Đề tài Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty may 19 - 5 bộ công an
Việc hạch toán vật liệu biến động hàng ngày theo giá thực tế là một việc hết sức khó khăn phức tạp vì thường xuyên phải tính toán lại giá thực tế của mỗi nghiệp vụ nhập xuất kho.Mà nghiệp vụ nhập xuất kho thường diễn ra một cách liên tục nên công ty đã sử dụng giá hạch toán để theo dõi tình hình nhập xuất vật liệu,công cụ dụng cụ .
Giá hạch toán của tưngf loại vật liệu dựa vào giá thực tế của loai vật liệu ,công cụ dụng cụ đó ở kỳ hạch toán trước mà phòng kinh doanh xác định giá hạch toán cho loại vật liệu ,công cụ dụng cụ đó trong kỳ hạch toán này.
-Hàng ngày kế toán ghi sổ về nhập,xuất ,tồn kho vật liệu ,công cụ dụng cụ theo giá hạch toán
110 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2362 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty may 19 - 5 bộ công an, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
72.740
B¸n chÞu s¶n phÈm
248473020
30/2
TiÒn göi NH
211690000
Céng sè ph¶i thu
248473020
Sè tiÒn thu luü kÕ
557534619
Sè d cuèi th¸ng
248471879
Céng sè ®· thu
309.062.740
Tõ sæ chi tiÕt lËp NKCT sè 8
NhËt ký chøng tõ sè 8
Ghi cã TK131- Ph¶i thu kh¸ch hµng
Quý IV/2001
STT
Sè liÖu TK ghi nî
Ghi cã TK
Ghi nî TK
131
Céng
1
111
TiÒn mÆt
97.372.740
97.372.740
2
112
TiÒn göi NH
211.690.000
211.690.000
Céng
309.062.740
309.062.740
§· ghi sæ c¸i ngµy th¸ng n¨m
KÕ to¸n ghi sæ
(ký)
KÕ to¸n tæng hîp
(ký)
KÕ to¸n trëng
(Ký)
B¶ng kª sè 11
Thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng
Quý IV/2001
TT
Tªn ngêi mua
Sè d ®Çu th¸ng
Ghi nî TK 131 ghi cã TK
Ghi cã TK 131 ghi nî
Sè d cuèi th¸ng
Nî
Cã
3331
511
C«ng nî
111
112
Céng cã 131
Nî
Cã
1
NguyÔn ThÞ Hoµ
36405600
3325050
33250500
36575550
72981150
2
Cty Mai H¬ng
78183090
3
Cty M¹nh Hïng
37663400
32252300
33506400
366316300
403979700
Cty Ch©u ¸
140300000
.......
.......
.......
Cty S¬n Thuû
3090615599
22588456
225884564
248473020
97372740
211690000
390062740
Céng
2437421402
686417120
169080186
1700501744
1869581930
Sæ C¸i
TK 131 : Ph¶i thu kh¸ch hµng
Quý IV/2001
Sè d ®Çu n¨m : 175.004.282
§VT : ®ång
Ghi cã c¸c TK ®èi øng nî TK 131
T1
T2
......
T12
TK 3331
169.080.186
TK 511
1700.501.744
Céng ph¸t sinh nî
1.869.581.930
Céng ph¸t sinh cã
2.511.104.713
Sè d cuèi th¸ng
175.004.282
1.109.481.499
3. H¹ch to¸n c¸c kho¶n thanh to¸n víi ngßi b¸n ë C«ng ty
3.1. TK sö dông 331 ph¶i tr¶ ngßi b¸n
3.2. Chøng tõ sæ s¸ch :
GiÊy b¸o nî
Sæ chi tiÕt
NKCT sè 5
Sæ ghi TK 331
T×nh h×nh thùc tÕ Quý IV/2001 t¹i C«ng ty may 19/5
- Ngµy 20/4/2001 C«ng ty mua nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty TiÕn Ph¸t tæng gi¸ thanh to¸n lµ 1.211.019®ång trong ®ã thuÕ VAT 501.144 tiÒn hµng cha thanh to¸n
KÕ to¸n ghi : Nî TK 152 : 1.160.905
Nî TK 1331 : 50.114
Cã TK 331 : 1.211.019
Ngµy 15/04/2001 C«ng ty tr¶ tiÒn ®iÖn b»ng T GNH sè tiÒn lµ: 162.390.712
KÕ to¸n ghi :
Nî TK 331: 162.390.712
Cã TK 112: 162.390.712
ngµy 21-04-2001 C«ng ty tr¶ nî cho c«ng ty TÝn ph¸t b»ng tiÒn mÆt sè tiÒn lµ: 1.236.019
KÕ to¸n ghi
Nî TK 331: 1.236.019
Cã TK 111: 1.236.019
C¨n cø vµo nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n vµo sæ theo tr×nh tù h¹ch to¸n sau: Sæ chi tiÕt TK 331 cho tõng khÊu hao kh¸ch hµng vµ tõ c¸c sæ chi tiÕt nµy kÕ to¸n vµo nhËt ký chøng tõ sè 5. LÊy phÇn ghi tõ NKCT sè 5 ®Ó ghi vµo sæ c¸i.
S¬ ®å ghi sæ.
GiÊy b¸o nî thanh to¸n nî
Sæ chi tiÕt
NKCT sè 5
Sæ c¸i TK331
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
Sæ chi tiÕt
TK 331: Ph¶i tr¶ ngêi b¸n.
Quý IV/2001
Tªn ®¬n vÞ:
STT
Tªn ®¬n vÞ
SDDT
Ghi cã TK 331 nî TK
Céng cã TK 331
Ghi nî TK 331 Ghi cã TK
Céng nî Tk 331
Sdc th¸ng
152
153
111
112
1
Cty TÝn Ph¸t
25.000
1.160.905
30.114
1.211.019
1.236.019
1.236.019
25.000
1.160.905
30.114
1.211.019
1.236.019
1.236.019
50.000
NhËt ký chøng tõ sè 5 Ghi cã TK331 – Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
Quý IV/2000
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
stt
Tªn
SD§T
Ghi Cã TK 331, Ghi nî TK
Ghi nî TK331, ghi cã TK
Sè d th¸ng
Nî
Cã
152
153
133
627
111
Céng cã
111
112
Céng nî
Nî
Cã
Vá Phanh
900.000
900.000
2
Vá yªn
500.000
500.000
3
Sæ ®iÖn lùc
470.000
470.000
4
ThÐp f22,2
25.000
1.160.905
50.114
1.211.019
1.230.019
1.236.019
5
ThÐp f22,5
23.280.000
720.000
24.000.000
24.000.000
6
ThÐp f13,8
5.000.000
3.800.000
380.000
4.180.000
82.000.000
7
ThÐp f19,1
3.000.000
200.000
200.000
3.200.000
8
S¬n
4.000.000
70.000
480.000
480.000
4.480.000
9
X¨ng
70.000
70.000
70.000
…
Tæng
3.113.000
816.106.627
13.575.225
88.012.932
1.476.277.920
106.532.270
40.499.574
727.859.851
3.387.465.960
Sæ c¸i
TK331- Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
Quý IV/2001
Sè d ®Çu th¸ng
Cã TK331: 3.050.003.113
Ghi cã TK ®èi øng
Nî Tk331
T1
T2
T3
…
TK1111
TK112
Céng ph¸t sinh nî
Céng ph¸t sinh cã
D cuèi th¸ng
Nî :
Cã:
1.494.594.602
1500.000.000
1.690.197.575
4.Thanh to¸n c¸c hko¶n t¹m øng.
4.1 Tµi kho¶n C«ng ty sö dông tµi 141
4.2 chøng tõ sæ s¸ch.
PhiÕu thu, phiÕu chi.
PhiÕu nhËp, xuÊt vËt t.
Biªn b¶n giao TS
GiÊy t¹m øng vµ b¶ng thanh to¸n t¹m øng
4.3 T×nh h×nh thùc tÕ ë C«ng ty Quý IV/2001.
C¨n cø vµo giÊy thanh to¸n ngµy 23 Quý IV n¨m 2001 sè t¹m øng chi kh«ng hÕt 9.800.000 nhËp vµo quü.
C«ng ty May 19/5. MÉu 01 - TT
§Þa chØ. Ban hµnh theo Q§ sè 186TC/C§KT
Ngµy 4/3/1995 cña BTC
PhiÕu thu
Ngµy 23/4/2001
Hä tªn ngêi nép tiÒn: NguyÔn thi N¨m
Lý do nép: Thanh to¸n t¹m øng.
Sè tiÒn: 1.800.000
ViÕt b»ng ch÷: mét triÖu t¸m tr¨m ngh×n ®ång
KÌm theo 2 chøng tõ gèc
KÕ to¸n trëng
(ký)
Thñ quü
(ký)
Sæ chi tiÕt
Tµi kho¶n 141 – t¹m øng.
Ngµy 23/4/2001
§¬n vÞ: ®ång
STT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Sè d
Sè
Ngµy
Nî
Cã
Nî
Cã
Sè d ®Çu th¸ng
Sè ph¸t sinh thu håi t¹m øng
111
1.800.000
9.800.000
Sè d cuèi th¸ng
8.000.000
Ngµy 10/4/2001 chi t¹m øng cho anh Phó phßng kinh doanh sè tiÒn lµ : 2.300.000®.
Ngµy 14/4/2001 anh Phó thanh to¸n sè tiÒn mµ C«ng ty May 19/5 chi ra ®· sö dông hÕt.
C¸c chøng tõ.
§¬n vÞ: C«ng ty May 19/5 MÉu 03- TT
§Þa chØ: Sè 0111
GiÊy ®Ò NghÞ t¹m øng
Ngµy 10/4/2001
KÝnh göi: Phßng tµi vô
Tªn t«i lµ : D¬ng V¨n Phó.
§Þa chØ: Phßng kinh doanh.
§Ò nghÞ t¹m øng sè tiÒn: 2.300.000
ViÕt b»ng ch÷: Hai tiÖu ba tr¨m ngh×n ®ång ch½n.
Lý do t¹m øng: Phôc vô viÖc b¸n hµng.
Thêi h¹n thanh to¸n: 10 ngµy kÓ tõ ngµy nhËn tiÒn
Thñ trëng
(ký)
KÕ to¸n trëng
(ký)
Ngêi ®Ò nghÞ t¹m øng
(ký)
Sau khi cã giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng kÕ to¸n lËp phiÕu chi.
