Đề tài Thực trạng hạch toán lao động và tiền lương tại Công ty Thiết kế công hoá chất

Phần I: những vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán lao động và tiền lương trong các doanh nghiệp nói chung và trong các doanh nghiệp xây lắp nói riêng 1.1 Bản chất và vai trò của tiền lương và lao động: 1.1.1 Khái niệm, bản chất, ý nghĩa của tiền lương: Để tiến hành hoạt động sản xuất, chúng ta cần phải có 3 yếu tố cơ bản sau: Tư liệu lao động Đối tượng lao động Và sức lao động Trong đó lao động là yếu tố có tính chất quyết định. Lao động là hoạt động chân tay và hoạt động trí óc của con người nhằm biến đổi các vật thể tự nhiên thành những vật phẩm cần thiết để thoả mãn nhu cầu của xã hội. Trong một chế độ xã hội, việc sáng tạo ra của cải vật chất không thể tách rời khỏi lao động, lao động là điều kiện đầu tiên, cần thiết cho sự tồn tại và phát triển của xã hội. Xã hội càng phát triển, tính quyết định của lao động con người đối với quá trình tạo ra của cải vật chất cho xã hội càng biểu hiện rõ rệt. Tiền lương là một phạm trù kinh tế gắn liền với lao động, tiền tệ và nền sản xuất hàng hoá . Để đảm bảo tiến hành liên tục quá trình tái sản xuất, trước hết cần phải đảm bảo tái sản xuất sức lao động, nghiã là sức lao động mà con người bỏ ra phải được bồi hoµn dưới dạng thù lao lao động. Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của bộ phận sản phẩm xã hội mà người lao động được sử dụng để bù đắp hao phí lao động của mình trong quá trình sản xuất nhằm tái sản xuất sức lao động. Mặt khác, tiền lương là một bộ phận cấu thành nên giá trị sản phẩm do lao động tạo ra. Tuỳ theo cơ chế quản lý mà tiền lương có thể được xác định là một bộ phận của chi phí sản xuất kinh doanh cấu thành nên giá thành sản phẩm hay được xác định là một bộ phận của thu nhập - kết quả tài chính cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp. Tiền lương là số lượng tiền tệ mà người sử dụng lao động trả cho người lao động theo chức năng nghiệp vụ quy định, là giá cả sức lao động. Nó được hình thành trên cơ sở giá trị sức lao động thông qua sự thoả thuận giữa người có sức lao động và người sử dụng lao động. Cả hai chủ thể đó đều chịu sự chi phối của các quy luật kinh tế, trong đó quy luật cung cầu và quy luật giá trị giữ vai trò chủ đạo. Trong việc trả lương cho người lao động trong lao động sản xuất thì Nhà nước cũng tham gia một cách gián tiếp bằng cách tạo ra một môi trường thuận lợi cho cả hai chủ thể. Mỗi chế độ chính trị và các mức lương cụ thể đều do Nhà nước thống nhất ban hành để đảm bảo cho người lao động có nguồn thu nhập tối thiểu để họ thoả mãn nhu cầu chung như: ăn, ở, sinh hoạt, đi lại ở mức cần thiết . Lao động của con người là yếu tố trung gian, giữ vai trò quyết định trong quá trình sản xuất. Việc đánh giá đúng vai trò của con người trong lao động, sản xuất sẽ tạo ra kết quả theo ý muốn. Tuy nhiên, lao động không phải là hàng hoá vì nó là hoạt động có ý thức của con người tác động vào tự nhiên thông qua các tư liệu sản xuất để đem lại những sản phẩm có ích cho xã hội. Người ta mua bán khả năng lao động - sức lao động của mỗi người. Người lao động sau khi sử dụng sức lao động của mình tạo ra sản phẩm thì được trả một số tiền công nhất định. Như vậy sức lao động của người lao động được đem ra trao đổi để lấy tiền công. Vậy có thể coi sức lao động là một hàng hoá đặc biệt và tiền lương, tiền công chính là giá cả của hàng hoá. Hàng hoá sức lao động cũng như mọi hàng hoá khác đều có hai thuộc tính, đó là: giá trị và giá trị sử dụng. Giá trị sử dụng của sức lao động chính là năng lực sáng tạo ra những giá trị lao động mới trong hàng hoá và trong tiêu dùng hay thực hiện giá trị sử dụng của hàng hoá sức lao động diễn ra trong quá trình sản xuất. Giá trị hàng hoá sức lao động là chi phí đào tạo, là những tư liệu sinh hoạt cần thiết để duy trì đời sống của người lao động và gia đình họ, giúp họ khôi phục lại những hao phí về năng lực, thể chất và tinh thần sau quá trình lao động. Giá trị hàng hoá sức lao động thay đổi trong từng giai đoạn và có sự khác nhau giữa các vùng, giữa các quốc gia do tiêu dùng và đời sống của mỗi con người và mỗi tầng lớp dân cư là khác nhau. Tiêu chuẩn đời sống con người liên quan mật thiết tới thu nhập của họ. Thu nhập của một người tăng thì mức sống của anh ta cũng được cải thiện và nâng cao. Ngược lại, thu nhập của một người giảm thì mức sống của anh ta cũng giảm và khó khăn hơn. Trong nền kinh tế thị trường, có sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế, sức lao động đã được thừa nhận là hàng hoá. Vì vậy thị trường sức lao động, hội chợ việc làm, trung tâm giới thiệu việc làm v.v .được hình thành là một điều tất yếu người ta có quyền tự do lựa chọn công việc, người làm việc theo giá cả mà họ cho là hợp lý, do đó mà giá cả lao động luôn biến đổi. Vì là hàng hoá nên sức lao động được đem ra trao đổi trên thị trường lao động trên cơ sở thoả thuận giữa người lao động và người sử dụng lao động. Giá cả sức lao động có thể tăng hoặc giảm tuỳ thuộc vào cung cầu hàng hoá sức lao động. Nếu cung lớn hơn cầu thì giá cả sức lao động giảm và ngược lại nếu có cầu lớn hơn cung thì giá cả sức lao động sẽ tăng lên. Bên cạnh đó giá cả sức lao động còn tuỳ thuộc vào giá trị các tư liệu sinh hoạt. Giá tiền công luôn biến động song nó phải xoay quanh giá trị sức lao động. Bởi vì hàng hoá sức lao động cũng như các loại hàng hoá khác, nó đòi hỏi khách quan yêu cầu tính đúng, tính đủ giá trị của nó. Tuy nhiên dù giá tiền công biến động thì vẫn phải luôn đảm bảo mức lương tối thiểu cho người lao động để họ có thể tái sản xuất sức lao động của mình, tiếp tục làm việc. Trong cơ chế thị trường, tiền công chỉ để trả cho những hoạt động có ích, những hoạt động mang lại giá trị vật chất hoặc tinh thần cho xã hội. Song tiền công mà người sử dụng lao động trả cho người lao động lại căn cứ vào số lượng, chất lượng sản phẩm được sản xuất ra, ai làm nhiều, ai có trình độ tay cao, tạo ra nhiều sản phẩm người đó sẽ nhận được nhiều tiền công. Và ngược lại ai làm ít, có trình độ tay nghề thấp, làm ra được ít sản phẩm hơn họ sẽ nhận được tiền công ít hơn. Sự công bằng xã hội là làm nhiều hưởng nhiều, làm ít hưởng ít và không làm thì không hưởng. Bản chất của tiền công là giá cả sức lao động, tiền lương là biểu hiện bằng tiền của chi phí nhân công mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo thời gian, khối lượng công việc mà họ đã cống hiến cho doanh nghiệp. 1.1.2 Vai trò (chức năng) của tiền lương: Tiền lương có các vai trò, chức năng chủ yếu sau:  Chức năng tái sản xuất sức lao động.  Chức năng thước đo giá trị sức lao động.  Chức năng kích thích sức lao động.  Chức năng điều tiết lao động.  Chức năng đòn bẩy kinh tế. 1.1.2.1 Chức năng tái sản xuất sức lao động: Sức lao động là công năng về cơ bắp, tinh thần của người lao động. Trong quá trình lao động, công năng đó sẽ tiêu hao dần vào quá trình sản xuất. Tiền lương lúc này sẽ giữ vai trò khôi phục lại công năng đó. Tái sản xuất sức lao động là một yêu cầu tất yếu không phụ thuộc vào một điều kiện khách quan nào, là cơ sở tối thiểu để đảm bảo tác động trở lại sản xuất. Tiền lương phải đủ nuôi sống người lao động và gia đình họ, đảm bảo những nhu cầu tối thiểu trong cuộc sống của người lao động để từ đó có thể tái sản xuất sức lao động và một lực lượng sản xuất. Nếu những điều kiện này không được thực hiện thì sẽ không đảm bảo tái sản xuất sức lao động và quá trình tái sản xuất xã hội không đảm bảo tiến hành bình thường ngay cả tái sản xuất giản đơn. Quá trình tái sản xuất sức lao động được tiến hành bởi việc trả công cho người lao động thông qua tiền lương. Như vậy chức năng tái sản xuất sức lao động là yêu cầu tối thiểu của tiền lương, có như vậy người lao động mới duy trì được sức lao động, năng lực làm việc lâu dài, có hiệu quả. Tóm lại, để tái sản xuất sức lao động, tiền lương phải ®¶m b¶o ®ñ ba ®iÒu kiÖn sau:  Duy trì và phát triển sức lao động của chính bản thân người lao động.  Sản xuất ra sức lao động mới.  Tích luỹ kinh nghiệm, hoàn thành kỹ năng lao động, nâng cao trình độ tay nghề, tăng cường chất lượng lao động. 1.1.2.2 Chức năng thước đo giá trị sức lao động: Như đã nêu ở trên, giá trị sức lao động là chi phí đào tạo, là những tư liệu sinh hoạt cần thiết để duy trì đời sống của người lao động và gia đình họ, giúp họ khôi phục những hao phí về năng lực, thể chất và tinh thần sau quá trình lao động. Biểu hiện của giá trị sức lao động là cơ sở điều chỉnh giá cả sức lao động cho phù hợp mỗi khi giá cả biến động nói chung và giá cả sức lao động biến động nói riêng. 