Lời nói đầu Nước ta đang trong quá trình đổi mới cơ cấu quản lý kinh tế cụ thể là chuyển đổi nền kinh tế từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp chuyển sang cơ chế quản lý thị trường có sự điều tiết vĩ mô của Nhà nước.
Theo nghị định 217/HĐBT thì các đơn vị kinh doanh phải đảm bảo lấy thu bù chi và có lãi trong cơ chế thị trường. Cơ chế mới đó đòi hỏi đơn vị phải tổ chức quản lý chặt chẽ, năng động trong kinh doanh, một mặt phải tiết kiệm chi phí hơn trong khuôn khổ định mức chi phí cho phép, đảm bảo cho đơn vị đạt được hiệu quả cao nhất. Chính vì vậy, để tiếp tục thể chế hoá các chính sách kinh tế của Đảng và Nhà nước nhằm đáp ứng quá trình hội nhập và phát triển nền kinh tế nước ta. Từ đầu năm 1994 dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Thủ tướng Chính phủ, Bộ Tài chính đã nghiên cứu xây dựng hệ thống kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp, trên nguyên tắc thoả mãn các yêu cầu kinh tế thị trường ở nước ta, tôn trọng và vận dụng có chọn lọc các chuẩn mực quốc tế về kế toán phù hợp các nguyên tắc và thông lệ có tính phổ biến của kế toán các nước có nền kinh tế thị trường phát triển. Đồng thời hệ thống kế toán doanh nghiệp được xây dựng cũng thích ứng, phù hợp với đặc điểm kinh tế, yêu cầu và trình độ quản lý kinh tế tài chính của các doanh nghiệp nước ta hiện nay và các năm sắp tới.
Với tư cách là công cụ, quản lý, điều hành và kiểm soát nền kinh tế một cách chặt chẽ. Vì vậy kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ đối với hoạt động tài chính Nhà nước mà còn vô cùng cần thiết và quan trọng với hoạt động tài chính của các loại hình doanh nghiệp. Nó phản ánh toàn diện tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị và tình hình thực hiện kế hoạch của Nhà nước. Những số liệu do hạch toán kế toán phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác và có hệ thống là phương tiện để quản lý, là nhân tố quan trọng để thực hiện chế độ hạch toán kinh doanh.
Với việc nhận thức trên, sau khi đã được trang bị kiến thức cơ bản ở trường kết hợp với việc nghiên cứu khảo sát ở Công ty Phát hành biểu mẫu thống kê cùng với sự hướng dẫn tận tình của các Thày, Cô giáo, Tôi đã thu được tình hình cụ thể của đơn vị như sau:
- Phần I : Tổng quan về chức năng, đặc điểm hoạt động KD của Công ty.
- Phần II: Tình hình tổ chức thực hiện công tác tài chính của Công ty
- Phần III: Mô hình tổ chức hạch toán kế toán của Công ty. Kế toán các nghiệp vụ cơ bản
- Phần IV: Phân tích hoạt động kinh tế của Công ty.
Phần thứ nhất
******
TỔNG QUAN VỀ CHỨC NĂNG, ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
CỦA CÔNG TY PHÁT HÀNH BIỂU MẪU THỐNG KÊ
28 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2263 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Thực tập tại Công ty phát hành biểu mẫu thống kê, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Lêi nãi ®Çu
******
Níc ta ®ang trong qu¸ tr×nh ®æi míi c¬ cÊu qu¶n lý kinh tÕ cô thÓ lµ chuyÓn ®æi nÒn kinh tÕ tõ c¬ chÕ tËp trung quan liªu bao cÊp chuyÓn sang c¬ chÕ qu¶n lý thÞ trêng cã sù ®iÒu tiÕt vÜ m« cña Nhµ níc.
Theo nghÞ ®Þnh 217/H§BT th× c¸c ®¬n vÞ kinh doanh ph¶i ®¶m b¶o lÊy thu bï chi vµ cã l·i trong c¬ chÕ thÞ trêng. C¬ chÕ míi ®ã ®ßi hái ®¬n vÞ ph¶i tæ chøc qu¶n lý chÆt chÏ, n¨ng ®éng trong kinh doanh, mét mÆt ph¶i tiÕt kiÖm chi phÝ h¬n trong khu«n khæ ®Þnh møc chi phÝ cho phÐp, ®¶m b¶o cho ®¬n vÞ ®¹t ®îc hiÖu qu¶ cao nhÊt. ChÝnh v× vËy, ®Ó tiÕp tôc thÓ chÕ ho¸ c¸c chÝnh s¸ch kinh tÕ cña §¶ng vµ Nhµ níc nh»m ®¸p øng qu¸ tr×nh héi nhËp vµ ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ níc ta. Tõ ®Çu n¨m 1994 díi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña Thñ tíng ChÝnh phñ, Bé Tµi chÝnh ®· nghiªn cøu x©y dùng hÖ thèng kÕ to¸n ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp, trªn nguyªn t¾c tho¶ m·n c¸c yªu cÇu kinh tÕ thÞ trêng ë níc ta, t«n träng vµ vËn dông cã chän läc c¸c chuÈn mùc quèc tÕ vÒ kÕ to¸n phï hîp c¸c nguyªn t¾c vµ th«ng lÖ cã tÝnh phæ biÕn cña kÕ to¸n c¸c níc cã nÒn kinh tÕ thÞ trêng ph¸t triÓn. §ång thêi hÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp ®îc x©y dùng còng thÝch øng, phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh tÕ, yªu cÇu vµ tr×nh ®é qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cña c¸c doanh nghiÖp níc ta hiÖn nay vµ c¸c n¨m s¾p tíi.
Víi t c¸ch lµ c«ng cô, qu¶n lý, ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t nÒn kinh tÕ mét c¸ch chÆt chÏ. V× vËy kÕ to¸n cã vai trß ®Æc biÖt quan träng kh«ng chØ ®èi víi ho¹t ®éng tµi chÝnh Nhµ níc mµ cßn v« cïng cÇn thiÕt vµ quan träng víi ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp. Nã ph¶n ¸nh toµn diÖn t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ vµ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch cña Nhµ níc. Nh÷ng sè liÖu do h¹ch to¸n kÕ to¸n ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, kÞp thêi, chÝnh x¸c vµ cã hÖ thèng lµ ph¬ng tiÖn ®Ó qu¶n lý, lµ nh©n tè quan träng ®Ó thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n kinh doanh.
Víi viÖc nhËn thøc trªn, sau khi ®· ®îc trang bÞ kiÕn thøc c¬ b¶n ë trêng kÕt hîp víi viÖc nghiªn cøu kh¶o s¸t ë C«ng ty Ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª cïng víi sù híng dÉn tËn t×nh cña c¸c Thµy, C« gi¸o, T«i ®· thu ®îc t×nh h×nh cô thÓ cña ®¬n vÞ nh sau:
PhÇn I : Tæng quan vÒ chøc n¨ng, ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng KD cña C«ng ty.
PhÇn II: T×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty
PhÇn III: M« h×nh tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n cña C«ng ty. KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô c¬ b¶n
PhÇn IV: Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ cña C«ng ty.
