Đề tài Thực tập tại Công ty phát hành biểu mẫu thống kê

Lời nói đầu Nước ta đang trong quá trình đổi mới cơ cấu quản lý kinh tế cụ thể là chuyển đổi nền kinh tế từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp chuyển sang cơ chế quản lý thị trường có sự điều tiết vĩ mô của Nhà nước. Theo nghị định 217/HĐBT thì các đơn vị kinh doanh phải đảm bảo lấy thu bù chi và có lãi trong cơ chế thị trường. Cơ chế mới đó đòi hỏi đơn vị phải tổ chức quản lý chặt chẽ, năng động trong kinh doanh, một mặt phải tiết kiệm chi phí hơn trong khuôn khổ định mức chi phí cho phép, đảm bảo cho đơn vị đạt được hiệu quả cao nhất. Chính vì vậy, để tiếp tục thể chế hoá các chính sách kinh tế của Đảng và Nhà nước nhằm đáp ứng quá trình hội nhập và phát triển nền kinh tế nước ta. Từ đầu năm 1994 dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Thủ tướng Chính phủ, Bộ Tài chính đã nghiên cứu xây dựng hệ thống kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp, trên nguyên tắc thoả mãn các yêu cầu kinh tế thị trường ở nước ta, tôn trọng và vận dụng có chọn lọc các chuẩn mực quốc tế về kế toán phù hợp các nguyên tắc và thông lệ có tính phổ biến của kế toán các nước có nền kinh tế thị trường phát triển. Đồng thời hệ thống kế toán doanh nghiệp được xây dựng cũng thích ứng, phù hợp với đặc điểm kinh tế, yêu cầu và trình độ quản lý kinh tế tài chính của các doanh nghiệp nước ta hiện nay và các năm sắp tới. Với tư cách là công cụ, quản lý, điều hành và kiểm soát nền kinh tế một cách chặt chẽ. Vì vậy kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ đối với hoạt động tài chính Nhà nước mà còn vô cùng cần thiết và quan trọng với hoạt động tài chính của các loại hình doanh nghiệp. Nó phản ánh toàn diện tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị và tình hình thực hiện kế hoạch của Nhà nước. Những số liệu do hạch toán kế toán phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác và có hệ thống là phương tiện để quản lý, là nhân tố quan trọng để thực hiện chế độ hạch toán kinh doanh. Với việc nhận thức trên, sau khi đã được trang bị kiến thức cơ bản ở trường kết hợp với việc nghiên cứu khảo sát ở Công ty Phát hành biểu mẫu thống kê cùng với sự hướng dẫn tận tình của các Thày, Cô giáo, Tôi đã thu được tình hình cụ thể của đơn vị như sau: - Phần I : Tổng quan về chức năng, đặc điểm hoạt động KD của Công ty. - Phần II: Tình hình tổ chức thực hiện công tác tài chính của Công ty - Phần III: Mô hình tổ chức hạch toán kế toán của Công ty. Kế toán các nghiệp vụ cơ bản - Phần IV: Phân tích hoạt động kinh tế của Công ty. Phần thứ nhất ****** TỔNG QUAN VỀ CHỨC NĂNG, ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY PHÁT HÀNH BIỂU MẪU THỐNG KÊ

doc28 trang | Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2263 | Lượt tải: 0download
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Thực tập tại Công ty phát hành biểu mẫu thống kê, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Lêi nãi ®Çu ****** N­íc ta ®ang trong qu¸ tr×nh ®æi míi c¬ cÊu qu¶n lý kinh tÕ cô thÓ lµ chuyÓn ®æi nÒn kinh tÕ tõ c¬ chÕ tËp trung quan liªu bao cÊp chuyÓn sang c¬ chÕ qu¶n lý thÞ tr­êng cã sù ®iÒu tiÕt vÜ m« cña Nhµ n­íc. Theo nghÞ ®Þnh 217/H§BT th× c¸c ®¬n vÞ kinh doanh ph¶i ®¶m b¶o lÊy thu bï chi vµ cã l·i trong c¬ chÕ thÞ tr­êng. C¬ chÕ míi ®ã ®ßi hái ®¬n vÞ ph¶i tæ chøc qu¶n lý chÆt chÏ, n¨ng ®éng trong kinh doanh, mét mÆt ph¶i tiÕt kiÖm chi phÝ h¬n trong khu«n khæ ®Þnh møc chi phÝ cho phÐp, ®¶m b¶o cho ®¬n vÞ ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ cao nhÊt. ChÝnh v× vËy, ®Ó tiÕp tôc thÓ chÕ ho¸ c¸c chÝnh s¸ch kinh tÕ cña §¶ng vµ Nhµ n­íc nh»m ®¸p øng qu¸ tr×nh héi nhËp vµ ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ n­íc ta. Tõ ®Çu n¨m 1994 d­íi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña Thñ t­íng ChÝnh phñ, Bé Tµi chÝnh ®· nghiªn cøu x©y dùng hÖ thèng kÕ to¸n ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp, trªn nguyªn t¾c tho¶ m·n c¸c yªu cÇu kinh tÕ thÞ tr­êng ë n­íc ta, t«n träng vµ vËn dông cã chän läc c¸c chuÈn mùc quèc tÕ vÒ kÕ to¸n phï hîp c¸c nguyªn t¾c vµ th«ng lÖ cã tÝnh phæ biÕn cña kÕ to¸n c¸c n­íc cã nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ph¸t triÓn. §ång thêi hÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp ®­îc x©y dùng còng thÝch øng, phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh tÕ, yªu cÇu vµ tr×nh ®é qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cña c¸c doanh nghiÖp n­íc ta hiÖn nay vµ c¸c n¨m s¾p tíi. Víi t­ c¸ch lµ c«ng cô, qu¶n lý, ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t nÒn kinh tÕ mét c¸ch chÆt chÏ. V× vËy kÕ to¸n cã vai trß ®Æc biÖt quan träng kh«ng chØ ®èi víi ho¹t ®éng tµi chÝnh Nhµ n­íc mµ cßn v« cïng cÇn thiÕt vµ quan träng víi ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp. Nã ph¶n ¸nh toµn diÖn t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ vµ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch cña Nhµ n­íc. Nh÷ng sè liÖu do h¹ch to¸n kÕ to¸n ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, kÞp thêi, chÝnh x¸c vµ cã hÖ thèng lµ ph­¬ng tiÖn ®Ó qu¶n