1.1.2.3 Chức năng kích thích lao động: Chính sách tiền lương là những đảm bảo có tính pháp lý của Nhà nước buộc người sử dụng lao động phải trả theo công việc đã hoàn thành của người lao động đảm bảo quyền lợi tối thiểu mà họ được hưởng. Từ đó mới phát huy được chức năng kích thích sức lao động, căn cứ vào yêu cầu cơ bản này thông qua thực tiễn tình hình kinh tế xã hội mà Nhà nước định ra chế độ tiền lương phù hợp như một văn bản bắt buộc đối với người sử dụng lao động. Các cơ sỏ sản xuất kinh doanh lấy một phần thu nhập do kết quả sản xuất kinh doanh của đơn vị mình để trả lương. Người lao động được giới hạn mức lương giữa mức lương tối thiểu do Nhà nước quy định và kết quả sản xuất kinh doanh của đơn vị, chính điều này có tác dụng buộc người lao động tự giác tiết kiệm lao động cũng như các chi phí khác trong quá trình sản xuất kinh doanh, sản xuất sản phẩm. 1.1.2.4 Chức năng điều tiết lao động: Thông qua hệ thống bậc lương, thang lương và các chế độ phụ cấp theo lương được xác định cho từng vùng, từng ngành nghề nhất định, với mức tiền lương đúng đắn và thoả mãn, người công nhân tự giác hoàn thành nhiệm vụ được giao. Tiền lương chính là yếu tố tạo động lực trong sản xuất, là công cụ điều tiết lao động giữa các vùng các ngành trên toàn lãnh thổ, tạo ra cơ cấu lao động hợp lý. Đó là điều kiện cơ bản để Nhà nước thực hiện kế hoạch phát triển cân đối giữa ngành và lãnh thổ. 1.1.2.5 Chức năng làm đòn bẩy kinh tế: Trong quá trình lao động, lợi ích kinh tế là động lực thúc đẩy con người đồng thời thúc đẩy những hoạt động kinh tế xã hội nhất định. Chính vì vậy đặt ra là phải giải quyết tốt lợi ích tốt cho người lao động có như vậy mới kích thích họ bộc lộ năng lực của mình. Lợi ích cá nhân của người lao động là động lực trực tiếp và quan trọng đối với sự phát triển của kinh tế và sự phát triển của xã hội. Khi giải quyết đúng đắn chính sách tiền lương sẽ phát huy được sức mạnh của mỗi cá nhân trong việc thực hiện mục tiêu kinh tế xã hội của mỗi doanh nghiệp. Bên cạnh đó tổ chức tiền lương phải đảm bảo thúc đẩy người lao động phát huy năng lực, đảm bảo công bằng và bình đẳng xã hội. Mở rộng áp dụng linh hoạt các hình thức tiền thưởng để cùng với tiền lương góp phần làm động lực thúc đẩy mỗi người lao động đem lại nhiều lợi ích cho xã hội và cả doanh nghiệp. Thực tế cho thấy rằng khi được trả công xứng đáng người lao động sẽ tích cực làm việc, sẽ không ngừng cố gắng hoàn thiện mình hơn nữa và ngược lại, nếu người lao động không được trả công xứng đáng với sức lao động họ bỏ ra thì có những cuộc đình công, bãi công, biểu tình, đấu tranh đòi quyền lợi Tiền công có một ý nghĩa rất quan trọng, nó như một đòn bẩy kinh tế đối với người sử dụng lao động nói chung và những doanh nghiệp nói riêng. Khi sử dụng tốt đòn bẩy này thì sẽ mang lại hiệu quả cao và ngược lại nếu không sử dụng tốt đòn bẩy này thì sẽ không đạt được kết quả như mong muốn. 1.1.3 Phân loại tiền lương và lao động : 1.1.3.1 Phân loại lao động: Một trong những nguyên tắc hạch toán lao động và tiền lương là phải phân loại lao động hợp lý. Do lao động trong doanh nghiệp có nhiều loại khác nhau nên để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán, cần thiết phải tiến hành phân loại. Phân loại lao động là việc sắp xếp lao động vào các nhóm khác nhau theo những đặc trưng nhất định. Thông thường lao động được phân theo các tiêu thức sau: 1.1.3.1.1 Phân loại lao động theo thời gian lao động: Theo thời gian lao động có thể chia tổng số lao động của doanh nghiệp thành hai loại: Lao động thường xuyên trong danh sách (gồm cả số hợp đồng ngắn hạn và dài hạn) và lao động tạm thời, mang tính thời vụ. Cách phân loại này giúp cho doanh nghiệp nắm được tổng số lao động của mình, từ đó có thể cã kế hoạch bồi dưỡng, sử dụng, tuyển dụng và huy động khi cần thiết. Đồng thời, xác định các khoản nghĩa vụ đối với người lao động và với Nhà nước được chính xác. Lao động tạm thời mang tính thời vụ là số lao động mà do nhu cầu thời vụ, doanh nghiệp thuê mướn tạm thời để giải quyết một số công việc không đòi hỏi kỹ thuật, tay nghề giỏi . 1.1.3.1.2 Phân loại lao động theo chức năng và nhiệm vụ của lao động trong quá trình sản xuất kinh doanh: Theo cách này, tổng số lao động trong doanh nghiệp có thể chia làm ba loại: Lao động thực hiện chức năng sản xuất, chế biến: bao gồm những lao động tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ như công nhân trực tiếp sản xuất, nhân viên phân xưởng Lao động thực hiện chức năng bán hàng: là những lao động tham gia hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ như nhân viên bán hàng, tiếp thị, nghiên cứu thị trường . Lao động thực hiện chức năng quản lý: là những lao động tham gia hoạt động quản trị kinh doanh và quản lý hành chính của doanh nghiệp như các nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên quản lý hành chính . Cách phân loại này có tác dụng giúp cho việc tập hợp chi phí lao động được kịp thời, chính xác, phân định được chi phí sản xuất và chi phí thời kỳ. 1.1.3.1.3 Phân loại lao động theo quan hệ với quá trình sản xuất: Dựa theo mối quan hệ của lao động với quá trình sản xuất, lao động của doanh nghiệp được chia thành hai loại sau: Lao động trực tiếp sản xuất: lao động trực tiếp sản xuất chính là bộ phận công nhân trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ. Thuộc loại này bao gồm những người điều khiển thiết bị, máy móc để sản xuất sản phẩm ( kể cả cán bộ kỹ thuật trực tiếp sử dụng), những người vụ quá trình sản xuất (vận chuyển, bốc dỡ nguyên vật liệu trong nội bộ, sơ chế nguyên vật liệu trước khi đưa vào dây chuyền .) Lao động gián tiếp sản xuất: đây là bộ phận lao động tham gia một cách gián tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Thuộc bộ phận này bao gồm nhân viên kỹ thuật ( trực tiếp làm công tác kỹ thuật hoặc tổ chức, chỉ đạo, hướng dẫn kỹ thuật), nhân viên quản lý kinh tế (trực tiếp lãnh đạo, tổ chức, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh như giám đốc, phó giám đốc kinh doanh, cán bộ phòng ban kế toán, thống kê, cung tiêu .), nhân viên quản lý hành chính (những người làm công tác tổ chức, nhân sự, văn thư, quản trị .). Cách phân loại này giúp cho doanh nghiệp đánh giá được tính hợp lý của cơ cấu lao động. Từ đó có biện pháp tổ chức, bố trí lao động phù hợp với yêu cầu công việc, tinh giảm bộ máy gián tiếp. 1.1.3.2 Phân loại tiền lương: Cũng như lao động, phân loại tiền lương một cách phù hợp là nguyên tắc của hạch toán lao động và tiền lương. Do tiền lương có nhiều loại với tính chất khác nhau, chi trả cho các đồng thời khác nhau nên cần phân loại tiền lương theo tiêu thức phù hợp. Trên thực tế có rất nhiều cách phân loại tiền lương: 1.1.3.2.1 Phân loại tiền lương theo ®èi t­îng trả lương: Theo cách phân loại này, tiền lương được phân thành hai loại: Tiền lương trả cho lao động trực tiếp sản xuất: là tiền lương trả cho bộ phận công nhân trực tiếp sản xuất hay trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ (công nhân điều khiển thiết bị, máy móc để sản xuất sản phẩm, cán bộ kỹ thuật trực tiếp sử dụng, những người phục vụ quá trình sản xuất, sơ chế nguyên vật liệu trước khi đưa vào dây chuyền). Tiền lương trả cho lao động gián tiếp sản xuất: là tiền lương trả cho bộ phận lao động tham gia một cách gián tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ( nhân viên kỹ thuật, nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên quản lý hành chính .).

doc88 trang | Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2472 | Lượt tải: 1download
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Thực trạng hạch toán lao động và tiền lương tại Công ty Thiết kế công hoá chất, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
