Đề tài Thực trạng tình hình tài chính tại công ty dịch vụ hàng hải phương đông (orimas)

kho¶n ®Çu t­ nµo? lµm c¸ch nµo c«ng ty mua s¾m ®­îc tµi s¶n? c«ng ty ®ang gÆp khã kh¨n hay ®ang ph¸t triÓn? CÇn tiÕn hµnh ph©n tÝch t×nh h×nh khai th¸c vµ sö dông nguån tµi trî vèn trong n¨m. Khi tiÕn hµnh ph©n tÝch tr­íc hÕt liÖt kª sù thay ®æi c¸c chØ tiªu trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n gi÷a n¨m nay so víi n¨m tr­íc, sau ®ã lËp b¶ng ph©n tÝch nguån tµi trî vèn trong n¨m. B¶ng kª sù biÕn ®éng nguån tµi trî vèn (n¨m 2004 so víi n¨m 2003) §¬n vÞ: 1000vn® ChØ tiªu Sè tiÒn t¨ng Sè tiÒn gi¶m Tµi s¶n 480.196 1. TiÒn mÆt t¹i quü 4.215 2. TiÒn göi ng©n hµng 84.028 3.C¸c kho¶n ph¶I thu 971.785 4.TSL§ kh¸c 2.115.882 5. Nguyªn gi¸ TSC§ 72.062 6. Gi¸ trÞ hao mßn 779.418 Nguån vèn 14.288 1.Nî ng¾n h¹n: 6.004 - Vay ng¾n h¹n 916 - Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n 55.259 - Ng­êi mua tr¶ tr­íc 595.202 -ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶inép nhµ n­íc 107.749 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 2.405.700 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c 334.444 2. Nguån vèn kinh doanh 64.482 3. Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi 4. Quü khen th­ëng, phóc lîi B¶ng ph©n tÝch nguån tµi trî vèn (n¨m 2004 so víi n¨m 2003) Chỉ tiêu Số tiền Tỷ trọng(%) I. Nguồn tài trợ: 1. Tăng khấu hao 2. Tăng nợ người bán 3. Tăng vốn kinh doanh 4. Tăng LN chưa phân phối 5. Tăng quỹ khen thưởng phúc lợi 72.062 779.418 2.405.700 334.444 64.482 1,97 21,32 65,80 9,15 1,76 Tổng cộng 3.656.106 100 II. Sử dụng vốn 1.Tăng tiền mặt tại quỹ 2. Tăng TGNH 3. Tăng các khoản phải thu 4. Tăng TSLĐ khác 5. Tăng nguyên giá TSCĐ 480.196 4.215 84.028 971.785 2.115.882 13,13 0,10 2,30 26,58 57,89 Tổng cộng 3.656.106 100 B¶ng trªn cho thÊy trong n¨m c«ng ty ®· mua s¾m vµ sö dông 3.656.106 (ng®) b»ng c¸ch t¨ng khÊu hao, t¨ng nî ng­êi b¸n, t¨ng vèn kinh doanh, t¨ng quü khen th­ëng phóc lîi, ®ång thêi gi÷ l¹i lîi nhuËn trong kú ®Ó trang tr¶i cho nhu cÇu vèn, sö dông lîi nhuËn ch­a ph©n phèi. C«ng ty t¨ng l­îng tiÒn mÆt t¹i quü lµ 480.196 (ng®). ViÖc t¨ng dù tr÷ tiÒn mÆt nh­ vËy ®· lµm cho tiÒn mÆt lªn tíi 7.787.045 (ng®). Sè tiÒn nh­ vËy lµ lín, thõa cho c«ng ty ®Ó thùc hiÖn c¸c giao dÞch cÇn tiÒn Trong n¨m c«ng ty ®· dïng 2.115.882 (ng®) ®Ó mua s¾m TSC§ víi môc tiªu t¨ng n¨ng lùc kinh doanh. Tuy nhiªn, cÇn ph¶i nghiªn cøu biÖn ph¸p t¨ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§ còng nh­ tËp trung qu¶n lý TSC§, tr¸nh t×nh tr¹ng ø ®äng vèn ViÖc ph©n tÝch ë trªn cho thÊy c«ng viÖc kinh doanh cña c«ng ty ®ang tiÕn triÓn thuËn lîi, tiÒm lùc tµi chÝnh dåi dµo, kh¶ n¨ng thanh to¸n cao. Tuy nhiªn còng cÇn chó ý r»ng, c«ng ty trong n¨m cã quan t©m ®Çu t­ n¨ng lùc kinh doanh nh­ng ch­a tËp trung tèi ®a nguån lùc nhµn rçi t¹m thêi ®Ó ®Çu t­ ra bªn ngoµi, mét ho¹t ®éng võa gióp ph¸t huy ¶nh h­ëng võa hy väng kiÕm thªm lîi nhuËn. H¹n chÕ nµy cÇn ®­îc kh¾c phôc vµo c¸c kú s¶n xuÊt, kinh doanh tiÕp theo. Trªn b×nh diÖn tæng qu¸t, cã thÓ nhËn ®Þnh c«ng ty ®ang cã ®µ ph¸t triÓn thuËn lîi 5. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t møc ®é ®éc lËp hay phô thuéc vÒ tµi chÝnh cña c«ng ty Sè liÖu trªn BC§KT cho phÐp thÊy ®­îc møc ®é ®éc lËp hay phô thuéc vÒ tµi chÝnh cña c«ng ty. Th«ng th­êng c¸ch thøc tµi trî ®em l¹i sù æn ®Þnh vµ an toµn vÒ tµi chÝnh cña mét doanh nghiÖp lµ dïng nguån vèn dµi h¹n ®Ó tµi trî cho c¸c sö dông dµi h¹n, sö dông nguån vèn ng¾n h¹n ®Ó h×nh thµnh nªn TSL§ & §TNH. BC§KT thÓ hiÖn toµn bé tµi s¶n cña doanh nghiÖp vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n ®ã gi÷a c¸c bªn. ViÖc xem xÐt nh÷ng quan hÖ c©n ®èi ®ã cho phÐp ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. Chªnh lÖch gi÷a nguån vèn dµi h¹n víi tµi s¶n dµi h¹n ®­îc gäi lµ vèn l­u ®éng th­êng xuyªn. S¬ ®å x¸c ®Þnh vèn l­u chuyÓn ta cÇn quan t©m lµ: Tài sản Nguồn vốn A.TSLĐ&ĐTH (MS 100) Tài sản ngắn hạn Nguồn vốn ngắn hạn A. Nợ phải trả I. Nợ ngắn hạn (MS 310) III. Nợ khác (MS 330) B.TSCĐ&ĐTH (MS 200) Tài sản dài hạn Vốn lưu động thường xuyên IV. Nợ dài hạn (MS 320) B. Nguồn vốn chủ sở hữu (MS 400) Vốn lưu động thường xuyên Nguồn vốn ngắn hạn Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Nguồn vốn dài hạn = = - = - Trong trường hợp đặc biệt khi vốn lưu động thường xuyên < 0 (nghĩa là doanh nghiệp hình thành tài sản dài hạn bằng nguồn vốn ngắn hạn) là dấu hiệu việc sử dụng vốn sai, các cán cân thanh toán chắc chắn đã mất thăng bằng, hệ số ngắn hạn < 1, doanh nghiệp lúc này phải dùng tài sản dài hạn để thanh toán nợ ngắn hạn. Ở công ty dịch vụ hàng hải Phương Đông vốn lưu động thường xuyên đầu năm và cuối năm là: * Đầu năm: 11.104.879(ngđ) - 4.426.740(ngđ) = 9.218.065(ngđ) -2.539.926(ngđ) = 6.678.139 (ngđ) *Cuối năm: 13.909.505(ngđ) – 6.470.560(ngđ) = 10.758.289(ngđ) – 3.319.344(ngđ) = 7.438.945(ngđ) Vốn lưu động thường xuyên cuối năm lớn hơn đầu năm 760.806 (ngđ), trong đó TSLĐ tăng 1.540.224 (ngđ) (10.758.289 ngđ - 9.218.065 ngđ). Như vậy ở thời điểm đầu năm có tới 72,45% (6.678.139/ 9.218.065) giá trị tài sản lưu động được hình thành từ nguồn vốn dài hạn, còn ở thời điểm cuối kỳ chỉ còn 69,15% (7.438.945/10.758.289), giảm đi 3,3%. Điều này giải thích tại sao hệ số thanh toán nợ ngắn hạn cuối năm so với đầu năm thấp hơn 0,39 lần (cụ thể đầu năm là: 3,63 lần, cuối năm là: 3,24 lần) Nhìn lại bảng phân tích nguồn tài trợ vốn còn cho chúng ta thấy trong năm có một nguồn là chiếm dụng người bán 779.418(ngđ) không thể dùng để đầu tư dài hạn được. Số còn lại 2.876.688(ngđ) ( 3.656.106 ngđ - 779.418 ngđ) có thể dùng để đầu tư dài hạn. Ở phần sử dụng vốn cho biết đầu tư dài hạn trong năm là 2.115.882 (ngđ) (dùng đầu tư TSCĐ). Như vậy, trong năm công ty đã sử dụng vốn đúng nguyên tắc là dùng nguồn vốn dài hạn để tài trợ cho các sử dụng dài hạn. Với phần vốn dùng để đầu tư dài hạn 2.876.688 (ngđ) công ty vẫn còn dư sau khi đầu tư dài hạn 2.115.882(ngđ) là 760.806 (ngđ). Điều đó một lần nữa chứng tỏ việc tài trợ cho các sử dụng của công ty là rất tốt, mức độ độc lập về mặt tài chính của công ty cao. 6. Phân tích tình hình tài chính qua BCKQHĐKD Nếu coi BCĐKT là một bức ảnh chụp nhanh phản ánh tổng quát tình hình tài sản, vốn, nguồn vốn, công nợ tại thời điểm báo cáo thì BCKQHĐKD được coi như một cuốn phim quay chậm, phản ánh một cách tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một niên độ kế toán. Các chỉ tiêu trên BCKQHĐKD của công ty là căn cứ để kiểm tra, phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch, dự toán chi phí sản xuất, giá