lý, lµ nh©n tè quan träng ®Ó thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n kinh doanh. Víi viÖc nhËn thøc trªn, sau khi ®· ®­îc trang bÞ kiÕn thøc c¬ b¶n ë tr­êng kÕt hîp víi viÖc nghiªn cøu kh¶o s¸t ë C«ng ty Ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª cïng víi sù h­íng dÉn tËn t×nh cña c¸c Thµy, C« gi¸o, T«i ®· thu ®­îc t×nh h×nh cô thÓ cña ®¬n vÞ nh­ sau: PhÇn I : Tæng quan vÒ chøc n¨ng, ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng KD cña C«ng ty. PhÇn II: T×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty PhÇn III: M« h×nh tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n cña C«ng ty. KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô c¬ b¶n PhÇn IV: Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ cña C«ng ty. PhÇn thø nhÊt ****** Tæng quan vÒ chøc n¨ng, ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª I/ Qu¸ tr×nh h×nh thµnh ph¸t triÓn cña C«ng ty Ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª: Sau khi hoµn toµn gi¶i phãng, ®Ó gãp phÇn vµo c«ng cuéc x©y dùng ®Êt n­íc ngµy cµng æn ®Þnh vµ ph¸t triÓn.Trong ®ã ph¸t triÓn kinh tÕ ®ãng vai trß rÊt quan träng. V× vËy, ngµy 10 th¸ng 10 n¨m 1977, theo quyÕt ®Þnh cña Tæng côc thèng kª, quèc doanh ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª ra ®êi. Buæi ®Çu thµnh lËp, tuy lµ doanh nghiÖp Nhµ n­íc, cã ®ñ t­ c¸ch ph¸p nh©n nh­ng xÝ nghiÖp gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n: thiÕt bÞ nhµ x­ëng cò n¸t, m¸y mãc thñ c«ng, ph­¬ng tiÖn h¹n hÑp ... Tr­íc nh÷ng khã kh¨n ®ã, XÝ nghiÖp víi sù ñng hé cña cÊp trªn ®· tõng b­íc kh¾c phôc khã kh¨n, hoµn thµnh nhiÖm vô. Khi nÒn kinh tÕ n­íc ta chuyÓn tõ c¬ chÕ tËp trung quan liªu bao cÊp sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù ®iÒu tiÕt vÜ m« cña Nhµ n­íc, Tæng côc thèng kª ®· quyÕt ®Þnh chuyÓn Quèc doanh ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª thµnh C«ng ty S¶n xuÊt vµ dÞch vô tæng hîp. C«ng ty ®­îc phÐp më tµi kho¶n t¹i c¸c Ng©n hµng, ®­îc phÐp liªn doanh liªn kÕt, hîp t¸c s¶n xuÊt kinh doanh víi mäi thµnh phÇn kinh tÕ trong c¶ n­íc. §Õn n¨m 1990, C«ng ty S¶n xuÊt vµ dÞch vô tæng hîp ®· chuyÓn thµnh C«ng ty Ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª. II/ Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña C«ng ty: Chøc n¨ng chñ yÕu cña C«ng ty lµ ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª, cô thÓ lµ c¸c ph¸p lÖnh thèng kª, c¸c mÉu b¶ng biÓu nh­ ho¸ ®¬n b¸n hµng, thÎ kho, phiÕu thu, b¶ng kª, phiÕu chi, sæ quü phôc vô cho c«ng t¸c kÕ to¸n thèng kª. III/ C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y ho¹t ®éng cña C«ng ty: C«ng ty gåm bèn phßng ban: Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng kÕ to¸n tµi vô Phßng kinh doanh 1 Phßng kinh doanh 2 §­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau Gi¸m ®èc Phßng kttv phßng TCHC phßng KD2 phßng KD1 Chøc n¨ng ho¹t ®éng: - Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: gåm 02 ng­êi vµ cã nhiÖm vô: §¶m b¶o th«ng tin liªn l¹c th«ng suèt trªn ph­¬ng diÖn: §iÖn tho¹i, fax, th­ tÝn vµ l­u tr÷ c«ng v¨n, hå s¬ theo quy ®Þnh cña C«ng ty vµ Nhµ n­íc. Cho nghØ viÖc CB-CNV th«ng qua Ban gi¸m ®èc C«ng ty xem xÐt quyÕt ®Þnh. Qu¶n lý theo dâi hå s¬ CB-CNV. Hoµn tÊt thñ tôc cö c¸n bé ®i c«ng t¸c, ®i häc theo quyÕt ®Þnh cña C«ng ty. - Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n (TCKT): gåm 04 ng­êi vµ cã c¸c nhiÖm vô: §¶m b¶o c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh kÕ to¸n thu chi cña C«ng ty ®óng theo quy ®Þnh cña luËt ph¸p Nhµ n­íc. X©y dùng quy tr×nh qu¶n lý theo dâi c«ng nî mét c¸ch khoa häc chÝnh x¸c, theo dâi vµ lu©n chuyÓn nguån tiÒn kÞp thêi phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Cung cÊp kÞp thêi vµ nhanh chãng c¸c sè liÖu s¶n xuÊt kinh doanh vµ tham m­u cho L·nh ®¹o C«ng ty c¸c biÖn ph¸p thÝch hîp. - Phßng Kinh doanh 1 vµ 2: Gåm 06 ng­êi vµ cã nhiÖm vô: LËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh theo yªu cÇu cña Ban Gi¸m ®èc C«ng ty, b¸o c¸o kÞp thêi t×nh h×nh biÕn ®éng cña thÞ tr­êng ®Ó ®iÒu chØnh ho¹t ®éng kinh doanh cho phï hîp .... IV/ Mét sè thµnh tùu cña C«ng ty: (§¬n vÞ tÝnh: ngh×n ®ång) Stt ChØ tiªu N¨m 2000 N¨m 2001 ± 2001/2000 Sè tiÒn TL(%) I. Tæng thu nhËp 3.559.800 3.817.700 257.900 7,2 1. Doanh thu 3.500.000 3.750.000 250.000 7,1 2. Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 40.300 45.700 5.400 13,4 3. Thu nhËp ho¹t ®éng bÊt th­êng 19.500 22.000 2.500 12,8 II. Tæng chi phÝ 3.172.000 3.423.700 251.700 7,9 1. Chi phÝ s¶n xuÊt 3.053.000 3.293.000 240.000 7,8 - Chi phÝ NVL TT 2.862.000 3.088.000 226.000 7,8 - Chi phÝ nh©n c«ng TT 157.000 160.000 3.000 1,9 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung 34.000 45.000 10.000 3,4 2. Chi phÝ kinh doanh 71.500 74.000 2.500 3,5 - Chi phÝ b¸n hµng 28.500 29.500 1.000 2,85 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 43.000 44.500 1.500 3,48 3. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 30.500 33.700 3.200 10,5 4. Chi phÝ bÊt th­êng 17.000 23.000 5.000 29,4 III. Nép ng©n s¸ch 182.200 186.340 4.140 2,2 IV. Lîi nhuËn 205.600 207.660 2.060 1 V. Thu nhËp b×nh qu©n ng­êi lao ®éng 500 550 50 10 Qua b¶ng trªn: VÒ tæng thu nhËp, do 3 yÕu tè doanh thu t¨ng 250 triÖu t­¬ng øng víi t¨ng 7,1%, thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh t¨ng 5,4 triÖu t­¬ng øng víi t¨ng 13,4%, thu nhËp bÊt th­êng t¨ng 2,5 triÖu t­¬ng øng víi t¨ng 12,8% nªn tæng thu nhËp n¨m 2001 t¨ng 207,9 triÖu ®ång t­¬ng øng víi t¨ng 7,2% so víi n¨m 2000. VÒ chi phÝ, tæng chi phÝ n¨m 2001 t¨ng 251,7 triÖu ®ång t­¬ng øng v¬i t¨ng 7,9% so víi n¨m 2000. §ã lµ do c¸c chi phÝ kinh doanh, chi phÝ s¶n xuÊt, chi phÝ bÊt th­êng, chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh ®Òu t¨ng lªn so víi n¨m tr­íc. Nh×n chung, n¨m 2001 quy m« s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty t¨ng lªn so víi n¨m 2000. §iÒu ®ã lµm cho viÖc nép ng©n s¸ch t¨ng 4,4 triÖu t­¬ng øng víi t¨ng 2,2% vµ ®iÒu quan träng lµ lîi nhuËn t¨ng 2,06 triÖu ®ång t­¬ng øng víi t¨ng 1%, lµm cho thu nhËp b×nh qu©n cña ng­êi lao ®éng t¨ng 50.000 ®ång/ th¸ng t­¬ng øng víi 10%. Nh­ vËy cã thÓ thÊy r»ng C«ng ty s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶. PhÇn thø hai ****** T×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª I/ Ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh: XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh, C«ng ty Ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª ®· tiÕn hµnh tæ chøc ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh theo h×nh thøc tËp trung. C«ng ty cã mét phßng kÕ to¸n tµi vô thùc hiÖn mäi c«ng viÖc liªn quan ®Õn lÜnh vùc kÕ to¸n tµi chÝnh tõ viÖc xö lý, thu thËp th«ng tin, lu©n chuyÓn chøng tõ, ghi sæ, lËp b¸o c¸o tµi chinh ... theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ n­íc cho ®Õn viÖc th«ng b¸o sè liÖu kÕ to¸n cho c¸c ®èi t­îng quan t©m nh»m gióp cho Ban gi¸m ®èc C«ng ty theo dâi vµ kiÓm tra t×nh h×nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Phßng kÕ to¸n tµi vô cña C«ng ty hiÖn nay cã bèn thµnh viªn: KÕ to¸n tr­ëng: ®¶m nhËn toµn bé c«ng viÖc kiÓm tra kiÓm so¸t t×nh h×nh chÊp hµnh c¸c chÝnh s¸ch tµi chÝnh kÕ to¸n cña Nhµ n­íc, tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n, thùc hiÖn ®Çy ®ñ vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Ban gi¸m ®èc C«ng ty vÒ viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty. KÕ to¸n thanh to¸n: phô tr¸ch viÖc lËp chøng tõ thanh to¸n, thanh to¸n vµ thu håi c«ng nî. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña tµi s¶n t¹i C«ng ty Thñ quü: phô tr¸ch viÖc thu, chi, nhËp xuÊt tiÒn cña C«ng ty. II/ C«ng t¸c kÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh cña C«ng ty: Lµ mét C«ng ty h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp, nguån vèn ®­îc Tæng côc thèng kª ®iÒu ®éng. C¨n cø vµo sù biÕn ®éng cña thÞ tr­êng mµ C«ng ty x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh nh­ sau: KÕ ho¹ch chi phÝ s¶n xuÊt theo yÕu tè KÕ ho¹ch trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh KÕ ho¹ch c¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc KÕ ho¹ch biªn chÕ, tiÒn l­¬ng, thu nhËp KÕ ho¹ch ®Çu t­ KÕ ho¹ch doanh thu, gi¸ b¸n KÕ ho¹ch lîi nhuËn vµ trÝch lËp c¸c quü. Niªn ®é tµi chÝnh cña C«ng ty b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1 ®Õn hÕt ngµy 31/12 hµng n¨m. C«ng ty quyÕt to¸n víi c¬ quan chñ qu¶n cÊp trªn vµo th¸ng 2 hµng n¨m. III/ T×nh h×nh vèn vµ nguån vèn cña C«ng ty: 1. Tµi s¶n: (§¬n vÞ tÝnh: ngh×n ®ång) C¸c chØ tiªu N¨m 2000 N¨m 2001 ± 2001/2000 ST TT (%) ST TT (%) ST TL (%) TT (%) 1. TSL§ vµ §TNH 1.130.000 64,35 1.273.000 65,5 143.000 12,65 1,15 - Vèn b»ng tiÒn 355.000 31,5 323.000 25,4 -32.000 9 -6,1 - C¸c kho¶n ph¶i thu 160.000 14,1 175.000 13,7 17.000 10,6 -0,4 - §Çu t­ ng¾n h¹n 135.000 11,9 150.000 11,9 15.000 11,1 0 - Kho¶n t¹m øng 50.000 4,4 75.000 5,9 25.000 50 1,5 - Hµng tån kho 430.000 38,1 550.000 43,1 120.000 27,9 5 2. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ §TDH 626.000 35,65 670.500 34,5 44.500 7,1 -1,15 - Tµi s¶n cè ®Þnh 406.000 64,8 415.500 61,9 9.500 2,3 -2,9 - Chi phÝ XDCB dë dang 0 0 0 0 0 0 0 - §Çu t­ dµi h¹n kh¸c 220.000 35,2 255.000 38,1 35.000 15,9 2,9 Tæng tµi s¶n 1.756.000 100 1.943.500 100 187.000 10,6 0 Nh×n vµo b¶ng trªn ta thÊy sù ph©n bè c¬ cÊu tµi s¶n cña C«ng ty tËp trung nhiÒu vµo tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n. Trong c¶ hai n¨m 2000 vµ 2001 nã ®Òu chiÕm tû träng rÊt cao trong tæng tµi s¶n. Cô thÓ lµ n¨m 2000 chiÕm tû träng 64,35% cßn n¨m 2001 chiÕm tû träng 65,5%. VÒ tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n n¨m 2001 t¨ng 143 triÖu ®ång t­¬ng øng víi tû träng t¨ng 1,15% so víi n¨m 2000 chiÕm tû lÖ lµ 12,65%. §ã lµ do c¸c kho¶n t¹m øng t¨ng 25 triÖu t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng 50%, hµng tån kho t¨ng 120 triÖu t­¬ng øng víi t¨ng 27,9% vµ c¸c kho¶n ph¶i thu t¨ng 17 triÖu t­¬ng øng víi t¨ng 10,6% mÆc dï vèn b»ng tiÒn gi¶m 32 triÖu t­¬ng øng víi gi¶m 9%. VÒ tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n, n¨m 2001 t¨ng 44,5 triÖu mÆc dï tû träng cña nã so víi n¨m 2000 gi¶m 1,15% so chiÕm tû lÖ 7,1%. KÕt qu¶ trªn cho ta thÊy viÖc qu¶n lý