PhÇn thø nhÊt
******
Tæng quan vÒ chøc n¨ng, ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh
cña C«ng ty ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª
I/ Qu¸ tr×nh h×nh thµnh ph¸t triÓn cña C«ng ty Ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª:
Sau khi hoµn toµn gi¶i phãng, ®Ó gãp phÇn vµo c«ng cuéc x©y dùng ®Êt níc ngµy cµng æn ®Þnh vµ ph¸t triÓn.Trong ®ã ph¸t triÓn kinh tÕ ®ãng vai trß rÊt quan träng. V× vËy, ngµy 10 th¸ng 10 n¨m 1977, theo quyÕt ®Þnh cña Tæng côc thèng kª, quèc doanh ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª ra ®êi. Buæi ®Çu thµnh lËp, tuy lµ doanh nghiÖp Nhµ níc, cã ®ñ t c¸ch ph¸p nh©n nhng xÝ nghiÖp gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n: thiÕt bÞ nhµ xëng cò n¸t, m¸y mãc thñ c«ng, ph¬ng tiÖn h¹n hÑp ... Tríc nh÷ng khã kh¨n ®ã, XÝ nghiÖp víi sù ñng hé cña cÊp trªn ®· tõng bíc kh¾c phôc khã kh¨n, hoµn thµnh nhiÖm vô.
Khi nÒn kinh tÕ níc ta chuyÓn tõ c¬ chÕ tËp trung quan liªu bao cÊp sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã sù ®iÒu tiÕt vÜ m« cña Nhµ níc, Tæng côc thèng kª ®· quyÕt ®Þnh chuyÓn Quèc doanh ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª thµnh C«ng ty S¶n xuÊt vµ dÞch vô tæng hîp. C«ng ty ®îc phÐp më tµi kho¶n t¹i c¸c Ng©n hµng, ®îc phÐp liªn doanh liªn kÕt, hîp t¸c s¶n xuÊt kinh doanh víi mäi thµnh phÇn kinh tÕ trong c¶ níc. §Õn n¨m 1990, C«ng ty S¶n xuÊt vµ dÞch vô tæng hîp ®· chuyÓn thµnh C«ng ty Ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª.
II/ Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña C«ng ty:
Chøc n¨ng chñ yÕu cña C«ng ty lµ ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª, cô thÓ lµ c¸c ph¸p lÖnh thèng kª, c¸c mÉu b¶ng biÓu nh ho¸ ®¬n b¸n hµng, thÎ kho, phiÕu thu, b¶ng kª, phiÕu chi, sæ quü phôc vô cho c«ng t¸c kÕ to¸n thèng kª.
III/ C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y ho¹t ®éng cña C«ng ty:
C«ng ty gåm bèn phßng ban:
Phßng tæ chøc hµnh chÝnh
Phßng kÕ to¸n tµi vô
Phßng kinh doanh 1
Phßng kinh doanh 2
§îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau
Gi¸m ®èc
Phßng kttv
phßng TCHC
phßng KD2
phßng KD1
Chøc n¨ng ho¹t ®éng:
- Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: gåm 02 ngêi vµ cã nhiÖm vô:
§¶m b¶o th«ng tin liªn l¹c th«ng suèt trªn ph¬ng diÖn: §iÖn tho¹i, fax, th tÝn vµ lu tr÷ c«ng v¨n, hå s¬ theo quy ®Þnh cña C«ng ty vµ Nhµ níc. Cho nghØ viÖc CB-CNV th«ng qua Ban gi¸m ®èc C«ng ty xem xÐt quyÕt ®Þnh. Qu¶n lý theo dâi hå s¬ CB-CNV. Hoµn tÊt thñ tôc cö c¸n bé ®i c«ng t¸c, ®i häc theo quyÕt ®Þnh cña C«ng ty.
- Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n (TCKT): gåm 04 ngêi vµ cã c¸c nhiÖm vô:
§¶m b¶o c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh kÕ to¸n thu chi cña C«ng ty ®óng theo quy ®Þnh cña luËt ph¸p Nhµ níc. X©y dùng quy tr×nh qu¶n lý theo dâi c«ng nî mét c¸ch khoa häc chÝnh x¸c, theo dâi vµ lu©n chuyÓn nguån tiÒn kÞp thêi phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Cung cÊp kÞp thêi vµ nhanh chãng c¸c sè liÖu s¶n xuÊt kinh doanh vµ tham mu cho L·nh ®¹o C«ng ty c¸c biÖn ph¸p thÝch hîp.
- Phßng Kinh doanh 1 vµ 2: Gåm 06 ngêi vµ cã nhiÖm vô:
LËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh theo yªu cÇu cña Ban Gi¸m ®èc C«ng ty, b¸o c¸o kÞp thêi t×nh h×nh biÕn ®éng cña thÞ trêng ®Ó ®iÒu chØnh ho¹t ®éng kinh doanh cho phï hîp ....
IV/ Mét sè thµnh tùu cña C«ng ty:
(§¬n vÞ tÝnh: ngh×n ®ång)
Stt
ChØ tiªu
N¨m 2000
N¨m 2001
± 2001/2000
Sè tiÒn
TL(%)
I.
Tæng thu nhËp
3.559.800
3.817.700
257.900
7,2
1.
Doanh thu
3.500.000
3.750.000
250.000
7,1
2.
Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh
40.300
45.700
5.400
13,4
3.
Thu nhËp ho¹t ®éng bÊt thêng
19.500
22.000
2.500
12,8
II.
Tæng chi phÝ
3.172.000
3.423.700
251.700
7,9
1.
Chi phÝ s¶n xuÊt
3.053.000
3.293.000
240.000
7,8
- Chi phÝ NVL TT
2.862.000
3.088.000
226.000
7,8
- Chi phÝ nh©n c«ng TT
157.000
160.000
3.000
1,9
- Chi phÝ s¶n xuÊt chung
34.000
45.000
10.000
3,4
2.
Chi phÝ kinh doanh
71.500
74.000
2.500
3,5
- Chi phÝ b¸n hµng
28.500
29.500
1.000
2,85
- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
43.000
44.500
1.500
3,48
3.
Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh
30.500
33.700
3.200
10,5
4.
Chi phÝ bÊt thêng
17.000
23.000
5.000
29,4
III.
Nép ng©n s¸ch
182.200
186.340
4.140
2,2
IV.
Lîi nhuËn
205.600
207.660
2.060
1
V.
Thu nhËp b×nh qu©n ngêi lao ®éng
500
550
50
10
Qua b¶ng trªn:
VÒ tæng thu nhËp, do 3 yÕu tè doanh thu t¨ng 250 triÖu t¬ng øng víi t¨ng 7,1%, thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh t¨ng 5,4 triÖu t¬ng øng víi t¨ng 13,4%, thu nhËp bÊt thêng t¨ng 2,5 triÖu t¬ng øng víi t¨ng 12,8% nªn tæng thu nhËp n¨m 2001 t¨ng 207,9 triÖu ®ång t¬ng øng víi t¨ng 7,2% so víi n¨m 2000.
VÒ chi phÝ, tæng chi phÝ n¨m 2001 t¨ng 251,7 triÖu ®ång t¬ng øng v¬i t¨ng 7,9% so víi n¨m 2000. §ã lµ do c¸c chi phÝ kinh doanh, chi phÝ s¶n xuÊt, chi phÝ bÊt thêng, chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh ®Òu t¨ng lªn so víi n¨m tríc.
Nh×n chung, n¨m 2001 quy m« s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty t¨ng lªn so víi n¨m 2000. §iÒu ®ã lµm cho viÖc nép ng©n s¸ch t¨ng 4,4 triÖu t¬ng øng víi t¨ng 2,2% vµ ®iÒu quan träng lµ lîi nhuËn t¨ng 2,06 triÖu ®ång t¬ng øng víi t¨ng 1%, lµm cho thu nhËp b×nh qu©n cña ngêi lao ®éng t¨ng 50.000 ®ång/ th¸ng t¬ng øng víi 10%. Nh vËy cã thÓ thÊy r»ng C«ng ty s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶.
PhÇn thø hai
******
T×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh
cña C«ng ty ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª
I/ Ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh:
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh, C«ng ty Ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª ®· tiÕn hµnh tæ chøc ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh theo h×nh thøc tËp trung.
C«ng ty cã mét phßng kÕ to¸n tµi vô thùc hiÖn mäi c«ng viÖc liªn quan ®Õn lÜnh vùc kÕ to¸n tµi chÝnh tõ viÖc xö lý, thu thËp th«ng tin, lu©n chuyÓn chøng tõ, ghi sæ, lËp b¸o c¸o tµi chinh ... theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ níc cho ®Õn viÖc th«ng b¸o sè liÖu kÕ to¸n cho c¸c ®èi tîng quan t©m nh»m gióp cho Ban gi¸m ®èc C«ng ty theo dâi vµ kiÓm tra t×nh h×nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty.
Phßng kÕ to¸n tµi vô cña C«ng ty hiÖn nay cã bèn thµnh viªn:
KÕ to¸n trëng: ®¶m nhËn toµn bé c«ng viÖc kiÓm tra kiÓm so¸t t×nh h×nh chÊp hµnh c¸c chÝnh s¸ch tµi chÝnh kÕ to¸n cña Nhµ níc, tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n, thùc hiÖn ®Çy ®ñ vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Ban gi¸m ®èc C«ng ty vÒ viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty.
KÕ to¸n thanh to¸n: phô tr¸ch viÖc lËp chøng tõ thanh to¸n, thanh to¸n vµ thu håi c«ng nî.
KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña tµi s¶n t¹i C«ng ty
Thñ quü: phô tr¸ch viÖc thu, chi, nhËp xuÊt tiÒn cña C«ng ty.
II/ C«ng t¸c kÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh cña C«ng ty:
Lµ mét C«ng ty h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp, nguån vèn ®îc Tæng côc thèng kª ®iÒu ®éng. C¨n cø vµo sù biÕn ®éng cña thÞ trêng mµ C«ng ty x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh nh sau:
KÕ ho¹ch chi phÝ s¶n xuÊt theo yÕu tè
KÕ ho¹ch trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh
KÕ ho¹ch c¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch Nhµ níc
KÕ ho¹ch biªn chÕ, tiÒn l¬ng, thu nhËp
KÕ ho¹ch ®Çu t
KÕ ho¹ch doanh thu, gi¸ b¸n
KÕ ho¹ch lîi nhuËn vµ trÝch lËp c¸c quü.
Niªn ®é tµi chÝnh cña C«ng ty b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1 ®Õn hÕt ngµy 31/12 hµng n¨m. C«ng ty quyÕt to¸n víi c¬ quan chñ qu¶n cÊp trªn vµo th¸ng 2 hµng n¨m.
III/ T×nh h×nh vèn vµ nguån vèn cña C«ng ty:
1. Tµi s¶n:
(§¬n vÞ tÝnh: ngh×n ®ång)
C¸c chØ tiªu
N¨m 2000
N¨m 2001
± 2001/2000
ST
TT
(%)
ST
TT
(%)
ST
TL
(%)
TT
(%)
1. TSL§ vµ §TNH
1.130.000
64,35
1.273.000
65,5
143.000
12,65
1,15
- Vèn b»ng tiÒn
355.000
31,5
323.000
25,4
-32.000
9
-6,1
- C¸c kho¶n ph¶i thu
160.000
14,1
175.000
13,7
17.000
10,6
-0,4
- §Çu t ng¾n h¹n
135.000
11,9
150.000
11,9
15.000
11,1
0
- Kho¶n t¹m øng
50.000
4,4
75.000
5,9
25.000
50
1,5
- Hµng tån kho
430.000
38,1
550.000
43,1
120.000
27,9
5
2. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ §TDH
626.000
35,65
670.500
34,5
44.500
7,1
-1,15
- Tµi s¶n cè ®Þnh
406.000
64,8
415.500
61,9
9.500
2,3
-2,9
- Chi phÝ XDCB dë dang
0
0
0
0
0
0
0
- §Çu t dµi h¹n kh¸c
220.000
35,2
255.000
38,1
35.000
15,9
2,9
Tæng tµi s¶n
1.756.000
100
1.943.500
100
187.000
10,6
0
Nh×n vµo b¶ng trªn ta thÊy sù ph©n bè c¬ cÊu tµi s¶n cña C«ng ty tËp trung nhiÒu vµo tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n. Trong c¶ hai n¨m 2000 vµ 2001 nã ®Òu chiÕm tû träng rÊt cao trong tæng tµi s¶n. Cô thÓ lµ n¨m 2000 chiÕm tû träng 64,35% cßn n¨m 2001 chiÕm tû träng 65,5%.
VÒ tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n n¨m 2001 t¨ng 143 triÖu ®ång t¬ng øng víi tû träng t¨ng 1,15% so víi n¨m 2000 chiÕm tû lÖ lµ 12,65%. §ã lµ do c¸c kho¶n t¹m øng t¨ng 25 triÖu t¬ng øng víi tû lÖ t¨ng 50%, hµng tån kho t¨ng 120 triÖu t¬ng øng víi t¨ng 27,9% vµ c¸c kho¶n ph¶i thu t¨ng 17 triÖu t¬ng øng víi t¨ng 10,6% mÆc dï vèn b»ng tiÒn gi¶m 32 triÖu t¬ng øng víi gi¶m 9%.
VÒ tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n, n¨m 2001 t¨ng 44,5 triÖu mÆc dï tû träng cña nã so víi n¨m 2000 gi¶m 1,15% so chiÕm tû lÖ 7,1%. KÕt qu¶ trªn cho ta thÊy viÖc qu¶n lý vµ sö dông vèn cña c«ng ty ®¹t kÕt qu¶ cao
2. Nguån vèn:
(§¬n vÞ tÝnh: ngh×n ®ång)
C¸c chØ tiªu
N¨m 2000
N¨m 2001
± 2001/2000
ST
TT
(%)
ST
TT
(%)
ST
TL
(%)
TT
(%)
1. Nî ph¶i tr¶
1.171.000
66,68
1.336.000
68,7
165.000
14,09
2,02
- Nî ng¾n h¹n
981.000
83,8
1.135.000
84,9
154.000
15,7
1,1
- Nî dµi h¹n
138.000
11,8
143.000
10,7
5.000
3,6
0,9
- Nî kh¸c
52.000
6,4
58.000
4,4
6.000
11,5
-2
2. Nguån vèn chñ së h÷u
585.000
33,32
607.500
31,3
22.500
3,84
-2,02
Tæng nguån vèn
1.756.000
100
1.943.500
100
187.000
10,6
0
XÐt b¶ng trªn ta thÊy nî ph¶i tr¶ cña C«ng ty kh¸ cao chiÕm tû träng 66,68% n¨m 2000 vµ 68,7% n¨m 2001 trong tæng nguån vèn. Trong khi ®ã nguån vèn chñ së h÷u chiÕm tû träng 33,32% n¨m 2000 vµ 31,3% n¨m 2001. Së dÜ nî ph¶i tr¶ cao h¬n so víi n¨m 2000 nh vËy lµ do lîng hµng dù tr÷ tån kho t¨ng lªn kh¸ cao.
