Đề tài Thực trạng kế toán về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty tnhh một thành Viên Ngọc Thảo Hoà Bình

ệ số cấp bậc Mức lương thời gian(T) = x số ngày LVTT Số ngày làm việc chế độ (26ngày) Lương ngày = lương tháng / 26 ngày Lương giờ = lương ngày / 8 giờ Hình thức trả lương theo sản phẩm Tiền lương phải trả = Khối lượng sản phẩm ngày công sản xuất hình thành x Đơn giá tiền lương sản xuất sản phẩm Trợ cấp bảo hiểm xã hội: Đối với mức trợ cấp ốm đau: quy định hưởng trợ cấp ốm đau trong 1 năm như sau: Tại các phòng ban: nếu đóng bảo hiểm xã hội trên 15 năm thì hưởng 45 ngày / năm. Tại các đơn vị sản xuất: nếu đóng bảo hiểm xã hội dưới 15 năm được hưởng 40 ngày nếu đóng trên 15 năm thì được hưởng 60 ngày. nghỉ 180 ngày đối với người bị bệnh nặng, trợ cấp tối đa 75% mức lương cơ bản Mức trợ cấp = lương cơ bản/26 x số ngày nghỉ x 75% Chế độ trợ cấp thai sản đối với phụ nữ: thời gian nghỉ khám thai 3 lần mỗi lần 1 ngày trường hợp đặc biệt nghỉ 6 ngày, sảy thai nghỉ 20 ngày nếu thai dưới 3 tháng nghỉ 60 ngày nếu thai trên 3 tháng,Nếu sinh đôi được nghỉ 120 ngày đối với phòng ban nghỉ 150 ngày đỗi với các đội sản xuất nếu sinh con 1 lần. Còn cứ 2 con trở lên người mẹ được nghỉ thêm 30 ngày mức trợ cấp 100% lương cơ bản khi sinh thêm con được thưởng thêm 1 tháng lương. Đối với người lao động có con ốm được nghỉ 15 ngày đối với con dưới 36 tháng tuổi nghỉ 12 ngày đối với con trên 36 tháng tuổi, mức trợ cấp 75% tính trên lương cơ bản. 1.2. tính lương và các khoản trích theo lương. 1.2.1. Quỹ lương và phân loại quỹ lương trong hạch toán. 1.2.1.1. Quỹ lương. - Quỹ tiền lương của doanh nghiệp là toàn bộ tiền lương tính theo số công nhân viên của doanh nghiệp do doanh nghiệp trực tiếp quản lý và chi trả lương, bao gồm cả tiền lương cấp bậc, các khoản phụ cấp, tiền lương chính và tiền lương phụ. 1.2.1.2. Phân loại quỹ tiền lương trong hạch toán Để thuận tiện cho công tác hạch toán nói riêng và quản lý nói chung, quỹ tiền lương được chia làm 2 loại: tiền lương chính và tiền lương phụ. + Tiền lương chính: là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian làm nhiệm vụ đã quy định, bao gồm: tiền lương cấp bậc, các khoản phụ cấp thường xuyên( phụ cấp khu vực, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp học nghề,phụ cấp thâm niên, thêm giờ…) và các loại tiền thưởng trong sản xuất ( tiền thưởng nâng cao chất lượng sản phẩm, thưởng tiết kiệm vật tư, thưởng sáng kiến…) + Tiền lương phụ: là tiền lương trả cho người lao động trong những thời gian không làm nhiệm vụ chính nhưng vẫn được hưởng lương theo chế độ quy định như tiền lương trong thời gian nghỉ phép, thời gian nghỉ làm nhiệm vụ xã hội, hội họp, học tập, tiền lương trong thời gian ngừng sản xuất. 1.2.2. Các khoản trích theo lương và nguyên tắc hạch toán tiền lương. 1.2.2.1. Quỹ BHXH, quỹ BHYT, KPCĐ, BHTN. * Quỹ bảo hiểm xã hội Quỹ BHXH là khoản tiền được trích lập theo tỉ lệ quy định là 22% trên tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn bộ cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp nhằm giúp đỡ họ về mặt tinh thần và vật chất trong các trường hợp CNV bị ốm đau, thai sản, tai nạn, mất sức lao động… Quỹ BHXH được hình thành do việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phải trả CNV trong kỳ, Theo chế độ hiện hành, hàng tháng doanh nghiệp tiến hành trích lập quỹ BHXH theo tỷ lệ 22% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên trong tháng, trong đó 16% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động, 6% trừ vào lương của người lao động. Quỹ BHXH được trích lập nhằm trợ cấp công nhân viên có tham gia đóng góp quỹ trong trường hợp họ bị mất khả năng lao động, cụ thể: - Trợ cấp công nhân viên ốm đau, thai sản. - Trợ cấp công nhân viên khi bị tai nạn lao động hay bệnh nghề nghiệp. - Trợ cấp công nhân viên khi về hưu, mất sức lao động. - Chi công tác quản lý quỹ BHXH Theo chế độ hiện hành, toàn bộ số trích BHXH được nộp lên cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm để chi trả các trường hợp nghỉ hưu, nghỉ mất sức lao động. Tại doanh nghiệp hàng tháng doanh nghiệp trực tiếp chi trả BHXH cho CNV bị ốm đau, thai sản…Trên cơ sở các chứng từ hợp lý hợp lệ. Cuối tháng doanh nghiệp, phải thanh quyết toán với cơ quan quản lý quỹ BHXH. * Quỹ Bảo Hiểm Y Tế Quỹ BHYT là khoản tiền được tính toán và trích lập theo tỉ lệ quy định là 4,5% trên tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn bộ cán bộ công nhân viên của công ty nhằm phục vụ, bảo vệ và chăm sóc sức khoẻ cho người lao động. Cơ quan Bảo Hiểm sẽ thanh toán về chi phí khám chữa bệnh theo tỉ lệ nhất định mà nhà nước quy định cho những người đã tham gia đóng bảo hiểm. Quỹ BHYT được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phải trả công nhân viên trong kỳ. Theo chế độ hiện hành, doanh nghiệp trích quỹ BHXH theo tỷ lệ 4,5% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên trong tháng, trong đó 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động, 1,5% trừ vào lương của người lao động. Quỹ BHYT được trích lập để tài trợ cho người lao động có tham gia đóng góp quỹ trong các hoạt động khám chữa bệnh. Theo chế độ hiện hành, toàn bộ quỹ BHYT được nộp lên cơ quan chuyên môn chuyên trách để quản lý và trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế. * Kinh phí công đoàn: Kinh Phí Công Đoàn là khoản tiền được trích lập theo tỷ lệ là 2% trên tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn bộ cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi chính đáng cho người lao động đồng thời duy trì hoạt của công đoàn tại doanh nghiệp. Theo chế độ hiện hành hàng tháng doanh nghiệp trích 2% kinh phí công đoàn trên tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên trong tháng và tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động. Toàn bộ số kinh phí công đoàn trích được một phần nộp lên cơ quan công đoàn cấp trên, một phần để lại doanh nghiệp để chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại doanh