vµ sö dông vèn cña c«ng ty ®¹t kÕt qu¶ cao 2. Nguån vèn: (§¬n vÞ tÝnh: ngh×n ®ång) C¸c chØ tiªu N¨m 2000 N¨m 2001 ± 2001/2000 ST TT (%) ST TT (%) ST TL (%) TT (%) 1. Nî ph¶i tr¶ 1.171.000 66,68 1.336.000 68,7 165.000 14,09 2,02 - Nî ng¾n h¹n 981.000 83,8 1.135.000 84,9 154.000 15,7 1,1 - Nî dµi h¹n 138.000 11,8 143.000 10,7 5.000 3,6 0,9 - Nî kh¸c 52.000 6,4 58.000 4,4 6.000 11,5 -2 2. Nguån vèn chñ së h÷u 585.000 33,32 607.500 31,3 22.500 3,84 -2,02 Tæng nguån vèn 1.756.000 100 1.943.500 100 187.000 10,6 0 XÐt b¶ng trªn ta thÊy nî ph¶i tr¶ cña C«ng ty kh¸ cao chiÕm tû träng 66,68% n¨m 2000 vµ 68,7% n¨m 2001 trong tæng nguån vèn. Trong khi ®ã nguån vèn chñ së h÷u chiÕm tû träng 33,32% n¨m 2000 vµ 31,3% n¨m 2001. Së dÜ nî ph¶i tr¶ cao h¬n so víi n¨m 2000 nh­ vËy lµ do l­îng hµng dù tr÷ tån kho t¨ng lªn kh¸ cao. Nguån vèn chñ së h÷u n¨m 2001 t¨ng 22,5 triÖu ®ång t­¬ng øng víi t¨ng 3,84% nh­ng tû träng gi¶m 2,02% cho thÊy r»ng c«ng ty cã thÓ chñ ®éng vÒ vèn chñ së h÷u trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. * HiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh: Tæng doanh thu thuÇn - Sè vßng quay vèn kinh doanh = ----------------------------------- Vèn kinh doanh b×nh qu©n 3.559.800.000 + N¨m 2000 = --------------------- = 6,08 vßng 585.000.000 3.817.700.000 + N¨m 2001 = --------------------- = 6,28 vßng 607.500.000 Qua sè liÖu trªn cho thÊy sè vßng quay vèn kinh doanh n¨m 2000 lµ 6,08 vßng, n¨m 2001 lµ 6,28 vßng nghÜa lµ n¨m 2001 C«ng ty ®· quay vßng vèn nhanh h¬n, t¨ng 0,2 vßng b»ng 3,2% so víi n¨m 2000. Tæng doanh thu HÖ sè phôc vô cña vèn kinh doanh = --------------------------------- Vèn kinh doanh b×nh qu©n Do chøc n¨ng ho¹t ®éng cña C«ng ty lµ kh«ng cã gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i nªn hÖ sè phôc vô cña vèn kinh doanh n¨m 2000 b»ng 6,08 vµ n¨m 2001 b»ng 6,28, cho thÊy n¨m 2000 cø 1 ®ång vèn kinh doanh t¹o ra 6,08 ®ång doanh thu. N¨m 2001 cø 1 ®ång vèn kinh doanh t¹o ra 6,28 ®ång doanh thu. * HiÖu qu¶ vÒ chi phÝ kinh doanh Tæng doanh thu thùc hiÖn trong kú HÖ sè phôc vô chi phÝ kinh doanh = ------------------------------------------- Tæng chi phÝ thùc hiÖn trong kú 3.559.800.000 + N¨m 2000 = -------------------- = 1,12 3.172.000.000 3.817.700.000 + N¨m 2001 = --------------------- = 1,11 3.423.000.000 HÖ sè phôc vô chi phÝ kinh doanh n¨m 2001 so víi n¨m 2000 gi¶m 0,01 cho thÊy cø 1 ®ång chi phÝ n¨m 2000 bá ra thu ®­îc 1,12 ®ång doanh thu vµ 1 ®ång chi phÝ n¨m 2001 bá ra thu ®­îc 1,11 ®ång doanh thu. Tæng lîi nhuËn thùc hiÖn trongkú HÖ sè lîi nhuËn chi phÝ kinh doanh = ------------------------------------------ Tæng chi phÝ thùc hiÖn trong kú 205.600.000 + N¨m 2000 = ----------------- = 0,065 3.172.000.000 207.660.000 + N¨m 2001 = ------------------ = 0,06 3.423.000.000 ChØ tiªu nµy cho thÊy n¨m 2000 cø 1 ®ång chi phÝ th× thu ®­îc 0,065 ®ång lîi nhuËn cßn n¨m 2001 cø 1 ®ång chi phÝ th× thu ®­îc 0,06 ®ång lîi nhuËn. Nh­ vËy, n¨m 2001 th× mét ®ång chi phÝ bá ra sÏ thu ®­îc Ýt h¬n so v¬i n¨m 2000 lµ 0,005 ®ång lîi nhuËn. Vèn chñ së h÷u thùc tÕ hiÖn cã n¨m 2001 HÖ sè b¶o toµn vèn = --------------------------------------------------- Vèn chñ së h÷u thùc tÕ hiÖn cã n¨m 2000 607.500.000 = ------------------- = 1,03 585.000.000 ChØ tiªu trªn cho thÊy C«ng ty kh«ng nh÷ng ®· b¶o toµn ®­îc vèn mµ cßn bæ sung thªm vµo nguån vèn chñ së h÷u cña C«ng ty. IV/ T×nh h×nh c«ng nî vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña C«ng ty: Nî ph¶i tr¶ HÖ sè nî = ---------------------- x 100 Tæng nguån vèn 1.171.000.000 + N¨m 2000 = -------------------- x 100 = 66,08% 1.756.000.000 1.336.000.000 + N¨m 2001 = --------------------- x 100 = 68,7% 1.943.500.000 ChØ tiªu trªn cho thÊy n¨m 2001 C«ng ty ph¶i tr¶ c¸c kho¶n cao h¬n n¨m 2000 Vèn b»ng tiÒn + c¸c kho¶n ph¶i thu Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh = -------------------------------------------- Tæng nî ng¾n h¹n 355.000.000 + 160.000.000 + N¨m 2000 = ---------------------------------- = 0,52 981.000.000 323.000.000 + 175.000.000 + N¨m 2001 = ---------------------------------- = 0,43 1.135.000.000 Vèn b»ng tiÒn Kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ngay = -------------------------- Tæng nî ng¾n h¹n 355.000.000 + N¨m 2000 = ------------------ = 0,36 981.000.000 323.000.000 + N¨m 2001 = ------------------- = 0,28 1.135.000.000 Tõ sè liÖu trªn cho thÊy kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh vµ thanh to¸n ngay cña C«ng ty kh«ng ®­îc b¶o ®¶m. Nh­ vËy muèn t¨ng kh¶ n¨ng thanh to¸n cña C«ng ty cÇn ph¶i gi¶m l­îng hµng tån kho v× hµng tån kho kh«ng ph¶i lµ mÆt hµng tøc thêi ®¸p øng ngay cho viÖc thanh to¸n. Tæng tµi s¶n Kh¶ n¨ng thanh to¸n chung = ------------------ Nî ph¶i tr¶ 1.756.000.000 + N¨m 2000 = ------------------- = 1,5 1.171.000.000 1.943.500.000 + N¨m 2001 = -------------------- = 1,45 1.336.000.000 ChØ tiªu nµy cho thÊy nh×n chung kh¶ n¨ng thanh to¸n cña C«ng ty n¨m 2001 thÊp h¬n n¨m 2000. §ã lµ do c¸c kho¶n nî t¨ng cao h¬n so víi møc t¨ng cña vèn tµi s¶n. Do vËy, C«ng ty cÇn ph¶i cã kÕ ho¹ch chi tiÕt h¬n n÷a vÒ t×nh h×nh sö dông ph©n phèi tµi