Đề tài Thực tập tại Xí nghiệp dược phẩm Trung Ương II
PHẦN I TỔNG QUAN VỀ XÍ NGHIỆP DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG II. 1. Sơ lược lịch sử hình thành và phát triển của Xí nghiệp : Xí nghiệp Dược phẩm Trung Ương II, đóng tại số 9 Trần Thánh Tông - Quận Hai bà Trưng - Hà Nội, là một xí nghiệp thành viên của Tổng Công Ty Dược Việt nam trực thuộc Bộ Y tế. Xí nghiệp Dược phẩm Trung Ương II hiện nay tiền thân là xưởng bào chế dược phẩm của cục quân y có nhiệm vụ sản xuất thuốc phục vụ quân đội. Theo quyết định ra ngày 7/01/1960, xưởng bào chế quân dược này được cấp trên có kế hoạch bàn giao sang Bộ Y tế và xây dựng thành Xí nghiệp Dược phẩm 6-1. Ngày 30-12-1960, Xí nghiệp được đổi tên một lần nữa thành Xí nghiệp Dược phẩm số 2, thuộc Tổng công ty Dược Việt Nam. Đầu năm 1985, công trình xây dựng Xí nghiệp Dược phẩm 6-1 hoàn thành trên diện tích 12,000 m2 tại số 9 Trần Thánh Tông Hà nội. Máy móc, thiết bị và dụng cụ hóa chất của Xí nghiệp do nhà máy Hóa dược phẩm số I Matxcơva và Xí nghiệp Dược phẩm Lêningrat giúp đỡ. Qua một quá trình hoạt động lâu dài và liên tục hoàn thành kế hoạch Nhà nước giao. năm 1985, Xí nghiệp Dược phẩm số 2 được Nhà nước trao tặng danh hiệu Đơn vị Anh hùng. Cũng trong thời gian này, Xí nghiệp được đổi tên thành Xí nghiệp Dược phẩm Trung Ương II (tên hiện nay của Xí nghiệp). Đây cũng là một mốc đánh dấu sự trưởng thành của Xí nghiệp. Từ sau đại hội Đảng, nền kinh tế chuyển từ cơ chế quản lý tập trung sang cơ chế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước. Cũng như các Xí nghiệp Quốc doanh lúc đó, Xí nghiệp gặp không ít những khó khăn. Theo Quyết định số 388/HĐBT ngày 7-5-1992, Xí nghiệp được công nhận là một doanh nghiệp Nhà nước và trở thành một đơn vị hạch toán độc lập. Xí nghiệp tự chủ động hoàn thành các chỉ tiêu theo pháp lệnh do Nhà nước và Bộ Y tế giao đã chuyển sang hình thức tự do sản xuất kinh doanh, chủ động tìm bạn hàng, sản xuất sản phẩm, tự chủ về Tài chính. Xí nghiệp nhanh chóng thích nghi và vì vậy, chỉ trong một thời gian ngắn, đã khẳng định vị trí vững chắc của mình trên thị trường. Hiện nay, xí nghiệp là một trong những đơn vị hàng đầu trong các khối doanh nghiệp nhà nước. Những năm gần đây sản phẩm của xí nghiệp liên tục giành được danh hiệu hàng việt nam chất lượng cao tại hội chợ triển lãm về hàng tiêu dùng. Với những thành tích đã đạt được, xí nghiệp đã đón nhận nhiều huân huy chương, và quan trọng hơn là sự tin tưởng của khách hàng vào chất lượng sản phẩm của xí nghiệp. 2. Công nghệ sản xuất và tổ chức sản xuất tại XNDPTƯII : Xí nghiệp dược phẩm trung ương II nằm trên một khu đất với diện tích gần 12000m, bao gồm các phân xưởng, kho bãi, nhà cửa đội ngũ cán bộ công nhân viên xí nghiệp hiện nay trên dưới 500 người trong đó có trên 120 người có trình độ đại học. Do tính chất của sản phẩm mà xí nghiệp sản xuất: đó là các loại thuốc và dịch truyền có liên quan đến sức khoẻ và tính mạng của cong người nên việc bố trí sản xuất của xí nghiệp phải đảm bảo tính khép kín và tuyệt đối vô trùng. Với nhiều mặt hàng được sản xuất, dựa trên một số đặc điểm chung của xí nghiệp chia làm 3 phân xưởng sản xuất chính: Phân xưởng sản xuất tiêm, phân xưởng sản xuất viên và phân xưởng chế phẩm cùng với một phân xưởng sản xuất phụ. Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất của xí nghiệp là chi tiết theo từng phân xưởng và trong từng phân xưởng chi tiết theo sản phẩm, mục đích là để thích hợp quy trình công nghệ, đặc điểm tổ chức sản xuất và đặc trưng của sản phẩm. Trước năm 1995, để phục vụ cho nhu cầu tính giá thành sản phẩm, toàn bộ chi phí sản xuất của xí nghiệp được tập hợp theo 9 khoản mục bao gồm. - Nguyên vật liệu chính dùng vào sản xuất. - Vật liệu phụ dùng vào sản xuất. - Động lực dùng vào sản xuất. - Nhiên liệu dùng vào sản xuất. - Tiền lương công nhân viên sản xuất. - Trích BHXH, BHYT, BHCĐ. - Khấu hao máy móc, thiết bị chuyên dùng. - Chi phí quản lý phân xưởng. - Chi phí quản lý doanh nghiệp. Sau khi có Quyết định số 1411-TC/CĐKT ngày 1-1-1995 của bộ tài chính, xí nghiệp đã tiến hành phân chia lại chi phí theo 3 khoản mục: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. - Chi phí nhân công trực tiếp. - Chi phí sản xuất chung. đối tượng tính giá thành trong mối quan hệ với đối tượng hạch toán chi phí sản xuất là theo loại sản phẩm. Xí nghiệp dptưII sử dụng phương pháp trực tiếp để tính giá. đây là phương pháp đơn giản, dễ làm, phù hợp với hoạt động và đặc điểm kinh doanh của nghành dược. Do đặc điểm sản xuất có tính ổn định, chu kỳ sản xuất ngắn liên tục, phù hợp với kỳ thực hiện chi phí sản xuất nên hiện nay chu kỳ tính giá của xí nghiệp là hàng tháng. Các phân xưởng chính trong xí nghiệp Xí nghiệp Dược phẩm bao gồm 4 phân xưởng, trong đó có ba phân xưởng sản xuất ba loại sản phẩm chính và mỗi phân xưởng này lại bao gồm nhiều công đoạn sản xuất. 2.1. Phân xưởng thuốc tiêm: Chuyên sản xuất các loại thuốc tiêm
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Thực tập tại Xí nghiệp dược phẩm Trung Ương II, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
lµ mét ®¬n vÞ cã quy m« lín, nguyªn vËt liÖu tõ nhiÒu nguån vµ nhiÒu chñng lo¹i, ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt ph¶i qua nhiÒu kh©u vµ kiÓm duyÖt g¾t gao, s¶n phÈm ®a d¹ng, cung cÊp nh÷ng th«ng tin vÒ tÝnh hiÖu qu¶ cña xÝ nghiÖp kh«ng chØ cho Gi¸m ®èc mµ cßn cho c¶ Tæng c«ng ty.
- Phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n cña XÝ nghiÖp cã nhiÖm vô theo dâi toµn bé c¸c mÆt liªn quan ®Õn t×nh h×nh tµi chÝnh, kÕ to¸n vµ thèng kª trong vµ ngoµi xÝ nghiÖp. §iÓm kh¸c víi c¸c ®¬n vÞ kh¸c lµ phßng cßn kiªm thªm chøc n¨ng lµm thèng kª nh»m cã ®Çy ®ñ th«ng tin cña XÝ nghiÖp, tõ ®ã lµ c¬ së cho nh÷ng ®Ò xuÊt thÝch hîp víi gi¸m ®èc, c¶i thiÖn s¶n xuÊt, kinh doanh.
Phßng kÕ to¸n cã liªn quan chÆt chÏ víi c¸c phßng ban vµ ph©n xëng kh¸c.
HiÖn nay, ®Ó h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh xÝ nghiÖp ®ang ¸p dông h×nh thøc nhËt ký chøng tõ víi ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho lµ ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n t¹i xÝ nghiÖp dîc phÈm Trung ¦¬ng II.
KÕ to¸n trëng
KT Ng©n hµng
Thñ quü
KT l¬ng
M¸y tÝnh
Phã phßng
C¸c nh©n viªn díi ph©n xëng
Ph©n xëng thuèc tiªm
Ph©n xëng thuèc viªn
Ph©n xëng chÕ phÈm
Ph©n xëng c¬ ®iÖn
KT thanh to¸n
3 KT kho
KT gi¸ thµnh
2 KT tiªu thô
Thu ng©n
Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n gåm 13 ngêi, díi sù qu¶n lý trùc tiÕp cña kÕ to¸n trëng vµ mét phã phßng kÕ to¸n. Ngoµi ra, cßn cã 4 nh©n viªn kinh tÕ ë 4 ph©n xëng víi chøc n¨ng thu thËp th«ng tin t¹i ph©n xëng cho kÕ to¸n trëng.
Trong phßng kÕ to¸n cã sù ph©n c«ng c«ng t¸c cho kÕ to¸n viªn, mçi ngêi phô tr¸ch mét phÇn hµnh kÕ to¸n nµo ®ã. tuy nhiªn sù ph©n c«ng nµy kh«ng ph¶i lµ t¸ch biÖt mµ cã sù liªn hÖ chÆt chÏ víi nhau ®Ó ®¶m b¶o tÝnh chÆt chÏ, ®Çy ®ñ cña th«ng tin kÕ to¸n. sau ®©y lµ chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña tõng ngêi.
2.1. KÕ to¸n trëng.
KÕ to¸n trëng cã nhiÖm vô phô tr¸ch chung mäi ho¹t ®éng trªn tÇm vÜ m« cña phßng còng nh ph©n xëng: tham mu t×nh h×nh tµi chÝnh, t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cho gi¸m §èc .
§Þnh kú KÕ to¸n trëng ph¶i dùa trªn c¸c th«ng tin tõ c¸c nh©n viªn trong phßng, ®èi chiÕu sæ s¸ch ®Ó lËp b¸o c¸o phôc vô cho gi¸m ®èc vµ c¸c ®èi tîng cã nhu cÇu th«ng tin vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña xÝ nghiÖp (kiÓm to¸n, ng©n hµng, c¸c chñ ®Çu t….)
2.2 Phã phßng kÕ to¸n.
Phã phßng TC-KT xÝ nghiÖp cã nhiÖm vô nh lµ mét kÕ to¸n tæng hîp, cô thÓ tæng hîp c¸c th«ng tin tõ c¸c kÕ to¸n viªn kh¸c lªn c©n ®èi, b¸o c¸o. Phã phßng phô tr¸ch h¹ch to¸n nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cña c¸c kÕ to¸n viªn nh lµ nghiÖp vô kho, vÒ gi¸ thµnh, thanh to¸n, tiªu thô... Phã phßng kiªm nhiÖm hai nhiÖm vô lµ ®èi néi vµ h¹ch to¸n. ngoµi ra phã phßng kÕ to¸n cßn cã tr¸ch nhiÖm xem xÐt c¸c ®Ò tµi nghiªn cøu (qu¶n lý mÆt tµi chÝnh cña ®Ò tµi, kiÓm tra tÝnh hîp lý c¸c kho¶n chi cña ®Ò tµi…).