nghiệp. Kinh phí công đoàn được trích lập để phục vụ chi tiêu cho hoạt động của tổ chức công đoàn nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi cho người lao động. * Bảo hiểm thất nghiệp. Theo luật bảo hiểm thất nghiệp cú hiệu lực từ 01/01/2007, người lao động đang làm việc theo các hợp đồng lao động khụng thời hạn hoặc cú thời hạn từ 12-36 với người sử dụng lao động mà cú sử dụng từ 10 người lao động trở lên thì phải tham gia bảo hiểm thất nghiệp bắt buộc. Doanh nghiệp đóng theo tỷ lệ 2% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên trong tháng, trong đó 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động, 1% trừ vào lương của người lao động. Bảo hiểm thất nghiệp gồm các chế độ: trợ cấp thất nghiệp, hỗ trợ việc làm và tìm việc làm. Quyền lợi bảo hiểm thất nghiệp được áp dụng cho người đang đúng bảo hiểm thất nghiệp mà bị mất việc làm hoặc bị chấm dứt hợp đồng lao động nhưng chưa tìm được việc làm mới; với điều kiện là: người đó đóng bảo hiểm thất nghiệp từ 12 tháng trở lên trong 24 tháng trước khi thất nghiệp; đã đăng ký thất nghiệp với tổ chức bảo hiểm xó hội và chưa tìm được việc làm sau 15 ngày kể từ ngày đăng ký. 1.2.2.2. Nguyền tắc hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương. Tiền lương có một vai trò rất quan trọng trong việc hạch toán chi phí sản xuất. Viêc hạch toán tiền lương và các khoản trích theo không được kịp thời và chính xác sẽ làm cho việc tính toán giá thành có phần không được chính xác. Trước tầm quan trọng đó việc hạch toán tiền lương và các khoản trích theo nó phải thực hiện đúng nguyên tắc sau. - Phản ánh kịp thời chính xác số lượng, số lượng thời gian và kết quả lao động. - Tính toán và thanh toán đúng đắn, kịp thời tiền lương và các khoản thanh toán với người lao động. Tính đúng và kịp thời các khoản trích theo lương mà doanh nghiệp phải trả thay người lao động và phân bổ đúng đắn chi phí nhân công vào chi phí SXKD trong kỳ phù hợp với từng đối tượng kinh doanh trong doanh nghiệp. - Cung cấp tông tin về tiền lương, thanh toán lương ở doanh nghiệp, giúp lãnh đạo điều hành và quản lý tốt lao động, tiền lương và các khoản trích theo lương. - Thông qua ghi chép kế toán mà kiểm tra việc tuân thủ kế hoạch quỹ lương và kế hoạch lao động, kiểm tra việc tuân chế độ tiền lương, tuân thủ các định mức lao động và kỷ luật về thanh toán tiền lương với người lao động. - Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp các số liệu về số lượng lao động, thời gian và kết quả lao động. Tính lương và trích các khoản theo lương, phân bổ chi phí nhân công đúng đối tượng sử dụng lao động. - Hướng dẫn, kiểm tra các nhân viên hạch toán ở các bộ phận sản xuất kinh doanh, các phòng ban thực hiện đầy đủ các chứng từ nghi chép ban đầu về lao động, tiền lương, mở sổ cần thiết và hạch toán nghiệp vụ lao động tiền lương đúng chế độ, đúng phương pháp. - Tính toán phân bổ chính xác đối tượng chi phí tiền lương, các khoản trích theo lương vào chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận, đơn vị sử dụng lao động. - Lập các báo cáo về lao động, tiền lương thuộc phần việc do mình phụ trách . - Định kỳ tiến hành phân tích tình hình quản lý, sử dụng thời gian lao động, chi phí nhân công, năng suất lao động, đề xuất các biện pháp nhằm khai thác sử dụng triệt để, có hiệu quả mọi tiềm năng lao động sẵn có trong doanh nghiệp. 1.3. Nội dung và phương pháp tính trích tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất Trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất: tại các doanh nghiệp sản xuất mang tính thời vụ để tránh sự biến động về giá thành sản phẩm kế toán trưởng thường áp dụng phương pháp trích trước chi phí nhân công trực tiếp sản xuất đều đặn vào giá thành sản phẩm coi như một khoản chi phí phải trả cách tính như sau: Mức trích trước tiền lương nghỉ phép kế hoạch của công nhân trực tiếp sản xuất = tiền lương chính thực tế phải tri trả công nhân trực tiếp sản xuất trong tháng x tỷ lệ trích trước Tổng tiền lương kế hoạch năm của CCTTSX Trong đó tỷ lệ trích trước = Tổng tiền lương chính kế hoạch năm của cnttsx 1.4 Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương 1.4.1 Chứng từ sử dụng. + Bảng chấm công ( 01a – LĐTL) + Bảng chấm công làm thêm giờ ( 01b-LĐTL) + Bảng thanh toán tiền lương (02-LĐTL) + Bảng thanh toán tiền thưởng (03-LĐTL) + Giấy đi đường (04-LĐTL) + Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành ( 05-LĐTL) + Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ (06-LĐTL) + Bảng thanh toán tiền thuê ngoài (07-LĐTL) + Hợp đồng giao khoán(08-LĐTL) + Biên lai thanh lý ( nghiệm thu) hợp đồng giao khoán ( 09-LĐTL) + Bảng kê trích nộp các khoản theo lương (10-LĐTL) + Bảng phân bố tiền lương và bảo hiểm xã hội (11-LĐTL) 1.4.2 Các tài khoản kế toán sử dụng. Kế toán tổng hợp tiền lương sử dụng Tk 334- phải trả người lao động và các tài khoản khác có liên quan. TK 334- phải trả người lao động: phản ánh các khoản phải trả người lao động và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động về: tiền lương, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản khác thuộc thu nhập của người lao động. Kết cấu của Tk 334 - phải trả người lao động. * Bên nợ: - Các khoản tiền lương tiền công tiền thưởng có tính chất lượng bảo hiểm xã hội và các khoản khác đã ứng trước cho người lao động. - Các khoản khác đã kháu trừ vào tiền lương tiền công của người lao động * Bên có: Các khoản tiền lương tiền công tiền thưởng và các khoản khác phải trả phải chi cho người lao động, Số dư bên có: các khoản tiền lương tiền công tiền thưởng có tính chất lượng và các khoản khác còn phải trả cho người lao động. Số dư bên nợ ( cá biệt) số tiền đã trả lớn hơn số tiền phải trả về tiền lương tiền công tiền thưởng và các khoản khác cho người lao động. TK 344 phải hạch toán chi tiết hai nội dung : thanh toán và thanh toán các khoản khác. Tk 334 có 2 TK cấp 2” Tk 3441- phải trả công nhân viên: phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp về lương tiền thưởng có