y ®ñ, chÝnh x¸cthèng kª, kÕ to¸n vµ h¹ch to¸n toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh,nghiªn cøu khoa häc vµ dÞch vô kü thuËt cña c«ng ty vµ c¸c tæ chøc trùc thuéc c«ng ty. H­íng dÉn nghiÖp vô vµ gi¸m s¸t viÖc thùc hiÖn kÕ to¸n tµi chÝnh cña c¸c ®¬n vÞthµnh viªn. LËp kÕ ho¹ch thu chi tµi chÝnh, b¶o ®¶m ®óng chÕ ®é Nhµ n­íc vµ c«ng ty quy ®Þnh. Thùc hiÖn ®Çy ®ñ, nghiªm tóc, kÞp thêi ®èi víi c¸c nguån thu cña c«ng ty.kÞp thêi vµ chñ ®éng viÖc ®ãng gãp ®Çy ®ñ c¸c lo¹i thuÕ vµ nghÜa vô víi Nhµ n­íc. Tæ chøc ph© tÝch kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ®Ò xuÊt ph­¬ng h­íng, biÖn ph¸p nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt, t¨ng doanh thu, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn kinh doanh. Tham gia kiÎm kª ®Þnh kú hµng n¨m hoÆc ®ét xuÊt khi cã yªu cÇu. §Þnh kú lËp b¸o c¸o vÒ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty vµ c¸c tæ chøc trùc thuéc c«ng ty. _Phßng Tæ chøc- lao ®éng: Chøc n¨ng chñ yÕu lµ nghiªn cøu x¸c lËp c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y, chøc n¨ng nhiÖm vô cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc c«ng ty, xÕp chøc danh toµn c«ng ty tr×nh Gi¸m ®èc. LËp c¸c v¨n b¶n quyÕt ®Þnh vÒ c«ng t¸c tæ chøc c¸n bé theo sù ph©n cÊp qu¶n lý. Qu¶n lý hå s¬ lý lÞch cña c¸n bé c«ng nh©n viªn, theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ nh©n sù, nghiªn cøu, ®Ò xuÊt kÞp thêi lªn Gi¸m ®èc nh÷ng biÖn ph¸p gi¶i quyÕt. Thùc hiÖn c«ng t¸c tuyÓn dông ng­êi vµo c¬ quan. Thùc hiÖn c¸c chÕ ®é chÝch s¸ch cña Nhµ n­íc. ChÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c«ng t¸c b¶o vÖ, c¸c thñ tôc ®èi ngo¹i nh­ thñ tôc nhËp c¶nh cho chuyªn gia n­íc ngoµi vµo c¬ quan c«ng t¸c. _Phßng C«ng nghÖ- l¾p ®Æt: TÝnh to¸n vµ lùa chän c«ng nghÖ, thiÕt bÞ, lËp d©y chuyÒn c«ng nghÖ s¶n xuÊt, lËp c¸c dù ¸n quy ho¹ch tæng thÓ cña nhµ m¸y, tham gia lËp c¸c dù ¸n ®Çu t­...Biªn so¹n c¸c quy tr×nh vËn hµnh,quy tr×nh ch¹y thö, quy tr×nh an toµn.§µo t¹o, båi d­ìng vÒ chuyªn m«n, h­ìng dÉn thiÕt kÕ cho c¸c kü s­ míi vµ sinh viªn thùc tËp khi cã yªu cÇu. _Phßng §iÖn ®o l­êng: ThiÕt kÕ cung cÊp ®iÖn ®éng lùc vµ chiÕu s¸ng cho c¸c c«ng tr×nh s¶n xuÊt, c«ng tr×nh phô trî vµ phóc lîi xÝ nghiÖp. Gi¸m s¸t thi c«ng, nghiÖm thu ch¹y thö vµ lËp b¶n vÏ hoµn c«ng c¸c phÇn thuéc thiÕt kÕ cña phßng. LËp dù to¸n c¸c phÇn thuéc tr¸ch nhiÖm cña phßng. _Phßng ThiÕt bÞ: ThiÕt kÕ, gia c«ng chÕ t¹o, cung øng thiÕt bÞ vµ phô tïng ®Ó phôc vô c«ng nghiÖp ho¸ chÊt vµ liªn quan. Nghiªn cøu c¶i tiÕn øng dông tiÕn bé khoa häc kx thuËt sö dông vËt liÖu míi trong thiÕt kÕ, gia c«ng thiÕt bÞ vµ phô tïng. TÝnh to¸n, lùa chän kÕt cÊu thÝch hîp vµ thiÕt kÕ c¸c thiÕt bÞ c«ng nghÖ ho¸ häc, c¸c lo¹i lß c«ng nghiÖp, c¸c lo¹i m¸y sÊy. buång ®èt...Nghiªn cøu xö lý chèng ¨n mßn ho¸ chÊt cho m¸y vµ thiÕt bÞ. _Phßng x©y dùng: ThiÕt kÕ kiÕn tróc vµ kÕt cÊu c¸c c«ng tr×nh. ThiÕt kÕ tæng mÆt b»ng vµ kü thuËt h¹ tÇng toµn nhµ m¸y. Gi¸m s¸t thi c«ng phÇn x©y dùng, xö lý, ®iÒu chØnh thiÕt kÕ t¹i hiÖn tr­êng cho phï hîp víi t×nh h×nh thi c«ng, lËp b¶n vÏ hoµn c«ng c¸c phÇn thuéc thiÕt kÕ cña phßng. Biªn so¹n tµi liÖu kü thuËt, tiªu chuÈn, thiÕt kÕ mÉu phôc vô cho c«ng t¸c thiÕt kÕ. LËp dù to¸n c¸c phÇn thuéc tr¸ch nhiÖm thiÕt kÕ cña phßng. Chñ tr× lËp hå s¬ thiÕt kÕ c¸c c«ng tr×nh d©n dông. _Trung t©m kü thuËt m«i tr­êng: Lµ ®¬n vÞ nghiªn cøu thùc nghiÖm khoa häc, t­ vÊn vµ triÓn khai kü thuËt b¶o vÖ m«i tr­êng vµ c«ng nghiÖp ho¸ chÊt. NhiÖm vô cña trung t©m lµ nghiªn cøu, t­ vÊn, øng dông kü thuËt vµ biÖn ph¸p b¶o vÖ m«i tr­êng, thùc hiÖn ®¸nh gi¸ t¸c ®éng m«i tr­êng cho c¸c nhµ m¸y ®ang ho¹t ®éng vµ vµ c¸c c«ng tr×nh sÏ x©y dùng thuéc ngµnh c«ng nghiÖp ho¸ chÊt. _Trung t©m chèng ¨n mßn vµ kiÓm ®Þnh chÊt l­îng c«ng tr×nh: Kh¶o s¸t vµ thiÕt kÕ chÊt l­îng c«ng tr×nh hoÆc h¹ng môc c«ng tr×nh lµm viÖc trong m«i tr­êng ho¸ chÊt. Kh¶o s¸t vµ thiÕt kÕ xö lý chèng ¨n mßn vµ gia cè c«ng tr×nh hoÆc h¹ng môc c«ng tr×nh ®ang bÞ xuèng cÊp do t¸c ®éng cña m«i tr­êng ho¸ chÊt vµ cã thÓ nhËn thÇu thi c«ng c¸c c«ng tr×nh ®ã. §¸nh gi¸ t×nh tr¹ng chÊt l­îng c«ng tr×nh ho¹t ®éng trong m«i tr­êng ho¸ chÊt gióp cho c«ng t¸c gi¸m s¸t gi¸ trÞ vµ thanh lý c«ng tr×nh. _V¨n phßng ®¹i diÖn vµ chi nh¸nh c«ng ty t¹i thµnh phè Hå ChÝ Minh: §¹i diÖn cho c«ng ty ®Ó gi¸m s¸t t¹i thi c«ng vµ thiÕt kÕ bæ sung hoÆc thiÕt kÕ söa ®æi nh÷ng h¹ng môc c«ng tr×nh do c«ng ty thiÕt kÕ ë c¸c tØnh phÝa Nam. Kh¶o s¸t, thu thËp tµi liÖu, lÊy kiÓu thiÕt bÞ ®Ó phôc vô viÖc lµm ph­¬ng ¸n kinh tÕ kü thuËt, thiÕt kÕ s¬ bé , thiÕt kÕ thi c«ng cho c«ng ty. Tham gia c¸c ®Ò ¸n kinh tÕ kkü thuËt c¸c c«ng tr×nh do c«ng ty thiÕt kÕ. S¶n xuÊt thö vµ s¶n xuÊt víi sè l­îng nhá c¸c s¶n phÈm c«ng nghiÖp ho¸ chÊt vµ liªn quan theo nhu cÇu thÞ tr­êng. Ë §Æc ®iÓm ho¹t ®éng vµ s¶n phÈm kinh doanh cña C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt: S¶n phÈm cña C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt lµ c¸c ®Ò ¸n thiÕt kÕ, nã chØ ®­îc nhµ ®Çu t­ chÊp nhËn khi cã tÝnh kh¶ thi. Do vËy khi hoµn thµnh hîp ®ång bµn giao cho bªn A, s¶n phÈm sÏ ph¶i kiÓm duyÖt ë rÊt nhiÒu c«ng ®o¹n. §iÒu nµy dÉn ®Õn tr­êng hîp cã nh÷ng c«ng tr×nh ®· hoµn thµnh kh¶o s¸t thiÕt kÕ nh­ng vÉn kh«ng ký ®­îc hîp ®ång víi bªn A hoÆc chØ ký ®­îc hîp ®ång ë tõng phÇn cña c«ng tr×nh. MÆt kh¸c, do s¶n phÈm ®¬n chiÕc, thêi gian thùc hiÖn kÐo dµi nªn thµnh tÝch kinh doanh cña ®¬n vÞ ë thêi kú nµy l¹i ®­îc ph¶n ¸nh ë kú sau vµ ng­îc l¹i. Do ®ã, kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së quyÕt to¸n chØ lµ ­íc tÝnh. §Æc ®iÓm cña s¶n phÈm kh¶o s¸t thiÕt kÕ còng quy ®Þnh tÝnh chÊt trong viÖc thanh quyÕt to¸n c¸c c«ng tr×nh. ViÖc thanh to¸n víi bªn A th­êng chËm do ph¶i kiÓm nghiÖm hå s¬ dÉn ®Õn viÖc bÊt lîi cho c«ng ty trong viÖc quay vßng vèn. §iÒu nµy khiÕn cho C«ng ty ph¶i xóc tiÕn viÖc thanh to¸n ®Ó ®¶m b¶o cho nhu cÇu vèn cña ®¬n vÞ. Nh÷ng vÊn ®Ò nªu ë trªn ®· vµ ®ang trùc tiÕp ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n cña C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt. Víi sù thay ®æi cña nÒn kinh tÕ trong vµ ngoµi n­íc, C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt ®ang ngµy cµng nç lùc ®Èy m¹nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, n©ng cao lÜnh vùc ho¹t ®éng cña C«ng ty. Ë §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt: ®Æc thï cña C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt lµ doanh nghiÖp kh¶o s¸t thiÕt kÕ chuyªn kh¶o s¸t thiÕt kÕ c¸c c«ng tr×nh ho¸ häc phôc vô c«ng nghiÖp, nªn s¶n phÈm cã tÝnh ®¬n chiÕc, gi¸ trÞ hîp ®ång lín, thêi gian sö dông t­¬ng ®èi dµi... C¨n cø vµo nhiÖm vô do Tæng c«ng ty Ho¸ chÊt giao (®èi víi c¸c c«ng tr×nh do Nhµ n­íc cÊp vèn vµ giao chØ tiªu ph¸p lÖnh) hoÆc c¨n cø vµo nguån nhu cÇu thÞ tr­êng (®èi víi c¸c c«ng tr×nh mµ c«ng ty ®Êu thÇu ®­îc), c«ng ty lËp ®Ò c­¬ng s¬ bé vÒ néi dung, khèi l­îng c«ng viÖc cÇn thùc hiÖn cïng dù to¸n chi phÝ s¬ l­îc ®Ó th¶o luËn vµ ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ víi c¬ quan chñ ®Çu t­. Sau khi hîp ®ång kinh tÕ ®­îc ký kÕt, C«ng ty ph¶i x©y dùng ®Ò c­¬ng chi tiÕt vÒ yªu cÇu, néi dung, khèi l­îng, tiÕn ®é c¸c c«ng viÖc cÇn thùc hiÖn vµ c¸c chi phÝ t­¬ng øng ®Ó tr×nh chñ ®Çu t­ (Bªn A) phª duyÖt lµm c¬ së lËp kÕ ho¹ch triÓn khai c«ng viÖc vµ thanh to¸n sau khi ®· thùc hiÖn xong c¸c c«ng viÖc. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña C«ng ty ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau:(trang bªn) S¬ ®å 10: S¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm cña C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt. Hîp ®ång ký nhËn Kh¶o s¸t s¬ bé B¸o c¸o nghiªn cøu tiÒn kh¶ thi B¸o c¸o nghiªn cøu kh¶ thi Kh¶o s¸t thiÕt kÕ kü thuËt §Ò ¸n b¶n vÏ thi c«ng Gi¸m s¸t thi c«ng §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt: §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt: Trong c«ng t¸c kÕ to¸n, do c«ng ty cã hai ®¬n vÞ kinh tÕ phô thuéc h¹ch to¸n kh«ng ®Çy ®ñ ( chi nh¸nh t¹i TP Hå ChÝ Minh vµ xÝ nghiÖp ho¸ chÊt V¨n §iÓn) nªn c¸c sè liÖu trªn b¸o c¸o tµi chÝnh ph¶i ®­îc tæng hîp tõ hai ®¬n vÞ nµy vµ t¹i Phßng kÕ to¸n – tµi chÝnh cña C«ng ty. MÆt kh¸c, trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn c¸c hîp ®ång kinh tÕ, bªn c¹nh c¸c hîp ®ång ®­îc thùc hiÖn bëi sù phèi hîp gi÷a c¸c phßng ban th× c¸c trung t©m còng tiÕn hµnh t×m kiÕm hîp ®ång. C¸c chi phÝ ph¸t sinh ®­îc tËp hîp ë c¸c trung t©m vµ göi lªn Phßng kÕ to¸n – tµi chÝnh ®Ó tæng hîp sè liÖu. ChÝnh v× thÕ, c¸c chi phÝ kh¶o s¸t thiÕt kÕ ph¸t sinh ë nhiÒu ®Þa ®iÓm kh¸c nhau vµ r¶i r¸c nªn c«ng t¸c kÕ to¸n gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n trong viÖc tËp hîp ®óng vµ ®ñ chi phÝ. M« h×nh tæ chøc kÕ to¸n cña c«ng ty lµ m« h×nh hçn hîp võa t©p trung võa ph©n t¸n v× c«ng ty lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp nh­ng sau khi quyÕt to¸n, c«ng ty ph¶i göi c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n lªn cÊp trªn lµ Tæng c«ng ty Ho¸ chÊt. Phßng kÕ to¸n - tµi chÝnh chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n theo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ c¸c kho¶n kh¸c ®­îc ph©n phèi. Chøc n¨ng cña phßng kÕ to¸n: _LËp kÕ ho¹ch thu chi tµi chÝnh vµ c¸c b¸o c¸o vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty. _H­íng dÉn nghiÖp vô vµ kiÓm so¸t viÖc thùc hiÖn c¸c quy ®Þnh vÒ kÕ to¸n, thèng kª, h¹ch to¸n néi bé c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc. _Thùc hiÖn thanh quyÕt to¸n néi bé còng nh­ thanh quyÕt to¸n c¸c hîp ®ång kinh tÕ víi c¸c ®èi t¸c bªn ngoµi. _Thùc hiÖn kiÓm kª, ®¸nh gi¸ tµi s¶n cña c«ng ty theo ®Þnh kú hoÆc ®ét xuÊt. _Thùc hiÖn kiÓm to¸n néi bé, ph©n tÝch kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ t×nh h×nh ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty, ®Ò xuÊt c¸c biÖn ph¸p nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt, t¨ng doanh thu, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn kinh doanh cña c«ng ty. _§¶m b¶o viÖc thu chi tµi chÝnh ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc vµ c¸c quy ®Þnh néi bé cña c«ng ty, ®¶m b¶o trÝch nép ®Çy ®ñ, kÞp thêi, ®óng chÕ ®é quy ®Þnh vÒ thuÕ, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ vµ c¸c nghÜa vô kh¸c ®èi víi Nhµ n­íc. S ®å 11: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt: KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n c¸c kho¶n tiÒn göi vµ thanh to¸n KÕ to¸n Trung t©m m«i tr­êng vµ c«ng nghiÖp ho¸ chÊt Thñ quü Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cã n¨m ng­êi, ®¶m b¶o c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n nh­ sau: Ü Mét kÕ to¸n tr­ëng: Cã nhiÖm vô ®iÒu hµnh chung c¸c c«ng viÖc trong phßng; duyÖt quyÕt to¸n c¸c ®¬n vÞ néi bé còng nh­ quyÕt to¸n chung toµn c«ng ty; lËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh tæng hîp, tæ chøc huy ®éng vèn; thanh to¸n víi kh¸ch hµng; chØ ®¹o vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n cña ®¬n vÞ, tæ chøc vµ kiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n. Ü Mét kÕ to¸n tæng hîp: Cã nhiÖm vô ghi sæ c¸i vµ sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo c¸c chøng tõ ghi sæ; theo dâi viÖc tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty, cuèi kú lËp b¶ng kª t¨ng tµi s¶n cè ®Þnh vµ b¶ng tæng hîp khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh trong n¨m; theo dâi c¸c kho¶n trÝch nép b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn; tÝnh thuÕ ph¶i nép vµ theo dâi t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc. Ü Mét kÕ to¸n c¸c kho¶n tiÒn göi vµ thanh to¸n: lµ ng­êi phô tr¸ch theo dâi c¸c kho¶n tiÒn göi t¹i ng©n hµng néi tÖ vµ ngo¹i tÖ, theo dâi sè tiÒn göi ng©n hµng trªn sæ phô, ®Þnh kú n¨m ngµy lËp mét b¶ng kª tæng hîp theo ®èi t­îng ®Ó ghi vµo sæ tæng hîp; ngoµi ra cßn phô tr¸ch phÇn thanh to¸n néi bé, kho¶n thanh to¸n c¸c c«ng tr×nh, c¸c kho¶n mua ngoµi nh­ ®iÖn, n­íc...., xö lý sè liÖu trªn m¸y tÝnh ®Ó lËp b¸o c¸o th­êng kú. Ü Mét kÕ to¸n trung t©m m«i tr­êng vµ c«ng nghiÖp ho¸ chÊt: Theo dâi vÒ tÊt c¶ c¸c kho¶n thu chi theo c«ng tr×nh, tÝnh to¸n chi phÝ s¶n xuÊt; theo dâi tµi kho¶n tiÒn göi ng©n hµng, ph¶i thu, ph¶i tr¶ néi bé..... ë ®¬n vÞ phô thuéc; lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh hµng quý, hµng n¨m vÒ t×nh h×nh s¶n xuÊt ë c¸c trung t©m vµ göi lªn phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty. Ü Mét thñ quü: Theo dâi c¸c kho¶n thu chi tiÒn mÆt t¹i quü cña c«ng ty, lËp chøng tõ ghi sæ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn quü, ghi sæ quü; kª khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo hµng th¸ng. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n: T¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt h×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông lµ h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ. Sæ s¸ch kÕ to¸n cña C«ng ty bao gåm: _Sæ quü. _Sæ theo dâi tiÒn göi ng©n hµng vµ sæ chi tiÕt theo dâi thanh to¸n. _Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n c«ng nî. _Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. _Sæ c¸i. C¨n cø vµo chøng tõ gèc nh­ phiÕu thu, phiÕu chi, giÊy b¸o nî, b¸o cã cña ng©n hµng, mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc ®­a vµo sæ chi tiÕt cho tõng tµi kho¶n, vµo chøng tõ ghi sæ, sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, tõ ®ã vµo Sæ c¸i theo mÉu quy ®Þnh. Cuèi kú, kÕ to¸n tæng hîp vµo sæ c¸i lËp b¸o c¸o kÕ to¸n. Niªn ®é kÕ to¸n cña C«ng ty theo n¨m, b¾t ®Çu tõ 01/01 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12 hµng n¨m. C¸c b¸o c¸o cña c«ng ty gåm bèn mÉu b¸o c¸o theo quy ®Þnh: _B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. _B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh. _B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp. _ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. ViÖc ¸p dông h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ lµ rÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt v× nã cã ­u ®iÓm lµ ®¬n gi¶n, dÔ ghi chÐp, phï hîp víi viÖc vµo sè liÖu trªn m¸y tÝnh, gi¶m bít sè l­îng sæ s¸ch. §Æc biÖt lµ ë ®¬n vÞ nhá vµ cã l­îng nghiÖp vô ph¸t sinh kh«ng nhiÒu, sö dông nhiÒu tê r¬i dÔ ph©n c«ng c«ng viÖc, dÔ tæng hîp sè liÖu vµ tiÕt kiÖm chi phÝ. Tuy nhiªn, h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ vÉn cßn mét sè nh­îc ®iÓm lµ: viÖc ghi chÐp dån vµo cuèi n¨m, cuèi th¸ng dÉn ®Õn viÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh th­êng chËm. Khèi l­îng ghi chÐp nhiÒu, trïng l¾p lµm hiÖu suÊt c«ng viÖc thÊp. Phßng kÕ to¸n – tµi chÝnh cña c«ng ty ®­îc trang bÞ ba m¸y tÝnh vµ cã sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n. S¬ ®å: h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng theo h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ cña C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt. C¸c chøng tõ gèc: (B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i) B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng B¶ng thanh to¸n b¶o hiÓm x· héi B¶ng thanh to¸n tiÒn th­ëng B¶ng thanh to¸n c¸c kho¶n trî cÊp C¸c phiÕu chi tiÒn mÆt ...... Sæ quü Chøng tõ ghi sæ Sæ kÕ to¸n chi tiÕt thanh to¸n tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm x· héi... víi c«ng nh©n viªn Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i tµi kho¶n tæng hîp B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt B¸o c¸o kÕ to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh B¸o c¸o qu¶n trÞ vÒ tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm x· héi (3) B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi (1) (2) (4) (6) (5) (5) (4) (7) (3) (7) Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu T×nh h×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt tõ 2001 - 2003: BiÓu 1: §¬n vÞ tÝnh: VN§ ChØ tiªu 2001 2002 2003 Tæng TSC§ 12.568.000.000 14.241.000.000 16.654.000.000 Tæng TSL§ 12.529.000.000 12.600.000.000 14.935.000.000 Tæng doanh thu 15.233.449.703 16.634.927.076 19.498.815.620 TN bq ®Çu ng­êi (®/ng/th¸ng) 1.365.000 1.600.000 1.900.000 Tæng sè lao ®éng b×nh qu©n th¸ng 158 145 146 Tæng sè lao ®éng n÷ b×nh qu©n th¸ng 60 50 54 Ü Tæng tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng ty n¨m 2002 (14.241.000.000 ®ång) t¨ng 1.673.000.000 ®ång so víi 2001(12.568.000.000 ®ång) hay tû lÖ t¨ng lµ 13,31% vµ n¨m 2003 (16.654.000.000 ®ång) t¨ng 2.413.000.000 ®ång so víi 2002 hay t¨ng 16,94%. Ta nhËn thÊy r»ng doanh nghiÖp vÉn tiÕp tôc chó ý ®Çu t­, më réng quy m« TSC§, cô thÓ lµ c¸c trang thiÕt bÞ, m¸y mãc phôc vô cho c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh mµ c«ng ty ®· ký hîp ®ång. Ü Tæng tµi s¶n l­u ®éng n¨m 2002 (12.600.000.000 ®ång) t¨ng 71.000.000 ®ång (tû lÖ t¨ng lµ 0,57%) so víi n¨m 2001 (12.529.000.000 ®ång); n¨m 2003 (14.935.000.000 ®ång) t¨ng 2.335.000.000 ®ång (tû lÖ t¨ng lµ 18,53%) so víi n¨m 2002. Møc t¨ng vµ tû lÖ t¨ng cña chØ tiªu nµy kh«ng ®Òu, doanh nghiÖp ®ang cã xu h­íng më réng quy m« TSL§. S¶n phÈm cña doanh nghiÖp lµ c¸c c«ng tr×nh vµ h¹ng môc c«ng tr×nh víi gi¸ trÞ hîp ®ång lín nªn doanh nghiÖp th­êng sö dông tµi kho¶n 154 ®Ó tËp hîp chi phÝ tÝnh gÝa thµnh cña tõng c«ng tr×nh vµ h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã. Vèn b»ng tiÒn kh¸c chiÕm tû lÖ lín trong tæng TSL§, cßn vèn b»ng tiÒn chØ chiÕm rÊt Ýt. ÜTæng doanh thu t¨ng ®Òu qua c¸c n¨m gãp phÇn lµm cho thu nhËp b×nh qu©n ®Çu ng­êi t¨ng lªn, tõ ®ã ta cã thÓ thÊy møc sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ngµy cµng ®­îc c¶i thiÖn vµ n©ng cao chÊt l­îng cuéc sèng. §iÒu ®ã phÇn nµo cho thÊy ®­îc sù ph¸t triÓn v÷ng m¹nh cña C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt. ÜTh«ng qua c¸ch tÝnh vµ tr¶ l­¬ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n tÝch, qu¶n lý lao ®éng.Tæng sè lao ®éng b×nh qu©n qua c¸c n¨m cã sù thay ®æi lµ do nhiÒu nguyªn nh©n, sè lao ®éng gi¶m cã thÓ do gi¶m biªn chÕ, nghØ h­u, mÊt søc, th«i viÖc, chuyÓn c«ng t¸c....; sè lao ®éng t¨ng cã thÓ do t¨ng míi. Sè lao ®éng n÷ th­êng Ýt h¬n sè lao ®éng nam, chiÕm kho¶ng 35% ®Õn 40% tæng sè lao ®éng. H×nh thøc tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng vµ tæng quü l­¬ng: H×nh thøc tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng: TÝnh ®Õn th¸ng 3 n¨m 2004 th× tæng sè lao ®éng cña c«ng ty lµ 150 ng­êi trong ®ã cã 60 n÷. Cïng víi c«ng t¸c ph©n c«ng lao ®éng qu¶n lý ®iÒu hµnh th× viÖc tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng lµ mét ®iÒu kiÖn khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng lµm viÖc t¨ng n¨ng