2.3. KÕ to¸n ng©n hµng.
KÕ to¸n ng©n hµng phô tr¸ch nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng (ng©n hµng C«ng th¬ng, ng©n hµng Ngo¹i th¬ng, ng©n hµng §Çu t vµ ph¸t triÓn). KÕ to¸n ng©n hµng lËp c¸c uû nhiÖm chi viÕt sÐc, lËp c¸c b¶ng sao kª c¸c kho¶n thanh to¸n qua ng©n hµng. Hµng ngµy, kÕ to¸n ng©n hµng lËp b¸o c¸o quü, cuèi ngµy kho¸ sæ quü. Ngoµi ra kÕ to¸n viªn cßn lËp b¸o c¸o thuÕ GTGT cña c¸c kho¶n mua, b¸n qua ng©n hµng.
2.4. Thñ quü.
Thñ quü cã nhiÖm vô qu¶n lý lîng tiÒn mÆt t¹i kÐt, nhËn tiÒn vµo ra. Hµng ngµy, thñ quü vµo sæ quü c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiÒn mÆt, cuèi ngµy, ®èi chiÕu sæ quü víi b¸o c¸o quü do kÕ to¸n ng©n hµng lËp ®Ó kiÓm tra sai sãt, kiÓm quü.
2.5. KÕ to¸n l¬ng.
KÕ to¸n lîng phô tr¸ch viÖc tÝnh to¸n l¬ng cho tÊt c¶ c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn trong xÝ nghiÖp dùa trªn c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch vµ c¸ch thøc tÝnh l¬ng cho tõng ®èi tîng. KÕ to¸n l¬ng cã ®Æc ®iÓm liªn hÖ chÆt chÏ víi phßng Tæ chøc ë c¸c vÊn ®Ò B¶o hiÓm X· héi, B¶o hiÓm Y tÕ, Kinh phÝ c«ng ®oµn.
2.6.KÕ to¸n kho.
XÝ nghiÖp Dîc phÈm trung ¬ng 2 cã 3 kho vµ t¬ng øng cã 3 kÕ to¸n kho. C¸c kÕ to¸n kho hµng ngµy, hµng th¸ng vµo sæ c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô, bao b×. Cuèi th¸ng kÕ to¸n lªn tæng hîp xuÊt, ®èi chiÕu kiÓm tra víi sæ s¸ch cña thñ kho, kÕ to¸n thanh to¸n.
KÕ to¸n phô tr¸ch kho bao b× cßn kiªm viÖc h¹ch to¸n X©y dùng c¬ b¶n vµ söa ch÷a nhá.
2.7. KÕ to¸n gi¸ thµnh.
KÕ to¸n gi¸ thµnh cã nhiÖm vô tËp hîp toµn bé chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh cña c¸c lo¹i s¶n phÈm ®îc s¶n xuÊt t¹i tõng ph©n xëng trong tõng thêi kú. §Þnh kú kÕ to¸n gi¸ thµnh lËp b¸o c¸o gi¸ thµnh theo kho¶n môc. KÕ to¸n gi¸ thµnh cßn cã nhiÖm vô tËp hîp chi phÝ b¸n hµng vµ qu¶n lý ph©n xëng ®Ó tÝnh ra gi¸ thµnh toµn bé, lµ c¬ së ®Ó ®Þnh gi¸ b¸n s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp. ®Þnh kú kÕ to¸n lËp b¸o c¸o gi¸ thµnh theo kho¶n môc, yÕu tè ®Ó lËp lªn nhËt ký chøng tõ sè 7.
Ngoµi ra, kÕ to¸n gi¸ thµnh cßn cã nhiÖm vô xem xÐt gi¸ thµnh cña c¸c s¶n phÈm míi.
2.8. KÕ to¸n tiªu thô.
KÕ to¸n tiªu thô ®îc chia thµnh 2 phÇn hµnh do hai kÕ to¸n viªn ®¶m nhËn:
2.8.1.KÕ to¸n thµnh phÈm: cã nhiÖm vô theo dâi, tËp hîp c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc nhËp xuÊt kho thµnh phÈm theo c¸c môc ®Ých kh¸c nhau. Sau ®ã ph¶n ¸nh vµo c¸c b¶ng kª cã liªn quan.
2.8.2. KÕ to¸n tiªu thô: tËp hîp c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ liªn quan ®Õn kh©u tiªu thô s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp, ghi sæ. Hµng th¸ng, tríc ngµy 10, kÕ to¸n tiªu thô lËp b¸o c¸o thuÕ GTGT. §Çu ra ®ång thêi dùa trªn b¸o c¸o thuÕ GTGT cña kÕ to¸n ng©n hµng vµ b¸o c¸o thuÕ GTGT ®Çu vµo cña kÕ to¸n thanh to¸n víi ngêi b¸n ®Ó lªn b¸o c¸o tæng hîp thuÕ GTGT ph¶i nép cña xÝ nghiÖp.
2.9. KÕ to¸n thanh to¸n.
KÕ to¸n thanh to¸n kiÓm tra c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ mµ phßng cung øng, kho nép lªn ®Ó ph¶n ¸nh ghi sæ c¸c nghiÖp vô. §Þnh kú, kÕ to¸n thanh to¸n lËp b¸o c¸o tæng hîp thuÕ GTGT ®Çu vµo ®Ó cïng víi b¸o c¸o thuÕ cña kÕ to¸n tiªu thô lËp thµnh b¸o c¸o GTGT ph¶i nép.
Ngoµi ra, kÕ to¸n thanh to¸n cßn theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n t¹m øng cho kh¸ch hµng, c«ng nh©n viªn, thanh to¸n l¬ng, thu b¶o hiÓm...Cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. Ngêi cã quyÒn quyÕt ®Þnh duy nhÊt ®èi víi c¸c kho¶n chi t¹m øng lín nhá lµ kÕ to¸n trëng.
2.10. Nh©n viªn kinh tÕ ph©n xëng.
Hµng th¸ng, nh©n viªn kinh tÕ ph©n xëng phèi hîp cïng c¸c kÕ to¸n kho, kÕ to¸n gi¸ thµnh ®Ó lªn tæng hîp nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu, phôc vô cho s¶n xuÊt. Nh©n viªn kinh tÕ ph©n xëng cßn qu¶n lý lao ®éng cña ph©n xëng. Nh©n viªn kinh tÕ ph©n xëng ph¶i th«ng tin kÞp thêi cho kÕ to¸n trëng c¸c t×nh huèng ®ét xuÊt ë ph©n xëng ®Ó cã biÖn ph¸p xö lý kÞp thêi.
3. Tæ chøc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n t¹i XÝ nghiÖp.
HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n cung cÊp c¸c th«ng tin kh¸ch quan vÒ qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt nh÷ng néi dung cÇn thiÕt cho qu¶n lý cña Nhµ níc nh hÖ thèng c¸c kho¶n nép, gi¸ c¶, chÝnh s¸ch vÒ tµi chÝnh tÝn dông... cña doanh nghiÖp.
Víi ý nghÜa trªn, XÝ nghiÖp Dîc phÈm Trung ¬ng II sö dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 1141TC/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh. Ngoµi ra cßn mét sè tµi kho¶n míi ®îc bæ sung nh TK 133: thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ, TK 3331: thuÕ GTGT ph¶i nép...
Nh»m phôc vô yªu cÇu qu¶n lý vÒ qu¸ tr×nh kinh doanh, XÝ nghiÖp ®¨ng ký víi Bé Tµi chÝnh hÖ thèng tµi kho¶n chi tiÕt cÊp 2
Lo¹i TK1- tµi s¶n lu ®éng.
111: TiÒn mÆt.
1111: TiÒn ViÖt nam.
1112: TiÒn ng©n phiÕu.
112: TiÒn göi ng©n hµng.
1121: TiÒn göi ng©n hµng t¹i NH C«ng Th¬ng ViÖt nam.
1122: TiÒn göi ng©n hµng t¹i NH Ngo¹i Th¬ng ViÖt nam.
152: Nguyªn vËt liÖu.
1521: Nguyªn vËt liÖu chÝnh (tinh chÊt Ampicilin, tancum, bét s¾n, cån 90o,...).
1522: VËt liÖu phô.
15221: VËt liÖu kim lo¹i.
15222: VËt liÖu phô.
1523: Nhiªn liÖu (x¨ng, dÇu...).
1524: Phô tïng (vßng bi, d©y curoa...).
1525: VËt liÖu cho x©y dùng c¬ b¶n (Xim¨ng, s¾t thÐp...).
1527: Bao b× (chai lä, tói ®ùng...).
153: C«ng cô dông cô.
15311: Dông cô c¬ khÝ tù chÕ.
15212: VËt liÖu rÎ tiÒn, mau háng.
Lo¹i TK4 - Nguån vèn chñ së h÷u.
411: Nguån vèn kinh doanh.
4111: Nguån vèn kinh doanh lu ®éng.
4112: Nguån vèn kinh doanh cè ®Þnh.
4113: Nguån vèn kinh doanh liªn doanh.
Lo¹i TK5 - doanh thu.
511: Doanh thu b¸n hµng.
5111: Doanh thu b¸n hµng hãa.
5112: Doanh thu cho thuª cöa hµng.
5113: Doanh thu kh¸c.
Lo¹i TK6 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.
621: Chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp.
6211: Chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp ph©n bæ cho Xëng Tiªm.
6212: Chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp ph©n bæ cho Xëng Viªn.
6213: Chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp ph©n bæ cho Xëng Hãa.
TK 622, 627 còng ®îc chi tiÕt t¬ng tù.
4/ Tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n.
XÝ nghiÖp lµ mét ®¬n vÞ cã quy m« lín, nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh thêng xuyªn vµ ®a d¹ng. Bé m¸y kÕ to¸n gåm nh÷ng ngêi cã tr×nh ®é ®¹i häc chuyªn ngµnh kÕ to¸n. ChÝnh v× vËy XÝ nghiÖp ¸p dông h×nh thøc tæ chøc sæ NhËt ký-Chøng tõ (NK-CT). ®ång thêi h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p KKTX. XÝ nghiÖp sö dông NKCT 1,2,4,5,7,8 vµ b¶ng kª sè 1,2,4,5,6,10.
Chøng tõ gèc
B¶ng ph©n lo¹i chøng tõ
B¶ng kª
NK-CT
Sæ chi tiÕt
Sæ c¸i TK
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
B¸o c¸o tµi chÝnh
Sæ chi tiÕt bao gåm sæ chi tiÕt thanh to¸n víi nhµ cung cÊp, sæ chi tiÕt nhËp xuÊt vËt t, sæ chi tiÕt c¸c mÆt hµng b¸n trong th¸ng, sæ theo dâi c«ng nî...
Sæ c¸i lµ sæ tæng hîp c¸c trang sæ c¸i tµi kho¶n.
B¶ng tæng hîp chi tiÕt bao gåm sæ tæng hîp nhËp, sæ tæng hîp xuÊt vËt t, b¶ng tæng hîp b¶ng kª xuÊt vËt t (theo th¸ng), sæ tæng hîp thanh to¸n...
II/ Tæ chøc kÕ to¸n mét sè phÇn hµnh chñ yÕu ë XÝ nghiÖp.
1. NghiÖp vô thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng.
B¸o c¸o
Chøng tõ gèc
B¶ng kª sè 1,2
NK-CT sè 1,2
Sæ c¸i tµi kho¶n sè 111,112,311,331
NhËt ký chøng tõ sè 5
Liªn quan ®Õn phÇn hµnh nµy gåm:
NhËt ký chøng tõ sè 1,2,5.
B¶ng kª sè 1,2.
Sæ chi tiÕt: sæ qòy, sæ theo dâi chi tiÕt theo tµi kho¶n më t¹i ng©n hµng, sæ chi tiÕt theo dâi thanh to¸n víi ngêi cung cÊp.