vốn, doanh thu sản phẩm, vật tư hàng hoá đã tiêu thụ, tình hình chi phí, thu nhập của hoạt động khác và kết quả kinh doanh sau một kỳ kế toán. Đồng thời cũng tạo điều kiện kiểm tra tình hình thực hiện trách nhiệm, nghĩa vụ của công ty đối với Nhà nước, đánh giá xu hướng phát triển của công ty qua các kỳ kế toán khác nhau. Khi phân tích BCKQHĐKD có hai vấn đề cơ bản được đặt ra: một là, cần xem xét sự biến động của từng chỉ tiêu trên BCKQHĐKD giữa hai kỳ kế toán liên tiếp, đồng thời giải trình tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng hay giảm là do những nhân tố nào ảnh hưởng đến, bởi đây là bộ phận chiếm tỷ trọng lớn, quyết định sự tồn tại và phát triển của công ty; hai là, xem xét sự biến động của các chỉ tiêu phản ánh về mức độ sử dụng các khoản chi phí và về kết quả kinh doanh của công ty. Phân tích BCKQHĐKD năm 2004 so với năm 2003 Đơn vị:1000vnđ Chỉ tiêu Mã số Năm 2004 Năm 2003 Tăng, giảm Số tiền Tỷ lệ(%) 1 2 3 4 5=3-4 6=5/4*100 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 8.255.136 3.843.425 4.381.711 114 - Các khoản giảm trừ 03 0 0 - - 1. DTT về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 8.225.136 3.843.425 4.381.711 114 2. Giá vốn hàng bán 11 5.438.962 2.971.849 2.467.113 83 3. LN gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 2.786.174 871.576 1.914.598 219,67 4. Doanh thu hoạt động tàI chính 21 184.107 103.748 80.359 77,45 5. Chi phí tàI chính 22 112.509 78.932 33.577 42,5 6. Chi phí qlý DN 25 693.215 387.681 305.534 78,81 7. LN thuần từ hoạt động kinh doanh 30 2.164.557 508.711 1.655.846 325,5 8. Thu nhập khác 31 80.103 70.103 10.000 14,26 9. Chi phí khác 32 29.713 20.405 9.308 45,6 10. LN khác 40 50.390 49.698 692 1,4 11. Tổng LNTT 50 2.214.947 558.409 1.656.538 296,6 12. Thuế TNDN phảI nộp 51 620.185 178.690 441.495 247 13. LN sau thuế 60 1.594.762 379.719 1.215.043 319 B¶ng ph©n tÝch trªn cho thÊy tæng LN sau thuÕ n¨m 2004 so víi n¨m 2003 t¨ng 319% t­¬ng øng 1.215.043(ng®), kÕt qu¶ nµy cho thÊy t×nh h×nh kinh doanh cña c«ng ty n¨m 2004 tèt h¬n rÊt nhiÒu so víi n¨m 2003, thÓ hiÖn sù cè g¾ng vµ nç lùc cña c«ng ty trong qu¸ tr×nh t×m kiÕm lîi nhuËn, ®ång thêi còng cho thÊy sù ph¸t triÓn cña c«ng ty trong qu¸ tr×nh kinh doanh. Cô thÓ: c¸c chØ tiªu vÒ lîi nhuËn ®Òu t¨ng, trong ®ã tæng LN tr­íc thuÕ TNDN t¨ng 1.656.538(ng®) t­¬ng øng 296,6% , tæng lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh t¨ng 325,5% t­¬ng øng 1.655.846(ng®). Con sè lín nh­ vËy cña lîi nhuËn kinh doanh lµ do ¶nh h­ëng cña c¸c nh©n tè sau: - Doanh thu thuÇn t¨ng 4.381.711(ng®) víi tû lÖ 114% lµm tæng lîi nhuËn kinh doanh t¨ng 4.381.711(ng®) - Do gi¸ vèn hµng b¸n t¨ng 2.467.113(ng®) víi tû lÖ 83% lµm lîi nhuËn kinh doanh gi¶m 2.467.113 (ng®) - Do chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp t¨ng 305.534(ng®) víi tû lÖ 78,81% lµm cho lîi nhuËn gi¶m 305.534(ng®) - Do chi phÝ tµi chÝnh t¨ng 33.577(ng®) víi tû lÖ 42,5% lµm cho lîi nhuËn kinh doanh gi¶m 33.577 (ng®) - Do chi phÝ kh¸c t¨ng 9.308(ng®) víi tû lÖ 45,6% lµm cho lîi nhuËn kinh doanh gi¶m 9.308 (ng®) Trong kú kinh doanh cña c«ng ty c¸c chi phÝ ®Òu t¨ng m¹nh, tuy vËy thu nhËp cña c¸c ho¹t ®éng ®ã ®em l¹i mét l­îng tiÒn mÆt rÊt lín, cô thÓ: doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh t¨ng 80.359 (ng®) t­¬ng øng 77,45% , thu nhËp kh¸c t¨ng 10.000(ng®) t­¬ng øng 45,6% ®· lµm cho lîi nhuËn cña c«ng ty n¨m 2004 t¨ng lªn møc 296,6% (lîi nhuËn tr­íc thuÕ). Tuy nhiªn kh«ng v× lîi nhuËn t¨ng cao mµ chóng ta kh«ng quan t©m ®Õn viÖc xem xÐt cô thÓ c¸c kho¶n chi phÝ xem cã hîp lý hay kh«ng qua b¶ng sau: Ph©n tÝch møc ®é sö dông chi phÝ vµ kÕt qu¶ kinh doanh n¨m 2004 so víi n¨m 2003 ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 T¨ng, gi¶m 1. Tû suÊt gi¸ vèn hµng b¸n trªn DTT 77,32 66,12 - 11,2 2. Tû suÊt chi phÝ QLDN trªn DTT 10,09 8,43 - 1,66 3. Tû suÊt chi phÝ tµI chÝnh trªn DTT 2,05 1,37 - 0,68 4. Tû suÊt LNT tõ h®kd trªn DTT 13,24 26,32 13,08 5. Tû suÊt tæng LN kÕ to¸n trªn DTT 14,53 26,93 12,40 6. Tû suÊt LNST trªn DTT 9,89 19,39 9,50 B¶ng ph©n tÝch trªn cho thÊy: Tû suÊt gi¸ vèn hµng b¸n trªn DTT n¨m 2004 gi¶m so víi n¨m 2003 lµ 11,2% , Tû suÊt chi phÝ QLDN trªn DTT n¨m 2004 gi¶m so víi n¨m 2003 lµ 1,66%. Nh­ vËy lµ trong n¨m 2004 c«ng ty võa tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ qu¶n lý kinh doanh võa tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ trong gi¸ thµnh cña s¶n phÈm dÞch vô trong kinh doanh. H¬n n÷a, tèc ®é t¨ng doanh thu lín h¬n tèc ®é t¨ng gi¸ vèn (114% so víi 83%) còng minh chøng cho ®iÒu nµy. Gi¸ vèn hµng b¸n gi¶m cã thÓ do gi¸ mua c¸c dÞch vô gi¶m, chi phÝ cho giao dÞch gi¶m. §©y lµ ®iÒu ®¸ng mõng, lµ kÕt qu¶ mµ c«ng ty cÇn ph¸t huy ë c¸c kú kinh doanh tiÕp theo. Riªng cã tû suÊt chi phÝ tµi chÝnh trªn DTT gi¶m trong khi ®ã sè tiÒn vay ng¾n h¹n trong kú l¹i t¨ng, chøng tá trong n¨m l·i suÊt vay m­în gi¶m nªn nhËn thøc ®­îc ®iÒu nµy c«ng ty ®· t¨ng sè tiÒn vay lµ mét gi¶i ph¸p tµi chÝnh phï hîp khuyÕch ®¹i lîi nhuËn vèn chñ së h÷u t¨ng cao. Tû suÊt gi¸ vèn hµng b¸n trªn DTT, tû suÊt chi phÝ QLKD trªn DTT vµ tû suÊt chi phÝ tµi chÝnh trªn DTT trong n¨m ®Òu gi¶m nªn ®· ¶nh h­ëng tÝch cùc ®Õn c¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh kÕt qu¶ kinh doanh. Cô thÓ: n¨m 2004 so víi n¨m 2003 tû suÊt LNT tõ ho¹t ®éng kinh doanh trªn DTT t¨ng 12,4% vµ tû suÊt lîi nhuËn sau thuÕ trªn DTT t¨ng 9,5%. Qua ®ã ta thÊy trong n¨m 2004, c«ng ty ®· qu¶n lý chÆt chÏ, tiÕt kiÖm c¸c kho¶n chi phÝ nªn t¨ng hiÖu qu¶ kinh doanh . §iÒu nµy cµng kh¼ng ®Þnh sù v÷ng m¹nh cña c«ng ty trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c¹nh tranh khèc liÖt. 7. Ph©n tÝch t×nh h×nh c«ng nî vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n. Søc m¹nh tµi chÝnh cña mét c«ng ty thÓ hiÖn ë kh¶ n¨ng chi tr¶ c¸c kho¶n cÇn ph¶i thanh to¸n. C¸c ®èi t­îng cã liªn quan trùc tiÕp hoÆc gi¸n tiÕp víi c¸c kho¶n ®ã lu«n ®Æt ra c¸c c©u hái: LiÖu c«ng ty cã ®ñ kh¶ n¨ng thanh to¸n c¸c kho¶n nî tíi h¹n hay kh«ng? T×nh h×nh thanh to¸n cña c«ng ty nh­ thÕ nµo? C¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp nãi chung cã cïng mèi lo ng¹i vÒ c¸c kho¶n nî nÇn d©y d­a, khã ®ßi, c¸c kho¶n ph¶i thu kh«ng cã kh¶ n¨ng thu håi vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n. Muèn nhËn biÕt ®­îc ®iÒu ®ã cÇn ph©n tÝch t×nh h×nh c«ng nî cña c«ng ty, xem xÐt tÝnh chÊt hîp lý hay bÊt hîp lý cña c¸c kho¶n c«ng nî, kÕt hîp víi x¸c ®Þnh t×nh h×nh vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n c«ng nî cña c«ng ty. §Ó ph©n tÝch t×nh h×nh c«ng nî vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n tr­íc hÕt ta lËp b¶ng ph©n tÝch t×nh h×nh c«ng nî, sau ®ã tÝnh to¸n, x¸c ®Þnh vµ ph©n tÝch c¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh kh¼ n¨ng thanh to¸n. ChØ tiªu §Çu n¨m Cuèi n¨m Chªnh lÖch Sè tiÒn Tû lÖ% 1 2 3 4=3-2 5=4/2*100 I. C¸c kho¶n ph¶i thu 1. Ph¶i thu kh¸ch hµng 789.381 873.409 84.028 10,64 II. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ 1. Vay ng¾n h¹n 40.794 55.082 14.288 35,02 2. Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n 176.402 182.406 6.004 3,40 3. Ng­êi mua tr¶ tr­íc 34.771 35.873 916 2,62 4. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc 375.771 431.030 55.259 14,70 5. Ph¶i tr¶ CNV 1.708.926 2.304.128 595.202 34,82 6. Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c 203.076 310.825 107.749 53,05 Sè liÖu trªn cho thÊy so víi ®Çu n¨m c¸c kho¶n ph¶i thu t¨ng 84.028(ng®), t­¬ng øng víi tû lÖ 10,64%. §iÒu ®ã cho thÊy c«ng ty ®· më réng chÝnh s¸ch cung cÊp tÝn dông cho kh¸ch hµng vµ c¸c ®èi t¸c kh¸c.ViÖc më réng chÝnh s¸ch cung cÊp tÝn dông cho c¸c ®èi t¸c cã quan hÖ cã thÓ xem nh­ “ con dao hai l­ìi”, bëi ®iÒu ®ã cã thÓ thu hót kh¸ch hµng ®Õn víi c«ng ty nh­ng ®ång thêi còng lµm t¨ng rñi ro trong kh©u thanh to¸n. §iÒu nµy ®ßi hái c«ng ty ph¶i nghiªn cøu kü ®èi t¸c, kh«ng nªn ®Ó kh¸ch hµng d©y d­a, nî ®äng dÉn ®Õn l©u thu håi vèn. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ cña c«ng ty còng t¨ng lªn, ®Æc biÖt lµ kho¶n vay ng¾n h¹n. Nh­ ®· ph©n tÝch ë trªn, trong n¨m c«ng ty ®· t¨ng chiÕm dông vèn b»ng c¸ch vay ng¾n h¹n v× l·i xuÊt trong n¨m gi¶m. MÆt kh¸c c«ng ty trong n¨m còng t¨ng kho¶n chiÕm dông cña kh¸ch hµng thÓ hiÖn qua chØ tiªu ng­êi mua øng tr­íc t¨ng 2,26% t­¬ng øng 916(ng®), chiÕm dông cña ng­êi b¸n t¨ng 6.004 (ng®) øng víi tû lÖ 2,26%. §iÒu ®¸ng chó ý lµ thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc trong n¨m cña c«ng ty còng t¨ng m¹nh 34,28% øng víi 55.259(ng®). Tõ sè liÖu trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, ta cã thÓ tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu vÒ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty. BiÓu ph©n tÝch c¸c chØ sè vÒ kh¶ n¨ng thanh to¸n ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 T¨ng,gi¶m 1. HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn hµnh 5,37 5,19 - 0,18 2. HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n 0,27 3,24 2,97 3. HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh 3,18 2,61 - 0,57 KÕt qu¶ tÝnh to¸n ë b¶ng trªn cho thÊy c¸c hÖ sè thanh to¸n cña c«ng ty qua hai n¨m 2003 vµ 2004 ®Òu rÊt tèt. So víi n¨m 2003 th× ®Õn n¨m 2004 kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty cã sù biÕn ®éng t­¬ng ®èi lín vµ theo chiÒu h­íng lµ gi¶m kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn hµnh vµ thanh to¸n nhanh nh­ng l¹i t¨ng kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n. HÖ sè thanh to¸n nî ng¾n h¹n cña n¨m 2004 t¨ng 2,97 lÇn chøng tá c«ng ty kh«ng chØ ®ñ kh¶ n¨ng tµi chÝnh ®Ó thanh to¸n nî ng¾n h¹n mµ thËm chÝ cßn d­ thõa ®Ó dù tr÷ cho c¸c kú kinh doanh tiÕp theo. Tuy vËy, kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn hµnh vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh cña c«ng ty n¨m 2004 gi¶m ®i so víi n¨m 2003 lµ dÊu hiÖu cña chiÒu h­íng biÕn ®éng kh«ng tèt, c«ng ty ®· gi¶m ®i l­îng tiÒn dù tr÷ cho viÖc thùc hiÖn thanh to¸n nhanh, thanh to¸n ngay. Tuy nhiªn ë c¶ hai n¨m 2003 vµ 2004 c¸c hÖ sè vÒ kh¶ n¨ng thanh to¸n ®Òu tèt, sang n¨m 2004 th× c¶ ba lo¹i hÖ sè vÒ kh¶ n¨ng thanh to¸n ®Òu lín h¬n 2, chøng tá tÊt c¶ c¸c kho¶n huy ®éng bªn ngoµi ®Òu cã tµi s¶n ®¶m b¶o. Nh­ vËy, cã thÓ kÕt luËn c¸c hÖ sè ph¶n ¸nh kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty nãi chung ®Òu tèt, cho thÊy n¨ng lùc tµi chÝnh dåi dµo. Tuy nhiªn, c«ng ty cÇn c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ, xem xÐt viÖc gi¶m hÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh vµ tøc thêi nh­ vËy cã ph¶i lµ ®iÒu tèt hay kh«ng. H¬n n÷a, cÇn tr¸nh g©y cho c¸c chñ nî t©m lý lo ng¹i r»ng sù thiÕu æn ®Þnh cña c¸c hÖ sè nµy sÏ dÉn ®Õn bÊp bªnh, rñi ro cao trong kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty. Thªm vµo ®ã, vÞªc quan t©m ®Õn c¸c hÖ sè thanh to¸n mét c¸ch ®óng møc sÏ gióp c«ng ty n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh cña m×nh, dÇn kh¼ng ®Þnh vÞ thÕ cña m×nh trªn th­¬ng tr­êng. 8.ph©n tÝch hiÖu qu¶ kinh doanh vµ kh¶ n¨ng sinh lêi. HiÖu qu¶ kinh doanh vµ kh¶ n¨ng sinh lêi lµ mét ph¹m trï kinh tÕ ph¶n ¸nh tr×nh ®é sö dông c¸c nguån lùc s½n cã cña c«ng ty ®Ó ®¹t kÕt qu¶ cao nhÊt víi chi phÝ Ýt nhÊt. V× vËy, ®©y lµ vÊn ®Ò ®­îc nhiÒu ®èi t­îng ®Æc biÖt quan t©m. Khi ph©n tÝch hiÖu qu¶ kinh doanh vµ kh¶ n¨ng sinh lêi, cÇn ph¶i ®Ò cËp mét c¸ch toµn diÖn c¶ vÒ kh«ng gian vµ thêi gian, ®ång thêi ®Æt nã trong mèi quan hÖ víi hiÖu qu¶ chung cña toµn x· héi. VÒ thêi gian, hiÖu qu¶ kinh doanh vµ kh¶ n¨ng sinh lêi ®¹t ®­îc trong mét kú kinh doanh kh«ng ®­îc lµm gi¶m sót hiÖu qu¶ cña kú kinh doanh vµ kh¶ n¨ng sinh lêi ph¶i ®­îc thùc hiÖn trong mäi bé phËn kinh doanh cña c«ng ty. C¸c gi¶i ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh, t¨ng kh¶ n¨ng sinh lêi kh«ng thÓ kh«ng tÝnh ®Õn viÖc ®¶m b¶o hiÖu qu¶ kinh tÕ x· héi nh­ t«n träng luËt ph¸p, b¶o vÖ måi tr­êng. Muèn tiÕn hµnh ph©n tÝch hiÖu qu¶ kinh doanh vµ kh¶ n¨ng sinh lêi, cÇn c¨n cø vµo hÖ thèng c¸c chØ tiªu phôc vô cho viÖc ph©n tÝch. C¸c chØ tiªu nµy ®­îc ph©n lo¹i c¸c nhãm chØ tiªu kh¸c nhau C¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh hiÖu qu¶ sö dông chi phÝ ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 1. HiÖu qu¶ sö dông TSC§ 1,58 1,86 2. Sè vßng lu©n chuyÓn VL§ 1,02 1,03 3. Sè ngµy lu©n chuyÓn VL§ 352,90 349,50 B¶ng trªn cho thÊy qua hai kú kÕ to¸n liªn tiÕp, tèc ®é t¨ng lªn cña doanh thu thuÇn lµ 114% vµ tèc ®é t¨ng cña vèn l­u ®éng lµ 16,7% ®· lµm sè vßng lu©n chuyÓn vèn l­u ®éng t¨ng lªn so víi n¨m 2003. N¨m 2003 c«ng ty cø bá ra mét ®ång vèn tham gia vµo qu¸ tr×nh kinh doanh th× thu ®­îc 1,02 ®ång doanh thu thuÇn. Theo ®ã n¨m 2003 c«ng ty ph¶i mÊt 352,9 ngµy vèn l­u ®éng cña c«ng ty míi hoµn thµnh mét vßng quay. Cßn n¨m 2004, c«ng ty cø bá ra mét ®ång vèn l­u ®éng tham gia vµo qu¸ tr×nh kinh doanh th× thu ®­îc 1,03 ®ång doanh thu thuÇn, thêi gian ®Ó vèn l­u ®éng thùc hiÖn mét vßng lu©n chuyÓn ®­îc rót ng¾n xuèng cßn 349,5 ngµy. Nh­ vËy, hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng cña c«ng ty n¨m 2004 cã t¨ng nh­ng ph¶i thÊy r»ng hiÖu qu¶ vèn l­u ®éng cña c«ng ty cßn thÊp. §i s©u vµo nghiªn cøu, xÐt riªng n¨m 