PhiÕu chi
Ngµy 10/4/2001
Hä tªn ngêi nhËn tiÒn: D¬ng V¨n Phó
§Þa chØ: Phßng kinh doanh
Lý do t¹m øng: Phôc vô b¸n hµng
Sè tiÒn: 2.300.000
ViÕt b»ng ch÷: Hai triÖu ba tr¨m ngh×n ®ång ch½n
KÌm theo mét chøng tõ gèc
Thñ trëng
(ký)
KÕ to¸n trëng
(ký)
Ngêi LËp phiÕu
(ký)
ViÕt b»ng ch÷: Hai triÖu ba tr¨m ngh×n ®ång ch½n
Thñ quü
(ký)
Ngêi nhËn tiÒn
(ký)
Tõ phiÕu chi kÕ to¸n lËp sæ chi tiÕt sè TK 141
Sæ chi tiÕt:
TK141 – T¹m øng
Tªn CN: D¬ng V¨n Phó.
Ngµy 10/4/2001
STT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Sè d
Sè
Ngµy
Nî
Cã
Nî
Cã
1/4/2001
10/4/2001
Sè d ®Çu th¸ng
Sè ph¸t sinh t¹m øng cña anh Phó
111
2.300.000
500.000
Anh Phó thanh to¸n
111
2.300.000
Sè d cuèi th¸ng
500.000
NhËt ký chøng tõ sè 10
Ghi cã TK 141 – T¹m øng
STT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè d ®Çu kú
Ghi Nî TK 141 Cã
Ghi Cã TK 141 Nî
SDCK
Sè
ngµy
Nî
Cã
111
Tæng
111
Tæng
Nî
Cã
Anh TuÊn
150.000
150.000
Øng mua NVL
14.000.000
14.000.000
14.000.000
14.000.000
0
Anh TuÊn
4.000.000
4.000.000
Hoµ øng
1.000.000
1.000.000
¤ng n¨m
1.600.000
1.600.000
Anh Nam
500.000
2.300.000
2.300.000
2.300.000
2.300.000
500.000
Bµ mïi
5.425.000
6.450.000
6.450.000
0
Anh §øc
300.000
1.025.000
1.025.000
300.000
Bµ H»ng
0
HuÕ T¹m øng
500.000
300.000
300.000
300.000
300.000
500.000
V¨n
500.000
0
Thanh
1.500.000
5.411.000
5.411.000
500.000
500.000
1.500.000
Dò ng TCHC
1.100.000
1.100.000
5.411.000
5.411.000
Tó kh«i
9.800.000
9.800.000
1.100.000
1.100.000
1.800.000
Huy
600
8.000.000
8.000.000
60
Céng
15.475.000
600
33.936.000
33.936.000
33.936.000
33.936.000
11.350.000
Sæ c¸i
TK 141 – T¹m øng.
Quý IV/2001
Ghi cã TK ®èi øng
Ghi nî TK 334
T1
T2
…
T12
TK 111
Céng ph¸t sinh nî
Céng ph¸t sinh cã
D cuèi th¸ng
Nî:
Cã:
15.475.000
600
33.936.300
33.936.300
33.936.300
387.882.766
11.150.000
600
5. KÕ to¸n thanh to¸n víi ng©n s¸ch nhµ níc.
+ TK sö dông 333 – ThuÕ vµ c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch.
+ C¸c chøng tõ sö dông.
B¶ng tÝng l·i.
PhiÕu chi tiÒn mÆt.
GiÊy nép tiÒn.
C¸c sæ s¸ch.
Sæ chi tiÕt sè 6 TK 333
NKCT sè 10 TK333
Sæ c¸i TK 333
Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n thuÕ.
Chøng tõ ph¸t sinh
NKCT sè 10
Sæ chi tiÕt sè 6
Sæ c¸i TK 333
VÝ Dô: Cuèi Quý IV/2001 x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cã l·i 4.938.129 ®ång lËp b¶ng t¹m trÝch thuÕ thu nhËp DN lµ32%.
4.938.129 x 32% = 1.580.200
KÕ to¸n ghi:
Nî TK 421: 1.580.200
Cã TK333: 1.580.200
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng kÕ to¸n tæng hîp ®îc sè thuÕ ph¶i nép lµ 188.373.282(®).
Trong ®ã kho¶n thu TM: 15.398.501
Thu TGNH: 3.894.594
Kho¶n ph¶i thu kh¸ch hµng: 169.080.186
Sè thuÕ C«ng ty ph¶i nép trong kú: 178.884.548 b»ng tiÒn mÆt.
KÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt sè 6.
TK 334 – ThuÕ vµ c¸c kho¶n nép nhµ níc
Sæ chi tiÕt sè 6
Tk 333 – ThuÕ vµ c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch
Quý IV/2001
STT
Chøng tõ
D
SD§T
Ghi nî TK 333 Ghi cã TK
Ghi cã TK 333 Ghi nî TK
SDCT
Sè
Ngµy
Nî
Cã
111
Céng Nî
411
511
Céng cã
Nî
Cã
Quý IV/2001
ThuÕ DT
89.835.305
188.373.282
188.373.282
TÝnh thuÕ
178.884.548
178.884.548
Nép thuÕ
ThuÕ lîi tøc
232.772.584
TÝnh thuÕ
1.580.200
1.580.200
Céng
322.607.889
178.884.548
178.884.548
1.580.200
188.373.282
189.953.482
Tõ sæ chi tiÕt ghi vµo sæ c¸i
Sæ c¸i
TK 333 – ThuÕ vµ c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch
Quý IV/2001
Sè d ®Çu n¨m
Nî Cã
226.872.117
Ghi cã TK ®èi øng
Ghi nî TK 334
T1
T2
…
T12
TK 111
Céng ph¸t sinh nî
Céng ph¸t sinh cã
D cuèi th¸ng
Nî:
Cã:
322.607.889
178.884.548
178.884.548
178.884.548
333.676.823
6 . NghiÖp vô thanh to¸n tiÒn vay ë C«ng ty.
TK 311: Vay ng¾n h¹n.
TK 334: Vay dµi h¹n.
Sæ s¸ch:
NKCT sè 4.
Sæ c¸i TK 311
S¬®åChøng tõ gèc phiÕu thu, chi, giÊy b¸o nî cã
Sæ chi tiÕt TK 311
NKCT sè 4
Sæ c¸i TK 311
Trong th¸ng cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh.
Ngµy 12/4 GiÊy b¸o cña ng©n hµng vÒ kho¶n tiÒn vay ng©n hµng.
KÕ to¸n lËp phiÕu chuyÓn kho¶n.
PhiÕu chuyÓn kho¶n
Tµi kho¶n ghi nî: C«ng ty May 19/5
Tµi kho¶n ghi cã:
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: hai tr¨m ba m¬i triÖu ®ång ch½n
C¨n cø vµo phiÕu trªn kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ
Nî TK 331: 234.000.000
Cã TK 112: 234.000.000
Tõ phiÕu ghi sè 1092 ngµy 28/4 C«ng ty May 19/5
XuÊt quü tiÒn mÆt tr¶ tiÒn vay ng¾n h¹n sè tiÒn lµ 10.000.000®
§¬n vÞ : C«ng ty may 19/5
®Þa chØ :
MÉu sè : 02-TT
Ban hµnh theo Q§1141TC/C§KT
Ngµy 1/11/1995
Cña Bé TC
Nî TK 311: 10.000.000
Cã TK 111 : 10.000.000
PhiÕu Chi
Ngµy 28/4/2001
Hä tªn ngêi nhËn tiÒn : TrÇn ThÞ Lan
§Þa chØ :
Lý do chi : tr¶ tiÒn vay NHNH
Sè tiÒn : 10.000.000
ViÕt b»ng ch÷ : Mêi triÖu ®ång ch½n
KÌm theo 01 chøng tõ gèc
§· nhËn ®ñ sè tiÒn: Mêi triÖu ®ång ch½n
Gi¸m ®èc
(ký)
KÕ to¸n trëng
(ký)
Thñ trëng
(ký)
Ngêi nhËn
(ký)
Tõ chøng tõ gèc kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt theo dâi tiÒn vay
Sæ chi tiÕt sè 1:
TK311 – Vay ng¾n h¹n
Quý IV/2001
STT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
§Õn h¹n thanh to¸n
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
Sè d ®Çu th¸ng
Sè ph¸t sinh trong th¸ng
2.170.171.800
Chi tiÒn mÆt tr¶ NH
111
67.000.000
Céng ph¸t sinh
111
674.900.000
Sè d cuèi th¸ng
1.428.271.800
NhËt ký chøng tõ sè 4
Ghi cã TK 311 – Vay ng¾n h¹n
Quý IV/2001
STT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Ghi cã Tk 311 ghi nî
STT
Chøng tõ
Ghi nî TK 331ghi cã TK
Sè
Ngµy
111
Céng cã
Sè
Ngµy
112
111
Céng nî
Tr¶ vay NH=TM
Tr¶= TGNH
Céng
674.900.000
674.900.000
67.000.000
67.000.000
67.000.000
674.900.000
741.900.000
Sæ c¸i
TK311- vay ng¾n h¹n
Quý IV/2001
Sè d ®Çu th¸ng
Nî Cã
2.082.112.800
Ghi cã TK ®èi øng
Nî Tk311
T1
T2
…
T12
TK111
67000.000
TK112
674.900.000
Céng ph¸t sinh nî
Céng ph¸t sinh cã
D cuèi th¸ng
Nî :
Cã:
2.170.171.800
741.900.000
1.428.271.800
T¬ng tù tµi kho¶n 341 : Vay dµi h¹n còng gièng TK 311
Sæ c¸i
TK341 – Vay dµi h¹n
Th¸ng 04/2001
D ®Çu kú
Nî Cã
8.297.051.671
Ghi cã TK nî TK214
T1
T2
…
T12
Céng ph¸t sinh nî
290.055.120
Céng ph¸t sinh cã
0
D cuèi th¸ng
Nî:
Cã:
7.432.927.502
7.142.872.442
IX. KÕ to¸n ho¹t ®éng nghiÖp vô tµi chÝnh bÊt thêng
1. KÕ to¸n thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh.
TK sö dông 711: Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh
Thùc tÕ Quý IV/2001 cã ph¸t sinh thu nhËp tµi chÝnh sau:
Ngµy 14/2 göi tiÒn vµo NH lµ ho¹t ®éng TC sè tiÒn: 60.371
Ngµy 23/2 göi tiÒn vµo NH lµ ho¹t ®éng TC sè tiÒn: 5.733
Ngµy 26/2 göi tiÒn vµo NH§TPT : 597.847
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n.