suÊt chÊt l­îng s¶n phÈm, lµ ®iÒu kiÖn ®Ó duy tr× vµ ph¸t triÓn c«ng ty. C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt ¸p dông hai h×nh thøc tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng. Theo quy ®Þnh cña c«ng ty, khèi nghiÖp vô ®­îc h­ëng theo tiÒn l­¬ng cña khèi thiÕt kÕ nghÜa lµ quü tiÒn l­¬ng cña khèi nghiÑp vô b»ng 15% quü tiÒn l­¬ng cña khèi thiÕt kÕ. §ång thêi, thu nhËp cña c¸c c¸n bé qu¶n lý (khèi nghiÖp vô ) sÏ b»ng 80% thu nhËp cña c¸n bé khèi thiÕt kÕ. Quy ®Þnh nµy rÊt phï hîp ®èi víi c«ng ty vµ cã ý nghÜa quan träng trong viÖc khuyÕn khÝch s¶n xuÊt. §èi víi ng­êi lao ®éng trùc tiÕp, thuéc bé phËn thiÕt kÕ (khèi thiÕt kÕ), C«ng ty tr¶ l­¬ng kho¸n theo tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®­îc tÝnh dùa trªn sè c«ng tham gia, ph©n theo b¶n vÏ thiÕt kÕ hoÆc ph©n theo gi¸ trÞ dù to¸n chi phÝ c¸c phÇn viÖc mµ c¸ nh©n tham gia. Thêi gian lµm viÖc cña nh÷ng ng­êi thuéc bé phËn nµy lµ t¸m tiÕng mét ngµy, hai m­¬i s¸u ngµy trong mét th¸ng, nghØ lµm ngµy chñ nhËt hµng tuÇn. §èi víi ng­êi lao ®éng gi¸n tiÕp, thuéc bé phËn qu¶n lý (khèi nghiÖp vô), C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt tr¶ l­¬ng theo thêi gian, dùa trªn thang b¶ng l­¬ng cña nhµ n­íc, tuú thuéc bËc l­¬ng cña mçi c¸ nh©n vµ n¨ng lùc lµm viÖc cña tõng ng­êi còng nh­ tÝnh chÊt c«ng viÖc. Thªm vµo ®ã, c¨n cø vµo t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty mµ tr¶ møc l­¬ng cho tõng ng­êi. Kho¶n tiÒn l­¬ng cña bé phËn qu¶n lý (bé phËn gi¸n tiÕp s¶n xuÊt) b»ng 80% tiÒn l­¬ng cña bé phËn thiÕt kÕ ( bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt). Thêi gian lµm viÖc cña nh÷ng ng­êi thuéc bé phËn nay lµ t¸m tiÕng mét ngµy, hai m­¬i hai ngµy trong mét th¸ng, nghØ lµm ngµy thø b¶y vµ chñ nhËt hµng tuÇn. §Þnh kú hµng th¸ng, ng­êi lao ®éng trong toµn c«ng ty sÏ lÜnh l­¬ng vµo hai kú: T¹m øng l­¬ng kú thø nhÊt vµo ngµy thø 20 hµng th¸ng. Vµ lÜnh tiÒn l­¬ng cßn l¹i vµo ngµy thø 10 cña th¸ng sau. Tæng quü tiÒn l­¬ng: Quü tiÒn l­¬ng cña doanh nghiÖp bao gåm: TiÒn l­¬ng tÝnh theo thêi gian TiÒn l­¬ng tÝnh theo s¶n phÈm TiÒn l­¬ng tr¶ cho ng­êi lao ®éng trong thêi gian ngõng s¶n xuÊt do nguyªn nh©n kh¸ch quan Tiªn l­¬ng tr¶ cho ng­êi lao ®éng trong thêi gian ®i c«ng t¸c, ®i häc hoÆc nghØ phÐp theo chÕ ®é quy ®Þnh TiÒn l­¬ng cã tÝnh chÊt th­êng xuyªn Phô cÊp lµm thªm giê Phô cÊp l­u ®éng Phô cÊp th©m niªn ngµnh nghÒ Phô cÊp tr¸ch nhiÖm Phô cÊp th«i viÖc TiÒn ¨n gi÷a ca cña ng­êi lao ®éng vµ b¶o hiÓm x· héi tr¶ thay l­¬ng T¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt, chi phÝ nh©n c«ng chiÕm tû lÖ rÊt lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm kh¶o s¸t thiÕt kÕ, kho¶ng 50% tæng chi phÝ, nªn viÖc h¹ch to¸n ®óng vµ ®ñ chi phÝ nh©n c«ng cã ý nghÜa quan träng v× tiÒn l­¬ng võa lµ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty võa lµ thu nhËp cña ng­êi lao ®éng. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña C«ng ty, néi dung kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp bao gåm: l­¬ng kh¶o s¸t - thiÕt kÕ, l­¬ng cho bé m¸y qu¶n lý cña doanh nghiÖp, l­¬ng ngoµi s¶n phÈm theo chÕ ®é nh­ héi häp, nghØ phÐp n¨m, l­¬ng thî thuª ngoµi.... Trong chi phÝ nh©n c«ng ®· tÝnh ®Õn c¸c kho¶n phô cÊp lµm thªm giê, tiÒn ¨n gi÷a ca cña ng­êi lao ®éng, b¶o hiÓm x· héi tr¶ thay l­¬ng.... H¹ch to¸n chi phÝ lao ®éng lµ mét bé phËn c«ng viÖc phøc t¹p trong viÖc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh bëi c¸ch tr¶ thï lao lao ®éng th­êng kh«ng thèng nhÊt gi÷a c¸c bé phËn, c¸c thêi kú..... ViÖc h¹ch to¸n chÝnh x¸c chi phÝ vÒ lao ®éng cã vÞ trÝ quan träng, lµ c¬ së ®Ó x©y dùng gi¸ thµnh s¶n phÈm. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña C«ng ty, néi dung kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp bao gåm: l­¬ng kh¶o s¸t - thiÕt kÕ, l­¬ng cho bé m¸y qu¶n lý cña doanh nghiÖp, l­¬ng ngoµi s¶n phÈm theo chÕ ®é nh­ héi häp, nghØ phÐp n¨m, l­¬ng thî thuª ngoµi.... Trong chi phÝ nh©n c«ng ®· tÝnh ®Õn c¸c kho¶n phô cÊp lµm thªm giê, tiÒn ¨n gi÷a ca cña ng­êi lao ®éng, b¶o hiÓm x· héi tr¶ thay l­¬ng.... Theo quy ®Þnh, quü tiÒn l­¬ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong ®¬n vÞ trùc thuéc Tæng C«ng ty nh­ C«ng ty ThiÕt kÐ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt sÏ ®­îc x¸c ®Þnh theo ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng. Hµng n¨m, dùa tªn khèi l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh, t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cña C«ng ty vµ dù to¸n t×nh h×nh thùc hiÖn trong n¨m tíi, Tæng C«ng ty Ho¸ chÊt ViÖt Nam sÏ giao mét ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng theo doanh thu cho C«ng ty (mÉu sè 07). §¬n gi¸ nµy cã thÓ thay ®æi cho phï hîp víi hiÖu qu¶ vµ kh¶ n¨ng s¶n xuÊt cña C«ng ty. BiÓu 2: (§¬n vÞ tÝnh: §ång) STT Tªn s¶n phÈm, c«ng viÖc Doanh thu kh¸ch hµng §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng (% doanh thu) Ghi chó 01 T­ vÊn, thiÕt kÕ 8.000.000 52% 02 DÞch vô m«i tr­êng 540.000 37% 03 DÞch vô kh¸c 3.460.000 5,8% Tæng céng 12.000.000 H¹ch to¸n chi phÝ lao ®éng lµ mét bé phËn c«ng viÖc phøc t¹p trong viÖc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh bëi c¸ch tr¶ thï lao lao ®éng th­êng kh«ng thèng nhÊt gi÷a c¸c bé phËn, c¸c thêi kú..... ViÖc h¹ch to¸n chÝnh x¸c chi phÝ vÒ lao ®éng cã vÞ trÝ quan träng, lµ c¬ së ®Ó x©y dùng gi¸ thµnh s¶n phÈm. C¨n cø vµo ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng ë trªn vµ c¸c hî ®ång ký kÕt, kÕ to¸n lËp b¶ng kª tÝnh quü tiÒn l­¬ng cho c¸c c«ng tr×nh. BiÓu 3: B¶ng kª tÝnh quü l­¬ng n¨m 2003 stt sinh ho¹t-h®kt Tªn h®kt doanh thu kh«ng cã vat doanh thu chia thÇu doanh thu cßn l¹i tû lÖ ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng tæng quü tiÒn l­¬ng ®­îc h­ëng 1 H§ 17.91 §¹i tu thiÕt bÞ khö muèi cho nhµ m¸y ®iÖn Ph¶ L¹i 21.197.718 21.197.718 5,8% 1.229.468 2 H§ 20.36 LËp phÇn bæ xung dù ¸n nghiªn cøu kh¶ thi c¶i t¹o kü thuËt nhµ m¸y ph©n ®¹m Hµ B¾c 98.716.190 20.000.000 78.716.190 52% 40.932.419 3 H§ 97.39 Kh¶o s¸t thiÕt kÕ c¶i t¹o vµ n©ng cÊp x­ëng tr­êng ®µo t¹o nghÒ ho¸ chÊt B¾c Giang 130.713.636 130.713.636 5,2% 67.917.091 Tæng céng 8182648000 117456150 8065191850 4236705000 Sau ®ã, trªn c¬ së tæng quü l­¬ng ®­îc h­ëng, c«ng ty sÏ thùc hiÖn viÖc kho¸n chi phÝ lao ®éng cho c¸c phßng ban vµ c¸c trung t©m theo c¸c phiÕu giao viÖc. Chi phÝ kho¸n th­êng nhá h¬n 52% tæng doanh thu (kho¶ng 32%) phÇn cßn l¹i (kho¶ng 20%) c«ng ty ®Î ®iÒu tiÕt gi÷a c¸c phßng ban, c¸c c«ng tr×nh vµ chi l­¬ng qu¶n lý do cã thÓ x¶y ra tr­êng hîp chi phÝ nh©n c«ng t¨ng ®ét biÕn do c¸c ®iÒu kiÖn kh¸ch quan. C«ng thøc tÝnh l­¬ng vµ c¸ch h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng: Tæng quü tiÒn l­¬ng = Tæng l­¬ng bé phËn qu¶n lý + Tæng l­¬ng bé phËn thiÕt kÕ - C¸c kho¶n khÊu trõ theo quyÕt ®Þnh cña Nhµ n­íc Quü tiÒn l­¬ng ®­îc cã thÓ ®­îc x©y dùng dùa trªn nh÷ng yÕu tè nh­ sau: KÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh th¸ng, quý, n¨m. §Þnh møc ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng hiÖn hµnh (hiÖn nay lµ 290.000). Sè l­îng lao ®éng thùc tÕ th¸ng, quý, n¨m. Sè l­îng tiÒn l­¬ng thùc tÕ cña kú b¸o c¸o lËp kÕ ho¹ch cho kú tiÕp theo. T×nh h×nh ph¸t triÓn thùc tÕ cña c«ng ty. Ph­¬ng ph¸p 1: L­¬ng theo s¶n phÈm:c¨n cø vµo viÖc giao kho¸n vµ ®¬n gi¸ giao kho¸n. Ph­¬ng ph¸p nµy ®­îc ¸p dông tÝnh tr¶ l­¬ng cho khèi thiÕt kÕ. L­¬ng s¶n phÈm = C«ng quy ®æi x TiÒn l­¬ng mét c«ng quy ®æi Nh­ vËy: Tæng l­¬ng b×nh qu©n mét ng­êi = L­¬ng thêi gian + L­¬ng s¶n phÈm Ph­¬ng ph¸p 2: TiÒn l­¬ng theo thêi gian L­¬ng theo thêi gian = Møc l­¬ng c¬ b¶n x HÖ sè l­¬ng + Phô cÊp x Sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ trong th¸ng Sè ngµy lµm viÖc theo chÕ ®é (22 ngµy) TiÒn l­¬ng thùc tÕ b×nh qu©n 1 L§/th¸ng = Tæng quü tiÒn l­¬ng th¸ng Sè lao ®éng thùc tÕ trong th¸ng TiÒn l­¬ng thùc tÕ b×nh qu©n 1 ngµy lao ®éng = 290.000 x HÖ sè b×nh qu©n x Sè ngµy lao ®éng thùc tÕ trong th¸ng 22 ngµy (hoÆc 26 ngµy) §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng b×nh qu©n 1 giê lao ®éng = TiÒn l­¬ng thùc tÕ b×nh qu©n 1 ngµy lao ®éng Sè l­îng giê lao ®éng cña 1 c«ng nh©n/ngµy Møc l­¬ng th¸ng = 290000 ( HÖ sè l­¬ng + Tæng hÖ sè c¸c kho¶n phô cÊp ) Møc l­¬ng ngµy = Møc l­¬ng th¸ng 22 ngµy (hoÆc 26 ngµy) PhiÕu giao viÖc vµ B¶ng chÊm c«ng lµ chøng tõ ®Ó tÝnh l­¬ng theo s¶n phÈm. BiÓu 02: lµ mét mÉu phiÕu giao viÖc C«ng ty thiÕt kÕ c«ng nghiÖp ho¸ chÊt ............................. Sè: 03.60/PGV – KHKD Hµ Néi, ngµy 12 th¸ng 11 n¨m 2003 PhiÕu giao viÖc Tªn c«ng tr×nh: C¶i t¹o Nhµ héi tr­êng thµnh Nhµ sö dông chÝnh sè 2 – C«ng suÊt 500 m3 «xy/giê – C«ng ty Cæ phÇn KhÝ c«ng nghiÖp -Thùc hiÖn theo Hîp ®ång kinh tÕ sè 03.28/H§-KHKD ký ngµy 10/11/2003 gi÷a C«ng ty CP KhÝ c«ng nghiÖp vµ C«ng ty ThiÕt kÕ CNHC, vÒ viÖc: ThiÕt kÕ c¶i t¹o Nhµ héi tr­êng thµnh nhµ s¶n xuÊt chÝnh sè 2-c«ng suÊt 500 m3 «xy/giê t¹i c«ng ty cæ phÇn khÝ c«ng nghiÖp. 