Đề tài Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế thành phố Huế

ớc đã hoàn trả cho DN một khối lượng vốn lớn, giúp DN kịp thời khắc phục một số khó khăn về vốn, đặc biệt là trong điều kiện tìm kiếm nguồn vốn khó khăn và chi phí cao. Trong những năm qua, Chi cục thuế đã tiến hành kiểm tra hồ sơ hoàn thuế và đề nghị Cục thuế ra quyết định hoàn thuế cho các DN. Kết quả được thể hiện ở Bảng 2.8. Bảng 2.8: Tình hình hoàn thuế GTGT của DN giai đoạn 2012 – 2014 Đơn vị tính: đồng Năm Số DN được hoàn thuế Tổng số tiền đề nghị hoàn Số tiền được hoàn Số tiền không được hoàn 2012 23 7.339.627.158 6.937.866.909 401.760.249 2013 34 26.068.122.238 25.390.676.828 677.445.410 2014 13 12.102.748.275 8.565.850.789 3.536.897.486 (Nguồn: Đội kiểm tra 1, 2 – Chi cục thuế thành phố Huế) Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 51 Đạ i ọc K in tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc Trong 3 năm 2012 – 2014, Chi cục thuế đã thực hiện hoàn thuế cho 67 DN trên địa bàn thành phố Huế với tổng số thuế đề nghị hoàn là 45.510.497.671 đồng, số thuế GTGT được hoàn là 40.894.394.526 đồng.Số thuế GTGT được hoàn cụ thể trong 3 năm như sau: - Năm 2012: tiến hành kiểm tra 23 DN, trong đó kiểm tra trước hoàn thuế sau 17 DN và 6 DN được hoàn thuế trước kiểm tra sau. Qua kiểm tra cho thấy, chỉ có 9 DN được hoàn hết số thuế đề nghị hoàn, còn lại 14 DN chỉ được hoàn một phần số thuế GTGT đã đề nghị; tổng số thuế các cơ sở kinh doanh đề nghị được hoàn là 7.339.627.158 đồng, trong đó số thuế được hoàn là 6.937.866.909 đồng, số thuế không được hoàn là 401.760.249 đồng. - Năm 2013: số DN được kiểm tra hoàn thuế tăng lên so với năm 2012, đạt 36 DN nhưng có 2 DN xin dừng hoàn thuế, do đó số DN được hoàn thuế còn lại 34 DN. Quá trình kiểm tra cho thấy, có 8 DN được hoàn hết số thuế GTGT đề nghị, 26 DN hoàn một phần số thuế đã đề nghị; tổng số thuế đề nghị hoàn là 26.068.122.238 đồng, số thuế được hoàn lại là 25.390.676.828 đồng và không được hoàn 677.445.410 đồng. - Năm 2014: Chi cục thuế tiến hành kiểm tra 14 DN trên địa bàn, trong đó có 1 DN không đủ điều kiện hoàn thuế, 1 DN được hoàn hết số thuế đề nghị và 12 DN chỉ được hoàn một phần số thuế đã đề nghị hoàn; số thuế các DN được hoàn là 8.565.850.789 đồng, số thuế không được hoàn là 3.536.897.486 đồng. Thực hiện theo quy định về hoàn thuế GTGT, sau khi tiếp nhận hồ sơ Chi cục thuế đã chỉ đạo cho các Đội thuế có liên quan đẩy nhanh thời gian kiểm tra hoàn thuế, chuyển hồ sơ về Cục thuế kịp thời, tạo điều kiện giảm bớt khó khăn về vốn cho các DN, đồng thời đảm bảo chặt chẽ hồ sơ và thực hiện đúng theo quy trình. Nhìn chung, các DN đều thực hiện tương đối đầy đủ về hồ sơ xin hoàn thuế. Tuy nhiên vẫn còn một số đơn vị do thực hiện hoàn thuế lần đầu nên chưa có sự chuẩn bị đầy đủ hồ sơ. Đối với những đơn vị này, Chi cục thuế đã thông báo và bố trí cán bộ hướng dẫn cụ thể cho các đối tượng này để hoàn chỉnh hồ sơ. Qua kiểm tra thì trong 3 năm 2012 - 2014, số thuế không được hoàn trả là 4.616.103.145 đồng. Việc một số DN không được hoàn tất cả số thuế GTGT đã đề Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 52 Đạ i h ọc K inh tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc nghị do các DN vi phạm về khai thuế như kê khai hóa đơn, chứng từ đầu vào không đảm bảo hợp lệ như tên hàng hóa, tên khách hàng, mã số thuế người mua, người bán, nên không được hoàn; kê khai thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào không phục vụ kinh doanh hoặc vừa phục vụ kinh doanh hàng hóa chịu thuế và không chịu thuế mà không phân bổ theo quy định; doanh thu đầu tra kê khai thiếu so với thực tế kinh doanh; doanh thu tính thuế, thuế suất không phản ánh đúng luật thuế như ghi sai đối tượng chịu thuế và thuế suất Như chúng ta đã biết, các chứng từ, hóa đơn, sổ sách là cơ sở để DN có thể được hoàn thuế. Chính vì vậy, đối với những DN làm ăn không minh bạch thì đây là cơ hội để “móc tiền” của NSNN thông qua những hành vi gian lận như khai khống hóa đơn đầu vào, mua bán bất hợp pháp hóa đơn. Nhiều đối tượng đứng ra thành lập DNTN để mua hóa đơn GTGT của cơ quan thuế rồi bán cho các DN khác để kiếm lời, từ đó tạo điều kiện để các DN mua hóa đơn trốn thuế với số lượng rất lớn. Việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp này đã tạo ra sự cạnh tranh không lành mạnh giữa các DN. DN nào không trốn thuế, thực hiện theo quy định của pháp luật sẽ mất dần sức cạnh tranh với các cơ sở trốn thuế, do các cơ sở này có điều kiện hạ giá thành sản phẩm để tăng sự cạnh tranh, hậu quả là những đơn vị làm ăn chân chính lại bị thua thiệt, sân chơi giữa các DN trở nên bất bình đẳng. Các gian lận này còn tồn tại trong việc hoàn thuế GTGT đều xuất phát từ các nguyên nhân chủ quan mà nguyên nhân đầu tiên là do ý thức chấp hành pháp luật thuế của ĐTNT chưa tốt. Do đó cần có sự phối hợp hoạt động giữa ngành thuế với các cơ quan có thẩm quyền, đặc biệt là cơ quan cấp giấy phép kinh doanh, ngành công an và quản lý thị trường để vừa đảm bảo quyền lợi cho NTT vừa chống các hành vi gian lận để chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nước. 2.3.2.6. Công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế Công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế cũng là một trong những công tác được lãnh đạo Chi cục quan tâm nhằm thu số thuế còn thiếu và nộp vào NSNN kịp thời. Công việc được thực hiện theo Quy trình quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế theo Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 do Tổng cục thuế ban hành. Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 53 Đạ i h ọc K inh tế H uế Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc Từ năm 2012 đến năm 2014, công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế đã được Chi cục thuế thành phố Huế triển khai tích cực. Chi cục đã thực hiện rà soát, đối chiếu, phân loại nợ thuế và áp dụng nhiều biện pháp thu nợ thuế để thu vào NSNN. Đồng thời Chi cục cũng đã thực hiện việc quản lý nợ theo đúng quy trình và ứng dụng công nghệ tin học vào trong công tác quản lý, do đó công tác quản lý nợ thuế trong thời gian qua đã đi vào nề nếp. Bảng 2.9: Tình hình nợ thuế GTGT của DN giai đoạn 2012 – 2014 Đơn vị tính: triệu đồng Năm Tổng số phải thu Tổng số nợ Nợ có khả năng thu Tổng số nợ /tổng số phải thu (%) Nợ có khả năng thu /tổng số nợ (%) 2012 60.575 15.529 8.337 25,64 53,69 2013 69.200 16.953 8.555 24,50 50,46 2014 102.133 23.501 11.094 23,01 47,21 (Nguồn: Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế - Chi cục thuế thành phố Huế) Bảng 2.9 cho thấy, số nợ thuế GTGT của các DN đều tăng qua các năm, tuy vậy tỷ lệ tổng số nợ trên tổng số phải thu và nợ có khả năng thu trên tổng số nợ đều giảm. Tỷ lệ nợ trên tổng thu giảm từ 25,64% trong năm 2012 xuống còn 23,01% trong năm 2014. Trong khi đó, tỷ lệ nợ có khả năng thu trên tổng số nợ cũng giảm từ 53,69% năm 2012 xuống còn 47,21%. Như vậy, trong những năm qua Chi cục thuế đã tích cực đẩy mạnh công tác thu nợ, giảm tình trạng nợ đọng dây dưa kéo dài, điều này cho thấy Chi cục đã cố gắng trong công tác đôn đốc thu nộp thuế vào NSNN. Tuy nhiên, số nợ thuế vẫn còn cao do công tác thu nợ gặp còn nhiều khó khăn do các DN nợ thuế có khả năng trả nợ thì chây ỳ, một số DN trong quá trình hoạt động thường thay đổi địa điểm kinh doanh nhưng không khai báo với cơ quan thuế dẫn đến việc thu hồi nợ gặp không ít khó khăn; bên cạnh đó, đội ngũ cán bộ làm nhiệm vụ quản lý nợ còn ít, với phạm vi địa bàn quản lý các DN nộp thuế rất rộng nên hiệu quả đạt được trong công tác thu nợ chưa được cao. Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 54 Đạ i h ọc K inh tế H uế Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc Trong giai đoạn 2012 – 2014, Chi cục thuế đã thực hiện theo quy trình và phối hợp với các ban ngành theo quy chế phối hợp, bước đầu đã đem lại một số kết quả nhất định. Thông qua quy chế, Chi cục thuế đã phối hợp với sự chỉ đạo của UBND thành phố, công an thành phố, công an các phường để tổ chức cưỡng chế, thu hồi nợ đọng thuế nộp vào NSNN kịp thời. Thông qua các biện pháp cưỡng chế, Chi cục thuế đã tác động đến công tác đôn đốc thu nợ dưới 90 ngày, hạn chế nợ đọng thuế tại các DN hàng tỷ đồng, góp phần hoàn thành nhiệm vụ thu của Chi cục. Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 55 Đạ i h ọc K inh tế H uế Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ 3.1. Nhận xét, đánh giávề thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế thành phố Huế 3.1.1. Những kết quả đạt được trong công tác quản lý thuế GTGT Trong 3 năm 2012 – 2014, Chi cục thuế thành phố Huế đã cố gắng trong việcthực hiên nhiệm vụ thu ngân sách của mình. Hằng năm, số thu về thuế GTGT đóng góp vào NSNN đều cao hơn năm trước, góp phần ổn định thu chi, hạn chế phần nào thâm hụt ngân sách, đảm bảo cho Nhà nước thực hiện chức năng quản lý của mình. Dưới đây là những kết quả mà Chi cục thuế thành phố Huế đã đã được trong công tác quản lý thuế: - Về công tác tổ chức cán bộ: Đội ngũ cán bộ là một trong những thành phần quan trọng nhất trong công tác quản lý thuế tại Chi cục. Trong những năm qua, Chi cục thuế luôn chú trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng kiến thức nhằm nâng cao năng lực, trình độ chuyên môn cho các cán bộ của mình. Hằng năm, Chi cục thuế đều cử cán bộ, công chức đi tập huấn, bồi dưỡng kiến thức quản lý tài chính do Cục thuế phối hợp với Trường cán bộ tài chính đào tạo, tập huân thường xuyên công tác tin học, bồi dưỡng các nghiệp vụ của ngành nhằm nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cũng như phẩm chất đạo đức để phục vụ cho công việc ngày một tốt hơn. Bên cạnh đó, Chi cục cũng động viên, khen thưởng kịp thời các cán bộ hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao; ngoài ra Chi cục còn bố trí và săp xếp cán bộ theo đúng năng lực sở trường của mình để nâng cao hiệu quả công việc, tạo điều kiện cho cán bộ được rèn luyện, thử thách đề ngày càng vững vàng hơn trong công việc của mình. - Về công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: Chi cục thuế đã đổi mới cả nội dung lẫn hình thức để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT một cách tốt nhất. Các phương pháp được sử dụng chủ yếu là thư điện tử, điện thoại, trả lời trực tiếp và cổng thông tin điện tử phục vụ 24/24 để cho NNT tra cứu, cập nhật thông tin một cách nhanh nhất; bên cạnh đó, Chi cục còn Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 56 Đạ i h ọc K inh tế H uế Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc đổi mới nội dung đối thoại DN, những trường hợp DN không mạnh dạn hỏi thì cơ quan thuế phát phiếu để NNT ghi những thông tin cần hỏi, do vậy cơ quan thuế đã kịp thời giải đáp các khó khăn, vướng mắc và những kiến nghị của ĐTNT. Khi có các chính sách mới thay đổi, bổ sung, Chi cục đều mời tất cả các DN lên tập huấn, triển khai và hướng dẫn cụ thể để DN chấp hành tốt hơn. Ngoài ra, Chi cục thuế còn thường xuyên tổ chức các đợt tập huấn cho DN, hướng dẫn các DN tự in hóa đơn, đặt in hóa đơn, phối hợp với đơn vị in hóa đơn để giới thiệu và hỗ trợ DN được chủ động hơn. Đến nay 100% DN đã thực hiện việc tự in hóa đơn để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh của mình. - Về công tác quản lý kê khai và kế toán thuế: Thực hiện theo quy chế phối hợp, Chi cục thuế đã phối hợp với Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thừa Thiên Huế, đơn vị cấp giấy phép cho các DN hoạt động, để làm tốt công tác đăng ký kinh doanh theo Nghị định 43 của Chính phủ. Nhờ hệ thống mã vạch hai chiều nên việc tập hợp hồ sơ khai thuế được nhanh chóng, đầy đủ, giúp phát hiện kịp thời và chuyển danh sách các DN chậm nộp hồ sơ khai thuế cho hai Đội kiểm tra của Chi cục đi xác minh địa điểm với cán bộ phường, nhằm xử lý và ngăn chặn kịp thời các DN bỏ trốn, mất tích, tạm ngừng kinh doanh, nghỉ kinh doanh. Chi cục thuế còn triển khai mở rộng dịch vụ đăng ký thuế, khai thuế điện tử, nhận tờ khai thuế qua mạng và kê khai trực tuyến giúp giảm bớt thời gian, chi phí cho ĐTNT. Bên cạnh đó, dự án hiện đại hóa thu nộp thuế qua hệ thống TCS (hệ thống giữa cơ quan thuế - kho bạc - hải quan - tài chính) tại Chi cục thuế đã đi vào nề nếp, số liệu được truyền và nhận hằng ngày giữa các cơ quan đều thông suốt, số liệu được cập nhật kịp thời, chính xác và nhanh chóng, tạo điều kiện tốt nhất cho NNT, hạn chế tình trạng thất lạc chứng từ; việc xác minh, đối chiếu số liệu giữa các cơ quan nhanh và chính xác hơn, chế độ báo cáo kế toán thống kê được kịp thời hơn. - Về công tác kiểm tra thuế: Hằng năm, Chi cục thuế đều xây dựng kế hoạch kiểm tra các DN trên địa bàn và cả 3 năm thì số lượng DN được kiểm tra đều vượt kế hoạch đã đề ra trước đó. Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 57 Đạ i h ọc K inh tế H uế Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc Ngay từ đầu năm, lãnh đạo Chi cục thuế thành phố Huế đã tập trung nguồn lực chỉ đạo, đẩy mạnh công tác kiểm tra, rút ngắn thời gian kiểm tra tại DN từ 5 ngày xuống 3 ngày nhưng vẫn đảm bảo kế hoạch đề ra, kiểm tra chủ yếu các DN có cùng quy mô nhưng nộp thuế ít, đồng thời đẩy mạng công tác kiểm tra hồ sơ kê khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế nhằm tăng cường giám sát việc kê khai thuế của NNT, đấu tranh làm giảm âm thuế, tăng số thuế kê khai. Chi cục cũng đã tiến hàng kiểm tra, rà soát các chỉ tiêu, thông tin kê khai trong hồ sơ thuế, đối chiếu với cơ sở dữ liệu của NNT và tài liệu có liên quan, so sánh với dữ liệu của NNT cùng ngành nghề, mặt hàn kinh doanh để kiểm tra các chỉ tiêu kê khai như doanh thu lớn nhưng số thuế nộp ít, có cùng quy mô kinh doanh nhưng số thuế nộp ít hơn, và đã tập trung kiểm tra các ngành có nhiều dấu hiệu rủi ro tiềm ẩn trong kê khai. - Về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Trong những tháng cuối năm, các khoản nợ thuế có xu hướng tăng cao, Chi cục thuế đã tập trung chỉ đạo các bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, các bộ phận quản lý chức năng phối hợp thưc hiện các biện pháp đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ, tập trung rà soát, phân loại nợ thuế, thực hiện quyết liệt các giải pháp kiểm tra, đôn đốc theo đúng quy trình cưỡng chế nợ thuế và Luật Quản lý thuế. 3.1.2. Những hạn chế trong công tác quản lý thuế GTGT Trong các năm qua, tuy đã có rất nhiều cố gắng để hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao nhưng công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế vẫn còn một số hạn chế như sau: - Về đội ngũ cán bộ công tác tại Chi cục: Trong những năm gần đây, ngành thuế nói chung và Chi cục thuế nói riêng rất ít tuyển dụng nhân sự, hàng năm đều có một số lượng cán bộ về hưu nên đội ngũ cán bộ của Chi cục thuế ngày càng giảm dần. Số lượng cán bộ lớn tuổi nhiều, đội ngũ cán bộ trẻ có qua đào tạo còn chiếm tỷ lệ thấp, trình độ không đồng đều nên chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý khoa học và hiện đại; bên cạnh đó khả năng nắm bắt và tiếp thu công nghệ thông tin của đội ngũ cán bộ thuế chưa được cao, việc khai thác và áp dụng công nghệ hiện đại vào công tác quản lý thuế thật sự chưa hiệu quả; khả năng phân Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 58 Đạ i h ọc K inh t H uế Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc tích, dự báo, xử lý số liệu về thuế, kiến thức kế toán, phân tích báo cáo tài chính của DN vẫn còn hạn chế; một số cán bộ quản lý thuế có trình độ hiểu biết và thực thi chính sách thuế vẫn còn hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu hiện đai và cải cách hệ thống hóa ngành thuế; một số cán bộ cửa quyền, hách dịch, sách nhiễu DN, chưa tận tuy với công việc được giao. - Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT: Chi cục thuế đã coi trọng việc tuyên truyền, hỗ trợ và hướng dẫn chính sách thuế cho các ĐTNT nhưng vẫn chưa ngang tầm với yêu cầu chung; việc hướng dẫn giải quyết vướng mắc về thuế đôi khi còn chậm, do đó vẫn chưa đảm bảo tính kịp thời đối với NNT; nội dung tuyên truyền chưa đi vào chiều sâu, chưa giải thích rõ lý do vì sao phải nộp thuế, lợi ích của việc nộp thuế cho ĐTNT được biết rõ để chấp hành tốt hơn nghĩa vụ nộp thuế của mình. Chi cục đã tổ chức các buổi đối thoại DN nhằm giải đáp những vướng mắc của DN nhưng các Dn vẫn chưa chú trọng đến công tác này mà chủ yếu là kế toán đi thay người đứng đầu DN nên việc trao đổi với cơ quan thuế vẫn còn hạn chế. Việc khen thưởng các DN nộp thuế tốt vẫn chưa được rà soát kỹ, chỉ cân đối trên số thuế được nộp vào NSNN nên có tình trạng khi kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế của DN thì bị phạt lớn do không chấp hành đúng pháp luật về thuế nhưng trước đây DN đó lại được khen thưởng. Bên cạnh đó vẫn còn một số cán bộ phục vụ chưa tốt, hướng dẫn chưa tận tình chu đáo, trong tiếp xúc có thái độ không hòa nhã đã gây nên tâm lý không thoải mái cho NNT, chính vì vậy các DN rất ngại tiếp xúc với cơ quan thuế. Đặc biệt, việc giải đáp chính sách thuế không đồng nhất, ai hiểu thế nào thì giải thích như vậy nên vẫn có những giải thích mâu thuẫn với nhau làm cho NNT bức xúc vì bị phạt do làm sai. Việc phối hợp giữa các bộ phận trong Chi cục chưa được tốt, chưa đồng bộ dẫn đến việc tuyên truyền và hướng dẫn các ĐTNT chưa cao. Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 59 Đạ i h ọc K inh tế H uế Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc - Về công tác kê khai, kế toán thuế: Công tác kê khai, kế toán thuế vẫn còn những tồn tại, hạn chế như việc phối hợp cấp mã số thuế qua Sở kế hoạch đầu tư có lúc còn gặp trở ngại do có đơn vị không qua cơ quan thuế thực hiện thủ tục quyết toán thuế, hóa đơn, trước khi thay đổi loại hình DN. Việc xây dựng cơ sở dữ liệu NNT đã triển khai nhưng chưa chủ động, tiến độc còn chậm, việc khai thác, thu thập, phân tích thông tin còn nhiều hạn chế, chưa tra cứu và nắm bắt được các thông tin nhiều chiều dẫn đến việc phân tích rủi ro về thuế chưa chính xác.Việc phối hợp với kho bạc trong khâu hạch toán, điều chỉnh số liệu nộp vào NSNN vẫn còn sai sót, gây phiền hà cho NNT. Cán bộ vẫn chưa bắt kịp hết các văn bản thay đổi nên khi nhận hồ sơ khai thuế vẫn còn sai sót dẫn đến phiền phức cho ĐTNT. - Về công tác quản lý nợ thuế: Bên cạnh những kết quả đã đạt được, công tác quản lý nợ vẫn còn tồn tại hạn chế do khách quan, đó là các khoản nợ thuế có xu hương ngày càng tăng cao mà nguyên nhân chủ yếu là do suy giảm kinh tế, tác động của cuộc khủng hoảng kinh tế kéo dài đã ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất kinh doanh và thực hiện nghĩa vụ ngân sách của các DN trên địa bàn thành phố Huế. Cùng với đó, ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của một bộ phận NNT chưa tốt, thiếu tự giác chấp hành nộp nợ thuế vào NSNN, có DN còn lợi dụng các chính sách kích cầu của Nhà nước để chiếm dụng tiền thuế làm vốn kinh doanh, hoặc bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh khi làm ăn thua lỗ. Mặt chủ quan là do cán bộ thuế chưa phát hiện kịp thời các khoản nợ thuế lớn có khả năng thất thoát, chưa ráo riết trong việc kết hợp với Đội thuế trước bạ và thu khác trong việc lập thủ tục trước bạ sang tên tài sản và bỏ trốn. Tình trạng thất thu thuế vẫn còn diễn ra trong các ngành như dịch vụ, khách sạn, ăn uống, vận tải. - Về công tác kiểm tra thuế: Mặc dù Chi cục đã quan tâm đến công tác kiểm tra thuế tại DN, các cuộc kiểm tra đều tăng cả về số lượng và chất lượng nhưng vẫn chưa thực sự đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ, chưa kiểm soát hết hoạt động kê khai của DN do đố số lượng DN chưa tuân Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 60 Đạ i h ọc K i tế H uế Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc thủ pháp luật thuế, trốn thuế, gian lận thương mại ngày càng nhiều và càng tinh vi hơn. Trong khi đó với số lượng cán bộ của Chi cục ngày càng giảm do nghỉ hưu nhưng không tuyển dụng mới nên không có nhân lực để bố trí theo đúng yêu cầu của Tổng cục thuế là 30% cán bộ kiểm tra trong tổng số cán bộ tại Chi cục; bên cạnh đó, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kiểm tra không đồng đều, phần lớn là cán bộ lâu năm trong ngành nên trình độ về kế toán không cao, chính vì vậy có trường hợp không thể phát hiện ra những sai sót, gian lận thuế của DN, trong khi đội ngũ kế toán của DN ngày càng chuyên nghiệp, gian lận trong việc hạch toán ghi chếp sổ sách ngày càng tinh vi và hiện đại hơn, do đó việc phát hiện các sai sót, gian lận càng gặp nhiều khó khăn. Bên cạnh đó vẫn còn hiện tượng một số cán bộ đòi hỏi nhận quà cáp, phong bì để giảm số thuế truy thu cho DN nên số thuế truy thu và xử phạt các DN vẫn chưa được cao. - Về việc ứng dụng công nghệ thông tin: Ngành thuế đã triển khai và ứng dụng rất nhiều chương trình công nghệ thông tin nhưng vẫn chưa theo kịp với tình hình thực tế quản lý, đặc biệt là các phần mềm quản lý thuế, các cơ sở dữ liệu thông tin của NNT, phần mềm hỗ trợ kê khai thuế vẫn chưa được hoàn thiện, chính vì vậy khi chính sách thuế thay đổi đã làm ảnh hưởng không nhỏ đến công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng. Cơ quan thuế thường xuyên nâng cấp, thay đổi các phần mềm ứng dụng để phù hợp với các chính sách thuế thay đổi dẫn đến việc các cán bộ phải mất thời gian để làm quen với việc thay đổi này, công tác kê khai thuế, cập nhật dữ liệu, báo cáo số liệu do đó chưa được thực hiện kịp thời. 3.2. Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế thành phố Huế Để khắc phục được những tồn tại và vướng mắc mà tôi đã đưa ra ở trên, và nhằm hoàn thiện hơn chính sách thuế và công tác quản lý thu thuế GTGT trong thời gian tời, tôi xin đưa ra một số giải pháp như sau: Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 61 Đạ i h ọc K inh tế H uế Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc 3.2.1. Đối với Nhà nước - Nhà nước cần xem xét sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT và một số chính sách có liên quan khác nhằm tạo môi trường pháp lý đồng nhất, hướng DN tuân thủ nghiêm các quy định của pháp luật về hoạt động kinh doanh cũng như thực hiện đăng ký kê khai nộp thuế. - Đối với phương pháp tính thuế GTGT: cần hoàn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới năm 2015 thực hiện một phương pháp tính khấu trừ phù hợp với thông lệ quốc tế. Đây là điều kiện tạo môi trường kinh doanh bình đẳng giữa các thành phần kinh tế. - Xây dựng hệ thống máy tính nối mạng giữa các cơ quan quản lý Nhà nước, giữa cơ quan thuế với các DN để đối chiếu, kiểm tra hóa đơn, chứng từ nộp thuế cũng như kiểm tra, giám sát tình hình sản xuất, kinh doanh và số liệu về doanh thu, chi phí của DN. Mặt khác, Nhà nước cần quy định bắt buộc các DN phải ứng dụng công nghệ tin học vào việc khai thuế, quản lý sản xuất, kinh doanh, hạch toán để tiến tới triển khai việc khai thuế điện tử 100%. - Chính sách thuế phải đảm bảo được sự công bằng giữa các thành phần kinh tế để đảm bảo độ công bằng, hợp lý và khuyến khích mọi thành phần kinh tế cạnh tranh để phát triển. - Về công tác kê khai thuế, nộp thuế: quy định công khai các thủ tục về hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý tại trụ sở cơ quan thuế các cấp; ăng cường nhân lực, trang thiết bị, dịch vụ tại bộ phận “một cửa” đảm bảo phục vụ tốt cho NNT; tiến hành sửa đổi các luật và chính sách thuế để đảm bảo tính đơn giản, minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện tạo thuận lợi cho NNT tự nguyện tuân thủ pháp luật; mở rộng hình thức nộp thuế qua hệ thống ngân hàng thương mại, qua thẻ ATM, để rút ngắn thời gian làm việc và tiện lợi cho NNT. - Về công tác thanh tra, kiểm tra NNT: xây dựng, hoàn thiện quy chế, quy trình và mô hình nghiệp vụ để vận hành hoạt động thanh tra, kiểm tra toàn ngành thuế theo cơ chế và kỹ thuật quản lý rủi ro; hoàn thiện hệ thống tiêu thức phân tích rủi ro, phương pháp và kỹ thuật lựa chọn trường hợp thanh tra, kiểm tra, xác định phạm vi, nội dung thanh tra, kiểm tra NNT; xây dựng tài liệu hướng dẫn kỹ năng thanh tra, kiểm tra, kỹ thuật thanh tra, kiểm tra theo từng lĩnh vực, ngành nghề, sắc thuế; xây Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 62 Đạ i h ọc K inh tế H uế Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc dựng cụ thể cơ chế phối hợp với các ngành, đơn vị có liên quan trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế (Hải quan, Kiểm toán, Công an, Viện kiểm sát, các đơn vị trực thuộc Bộ Tài chính và các cơ quan thuộc Chính phủ,) trong việc chia sẻ các thông tin, tình hình về sản xuất kinh doanh, tình hình xuất nhập khẩu hàng hóa, phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra NNT. - Về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: xây dựng và hoàn thiện hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro phục vụ công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế; xây dựng và triển khai thống nhất quy trình quản lý nợ thuế cho tất cả các ĐTNT trong phạm vi cả nước ở tất cả các cấp, ban hành sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác quản lý nợ thuế trên toàn quốc; ban hành các quy chế phối hợp giữa các bộ phận trong công tác quản lý nợ và bổ sung quy định về thủ tục, trách nhiệm của cơ quan thuế trong việc đôn đốc thu nợ thuế; đồng thời phối hợp