2004, ta thÊy r»ng nguyªn nh©n dÉn ®Õn hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng n¨m 2004 thÊp lµ do trong c¬ cÊu TSL§& §TNH cña c«ng ty, tû träng tiÒn dù tr÷ (chñ yÕu lµ tiÒn mÆt t¹i quü) chiÕm tû träng lín. Cô thÓ n¨m 2003 tiÒn mÆt chiÕm 53,42%, n¨m 2004 tiÒn mÆt chiÕm 45,1% trong tæng tµi s¶n. C¸c kho¶n ph¶i thu n¨m 2004 chiÕm 5,07% vµ tµi s¶n l­u ®éng kh¸c chiÕm 12,18%, trong ®ã kh«ng cã c¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n trong phÇn TSL§& §TNH. §iÒu ®ã cho thÊy c«ng ty vÉn cßn t©m lý sî thiÕu tiÒn mÆt ®Ó thùc hiÖn c¸c giao dÞch cÇn tiÒn nªn t¹i quü cña c«ng ty vÉn cßn d­ thõa mét l­îng tiÒn kh«ng nhá. C«ng ty cã thÓ kh¾c phôc t×nh tr¹ng nµy th«ng qua viÖc x¸c ®Þnh l­îng tiÒn mÆt dù tr÷ cÇn thiÕt cho c¸c giao dÞch cÇn tiÒn, sö dông l­îng tiÒn mÆt nhµn rçi phôc vô cho ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n hoÆc t¨ng tiÒn göi ng©n hµng. C¸ch nµy võa t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng ty kiÕm thªm lîi nhuËn trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng, võa n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông ®ång vèn l­u ®éng. MÆt kh¸c, do c«ng ty trong n¨m 2004 cã sù thay ®æi c¬ cÊu tµi s¶n theo h­íng gi¶m tû träng tµi s¶n l­u ®éng, t¨ng tû träng tµi s¶n cè ®Þnh trong tæng tµi s¶n (n¨m 2003: tµi s¶n l­u ®éng chiÕm 53,52%, tµi s¶n cè ®Þnh chiÕm 32,45% ; sang n¨m 2004: tµi s¶n l­u ®éng chiÕm 45,2%, tµi s¶n cè ®Þnh chiÕm 37,5%). Do ®ã n¨m 2004, nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh t¨ng víi tèc ®é 62,97% trong khi doanh thu thuÇn t¨ng 114%. XÐt vÒ tû lÖ th× tû lÖ doanh thu thuÇn cao h¬n nhiÒu tû lÖ t¨ng nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh. XÐt vÒ quy m« th× doanh thu thuÇn lín h¬n t¨ng nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh ( 4.381.711ng® so víi 2.115.882 ng®). Nh÷ng biÕn ®éng nµy lµ nguyªn nh©n chñ yÕu lµm cho hiÖu suÊt sö dông tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty t¨ng tõ 1,58 tíi 1,86. §iÒu ®ã cã nghÜa lµ nÕu n¨m 2003, c«ng ty bá mét ®ång vèn cè ®Þnh tham gia vµo qu¸ tr×nh kinh doanh th× sÏ t¹o ra 1.58 ®ång doanh thu thuÇn , nh­ng sang n¨m 2004 th× mét ®ång vèn cè ®Þnh c«ng ty bá ra sÏ thu ®­îc 1,86 ®ång doanh thu thuÇn. Nh­ vËy, hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty qua hai n¨m 2003 vµ 2004 ®Òu cao. H¬n n÷a, chiÒu h­íng ®i lªn cña hÖ sè sö dông tµi s¶n cè ®Þnh lµ mét dÊu hiÖu rÊt tèt, chøng tá c«ng ty ®· ®iÒu chØnh ®óng viÖc t¨ng tµi s¶n cè ®Þnh ®em l¹i hiÖu qu¶ sö dông. Thùc tÕ t¹i c«ng ty th× ®©y chÝnh lµ kÕt qu¶ cña viÖc ®Çu t­ mua s¾m trang thiÕt bÞ, x©y dùng v¨n phßng, mua thªm ph­¬ng tiÖn phôc vô cho viÖc lµm ®¹i lý Container cho h·ng tµu Trung Quèc trong n¨m võa qua. C¸c chØ tiªu ph©n tÝch kh¶ n¨ng sinh lêi cña c«ng ty lu«n ®­îc ban l·nh ®¹o c«ng ty vµ c¸c ®èi t­îng kh¸c cã lîi Ých liªn quan trùc tiÕp hoÆc gi¸n tiÕp víi ho¹t ®éng cña c«ng ty quan t©m. Bëi lÏ, chóng kh«ng nh÷ng lµ c¬ së ®Ó ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh trong mét kú nhÊt ®Þnh, lµ ®¸p sè sau cïng cña hiÖu qu¶ kinh doanh, mµ cßn lµ luËn cø quan träng ®Ó c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh tµi chÝnh trong t­¬ng lai, ®ång thêi lµ c«ng cô h÷u hiÖu ®Ó thu hót sù chó ý cña c¸c nhµ ®Çu t­ vµ c¸c ®èi t¸c tiÒm n¨ng. §Ó ®¸nh gi¸ ®­îc kh¶ n¨ng sinh lêi cña c«ng ty, ta cÇn ®i s©u ph©n tÝch c¸c chØ tiªu ®­îc tÝnh to¸n trong b¶ng sau: C¸c chØ tiªu ph©n tÝch kh¶ n¨ng sinh lêi ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 1. Kh¶ n¨ng sinh lêi cña ho¹t ®éng (%) 9,89 19,39 2. Kh¶ n¨ng sinh lêi kinh tÕ (%) 5,57 18,51 3. Tû lÖ sinh lêi cña nguån vèn chñ së h÷u (%) 5,03 15,92 Qua biÓu ph©n tÝch ta nhËn thÊy c¶ ba chØ tiªu kh¶ n¨ng sinh lêi ®Òu cã sù biÕn ®éng t¨ng qua hai n¨m 2003 vµ 2004. Tr­íc tiªn xem xÐt chØ tiªu kh¶ n¨ng sinh lêi cña ho¹t ®éng, ta nhËn thÊy: n¨m 2003 cø trong 100 ®ång doanh thu thuÇn mµ c«ng ty thùc hiÖn trong kú th× cã 9,89 ®ång lîi nhuËn thuÇn, sang n¨m 2004 chØ tiªu nµy t¨ng lªn 19,39 ®ång (t¨ng 9,5 ®ång). Nh­ ®· ®Ò cËp ë phÇn BCKQH§KD, ch­a xÐt vÒ quy m« gia t¨ng th× ®· thÊy doanh thu thuÇn t¨ng 114% (n¨m 2004 so víi n¨m 2003), nh­ng tæng lîi nhuËn chÞu thuÕ cßn t¨ng 296,6%. Nguyªn nh©n dÉn ®Õn viÖc t¨ng nhanh vµ m¹nh cña doanh thu thuÇn trong n¨m 2004 lµ c«ng t¸c qu¶n lý gi¸ vèn chÆt chÏ, c«ng ty ®· tiÕt kiÖm ®­îc c¸c chi phÝ trong giao dÞch, ngoµi ra c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c còng t¨ng 14,26%. §©y chÝnh lµ dÊu hiÖu tèt, b»ng chøng thÓ hiÖn hiÖu qu¶ kinh doanh cña c«ng ty ë møc cao. VÒ chØ tiªu kh¶ n¨ng sinh lêi kinh tÕ, n¨m 2003: cø 100 ®ång vèn s¶n xuÊt b×nh qu©n vµ qu¸ tr×nh kinh doanh sÏ t¹o ra 5,57 ®ång lîi nhuËn thuÇn, ®Õn n¨m 2004 chØ tiªu nµy t¨ng 12.94 ®ång ( tøc ®¹t 18,51 ®ång). Nguyªn nh©n tíi sù gia t¨ng chÊt l­îng kinh doanh cña c«ng ty nh­ vËy lµ v× quy m« gia t¨ng vÒ lîi nhuËn sau thuÕ lín h¬n rÊt nhiÒu so víi quy m« gia t¨ng vèn s¶n xuÊt b×nh qu©n. Cuèi cïng xÐt ®Õn tû lÖ sinh lêi cña ®ång vèn chñ së h÷u qua b¶ng sè liÖu trªn cho biÕt n¨m 2004 t¨ng lªn rÊt nhiÒu so víi n¨m 2003. Cô thÓ n¨m 2003 cø 100 ®ång vèn cña chñ së h÷u ®Çu t­ th× t¹o ra ®­îc 5,03 ®ång lîi nhuËn sau thuÕ, ®Õn n¨m 2004 th× con sè nµy lµ 15,92 ®ång (t¨ng 10,89 ®ång). Nh­ ®· nghiªn cøu ë phÇn ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, nguyªn nh©n cña sù gia t¨ng víi mét tèc ®é m¹nh cña tû lÖ sinh lêi cña nguån vèn chñ së h÷u cã thÓ lý gi¶i lµ do c«ng ty cã xu h­íng t¨ng sù phô thuéc vµo c¸c ®èi t­îng bªn ngoµi nh­ vay ng¾n h¹n, t¨ng ph¶i tr¶ ng­êi b¸n, t¨ng chiÕm dông cña ng­êi mua. Khi quyÕt ®Þnh lùa chän gi¶i ph¸p chiÕm dông vèn nh­ thÕ nµy c«ng ty sÏ khuyÕch ®¹i ®­îc lîi nhuËn cña chñ së h÷u. Trong m«i tr­êng kinh doanh ®Çy biÕn ®éng, c«ng ty tµi trî cho t¨ng tr­ëng cña m×nh b»ng c¸ch t×m kiÕm vèn trªn thÞ tr­êng tµi chÝnh lµ ®iÒu ®¸ng khÝch lÖ, tuy vËy ®iÒu cÇn l­u ý lµ c«ng ty ph¶i lu«n xem xÐt cÈn thËn c¸ch chän lùa kh¸ m¹o hiÓm nµy. Lîi nhuËn lµ c¸i ®Ých cuèi cïng, lµ môc tiªu chñ yÕu ®èi víi bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo, ®Æc biÖt trong c¬ chÕ thÞ tr­êng th× lîi nhuËn chøng tá vÞ thÕ cña doanh nghiÖp. Lîi nhuËn cao sÏ lµ nguån ®Ó doanh nghiÖp thùc hiÖn c¸c nghÜa vô ®èi víi Nhµ n­íc , thanh to¸n víi c¸c chñ nî, tr¶ l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. §ång thêi lîi nhuËn còng lµ mèi quan t©m hµng ®Çu cña l·nh ®¹o c¸c doanh nghiÖp, c¸c nhµ ®Çu t­ v× nã thÓ hiÖn tiÒm n¨ng, triÓn väng cña doanh nghiÖp trong t­¬ng lai. §iÒu nµy cã nghÜa lµ c¸c chØ sè sinh lêi cã tÇm quan träng rÊt lín trong tiÕn tr×nh