2.§¬n vÞ, ng­êi nhËn viÖc: CN§A,Phßng X©y dùng. 3-Néi dung c«ng viÖc: a/Kh¶o s¸t hiÖn tr¹ng c«ng tr×nh, thu thËp sè liÖu ®Ó phôc vô thiÕt kÕ c«ng tr×nh. b/ThiÕt kÕ KTTC vµ lËp dù to¸n chi tiÕt c«ng tr×nh víi néi dung sau: LËp dù to¸n ph¸ dì Nhµ héi tr­êng ®Ó thiÕt kÕ c¶i tËothnhf Nhµ s¶n xuÊt chÝnh sè 2 c«ng suÊt 500 m3 «xy/giê. Quy ho¹ch tæng mÆt b»ngkhu vùc s¶n xuÊt d©y chuyÒn sè 2 PhÇn kiÕn tróc x©y dùng Nhµ s¶n xuÊt chÝnh vµ s©n b·i. Mãng m¸y c¸c thiÕt bÞ c«ng nghÖ trong vµ ngoµi nhµ. c/ Gi¸m s¸t t¸c gi¶. 4-Thêi gian hoµn thµnh: Ngµy 15/ 12/ 2003 5-S¶n phÈm: Hå s¬ thiÕt kÕ KTTCvµ dù to¸n chi tiÕt c«ng tr×nh ®­îc Chñ ®Çu t­ xhÊp thuËn. 6-Chi phÝ: T¹m giao kho¸n chi phÝ thùc hiÖn hîp ®ång nh­ sau: 1/Chi phÝ l­¬ng thùc hiÖn H§KT : 10.689.000 ®ång 2/Phô cÊp CN§A : 382.000 ®ång 3/Chi phÝ dÞch vô hoa hång m«i giíi: 763.500 ®ång 4/Chi phÝ giao dÞch , ®èi tho¹i , tiÕp kh¸ch, ký hîp ®ång, nghiÖm thu vµ bµn giao s¶n phÈm, thanh quyÕt to¸n hîp ®ång:1.272.500 ®ång Tæng céng (1+2+3+4) = 13.107.000 ®ång 7/C¸c ghi chó kh¸c: CN§A vµ Phßng X©y dùng chñ ®éng liªn hÖ víi Chñ ®Çu t­ ®Ó triÓn khai theo ®óng tiÕn ®é, chÊt l­îng c«ng viÖc ®­îc giao. Chi phÝ tiÒn l­¬ng thùc hiÖn c«ng viÖc trªn lµ t¹m giao, khi nµo cã thanh quyÕt to¸n Hîp ®ång gi÷a A&B chÝnh thøc, c«ng ty sÏ cã th«ng b¸o ®iÒu chØnh sau. Khi thanh quyÕt to¸n c«ng tr×nh víi c«ng ty CN§A vµ Phßng x©y dùng ph¶i nép ®Çy ®ñ chøng tõ tµi chÝnh hîp lÖ. Phßng KHKD §¬n vÞ, ng­êi nhËn viÖc Gi¸m ®èc c«ng ty CN§A B¶ng chÊm c«ng vµ hÖ sè cÊp bËc l­¬ng lµ c¨n cø ®Ó tÝnh l­¬ng theo thêi gian. BiÓu 4: C«ng ty TKCNHC Bé phËn: c«ng nghÖ l¾p ®Æt B¶ng chÊm c«ng Th¸ng 12 n¨m 2003 MÉu sè: 01-SKT Stt Hä vµ tªn CÊp bËc l­¬ng hoÆc cÊp bËc chøc vô Sè ngµy trong th¸ng Quy ra c«ng 1 2 ... 31 Sè c«ng h­ëng l­¬ng s¶n phÈm Sè c«ng h­ëng l­¬ng thêi gian Sè c«ng nghØ viÖ h­ëng 100% l­¬ng Sè c«ng nghØ viÖ h­ëng 0% l­¬ng Sè c«ng h­ëng BHXH 1 NguyÔn ChÝ TiÕn Tp 20,5 1,5 §ç thÞ kim th­ Ks 22.5 L­u v¨n giang Ks 22 TrÇn v¨n th¾ng Ks 22 0,5 NguyÔn minh h­¬ng Nv 22 NguyÔn hång h¹nh a Ks 23 0,5 0,5 Vò quang hïng Pp 17,5 1,5 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Céng 366,5 12 1,0 §Ó h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, kÕ to¸n t¹i c«ng ty kh«ng më tµi kho¶n 622 tiÒn l­¬ng hµng th¸ng cña c«ng ty ®­îc tËp hîp ë tµi kho¶n 334, sau ba th¸ng (mét quý) míi kÕt chuyÓn sang tµi kho¶n 154 - chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang, tiÒn l­¬ng c«ng tr×nh nµo sÏ ®­îc ghi sæ chi tiÕt c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh Êy. Chi phÝ lao ®éng trùc tiÕp bao gåm c¶ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng thuéc qu¶n lý cña doanh nghiÖp vµ cho lao ®éng thuª ngoµi theo tõng lo¹i c«ng viÖc. T¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt, th«ng th­êng chñ nhiÖm ®Ò ¸n c«ng tr×nh ký hîp ®ång giao kho¸n cho c¸c Phßng thi c«ng kh¶o s¸t thiÕt kÕ khèi l­îng c«ng viÖc cã ®Þnh møc hao phÝ nh©n c«ng.Trong tõng Phßng, tr­ëng phßng hay ng­êi ®­îc tr­ëng phßng ph©n c«ng sÏ qu¶n lý nh©n c«ng lµm viÖc vµ cã B¶ng chÊm c«ng (B¶ng chÊm c«ng ph¶i cã mét danh s¸ch æn ®Þnh). Hµng ngµy, theo dâi thêi gian lao ®éng, khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh cña tõng c¸n bé kh¶o s¸t thiÕt kÕ vµ chÊm c«ng cho tõng ng­êi trong ngµy. Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo quü tiÒn l­¬ng ®­îc giao kho¸n cho Phßng, c¨n cø vµo c«ng viÖc cña tõng ng­êi, vµo khèi l­îng b¶n vÏ vµ c¸c B¶ng chÊm c«ng c¸ nh©n, tr­ëng phßng lËp ra b¶ng chÊm c«ng tæng hîp, tÝnh ra l­¬ng cô thÓ cho tõng ng­êi trong phßng. Ta xÐt c¸ch kÕ to¸n tÝnh l­¬ng ë vÝ dô sau: TÝnh l­¬ng cho «ng NguyÔn ChÝ TiÕn - tr­ëng phßng ThiÕt kÕ c«ng nghÖ - l¾p ®Æt (bé phËn thiÕt kÕ h­ëng l­¬ng theo s¶n phÈm), ta cã c¸c th«ng sè vÒ ng­êi lao ®éng nµy nh­ sau: HÖ sè l­¬ng : 2,98 HÖ sè phô cÊp: Tr­ëng phßng - 0,4 C¨n cø vµo B¶ng chÊm c«ng ta tÝnh ra c«ng vµ tiÒn l­¬ng cho «ng NguyÔn ChÝ TiÕn nh­ sau: L­¬ng b×nh qu©n ngµy = 290.000 x 2.98 = 39.281 (§ång/ngµy) 22 ngµy L­¬ng nghØ phÐp = Sè ngµy nghØ phÐp X L­¬ng b×nh qu©n ngµy = 1.5 X 39.281 = 58.921 (§ång) L­¬ng s¶n phÈm: lµ tæng sè l­¬ng mµ «ng NguyÔn ChÝ TiÕn ®· thùc hiÖn c¸c c«ng tr×nh trong th¸ng, mçi c«ng tr×nh cã mét ®Þnh møc ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng kh¸c nhau, cô thÓ lµ: Tªn c«ng tr×nh C«ng trong giê C«ng ngoµi giê HÖ sè TiÒn (®ång) §Ò ¸n x©y dùng nhµ m¸y s¶n xuÊt PS 60.000 T/n: 2,0 0 1,5 117.845 Nhµ m¸y s¶n xuÊt DAP H¶i Phßng: 9,0 0 1,5 883.841 Chµo gi¸ d©y chuyÒn Mì H¶i Phßng: 1,0 0 1,5 58.923 D©y chuyÒn s¶n xuÊt SA L©m Thao 2,0 0 1,5 117.845 BCNCKT §¹m tõ than hiÖu chØnh 1,0 0 1,5 78.564 Bao b× PP L©m Thao TKKTTC 6,5 0 1,5 621.673 .... ... ... ... ... Céng 28 0 42 2.139.283 L­¬ng thêi gian = Tæng sè c«ng thêi gian x L­¬ng b×nh qu©n ngµy = 0 x 39.281®ång = 0 (®ång) Phô cÊp tr¸ch nhiÖm = 290.000 X 0,4 = 116.000 (§ång) Tæng l­¬ng ph¶i tr¶ cho «ng NguyÔn ChÝ TiÕn lµ: L­¬ng th¸ng = L­¬ng ngoµi s¶n phÈm vµ thêi gian + L­¬ng s¶n phÈm + L­¬ng thêi gian + Phô cÊp tr¸ch nhiÖm L­¬ng th¸ng = 58.921®ång + 2.139.283®ång + 0®ång + 116.000®ång = 2.314.204 (®ång). T­¬ng tù ta tÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cho c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty vµ lËp B¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ phô cÊp cho tõng phßng trong th¸ng nh­ sau: BiÓu 6: B¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ phô cÊp Th¸ng 12 n¨m 2003 Cuèi th¸ng, toµn bé c¸c chøng tõ nh­ PhiÕu giao viÖc, B¶ng chÊm c«ng... ®­îc göi lªn Phßng tæ chøc kiÓm tra xÐt duyÖt sau ®ã chuyÓn sang Phßng tµi chÝnh- kÕ to¸n ®Ó tæng hîp vµ lËp B¶ng tæng hîp l­¬ng th¸ng cña c¸c phßng (mÉu sè 09). BiÓu 7: b¶ng tæng hîp l­¬ng Th¸ng 12 n¨m 2003 Trªn c¬ së b¶ng tæng hîp l­¬ng th¸ng 12 n¨m 2003, kÕ to¸n lËp b¶ng t¹m øng l­¬ng kú 1 vµo ngµy 20 th¸ng 12 n¨m 2003 cho tõng phßng dùa trªn b¶ng t¹m øng l­¬ng tæng hîp, vÝ dô nh­ lËp b¶ng t¹m øng l­¬ng cho phßng C«ng nghÖ l¾p ®Æt d­íi ®©y. BiÓu 8: Trªn c¬ së b¶ng tæng hîp l­¬ng th¸ng 12 n¨m 2003, kÕ to¸n lËp phiÕu chi l­¬ng kú 1 cho toµn doanh nghiÖp nh­ sau: BiÓu 9: c«ng ty thiÕt kÕ c«ng nghiÖp ho¸ chÊt MÉu sè: 01 - TT 21A C¸t Linh Ban hµnh theo Q§ sè 1141 TC-C§KT .............o0o................ Ngµy 01-11-1995 cña Bé Tµi chÝnh Stt TKNO TKCO tiÒn vnd 1 334 1111 42.200.000 Tæng 42.200.000 phiÕu chi sè: 208 Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2004 TK Nî: 334 TK Cã: 1111 Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: Bïi ThÞ Thanh Thuû §Þa chØ: Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh Lý do chi: Chi l­¬ng kú 1 th¸ng 12 n¨m 2003 Sè tiÒn: 42.200.000 ®ång (B»ng ch÷): Bèn m­¬i hai triÖu hai tr¨m ngh×n ®ång ch½n. KÌm theo: Chøng tõ gèc Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2003 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn (ký tªn) (ký tªn) (ký tªn) (ký tªn) (ký tªn) §Õn kú tr¶ l­¬ng thø 2, kÕ to¸n lËp phiÕu chi l­¬ng, dùa trªn b¶ng tæng hîp l­¬ng th¸ng. BiÓu 10: c«ng ty thiÕt kÕ c«ng nghiÖp ho¸ chÊt MÉu sè: 01 - TT 21A C¸t Linh Ban hµnh theo Q§ sè 1141 TC-C§KT .............o0o................ Ngµy 01-11-1995 cña Bé Tµi chÝnh Stt TKNO TKCO tiÒn vnd 1 334 1111 189253326 Tæng 189253326 phiÕu chi sè: 208 Ngµy 20 th¸ng 12 n¨m 2003 TK Nî: 334 TK Cã: 1111 Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: Bïi ThÞ Thanh Thuû §Þa chØ: Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh Lý do chi: Chi l­¬ng kú 2 th¸ng 12 n¨m 2003 Sè tiÒn: 189.253.326 ®ång (B»ng ch÷): Mét tr¨m t¸m m­¬i chÝn triÖu, hai tr¨m n¨m m­¬i ba ngµn, ba tr¨m hai m­¬i s¸u VND. KÌm theo: chøng tõ gèc Ngµy 12 th¸ng 1 n¨m 2003 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn (ký tªn) (ký tªn) (ký tªn) (ký tªn) (ký tªn) Cuèi quý, tõ c¸c B¶ng tæng hîp l­¬ng th¸ng mÉu sè 09, kÕ to¸n lËp B¶ng tæng hîp l­¬ng quý ®­îc chi tiÕt theo tõng c«ng tr×nh (mÉu sè 10). BiÓu 11: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt B¶ng tæng hîp l­¬ng Quý 4 n¨m 2003 C«ng tr×nh: C¶i t¹o nhµ héi tr­êng MÉu sè: 01-SKT (§¬n vÞ tÝnh: §ång) STT Phßng ban Th¸ng Tæng 10 11 12 1 Phßng x©y dùng 9.761.235 10.264.159 9.127.148 29.152.542 2 Phßng thiÕt bÞ 8.156.200 12.314.027 11.153.159 31.623.386 3 Phßng ®iÖn ®o l­êng 4.112.367 5.971.394 7.195.565 17.279.326 4 Phßng c«ng nghÖ l¾p ®Æt 5.356.241 7.238.952 6.152.235 18.747.428 5 Phßng cÊp tho¸t n­íc 7.917.161 9.245.156 11.159.484 28.321.801 6 Phßng xuÊt b¶n 5.748.120 8.324.462 8.006.665 22.079.248 ... ... ... ... ... ... Tæng céng 41.051.324 