tính chất lượng bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả thuộc về thu nhập của công nhân viên. Tk3348 phải trả người lao động khác: phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người dân lao đọng khác ngoài công nhân viên của doanh nghiệp về tiền công, tiền thưởng ( nếu có) có tính chất về tiền công và các khoản khác thuộc về thu nhập của người lao động. Kết cấu của tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác. Bên nợ: - Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản liên quan. - Bảo hiểm xã hội phải trả CNV. - Số BHYT, BHXH, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ. - Doanh thu chưa thực hiện tính theo từng kỳ kế toán. - Các khoản chênh lệch đánh giá lại tài sản đưa đI góp vốn liên doanh và các khoản chênh lệch giá phát sinh trong giao dịch bán thuê lại tài sản. Bên có: - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. - BHXH, BHYT trừ vào lương của công nhân viên. - KPCĐ vượt chi được cấp bù. - Số BHXH đã chi trả công nhân viên khi được cơ quan BHXH thanh toán. - Doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong kỳ. Số dư bên có: - Số tiền còn phải trả, phải nộp khác. - BHYT, BHXH, KPCĐ đã trích chưa nộp cho cơ quan quản lý hoặc KPCĐ được để lại cho đơn vị chưa chi hết. - Giá trị tài sản thừa còn chờ giải quyết. - Doanh thu chưa thực hiện ở thời điểm cuối kỳ kế toán. TK 338 có 8 tài khoản cấp 2: TK 3381 – Tài sản thừa chờ giải quyết. TK 3382 – Kinh phí công đoàn. TK 3383 – Bảo hiểm xã hội. TK 3384 – Bảo hiểm y tế. TK 3385 – Phải trả về cổ phần hóa. TK 3386 – Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn. TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện. TK 3388 – PhảI trả, phải nộp khác. 1.4.3 Phương pháp hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. Sơ đồ hạch toán các khoản thanh toán với công nhân viên: T141,138 Tk 334 Tk 622,627 Các khoản khấu trừ vào lương Lương và các khoản phải trả Tk 3383,3384 Tk 4311 Đóng góp quỹ Tiền lương và phúc lợi Tk 111,112,512 Tk 3383 Thanh toán tiền lương BHXh phải trả cho thưởng BHXH cho CNV người lao động Sơ đồ hạch toán thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN TK 334 TK 338 TK 622, 627 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Số BHXH phải trả cho CNV theo tỷ lệ 30,5% tính vào giá thành TK 111,112 TK 334 Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Cho quỹ cơ quan quản lý quy định theo tỷ lệ tính vào TNCNV TK 111,112 Thu hồi BHXH, BHYT, KPCĐ Chi hộ, nộp hộ CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN NGỌC THẢO HÒA BÌNH. 2.1. Tìm hiểu chung về công ty TNHH 1 thành viên Ngọc Thảo Hoà Bình. 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH một thành viên Ngọc Thảo Hòa Bình. Công ty TNHH một thành viên Ngọc Thảo Hòa Bình luôn là đơn vị đi đầu trong việc khai thác đá vôi làm vật liệu xây dựng và hoàn thành xuất sắc các công trình công nghiệp lớn quan trọng trong cả nước. Được thành lập từ năm 2007 với đội ngũ cán bộ kỹ sư công nhân đa ngành nghề luôn được bổ sung những kiến thức về khoa học kỹ thuật tiên tiến tay nghề cao được trang bị đầy đủ phương tiện dụng cụ thi công hiện đại. Không chỉ là đơn vị có thế mạnh về lĩnh vực cung cấp nguyên vật liệu xây dựng Ngọc Thảo còn tham gia vào nhiều lĩnh vực khác nhau như: cung cấp cát sỏi kinh doanh lữ hành may trang phục kinh doanh bất động sản vận hành khách bằng đường bộ… hiện nay công ty có 1 công ty con kinh doanh bất động sản và kinh doanh lữ hành hoạt động trên phạm vi cả nước. Trụ sở chính tại : Nhà C3, làng quốc tế Thăng Long. Cầu Giấy, Hà Nội. 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH một thành viên Ngọc Thảo Hòa Bình. Mỏ đá Ngọc Thảo Hòa Bình trực thuộc công ty TNHH một thành viên Ngọc Thảo được thành lấp và xây dựng năm 2007 tại xã Cao Dương huyên Lương Sơn tỉnh Hòa Bình là 1 doanh nghiệp tư nhân hoạt động trong rất nhiều lĩnh vực có tư cách pháp nhân có con dấu riêng độc lập về tài sản được mở tài khoản tại ngân hàng thực hiện theo chế độ thủ trưởng và trên cơ sở thực hiện quyền làm chủ tập thể của người lao động. Ngoài việc thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước công ty còn được ký kết các hợp đồng kinh tế với các đơn vị cá nhân trong và ngoài ngành theo phân cấp của công ty. Được quyền khai thác nguồn kỹ thuật vật tư trong và ngoài nước. Các lĩnh vực hoạt động chủ yếu cảu doanh nghiệp bao gồm: - Sản xuất đá: sản xuất các loại đá dung cho các công trình đường, trường học, nhà ở và sản xuất gạch, may trang phục bảo hộ lao động đồng phục công nhân viên… - Vận tải hành khách đường bô: hợp đồng xe du lịch tham quan. - Kinh doanh bất động sản: mua bán nhà đất các khu trung cư nhà ở… Với thế mạnh của mình công ty TNHH một thành viên Ngọc Thảo Hòa Bình nói chung và mỏ đá Ngọc Thảo luôn là người bạn đồng hành trê mọi công trình công ty luôn sẵn sàng liên doanh với các tổ chức kinh tế trong và ngoài nước trên tất cả các hoạt động của công ty. Nhờ đó trong nhiều năm qua công ty đã không ngừng phát triển và hoàn thành vượt mức kế hoạch đề ra. Một số chỉ tiêu kinh tế hàng năm của công ty đã đạt được: Tên chỉ tiêu 2009 Quý I – 2010 1.Tài sản cố định 45.650.012.000 46.200.000.000 2.Tài sản lưu động 10.325.400.000 12.260.000.000 3.Nợ phải trả 8.325.400.000 9.520.300.000 4.Lợi nhuận sau thuế 12.596.324.000 34.200.000.000 5. Tổng doanh thu 48.550.200.000 51.560.600.000 6. Thu nhập bình quân 1 người/ tháng 2.250.000 3.250.000 Một số chỉ tiêu về tình hình tài sản của công ty: Tên chỉ tiêu 2009 Quý I-2010 1, Nguyên giá TSCĐ 22.345.000.000 45.900.200.000 2, Giá trị hao mòn 10.120.000.000 21.354.100.000 3, Giá trị còn lại 12.225.000.000 24.546.090.000 Với những kết quả đã làm được Công ty TNHH một thành viên Ngọc Thảo Hoà Bình luôn khẳng định uy tín của mình trên thương trường và để cung xây dựng một đất nước Việt Nam giàu mạnh có nền công nghiệp hiện đại và cuộc sống giàu bản sắc dân tộc. 2.1.3 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất, tổ chức bộ máy kế toán của