ph¸t triÓn cña c«ng ty, v× vËy ban l·nh ®¹o cÇn ®Æc biÖt chó ý ®Õn c¸c chØ sè nµy. Trong kú kinh doanh nµy vµ c¸c kú kinh doanh tiÕp theo, bªn c¹nh viÖc tiÕp tôc duy tr× chØ tiªu ph¶n ¸nh kh¶ n¨ng sinh lêi tõ ho¹t ®éng ë møc cao th× c«ng ty cÇn ph¶i thùc thi kÞp thêi nh÷ng gi¶i ph¸p cÇn thiÕt ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ cña ®ång vèn, c¶i thiÖn t×nh tr¹ng gi¶m sót vÒ chØ sè doanh lîi tæng vèn còng nh­ chØ sè doanh lîi vèn chñ së h÷u trong hai n¨m võa qua. Nh­ vËy viÖc ph©n tÝch kh¸i qu¸t c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh vµ ph©n tÝch c¸c hÖ sè, chØ tiªu kinh tÕ cña c«ng ty DÞch vô hµng h¶i Ph­¬ng §«ng ®· gióp ta phÇn nµo cã c¸i nh×n chung nhÊt vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh ®ång thêi còng thÊy ®­îc c¸c mÆt m¹nh, mÆt yÕu cña c«ng ty ë tõng gãc ®é kh¸c nhau. IV.Mét sè nhËn xÐt vÒ c«ng t¸c lËp BCTC vµ t×nh h×nh tµi chÝnh t¹i c«ng ty DÞch vô hµng h¶i Ph­¬ng §«ng Sau mét thêi gian t×m hiÓu, nghiªn cøu c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty céng víi ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh c«ng ty , t«i nhËn thÊy nh÷ng thµnh qu¶ to lín mµ c«ng ty ®· ®¹t ®­îc vµ nh÷ng h¹n chÕ mµ c«ng ty ®ang vµ sÏ ph¶i t×m c¸ch kh¾c phôc trong nh÷ng kú kinh doanh tiÕp theo. Tr­íc hÕt ta cÇn ®Ò cËp ®Õn nh÷ng thµnh qu¶ mµ c«ng ty ®· ®¹t ®­îc trong c«ng t¸c kÕ to¸n nh­ sau: §iÒu tr­íc tiªn ph¶i kh¼ng ®Þnh lµ viÖc c«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n kª khai th­êng xuyªn trong c«ng t¸c h¹ch to¸n lµ rÊt hîp lý, bëi ph­¬ng ph¸p nµy tiÖn lîi vµ ®­îc sö dông phæ biÕn ë n­íc ta, h¬n n÷a ph­¬ng ph¸p nµy ®¶m b¶o ph¶n ¸nh kÞp thêi c¸c kho¶n ph¸t sinh liªn tôc cña c«ng ty. C«ng ty ch­a ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y, c¸c phÇn viÖc chñ yÕu ®Òu lµm b»ng tay, song víi ®éi ngò c¸n bé kÕ to¸n cã n¨ng lùc, tr×nh ®é chuyªn m«n v÷ng, yªu cÇu c«ng viÖc lu«n ®­îc ®¸p øng. Cïng víi ®ã lµ c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty lu«n ®i s¸t víi sù thay ®æi cña chÕ ®é kÕ to¸n vµ c«ng ty ®ang tõng b­íc vËn dông mét c¸ch linh ho¹t c¸c v¨n b¶n h­íng dÉn kÕ to¸n míi vµo thùc tÕ. Tõ ®ã cã thÓ ®¸nh gi¸ c«ng t¸c kÕ to¸n lµ mét c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ gãp phÇn kh«ng nhá vµo nh÷ng thµnh tùu ®· ®¹t ®­îc cña c«ng ty. Trong c«ng t¸c lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ t×nh h×nh tµi chÝnh, c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty lu«n b¸m s¸t c¸c quy ®Þnh cña chÕ ®é b¸o c¸o tµi chÝnh. Do vËy, viÖc lËp vµ göi b¸o c¸o tµi chÝnh cho c¸c c¬ quan qu¶n lý chøc n¨ng lu«n tu©n thñ ®óng víi quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. Nghiªn cøu hai n¨m tµi chÝnh2003 vµ 2004, cho thÊy r»ng nguån vèn chñ së h÷u ®Òu chiÕm tû träng trªn 80% trong tæng nguån vèn. §ã lµ mét tû lÖ cao, ph¶n ¸nh møc ®é tù chñ vÒ tµi chÝnh cña c«ng ty lµ lín, nhê ®ã viÖc thanh to¸n c¸c kho¶n nî vay cña c«ng ty ®­îc ®¶m b¶o. Nî dµi h¹n trong n¨m t¨ng lªn t¹o ®iÒu kiÖn khuyÕch ®¹i lîi nhuËn vèn chñ së h÷u trong t×nh h×nh l·i suÊt vay m­în cña n¨m gi¶m. Bªn c¹nh nh÷ng thµnh tùu cßn xen kÏ mét sè h¹n chÕ t¹i c«ng ty nh­ sau: ViÖc sö dông vèn l­u ®éng hiÖu qu¶ ch­a cao. Nguyªn nh©n lµ do tû träng tiÒn mÆt t¹i quü lµ rÊt lín. Víi l­îng tiÒn mÆt dù tr÷ lín nh­ vËy lµ do t©m lý sî thiÕu tiÒn ®Ó thùc hiÖn c¸c giao dÞch cÇn tiÒn cña c«ng ty, ®©y còng lµ ®iÒu dÔ hiÓu cho t©m lý kinh doanh, tuy nhiªn c«ng ty cã thÓ trÝch bít ra ®Ó tham gia vµo c¸c ho¹t ®éng ®Çu t­ chøng kho¸n ng¾n h¹n gãp phÇn t¨ng lîi nhuËn. Tãm l¹i, qua ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh qua c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i C«ng ty DÞch vô hµng h¶i Ph­¬ng §«ng, ta nhËn thÊy ®­îc t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty thùc sù tèt, ho¹t ®éng kinh doanh trong n¨m 2004 ®· ®¹t kÕt qu¶ rùc rì nhÊt, lµ n¨m thùc sù cã ý nghÜa ®èi víi toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. Tuy nhiªn, vÉn cßn h¹n chÕ trong c«ng t¸c sö dông vèn, kÕt cÊu vèn. Víi nh÷ng g× ®· lµm ®­îc cña c«ng ty, chóng ta cã quyÒn hy väng ë c¸c kú kinh doanh kÕ tiÕp khi c«ng ty kh¾c phôc nh÷ng h¹n chÕ ®ã CHƯƠNG 3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ HÀNG HẢI PHƯƠNG ĐÔNG. I.Một số kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác phân tích hoạt động tài chính tại công ty. 1. Tổ chức công tác phân tích tài chính Công tác phân tích tài chính doanh nghiệp giúp cho các doanh nghiệp nắm bắt được tình hình tài chính, tiềm lực và khả năng của mình trong kinh doanh. Định kỳ hàng năm, công ty có triển khai công tác phân tích tài chính tại thời điểm là ngay sau khi công tác kế toán cuối kỳ hoàn tất. Tuy vậy, trong các kỳ kinh doanh tiếp theo, công ty cần đổi mới và phát huy hiệu quả phân tích tài chính. Và có thể tham khảo kiến nghị nhỏ của tôi như sau: Tổ chức công tác phân tích tài chính là việc vận dụng tổng hợp các phương pháp phân tích để đánh giá đúng tình hình tài chính, vạch rõ những thiếu sót và tìm kiếm biện pháp khắc phục những thiếu sót đó. Hay có thể nói, tổ chức công tác phân tích tài chính là thiết lập trình tự các bước công việc cần tiến hành trong quá trình phân tích tài chính. Đây là một yêu cầu cơ bản có ý nghĩa thực tiễn đối với người quản lý kinh doanh. Cùng với việc xác định quy trình, mục tiêu phân tích , cần phải biết tổ chức lực lượng thực hiện quy trình đó. Để công tác phân tích hoạt động tài chính đạt hiệu quả cao, công ty cần tiến hành các công việc sau: -Lựa chọn loại hình phân tích phù hợp với mục tiêu và nội dung phân tích -Tổ chức lực lượng cán bộ và phương tiện thực hiện mục tiêu phân tích -Xây dựng quy trình tổ chức phân tích phù hợp với mục tiêu và lực lượng cùng các điều kiện hiện có của công ty. -Trong tổ chức phân tích tài chính , cần biết cặn kẽ ý nghĩa và đặc tính của từng loại hình phân tích để kết hợp giữa các loại hình với nhau cho đạt hiệu quả. Các loại hình phân tích cũng rất đa dạng, như phân tích trước, phân tích sau, phân tích điển hình hay phân tích tổng thể… Tuy nhiên khi hoạt động kinh nói chung và hoạt động tài chính nói riêng phát triển thì việc áp dụng một loại hình phân tích cụ thể ít đem lại hiệu quả mà cần kết hợp nhiều loại hình với nhau phù hợp với mục tiêu cần phân tích. - Việc tổ chức lực lượng phân tích cũng vô cùng quan trọng. Trong bộ máy quản lý của công ty chưa có những bộ phận chức năng chuyên làm tất cả các công việc về phân tích . Do đó, một mặt cần kết hợp chức năng từng bộ phận để phân công rõ trách nhiệm từng phòng ban, bộ phận thực hiện từng công việc hoặc phần hành phân