53.358.150 52.794.256 217.203.730 Tr­áng phßng TC-KT Tr­ëng phßng TC-L§ Gi¸m ®èc C«ng ty (ký vµ ghi râ hä, tªn) (ký vµ ghi râ hä, tªn) (ký vµ ghi râ hä, tªn) C¨n cø vµo B¶ng tæng hîp l­¬ng quý 4/2003 mÉu sè 10, kÕ to¸n lËp Chøng tõ ghi sæ (mÉu sè 11). BiÓu 12: C«ng ty TKCNHC Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 KÌm theo .... chøng tõ gèc MÉu sè: 01-SKT Sè chøng tõ: 30 (§¬n vÞ tÝnh: §ång) Sè hiÖu chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã B¶ng tæng hîp l­¬ng quý 4/2003 Chi phÝ NCTT quý 4/2003 c«ng tr×nh c¶i t¹o nhµ héi tr­êng 154 334 147.203.730 Tæng céng 147.203.730 Ng­êi lËp b¶ng: KÕ to¸n tr­ëng: (ký vµ ghi râ hä, tªn) (ký vµ ghi râ hä, tªn) Sau khi lËp Chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n vµo Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ(mÉu sè 06), nh»m ghi chÐp viÖc ®¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, qu¶n lý chøng tõ ghi sæ vµ ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu víi B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. BiÓu 13: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2004 MÉu sè: 01-SKT (§¬n vÞ tÝnh: §ång) Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Sè hiÖu Ngµy, th¸ng 16 30/4 549.000 19 30/4 97.000 17 30/4 256.000 20 30/4 102.000 18 30/4 120.000 21 30/4 81.000 Ng­êi lËp b¶ng: KÕ to¸n tr­ëng: (ký vµ ghi râ hä, tªn) (ký vµ ghi râ hä, tªn) §ång thêi cïng víi B¶ng tæng hîp l­¬ng quý 4/2003 mÉu sè 09 cña c«ng tr×nh c¶i t¹o nhµ héi tr­êng, cuèi quý, kÕ to¸n lËp thªm B¶ng tæng hîp thanh to¸n tiÒn l­¬ng thî thuª ngoµi (mÉu sè 10). BiÓu 14: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt B¶ng tæng hîp thanh to¸n tiÒn l­¬ng thî thuª ngoµi Quý 4 n¨m 2003 C«ng tr×nh: C¶i t¹o nhµ héi tr­êng (§¬n vÞ tÝnh: §ång) STT Chøng tõ Néi dung Ghi Nî TK 154, Ghi Cã TK 334 Ký nhËn SH NT 1 PC 54 8/10 Thanh to¸n tiÒn c«ng cho «ng §Æng v¨n TiÕn 150.000 2 PC 62 26/10 Thanh to¸n tiÒn c«ng cho «ng Lª m¹nh Hïng 360.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 20 PC 135 28/12 Thanh to¸n tiÒn c«ng cho bµ Chu thÞ Hoa 740.000 Tæng céng 27.968.700 Ng­êi lËp b¶ng: KÕ to¸n tr­ëng: (ký vµ ghi râ hä, tªn) (ký vµ ghi râ hä, tªn) C¨n cø vµo hîp ®ång lµm kho¸n, b¶ng chÊm c«ng hµng th¸ng... cña lao ®éng thuª ngoµi. §èi víi kho¶n thanh to¸n nµy th× khi ®Õn kú h¹n thanh to¸n, kÕ to¸n lËp phiÕu chi vµ b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho sè lao ®éng thuª ngoµi ®ã. BiÓu 15: c«ng ty thiÕt kÕ c«ng nghiÖp ho¸ chÊt MÉu sè: 01 - TT 21A C¸t Linh Ban hµnh theo Q§ sè 1141 TC-C§KT .............o0o................ Ngµy 01-11-1995 cña Bé Tµi chÝnh stt TKNO TKCO tiÒn vnd 1 334 1111 27.968.700 tæng 27.968.700 phiÕu chi sè: 212 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 TK Nî: 334 TK Cã: 1111 Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: Bïi ThÞ Thanh Thuû §Þa chØ: Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh Lý do chi: Chi l­¬ng cho lao ®éng thuª ngoµi Sè tiÒn: 27.968.700®ång (B»ng ch÷): Hai m­¬i b¶y triÖu chÝn tr¨m s¸u m­¬i t¸m ngh×n b¶y tr¨m ®ång ch½n. KÌm theo: Chøng tõ gèc Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn (ký tªn) (ký tªn) (ký tªn) (ký tªn) (ký tªn) Sau khi lËp B¶ng tæng hîp thanh to¸n tiÒn l­¬ng thî thuª ngoµi mÉu sè 12, kÕ to¸n lËp Chøng tõ ghi sæ (mÉu sè 13). BiÓu 16: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 KÌm theo .... chøng tõ gèc MÉu sè: 01-SKT Sè chøng tõ: 31 (§¬n vÞ tÝnh: §ång) Sè hiÖu chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã B¶ng tæng hîp thanh to¸n tiÒn l­¬ng thî thuª ngoµi quý 4/2003 CPNC thuª ngoµi KSTK c«ng tr×nh: C¶i t¹o nhµ héi tr­êng 154 334 27.968.700 Tæng céng 27.968.700 Ng­êi lËp b¶ng: KÕ to¸n tr­ëng: (ký vµ ghi râ hä, tªn) (ký vµ ghi râ hä, tªn) Cuèi quý, c¨n cø vµo Chøng tõ ghi sæ mÉu sè 12 vµ Chøng tõ ghi sæ mÉu sè 13, kÕ to¸n vµo Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (mÉu sè 14). BiÓu 17: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 MÉu sè: 01-SKT (§¬n vÞ tÝnh: §ång) Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Sè hiÖu Ngµy, th¸ng 30 31/12 147.203.730 31 31/12 27.968.700 Ng­êi lËp b¶ng: KÕ to¸n tr­ëng: (ký vµ ghi râ hä, tªn) (ký vµ ghi râ hä, tªn) H¹ch to¸n vÒ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng (BHXH,BHYT, KPC§): Quü b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn: Theo quy ®Þnh cña Tæng C«ng ty Ho¸ chÊt ViÖt Nam, c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc nh­ C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt, trÝch 25% BHXH, BHYT, KPC§. Cô thÓ nh­ sau: Quü b¶o hiÓm x· héi ®­îc h×nh thµnh tõ hai nguån: _C«ng ty ®ãng 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. _Ng­êi lao ®éng ®ãng 5%. Quü b¶o hiÓm x· héi ®­îc trÝch lËp ®Ó lµm nguån tµi trî cho c«ng nh©n viªn chøc cã ®ãng b¶o hiÓm x· héi khi èm ®au, nghØ tr«ng con èm, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng, mÊt søc, nghØ h­u,... Quü b¶o hiÓm y tÕ còng ®­îc h×nh thµnh tõ hai nguån: _C«ng ty ®ãng 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. _Ng­êi lao ®éng ®ãng 1%. Quü b¶o hiÓm y tÕ ®­îc sö dông nh»m phôc vô vµ ch¨m sãc søc khoÎ cña c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc nh­ kh¸m ch÷a bÖnh. Quü kinh phÝ c«ng ®oµn ®­îc trÝch lËp 2% tÝnh trªn tæng sè l­¬ng thùc tÕ cña ng­êi lao ®éng kÓ c¶ th­ëng vµ phô cÊp, sau ®ã trÝch mét nöa (tøc lµ 1%) nép cho c¸c c¬ quan c«ng ®oµn cÊp trªn vµ 1 % cßn l¹i dµnh cho chi tiªu c«ng ®oµn cña c«ng ty. Sau khi tÝnh ra tæng sè BHXH, BHYT, KPC§ ph¶i trÝch, kÕ to¸n t¹i C«ng ty tiÕn hµnh ph©n bæ cho bé phËn qu¶n lý vµ bé phËn kh¶o s¸t thiÕt kÕ. Tû lÖ ph©n bæ t¹i C«ng ty lµ: c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña khèi nghiÖp vô b»ng 15% c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña khèi thiÕt kÕ. Dùa trªn c¬ së tæng c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña khèi thiÕt kÕ, kÕ to¸n sÏ ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh theo doanh thu cña mçi c«ng tr×nh. C«ng thøc tÝnh vµ h¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: KÕ to¸n tËp hîp c¸c phiÕu nghØ h­ëng b¶o hiÓm x· héi cña tÊt c¶ c¸c bé phËn, phßng ban trong toµn c«ng ty ®Ó lµm phiÕu thanh to¸n trî cÊp b¶o hiÓm x· héi, sau ®ã tiÕn hµnh lËp b¶ng tæng hîp thanh to¸n trî cÊp b¶o hiÓm x· héi. Nh­ vËy phiÕu nghØ h­ëng b¶o hiÓm x· héi lµ chøng tõ ®Ó kÕ to¸n lËp phiÕu thanh to¸n trî cÊp b¶o hiÓm x· héi cho c«ng nh©n viªn. PhÇn thanh to¸n cña phiÕu thanh to¸n trî cÊp b¶o hiÓm x· héi lµ do kÕ to¸n thùc hiÖn khi phiÕu ®­îc göi kÌm theo b¶ng chÊm c«ng, giÊy kh¸m bÖnh hoÆc c¸c chøng tõ liªn quan kh¸c......cña phßng ban cã ng­êi nghØ h­ëng b¶o hiÓm x· héi ®ã. ChÕ ®é trî cÊp cho ng­êi lao ®éng cã nhiÒu lo¹i nh­: lo¹i chÕ ®é b¶n th©n èm, lo¹i chÕ ®é con èm, lo¹i chÕ ®é thai s¶n,... víi mçi lo¹i cã c¸ch tÝnh kh¸c nhau. L­¬ng nghØ èm h­ëng b¶o hiÓm x· héi: KÕ to¸n c¨n cø vµo sè ngµy nghØ h­ëng b¶o hiÓm x· héi cña c«ng nh©n viªn vµ møc trî cÊp mét ngµy lµ 75%, c«ng thøc nh­ sau: Møc trî cÊp 1 ngµy = 290.000 X HÖ sè l­¬ng X Sè ngµy nghØ X 75% 22 ngµy (hoÆc 26 ngµy) ViÖc tr¶ l­¬ng vµ trî cÊp b¶o hiÓm x· héi cho c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty ®­îc chia lµm 2 kú: kú 1 vµo ngµy 20 hµng th¸ng vµ kú 2 vµo ngµy 10 cña th¸ng sau, sau khi duyÖt quyÕt to¸n thùc hiÖn tr¶ nèt l­¬ng cßn l¹i sau khi trõ ®i c¸c kho¶n 5% B¶o hiÓm x· héi vµ 1% B¶o hiÓm y tÕ. C«ng thøc tÝnh l­¬ng cßn lÜnh kú 2 nh­ sau: L­¬ng cßn lÜnh kú 2 = Tæng l­¬ng ph¶i tr¶ - L­¬ng t¹m øng kú 1 - B¶o hiÓm c¸ nh©n (6%) VÝ dô vÒ chÕ ®é nghØ thai s¶n: Trong quý 4/2003, chÞ §inh ThÞ H¹nh ®­îc nghØ thai s¶n theo chÕ ®é nghØ h­ëng b¶o hiÓm x· héi, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ bao gåm: B¶ng chÊm c«ng cña bé phËn chÞ §inh ThÞ H¹nh lµm viÖc, PhiÕu mæ, b¶n sao giÊy khai sinh cña con, giÊy ra viÖn......kÕ to¸n lËp phiÕu thanh to¸n trî cÊp b¶o hiÓm x· héi. BiÓu 18: Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp-Tù do-H¹nh phóc PhiÕu thanh to¸n trî cÊp b¶o hiÓm x· héi (NghØ thai s¶n) Hä vµ tªn: §inh ThÞ H¹nh Tuæi: 26 NghÒ nghiÖp, chøc vô: Kinh tÕ viªn §¬n vÞ c«ng t¸c: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt Hä vµ tªn con: Ng« §øc Anh Con thø: nhÊt Ngµy th¸ng n¨m sinh: 17/9/2003 TiÒn l­¬ng ®ãng BHXH cña th¸ng tr­íc khi nghØ: 516.200 Thêi gian nghØ: 4 th¸ng Trî cÊp: _ Trî cÊp khi nghØ viÖc sinh con HoÆc nu«i con: 516.200®ång x 4 th¸ng = 2.064.800 ®ång _Trî cÊp 1 lÇn khi sinh con: 516.200 ®ång _ Trî cÊp nghØ viÖc ®i kh¸m thai, s¶y thai: ......x........ngµy = .........