công ty * Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý. Sơ đồ bộ máy quản lý công ty TNHH một thành viên Ngọc Thảo Hòa Bình. GIÁM ĐỐC Phó GĐ phụ trách khai thác Phó GĐ hành chính Phó GĐ kỹ thuật Phân Xưởng Nghiền Tổ khai thác +hoan Nhà bếp Bảo vệ Phòng hành chính Phòng Tài vụ Bộ Phận Máy xúc Tổ sửa chữa Bộ Phận ô tô Ban giám đốc gồm: + Giám đốc công ty TNHH một thành viên Ngọc Thảo là đại diện pháp nhân chịu trách nhiệm chỉ huy bộ máy quản trị, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh toàn đơn vị theo kế hoạch tháng quý năm, và chịu trách nhiệm trước pháp luật về điều hành hoạt dộng của Công ty. + Phó giám đốc kỹ thuật: giúp giám đốc về kỹ thuật các công trình, máy móc + Phó giám đốc phụ trách khai thác: giúp giám đốc làm kế hoạch khai thác, sản xuất, và trực tiếp điều hành khai thác ngoài công trường. + Phó giám đốc hành chính: phụ trách về công tác hành chính, văn phòng, hậu cần, các khoản công nợ thu chi… của công ty. * Hệ thống các phòng ban chức năng bao gồm: + Bộ phận ôtô: Phụ trách vận chuyển đá hộc đưa vào máy nghiền, chung chuyển đất đá nội bộ công trường, + Bộ phận sữa chữa: Phụ trách sửa chữa tất cả máy móc cơ khí hoạt động trong công trường. + Bộ phận máy xúc: dưới sự chỉ huy của phó giám đốc khai thác, có nhiệm vụ xúc vận chuyển đất đá, cào bãi khoan, xúc bán hàng.. + Phòng Tài vụ: giúp giám đốc về các vấn đề bàn hàng, chi tiền, thanh toán tiền lương, maketing sản phẩm, tìm thị trường, hạch toán giá thành sản phẩm. + Phòng hành chính: quản lý, điều động nhân sự trong nội bộ công ty, tuyển dụng lao động mới. + Bộ phận bảo vệ: có chức năng bảo vệ công ty 24/24 giờ + Bộ phận nhà bếp: Phục vụ cán bộ công nhân viên trong công ty về ăn ca, ăn chính đảm bảo đáp ứng nhu cầu sinh hoạt của cán bộ, công nhân viên trong công ty. + Tổ khoan, bộ phận khai thác: có nhiệm vụ khoan đá nổ mìn, khai thác, làm đường công vụ trong mỏ. + Phân xưởng nghiền sàng: chịu trách nhiệm quản lý của phó giám đốc khai thác, là khâu cuối cùng trong quá trình khai thác để cho ra sản phẩm. Sơ đồ bộ máy kế toán: Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán ngân hàng Kế toán thanh toán Kế toán Vật tư, TSCĐ * Chức năng bộ máy: + Kế toán trưởng: giúp giám đốc tổ chức bộ máy kế toán sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về công tác kế toán của đơn vị. + Kế toán tổng hợp: giúp kế toán trưởng ghi chép cập nhật chứng từ vào sổ nhật kí chung lập báo cáo tài chính theo quy định. + Kế toán vật tư, TSCĐ: giúp kế toán trưởng theo dõi tình hình nhập xuất vật tư, tăng giảm tài sản cố định của Công ty. + Kế toán thanh toán: giúp kế toán trưởng kiểm tra việc lập các chứng từ thanh toán tiền lương, bảo hiểm xã hội + Kế toán ngân hàng: giúp kế toán trưởng theo dõi tình hình thực hiện thu chi qua tài khoản ngân hàng và theo dõi công nợ. + Thủ quỹ: tập hợp chứng từ thu, chi vào sổ quỹ tiền mặt làm công tác hành chính phòng lưu trữ công văn đi đến lập báo cáo quyết toán. * Hình thức kế toán: - Hình thức kế toán áp dụng: hình thức nhật ký chung ( sử dụng phần mềm kế toán). - Niên độ kế toán từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 của năm thực hiện kế toán. Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức nhật ký chung Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chi tiết Sổ thẻ kế toán chi tiết Nhật ký chuyên dùng Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái Sổ nhật ký chung Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Chi cuối tháng hoặc định kỳ : Đối chiếu 2.2 Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH một thành viên Ngọc Thảo Hòa Bình. 2.2.1 Công tác quản lý lao động tại công ty TNHH 1 thành viên Ngọc Thảo Hòa Bình. - Công ty TNHH một thành viên Ngọc Thảo có 125 cán bộ nhân viên trong đó mỏ đá Ngọc Thảo Hòa Bình có trên 30 cán bộ công nhân viện với tay nghề và trình độ kỹ thuật cao đáp ứng được nhu cầu sản xuất kinh doanh của mỏ đá. Mỏ đá có những chính xác, chế độ quản lý lao dộng hợp lý nhằm nắm chắc tình hình phân bố sử dụng lao động hiện có trong công ty muốn quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng lao động cần phải tổ chức hạch toán việc sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động. Nội dung quỹ tiền lương và thực tế công tác quản lý quỹ tiền lương của công ty TNHH một thành viên Ngọc Thảo Hòa Bình.. . Nội dung quỹ tiền lương . Quỹ tiền lương của mỏ đá bao gồm tiền lương sản phẩm, lương thời gian và các khoản phụ cấp, mỏ đá quản lý theo hình thức lương tập chung, hàng tháng giao khoán công việc cho các tổ, đội cuối tháng tổ chức nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành và tính toán tiền lương của cán bộ công nhân viên được nhận trong tháng, 2.2.2.2. Công tác quản lý quỹ tiền lương. Công tác quản lý quỹ tiền lương của mỏ đá bao gồm các bộ phận chấm công thanh toán tiền lương, bảo hiểm xã hội… các bộ phận này được giao nhiệm vụ theo dõi và ghi chép mức lao động cường độ lao động và chất lượng lao động của cán bộ công nhân viên cho mỏ đá để từ đó đánh giá một cách trung thực nhất mức độ đóng góp của người lao động cho mỏ đá sau đó cuối tháng chuyển cho bộ phận tổ chức lao động và trình phó giám đốc phụ trách lao động tiền lương duyệt, tiếp theo bộ phận lao động sẽ chuyển đến phòng tài vụ cho kế toán tiền lương trên cơ sở của bảng chấm công, căn cứ vào mức lương, hệ số lương, bậc lương của cá nhân và căn cứ theo mẫu tính lương để tính lương cho từng bộ phận đồng thời kế toán tiền lương kiểm tra một lần nữa rồi ký duyệt và cuối cùng chuyển đến cho giám đốc kí sau đó trả lương cho người lao động. 2.2.3 hạch toán lao động và tính lương trợ cấp BHXH tại công ty TNHH một thành viên Ngọc Thảo Hòa Bình.. 2.2.3.1 Hạch toán lao động * Chứng từ lao động tiền lương của mỏ đá tháng 01/2011 Bảng chấm công dùng để theo dõi tình hình sử dụng thời gian lao động của công nhân trong mỏ đá và được lập hàng tháng cho từng bộ phận công tác. Cơ sở lập: căn cứ vào giấy chứng nhận nghỉ ốm, nghỉ phép, nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội… đã