Nî TK 112: 663.951
Cã TK 711: 663.951
Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn.
Nî TK 711: 663.951
Cã TK 911: 663.951
C¸c chøng tõ nghiÖp vô kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt sè 3
Sæ chi tiÕt sè 3
TK 711: thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh
Quý IV/2001
§V:®ång
STT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Ghi cã TK 711 ghi nî TK
Ghi nî 711 ghi cã TK
Sè
Ngµy
112
Céng cã 711
911
Céng cã 711
14/2
23/2
26/2
30/2
Göi vµo NH
K/CX§KQ
60.371
5.733
597.847
60.371
5.733
597.847
663.951
663.951
Céng
663.951
663.951
663.951
663.951
Sæ c¸i
TK 711- Thu nhËp ho¹t ®éng TC
Quý IV/2001
Ghi cã TK ®èi øng nî TK711
T1
T2
…
T12
TK 911
Céng FSnî
Céng FScã
663.951
663.951
663.951
2. KÕ to¸n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh.
TK 811: Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh
Thùc tÕ trong Quý IV/2002 ë C«ng ty May 19/5
C¨n cø vµo chøng tõ. Ta lËp phiÕu chi cho TK 911
Chi TK cho ho¹t ®éng TC: 1.245.000
KÕ to¸n ghi:
Nî TK 811: 1.245.000
Cã TK 911: 1.245.000
K/C ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶:
Nî TK 911: 1.245.000
Cã TK 811: 1.245.000
Tõ nghiÖp vô trªn ta ghi vµo sæ chi tiÕt sè3
Sæ chi tiÕt sè 3
TK 811: thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh
Quý IV/2001
STT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Ghi nî TK 811 ghi cã TK
Ghi cã 811 ghi nî TK
Sè
Ngµy
111
Céng Nî 811
911
Céng cã 811
10/4
12/4
13/4
30/4
Chi b»ng TK
K/CX§KQ
495.000
600.000
150.000
495.000
600.000
150.000
1.245.000
1.245.000
Céng
1.245.000
1.245.000
1.245.000
1.245.000
Sæ c¸i
TK 811- Chi phÝ ho¹t ®éng TC
Quý IV/2001
Ghi cã TK ®èi øng nî TK811
T1
T2
…
T12
TK 111
Céng FSnî
Céng FScã
1.245.000
1.245.000
1.245.000
KQH§TC = thu nhËp h® tµi chÝnh- Chi phÝ H® TC
= 633.951-1.245.000 = - 581.049
kÕ ho¹ch ®Þnh kho¶n:
Nî TK 421: 581.049
Cã TK 911: 581.049
3. Thu nhËp bÊt thêng.
TK sö dông 721 – Thu nhËp bÊt thêng.
T×nh h×nh trong Quý IV/2001 cña C«ng ty May 19/5 nh sau:
Ngµy 15/2 Thu tiÒn nhîng b¸n TSC§ : 12.000.000
KÕ to¸n ghi :
Nî TK 131: 12.000.000
Cã TK 721: 12.000.000
Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn ®Ó X§KQ
Nî TK 721: 12.000.000
Cã TK 911: 12.000.000
Sæ chi tiÕt sè 3
TK 721: thu nhËp bÊt thêng
Quý IV/2001
STT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Ghi cã TK 721 ghi nî TK
Ghi nî 721 ghi cã TK
Sè
Ngµy
131
Céng Cã 721
911
Céng nî 721
15/4
30/4
Kho¶n thu cña kh¸ch hµng
K/C
12.000.000
12.000.000
12.000.000
12.000.000
Céng
12.000.000
12.000.000
12.000.000
12.000.000
Sæ c¸i
TK 811- Chi phÝ ho¹t ®éng TC
Quý IV/2001
Ghi cã TK ®èi øng nî TK811
T1
T2
…
T12
TK 111
Céng FSnî
Céng FScã
12.000.000
12.000.000
12.000.000
4. KÕ to¸n chi phÝ ho¹t ®éng bÊt thêng.
TK sö dông 821 – Chi phÝ bÊt thêng.
Thùc tÕ ngµy 15/4 Chi phÝ cho ho¹t ®éng thanh lý:12.000.000
KÕ to¸n ghi :
Nî TK 821: 12.000.000
Cã TK 910: 12.000.000
Sæ chi tiÕt sè 3
TK 821: chi phÝ bÊt thêng
Quý IV/2001
STT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Ghi nî TK 821 ghi cã TK
Ghi cã 821 ghi nî TK
Sè
Ngµy
821
Céng nî 821
911
Céng cã 821
15/4
30/4
Kho¶n thu cña kh¸ch hµng
K/C
12.000.000
12.000.000
12.000.000
12.000.000
Céng
12.000.000
12.000.000
12.000.000
12.000.000
Sæ c¸i
TK 821- Chi phÝ ho¹t ®éng TC
Quý IV/2001
Ghi cã TK ®èi øng nî TK821
T1
T2
…
T12
TK 111
Céng FSnî
Céng FScã
12.000.000
12.000.000
12.000.000
Ho¹t ®éng bÊt thêng = Thu nhËp BT – Chi phÝ BT
= 12.000.000- 12.000.000 =0
KÕt qu¶ nµy kh«ng lç, kh«ng l·i
X. KÕ to¸n tæng hîp chi tiÕt c¸c nguån vèn ë C«ng ty May 19/5
1. KÕ to¸n nguån vèn kinh doanh ë C«ng ty Xe m¸y, Xe ®¹p -Thèng nhÊt
Tµi kho¶n sö dông: TK 411 – Nguån vèn kinh doanh.
Tr×nh tù ghi sæ
GiÊy b¸o nî, cã biªn b¶n giao nhËn
Sæ chi tiÕt theo dâi vèn SXKD
NKCT sè 10 TK 411
Sæ c¸i TK 411
Thùc tÕ Quý IV/2001 ta cã sæ chi tiÕt
Sæ chi tiÕt sè 6
TK 411: Nguån vèn kinh doanh
Quý IV/2001
STT
Chøng tõ
DiÔn Gi¶i
SD§T
Ghi nî TK 411 Ghi cã TK
Ghi cã TK 411 Ghi nî TK
SDCT
Sè
Ngµy
Nî
Cã
111
Céng Nî
112
Céng cã
Nî
Cã
1/4
30/2
Tk411
Sè p/S
TK 411
4.370.917.117
4.370.917.117
Céng
4.370.917.117
4.370.917.117
NhËt ký chøng tõ sè 10.
.Ghi cã TK 411 – Nguån vèn kinh doanh
STT
DiÔn Gi¶i
SD§T
Ghi nî TK 411 Ghi cã TK
Ghi cã TK 411 Ghi nî TK
SDCT
Nî
Cã
112
Céng Nî
211
Céng cã
Nî
Cã
Sè d
Sè ph¸t sinh
Sè d
4.370.917.117
4.370.917.117
Céng
4.370.917.117
4.370.917.117
Sæ c¸i
TK411 –Nguån vèn kinh doanh
th¸ng 04/2001
Sè d cã: 4.370.917.117 ®
Ghi cã TK ®èi øng nî TK411
T1
T2
…
T12
TK 111
Céng FSnî
Céng FScã
Sè d cuèi th¸ng
Nî:
Cã
4.370.917.117
4.370.917.117
2.KÕ to¸n c¸c quü.
2.1 Quü ®Çu t ph¸t triÓn.
TK sö dông 414 -
Sæ s¸ch ®Ó ghi
Sæ chi tiÕt sè 6
NKCT sè 10
Sæ c¸i TK414
Tõ b¶n ph©n phèi cò tæng quü ®Çu t ph¸t triÓn tÝnh ®Õn ngµy 1/4/2001 lµ 48.459.099®
Theo nghiÖp vô trªn ta cã
Sæ chi tiÕt sè 6
TK 414: quü ®Çu t ph¸t triÓn
Quý IV/2001STT
Chøng tõ
DiÔn Gi¶i
SD§T
Ghi nî TK 414Ghi cã TK
Ghi cã TK 414Ghi nî TK
SDCT
Sè
Ngµy
Nî
Cã
111
Céng Nî
112
Céng cã
Nî
Cã
1/4
30/2
Tk414
Sè p/S
48.459.099
48.459.099
Céng
48.459.099
48.459.099
§· ghi sæ ngµy … th¸ng… n¨m ngµy … th¸ng… n¨m
KÕ to¸n ghi sæ
(ký)
KÕ to¸n tæng hîp
(ký)
KÕ to¸n trëng
(ký)
Sæ c¸i
TK414 – Quü ®Çu t ph¸t triÓn
th¸ng 04/2001
Ghi cã TK ®èi øng nî TK414
T1
T2
…
T12
TK 111
Céng FSnî
Céng FScã
Sè d cuèi th¸ng
Nî:
Cã
48.459.099
48.459.099
2.2 KÕ to¸n quü dù tr÷ tµi chÝnh.
TK415 - quü dù tr÷ tµi chÝnh.
Theo sè liÖu th¸n 4/2001 TÝnh ®Õn ngµy 30/4 tæng quü lµ 43.599.600 Trong th¸ng kh«ng cã ph¸t sinh nªn ta lËp sæ c¸i
Sæ c¸i
TK415 – Quü Dù tr÷ TC
th¸ng 04/2001
Ghi cã TK ®èi øng nî TK415
T1
T2
…
T12
TK 111
Céng FSnî
Céng FScã
Sè d cuèi th¸ng
Nî:
Cã
43.599.600
43.599.600
2.3KÕ to¸n quü khen thö¬ng phóc lîi.
