Đề tài Thực tập tổng hợp Công ty cổ phần xây dựng và kinh doanh nhà tam kỳ

kiểm nghiệm (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) § Phiếu nhập kho vật tư: Đơn vị: Cty CP XD & KD Nhà Tam Kỳ Mẫu số: 01-VT Địa chỉ: 514 Hùng Vương –Tam Kỳ - Q.N (QĐ số 15/2006 QĐ-BTC) PHIẾU NHẬP KHO VẬT TƯ Ngày 8 tháng 5 năm 2010 Nợ TK 152 Số: 10 Có TK 1121 Tên người giao: Dương Thị Huệ Theo hóa đơn số 0053957 ngày 8/5/2010 của Trịnh Xuân Đông. Nhập tại kho: Nhà kho A STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo kho Thực nhập 01 Xi măng Nghi Sơn Tấn 70 70 1.050.000 73.500.000 02 Sắt Ø 6 Tấn 5 5 12.865.000 64.325.000 03 Sắt Ø 14 Tấn 3 3 13.865.000 41.595.000 04 Sơn chống thấm Thùng 20 20 400.000 8.000.000 Tổng cộng: 187.420.000 Tổng số tiền ghi bằng chữ: (Một trăm tám mươi bảy triệu bốn trăm hai mươi ngàn đồng chẵn) Số chứng từ gốc kèm theo: 1 Ngày 08 tháng 5 năm 2010 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ¯ Kế toán chi tiết nguyên vật liệu xuất kho: Xuất kho nguyên vật liệu tại công ty, khi các khâu có nhu cầu sử dụng vật liệu thì đề nghị xuất nguyên vật liệu trình lãnh đạo duyệt. Sau đó, được sự đồng ý của lãnh đạo, kế toán tiến hành lập phiếu xuất vạt liệu, trước khi lập phiếu xuất kế toán căn cứ vào số lượng, giá cả vật tư tồn kho và số lượng nhập trong kỳ để tính ra giá xuất kho vật liệu theo phương pháp bình quân gia quyền. Từ đó căn cứ vào số lượng xuất kho theo yêu cầu của xưởng, kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho, phiếu xuất kho phải được xác nhận của người giao, người nhận, người lập và người phụ trách đơn vị, phiếu xuất kho lập thành 3 liên. § Liên 1: Đưa vào lập chứng từ để lưu tại phòng kế toán. § Liên 2: Kế toán tài vụ giữ lại để ghi vào sổ kế toán. § Liên 3: Giao cho người nhận vật liệu để mang đến kho nhận. Thủ kho tiến hành xuất vật liệu và giữ phiếu xuất kho lại để ghi vào thẻ kho theo dõi số lượng vật liệu tồn kho, kế toán căn cứ vào chứng từ để ghi vào sổ kế toán chi tiết. Ví dụ 4: Ngày 16 tháng 5 năm 2010 xuất kho vật liệu cho công trình UBND Xã tam An.Ta có: § Phiếu yêu cầu xuất vật tư. Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng và kinh doanh nhà Tam kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam PHIẾU YÊU CẦU XUẤT VẬT TƯ Ngày 16 tháng 5 năm 2010 Họ và tên: Nguyễn Dũng Bộ phận: Đội trưởng công trình Lý do yêu cầu xuất: Thi công công trình UBND Xã Tam An Stt Tên vật tư Đvt Số lượng yêu cầu Số lượng được chuyển 01 Xi măng Nghi Sơn Tấn 70 70 02 Gạch Viên 20.000 20.000 03 Sắt Ø 6 Tấn 5 5 04 Sơn chống thấm Thùng 20 20 05 Sắt Ø 10 Tấn 2 2 06 Sắt Ø 14 Tấn 3 3 Ngày 16 tháng 5 năm 2010 Người yêu cầu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn cứ vào phiếu yêu cầu vật tư đã được lãnh đạo duyệt, kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho: Đơn vị: Công ty CP XD & KD nhà Tam Kỳ Mẫu số: 02-VT Địa chỉ: 514 Hùng Vương- Tam Kỳ- Quảng Nam (QĐ số 15/2006 QĐ-BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 16 tháng 5 năm 2010 Nợ TK 621 Số: 11 Có TK 152 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Dũng Địa chỉ: Đội thi công Lý do xuất kho: Thi công công trình UBND Xã Tam An Xuất tại kho: Kho số 1 Stt Tên vật tư Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C 1 2 3 4 01 Xi măng Nghi Sơn Tấn 70 70 1.065.000 74.550.000 02 Gạch Viên 20.000 20.000 680 13.600.000 03 Sắt Ø 6 Tấn 5 5 12.750.000 63.750.000 04 Sơn chống thấm Thùng 20 20 400.000 8.000.000 05 Sắt Ø 10 Tấn 2 2 15.589.000 31.178.000 Tổng cộng: 191.078.000 Tổng số tiền viết bằng chữ:(Một trăm chín mươi mốt triệu không trăm bảy mươi tám ngàn đồng chẵn) Số chứng từ gốc kèm theo: 1 Ngày 16 tháng 5 năm 2010 Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.1.1.2. Tài khoản sử dụng: Sử dụng tài khoản 152- Nguyên vật liệu. ¯ Nội dung: dùng để phản ánh tình hình tăng giảm và tồn nguyên vật liệu của công ty. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 152- Nguyên vật liệu: Nợ TK152- Nguyên vật liệu Có Giá trị nguyên vật liệu tồn đầu kỳ Giá trị nguyên vật liệu nhập trong kỳ Giá trị nguyên vật liệu thừa khi kiểm kê chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý Giá trị nguyên vật liệu xuất kho trong kỳ Giảm giá hàng mua bị trả lại Giá trị nguyên vật liệu thiếu khi kiểm kê chưa rõ nguyên nhân chờ sử lý. Giá trị nguyên vật liệu tồn cuối kỳ Tài khoản này được chi tiết thành: TK 1521: Nguyên vật liệu chính TK 1522: Nguyên vật liệu phụ TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: Phụ tùng thay thế 2.1.1.3. Trình tự ghi sổ: Hàng ngày kế toán căn cứ vào những chứng từ gốc, kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy để lập các chứng từ ghi sổ. Ngoài ra còn có thẻ kho, sổ chi tiết vật tư, bảng tổng hợp nhập xuất tồn. 2.1.1.3.1. Thẻ kho: Khi lập phiếu xuất, nhập kho thủ kho căn cứ vào số lượng thực nhập xuất trên phiếu nhập xuất kho nguyên vật liệu, việc lập để tiến hành mở thẻ kho cho từng loại vật tư để theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn kho của từng loại vật tư. Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam THẺ KHO Tên vật tư: Xi măng Nghi Sơn Tại kho: Nhà kho A Đơn vị tính: Tấn Stt Chứng từ Diễn giải Ngày N-X Số lượng Ký x.nhận k.toán SH NT Nhập Xuất Tồn A B C D 1 2 3 4 5 Tồn đầu kỳ 30 1 10/N 8/5 Mua xi măng Nghi sơn nhập kho 8/5 70 100 2 11/X 16/5 Xuất kho cho công trình UBND Xã Tam An 16/5 70 30 Cộng phát sinh 70 70 Tồn cuối kỳ 30 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam THẺ KHO Tên vật tư: Gạch 2 lỗ Tuynel Tại kho: Nhà kho A Đơn vị tính: Viên Stt Chứng từ Diễn giải Ngày N-X Số lượng Xác nhận KT SH NT Nhập Xuất Tồn A B C D 1 2 3 4 5 Tồn đầu kỳ 0 1 12/N 10/5 Mua gạch 2 lỗ tuynel nhập kho 10/5 20.000 20.000 2 11/X 16/5 Xuất kho cho công trình UBND Xã Tam An 16/5 20.000 0 Cộng phát sinh 20.000 20.000 Tồn cuối kỳ 0 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam THẺ KHO Tên vật tư: Sắt Ø 6 Tại kho: Nhà kho A Đơn vị tính: Tấn Stt Chứng từ Diễn giải Ngày N-X Số lượng Ký x.nhận k.toán SH NT Nhập Xuất Tồn A B C D 1 2 3 4 5 Tồn đầu kỳ 2 1 10/N 8/5 Mua sắt Ø 6 nhập kho đã thanh toán bằng chuyển khoản 8/5 5 7 2 11/X 16/5 Xuất kho cho công trình UBND Xã Tam An 16/5 5 2 Cộng phát sinh 5 5 Tồn cuối kỳ 2 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam THẺ KHO Tên vật tư: Sắt Ø 10 Tại kho: Nhà kho A Đơn vị tính: Tấn Stt Chứng từ Diễn giải Ngày N-X Số lượng Ký x.nhận k.toán SH NT Nhập Xuất Tồn A B C D 1 2 3 4 5 Tồn đầu kỳ 0 1 14/N 12/5 Mua sắt Ø 10 nhập kho đã trả bằng chuyển khoản 12/5 2 2 2 11/X 16/5 Xuất kho cho công trình UBND Xã Tam An 16/5 2 0 3 15/N 20/5 Mua sắt Ø 10 nhập kho,chưa trả tiền. 20/5 3 3 Cộng phát sinh 5 2 Tồn cuối kỳ 3 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam THẺ KHO Tên vật tư: Sắt Ø 14 Tại kho: Nhà kho A Đơn vị tính: Tấn Stt Chứng từ Diễn giải Ngày N-X Số lượng Ký x.nhận k.toán SH NT Nhập Xuất Tồn A B C D 1 2 3 4 5 Tồn đầu kỳ 0 1 10/N 8/5 Mua sắt Ø 14 nhập kho đã trả bằng chuyển khoản 8/5 3 3 2 12/X 20/5 Xuất kho cho công trình xây dựng nhà 20/5 3 0 3 16/N 25/5 Nhập kho trả bằng tiền mặt 25/5 2 2 Cộng phát sinh 5 3 Tồn cuối kỳ 2 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam THẺ KHO Tên vật tư: Sơn chống thấm Tại kho: Nhà kho A Đơn vị tính: Thùng Stt Chứng từ Diễn giải Ngày N-X Số lượng Ký x.nhận k.toán SH NT Nhập Xuất Tồn A B C D 1 2 3 4 5 Tồn đầu kỳ 0 1 10/N 8/5 Mua sơn chống thấm nhập kho 8/5 20 20 2 11/X 16/5 Xuất kho cho công trình UBND Xã Tam An 16/5 20 0 Cộng phát sinh 20 20 Tồn cuối kỳ 0 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam THẺ KHO Tên vật tư: Cát Tại kho: Nhà kho A Đơn vị tính: M3 Stt Chứng từ Diễn giải Ngày N-X Số lượng Ký x.nhận k.toán SH NT Nhập Xuất Tồn A B C D 1 2 3 4 5 Tồn đầu kỳ 0 1 11/N 10/5 Mua cát xây nhập kho 8/5 100 100 2 12/X 18/5 Xuất kho cho công trình UBND Xã Tam An 18/5 100 0 Cộng phát sinh 100 100 Tồn cuối kỳ 0 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.1.1.3.2. Sổ chi tiết: Theo dõi từng loại vật tư như sau: Đơn vị CTY CP XD&KD NHÀ TAM KỲ Mẫu số: S10-DN Địa chỉ: 514 Hùng Vương,TP Tam Kỳ (Ban hành theo QĐ số 15/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) Năm: 2010 Tài khoản: 152 Tên kho: nhà kho A Tên vật liệu: Xi măng Nghi Sơn Chứng từ Diễn giải TKĐU Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú SH NT Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số dư đầu kỳ 0 0 10/N 8/5 Mua xi măng nghi sơn nhập kho 1121 1.050.000 70 73.500.000 11/X 16/5 Xuất cho công trình UBND Xã tam An 621 1.050.000 70 73.500.000 Cộng phátt sinh 70 73.500.000 70 73.500.000 Số dư cuối kỳ 0 0 Đơn vị CTY CP XD&KD NHÀ TAM KỲ Mẫu số: S10-DN Địa chỉ: 514 Hùng Vương,TP Tam Kỳ (Ban hành theo QĐ số 15/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) Năm: 2010 Tài khoản: 152 Tên kho: nhà kho A Tên vật liệu: Gạch 2 lỗ Tuynel Chứng từ Diễn giải TKĐU Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú SH NT Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số dư đầu kỳ 0 0 11/N 10/5 Mua gạch 2 lỗ Tuynel nhập kho 111 680 20.000 13.600.000 11/X 16/5 Xuất cho công trình UBND Xã tam An 621 20.000 13.600.000 Cộng phát sinh 20.000 13.600.000 20.000 13.600.000 Số dư cuối kỳ 0 0 Đơn vị CTY CP XD&KD NHÀ TAM KỲ Mẫu số: S10-DN Địa chỉ: 514 Hùng Vương,TP Tam Kỳ (Ban hành theo QĐ số 15/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) Năm: 2010 Tài khoản: 152 Tên kho: nhà kho A Tên vật liệu: Sắt Ø 6 Chứng từ Diễn giải TKĐU Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú SH NT Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số dư đầu kỳ 12.865.000 2 25.730.000 10/X 5/5 Xuất thi công trường Nguyển Bỉnh Khiêm 621 12.865.000 2 25.730.000 10/N 8/5 Nhập kho 1121 12.865.000 5 64.325.000 11/X 16/5 Xuất kho thi công công trình UBND Xã Tam An 621 12.865.000 5 64.325.000 Cộng phát sinh 5 64.325.000 7 90.055.000 Số dư cuối kỳ 0 0 Đơn vị CTY CP XD&KD NHÀ TAM KỲ Mẫu số: S10-DN Địa chỉ: 514 Hùng Vương,TP Tam Kỳ (Ban hành theo QĐ số 15/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) Năm: 2010 Tài khoản: 152 Tên kho: nhà kho A Tên vật liệu: Sắt Ø 10 Chứng từ Diễn giải TKĐU Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú SH NT Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số dư đầu kỳ 0 0 14/N 12/5 Nhập kho đã trả bằng chuyển khoản 1121 15.589.000 2 31.178.000 11/X 16/5 Xuất thi công công trình UBND Xã Tam An 621 15.589.000 2 31.178.000 15/N 20/5 Mua hàng nhập kho, chưa trả tiền 331 15.589.000 3 46.767.000 Cộng phát sinh 5 77.945.000 2 31.178.000 Số dư cuối kỳ 3 46.767.000 Đơn vị CTY CP XD&KD NHÀ TAM KỲ Mẫu số: S10-DN Địa chỉ: 514 Hùng Vương,TP Tam Kỳ (Ban hành theo QĐ số 15/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) Năm: 2010 Tài khoản: 152 Tên kho: nhà kho A Tên vật liệu: Sắt Ø 14 Chứng từ Diễn giải TKĐU Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú SH NT Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số dư đầu kỳ 0 0 10/N 8/5 Nhập kho đã thanh toán bằng chuyển khoản 1121 13.865.000 3 41.595.000 12/X 20/5 Xuất kho thi công 621 13.865.000 3 41.595.000 16/N 25/5 Nhập kho và đã trả bằng tiền mặt 111 13.865.000 2 27.730.000 Cộng phát sinh 5 69.325.000 3 41.595.000 Số dư cuối kỳ 13.865.000 2 27.730.000 Đơn vị CTY CP XD&KD NHÀ TAM KỲ Mẫu số: S10-DN Địa chỉ: 514 Hùng Vương,TP Tam Kỳ (Ban hành theo QĐ số 15/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) Năm: 2010 Tài khoản: 152 Tên kho: nhà kho A Tên vật liệu: Sơn chống thấm Chứng từ Diễn giải TKĐU Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú SH NT Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số dư đầu kỳ 0 0 10/N 8/5 Nhập kho, đã thanh toán bằng chuyển khoản 1121 400.000 20 8.000.000 11/X 16/5 Xuất cho công