tích . Đồng thời cần có những bộ phận trung tâm và thành lập hội đồng phân tích (có thể do phòng kế toán đảm nhiệm) làm tham mưu cho giám đốc về phân tích kinh doanh. Cụ thể công ty có thể tổ chức lực lượng phân tích như sau: * Bộ phận thông tin kinh tế nghiệp vụ hàng ngày phải có nhiệm vụ cung cấp thông tin nhanh về tình hình hoạt động sản xuất cũng như kinh doanh của các bộ phận. * Các bộ phận chức năng đảm nhiệm, các phần hành phân tích phù hợp với lĩnh vự công tác của mình, cụ thể bộ phận kế toán tài vụ có nhiệm vụ phân tích tất cả các vấn đề về vốn, từ kế hoạch tài chính, dự toán chi phí đến tiến độ huy động, sử dụng các loại vốn và định kỳ đánh giá tình hình tài chính của công ty . * Hội đồng phân tích của công ty phải giúp Giám đốc toàn bộ công tác phân tích , từ việc xây dựng kế hoạch phân tích, quy trình phân tích đến hướng dẫn thực hiện các quy trình và tổ chức hội nghị phân tích . Cuối cùng, hiệu quả công tác phân tích hoạt động tài chính vào quy trình tổ chức công tác phân tích. Công ty có thể áp dụng xây dựng quy trình phân tích theo các bước sau: Một là, xây dựng kế hoạch phân tích . Trong bước này cần xác định rõ các vấn đề được phân tích, đây là cơ sở để xây dựng đề cương cụ thể để tiến hành phân tích. Đồng thời cũng cần xác định trước phạm vị phân tích và các tổ chức phân tích sao cho phù hợp với nội dung phân tích. Hai là, sưu tầm tài liệu, kiểm tra tài liệu đưa ra nội dung và phương pháp tính toán các chỉ tiêu. Chẳng hạn, khi phân tích chỉ tiêu lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh cần phải xây dựng các chỉ tiêu như doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh , chi phí tài chính đồng thời kết hợp với sử dụng phương pháp liên hệ. Cuối cùng là lập báo cáo phân tích và tổ chức hội nghị phân tích. Qua bước này sẽ đưa ra kết luận hợp lý nhất về tình hình tài chính của công ty và những phương hướng biện pháp giúp công ty nâng cao hiệu quả phân tích hoạt động tài chính. 2, Ý kiến xây dựng hệ thống chỉ tiêu phân tích tài chính Qua bảng phân tích tình hình công nợ, công ty có thể nhận biết được mình đang bị chiếm dụng vốn hay đang chiếm dụng vốn từ các đối tượng bên ngoài. Tuy nhiên, nếu dừng lại ở việc so sánh chênh lệch giữa tổng nợ phải thu với tổng nợ phải trả, công ty mới chỉ biết được công ty đang đi chiếm dụng vốn mà không giúp công ty nhận biết được và cảnh giác trước sự biến động về tỷ trọng của các khoản phải trả và các khoản phải thu trên tổng tài sản giữa các kỳ kinh doanh liền kề. Cho nên khi phân tích khả năng thanh toán, công ty cần bổ sung tính toán hai chỉ tiêu: Tỷ suất các khoản phải thu = Các khoản phải thu Tổng tài sản x 100 Tỷ suất các khoản phải trả = Các khoản phải trả Tổng tài sản x 100 Trên thực tế, thông thường các doanh nghiệp đầu tư mua sắm tài sản cố định, thuê tài sản cố định và xây dựng cơ bản chủ yếu bằng nguồn vốn vay dài hạn, có nghĩa là khả năng thanh toán nợ dài hạn được tính trên cơ sở so sánh giá trị còn lại của tài sản cố định hình thành từ nguồn vay dài hạn. Qua đây tôi đề xuất công ty cần phân tích thêm chỉ tiêu này: Hệ số thanh toán nợ dài hạn = GTCL của TSCĐ hình thành bằng vốn vay hoặc nợ dài hạn Tổng nợ dài hạn x 100 II. Một số biện pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động tài chính tại công ty Dịch vụ hàng hải Phương Đông 1. Hoàn thiện hệ thống quản lý tài chính Để đạt được mục tiêu lớn nhất là hiệu quả kinh tế cao, trước tiên công ty cần phải có cơ cấu quản lý tốt. Một hệ thống quản lý hữu hiệu phải có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các phòng ban, giữa các khâu, các công đoạn khác nhau trong quá trình sản xuất. Mặt khác, mỗi bộ phận chức năng trong bộ máy quản lý là vấn đề vô cùng quan trọng và cần thiết cho việc nâng cao chất lượng quản lý. Hoàn thiện hệ thống quản lý tài chính ở công ty thể hiện ở các mặt: - Đội ngũ cán bộ quản lý tài chính phải có năng lực, chuyên môn nghiệp vụ trong lĩnh vực quản lý tài chính . Vì vậy, công ty phải có chính sách đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ cho cán bộ quản lý tài chính để phù hợp với yêu cầu của chế độ quản lý tài chính mới - Tổ chức ứng dụng kế toán trên máy vi tính: Ngày nay trong điều kiện phát triển không ngừng của khoa học công nghệ, việc ứng dụng máy vi tính vào công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng là rất cần thiết, đáp ứng nhu cầu thông tin nhanh chóng, kịp thời và chính xác. Để làm được điều đó công ty nên xem xét các hướng giải quyết sau: . Tổ chức mua sắm trang bị phần cứng, phần mềm phù hợp với quy mô và tính chất phức tạp của các nhiệm vụ phát sinh. . Tổ chức đào tạo nhân viên kế toán sử dụng thành thạo máy vi tính. . Tổ chức việc nhập giữ liệu đầu vào của máy, xây dựng hệ thống mã máy các TK cấp 1, cấp 2, cấp 3… quy định nội dung phản ánh của từng mã. . Xây dựng hệ thống sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết với kết cấu đơn giản, ít cột và phù hợp với việc in ấn văn bản. Bằng những biện pháp trên chắc chắn sẽ giúp cho hệ thống quản lý công ty ngày càng có hiệu quả góp phần nâng cao chất lượng quản lý. 2. Bố trí cơ cấu vốn hợp lý. Vốn là yếu tố đầu vào cần thiết đối với bất kỳ một quá trình sản xuất kinh doanh nào. Vì vậy, cùng với các biện pháp huy động để đầu tư mở rộng kinh doanh thì công ty cần điều chỉnh cơ cấu vốn cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình. Căn cứ vào tình hình thực tế tại công ty dịch vụ hàng hải Phương Đông để thực hiện mục tiêu trên có thể áp dụng biện pháp là giảm chiếm dụng vốn và rút ngắn thời gian thu hồi công nợ. Trong quá trình sản xuất kinh doanh, do nhiều nguyên nhân khác nhau thường tồn tại một khoản vốn trong quá trình thanh toán như các khoản phải thu. Vì vậy, việc nợ nần giữa các doanh nghiệp là điều không thể tránh khỏi và thời gian thu hồi các khoản phải thu này đôi khi còn phụ thuộc vào phương thức thanh toán hay sự thoả thuận giữa các bên. Đây chính là khoản vốn mà công ty bị các đối tượng khác chiếm dụng. Nhìn chung, nếu không xuất phát từ mục tiêu chiến lược kinh doanh của công ty là số lượng bạn hàng mua dịch vụ kiểm đếm thì điều này là dấu hiệu không tốt ảnh hưởng đến hiệu suất sử dụng tài sản lưu động của công ty. Vậy nên, việc hạn chế bị chiếm dụng vốn và rút ngắn thời gian thu hồi công nợ là điều công ty nên làm trong thời gian tới Qua phân tích tình hình công nợ của công ty ta thấy tổng các khoản phải thu cuối năm tăng lên so với đầu năm là 84.048 (ngđ) tương ứng với tỷ lệ 10,64% . Nguyên nhân của tình trạng này là do phải thu từ khách hàng và phải thu khác tăng lên. Nếu như công ty