Đề tài Thực trạng công tác kế toán chi hoạt động ở văn phòng Sở Tài Chính Thanh Hoá

×n ®ång ch½n) ( kÌm theo 02 chøng tõ kÕ to¸n) Ng­êi ®Ò nghÞ thanh to¸n KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi duyÖt ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) - C¨n cø vµo giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n cña thñ quü c¬ quan ( ®· cã sù phª duyÖt cña l·nh ®¹o) KÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 661 2.145.000 Cã TK 111 2.145.000 Khi tiÕn hµnh thanh to¸n tiÒn ®iÖn kÕ to¸n lËp phiÕu chi: ( BiÓu 2.6) Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ MÉu sè: C31- BB PhiÕu chi QuyÓn sè: 04 Ngµy 03 th¸ng 12 n¨m 2006 Sè: 668 Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn ThÞ Thuý Nî TK 661 §Þa chØ: V¨n phßng Së Tµi ChÝnh Cã TK 111 Lý do chi: Thanh to¸n tiÒn n­íc th¸ng 12 Sè tiÒn: 2.145.000® ViÕt b»ng ch÷ (Hai triÖu mét tr¨m bèn l¨m ngh×n ®ång ch½n) kÌm theo: 02 chøng tõ kÕ to¸n Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Phô tr¸ch kÕ to¸n Ng­êi lËp (ký, hä tªn, ®ãng dÊu) ( ký, hä tªn) (ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷): (Hai triÖu mét tr¨m bèn l¨m ngh×n ®ång ch½n) Ngµy 03 th¸ng 12 n¨m 2006 Thñ quü Ng­êi nhËn (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) ( Nguån sè liÖu: VP Së T/C Thanh Ho¸) ( BiÓu 2.7) §¬n vÞ: Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ MÉu sè: S02a-H Chøng tõ ghi sæ Sè: 668 Ngµy 03 th¸ng 12 n¨m 2006 TrÝch yÕu SHTK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Thanh to¸n tiÒn n­íc th¸ng 12 661 111 2.145.000 Céng 2.145.000 ( kÌm theo 02 chøng tõ kÕ to¸n) Ngµy 03 th¸ng 12 n¨m 2006 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Nguån sè liÖu: VP Së T/C Thanh Ho¸) * Chi tiÒn nhiªn liÖu Së T/C Thanh Ho¸ Bé phËn: L¸i xe GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n Ngµy 02 th¸ng 12 n¨m 2006 Sè: KÝnh göi: Thñ tr­ëng c¬ quan vµ kÕ to¸n tr­ëng Hä tªn ng­êi ®Ò nghÞ thanh to¸n : NguyÔn V¨n V¹n Bé phËn: Tæ l¸i xe Néi dung thanh to¸n: Chi thanh to¸n tiÒn nhiªn liÖu trong th¸ng 11 Sè tiÒn ®Ò nghÞ thanh to¸n: 4.345.290® ViÕt b»ng ch÷( Bèn triÖu ba tr¨m bèn l¨m ngh×n hai tr¨m chÝn m­¬i ®ång) ( KÌm theo 10 chøng tõ kÕ to¸n) Ng­êi ®Ò nghÞ thanh to¸n KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi duyÖt ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) C¨n cø vµo giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n cña ng­êi ®Ò nghÞ ( ®· cã sù phª duyÖt cña l·nh ®¹o) KÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 661 4.345.290 Cã TK 111 4.345.290 Khi thanh to¸n tiÒn nhiªn liÖu cho l¸i xe kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp phiÕu chi (BiÓu 2.8) Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ MÉu sè C31- BB PhiÕu chi QuyÓn sè: 04 Ngµy 03 th¸ng 12 n¨m 2006 Sè: 667 Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn V¨n V¹n Nî TK 661 §Þa chØ: Tæ l¸i xe Cã TK 111 Lý do chi tiÒn: Thanh to¸n tiÒn nhiªn liÖu th¸ng 11 n¨m 2006 Sè tiÒn: 4.345.290 ®. ViÕt b»ng ch÷: ( Bèn triÖu ba tr¨m bèn l¨m ngh×n hai tr¨m chÝn m­¬i ®ång) KÌm theo: 10 chøng tõ gèc Thñ tr­ëng ®¬n vÞ kÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu (ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn ( ViÕt b»ng ch÷) : (Bèn triÖu ba tr¨m bèn l¨m ngh×n hai tr¨m chÝn m­¬i ®ång) Ngµy 03 th¸ng 12 n¨m 2006 Thñ quü Ng­êi nhËn (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) ( Nguån sè liÖu: VP Së T/C Thanh Ho¸) * Chi tiÒn ®iÖn còng lµ mét trong nh÷ng kho¶n chi th­êng xuyªn cña ®¬n vÞ hµng th¸ng. Khi cã giÊy b¸o nî cña së ®iÖn lùc göi tíi, thñ quü v¨n phßng viÕt giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n ®Ó kÕ to¸n duyÖt vµ lËp phiÕu chi Së T/C Thanh Ho¸ Bé phËn: V¨n phßng së GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n Thanh Ho¸ ngµy 01 th¸ng 12 n¨m 2006 Sè: KÝnh göi: Thñ tr­ëng c¬ quan vµ kÕ to¸n tr­ëng Hä tªn ng­êi ®Ò nghÞ thanh to¸n: NguyÔn ThÞ Thuý §¬n vÞ: V¨n phßng së T/C Néi dung thanh to¸n: Chi thanh to¸n tiÒn ®iÖn th¸ng 11 Sè tiÒn ®Ò nghÞ thanh to¸n: 4.890.560 ® ViÕt b»ng ch÷( Bèn triÖu t¸m tr¨m chÝn m­¬i ngh×n n¨m tr¨m s¸u m­¬i ®ång) ( KÌm theo 02 chøng tõ kÕ to¸n) Ng­êi ®Ò nghÞ thanh to¸n KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi duyÖt ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Nguån sè liÖu: VP Së T/C Thanh Ho¸) C¨n cø vµo giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n cña thñ quü c¬ quan ( §· cã sù phª duyÖt cña l·nh ®¹o) KÕ to¸n h¹ch to¸n Nî TK 661 4.890.560 Cã TK 111 4.890.560 Khi thanh to¸n tiÒn ®iÖn kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp phiÕu chi: ( BiÓu 2.9) Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ MÉu sè: C31- BB PhiÕu chi QuyÓn sè: 04 Ngµy 05 th¸ng 12 n¨m 2006 Sè: 674 Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn ThÞ Thuý Nî TK 661 §Þa chØ: V¨n phßng Së Tµi ChÝnh Cã TK 111 Lý do chi tiÒn: Thanh to¸n tiÒn ®iÖn s¸ng th¸ng 11 n¨m 2006 Sè tiÒn: 4.890.560® ViÕt b»ng ch÷: ( Bèn triÖu t¸m tr¨m chÝn m­¬i ngh×n n¨m tr¨m s¸u m­¬i ®ång) KÌm theo: 02 chøng tõ kÕ to¸n Thñ tr­ëng ®¬n vÞ kÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp (ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷) : (Bèn triÖu t¸m tr¨m chÝn m­¬i ngh×n n¨m tr¨m s¸u m­¬i ®ång) Ngµy 05 th¸ng 12 n¨m 2006 Thñ quü Ng­êi nhËn (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) ( Nguån sè liÖu: VP Së T/C Thanh Ho¸) ( BiÓu 2.10) §¬n vÞ: Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ MÉu sè: S02a-H Chøng tõ ghi sæ Sè: 667 Ngµy 03 th¸ng 12 n¨m 2006 TrÝch yÕu SHTK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Thanh to¸n tiÒn nhiªn liÖu T11 661 111 4.345.290 Céng 4.345.290 ( kÌm theo 10 chøng tõ kÕ to¸n) Ngµy 03 th¸ng 12 n¨m 2006 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( BiÓu 2.11) §¬n vÞ: Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ MÉu sè: S02a-H Chøng tõ ghi sæ Sè: 674 Ngµy 05 th¸ng 12 n¨m 2006 TrÝch yÕu SHTK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Thanh to¸n tiÒn ®iÖn s¸ng T12 661 111 4.890.560 Céng 4.890.560 ( kÌm theo 02 chøng tõ kÕ to¸n) Ngµy 05 th¸ng 12 n¨m 2006 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Nguån sè liÖu: VP Së T/C Thanh Ho¸) * Môc 110: Mua vËt t­ v¨n phßng quý IV §Ó phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý t¹i ®¬n vÞ , hµng th¸ng c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp v¨n phßng phÈm ®Ó lËp giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n göi thñ tr­ëng ®¬n vÞ vµ kÕ to¸n tµi vô xin thanh to¸n. Së T/C Thanh Ho¸ Bé phËn: Phßng NS x· GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n Thanh Ho¸ ngµy 12 th¸ng 11 n¨m 2006 Sè: KÝnh göi: Thñ tr­ëng c¬ quan vµ kÕ to¸n tr­ëng Hä vµ tªn ng­êi ®Ò nghÞ thanh to¸n: NguyÔn V¨n H­ng §¬n vÞ: Phßng Ng©n S¸ch X· - Së Tµi ChÝnh Néi dung thanh to¸n: Chi thanh to¸n tiÒn mua v¨n phßng phÈm Sè tiÒn ®Ò nghÞ thanh to¸n: 1.540.000 ® ViÕt b»ng