s¶n trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. V/ Ph©n phèi lîi nhuËn: Lîi nhuËn cña C«ng ty ®­îc chia thµnh nh÷ng phÇn sau; 50% ®­îc bæ sung vµo nguån vèn kinh doanh cña C«ng ty 30% ®­îc bæ sung vµo quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 10% ®­îc bæ sung vµo quü dù phßng tµi chÝnh 05% ®­îc bæ sung vµo quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm 05% ®­îc bæ sung vµo quü khen th­ëng, phóc lîi Cô thÓ trong n¨m 2000 vµ n¨m 2001 t×nh h×nh ph©n phèi lîi nhuËn nh­ sau: ChØ tiªu N¨m 2000 N¨m 2001 - Nguån vèn kinh doanh 102.800.000 103.830.000 - Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 61.680.000 62.298.000 - Quü dù phßng tµi chÝnh 20.560.000 20.766.000 - Quü dù phßng tµi chÝnh mÊt viÖc lµm 10.280.000 10.383.000 - Quü khen th­ëng phóc lîi 10.280.000 10.383.000 Tæng lîi nhuËn 205.600.000 207.660.000 VI/ T×nh h×nh kiÓm tra, kiÓm so¸t tµi chÝnh cña C«ng ty: C«ng t¸c kiÓm tra tµi chÝnh cña C«ng ty ®­îc tiÕn hµnh t¹i phßng kÕ to¸n. C«ng viÖc ®­îc tiÕn hµnh th­êng xuyªn liªn tôc, cã hÖ thèng, ®óng chÕ ®é kÕ to¸n thèng kª cña Bé tµi chÝnh. Mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ®Òu ®­îc kiÓm tra: Phßng kÕ to¸n kÕt hîp víi c¸c phßng ban kh¸c kÓm so¸t khèi l­îng thùc hiÖn ®Ó xem ®ång tiÒn cã ®­îc sö dông ®óng môc ®Ých hay kh«ng, kiÓm so¸t tµi chÝnh néi bé ®Ó xem cã thùc hiÖn ®óng theo ph¸p luËt cña Nhµ n­íc vµ quy chÕ cña C«ng ty, kÞp thêi ng¨n chÆn c¸c hµnh vi tiªu cùc nÕn cã. Hµng n¨m, b¸o c¸o tµi chÝnh ®Òu ®­îc C«ng ty tiÕn hµnh kiÓm to¸n l¹i c¸c chØ tiªu kinh tÕ tr­íc kú tæng quyÕt to¸n nh»m môc ®Ých c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n cña m×nh chÝnh x¸c. PhÇn thø ba ****** m« h×nh tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n c¬ b¶n I/ §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n: H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty lµ h×nh thøc tËp trung. TÊt c¶ c¸c c«ng viÖc tõ kh©u ph©n lo¹i, kiÓm tra chøng tõ ban ®Çu, ghi sæ tæng hîp, h¹ch to¸n chi phÝ, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n, tæ chøc th«ng tin kinh tÕ ®Òu do bé phËn kÕ to¸n thùc hiÖn. C«ng ty sö dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chøng tõ. Tr×nh tù h¹ch to¸n ë C«ng ty ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: Tõ chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc ph¶n ¸nh vµo c¸c b¶ng kª nhËt ký chøng tõ cã liªn quan. §èi víi c¸c nghiÖp vô cÇn h¹ch to¸n chi tiÕt th× ®ång thêi ph¶n ¸nh vµo sæ (thÎ) chi tiÕt. C¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiÒn mÆt ph¶n ¸nh vµo sæ quü. C¨n cø vµo sè tæng cña b¶ng kª ph¶n ¸nh vµo nhËt ký chøng tõ. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu ë sæ (thÎ) chi tiÕt lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo nhËt ký chøng tõ ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i tµi kho¶n. §èi chiÕu sè liÖu ë sæ c¸i tµi kho¶n vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt ë sæ quü vµ sæ c¸i tµi kho¶n. C¨n cø vµo sè liÖu ë sæ c¸i tµi kho¶n, nhËt ký chøng tõ, b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®Ó lËp b¸o c¸o kÕ to¸n. II/ KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô c¬ b¶n cña C«ng ty: C«ng ty h¹ch to¸n theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh: a/ KÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: KÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng, ho¸ ®¬n b¸n hµng, phiÕu xuÊt nhËp kho, c¸c chøng tõ thanh to¸n vµ sö dông c¸c tµi kho¶n: 151, 152, 133, 111, 112, 141, 641, 642, 627, 621. Khi mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho: Nî TK 152: Gi¸ nguyªn vËt liÖu ch­a cã thuÕ Nî TK 133: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng Cã TK 111,112,141,331: Gi¸ thanh to¸n Khi ph¸t sinh hµng mua ®ang ®i ®­êng: Nî TK 151: TrÞ gi¸ hµng mua ch­a vÒ nhËp kho Nî TK 133: ThuÕ GTGT Cã TK 111,112,141,331: Gi¸ thanh to¸n Khi hµng vÒ nhËp kho: Nî TK 152: TrÞ gi¸ hµng vÒ nhËp kho Cã TK 151: Mua nguyªn vËt liÖu chuyÓn th¼ng cho bé phËn s¶n xuÊt: Nî TK 621: TrÞ gi¸ NVL ch­a thuÕ Nî TK133: ThuÕ GTGT Cã TK 111,112,141,331: Gi¸ thanh to¸n NÕu NVL sö dông kh«ng hÕt, nhËp l¹i kho: Nî TK 152: TrÞ gi¸ NVL nhËp kho Cã TK 621: XuÊt NVL phôc vô s¶n xuÊt: Nî TK 621,627,641,642: TrÞ gi¸ NVL xuÊt kho Cã TK 152: Ph¸t sinh NVL thiÕu hôt ch­a râ nguyªn nh©n: Nî TK 1381: TrÞ gi¸ NVL thiÕu Cã TK152: Cuèi kú, tËp hîp chi phÝ NVL : CP NVL thùc tÕ = CPNVL cßn + CPNVL ®­a vµo - CPNVL cßn sö dông trong kú ch­a sö dông ®Çu kú sö dông trong kú ch­a SD cuèi kú Nî TK 154: CPNVL thùc tÕ sö dông trong kú Cã TK 621: Sæ kÕ to¸n: NKCT sè 05, b¶ng kª sè 08, sæ kÕ to¸n chi tiÕt, sæ nhËt ký chi tiÒn, sæ c¸i tµi kho¶n 111, 112, 331, ... b/ KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: KÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, b¶ng tÝnh trÝch c¸c kho¶n b¶o hiÓm ... vµ sö dông c¸c TK: 622,334,338,111,112,154. Khi tÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng: Nî TK 622: TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng Cã TK 334: Khi tÝnh trÝch c¸c kho¶n b¶o hiÓm theo tû lÖ víi tiÒn l­¬ng thùc tÕ: Nî TK 622: C¸c kho¶n BH,KPC§ ph¶i tr¶ ng­êi Cã TK 338 (2,3,4): lao ®éng Khi tÝnh trõ vµo tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn: Nî TK 334: Sè tiÒn ph¶i tr¶ CNV Cã TK 338,111,112: Cuèi kú, kÕt chuyÓn ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: Nî TK 154 Tæng chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Cã TK 622: c/ KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung: Khi tÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn: Nî TK 627: TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CNV Cã TK 334: TrÝch c¸c kho¶n b¶o hiÓm, KPC§: Nî TK 627: C¸c kho¶n BH, KPC§ ph¶i tr¶ CNV Cã TK 338: - Khi mua nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô dïng vµo c«ng t¸c qu¶n lý: Nî TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung ch­a thuÕ Nî TK 1331: ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Cã TK 111,112, 331, 141: Tæng sè tiÒn thanh to¸n - Chi phÝ khÊu hao TSCD: Nî TK 627: Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh Cã TK 214: - Ph¸t sinh chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Nî TK 627: Chi phÝ kh¸c ch­a thuÕ Nî TK 1331: ThuÕ GTGT Cã TK 111, 112, 141, 331: Tæng sè tiÒn chi phÝ - PhÕ liÖu thu håi do sö dông kh«ng hÕt: Nî TK 111, 112: PhÕ liÖu thu håi Cã TK 627: - Cuèi kú, kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung: Nî TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt Cã TK 627: d/ KÕ to¸n c¸c kho¶n thiÖt h¹i trong s¶n xuÊt: §èi víi c¸c s¶n phÈm háng trong ®Þnh møc: kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh vµo gi¸ thµnh cña c¸c s¶n phÈm s¶n xuÊt ra. §èi víi c¸c s¶n phÈm háng ngoµi ®Þnh møc nh­ng cã thÓ thu håi mét phÇn. + KÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thu håi: Nî TK 152: Gi¸ trÞ thu håi Cã TK 154: + NÕu b¾t båi th­êng: Nî TK 138: Gi¸ trÞ s¶n phÈm háng b¾t båi th­êng Cã TK 154: + NÕu tÝnh vµo chi phÝ bÊt th­êng: Nî TK 821: Gi¸ trÞ SP háng kh«ng ®­îc thu håi, kh«ng ®­îc Cã TK 154: båi th­êng e/ KÕ to¸n s¶n phÈm dë dang cuèi kú: S¶n phÈm dë dang lµ nh÷ng khèi l­îng, sè l­îng c¸c s¶n phÈm cßn ®ang trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chÕ biÕn hoÆc ch­a ®Õn kú thu ho¹ch. §èi víi c¸c chi phÝ bá vµo mét lÇn ngay thêi ®iÓm b¾t ®Çu qu¸ tr×nh s¶n xuÊt: CPSPDD §Kú + CP ph¸t sinh trong kú Khèi l­îng CPSPDD CKú = ----------------------------------------------- x SPDD CKú KL SPHT trong kú + KLSPDD ®Çu kú §èi víi nh÷ng chi phÝ bá dÇn vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kÕ to¸n ph¶i quy ®æi theo møc ®é % hoµn thµnh. CPSPDD §Kú + CP ph¸t sinh trong kú Khèi l­îng CPSPDD CKú = ----------------------------------------------------- x SPDD theo KL SPHT trong kú + KLSPDD tÝnh theo møc ®é HT møc ®é hoµn thµnh g/ TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: Z sp = C + D®Çu kú - Dcuèi kú Zsp j = ------- S Trong ®ã: Zsp : Tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm C : Chi phÝ ph¸t sinh trong kú D®Çu kú : Chi phÝ s¶n phÈm dë dang ®Çu kú Dcuèi kú : Chi phÝ s¶n phÈm dë dang cuèi kú j : Gi¸ thµnh ®¬n vÞ S : Sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh h/ KÕ to¸n thµnh phÈm: kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 155 – Thµnh phÈm Khi nhËp kho thµnh phÈm tõ qu¸ tr×nh s¶n xuÊt: Nî TK 155: Gi¸ trÞ thµnh phÈm nhËp kho Cã TK 154: Ph¸t sinh thµnh phÈm d«i thõa khi kiÓm kª: Nî TK 155: Gi¸ trÞ thµnh phÈm thõa Cã TK 3381: Khi xuÊt kho tiªu thô thµnh phÈm Nî TK 111,112,131: Tæng sè tiÒn ®­îc thanh to¸n Cã TK 511,512: Doanh thu Cã TK 3331: ThuÕ GTGT ®Çu ra §ång thêi kÕt chuyÓn gi¸ vèn: Nî TK 632: Gi¸ vèn thµnh phÈm Cã TK 155: Ph¸t sinh thµnh phÈm thiÕu hôt khi kiÓm kª: Nî TK 1381,1388,821: Gi¸ trÞ thµnh phÈm thiÕu hôt Cã TK 155: Khi thu nî kh¸ch hµng: Nî TK 111,112: Tæng sè tiÒn thu ®­îc cña kh¸ch hµng Cã TK 131: Khi kh¸ch hµng ®­îc chiÕt khÊu: Nî TK 111,112: Sè tiÒn kh¸ch hµng thanh to¸n Nî TK 8111: Sè tiÒn ®­îc thanh to¸n Cã TK 131: Tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n Tr­êng hîp xuÊt dïng thµnh phÈm ®Ó sö dông néi bé: Nî TK 641,642: Gi¸ trÞ thµnh phÈm xuÊt dïng Cã TK 511: §ång thêi kÕt chuyÓn gi¸ vèn: Nî TK 632: Gi¸ vèn thµnh phÈm Cã TK 155: Ph¶n ¸nh thuÕ: Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®Çu vµo Cã TK 3331: KÕ to¸n c¸c kho¶n chi phÝ kinh doanh: a/ KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng: Khi tÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng: Nî TK 6411: TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng Cã TK 334: Khi tÝnh trÝch c¸c kho¶n b¶o hiÓm, KPC§: Nî TK 641: Sè tiÒn ®­îc trÝch cña c¸c kho¶n BH, KPCD Cã TK 338: Khi xuÊt dïng NVL, CCDC: Nî TK 641 (2,3): Gi¸ trÞ NVL, CCDC xuÊt dïng Cã TK 152,153: Tr­êng hîp cã phÕ liÖu thu håi: Nî TK 111,112,152: Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi Cã TK 641: Khi tÝnh khÊu hao TSC§: Nî TK 6414: Gi¸ trÞ TSCD ®­îc trÝch khÊu hao Cã TK 214: Ph¸t sinh chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Nî TK 641 (7,8): Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c ch­a thuÕ Nî TK 133: ThuÕ GTGT Cã TK 111,112,331: Tæng gi¸ trÞ thanh to¸n CPBH ph©n bæ cho + CPBHph¸t sinh