Đề tài Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại Công ty Thực phẩm Hà Nội

phÈm phôc vô chÕ biÕn, kÕ to¸n c¨n cø vµo sè l­îng trong biªn b¶n kiÓm kª cña ph©n x­ëng vµ gi¸ xuÊt kho thùc tÕ cña tõng lo¹i s¶n phÈm ®Ó tÝnh gi¸ trÞ thùc phÈm tån kho ®­îc coi lµ s¶n phÈm dë dang. ThÞt bß ®«ng l¹nh lo¹i 1 = 338kg x 7.170®/kg = 3.219.330 T«m ch­a bãc vá lo¹i 1 = 467kg x 5.079®/kg = 2.371.893 Ng« bao tö = 29kg x 6.400®/kg = 1.856.600 Rau c©u = 40kg x 5.238®/kg = 209.520 + §èi víi s¶n phÈm dë dang ë ph©n x­ëng nµy lµ nh÷ng b¸n thµnh phÈm ë ph©n x­ëng kh¸c. NÕu s¶n phÈm nµy mua ngoµi th× tÝnh theo gi¸ trÞ thùc tÕ mua ngoµi, cßn nÕu s¶n phÈm do c«ng ty tù s¶n xuÊt th× tÝnh theo gi¸ kÕ ho¹ch. T¹i ph©n x­ëng chÕ biÕn: ThÞt lîn xay : 286kg x 17.500®/kg = 5.005.000 NÊm h­¬ng to : 1.163kg x 8.858®kg = 10.301.857 Hµnh t©y : 1.365kg x 8.000®/kg = 10.920.000 - Trong kh©u ®ãng gãi: SPDD lµ c¸c vËt liÖu cÊu thµnh nªn s¶n phÈm do c¸c PX kh¸c chuyÓn tíi. Do ®ã kÕ to¸n c¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt kho cña c¸c hµng ho¸ ®ã ®· ®­îc x¸c ®Þnh lËp b¶ng ph©n bæ ®Ó tÝnh ra gi¸ trÞ SPDD ë ph©n x­ëng nµy. T¹i ph©n x­ëng ®ãng gãi: Hép b¶o qu¶n thùc phÈm ; 105 chiÕc x 10.000®/chiÕc = 1.050.000 Can ®ùng dÇu ¨n: 102 chiÕc x 9.091®/chiÕc = 927.282 Khay ®ùng thÞt lîn muèi: 187 chiÕc x 96.500®/chiÕc = 17.177.000 Sau khi tÝnh to¸n ®­îc gi¸ trÞ SPDD ë tÊt c¶ c¸c PX, kÕ to¸n tæng hîp vµ lËp biªn b¶n kiÓm kª gi¸ trÞ SPDD. Biªn b¶n nµy lµ c¬ së ®Ó tÝnh gi¸ thµnh c«ng ty. Biªn b¶n kiÓm kª tån kho STT Tªn SPDD tõng PX §¬n vÞ SL §¬n gi¸ Thµnh tiÒn I PX thùc phÈm phôc vô chÕ biÕn 1 ThÞt bß ®«ng l¹nh kg 338 7.170 3.219.330 2 T«m ch­a bãc vá kg 467 5.079 2.371.893 ........... II PX chÕ biÕn kg 1 ThÞt lîn xay kg 286 17.500 5.005.000 2 Võng tr¾ng kg 294 500 1.470.000 III PX ®ãng gãi Khay ®ùng thÞt lîn muèi ChiÕc 187 96.500 17.177.000 .......... Céng 1.425.600.998 II)TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty. 1)§èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt c«ng ty ®· x¸c ®Þnh ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ c¸c lo¹i s¶n phÈm hoµn thµnh ë kh©u cuèi cïng tøc lµ mét lo¹i thùc phÈm nµo ®ã ®· hoµn thµnh vµ ®­îc phÐp b¸n ra thÞ tr­êng. Nh­ vËy cã thÓ thÊy r»ng gi÷a ®èi t­îng h¹ch to¸n CPSX vµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty lµ ch­a thèng nhÊt víi nhau. Trong khi ®èi t­îng h¹ch to¸n CPSX lµ toµn bé quy tr×nh c«ng nghÖ th× ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ c¸c s¶n phÈm cuèi cïng. 2) Kú tÝnh gi¸ thµnh Do viÖc tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c nµy ch­a ®­îc khoa häc vµ do mét sè nguyªn nh©n chñ quan, kh¸ch quan kh¸c nªn kú tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm còng nh­ kú h¹ch to¸n CPSX lµ theo tõng quý trong n¨m tøc lµ cø ®Þnh kú cuèi mçi quý c¨n cø vµo c¸c chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc s¶n phÈm ®· ®­îc tËp hîp kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh trong quý. 3)Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt c«ng ty ®· x©y dùng mét hÖ thèng ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt nh»m x¸c ®Þnh tiªu hao tõng lo¹i NVL, giê c«ng s¶n xuÊt vµ c¸c lo¹i chi phÝ kh¸c ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm. Trªn c¬ së hÖ thèng ®Þnh møc nµy ngay tõ ®Çu c«ng ty ®· x©y dùng mét hÖ thèng gi¸ thµnh kÕ ho¹ch cña tõng lo¹i thùc phÈm vµ dïng gi¸ thµnh kÕ ho¹ch lµm gi¸ thµnh thùc tÕ. -X¸c ®Þnh tæng gi¸ thµnh thùc tÕ cña tÊt c¶ c¸c s¶n phÈm hoµn thµnh. KÕ to¸n c¨n cø vµo toµn bé CPSX ph¸t sinh trong quý ®· tËp hîp ®­îc vµ gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ®Çu kú (sæ c¸i TK 154(1541)) gi¸ trÞ SPDD cuèi kú (Biªn b¶n kiÓm kª tån kho) ®Ó tÝnh ra tæng gi¸ thµnh thùc tÕ SPSX trong quý. X¸c ®Þnh tæng gi¸ thµnh thùc tÕ cña toµn bé s¶n phÈm: Tæng gi¸ thµnh ttÕ Gi¸ trÞ spdd Tæng CPsx Gi¸ trÞ spdd quý IV/2001 = ®Çu kú + PS trong kú - cuèi kú =161.883.660 + {8.877.465.371 - (879.425.058 + 863.841.853)} - 1.425.660.998 =5.870.421.122 -X¸c ®Þnh tæng gi¸ thµnh kÕ ho¹ch cña toµn bé s¶n phÈm. C¨n cø vµo sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh tõng lo¹i vµ gi¸ thµnh kÕ ho¹ch cña toµn bé s¶n phÈm theo c«ng thøc : Tæng gi¸ thµnh kÕ ho¹ch = (SL sp hoµn thµnhTT tõng lo¹i x ZKH®vÞ sp). -So s¸nh gi÷a tæng gi¸ thµnh thùc tÕ vµ tæng gi¸ thµnh kÕ ho¹ch ®Ó x¸c ®Þnh tû lÖ: Tæng gi¸ thµnh thùc tÕ x 100% Tû lÖ gi÷a ZTTÕ vµ ZKH = Tæng gi¸ thµnh kÕ ho¹ch -Gi¸ thµnh thùc tÕ ®¬n vÞ s¶n phÈm Gi¸ thµnh ttÕ Tæng gi¸ thµnh ttÕ tõng lo¹i sp ®¬n vÞ sp = Sè l­îng sp hoµn thµnh Ch­¬ng V : kÕ to¸n thµnh phÈm lao vô ®· hoµn thµnh Thµnh phÈm t¹i c«ng ty Thùc PhÈm Hµ Néi lµ nh÷ng s¶n phÈm ®å ¨n uèng phôc vô ®êi sèng ®· ®­îc hoµn chØnh. Ngoµi ra c«ng ty cßn s¶n xuÊt vµ tiªu thô mét sè c¸c lo¹i phô gia kh¸c dïng cho nÊu ¨n nh­ng víi sè l­îng kh«ng nhiÒu. 1)Tr×nh tù h¹ch to¸n vµ ghi sæ t¹i c«ng ty. Sæ c¸i TK 155 Sæ theo dâi nhËp xuÊt tån TP ThÎ kho PhiÕu xuÊt thµnh phÈm NKCT sè 8 PhiÕu nhËp thµnh ph¶m Sæ tæng hîp nhËp xuÊt tån TP Ngµy 8/10 ph©n x­ëng b¶o qu¶n thùc phÈm chÕ biÕn nhËp kho mét sè lo¹i thùc phÈm. PhiÕu nhËp kho Ngµy 8/10/ 2001 Nî TK 155 Cã Tk 154 Hä tªn ng­êi giao hµng: Ph©n x­ëng b¶o qu¶n thùc phÈm chÕ biÕn Theo sè .... ngµy.....th¸ng..... n¨m .......cña......... NhËp kho s¶n phÈm STT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vt­, hh, sp M· sè §VT Sè l­îng §G TT Theo CT Thùc nhËp 1 B¬ Hép 4.240 4.240 2 ThÞt lîn muèi kg 5.500 5.500 3 ThÞt bß sÊy kh« kg 4.680 4.680 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Khi xuÊt thµnh phÈm b¸n trùc tiÕp cho kh¸ch hµng, kÕ to¸n viÕt ho¸ ®¬n GTGT kiªm phiÕu xuÊt kho. Gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. Cuèi kú kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu theo hai chØ tiªu: sè l­îng vµ sè tiÒn cña s¶n phÈm tån kho gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm nhËp kho sè l­îng xuÊt trong kú lÊy tõ sæ chi tiÕt tõng lo¹i thùc phÈm ®Ó tÝnh theo c«ng thøc: Gi¸ thùc tÕ Sè l­îng TP §¬n gi¸ ttÕ xuÊt kho = xuÊt kho x b×nh qu©n Trong ®ã §¬n gi¸ ttÕ Gi¸ ttÕ sp tån ®Çu kú + Gi¸ ttÕ sp nhËp trong kú b×nh qu©n = Sè l­îng sp tån ®Çu kú + Sè l­îng sp nhËp trong kú ViÖc x¸c ®Þnh trÞ gi¸ thùc tÕ xuÊt kho thµnh phÈm lµ c¬ së ®Ó c«ng ty x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. Ngoµi ra sè liÖu nµy cßn lµ c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh b¸n hîp lý sao cho bï ®¾p ®­îc chi phÝ vµ cã l·i. Ho¸ ®¬n (GTGT) Liªn 1 (L­u) Ngµy 14/12/2001 N0-: 10594 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty Thùc PhÈm - Hµ Néi §Þa chØ : 24-26 TrÇn NhËt DuËt - HN §iÖn tho¹i: MS: 00101424-1 Hä tªn ng­êi mua hµng: Cöa hµng thùc phÈm Gia L©m §Þa chØ: H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt MS: STT Tªn hµng hãa, dvô §vÞ tÝnh SL §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1 B¬ Hép 326 9.549 3.112.974 2 ThÞt lîn muèi kg 240 12.450 2.988.000 3 ThÞt bß sÊy kh« kg 55 50.000 2.750.000 Céng thµnh tiÒn: 8.850.974 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 885.097 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 9.736.071 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: (ChÝn triÖu b¶y tr¨m ba m­¬i s¸u ngh×n kh«ng tr¨m b¶y m­¬i mèt ngh×n ®ång ch½n) Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu, hä tªn) KÕ to¸n t¹i xÝ nghiÖp theo dâi sè l­îng nhËp xuÊt tån kho s¶n phÈm, tªn thÎ kho. Mçi thÎ kho më cho mét lo¹i s¶n phÈm riªng biÖt ë cïng mét kho. T¹i c«ng ty, kÕ to¸n kh«ng sö dông sæ chi tiÕt s¶n phÈm ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho thµnh phÈm. Sè l­îng nhËp xuÊt tån kho s¶n phÈm ®­îc theo dâi trªn b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån vµ theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ trªn NKCT sè 8. Sæ c¸i TK 155 - Thµnh phÈm Sè d­ ®Çu kú Nî Cã 374.645.054 STT Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Quý I Quý II Quý III Quý IV 1 154 (1541) 5.870.421.122 2 632 44.760.020 Céng sè PS Nî 59.151.271.425 Tæng sè PS Cã 6.227.068.036 Sè d­ cuèi kú Nî Cã 62.704.149 Ch­¬ng VI:KÕ to¸n tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô I)Ph­¬ng thøc b¸n hµng ë doanh nghiÖp. §Ó ®¸p øng nhu cÇu cña thÞ tr­êng hiÖn nay c«ng ty sö dông linh ho¹t nhiÒu h×nh thøc b¸n hµng vµ ph­¬ng thøc b¸n hµng kh¸c nhau. Cô thÓ hiÖn nay c«ng ty ¸p dông c¸c h×nh thøc sau: 1)H×nh thøc b¸n hµng trùc tiÕp thu tiÒn ngay. C«ng ty giao hµng cho kh¸ch hµng ngay t¹i kho sau khi ®· lµm thñ tôc thanh to¸n. Trªn c¬ së ho¸ ®¬n GTGT b¶ng kª b¸n lÎ sè tiÒn kh¸ch hµng tr¶ kÕ to¸n lËp phiÕu thu ®Ó thu quü tiÒn hµng. Cô thÓ c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT sè 11925 b¸n hµng cho cöa hµng thùc phÈm chî H«m - HN ngµy 10/11/2001 ®· thanh to¸n tiÒn hµng b»ng tiÒn mÆt. KÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n GTGT vµ phiÕu thu nh­ sau: ho¸ ®¬n (GTGT) Liªn 1 ( L­u ) Ngµy 10 th¸ng 11 n¨m 2001 N0- 11160 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty Thùc PhÈm - HN §Þa chØ : 24 -26 TrÇn NhËt DuËt - HN §iÖn tho¹i: Sè TK Hä tªn ng­êi mua hµng: Lý Thu Trµ §¬n vÞ: Cöa hµng thùc phÈm chî H«m §Þa chØ: 8 - TrÇn Xu©n So¹n - HN H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt STT Tªn hµng hãa, dvô §VT SL §G Thµnh tiÒn 1 ThÞt lîn hun khãi Thïng 09 431.818 3.886.362 2 B¬ kh«ng bÐo Thïng 09 418.182 836.364 3 DÇu ¨n Thïng 05 490.904 2.545.545 Céng thµnh tiÒn: 7.177.271 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 717.729 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 7.895.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: (b¶y triÖu t¸m tr¨m chÝn m­¬i l¨m ngh×n ®ång ch½n) Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký,®ãng dÊu, hä tªn) PhiÕu thu Ngµy 10/11/2001 Nî TK 111 Cã TK 511; 3331 Hä tªn ng­êi nép tiÒn: Lý Thu Trµ §Þa chØ: Cöa hµng Thùc PhÈm chî H«m Lý do nép tiÒn: Thanh to¸n tiÒn mua hµng Sè tiÒn: 7.895.000 ViÕt b»ng ch÷: B¶y triÖu t¸m tr¨m chÝn m­¬i l¨m ngh×n ®«ng ch½n KÌm theo: H§GTGT sè 11160 §· nhËn ®ñ sè tiÒn: B¶y triÖut¸m tr¨m chÝn m­¬i l¨m ®ång ch½n. Ngµy 10/11/2001 TTr­ëng ®vÞ KT tr­ëng Ng­êi lËp biÓu Ng­êi nép Thñ quü (Ký,®ãng dÊu,tªn) (Ký, hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) 2)H×nh thøc b¸n hµng tr¶ chËm mét chuyÕn hµng H×nh thøc nµy th­êng ®­îc ¸p dông ®èi víi kh¸ch hµng mua víi sè l­îng lín hoÆc kh¸ch hµng quen cña c«ng ty. §Ó theo dâi viÖc thanh to¸n vµ cßn ph¶i thu cña kh¸ch hµng, kÕ to¸n theo dâi trªn sæ chi tiÕt sè 4- Ph¶i thu cña kh¸ch hµng. II)KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng ë c«ng ty Thùc PhÈm Hµ Néi th­êng b¸n c¸c thùc phÈm do c«ng ty s¶n xuÊt ra. §Ó h¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng kÕ to¸n sö dông TK: -TK 511" Doanh thu b¸n hµng" -TK531 "Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i" -TK 532 "Gi¶m gi¸ hµng b¸n" -TK 3331 "ThuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép" -TK 111 " TiÒn mÆt" -TK112 "TiÒn göi ng©n hµng" -TK 131 "Ph¶i thu cña kh¸ch hµng" Ngoµi ra trong kú h¹ch to¸n cña c«ng ty cßn xÈy ra mét sè tr­êng hîp lµm gi¶m doanh thu nh­ gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. Trong quýIV/2001nghiÖp vô kinh tÕ gi¶m gi¸ hµng b¸n kh«ng xÈy ra mµ chØ cã mét sè hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i do c¸c nguyªn nh©n nh­ mét sè hµng kÐm chÊt l­îng, c«ng ty xuÊt nhÇm hµng hoÆc do c¸c nguyªn nh©n kh¸c. Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ®­îc nhËp kho theo gi¸ thùc tÕ xuÊt kho vµ ghi phiÕu t¸i nhËp. Cuèi kú c¨n cø vµo sè phiÕu nµy kÕ to¸n lËp b¶ng kª hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. §èi víi kh¸ch hµng ®· tr¶ tiÒn, kÕ to¸n lËp phiÕu chi ®Ó thanh to¸n tiÒn do kh¸ch hµng tr¶ l¹i gåm c¶ thuÕ VAT. NÕu kh¸ch hµng ch­a thanh to¸n th× trõ vµo kho¶n ph¶i thu. Ngµy 10/11/2001 c«ng ty b¸n hµng cho bµ Lý Thu Trµ ë cöa hµng thùc phÈm chî H«m. Bµ ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt. Ngµy 15/11/2001 bµ Trµ th«ng b¸o sÏ göi tr¶ l¹i 03 thïng b¬ kh«ng bÐo do c«ng ty xuÊt nhÇm lo¹i kh¸c. Khi hµng ho¸ bÞ tr¶ l¹i nhËp kho, kÕ to¸n thu phiÕu t¸i nhËp. PhiÕu t¸i nhËp Ngµy 15/11/2001 Sè 74 Hä tªn ng­êi giao hµng: Lý Thu Trµ §Þa chØ: Cöa hµng thùc phÈm chî H«m NhËp t¹i kho: Thµnh phÈm TheoH§ GTGT sè 11160 ngµy 10/11/2001 STT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vt­, hh, sp M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ TTiÒn TheoCT Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 B¬ Thïng 3 3 486.700 1.460.000 Céng 1.460.000 KÕ to¸n viÕt phiÕu chi tr¶ tiÒn cho bµ Trµ sè tiÒn hµng lµ: 1.619.983 trong ®ã thuÕ VAT lµ 147.217®. PhiÕu chi Ngµy 15/11/2001 Hä tªn ng­êi nhËn: Bµ Lý Thu Trµ §Þa chØ: Cöa hµng Thùc PhÈm chî H«m Lý do thu tiÒn: Thanh to¸n kho¶n hµng b¸n vÞ tr¶ l¹i Sè tiÒn: 1.619.983 (viÕt b»ng ch÷): Mét triÖu s¸u tr¨m m­êi chÝn ngh×n chÝn tr¨m t¸m m­¬i ba ngh×n ®ång ch½n. KÌm theo H§ GTGT 11160 chøng gèc: PhiÕu t¸i nhËp. §· nhËn ®ñ sè tiÒn: Mét triÖu s¸u tr¨m m­êi chÝn ngh×n chÝn tr¨m t¸m m­¬i ba ®ång ch½n. Ngµy 15/112001 Thñ tr­ëng ®vÞ KT tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nép Thñ quü (Ký,®ãng dÊu) (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký, hä tªn) III)KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng Chi phÝ b¸n hµng lµ toµn bé chi phÝ liªn quan tíi viÖc tiªu thô s¶n phÈm bao gåm: chi phÝ b¶o qu¶n, ®ãng gãi, vËn chuyÓn, giíi thiÖu qu¶ng c¸o, b¶o hµnh. §Ó h¹ch to¸n chi phÝ nµy kÕ to¸n sö dông TK 641 "Chi phÝ b¸n hµng". Trong kú khi cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ngµnh