ch÷( Mét triÖu n¨m tr¨m bèn m­¬i ngh×n ®ång ch½n) (KÌm theo: 01chøng tõ kÕ to¸n) Ng­êi ®Ò nghÞ thanh to¸n KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi duyÖt ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) Sau khi cã sù ®ång ý cña kÕ to¸n tr­ëng còng nh­ ng­êi duyÖt kÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 661 1.540.000 Cã TK 111 1.540.000 Khi thanh to¸n tiÒn mua v¨n phßng phÈm kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp phiÕu chi: ( BiÓu 2.12) Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ MÉu sè: C31-BB PhiÕu chi QuyÓn sè: 04 Ngµy 07 th¸ng 12 n¨m 2006 Sè: 679 Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn V¨n H­ng Nî TK 661 §Þa chØ: Phßng Ng©n S¸ch X· - Së Tµi ChÝnh Cã TK 111 Lý do chi tiÒn: Thanh to¸n tiÒn v¨n phßng phÈm Sè tiÒn: 1.540.000®. ViÕt b»ng ch÷: ( Mét triÖu n¨m tr¨m bèn m­¬i ngh×n ®ång ch½n) KÌm theo: 01 chøng tõ kÕ to¸n Thñ tr­ëng ®¬n vÞ kÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp (ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷) : (M­êi hai triÖu hai tr¨m n¨m s¸u ngh×n b¶y tr¨m ®ång) Ngµy 07 th¸ng 12 n¨m 2006 Thñ quü Ng­êi nhËn (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) ( Nguån sè liÖu: VP Së T/C Thanh Ho¸) * Môc 111: Chi th«ng tin, tuyªn truyÒn, liªn l¹c Hµng th¸ng c¨n cø vµo ho¸ ®¬n dÞch vô viÔn th«ng cña tõng sè m¸y cña c¬ quan kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp chuyÓn kho¶n thanh to¸n cho b­u ®iÖn vµ lËp phiÕu chi nÕu thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt Ho¸ ®¬n ( GTGT) theo c«ng v¨n sè 3641TC/AC VT01 DÞch vô viÔn th«ng Ngµy 21/10/1998 cña TCT Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Sªri: TA/2006T M· Sè: Sè: 092 160 2 7 0 0 2 4 2 0 9 2 8 B­u ®iÖn tØnh Thanh Ho¸ Tªn kh¸ch hµng: Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸. M· sè thuÕ………….. §Þa chØ:…………………. Sè ®iÖn tho¹i: ( fax) : M· sè b­u ®iÖn: 287 Göi ®i…………………H×nh thøc thanh to¸n …chuyÓn kho¶n 1.716.858 ® §VT: §ång DÞch vô sö dông Thµnh tiÒn (1) C­íc ®iÖn tho¹i th¸ng 10/2006 1.560.780 (2) ThuÕ suÊt GTGT: 10% x (1) 156.078 (1) +(2) Tæng céng tiÒn thanh to¸n 1.716.858 Sè tiÒn b»ng ch÷ ( Mét triÖu b¶y tr¨m m­êi s¸u ngh×n t¸m tr¨m n¨m t¸m ®ång) Ngµy 02 th¸ng 12 n¨m 2006 Ng­êi nép ký nhËn Nh©n viªn giao dÞch ®· ký ( §· ký ) ( §· ký) ( Nguån sè liÖu: VP Së T/C Thanh Ho¸) MÉu sè C2 – 05/NS GiÊy rót dù to¸n ng©n s¸ch Niªn ®é: 2006 Kiªm chuyÓn kho¶n, chuyÓn tiÒn th­ - ®iÖn Sè: 365 Kh«ng ghi vµo khu vùc nµy CÊp sÐc b¶o chi T¹m øng Thùc chi Ng©n s¸ch: tØnh ( Khung nµo kh«ng sö dông th× g¹ch chÐo) §¬n vÞ tr¶ tiÒn: V¨n Phßng Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ M· Sè: §VSDNS: 3401490028 M· ®Þa bµn: 04 Tªn CTMT: M· CTMT Sè tµi kho¶n:….. 14111.000 001…. T¹i KBNN: …..Thanh Ho¸…. §¬n vÞ nhËn tiÒn: B­u ®iÖn tØnh Thanh Ho¸ Sè Tµi kho¶n: 286 101 000 034 t¹i NH N«ng NghiÖp Néi dung thanh to¸n M· nguån Ch­¬ng Lo¹i Kho¶n Môc TiÓu môc Sè tiÒn Tr¶ tiÒn ®iÖn tho¹i th¸ng 12 005 13 01 111 01 1.716.858 Céng 1.716.858 Tæng sè tiÒn ghi b»ng ch÷ (Mét triÖu b¶y tr¨m m­êi s¸u ngh×n t¸m tr¨m n¨m t¸m ®ång) §¬n vÞ tr¶ tiÒn Ngµy 05 th¸ng 12 n¨m 2006 KÕ to¸n tr­ëng chñ tµi kho¶n KBNN a ghi sæ ngµy.. ( §· nhËn ®ñ tiÒn) KBNN B, NH B ghi sæ ngµy …… Thñ quü kÕ to¸n kÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc ( Nguån sè liÖu: VP Së T/C Thanh Ho¸) * Ghi vµo chøng tõ ghi sæ ( BiÓu 2.13) §¬n vÞ: Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ MÉu sè: S02a-H Chøng tõ ghi sæ Sè: 679 Ngµy 07 th¸ng 12 n¨m 2006 TrÝch yÕu SHTK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 1.540.000 Thanh to¸n tiÒn v¨n phßng phÈm 661 111 1.540.000 Céng ( kÌm theo 01 chøng tõ kÕ to¸n) Ngµy 07 th¸ng 12 n¨m 2006 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( BiÓu 2.14) §¬n vÞ: Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ MÉu sè: S02a-H Chøng tõ ghi sæ Sè: 675 Ngµy 05 th¸ng 12 n¨m 2006 TrÝch yÕu SHTK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Thanh to¸n tiÒn ®iÖn tho¹i T12 661 111 1.716.858 Céng 1.716.858 ( kÌm theo 01 chøng tõ kÕ to¸n) Ngµy 05 th¸ng 12 n¨m 2006 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Nguån sè liÖu: VP Së T/C Thanh Ho¸) *Môc 112 ( Chi héi nghÞ) Chi héi nghÞ còng lµ mét trong nh÷ng néi dung chi ho¹t ®éng cña Së Tµi ChÝnh. C¨n cø vµo nghÞ quyÕt sè 42/2006/NQ - H§ND tØnh Thanh Ho¸ quy ®Þnh vÒ chÕ ®é héi nghÞ, c¨n cø vµo danh s¸ch nh÷ng thµnh viªn tham gia héi nghÞ, giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n kÕ to¸n lËp phiÕu chi ®Ýnh kÌm ®Ó quyÕt to¸n chi héi nghÞ víi ban l·nh ®¹o c¬ quan. (TrÝch) Danh s¸ch héi nghÞ giao ban vÒ viÖc söa ®æi vÒ luËt ng©n s¸ch Nhµ n­íc (BiÓu 2.15) Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2006 STT Hä vµ tªn §¬n vÞ Chøc danh Sè tiÒn Ký nhËn 1 NguyÔn L­¬ng th¨ng Së T/C P.G§ 10.000 §· ký 2 TrÇn V¨n Ngäc Së T/C TP 10.000 §· ký 3 NguyÔn H÷u B»ng Së T/C CV 10.000 §· ký 4 TrÞnh Anh §«ng Së T/C CV 10.000 §· ký 5 NguyÔn ThÞ H»ng Së T/C CV 10.000 §· ký 6 Vò thÞ LÖ Së T/C PP 10.000 §· ký 7 NguyÔn ThÞ H»ng Së T/C CV 10.000 §· ký 8 NguyÔn ThÞ Hµo Së T/C CV 10.000 §· ký 9 NguyÔn H÷u §èc Së T/C CV 10.000 §· ký 10 NguyÔn ThÞ Lan Së T/C CV 10.000 §· ký ….. 31 Céng 310.000 Sè tiÒn ViÕt b»ng ch÷: ( Ba tr¨m m­êi ngh×n ®ång ch½n) Ng­êi lËp biÓu ( NguyÔn ThÞ Thuý) Së T/C Thanh Ho¸ Bé phËn: V¨n phßng së GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2006 Sè: KÝnh göi: Thñ tr­ëng c¬ quan vµ kÕ to¸n tr­ëng Hä tªn ng­êi ®Ò nghÞ thanh to¸n : NguyÔn thÞ Thuý Bé phËn: V¨n phßng së T/C Néi dung thanh to¸n: Chi thanh to¸n tiÒn héi nghÞ Sè tiÒn ®Ò nghÞ thanh to¸n: 310.000® ViÕt b»ng ch÷( Ba tr¨m m­êi ngh×n ®ång ch½n) ( kÌm theo 01 chøng tõ kÕ to¸n) Ng­êi ®Ò nghÞ thanh to¸n KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi duyÖt ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) Khi thñ tr­ëng c¬ quan phª duyÖt, kÕ to¸n duyÖt vµ ho¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 661 310.000 Cã TK 111 310.000 Sau ®ã tiÕn hµnh lËp phiÕu chi: ( BiÓu 2.16) Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ MÉu sè: C31-BB PhiÕu chi QuyÓn sè: 04 Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2006 Sè: 682 Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn ThÞ Thuý Nî TK 661 §Þa chØ: V¨n phßng Së Tµi ChÝnh Cã TK 111 Lý do chi: Thanh to¸n tiÒn héi nghÞ Sè tiÒn: 310.000® ViÕt b»ng ch÷ (Ba tr¨m m­êi ngh×n ®ång ch½n) kÌm theo: 01 chøng tõ kÕ to¸n Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Phô tr¸ch kÕ to¸n Ng­êi lËp (ký, hä tªn, ®ãng dÊu) ( ký, hä tªn) (ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷): (hai triÖu mét tr¨m bèn l¨m ngh×n ®ång ch½n) Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2006 Thñ quü Ng­êi nhËn (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) ( Nguån sè liÖu: VP Së T/C Thanh Ho¸) ( BiÓu 2.17) §¬n vÞ: Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ MÉu sè: S02a-H Chøng tõ ghi sæ Sè: 682 Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2006 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Thanh to¸n tiÒn héi nghÞ 661 111 310.000 Céng 310.000 ( kÌm theo 01 chøng tõ kÕ to¸n) Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2006 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) * Môc 113( Chi c«ng t¸c phÝ) Chi c«ng t¸c phÝ còng lµ mét trong nh÷ng kho¶n chi mang tÝnh chÊt th­êng xuyªn cña ®¬n vÞ. Khi thanh to¸n tiÒn c«ng t¸c phÝ tr×nh tù nh­ sau: - C¨n cø vµo th«ng t­ sè 118/2004/TT – BTC ngµy 08/12/2004 cña Bé Tµi chÝnh vÒ viÖc quy ®Þnh chÕ ®é c«ng t¸c phÝ ®èi víi c¸c c¬ quan hµnh chÝnh. - C¨n cø vµo nghÞ quyÕt sè 42/2006/NQ - H§ND tØnh Thanh Ho¸ quy ®Þnh vÒ chÕ ®é c«ng t¸c phÝ - C¨n cø vµo giÊy ®i c«ng t¸c ( giÊy ®i ®­êng) §¬n vÞ : Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ GiÊy §i ®­êng Sè: 329 CÊp cho: Lª ThÞ §ång Chøc vô: Phã phßng Ng©n s¸ch x· §­îc cö ®i c«ng t¸c t¹i Hµ Néi Theo c«ng lÖnh ( giÊy giíi thiÖu) sè … ngµy 06 th¸ng 12 n¨m 2006 Tõ ngµy 10 th¸ng 12 ®Õn ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2006 Ngµy 08 th¸ng 12 n¨m 2006 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký, hä tªn, ®ãng dÊu) TiÒn øng tr­íc L­¬ng....………………® C«ng t¸c phÝ…….……® Céng………………….® 1. Phô cÊp ®i ®­êng: Céng 250.000 ® 2. Phô cÊp l­u tró: 600.000 § Tæng céng ngµy c«ng t¸c: 850.000 § Ngµy17 th¸ng 10 n¨m 2006 DuyÖt DuyÖt Thêi gian l­u tró ®­îc h­ëng phô cÊp Sè tiÒn ®­îc thanh to¸n lµ 1.620.000® 5 ngµy Ng­êi ®i c«ng t¸c Phô tr¸ch bé phËn KÕ to¸n tr­ëng ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) ( BiÓu 2.18) B¶ng tæng hîp c«ng t¸c phÝ Th¸ng 12 n¨m 2006 §VT: 1000® STT Hä vµ tªn N¬i c«ng t¸c Sè lÇn ®i Sè tiÒn Ký nhËn 1 Lª Anh Duy ThiÖu Ho¸ 3 200.000 2 NguyÔn ThÞ Lan Hµ Néi 1 240.000 3 Lª ThÞ §ång Hµ Néi 2 850.000 4 Do·n V¨n V­îng Ngäc LÆc 2 420.000 5 Qu¸ch ThÕ Anh Thä Xu©n 1 40.000 …….. 13 Lª Do·n Hîp SÇm S¬n 2 80.000 Céng th¸ng 12/2006 2.790.000 - C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp c«ng t¸c phÝ (biÓu 2.18) kÕ to¸n tiÕn hµnh viÕt phiÕu chi ( biÓu 2.19) vµ tõ phiÕu chi kÕ to¸n vµo chøng tõ ghi sæ ( biÓu 2.20) ( BiÓu 2.19) Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ MÉu sè: C31-BB PhiÕu chi QuyÓn sè: 04 Ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2006 Sè: 705 Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn: Lª ThÞ §ång Nî TK 661 §Þa chØ: Phßng Ng©n S¸ch X· Cã TK 111 Lý do chi: Thanh to¸n tiÒn c«ng t¸c phÝ Sè tiÒn: 850.000® ViÕt b»ng ch÷ (T¸m tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ®ång) kÌm theo: 06 chøng tõ kÕ to¸n Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Phô tr¸ch kÕ to¸n Ng­êi lËp (ký, hä tªn, ®ãng dÊu) ( ký, hä tªn) (ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷): (hai triÖu mét tr¨m bèn l¨m ngh×n ®ång ch½n) Ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2006 Thñ quü Ng­êi nhËn (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) ( Nguån sè liÖu: VP Së T/C Thanh Ho¸) T­¬ng tù kÕ to¸n lËp phiÕu chi khi thanh to¸n tiÒn c«ng t¸c phÝ cho c¸c ®èi t­îng ®­îc thanh to¸n trong b¶ng tæng hîp c«ng t¸c phÝ §¬n vÞ: Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ (BiÓu 2.20) Chøng tõ ghi sæ MÉu sè: S02a-H Sè: 707 Ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2006 TrÝch yÕu SHTK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Thanh to¸n tiÒn c«ng t¸c phÝ T10 661 111 2.790.000 Céng 2.790.000 ( kÌm theo 17 chøng tõ kÕ to¸n) Ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2006 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) *Môc 117( Söa ch÷a th­êng xuyªn TSC§, c¬ së h¹ tÇng phôc vô chuyªn m«n) C¸c kho¶n chi tµi s¶n cè ®Þnh phôc vô chuyªn m«n duy tr× c¬ së h¹ tÇng nh­ söa ch÷a «t«, ®­êng ®iÖn cÊp tho¸t n­íc.. hay c¸c kho¶n chi cho nghiÖp vô chuyªn m«n cña tõng ngµnh nh­ s¸ch tµi liÖu chuyªn m«n, in Ên …tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ t­¬ng tù nh­ nhau. KÕ to¸n c¨n cø vµo giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n vµ c¸c chøng tõ gèc kÌm tiÕn hµnh lËp phiÕu chi. Së T/C Thanh Ho¸ Bé phËn: Tæ l¸i xe GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n Thanh Ho¸ ngµy 11 th¸ng 12 n¨m 2006 Sè: 585 KÝnh göi: Thñ tr­ëng c¬ quan vµ kÕ to¸n tr­ëng Hä tªn ng­êi ®Ò nghÞ thanh to¸n : NguyÔn V¨n Hîp Bé phËn: Tæ l¸i xe Néi dung thanh to¸n: Chi thanh to¸n tiÒn s÷a ch÷a xe cho gi¸m ®èc së Sè tiÒn ®Ò nghÞ thanh to¸n: 1.780.000® ViÕt b»ng ch÷( Mét triÖu b¶y tr¨m t¸m m­¬i ngh×n ®ång ch½n) ( kÌm theo 02 chøng tõ kÕ to¸n) Ng­êi ®Ò nghÞ thanh to¸n KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi duyÖt ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) ( Nguån sè liÖu: VP Së T/C Thanh Ho¸) Khi thanh to¸n tiÒn cho l¸i xe kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp phiÕu chi: (BiÓu 2.21) Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ MÉu sè: C31-BB PhiÕu chi QuyÓn sè: 04 Ngµy 17 th¸ng 12 n¨m 2006 Sè: 695 Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn V¨n Hîp Nî TK 661 §Þa chØ: Tæ l¸i xe Cã TK 111 Lý do chi: Thanh to¸n tiÒn s÷a ch÷a xe Sè tiÒn: 1.780.000® ViÕt b»ng ch÷ (Mét triÖu b¶y tr¨m t¸m m­¬i ngh×n ®ång) kÌm theo: 02 chøng tõ kÕ to¸n Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp (ký, hä tªn, ®ãng dÊu) ( ký, hä tªn) (ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷): (hai triÖu mét tr¨m bèn l¨m ngh×n ®ång ch½n) Ngµy 17 th¸ng 12 n¨m 2006 Thñ quü Ng­êi nhËn (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) * Ghi vµo chøng tõ ghi sæ (BiÓu 2.22) §¬n vÞ: Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ MÉu sè: S02a-H Chøng tõ ghi sæ Sè: 695 Ngµy 17 th¸ng 12 n¨m 2006 TrÝch yÕu SHTK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Thanh to¸n tiÒn söa ch÷a « t« 661 111 1.780.000 Céng 1.780.000 ( kÌm theo 02 chøng tõ kÕ to¸n) Ngµy 17 th¸ng 12 n¨m 2006 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) *Môc 134( Chi kh¸c) Chi phÝ kh¸c còng lµ mét trong nh÷ng kho¶n chi lín cña së Tµi ChÝnh gåm c¸c kho¶n chi nh­: Chi kû niÖm c¸c ngµy lÔ lín, chi b¶o hiÓm tµi s¶n vµ ph­¬ng tiÖn cña c¸c ®¬n vÞ dù to¸n hay nh­ chi tiÕp kh¸ch….. KÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ gèc vµ giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n sau khi h¹ch to¸n lËp phiÕu chi vµ thanh to¸n cho ng­êi ®Ò nghÞ thanh to¸n. Së T/C Thanh Ho¸ Bé phËn: Phßng C«ng s¶n- Gi¸ c¶ GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n Thanh Ho¸ ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2006 Sè: KÝnh göi: Thñ tr­ëng c¬ quan vµ kÕ to¸n tr­ëng Hä tªn ng­êi ®Ò nghÞ thanh to¸n: TrÇn V¨n T©m §¬n vÞ: Phßng C«ng s¶n – Gi¸ c¶ Néi dung thanh to¸n: Chi thanh to¸n tiÒn chi tiÕp kh¸ch Sè tiÒn ®Ò nghÞ thanh to¸n: 7.850.000 ®. ViÕt b»ng ch÷( b¶y triÖu t¸m tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ®ång) ( kÌm theo 03 chøng tõ kÕ to¸n) Ng­êi ®Ò nghÞ thanh to¸n KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi duyÖt ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) C¨n cø vµo giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp phiÕu chi: (BiÓu 2.23) Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ MÉu sè: C31-BB PhiÕu chi QuyÓn sè: 04 Ngµy 19 th¸ng 12 n¨m 2006 Sè: 699 Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn: TrÇn V¨n T©m Nî TK 661 §Þa chØ: Phßng C«ng s¶n – Gi¸ C¶ Cã TK 111 Lý do chi: Thanh to¸n tiÒn tiÕp kh¸ch Sè tiÒn: 7.850.000® ViÕt b»ng ch÷ (B¶y triÖu t¸m tr¨m n¨m m­¬i ngh×n) kÌm theo: 03 chøng tõ kÕ to¸n Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp (ký, hä tªn, ®ãng dÊu) ( ký, hä tªn) (ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷): (hai triÖu mét tr¨m bèn l¨m ngh×n ®ång ch½n) Ngµy 19 th¸ng 12 n¨m 2006 Thñ quü Ng­êi nhËn (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) ( Nguån sè liÖu: VP Së T/C Thanh Ho¸) *Ghi vµo chøng tõ ghi sæ (BiÓu 2.24) §¬n vÞ: Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ MÉu sè: S02a-H Chøng tõ ghi sæ Sè: 699 Ngµy 19 th¸ng 12 n¨m 2006 TrÝch yÕu SHTK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Thanh to¸n tiÒn tiÕp kh¸ch 661 111 7.850.000 Céng 7.850.000 ( kÌm theo 03 chøng tõ kÕ to¸n) Ngµy 19 th¸ng 12 n¨m 2006 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng ( ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) *Môc 145 ( Mua s¾m TSC§ dïng cho chuyªn m«n) §èi víi kho¶n chi mua s¾m dïng cho c«ng t¸c chuyªn m«n nh­ thiÕt bÞ tin häc, ®å gç, ®å nhùa cao cÊp … C¨n cø vµo nhu cÇu sö dông cña ®¬n vÞ tiÕn hµnh mua s¾m TSC§ vÒ nhËp kho sau ®ã xuÊt kho phôc vô cho c«ng t¸c chuyªn m«n nghiÖp vô theo yªu cÇu cña c¸c phßng ban. Dùa vµo ho¸ ®¬n mua hµng, phiÕu nhËp kho ®¬n vÞ tiÕn hµnh lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§ göi cho bé phËn kÕ to¸n tµi vô lµm c¨n cø ghi sæ. Biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh Ngµy 24 th¸ng 10 n¨m 2006 Sè: 05 Nî: Cã: C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè: 321 ngµy 20 th¸ng 09 n¨m 2006 cña viÖc bµn giao TSC§ Ban giao nhËn TSC§ gåm: ¤ng: NguyÔn V¨n Minh chøc vô: Tr­ëng phßng kü thuËt §¹i diÖn bªn giao ¤ng: TrÇn V¨n Ngäc chøc vô: Tr­ëng phßng HCSN §¹i diÖn bªn nhËn ¤ng: NguyÔn H÷u Th¶o chøc vô: Phã v¨n phßng §¹i diÖn bªn nhËn §Þa ®iÓm giao nhËn TSC§: Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ X¸c nhËn vÒ viÖc giao nhËn nh­ sau: §VT:1000® T T Tªn, ký hiÖu, quy c¸ch( cÊp h¹ng) TSC§ Sè hiÖu TSC§ N­íc s¶n xuÊt N¨m s¶n xuÊt N¨m ®­a vµo sö dông C«ng suÊt (diÖn tÝch) TÝnh nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ Mua (gi¸ thµnh) C­íc phÝ vËn chuyÓn Chi phÝ ch¹y thö Nguyªn gi¸ TSC§ Tû lÖ HMTS C§ Tµi liÖu kü thuËt kÌm theo A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 -M¸y in 10 m¸y vi tÝnh 4.700 50.000 100 500 4.800 50.500 Céng x x x x x 54.700 600 55.300 Thñ tr­ëng bªn nhËn KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi nhËn Ng­êi giao ( Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) bªn nhËn ( Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) C¨n cø vµo hîp ®ång mua m¸y in vµ m¸y tÝnh kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp giÊy rót dù to¸n ng©n s¸ch kiªm chuyÓn kho¶n ®Ó thanh to¸n cho c«ng ty m¸y tÝnh ¸ ch©u. MÉu sè C2 – 05/NS GiÊy rót dù to¸n ng©n s¸ch Niªn ®é: 2006 Kiªm chuyÓn kho¶n, chuyÓn tiÒn th­ - ®iÖn Sè: CÊp sÐc b¶o chi T¹m øng Thùc chi Ng©n s¸ch: tØnh ( Khung nµo kh«ng sö dông th× g¹ch chÐo) §¬n vÞ tr¶ tiÒn: V¨n Phßng Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ M· Sè: §VSDNS: 3401490028 M· ®Þa bµn: 04 Tªn CTMT: M· CTMT Sè tµi kho¶n:….. 14111.000 001…. T¹i KBNN: …..Thanh Ho¸…. §¬n vÞ nhËn tiÒn: C«ng ty m¸y tÝnh ¸ Ch©u Sè Tµi kho¶n: 286 101 000 034 t¹i NH Aribank Néi dung thanh to¸n M· nguån Ch­¬ng Lo¹i Kho¶n Môc TiÓu môc Sè tiÒn Tr¶ tiÒn mua m¸y in vµ m¸y vi tÝnh 005 13 01 145 55.300.000 Céng 55.300.000 Tæng sè tiÒn ghi b»ng ch÷ (N¨m l¨m triÖu ba tr¨m ngh×n ®ång ch½n) §¬n vÞ tr¶ tiÒn Ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2006 KÕ to¸n tr­ëng chñ tµi kho¶n KBNN a ghi sæ ngµy.. ( §· nhËn ®ñ tiÒn) KBNN B, NH B ghi sæ ngµy … Thñ quü kÕ to¸n kÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc * C¨n cø vµo c¸c giÊy rót dù to¸n kim chuyÓn kho¶n, chuyÓn tiÒn th­ ®iÖn, kÕ to¸n lËp b¶ng kª chøng tõ sau: (BiÓu 2.25) B¶ng kª chuyÓn kho¶n th¸ng 12 n¨m 2006 §VT: §ång Ngµy Sè CTõ Néi dung Sè tiÒn 05/12/2006 675 Tr¶ tiÒn ®iÖn tho¹i th¸ng 12 1.716.858 25/12/2006 704 Tr¶ tiÒn mua m¸y in vµ m¸y tÝnh 55.300.000 Céng 57.016.858 ( N¨m b¶y triÖu kh«ng tr¨m m­êi s¸u ngh×n t¸m tr¨m n¨m t¸m ®ång) KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) Tõ b¶ng kª kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo chøng tõ ghi sæ (BiÓu 2.26) §¬n vÞ: Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ MÉu sè: S02a-H Chøng tõ ghi sæ Sè:.716. Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2006 TrÝch yÕu SHTK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã ChuyÓn tiÒn thanh to¸n cho ®¬n vÞ kh¸c 661 112 57.016.858 Céng 57.016.858 ( kÌm theo 04 chøng tõ kÕ to¸n) Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2006 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) (BiÓu 2.27) Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ B¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n cïng lo¹i (Sè 78 ngµy 30/12/2006) Ghi cã TK: 1111 - TiÒn mÆt VN§ Bao gåm c¸c chøng tõ: Tõ ngµy 01/12/2006 ®Õn ngµy 30/12/2006 §VT: §ång Chøng tõ Néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh Tæng Sè tiÒn Ngµy Sè 02/12/2006 664 Chi tiÒn mua kho¸ 84.000 04/12/2006 669 Chi tiÒn mua bót , th­íc 57.000 05/12/2006 674 Chi tiÒn s÷a ch÷a m¸y in 370.000 07/12/2006 678 Chi tiÒn mua ghÕ 785.000 07/12/2006 679 Chi tiÒn mua tñ ®ùng hå s¬ 1.540.000 ……. … 08/12/2006 681 Chi mua ghÕ VP b»ng C/Kho¶n 2.450.000 17/12/2006 693 Chi mua giÊy in 180.000 18/12/2006 696 Chi tiÒn mua mùc in 170.000 20/12/2006 701 Chi tiÒn mua gim dËp 27.000 25/12/2006 708 Chi tiÒn mua s¾m dông cô VP 3.780.00 30/12/2006 715 VËt t­ v¨n phßng kh¸c 578.000 Tæng céng 12.540.000 (BiÓu 2.28) §¬n vÞ: Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ MÉu sè: S02a-H Chøng tõ ghi sæ Sè:716 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2006 TrÝch yÕu SHTK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Chi mua vËt t­, v¨n phßng 661 111 12.540.000 Céng 12.540.000 ( kÌm theo 83 chøng tõ kÕ to¸n) Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2006 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) (BiÓu 2.2.9) Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ B¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n cïng lo¹i (Sè 82 ngµy 30/12/2006) Ghi cã TK: 1111 - TiÒn mÆt VN§ Bao gåm c¸c chøng tõ: Tõ ngµy 01/12/2006 ®Õn ngµy 30/12/2006 §VT: §ång Chøng tõ Néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh Tæng Sè tiÒn Ngµy Sè 04/12/2006 668 Söa ch÷a ®­êng ®iÖn 210.000 12/12/2006 684 Söa ch÷a ®iÒu hoµ nhiÖt ®é 80.000 17/12/2006 694 Chi söa ch÷a «t« gi¸m ®èc 1.780.000 20/12/2006 702 B¶o tr× m¸y vi tÝnh 120.000 21/12/2006 703 Söa ch÷a m¸y p«t« v¨n phßng 578.000 25/12/2006 709 Söa ch÷a thiÕt bÞ phßng ch¸y, ch÷a ch¸y 325.000 29/12/2006 712 Söa ch÷a xe chuyªn dïng 2.579.000 Céng 5.672.000 (BiÓu 2.30) §¬n vÞ: Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ MÉu sè: S02a-H Chøng tõ ghi sæ Sè: 717 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2006 TrÝch yÕu SHTK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Chi söa ch÷a th­êng xuyªn TSC§ phôc vô chuyªn m«n 661 111 5.672.000 Céng 5.672.000 ( kÌm theo 25 chøng tõ kÕ to¸n) Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2006 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) §ång thêi víi qu¸ tr×nh ghi c¸c chøng tõ kÕ to¸n vµo chøng tõ ghi sæ th× hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú kÕ to¸n ®ång thêi còng ghi c¸c chøng tõ kÕ to¸n vµo c¸c sæ chi tiÕt chi ho¹t ®éng. D­íi ®©y lµ trÝch dÉn mét sè sæ chi tiÕt chi ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ ®­îc ph¶n ¸nh tõ c¸c chøng tõ kÕ to¸n ®· ®­îc ghi vµo chøng tõ ghi sæ. Sæ chi tiÕt chi ho¹t ®éng( Môc 100, 110, 117) 2.2.3 H¹ch to¸n kÕ to¸n tæng hîp a. Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sau khi lËp chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ ®Ó lÊy sè hiÖu vµ ngµy, th¸ng. (BiÓu 2.34) §¬n vÞ: Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ MÉu sè S 02b-H Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (TrÝch quý IV) N¨m 2006 §VT: §ång Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè hiÖu Ngµy th¸ng 525 02/10/2006 865.500 532 04/10/2006 1.430.000 667 03/12/2006 4.345.290 547 10/10/2006 245.000 668 03/12/2006 2.145.000 559 15/10/2006 67.500 675 05/12/2006 1.716.858 563 17/10/2006 24.000 679 07/12/2006 1.540.000 572 19/10/2006 148.005.000 682 10/12/2006 310.000 578 25/10/2006 4.569.600 691 15/12/2006 148.005.000 598 31/10/2006 179.000 695 17/12/2006 1.780.000 605 02/11/2006 48.500 698 19/12/2006 28.120.950 611 06/11/2006 1.789.000 699 19/12/2006 7.850.000 ……….. ……. 626 17/11/2006 148.005.000 707 25/12/2006 2.790.000 632 18/11/2006 86.500 716 31/12/2006 12.540.000 642 22/11/2006 6.579.000 717 31/12/2006 5.672.000 647 24/11/2006 2.451.300 654 27/11/2006 24.000 660 30/11/2006 96.500 Céng 571.670.500 Céng 389.631.900 - Sæ nµy cã ………….trang, ®¸nh sè tõ trang 01 ®Õn trang …. - Ngµy më sæ…01/10/2006……………… Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2006 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn, ®ãng dÊu) Sau khi kÕ to¸n vµo Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo sæ c¸i. b. Sæ c¸i V× ®¬n vÞ sö dông h×nh thøc kÕ to¸n lµ chøng tõ ghi sæ nªn sæ kÕ to¸n tæng hîp lµ sæ c¸i tµi kho¶n 661: Chi ho¹t ®éng. (BiÓu 2.35) Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ MÉu sè S02c- H Sæ c¸i Thêi gian tõ ngµy 01/10 ®Õn ngµy 31/12 n¨m 2006 Tµi kho¶n cÊp 1: 661 – Chi ho¹t ®éng Tµi kho¶n cÊp 2: 6612 – Chi ho¹t ®éng n¨m nay ( TrÝch) §VT: §ång Ngµy th¸ng ghi sæ CTGS DiÔn gi¶i SHTK §¦ Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu quý 57.795.500 07/10 549 07/10 Chi tiÕp kh¸ch 111 5.670.600 15/10 560 15/10 Chi thanh to¸n tiÒn ®iÖn tho¹i T9 111 1.916.850 17/10 564 17/10 Chi tr¶ tiÒn héi nghÞ phÝ 111 780.000 19/10 572 19/10 Chi tr¶ tiÒn l­¬ng cho CBCNV T10 334 148.005.000 19/10 573 19/10 Chi C/K BHXH,BHYT, KPC§ 112 28.120.950 25/10 577 25/10 Chi c«ng t¸c phÝ 111 3.578.000 31/10 597 31/10 Chi chuyÓn kho¶n th¸ng 10 112 57.016.000 05/11 609 05/11 Chi thanh to¸n tiÒn ®iÖn th¸ng 10 111 4.890.560 06/11 612 06/11 Chi tr¶ tiÒn n­íc th¸ng 10 111 2.345.500 17/11 626 17/11 Chi tr¶ tiÒn l­¬ng cho CBCNV T11 334 148.005.000 17/11 628 17/11 Chi thanh to¸n tiÒn söa ch÷a xe 111 2.380.000 18/11 633 18/11 Chi tiÕp kh¸ch 111 9.850.000 …… ………………….. 30/11 661 30/11 Chi thanh to¸n tiÒn VPP T10 111 9.475.000 30/11 662 30/11 Chi söa ch÷a th­êng xuyªn T11 111 9.428.600 06/12 677 06/12 Chi thanh to¸n tiÒn nhiªn liÖu T11 111 4.345.290 08/12 680 08/12 Chi Söa ch÷a ®­êng ®iÖn 111 1.780.000 09/12 681 09/12 Chi Söa ch÷a ®iÒu hoµ nhiÖt ®é 111 1.600.000 12/12 686 12/12 Chi tiÕp kh¸ch 111 15.680.000 15/12 691 15/12 Chi tr¶ tiÒn l­¬ng cho CBCNV T12 111 148.005.000 19/12 698 19/12 Chi C/K BHXH,BHYT, KPC§ 28.120.950 29/12 712 29/12 ChuyÓn tr¶ tiÒn chi cho ho¹t ®éng 1121 101.567.300 30/12 713 30/12 Hoµn t¹m øng b»ng chøng tõ quý IV/2006 312 53.547.200 31/12 717 31/12 Chi söa ch÷a th­êng xuyªn T12 5.672.000 Sè ph¸t sinh kú nµy 961.302.400 Luü kÕ ph¸t sinh tõ ®Çu quý 961.302.400 Sè d­ cuèi quý 903.506.900 ( Nguån sè liÖu: VP Së T/C Thanh Ho¸) Tõ c¸c sæ chi tiÕt chi ho¹t ®éng ta ph¶n ¸nh vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt chi ho¹t ®éng c. B¶ng tæng hîp chi tiÕt chi ho¹t ®éng (BiÓu 2.36) B¶ng tæng hîp chi tiÕt chi ho¹t ®éng quý Iv Thêi gian tõ ngµy 01/10/2006 ®Õn ngµy 31/12/2006 ( TrÝch) §VT: §ång Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Môc 100: TiÒn l­¬ng (ng¹ch bËc) 421.875.000 19/10 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho CBCNV th¸ng 10 334 140.625.000 17/11 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho CBCNV th¸ng 11 334 138.646.600 15/12 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho CBCNV th¸ng 12 334 140.625.000 Môc 102: Phô cÊp chøc vô 25.368.400 19/10 TiÒn l­¬ng P/C ph¶i tr¶ cho CBCNV th¸ng 10 334 7.380.000 17/11 TiÒn l­¬ng P/C ph¶i tr¶ cho CBCNV th¸ng 11 334 9.358.400 15/12 TiÒn l­¬ng P/C ph¶i tr¶ cho CBCNV th¸ng 12 334 7.380.000 ……………………. Môc 109: Thanh to¸n dÞch vô c«ng céng 90.020.800 31/10 Chi tiÒn dÞch vô c«ng céng th¸ng 10 111 32.540.600 30/12 Chi tiÒn dÞch vô c«ng céng th¸ng 11 111 28.560.000 31/12 Chi tiÒn dÞch vô c«ng céng th¸ng 12 111 28.920.200 Môc 110: VËt t­, v¨n phßng 32.790.000 31/10 Chi tiÒn vËt t­, v¨n phßng th¸ng 10 111 9.475.000 30/12 Chi tiÒn vËt t­, v¨n phßng th¸ng 11 111 10.775.000 31/12 Chi tiÒn vËt t­, v¨n phßng th¸ng 12 111 12.540.000 Môc 117: Söa ch÷a th­êng xuyªn TSC§, b¶o d­ìng c«ng tr×nh, c¬ së h¹ tÇng phôc vô chuyªn m«n 18.370.000 31/10 Chi tiÒn söa ch÷a vµ b¶o d­ìng th¸ng 10 111 8.941.400 30/12 Chi tiÒn söa ch÷a vµ b¶o d­ìng th¸ng 11 111 9.428.600 31/12 Chi tiÒn söa ch÷a vµ b¶o d­ìng th¸ng 12 111 5.672.000 Môc 134: Chi kh¸c 130.400.000 31/10 Chi cho ho¹t ®éng th¸ng 10 111 45.560.000 30/12 Chi cho ho¹t ®éng th¸ng 11 111 32.658.500 31/12 Chi cho ho¹t ®éng th¸ng 12 111 52.181.500 Môc 145: Mua s¾m tµi s¶n dïng cho chuyªn m«n 105.000.000 31/10 Chi cho th¸ng 10 466 19.419.700 30/12 Chi cho th¸ng 11 466 10.350.000 31/12 Chi cho th¸ng 12 466 75.230.300 Tæng Céng 961.302.400 ( Nguån sè liÖu: VP Së T/C Thanh Ho¸) 2.2.4 §¸nh gi¸ t×nh h×nh chi ho¹t ®éng t¹i v¨n phßng së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ (BiÓu 2.37) Tæng hîp kinh phÝ ®· sö dông ®Ò nghÞ quyÕt to¸n quý IV n¨m 2006 ( Ch­¬ng 023 