trình UBND Xã Tam An 621 400.000 20 8.000.000 Cộng phát sinh 20 8.000.000 20 8.000.000 Số dư cuối kỳ 0 0 Đơn vị CTY CP XD&KD NHÀ TAM KỲ Mẫu số: S10-DN Địa chỉ: 514 Hùng Vương,TP Tam Kỳ (Ban hành theo QĐ số 15/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) Năm: 2010 Tài khoản: 152 Tên kho: nhà kho A Tên vật liệu: Cát Chứng từ Diễn giải TKĐU Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú SH NT Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số dư đầu kỳ 0 0 12/N 10/5 Mua cát nhập kho và đã trả bằng tiền mặt 111 60.000 100 6.000.000 12/X 18/5 Xuất kho thi công công trình UBND Xã Tam An 621 60.000 100 6.000.000 Cộng phát sinh 100 6.000.000 100 6.000.000 Số dư cuối kỳ 0 0 2.1.1.3.3. Lập bảng tổng hợp Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam BẢNG TỔNG HỢP NHẬP- XUẤT- TỒN TK 152: Nguyên vật Tại kho: Nhà kho A STT Tên vật tư Đvt Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền 01 Xi măng Nghi Sơn Tấn 0 0 70 73.500.000 70 73.500.000 0 0 02 Gạch 2 lỗ Tuynel Viên 0 0 20.000 13.600.000 20.000 13.600.000 0 0 2.1.1.3.5. Sổ chứng từ ghi sổ: Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01(Ghi Nợ TK 152) Ngày 31 tháng 5 năm 2010 Chứng từ Trích yếu Số hiệu TKĐƯ Số tiền NT CT Nợ Có 8/5 10/N Mua xi măng nghi Sơn nhập kho 152 1121 73.500.000 8/5 10/N Mua sắt Ø 6 nhập kho 152 1121 64.325.000 8/5 10/N Mua sắt Ø 14 nhập kho 152 1121 41.595.000 8/5 10/N Mua sơn chống thấm nhập kho 152 1121 8.000.000 10/5 11/N Mua gạch 2 lỗ Tuynel nhập kho 152 1111 13.600.000 10/5 11/N Mua cát nhập kho 152 1111 6.000.000 12/5 14/N Mua sắt Ø 10 nhập kho 152 1121 31.178.000 20/5 15/N Mua sắt Ø 10 nhập kho 152 331 46.767.000 25/5 16/N Mua sắt Ø 14 nhập kho 152 1111 27.730.000 Cộng phát sinh 312.695.000 Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02(Ghi Có TK 152) Ngày 31 tháng 5 năm 2010 Chứng từ Trích yếu Số hiệu TKĐƯ Số tiền NT CT Nợ Có 16/5 11/X Xuất xi măng Nghi Sơn thi công UBND xã Tam An 621 152 74.550.000 16/5 11/X Xuất gạch 2 lỗ thi công công trình UBND xã Tam An 621 152 13.600.000 16/5 11/X Xuất kho sắt Ø 6 thi công công trình UBND xã Tam An 621 152 63.750.000 16/5 11/X Xuất sơn chống thấm thi công công trình UBND xã Tam An 621 152 8.000.000 16/5 11/X Xuất sắt Ø 10 thi công công trình UBND xã Tam An 621 152 31.178.000 18/5 12/X Xuất cát thi công công trình UBND xã Tam An 621 152 6.000.000 20/5 12/X Xuất kho sắt Ø 14 thi công 621 152 41.595.000 Cộng phát sinh 238.673.000 2.1.1.3.6. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Từ các chứng từ ghi sổ số 01, 02 của nguyên vật liệu kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/5/2010 Đvt: Đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 01 31/5 312.695.000 02 31/5 238.673.000 Cộng 551.368.000 2.1.1.3.7. Sổ cái tài khoản: Sổ cái tài khoản 152- theo dõi nguyên vật liệu của công ty như sau: Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam SỔ CÁI (Tháng 5/2010) TK: Nguyên vật liệu-Số hiệu TK: 152 Đvt: đồng CTGS Diễn giải TKĐU Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ 57.925.000 01 31/5 Nhậpkho xi măng nghi Sơn 1121 73.500.000 Mua sắt Ø 6 nhập kho 1121 64.325.000 Mua sắt Ø 14 nhập kho 1121 41.595.000 Nhập kho sơn chống thấm 1121 8.000.000 Nhập kho gạch 2 lỗ Tuynel 1111 13.600.000 Mua cát nhập kho 1111 6.000.000 Mua sắt Ø 10 nhập kho 1121 31.178.000 Mua sắt Ø 10 nhập kho 331 46.767.000 Mua sắt Ø 14 nhập kho 1111 27.730.000 02 31/5 Xuất kho xi măng Nghi Sơn 621 74.550.000 Xuất kho gạch 2 lỗ 621 13.600.000 Xuất kho sắt Ø 6 621 64.325.000 Xuất sơn chống thấm 621 8.000.000 Xuất sắt Ø 10 thi công 621 31.178.000 Xuất cát thi công công 621 6.000.000 Xuất kho sắt Ø 14 thi công 621 41.595.000 Cộng phát sinh 312.695.000 238.673.000 Số dư cuối kỳ 131.947.000 Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc 2.1.2. Kế toán công cụ dụng cụ: 2.1.2.1. Chứng từ sử dụng: ¯ Kế toán chi tiết Công cụ dụng cụ nhập kho: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc nhập kho Công cụ dụng cụ được thể hiện qua:   Phiếu yêu cầu vật tư   Hợp đồng mua   Hóa đơn GTGT   Biên bản kiểm nghiệm   Phiếu nhập kho Căn cứ vào số liệu trên chứng từ, kế toán sẽ nhập số liệu vào máy, máy sẽ tự động lập các chứng từ ghi sổ. Ví dụ 1: Ngày 02/4/2010, Đội trưởng thi công công trình UBND xã Tam An yêu cầu công ty cấp một số vật tư cho việc thực hiện công trình.Ta có phiếu yêu cầu vật tư như sau: Công ty CPXD & KD nhà Tam Kỳ PHIẾU YÊU CẦU VẬT TƯ µµµ Tôi tên là: Nguyễn Dũng Bộ phận công tác: Đội thi công công trình UBND xã Tam An Yêu cầu cấp một số vật tư sau: TT TÊN VẬT TƯ Đơn vị tính Số lượng dự toán Số lượng đã nhận Số lượng yêu cầu đợt này Số lượng duyệt cấp Lý do sử dụng 1 Giàn giáo Bộ 2 1 1 2 2 Máy trộn Cái 2 0 2 2 Tam Kỳ, ngày 02 tháng 4 năm 2010 PHẦN DUYỆT CẤP NGƯỜI YÊU CẦU ¯ Hợp đồng mua: Ví dụ 2: Ngày 10/4/2010, công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ tiến hành việc mua nguyên vật liệu của Công ty CP vật tư tổng hợp Đà Nẵng tại Tam KỲ, theo hợp đồng số 38/HĐKT/2010. CỘNG HÒA Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ˜µ™ HỢP ĐỒNG KINH TẾ Số : 38/HĐKT/2010 Căn cứ Bộ luật dân sự Nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam đã được Quốc hội khóa XI kỳ họp thứ VII thông qua ngày 14/6/2005. Căn cứ Luật thương mại năm 2005 Nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam đã được Quốc hội khóa XI kỳ họp thứ VII thông qua ngày 14/6/2005. Hôm nay, ngày 10 tháng 4 năm 2010. Tại văn phòng công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ.Chúng tôi gồm có: I. BÊN A ( Bên mua) : CÔNG TY CP XD & KD NHÀ TAM KỲ Địa chỉ : 514 Hùng vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam Điện thoại : 0510-3851408 Fax: 0510-3851492 Tài khoản số : 56210000000024 tại ngân hàng Đầu tư & Phát triển Q.Nam Mã số thuế : 4000286010 Đại diện : ông Trịnh Xuân Đông – Chức vụ: Giám đốc II. BÊN B (Bên mua): CTY CP VẬT TƯ TỔNG HỢP ĐÀ NẴNG TẠI Q.NAM Địa chỉ :12 Phan Bội Châu, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam. Điện thoại :0510-3847060 Tài khoản số :0103526266 tại ngân hàng Đông Á. Mã số thuế: 4000393090 Đại diện : ông Phạm Minh Quang- Chức vụ: Phó giám đốc Sau khi hai bên trao đổi, thảo luận và đi đến thống nhất: Bên A đồng ý mua của bên B với các điều khoản sau đây: Điều 1: Khối lượng, đơn giá và giá trị hợp đồng: Stt Tên vật tư Đvt Khối lượng Đơn giá (VAT=10%) Thành tiền (Đồng VN) 01 Giàn giáo Bộ 1 880.000 880.000 02 Máy trộn Cái 2 5.500.000 11.000.000 Tổng cộng: 11.880.000 Bằng chữ: (Mười một triệu tám trăm tám mươi ngàn đồng chẵn) Điều 2: Bên B cung cấp vật liệu theo yêu cầu sau: Chịu trách nhiệm cung cấp và vận chuyển vật liệu xây dựng các loại như điều 1 đến cho công ty Cổ phần Xây dựng và kinh doanh nhà Tam Kỳ ( Bên A) Vật liệu cung cấp và vận chuyển đến nơi phải đảm bảo quy cách, chất lượng và được nghiệm thu, xác nhận của Cán bộ kỹ thuật và Thủ kho của công ty để làm cơ sở cho việc thanh toán. Cung cấp và vận chuyển theo tiến độ của bên A Điều 3: Thời gian thực hiện: Từ ngày : 10/4/2010 đến ngày 12/5/2010. Điều 4: Phương thức thanh toán: Phương thức thanh toán: Thanh toán bằng chuyển khoản. Khối lượng thực hiện được nghiệm thu và xác nhận là cơ sở để thanh toán. Sau khi thực hiện xong hợp đồng bên A sẽ thanh toán cho bên B. Điều 5: Điều khoản chung: Trong thời gian thực hiện hợp đồng nếu có gì trở ngại, khó khăn hai bên phải cùng nhau bàn bạc giải quyết và tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện tốt hợp đồng này. Trong trường hợp một trong hai bên cố tình vi phạm hợp đồng mà không giải quyết được bằng thương lượng thì sẽ đưa ra tòa án kinh tế để giải quyết. Hợp đồng được thành lập 03 bản có giá trị như nhau, Bên A giữ 02 bản, Bên B giữ 01 để làm cơ sở cho việc thực hiện hợp đồng. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Trịnh Xuân Đông Phạm Minh Quang Ví dụ 3: Ngày 08/05/2010 nhập kho số vật tư mua của công ty Cổ phần vật tư tổng hợp Đà Nẵng tại Quảng Nam theo hóa đơn số: 0053960, ta có: hóa đơn GTGT, biên bản kiểm vật tư, phiếu nhập kho vật tư như sau: § Hóa đơn GTGT CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NAM Mẫu số: 01GTKT3/001 37- Trần Hưng Đạo- TP.Tam Kỳ Ký hiệu: 40AB/11P Quảng Nam Số: 0053960 HÓA ĐƠN GTGT Liên 2: Giao cho người mua Ngày 08 tháng 05 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần vật tư tổng hợp Đà Nẵng tại Quảng Nam Mã số thuế: 4000393090 Địa chỉ: 12 Phan Bội Châu, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam Điện thoại: 0510.3871349. Số tài khoản: 0103526266 Họ tên người mua hàng: Trịnh xuân Đông Tên đơn vị: Công ty Cổ phần vật tư tổng hợp Đà Nẵng tại Quảng Nam Mã số thuế:4000286010.Địa chỉ: 514- Hùng Vương- TP Tam Kỳ- Quảng Nam Hình thức thanh toán: Chuyển khoản STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 01 Giàn giáo Bộ 1 800.000 800.000 02 Máy trộn Cái 2 5.000.000 10.000.000 Cộng tiền hàng 10.800.000 Thuế suất GTGT 10%. Tiền thuế GTGT 1.080.000 Tổng cộng tiền thanh toán 11.880.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười một triệu tám trăm tám mươi ngàn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng ( Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) § Biên bản kiểm nghiệm vật tư CTY CP XD&KD NHÀ TAM KỲ CỘNG HÒA Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM BỘ PHẬN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Độc lập – Tự do – Hạnh phúc BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày 08 tháng 5 năm 2010 Căn cứ vào hóa đơn số 0053960 ngày 08 tháng 5 năm 2010 của Trịnh Xuân Đông, ban kiểm nghiệm gồm có: Ông/ Bà: Trịnh Xuân Đông . Chức vụ: Giám đốc. Đại diện:Trưởng ban Ông/ Bà: Tạ Thanh Nhàn . Chức vụ: Kế toán . Đại diện: Ủy viên Ông/ Bà: Phạm Quang. Chức vụ:Đội trưởng. Đại diện: Ủy viên Đã kiểm kê các loại dưới đây: STT Tên vật tư ĐVT Số lượng sổ sách Số lượng thực tế Ghi chú 01 Giàn giáo Bộ 1 1 02 Máy trộn Cái 2 2 . Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Đạt yêu cầu, đúng số lượng trên hóa đơn Ngày 08 tháng 5 năm 2010 Đại diện kỹ thuật Thủ kho Ban kiểm nghiệm (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) § Phiếu nhập kho vật tư: Đơn vị: Cty CP XD & KD Nhà Tam Kỳ Mẫu số: 01-VT Địa chỉ: 514 Hùng Vương –Tam Kỳ - Q.N (QĐ số 15/2006 QĐ-BTC) PHIẾU NHẬP KHO VẬT TƯ Ngày 8 tháng 5 năm 2010 Nợ TK 1531 Số: 20 Có TK 1121 Tên người giao: Lê Hùng Theo hóa đơn số 0053960 ngày 8/5/2010 của Trịnh Xuân Đông. Nhập tại kho: Nhà kho số 1 STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo kho Thực nhập 01 Giàn giáo Bộ 1 1 800.000 800.000 02 Máy trộn Cái 2 2 5.000.000 10.000.000 Tổng cộng: 10.800.000 Tổng số tiền ghi bằng chữ: (Mười triệu tám trăm tám mươi ngàn đồng chẵn) Số chứng từ gốc kèm theo: 1 Ngày 08 tháng 5 năm 2010 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ¯ Kế toán chi tiết Công cụ dụng cụ xuất kho: Xuất kho Công cụ dụng cụ tại công ty, khi các khâu có nhu cầu sử dụng công cụ dụng cụ thì đề nghị xuất công cụ dụng cụ trình lãnh đạo duyệt. Sau đó, được sự đồng ý của lãnh đạo, kế toán tiến hành lập phiếu xuấtcông cụ dụng cụ, trước khi lập phiếu xuất kế toán căn cứ vào số lượng, giá cả công cụ dụng cụ tồn kho và số lượng nhập trong kỳ để tính ra giá xuất kho công cụ dụng cụ theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.Từ đó căn cứ vào số lượng xuất kho theo yêu cầu của xưởng, kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho, phiếu xuất kho phải được xác nhận của người giao, người nhận, người lập và người phụ trách đơn vị, phiếu xuất kho lập thành 3 liên. § Liên 1: Đưa vào lập chứng từ để lưu tại phòng kế toán. § Liên 2: Kế toán tài vụ giữ lại để ghi vào sổ kế toán. § Liên 3: Giao cho người nhận công cụ dụng cụ để mang đến kho nhận. Thủ kho tiến hành xuất công cụ dụng cụ và giữ phiếu xuất kho lại để ghi vào thẻ kho theo dõi số lượng công cụ dụng cụ tồn kho, kế toán căn cứ vào chứng từ để ghi vào sổ kế toán chi tiết. Ví dụ 4: Ngày 16 /5/2010 xuất kho cho công trình UBND Xã tam An.Ta có: § Phiếu yêu cầu xuất vật tư. Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng và kinh doanh nhà Tam kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam PHIẾU YÊU CẦU XUẤT VẬT TƯ Ngày 16 tháng 5 năm 2010 Họ và tên: Nguyễn Dũng Bộ phận: Đội trưởng công trình Lý do yêu cầu xuất: Thi công công trình UBND Xã Tam An STT Tên vật tư Đvt Số lượng yêu cầu Số lượng được chuyển 1 Giàn giáo Bộ 1 1 2 Máy trộn Cái 2 2 Ngày 16 tháng 5 năm 2010 Người yêu cầu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn cứ vào phiếu yêu cầu vật tư đã được lãnh đạo duyệt, kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho: Đơn vị: Công ty CP XD & KD nhà Tam Kỳ Mẫu số: 02-VT Địa chỉ: 514 Hùng Vương- Tam Kỳ- Quảng Nam (QĐ số 15/2006 QĐ-BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 16 tháng 5 năm 2010 Nợ TK 621 Số: 11 Có TK 1531 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Dũng Địa chỉ: Đội thi công Lý do xuất kho: Thi công công trình UBND Xã Tam An Xuất tại kho: Kho số A Stt Tên vật tư Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C 1 2 3 4 01 Giàn giáo Bộ 1 1 800.000 800.000 02 Máy trộn Cái 2 2 5.000.000 10.000.000 Tổng cộng: 10.800.000 Tổng số tiền viết bằng chữ:(Mười triệu tám trăm ngàn đồng chẵn) Số chứng từ gốc kèm theo: 1 Ngày 16 tháng 5 năm 2010 Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.1.2.2. Tài khoản sử dụng: Sử dụng tài khoản 153- Công cụ dụng cụ ¯ Nội dung: dùng để phản ánh tình hình tăng giảm và tồn Công cụ dụng cụ của công ty. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 153- Công cụ dụng cụ Nợ TK153- Công cụ dụng cụ Có Giá trị công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ Giá trị công cụ dụng cụ nhập trong kỳ Giá trị công cụ dụng cụ thừa khi kiểm kê chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý Giá trị công cụ dụng cụ xuất kho trong kỳ Giảm giá hàng mua bị trả lại Giá trị công cụ dụng cụ thiếu khi kiểm kê chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý. Giá trị công cụ dụng cụ tồn cuối kỳ Tài khoản này được chi tiết thành: TK 1531: công cụ dụng cụ TK 1532: bao bì luân chuyển TK 1533: đồ dùng cho thuê 2.1.1.3. Trình tự ghi sổ: Hàng ngày kế toán căn cứ vào những chứng từ gốc, kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy để lập các chứng từ ghi sổ. Ngoài ra còn có thẻ kho, bảng tính giá, sổ chi tiết vật tư, bảng tổng hợp nhập xuất tồn. 2.1.1.3.1. Thẻ kho: Khi lập phiếu xuất, nhập kho thủ kho căn cứ vào số lượng thực nhập xuất trên phiếu nhập xuất kho công cụ dụng cụ, việc lập để tiến hành mở thẻ kho cho từng loại vật tư để theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn kho của từng loại vật tư. Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam THẺ KHO Tên CCDC: Giàn giáo Tại kho: Nhà kho A Đơn vị tính: Bộ Stt Chứng từ Diễn giải Ngày N-X Số lượng Ký x.nhận k.toán SH NT Nhập Xuất Tồn A B C D 1 2 3 4 5 Tồn đầu kỳ 0 1 20/N 8/5 Nhập kho 8/5 1 1 2 11/X 16/5 Xuất kho cho công trình UBND Xã Tam An 16/5 1 0 Cộng phát sinh 1 1 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam THẺ KHO Tên CCDC: Máy trộn Tại kho: Nhà kho A Đơn vị tính: Cái Stt Chứng từ Diễn giải Ngày N-X Số lượng Ký x.nhận k.toán SH NT Nhập Xuất Tồn A B C D 1 2 3 4 5 Tồn đầu kỳ 0 1 20/N 8/5 Nhập kho 8/5 2 2 2 11/X 16/5 Xuất kho cho công trình UBND Xã Tam An 16/5 2 0 Cộng phát sinh 2 2 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị CTY CP XD&KD NHÀ TAM KỲ Mẫu số: S10-DN Địa chỉ: 514 Hùng Vương,TP Tam Kỳ (Ban hành theo QĐ số 15/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) Năm: 2010 Tài khoản: 1531 Tên kho: nhà kho A Tên vật liệu: Giàn giáo Chứng từ Diễn giải TKĐU Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú SH NT Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số dư đầu kỳ 0 0 10/N 8/5 Mua giàn giáo nhập kho 1121 800.000 1 800.000 11/X 16/5 Xuất cho công trình UBND Xã tam An 621 800.000 1 800.000 Cộng phátt sinh 1 800.000 1 800.000 Số dư cuối kỳ 0 0 Đơn vị CTY CP XD&KD NHÀ TAM KỲ Mẫu số: S10-DN Địa chỉ: 514 Hùng Vương,TP Tam Kỳ (Ban hành theo QĐ số 15/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) Năm: 2010 Tài khoản: 1531 Tên kho: nhà kho A Tên vật liệu: Máy trộn Chứng từ Diễn giải TKĐU Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú SH NT Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số dư đầu kỳ 0 0 10/N 8/5 Mua xi măng nghi sơn nhập kho 1121 5.000.000 2 10.000.000 11/X 16/5 Xuất cho công trình UBND Xã tam An 621 5.000.000 2 10.000.000 Cộng phátt sinh 2 10.000.000 2 10.000.000 Số dư cuối kỳ 0 0 Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam BẢNG TỔNG HỢP NHẬP- XUẤT- TỒN TK 1531: Công cụ dụng cụ Tại kho: Nhà kho A STT Tên vật tư Đvt Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền 01 Giàn giáo Bộ 0 0 1 800.000 1 800.000 0 0 02 Máy trộn Cái 0 0 2 10.000.000 2 10.000.000 0 0 Cộng 10.800.000 10.800.000 0 Sổ chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01(Ghi Nợ TK 1531) Ngày 31 tháng 5 năm 2010 Chứng từ Trích yếu Số hiệu TKĐƯ Số tiền NT CT Nợ Có 8/5 20/N Mua bộ giàn giáo nhập kho 1531 1121 800.000 8/5 20/N Mua máy trộn nhập kho 1531 1121 10.000.000 Cộng phát sinh 10.800.000 Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02(Ghi Có TK 1531) Ngày 31 tháng 5 năm 2010 Chứng từ Trích yếu SH TKĐƯ Số tiền NT CT Nợ Có 16/5 11/X Xuất kho bộ giàn giáo phục vụ thi công công trình UBND xã Tam An 627 1531 800.000 16/5 11/X Xuất máy trộn phục vụ thi công công tình UBND xã Tam An 627 1531 10.000.000 Cộng phát sinh 10.800.000 2.1.1.3.6. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Từ các chứng từ ghi sổ số 01, 02 của nguyên vật liệu kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/5/2010 Đvt: Đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 01 31/5 10.800.000 02 31/5 10.800.000 Cộng 21.600.000 2.1.1.3.7. Sổ cái tài khoản: Sổ cái tài khoản 1531- theo Công cụ dụng cụ của công ty như sau: Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam SỔ CÁI (Tháng 5/2010) TK: công cụ dụng cụ-Số hiệu TK: 153 Đvt: đồng CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ 0 01 31/5 Mua bộ giàn giáo nhập kho 1121 800.000 31/5 Mua máy trộn nhập kho 1121 10.000.000 02 31/5 Xuất giàn giáo phục vụ thi công 627 800.000 31/5 Xuất máy trộn phục vụ thi công 627 10.000.000 Cộng phát sinh 10.800.000 10.800.000 Số dư cuối kỳ 0 Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc 2.2. Tổ chức và ghi sổ theo các hình thức kế toán khác: 2.2.1. Hình thức nhật ký chung: 2.2.1.1. Sơ đồ trình tự ghi sổ: Từ các chứng từ kế toán hoặc bảng chứng từ kế toán được kiểm tra và dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán tiến hành hạch toán định khoản kế toán theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh và nhập số liệu vào chương trình kế toán. Sau đó máy sẽ tự động ghi sổ Nhật ký chung và các sổ Cái. Chứng từ kế toán Sổ nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính : Ghi hàng ngày: : Ghi định kỳ: : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra *Ghi chú: Sơ đồ 2.1: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức “Nhật ký chung” Giải thích sơ đồ: Khi có những nghiệp vụ kinh tế phát sinh,căn cứ vào những chứng từ gốc, các kế toán phần hành tương ứng sẽ phân loại và nhập số liệu vào sổ nhật ký chung.Sau đó căn cứ vào những số liệu này, kế toán sẽ chuyển và tổng hợp các con số tới các Sổ cái TK tương ứng Hàng tuần kế toán từng phần hành lên sổ chi tiết, bảng cân đối số phát sinh chi tiết của từng đối tượng để tiến hành đối chiếu.Khi các đối chiếu đúng, kế toán tiến hành số phát sinh trong kỳ để lên bảng cân đối TK. Cuối kỳ kế toán kiểm tra các sổ tổng hợp và sổ chi tiết, số dư công nợ, báo cáo tồn kho, đối chiếu các chứng từ gốc và các phần hành kế toán liên quan cho chính xác sau đó gửi cho các cơ quan lưu trữ 2.2.1.2. Tổ chức và ghi sổ theo hình thức “Nhật ký chung”: Dựa vào các số liệu thực tế của công ty, kế toán tiến hành mở sổ và ghi sổ theo hình thức “Nhật ký chung” như sau: Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam SỔ NHẬT KÝ CHUNG Trang số: 01 Tháng 5/2010 Đvt: Đồng Chứng từ Diễn giải Đã ghi SC TT dòng Số hiệu TKĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có A B C 1 2 3 4 5 10/N 8/5 Mua NVL nhập kho R 1 2 3 152 1331 1121 187.420.000 18.742.000 206.162.000 20/N 8/5 Mua CCDC nhập kho R 4 5 6 1531 1331 1121 10.800.000 1.080.000 11.880.000 … …. ……………. …. ….. …… …………… …………… 11/N 10/5 Mua cát nhậpkho R 12 13 14 152 1331 1111 6.000.000 600.000 6.600.000 … … ……………. … … …. …………. ................ 11/X 16/5 Xuất NVL phục vụ công trình R 25 26 621 152 191.078.000 191.078.000 20/X 16/5 Xuất CCDC thi công R 27 28 627 1531 10.800.000 10.800.000 … … ………….. … … ….. ………….. …………… Tổng PS 605.317.500 605.317.500 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam SỔ CÁI ( Tháng 5/2010) TK: Nguyên vật liệu- Số hiệu TK: 152 Đvt: Đồng Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu TKĐƯ Số tiền SH NT Trang Dòng Nợ Có Số dư đầu kỳ 57.925.000 10/N 8/5 Mua NVL nhập kho 01 3 1121 187.420.000 11/N 10/5 Mua NVL nhập kho, trả bằng tiền mặt 01 17 1111 13.600.000 …. …. ……………… …… ….. ……. ………….. …………. 11/X 16/5 Xuất NVL cho công trình UBND tam An 01 25 621 191.078.000 15/N 20/5 Mua NVL nhập kho, chưa trả tiền 01 30 331 46.767.000 12/X 20/5 Xuất NVL thi công 01 33 621 41.595.000 … … ……………… …. …. …… ………….. ………….. Cộng phát sinh 312.695.000 238.673.000 Số dư cuối kỳ 131.947.000 Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ Địa chỉ: 514 Hùng Vương, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam SỔ CÁI ( Tháng 5/2010) TK: Công cụ dụng cụ - Số hiệu TK: 153 Đvt: Đồng Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu TKĐƯ Số tiền SH NT Trang Dòng Nợ Có Số dư đầu kỳ 0 20/N 8/5 Mua giàn giáo nhập kho, đã trả bằng chuyển khoản. 01 1121 800.000 20/N 8/5 Mua máy trộn nhập kho đã thanh toán bằng chuyển khoản 01 1121 10.000.000 20/X 16/5 Xuất giàn giáo phục vụ công trình UBND tam An 01 627 800.000 20/X 16/5 Xuất máy trộn phục vụ công trình UBND tam An 01 627 10.000.000 Cộng phát sinh 10.800.000 10.800.000 Số dư cuối kỳ 0 Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 2.2.2.Hình thức nhật ký sổ cái: 2.2.2.1. Sơ đồ trình tự ghi sổ: Sơ đồ 2.2:Sơ đồ Trình tự ghi sổ theo hình thức “Nhật ký sổ cái” Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Nhật kí sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Ghi chú: : Ghi hàng ngày: : Ghi định kỳ: : Quan hệ đối chiếu kiểm tra Giải thích sơ đồ: Hàng ngày căng cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc,kế toán ghi vào Nhật ký- Sổ cái,sau đó ghi vào sổ ,thẻ kế toán chi tiết. Cuối tháng khóa sổ và tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ Nhật ký-Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết. 2.2.2.2. Tổ chức và ghi sổ theo hình thức “Nhật ký – Sổ cái”: NHẬT KÝ – SỔ CÁI Tháng 5/2010 Chứng từ Diễn giải Số tiền phát sinh SHTK ĐƯ TT dòng TK 1111 TK 1121 SH NT Nợ Có Nợ Có Nợ Có Số dư đầu tháng 25.730.000 10/X 5/5 Xuất kho sắt Ø6 25.730.000 621 152 1 10/N 8/5 Nhập kho NVL, đã trả bằng CK 206.162.000 152 1331 1121 1121 2 3 187.420.000 18.742.000 20/N 8/5 Nhập kho CC-DC, trả bằng CK 11.880.000 1531 1331 1121 1121 4 5 10.800.000 1.080.000 …. …. …………………….. …………… ….. …… …. …… …. ………….. ………….. 