Nguån vèn chñ së h÷u n¨m 2001 t¨ng 22,5 triÖu ®ång t¬ng øng víi t¨ng 3,84% nhng tû träng gi¶m 2,02% cho thÊy r»ng c«ng ty cã thÓ chñ ®éng vÒ vèn chñ së h÷u trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
* HiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh:
Tæng doanh thu thuÇn
- Sè vßng quay vèn kinh doanh = -----------------------------------
Vèn kinh doanh b×nh qu©n
3.559.800.000
+ N¨m 2000 = --------------------- = 6,08 vßng
585.000.000
3.817.700.000
+ N¨m 2001 = --------------------- = 6,28 vßng
607.500.000
Qua sè liÖu trªn cho thÊy sè vßng quay vèn kinh doanh n¨m 2000 lµ 6,08 vßng, n¨m 2001 lµ 6,28 vßng nghÜa lµ n¨m 2001 C«ng ty ®· quay vßng vèn nhanh h¬n, t¨ng 0,2 vßng b»ng 3,2% so víi n¨m 2000.
Tæng doanh thu
HÖ sè phôc vô cña vèn kinh doanh = ---------------------------------
Vèn kinh doanh b×nh qu©n
Do chøc n¨ng ho¹t ®éng cña C«ng ty lµ kh«ng cã gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i nªn hÖ sè phôc vô cña vèn kinh doanh n¨m 2000 b»ng 6,08 vµ n¨m 2001 b»ng 6,28, cho thÊy n¨m 2000 cø 1 ®ång vèn kinh doanh t¹o ra 6,08 ®ång doanh thu. N¨m 2001 cø 1 ®ång vèn kinh doanh t¹o ra 6,28 ®ång doanh thu.
* HiÖu qu¶ vÒ chi phÝ kinh doanh
Tæng doanh thu thùc hiÖn trong kú
HÖ sè phôc vô chi phÝ kinh doanh = -------------------------------------------
Tæng chi phÝ thùc hiÖn trong kú
3.559.800.000
+ N¨m 2000 = -------------------- = 1,12
3.172.000.000
3.817.700.000
+ N¨m 2001 = --------------------- = 1,11
3.423.000.000
HÖ sè phôc vô chi phÝ kinh doanh n¨m 2001 so víi n¨m 2000 gi¶m 0,01 cho thÊy cø 1 ®ång chi phÝ n¨m 2000 bá ra thu ®îc 1,12 ®ång doanh thu vµ 1 ®ång chi phÝ n¨m 2001 bá ra thu ®îc 1,11 ®ång doanh thu.
Tæng lîi nhuËn thùc hiÖn trongkú
HÖ sè lîi nhuËn chi phÝ kinh doanh = ------------------------------------------
Tæng chi phÝ thùc hiÖn trong kú
205.600.000
+ N¨m 2000 = ----------------- = 0,065
3.172.000.000
207.660.000
+ N¨m 2001 = ------------------ = 0,06
3.423.000.000
ChØ tiªu nµy cho thÊy n¨m 2000 cø 1 ®ång chi phÝ th× thu ®îc 0,065 ®ång lîi nhuËn cßn n¨m 2001 cø 1 ®ång chi phÝ th× thu ®îc 0,06 ®ång lîi nhuËn. Nh vËy, n¨m 2001 th× mét ®ång chi phÝ bá ra sÏ thu ®îc Ýt h¬n so v¬i n¨m 2000 lµ 0,005 ®ång lîi nhuËn.
Vèn chñ së h÷u thùc tÕ hiÖn cã n¨m 2001
HÖ sè b¶o toµn vèn = ---------------------------------------------------
Vèn chñ së h÷u thùc tÕ hiÖn cã n¨m 2000
607.500.000
= ------------------- = 1,03
585.000.000
ChØ tiªu trªn cho thÊy C«ng ty kh«ng nh÷ng ®· b¶o toµn ®îc vèn mµ cßn bæ sung thªm vµo nguån vèn chñ së h÷u cña C«ng ty.
IV/ T×nh h×nh c«ng nî vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña C«ng ty:
Nî ph¶i tr¶
HÖ sè nî = ---------------------- x 100
Tæng nguån vèn
1.171.000.000
+ N¨m 2000 = -------------------- x 100 = 66,08%
1.756.000.000
1.336.000.000
+ N¨m 2001 = --------------------- x 100 = 68,7%
1.943.500.000
ChØ tiªu trªn cho thÊy n¨m 2001 C«ng ty ph¶i tr¶ c¸c kho¶n cao h¬n n¨m 2000
Vèn b»ng tiÒn + c¸c kho¶n ph¶i thu
Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh = --------------------------------------------
Tæng nî ng¾n h¹n
355.000.000 + 160.000.000
+ N¨m 2000 = ---------------------------------- = 0,52
981.000.000
323.000.000 + 175.000.000
+ N¨m 2001 = ---------------------------------- = 0,43
1.135.000.000
Vèn b»ng tiÒn
Kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ngay = --------------------------
Tæng nî ng¾n h¹n
355.000.000
+ N¨m 2000 = ------------------ = 0,36
981.000.000
323.000.000
+ N¨m 2001 = ------------------- = 0,28
1.135.000.000
Tõ sè liÖu trªn cho thÊy kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh vµ thanh to¸n ngay cña C«ng ty kh«ng ®îc b¶o ®¶m. Nh vËy muèn t¨ng kh¶ n¨ng thanh to¸n cña C«ng ty cÇn ph¶i gi¶m lîng hµng tån kho v× hµng tån kho kh«ng ph¶i lµ mÆt hµng tøc thêi ®¸p øng ngay cho viÖc thanh to¸n.
Tæng tµi s¶n
Kh¶ n¨ng thanh to¸n chung = ------------------
Nî ph¶i tr¶
1.756.000.000
+ N¨m 2000 = ------------------- = 1,5
1.171.000.000
1.943.500.000
+ N¨m 2001 = -------------------- = 1,45
1.336.000.000
ChØ tiªu nµy cho thÊy nh×n chung kh¶ n¨ng thanh to¸n cña C«ng ty n¨m 2001 thÊp h¬n n¨m 2000. §ã lµ do c¸c kho¶n nî t¨ng cao h¬n so víi møc t¨ng cña vèn tµi s¶n. Do vËy, C«ng ty cÇn ph¶i cã kÕ ho¹ch chi tiÕt h¬n n÷a vÒ t×nh h×nh sö dông ph©n phèi tµi s¶n trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh.