nhằm vào mục tiêu mở rộng thị trường tiêu thụ hay một mục tiêu nào đó thì việc tăng các khoản phải thu đôi khi lại mang lại hiệu quả kinh tế lớn. Nhưng trong nhiều trường hợp nó lại xuất phát từ phía khách hàng. Vì vậy, khi tạo mối quan hệ làm ăn với một đối tượng khách hàng nào, công ty cần phải đánh giá được mức độ rủi ro có thể gặp trong việc bán chịu sản phẩm hàng hoá cho khách hàng , tình trạng tài chính tổng quan và giá trị của tài sản dùng để đảm bảo tín dụng của khách hàng. Cơ sở để giúp công ty thực hiện điều này, cụ thể đối với các khách hàng trong nước thì công ty dựa trên các báo cáo tài chính của họ, tiến hành phân tích báo cáo đó hoặc có thể tìm hiểu qua các khách hàng khác nhau về trách nhiệm đối với các khoản nợ, còn với khách hàng là đối tượng ngoài nước thì công ty nên tìm hiểu qua bạn hàng hoặc đối tác của công ty đó . Đây là vấn đề cần được công ty quan tâm đúng mức, nếu như khách hàng này là bạn hàng lớn, số nợ quá hạn sẽ cao hơn và thiệt hại cho công ty là rất lớn. Chính vì vậy, đánh giá được mức độ rủi ro khi cho khách hàng mua chịu sẽ giúp công ty có những quyết định đúng đắn hơn, tránh tình trạng tăng các khoản phải thu khó đòi. 3. Tăng cường tham gia hoạt động trên thị trường tài chính Ngày nay, trong xu thế phát triển không ngừng của nền kinh tế xuất hiện nhiều hình thức, lĩnh vực đầu tư kinh doanh rất phong phú, đa dạng. Tham gia vào mỗi một lĩnh vực chúng ta se đạt được những lợi ích khác nhau. Đây là một lĩnh vực hoạt động tuy có mức rủi ro lớn nhưng lợi nhuận do nó mang lại cũng rất cao. Hiện nay, công ty mới chỉ tham gia hoạt động tài chính thông qua việc gửi tiền vào ngân hàng và có tham gia vào đầu tư tài chính dài hạn nhưng là một lượng nhỏ chiếm 9,9%. Trong các kỳ kinh doanh tới công ty nên cân nhắc việc sử dụng một bộ phận tiền mặt nhàn rỗi tại quỹ tăng cường bổ sung cho lượng tiền gửi ngân hàng, đó cũng là một cách hữu hiệu để nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản, bên cạnh đó nâng hơn nữa việc đầu tư tài chính ngắn hạn và dài hạn. Việc tham gia vào thị trường tài chính hứa hẹn sẽ đem lại cho công ty nhiều khoản lợi lớn. Vì vậy, việc đa dạng hoá các loại hình đầu tư, kinh doanh sẽ giúp công ty tăng trưởng về lợi nhuận, san sẻ rủi ro trong kinh doanh. Điều này có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong chiến lược phát triển của công ty. III. Kiến nghị đối với các cơ quan quản lý nhà nước Qua quá trình phân tích tình hình tài chính của công ty Dịch vụ hàng hải Phương Đông dựa trên số liệu của các báo cáo tài chính là chủ yếu ta thấy bên cạnh những thành quả mà công ty đã đạt được trong những năm qua thì vẫn còn tồn tại một số hạn chế nhất định. Để khắc phục những hạn chế đó, đồng thời phát huy những ưu điểm sẵn có,công ty phải dựa vào thực lực của mình là chính. Song bên cạnh đó thì sự giúp đỡ của các cơ quan quản lý Nhà nước cũng sẽ tạo điều kiện để thực hiện tốt các mục tiêu trên. 1. Kiến nghị về hoàn thiện chế độ kế toán Nền kinh tế nước ta trong những năm gần đây có rất nhiều biến chuyểnvới sự phát triển của nhiều thành phần kinh tế trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa. Chế độ kế toán Việt Nam trong những năm gần đâycó những sự thay đổi và từng bước hoàn thiện cụ thể là các chuẩn mực kế toán ra đời. Xu hướng hoà nhập đang và sẽ phát triển mạnh mẽ hơn, do đó Nhà nước cần tiếp tục có những giải pháp cụ thể để hoàn thiện hơn nữa chế độ kế toán cho phù hợp với mọi thành phần kinh tế và nguyên tắc thông lệ có tính phổ biến ở các nước phát triển. Đồng thời Nhà nước luôn phải chú ý đến những vướng mắc về chế độ kế toán có thể phát sinh để xử lý kịp thời. 2. Kiến nghị về công tác kiểm toán Ở nước ta kiểm toán tuy mới ra đời và phát triển nhưng đã có địa vị pháp lý vững chắc. Công tác kiểm toán nội bộ của nhiều doanh nghiệp đã được thực hiện trong những năm qua là một bước tiến quan trọng trong công tác quản lý tài chính của các doanh nghiệp này. Trên thực tế, phạm vi và mục đích của kiểm toán nội bộ thường biến động vào quy mô, cơ cấu của doanh nghiệp cũng như yêu cầu của các nhà quản lý tài chính doanh nghiệp. Vì thế, một mặt để đảm bảo tính khách quan của công tác kiểm toán, mặt khác tăng cường sự kiểm tra và đánh giá của Nhà nước về tính thích hợp của chế độ kế toán, tình hình tài chính doanh nghiệp và việc thực hiện các chủ trương chính sách của Nhà nước thì các cơ quan kiểm toán của Nhà nước như kiểm toán Nhà nước, kiểm toán bộ tài chính… cần thực hiện tốt các nhiệm vụ của mình, đảm bảo công tác kiểm toán tiến hành đúng thời gian quy định, đầy đủ các nội dung nghiệp vụ , báo cáo kịp thời lên bộ tài chính những bất hợp lý phát sinh. Có như thế mới góp phần làm “lành mạnh hoá” tình hình tài chính của một số doanh nghiệp Nhà nước hiện nay, đồng thời thúc đẩy tính chuyên nghiệp, quy củ trong công tác quản lý tài chính nói chung và công tác phân tích tình hình tài chính nói riêng tại những doanh nghiêp làm ăn có hiệu quả. 3. Các kiến nghị khác . Nhà nước cần cụ thể hoá và tăng cường các nội dung về trách nhiệm bảo toàn và phát triển vốn trong các doanh nghiệp Nhà nước. Đơn giản các thủ tục, tạo điều kiện cho doanh nghiệp tự chủ hơn trong việc cho thuê và thế chấp cầm cố tài sản cũng như khi nhượng bán hay thanh lý tài sản tại doanh nghiệp . Xây dựng hệ thống kiểm tra, kiểm soát tình hình tài chính doanh nghiệp , nghiêm khắc xử lý những hiện tượng làm thay đổi về số liệu tài chính, tham ô, tham nhũng hoặc chiếm dụng tài sản của Nhà nước. Là một công ty kinh doanh dịch vụ, có ưu thế về “sân nhà”_ cảng Hải Phòng và trong điều kiện hiện nay ngành kinh doanh vận tải đang phát triển mạnh, tuy nhiên công ty vẫn luôn xác định rõ con đường phía trước còn nhiều khó khăn thách thức, do vậy công ty rất cần sự quan tâm giúp đỡ của các cơ quan quản lý Nhà nước để có thể tồn tại và phát triển vững bước trong cơ chế thị trường. LỜI MỞ ĐẦU Trong cơ chế thị trường có sự quản lý vĩ mô của Nhà nước, các doanh nghiệp phải chủ động về hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như về hoạt động tài chính của mình. Hơn nữa, xã hội loài người càng phát triển, nền kinh tế ngày càng mở rộng, các mối quan hệ ngày càng đa dạng, phong phú và phức tạp, đòi hỏi nhà quản lý cũng như các đối tượng sử dụng thông tin kinh tế cần hiểu rõ, hiểu đầy đủ, dự đoán được tính chất và hình thức phát triển của các sự kiện và hiện tượng kinh tế, xây dựng chiến lược kinh doanh phù hợp. Để đáp ứng yêu cầu đó, các doanh nghiệp cần định kỳ tiến hành phân tích, đánh giá tình hình tài chính thông qua hệ thống báo cáo tài chính. Các báo cáo tài