11/X 16/5 Xuất NVL thi công 232.198.000 621 152 12 11/X 16/5 Xuất CC-DC 10.800.000 627 1531 13 ….. …. ………………… …………. …… …… …. ….. ….. …………. …………… Cộng phát sinh 630.572.500 52.063.000 252.337.000 Số dư cuối tháng TT dòng TK 1331 TK 152 TK 1531 TK 331 TK 621 TK 627 Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN VÀ CÁC NHẬN XÉT VỀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN 3.1. Nhận xét về công tác kế toán tại công ty Cổ phần xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ. 3.1.1. Nhận xét chung về công tác kế toán: Qua một thời gian nghiên cứu thực tế công tác kế toán nói chung, đặc biệt là công tác kế toán Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ nói riêng tại công ty trên kiến thức và phương pháp luận được trang bị tại trường, em có một số nhận xét sau: 3.1.1.1. Ưu điểm: Công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ có một quá trình phát triển và tồn tại lâu dài.Từ khi thành lập cho đến nay, Công ty đã thi công hoàn thành và đưa vào sử dụng hàng trăm công trình lớn, nhỏ. Đối với mỗi cán bộ ,công nhân Công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ thì đây là những con số được đánh đổi bằng sự lao động miệt mài, sáng tạo, bằng cả mồ hôi, nước mắt trên từng công trình xây dựng trong địa bàn tỉnh, từ đồng bằng đến các địa phương miền núi, miền sâu, vùng xa và các khu vực lân cận. Những cống hiến và hy sinh của đội ngũ cán bộ CNV trong suốt cuộc hành trình đã được Đảng và Nhà nước ghi nhận bằng những phần thưởng cao quý:nhiều huân chương lao động hạng nhì,ba;hiều bằng khen, cờ thưởng của các bộ, ngành, trung ương và địa phương.Hàng năm công ty đóng góp vào Ngân sách Nhà Nước hàng chục triệu đồng, từng bước khẳng định vị trí của mình trong ngành xây dựng, tạo uy tín đối với khách hàng trong địa bàn tỉnh cũng như các vùng lân cận. Để có được thành quả như ngày hôm nay, có sự đóng góp không nhỏ của phòng kế toán.Với đội ngũ cán bộ lành nghề, có trình độ chuyên môn cao nên việc ứng dụng công nghệ, kỹ thuật hiện đại, đặc biệt là máy vi tính mang lại những hiệu quả thiết thực; việc thu thập, xử lý, tổng hợp, cung cấp, lưu trữ thông tin 1 cách kịp thời và chính xác cho cấp trên trong việc đưa ra các quyết định, đồng thời đáp ứng được khả năng quản lý của Nhà nước đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị trong xu thế cả nước đang chuyển mình hòa nhập theo xu hướng đa phương hoá, đa dạng hoá các thành phần kinh tế; đặc biệt trong cơ chế thị trường diễn ra ngày càng phức tạp và gay go. Công ty thực sự năng động trong SXKD, rất nhạy trong việc nắm bắt xu hướng của thị trường, mạnh dạn đầu tư các trang thiết bị hiện đại, đổi mới công nghệ, nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành. Bộ máy quản lý của công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ được tổ chức khoa học và hợp lý giúp cho việc thực hiện công tác hạch toán được dễ dàng hơn.Thêm vào đó, bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung nên dễ dàng cho việc kiểm soát hoạt động hạch toán trong công ty. 3.1.1.2. Nhược điểm: Bên cạnh những ưu điểm đó Công ty cũng vấp phải một số hạn chế nhất định đó là bộ máy kế toán của Công ty được xây dựng chủ yếu tập trung vào công tác thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin của kế toán tài chính cho việc tổng hợp mà bộ phận riêng phục vụ cho yêu cầu quản trị cũng như phân tích hoạt động kinh doanh là rất khiêm tốn, hơn thế nữa do đặc thù của ngành xây dựng nên việc cập nhật số liệu hằng ngày là rất lớn nên việc lên sổ cái còn chậm so với yêu cầu. 3.1.2.Nhận xét về công tác kế toán Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ: Công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ là một doanh nghiệp xây dựng. Nguyên vật liệu- Công cụ dụng cụ là nhân tố trực tiếp tạo nên thực thể sản phẩm, góp phần nâng cao năng suất và chất lượng sản phẩm. Để đảm bảo quá trình sản xuất được tiến hành liên tục và đều đặn, công ty phải cung ứng kịp thời về số lượng, chất lượng, quy cách vật tư. Vì thế công ty phải tổ chức chặt chẽ từ khâu quản lý đến khâu cấp phát và hạch toán Nguyên vật liệu- Công cụ dụng cụ. Là một công ty thuộc đơn vị xây lắp, mặc dù còn nhiều khó khăn trong nền kinh tế thị trường nhưng công ty rất nhạy bén trong công tác quản ly và đang tìm cho mình một bước đi mới. Hiện nay, công ty đang áp dụng nhiều chính sách để nâng cao hơn nữa uy tín về khách hàng, về chất lượng sản phẩm trong đó việc thực hiện tốt công tác quản lý nói chung và công tác quản lý Nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ nói riêng. Bên cạnh những ưu điểm trên thì kế toán Nguyên vật liệu- Công cụ dụng cụ tại công ty có những hạn chế sau: § Vấn đề sử dụng NVL: Công ty chưa tính được mức độ phát sinh chính xác cho từng công trình, nên chưa tận dụng hết giá trị nguyên vật liệu còn thừa. Do vậy mà chi phí nguyên vật liệu trực tiếp còn cao. § Số lượng phế liệu chưa tận thu hết. § Công cụ dụng cụ không phân bổ rõ ràng cho từng tháng mà tính hẳn cho một công trình nhất định. 3.2. Nhận xét về hình thức kế toán áp dụng tại công ty và các hình thức kế toán còn lại: 3.2.1. Nhận xét về hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Mỗi hình thức hạch toán đều có những ưu nhược điểm, nếu áp dụng đúng với điều kiện của doanh nghiệp về công việc, về tổ chức bộ máy kế toán, số nhân viên làm công tác kế toán, và trình độ của đội ngũ kế toán thì sẽ hiệu quả, tiết kiệm. Như vậy phải xét 3 yếu tố để có thể áp dụng hình thức nào cho phù hợp:  Số nghiệp vụ phát sinh Số lượng kế toán viên Trình độ của kế toán viên ( bằng cấp, kinh nghiệm thực tế ) Căn cứ vào tính chất,quy mô hoạt động và yêu cầu quản lý, Công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ đã áp dụng hình thức chứng từ-ghi sổ. Cùng với hình thức này Công ty đã tuân thủ đầy đủ các nguyên tắc của Bộ Tài Chính về việc tổ chức quản lý và trình tự ghi chép, lưu trữ chứng từ kế toán, sổ kế toán, tài khoản kế toán. Đối với hình thức Chứng từ ghi sổ mà công ty Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ áp dụng, số nghiệp vụ nhiều, nhiều đến múc phải phân loại nghiệp vụ kinh tế cùng loại, vì vậy phải tập hợp chứng từ cùng loại vào bảng kê, hoặc chứng từ cùng loại vào CTGS. Ưu điểm: phù hợp với mọi loại hình,quy mô của đơn vị hạch toán, kết cấu sổ sách đơn giản dễ ghi chép, việc lên sổ cái các tài khoản sẽ dể dàng hơn và dể áp dụng các phương tiện hiện đại vào quá trình ghi sổ Sổ sách nếu làm trên máy để in, vì mỗi sổ đều gói gọn trong trang A4.  