V/ Ph©n phèi lîi nhuËn:
Lîi nhuËn cña C«ng ty ®îc chia thµnh nh÷ng phÇn sau;
50% ®îc bæ sung vµo nguån vèn kinh doanh cña C«ng ty
30% ®îc bæ sung vµo quü ®Çu t ph¸t triÓn
10% ®îc bæ sung vµo quü dù phßng tµi chÝnh
05% ®îc bæ sung vµo quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm
05% ®îc bæ sung vµo quü khen thëng, phóc lîi
Cô thÓ trong n¨m 2000 vµ n¨m 2001 t×nh h×nh ph©n phèi lîi nhuËn nh sau:
ChØ tiªu
N¨m 2000
N¨m 2001
- Nguån vèn kinh doanh
102.800.000
103.830.000
- Quü ®Çu t ph¸t triÓn
61.680.000
62.298.000
- Quü dù phßng tµi chÝnh
20.560.000
20.766.000
- Quü dù phßng tµi chÝnh mÊt viÖc lµm
10.280.000
10.383.000
- Quü khen thëng phóc lîi
10.280.000
10.383.000
Tæng lîi nhuËn
205.600.000
207.660.000
VI/ T×nh h×nh kiÓm tra, kiÓm so¸t tµi chÝnh cña C«ng ty:
C«ng t¸c kiÓm tra tµi chÝnh cña C«ng ty ®îc tiÕn hµnh t¹i phßng kÕ to¸n. C«ng viÖc ®îc tiÕn hµnh thêng xuyªn liªn tôc, cã hÖ thèng, ®óng chÕ ®é kÕ to¸n thèng kª cña Bé tµi chÝnh. Mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ®Òu ®îc kiÓm tra: Phßng kÕ to¸n kÕt hîp víi c¸c phßng ban kh¸c kÓm so¸t khèi lîng thùc hiÖn ®Ó xem ®ång tiÒn cã ®îc sö dông ®óng môc ®Ých hay kh«ng, kiÓm so¸t tµi chÝnh néi bé ®Ó xem cã thùc hiÖn ®óng theo ph¸p luËt cña Nhµ níc vµ quy chÕ cña C«ng ty, kÞp thêi ng¨n chÆn c¸c hµnh vi tiªu cùc nÕn cã.
Hµng n¨m, b¸o c¸o tµi chÝnh ®Òu ®îc C«ng ty tiÕn hµnh kiÓm to¸n l¹i c¸c chØ tiªu kinh tÕ tríc kú tæng quyÕt to¸n nh»m môc ®Ých c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n cña m×nh chÝnh x¸c.
PhÇn thø ba
******
m« h×nh tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty
c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n c¬ b¶n
I/ §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n:
H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty lµ h×nh thøc tËp trung. TÊt c¶ c¸c c«ng viÖc tõ kh©u ph©n lo¹i, kiÓm tra chøng tõ ban ®Çu, ghi sæ tæng hîp, h¹ch to¸n chi phÝ, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n, tæ chøc th«ng tin kinh tÕ ®Òu do bé phËn kÕ to¸n thùc hiÖn. C«ng ty sö dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chøng tõ.
Tr×nh tù h¹ch to¸n ë C«ng ty ®îc tiÕn hµnh nh sau:
Tõ chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc ph¶n ¸nh vµo c¸c b¶ng kª nhËt ký chøng tõ cã liªn quan. §èi víi c¸c nghiÖp vô cÇn h¹ch to¸n chi tiÕt th× ®ång thêi ph¶n ¸nh vµo sæ (thÎ) chi tiÕt. C¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiÒn mÆt ph¶n ¸nh vµo sæ quü.
C¨n cø vµo sè tæng cña b¶ng kª ph¶n ¸nh vµo nhËt ký chøng tõ. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu ë sæ (thÎ) chi tiÕt lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt.
Cuèi th¸ng c¨n cø vµo nhËt ký chøng tõ ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i tµi kho¶n. §èi chiÕu sè liÖu ë sæ c¸i tµi kho¶n vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt ë sæ quü vµ sæ c¸i tµi kho¶n.
C¨n cø vµo sè liÖu ë sæ c¸i tµi kho¶n, nhËt ký chøng tõ, b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®Ó lËp b¸o c¸o kÕ to¸n.
II/ KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô c¬ b¶n cña C«ng ty:
C«ng ty h¹ch to¸n theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn vµ tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh:
a/ KÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp:
KÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng, ho¸ ®¬n b¸n hµng, phiÕu xuÊt nhËp kho, c¸c chøng tõ thanh to¸n vµ sö dông c¸c tµi kho¶n: 151, 152, 133, 111, 112, 141, 641, 642, 627, 621.
Khi mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho:
Nî TK 152: Gi¸ nguyªn vËt liÖu cha cã thuÕ
Nî TK 133: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng
Cã TK 111,112,141,331: Gi¸ thanh to¸n
Khi ph¸t sinh hµng mua ®ang ®i ®êng:
Nî TK 151: TrÞ gi¸ hµng mua cha vÒ nhËp kho
Nî TK 133: ThuÕ GTGT
Cã TK 111,112,141,331: Gi¸ thanh to¸n
Khi hµng vÒ nhËp kho:
Nî TK 152: TrÞ gi¸ hµng vÒ nhËp kho
Cã TK 151:
Mua nguyªn vËt liÖu chuyÓn th¼ng cho bé phËn s¶n xuÊt:
Nî TK 621: TrÞ gi¸ NVL cha thuÕ
Nî TK133: ThuÕ GTGT
Cã TK 111,112,141,331: Gi¸ thanh to¸n
NÕu NVL sö dông kh«ng hÕt, nhËp l¹i kho:
Nî TK 152: TrÞ gi¸ NVL nhËp kho
Cã TK 621:
XuÊt NVL phôc vô s¶n xuÊt:
Nî TK 621,627,641,642: TrÞ gi¸ NVL xuÊt kho
Cã TK 152:
Ph¸t sinh NVL thiÕu hôt cha râ nguyªn nh©n:
Nî TK 1381: TrÞ gi¸ NVL thiÕu
Cã TK152:
Cuèi kú, tËp hîp chi phÝ NVL :
CP NVL thùc tÕ = CPNVL cßn + CPNVL ®a vµo - CPNVL cßn
sö dông trong kú cha sö dông ®Çu kú sö dông trong kú cha SD cuèi kú
Nî TK 154: CPNVL thùc tÕ sö dông trong kú
Cã TK 621:
Sæ kÕ to¸n: NKCT sè 05, b¶ng kª sè 08, sæ kÕ to¸n chi tiÕt, sæ nhËt ký chi tiÒn, sæ c¸i tµi kho¶n 111, 112, 331, ...
b/ KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp:
KÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, b¶ng tÝnh trÝch c¸c kho¶n b¶o hiÓm ... vµ sö dông c¸c TK: 622,334,338,111,112,154.