®ång Céng: 2.581.000®ång B»ng ch÷: Hai triÖu n¨m tr¨m t¸m mèt ngh×n ®ång ch½n ./. Ghi chó: Ngµy 10 th¸ng 11 n¨m 2003 Ng­êi lÜnh tiÒn KÕ to¸n Ban chÊp hµnh Thñ tr­ëng ®¬n vÞ c«ng ®oµn c¬ së (ký tªn vµ ®ãng dÊu) (ký tªn vµ ®ãng dÊu) (ký tªn vµ ®ãng dÊu) (ký tªn vµ ®ãng dÊu) §· thanh to¸n TÊt c¶ chøng tõ liªn quan ®Õn chÞ §inh ThÞ H¹nh nªu trªn ®Òu ®­îc ®ãng dÊu ®á ®· thanh to¸n vµ l­u ë phßng kÕ to¸n. VÝ dô vÒ chÕ ®é b¶n th©n èm: Trong quý 4/2003, «ng Vò Xu©n Huynh xin nghØ h­ëng b¶o hiÓm x· héi, víi c¸c chøng tõ: giÊy ra viÖn, biªn lai thu tiÒn viÖn phÝ, biªn lai thu tiÒn... kÕ to¸n lËp phiÕu thanh to¸n trî cÊp b¶o hiÓm x· héi Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp-Tù do-H¹nh phóc PhiÕu thanh to¸n trî cÊp b¶o hiÓm x· héi (nghØ èm, tr«ng con èm, thùc hiÖn kÕ ho¹ch ho¸) Hä vµ tªn: Vò Xu©n Huynh Tuæi: 50 NghÒ nghiÖp, chøc vô: Nh©n viªn b¶o vÖ x­ëng CÇu DiÔn §¬n vÞ c«ng t¸c: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt Thêi gian ®ãng BHXH cña th¸ng tr­íc khi nghØ: 678.6000 Sè ngµy ®­îc nghØ: 50 ngµy Trî cÊp: _Møc 75%: 19.575 x 50ngµy = 978.750®ång _Møc 70% hoÆc 65%: .......x.......ngµy = ...........®ång Céng: 978.750®ång B»ng ch÷: ChÝn tr¨m b¶y t¸m ngh×n, b¶y tr¨m n¨m m­¬i ®ång ./. Ghi chó: Ngµy 10 th¸ng 11 n¨m 2003 Ng­êi lÜnh tiÒn KÕ to¸n Ban chÊp hµnh Thñ tr­ëng ®¬n vÞ c«ng ®oµn c¬ së (ký tªn vµ ®ãng dÊu) (ký tªn vµ ®ãng dÊu) (ký tªn vµ ®ãng dÊu) (ký tªn vµ ®ãng dÊu) ®· thanh to¸n VÝ dô vÒ lo¹i chÕ ®é nghØ con èm Trong quý 4/2003, chÞ NguyÔn ThÞ V©n Anh xin ®­îc nghØ h­ëng b¶o hiÓm x· héi víi nh÷ng chøng tõ nh­ giÊy kh¸m bÖnh, giÊy ra viÖn..... giÊy nµy ®­îc kÕ to¸n ghi trªn hai mÆt, mÆt tr­íc ghi lý do vµ c¸c chi tiÕt kh¸c liªn quan do phô tr¸ch ®¬n vÞ ghi, mÆt sau lµ phÇn b¶o hiÓm x· héi, phÇn thanh to¸n, do kÕ to¸n phô tr¸ch BHXH ghi: MÆt tr­íc: Tªn c¬ së y tÕ Ban hµnh theo mÉu t¹i CV .............. sè 93 TC/C§KT ngµy 20/7/1999 cña BTC GiÊy chøng nhËn QuyÓn sè:............ nghØ èm h­ëng BHXH Sè: 001 Hä vµ tªn: NguyÔn ThÞ V©n Anh §¬n vÞ c«ng t¸c: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt Lý do nghØ viÖc: Con èm Sè ngµy cho nghØ: (Tõ ngµy 31/8/2003 ®Õn hÕt ngµy 12/9/2003) X¸c nhËn cña phô tr¸ch ®¬n vÞ Ngµy 12 th¸ng 9 n¨m 2003 Sè ngµy thùc nghØ:........ngµy Y B¸c sÜ KCB (Ký, ghi râ hä tªn vµ ®ãng dÊu) Trõ ngµy 2/9 Sè KB/BA MÆt sau: PhÇn bhxh Sè sæ bhxh:........................ Sè ngµy thùc nghØ ®­îc h­ëng BHXH: 11 ngµy Luý kÕ ngµy nghØ cïng chÕ ®é: ngµy L­¬ng th¸ng ®ãng BHXH: 672.800 ®ång L­¬ng b×nh qu©n ngµy: 25.876 ®ång Tû lÖ h­ëng BHXH: 75% Sè tiÒn h­ëng BHXH: 213.477 ®ång Ngµy 10 th¸ng 11 n¨m 2003 C¸n bé c¬ quan bhxh phô tr¸ch (Ký ghi râ hä tªn) bhxh cña ®¬n vÞ (Ký ghi râ hä tªn) Ghi chó: PhÇn mÆt sau, c¨n cø ghi lµ giÊy chøng nhËn nghØ èm h­ëng BHXH hoÆc giÊy ra viÖn. Cuèi quý, kÕ to¸n tæng hîp l¹i vµ lËp b¸o c¸o chi trî cÊp èm ®au thai s¶n quý 4/2003 nép cho BHXH quËn duyÖt chi ®Ýnh kÌm theo b¶ng Danh s¸ch ng­êi lao ®éng h­ëng trî cÊp theo tõng lo¹i chÕ ®é: BiÓu 20: B¶o hiÓm x· héi thµnh phè Hµ Néi B¶o hiÓm x· héi quËn §èng §a MÉu sè: C04 – BH (Ban hµnh kÌm theo..... Danh s¸ch ng­êi lao ®éng h­ëng trî cÊp BHXH ng¾n h¹n §ît....Quý IV/2003 Lo¹i chÕ ®é: B¶n th©n èm Stt Hä vµ tªn TiÒn l­¬ng ®ãng BHXH Thêi gian ®ãng BHXH §¬n vÞ ®Ò nghÞ C¬ quan BHXH duyÖt Sè ngµy nghØ trong kú Sè tiÒn trî cÊp Sè ngµy nghØ trong kú Sè tiÒn trî cÊp 146 Vò Xu©n Huynh 678.600 32 50 978.750 50 978.750 107 Hoµng H­ng 655.400 8 3 56.715 3 56.715 22 §ç Kim Th­ 936.700 28 1 27.019 1 27.019 16 Hå ThÞ Tû 777.200 30 2 44.838 2 44.838 85 Ng« ThÞ §øc 77.200 31 2 44.838 2 44.838 185 TrÇn H÷u ThuÇn 438.770 1 3 37.968 3 37.968 ... ... ... ... ... ... ... ... Céng 109 2.423.332 60 1.426.193 KÌm theo 20 chøng tõ gèc C¬ quan BHXH duyÖt Sè ng­êi: 8 Sè ngµy: 69 Sè tiÒn: 1.426.193 (b»ng ch÷: Mét triÖu bèn tr¨m hai s¸u ngh×n mét tr¨m chÝn ba ®ång ./. C¸n bé thu C¸n bé chi Phô tr¸ch KT 12/02/2004 Gi¸m ®èc BHXH KÕ to¸n ®¬n vÞ 15/01/2004 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ T­¬ng tù nh­ vËy, kÕ to¸n lËp c¸c b¶ng tiÕp theo cho c¸c lo¹i chÕ ®é nghØ con èm, thai s¶n... vµ tõ c¸c b¶ng nµy, kÕ to¸n lËp ra b¶ng tæng hîp b¸o c¸o. BiÓu 21: §¬n vÞ cÊp trªn: Tæng c«ng ty HCVN §¬n vÞ cÊp d­íi: C«ng ty TKCNHC 21A C¸t Linh-§èng §a-Hµ Néi S§T: 8434510, Fax: Sè tµi kho¶n: 710A-00015 T¹i Ng©n hµng, KBNN: C«ng th­¬ng §èng §a Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp-Tù do-H¹nh phóc .......................... BiÓu 2-CBH Stt Néi dung ghi Sè ngµy Sè ng­êi Sè tiÒn C¬ quan BHXH duyÖt Trong kú Luü kÕ tõ ®Çu n¨m 1 Trî cÊp èm ®au 2.636.809 5.055.895 1.620.269 _B¶n th©n èm 109 9 2.423.332 4.482.418 1.426.193 _NghØ tr«ng con èm 11 1 213.477 213.477 194.076 _KHH d©n sè 2 Trî cÊp thai s¶n 2.581.000 9.646.790 2.581.000 _Kh¸m thai, s¶y thai 163.790 _NghØ sinh con, nu«i con nu«i 104 1 2.064.800 7.586.400 2.064.800 _Trî cÊp 1 lÇn khi sinh 516.200 1.896.600 516.200 Céng 0 0 5.217.809 14.702.685 4.201.269 Tæng sè lao ®éng: 146 Trong ®ã n÷: 54 Quü tiÒn l­¬ng ®ãng BHXH quý 4/2003: 326.909.460 Tû lÖ % trî cÊp èm ®au, thai s¶n víi tæng quü tiÒn l­¬ng nép BHXH trong quý: NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ: Ngµy 12 th¸ng 2 n¨m 2004 C¬ quan BHXH Ngµy 15 th¸ng 1 n¨m 2004 Phô tr¸ch kÕ to¸n Gi¸m ®èc Phô tr¸ch kÕ to¸n ®¬n vÞ CT c«ng ®oµn Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Cuèi quý, kÕ to¸n lËp B¶ng tæng hîp c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng (mÉu sè 15) cho tõng c«ng tr×nh. BiÓu 22: C«ng ty TKCNHC b¶ng tæng hîp c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Quý 4/2003 (§¬n vÞ tÝnh: §ång) STT Néi dung SHTK Sè tiÒn Nî Cã 01 TrÝch BHXH 20% trªn tæng l­¬ng thùc tÕ 154 3383 65.381.892 02 TrÝch BHYT 3% trªn tæng l­¬ng thùc tÕ 154 3384 9.807.284 03 TrÝch PC§ 2% trªn tæng l­¬ng thùc tÕ 154 3382 6.538.189 Tæng céng 150.378.352 Ng­êi lËp b¶ng: KÕ to¸n tr­ëng: (ký vµ ghi râ hä, tªn) (ký vµ ghi râ hä, tªn) Tõ B¶ng tæng hîp vÒ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng (mÉu sè 15), kÕ to¸n lËp Chøng tõ ghi sæ (mÉu sè 16). BiÓu 23: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 KÌm theo .... chøng tõ gèc MÉu sè: 01-SKT Sè chøng tõ: 47 (§¬n vÞ tÝnh: §ång) Sè hiÖu chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã B¶ng tæng hîp c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng quý 4/2003 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ c«ng tr×nh c¶i t¹o nhµ héi tr­êng 154 338 36.800.932 ... ... ... ... ... Tæng céng 150.378.352 Ng­êi lËp b¶ng: KÕ to¸n tr­ëng: (ký vµ ghi râ hä, tªn) (ký vµ ghi râ hä, tªn) Dùa vµo Chøng tõ ghi sæ (mÉu sè 16), kÕ to¸n lËp Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (mÉu sè 17) BiÓu 24: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 MÉu sè: 01-SKT (§¬n vÞ tÝnh: §ång) Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Sè hiÖu Ngµy, th¸ng ... ... ... ... ... ... 47 31/12 150.378.352 ... ... ... Ng­êi lËp b¶ng: KÕ to¸n tr­ëng: (ký vµ ghi râ hä, tªn) (ký vµ ghi râ hä, tªn) BiÓu 25: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n Tµi kho¶n: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Sè hiÖu: 334 Quý 4/2003 C«ng tr×nh: C¶i t¹o nhµ héi tr­êng thµnh nhµ s¶n xuÊt chÝnh sè 2 c«ng suÊt 500 m3 «xy/giê (§¬n vÞ tÝnh: §ång) Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 0 BTH 31/12 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp quý 4/2003 154 175.172.430 Céng ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú 0 Ng­êi lËp b¶ng: KÕ to¸n tr­ëng: (ký vµ ghi râ hä, tªn) (ký vµ ghi râ hä, tªn) BiÓu 26: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt Sæ c¸i Tµi kho¶n 334 N¨m 2003 Tªn TK: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn (§¬n vÞ tÝnh:§ång) Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú BTH 31/12 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp quý 4/2003 154 175.172.430 0 Céng ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng t¹i c«ng ty ThiÕt kÕ c«ng nghiÖp ho¸ chÊt TK 334 TK 154 TK 141,338,138 TK 3338 C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng vµ thu nhËp cña ng­êi lao ®éng TrÝch tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp, tiÒn ¨n ca tÝnh vµo s¶n phÈm s¶n xuÊt kinh doanh, chi phÝ ®Çu t­ x©y dùng, kÕt chuyÓn sau 3 th¸ng TÝnh tiÒn thuÕ thu nhËp c¸ nh©n ph¶i nép hé vµo ng©n s¸ch Nhµ n­íc cho ng­êi lao ®éng TK 111, 112 Thùc thanh to¸n tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng cho ng­êi lao ®éng TÝnh tiÒn th­ëng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn TK 431 X¸c ®Þnh kho¶n b¶o hiÓm x· héi ph¶i tr¶ thay l­¬ng (èm ®au, thai s¶n, tai n¹n...) TK 338 SD cã: C¸c kho¶n tiÒn l­¬ng tiÒn c«ng, tiÒn th­ëng, b¶o hiÓm x· héi tr¶ thay l­¬ng cßn ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn

Các file đính kèm theo tài liệu này:

  • docThực trạng hạch toán lao động và tiền lương tại Công ty Thiết kế công hoá chất.DOC
Luận văn liên quan