Sæ c¸i TK 111,112,311,331.
2. Tæ chøc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu
2.1. Nguyªn vËt liÖu nhËp kho:
vËt liÖu cña xÝ nghiÖp ®îc nhËp tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau víi gi¸ mua vµ chi phÝ vËn chuyÓn kh¸c nhau. Nguyªn vËt liÖu chñ yÕu lµ mua ngoµi vµ mét sè tù gia c«ng chÕ biÕn hoÆc thuª ngoµi gia c«ng.
§èi víi vËt liÖu mua ngoµi
VËt liÖu mua ngoµi ë xÝ nghiÖp chiÕm tû träng lín nhÊt trong tæng sè nguyªn vËt liÖu nhËp kho gi¸ thùc tÕ cña c¸c lo¹i vËt liÖu mµ xÝ nghiÖp sö dông thêng xuyªn biÕn ®éng. Sù biÕn ®éng nµy lµ do gi¸ c¶ thÞ trêng biÕn ®éng. Do xÝ nghiÖp mua tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau. ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc ghi sæ h¹ch to¸n hµng ngµy kÕ tãn sö dông gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n (gi¸ thùc tÕ).
Do xÝ nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ nªn ®èi víi ho¸ ®¬n GTGT, ghi gi¸ thøc tÕ cña vËt liÖu t¸ch riªng víi phÇn thuÕ ®îc khÊu trõ.
Ho¸ ®¬n b¸n hµng kh«ng t¸ch riªng phÇn thuÕ th× ph¶i tÝnh gi¸ vËt liÖu lµ tæng gi¸ thanh to¸n cho ngêi b¸n. nh vËy nÕu mua vËt t cña c¸c ®¬n vÞ dïng ho¸ ®¬n nµy th× xÝ nghiÖp sÏ bÞ thiÖt h¹i, lµm t¨ng chi phÝ vËt t, phÇn thuÕ nép cho ngêi sö dông sÏ kh«ng ®îc khÊu trõ.
VËt liÖu mua ngoµi cña xÝ nghiÖp chñ yÕu lµ mua trong níc, ngoµi ra cßn cã vËt liÖu mua tõ níc ngoµi .
§èi víi vËt liÖu mua trong níc:
+ VËt liÖu mua ngoµi nhËp t¹i kho th× gi¸ thùc tÕ lµ gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n.
+ VËt liÖu xÝ nghiÖp mua, tù vËn chuyÓn vÒ xÝ nghiÖp th×:
Gi¸ vËt liÖu nhËp kho = gi¸ ho¸ ®¬n + chi phÝ mua (vËn chuyÓn, bèc dì)
§èi víi vËt liÖu nhËp ngo¹i nh sufamethoxazol, doxycilin, amoxilin… gi¸ vËt liªu ®îc tÝnh bao gåm c¶ thuÕ nhËp khÈu:
Gi¸ vËt liÖu nhËp kho = gi¸ trªn ho¸ ®¬n + chi phÝ thu mua + thuÕ nhËp khÈu
§èi víi bËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn
Gi¸ thùc tÕ = gi¸ thùc tÕ NVL + chi phÝ gia c«ng + chi phÝ vËn
NVL nhËp kho nhËp kho chÕ biÕn ph¶i tr¶ chuyÓn, bèc dì
§èi víi nguyªn vËt liÖu tù chÕ nhËp kho nh bét nÕp, hå..
gi¸ thùc tÕ NVL = gi¸ thùc tÕ NVL + chi phÝ
nhËp kho xuÊt chÕ biÕn chÕ biÕn
2.2. Nguyªn vËt liÖu xuÊt kho
ë xÝ nghiÖp NVL xuÊt kho ®îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn cña tån ®Çu kú vµ c¸c lÇn nhËp trong th¸ng.
Gi¸ thùc tÕ
b×nh qu©n
Gi¸ thùc tÕ NVL
tån ®Çu kú
Gi¸ thùc tÕ NVL
nhËp trong kú
+
Sè lîng NVL
tån ®Çu kú
Sè lîng NVL
nhËp trong kú
+
=
Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = sè lîng NVL xuÊt kho * ®¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n
2.3. Thñ tôc nhËp kho NVL
Khi nhËn ®îc ho¸ ®¬n cña ngêi b¸n göi tíi hoÆc nh©n viªn tiÕp liÖu cña xÝ nghiÖp ®em vÒ, phßng thÞ trêng ph¶i kiÓm tra ®èi chiÕu víi tõng hîp ®ång hoÆc kÕ ho¹ch thu mua ®Ó quyÕt ®Þnh nhËn hay kh«ng.
Tríc khi nhËp kho vËt liÖu ph¶i tiÕn hµnh kiÓm nghiÖm th«ng qua ban kiÓm nghiÖm. Ban kiÓm nghiÖm tiÕn hµnh kiÓm tra vÒ sè lîng, chÊt lîng, quy c¸ch vËt liÖu vµ ghi vµo “ biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t”. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n, giÊy b¸o nhËn hµng, biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t, phßng thÞ trêng lËp phiÕu nhËp kho vËt t thµnh 2 b¶n, ngêi phô tr¸ch phßng thÞ trêng ký tªn vµo 2 b¶n vµ chuyÓn cho thñ kho lµm c¨n cø cho nhËp vËt liÖu. Ho¸ ®¬n cña ngêi b¸n hµng chuyÓn ®Õn cho kÕ to¸n thanh to¸n ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n víi ngêi b¸n. phiÕu nhËp kho vËt liÖu ph¶i ghi râ sè, ngµy nhËp tªn quy c¸ch, sè lîng vËt liÖu nhËp theo chøng tõ (ho¸ ®¬n cña ngêi b¸n). c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, thñ kho tiÕn hµnh kiÓm nhËn vËt liÖu nhËp kho, ghi sè lîng thùc nhËp vµ cïng víi ngêi giao hµng ký tªn vµo 2 b¶n. nÕu ph¸t hiÖn thõa, thiÕu khi nhËp kho hoÆc kh«ng ®óng quy c¸ch phÈm chÊt ghi trªn chøng tõ thñ kho ph¶i b¸o c¸o cho phßng thÞ trêng biÕt ®Ó lËp biªn b¶n lµm c¨n cø gi¶i quyÕt víi ngêi cung cÊp.
PhiÕu nhËp kho sau khi cã ®Çy ®ñ ch÷ ký 1 b¶n giao cho kÕ to¸n thanh to¸n, 1 b¶n cßn l¹i sau khi ghi thÎ kho ®îc chuyÓn cho kÕ to¸n vËt liÖu lµm c¨n cø ghi sæ.
VËt t nhËp kho ®îc x¾p xÕp, ph©n lo¹i riªng biÖt vµ ®óng quy ®Þnh ®¶m b¶o thuËn tiÖn cho viÖc xuÊt vËt t khi cÇn dïng.
2.4. Thñ tôc xuÊt kho
VËt liÖu sau khi mua vÒ ®îc sö dông cho s¶n xuÊt, qu¶n lý s¶n xuÊt ngoµi ra vËt liÖu cßn xuÊt b¸n.
Nguyªn vËt liÖu cña xÝ nghiÖp gåm nhiÒu thø lo¹i kh¸c nhau vµ ®îc sö dïng ®Ó s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm kh¸c nhau. Bëi vËy, ®Ó sö dông vËt liÖu mét c¸ch tiÕt kiÖm cã hiÖu qu¶ th× hµng th¸ng phßng kÕ ho¹ch cung øng c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt s¶n phÈm vµ nhu cÇu vËt t x¸c ®Þnh trªn c¬ së ®Þnh møc tiªu hao lËp ®Þnh møc vËt t cho tõng ph©n xëng ( tiªm, viªn, chÕ phÈm).
Phßng kÕ ho¹ch cung øng lËp “phiÕu lÜnh vËt t theo h¹n møc” lµm 2 b¶n ghi sè h¹n møc vËt t ®îc lÜnh vµo 2 b¶n, ký nhËn sau ®ã chuyÓn cho thñ kho 1 b¶n, ®¬n vÞ sö dông 1 b¶n. khi lÜnh vËt t ®¬n vÞ lÜnh ®em phiÕu nµy xuèng kho, thñ kho ghi sè liÖu thùc ph¸t vµ ký tªn vµo 2 b¶n. sau mçi lÇn xuÊt kho, thñ kho ghi sè thùc xuÊt vµo thÎ kho.
Cuèi th¸ng hoÆc khi hÕt h¹n møc thñ kho thu l¹i phiÕu cña ®¬n vÞ lÜnh tÝnh ra tæng sè vËt liÖu ®· xuÊt vµ h¹n møc cßn l¹i cuèi th¸ng vµ ký tªn vµo 2 b¶n. sau ®ã thñ kho tr¶ l¹i 1 b¶n cho ®¬n vÞ lÜnh ®Ó lËp b¸o c¸o sö dông NVL, 1 b¶n chuyÓn cho kÕ to¸n NVL ®Ó lµm c¨n cø ghi sæ.
2.5. KÕ to¸n chi tiÕt NVL
Do sù biÕn ®éng thêng xuyªn vµ cã tÝnh ®a d¹ng cña NVL nªn h¹ch to¸n chi tiÕt cã khèi lîng lín. ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc h¹ch to¸n. kÕ to¸n chit tiÕt vËt liÖu dïng ph¬ng ph¸p thÎ song song.
Tr×nh tù h¹ch to¸n vËt liÖu ë XÝ nghiÖp dîc phÈm trung ¬ng II
ThÎ kho
PhiÕu
xuÊt kho
PhiÕu nhËp
kho vËt t
Sæ chi tiÕt vËt t
B¶ng kª xuÊt
Sæ sè d
Sæ tæng hîp nhËp
ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu ë kho vµ phßng kÕ to¸n ®îc tiÕn hµnh nh sau:
T¹i kho: thñ kho tiÕn hµnh më thÎ kho. Sö dông thÎ kho ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh N- X-T kho cña tõng thø vËt liÖu theo chØ tiªu sè lîng. Hµng ngµy tõ c¸c phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt vËt t sau khi ®· ®èi chiÕu víi sè lîng thùc nhËp , thùc xuÊt thñ kho ghi vµo thÎ kho cuèi ngµy tÝnh ra sè tån vµ ghi vµo thÎ kho. ThÎ kho ®îc thñ kho lËp vµ x¾p xÕp theo tõng lo¹i, thø vËt t ®Ó tiÖn cho viÖc theo dâi qu¶n lý vµ kiÓm tra ®èi chiÕu. ®Þnh kú (10 ngµy) thñ kho chuyÓn toµn bé phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt ( phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt ®îc s¾p xÕp theo tõng nhãm vËt t) cho kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu t¹i phßng kÕ to¸n. ®Ó ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cña vËt liÖu cña hµng tån kho hµng th¸ng ph¶i ®èi chiÕu sè thùc tån tõng kho vµ sè tån thÎ kho. Song ë xÝ nghiÖp viÖc nµy kh«ng diÔn ra thêng xuyªn bëi v× cã rÊt nhiÒu chñng lo¹i khèi lîng vËt liÖu nµy kh«ng diÔn ra thêng xuyªn bëi v× cã rÊt nhiÒu chñng lo¹i khèi lîng vËt liÖu viÖc kiÓm nghiÖm nµy tèn rÊt nhiÒu thêi gian vµ c«ng søc. XÝ nghiÖp chØ thùc hiÖn tæng kiÓm kª vµo cuèi n¨m.