Khi tÝnh l¬ng ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng:
Nî TK 622: TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ ngêi lao ®éng
Cã TK 334:
Khi tÝnh trÝch c¸c kho¶n b¶o hiÓm theo tû lÖ víi tiÒn l¬ng thùc tÕ:
Nî TK 622: C¸c kho¶n BH,KPC§ ph¶i tr¶ ngêi Cã TK 338 (2,3,4): lao ®éng
Khi tÝnh trõ vµo tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n viªn:
Nî TK 334: Sè tiÒn ph¶i tr¶ CNV
Cã TK 338,111,112:
Cuèi kú, kÕt chuyÓn ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm:
Nî TK 154 Tæng chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Cã TK 622:
c/ KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung:
Khi tÝnh l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn:
Nî TK 627: TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CNV
Cã TK 334:
TrÝch c¸c kho¶n b¶o hiÓm, KPC§:
Nî TK 627: C¸c kho¶n BH, KPC§ ph¶i tr¶ CNV
Cã TK 338:
- Khi mua nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô dïng vµo c«ng t¸c qu¶n lý:
Nî TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung cha thuÕ
Nî TK 1331: ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ
Cã TK 111,112, 331, 141: Tæng sè tiÒn thanh to¸n
- Chi phÝ khÊu hao TSCD:
Nî TK 627: Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh
Cã TK 214:
- Ph¸t sinh chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c:
Nî TK 627: Chi phÝ kh¸c cha thuÕ
Nî TK 1331: ThuÕ GTGT
Cã TK 111, 112, 141, 331: Tæng sè tiÒn chi phÝ
- PhÕ liÖu thu håi do sö dông kh«ng hÕt:
Nî TK 111, 112: PhÕ liÖu thu håi
Cã TK 627:
- Cuèi kú, kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung:
Nî TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt
Cã TK 627:
d/ KÕ to¸n c¸c kho¶n thiÖt h¹i trong s¶n xuÊt:
§èi víi c¸c s¶n phÈm háng trong ®Þnh møc: kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh vµo gi¸ thµnh cña c¸c s¶n phÈm s¶n xuÊt ra.
§èi víi c¸c s¶n phÈm háng ngoµi ®Þnh møc nhng cã thÓ thu håi mét phÇn.
+ KÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thu håi:
Nî TK 152: Gi¸ trÞ thu håi
Cã TK 154:
+ NÕu b¾t båi thêng:
Nî TK 138: Gi¸ trÞ s¶n phÈm háng b¾t båi thêng
Cã TK 154:
+ NÕu tÝnh vµo chi phÝ bÊt thêng:
Nî TK 821: Gi¸ trÞ SP háng kh«ng ®îc thu håi, kh«ng ®îc
Cã TK 154: båi thêng
e/ KÕ to¸n s¶n phÈm dë dang cuèi kú:
S¶n phÈm dë dang lµ nh÷ng khèi lîng, sè lîng c¸c s¶n phÈm cßn ®ang trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chÕ biÕn hoÆc cha ®Õn kú thu ho¹ch.
§èi víi c¸c chi phÝ bá vµo mét lÇn ngay thêi ®iÓm b¾t ®Çu qu¸ tr×nh s¶n xuÊt:
CPSPDD §Kú + CP ph¸t sinh trong kú Khèi lîng
CPSPDD CKú = ----------------------------------------------- x SPDD CKú
KL SPHT trong kú + KLSPDD ®Çu kú
§èi víi nh÷ng chi phÝ bá dÇn vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kÕ to¸n ph¶i quy ®æi theo møc ®é % hoµn thµnh.
CPSPDD §Kú + CP ph¸t sinh trong kú Khèi lîng
CPSPDD CKú = ----------------------------------------------------- x SPDD theo
KL SPHT trong kú + KLSPDD tÝnh theo møc ®é HT
møc ®é hoµn thµnh
g/ TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm:
Z sp = C + D®Çu kú - Dcuèi kú
Zsp
j = -------
S
Trong ®ã: Zsp : Tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm
C : Chi phÝ ph¸t sinh trong kú
D®Çu kú : Chi phÝ s¶n phÈm dë dang ®Çu kú
Dcuèi kú : Chi phÝ s¶n phÈm dë dang cuèi kú
j : Gi¸ thµnh ®¬n vÞ
S : Sè lîng s¶n phÈm hoµn thµnh
h/ KÕ to¸n thµnh phÈm: kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 155 – Thµnh phÈm
Khi nhËp kho thµnh phÈm tõ qu¸ tr×nh s¶n xuÊt:
Nî TK 155: Gi¸ trÞ thµnh phÈm nhËp kho
Cã TK 154:
Ph¸t sinh thµnh phÈm d«i thõa khi kiÓm kª:
Nî TK 155: Gi¸ trÞ thµnh phÈm thõa
Cã TK 3381:
Khi xuÊt kho tiªu thô thµnh phÈm
Nî TK 111,112,131: Tæng sè tiÒn ®îc thanh to¸n
Cã TK 511,512: Doanh thu
Cã TK 3331: ThuÕ GTGT ®Çu ra
§ång thêi kÕt chuyÓn gi¸ vèn:
Nî TK 632: Gi¸ vèn thµnh phÈm
Cã TK 155:
Ph¸t sinh thµnh phÈm thiÕu hôt khi kiÓm kª:
Nî TK 1381,1388,821: Gi¸ trÞ thµnh phÈm thiÕu hôt
Cã TK 155:
Khi thu nî kh¸ch hµng:
Nî TK 111,112: Tæng sè tiÒn thu ®îc cña kh¸ch hµng
Cã TK 131:
Khi kh¸ch hµng ®îc chiÕt khÊu:
Nî TK 111,112: Sè tiÒn kh¸ch hµng thanh to¸n
Nî TK 8111: Sè tiÒn ®îc thanh to¸n
Cã TK 131: Tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n
Trêng hîp xuÊt dïng thµnh phÈm ®Ó sö dông néi bé:
Nî TK 641,642: Gi¸ trÞ thµnh phÈm xuÊt dïng
Cã TK 511:
§ång thêi kÕt chuyÓn gi¸ vèn:
Nî TK 632: Gi¸ vèn thµnh phÈm
Cã TK 155:
Ph¶n ¸nh thuÕ:
Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®Çu vµo
Cã TK 3331:
KÕ to¸n c¸c kho¶n chi phÝ kinh doanh:
a/ KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng:
Khi tÝnh l¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng:
Nî TK 6411: TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng
Cã TK 334:
Khi tÝnh trÝch c¸c kho¶n b¶o hiÓm, KPC§:
Nî TK 641: Sè tiÒn ®îc trÝch cña c¸c kho¶n BH, KPCD
Cã TK 338:
Khi xuÊt dïng NVL, CCDC:
Nî TK 641 (2,3): Gi¸ trÞ NVL, CCDC xuÊt dïng
Cã TK 152,153:
Trêng hîp cã phÕ liÖu thu håi:
Nî TK 111,112,152: Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi
Cã TK 641:
Khi tÝnh khÊu hao TSC§:
Nî TK 6414: Gi¸ trÞ TSCD ®îc trÝch khÊu hao
Cã TK 214:
Ph¸t sinh chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c:
Nî TK 641 (7,8): Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c cha thuÕ
Nî TK 133: ThuÕ GTGT
Cã TK 111,112,331: Tæng gi¸ trÞ thanh to¸n
CPBH ph©n bæ cho + CPBHph¸t sinh
hµng tån kho ®Çu kú
- CP BH ph©n bæ =-------------------------------------------------- x TrÞ gi¸ hµng cho hµng tån kho TrÞ gi¸ hµng tån + TrÞ gi¸ hµng tån tån kho cuèi
kho trong kú kho cuèi kú kú