lo¹i 13 kho¶n 01) §VT: §ång Môc Néi dung chi Tæng sè tiÒn KP ®Þa ph­¬ng Nguån kh¸c Tæng céng kinh phÝ sö dông 961.302.400 954.762.400 6.540.000 PhÇn I Chi cho bé m¸y 489.185.600 489.185.600 100 TiÒn l­¬ng c¬ b¶n 421.875.600 421.875.600 102 C¸c kho¶n phô cÊp 22.140.000 22.140.000 104 TiÒn th­ëng 13.850.000 13.850.000 105 Phóc lîi tËp thÓ 6.540.000 6.540.000 106 C¸c kho¶n ®ãng gãp 24.780.000 24.780.000 PhÇn II Chi cho c«ng viÖc 472.116.800 472.116.800 109 Thanh to¸n dÞch vô c«ng céng 90.020.800 90.020.800 110 VËt t­ v¨n phßng 32.790.000 32.790.000 111 Th«ng tin tuyªn truyÒn 20.740.000 20.740.000 112 Héi nghÞ 13.550.000 13.550.000 113 C«ng t¸c phÝ 32.960.000 32.960.000 117 Chi söa ch÷a th­êng xuyªn 18.370.000 18.370.000 119 Chi nghiÖp vô 26.987.000 26.987.000 134 Chi kh¸c 129.159.000 129.159.000 145 Mua s¾m TSC§ 107.540.000 107.540.000 Tæng céng 961.302.400 954.762.400 6.540.000 ( Nguån sè liÖu: VP Së T/C Thanh Ho¸) * Tæng hîp sè chi ho¹t ®éng t¹i v¨n phßng së Tµi ChÝnh theo tõng nhãm, môc cña quý IV n¨m 2006 qua sè liÖu sau: (BiÓu 2.38) ChØ tiªu Quý IV N¨m 2006 TH/KH (%) KH TH 1. Chi cho bé m¸y 495.135.300 489.185.600 98,79% 2. Chi nghiÖp vô chuyªn m«n 26.987.000 24.396.000 90,4% 3. Chi héi nghÞ, c«ng t¸c phÝ, TtruyÒn 67.250.000 67.650.000 100,6% 4. Chi mua s¾m, s÷a ch÷a TSC§ 123.370.000 125.910.000 102,06% 5. Chi thanh to¸n Dvô c«ng céng, VT­ v¨n phßng 122.810.800 140.810.000 114,65% 6. Chi Kh¸c 130.400.000 129.159.000 99,04% Tæng Céng 984.352.300 961.302.400 97,66% Tõ b¶ng tæng hîp trªn ta thÊy, thùc chi so víi kÕ ho¹ch gi¶m 2,38% lµ do c¸c nguyªn nh©n sau: - Chi cho bé m¸y gi¶m 1,21% so víi kÕ ho¹ch lµ do c¸c kho¶n chi tiÒn th­ëng hay phóc lîi tËp thÓ cã sù thay ®æi, gi¶m ®«i chót. §iÒu nµy lµ b×nh th­êng vµ hoµn toµn phï hîp - Chi nghiÖp vô chuyªn m«n gi¶m 9,6% so víi kÕ ho¹ch lµ do ®¬n vÞ ®· sö dông vµ tiÕt kiÖm mét c¸ch cã hiÖu qu¶ kho¶n chi nµy mµ vÉn ®¶m b¶o ®Çy ®ñ cho c«ng t¸c chuyªn m«n. NÕu vËy th× ®©y lµ mét thµnh tÝch ®¸ng khÝch lÖ cña ®¬n vÞ. HoÆc còng cã thÓ do nhu cÇu chi cho nghiÖp vô chuyªn m«n quý nµy kh«ng nhiÒu nh­ c¸c quý tr­íc. - Chi kh¸c gi¶m 0,96% so víi kÕ ho¹ch lµ do ®¬n vÞ ®· sö dông vµ tiÕt kiÖm mét c¸ch cã hiÖu qu¶ kho¶n chi nµy, mÆc dï kho¶n tiÕt kiÖm ®­îc cßn khiªm tèn nh­ng ®©y lµ mét thµnh tÝch ®¸ng khÝch lÖ cña ®¬n vÞ. 2.3. nhËn xÐt chung c«ng t¸c kÕ to¸n chi ho¹t ®éng t¹i v¨n phßng Së Tµi chÝnh Thanh Ho¸. 2.3.1. Nh÷ng ­u ®iÓm trong c«ng t¸c kÕ to¸n chi ho¹t ®éng t¹i v¨n phßng së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ lµ ®¬n vÞ HCSN thuÇn tuý víi nhiÖm vô lµ giao dù to¸n ng©n s¸ch hµng n¨m cho c¸c cÊp, c¸c ngµnh, ®¬n vÞ vµ h­íng dÉn ph©n bæ, ®iÒu hµnh dù to¸n theo ®óng quy ®Þnh cña luËt NSNN vµ chØ ®¹o cña UBND tØnh. Do ®ã c«ng viÖc còng nh­ qu¸ tr×nh qu¶n lý hÕt søc nÆng nÒ. ViÖc chi tiªu trong ®¬n vÞ chñ yÕu b»ng nguån kinh phÝ ng©n s¸ch Nhµ N­íc cÊp, do ®ã viÖc ho¹ch to¸n chi ho¹t ®éng ph¶i thèng nhÊt víi c«ng t¸c lËp dù to¸n vµ ®¶m b¶o sù khíp ®óng thèng nhÊt gi÷a h¹ch to¸n tæng hîp víi h¹ch to¸n chi tiÕt, gi÷a sæ kÕ to¸n víi chøng tõ vµ b¸o c¸o tµi chÝnh. Qua thêi gian nghiªn cøu kÕ to¸n chi ho¹t ®éng t¹i v¨n phßng Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸, t«i thÊy r»ng kÕ to¸n chi ho¹t ®éng lµ mét néi dung chñ yÕu trong c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i V¨n phßng së Tµi ChÝnh. §©y lµ néi dung kÕ to¸n mµ yªu cÇu mçi ng­êi lµm c«ng t¸c kÕ to¸n trong ®¬n vÞ HCSN ph¶i n¾m râ ®­îc quy ®Þnh vÒ qu¶n lý NSNN. Chi ho¹t ®éng lµ kho¶n chi chñ yÕu ®Ó ®¬n vÞ thùc hiÖn nhiÖm vô chuyªn m«n cña m×nh ®­îc giao, v× vËy ph¶i ®­îc ghi chÐp, ph¶n ¸nh chi tiÕt ®Ó qu¶n lý viÖc chi tiªu cho tèt. Tõ nh÷ng kiÕn thøc ®· ®­îc häc so víi thùc tÕ t¹i ®¬n vÞ, t«i thÊy trong c«ng t¸c h¹ch to¸n cña ®¬n vÞ cã nh÷ng ­u ®iÓm sau: - T¹i v¨n phßng së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ kÕ to¸n v¨n phßng chØ do mét nh©n viªn kÕ to¸n cã tr×nh ®é chuyªn m«n v÷ng vµng, cã kinh nghiÖm l©u n¨m, sö dông thµnh th¹o c¸c ph­¬ng tiÖn kÕ to¸n hiÖn ®¹i nh­ m¸y vi tÝnh, v× vËy khèi l­îng c«ng viÖc kÕ to¸n tuy nhiÒu nh­ng vÉn ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c. - VÒ chøng tõ kÕ to¸n: Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ kh«ng kh¸c víi lý thuyÕt vµ sè liÖu lu«n ®Çy ®ñ, khíp ®óng trªn c¸c chøng tõ, sæ s¸ch. - VÒ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: + H¹ch to¸n ®óng víi nguyªn t¾c kÕ to¸n, râ rµng, dÔ hiÓu, c¸c kho¶n chi ®­îc h¹ch to¸n theo ®óng ch­¬ng, lo¹i, kho¶n , môc, tiÓu muc, nhãm. + §èi víi h¹ch to¸n chi tiÕt lu«n khíp ®óng víi ho¹ch to¸n tæng hîp - Cuèi th¸ng ®¬n vÞ ®· lËp chøng tõ ghi sæ ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i ®Ó tæng hîp sè liÖu vµ cung cÊp c¸c th«ng tin tæng hîp vÒ t×nh h×nh kinh tÕ tµi chÝnh cña ®¬n vÞ theo tõng néi dung, tÝnh chÊt nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh. Nh­ vËy cã thÓ nãi c«ng t¸c kÕ to¸n chi ho¹t ®éng t¹i V¨n phßng Së Tµi ChÝnh ®¶m b¶o thùc hiÖn tèt luËt ng©n s¸ch Nhµ N­íc hiÖn hµnh, qu¶n lý cã hiÖu qu¶ nguån kinh phÝ ®­îc cÊp, thùc hiÖn t­¬ng ®èi tèt ®æi míi c¬ chÕ qu¶n lý tµi chÝnh. 2.3.2. Mét sè h¹n chÕ trong c«ng t¸c kÕ to¸n chi ho¹t ®éng t¹i v¨n phßng së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸. Do lo¹i h×nh ho¹t ®éng cña mçi ®¬n vÞ kh¸c nhau, mµ lý thuyÕt kh«ng thÓ kh¸i qu¸t hÕt, nªn c¸c ®¬n vÞ HCSN kh¸c nhau nãi chung, Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ nãi riªng kh«ng tr¸nh ®­îc nh÷ng kh¸c biÖt gi÷a lý luËn víi thùc tÕ. Qua thêi gian nghiªn cøu thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i v¨n phßng Së Tµi ChÝnh t«i nhËn thÊy bªn c¹nh nh÷ng mÆt ®· ®¹t ®­îc vÉn cßn tån t¹i mét sè h¹n chÕ ®ã lµ: - VÒ viÖc h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng cña ®¬n vÞ mang tÝnh khoa häc ch­a cao v× khi lËp phiÕu chi thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho c¸n bé, c«ng nh©n viªn kÕ to¸n kh«ng trõ ®i c¸c kho¶n ph¶i trõ mµ lËp phiÕu chi theo tæng sè tiÒn l­¬ng ®­îc h­ëng, do ®ã kÕ to¸n ph¶i lËp thªm danh s¸ch nép tiÒn. H¬n n÷a b¶ng kª c¸c kho¶n theo l­¬ng cña ®¬n vÞ ch­a phï hîp víi mÉu sæ míi quy ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh v× vËy khi thanh to¸n cho ®¬n vÞ b¶o hiÓm vµ c«ng ®oµn cÊp trªn ph¶i mÊt c«ng chuyÓn kho¶n nhiÒu lÇn thay v× chØ mét lÇn lµ song. ( Bao gåm c¸c kho¶n ph¶i tr¶ theo l­¬ng do Nhµ n­íc tr¶ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép trÝch tõ 6% l­¬ng) - Mét sè chøng tõ ghi sæ cña ®¬n vÞ cßn trïng lÆp do viÖc ghi chÐp ch­a khoa häc g©y trë ng¹i cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu gi÷a sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt chi ho¹t ®éng - ViÖc lËp chøng tõ ghi sæ tõ c¸c chøng tõ kÕ to¸n lµ t­¬ng ®èi nhiÒu, tèn thêi gian. - Do ®¬n vÞ chØ do mét kÕ to¸n ®¶m tr¸ch, mÆc dï cã tr×nh ®é chuyªn m«n tèt nh­ng khèi l­îng c«ng viÖc nhiÒu nhÊt lµ nh÷ng th¸ng cuèi n¨m vµ ®Çu n¨m nªn ®«i