MÉu thÎ kho cña xÝ nghiÖp nh sau:
ThÎ kho
Ngµy lËp thÎ: 5/9/2003
Tê sè:
Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: vitamin B12
§¬n vÞ tÝnh: gam
Tt
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
Ký nhËn cña KT
Sè
Ngµy
NhËp
XuÊt
Tån
1
2
3
4
5
30
07
20NC
09
03
8/2
20/2
24/2
25/2
27/2
Tån ®Çu th¸ng
Cty dpt II
Px tiªm
Phßng NC
Px viªn
Phßng KCS
1440
206,448
2,4
89,76
1,2
456,632
1896,632
1690,184
1687,784
1598,024
1596,824
1440
299,808
1596,824
T¹i phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n sö dông sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt t ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh N-X-T kho theo chØ tiªu hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. Sæ chi tiÕt vËt t cã kÕt cÊu gièng thÎ kho nhng cã thªm c¸c cét ®Ó ghi chÐp theo chØ tiªu gi¸ trÞ. Sau khi nhËn ®îc c¸c chøng tõ ë kho, kÕ to¸n ph©n lo¹i theo tõng thø lo¹i vËt liÖu (vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, nh·n ho¸.. ghi vµo sæ chi tiÕt. Trªn sè chi tiÕt kÕ to¸n tÝnh ra sè tiÒn mçi lÇn nhËp xuÊt. Sè tiÒn cña mçi lÇn nhËp tÝnh ®îc c¨n cø theo gi¸ trÞ b×nh qu©n cña sè tån vµ sè nhËp nhËp trong kú, cuèi th¸ng míi tÝnh ®îc ®¬n gi¸ vµ ghi vµo sæ chi tiÕt. Cuèi th¸ng kÕ to¸n céng sæ chi tiÕt vËt liÖu kiÓm tra ®èi chiÕu víi thÎ kho xem sè lîng N-X-T cã khíp kh«ng, nÕu kh«ng kiÓm tra l¹i. Sæ chi tiÕt vËt t lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu lªn b¶ng kª xuÊt vËt t trong th¸ng ®Ó lªn sè d vµo phÇn xuÊt, bªn cã cña ch÷ T
Ngoµi ra ®Ó cã sè liÖu ®èi chiÕu, kiÓm tra víi kÕ to¸n tæng hîp nhËp kÕ to¸n chi tiÕt sö dông sè tæng hîp nhËp. C¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n vµo sæ tæng hîp nhËp, sæ nµy lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n lªn sè d phÇn nhËp/
2.6 KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu
KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu lµ viÖc ghi chÐp kÕ to¸n vÒ t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt t trªn c¸c tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n tæng hîp theo chØ tiªu gi¸ trÞ.
Do ®Æc ®iÓm cña xÝ nghiÖp lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt theo quy m« lín, NVL nhiÒu chñng lo¹i nhËp tõ nhiÒu nguån, ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc qu¶n lý, kÕ to¸n sö dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó ph¶n ¸nh sù biÕn ®éng cña nguyªn vËt liÖu, ph¶n ¸nh liªu tôc vÒ gi¸ trÞ X-N-T cña tõng lo¹i vËt liÖu, ph¬ng ph¸p nµy theo dâi ®îc chÝnh x¸c tuy nhiªn kÕ to¸n ph¶i tèn nhiÒu thêi gian.
+ VÒ tµi kho¶n
TK152-nguyªn vËt liÖu
Néi dung: dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè liÖu cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m c¸c nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ.
KÕt cÊu:
Bªn nî: trÞ gi¸ vèn thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho vµ c¸c nghiÖp vô kh¸c lµm t¨ng gi¸ trÞ vËt liÖu
Bªn cã: trÞ gi¸ vèn thùc tÕ NVL xuÊt kho, chiÕt khÊu mua hµng, gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, c¸c nghiÖp vô kh¸c lµ gi¶m gi¸ trÞ NVL
D nî: trÞ gi¸ vèn thùc tÕ vËt liÖu tån kho
+ VÒ sæ:
Sæ chi tiÕt sè 2 (sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n)
NKCT sè 1, NKCT sè 5
B¶ng kª xuÊt vËt t trong th¸ng
Sæ ch÷ T (sè d) theo dâi SPS vËt liÖu trong tõng th¸ng
3. KÕ to¸n gi¸ thµnh s¶n xuÊt
3.1 §èi tîng vµ ph¬ng ph¸p h¹nh to¸n CPSX
§èi tîng chi phÝ s¶n xuÊt t¹i XN g¾n liÒn víi c¸c ®Æc ®iÓm vÒ quy tr×nh c«ng nghÖ vµ s¶n xuÊt s¶n phÈm. T¹i XN víi quy tr×nh c«ng nghÖ ®¬n gi¶n theo kiÓu liªn tôc, chu kú s¶n xuÊt ng¾n nªn ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng ph©n xëng, trong mçi ph©n xëng l¹i h¹ch to¸n chi phÝ cho mçi lo¹i s¶n phÈm .
§Ó phôc vô c«ng t¸c nµy, c¸c tµi kho¶n chi phÝ ®îc më chi tiÕt theo tõng ph©n xëng.
* TK 621 - 6211: CPNVLTT cña ph©n xëng tiªm.
- 6212: CPNVLTT cña ph©n xëng viªn.
- 6213: CPNVLTT cña ph©n xëng ho¸.
* TK 622 - 6221: CPNCTT cña ph©n xëng tiªm.
- 6222: CPNCTT cña ph©n xëngviªn.
- 6223: CPNCTT cña ph©n xëng ho¸.
* TK 627 - 6271: CPSXC cña ph©n xëng tiªm.
- 6272: CPSXC cña ph©n xëng viªn.
- 6273: CPSXC cña ph©n xëng ho¸.
* TK 154 - 1541: CPSXKD dë dang ph©n xëng tiªm.
- 1542: CPSXKD dë dang ph©n xëng viªn.
- 1543: CPSXKD dë dang ph©n xëng ho¸.
* TK 1544: - CP ph¸t sinh t¹i ph©n xëng c¬ ®iÖn
KÕt cÊu: + Bªn nî: CF NVL,NCTT vµ CFSXC chung t¹i ph©n xëng
c¬ ®iÖn.
+ Bªn cã: - GÝa trÞ hµng ho¸ gia c«ng hoµn thµnh nhËp kho
- KÕt chuyÓn lao vô hoµn thµnh trong kú cho c¸c
®èi tîng sö dông.
* TK 1421: Chi phÝ ph¸t sinh t¹i phßng nghiªn cøu
KÕt cÊu:
+ Bªn nî: CF NVL, NCTT, CFSXC
+ Bªn cã: KÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ tËp hîp ®îc sang TK 6272.
TK nµy kh«ng cã sè d cuèi kú v× nÕu tån t¹i s¶n phÈm dë dang còng sÏ ®îc chuyÓn sang ph©n xuëng viªn vµ tÝnh vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cña ph©n xëng viªn ®ã.
3.2 Tr×nh tù tËp hîp CPSX t¹i XNDP TW2
3.2.1 KÕ to¸n tËp hîp nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
VËt liÖu sö dông trong XN bao gåm rÊt nhiÒu lo¹i kh¸c nhau. Theo vai trß vµ t¸c dông cña c¸c lo¹i vËt liÖu trong SXKD, kÕ to¸n theo dâi nã trªn c¸c tµi kho¶n chi tiÕt cña TK152 nh sau:
-TK1521: NVLC(Ampicilin, moocpin, atropin…)
-TK1522: NVL phô (bét nÕp, bét s¾n…)
-TK1523: Nhiªn liÖu (x¨ng, dÇu…)
-TK1524: Phô tïng (vßng bi, d©y c« doa…).
-TK1525: VËt liÖu XDCP (Xi m¨ng, s¾t thÐp…)
-TK1527: Bao b× (Chai, tói ®ùng…)
Thuèc lµ lo¹i s¶n phÈm mµ ®Þnh møc NVL tong ®èi æn ®Þnh v× ®îc quy ®Þnh bëi c«ng thøc pha chÕ. Phßng kÕ ho¹ch c¨n cø vµo ®Þnh møc c«ng nghÖ co mçi lo¹ s¶n phÈm vµ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ®Ó tÝnh lîng NVL cÇn cho s¶n xuÊt cho phßng cung øng thùc hiÖn. Khèi lîng mçi lo¹i vËt liÖu ®îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau:
Lîng VL(i) cÇn §Þnh møc VL(i) cÇn S¶n lîng
= x
s¶n xuÊt s¶n phÈm(j) cho s¶n xuÊt s¶n phÈm(j) kÕ ho¹ch
Trong trêng hîp s¶n xuÊt l« s¶n phÈm cã 2 s¶n phÈm cïng lo¹i nhng kh¸c nhau vÒ kÝch cì, XN ph©n bæ CP NVLTT theogiê c«ng s¶n xuÊt.
Chi phÝ VL(i) ph©n Tæng chi phi VL(i) G׬ c«ng s¶n xuÊt
= x
bæ cho s¶n phÈm (j) Tæng giê c«ng s¶n xuÊt s¶n phÈm (j)
§Õn kú s¶n xuÊt, nh©n viªn kinh tÕ ph©n xëng theo dâi toµn bé khèi lîng vËt liÖu nhËp vµ chi dïng cho tõng loaÞ,tõng l« s¶n phÈm trªn gi¸ thµnh .Cuèi th¸ng lËp b¶ng kª xuÊt vËt t cho ph©n xëng m×nh . Sau ®ã kÕ to¸n vËt t lÊy lîng vËt t xuÊt dïng cho tõng ph©n xëng tõ kho vËt liÖu ®Ó ®èi chiÕu víi b¶ng kª xuÊt vËt t t¹i c¸c ph©n xëng, tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt, lËp b¶ng tæng hîp vËt t xuÊt. Cuèi cïng, kÕ to¸n vËt t lËp b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô .
Chøng tõ theo dâi vËt liÖu xuÊt dïng trùc tiÕp lµ phiÕu lÜnh vËt t theo h¹n møc. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vËt liÖu kho t¹i XN lµ ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn, c«ng thøc tÝnh nh sau:
GÝa thùc tÕ VL = S¶n lîng VL x §¬n gi¸ thùc tÕ
xuÊt dïng xuÊt dïng b×nh qu©n
§¬n gi¸ thùc tÕ Gi¸ thùc tÕ VL tån §K + GÝa thùc tÕ VLnhËp trong kú
=
b×nh qu©n Lîng thùc tÕ VL tån §K+ Lîng thùc tÕ VL nhËp trong kú
ViÖc tÝnh to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu ë XN cã sù kh¸c biÖt so víi nguyªn t¾c kÕ to¸n chung lµ: Sè vËt t dïng cßn thõa ë c¸c ph©n xëng kh«ng phËp l¹i kho mµ ®Ó l¹i, cuèi kú kÕ to¸n vËt liÖu tæng hîp coi ®ã lµ lîng tån kho. Së dÜ cã sù kh¸c biÖt nµy lµ do ®Æc ®iÓm quy tr×nh s¶n xuÊt ë XN theo kiÓu chÕ biÕn liªn tôc, s¶n xuÊt khèi lîng lín.
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n CPNVLTT t¹i XN ®îc thÓ hiÖn nh sau :
Theo h×nh thøc NKCT th× tr×nh tù kÕ to¸n NVL ®îc thÓ hiÖn trªn c¸c lo¹i sæ: PhiÕu lÜnh vËt t theo h¹n møc,b¶ng kª vËt t xuÊt, sæ sè d, NKCT sè 7 vµ sæ c¸i TK621
3.2.2 KÕ to¸n tËp hîp CPNCTT
CPNCTT bao gåm toµn bé tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp tham gia s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm ë 3 ph©n xëng s¶n xuÊt chÝnh vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng .
HiÖn nay do ®Æc ®iÓm cña c¸c ph©n xëng kh¸c nhau nªn XN ¸p dông c¸c ph¬ng ph¸p thanh to¸n l¬ng kh¸c nhau. Ph©n xëng viªn ¸p dông h×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm, cßn l¬ng tr¶ cho c«ng nh©n ph©n xëng tiªm, ho¸ dùa vµo giê c«ng lao ®éng thùc tÕ.
Tr×nh tù h¹ch to¸n CPNCTT ®îc tiÕn hµnh nh sau :
- Hµng ngµy, nh©n viªn ph©n xëng theo dâi sè lîng s¶n b¶ng chÊm c«ng, lËp b¶ng theo dâi s¶n lîng .
- Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña ph©n xëng tiªm, ho¸ vµ b¶ng theo dâi s¶n lîng cña ph©n xëng viªn. KÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh tæng quü l¬ng råi tÝnh l¬ng cho tõng c«ng nhÈn trùc tiÕp s¶n xuÊt theo c«ng thøc sau:
L¬ng thùc tÕ Tæng quü l¬ng ph©n xëng Giê c«ng
= x
mét lao ®éng Tæng sè giê c«ng lao ®éng ë PX mét lao ®éng
L¬ng c¬ b¶n HÖ sè l¬ng + HÖ sè phô cÊp Ngµy c«ng
= x
mét lao ®éng Ngµy lµm viÖc theo chÕ ®é thùc tÕ
Ngoµi tiÒn l¬ng chÝnh, tiÒn thanh to¸n cho c«ng nh©n cßn cã nh÷ng kho¶n sau :
L¬ng thëng 1L§ = HÖ sè thëng c¸ biÖt x Møc thëng
Phô cÊp tr¸ch nhiÖm = Møc l¬ng tèi thiÓu x HÖ sè phô cÊp
VËy:
Thu nhËp 1 L§ = L¬ng thùc tÕ + Phô cÊp + L¬ng thëng - C¸c kho¶n gi¶m trõ
L¬ng c¬ b¶n chi cã ý nghÜa víi c«ng t¸c t¹m øng vµ tÝnh to¸n c¸c kho¶n trÝch t¹i XN. L¬ng thùc tÕ c«ng nh©n ®îc nhËn lµ l¬ng s¶n phÈm hoÆc l¬ng thêi gian vµ tiÒn thëng. XN tr¶ l¬ng cho c«ng nh©n lµm 3 lÇn trong th¸ng díi d¹ng t¹m øng (theo l¬ng c¬ b¶n ), sau ®ã c¨n cø vµo l¬ng thùc tÕ ®îc lÜnh trõ ®i sè ®· nhËn tríc cßn l¹i lµ sè ®îc thanh to¸n khi ®Õn h¹n tr¶ l¬ng cña mçi lao ®éng. C«ng t¸c thanh to¸n ®îc thÓ hiÖn trªn B¶ng thanh to¸n l¬ng .
Ngoµi c¸c kho¶n tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn, XN cßn tÝnh vµo CPSX nh÷ng kho¶n trÝch theo l¬ng nh : BHXH, BHYT, KPC§, cô thÓ :
-TrÝch 15% quü l¬ng c¬ b¶n vµo quü BHXH
-TrÝch 2% quü l¬ng c¬ b¶n vµo quü BHYT
-TrÝch 2% quü l¬ng c¬ b¶n vµo quü KPC§
§ång thêi trõ vµo thu nhËp c«ng nh©n s¶n xuÊt 5% l¬ng c¬ b¶n cho BHXH vµ 1% l¬ng c¬ b¶n cho BHYT .
C¸c kho¶n trõ b»ng 6% x L¬ng c¬ b¶n
Sau khi ®· thanh to¸n xong CPNCTT cho c¸c ®èi tîng, kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bè tiÒn l¬ng vµ BHXH råi lªn b¶ng kª sè 4, NKCT sè 7 vµ sæ c¸i TK 622.
3.2.3 KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ tr¶ tríc ( Phßng Nghiªn Cøu )
Phßng Nghiªn Cøu bªn c¹nh chøc n¨ng nghiªn cøu thùc hiÖn chøc n¨ng s¶n xuÊt nh mét ph©n xëng s¶n xuÊt phô ®Ó tËn dông m¸y mãc vµ nh©n c«ng s½n cã. V× vËy, nã còng cã nh÷ng yÕu tè chi phÝ vµ ®îc tËp hîp trªn c¸c b¶ng ph©n bæ gièng nh ph©n xëng c¬ ®iÖn. Tuy nhiªn, do thµnh phÈm lµ thuèc viªn (b¸n thµnh phÈm cuèi kú ®îc chuyÓn sang gia c«ng tiÕp t¹i ph©n xëng viªn ) nªn viÖc tËp hîp chi phÝ cuèi kú sÏ ®îc ph¶n ¸nh trªn b¶ng kª sè 6, NKCT sè 7
3.2.4 KÕ to¸n tËp hîp CPSX kinh doanh phô .
CPSXKD phô lµ nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh ë ph©n xëng c¬ ®iÖn nh»m phôc vô ho¹t ®éng cña 3 ph©n xëng s¶n xuÊt chÝnh.
Nh©n viªn kinh tÕ ph©n xëng thao dâi chi tiÕt vËt liÖu xuÊt dïng, sè giê lµm viÖc cho tõng ph©n xëng chÝnh, ph©n xëng c¬ ®iÖn ®Ó lËp b¶ng giê c«ng ë ph©n xëng c¬ ®iÖn. Cuèi kú, kÕ to¸n gi¸ thµnh tËp hîp mäi chi tiÕt chi phÝ ph¸t sinh vµo TK 1544 vµ ph©n bæ cho c¸c ®èi tîng theo giê c«ng lao ®éng trªn b¶ng kª sè 4, råi lªn NKCT sè 7 .
3.2.5 KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung
CPSXC cña XN lµ tÊt c¶ nh÷ng kho¶n chi phÝ liªn quan ®Õn qu¶n lý, phôc vô cho s¶n xuÊt trong ph¹m vi ph©n xëng . cpsxc cña xn ®îc tËp hîp trùc tiÕp cho tõng ®èi tîng tËp hîp chi phÝ lµ c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt chÝnh . CPSXC cña XN bao gåm:
*Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng
Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng còng bao gåm tÊt c¶ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ vµ c¸c kho¶n trÝch trªn l¬ng c¬ b¶n cña nh©n viªn ph©n xëng . Qóa tr×nh tËp hîp chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng còng gièng nh tËp hîp CPNCTT. Hµng th¸ng c¸c nh©n viªn kinh tÕ ph©n xëng c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng ®Ó tÝnh ra l¬ng lao ®éng thùc tÕ cho nh©n viªn ph©n xëng sau ®ã chuyÓn toµn bé chøng tõ vµ b¶ng thanh to¸n l¬ng lªn phßng kÕ to¸n . KÕ to¸n l¬ng dùa vµo ®ã lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH .
*Chi phi nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô
NVL,CCDC xuÊt dïng cho ph©n xëng ®Ó phôc vô ®Õn qu¶n lý ph©n xëng, söa ch÷a, b¶o dìng m¸y mãc thiÕt bÞ, nhµ xëng . Chi phÝ nµy ®îc theo dâi trªn b¶ng ph©n bæ NVL vµ CCDC . Chøng tõ xuÊt kho vËt liÖu xuÊt dïng chung cho ph©n xëng lµ phiÕu lÜnh vËt t, kh¸c víi CPNVLTT lµ phiÕu lÜnh vËt t theo h¹n møc . Còng nh vËt liÖu xuÊt dïng trùc tiÕp nÕu cuèi kú vËt liÖu t¹i ph©n xëng vÉn cßn th× kh«ng ghi gi¶m CPSXC.
*Chi phÝ khÊu hao TSC§.
KhÊu hao TSC§ sö dông trong c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt lµ mét trong c¸c kho¶n chi phÝ ®ù¬c h¹ch to¸n vµo CPSXC . T¹i XN, khÊu hao TSC§ bao gåm khÊu hao c¬ b¶n vµ khÊu hao söa ch÷a lín
+ KhÊu hao c¬ b¶n : Tríc 1996, khÊu hoa nhµ xëng lµ 4%, m¸y mãc thiÕt bÞ lµ 8%. HiÖn nay, víi m¸ mãc thiÕt bÞ cò ®¸nh gi¸ theo gi¸ theo gi¸ trÞ cßn l¹i (khung giíi h¹n tõ 5 – 12 n¨m ), víi m¸y mãc thiÕt bÞ míi th× ®¸nh sè n¨m sö dông vµ tû lÖ khÊu hao theo th¸ng nh sau:
Nguyªn gi¸
Tû lÖ khÊu hao =
Sè n¨m sö dông dù kiÕn
+ KhÊu hao söa ch÷a lín: Kh«ng tÝnh theo tû lÖ quy ®Þnh mµ c¨n cø vµo thùc tÕ söa ch÷a lín hµng th¸ng
KÕ to¸n TSC§ tÝnh khÊu hao cho tõng m¸y mãc thiÕt bÞ, nhµ xëng ë tõng ph©n xëng vµ lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao (biÓu sè 4 ) vµ chuyÓn cho kÕ to¸n gi¸ thµnh tËp hîp vµo TK CPSXC cña c¸c ph©n xëng trªn b¶ng kª sè 4 (BiÕu sè 5 ) cho phßng nghiªn cøu trªn b¶ng kª sè 6.
*Chi phÝ mua ngoµi
T¹i XN, kho¶n chi phÝ kh¸c lín nhÊt lµ kho¶n chi ®iÖn n¨ng phôc vô s¶n xuÊt vµ thù hiÖn thanh to¸n kho¶n chi phÝ nµy qua ng©n hµng b»ng chuyÓn kho¶n
Chi phi ®iÖn n¨ng = Sè KW sö dông x §¬n gi¸ 1KW
Chi phÝ nµy ®îc ph©n bæ cho c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt theo chÝnh tû lÖ quy ®Þnh cña XN :
+Ph©n xëng Tiªm : ChiÕm 40% tæng chi phÝ ®iÖn n¨ng
+Ph©n xëng Viªm : ChiÕm 50% tæng chi phÝ ®iÖn n¨ng
+Ph©n xëng Ho¸ : ChiÕm 10% tæng chi phÝ ®iÖn n¨ng
Ngoµi ra, CPSXC ë c¸c ph©n xëng cßn bao gåm CPSX cña ph©n xëng c¬ ®iÖn ph©n bæ cho c¸c ph©n xëng vµ CPSX cña phßng nghiªn cøu chuyÓn cho ph©n xëng Viªn .
Còng gièng nh CPNC, CPSXC ®îc ph©n bæ cho tõng s¶n phÈm theo giê c«ng tiªu hao thùc tÕ t¹i ph©n xëng cho tõng ph©n xëng ®ã
Møc CPSXC ph©n Tæng CPSXC Sè giê c«ng xuÊt
= x
Bæ cho s¶n phÈm (i) Tæng giê c«ng s· xuÊt ë PX s¶n phÈm (i)
C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH sæ sè d, B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ KHTSC§, KÕ to¸n vµo B¶ng kª sè 4, NhËt ký chøng tõ sè 7 råi vµo sæ c¸i TK627.