TK431 - quü khen thëng phóc lîi
Theo sè liÖu Quý IV/2001 TÝnh ®Õn ngµy 30/4 tæng quü lµ 20.291.370.® Trong th¸ng kh«ng cã ph¸t sinh nªn ta lËp sæ c¸i
Sæ c¸i
TK431 – Quü khen thëng phóc lîi
th¸ng 04/2001
Ghi cã TK ®èi øng nî TK431
T1
T2
…
T12
TK 111
Céng FSnî
Céng FScã
Sè d cuèi th¸ng
Nî:
Cã
20.291.370
20.291.370
XI. kÕ to¸n quyÕt to¸n
1.Tr×nh tù, kÕ to¸n X§KQKD ë C«ng ty may 19/5
TK sö dông 911 – X§KQKD
Tõ sè liÖu Quý IV/2001 ta cã c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn
+ KÕt chuyÓn thu nhËp.
Nî TK511: 1.891.433.928
Nî TK 711: 663.951
Nî TK 811: 12.000.000
Cã TK 911: 1.904.097.879
+ KÕt chuyÓn chi phÝ:
Nî TK 911: 1.877.560.029
Cã TK 641: 26.983.078
Cã TK 632: 1.750.000.000
Cã TK 642: 87.331.951
Cã TK 721: 1.245.000
Cã TK 821: 12.000.00
KÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh Quý IV/2001 lµ:
– 1.877.560.029 = 26.537.850
Nî TK 911: 26.537.850
Cã TK 421: 26.537.850
C¸c chøng tõ bót to¸n KC
Sæ chi tiÕt TK 911
NKCT sè 8
Sæ c¸i TK 911
S¬ ®å ghi sæ
Sæ chi tiÕt sè 3
TK 711: thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh
Quý IV/2001
§V:®ång
STT
Chøng tõ
DiÔn Gi¶i
TK§ø
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
1/4
XDKQh® SXKD
KC Doanh thu
KC thu nhËp TC
KC chi phÝTC
KC thu nhËp BT
KC chi phÝ BT
KC gi¸ vèn
KC chi phÝ BH
KC CPQLDN
KC l·i
511
711
811
721
821
632
641
642
641
1.245.000
12.000.000
1.750.000.000
36.983.078
87.331.951
26.537.850
189.143.928
663.951
12.000.000
Céng
1.901.097.879
1.901.097.879
Sæ c¸i
TK 911- X§KQKD Quý IV n¨m 2001
Ghi cã TK §., nî TK 911
T1
T2
…
T12
TK632
TK641
TK642
TK721
TK821
Céng ph¸t sinh nî
Céng PS cã
1.750.000.000
26.983.078
87.331.951
12.000.000
12.000.000
1.904.097.879
1.904.097.879
D cuèi th¸ng nî
D cuèi th¸ng cã
Ph¬ng ph¸p tÝnh l·i
Tµi kho¶n c«ng ty sö dông 421 “ L·i cha ph©n phèi”
tr×nh tù ghi sæ theo s¬ ®å:
C¸c chøng tõ gèc bæ sung
Sæ chi tiÕt TK 421
NKCT sè 10 TK421
Sæ c¸i TK 421
Theo sè liÖu Quý IV n¨m 2001
Sè l·i tõ ho¹t ®éng trÝch ra kho¶n thuÕ nép lµ:
4.938.129x32% = 1.580.200 ®
Sæ chi tiÕt sè 6
TK 421: L·i cha ph©n phèi
STT
Chøng tõ
DiÔn Gi¶i
SD§T
Ghi nî TK 414Ghi cã TK
Ghi cã TK 414Ghi nî TK
SDCT
Sè
Ngµy
Nî
Cã
111
Céng Nî
112
Céng cã
Nî
Cã
1
1/2
TK421
Sè PS
Sè TN
NS
K/c l·i
D
494.641.744
1580200
1580200
4938129
4938129
497999673
Céng
494.641.744
1580200
1580200
4938129
4938129
497999673
Sæ c¸i
TK421 – L·i cha ph©n phèi
Quý IV/2001
Ghi cã TK ®èi øng, Nî 421
T1
T2
…
T12
333
Céng P/S nî
Céng P/S cã
D cuèi th¸ng
D nî
D cã
494.641.744
1.580.200
1.580.200
4.938.129
497.999.673
XII. b¸o c¸o kÕ to¸n
B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh
Quý IV/2001
TK
Sè d ®Çu k×
Sè P/S trong k×
Sè d cuèi k×
Nî
Cã
Nî
Cã
Nî
Cã
111
1329281
879188720
865769468
14748533
112
288297855
2748348324
4630691712
916729880
131
1751004282
1869581930
38061300
1109481499
141
15474400
33936300
11349400
142
317159925
317159925
152
2499821966
865231031
900824452
246228545
153
33305265
13778925
13936888
33147302
154
1695602973
1494594602
1500000000
1690197575
155
2185268545
1463428300
1750000000
1898696845
156
138000
14.500.000
146380000
133
89049242
89049242
211
24189929330
24189929330
241
81950864
81950864
214
14721827943
274796213
149996624156
333
322607889
178884545
189953482
333676823
311
2170171800
741900000
1065322740
1428271800
331
3050003113
727859851
32912432
3387465966
338
37161195
8676629
258258600
334
313245066
183620900
341
7432927562
290055120
411
4370917117
414
48459099
431
20591370
300000
415
21799830
421
494641744
1580200
415
43599660
43599660
511
1891434928
1891434928
621
763058250
763058250
622
138360610
138360610
627
605783846
605783846
641
26983078
26983078
642
87331951
87331951
632
1750000000
1750000000
721
12000000
12000000
811
1245000
1245000
821
12000000
12000000
711
663951
663951
911
1877560029
1877560029
Céng
33.047.953.386
33.047.953.386
18.774.743.394
18.774.743.394
32.741.257.698
32.741.257.698
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
Quý IV n¨m 2001
Tµi s¶n
M· sè
D ®Çu th¸ng
D cuèi th¸ng
A TSL§ vµ ®Çu t ngÊn h¹n
100
8.776.073.192
8.469.377.504
i TiÒn
110
278.297.386
930.478.413
1 TiÒn mÆt t¹i quü
111
1.329.281
14.748.533.
2 TiÒn qöi ng©n hµng
112
276.968.555
915.729.880
3 TiÒn ®ang chuyÓn
113
II C¸c kho¶n ®µu t tµi chÝnh ng¾n h¹n
120
III C¸c kho¶n ph¶i thu
130
1.751.004.282
1.109.481.499
1 Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
131
1.751.004.282
1.109.481.499
IV Hµng tån kho
140
6.413.998.749
6.081.270.267
1 Nguyªn vËt liÖu tån kho
142
2.499.821.966
2.464.228.545
2 C«ng cô dông cô trong kho
143
33.305.265
33.147.302
3 Chi phÝ sxkd dë dang
144
1.695.602.973
1.690.197.575
4 Thµnh phÈm tån kho
145
2.185.268.945
1.898.696.845
V TSL§ kh¸c
150
332.634.325
328.59.325
1 T¹m øng
151
154.744.000
11.349.400
2 Chi phÝ tr¶ tríc
152
317.159.925
317.159.925
VI Chi sù nghiÖp
160
138.000
14.638.000
1 Chi sù nghiÖp n¨m tríc
161
138.000
14.638.000
B TSC§ vµ ®Çu t dµi h¹n
200
9.550.052.251
9.275.256.038
i TSC§
1 Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
- Nguyªn gi¸
- GÝa trÞ hao mßn
210
211
212
9.468.401.387
24.189.929.330
14.721.827.943
9.493.305.176
24.189.929.330
14.996.624.156
II C¸c kho¶n ®Çu t tµi chÝnh
220
III Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
230
81.950.864
81.950.864
IV C¸c kho¶n ký cîc
240
Tæng tµi s¶n
18.326.125.443
17.744.633.542
Nguån vèn
M· sè
D ®Çu th¸ng
D cuèi th¸ng
A. Nî ph¶i tr¶
300
12.741.566.795
I.Nî ng¾n h¹n
310
5.893.189.063
5.589.694.353
1. vay ng¾n h¹n
311
2.170.171.800
1.428.271.800
2. Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶
312
3. ph¶i tr¶ ngêi b¸n
313
3.050.003.113
3.387.456.966
4. ThuÕ vµ c¸c kh©u thuÕ nép nhµ níc
115
3.226.078.819
333.676.823
5. ph¶i tr¶ CNV
316
313.245.066
387.882.766
6. ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c
388
37.161.195
61.396.998
II. Nî dµi h¹n
320
7.432927.562
7.142.872.442
1. Vay dµi h¹n
321
2. Nî dµi h¹n kh¸c
322
7.432.927.562
7.142.872.442
III. Nî kh¸c
330
B. Nguån vèn cña chñ së h÷u
400
5.000.008.818
5.003.066.747
I. Nguån vèn quü
410
500.008.818
5.003.066.747
1. nguån vèn kinh doanh
411
4.370.917.417
4.370.917.117
2. chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
412
3. quü ®Çu t ph¸t triÓn
414
48.459.099
48.459.099
4. Quü dù phßng tµi chÝnh
415
43.599.660
43.599.660
5. l·i cha ph©n phèi
417
494.641.744
497.999.673
6. quü khen thëng phóc lîi
418
20.591.370
20.591.370
IV. nguån kinh phÝ
420
1. nguån kinh phÝ sù nghiÖp
421
Tæng céng c¸c nguån vèn
18.326.125.443
17.74.463.354
KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh
Quý IV/2001
PhÇn I : L·i- lç
ChØ tiªu
M· sè
Th¸ng 2
Tæng doanh thu
01
2.079.807.210
Trong ®ã. Doanh thu hµng xuÊt khÈu
02
C¸c kho¶n gi¶m tõ doanh thu
03
+triÕt khÊu
04
+gi¶m gi¸
05
+hµng kÐm bÞ gi¶ l¹i
06
+thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt thuÕ xuÊt khÈu ph¶i nép
07
188.373.282
1. doanh thu thuÇn (01+03)
10
189.433.928
2. gi¸ vèn hµng b¸n
11
1.750.060.000
3. lîi nhuËn gép (10+11)
20
141.433.928
4. Chi phÝ b¸n hµng
2 1
26.983.078
5. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
22
87.331.951
6. Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh {20- (21+22)]
30
27.118.899
- Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh
31
663.951
- Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh
32
1.245.000
40
(581.049)
7. Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh (31+32)
40
- C¸c kho¶n thu nhËp bÊt thêng
41
12.000.000
- C¸c kho¶n chi phÝ bÊt thêng
41
12.000.000
8. Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng bÊt thêng (41+42)
50
0
9. tæng lîi nhuËn tríc thuÕ (30+40+50)
60
26.537.850
10. ThuÕ thu nhËp nh©n d©n ph¶i nép
70
1.580.200
11. Lîi nhuËn sau thuÕ (60+70)
42.957.650
PhÇn II . T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ níc
ChØ tiªu
M· sè
Sè cßn ph¶i nép trong kú
Sè ph¸t sinh trong kú
Luü kÕ tõ ®Çu n¨m
Sè cßn ph¶i nép cuèi kú
Sè ph¶i nép
Sè ®· nép
Sè ph¶i nép
Sè ®· nép
I. ThuÕ
10
322.607.889
189.953.482
178884548
512561371
178884548
333676823
1. ThuÕ VAT ph¶i nép
89835305
188373282
178884548
278208587
17884548
99324039
2. ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt
13
3. ThuÕ XNK
14
4. ThuÕ thu nhËp DN
15
232772584
158200
2433524784
5. Thu tiÒn vèn
16
6. ThuÕ tµi nguyªn
17
7. ThuÕ nhµ ®Êt
18
8. ThuÕ ®Êt
19
9. C¸c lo¹i thuÕ kh¸c
II. C¸c kho¶n ph¶i nép
Tæng céng
322607889
189953482
178884548
512561371
178884548
333676823
1. B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ :
Lµ mét b¸o c¸o tµi chÝnh ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu vµ chi tiÒn trong kú cña C«ng ty theo tõng ho¹t ®éng kinh doanh, ho¹t ®éng ®Çu t vµ ho¹t ®éng tµi chÝnh. Môc ®Ých cña lu chuyÓn tiÒn tÖ lµ nh»m tr×nh bµy cho ngßi sö dông biÕt ®îc tiÒn tÖ sinh ra b»ng c¸ch nµo vµ C«ng ty sö dông chøng tõ thÕ nµo trong kú b¸o c¸o. Ngêi sö dông b¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tiÕn hµnh ph©n tÝch ®¸nh gi¸ vµ dù ®o¸n c¸c mÆt chÝnh sau :
- Dù ®o¸n lîng tiÒn mang l¹i tõ c¸c ho¹t ®éng trong t¬ng lai cña doanh nghiÖp th«ng qua xem xÐt thu vµ chi tiªu trong qu¸ tr×nh.
- §¸nh gi¸ kh¶ n¨ng thanh to¸n
- ChØ ra mèi liªn hÖ gi÷a lîi nhËn dßng vµ lu©n chuyÓn tiÒn tÖ
- X¸c ®Þnh nh÷ng nhu cÇu tµi chÝnh cÇn thiÕt trong t¬ng lai cña C«ng ty nh nhu cÇu néi dung, kÕt cÊu : B¸o c¸o gåm 3 phÇn :
PhÇn I : Lu chuyÓn tiÒn tÖ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ph¶n ¸nh toµn bé dßng tiÒn thu vµo vµ chi ra liªn quan trùc tiÕp ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp tiÒn b¸n hµng, tiÒn thu tõ c¸c kho¶n th¬ng m¹i, c¸c chi phÝ b»ng tiÒn, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c.
PhÇn II : Lu chuyÓn tõ ho¹t ®éng ®Çu t
Ph¶n ¸nh toµn bé dßng tiÒn thu vµo vµ chi ra liªn quan trùc tiÕp ®Õn ho¹t ®éng ®Çu t cña doanh nghiÖp bao gåm :
+ §Çu t c¬ së vËt chÊt cho doanh nghiÖp m×nh
+ §Çu t vµo c¸c ®¬n vÞ kh¸c díi h×nh thøc gãp vèn liªn doanh ®Çu t chøng kho¸n cho vay.
Dßng tiÒn lu chuyÓn ®îc tÝnh gåm toµn bé c¸c kho¶n thu do b¸n, thanh lý, thu håi c¸c kho¶n ®Çu t.
PhÇn III : Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh.
Ph¶n ¸nh toµn bé dßng tiÒn thu vµo vµ chi ra liªn quan trùc tiÕp ®Õn ho¹t ®éng tµi chÝnh C«ng ty. Ho¹t ®éng tµi chÝnh bao gåm c¸c nghiÖp vô lµm t¨ng, gi¶m nguån vèn kinh doanh cña C«ng ty nh chñ C«ng ty gãp vèn, vay vèn, nhËn vèn liªn doanh.
Dßng tiÒn lu chuyÓn ®îc tÝnh bao gåm toµn bé c¸c kho¶n thu, chi liªn quan nh tiÒn vay nhËn ®îc, tiÒn thu do nhËn vèn gãp liªn doanh. ViÖc lËp b¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ ®îc thùc hiÖn b»ng ph¬ng ph¸p trùc tiÕp : Theo ph¬ng ph¸p nµy, b¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ ®îc lËp trªn c¬ së ph©n tÝch, thèng kª trùc tiÕp c¸c sè liÖu trªn c¸c sæ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn nh theo dâi tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng cã liªn quan ®Õn tõng ho¹t ®éng vµ chi tiÕt theo dâi tõng chØ tiªu cã liªn quan.
B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ
(Theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp)
N¨m 2000
ChØ tiªu
M· sè
Kú nµy
Kú tríc
1
2
3
4
I. Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
1. TiÒn thu b¸n hµng
01
2. TiÒn thu tõ c¸c kho¶n nî ph¶i thu
02
3. TiÒn thu tõ c¸c kho¶n kh¸c
03
4. TiÒn ®· tr¶ cho ngêi b¸n
04
5. TiÒn ®· tr¶ cho c«ng nh©n viªn
05
6. TiÒn ®· nép thuÕ vµ kho¶n kho¶n cho nhµ níc
06
7. TiÒn ®· tr¶ nî cho c¸c kho¶n nî kh¸c
07
8. TiÒn ®· tr¶ cho c¸c kho¶n kh¸c
08
Lu chuyÓn thuÇn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
20
II. Lu chuyÓn tiÒn tõ c¸c ho¹t ®éng ®Çu t
Lu chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ®Çu t
30
III. Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh
40
Lu chuyÓn tiÒn thuÇn trong kú
50
Lu chuyÓn tiÒn thuÇn ®Çu kú
60
Lu chuyÓn tiÒn thuÇn cuèi kú
70
* B¶n thuyÕt minh b¸o c¸o
B¶n thuyÕt minh b¸o c¸o vÒ tµi liÖu sö dông ®Ó gi¶i thÝch mét c¸ch kh¸i qu¸t nh÷ng chØ tiªu vÒ t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú gióp cho viÖc chØ ®¹o s¶n xuÊt kinh nghiÖm cña l·nh ®¹o C«ng ty vµ c¸c c¬ quan cã liªn quan trong viÖc kiÓm tra gi¸m s¸t viÖc chÊp hµnh c¸c chÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n. Trong b¸o gi¶i thÝch ph¶i thÓ hiÖn râ c¸c néi dung sau:
I. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña C«ng ty : H×nh thøc së h÷u sæ c¸i, lÜnh vùc ho¹t ®éng.
II. ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty : Nh niªn ®é kÕ to¸n, h×nh thøc sö dông ®Ó ghi chÐp, ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao.
III. ChØ tiªu mét sè b¸o c¸o tµi chÝnh : Tr×nh bµy mét sè chñ yÕu nh chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§.
IV. Gi¶i tr×nh vµ thuyÕt minh mét sè t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh : Dïng lêi v¨n ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh.
V. Mét sè chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty tÝnh to¸n vµ ghi râ mét sè chØ tiªu c¬ b¶n ph¶n ¸nh t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty nh chØ tiªu tû suÊt ®Çu t TSC§/Tæng tµi s¶n, tû suÊt vèn lu ®éng trªn tæng sè, tû suÊt lîi tøc, kh¶ n¨ng thanh to¸n.
VI. Ph¬ng híng s¶n xuÊt trong kú : PhÇn nµy ghi râ ph¬ng híng kinh doanh cña C«ng ty trong kú ho¹t ®éng tiÕp theo.
VII. C¸c kiÕn nghÞ : PhÇn nµy ghi râ c¸c kiÕn nghÞ cña C«ng ty.
ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh
Quý IV/2001
1. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp
1.1. H×nh thøc së h÷u vèn : vèn Nhµ níc
1.2. H×nh thøc ho¹t ®éng :
1.3. LÜnh vùc kinh doanh : s¶n xuÊt kinh doanh trang phôc.
1.4. Tæng sè c«ng nh©n viªn : 318
Trong ®ã : Nh©n viªn qu¶n lý : 48
1.5. Nh÷ng ¶nh hëng quan träng ®Õn t×nh h×nh kinh doanh trong n¨m b¸o c¸o
2. ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i doanh nghiÖp : Theo Q§ sè 1141 (1/1/1996)
2.1. Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ 1/1/2001 kÕt thóc 31/12/2001
2.2. §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp kÕ to¸n vµ nguyªn t¾c, ph¬ng ph¸p chuyÓn ®æi c¸c ®ång tiÒn kh¸c : VN§
- Quy ®æi ngo¹i tÖ theo tû gi¸ ng©n hµng th¬ng m¹i c«ng bè ngµy h¹ch to¸n
2.3. H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông :
2.4. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh :
- Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ tµi s¶n
- Ph¬ng ph¸p khÊu hao ¸p dông vµ c¸c trêng hîp khÊu hao ®Æc biÖt : ph¬ng ph¸p khÊu hao ®êng th¼ng
2.5. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tån kho
Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ : Theo trÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng mua vµo cuèi kú b¸o c¸o.
- Ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ trÞnh hµng tån kho cuèi kú.
- Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho (kª khai thêng xuyªn hay kiÓm kª ®Þnh kú) : H¹ch to¸n theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn
2.6. ph¬ng ph¸p tÝnh c¸c kho¶n dù phßng, t×nh h×nh trÝch lËp vµ hoµn nhËp dù phßng.