với các ngành thuế, Hải quan, Kho bạc Nhà nước và tăng cường trao đổi thông tin phối hợp với Bộ Tài chính, Bộ Công an, Tòa án trong việc thực hiện cưỡng chế nợ thuế. - Tiến hành sửa đổi, bổ sung Luật DN theo hướng thông thoáng nhưng chặt chẽ; theo đó cần quy định về người đại diện theo pháp luật của DN, điều kiện của người điều hành DN (về văn hóa, pháp luật, trình độ chuyên môn nghiệp vụ, chứng chỉ hành nghề); đặc biệt là phải có quy định về cơ chế kiểm tra kiểm soát số vốn pháp định của DN sau khi được cấp phép kinh doanh; nâng cao mối quan hệ phối hợp giữa cơ quan thuế và Sở Kế hoạch đầu tư trong việc cấp đăng ký kinh doanh và cấp mã số thuế, cập nhật thông tin về hoạt động của DN nhằm phục vụ cho công tác hậu kiểm tra DN. Việc sửa đổi như trên sẽ tạo điều kiện để cơ quan cấp đăng ký kinh doanh và cơ quan thuế có thể nắm được mọi diễn biến thường xuyên về tình hình tồn tại và hoạt động của DN, kịp thời xử lý DN vi phạm. - Cần sửa đổi, bổ sung quy định trong Luật kế toán như quy định về sự phối hợp giữa cơ quan thuế với cơ quan tài chính trong việc kiểm tra hoạt động hành nghề kế toán của các tổ chức, cá nhân làm dịch vụ kế toán, xây dựng mức xử phạt hành chính nghiêm đối với các tổ chức, cá nhân hành nghề kế toán vi phạm. Để tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm của cơ quan thuế đối với Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 63 Đạ i h ọc K inh tế H uế Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc DN, đề nghị bổ sung thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán đối với cơ quan thuế nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán đối với DN. 3.2.2. Đối với Tổng cục thuế - Đẩy nhanh việc thực hiện cải cách hành chính thuế theo lộ trình, xây dựng các quy trình quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, từng bước hiện đại hóa, vi tính hóa, tôn trọng và đề cao trách nhiệm trước pháp luật của ĐTNT; quy trình quản lý thuế mới phải nâng cao tính tự giác thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của ĐTNT thông qua việc thực hiện phương pháp tự tính, tự kê khai thuế; phát huy chức năng, quyền hạn của cơ quan thuế trong việc hành thu theo đúng chức năng Nhà nước quy định. - Để Luật quản lý thuế tiếp tục phát huy hiệu lực, hiệu quả trong cuộc sống, Tổng cục thuế cần nghiên cứu, đổi mới tổ chức công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT. Nội dung tuyên truyền cần hướng trọng tâm vào cộng đồng dân cư, đảm bảo để tổ chức triển khai thực hiện các quy định mới về thuế; có chế độ khuyến khích mọi người dân cung cấp thông tin và thấy được quyền lợi từ việc cung cấp thông tin, đó là một trong những kênh thông tin đấu tranh phòng chống gian lận và trốn lậu thuế của các thành phần kinh tế một cách tốt nhất. 3.2.3. Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh và thành phố - Cần cải thiện môi trường kinh doanh, có chính sách phát triển sản xuất kinh doanh, thu hút đầu tư, thay đổi cơ cấu kinh tế, bảo hộ và khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất một cách phù hợp để phát triển nguồn thu trên địa bàn cũng như thu hút nguồn thu ngoài địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế. - Thành lập các trung tâm hỗ trợ DN vừa và nhỏ nhằm mục đích nắm bắt và tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn và trợ giúp DN trong quá trình hoạt động. - Tập trung công tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư; chỉ đạo công tác hỗ trợ cho các DN thông qua các chính sách về tính dụng, ưu đãi đầu tư. - Chỉ đạo các ban ngành có liên quan như Sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Phòng thống kê, Sở Công thương, Công an,.. phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp trong công tác thu ngân sách. Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 64 Đạ i h ọc K inh tế H uế Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc 3.2.4. Đối với Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế - Đẩy mạnh việc phối hợp với Ban tuyên giáo Tỉnh ủy, các cơ quan thông tin đại chúng như Đài phát thanh truyền hình, các cơ quan báo chí tập trung tuyên truyền, quảng bá cho ĐTNT hiểu rõ về chính sách thuế; tổ chức tuyên truyền rộng rãi trong nhân dân, đặc biệt là trong lực lượng cán bộ, đảng viên, công chức Nhà nước nhằm làm thay đổi tâm lý và ý thức của người dân trong việc thực thi pháp luật thuế. - Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng về chuyên môn, nghiệp vụ, tin học trên cơ sở nguồn nhân lực hiện có, nhằm không ngừng nâng cao tính chuyên sâu, chuyên nghiệp trong giải quyết công việc cũng như khai thác tốt cơ sở dữ liệu của ngành thuế, phần mềm quản lý thuế để đáp ứng yêu cầu cải cách và hiện đại hóa ngành thuế. - Tăng cường cán bộ kiểm tra đảm bảo đáp ứng với yêu cầu nhiệm vụ, để công tác kiểm tra thuế tại trụ sở DN đạt kết quả cao cần áp dụng phân tích và đánh giá rủi ro trong thanh tra, kiểm tra thuế, tổ chức các nhóm phân tích kỹ hồ sơ khai thuế, xác minh và củng cố đầy đủ chứng cứ, hồ sơ tài liệu phục vụ cho quá trình kiểm tra. - Chú trọng công tác bồi dưỡng đạo đức và bản lĩnh chính trị cho cán bộ thuế, chấn chỉnh ý thức trách nhiệm, kỷ cương, kỷ luật đối với cán bộ, xử lý nghiêm các cán bộ không thực hiện đúng quy trình quản lý thuế. Công tác tuyên truyền, vận động, cung cấp dịch vụ thuế cho DN một cách tốt nhất, thực sự coi NNT là người bạn đồng hành của mình; tăng cường công tác đối thoai, gặp gỡ DN để thông qua đó nắm bắt được những khó khăn, bất cập trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của DN nhằm tìm kiếm biện pháp tháo gỡ cho DN; tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ phổ biến chính sách thuế khi có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận được các chủ trương, chính sách mới để DN thực hiện đúng, đủ nghĩa vụ của mình. 3.2.5. Đối với Chi cục thuế thành phố Huế 3.2.5.1. Hoàn thiện tổ chức bộ máy và nâng cao trình độ quản lý của đội ngũ cán bộ, công chức làm công tác thuế trên địa bàn Đội ngũ cán bộ là chìa khóa quan trọng của thành công trong công tác quản lý thuế, do vậy cần đào tạo, bồi dưỡng và nâng cao trình độ của từng cán bộ nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao. Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 65 Đạ i h ọc K inh tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc Đối với số cán bộ đã qua trình độ trung cấp thì cần đạo đại học để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn của mình, nhằm đáp ứng yêu cầu đổi mới của đất nước, của ngành để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ được tốt nhất; đặc biệt cần quan tâm đào tạo lực lượng cán bộ kế thừa và đưa đi đào tạo trình độ sau đại học. Bên cạnh việc nâng cao trình độ chuyên môn, Chi cục thuế cũng cần khuyến khích cán bộ học tập sử dụng vi tính, ngoại ngữ thông thạo để có thể dễ dàng trong việc kiểm tra, kiểm soát các hoạt động của các cơ sở kinh doanh và xử lý các tình huống nghiệp vụ được nhanh chóng, chính xác hơn. Sự quản lý ngày nay trong nó chứa đựng yếu tố công nghệ, bởi khi nhà quản lý có trình độ kết hợp với việc ứng dụng các công nghệ mới, phần mềm mới không chỉ tiết kiệm về mặt thời gian mà còn thu thập cho mình những nguồn thông tin nhanh nhất, chính xác và đầy đủ nhất. Đạo đức nghề nghiệp cũng là một yếu tố quan trọng trong việc đào tạo đội ngũ cán bộ, công chức. Chi cục thuế cần tăng cường giáo dục, nâng cao phẩm chất đacọ đức của cán bộ thuế nhằm làm trong sạch đội ngũ cán bộ ngành thuế, củng cố thêm niềm tin của ĐTNT vào nội bộ ngành, ra sức hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước. Đồng thời mỗi cán bộ phải không ngừng nâng cao ý thức, trách nhiệm, mạnh dạn đấu tranh chống lại mọi tiêu cực xảy ra trong ngành; cần có quy định rõ trách nhiệm của từng loại cán bộ trên từng vị trí công tác, cán bộ cần được kiểm tra theo tiêu chí: kết quả công tác số lượng và chất lượng công việc được giao, coi trọng phẩm chất đạo đức, chính trị. Bên cạnh đó cần phát hiện xử lý kịp thời, nghiêm minh các trường hợp vi phạm cũng như động viên khen thưởng các cán bộ có tinh thần trách nhiệm cao trong công việc. Bên cạnh việc đào tạo trình độ chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp, Chi cục thuế cần nghiên cứu và bổ sung, sắp xếp lại cơ cấu tổ chức bộ máy của cơ quan thuế cho phù hợp với yêu cầu quản lý đặt ra trong giai đoạn tới; thực hiện cơ cấu, phân bổ lại nguồn nhân lực theo địa bàn quản lý, theo chức năng quản lý, theo đối tượng quản lý đảm bảo hiệu quả, phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế. Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 66 Đạ i h ọc K inh tế H uế Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc 3.2.5.2. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Công tác tuyên truyền có tác động rất lớn trong việc vận động, giáo dục ý thức chấp hành pháp luật thuế của ĐTNT, nâng cao hiểu biết pháp luật thuế, khơi dậy tính tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế đối với NSNN trong mọi tầng lớp nhân dân. Tình trạng trốn thuế, lậu thuế còn khá phổ biến vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công bằng xã hội; nguyên nhân trước hết là do NNT chưa hiểu sâu sắc về nghĩa vụ nộp thuế của mình, chưa hiểu được quyền lợi được hưởng từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp, chưa hiểu rõ nội dung, chính sách thuế, kê khai và nộp thuế, do đó tính tuân thủ tự nguyện chưa cao. Vì vậy cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền và giáo dục nằm nâng cao trình độ hiểu biết không chỉ đối với các ĐTNT mà còn đối với tất cả các đối tượng khác. Chi cục thuế cần tiếp tục đổi mới phương thức, phát triển đa dạng, phong phú các hình thức tuyên truyền có tính giáo dục, thuyết phục cao như phim, tiểu phẩm, thi tìm hiểu pháp luật về thuế, các ấn phẩm, quảng bá về thuế; xây dựng các biện pháp, hình thức, nội dung tuyên truyền hỗ trợ phù hợp với từng nhóm đối tượng, bảo đảm tác động hiệu quả đến tất cả các đối tượng được tuyên truyền; xây dựng quy trình tự động hóa để tiếp nhận giải quyết hồ sơ, thủ tục hành chính thuế của NNT thông qua phát triển các dịch vụ đăng ký thuế, kê khai thuế qua mạng Internet; triển khai hình thức khai trực tuyến qua cổng thông tin điện tử ngành thuế; đẩy mạnh tiến độ triển khai trung tâm hỗ trợ NNT, đây là trung tâm sẽ cung cấp các dịch vụ, các hình thức tư vấn để NNT thực hiện đúng luật và có lợi. Để đáp ứng được nhu cầu giải thích, hướng dẫn cho các DN, Chi cục thuế cần phải bố trí những cán bộ am hiểu sâu về chính sách và có kỹ năng giao tiếp, trả lời qua điện thoại để hướng dẫn giải đáp thắc mắc cho các DN được kịp thời và chính xác; cần đầu tư cơ sở vật chất để phục vụ công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế, chín sách thuế khi có thay đổi, bởi vì đại đa số DN đều muốn được cơ quan thuế tổ chức tập huấn để hiểu rõ hơn và làm tốt hơn. Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 67 Đạ i ọc K inh tế H uế Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc 3.2.5.3. Đẩy mạnh công tác quản lý ĐTNT, quản lý đăng ký, kê khai thuế Hiện nay, Chi cục thuế thành phố Huế đã quản lý tương đối chặt chẽ các ĐTNT, tuy nhiên cần phải đẩy mạnh hơn công tác này. Cụ thể như sau: - Thông qua công tác kiểm tra thực tế tại các DN để nắm bắt kịp thời các biến động của DN khi chuyển đổi ngành nghề kinh doanh, chuyển trụ sở kinh doanh sang địa điểm khác, các DN sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản để yêu cầu DN phải đăng ký bổ sung, đặc biệt là một số DN vãng lai từ các địa phương khác đến, những chi nhánh của công ty mẹ đóng trên địa bàn tỉnh khác. - Đẩy mạnh cải cách thủ tục đăng ký thuế, cải cách hành chính về thủ tục kê khai, nộp thuế thì mới khuyến khích được DN tự giác nộp thuế. - Tăng cường việc quy chế phối hợp trao đổi thông tin giữa cơ quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (Sở kế hoạch đầu tư) – cơ quan cấp đăng ký mẫu dấu của DN (cơ quan công an) – cơ quan thuế nhằm nắm bắt thông tin một cách nhanh chóng và chính xác các DN mới thành lập. - Xác định số DN không hoạt động mà không thông báo với cơ quan thuế để làm thủ tục đóng mã số thuế, đồng thời đề nghị cơ quan có thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. - Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào các khâu của quá trình quản lý thuế mà đặc biệt là công tác kê khai thuế; phải đẩy mạnh công tác hướng dẫn DN thực hiện việc kê khai thuế qua mạng thông tin điện tử nhằm tạo điều kiện thuận lợi nhất cho ĐTNT. - Xây dựng cơ sở dữ liệu tập trung về NNT; xây dựng quy chế thu thập, cập nhật khai thác thông tin từ hệ thống cơ sở dữ liệu về NNT; triển khai cơ chế phối hợp trao đổi thông tin với các cơ quan, ban ngành, tổ chức có liên quan để thu thập thông tin về NNT. - Tiếp tục phát triển ứng dụng công nghệ thông tin trong các hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với quá trình cải cách thủ tục hành chính thuế và áp dụng thuế điện tử; phát triển các ứng dụng nội bộ ngành như phần mềm hiện đại hóa văn phòng, quản lý tài chính, quản lý rủi ro, Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 68 Đạ i h ọc K inh tế H uế Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc 3.2.5.4. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra các DN nhằm hạn chế tình trạng thất thu Theo quy định của Luật quản lý thuế, công tác thanh tra, kiểm tra hiện nay được coi là chức năng quan trọng trong việc phát hiện và ngăn chặn các hành vi trốn thuế, gian lận thuế. Thực hiện mục tiêu hiện đại hóa công tác quản lý thuế, một trong những nội dung cơ bản là nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm pháp luật thuế, đảm bảo công bằng xã hội và hiệu lực của Luật quản lý thuế. Thực tế cho thấy, công tác kiểm tra tại cơ sở của Chi cục thuế vẫn chưa đáp ứng yêu cầu trong cơ chế tự kê khai và nộp thuế của DN. Hiện tượng trốn thuế, gian lận thuế gây thất thu thuế vẫn là vấn đề nhức nhối đối với cơ quan thuế. Do vậy, Chi cục thuế thành phố Huế phải rà soát lại toàn bộ các hoạt động kinh doanh của DN, định hướng lại các mục tiêu và xây dựng chương trình, giải pháp kiểm tra, coi đây là công tác trọng tâm của công tác quản lý thuế trong giai đoạn tới. Để tăng cường công tác kiểm tra thuế, hoạt động kiểm tra ở Chi cục thuế phải tập trung vào một số vấn đề sau: - Tăng cường quản lý ĐTNT để đảm bảo tỷ lệ DN đăng ký kê khai thuế tại địa phương là 100%. - Tăng cường phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro để kiểm tra, thanh tra tại DN trốn lậu thuế đạt hiệu quả; thanh tra, kiểm tra các DN sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, không hợp lý; có thể chia ra các nhóm hành vi vi phạm của DN như: nhóm hành vi vi phạm về quản lý, sử dụng hóa đơn; nhóm hành vi vi phạm kê khai và nộp thuế; nhóm hành vi vi phạm chế độ kế toán; để tiện cho việc kiểm tra. - Đảm bảo 100% số lượng DN được lập kế hoạch dự kiến kiểm tra thuế phải được phân tích hồ sơ khai thuế thánh, quý, năm, báo cáo tài chính. - Đẩy mạnh công tác kiểm tra các DN có số thu lớn, trong quá trình kiểm tra cần kết hợp giám sát việc chấp hành các quy định về giá. - Thực hiện ngay biện pháp phân loại DN để có kế hoạch quản lý thích hợp. Đối với các DN ngừng kinh doanh, giải thể hoặc nhiều tháng không kê khai cần tập trung xử lý dứt điểm; đối với các DN không tồn tại, không liên hệ được thì hoàn tất thủ tục Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 69 Đạ i h ọc K inh tế H uế Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc thông báo bỏ trốn; tổ chức kiểm tra ngay địa điểm đặt văn phòng giao dịch, tìm hiểu, liên hệ người cho thuê văn phòng để nắm chắc thông tin cần thiết; kiểm tra đột xuất tình hình sử dụng hóa đơn của các DN mới đăng ký kê khai thuế. - Đội kiểm tra phải tăng cường giám sát, nắm bắt thông tin các sai phạm của DN để chấn chỉnh, xử lý kịp thời, đặc biệt đối với các đơn vị xuất hóa đơn khống, xin hóa đơn, bỏ sót doanh thu. - Để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế cần phải phân định rõ chức năng nhiệm vụ của các cơ quan chức năng như cơ quan thuế, công an, viện kiểm sát, để tránh sự chồng chéo và tạo ra sự phối hợp đồng bộ, thống nhất khi thực hiện nhiệm vụ. - Công tác kiểm tra thuế phải được tiến hành kịp thời, nhanh chóng, tránh gây phiền hà, ách tắc cho DN trong hoạt động sản xuất kinh doanh. - Các kết luận của kiểm tra nội dung phải chính xác, đồng thời phải có các biện pháp xử lý thích hợp nhằm nâng cao hiệu lực của công tác kiểm tra. 3.2.5.5. Tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế triển khai thực hiện Luật quản lý thuế từ ngày 01/07/2007, qua nhiều năm thực hiện, hệ thống tổ chức bộ máy quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế đã được thực hiện thống nhất theo quy trình đặt ra. Tuy nhiên qua nhiều năm, số thuế nợ đọng hàng năm vẫn tăng cao, mặc dù Chi cục đã dùng nhiều biện pháp để đôn đốc thu số thuế nộp vào ngân sách kịp thời. Nguyên nhân của tình trạng nợ thuế là do công tác quản lý thuế chưa được nâng cao, chưa xác định, phân loại nợ theo nhiều tiêu chí cần thiết đề ra. Để thực hiện tốt công tác này, Chi cục thuế cần phải áp dụng các biện pháp sau: - Do số lượng DN trên địa bàn phát triển ngày càng nhiều, cùng với phạm vi hoạt động rộng nên phải bổ sung thêm cán bộ chuyên trách phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ. - Tiến hành rà soát, xác định, phân loại và theo dõi tình hình nợ thuế trên hệ thống ứng dụng quản lý nợ của ngành thuế; nguyên nhân, tình trạng nợ thuế được xác định làm cơ sở áp dụng các biện pháp nghiệp vụ thu hồi nợ, cưỡng chế nợ thuế phù hợp, hiệu quả, hạn chế nợ mới phát sinh, giảm dần số nợ thuế hàng năm. - Đối với các khoản nợ đọng thuế mà DN chây ỳ thì phải thường xuyên đôn đốc nhắc nhở, nếu không thực hiện thì áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế như ra Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 70 Đạ i h ọc K inh tế H uế Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc lệnh trích khoản tiền gửi ngân hàng, kê biên tài sản bán đấu giá, thu hồi mã số thuế, ngừng bán hóa đơn, thu hồi giấy phép kinh doanh, - Tăng cường, đổi mới và áp dụng các biện pháp, kỹ năng quản lý trong công tác đôn đốc thu nợ thuế trên cơ sở nghiên cứu và áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại người nợ thuế. - Thực hiện quy chế phối hợp giữa các bộ phận trong Chi cục thuế, đồng thời phối hợp với các cơ quan khác như Kho bạc, Ngân hàng, Công an, Tòa án trong việc thực hiện việc cưỡng chế nợ thuế. 3.2.5.6. Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế Theo yêu cầu quản lý và công cuộc hiện đại hóa ngành thuế, máy móc thiết bị và các chương trình ứng dụng tin học đã được đầu tư, nâng cấp, phục vụ cho công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế. Tuy nhiên, việc thu thập, khai thác, phân tích và xử lý thông tin từ máy tính chưa thực sự hiệu quả do một số cán bộ vẫn chưa sử dụng thành thạo các thao tác trên máy tính. Vì vậy cần phải đào tạo, tập huấn các cán bộ sử dụng các chương trình ứng dụng công nghệ thông tin để phục vụ công việc của mình một cách nhanh chóng và tiện lợi hơn. Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 71 Đạ i h ọc K inh tế H uế Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc PHẦN III: KẾT LUẬN 1. Kết luận Qua thời gian thực tập tại Chi cục thuế thành phố Huế, cùng với việc tìm hiểu công tác quản lý thuế GTGT tại Đội Kiểm tra 2 – Chi cục thuế thành phố Huế, tôi đã hoàn thành khóa luận tốt nghiệp của mình và đã đạt được các mục tiêu sau: - Chương 1 của khóa luận đã hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản nhất liên quan đến thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng và công tác quản lý thuế. Thông qua việc tìm hiểu về Luật thuế GTGT, Luật quản lý thuế, các Thông tư, Nghị định, và các giáo trình về thuế, tôi cũng đã trình bày một số lý thuyết cơ bản phục vụ cho việc tìm hiểu và nghiên cứu đề tài thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế thành phố Huế. - Dựa trên cơ sở những lý luận cơ bản đã đưa ra ở Chương 1 cùng với những vấn đề đã được quan sát và tìm hiểu trong qua trình thực tập tại Đội Kiểm tra 2, tôi đã hoàn thành mục tiêu là tìm hiểu và phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế thành phố Huế. - Từ những phân tích về thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế, tôi đã đưa ra những đánh giá ưu nhược điểm về công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế và từ đó đề xuất những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT và hoàn thiện công tác quản lý thuế trong thời gian tới, giúp tăng nguồn thu cho ngân sách của thành phố, giúp cho Chi cục thuế thành phố Huế hoàn thành nhiệm vụ mà Cục thuế đã giao. Bên cạnh những mục tiêu đã đạt được thì đề tài còn có một số hạn chế sau: - Đề tài mới chỉ tập trung tìm hiểu và phân tích về công tác quản lý một loại thuế GTGT chứ chưa nghiên cứu về các loại thuế khác tại Chi cục thuế như thuế TNDN, thuế TNCN, phí và lệ phí, - Do hạn chế về mặt thời gian cũng như điều kiện nghiên cứu nên đề tài của tôi chỉ giới hạn phạm vi nghiên cứu trong địa bàn thành phố Huế, vì vậy đề tài chưa thể Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 72 Đạ i h ọc K inh tế H uế Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc phản ánh và đánh giá một cách đầy đủ, bao quát được những vấn đề nảy sinh trong công tác quản lý của ngành thuế. - Thời gian tìm hiểu chỉ giới hạn trong 4 tháng thực tập nên tôi chưa có cơ hội để tìm hiểu kỹ hơn tất cả các quy trình liên quan đến công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế cũng như kinh nghiệm thực tế trong công tác quản lý thuế còn thiếu nên các vấn đề được trình bày trong đề tài còn mang tính chủ quan, phiến diện, nghiêng về lý thuyết nhiều hơn thực tiễn, Trên đây là những kết luận mà tôi đã rút ra được sau khi hoàn thành bài khóa luận tốt nghiệp của mình. Do kiến thức còn hạn chế cũng như thời gian nghiên cứu chỉ giới hạn trong vài tháng thực tập nên khóa luận của tôi không tránh khỏi những thiếu sót. Tôi rất mong nhận được sự quan tâm và ý kiến đóng góp của quý thầy cô giáo để khóa luận của tôi được hoàn thiện hơn. 2. Định hướng Đề tài của tôi mới chỉ dừng lại ở việc nghiên cứu một loại thuế GTGT và công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế thành phố Huế. Nếu điều kiện cho phép, tôi xin đưa ra hướng nghiên cứu tiếp của đề tài là: - Tham gia trực tiếp vào quá trình quản lý thuế để có nhiều kinh nghiệm thực tế hơn và hiểu hơn quy trình quản lý thuế tại Chi cục thuế; từ đó đi sâu nghiên cứu, phân tích từng quy trình cụ thể trong công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế thành phố Huế. - Mở rộng phạm vi nghiên cứu về quy mô và số lượng các loại thuế, không chỉ tìm hiểu và phân tích công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế thành phố Huế mà còn nghiên cứu các số thu ngân sách khác như thuế TNDN, thuế xuất nhập khẩu, lệ phí trước bạ, phí và lệ phí trên địa bàn thành phố Huế cũng như mở rộng ra toàn tỉnh Thừa Thiên Huế. Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm 73 Đạ i h ọc K i h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Hải Anh (2007), “Đổi mới tổ chức bộ máy quản lý thuế đáp ứng yêu cầu cải cách và hiện đại hóa”, Tạp chí thuế Nhà nước. 2. Bộ Tài chính (2013), Thông tư 219/20130/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật thuế GTGT, Hà Nội. 3. Chi cục thuế thành phố Huế (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012, thành phố Huế. 4. Chi cục thuế thành phố Huế (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, thành phố Huế. 5. Chi cục thuế thành phố Huế (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, thành phố Huế. 6. Lê Thị Thanh Hà, Trần Thị Kỳ, Ngô Kim Phương (2007), Giáo trình thuế, NXB Thống kê, Hà Nội. 7. Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, NXB Tài chính, Hà Nội. 8. Trung Kiên (2008), “Hiệu lực và hiệu quả quản lý thuế được nâng cao”, Tạp chí thuế Nhà nước. 9. Vũ Văn Ninh (2007), “Thay đổi căn bản phương pháp quản lý thuế”, Tạp chí Thuế Nhà nước. 10. Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế, Hà Nội. 11. Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội. 12. Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định 732/QĐ-TTg về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020, Hà Nội. 13. Tổng cục thuế (2014), “Cải cách thủ tục hành chính thuế: Bước đột phá từ những yêu cầu bức thiết”, Tạp chí Hành chính. 14. Tổng cục thuế (2011), Kiến thức về hệ thống chính sách thuế hiện hành, NXB Tài chính, Hà Nội. 15. Tổng cục thuế (2007), Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành, NXB Tài chính, Hà Nội. Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm Đạ i h ọc K inh tế H uế Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Bích Ngọc 16. Tổng cục thuế (2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra & quản lý nợ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội. 17. Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, Học viện hành chính. 18. Một số website tham khảo: www.gdt.gov.vn www.huecity.gov.vn www.luanvan.co www.tailieu.vn www.tapchithue.com.vn www.thuathienhue.gdt.gov.vn Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Trâm Đạ i h ọc K inh tế H uế