæ phÇn Xu©n Hoµ Viglacera ®· gióp ®ì em hoµn thiÖn b¸o c¸o nµy.
Môc lôc
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Báo cáo thực tập tại Công ty cổ phần Xuân Hoà Viglacera.DOC