3. Chi tiÕt mét sè chØ tiªu trong b¸o c¸o tµi chÝnh
3.1. Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh theo yÕu tè
YÕu tè chi phÝ
Sè tiÒn
1. Chi phÝ NVL
11.750.430.023
2. Chi phÝ nh©n c«ng
2.434.967.800
3. Chi phÝ khÊu hao TSC§
3.645.002.734
4. Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
1.587.758.511
5. Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn
116.451.994
Tæng céng
19.534.611.062
Gi¶m
Tæng sè
Trong ®ã sè qu¸ h¹n
13.105.388.263
1.798.302.552
12.315.898.486
1.778.318.604
596.767.130
9.642.290
192.722.640
8.866.348
29.430.375.023
14.563.906.100
3.999.552.378
8.297.051.671
3.089.575.590
2.082.121.800
13.650.879.252
3.028.194.900
5.341.736.372
543.301.000
2.304.904.600
313.245.066
530.110.952
226.872.117
313.615.879
73.119.546
42.535.763.286
16.362.208.652
3.2. T×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§
Tµi s¶n cè ®Þnh
§Êt
Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc
M¸y mãc, thiÕt bÞ
Ph¬ng tiÖn vËn t¶i, truyÒn dÉn
ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý
Nguyªn gi¸ TSC§
1.206..520.949
25.288.494.711
99.900
157.787.284
Sè d ®Çu kú
53.204.008
Sè t¨ng trong kú
Trong ®ã :
1.206.520.949
Mua s¾m míi
25.288.494.711
480.499.900
210.991.292
X©y dùng míi
Sè gi¶m trong kú
Trong ®ã :
Thanh lý
Nhîng b¸n
Sè cuèi kú
728.613.580
Trong ®ã :
880.032.627
10.200.000
Cha sö dông hÕt
4.430.270.620
§· khÊu hao hÕt
1.067.042.122
124.062.591
70.021.517
Chê thanh lý
59.505.511
12.027.401.153
80.562.655
42.423.634
Gi¸ trÞ ®· hao mßn
3.562.508.943
§Çu kú
1.346.547.633
204.625.246
112.447.907
T¨ng trong kú
15.389.910.081
Gi¶m trong kú
119.478.827
365.437.309
87.765.767
Sè cuèi kú
59.973.316
13.261.093.558
275.874.154
98.544.441
Gi¸ trÞ cßn l¹i
9.858.301.702
§Çu kú
Cuèi kú
Lý do t¨ng gi¶m
`
3. T×nh h×nh thu nhËp cña c«ng nh©n viªn :
ChØ tiªu
KÕ ho¹ch
Thùc hiÖn
Kú nµy
Kú tríc
1. Tæng quü l¬ng
2.487.530.300
2. TiÒn thëng
236.050.000
3. Tæng thu nhËp
2.723.580.300
4. TiÒn l¬ng b×nh qu©n
946.549
5. Thu nhËp b×nh qu©n
1.036.370
Lý do t¨ng gi¶m
3.4. T×nh h×nh t¨ng, gi¶m nguån vèn chñ së h÷u
ChØ tiªu
Sè ®Çu kú
T¨ng trong kú
Gi¶m trong kú
Sè cuèi kú
I. Nguån vèn kinh doanh
4.100.310.625
270.606.492
4.370.917
1. Ng©n s¸ch Nhµ níc
2.941.892.592
130.000.000
3.091.024
2. Tù bæ sung
1.158.418.033
120.606.492
1.279.024
3. Vèn liªn doanh
4. Vèn cæ phÇn
II. C¸c quü
1. Quü ®Çu t ph¸t triÓn kinh doanh
49.776.752
70.829.740
2. Quü nghiªn cøu khoa häc vµ ®µo t¹o
58.86
33.907.840
3. Quü dù phßng tµi chÝnh
19.741.892
14.165.948
9.000
4. Quü khen thëng
9.579.999
5. Quü phóc lîi
291.817
49.580.818
6. Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm
9.870.946
7.082.274
III. Nguån vèn ®Çu t XDCB
1. NS cÊp
2. Nguån kh¸c
Tæng céng
11.179.408.398
412.256.972
179.475.429
4.412.198
3.5. C¸c kho¶n ph¶i thu vµ nî ph¶i tr¶
ChØ tiªu
Sè ®Çu kú
Sè ph¸t sinh
Tæng sè
Trong ®ã sè qu¸ h¹n
T¨ng
1. C¸c kho¶n ph¶i thu
2.594.845.505
12.308.845.310
- Cho vay
- Ph¶i thu tõ kh¸ch hµng
2.572.498.848
11.521.718.242
- Tr¶ tríc cho ngßi b¸n
1.475.317
- Ph¶i thu t¹m øng
13.305.000
593.104.420
- Ph¶i thu néi bé
7.566.340
194.022.648
- Ph¶i thu kh¸c
2. C¸c kho¶n ph¶i tr¶
16.003.869.068
27.990.412.055
2.1. Nî dµi h¹n
- Vay dµi h¹n
11.975.845.056
320.758.993
- Nî dµi h¹n kh¸c
2.2. Nî ng¾n h¹n
4.028.024.012
- Vay ng¾n h¹n
2.137.663.290
3.034.034.100
- Ph¶i tr¶ cho ngßi b¸n
1.156.873.290
1.552.220.086
- Ngêi mua tr¶ tríc
326.300.000
555.873.757
- Doanh thu nhËn tríc
- Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
345.130.866
247.301.880
- Ph¶i tr¶ thuÕ
79.724.311
83.610.736
- C¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc
- Ph¶i tr¶ néi bé
141.780.817
24.495.451
- Ph¶i tr¶ kh¸c
Tæng céng
18.598.714.573
4.029.925.736
Mét sè chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp
ChØ tiªu
Kú tríc
Kú nµy
1. Bè trÝ c¬ cÊu
- Tµi s¶n cè ®Þnh/ Tæng sè tµi s¶n (%)
53,96
- Tµi s¶n lu ®éng/Tæng sè tµi s¶n (%)
2. Tû suÊt lîi nhuËn
- Tû suÊt lîi nhuËn trªn doanh thu (%)
1,77
- Tû suÊt lîi nhuËn trªn vèn (%)
8,01
3. T×nh h×nh tµi chÝnh :
- Tû lÖ nî ph¶i tr¶ so víi toµn bé tµi s¶n (%)
76,35
- Kh¶ n¨ng thanh to¸n (%)
+ Tæng qu¸t : Tµi s¶n lu ®éng/ Nî ng¾n h¹n
140,1
+ Thanh to¸n nhanh : TiÒn hiÖn cã/Nî ng¾n h¹n
2,46
PhÇn III
Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c
h¹ch to¸n t¹i C«ng ty
I. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n
1. Nh÷ng u ®iÓm :
Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty may 19/5 dùa trªn nh÷ng vèn kiÕn thøc cña b¶n th©n, em thÊy r»ng c«ng t¸c h¹ch to¸n s¶n xuÊt nãi chung cã nh÷ng u ®iÓm nhÊt ®Þnh. C«ng ty ®· n¨ng ®éng trong viÖc ®Æt ra kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ tiªu thô. S¶n phÈm cña C«ng ty ngµy cµng cã uy tÝn vµ ®îc thÞ trêng chÊp nhËn qua ®ã ®· thÊy ®îc sù linh ho¹t nh¹y bÐn nhanh nhÑn trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ sù ®ãng gãp cËt lùc cña bé m¸y kÕ to¸n trong C«ng ty. VÝ dô nh c«ng t¸c thu mua nguyªn vËt liÖu, c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ c«ng t¸c tiªu thô ë C«ng ty.
C«ng ty cã ®éi ngò kÕ to¸n ®îc ®µo t¹o kü cµng cã tr×nh ®é cao vµ ®Çy n¨ng lùc, kinh nghiÖm vµ cã tinh thÇn lµm viÖc tr¸ch nhiÖm cao, bé m¸y ®îc tæ chøc s¾p xÕp phï hîp víi yªu cÇu tr×nh ®é cña mäi ngßi, hÖ thèng sæ s¸ch cña C«ng ty kh¸ rµnh m¹ch vµ tØ mû ®îc ghi chÐp ®îc thùc hiÖn ®óng quy ®Þnh do vËy c«ng t¸c kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn rÊt khoa häc c«ng viÖc kÕ to¸n ®îc tiÕn hµnh ®Òu ®Æn hµng th¸ng víi c¸ch tËp hîp lu«n b¸m s¸t thùc tÕ qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña C«ng ty.
2. Nh÷ng nhîc ®iÓm
Nh×n chung c«ng t¸c qu¶n lý h¹ch to¸n kÕ to¸n ®· cã nhiÒu sù cè g¾ng cña toµn thÓ c¸n bé C«ng ty, ®Æc biÖt lµ phßng kÕ to¸n. Song bªn c¹nh ®ã vÉn cßn nh÷ng tån t¹i mÆt h¹n chÕ nhÊt ®Þnh nh trong c«ng t¸c thu mua vµ h¹ch to¸n NVL, c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh, c«ng t¸c tiªu thô ë C«ng ty.
2.1. §èi víi vÊn ®Ò NVL
- ViÖc nhËp vËt liÖu vµ xuÊt ngay lµ rÊt phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ. Nhng C«ng ty cÇn quan t©m ®Õn viÖc theo dâi qu¶n lý vËt liÖu, C«ng ty cÇn lËp ra ban kiÓm tra thêng xuyªn ®Ó theo dâi vËt liÖu nhËp xuÊt cã ®óng víi quy ®Þnh kh«ng, chÊt lîng cã ®¶m b¶o kh«ng, sè lîng cã ®ñ kh«ng.
- Phßng kÕ to¸n C«ng ty nªn lËp b¶ng ph©n bè vËt liÖu ®Ó c¸c ®¬n vÞ díi cã ®iÒu kiÖn theo dâi ¸p dông.
2.2. §èi víi c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
- VÒ ®èi tîng tËp hîp chi phÝ :
C¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña C«ng ty ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt còng nh ®Æc ®iÓm s¶n phÈm vµ nh÷ng nh©n tè kh¸c ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm mµ C«ng ty x¸c ®Þnh ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt lµ tõng bé phËn, ph©n xëng. Tuy nhiªn víi mäi c«ng nghÖ s¶n xuÊt phøc t¹p th× ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cßn cha cô thÓ ®Õn tõng phÇn viÖc, C«ng ty cÇn xem xÐt.