3.2.6 Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt
§Ó phôc cho c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh, cuèi kú kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ s¶n xuÊt bao gåm: CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC vµo bªn nî TK154 “ chi phÝ sxkd dë dang”. KÕ to¸n gi¸ thµnh sau khi h¹ch to¸n chi phÝ vµo b¶ng kª sè 4, kÕ to¸n tiÕp tôc ph¶n ¸nh vµo NK-CT sè 7 theo tõng kho¶n môc chi phÝ. Cuèi cïng, kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK154
4. KiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang.
§Ó ®¸nh SPDD, kÕ to¸n gi¸ thµnh c¨n cø vµo quyÕt to¸n vËt t cña bé phËn kiÓm kª ®Ó tæng hîp phÇn gi¸ trÞ dë dang cña tõng ph©n xëng trªn b¸o c¸o SPDD.
T¹i xÝ nghiÖp dîc phÈm trung ¬ng II, SPDD cuèi kú ë c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt mang ®Æc ®iÓm kh¸c nhau nªn ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ gi¸ trÞ SPDD cuèi kú còng kh¸c nhau.
S¶n phÈm cña ph©n xëng viªn cã tû träng NVL chÝnh rÊt lín trong tæng chi phÝ. SPDD cã ®Æc ®iÓm lµ l« s¶n phÈm ®· pha chÕ (tiªu hao NVL chÝnh) nhng cha qua dËp viªn, dËp vØ vµ bao gãi nªn SPDD ph©n xëng nµy ®îc ®¸nh gi¸ theo chi phÝ NVL chÝnh.
Gi¸ trÞ SPDD CPNVLC ®Çu kú + CPNVLC trong kú khèi lîng
cuèi kú = x DD cuèi kú
(theo NVLC) KLDD ®Çu kú + KL pha chÕ
T¹i ph©n xëng tiªm, s¶n phÈm cã ®Æc ®iÓm lµ chi phÝ bao b× (èng tiªm) kh¸ lín, do ®ã SPDD cuèi kú cña ph©n xëng nµy ®îc ®¸nh gi¸ theo chi phÝ èng.
Gi¸ trÞ SPDD CP èng ®Çu kú + CP èng cuèi kú khèi lîng
cuèi kú = x dë dang
(theo gi¸ trÞ èng) khèi lîng + khèi lîng cuèi kú
pha chÕ DD ®Çu kú
* TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
T¹i ph©n xëng viªn, nh©n viªn kinh tÕ ph©n xëng c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho NVL cho mÆt hµng thuèc Ampicilin, c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH, CPSXC ph©n xëng viªn ®îc tËp hîp trªn b¶ng 4 ®Ó ph©n bæ CPNCTT vµ CPSXC cho mÆt hµng thuèc nµy. ®ång thêi dùa vµo b¸o c¸o s¶n phÈm dë dang ph©n xëng viªn, b¶ng tæng hîp giê c«ng, CPNVL, phô liÖu ®Ó x¸c ®Þnh SPDD cuèi kú. Trªn c¬ së ®ã kÕ to¸n lËp thÎ gi¸ thµnh cho mÆt hµng nµy.
X¸c ®Þnh gi¸ trÞ SPDD cuèi kú.
CPNVLC + CPNVLC
®Çu kú trong kú khèi lîng
Khèi lîng SPDD = x dë dang
cuèi kú (theo CPNVLC) khèi lîng + khèi lîng cuèi kú
pha chÕ DD ®Çu kú
X¸c ®Þnh chi phÝ vËt liÖu
CPNVL xuÊt kho tõng ph©n xëng sÏ ®îc nh©n viªn kinh tÕ ph©n xëng tËp hîp cho mÆt hµng nµy.
Gi¸ trÞ NVLC cho = gi¸ trÞ NVLC + gi¸ trÞ NVLC - gi¸ trÞ SPDD
S¶n phÈm hoµn thµnh ®Çu kú trong kú cuèi kú
Chi phÝ nh©n c«ng vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung
CPNC vµ CPSXC lµ nh÷ng chi phÝ ®îc ph©n bæ theo giê c«ng s¶n xuÊt. V× vËy kÕ to¸n dùa vµo b¶ng kª sè 4 ®Ó x¸c ®Þnh CPNC vµ CPSXC cña ph©n xëng.
+ Chi phÝ nh©n c«ng
Tæng chi phÝ tiÒn l¬ng PX giê c«ng s¶n
Chi phÝ tiÒn l¬ng = x xuÊt
ph©n bæ cho s¶n phÈm tæng giê c«ng PX
+ Chi phÝ s¶n xuÊt chung
Tæng CPSXC ë PX giê c«ng s¶n
CPSXC ph©n bæ = x xuÊt s¶n phÈm
Cho s¶n phÈm Tæng giê c«ng PX
Tæng chi phÝ s¶n xuÊt = CPNVLC + CPNVLP + CP l¬ng vµ trÝch theo l¬ng + CPSXC
Tæng gi¸ thµnh cho s¶n phÈm hoµn thµnh = Gi¸ trÞ SPDD ®Çu kú + tæng CPSX trong kú - gi¸ trÞ SPDD cuèi kú
Tæng gi¸ thµnh
* Gi¸ thµnh ®¬n vÞ =
sè lîng s¶n phÈm hoµn thµn
5. Tæ chøc h¹ch to¸n thµnh phÈm cña doanh nghiÖp
5.1 gi¸ thµnh phÈm thùc tÕ nhËp kho
Thµnh phÈm hoµn thµnh nhËp kho ®îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ bao gåm: chi phÝ nguyªn vËt liÖu, chi phÝ nh©n c«ng vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung. Trong ®ã chi phÝ nguyªn vËt liÖu gåm cã NVL chÝnh, NVL phô, bét dîc liÖu... nh÷ng kho¶n môc chi phÝ nµy ®îc c¸c kÕ to¸n cña 3 ph©n xëng tiªm, viªn, chÕ phÈm tËp hîp theo sè thùc tÕ ph¸t sinh trong th¸ng råi chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n. kÕ to¸n gi¸ thµnh sÏ c¨n cø trªn c¸c sè liÖu ®ã ®Ó tÝnh gi¸ thµnh nhËp kho.
5.2 Gi¸ thµnh xuÊt kho.
T¹i xÝ nghiÖp, gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho ®îc tÝnh b»ng ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn (gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n cuèi kú). Cuèi th¸ng hoÆc sang ®Çu th¸ng sau, khi cã gi¸ nhËp do kÕ to¸n gi¸ thµnh chuyÓn sang th× kÕ to¸n tiªu thô sÏ tiÕn hµnh tÝnh gi¸ xuÊt kho cho mçi lo¹i thµnh phÈm.
Gi¸ thùc tÕ tån ®Çu th¸ng + gi¸ thùc tÕ nhËp trong th¸ng
Gi¸ thùc tÕ =
®¬n vÞ xuÊt kho sè lîng tån ®Çu th¸ng + sè lîng nhËp trong th¸ng
5.3. Chøng tõ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm
5.3.1 Chøng tõ sö dông
5.3.1.1 Chøng tõ nhËp kho vµ tæ chøc h¹ch to¸n
- PhiÕu nhËp kho
- Biªn b¶n kiÓm nghiÖm
* H¹ch to¸n nghiÖp vô nhËp kho thµnh phÈm
NghiÖp vô nhËp kho cña xÝ nghiÖp ph¸t sinh khi c¸c ph©n xëng hoµn thµnh c«ng ®o¹n cuèi cïng cña quy tr×nh s¶n xuÊt. Thµnh phÈm tríc khi chuyÓn vµo kho ®îc bé phËn kü thuËt- qu¶n lý chÊt lîng cña xÝ nghiÖp kiÓm nghiÖm. Ban kiÓm nghiªm gåm mét sè c¸n bé cña phßng ®¶m b¶o chÊt lîng vµ phßng KCS, trëng ban do gi¸m ®èc ra quyÕt ®Þnh bæ nhiÖm. Khi kÕt thóc cuéc kiÓm nghiÖm chøng tõ cÇn lËp lµ biªn b¶n kiÓm nghiÖm. C¸c c¸n bé kü thuËt, trëng ban vµ thñ kho cïng cã tr¸ch nhiÖm ký nhËn.
Sau khi cã kÕt qu¶ kiÓm nghiÖm th× c¸c ph©n xëng sÏ lËp phiÕu nhËp kho.
Nguyªn t¾c lËp: ®¬n vÞ nµo nhËp kho th× sÏ lËp phiÕu nhËp kho. PhiÕu lËp kho ®îc chia lµm 3 liªn, 1 liªn do ®¬n vÞ lËp gi÷, 1 liªn do thñ kho gi÷, 1 liªn do kÕ to¸n thµnh phÈm lu. trªn phiÕu nhËp kho ngêi ta ghi c¸c chØ tiªu: tªn, quy c¸ch, ®¬n vÞ tÝnh..
MÉu phiÕu nhËp kho
®¬n vÞ: phßng sè: 73
®Þa chØ: t.tr
PhiÕu nhËp kho nî:
Ngµy14 th¸ng 11 n¨m 2003 cã:
Hä vµ tªn ngêi giao hµng: px viªn
Theo ... sè ...ngµy .... th¸ng... n¨m.
NhËp t¹i kho: thµnh phÈm
stt
Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t (s¶n phÈm, hµng ho¸
M· sè
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Theo chøng tõ
Thùc nhËp
A
B
C
D
1
2
3
4
1
Vitamin C lä 1000v
Viªn
2.003.900
18,5
2
Vitamin C lä 100v
“
3.322.000
22,5
3
Rutin C vØ
“
78.700
65
Céng
“
Phô tr¸ch cung tiªu KÕ to¸n trëng Ngêi giao hµng Thñ kho Thñ trëng
(c¸c bé phËn cung ®¬n vÞ
tiªu cã nhu cÇu)
(ký, hä tªn) (ký,hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
ChØ tiªu sè lîng ghi trªn phiÕu nhËp kho lµ c¨n cø ®Ó thñ kho ghi thÎ kho vµ kÕ to¸n thµnh phÈm ghi sæ chi tiÕt.
5.3.1.2. Chøng tõ xuÊt kho
- PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé.
- Ho¸ ®¬n GTGT lo¹i 3 liªn.
* H¹ch to¸n nghiÖp vô xuÊt kho thµnh phÈm.
H¹ch to¸n nghiÖp vô xuÊt b¸n trùc tiÕp t¹i xÝ nghiÖp ®Ó ph¶n ¸nh ban ®Çu nghiÖp vô b¸n hµng t¹i xÝ nghiÖp, kÕ to¸n sö dông ho¸ ®¬n GTGT theo mÉu 01GTKT-3LL do bé tµi chÝnh ph¸t hµnh.
Khi kh¸ch ®Õn mua hµng phßng thÞ trêng sÏ c¨n cø vµo yªu cÇu cña kh¸ch vµ t×nh h×nh thµnh phÈm tån kho ®Ó viÕt ho¸ ®¬n. kh¸ch hµng cã thÓ thanh to¸n tiÒn ngay hoÆc lµm giÊy xin khÊt nî t¹i phßng kÕ to¸n, cã ký nhËn cña kÕ tã¸n trëng. Sau ®ã kh¸ch hµng sÏ xuèng kho ®Ó nhËn hµng.
Ho¸ ®¬n GTGT ®îc coi nh phiÕu xuÊt kho vµ thñ kho c¨n cø vµo ®ã ®Ó xuÊt thµnh phÈm cho kh¸ch.
Ho¸ ®¬n ®îc lËp lµm 3 liªn: liªn 1 do phßng thÞ trêng lu, liªn 2 ®a cho kh¸ch hµng, liªn 3 lµm c¨n cø ®Ó thñ kho ghi thÎ kho sau ®ã chuyÓn lªn cho kÕ to¸n thµnh phÈm vµo sæ chi tiÕt.
* H¹ch to¸n nghiÖp vô göi b¸n qua c¸c cöa hµng.