hµng tån kho ®Çu kú - CP BH ph©n bæ =-------------------------------------------------- x TrÞ gi¸ hµng cho hµng tån kho TrÞ gi¸ hµng tån + TrÞ gi¸ hµng tån tån kho cuèi kho trong kú kho cuèi kú kú Nî TK 1422: CPBH ph©n bæ cho hµng tån kho Cã TK 641: - CPBH ph©n bæ cho = CPBH ph©n bæ cho + CPBH ph¸t sinh - CPBH Ph©n bæ hµng tiªu thô hµng tån ®Çu kú trong kú cho hµng tån kho cuèi kú Nî TK 911: CPBH Ph©n bæ cho hµng tiªu thô Cã TK 641: b/ KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Khi tÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý: Nî TK 6421: Tiªn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý Cã TK 334: Khi tÝnh trÝch c¸c kho¶n b¶o hiÓm, KPC§: Nî TK 642: Sè tiÒn ®­îc trÝch cña c¸c kho¶n BH, KPCD Cã TK 338: Khi xuÊt dïng NVL, CCDC: Nî TK 642 (2,3): Gi¸ trÞ NVL, CCDC xuÊt dïng Cã TK 152,153: Khi tÝnh khÊu hao TSC§: Nî TK 6414: Gi¸ trÞ TSCD ®­îc trÝch khÊu hao Cã TK 214: TrÝch lËp dù phßng Nî TK 642: Sè tiÒn trÝch lËp Cã TK 139,159: Ph¸t sinh chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Nî TK 642 (7,8): Chi phÝ b»ng tiÒn ch­a cã thuÕ Nî TK 133: ThuÕ GTGT Cã TK 111,112,331: Tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n Chi phÝ qu¶n lý ph©n bæ cho hµng ho¸ tiªu thô: Nî TK 911: Sè tiÒn cña CPQL ph©n bæ cho hµng tiªu thô Cã TK 642: - CPQL ph©n bæ cho hµng tån kho: Nî TK 1422: Sè tiÒn cña CPQL ph©n bæ cho hµng tån kho Cã TK 642: Sæ kÕ to¸n: NKCT sè 01, 02, 07, b¶ng kª sè 04, 08 KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: Chøng tõ sö dông: Biªn b¶n giao nhËn TSC§ B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ Tµi kho¶n sö dông: KÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n: 211, 214, 411, 152, 153, 721, 821 Tr×nh tù h¹ch to¸n: §­îc cÊp tµi s¶n míi ch­a sö dông: Nî TK 211: Nguyªn gi¸ TSC§ Cã TK 411: NhËn TSC§ ®· qua sö dông: Nî TK 211: Nguyªn gi¸ TSC§ Cã TK 214: Gi¸ trÞ hao mßn Cã TK 411: Gi¸ trÞ cßn l¹i Thanh lý TSC§: + Thu thanh lý TSC§: Nî TK 152: Gi¸ trÞ phÕ liÖu Cã TK 721: + Chi phÝ thanh lý: Nî TK 821: Gi¸ trÞ thùc tÕ Cã TK 152,153: Cã TK 111,112: + Xo¸ sæ TSC§: Nî TK 214: Gi¶m hao mßn TSC§ Cã TK 211: Gi¶m nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh TÝnh møc khÊu hao b×nh qu©n hµng th¸ng: Nî TK 641, 642: Møc khÊu hao hµng th¸ng Cã TK 214: §ång thêi ghi nî TK 009: Møc khÊu hao Sæ kÕ to¸n: ThÎ TSC§, b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§, sæ c¸i TK 211, 214, 411 ... KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶: Cuèi kú, kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn: DTT = DT tiªu thô – c¸c kho¶n gi¶m trõ – thuÕ Nî TK 511,512 Cã TK 911 KÕt chuyÓn gi¸ vèn: Nî TK 911 Cã TK 632 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý: Nî TK 911 Cã TK 641,642 So s¸nh bªn Nî vµ bªn Cã TK 911: + NÕu bªn Nî kÕt chuyÓn l·i: Nî TK 911 Cã TK 421 + NÕu bªn Nî > bªn Cã => kÕt chuyÓn lç: Nî TK 421 Cã TK 911 Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô vÒ thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh, thu nhËp bÊt th­êng. Khi kÕt chuyÓn kÕ to¸n ghi: Nî TK 711,721 Cã TK 911 Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh, chi phÝ bÊt th­êng: Nî TK 911 Cã TK 811,821 So s¸nh bªn Nî vµ bªn Cã TK 911, kÕ to¸n kÕt chuyÓn c¸c kho¶n l·i hoÆc lç tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt th­êng: + NÕu l·i: Nî TK 911 Cã TK 421 + NÕu lç: Nî TK 421 Cã TK 911 Sæ kÕ to¸n: Sæ c¸i TK421,911,641,642; NKCT sè 08; Sæ chi tiÕt TK421,911 KÕ to¸n ph©n phèi kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh - Khi tÝnh trÝch vµo quü ®Çu t­ ph¸t triÓn: Nî TK 421: Sè tiÒn ®­îc trÝch Cã TK 414: - Khi tÝnh trÝch vµo quü dù phßng tµi chÝnh: Nî TK 421: Sè tiÒn ®­îc trÝch Cã TK 415: - Khi tÝnh trÝch vµo quü khen th­ëng phóc lîi: Nî TK 421: Sè tiÒn ®­îc trÝch Cã TK 431: - Khi bæ sung vµo nguån vèn kinh doanh: Nî TK 421: Sè tiÒn bæ sung vµo NVKD Cã TK 411: B¸o c¸o kÕ to¸n: Theo quy ®Þnh th× c¸c C«ng ty ph¶i lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh gåm: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ®­îc lËp theo quý, b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ ®­îc lËp 6 th¸ng, b¶ng thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc lËp 12 th¸ng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh tµi chÝnh quý ®ã. PhÇn thø t­ ****** ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ t¹i c«ng ty ph¸t hµnh biÓu mÉu thèng kª Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ gióp cho Ban l·nh ®¹o C«ng ty ®¸nh gi¸ mét c¸ch chÝnh x¸c c¸c chØ tiªu còng nh­ xu h­íng thay ®æi cña kinh doanh ®Ó tõ ®ã ®­a ra c¸c gi¶i ph¸p mét c¸ch thÝch hîp nh»m môc ®Ých ®­a C«ng ty ph¸t triÓn vµ thu lîi nhuËn mét c¸ch cao nhÊt §Ó ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ cña C«ng ty, ta tiÕn hµnh ph©n tÝch mét sè chØ tiªu sau: Tû suÊt ®Çu t­: Tµi s¶n L§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n - Tû suÊt ®Çu t­ TSL§ = --------------------------------------- x 100 Tæng tµi s¶n 1.130.000.000 + N¨m 2000 = --------------------- x 100 = 64,3% 1.756.000.000 1.273.000.000 + N¨m 2001 = --------------------- x 100 = 65,5% 1.943.500.000 