CTGS dùng để ghi các chứng từ vào đó,nếu chứng từ phát sinh quá nhiều, có thể lập bảng kê chứng từ cùng loại trước, lấy số cộng để ghi CTGS, rồi lấy số liệu cộng ở CTGS ghi vào sổ cái, như vậy giảm được rất nhiều việc ghi chép vào sổ cái,  Nhược điểm: Tuy nhiên hình thức này cũng có một số nhược điểm như số lượng ghi chép nhiều nên dễ trùng lặp, hơn nữa các số liệu báo cáo tài chính thường được lập vào cuối kỳ nên làm cho việc lên sổ sẽ khó khăn và dồn dập Và phải nói đây là một yêu cầu của kế toán đúng hơn là nhược điểm:  Đòi hỏi kế toán viên, kế toán trưởng phải đối chiếu khớp đúng số liệu giữa CTGS với CTGS khác do các đồng nghiệp khác, ở phần hành kế toán khác lập trước khi ghi vào Sổ đang ký chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái. Trình độ kế toán viên tương đối đồng đều. Nếu chứng từ cùng loại của một nghiệp vụ nào đó từ 10 chứng từ trở lên trong ngày thì nên áp dụng hình thức CTGS để giảm việc ghi chép từng chứng từ vào Sổ cái 3.2.2. Nhận xét về hình thức Nhật ký chung: 3.2.2.1. Đặc điểm: Đặc điểm của hình thức này là là tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với với trình tự ghi sổ theo hệ thống toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong kỳ để ghi vào hai sổ kế toán tổng hợp:Nhật ký chung và sổ cái. 3.2.2.2. Ưu điểm: Ưu điểm của hình thức là rõ ràng dễ hiểu,mẫu sổ đơn giản nên rất thuận lợi cho việc phân công tổ chức kế toán, thuận lợi cho việc cơ giới hóa công tác kế toán Hơn nữa ngày nay, các doanh nghiệp đều có xu hướng áp dụng phần mềm kế toán nên việc sử dụng loại sổ đơn giản sẽ làm cho quá trình lên máy đạt hiệu quả hơn. 3.2.2.3. Nhược điểm: Nhược điểm rất lớn của hình thức này là trong quá trình ghi chép còn phát sinh trùng lặp nếu như không xác định rõ căn cứ chứng từ gốc để lập định khoản khi ghi vào nhật ký chung. Khối lượng ghi chép nhiều, công việc kiểm tra thường dồn vào cuối kỳ làm ảnh hưởng tới thời hạn lập và gửi báo cáo kết quả kinh doanh. Bên cạnh đó, hình thức này chủ yếu áp dụng trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ, khối lượng các nghiệp vụ phát sinh không nhiều và biên chế bộ máy kế toán ít người 3.2.3. Nhận xét về hình thức Nhật ký-Sổ cái: 3.2.3.1. Đặc điểm: Kết hợp trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ theo hệ thống toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong kỳ vào một sổ kế toán tổng hợp duy nhất là Nhật ký-Sổ cái. 3.2.3.2. Ưu điểm: Hạch toán theo hình thức này rất đơn giản, số lượng sổ ít, số liệu kế toán tập trung, cho biết cả hai chỉ tiêu:thời gian và phân loại đối tượng. Cuối tháng, cuối quý không cần lập bảng cân đối TK để kiểm tra tính chính xác của việc phản ánh các nghiệp vụ kinh tế, tài chính trong kỳ vì có thể kiểm tra ngay tại dòng tổng cộng cuối tháng, cuối quý của Nhật ký sổ cái. 3.2.3.3. Nhược điểm: Ghi chung trên một dòng ghi:tổng số, số tiền đối ứng ghi trên các TK quan hệ đối ứng. TK đặc biệt kê ngang sổ nên khuôn sổ cồng kềnh, khó bảo quản trong niên độ, số lượng sổ tổng hợp chỉ có một nên khó khăn trong việc phân công lao động kế toán cho mục đích kiểm soát nội bộ. Và hình thức nhật ký -sổ cái chỉ áp dụng đối với các loại hình DN có quy mô nhỏ, loại hình kinh doanh đơn giản, ít sử dụng các tài khoản kế toán và ít nghiệp vụ phát sinh. KẾT LUẬN Như vậy, công tác kế toán mà cụ thể là việc tổ chức ghi sổ kế toán là một công việc hết sức quan trọng trong bất kỳ loại hình doanh nghiệp nào, xây dựng nên một hệ thống thông tin nhằm phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp. Nó không chỉ cung cấp thông tin cho những người trong nội bộ doanh nghiệp mà còn cho các đối tượng quan tâm đến doanh nghiệp như khách hàng, nhà cung cấp, nhà đầu tư, cơ quan thuế… Qua đó có thể cho thấy tình hình sản xuất kinh doanh hiện tại cũng như khả năng phát triển trong tương lai của doanh nghiệp. Quản lý Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ rất quan trọng, là yêu cầu tất yếu của người quản lý, đặc biệt là người làm công tác kế toán. Từ những kiến thức đã tiếp thu trong nhà trường và vận dụng nó trong thời gian học tập, được sự hướng dẫn tận tình của cô Lê Thị Thanh Mỹ cũng như sự giúp đỡ nhiệt tình trong việc cung cấp thông tin và hướng dẫn phương pháp làm việc của ban lãnh đạo, anh chị làm việc tại phòng tài chính- kế toán cùng với sự nổ lực của bản thân, em đã hoàn thành đợt thực tập này. Tuy nhiên do thời gian tìm hiểu nghiên cứu hết sức ngắn ngủi trong khi đó hoạt động kinh doanh của công ty nói chung và việc hoạch toán ghi sổ nói riêng rất phức tạp, bản thân em lại chưa có kinh nghiệm nên chắc chắn bài báo cáo không thể tránh khỏi những thiếu sót, rất mong sự đóng góp ý kiến của các anh chị trong công ty, giáo viên bộ môn và các bạn để em hoàn thiện hơn trong lý luận và trong thực tiễn công việc. Xin chân thành cảm ơn cô giáo Lê Thị Thanh Mỹ cùng các thầy cô giáo trong khoa và các anh chị trong phòng tài chính – kế toán công ty xây Cổ phần Xây dựng và Kinh doanh nhà Tam Kỳ đã giúp em hoàn thành đợt thực tập này. Tam Kỳ, ngày ….tháng……năm Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Mộng Oanh TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế toán tài chính-NXB Đại học Kinh tế quốc dân Chế độ kế toán doanh nghiệp-NXB tài chính Các tài liệu tại công ty Bảng cân đối kế toán Các website về kế toán www.webketoan.vn