HiÖn nay t¹i xÝ nghiÖp cã 4 cöa hµng b¸n s¶n phÈm t¹i Hµ néi. Cöa hµng sè 7 Ngäc Kh¸nh, cöa hµng sè 8 Ngäc Kh¸nh, cöa hµng sè 9 L¸ng H¹ vµ cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm sè 9 TrÇn Th¸nh T«ng. Riªng nhãm tiÕp thÞ, sè thu vÒ b¸n hµng kh«ng ®îc coi lµ doanh thu cöa hµng mµ ®îc ghi nhËn nh lµ doanh thu trùc tiÕp t¹i xÝ nghiÖp.
- B¾t ®Çu tõ ngµy 1/1/1999, luËt thuÕ GTGT ®îc ¸p dông do ®ã viÖc tÝnh doanh thu cña xÝ nghiÖp còng cã sù thay ®æi. NÕu tríc ®©y, thµnh phÈm khi xuÊt kho th× ®· coi lµ tiªu thô vµ tÝnh doanh thu ®Ó chÞu thuÕ doanh thu. HiÖn nay, doanh thu chØ ®îc tÝnh trªn ho¸ ®¬n GTGT (v× xÝ nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ). ®èi víi lîng s¶n phÈm chuyÓn cho c¸c cöa hµng xÝ nghiÖp th× cha tÝnh doanh thu mµ ®îc coi lµ hµng göi b¸n. ®Ó ph¶n ¸nh lîng thµnh phÈm xuÊt kho cña c¸c cöa hµng, xÝ nghiÖp sö dông “phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé”.
- Phßng thÞ trêng c¨n cø vµo yªu cÇu nhËp vµ thùc tÕ tån kho cña mçi cöa hµng ®Ó viÕt “phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé”
PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé ®îc lËp lµm 3 liªn: 1 liªn phßng kÕ to¸n lu, 1 liªn lu t¹i kho, 1 liªn lu t¹i cöa hµng.
+ PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé lµ chøng tõ gèc ®Ó thñ kho lÊy lµm c¨n cø ®Ó ghi thÎ kho- chØ tiªu sè lîng xuÊt ra c¸c cöa hµng.
+ KÕ to¸n thµnh phÈm sÏ ghi 3 chØ tiªu trªn phiÕu: sè lîng xuÊt, ®¬n gi¸ vµ thµnh tiÒn vµo sæ chi tiÕt thµnh phÈm.
+ Nh©n viªn cöa hµng sÏ ph¶n ¸nh 3 chØ tiªu trªn vµo b¶ng kª chøng tõ gèc N, X cña cöa hµng, ®Õn cuèi th¸ng tæng hîp cho tÊt c¶ danh ®iÓm thµnh phÈm cã trong cöa hµng råi lËp “b¸o c¸o t×nh h×nh tiªu thô thµnh phÈm”, lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n tiªu thô lËp “tæng hîp b¸o c¸o cña c¸c cöa hµng”
5.4 Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt thµnh phÈm.
§Ó h¹ch to¸n chi tiÕt thµnh phÈm, kÕ to¸n thµnh phÈm t¹i xÝ nghiÖp dîc phÈm trung ¬ng II sö dông ph¬ng ph¸p thÎ song song.
5.4.1 C¸c lo¹i sæ, thÎ chi tiÕt sö dông:
- ThÎ kho
- Sæ chi tiÕt thµnh phÈm
- B¶ng tiªu thô th¸ng
Quy tr×nh h¹ch to¸n chi tiÕt thµnh phÈm theo ph¬ng ph¸p thÎ song song.
PhiÕu nhËp kho
Ho¸ ®¬n GTGT
3 liªn
ThÎ kho
Sæ chi tiÕt thµnh phÈm
B¶ng tiªu thô th¸ng
B¶ng tæng hîp tiªu thô th¸ng
PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé
ThÎ kho ®îc më chi tiÕt cho tõng s¶n phÈm cã trong kho vµ chi tiÕt cho mçi ph©n xëng. V× t¹i xÝ nghiÖp chØ cã mçi mét kho thµnh phÈm nªn thÎ kho kh«ng thÓ më chi tiÕt theo kho
C¨n cø vµo sæ chi tiÕt kÕ to¸n lËp vµ ghi “b¶ng tiªu thô th¸ng”, b¶ng nµy thùc tÕ ®îc sö dông ®Ó ghi chi tiÕt nhËp xuÊt thµnh phÈm b»ng tiÒn, chi tiÕt theo quan hÖ ®èi øng tµi kho¶n, kh«ng theo dâi doanh thu tiªu thô cña thµnh phÈm.
B¶ng tiªu thô hµng th¸ng lµ c¨n cø dÓ ghi “b¶ng tæng hîp tiªu thô th¸ng” võa thùc hiÖn chøc n¨ng tæng hîp chi tiÕt thµnh phÈm tiªu thô (nhËp, xuÊt) cña c¸c ph©n xëng, ®ång thêi còng lµ sæ ®Ó h¹ch to¸n tæng hîp trªn c¸c lo¹i sæ: NK-CT6, sæ c¸i c¸c TK liªn quan.
5.5. H¹ch to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt thµnh phÈm.
H¹ch to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt ®îc thùc hiÖn trªn “b¶ng tæng hîp tiªu thô th¸ng”,NK-CT sè 8-phÇn gi¸ vèn thµnh phÈm vµ sæ c¸i TK155 më theo ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n cña ®¬n vÞ. Trªn c¬ së “b¶ng tiªu thô th¸ng” kÕ tãan thµnh phÈm tæng hîp gÝa trÞ nhËp, xuÊt ghi trªn “b¶ng tæng hîp tiªu thô th¸ng”
6. H¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶
B¶ng kª 10
Sæ chi tiÕt 131
B¶ng kª 11
B¸o c¸o
Sæ c¸i TK155,157,632, 511, 641, 642, 531, 532,911
Chøng tõ kÕ to¸n
B¶ng kª 5
(TK641,642)
Sct thµnh phÈm
B¶ng tiªu thô th¸ng
Tæng hîp tiªu thô th¸ng
Tæng hîp b¸o c¸o cña c¸c cöa hµng
B¸o c¸o tiªu thô cña c¸c cña hµng
B¶ng kª chøng tõ gèc cña cöa hµng
NhËt ký- chøng tõ sè 8
Cöa hµng Giao b¸n trùc tiÕp
GV GTDT
GV,DT GTDT
6.1. Ph¬ng thøc tiªu thô
Ph¬ng thøc göi b¸n qua c¸c cöa hµng kh«ng gièng víi ph¬ng thøc b¸n hµng ®¹i lý, ký göi. C¸c nh©n viªn cña bèn cöa hµng thuéc biªn chÕ chÝnh thøc cña xÝ nghiÖp vµ hëng l¬ng theo ng¹ch, bËc quy ®Þnh. C¸c cöa hµng nµy cã thÓ coi nh c¸c vÖ tinh b¸n hµng cña xÝ nghiÖp dptII. Cuèi th¸ng, nh©n viªn cña mçi cöa hµng ph¶i lËp “b¸o c¸o t×nh h×nh tiªu thô s¶n phÈm” vµ göi vÒ xÝ nghiÖp ®Ó kÕ to¸n lªn “tæng hîp b¸o c¸o cña c¸c cöa hµng”. Sè liÖu ë dßng céng cña “tæng hîp b¸o c¸o” lµ c¨n cø ®Ó tÝnh tæng gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng göi b¸n trong th¸ng.
KÕt to¸n gi¸ vèn thµnh phÈm tiªu thô.
6.1.1 Theo ph¬ng ph¸p b¸n trùc tiÕp.
* Tµi kho¶n, chøng tõ sö dông:
TK 632 “gi¸ vèn hµng b¸n”®îc chi tiÕt thµnh 2 tiÓu kho¶n
TK6321 “ gi¸ vèn nguyªn vËt liÖu nhîng b¸n”
TK6322 “gi¸ vèn thµnh phÈm tiªu thô”
- Chøng tõ: liªn 3 ho¸ ®¬n GTGT: trÝch cét sè lîng xuÊt.
Trªn c¬ së chøng tõ xuÊt b¸n trùc tiÕp , kÕ to¸n “gi¸ vèn” thµnh phÈm tiªu thô trùc tiÕp ®îc ghi lÇn lît trªn “b¶ng tiªu thô th¸ng”, “b¶ng tæng hîp tiªu thô th¸ng”, “nhËt ký chøng tõ sè 8”. C¨n cø vµo “NK-CT8” kÕ to¸n ghi sæ c¸i TK632
6.1.2 Ph¬ng thøc göi b¸n qua c¸c cöa hµng.
Trêng hîp h¹ch to¸n gi¸ vèn theo ph¬ng thøc göi b¸n qua c¸c cöa hµng ®îc theo dâi trªn c¸c lo¹i sæ: b¸o c¸o tiªu thô cña c¸c cöa hµng: tæng hîp b¸o c¸o tiªu thô cña c¸c cöa hµng, NK-CT sè 8, sæ c¸i TK157,632.
Cuèi th¸ng nh©n viªn cöa hµng thèng kª chøng tõ tiÕp nhËn t¹i cöa hµng ®· ®îc ph©n lo¹i theo chØ tiªu nhËp-xuÊt, lo¹i hµng vµ ghi sæ tæng céng vµo “b¸o c¸o t×nh h×nh ho¹t ®éng tiªu thô s¶n phÈm”.
Trêng hîp chøng tõ trong th¸ng ph¸t sinh nhiÒu, c¸c cöa hµng cã thÓ lËp b¶ng kª chøng tõ gèc, nhËp, xuÊt tríc khi ghi “b¸o c¸o t×nh h×nh ho¹t ®éng tiªu thô s¶n phÈm”.
6.2. KÕ to¸n doanh thu tiªu thô vµ c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu
* Tµi kho¶n sö dông
TK511- doanh thu b¸n hµng, chi tiÕt thµnh c¸c tiÓu kho¶n
TK5111-doanh thu b¸n hµng ho¸ (b¸n NVL, bét dîc liÖu, s¶n phÈm ngoµi thuèc…)
TK5112- doanh thu b¸n s¶n phÈm thuèc.
TK531-gi¶m gi¸ hµng b¸n
TK532- hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
* H¹ch to¸n doanh thu tiªu thô.
ViÖc h¹ch to¸n chØ tiªu doanh thu tiªu thô trùc tiÕp t¹i xÝ nghiÖp ®îc thùc hiÖn trªn sæ kÕ to¸n sau:
B¶ng kª sè 10: më vµ ghi theo tõng ho¸ ®¬n b¸n hµng-phÇn chi tiÕt sè lîng, doanh thu thanh to¸n vµ c¸c kho¶n ph¶i thu thuéc tµi kho¶n 5111,5112,131
Sæ chi tiÕt më cho tµi kho¶n 131: c¬ së ®Ó ghi sæ nµy lµ c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng ®· ghi trªn b¶ng kª sè 10 vµ sæ quü theo dâi thanh to¸n cña kh¸ch hµng.
B¶ng kª 11(tæng hîp chi tiÕt TK131): tæng hîp tÊt c¶ t×nh h×nh c«ng nî cña c¸c hé kh¸ch hµng ®èi víi xÝ nghiÖp trong th¸ng.
KÕ to¸n tiªu thô sÏ kÕt chuyÓn sè liÑu ë dßng céng cña c¸c cét chi tiªt cã TK131 trªn “b¶ng kª 11” sang NK-CT8, tõ ®ã ghi sæ c¸i TK511 vµ TK131 còng nh sæ c¸i cã liªn quan kh¸c.