Nî TK 1422: CPBH ph©n bæ cho hµng tån kho
Cã TK 641:
- CPBH ph©n bæ cho = CPBH ph©n bæ cho + CPBH ph¸t sinh - CPBH Ph©n bæ hµng tiªu thô hµng tån ®Çu kú trong kú cho hµng tån kho cuèi kú
Nî TK 911: CPBH Ph©n bæ cho hµng tiªu thô
Cã TK 641:
b/ KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp:
Khi tÝnh l¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý:
Nî TK 6421: Tiªn l¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý
Cã TK 334:
Khi tÝnh trÝch c¸c kho¶n b¶o hiÓm, KPC§:
Nî TK 642: Sè tiÒn ®îc trÝch cña c¸c kho¶n BH, KPCD
Cã TK 338:
Khi xuÊt dïng NVL, CCDC:
Nî TK 642 (2,3): Gi¸ trÞ NVL, CCDC xuÊt dïng
Cã TK 152,153:
Khi tÝnh khÊu hao TSC§:
Nî TK 6414: Gi¸ trÞ TSCD ®îc trÝch khÊu hao
Cã TK 214:
TrÝch lËp dù phßng
Nî TK 642: Sè tiÒn trÝch lËp
Cã TK 139,159:
Ph¸t sinh chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c:
Nî TK 642 (7,8): Chi phÝ b»ng tiÒn cha cã thuÕ
Nî TK 133: ThuÕ GTGT
Cã TK 111,112,331: Tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n
Chi phÝ qu¶n lý ph©n bæ cho hµng ho¸ tiªu thô:
Nî TK 911: Sè tiÒn cña CPQL ph©n bæ cho hµng tiªu thô
Cã TK 642:
- CPQL ph©n bæ cho hµng tån kho:
Nî TK 1422: Sè tiÒn cña CPQL ph©n bæ cho hµng tån kho
Cã TK 642:
Sæ kÕ to¸n: NKCT sè 01, 02, 07, b¶ng kª sè 04, 08
KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh:
Chøng tõ sö dông:
Biªn b¶n giao nhËn TSC§
B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§
Tµi kho¶n sö dông:
KÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n: 211, 214, 411, 152, 153, 721, 821
Tr×nh tù h¹ch to¸n:
§îc cÊp tµi s¶n míi cha sö dông:
Nî TK 211: Nguyªn gi¸ TSC§
Cã TK 411:
NhËn TSC§ ®· qua sö dông:
Nî TK 211: Nguyªn gi¸ TSC§
Cã TK 214: Gi¸ trÞ hao mßn
Cã TK 411: Gi¸ trÞ cßn l¹i
Thanh lý TSC§:
+ Thu thanh lý TSC§:
Nî TK 152: Gi¸ trÞ phÕ liÖu
Cã TK 721:
+ Chi phÝ thanh lý:
Nî TK 821: Gi¸ trÞ thùc tÕ
Cã TK 152,153:
Cã TK 111,112:
+ Xo¸ sæ TSC§:
Nî TK 214: Gi¶m hao mßn TSC§
Cã TK 211: Gi¶m nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh
TÝnh møc khÊu hao b×nh qu©n hµng th¸ng:
Nî TK 641, 642: Møc khÊu hao hµng th¸ng
Cã TK 214:
§ång thêi ghi nî TK 009: Møc khÊu hao
Sæ kÕ to¸n: ThÎ TSC§, b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§, sæ c¸i TK 211, 214, 411 ...
KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶:
Cuèi kú, kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn:
DTT = DT tiªu thô – c¸c kho¶n gi¶m trõ – thuÕ
Nî TK 511,512
Cã TK 911
KÕt chuyÓn gi¸ vèn:
Nî TK 911
Cã TK 632
KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý:
Nî TK 911
Cã TK 641,642
So s¸nh bªn Nî vµ bªn Cã TK 911:
+ NÕu bªn Nî kÕt chuyÓn l·i:
Nî TK 911
Cã TK 421
+ NÕu bªn Nî > bªn Cã => kÕt chuyÓn lç:
Nî TK 421
Cã TK 911
Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô vÒ thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh, thu nhËp bÊt thêng. Khi kÕt chuyÓn kÕ to¸n ghi:
Nî TK 711,721
Cã TK 911
Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh, chi phÝ bÊt thêng:
Nî TK 911
Cã TK 811,821
So s¸nh bªn Nî vµ bªn Cã TK 911, kÕ to¸n kÕt chuyÓn c¸c kho¶n l·i hoÆc lç tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt thêng:
+ NÕu l·i:
Nî TK 911
Cã TK 421
+ NÕu lç:
Nî TK 421
Cã TK 911
Sæ kÕ to¸n: Sæ c¸i TK421,911,641,642; NKCT sè 08; Sæ chi tiÕt TK421,911
KÕ to¸n ph©n phèi kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh
- Khi tÝnh trÝch vµo quü ®Çu t ph¸t triÓn:
Nî TK 421: Sè tiÒn ®îc trÝch
Cã TK 414:
- Khi tÝnh trÝch vµo quü dù phßng tµi chÝnh:
Nî TK 421: Sè tiÒn ®îc trÝch
Cã TK 415:
- Khi tÝnh trÝch vµo quü khen thëng phóc lîi:
Nî TK 421: Sè tiÒn ®îc trÝch
Cã TK 431:
- Khi bæ sung vµo nguån vèn kinh doanh:
Nî TK 421: Sè tiÒn bæ sung vµo NVKD
Cã TK 411:
B¸o c¸o kÕ to¸n:
Theo quy ®Þnh th× c¸c C«ng ty ph¶i lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh gåm:
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh
B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ
ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ®îc lËp theo quý, b¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ ®îc lËp 6 th¸ng, b¶ng thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh ®îc lËp 12 th¸ng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh tµi chÝnh quý ®ã.
PhÇn thø t
******
ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ
t¹i c«ng ty ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª
Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ gióp cho Ban l·nh ®¹o C«ng ty ®¸nh gi¸ mét c¸ch chÝnh x¸c c¸c chØ tiªu còng nh xu híng thay ®æi cña kinh doanh ®Ó tõ ®ã ®a ra c¸c gi¶i ph¸p mét c¸ch thÝch hîp nh»m môc ®Ých ®a C«ng ty ph¸t triÓn vµ thu lîi nhuËn mét c¸ch cao nhÊt
§Ó ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ cña C«ng ty, ta tiÕn hµnh ph©n tÝch mét sè chØ tiªu sau:
Tû suÊt ®Çu t:
Tµi s¶n L§ vµ ®Çu t ng¾n h¹n
- Tû suÊt ®Çu t TSL§ = --------------------------------------- x 100
Tæng tµi s¶n
1.130.000.000
+ N¨m 2000 = --------------------- x 100 = 64,3%
1.756.000.000
1.273.000.000
+ N¨m 2001 = --------------------- x 100 = 65,5%
1.943.500.000
Dùa vµo kÕt qu¶ trªn ta thÊy tû suÊt ®Çu t tµi s¶n lu ®éng cña C«ng ty lµ cao.
Tµi s¶n C§ vµ ®Çu t dµi h¹n
- Tû suÊt ®Çu t TSC§ = --------------------------------------- x 100
Tæng tµi s¶n
626.000.000
+ N¨m 2000 = --------------------- x 100 = 35,6%
1.756.000.000
670.500.000
+ N¨m 2001 = --------------------- x 100 = 34,5%
1.943.500.000
Dùa vµo kÕt qu¶ trªn ta thÊy tû suÊt ®Çu t tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng ty thÊp h¬n tû suÊt ®Çu t tµi s¶n lu ®éng vµ còng gi¶m dÇn so víi n¨m tríc.