được giám đốc ký duyệt và đóng dấu căn cứ vào số ngày làm việc thực tế của công nhân viên… dể lập bảng chấm công. Phương pháp: hằng ngày xưởng trưởng tổ chức trưởng có trách nhiệm căn cứ vào giấy chứng nhận nghỉ thưởng bảo hiêm xã hội hay nghỉ phép… ghi vào bảng chấm công thời gian lao động thực tế của từng người trong tổ, trên bảng chấm công mỗi một công nhân viên được theo dõi trên một dòng tình hình làm việc thực tế từ ngày đầu tiên đến những ngày cuối cùng trong tháng. Tác dụng: bảng chấm công là tài liệu quan trọng để tổng hợp đánh gia giải thích tình hình sử dụng thời gian lao động, là sơ sở để lâp bảng thanh toán lương hoặc tiền công cho từng người lao động. Bảng chấm công được treo công khai tại nơi làm vệc để mọi người có thể kiểm tra giám sát. Đến cuối tháng khi đã kí xác nhận đầy đủ thì tổ trưởng xưởng trưởng sẽ đem bảng chấm công và các chứng từ liên quan chuyển đến bộ phận tiền lương của công ty để làm xơ sở tính lương. - Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc đã hoàn thành ( mẫu số 06-LĐTL) theo dõi khối lượng sản phẩm thực tế hoàn thành của đơn vị hoặc cá nhân người lao động. - Bảng chấm công và chia lương - Bảng thanh toán lương: mẫu 04 kèm theo. - Phiếu chi lương tháng 1/2011: mẫu 05 kèm theo - Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng bảo hiểm xã hội ( mẫu số C03-BH): mấu 06 kềm theo. - Danh sách người lao động hưởng trợ cấp bảo hiểm xã hội ( mẫu số C04-BH) mẫu 07 kèm theo. - Phiếu chi tiền trợ cấp bảo hiễm xã hội tháng 1/2011: mẫu số 08 kèm theo. - Công ty quy định thu 20.000đ/ người/ tháng đoàn phí công đoàn của cán bộ công nhân viên không hạch toán vào bảng lương. Công ty TNHH một thành viên Ngọc Thảo - Hoà Bình BẢNG CHẤM CÔNG BỘ PHẬN VĂN PHÒNG Tháng 01 năm 2010 STT Họ và tên Hệ số Ngày trong tháng Tổng công 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1 Hà Văn Quân 3.54 x x x x ô ô ô Ô ô ô ô ô ô ô x x x x x x x x x x x x x 17 2 Ng Quang Định 1.78 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27 3 Ng Đức Bình 1.78 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27 4 Dương Chí Toàn 1.78 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27 5 Dương Chí Sơn 1.78 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27 6 Dương Chí Bình 1.78 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27 7 Đinh Văn Thiên 1.78 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27 Người chấm công Giám đốc duyệt GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ HƯỞNG BHXH Số: 000235425 Họ và tên: Hà Văn Quân Tuổi: 32 Đơn vị công tác: Công ty TNHH một thành viên Ngọc Thảo Hoà Bình Lí do nghỉ việc: Nghỉ ốm Số ngày nghỉ: 10 ngày (Từ ngày 6/01/2011 đến ngày 15 /01/2011) Xác nhận của phụ trách đơn vị Ngày 16 tháng 01 năm 2011 Số ngày thực nghỉ 9 ngày Y bác sỹ khám chữa bệnh PHẦN BHXH Số sổ BHXH: 3012004222 1. Số ngày thực nghỉ được hưởng BHXH : 9 ngày 2. Luỹ kế từ ngày nghỉ cùng chế độ: 3. Lương tháng đóng BHXH :2.584.200 đ 4. Lương bình quân ngày : 92.292,8đ 5. Tỷ lệ % hưởng BHXH : 75% 6. Số tiền hưởng BHXH : 622.976,7đ Ngày 16 tháng 01 năm 2011 Cán bộ cơ quan BHXH Phụ trách BHXH của Đơn vị 2.2.3.2 Trình tự tính lương BHXH phải trả và tổng hợp số liệu * Trình tự tính lương VD: Một nhân viên Hà Văn Quân là tổ trưởng tổ máy xúc tại mỏ đá Ngọc thảo Hoà Bình Công ty TNHH một thành viên Ngọc Thảo có hệ số lương cơ bản là 3,54 trong tháng 01 năm 2011 anh đã hoàn thành công việc do mỏ đá giao cho và được hưởng mức lương như sau: Các khoản tính lương tháng 01năm 2011 của anh Hà Văn Quân là: - Lương cơ bản là: 3,54 x 730.000 = 2.584.200 - Các phụ cấp (Không có) Các khoản phải nộp theo quy định là: - BHXH 6%, BHYT 1,5%, BHTN phải nộp 1% lương cơ bản 2.584.200 x 8,5% = 219.657đ Trong đó BHXH 6% = 155.052đ BHYT 1,5% = 38.763đ BHTN 1% = 25.842đ Vậy tổng các khoản phải khấu trừ là: 219.657đ Vậy thu nhập thực lĩnh của anh là: 3.247.456 – 219.657 = 2.364.543đ Khi thanh toán lương thì anh phải có trách nhiệm ký nhận để xác nhận việc lĩnh lương của mình. Từ bảng thanh toán lương kế toán phân bổ tiền lương cho từng đơn vị. Sau đó thủ quỹ viết phiếu thanh toán lương cho anh Hà Văn Quân và các thành viên trong tổ máy xúc. Công ty TNHH một thành viên Ngọc Thảo Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Bộ phận: MX Độc lập - Tự do - Hạnh phúc BẢNG LƯƠNG THÁNG 1 NĂM 2011 Số Họ và tên Hệ số Mức Lương Ngày Phụ cấp tiền ăn Thưởng Thành tiền Các khoản phải trừ Thực nhận Ký nhận TT lương công BHXH 6% BHYT 1.5% BHTN 1% 1 Hà Văn Quân 3.54 2,584,200 17 600,000 300,000 3,484,200 155,052 38,763 25,842 3,264,543 2 Ng Quang Định 1.78 1,299,400 27 600,000 500,000 2,399,400 77,964 19,491 12,994 2,288,951 3 Ng Đức Bình 1.78 1,299,400 27 600,000 500,000 2,399,400 77,964 19,491 12,994 2,288,951 4 Dương Chí Toàn 1.78 1,299,400 27 600,000 500,000 2,399,400 77,964 19,491 12,994 2,288,951 5 Dương Chí Sơn 1.78 1,299,400 27 600,000 500,000 2,399,400 77,964 19,491 12,994 2,288,951 6 Dương Chí Bình 1.78 1,299,400 27 600,000 500,000 2,399,400 77,964 19,491 12,994 2,288,951 7 Đinh Văn Thiên 1.78 1,299,400 27 600,000 500,000 2,399,400 77,964 19,491 12,994 2,288,951 Cộng 17,880,600 622,836 155,709 16,998,249 Ngày 28 Tháng 2 Năm 2011 Kế toán Giám đốc Công ty Công ty TNHH Một Thành Viên Ngọc Thảo- Hòa Bình Mẫu Số: 02 – TT Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 1 năm 2011 Số: BK 08 Nợ TK 334: 16.998.249 Có TK 111: 16.998.249 Họ và tên người thu tiền: Nguyễn Sơn Hà. Bộ Phận: Thủ Quỹ - Phòng Tài chính - Kế Toán. Lý do chi: Chi trả lương tháng 1 - 2011 cho tổ máy xúc. Số tiền: 16.998.249 (Viết bằng chữ: Mười sáu triệu chín trăm chín mươi tám nghìn hai trăm bốn chín đồng). Kèm theo ....................................................................Chứng từ gốc Ngày 31 tháng 1 năm 2011 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (ký tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Mười sáu triệu chín trăm chín mươi tám nghìn hai trăm bốn chín đồng + Tỷ giá ngoại tệ (Vàng bạc, Đá quý....) + Số tiền quy đổi......... (Liên gửi ra ngoài đóng dấu) VD: Ông Quách trọng Ba là phó giám đốc mỏ đá Ngọc Thảo Hoà Bình có hệ số lương cơ bản đang được hưởng là 2,74 trong khoảng tháng 1/2011 ông đã hoàn thành tốt công việc lãnh đạo và quản lý công ty được hưởng mức lương như sau: Các khoản tính lương tháng 1/ 2011 của ông Quách Trọng Ba là: - Lương cơ bản là : 730.000 x 2,74 = 2.000.200đ - Phụ cấp chức vụ : 730.000 x 0.04 = 292.000đ - Phụ cấp khu vực : 730.000 x1% = 7.300đ Qua bảng chấm công và chia lương theo hệ số A - B - C thì tiền lương và thu nhập của phó giám đốc được hưởng là: 5.400.000đ Các khoản phải nộp theo quy định là: - BHXH 6%, BHYT 1,5%, BHTN 1% \ Lương cơ bản 1,781.000 x 7,5% = 150.015đ Trong đó: BHXH 6% = 120.012đ BHYT 1,5% = 30.003đ Vậy tổng lương thực lĩnh của ông Quách Trọng Ba là: 2.292.200 - 133.575 = 2.142.185 đ Khi thanh toán lương ông có trách nhiệm ký xác nhận việc lĩnh lương của mình. Công ty TNHH một thành viên Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Ngọc Thảo Hòa Bình Độc lập - Tự do - Hạnh phúc BẢNG LƯƠNG BỘ PHẬN QUẢN LÝ THÁNG 1 NĂM 2011 Số Họ và tên PC Mức Lương PC Ngày công Lương + phụ cấp Tiền lương + Các khoản phải trừ Thực nhận Ký nhận TT KV CV Thưởng BHXH 6% BHYT 1.5% BHTN 1% 1 Quách Trọng Ba 0.1 2,000,200 260,000 27 2,260,200 3,840,639 120,012 30,030 20,002 3,670,622 2 Ng Minh Sơn 0.1 1,460,000 162,000 27 1,622,000 2,775,607 87,600 21,900 14,600 2,651,507 3 Trần Thanh Hiếu 0.1 1,460,000 162,000 27 1,622,000 2,775,607 87,600 21,900 14,600 2,651,507 4 Ng Sơn Hà 0.1 1,825,000 27 1,825,000 3,267,007 109,500 27,375 18,250 3,111,882 5 Trần Văn Hiến 0.1 1,825,000 27 1,825,000 3,267,007 109,500 27,375 18,250 3,111,882 6 Ng Danh Tuấn 0.1 1,314,000 27 1,314,000 2,352,247 78,840 19,710 13,140 2,240,557 7 Vũ Thị Hường 0.1 1,314,000 162,000 27 1,476,000 2,514,240 78,840 19,710 13,140 2,402,550 8 Ng Thế Tường 0.1 1,314,000 27 1,314,000 2,352,247 78,840 19,710 13,140 2,240,557 9 Phạm Văn Thành 0.1 1,387,000 27 1,387,000 2,482,927 83,220 20,805 13,870 2,365,032 10 Nguyễn Hữu Khỏe 0.1 1,460,000 162,000 27 1,622,000 2,775,607 87,600 21,900 14,600 2,651,507 11 Hồ Ngọc Ánh 0.1 1,460,000 27 1,460,000 2,364,657 87,600 21,900 14,600 2,240,557 12 Hà Thị Ân 0.1 1,460,000 27 1,460,000 2,364,657 87,600 21,900 14,600 2,240,557 Cộng 18,279,200 908,000 33,132,449 1,096,752 2,741,880 182,792 31,578,717 Ngày 31 Tháng 1 Năm 2011 Kế toán Giám đốc Công ty PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 1 năm 2011 Quyển sổ: 01 Nợ TK 334: 31.578.717 Có TK 111: 31.578.717 Họ tên người thu tiền: Nguyễn Sơn Hà. Bộ Phận: Thủ Quỹ - Phòng Kế Toán. Lý do chi: Chi trả lương tháng 1/2011 cho bộ phận quản lý. Số tiền: 31.578.717(Viết bằng chữ: Ba mươi mốt triệu năm trăm bảy tám nghìn bảy trăm mười bảy đồng). Kèm theo ....................................................................Chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 1 năm 2011 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Ba mươi mốt triệu năm trăm bảy tám nghìn bảy trăm mười bảy đồng. + Tỷ giá ngoại tệ (Vàng bạc, Đá quý....) + Số tiền quy đổi......... (Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu) * Bảo hiểm XH phải trả, trợ cấp BHXH Căn cứ vào giấy xác nhận nghỉ hưởng BHXH của công nhân Hà Văn Quân Công ty TNHH MTV Ngọc Thảo để tính tiền trợ cấp BHXH cho anh: - Mức lương hưởng trợ cấp BHXH của anh Hà Văn Quân là: 2.584.200 - Số ngày nghỉ trong tháng 1 năm 2011 là 9 ngày - Tỷ lệ hưởng BHXH là 75% - Số ngày làm việc trong tháng: 26 ngày Lương cơ bản 2.584.200 Lương ngày = = = 99.392 đ 26 26 - Trợ cấp hưởng BHXH = 99.392 x 75% x 9 = 670.896đ DANH SÁCH LAO ĐỘNG HƯỞNG TRỢ CẤP BHXH Quý I năm 2011 Tên cơ quan: Công ty TNHH MTV Ngọc Thảo - Hoà Bình Tổng số lao động: 125 lao động Số hiệu TK: 5000025251325 tại NHNN & TTNT Hoà Bình Loại chế độ: Nghỉ ốm Stt Họ và Tên Số sổ BHXH Tiền lương tháng đóng BHXH Đơn vị đề nghị Cơ quan BHXH duyệt Ký nhận Ghi chú Thời gian đóng BHXH Số ngày nghỉ theo kỳ Luỹ kế thừa đầu năm Tiền trợ cấp Số ngày nghỉ theo kỳ Luỹ kế thừa đầu năm Tiền trợ cấp Tháng 1 1 Hà Văn Quân 3400032664 2.584.200 1 9 9 670.896 .................. Cộng 2.584.200 9 670.896 Kèm theo chứng từ gốc Cơ quan bảo hiểm duyệt Số người......................... Số ngày........................... Số tiền............................. Bằng chữ........................ Cán bộ quản lý thu Cán bộ quản lý GĐC Giám đốc Kế toán đơn vị Thủ trưởng Công ty TNHH một thành viên Ngọc thảo Hoà Bình BẢNG THANH TOÁN BHXH Quý I năm 2011 Stt Họ và tên HSL Nghỉ ốm Nghỉ đẻ Nghỉ xảy thai, an dưỡng Nghỉ con ốm Tổng Ký nhận SN ốm Tỷ lệ Lượng ốm TC 1 lần sinh Tỷ lệ Lương đẻ SN nạo AD Tỷ lệ Lương đẻ an dưỡng SN ốm Tỷ lệ Lương ốm 1 Hà Văn Quân 75% 670.896 670.896 Cộng 670.896 670.896 Ngày 31 tháng 1 năm2011 Kế toán đơn vị Kế toán trưởng Công ty TNHH một thành viên Ngọc Thảo Hoà Bình PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 1 năm 2011 Quyển sổ: 01 Số: BK 08 Nợ TK 338 670.896 Có TK 111 670.896 Họ tên người thu tiền: Nguyễn Sơn Hà Địa chỉ: Thủ Quỹ - Phòng Tài Chính - Kế Toán Lý do chi: Thanh toán tiền BHXH cho công nhân viên Số tiền: 670.896đ (Viết bằng chữ: sáu trăm bảy mươi nghìn tám trăm chín mươi sáu nghìn đồng chẵn ) Kèm theo ....................................................................Chứng từ gốc Ngày 31 tháng 1 năm 2011 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): (Một triệu tám trăm tám mươi sáu nghìn sáu trăm bốn bảy đồng ) + Tỷ giá ngoại tệ (Vàng bạc, Đá quý....) + Số tiền quy đổi......... (Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu) BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Mỏ đá Ngọc Thảo Hoà Bình Stt Tên tổ Tiền lương và thu nhập được nhận Các khoản phải nộp theo quy định Tiền lương thực lĩnh Số công quy đổi Tl theo đơn giá Tổng cộng BHXH 6% BHYT 1,5% BHTN 1% Tiền ứng Tổng Công Thực lĩnh Ký nhận 1 Tổ VH máy 286 25.333.780 25.333.780 801.068 200.265 133.510 1.134.843 24.143.695 2 Tổ khoan nổ số 1 324 21.105.500 21.105.500 865.200 273.040 168.080 1.155.040 19.950.460 3 Tổ khoan nổ số 2 240 15.621.000 15.621.000 589.140 217.282 132.400 938.822 14.682.178 3 Tổ sửa chữa 937 60.919.000 60.919.000 2.477.100 489.942 152.800 3.119.332 57.799.668 Tổng cộng 1.787 124.639.896 124.639.896 4.732.500 1.180.019 586.790 6.348.037 116.576.004 Ngày 31 tháng 1 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, Họ tên) ( Ký, Họ tên) (Ký, Họ Tên) Công ty TNHH Một Thành Viên Ngọc Thảo - Hòa Bình BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH ,BHYT,BHTN,KĐCP Tháng 1 năm 2011 STT TK Nợ TK 334- Phải trả ngời lao động TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Tổng TK Có Lương SP Lương CB Phụ Cấp Cộng TK 334 BHXH(3384) BHYT(3383) BHTN(3389) KĐCP(3382) Cộng TK338(3382,3384,3383,3389) 1 TK-622 CPNCTT 109.009.896 8.704.800 1.639.950 544.050 1.088.100 11.976.900 97.032.996 Tổ VH máy 26.994.396 13.351.000 26.994.396 1.144.000 216.450 71.500 143.000 1.574.950 15.419.446 Tổ Khoan số1 21.105.500 12.500.000 21.105.500 2.319.200 436.800 1.449.950 289.900 3.190.850 17.914.650 Tổ Khoan số2 15.624.000 11.569.000 15.624.000 2.059.200 388.050 128.700 257.400 2.833.350 12.787.650 Tổ Sửa Chữa 60.919.000 22.780.000 60.919.000 3.182.400 598.680 198.900 397.800 4.337.750 56.631.280 2 TK-642 CPQLDN 17.577.000 908.001,2 18.485.001,2 2.604.160 490.230 162.760 325.520 3.582.670 14.902.331,2 Tổng 109.009.896 908.001,2 127.494.897,2 11.308.960 2.130.180 706.810 1.413.620 15.559.570 111.935.327,2 Hòa Bình, Ngày 31 tháng 1 năm 2011 Ngời Lập Kế Toán Trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ Tên) 2.2.3.2 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty TNHH một thành viên Ngọc Thảo Hoà Bình. * Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương 1. Phân bố chi phí nhân công tháng 1 / 2011 Nợ Tk 622 109.009.896 Nợ TK 642 18.485.001,2 Có TK 334 127.494.897,2 2. Trích BHXH, BHYT, KPCĐ + Trích BHXH Nợ Tk 622 8.704.800 Nợ TK 642 2.604.160 Nợ TK 334 3.109.208,2 Có TK 3383 14.418.168 + Trích BHYT Nợ Tk 622 1.639.950 Nợ TK 642 490.230 Nợ TK 334 1.225.000 Có TK 3384 3.355.180 + Trích BHTN Nợ Tk 622 544.050 Nợ TK 642 162.760 Nợ TK 334 805.000 Có TK 3389 1.511.810 + Trích KĐCP Nợ Tk 622 1.088.100 Nợ Tk 642 325.520 Có Tk 3382 1.413.620 3. Chi trả lương tháng 1/ 2011 cho tổ máy xúc Nợ TK 334 24.143.695 Có TK 1111 24.143.695 4. Chi trả lương tháng 1 / 2011 cho tổ khoan số 1, khoan số 2 , tổ sửa chữa Nợ TK 334 92.432.306 Có TK 1111 92.432.306 5. Chi trả lương tháng 1/ 2011 cho bộ phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK 334 57.799.668 Có TK 1111 57.799.668 6. Chi trợ cấp BHXH Nợ TK 3384 670.896 Có TK 1111 670.896 Công ty TNHH MTV Ngọc Thảo Hoà Bình SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 1 năm 2011 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Tài khoản Phát sinh Số CT Ngày tháng Nợ Có 31/1/2011 BK 01 31/1/2011 Phân bổ chi phí nhân công tháng 1/2010 Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí quản lý doanh nghiệp x x x 622 642 109.009.896 18.485.001,2 31/1/2011 BK 02 31/1/2011 Phải trả người lao động trích BHXH, BHYT, KPCĐ + Trích BHXH Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí quản lý doanh nghiệp Phải trả người lao động Phải trả phải nộp khác + Trích BHYT Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí quản lý doanh nghiệp Phải trả người lao động Phải trả người nộp khác + BHTN Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí quản lý doanh nghiệp Phải trả người lao động Phải trả người nộp khác x x x x x x x x x x x x 334 622 642 334 3383 622 642 334 3384 622 642 334 3389 8.704.800 604.106 3.109.208,2 1.639.950 490.230 1.225.000 544.050 162.760 805.000 127.494.897,2 14.418.168,2 3.409.180 1.511.800 Cộng trang 146.834.045,4 146.834.045,4 Trích KPCĐ Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí quản lý doanh nghiệp Kinh phí công đoàn x x x 622 642 3382 1.088.100 325.520 1.413.620 31/1/2011 BK 05 Chi trả lương tháng 4 năm 2010 cho tổ máy xúc Phải trả người lao động Tiền việt nam x x x 334 1111 24.452.455 24.452.455 31/1/2011 BK 06 31/1/2011 Chi trả lương tháng 4 năm 2010 cho Tổ khoan số 1 Tổ khoan số 2 Tổ sửa chữa Tiền việt nam 334 1111 92.432.306 92.432.306 31/1/2011 BK 07 Chi trả lương tháng 4/2010 cho bộ phận Quản lý doanh nghiệp Tiền việt nam x x 334 1111 57.799.668 57.799.668 31/1/2011 BK 08 31/1/2011 Chi tiền trợ cấp BHXH Tiền việt nam x x 3383 1111 670.896 670.896 Cộng trang 323.354.070,65 323.354.070,65 Ngày 31 tháng 1 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Công ty TNHH MTV Ngọc Thảo- Hòa Bình SỔ CÁI TK 334 - Phải trả công nhân viên Tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Trang sổ nhật ký chung Cộng phát sinh Số hiệu Ngày CT Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư đầu tháng 0 31/1/2011 BK 01 31/1/2011 Phân bổ chi phí nhân công tháng 3/2010 622 642 109.009.896 18.485.001,.2 Trích BHTN 642 805.000 31/1/2011 BK 02 31/1/2011 Trích BHXH Trích BHYT 3383 3384 3.109.208,2 1.225.000 31/1/2011 BK 05 31/1/2011 Chi trả lương tháng 4/2010 cho tổ máy xúc 1111 24.143.695 31/1/2011 BK 06 31/1/2011 Chi trả lương tháng 4 cho Tổ khoan số 1,2, Sửa chữa 1111 92.432.306 31/1/2011 BK 07 31/1/2011 Chi trả lương T4/2010 cho bộ phận quản lý DN 1111 57.799.668 Cộng phát sinh 127.494.897,2 127.494.897,2 Ngày 31 tháng 1 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Công ty Ngọc Thảo Hoà Bình SỔ CÁI TK 338 - Phải trả phải nộp khác Tháng 01 năm 2011 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Trang sổ nhật ký chung Cộng phát sinh Số hiệu Ngày CT Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư đầu tháng 0 31/1/2011 BK 02 31/1/2011 Trích BHXH 622 642 334 8.704.800 2.604.160 3.109.208 Trích BHYT 622 642 334 1.639.950 490.230 1.225.000 Trích BHTN 622 642 334 544.050 162.760 805.000 Trích kinh phí công đoàn 622 642 1.088.100 325.520 31/1/2011 BK 08 31/1/2011 Chi trả trợ cấp BHXH 1111 670.896 Cộng phát sinh 670.896 