ph¸t sinh chi phÝ nh­ tr¶ l­¬ng cho nh©n viªn phôc vô qu¸ tr×nh tiªu thô vËt liÖu xuÊt dïng cho qu¸ tr×nh tiªu thô, khÊu hao TSC§, chi phÝ b¶o hµnh ph¸t sinh khi tiªu thô s¶n phÈm... ®­îc kÕ to¸n theo dâi trªn sæ chi tiÕt TK 641. Sæ chi tiÕt TK 641 "Chi phÝ b¸n hµng" STT DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Nî Cã 1 CP dvô mua ngoµi phôc vô qtr×nh tthô 111 43.980.900 2 XuÊt nhiªn liÖu phôc vô b¸n hµng 152.3 42.284.966 3 XuÊt CCDC phôc vô qtr×nh tthô 153 9.701 4 Chi phÝ b¸n hµng s¶n phÈm 154.3 47.899.784 5 TrÝch KHTSC§ cña bé phËn b¶o qu¶n 214 2.170.775 6 CP dvô mua ngoµi 331 347.718.257 7 Ckú kÕt chuyÓn CPBH 911 360.630.764 Céng 360.630.764 360.630.764 KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (CPQLDN) -CPQLDN lµ c¸c chi phÝ liªn quan chung ®Õn toµn bé ho¹t ®éng qu¶n lý chung cña DN gåm chi phÝ QLKD, chi phÝ qu¶n lý hµnh chÝnh, chi phÝ chung kh¸c. KÕ to¸n sö dông Tk 642 "Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp" CPQLDN còng ®­îc thanh to¸n t­¬ng tù nh­ chi phÝ b¸n hµng tõ c¸c chøng tõ gèc kÕ to¸n lªn sæ chi tiÕt b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh vµ sæ c¸i TK 642. C¸c kho¶n CPQLDN ®ã lµ tr¶ l­¬ng cho NVQL ph©n x­ëng trÝch c¸c kho¶n theo l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý, xuÊt NVL phôc vô qu¶n lý doanh nghiÖp trÝch theo KHTSC§. Sæ Chi tiÕt TK 642 " Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp" STT DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Nî Cã 1 CP dvô mua ngoµi pvô QLDN 111 138.700.800 2 CP dvô mua ngoµi pvô QLDN 112 22.562.385 3 CP dvô mua ngoµi pvô QLDN 331 52.729.497 4 TrÝch KHTSC§ cña bé phËn qlý 214 16.885.451 5 Tr¶ l­¬ng cho NVQL 3342 309.327.372 6 Tr¶ l¹i phô cÊp cho NVQL 3341 25.157.500 7 C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña CNV 3382 6.186.547 125.831.800 8 C¸c kho¶n ghi gi¶m CPQLDN 111 18.026.505 85.923.000 9 Cuèi kú kÕt chuyÓn CPQLDN sang TK 911 112 2.403.534 611.311.764 Céng 911 823.091.622 823.091.622 Sæ c¸i c¸c TK sö dông cho viÖc tiªu thô s¶n phÈm, lao vô... Sæ c¸i TK 511 - Doanh thu b¸n hµng Sè d­ ®Çu kú Nî Cã STT Ghi cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Quý I Quý II QuýIII Quý IV 1 531 44.706.020 2 532 3 911 7.667.435.220 Céng PS Nî 7.652.141.240 Céng PS Cã 7.652.141.240 Sè d­ Cuèi kú Nî Cã Sæ c¸i TK 632 Gi¸ vèn hµng b¸n STT Ghi Cã c¸c TK ®èi øng víi TK nµy Quý I Quý II Quý III Quý IV 1 1521 266.501.745 2 1522 3 1523 218.400 4 155 6.627.068.036 5 156 38.808.640 Céng PS Nî 6.532.605.821 Céng PS Cã 6.532.605.821 Sè d­ cuèi kú Nî Cã Sæ c¸i TK 641- Chi phÝ b¸n hµng Sè d­ ®Çu kú Nî Cã STT Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy QuýI QuýII QuýIII QuýIV 1 111 43.980.900 2 141 181.989.000 3 153 9.701 4 1523 42.284.966 5 1543 47.899.784 6 156 7.577.401 7 214 2.170.755 8 331 347.182.257 Céng PS Nî 360.630.764 Céng PS Cã 360.630.764 Sè d­ cuèi kú Nî Cã Ch­¬ng VII : KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn TiÒn trong doanh nghiÖp bao gåm tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng. §©y lµ tµi s¶n linh ho¹t nhÊt cña DN nã cã thÓ dÔ dµng chuyÓn thµnh c¸c lo¹i tµi s¶n cã tÝnh lu©n chuyÓn cao. I)KÕ to¸n tiÒn mÆt 1)S¬ ®å h¹ch to¸n Sæ c¸i TK 111 NKCT sè 1 PhiÕu chi B¶ng kª sè 1 PhiÕu thu Tê kª chi tiÕt tËp hîp kinh phÝ Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng 2)TK sö dông §Ó h¹ch to¸n c¸c lo¹i tiÒn mÆt t¹i quü c«ng ty, kÕ to¸n sö dông TK 111"TiÒn mÆt". C¸c nghiÖp vô ph¸t sinh trong th¸ng, quý, n¨m ®­îc c¨n cø vµo chøng tõ gèc nh­ phiÕu thu, phiÕu chi ®Ó lµm c¬ së ghi b¶ng kª vµ NKCT sè 1, sè liÖu trªn b¶ng kª vµ NKCT ®­îc dïng ®Ó ghi sæ c¸i TK 111. 3)Thùc tr¹ng kÕ to¸n tiÒn mÆt t¹i c«ng ty thùc phÈm Hµ Néi Trong quý IV/2001 t¹i c«ng ty cã mét sè nghiÖp vô ph¸t sinh. Ngµy 5/10 thu tiÒn b¸n hµng, gi¸ b¸n c¶ thuÕ lµ:23.500.000® trong ®ã thuÕ VAT 10% lµ:2.350.000®. Ngµy 9/11 thu tiÒn t¹m øng thõa:425.000® Ngµy 15/12 chi tiÒn mÆt tr¶ nî ng­êi b¸n: 2.510.000® KÕ to¸n viÕt phiÕu thu, phiÕu chi cña c¸c nghiÖp vô nµy nh­ sau: PhiÕu thu Ngµy 5/10/2001 Sè 496 Nî TK 111 Cã TK 511,3331 Hä tªn ng­êi nép tiÒn :NguyÔn Minh Ch©u §Þa chØ : Cöa hµng thùc phÈm Gia L©m Lý do nép : Tr¶ tiÒn mua hµng Sè tiÒn: 23.500.000 (viÕt b»ng ch÷ ) Hai m­¬i ba triÖu n¨m tr¨m ngh×n ®ång ch½n. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KT tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu thñ quü Ng­êi nép (ký ®ãng dÊu) (ký ®ãng dÊu) (ký hä tªn ) (ký hä tªn ) (ký hä tªn ) KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nghiÖp vô nµy nh­ sau: Nî TK 111 : 23.500.000 Cã TK 511: 21.000.000 Cã TK 3331 : 2.350.000 PhiÕu thu Ngµy 9/12/2001 Sè TK 512 Nî TK 111 Cã TK 141 Hä tªn ng­êi nép tiÒn :NguyÔn V¨n B×nh §Þa chØ : PX chÕ biÕn Lý do nép tiÒn : Thanh to¸n tiÒn t¹m øng Sè tiÒn: 425.000® (viÕt b»ng ch÷) Bèn tr¨m hai m­¬i l¨m ngh×n ®ång ch½n KÌm theo : 01 giÊy biªn nhËn ,Chøng tõ gèc §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷ )Bèn tr¨m hai m­¬i l¨m ngh×n ®ång ch½n Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KT tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nhËn Thñ quü (Ký ®ãng dÊu ) (Ký ®ãng dÊu) (Ký hä tªn ) ( Ký hä tªn ) (ký hä tªn) KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nghiÖp vô nµy: Nî TK 111 : 425.000 Cã TK 141: 425.000 PhiÕu chi Ngµy 12/11/2001 Sè 317 Nî TK 112 Cã TK 111 Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn ThÞ Hoa §Þa chØ : Cöa hµng thùc phÈm §ång Xu©n Lý do chi : Thanh to¸n tiÒn mua hµng Sè tiÒn: 2.510.000® (ViÕt b»ng ch÷): Hai triÖu n¨m tr¨m m­êi ngh×n ®ång ch½n Thñ tr­ëng ®vÞ KT tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nhËn Thñ quü (Ký, ®ãng dÊu) (ký ®ãng dÊu) (Ký hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Tõ c¸c chøng tõ thu chi b»ng tiÒn mÆt hîp lÖ, kÕ to¸n lµm c¨n cø ®Ó vµo b¸o c¸o quü. §Þa chØ: C«ng ty Thùc PhÈm - HN 24 - 26 TrÇn NhËt DuËt - HN B¸o c¸o quü - TK 111 Quý IV/2001 §VT: §ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Thu Chi Thu Chi 496 Thu tiÒn b¸n hµng 511 21.150.000 ..... 3331 2.350.000 498 Thu tiÒn ng­êi mua nî 131 3.729.000 512 Thanh to¸n tiÒn t¹m øng 141 425.000 NhËn l¹i tiÒn tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n 331 1100.000 210 Chi phÝ QLDN 642 820.000 215 Chi phÝ NVL 152 1.480.000 133 148.000 371 Göi tiÒn vµo ng©n hµng 112 100.000000 380 Tr¶ c«ng nh©n viªn 334 3.500.000 385 Chi phÝ b¸n hµng 641 213.000 391 Chi phÝ QLDN 627 180.000 484 Tr¶ tiÒn b¸n 331 2.510.000 ... ....... .... .... .... Céng ph¸t sinh 7.593.193.812 7.779.909.178 D­ ®Çu kú 366.982.492 D­ cuèi kú 180.267126 KÕ to¸n theo dâi riªng c¸c kho¶n thu chi tiÒn mÆt trªn b¶ng kª sè 1 vµ NKCT sè 1. Sè liÖu tæng hîp trªn b¶ng kª vµ NKCT lµm c¬ së ®Ó ghi sæ c¸i TK111 B¶ng kª sè 1 Ghi Nî TK 111 - "TiÒn mÆt" Quý IV/2001 SD ®Çu kú:366.982.492® STT Ngµy Ghi Nî TK 111 - Ghi Cã c¸c TK Céng Nî TK 111 SD ®Çu kú 112 141 131 511 3331 331 1 1/10 5.000.000 350.000 1.290.000 1.909.000 190.900 479.700 107.200.000 9.795.360 2 5/10 ... 