lóc c«ng viÖc kÕ to¸n cßn ch­a ®­îc kÞp thêi - Mét sè kho¶n chi cßn l·ng phÝ, kh«ng cã ®Çy ®ñ ho¸ ®¬n, chøng tõ gèc theo quy ®Þnh. ViÖc ®Þnh gi¸ trªn ho¸ ®¬n cao h¬n so víi gi¸ c¶ thÞ tr­êng. Nh÷ng h¹n chÕ trªn ®· lµm ¶nh h­ëng mét c¸ch t­¬ng ®èi ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n cña v¨n phßng së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸. Ch­¬ng 3: Mét sè ý kiÕn gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n chi ho¹t ®éng t¹i v¨n phßng së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ 3.2. Sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiÖn C«ng t¸c kÕ to¸n chi ho¹t ®éng ë v¨n phßng Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ Chi ho¹t ®éng lµ kho¶n chi chñ yÕu cña ®¬n vÞ. Chi ho¹t ®éng lµ nh»m thùc hiÖn chøc n¨ng qu¶n lý cña Nhµ N­íc vµ nhiÖm vô chÝnh trÞ ®­îc giao. Thùc hiÖn tèt c«ng t¸c chi tiªu gãp phÇn gi¶m nhÑ g¸nh nÆng cho ng©n s¸ch Nhµ N­íc vµ thùc hiÖn tèt qu¸ tr×nh ph©n phèi vµ sö dông quü ng©n s¸ch Nhµ N­íc. HiÖn nay nguån kinh phÝ do ng©n s¸ch Nhµ N­íc cÊp cßn thÊp ch­a ®ñ ®Ó ®¬n vÞ trang tr¶i c¸c ho¹t ®éng chi tiªu cña ®¬n vÞ. V× vËy cÇn cã gi¶i ph¸p nh»m t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh cña ®¬n vÞ ®Æc biÖt lµ c¸c kho¶n chi. §èi víi v¨n phßng Së Tµi ChÝnh th× viÖc kh¾c phôc ®­îc nh÷ng mÆt h¹n chÕ trong c«ng t¸c kÕ to¸n chi ho¹t ®éng lµ mét ®iÒu cÇn thiÕt. 3.2.1. Mét sè ý kiÕn gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n chi ho¹t ®éng t¹i v¨n phßng Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸. Trong c«ng viÖc kh«ng cã g× lµ tuyÖt ®èi, lµ hoµn h¶o, ai còng cã thÓ cã kh¶ n¨ng m¾c sai lÇm hoÆc thiÕu sãt. §ã lµ ®iÒu khã tr¸nh khái, tuy nhiªn ®ã l¹i lµ nh÷ng bµi häc kinh nghiÖm bæ Ých trong qu¸ tr×nh c«ng t¸c sau nµy nhÊt lµ ®èi víi mét kÕ to¸n viªn. X· héi ngµy mét ph¸t triÓn ®i lªn nªn c¸c chÕ ®é, chÝnh s¸ch lu«n ®­îc thay ®æi ®Ó cho phï hîp nªn trong thùc tÕ viÖc vËn dông chÕ ®é, chÝnh s¸ch cho ®óng kh«ng ph¶i lµ ®¬n gi¶n. Qua thêi gian nghiªn cøu t¹i ®¬n vÞ em xin ®­îc m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ý kiÕn gãp phÇn hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n chi ho¹t ®éng t¹i ®¬n vÞ nh­ sau: - VÒ viÖc h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng cña ®¬n vÞ mang tÝnh khoa häc ch­a cao v× khi lËp phiÕu chi thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho c¸n bé, c«ng nh©n viªn kÕ to¸n kh«ng trõ ®i c¸c kho¶n ph¶i trõ mµ lËp phiÕu chi theo tæng sè tiÒn l­¬ng ®­îc h­ëng, do ®ã kÕ to¸n ph¶i lËp thªm danh s¸ch nép tiÒn. V× vËy V× vËy ®Ó viÖc h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng cña ®¬n vÞ ®­îc nhanh chãng khi thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho c¸n bé, c«ng nh©n viªn kÕ to¸n nªn trõ ®i c¸c kho¶n ph¶i gi¶m trõ ngay trªn b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng. Khi ph¶n ¸nh vµo phiÕu chi sè tiÒn ghi trªn phiÕu chi khi thanh to¸n l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc lµ sè tiÒn cßn thùc nhËn sau khi ®· trõ ®i c¸c kho¶n gi¶m trõ + §Ó viÖc trÝch nép c¸c kho¶n theo l­¬ng chØ ph¶i chuyÓn kho¶n mét lÇn trong mét th¸ng . b¶ng kª trÝch nép theo l­¬ng cÇn ph¶n ¸nh l¹i theo biÓu mÉu míi. (BiÓu2.4) (B¶ng kª cò) B¶ng kª TrÝch nép c¸c kho¶n theo l­¬ng l­¬ng quý IV/2006 §VT: §ång TT Th¸ng 10 Th¸ng 11 Th¸ng 12 Tæng quü l­¬ng= 148.005.000 Tæng hÖ sè = 328.90 Tæng sè ng­êi = 91 Tæng sè th¸ng = 1 BHXH = 15% = 22.200.750 BHYT = 2% = 2.960.100 Tæng quü l­¬ng=148.005.000 Tæng hÖ sè = 328.90 Tæng sè ng­êi = 91 Tæng sè th¸ng = 1 BHXH = 15% = 22.200.750 BHYT = 2% = 2.960.100 Tæng quü l­¬ng= 148.005.000 Tæng hÖ sè = 328.90 Tæng sè ng­êi = 91 Tæng sè th¸ng = 1 BHXH =15% = 22.200.750 BHYT = 2% = 2.960.100 Tæng céng = 25.160.850 Tæng céng = 25.160.850 Tæng céng = 25.160.850 ( b¶ng kª míi) B¶ng kª trÝch nép c¸c kho¶n theo l­¬ng MÉu C11-HD Quý IV n¨m 2006 §VT: 1000® Stt Sè th¸ng trÝch BHXH, BHYT,KPC§ Tæng quü l­¬ng trÝch BHXH, BHYT, KPC§ B¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ Kinh phÝ c«ng ®oµn Tæng sè Trong ®ã Tæng sè Trong ®ã Sè nép C§ cÊp trªn Sè ®­îc ®Ó l¹i trÝch CP Trõ l­¬ng TrÝch CP Trõ l­¬ng 3 Céng 444.015 111.003,7 84.362,8 26.640,9 4.440,15 4.440,15 4.440,15 - Mét sè chøng tõ ghi sæ cña ®¬n vÞ cßn trïng lÆp v× vËy khi ghi vµo sæ c¸i g©y trë ng¹i cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu gi÷a sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n cïng lo¹i. Nguyªn nh©n cña h¹n chÕ nµy lµ do c¸c chøng tõ kÕ to¸n ®­îc kÕ to¸n ph¶n ¸nh ngay vµo chøng tõ ghi sæ trong th¸ng ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ®ã ®ång thêi cuèi th¸ng kÕ to¸n l¹i c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n cïng lo¹i bao gåm c¸c nghiÖp vô kinh tÕ cã néi dung gièng nhau vµo mét chøng tõ ghi sæ. §Ó kh¾c phôc h¹n chÕ nµy trong cïng mét th¸ng kÕ to¸n nªn ghi sæ c¸c chøng tõ kÕ to¸n vµ b¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n cïng lo¹i vµo chøng tõ ghi sæ theo mét thêi gian ®ång nhÊt, nhê ®ã mµ cã thÓ ph¸t hiÖn vµ tr¸nh sù trïng l¾p trong qu¸ tr×nh ghi sæ kÕ to¸n. -ViÖc lËp chøng tõ ghi sæ tõ c¸c chøng tõ kÕ to¸n lµ t­¬ng ®èi nhiÒu, tèn thêi gian. §Ó gi¶i quyÕt h¹n chÕ nµy ®Þnh kú( mét th¸ng mét hoÆc hai lÇn) kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ tõ c¸c b¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n cïng lo¹i lµ chñ yÕu. H¹n chÕ ph¶i lËp chøng tõ ghi sæ tõ c¸c chøng tõ kÕ to¸n. B¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n cïng lo¹i ta nªn ph©n thµnh 2 lo¹i chÝnh ®ã lµ: B¶ng tæng hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chi cho c«ng t¸c chuyªn m«n.Bao gåm c¸c môc ( môc 117, môc 119, môc 145) B¶ng tæng hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chi hµng ho¸ dÞch vô. Bao gåm c¸c môc ( Môc 109, môc 110, môc 111, môc 112, môc 113, môc 134) - §¬n vÞ chØ cã mét kÕ to¸n song khèi l­îng c«ng viÖc l¹i t­¬ng ®èi nhiÒu, v× vËy ®Ó c«ng t¸c kÕ to¸n lu«n kÞp thêi, nhanh chãng vµ chÝnh x¸c ®¬n vÞ nªn sö dông phÇn mÒm m¸y vi tÝnh. -Mét sè kho¶n chi lín hoÆc c¸c kho¶n chi cã tÝnh chÊt ®Þnh kú sau khi xem xÐt, kiÓm tra c¸c chøng tõ ho¸ ®¬n liªn quan kÕ to¸n nªn thanh to¸n chi tr¶ b»ng chuyÓn kho¶n cho ®èi t­îng thanh to¸n nh­ tiÒn ®iÖn, n­íc, t¹p chÝ.. §Ó tiÖn cho viÖc theo dâi, kiÓm tra, kiÓm so¸t chi tiªu cã hiÖu qu¶ kinh tÕ , tiÖn cho viÖc theo dâi, ®èi chiÕu vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh, kÕ to¸n nªn bæ xung thªm mÉu sæ tæng hîp chi theo nhãm môc cña Bé Tµi ChÝnh nh­ sau: Bé, së: MÉu sè: S69- H §¬n vÞ: ( ban hµnh theo th«ng t­ sè 03/ 2004/TT – BTC ngµy 13/01/2004 cña bé Tµi ChÝnh) Sæ tæng hîp chi ng©n s¸ch theo nhãm môc( hoÆc môc) Lo¹i…kho¶n Nhãm, môc… Sè ®· chi thùc tÕ Quý I Quý II Quý III Quý IV Sè ®­îc phª duyÖt quyÕt to¸n Trong quý Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Trong quý Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Trong quý Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Trong quý Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Sæ nµy cã….trang, ®¸nh sè tõ trang 01 ®Õn trang Ngµy më sæ:…. Ngµy….th¸ng….n¨m .. Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn, ®ãng dÊu) Tãm l¹i, viÖc vËn dông c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é ®Ó chi tiªu cho hîp lý lµ hÕt søc phøc t¹p, nªn ®«i khi kh«ng thÓ tr¸nh khái c¸c sai sãt. V× vËy sau khi nghiªn cøu chuyªn ®Ò nµy t«i hy väng r»ng sÏ bæ xung ®­îc phÇn nµo nh÷ng mÆt cßn h¹n chÕ trong c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ. KÕt luËn Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ ®Êt n­íc cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n, nguån vèn, nguån ng©n s¸ch cßn cã h¹n do ®ã viÖc ®æi míi c¬ chÕ trong chi tiªu cña ®¬n vÞ lµ hÕt søc cÇn thiÕt, thùc hiÖn c¬ chÕ chi tiªu theo nhu cÇu dù to¸n chi lµ vÊn ®Ò cÇn thiÕt trong c¬ chÕ qu¶n lý tµi chÝnh hiÖn nay, ®Ó ®¸p øng ®­îc yªu cÇu ®ßi hái nµy cÇn ph¶i qu¶n lý chi mét c¸ch khoa häc vµ ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao. Qua thêi gian t×m hiÓu vµ nghiªn cøu thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n chi ho¹t ®éng nãi riªng, ®­îc sù quan t©m gióp ®ì cña c¸c cÊp l·nh ®¹o, c¸c c¸n bé nh©n viªn trong c¬ quan nãi chung, c¸c c¸n bé trong v¨n phßng së nãi riªng vµ thÇy gi¸o h­íng dÉn. Em vËn dông kiÕn thøc ®· häc ®Ó m¹nh d¹n ®i s©u t×m hiÓu vµ ®­a ra mét sè gi¶i ph¸p nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n chi ho¹t ®éng víi mong muèn lµ ®­îc dïng kiÕn thøc cña m×nh gãp phÇn nhá bÐ vµo c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n chi ho¹t ®éng t¹i V¨n phßng Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸. Cã thÓ nãi trong thêi gian nghiªn cøu nµy, em ®· häc hái ®­îc nh÷ng kinh nghiÖm rÊt quý b¸u trong c«ng t¸c chuyªn m«n, nghiÖp vô còng nh­ trong c¸c lÜnh vùc kh¸c. §iÒu nµy cã ý nghÜa quan träng ®èi víi c¸c sinh viªn sau khi ra tr­êng cã thÓ tù tin, v÷ng vµng h¬n khi b­íc vµo nghÒ. MÆc dï ®Ò tµi ®· hoµn thµnh song kh«ng thÓ nãi lµ hoµn h¶o. ChÝnh v× vËy em rÊt mong cã ®­îc sù gãp ý cña c¸c thÇy c«, c¸c c« chó trong phßng kÕ to¸n vµ b¹n ®äc. Lêi cuèi cïng em xin ch©n thµnh c¶m ¬n tíi c¸c cÊp l·nh ®¹o, c¸c c¸n bé nh©n viªn trong Së Tµi ChÝnh, nh©n viªn kÕ to¸n v¨n phßng Së, thÇy NguyÔn Xu©n Hµo ®· trùc tiÕp h­íng dÉn ®Ó em cã thÓ hoµn thµnh tèt ®Ò tµi nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n !! Thanh Ho¸, th¸ng 05 n¨m 2007 Môc lôc Trang Lêi më ®Çu Ch­¬ng 1: Mét sè vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ kÕ to¸n chi ho¹t ®éng ë ®¬n vÞ HCSN thuÇn tuý 1. Chi ho¹t ®éng ë ®¬n vÞ HCSN thuÇn tuý …………………………………3 1.1 Néi dung chi ho¹t ®éng …………………………………………………...3 1.2 Vai trß cña chi ho¹t ®éng ………………………………………….............3 1.3 Yªu cÇu qu¶n lý c¸c kho¶n chi …………………………………….……...4 2. KÕ to¸n chi ho¹t ®éng ………………………………………………….. . 5 2.1 NhiÖm vô cña kÕ to¸n chi ho¹t ®éng ……………………………………. 5 2.2 Chøng tõ sö dông …………………………………………………… …...5 2.3 Tµi kho¶n sö dông vµ ph­¬ng ph¸p ho¹ch to¸n ………………………… 12 2.4 Ph­¬ng ph¸p ho¹ch to¸n mét sè nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu…………….. 15 3. Sæ kÕ to¸n sö dông……………………………………………………….. 17 3.1 Sæ kÕ to¸n chi tiÕt……………………………………………………….. 17 3.1.1 Sæ chi tiÕt chi ho¹t ®éng (MÉu sè S61a – HD)………………………… 18 a. Môc ®Ých………………………………………………………………….19 b. C¨n cø ghi sæ vµ c¸ch lËp…………………………………………………19 3.2 Sæ kÕ to¸n tæng hîp……………………………………………………….20 3.2.1 H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký - sæ c¸i……………………………………. 22 3.2.2 H×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ……………………………………. 24 3.2.3 H×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung…………………………………….. 26 3.2.4. H×nh thøc kÕ to¸n m¸y……………………………………………….. 27 Ch­¬ng 2: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n chi ho¹t ®éng t¹i Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ 2.1 §Æc ®iÓm, t×nh h×nh chung cña ®¬n vÞ cã ¶nh h­áng ®Õn c«ng ………28 t¸c kÕ to¸n chi ho¹t ®éng 2.1.1 VÒ lÞch sö h×nh thµnh…………………………………………………..28 2.1.2. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý t¹i Së Tµi chÝnh Thanh Ho¸………….28 a. VÒ sè l­îng c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc…………………………………..29 b. VÒ chÊt l­îng c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc……………………………………29 2.1.3. Bé m¸y tµi chÝnh, c¬ cÊu c¸c phßng……………………………………30 a. Ban l·nh ®¹o………………………………………………………………..30 b. C¬ cÊu c¸c phßng ban……………………………………………………………31 2.1.4 §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n……………………………………. 32 a. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña kÕ to¸n Së Tµi chÝnh Thanh Ho¸……………… 32 b. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n…………………………………………………. 32 c. Tæ chøc h×nh thøc kÕ to¸n………………………………………………... 33 d. Tæ chøc vËn dông chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n……………………………….. 33 e. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n trong së………………………………………… 33 f.Tæ chøc vËn dông tµi kho¶n kÕ to¸n……………………………………………34 2.2 Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n chi ho¹t ®éng …………………… ….. 34 ë së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ 2.2.1 Chøng tõ vµ tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ…………………………...35 a. Chøng tõ sö dông………………………………………………………….35 b. Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ……………………………………… …. . 35 2.2.2 Ho¹ch to¸n kÕ to¸n chi tiÕt……………………………………… …. .36 2.2.3 Ho¹ch to¸n KÕ to¸n tæng hîp…………………………………… …. .69 a. Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ………………………………………………. 70 b. Sæ c¸i TK 661………………………………………………………… …. 71 c. Sæ chi tiÕt chi ho¹t ®éng …………………………………………………..72 2.2.4 §¸nh gi¸ t×nh h×nh chi ho¹t ®éng t¹i v¨n phßng së T/C………. … 80 2.3. NhËn xÐt chung t×nh h×nh chi ho¹t ®éng t¹i v¨n phßng së T/C……...82 3.1.1 nh÷ng ­u ®iÓm…………………………………………………. ……...83 3.1.2 nh÷ng mÆt h¹n chÕ……………………………………………………...84 Ch­¬ng 3: Mét sè ý kiÕn gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n chi ho¹t ®éng t¹i v¨n phßng Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ 3.1. Sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiÖn C«ng t¸c kÕ to¸n chi ho¹t ………………….86 ®éng ë v¨n phßng Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ 3.2. Mét sè ý kiÕn gãp phÇn hoµn thiÖn C«ng t¸c kÕ to¸n chi ho¹t ®éng ë v¨n phßng Së Tµi ChÝnh Thanh Ho¸ KÕt luËn……………………………………………………………………….90 Tµi liÖu tham kh¶o 1. Gi¸o tr×nh kÕ to¸n HCSN ( PGS – TS NguyÔn ThÞ Loan) 2. ChÕ ®é kÕ to¸n HCSN ( ban hµnh theo Q§19/2006/Q§-BTC) 3. ChÝnh s¸ch tiÒn l­¬ng míi ( Nhµ xuÊt b¶n Tµi ChÝnh) 4. NghÞ quyÕt sè 42/2006/NQ-H§ND tØnh Thanh Ho¸ 5. HÖ thèng môc lôc ng©n s¸ch Nhµ n­íc C¸c ký hiÖu viÕt t¾t HCSN: Hµnh chÝnh sù nghiÖp TSC§: Tµi s¶n cè ®Þnh BHXH: B¶o hiÓm x· héi BHYT: B¶o hiÓm y tÕ KPC§: Kinh phÝ c«ng ®oµn VT, VP: VËt t­, v¨n phßng CBCNV: C¸n bé c«ng nh©n viªn GTGT: Gi¸ trÞ gia t¨ng HS: hÖ sè