Tû suÊt tµi trî:
Nguån vèn chñ së h÷u
Tû suÊt tµi trî = ------------------------------- x 100
Tæng nguån vèn
585.000.000
+ N¨m 2000 = ------------------ x 100 = 33,3%
1.756.000.000
607.500.000
+ N¨m 2001 = --------------------- x 100 = 31,2%
1.943.500.000
Dùa vµo kÕt qu¶ trªn cho thÊy tû suÊt tµi trî n¨m 2001 gi¶m so víi n¨m 2000, cho thÊy kh¶ n¨ng tù chñ tµi chÝnh cña C«ng ty n¨m 2001 gi¶m so víi n¨m 2000.
Tû suÊt kh¶ n¨ng sinh lêi vèn kinh doanh:
Lîi nhuËn sau thuÕ
Tû suÊt kh¶ n¨ng sinh lêi vèn KD = -------------------------
Nguån vèn KD
205.600.000
+ N¨m 2000 = --------------------- = 0,35
585.000.000
207.660.000
+ N¨m 2001 = --------------------- = 0,34
607.500.000
ChØ tiªu trªn cho thÊy cø 1 ®ång vèn kinh doanh n¨m 2000 thu ®îc 0,35 ®ång lîi nhuËn cßn n¨m 2001 thu ®îc 0,34 ®ång lîi nhuËn.
Tû suÊt kh¶ n¨ng sinh lêi:
Lîi nhuËn sau thuÕ
Kh¶ n¨ng sinh lêi cña doanh thu = ---------------------------- x 100
Doanh thu thuÇn
205.600.000
+ N¨m 2000 = -------------------- x 100 = 5,1%
3.559.800.000
207.660.000
+ N¨m 2001 = ---------------------x 100 = 5,4%
3.817.700.000
ChØ tiªu trªn cho thÊy kh¶ n¨ng sinh lêi cña doanh thu n¨m 2001 t¨ng 0,3% so víi n¨m 2000.
TS b»ng tiÒn
5. Tû suÊt thanh to¸n = --------------------------- x100
Tæng TSLD vµ T§NH
355.000
N¨m 2000 = ---------------- x 100 = 31%
1.133.000
323.000
N¨m 2001 = ----------------- x 100 = 25%
1.273.000
Nh×n vµo tû suÊt thanh to¸n ta thÊy c«ng ty vÉn ®ang bÞ thiÕu tiÒn ®Ó thanh to¸n c¸c kho¶n c«ng nî cô thÓ n¨m 2001 kh¶ n¨ng thanh to¸n gi¶m 6% so víi n¨m 2000.
NhËn xÐt: Nh×n chung, C«ng ty ngµy cµng më réng quy m« s¶n xuÊt kinh doanh, t¹o ra ®îc nhiÒu lîi nhuËn h¬n. MÆc dï kh¶ n¨ng tù chñ tµi chÝnh cña C«ng ty gi¶m nhng do biÕt ®iÒu hoµ c¸c kho¶n chi phÝ, lùa chän ph¬ng ph¸p qu¶n lý thÝch hîp ®· t¹o nªn hiÖu qu¶ cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty.
KÕt luËn
Tõ khi thµnh lËp ®Õn nay, C«ng ty ®· dÇn tõng bíc hoµn thiÖn m×nh. Thùc tÕ nh÷ng n¨m qua C«ng ty lu«n hoµn thµnh kÕ ho¹ch vÒ doanh thu, lîi nhuËn vµ chÊp hµnh ®Çy ®ñ c¸c nghÜa vô vÒ thu nép ng©n s¸ch nhµ níc. §ång thêi ®êi sèng c¸n bé nh©n viªn ®îc c¶i thiÖn theo tõng n¨m. §êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn ®îc c¶i thiÖn t¨ng dÇn theo tõng n¨m. ChÊp hµnh ®Çy ®ñ c¸c nghÜa vô vÒ thu nép ng©n s¸ch Nhµ níc. Tuy nhiªn, bªn c¹nh nh÷ng mÆt tÝch cùc ®ã cßn cã nhiÒu khã kh¨n nh yªu cÇu vÒ tiÕn bé khoa häc kü thuËt ngµy cµng cao, chÊt lîng tµi s¶n cè ®Þnh ngµy cµng xuèng cÊp, l¹c hËu so víi tr×nh ®é khoa häc kü thuËt ngµy nay. Tríc t×nh h×nh ®ã, C«ng ty ph¶i cã c¸c biÖn ph¸p v¬n lªn, ®Ò ra c¸c bíc ®i cho phï hîp víi yªu cÇu thùc tiÔn ®Ó cã thÓ ®øng v÷ng trªn thÞ trêng ngµy cµng s«i ®éng vµ phøc t¹p.
Cã ®îc nh÷ng thµnh tùu nh vËy, bªn c¹nh sù cè g¾ng cña toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn, sù l·nh ®¹o cña §¶ng uû, Ban gi¸m ®èc cßn cã sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña bé m¸y tµi chÝnh. Phßng qu¶n lý tµi chÝnh ®· nhËn thøc ®îc tÇm quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý tËp trung, ®a ra ®îc c¸c ý kiÕn kÞp thêi gióp cho Ban gi¸m ®èc cã nh÷ng quyÕt ®Þnh s¸ng suèt cho qu¸ tr×nh ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®îc tæ chøc mét c¸ch khoa häc, hîp lý ®· n©ng cao ®îc n¨ng suÊt lao ®éng, b¶o ®¶m cËp nhËt sè liÖu chÝnh x¸c, kÞp thêi nh»m ®a ra c¸c th«ng tin tèt cho c«ng t¸c qu¶n lý t¹i C«ng ty.
Trong thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty, T«i nhËn thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n t¬ng ®èi phï hîp víi t×nh h×nh cña C«ng ty vµ ®óng chÕ ®é kÕ to¸n ban hµnh. Mçi c¸n bé kÕ to¸n biÕt vËn dông s¸ng t¹o vµ lý luËn c¬ b¶n vµo thùc tiÔn ®Ó ®¶m b¶o cho c«ng t¸c kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh vµ phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña C«ng ty.
Dï sao ®©y còng lµ lÇn ®Çu tiªn tham gia nghiªn cøu, thùc tÕ nªn b¸o c¸o vÉn cßn nhiÒu kiÕm khuyÕt. RÊt mong ý kiÕn ®ãng gãp cña c¸c thÇy c« gi¸o cïng c¸c b¹n sinh viªn.
Trong qu¸ tr×nh nghiªn cøu ®ã, T«i ®· ®îc sù chØ b¶o cña c« gi¸o híng dÉn. Vµ qua qu¸ tr×nh thùc tÕ t¹i C«ng ty cïng c¸c th«ng tin t liÖu thu ®îc trong qu¸ tr×nh häc tËp t¹i Nhµ trêng. Qua ®©y t«i xin ch©n thµnh c¸m ¬n c« gi¸o híng dÉn vµ tËp thÓ c¸c anh chÞ em trong c«ng ty ®Æc biÖt lµ Phßng kÕ to¸n ®· nhiÖt t×nh t¹o ®iÒu kiÖn gióp ®ì.
Hµ néi, ngµy 08 – 06 – 2002
Ngêi viÕt b¸o c¸o
Lª Thanh Hµ
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- 35991.DOC