700.000 7.500.000 23.500.000 2.974.500 50.974.000 10.512.000 3 19/10 10.000.000 242.500 4.720.000 ... ... 2.974.500 15.417.960 4 ... ... 1.000.000 526.000 7.142.300 714.230 740.300 8.900.000 13.120.416 5 2/11 7.500.000 970.000 9.120.000 10.154.100 1.015.410 1.100.000 40.510.413 23.744.000 6 4/11 9.000.000 425.000 1.712.030 9.827.473 982.747 412.763 20.763.200 10.550.000 7 9/11 15.500.000 650.000 9.505.000 5.620.000 562.000 251.000 25.001.725 70.916.750 8 12/11 ... 1.500.000 607.740 10.270.000 1.027.000 1.705.347 13.415.751 90.171.000 9 ... 200.000 1.721.030 16.917.210 1.691.721 910.100 19.415.751 27.482.330 10 7/12 4.000.000 2.500.000 2.100.000 40.500.000 4.050.000 2.000.000 52.550.010 83.410.487 11 14/12 2.000.000 615.010 ... ... 1.500.000 6.615.010 ... 12 27/12 6.000.000 42.659.700 3.729.000 12.742.014 1.274.201 7.900.900 30.360.918 ... 100.000.000 4.051.232.084 2.822.185.467 295.533.319 54.106.500 7.593.193.812 180.267.126 Sè d­ cuèi kú: 180.267.126® Sæ c¸i TK 111 "TiÒn mÆt" Sè d­ ®Çu kú Nî Cã STT Ghi Cã TK ®èi øng Nî víi TK nµy Quý I Quý II Quý III Quý IV 1 112 100.000.000 2 131 4.051.233.084 3 141 42.659.700 4 3331 295.533.319 5 331 54.106.500 6 334 627.270 7 338 20.970.955 8 511 2.822.185.467 ..... Céng sè PS 7.593.193.812 Tæng sè PS Cã 7.779.909.178 Sè d­ cuèi kú Nî Cã 180.267.126 II)KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng 1)S¬ ®å h¹ch to¸n sæ c¸i tk 112 giÊy b¸o nî NKCT sè 2 b¶ng kª sè 2 giÊy b¸o cã Tê kª chi tiÕt tËp hîp kinh phÝ 2) TK sö dông C¸c kho¶n tiÒn göi cña c«ng ty bao gåm: c¸c kho¶n vÒ vèn, tiÒn nguån vèn kinh doanh, c¸c kho¶n ®Çu t­ XDCB. §Ó h¹ch to¸n TGNH kÕ to¸n sö dông TK 112 - "TiÒn göi ng©n hµng" 3)Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n tiÒn hµng ghi chÐp vµo sæ chi tiÕt theo tr×nh tù thêi gian c¸c nghiÖp vô kinh doanh ph¸t sinh. §ång thêi c¨n cø vµo sæ chi tiÕt kÕ to¸n lËp b¶ng kª sè 2 vµ NKCT sè 2, sæ c¸i TK112. Ngµy 2/10: NhËn ®­îc giÊy b¸o NH göi vÒ kho¶n tiÒn ng­êi mua tr¶ nî kú tr­íc. Sè tiÒn lµ 83.740.282® Ngµy 9/10: Tr¶ tiÒn vµo NH sè tiÒn lµ:7.000.000® Ngµy 25/11: Dïng TGNH tr¶ nî vay ng¾n h¹n sè tiÒn lµ: 30.000.000® Ngµy 4/12: Tr¶ tiÒn cho cöa hµng thùc phÈm Gia L©m:43.167.950® T¹i c«ng ty, kÕ to¸n lËp phiÕu nép tiÒn, giÊy uû nhiÖm thu, uû nhiÖm chi vµ nhËn ®­îc giÊy b¸o Nî, giÊy b¸o Cã cña NH PhiÕu nép tiÒn Ngµy 9/10/2001 Hä vµ tªn ng­êi nép tiÒn: NguyÔn ThÞ Hång §Þa chØ: C«ng ty thùc phÈm Hµ Néi Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn: Hå Anh Tó §Þa chØ: Ng©n hµng c«ng th­¬ng Hoµn KiÕm Nép vµo TK: 00101424-1 Sè tiÒn:7.000.000®(viÕt b»ng ch÷): B¶y triÖu ®ång ch½n Ngµy 9/10/2001 Thñ tr­ëng ®vÞ Thñ quü Ng­êi nép tiÒn Ng­êi nhËn tiÒn (Ký,hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C«ng ty nhËn ®­îc giÊy b¸o cã cña ng©n hµng vµ lËp ®Þnh kho¶n NîTK 112 : 7.000.000 Cã TK 111 : 7.000.000 KÕ to¸n ghi c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh kh¸c trong kú nh­ sau: +2/10: Nî TK 112 : 83.704.282 Cã TK 131 : 83.704.282 +25/11 Nî TK 331 : 30.000.000 Cã Tk 112 : 30.000.000 +4/12 Nî TK 331 : 43.167.950 Cã TK 112 : 43.167.950 Tõ nh÷ng chøng tõ gèc kÕ to¸n lËp sæ chi tiÕt TK 112 Sæ chi tiÕt TK 112 Quý IV/2001 §VT: §ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Göi vµo Rót ra Cßn l¹i Sè d­ ®Çu kú 983.307.300 315 2/10 KH tr¶ nî 131 83.704.282 10.000.000 1.067.011.620 320 5/10 Rót TGNH vÒ nhËp quü 111 1.057.011.620 323 9/10 Göi tiÒn vµo NH 111 7.000.000 1.064.011.620 327 12/10 Rót TGNH nép thuÕ quý III 3331 1.515.672 1.062.495.950 ... 350 4/11 Tr¶ cho cöa hµng Phó xu©n 331 14.000.000 948.763.840 369 15/11 C«ng ty dvô ¨n uèng 131 53.795.240 1.002.739.080 376 23/11 Thu tiÒn b¸n hµng b»ng CKho¶n 511 29.055.120 1.031.794.200 383 25/11 Tr¶ nî vay ng¾n h¹n 311 30.000.000 731.794.200 397 3/12 Tr¶ l­¬ng CNV 334 74.540.000 657.254.200 398 4/12 Tr¶ tiÒn cöa hµng thùc phÈm GL 331 43.167.950 614.086.250 405 7/12 Tr¶ nî vay ng¾n h¹n 331 250.000.000 364.086.250 410 9/12 Cöa hµng thùc phÈm §X tto¸n tiÒn mua hµng 511 878.135 364.964.390 414 13/12 Rót TGNH t¹m øng cho CNV 141 29.835.500 358.022.170 445 31/12 Thu tõ b¸n hµng 511 19.760.000 328.186.670 Céng PS 4.425.023.597 5.060.384.269 347.946.670 Sè d­ cuèi kú 347.746.670 Cuèi kú sau khi ph¶n ¸nh toµn bé sè ph¸t sinh Cã vµ sè ph¸t sinh Nî vµo NKCT sè 2 vµ b¶ng kª sè 2 kÕ to¸n tiÕn hµnh ®èi chiÕu khíp tæng sè ph¸t sinh Cã , ph¸t sinh Nî TK 112 vµ khíp c¸c NKCT, b¶ng kª cã liªn quan. Sè liÖu tæng céng trªn NKCT sè 2 ®­îc sö dông ®Ó ghi sæ c¸i TK112 Sæ c¸i TK 112 "TiÒn göi ng©n hµng" Sè d­ ®Çu kú Nî Cã 983.307.432 STT Ghi Cã TK ®èi øng Nî víi TK nµy Quý I Quý II Quý III Quý IV 1 111 1.770.000.000 2 131 884.328.970 3 331 727.446.300 4 3331 54.318.510 5 3383 1.770.092 6 411 300.000.000 7 461 40.000.000 8 415 60.000.000 9 114 489.941.270 10 627 8.071.570 11 642 85.923.000 12 711 3.223.885 Céng sè PS Nî 4.425.023.597 Tæng sè PS Cã 5.060.384.269 Sè d­ cuèi kú Nî Cã 347.946.670 Ch­¬ng VIII : C¸c nghiÖp vô thanh to¸n t¹i c«ng ty thùc phÈm hµ néi I)KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu 1) KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng Trong c«ng ty cã c¸c kho¶n ph¶i thu nh­ tiÒn b¸n thµnh phÈm, vËt t­ tiªu dïng, cho thuª kho.... §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh vËn ®éng vµ sè hiÖn cã cña c¸c kho¶n ph¶i thu kÕ to¸n sö dông TK 131- Ph¶i thu cña kh¸ch hµng khi xuÊt kho cho ng­êi mua hay ng­êi cung cÊp c¸c lao vô dÞch vô kh¸c. Cô thÓ trong th¸ng 10 n¨m 2001 c«ng ty ®· xuÊt kho thµnh phÈm b¸n cho kh¸ch hµng 800 lÝt dÇu ¨n gi¸ ch­a thuÕ lµ: 12.000.000®. ThuÕ VAT: 1.200.000®. TiÒn hµng ch­a thanh to¸n. Ho¸ ®¬n (GTGT) Liªn 2 (Giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 6/10/2001 MÉu sè: 01 GTKT-3T HA/Q1 - B N0- 10568 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty Thùc PhÈm - HN §T: MS:00101424-1 Hä tªn ng­êi mua hµng: TrÇn Thu Hoµi §Þa chØ: Cöa hµng thùc phÈm Cöa Nam H×nh thøc thanh to¸n: STT Tªn hµng ho¸, dvô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1 x2 1 DÇu ¨n LÝt 800 15.000 12.000.000 Céng thµnh tiÒn:12.000.000 ThuÕ suÊt GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT: 1.200.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n :13.200.