* H¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm
H¹ch to¸n c¸c kho¶n chi phÝ chung ®îc thùc hiÖn trªn b¶ng kª sè 5
Cuèi th¸ng, kÕ to¸n gÝa thµnh tËp hîp toµn bé c¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý thùc tÕ ph¸t sinh trªn b¶ng kª sè 5 chuyÓn cho kÕ to¸n tiªu thô. KÕ to¸n tiªu thô sau khi nhËn ®îc b¶ng kª sè 5 sÏ tiÕn hµnh kÕt chuyÓn mét phÇn hay toµn bé c¸c kho¶n chi phÝ nµy vao sæ TK911 “x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh” ®ång thêi ghi lªn NK-CT8 vµ c¸c cét chi tiÕt cã TK641,642 ®èi øng tµi kháan Nî TK911.
III. Tæ chøc hÖ thèng b¸o c¸o t¹i XÝ nghiÖp.
B¸o c¸o tµi chÝnh lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i XÝ nghiÖp. B¸o c¸o cung cÊp th«ng tin vÒ t×nh h×nh tµi s¶n-nguån vèn, n¨ng lùc tµi chÝnh vµ hiÖu qu¶ kinh doanh cho nhµ qu¶n lý néi bé, c¸c c¬ quan chøc n¨ng, nhµ ®Çu t, tæ chøc cho vay... XÝ nghiÖp Dîc phÈm ¸p dông 4 mÉu b¸o c¸o tµi chÝnh b¾t buéc díi ®©y:
1. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (MÉu sè B01-DN).
2. B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh (MÉu sè B02-DN).
3. B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh (MÉu sè B03-DN).
4. B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh (MÉu sè B04-DN).
C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh lËp vµ nép cho cÊp chñ qu¶n theo qóy, n¨m.
Ngoµi ra, XÝ nghiÖp cßn lËp, nép hµng th¸ng B¸o c¸o thèng kª (biÓu sè 01/CNCS) tr×nh bµy t×nh h×nh s¶n xuÊt, tiªu thô, lîi nhuËn vµ t×nh h×nh kh¸c cho Tæng c«ng ty, Côc ThuÕ, Tæng Côc Thèng kª, Côc Vèn (Côc Qu¶n lý Ng©n s¸ch). B¸o c¸o thuÕ GTGT ph¶i nép cho Côc ThuÕ tríc ngµy 10 hµng th¸ng. B¸o c¸o t¨ng gi¶m TSC§ ®îc lËp khi cã nghiÖp vô ph¸t sinh...
Mét sè B¸o c¸o trong néi bé díi h×nh thøc b¸o c¸o qu¶n trÞ. Néi dung cña b¸n c¸o phô thuéc vµo yªu cÇu cña qu¶n lý, gåm:
B¸o c¸o c«ng nî (thêng xuyªn).
B¸o c¸o ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh (thêng xuyªn).
B¸o c¸o ph©n tÝch gi¸ thµnh.
PhÇn iii:
mét sè ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t c«ng t¸c h¹ch to¸n t¹i xÝ nghiÖp dîc phÈm trung ¬ng II
Cïng víi sù ®æi míi cña nÒn kinh tÕ ®Êt níc, sù s¾p xÕp l¹i c¸c phßng ban cho phï hîp víi quy m« ho¹t ®éng míi, hÖ thèng c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh cña XÝ nghiÖp kh«ng ngõng ®îc c¶i tiÕn vµ n©ng cao c¶ vÒ c¬ cÊu lÉn ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n. Nh÷ng u ®iÓm næi bËt trong c«ng t¸c kÕ to¸n hiÖn nay ë XÝ nghiÖp cã thÓ ®îc kh¸i qu¸t nh sau:
HÖ thèng kÕ to¸n cña XÝ nghiÖp t¬ng ®èi hoµn chØnh, gän nhÑ, ®éi ngò nh©n viªn cã tr×nh ®é kÕ to¸n cao, n¾m v÷ng chÝnh s¸ch, nhiÖm vô chuyªn m«n cña m×nh.
HiÖn nay, XÝ nghiÖp ®ang ¸p dông hÖ thèng chøng tõ, hÖ thèng tµi kho¶n, sæ s¸ch vµ b¸o c¸o t¬ng ®èi ®Çy ®ñ theo quy ®Þnh chÕ ®é kÕ to¸n cña Nhµ níc vµ ®¶m b¶o phï hîp víi ho¹t ®éng cña XÝ nghiÖp, t¹o mèi quan hÖ chÆt chÏ vµ cÇn thiÕt gi÷a c¸c bé phËn trong bé m¸y kÕ to¸n cña XÝ nghiÖp, gãp phÇn t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh nhanh chãng vµ chÝnh x¸c.
Gi÷a kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n phÇn hµnh thêng xuyªn cã sù kiÓm tra, ®èi chiÕu ®Ó sím ph¸t hiÖn vµ kh¾c phôc nh÷ng sai sãt.
Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh t¹i XÝ nghiÖp kh«ng chØ thùc hiÖn chøc n¨ng kÕ to¸n ®¬n thuÇn mµ cßn thêng xuyªn thùc hiÖn chøc n¨ng thèng kª ®¸p øng tèi ®a nhu cÇu th«ng tin phôc vô qu¶n lý. H¬n n÷a, phßng kÕ to¸n tµi chÝnh kh¸ tù chñ trong viÖc ra c¸c quyÕt ®Þnh tµi chÝnh ®¸p øng nhu cÇu vÒ vèn cña XÝ nghiÖp nh tÝn dông th¬ng m¹i vµ c¸c nguån cho vay lín.
Tuy nhiªn, c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i XÝ nghiÖp Dîc phÈm Trung ¬ng 2 vÉn cßn kh«ng tr¸nh khái nh÷ng bÊt hîp lý mµ nÕu cã thÓ kh¾c phôc ®îc th× hiÖu qu¶ thu l¹i sÏ cao h¬n. Cïng víi sù ph¸t triÓn chung, yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý vÒ khèi lîng vµ chÊt lîng th«ng tin h¹ch to¸n ngµy cµng t¨ng. Thùc tÕ cho thÊy nh÷ng ®ßi hái trªn cã thÓ ®¸p øng khi ¸p dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n. Qu¸ tr×nh nµy gi¶m khèi lîng tÝnh to¸n mang tÝnh “c¬ b¾p” h¬n rÊt nhiÒu cïng víi møc ®é chÝnh x¸c cao, kh¶ n¨ng lu tr÷ lín vµ gän nhÑ, thuËn tiÖn khi tra cøu vµ sö dông, kh¶ n¨ng cËp nhËt dÔ dµng, cho th«ng tin nhanh chãng. Tuy nhiªn, ë XÝ nghiÖp Dîc phÈm Trung ¬ng II, ®iÒu nµy lµ cßn h¹n chÕ.
Trong c«ng t¸c lu©n chuyÓn chøng tõ phiÕu chi tiÒn mÆt, ngêi cã quyÒn quyÕt ®Þnh víi mäi kh©u lín nhá lµ kÕ to¸n trëng. Yªu cÇu trªn lµ t¬ng ®èi cøng nh¾c v× cã nhiÒu kho¶n chi cã quy m« nhá, mang tÝnh thêng xuyªn th× cã thÓ chi tríc, ghi sau. Quy ®Þnh nµy g©y khã kh¨n nhÊt ®Þnh cho c¸c c¸n bé phßng cung øng.
B¸o c¸o tµi chÝnh yªu cÇu nép theo qóy, n¨m. XÝ nghiÖp thêng lËp xong vµ nép quyÕt to¸n cña n¨m tríc vµo gi÷a qóy 2 n¨m sau, nghÜa lµ qu¸ h¹n quy ®Þnh.
Thay cho lêi kÕt
Trªn ®©y lµ mét vµi nÐt tæng quan vÒ XÝ nghiÖp Dîc phÈm Trung ¦¬ng II vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ. B¸o c¸o tæng hîp lµ mét kh©u rÊt quan träng gióp t«i thùc hiÖn tèt chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp trong thêi gian tíi.
KÝnh mong nhËn ®îc sù xem xÐt, ®¸nh gi¸ cña thÇy gi¸o cïng c¸c ®ång chÝ trong phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n XÝ nghiÖp Dîc phÈm TW2 ®Ó t«i ®îc n©ng cao hiÓu biÕt vµ hoµn thµnh tèt nh÷ng b¸o c¸o lÇn sau.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n !
Hµ néi, ngµy 18 th¸ng 3 n¨m 2004
Sinh viªn thùc hiÖn
NguyÔn L©m Tíi.
Phô lôc
HiÖn nay, XÝ nghiÖp Dîc phÈm Trung ¦¬ng II ®ang sö dông hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n theo quy ®Þnh chÕ ®é kÕ to¸n do Nhµ níc ban hµnh, gåm 5 lo¹i sau:
Chøng tõ lao ®éng tiÒn l¬ng.
Chøng tõ hµng tån kho.
Chøng tõ b¸n hµng.
Chøng tõ tiÒn tÖ.
Chøng tõ Tµi s¶n cè ®Þnh.
Tuy nhiªn, do ®Æc ®iÓm nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµ yªu cÇu qu¶n lý vµ th«ng tin, bé phËn kÕ to¸n còng lËp mét sè chøng tõ ®Ó theo dâi thªm hoÆc tån t¹i díi tªn gäi kh¸c.
* Lao ®éng tiÒn l¬ng.
1. B¶ng chÊm c«ng.
2. B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng.
3. B¶ng thanh to¸n BHXH.
4. B¶ng thanh to¸n tiÒn thëng.
5. PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh.
6. Biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng.
XÝ nghiÖp sö dông 6/9 danh môc chøng tõ lao ®éng tiÒn l¬ng.
* Hµng tån kho.
7. PhiÕu nhËp kho.
8. PhiÕu lÜnh vËt t.
9. PhiÕu lÜnh vËt t theo h¹n møc.
10. Biªn b¶n kiÓm nghiÖm.
11. ThÎ kho.
12. PhiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú.
13. Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, s¶n phÈm, hµng hãa.
XÝ nghiÖp sö dông 7/8 danh môc chøng tõ hµng tån kho. Ngoµi ra cßn cã c¸c chøng tõ:
14. PhiÕu nhËp vËt t thuª ngoµi chÕ biÕn.
15. PhiÕu xuÊt vËt t thuª ngoµi chÕ biÕn.
* B¸n hµng.
16. Hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng (mÉu 01-GTKT).
17. Hãa ®¬n b¸n hµng (MÉu 01a-BH).
18. Hãa ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho.
19. Hãa ®¬n cíc phÝ vËn chuyÓn.
20. Hãa ®¬n tiÒn ®iÖn.
21. Hãa ®¬n tiÒn níc.
22. Hãa ®¬n khèi lîng x©y dùng c¬ b¶n hoµn thµnh.
23. Hãa ®¬n thu phÝ b¶o hiÓm.
24. Hîp ®ång cho thuª nhµ.
25. PhiÕu mua hµng.
26. B¶ng thanh to¸n hµng ®¹i lý (ký göi).
27. ThÎ quÇy hµng.
* TiÒn tÖ.
28. PhiÕu thu.
29. PhiÕu chi.
30. GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng.
31. GiÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng.
32. Biªn lai thu tiÒn.
33. B¶ng kiÓm kª qòy.
Ngoµi ra, XÝ nghiÖp cßn lËp thªm chøng tõ cho quan hÖ thanh to¸n chËm tr¶:
34. GiÊy ghi nhËn nî.
* Tµi s¶n cè ®Þnh.
35. Biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh.
36. ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh.
37. Biªn b¶n thanh lý Tµi s¶n cè ®Þnh.
38. Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh.
39. Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§.
Môc lôc
Các file đính kèm theo tài liệu này:
35937.DOC