chính được soạn thảo theo định kỳ phản ánh một cách tổng hợp và toàn diện về tình hình tài sản, nguồn vốn và kết quả kinh doanh bằng các chỉ tiêu giá trị, nhằm mục đích thông tin về kết quả và tình hình tài chính của doanh nghiệp cho người lãnh đạo và bộ phận tài chính doanh nghiệp thấy được thực trạng tài chính của đơn vị mình, chuẩn bị căn cứ lập kế hoạch cho kỳ tương lai. Như vậy phân tích hoạt động tài chính và báo cáo tài chính có quan hệ mật thiết với nhau. Báo cáo tài chính là cơ sở để tiến hành phân tích và qua sự phát triển của hoạt động tài chính tạo tiền đề cho sự thay đổi, bổ sung hoàn chỉnh các báo cáo tài chính . Nhận thức được tầm quan trọng của hệ thống báo cáo tài chính và phân tích tình hình tài chính, tôi quyết định chọn đề tài “Báo cáo tài chính với việc phân tích tình hình tài chính tại Công ty Dịch vụ hàng hải Phương Đông (ORIMAS)’’ để làm đề tài cho khoá luận tốt nghiệp của mình. Ngoài lời mở đầu, kết luận, mục lục, nội dung luận văn được chia thành 3 chương: * Chương 1: Lý luận chung về báo cáo tài chính và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp * Chương 2: Phân tích tình hình tài chính tại Công ty Dịch vụ hàng hải Phương Đông * Chương 3: Một số kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác lập báo cáo tài chính và phân tích tình hình tài chính tại Công ty Dịch vụ hàng hải Phương Đông KẾT LUẬN Hoạt động tài chính là một trong những nội dung cơ bản thuộc hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả sản xuất kinh doanh. Để đánh giá những thành tựu đã đạt cùng những mặt còn tồn tại, từ đó lập ra các chiến lược kinh doanh trong kỳ tiếp theo các doanh nghiệp đều phải tiến hành phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp mình. Và cơ sở để tiến hành phân tích hoạt động tài chính chính là nguồn số liệu trên các báo cáo tài chính . Vì vậy, báo cáo tài chính phải được lập một cách trung thực, hợp lý, phải tuân thủ những quy định của chế độ báo cáo tài chính để thực sự là nguồn tài liệu đáng tin cậy phục vụ cho công tác phân tích hoạt động tài chính. Ở một chừng mực nhất định, phù hợp với trình độ có hạn của bản thân tôi đã hoàn thành nội dung luận văn của mình. Song nghiên cứu về “Báo cáo tài chính vói việc phân tích tình hình tài chính tại một doanh nghiệp” là một vấn đề tổng quát, phức tạp, đòi hỏi nhiều kinh nghiệm về thực tiễn. Với những kiến thức còn hạn chế và đang ở giai đoạn đầu đi vào tìm hiểu thực tế, luận văn của tôi không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy tôi rất mong nhận được sự thông cảm và đóng góp ý kiến của thầy cô và các cá nhân quan tâm đến vấn đề này. Tôi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo công ty và đặc biệt là sự quan tâm, giúp đỡ nhiệt tình của giáo viên hướng dẫn T.S Trần Nam Thanh đã giúp tôi hoàn thành luận văn này. Hà Nội, tháng 5 năm 2005. Sinh viên thực hiện Đỗ Thị Thanh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1 1. KHÁI NIỆM VÀ MỤC ĐÍCH CỦA VIỆC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1 1.1 Khái niệm báo cáo tài chính (BCTC) 1 1.2 Mục đích của việc lập báo cáo tài chính 1 2. Bản chất, vai trò của báo cáo tài chính 2 2.1.Bản chất: 2 2.2. Vai trò của báo cáo tài chính : 3 3. Nội dung của báo cáo tài chính . 4 3.1. Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) 4 3.1.1 Khái niệm, nội dung, ý nghĩa của BCĐKT 4 3.1.2 Kết cấu của BCĐKT: 5 3.1.3. Nguồn số liệu và nguyên tắc lập BCĐKT: 7 3.2. Báo cáo “ kết quả hoạt động kinh doanh”(BCKQHĐKD) 18 3.2.1Khái niệm, kết cấu của BCKQHĐKD 18 3.2.2 Nguồn số liệu và phơng pháp lập BCKQHĐKINH DOANH 19 3.3 Báo cáo lu chuyển tiền tệ (BCLCTT) 21 3.3.1 Khái niệm, kết cấu của BCLCTT 21 3.3.2 Nguồn số liệu để lập BCLCTT 21 3.3.3 Phơng pháp lập Báo cáo lu chuyển tiền tệ 21 3.4. Thuyết minh báo cáo tài chính 27 3.4.1 Khái niệm và kết cấu 27 3.4.2 Nguồn số liệu và phơng pháp lập thuyết minh báo cáo tài chính 28 4 Phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp (PTTHTCDN) 29 4.1. Khái niệm và mục đích của PTTHTCDN 29 4.1.1 Khái niệm 29 4.1.2 Mục đích của phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp 29 4.2. Nhiệm vụ, nguồn tài liệu để phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp 29 4.3. Nội dung của phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp 30 4.3.1 Phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp thông qua BCĐKT 30 4.3.2 Phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp thông qua BCKQHĐKD 30 4.3.3 Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán 31 4.3.4 Phân tích hiệu quả kinh doanh và khả năng sinh lời 31 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ HÀNG HẢI PHƯƠNG ĐÔNG (ORIMAS) 37 I Giới thiệu về công ty và những đặc điểm kinh tế 37 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 37 1.1.Quá trình hình thành: 37 1.2. Sự phát triển của công ty: 38 2.Phân tích các đặc điểm kinh tế, kĩ thuật 40 2.1.Đặc điểm sản phẩm kinh doanh của đơn vị: 40 2.2.Tổ chức bộ máy quản lý: 41 2.3 Tổ chức bộ máy kế toán 43 2.4 Tổ chức cơ cấu sản xuất 45 2.5 Đặc điểm về lao động: 45 2.6 Máy móc thiết bị : 46 2.7 Nguyên vật liệu : 46 II. Nội dung BCTC và chế độ lập BCTC tại công ty Dịch vụ hàng hải Phơng Đông 47 III.Phân tích thực trạng tài chính 56 1.Phân tích thực trạng tài chính qua BCĐKT 56 2. Phân tích cơ cấu và sự biến động vốn 60 3. Phân tích cấu trúc tài chính và tình hình đầu t. 63 4. Phân tích tình hình sử dụng nguồn tài trợ vốn trong năm 65 5. Đánh giá khái quát mức độ độc lập hay phụ thuộc về tài chính của công ty 68 6. Phân tích tình hình tài chính qua BCKQHĐKINH DOANH 70 7. Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán. 74 8.phân tích hiệu quả kinh doanh và khả năng sinh lời. 76 IV.Một số nhận xét về công tác lập BCTC và tình hình tài chính tại công ty dịch vụ hàng hải phơng đông 80 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ HÀNG HẢI PHƯƠNG ĐÔNG. 83 I.Một số kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác phân tích hoạt động tài chính tại công ty. 83 1. Tổ chức công tác phân tích tài chính 83 2, Ý kiến xây dựng hệ thống chỉ tiêu phân tích tài chính 85 II. Một số biện pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động tài chính tại công ty Dịch vụ hàng hải Phơng Đông 86 1. Hoàn thiện hệ thống quản lý tài chính 86 2. Bố trí cơ cấu vốn hợp lý. 87 3. Tăng cờng tham gia hoạt động trên thị trờng tài chính 88 III. Kiến nghị đối với các cơ quan quản lý nhà nớc 88 1. Kiến nghị về hoàn thiện chế độ kế toán 89 2. Kiến nghị về công tác kiểm toán 89 3. Các kiến nghị khác 90 KẾT LUẬN……………………………………………………………………93