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷:M­êi ba triÖu hai tr¨m ngh×n ®ång ch½n Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu, hä tªn) KÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng Nî TK 131: 13.200.000 Cã Tk 511 : 12.000.000 Cã TK 3331: 1.200.000 Tõ c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n vµ NKCT sè 8. §©y lµ c¬ së ®Ó ghi sæ c¸i TK 131 vµ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Sæ c¸i TK 131 - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 4.223.546.198 15.923.460 STT Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK Quý I Quý II Quý III Quý IV 1 111 2.000.000 2 331 406.099.101 3 511 4.340.014.503 4 641 5 3388 34.505.900 6 642 25.380 7 421 Céng sè PS Nî 4.782.644.884 Tæng sè PS Cã 5.453.929.015 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 3.561.581.737 25.242.830 NhËt ký chøng tõ sè 8 Ghi Cã Tk 131 - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng TT Ghi Cã Tk131 - Ghi Nî TK kh¸c Céng 111 112 331 642 1 4.051.323.084 4.051.323.084 884.328.970 884.328.970 3.350.802.409 3.350.802.409 ... ... ... ... 5.453.929.015 2) KÕ to¸n thanh to¸n víi ng­êi b¸n §Ó ph¶n ¸nh nghiÖp vô ph¸t sinh kÕ to¸n sö dông TK 331 "Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n". T×nh h×nh thùc tÕ th¸ng 10 n¨m 2001 t¹i c«ng ty Thùc PhÈm Hµ Néi ph¶i thanh to¸n cho kh¸ch hµng gi¸ thanh to¸n lµ 1.211.091®. Trong ®ã thuÕ VAT 110.093®. TiÒn hµng ch­a thanh to¸n .KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nghiÖp vô nµy nh­ sau: Nî TK 152 : 1.100.926 Nî TK 133 : 110.093 Cã TK 331 : 1.211.091 C¨n cø vµo nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n vµo sæ theo dâi tr×nh tù h¹ch to¸n sau: Sæ chi tÕt TK 331 cho tõng kh¸ch hµng Tõ sæ chi tiÕt nµy kÕ to¸n vµo NKCT sè 5 kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i . S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ. sæ c¸i TK331 nkct sè 5 sæ chi tiÕt GiÊy b¸o Nî thanh to¸n Sæ c¸i TK 331 - Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Sè d­ ®Çu kú Nî Cã 4.389.166.955 4.806.840.264 STT Ghi Cã TK ®èi øng Nî víi TK QuýI Quý II Quý III Quý IV 1 111 4.375.630.283 2 112.1 2.192.900.935 3 112.2 965.352.300 4 131 335.802.409 5 331.1 196.599.000 6 341.2 110.000.000 Céng sè PS Nî 8.167.284.882 Tæng sè PS Cã 13.157.458.320 Sè d­ cuèi kú Nî Cã 5.151.017.767 578.517.638 3)Thanh to¸n c¸c kho¶n t¹m øng §Ó theo dâi t×nh h×nh t¹m øng vµ thanh to¸n t¹m øng c¸c bé phËn trong c«ng ty. KÕ to¸n sö dông TK 141 "T¹m øng". Theo quy ®Þnh ng­êi nhËn t¹m øng lµ c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. Muèn ®­îc t¹m øng, ng­êi nhËn t¹m øng ph¶i lËp phiÕu thanh to¸n t¹m øng kÌm theo c¸c chøng tõ gèc ®Ó thanh to¸n. Sè chi v­ît sÏ ®­îc cÊp bæ sung, sè chi kh«ng hÕt pahØ hoµn tr¶ l¹i hoÆc trõ vµo l­¬ng. KÕ to¸n thanh to¸n ph¶i më sæ theo dâi chÆt chÏ tõng ng­êi t¹m øng, tõng kho¶n t¹m øng. Cô thÓ c«ng t¸c h¹ch to¸n trong c«ng ty nh­ sau: +Ngµy 23/10 t¹m øng cho anh Long ®i giao hµng t¹i Qu¶ng Ninh sè tiÒn lµ: 7.000.000®. KÕ to¸n ghi Nî TK 141 : 7.000.000 Cã TK 111 : 7.000.000 +Ngµy 30/10 thu tiÒn t¹m øng cña chÞ Nga sè tiÒn lµ :2.500.000®. KÕ to¸n ghi Nî TK 111 : 2.500.000 Cã TK 141 : 2.500.000 §¬n vÞ: C«ng ty Thùc PhÈm Hµ Néi §Þa chØ: 24 - 26 TrÇn NhËt DuËt GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng Ngµy 4/11/2001 KÝnh göi : Phßng tµi vô Tªn t«i lµ: Hå Ngäc Hµ §Þa chØ: Phßng kinh doanh §Ò nghÞ t¹m øng: 2.300.000® ViÕt b»ng ch÷: Hai triÖu ba tr¨m ngh×n ®ång ch½n Lý do t¹m øng: Phôc vô b¸n hµng Thêi h¹n thanh to¸n: 10 ngµy kÓ tõ ngµy nhËn tiÒn Hµ Néi ngµy 4/11/2001 Thñ tr­ëng KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi ®Ò nghÞ t¹m øng (Ký) (Ký) (Ký,hä tªn) Sæ c¸i TK 141 - T¹m øng Sè d­ ®Çu kú Nî Cã 292.753.897 STT Ghi Cã c¸c Tk ®èi øng Nî víi Tk nµy Quý I Quý II Quý III Quý IV 1 111 152.661.700 Céng sè PS Nî 152.661.700 Tæng sè PS Cã 266.734.700 Sè d­ cuèi kú Nî Cã 178.679.897 4)KÕ to¸n thanh to¸n ng©n s¸ch nhµ n­íc T¹i c«ng ty Thùc PhÈm Hµ Néi cã c¸c lo¹i thuÕ nh­: ThuÕ GTGT, thuÕ nhµ ®Êt.... C¸c s¶n phÈm cña c«ng ty b¸n ra ®Òu chÞu møc thuÕ GTGT 10% KÕ to¸n theo dâi kho¶n thuÕ nµy cïng víi kho¶n doanh thu b¸n hµng trªn sæ ho¸ ®¬n b¸n hµng cña doanh nghiÖp. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép ®­îc x¸c ®Þnh dùa trªn tæng lîi nhuËn c«ng ty thu ®­îc trong th¸ng víi møc thuÕ suÊt quy ®Þnh lµ:32% Cô thÓ t¹i c«ng ty nh­ sau: Cuèi th¸ng 12/2001 x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cã l·i lµ 68.584.217® thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép lµ: 68.584.217 x 32% = 21.946.949 KÕ to¸n ghi: Nî Tk 421 : 21.946.949 Cã TK 333 : 21.946.949 Sæ c¸i TK 333 Sè d­ ®Çu kú Nî Cã 409.387.828 STT Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Quý I Quý II Quý III Quý IV 1 1121 389.233.895 2 131 4.470.602 3 133 594.937.988 Céng sè PS Nî 988.642.485 Tæng sè PS Cã 899.956.347 Sè d­ cuèi kú Nî Cã 320.701.690 Ch­¬ng IX: KÕ to¸n ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ chi phÝ bÊt th­êng I)KÕ to¸n thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt th­êng Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty chñ yÕu lµ l·i tiÒn göi ng©n hµng, tiÒn l·i trªn kho¶n nî kh¸ch hµng qu¸ h¹n thanh to¸n l·i cho thuª nhµ. Tk sö dông 771: Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh C¨n cø vµo c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ghi trªn sæ quü tiÒn mÆt (TK 111) vµ sæ quü tiÒn göi (TK 112) kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt Sæ chi tiÕt sè 3 TK 711 - Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh Th¸ng 10/2001 STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi Cã Tk 711, Ghi Nî TK kh¸c Ghi Nî TK 711, Ghi Cã Tk kh¸c Sè Ngµy Céng Cã TK711 14/12 L·i TGNH 1.074.628 1.074.628 24/12 ..... 2.149.257 2.149.257 30/12 Thu l·i cho vay 3.223.885 3.223.885 Céng 3.223.885 3.223.885 3.223.885 3.223.885 Sæ c¸i TK 711 - Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh Sè d­ ®Çu kú Nî Cã STT Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Quý I Quý II Quý III Quý IV 1 911 3.223.885 Céng sè PS Nî 3.223.885 Tæng sè PS Cã 3.223.885 Sè d­ cuèi kú Nî Cã Sæ c¸i TK 721 - Thu nhËp ho¹t ®éng bÊt th­êng Sè d­ ®Çu kú Nî Cã STT Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Quý I Quý II Quý III Quý IV 1 911 150.388.930 Céng sè PS Nî 150.388.930 Tæng sè PS Cã 150.388.930 Sè d­ cuèi kú Nî Cã II)KÕ to¸n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng bÊt th­êng Ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty bao gåm c¶ ho¹t ®éng cho thuª TSC§ v× vËy c¸c chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng nµy lµ kh«ng nhá gåm c¸c chi phÝ vÒ khÊu hao tµi s¶n tiÒn ®iÖn, tiÒn n­íc... §Ó ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ nµy kÕ to¸n sö dông TK 811 - Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh c¨n cø vµo nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i Sæ c¸i TK811 - Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh Sè d­ ®Çu kú Nî Cã STT Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy QuýI Qóy II Quý III Qóy IV 1 111 29.266.060 2 112.1 130.290.043 3 112.2 26.189.414 4 413 44.522.275 Céng sè PS Nî 230.267.792 Tæng sè PS Cã 230.267.792 Sè d­ cuèi kú Nî,Cã Sæ c¸i TK 821 - Chi phÝ ho¹t ®éng bÊt th­êng Sè d­ ®Çu kú Nî Cã STT Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Quý I Quý II Quý III Quý IV 1 211 2.354.091 Céng sè PS Nî 2.354.091 Tæng sè PS Cã 2.354.091 Sè d­ cuèi kú Nî Cã Ch­¬ng X: h¹ch to¸n nguån vèn chñ së h÷u vµ c¸c lo¹i quü t¹i c«ng ty thùc phÈm hµ néi I)H¹ch to¸n nguån vèn kinh doanh Nguån vèn kinh doanh lµ nguån vèn ®­îc dïng vµo môc ®Ých ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Sè vèn nµy ®­îc h×nh thµnh khi míi thµnh lËp doanh nghiÖp vµ bæ sung thªm trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh T×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng gi¶m vèn kinh doanh ®­îc kÕ to¸n theo dâi trªn TK 411 - Nguån vèn kinh doanh C¨n cø vµo v¨n b¶n cÊp, biªn b¶n giao hoÆc c¸c chøng tõ kh¸c kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt TK 411. §©y lµ c¬ së ®Ó ghi sæ c¸i Tk411 v× vËy c«ng ty kh«ng lªn NKCT sè 10 cho Tk411 Trong quý IV/2001 nguån vèn kinh doanh cña c«ng ty kh«ng bÞ gi¶m mµ ng­îc l¹i, c«ng ty ®· ®­îc ng©n s¸ch cÊp bæ sung nguån vèn b»ng tiÒn göi ng©n hµng. KÕ to¸n ghi Nî TK 112 : 300.000.000 Cã TK 411 : 300.000.000 Sæ chi tiÕt TK 411 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn SH Ngµy Nî Cã NS nhµ n­íc cÊp 112 300.000.000 Céng 300.000.000 Sæ c¸i TK 411 - Nguån vèn kinh doanh Sè d­ ®Çu kú Nî Cã STT Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Qóy I QóyII Quý III Quý IV Céng sè PS Nî 300.000.000 Tæng sè PS Cã Sè d­ cuèi kú Nî Cã 7.244.002.203 KÕ to¸n c¸c quü 1)Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn Quü nµy ®­îc sö dông theo c¸c môc ®Ých më réng, ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh, ®Çu t­ theo chiÒu s©u mua s¾m x©y dùng TSC§, c¶i tiÕn vµ ®æi míi d©y chuyÒn s¶n xuÊt, ®æi míi c«ng nghÖ, bæ sung vèn l­u ®éng, tham gia liªn doanh mua cæ phiÕu gãp cæ phÇn, nghiªn cøu khoa häc, ®µo t¹o n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n, tr×nh ®é nghiÖp vô c«ng nh©n viªn trÝch nép lªn cÊp trªn ®Ó h×nh thµnh quü ph¸t triÓn kinh doanh vµ nghiªn cøu khoa häc tËp trung. Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn trÝch tõ 5% trë lªn, kh«ng h¹n chÕ tèi ®a. KÕ to¸n theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m quü nµy trªn TK 414 +Trong qóy IV/2001 c«ng ty ®· nhËn ®­îc quü ®Çu t­ ph¸t triÓn do cÊp trªn chuyÓn ®Õn b»ng tiÒn göi ng©n hµng Nî TK 112 : 60.000.000 Cã TK 414 : 60.000.000 Sæ chi tiÕt TK 414 Sè d­ ®Çu kú Nî Cã Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn SH Ngµy Nî Cã NS nhµ n­íc cÊp 112 60.000.000 TrÝch tõ lîi nhuËn 421 2.917.000 Céng 62.917.000 2)Quü dù phßng tµi chÝnh §­îc dïng ®Ó ®¶m b¶o cho ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp ®­îc b×nh th­êng khi gÆp rñi ro thua lç trong kinh doanh hay thiªn tai ho¹n n¹n trÝch nép lªn cÊp trªn. Quü dù phßng tµi chÝnh trÝch 10% cho ®Õn khi sè d­ cña quü nµy xÊp xØ 25% vèn ®iÒu lÖ. KÕ to¸n theo dâi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cña quü nµy trªn TK 415 - "Quü dù phßng tµi chÝnh" Trong quý IV/2001 quü dù phßng tµi chÝnh t¨ng lµ do trÝch tõ lîi nhuËn cña DN ®Ó l¹i. Nî TK 421 : 1.769.130 Cã TK 421 : 1.769.130 Sæ c¸i TK 415 - Quü dù phßng tµi chÝnh Sè d­ ®Çu kú Nî Cã STT Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Quý I Quý II Quý III Quý IV Céng sè PS Nî Tæng sè PS Cã 1.769.130 Sè d­ cuèi kú Nî Cã 6.951.254 Quü dù phßng tµi chÝnh §Ó dïng cho viÖc b¶o ®¶m cho viÖc ®µo t¹o CNV do thay ®æi c¬ cÊu hoÆc ®µo t¹o nghÒ dù phßng cho lao ®éng n÷ vµ båi th­êng tay nghÒ cho ng­êi lao ®éng cã thêi gian lµm viÖc t¹i c«ng ty tõ mét n¨m trë lªn trÝch nép cÊp trªn. Quü dù phßng vÒ trî cÊp mÊt viÖc lµm trÝch 5% KÕ to¸n ph¶n ¸nh t×nh h×nh t¨ng gi¶m quü trªn TK 416 - Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm. Nî TK 421 :2.488.932 Cã TK415 : 2.488.932 C¨n cø vµo chøng tõ gèc b¶ng ph©n bæ kÕ to¸n lªn sæ c¸i TK 334 vµ TK338. Theo nguyªn t¾c th× c¬ së ®Ó lªn sæ c¸i tµi kho¶n nµy lµ NKCT sè 7. Nh­ng do c«ng ty kh«ng lËp NKCT sè 7 do ®ã ph¶i c¨n cø vµo chøng tõ gèc. §©y còng lµ mét thiÕu sãt cña c«ng ty trong viÖc h¹ch to¸n. Sæ c¸i TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Sè d­ ®Çu kú Nî Cã 450.682.295 STT Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Qóy I Quý II Quý III Quý IV 1 111 1.052.446.691 2 3383 19.440.330 3 3384 3.888.060 Céng sè PS Nî 1.075.775.357 Tæng sè PS Cã 1.150.757.209 Sè d­ cuèi kú Nî Cã 525.664.147 Sæ c¸i TK 338 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c Sè d­ ®Çu kú Nî Cã -40.065.302 STT Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Quý I Quý II Quý III Quý IV 1 111 26.713.719 2 112 170.173.872 3 141 28.291.000 Céng sè PS Nî 225.178.591 Tæng sè PS Cã 167.012.546 Sè d­ cuèi kú Nî Cã -98.231.347 4)Quü khen th­ëng vµ phóc lîi. -Quü khen th­ëng: dïng khen th­ëng cho tËp thÓ c¸ nh©n trong vµ ngoµi c«ng ty ®ãng gãp nhiÒu thµnh tÝch ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty trÝch nép cÊp trªn. -Quü phóc lîi: dïng chi tiªu cho c¸c nhu cÇu phóc lîi c«ng céng, trî cÊp khã kh¨n, môc ®Ých tõ thiÖn, trÝch quü nép lªn cÊp trªn ... -Quü khen th­ëng phóc lîi møc trÝch tèi ®a lµ ba th¸ng l­¬ng thùc hiÖn ( nÕu tû suÊt LN/ vèn kinh doanh n¨m nay lín h¬n n¨m tr­íc) hoÆc hai th¸ng l­¬ng thùc hiÖn (nÕu tû suÊt n¨m nay nhá h¬n n¨m tr­íc). -KÕ to¸n sö dông TK 431 - "Quü khen th­ëng phóc lîi " ®Ó theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña quü trong kú h¹ch to¸n . -Trong quýIV/2001 dïng trî cÊp khã kh¨n chi th¨m quan, nghØ m¸t, chi v¨n ho¸ v¨n nghÖ, chi môc ®Ých tõ thiÖn cho CNV. Nî TK 431 : 2.200.000 Cã TK 111 : 2.200.000 Nî TK 432.1 : 2.100.000 Cã TK 111 : 2.100.000 Ch­¬ng XI: KÕ to¸n kÕt qu¶ kinh doanh vµ ph©n phèi l·i t¹i c«ng ty thùc phÈm hµ néi. I)KÕ to¸n kÕt qu¶ kinh doanh KÕt qu¶ kinh doanh lµ kÕt qu¶ tµi chÝnh cuèi cïng mµ doanh nghiÖp ®¹t ®­îc trong mét thêi kú nhÊt ®Þnh do c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ do ho¹t ®éng kh¸c mang l¹i ®­îc biÓu hiÖn th«ng qua chØ tiªu l·i hoÆc lç. §Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh kÕ to¸n sö dông TK 911 - "X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh" KÕ to¸n l·i hoÆc lç sö dông TK 421 " Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi ". T¹i c«ng ty Thùc PhÈm Hµ Néi c«ng viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ®­îc tæng kÕt vµo cuèi quý vµ do kÕ to¸n tæng hîp chÞu tr¸ch nhiÖm. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ sæ s¸ch do kÕ to¸n tiªu thô vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c ®­a lªn, ph©n tÝch c¸c chØ tiªu vµ lËp b¸o c¸o. C¨n cø vµo sæ c¸i TK doanh thu, gi¸ vèn, chi phÝ vµ thu nhËp kÕ to¸n lËp sæ chi tiÕt TK 911 vµ sæ c¸i TK911 Sæ chi tiÕt sè 3 TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh STT DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè PS Nî Cã 1 K/C doanh thu b¸n hµng 511 7.607.435.220 2 Thu nhËp ho¹t ®éng TC 711 3.223.885 3 Thu nhËp bÊt th­êng 721 150.388.930 4 K/C gi¸ vèn hµng b¸n 632 6.487.899.801 5 PCBH 641 360.630.764 6 CPQLDN 642 611.311.442 7 CPH§TC 811 230.267.792 8 Chi phÝ bÊt th­êng 821 2.354.019 9 Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi 421 68.584.217 Céng 7.761.048.035 7.761.048.035 II)KÕ to¸n ph©n phèi l·i Kho¶n l·i do doanh nghiÖp t¹o ra ph¶i ®­îc ph©n phèi phï hîp víi quy ®Þnh cña nhµ n­íc. C¸c ®èi t­îng ®­îc ph©n phèi bao gåm: nép thuÕ TNDN cho nhµ n­íc, trÝch lËp c¸c quü theo quy ®Þnh. 1)KÕ to¸n nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp Quý IV/2001 c«ng ty ®¹t tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ lµ 102.593.657® thuÕ suÊt TNDN lµ 32%. ThuÕ TNDN ph¶i nép: 102.593.657 x 32% = 32.829.970 KÕ to¸n ghi: Nî TK 421 : 32.829.970 Cã TK 3334: 32.829.970 2)KÕ to¸n lËp quü C¸c lo¹i quü ®­îc trÝch theo quy ®Þnh lµ quü ®Çu t­ ph¸t triÓn, quü sù phßng tµi chÝnh, quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm vµ quü khen th­ëng phóc lîi. Khi tiÕn hµnh trÝch lËp quü kÕ to¸n ghi: Nî TK 421 : 7.175.092 Cã TK 414 : 2.917.030 Cã TK 415 : 1.769.130 Cã TK 416: 2.488.932 Sæ c¸i TK 421 - Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi Sè d­ ®Çu kú Nî Cã STT Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Quý I Quý II Quý III Quý IV 1 3334 32.829.970 2 3335 69.763.687 3 414 2.917.030 4 416 1.769.130 Céng sè PS Nî 2.488.932 Tæng sè PS Cã 109.768.749 Sè d­ cuèi kú Nî Cã 75.759.309 Ch­¬ng XII: B¸o c¸o kÕ to¸n B¸o c¸o kÕ to¸n biÓu hiÖn kÕt qu¶ cña c«ng t¸c kÕ to¸n trong mét thêi kú nhÊt ®Þnh. HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n sÏ cung cÊp cho ng­êi qu¶n lý nh÷ng th«ng tin tæng hîp vµ toµn diÖn vÒ t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng cña DN trong mét thêi kú (th¸ng, quý, n¨m). HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n bao gåm c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n ®Þnh kú: do nhµ n­íc quy ®Þnh thèng nhÊt vµ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n do doanh nghiÖp tù x©y dùng vµ lËp theo yªu cÇu qu¶n lý cô thÓ cña m×nh. B¸o c¸o kÕ to¸n ®Þnh kú (cßn gäi lµ b¸o c¸o TC) bao gåm nh÷ng b¸o c¸o ph¶n ¸nh c¸c mÆt kh¸c nhau trong ho¹t ®éng kinh tÕ TC cña DN nh»m phôc vô yªu cÇu qu¶n lý ®a d¹ng ë cÊp ®é vÜ m« lÉn vi m«. B¸o c¸o kÕ to¸n ®Þnh kú ®­îc nhµ n­íc quy ®Þnh thèng nhÊt vÒ danh môc hÖ thèng c¸c chØ tiªu, ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n vµ x¸c lËp tõng chØ tiªu cô thÓ. HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n ®Þnh kú theo quy ®Þnh hiÖn nay cã 3 lo¹i: b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh B¶ng thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2001 §VT: §ång Tµi s¶n MS Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú A - Tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n (100=110+120+130+140+150+160) 100 8.561.866.856 8.073.664.508 I - TiÒn 1,TM t¹i quü (gåm c¶ ng©n phiÕu) 2,TGNH 3, TiÒn ®ang chuyÓn 110 111 112 113 880.578.667 26.761.427 853.817.240 528.213.169 180.267.126 347.946.670 II - C¸c kho¶n ®Çu t­ TC ng¾n h¹n 1,§Çu t­ chøng kho¸n ng¾n h¹n 2,§Çu t­ ng¾n h¹n kh¸c 3,Dù phßng gi¶m gi¸ ®t­ ng¾n h¹n 120 121 128 129 III - C¸c kho¶n ph¶i thu 1,Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 2,Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n 3,ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 4,Ph¶i thu néi bé -Vèn kinh doanh ë c¸c ®vÞ trùc thuéc -Ph¶i thu néi bé kh¸c 5,C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 6,Dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi 130 131 132 133 134 135 136 138 139 5.102.664.323 3.001.524.496 2.213.454.113 23.074.644 (135.388.930) 4.211.663.542 3.561.581.737 578.517.638 47.400.303 24.163.864 IV - Hµng tån kho 1,Hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng 2,Nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho 3,CCDC trong kho 4,CPsx kinh doanh dë dang 5,Thµnh phÈm tån kho 6,Hµng ho¸ tån kho 7,Hµng göi b¸n 8,Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho 140 141 142 143 144 145 146 147 149 340.823.078 27.586.867 338.543.989 520.799.070 310.343.011 750.341.059 27.027.667 1.425.660.998 62.704.149 394.190.596 V - Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 1, T¹m øng 2,Chi phÝ tr¶ tr­íc 3,Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 4,Tµi s¶n thiÕu chê xö lý 5,C¸c kho¶n cÇm cè, ký c­îc, ký quü 150 151 152 153 154 155 632.707.535 258.682.897 9.619.446 364.405.192 342.890.443 178.679.897 9.194.446 154.591.100 VI - Chi phÝ sù nghiÖp 1,Chi sù nghiÖp n¨m tr­íc 2,Chi sù nghiÖp n¨m nay 160 161 162 267.820.318 114.872.318 92.948.000 330.972.318 330.972.318 B - TSC§ ®Çu t­ dµi h¹n (200 = 210 + 220 + 230 + 240) 200 6.585.046.026 18.503.310.231 I - Tµi s¶n cè ®Þnh 1,TSC§ h÷u h×nh -Nguyªn gi¸ -Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ 2,TSC§ thuª tµi chÝnh -Nguyªn gi¸ -Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ 3,TSC§ v« h×nh -Nguyªn gi¸ -Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 5.308.053.120 5.308.053.120 8.841.194.447 (3.533.141.327) 9.982.697.945 9.982.697.945 15.048.210.432 (5.065.512.487) II - C¸c kho¶n ®Çu t­ TC ng¾n h¹n 1,§t­ chøng kho¸n dµi h¹n 2,Gãp vèn liªn doanh 3,§t­ dµi h¹n kh¸c 4,Dù phßng gi¶m gi¸ ®t­ dµi h¹n 220 221 222 228 229 III - CPXDCB dë dang 230 1.276.992.906 8.520.621.280 IV - C¸c kho¶n ký c­îc ký quü dµi h¹n 240 Tæng céng TS (250 = 100 + 200 ) 250 14.946.912.884 26.576.983.739 KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh Quý IV/2001 PhÇn I : L·i - Lç ChØ tiªu MS Quý tr­íc Quý nµy LK tõ ®Çu n¨m 1 2 3 4 5 *Tæng doanh thu Trong ®ã:DT hµng xuÊt khÈu -C¸c kho¶n gi¶m trõ (03=05+06+07) +Gi¶m gi¸ hµng b¸n +Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i +ThuÕ TT§B, thuÕ xuÊt khÈu 1,Doanh thu thuÇn (10=01-03) 2,Gi¸ vèn hµng b¸n 3,Lîi nhuËn gép (20=10-11) 4,Chi phÝ b¸n hµng 5,CPQLDN 6,Lîi nhuËn thuÇn tõ H§KD{30=20-(21+22)} 7,Thu nhËp ho¹t ®éng TC 8,CP ho¹t ®éng TC 9,Lîi nhuËn tõ H§TC(40=31-32) 10,C¸c kho¶n TN bÊt th­êng 11, CP bÊt th­êng 12,LN bÊt th­êng (50=41-42) 13,Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ (60 = 30 + 40 + 50 ) 14,ThuÕ TNDN ph¶i nép 15, LN sau thuÕ(80=60-70) 01 02 03 0506 07 10 11 20 21 22 30 31 32 40 41 42 50 60 70 80 7.652.141.240 44.706.020 7.607.435.220 6.487.899.501 