- VÒ c¸ch ghi chÐp trong h¹ch to¸n : nh ta ®· thÊy chi phÝ tËp hîp ë c¸c ph©n xëng, tõng bé phËn bao gåm chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung ®· ®îc tËp hîp ë b¶ng kª sè 4. Trªn b¶ng tÝnh gi¸ thµnh C«ng ty nªn t¸ch rêi hai b¶ng : TiÒn l¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt vµ b¶o hiÓm x· héi vµ nªn gãp vµo mét môc chi phÝ ®ã lµ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp (bëi ®· thùc hiÖn trªn b¶ng kª sè 4) ®Ó viÖc tÝnh to¸n, ghi chÐp gän nhÑ h¬n.
- VÒ c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh do ®Æc ®iÓm lµ quy tr×nh s¶n xuÊt liªn tôc nªn C«ng ty ®· sö dông ph¬ng ph¸p gi¶n ®¬n lµ cha hîp lý cÇn x¸c ®Þnh râ ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh vµ s¶n phÈm lµm dë.
2.3. §èi víi c«ng t¸c tiªu thô s¶n phÈm
Trong c«ng t¸c tiªu thô s¶n phÈm th× kû lôc thanh to¸n cha ®îc thùc hiÖn nghiªm tóc c¸c ®iÒu kho¶n hîp ®ång ký kÕt cha ®îc chÆt chÏ. C«ng ty cßn cha thùc sù n¨ng ®éng trong viÖc t×m kiÕm kh¸ch hµng.
Nh÷ng tån t¹i h¹n chÕ ®ã ®· g©y c¶n trë nhiÒu ®Õn c«ng t¸c tiªu thô s¶n phÈm cña C«ng ty.
II- Hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty may 19/5.
1. C«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý vËt liÖu
HiÖn nay c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiÒn t¹m øng ®i mua vËt t ®Ó phôc vô s¶n xuÊt lµ rÊt lín. Nhng sau mçi lÇn hoµn nhËp vËt t b»ng tiÒn t¹m øng, gi¸ trÞ vËt t nhËp kho l¹i nhá h¬n sè tiÒn ®· nhËn. Do ®ã dÉn ®Õn sè tiÒn d nî TK 141 rÊt lín, viÖc ®Ó sè d nî lín nh vËy, g©y khã kh¨n cho kÕ to¸n theo dâi thanh to¸n t¹m øng.
Theo quy ®Þnh khi kÕt thóc c«ng viÖc ®îc giao, ngßi nhËn t¹m øng ph¶i kÕt to¸n toµn bé, døt ®iÓm (theo tõng lÇn) vÒ kho¶n ®· ®îc t¹m øng trªn b¶ng thanh to¸n t¹m øng. Kho¶n t¹m øng sö dông kh«ng hÕt ph¶i nép t¹i quü ph¶i thanh to¸n hÕt lÇn t¹m øng nµy th× míi nhËn lÇn t¹m øng tiÕp theo.
C«ng ty cÇn ph¶i kiÓm tra vµ xem xÐt qu¸ tr×nh t¹m øng mua vËt t, kiÓm tra vËt t ®îc nhËp kho cã ®ñ so víi yªu cÇu kh«ng, tiÒn t¹m øng cã sö dông ®óng môc ®Ých kh«ng.
2. §èi víi c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh
- Do ®Æc ®iÓm quy ®Þnh s¶n xuÊt s¶n phÈm ë C«ng ty lµ quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt phøc t¹p kiÓu liªn tôc, nöa thµnh phÈm bíc tríc ®îc chuyÓn sang bíc sau ®Ó s¶n xuÊt tiÕp, thµnh phÈm vµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt ë tõng bé phËn chËm, tõng ph©n xëng cã thÓ ®îc b¸n ra ngoµi viÖc tËp hîp chi tiÕt ph¶i cô thÓ, hoµn thiÖn h¬n ®Õn tõng giai ®o¹n c«ng nghÖ.
- VÒ ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh vµ ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty
+ VÒ ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh : do ®Æc ®iÓm quy tr×nh s¶n xuÊt liªn tôc. C«ng ty ph¶i sö dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh ph©n bæ vµ hîp lý.
+ VÒ ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë t¹i C«ng ty : ë C«ng ty viÖc ®¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë ®îc tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng vµ ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh to¸n t¬ng ®èi hîp lý ë c¸c giai ®o¹n. Giai ®o¹n 1 : TÝnh theo gi¸ trÞ cña vËt liÖu chÝnh vËt liÖu phô s¶n xuÊt trùc tiÕp ë c¸c giai ®o¹n tiÕp theo s¶n phÈm lµm dë ®îc tÝnh theo gi¸ trÞ cña nöa thµnh phÈm bíc tríc chuyÓn sang.
Tuy nhiªn, trong thùc tÕ trong qu¸ tr×nh tÝnh to¸n kÕ to¸n ®· kh«ng tÝnh to¸n ®óng theo gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm dë cuèi kú theo gi¸ trÞ nöa thµnh phÈm bíc truíc chuyÓn sang mµ gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm dë cuèi kú ®îc x¸c ®Þnh lµ :
Gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm dë cuèi kú
D ®Çu kú + Gi¸ thµnh b¸n + CP trong kú thµnh phÈm
bíc tríc chuyÓn sang
Sè lîng SP + Sè lîng SP
hoµn thµnh cuèi kú
Sè lîng s¶n phÈm lµm dë cuèi kú
=
x
+ ViÖc tÝnh to¸n s¶n phÈm lµm dë cuèi kú nh vËy kh«ng ph¶n ¸nh chÝnh x¸c gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm dë cuèi kú dÉn ®Õn sù thiÕu chÝnh x¸c trong viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. §Ó ®¹t kÕt qu¶ cao trong c«ng t¸c tÝnh to¸n C«ng ty cÇn ¸p dông ®óng c«ng thøc ®¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë cuèi kú theo ph¬ng ph¸p.
Gi¸ trÞ SP
D ®Çu kú + Chi phÝ b¸n thµnh bíc tríc chuyÓn sang
S¶n
dë cuèi kú
=
-----------------------------------------------------
x
lîng
SP hoµn thµnh + S¶n lîng SP lµm dë cuèi kú
cuèi kú
3. §èi víi c«ng t¸c tiªu thô s¶n phÈm
§Ó gãp phÇn gi¶i quyÕt nh÷ng vÊn ®Ò næi cém trong c«ng t¸c tiªu thô víi c¸ nh©n em sau mét thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty may 19/5 mÆc dï kiÕn thøc h¹n chÕ song em xin m¹nh d¹n ®Ò b¹t mét sè ph¬ng híng gãp phÇn ®Èy m¹nh c«ng t¸c tiªu thô s¶n phÈm .
+ Thø nhÊt : C«ng t¸c ®iÒu tra nghiªn cøu thÞ trêng
ThÞ trêng nh chóng ta ®· biÕt ®ã lµ n¬i tiªu thô, lµ n¬i giao lu gi÷a ngßi b¸n víi ngßi mua. V× vËy tiªu thô vµ thÞ trêng ph¶i g¾n liÒn víi nhau s¶n phÈm tiªu thô nhanh hay
chËm tuú thuéc vµo møc ®é s¶n xuÊt cña thÞ trêng. Trªn c¬ së ®ã c«ng ty sÏ cã nh÷ng kÕ ho¹ch s¶n suèt c¸c s¶n phÈm mµ thÞ trêng ®ang cÇn vµ sÏ cÇn trong t¬ng lai.
§Ó hoµn thµnh c«ng t¸cnµy ®ßi hái c«ng ty ph¶i tæ chøc ®¬c ®éi ngò ®iÒu tra nghiªn cøc thÞ trßng, n¾m b¾t ®îc c¸c nghiÖp vô kink doanh maketing
Ho¹t ®éng, thu nhËp, ph©n tÝch, tæng hîp c¸c th«ng tin tõ ®ã ®a ra dù ®o¸n chÝnh x¸c vÒ thÞ trêng.
Tríc m¾t ®Ó tr¸nh sù cång kÒnh trong bé m¸y hµnh chÝnh c«ng ty cã thÓ cö 1 sè c¸n bé phßng kÕ ho¹ch cã sù ®¶m nhËn, tyuÓn thªm nhng vÉn n»m trong sù qu¶n lý cña phßng kÕ ho¹ch . VÒ l©u dµi ph¶i ®îc t¸ch riªng thµnh phßng Maketing
Cïng víi sù ®iÒu tra thÞ trêng qua s¸ch b¸o, c«ng ty cÇn t¨ng cßng ®iÒu tra trùc tiÕp víi ngêi tiªu dïng trªn diÖn réng. C«ng viÖc nµy ®ßi hái ph¶i cã thêi gian vµ sù ®Çu t hîp lý còng nh tinh thÇn ý thøc tr¸ch nhiÖm cña nh©nviªn ®iÒu tra thÞ trêng
C¸c ý kiÕn ®ãng gãp cña ngêi tiªu dïng sÏ ®îc tËp hîp vÒ phßng kÕ ho¹ch ®Ó c¸c nh©n viªn thÞ trêng ph©n lo¹i sö lý
Hµng th¸ng, quý c¸c nh©n viªn ph¶i b¸o c¸o chÝnh x¸c, chi tiÕt vÒ tõng thÞ trêng vµ tõng m¶ng thÞ trêng do m×nh phô tr¸ch ®Ó ban gi¸m ®èc cã thÓ c¨n cø vµo ®ã ®Ò ra ph¬ng hãng biÖn ph¸p s¶n xuÊt tiªu thô s¶n phÈm
+ Thø 2: t¨ng cêng ¸p dông c¸c biÖn ph¸p kinh tÕ tµi chÝnh cã tÝnh chÊt ®ßn bÈy thóc ®Èy tiªu thô s¶n phÈm
C¸c biÖn ph¸p kinh tÕ tµi chÝnh cã 1vÞ trÝ xøng ®¸ng cho viÖc thóc ®Èy viÖc tiªu thô s¶n phÈm. Cïng 1 lo¹i s¶n phÈm nh nhau vÒ chÊt lîng, gi¸ c¶ nhng cã thªm biÖn ph¸p kinh tÕ tµi chÝnh sÏ t¹o cho s¶n phÈm cã søc hÊp dÉn h¬n tõ ®ã tiªu thô s¶n phÈm còng nhanh h¬n
§Ó ®Èy nhanh tèc ®é tiªu thô s¶n phÈm, c«ng ty cã thÓ sö dông 1 sè biÖn ph¸p nh sau:
- ¸p dông tû lÖ triÕt khÊu b¸n hµng 1 c¸ch hîp lý ë c«ng ty may 19/5 th× thêi h¹n tr¶ chËm tèi ®a lµ 1 th¸ng vµ sè tiÒn cho phÐp tr¶ chËm tuú thuéc vµo tõng ®èi tîng kh¸ch hµng mµ quy ®Þnh ®îc hëng u ®·i cßn h¹n chÕ
V× v¹y c«ng ty cÇn ph¶i më réng ph¹m vi kh¸ch hµng ®îc cho phÐp tr¶ chËm nh»m t¹o sù linh ho¹t h¬n trong thanh to¸n
- Duy tr× h×nh thøc gi¶m phÝ vËn chuyÓn cho kh¸ch hµng vµ ¸p dông h×nh thøc vËn chuuyÓn miÔn phÝ v¬ia ®¬n ®Æt hµng. Sö dông h×nh thøc vËn chuyÓn miÔn phÝ, gi¶m phÝ cho kh¸ch hµng cã t¸c ®éng to lín ®Õn viÖc tiªu thô s¶n phÈm, gãp phÇn t¨ng thÕ m¹nh trong c«ng ty.