20.698.778,2 Dư cuối tháng 20.276.801,95 Hòa Bình,Ngày 31 tháng 1 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám Đốc (Ký,Họ Tên) ( Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHI VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH một thành viên Ngọc Thảo Hòa Bình. Qua thời gian thực tập nghiên cứu thực tế thấy công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH 1TV Ngọc Thảo Hoà Bình trên cơ sở những kiến thức học tại trường, kiến thức thu thập từ sách vở, báo chí, trên mạng INTERNET, và nhất là tiếp xúc trực tiếp với công ty TNHH 1TV Ngọc Thảo và mỏ đá Ngọc Thảo Hoà Bình. Xin phép có vài nhận xét về công tác kế toán tiền lương và các khoản tiền lương trích tại công ty. 3.1.1 Ưu điểm - Công ty là một trong những đơn vị thực hiện nghiêm chỉnh về các chế độ hạch toán của bộ tài chính cũng như những quy định riêng của công ty. Đầu tiên là các vấn đề về hình thành quỹ lương, công ty đã chấp hành nghiêm chỉnh đúng theo hướng dẫn trong thông tư của bộ Lao Động Thương Binh và Xã Hội. Hướng dẫn thực hiện đã cho thấy công tác quản lý tiền lương đã phát huy được vai trò của nó trong việc là đòn bẩy thúc đẩy nền kinh tế phát triển của công ty góp phần vào việc thanh toán kịp thời, giải quyết đúng nguyên tắc tài chính, báo cáo kịp thời chính xác tình hình tài chính của công ty cho các cấp quản lý. Từ đó sẽ đưa ra những đề pháp, hướng giải quyết kịp thời, đúng đắn. - Về bộ máy kế toán của công ty: Công ty có bộ máy kế toán khoa học, gọn nhẹ, tổ chức phòng tài vụ sắp xếp khoa học, phân công đúng người, đúng việc, phân công một cách cụ thể, rõ ràng và luôn đảm bảo tiến độ thời gian quy định. Hầu hết các nhân viên trong phòng đều được đào tạo theo đúng chuyên nghành, có năng lực quản lý và có trình độ cao, nhiệt tình trong công việc. Do đó họ có thể đáp ứng một cách cao nhất đòi hỏi khắt khe của công việc. - Các chế độ lương, thưởng, phụ cấp của nhà nước luôn được thực hiện một cách đầy đủ, chính xác.Thành lập quỹ từ thiện riêng của công ty, hơn nữa do tính chất của công ty nghiên cứu các hạng mục xây lắp, chế tạo, lắp đặt các công trình lớn. Do vậy công ty đã trả lương theo hình thức lương khoán, lương thời gian, các khoản phụ cấp đối với từng đối tượng. Do vậy đã đảm bảo sự công bằng hợp lý, kích thích người lao động làm việc có hiệu quả cao kịp thời bàn giao công trình theo đúng tiến độ trong hợp đồng. Nâng cao uy tín của doanh nghiệp. - Việc hạch toán tiền lương của công ty thực hiện trên máy tính, áp dụng các chương trình kế toán góp phần tính toán chính xác, thuận lợi. Hệ thống chứng từ ban đầu được phân loại và được bảo quản cẩn thận, sổ sách ghi đơn giản, dễ hiểu. Nhờ vậy việc hạch toán thanh toán tiền lương và các khoản khác được đầy đủ chính xác, kịp thời phản ánh đúng hao phí sức lao động mà công nhân bỏ ra, khuyến khích người lao động hăng say sản xuất. 3.1.2. Hạn chế. - Hiện nay công ty đã áp dụng phần mềm kế toán nên đã mang lại hiệu quả cao hơn trước kia. Song kế toán tiền lương lại không thể áp dụng trên phần mềm vi tính do số lượng công, nhân viên nhiều chia thành nhiều tổ đội và phân bố ở nhiều nơi. Đồng thời công ty xây dựng phương thức tính lương có sự điều chỉnh nên không thể hạch toán chung một dạng trên phần mềm kế toán do vậy không thể tránh khỏi những sai xót trong công tác kế toán tiền lương. - Việc theo dõi BHXH, BHYT của người lao động trở nên khó khăn vì công tác tổ chức lao động còn nhiều bất cập chưa thể khắc phục được, thực tế trong quá trình sản xuất các tổ đội phải điều chuyển lao động từ nơi này sang nơi khác do vậy kế toán không thể kiểm soát được hết - Việc thanh toán lương cho người lao động đặc biệt là các tổ đội, do tính chất công việc của công ty. Do vậy việc thanh toán lương đến các tổ đội còn chậm trễ. KẾT LUẬN Việc quản lý tiền lương và lao động tốt đồng nghĩa với việc tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh, điều mà bất cứ một doanh nghiệp nào cũng quan tâm. hạch toán chính xác chi phí nhân công cũng có vị trí quan trọng, nó không chỉ là cơ sở để xác định giá thành sản phẩm và giá bán thành phẩm, là căn cứ để xác định các khoản phải nộp cho ngân sách nhà nước, cơ quan phúc lợi xã hội mà còn đảm bảo tính đúng đủ tiền công phải trả cho người lao động. Qua thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH 1TV Ngọc Thảo Hoà Bình em luôn nhận được sự chỉ bảo tận tình của các anh chị phòng tài chính - kế toán, kết hợp với những kiến thức đã học ở trường cùng với sự hướng dẫn nhiệt tình của cô giáo Đinh Thị Thanh Thuỷ và các giáo viên trong khoa kinh tế đã giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập một cách thuận lợi nhất. Tuy nhiên vấn đề nghiên cứu thì rẩt rộng mà thời gian thực tập thì có hạn, bên cạnh đó thì kiến thức của bản thân em còn hạn chế. Do đó khuyết điểm là điều khó tránh khỏi, em rất mong nhận được sự đóng góp và phê bình chân thành của thầy cô giáo khoa kinh tế tài chính - kế toán, cùng các bạn để chuyên đề thực tập hoàn thiện hơn. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo công ty TNHH MTV Ngọc Thảo Hoà Bình đã tiếp nhận và tạo điều kiện thuận lợi cho đợt thực tập của em. Xin cảm ơn các anh chị phòng tài chính - kế toán đã tạo điều kiện giúp em trong qua trình thực tập và nghiên cứu tại công ty. Hoà Bình, ngày.. ..tháng.....năm 2011 Sinh Viên Lê Thị Yến NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………. Hòa Bình, ngày….tháng….năm 2011 GIÁM ĐỐC NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… Ngày …...tháng …….năm…. TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế toán đại cương, kế toán tài chính, tổ chức công tác kế toán, bài giảng tài chính. Các tài liệu hướng dẫn thực hành kế toán tài chính. Các chế độ chuẩn mực kế toán Việt Nam ( chuẩn mực kế toán số 03- thông tư 89/2002/YY-BTC ngày 09/10/2002, quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 tạp chí kế toán: số 30,31,35/2001, số 4,22,36/2002. Tài liệu sổ sách của công ty TNHH một thành viên Ngọc Thảo Hòa Bình. NHẬT KÝ THỰC TẬP