1.119.535.419 360.630.764 611.311.442 147.593.213 3.223.885 230.267.792 -227.043.907 150.388.930 2.354.019 148.034.911 68.584.217 30.077.790.429 110.041.795 752.400 109.289.395 29.967.748.634 26.398.861.173 3.568.887.461 866.224.648 2.062.301.271 640.361.542 15.170.667 700.973.463 -685.802.796 150.388.930 2.354.019 148.034.911 102.503.687 32.829.970 69.763.700 PhÇn III:ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ, ®­îc hoµn l¹i, ®­îc gi¶m, thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa. ChØ tiªu MS Sè tiÒn Kú nµy LkÕ tõ ®Çu n¨m 1 2 3 4 I, ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 1,ThuÕ GTGT cßn ®­îc khÊu trõ hoµn l¹i ®kú 2,Sè thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ ph¸t sinh 3, Sè thuÕ GTGT ®· khÊu trõ ,hoµn l¹i thuÕ GTGT,hµng mua tr¶ l¹i vµ kh«ng ®­îc khÊutrõ (12=13+14+15+16) Trong ®ã a,Sè thuÕ GTGT ®· khÊu trõ b,Sè thuÕ GTGT ®· hoµn l¹i c,ThuÕ GTGT hµng mua tr¶ l¹i ,gi¶m gi¸ hµng mua d,Sè thuÕ GTGT kh«ng ®­îc khÊu trõ 4, Sè thuÕ GTGT cßn khÊu trõ,cßn ®­îc hoµn l¹i cuèi kú (17=10+11-12) II, ThuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i 1,Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc hoµn l¹i ®Çu kú 2,Sè thuÕ GTGT hoµn l¹i ph¸t sinh 3, Sè thuÕ GTGT ®· hoµn l¹i 4, Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc hoµn l¹i cuèi kú(23=20+21-22) III, ThuÕ GTGT ®­îc gi¶m 1, Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc gi¶m ®Çu kú 2, Sè thuÕ GTGT ®­îc gi¶m ph¸t sinh 3, Sè thuÕ GTGT ®· ®­îc gi¶m 4, Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc gi¶m cuèi kú (33=30+31-32) VI.ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa 1,ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa cßn ph¶i nép ®Çu kú 2,Sè thuÕ GTGT ®Çu ra ph¸t sinh 3, Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· khÊu trõ 4,Sè thuÕ GTGT hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i,bÞ gi¶m gi¸ 5, Sè thuÕ GTGT ®­îc gi¶m trõ vµo sè thuÕ ph¶i nép 6, ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa cßn ph¶i nép cuèi kú (46=40+41-42-43-44-45) 10 11 13 14 15 16 17 20 21 22 23 30 31 32 33 40 41 42 43 44 45 642338291 47400303 117044515 755950930 594937988 4470602 273586855 2234948812 2986889414 2187548539 15234207 88043500 thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh Quý IV /2001 1, §Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña DN 1.1 H×nh thøc së h÷u vèn: vèn nhµ n­íc 1.2 Thùc phÈm t­¬i sèng, thùc phÈm c«ng nghÖ, vËt t­ tiªu dïng, cho thuª kho, c¸c ho¹t ®éng dÞch vô kh¸c. 1.3 Tæng sè c«ng nh©n viªn trong ®ã nh©n viªn qu¶n lý 1.4 Nh÷ng ¶nh h­ëng quan träng ®Õn t×nh h×nh kinh doanh trong n¨m b¸o c¸o 2. ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông t¹i doanh nghiÖp 2.1 Niªn ®é kÕ to¸n (b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1/2001 kÕt thóc vµo ngµy 31/12/2001) 2.2 §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp kÕ to¸n va nguyªn t¾c ph­¬ng ph¸p chuyÓn ®æi c¸c ®ång tiÒn kh¸c :viÖt nam ®ång 2.3 H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông :NhËt ký chøng tõ 2.4 Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh -Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ TSC§ -Ph­¬ng ph¸p khÊu hao TSC§ vµ c¸c tr­êng hîp khÊu hao ®Æc biÖt:Ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng 2.5 Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ hµng tån kho: Theo trÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng mua vµo cuèi kú b¸o c¸o Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gia trÞ hµng tån kho cuèi kú Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: kª khai th­êng xuyªn 2.6 T×nh h×nh trÝch lËp vµ hoµn nhËp dù phßng 3, Chi tiÕt mét sè chØ tiªu trong b¸o c¸o tµi chÝnh 3.1 Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo yÕu tè YÕu tè chi phÝ Sè tiÒn 1, Chi phÝ nguyªn vËt liÖu 2, Chi phÝ nh©n c«ng -TiÒn l­¬ng -BHXH, BHYT, KPC§ 3,Chi phÝ khÊu hao TSC§ 4,Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 5,Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn 21.995.540.319 179.273.082 330.046.456 1.704.349.091 464.366.263 1.107.888.157 Tæng céng 25.781.463.368 3.3T×nh h×nh thu nhËp cña c«ng nh©n viªn ChØ tiªu KÕ ho¹ch Thùc hiÖn Kú nµy Kú tr­íc 1, Tæng quü l­¬ng 3.366.524.856 2,Th­ëng 358.672.000 3,Tæng thu nhËp 3.725.196.856 4,TiÒn l­¬ng b×nh qu©n 1.027.000 5,Thu nhËp b×nh qu©n 1.126.000 3.4 T×nh h×nh t¨ng gi¶m nguån vèn chñ së h÷u ChØ tiªu Sè ®Çu n¨m T¨ng trong kú Gi¶m trong kú Sè cuèi kú I, Nguån vèn kinh doanh. Trong ®ã: Ng©n s¸ch nhµ n­íc cÊp II, C¸c quü 1, Quü ®t­ ph¸t triÓn 2,Quü ng/cøu KH vµ ®µo t¹o 3,Quü dù phßng tµi chÝnh III,Nguån vèn §TXDCB 1,Ng©n s¸ch cÊp 2,Nguån kh¸c IV, Quü kh¸c 1,Quü khen th­ëng 2,Quü phóc lîi 3,Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm 659.002.203 6.414.928.065 26.846.303 5.834.058 7.082.807 2.535.560 4.547.247 2.070.459 -53.185.738 1.312.663 650.000.000 650.000.000 62.917.030 1.769.130 2.700.000 500.000 2.488.932 651.934 7.154.045 11.967.546 7.244.002.203 7.064.928.056 89.763.333 6.951.254 7.082.807 2.535.560 4.547.247 -2.383.586 -64.653.254 3.801.595 Tæng céng 6.583.962.755 720.375.092 19.773.525 7.284.564.322 PhÇn III: kÕt luËn Trong thêi gian qua víi qu¸ tr×nh häc tËp vµ rÌn luyÖn t¹i tr­êng b¶n th©n em ®· ®­îc thÇy c« gi¸o trang bÞ ®Çy ®ñ kiÕn thøc vÒ chuyªn m«n nghiÖp vô. Víi sù hiÓu biÕt vÒ lý luËn th× ch­a ®ñ, mµ cßn ph¶i ®i s©u vµo thùc tÕ ®Ó t×m hiÓu vµ vËn dông lý thuyÕt vµ thùc tÕ. §­îc sù ®ång ý cña nhµ tr­êng cho phÐp em ®­îc thùc tËp t¹i c«ng ty Thùc PhÈm Hµ Néi trùc thuéc së th­¬ng m¹i. Qua thêi gian thùc tËp em nhËn thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty ®· ®¸p øng ®­îc nhu cÇu qu¶n lý trong ®iÒu kiÖn qu¶n lý hiÖn nay. Tuy nhiªn, nÕu c«ng ty cã mét sè biÖn ph¸p thÝch hîp nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a vai trß t¸c dông cña nã ®èi v¬Ý qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña c«ng ty. HiÖn nay c«ng ty ch­a tiÕn hµnh ®­îc c«ng t¸c ph©n tÝch kinh tÕ vÒ t×nh h×nh tiªu thô s¶n phÈm vµ ®©y lµ mét h¹n chÕ cña c«ng ty cÇn ®­îc kh¾c phôc. Trong thêi gian thùc tËp vµ rÌn luyÖn ®­îc sù gióp ®ì cña c¸c thÇy c« gi¸o bé m«n trong tr­êng vµ ®­îc sù chØ b¶o trùc tiÕp tËn t×nh cña c¸c c« chó vµ anh chÞ trong phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty, cïng víi sù cè g¾ng cña b¶n th©n ®· gióp em hoµn thµnh b¸o c¸o thùc tËp t¹i c«ng ty Thùc PhÈm Hµ Néi. Tõ lý luËn thùc tÕ b¶n th©n em cßn nhiÒu bì ngì vµ h¹n chÕ vÒ kinh tÕ vÒ chuyªn m«n nªn kh«ng thÓ thiÕu sãt ®¸ng kÓ. Qua b¸o c¸o nµy em rÊt mong sù chØ b¶o ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c c« chó anh chÞ trong phßng kÕ to¸n c«ng ty ®Ó b¸o c¸o cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n.