+ Thø 3: C¶i tiÕn mÉu m· s¶n phÈm
MÉu m· s¶n phÈm lµ ®iÓm ®Çu tiªn g©y Ên tîng cho kh¸ch hµng, s¶n phÈm ngoµi chÊt lîng tèt ra cßn mÉu m· ®Ñp sÏ thu hót sù chó ý cña kh¸ch hµng vµ tiªu thô s¶n phÈm sÏ ®îc nhiÒu h¬n.§«i khi nÕu cã cïng 1 lo¹i s¶n phÈm cã chÊt lîng h¬n kh«ng t¬ng nhau, nh÷ng s¶n phÈm cã chÊt lîng kÐm h¬n nhng l¹i cã mÉu m· ®Ñp h¬n ®«i khi vÉn ®îc kh¸ch hµng lùa chän. §Æc biÖt lµ khi ®êi sèng cña d©n ngµy cµng cao th× nhu cÇu vÒ c¸i ®Ñp vµ h×nh thøc ngµy cµng quan träng.
§Ó lµm tèt c«ng t¸c nµy, ®ßi hái c¸c nhµ kü thuËt cña C«ng ty ph¶i nghiªn cøu s¸ng t¹o nhiÒu mÉu m· míi. Cßn bé phËn tµi chÝnh cã tr¸ch nhiÖm tÝnh to¸n c¸c chi phÝ bá ra t¹o ®iÒu kiÖn cho ®Çu t kü thuËt nghiªn cøu, ®Ó cho ra ®êi kiÓu d¸ng thanh tho¸t nhÑ nhµng ®¶m b¶o yªu cÇu thÈm mü.
+ Thø t : C¶i tiÕn c«ng t¸c tæ chøc b¸n hµng
HiÖn nay thÞ trêng tiªu thô s¶n phÈm cña C«ng ty lµ kh¸ réng lín hÖ thèng ®¹i lý ph©n phèi s¶n phÈm cña C«ng ty cÇn bao phñ hÕt thÞ trêng nµy. Tríc m¾t kh«ng nhÊt thiÕt ë c¸c tØnh thµnh phè nµo còng ph¶i cã ®¹i lý mµ C«ng ty cã thÓ ph©n chia ra thµnh khu vùc vµ ph¶i ë mçi khu vùc bè trÝ Ýt nhÊt mét ®¹i lý ®Æt t¹i c¸c thÞ trêng m¹nh nhÊt khu vùc ®ã. C¸c ®¹i lý nµy kh«ng ®ßi hái ph¶i lín l¾m vµ cã thÓ më chung víi c¸c ®¹i lý vµ C«ng ty kh¸c nhng hä ph¶i cã tr×nh ®é nghiÖp vô ë møc nhÊt ®Þnh, cã thÓ thay mÆt C«ng ty thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc giao dÞch víi kh¸ch hµng.
Tuy nhiªn viÖc më réng ®¹i lý ph¶i chó ý ®Õn vÊn ®Ò thanh to¸n cña c¸c ®¹i lý. Th«ng thêng c¸c ®¹i lý x¶y ra t×nh tr¹ng chËm thanh to¸n, cè t×nh d©y da c«ng nî chiÕm dông vèn. V× vËy C«ng ty cÇn ®Æt ra kû luËt thanh to¸n chÆt chÏ, tèt nhÊt lµ ph¶i cã tµi s¶n thÕ chÊp, yªu cÇu ph¶i lËp chøng tõ sæ s¸ch ®Çy ®ñ. §Þnh kú, C«ng ty trùc tiÕp ®i kiÓm tra c¸c ®¹i lý ®Ó kÞp thêi ph¸t hiÖn ra nh÷ng sai xãt yÕu kÐm ®Ó cã nh÷ng biÖn ph¸p kh¾c phôc kÞp thêi.
- §Ò ra c¸c biÖn ph¸p míi vÒ ph¬ng thøc thanh to¸n
§ång thêi víi viÖc ¸p dông nhiÒu h×nh thøc thanh to¸n kh¸c nhau nh»m t¹o ®iÒu kiÖn cho kh¸ch hµng. C«ng ty cÇn th¾t chÆt thªm kû luËt thanh to¸n v× hiÖn nay mét bé phËn kh¸ch hµng cña C«ng ty lµ c¸c cöa hµng b¸n lÎ, nªn kh¸ch hµng cã thÓ lîi dông viÖc cho phÐp tr¶ chËm ®Ó chiÕm dông vèn cña C«ng ty sö dông vµo môc ®Ých kinh doanh kh¸c. ViÖc cho phÐp tr¶ chËm trong kû luËt thanh to¸n láng lÎo sÏ dÉn ®Õn sù thiÕu n¨ng ®éng b¸n hµng cña kh¸ch hµng. T©m lý kinh doanh kh«ng ph©n bæ vèn khiÕn cho kh¸ch hµng kh«ng tÝch cùc t×m mäi biÖn ph¸p ®Ó nhanh b¸n hµng, bé mÆt s¶n phÈm cña C«ng ty lóc nµo b¸n ®îc th× b¸n, mµ tËp chung vµo kinh doanh c¸c s¶n phÈm hµng ho¸ kh¸c thùc sù bá vèn. §Ó kh¾c phôc t×nh tr¹ng nµy C«ng ty cÇn hµng th¸ng yªu cÇu kh¸ch hµng ®Õn ®èi chiÕu c«ng nî, nép biªn b¶n x¸c nhËn c«ng nî, sè nî qu¸ h¹n lËp tøc yªu cÇu thanh to¸n kh¸ch hµng nî l©u d©y da mµ kh«ng cã lý do chÝnh ®¸ng th× c¾t bá hîp ®ång ph¹t tiÒn, thu håi tµi s¶n cho C«ng ty.
KÕt luËn chung
Víi thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty May 19/5 t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña C«ng ty em nhËn thÊy r»ng
Trong qu¸ tr×nh vËn ®éng cña C«ng ty lu«n lu«n tån t¹i hai mÆt ®èi lËp nhau, song mÆt kh¸c lµ kÕt qu¶ t×m ®îc qua s¶n xuÊt ®ã lµ nh÷ng s¶n phÈm s¶n xuÊt hoµn thµnh.
Môc ®Ých cña s¶n xuÊt kinh doanh lµ bá ra mét sè lîng chi phÝ nhÊt ®Þnh ®Ó t¹o ra nh÷ng gi¸ trÞ sö dông nhÊt ®Þnh ®¸p øng nhu cÇu tiªu dïng cña x· héi. Trong ®iÒu kiÖn cña nh÷ng chi phÝ m×nh bá ra, lµm thÓ nµo ®Ó bá ra chi phÝ Ýt nhÊt nhng l¹i thu ®îc gi¸ trÞ sö dông lín nhÊt vµ lu«n t×m mäi biÖn ph¸p ®Ó h¹ thÊp chi phÝ nh»m môc ®Ých thu ®îc lîi nhuËn tèi ®a.
Nh vËy trong c¬ chÕ thÞ trêng c¸c cÊp l·nh ®¹o cña C«ng ty buéc ph¶i quan t©m trong tíi nhiÖm vô h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm cña m×nh. H¬n bao giê hÕt lóc nµy c«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp ®ång thêi ®ãng mét vai trß hÕt søc quan träng, nã quyÕt ®Þnh sù tån t¹i sù ph¸t triÓn hay suy tho¸i, thËm chÝ gi¶i thÓ, ph¸ s¶n cña C«ng ty. Thêi gian thùc tËp tuy kh«ng nhiÒu nhng ®· gióp em ¸p dông nh÷ng kiÕn thøc ®· häc ë trêng vµo thùc tÕ.
MÆt kh¸c cßn gióp cho em hiÓu ®óng h¬n, s©u h¬n n÷a kiÕn thøc ®· cã vµ bæ sung thªm nh÷ng kiÕn thøc mµ chØ trong thùc tÕ míi cã.
Trong thêi gian thùc tËp em ®· nhËn ®îc sù chØ b¶o gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c c«, chó, c¸c anh trong phßng tµi chÝnh kÕ to¸n vµ c¸c phßng ban liªn quan, céng víi sù cè g¾ng häc hái nghiªn cøu cña b¶n th©n ®Ó hoµn thµnh tèt b¸o c¸o thùc tËp cña m×nh còng nh bæ sung kiÕn thøc cÇn thiÕt cho c«ng t¸c sau nµy.
MÆt kh¸c ®îc sù chØ b¶o tËn t×nh cña c« NguyÔn Tè Phîng ®· gióp em hoµn chØnh ®Õn bíc cuèi cïng cña b¶n b¸o c¸o.
Do tr×nh ®é b¶n th©n cßn nhiÒu h¹n chÕ vµ thêi gian th©m nhËp thùc tÕ kh«ng nhiÒu nªn b¸o c¸o cña em cßn nhiÒu thiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®îc sù gãp ý cña thÇy c« gi¸o, c¸c c«, chó c¸c anh trong phßng tµi chÝnh kÕ to¸n vµ ban gi¸m ®èc C«ng ty may 19/5 - Bé C«ng an.
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty may 19-5 bộ công an.doc