Dùa vµo kÕt qu¶ trªn ta thÊy tû suÊt ®Çu t­ tµi s¶n l­u ®éng cña C«ng ty lµ cao. Tµi s¶n C§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n - Tû suÊt ®Çu t­ TSC§ = --------------------------------------- x 100 Tæng tµi s¶n 626.000.000 + N¨m 2000 = --------------------- x 100 = 35,6% 1.756.000.000 670.500.000 + N¨m 2001 = --------------------- x 100 = 34,5% 1.943.500.000 Dùa vµo kÕt qu¶ trªn ta thÊy tû suÊt ®Çu t­ tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng ty thÊp h¬n tû suÊt ®Çu t­ tµi s¶n l­u ®éng vµ còng gi¶m dÇn so víi n¨m tr­íc. Tû suÊt tµi trî: Nguån vèn chñ së h÷u Tû suÊt tµi trî = ------------------------------- x 100 Tæng nguån vèn 585.000.000 + N¨m 2000 = ------------------ x 100 = 33,3% 1.756.000.000 607.500.000 + N¨m 2001 = --------------------- x 100 = 31,2% 1.943.500.000 Dùa vµo kÕt qu¶ trªn cho thÊy tû suÊt tµi trî n¨m 2001 gi¶m so víi n¨m 2000, cho thÊy kh¶ n¨ng tù chñ tµi chÝnh cña C«ng ty n¨m 2001 gi¶m so víi n¨m 2000. Tû suÊt kh¶ n¨ng sinh lêi vèn kinh doanh: Lîi nhuËn sau thuÕ Tû suÊt kh¶ n¨ng sinh lêi vèn KD = ------------------------- Nguån vèn KD 205.600.000 + N¨m 2000 = --------------------- = 0,35 585.000.000 207.660.000 + N¨m 2001 = --------------------- = 0,34 607.500.000 ChØ tiªu trªn cho thÊy cø 1 ®ång vèn kinh doanh n¨m 2000 thu ®­îc 0,35 ®ång lîi nhuËn cßn n¨m 2001 thu ®­îc 0,34 ®ång lîi nhuËn. Tû suÊt kh¶ n¨ng sinh lêi: Lîi nhuËn sau thuÕ Kh¶ n¨ng sinh lêi cña doanh thu = ---------------------------- x 100 Doanh thu thuÇn 205.600.000 + N¨m 2000 = -------------------- x 100 = 5,1% 3.559.800.000 207.660.000 + N¨m 2001 = ---------------------x 100 = 5,4% 3.817.700.000 ChØ tiªu trªn cho thÊy kh¶ n¨ng sinh lêi cña doanh thu n¨m 2001 t¨ng 0,3% so víi n¨m 2000. TS b»ng tiÒn 5. Tû suÊt thanh to¸n = --------------------------- x100 Tæng TSLD vµ T§NH 355.000 N¨m 2000 = ---------------- x 100 = 31% 1.133.000 323.000 N¨m 2001 = ----------------- x 100 = 25% 1.273.000 Nh×n vµo tû suÊt thanh to¸n ta thÊy c«ng ty vÉn ®ang bÞ thiÕu tiÒn ®Ó thanh to¸n c¸c kho¶n c«ng nî cô thÓ n¨m 2001 kh¶ n¨ng thanh to¸n gi¶m 6% so víi n¨m 2000. NhËn xÐt: Nh×n chung, C«ng ty ngµy cµng më réng quy m« s¶n xuÊt kinh doanh, t¹o ra ®­îc nhiÒu lîi nhuËn h¬n. MÆc dï kh¶ n¨ng tù chñ tµi chÝnh cña C«ng ty gi¶m nh­ng do biÕt ®iÒu hoµ c¸c kho¶n chi phÝ, lùa chän ph­¬ng ph¸p qu¶n lý thÝch hîp ®· t¹o nªn hiÖu qu¶ cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. KÕt luËn Tõ khi thµnh lËp ®Õn nay, C«ng ty ®· dÇn tõng b­íc hoµn thiÖn m×nh. Thùc tÕ nh÷ng n¨m qua C«ng ty lu«n hoµn thµnh kÕ ho¹ch vÒ doanh thu, lîi nhuËn vµ chÊp hµnh ®Çy ®ñ c¸c nghÜa vô vÒ thu nép ng©n s¸ch nhµ n­íc. §ång thêi ®êi sèng c¸n bé nh©n viªn ®­îc c¶i thiÖn theo tõng n¨m. §êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn ®­îc c¶i thiÖn t¨ng dÇn theo tõng n¨m. ChÊp hµnh ®Çy ®ñ c¸c nghÜa vô vÒ thu nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc. Tuy nhiªn, bªn c¹nh nh÷ng mÆt tÝch cùc ®ã cßn cã nhiÒu khã kh¨n nh­ yªu cÇu vÒ tiÕn bé khoa häc kü thuËt ngµy cµng cao, chÊt l­îng tµi s¶n cè ®Þnh ngµy cµng xuèng cÊp, l¹c hËu so víi tr×nh ®é khoa häc kü thuËt ngµy nay. Tr­íc t×nh h×nh ®ã, C«ng ty ph¶i cã c¸c biÖn ph¸p v­¬n lªn, ®Ò ra c¸c b­íc ®i cho phï hîp víi yªu cÇu thùc tiÔn ®Ó cã thÓ ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng ngµy cµng s«i ®éng vµ phøc t¹p. Cã ®­îc nh÷ng thµnh tùu nh­ vËy, bªn c¹nh sù cè g¾ng cña toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn, sù l·nh ®¹o cña §¶ng uû, Ban gi¸m ®èc cßn cã sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña bé m¸y tµi chÝnh. Phßng qu¶n lý tµi chÝnh ®· nhËn thøc ®­îc tÇm quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý tËp trung, ®­a ra ®­îc c¸c ý kiÕn kÞp thêi gióp cho Ban gi¸m ®èc cã nh÷ng quyÕt ®Þnh s¸ng suèt cho qu¸ tr×nh ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc tæ chøc mét c¸ch khoa häc, hîp lý ®· n©ng cao ®­îc n¨ng suÊt lao ®éng, b¶o ®¶m cËp nhËt sè liÖu chÝnh x¸c, kÞp thêi nh»m ®­a ra c¸c th«ng tin tèt cho c«ng t¸c qu¶n lý t¹i C«ng ty. Trong thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty, T«i nhËn thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n t­¬ng ®èi phï hîp víi t×nh h×nh cña C«ng ty vµ ®óng chÕ ®é kÕ to¸n ban hµnh. Mçi c¸n bé kÕ to¸n biÕt vËn dông s¸ng t¹o vµ lý luËn c¬ b¶n vµo thùc tiÔn ®Ó ®¶m b¶o cho c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh vµ phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña C«ng ty. Dï sao ®©y còng lµ lÇn ®Çu tiªn tham gia nghiªn cøu, thùc tÕ nªn b¸o c¸o vÉn cßn nhiÒu kiÕm khuyÕt. RÊt mong ý kiÕn ®ãng gãp cña c¸c thÇy c« gi¸o cïng c¸c b¹n sinh viªn. Trong qu¸ tr×nh nghiªn cøu ®ã, T«i ®· ®­îc sù chØ b¶o cña c« gi¸o h­íng dÉn. Vµ qua qu¸ tr×nh thùc tÕ t¹i C«ng ty cïng c¸c th«ng tin t­ liÖu thu ®­îc trong qu¸ tr×nh häc tËp t¹i Nhµ tr­êng. Qua ®©y t«i xin ch©n thµnh c¸m ¬n c« gi¸o h­íng dÉn vµ tËp thÓ c¸c anh chÞ em trong c«ng ty ®Æc biÖt lµ Phßng kÕ to¸n ®· nhiÖt t×nh t¹o ®iÒu kiÖn gióp ®ì. Hµ néi, ngµy 08 – 06 – 2002 Ng­êi viÕt b¸o c¸o Lª Thanh Hµ

Các file đính kèm theo tài liệu này:

  • doc35991.DOC
Luận văn liên quan